trabajo profesional licenciado en contadurìa enrique

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÒNOMA DE MÈXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLÀN
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C. “PROCESO CONTABLE PARA EL CÀLCULO DE PAGOS
PROVISIONALES DE IMPUESTOS EN UNA SOCIEDAD CIVIL”
TRABAJO PROFESIONAL
QUE PARA OBTENER EL TÌTULO DE:
LICENCIADO EN CONTADURÌA
PRESENTA
ENRIQUE ASCORBE REYES
ASESOR: C.P.C. GUSTAVO ANTONIO AGUIRRE NAVARRO
CUAUTITLÀN IZCALLI, EDO. DE MÈXICO
2013
AGRADECIMIENTOS
Al C.P.C. Gustavo Antonio Aguirre Navarro por la confianza y apoyo para la elaboración
de este proyecto y así contribuir para la obtención de mi título de Licenciado en
Contaduría.
A todos mis maestros que a lo largo de mis estudios, compartieron sus conocimientos,
experiencia y me brindaron su colaboración.
A mi familia por el apoyo moral que siempre me han brindado y a todas las personas
que de alguna forma contribuyeron a la realización de este trabajo.
DEDICATORIAS
A nuestro Señor Dios, por darme la vida, la fe y la oportunidad de conocer su amor a
través de mi familia, amigos y seres queridos.
A mis hijos por ser el motivo de mi vida y superación, y por ser el regalo más preciado
que Dios me ha otorgado.
A mi madre por su apoyo, confianza, fortaleza y sacrificio.
A mi hermana Ana María por su apoyo y por todo el amor que siempre nos une y nos
unirá.
A Eduardo Carbajal por sus múltiples consejos.
A Claudia por ser esa persona especial que llenó mi vida de alegría, esperanza y amor.
A mis amigos Ivonne, Lilia, Marisela, Nalleli, por su amistad, y por compartir conmigo
desinteresadamente sus conocimientos, y apoyo constante.
ÍNDICE
Capítulo
Páginas
OBJETIVO
INTRODUCCIÓN
1. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA CONTABILIDAD
1
1.1. En el mundo.
1
1.2. En Egipto
2
1.3. En la Grecia Antigua
2
1.4. En la Roma Antigua
2
1.5. Después de Cristo o Era Moderna
3
1.6. En el Imperio Azteca
5
2. LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA, ARTE, TÉCNICA
7
2.1. Como Ciencia
7
2.2. Como Arte
7
2.3. Como Técnica
7
2.4. Conclusión
8
3. SOCIEDADES MERCANTILES
10
3.1. Definición
10
3.2. Clasificación
11
3.3. Asociación Civil
12
3.4. Sociedad Civil
12
3.5. Distinción entre Sociedad Civil y Asociación Civil
12
3.6. Distinción entre Sociedad Civil y Sociedad Mercantil
13
3.7. Resumen de las disposiciones legales de la Soc. Civil y Asoc. Civil
13
3.8. Resumen de las disposiciones legales de la Asociación Civil.
17
4. ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
20
4.1 Constitución de la Empresa
20
4.2 Quienes Somos
20
4.3 Misión, Visión, Valores
20
5. PROCESO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
21
5.1 Gastos Departamentales
21
5.2 Ingresos por Servicios de Contabilidad y Auditoría
21
5.3 Registro de la Información Contable
22
5.4 Gastos
23
5.4.1 Retención de I.S.R. Anticipo de Remanentes
26
5.4.2 Nómina
30
5.4.3 S.U.A, IMSS e Infonavit
39
5.4.4 Cálculo del 2.5% Sobre Erogaciones
45
5.5 Facturación
47
5.6 Cobranza
51
5.7 Bancos
55
5.8 Clientes
57
5.8.1 Cálculo del IVA por Pagar
57
5.8.2 Cálculo del Pago Provisional de I.S.R.
62
5.8.3 Cálculo del Pago Provisional de I.E.T.U.
64
6. TRAYECTORIA PERSONAL
70
7. Conclusiones
72
8. Bibliografía
73
OBJETIVO
La finalidad del presente trabajo es explicar, de una manera sencilla y concreta, el
desarrollo del proceso contable para la determinación del pago provisional de
impuestos en una Sociedad Civil, que tiene como actividad prestar servicios contables y
de auditoria a diversas empresas.
Se utilizan ejemplos y formatos de los cálculos realizados, de tal manera, que la
información obtenida sea la adecuada para cumplir las obligaciones fiscales solicitadas
por las autoridades correspondientes.
INTRODUCCION
A través de la historia de la humanidad se ha tenido la necesidad de llevar un
procedimiento de control, tanto de instrumentos, mercancías, personas, tributos, etc.,
que dio nacimiento a lo que hoy conocemos como la Contabilidad, ésta técnica, arte, o
ciencia, como la catalogan algunos, ha evolucionado de acorde a las necesidades de la
sociedad y de las empresas.
Podemos decir que la contabilidad es uno de los puntos clave en el desarrollo de las
sociedades, ya que a través de ella, se lleva a cabo la determinación de las
contribuciones; y éstas se aplican para beneficio del país y de sus integrantes.
Actualmente en México uno de cada dos mexicanos no paga sus impuestos
correspondientes, y únicamente las empresas de mayor relevancia lo hacen. En nuestro
país, según opinión de los expertos, hace falta una Reforma Fiscal para que, de
acuerdo a la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, los ciudadanos
contribuyan al Gasto Público, de la Federación, Distrito Federal, Estados y Municipios.
De dicho precepto se desprenden los principios de proporcionalidad tributaria a los
cuales se deben de ceñir todas las contribuciones, tales como de generalidad,
obligatoriedad, destino al gasto público, proporcionalidad, equidad y legalidad tributaria.
Al haber mayor y mejor recaudación de las contribuciones quedará reflejada en un
mayor desarrollo del país y un mejor bienestar de la sociedad mexicana.
En nuestro país hay varios tipos de empresas y la determinación de sus impuestos se
tiene que alinear a ciertos procedimientos, una de éstas son las sociedades civiles, por
lo que este trabajo habla y presenta un caso práctico de la misma.
Para finalizar, quiero resaltar que los elementos que utilicé en el presente trabajo
proceden de libros, revistas, leyes federales y estatales relacionadas con el tema en
cuestión.
CAPÍTULO 1
ANTECEDENTES HISTÓRICOS DE LA CONTABILIDAD
1.1
En el mundo
El origen de la contabilidad es muy remoto históricamente, tanto como el de la vida del
ser humano. En el transcurso de un largo proceso milenario, el hombre fabrica
instrumentos más apropiados para la caza y la pesca. En este período conocería el
fuego, que represento un inmenso avance llegando a producirlo a voluntad; con ello
llega el momento que el producto de la caza y la pesca ya no es consumido en su
estado natural, sino que es cocinado. Con el desarrollo de la pesca, los grupos van
observando que además de ser una excelente alimentación, existe en abundancia por
lo que va disminuyendo su andar errante y perduran largo tiempo lo más cerca posible
de los ríos, conduciéndolos a formar las primeras comunidades sedentarias en
cavernas. Así fue como la labor de la pesca creó poco a poco la necesidad de ubicarse
en un sitio fijo y formar los primeros grupos en formas de tribus o comunas. Esto
propicio que se establecieran las bases para la agricultura y en consecuencia surgiera
la primera forma de propiedad. La propiedad social y con ella surgen las primeras
manifestaciones con sentido contable; los integrantes del grupo trabajaban en común,
organizaban la pesca o la caza en brigadas y se distribuían equitativamente lo obtenido.
En ocasiones había buenas cosechas y en otras las condiciones climáticas no lo
permitían; estos fenómenos naturales los condujo a crear las primeras formas contables
de control y distribución de las provisiones a los miembros de la tribu. Posteriormente
se concentraron en pequeños núcleos de población surgiendo así la propiedad privada
y en consecuencia, se vieron en la necesidad de establecer
negociaciones
para
satisfacer sus necesidades en forma de trueque, estos primeros comerciantes se ven
en la necesidad de plasmar estos datos en registros y archivarlos, así fue como se
comenzó a crear los inicios de
la contabilidad. Los Arqueólogos han encontrado
evidencias de que en la antigua Mesopotamia apareció uno de los primeros testimonios
y que es considerado como el antecedente por excelencia de la contabilidad que es
llamado el Código de Hammurabi, de unos 3700 años de antigüedad y que contenía
1 un abundante contenido de leyes y normas sobre el derecho civil y el derecho penal,
así como distintas regulaciones sobre el comercio, la explotación agrícola, o el
funcionamiento de los créditos. Este mismo código, exigía a los comerciantes de la
zona la utilización obligatoria de un registro y de llevar una rigurosa cuenta de las
actividades económicas.
1.2 En Egipto
Aparte del profundo desarrollo contable de Mesopotamia, destaca también como
antecedente de la contabilidad, los papiros encontrados en el antiguo Egipto faraónico
donde se han encontrado evidencias de registro de transacciones.
1.3
En la Grecia Antigua
La contabilidad fue una herramienta necesaria en muchos de los templos de adoración
griegos. Esta aparición corresponde a varios siglos después de las civilizaciones como
Mesopotamia o Egipto, y su participación se basaba en la anotación escrupulosa de los
bienes o donaciones realizadas por los fieles, los préstamos realizados entre
particulares o por parte del estado griego.
1.4
En la Roma Antigua
En el primer gran Imperio Económico que fue el de Alejandro Magno (356,323 a.C.); los
banqueros griegos, fueron famosos en Atenas, ejerciendo su influencia en todo el
Imperio. Se dice: "Llevaban una contabilidad a sus clientes, la cual debían mostrar
cuando se les demandara. Su habilidad, y sus conocimientos técnicos hicieron que con
frecuencia se les empleara para examinar las cuentas de la ciudad”
Ningún otro sitio quizás pueda caracterizarse por la minuciosidad con la que se
anotaban y registraban todos los acontecimientos mercantiles, como los encontrados
durante la Roma antigua. Se encuentran testimonios especificados e incontrovertibles
sobre la práctica contable, desde los primeros siglos de fundada, en donde todo jefe de
2 familia registraba diariamente sus ingresos y gastos en un libro llamado "Adversaria", el
cual era una especie de borrador, ya que mensualmente los transcribía con sumo
cuidado, en otro libro llamado "Codex o
", en el cual, a un lado estaban los ingresos
(acceptum), y al otro los gastos (expensum).
Los comerciantes de la época utilizaban el llamado libro de contabilidad "Acepti et
expensi" donde se anotaban los gastos de entrada y salida tal y como hoy en día se
anotan los balances de gastos y pagos.
1.5
Después de Cristo o Era Moderna:
Durante el período comprendido entre el 453-1453 d.C., continúan los avances en la
contabilidad, y son los libros de Francisco Datini (1366-1400) en donde se muestra la
contabilidad a partida doble, cuentas de pertenencías, deudas y patrimonio, e inventó el
sistema de Pérdidas y Ganancias, que solucionó muchos de los problemas que tenían
los comerciantes de aquella época de no poder llevar en una sola cuenta su mercancía
debido a que la misma mercancía tenía dos valores diferentes a través del tiempo, (A)
el de costo de la compra y (B) el precio de la venta, dando como resultado una resta
aritmética de (B) Precio de Venta menos (A) Costo de Compra, igual a una utilidad
generada que debería aparecer en la cuenta de Caja.
Esto permitió a los comerciantes de la época conocer con exactitud, cuánto ganaban o
perdían con, la compra - venta de su mercancía, además de saber cuánto dinero,
tenían en su patrimonio.
En el siglo XV, suceden dos acontecimientos que permiten a la contabilidad y a otras
ciencias entrar en una etapa de divulgación: El uso general de los números arábigos y
la creación de la imprenta.
De esta época se conoce el libro "Della mercatura et del mercanti perfetto", cuyo autor
fue Benedetto Cotingli Rangeo, quien lo termino de escribir el 25 de agosto de 1458 y
publicado en 1573, en donde explica de una manera clara la partida doble, así como el
3 uso de tres libros: el Cuaderno (Mayor), Giornale (Diario) y Memoriale (Borrador),
donde se indica que los registros se harán en el Diario y de allí se pasarán al Mayor, el
cual tendrá un índice de cuentas para facilitar su búsqueda, y que deberá verificarse la
situación de la empresa cada año y elaborar un "Bilancione" [Balance]; las pérdidas y
ganancias que arroje serán llevadas a Capital o Patrimonio, y también se debía llevar
un libro copiador de cartas (ahora conocido como Libro de Actas).
Es con fray Lucas de Paciolo conocido como “El padre de la Contabilidad”, en su libro
"Summa", publicado en 1494, quien establece el método contable, que amplía la
información de las prácticas comerciales: sociedades, ventas, intereses, letras de
cambio, etc. Donde ya en forma detallada y sistemática aborda el tema contable.
A partir de esta publicación estudiosos del tema, reinos y monarquías, tradujeron
adoptaron y ampliaron el tema.
En el siglo XIX, con el Código de Napoleón (1808), comienza la Revolución Industrial,
la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y forma. Se establecen "
Reglas básicas de Contabilidad". Así como la denominación Contador Público, como
profesión.
En la segunda mitad del siglo, se establecen las primeras asociaciones colegiadas de
contadores. En 1854 “El instituto de contadores de Escocia”. En 1887 “La Asociación
Americana de Contadores Públicos" en Estado Unidos; en 1880 "El Instituto de
Contadores de Inglaterra y Gales”, y así de manera constante y similar nacen las
asociaciones en: Francia en 1881, Austria en 1885, Holanda en 1895, Alemania en
1896.
En el siglo XX, y a raíz de las crisis mundiales y del crecimiento de la población, de la
tecnología, del capitalismo, bancos, economía y empresas; en los Estados Unidos el
Instituto Americano de Contadores Públicos, organizó agrupaciones académicas
para
evaluar las prácticas contables de las empresas y comercios, llegando a la conclusión
que era necesario que la práctica contable se rigiera por normas comunes, y que
debían ser utilizadas por cualquier entidad, sin importar a que se dedicaran; de estos
acuerdos surgieron los “Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados”.
4 También en el siglo XX, aparece la necesidad de la vigilancia, revisión, control y
auditoría de la contabilidad, dando origen a los sistemas de costos, los estados
financieros dictaminados, la certificación del profesional de la contabilidad; prácticas
que siguen vigentes y renovadas hasta las fecha.
1.6
En el Imperio Azteca
A partir de que los aztecas fundaron su capital Tenochtitlán en el año de 1325 su
régimen político se integraba de instituciones religiosas, militares y administrativas, que
evolucionaban constantemente.
Es de importancia señalar que las altas clases sociales, no constituían élites cerradas, y
se daba entre ellas gran diversificación, en virtud de que se renovaban con la
participación del pueblo así: “todo azteca sin distinción de clase, que demostrara su
destreza para el combate, culto, comercio o vocación artística, pasaba a formar parte
de la clase guerrera, sacerdotal, comerciante o de la clase de los artistas (que eran muy
apreciados en la sociedad por su labor creadora); solamente quienes no habían podido
sobresalir en estas actividades, estaban condenados a permanecer como macehualli o
macegual que era el nombre genérico de la clase más baja y numerosa de la sociedad
Azteca.”
Los Pilli o nobles formaban el grupo privilegiado y estaba constituido por los sacerdotes,
los guerreros y los funcionarios de gobierno. Estos últimos
eran los llamados
Calpixques. Entre sus funciones principales consistía en hacer que se cultivaran las
tierras destinadas al pago de los impuestos, recibir los granos, productos y mercancías,
que cada provincia debía enviar a intervalos fijos, y asegurar su transporte a las
bodegas del emperador, en las ciudades de Tenochtitlán. Además,
de que se
encargaban de la recaudación de los impuestos, también eran los encargados de llevar
un estricto control de los tributos que recibían de los pueblos a los que sojuzgaban.
Los Calpixques eran eficientes administradores del imperio Azteca que conocían el
origen y destino de los recursos públicos, anotaban, en libros elaborados en fino papel
5 de amate, fibra de maguey o pieles de venado, delicadamente curtidas, cada detalle de
los avances de las finanzas públicas. Eran unos verdaderos contadores públicos de la
antigüedad mexica, y se valían de la ayuda de los tlacuilos para registrar los tributos
recolectados.
Paralelamente también los comerciantes aztecas debían llevar un registro de su
patrimonio, los cuales a la vez necesitaban también personas que los auxiliaran en el
control de su negocio. Los comerciantes que deambulaban por todo México haciendo
un verdadero trueque, carecían de moneda y utilizaban semillas de cacao para
compensar el precio del trueque efectuado.
El desarrollo comercial de los aztecas, los llevó a tener un registro y control de sus
negocios, y es así, como empezaron a desarrollar de una forma particular la actividad
contable.
La contabilidad Azteca no sólo se aplicó a actividades mercantiles también abarcó
campos como el cómputo calendárico-religioso, la cuantificación de tierras propias y
tributarias, el registro de nóminas de trabajadores de diferentes ocupaciones, especie
de contratos entre vencedores y vencidos y otros muchos más. Con base a esto, nos
podemos dar cuenta qué tan compleja era la administración desde tiempos atrás, y por
ello las antiguas culturas necesitaban de una herramienta manejada por gente
especializada que les ayudara a llevar un control sobre todos sus actos de comercio y
de recaudación de tributos.
6 CAPÍTULO 2
LA CONTABILIDAD COMO CIENCIA, ARTE, TÉCNICA.
2.1
Como Ciencia
Es imprescindible conocer el concepto de contabilidad para entender su importancia en
el desarrollo de las actividades de una empresa. Cabe señalar que existe un intrincado
debate sobre el concepto de Contabilidad, distintos autores han formulado sus
definiciones, unos la señalan como una Ciencia, otros como un Arte y los más como
una Técnica.
Sin embargo, la contabilidad vista por personalidades de carácter meramente científico,
como por ejemplo un físico, no están de acuerdo con el pensar que la contabilidad
tenga un carácter científico, ellos aluden que la definición de Ciencia es un Conjunto
de conocimientos obtenidos mediante la observación y el razonamiento, y de los
que se deducen principios y leyes generales.
2.2
Como Arte
Ahora bien, “Arte”, en una de sus acepciones se define como: “Conjunto de preceptos y
reglas necesarios para hacer bien alguna cosa”
2.3
Como Técnica
Por otro lado, el Diccionario de la Real Academia nos dice que la Técnica “consiste
en un conjunto de procedimientos y recursos de que se sirve una ciencia o un
arte”.
7 2.4
Conclusión
El contador aplica su pericia y utiliza sus conocimientos en la solución de un problema
determinado y esto es por definición arte, más aún, cuando se sabe hacer algo se
utilizan procedimientos y sistemas y esto último es la base de una técnica.
Vayamos paso a paso, la Ciencia surgió por la necesidad de los individuos de darle
explicación y solución a diferentes problemas, como sabemos para el año 6000 a. C ya
existían los elementos básicos de la contabilidad y la contabilidad ha ido evolucionando
a través del tiempo al igual que la Ciencia.
Hoy en día,
la Contabilidad
proporciona información razonada, clasifica las
operaciones y las registra, y con base en esta información
financieros, de tal manera, que nos sirven para darnos
elabora los estados
una idea de cómo es la
situación financiera de la empresa, y los recursos con los que cuenta y los expresa en
términos monetarios, y con base en estos se toman decisiones. Contribuye
al
desarrollo de ideas modernas sobre administración de la misma, tales como: mejores
políticas de operación; la formación y mejoramiento de controles a altos niveles de la
administración; delegaciones claras de autoridad y algo básico, el costo de producción,
concientizando de la importancia de este rubro a la organización.
El objetivo al determinar el costo de producción es transmitir información financiera a la
dirección para que ésta pueda planificar, evaluar y controlar los recursos. Para lograr
esta meta los contadores deben acumular los elementos del costo para llegar a una
base y poder decidir el precio de venta.
Para lograr lo que se ha mencionado anteriormente se debe observar el
comportamiento de la empresa, y si la misma no es rentable, se debe establecer una
hipótesis del por qué, y en consecuencia, se debe experimentar con diversas variables
que pudieran explicar el motivo de tal situación, y por lo tanto, analizar los datos
obtenidos y llegar a una conclusión.
8 La base de la ciencia es el método científico, éste consiste en
observación,
reglas
para
el
razonamiento
y
la
predicción,
técnicas de
ideas
sobre
la
experimentación planificada y los modos de comunicar los resultados experimentales y
teóricos. Estos procedimientos son los mismos que se aplican en las organizaciones
para determinar en qué puntos no está funcionando la empresa.
Sin las técnicas proporcionadas por la contabilidad para ayudar en la dirección y
coordinación ordenadas de los intrincados asuntos de las empresas comerciales de
hoy, puede decirse que el desarrollo y el éxito de la operación lucrativa de una empresa
comercial moderna serían casi imposibles.
Después de analizar anteriormente las definiciones de ciencia, arte y técnica vayamos a
la definición de algunos autores como por ejemplo:
Ayaviri García Daniel en su libro Contabilidad Bàsica y Documentos Mercantiles,
describe el concepto de contabilidad como: “la ciencia y/o técnica que enseña a
clasificar y registrar todas las transacciones financiera de un negocio o empresa para
proporcionar informes que sirven de base para la toma de decisiones sobre la
actividad.” Fernando Boter Maupi en su Curso de Contabilidad (Barcelona 1923 Pág.
7)
nos refiere que la "Contabilidad es la ciencia que coordina y dispone en libros
adecuados, las anotaciones de las operaciones, efectuadas por una empresa mercantil,
con el objeto de poder conocer la situación de dicha empresa, determinar los resultados
obtenidos y explicar las causas que han producido estos resultados.
Y para la Escuela anglosajona, es decir, para el comité de Terminología del instituto
Norteamericano de Contadores Públicos define la Contabilidad como: el arte de
registrar, clasificar y resumir de una manera significativa, y en términos
monetarios, operaciones y hechos que tienen, por lo menos en parte, un carácter
financiero, e interpretar los resultados de dichos hechos y operaciones. (….)
Con base en todo lo mencionado anteriormente podemos llegar a una conclusión, La
Contabilidad es en parte Ciencia, Arte y Técnica.
9 CAPÍTULO 3
SOCIEDADES MERCANTILES
3.1
Definición
Las sociedades mercantiles o sociedades comerciales son entes a los que la ley les
otorga personalidad jurídica propia y distinta de sus miembros, y que contando también
con patrimonio propio, canalizan sus esfuerzos a la realización de una finalidad
lucrativa, es decir, a la realización de actos de comercio tal que los beneficios que
resulten de las actividades realizadas, solamente serán percibidos por los socios.
De acuerdo con la legislación mexicana, la sociedad mercantil nace a la vida jurídica
como consecuencia de un contrato. La Ley General de Sociedades Mercantiles hace
referencia constante a los conceptos de contrato de sociedad o contrato social.
Sin embargo, la legislación mercantil no define el contrato de sociedad. Por lo que se
debe buscar tal concepto en el Código Civil del Distrito Federal en su artículo 2688, que
a la letra dice:
“Por el contrato de sociedad los socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos
o sus esfuerzos para la realización de un fin común…” esta definición puede aplicarse
al contrato de sociedad mercantil independientemente de que tengan una finalidad
mercantil o comercial.
10 3.2
Clasificación
Son mercantiles todas aquellas sociedades constituidas bajo los tipos reconocidos por
la Ley General de Sociedades Mercantiles o por el Código de Comercio,
independientemente de que tengan o no una finalidad mercantil.
Entre las que podemos mencionar las sociedades lucrativas o no lucrativas y las seis
clases que enumera el artículo 1º de la Ley General de Sociedades Mercantiles, que
son:
Sociedad en Nombre Colectivo. Es aquella que existe bajo una razón social y en la
que todos los socios responden de modo subsidiario, ilimitada y solidariamente, de las
obligaciones sociales (art. 25 LGSM).
Sociedad en Comandita Simple. Es aquella que existe bajo una razón social y se
compone de uno o varios socios comanditados, que responden de manera subsidiaria,
ilimitada y solidariamente , de las obligaciones sociales, y de uno o varios socios
comanditarios, que únicamente estén obligados al pago de sus aportaciones (art. 51
LGSM).
Sociedad de Responsabilidad Limitada. Es aquella que se constituye entre socios
que solamente están obligados al pago de sus aportaciones, sin que las partes sociales
puedan ser representadas por títulos negociables a la orden ni al portador, siendo sólo
cedibles en los casos y con los requisitos que establece la ley (art. 58 LGSM).
Sociedad Anónima. Es la sociedad, llamada de capitalistas o de capital, que existe
bajo una denominación social y se compone exclusivamente de socios cuya obligación
se limita al pago de sus acciones (art. 87 LGSM).
Sociedad en Comandita por Acciones. Sociedad compuesta de uno o varios socios
comanditados que responden de manera subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de las
11 obligaciones sociales, y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados
al pago de sus acciones (art. 207 LGSM).
Sociedad Cooperativas. Son organizaciones meramente de carácter social
y sin
propósito de lucro, se constituye para el ejercicio de una actividad en beneficio de sus
propios asociados.
3.3
Asociación Civil
Es un convenio celebrado entre dos o más individuos en el cual aportan sus recursos,
conocimientos, esfuerzos o trabajo para la realización de un fin común lícito, ya sea
deportivo, religioso, cultural, etc., y que no tenga un carácter preponderantemente
económico.
3.4
Sociedad Civil
Es un acto jurídico celebrado entre dos o más socios en el que se obligan mutuamente
a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común de
carácter preponderantemente económico, sin constituir una especulación comercial.
No existe una clara delimitación de lo que debe entenderse por especulación comercial.
Sin embargo, puede ser de gran utilidad un simple ejemplo:
El especulador no pretende hacer el uso del bien que adquiere, ya que su único objetivo
es aprovechar las fluctuaciones del precio. La voluntad del especulador es comprar a
un precio y vender a otro mayor.
3.5
Distinción entre Sociedad Civil y Asociación Civil
De acuerdo a las definiciones anteriores de Sociedad Civil y Asociación Civil, lo que
la distingue, una de la otra, básicamente, es el fin que persiguen. En la Sociedad Civil
es meramente económico, y en la Asociación Civil, su fin último es de bienestar Social.
12 3.6
Distinción entre Sociedad Civil y Sociedad Mercantil
Se basa en su finalidad, es decir, será Civil, cuando su fin sea preponderantemente
económico, pero que no constituya una especulación comercial. Si la finalidad de una
Sociedad es especulativa, se tratará de una Sociedad Mercantil.
Se debe entender por especulación comercial la intención o el propósito de
obtener una ganancia con la actividad que se realice; la característica que distingue a la
Asociación Civil de las anteriores es que no existe la intención lucrativa, lo que no
sucede en la Sociedad Civil y la Sociedad Mercantil.
El Diccionario de la real academia define la especulación como:
La práctica de comprar a precios bajos con la intención de vender, posteriormente, a un
precio mayor.
1 suposición más o menos fundamentada sobre una cosa.
3.7
Resumen de las disposiciones legales aplicables a la Sociedad Civil
(Artículos 2688 a 2735 del Código Civil Federal)
Concepto de Sociedad Civil (Contrato) (Articulo 2688):
Cuando los socios se obligan mutuamente a combinar sus esfuerzos para la realización
de un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituya
una especulación comercial.
Aportación de Socios (Articulo 2689):
Puede consistir en:
Una cantidad de dinero, bienes o en su industria.
13 La aportación de bienes implica la transmisión de su dominio a la sociedad, salvo que
expresamente se pacte otra cosa.
Formalidad del contrato (Artículos 2690 y 2691):
Por escrito, pero se hará constar en escritura pública cuando algún socio transfiera a la
sociedad bienes inmuebles.
La falta de forma escrita para el contrato solo produce el efecto de que los socios
puedan pedir, en cualquier tiempo, que se haga la liquidación de la sociedad; pero
mientras, el contrato produce todos sus efectos entre los socios y estos no pueden
oponer a terceros que hayan contratado con la sociedad la falta de forma.
Nulidad de la Sociedad y su Liquidación (Articulo 2692):
Se declarara a solicitud de cualquiera de los socios o de un tercero interesado, cuando
el objeto sea ilícito y se pondrá en liquidación.
Una vez pagadas las deudas sociales, se les rembolsará a los socios su aportación.
Las utilidades se destinaran a los establecimientos de beneficencia pública del lugar del
domicilio de la sociedad.
Contrato de la Sociedad, su Inscripción y Modificación al Contrato (Artículos
2693,2694 y 2698):
Deberá contener:
Los nombres y apellidos de los otorgantes que son capaces de obligarse;
La razón social;
El objeto de la sociedad;
El importe del capital social y la aportación con que cada socio debe contribuir.
Si falta alguno de estos requisitos se aplicara el articulo 2691 (los socios pueden pedir
la liquidación de la sociedad)
14 Deberá inscribirse en el registro de sociedades civiles para que produzca efectos contra
terceros.
El contrato no puede modificarse sino por consentimiento unánime de los socios.
De Los Socios (artículos 2702 al 2707):
Cada socio estará obligado al saneamiento, para el caso de evicción de las cosas que
aporte a la sociedad, solo cuando haya transferido la propiedad y a indemnizar por los
defectos de esas cosas (vicios ocultos).
Al menos que se haya pactado en el contrato, no puede obligárseles a hacer una nueva
aportación.
Cuando se acuerde un aumento de capital, los socios inconformes pueden separarse
de la sociedad.
Las obligaciones sociales están garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad
ilimitada y solidaria de los socios que administren, los demás socios, salvo convenio en
contrario, solo estarán obligados con su aportación.
Los socios no pueden ceder sus derechos y tampoco pueden admitir nuevos socios, sin
el consentimiento previo y unánime de los demás coasociados (derecho de tanto).
Los socios gozaran del derecho de tanto. (ocho días desde que reciban el aviso de
enajenación).
Ningún socio puede ser excluido sino por acuerdo unánime de los demás socios y por
causa grave prevista en los estatutos.
El socio excluido es responsable de la parte de la perdida que le corresponda, u los
otros socios pueden retener la parte del capital y utilidades de aquel, hasta concluir las
operaciones pendientes al tiempo de la declaración, debiéndose hacerse entonces, la
liquidación.
15 Administración de la Sociedad (Artículos 2709 al 2719):
Pueden conferirse a uno o más socios. En caso contrario, todos tendrán derecho de
concurrir a la dirección y manejo de los negocios comunes. (Artículo 2719)
El nombramiento de los socios administradores hecho en escritura, no podrá revocarse
sin el consentimiento de todos los socios, a no ser judicialmente por dolo, culpa o
inhabilidad; cuando el nombramiento se haga después de constituida la sociedad, se
revocara por mayoría de votos.
Los socios administradores ejercerán las facultades que fueren necesarias al giro y
desarrollo de la sociedad, pero necesitaran autorización expresa de los otros socios
para:
‐
Enajenar las cosa de la sociedad, si esta no se ha constituido con tal objeto;
‐
Para empeñarlas, hipotecarlas o gravarlas con cualquier otro derecho real.
‐
Para tomar capitales prestados.
Los compromisos contraídos por los socios administradores en nombre de la sociedad,
excediéndose en sus facultades, si no son ratificados por esta, solo obligan a la
sociedad en razón de beneficios.
Los socios administradores esta obligados a rendir cuentas siempre que lo pida la
mayoría de socios.
Disolución de las Sociedades (artículo 2720):
La sociedad se disuelve por:
1. Consentimiento unánime de los socios;
2. Haberse cumplido el termino prefijado en el contrato de sociedad;
3. La realización completa de fin social o por haberse vuelto imposible la
consecución del objeto de la sociedad;
4. La muerte o incapacidad de uno de los socios que tenga responsabilidad
ilimitada por los compromisos sociales, salvo que se estipule otra cosa, respecto
de los herederos.
16 5. La muerte del socio industrial, siempre que su industria haya dado nacimiento a
la sociedad;
6. La renuncia de uno de los socios, cuando se trate de sociedades de duración
indeterminada y los otros socios no deseen continuar asociados, siempre que
esa renuncia no sea maliciosa ni extemporánea;
7. Por resolución judicial.
Liquidación de la Sociedad (artículos 2726 al 2735):
Disuelta la sociedad, se pondrá en liquidación, la cual se practicara dentro del plazo de
seis meses, salvo pacto en contrario.
Se debe hacer por todos los socios, salvo que convengan en nombrar liquidadores o
que ya estuvieren nombrados en la escritura social.
Una vez cubiertos los compromisos sociales y devueltas las aportaciones de los socios,
los bienes que queden se consideraran utilidades y se repartirán a los socios.
El capital social y las utilidades no pueden repartirse sino después de la disolución y
liquidación de la sociedad.
Si los bienes no son suficientes para cubrir los compromisos sociales y para devolver
las aportaciones, se considerara perdida y se repartirá entre los asociados.
Si en la sociedad existen socios capitalistas e industriales, y resultare que no hubo
ganancias, todo el capital se repartirá entre los capitalistas. Los industriales no
responderán de las perdidas.
3.8
Resumen de las disposiciones legales aplicables a la Asociación Civil
(Artículos 2670 a 2687 del Código Civil Federal).
Concepto de Asociación Civil (Artículo 2670):
Cuando varios individuos convienen en reunirse de manera que no sea enteramente
transitoria para realizar un fin común que no esté prohibido por la ley, y que no tenga
carácter preponderantemente económico constituyen una asociación.
17 Formalidad del Contrato (Artículo 2671): Por escrito.
Admisión y Exclusión de Asociados (Artículo 2672):
La asamblea general tiene esta facultad (Articulo 2676).
Estatutos (Artìculo 2673):
Se regirán por estatutos y se deberán inscribir en el registro público para que produzcan
efectos contra terceros.
Poder Supremo (Articulo 2674): Reside en la asamblea general de asociados.
Director o Directores (artículo 2674):
Tendrán las facultades que les concedan los estatutos y la asamblea general con
sujeción a estos documentos.
De la Asamblea General (artículo 2675):
Se reúne en la época fijada en estatutos o cuando sea convocada por el director con
motivo de petición de cuando menos el 5% de los asociados, de no hacerlo el juez de lo
civil lo hará a petición de dichos asociados.
Facultades de la Asamblea (artículo 2676):
La asamblea general resolverá:
I.
Sobre la admisión y exclusión de asociados
II.
Sobre la disolución anticipada o prorroga
III.
Sobre el nombramiento de director (es) cuando no estén nombrados en la
escritura constitutiva.
IV.
Sobre la revocación de los nombramientos hechos.
Sobre los demás asuntos señalados en los estatutos.
18 Voto de Asociados (artículos 2678 y 2679):
Cada asociado gozara de un voto y los acuerdos se toman por mayoría de los votos
presentes.
El asociado no podrá votar por decisiones en que se encuentre directamente interesado
el, su cónyuge, sus ascendientes, descendientes o parientes colaterales dentro del
segundo grado.
Separación de Asociados (Artículos 2680 y 2682):
Se tiene derecho de separarse voluntariamente previo aviso dado con dos meses de
anticipación, pero perderá todo el derecho sobre el haber social.
Exclusión de Asociados (artículo 2681):
Solo por causas previstas en estatutos:
1. por no asistir a las asambleas
Por no desempeñar los cargos o comisiones que se le asignen.
Causas de Extinción (artículo 2685):
Además de las causas previstas en estatutos:
1) por consentimiento de la asamblea general.
2) por haber concluido el termino fijado para su duración o por haber conseguido
totalmente el objeto de su fundación.
3) por haberse vueltos incapaces de realizar el fin para el que fueron fundadas.
4) por resolución dictada por autoridad competente.
Aplicación de los Bienes por Disolución (artículo 2686):
Se aplicaran según los estatutos y a falta de disposición, según lo determine la
asamblea general. En este caso, la asamblea solo podrá atribuir a los asociados la
parte del activo social que equivalga a sus aportaciones. Los demás bienes se aplicaran
a otra asociación o fundación de objeto similar a la extinguida.
Capital Social:
En principio el código civil no se refiere al capital de estas asociaciones, sin embargo el
articulo 26867 ha referencia a los rembolsos de aportaciones.
19 CAPÍTULO 4
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
4.1
Constitución de la Empresa
Se constituye el 21 de julio del dos mil uno con un capital social de 10,000.00 pesos
representado por dos partes sociales de los socios Sergio Rodríguez Rodríguez, y
Claudia Calderón Calderón, por $ 6,000.00 y $4,000.00 pesos, respectivamente.
El capital fue exhibido y suscrito al cien por ciento a la fecha de la constitución de la
empresa.
4.2
Quienes Somos
Estamos formados por una Asociación de Profesionistas altamente calificados,
especialistas en diferentes aérea de la Contabilidad y la Administración para ofrecer
servicios integrales y soluciones concretas que resuelvan eficientemente los problemas
de las empresas.
4.3
Misión, Visión y Valores
Misión: Brindarles
a nuestros clientes informaciones en las aéreas contables y
administrativas de una manera oportuna, de calidad, precisión y veracidad.
Darle la confianza y la certeza en el cumplimiento de sus obligaciones tanto fiscales
como en la toma de decisiones.
Proporcionarle los servicios y soluciones de excelencia y calidad que le permitan su
fortalecimiento y desarrollo, y en consecuencia, la realización y logro de sus objetivos.
Visión: Consolidarnos en el sector como una organización que continúe generando en
el sector empresarial y profesional confianza, tranquilidad y seguridad a largo plazo.
Ser un despacho conformado por profesionistas de experiencia, de calidad en el
servicio, para beneficio de nuestros clientes.
20 Valores: Nos caracteriza el trabajo en equipo dando como resultado la excelencia; y la
integridad de nuestros profesionistas resulta en la confianza de nuestros clientes.
CAPÍTULO 5 PROCESO DE LA INFORMACION CONTABLE
5.1 Gastos Departamentales
a) Se determina con un mes de anticipación los gastos necesarios de los siguientes
departamentos: auditoria, contabilidad, recursos humanos, cobranza y sistemas.
b) Se solicitan cotizaciones a diversos proveedores y se selecciona el que mejor
precio ofrezca y la prontitud en la entrega.
c) Se realiza la transferencia bancaria al proveedor por la cotización solicitada.
5.2
Ingresos por Servicios de Contabilidad y Auditoría
a) Diariamente se revisan los Estados de Cuenta Bancarios para determinar cuáles
clientes están depositando por los servicios de contabilidad y auditoría que se les
proporcionan.
b) Por otro lado, los clientes que realizan su pago por medio de cheque, se les
envía al mensajero para que se les haga entrega del mismo; se deposita el
cheque en la cuenta bancarias del despacho, y la ficha de depósito se envía al
departamento de cobranza con la finalidad de que se registre la factura que se
está pagando; se le informa al departamento de facturación para que elabore y
entregue la factura al cliente.
c) Se ordenan las pólizas de cheque por el número consecutivo con su factura
respectiva.
d) Se ordenan las transferencias realizadas a los proveedores por número de fecha
con su factura respectiva.
21 e) Se ordenan las fichas de depósitos y transferencias de los pagos que realizan
los clientes por los servicios de contabilidad que se les brindaron.
5.3
Registro de la Información Contable
a) Ya que se tienen recopilada toda la información (gastos e ingresos y facturación)
se hace el registro en el paquete contable llamado COI; los Gastos se elaboran
en pólizas de egresos, los pagos de clientes se registran en pólizas de ingresos
y la facturación en pólizas de diario.
b) Para llevar un orden en el registro de la información contable en el COI ,cada fin
de mes elaboro un cuadro
en el que se agrega una cruz a cada actividad
realizada, con la finalidad de tener la seguridad que se están llevando a cabo
todos los registros necesarios para la determinación de los impuestos
mensuales.
Asociados y Profesionales de la Contabilidad, S.C.
Octubre
Aplicación de Remanentes
X
Aplicación de Maquileros
No Hubo
Facturación
X
Cobranza
X
Conciliación Bancaria
X
Ingresos Efectivamente Cobrados
X
IVA Por Pagar
X
Registro de Gastos
X
Factura Proveedor Principal X 22 5.4 Gastos
Posteriormente procedemos a registrar los gastos:
Es necesario resaltar, que en el transcurso del mes se realizan diversas operaciones
referentes a gastos. Normalmente, dichos registros llevan la misma mecánica; aunque
con diferentes cuentas.
Para visualizar el registro de los gastos en el programa contable COI, haremos algunos
ejemplos prácticos:
El proveedor nos hace llegar el comprobante fiscal Núm. 4 para que le efectuemos la
transferencia a su cuenta por el importe de $ 2, 218.50. Revisamos que cumpla con los
requisitos fiscales que establece el Código Fiscal de la Federación en su artículo 29-A.
y 29-B.
Además comprobamos que el gasto
sea estrictamente indispensable para la
realización del objeto por el que se creó la sociedad, según lo marca el art. 31 de LISR
que se refiere a los requisitos de las deducciones.
El Código Fiscal de la Federación (CFF), en su Artículo 29-B fracción I establece un
esquema alternativo para expedir comprobantes de forma impresa que contengan el
requisito de seguridad que señala el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Este
requisito consiste en un Código de Barras Bidimensional (CBB) que es proporcionado
por el referido órgano.
De acuerdo con la Regla Miscelánea 2013 I.2.8.1.1., son elegibles para aplicar este
esquema los contribuyentes personas físicas o morales que en el último ejercicio fiscal
declarado o por el que hubieren tenido la obligación de presentar dicha declaración,
hubieran obtenido para efectos del ISR ingresos acumulables iguales o inferiores a
$4,000,000, así como quienes inicien actividades y estimen que obtendrán ingresos no
superiores a esa cantidad.
23 CORPORATIVO FISCAL DÈCADA, S.A.
Factura
Domicilio y Expedido en:
Calle: TUXPA N No. 63 Int. 302
Col. ROMA SUR, CP: 06760
Compr obante Fis cal Digital por Inte r net
MEXICO, CUA UHTEMOC, DISTRITO FEDERA L
Lugar de e xpe dición: CUA UHTEMOC, DISTRITO FEDERA L
Folio Fiscal 558DA CC5-7D33-4797-9ª01-AF17BC41B8A1
Datos de l r e ce ptor
Número de Comprobante:
4
Clie nte : ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, SC
RFC: APC001213RF1
Forma de Pago: Pago en una exhibición
Domicilio:
Fecha de Comprobante: 2012-10-14 T 13:56:10 Fecha
Calle: AV. DEPORTES 176
Certificación del CFDI:
FRACC. ARBOLEDAS, CP: 54020 MEXICO,
ATIZAPÀN DE ZARAGOZA, ESTA DO DE MEXICO
Método de Pago y Cuenta
Transferencia
6575
Régimen Fiscal:
RÈGIMEN GENERAL DE LEY PERSONAS MORALES
2010-0921 T13:57:17
Cantidad
Unidad
Descripción
Precio Unitario
Importe
1.00
NO APLICA
CURSO COI V.6.00
1,912.50
1,912.50
Subtotal
1,912.50
I.V.A 16%
Total
306.00
2,218.50
DOS MIL DOSCIENTOS DIECIOCHO PESOS 50/100 M.N
“Este documento es una representación impresa de un CFDI”
Número de serie del certificado de sello digital:
00001000000202645382
Número de serie del certificado de sello digital del SAT:
00001000000103092042
Cadena originaldel complementode certificaciòndigital del SAT:
| | 1.0| 558DACC5-7D33-4797-9A01-AF17BC41B8A1| 2012-12-21T13:57:17| NjVCHJ8LXv9UboExbmk1d6t7kbGg+N6clRB9MJ8Vpuf+5LanSkU1HXi38Dw+1hXtN3c
kB3ZW8/Q1uAFEANyubQE4tSoopWwI7yzNHokz7MdCskaXolzEnj6gsPOnfeHFGHrh592RdUXtvnbn6cwWYI2+vHHe8+FRZR+hW/+Na8=| 00001000000103092042| |
Sello digital del emisor:
NjVCHJ8LXv9UboExbmk1d6t7kbGg+N6clRB9MJ8Vpuf+5LanSkU1HXi38Dw+1hXtN3ckB3ZW8/Q1uAFEANyubQE4tSoopWwI7yzNHokz7MdCskaXolzEnj6gsPOnfeHFGH
Sello digital del SAT:
X0YwPWRQjUuSsI5eXaElF8U0pl/DidDkP18IRgMhxmzn4sSxfRPOPqlXADdL+tFhqCcY2A2esXxIpjlYw39crdKz0PR8QlrNd/FzXpOc+4TpFLXlsYSAVACBGNOdjIPyh2
gqE2CakvVvr9fp3lL2l8fch+DpKaR0a0dZ3YAtoCI=
24 A continuación, procedemos a realizar la transferencia por el importe de la factura, que
corresponde a un curso tomado por uno de los empleados del despacho contable.
08/10/2012 12:59
COMPROBANTE
Mis operaciones frecuentes - Traspasos a otros bancos
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
08/10/2012
Resultado del traspaso
Cuenta de retiro
170344044
Tipo de operación
Interbancario cheques/ahorro
Banco destino
IXE
Cuenta de depósito
032180000122490091
Nombre del Beneficiario
CORPORATIVO FISCAL DECADA, S.A
Nombre corto
CORPFISCAL
Importe
2,218.50
Fecha de operación
08/10/2012
Forma de depósito
DÍA SIGUIENTE
Concepto de pago
CURSO PAUL OSCAR VALDEZ
Referencia Numérica
081010
Folio de internet
0077959012
BBVA BANCOMER, S.A., INSTITUCIÓN DE BANCA MULTIPLE, GRUPO
FINANCIERO BANCOMER
El traspaso se encuentra en proceso de validación y aplicación, le recomendamos verificar el depósito en
el banco destino.
.
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25 Posteriormente, se realiza el registro contable en el programa COI de la siguiente
manera:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD,S.C.
Póliza No.
14
Concepto
De Eg
Fecha:
08/10/2012
CORPORATIVO FISCAL DECADA, S.C. FACT. 4
No. Cuenta
Dp
5100-00-021
Nombre
Concepto o
Movimiento
CURSOS
DEBE
HABER
1,912.50
CORPORATIVO FISCAL DECADA, S.C. FACT. 4
1661-00-001
IVA ACREDITABLE PAGADO
306.00
CORPORATIVO FISCAL DECADA, S.C. FACT. 4
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
2,218.50
SUMA IGUALES
Hecho por:
2,218.50
Revisado por:
Autorizado por:
2,218.50
Diario No.
Póliza No.
Eg
14
5.4.1 Retención de I.S.R. Anticipo de remanentes
Otro ejemplo de gastos son los anticipos que entregan las Sociedades Civiles a sus
miembros, cuando los distribuyen en los términos de la fracción II del Art. 110 de la
LISR.
La fracción II del artículo 110de la LISR asimila a sueldos los anticipos que reciban los
miembros
de sociedades y asociaciones civiles
26 y, por lo tanto,
la S.C. o A.C.,
deberán efectuar la retención del ISR correspondiente, aplicando las disposiciones del
Capítulo I del Título IV de la LISR.
Para ilustra lo anterior presentamos un ejemplo de ello.
Expedimos el cheque 202 como un anticipo distribuido a un socio de acuerdo Art. 110
Fracc. II de la LISR (asimilado a salario), por la cantidad de $19,000.00 pesos. Se
elabora la póliza cheque.
PÓLIZA NO.
PÓLIZA DE EGRESO
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
CH-202
FECHA:
15/08/2012
PARCIAL
DEBE
AL PORTADOR
(DIECINUEVE MIL PESOS 00/100 M.N.)
CUENTA
SUBCUENTA
NOMBRE CUENTA
ANTICIPO A ASOC.
1250-00-002
1130-00-001
HABER
19,000
BANCO BILBAO VIZCAYA
19,000
SUMAS
IGUALES
$ 19,000
-
$19,000
-
CONCEPTO
Anticipo Distribuido a Socios.
CONTROL
HECHO POR:
ENRIQUE
ASCORBE
REVISADO
AUXILIARES
C.P. IVONNE BARRERA
EGRESO
CH-202
Una vez elaborada la póliza cheque, se realiza el registro contable en el programa COI.
27 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
Concepto
6
De Eg
Fecha:
15/08/2012
CH-202. ANTICIPO DE REMANENTES
No. Cuenta
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
1250-00-002
ANTICIPO ASOC. ART. 110 FR II
19,000.00
CH-202. ANTICIPO DE REMANENTES
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
19,000.00
CH-202. ANTICIPO DE REMANENTES
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
19,000.00
Revisado
por:
Autorizado por:
I.B.U.
19,000.00
Diario No.
Póliza No.
Eg
6
Estas salidas de dinero se acumulan (se cargan) en una cuenta con número de control
1250-00-002 llamada Anticipo Asoc. Art. 110. Fracc. II. El acumulado en la balanza a fin
de mes nos muestra lo siguiente:
Número de Cuenta 1250‐00‐000 1250‐00‐001 1250‐00‐002 Página 1 Asociados y Profesionales de la Contabilidad, S.C. Balanza de Comprobación al 31/Octubre/2012 Saldo Saldo Concepto Debe Haber Anterior Actual DEUDORES DIVERSOS 13,864.31 45,347.82 43,269.00 15,943.13
ACCIONISTAS 10,000.00
0 0 10,000.00
ANTICIPO ASOC. ART 110 FR II 0 39,954.00 39,954.00 0 28 Se toma el total acumulado al termino del mes en la cuenta 1250-00-002 que es por la
cantidad de $39,954.00 este importe lo dividimos entre 12 Socios, y se le realiza el
cálculo para la retención de ISR, el cual se tiene que pagar a la Secretaría de Hacienda
(a esta operación se le llama aplicación de remanentes). Quedando el cálculo de la
siguiente manera:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Oct-12
TOTAL ANT. A INTEGRANTES DE S.C.
39,954.00
12.00
3,329.50
BASE
- L.I.
3,533.41
496.08
EXC. S/L.I.
% S/EXC.
3,037.33
0.0640
IMP. MAR.
+ CUOTA FIJA
194.39
9.52
ISR
- SUBSIDIO AL EMPLEO N/A
ISR SUBSIDIADO
203.91
0.00
203.91
ISR A C./F.
203.91
IMPORTE 3,533.41
ISR A CARGO 203.91
NETO 3,329.50
203.91
12.00
2,446.91
Total de Impuesto
3,329.50
12.00
39,954.00
Total Ant.
TOTAL
42,400.91
29 3,329.50
Los $42,400.91 se mandan al gasto en la cuenta 5100-00-010, el impuesto de ISR
retenido que se debe de enterar al fisco es $2,446.91, y se manda a la cuenta de
impuestos por pagar número 2110-00-001.
Se realiza el registro contable en el programa COI
El abono a la cuenta 1250-00-002 es con el fin de dejarla saldada.
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
11
Concepto
No. Cuenta
De Dr
Fecha:
31/08/2012
APLICACIÓN DE REMANENTES
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
5100-00-010
ANTICIPO ASOC. ART. 110 FR II
2110-00-001
ISR RET POR ANT DE ASOC. ART. 110
FR II
1250-00-002
ANTICIPO ASOC. ART. 110 FR II
42,400.91
APLICACIÓN DE REMANENTES
2,446.91
APLICACIÓN DE REMANENTES
39,954.00
APLICACIÓN DE REMANENTES
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
42,400.91
Revisado
por:
Autorizado por:
I.B.U.
42,400.91
Diario No.
Póliza No.
Dr
11
5.4.2 Nómina
Otro gasto importante es el pago de la nómina, ésta es elaborada a través del programa
NOI (Nómina Integral) y corresponde a la 1ra. Quincena de Octubre:
30 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Nómina de Sueldos Nómina: Departamento: Periodo de Pago: Periodicidad: 18 Contabilidad Del 01/Oct./2010 Al 15/Oct./2012 Forma de Pago: Todas TOTALES
Percepciones
SUELDO AGUINALDO VACAIONES PRIMA VACACIONAL Total en Especie :
:
:
:
:
Total
41,011.58 603.79 241.52 60.38 ‐ 41,917.27 Deducciones
ISR IMSS CREDITO INFONAVIT SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO APLICADO 39.11 1,019.08 2,631.98 ‐ 4,837.48 7,074.42 Total
TOTAL EN EFECTIVO NETO PAGADO Total Gravable Total Subsidio Empleo Total en especie 5,927.11 43,064.58 43,064.58 41,253.10 ‐ 4,837.48 ‐ A continuación se realiza la transferencia en el banco con la finalidad que se le deposite
a cada trabajador su sueldo en su cuenta personal.
La transferencia es la siguiente:
31 13/10/2012 COMPROBANTE
Agregar Operaciones
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
13/10/2012 El lote fue dado fue modificado exitosamente
Datos del lote de Nómina Tipo de Servicio Nómina Descripción 15 de Octubre 2012 Cuenta de Retiro 170344044 Número de Contrato 4201979450 Tipo de Pago Nómina Motivo de Pago NÓMINA Fecha de Aplicación 15/10/2012 Importe Total 33,884.77 Número de Operaciones 28 Folio del Lote 544170 Estatus PENDIENTE DE AUTORIZAR La nómina es por un total de $ 43,064.58 menos la transferencia de $33,884.77, queda
un remanente por pagar de $9,179.81.
A continuación se realiza el registro contable por los $33,884.77 en el programa COI,
quedando de la siguiente manera:
32 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
Concepto
4
De Dr
Fecha:
13/10/2012
NÓMINA 1RA. QUINCENA. OCTUBRE
No. Cuenta
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
2000-00-001
SUELDOS Y SALARIOS POR
PAGAR
33,884.77
NÓMINA 1RA QUINCENA. OCTUBRE
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
33,884.77
NÓMINA 1RA QUINCENA. OCTUBRE
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
33,884.77
Revisado
por:
Autorizado por:
I.B.U.
33,884.77
Diario No.
Póliza No.
Dr
4
Se hace el pago complementario de la Nómina por medio del cheque 201, por la
cantidad restante de $9,179.81. El asiento contable es idéntico al del registro de los
$33,884.77. Y queda cubierto el pago de la nómina de la 1ra. Quincena.
Al final de mes emitimos la Nómina de la 2da quincena, quedando como se muestra a
continuación:
33 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Nómina de Sueldos Nómina: Departamento: Periodo de Pago: Periodicidad: 18 Contabilidad Del 16/Oct/2012 Al 31/Oct/2012 Forma de Pago: Todas TOTALES
Percepciones
SUELDO AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL Total en Especie :
:
:
:
:
Total
39,442.69 725.15 290.06 72.52 ‐ 40,530.42 Deducciones
ISR IMSS CREDITO INFONAVIT SUBSIDIO PARA EL EMPLEO SUBSIDIO PARA EL EMPLEO APLICADO 39.11 980.13 2,631.98 ‐ 4,719.97 6,870.44 Total
TOTAL EN EFECTIVO NETO PAGADO Total Gravable Total Subsidio Empleo Total en especie 5,801.69 41,599.17 41,599.17 39,732.75 ‐ 4,719.97 ‐ 34 De esta forma queda la nómina que se tiene que pagar por la segunda quincena del
mes de Octubre. Se realiza la transferencia en el banco a la cuenta personal de cada
trabajador.
La transferencia es la siguiente: 27/10/2012 COMPROBANTE
Agregar Operaciones
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
27/10/2012 El lote fue dado fue modificado exitosamente
Datos del lote de Nómina Tipo de Servicio Nómina Descripción 31 de Octubre 2012 Cuenta de Retiro 170344044 Número de Contrato 4201979450 Tipo de Pago Nómina Motivo de Pago NÓMINA Fecha de Aplicación 29/10/2012 31,402.49 Importe Total Número de Operaciones 26 Folio del Lote 544170 Estatus PENDIENTE DE AUTORIZAR 35 Es importante resaltar que el registro de la nómina de la 2da quincena es muy diferente
al registro de la nómina de la 1ra. Quincena. La diferencia radica en que, al realizar el
registro contable de la nómina de la 2da quincena, se suman la primera nómina con la
segunda, como se muestra en el cuadro siguiente:
Sumamos Las Dos Nóminas: Concepto Sueldo Aguinaldo 41,011.58 603.79 39,442.69 725.15 Vacaciones 241.52 290.06 Prima Vacacional Subsidio p/El Empleo ISR IMSS Crédito Infonavit Transferencia Bancaria De: Por Diferencia Los Sueldos Por Pagar Son: 60.38 4,837.48 39.11 1,019.08 2,631.98 72.52 4,719.97 39.11 980.13 2,631.98 Total Debe Total Haber 80,454.27 1,328.94 531.58 132.90 9,557.45 78.22 1,999.21 5,263.96 31,402.49 53,261.26 Totales: 92,005.14 1ra Nómina 2da Nómina 92,005.14 Dicho lo anterior, se realiza el registro contable en el programa COI, quedando de la
siguiente manera:
36 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
5
Concepto
Fecha:
29/10/2012
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE OCTUBRE
No. Cuenta
5100-00-001
De Dr
Dp
Nombre
Concepto o
Movimiento
SUELDOS
DEBE
HABER
80,454.27
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
5100-00-002
AGUINALDO
1,328.94
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
5100-00-003
VACACIONES
531.58
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
5100-00-004
PRIMA VACACIONAL
132.90
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
1680-00-003
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO
9,557.45
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
2110-00-009
ISR RET POR SUELDOS
78.22
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
2110-00-002
I.M.S.S.
1,999.21
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
2160-00-003
CREDITO INFONAVIT
5,263.96
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
31,402.49
REGISTRO NÓMINA DEL MES DE
OCTUBRE
2000-00-001
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
53,261.26
NÓMINA 1RA QUINCENA. OCTUBRE
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
92,005.14
Revisado por:
Autorizado por:
I.B.U.
37 92,005.14
Diario No.
Póliza No.
Dr
5
El total a pagar de la nómina de la 2da quincena es por $41,599.17 y la transferencia se
realizó por $31,402.49. Por lo tanto, falta de pagar $10,196.68, por lo que se emite el
cheque 205 con esta cantidad.
Y su registro contable es el siguiente:
2000-00-001
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
10,196.68
NÓMINA 2DA QUINCENA. OCTUBRE
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
10,196.68
NÓMINA 2DA QUINCENA. OCTUBRE
Analicemos lo siguiente:
Transferencia de la 1ra. Nómina por
Más cheque 201 por
33,884.77
9,179.81
Más cheque 205 por
10,196.68
TOTAL
53,261.26
El total de $53,261.26 es la cantidad a pagada por sueldos, y registrada en el número
de cuenta 2000-00-001 según Póliza de Diario No. 5.
