U N ID A D A C A D É M IC A C A R R E R A D E C IE N C IA S E M P R E S A R IA L E S D E C O N T A B IL ID A D Y A U D IT O R ÍA T ÍT U L O : E L C O N T R O L IN T E R N O C O N T A B L E D E P R O P IE D A D , P L A N T A A P O R T E A L A R A Z O N A B IL ID A D TR A B A JO D E T IT U L A C IÓ N P R E V IO Y S U D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S A L A O B T E N C IÓ N D E L T ÍT U L O E N C O N T A B IL ID A D Y A U D IT O R ÍA C P A A U TO R : L O Z A Q U E Z A D A A N A M A R IA TU TO R : C A R R E Ñ O Y E Q U IP O A S T U D IL L O M A C H A LA P A B LO - E L O R O A R M A N D O D E IN G E N IE R A C E S IÓ N D E D E R E C H O S D E A U T O R Y o, LO ZA Q U E ZA D A C O N T A B IL ID A D A N A Y M A R IA , c o n A U D IT O R ÍA C . I . 0 7 0 5 1 8 0 9 1 7 , e s t u d ia n t e de la U N ID A D de A C A D É M IC A D E la c a rre ra de C IE N C IA S E M P R E S A R I A L E S d e la U N I V E R S I D A D T É C N I C A D E M A C H A L A , e n c a lid a d d e A u t o r a del E L s ig u ie n t e t r a b a jo de P R O P IE D A D , P L A N T A Y t it u la c ió n E Q U IP O Y C O N TR O L S U A P O R TE A IN T E R N O LA C O N TA B LE R A Z O N A B IL ID A D D E D E LO S E S T A D O S F IN A N C IE R O S • D e c la r o b a jo s id o ju r a m e n t o q u e p r e v ia m e n t e e l t r a b a jo p re s e n ta d o p a ra a q u í d e s c r it o e s d e m i a u t o r í a ; q u e n in g ú n g ra d o o c a lif ic a c ió n no ha p r o f e s io n a l. E n c o n s e c u e n c ia , a s u m o la r e s p o n s a b ilid a d d e la o r ig in a lid a d d e l m is m o y e l c u id a d o a l r e m it ir m e a la s f u e n t e s b ib lio g r á f ic a s r e s p e c t iv a s p a r a f u n d a m e n t a r e l c o n t e n id o e x p u e s t o , a s u m ie n d o la r e s p o n s a b ilid a d f r e n t e a c u a lq u ie r r e c la m o o d e m a n d a p o r p a rte d e te rc e ro s d e m a n e ra E X C L U S IV A . • C e d o a la U N I V E R S I D A D T É C N I C A D E M A C H A L A d e f o r m a N O E X C L U S IV A c o n r e f e r e n c ia a la o b r a e n f o r m a t o d ig it a l lo s d e r e c h o s d e : a. In c o rp o ra r la m e n c io n a d a d e m o c r a t iz a c ió n a o b ra al r e p o s it o r io n iv e l m u n d ia l, r e s p e t a n d o d ig it a l lo in s t it u c io n a l e s t a b le c id o p o r la p a ra su L ic e n c ia C r e a t iv e C o m m o n s A t r ib u c ió n - N o C o m e r c ia l- C o m p a r t ir I g u a l 4 . 0 I n t e r n a c io n a l ( C C B Y - N C - S A 4 . 0 ) , la L e y d e P r o p ie d a d I n t e le c t u a l d e l E s t a d o E c u a t o r ia n o y e l R e g la m e n t o I n s t it u c io n a l. b. A d e c u a r la a c u a lq u ie r f o r m a t o in c o r p o r a r c u a lq u ie r c o r r e s p o n d ié n d o m e a d a p t a c io n e s con la s is t e m a com o o de t e c n o lo g í a s e g u r id a d A u t o r ( a ) la f in a lid a d de que de p a ra en no se de L O Z A Q U E Z A D A A N A M A R IA com o e le c t r ó n ic o s , v e la r p o r d e s n a t u r a lic e M a c h a la , 0 9 d e n o v ie m b r e d e 2 0 1 5 C .I. 0 7 0 5 1 8 0 9 1 7 in t e r n e t , a s í d o c u m e n to s r e s p o n s a b ilid a d s e n t id o d e la m is m a . II uso d ic h a s e l c o n t e n id o o E L C O N T R O L IN T E R N O C O N T A B L E D E P R O P IE D A D , P L A N T A A P O R T E A L A R A Z O N A B IL ID A D Y E Q U IP O Y S U D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S L O Z A Q U E Z A D A A N A M A R IA A U TO R (A ) C I: 0 7 0 5 1 8 0 9 1 -7 a n a _ m lq _ 8 8 @ h o t m a il. c o m C A R R E Ñ O A S T U D IL L O P A B LO A R M A N D O TU TO R C I: 0 7 0 5 1 8 0 9 1 -7 a n a _ m lq _ 8 8 @ h o t m a il. c o m M a c h a la . 0 9 d e n o v ie m b r e d e l 2 0 1 5 III C E R T IF IC A M O S D e c la r a m o s q u e , e l p r e s e n t e t r a b a jo d e t it u la c ió n E L C O N T R O L I N T E R N O D E P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O E S T A D O S F IN A N C IE R O S e la b o r a d o con s id o C .I. 0705180917, e s t ip u la d o s por la ha A P O R T E A L A R A Z O N A B IL ID A D p o r e l e s t u d ia n t e le í d o U n iv e r s id a d Y S U LO ZA m in u c io s a m e n t e T é c n ic a de Q U E ZA D A c u m p lie n d o M a c h a la c o n s e c u e n c ia d a m o s la c a lid a d d e A P R O B A D O con f in e s E s p e c ia lis t a s p r in c ip a le s O C H O A S E G U N D O E LO Y C .I. 0 7 0 2 7 8 6 3 3 6 P A L A D IN E S J A R A M IL L O FR E D D Y E R N E S TO C .I. 0 7 0 2 2 1 2 8 4 6 J A R A M IL L O S IM B A Ñ A R A Q U E L M A G A L I C .I. 0 7 0 3 1 6 8 8 5 6 E s p e c ia lis t a s s u p le n t e s J A Y A P IN E D A ID D A R IV A N C .I. 0 7 0 2 5 9 9 8 6 1 LA LA N G U I B A LC A ZA R M A R G O T IS A B E L C .I. 1 1 0 3 4 1 7 8 6 9 IV con de D E LO S A N A lo s M A R IA , r e q u is it o s t it u la c ió n . a l p r e s e n t e t r a b a jo , c o n la f in a lid a d q u e e l A u t o r c o n t in ú e c o n lo s r e s p e c t iv o s t r á m it e s . C Á R D E N A S C O N TA B LE E n de D E D IC A T O R IA E l p r e s e n t e t r a b a jo e s t á d e d ic a d o a m i p a d r e q u e g r a c ia s a s u a p o y o y s a c r if ic io supo g u ia r m e e im p u ls a r m e y a p e s a r d e la s a d v e r s id a d e s m e a p o y ó h a s t a la c u lm in a c ió n d e m is e s t u d io s , a m i m a d r e a q u ie n c o n s id e r o m i á n g e l d e la g u a r d a , y a q u e g r a c ia s a s u s c o n s e jo s , v a lo r e s y p r in c ip io s p e r m it ió q u e s e a u n a p e r s o n a d e b ie n y n u n c a desm aye p o r a lc a n z a r m is o b je t iv o s . A d io s p o r c a d a m in u t o d e v id a y h a b e r p u e s to a p o y a r o n d u r a n t e e s t e p e r io d o . V en m i c a m in o a la s p e r s o n a s q u e m e A G R A D E C IM IE N T O Q u ie r o a g r a d e c e r d e m a n e r a e s p e c ia l a l S e ñ o r G e r e n t e d e la E m p r e s a O r o m in e x S . A p o r s ie m p r e e s t a r d is p u e s t o a c o la b o r a r y f a c ilit a r e l d e s a r r o llo d e m i t r a b a jo d e t it u la c ió n e n la e m p r e s a . A m i t u t o r , I n g . P a b lo C a r r e ñ o p o r t o d a la a y u d a y s a c r if ic io , p o r s e r n u e s t r o g u í a e n e l d e s a r r o llo d e e s t e t r a b a jo y c u lm in a r lo c o n é x it o . A m is a m ig o s y c o m p a ñ e r o s d e t r a b a jo , p o r s u s a p o r t e s y a p o y o b r in d a d o p a r a c u m p lir e s ta m e ta . VI E L C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE D E P R O P IE D A D , P L A N T A A P O R T E A L A R A Z O N A B IL ID A D Y E Q U IP O Y S U D E L O S E S T A D O S F IN A N C IE R O S A N A M A R ÍA L O Z A Q U E Z A D A C I: 0 7 0 5 1 8 0 9 1 -7 a n a _ m lq _ 8 8 @ h o tm a il.c o m A U TO R A IN G . P A B L O A R M A N D O C A R R E Ñ O A S T U D IL L O , M G C I: 0 7 0 2 6 5 1 0 2 -7 p c a rre n o @ u tm a c h a la .e d u .e c TU TO R R E S U M E N E l p re s e n te t r a b a jo d e t it u la c ió n t ie n e c o m o o b je t iv o p r o p o n e r a la e m p re s a O r o m in e x S . A u n m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le p a r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o . A t r a v é s d e la h e r r a m ie n t a s o b re d ic h o C O S O g ru p o no I I y la a p lic a c ió n e s e f ic ie n t e , s e de s u s e le m e n t o s s e id e n t if ic a lo s r ie s g o s , d e t e r m in a que no que e l c o n tro l e x is t e n f u n c io n e s e s t a b le c id a s , lo s r e g is t r o s c o n t a b le s n o s o n c o n f ia b le s ; e s t o d a c o m o r e s u lt a d o q u e l o s E s t a d o s F in a n c ie r o s n o s e a n r a z o n a b le s . S e r e c o m ie n d a p a r a la e m p r e s a O r o m in e x S . A la im p le m e n t a c ió n e q u ip o , c a p a c it a r de un al p e r s o n a l, m anual de c o n t r o l in t e r n o c o m u n ic a c ió n e n tre c o n t a b le p a ra p r o p ie d a d , p la n t a a d m in is t r a c ió n y y c o la b o r a d o r e s , in c o r p o r a r u n m ó d u lo a l s is t e m a c o n t a b le p a r a c o n t r o la r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o a t r a v é s d e la t e c n o lo g í a , la a p lic a c ió n d e e s t a s r e c o m e n d a c io n e s a y u d a r á a c u m p lir c o n lo s p r o p ó s it o s g e r e n c ia le s d e la e m p r e s a . P a la b r a s C la v e s : C o n t r o l I n t e r n o , C o s o I I , R a z o n a b ilid a d , E s t a d o s F in a n c ie r o s , M a n u a l V II T H E A C C O U N T IN G E Q U IP M E N T A N D IN T E R N A L C O N T R O L O F P R O P E R T Y , P L A N T A N D IT S C O N T R IB U T IO N TO T H E F IN A N C IA L S T A T E M E N T S R E A S O N A B LE N E S S A N A M A R ÍA L O Z A Q U E Z A D A C I: 0 7 0 5 1 8 0 9 1 -7 a n a _ m lq _ 8 8 @ h o tm a il.c o m A U TO R A IN G . P A B L O A R M A N D O C A R R E Ñ O A S T U D IL L O , M G C I: 0 7 0 2 6 5 1 0 2 -7 p c a rre n o @ u tm a c h a la .e d u .e c TU TO R A B S TR A C T T h is w o r k a im s t o p r o p o s e q u a lif ic a t io n s t o t h e c o m p a n y O r o m in e x S A m a n u a l in t e r n a l a c c o u n t in g c o n t r o l f o r p r o p e r t y , p la n t a n d e q u ip m e n t . T h r o u g h t h e C O S O II to o l a n d th e a p p lic a t io n o f t h e e le m e n t s is d e t e r m in e d t h a t t h e c o n t r o l o f t h e g r o u p is n o t e f f ic i e n t , t h e r is k s a r e id e n t if ie d , t h e r e a r e n o e s t a b lis h e d d u t ie s , t h e a c c o u n t in g r e c o r d s a r e u n r e lia b le , t h is r e s u lt s in th e f in a n c ia l s t a t e m e n t s a re u n r e a s o n a b le , it is re c o m m e n d e d to th e c o m p a n y O r o m in e x S A im p le m e n t in g a m a n u a l o f in t e r n a l a c c o u n t in g c o n t r o l t o p r o p e r t y , p la n t a n d e q u ip m e n t , t r a in s t a f f , c o m m u n ic a t io n b e t w e e n m a n a g e m e n t a n d e m p lo y e e s , in c o r p o r a t e a m o d u le to th e a c c o u n t in g s y s te m to c o n t r o l p r o p e r t y , p la n t a n d th ro u g h c o m p u t e r t e c h n o lo g y , t h e im p le m e n t a t io n o f t h e s e r e c o m m e n d a t io n s w ill h e lp t o m e e t t h e m a n a g e m e n t o b je c t iv e s o f t h e c o m p a n y . K e y w o r d s : I n t e r n a l C o n t r o l C o s o I I , R e a s o n a b le n e s s , F in a n c ia l S t a t e m e n t s M a n u a l. V III ÍN D IC E D E C O N T E N ID O C O N T E N ID O P Á G IN A P O R T A D A … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .. I F R O N T IS P IC IO … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … II E V A L U A C IÓ N … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . III D E D IC A T O R IA … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … IV A G R A D E C IM IE N T O … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .. V R E S U M E N … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … V I A B S TR A C T … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . V II IN T R O D U C C IÓ N … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 12 C A P IT U L O I.- D IA G N Ó S T IC O D E L O B JE TO D E L E S T U D IO 1 .1 C O N C E P C IO N E S , N O R M A S O E N F O Q U E S D IA G N Ó S T IC O S 13 - C o n t r o l I n t e r n o C o n t a b le … … … … … … … … … … … … … … … … 13 - P r o p ie d a d , P la n t a y E q u ip o … … … … … … … … … … … … … … . . 15 - R a z o n a b ilid a d … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . 16 - E l V a lo r R a z o n a b le e n la I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a d e la E m p r e s a … … … . . … … … … … … … … … … … . . 17 - N o r m a t iv a s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . 18 - E s t a d o s F in a n c ie r o s … … … … … … … … … … … … … … … … … 18 1 .2 D E S C R IP C IO N D E L P R O C E S O D IA G N O S T IC O 19 - S it u a c ió n D ia g n o s t ic a … … … … … … … … … … … … … … … … … 19 - P la n if ic a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 20 - R e c o le c c ió n d e D a t o s … … … … … … … … … … … … … … … … . . 20 - D e t e r m in a r C a r a c t e r í s t ic a s q u e p o s e e e l C o n t r o l I n t e r n o d e la E m p r e s a O r o m in e x S . A … … … … … … … … … … … … … - D e t e r m in a r r a z o n a b ilid a d e n C u e n t a s d e P r o p ie d a d , P la n t a y E q u ip o … … … … … … … … … … … … … … … … . . - 21 21 D is e ñ a r u n a p r o p u e s t a in t e g r a d o r a b a s a d a e n e l C o n t r o l I n t e r n o d e la E m p r e s a O r o m in e x S . A … … … . . 1 .3 A N Á L IS IS D E L C O N T E X T O Y D E S A R R O LLO 22 D E L A M A T R IZ D E R E Q U E R IM IE N T O S 22 - O p e r a c io n e s y E n t o r n o E c o n ó m ic o … … … … … … … … … … … . 23 - P o lí t ic a s c o n t a b le s s ig n if ic a t iv a s … … … … … … … … … … … 23 - P r o p ie d a d y E q u ip o s : M é t o d o d e D e p r e c ia c ió n … … … … . … 24 - V id a Ú t il… … … … . . … … … … … … … … … … … … … … … … … . . 24 - M a t r iz d e R e q u e r im ie n t o s … … … … … … … … … … … … … … … . . 25 IX 1 .4 S E L E C C IÓ N D E R E Q U E R IM IE N T O S A IN T E R V E N IR : J U S T IF IC A C IÓ N … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . C A P IT U L O II.- P R O P U E S T A 27 IN T E G R A D O R A D E LA P R O P U E S TA … … … … … … … … … … … … . 27 2 .2 O B J E T IV O S D E L A P R O P U E S T A … … … … … … … … … … … … … .. 28 E S TR U C TU R A LE S … … … … … … … … … … … … . 29 D E IM P L E M E N T A C IÓ N … … … … … … … … … … … … … … .. 55 2 .1 D E S C R IP C IÓ N 2 .3 C O M P O N E N T E S 2 .4 F A S E S - F a s e d e A n á lis is … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 55 - F a s e d e A p r o b a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . 55 - F a s e d e S o c ia liz a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . 55 - F a s e d e C a p a c it a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . . 55 - F a s e d e I m p le m e n t a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … . . 55 - F a s e d e E v a lu a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . . 55 2 .5 R E C U R S O S C A P IT U L O L O G IS T IC O S … … … … … … … … … … … … … … … … … . III.- V A L O R A C IÓ N D E L A F A C T IB IL ID A D 3 .1 A N Á L IS IS D E L A D IM E N S IÓ N T É C N IC A D E LA 56 P R O P U E S TA D E IM P L E M E N T A C IÓ N D E L A P R O P U E S T A … … … … … … … … … … … . 56 3 .2 A N Á L IS IS D E L A D IM E N S IÓ N E C O N Ó M IC A D E IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA P R O P U E S TA … … … … … … … … … … … 56 3 .3 A N Á L IS IS D E L A D IM E N S IÓ N S O C IA L D E IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA P R O P U E S TA … … … … … … … … … … … 56 3 .4 A N Á L IS IS D E L A D IM E N S IÓ N A M B IE N T A L D E P R O P U E S TA … … … … … … … … … … … 56 C O N C L U S IO N E S … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . 57 R E C O M E N D A C IO N E S … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 58 B IB L IO G R A F ÍA … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .. 