wü qü3ú#- - Contraloría General del Estado

3.
N OC . C . :
N'NIS:
PERIODO :
NOINGRESODPECC:
CONTRALORÍAGENERALDEL ESTADO
DfREccf
óN DEAUDfronias ./
INSTITUTO
DE SEGURIDAD
SOCIALDE LAS FUERZASARMADAS(ISSFA)
INFORMEGENERAL
AJBatanceGeneratConsolidadodel tnstitutode SeguridadSociatde las FuerzasermaAal
ISSFA
Orden de Trabajo :
wüqü3ú#-
Fecha O/T :
0009-DA3-2098
osto3t2oos/
l z o ¿/
2OOg,/
t
CONTRATORIA GENEITAL DEL
ESTADO
DrREcctóN DEAIrDrroRie s
INFORME: AUDrronín FtNANcIERAAL
GENERAL
BALANCE
DEL INSTITUTO
CONSOLIDADO
DE SEGURIDADSOCIAL DE
LAS FUERZAS ARMADAS,
ISSFA
ENTIDAD:
INSTITUTO DE SEGURIDAD
SOCIAL DE LAS FUERZAS
ARMADAS,ISSFA
PERIODO:
Del 1 de enerode 2006
Al 31 de diciembrede 2007
CODIGO:
DA3-02-2009
í¡¡orce
CONTENIDO
PÁGINAS
TNFoRME
oeeuoronía
Dictamen
1 t2
Balance
GeneralConsolidado
3 l4
Estadode Resultados
Consolidado
5 l6
Estadode Flujodel EfectivoConsolidado
7
Presupuestaria
Estadode Ejecución
8 t9
Notasa los EstadosFinancieros
10 t23
FINANCIERA
INFORMACIÓN
COMPLEMENTARIA
-
BalanceGeneralConsolidadoProforma
Hojade Ajustes
24t25
26t27
RESULTADOS
DE LA AUDITORíA
-
Cartade Controllnterno
28
-
al Cumplimiento
Seguimiento
de lasRecomendaciones
29/32
-
32t34
34t36
-
Arqueosa los Fondosde CajaChica
FondosDisponibles.Bancos
CUENTASPORCOBRAR.CuentasporCobrarVarias
-
y Materiales
Medicinas
45t47
-
ACTIVOFIJO.-Bieneslnmuebles
47t50
-
Préstamos
de Concentradores
de Oxígeno
50t52
-
paraFinanciar
el Segurode
PATRIMONIO.Descuentos
del7,25o/o
-
y Muerte
Retiro,Invalidez
-
36t45
52t57
porResponsabilidad 5 7 / 6 4
Pagode Bonificación
Gastosdel Personal.65/66
de la República
Denuncia
a la Presidencia
SECCIÓN
M: ANEXOS
principales
Anexo1 Detallede losfuncionarios
Anexo2 Chequesgiradosy no cobradospormásde trecemeses
Anexo3 Bonificación
de Responsabilidad
DETALLEDE S¡GLASY ABREVIATURAS
FONIFA
Socialde las FuerzasArmadas
lnstituto
de Seguridad
de las FuerzasArmadas
Fondolnmobiliario
UPM
Médicas
Unídadde Prestaciones
FARFA
Farmacias
de las FuerzasArmadas
RIM
y Muerte
Retiro,lnvalidez
cuc
CatálogoÚnicode Cuentas
MEF
y Fínanzas
Ministerio
de Economía
I ES S
Social
lnstituto
de Seguridad
ISSPOL
Socialde la Polícía
Instituto
de Seguridad
UGSE
Unidadde GestiónEmpresarial
IVA
lmpuestoal ValorAgregado
SRI
Serviciode RentasInternas
SEM
SeguroMortuoria
LOSCCA
y de
LeyOrgánicadel ServicioCivily CarreraAdministrativa
ISFFA
y Homologación.
Unificación
SENRES
de Recursos
de Desarrollo
NacionalTécnica
Secretaría
del SectorPÚblico
Humanosy Remuneraciones
¿
.2.?.?.Í/.:.?f'
Inf.Aprobado
az
Quito,
Señores
delConsejoDirectivo
Miembros
Socialde las FuezasArmadas,ISSFA
Instituto
de Seguridad
Presente
De mí consíderacíón:
Social
de Seguridad
del Instituto
1. Hemosauditadoel BalanceGeneralConsolidado
y
los
2006,
de las FuerzasArmadas,ISSFA al 31 de diciembrede 2007
de Resultados,Flujo del Efectivoy
EstadosConsolidados
correspondientes
por
financieracomplementaria,
así comola información
EjecuciónPresupuestaria,
es
de los estadosfinancieros
a esasfechas.La preparación
los añosterminados
la
de'
base
a
nuestra
la
Entidad,
de
ia
de la administración
responsabilidad
estados
los
de
razonabilidad
la
es expresaruna opiniónsobre
auditoríarealizada,
y su conformidadcon las disposiciones
financierosdetalladosanteriormente
legales.
2. Nuestro examen fue realizadode acuerdo con las Normas Ecuatorianasde
Generaldel Estado.Dichas
emÍtidaspor la Contraloría
AuditoriaGubernamental,
paraobtenercerteza
y
planificada
ejecutada
sea
que
la
auditoria
normasrequieren
u omisiones
errores
no
contienen
que
los estados auditados
razonablede
de pruebas
base
a
examen
el
La auditoríafinancieracomprende
importantes.
presentadas
en
informaciones
e
seiectivas,de la evidenciaque respaldalas cifras
los
de
la
aplicaciÓn
de
inóluyetambiénla evatuación
los estadosfinancieros;
y Normas.Técnicas
Principios
Financiera,
principios
del Sistemade Administración
NEC,
de
y las NormasEcuatorianas Contabilidad,
Gubernamental
de Contabilidad
como
asi
de la Entidad,
neóhaspor la administración
importantes
las estimaciones
comprende
financieros.
estados
los
general
de
presentación
de la
la evaluación
y
-legales
además, la verificációndel cumplimientode las disposiciones
financieras
a las operaciones
y demásnormasaplicables
pátiticas
reglamentarias,
-administrativJs,
operaciones
las
a
aplicables
normas
y
polítióas demás
y
período
financierasy administratívasejecutadas por, la Entidad durante el
para
que nuestraaudiioríaproveeuna baserazonable
Consideramos
examinado.
la opiniónquese expresaa continuación'
fundamentar
presentan
3. En nuestra opinión,los estadosfinancierosantes mencionados
del
financiera
la situaciÓn
en todoslos aspectosde importancia,
razonablemente,
diciembre
Socialde ias FuerzasArmadas,ISSFAal 31 de
lnstitutode Seguridad
de sus operaciones,los -Flujosde Efectivo,la
y
reeultado
el
de 2OO7 20óe,
por los añosterminadosen esasfechas,de acuerdocon
Ejecuclón'Presupuestaria
Expresamos
Gubernamental.
los Principiosy NormasTécnicasde Contabilidad
guardan
en
y
conformidad
que
lasoperaciones
financierasadministrativas
_qademás
reglamentarias,
legales,
oN lo" aspectosde importancia,con las dísposíciones
y demásnormasaplicables.
Q políticas
/
al
terminados
de la auditoría
4 . En informeDA5-0012-2007,
a los estadosfinancieros
\
N
la mismaque
31 de diciembrede 2005,se establecela opinióncon salvedades,
y ajustes
que,
presente
las
observaciones
dictamen
a
difierecon la del
debido
presentada
financiera
efectuadosno modificansignificativamente
a la información
por la entidadal 31 de diciembre
de 2007.
Morales
Dr.C.PA.RaúlVicente
Directorde Auditoría3
SOCIALDELAS FUERZASARMADAS,ISSFA
DESEGURIDAD
INSTITUTO
BALANCEGENERALCONSOLIDADO
AL 3I DE D¡CIEMBREDE 2007.2AA6
(Expresadoen dólaresde los EstadosUnidosde Norteamérica)
NOTAS
ACTIVO
3
FondosDisponibles
Chíca
Caja
FondoFijo
Bancos
InversionesRentaFijay Variable
aPlazo
de DePósito
Certificados
por Instituciones
Financieras
TítulosEmitidos
Acciones
TítulosDeudaEmitidos
PorM.E.F.
lnversionesPrivativas
Quirografarios
Préstamos
Hipotecarios
Préstamos
RealesBienesRealizables
lnversiones
ActivosFijos
lnversiones
lnteresesde Mora
Interesespor CobrarSectorPrivado
InteresesporCobrarSectorPúblico
Privativas
InteresesInversiones
de Cartera
Provisiones
DeudadelGobierno
DeudaCorriente
Guentaspor Gobrar
BancaCerrada
Deudores
Provisiones
CuentasporCobrarVarias
al Personal
PorPréstamos
PorAnticiPos
AnticiposProveedores
VariosDeudores
Arriendos
Otros Activos
Fiduciarioe
Darechos
MaterlalesSumlnlgtrose Insumos
Suminístros
de Oficina
y Suministros
lmprenta
¡ Materiales
y Materiales
i.-Ñ
Medicinas
\
de Aseoy Limpieza
\ Materiales
2007
2006
30 052731,46 4 004372,69
8 381,93
3 322,48
9 080,87
5 896,62
30 043512,36 3 986909,89
167669222,76 139504 622,00
138500000,00
4100a000,00
554908,78
2 657068,10
26 512154,66 97,949,713.22
279755869,43 216794799,33
1 1 23 0 56 1 7 , 0 5 88 561299,97
79 500388,18
I
94 414059,1
72024743,42_47 872943,52
42 655,33
340,43
348 641,67
775 539,32
651229,68_
371783,02
4 483,93
-182699,45
-140356,49
27 631615,93 3 3 1 5 9 1 8 6 , 6 0
2 7 6 3 1 6 1 5 , 9 3 33 r59 186,60
54265263,85 34256 423,11
27 553176,24 27 273211,14
-230361,42
-681047,38
27 039 334,02 6 902045,57
2 434,92
2 269,50
330,79
32
25,O12.06
45 809,87
326 479,41
230 912,24
40,00
40,00
865,02
l2
936
466,91
594
l5
15594466,91 12936865,02
172584O,2O 2775 565,47
21904,68
17 199,55
7 674,74
7 476,91
1 699158,74 2 630059,03
1887,32
1191,62
Material
de Mantenimiento
y Accesorios
Repuestos
de Vehículos
Activos Fijos
BienesInmuebles
y Enseres
BienesMuebles
Equipode Oficina
Equipode Computación
Vehículos
EquipoEspecializado
y Reproducción
Equipode lmprenta
Comunicacíón
Equipode
y Electrónicos
EquiposEléctricos
Herramientas
OtrosBienes
Acumulada
Depreciación
Gastosy PagosAnticipados
Programas
de Computación
TOTALACTIVO
10
11
PASIVO
113667,37
372,33
I 205939,73
517252,06
150441,47
49 581,68
641638,95
332664,39
45 363,10
22027,80
6 75 5 3 , 1 0
17 256,87
165121,54
3712,55
-806673,78
-908800,44
38 000,00
38 000,00
577478968,30 44 675773.95
729,53
83,85
783957,76
88 771,42
154757,33
84 804,64
750455,01
421046,60
70 371,10
2 38 1 6 , 8 0
77 765,89
17256,86
3712,55
129714911,4 70 138491,89
46 247,40
3 00 1 5 , 3 3
733,53
166636,18
1 8 30 1 8 , 3 4
656 458,72
30,00
21884231,86 18 133720,71
12654003,74
27 631615,93
36 069,9;
51526,77
802674,01
56 096 292,58 45 556269,25
9 739325,98 6 090321,38
4 37 3 9 , 1 9
2100,34_
48 372,13
SRI
Retenciones
y Descuentos
OtrasRetenciones
OtrosServicios
no ldentificados
Depósitos
VariosAcreedores
CuentasporPagar
PorPlanillasEmitidasy OtrosConceptos
Fondode ReservaporPagar
Fondode Cesantíapor Pagar
porPagar
AhorroObligatorio
de Pago
Pendientes
Prestaciones
por Pagar
Préstamos
Quirografarios
DeudaCorrientepor Pagar
PATRIMONIO
FondosCapitalizados
FondosAcumulados
del Ejercicio
Resultado
TOTALPASIVOY PATRIMONIO
12
DE ORDEN
CUENTAS
Cuentasde OrdenDeudoras
13
447764 056,86 374 537 282,06395112934,51 317 163622,91
52651122,35 57 373659,15
577478968,30 444675773.95
54 799 657,20 80 289319,63
-54 799 657,20
.u Deudoraspor el contrario
-s
-27 961893,49 80 289 319.63
\ Cuentasde OrdenAcreedoras
\ Las notas explicativasadjuntasson parte integrantede los estadosfinancieros
4
SOCIAL DE LAS FUERZASARMADAS, ISSFA
INSTITUTODE SEGURTDAD
CONSOLIDADO
ESTADODE RESULTADOS
DE 2007.2006
DEL { DE ENEROAL 31 DE DICIEMBRE
(Expresadoen dólaresde los EstadosUnidosde Norteamérica)
NOTAS
Gastosde Operacionesy Servicios
Varios
Remuneraciones
Básicas
Bonificación
Añosde Servicio
GastosporResponsabilidad
Décimos
TítuloAcadémico
Bonificación
OtrasRemuneraciones
porAñosde
EstimuloEconómico
Servicio
PorCargasFamiliares
Remuneraciones
Complementarias
Subsidios
Temporales
Remuneraciones
AportePatronal
AporteCesantía
de Consumo
Bienesy Servicios
Básicos
Servicios
Generales
Servicios
Viáticos,
Instalaciones,
Traslados,
Subsistencias
y
Mantenimientos
Instalaciones,
Reparaciones
Localesy
de Edificios,
Arrendamiento
Residencias
e
de Estudios
Contrataciones
Investigaciones
Gastosen Informática
Bienesde Usoy ConsumoCorriente
Bienesde Controllnterno
GastosFinancieros
Tasasy Contribuciones
lmpuestos,
y
Seguros Reaseguros
PérdidaporVentade Activos
Bajasde ActivosFijos
GastoDepreciación
Amortizaciones
y Servicios
Gastosde Operaciones
Varios
i, OtrosGastosISSFA
\t Provisiones
\ Prestacionesdel ISSFA
2006
2007
14 552175,09 10 932311,93
1 680 252,71-
1 107566,86
59 489,05
29 299,32
141855,13
22 000,00
2 3 81 1 6 , 0 1
1 625,66
I 751,15
2g25$,g;
14 211,19
143534,01
283266,68
169616,70
212862,79
70 389,98
43 861,14
51244,24
375890,00
42 933,68
68 410,00
45 208,00
118771,21
70 363,78
15605,46
344 575,07
23 836,56
265666,61
42572,68_
178976,52
7 992,57
91 521,83
14
104061,58
1 1 92 0 3 , 1 5
25 659,40
784 250,57_
152213,35
3278,22
12 449,46
673,35
65 831,26
14 925,85
I 658,06
166499,73
7 619 293,93
6781 393,77
:
3 370244,78
l{9
497,30
682,74
184
231907
28 045 261,25 26 595 942,10
23173997,10 20 020 410,27
487 640,33
850 990,22
323,45
755
520,35
819
Segurode Cesantía
y Maternidad
Segurode Enfermedad
Segurode Mortuoria
Segurode Viday Accidentes
Profesionales
Fondosde Vivienda
Fondosde Reserva
Segurosde Desgravamen
Segurode Saldos
RIM
FONIFA
SeguroAuxiliarde Salud
TOTAL GASTOS
224 612,62
297 921,50
15089318,63 10562385,01
14969,07
111874,64
250 371,93
309737,17
162924 167,40 123 433216,37
946 258,28
284 894,48
828 367,87
246 459857,83 195051809,23
15 299110980,18 252 425468,38
I708 696,57 8 584 279,07
174629 228,37 141116113,41
94 922223,22 85 526 825,04
3168 067,42 1 798272,03
I N G R E S OS
OtrosIngresos
Social
Aportesparala Seguridad
Transferencias
Estado
lnversionesDeudaRentaFijaSector
Privado
Acciones
Inversiones
RentaFijaSectorPúblico
InversionesPrivativas
t Utilidaden Ventade Bienes
Segurosy Fondos
Contribución
\ '(.:
Resultadodel Ejercicio
81 054,77
799 267,47
3717 732,16
2763 222,98
1 3 1 0 99 9 3 , 3 8 10 781 848,77
-70 596,00
748747,13
1 010 280,77
-52 651 122,35 -57373659,15
Las notas explicativasson parte integrantede los estados financieros
6
ARMADAS,ISSFA
INSTITUTO
DESEGURIDAD
SOCIALDELAS FUERZAS
CONSOLIDADO
ESTADODE FLUJODEL EFECTIVO
DE 2007.2006
DELI DE ENEROAL 3I DE DICIEMBRE
(Expresadoen dólaresde los EstadosUnidosde Norteamérica)
FUENTES
CORRIENTES
AportesFuerzas
AporteEstado
porCobrar
Servicios
Funerarios
CuentasporCobrarINMOSOLUCION
FARFA
EfectivoObtenidoen Operaciones
AportesFONIFA
OtrasCuentasporCobrar
AportedelSODEM
USOSCORRIENTES
porPagar
Cesantía
y Maternidad
Segurode Enfermedad
porPagar
Mortuoria
por Pagar
Profesionales
Segurode Viday Accidentes
RIMporPagar
porPagar
Funerarias
por Pagar
GastosAdministrativos
FARFA
Operaciones
EfectivoUtilizadoen
Fondode Reservapor Pagar
FILANBANCO
BienesInmuebles
GastosporLiquidar
Aporte5 x Mil Contraloría
OtrasCuentaspor Pagar
Valoresa SalvoporPagar
CORRIENTE
SUPERÁVIT
DE CAPITAL
FUENTES
IngresosVentade Actívos
Inversiones
Recuperación
RentaInversiones
de PréstamoEfectivo
Recuperación
USOSDECAPITAL
ActivosFijos
AdquisiciÓn
GastosAdministrativos
Inversiones
Préstamos
Concedidos
FARFA
EfectivoUtilizadoen Inversiones
DE CAPITAL
SUPERÁVIT
NetoEfectlvo
Aumento(Dlsmlnuolón)
2006
2007
326411316,99 217 969 813,12
199797395,42 1 1 10 0 18 2 3 , 8 0
81 274 230.20
98 698 835,22
74286,82
101,484,70
675017,61
I 953535,16
8 839368,62
13682258,98
17 348344,65
1 908660;55
1 625888,38
400000,00
230 574258,55 156864 454,14
2 05 1 2 7 2 7 , 6 2
2 2 7 3 74 7 1 , 2 5
1 96 0 30 9 3 , 1 4
966
519,98
26
407 425,37
813569,94
715 594,49
8 3 55 1 09 1
96 764306,29
154359583,21
74286:82
1 1 69 4 2 , 9 8
249
332.05
3 877 46413
9 383976,09
I058707,71
7 109082,48
I048 659,40
1 0't4049,63
999857,40
3 425 493,24
1044772,39
320290,17
95 837058,¿t4 61 105358,98
177213989,08 144803591,65
996356,41
47 918,80
129857398,24 100943619,65
6 302183,51
6 730557,87
36 561 432,08
40 578114,17
0& 666,90
209
002
610,43
247
3 165,23
202051,65
156374095,78 122956786,02
86 050338,41
90 392 085,76
34 377,24
34 377,24
-64241075,25
-69788621,35
26 048437,09
APLICACIÓNDE SUPENAV¡T
-26 048 437,09
SALDOFINALDECAJAY EQUIVALENTE
I B"n"os y Efectivo
Bancarias
ISSFA
-.-\Instituciones
/ DÉFrcrr
BRUTo
QsupenÁvrr
-26 048 437,09
-26 048 437,09
-3 135716,27
3135716,27
3 135716,27
3135716,27
DE SEGURIDAD
SOCIALDE LAS FUERZASARMADAS,ISSFA
INSTITUTO
PRESUPUESTARIA
ESTADODE EJECUCIÓN
DE 2006
DEL1 DE ENEROAL 31 DE DICIEMBRE
(Expresadoen dólaresde los EstadosUnidosde Norteamérica)
Diferencia
Ejecución
Presupuesto
CONCEPTO
-3
496 620,47
701,53
323
262
322
265
820
CORRIENTES
INGRESOS
152835067 154150932,32 1 315865,32
Social
Seguridad
4 566073,71 -2 470504,29
7 036578
y
Ventade Bienes Servicios
40772,73
y Multas
16 340435 16381207,73
Rentade lnversiones
-2738416,96
85,526,825,04
88265242
ntes
Conie
Transferencias
355662,73
1 69866273
1 343000
OtrosIngresos
-201293059 -185883 219,40 l5 409 839,60
GASTOSCORRIENTES
181055,59
1 253 099,41
1 434 155
Gastosen Personal
196749510 182907898,02 13841611,98
Prestaciones
467483,32 1 081892,68
1 549376
Bienesy Servicios
1254738,65 304279,35
1 559018
OtrosGastos
1 000,00
0,00
000
1
Prestaciones
219,13
11
913
64 527263 76 440 482,13
CORRIENTE
SUPERÁVIO DEFICIT
187356 421 191777 135,37 4 420714,37
CAPITAL
INGRESOS
0,00-10005000'00
10005000
Ventade Activosde LargaDuraciÓn
177351421 191777135,37 14 425714,37
de Inversiones
Recuperación
-6 644379
4 540964,61 2103 414,39
GASTOSDE PRODUCCÉN
41 273,88
19 226,12
60 500
OtrosGastos
39 834,89
504
308,11
544143
Gastosen Personal
4017 430,38 2022 305,62
6 039736
Bienesy Servicios
-790361,42 I 305 920'58
-2096
282
GASTOSINVERSIÓN
22210,00
40 830
63 o4o
OtrosGastos
24261,85
131592,15
155854
Gastosde Personal
416,26
1
234
490,74
599
1 833907
Bienesy Servicios
25 032,47
18448,53
43 481
ObrasPúblicas
-19
-263
743
268,26
-243
051
628,26
360
308
GASTOSCAPITAL
217209,55 1 103322,45
1320 532
Activosde LargaDuración
834 418,71-20 846590,71
262
828
241987
lnversiones
-76
-64
605 818,92-ll 913 218,92
692600
DE INVERSIÓN
O DÉFICIT
SUPERÁVIT
-o'20
165336,80
165337
FINANGIAMIENTO
INGRESOS
-0,20
165336,80
165337
Interno
Financiamiento
-0'20
165336,80
165337
DE
O DÉFICIT
" SUPERÁVF
r¡HluclAMtENTo
.$
0,ol
0,01
0,00
O DÉFICIT
." SUPERÁVIT
Q pnesupuEsrARto
ARMADAS,ISSFA
DESEGURIDAD
SOCIALDELAS FUERZAS
INSTITUTO
PRESUPUESTARIA
ESTADODE EJECUCIÓN
DE 2OO7
AL 3I DE DICIEMBRE
(Expresadoen dólaresde los EstadosUnidosde Norteamérica)
Diferencia
Eiecución
Presupuesto
CONCEPTO
623 428,25
042,25
339
942
339318614,00
INGRESOS
CORRIENTES
-7
CI9293528
225827 321,00 218 734 385,72
Seguridad
Social
-548
869,79
530,21
5
028
400,00
y
5
613
Servicios
Ventade Bienes
6
578,25
912
y Multas
12927973,00 19840 551,25
Rentade Inversiones
94 547620,00 95 234614,46 686994,46
Corrientes
Transferencias
402300,00 1 103960,61 701660,61
OtrosIngresos
-256520 253,40 -234532981,86 21987 271,54
GASTOSCORRIENTES
1 957015,00 1 775170,42 181844,58
Gastosen Personal
251517763,40 231201176,4520 316586,95
Prestaciones
748796,08 543398,92
1 292195,00
Bienesy Servicios
807838,91 944441,09
1752280,00
OtrosGastos
1 000,00
0,00
1
ooo,o0
Prestaciones
699'79
22610
82798360,60 105409060,39
CORRIENTE
SUPERÁVIO DÉFICIT
172995153,00 220117095,47 47 121942,47
CAPITAL
INGRESOS
5 517,68-10024482,32
lo 030000,00
Ventade Activosde LargaDuraciÓn
162965 153,00 220 111577,79 57 146424,79
de Inversiones
Recuperación
-5 689708,00 -5 010735,56
678972,4
GASTOSDE PRODUCCIÓN
I061,81
938,19
9 o0o,oo
OtrosGastos
175,85
61
293,15
577
638469,00
Gastosen Personal
5 o2o69s,oo 4 411237,70 609457,30
Bienesy Servicios
277,48
21 266,52
21 544,00
OtrosGastos
-841016,74
418,26
-l
697
538435,00
GASTOSINVERSIÓN
82897,37
323282,63
406 18o,OO
OtrosGastos
48236,34
102223,66
150460.00
Gastosde Personal
415510,45 218 884'55
634 395,00
Bienesy Servicios
347400'00
0,00
4oO,OO
347
ObrasPúblicas
-70
-319
-248765
600 097,21 834726,61
370,60
GASTOSCAPITAL
37 274,53
625882,47
663 157,00
Activosde LargaDuración
-70
001J4
872
214,74
248 102213,60 318974
lnversiones
-22336
393'44
DE INVERSIÓN -82998360,60 -105334 754,04
SUPERÁVFO DÉFICIT
'274306,35
-74
306,35
200000,00
FINANCIAMIENTO
INGRESOS
74 306,35 -274306,35
200 ooo,00
Interno
Financiamiento
-74 306,35 '274306,35
200O0O,0O
3 supenÁvlT o DÉFlclTDE
S FINANCIAM¡ENTO
o'00
0,00
o,o0
sueenÁvro DÉFtctr
f,
\
PRESUPUESTARIO
AL BALANCEGENERALCONSOLIDADO
NOTASEXPLICATIVAS
AL 2007-12-31
Nota1.- BaseLegal
el 7 de
El lnstitutode SegurídadSocialdelas FuerzasArmadasISSFA,fue constituido
del
publicada
en el Suplemento
agostode 1992con Ley 169del CongresoNacional,
RegistroOficial995de la mismafecha.
