SUNAT Normas para la aplicación del Sistema de Pago de

SUNAT
Normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
Gobierno Central al que se refiere el D. Leg. Nº 940
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA Nº 183-2004-SUNAT
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CONCORDANCIAS:
R.N. 254-2004-SUNAT (Reglamento del Régimen de
Gradualidad vínculado al Sistema de pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central)
Lima, 13 de agosto de 2004
CONSIDERANDO:
Que el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria establece un Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central, cuya finalidad es generar
fondos, a través de depósitos realizados por los sujetos obligados en las cuentas abiertas
en el Banco de la Nación, destinados a asegurar el pago de las deudas tributarias, costas
y gastos administrativos del titular de dichas cuentas;
Que de acuerdo con el artículo 13 del citado Decreto Legislativo, mediante
Resolución de Superintendencia la SUNAT designará los bienes y servicios a los que
resultará de aplicación el referido sistema de pago, así como el porcentaje aplicable a
cada uno de ellos, y regulará lo relativo a los registros, la forma de acreditación,
exclusiones y procedimiento para realizar la detracción y/o el depósito, el mecanismo de
aplicación o destino de los montos ingresados como recaudación, entre otros aspectos;
En uso de las facultades conferidas por el Decreto Legislativo Nº 940 y norma
modificatoria y de conformidad con el artículo 11 del Decreto Legislativo Nº 501 y
normas modificatorias, y el inciso q) del artículo 19 del Reglamento de Organización y
Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto Supremo Nº 115-2002-PCM;
CAPÍTULO I
DEFINICIONES
Artículo 1.- Definiciones
Para efecto de la presente resolución, se entenderá por:
a) IGV :
b) Ley :
Al Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal.
Al Decreto Legislativo Nº 940, modificado por el Decreto Legislativo Nº 954, que
regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“b) Ley
: Al Texto Único Ordenado del
Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por Decreto Supremo
Nº 155-2004-EF, que regula el
Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno
Central."
c) Ley del IGV
:
Al Texto Único Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el Decreto Supremo Nº 055-99EF y normas modificatorias.
d) Ley del Impuesto a la
:
Al Texto Único Ordenado de la Ley del
Renta
Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo Nº 054-99-EF y normas modificatorias. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, (*) NOTA DE EDITOR publicada el 22 Setiembre 2005, disposición
que entrará en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
"d) Ley de Impuesto
a la Renta
Al Texto Único Ordenado de la Ley
a la Renta de Impuesto a la Renta, aprobado
por Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y norma modificatoria."
e) Código Tributario :
Al Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por el Decreto Supremo Nº 135-99-EF y normas modificatorias.
f) Reglamento de Com:
Al Reglamento aprobado por la Resoprobantes de Pago
lución de Superintendencia Nº 007-99/
SUNAT y normas modificatorias,
g) Sistema
:
Al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central al que
se refiere la Ley.
h) Venta
:
A las operaciones señaladas en el inciso a) del artículo 3 de la Ley del IGV.
i) Servicios :
A las operaciones comprendidas en el
inciso c) del artículo 3 de la Ley del IGV. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
"i) Servicios
:A la prestación de servicios en el país comprendida en el inciso
c) del artículo 3 de la Ley del IGV."
j) Importe de la operación :
A los siguientes:
j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes o prestación de
servicios, a la suma total que queda obligado a pagar el adquirente o usuario de servicio,
y cualquier otro cargo vinculado a la operación que se consigne en el comprobante de
pago que la sustente o en otro documento, incluidos los tributos que graven la
operación.(*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, la misma que entrará en vigencia el 01 de
diciembre de 2010, cuyo texto es el siguiente:
"j.1) Tratándose de operaciones de venta de bienes, prestación de
servicios o contratos de construcción, a la suma total que queda obligado a pagar el
adquirente, usuario del servicio o quien encarga la construcción, y cualquier otro cargo
vinculado a la operación que se consigne en el comprobante de pago que la sustente o
en otro documento, incluidos los tributos que graven la operación."
En el caso de la venta de bienes, cuando la suma a la que se refiere el
párrafo anterior sea inferior al valor de mercado determinado de acuerdo con el artículo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta, se considerará este último, incluidos el IGV e ISC
según corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I)
del artículo 1 de la Ley.
j.2) Tratándose del retiro de bienes gravados con el IGV al que se refiere
el inciso a) del artículo 3 de Ley del IGV, al valor de mercado determinado de acuerdo
con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC según
corresponda, de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del
artículo 1 de la Ley.
j.3) Tratándose del traslado de bienes fuera del centro de producción, así
como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del país, cuando dicho traslado no se origine en una operación de venta, al valor de
mercado determinado de acuerdo con el artículo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta,
incluidos el IGV e ISC que correspondería por la venta de dichos bienes según el caso,
de conformidad con lo dispuesto en el último párrafo del inciso I) del artículo 1 de la
Ley.
k) Centro de producción
:
A todo establecimiento donde se efectúa el proceso de producción, extracción, transformación, acopio y/o almacenaje de bienes, sean estos establecimientos de propiedad del titular de la
cuenta o de terceros, incluidos los Almacenes Generales de Depósito, regulados por la Resolución SBS Nº 0402002 y norma modificatoria, así como
Los Almacenes Aduaneros, regulados
Por el Decreto Supremo Nº 08-95-EF y
Normas modificatorias.
I) RUC
:
Al Registro Único de Contribuyentes.
II) UIT:
Unidad Impositiva Tributaria.
"m) SUNAT Virtual : Al Portal de la SUNAT en la Internet,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.(*)
n) SUNAT Operacio- : Al sistema informático disponible en
res en Línea
Internet, regulado por la Resolución
de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias, el cual
permite que se realicen operaciones
en forma telemática entre el usuario
y la SUNAT.
Para efecto de la presente resolución,
se considerará como una de
las operaciones que pueden ser realizadas
en SUNAT Operaciones en
Línea, al pago del monto del depósito
a que se refiere el Sistema.(*)
ñ) Código de usuario : Al texto conformado por números y
letras, que permite identificar al usuario
que ingresa a SUNAT Operaciones
en Línea, según el inciso d) del
artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
Nº 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias. (*)
o) Clave de acceso
: Al texto conformado por números y
letras, de conocimiento exclusivo del
usuario, que asociado al código de usuario
otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones
en Línea, según el inciso e) del artículo 1 de la
Resolución de Superintendencia Nº 109-2000/SUNAT
y normas modificatorias.
Respecto al uso de la clave de acceso, el artículo 6 de la
referida resolución señala que es responsabilidad del
deudor
tributario tomar las debidas medidas de seguridad,
añadiendo
que, en ese sentido, se entiende que la operación ha sido
efectuada por el deudor tributario en todos aquellos casos
en los
que para acceder a SUNAT Operaciones en Línea se
haya
utilizado el código de usuario y la clave de acceso
otorgadas
por la SUNAT, así como los códigos de usuario y claves
de
acceso generadas por el deudor tributario.” (*)
(*) Incisos incluidos por el Artículo 1, Numeral 1.1
de la Resolución de
Superintendencia N° 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004.
"p) Cuenta afiliada
: A la cuenta bancaria, tarjeta de
débito o crédito con cargo a la cual
se podrán efectuar los depósitos a
que se refiere el numeral 2.2 del
artículo 2 de la Ley, de acuerdo
a las condiciones de afiliación
pactadas con el banco u operador
de la tarjeta, de ser el caso. En
SUNAT Virtual figurará la relación
de los bancos y de las tarjetas con
cargo a las cuales se podrá efectuar
el depósito, que se encuentren
habilitados.”
(*) Inciso incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 178-2005SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposición que entrará en vigencia el 01-102005.
Cuando se mencione un artículo o anexo sin indicar la norma legal a la que
corresponde, se entenderá referido a la presente resolución y; cuando se señale un
numeral o inciso sin precisar el artículo o numeral al que pertenece, se entenderá que
corresponde al artículo o numeral en el que se menciona.
CAPÍTULO II
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA O TRASLADO DE LOS BIENES
SEÑALADOS EN EL ANEXO 1
Artículo 2.- Operaciones sujetas al Sistema
2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV;
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la
Ley del IGV; y,
c) El traslado fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta. Se encuentra comprendido en el
presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de comprobante de pago. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“2.1 Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 1, las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes, siempre que el importe de la operación sea mayor a media
(1/2) UIT:
a) La venta gravada con el IGV;
CONCORDANCIAS:
R. N° 178-2005-SUNAT, 1ra. Disp. Final, Num. 1
b) El retiro considerado venta a que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la Ley
del IGV; y,
CONCORDANCIAS:
R. N° 178-2005-SUNAT, 1ra. Disp. Final, Num. 1
c) El traslado fuera del centro de producción, así como desde cualquier zona
geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta gravada con el IGV. Se encuentra
comprendido en el presente inciso el traslado realizado por emisor itinerante de
comprobantes de pago.
En operaciones cuyo importe de la operación sea igual o menor a media (1/2)
UIT el Sistema se aplicará cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los
importes de las operaciones correspondientes a los bienes del Anexo 1 trasladados sea
mayor a media (1/2) UIT.
Para efecto de lo indicado en el presente artículo, en la venta de bienes y en el
retiro considerado venta se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a
la fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero;
mientras que en los traslados se utilizará la UIT vigente a la fecha de inicio de los
mismos.” (*)
(*) De conformidad con la Tercera Disposición Final de lña Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, lo señalado
en el inciso c) del numeral 2.1. del artículo 2 de la Resolución, incluido por la citada
norma, tiene carácter de precisión.
CONCORDANCIAS:
R. N° 178-2005-SUNAT, 1ra. Disp. Final, Num. 2
2.2 No están comprendidos en el inciso c) del numeral anterior:
a) El traslado de bienes fuera de centros de producción ubicados en zonas
geográficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia
el resto del país.
b) Los traslados que se señalan a continuación, siempre que respecto de los
bienes trasladados se hubiera efectuado el depósito producto de cualquier operación
sujeta al Sistema realizada con anterioridad y quien efectúe el traslado haya sido sujeto
obligado y/o adquirente en dicha operación anterior:
b.1) Los realizados entre centros de producción ubicados en una misma
provincia.
b.2) Los realizados hacia la Zona Primaria a la que se refiere la Ley General de
Aduanas, aprobada por el Decreto Legislativo Nº 809 y normas modificatorias.
En tales casos, además de los documentos exigidos por las normas vigentes, el
traslado se sustentará con el original de la constancia de depósito correspondiente a la
operación sujeta al Sistema realizada con anterioridad.
c) Los traslados que se señalan a continuación, los cuales, además de los
documentos exigidos por las normas vigentes, se sustentarán con la exhibición del
original o fotocopia de la Declaración Única de Aduanas, Declaración de Importación
Simplificada, Declaración de Exportación Simplificada, Nota de Tarja General,
Manifiesto Internacional de Carga por Carretera / Declaración de Tránsito Aduanero
(MIC / DTA), Declaración de Tránsito Aduanero Internacional (DTAI), Orden de
Embarque u otros formatos utilizados en los Destinos Aduaneros Especiales o de
Excepción, de ser el caso:
c.1) Los realizados dentro de la Zona Primaria o entre Zonas Primarias.
c.2) Los realizados desde la Zona Primaria hacia el centro de producción.
Artículo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2:
3.1 El Sistema no se aplicará cuando el importe o la suma de los importes de
dichas operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT por cada unidad de transporte y
el traslado sea realizado por los siguientes sujetos:
a) El proveedor o adquirente, en la venta de bienes o el retiro considerado venta;
o,
b) El propietario de los bienes, en los traslados a los que se refiere el inciso c)
del numeral 2.1 del artículo 2.
Para tal efecto, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará
la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la
obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados a los
que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2 se utilizará la UIT vigente a la
fecha de inicio del traslado.
3.2 El Sistema siempre será de aplicación, aun cuando el importe o la suma de
los importes de dichas operaciones sea igual o menor a media (1/2) UIT por cada unidad
de transporte, en los casos en que el traslado sea realizado por un tercero. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará:
3.1 Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2,
cuando el importe o la suma de los importes de dichas operaciones sea igual o menor a
media (1/2) UIT por cada unidad de transporte.
Para tal efecto, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizará
la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la
obligación tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados a los
que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2 se utilizará la UIT vigente a la
fecha de inicio del traslado.
3.2 Tratándose de la venta gravada con el IGV, cuando por la operación se emita
póliza de adjudicación con ocasión del remate o adjudicación por los martilleros
públicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros a que se
refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de
Pago.” (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 3.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el inciso a)
del numeral 2.1 del artículo 2, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes
comprobantes de pago:
a) Póliza de adjudicación, con ocasión del remate o adjudicación efectuada por
martillero público o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de
terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Liquidación de compra, en los casos previstos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.”
Artículo 4.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para
cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 1, sobre el importe de
la operación.
Artículo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
En las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, los sujetos
obligados a efectuar el depósito son:
5.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la
operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que no se
encuentre exceptuado de efectuar el depósito de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 3. Lo señalado será de aplicación sin perjuicio que el proveedor realice el
traslado por cuenta propia o a través de un tercero. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“b.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la
operación por cada adquirente (*) NOTA DE EDITOR sea igual o menor a media (1/2)
UIT siempre que resulte de aplicación el Sistema de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 2 y 3. Lo señalado será de aplicación sin perjuicio que el proveedor realice
el traslado por cuenta propia o a través de un tercero.”
b.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo. La presente obligación no libera de la sanción que le
corresponda al adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a
efectuarlo.
b.3) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
5.2 En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la
Ley del IGV, el sujeto del IGV.
