Junta Municipal de Ciudad del Este PARAGUAY - 1

Junta Municipal de Ciudad del Este
PARAGUAY
ORDENANZA N° 19/2006 J.M.
POR LA QUE SE APRUEBA LA ORDENANZA GENERAL DE TRIBUTOS
MUNICIPALES
LA JUNTA MUNICIPAL DE CIUDAD DEL ESTE
Reunida en Concejo
ORDENA
Art. 1º.- Aprobar la Ordenanza General de Tributos Municipales que consta de los
siguientes capítulos, títulos y artículos:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
OBJETO LEGISLATIVO
La presente ordenanza desarrolla el régimen tributario del Municipio de Ciudad del Este,
reordenando, transcribiendo, actualizando y reglamentando los tributos municipales.
Establece precios, aranceles, cánones, reintegros y otros ingresos municipales.
Art. 2°.- FUENTES DE DERECHO POSITIVO
Para la descripción de este ordenamiento legislativo se tienen en cuenta las siguientes
fuentes:
1. Constitución Nacional;
2. Ley No. 1.294/87 Orgánica Municipal;
3. Ley No. 135/91 Régimen Tributario de las Municipalidades del Interior, que
modifica y actualiza disposiciones de la Ley 620/76, que establece el Régimen
Tributario para las Municipalidades de 1ra. y 3ra. ;
4. Ley No. 125/91 que establece el "Nuevo Régimen Tributario";
5. Ley No. 39/68 de "Contribución y Viabilidad";
6. Ley No. 109/9l que establece las “Funciones y la Estructura Orgánica del Ministerio
de Hacienda;
7. Decreto No. 6.724/69 "Que determina, los distritos y categorías de rentas a los
fines impositivos";
8. Decreto No. 8.119/90 "Por el cual se establecen nuevas zonas impositivas dentro
del ejido urbano de la capital y demás municipios de la República y se adjuntan las
tasas adicionales sobre la avaluación oficial de los inmuebles baldíos y semibaldíos";
9. Ley No. 1.034/83 "Ley del Comerciante";
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10. Ley No. 426/94 "Ley del Gobierno Departamental";
11. Ley No. 677/60 "Que regula el Régimen de la Propiedad Horizontal;
12. Ley 1902/02 “De Loteamientos”;
13. Decretos emitidos anualmente por el cual se "Fijan los valores fiscales establecidos;
por al Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley No. 125/91 en concepto de
Impuesto Inmobiliario";
14. Decreto No. 14.955/92 "Por el cual se definen las reglas técnicas para la formación
y actualización del Catastro Territorial".
CAPITULO II
DE LOS IMPUESTOS
Art. 3°.- DEL IMPUESTO INMOBILIARIO
La aplicación, alcance, liquidación, multas, recargos y vigencia del Impuesto Inmobiliario,
queda establecido en los Artículos 54° al 67° de la Ley Nº 125/91, el Decreto No. 8119/90
"POR LA CUAL SE ESTABLECEN NUEVAS ZONAS IMPOSITIVAS DENTRO DEL EJIDO
URBANO DE LA CAPITAL, DEMÁS MUNICIPIOS DE LA REPUBLICA Y SE AJUSTAN LAS
TASAS ADICIONALES SOBRE AVALUACION OFICIAL DE LOS INMUEBLES BALDIOS Y SEMI
BALDIOS", y decretos que anualmente Fijan Valores Fiscales establecidos por el Servicio
Nacional de Catastro en concepto de Impuesto Inmobiliario, y de las normas establecidas
por la presente ordenanza que transcriptas y determinadas en la parte pertinente dice:
3.1.
Hecho Imponible: Ley No. 125/91 Art. 54°
Crease un impuesto anual denominado Impuesto Inmobiliario que incidirá sobre los bienes
inmuebles ubicados en el territorio nacional.
REGLAMENTACION
El impuesto inmobiliario reglamentado por la presente ordenanza incide sobre los bienes
inmuebles ubicados dentro del territorio del Municipio de Ciudad del Este. Abonada la
suma adeudada el contribuyente se libera de la obligación fiscal, excepto en los casos que
se autorice contra liquidaciones de impuestos ya percibidos.
3.2.
Contribuyentes: Ley No. 620/76 Art. 55°
Serán Contribuyentes las personas físicas, las personas jurídicas y las entidades en
general. Cuando exista desmembramiento del dominio del inmueble, el usufructuario será
el obligado al pago del tributo.
En el caso de sucesiones, condominios y sociedades conyugales, el pago del impuesto
podrá exigirse a cualquiera de los herederos, condóminos o cónyuges, sin perjuicio del
derecho de repetición entre los integrantes.
La circunstancia de hallarse en litigio un inmueble no exime de la obligación del pago de
los tributos en las épocas señaladas para el efecto, por parte del poseedor del mismo.
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REGLAMENTACION
1.
Desmembramiento de dominio:
En caso de inmuebles de propiedad municipal que se encuentren en uso por terceras
personas, el impuesto inmobiliario deberá ser abonado por el usufructuario. Se considera
usufructuario a aquellas personas que se encuentren usando y gozando de un bien
municipal sin que medie contrato alguno.
2.
Carácter real de la tributación:
El impuesto Inmobiliario es de carácter real e incide sobre la propiedad raíz.
3.3
Nacimiento de la obligación tributaria: Ley No. 125/91 Art. 56°
La configuración del hecho imponible se verificará el primer día del año civil.
3.4.
Exenciones: Ley No. 125/91 – Art. 57°
Estarán exentos del pago del Impuesto Inmobiliario y de sus adicionales:
a.
Los inmuebles del Estado y de la Municipalidades, y los inmuebles que les hayan
sido cedidos en usufructo gratuito. La exoneración no rige para los entes descentralizados
que realicen actividades comerciales industriales, agropecuarias, financieras o de servicios.
b.
Las propiedades inmuebles de las entidades religiosas reconocidas por autoridad
competente afectadas de un modo permanente a un servicio público, tales como templos,
oratorios públicos, curias eclesiásticas, seminarios, casas parroquiales y las respectivas
dependencias, así como los bienes raíces destinados a las instituciones de beneficencia y
enseñanza gratuita o retribuida.
c.
Los inmuebles declarados monumentos históricos nacionales.
d.
Los inmuebles de las asociaciones de utilidad pública reconocidas, afectadas a
hospitales, hospicios, orfelinatos, casas de salud y correccionales, así como las respectivas
dependencias y en general los establecimientos destinados a proporcionar auxilio o
habitación gratuita a los indigentes y desvalidos.
e.
Los inmuebles pertenecientes a gobiernos extranjeros cuando son destinados a
sedes de sus respectivas representaciones diplomáticas o consulares.
f.
Los inmuebles utilizados como pertenecientes a partidos políticos, instituciones
educacionales, culturales, deportivas, sindicales, de socorros mutuos o beneficencia,
incluidos los campos de deportes e instalaciones inherentes a los fines sociales.
g.
Los inmuebles del dominio privado cedidos en usufructo gratuito a las entidades
comprendidas en el inciso b), así como a escuelas y bibliotecas o asientos de asociaciones
comprendidas en el inciso e).
h.
Los inmuebles de propiedad de veterano, del mutilado y lisiado de la Guerra del
Chaco y de su esposa viuda, cuando sean habitados por ellos y cumplan con las
condiciones determinadas por las leyes especiales que les otorga tales beneficios.
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i.
Los inmuebles de propiedad del Instituto de Bienestar Rural y los efectivamente
entregados al mismo a los efectos de su colonización, mientras no se realice la
transferencia por parte del propietario cedente.
j.
Los parques nacionales y las reservas de preservación y conservación ecológica
declaradas como tales por ley, así como los inmuebles destinados por la autoridad
competente como asiento de las parcialidades indígenas.
Cualquier cambio de destino de los inmuebles beneficiados en las exenciones que los haga
susceptibles de tributación, deberá ser comunicado a la Administración en el plazo de (60)
sesenta días.
REGLAMENTACIÓN
1)
Presentación de Solicitud
Las personas físicas, jurídicas o entidades en general que se hallaren o se creyeren
comprendidas en las numeraciones establecidas por el presente artículo, deberán
presentar la solicitud de exoneración en la mesa de entrada de la Municipalidad, debiendo
acompañar los documentos justificativos del caso.
2)
Forma de Concesión
Las exoneraciones serán concedidas o denegadas por la Intendencia Municipal.
3)
Exoneraciones de inmuebles de usos mixtos
En el caso de inmuebles que se encuentren comprendidos en forma parcial en el artículo
que se reglamenta, la Municipalidad podrá establecer exoneraciones parciales del presente
impuesto que se hará afectivo proporcionalmente a la parte del inmueble que corresponde
exonerar.
La interpretación de las normas de excepciones se deberá realizar teniendo en cuenta la
naturaleza económica del impuesto.
4)
Limitación de exoneraciones
Las exoneraciones otorgadas por el artículo que se reglamenta se circunscribirán a
inmuebles que no producen renta.
3.5
Exenciones parciales: Ley No. 125/91 Art. 58°
Cuando se produzcan calamidades de carácter natural que afecten a los inmuebles, el
Impuesto Inmobiliario podrá reducirse hasta en un (50%) cincuenta por ciento. El Poder
Ejecutivo está facultado a establecer esta rebaja siempre que se verifiquen los referidos
extremos. La mencionada reducción se deberá fijar por cada año civil.
REGLAMENTACIÓN
1)
Forma de concesión
La Municipalidad podrá otorgar las exoneraciones parciales, tanto para un grupo de
contribuyentes o para contribuyentes en particular, de conformidad con el artículo que se
reglamenta, siempre y cuando exista causa suficiente para ello. El porcentaje a aplicar a
cada caso será establecido atendiendo la particularidad de la cuestión,
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3.6.