59 IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA X ÍN D IC E D E G R Á F IC O S C O N T E N ID O P Á G IN A G r á fic o N ª1 .- C o m p o n te s C O S O II… … … … … … … … … … … … … … .. 14 XI ÍN D IC E D E T A B L A S C O N T E N ID O P À G IN A T a b l a N ª 1 . - C u a d r o d e d e p r e c ia c ió n d e la e m p r e s a O r o m in e x … … … … 24 T a b l a N ª 2 . - M a t r iz d e R e q u e r im ie n t o s e n la e m p r e s a O r o m in e x … … … . 25 X II IN T R O D U C C IÓ N E n n u e s tro p a ís , el c o n tro l in t e r n o es de sum a im p o r t a n c ia p a ra d e s a r r o lla r la s a c t iv id a d e s d ia r ia s e n u n a e m p r e s a , la a u s e n c ia d e é s t e t r a e c o m o c o n s e c u e n c ia q u e n o s e c u m p la n c o n lo s o b je t iv o s , q u e lo s p r o c e s o s y a c t iv id a d e s n o s e e n c u e n t r e n d e f in id a s y q u e e s t a s s e e n c u e n t r e n c o n c e n t r a d a s e n u n o o p o c o s d e p a r t a m e n t o s d e la e m p r e s a , t r a y e n d o c o n s ig o q u e la in f o r m a c ió n r e v e la d a n o s e a c o n f ia b le . E n la a c t u a lid a d m uchas e m p r e s a s e v a lú a n sus c o n t r o le s y a c t iv id a d e s , p a r a p r o c e d e n a u t iliz a r d is t in t a s h e r r a m ie n t a s d e a u d it o r í a , p o d e m o s c it a r e n t r e C O S O lo cual d e e lla s a l I I , e s t a h e r r a m ie n t a c o n t ie n e c o m p o n e n t e s q u e p e r m it ir á n id e n t if ic a r lo s r ie s g o s p a ra q u e la a d m in is t r a c ió n im p la n t e n s is t e m a s d e g e s t ió n y c o n t r o l d e s u s a c t iv id a d e s q u e o r ie n t a r a n a l lo g r o d e lo s o b je t iv o s d e la e m p r e s a , e s a p a r t i r d e s e p t ie m b r e d e l 2 0 0 4 q u e e l e s t u d io E R M p r o p o r c io n a n d o ( E n t e r p r is e nuevos R is k M a n a g e m e n t ) r e a liz ó c o m p o n e n te s que f o r t a le c e r á n la un a m p lia c ió n id e n t if ic a c ió n , al C O S O I, e v a lu a c ió n y c o n t r o l d e lo s r ie s g o s e n u n e m p r e s a . La e m p re s a O r o m in e x S .A desde e l in ic io de sus a c t iv id a d e s h a t e n id o un c o n s ta n te d e s a r r o llo d e in f r a e s t r u c t u r a y a d q u is id o r e s d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o y t a m b ié n e l r e c u r s o h u m a n o , e s p o r e s o q u e s e r e q u ie r e la u t iliz a c ió n d e h e r r a m ie n t a s p a r a e v a lu a r e l c o n t r o l in t e r n o d e n t r o d e la e m p r e s a , lo s r e s u lt a d o s n o s d e m o s t r a r á n la s f a le n c ia s e n c a d a u n o d e lo s p r o c e s o s q u e s e r e a liz a r á n d e s d e la a d q u is ic ió n d e lo s a c t iv o s h a s t a s u s b a ja s , d e f in ir p r o c e s o s y a d e c u a d o s r e g is t r o s c o n t a b le s , d e p r o p o n e r im p le m e n t a r u n m anual de c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le a h í p a rte p a ra la n e c e s id a d de p r o p ie d a d , p la n t a y c o n tro l e e q u ip o . La im p le m e n t a c ió n del m anual p ro p u e s to , p e r m it ir á e v a lu a r el e x is t e n t e id e n t if ic a r lo s r ie s g o s , a c t u a lm e n t e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o d e la e m p r e s a O r o m in e x S . A p r e s e n t a in c o n v e n ie n t e s e n lo s p r o c e s o s d e c o n t r o l d e s u s a c t iv o s . A l im p le m e n t a r el m anual de c o n t r o l in t e r n o c o n t r o la d a s , q u e d e f in ir c a d a se una de d e f in a c o n t a b le lo s tra e rá p ro c e s o s de com o cada b e n e f ic io una de la s f u n c io n e s , r e g is t r a r c o r r e c t a m e n t e la s que que la s t r a n s a c c io n e s q u e s e g e n e r a n e n c a d a u n o d e lo s p r o c e s o s y s o b r e t o d o q u e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s a r e v e la r s e . la s a c t iv id a d e s a c t iv id a d e s sean r e a liz a n , c o n t a b le s e x is t a r a z o n a b ilid a d e n C A P ÍT U L O I. D IA G N Ó S T IC O D E L O B JE TO D E E S T U D IO 1 .1 C O N C E P C IO N E S , N O R M A S O E N F O Q U E S D IA G N Ó S T IC O S P a r a e l d e s a r r o llo d e l p r e s e n t e t r a b a jo d e b e m o s m e n c io n a r c o n c e p t o s b á s ic o s d e l c o n t r o l in t e r n o , r a z o n a b ilid a d , e s ta d o s f in a n c ie r o s , to d o lo r e la c io n a d o a p r o p ie d a d p la n t a y e q u ip o ; e s t o s c o n c e p t o s s e r á n r e s p a ld a d o s c o n a r t í c u lo s c ie n t í f ic o s o t a m b ié n c o n o c id o c o m o p a p e r s , n o r m a s c o n t a b le s y d e m á s p u b lic a c io n e s q u e t e n g a n r e la c ió n c o n e l o b je t o d e e s t u d io . C o n tro l in te rn o c o n ta b le D e a c u e r d o a la s r e v is io n e s e n la s r e v is t a s c ie n t í f ic a s t e n e m o s q u e d e a c u e r d o a J a v ie r S o la n o , d e f in e a l c o n t r o l in t e r n o c o m o u n a h e r r a m ie n t a d e g e s t ió n g e r e n c ia l q u e p e r m it e a lo s d ir e c t iv o s t o m a r la s d e c is io n e s n e c e s a r i a s , o e n s u d e f e c t o e s t a b le c e r la s c a u s a s p o r la s c u a le s s e e s t á n p r e s e n t a n d o a n o m a lí a s e n e l p a t r im o n io d e la e m p r e s a . ( S o la n o , 2004) P o d e m o s a n a liz a r b r e v e m e n t e lo q u e e s t e a u t o r e x p lic a in d ic a n d o q u e e l c o n t r o l in t e r n o es in d is p e n s a b le p a ra conocer lo s m o v im ie n t o s e m p r e s a , s e d e b e n e s t a b le c e r n o r m a t iv a s c o n t a b le s y a d m in is t r a t iv o s de una d e a c u e r d o a la s a c t iv id a d e s r e a liz a d a s p o r c a d a a u d it o r e n e s t e c a s o , e n e s t e t r a b a jo s e r e q u ie r e e s t a b le c e r p a r t e d e e s t a n o r m a t iv a p e r o a p lic a d a en si a la e m p re s a donde se d e s a r r o lla e s te t r a b a jo , n o cabe duda que n o r m a liz a r e s t a s a c t iv id a d e s e s im p e r io s a , p e r o la n o r m a t iv a lo c a l e n g lo b a e n u n a s o l a d ir e c t r iz t o d o s lo s p a r á m e t r o s a s e r a p lic a d o s . E n C u b a s e h a n r e a liz a d o v a r io s e s t u d io s a lu s iv o s a l c o n t r o l in t e r n o , y e s in t e r e s a n t e lo que D in a id y s G óm ez S e le m e n e v a , B la n c a B la n c o C a m p in g , Juan R . C onde C a m ilo c o n c lu y e n , e llo s a f ir m a n q u e la s f o r m a s d e a d m in is t r a c ió n y g e s t ió n s e im p o n e n p a r a la s u b s is t e n c ia p ro c e s o d e de la s e m p r e s a s y h a c e n c a m b io n o t a r la e m p r e s a r ia l, in c lu y e n d o en im p o r t a n c ia e s te g ru p o d e l re c u rs o a hum ano en el lo s a u d it o r e s , a s e s o r e s y c o n s u lt o r e s . ( G o m e z D . B . , 2 0 1 3 ) E s t o s in v e s t ig a d o r e s h a c e n n o t a r q u e d e n t r o d e u n a e m p r e s a , m a n t e n e r e l c o n o c im ie n t o c o n s ta n te hum ano y a p lic a r lo no es s u f ic ie n t e , s o lv e n t e , c a p a c it a d o , y n e c e s id a d e s , n o s o t r o s c re e m o s es que e s te que es m e n e s te r t a m b ié n g e s t io n a n d o im p o r t a n t e c o n ta r con e l c o n o c im ie n t o t o m a r lo en c u e n ta un re c u rs o a c o rd e cuando a sus sea el m o m e n t o d e p la n t e a r e l p r o y e c t o q u e d a r á s o lu c ió n a la p r o b le m á t ic a d e l c o n t r o l in t e r n o d e n t r o d e la e m p r e s a . S e g ú n la o p in ió n d e G le n d a R iv a s r e s p e c t o a l C o n t r o l I n t e r n o m a n if ie s t a q u e e s t e d e s d e h a c e m u c h o t ie m p o e s d e v it a l im p o r t a n c ia e n la s a c t iv id a d e s d ia r ia s d e la e m p r e s a y e n la s a u d it o r ia s ; e s t o s e f u e r e c o n o c ie n d o a p a r t ir d e q u e lo s a u d it o r e s f u e r o n m e jo r a n d o su p r á c t ic a y d e s a r r o lla n d o t é c n ic a s en lo s p ro c e s o s de la s a u d it o r ia s , lle g a n d o a la c o n c lu s ió n q u e n o e s n e c e s a r ia r e v is a r t o d a la in f o r m a c ió n p a r a c u m p lir c o n lo s o b je t iv o s ( R iv a s , 2 0 1 1 ) E l a u t o r A lf o n s o P ir e la , n o s e x p r e s a q u e e l c o n t r o l in t e r n o d e b e s e r c o m p a r a d o c o n la s e x is t e n c ia s f í s ic a s , e s t o p o r lo c u a l t o d a o r g a n iz a c ió n d e b e r e a liz a r u n in v e n t a r io , t a m b ié n se e n c u e n tra n lo s c o n t r o le s a d m in is t r a t iv o s lo s c u a le s se r e la c io n a p r o c e d im ie n t o s a la e f ic ie n c ia o p e r a t iv a y a la a d h e s ió n d e la s p o lí t ic a s 13 con n o rm a s y d e s c r it a s p o r la a d m in is t r a c ió n , e s t o p e r m it ir á e v a lu a r la s d e f ic ie n c ia s e id e n t if ic a r lo s r ie s g o s q u e e x is t e n u n a e m p r e s a r e s p e c t o a l c o n t r o l in t e r n o , a l m e jo r a r s e lo s p r o c e d im ie n t o s s e p o d r á t e n e r c o n f ia n d o e n lo s r e g is t r o s c o n t a b le s , f a c ilit a n d o la e la b o r a c ió n d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s . ( P ir e la , 2 0 0 5 ) P o r o t r a p a r t e D a n ie l O b is p o y Y u r i G o n z á le z m a n if ie s t a n q u e e l c o n t r o l in t e r n o e v a lú a q u e t a n e f ic ie n t e s s o n lo s p r o c e s o s e n la s a c t iv id a d e s e m p r e s a r ia le s , a s u v e z p e r m it e id e n t if ic a r lo s r ie s g o s y e rro re s p a ra c o n t r o la r lo s d e m a n e ra adecuada y a lc a n z a r lo s o b je t iv o s y m e t a s p r o p u e s t a s . ( O b is p o , 2 0 1 3 ) P o d e m o s c o n c lu ir q u e la e m p r e s a d e b e e s t a b le c e r n o r m a s y c o n t r o le s q u e a s e g u r e n u n c o n t r o l in t e r n o e f ic ie n t e e n la s a c t iv id a d e s d e la o r g a n iz a c ió n , p a r a a s í c u m p lir c o n la s m e ta s p ro p u e s ta s . O t r o p u n t o d e s t a c a b le e s lo q u e e m it e e l in f o r m e C O S O es e l C o m m it t e e of S p o n s o r in g a c u e r d o a R a m o n A b e lla g e s t ió n de O r g a n iz a t io n s que se c o r p o r a t iv o s se th e I I , q u e c o m o e s b ie n c o n o c id o T re a d w a y C o m is s io n y que de ( A b e lla , 2 0 0 6 ) , p r e s e n t a u n a m e t o d o lo g í a c a p a z d e a b o r d a r la lo s r ie s g o s , p r e s e n t a n d o n o r m a s e n lo of r e f ie r e a e n t ie n d e una v e rd a d e ra o p o r t u n id a d c o n t r o l in t e r n o , s e g ú n e s t a com o un p ro c e s o que se p a ra n o r m a la e fe c tú a n c r e a r c a m b io s g e s t ió n d e por el y r ie s g o s c o n s e jo de la a d m in is t r a c ió n d e u n a e n t id a d , a p lic a n d o e s t r a t e g ia s e id e n t if ic a n d o e v e n t o s p o t e n c ia le s , b r in d a n d o d e e s t a m a n e r a u n a s e g u r id a d r a z o n a b le e n la c o n s e c u c ió n d e lo s o b je t iv o s d e la o r g a n iz a c ió n . D e a c u e rd o a am enazar de C O S O I I , la a lg u n a fo rm a id e n t if ic a r r ie s g o s g e s t ió n de r ie s g o s d e b e o c u p a r s e e l c o n t r o l in t e r n o , a s í a p lic a n d o p o t e n c ia le s que p u d ie r a n de a q u e llo s q u e e s ta s n o rm a s s e puedan pueden a f e c t a r e l n o r m a l d e s e n v o lv im ie n t o en el lo g r o d e o b je t iv o s . L o s c o m p o n e n te s q u e c o n fo rm a n e l C O S O I I s o n lo s s ig u ie n t e s : G r á f ic o N ª 1 C o m p o n e n te s C O S O I I ( A b e lla R a m ó n , 2 0 0 6 ) E l c o n t r o l in t e r n o e n u n a f o r m a d e g a r a n t í a p a r a la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a y d e a c u e r d o a la o p in ió n de R osa C a s a l, lo s p r o f e s io n a le s c o n t a b le s se e n c u e n tra n d ir e c t a m e n t e in v o lu c r a d o s e n la p r e p a r a c ió n d e la in f o r m a c ió n , e s p o r e llo q u e u n a e x ig e n c ia e s q u e p e r m a n e z c a n m a r c a s e n c o n t a b ilid a d p a r a e s t a b le c e r r e s p o n s a b ilid a d e s y q u e s e s ie m p r e b a jo lo s e s t á n d a r e s d e c a lid a d m í n im a ( C a s a l R o s a , 2 0 1 1 ) . 14 r ija n O t r o d e t a lle q u e a l c o n t r o l in t e r n o n o le e s a je n o e s la p la n e a c ió n f in a n c ie r a , la c u a l d e a c u e rd o a J a im e C o rre a debe ser f le x ib le , p a ra poder ser a n a liz a d o y r e v is a d o en c u a lq u ie r p e r io d o d e t ie m p o , a s í c o m o p e r m it ir e v a lu a r lo s r e s u lt a d o s f in a n c ie r o s ( C o r r e a , 2010) P ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o E s n e c e s a r io d e f in ir c la r a m e n t e lo que es p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , se c o n s id e r a p r o p ie d a d , p la t a y e q u ip o a lo s b ie n e s q u e s o n p r o p ie d a d d e la e m p r e s a , lo s c u a le s s o n u s a d o s t a n t o e n la s a c t iv id a d e s a d m in is t r a t iv a s c o m o d e p r o d u c c ió n , lo s m is m o q u e s e a s p ir a n u s a r e n a lg u n o s p e r io d o s e c o n ó m ic o s ; e s d e c ir q u e c u m p la n s u s a ñ o s d e v id a ú t il s e g ú n lo e s t a b le z c a n la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e C o n t a b ilid a d . S e g ú n e s t a b le c e N I C 1 6 la v id a ú t il e s a ) e l p e r io d o d u r a n t e e l c u a l s e e s p e r a u t iliz a r e l a c t iv o d e p r e c ia b le p o r p a r t e d e la e m p r e s a ; o b ) e l n ú m e r o d e u n id a d e s d e p r o d u c c ió n o s im ila r e s q u e s e e s p e r a o b t e n e r d e l m is m o p o r p a r t e d e la e n t id a d . ( N I C 1 6 , 2 0 0 0 ) E n r e la c ió n a la d e p r e c ia c ió n se d e s c r ib e com o una d is t r ib u c ió n s is t e m á t ic a de a lg ú n e le m e n t o d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o a lo la r g o d e s u v id a ú t il ( N I C 1 6 ) . E l in v e s t ig a d o r O s c a r D í a z y o t r o s c o la b o r a d o r e s n o s h a c e n r e f e r e n c ia lo im p o r t a n t e q u e e s d e f in ir u n m é t o d o d e d e p r e c ia c ió n e n la e m p r e s a ; d e e s t a f o r m a s e e s t a b le c e n v a lo r e s r e s id u a le s , v id a ú t il y c o s t o s , q u e s e v e r á n r e f le ja d o s e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s y f a c ilit a n d o a lo s u s u a r io s la in t e r p r e t a c ió n d e lo s m is m o s ( D ia z O s c a r , 2 0 1 2 ) C a r m e n P e ñ a n o s h a c e c o n o c e r q u e a n iv e l m u n d ia l s e e s t á n p r o d u c ie n d o u n a s e r ie d e fe n ó m e n o s t a le s com o la g lo b a liz a c ió n , la cual se m a t e r ia liz a en la in t e g r a c ió n de m e r c a d o s , m o d e r n a s f o r m a s d e h a c e r n e g o c io s y lo s n u e v o s c r it e r io s p a r a la v a lo r a c