UNIVERSIDAD SAN PEDRO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTABILIDAD ASIGNATURA: CONTABILIDAD TRIBUTARIA II DOCENTE: CHAVEZ MILLA RAFAEL TEMA: “APLICACIÓN IMPUESTO A LA RENTA 4 – 5 CATEGORIA” INTEGRANTES: • CALDERÓN RODRÍGUEZ JHOSSELYN • CAPILLO MINAYA GIANELLA • CORTEZ RICRA KAREN • CRUZ URQUIZO TREYSY • MELGAREJO HUAMÁN CECILIA • OROYA OBANDO XIOMARA • PEREZ GREGORIO LIDIA Chimbote - Perú 2018 INTRODUCCIÓN: Clínica SSOSMA SAC es una empresa peruana de salud ocupacional acreditado por DIGESA en Nuevo Chimbote que brinda sus servicios a nivel regional y nacional, contando con profesionales de experiencia en el rubro de salud ocupacional, como médicos ocupacionales, psicólogos organizacionales, enfermeras ocupacionales, ingenieros, entre otros, garantizando de esta manera un servicio de calidad. CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES: Nombre o Razón Social: Servicios de Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente S.A.C. Nombre Comercial: Clínica SSOSMA SAC. Número de Ruc: 20541660870 Tipo Contribuyente: Sociedad Anónima Cerrada. Dirección del Domicilio Fiscal: Mza. J’ Lote. 1 Urb. Casuarinas II Etapa (frente al polideportivo de Casuarinas) Ancash – Santa – Nuevo Chimbote. Actividad Económica: Principal – 8610 – Actividades de Hospitales. Fecha de Constitución: 02/04/2012 Inicio de Actividades: 01/04/2012 Representantes Legales: • Simbaña Rivera Néstor Martín - Apoderado • Toledo Paredes Carlos. IMPORTANCIA DE LA ACTIVIDAD Están dirigidas a la promoción y protección de la salud de los trabajadores Y la prevención de accidentes de trabajos y enfermedades ocupacionales Causadas por: Condiciones de trabajo Riesgos ocupacionales VISIÓN • Ser una de las clínicas ocupacionales más destacadas de Chimbote y Ancash, reconocidos por la alta calidad y seguridad de sus servicios, percibidos como un referente en la salud ocupacional. MISIÓN • Contribuir a mejorar la calidad de vida de nuestros clientes, facilitando el acceso al cuidado de su salud, otorgando servicios integrales, oportunos, de alta calidad técnica y profesional, financieramente sustentable, en un ambiente de calidez y seguridad. • Contar con personal competente y comprometido, integrando una red de salud privada con presencia nacional, que fomenta la innovación y mejora continua de los procesos operacionales y de servicio. CAPITULO II: ASPECTO LEGAL La sociedad al constituirse se amparó en la Ley General de Sociedades Mercantiles N° 26887. La empresa constituyo por escritura pública de conformidad con la Ley general de Sociedades, el 01 de Abril del 2012, extendido por el Notario Público e inscrito en los Registros Públicos en el Asiento de fojas 758, tomo 55 del Reglamento Mercantil; debidamente representada por su Gerente General Carlos Toledo Paredes. La Empresa está formalmente constituida, es así que está facultada al desarrollo de sus actividades, cuenta con la debida autorización del Ministerio de Trabajo, Municipio, Registro Unificado. Así mismo cuenta con las obligaciones que la ley establece a toda persona jurídica, como son Aportes y Contribuciones para con las debidas instituciones recaudadoras. Además cuenta con todos los documentos oficiales que le dan carácter de formalidad a la Empresa, tales como: • Libro de Actas. • Registro Sociedad Mercantil. • RUC Nº: Registro del Empleador ESSALUD. • Libro de Planilla de Remuneraciones. • Licencia de Funcionamiento. Sus propietarios a lo que denominamos personería jurídica, como es en nuestro caso. La Empresa