5.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo
2, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Artículo 6.- Momento para efectuar el depósito.
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, el
depósito se realizará:
6.1 En la venta gravada con el IGV:
a) Con anterioridad al traslado de los bienes, hasta la fecha de pago parcial o
total al proveedor o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a aquel en que se
efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra
primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a)
del numeral 5.1 del artículo 5.
b) Con anterioridad al traslado de los bienes, cuando el obligado a efectuar el
depósito sea alguno de los sujetos señalados en los incisos b.1) y b.2) del numeral 5.1
del artículo 5.
c) Con anterioridad al traslado de los bienes desde el Almacén General del
Depósito u otro almacén, autorizados por la Bolsa de Productos, u otro depósito, cuando
el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso b.3) del numeral 5.1
del artículo 5.
6.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley
del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo
que ocurra primero.
6.3 En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo
2, con anterioridad a dichos traslados. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 6.- Momento para efectuar el depósito
Tratándose de las operaciones indicadas en el numeral 2.1 del artículo 2, el
depósito se realizará con anterioridad al traslado de los bienes, salvo que se trate de:
a) El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la Ley del
IGV, en cuyo caso el depósito se efectuará en la fecha del retiro o en la fecha en que se
emita el comprobante de pago según lo señalado en el inciso b) del artículo 4 de la Ley
del IGV, lo que ocurra primero.
b) Operaciones en las que se intercambian servicios de transformación de bienes
con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se
encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depósito por la
adquisición de dicha parte del producto final se realizará en la fecha en que se efectúe el
pago respectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se entenderá como fecha de
pago a aquélla en la que se realice la distribución del producto final entre el prestador y
el usuario del servicio o a aquélla en la que el usuario del servicio o un tercero efectúe el
retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.”
CAPÍTULO III
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LA VENTA DE LOS BIENES SEÑALADOS
EN EL ANEXO 2
Artículo 7.- Operaciones sujetas al Sistema
Tratándose de los bienes señalados en el Anexo 2, las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes:
a) La venta gravada con el IGV; y,
b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artículo 3 de la
Ley del IGV.
Artículo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7:
8.1 El Sistema no se aplicará cuando el importe de la operación sea igual o
menor a media (1/2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria
del IGV.
8.2 La excepción prevista en el numeral anterior no operará en los siguientes
casos:
a) Cuando por la operación sujeta al Sistema se emita un comprobante de pago
que permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto y/o costo para efecto
tributario.
b) Cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional al que se
refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el presente numeral no será de aplicación a las carnes y despojos
comestibles. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
8.1 El Sistema no se aplicará:
a) Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7, cuando el importe de
la operación sea igual o menor a media (1/2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la
obligación tributaria del IGV.
b) Tratándose de venta gravada con el IGV:
b.1) Cuando por la operación se emita póliza de adjudicación con ocasión del
remate o adjudicación por los martilleros públicos o entidades que rematan o subastan
bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artículo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b.2) Cuando por la operación se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo
establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
8.2 La excepción prevista en el inciso a) del numeral anterior no operará en los
siguientes casos:
a) Cuando por la operación sujeta al Sistema se emita comprobante de pago que
permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolución del IGV, así como gasto y/o costo para efecto tributario.
b) Cuando el adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se
refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Lo dispuesto en el presente numeral no será de aplicación a las carnes y despojos
comestibles.” (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
8.1 El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el
artículo 7, cuando por dichas operaciones se emitan los siguientes documentos:
a) Comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del
artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artículo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
c) Liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
8.2 En el caso de los bienes señalados en el numeral 15 del Anexo 2, el Sistema
no se aplicará, además de los casos señalados en los incisos b) y c) del numeral anterior,
cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operación sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operación
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.” (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 0322006-SUNAT, publicado el 24 febrero 2006, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 8.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el artículo
7, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles). (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0442011-SUNAT, publicada el 22 febrero 2011, la misma que entró en vigencia el 1 de
marzo de 2011 y será aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación
tributaria del Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha fecha, cuyo texto
es el siguiente:
“a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes señalados en el
numeral 6 del Anexo 2.”
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el
adquirente sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del
artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las pólizas emitidas por
las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artículo.
d) Se emita liquidación de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento
de Comprobantes de Pago.” (*)
(*) De conformidad con el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 0322006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006, la citada Resolución entrará en vigencia al
día siguiente de su publicación, salvo la presente modificación, la que será de aplicación
a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las
Ventas se produzca a partir del 1 de marzo de 2006.
Artículo 9.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para
cada uno de los bienes sujetos al Sistema señalados en el Anexo 2, sobre el importe de
la operación.
Artículo 10.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
En las operaciones indicadas en el artículo 7, los sujetos obligados a efectuar el
depósito son:
10.1 En la venta gravada con el IGV:
a) El adquirente.
b) El proveedor, en los siguientes casos:
b.1) Cuando reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse
acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al
adquirente que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a efectuarlo.
b.2) Cuando la venta sea realizada a través de la Bolsa de Productos.
10.2 En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del
artículo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.
Artículo 11.- Momento para efectuar el depósito.
Tratándose de las operaciones indicadas en el artículo 7, el depósito se realizará:
11.1 En la venta gravada con el IGV:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5º) día
hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago
en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el
depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del numeral 10.1 del artículo 10.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el
inciso b.1) del numeral 10.1 del artículo 10.
c) Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe
contenido en la póliza, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado
en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artículo 10.
11.2 En el retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artículo 3 de la
Ley del IGV, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de
pago, lo que ocurra primero.
CAPÍTULO IV
APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS SERVICIOS SEÑALADOS EN EL
ANEXO 3 (*)
(*) Título sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"APLICACIÓN DEL SISTEMA A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN Y
SERVICIOS SEÑALADOS EN EL ANEXO 3"
Artículo 12.- Operaciones sujetas al Sistema
Estarán sujetos al Sistema los servicios gravados con el IGV señalados en el
Anexo 3. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"Artículo 12.- Operaciones sujetas al Sistema
Estarán sujetos al Sistema los contratos de construcción y servicios gravados con
el IGV señalados en el Anexo 3.”
Artículo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
Tratándose de los servicios indicados en el artículo 12:
13.1 El Sistema no se aplicará cuando el importe de la operación sea igual o
menor a media (1 /2) UIT, vigente a la fecha en que se origina la obligación tributaria
del IGV.
13.2 La excepción prevista en el numeral anterior no será de aplicación en los
siguientes casos:
a) Cuando por la operación sujeta al Sistema se emita un comprobante de pago
que permita sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro
beneficio vinculado con la devolución del IGV, así como gasto y/o costo para efecto
tributario.
b) Cuando el usuario del servicio sea una entidad del Sector Público Nacional al
que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
"Tratándose de los servicios de arrendamiento de bienes muebles y de los
servicios empresariales a que se refieren los numerales 2 y 5 del Anexo 3, el Sistema se
aplicará, en los casos a que se refiere el párrafo anterior, siempre que el importe de la
operación sea superior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00).” (1)(2)
(1) Párrafo incluido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004.
(2) Artículo sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“Artículo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
13.1 El Sistema no se aplicará, tratándose de los servicios a que se refiere el
artículo 12, cuando:
a) Por dichas operaciones se emita comprobante de pago que no permite
sustentar crédito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio
vinculado con la devolución del IGV, así como gasto o costo para efectos tributarios.
Esta excepción no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Público Nacional
a que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
b) Por dichas operaciones se emita cualquiera de los documentos a que se refiere
el numeral 6.1. del artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
c) El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley de Impuesto a la Renta.
13.2 En el caso de los servicios de arrendamiento de bienes muebles y de los
servicios empresariales a que se refieren los numerales 2 y 5 del Anexo 3, el Sistema no
se aplicará, además de los casos señalados en los incisos b) y c) del numeral anterior,
cuando:
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operación sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operación
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.” (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. Las modificaciones introducidas al
presente numeral, se aplicarán respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de
febrero de 2006, cuyo texto es el siguiente:
“13.2 En el caso de los servicios de arrendamiento de bienes muebles, de los
servicios empresariales y del servicio de transporte de personas a que se refieren los
numerales 2, 5 y 8 del Anexo 3, el Sistema no se aplicará, además de los casos
señalados en los incisos b) y c) del numeral anterior, cuando: (*)RECTIFICADO POR
FE DE ERRATAS
a) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios.
b) Se emita comprobante de pago que permite sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios, siempre que el importe de la operación sea
igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles).
c) El usuario sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el
inciso a) del artículo 18 de la Ley de Impuesto a la Renta y el importe de la operación
sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles),
independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita.» (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 0322006-SUNAT, publicado el 24 febrero 2006, cuyo texto es el siguiente:
"Artículo 13.- Operaciones exceptuadas de la aplicación del Sistema
El Sistema no se aplicará, tratándose de las operaciones indicadas en el artículo
12, en cualquiera de los siguientes casos:
a) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo a
favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV, así
como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el usuario
sea una entidad del Sector Público Nacional a que se refiere el inciso a) del artículo 18
de la Ley del Impuesto a la Renta.(*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"b) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crédito fiscal, saldo
a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolución del IGV,
así como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepción no opera cuando el
usuario o quien encargue la construcción sea una entidad del Sector Público Nacional a
que se refiere el inciso a) del artículo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta."
c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del
artículo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d) El usuario del servicio tenga la condición de no domiciliado, de conformidad
con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.” (1)(2)
(1) De conformidad con el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia Nº 0322006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006, la citada Resolución entrará en vigencia
al día siguiente de su publicación, salvo la presente modificación, la que será de
aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto
General a las Ventas se produzca a partir del 1 de marzo de 2006.
(2) Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la condición
de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la
Renta.”
Artículo 14.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican para
cada uno de los servicios sujetos al Sistema señalados en el Anexo 3, sobre el importe
de la operación. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
“Artículo 14.- Monto del depósito
El monto del depósito resultará de aplicar los porcentajes que se indican en el
Anexo 3 para los contratos de construcción y para cada uno de los servicios sujetos al
Sistema, sobre el importe de la operación.”
Artículo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
En los servicios indicados en el artículo 12, los sujetos obligados a efectuar el
depósito son:
a) El usuario del servicio.
b) El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operación sin haberse acreditado el depósito respectivo, sin perjuicio de la sanción que
corresponda al usuario del servicio que omitió realizar el depósito habiendo estado
obligado a efectuarlo. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
“Artículo 15.- Sujetos obligados a efectuar el depósito
En los contratos construcción y servicios indicados en el artículo 12, los sujetos
obligados a efectuar el depósito son:
a) El usuario del servicio o quien encarga la construcción.
b) El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción, cuando
reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito
respectivo, sin perjuicio de la sanción que corresponda al usuario del servicio o quien
encarga la construcción que omitió realizar el depósito habiendo estado obligado a
efectuarlo.”
Artículo 16.- Momento para efectuar el depósito
Tratándose de los servicios indicados en el artículo 12, el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o dentro del
quinto (5º) día hábil del mes siguiente a aquel en que se efectúe la anotación del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el inciso a) del artículo 15.
b) Dentro del quinto (5º) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el
inciso b) del artículo 15. (*)
(*) Artículo sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
“Artículo 16.- Momento para efectuar el depósito
Tratándose de los contratos de construcción y servicios indicados en el artículo
12, el depósito se realizará:
a) Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien
ejecuta el contrato de construcción, o dentro del quinto (5) día hábil del mes siguiente a
aquel en que se efectúe la anotación del comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto
señalado en el inciso a) del artículo 15.
b) Dentro del quinto (5) día hábil siguiente de recibida la totalidad del importe
de la operación, cuando el obligado a efectuar el depósito sea el sujeto señalado en el
inciso b) del artículo 15.”
CAPÍTULO V
DISPOSICIONES GENERALES APLICABLES A LAS OPERACIONES
SUJETAS AL SISTEMA
Artículo 17.- Procedimiento a seguir en las operaciones sujetas al Sistema
17.1 En todas las operaciones sujetas al Sistema se observará el siguiente
procedimiento:
a) El sujeto obligado deberá efectuar el depósito, en su integridad, en la cuenta
abierta en el Banco de la Nación a nombre de los sujetos a los que se refiere el artículo 6
de la Ley, según el caso, en el momento establecido en la presente resolución.
b) El depósito se acreditará mediante una constancia de depósito proporcionada
por el Banco de la Nación. Dicha constancia se emitirá en un (1) original y tres (3)
copias por cada depósito, las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco de la
Nación, al titular de la cuenta y a la SUNAT, respectivamente. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1, Numeral 1.2 de la Resolución de
Superintendencia N° 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004, cuyo texto es el
siguiente:
"b) Para realizar el depósito, el sujeto obligado podrá optar por alguna de las
siguientes modalidades, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 17.3:
b.1) Directamente en las agencias del Banco de la Nación: En este caso el
depósito se acreditará mediante una constancia proporcionada por dicha entidad.
La constancia se emitirá en un (1) original y tres (3) copias por cada depósito,
las que corresponderán al sujeto obligado, al Banco de la Nación, al titular de la cuenta
y a la SUNAT, respectivamente.
b.2) A través de SUNAT Virtual: En este caso el depósito se acreditará mediante
una constancia generada por SUNAT Operaciones en Línea.
La constancia se imprimirá en dos (2) ejemplares, uno de ellos será el original
correspondiente al sujeto obligado y el otro la copia correspondiente al titular de la
cuenta, no siendo de aplicación las disposiciones referidas a la copia SUNAT y Banco
de la Nación contenidas en la presente norma. Cuando el sujeto obligado a efectuar el
depósito sea el titular de la cuenta, podrá imprimir un (1) solo ejemplar de la constancia,
salvo que de conformidad con lo dispuesto en la presente resolución deba entregar o
poner a disposición el original o una copia de la misma."
c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el adquirente o el usuario
del servicio, deberá poner a disposición del titular de la cuenta la copia de la constancia
de depósito que le corresponde y conservar en su poder el original y la copia SUNAT,
debiendo ambos archivar cronológicamente las referidas constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del
bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservará en su poder el original y las
copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el
caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. (*)
(*) Párrafo sustituido por la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 254-2004-SUNAT, publicada el 30-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
“Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del
bien objeto de retiro o el prestador del servicio, conservará en su poder el original y las
copias de la constancia de depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el
caso señalado en el inciso b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la
condición de sujeto obligado al recibir la totalidad del importe de la operación sin
haberse acreditado el depósito. En este último caso, a solicitud del adquirente o usuario,
el proveedor o prestador deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la
copia de la constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de
efectuada la indicada solicitud”
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito correspondiente a la
SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando ésta así lo requiera."
(*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"c) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el adquirente, usuario
del servicio o quien encarga la construcción, deberá poner a disposición del titular de la
cuenta la copia de la constancia de depósito que le corresponde y conservar en su poder
el original y la copia SUNAT, debiendo ambos archivar cronológicamente las referidas
constancias.
Si el sujeto obligado a efectuar el depósito es el proveedor, el propietario del
bien objeto de retiro, el prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción, conservará en su poder el original y las copias de la constancia de
depósito, debiendo archivarlas cronológicamente, salvo en el caso señalado en el inciso
b) del numeral 17.2. y cuando se hubiese adquirido la condición de sujeto obligado al
recibir la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito. En
este último caso, a solicitud del adquirente, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, el proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción deberá entregarle o poner a su disposición, el original o la copia de la
constancia de depósito, a más tardar, en tres días hábiles siguientes de efectuada la
indicada solicitud.
En todos los casos, la copia de la constancia de depósito correspondiente a la
SUNAT deberá ser exhibida y/o entregada a dicha entidad cuando ésta así lo requiera."
d) El sujeto obligado podrá hacer uso de una sola constancia para efectuar el
depósito respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo
proveedor, adquirente, prestador o usuario del servicio, según el caso, siempre que se
trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) El sujeto obligado podrá hacer uso de una sola constancia para efectuar el
depósito respecto de dos (2) o más comprobantes de pago correspondientes a un mismo
proveedor o adquirente, prestador o usuario del servicio, quien encargue o ejecute el
contrato de construcción, según el caso. Tratándose de bienes y servicios, lo señalado
procederá siempre que se trate del mismo tipo de bien o servicio sujeto al Sistema."
17.2 Sin perjuicio de lo señalado en el numeral anterior, tratándose de
operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1, se
aplicarán las siguientes reglas:
a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el íntegro
del depósito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión
respectiva(s). Si el traslado se produce como consecuencia de una operación de venta
gravada con el IGV, éste deberá sustentarse adicionalmente con el(los) comprobante(s)
de pago que acredite(n) fehacientemente la propiedad de dichos bienes. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 9.1 del Artículo 9 de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición
que entrará en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“a) El traslado deberá sustentarse con la(s) constancia(s) que acredite(n) el
íntegro del depósito correspondiente a los bienes trasladados y la(s) guía(s) de remisión
respectiva(s).
El depósito deberá efectuarse respecto de cada unidad de transporte.”
b) Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor, deberá
entregar al adquirente el original y la copia SUNAT de la constancia de depósito, a fin
que éste último pueda sustentar el traslado de los bienes, de ser el caso.
De realizarse la venta a través de la Bolsa de Productos, el proveedor entregará
al adquirente los mencionados documentos por intermedio de dicha entidad, debiendo el
adquirente anotar en el reverso de los mismos lo siguiente:
b.1) La frase “Operación efectuada en la Bolsa de Productos”;
b.2) Fecha y número de la orden de entrega emitida por la Bolsa de Productos; y,
b.3) Fecha y número de la póliza emitida por la Bolsa de Productos por dicha
operación.
c) El proveedor que tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo
importe de la operación por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT al que
se refiere el inciso b.1) del numeral 5.1 del artículo 5, podrá hacer uso de una sola
constancia de depósito por el conjunto de los bienes que son materia de traslado, en
cuyo caso no será de aplicación lo dispuesto en el primer párrafo del inciso b) del
presente numeral.
d) El proveedor o el sujeto que por cuenta de éste deba entregar los bienes, sólo
permitirá el traslado fuera del centro de producción con la constancia que acredite el
íntegro del depósito.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el sujeto que por cuenta del
proveedor deba entregar los bienes, solicitará una fotocopia de la constancia de depósito
debidamente firmada por quien retira los bienes, a fin de acreditar que se ha cumplido
con lo dispuesto en el numeral 10.2 del artículo 10 de la Ley, la cual deberá ser
archivada cronológicamente. En caso de incumplimiento, el mencionado sujeto incurrirá
en la infracción prevista en el punto 3 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.
"17.3 El sujeto obligado podrá realizar el depósito de acuerdo con alguna de las
siguientes modalidades:
a) En las agencias del Banco de la Nación
a.1) De la modalidad de depósito:
En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depósito directamente en las
agencias del Banco de la Nación, para lo cual podrá utilizar:
i. Formatos preimpresos: En este caso se utilizará un (1) formato por cada
depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de la Nación. En
dicho formato se detallará la información mínima indicada en el numeral 18.1 del
artículo 18. (*)
(*) Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposición que
entrará en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"i. Formato para depósito de detracciones: En este caso se utilizará un (1)
formato por cada depósito a realizar, el mismo que será proporcionado por el Banco de
la Nación a través de su red de agencias o podrá ser impreso por el sujeto obligado
descargándolo del Portal en la Internet del citado banco (www.bn.com.pe) o de la
SUNAT (www.sunat.gob.pe). En dicho formato se detallará la información mínima
indicada en el numeral 18.1 del artículo 18."
ii. Medios magnéticos: En este caso la SUNAT publicará, a través de SUNAT
Virtual, un instructivo indicando la estructura del archivo a ser consignado en el(los)
disquete(s) y en el cual se detallará la información mínima señalada en el numeral 18.1
del artículo 18.
Sólo podrán utilizarse medios magnéticos cuando se realicen diez (10) o más
depósitos, de acuerdo a lo siguiente:
ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la
Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. (*)
(*) Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"ii.1) Depósitos efectuados a una (1) o más cuentas abiertas en el Banco de la
Nación, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien, usuario del servicio o
quien encarga la construcción. "
ii.2) Depósitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nación,
cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta.
Una vez presentado(s) el(los) disquete(s) al Banco de la Nación, éste entregará al
sujeto obligado un reporte de conformidad o de rechazo en caso se presente alguna de la
situaciones señaladas en el inciso a.3). La relación de las agencias del Banco de la
Nación habilitadas para recibir dicho(s) disquete(s) será difundida a través de SUNAT
Virtual.
a.2) De la cancelación del monto del depósito:
El monto del depósito se podrá cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco
de la Nación o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema
Financiero. También se podrá cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos
desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nación, distinta a las cuentas del Sistema, de
acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Cuando se realicen depósitos en dos (2) o más cuentas utilizando medios
magnéticos y el monto de los mismos sea cancelado mediante cheque(s), el sujeto
obligado deberá adjuntar una carta dirigida al Banco de la Nación, detallando lo
siguiente:
i. El número de depósitos a realizar, el monto de cada depósito, el nombre del
titular y el número cada cuenta; y,
ii. El importe, número y banco emisor de cada cheque entregado.
En tales casos, el Banco de la Nación entregará al sujeto obligado una copia
sellada de la referida carta, como constancia de recepción del(de los) cheque(s).
a.3) De las causales de rechazo del disquete o del archivo:
En los casos en que el depósito se realice utilizando medios magnéticos, el
disquete o el archivo que contiene la información será rechazado si, luego de verificado,
se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. Contiene virus informático.
ii. Presenta defectos de lectura.
iii. Contiene información incompleta.
iv. El número de cuenta consignado en el archivo no corresponde a ninguna de
las cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
v. El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo, no
coincide con el número de RUC del proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto
del IGV en el caso del retiro de bienes o propietario de los bienes que realice o encargue
el traslado de éstos consignado en dicho archivo. (*)
(*) Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"v. El número de RUC del titular de la cuenta consignada en el archivo no
coincide con el número de RUC del proveedor del bien, del prestador del servicio, de
quien ejecuta el contrato de construcción, del sujeto del IGV en el caso del retiro de
bienes o del propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos
consignado en dicho archivo."
vi. La estructura del archivo que contiene la información no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
vii. El monto total de los depósitos a realizar consignado en el archivo, no
coincide con la sumatoria de los montos de cada uno de los depósitos registrados.
Cuando se rechace el disquete o el archivo que contiene la información por
cualquiera de las situaciones señaladas en el párrafo anterior, no se considerarán
realizados los depósitos.
a.4) De la constancia de depósito:
La constancia de depósito será emitida por el Banco de la Nación de acuerdo a lo
siguiente:
i. Cuando se utilicen formatos preimpresos, la constancia de depósito
corresponderá a dicho formato debidamente sellado y refrendado por el Banco de la
Nación y será entregada al sujeto obligado en la fecha en que se realice el depósito. (*)
(*) Parágrafo sustituido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposición que
entrará en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"i. Cuando se utilicen formatos para depósitos de detracciones, la constancia de
depósito será el documento autogenerado por el Banco de la Nación, en base a la
información consignada en dicho formato por el sujeto obligado a efectuar el depósito.
La citada constancia será sellada y entregada por el Banco de la Nación al mencionado
sujeto al momento de realizar el depósito.”
ii. Cuando se utilicen medios magnéticos, la constancia de depósito será
entregada al sujeto obligado dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de realizado el
depósito, en la agencia del Banco de la Nación en la que se presentó el(s) disquete(s).
En ambos casos, la constancia de depósito contendrá la información mínima
señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como el respectivo número de orden.
b) A través de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto obligado
deberá previamente:
i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en
Línea; y,
ii. Haber celebrado un convenio de afiliación para realizar el pago del monto del
depósito con cargo en cuenta, con alguno de los bancos habilitados que figuran en
SUNAT Virtual, de acuerdo a las condiciones establecidas por cada banco.
b.2) De la modalidad y la cancelación del depósito
En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo en cuenta del monto del
depósito al banco con el cual ha celebrado el convenio de afiliación. Para tal efecto,
deberá acceder a la opción SUNAT “Operaciones en Línea” y seguir las indicaciones de
dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Utilizará un (1) formato virtual por cada depósito a realizar, detallando la
información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18.
ii. Seleccionará un (1) banco de la relación de bancos habilitados que figura en
SUNAT Virtual.
iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito consignado en el formato virtual,
a través de una única transacción bancaria.
b.3) De las causales de rechazo de la operación
En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la
operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio, sujeto del IGV en el caso del
retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos,
no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema.
ii. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depósito con
cargo en cuenta en el banco seleccionado.
iii. La cuenta afiliada al pago del monto del depósito con cargo en cuenta no
posee los fondos suficientes para cancelar el mismo.
iv. No se puede establecer comunicación con el banco seleccionado por el sujeto
obligado.
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el
párrafo anterior, no se considerará realizado el depósito.
b.4) De la constancia de depósito
La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea y
contendrá la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como
el respectivo número de orden.” (1)(2)
(1) Numeral incluido por el Artículo 1, Numeral 1.2 de la Resolución de
Superintendencia N° 297-2004-SUNAT, publicada el 05-12-2004.
(2) Inciso sustituido por el Numeral 9.2 del Artículo 9 de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, disposición
que entrará en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“b) A través de SUNAT Virtual
b.1) De los requisitos:
Para poder realizar el depósito a través de SUNAT Virtual, el sujeto que efectúa
el depósito deberá previamente:
i. Contar con el código de usuario y la clave de acceso a SUNAT Operaciones en
Línea.
ii. Disponer de una cuenta afiliada con cargo a la cual pueda efectuarse el
depósito.
b.2) De la modalidad y cancelación del depósito:
En esta modalidad, el sujeto que efectúa el depósito ordena el cargo del importe
del mismo en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deberá acceder a SUNAT Operaciones
en Línea y seguir las instrucciones de dicho sistema, teniendo en cuenta lo siguiente:
i. Efectuará depósitos, en la modalidad individual o masiva, ingresando la
información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18.