ió n de a c t iv o s y p a s iv o s , lo s c u a le s in v o lu c r a n a la c o n t a b ilid a d y hacen que é s ta se vea o b lig a d a a a d e c u a r s e a la s n u e v a s n e c e s id a d e s y c ir c u n s t a n c ia s q u e s o n c a d a v e z m á s e x ig e n t e s , es d e c ir , que la s bases, p r in c ip io s y p o s t u la d o s u t iliz a d o s p a ra e m it ir in f o r m a c ió n f in a n c ie r a t a m b ié n d e b e n ir e v o lu c io n a n d o . ( P e ñ a , 2 0 1 2 ) E n o t r o s t é r m in o s e l h e c h o d e v iv ir a c t u a lm e n t e g lo b a liz a d o s in f lu y e e n la c o n t a b ilid a d y e n c ó m o s e h a c e n e c e s a r io e s t a r c a p a c it a d o p a r a ir a la p a r d e lo s c a m b io s . H e m o s to m a d o t a m b ié n com o r e f e r e n c ia lo que la a u to ra S t e p h a n ia A liz o m e n c io n a , t o m a c o m o e je m p lo la s e m p r e s a s d e p r o d u c c ió n p e t r o le r a d o n d e a p lic a n c o n s t a n t e m e n t e lo s c á lc u lo s d e d e p r e c ia c ió n , m é t o d o s d e v a lo r a c ió n e n e s t e c a s o lo h a c e n a t r a v é s d e la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a c o m o e n t e r e g u la d o r . ( A liz o , 2 0 1 3 ) L o s m é t o d o s d e d e p r e c ia c ió n : La N IC 16 en su p á rra fo 62 s e ñ a la , que pueden u t iliz a r s e d iv e r s o s m é to d o s de d e p r e c ia c ió n p a r a d is t r ib u ir e l im p o r t e d e p r e c ia b le d e u n a c t iv o d e f o r m a s is t e m á t ic a a lo la r g o de su v id a ú t il. E n tre lo s m is m o s se in c lu y e n e l m é to d o lin e a l, e l m é to d o de d e p r e c ia c ió n d e c r e c ie n t e y e l m é t o d o d e u n id a d e s d e p r o d u c c ió n . L a d e p r e c ia c ió n lin e a l d a r á lu g a r a u n c a r g o c o n s t a n t e a lo la r g o d e la v id a ú t il d e l a c t iv o , s ie m p r e q u e s u v a lo r r e s id u a l n o c a m b ie . E l m é to d o de d e p r e c ia c ió n d e c r e c ie n t e en f u n c ió n d e l s a ld o del e le m e n t o d a r á lu g a r a u n c a r g o q u e ir á d is m in u y e n d o a lo la r g o d e s u v id a ú t il. E l m é t o d o de la s u n id a d e s de p r o d u c c ió n p r o d u c c ió n e s p e r a d a . L a e n t id a d d a rá lu g a r a un c a rg o e le g ir á e l m é t o d o q u e 15 basado en la u t iliz a c ió n o m á s f ie lm e n t e r e f le je e l p a t r ó n e s p e r a d o d e c o n s u m o d e lo s b e n e f ic io s e c o n ó m ic o s f u t u r o s in c o r p o r a d o s a l a c t iv o . D ic h o m é to d o se p r o d u c id o a p lic a r a un u n if o r m e m e n t e c a m b io en el en p a tró n to d o s lo s e s p e ra d o p e r io d o s , de a m enos consum o de que d ic h o s se haya b e n e f ic io s e c o n ó m ic o s f u t u r o s . ( N I C 1 6 , 2 0 0 0 ) . E l g r u p o d e P r o p ie d a d , P la n t a y E q u ip o lo c o n f o r m a n la s s ig u ie n t e s c a t e g o r í a s : L o s A c t iv o s N o D e p r e c ia b le s ; s e lo s c o n s id e r a a a q u e llo s q u e n o s e e n c u e n t r a n e n e t a p a o p e r a t iv a y n o s e o b t ie n e a lg ú n b a la n c e s aún se e n c u e n tra n b e n e f ic io en fa s e e c o n ó m ic o , y a q u e a de c o n s t r u c c ió n o lo q u e s e r e f le ja e n m o n t a je , t a m b ié n en lo s e s ta c a t e g o r í a s e c o n s id e r a a lo s t e r r e n o s . L o s A c t iv o s D e p r e c ia b le s ; S e c o n s id e r a d e p r e c ia b le s a q u e llo s b ie n e s q u e p o r s u u s o c o n t in u o , f a c t o r e s n a t u r a le s , t e c n o lo g í a , e t c . h a c e n q u e v a y a n d is m in u y e n d o s u v a lo r . L o s A c t iv o s A g o t a b le s ; S e c o n s id e r a a a q u e llo s q u e s o n c o n s u m id o s p o r c o n s e c u e n c ia d e la e x p lo t a c ió n q u e s e h a c e d e e llo s . E s im p o r t a n t e h a c e r c o n o c e r e l t e m a d e la s v a lo r a c io n e s p a r a p r o p ie d a d p la n t a y e q u ip o . E l a u t o r O liv e r H e r v a s n o s m a n if ie s t a q u e la r e v a lo r iz a c ió n d e a c t iv o s f ijo s p u e d e r e s o lv e r a l m e n o s e n p a r t e , c ie r t o s p r o b le m a s c o n t a b le s r e la c io n a d o s c o n la in f la c ió n , c u a n d o s e u t iliz a u n s is t e m a c o n t a b le d e c o s t o h is t ó r ic o . A d e m á s , p u e d e p r o p o r c io n a r u n a m a n e r a d e m e jo r a r e l p r in c ip io d e im a g e n f ie l d e la p o s ic ió n f in a n c ie r a d e la e m p r e s a (H e rv á s , 2005) P o r o t r o la d o L u is J a r a , n o s d a a c o n o c e r q u e t e n e r p r e s e n t e la s d if e r e n t e s s it u a c io n e s que pueden in c id ir e n la r e v a lo r iz a c ió n de lo s a c t iv o s f ijo s a l m o m e n t o de e la b o r a r e l b a la n c e . E n t r e la s h ip ó t e s is a n t e r io r e s p u e d e n e s t a r a ) la e x is t e n c ia d e a lt a p r e s e n c ia d e a c t iv o s f ijo s c o n s a ld o s c o n t a b le s m u y p o r d e b a jo e x is t e n c ia d e a c t iv o s f ijo s e n g r a n de lo s v a lo r e s d e l m e r c a d o m e d id a o c o m p le t a m e n t e d e p r e c ia d o s y q u e y b ) la s ig u e n g e n e r a n d o b e n e f ic io s f u t u r o s ( J a r a , 2 0 0 7 ) E s t o s a u t o r e s n o s t r a t a d e m a n if e s t a r q u e la v a lo r a c ió n d e a c t iv o s a y u d a a lo s p r o b le m a s c o n t a b le s , y a q u e e n la s c o m p a ñ í a s e x is t e n m u c h o s a c t iv o s q u e h a n t e n id o m e jo r a s y d e b e n s e r r e v a lo r iz a d o s , e s t e e s u n m é t o d o q u e d e b e r í a n a p lic a r la s e m p r e s a s y a q u e nos ayuda a d e t e r m in a r e l c o s to re a l d e un a c t iv o , ya que m ucho de e llo s a p o rta n b e n e f ic io s a la s a c t iv id a d e s d e la c o m p a ñ í a . R a z o n a b ilid a d L a d e f in ic ió n d e r a z o n a b ilid a d e s a m p lia d e s d e d iv e r s o s p u n t o s , y d e b e in d ic a r s e c o m o p r in c ip io d e ju s t ic ia b a s a d o e n p o lí t ic a s c o n t a b le s q u e a s u h a b e r d e b e n s e r : p r u d e n c ia , e m p r e s a e n f u n c io n a m ie n t o , p r e c io d e a d q u is ic ió n , p r in c ip io d e l d e v e n g o , c o r r e la c ió n d e in g r e s o s y g a s to s , p r in c ip io im p o r t a n c ia r e la t iv a , lo s de m is m o s no que c o m p e n s a c ió n , van de la m ano p r in c ip io y de apoyados u n if o r m id a d , por lo s de p r in c ip io s c o n t a b le s g e n e r a lm e n t e a c e p t a d o s q u e s o n : e q u id a d , e n t e , b ie n e s e c o n ó m ic o s , m o n e d a d e c u e n ta , e m p re s a e n m a r c h a , v a lu a c ió n d e l c o s t o , d e v e n g a d o , e je r c ic io , o b je t iv id a d , r e a liz a c ió n , p r u d e n c ia , u n if o r m id a d y s ig n if ic a t iv id a d . B la n c a V e g a n o s in d ic a q u e v a r io s f a c t o r e s h a n c o n t r ib u id o a u n a m a y o r a p lic a c ió n d e l v a lo r r a z o n a b le ; p e r o su ra z ó n p r in c ip a l e s q u e é s te in f o r m a con m a y o r e x a c t it u d r ie s g o s y lo s r e n d im ie n t o s q u e s e r e p o r t a n e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s ( V e g a , 2 0 1 4 ) . 16 lo s L o s e s t u d io s r e a liz a d o p o r e s t a a u t o r a p e r m it e n r e s a lt a r la v a lid e z d e l v a lo r r a z o n a b le y s u im p a c t o e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s y a q u e e s t a v a a p e r m it ir q u e la in f o r m a c ió n s e a a d e c u a d a p a r a lo s in v e r s o r e s , y d e e s t a m a n e r a t e n e r u n a v is ió n d e l r ie s g o p a r c ia l q u e t ie n e la e m p r e s a . E l v a lo r r a z o n a b le e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s r e q u ie r e d e c ie r t o s m é t o d o s d e v a lu a c ió n , d ic h o s m é t o d o s d e b e n e s t a r b a s a d o s e n la s n o r m a s in t e r n a c io n a le s d e c o n t a b ilid a d y d e in f o r m a c ió n f in a n c ie r a , e s t a b le c ie n d o lo s re c u rs o s así com o la s o b lig a c io n e s d e una e n t id a d . E l e s t u d io de la in v e s t ig a d o r a A m é r ic a G óm ez de la U n iv e r s id a d de la s A m é r ic a s de S a n t ia g o d e C h ile c o n c lu y e q u e la n o r m a t iv a c o n t a b le in s t a a p r e s e n t a r e l v a lo r r a z o n a b le d e lo s r e c u r s o s que posee la e m p r e s a , a l ig u a l q u e m u c h a s n o r m a s p e r m it e n e v a lu a r r ie s g o s y c o r r e g ir lo s , e s t o s e v e r á r e f le ja d o a l e m it ir lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s . ( G o m e z A . , 2009) E l m o d e lo d e v a lo r r a z o n a b le s o n a n a liz a d o s p u n t u a lm e n t e d u r a n t e m u c h o s a ñ o s e n e l á m b it o a c a d é m ic o c o n t a b le , a q u í s o n un fa c to r p re p o n d e ra n te la N o r m a t iv a C o n t a b le I n t e r n a c io n a l ( N I C - N I I F ) , y e s la p a r t e e je c u t o r ia a t r a v é s d e la in s t r u m e n t a liz a c ió n d e la t e o r í a d e l v a lo r d e la e m p r e s a , E d u a r d o S o s a e x p o n e lo s a lc a n c e s d e la a d o p c ió n d e e s e m o d e lo e n e l e s f u e r z o p o r lo g r a r q u e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s r e p r e s e n t e n f ie lm e n t e la s r e a lid a d e s e c o n ó m ic a s d e la s e m p r e s a s . ( S o s a , 2 0 1 4 ) P o r o t r a p a r t e V ic t o r ia M a r t in , n o s m a n if ie s t a q u e la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a d e b e r e u n ir r e q u is it o s m í n im o s e n s u c o n t e n id o p a r a f in a n c ie r a u t ilid a d y c o n f ia b ilid a d , y en p r o p o r c io n a r a lo s u s u a r io s d e la f u n c ió n a e llo , puedan to m a r in f o r m a c ió n d e c is io n e s del n e g o c io , d e in v e r s ió n y d e o p e r a c ió n , e n e l á m b it o la b o r a l, le g a l o f is c a l. L a in f o r m a c ió n d e b e rá s e r lo s u f ic ie n t e m e n t e c o n f ia b le y ú t il p a r a que la to m a de d e c is io n e s de lo s u s u a r io s s e a o b je t iv a . ( M a r t in , 2 0 1 0 ) , la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a d e b e s e r c o n f ia b le p a r a la to m a de d e c is io n e s , e s por eso m uy im p o r t a n t e to m a r m e d id a s de c o n t r o l, e n lo s p r o c e s o s c o n t a b le s y a q u e e s t o s s e v e r á n r e f le ja d o s e n la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a . E l v a lo r ra z o n a b le e n la in fo rm a c ió n fin a n c ie ra d e la s e m p re s a s L a in v e s t ig a d o r a B e r t a S ilv a m a n if ie s t a q u e p a r a m e d ir lo s e le m e n t o s c o n t a b le s a v a lo r r a z o n a b le s e e s t a b le c e n d is t in t a s n o r m a s , la a p lic a c ió n d e la s m is m a s a l d e t e r m in a r e l v a lo r r a z o n a b le e v it a q u e h a y a in t e r p r e t a c io n e s q u e p u e d a n m a n ip u la r r e s u lt a d o s ( S ilv a , 2 0 1 1 ). D u r a n t e e l s ig lo X X I lo s d iv e r s o s o r g a n is m o s r e g u la r iz a d o r e s h a n o p t a d o p o r u n a m a n e r a p r e c is a d e m a n t e n e r lo s a c t iv o s d e u n a e m p r e s a c o n t r o la d o s a t r a v é s d e la a p lic a c ió n d e la n o r m a t iv a m e n c io n a r e n c o n t a b le , su O da a r t í c u lo G óm ez “ M e d ic io n e s p re s e n ta d a to s v a lo r r a z o n a b le que en nos la r e s u lt a n c o n t a b ilid a d im p o r t a n t e f in a n c ie r a ” ( G ó m e z , 2 0 1 1 ) , d o n d e la p a r t e d e m a y o r a p o r t e a e s t e t r a b a jo e s e n la q u e s e c o n s id e r a p e r t in e n t e d e s c r ib ir la s b a s e s t e ó r ic a s s o b r e e l u s o d e l v a lo r r a z o n a b le . L o s r e s u lt a d o s de e s te t r a b a jo v a lid a n c o n t a b ilid a d s e h a n que la s m e d ic io n e s a v a lo r g e n e r a liz a d o , p u e s s u a p lic a c ió n r a z o n a b le p r o d u jo u n e n la c o n t a b ilid a d q u e d io p r io r id a d a la e s e n c ia e c o n ó m ic a . 17 en la s c a m b io d e n o rm a s de p a r a d ig m a L o s r e s u lt a d o s d e la s in v e s t ig a c io n e s r e a liz a d a s r e f le ja n q u e la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a a v a lo r e s r a z o n a b le s , m e d ic ió n por la es f a lt a m ás de r e le v a n t e ; o b je t iv id a d s in e m b a rg o , cuando no hay hay un c r í t ic a s m e rc a d o a e s te a c t iv o ; m é to d o de t a l s it u a c ió n r e q u ie r e q u e s e c o n t in ú e in v e s t ig a n d o s o b r e e s t e t e m a . N o rm a tiv a s N IC 1 6 L a N I C 1 6 t ie n e c o m o o b je t iv o p r e s c r ib ir e l t r a t a m ie n t o c o n t a b le d e p r o p ie d a d e s p la n t a y e q u ip o , de fo rm a in f o r m a c ió n que a c e rc a lo s de la u s u a r io s in v e r s ió n de que lo s la e s ta d o s e n t id a d f in a n c ie r o s t ie n e en puedan conocer la s u s p r o p ie d a d e s , p la n t a y e q u ip o , a s í c o m o lo s c a m b io s q u e s e h a y a n p r o d u c id o e n d ic h a in v e r s ió n ; lo s p r in c ip a le s p r o b le m a s q u e p r e s e n t a e l r e c o n o c im ie n t o c o n t a b le d e p r o p ie d a d e s , p la n t a y e q u ip o s o n la c o n t a b iliz a c ió n d e lo s a c t iv o s , la d e t e r m in a c ió n d e s u im p o r t e e n lib r o s y lo s c a r g o s p o r d e p r e c ia c ió n y p é r d id a s p o r d e t e r io r o q u e d e b e n r e c o n o c e r s e c o n r e la c ió n a lo s m is m o s (N IC 1 6 , 2 0 0 0 ) L a s p r o p ie d a d e s , p la n t a p a ra su uso te rc e ro s o en la p a ra y e q u ip o p r o d u c c ió n o son lo s a c t iv o s t a n g ib le s q u e : ( a ) p o s e e s u m in is t r o de p r o p ó s it o s a d m in is t r a t iv o s ; y b ie n e s (b ) s e y s e r v ic io s , p a r a e s p e ra n una e n t id a d a r r e n d a r lo s u s a r d u ra n te m ás de a un p e r io d o ( N I C 1 6 , 2 0 0 0 ) D e a c u e r d o a la in v e s t ig a d o r a A n g é lic a A r r o y o la c o m p e t it iv id a d p r o p ia d e la s e m p r e s a s r e q u ie r e d e c ie r t o g r a d o d e in t e r n a c io n a liz a c ió n ( A r r o y o A . , 2 0 1 1 ) , e s é s t a la q u e g e n e r a c o m p e t it iv id a d , y por e llo se r e q u ie r e de una n o r m a t iv a que r ig e a la s c u e n ta s de p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , e s d e c ir la a p lic a c ió n e n e s t e c a s o d e la N I C 1 6 . E s ta d o s fin a n c ie ro s L o s e s t a d o s f in a n c ie r o s s o n a q u e llo s d o c u m e n t o s q u e c o n t ie n e n la in f o r m a c ió n r e le v a n t e e c o n ó m ic a d e la e m p r e s a y p e r m it e t o m a r d e c is io n e s b a s a d a e n lo s m is m o s , d e a h í la im p o r t a n c ia d e s u b u e n u s o y d e s a r r o llo , e n e s e s e n t id o a u x ilia r im p o r t a