Para comprobar que nuestros registros contables de la Nómina están correctos
consultamos la balanza de comprobación y la cuenta de sueldos por pagar debe quedar
saldada como se muestra en dicha balanza:
No. De Cuenta
Concepto
Saldo Anterior
Debe
Saldo Actual
2000-00-000
SUELDOS POR PAGAR
0
53,261.26
53,261.26
0
2000-00-001
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
0
53,261.26
53,261.26
0
38 Haber
5.4.3 S.U.A, IMSS e Infonavit A continuación mostramos otro gasto que viene vinculado con el pago de sueldos. Por
lo que procedemos a hacer el cálculo del IMSS, SUA e INFONAVIT, a través del
programa Sistema Único de Autodeterminación (SUA) proporcionado por el IMSS.
SISTEMA ÚNICO DE AUTODETERMINACIÓN
RESUMEN DE LIQUIDACIÓN
MES DE PROCESO Octubre‐2012 BIMESTRE DE PROCESO 05‐2012 Fecha: 03/Nov/2012
Registro Patronal: C53‐47264‐10‐8 R.F.C. APC‐001213‐RF1 Folio SUA: 710288 Nombre o Razón Social: Asociados y Profesionales de la Contabilidad, S.C. DESCRIPCIÓN IMPORTE Para abono en cuenta del IMSS 12,097.04 Cuota Fija Excedente 3 SMGDF 5.58 Prestaciones en Dinero 811.78 Gastos Médicos Pensionados 1,217.54 Riesgo de Trabajo 464.34 Invalidez y Vida 2,029.05 Guarderías y Prestaciones Sociales 854.34 SUB TOTAL 39 17,479.67 Actualización Recargos Descuento Para abono en cuenta individual TOTAL Retiro Cesantía en Edad Avanzada y Vejez SUB TOTAL Actualización Recargos Aportaciones Voluntarias Aportaciones Complementarias Para abono en cuenta INFONAVIT TOTAL Aportación Patronal sin Crédito Aportación Patronal con Crédito Amortización SUB TOTAL Actualización de Aportaciones y Amortizaciones Recargos de Aportaciones y Amortizaciones Multa Donativo FUNDEMEX Total de Acreditados TOTAL
40 0.00 0.00 3,424.66 7,320.04 10,744.70 0.00 0.00 0.00 0.00 6,727.16 1,834.32 10,516.47 19,077.95 0.00 0.00 0.00 0.00 6 TOTAL
A PAGAR:
17,479.67 10,744.70 19,077.95 47,302.32 Las cuotas que se determinan a través del programa del SUA, deben coincidir con los
importes de las hojas de liquidación elaboradas por el IMSS, y que podemos descargar
de su página de internet:
Propuesta de Cédula de Determinación de Cuotas IMSS
15-MÉXICO
Del
ORIENTE
Subdel
06-TLALNEPANTLA DE BAZ
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
C53-47264-10-8
R.F.C.
APC001213RF1
PATRONAL
OBRERA
SUMA
16,410.25
1,069.42
17,479.67
Importe Total
AV DEPORTES 176
Cuota Fija:
12,097.04
ATIZAPAN DE ZARAGOZA, ESTADO DE MÉXICO
Excedente 3 SMGDF:
4.09
1.49
5.58
Prestaciones en Dinero
598.19
213.59
811.78
C53
SEC. NOT
0
12,097.04
C.P.
MPIO
841
SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y
Gastos Med. Pens. Art. 25:
897.16
320.38
1,217.54
AUDITOR
Riesgos de Trabajo:
464.34
464.34
Sr. Empresario: Mantenga actualizada la Versión del SUA, visite
Invalidez y Vida Patronal:
1,495.09
533.96
2,029.05
mensualmente la página www.imss.gog.mx
Guarderias y Prestaciones Sociales:
854.34
854.34
Fecha Límite de Pago: 17/11/2012
PERIODO
NO. DE
oct-12
PRIMA RIESGO
CLASE RT
0.54355
6
PROPUESTA
S.M.G.D.F.
Fecha Sal Min
57.46
COTIZANTES
01/01/2012
34
GTOS MEDICOS
RIESGO
DIAS COT.
1,032.00
DETALLE DE TRABAJADORES
No. SEGURIDAD
DIAS
SOCIAL
SALARIO
CUOTA
FIJA
NOMBRE
PAT
TRABAJADOS
OBR
PAT
OBR
SUMA
TRABAJO
ARCHUNDIA CRUZ MARISOL
92 08 83 0532 8
31
77.17
363.38
16.75
5.98
25.12
8.97
13
513.93
25.12
8.97
13
513.93
25.12
8.97
13
513.93
ARELLANO JUAREZ MAÍA DEL CARMEN
94 07 81 0356 4
31
77.17
363.38
16.75
5.98
BAÑUELOS CASTRO MARICELA
92 05 84 2343 2
31
77.17
363.38
16.75
5.98
41 Así mismo, las cuotas
para el Retiro y Cesantía en edad avanzada y Vejez e
INFONAVIT que determinamos con el programa del SUA. También deben coincidir
con los importes que determina el IMSS.
Propuesta de Cédula de Determinación de Cuotas, Aportaciones y Amortizaciones
15-MÉXICO
Del
ORIENTE
Subdel
06-TLALNEPANTLA DE BAZ
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
PATRONAL
C53-47264-10-8 R.F.C.
APC001213RF1
Importe Total
AV DEPORTES 176
Retiro:
3,424.66
Cesantía en Edad Avanzada y
ATIZAPAN DE ZARAGOZA, ESTADO DE MÉXICO
Vejez:
5,393.66
C.P.
MPIO
C53
SEC. NOT
0 Sub-Total RCV
841
SERVICIOS DE CONTABILIDAD Y
Aportación Patronal INFONAVIT:
Amortización de Crédito de
AUDITOR
Vivienda:
Sr. Empresario: Mantenga actualizada la Versión del SUA, visite
Sub Total INFONAVIT
mensualmente la página www.imss.gog.mx
Aportación Pat. S/C Det. INFONAVIT:
Aportación Pat. C/C Det. INFONAVIT:
Aport Pat. C/C Det. INFONAVIT más amort.
Fecha Límite de Pago: 17/11/2012
Bimestre
NO. DE
CRÉDITO INFONAVIT
No. Acred
S.M.G.D.F.
Fecha Sal Min
may-12 PROPUESTA
107346176
6
57.46
01/01/2012
OBRERA
SUMA
29,822.65
3,424.66
1,926.38
7,320.04
10,744.70
8,561.48
10,516.47
19,077.95
6,727.16
1,834.32
12,350.79
COTIZANTES
37
DIAS COT. BIM
2,073.00
DETALLE DE TRABAJADORES
No. SEGURIDAD
DIAS
SOCIAL
TRABAJADOS
SALARIO
NOMBRE
RETIRO
PAT
SUMA
OBR
SUMA
APORTACIÓN
RCV
SUMA
INFONAVIT
ARCHUNDIA CRUZ MARISOL
92 08 83 0532 8
61
77.17
94.15
148.28
52.96
295.39
235.37
235.37
530.76
295.39
235.37
235.37
530.76
295.39
235.37
235.37
530.76
ARELLANO JUAREZ MAÍA DEL CARMEN
94 07 81 0356 4
61
77.17
94.15
148.28
52.96
BAÑUELOS CASTRO MARICELA
92 05 84 2343 2
61
77.17
94.15
148.28
52.96
Realizamos la transferencia bancaria pagando el monto total de $47,302.32
42 Página 1 de 1
Comprobante de aportaciones SUA
IMSS‐INFONAVIT
COMPROBANTE DEL PAGO DE CUOTAS, APORTACIONES Y AMORTIZACIONES DE CREDITOS FECHA DE EMISIÓN
FECHA DE PAGO
17/11/2012 12:23 17/11/2012
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL
REGISTRO PATRONAL
R.F.C.
FOLIO
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C. C5347264108 APC001213RF1
710288
DIRECCIÓN
PERIODO IMSS
VERSION SUA
W300
AV. DEPORTES 176 FRACC. ARBOLEDAS 102012 PERIODO ROV/INFONAVIT
FOLIO RECAUDACION
321B122336
ATIZAPAN DE ZARAGOZA, ESTADO DE MÉXICO. C.P. 54020 NO. DE TRABAJADORES
33
ER
SUCURSAL
CUENTA DE CHEQUES
012
4205
0170379432
CUOTAS 4 SEGUROS IMSS
ACTUALIZACIÓN
TOTAL
CUOTAS, SEGURO, RETIRO,CESANTÍA EN EDAD AVANZADA Y VEJEZ TOTAL APORTACIÓN VIV. PARA CTA. IND. APOR. DE VIV. PARA AMORT. DE CRÉDITO AMORTIZACIÓN DE CRÉDITO PARA ABONO EN CUENTA DEL IMSS
PARA ABONO EN CUENTA DEL IMSS PARA ABONO EN CUENTA DE LA AFORE PARA ABONO EN CUENTA DEL INFONAVIT TOTAL A PAGAR
$17,479.67
PARA ABONO EN CUENTA DE LA AFORE
$ 10,744.70 $0.00 $10,744.70
PARA ABONO EN CUENTA DEL INFONAVIT
DONATIVO "FUNDACIÓN DEL EMPRESARIO DE MÉXICO, A.C.
TOTAL $ 17,479.67 $0.00 $ 6,727.16 $ 1,834.32 $ 10,516.47 $0.00 $ 17,479.67 $ 10,744.70 $ 19,077.95 $19,077.95
RESUMEN DE PAGO
$47,302.32
BBVA BANCOMER, S.A., INSTITUCIÓN DE BANCA MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO BBVA BANCOMER. ENTIDAD RECEPTORA
PROCESADO ELECTRÓNICAMENTE.
ESTE DOCUMENTO JUNTO CON EL ESTADO DE CUENTA, SERVIRÁ DE COMPROBANTE ANTE EL I.M.S.S. E INFONAVIT
AV. UNIVERSIDAD 1200, COL. XOCO, 03339, MÉXICO, D.F.
R.F.C. BBA-830831-L12
43 Es importante hacer notar que las cuotas que corresponden a Octubre se pagan en
Noviembre. Antes de realizar el pago en el mes de Noviembre se debe de hacer la
provisión en el mes de Octubre en el programa contable COI. A continuación se
muestra el registro contable:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
12
Concepto
De Dr
Fecha:
31/08/2012
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT. OCTUBRE 2010
No. Cuenta
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
5100-00-005
I.M.S.S.
15,480.46
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
5100-00-006
2% SEGURO RETIRO
3,424.66
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
5100-00-005
I.M.S.S.
7320.04
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
5100-00-007
5% INFONAVIT
8561.48
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
2110-00-002
I.M.S.S.
15480.46
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
2110-00-003
2% SEGURO RETIRO
3424.66
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
2110-00-002
I.M.S.S.
7320.04
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2010
2110-00-004
5% INFONAVIT
8561.48
PROVISIÓN IMSS, SUA E INFONAVIT
OCTUBRE 2012
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
34,786.64
Revisado por:
Autorizado por:
I.B.U.
44 34,786.64
Diario No.
Póliza No.
Dr
12
5.4.4 Calculo del 2.5% Sobre Erogaciones
También debemos hacer el cálculo del pago del 2.5% sobre remuneraciones. Nos
guiamos en las cantidades que nos muestra nuestra Balanza de Comprobación en la
parte que corresponde al Debe de las
cuentas de gastos como son: Sueldos,
Vacaciones, Aguinaldo, Prima Vacacional, Anticipo Asoc. Y
la suma total de las
mismas la multiplicamos por el 2.5% y el resultado será el impuesto a pagar, tal y como
se muestra en los recuadros: Asociados y Profesionales de la Contabilidad, s.c.
Balanza de Comprobación al 31/Octubre/2012
No. De Cuenta
5100‐00‐001 5100‐00‐002 5100‐00‐003 5100‐0re0‐004 5100‐00‐005 5100‐00‐006 5100‐00‐007 5100‐00‐008 5100‐00‐010 Concepto
Saldo Anterior
SUELDOS AGUINALDO VACACIONES PRIMA VACACIONAL I.M.S.S. 2% SEGURO RETIRO 5% INFONAVIT 2.5% S/RES. ESTATAL ANTICIPO ASOC. ART.110 FR II 603,348.88
3,476.36
1,390.56
347.63
138,090.51
10,917.55
27,293.59
15,319.88
505,507.23
Debe
Haber Saldo Actual
80,454.27 1,328.94 531.58 132.9 22,800.50 3,424.66 8,561.48 3,558.11 59,876.72 0.00 683,803.15
0.00 4,805.30
0.00 1,922.14
0.00 480.53
0.00 160,891.01
0.00 14,342.21
0.00 35,855.07
0.00 18,379.88
0.00 565,383.95
2.5% Sobre Erogaciones Octubre 2012
5100‐00‐001 5100‐00‐003 SUBTOTAL 5100‐00‐002 5100‐00‐004 5100‐00‐010 SUBTOTAL TOTAL MULTIPLICADO POR SUELDOS VACACIONES AGUINALDO PRIMA VACACIONAL ANTICIPO ASOC. ART.110 FR II IMPUESTO A PAGAR 45 80,454.27
531.58
80,985.85
1,328.94
132.9
59,876.72
61,338.56
142,324.41
2.50%
3,558.11 Ya determinado el impuesto, se provisiona el pago del 2.5% sobre erogaciones:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
13
Concepto
No. Cuenta
De Dr
Fecha:
31/08/2012
PROVISIÓN DEL 2.5% S/EROGACIONES. OCTUBRE 2012
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
5100-00-008
2.5% S/REMUNERACIÓNES
ESTATALES
2110-00-005
2.5% S/REMUNERACIÓNES
ESTATALES
3,558.11
PROVISIÓN DEL 2.5 S/NÓMINA
3,558.11
PROVISIÓN DEL 2.5 S/NÓMINA
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
3,558.11
Revisado
por:
Autorizado por:
I.B.U.
3,558.11
Diario No.
Póliza No.
Dr
13
Otros gastos adicionales son las comisiones bancarias; el banco nos cobró por manejo
de cuenta $355.50 más el 16% de IVA $56.88 pesos., su registro es el siguiente:
46 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
10
De Dr
Concepto
Fecha:
01/10/2012
COMISIONES BANCARIAS
No. Cuenta
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
5320-00-001
COMISIONES BANCARIA
1661-00-001
IVA ACREDITABLE
PAGADO
355.50
COMISIONES BANCARIAS
56.88
COMISIONES BANCARIAS
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
355.50
COMISIONES BANCARIAS
1130-00-001
BANCO BILBAO VIZCAYA
56.88
COMISIONES BANCARIAS
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
412.38
Revisado por:
Autorizado por:
412.38
Diario No.
Póliza No.