Tratándose de la modalidad masiva, la SUNAT publicará, a través de SUNAT
Virtual, el instructivo correspondiente indicando la estructura del archivo que deberá ser
generado previamente para efectuar el(los) depósito(s). Se podrá utilizar la modalidad
masiva cuando se realicen uno (1) o más depósitos.
ii. Seleccionará un (1) banco o una (1) tarjeta de débito o crédito, que se
encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
iii. Cancelará el íntegro del monto del depósito individual, o el íntegro de la
suma de los montos de los depósitos masivos, a través de una única transacción.
b.3) De las causales de rechazo de la operación
En los casos en que el depósito se realice a través de SUNAT Virtual, la
operación será rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
i. El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso de retiro
de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no
tiene cuenta abierta en el Banco de la Nación en aplicación del Sistema. (*)
(*) Acápite sustituido por el Artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"i. El proveedor del bien, el prestador del servicio, el sujeto que ejecuta el
contrato de construcción, el sujeto del IGV en el caso de retiro de bienes o el propietario
de los bienes que realice o encargue el traslado de éstos, no tiene cuenta abierta en el
Banco de la Nación en aplicación del Sistema.”
ii. El sujeto que efectúa el depósito no tiene cuenta afiliada.
iii. La cuenta afiliada no posee los fondos y/o no cuenta con una línea de crédito
suficiente para efectuar el depósito.
iv. La estructura del archivo que contiene la información, no es la indicada en el
instructivo publicado por la SUNAT.
v. No se puede establecer comunicación con el banco u operador de la cuenta
afiliada seleccionada por el sujeto que efectúa el depósito.
Cuando se rechace la operación por cualquiera de las situaciones señaladas en el
párrafo anterior, no se considerará realizado el depósito.
b.4) De la constancia de depósito
La constancia de depósito será generada por SUNAT Operaciones en Línea y
contendrá la información mínima señalada en el numeral 18.1 del artículo 18, así como
el respectivo número de orden”
Artículo 18.- De la constancia de depósito
18.1 La constancia de depósito deberá contener como mínimo la siguiente
información:
a) Número de la cuenta en la cual se efectúa el depósito.
b) Nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular de la
cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a través de la Bolsa de Productos, en
cuyo caso no será obligatorio consignar dicha información.
c) Fecha e importe del depósito.
d) Nombre, denominación o razón social y número de RUC, de contar con éste
último, del sujeto obligado a efectuar el depósito. (*)
(*) Literal sustituido por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposición que
entrará en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito. En caso dicho
sujeto no cuente con número de RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en
caso no cuente con este último se consignará cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien o el
prestador del servicio por haber recibido la totalidad del importe de la operación sin que
se haya acreditado el depósito respectivo, se consignará la información señalada en el
párrafo anterior respecto del adquirente del bien o usuario del servicio." (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) Número de RUC del sujeto obligado a efectuar el depósito. En caso dicho
sujeto no cuente con número de RUC, se deberá consignar su número de DNI, y sólo en
caso no cuente con este último se consignará cualquier otro documento de identidad.
Cuando el sujeto obligado a efectuar el depósito sea el proveedor del bien, el
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción por haber recibido la
totalidad del importe de la operación sin que se haya acreditado el depósito respectivo,
se consignará la información señalada en el párrafo anterior respecto del adquirente del
bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción."
e) Código del bien o servicio por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 4. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"e) Código del bien, servicio o contrato de construcción por el cual se efectúa el
depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4."
f) Código de la operación sujeta al Sistema por la cual se efectúa el depósito, de
acuerdo a lo indicado en el Anexo 5.
18.2 En el original y las copias de la constancia de depósito, o en documento
anexo a cada una de éstas, se deberá consignar la siguiente información de los
comprobantes de pago y guías de remisión emitidas respecto de las operaciones por las
que se efectúa el depósito, siempre que sea obligatoria su emisión de acuerdo con las
normas vigentes:
a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, así como el precio de
la venta o del servicio, incluidos los tributos que gravan la operación, por cada
comprobante de pago; y, (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"a) Serie, número, fecha de emisión y tipo de comprobante, así como el precio
de la venta, del servicio o del contrato de construcción, incluidos los tributos que gravan
la operación, por cada comprobante de pago; y,"
b) Serie, número y fecha de emisión de cada guía de remisión. Cuando según el
numeral 2 del artículo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos
guías de remisión para sustentar el traslado, se consignará la información referida a la
guía de remisión que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado
o los sujetos señalados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artículo.
En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el
Anexo 1, dicha información deberá ser consignada con anterioridad al traslado de los
bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes y servicios
señalados en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la fecha en que se origine la
obligación tributaria del IGV. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"En las operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el
Anexo 1, dicha información deberá ser consignada con anterioridad al traslado de los
bienes, mientras que en el caso de las operaciones referidas a los bienes, servicios y
contratos de construcción señalados en los Anexos 2 y 3 podrá ser consignada hasta la
fecha en que se origine la obligación tributaria del IGV."
18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando:
a) No presente el refrendo del Banco de la Nación, en los casos en que éste lo
realice; (*)
(*) Parágrafo sustituido por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 098-2008-SUNAT, publicada el 19 junio 2008, disposición que
entrará en vigencia el 19 de julio del 2008, cuyo texto es el siguiente:
"a) No presente el sello del Banco de la Nación, en los casos en que dicha
entidad proporcione la constancia de depósito.”
b) Su numeración no sea conforme;
c) Contenga información que no corresponda con el tipo de operación, bien o
servicio por los cuales se señala haber efectuado el depósito; o,
d) Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras o cualquier indicio de
adulteración. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"18.3 La constancia de depósito carecerá de validez cuando no figure en los
registros del Banco de la Nación o cuando la información que contiene no corresponda a
la proporcionada por dicha entidad, con excepción de la información prevista en los
incisos e) y f) del numeral 18.1 y siempre que mediante el comprobante de pago emitido
por la operación sujeta al Sistema pueda acreditarse que se trata de un error en el código
del bien, servicio o contrato de construcción o en el código de la operación."
18.4 El adquirente del bien o usuario del servicio que sea sujeto obligado a
efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras el número y fecha de
emisión de las constancias de depósito correspondientes a los comprobantes de pago
registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho registro. (*)
(*) Párrafo sustituido por el Artículo 9 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"18.4 El adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construcción
que sea sujeto obligado a efectuar el depósito, deberá anotar en el Registro de Compras
el número y fecha de emisión de las constancias de depósito correspondientes a los
comprobantes de pago registrados, para lo cual añadirán dos columnas en dicho
registro.”
Tratándose de sujetos que utilicen sistemas mecanizados o computarizados de
contabilidad, no será necesario anotar el número y la fecha de emisión de la constancia
de depósito en el Registro de Compras, siempre que en el sistema de enlace se mantenga
dicha información y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los
cuales se efectuó el depósito.
Artículo 19.- Del comprobante de pago
19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
Sistema no podrán incluir operaciones distintas a éstas. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004, cuyo texto es el siguiente:
"19.1 Los comprobantes de pago que se emitan por las operaciones sujetas al
Sistema:
a) No podrán incluir operaciones distintas a éstas.
b) Deberán consignar como información no necesariamente impresa la frase:
“Operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central."
19.2 En el comprobante de pago que se emita por la venta de recursos
hidrobiológicos sujetos al Sistema, adicionalmente a los requisitos establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, el proveedor deberá consignar la siguiente
información:
a) Nombre y matrícula de la embarcación pesquera utilizada para efectuar la
extracción y descarga de los bienes vendidos, en los casos en que se hubiera utilizado
dicho medio;
b) Descripción del tipo y cantidad de la especie vendida; y,
c) Lugar y fecha en que se realiza cada descarga.
Artículo 20.- Operaciones en moneda extranjera
20.1 Para efecto de los depósitos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley, en el
caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversión en moneda nacional
se efectuará al tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se origine la obligación
tributaria del IGV o en la fecha en que se deba efectuar el depósito, lo que ocurra
primero.
20.2 En los días en que no se publique el referido tipo de cambio, se utilizará el
último publicado.
Artículo 21.- De las cuentas
21.1 El Banco de la Nación abrirá una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud
de éste, el mismo que deberá contar con número de RUC.
A requerimiento del titular, el Banco de la Nación emitirá un estado de cuenta
con el detalle de los depósitos efectuados por los sujetos obligados.
21.2 El cierre de las cuentas sólo procederá previa comunicación de la SUNAT
al Banco de la Nación y en ningún caso podrá efectuarse a solicitud del titular de la
cuenta.
21.3 En caso el adquirente del bien o usuario del servicio no pueda efectuar el
depósito, debido a que su proveedor o prestador del servicio no hubiera cumplido con
tramitar la apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin
que ésta solicite al Banco de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente del bien o usuario
del servicio deberá presentar un escrito simple, debidamente firmado por el
contribuyente o su representante legal acreditado en el RUC, en la Mesa de Partes de la
Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción, indicando el nombre, denominación o
razón social y número de RUC de su proveedor o prestador del servicio.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de
oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin que
puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se
refiere el artículo 2 de la Ley. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 10 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"21.3 En caso el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción no pueda efectuar el depósito, debido a que su proveedor, prestador del
servicio o quien ejecuta el contrato de construcción no hubiera cumplido con tramitar la
apertura de la cuenta, deberá comunicar dicha situación a la SUNAT a fin que ésta
solicite al Banco de la Nación la apertura de la cuenta de oficio.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, el adquirente del bien, usuario
del servicio o quien encarga la construcción deberá presentar un escrito simple,
debidamente firmado por el contribuyente o su representante legal acreditado en el
RUC, en la Mesa de Partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdicción,
indicando el nombre, denominación o razón social y número de RUC de su proveedor,
prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construcción.
Los sujetos a quienes el Banco de la Nación les hubiera abierto la cuenta de
oficio deberán realizar los trámites complementarios ante dicha entidad, a fin que
puedan disponer de los fondos depositados para el pago de los conceptos a los que se
refiere el artículo 2 de la Ley.”
Artículo 22.- De las chequeras
22.1 Para el cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 2 de la Ley, el Banco de
la Nación emitirá chequeras a nombre del titular de la cuenta con cheques no
negociables, en los cuales se indicará de manera preimpresa que se emiten a favor de
“SUNAT/Banco de la Nación”.
22.2 El titular de la cuenta utilizará dichos cheques para el pago de las deudas
tributarias que mantenga en calidad de contribuyente o responsable, así como de las
costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.
Artículo 23.- Información a ser proporcionada por el Banco de la Nación
El Banco de la Nación deberá remitir a la SUNAT, dentro de los primeros cinco
(5) días hábiles de cada mes, una relación conteniendo la información correspondiente
al mes anterior que se detalla a continuación:
a) El número de cada cuenta abierta en aplicación de la Ley, indicando la fecha
de apertura, el nombre, denominación o razón social y número de RUC del titular.
b) Los montos depositados en las cuentas, señalando la fecha y número de la
constancia de depósito, así como el nombre, denominación o razón social y número de
RUC, de contar con éste último, del sujeto que efectúa el depósito.
c) Los saldos contables, inicial y final, indicando los depósitos y retiros
efectuados en las cuentas.
d) Código de bien o servicio por el que se efectúa el depósito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 4. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"d) Código de bien, servicio o contrato de construcción por el que se efectúa el
depósito, de acuerdo a lo indicado en el Anexo 4.”
e) Código de la operación por el cual se efectúa el depósito, de acuerdo a lo
indicado en el Anexo 5.
f) El importe de los montos considerados de libre disposición efectivamente
liberados por cada cuenta.
La referida información podrá ser remitida mediante medios magnéticos y/o
electrónicos, entre otras formas, de acuerdo a lo que indique la SUNAT.
Artículo 24.- Destino de los montos depositados
24.1 Los depósitos efectuados servirán exclusivamente para el pago de las
deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o
responsable, así como de las costas y gastos a los que se refiere el artículo 2 de la Ley.
24.2 En ningún caso se podrá utilizar los fondos de las cuentas para el pago de
obligaciones de terceros, en cuyo caso será de aplicación la sanción prevista en el punto
4 del numeral 12.2 del artículo 12 de la Ley.
“24.3 Los depósitos realizados en la cuenta del operador del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente, por las operaciones efectuadas
en virtud a dicho contrato, podrán ser objeto de distribución a las partes contratantes, de
acuerdo al procedimiento que se señala a continuación, sin perjuicio de los
procedimientos de liberación de fondos regulados en el artículo 25:
a) “Comunicación de acogimiento al sistema de distribución de depósitos”
El operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente deberá presentar la “Comunicación de acogimiento al sistema de
distribución de depósitos” en la que conste la voluntad de las partes que han suscrito el
mismo, de acogerse al referido sistema. Dicha comunicación deberá contar con las
firmas de cada una de las partes o de sus representantes legales, legalizadas por Notario
Público, debiendo adjuntar copia del referido contrato.
La comunicación a que se refiere el párrafo anterior, constituye requisito
indispensable a efecto de que el operador del contrato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente solicite mensualmente la distribución, a las partes
contratantes, de los depósitos realizados en su cuenta, por las operaciones efectuadas en
virtud a dicho contrato.
b) “Solicitud de distribución de depósitos”
A efecto de que la SUNAT autorice la distribución de los depósitos realizados en
la cuenta del operador durante el mes anterior, por las operaciones efectuadas en virtud
al contrato de colaboración empresarial sin contabilidad independiente, dicho sujeto
deberá presentar la “Solicitud de distribución de depósitos” a la Administración
Tributaria.
La referida solicitud deberá ser presentada dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles del mes siguiente a aquél al que corresponden los depósitos que serán objeto de
distribución, adjuntando copia de los comprobantes de pago emitidos por las
operaciones que dieron origen a los mismos, debiendo contener la siguiente
información:
b.1) Nombre, razón social o denominación del operador del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente.
b.2) Número de RUC del operador del contrato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente.
b.3) Nombre, razón social o denominación de las partes del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente.
b.4) Número de RUC de las partes del contrato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente.
b.5) Mes al que corresponden los depósitos respecto de los cuales se solicita la
distribución.
b.6) Monto total de los depósitos respecto de los cuales se solicita la
distribución.
b.7) Monto a distribuir a cada parte del contrato de colaboración empresarial sin
contabilidad independiente.
b.8) Número de cuenta del operador y de las demás partes del contrato de
colaboración empresarial sin contabilidad independiente.
En caso el operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente no cumpla con los requisitos establecidos en el párrafo anterior, respecto
de la “Solicitud de distribución de depósitos”, la SUNAT notificará a dicho operador a
efecto de que subsane el(los) error(es) o la(s) omisión(es) detectada(s) dentro del plazo
de tres (3) días hábiles computados a partir del día siguiente de la notificación.
Cuando no se subsane(n) el(os) error(es) o la(s) omisión(es) dentro del plazo
indicado en el párrafo anterior o la cuenta del operador no posea los fondos suficientes
para proceder a la distribución de depósitos conforme a lo solicitado, la SUNAT
denegará la “Solicitud de distribución de depósitos”.
Dentro del plazo de cinco (5) días hábiles computados a partir del día siguiente
de la fecha de presentación de la solicitud o de la subsanación del(de los) error(es) o
la(s) omisión(es) detectada(s), según corresponda, la SUNAT aprobará la solicitud y
notificará la resolución respectiva al operador del contrato de colaboración empresarial
sin contabilidad independiente, comunicando dicha situación al Banco de la Nación a
efecto de que dentro del día hábil siguiente proceda a la distribución de los depósitos,
siempre que a la fecha de la comunicación existan los fondos suficientes para realizar la
distribución aprobada.
El operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente sólo podrá presentar una “Solicitud de distribución de depósitos” por
cada mes y por cada contrato en el que tenga tal calidad.
c) Lugar de presentación
La comunicación y la solicitud a que se refieren los incisos anteriores, deberán
ser presentadas en los lugares que se señalan a continuación, teniendo en cuenta el tipo
de contribuyente del operador del contrato de colaboración empresarial sin contabilidad
independiente:
c.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales.
c.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a lo
siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los
que se hace referencia en el acápite i.
c.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u Oficinas
Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros de
Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.” (*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005.
Artículo 25.- Solicitud de libre disposición de los montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos señalados en el artículo 2 de la Ley, serán considerados de libre disposición.
“Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses
consecutivos como mínimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la
fecha en que solicite a la SUNAT el “Estado de adeudo para la liberación de fondos
depositados en cuentas del Banco de la Nación”. (*)
(*) Párrafo incluido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar una solicitud de libre
disposición al Banco de la Nación, adjuntando el “Estado de adeudo para la liberación
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación” donde conste que el titular no
tiene deuda pendiente de cancelación y que no se encuentra en ninguno de los supuestos
señalados en el numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 2082004-SUNAT, publicada el 14-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004, cuyo texto es el siguiente:
“b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar una solicitud de libre
disposición al Banco de la Nación, adjuntando el “Estado de adeudo para la liberación
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación” donde conste:
b.1) Que el titular no tiene deuda pendiente de pago. La SUNAT no considerará
en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en ninguno de los supuestos señalados en el numeral
9.3 del artículo 9 de la Ley.” (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 2612004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar una solicitud de libre
disposición al Banco de la Nación, adjuntando el “Estado de adeudo para la liberación
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación” que emitirá la SUNAT donde
conste:
b.1) Que no tiene deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no
considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carácter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Que no se encuentra en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3
del artículo 9 de la Ley.
b.3) Que no ha incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del
artículo 176 del Código Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del
artículo 9 de la Ley.
La SUNAT evaluará las situaciones señaladas en b.2) y b.3) de acuerdo con lo
dispuesto en el numeral 26.1 del artículo 26, considerando como fecha de verificación a
la fecha de presentación de la solicitud del estado de adeudo."
c) Dicho estado de adeudo será emitido por la SUNAT y podrá solicitarse como
máximo tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de
enero, mayo y setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nación conjuntamente
con la solicitud de libre disposición dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
siguientes de emitido.
"Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el estado de adeudo podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al año
durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre, debiendo presentarse al Banco de la Nación conjuntamente con
la solicitud de libre disposición dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes
de emitido." (*) (**)
(*) Párrafo incluido por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004.
(**) Inciso sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 2612004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"c) El referido estado de adeudo podrá solicitarse a la SUNAT como máximo
tres (3) veces al año durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero,
mayo y setiembre, debiendo presentarse al Banco de la Nación conjuntamente con la
solicitud de libre disposición dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes de
emitido.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el estado de adeudo podrá solicitarse como máximo seis (6) veces al año
durante los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre, debiendo presentarse al Banco de la Nación conjuntamente con
la solicitud de libre disposición dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes
de emitido.”
d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en que se solicite el referido
estado de adeudo, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los cuatro
(4) meses consecutivos al que se refiere el inciso a). (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.1. del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
"d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en que se solicite el
referido estado de adeudo, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de
los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el
caso.”
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar el “Estado de adeudo para la liberación
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación” hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena y
presentarlo al Banco de la Nación conjuntamente con la solicitud de libre disposición
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes de emitido, siempre que
respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1:
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2. (*)
(*) Encabezado del numeral 25.2 e inciso a) sustituido por el Artículo 1 de la
Resolución N° 300-2004-SUNAT, publicado el 15-12-2004, disposición que entró en
vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
“25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en el Anexo 1 y en los numerales 2,
8, 9 y 10 del Anexo 2:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar el «Estado de adeudo para la liberación
de fondas depositados en cuentas del Banco de la Nación» hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena y
presentarlo al Banco de la Nación conjuntamente con la solicitud de libre disposición
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes de emitido, siempre que
respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 o en los numerales 2, 8, 9 y 10
del Anexo 2, según el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.” (*)
(*) Encabezado e inciso a) del numeral 25.2 sustituidos por el Artículo 10 de la
Resolución de Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005,
disposición que entrará en vigencia el 01-10-2005, cuyo texto es el siguiente:
“25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar el “Estado de adeudo para la liberación
de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación” hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros días hábiles de cada quincena y
presentarlo al Banco de la Nación conjuntamente con la solicitud de libre disposición
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles siguientes de emitido, siempre que
respecto del mismo tipo de bien señalado en las Anexos 1 y 2, según sea el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.”
b) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que se solicite el estado de
adeudo, teniendo como límite, según el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a las que se refiere el
inciso a.1), efectuadas hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que
solicite el estado de adeudo.
b.2) El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso a.2), efectuadas hasta el último día de la
quincena anterior a aquélla en la que solicite el estado de adeudo. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.2 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
“b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso a.2), efectuadas hasta el último día de la
quincena anterior a aquélla en la que solicite el estado de adeudo.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones Únicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a los que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo
de bien señalado en el Anexo 1 materia de exportación, según el caso. Para tal efecto se
considerarán las exportaciones embarcadas hasta el último día de la quincena anterior a
aquélla en la que solicite el estado de adeudo.”
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entenderá por quincena
al período comprendido entre el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según corresponda.
25.3 Requisitos para solicitar el estado de adeudo en el procedimiento especial
Tratándose del procedimiento especial, para solicitar el “Estado de adeudo para
la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, el titular de la
cuenta deberá presentar lo siguiente:
a) Relación de las constancias de depósito, guías de remisión y comprobantes de
pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV a las que se refiere el inciso a.1)
del numeral 25.2, indicando la fecha y número de dichos documentos, el tipo de bien
sujeto al Sistema, número de RUC, nombre o razón social de los adquirentes, así como
el importe de cada operación y el monto detraído. En este caso se adjuntarán las copias
de las constancias de depósito correspondientes al titular de la cuenta.
b) Relación de las constancias de depósito, guías de remisión y comprobantes de
pago correspondientes a las operaciones de compra a las que se refiere el inciso a.1) del
numeral 25.2, indicando la fecha y número de dichos documentos, el tipo de bien sujeto
al Sistema, número de RUC, nombre o razón social y número de la cuenta en el Banco
de la Nación de los proveedores, así como el importe correspondiente a cada operación
y el monto detraído. En este caso se adjuntarán los originales de las constancias de
depósito.
c) Relación de las constancias de depósito y guías de remisión correspondientes
a los traslados a los que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y
número de dichos documentos, el tipo de bien sujeto al Sistema y el monto depositado
por cada operación. En este caso se adjuntarán los originales de las constancias de
depósito.
d) Relación de las constancias de depósito, guías de remisión y comprobantes de
pago correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los
que se refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y número de dichos
documentos, el tipo de bien sujeto al sistema, número de RUC, nombre o razón social
de los adquirentes, así como el importe de cada operación y el monto detraído. En este
caso se adjuntarán las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias
de depósito. (*)
(*) Inciso sustituido por el Numeral 1.3 del Artículo 1 de Resolución de
Superintendencia N° 221-2004-SUNAT, publicada el 28-09-2004, cuyo texto es el
siguiente:
“d) Relación de los siguientes documentos:
d.1) Constancias de depósito, guías de remisión y comprobantes de pago
correspondientes a las ventas gravadas con el IGV de los bienes trasladados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha y número de dichos
documentos, el tipo de bien sujeto al sistema, número de RUC, nombre o razón social
de los adquirentes, así como el importe de cada operación y el monto detraído. En este
caso se adjuntarán las copias correspondientes al titular de la cuenta de las constancias
de depósito; y/o,
d.2) Declaraciones Únicas de Aduana y/o Declaraciones de Exportación
Simplificada correspondientes a las exportaciones de los bienes trasladados a los que se
refiere el inciso a.2) del numeral 25.2, indicando la fecha de embarque, el número de las
mencionadas declaraciones, el tipo de bien sujeto al sistema, así como el valor FOB de
cada operación.”
Los originales y las copias de las constancias de depósito vinculadas al saldo por
el cual se solicita la libre disposición serán devueltas al titular de la cuenta, debidamente
selladas por la SUNAT, en la oportunidad de la entrega del estado de adeudo o del
documento en el que conste la denegatoria de su solicitud y no serán consideradas para
solicitudes posteriores. (*)
(*) Artículo modificado por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005. La modificación a lo dispuesto en el
presente artículo, entró en vigencia a partir del 16 de febrero de 2006, cuyo texto es el
siguiente:
“Artículo 25.- Solicitud de libre disposición de los montos depositados
25.1 Procedimiento general
Para solicitar la libre disposición de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nación se observará el siguiente procedimiento:
a) Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4)
meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los
conceptos señalados en el artículo 2 de la Ley, serán considerados de libre disposición.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, el plazo señalado en el párrafo anterior será de dos (2) meses
consecutivos como mínimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condición a la
fecha en que solicite a la SUNAT la libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación.
b) Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nación”, entidad que evaluará que el solicitante no haya incurrido en alguno de los
siguientes supuestos:
b.1) Tener deuda pendiente de pago. La Administración Tributaria no
considerará en su evaluación las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de
carácter particular o general que no hubieran vencido.
b.2) Encontrarse en el supuesto previsto en el inciso b) del numeral 9.3 del
artículo 9 de la Ley.
b.3) Haber incurrido en la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo
176 del Código Tributario, a que se refiere el inciso d) del numeral 9.3 del artículo 9 de
la Ley.
La evaluación de no haber incurrido en alguno de los supuestos señalados en
b.2) y b.3) será realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1
del artículo 26, considerando como fecha de verificación a la fecha de presentación de
la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de
la Nación”.
Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido
con los requisitos antes señalados, emitirá una resolución aprobando la “Solicitud de
libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”
presentada. Dicha situación será comunicada al Banco de la Nación con la finalidad de
que haga efectiva la libre disposición de fondos solicitada.
c) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación” podrá presentarse ante la SUNAT como máximo tres (3) veces
al año dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, mayo y
setiembre.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes, de
conformidad con lo dispuesto en el Decreto Legislativo Nº 912 y normas
reglamentarias, o la calidad de agentes de retención del Régimen de Retenciones del
IGV, regulado por la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas
modificatorias, la “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las
cuentas del Banco de la Nación” podrá presentarse como máximo seis (6) veces al año
dentro los primeros cinco (5) días hábiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio,
setiembre y noviembre.
d) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el último día del mes precedente al anterior a aquél en el cual se presente la
“Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la
Nación”, debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o
cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), según sea el caso.
25.2 Procedimiento especial
Sin perjuicio de lo indicado en el numeral 25.1, tratándose de operaciones
sujetas al Sistema referidas a los bienes señalados en los Anexos 1 y 2:
a) El titular de la cuenta podrá solicitar ante la SUNAT la libre disposición de
los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación hasta en dos (2)
oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) días hábiles de cada quincena,
siempre que respecto del mismo tipo de bien señalado en el Anexo 1 y Anexo 2, según
el caso:
a.1) Se hubiera efectuado el depósito por sus operaciones de compra y, a su vez,
por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o,
a.2) Hubiera efectuado el depósito en su propia cuenta por haber realizado los
traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artículo 2.
b) La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo acumulado
hasta el último día de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberación de
fondos, teniendo como límite, según el caso:
b.1) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el
inciso a.1), efectuado durante el período siguiente:
i. Hasta el último día de la quincena anterior a aquélla en la que se solicite la
liberación de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos
anteriormente a través de cualquier procedimiento establecido en la presente norma; o,
ii. A partir del día siguiente del último período evaluado con relación a una
solicitud de liberación de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o
especial, según corresponda.
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por los traslados de bienes a que se refiere el inciso a.2),
efectuado durante el periodo señalado en el inciso b.1), según corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones Únicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de
bien señalado en el Anexo 1 materia de exportación, según sea el caso.
Para tal efecto, se considerarán las exportaciones embarcadas durante el período
señalado en el inciso b.1), según corresponda.
c) Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entenderá por quincena
al periodo comprendido entre el primer (1) y décimo quinto (15) día o entre el décimo
sexto (16) y el último día calendario de cada mes, según corresponda. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 0322006-SUNAT, publicada el 24 febrero 2006; cuyo texto es el siguiente:
“25.2 Procedimiento especial
b.2) La suma de:
i. El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de
bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el período señalado
en el inciso b.1), según corresponda.
ii. El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las
Declaraciones Únicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes
trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de
bien señalado en el Anexo 1 materia de exportación, según sea el caso.
Para tal efecto, se considerarán las exportaciones embarcadas durante el período
señalado en el inciso b.1), según corresponda".
25.3 Trámite del procedimiento general y el procedimiento especial
a) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación” deberá ser presentada por el contribuyente, su representante o
apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite a través de documento
público o privado con firma legalizada por fedatario de la SUNAT o Notario Público.
La referida solicitud será presentada:
a.1) En las dependencias de la SUNAT que se señalan a continuación:
a.1.1) Los Principales Contribuyentes Nacionales, en la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales.
a.1.2) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima, de acuerdo a
lo siguiente:
i. Los Principales Contribuyentes en las dependencias encargadas de recibir sus
Declaraciones Pago o en los Centros de Servicios al Contribuyente habilitados por la
SUNAT en la Provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
ii. Para otros contribuyentes en los Centros de Servicios al Contribuyente a los
que se hace referencia en el acápite i.
a.1.3) Los contribuyentes a cargo de las demás Intendencias Regionales u
Oficinas Zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los Centros
de Servicios al Contribuyente habilitados por dichas dependencias.
Para tal efecto, el solicitante se acercará a las dependencias de la SUNAT
indicadas en el párrafo anterior, manifestando su voluntad de presentar la “Solicitud de
libre disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”,
para lo cual cumplirá con indicar la información contenida en el literal b) siguiente.
a.2) A través de SUNAT Operaciones en Línea.
b) La “Solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación”, presentada en las dependencias de la SUNAT o a través de
SUNAT Virtual, deberá contener la siguiente información mínima:
b.1) Número de RUC.
b.2) Nombres y apellidos, denominación o razón social del titular de la cuenta.
b.3) Domicilio fiscal.
b.4) Número de cuenta.
b.5) Tipo de procedimiento.
En caso se verifique el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos
en la presente norma para la libre disposición de los fondos, el contribuyente, su
representante o apoderado autorizado expresamente para realizar dicho trámite podrá
consignar el(los) motivo(s) por el(los) cual(es) no corresponde la observación.
Cuando se verifique el cumplimiento de los requisitos establecidos en la presente
norma para la libre disposición de los fondos, la SUNAT aprobará la “Solicitud de libre
disposición de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nación”, en caso
contrario se denegará la misma.
c) El resultado del procedimiento será notificado de conformidad con lo
establecido en el artículo 104 del Código Tributario. Para la notificación por constancia
administrativa, se requerirá que el apoderado cuente con autorización expresa para tal
efecto a través de documento público o privado con firma legalizada por fedatario de la
SUNAT o Notario Público.
La SUNAT comunicará al Banco de la Nación, a más tardar al día siguiente de
resueltas, las solicitudes que hayan sido aprobadas con la finalidad de que éste proceda
a la liberación de los fondos.”
Artículo 26.- Causales y procedimiento de ingreso como recaudación
26.1 Los montos depositados serán ingresados como recaudación cuando
respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el
numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta lo siguiente:
a) Las situaciones previstas en el numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, serán
aquéllas que se produzcan a partir de la vigencia de la presente resolución. Lo dispuesto
no se aplicará a la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del artículo 9 de la
Ley y a la infracción contemplada en el numeral 1 del artículo 176 del Código
Tributario a la que se refiere el inciso d) del citado numeral, en cuyo caso se tomarán en
cuenta las declaraciones cuyo vencimiento se hubiera producido durante los últimos
doce (12) meses anteriores a la fecha de la verificación de dichas situaciones por parte
de la SUNAT.
b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del
numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias,
salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una declaración
rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las
declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta y/o
prestación de servicios respecto de las cuales se hubiera efectuado el depósito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se
consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las
operaciones de venta y/o prestación de servicios por los cuales se hubiera efectuado el
depósito. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N° 2932010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010, cuyo
texto es el siguiente:
"b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del
numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias,
salvo que éstas sean subsanadas mediante la presentación de una declaración
rectificatoria, con anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:
b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en las
declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las operaciones de venta,
prestación de servicios o contratos de construcción respecto de las cuales se hubiera
efectuado el depósito.
b.2) El importe de los ingresos gravados con el Impuesto a la Renta que se
consigne en las declaraciones de dicho impuesto, sea inferior al importe de las
operaciones de venta, prestación de servicios o contratos de construcción respecto de las
cuales se hubiera efectuado el depósito.”
c) La situación prevista en el inciso b) del numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley,
se presentará cuando el titular de la cuenta tenga la condición de domicilio fiscal no
habido a la fecha de la verificación de dicha situación por parte de la SUNAT.
d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 del artículo 176 del
Código Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se
considerará la omisión a la presentación de las declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisión con
anterioridad a cualquier notificación de la SUNAT sobre el particular:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.
d.6) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
d.7) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Cuenta propia.
d.10) Contribuciones a ESSALUD. (*)
(*) Inciso sustituido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 2612004-SUNAT, publicado el 30-10-2004, cuyo texto es el siguiente:
"d) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 del artículo 176 del
Código Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se
considerará la omisión a la presentación de las declaraciones correspondientes a los
siguientes conceptos, salvo que el titular de la cuenta subsane dicha omisión hasta la
fecha de verificación por parte de la SUNAT:
d.1) IGV - Cuenta propia.
d.2) Retenciones y/o percepciones del IGV.
d.3) Impuesto Selectivo al Consumo.
d.4) Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
d.5) Anticipo adicional del Impuesto a la Renta.
d.6) Regularización del Impuesto a la Renta de tercera categoría.
d.7) Régimen Especial del Impuesto a la Renta.
d.8) Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
d.9) Impuesto Extraordinario de Solidaridad - Cuenta propia.
d.10) Contribuciones a ESSALUD.”
e) Tratándose de la infracción contenida en el numeral 1 del artículo 175 del
Código Tributario a la que se refiere el inciso d) numeral 9.3 del artículo 9 de la Ley, se
considerarán los siguientes libros y registros:
e.1) Registro de Compras.
e.2) Registro de Ventas.
e.3) Registros Valorizados de Inventario Permanente o Registro Permanente en
Unidades.
e.4) Libro Caja y Bancos.
e.5) Libro Diario.
e.6) Libro Mayor.
e.7) Libro de Inventarios y Balances.
e.8) Libro de Planillas. (*)
(*) Inciso derogado por el Artículo 12 de la Resolución de Superintendencia N° 1782005-SUNAT, publicada el 22 Septiembre 2005. Disposición que entrará en vigencia el
01-10-2005.
26.2 El Banco de la Nación ingresará como recaudación los montos depositados
en las cuentas, de acuerdo a lo señalado por la SUNAT.
26.3 Los montos ingresados como recaudación serán utilizados por la SUNAT
para cancelar las deudas tributarias que el titular de la cuenta mantenga en calidad de
contribuyente o responsable, así como las costas y gastos a los que se refiere el artículo
2 de la Ley.
Los conceptos indicados en el párrafo anterior a ser cancelados, son aquellos
cuyo vencimiento, fecha de comisión de la infracción o detección de ser el caso, así
como la generación en el caso de las costas y gastos, se produzca con anterioridad o
posterioridad a la realización de los depósitos correspondientes.
Artículo 27.- Recuperación de los bienes comisados
Para efecto de la recuperación de los bienes comisados a que se refiere el
numeral 12.3 del artículo 12 de la Ley, el depósito deberá acreditarse con la constancia
de depósito respectiva, dentro de los plazos previstos en los incisos a) y b) del primer
párrafo del artículo 184 del Código Tributario para acreditar fehacientemente la
propiedad o posesión de los bienes comisados, según el caso.
Artículo 28.- Otras obligaciones
Lo dispuesto en la presente resolución no modifica las obligaciones tributarias
formales y sustanciales a cargo de los sujetos involucrados, las mismas que deberán
cumplirse de acuerdo con lo dispuesto por las normas específicas que correspondan.
Artículo 29.- Vigencia
La presente resolución entrará en vigencia el 15 de setiembre de 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Operaciones excluidas del Régimen de Retenciones del IGV aplicable
a los proveedores
No se efectuará la retención del IGV a la que se refiere la Resolución de
Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT y normas modificatorias, en las operaciones en
las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el Decreto Legislativo Nº 940 y norma modificatoria.
Segunda.- Derogatorias
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 14 de la Ley, a partir de la
vigencia de la presente resolución quedan derogadas las Resoluciones de
Superintendencia Nºs. 058-2002/SUNAT, 011-2003/SUNAT, 082-2003/SUNAT, 1172003/SUNAT, 127-2003/SUNAT, 131-2003/SUNAT, 153-2003/SUNAT, 1862003/SUNAT y 214-2003/SUNAT.
“Tercera.- Lo dispuesto en el numeral 3 del artículo 6 del Reglamento de
Comprobantes de Pago no será de aplicación a la venta de madera gravada con el IGV,
comprendida en el numeral 3 del Anexo 1, por lo que la transferencia de dicho bien no
podrá acreditarse mediante la emisión de Liquidación de Compra.” (1)(2)
(1) Disposición incluida por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004.
(2) Tercera Disposición derogada por el Artículo 12 de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Septiembre 2005. Disposición
que entrará en vigencia el 01-10-2005.
“Cuarta.- Precísase que, para efecto de lo dispuesto en el inciso b) del numeral
25.1 del artículo 25, se considera que existe deuda pendiente de cancelación en caso el
titular de la cuenta tenga vigente un aplazamiento y/o fraccionamiento de carácter
particular o general, cuyas cuotas estén vencidas o por vencer.” (1)(2)
(1) Disposición incluida por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004.
(2) Disposición derogada por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
208-2004-SUNAT, publicada el 14-09-2004, disposición que entró en vigencia el 1509-2004.
“Cuarta.- Servicios no comprendidos en el Sistema
Para efecto del Sistema:
1. No está comprendida en el inciso f) del numeral 5 del Anexo 3, la venta de
tiempo o espacio en radio, televisión o medios escritos tales como periódicos, revistas y
guías telefónicas impresas de abonados y/o anunciantes, interesados en la obtención de
anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada por el concesionario exclusivo de un
determinado medio de radio, televisión o escrito.
Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo operará cuando el servicio prestado
consista exclusivamente en la venta del tiempo o espacio antes indicados.
2. No están incluidos en los numerales 4 y 5 del Anexo 3, los servicios prestados
por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten cualquiera de los
regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que
tales servicios estén vinculados a operaciones de comercio exterior.
Para efecto de lo indicado en el párrafo anterior, se considerará como operadores
de comercio exterior a los siguientes, siempre que hubieran sido debidamente
autorizados para actuar como tales por las entidades competentes:
a) Agentes Marítimos y Agentes Generales de Líneas Navieras.
b) Compañías Aéreas.
c) Agentes de Carga Internacional.
d) Almacenes Aduaneros.
e) Empresas de Servicio de Mensajería Internacional.
f) Agentes de Aduana.” (*)
(*) Disposición incluida por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 2212004-SUNAT, publicada el 28-09-2004. Lo dispuesto en el citado artículo será de
aplicación a las operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria se produzca a
partir de la vigencia de la indicada norma de conformidad con el Segundo Párrafo del
Artículo 3 de la misma.
“Quinta.- Procedimiento de redondeo
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá considerar el número
entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para cada bien o servicio
sujeto al Sistema sobre el importe de la operación, y emplear el siguiente procedimiento
de redondeo en función al primer decimal:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad
inmediata superior” (1)(2)
(1) Quinta Disposición incluida por el Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia
N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposición que entrará en
vigencia el 01-10-2005.
(2) Disposición sustituida por el Artículo 13 de la Resolución de Superintendencia N°
293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de diciembre de 2010,
cuyo texto es el siguiente:
“Quinta.- Procedimiento de redondeo
El depósito se podrá efectuar sin incluir decimales.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se deberá considerar el número
entero que resulte de aplicar los porcentajes establecidos para los contratos de
construcción y para cada bien o servicio sujeto al Sistema sobre el importe de la
operación, y emplear el siguiente procedimiento de redondeo en función al primer
decimal:
1. Si la fracción es inferior a cinco (5), el valor permanecerá igual,
suprimiéndose el decimal.
2. Si la fracción es igual o superior a cinco (5), el valor se ajustará a la unidad
inmediata superior.”