n t e a la im p a r c ia lid a d p o r p a r t e a u d it o r í a de un p re s e n te n a f in a n c ie r a , la c o n t a d o r p ú b lic o la s c if r a s q u e se la s e n t id a d e s g e n e r a lm e n t e a c e p t a d o , a s í m is m o que e s t a b le c e c o m o u n no s o lo s in t e n e r e n c u e n t a basadas en nos hace c o n t a d o r p ú b lic o c o n o z c a d e a u d it o r í a , E s c a la n t e m is m a r e f e r e n c ia lo s lo im p lic a e m it ir la r a z o n a b ilid a d p r in c ip io s d e im p o r t a n t e de c o n t a b ilid a d que es que un y a q u e m u c h o s n o t ie n e n c o n o c im ie n t o s e n e s t a á r e a lo q u e im p lic a u n a lt o r ie s g o p r o f e s io n a l e n la e m p r e s a . ( E s c a la n t e , 2 0 1 4 ) La a u to ra A n g é lic a A rro y o , e n in f o r m a c ió n f in a n c ie r a su p u b lic a c ió n d e n o m in a d a N o r m a s I n t e r n a c io n a le s y e l p e r it a je c o n t a b le , n o s m a n if ie s t a q u e la de in t e r n a c io n a liz a c ió n a p a r e c e v in c u la d a c a s i s ie m p r e a la p r o b le m á t ic a d e la c o m p e t it iv id a d e n e l e x t e r io r . E s n e c e s a r io p ro y e c ta r la e m p re s a al e x t e r io r , con el o b je t iv o de g e n e ra r v e n t a ja s c o m p e t it iv a s q u e le p e r m it a n a f r o n t a r e l f u t u r o c o n g a r a n t í a s d e é x it o ( A r r o y o A . , 2 0 1 1 ) , en c o n c lu s ió n es im p o r t a n t e N o r m a s I n t e r n a c io n a le s , y a que que la in f o r m a c ió n e s to b e n e f ic ia f in a n c ie r a que la sea p re p a ra d a c o m p a ñ ía , s e puede b a jo s la s p ro y e c ta r fu e ra d e l p a ís . P o r o tra p a rte e s t a b le c e n E va E s p in o z a m e d ia n t e una m a n if ie s t a sum a de que e s ta d o s 18 lo s e s ta d o s f in a n c ie r o s f in a n c ie r o s in d iv id u a le s , c o n s o lid a d o s y hace se e s p e c ia l a c la r a c ió n d e a p lic a r e l p r o c e d im ie n t o d e p u e s t a e n e q u iv a le n c ia p a r a la p r e p a r a c ió n d e la s c u e n ta s a n u a le s d e n tro de lo que son la s s o c ie d a d e s a p lic a n d o un m é to d o de in t e g r a c ió n p r o p o r c io n a l. ( E s p in o z a , 2 0 1 0 ) E s c la r a la im p o r t a n c ia q u e t ie n e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s no s o lo com o un d o c u m e n to que in c lu y e la in f o r m a c ió n s in o que p e r m it e c o n o c e r la s it u a c ió n e c o n ó m ic a y lo s a c t iv o s q u e p o s e e , p e r o u n p u n t o s u p e r io r a t o d o s es que deben A g re d a g u a r d a r t r a n s p a r e n c ia nos hace conocer que t é r m in o s y o p o r t u n id a d la com o a t r ib u t o in f o r m a c ió n r e q u e r id o s e n e s e n c ia l, la f in a n c ie r a debe d iv e r s a s u s u a r io s d e in v e s t ig a d o r a X io m a r a e s t a r d is p o n ib le c u a lq u ie r p a r t e en lo s del m undo ( A g r e d a , 2 0 1 3 ) , n o s ir v e d e n a d a q u e la in f o r m a c ió n q u e s e r e f le je e s t é c la r a y d e t a lla d a si e s ta no se e n c u e n tra n r e a liz a d a al m a rg e n de la s N o rm a s I n t e r n a c io n a le s de I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a , e s t o d a r e l c a r á c t e r d e g lo b a liz a d o a lo s m is m o s y s e c u m p le c o n la s I n s t it u c io n e s d e C o n t r o l . E l a u t o r O s c a r D í a z m a n if ie s t a , q u e d e b id o a la g lo b a liz a c ió n e s t a m o s o b lig a d o s a a p lic a r e s t á n d a r e s in t e r n a c io n a le s e n c u a n t o a la p r e s e n t a c ió n d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s , u n a v e n t a ja e n a p lic a r la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s e s q u e c u a lq u ie r u s u a r io e in v e r s io n is t a p u e d e n in t e r p r e t a r la in f o r m a c ió n , a c t u a r y t o m a r d a c io n e s c o n t o t a l c o n f ia b ilid a d ( D ia z , 2010) P a r a P e d r o E s c a la n t e la d if e r e n c ia e n t r e u n b u e n y u n m a l e s t a d o f in a n c ie r o q u e p e r m it a v a lid a r la in f o r m a c ió n d e a c t iv o s r a d ic a e n la f o r m a c ió n d e q u ie n l o s e la b o r a y d e q u ie n da su fo rm a f ir m a f in a l d e im p o r t a n t e a c e p t a c ió n , p u e s t o en su d e t e c c ió n que p a ra a l s e r u n r ie s g o poder to m a r p r o f e s io n a l a lt o m e d id a s c o r r e c t iv a s in c id e a de t ie m p o . ( E s c a la n t e , 2 0 1 0 ) 1 .2 D E S C R IP C IÓ N E n la e m p re s a D E L P R O C E S O O r o m in e x S . A , s e D IA G N Ó S T IC O d e s a r r o lló e l p ro c e s o d ia g n o s t ic o com o o b je t o de la in v e s t ig a c ió n ; la s v a r ia b le s d e e s t u d io d e t e r m in a d a p a r a e s t e c a s o s o n : - V a r ia b le D e p e n d ie n t e : C o n t r o l in t e r n o - V a r ia b le I n d e p e n d ie n t e : R a z o n a b ilid a d d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s E n e l a p a r t a d o a n t e r io r y a s e h a d e f in id o la s c o n c e p c io n e s b á s ic a s q u e s o n e je d e e s t e t r a b a jo , en e s te nos c e n tra re m o s en hacer el d ia g n ó s t ic o de la p r o b le m á t ic a . A b o r d a r e m o s d e s d e d iv e r s a s e t a p a s : S itu a c ió n d ia g n ó s tic a E l p ro c e s o d ia g n ó s t ic o se d e s a r r o lla e n u n c ia n d o p r e v ia m e n t e la s in t e r r o g a n t e s que d a r á n g u í a a la p a r t e m e t o d o ló g ic a d e e s t e t r a b a jo , lo s m is m o s q u e s o n lo s s ig u ie n t e s : - ¿ Q u é c a r a c t e r í s t ic a s p o s e e e l c o n t r o l in t e r n o d e la e m p r e s a ? - ¿ C u á l e s la r a z o n a b ilid a d d e l c o n t r o l in t e r n o e n la s c u e n t a s d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o ? - ¿ E s n e c e s a r io d is e ñ a r u n a p r o p u e s t a in t e g r a d o r a b a s a d a e n e l c o n t r o l in t e r n o d e la e m p r e s a ? C o m o p o d e m o s o b s e r v a r n o s e s t a m o s g u ia n d o d ir e c t a m e n t e e n la s v a r ia b le s d e e s t u d io , y e s a p a r t ir d e a q u í q u e e s t a b le c e m o s lo s o b je t iv o s q u e d a r á n o r ie n t a c ió n a la e je c u c ió n d e l t r a b a jo , lo s m is m o s q u e s o n : 19 O b je tiv o G e n e ra l: D ia g n o s t ic a r el c o n tro l in t e r n o de p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o y su a p o rte a la r a z o n a b ilid a d e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s d e la e m p r e s a O R O M I N E X S . A . O b je tiv o s e s p e c ífic o s : - D e t e r m in a r la s c a r a c t e r í s t ic a s p o s e e e l c o n t r o l in t e r n o d e la e m p r e s a O R O M I N E X . - D e t e r m in a r la r a z o n a b ilid a d d e l c o n t r o l in t e r n o e n lo s E s t a d o s F in a n c ie r o s d e la e m p re s a O R O M IN E X . - D is e ñ a r u n a p ro p u e s ta in t e g r a d o r a basada en e l c o n t r o l in t e r n o de la e m p re s a O R O M IN E X . P la n ific a c ió n . E s te t r a b a jo r e q u ie r e in v e s t ig a c ió n que c o m p r o b a c ió n te n e r u n a p e r m it a n p la n if ic a c ió n o b te n e r y d a r c o n t e s t a c ió n a e s t a b le c id a in f o r m a c ió n cada una de y g u ia d a v a lid a d a y que en in s t r u m e n t o s p e r m it a hacer de una la s p r e g u n t a s r e a liz a d a s a l in ic io del e s t u d io . L o s in s t r u m e n t o s q u e s e p la n t e a n p a r a o b t e n e r la in f o r m a c ió n q u e s u s t e n t ó e s t e t r a b a jo s o n lo s s ig u ie n t e s . - G u í a d e o b s e r v a c ió n : c u y a f in a lid a d h a s id o e s t a b le c e r u n a r e la c ió n d ir e c t a c o n la p r o b le m á t ic a al a p lic a r d ir e c t a m e n t e la c o m p r o b a c ió n de lo s p a rá m e tro s e s t a b le c id o s . - G u ía de E n t r e v is t a : S u a c c ió n p r in c ip a l e s te n e r in f o r m a c ió n r e le v a n t e de lo s in v o lu c r a d o s in t e r n o s d e la e m p r e s a q u e e s t á n v in c u la d o s a l c o n t r o l in t e r n o d e la m is m a , v a d e s t in a d a d ir e c t a m e n t e a C o n t a d o r y A u x ilia r e s d e la m is m a . E s a p a r t ir d e aquí que r e a liz a m o s la r e c o le c c ió n de d a to s a p a r t ir d e e s to s re c u rs o s in v e s t ig a t iv o s . R e c o le c c ió n d e d a to s Los d a to s con r a c io n a liz a d o c o n lo s c u a le s e l f in se de no t r a b a jó e s ta d e s c a r t a r n in g ú n in v e s t ig a c ió n s ig u ie r o n in f o r m a n t e , y d e e s ta un esquem a m a n e ra re c a b a r t o d o s lo s d a t o s q u e s o n n e c e s a r io s in c lu i r e n la c o m p r o b a c ió n d e r e s u lt a d o s . L a r e c o le c c ió n d e d a t o s e s t u v o b a s a d a e n e l s ig u ie n t e e s q u e m a : - D e t e r m in a c ió n d e la s v a r ia b le s a e s t u d ia r . - C o n c e p t u a liz a c ió n - D is e ñ o d e lo s in s t r u m e n t o s d e r e c o le c c ió n d e d a t o s - A p lic a c ió n de lo s d e la s v a r ia b le s in s t r u m e n t o s p r e v ia in d ic a c ió n y c a p a c it a c ió n r u t in a r ia a lo s a c t o r e s p r in c ip a le s , e n e l c a s o d e e s t e t r a b a jo q u ie n e s in t e r v ie n e n in t e r n a m e n t e y e x te rn a m e n te . - A n á lis is d e lo s r e s u lt a d o s o b t e n id o s - D e p u r a c ió n de lo s r e s u lt a d o s , u t iliz a n d o c o m p r o b a c ió n a t r a v é s d e d ic h o s d a t o s . 20 a q u e llo s que nos p e r m it ir á n la P a r a c a d a in s t r u m e n t o la a p lic a c ió n f u e d is t in t a , e n e l c a s o d e la g u í a d e o b s e r v a c ió n , e s t a n o s p e r m it ió , d e s d e la p e r c e p c ió n d e la in v e s t ig a d o r a a n a liz a r p a r t ic u la r m e n t e c a d a u n o d e lo s p u n t o s s e le c c io n a d o s e ir p la s m a d o s u c r it e r io b a s a d a e n la s o b s e r v a c io n e s , e n n u e s t r o c a s o q u e a p lic a d a d ir e c t a m e n t e e n e l d e p a r t a m e n t o c o n t a b le d e la e m p r e s a O R O M IN E X . E n lo q u e r e s p e c t a a la s e n t r e v is t a s , n u e s t r o o b je t iv o p r in c ip a l f u e d e t e r m in a r a tra v é s d e l c o n t a d o r y lo s r e s p e t iv o s a u x ilia r e s c o n t a b le s , c o m o e s e l m a n e jo e n la s c u e n t a s d e p r o p ie d a d p la n t a y e q u ip o s , s i e x is t e u n a a p lic a c ió n a d e c u a d a d e l c o n t r o l in t e r n o y c ó m o in f lu y e e n e l v a lo r r a z o n a b le a l m o m e n t o d e e m it ir lo s r e s p e c t iv o s E s t a d o s F in a n c ie r o s . La c a r a c t e r í s t ic a d e ja n lib e r t a d de de e s te in s t r u m e n t o e x p r e s ió n es que a l e n t r e v is t a d o la s p r e g u n t a s s o n p a ra e m it ir c r it e r io s de c a r á c t e r a b ie r t o s o b re la y in t e r r o g a n t e p la n t e a d a . , t o d o s e s t o s in s t r u m e n t o s s o n u t iliz a d o s c o n la f in a lid a d d e v a lid a r in f o r m a c ió n y d e e s t a m a n e r a p la n t e a r la p r o p u e s t a in t e g r a d o r a p a r a la e m p r e s a O R O M I N E X S . A D e te rm in a r q u é c a ra c te rís tic a s p o s e e e l c o n tro l in te rn o d e la e m p re s a O R O M IN E X . A p lic a n d o la g u í a d e o b s e r v a c ió n p o d e m o s e m it ir u n a r e s p u e s t a a la s in t e r r o g a n t e s q u e s o n lo s s ig u ie n t e s : - S o p o r t e T r ib u t a r io ( D o c u m e n t o s ) : S e o b s e r v ó e n e l d e p a r t a m e n t o c o n t a b le q u e h a y a u s e n c ia e n d o c u m e n t o s d e s o p o r t e e n g r a n p a r t e d e la s f a c t u r a s r e c ib id a s . - E l P r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o : p r o b le m a que se pudo a p r e c ia r es que e x is t e n tra n s a c c io n e s que no han s id o r e g is t r a d a s e n lo q u e r e s p e c t a a e s t a c u e n t a . U n a d e la s in t e r r o g a n t e s e n la e n t r e v is t a f u e la s ig u ie n t e : - ¿ L a e m p r e s a r e a liz a c o n t r o l in t e r n o a la c u e n t a s p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o ? E l c o n t a d o r e x p r e s ó q u e a n u a lm e n t e s e r e a liz a u n c o n t r o l a la c u e n t a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o . D e te rm in a r la ra z o n a b ilid a d d e l c o n tro l in te rn o e n la c u e n ta s d e p ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o d e la e m p re s a O R O M IN E X . A p lic a n d o la g u í a d e o b s e r v a c ió n p o d e m o s e m it ir u n a r e s p u e s t a a la s in t e r r o g a n t e s q u e s o n lo s s ig u ie n t e s : - E s t a d o s f in a n c ie r o s : S e c u m p le c o n la d e b e ría c o n tra ta r p r e s e n t a c ió n d e lo s E s t a d o s F in a n c ie r o s , p e r o lo s s e r v ic io s de un a u d it o r e x te rn o r a z o n a b ilid a d U n a d e la s p r e g u n t a s e n la e n t r e v is t a f u e la s ig u ie n t e : 21 p a ra a c r it e r io p e r s o n a l s e d e t e r m in a r si e x is t e - ¿ E n a lg ú n m o m e n to d e l p ro c e s o c o n t a b le han a n a liz a d o e l c o n t r o l in t e r n o p a ra e s t a b le c e r s u a p o r t e r a z o n a b ilid a d d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s ? E l c o n ta d o r d ijo que no se ha r e a liz a d o a c t iv id a d e s c o n t a b le s ; e n c o n c lu s ió n d ic h o a n á lis is , s e se desconoce t ie n e c o n tro l s o b re c ie r t a s s i e s te c o n tro l e s tá a p o rta n d o a la r a z o n a b ilid a d d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s . D is e ñ a r una p ro p u e s ta in te g ra d o ra basada en e l c o n tro l in te rn o de la em p resa O R O M IN E X . S egún la g u ía de o b s e r v a c ió n te n d re m o s en c u e n ta lo s s ig u ie n t e s p u n to s p a ra la a p lic a c ió n d e la m is m a : - C o n t r o l in t e r n o : S e o b s e r v ó e n e l d e p a r t a m e n t o c o n t a b le q u e n o h a y e s t a b le c id o u n c o n t r o l in t e r n o p a r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o . - N o R a z o n a b ilid a d : e x is t e r a z o n a b ilid a d en lo s e s ta d o s f in a n c ie r o s , p o r lo q ue no se p o d ría n to m a r d e c is io n e s a c e r t a d a s . - Im p u e s to s : F r e c u e n t e s r e t r a s o s e n c a n c e la c ió n d e lo s im p u e s t o s , lo q u e g e n e r a a s u v e z in t e r e s e s y m u lt a n q u e p r o v o c a n g a s t o s q u e h a c e n q u e d is m in u y a n la s u t ilid a d e s d e la e m p r e s a . A t r a v é s d e e n t r e v is t a s e p r e g u n t ó lo s ig u ie n t e : - La ¿ Q u é r e q u e r im ie n t o s s o n n e c e s a r io s e n e l á r e a c o n t a b le ? re s p u e s ta d e l c o n ta d o r a e s ta in t e r r o g a n t e fu e que se n e c e s it a e v a lu a r a l c o n t r o l in t e r n o d e n t r o d e la e m p r e s a , p a r a id e n t if ic a r r ie s g o s y p o d e r a c t u a r a n t e e s t o s . 