Dr
10
I.B.U.
La empresa realizó diversos gastos, que debido al espacio no es posible referirlos
todos. Por tal situación, se mencionaron los más representativos.
La siguiente etapa corresponde a:
5.5
Facturación
Llevamos a cabo el registro de la facturación en el programa COI, por lo que le
solicitamos al departamento correspondiente todas las facturas que haya realizado en
el mes de Octubre 2012.
Las facturas tienen el mismo formato y se registran en una sola póliza de diario. A
continuación mostramos una factura: 47 CORPORATIVO FISCAL DÈCADA, S.A.
Factura
Domicilio y Expedido en:
Calle: AV. DEPORTES 176
Fracc. ARBOLEDAS, ATIZAPÀN DE ZARAGOZA, C.P. 54020
ESTADO DE MÈXICO.
R.F.C. APC001213RF1
Lugar de e xpe dición: ATIZAPÀN DE ZARAGOZA, EDO MEX.
Datos de l r e ce ptor
Clie nte : K SEVEN ELEVEN, S.A. DE C.V.
Compr obante Fis cal Digital por Inte r net
RFC: KSE090520CR9
Forma de Pago: Pago en una exhibición
Domicilio:
Fecha de Comprobante: 2012-10-22 T 12:56:10 Fecha
Calle: HDA. DEL PUENTE, MZ 7, LOTE 18-A
Certificación del CFDI:
FRACC. HDA DEL PEDREGAL, CP: 54020,
ATIZAPÀN DE ZARAGOZA, ESTA DO DE MEXICO
Método de Pago y Cuenta
Transferencia
6575
Régimen Fiscal:
RÈGIMEN GENERAL DE LEY PERSONAS MORALES
Folio Fiscal 558DA CC5-7D33-4797-9ª01-AF17BC41B8A1
Número de Comprobante:
567
2010-0921 T13:57:17
Cantidad
Unidad
Descripción
Precio Unitario
Importe
1.00
NO APLICA
SERVICIOS DE CONTABILIDAD OCT.
5,625.00
5,625.00
Subtotal
5,625.00
I.V.A 16%
Total
900.00
6,525.00
SEIS MIL QUINIENTOS VEINTICINCO PESOS 00/100 M.N
“Este documento es una representación impresa de un CFDI”
Número de serie del certificado de sello digital:
00001000000202645382
Número de serie del certificado de sello digital del SAT:
00001000000103092042
Cadena originaldel complementode certificaciòndigital del SAT:
| | 1.0| 558DACC5-7D33-4797-9A01-AF17BC41B8A1| 2012-12-21T13:57:17| NjVCHJ8LXv9UboExbmk1d6t7kbGg+N6clRB9MJ8Vpuf+5LanSkU1HXi38Dw+1hXtN3c
kB3ZW8/Q1uAFEANyubQE4tSoopWwI7yzNHokz7MdCskaXolzEnj6gsPOnfeHFGHrh592RdUXtvnbn6cwWYI2+vHHe8+FRZR+hW/+Na8=| 00001000000103092042| |
Sello digital del emisor:
NjVCHJ8LXv9UboExbmk1d6t7kbGg+N6clRB9MJ8Vpuf+5LanSkU1HXi38Dw+1hXtN3ckB3ZW8/Q1uAFEANyubQE4tSoopWwI7yzNHokz7MdCskaXolzEnj6gsPOnfeHFGH
Sello digital del SAT:
X0YwPWRQjUuSsI5eXaElF8U0pl/DidDkP18IRgMhxmzn4sSxfRPOPqlXADdL+tFhqCcY2A2esXxIpjlYw39crdKz0PR8QlrNd/FzXpOc+4TpFLXlsYSAVACBGNOdjIPyh2
gqE2CakvVvr9fp3lL2l8fch+DpKaR0a0dZ3YAtoCI=
48 a continuación procedemos a registrar las facturas del mes en una única póliza de
diario, como se muestra:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD , S.C.
Póliza No.
Concepto
1
De Dr
Fecha:
01/08/2012
FACTURACIÓN DE OCTUBRE DE 2012
No. Cuenta
Dr
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
1180-03-100
CANCELADAS FACT 539 A LA 542
-
CANCELADAS
1180-09-022
INMOBILIARIA BETINA
909.00
FACT. 543
189,153.00
1180-11-001
K SEVEN ELEVEN S.A. DE C.V.
6,525.00
FACT. 567
91,710.00
FACT. 573
4000-00-001
INGRESOS POR SERVICIOS
248,531.90
FACTURACIÓN DE OCTUBRE DE 2012
2115-00-001
IVA TRASLADADO NO COBRADO
39,765.10
FACTURACIÓN DE OCTUBRE DE 2012
SUMA
IGUALES
Hecho por:
288,297.00
Revisado por:
Autorizado por:
288,297.00
Diario No.
Póliza No.
Dr
1
Uno de los primeros problemas que encontré al ingresar trabajar al despacho contable,
se refería a que auditoría, dentro de sus observaciones, establecían que no coincidían
49 los ingresos y la facturación con los registros de contabilidad; por lo que, sugerí que
para evitar dichas diferencias se me entregará un reporte de lo facturado al final del
mes, para comprobar que los registros de contabilidad fueran los mismos que los del
departamento de facturación. El reporte que se me entrega es el siguiente:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD , S.C.
Reporte Departamento de Facturación
Documento inicial: 543
Fecha:
Documento Final: 573
Factura
Fecha
Estado
544
01/10/2010
Activa
1,045
167
1,212
545
01/10/2010
Activa
3,925
628
4,553
546
01/10/2010
Activa
2,574
412
2,986
547
01/10/2010
Activa
2,574
412
2,986
548
01/10/2010 Cancelada
2,625
420
3,045
549
01/10/2010
Activa
2,625
420
3,045
550
01/10/2010
Activa
5,592
895
6,487
551
01/10/2010
Activa
3,728
596
4,324
552
01/10/2010
Activa
3,728
596
4,324
553
01/10/2010
Activa
3,251
520
3,771
554
01/10/2010
Activa
3,729
597
4,326
555
01/10/2010
Activa
3,261
522
3,783
556
01/10/2010
Activa
3,450
552
4,002
557
01/10/2010
Activa
1,045
167
1,212
558
01/10/2010
Activa
784
125
909
559
01/10/2010
Activa
5,863
938
6,801
Importe
Impuesto
Total
560
01/10/2010
Activa
6,626
1,060
7,686
561
01/10/2010
Activa
57,797
9,248
67,045
562
01/10/2010
Activa
27,203
4,352
31,555
563
01/10/2010
Activa
2,625
420
3,045
564
01/10/2010
Activa
8,157
1,305
9,462
565
01/10/2010
Activa
2,796
447
3,243
566
01/10/2010
Activa
10,686
1,710
12,396
567
01/10/2010
Activa
5,625
900
6,525
568
01/10/2010
Activa
1,399
224
1,623
569
01/10/2010 Cancelada
2,155
345
2,500
570
01/10/2010
Activa
2,155
345
2,500
571
01/10/2010
Activa
7,500
1,200
8,700
572
01/10/2010 Cancelada
573
01/10/2010
Totales
Activa
7,500
1,200
8,700
68,006
10,881
78,887
248,533.00
39,765.28
50 29/10/2012
288,297.00
De esta manera tengo registrado en el programa COI una facturación de $288,297.00,
que es la misma cantidad que se encuentra en el reporte mensual.
Por lo tanto, al hacer lo mismo, mes con mes, al final del año coinciden los importes
registrados en Contabilidad con los del departamento de facturación.
5.6
Cobranza
El departamento de cobranzas nos reporta que el cliente K SEVEN TEXTILES, S.A. DE
C.V. efectuó el pago de la Factura 567.
‐DEPOSITO EN CUENTA‐ SALVO BUEN COBRO Cliente: ASOCIADOS Y PROF. DE LA CONTAB., S.C. Sucursal: 3648
Cuenta: 170344044 Fecha/Hora: 21/10/2012 /09:56:06 Plaza: DISTRITO FEDERAL Movimiento: 000000782 Cheques Aceptados Cuenta: Cheque Banco Importe **1930 0000393 SANTANDER ******6,525.00 Total Aceptados: $******6,525.00 Total Presentado: $******6,525.00 Cheques Rechazados: $*********0.00 Total Operado MXP: $******6,525.00 Efectivo : **********0.00 Importe Total MXP: $******6,525.00 >>IU>>84>>00>>M9X06X06X1<< >>00000000000070802<< >>09XX56XX06XS<< Importe que puede ser sujeto a IDE $****0.0 ESTIMADO CLIENTE, FAVOR DE CONSERVAR ESTE DOCUMENTO PARA CUALQUIER ACLARACIÓN FUTURA.
BBVA BANCOMER, S.A., INSTITUCIÓN DE BANCA MULTIPLE, GRUPO FINANCIERO. AV. UNIVERSIDAD 1200, COL. XOCO, 03339, MÉXICO, D.F. R.F.C. BBA-830831-L12
51 Se realiza el registro contable en el programa COI:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
6
Concepto
INGRESOS DEL DIA.
No. Cuenta
1130-00-001
Dp
De Ig
Fecha:
Nombre
Concepto o
Movimiento
BANCO BILBAO VIZCAYA
21/08/2012
DEBE
HABER
6,525.00
CH-202. ANTICIPO DE REMANENTES
1180-11-001
K SEVEN TEXTILES S.A. DE C.V.
6,525.00
FACT. 567.
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
6,525.00
Revisado por:
Autorizado por:
I.B.U.
6,525.00
Diario No.
Póliza No.
Ig
6
Suponiendo que hasta este momento tenemos registrados todos los ingresos del mes
de Octubre procedemos a solicitar al departamento de cobranza su reporte de las
facturas pagadas que tienen registradas:
52 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD , S.C.
Reporte de Cobranza
cliente
Fecha
Estado
Fecha:
Importe
29/10/2012
factura
Total
BECKHAM, S.A. DE C.V.
564
9,462
COMPARATIVO, S.A. DE C.V.
556
4,002
RADIOACTIVIDAD S.A. DE C.V.
558
909
TEJIDOS Y BORDADOS, S.A. DE C.V.
527
7,685
PHOTO REGINO, S.A. DE C.V
468
13,602
BATIDOS ARTIFICIALES, S.A. DE C.V.
526
2,986
INMOBILIARIA BETINA, S.A.
547
909
BARBY, S.A.
543
1,212
SURAITO, S.A. DE C.V.
LATINOAMERIACANA RIOS, S.A. DE
C.V.
544
2,500
570
2,985
BUCANILLA, S.A. DE C.V.
545
3,045
DEPORTIVOS HERCULES, S.A. DE C.V.
563
31,555
AQUILATON, S.A. DE C.V.
529
57,045
TELAS PONCHITO, S.A. DE C.V.
528
1,212
FLUORURO, S.A. DE C.V.
557
6,487
INDUSTRIAS REUNIDAS, S.A.
550
4,324
ALIMENTOS UNIFORMES, S.A. DE C.V.
551
4,324
BENDAMIO, S.A. DE C.V.
552
3,771
INMOBILIARIA NEPTUNO, S.A. DE C.V.
563
4,326
CERRITO LARGO, S.A. DE C.V.
564
4,553
PAQUINOVO, S.A. DE C.V.
545
19,668
CELLFONO, S.A. DE C.V.
230
3,243
K SEVEN ELEVEN, S.A. DE C.V.
567
6,525
TOTAL
196,330
Este reporte nos indica que la cobranza es de $196,330., y nuestra balanza señala que
en la cuenta de clientes, en la parte del haber, tiene $198,830.
Tenemos notas de crédito $2,155 (cuenta. 5200-00-001), más IVA de notas de crédito
que es por $ 344.80., dando un total de $2,155+344.80=2,499.80.
En la Cta. de clientes, en el haber, tenemos $ 198,830.00menos$2,499.80=$196,330.20
que es la cantidad reportada por el departamento de cobranza. Por lo tanto, esto indica
53 que realizaron correctamente los registros en el programa COI. Tal como lo muestra la
balanza de comprobación. Y de esta manera, a fin de año, van a coincidir mis ingresos
con los de auditoría:
Asociados en Contabilidad Profesional, S.C.
Balanza de Comprobación al 31/Octubre/2012
No. De
Cuenta
Concepto
1130‐00‐000 BANCOS 1130‐00‐001 1180‐00‐000 1180‐01‐000 1180‐01‐014 1180‐02‐000 1180‐02‐009 1180‐02‐010 1180‐02‐011 2115‐00‐000 2115‐00‐001 2116‐00‐000 2116‐00‐001 BANCO BILBAO VIZCAYA CLIENTES CLIENTES "A" ALIMENTOS UNIFORMES, S.A. C.V CLIENTES "B" BECKHAM, S.A. DE C.V. BUCANILLA, S.A. DE C.V. BENDAMIO, S.A. DE C.V. IVA TRASLADADO NO COBRADO IVA TRASLADADO NO COBRADO IVA TRASLADADO COBRADO IVA TRASLADADO COBRADO 4000‐00‐000 INGRESOS POR SERVICIOS 4000‐00‐001 INGRESOS POR SERVICIOS 5200‐00‐000 5200‐00‐001 6000‐00‐000 6000‐00‐001 6010‐00‐001 DEVOLUCIONES Y REBAJAS S/SERV NOTAS DE CREDITO COBRO EFECTIVO DE INGRESOS COBRO EFECTIVO DE INGRESOS INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADO INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADO Totales: 6010‐00‐000 Saldo
Anterior
Saldo
Actual
Haber
33,596.53 229,295.16 262,100.29 791.4
33,596.53 229,295.16 262,100.29 791.4
212,301.40 288,297.00 198,830.00 301,768.40
0
4,324.00
4,324.00 0
0
4,324.00
4,324.00 0
0 95,165.00 16,278.00 78,887.00
0 88,349.00
9,462.00 78,887.00
0
3,045.00
3,045.00 0
0
3,771.00
3,771.00 0
‐29,278.76 27,425.03 39,765.10 ‐41,618.83
‐29,278.76 27,425.03 39,765.10 ‐41,618.83
0 27,080.03 27,080.03 0
0 27,080.03 27,080.03 0
‐
‐2,682,910.52
0 248,531.90 2,931,442.42
‐
‐2,682,910.52
0 248,531.90 2,931,442.42
181,109.79
2,155.00
181,109.79
2,155.00
2,318,778.26 169,250.17
2,318,778.26 169,250.17
0 183,264.79
0 183,264.79
0 2,488,028.43
0 2,488,028.43
‐
0 169,250.17 2,488,028.43
‐
0 169,250.17 2,488,028.43
‐2,318,778.26
‐2,318,778.26
0 1,148,155.55 1,148,155.55 54 Debe
0
5.7
Bancos
Para llevar un control de los ingresos que entran en la cuenta de bancos diseñé una
tabla (cuadro 15-A) en la que tengo la información de lo facturado, de los ingresos, y de
otros Ingresos, el total debe de coincidir con el ingreso del mes, en la cuenta de bancos
1130-000-001 (ver balanza de comprobación anterior).
Cuadro 15‐A FACTURACION DEL MES
OCTUBRE
COBRANZA DEL MES
CLIENTES DEBE
288,297.00
CLIENTES HABER
BASE
248,531.90 CHEQUE REBOTADO
OCTUBRE
OTROS
198,830.00
CONCEPTO
INGRESOS
12,000.00 PRESTAMO TRIMO, S.C. P.I. 26
6,000.00 PRESTAMO TRIMO, S.C. P.I. 27
6,000.00 PRESTAMO TRIMO P.I. 28
IVA TRASLADADO NO COB.
39,765.10 NOTAS DE CREDITO
2,155.00
2,000.00 PAGO PRESTAMO. PAUL OSCAR.
300.00 PAGO PRESTAMO. VALENCIA.
IVA DE NOTAS
344.80
200.00 PAGO PRESTAMO MONTIEL
150.00 PAGO EQUIVOCADO PRESTAMO
7.00 CAJA CHICA
5,000.00 INGRESO NO IDENTIFICADO.
TOTAL
196,330.20
250.00 PAGO PRESTAMO SERGIO CORTES
8.00 CAJA CHICA
200.00 PAGO PRESTAMO. VALENCIA.
200.00 PAGO PRESTAMO MONTIEL
150.00 PAGO EQUIVOCADO PRESTAMO
500.00 PAGO PRESTAMO ALVARO
DEPTO FACTURACIÓN
288,297.00
DIFERENCIA
0.00
TOTAL CLIENTES DEBE
0.00
DEPTO COBRANZA
DIFERENCIA
0.20
ING. EFECT. COB.
169,250.17
IVA TRASLADADO
27,080.03
TOTAL
196,330.20
TOTAL CLIENTES HABER
198,830.00
SALDO
IVA
BALANZA
CLIENTES
POR TRASL.
IVA X TRASLADAR
301,768.00
41,623.17
196,330.00
DIFERENCIA
BALANZA
DIFERENCIA
41,618.83
4.34
55 INGRESO EN BANCO
32,965.00
229,295.20
229,295.16
0.04
Según lo señalado en el Cuadro 15-A en el Banco ingresó un total de $229,295.20. Así
nuestra balanza de comprobación en la cuenta 1130-00-001, en el Debe nos muestra
una entrada por $229,295. 16. Por lo tanto, están correctos nuestros registros de la
cuenta de Bancos.
A continuación, pasamos a registrar en el programa COI nuestros ingresos
efectivamente cobrados en unas cuentas de orden, establecidas con la finalidad de
tener bien identificados nuestros ingresos cobrados.
El cuadro 15-A nos indica los ingresos efectivamente cobrados. Hacemos el siguiente
registro en el programa COI.
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
14
Concepto
No. Cuenta
De Dr
Fecha:
31/10/2012
INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADOS
Dp
Nombre
DEBE
HABER
Concepto o Movimiento
6000-00-001
COBRO EFECTIVO DE INGRESOS
169,250.17
INGRESOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS
2115-00-001
IVA TRASLADADO NO COBRADO
27,080.03
INGRESOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS
6010-00-001
INGRESOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS
169,250.17
INGRESOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS
2116-00-001
IVA TRASLADADO COBRADO
27,080.03
INGRESOS EFECTIVAMENTE
COBRADOS
SUMA IGUALES
Hecho por:
E.A.R.
196,330.20
Revisado
por:
Autorizado por:
I.B.U.
56 196,330.20
Diario No.
Póliza No.
Dr
14
5.8
Clientes
Una manera de saber que nuestros registros de la cuenta de clientes son correctos,
procedemos a lo siguiente:
Analizamos el saldo final de la cuenta de Clientes, que es por $301,768, lo dividimos
entre 1.16, y nos da la base de $260,144.83; le sumamos el saldo de la cuenta de IVA
TRASLADADO NO COBRADO (cuenta 2115-00-001) que es por $41,618.83, lo que
nos da un total de $301,763.66, que debe
coincidir con el saldo de la cuenta de
Clientes; hay una diferencia de $4.34 que es aceptable por los redondeos de la
cobranza. Tal como se señala en la tabla 15-A, se puede ver que ésta tabla nos es de
gran utilidad.
En páginas anteriores, mostramos el cálculo y pago de algunas contribuciones como
son:
1. El IMSS, 2% para el Retiro, Cesantía en edad avanzada e Infonavit.
2. 2.5 % sobre Remuneraciones
3. Las Retenciones de ISR que se hace a los Asimilados a salarios.
Nos queda por determinar el pago provisional del IVA por Pagar, el ISR e IETU. Es de
importancia relevante mencionar, que en una Sociedad Civil el cálculo de estos
impuestos se debe de hacer sobre el flujo de efectivo. 5.8.1 Cálculo del IVA por Pagar
Procedemos a calcular el IVA POR PAGAR que en la balanza tiene asignada la cuenta
2110-00-008.
Lo primero es conocer el saldo deudor del IVA ACREDITABLE (Cta. 1661-00-001) y
tiene un saldo de $3,572.47.
57 Lo segundo es saber el saldo acreedor del IVA TRASLADADO COBRADO (Cta.
2116-00-001) que es de $27,080.03. Tal como lo muestra la balanza de comprobación: Asociados y Profesionales de la Contabilidad, S.C.
Balanza de Comprobación al 31/Octubre/2012
No. De Cuenta
Concepto
Saldo Anterior
Debe
Haber
Saldo Actual
1661‐00‐000 IVA ACREDITABLE PAGADO 0
3,572.47 3,572.47
0
1661‐00‐001 IVA ACREDITABLE PAGADO 0
3,572.47 3,572.47
0
2110‐00‐000 IMPUESTOS POR PAGAR ‐83,621.92
67,620.12 67,503.21
‐84,003.12
2110‐00‐008 IVA POR PAGAR ‐62,300.33
46,299.00 23,507.56
‐39,508.89
2116‐00‐000 IVA TRASLADADO COBRADO 0
27,080.03 27,080.03
0
2116‐00‐001 IVA TRASLADADO COBRADO 0
27,080.03 27,080.03
0
A los $27,080.03 les restamos los $3,572.47 nos queda $23,507.56 que es el IVA POR
PAGAR.
Al quedar saldada la cuenta de IVA Acreditable e IVA Trasladado Cobrado, nos indica
que están bien nuestros registros, como se señala en la anterior Balanza de
Comprobación.
Para que sean más claras las operaciones las realizaremos en T´s de mayor:
Para determinar el IVA a Pagar, Se abona al IVA Acreditable
$ 3,527.47 y se Carga al IVA trasladado Cobrado.
Posteriormente, determinamos el saldo final de la cuenta del
IVA Trasladado Cobrado.
IVA TRASLADADO COBRADO
MD)
$
1)
$
2)
$
-
IVA ACREDITABLE
$
27,080.03
(MA
3,572.47
$
27,080.03
(S
23,507.56
$
23,507.56
(S
MD)
$
3,572.47
$
S)
$
3,572.47
$
58 3,572.47
(MA
1)
Saldamos la cuenta de IVA Trasladado Cobrado y la
llevamos al IVA por Pagar.
IVA X PAGAR
$
23,507.56
MD)
$
-
$
23,507.56
$
23,507.56
(2
(MA
ESQUEMÁTICAMENTE QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:
IVA TRASLADADO COBRADO
$
27,080.03
IVA ACREDITABLE
$
3,572.47
IVA POR PAGAR
$
23,507.56
De ésta forma ya determinamos el IVA POR PAGAR y lo siguiente que haremos es
realizar el registro contable en el programa del COI. Tal como se muestra a
continuación:
59 ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
Póliza No.
15
De Dr
Concepto
Fecha:
31/10/2012
IVA POR PAGAR
No. Cuenta
Dp
2116-00-001
Nombre
Concepto o
Movimiento
IVA TRASLADADO COBRADO
DEBE
HABER
27,080.03
IVA POR PAGAR
1661-00-001
IVA ACREDITABLE PAGADO
3,572.47
IVA POR PAGAR
2110-00-008
IVA POR PAGAR
23,507.56
IVA POR PAGAR
SUMA IGUALES
27,080.03
Hecho por:
E.A.R.
Revisado por:
Autorizado por:
I.B.U.
60 27,080.03
Diario No.
Póliza No.
Dr
15
Tabla #1
Asociados y Profesionales de la Contabilidad, S.C.
Balanza de Comprobación al 31/Octubre/2012
No. De Cuenta
Concepto
5100‐00‐000 COSTO POR SERVICIOS PRESTRADOS 5100‐00‐001 SUELDOS 5100‐00‐002 Saldo Anterior
Haber
Saldo Actual
2,339,054.37
213,476.94 0
2,552,531.31
603,348.88
80,454.27 0
683,803.15
AGUINALDO 3,476.36
1,328.94 0
4,805.30
5100‐00‐003 VACACIONES 1,390.56
531.58 0
1,922.14
5100‐00‐004 PRIMA VACACIONAL 347.63
132.9 0
480.53
5100‐00‐005 I.M.S.S. 138,090.51
22,800.50 0
160,891.01
5100‐00‐006 2% SEGURO RETIRO 10,917.55
3,424.66 0
14,342.21
5100‐00‐007 5% INFONAVIT 27,293.59
8,561.48 0
35,855.07
5100‐00‐008 2.5% S/RES. ESTATAL 15,319.88
3,060.00 0
18,379.88
5100‐00‐010 ANTICIPO ASOC. ART.110 FR II 505,507.23
59,876.72 0
565,383.95
5100‐00‐033 HONORARIOS (SIN RET. 10%) 199,138.91
0 0
199,138.91
5100‐00‐052 PAPELERIA Y ARTS. DE ESCRITORI 29,302.57
3,352.25 0
32,654.82
5100‐00‐056 ARTICULOS DE OFICINA 16,695.26
131.03 0
16,826.29
5100‐00‐070 EQUIPO MENOR 19,438.80
0 0
19,438.80
5100‐00‐071 DIVERSOS 3,365.68
0 0
3,365.68
5100‐00‐077 RECARGOS 5100‐00‐095 NO DEDUCIBLES 5100‐00‐096 MTTO. EQ. OFICINA 5100‐00‐101 190.6
226 0
416.6
34,550.12
45.82 0
34,595.94
529.32
46.56 0
575.88
DONATIVOS NO DEDUCIBLES 44,500.00
4,000.00 0
48,500.00
5100‐00‐112 MANTTO. EQPO. DE COMPUTO 28,626.52
0 0
28,626.52
5100‐00‐116 ACC. E IMPLEMENTOS DE COMPUTO 57,257.95
6,785.27 0
64,043.22
5100‐00‐140 HONORARIOS PROFESIONALES 361,360.33
0 0
361,360.33
5320‐00‐000 GASTOS FINANCIEROS 3,456.00
355.5 0
3,811.50
5320‐00‐001 COMISIONES BANCARIAS 3,456.00
355.5 0
3,811.50
5400‐00‐000 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS ‐63.81
0 ‐63.81
0.16
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS 6000‐00‐000 COBRO EFECTIVO DE INGRESOS 2,318,778.26
169,250.17 0
2,488,028.43
6000‐00‐001 COBRO EFECTIVO DE INGRESOS 2,318,778.26
169,250.17 0
2,488,028.43
6010‐00‐000 INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADO ‐2,318,778.26
0 169,250.17
‐2,488,028.43
6010‐00‐001 INGRESOS EFECTIVAMENTE COBRADO ‐2,318,778.26
0 169,250.17
‐2,488,028.43
Totales: 0 ‐63.97
5400‐00‐001 0
0.16
61 Debe
‐63.97
1,148,155.55 1,148,155.55
0
5.8.2 Cálculo del Pago Provisional de I.S.R. correspondiente a Octubre 2012
Tabla # 2
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C. CEDULA: PAGOS PROVISIONALES DE I.S.R. EJERCICIO 2012 CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBREE
VENTAS BRUTAS 281,571.73 235,906.90
188,994.83
OTROS INGRESOS 0.00 0.00
0.00
OTROS PRODUCTOS 0.00 0.00
0.00
TOTAL DE INGRESOS 281,571.73 235,906.90
188,994.83
INGRESOS NOMINALES 1,893,876.5 2,129,783.4 2,318,778.26 ACUMULADOS COEFICENTE DE UTILIDAD 0.3023 0.3023
0.3023
UTILIDAD O PERDIDA ESTIMADA 572,518.88 643,833.53 700,966.67 Más: 8a PARTE DE PTU 0.00 0.00
0.00
PAGADA REMANENTE 458,979.48 486,995.46
505,507.23
DISTRIBIBLE, S.C. PERDIDA DE EJERC. 0.00 0.00
0.00
ANT. ACTUALIZADA UTILIDAD DESPUES INV, PTU Y PERDIDA 113,539.40 156,838.07
195,459.44
TASA 30% 30%
30%
PAGO PROVISIONAL 34,061.82 47,051.42
58,637.83
MENOS: ISR RETENIDO EN EL MES 0.00 0.00
0.00
IDE RETENIDO EN EL MES 0.00 0.00
0.00
PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS 20,689.72 34,061.82
47,051.42
PAGO PROVISIONAL S/CÍA. 13,372.10 12,989.60 11,586.41 62 OCTUBRE 169,250.17₁
0.00
0.00
169,250.17
2,488,028.43₂ 0.3023
752,130.99₂ 0.00
565,383.95₃
0.00
186,747.04₄
30%
56,024.11
0.00
0.00
58,637.83
0.00 El llenar nuestra cédula es muy sencillo, simplemente, añadimos los datos que nos va
requiriendo el papel de trabajo, la información se encuentra en
la Balanza de
Comprobación (tabla #1).
No hay que perder de vista que para determinar, tanto el I.E.T.U., como el I.S.R., se
hace sobre el flujo de efectivo. Es decir, sobre lo efectivamente cobrado.
1. En el rubro de las ventas brutas tenemos que agregar lo efectivamente cobrado
y esto está determinado por la cuenta de orden 6000-00-001 del lado del debe,
esto es $169, 250.17.
2. El total de los ingresos nominales $2, 488,028.43 es el acumulado de Enero a
Octubre, el que se multiplica por el coeficiente de utilidad de 0.3023, dando la
utilidad estimada de $752,130.99.
3. El siguiente dato que nos pide es el remanente distribuible, esta información la
encontramos en saldo final de la cuenta de gastos 5100-00-010, que es
$565,383.95 y se la sumamos a la utilidad estimada, esta suma aritmética nos da
$186,747.04.
4. El siguiente paso es determinar el pago provisional de I.S.R., y se obtiene de
multiplicar los $186,747.04 por la tasa del 30% =$56,024.11, a este monto le
disminuimos los pagos provisionales de Enero a Septiembre que son de
$58,637.83; por lo que son mayores los pagos efectuados anteriormente. Esto nos indica que no tendremos que pagar I.S.R. en Octubre.
La mecánica que se explicó, es la que se debe realizar en cada mes del año, así
podemos ver que en septiembre se tuvo que hacer un pago de $11,586.41 pesos.
63 5.8.3 Cálculo del Pago Provisional de I.E.T.U. correspondiente a Octubre 2012
Para determinar el pago provisional correspondiente al mes de octubre 2012, nos
guiaremos por la información contenida en la balanza de Comprobación.
Básicamente es la siguiente: ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C. CEDULA: PAGOS PROVISIONALES DE I.E.T.U. 2012 CONCEPTO INGRESOS IETU COBRADOS (Art. 1 IETU) INTERESES QUE FORMEN PARTE DEL PRECIO INGRESOS MENSUALES INGRESOS ACUMULADOS PARA IETU MENOS: DED. AUTORIZADAS IETU PAGADAS (Art. 5 IETU) SUMA DEDUCCIONES PARA IETU DEDUCCIONES ACUMULADAS PARA IETU BASE GRAVABLE PARA IETU TASA IMPUESTO CAUSADO Menos: CREDITO FISCAL (DED > ING) (Art. 11 IETU) CREDITO X SUELDOS Y SALARIOS (Art. 8 pmo. Párrafo ) CREDITO POR APORT. DE SEG SOCIAL (Art. 8 pmo. Párrafo ) CREDITO FISCAL POR INVENTARIOS (Art. 1 Decreto 5 de Nov) CREDITO FISCAL PERD. FISC. X DED. INM. (Art. 2 Decreto 5 de Nov) CREDITO FISCAL X ENAJENACIONES A PLAZO (Art. 4 Decreto 5 de Nov) TOTAL CREDITOS APLICADOS VS IETU PAGO PROVISIONAL IETU Menos: ISR RETENIDO DEL MES (ACUMULADO) PAGO PROVISIONAL ISR DEL MES (ACUMULADO) PAGOS PROVISIONALES EFECTUADOS IETU PAGO PROVISIONAL S/CÍA 64 SEPTIEMBRE OCTUBRE 2,129,783.43 0.00 2,318,778.26 0.00 188,994.83 2,318,778.26 169,250.17 2,488,028.43 37,627.95 32,675.57 980,541.71 1,018,169.66 1,018,169.66 1,050,845.23 1,300,608.60 1,437,183.20 17.50%
17.50%
227,606.51 251,507.06 0.00
194,293.17
28,124.71
0.00
0.00
0.00
218,944.12
31,018.04
0.00
0.00
0.00
0.00
222,417.88
249,962.15
5,188.63
1,544.91
0.00
58,637.83
12,792.11
0.00
58,637.83
12,792.11
0.00
0.00
Ahora corresponde hacer el cálculo del pago provisional de I.E.T.U. correspondiente al
mes de Octubre. Es muy parecido al procedimiento de la determinación del pago
provisional de I.S.R., que vimos anteriormente:
1. En el rubro de las ingresos IETU cobrados
tenemos que agregar lo
efectivamente cobrado y esto está determinado por la cuenta de orden 6000-00001 del lado del debe, esto es $169, 250.17.
2. El total de los ingresos Acumulados para I.E.T.U $2, 488,028.43 es el acumulado
de enero a octubre. Y está determinado por el saldo final de la cuenta 6000-00001
3. Posteriormente, determinamos las deducciones autorizadas IETU (Art. 5 IETU).
Siendo muy concretos. Enfocándonos en la cuenta 5100-00-000 en el lado del
haber la cantidad correspondiente es $213,476.94 y le vamos a restar aquellas
cuentas que no son deducibles para IETU como se muestra en el recuadro
siguiente:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
DETERMINACIÓN DEDUCCIONES PARA IETU OCTUBRE 2012
CUENTA
5100‐00‐001 5100‐00‐002 5100‐00‐003 5100‐00‐004 5100‐00‐005 5100‐00‐006 5100‐00‐007 5100‐00‐010 5100‐00‐095 5100‐00‐101 5320‐00‐001 COSTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
MENOS:
SUELDOS
AGUINALDO
VACACIONES
PRIMA VACACIONAL
IMSS
2% SEGURO DEL RETIRO
INFONAVIT
ANTICIPO ASOCIADOS
NO DEDUCIBLES
DONATIVOS NO DEDUCIBLES
MAS:
COMISIONES BANCARIAS
TOTAL DE DEDUCCION
65 213,476.94
80,454.27
1,328.94
531.58
132.90
22,800.50
3,424.66
8,561.48
59,876.72
45.82
4,000.00
355.50
32,675.57
4. Una vez determinado la deducción por el mes de Octubre por $32,675.57, le
sumamos
las
deducciones
acumuladas
de
Enero
a
Septiembre
$1, 018,169.66, dando un total de deducciones autorizadas de $1,050,845.23.
5. Lo siguiente es, a los ingresos acumulados $2,488,028.43, les restamos las
deducciones acumulada $1,050,845.23, y nos da la Base Gravable de
$1,437,183.20 la que multiplicamos por la tasa del 17.5% por lo que
determinamos un impuesto causado de $$251,507.06. al que le vamos a restar
los créditos aplicados.
6. A continuación vamos a determinar los créditos aplicados para IETU de la
siguiente manera:
CUENTA
CREDITO POR SUELDOS Y SALARIOS
5100-00-001
SUELDOS
5100-00-003
VACACIONES
5100-00-010
ANT. ASOC
683,803.150
17.5%
119,665.55
1,922.140
17.5%
336.37
565,383.95
17.5%
98,942.19
TOTAL
CUENTA
$ 218,944.12
CREDITO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
(SOLAMENTE LA APORTACIÓN PATRONAL)
5100-00-005
I.M.S.S.
121,839.98
17.5%
21,322.00
5100-00-005
CESANTÍA Y VEJEZ
17,194.80
17.5%
3,009.09
5100-00-006
2% SEGURO RETIRO
10,917.55
17.5%
1,910.57
5100-00-007
5% INFONAVIT
27,293.59
17.5%
4,776.38
TOTAL
31,018.04
TOTAL DE CREDITOS APLICADOS
66 $ 249,962.15
7. Al impuesto causado $251,507.06 le restamos el total de los créditos aplicados
$249,962.15, y nos da por resultado, un pago provisional de I.E.T.U. de
$1,544.91.
8. Al pago provisional de I.E.T.U. de $1,544.91. debemos restarle los pagos
provisionales de ISR (acumulado) y los pagos provisionales de IETU
(acumulados). Por lo que igualmente no tenemos que pagar IETU en el mes de
Octubre.
Prácticamente, ya determinamos el impuesto por pagar del mes de Octubre. El paso
siguiente, es pasar los Impuestos por Pagar al departamento de Administración para
que realicen los pagos correspondientes.
Para elaborar
la hoja de pagos que se pasa al departamento de administración,
tenemos que ver cómo queda nuestra Balanza de Comprobación, en el rubro de
impuestos por pagar:
Asociados y Profesionales de la Contabilidad, S.C.
Balanza de Comprobación al 31/Octubre/2012
No. De Cuenta
Concepto
Saldo Anterior
Haber
Saldo Actual
2110‐00‐000 IMPUESTOS POR PAGAR 2110‐00‐001 ISR RET POR ANT DE ASOC ART 11 2110‐00‐002 I.M.S.S. 2110‐00‐003 2% SEGURO DE RETIRO 0
0
3,424.66 ‐3,424.66
2110‐00‐004 5% INFONAVIT 0
0
8,561.48 ‐8,561.48
2110‐00‐005 2.5% S/REM. ESTATAL ‐2,235.00
2,235.00
3,558.11 ‐3,558.11
2110‐00‐008 IVA POR PAGAR ‐62,300.33 46,299.00 23,507.56 ‐39,508.89
2110‐00‐009 ISR RET POR SUELDOS ‐83,621.92 67,620.12 67,503.21 ‐1,400.81
1,401.00
‐4,071.39
‐17,607.12 17,607.12 24,799.71 ‐24,799.71
78
67 ‐84,003.12
4,071.58 ‐78.66
Debe
78.22 ‐78.88
Con la información de los Impuestos a Pagar elaboramos nuestro papel de trabajo,
quedando de la siguiente manera:
ASOCIADOS Y PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD, S.C.
RFC :APC001213RF1
Impuestos correspondientes al mes de OCTUBRE de 2012
A PAGAR
I.- ISR RETENIDO
A).-RENTAS
B).-HONORARIOS
C).- POR REGALÍAS
TOTAL I.S.R. RETENIDO
0
II.-IVA RETENIDO
A).-RENTAS
B).-HONORARIOS
C).-FLETES
D).- POR COMISIONES
TOTAL I.V.A. RETENIDO
0
III.-IVA POR PAGAR
INGRESOS AL 16%
IVA TRASLADADO
IVA ACREDITABLE
IVA POR PAGAR
IVA A FAVOR PERIODO ANTERIOR
169,250.17
27,080.03
3,572.47
23,507.56
TOTAL DE IVA A PAGAR
23,507.56
23,508
POR ANT. ASOC. DE S.C.
IV.- ISR
SUBSIDIO AL EMPLEO
4,071.58
4,071.58
V.- ISR RET POR SALARIOS
SUBSIDIO AL EMPLEO
78.22
78.22
VI.-PAGO PROVISIONAL DE ISR:
INGRESOS ACUMULADOS
2,318,778.26
169,250.17
2,488,028.43
0.3023
752,130.99
565,383.95
INGRESOS: OCTUBRE
ingresos acumulados
COEFICIENTE DE UTILIDAD
UTILIDAD ESTIMADA
ANTICIPO ASOC.
68 0
0
PERDIDAS PEND. DE AMORTIZAR
BASE PARA ISR
TASA
ISR A CARGO
MENOS: PAGOS PROVISIONALES
TOTAL ISR PAGO PROVISIONAL
186,747.04
30.00%
56,024.11
58,637.83
0
VII.-PAGO PROVISIONAL DE I.E.T.U.
INGRESOS ACUMULADOS
2,318,778.26
169,250.17
2,488,028.43
1,018,169.66
32,675.57
1,050,845.23
1,437,183.20
251,507.06
218,944.12
31,018.04
1,544.91
58,637.83
12,792.11
INGRESOS: OCTUBRE
ingresos acumulados
Suma deducciones autorizadas meses anteriores
Deducciones autorizadas
TOTAL DE DEDUCCIONES DEL PERIODO
Base Gravable del Pago provisional
Impuesto causado
Acreditamientos por Sueldos y Salarios
Acreditamientos por aportac. De Seg. Soc.
I.E.T.U. Causado
Acreditamiento de pagos provisionales de I.S.R
Acreditamiento de pagos provisionales de I.E.T.U.
I.E.T.U. A Pagar
0
0.00
TOTAL IMPUESTOS A PAGAR
23,508
Así, hemos concluido los cálculos de pagos provisionales de impuestos. 69 CAPÍTULO 6
TRAYECTORIA PERSONAL
Haciendo memoria en bachillerato opté por la carrera técnica de Contabilidad y al
realizarlo no tenía idea que me sería de gran utilidad. Mi objetivo era estudiar
Administración de Empresas; y la contabilidad era lo más cercano a la administración.
En el transcurso de los dos últimos semestres de mi formación media superior, me di
cuenta que quería dedicarme a la contabilidad y, fue en esa etapa que creció mi interés
por la licenciatura.
Por circunstancias ajena a mí, tuve que dejar de estudiar, pero siempre en mi mente
estuvo que algún día iba a ingresar a la UNAM, y terminaría la carrera. Fue así, que
después de 10 años, ingrese a la facultad.
Sin embargo, al transcurrir los
semestres sentía
temor de enfrentarme a la
Contabilidad en una empresa, y pensaba que sólo lo haría al concluir la licenciatura,
que equivocado estaba; dos años antes de terminar la licenciatura solicité trabajo como
auxiliar de contabilidad.
Transcurrieron algunos meses en mi nuevo empleo y me di cuenta que debí de haber
trabajado como auxiliar desde que inicié la carrera, puesto que se me complicaba lo
aprendido en la escuela y llevarlo a la practica en la esfera laboral. Sin embargo, me
surgían dudas y las aclaraba con mis profesores, y fue así que, poco a poco, ya no me
parecía tan complicado como al principio.
Ser un buen licenciado en Contabilidad implica tener unos amplios conocimientos de la
materia y estar actualizado todo el tiempo. Sólo así podremos poner en alto el nombre
de la institución de la que se ha egresado.
70 El ejemplo a seguir son los extraordinarios maestro que tuve en el transcurso de la
licenciatura, y que me motivaron a poder igualarlos algún día.
Es importante señalar que si se quiere aprender ampliamente la contabilidad lo mejor
es trabajar desde que se inicia la licenciatura en un despacho contable, quizá, el sueldo
sea un poco menor que en una empresa, y la carga de trabajo sea mayor, pero vale la
pena. Las compañías te lo reconocen y solicitan auxiliares, pasantes o licenciados, que
hayan laborado en un despacho contable.
Me han invitado a trabajar en otras empresas pero sigo trabajando en el despacho
contable, porque me agrada. Quizá lo deje pero será para trabajar de manera
independiente.
No hay nada mejor que terminar una licenciatura, y sobre todo, hacerlo en una
institución reconocida a nivel mundial como lo es la UNAM.
71 CONCLUSIONES
Asociados y Profesionales de la Contabilidad es un reflejo del Despacho Contable en el
que trabajo. Ha tenido fallas en su control administrativo y de servicio pero lo importante
es que hay personas en la dirección General que están especializadas en varias áreas,
y al detectar alguna falla establecen el camino a seguir para corregirlas. Esto sin duda
beneficia, tanto a nosotros, como integrantes de la empresa y a los clientes.
De hecho, se llevan controles estrictos del tiempo utilizado para la realización de las
contabilidades de las empresas, y a fin de mes, se hacen juntas para analizar los
problemas presentados y como se resolvieron o se debieron de solucionar.
Al presentarse alguna duda, podemos contar con el apoyo de todos los integrantes del
despacho, dos cabezas piensan mejor que una, además, de que uno de los valores de
la empresa es el trabajo en equipo.
De hecho, en el despacho he ampliado mis conocimientos gracias, en gran medida a
que, no sólo llevo la contabilidad de una empresa
sino de varias, y el personal
capacitado que elabora en él, nos inyecta una inquietud de competencia y superación.
72 Bibliografía
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México 1990.
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LE GOFF, Jacques. Mercaderes y Banqueros de la Edad Media. 9a. ed.
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