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Cuentas abiertas en el Banco de la Nación en aplicación del Decreto
Legislativo Nº 917
Tratándose de contribuyentes que tengan abiertas en el Banco de la Nación dos
(2) o más cuentas en aplicación del Decreto Legislativo Nº 917 y norma modificatoria,
la SUNAT enviará una comunicación a dicha entidad bancaria a fin que proceda a
transferir los saldos de las cuentas a sólo una de ellas y cerrar las restantes.
La cuenta de cada contribuyente que resulte del procedimiento señalado en el
párrafo anterior, seguirá siendo utilizada para efecto del Sistema.
Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente
resolución
Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolución,
serán tomados en cuenta para el cómputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que
se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artículo 25. (*)
(*) Disposición sustituida por el Artículo 6 de la Resolución de Superintendencia N°
207-2004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 1509-2004, cuyo texto es el siguiente:
“Segunda.- Depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente
resolución
Los depósitos realizados con anterioridad a la vigencia de la presente resolución,
serán tomados en cuenta para el cómputo de los cuatro (4) meses consecutivos a los que
se refiere el inciso a) del numeral 25.1 del artículo 25.
Se considerarán de libre disponibilidad los saldos existentes al 31 de agosto de
2004 en las cuentas abiertas en el Banco de la Nación al amparo de lo establecido en el
artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 917, siempre que a dicha fecha hayan mantenido
saldos no agotados durante tres (3) meses consecutivos como mínimo, luego que
hubieran sido destinados al pago de obligaciones tributarias.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el titular de la cuenta deberá
presentar una solicitud a la referida entidad bancaria, adjuntado el “Estado de adeudo
para la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la Nación”, donde
conste que no tiene deuda pendiente de pago y que ha cumplido con sus obligaciones
tributarias correspondientes a los últimos doce (12) meses.
El referido estado de adeudo será emitido por la SUNAT y deberá solicitarse
dentro de los primeros cinco (5) días hábiles del mes de octubre de 2004, debiéndose
presentar al Banco de la Nación con la solicitud de libre disposición dentro de los cinco
(5) días hábiles siguientes de emitido.” (*)
(*) De conformidad con la Única Disposición Transitoria de la Resolución de
Superintendencia N° 261-2004-SUNAT, publicada el 30-10-2004, lo dispuesto en la
citada resolución también será de aplicación a las solicitudes para la emisión del
“Estado de adeudo para la liberación de fondos depositados en cuentas del Banco de la
Nación” que se encuentren en trámite, con excepción de las solicitudes presentadas
respecto de los saldos existentes al 31 de agosto de 2004, en cuyo caso será de
aplicación lo regulado en la presente Disposición Transitoria.
Tercera.- Aplicación del porcentaje de 9% en la venta de recursos
hidrobiológicos sujeta al Sistema
El primer “Listado de proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%” al
que se refiere la nota (1) del Anexo 2, será publicado por la SUNAT a través de SUNAT
Virtual, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el 15 de setiembre de 2004 y
se mantendrá vigente hasta el último día calendario del mes siguiente al de su
publicación.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00,
10%
1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
2
Alcohol etílico
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2207.10.00.00,
10%
2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
3
Madera
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9% (*)
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
(*) Numeral excluido por la Primera Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposición
que entrará en vigencia el 01-10-2005.
"3
Algodón
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
5201.00.10.00/5201.00.90.00 y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin
desmotar.
12%" (*)
(*) Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución Nº 260-2009-SUNAT,
publicada el 10 diciembre 2009.
1
CONCORDANCIAS:
R. Nº 260-2009-SUNAT, Única Disp. Complem. Trans.
(Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se
hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente
resolución)
ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
1
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
Recursos
Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de
9% (1)
hidrobiológicos
pescado comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios
de pescado y demás contemplados en las subpartidas
nacionales 0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no
destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado,
crustáceos, moluscos y demás invertebrados acuáticos
comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV
2
Maíz amarillo duro Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
10% (*)
(*) Numeral 2 sustituido por el Artículo 2 de la R. N° 300-2004-SUNAT, publicado el
15-12-2004, disposición que entró en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"2
Maíz amarillo duro Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1005.90.11.00.
7%" (*)
(*) Numeral modificado por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N°
132-2006-SUNAT, publicada el 09 agosto 2006, cuyo texto es el siguiente:
"2
Maíz amarillo duro La presente definición incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1005.90.11.00.
b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional
1102.20.00.00.
c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1103.13.00.00.
d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.20.00.00.
e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.19.00.00.
f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido comprendido en la
subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos en la
subpartida nacional 2302.10.00.00. 7%"
3
Algodón
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 11 % (2)
5201.00.00.10/5201.00.00.90 y 5203.00.00.00, excepto el
algodón en rama sin desmotar.
Se incluye en esta definición al algodón en rama sin desmotar,
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración
contenida en el inciso A) del Apéndice I de la ley del IGV.(1)(2)
(1) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución N° 056-2006-SUNAT,
publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinación
del depósito de la siguiente manera: tratándose de los bienes señalados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinación del depósito será el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodón se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
(2) Numeral modificado por el Artículo 2 de la Resolución Nº 260-2009-SUNAT,
publicada el 10 diciembre 2009, cuyo texto es el siguiente:
"3
Algodón en rama sin desmotar
Algodón en rama sin desmotar contenido en
las subpartidas nacionales 5201.00.10.00/5201.00.90.00, cuando el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del
IGV. 15%"
4
Caña de azúcar
Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1212.99.10.00.(*)
12%
(*) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución N° 056-2006-SUNAT,
publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinación
del depósito de la siguiente manera: tratándose de los bienes señalados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinación del depósito será el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodón se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
5
Arena y piedra
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 12%
2505.10.00.00, 2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.(*)
(*) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución N° 056-2006-SUNAT,
publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinación
del depósito de la siguiente manera: tratándose de los bienes señalados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinación del depósito será el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodón se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
6
Residuos,
Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y
14%
subproductos, desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
desechos, recortes
2303.10.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
y desperdicios 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,4017.00.00.00,
4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00,
7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00,
8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00,
8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en está definición lo siguiente:
a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00,
5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en
el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios de aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel,
aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a
los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas,
aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF y norma
modificatoria. (*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N° 2072004-SUNAT, publicada el 10-09-2004, disposición que entró en vigencia el 15-092004, cuyo texto es el siguiente:
"6
Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios Sólo los residuos,
subproductos, desechos, recortes y desperdicios comprendidos en las subpartidas
nacionales 2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,
4017.00.00.00,
4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00,
5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00,
7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00,
7404.00.00.00, 7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00,
8002.00.00.00, 8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00, 8109.30.00.00,
8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00, 8112.30.20.00,
8112.40.20.00, 8112.52.00.00, 8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y
8548.90.00.00.
Se incluye en está definición lo siguiente:
a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales 5302.90.00.00,
5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I
de la ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de aleaciones de
hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño y/o demás metales comunes a
los que se refiere la Sección XV del Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto
Supremo Nº 239-2001-EF y norma modificatoria.(1)(2) 14%"
(1) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución N° 056-2006-SUNAT, publicada
el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la determinación del
depósito de la siguiente manera: tratándose de los bienes señalados en el presente
numeral, el porcentaje aplicable para la determinación del depósito será el diez por
ciento (10%) sin perjuicio de que en el caso del algodón se aplique el pocentaje a que se
refiere la nota 2 del presente Anexo de ser el caso.
(2) De conformidad con el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 0442011-SUNAT, publicada el 22 febrero 2011, se modifica el porcentaje aplicable para la
determinación del depósito tratándose de los bienes señalados en el numeral 6 del
Anexo 2 de la presente Resolución, el cual será quince por ciento (15%). La citada
resolución entró en vigencia el 1 de marzo de 2011 y será aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las
Ventas se genere a partir de dicha fecha.
7
Bienes del inciso A) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del
10%
del Apéndice I de la inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el
Ley del IGV proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV
Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras
definiciones del presente anexo.
El Sistema no se aplicará a la leche cruda entera comprendida
en la subpartida nacional 0401.20.00.00. (*)
(*) Numeral 7, sustituido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005, cuyo
texto es el siguiente:
7
Bienes del inciso A)del Apéndice I de la Ley del IGV
Bienes comprendidos
en las subpartidas nacionales del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre
que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV. Se excluye de esta
definición a los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales incluidas
expresamente en otras definiciones del presente anexo
10%
8
las
Animales vivos (*) Caballos, asnos, mulos, burdéganos y animales vivos de
10%
especies bovina, porcina, ovina o caprina comprendidos en
las subpartidas nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00.
(*) Numeral 8 sustituido por el Artículo 2 de la R. N° 300-2004-SUNAT, publicado el
15-12-2004, disposición que entró en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"8
Animales vivos
Caballos, asnos, mulos, burdéganos y animales vivos de
las especies bovina, porcina, ovina o caprina comprendidos en las subpartidas
nacionales 0101.10.10.00/0104.20.90.00. (1)(2)(3)(4)
4%" (5)
(1) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0032005-SUNAT, publicada el 08-01-2005, excepcionalmente, hasta el 30 de junio de
2005, no se aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central establecido mediante el TUO del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por
Decreto Supremo Nº 155-2004-EF, con relación a los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales 0102.10.00.00 (reproductores de raza pura de la especie bovina),
0102.90.90.00 (los demás de la especie bovina, excepto para lidia) y
0104.10.10.00/0104.20.90.00 (animales vivos de las especies ovina o caprina) del
presente numeral.
(2) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0102005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se
aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido mediante el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por el presente Decreto Suprem, con relación a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las
subpartidas
nacionales
0101.10.10.00/0101.90.90.00,
0102.90.10.00,
0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente
Anexo.
(3) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0552005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre
de 2005, no se aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por el presente Decreto Supremo, con relación a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los
numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolución.
(4) De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga
hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicación temporal del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004EF, dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 055-2005/SUNAT.
(5) Numeral excluido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 Diciembre 2005.
9
Carnes y despojos
Carnes y despojos comestibles comprendidos en las
10%
comestibles (*)
subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00. (*)
(*) Numeral 9 sustituido por el Artículo 2 de la R. N° 300-2004-SUNAT, publicado el
15-12-2004, disposición que entró en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el
siguiente:
"9
Carnes y despojos comestibles
Carnes
y
despojos
comestibles
comprendidos en las subpartidas nacionales 0201.10.00.00/0206.90.00.00.
4%"
(1)(2)(3)(4)
(1) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0102005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se
aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido mediante el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por el presente Decreto Suprem, con relación a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las
subpartidas
nacionales
0101.10.10.00/0101.90.90.00,
0102.90.10.00,
0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente
Anexo.
(2) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0552005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre
de 2005, no se aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por el presente Decreto Supremo, con relación a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los
numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolución.
(3) De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga
hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicación temporal del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por Decreto Supremo Nº 155-2004EF, dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 055-2005/SUNAT.
(4) Numeral excluido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005.
10
Abonos, cueros y
Sólo abono de origen animal comprendido en la subpartida
10% (*)
pieles de origen
nacional 3101.00.00.00 y cueros y pieles comprendidos en
las
animal (*)
subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00.
(*) Numeral 10 sustituido por el Artículo 2 de la R. N° 300-2004-SUNAT, publicado el
15-12-2004, disposición que entró en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"10
Abonos, cueros y pieles de origen animal Sólo abono de origen animal
comprendido en la subpartida nacional 3101.00.00.00 y cueros y pieles comprendidos
en las subpartidas nacionales 4101.20.00.00/4115.10.00.00. (1)(2)(3)
4%" (4)
(1) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0102005-SUNAT, publicada el 15-01-2005, excepcionalmente, hasta el 15-03-2005, no se
aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido mediante el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por el presente Decreto Suprem, con relación a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en las
subpartidas
nacionales
0101.10.10.00/0101.90.90.00,
0102.90.10.00,
0103.10.00.00/0103.92.00.00 del numeral 8 y en los numerales 9 y 10 del presente
Anexo.
(2) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 0552005-SUNAT, publicada el 05 Marzo 2005, excepcionalmente, hasta el 30 de setiembre
de 2005, no se aplicará el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a que se refiere el Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940,
aprobado por el presente Decreto Supremo, con relación a los animales vivos, carnes y
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal comprendidos en los
numerales 8, 9 y 10 del Anexo 2 de la presente Resolución.
(3) De conformidad con la Segunda Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005, se prorroga
hasta el 31 de diciembre de 2005 la inaplicación temporal del Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a que se refiere el Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo Nº 940, aprobado por el presente Decreto Supremo,
dispuesta por la Resolución de Superintendencia Nº 055-2005/SUNAT.
(4) Numeral excluido por el Artículo 5 de la Resolución de Superintendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 Diciembre 2005.
11
Aceite de pescado
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
1504.10.21.00/1504.20.90.00
12
Harina, polvo y
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
"pellets" de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescado,
crustáceos,
moluscos y demás
invertebrados
acuáticos
13
Embarcaciones
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
pesqueras
8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del
permiso de pesca a que se refiere el artículo 34 del
Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas modificatorias,
correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas
partidas.
14
Leche Sólo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional
0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la exoneración del IGV
(*)
4%
(*) Numeral 14, incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N°
064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005.
"15
Madera
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.
9%" (*)
(*) Numeral incluido por la Primera Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005-SUNAT, publicada el 22 Setiembre 2005. Disposición
que entrará en vigencia el 01-10-2005.