de “EPSALUD” SAC , de acuerdo al aspecto tributario se encuentra ubicada dentro del Régimen General de Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas, constituida por capital privado y dirigida por 3 socios. REGISTROS EN ENTIDADES PÚBLICAS: • Búsqueda y reserva del nombre de la empresa en Registros Públicos. • Elaboración de la minuta. • Elevar minuta a escritura pública. • Inscribir Escritura Pública en Registros Públicos. • Obtención del número de RUC. • Elegir régimen tributario. • Comprar y legalizar libros contables. • Inscribir trabajadores en ESSALUD. • Solicitar la licencia municipal. PERMISOS • Categorización de Centro Médico: RD N° 06672013/ REGION- A-DIRES/DGDRH. • Acreditación en Servicios de Salud Ocupacional No 00086297 Expedido por la Dirección de Salud Ocupacional de la Dirección General de Salud Ambiental (DIGESA). • Registro Nacional ES y SMA Código: 00016535. • Licencia Municipal: N° 000628- 2013 Municipalidad Provincial del Santa. • Certificado de Defensa Civil: N° 001112– 2013. • Licencia IPEN/OTAN: N°5379-C1. Capital Social: El capital de la sociedad es de S/. 10, 000 (diez mil y 00/100 soles), dividido en 10, 000 participaciones sociales de S/. 1.00 cada una, suscritas y pagadas de la siguiente manera: NOMBRES DNI NÚMERO DE ACCIONES O DE PARTICIPACIONES SOCIALES Jorge Luis Simbaña Rivera 25682195 1800 18% Néstor Martin Simbaña Rivera 07492735 5500 55% Carlos Toledo Paredes 21501881 2700 27% 10000 100% TOTAL PORCENTAJE TOTAL DE PARTICIPACIÓN Organigrama de la Clínica: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DIRECTORIO GERENTE GENERAL CAPACITACIÓN CONTROL DE CALIDAD ADMINISTRACIÓN OPERACIONES PSICOLOGIA JEFE DE OPERACIONES DIRECTOR MÉDICO JEFE DE ADMINISTRACIÓN TRACION SISTEMAS SUPERVISIÓN ASESORÍA CONTABLE MARKETING CONSULTORIO MÉDICO ESPECIALIDADES MÉDICAS SALUD MENTAL Y PSIQUIATRÍA OFTALMOLOGÍA MEDICINA GENERAL MEDICINA OCUPACIONAL NEUROLOGÍA CARDIOLOGÍA OTORRINOLARINGOLOGÍA PSICOLOGÍA PSICOLOGÍA CLÍNICA PSIQUIATRÍA PSICOLOGÍA OCUPACIONAL ÁREA DE APOYO AL DIAGNÓSTICO LABORATORIO RADIOLOGÍA ESPIROMETRÍA AUDIOMETRÍA ELECTROCARDIOGRAMA OFTALMOLOGIA Manual de Organización (MOF) de la Clínica: – FINALIDAD: • El MOF de La Clínica SSOSMA SAC, tiene por finalidad establecer y regular básicamente la definición de sus cargos, con sus respectivas funciones específicas o tareas, relaciones de jerarquía (cargos directivos) y los requisitos. De manera excepcional el MOF regulará también las funciones institucionales como de cada unidad orgánica. OFICINA EJECUTIVA DE ADMINISTRACIÓN • Es la unidad orgánica encargada de lograr que la Clínica cuente con los recursos humanos, materiales, económicos necesarios, mantenimiento y servicios generales, la planificación y evaluación presupuestaria, costos, diseño organizacional; para el cumplimiento de los objetivos estratégicos y funcionales asignados; depende de la Dirección y tiene asignados los siguientes objetivos funcionales: Proponer políticas, normas y la programación de la gestión y asignación de recursos humanos, materiales y financieros en el marco de la normatividad de los sistemas administrativos de presupuesto, abastecimiento, contabilidad y tesorería, así como en los procesos organizacionales de planeamiento, financiamiento y logística correspondientes. Administrar y lograr el desarrollo de los Recursos Humanos en el marco de la normatividad vigente, entre otros. OFICINA DE CONTABILIDAD: Es la unidad orgánica encargada de lograr que se cuente con los recursos económicos y financieros necesarios y en la oportunidad requerida, para el cumplimiento de los objetivos estratégicos y funcionales de la Clínica; depende de la Oficina Ejecutiva de Administración y tiene asignadas las siguientes funciones: Programar y obtener los recursos financieros de acuerdo a las asignaciones presupuestales aprobadas. Controlar la ejecución del presupuesto asignado. Establecer un adecuado y oportuno registro de las operaciones mediante un sistema de control interno contable. RESPONSABILIDADES DEL CONTADOR: • Gestionar el cobro y pago de los reembolsos. • Preparar y revisar las facturas y demás documentos adjuntos para enviarlas a los clientes. • Solicitar la conformidad de las facturas a los Responsables correspondientes. • Gestionar las facturas devueltas, listar y contabilizar los rectificativos, abonos o cambios de lugar de cobro correspondientes. • Informar sobre los pagos pendientes, facturas devueltas, aplazamiento de vencimientos, etc. OFICINA DE LOGÍSTICA: • Es la unidad orgánica encargada de abastecer los recursos materiales y servicios en la cantidad, calidad y oportunidad requerida por los usuarios internos, para el cumplimiento objetivos estratégicos y funcionales de la Clínica; depende de la Oficina Ejecutiva de Administración y tiene asignadas las siguientes funciones: • Conseguir el abastecimiento oportuno de bienes, prestación de servicios y ejecución de obras en la calidad, cantidad, oportunidad y lugar requerido por los usuarios internos y externos, para el funcionamiento de la clínica y el logro de los objetivos y metas establecidas. • Establecer los mecanismos de supervisión del cumplimiento de los contratos de adquisición de bienes, prestación de servicios y ejecución de obras. • Mantener el control de stocks de los bienes necesarios para la operatividad de los servicios asistenciales y administrativos, entre otros. CAPITULO III: TRIBUTOS AL GOBIERNO CENTRAL IMPUESTO A LA RENTA (D.LEG.774) Renta de Categoría: Constituyen: • I.R. de 3ª categoría (al 28% de la utilidad de la empresa). • I.R. de 5ª categoría (el 8% planilla de trabajadores). Impuesto General a las Ventas: La Empresa de servicios: Clínica “EPSALUD S.A.C” aplica este impuesto por la venta de servicios. Actualmente la Tasa del Impuesto que se aplica a las operaciones gravadas es única y asciende a 16% más 2% de Promoción Municipal, lo que hace un total de 18%. El impuestos a las transacciones financieras (ITF): El ITF es un impuesto que grava los movimientos de efectivo dentro del sistema financiero, así como determinados movimientos de dinero en efectivo fuera de este. La tasa es de 0,005 % y se aplica sobre cada depósito y cada retiro efectuado desde una cuenta bancaria. TRIBUTOS AL GOBIERNO LOCAL TASA AL PATRIMONIO PREDIAL: Este impuesto grava el valor de los predios urbanos y rústicos de propiedad de personas naturales y jurídicas. TASA DE LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO Son tasas que debe paga la empresa anualmente, para poder operar en el establecimiento. TASA A LOS ARBITRARIOS MUNICIPALES Son tasas que debe pagar la empresa anualmente, para poder operar en el establecimiento. DETRACCIÓN 12% Consiste en que el adquirente de los bienes o servicios sujetos al sistema, debe descontar (detraer) un porcentaje del precio de venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por el Banco de la Nación, a nombre del proveedor o quien le preste el servicio CONTRIBUCIONES A INSTITUCIONES PÚBLICAS SEGURO SOCIAL DE SALUD (ESSALUD) El Seguro Social de