es
Socialde las FuezasArmadas,el Instituto
En el artículo1 de la Leyde Seguridad
propio,domiciliado
jurídica,patrimonio
cuentaconpersonería
autónomo,
un organismo
y
seguridadsocialal profesionalmilitar,sus dependientes
en Quito, proporciona
medianteun sistema
a oficiales,a tropay conscriptos,
aspirantes
derechohabientes,
y servicios
sociales.
de prestaciones
prestaciones
médicas,económica,y ,o.i"|",
es "Proporcionar
La misióndel Instituto
y colectivo
de
individual
que procureel bienestar
y eficiencia,
con calidad,oportunidad
la poblaciónmilitar, en un sistema provisionaly solidario;con una gestión
óptimade los recursos,para mantenerel equilibriofinanciero,que
administrativa
futurade la institución".
asegurela viabilidad
para el desarrollo
el lnstitutode SeguridadSocialde las Fuerzas
de las actividades
comoson:
legalesy reglamentarias
disposiciones
Armadasse rigepor las díferentes
Socialde las FuezasArmadas,ISSFAy su Reglamento.
Leyde Seguridad
Genéricos.
y uso de Medicamentos
lmportación
Ley Producción,
y
Reglamento.
su
Estado
del
General
de la contraloría
LeyOrgánica
Internoy su Reglamento.
Tributario
Leyde Régimen
del Fondode Reserva.
Reglamento
y Funcional.
Orgánico
Regfamento
delSegurode Mortuoria.
Reglamento
y MuerteRlM.
del Segurode Retiro,Invalidez
Reglamento
y
de enfermedad
prestaciones
para
cubrir
Salud
de
Seguro
de
Reglamento
maternidad:
^)
^'
\r
\
Reglamentode Segurode Vida y AccidentesProfesionales.
de las FuerzasArmadas(FON¡FA)'
Regtamentodel FondoInmobiliario
Reglamentode Cesantía.
Resolucionesemitidaspor el ConsejoDirectivodel ISSFA.
Acuerdos y ResolucionesMinisterialesemitidos por el Ministro de Defensa
Nacional.
t0
de las FARFA,aprobadopor el
Políticasy Normaspara el Funcionamiento
Director,
el 20 dejuliode 1999.
emitidospor la autoridad
y normas internase instructivos
Disposiciones
competente.
OrganigramaEstructural
conformado
el ISSFAse encuentra
OrgánicoFuncional
De conformidad
al Reglamento
por lossiguientes
niveles:
DirecciónSuperior
ConsejoDirectivo,integradopor:
de DefensaNacional
Ministro
Jefedel ComandoConjunto
de lasFuerzasArmadas
Comandantes
Serviciopasivo,Tropa
Representante
DirectorGeneraldel ISSFA
De Control:
AuditorÍaInterna
Comitéde Inversiones
Comitésy Juntas
DirecciónEjecutiva:
General
Dirección
General
Subdirección
De Asesoria:
Jurídico
Departamento
Actuarial
Matemático
Departamento
y
de Gestión Supervisión
Departamento
Comisión
de Crédito.
Apoyo:
Institucional
Unidadde Desarrollo
y Tecnología
de Informática
Departamento
Social
Comunicación
SecretaríaGeneral
DirecciónSectorial:
Administrativa
Dirección
de SegurosPrevisionales
Dirección
de Segurode Salud
Dirección
Social
de Bienestar
Dirección
Financiera:
Económica
Dirección
de Inversiones
Departamento
de Crédito
Departamento
Operativo:
de lasFuezasArmadas,FONIFA
FondoInmobiliario
Farmacias
Funerarias,
al
Cliente,
Scrvicio
Desconcentrados:
Agencias
t
d
\-)
'<)
11
Objetivos
con la
1 . Alcanzar y mantenerel equilibriofinancieroy actuarialen concordancia
e institucional.
social,profesional
transicióndemográfica
y servicios
a nivelnacional.
la gestiónen lasprestaciones
2. Optimizar
un sistemamodernoy ágilde gestiónadministrativa.
e implementar
3. Desarrollar
FuentesDe Financiamiento
INGRESOS
UTILIDADES
Inversiones
Rendimiento
Financieras
Préstamos
Rendimiento
INGRESOSNO
ESPECIFICADOS
TRANSF. GORR.SEGTOR
PUBLICO
TransferenciaPresupuestodel
Estado
Entidades
Transferencia.
Autónomas
UtilidadEmpresas
Participación
FF.AA.
RECUPERACION
DE
INVERSIONES
Recuperaciónde Inversiones
Recuperación
de Préstamos
SEGUROAUXILIARDE SALUD
14 219662,00
1l 963847,00
5 947220.00
8 272 442.00
4 967683.00
6 996164,00
1 441573,00
916647,00
85 526825,00
9s234 614,00
87 880 666.00
78 154642.00
478590.00
388144.00
6 893593,00
6 965804.00
178289235,00
160251010,00
1 1 1 1 8 80 6 5 . 0 0
89 549029.00
70701981.00
67 101170.00
-74305.00
165337.00
489944625,00
70 040205,00
398 718 099,00
INGRESOSISSFA
OTROS FONDOS
FUNERARIAS
U.G.S.E.
TOTAL
201358772,00
174135013.00
27 223759.00
128681884.00
10687623.00
Incremento Saldo Gaja /
Bancos
FONIFA
FARMACIASFF.AA.
PARCIAL
TOTAL
139369507,00
PARCIAL
APORTES
IndividualvPatronal
Fondosde Reserva
2007usD
2006USD
55 548073,00
64 783037.00
5 004281.00
219835.00
33 052.00
48 166586.00
4 632181.00
222848.00
45 282.00
2 481 176.00
\
^\
..\ OTROS INGRESOS
55 548073,00
70 040205.00
TOTAL INGRESOS
454266172,00
5s9 984830,00
\
12
Nota2.- PolíticasGontables
Los estadosfinancierosson preparadosde acuerdocon los procedimientos
contables
para el sector público,
referidosen la Normativade Contabilidad
Gubernamental
promulgada
en RegistroOficial175 del 28 de diciembrede 2005,Acuerdo320; las
NormasEcuatorianas
y la Normativade la Superintendencia
de
de Contabilidad
Bancosy Seguros,emitidacon resolución
respectodel Catálogode
SBS-2004-0938,
Cuentasy la aplicación
sobrecadaunade lascuentas.(CUC).
y separados
En el sistemacontablese encuentra
los registros
claramente
identificados
y los Fondosy SegurosAdministrados,
de la Administradora
de
conformela regulación
la Superintendencia
de Bancos.Los Fondosy Segurosque se administran
son los
siguientes:Retiro Invalidezy Muerte(RlM), Cesantía,Enfermedady Maternidad,
Mortuoria,Fondo de Contingencia,
Vida y AccidentesProfesionales,
Fondosde
Reserva,Fondode Vivienda,Funerarias,
FARFA,Segurosde Saldos,Segurode
Desgravamen,
FONIFA,OtrosRecursos.
Al estar integradoel sistemafinancierolnstitucional,
todas las operacionesque
procesanlos distintosCentrosde Gestión(Fondos,Segurosy Administradora),
se
y contablemente,
afectan de manera automáticapresupuestaria
dado que el
presupuesto
se encuentra
descentralizado.
generanun asientopor el
Todas las operacionescon afectaciónpresupuestaria
devengadoy otro por el pago realizado.Cada Centro de Gestiónregistralas
disposiciones
de pago, en tanto que el Departamento
de Tesoreríaprocesala
transferencia
o emisiónde cheques.
En este ejercicioeconómico
se sujetóa los nuevoscambiosdel catálogode cuentas
emitidospor la Superintendencia
de Bancosy Seguros.
y no
El lnstituto,concedeprestaciones,
las mismasque por ley son irrenunciables
de cesión,embargoo retención,
salvoel casode alimentosparalos hijos
r* susc€ptibles
$ de nuestros afiliados o cuentaspor pagara favor del Institutoo de las Fuerzas
se describecadaunade ellas:
\ RrmaOas.A continuación
13
Segurode retiro,invalidezy muerte
Segurode cesantía
y maternidad
Segurode enfermedad
Segurode mortuoria
Segurode vida
profesionales
Segurode accidentes
Fondode vivienda
Fondode reserva
Farmaciasde FuerzasArmadas
de las Farmaciasde FuerzasArmadasse consolidana la
Los estadosfinancieros
las
considerando
información
contabledel lnstituto,medianteun procesoautomático,
dado que su plan de cuentaspresentancódigosdistintosal
cuentasequivalentes,
acorde a la
aplicadopor el ISSFA, códigosque están siendo reestructurados
en el año2008.
de Bancosparasu aplicación
de la Superintendencia
normativa
a los afiliados,por FARFA,bajola
La medicinade pacientescrónicos,es entregada
Médicas.
y autorización
de la Unidadde Prestaciones
coordinación
lmpuestoa la renta
y
de la determinación
Por ser entidadcon finalidadsocialel lnstitutoestáexonerado
no obstantese han
pagodel impuestoa la renta,conformeal artículo9 "Exenciones",
lasdeclaraciones
de manerainformativa.
realizado
Unificaciónsalarial
Con oficio circular MS-5-4-a-2006-335,el Director Administrativopone en
conel cualel Ministrode
respectodel oficiocircularMS-5-4-a-2006-295,
conocimiento
$
con lo que estableceel Titulo ll.- De las
Defensa,disponeque, "De conformidad
de la LeyOrgánicade
de las remuneración
Capitulo1.- Unificación
Remuneraciones.de las
y de Unificacióny Homologación
ServicioCivil y CarreraAdministrativa
salarialdel
se realicenla unificación
del SectorPúblico,LOSCCA",
Remuneraciones
"[
\ personalcivila partirdel mesdejuniode 2006.
T4
El DirectorGeneralcon hoja de trámite492154,disponeal Subdirectory al Director
de lossalariosdel personal
procedan
coneltrámitelegal,de unificación
Administrativo
civildellnstituto.
Nota3 - FondosDisponibles
tenemoslas distintas
de los FondosDisponibles
Entrelos rubrosmás importantes
de
en la Administradora
que se mantienen
controladas
del Instituto,
cuentascorrientes
por el ISSFA,
y ahorrosadministradas
en las cuentascorrientes
Fondos,disponibles
detalle:
segúnel siguiente
NOMBREBANCO
lssfaAdministrativos
BancoGeneralRumiñahui
BancoGeneralRumiñahuiAgenciaGuayas
BancoCentral
Operaciones
BancoGeneralRumiñahui
FONIFA
Rumiñahui
BancoGeneral
Funerarias
BancoGeneralRumiñahui
FARFA
Bancodel Pichincha
BancoNacionaldeFomentoFARFA
BancoGeneralRumiñahuiFARFA
BancoGeneralRumiñahuiFARFA
Total Disponibleen Bancos
SALDOUSD
CTA.CTE.
167114,83
16
4830131
I995,63
567
490001
531,27
24
111
1330068
028,68
3 803
8002144404
641491,83
8001692404
61968,27
8002767504
101147,81
3189702404
75 804,12
370021417
20 230,99
8139504900
1052198,93
8001618404
30 043 512,36
Nota 4- InversionesRentaFiia y Variable
en la Sierracomoen la Costa,
en igualporcentaje
se handiversificado
Lasinversiones
de Renta Fijasectorpúblicoy sectorprivado,así
a inversiones
las que corresponden
por accionesque mantiene.el
de RentaVariableconstituidas
como las inversiones
y empresarial.
en el sectorbancario
Instituto
i
\
\-,
\5
El saldo de inversionesconciliadasentre Contabilidady el Departamentode
detalle:
de acuerdoal siguiente
presentaun saldode 167669222,76USD
lnversiones,
15
SALDO USD
INVERSIONES CONTABLE
RENTAFIJAY VARIABLE
INVERSIONES
RentaFiiaSectorPrivado
I
138500000.00
GerificadosDepositoA Plazos
I
500
000,00
1
BancoAmazonas
I
5 500000,00
BancoDelAustro
I
15700000,00
BancoBolivariano
I 900000,00
BancoCapital
600000,00
23
De
Guayaquil
Banco
I
800000,00
11
BancoInternacional
200
000,00
3
BancoDe Loja
3 650000,00
Arteaga
BancoM. M. Jaramillo
3 300000,00
BancoDe Machala
26 650000,00
BancoDelPacifico
15200000,00
BancoDelPichincha
3 000000,00
BancoPROCREDIT
500000,00
7
BancoPRODUBANCO
2 400000,00
Rumiñahui
BancoGeneral
5 750000,00
BancoSolidario
5 350000,00
BancoUNIBANCO
1 000000,00
DINERC
S IUb
1 500000.00
LLOYDSBANCK
138500000,00 138500000,00
Subtotal RentaFiia SectorPrivado
RentaFiiaSectorPublico
TítulosDe DeudaEmitidosPor M.EY F
26 918160,39 26 918160,39
Tesorería
BonosDólaresy Certificados
0,00
0,00
De
Cobro)
Tesorería(Mecanismo
Bonosy Certificados
-406
-406
005,73
005,73
R.F.Al 28-Dic-07
Portafolio
Var.Valoración
26 512154,66 26 512154,66
SubtotalRentaFiiaSectorPublico
RentaFija Portafolioslssfa
RentaVariablePortafolioslssfa
Acciones
BancoDe Guayaquil
BancoGeneralRumiñahui
BancoSolidario
HOLCIM(LaCementoNacional)
PRODUBANCO
RentaVariablePortafolioslssfa
AccionesEmpresas
Total PortafolioRentaFiia + RentaVariable
165012154,66 165012154,66
'l022,00
40 675,25
101545,00
2320,28
863602,35
1 009164,88
1647903,22
167 669 222,76
1 009164,88
1 009164,88
1647 903.22
167 669 222,76
Nota 5.- lnversiones Privativas
En lac Inverelonca privativas se encuentran los préstamos quirografarios e
$ Hipotecarios,que por su monto son los de mayor importanciaen este grupo de
.\activos, los préstamos quirografariosascienden a 112 305 617,05USD, y los
\
préstamoshipotecariossuman 94 414059,18USD,conformese indicaa continuación:
t6
INVERSIONESPRIVATIVAS
SUBTOTAL
CONCEPTO
TOTALUSD.
USD.
PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
Préstamos QuirografariosOrdinarios Fondos de
Reserva
AportesCesantía
Préstamos
Quiroqrafarios
Cesantía
Préstamos
Quirografarios
FONIFA
Préstamos
Especiales
DividendosPréstamosAfiliadosMDN
TOTAL PRESTAMOSQUIROGRAFARIOS
PRESTAMOSHIPOTECARIOS
PréstamosHipotecarios94 F. Vivienda
43 531 204,52
1 59 0 33 1 7 . 9 5
48229 668,28
1 466643.78
3 1 7 4782,52
112305617,05
766 962,41
2 1 36 1 9 . 0 0
ParqueInglésF. Vivienda
Préstamos
F. Vivienda
Complementarios
Préstamos
FONIFA
Préstamos
PuenteFONIFA
Préstamos
4 0 1 6 10 6 6 , 1 4
44 839610,06
DividendosPréstamosHipotecq¡lqqtvlQN
FONIEAI{QN
Hipotecarios
DividendosPréstamos
lnteresesde Mora Por Cobrar
7 876 468,61
1 4 61 3 3 . 1 6
409 941.25
258.55
HIPOTECARIOS
TOTALPRESTAMOS
g4 414059,18
en el periodo2006 al
RealesBienesRealizables
El saldode la cuentaInversiones
y a los
debidoal avalúodel TerrenoHUANCAVILCA,
2007,se incrementóen 50,45o/o,
del proyectoParquelngtés.
bienesrestitu¡dos
BlExEsRAlcEs
ffiLEs
QUIROGRAFARIOS
PRESTruUOS
bienesraícesces4qlía
reales
Ñersiones
realesbienesraícesRIM
Inversiones
Bienesmueblesen daciónde
12392102,48 23 866089,59
4 511303,57 4 511303,57
30 329676,13
1 875 592,15
3 6 02 3 1 , 1 7
154 644,11
N
ü
i
\'
\-*'
\
Nota 6 - Deudadel Gobierno
por partedel Ministeriode Economíaal 31 de
Los aportespendientesde cancelación
de los cuales27 319 224,70USD
diciembrede 2007ascendióa27 631615,93USD,
t7
correspondena los aportes de las FuerzasArmadas,y los 312 391,23USD,
pertenecen
a los aportesdel Estado,conformese detallaa continuación.
APORTE INDIVIDUAL,PATRONALY FONDOSDE RESERVA
FUERZAS
Nov-O7
Dic-O7
Aspirantes
Dic-100%Estado
DeudaAportes2007
TERRESTRE
AEREAUSD TOTALESUSD
NAVAL USD
USD
'
t
3
2
1
2
9
.
6
3
I 548 734.28
1 9 0 2 0 7 9 . 1 8 1 514525.47
6
10 097 997.28
1 547 134.79
312391.24
18 089 652.94
318272230 2 664 066,00
184109.47
94 460.57
5 268 910,95 4273052.04
15944 785.58
1825704.83
3't2 391.24
27 631615.93
en el sistemade registrode los aportespendientesde pago,
La modificación
de
y la normativade la Superintendencia
considerando
el principiodel devengado,
Bancos,se registrala cuentapor cobrarpor Aportesal Ministeriode Economíay
y la cuentaporpagarde la Administradora
a favorde los Segurosy Fondos.
Finanzas
Nota7- Guentaspor Gobrar
El saldo de las Cuentas por Cobrar al 31 de díciembrede 2007 es de
detalle:
saldosde acuerdoal siguiente
estosrubrosdemuestran
54 265263,85USD;
- FILANBANCO
que se liquidarácon el registro
obligación
con27 553 176,24U5D,
de las escriturasde daciónen pago de los 29 bienesinmueblesubicadosen
al ISSFA,
transferidos
de estainstitución
diferentes
ciudadesdel paisde propiedad
el procesose encuentraen trámite.
- Provisiones,
incluyenCuentaspor Cobraren procesolegalque se encuentranen el
siendo las
Jurídicopor constituirvaloresde difícil recuperación
Departamento
siguientes:
\
'L!
A\
ñ)
\q
DISGASCA,
RamiaLuis,VorbeckMena,y Pensionesa recuperar
FINANCORP,
Juicio Coactivo,se constituyóuna provisiónsegún la Norma Técnica de
18
(Registro
2.2j2 "Cuentasde dudosarecuperación"
Gubernamental
Contabilidad
de 2005):
Oficial175del28 de diciembre
ERRADOS- CUENTAS POR COBRAR Y OTROS.
DE2OO7USD
AL 3I DE DICIEMBRE
CUENTA INTERESES
POR
COBRAR
FINANCORP
DISGASCA
TOTAL
l/oPROVISION
'loo%
75 835.34 28 340.48 104175.8'
100%
55 452.25 70 733.35 126 185.
51724,6( 45,430/o
0,00
51724,60
LETRADE CAMBIO
LUISRAMIA
268 032.32 66 814,50 334 846,82
MENA
VORBECK
HELGEEDUARDO
32 538,6(
FORESTAL 32 538,69
PROYECTO
LA PROPICIA
ESMERALDAS
139603,37 4261,20 143 864,5i
A
PENSIONES
JUICIO
RECUPERAR
coAcTlvo
104175.82
126r85.60
23 499.00
334846,82
100%
32 538,69
20o/o
27 920,67
I 381.58
23 499.20
FARFA
Y OTROS
FIDUCIAS
TOTAL
1O0o/o
TOTAL
PROVISION
623 186.57 170149,53 793 336.10
681 047,38
Nota 8.- Otros Activos
es de 15 594 466,91
de 2OO7
El saldode la CuentaOtrosActivosal 31 de diciembre
usD que correspondea Derechos Fiduciariospor aporte al Fideicomiso
conformadopor los lotes
parael desarrollodel ProyectoHabitacional,
HUANCAVILCA
8 y 9 por los valoresde 5 593 469,16USD y 7 620 918,04USD;y el Fideicomiso
MOCOLIpor2 380079,71USD'
Mercantil
Nota9.- MaterialesSuministrose Insumos
que el
a IOSinSumos
En esterubrose registran1 725 840,20USDque correSpOnden
diarias,y las medicinaspara
Institutoutilizapara el desarrollode sus actividades
Médicasy la
por la Unidadde Prestaciones
pacientescrónicosque son controlados
FARFA,tantopor crónicosy medicinasparala ventaFARFA'
Nota10.-Activos Fiios
!l
\
que son
! Et salOoal 31 de diciembrede 2007 es de 783 957,76 USD, Activos Fijos
{ monitoreadospor la Unidad dependientede la DirecciónAdministrativa,a través del
mensualmentelos
\ sistemade barras,con el Departamentode Contabilidadconcilian
19
o
en cada adquisiciÓn
de la información,
controly concil¡ación
saldos,manten¡endo
quese produzca
al respecto.
movimiento
Nota11.- Pasivos
y.se
de 2007de Pasivoses de 129 714 911,44USD
El saldoal 31 de diciembre
así:
descompone
SALDOUSD
PASIVOS
SRI
RETENCIONES
Y DESCUENTOS
OTRASRETENCIONES
OTROSSERVICIOS
FICADOS
NO IDENTI
DEPOSITOS
VARIOS
ACREEDORES
PORPAGAR
CUENTAS
Y OTROSCONCEPTOS
EMITIDAS
PORPLANILLAS
PORPAGAR
FONDODE RESERVA
PORPAGAR
FONDODECESANTIA
AHORROOBLIGATORIOPOR PAGAR
DE PAGO
PENDIENTES
PRESTACIONES
PRESTAMOSQUIROGMFARIOSPOR PAGAR
TOTAL
-30015,33
- 1 6 66 3 6 , 1 8
-656458.72
-30,00
-21884231,86
-12654 003.74
-27631615,93
-51526.77
-802674.01
-56 096 292,58
-9 739325,98
-2100.34
.129714 911,44
de la
dependientes
porlasdistintasunidades
procesadas
las prestaciones
Constituyen
que al final del mes o año se encuentran
Direcciónde Seguros Previsionales,
en
se realizan
lastransferencias
de Tesorería,
pendiente
de pagoen el Departamento
los primerosdías del mes siguiente.Se incluyenlas provisiones,por servicios
entregadosa nuestrosafiliados,por las Unidadesde salud, cuyas facturas se
por la Unidadde
pendientes
de emisióny envíoy que son procesadas
encontraban
Médicas.
Prestaciones
Varios Acreedores- Aporte del3o/o
\
$
el lnstituto,debe restituira favor del
Segrln el comunlcadoO7OO57-ISSFA-f,
Ministeriode Economíay Finanzasel valor de 21 884 231,86USD,del aportedel
\
3% adicionaltransferidoal Institutopara cubrirlas prestacionesde cesantía.
20
por Pagar- AhorroFONIFA
AhorroObligatorio
de
un mecanismo
El sistemade ahorrode los afiliadosdel FONIFA,constituye
parael personalmilitar,a través
habitacionales
en soluciones
apoyoInstitucional
de préstamos,a diciembrede 2007 refleja un saldo de
del otorgamiento
56 096292,58USD.
Inicial"y
de "Vivienda
a la adquisición
están dirigidos
hipotecarios
Lospréstamos
"Otros Fines de Vivienda(Mejoras)"Comoson: comprade casa, terrenoy
pagode gravámenes,
mejorasy ampliaciones.
construcción,
Nota 12.- PatrimonioInstitucional
en el
el patrimonioInstitucional,
Las reservasde los segurosy fondosconstituyen
y
Segurode Cesantía,RetiroInvalidezy Muerte,Fondosde Reserva,Enfermedad
presentan
incrementos
conrelaciónal período2006.
Maternidad,
2007(usD)
DESCR¡PCION
147 821394,22
Aoorteoatrimonial
cesantía
Aoorteoatrimonial
SEM
16857 062,20
Aoorte oatrimonialmortuoria
Aporte patrimonialvida y accidentesprofesionales
Aoorteoatrimonialvivienda
Aporte patrimonialfondo de reserva
Aoorteoatrimonialfondo de continoencia
6 786 853,54
10 278 086.47
42367 092.56
23672714,17
13 069 425.94
5 929 073,91
9 416 358.84
37 104 524.48
22 246 599,47
1 2 2 1 83 1 5 , 7 8
Aoorteoatrimonial
seourode desoravamen
1 615589.42
2935232,08
95 628489,07
2 276 831,28
71 162182.54
2 1 8 3 48 1 1 . 5 3
17 128.59
1 9 5 1 37 6 7 . 5 5
Patrimonio
seourodel RIM
RIM
AoortePatrimonial
AoorteoatrimonialFONIFA
325 255.89
1 380620.60
3 745275.60
funerarias
Aoorteoatrimonial
Aoorte oatrimonialFARFA
otrosrecursos
Aoorteoatrimonial
¡
\
1 595793.58
326 612.20
1232846.41
1 902603.90
-344427,54
N Aoortepatrimonialpor distribuir
\
115 682 846.72
23 024 109,47
Aoorteoatrimonialsequrode saldos
\{
\
2006(usD)
627 983.95
PatrimonioAcumuladoAdm inistradora
ResultadoEiercicio
TOTAL PATRIMONIO
52651122.35
447 764 056,86
21
25 503.00
57 373 659.15
374 537282,06
Nota 13.- Cuentasde Orden
a
Se registranlos BienesRecibidosen daciónde pago por partede FILANBANCO
en el Registrode la
favordel lnstitutopor 27 961 893,49USD,hastala inscripción
y vehículosrecibidos
y liquidación
definitiva;
los bienesmuebles,inmuebles
Propiedad
pagarésy documentosrecibidosen garantía;y
en comodatopara las Funerarias;
por54 799657,20USD.
préstamos
FONIFAadjudicados
hipotecarios
Nota 14.- Pago de Beneficios a los Afiliados
duranteel períodopresentanun incrementodel 25,960/o,
Los gastospor prestaciones
siendolas Pensioneslas que mayor incrementopresentan,en razÓnde la base
detalle:
al siguiente
conforme
remunerativa,
DE PAGODE BENEFICIOS
CUADROCOMPARATIVO
2006(usD)
2007(usD)
VARIACION
(USD)
CONCEPTO
RIM Pensionesa Jubilados 123433216.3i 162 924 167,40 3 94 9 09 5 1 , 0
26 595942,1( 28 045261,25 1 449319.15
Sequrode Cesantía
Segurode Enfermedady
20 020410,2', 2 3 1 7 39 9 7 , 1 0 3 153 586.83
Maternidad
850 990.22 363 349,89
487 640.3i
Seourode Mortuoria
Segurosde Vida y Accidentes
64 196,90
819 520.35
755 323.4!
Profesionales
73 308,88
921.50
297
612,61
224
De
Vivienda
Fondo
FondoDe Reserva
Seourosde Desoravamen
Seourosde saldos
FONIFA
SeourosAuxiliaresde salud.
TOTAL BENEFICIOS
%
31.99
5,45
15,75
74.51
8.50
32.64
42.86
10 562385.01 1 50 8 93 1 8 , 6 34 526933,62
96 905,57
111874.64
14 969,0i
647,37
59 365.24
-661 363,80
-69,89
250 371.9i
946 258.2t
309 737,17
284 894.48
-828367.87
828 367.8i
'184119 497,3( 231907682,74t7 788185.44
23,71
-100.00
Nota 15.- lngresos lnstitucionales
.+
\
N
irI Las principalesfuentesde financiamientopara el pago de las prestacionesy entrega
\\ de servicios,están dados por los aportes individualesdel personal activo, aporte
ñl
\5
patronalyaportedel estado.
22
el
el aportedel 10%de las empresasque administra
Lasutilidades
en las inversiones,
para el objetivoantes
ISSFA,constituyenigualmentefuentesde financiamiento
señalado.
/Q/ l/rr¡'r¿
7-7'rze s
23
COMPLEMENTARIA
FINANCIERA
INFORMACION
SOCIALDE LAS FUERZASARMADAS,¡SSFA
DE SEGURIDAD
INSTITUTO
PROFORMA
BALANCEGENERALCONSOLIDADO
DE 2OO7
AL 31 DE DICIEMBRE
(Expresadoen dólaresde los EstadosUnidosde Norteamérica)
CUENTA
ACTIVO
FondosDisponibles
SALDO
AJUSTESY
RECLASIFICACIONESAJUSTADO
2007-12-31
DEBITO CREDITO
FondoFijo
30 052731,46
3322.48
5 896.62
Bancos
300435123e 6 497.4e
SajaChica
Inversiones Renta Fija y Variable
Certificados
de Depósitoa Plazo
Acciones
TítulosDeudaEmitidos
PorM.E.F.
lnversionesPrivativas
rafarios
Préstamos
Quirog
Hipotecarios
Préstamos
nversionesRealesBienesRealizables
nteresespor CobrarSector Privado
nteresesporCobrarSectorPúblico
Privativas
nteresesInversiones
)rovisiones
de Cartera
Deudadel Gobierno
)euda Corriente
Cuentaspor Cobrar
DeudoresBancaCerrada
Provisiones
Cuentaspor CobrarVarias
Por Préstamosal Personal
PorAnticipos
AnticiposProveedores
Arriendos
Otros Activos
ñ
o\ Derechoe Fiduciario¡
!
Matenaressumrntstro9 e tnSumot
\
Suministrosde Oficina
N Materialeslmprentay Suministros
\
\f, Medicinasy Materiales
q
SALDO
CONTABLE
31-12-2007
Materialesde Aseo y Limpieza
167669222,76
138500000.0c
2 6 5 70 6 8 , 1 C
26512',\*se
279755869,43
112305617,04
94 414 059.18
72024743,42 11 943,30
6 250.80
775 539,32
371783,02
4 483,93
-140356.49
27 631615,93
27 631615,93
54 265263,85
27 553176,24
-681047.38
27 039 334,02 17371Je
2269.50
25,012,06
326 479,41
84101.37
30 059 228,92
3322,48
5 896,62
30 050009,82
167669222,76
138500000,0c
2657 068,1C
26 512154,6€
279761561,93
112305617,05
94 414059,18
72030 435,92
775 539,32
371783,02
4 483,93
-140356,49
27 631615,93
27 631615,93
54 198533,64
27 553176.24
-681047,38
26 972603,81
2269,50
25 012.06
326 479.41
40,0c
40,0c
15 594 466,91
t5 594 466,91
15 594 466.91
15 594466,91
1 734703,74
1 725 E4O,ZQ
17 199,55
17199.5€
7 476,91
7 476,91
1 699 158,74
1 191,62
24
8 863.54
1708 022,2e
1 191,62
Materialde Mantenimiento
y Accesorios
Repuestos
de Vehículos
Activos Fijos
BienesInmuebles
BienesMueblesy Enseres
Equipode Oficina
729,53
83,85
783957,76
729,53
83,85
783957,76
88 771.42
88 771,42
154757,33
154757,33
848M,64
84 804.64
750455,01
y Electrónicos
EquiposEléctricos
Herramientas
750455.01
421c/¡6.6Q
70 371,1C
23 816,8C
77 765,89
17 256.8e
3712,54
DepreciaciónAcumulada
-908 800,44
-908 800,44
TOTALACTIVO
577 478 968,30
577 433 291,53
PASIVO
129714911,4
129 660 260,38
Equipode Computación
Vehículos
lquipo Especializado
-quipode lmprentay Reproducción
iquipo de Comunicación
SRI
Retenciones
y Descuentos
OtrasRetenciones
OtrosServicios
no ldentiflcados
Depósitos
VariosAcreedores
CuentasporPagar
y Otros
Emitidas
PorPlanillas
Conceotos
Fondo de Reservapor Pagar
:ondo de Cesantíapor Pagar
\horro Obligatoriopor Pagar
rrestacionesPendientesde Pago
)réstamosQuirografarios
porPagar
PATRIMONIO
4210/¡6.6Q
70 371,1C
23 816,8C
77 765,89
17 256,8e
3712,54
30 015,33
166636,18
656 458,72
30 015.33
166636.18
656 458.72
30,0c
30,0c
21884231,8e
21884231,8e
12 597282,5C
27 63'1615,93
12654003.74 56 72',1.24
27 631615.9:
51526.77
802674.O1
51526,77
802674,01
56 096 292.58
56 096 292,58
2 070.18
447 764 056,86
I 741396,16
2100,34
47 773 031,21
6 793.36
395112934,51
52 651 122.31 15436.83 17 617.82
395119727,8i
52 653303,34
577 478 958,30
577 433 291,59
I 739325.98
210034
FondosCapitalizados
FondosAcumulados
Resultadodel Ejercicio
TOTAL PASIVOY PATRIMONIO
CUENTASDE ORDEN
\ Cuentasde Orden Deudoras
\t .
Deudorasporel contrario
¡
\\ Acreedoraspor el contrario
\
3uentasde OrdenAcreedoras
54799 657,20
54 799 657,20
-54799657.20
-54 799 657,20
27 961893,49 6 9 7 6 1 , 1 8
-27 961893,49
69761,18
-28 031 654,67
28 031654,67
SOCIALDE LAS FUERZASARMADAS
DE SEGURIDAD
INSTITUTO
F¡NANCIERA
AJUSTESAL ESTADODE SITUACIÓN
DE 2OO7
AL 3I DE DICIEMBRE
coDtGo
1.1.10
1 . 1 . 01 . 10 . 0 4
1
EA
3.6.05.05
PARCIAL
CUENTA
BANCOS
8002'144404
Operaciones
BancoGeneralRumiñahui
DELEJERCICIO
RESULTADO
Acumulada
Util¡dad
DEEIT
CREDIT
5 864,38
5 864,38
5 864.38
5 864,38
Pararegistrarel reingresoporchequesen c¡rculación
Dormásde I 3 meses.
2
1.1.10
1.1.10.10.01
3.6.05.05
BANCOS
16/ 8001689104
04830131
ISSFAAdministrativos
DELEJERCICIO
RESULTADO
UtilidadAcumulada
't't2,75
112,75
112,75
112.75
Pararegistrarel reingresoporchequesen circulación
normásde I 3 meses.
1.1.10
1.1.10.10.06
?A
3.6.05.05
520,33
BANCOS
67504
8OO27
Funerarias
BancoGeneralRumiñahui
DELEJERCICIO
RESULTADO
Acumulada
Utit¡dad
520,33
520,33
520,33
Pararegistrarel reingresoporchequesen circulación
Dormásde I 3 meses.
4
o
72.15
7.2.15.05.01.32
7.1.50.25
.41
7.1.50.25.30.01
.41,
7.r.50.25.30.01
02
PORPAGAR
CUENTAS
OswaldoNaranjo
VARIAS
PORCOBRAR
CUENTAS
OtrasCuentasporCobrar- Cesantía
NaranjoJaime
7.2.15
7.2.15.05.01.32
7. 1 . 5 0 . 2 5
7.1.50.25.30.01
.41
7.1.50.25.30.01
02
CUENTASPOR PAGAR
Valorespor liquidarParqueInglés
CUENTASPOR COBRARVARIAS
Otras Cuentas por Cobrar - Cesantía
Naranjo Jaime
3 000,00
3 000,00
3 000,00
3 000,00
del
Parregistrarel abonodel propietario
402deledif¡cioCarlosV contabilizado
departámento
cómounaobl¡oación.
53 721,24
53 721,24
53721.24
53 72',1,24
Para registrarel abono de 10 041,24USDdepositados
en la cuénta corrientey 43 680,00USDde préstiamo
efectuadopor el propietariodel departamento402, del
edificioCailos V. contab¡lizadocomo una obligació¡-
PORCOBRARVARIAS
CUENTAS
7. 1 . 5 0 . 2 5
71.50.25.30.01.41 OtrasCuentasporCobrar- Cesantía
NaranjoJa¡me
.41.