Base Imponible: Ley No. 125/91 Art. 60°
La base imponible la constituye la avaluación fiscal de los inmuebles. El valor mencionado
será ajustado anualmente en forma gradual hasta alcanzar el valor real de mercado, en
un periodo no menor a (5) cinco años. Dicho ajuste no podrá ser superior al porcentaje de
variación que se produzca en el Índice de Precios al Consumo (IPC) en el periodo de (12)
doce meses anteriores al 1 de Noviembre de cada año civil que transcurre, de acuerdo
con la información que en tal sentido comunique al Banco Central del Paraguay o el
organismo oficial competente. El valor así determinado será incrementado anualmente en
un porcentaje que no podrá superar el (15%) quince por ciento de dicho valor.
REGLAMENTACIÓN
1)
Valuación Fiscal - Disposición Transitoria
Para determinar la avaluación fiscal de los inmuebles a los efectos de la liquidación del
impuesto establecido en el presente capitulo, se tomará como base los valores básicos
establecidos por el Poder Ejecutivo en el decreto que anualmente fija los Valores Fiscales
establecidos por el Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley No. 125/91 en
concepto de Impuesto Inmobiliario en lo aplicable a Ciudad del Este.
Si por razones ajenas a la Municipalidad el decreto respectivo no fuese promulgado en el
tiempo necesario para proceder a la factura masiva de esta obligación tributaria, y el
hecho pudiere generar perjuicio en la recaudación de este impuesto, la Intendencia queda
facultada a optar por aguardar el decreto por el plazo que considere prudencial o facturar
el impuesto en base a los valores establecidos en el anterior.
En caso que la avaluación realizada por la Intendencia fuese mayor a la que
posteriormente establezca el Servicio Nacional de Catastro, la diferencia será acreditada al
contribuyente. Si la avaluación fuese menor la Intendencia queda facultada a emitir una
factura complementaria o a incluirla en la liquidación del año siguiente.
2)
Reclamos sobre la valuación fiscal
Considerando que la base imponible del impuesto lo constituye la avaluación de los
inmuebles establecida por el Servicio Nacional de Catastro, cualquier reclamo al respecto
deberá ser interpuesto por el contribuyente ante la Municipalidad, quien librará oficio al
Servicio Nacional de Catastro solicitando parecer al respecto, pudiendo la Municipalidad
reliquidar el impuesto si así lo considera.
3)
Ampliación do la base impositiva
Cualquier ampliación de la base impositiva que tuviere origen en el incremento de las
construcciones y demás mejoras, no será tenida en cuenta a los efectos de aplicar el
límite máximo del aumento establecido por el Art. 60° de la Ley No. 125/91.
En estos casos se tomarán en cuenta a los efectos de la liquidación o reliquidación del
impuesto, los valores fijados por metro cuadrado en el decreto que determina los valores
fiscales para construcciones y mejoras.
4)
Base Imponible para propiedades horizontales
El impuesto que se reglamenta será liquidado a cada propietario independientemente,
debiendo efectuarse las avaluaciones en forma individual, computándose a la vez la parte
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proporcional indivisa de los bienes comunes de acuerdo a lo dispuesto en la
reglamentación vigente. A los efectos de determinar la base imponible para liquidar el
impuesto inmobiliario de las propiedades horizontales por pisos o de apartamentos, serán
tomados como base de cálculo los mismos valores básicos establecidos en el punto 1 de
esta reglamentación.
3.7
Tasa impositiva: Ley No. 125/91 Art. 61° - Primera Parte
La tasa impositiva del impuesto será
3.8
del 1% (uno por ciento).
Liquidación y pago: Ley No. 125/91 Art.62°
El impuesto será liquidado por la Administración, que establecerá la forma y oportunidad
del pago.
REGLAMENTACION
1)
Plazos legales
El plazo para el pago del impuesto Inmobiliario vence el 30 de abril de cada año.
2)
Prórrogas
La Municipalidad queda facultada a prorrogar el plazo fijado,
mejor administración o circunstancias especiales.
3)
atendiendo razones de
Forma de liquidación
La Municipalidad deberá facturar este impuesto en forma separada de los demás.
4)
Remisión de la factura de liquidación
A los efectos de facilitar el pago del presente impuesto, la Municipalidad podrá remitir a
cada contribuyente la factura de liquidación respectiva. La falta de recibo de la liquidación
no exime del pago dentro del plazo establecido ni evita la comisión de las infracciones
tributarias previstas en el Art. 171° de la Ley No. 125/91, debiendo el contribuyente
efectivizar su obligación tributaria.
5)
Forma de pago
El contribuyente deberá recurrir a las oficinas municipales habilitadas a los efectos del
pago del impuesto.
3.9
Padrón Inmobiliario: Ley No. 125/91 Art.63°
El instrumento para determinar la obligación tributaria lo constituye el padrón inmobiliario,
que deberá contener los datos obrantes en la ficha catastral o en la inscripción
inmobiliaria si se trata de zonas aún no incorporadas al régimen de Catastro.
REGLAMENTACION
1)
Obligación de los contribuyentes
La Municipalidad se halla facultada a exigir al contribuyente los datos necesarios para la
actualización del Padrón Inmobiliario como también la presentación de declaraciones
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juradas, siendo obligatorio proporcionar los datos requeridos, considerándose evasión
impositiva la falsedad u omisión en las mismas.
3.10
Contralor: Ley No. 125/91 Art. 64°
Los Escribanos Públicos y quienes ejerzan tales funciones no podrán extender escrituras
relativas a transmisión, modificación o creación de derechos reales sobre inmuebles, sin la
obtención del certificado de no adeudar este impuesto y sus adiciónales. Los datos del
citado certificado deberán insertarse en la respectiva escritura. En los casos de
transferencia de inmuebles, el acuerdo entre las partes es irrelevante a los efectos del
pago del impuesto, debiendo abonarse previamente la totalidad del mismo.
El incumplimiento de este requisito determinará que el Escribano interviniente sea
solidariamente responsable del tributo.
La presente disposición rige también respecto a la obtención previa del certificado
catastral de inmueble, así como para el otorgamiento de titulo de dominio sobre
inmuebles vendidos por el estado, sus entes autárquicos y corporaciones mixtas.
REGLAMENTACIÓN
1)
Presentación de solicitud
A los efectos del cumplimiento de la disposición transcripta precedentemente y obtener el
certificado de no adeudar impuestos, el interesado, deberá presentar la solicitud
respectiva a la Municipalidad.
2)
Responsabilidad por tributos atrasados
En caso de omisión del certificado de no adeudar impuestos previsto en la ley, tanto los
Escribanos Públicos como los propietarios anteriores responden solidariamente de la
deuda por el Impuesto Inmobiliario atrasado.
3.11
Dirección General de Registros Públicos: Ley No. 125/91 Art. 65°
El registro de inmuebles no inscribirá ninguna escritura que verse sobre bienes raíces
antes comprobar el cumplimiento de los requisitos a que refiere el numeral anterior. La
misma obligación rige para la inscripción de declaratoria de herederos con referencia a los
bienes inmuebles.
La Dirección General de los Registros Públicos facilitara la actuación permanente de los
funcionarios debidamente autorizados, para extractar de todas las escrituras inscriptas los
datos necesarios para el empadronamiento y catastro
En los casos de medidas judiciales, de las cuales por cualquier motivo deban practicarse
anotaciones, notas marginales de aclaración que contengan errores de cualquier
naturaleza y que se relacione con el dominio de bienes raíces, la Dirección General de los
Registros Públicos hará conocer el hecho al Servicio Nacional de Catastro mediante una
comunicación oficial, con la trascripción del texto de la anotación de la aclaración
respectiva.
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3.12
Gestiones administrativas y judiciales Ley No. 125/91 Art. 66°
No podrá tener curso ninguna diligencia o gestión judicial o administrativa relativa a
inmuebles, como tampoco la acción pertinente a la adquisición de bienes raíces por vía de
la prescripción, si no se acompaña el certificado previsto en el Art. 64° de la Ley No.
125/91.
3.13
Contravenciones: Ley No. 125/91 Art.67°
Las contravenciones a las precedentes disposiciones por parte de los Jueces o
Magistrados, Escribanos Públicos y funcionarios de los Registros Públicos, deberán ser
puestas a conocimiento de la Corte Suprema de Justicia a los efectos pertinentes
3.14
Infracciones Tributarias: Ley No. 125/91 Art. 170°
Son infracciones tributarias: La mora, la contravención, la omisión de pago y la
defraudación.
3.15
Mora: Ley No. 125/91 Art. 171°
La mora se configura por la no extinción de la deuda por tributos en el momento y lugar
que corresponda, operándose por el solo vencimiento del término establecido. Será
sancionada con una multa a calcularse sobre el importe del tributo no pagado en término,
que será del:
-(4%) cuatro por ciento si el atraso no supera (1) un mes;
-(6 %) seis por ciento si el atraso no supera (2) dos meses;
-(8 %) ocho por ciento si el atraso no supera (3) tres meses
-(10%) diez por ciento si el atraso no supera (4) cuatro meses;
-(12%) doce por ciento el atraso no supera (5) cinco meses;
-(14%) catorce por ciento si el atraso es de (5) cinco o más meses;
Todos los plazos se computaran a partir del día siguiente al vencimiento de la obligación
tributaria incumplida. Será sancionada además con un recargo o interés mensual a
calcularse día por día, que será fijado por el Poder Ejecutivo, el cual al momento da su
fijación no podrá superar el interés corriente de plaza vigente para el descuento bancario
de los documentos comercial incrementado mentando hasta en un (50%) cincuenta por
ciento, el que se liquidará hasta la extinción de la obligación
Cuatrimestralmente el Poder Ejecutivo fijará la tasa de recargos o interesen aplicables
para los siguientes cuatro meses calendario. Mientras no fije nueva tasa continuará
vigente la fijada en último término.
REGLAMENTACIÓN
1.
Tasa de Recargo - Ley 125/91 - Art. 171 - Decreto No. 13947/92
A los efectos del cálculo y liquidación de los recargos por mora que el contribuyente
deberá abonar junto con los intereses mencionados precedentemente, queda establecida
la tasa del (3,5 %) tres punto cinco por ciento mensual a calcularse por día, lo que es
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equivalente a una tasa diaria de (0,1167%) cero punto un mil ciento sesenta y siete por
ciento.