1 .3 A N Á L IS IS D E L C O N TE X TO Y D E S A R R O LLO D E LA M A T R IZ D E R E Q U E R IM IE N T O S O p e ra c io n e s y e n to rn o e c o n ó m ic o L a m in e r í a e s la a c t iv id a d p r o d u c t iv a d e e x t r a e r m in e r a le s q u e s e s o m e t e n a u n p r o c e s o , e n m u c h o s p a í s e s la m in e r í a e s m a n e ja d a c o n é x it o lo c u a l e s u n g e n e r a d o r d e e m p le o y c r e a c ió n de r iq u e z a r ie s g o s e s p o r e s o p a ra to m a r p a ra que buenas un p a í s , la e l fu tu ro in v e r s ió n en in v e r s io n is t a d e b e d e c is io n e s , e c o n ó m ic o s , r ie s g o s a m b ie n t a le s y deben te n e r e l s e c t o r m in e r o im p lic a m uchos id e n t if ic a r y c u a n t if ic a r lo s m is m o s en r ie s g o s s o c ia le s y c u e n ta p r in c ip a lm e n t e r ie s g o s a n a liz a r a s p e c t o s c o m o ; p r e c io a c t u a l d e lo s m in e r a le s , p a í s y c iu d a d e n d o n d e s e lo c a liz a e l p r o y e c t o , s it u a c ió n a c t u a l d e la c o m p a ñ í a , f a c ilid a d d e f in a n c ia m ie n t o , e t c . 22 Los p r in c ip a le s p a ís e s que t ie n e n m in e r í a d e s a r r o lla d a son lo s s ig u ie n t e s : A u s t r a lia , C a n a d á , E s t a d o s U n id o s , S u d á f r ic a y R e in o U n id o , e n e s t o s p a í s e s s e d e s a r r o lla m in e r í a a g r a n e s c a la , e x t r a y e n d o e n g r a n d e s c a n t id a d e s lo s m in e r a le s e n d o n d e ju e g a u n f a c t o r im p o r t a n t e la t e c n o lo g í a q u e p e r m it e q u e lo s p r o c e s o s d e e x t r a c c ió n s e a n r á p id o s , c o n la e x p o r t a c ió n d e e s t o s lo s p a í s e s o b t ie n e n m a y o r e s in g r e s o s , c r e a c ió n d e p u e s t o s d e t r a b a jo lo q u e g e n e r a d e s a r r o llo e n la e c o n o m í a d e u n p a í s . L a m in e r í a e n e l E c u a d o r a u n q u e n o e s a g r a n e s c a la e x is t e n p r o y e c t o s e n c o n c e s io n e s q u e d e s e a n d e s a r r o lla r e s t e t ip o d e m in e r í a , e n la a c t u a lid a d s o b r e s a le e n n u e s t r o p a í s la p e q u e ñ a m in e r í a y la m in e r í a a r t e s a n a l, lo s p r in c ip a le s s e c t o r e s m in e r o s d e l p a í s s o n la s p r o v in c ia s d e A z u a y , E l O r o y Z a m o r a ; a m e d id a que han pasado lo s a ñ o s s e han d e s a r r o llo lo s p r o c e s o s d e m in e r í a e n e l p a í s , m e jo r a n d o s u p la n if ic a c ió n t é c n ic a , e s d e c ir se a g re g a n com o en e q u ip o s lo s y m a q u in a r ia s p r o c e s o s , la m in e r í a m á s m o d e rn a s ta n to en e l p a ís ha en la s c o n t r ib u id o la b o r e s d e a l d e s a r r o llo e x t r a c c ió n e c o n ó m ic o g e n e r a n d o f u e n t e s d e e m p le o s y m a y o r e s in g r e s o s e n im p u e s t o s . O R O M I N E X S . A , e s u n a c o m p a ñ í a d e n a c io n a lid a d e c u a t o r ia n a c o n s t it u id a e n la c iu d a d d e M a c h a la , E c u a d o r e l 3 d e m ayo del 2011 C o m p a ñ ía s . m a y o d e l 2 0 1 1 , in s c r it a e n e n la R e s o lu c ió n S u a c t iv id a d p r in c ip a l es p r o s p e c c ió n , e x p lo r a c ió n , e x p lo t a c ió n m a y o r v o lu m e n de v e n ta R e p re s e n ta n d o e l 1 0 0 % lo e l R e g is t r o M e r c a n t il e l 1 7 N o . S C .D IC .M .1 1 .0 0 0 0 1 8 0 d e t ie n e e je c u t a r la b o r e s la S u p e r in t e n d e n c ia m in e r a s en b e n e f ic io , f u n d ic ió n , r e f in a c ió n con la c o m p a ñ ía e x t r a n je r a de la s o ro fa s e s donde D E X P O G O LD de de de el C O R P . d e l t o t a l d e la s v e n t a s . P a r a s u o p e r a c ió n la c o m p a ñ í a m a n t ie n e u n c o n t r a t o d e o p e r a c ió n m in e r a o t o r g a d o p o r la E m p re s a e x p lo t a c ió n N a c io n a l M in e r a de m in e r a le s en E N A M I E P el M U Y U Y A C U á re a c e le b r a d o c o o r d in a d a s a u t o r iz a d a s . L a C o m p a ñ í a q u e d a el 13 de 30 de ju n io del 2014, h e c tá re a s y d e n tro p a ra de la la s a u t o r iz a d a a e je r c e r a c t iv id a d e s m in e r a s b a jo e l r é g im e n e s p e c i a l d e p e q u e ñ a m in e r a e n la s f a s e s s im u lt á n e a s d e e x p lo r a c ió n y e x p lo t a c ió n . P o lític a s c o n ta b le s s ig n ific a tiv a s B a s e d e p r e s e n t a c i ó n . - L o s E s t a d o s F in a n c ie r o s s o n N o rm a s I n t e r n a c io n e s C o n t a b ilid a d (N IC ) y de I n f o r m a c ió n c u a lq u ie r o tra F in a n c ie r a n o r m a t iv a p re p a ra d o s d e (N IIF ), que N o rm a s e s t a b le z c a la a c u e rd o c o n la s I n t e r n a c io n a le s de Ley de R é g im e n T r ib u t a r io I n t e r n o . P ro p ie d a d e s y E q u ip o s . M é to d o d e D e p re c ia c ió n A c t u a lm e n t e la e m p r e s a O r o m in e x S . A , a p lic a e l m é t o d o d e lí n e a r e c t a p a r a p r o c e d e r a la d e p r e c ia c ió n d e t o d o s s u s a c t iv o s . V id a Ú til L a c o m p a ñ í a O R O M I N E X S . A . , p a r a s u s a c t iv o s f ijo s d e t e r m in a lo s a ñ o s d e v id a ú t il d e a c u e r d o a la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e C o n t a b ilid a d , p a r a e s t e c a s o N I C 1 6 . 23 T a b l a N . 1 . C u a d r o d e d e p r e c ia c ió n d e la e m p r e s a O R O M IN E X P ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o T errenos A ños - M a q u in a r ia y e q u ip o 10 M u e b le s y e n s e r e s 10 E q u ip o s d e c o m p u ta c ió n 3 V e h íc u lo s 5 O tr o s a c tiv o s 10 24 Matrizderequerimientos Definición Problema Objetivo Herramientaquevaapermitir analizar el control internodelacuenta plantayequipoycomoaportaalarazonabilidad delos estados financieros Transparenciadelasoperaciones administrativas, operativas yfinancieras Evaluar el control internocontabledepropiedad, plantayequipo, conlosinstrumentos deinvestigación observación y entrevista 1 2 3 4 5 Tabla N. 2Cont. Matriz derequerimientos enlaempresa OROMINEX Nivel de Actividad/necesidad Responsables cumplimiento Evidencia NoposeeManualde I D B MA ControlInternodela x CuentaContable Contador Informes, Propiedadplantay Gerente reportesdel equipo sistema contable LosEstados Financierosnoson Contador Razonablesporloque nosepuedetomar decisionescorrectas x 25 Argumentación Al nocontarenla empresaconunmanual decontrolinterno contablepara propiedad,plantay equiposexisten pérdidaseconómicasen empresa Al noemitirseestados financierosrazonables nosetomarálas decisionescorrectas quepuedeocasionar quelaempresase declareenquiebra Requerimiento Procedimientos establecidos,a travésde flujogramas Guíaparamedir el valorrazonable alosEstados Financieros. Insuficiente Deficiente Básico Medio Alto Propuesta Diseñodeun manualparael controlinterno contablede propiedad,plantay equipo Diseñodeunaguía paramedirelvalor razonable,para detectarlas falenciasy contribuirala razonabilidaden losEstados Financieros. Retrasoenpagode impuestos alServicio deRentasInternas Propietario Ausenciadesoporte tributario Propietario Intereses, Multasy sanciones X x Libros contables 26 Lafrecuenciadepagos deintereses,multasy sancionesdisminuye gananciasen la empresa. Laausenciadesoportes tributariosencadauna delastransacciones traencomo consecuenciaqueestas noseaválidas, incrementandolos gastosnosdeducibles enlaempresa. Informesde Cumplimiento Tributario Guíapara establecer normativasyevitar incumplimientos Informesdel Guíaspara departamentode establecercontrol contabilidad. internocontableen todolorelacionado asoportes tributarios. 1 .4 . S E L E C C IÓ N D E R E Q U E R IM IE N T O S A IN T E R V E N IR : J U S T IF IC A C IÓ N E l c o n t r o l in t e r n o e s c o n o c id o m u n d ia lm e n t e c o m o u n a v a lio s a h e r r a m ie n t a d e g e s t ió n , que nos p e r m it e e n tre o tro s a s p e c to s , a s e g u ra r un r e g is t r o adecuado s o b re la s a c t iv id a d e s r e a liz a d a s e n u n a d e t e r m in a e m p r e s a . I n v e s t ig a r e n e s ta t e m á t ic a no ha s id o ta re a s e n c illa p o r la d e s c o n f ia n z a de m uchas e m p r e s a s e n d a r a c o n o c e r la in f o r m a c ió n d e s u s e s t a d o s f in a n c ie r o s , p e r o q u e e s lo q u e r e a lm e n t e se p re te n d e hacer con e s te t r a b a jo , pues b á s ic a m e n t e e s t a b le c e r la s c a r a c t e r í s t ic a s q u e t ie n e e l a c t u a l c o n t r o l in t e r n o p a r a la s c u e n t a s d e P r o p ie d a d , P la n t a y E q u ip o de la e m p re s a O R O M IN E X S .A , así com o d e t e r m in a r su r a z o n a b ilid a d , y f in a lm e n t e b a s a d a e n e s t a s in t e r r o g a n t e s e s t a b le c e r la n e c e s id a d d e p o s e e r u n M a n u a l de C o n tro l In te rn o in c o n v e n ie n t e s que C o n t a b le se t ie n e n p a ra y d ic h a s s o b re to d o c u e n ta s y que te n e r u n buen ayude a c o n tro l a m in im iz a r to d o lo s e l p ro c e s o c o n t a b le q u e in v o lu c r a a la s c u e n t a s m e n c io n a d a s a n t e r io r m e n t e . L o s c o n o c im ie n t o s p r o f e s io n a le s s o n p u e s t o s e n p r á c t ic a e n e l d is e ñ o d e e s t e m a n u a l, p u e s t o q u e n o a b a r c a r a e x t e n s ió n d e c u e n t a s s in o c o n c r e t a m e n t e u n a , c o n la f in a lid a d d e q u e e l m a n e jo s e a ó p t im o y q u e p e r m it a e n lo p o s t e r io r q u e p o r f a lt a d e d o c u m e n t o s fu e n te se t e r g iv e r s e n la s c if r a s de lo s estados f in a n c ie r o s y por ende in f lu y a en la r a z o n a b ilid a d d e lo s m is m o s . A l p la n t e a r c o m o p r o p u e s t a u n m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o p a r a e l m a n e jo d e la c u e n ta p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o s e e s t á t r a t a n d o d e s e r e s p e c í f ic o e n e l p r o b le m a a s o lu c io n a r , s in e m b a r g o e s r e c o m e n d a b le q u e e n lo p o s t e r io r s e p u e d a n a b a r c a r o t r a s in s t a n c ia s d e lo s E s t a d o s F in a n c ie r o s y a s í o p t im iz a r la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a d e t a l m a n e r a q u e p u e d a s e r r a z o n a b le s e n s u c o n ju n t o . D e e s t a m a n e r a s e r e s a lt a la v in c u la c ió n q u e la u n iv e r s i d a d e s t á t e n ie n d o c o n la e m p r e s a p r iv a d a , im p u ls a n d o s o lu c io n e s a p r o b le m á t ic a s q u e h a n e x is t id o , p e r o a n t e la c u a l n u n c a se h a b ía n e s t a b le c id o m e jo r a s c o n c r e t a s , y a h o ra se e s tá pasando de la s a u la s a la a c t iv id a d , h a c ie n d o v a le r la p r e s e n c ia d e l a lm a m a t e r e n la p r o v in c ia . C A P ÍT U L O II. P R O P U E S T A IN T E G R A D O R A : M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O LA S C U E N TA S 2 .1 . D E S C R IP C IÓ N E n u n a e c o n o m ía P R O P IE D A D , P L A N T A D E LA P R O P U E S TA . c a d a v e z m á s g lo b a liz a d a , lo s c o n t r o le s d e b e n s e r m á s e f ic ie n t e s y e s p e c í f ic o s , a l im p le m e n t a r s e n o rm a s p e r m it ie n d o e l in t e r c a m b io f in a n c ie r o de m uchos D E Y E Q U IP O . p a ís e s , e s te in t e r n a c io n a le s , la e n tre e m p re s a s , n o a n te c e d e n te p e r m it e c o n t a b ilid a d se e s t a n d a r iz a s o lo a n iv e l lo c a l s in o a e n t e n d e r la t r a s c e n d e n c ia n iv e l d e l c o n tro l in t e r n o , y e s a s í q u e p o d e m o s d e c ir q u e s u im p o r t a n c ia e s r e le v a n t e p u e s t o q u e p r e p a r a e l c a m in o s o b r e e l c u a l s e a p lic a n la s d ir e c t r ic e s q u e e s t a b le c e n la s it u a c ió n f in a n c ie r a d e u n a e m p re s a . E l c o n t r o l in t e r n o , lo g r a r á e n la s e m p r e s a s q u e lo im p le m e n t e n s u p e r a r lo s o b je t iv o s q u e s e h a y a t r a z a d o a c o r t o , m e d ia n o y la r g o p la z o , e s d e c ir a n iv e l o r g a n iz a c io n a l r e s a lt a la n e c e s id a d de que la a lt a g e s t ió n y el re s to de lo s in t e g r a n t e s c o m p re n d a n la t r a s c e n d e n c ia d e l c o n t r o l in t e r n o y la in f lu e n c ia q u e t ie n e é s t e s o b r e s u g e s t ió n , ju g a n d o 27 u n p a p e l e s t r a t é g ic o , e n c a m b io a n iv e l n o r m a t iv o e s t a b le c e la s n o r m a s q u e a y u d a r a n a lo s a d e c u a d o s r e g is t r o s c o n t a b le s y f a c ilit a r la s a u d it o r ia s C on e s te a n á lis is p r e v io n o s s it u a m o s e n la r e a lid a d de la e m p re s a O R O M IN E X S .A , d o n d e s e v e r e f le ja d o la f a lt a d e c o n t r o l in t e r n o e n p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , e l m is m o q u e e s t á in f lu y e n d o n e g a t iv a m e n t e e n la r a z o n a b ilid a d d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s , y d e a h í p a rte e q u ip o la que f in a lid a d n e c e s id a d va de a de p la n t e a r s e r v ir c o m o a p lic a r un d ir e c t r iz p r o c e d im ie n t o s que m a n u a l p a ra e l c o n tro l d e p a ra c o n t a b le e l á re a m in im ic e lo s de r ie s g o s y p r o p ie d a d , p la n t a la in s t it u c ió n , c o n v a lid e n la y la in f o r m a c ió n in t e r n a q u e s e m a n e ja p o r p a r t e d e l C o n t a d o r y d e l A u x ilia r C o n t a b le , d e s t a c a n d o q u e e l p r in c ip a l p r o b le m a q u e p re s e n ta e s ta c u e n ta e s c o n t a b iliz a r lo s a c t iv o s , e s t a b le c e r lo s v a lo r e s e n lib r o s , p r o c e d im ie n t o s d e d e p r e c ia c ió n d e lo s a c t iv o s . S e a b o r d a r á p u n t o s c o m o v id a ú t il, v a lo r e s r e s id u a le s y e l m é t o d o d e d e p r e c ia c ió n p a r a a s e g u r a r q u e e l m é t o d o y e l p e r í o d o d e la d e p r e c ia c ió n s e a n c o n s is t e n t e s , a s í m is m o s e v e r if ic a r á fre c u e n te m e n te e m p re s a , caso c o n t a r io que se p ro p u e s ta tra e rá b e n e f ic io s a d m in is t r a t iv o s m uchos t o d o s lo s a c t iv o s e s t é n a p lic a r á a b e n e f ic io s com o, la a b a ja la de e m p re s a c o n t r o la r que en lo s se uso en m is m o s , no s o lo cada la a c t iv id a d a p lic a c ió n c o n t a b le m e n t e c u m p la n con la s de de la e s ta t a m b ié n f u n c io n e s en el t r a b a jo , c o o r d in a r la s a c t iv id a d e s y e v it a r d u p lic id a d , d o c u m e n t a r t o d o lo r e la c io n a d o a lo s la p u e s to s in t e g r a c ió n y r e s p o n s a b ilid a d e s , de la s d is t in t a s m e jo r a r p r o c e s o s á re a s de la s e m p re s a , y m é to d o s de m in im iz a r t r a b a jo , p e r m it ir r ie s g o s in s t it u c io n a le s , a p o y a r a q u e e l p e r s o n a l s e in d u z c a a s u p u e s t o d e t r a b a jo y e n la s c a p a c it a c io n e s d e lo s m is m o s y f a c ili t a r f u t u r a s a u d it o r ia s q u e s e r e a lic e n . U n m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le n o s o lo e s im p o r t a n t e p o r q u e g e n e r a c o n f ia b ilid a d en lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s , s in o que t a m b ié n a d m in is t r a t iv o s y c o n t a b le s , d e t e c t a y e v it a e v a lú a la e f ic ie n c ia en lo s p ro c e s o s e r r o r e s e ir r e g u la r id a d e s q u e a y u d a n e n la s a c t iv id a d e s c o t id ia n a s y e l c u m p lim ie n t o d e lo s o b je t iv o s e m p r e s a r ia le s . 