71.50.25.30.01
REALIZABLES
BIENES
REALES
INVERSIONES
02
Propiedad
CarlosV
7.1.30.20
7.1.30.20.05.01.17.
a la cuentadel
Pararegularel créditoefectuado
07
6 250,80
6 250,80
6 250,80
6 250,80
porovo
402efectuado
propietar¡o
deldepartamento
deudor.
REALIZABLES
BIENES
REALES
INVERSIONES
7. 1 . 3 0
CarlosV
7.1.30.20.05.0'1.17. Prop¡edad
VARIAS
PORCOBRAR
CUENTAS
07
OtrasCuentasporCobrar- Cesantía
7.1.50.25
Lu¡s
GuerraSarmiento
7 . 1. 5 0 . 2 5 . 3 0 . 0. 411.
03
11 943,30
11 943,30
11 943,30
11 943,30
entreel valor
originada
la diferencia
Parareg¡strar
rrft¡¡ná¡l d.l dop¡rt.m€nto1OO2
Por99 800,00USD
y.l v¡lor r..l d. !7 tgt,7oUSD,
\
8
I
7.1.50.25
7.1.50.25.01
J.O_
3.6.05.05
CUENTASPOR COBRARVARIAS
Var¡os Deudores
RESULTADODEL EJERCICIO
UtilidadAcumulada
Para regular valores por concepto de
contabil¡zadoscomo oasto.
11 120,36
11 120,36
11120,36
11 120,36
IVA
I
7.3.05
7.3.05.05.01
DELEJERCICIO
RESULTADO
Cesantía
AoortePatÍmon¡al
VARIAS
PORCOBRAR
CUENTAS
7.1.50.25
7 . 1. 5 0 . 2 5 . 3 0 . 9 0 . 3 4 CuentasporCobrar- OtrosRecursos
14 547,54
14 547,54
14 547,54
14 547,54
en cuentacorr¡ente
Pararegularvaloresdepos¡tados
y quecorrespondían
a ventade nuez
no identit¡cados
como aporte patrimon¡al
macadamiacontabilizados
cesantía.
10
7an^
DELEJERCICIO
RESULTADO
Gesantía
AportePatrimon¡al
7.3.05.05.01
VARIAS
PORCOBRAR
7.1.50.25
CUENTAS
7.1.50.25.30.90.34 CuentasporCobrar- OtrosRecu¡sos
889,29
889,29
889,29
889,29
porconceptode
Pararegistrarlosvaloresfacturados
al no estiar
de la nuezmacadam¡a,
descascarado
¡nnlahiliza¿lac
11
Y MATERIALES
MEDICINAS
7.1.40.05
crónicos
7.1.40.05.05.02.02Medicinaoacientes
OEPAGO
PENOIENTES
PRESTACIONES
7.2.10.10
crónicos
7.2.10.10.02.07 Medicinapacientes
ACUMULADOS
FONDOS
7.3.05.05.02
SEM
Aportepatrimonial
7 49414
7 494,18
2 070,18
2 070,18
5 424.OO
5 424.40
crón¡cade la
Pararegistrarla donaciónde medicina
y ventade las
empresaWesternPharmaceutical
m¡smasno contiabil¡zadas.
12
Y MATERIALES
MEDICINAS
7.1.40.05
crónicos
7.1.40.05.05.02.02Medicinaoacientes
ACUMULADOS
FONDOS
7.3.05.05
SEM
AportePatrimonial
7.3.05.05.02
1 298,96
| 298,96
1298,36
1 298.96
resultante
delcálculo
Pararegularla diferencia
porel
poraproximaciones
efectuado
matemático
y
loscostosde ingresos
sistemaal determinar
eqresosde medicinas.
to
¡
{\
7.7.15
7.7.15.20.02.01
7.7.20
7.7.20.20.42.01
POREL CONTRARIO
ACREEDORAS
iflmuebleex JACE
Bienesrecibidosen donac¡ón
DEORDENACREEDOMS
CUENTAS
en donacióninmuebleex JACE
Bíenesrecibidos
Pararegistraren cuentasde ordenla donacióndel
¡nmueble
Ex- JACE hastalegalizarel proceso.
SUMANUSD
69 761,18
6 9 7 6 1, 1 8
69761,18
69 761,18
{86 594.71
{86 594,71
Cartade GontrolInterno
Quito,
Señores
Miembrosdel ConsejoDirectivo
Socialde las FuerzasArmadas
Instituto
de Seguridad
Presente:
Comopartede la auditoríaa los estadosfinancierosdel lnstitutode SeguridadSocial
de 2007y
el 31 de diciembre
de las FuerzasArmadas,ISSFA,porlosañosterminados
primera
de este
sección
la
en
dictamen
los
emitimos
nuestro
cuales
2A06,sobre
determinar
de
a
efectos
interno,
informe;consideramosla estructuradel control
de auditoría,en la extensiónrequeridapor las Normas
nuestrosprocedimientos
Bajo estas normas,el objetode dicha
de AuditoríaGubernamental.
Ecuatorianas
de contabilidad
evaluaciónfue establecerun nivelde confianzaen los procedimientos
y de controlinterno.
la
del controlinterno,nos permitióademás,determinar
Nuestroestudioy evaluación
para
necesarios
de auditoría
y alcan@de los procedimientos
naturaleza,
oportunidad
Socialde
del lnstitutode Seguridad
expresarunaopiniónsobrelosestadosfinancieros
que
las FuerzasArmadas,ISSFA,y no teníapor objetodetectartodaslas debilidades
pudíesenexistiren el controlinterno,puesfue realizadaa basede pruebasselectivas
Sin embargo
sustentatoria.
de los registroscontablesy la respectivadocumentación
pueden
que
a las
afectar
reportables,
esta evaluaciónreveló ciertas condiciones
para
reportar
procedimientos
y
operacionesde registro, proceso, resumen los
del lnstitutode SeguridadSocial
información
financierauniformecon las afirmaciones
o de las FuerzasArmadas,ISSFA, en losestadosfinancieros.
.'lT
se encuentran
que se detallana continuación,
reportables
f-asprincipales
condiciones
'¡ descritas en los comentarios,conclusionesy recomendaciones.
Una adecuada
de las Normasde Controllnternopara el Sector Público,permitirá
. \ implantación
y financierascontablesdel Instítutode
,l'mejorar las actividadesadministrativas
\ SeiurioadSocialde las FuerzasArmadas,íSSfn.
Atentamente,
DIOS.PATRIAY LIBERTAD
GeneraldelEstado
Porel
,/
28
CAPITULOI
DE LA AUDITORIA
RESULTADOS
Socialde las Fuezas
de Seguridad
del Instituto
a los estadosfinancieros
La auditoría
Armadas,ISSFApor los años terminadosal 31 de diciembrede 2007 y 2006;se
realizócon cargo al Plan Anual de Controlpara el año 2008,de la Direcciónde
a la ordende
Generaldel Estadoy en cumplimiento
Auditoría3 de la Contraloría
de 5 de mazo de 2008.
trabajo009-DA3-2008
La AuditoríaInternadel ISSFArealizóexámenesa diferentesáreas,nuestroanálisis
quese detallana continuación:
losrubrosy períodos
no comprendió
Período
Descripción
y
Administrativas
a lasOperaciones
ExamenEspecial
2002-01-01al 2006-10-31
Tungurahua.
ISSFA
Agencia
la
de
Financieras
y
Administrativas
ExamenEspeciala las Operaciones
-01al 2006-10-31
2002-01
de la AgenciaISSFAEsmeraldas.
Financieras
fxamen Especiala los CréditosOtorgadospor el Fondo
al 2007-05-31
2006-01-01
FONIFA
Armadas,
de lasFuerzas
lnmobiliario
examenfspeciala la Basede Datosde IngresosporAportes,
Archivo o Carpeta del
lngresos por Reincorporaciones,
-01al 2007-03-31
2006-01
de AfiliaciÓn.
Afiliado:Departamento
-Examelr
por
y
Pago
de
Proceso
Especial al Tramite
al 2007-06-30
2006-01-01
Judiciales
de las Retenciones
Ventanillas
la
en
Administradas
Disponibilidades
las
a
ExarnenEspec¡al
presentadas
y a lasdenuncias
Agenciadel ISSFAen Cotopaxi
2005-05-01 al 2Q07-02-28
en contradelJefede Agenciadel Períodode Análisis.
Manejoy Rematede
Adquisición.
@
-01 al 2007-05-31
2006-01
7
.1.150
cuenta
Terrenos
plantaciones
de Teca y Macadamia:
@
-01al 2007-06-30
2006-01
y Plantaciones.
AdministraciÓn
de Terreno,
Adquisición
al 2007-06-30
2006-01-01
de FARFA
Exarnenespeanla losGastosAdministrativos
al 2007-06-30
2006-01-01
de Retiro
ExamenEspeciala las Prestaciones
.
-0
1
al 2007-12-31
2004-01
y egresos
delNMoSoLUcloN
@s
Ingles,
ExarnenEspeitala las Cuentaspor LiquidarParque
*
-01al 2007-12-31
2006-01
por
y
Liquidar.
Ingles
Parque
Ingles
LeasinqParque
examen esféciat a la Cuenta Anticipos y Préstamos
-01al 2007-12-31
2006-01
Funcionarios.
"
* Examen que se encuentraen eJecuclon
u
:¡
\"
gegulmlento al Cumpllmlento de Recomendaciones
\
il
\
\I
del informeDA5-0012-2OO7,
Del seguimientoal cumplimientode 23 recomendaciones
\ de auditoría a los Estados Financierosdel ISSFA al 31 de diciembre de 2005,
<\
29
aprobadopor el ContralorGeneraldel Estado,el 4 de octubrede 2007, se verificóque
a continuación:
debidoa la importancia
lasenunciamos
2 se incumplieron,
Al DirectorGeneraldel ISSFA
Valoresdel IVA pendientesde recuperación
11.
"...Dispondráal DirectorEconómicoFinancieroque en forma coniuntacon el
Contadory et Jefe de AsesoríaJurídica,realicenun seguimientoa los valores
rechazados,pendienfesde recuperaciónpor declaracionessrn resoluciÓny al
juicio de impugnación23203,planteadopor elÍSSFA,con el fin de conseguirdel
SR/ /a devoluciónde los valorespagados,por conceptodel lmpuestoal Valor
Agregado1V4...".
de I de
con oficio080118-ISSFA-2008
encargado,
Financiero
El DirectorEconómico
junio de 2008,informóque con juicio23203el TribunalFiscalDistrital01, el 25 de
el reclamopara el lnstituto,sin embargo,
octubrede 2007 dictaminófavorablemente
por declaraciones
sin resolución
y pendientes
de recuperación
los valoresrechazados
siguenpendientes.
El Jefe de Tesoreríay el Abogadopresentaronel 6 de mayo de 2008, un escrito
al Serviciode Rentaslnternasel pagode 28 714,63USD.
solicitando
Convenioparael Desarrollodel proyectoInmobiliario
14. "Dispondráat Director Económico Financiero que en cumplimientoa /as
requierata tiquidaciónde las etapassegunday tercera
cláusulascontractuales
de Ia FiduciaHuancavilcatt y a basede estainformaciÓnsolicitea la empresa
el pagodel saldopor USD 515,684.''
CONSTRUECUADOR
de 29 de octubrede
070149-ISSFA-a
El DirectorGeneraldel ISSFAcon memorando
,l 2OOZ,dispusoal DirectorEconómicoFinancierodel ISSFA el cumplimientode la
lS recomendación,
quien con memorando0080172-lssfa-f2
de 17 de junio de 2008
ñ
\-.
X
solicitó al Director de lnversiones informe de la situación en que se encuentra el
30
al saldopendientede cobrode las
proyecto,específicamente
en lo que corresponde
e t a p a sl l y l l l p o r5 1 56 3 3 ,8 4U S D .
de 18 de juniode
080202-UGSE
del ISSFAconmemorando
El Directorde Inversiones
lo siguiente:
Financiero
2008,comunicóal DirectorEconómico
"...En cuantoa las accionesde cobro efectuadaspor el valor de USD$515.633,81
correspondienteal terrenode las etapas dos y tres del lote No. 008, le recuerdoa
usted,señoreconomistaque no se puedeconsiderardichosaldocomouna cuentapor
cobrarnormalu ordinaria,ya que altratarsede un negocioinmobiliariodependede la
de las viviendasy esfe tipo de pagos se atienena lo
ejecucióny comerciatización
contemplado en et flujo de caja del proyecto; srn embargo, como es de su
por el valordel
et Institutoha recibidohastala fecha USD$1.273.569,96
conocimiento
terrenoy se tiene previsto,segúnet flujo de caja del proyecto,el pagode US$469.059
por conceptode teneno,al términodel presenteaño..."
despuésdel 31 de diciembrede
fueronrealizadas
Lasgestionesparala recuperación
pendiente
de recuperación.
2007, porlo queestevalorse mantiene
se debea que el DirectorGeneraldel Institutode Seguridad
La situacióncomentada
Socialde las FuerzasArmadas,ISSFA,no cumplióni exigióal DirectorEconómico
las
lo queoriginóque se mantengan
de las recomendaciones,
Financiero,
la aplicación
deficiencias
anotadas.
en el
no observólo dispuesto
Financiero,
El DirectorGeneral,y el DirectorEconómico
Generaldel Estado;y la letrac) del
artículo92 de la Ley Orgánicade la Contraloría
numeral1 delartículo77delmismocuerpolegal.
Gonclusión
de
en el informeDA5-0012-2007,
constantes
a 23 recomendaciones
Del seguimiento
del ISSFAal 31 de diciembrede 2005, se
..1 la auditoríaa los EstadosFinancieros
N*
:- verificóque 21 se cumplierony 2 no se cumplieron,
con la falta de
relacionadas
de
de valorescanceladospor conceptode IVA y el incumplimiento
\ recuperación
de las etapassegunday
a la liquidación
correspondientes
\t cláusulascontractuales
\
estasdeficiencias.
ll, subsistiendo
t"r""r, de la FiduciaHuancavilca
31
Recomendación
Al DirectorGeneral
1. Cumpliráy hará cumplir a los funcionariosa quienes están dirigidaslas
constantesen los informes de auditoríaemitidos por la
recomendaciones
ContraloríaGeneraldel Estadoy por la Unidadde Auditoríalnterna,lo que
permitirámejorarel sistemade controlinterno.
Arqueos a los fondos de caia chica
para la Administración
de tos FondosRotativosy de Caja Chicadel
El Instructivo
del
Socialde las FuezasArmadas,en el artículo23 Reposición
de Seguridad
Instituto
Fondo,estableceque para la reposiciónse prepararáel cuadroResumende Caja
elaboradosa base de las
Chicase adjuntanlos Valesde Caja Chicaprenumerados
efectuadasduranteel períodorespectivocon las facturas,comprobantes,
operaciones
probatorios
delgasto.
recibosy demásdocumentos
De los arqueosrealizadosa los Fondosde Caja Chicase verificó,que los cuadros
y recibossin
a basede lasfacturas,comprobantes
resumende cajafueronelaborados
quese elaborelosvalesde CajaChicaprenumerados.
utilizadoentreel 20o/o
!
mensualmente
de los fondosse realizaron
Las reposiciones
lo dispuestoen el segundoincisodel artículo
30% del totaldel fondo,sin considerar
se efectuaráncuandose haya
antes citado que disponeque las reposiciones
entreel 600/o
consumido
Y 8oo/o.
La
t Con oficio41-ISSFA-2008
de 1 de agostode 2008,se solicitóal DirectorEconómico
*
\ rtn¡nclero, lnfqrmc lae razones por las que no se cumple con lo indicado en el
( tnstructivo,obteniendorespuestacon oficio 080135-ISSFA-f2de 4 de agosto de 2008,
\
qu" entre otros puntos manifestólo siguiente:
32
"...respectoa la implementaciónde /os formularios,que señala el Instructivopara la
Administración
de /os Fondosde Reposicióndel ISSFA,que mediantecomunícaciÓn
No. 080120-lssfa-f2 cuya copia anexo, se puso a consideraciónde la DirecciÓn
Administrativa,el diseñode /os formulariosa serutilizados,para el manejoy controlde
/os recursos entregadoscorno FondosRotativosy Caja Chica,a efectosde que se /os
analice, apruebe y se proceda a la elaboraciónde /os respectívosformularios
preimpresos,para su implementación.... En el casodel Fondode Caia Chicabaio la
responsabilidadde ta Dirección Administrativa,se esfá nuevamenterecordando
respecfoa la disposición,de procedera la reposición,cuando se haya utilizadoel
60%o,..."
'f2 con la cual el Director
080120-lssfaEs necesarioaclararque, la comunicación
EconómicoFinancierosolicitóse determineel nuevo diseño de los formularios
de los valesde cajachicase realizóel 18 de juliode 2008,fechaposterior
definitivos
al cortede la auditoría.
de
la utilización
Financiero
no procedióa diseñare implementar
El DirectorEconómico
de fondosse
ni exigióque las liquidaciones
los "Valesde CajaChica" prenumerados,
realicencuandoéstos se hayanutilizadodel 60% al 80%; lo que originóque las
en
responsables
de la custodiay manejode losfondosno cumplancon lo establecido
de los fondosno estén
las disposiciones
emitidaspara el efectoy las reposiciones
respaldadas
de soportesuficiente.
conla documentación
no observólo dispuestoen las Normasde Control
El DirectorEconómicoFinanciero,
lnterno 210-04 Documentación
de Respaldoy su Archivo, 210-07 Formulariosy
y 230-10ControlPrevioal Pago;y
ControlPrevioal Compromiso
Documentos,220-02
y de Caja
parala Administración
de los FondosRotativos
el artículo23 del lnstructivo
las letras
Nacional
de las FuerzasArmadas;incumplió
de Seguridad
Chicadel Instituto
General
a), b) y c) del numeral3 del artículo77 de la Ley Orgánicade la Contraloría
del Estado.
Conclusión
h
¡ñ
l\¡
X
sin contarconlos "Valesde CajaChica",
de CajaChicase realizaron
Lasreposiciones
y no entreel
\ y la reposicióndel fondose efectuóal consumirse
entreel 20oloy 30o/o,
de los Fondos
tr_
60% y 80% como lo señalael Instructivopara la Administración
\\
y de CajaChicadel Instituto
de las FuerzasArmadas,ISSFA.
de Seguridad
Rotativos
JJ
lt
Recomendación
Al DirectorGeneral
los "Valesde
2. Dispondráal DirectorEconómicoFinancieroprocedaa implementar
de los
que serán entregadosa los responsables
Caja Chica"prenumerados
recibos
por facturas,comprobantes,
fondosparasu custodia,manejoy utilización
y demásdocumentosprobatorios
del gasto,los que serviránde base para la
cuandose
del "Resumende CajaChica",y efectuarlas reposiciones
elaboración
haya gastado del 60% al 81o/o,lo que permitirácontar con la suficiente
se realicende acuerdoa las
de respaldoy que las reposiciones
documentación
disposiciones
emitidas.
FondosDisponibles
al 31 de diciembrede20Q7,se descompone
El saldo del rubro FondosDisponibles
así:
CUENTA
SALDO USD
-CajaChica
-FondoFijo
-Bancos
TOTAL
3322,48
5 896,62
30 043512.36
30 052 731,46
las
se determinaron
el rubrodisponibilidades
Delanálisisa las cuentasque conforman
situaciones:
siguientes
Bancos
i)
N
y
80002144404
bancariade las cuentascorrientes8001689104,
En la conciliación
se observóque:
del BancoGeneralRUMIÑAHUI
80027677504
ar\
\
\
\
¡
N
i$
[\
\..
\Ó
-
no fueronelaboradas
en formatécnicaque permitandeterminar
Lasconciliaciones
las operacionespendientesde registroen librobancos,comoejemplose cita que
sin embargo
en el estadode cuentacorrienteconstandepósitosno identificados,
ni se adjuntóel detallede los
no constóesta información,
en la conciliación
34
dentrode la cuentade pasivodenominada
depósitosque fueron reg¡strados
"lngresosporJustificarBancos"
presentarcn 23chequespendientesde cobropor
Al 31 de diciembrede 2QO7,se
más de 13 meses por 6 497,46USD,anexo 2, que no fueron anuladosy
a continuación:
comose demuestra
contables
en losregistros
reingresados
Cuenta
Código
Banco
1 . 1 . 1 0 . 1 0 . 0 1 RUMINAHUI
1 . 1. 1 0 . 1 0 . 0 4 RUMIÑAHUI
1 . 1 . 1 0 . 1 0 . 0 6 RUMINAHUI
Gta. Cte.
8001689104
8AQ2144444
8AA2767544
Total
Nro.