2.
Exoneración de Multas y Recargos
La Intendencia Municipal queda facultada a exonerar las multas y recargos reglamentados
en la presente ordenanza.
Art. 4°.- DEL IMPUESTO ADICIONAL A LOS BALDIOS
4.1
Hecho Generador: Ley No. 125/91 Art. 68°
Grávese con un adicional al Impuesto Inmobiliario, la propiedad o la posesión cuando
corresponda, de los bienes inmuebles considerados baldíos ubicados en el Municipio de
Ciudad del Este.
REGLAMENTACIÓN
1.
Aplicación de las disposiciones del Impuesto Inmobiliario
Teniendo en cuenta que este impuesto es un adicional al Impuesto Inmobiliario, se
aplicarán las disposiciones del mismo en lo qué refiere al contribuyente, exenciones, base
imponible, liquidación y otras disposiciones análogas.
4.2
Definiciones: Ley No. 125/91 Art. 69°
Se consideran baldíos todos los Inmuebles que carecen de edificaciones y mejoras o en
los cuales el valor de las mismas representen menos del (10%) diez por ciento del valor
de la tierra.
El Poder Ejecutivo podrá establecer zonas de la periferia de Ciudad del Este, las cuales se
excluirán del presente adicional. A estos efectos contará con el asesoramiento del Servicio
Nacional de Catastro.
4.3.
Tasa impositiva: Ley No. 125/91 Art. 70° Inc. 1)
Municipio del Interior (Capital Departamental): l o/oo (uno por mil).
4.4.
Infracciones Tributarias: Ley No. 125/91 Art. 170°
Son infracciones tributarias: la mora, la contravención, la omisión de pago y la
defraudación.
4.5.
Mora: Ley No. 125/91
La mora se configura por la no extinción de la deuda por tributos en el momento y lugar
que corresponda, operándose por el solo vencimiento del término establecido.
Será sancionada con una multa a calcularse sobre el importe del tributo no pagado en
término, que será del:
- (4 %) cuatro por ciento si el atraso no supera (1) un mes;
- (6 %) seis por ciento si el atraso no supera (2) dos meses;
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- (8 %) ocho por ciento si el atraso no supera (3) tres meses;
- (10%) diez por ciento si el atraso no supera (4) cuatro meses;
- (12%) doce por ciento si el atraso no supera (5) cinco meses;
- (14%) catorce por ciento si el atraso es de (5) cinco o más meses.
Todos los plazos se computarán a partir del día siguiente al vencimiento de la obligación
tributaria incumplida.
Será sancionada además con un recargo o interés mensual a calcularse día por día, que
será fijado por el Poder Ejecutivo, el cual al momento de su fijación no podrá superar el
interés corriente de plaza vigente para el descuento bancario de documentos comerciales,
incrementando hasta en un (50%) cincuenta por ciento, el que se liquidará hasta la
extinción de la obligación.
Cuatrimestralmente el Poder Ejecutivo fijará la tasa de recargos o intereses aplicable para
los siguientes cuatro meses calendario. Mientras no fije nueva tasa continuará vigente la
fijada en ultimo término.
REGLAMENTACIÓN
1.
Tasa de Recargo - Ley 125/91 - Art. 171 - Decreto No. 13947/92
A los efectos del cálculo y liquidación de los recargos por mora, que el contribuyente
deberá abonar con los Intereses mencionados precedentemente, queda establecida la
tasa del (3,5 %) tres punto cinco por ciento mensual a calcularse por día, lo que es
equivalente a una tasa diaria de (0,1167%) cero punto un mil ciento sesenta y siete por
ciento.
2.
Exoneración de Multa y Recargos
La Intendencia Municipal queda facultada a exonerar las multas y recargos reglamentados
en la presente ordenanza,
Art. 5°.- DEL IMPUESTO AL FRACCIONAMIENTO DE TIERRA
5.1.
Hecho generador: Ley No. 620/76 Art. 35°
A. los efectos de la presente ley, se entenderá por fraccionamiento toda sub-división de
tierra urbana o suburbana en dos más partes, bajo cualquier título que se realice con fines
de urbanización, parcialmente edificada o sin edificar.
Todo fraccionamiento de tierra requerirá autorización previa de la Municipalidad.
5.2.
Condiciones generales para fraccionamiento de tierra: Ley No. 620/76 Art.36°
La Municipalidad proporcionará al interesado en el fraccionamiento de tierra las líneas
generales que debe respetar en el trazado y las indicaciones que se crea pertinente, a fin
de armonizar con los trazados previstos en los terrenos adyacentes o con los estudios
relativos al Plan Regulador del acuerdo con las leyes vigentes. El interesado presentará a
la Municipalidad un anteproyecto con los datos que exigen las ordenanzas, adjuntando
informe descriptivo y justificado.
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5.3.
Condiciones de Ventas: Ley No. 620/76 Art. 37°
Las ventas correspondientes a los fraccionamientos autorizados se realizarán con sujeción
estricta a los planos aprobados por la Municipalidad.
Dichos planos se ajustarán a los originales aprobados, que contendrán los datos
referentes a medidas, forma de área, ubicación de cada unidad, número y fecha de la
resolución municipal aprobatoria.
Los anuncios de ofrecimiento de venta de lotes, estarán redactados de forma que no
pueda dar lugar a engaño o confusión sobre sus características.
5.4.
Condiciones Generales para cada lote de terreno: Ley No. 620/76 Art. 38°
En los fraccionamientos de tierra, los lotes deberán tener un frente mínimo de (12) doce
metros y una superficie no menor de (360 m2) trescientos sesenta metros cuadrados, a
excepción de los ubicados sobre las avenidas que deberán tener un frente mínimo de (15)
quince metros y una superficie mínima de (600 m2) seiscientos metros cuadrados.
5.5. Base imponible y tasa impositiva para el fraccionamiento de la tierra: Ley No.
620/76 Art. 39°
El fraccionamiento de tierra abonará un impuesto del (2%) dos por ciento sobre la
valuación fiscal de la tierra a ser fraccionada en las zonas urbanas y suburbanas del
municipio.
5.6.
Deducciones admitida: Ley No. 620/76 Art. 39°
PARÁGRAFO PRIMERO: A los efectos de la aplicación de este impuesto, se tomará
como área fraccionada la resultante después de deducir las superficies que deben cederse
a la Municipalidad, conforme a las siguientes disposiciones:
Ley 1909/02 - Articulo 11°: Para ejecutar proyectos de loteamiento aprobados, el
loteador deberá transferir gratuitamente y a su costa, a la Municipalidad que otorga la
resolución de aprobación, las vías de circulación previstas en el proyecto.
Asimismo, el loteador de inmuebles de superficies de dos o más hectáreas, transferirá
gratuitamente, sin indemnización y a su costa, una fracción equivalente al 5% (cinco por
ciento) para plazas y el 2% (dos por ciento) para edificios públicos del área total de lo
lotes a ser comercializados. El loteador deberá realizar la transferencia de dichas
fracciones en el plazo de ciento ochenta días, contados desde la aprobación del proyecto.
En caso de incumplimiento, la misma será dejada sin efecto.
Si la superficie a ser loteada fuera igual o menor de dos hectáreas, el loteador abonará
a la Municipalidad el 7% (siete por ciento) de su valor fiscal, para idéntico destino.
En caso de reservarse sin lotear una superficie mayor de dos hectáreas, el propietario
quedará exonerado de realizar las transferencias indicadas en el párrafo anterior sobre
esta superficie de reserva sin lotear.
5.7.
Reservas de superficies: Ley No. 620/76 Art- 39°
PARÁGRAFO SEGUNDO: Si del loteo de tierras realizado resultare una reserva de
superficie superior a (5) cinco lotes, la misma estará exenta del pago del impuesto.
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5.8.
Pago del impuesto Ley: No. 620/76 Art. 39°
PARAGRAFO TERCERO: Toda solicitud de fraccionamiento será acompañada de la
constancia de pago expedida por la Municipalidad, equivalente al (5%) cinco por ciento
del monto total del impuesto correspondiente al fraccionamiento proyectado.
5.9
Aprobación del fraccionamiento Ley: No. 620/76 Art. 39°
PARAGRAFO CUARTO: Con la autorización favorable para la realización del loteamiento,
el interesado abonará el impuesto que correspondiere y la Intendencia Municipal dictará la
resolución aprobatoria del fraccionamiento.
El Servicio Nacional de Catastro no podrá incorporar el loteamiento al catastro sin la
presentación del documento de pago expedido por la Municipalidad y la mencionada
resolución de la Intendencia Municipal
El permiso correspondiente al fraccionamiento se otorgará, previo cumplimiento de los
siguientes requisitos:
a.
El pago del impuesto.
b.
La transferencia a la Municipalidad de las áreas previstas en el Artículo 11º de la
Ley 1902/02.
REGLAMENTACIÓN
Si la solicitud del permiso para el fraccionamiento fuera desistida por el propietario, se
retendrá el anticipo del impuesto y el desistimiento será considerado cuando:
a.
El Propietario, profesional o responsable no compareciere a la segunda citación por
cédula o telegrama colacionado;
b.
Los expedientes observados no sean devueltos en el término de 90 (noventa) días;
c.
El saldo del impuesto no fuere pagado en el plazo estipulado en esta ordenanza.
5.10. Existencia de construcciones: Ley No. 620/76 Art. 39°
PARÁGRAFO QUINTO: En casos excepcionales y siempre que existan construcciones, se
podrá autorizar el fraccionamiento de un lote de terreno de superficie mínima legal y en
este caso se pagará el doble del impuesto establecido en este artículo.
5.11. De las Exenciones: Ley No. 620/76 Art. 39°
PARÁGRAFO ÚNICO: A los efectos de la aplicación del Art. 35° de esta Ley, serán
excluidos los fraccionamientos o subdivisiones de tierra que respondan a planes de
colonización autorizados por el Instituto de Bienestar Rural, sean de carácter oficial o
privado.
