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PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
ETAPAS DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓN
a) PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA -------- Definición de la estrategia a
seguir.
b) PLANIFICACIÓN DETALLADA ----------- Determinación de procedimientos para cumplir la
estrategia.
OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN
-Consiste en determinar que procedimientos de auditoria corresponderá
realizar y como y cuando se ejecutaran.
-Esta etapa del proceso de auditoria, es en si mismo un proceso, con una
serie de actividades u operaciones que conducen a un fin especifico.
-La planificación es un proceso dinámico que si bien se inicia al comienzo
de la auditoria, puede modificarse o continuarse sobre la marcha de las
tareas.
-Comienza con la obtención de información necesaria para definir la
estrategia a emplear y culmina con la definición detallada de las tareas a
realizar en la etapa de ejecución, cuyo resultado será evaluado en la
etapa de conclusión.
-Es prácticamente imposible obtener efectividad y eficiencia sin una
adecuada planificación. Esta debe ser cuidadosa y creativa, positiva e
imaginativa, debe tener en cuenta alternativas para realizar las tareas y
debe seleccionar los métodos mas apropiados.
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
Como primera etapa del proceso de planificación, reúne el
conocimiento acumulado del ente, la información adicional
obtenida como consecuencia de un primer acercamiento a las
actividades ocurridas en el periodo a auditar y resume este
conocimiento en la definición de decisiones preliminares para
cada componente.
El proceso de identificación de componentes debe reflejar una
perspectiva «de arriba hacia abajo» y concentrase en asuntos
significativos.
PLANIFICACIÓN ESTRATEGICA
Reunir el conocimiento acumulado
Obtener información adicional
Tomar decisiones preliminares
para los componentes
Estimación de los niveles
de significación
CONOCIMIENTO ACUMULADO
-
-
-
La comprensión del negocio del ente es fundamental para realizar una
planificación efectiva y una auditoria eficiente.
Aunque el informe de auditoria se refiere a EE.FF. preparados a una fecha
determinada, conociendo o cubriendo un periodo de vida del ente, el
negocio y su forma de operar tienden a permanecer constantes durante
un periodo largo de tiempo.
En una auditoria recurrente se acumulan los conocimientos sobre el
negocio, su medio de control, su gerencia y sus sistemas de información,
contabilidad y control. Un enfoque eficiente aprovecha estas realidades
confiando en las circunstancias apropiadas, en la evidencia de control
obtenida en años anteriores.
El conocimiento acumulado que adquiere el auditor año tras año agrega
valor a la auditoria, siendo unas de las razones por las cuales no seria
conveniente la rotación obligatoria de auditores.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL
•
Definir los términos de referencia:
Consiste en determinar cuales son las responsabilidades que el auditor asume en el
trabajo, cuales serán las responsabilidades en materia de informes, cuales serán las
expectativas, informes especiales e instrucciones que deberán ser completadas,
restricciones al alcance del trabajo, si las hubiera, etc.
•
Analizar el negocio del ente y sus riesgos inherentes:
Se analiza que sucedió en el negocio del ente y cuales son sus riesgos inherentes. La
comprensión de la situación económica del ente es requisito para lograr una auditoria
efectiva. Es esencial contar con suficiente información acerca del negocio a fin de evaluar
el medio en el cual opera, los individuos que conducen la empresa y los factores que
influyen sobre un éxito o fracaso. Se debe actualizar el conocimiento acumulado con las
circunstancias ocurridas desde el ultimo examen. También se debe analizar el
desenvolvimiento del negocio dentro de las circunstancias económicas vigentes. No es lo
mismo, una economía en expansión que una economía deprimida.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL
• Analizar el ambiente del sistema de información:
Se requiere obtener una comprensión global de los sistemas de información presentes.
En este momento se requiere determinar cual es la naturaleza y alcance de los
sistemas del ente, cual es el software de sistemas con que opera, cuales fueron los
cambios ocurridos desde la ultima visita, cual es la naturaleza en cuanto a la
configuración y estructura de las operaciones computarizadas.
• Analizar el ambiente de control:
Determinar que cambios ocurrieron en el ambiente de control. Este refleja la actitud y
compromiso que tiene la gerencia para establecer un clima positivo a la implantación y
ejecución de operaciones controladas de los negocios. Un ambiente de control fuerte
permite depositar confianza en los controles, mientras que en un ambiente de control
débil no lo permite.
Al momento de definir la estrategia de auditoria corresponde determinar cual es el
enfoque del directorio y gerencia superior hacia los controles, cual es la organización
gerencial y cual es el marco para que exista control gerencial.
OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN ADICIONAL
• Analizar los cambios en las políticas contables:
Se debe analizar que cambios ocurrieron en las políticas contables del
ente. Si hubo algún cambio a la política contable vigente por decisión
del ente o por cambio de las normas contables aplicables, problemas
que en la aplicación de políticas contables se hayan detectado en
ejercicios anteriores y el análisis de la existencia de algunas políticas
agresivas o conservadoras que requieran tareas especiales
en la ejecución de la auditoria
DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS
COMPONENTES
• Se divide al conjunto de la labor de auditoria en partes manejables
denominadas componentes.
• Un componente equivale a un ciclo de transacciones y tiene relación
directa con partidas presentadas en los EE.FF. En un enfoque eficiente
de auditoria, esta definición esta vinculada con el ciclo de transacciones.
• Dividido los EE.FF. en componentes corresponde definir para cada uno
cual será la estrategia o enfoque de auditoria a aplicar, y esta basado en
el análisis del ambiente de control y los riesgos inherentes.
• El ambiente de control permitirá determinar que grado de confianza se
puede depositar en los controles existentes en los sistemas de
información y contabilidad del ente.
• Del ambiente de control va a depender la calidad de las pruebas de
auditoria a realizar, mientras que de la evaluación del riesgo inherente
va a dependerla cantidad de satisfacción de auditoria a obtener.
• Un análisis del ambiente de control y del riesgo inherente permitirá
concentrar la labor de auditoria total en aquellas áreas que presnetan
mayor riesgo
ESTIMACIÓN DE NIVELES DE SIGNIFICACIÓN
• Se debe establecer los niveles de significación o materialidad, es
decir, establecer los montos de errores tolerables durante el
desarrollo de auditoria.
• Las normas admiten desviaciones en cuanto a su aplicación en la
medida que no afecten significativamente a la información
contenida en los EE.FF. La desviación es significativa cuando tiene
aptitud para motivar algún cambio en la decisión que podría tomar
alguno de sus usuarios.
• De la misma forma, el objetivo de una auditoria es hacer que un
auditor emita una opinión respecto de si dichos EE.FF. están
preparados respecto a todo lo significativo de acuerdo con las
normas contables utilizadas.
• Para estimar que significativo debe aplicarse el criterio profesional
CUAL ES LA IMPORTANCIA DE LA DEFINICION
DE LA ESTRATEGIA DE AUDITORIA?
• En esta primera etapa del proceso de planificación, luego de obtener una
información detallada de los cambios ocurridos en el negocio, mas la
evaluación de riesgos inherentes y de control y de establecer el nivel de
significación, se define el enfoque a emplear en la auditoria en particular.
•
Esta definición es relevante, puesto que se define para cada componente qué
procedimientos específicos deberán realizarse. Sera realizado por aquellos
miembros con mas experiencia y capacidad.
• El resultado de la definición de la estrategia de auditoria debe documentarse
en un memorándum que resume la obtención de información adicional y la
definición del enfoque de auditoria para cada componente. Esta
documentación va a ser el input necesario para la segunda etapa de la
planificación (planificación detallada).
PLANIFICACION DETALLADA
Trabaja a nivel de cada componente en particular,
focalizando o concentrando los esfuerzos de auditoria
en las áreas de mayor riesgo y en particular, en lo que
se denomina afirmaciones.
Comprende lo siguiente:
-Definición de Afirmaciones
-Selección de procedimientos de auditoria
-Preparación de programas de trabajo
DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES
• Las afirmaciones son el eje central de la labor de auditoria a realizar.
Estas son manifestaciones que realiza la gerencia cuando presenta los
EE.FF.
• Están divididas en 03 grupos:
a)Veracidad: Trata de determinar si el ente es propietario o posee
derechos respecto de los activos registrados y si ha contraídos los
pasivos contabilizados; si los activos, pasivos y transacciones son
reales, si las transacciones han ocurrido y si están debidamente
autorizados.
b)Integridad: Analiza si todas las transacciones están contabilizadas,
incluidas en los EE.FF., registradas en las cuentas correctas, adecuadamente acumuladas y registradas en el periodo contable correspondiente.
DEFINICIÓN DE AFIRMACIONES
c) Medición y exposición contable: Analiza si cada transacción esta
correctamente calculada y reflejada por su monto apropiado; si los
activos y pasivos están correctamente medidos, cada uno de acuerdo con su naturaleza y normas contables aplicables y si reflejan los
hechos y circunstancias que afectan su medición contable.
• La definición de estas afirmaciones sirve para determinar, en base a la
evaluación preliminar de riesgos inherentes y de control, qué grupo
se ve mas afectado por la presencia de determinado nivel de riesgo.
• Aquellas afirmaciones mas afectadas serán las que concentraran el
mayor esfuerzo de auditoria y, cada uno de los procedimientos de
auditoria que se defina ejecutar para cada componente, en base al
enfoque adoptado.
SELECCIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
• Para la selección corresponde tener en cuenta cual es toda la gama
posible de procedimientos a aplicar.
• Existen 02 grupos:
a) Procedimientos Sustantivos.
-Procedimientos analíticos
-Pruebas detalladas de transacciones y saldos
b) Pruebas de controles.
• Para la selección de procedimientos de auditoria deberá
considerarse cuales son aquellos que afectan directamente a los
factores de riesgo identificados, cuales son los requeridos por las
normas de auditoria, cuales son los realizados por auditoria interna
cuando se puede confiar en ese trabajo y cual será el alcance y
oportunidad de los procedimientos a aplicar
PREPARACIÓN DE PROGRAMAS DE TRABAJO
• Los
procedimientos
de
auditoria
seleccionados constituyen la base para la
preparación del programa de trabajo.
• El programa de trabajo es el detalle, para cada
componente, de los procedimientos, es decir,
de los pasos necesarios a seguir en el
momento de su ejecución, con indicación del
alcance y oportunidad de su aplicación.
ADMINISTRACION DEL TRABAJO
• En la etapa de planificación también se definen cuales
serán las visitas de auditoria a realizar y en que
momento se llevaran a cabo.
• En una auditoria común, las visitas que se presentan
son:
-Visita de planificación
-Visita preliminar o interina
-Visitas de inventarios, circularización y arqueos.
-Visita final.