Cheques
1
18
4
23
Valor USD
112.75
5 864.38
520,33
6 497.46
no exigió
de Contabilidad
se debenporqueel Jefedel Departamento
Estassituaciones
presenteun detallede depósitos
bancarias,
al servidorque elaboralas conciliaciones
sin verificarque en el listadode
mensuales,
y validólas conciliaciones
no identificados
chequesgíradosy no cobradosconstanchequesque pasanlos trecemeses,lo que
en
originóque el saldocontablede la cuentaBancosse encuentresubestimada
Acumulada
del Ejercicio-Utilidad
y por consiguíente
la cuentaResuttado
6 497,4OUSD
Social'
de acuerdoal catálogode cuentasparael Sistemade Seguridad
no observólo señaladoen el artículo58 de
de Contabilídad
El Jefe del Departamento
las
bancarias,
la Leyde chequesy la Normade ControlInterno230-09Conciliaciones
letrasa), b) y c) del numeral3 del artículo77 de la Ley Orgánicade la Contraloría
del Manual
de Contabilidad
Generaldel Estadoy la octavafuncióndel Departamento
ü
del ISSFA.
de Funciones
o"{
\j
\
de 2 de juniode
con oficio080094-ISSFA-f2
de Contabilidad
Et Jefedel Departamento
2008, comunicóque con asientosde diario 65244,65254y 65239de 2008-04-30'
Y reallzólos alustcadc lor chequcspendlentesde cobropor másde 13 meses.
t
\l
rt\
ñ"
35
Gonclusiones
de maneratécnica,no se adjuntóel
nofueronelaboradas
bancarias
Lasconciliaciones
y no se reingresoa los registroscontables,
detallede los depósitosno identificados,
de cobropor másde 13 mesespor6 497,46USD,
los valoresde chequespendientes
lo que determinóque el saldode las cuentasBancosy Resultadodel Ejercicio-Utilidad
en este
subestimados
de 2Q07se encuentren
Acumulada(36.05),al 31 de diciembre
el 0.02%delsaldode Bancos.
valory querepresenta
Recomendación
Al DirectorEconómicoFinanciero
de las
que previoa la validación
al Jefede la Unidadde Contabilidad
3. Dispondrá
bancariasmensuales
bancarias,
verifiqueque en las conciliaciones
conciliaciones
y de encontrarse
cheques
se adjunteel detallede los depósitosno identificados,
a los registros
giradosy no cobradospor másde 13 mesesse anuleny reingrese
respectiva.
de la CuentaCorriente
contables
CUENTASPORCOBRAR
El saldo del rubro de cuentas por cobrar al 31 de diciembrede 2007,es de
por:
integrado
54 265263,85USD,
SALDOSUSD
CUENTA
i
ü
\
\:t
\
/N
(\
\
27 553176,24
-681047,38
27 039 334,02
2269.50
25 012.06
326 479,41
40,00
54 265263,85
DeudoresBancaCerrada
Provisiones
CuentasporCobrarVarias
PorPréstamos
al Personal
PorAnticipos
AnticiposProveedores
Arriendos
TOTAL
observaciones:
lassiguientes
Delanálisisa lascuentasporcobrarse determinaron
36
Cuentaspor GobrarVarias
Al 31 de diciembrede 20Q7,el saldo de CuentasporCobrarVarias,ascendióa
lo siguiente:
delanálisisse determinó
27 039334,02USD,
1. OtrasCuentaspor Gobrar- Gesantía
por Liquidar
- En la cuentaauxiliarOtras Cuentaspor CobrarCesantía-Cuentas
por regulacíones
entrecuentassin establecer
ParqueInglés,se debitóoperaciones
el nombrede los deudoresa quienesse debe cobrar,como ejemplose cita el
asientode diario 276479de 31 de diciembrede 2007 por 379 944,88USDcon el
por
cual se debitóa la subcuentaOtras Cuentaspor CobrarCesantía-Cuentas
Inglés,por registros
LiquidarParquelnglésy acreditóa la CuentaporPagar-Parque
sindetallarlosdeudores.
y pordiferencial
cambiario,
impropios
considerados
Con oficio 37-ISSFA-2008de 25 de junio de 2008, se solicitó al Contador
proporcione
el detallede los deudoresque conformanel saldode la subcuenta.
de 14 de juliode 2008informóque en estasubcuenta
Conoficio080124-ISSFA-Í2
se incluyeronotros registros,valorespor liquidarentregadospara la inversiÓn
realizadapor el lnstitutoen el proyectoParque lnglés, ya que se efectuÓla
y locales,asícomoegresosporsu mantenimiento,
de losdepartamentos
restitución
y
cuentaen procesode depuración
lnmosolución,
duranteel períodoqueadministró
recibidospor partede los compradores.
liquidación
con los valoresadicionales
de Contabilidad,
La situaciónexpuestase debe a que el Jefe del Departamento
previoa las regulaciones
no investigóel origende los derechosde cobro,lo que
originóque el saldode esta subcuentano esté respaldadopor el anexode los
deudores.
N
L,\
.
ínobservólas Normasde ControlInterno
de Contabílidad
El Jefe del Departamento
\ 110-09ControllnternoPrevioy 210-03Integración
Contablede las Operaciones
s
las letraéa), b) y c) del numeral3 del artículo77 de la Ley
e incumplió
$ Financieras;
\
Generaldel Estadoy las funcionesprimeray segunda
Orgánicade la Contraloría
3l
en el
establecidas
de Contabilidad
de las funcionesy tareasdel Departamento
Manualde Funciones
del ISSFA.
de saldosal 31 de diciembrede 2007,
Como resultadode la confirmación
en el edificioCarlosV, por
realizadaa los deudorespor ventade departamentos
en más por 62 413,74USD,
diferencías
registradas
se determinó
67 325,12USD,
a continuación:
comose demuestra
Gódígo Guenta
Deudor
Valor adeudadosegún
USD.
Diferencias
uso
Oeudor
Entidad
Gonfirmado
Departamento 4O2
(Naranio
50 470.44
Jaime)
Departamento1002
(Guerra Sarmiento
16854.68
Luis)
67 325,12
Total
0.00
50 470.44
4 9 1 1 . 3 8 11943.30
4 9 1 1 . 3 8 62 413,74
se debea que no se acreditóla cancelación
La diferencia
de 50 470,44USD,
efectuadapor el propietariodel departamento402 mediantedepósitoen la
cuenta corrientebancariade operaciones0486032857del Banco General
que no fue identificado
Rumiñahuien el año 2OO3por 3 OOO,OOUSD
y de 53 721,24USDque corresponde10 041,24USDa
oportunamente,
depósitorealizadoel 13 de mayo de 2003 y 43 680,00USDcanceladocon
préstamohipotecariocontabilizado
en Otras Cuentaspor Pagar CesantíaCarlosV; así como,se acreditópor error la cancelaciónefectuadapor otro
deudorpor 6 250,00USD.
del valor
La diferenciade 11 943,30USD,se originóen la contabilización
cuandoel valorrealfue
1002por 99 800,00USD,
del departamento
referencial
por lo que el saldo
que no fue reguladoen su oportunidad,
de 87 856,70USD,
es de 4 911,38USD.
adeudado
\{
i
\
N
Con oflaio 24-ISSFA-2OOBde 9 de mayo de 200E, se informó de estos hechos
t\
quiencon of¡cio080114-ISSFA-í2
al DirectorEconómico
Financiero,
de 10 de
julio de 2008, informóque verificadoslos archivosdel Departamento
de
\-\.J1
\
en el
Contabilidad,
se evidenciaque el valor de compradel departamento
i.
38
los mismosque
es de 72 800,00USD,
EdificioCarlosV por partedel propietario
fueron canceladosen Su totalidad,como Se puede evidenciarde lOs
de respaldoque se adjuntan.Además,en el caso del segundo
documentos
en el precio
a variación
corresponde
propietario
de 11 943,30USD,
la diferencia
y realdel departamento.
referencial
Lo expresadopor el DirectorEconómicoFinancierocorroboralo determinado
porauditoría.
La diferenciaseñaladaen el primercaso fue reclasificadacon asientosde
diarionúmeros65313,65005y 65010de 5 y 24 de abrilde 2008,al débitopor
y, en el
y al créditopor 56 721,24U5D,respectivamente;
6 25O,80USD
segundocaso la diferenciafue reguladacon asientode diario64881de 16 de
abrilde 2008,por11943,30USD.
Los saldos de las cuentas por cobrar generadaspor la actividadde las
por la entidad
Farmaciasde las FuerzasArmadas,FARFA,fueron confirmadas
del rubro Cuentaspor Cobrar
que representael 1,4o/o
en 759 818,97USD,
porlo queel 98.6%no fue confirmado.
Consolidado
Lo comentado,se presentóporqueel DirectorEconómicoFinancieroy el Jefe
de
el análisisde antigüedad
no dispusieron
de Contabilidad,
del Departamento
de saldosunavezal año,
y conciliación
la confirmación
saldos,ni programaron
lo que originóque el saldode la subcuentaotras cuentaspor cobrar cesantía
- CarlosV se encuentre
en 62 413,74USD.
sobrestimada
de Contabilidad,.no
y Jefedel Departamento
El DirectorEconómicoFinanciero
de Saldosy
en las NCI240-01Análisisy Confirmación
lo dispuesto
obseryaron
tl\
y letrasa), b) y c) del numeral3 del
y
a. 240-02Conciliación Constatación,
Generaldel Estado;y, el
\ artÍculo77 de la Ley Orgánicade la Contraloría
*
y el Jefe del
\ Director EconómicoFinancierola quinta y sexta función
,\ i$ Departamentode Contabilidadla primera, segunda y octava función
N
\
delISSFA.
en el Manualde Funciones
establecidas
39
2. Otras cuentaspor Cobrar- Otros Recursos
- Al 31 de diciembre
por Cuentas
de 2007,la entidadmantiene316759,20USD,
por cobraral Serviciode RentasInternas,SRl, que corresponde
a valores
pagadosen conceptode IVApor la Administradora
de Fondos122673,58USD
y que
que no fueronrecuperados
y por FondosAdministrados
194085,62USD,
de
por losaños2002al2A05y 298 548,38USD
corresponden
a 18 210,82USD
los períodos
2006y 2407.
debidoa que al
El saldono incluyevalorespagadospor IVAen 11 120,36USD,
de bienesy serviciosse registraron
momentode realizarlas adquisiciones
directamente
algasto.
Con asientode diario general65426 de 1 de mayo de 2008, el Jefe del
registróelderechode cobro.
de Contabilidad
Departamento
de 6 de junio de 2008, se solicitóal Jefe del
Con oficio 26-ISSFA-2008
Departamentode Tesorería del ISSFA las acciones tomadas para la
informó:
del lVA,quiencon oficios/n de 2008-06-12,
recuperación
"Dentrodel procesode recuperacióndel IVA de períodosanteriores,que no
han sido devueltosen su totatidad,se han interpuestovarias accioneslegales
previstasen la Codificaciónde CÓdigoTributario,los mismosque para ser
atendido.Et Seruiciode Rentas lnternaspiden nuevamenfese entregue'la
informaciónobjeto de la revisiónen plazos determinadosy, al contar con un
solofuncionariopúbticoque realiza esfas tareas,se ha venidoretrasandoel
se ha solicitadoa travésde la DirecciÓn
restode trabajo.Ante tat circunstancia
de personalde
Financieraal señorDirectorGeneraldel/SSFA,la contrataciÓn
no pudiendo
2006;
año
apoyo para acelerar este procesoen diciembredel
gue
se dio la
contar con este aporte, sino hastae/ mes de octubredel 2007
contrataciónpor el lapsode seis meses, esto hastamarzo del 2008 dondese
dio por terminadolos contratosquedandoel procesoen su fase:ingresode la
infoirmacióndel año 2007 at poftal de S.R./. para la declaraciónde anéxo
y, entregadel tatónresumencon las copiasde las facturaspara
transaccional
dell.V.A."
y
del S.R./.,previoa la devolución
la revisión aceptación
r,.¡
$
(\i
\
><
\l
El DirectorEconómicoFinanciero,
no supervisóque el personala su cargo
no
de ContabilÍdad
realicelas funcionesasignadas;
el Jefedel Departamento
realizó el control previo al registro de las operaciones;y el Jefe del
Departamentode Tesorería no realizó las gestiones tendientes a la
40
en los períodosde 2006y 2007,loque originó
del IVAcancelado
recuperación
que al 31 de diciembrede 2007,la subcuentaOtrasCuentaspor CobrarOtros
Recursos-lVApor cobrar al Serviciode Rentas Internasno Se recupere
así como,la
en 11 120,36USD,
y se encuentresubestimada
oportunamente
porel mismovalor'
Acumulada
del Ejercicio-Utilídad
cuentade Resultado
de
El DirectorEconómicoFinancieroy los Jefes de los Departamentos
et artículo149 devolucióndel
Tesorerlay de Contabilidadinobservaron
impuestoal valor agregadoa las Institucionesdel Sector Público del
tnterno;las Normas
de la Leyde RégimenTributario
de Aplicación
Reglamento
de Controllnterno,el DirectorEconómicoFinancierola 120-05Actividadde
y conjuntamente
con los Jefesde los Departamentos
monitoreoy/o supervisión
de Saldos;e
la 240-01Análisisy Confirmación
de Tesoreríay de Contabilidad
las letrasa), b) y c) del numeral3 del artículo77 de la Ley
incumplieron
GeneraldelEstado.
de la Contraloría
Orgánica
Recursos"se registraron10
En la subcuenta"Otrascuentaspor Cobrar-Otros
facturasemitidasen diferentesfechaspor la ventade nuezde macadamiapor
15 483,90USDa la empresa ReybanpacS.A, quien canceló mediante
del banco GeneralRumiñahui
depósitosen la cuentacorriente8002144404
comose detallaa continuación:
que no fueronidentificados
FECHA
NUMERO
FECHA
VALOR
USD
ñ
\
t,\
t
24,%
572576
239,8E
't 445,7',1
572576
2 631,17
26,58
860074
1 238,09
356,76
979700
2 517,14
159,15
1078330
809,45
1363686
1026.29 2006-08-02
4 046,96 2006-09-04 678171481
2007-o1-22 693613980
674,O2
969,06
3 823.34
1 594,E5 2006-06-02
2006-07-21
001-00'l-0004083
2006.06-1 0
001-o01-0004065
o\
2006-12-11
ñ..
\
TOTAL USD
001-00r-0004651
USO
24198917
1 460,31 2006-05-08
2657,75 2006-05-08
-0004066
2006-05-04 001.001
2006-06-01 001-00'l-0004078
2006-06-21 001-001-0004060
oepóstro
23,99
001-001-0004065
001-001-0004064
2006-04-21
VALOR
199,68
223,67 2006-03-06
5
264,84 2006-03-1
2006-04-21
Nro.
11397660
001-001-0004059
2006-03-01 00't-001-0004060
6
2006-02-1
DIF,
USD
CANCELAClON
FACTURA
2676.29
858,92
t5 483,90
41
2006-06-l9
2006-07-04
674,02
14547,U
14,60
49,47
57,23
223,62
0,00
936,36
el débitoen la cuentaBancosy el
Losvaloresdepositados
fueroncontabilizados
porjustificar
bancos".
créditoen cuentaspor pagar"lngresos
informóque condiariogeneral64075
El Jefedel Departamento
de Contabilidad,
de 31 de diciembrede 2008, se contabilizóel traspasode los valoresno
incluye
Cesantíapor 102243,75US,
identificados
a la cuentaAportePatrimonial
que fue identificado
y reguladocondiario64249de 25 de febrero
14 547,54USD,
de 2008.
de la nuez
incluye889,29USDpor descascarado
La diferenciade 936,36USD,
que fue reguladocon asientode diariogeneral66138de 31 de julio de 2008y
47,07USDpor descuentodel 1% de impuestoa la renta efectuadopor la
valorpendiente
de cobro.
empresaen 5 facturas,
Se mantienenvaloresque se arrastrandesde los años 1998 al 2005, por
y en menos
y del períodoexaminado
en más en 29 122,71USD,
2 497,54USD
por 4 730,74USD,que según detallede cuentaspor cobrarotros recursos
corresponden
a registrode nóminadel personaly otrosconceptosque fueron
acreditadosa esta cuenta y que se encuentranpendientesde análisisy
porfaltade documentación
liquidación
de respaldo.
Con oficio33-ISSFA-2008
de 11 de junio de 2008, se comunicóal Director
Financíerosobre este particular,obteniendorespuestacon oficio 0800019ISSFA-fde 13 dejuniode 2008,en el cualse informólo siguiente:
5
\
{
].ij
\
ñ\
\
"... En cuantoal punto relacionadocon las cuentaspor cobrar otros recursos,
esfos regisfrosse originanpor ciertosmovimientoscuyo conceptodel deditono
puede ser identificadoinmediatamentedebido al volumen de transacciones
institucionales,registrándosetemporalmenteen esfa cuenfa,por lo gue es un
procedimiento del Departamento de Contabilidad, realizar depuraciones
permanentes
a esúacuenta..."
en
Auditoríano compartecon lo expresadopor DirectorEconómicoFinanciero
puestoque éstasse mantienepor
cuantoal registrotemporalde lasoperaciones,
h-
\g
másde 8 años.
42
que se produceporqueel DirectorFinanciero
no exigióque el personal
Situación
elJefe del Departamento
a ellosasignadas;
a su cargocumplaconlasfunciones
de Contabilidadprocedió al registro de las operacionessin requerir la
documentación
de sustento;y, el Jefe del Departamentode Tesoreríacomo
a los bancosen
del Instituto
no procedióa requeriroportunamente
representante
y notasde crédito,Io
copiade los depósitos
los que tienelas cuentascorrientes,
por venta de nuez de macadamiase
que originó que las cancelaciones
mantengancontabilizadasen la cuenta lngresos por justificar bancos por
por el descascarado
de la nuez
y no se registró889,29USD,
14 547,541JSD,
"Otras
comopartede pagode la citadaventa,porlo queel saldode la subcuenta
cuentaspor Cobrar-OtrosRecursos"al 31 de diciembrede2007, se encontró
en 15436.83USD.
sobrestimado
de Contabilidad
El DirectorEconómicoFinancieroy Jefesde los Departamentos
y de Tesoreríano observaronlo díspuestoen las Normasde Controllnterno210Contablede
de Respaldoy su Archivoy 210-03lntegración
04 Documentación
lasletrasa) b) y c) del numeral3 del
Financieras;
las Operaciones
e incumplieron
Generaldel Estado;y,el Director
artículo77 de la LeyOrgánicade la Contraloría
de
EconómicaFinancierolas funcionesquintay sexta;el Jefe del Departamento
Contabilidadlas funciones primera, segunda y cuarta; y, el Jefe del
en el Manualde
de Tesoreríala séptimafunción,determinadas
Departamento
Funciones
del ISSFA.
Gonclusiones
El saldo de la Cuentapor CobrarVariasal 31 de diciembrede 2Q07,incluyó
en la subcuentaOtrasCuentaspor Cobrar
financierascontabilizadas
operaciones
a Cuentaspor liquidarParque
Cesantíapor 379 944,88USDque corresponden
lnglésdel cual se desconoceel nombredel deudora quiense va liquidar;así
¡\,.ü
¡
\.
\\
en las cuentasde los deudorespor
como no fueronacreditadascancelaciones
y por faltade
del edificioCarlosV por 5A47O,44USD
ventade los departamentos
por
regulaciónen la variacióndel precio referencialy final del departamento
lo que originóque el saldode la Cuentapor CobrarVariasse
11 943,30USD,
43
no sea
financiera
y que la información
en 62 413,74USD
sobrestimado
encuentre
confiable.
La subcuentaOtras Cuentaspor CobrarOtros Recursosque forma partede la
de 2007,no incluyó11 120,36USD
Cuentapor GobrarVarias al 31 de diciembre
por cobraral Serviciode Rentaslnternaspor valorespagadospor lVA, por ser
al gasto; por falta de seguimientoa los trámites
directamente
contabilizados
no se acreditó
presentados
anteel SRI no se recuperópor IVA 316 759,20USD;
S.A, por ventade nuezde
a la cuentade la empresaReybanpac
cancelaciones
en la cuentalngresos
en el 2006,puesfueronregistradas
realizadas
macadamia
de la
por el descascarado
y 889,29USD,
porjustificarbancospor 14 547,54USD,
nuez como partede pago de la citadaventa, por lo que el saldo se encuentra
y porendela
y sobrestimado
en 15 436,83USD
en 11 120,36USD
subestimado
Acumuladaen estosvalores.Los valores
cuentaResultadodel Ejercicio-Utilidad
y el 0,31o/o
de sobrestimación
el 0,06%de subestimación
ajustadosrepresentan
delsaldo.
Recomendaciones
Al DirectorEconómicoFinanciero
procedaa realizarel análisis
de Contabilidad
al Jefe del Departamento
4 . Díspondrá
y depuración
del saldode la Cuentapor liquidarParqueInglés,a basedel cual
lo que
y reclasificaciones,
determinarálos deudoresy realizarálas liquidaciones
permitirácontarcon información
financieraconfiable.
ñ
f"
\j5.
\
T
r
q
ir\
\
\ü
de Contabilidady de Tesorería
Dispondráa los Jefes de los Departamentos
que mantienen
lascuentas
Financieras
procedana gestionar
antelas lnstituciones
corrientes,para obtenerlos documentosque permitanidentificarlos valores
acreditadosy se procedaa depurarlos saldosde las cuentaspor cobrar,para
financieraconfiable.
contarcon información
44
Al DirectorGeneral
con el Jefe del
6. Dispondráal DirectorEconómicoFinancieroen coordinación
Departamentode Contabilidad,procedan a programare instruir a los
de cadauno de los fondos,paraque realicen
de la contabilización
responsables
periódicamente
el análisisde antigüedadde saldos,así como, confirmeny
concilienlos saldos de las Cuentas por Cobrar, que permita contar con
financiera.
información
que en coordinación
con los Jefesde
7. Dispondráal DirectorEconómicoFinanciero
continúencon los trámitesante
de Tesoreríay de Contabilidad
los Departamentos
al lVA, lo que
de los valorescorrespondientes
el SRI paraobtenerla devolución
permitiráa la entidadcontarcon recursosparala ejecuciónde otrasactividades.
Medicinasy materiales
de 2007,presentóel saldode
al 31 de diciembre
La cuenta Medicinasy Materiales
1 699258,74USD.
Del análisisa la cuenta Medicinasy Materialesse observóque el saldo de
de
de MedicinaCrónicadel ISSFA,al 31 de diciembre
del Inventario
532 208.90USD,
por las Farmacias
de las FuerzasArmadas,FARFAS,
2007,difierecon el presentado
por falta de
por 541 002.04USD,
una diferenciade 8 793.14USD,
estableciéndose
siguiente:
contabilización
de lasoperaciones
Donacióndel 2007-09-26,realizadapor la Gerentede Western Pharmaceutical
S.Apor5 424,00USD;
¡
0¡
\
ü
l
\
¡\
\]
\\
realizadael 4 de octubrede 2Q07, de la Bodega Central de
La transferencia
medicinasde propiedadde las FARFA a la Bodegade CrÓnicospor
1 522,80USD,
el 13 de diciembrede 2007,por la compañía BMTER
Medicinasentregadas
S.A.,por547,38USD.
ECUADOR
La diferenciade 1 298,96USD,originadaen el cálculoautomáticodel costo
y egresosde medicinas.
promedioen el movimiento
de ingresos
45
por el Jefedel Departamento
proporcionada
Lo comentadocoincidecon la información
de 29 de septiembrede 2008, que
en oficio 080157-ISSFA-I2
de Contabilidad
manifiestaque estos valoresno fueron ingresadosen la Cuenta Inventariosde
de 2007.
crónicosal 31 de diciembre
medicinapacientes
con diariogeneral
efectuóreclasificaciones
de Contabilidad,
El Jefedel Departamento
y diariogeneral66816de 16 de
65757de 30 de junio de 2008 por 7 494,18USD
de 2008por 1 298,96USD
septiembre
no supervisóque el
Financiero
Estasituaciónse debea que el DirectorEconómico
de
personala su cargorealicelas funcionesasignadasy el Jefe del Departamento
de saldoscon FARFA,lo que originóque la
no realizóla conciliación
Contabilidad,
cuenta Medicinas y
Materiales-MedicinaPacientes CrÓnicos se encuentre
en I 793.14USD.
subestimada
no
de Contabilidad
El DirectorEconómicoFinancieroy el Jefe del Departamento
de los saldosde las
observaronla Normade Controllnterno210-06Conciliación
cuentas,las letrasa) b) y c) del numeral3 del artículo77 de la Ley Orgánicade la
ContraloríaGeneraldel Estado;y, el DirectorEconómicaFinancierolas funciones
las funcionesprimera,
quinta y sexta; el Jefe del Departamento
de Contabilidad
del ISSFA.
en el Manualde Funciones
segunday octava,determinadas
Gonclusión
de
y Materiales-Medicinas
Crónicosal 31 de diciembre
Pacientes
La cuentaMedicinas
el cualdifíerendel saldocontablede las
2007,presentóel saldode 532 208.90USD
ü
que corresponde
a la donacióndel Gerentede Western
FARFAen 8 793.14USD,
de la Bodega Central de
transferencia
Pharmaceutical
S.A por 5 424,00USD;
medicinasde propiedadde las FARFAa la Bodegade Crónicospor 1 522,80USD;
i
\ medicinasentregadaspor parte de la compañía BAXTER ECUADORS.A., por
\
del
y, la diferencia
originadaen el cálculoautomático
de 1 298,96USD,
o\ S+Z,SaUSO;
al 31 de diciembrede 2007,lo
\ costode las medicinasque no fueroncontabilizadas
46
el
porestevalory querepresenta
que originóque la cuentase encuentre
subestimada
0,52o/o
del saldo.
Recomendación
Al DirectorEconómicaFinanciero
realicela
que periódicamente
de Contabilidad
al Jefedel Departamento
8. Dispondrá
conciliación
de saldosde las cuentasde inventariosparaverificarla conformidad
de los registrosy saldosdejandoconstanciapor escritode esta actividad,lo que
y errorespararealizarlos ajustescorrespondientes;
permitirádetectardiferencias
financieraconfiable.
así comocontarcon información
ACTIVOSFIJOS
BienesInmuebles
presentóel saldode 88 771,42U5D
de 2007,la cuentalnmuebles
Al 31 de diciembre
por:
ValorUSD
Descripción
TerrenoEx JACE
EdiflcioEx JACE
26779.96
42 981.22
TerrenoSantalnés
Bodeqas1Gv 26 del ParqueInglés
Total
88771,42
5999.24
13 011,00
El terrenoy edificiofuerondonadosal ISSFApor la ex JACE,por lo que fueron
de 1999a basedel avalúo
con asientode diario273de 31 de diciembre
registrados
S.A., y no con el sustentode las
INMOSOLUCIÓN
realizadopor la inmobiliaria
de la entidad.
queestosinmuebles
seande propiedad
quedemuestre
q'"\ escrituras
\
:\
*
{
ñ\
ñ
\
El Terrenoy Edificiodel ex JACE al 31 de diciembrede 2OO7,en los estados
financierosdel ISSFA presentólos saldosde 26 779,96USDy 42 981,22USD,
de la Propiedad
inscritaen el Registrador
sin disponerde la escritura
respectivamente,
47
que respaldela transferencia
a nombrede la entidad,comodisponela NCI 210 -04
y su Archivo.
Documentación
de Respaldo
de 6 de junio
de Contabilidad
con oficio0801O2-ISSFA-f2,
El Jefe del Departamento
realizó
del inmueble,
que hastalegalizar
el procesode escrituración
de 2008comunicó
el asientode diario general65552 de 31 de mayo de 2008 por el valor de 69
Bienes
registrando
en las Cuentasde OrdenDeudora77.15.20.02.01
761,18USD,
EdificioEx JACEpor los
recibidosen donacióninmuebleex JACEy 77.20.20.02.01
valorescitados.
a la Conferencia
Con oficiosin númeroy recibidoel 13 de octubrede 2008,posterior
Final,el ex AsesorJurídicodel ISSFAinformólo siguiente:
'De acuerdoal Aft. 4to. de ta Ley de SeguridadSocialde las Fuenas Armadas,el
patrimoniodel /SSFA, está constituidopor: Ios bienes,derechosy obligacignesque al
'entrar
en vigencia esta tey integren el patrimoniode ta Junta Administradorade
ConsultaExterna (JACE), es decir el inmuebleque fue parte de la Ex Jace, por
mandatode ta Ley pasóa constituirel patrimoniodelISSFA;en vistade Io cual,se
procedió
del Decreto1034de 10 dejulio de 1962,publicadoen el
.Registroa la protocolización
OficialNo. 293de 27 de octubrede 1962,en el que, se destinó-276metros
cuádradospara las dependenciasy funcionamientode /os servr'ciosasisfencialesa
cargo de ta Junta Administradorade ConsuttaExterna,comprendelos 110 metros
/as
que fueren necesarias.-Desde
o adecuaciones
cuidradospara las amptiaciones
Jace
ocupÓ
Ex
Ia
mencionado,
fechas de construccióndet edificio anteriormente
mayoresextensionesde terrenoen Ia parte que da a la calle Maldonadoy en Ia pafte
poéteriordel edificio,para lo que, se esfuyogestionandoante el Ministeriode Defensa
Nacionalque procedaa la donaciónde Ia pañe peñinente,cubriendode estamanera
una superficie de SEIEC/ENIOS SE/S MEIROS CUADRADOSCON VEINTE
CENTTMETROCIJADRADOS,diferencia por ta cual deberá suscribftse Ia
correspondienteescriturade donacióny conjuntamentecon el DecretoEiecutivo antes
indicadose inscribiráen et Registrode Ia Propiedad.-Ensu oportunidadse hizo los
a efectode catastrarel loteen mención.-Enmérito
e inspecciones
trámitespertinentes
eltítuto de propiedaden relaciÓnal lote de
de to anierior,me permito manífestar...que
terrenoen donde está construidoel edificiode Ex Jace tienecomofundamentolegalel
DecretoEjecutivo1034de 10 dejutio de 1962,publicadoen el RegistroOficialNo.293
"
no requiereescriturapÚblica;pero si lo
,J Oe27 de octubrede 1962,consecuentemente
poseyendola Ex Jace para cuyo
que
venido
ha
adicionalmente
\ relafivoa la extensión
de
la donacióndet Ministerio DefensaNacionala favor del
) efectose deóe gestion.ar
por másde 30 añosininterrumpidos..."
\ lSSfn, por cuanloa mantenidoposesrón
R
porquese debe
rS Lo expresadopor el ex DirectorJurídicono modificael comentario
eltraspaso
de dominio.
\ legalizar
48
Jurídicono controlóque el
Esta situaciónse debe a que el Jefe del Departamento
de
de transferencía
procesose realiceen formaoportunaparaobtenerlas escrituras
no supervisóque el personala su cargo
dominio;el DirectorEconómicoFinanciero
de
y, el Jefedel Departamento
lasfuncionesa ellosasignadas;
realiceeficientemente
de soporte,lo que
procedióal registrocontablesin la documentación
Contabilidad
en 69 761,18USD.
sobrestimada
se encuentre
originóque la cuentaBienesInmuebles
lo
no observaron
de Contabilidad
y el Jefe del Departamento
El DirectorFinanciero
de Respaldoy su
dispuestoen la Normade ControlInterno210-04Documentación
Jurídicola letraa) del numeral2; el
el Jefedel Departamento
Archivo;e incumplieron,
las letras
de Contabilidad
y el Jefe del Departamento
DirectorEconómico
Financiero
General
a), b) y c) del numeral3 del artículo77 de la Ley Orgánicade la Contraloría
Jurídico,segunda,
del Estado;y las funcionesprimeradel Jefe del Departamento
y primeray segundadel Jefe del
quintay sextadel DirectorEconómicoFinanciero
del ISSFA.
en el Manualde Funciones
determinadas
Departamento
de Contabilidad
Gonclusión
de la cuentaBienesInmuebles
el saldode 88 771,42U5D
Al 31 de diciembrede2OO7,
a la donacióndel
y 42 981,221J5D
correspondientes
incluyevalorespor26 779,96USD
sin contar
que fueronregistrados
terrenoy edificiode la ex JACE,respectivamente,
ser propiedaddel ISSFA,lo que originó
con las escrituraspúblicasque demuestren
en 69 761,18USD.
sobrestimado
queel saldode la cuentainmuebles
se encuentre
Recomendaciones
Al DirectorGeneral
t,J
\
So
'll
\
{
\
i.r
ñ\
\
al AsesorJurídico,realÍcelas gestionesparaculminarcon el proceso
Dispondrá
de dominiodel inmueblede la ex JACE al
de la transferencia
de legalización
lnstitutode SeguridadSocial de las FuerzasArmadas,ISSFA,mediantela
escriturapública,lo que permitiráa la institución
emisiónde la correspondiente
su propiedad.
de sustentoquedemuestre
contarconel documento
49
Al DirectorEconómicoFinanciero
que el registrode las
10.Dispondráal Jefe del Departamento
de Contabilidad,
de respaldo,que para
financierasefectúea basede los documentos
operaciones
de
el caso de los inmueblesserá con las escrituraspúblicasde transferencía
lo que permitirá
de la Propiedad,
inscritas
en el Registrador
dominio,debidamente
financiera
información
confiable.
mantener
Préstamode concentradoresde oxígeno
Socialde las FuezasArmadas,ISSFA,suscribió
El Directordel lnstitutode Seguridad
de la Institución,
de oxígenocon pensionistas
conveniosde uso de concentradores
UPM,por lo queel responsable
por la Unidadde Prestaciones
Médicas,
administrados
de activos fijos entregó equipos medíanteactas suscritaspor este servidor,el
Médicas.
Bienestar
Socialy de la Unidadde Prestación
del paciente,
representante
Médicasdel ISSFA,como seguridadde la entregade los
La Unidadde Prestación
de oxígeno,solicitóal pacienteuna letrade cambiopor.el
equiposconcentradores
costodel bien.
de oxígenose refiereal
parala entregade concentradores
La letraH.27 dellnstructivo
términos:
en lossiguientes
manejode losdocumentos
"...El manejoy archivode la documentaciónde cada uno de los concentradores
del MédícoAuditor encargadode
entregadoi a7os afiliadosserá responsaóitidad
ésfe subproceso (certificado médico, solicitud del afiliado, memorando de
adjudicación det Médico Auditor, copia del acta de entrega recepción del
cóncentrador,contrato de comodato, garantía, ceftificadosde mantenimiento,
copiadel acta de baia.Etc.)'
copiadet actade devolucióndel concentrador,
en su podery custodia
el MédicoAuditormantiene
a estadisposición
En cumplimiento
a 45 letrasde cambío,bin
las letrasde cambiopor47 712,97U5D,que corresponde
y entregadas
a los
respectoa que éstassean comunicadas
eue exlstadlsposlclón
\
il departamentos
de Tesoreríapara su controly custodiay al de contabilidadpara el
SBS-2007\i registrocontableen Cuentasde Ordencomolo establecela Resolución
^\*
julio de 2007, por el Superintendentede Bancos y Seguros.
\ 0t 0, expedida el 18 de
50
periódica
del
que se debea que el DirectorGeneralno díspusola evaluación
Situación
sistemade controlinterno;el DirectorEconómicoFinancieroy los Jefes de los
Médicas,no realizaron
y de la Unidadde Prestaciones
de Contabilidad
Departamentos
para
en el Instructivo
de los procesosestablecidos
de la eficiencia
autoevaluaciones
de oxigeno;el área financierano requirióinformación
la entregade concentradores
de bienesen
con la entregade bienes,lo que originóque la información
relacionada
comodatono se encuentreen los estadosfinancierosen cuentasde ordenpor
47712,97USD.
de
y los Jefesde los Departamentos
Financiero,
Los Directores
Generaly Económico
la Normade Control
y Unidadde Prestaciones
Médicasno observaron
Contabilidad
y los
Financiero,
de ControlInterno;el DirectorEconómico
lnterno110-07Evaluación
210-03 Integracióncontablede las
de Contabilidad
Jefes de los Departamentos
el DirectorGeneralla letraa) del numeral1,
financieras;
e, incumplieron
operaciones
las letras
y el Jefedel Departamento
de Contabilidad
Financiero
el DirectorEconómico
General
a), b) y c) del numeral3 del artículo77 de la LeyOrgánicade la Contraloría
Financiero
del Estado;y lasfuncionessegunda,quintay sextadel DirectorEconómico
en el
determinadas
de Contabilidad
y primeray segundadel Jefe del Departamento
del ISSFA.
Manualde Funciones
Gonclusión
Médicas,UPM,recibiócomogarantía45 letrasde cambio
La Unidadde Prestaciones
de oxigeno,para el uso de
por la entregade concentradores
por 47 712.971J5D,
de Tesoreríapara su
pacientescrónicos.No fueron remitídasa los departamentos
parael registrocontableen cuentasde orden,lo que originó
custodiay Contabilidad
que la información
financierano sea completa.
Recomendaciones
Al DirectorGeneral
con losJefes
que en coordinación
Financiero
Dispondrá
al DirectorEconómico
Médicas
y de la Unidadde Prestaciones
de Contabilidad
de los Departamentos
parala
en el lnstructivo
determinados
evalúenla eficienciade los procedimientos
11.
51
de oxigeno,de la cual emitiránel informeen el que
entregade concentradores
las reformascomo la remisiónde las garantíasrecibidasal área
recomendarán
financiera,lo que permitiráque se encuentrencontroladasy custodiadasen
Tesorería;y que los bienesentregadosen comodatose reflejeen los Estados
Financieros.
Médicasdel ISSFA,que procedaa
af Jefede la Unidadde Prestaciones
12.Dispondrá
de todaslas Letrasde Cambioque mantiene
levantarun actade entregarecepción
de Tesoreríade la
en su poder a la fecha y remitaal Jefe del Departamento
y controlconcopiaal Contadorparasu registro'
parasu custodia
institución,
Patrimonio
de la
El saldodel RubroPatrimonioal 31 de diciembrede 2007,se descompone
manera:
siguiente
SaldoUSD
Guenta
- FondosAcumulados
F
- Resultado
del Ejercicio
- Total Patrimonio
395112934,51
52651 122.35
447764 056,86
parafinanciarel seguro de Retiro,Invalidezy Muerte.
Descuentodel7,25o/o
de la CorporaciónNacionalde Militaresen Servicio
El presidentey Vicepresidente
informaronal Contralor
pasivo,CONAMIL,con oficiosin númerode 2008-01-03,
Generaldel Estado,entreotrospuntoslo siguiente:
,,...sinta participación
de fodos tos Miembrosde las FuerzasArmadasen Seruicio
Pasivo,dE ruos DEIC)NTABA DE NUESIRAS MISERABIESPENS/ONESEt
VALO1<DE 7,25%, con ta finatidadde acumularuna base de dinero para poder.
..,"financiar nuestras pensiones",ha transcunido 15 años de esfe lnconstitucional
{ ¿á""rá, b realizado'yno existeel dineroacumuladohastala presentefecha, dinero
no constaen /os activosnien las cuentasdel Instituto...".
I Or"
e
solicitóal Director
$ Con oficio 42-ISSFA-2008de 8 de agosto de 2O08,auditoria
los valores
informela cuentacontableen la que se registraron
$ económicoFinanciero
\
para financiarel segurode Retiro,lnvalidezy Muerte;los
\ retenidospor el 7,25o/o
52
conceptosen los que fueronutilizadosestosdescuentosy el valor gue se mantiene
comocapitalización.
de 14 de agostode
El DirectorEconómicoFinancierocon oficio080141-ISSFA-i2
señaló:
2008,en la partepertinente
o... La Ley de Seguidad Sociatde las FuerzasArmadas fue publicadaen el
suplementodet RegistroOficiatNo. 995 del 7 de agosto de 1992,concretándosela
separaciónde ta Ei -Caja Militardel /ESSy el nacimientodelISSFA como organismo
ejecutorde la Ley.
o Mediantetey reformatoriapubticadaen el RegistroOficial No. 199de 28 de Mayo
de 1993, se reforma la Ley de Seguridad Social de las Fuerzas Armadas,
incorporandoet apofte del serviciopasivoque anteriormenteexistíaen Ia época
de ta Ex -Caja Militar,quedandoestablecidoen su Att. 94, Io siguiente:
*Art. g4.Los pensionísfasde retiro militar, invalidezy montepío, de la ex-Caia
de la CampañaMilitarde 1941y
del Estado,ex-combatientes
Militar, pensionistas
pensionistasdel lnstitutode SeguridadSociatde /as Fuezas ArmadasíSSFA,)
'aportarán
los slguientesporcentajesde su pensiónmensualpor
obligatoriamente
esfosconceptos:
a) Los pensionistasde retiro e invalidezde Ia ex-Caia Militar, pensionistasdel
delISSFA;
Estadoy pensionistas
para el segurode Mortuoria;
- Ceropunto veinticincoporciento(O.25yo)
- Cuatro punto cinco por ciento (4.5%) para el Seguro de Enfennedady
Maternidad; y,
Retiro.Invalidez v Muerte.
de la Campañalntemacionalde 1941 que no gocen de
b) Los ex-combatientes
pensiónde retiromilitar:
n
rñ
l\'
\
\
n
para elseguro de Mortuoria:
- Ceropuntoveinticinco
por ciento(0.25%0)
- Cuatio punto cinco por ciento (4.5%) para el Seguro de Enfermedady
Maternidad;Y,
- Cíncopunio veinticinco por ciento (5.25/orpara financiar el Seouro de
Retiro,lnvalidezv Mue¡te.
c) Los pensionistasde montepíode ta ex'Caia Militar, del Estado,de los exde 1941y del /SSFA;
comúatientes
de ta Campañalnternacional
- Ceropuntoveinticinco
por ciento(0.25yo)para elSegurode Mortuoria;y,
a\
^{
Ni
\J
- Cuatro punto cinco por ciento (4.5%) para el Seguro de Enfermedady
Maternidad.