Art. 6°.- DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA BIENES RAICES
6.1.
Definición, Tasa impositiva, base imposible: Ley No. 620/76 Art. 77°
Por las ventas, permutas, donaciones y en general por toda transferencia de dominio de
bienes raíces situados dentro del municipio de Ciudad del Este, se pagará a la
- 12 -
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Municipalidad el (2 o/oo) dos mil sobre el monto de la operación. La base imponible no
será en ningún caso inferior a la avaluación fiscal
6.2.
Formalización: Ley No. 620/76 Art.78°
Los Escribanías Públicos no formalizarán ninguna transferencia de bienes raíces situados
dentro del municipio sin tener a la vista la constancia de pago del impuesto establecido en
este capítulo, debiendo hacer constar en la escritura el número de comprobante de pago y
el respectivo monto del impuesto.
REGLAMENTACIÓN
1.
Amplitud del concepto:
El presente impuesto grava la transferencia de bienes raíces situados dentro del municipio
de Ciudad del Este, comprendiendo todas las operaciones a titulo gratuito u oneroso,
entre vivos o por causa de muerte, aporte de bienes a sociedades y en general toda
operación que tenga por objeto la entrega con transferencia del derecho de propiedad.
Art. 7°.- DEL IMPUESTO A LA CONSTRUCCION
7.1.
Hecho generador: Ley No. 620/76 Art. 25° y 26°
Las obras que se ejecuten dentro del municipio pagarán un impuesto a la construcción
que se hará efectivo antes del otorgamiento del permiso correspondiente, sin perjuicio de
los ajustes definitivos que correspondan a cada caso.
7.2.
Solicitud de autorización: Ley No. 620/76 Art. 26°
El propietario del inmueble interesado en construir, ampliar o reformar un edificio
presentará a la Municipalidad el proyecto de obra, los planos y planillas de costos,
consignando el nombre del profesional firmante de los mismos, quien será considerado
constructor de la obra y responsable hasta la inspección final, salvo prueba en contrario.
En la solicitud se consignará además el tiempo estimado para la terminación de la obra.
PARÁGRAFO ÚNICO: La resolución municipal mencionará las informaciones necesarias
para identificar el inmueble, principales características de la obra, uso al que será
destinado, propietario y profesional constructor, e impuestos a ser abonados
7.3.
Base de cálculo: Ley No. 620/76 Art. 27°
A los efectos de la aplicación del impuesto a la construcción regirá la clasificación de las
obras según su estado final, tipo de construcción, calidad y clase de materiales a ser
utilizados.
7.4.
Liquidación del impuesto: Ley No. 620/7 Art. 28°
El impuesto a la construcción se liquidará en base al valor de la obra consignada en la
planilla de costos, que no podrá ser inferior al que surja de los precios unitarios promedios
fijados, los cuales podrán ser reajustados periódicamente conforme a las variaciones
producidas.
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REGLAMENTACIÓN
Precios unitarios: Se establecen los costos unitarios promedios a los efectos de la
aplicación de este numeral, de la siguiente forma:
Ítem
Tipo de construcción
Jornal/m2
1
Edificio en altura h mayor a 13,50 m.
15
2
Edificio de más de dos niveles y h igual o menor a 13,50 m.
13
3
Edificio de dos niveles con techo de hormigón armado
13
4
Edificio de dos niveles con techo de tejas
13
5
Edificio de un nivel con techo de hormigón
12
6
Edificio de un nivel con techo de tejas
10
7
Edificio de un nivel, techo de chapas con cerramiento
10
8
Depósitos
10
9
Bancos y Entidades Financieras hasta 1er. Piso
20
10
Galpones y tinglados abiertos
8
Ítem
Panteones – Área Cubierta m2.
Valor de Planilla
Impuesto 0/00
1
0
1,44
0
595.000
7
2
1,44
2,88
595.000
1.190.000
10
3
2,89
4,00
1.190.000
1.680.000
12
4
4,01
6,00
1.680.000
2.016.000
12
5
6,01
9,00
2.016.000
2.352.000
14
6
9,01
15,00
2.352.000
3.024.000
14
7
15,01
24,00
3.024.000
4.233.600
20
8
24,01
A más
177.000 por m2.
24
El impuesto a la construcción se liquidará según los precios vigentes en el momento de la
presentación de los planos.
7.5.
Pago inicial previo: Ley No. 620/76 Art. 29°
Inc. a) El (20%) veinte por ciento del impuesto a la construcción estimado, será abonado
en la oportunidad de la presentación de la solicitud de permiso.
Inc. b) El saldo hasta (45) cuarenta y cinco días de la notificación de aprobación de la
solicitud por cédula, carta certificada o telegrama colacionado.
PARAGRAFO UNICO: El permiso correspondiente para la iniciación de la obra, será
otorgado una vez abonado totalmente el impuesto.
REGLAMENTACIÓN
1.
Fijación de otros plazos
La Municipalidad podrá fraccionar el pago hasta (6) seis cuotas con una tasa de interés
bancario promedio.
- 14 -
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7.6.
Desistimiento: Ley No. 620/76 Art. 31°
Si la solicitud de permiso para construir fuera o desistido por el propietario, se retendrá el
anticipo del impuesto correspondiente ya cobrado, y el desistimiento será considerado
por:
a.
La falta de comparecencia del propietario, profesional o responsable a la citación
por cédula, carta certificada o telegrama colacionado.
b.
La no devolución del expediente observado en el término de (90) noventa días.
c.
La falta de pago del impuesto en el plazo estipulado.
Si luego de desistido un proyecto se desea proseguir la tramitación dentro de un plazo de
(24) veinticuatro meses, o si en el mismo tiempo el interesado ajustase el proyecto y éste
mereciera la aprobación, se le reconocerá el (50%) cincuenta por ciento del anticipo del
impuesto abonado. Transcurrido dicho plazo el anticipo ingresará definitivamente como
rentas generales.
7.7. Escala impositiva para la liquidación Ley No. 620/76 Art. 30° y reglamentación
modificada por Ley No. 135°.
El impuesto a la construcción se estipulará de acuerdo a la siguiente escala:
Impuesto
en
% Precio básico
sobre
de la Obra
valor de la por m2
Obra
Ítem CARACTERISTICAS
1
CASA HABITACIÓN UNIFAMILIAR
1.1
Económica
0,25
162.200
1.2
Mediana hasta 80,00 m2.
0,48
215.000
1.3
Buena hasta 180,00 m2.
0,72
260.000
1.4
De lujo más de 181,00 m2.
1,2
485.000
2
EDIFICIOS: DEPARTAMENTO DESTINADO A VIVIENDA, CASA DE HABITACION
MULTIFAMILIAR
2.1
Económica el m2.
0,48
260.000
2.2
Medianas el m2.
0,72
325.000
2.3
Buenas el m2.
1,2
390.000
2.4
De lujo el m2.
1,5
585.000
3
3.1
EDIFICIOS COMERCIALES
Garages públicos, estaciones de servicio, mercados, locales para negocios y
escritorios
- 15 -
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PARAGUAY
3.1.1 Económica
1
357.000
3.1.2 Buena
1,5
357.000
3.1.3 Lujo
2
357.000
3.1.4 Garajes Públicos, Estación de Servicio, Lavaderos y Mercados Estacionamientos
356.590
3.1.5 Locales para Escritorios (1 piso)
357.000
3.1.6 Locales para Negocios (1 piso)
390.000
3.1.7 Locales Mixtos para Negocios y escritorios
421.800
4
HOTELES, PENSIONES, HOSPEDAJES
4.1
Económica
1,2
421.000
4.2
Buena
1,5
421.000
4.3
Lujo
4
421.000
4
649000
5
5.1
BANCOS Y ENTIDADES FINANCIERAS
Sin distinción alguna
Ítem
Valor De La Obra
6
EDIFICIOS INDUSTRIALES
6.1
TINGLADOS Y GALPONES
Básico
Tributo
6.1.1
0
600.000
6.000
0,0
6.1.2
600.001
3.000.000
6.000
1,0
6.1.3
3.000.001
6.000.000
30.000
0,7
6.1.4
6.000.001
12.000.000
51.000
0,6
6.1.5
12.000.001
En adelante
87.000
0,5
6.2
FABRICAS Y DEPOSITOS
6.2.1
0
1.500.000
15.000
0,0
6.2.2
1.500.001
6.000.000
15.000
1,0
6.2.3
6.000.001
30.000.000
60.000
0,7
6.2.4
30.000.001
60.000.000
228.000
0,6
6.2.5
60.000.001
120.000.000
408.000
0,5
6.2.6
120.000.001
En adelante
708.000
0,4
7
7.1
EDIFICIOS PARA ÉSPECTACULOS PÜBLICOS
Teatros, cine-teatros y cinematógrafos Discotecas, Valor sobre
Precio básico
radioemisoras y teledifusoras, canchas de deportes, valor de la
de la Obra por
pistas de baile
Obra
- 16 -
m2
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PARAGUAY
7.1.1 Económica
1,2
7.1.2 Buena
1,7
7.1.3 De Lujo
3
8
OTRAS CONSTRUCCIONES
8.1
Edificios destinados a actividad cultural y política
1
8.2
Colegios y universidades privadas
1
8.3
Edificios destinado a sanatorios, laboratorios, clínicas y consultorios
390.000
hasta 1 piso
8.3.1 Económica
0,5
8.3.2 Buena
1
8.3.3 De Lujo
1,8
8.4
8.5
Instalaciones sanitarias nuevas, entubamientos y 0,4
obras de drenajes
Construcción de Panteones y Obras Funerarias
8.5.1 Económica
0,5
8.5.2 Buena
1,4
8.5.3 De Lujo
2,5
8.6
Murallas, aceras, veredas y camineros
8.6.1 Sobre línea de edificación
0,8
8.6.2 Interiores
0,5
8.6.3 Aceras
0,5
8,7
OTRAS CLASIFICACIONES
Precio básico
de la Obra
por m2
8.7.1 Locales mixtos pra Negocios y Vivienda, escritorios; hasta 3 421.800
pisos
8.7.2 Locales mixtos pra Negocios y Vivienda, escritorios; mas de 3 485.000
pisos
8.7.3 Tinglados
168.960
8.7.4 Depósitos (1 piso)
325.000
8.7.5 Depósitos (mas de 1 piso)
390.000
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8.7.6 Bancos y entidades Financieras
649.000
8.7.7 Discotecas, Pub y Locales Nocturnos
421.000
8.7.8 Escuelas educativas privadas, Instalaciones Deportivas e 390.000
Instituciones Religiosas
8.7.9 Balnearios, centros recreativos, salón bailable
421.800
PARÁGRAFO PRIMERO: La refacción y ampliación de las construcciones pagará el
impuesto correspondiente a la clasificación y calificación de la obra de que se trata,
conforme a la escala establecida en este artículo.