Salud (ESSALUD); La empresa paga o da cobertura a los asegurados y sus derechos habientes a través de diversas prestaciones que corresponde al Régimen contributivo de la Seguridad Social de Salud, así como otros seguros de riesgos humanos; este reglamento fue publicado el 27.04.99 según Ley Nº 27056. Es de cargo obligatorio del empleador quien debe declararlos y pagarlos mensualmente a ESSALUD, sin efectuar retención al trabajador por este concepto. CAPITULO IV: BENEFICIOS SOCIALES: A los trabajadores de la presente empresa se le atribuyen los siguientes beneficios: Compensación por Tiempo de Servicios Gratificaciones – Ley 27735 Vacaciones – D. Leg. 713 Descanso semanal obligatorio Descansos en días feriados PDT PLANILLA ELECTRONICA - PLAME. Es el registro de información laboral de los empleadores, trabajadores, prestadores de formación, personal derechohabientes. servicios, de pensionistas, personal en terceros y CAPITULO V: Libros Principales y Auxiliares: Libros Principales: Libros de Inventario y Balances: Libro Diario Libro Caja y Bancos: *Llevan una Contabilidad Libro mayor Libros Auxiliares: Registro de Compras: Registro de Ventas: sistematizada (Sistema Contable CONCAR), las ventajas que tiene es agilizar el trabajo contable. Comprobantes que emite la empresa: Los comprobantes de pago que emite la empresa “Servicios de Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente” S.A.C, son: • Facturas • Boletas de venta • Notas de Crédito. CAPITULO VI: 10953265209 LOPEZ HINOSTROZA DARWIN MANUEL MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL MONTO BRUTO 3,500.00 3,700.00 3,400.00 3,550.00 3,600.00 3,700.00 3,680.00 3,100.00 3,590.00 3,650.00 3,780.00 3,450.00 42,700.00 PAGOS A CUENTA 8% 280.00 296.00 272.00 284.00 288.00 296.00 294.40 248.00 287.20 292.00 302.40 276.00 3,416.00 RENTA NETA DE CUARTA CATEGORÍA: Ingresos Anuales (-) Deducción del 20% Renta de 4ta Cat. 42,700.00 -8,540.00 34,160.00 (-) Deducción 7 UIT Renta Neta -28,350.00 5,810.00 Renta Neta a la que se le aplica el Impuesto -5,810.00 464.80 -3,416.00 2,951.20 Pago por solicitar devolución CÁLCULO PAGO: Renta Neta de 4ta Cat. Retención 8% (-) Pagos a Cuenta Impuesto a Pagar 44670734 - ALEJANDROMUÑOZ ARY SUZZETT MES Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL MONTO BRUTO 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 4,500.00 54,000.00 CALCULO DE RENTA DE 5TA CT. Ingresos Anuales Gratif. Jul. Gratif. dic. Bonif. Jul. Bonif. Dic. Renta Bruta (-) Deducción 7 UIT Renta Neta 54,000.00 2,250.00 2,250.00 202.50 202.50 58,905.00 28,350.00 30,555.00 9% 9% 4,050.00 Proyección de ingresos brutos anuales CÁLCULO PAGO: Renta Neta de 5ta Cat. Retención 8% Retención 14% Impuesto a la renta anual Retensión mensual tasa 8% 14% 12 Tramos 20,250.00 10,305.00 1,620.00 1,442.70 3,062.70 255.225 Retención Mensual aproximada que se realiza al trabajador CONCLUSIÓNES • Los afectos a la renta de cuarta y quinta categoría son aquellos que tienen toda retribución por servicios personales. • Las rentas netas de 4° y 5° categoría se denominan Rentas Netas del Trabajo • Estas rentas se seguirán tratando bajo las mismas reglas para la retención y pagos a cuenta, la única diferencia es que son solo estas rentas las que se tendrán que globalizar a efectos de determinar el Impuesto a la Renta Anual. • Las modificaciones que pueden ser establecidas en las tasas porcentuales para el impuesto a la renta afectarán directamente en los cálculos del impuesto a la renta de Cuarta y Quinta Categoría. GRACIAS