53
el
EI ConsejoDirectivodel /SSFA, una vez capitalizado ad.ecuadamenteque
refiere
se
los
pensionrsfas
a
los
cle
Muerte
tnvatidez
v
Sequrode Retiro.
excedentesa meiorar ofras prestacionesy
(la negrillay subrayadosonmíos)
seruicios."
.
Generala ta Leyde SeguridadSocialde lasFuenas Armadas,en
El Regtamento
"Det
RégimenÉinancieio"en su artículos 86 y 87, disponelo
el fituto Vll
siguiente:
de la Seguridad
"A¡1.86. Régimende capitalizacióny reparto.-Lasprestaciones
medianteun réqimen de capitalizacióncolectivaa
Socra/MititarÁeadministrarán
primamediageneral.
Art.87.- lndependenciade cada fondo.- Los seguros que otorga.e/ /SSFA
cada uno de /os cualescontará
y autárquicos,
conformaránfondosindependientes
propiosrecursosdestinados
sus
con
consu propia reseruamatemática,constituida
financierade las
ta
estabilidad
garanticen
y
gue fortalezcanel fondo
a inversioñes
('..)"
prestaciones,
su obietivosocial'
sinmenoscabar
Medianteley reformatoria2007-82,pubticadaen et R.o. 138-5 de 31 de Julio de
2007,se dérogay etimina todo el Añ. 94 de ta Ley de SeguridadSocialde las
FuerzasArmadas.
tegaldet aportedet 12%del se¡viciopasivo,de
Desdela fechade establecimiento
/os cuales et 7,25%oera destinadoá financiarel Seguro de Retiro,Invalidezy
Muerte(Pensiones),hastael mesdeiulio de 2007en que fue derogadoel Art. 94
de h Láy,e/ /SSFA efectuóel descuentorespectivoen acatamientoestrictoa la
normalegal.
Como lo estableceel respectivoReglamentoGeneral a la Ley, el régimen
financierodet Segurode Rófiro,tnvalidézy Muerte,es de capitalizacióncolectiva,
es decir, se coñstituyencolectivay solidariamenterese,vas del seguro para
financiaret pago de /os beneficiosdel sistemaen el tiempo, diferente.a la
capitalizaciónóotectivao cuentaindividualen la que los recursos aportados
pórt"n"r"n al respectivoafiliado,que no se da en el casode la SeguridadSocial
Militar.
De ta mismamanera, ta rentabitidadque se obtiene por la inversión de las
reservas,se registrany pertenecen a cada unO de IOSSegUrOs,qqe son
y autárquica'
administradosde maneraindependiente
sa
¡\
x
ñ'
ü
I
(\::
\!
\ \\>
\a
Et aportedel seruiciopasivo,inicialmentese registró.enuna cuentadenominada
"fon'docapitalizado"a fin de que refleiela finalidaddel aporte'
Sin embargo,en los períodosen que por dificultadesde la Caia Fiscal,existían
refrasoseñ ta transferenciade /os aportesdel personalen seruicioactivoy del
con el aportedel servicio
60%de aportedel Estado,esfasreseryascapitatizadas
pasivo,han se¡vidopara el pago oportunoy total de las pensiones,ya que por
normalegatno se puedeutilizarrecursosde otro seguropara estefin.
54
Constituyendoet aportedel seruiciopasivo,pafte de las reservasdel Segurode
Retiro,lnvalidezy Muerte,a paftir de diciembrede 2005 se procediÓa regulary
registrar directamenteen la respectiva cuenta patrimonial de esfe seguro,
conjuntamente con /os recursos provenientes de sus otras fuentes de
financiamiento.
La cuenta contabteen la que se encuentranregistrados/os aportesdel seruicio
del Segurode Retiro,[nvalidezy
pasivoy de tasdemás fuentesde financiamiento
de conformidadal vigente
seguro,
Muerte, constituyendolas rese/vas de esfe
"Patrimonio
Segurode RIM".
nte: 7.3.05.05.10
catátogode cuentases /a srgule
el DirectorEconómicoFinancíeroentre otros puntos
Con oficio 080150-ISSFA-Í2
informó:
"...las reseryas del Seguro de Retiro, Invalidez y Muerte ascienden a
se relacionancon /os aporfes
|JSD107.245.739,33de /os cualesUSD.57.852.777,34
del seruiciopasivoy ta diferenciacon los aportesdel seruicioactivoy otrosrngresos
propiosde esfe seguro.-Se debe considerarque los recursoscuyo financiamiento
provenía detaporte del seruiciopasivo,permitíany permitendarle liquidezal Seguro
del
anfeafrasosen (astransferencias
de RlM,para el pago oportunode las pensiones
no
2005,
al
Estadoy Ministeriode DefensaNacional,y en el mes de diciembrede
existirtiquidezde las otrasfuentesde financiamientodel RlM, debidoal retrasoen las
transferenciasdet Ministeriode DefensaNacionaly el Estado,fue necesarioutilizar
temporaly directamentelos recursosprovenientesdel aporte del 7.25%del seruicio
pasivopara el pago oportunoy totatde la pensiónde dicho mesy de la décimatercera
pensióndel año 2005,considerandola prohibiciónlegal de poder utilizarrecursosde
otro seguroo fondo."
se determinó
Financiera
por la Dirección
Económica
proporcionada
De la información
en serviciopasivoel7,25o/o
que desdeel año 1993a 2007se descontóa los militares
para financiarel segurode Retiro,lnvalidezy Muerte41 979 874,86USDmás los
interesesgeneradospor el mismo períodode 18 091281,95USDdando un total
de 60 071 156,81USD que se
encuentran contabilizados en
la cuenta
- FondosAcumulados;
de los cualesdurantelos años 1996hastael 2005
Patrimonio
se pagó un bono a los militaresen serviciopasivopor 2 218 379,47USDy para el
pago de las pensionesde diciembrede 2005 y el décimo tercerose utilizó
cuadro:
en el siguiente
se presenta
15405 550,82USD,
conforme
d
\
$
t
..\
\
\
Aporle7.25Yo
Año
usD.
1993
125 024.49
I S94
184 659.27
Utilidades
lntereses
lnversiones
USD.
97 813.67
Total
lngresos
USD.
Pago
Bono
Serv.Pasivo
USD.
Pago
Pensiones y
Décimo
Tercero 2005
USD.
Total Gastos
USD.
Saldo
Patrimonio
USD.
't25 024.45
125 024,49
282472.94
407 497.43
55
953 079.85
1995
246 544.84
299 037.58
u5 582,42
1996
340 220.76
476 278,13
816 498.89
182 603.52
182603,52
1586975,22
r 997
505 989.61
735 420,71
1 241 410,32
189 877.25
189 877,25
2 638 508.29
I 998
934 599.63
510868.77
1 445 468,40
1 9 16 0 0 . 6 4
1 9 16 0 0 , 6 4
3 892 376,05
I 999
1 234 503.86
6 766 383.85
8 000887,71
201 446.78
201 446,78
lr 691816.98
2000
2 486 841.40
3112888,20
5 599 729.60
218 577,89
218 577,89
17 072 968,69
2001
3 748 976.39
1 016 445.77
4 7 6 54 2 2 . 1 6
2 2 93 0 1 , 6 6
229301,66
21 609089,19
2002
4 573 686.51
1.076.315.01
5 6 5 00 0 1 , 5 2
237 942,60
237 942,60
27 021 148.11
2003
4 8 9 89 5 8 . 1 4
664 118.29
5 563 076,43
248 750.11
248 750,11
32335 474.43
2004
5 078 697,88
918998.95
5 997 696.83
254 020,83
254 020,83
38 079 150.43
2005
5 645 964.93
1321 434.64
6 967 399,57
264 258.19
15 669 809,01
29 376 740.99
15.405.550,82)
2005
2006
6 7 3 39 9 5 . 1 0
438 243.51
2007
5 24't 212.05
657 034,88
Total
15.405.550,82
41 979 874.86 t8 09,r281.95
1s 405550.82) 44 782 291.81
51 954 530.42
7 172 238.61
57 852777,35
5 898 246.93
60 071 156,82
2 218 379,47
2 218 379.47
57 a52 777.35
y de acuerdoal artículo97 de la
de los 15 405 550,82USD
Respectoa la utilización
Ley de SeguridadSocialde las FuerzasArmadas,que establecelos conceptosque
ya que los pagosa
del7.25o/o,
del RlM,no constael descuento
las pensiones
financian
del
con recursosque constanen el presupuesto
se debiórealizarse
los pensionista
comolo disponeel artículo98 del mismocuerpolegal.
de DefensaNacional
Ministerio
La utilizaciónde estosfondosse efectuópor que el ISSFA,no contÓa esa fechacon
y el décimotercersueldode diciembre
reservaliquidaparael pagode las pensiones
debitandola cuentaPatrimonio
fue contabilizado
de 2005,valor que inicialmente
se acreditóa la misma,por fo que ef
FondosAcumuladoy que una vez recuperado
y menoslosgastos
parafinanciarel RIMmássusintereses
saldodelaportedel7,25o/o
el saldoal 31 de diciembrede 2007,
a los pensionistas,
entregada
de la bonificación
ascendióa 57 852777.35USD.
,\l
\
La situacióncomentadase debe a que el DirectorEconómícoFínancieroautorizóla
de Tesoreríacancelólas
utilizaciónde estos recursosy el Jefe del Departamento
el pagode pensiones'
que losmismosno financian
pensiones,
sinconsiderar
ñ
Director EconómicoFinancieroy el Jefe del Departamentode Tesoreríano
Socialde la FuerzasArmadas;y,
los artículos97 de la Leyde Seguridad
observaron
Generaldel Estado.
tt la letrad) del numeral3 de la LeyOrgánicade la Contraloría
$ El
ri
V
\
56
Gonclusión
incluidoslos interesespor
a pensionistas
Al 31 de diciembrede 2007los descuentos
- FondosAcumulados;
a la cuentaPatrimonio
fuerontransferidos
60 071 156,81USD
parael pagode
de 2005,15 405 550,82USD
de estosrecursosse utilizóen diciembre
parapagode la
quefueronrestituidos
pensiones
en la mismafecha;2 218379,47U5D
a pensionistas.
bonificación
Recomendación
Al DirectorGeneral
13.Dispondráal DirectorEconómicoFinanciero,que el pago de las pensiones
de
del Ministerio
tomandolos recursosque constanen el presupuesto
realizará
Socialde
DefensaNacionalcomolo disponeel artículo98 de la Leyde Seguridad
legales.
cumplirconlasdisposiciones
las FuerzasArmadas,lo que permitirá
Gastosdel Personal
de 2007,se descompone
El saldode la cuentaGastosde Personalal 31 de diciembre
en:
1 680 252,71U5D
292583,97USD
14 211,19USD
143534,01USD
Básicas
Remuneraciones
Remuneraciones
Complementarias
Subsidios
Temporales
Remuneraciones
AportePatronal
283 266.68USD
2 413848,56USD
rOTAL
N Pagode Bonificaciónpor Responsabilidada PersonalMilitaren ServicioActivo
U.\
ñ
i
$
\
del Institutode SeguridadSocialde las Fuerzas
Los Miembrosdel ConsejoDirectivo
a los
00-05.8de 5 de mayode 2000,asignómensualmente
Armadascon Resolución
oficialesen servicio activo que desempeñanfuncionesde Director General,
a cinco,
del lnstitutolos valorescorrespondientes
Generaly Directores
Subdirector
57
como Bonificaciónpor
cuatro, y tres bases de cálculo, respectivamente,
que:
considerando
Responsabilidad,
"El artículo1 de ta Ley de SeguridadSocialde las FuerzasArmadasconsagraque el
tnstitutoes un Organismoautónomocon finalidad social,con personeríaiurídica y
patrimoniopropio.- Dentro del catastrode las entidadesy organismosdel secfor
púbticoecuatorianoy como entidadautónomaestáel lnstitutode SeguridadSocialde
/as Fuercas Armadas.- La Ley de Remuneracionesdel Secfor Público y su
Reglamento General establecen la Bonificaciónpor Responsabilidadcomo
reconocimientoal méritode funcionesgue desempeñanlos seruidorespÚblicosen las
diferentesjerarquías de ta administraciónpública.- Es necesario retribuir a /os
miembrosde las FueruasArmadasen seruicioactivoque prestanseruiciosdel más
attoniveten et lnstitutode SeguridadSociatde tasFuerzasArmadas,reconociéndoles
Gasfos de Responsabilidad por ta función que desempeñan, asimilando la
del sectorpúblico..."
normatividad
ConActa06-10de28 de agostode 2006el Consejoresolvióaprobarla modificación
así:
en funciónde la baseremunerativa
de responsabilidad,
de la bonificación
parael DirectorGeneral,el 85%de una BaseRemunerativa
Una BaseRemunerativa
paralos militares
en
parael Subdirector
de una BaseRemunerativa
General,y el70o/o
de área,pagosque fueron
funcionesde Directores
servicioactivoque desempeñan
de
en la cuenta 4.2.10.10.01Bonificaciónpor Responsabilidad
contabilizados
de Fondos.así:
Administración
Año
2006
2007
TOTALUSD
USD
17 871,73
35 096.83
52 968,56
294-DA3de 30 de abrilde 2008,el Directorde la Auditoría3 solicitó
Con memorando
Generaldel Estado,absolverla consulta
a la DirecciónJurídicade la Contraloría
por responsabilidades
a los militaresen servicio
referenteal pagode la bonificación
activo.
,r\
t
El Directorde AsesoríaJurídica(Enc.) de la ContraloríaGeneraldel Estado con
memorando
260de 27 de mayode 2008,informólo siguiente:
indica que el rubro al que se hace
N "... En los antecedenfesde la consultase
tü
\ñt
\
referencia,se paga al DirectorGeneral,at SubdirectoiGeneraty Directoresde Área
del /SSFA, en base a Ia resolución00-05.8adoptadapor el ConseioDirectivodel
/SSFA et 5 de junio de 2000, y que fue reformadapor el Acta 06-10 de la sesiÓn
ordinariadel 28 de agostode 2006.-Et artículo142 del ReglamentoGenerala la Ley
58
de SeguridadSociatde tas Fuenas Armadas(R.O. 209 de 11 de iunio de 1993),
'El régimen salarialse esfab/eceráen el Reglamento
estableceen la parte final que
OrgánicoFuncional".-De conformidadcon lo previstoen Ia forma señalada,para Ia
(creada
tegatcreacióny pago de la denominada"Bonificaciónpor Responsaóilidad"
de
5
de
ISSFA,
del
Directivo
iunio de
médiante ResotuciónNo. 00-05.8del Consejo
y
en el
constar
/SSFA,
20OO)ésfa debió incorporarseat régimen salarial del
procedido
forma
en
la
RegtamentoOrgánicoFuncionalde la entidad.-AI no haberse
de estabonificación,cualesquieraseasu formao base de
señalada,et reConocimiento
.Pueden los militaresen servicioactivo
cálculo,no seríategal.- Segundapregunta:
-esta
Como quedó señalado al
bonificación".percibir a más de lu remuneración
'absolver
Bonificaciónpor
la
denominada
precedente,
de
la creación
la consulta
en
los militares seruicioacti.vo
ilidad,no sería tegal;consecuentemente,
Responsab
que cumplen funcionesdireciivasen el /SSFA,no debían haber percibidola citada
óonificación,por carecer de base legal para el efecto.- Tercera pregunta: "Los
Miembrosdel ConsejoDirectivodel ISSFA,puedeno no aprobarel reconocimientode
de los militaresen servicioactivo.".'
a lasremuneraciones
adiciónales
bonificaciones
a¡lícuto 7 de Ia Ley de Seguridad
previsto
i)
det
en et l¡terat
De conformidadcon lo
Social de las Fuerzas Armadas,at ConsejoDirectivo del /SSFA le corresponde
y los planesde inversión.Comoparte de esfa atribución,se
aprobarel presupuesto
del /SSFA,
encuentrainmersata faóuttadde establecerel régimende remuneraciones
ta demásnormatividadque fuere aplicabte.-Por lo tanto,Ia creación
pero obseruando
'de
bonificacionesadicionalescorrespondeat Consejo Directivo del /SSFA, pero,
jurídico vigente,comopor eiemplo,el antes
obviamente,obsewandoel ordenamiento
mencionadoañícuto142 det ReglamentoGenerala ta Ley de SeguridadSocialde las
Fuenas Armadas,y otras que fueren apticables.-Cabe comentarque en los
considerandosde tá Resotución00-05.8,se mencionacomo fundamentopara su
de la
expedición,Ia atribucióndel ConsejoDirectivoprevistaen el artículo7, literalh)'Dictar
Léyde SeguridadSocr,a/de /as Fúenas Armadas,la misma que le facultaa
normasque asegurenla solvencia,la eficiencia administrativay econÓmicadel
de una "bonificación
Bor
lnstituto",'aúncuindo, como es evidente,el establecímiento
la
ni
administrativa,
la
eficiencia
que
Ia
solvencia,
ver con
nadatiene
responsabilidad",
del /SSFA.
eficienciaeconÓmica
de 6 de juniode 2008,se dio a conocersobreeste
Conoficiocircular29-ISSFA-2008
particulara los funcionariosdel ISSFA,solicitandoemitir el criterioy cualquier
referentea estospagos.
documentación
de 13 de juniode 2008,
con oficio080021-ISSFA-f
Financiero
. El DirectorEconómico
t
..$manifestóque considerando
los procesosy nivelesde autorizaciónde los egresos
de la
>. institucionales,
se determinaque los Centrosde Gestiónson responsables
'!
y autorización
del gasto,por lo que procedióa disponeral
ejecuciónde su presupuesto
a
a las unidadesde gestiónde
de Tesorería,insistirpermanentemente
-! Oenartamento
-\* p.go" ¡obro ru obligncióndc observarestrictamentela norma legal y mantener
\ O"O¡O"rente
archivados
los respectivos
o baseslegales.
sustentos
59
de 17 de
del ISSFAcon oficio0800-ISSFA-e
El Directorde SegurosPrevisionales
juniode 2008, manifestó
lo siguiente:
''...1. LA LEY ORGANICADE SERVICIOCIVIL Y CARRERAADMINISTRATIVA
(LOSCCA)en su Art.5 no contemplaa losmiembrosde las FuerzasArmadascomo
Seryrdoresen el SeruicioCivit. Ademásque el personalmilitar está regido por sus
propiasleyes,de tat maneraque no podríamosestarinmersosen el RégimenSalarial
del RegtamentoOrgánicoFuncional,algue se hace referenciaya que en el mismo
regulaál personatcivit.-2. El bonoat que se refiereen el oficio de la referencia,está
susfenfadotegalmenteen una resolucióndet ConsejoDirectivode fecha5 deiunio del
año 2000,y posteriormentecon fecha 28 de agosfo del 2006al no tener vigenciala
la baseremunerativa,resolviendoaprobarla
óase de cálculoentra en funcionamiento
por
función
de la BaseRemunerativa,amparadapor la
responsab
en
itidad
bonificación
Ley de SeguridadSocra/de /as Fuerzas Armadas.-3. Respectode la creaciónde
botnificacionesadicionates,ffie permito manifestar que si bien el Mandato
ConstituyenteNo.2,en su Art. 6 estableceque se prohíbea todas las lnstítucionesy
entidadesla creación o el restabtecimientode complemenfosremunerativos,el bono
por
al que se hacereferencia,fue creadoen el año 2000y actualizada
.en responsabitidad
el año 2006, por lo tanto, no se trata de una nueva creación ni
restablecimiento..."