PARAGRAFO SEGUNDO: Las construcciones no previstas pagarán el impuesto
correspondiente a construcciones similares especificadas en este artículo.
REGLAMENTACIÓN
1.
Reajuste de valores
La escala mencionada precedentemente se considera como escala básica, la que será
reajustada una vez terminada la obra en base a lo expuesto en el Punto 7.3 de este
capítulo.
7.8
Inspección final: Ley No. 620/76 Art. 32°
La inspección final se practicará a solicitud del propietario, del profesional constructor o de
oficio por la Municipalidad.
Al practicarse la inspección final de la obra por parte de la Municipalidad, ésta hará una
avaluación final considerando invariable los valores de las obras realizadas conforme los
planos y planillas aprobados anteriormente.
En caso de constatarse modificación de clasificación o ampliación de obras, se practicará
una nueva avaluación que servirá para la liquidación del impuesto en base a los valores
vigentes. El propietario abonará la diferencia del impuesto que resultare en el plazo de
(30) treinta días de notificado.
REGLAMENTACIÓN
Canon por Derecho de inspección final:
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
1
Locales mixtos para Negocios, Vivienda, Pensiones, 356.928
hoteles, hospedajes y moteles; hasta 3 pisos
2
Locales mixtos para Negocios y Vivienda; mas de 3 411.840
pisos
3
Tinglados
168.960
4
Depósitos (1 piso)
274.560
5
Depósitos (mas de 1 piso)
329.472
6
Bancos y entidades Financieras
549.120
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7
Discotecas, Pub y Locales Nocturnos
8
Escuelas educativas privadas, Instalaciones Deportivas e 329.472
Instituciones Religiosas
9
Balnearios, centros recreativos, salón bailable
411.840
10
Otros no especificados
300 G. por m2.
7.9.
411.840
Exenciones: Ley No. 620/76 Art.33°
Quedan exentas del pago del impuesto a la construcción las siguientes obras:
a)
Las casas de habitación unifamiliar de hasta una pieza, un baño y una cocina.
b)
Los locales escolares privados y de los Sindicatos de Trabajadores.
c)
Las construcciones de las Zonas Rurales no urbanizadas
PARAGRAFO PRIMERO: El propietario de la casa exonerada en el inciso a) de este
artículo que proceda a la ampliación antes de dos años, deberá pagar el impuesto sobre la
totalidad de la construcción en base a los valores vigentes. Transcurrido este plazo pagará
solamente por la parte ampliada.
REGLAMENTACIÓN
1.
Locales primarios públicos
Las exoneraciones establecidas en el inciso b) del artículo trascripto precedentemente,
serán concedidas también a locales primarios públicos.
7.10. Sanciones: Ley No. 620/76 Art. 34°
La iniciación de una obra sin el permiso correspondiente y sin el pago del impuesto
respectivo, será pasible de las siguientes sanciones:
a.
Suspensión de la obra.
b.
Multa al propietario de la obra del (30%) treinta por ciento del impuesto dejado de
percibir.
c.
Multa al constructor de la obra del (50%) cincuenta por ciento del monto del
impuesto dejado de percibir. En caso de reincidencia suspensión temporal de su patente
hasta un año, conforme a determinación de la unidad técnica administrativa. Una vez
cumplidas las sanciones podrá proseguir la obra suspendida.
Art. 8°.- DEL IMPUESTO DE PATENTE DE RODADOS
8.1.
Sujeto Obligado: Ley No. 620/76 Art. 20°
A los efectos del pago del Impuesto de Patente establecido en este capitulo, el propietario
de vehículo motorizado o no, lo registrará en la Municipalidad en los siguientes casos:
a.
Cuando el rodado es de uso personal y su propietario reside en Ciudad del Este.
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b.
Cuando el vehículo es de uso comercial y el propietario tiene el asiento principal de
sus negocios en otros municipios.
c.
Cuando el rodado es propiedad de personas jurídicas u otras entidades, si tiene
registrada en el municipio la actividad a cuyo servicio se destina el rodado.
8.2.
Base imponible: Ley No. 620/76 Art. 22° - Modificada por la Ley 135/91
El propietario mencionado en el punto anterior pagará el impuesto anual en base al valor
imponible para la liquidación de Tributos de Importación de auto vehículos establecida por
el Ministerio de Hacienda, y el Impuesto de la patente será del (0,5%) cero coma cinco
por ciento anual, tomando como base el valor imponible.
El monto del impuesto irá decreciendo anualmente en una proporción igual al (5%) cinco
por ciento hasta los (10) diez años de antigüedad del auto vehículo; a partir de los (10)
diez años se abonará la mitad del impuesto inicialmente liquidado.
REGLAMENTACIÓN
1.
Modalidad de pago
Se establece la modalidad y plazo de pago de la patente de la siguiente manera:
Pago anual dentro del Primer Semestre de cada año. Ley No. 620/76 Art. 24°.
2.
Cancelación de la patente
Para cancelar una patente de rodado bastará con presentar una solicitud, abonando
previamente todos los conceptos que gravan dicha patente, incluyendo recargos, etc.
8.3.
Libre circulación: Ley No. 620/76 Art. 21°
El pago del impuesto de patente de rodados efectuado conforme las prescripciones de
este capítulo, da derecho a la libre circulación de los vehículos en toda la República.
REGLAMENTACIÓN
Contribución Especia Por conservación de Pavimento
En virtud de la facultad dispuesta por el Art.138° de la Ley No. 1294/87 que expresa: "la
conservación de pavimentos por desperfectos provenientes de la acción natural del tiempo
y del tránsito de vehículos será efectuada por la Municipalidad, y el costo de ellas será
cubierto con la contribución especial establecida para el efecto, a cargo de los propietarios
de inmuebles y de auto vehículos de transporte de cargas, según su tonelaje.
La Municipalidad, con el pago de la patente anual de rodados liquidará además la Tasa
Adicional por Conservación de Pavimentos conforme a la siguiente escala:
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
a
Vehículos de 5 toneladas
b
Vehículos
toneladas
de
más
de
(1) Un jornal
5 (1) Un jornal mínimo/año más (0,5) medio Jornal
mínimo por tonelada adicional por año.
- 20 -
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La calcomanía es suficiente comprobante de haber cancelado esta contribución especial
anual, sin perjuicio que la administración reclame la presentación de los comprobantes
respectivos.
2.
Tasa de Identificación e Inspección Técnica de vehículos
En virtud de la facultad dispuesta por los Artículos 127° y 128° inciso k) de la Ley No.
1294/87 que faculta a la Municipalidad a percibir tasas cuyos montos guarden relación con
el costo de los servicios públicos efectivamente prestados, mas los gastos administrativos
para el servicio de identificación e inspección de vehículos.
La Municipalidad, con el pago de la patente anual liquidará además la Tasa de
Identificación e Inspección Técnica de vehículos conforme a la siguiente escala:
Ítem
DESCRIPCION
a
Transporte colectivo de pasajeros
b
Taxis, transporte escolar, transporte mixto
GUARANIES
3 jornales
de carga,
2 jornales
funeraria y similares, taxi carga camión y transporte de
ganado
La calcomanía es suficiente comprobante de haber cancelado esta tasa anual.
3.
Tasa de Habilitación de vehículos
Se pagará una tasa anual de habilitación de vehículos por actividades especiales
realizadas en el municipio de Ciudad del Este, conforme a la siguiente escala:
Ítem
a
DESCRIPCION
GUARANIES
Por vehículos en general, camionetas y camiones de carga o ganado
a.1
Habilitación Ciudad del Este
18.000
a.2
Habilitación Otros Municipios
27.000
b
Taxis
27.000
c
Transporte escolar
c.1
Habilitación Ciudad del Este
36.000
c.2
Habilitación Otros Municipios
51.000
d
Transporte colectivo de pasajeros o similares
d.1
Habilitación Ciudad del Este
45.000
d.2
Habilitación Otros Municipios
75.000
e
Ambulancias, carrozas, vehículos funerarios
30.000
f
Otros no contemplados
37.500
REGLAMENTACIÓN
1.
Pérdida de la tarjeta de habilitación
En caso de pérdida de esta tarjeta se cobrará el (50%) cincuenta por ciento de tasa de
habilitación, más los gastos administrativos.
- 21 -
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8.4.
De las exenciones: Ley No. 620/76 Art. 23°
Quedan exentos del pago del impuesto de patente a los rodados y vehículos de uso
personal de:
a.
Senadores y Diputados en ejercicio.
b.
Miembros de la Corte Suprema de Justicia, Miembros del Superior Tribunal de
Justicia Electoral, Jueces Fiscales de esta Jurisdicción, de Tribunales de Apelación, Jueces
de Primera Instancia, Miembros del Ministerio Público.
c.
Miembros de la Junta Municipal e Intendente Municipal
d.
Miembros del Cuerpo Diplomático.
e.
Miembros del Cuerpo Consular cuando exista reciprocidad.
f.
Miembros de Organismos Internacionales, conforme a convenio.
g.
Miembros de Misiones Extranjeras, conforme a convenio.
8.5.
De las sanciones: Ley No. 620/76 Art. 24°
Las infracciones a las disposiciones establecidas en este capítulo en cuanto a plazos de
pago, será pasible de la siguiente escala de multa:
a.
(4%) cuatro por ciento sobre el monto de la tasa por el primer mes o fracción de
mora.
b.
(8%) ocho por ciento en el segundo mes
c.
(12%) doce por ciento en el tercer mes.
d.
(20%) veinte por ciento en el cuarto mes.
c.
(30%) treinta por ciento el quinto mes.
Estos porcentajes no son acumulativos y la multa no excederá del (30%) treinta por
ciento del impuesto que corresponde al semestre en que se produjo la mora
REGLAMENTACION
1.
Reducciones de multas y recargos
La Intendencia Municipal por razones fundadas, queda facultada a realizar reducciones de
las multas y recargos establecidos para los tributos mencionados en el presente capítulo
de la Ordenanza
Art. 9°.- DEL IMPUESTO DE PATENTE DE COMERCIO, INDUSTRIAS
PROFESIONES Y OFICIOS.
9.1.
Hecho Imponible: Ley No. 620/76 Art. 2°
Las personas y entidades que dentro del municipio ejercen industria, comercio o
profesión, pagarán el impuesto de patente anual establecido en el Art. 7° de la Ley No.
620/76, modificado por la Ley No. 135/91 Art.3°.
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9.2.
Sistema de cálculo del impuesto: Ley No. 620/76 Art. 3°
A los efectos del pago del impuesto de patente, los comerciantes, industriales, los bancos
y entidades financieras, presentarán a la Municipalidad en el mes de octubre de cada año,
la copia del balance de saldos del ejercicio anterior visado por la Dirección General de
Recaudaciones o por la Superintendencia de Bancos cuando se trate de entidades
financieras, o una declaración jurada. Además, excepto cuando se trate de bancos y
entidades financieras, la Municipalidad podrá establecer directamente por ordenanza el
sistema de declaración jurada si considera mas adecuado este procedimiento a las
características de 1os contribuyentes del municipio. Si cumplieren con dichas obligaciones,
la Intendencia Municipal estimará de oficio el monto del activo en base a:
a)
Balances o declaraciones juradas de tres ejercicios anteriores.
b)
Si no se dispusiere de elementos citados en el inciso anterior, se tomará en
consideración el activo de negocios similares, según clases de operaciones, su ubicación
número de personal empleado y documentación.9.3.
Deducciones admitidas: Ley No. 620/76 Art. 5°
El impuesto de patente se liquidará sobre el monto del activo a que se hace referencia en
este capítulo, previa deducción de lo siguiente:
a.
Las cuentas de orden.
b.
La pérdida.
c.
Las cuentas nominales.
d.
La depreciación de bienes situados en el Municipio.
PARÁGRAFO PRIMERO: Serán deducibles los encajes legales y especiales establecidos
por las autoridades competentes cuando se trate de bancos y entidades financieras, tales
como casas de cambios, compañía de seguro, instituciones de ahorro y préstamo,
sociedades de capitalización y similares
PARAGRAFO SEGUNDO: El impuesto de patente se liquidará sobre el valor de los
bienes existentes en el municipio respectivo, a cuyo efecto será deducible del Activo el
valor de los bienes existentes en otros municipios. Servirá para la deducción una
declaración jurada en la que constará la ubicación de los bienes localizados fuera del
respectivo municipio.
REGLAMENTACIÓN
A falta de esta prueba, se exigirá al contribuyente el pago sobre el total del activo
comercial.
9.4.
Apertura de negocios y cese de actividades. Ley No. 620/76 Arts. 6° y 8°
En caso de apertura de negocios la patente se abonará por el semestre correspondiente
del año calendario.
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Los contribuyentes que abandonaren sus actividades, están obligados a comunicar a la
Municipalidad dentro del plazo de vigencia de la patente pagada; en caso contrario
abonarán el impuesto por el semestre siguiente al cese de sus actividades.
9.5. Exigencia de presentación de documentos: Ley No. 620/76 Art. 4°
La Municipalidad podrá exigir la documentación que crea necesaria para comprobar la
veracidad del contenido de los Balances y Declaraciones Juradas de los contribuyentes.
REGLAMENTACIÓN
1.
Presentación de Balances
Las copias de Balance del último ejercicio comercial visado por la Dirección General de
Recaudaciones o por la Superintendencia de Bancos, cuando se trata de Bancos y de
Entidades Financieras o una declaración jurada.
9.6. Escala para el pago de impuesto anual de patentes al comercio y entidades
financieras: Ley 620/76 Art. 7° modificado por la Ley 135/91 Art.3°
Ítem
Monto del Activo
Monto del Activo
Limite inferior - Gs.
Limite Superior –
Tributo
s/excedente limite
Gs.
Gs.
Cuota variable
inferior - %
1
0
1.000.000
13.800
0,00
2
1.000.001
3.000.000
13.800
0,85
3
3.000.001
6.000.000
34.200
0,80
4
6.000.001
30.000.000
58.200
0,55
5
30.000.001
60.000.000
190.200
0,40
6
60.000.001
300.000.000
310.200
0,28
7
300.000.001
600.000.000
982.200
0,22
8
600.000.001
1.800.000.000
1.642.200
0,20
9
1.800.000.001
3.000.000.000
4.042.200
0,18
10
3.000.000.001
6.000.000.000
6.202.200
0,15
11
6.000.000.001
9.000.000.000
10.702.200
0,13
12
9.000.000.001
12.000.000.000
14.602.200
0,10
13
12.000.000.001
15.000.000.000
17.602.200
0,08
14
15.000.000.001
En adelante
20.002.200
0,05
9.7. Deducción del impuesto: Ley No. 620/76 Art. 7° modificado por Ley No. 135/91 Art.
3°, Parágrafo Primero, Primera Parte.
A los efectos de determinar la cuota impositiva de las actividades Industriales deducirá el
monto del impuesto un (20%) veinte por ciento. Para las nuevas industrias y para la
ampliación de actividades industriales ya existentes, la deducción será del (40%) cuarenta
por ciento durante los (5) cinco primeros años a partir del otorgamiento de la patente de
apertura en el primer caso, y desde la fecha de la ampliación en el segundo caso.
PARÁGRAFO ÚNICO: Cuando contribuyente ejerciera otras actividades no industriales
gravadas por el impuesto de patente, el descuento establecido en este artículo se
efectuará sobre el impuesto que corresponda a su activo industrial únicamente.
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PARAGUAY
9.8. Reducción del impuesto: Ley No. 320/76 Art.7° modificado por la Ley No. 135/91
Art. 3°, Parágrafo Primero. Segunda Parte.
Los propietarios o responsables del pago del impuesto de emisoras radiales y televisivas,
de imprentas y publicaciones diarias o periódicas, explotadas con fines de lucro, pagarán
la patente con una reducción del (20%) veinte por ciento.
9.9. Incremento del impuesto: Ley No. 620/76 Art. 7° modificado por la Ley No. 135/91
Art. 3°, Parágrafo Segundo.
El Impuesto de Patente de clubes nocturnos, wiskerias, casas/ de juego, de
entretenimiento y similares tendrá un recargo del (100%) ciento por ciento de la escala
establecida en este articulo.
9.10. Situación de la Casa Matriz y sus Sucursales: Ley No. 620/76 Art. 9°
Cuando la casa central del contribuyente y una o varias sucursales tuviesen por asiento de
sus negocios el Municipio de Ciudad del Este, la patente pagada por la primera habilita el
funcionamiento de tales sucursales o agencias siempre que el activo de ésta figure en el
balance de la casa central.
REGLAMENTACIÓN
1.
Presentación de Documentos
Los contribuyentes amparados en el Art. 9° de la Ley No. 620/76, deberán presentar su
Balance comercial con la discriminación de Activos con que opera cada sucursal, caso
contrario la Municipalidad practicará la liquidación que corresponde como negocio
independiente, previa avaluación de los Activos de cada unidad operativa.
9.11. De las sanciones: Ley No. 620/76 Art. 18°
Cualquier omisión o falsedad en el balance o declaración jurada del contribuyente, que no
obedezca a evidente error material, será penada de acuerdo con la gravedad de la
infracción con multa del (100%) ciento por ciento del impuesto que se intentó evadir o
evadido, sin perjuicio del pago del impuesto. La sanción será aplicada previo sumario
administrativo en el cual el contribuyente tendrá derecho a la defensa.
Ley No. 620/76 Art. 19°: Por falta de pago del impuesto de patente en el término
legal, se aplicará una multa del (4%) cuatro por ciento sobre el monto de la patente por el
primer mes o fracción en mora; del (8%) ocho por ciento en el segundo mes; del (12%)
doce por ciento en el tercer mes; del (20%) veinte por ciento en el cuarto y del (30%)
treinta por ciento en el quinto mes.
Estos porcentajes no son acumulativos y la multa no excederá del (30%) treinta por
ciento del impuesto que corresponde al semestre en que se produjo la mora
REGLAMENTACIÓN
Clausura Temporal del Negocio
La Municipalidad queda facultada a emplazar por edictos en diarios de mayor circulación
del país, medios radial y televisivos, para que los contribuyentes del impuesto a la Patente
Comercial abonen sus deudas tributarias centro del plazo de (8) ocho días de vencido el
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PARAGUAY
semestre correspondiente, y en caso de no hacerlo proceder al cierre temporal del
negocio con el auxilio de 1a fuerza pública si fuese necesario.
Una vez concurrido al Local del negocio, el contribuyente podrá abonar en el acto los
tributos adeudados (multas y recargos) para evitar 1a clausura, corriendo con los gastos
que demanden el procedimiento. La "Comisión de Fiscalización" de la Municipalidad
procederá en el mismo acto, a la verificación contable de los activos de la firma, que
servirá de base para la liquidación de impuesto correspondiente.
