Tema: Los Principios-Art. 300 del Constitución Principio de Progresividad La Constitución de la República del Ecuador, establece el principio de progresividad en cuanto, que los derechos humanos deben tener una mayor y mejor protección y garantías de los derechos humanos, es decir, que los derechos siempre este en una constate evolución y que por ningún motivo haya un retroceso. Pero cuando hablamos en materia tributaria, se toma en cuenta la capacidad económica que mantiene el individuo, siendo de tal manera que mientras mayor capacidad económica tenga el individuo, mayor será el porcentaje del tributo que exige el Estado. Dentro de este principio se relaciona el principio de proporcionalidad, empero no sería correcto referirnos a los dos principios como uno. Entendiéndose que el principio de proporcionalidad tiene como fin que la carga tributaria que afecta a cada contribuyente debe ser razonable, es decir que la carga tributaria sobre la riqueza debe ser adecuada y racional, esto implica que la presión que el tributo produce sobre la riqueza guarden una cierta medida que para ser justa no exceda ciertos límites. Principio de eficiencia El Principio de eficiencia, tiene como finalidad, cumplir con sus fines y objetivos, de la mejor forma posible u obtener mejor resultados efectivos que se da mediante la adecuada organización de las funciones de los entes públicos. Este principio tiene estrecha vinculación con el ámbito administrativo, se lo ha incluido en el ámbito tributario con la finalidad de que sea obligación del Estado, el propiciar de que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es decir que obtengan los mejores resultados, con la utilización de menor cantidad de recursos. En cuanto a su diseño, un impuesto es eficiente en la medida en que genera pocas distorsiones económicas. También lo es, aunque desde otro punto de vista, el impuesto que permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor costo posible. En el primer caso, se toma en consideración el impacto general que produce una carga fiscal sobre el escenario económico, mientras que en el segundo se valora exclusivamente los resultados de la carga fiscal en cuestión. En cuanto a su recaudo, la eficiencia mide qué tantos recursos logra recaudar la administración bajo las normas vigentes. La Corte ha interpretado, por otra parte, que el principio de eficiencia tributaria no sólo se concreta en el logro de un mayor recaudo de tributos con el menor costo de operación posible, sino que también “se valora como un principio tributario que guía al legislador para conseguir que la imposición acarree el menor costo social para el contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal. Principio de Simplicidad administrativa Este principio se vincula especialmente con la Administración tributaria que a la creación de los tributos. Hace referencia a la obligatoriedad del legislador de establecer mecanismos o dotar de herramientas suficientes para que la administración tributaria cuente con medios de determinación, control y recaudación simples y ágiles, sin mayores complejidades y solemnidades. Así el Dr. Juan Pacheco Solano, cita a Héctor Villegas que: …desde el aspecto administrativo, es necesario que el sistema (refiriéndose obviamente al tributario) sea lo más simple posible, de manera que produzca certeza en el contribuyente con respecto al modo de pago, lugar y fecha, etc.; todo ello debe surgir de normas claras y precisas, y con la publicidad debida… Por lo tanto este principio determina la obligatoriedad de las Administración Tributaria, de brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al momento de pagar sus obligaciones tributarias; la Administración Tributaria para el cumplimiento de este principio ha venido innovando los sistemas de Tributación con la finalidad de propiciar al contribuyente un ahorro de recursos y sobre todo de tiempo, una muestra de ello es que se eliminó la declaración física por la declaración electrónica, evitándose la compra de formularios Principio de Irretroactividad En materia tributaria este principio al igual que el resto de leyes, sus reglamentos, de carácter general, rigen exclusiva y obligatoriamente para el futuro. Este principio fundamental de seguridad jurídica adquiere especial relevancia en el Derecho fiscal, en cuyo ámbito rige la irretroactividad de las normas tributarias como regla general. Por otra parte, la irretroactividad es de aplicación a la disposición general con categoría de ley; los reglamentos tributarios, contengan o no preceptos de carácter interpretativo, se aplican con efecto retroactivo en cuanto son normas de desarrollo o de ejecución de la ley. “Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa publicación.” Principio de Equidad Ulpiano la equidad es “…la voluntad constante y perpetua de dar a cada uno lo que le corresponde…”. La aplicación de este principio tiene como finalidad que la obligación tributaria se realice de forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos, acorde con su capacidad económica. La Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de exigir el pago de la obligación tributaria, por la forma y proceso jurídico por el cual se resuelven los incidentes propuestos sea por la vía administrativa o judicial. José Luis Zabala Ortiz sostiene que “…éste principio es de gran trascendencia y el que más vinculado está con el ejercicio racional del poder tributario…”, sostiene este autor que en virtud de este principio el Estado en el ejercicio de su soberanía para establecer tributos debe tomar en consideración el contexto social en el cual se va a aplicar el mismo evitando de este modo que el tributo grave de una manera desproporcional a los sujetos que se enmarcan en el hecho gravado, evitando con ello que el tributo pueda afectar y causar un gravamen mayor a unos sujetos que a otros. Principio de Transparencia Ante el cumplimiento de este principio el Estado y por ende la Administración Tributaria, tendrá como obligación el hacer asequible y publica la información sobre su gestión, entendiendo como tal a la información que hace relación a su gestión, mas no hacer pública la información de los contribuyentes. F. Neumark, quien lo conceptualizó de la siguiente forma: El principio de transparencia tributaria exige que las leyes tributarias en sentido lato, es decir: con inclusión de los reglamentos, órdenes, circulares, líneas directrices, etcétera, se estructuren de manera que presenten técnica y jurídicamente el máximo posible de inteligibilidad y sus disposiciones sean tan claras y precisas que excluyan toda duda sobre los derechos y deberes de los contribuyentes, tanto en éstos mismos como en los funcionarios de la administración tributaria, y con ello la arbitrariedad en la liquidación y recaudación de los impuestos. Principio de Suficiencia recaudatoria Este principio está orientado a que el Estado o Administración Tributaria debe tener en cuenta siempre que la recaudación de tributos será suficiente para el financiamiento del presupuesto o gasto público. Al referirnos a la de suficiencia recaudatoria cabe hacer un pequeño análisis, al existir una cultura tributaria en los contribuyentes, incrementando los niveles de recaudación, como un compromiso moral y social y mas no como un mecanismo coercitivo de recaudación, solo ahí podríamos decir que se ha cumplido con este principio lo que se revertiría a los habitantes, en la dotación de servicios de educación, vivienda, salud, vialidad, etc. Bibliografía Gerencia. (03 de Noviembre de 2017). @gerencia. Obtenido de https://www.gerencie.com/principio-de-eficiencia-tributaria.html Juridica, C. (29 de Marzo de 2014). Principios del Derecho Tributario . Obtenido de https://vicenteanaluisa.wordpress.com/2011/03/29/principios-del-derecho-tributario/ Saavedra*, S. D. (s.f.). PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS EN El DERECHO COMPARADO. Obtenido de https://www.revistajuridicaonline.com/wp- content/uploads/2011/05/121_a_166_principios_const.pdf SOLANO, D. J. (Mayo de 2010). LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN EL DERECHO TRIBUTARIO DEL ECUADOR . Obtenido de UNIVERSIDAD DE CUENCA FACULTAD DE JURISPRUDENCIA ESCUELA DE http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2682/1/tm4434.pdf DERECHO:
