Subido por Mishell B

Principios tributarios

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Tema: Los Principios-Art. 300 del Constitución

Principio de Progresividad
La Constitución de la República del Ecuador, establece el principio de
progresividad en cuanto, que los derechos humanos deben tener una mayor y mejor
protección y garantías de los derechos humanos, es decir, que los derechos siempre este
en una constate evolución y que por ningún motivo haya un retroceso.
Pero cuando hablamos en materia tributaria, se toma en cuenta la capacidad
económica que mantiene el individuo, siendo de tal manera que mientras mayor capacidad
económica tenga el individuo, mayor será el porcentaje del tributo que exige el Estado.
Dentro de este principio se relaciona el principio de proporcionalidad, empero no
sería correcto referirnos a los dos principios como uno. Entendiéndose que el principio
de proporcionalidad tiene como fin que la carga tributaria que afecta a cada contribuyente
debe ser razonable, es decir que la carga tributaria sobre la riqueza debe ser adecuada y
racional, esto implica que la presión que el tributo produce sobre la riqueza guarden una
cierta medida que para ser justa no exceda ciertos límites.

Principio de eficiencia
El Principio de eficiencia, tiene como finalidad, cumplir con sus fines y objetivos,
de la mejor forma posible u obtener mejor resultados efectivos que se da mediante la
adecuada organización de las funciones de los entes públicos.
Este principio tiene estrecha vinculación con el ámbito administrativo, se lo ha
incluido en el ámbito tributario con la finalidad de que sea obligación del Estado, el
propiciar de que las Administraciones Tributarias sean eficientes, es decir que obtengan
los mejores resultados, con la utilización de menor cantidad de recursos.
En cuanto a su diseño, un impuesto es eficiente en la medida en que genera pocas
distorsiones económicas. También lo es, aunque desde otro punto de vista, el impuesto
que permite obtener la mayor cantidad de recursos al menor costo posible. En el primer
caso, se toma en consideración el impacto general que produce una carga fiscal sobre el
escenario económico, mientras que en el segundo se valora exclusivamente los resultados
de la carga fiscal en cuestión. En cuanto a su recaudo, la eficiencia mide qué tantos
recursos logra recaudar la administración bajo las normas vigentes.
La Corte ha interpretado, por otra parte, que el principio de eficiencia tributaria
no sólo se concreta en el logro de un mayor recaudo de tributos con el menor costo de
operación posible, sino que también “se valora como un principio tributario que guía al
legislador para conseguir que la imposición acarree el menor costo social para el
contribuyente en el cumplimiento de su deber fiscal.

Principio de Simplicidad administrativa
Este principio se vincula especialmente con la Administración tributaria que a la
creación de los tributos. Hace referencia a la obligatoriedad del legislador de establecer
mecanismos o dotar de herramientas suficientes para que la administración tributaria
cuente con medios de determinación, control y recaudación simples y ágiles, sin mayores
complejidades y solemnidades.
Así el Dr. Juan Pacheco Solano, cita a Héctor Villegas que:
…desde el aspecto administrativo, es necesario que el sistema (refiriéndose
obviamente al tributario) sea lo más simple posible, de manera que produzca
certeza en el contribuyente con respecto al modo de pago, lugar y fecha, etc.; todo
ello debe surgir de normas claras y precisas, y con la publicidad debida…
Por lo tanto este principio determina la obligatoriedad de las Administración
Tributaria, de brindar al contribuyente, las facilidades necesarias al momento de pagar
sus obligaciones tributarias; la Administración Tributaria para el cumplimiento de este
principio ha venido innovando los sistemas de Tributación con la finalidad de propiciar
al contribuyente un ahorro de recursos y sobre todo de tiempo, una muestra de ello es
que se eliminó la declaración física por la declaración electrónica, evitándose la compra
de formularios

Principio de Irretroactividad
En materia tributaria este principio al igual que el resto de leyes, sus reglamentos,
de carácter general, rigen exclusiva y obligatoriamente para el futuro.
Este principio fundamental de seguridad jurídica adquiere especial relevancia en
el Derecho fiscal, en cuyo ámbito rige la irretroactividad de las normas tributarias como
regla general. Por otra parte, la irretroactividad es de aplicación a la disposición general
con categoría de ley; los reglamentos tributarios, contengan o no preceptos de carácter
interpretativo, se aplican con efecto retroactivo en cuanto son normas de desarrollo o de
ejecución de la ley.
“Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares
de carácter general, regirán en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio aéreo
jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el día siguiente al de su publicación en el
Registro Oficial, salvo que establezcan fechas especiales de vigencia posteriores a esa
publicación.”

Principio de Equidad
Ulpiano la equidad es “…la voluntad constante y perpetua de dar a cada uno lo
que le corresponde…”. La aplicación de este principio tiene como finalidad que la
obligación tributaria se realice de forma justa y equilibrada entre todos los ciudadanos,
acorde con su capacidad económica.
La Equidad se presenta ante la imparcialidad existente a la hora de exigir el pago
de la obligación tributaria, por la forma y proceso jurídico por el cual se resuelven los
incidentes propuestos sea por la vía administrativa o judicial.
José Luis Zabala Ortiz sostiene que “…éste principio es de gran trascendencia y
el que más vinculado está con el ejercicio racional del poder tributario…”, sostiene este
autor que en virtud de este principio el Estado en el ejercicio de su soberanía para
establecer tributos debe tomar en consideración el contexto social en el cual se va a aplicar
el mismo evitando de este modo que el tributo grave de una manera desproporcional a los
sujetos que se enmarcan en el hecho gravado, evitando con ello que el tributo pueda
afectar y causar un gravamen mayor a unos sujetos que a otros.

Principio de Transparencia
Ante el cumplimiento de este principio el Estado y por ende la Administración
Tributaria, tendrá como obligación el hacer asequible y publica la información sobre su
gestión, entendiendo como tal a la información que hace relación a su gestión, mas no
hacer pública la información de los contribuyentes.
F. Neumark, quien lo conceptualizó de la siguiente forma:
El principio de transparencia tributaria exige que las leyes tributarias en sentido
lato, es decir: con inclusión de los reglamentos, órdenes, circulares, líneas
directrices, etcétera, se estructuren de manera que presenten técnica y
jurídicamente el máximo posible de inteligibilidad y sus disposiciones sean tan
claras y precisas que excluyan toda duda sobre los derechos y deberes de los
contribuyentes, tanto en éstos mismos como en los funcionarios de la
administración tributaria, y con ello la arbitrariedad en la liquidación y
recaudación de los impuestos.

Principio de Suficiencia recaudatoria
Este principio está orientado a que el Estado o Administración Tributaria debe
tener en cuenta siempre que la recaudación de tributos será suficiente para el
financiamiento del presupuesto o gasto público.
Al referirnos a la de suficiencia recaudatoria cabe hacer un pequeño análisis, al
existir una cultura tributaria en los contribuyentes, incrementando los niveles de
recaudación, como un compromiso moral y social y mas no como un mecanismo
coercitivo de recaudación, solo ahí podríamos decir que se ha cumplido con este principio
lo que se revertiría a los habitantes, en la dotación de servicios de educación, vivienda,
salud, vialidad, etc.
Bibliografía
Gerencia.
(03
de
Noviembre
de
2017).
@gerencia.
Obtenido
de
https://www.gerencie.com/principio-de-eficiencia-tributaria.html
Juridica, C. (29 de Marzo de 2014). Principios del Derecho Tributario . Obtenido de
https://vicenteanaluisa.wordpress.com/2011/03/29/principios-del-derecho-tributario/
Saavedra*, S. D. (s.f.). PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES TRIBUTARIOS EN El DERECHO
COMPARADO.
Obtenido
de
https://www.revistajuridicaonline.com/wp-
content/uploads/2011/05/121_a_166_principios_const.pdf
SOLANO, D. J. (Mayo de 2010). LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES EN EL DERECHO
TRIBUTARIO DEL ECUADOR . Obtenido de UNIVERSIDAD DE CUENCA
FACULTAD
DE
JURISPRUDENCIA
ESCUELA
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http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2682/1/tm4434.pdf
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