1. REGLAMENTACIÓN DEL PAGO DE PATENTES PARA DIVERSAS ACTIVIDADES: LEY No.
620/76 Art. 16°, modificado por la Ley No. 135/91 Art. 3°
l.1
Los profesionales que ejerzan regular y públicamente especialidades de ciencia,
técnica o arte, están obligados a inscribirse en el registro de profesionales de la
Municipalidad y pagarán patente profesional anual conforme a la siguiente escala:
Ítem
DESCRIPCION
que
ejerzan
GUARANIES
a
Las personas
universitario
profesiones
a
nivel
36.000
b
Las personas que ejerzan profesiones a nivel no
universitario
18.000
c
Las personas que ejerzan oficios tales como maestros
de obras, técnicos de máquinas en general, plomeros,
técnicos de radio, televisión y de refrigeración,
decoradores y -otros
9.000
d
El chofer profesional
5.000
e
El chofer particular
3.600
f
El inspector y guarda de auto vehículos del servicio
público
3.000
g
Conductor del biciclo y triciclo motorizados
1.800
A los chóferes, inspectores y guardas del transporte público de pasajeros, la Municipalidad
otorgará registro de conductor y licencia al costo.
Por la falta de pago del impuesto en el término fijado se aplicará lo que dispone el Art.
19° de la Ley No. 620/76. El pago del impuesto otorga a cada profesional el derecho de
ejercer su profesión en el local de la empresa prestadora de servicio, en el domicilio del
cliente o en su propia oficina o local de servicio, que debe estar habilitada previo
cumplimiento de los trámites de rigor.
PARAGRAFO UNICO: El impuesto de patente profesional que afecta a las personas
enunciadas en el Inc. 1.1. se pagará de una sola vez.
1.2. Los establecimientos educacionales privados (colegios), institutos de enseñanza de
artes y oficios, pagarán la patente establecida sobre el monto de su activo expresado en
Declaración Jurada o Balance visado por la Dirección General de Recaudaciones. Las
Declaraciones Juradas estarán sujetas a verificaciones a ser realizadas por la
- 26 -
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PARAGUAY
Municipalidad y al pago de montos complementarios cuando estos instrumentos presenten
liquidaciones menores al básico (Ley No. 125/91) "Establece que deben tributar todas las
entidades que persiguen fines de lucro".
1.3. El contribuyente del ramo de Estación de Servicio que desarrolla actividades de
venta de combustibles líquidos en surtidores tales como nafta, gasoil, kerosene, fuel-oil,
gas y otros pagará el impuesto de patente anual según lo establecido en el artículo 7° de
la Ley No. 620/76 modificada por el artículo 3° de la Ley No. 135/91, toda vez que los
equipos de expendios y de almacenajes formen parte del Activo Comercial en el Balance
de la firma, caso contrarío pagará por cada boca de expendio la suma de (G. 65.000)
Sesenta y cinco mil guaraníes.
1.4. Sanciones: Art. 19° Ley No. 620/76: Por falta de pago del impuesto de patente
en el término legal, se aplicará una multa del (4%) cuatro por ciento sobre el monto de la
patente por el primer mes o fracción en mora; del (8%) ocho por ciento en el segundo
mes; del (12%) doce por ciento en el tercer mes; del (20%) veinte por ciento en el cuarto
mes y del (30%) treinta por ciento en el quinto mes. Estos porcentajes no son
acumulativos y la multa no excederá del (30%) treinta por ciento del impuesto que
corresponde al semestre en que se produjo la mora.
2. Escala para el pago del impuesto por parte de vendedores ambulantes, mesiteros y
viajantes de comercio con domicilio en Ciudad del Este.
Los contribuyentes afectados por el Art. 10° de la Ley No. 620/76, modificada por No. Ley
135/91 Art. 3°, pagarán un impuesto anual de patente comercial, conforme se establece a
continuación:
Ítem
ACTIVIDAD: PUESTO DE VENTAS EN LA VÍA PUBLICA SECTOR
GUARANIES
MICROCENTRO
1
Puesto de venta de mercaderías varias, electrónica,
ferreterías y otros
15.600
2
Puesto de venta de cigarrillos
15.600
3
Puesto de ventas de zapatos
15.600
4
Puesto de ventas de artículos de perfumería, cosméticos
y afines
Puesto de venta de revistas, libros e impresos en general,
cigarrillos en general nacionales e importados
15.600
6
Puestos de venta de bebidas en general
15.600
7
Puestos de venta de tejidos, artículos de tiendas,
mercerías, artesanía en general y otros
15.600
8
Copetín rodante
15.600
9
Vendedor ambulante de leche y productos lácteos en
vehículo automotor
15.600
10
Vendedor ambulante de materiales de construcción en
Vehículo automotor
15.600
5
- 27 -
15.600
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PARAGUAY
11
Vendedor ambulante de cigarrillos y cigarros en general y
productos, afines nacionales y extranjeros con vehículo
automotor
15.600
12
Vendedor ambulante de mosto y bebidas en general en
vehículo automotor
15.600
13
Vendedor ambulante de frutos del país y del exterior en
vehículo automotor
15.600
14
Vendedor ambulante de helados, confituras y afines y
productos alimenticios en general
15.600
15
Vendedor ambulante de revistas, libros e impresos en
general
15.600
16
Vendedor ambulante de mercaderías en general de carros
jardineros
15.600
17
Vendedor ambulante de mercaderías varias no previstas
precedentemente
15.600
3. PATENTE COMERCIAL A DISCOTECAS Y ESPECTÁCULOS MUSICALES: LEY No. 620/76
ART. 11° modificada por LEY No. 135/91 ART. 3°
Las personas o entidades que exploten salas y lugares de espectáculos cinematográficos,
cine teatros y teatros, pagarán Impuestos de Patente conforme a la siguiente escala:
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
a
Primera categoría
150.000
b
Segunda categoría
120.000
c
Tercera categoría
75.000
4.
PATENTE COMERCIAL A LAS PLAYAS DE ESTACIONAMIENTO DE VEHÍCULOS LEY
620/76 ART. 12° modificada por LEY 135/91 ART. 3°.
Las personas o Entidades que exploten playas de estacionamiento de auto vehículos con
fines de lucro, pagarán el Impuesto de Patente anual de la siguiente forma:
Se establece las siguientes categorías de playas públicas de estacionamiento de auto
vehículos afectados por el Art. 12° de la Ley No. 620/76, modificado por la Ley No.
135/91 y la escala del impuesto de patente básico que corresponde abonar el propietario
de playas cuya capacidad es de hasta (15) quince vehículos o fracción, como sigue:
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
a
Primera categoría
220.000
b
Segunda categoría
180.000
Cuando la capacidad de la playa sobrepase la cantidad de quince vehículos o fracción,
pagará a más de la suma mencionada precedentemente un adicional por cada (5) cinco
vehículos o fracción, como sigue:
- 28 -
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PARAGUAY
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
a
Primera categoría
5.000
b
Segunda categoría
3.500
PRIMERA CATÉGORIA: Se consideran playas públicas de estacionamiento dé auto
vehículos de Primera Categoría a las que están situadas en el sector Micro-Centro,
avenidas y ruta internacional.
SEGUNDA CATEGORÍA: Se consideran playas públicas de estacionamiento de auto
vehículos de Segunda Categoría a las no comprendidas en el inciso anterior.
5. PATENTE COMERCIAL PARA PLAYAS DE AUTOVEHÍCULOS DESTINADOS A LA VENTA
LEY No. 620/76 Art. 13° modificada por LEY No. 135/91
Escala y categorización para el pago de patente de las playas de exhibición y venta:
Artículo 13°, Ley No. 620/76, modificado por la Ley No. 135/91.
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
a
Primera categoría
120.000
b
Segunda categoría
90.000
c
Tercera categoría
75.000
El impuesto anual de patentes de las playas de exhibición y venta de auto vehículos
pagarán de la misma forma establecida para el pago del impuesto a las personas y
entidades que exploten playas de estacionamiento de auto vehículos y de acuerdo a las
categorías establecidas precedentemente.
6. PATENTE COMERCIAL A LAS PISTAS DE BAILES CON CANTINA: LEY No. 620/76 Art.
14° modificado por LEY No. 135/91 Art. 3°.
Escala y categorización para el pago del impuesto a las personas o entidades que exploten
pistas de baile con cantinas, afectadas por el Art. 14° de la Ley No. 620/76, pagarán el
impuesto de patente anual de acuerdo a la siguiente clasificación atendiendo a su
ubicación, capacidad y categoría:
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
a
Primera categoría
240.000
b
Segunda categoría
200.000
A los efectos de la clasificación de las pistas de bailes se consideran de PRIMERA CLASE
aquellas que cuentan con pisos de cerámica, parquet, granito, mármol o cualquier piso de
calidad superior; y de SEGUNDA CLASE las que cuenten con pisos de baldosas o
mosaicos, piso de cemento, ladrillos y otros.
7. PATENTE COMERCIAL PARA OFICINAS Y ESCRITORIOS Ley No. 620/76 Art.15°
modificado por Ley No. 135/91 Art. 3°
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El impuesto de patente comercial anual establecido en el Art. 15° de la Ley No. 620/76,
modificado por la Ley No. 135/91, para oficinas y escritorios pagará como sigue:
Ítem
DESCRIPCION
GUARANIES
1
Las oficinas habilitadas con carácter, de sucursal, agencia o
400.000
filial de empresa de navegación fluvial, marítima o aérea y de Cuatrocientos mil
transporte terrestre, sean nacionales o extranjeras, pagarán el
impuesto de patente anual.
2
Las oficinas o escritorios para actividades de carácter
de (120.000)
comercial o de representación, sin existencias de mercaderías Ciento veinte mil
pagarán una patente anual, conforme a la clasificación que se
guaraníes a
establecerá por ordenanza, de acuerdo a una declaración
(240.000)
Jurada que contendrá la clase de actividad que realiza y el
Doscientos
monto de las operaciones del Ejercicio anterior
cuarenta mil
guaraníes
Tales como Oficinas de: Despachantes de aduana, Escribanías, Estudios contables,
Abogados, Médicos, Constructores (Ingenieros, arquitectos, etc.), Otros no contemplados
precedentemente.
