10.lda.circular.registro.iva.10

Circular informativa Ci10/2010
Benifaió. Noviembre de 2010
ANOTACIONES EN EL LIBRO REGISTRO DEL IVA SOPORTADO Y
DECLARACIONESDECLARACIONES-LIQUIDACIONES DEL
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
Estimado/a cliente:
Tras la Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central (TEAC), de 29 de junio, que anula el
criterio de liquidación anual que venía aplicando la Administración Tributaria en sus comprobaciones del
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), la propia Administración Tributaria queda obligada, como ya lo
preveía la propia Ley, a efectuar las comprobaciones según la periodicidad de las declaraciones efectuadas
( esto es trimestral o mensual ).
Por otra parte cabe recordar que el requisito básico para el ejercicio del derecho a la deducción de las
cuotas soportadas es haber recibido la correspondiente factura siendo un requisito complementario su
registro o contabilización.
Por tanto y ante las dificultades que puedan plantearse, en el supuesto de una
comprobación o inspección por parte de la Administración Tributaria, en cuanto a la admisión
de las cuotas soportadas registradas o contabilizadas pero que no fueron deducidas en su día
por el contribuyente en la autoliquidación del período, le recomendamos que:
-
las cuotas soportadas deducidas en cada autoliquidación coincidan con las registradas
o contabilizadas en los registros
las cuotas soportadas correspondientes a facturas que correspondiendo al periodo de
liquidación no se hayan deducido en la declaración presentada, bien porque éstas han
llegado con posterioridad a la fecha de declaración o bien porque se contabilizaron con
posterioridad a dicha fecha, se registren o contabilicen en el período siguiente o en
aquél en que vayan a ser deducidas.
Por todo ello le recordamos que tengan la máxima precaución y diligencia a la hora de deducir las
cuotas soportadas, siguiendo las recomendaciones anteriores para de esta forma evitar situaciones
litigiosas con la Administración Tributaria.
Recuerde, que para cualquier aclaración sobre esta Circular Informativa, deberá
ponerse en contacto con la persona que asesora su empresa.
Sin otro particular atentamente le saluda:
Leandro Duart Alepuz
Economista. Asesor Fiscal
Departamento Fiscal y Contable
Normas y Sentencias de referencia:
• Artículos 92, 97, 99, 164 y 165 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor
Añadido.
• Artículos 62 y 64 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por Real Decreto
1624/1992, de 29 de diciembre.
• Resolución de 26/05/2004 del Tribunal Económico Administrativo Central
• Resolución de 29/06/2010 del Tribunal Económico Administrativo Central