2 .2 O B J E T IV O S D E L A P R O P U E S T A O b je t iv o G e n e r a l D is e ñ a r a la E m p re s a P r o p ie d a d , P la n t a O r o m in e x S .A y E q u ip o . , p r e v io un M anual a n á lis is d e la de C o n tro l in f o r m a c ió n In te rn o r e u n id a C o n t a b le p a ra p a ra m e jo r a r e l c o n t r o l y b u e n u s o d e lo s a c t iv o s d e la e m p r e s a . O b je t iv o s E s p e c íf ic o s - R e a liz a r c o r r e c t a m e n t e la s e s t im a c io n e s d e v id a ú t il y v a lo r r e s id u a l y c á lc u lo s d e d e p r e c ia c ió n . - R e a liz a r p r o c e d im ie n t o s p a r a r e g is t r a r c o r r e c t a m e n t e la s t r a n s a c c io n e s q u e se r e la c io n e n c o n p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o . - P e r m it ir q u e h a y a c o n s is t e n c ia e n t r e e l b e n e f ic io e c o n ó m ic o y la s e x p e c t a t iv a s d e v id a ú t il d e lo s a c t iv o s . - F a c ilit a r la la b o r d e la s f u t u r a s a u d it o r ia s e n la e m p r e s a O R O M I N E X . 28 2 .3 C O M P O N E N T E S E S TR U C TU R A LE S . E l M a n u a l d e C o n t r o l I n t e r n o C o n t a b le p a r a P r o p ie d a d , P la n t a y E q u ip o d e la E m p r e s a O r o m in e x S . A s e h a e s t r u c t u r a d o c o n lo s s ig u ie n t e s c o m p o n e n t e s : C o n tro l In te rn o P o lí t ic a s P r o c e d im ie n t o s F lu jo g r a m a s d e P r o c e s o s 29 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 1 P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D C O N TA B LE P LA N TA P A R A E L T R A T A M IE N T O Y E Q U IP O O C TU B R E 2015 A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 30 D E O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 2 P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O C O N T E N ID O 1 . - I n t r o d u c c ió n 2 . - O b je t iv o y A lc a n c e 3 .- M a rc o L e g a l 4 .- U s o d e l M a n u a l 5 .- C o n tro l In te rn o 6 . - P o lí t ic a s 7 . - P r o c e d im ie n t o s 7 . 1 P r o c e d im ie n t o s p a r a C o m p r a d e A c t iv o s 7 . 1 . 2 F lu jo g r a m a d e P r o c e s o s d e C o m p r a s d e A c t iv o s 7 . 2 P r o c e d im ie n t o s d e I n g r e s o y S a lid a d e B o d e g a d e lo s A c t iv o s 7 . 2 . 1 F lu jo g r a m a d e P r o c e s o s p a r a I n g r e s o y S a lid a d e B o d e g a d e lo s A c t iv o s 7 . 3 P r o c e d im ie n t o s p a r a D e p r e c ia c ió n d e A c t iv o s 7 . 3 . 1 F lu jo g r a m a d e P r o c e s o s p a r a D e p r e c ia c ió n d e A c t iv o s 7 . 4 P r o c e d im ie n t o s p a r a R e v a lo r iz a c ió n d e A c t iv o s 7 . 4 . 1 F lu jo g r a m a d e P r o c e s o s p a r a R e v a lo r iz a c ió n d e A c t iv o s 7 . 5 P r o c e d im ie n t o s p a r a B a ja s d e A c t iv o s 7 . 5 . 1 F lu jo g r a m a d e P r o c e s o s p a r a B a ja s d e A c t iv o s 8 .- A n e x o s A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 31 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 3 P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O 1 .- IN T R O D U C C IÒ N E l p r e s e n t e m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le p a r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , t ie n e c o m o f in c o n t r o la r y r e g u la r la s a c t iv id a d e s , s e r u n a h e r r a m ie n t a d e a p o y o g e r e n c ia l q u e a y u d a r á a m e jo r a r la g e s t ió n a d m in is t r a t iv a , id e n t if ic a r y a n a liz a r lo s r ie s g o s s e t ie n e e n lo s p r o c e s o s y a c t iv id a d e s d ia r ia s d e la que e m p r e s a , e s t a n d a r iz a r p r o c e s o s c o n t a b le s , e s t a b le c e r c a d a u n a d e la s f u n c io n e s y s o b r e t o d o d is p o n e r d e in f o r m a c ió n c o n f ia b le a p lic a c ió n que d a rá com o r e s u lt a d o de e s te m anual lle v a r a que a lo s to m a r e s t a d o s f in a n c ie r o s d e c is io n e s sean a c e rta d a s en r a z o n a b le s , la c u a n to a c t iv id a d e s p r e s e n t e s y f u t u r a s d e la e m p r e s a . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 32 a la s O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 4 P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O 2 .- O B J E T IV O Y A LC A N C E O B J E T IV O : F ija r p r o c e d im ie n t o s y n o r m a s q u e d ir ig ir á n e l a d e c u a d o c o n t r o l d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , e s t e m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le t ie n e c o m o f in lo g r a r q u e e l r e c u r s o h u m a n o t e n g a u n b u e n d e s e m p e ñ o y r e s p o n s a b ilid a d e s e n c a d a u n a d e s u s f u n c io n e s . A LC A N C E : E s t á d ir ig id o p a r a e l c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o y a l r e c u r s o hum ano que se in v o lu c r a en la s d is t in t a s a c t iv id a d e s , desde la c o m p r a , r e g is t r o c u s t o d ia d e lo s e le m e n t o s . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 33 y O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 5 P R O P IE D A D , P L A N T A Y E Q U IP O 3 .- M A R C O In fo rm e C o s o II. N o r m a I n t e r n a c io n a l d e C o n t a b ilid a d R e g la m e n t o d e A p lic a c ió n LE G A L (N IC 1 6 ) . d e la L e y d e R é g im e n T r ib u t a r io I n t e r n o . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 34 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 6 P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O 4 .- U S O H a rá n uso del p re s e n te m a n u a l, D E L M A N U A L to d o el re c u rs o hum ano in v o lu c r a d o d e p a r t a m e n t o a d m in is t r a t iv o , c o m p r a s y c o n t a b ilid a d . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 35 en el O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 7 P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O 5 .-C O N T R O L IN T E R N O Los je f e s P A R A d e p a r t a m e n t a le s son P R O P IE D A D , P L A N T A la s ú n ic a s p e rs o n a s que Y E Q U IP O pueden s o lic it a r la a d q u is ic ió n d e u n b ie n , s ie m p r e y c u a n d o e s t o s s e a n u t iliz a d o s e n a c t iv id a d e s d e la e m p r e s a . E l je f e d e c o m p r a s e s q u ie n e la b o r a la s o lic it u d p a r a la a d q u is ic ió n d e lo s b ie n e s y d a s u v is t o b u e n o . E l g e r e n t e e s la ú n ic a p e r s o n a q u e a p r u e b a la c o m p r a d e b ie n e s . L a c u s t o d ia d e lo s b ie n e s e s t á a c a r g o d e c a d a je f e d e p a r t a m e n t a l, é s t e s e r á e l r e s p o n s a b le d e v ig ila r q u e e s t o s s e a n u t iliz a d o s ú n ic a y e x c lu s iv a m e n t e e n la s a c t iv id a d e s d ia r ia s d e la e m p r e s a . S e r e a liz a r á n in v e n t a r io d e lo s b ie n e s d e la e m p r e s a u n a v e z a l a ñ o , p a r t ic ip a r a n e n e s t e p r o c e s o la s s ig u ie n t e s p e r s o n a s : - J e fe d e C o m p ra s - J e f e s D e p a r t a m e n t a le s - B o d e g u e ro P a r a e l t r a s la d o d e lo s b ie n e s a d q u ir id o s s u p e r io r e s a $ 5 0 0 0 , 0 0 s e un s e g u ro p re s e n ta rs e de tra n s p o rte d if ic u lt a d e s e l m is m o y a s e g u ra r que que e v it a r á lo s p é r d id a s b ie n e s t o t a le s lle g u e n a c o n tra ta rá en su caso de d e s t in o en ó p t im a s c o n d ic io n e s . P a r a la r e v a lo r iz a c ió n d e lo s b ie n e s s e p r o c e d e r á a la c o n t r a t a c ió n d e u n p e r it o . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 36 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D P LA N TA C O N TA B LE P A R A H O JA : 8 Y E Q U IP O 6 .- P O L IT IC A S P O L IT IC A S D E C O M P R A S D E A C T IV O S E l je f e d e c o m p r a s d e b e m a n t e n e r s e a l d í a c o n d a t o s y c o n t a c t o s d e lo s p ro v e e d o re s . L a s o lic it u d d e c o m p r a d e b e r á c o n t e n e r lo s s ig u ie n t e s p a r á m e t r o s , la c u a l d e b e r á s e r e n v ia d a a l r e s p e c t iv o p r o v e e d o r . A s e g u r a r s e q u e e l b ie n a d q u ir id o c u m p la c o n t o d o s la s e x ig e n c ia s , e s d e c ir la e n t r e g a , e l lu g a r , c a n t id a d , p r e c io , c a lid a d . L a f o r m a d e p a g o , e s s o lo r e s p o n s a b ilid a d d e l S e ñ o r G e r e n t e y J e f e d e C o m p ra s . P O L IT IC A S D E IN G R E S O Y S A L ID A D E B O D E G A D E L O S A C T IV O S E l b ie n a d q u ir id o s o lo p u e d e in g r e s a r a b o d e g a c o n la s c o p ia s d e lo s r e s p e t iv o s d o c u m e n t o s d e s o p o r t e q u e a v a lic e n la c o m p r a d e l b ie n . E l b o d e g u e r o t ie n e q u e r e g is t r a r e n e l k á r d e x e l in g r e s o d e l b ie n a d q u ir id o q u e d e b e r á c o n t e n e r lo s ig u ie n t e . L a ú n ic a p e r s o n a q u e p u e d e e n t r e g a r e l b ie n e s e l b o d e g u e r o , m ie n t r a s p e r m a n e z c a e n s u á r e a é l s e r á r e s p o n s a b le p o r s u c u s t o d ia . A l e n t r e g a r e l b ie n la ú n ic a p e r s o n a a u t o r iz a d a a h a c e r lo e s e l b o d e g u e r o y e s t e d e b e p r o c e d e r á d a r d e b a ja e n e l k á r d e x . P O L IT IC A S P A R A D E P R E C IA C IÓ N D E A C T IV O S E l d e p a r t a m e n t o d e C o n t a b ilid a d , r e a liz a r á la d e p r e c ia c ió n m e n s u a lm e n t e , e s t a d e b e s e r m a n e ja d a d e a c u e r d o a lo q u e e s t a b le z c a n la s n o r m a s d e c o n t a b ilid a d . S e u t iliz a r á c o m o m é t o d o d e d e p r e c ia c ió n e l d e lí n e a r e c t a . E n c a s o d e u t iliz a c ió n in t e n s iv a , o b s o le n c ia , d e t e r io r o u o t r a r a z ó n ju s t if ic a d a , s e a p lic a r á e l m é t o d o d e d e p r e c ia c ió n a c e le r a d a ; s ie m p r e y c u a n d o c o n la a u t o r iz a c ió n d e l S e r v ic io d e R e n t a s I n t e r n a s . L o s p o r c e n t a je s d e d e p r e c ia c ió n s e d e t e r m in a n s e g ú n lo e s t a b le c id o e n la s N o r m a s d e C o n t a b ilid a d . P O L IT IC A S P A R A S e d e b e rá R E V A L O R IZ A C IÓ N c o n tra ta r un p e r it o D E A C T IV O S d e b id a m e n t e r e v a lo r iz a c ió n d e lo s a c t iv o s . 37 c a lif ic a d o p a ra p ro c e d e r a la D e f o r m a m e n s u a l s e r e v is a r á lo s a c t iv o s p a r a c o n f ir m a r s i a q u e llo s b ie n e s q u e c o n t a b le m e n t e h a n s id o d e p r e c ia d o s e n s u t o t a lid a d a ú n s o n d e u t ilid a d e n la s a c t iv id a d e s p a r a r e a liz a r la r e s p e c t iv a r e v a lo r iz a c ió n . P O L IT IC A S P A R A B A JA S D E A C T IV O S E l d e p a r t a m e n t o d e c o n t a b ilid a d , h a r á e l c o n t r o l t o d o s lo s m e s e s d e la d e p r e c ia c ió n d e lo s a c t iv o s , c o n e l f in d e v e r if ic a r s u s t ie m p o d e v id a ú t il. P a r a p r o c e d e r a la b a ja d e a c t iv o s s e d e b e c o n s id e r a r q u e e s t e s e e n c u e n t r e d e p r e c ia d o e n s u t o t a lid a d , o b s o le t o o q u e e s t e p e r d id o o h u r t a d o . S e e la b o r a r á la s r e s p e c t iv a s a c t a s e in f o r m e s p o r la s b a ja s d e lo s a c t iv o s , p r e v ia in s p e c c ió n . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 38 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D P LA N TA C O N TA B LE P A R A H O JA : 9 Y E Q U IP O 7 .- P R O C E D IM IE N T O S 7 .1 P R O C E D IM IE N T O S P A R A E l je f e C O M P R A S D E A C T IV O S d e p a r t a m e n t a l s o lic it a e l a c t iv o a l je f e de c o m p r a s , m a n if e s t á n d o le la n e c e s id a d y la im p o r t a n c ia d e s u u s o p a r a e l d e s a r r o llo d e la s a c t iv id a d e s d e la e m p re s a . E l je f e d e c o m p r a s p r o c e d e a e la b o r a r la r e s p e c t iv a s o lic it u d d e c o m p ra s (V e r a n e x o 1 ). S e o b t ie n e la c o t iz a c ió n c o m o m í n im o d e 3 p r o v e e d o r e s . L u e g o d e a n a liz a r c a d a u n a d e la s o f e r t a s e l je f e d e c o m p r a s s e le c c io n a a l m e jo r p ro v e e d o r. S e p ro c e d e a r e m it ir c o p ia s o lic it u d s e le c c io n a d a , d o n d e e l s e ñ o r g e r e n t e de c o m p ra ju n t o a la c o t iz a c ió n a u t o r iz a r a la c o m p r a d e l a c t iv o , d e ig u a l f o r m a la o r d e n d e p a g o . E l je f e d e c o m p r a s p r o c e d e a la n e g o c ia c ió n d e l a c t iv o . S e r e m it e a l d e p a r t a m e n t o d e c o n t a b ilid a d la r e s p e c t iv a f a c t u r a p a r a s u r e g is t r o , y p a g o a l p ro v e e d o r. A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 39 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N TR O L IN T E R N O C O N TA B LE P A R A H O JA : 10 P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O 7 .1 .2 F L U J O G R A M A D E P R O C E S O P O R C O M P R A S D E A C T IV O S D e p a rta m e n to D e p a rta m e n to d e S o lic ita n te c o m p ra s A d m in is tra c ió n D e p a rta m e n to d e C o n ta b ilid a d I n ic io R e c ib e S o lic it u d d e E la b o r a c ió n s o lic it u d y d e O rd en d e c o t iz a c ió n C o m p ra A c t iv o A n a liz a P ro fo rm a s A u t o r iz a co m p ra y N O o rd e n d e pago S e le c c ió n d e P ro v e e d o r S e re ce p ta fa ctu ra S í S e c o n c r e t a la R e g is t r o c o m p ra Pago a P ro v e e d o r A r c h iv o F in A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 40 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D P LA N TA C O N TA B LE P A R A H O JA : 11 Y E Q U IP O 7 .2 P R O C E D IM IE N T O S D E IN G R E S O E l je f e de c o m p ra s r e m it e Y S A L ID A c o p ia de D E B O D E G A fa c tu ra y o rd e n D E L O S A C T IV O S de c o m p ra del a c t iv o a d q u ir id o a l b o d e g u e r o . E l b o d e g u e r o p r o c e d e a v e r if ic a r e l a c t iv o in g r e s a d o , q u e c u m p la c o n t o d a s la s e s p e c ia c io n e s s o lic it a d a s e n la o r d e n d e c o m p r a y f a c t u r a . E l b o d e g u e ro p ro c e d e a e la b o r a r e l d o c u m e n to de in g r e s o a bodega . (V e r a n e x o 2 ). E l b o d e g u e r o in g r e s a a l k á r d e x e l a c t iv o a d q u ir id o ( V e r a n e x o 3 ) . P a r a la e n t r e g a d e l b ie n e l b o d e g u e r o p r o c e d e r á a r e g is t r a r la r e s p e c t iv a s a lid a d e l k á rd e x , y de ig u a l f o r m a a e la b o r a r e l d o c u m e n t o de s a lid a de bodega r e g is t r a n d o la r e s p e c t iv a f ir m a d e la p e r s o n a a la q u e s e e n t r e g ó e l a c t iv o ( V e r a n e x o 4 ). A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 41 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D P LA N TA C O N TA B LE P A R A H O JA : 12 Y E Q U IP O 7 .2 .1 F L U J O G R A M A D E P R O C E S O S P A R A IN G R E S O Y S A L ID A D E B O D E G A L O S A C T IV O S D e p a rta m e n to d e C o m p ra s B odega I n ic io O rd e n d e C o m p ra y C o p ia d e f a c t u r a O r d e n d e C o m p r a y C o p ia d e fa c tu ra V e r ific a s i A c t iv o c u m p le c o n la s e s p e c ific a c io n e s SI N O E la b o r a c ió n d e In g r e s o a Bodega In g re so a K á rd e x E la b o r a c ió n d e S a lid a d e Bodega S a lid a d e K á r d e x A r c h iv o F in A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 42 D E O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D P LA N TA C O N TA B LE P A R A H O JA : 13 Y E Q U IP O 7 .3 P R O C E D IM IE N T O S P A R A E l d e p a rta m e n to de D E P R E C IA C IÓ N D E A C T IV O S C o n t a b ilid a d , p r o c e d e r á m e n s u a lm e n t e a la d e p r e c ia c ió n d e lo s a c t iv o s q u e p o s e e la e m p r e s a . P a r a e l c á lc u lo d e la d e p r e c ia c ió n s e t o m a r á e n c u e n t a e l t ie m p o d e V id a Ú t il, t a l c o m o lo s e s t a b le c e n , la s n o r m a s c o n t a b le s ( V e r A n e x o 5 ) . E l m é t o d o d e d e p r e c ia c ió n q u e s e a p lic a r a e s e l d e lí n e a r e c t a . P o r u t iliz a c ió n in t e n s iv a d e l a c t iv o , o b s o le n c ia u c u a lq u ie r o t r o m o t iv o s e a p lic a r á e l m é t o d o d e d e p r e c ia c ió n a c e le r a d a . U n a v e z c a lc u la d o e l v a lo r m e n s u a l d e la d e p r e c ia c ió n s e p r o c e d e r á a r e a liz a r e l r e g is t r o d e l a s ie n t o c o n t a b le A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 43 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N T R O L IN T E R N O P R O P IE D A D P LA N TA C O N TA B LE P A R A H O JA : 14 Y E Q U IP O 7 .3 .1 F L U J O G R A M A D E P R O C E S O S P A R A D E P R E C IA C IÓ N D E A C T IV O S D e p a rta m e n to d e C o n ta b ilid a d I n ic io E s t a b le c e v id a ú t il d e l b ie n S I S o lic it a a u t o r iz a c ió n a S R I p a r a d e p r e c ia c ió n B ie n e s d e a c e le r a d a u t i l i z a cN ióO n in t e n s iv a C a lc u lo d e p r e c ia c ió n N O a c e le r a d a C a lc u lo d e d e p r e c ia c ió n e n lín e a r e c t a R e g is t r o d e p r e c ia c ió n e n m ó d u lo a c t iv o s y c o n t a b ilid a d A r c h iv o F in A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 44 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N TR O L IN T E R N O C O N TA B LE H O JA : 15 P A R A 7 .4 P R O P IE D A D P LA N TA P R O C E D IM IE N T O S P A R A Y E Q U IP O R E V A L O R IZ A C IÓ N D E A C T IV O S E l d e p a r t a m e n t o d e c o n t a b ilid a d , e n s u c o n t r o l d e a c t iv o s p r o c e d e r á a in f o r m a r a l g e r e n t e lo s a c t iv o s q u e s e r á n r e v a lo r iz a d o s . G e r e n t e , p r o c e d e r á a in f o r m a r a l d e p a r t a m e n t o d e c o m p r a s q u e s e r e q u ie r e la c o n t r a t a c ió n d e u n p e r it o c a lif ic a d o p a r a r e a liz a r e l p r o c e s o . E l d e p a rta m e n to p ro c e d e rá a de c o m p ra s re c e p ta r 3 a l ig u a l q u e o p c io n e s d e q u ie n c u a lq u ie r pueda p ro c e s o de c o m p ra o f r e c e r s u s s e r v ic io s se com o p e r it o s c a lif ic a d o s . E l J e f e d e C o m p r a a n a liz a la s o p c io n e s y e s c o g e la q u e c r e e c o n v e n ie n t e . S e r e m it e a l g e r e n t e la o p c ió n e s c o g id a p a r a que a u t o r ic e la c o n t r a t a c ió n del p e r it o . G e r e n t e a u t o r iz a la c o n t r a t a c ió n d e p e r it o c a lif ic a d o . D e p a rta m e n to de C o n t a b ilid a d r e c ib e in f o r m e e in s t r u c c io n e s del p e r it o c a lif ic a d o , d e lo s a c t iv o s q u e p a s a r á n a s e r r e v a lo r iz a d o s . D e p a rta m e n to de C o n t a b ilid a d r e g is t r a lo s a s ie n t o s c o n t a b le s r e v a lo r iz a c ió n . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 45 de la O R O M IN E X S .A M A N U A L P A R A D E C O N TR O L P R O P IE D A D IN T E R N O P LA N TA C O N TA B LE H O JA : 16 Y E Q U IP O 7 .4 .1 F L U J O G R A M A D E P R O C E S O S P A R A D e p a rta m e n to d e C o n ta b ilid a d R E V A L O R IZ A C IÓ N A d m in is tra c ió n D E A C T IV O S D e p a rta m e n to d e C o m p ra s I n ic io In f o r m a p a r a E la b o r a o r d e n r e v a lo r iz a c ió n d e c o n t r a t a c ió n d e d e c o m p ra d e a c t iv o s p e r it o c a lific a d o s e r v ic io s In f o r m a s o b r e A n a liz a O p c io n e s In f o r m e e In s t r u c c io n e s d e p e r it o c a lific a d o S I A u t o r iz a c o n t r a t a c ió n S e le c c io n a o p c ió n c o n v e n ie n t e d e p e r it o R e g is t r o s c a lif ic a d o C o n t a b le s d e R e v a lo r iz a c io n e s N O A r c h iv o F in E LA B O R A D O A P R O B A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 46 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N TR O L IN T E R N O C O N TA B LE H O JA : 17 P A R A 7 .5 P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O P R O C E D IM IE N T O S P A R A B A JA S D E A C T IV O S E l d e p a r t a m e n t o d e c o n t a b ilid a d , e n s u c o n t r o l m e n s u a l d e d e p r e c ia c io n e s p r o c e d e a id e n t if ic a r a q u e llo s a c t iv o s q u e h a n c u m p lid o c o n s u v id a ú t il. D e p a r t a m e n t o d e C o n t a b ilid a d c o m u n ic a a g e r e n c ia s o b r e a q u e llo s a c t iv o s q u e c u m p lie r o n s u v id a ú t il y n o o f r e c e n u t ilid a d a lg u n a a la s a c t iv id a d e s d e la e m p re s a , o en caso de a q u e llo s a c t iv o s que se han p e r d id o o fu e ro n h u rta d o s . D e p a r t a m e n t o d e c o n t a b ilid a d r e a liz a in s p e c c ió n y e la b o r a a c t a p a r a b a ja d e a c t iv o s f ijo s ( V e r a n e x o 6 ) . D e p a rta m e n to de c o n t a b ilid a d p ro c e d e al r e g is t r o c o n t a b le por a c t iv o s . A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 47 b a ja de O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N TR O L IN T E R N O C O N TA B LE H O JA : 18 P A R A P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O 7 .5 .1 F L U J O G R A M A D E P R O C E S O S P A R A D e p a rta m e n to d e C o n ta b ilid a d B A J A S D E A C T IV O S A d m in is tra c ió n I n ic io R e c ib e c o m u n ic a c ió n d e a c t iv o s C o n t r o l d e d e p r e c ia c io n e s q u e s e r á n d a d o s d e b a ja id e n t if ic a a c t iv o s q u e c u m p lie r o n v id a ú t il A r c h iv o S e le c c ió n d e a c t iv o s q u e n o o f r e c e n u t ilid a d , p é r d id a o h u rto . I n s p e c c ió n y e la b o r a c ió n d e a c t a s p a r a b a ja s d e a c t iv o s R e g is t r o s C o n t a b le s p o r b a ja s d e a c t iv o s A r c h iv o F in A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 48 O R O M IN E X S .A M A N U A L D E C O N TR O L IN T E R N O C O N TA B LE H O JA : 19 P A R A P R O P IE D A D P LA N TA Y E Q U IP O 8 .- A N E X O S A N E X O 1 SOLICITUD DE COMPRA Nª LUGAR FECHA DEPARTAMENTO NOMBRE DE LA PERSONA QUE SOLICITA CANTIDAD JEFE DEPARTAMENTAL DESCRIPCION DEL BIEN JEFE DE COMPRAS 49 GERENTE A N E X O 2 ORDEN DE INGRESO DE BODEGA Nº FECHA DE INGRESO: FACTURA Nº ORDEN DE COMPRA Nº CANTIDAD DESCRIPCIÓN DEL BIEN OBSERVACIONES JEFE DE COMPRAS BODEGUERO 50 A N E X O 3 KARDEX ARTICULO EXISTENCIAS MINIMAS EXISTENCIAS MAXIMAS PRECIO FECHA ENTRADAS SALIDAS BODEGUERO 51 SALDOS A N E X O 4 ORDEN DE SALIDA DE BODEGA Nº FECHA DE SALIDA: DESTINO: REFERENCIA: NOMBRE DEL SOLICITANTE: CÓDIGO CANTIDAD DESCRIPCIÓN DEL BIEN OBSERVACIONES SOLICITANTE BODEGUERO 52 A N E X O C U A D R O D E A Ñ O S D E V ID A 5 Ù T IL Y P O R C E N T A J E S D E D E P R E C IA C IÓ N % P ro p ie d a d , p la n ta y e q u ip o A ños D e p re c ia c ió n T e rre n o s - - M a q u in a r ia y e q u ip o 10 10% M u e b le s y e n s e r e s 10 10% E q u ip o s d e c o m p u t a c ió n 3 3 3 .3 3 % V e h í c u lo s 5 20% 10 10% O t r o s a c t iv o s 53 A N E X O 6 ACTA PARA BAJA DE ACTIVOS FIJOS ACTA No. FECHA: CARGOS NOMBRE DE LOS ASISTENTES ORDEN DEL DIA 1. Verificación estado del activo a dar de baja 2, Determinación baja del activo DESARROLLO Y DECISIONES TOMADAS Una vez revisado el listado de activos , se evidenciaron activos en mal estado y fuera de funcionamiento, los cuales requieren ser dados de baja. Se verificó el valor en libros de conformidad a la vida útil para el calculo de la depreciación, evidenciando que se encuentran totalmente depreciados por haber transcurrido su vida útil. Por lo anterior los integrantes de la presente acta, toman la decisión de dar de baja los elementos relacionados a continuación. DESCRIPCIÓN DEL ACTIVO A DAR DE CÓDIGO BAJA FECHA DE CANTIDAD COMPRA ESTADO TOTAL ACTIVOS A DAR DE BAJA GERENTE CONTADOR A P R O B A D O E LA B O R A D O P O R : A N A LO ZA P O R : C A R L O S P A L A D IN E S G E R E N TE 54 VALOR UNITARIO EN LIBROS $ $ - $ - 2 .4 . F A S E S D E IM P L E M E N T A C IÓ N F a s e d e A n á lis is E n e s ta fa s e se p re s e n ta la p ro p u e s ta a l G e re n te in d ic á n d o le e l b e n e f ic io q u e g e n e r a r á e n la m is m a de la e m p re s a O R O M IN E X S .A , a l im p le m e n t a r u n m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o p a r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , y a s í t e n e r u n c o n t r o l d e t o d o s lo s a c t iv o s q u e la e m p re s a posee, que e s to s sean r e g is t r a d o s c o rre c ta m e n te , te n e r d a to s r e a le s de t o d o s lo s b ie n e s q u e p o s e e la e m p r e s a , c o n o c e r d e a q u e llo s b ie n e s q u e s i e s t á n s ie n d o u t iliz a d o s e n la s a c t iv id a d e s d ia r ia s , a l t e n e r u n c o n t r o l s o b r e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o t e n e m o s la c o n f ia n z a q u e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s s o n r a z o n a b le s . F a s e d e A p ro b a c ió n L u e g o d e p r e s e n t a d a la p r o p u e s t a a l G e r e n t e d e la E m p r e s a , s e p r o c e d e a r e u n ir s e c o n e l g r u p o d e s o c io s d e la E m p r e s a p a r a in d ic a r le s la im p o r t a n c ia d e im p le m e n t a r e l M a n u a l d e C o n tro l In te rn o p a ra que tra e rá la p u e s ta P r o p ie d a d , P la n t a en m a rc h a y E q u ip o , e x p lic a d o s u s c o s t o s y b e n e f ic io s d e l m a n u a l, d e s p u é s d e l r e s p e c t iv o a n á lis is e n t r e lo s s o c io s s e p r o c e d e r á a s u a p r o b a c ió n . F a s e d e S o c ia liz a c ió n : U na vez a p ro b a d a r e u n io n e s con d e p a rta m e n to la p ro p u e s ta e l p e rs o n a l de c o m p ra s del y p o r p a rte d e l g e re n te d e p a rta m e n to bodega, ya y lo s a d m in is t r a t iv o , que son a q u e llo s s o c io s , s e e s t a b le c e r á n d e p a rta m e n to que se c o n t a b le , in v o lu c r a n en lo s d is t in t o s p r o c e s o s d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o p a r a a s í s o c ia liz a r la p r o p u e s t a , d e e s t a m a n e r a s e p o d r á r e a liz a r u n in t e r c a m b io d e id e a s y o p in io n e s p a r a m e jo r a r e l t r a b a jo . F a s e d e C a p a c ita c ió n U na vez que el m anual de c o n t r o l in t e r n o ha s id o s o c ia liz a d o , y con la a u t o r iz a c ió n r e s p e c t iv a d e la a d m in is t r a c ió n d e la e m p r e s a s e p r o c e d e r á a r e a liz a r la s c a p a c it a c io n e s p a ra que el p e rs o n a l del d e p a rta m e n to c o n t a b le , d e p a rta m e n to a d m in is t r a t iv o , d e p a r t a m e n t o d e c o m p r a s y b o d e g a p u e d a n c o n o c e r d e la a p lic a c ió n d e e s t a p r o p u e s t a , a s í c o m o s e in t e r p r e t a c a d a f lu jo g r a m a d e p r o c e s o s q u e in c lu y e e l m a n u a l. F a s e d e Im p le m e n ta c ió n R e a liz a d a la c a p a c it a c ió n del m anual de s e p ro c e d e rá c o n t r o l in t e r n o conocer cada una de la s c o n t a b le e ta p a s y s u a p re s e n ta r e l c ro n o g ra m a p a ra p r o p ie d a d t ie m p o . A su p la n t a vez se de im p le m e n t a c ió n y e q u ip o p la n t e a donde que se se h a rá r e a lic e un e n s a y o o p r u e b a p ilo t o p a r a q u e e n b a s e a lo s r e s u lt a d o s q u e s e o b t e n g a n d e t e r m in a r la s v e n t a ja s q u e g e n e r a r á s u im p le m e n t a c ió n a la e m p r e s a O R O M I N E X S . A . F a s e d e E v a lu a c ió n : E n e s ta fa s e se p ro c e d e rá a a p lic a r c u e s t io n a r io s y e v a lu a c io n e s d e cada uno de lo s d e p a r t a m e n t o s q u e in t e r v e n g a s e n e l m a n e jo d e lo s a c t iv o s f ijo s , p a r a e s t a b le c e r e l n iv e l de c o n tro l q u e b r in d a e l m is m o , y p o d e r d e t e r m in a r c u a lq u ie r r ie s g o o p o rtu n a . 