Generalde la Marinay ex Miembrodel ConsejoDirectivodel
El ex Comandante
de 17dejuniode 2008,señaló:
ISSFA,concomunicación
"...En sesiónde 28 de agosfode 2006,el ConsejoDirectivoresolvióaprobarla misma
pero en funciónde la baseremunerativa,puestoque
bonificaciónpor responsabilidad
que establecióla homologaciónsalarial,se
presidencial
al
cumplimiento
decreto
en
para
/os sa/ariosdel personalmilitar,como
calcular
base
referencial
crea estanueva
por
ende de /as pensionesde losiubilados del
tambiénviáticos,y otros beneficiosy
/SSFA;por lo tantoel Consejoen mencionadasesión,no crea estabonificación sino
tan solo actualiza la base con la cual se calculaba la misma.- Cabe mencionar
que el Directorjurídicode ta Contraloría,mencionael ReglamentoGenerala la Ley, en
su artículo 142, at definir que et régimen salarial se esfab/ecerámediante un
reglamento Orgánico funcional,pero olvida mencionar que este régimen salarial
correspondea los empleadosciviles que pertenecenal Instituto,más no a los
oficiates de las FF.AA, que tienen un régimen especial independientede la
¿OSCA(sic)..."
de 19de juniode 2008,manifestó:
El Directorde Bienestar
Socialconoficio080178-D
"... - Conformese desprenderádel anátisisy verificaciónde pagosdel referido Bono,
y aprobadopor el H. ConsejoDirectivode una entidadlegalmente
éstefue establecido
autónomacomo es e/ /SSFA,de maneraque at incorporarmea misfuncionesel 19 de
abrit de 2005 esfe beneficio estaba debidamenteregulado y establecido.-Es
_ importanteconsiderarque la bonificaciónse constituyeen un iustoreconocimientoa la
'f responsabilidad
administrativay financieraque conllevaesfasfuncionesque implicala
I atención y cobertura de prestacionesy seryicios socra/es a más de 250.000
Á, dependientes
det Sisfemade Seguridadde las FuerzasArmadas.-Finalmenteel
remuneraciones
de /as FuerzasArmadasno es vinculativoni dependiente
\ sisfemade
60
y regulatoriasde ta SENRES, aspectoconfirmadoa
de las norma administrativas
en tal virtudmi criterioes de
travésdel MandafoNo. 2 de la- AsambleaConstituyente,
principiolegal...".
ningún
viola
porque
procede
no
que
queel Bonoes un derecho
de 19dejuniode 2008,señaló:
El DirectorGeneraldel ISSFAcon080076-ISFFA-a
,...LEY ORGÁNICA
EI AIT.
5.'
ADMINISTRATIVA.CIVILY CARRERA
DE SERVICIO
en
e/
comprendidos
No
esfán
civit.SeryÍdores no comprendidos en el servicio
gue
se
Nacional,
y
Policía
de
la
seruiciocivit:c) Losmiembrosde lasFuerzasArmadas
rigen por sus propias/eyes.- El Att. 103.- lJnificaciónde lngresos.' Determina.
,,lJnificasefodos lós componentesque constituyenel ingreso de los dignatarios,
y trabaiadoresgue prestansys 29rujcjosen /as
funcionarios,'seruidores
autoridades,
previsfosen et lit. tOt de esta Ley'- 3' El 4tt' 101'- "'
entidadesy Organismos
de las FuerzasArmadasy de la Policía Nacionalgue se
...-¡U¡embros
Exceptúasá
DE LASFUERZAS
SOCTAL
rigenpor sus propia"t"y"". ..".-...LEYDE SEGURTDAD
autónomo
Organismo
un
es
inUÁOnS fléSfÁ,1 t. Árt. 1.- Consagraque el Instituto
7'- Son
Att'
propio'2.
patrimonio
con finalidad sociát,con personería-iurídicay
la
que
aseguren
deberesy atribuci'onesdel Conseió Directívo:h) Dictar normas
solvencia,la eficiencia administraívay económicadel Instituto.-REGLAI/IENTO
Att.
A LA LEy DE IEGURIDADSoctnt DE LASFUERZASARMADAS:-GENERAL
"Los
y
la
en
iurisdicción-militar"
142.- Normas apticablesen las prestaciones
suietos a la
empleadoscivl'les que prestan servicios en Fierzas Armadas, están
personal
y
su
tnstituto
et
["y aa Seguro Soclal óOligatorio. Las relacionesentre
Leyes y
por
l1s
de directores, funcionarios y empleados civíles se regirán
EI
Armadas'
Reglamenúosgue norman el-ordeitamientoiurídico de las Fue¡zas
Funcional"'régimen satar¡ai se establecerá en et keglamento Orgánico y restablecer
crear
'...MANDAfO CONSTTTIJYENTE
de
ProhibiciÓn
6.:
Att.
No. 2.'
e/ presente artículo determina:"Se prohíbe a
remunerativos,
otroS ComplementoS
al presenteMandato Constituyentela
todas tas institui4i"t y entidades
"r;bt""
remunerativos,bonificaciones y
creacióno el resfa blecimientode comptemenios
a losque componela.remuneración
ques;umados
adicionales,
beneficioseconómicos
1' (UsD'
mensualunificada,asciendana un tá,tatsuperioral límitefiiadoen el-a¡tículo
en
oficiales
1. Que/osseñores
se d'esprende:.la baselegalexpuesfa
5.OOO).-'*...De
y
General
se¡vicioactivoqrá a"r"ñpeñan funcionesdé DirectorGeneral,Subdirector como
Oirectoresde'Área ¿"1' lSSp¡, pueden recibir el valor correspondiente
exenfosde las
bonificación,por cuanto los Miembiosde las FuerzasArmadasestán (LOSCCA)'
Administrativa
car-rera
de la LeyOrgánicade serviciocivity
disposiciones
que
derogó el pag; de bonii-rcac.ionespor responsabilidad,
misma
Ia
de Seguridad
exclusivamente parasérytdoró iiOti"o".'2- Et a¡tícuto1 de ta Ley
autÓnomo
Organismo
Socia/de tas FuerzasArmadas,consagraque el tnstitutoes un
el
juíiaicá y patrimoniopropio, además' Art' 7' lit'
con finalidaAsociit, con personerfa
que
h) de la misma[óy, otórga facuttadesat ConseioDirectivopara dictar.normas
y econÓmicadel lnstituto'-3' En
," issguren ta soieÁó¡a, la eficiencia administrativa
/SSFÁen sesón del 5 de iunio del año
ñ base de /os anteiior,ót Conse¡oDirectivodelseñores
Oficiatesen se¡vicioactivo que
x Eooo,r,asurltveastgnarmensúatmentea los
Generaly Directoresde área
Subdirector
General,
¡ áár"irp enan iunciónesde Director
j del /SSFA /os yalores correspondientes
a cinco, cuatro y tres basqs.de cálculo
itidad,con la finalidadde retribuira
} respecfivamentecomoBonificaciónpor Responsab
activoqueprestanseryiciosdel más
de las FuerzasArmadasen seruicio
! los'Miembros
N áto nivel en et tnstituto,por la funciónque desempeñan,asimilandola normatividad
6l
et ConsejoDirectivoconsiderandoque deió de
del sectorpúbtico.-4. Posteriormente,
tener vigenciala base de cálculoy entró en funcionamientola base remunerativa
referencial,con fecha 28 de agostodel 2006 resuelveaprobar la bonificaciÓnpor
en funciónde Ia BaseRemunerativa,en los siguientestérminos:una
responsabitidad
baseRemunerativapara el DirectorGeneral,el 85% de una Ease Remunerativapara
el SubdirectorGeneral;y, el 70% de una BaseRemunerativapara los militaresen
seruicioactivoque desempeñanfuncionesde Directoresde Area.- 5. Si bien el Art.
142 det Reglamentode SeguridadSociatde las Fue¡zasArmadas,en su pañe final
determina que el régimen salarial se estableceráen el Reglamento Orgánico
a los empleadosciviles
Funcional,c,abeindical que se refiereúnicay exclusivamente
a la Ley de Seguro
gue
hallan
suiefos
se
que prestanse¡viciosen FuerzasArmadas
y su personalde
lnstituto
el
ÉociatObtigatorioIESS) y que las relacionesentre
por
las Leyes y
Directores,-funcionarios y empleados civiles, se regirán
Reglamentosque norman el ordenamientojurídico de las Fue¡zasArmadas, por
lo lanto, en lo que competea los funcionariosy empleadoscivr'lesefectivamente
su régimen salarial debe y se halla enmarcado en el Reglamento Orgánico
Funciónat de ta tnstitución,-no así el personalmilitar en seruicio activo, toda vez
gue esúegrupo se halla amparado por el reglamentode Remuneracionesde las
Éuenas Ármadas.-6. EI MandatoConstituyenteNo.2, en su Art. 6 estableceque se
prohíbe
a fodas las tnstitucionesy entidadessu.¡'efasen el presente Mandato
'Constituyente
la creación o el restablecimientode complementosremunerativos,
bonificaciones y beneficioseconómicos,que sumadosa los que componen la
remuneraciónménsualunificada,asciendana un total superiorallímite fiiadoen el Art.
1 det presenteMandato(USD 5.000)y quienestenganun total superiora este valor,
debeián reducir este total al máximo fijado.- Al respectocabe señalar que la
itidad establecidapara el personal de Oficiales que
bonificaciónpor responsab
de Area
éeneraty Directores
de Directoréeneral,Subdirector
desempeñan'funciones
por
del /SSFA,fue creadaen el año 2000y actualizadaen el año 2006, lo tanto,nose
trata de una nueva creaciónni restahlecimiento.-Por lo anterior,es mi opiniÓnque
que percibe el personalde señores
et pago de ta Bonificaciónpor Responsabitidad
que
desempeñan funciones de Director General,
Oi¡c¡átesen seruicio ac{¡vo
SubdirectorGeneral y Directoresde Area del /SSFA, es procedente,ya que, el
ConsejoDirectivotieñe facuttadespara regularet pago de la misma y se ha venido
apticandoen estrictocumplimientode tas normaslegales,inclusive,la aplicaciÓndel
Á,t. 142 det ReglamentoGeneral a ta Ley de Seguridad Social de las Fuerzas
Armadas,ya quá esfa disposiciónes aplicableexclusivamentepara el personalde
del /SSFAy no para el personalmilitar en servicio
funcionariósy empleadosciy¡'7es
de las Fuenas
por
activogue sé haltaamparado el Reglamentode Remuneraciones
Armadas...".
de 23 de juniode
del ISSFA,con comunicación
El Ex Miembrodel ConsejoDirectivo
2008,manifestó:
5
.S
x
¡
\
$
.*
\
"...La DirecciónJurídicade la Contraloría,al absolverla consultaformuladapor el
señor Director de Auditoria 3, que hace referenciaal pago de la bonificaciónde
para su lagalidad,debe constar
tesponsabtttdad,
se pronunciaqua dichaparticutaridad
en e/ ReglamentoOrgánico Funcional;en vi¡tud de lo cual hago /as srgluienfes
observaciones:.El Art. 1ro del Reglamentoúltimamenteseñalado,estableceque su
f¡nalidades /a de normar /os aspecfos relativosa /os objetivos,organizacióny
funciones del lnstitutode SeguridadSocialde lasFuerzasArmadas,de acuerdoal Art.
5 de la Ley del /SSFA.La SegundaDisposiciónTransitoriadel ReglamentoGenerala
y
/a tey esfab/eceque los nivelesde Directivosy Asesoresson de libre nombramiento
62
remociónCUYO REGIMENSALARIALY TABLADE SUELDOSSERAFIJADAPOR
EL CONCEJOD\RECT\VO.-Et personalmititarque prestasus se/'rliciosen elISSFA
por su propianaturalezase encuentraen Comisiónde Seruicioy por lo mismoes una
situaciónespecialque no puede encuadrarsedentrode la normativadel ArL 113de la
Ley y el invocadopor el DirectorJurídicode la Contraloría,ya que el Art. 142, del
ReglamentoGeneralde la Ley, se refierea las normasaplicablesen el otorgamiento
de /as prestacionesy jurisdicción mititar, relativa a /os empleadosciviles. En el
momento en que el personatmititar es nominadoo comisionadopara cumplir las
funcionesde Director, SubdirectorGeneraty Directoresde área, es potestativodel
ConsejoDirectivo estableceret régimen salarialpara cada uno de ellos, que en el
presente caso, se consrderóla bonificaciónpor responsabilidaden las nuevas
funcionesa cumplir; sin olvidarque dentro del sectorpúblico el seruidorque pasa a
una situacióncomota indicada,recibela remuneraciónmasfavorable.-El personalde
SeryrdoresPúbticosdel /SSFA,conformeet Art. 113 de la Ley estabansuiefosa /as
Leyesy Regtamentosmititares,entre otros al Reglamentode Remuneracionesde
Fuerzas Armadas;sin olvidarque en lo relativoal Régimende Remuneracionesdel
personalen un primermomentose estaequiparandoal sectorpúblico hastacumpliren
salarialenel año 2009..."
la homologación
de 2008,se solicitóal DirectorGeneral
de 25 e septiembre
Conoficio44-ISSFA-2008
el régimensalarialque se estableceen el artículo142 del
del Institutoproporcione
Socialde las FuerzasArmadas.
Generala la Leyde Seguridad
Reglamento
de 2008,
de 29 de septiembre
a lo solicitado
conoficio080532-ISSFA-g|
En respuesta
manifestó:
el DirectorAdministrativo
"...e1régimen salarialdel personatmilitar en seruicioactivo es esfab/ecidopor el
Ministerio de Defensa Nacionaly administradopor cada una de las Fuerzas,
percibiendo una remuneración en función del grado militar que ostentan,
del cargoque ocupan.En el caso del ISSFA,el ConseioDirectivo
independientemente
a aquellosfuncionariosmilitares
ha asignado una bonificaciónpor responsabilidad
activosque desempeñanun cargo Directivo.Cabe aclarar que el /SSFA no paga
remuneraciónal personatmititaractivoque desempeñafuncionesen este Instituto."
Este criteriono concuerdacon lo expuestopor los funcionariosanteriormente
que los Miembrosde
se manifestó
debidoa que en variasexposiciones
mencionados
de la Ley Orgánicade
las Fuezas Armadasestán exentosde las disposiciones
(LOSCCA),
sin embargoen la creaciónde este
ServicioCivily CarreraAdministrativa
beneficiose hacereferenciaa estecuerpolegal.
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\
!
no se modifica,puestoque el pagode la bonificaciÓn
Por lo expuesto,el comentario
carecede baselegalal no contarcon el régimensalarialcomopartedel Reglamento
q
de la
OrgánicoFuncionaldel ISSFA,comolo expresael AsesorJurídicoEncargado
\
Generaldel Estado.
Contraloría
63
La situacióncomentadase debea que el DirectorGeneralautorizóel gasto,Director
ordenóel pagoy no
requirióel pago,DirectorEconómicoFinanciero
Administrativo,
de Tesoreríapor pagarsin
y el Jefe del Departamento
asesoróa las autoridades
lo que originóque los gastos por
contar con la base legal de la Bonificación,
al 31 de diciembrede 2007 por
se encuentrensobrestimados
remuneraciones
de otras
y la entidadno cuentecon estosrecursosparael desarrollo
52 968,56USD
(Anexo3)
actividades.
y EconómicoFinanciero;y, el Jefe del
Los DirectoresGeneral,Administrativo
departamentode Tesorería no observaronlas NCI 140-03 Autorizaciónde
el DirectorGenerallas letrasa) y h) del numeral1; el
e incumplieron
operaciones;
la letraa) del numeral2, y el DirectorEconómicoFinanciero
DirectorAdministrativo
de Tesoreríalas letrasa), d) y g) del numeral3 del
con el Jefe del Departamento
Generaldel Estado;y, la onceava
artículo77 de la Ley Orgánicade la Contraloría
función de la DirecciónGeneral;las segundafunción general de la Dirección
quintay sexta funciónde la DirecciónEconómicaFinancieray la
Administrativa;
primerafuncióndel Departamento
de Tesoreríaestablecidasen el
Manualde
del ISSFA.
Funciones
Conclusión
a los militaresen
de Responsabilidad
El ISSFApagó por conceptode Bonificación
Generaly
servicioactivoque cumplenfuncionesde DirectorGeneral,Subdirector
sin sustentolegal,lo que originóque fos
del Institutopor 52 968,56USD,
Directores
al 31 de diciembrede 2007
sobrestimados
gastospor remuneraciones
se encuentren
por el mismovalory la entidadno cuentecon estosrecursospara el desarrollode
otrasactividades.
Recomendación
s
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Al DirectorGeneral
que previoal pago de gastospor
14.Dispondráal DirectorEconómicoFinanciero
y legalidad
de los desembolsos,
procedaa verificarla propiedad
remuneraciones,
legalesvigentes'
cumplirconlasdisposiciones
lo que permitirá
64
de la República
Denunciaa la Presidencia
de la Repúblicacon oficioT 2797El SecretarioGeneralJurídicode la Presidencia
del ContralorGeneral
de 20 de agostode 2008,pusoen conocimiento
SGJ-08-2287
y
de 13 de agostode 2008,suscritapor el Presidente
del Estadola comunicación
del Alto Cenepa"BrigadaAlfaro"y
de la Asociaciónde ex Combatientes
Secretario
en la que solicitanse realiceuna
de la República,
Constitucional
dirigidaal Presidente
el supuestodesvíode fondos,
auditoríaal ISSFAdesdeel año 1992,paradeterminar
de la instituciÓn.
que habríasidocometidoporaltosfuncionarios
y Secretario
de
de 13 de agostode 2008,suscritaporel Presidente
En comunicación
delAltoCenepa"BrigadaAlfaro",entreotrospuntos
la Asociación
de ex Combatientes
informaron:
"Tenemosprincipalmentelas quiebras de tas empresas,Alpayura, Siburza (sic),
Aspros, Coecuagas, Tecfaprev y otras, millonarias cantidades en dólares
desviadasen malasinversiones;156 juiciospara recuperarpérdidas
supuestamente
quedadoen la impunidad,conociendoque los Ex Directoresdel
que
han
mittonarias
permitieron
no dar a conocerla real situacióneconÓmicaque vivía el instituto./SSFA
Por úttimo donde están tos 107.000.000millonesde dÓlaresproducto del retiro
Imbatidez(sic) y Mortuoria (RIM) y tos respecfivosinfereses sabiendo que este
descuento fue anticonstitucional,ta Asamblea Constituyenteya se pronunció
para gue se nosdevuelvanestedinero."
favorablemente
-
Respectode la quiebrade variasempresas,la Unidadde Auditoríalnternadel
en el Plande Controly
contemplados
ISSFA,efectuarálos exámenesespeciales
que son:Análisisde Ingresosy Egresosde Aspros,del 1 de enerode 2004al 31
de diciembrede 2OO7y examenespeciala las empresasliquidadasSibursa,
Alpayura,y Coecuagasde 1 de enerode 2006 al 31 de agostode
Tecfaprev,
2007.
$
e
de Auditoría3, de la
Dentrodel PlanAnualde ControlAño 2008,de la Dirección
el examenespeciala losjuicioscoactivos
Contraloría
Generaldel Estadoplanificó
del ISSFAporlosaños2004al 2008.
\
T
$-
\l
\
\
no
de 23 de julio de 2008de la AsambleaConstituyente
Revisadala resolución
del
constaen este documentola devoluciónde descuentosa los pensionistas
en la denuncia.
del RlM,comose manifiesta
ISSFAporconceptodel7,25o/o
65
incluidoslos interesespor
a pensionistas
Al 31 de diciembrede 2Q07los descuentos
de estos
Acumulado;
a la cuentaPatrimonio
fuerontransferidos
60 071 156,81USD
recursosse utilizóen diciembrede 2005 15 405 550,82USDpara el pago de
parapagode
que fueronrestituidos
pensiones
en la mismafecha;2 218 379,47USD
no consta
de la AsambleaConstituyente
en resolución
a pensionistas;
unabonificación
que estosrecursosdebenser devueltos,lo que originólas denunciaspresentadas.
Respectode la quiebrade variasempresasla Unidadde Auditoríalnternadel ISSFA
y de los juicioscoactivosque
efectuarálos exámenesespecialescorrespondientes
Generaldel Estado
de Auditoría3, de la Contraloría
mantieneel ISSFA,la Dirección
la realización
defexamenespeciala porlos años2004al 2008.
tieneplanificada
Recomendación
T
Al GonsejoDirectivo
'q
General
15.Dispondráal DirectorGeneralrealicela consultajurídicaal Procurador
parafinanciarel
T
de los aportesdel7.25o/o
del Estado,respectode la devolución
\
lo que
a los pensionistas,
y Muerte,RlM,descontados
segurode Retiro,Invalidez
t{
\
\
permitirá
adoptarlasaccionespertinentes.
a lasautoridades
Dr.C.P.AíRaúlVzl/orales
3
Directorde Auditoría
66