"16
Oro Esta definición incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
2616.90.10.00, 7108.13.00.00 y 7108.20.00.00.
b) Sólo la amalgama de oro comprendida en la subpartida
nacional 2843.90.00.00.
c) Sólo los desperdicios y desechos de oro,
comprendidos en la subpartida nacional 7112.91.00.00.
d) Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
7108.11.00.00 y 7108.12.00.00 cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneración contenida en
el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
12%"(*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 2942010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010.
"17
Páprika
Esta definición incluye lo siguiente:
a)Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 0904.20.10.10, 0904.20.10.20 y
0904.20.10.30.
b)Sólo la páprika fresca o refrigerada comprendida en la subpar- tida nacional
0709.60.00.00 cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el
inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV. 12%"(*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 3062010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010. La misma que entra en vigencia, el 01
diciembre de 2010.
"18
Espárragos Bienes comprendidos en la subpartida nacional 0709.20.00.00
cuando el proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
12%"(*)
(*) Numeral incluido por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº 3062010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010. La misma que entra en vigencia, el 01
diciembre de 2010.
"19
Minerales metálicos no auríferos
Sólo el mineral metalífero, escorias y
cenizas comprendidos en las subpartidas nacionales del Capítulo 26 de la Sección V del
Arancel de Aduanas aprobado por el Decreto Supremo Nº 017-2007-EF y normas
modificatorias, incluso cuando se presenten en conjunto con otros minerales o cuando
hayan sido objeto de un proceso de chancado y/o molienda.
No se incluye en esta definición:
a) A los concentrados de dichos minerales.
b) A los bienes comprendidos en la subpartida nacional 2616.90.10.00. 12%" (*)
(*) Numeral incorporado por el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia Nº
037-2011-SUNAT, publicada el 15 febrero 2011, la misma que entrará en vigencia el
primer día calendario del mes subsiguiente a aquel en que se publique y será aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a
las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
Notas
(1)
El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular
del permiso de pesca de la embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga
de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al SPOT con el
porcentaje de 9%" que publique la SUNAT En caso contrario, se aplicará el porcentaje
de 15%.
Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso
de pesca vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca, aprobado por el
Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual,
cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ultimo día hábil de cada mes y
tendrá vigencia á partir del primer día calendario del mes siguiente. Para determinar el
porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la
SUNAT vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.
(2)
El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por
un sujeto que hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV es el 15%.
CONCORDANCIAS:
R. Nº 260-2009-SUNAT, Única Disp. Complem. Trans.
(Reglas aplicables a operaciones respecto de las cuales el traslado de los bienes se
hubiere realizado con anterioridad a la vigencia de la presente
resolución)
ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA (*)
(*) De conformidad con el Artículo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolución de
Superintendencia N° 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se sustituye el título del Anexo 3 de la presente Resolución, según el
texto del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir como
operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a los contratos de construcción y establecer el porcentaje que se aplicará a los
mismos para determinar el monto del depósito.
CONCORDANCIAS:
R. N° 057-2007-SUNAT, Art. 3
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN
PORCENTAJE
1
Intermediación
asignen
14% (*)
Iaboral las partes:
y tercerización
A lo siguiente, independientemente del nombre que le
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta
especialización prestados de acuerdo a lo dispuesto en la
Ley N° 27626 y su reglamento, aprobado por el Decreto .
Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el sujeto que presta el
servicio sea distinto a los señalados en los artículos 11 y 12
de la citada ley o no hubiera cumplido con los requisitos exigidos
por ésta para realizar actividades de intermediación laboral.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193 de la
Ley General de Sociedades.
(*) Numeral sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superitendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, según los textos del Anexo 1 que forma
parte de la citada norma. Las modificaciones introducidas al numeral 13.2 del artículo
13 y en el Anexo 3 de la Resolución, se aplicarán respecto de aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a
partir del 1 de febrero de 2006.
(*) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 0562006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la
determinación del depósito de la siguiente manera: tratándose de los servicios
señalados en el presente numeral, referido a intermediación laboral y tercerización;
movimiento de carga; y otros servicios empresariales, será el doce por ciento (12%)
2
Arrendamiento de
Al arrendamiento o cesión en uso de cualquiera de los
bienes 9%
bienes muebles (*) comprendidos
en
las
subpartidas
nacionales
3926.90.10.00,
5608.11.00.00/5608.90.00.00, 8402.11.00.00/8485.90.90.00,
8501.10.10.00/8547.90.90.00, 8701.10.00.00/8716.90.00.00,
8902.00.10.00/8903.99.00.00, 9201.10.00.00/9209.99.00.00,
9302.00.00.00/9305.99.00.00 y 9504.10.00.00/9504.90.99.00.
No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento
financiero.
(*) Numeral 2 sustituido por el Artículo 3 de la R. N° 300-2004-SUNAT, publicado el
15-12-2004, disposición que entró en vigencia el 01-01-2005, cuyo texto es el siguiente:
"2
Arrendamiento de bienes muebles Al arrendamiento o cesión en uso de bienes
muebles. Para tal efecto se consideran bienes muebles a los definidos en el inciso b) del
artículo 3 de la Ley del IGV.
No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento financiero.
9%"
(*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 6 de la Resolución de Superitendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, según los textos del Anexo 1 que forma
parte de la citada norma. Las modificaciones introducidas al numeral 13.2 del artículo
13 y en el Anexo 3 de la Resolución, se aplicarán respecto de aquellas operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a
partir del 1 de febrero de 2006.
(*) De conformidad con el Artículo 2 de la R. N° 056-2006-SUNAT, publicada el 02
abril 2006, se precisa que tratándose del servicio de arrendamiento de bienes a que se
refiere el presente numeral, no se considera como arrendamiento, subarrendamiento o
cesión en uso de bienes inmuebles lo siguiente:
a) El servicio de hospedaje.
b) El servicio de depósito de bienes.
c) El servicio de estacionamiento o garaje de vehículos.
(*) De conformidad con el Artículo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolución de
Superintendencia N° 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se modifica el numeral 2 del Anexo 3 de la presente Resolución,
según el texto del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir como
operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a los contratos de construcción y establecer el porcentaje que se aplicará a los
mismos para determinar el monto del depósito.
3
Mantenimiento y
Al mantenimiento o reparación de: 9% (*)
reparación de a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes
bienes muebles
comprendidos en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00
y
8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas
nacionales 3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas
de procesamiento de recursos hidrobiológicos.
(*) Numeral sustituido por el Artículo Unico de la Resolución Nº 098-2011-SUNAT,
publicada el 21 abril 2011, la misma que entrará en vigencia el 1 de mayo de 2011, cuyo
texto es el siguiente:
"3
Mantenimiento y reparación de bienes muebles
Al
mantenimiento
o
reparación de bienes muebles corporales y de las naves y aeronaves comprendidos en la
definición prevista en el inciso b) del artículo 3 de la Ley del IGV.
9%"
4
Movimiento de
A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o
tarja 14%
carga de bienes.
Para tal efecto se entenderá por:
a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma
ordenada de los bienes a bordo de cualquier medio de
transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma
ordenada de los bienes que se encuentran a bordo de cualquier
medio de transporte, según las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro
del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de producción,
comprendiendo la anotación de la información que en cada caso
se requiera, tal como el tipo de mercancía, cantidad, marcas,
estado y condición exterior del embalaje y si se separó para
inventario. No se incluye en esta definición el servicio de
transporte de bienes, ni los servicios a los que se refiere el
numeral 3 del Apéndice II de la Ley del IGV.(*)
(*) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 0562006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la
determinación del depósito de la siguiente manera: tratándose de los servicios
señalados en el presente numeral, referido a intermediación laboral y tercerización;
movimiento de carga; y otros servicios empresariales, será el doce por ciento (12%)
CONCORDANCIAS: R.S. N° 073-2006-SUNAT, Art.2, inc.b) (Normas para la
aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central a
que se refiere el D.Leg. N° 940 al transporte de bienes realizado por vía terrestre,
vigente el 01 julio 2006)
5
Otros servicios
A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas
en la 14%
empresariales Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén
comprendidas en la definición de intermediación laboral y
tercerización contenida en el presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría;
asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de
opinión pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestión (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas
de asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430):
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
(*) De conformidad con el Artículo 6 de la Resolución de Superitendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, se incluyen los numerales 6, 7 y 8 en el
Anexo 3 de la Resolución, según los textos del Anexo 1 que forma parte de la citada
norma. Las modificaciones introducidas al numeral 13.2 del artículo 13 y en el Anexo 3
de la Resolución, se aplicarán respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del Impuesto General a las Ventas se produzca a partir del 1 de
febrero de 2006.
(*) De conformidad con el Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 0562006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se dispone que tratándose del servicio de
fabricación por encargo a que se refiere el numeral 7 del Anexo 3 de la presente
Resolución:
a) Precísase que el proceso de elaboración, producción, fabricación o
transformación implica la obtención por parte del usuario de un bien de igual o distinta
naturaleza o forma respecto de aquél que hubiera sido entregado por éste al prestador
del servicio.
b) Precísase que dicho servicio no incluye la actividad de envase y empaque
comprendida en la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de la
Naciones Unidas - Tercera Revisión (7495), la cual se encuentra comprendida en el
numeral 5 del Anexo 3 de la Resolución.
c) Modifícase el citado numeral de conformidad con el Anexo de la Resolución
de Superintendencia N° 056-2006-SUINAT.
(*) De conformidad con el Artículo 4 de la Resolución de Superintendencia N° 0562006-SUNAT, publicada el 02 abril 2006, se modifica los porcentajes aplicables para la
determinación del depósito de la siguiente manera: tratándose de los servicios señalados
en el presente numeral, referido a intermediación laboral y tercerización; movimiento de
carga; y otros servicios empresariales, será el doce por ciento (12%)
(*) De conformidad con el Artículo 14 Num. 14.1 inc. a) de la Resolución de
Superintendencia N° 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se incorpora el numeral 9 al Anexo 3 de la presente Resolución,
según los textos del Anexo 1 que forma parte de la citada norma, a efecto de incluir
como operación sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central a los contratos de construcción y establecer el porcentaje que se aplicará a los
mismos para determinar el monto del depósito.
ANEXO 4
TIPO DE BIENES Y SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA (*)
(*) De conformidad con el Artículo 14 Num. 14.1 inc. b) de la Resolución de
Superintendencia N° 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se sustituye el título en el Anexo 4 de la presente Resolución, según
el texto del Anexo 2 que forma parte de la citada norma.
CÓDIGO
TIPO DE BIEN O SERVICIO
001 Azúcar
003 Alcohol etílico
004 Recursos hidrobiológicos
005 Maíz amarillo duro
006 Algodón
007 Caña de azúcar
008 Madera
009 Arena y piedra.
010 Residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios
011 Bienes del inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV
012 Intermediación laboral y tercerización
013 Animales vivos
014 Carnes y despojos comestibles
015 Abonos, cueros y pieles de origen animal
016 Aceite de pescado.
017 Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos
018 Embarcaciones pesqueras
019 Arrendamiento de bienes muebles
020 Mantenimiento y reparación de bienes muebles
021 Movimiento de carga
022 Otros servicios empresariales
023 Leche (1)(2)
"029 Algodón en rama sin desmotar" (3)
"030 contratos de construcción"(4)
"031 Oro (5)
"032 Páprika"(6)
"033 Espárragos"(7)
"034 Minerales metálicos no auríferos" (8)
(1) Código 023, incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N°
064-2005-SUNAT, publicada el 13 Marzo 2005, aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligación tributaria se origina a partir del 1 de abril de 2005.
(2) De conformidad con el Artículo 7 de la Resolución de Superitendencia N° 2582005-SUNAT, publicada el 29 diciembre 2005, se incluyen como numerales 024, 025 y
026 del Anexo 4 de la presente Resolución a los textos contenidos en el Anexo 2 de la
citada norma.
(3) Numeral incorporado por el Artículo 3 de la Resolución Nº 260-2009-SUNAT,
publicada el 10 diciembre 2009.
(4) Código 030 incluido por el Artículo 14 Num. 14.1 inc. b) de la Resolución de
Superintendencia N° 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010.
(5) Código 031 incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 2942010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010.
(6) Código 032 incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 3062010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010.
(7) Código 033 incluido por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº 3062010-SUNAT, publicada el 11 noviembre 2010.
(8) Código 034 incorporado por el Artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº
037-2011-SUNAT, publicada el 15 febrero 2011, la misma que entrará en vigencia el
primer día calendario del mes subsiguiente a aquel en que se publique y será aplicable a
aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto General a
las Ventas se genere a partir de dicha fecha.
ANEXO 5
TIPO DE OPERACIÓN SUJETA AL SISTEMA
CÓDIGO
TIPO DE OPERACIÓN
01
Venta de bienes o prestación de servicios gravadas con el IGV.
02
Retiro de bienes gravado con el IGV
03
Traslado de bienes fuera del centro de producción, así como desde cualquier
zona geográfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del país, cuando dicho
traslado no se origine en una operación de venta.
04
Venta de bienes gravada con el IGV realizada a través de la Bolsa de Productos.
(*)
(*) De conformidad con el Artículo 14 Num. 14.1 inc. c) de la Resolución de
Superintendencia N° 293-2010-SUNAT, publicada el 31 octubre 2010, vigente el 1 de
diciembre de 2010, se incorpora a los contratos de construcción en el Anexo 5 de la
presente Resolución, según el texto del Anexo 3 que forma parte de la citada norma, a
efecto de asignarles un código de identificación por tipo de operación.