55 y d a r le s o lu c ió n 2 .5 R E C U R S O S La lo g í s t ic a m a t e r ia le s L O G ÍS T IC O S d e l p ro y e c to y va a t e c n o ló g ic o s . n e c e s it a r r e c u r s o s E n lo re fe re n te desde al tre s re c u rs o p e r s p e c t iv a s : h u m a n o s , hum ano se n e c e s it a r á p r in c ip a lm e n t e la p a r t ic ip a c ió n d e t o d o s lo s c o la b o r a d o r e s q u e t e n g a r e la c ió n d ir e c t a c o n la s a c t iv id a d e s e n p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , e s t o s d e b e n p a r t ic ip a r e n c a p a c it a c io n e s p a r a lo c u a l s e c o o r d in a r á lo s h o r a r io s y f e c h a s . E n r e c u r s o s m a t e r ia le s s e v a r e q u e r ir r e p r o d u c c io n e s del m anual y en e s p e c ia l d e lo s d ia g r a m a s d e f lu jo s , y d e m á s s u m in is t r o s d e o f ic in a n e c e s a r io s p a r a t o d o e l p r o c e s o d e im p le m e n t a c ió n d e l m a n u a l e n la e m p r e s a . E n r e la c ió n a l re c u rs o t e c n o ló g ic o se d e b e rá a d q u ir ir un p ro y e c to r p a ra d e m o s tra r a t r a v é s d e d ia p o s it iv a s c o n c e p t o s b á s ic o s a s a b e r p a r a la c o r r e c t a a p lic a c ió n d e l m a n u a l, y e n c u a n t o a l s is t e m a c o n t a b le s e r e q u e r ir á in c o r p o r a r u n m ó d u lo p a r a e l c o n t r o l d e t o d o lo r e f e r e n t e a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o p a r a r e a liz a r lo s r e s p e c t iv o s r e g is t r o d e m a n e r a c o rre c ta . R E C U R S O S V A LO R H U M A N O S C a p a c it a c ió n a l P e r s o n a l 5 0 0 .0 0 M A T E R IA L E S R e p r o d u c c ió n d e M a n u a le s 1 5 0 .0 0 S u m in is t r o s V a r io s 1 0 0 .0 0 T E C N O L Ó G IC O A d q u is ic ió n d e P ro y e c to r I n c o r p o r a c ió n C o n t a b le de p a ra 4 0 0 .0 0 M o d u lo c o n tro l de al S is t e m a P r o p ie d a d , 1 0 0 0 .0 0 P la n t a y E q u ip o TO TA L C A P ÍT U L O 3 .1 A N Á L IS IS $ 2 1 5 0 .0 0 III. V A L O R A C IÓ N D E L A F A C T IB IL ID A D D E L A P R O P U E S T A . D E LA D IM E N S IÓ N T É C N IC A D E IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA P R O P U E S TA . P a r a v is u a liz a r la d im e n s ió n t é c n ic a s e h a c e r e f e r e n c ia e n e s t e c a s o a la a p lic a c ió n d e lo q u e n o s in d ic a la N I C 1 6 , p a r a e l C o n t r o l y R e g is t r o s d e lo s E le m e n t o s d e P r o p ie d a d , P la n t a y E q u ip o . 3 .2 A N Á L IS IS D E LA D IM E N S IÓ N E C O N Ó M IC A P R O P U E S TA . 56 D E IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA Los c o s to s hum anos, en lo s que m a t e r ia le s va y a in c u r r ir la t e c n o ló g ic o s ; e m p re s a aunque O R O M IN E X e l c o s to se S .A s e rá n c o n s id e r a lo s re c u rs o s e le v a d o p a ra el p r e s u p u e s t o d e la e m p r e s a , lo s b e n e f ic io s q u e t r a e r á e l m a n u a l e s q u e a l r e a liz a r s e u n c o n t r o l e n lo r e f e r e n t e a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o s e r á n lo s s ig u ie n t e s : - R a z o n a b ilid a d - C o n t r o l e n la s C o m p r a s , R e v a lo r iz a c ió n , D e p r e c ia c ió n - S is t e m a t iz a c ió n e n lo s P r o c e s o s d e la E m p r e s a - M e jo r a s e n la s F u n c io n e s d e l P e r s o n a l - C o s t o s R e a le s d e lo s A c t iv o s , p a r a a s í e v it a r m u lt a s y s a n c io n e s . 3 .3 A N Á L IS IS a l e m it ir lo s E s t a d o s F in a n c ie r o s D E LA D IM E N S IÓ N S O C IA L D E y B a ja d e A c t iv o s IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA P R O P U E S TA . S e p o d ría d e t e r m in a r que e s ta p ro p u e s ta es v ia b le s o c ia lm e n t e desde la v is ió n g u b e r n a m e n t a l y lo s o b je t iv o s d e l p la n d e l b u e n v iv ir , d o n d e u n o d e e llo s h a c e r e la c ió n a l d e s a r r o llo d e la m a t r iz p r o d u c t iv a , y e f e c t iv a m e n t e a l m e jo r a r e l c o n t r o l in t e r n o d e la e m p r e s a O R O M I N E X S . A v a a m e jo r a r e l n iv e l d e p r o d u c c ió n y p o r e n d e s u r e n t a b ilid a d , lo que in f lu y e d ir e c t a m e n t e ya que se tra d u c e en m e jo r pago de im p u e s t o s , m a n t e n im ie n t o d e la s p la z a s d e t r a b a jo y c r e c im ie n t o e m p r e s a r ia l c o n s t a n t e . 3 .4 A N Á L IS IS D E LA D IM E N S IÓ N A M B IE N T A L D E LA IM P L E M E N T A C IÓ N D E LA P R O P U E S TA . A l t r a t a r s e d e u n m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le p a r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o n o s e t ie n e n in g ú n t ip o d e e f e c t o p a r a e l m e d io a m b ie n t e . C O N C L U S IO N E S Y R E C O M E N D A C IO N E S C o n c lu s io n e s L o s in s t r u m e n t o s d e in v e s t ig a c ió n u t iliz a d o s , la o b s e r v a c ió n y la e n t r e v is t a a y u d a r o n a la e v a lu a c ió n d e lo s p r o c e s o s d e r e a liz a r u n a n á lis is a la s p o lí t ic a s e m p r e s a O r o m in e x S . A h a c ia tra e n com o e n c u e n tra n desconoce c o n s e c u e n c ia e s t a b le c id a s c o n t r o l e n p r o p ie d a d , p la n t a c o n tro l q u e a c t u a lm e n t e lo s a c t iv o s f ijo s , e s t o que la s de lo s a c t iv o s f u n c io n e s , no y e q u ip o , t a m b ié n s e p e r m it ió te n g a n e x is t e n se lle v a n d e n tro pudo de la id e n t if ic a r lo s r ie s g o s q u e r e g is t r o s in a d e c u a d o s , p r o c e d im ie n t o s no e f ic ie n t e s se ,s e e l c o s t o d e lo s a c t iv o s , t o d o e s t o lle v a a q u e la in f o r m a c ió n q u e p r e s e n t a n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s d e la e m p r e s a n o s e a n r a z o n a b le s . L a a p lic a c ió n d e u n m a n u a l d e c o n t r o l in t e r n o c o n t a b le p a r a p r o p ie d a d p la n t a y e q u ip o e s d e m u c h a im p o r t a n c ia y a q u e p e r m it ir á q u e lo s r e g is t r o s , p r o c e s o s y c o n t r o le s s e a n m á s e f ic ie n t e s y e f ic a c e s , q u e lo s a c t iv o s s e a n u t iliz a d o s c o r r e c t a m e n t e p a r a b e n e f ic io d e la e m p r e s a q u e e s o s s e a n s a lv a g u a r d a d o s y s o b r e t o d o q u e la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a s e a c o n f ia b le . R e c o m e n d a c io n e s 57 D e b id o a la n e c e s id a d c o n t a b le de q u e t ie n e la p r o p ie d a d , e m p r e s a O r o m in e x S . A e n p la n t a y e q u ip o se ha t e n e r u n c o n t r o l in t e r n o e s t a b le c id o la s s ig u ie n t e s r e c o m e n d a c io n e s : 1 . - L a im p le m e n t a c ió n d e u n m a n u a l d e c o n t r o l I n t e r n o c o n t a b le p a r a p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o ; a d e c u a d o r e g is t r o e s te tra e rá c o n t a b le e l e s t a b le c im ie n t o de de n o rm a s de c o n t r o l in t e r n o , la s t r a n s a c c io n e s , e s t a b le c im ie n t o de f u n c io n e s , m in im iz a c ió n d e p r o c e s o s , id e n t if ic a r lo s b ie n e s q u e r e a lm e n t e p o s e e la e m p r e s a , re s g u a rd o de lo s a c t iv o s , p r e v e n c ió n de r ie s g o s , r a z o n a b ilid a d de lo s E s ta d o s F in a n c ie r o s . 2 . - C a p a c it a r a l p e r s o n a l in v o lu c r a d o e n la s á r e a s d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o , a c t u a liz a n d o s u s c o n o c im ie n t o s , e s t o t r a e r á c o m o r e s u lt a d o q u e c a d a u n a d e s u s f u n c io n e s s e a n d e s a r r o lla d a s c o n e f ic ie n c ia . 3 . - Q u e la con sus a d m in is t r a c ió n d e la c o la b o r a d o r e s , o r g a n iz a c ió n a y u d a rá y s o b re p a ra to d o a l c r e c im ie n t o y con e m p r e s a s ie m p r e t e n g a que to d a s la s e l c o m p r o m is o d e s a r r o llo c o n s ta n te u n a c o m u n ic a c ió n f u n c io n e s sean r e a liz a d a s de r e s p o n s a b ilid a d de cada una de la s ya que c la r a con e s to a c t iv id a d e s d e n t r o d e la E m p r e s a . 4 . - I n c o r p o r a r u n m ó d u lo d e p r o p ie d a d , p la n t a y e q u ip o a l s is t e m a c o n t a b le , p a r a e l a p r o v e c h a r a l m á x im o la t e c n o lo g í a , q u e lo s p r o c e s o s s e a n m á s r á p id o s y s o b r e t o d o c o n f ia n z a e n e l r e f le jo d e lo s r e s u lt a d o s . 58 B IB L IO G R A F ÍA A b e lla , R . ( 2 0 0 6 ) . C O S O I I y la g e s t ió n in t e g r a l d e r ie s g o s d e l n e g o c io . E s t r a t e g ia f in a n c ie r a , 2 1 - 2 2 . A g r e d a , X . ( 2 0 1 3 ) . N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e in f o r m a c ió n f in a n c ie r a : a v a n c e s e n s u a p lic a c ió n e n E s t a d o s U n id o s d e A m é r ic a , M é x ic o y V e n e z u e la . R e v is t a d e l C e n t r o d e I n v e s t ig a c ió n U n iv e r s id a d L a S a lle , 1 8 2 - 1 8 3 . A liz o , T . S . ( 2 0 1 3 ) . H a c ia la in t e r n o r m a t iv id a d d e lo s c o s t o s s o c io o r g á n ic o s p e t r o le r o s . R e v is t a d e l C e n t r o d e I n v e s t ig a c ió n U n iv e r s id a d L a S a lle , 1 2 0 - 1 2 1 . A r r o y o , A . ( 2 0 1 1 ) . N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e I n f o r m a c i o n F in a n c ie r a y e l p e r it a je c o n t a b le . C o n t a b ilid a d y N e g o c io s , 6 9 - 7 0 . C a s a l R o s a , P . A . ( J u lio - d ic ie m b r e d e 2 0 1 1 ) . L a a s im e t r í a d e la in f o r m a c ió n e n c o n t a b ilid a d . R e v is t a d e l C e n t r o d e I n v e s t ig a c ió n U n iv e r s id a d L a S a lle , 1 1 7 - 1 1 9 . C o r r e a , J . R . ( 2 0 1 0 ) . L a i m p o r t a n c ia d e la p la n e a c ió n f in a n c ie r a e n la e la b o r a c ió n d e lo s p la n e s d e n e g o c io y s u im p a c t o e n e l d e s a r r o llo e m p r e s a r ia l. R e v is t a F a c u lt a d C ie n c ia s E c o n o m ic a s I n v e s t ig a c ió n y r e f le x ió n , 1 8 6 - 1 8 8 . D a n ie l O b is p o , e . a . ( 2 0 1 3 ) . C a r a c t e r iz a c ió n d e l c o n t r o l i n t e r n o e n la g e s t ió n d e la s e m p r e s a s c o m e r c ia le s d e l P e r ú . 2 0 1 3 . I n C r e s c e n d o . I n s t it u c io n a l, 6 . D í a z O s c a r , D . L . ( 2 0 1 2 ) . A n á lis is d e la s d if e r e n c ia s e n t r e e l t r a t a m ie n t o c o n t a b le y e l f is c a l p a r a lo s e le m e n t o s d e p r o p ie d a d e s , p la n t a y e q u ip o : e l c a s o p e r u a n o . C o n t a b ilid a d y n e g o c io s , 8 - 9 . D ia z , O . ( 2 0 1 0 ) . E s t a d o A c t u a l d e la a p lic a c ió n d e la s N I I F e n la p r e p a r a c ió n d e e s t a d o s f in a n c ie r o s d e la s e m p r e s a s p e r u a n a s . C o n t a b ilid a d y N e g o c io s , 6 - 7 . E s c a la n t e , P . ( E n e r o - ju n io d e 2 0 1 0 ) . im p o r t a n c ia d e la a u d it o r ia d e e s t a d o s f in a n c ie r o s p a r a la s p y m e s : u n a r e v is io n d o c u m e n t a l. A c t u a lid a d C o n t a b le F a c e ) , 2 1 . E s c a la n t e , P . ( E n e r o - ju n io d e 2 0 1 4 ) . A u d it o í a F in a n c ie r a , u n a o p c io n d e e je r c ic io p r o f e s io n a l in d e p e n d ie n t e p a r a e l c o n t a d o r p u b lic o . A c t u a lid a d c o n t a b le F a c e s , 4 1 -4 2 . E s p in o z a , E . ( J u lio - d ic ie m b r e d e 2 0 1 0 ) . L a c o n s o lid a d c iò n d e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s . A n á lis is c o m p a r a t iv o c o n t a b le . M é x ic o - E s p a ñ a . P e n s a m ie n t o & G e s t ió n ( , 8 9 102. G o m e z , A . ( 2 0 0 9 ) . M é t o d o s d e v a lu a c ió n a v a lo r r a z o n a b le y s u a u d it o r í a . C a p ic R e v ie w , 7 , 4 3 . G o m e z , D . B . ( 2 0 1 3 ) . E l s is t e m a d e l C o n t r o l I n t e r n o p a r a e l p e r f e c c io n a m ie n t o d e la g e s t io n e m p r e s a r ia l e n C u b a . G e c o n t e c , 5 3 - 5 4 . G ó m e z , O . d . ( O c t u b r e - d ic ie m b r e d e 2 0 1 1 ) . V a lo r r a z o n a b le c o m o m é t o d o d e m e d ic ió n d e la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a . R e v is t a V e n e z o la n a d e G e r e n c ia l , 6 0 8 - 6 2 1 . H e r v á s , O . ( 2 0 0 5 ) . L a r e v a lo r iz a c io n d e a c t iv o s f ijo s . C o n t r a s t e e m p ir ic o d e u n m o d e lo f in a n c ie r t o d e e le c c io n c o n t a b le . I n v e s t ig a c io n e s E u r o p e a s d e D ir e c c io n d e E c o n o m ia d e la E m p r e s a , 1 . 59 IA S B . (2 0 0 0 ). N IC 1 6 . J a r a , L . ( 2 0 0 7 ) . R e v a lo r iz a c ió n C o n t a b ilid a d p a r a e le m e n t o s d e l A c t iv o F ijo s e g u n N I C / N I I F . y S is t e m a s , 5 - 6 . M a r t in , V . , . ( 2 0 1 0 ) . C o n t r o l e n la A d m in is t a r c io n p a r a u n a in f o r m a c io n f in a n c ie r a c o n f ia b le . C o n t a b ilid a d y N e g o c io s , 6 9 - 7 0 . O b is p o , D . Y . ( 2 0 1 3 ) . C a r a c t e r iz a c ió n D e l C o n t r o l I n t e r n o e n la G e s t io n d e la s E m p r e s a s C o m e r c ia l d e l P e r u 2 0 1 3 . I n C r e s c e n d o , 6 - 7 . P e ñ a , C . ( 2 0 1 2 ) . A n á lis is d e la s d if e r e n c ia s e n t r e la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a ( N I I F ) y lo s P r in c ip io s d e C o n t a b ilid a d (V E N -N IIF ). R e v is t a C e n t r o d e I n v e s t ig a c i o n d e la U n iv e r s id a d L a S a lle , 1 3 7 . P ir e la , A . ( 2 0 0 5 ) . E s t u d io d e u n c a s o d e C o n t r o l I n t e r n o . T e lo s , 4 8 4 . R a y a , J . ( 2 0 0 3 ) . E l c o n t r o l in t e r n o r e a liz a d o p o r lo s in t e r v e n t o r e s . 4 9 . R iv a s , G . ( 2 0 1 1 ) . M o d e lo s c o n t e m p o r á n e o s d e c o n t r o l in t e r n o . O b s e r v a t o r io L a b o r a l, 1 (2 ), 1 1 7 -1 1 8 -1 1 9 . S ilv a , B . ( 2 0 1 1 ) . V a lo r R a z o n a b le : U n M o d e lo d e V a lo r a c io I n c o r p o r a d o e n la s N o r m a s I n t e r n a c io n a le s d e I n f o r m a c ió n F in a n c ie r a . E s t u d io s G e r e n c ia le s , 1 0 0 . S o la n o , O . J . ( 2 0 0 4 ) . L a A u d it o r í a d e S is t e m a s d e I n f o r m a c ió n c o m o e le m e n t o d e c o n t r o l. C u a d e r n o s d e A d m in is t r a c io n U n iv e r s id a d d e l V a lle , 1 2 5 - 1 2 6 . S o s a , E . ( 2 0 1 4 ) . E l m o d e lo d e v a lo r r a z o n a b le . L a a p r o x im a c ió n d e la s c if r a s c o n t a b le s a lo s v a lo r e s d e m e r c a d o . T é c n ic a e m p r e s a r ia l, 4 2 - 4 3 . V e g a , B . ( 2 0 1 4 ) . L a s t é c n ic a s f in a n c ie r a s p a r a la d e t e r m in a c ió n d e l v a lo r r a z o n a b le , s u a p lic a c ió n e n lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s y la s p o s ib le s r e p e r c u s io n e s p a r a la s e m p r e s a s . F o r u m e m p r e s a r ia l, 1 - 3 . 60 M a c h a la , 0 9 d e N o v ie m b r e d e l 2 0 1 5 In g . F a n n y L a s s o M e rc h á n J E F E D E L A U M M O G U N ID A D A C A D É M IC A D E C IE N C IA S E M P R E S A R IA L E S P re s e n te .- E s t im a d a I n g . Y o , A n a M a r í a L o z a Q u e z a d a c o n C I : 0 7 0 5 1 8 0 9 1 7 , E g r e s a d a d e la U n id a d A c a d é m ic a d e C ie n c ia s E m p r e s a r ia le s e n la C a r r e r a d e C o n t a b ilid a d y A u d it o r í a , p r o c e d o a a d ju n t a r in f o r m e U r k u n d , r e q u is it o in d is p e n s a b le e n e l t r a b a jo d e t it u la c ió n r e a liz a d o c u y o t e m a e s :” E l C o n tro l In te rn o C o n ta b le R a z o n a b ilid a d d e lo s E s ta d o s de P ro p ie d a d , P la n ta y F in a n c ie ro s ” , e n e s p e ra E q u ip o de una m e s u s c r ib o a u s t e d . A te n ta m e n te ; A na Loza Q uezada C I: 0 7 0 5 1 8 0 9 1 -7 E g re s a d a d e la U n id a d A c a d é m ic a d e C ie n c ia s E m p re s a ria le s . 61 y su A p o rte re s p u e s ta a la f a v o r a b le