Art. 10°.- DEL IMPUESTO A LA PUBLICIDAD
10.1. Hecho imponible: Ley No. 620/76 Art. 44° - Modificada por la Ley 135/91
Quedan sujetos al pago del impuesto a la publicidad antes de su realización:
a) Los anuncios y letreros de carácter comercial, industrial y profesional, cualquiera sea el
medio empleado.
REGLAMENTACION:
l.
Forma de pago del impuesto
El pago del impuesto a la publicidad se pagará de la siguiente forma:
Ítem
a.
CONCEPTO
GUARANIES
Letreros y proyecciones exteriores,
interiores visibles desde el exterior y
publicidad, en locales de espectáculos públicos:
a.1
Letreros en general
a.1.1
Luminosos por m2 o fracción y por año
3.000
a.1.2
No luminosos por m2 o fracción y por año
6.000
- 30 -
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PARAGUAY
a.2
Proyección cinematográfica de películas, por cada mes o
6.000
fracción
a.3
Proyección cinematográfica de películas de publicidad o
9.000
propaganda comercial por cada mes o fracción
a.4
Publicidad en locales de espectáculos públicos no visibles desde el exterior, por
m2 o fracción y por año, el (50%) Cincuenta por ciento de los montos
establecidos en el numeral anterior.
b.
Cada cartel y afiche confeccionados en cualquier material y
3.600
que se exhiban ocasionalmente por mes fracción
c.
Volantes y folletos distribuidos en cualquier forma por cada
1.800
anuncio y por cada mil hojas o fracción
d.
Anuncios en boletas de pasajes o anuncios en boletas de
espectáculos
públicos
y
deportivos,
tarjetas
3.600
de
estacionamiento y notas de venta de rifas, por mil o fracción
e.
Anuncios en calcomanías y similares distribuidos en cualquier
6.000
forma por cada mil unidades
f.
Anuncios pintados en el exterior de vehículos afectados al
1.080
servicio urbano y de automóviles de alquiler por m2 o
fracción y por año
g.
Anuncios pintados en el interior de vehículos afectados al
960
servicio urbano y de automóviles de alquiler por m2 o
fracción y por año
h.
Por izar la bandera de remate, por día
3.600
La Municipalidad, queda facultada a liquidar este impuesto con la Patente Comercial
cuando se trata de locales con publicidad permanente en la vía pública.
10.2. Publicidad en medios periodísticos: Ley No. 620/76 Art.44°
Los anuncios comerciales, industriales y profesionales por radioemisoras, revistas, diarios,
periódicos y canales de televisión, pagarán el (0,50%) el medio por ciento sobre el
importe del anuncio.
REGLAMENTACIÓN
1.
Forma de liquidación
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PARAGUAY
Este impuesto será liquidado por Declaración Jurada de los medios periodísticos, a la cual
deberé acompañar como documento Justificativo, copia de la declaración durada
presentada al Ministerio de Hacienda para el pago mensual del Impuesto al Valor
Agregado. La Municipalidad se halla facultada a realizad verificaciones periodísticas para
comprobar la veracidad de las declaraciones juradas presentadas.
2.
Plazo de presentación
La declaración jurada mencionada precedentemente deberá presentarse en la cuarta
semana de cada mes que corresponde
10.3. Anuncios en atuendos deportivos: Ley No. 620/76 Arts. 44° y 45°, modificado por
Ley No. 135/91.
Por publicidad o propaganda comercial utilizando prendas de vestir u objeto de cualquier
clase destinado al uso personal, que no se refiera a las formas usuales de identificación de
origen y marca del producto, por cada mil unidades o fracción (Gs. 6.000) Seis mil
guaraníes.
Esta publicidad estará sujeta a las limitaciones y condiciones que establece el Código
Sanitario respecto al alcohol y tabaco.
10.4. Recargos: Ley No. 620/73 Art. 46°
El impuesto previsto en este capitulo tendrá un incremento del (200%) doscientos por
ciento cuando la publicidad se refiere a bebidas alcohólicas, juegos de azar, tabacos,
clubes nocturnos en general y los programas cinematográficos cuyos filmes sean
calificados como prohibidos para menores de 18 años de edad.
10.5. De las exenciones: Ley No. 620/76 Art.- 47°. Exceptúese del pago del impuesto a
la publicidad.
a.
Los partidos políticos.
b.
Los sindicatos de trabajadores.
c.
Las organizaciones de carácter religioso.
d.
Las entidades de beneficencia con personería jurídica.
e.
Los carteles de farmacia indicadores de turnos obligatorios.
f.
La divulgación científica y toda otra manifestación cultural de interés.
10.6. De las sanciones: Ley No. 620/76 Art. 48°
La falta de pago en su oportunidad del impuesto establecido en este capítulo será
sancionado con una multa del (100%) cien por ciento del impuesto dejado de ingresar, sin
perjuicio del pago del impuesto correspondiente.
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Art. 11°.- DEL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
11.1. Hecho imponible: Ley No. 620/76 Art. 49°
Considerase espectáculo público las representaciones teatrales, cinematográficas,
circenses y números artísticos vivos, actividades deportivas, corridas de toros, bailes,
parques de diversiones, kermeses y ferias.
11.2. Forma de liquidación y pago para espectáculos públicos y otros. Ley: No. 620/76
Art. 50°
Para espectáculos públicos y juegos de azar, se pagará el impuesto antes de su
realización.
REGLAMENTACIÓN
1.
Autorización de la Intendencia Municipal
La Intendencia Municipal podrá autorizar la realización de los espectáculos comprendidos
en estas disposiciones, con cargo a cancelar las obligaciones tributarias y demás
prestaciones después de su desarrollo, siempre que sean presentadas garantías a
satisfacción.
2.
Facultades de la Intendencia Municipal
Cuando se trata de espectáculos públicos en general, la Intendencia Municipal podrá
reglamentar escalas mínimas de tributación de conformidad con la naturaleza del
espectáculo y su periodicidad. Si después de la fiscalización del espectáculo se
determinase la obligación de una tributación adicional, se cobrará sin recargo para el
productor.
3.
Falta de autorización de los espectáculos
Si el espectáculo no fue autorizado ni ha cumplido los requisitos básicos de tributación, se
aplicará a los organizadores o propietarios y responsables de locales, las sanciones
previstas en el Art. 57° de la Ley No. 620/76.
11.3. Definición de espectáculos públicos permanentes y no permanentes: Ley No.
620/76 Art. 52° y Art. 53° modificado por el Art. 3° de la Ley No. 135/91
Son espectáculos públicos permanentes todos los que cuentan con instalaciones fijas y
espectáculos públicos no permanentes los que no cuentan con aquellas.
REGLAMENTACION
1.
Instalaciones fijas
Se consideran espectáculos públicos permanentes, aquellos que cuentan con
INSTALACIONES FIJAS entendiéndose como tales la existencia permanente de
infraestructura física y organizativa adecuada para la realización del espectáculo, capaz de
otorgar seguridad y calidad en la organización y producción de los mismos, aún cuando
dichas instalaciones físicas deban ser montadas o reacondicionadas especialmente para el
evento. La Municipalidad podrá establecer otros criterios de valoración a los efectos de
determinar si un espectáculo es permanente o no.
- 33 -
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PARAGUAY
2.
Agentes de retensión
Son agentes de retensión del impuesto los contribuyentes que explotan pistas de bailes de
acuerdo al Art. 51 de la Ley No. 620/76, y en tal carácter responsables de exigir la prueba
del pago de los impuestos o de retener en su caso, aún cuando se trate de arrendamiento
del local a terceras personas.
11.4. Impuesto sobre espectáculos públicos permanentes: Ley No. 620/76 Art. 52°
Los espectáculos públicos permanentes pagarán a la Municipalidad un impuesto del (6%)
seis por ciento sobre el valor de las boletas de entradas.
11.5. Impuesto sobre espectáculos públicos no permanentes: Ley No. 620/76 Art. 53°
modificada por Ley No. 135/91.
Los espectáculos públicos no permanentes pagarán a la Municipalidad un impuesto del
(10%) diez por ciento sobre el monto de las boletas habilitadas.
REGLAMENTACIÓN
1.
Boletas habilitadas
Los espectáculos públicos no permanentes afectados por el Art. 53° de la Ley No. 620/76,
tales como actividades circenses, festivales artísticos vivos, corridas de toros, bailes,
parques de diversiones, kermeses, ferias, festivales deportivos de profesionales, festivales
musicales, pagarán el impuesto del (10%) Diez por ciento sobre monto de las boletas
habilitadas.
2.
Tarjetas de invitación
Las tarjetas de invitación de entradas sin costos, originadas por promociones publicitarias
o de boletas de cortesía, serán perforadas y pagarán sobre los mismos los impuestos que
correspondan.
3.
Solicitud de póliza
En todos los espectáculos mencionados en este numeral, los interesados deberán
presentar una póliza de fiel cumplimiento, por un monto equivalente al impuesto
correspondiente a las boletas habilitadas y garantizadas como documentos quirografarios.
11.6. Juegos de Azar y de Entretenimiento: Ley No. 426/94 Art. 40°
Los cánones e ingresos provenientes de los mencionados juegos, deben ser distribuidos
de la siguiente manera: (30%) Treinta por ciento a los Gobiernos Municipales afectados
por los juegos; (30%) Treinta por ciento a los Gobiernos Departamentales donde se
implementen; (30%) Treinta por ciento a la DIBEN y un (10%) Diez por ciento al Tesoro
Nacional. Los mismos serán depositados por cada mes vencido dentro de los primeros
quince días del mes siguiente.
Los juegos de azar autorizados, tales como loterías, bingos, quinielas y otros afectados
por el Art. 55° de la Ley No. 135, modificatoria de la Ley No. 620 Tributaria Municipal,
pagarán un impuesto mensual conforme a la cantidad de jugadores en un mismo
momento en cada sala y por juego diario en el caso de la quiniela, conforme a la
clasificación siguiente:
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PARAGUAY
Ítem
CONCEPTO
GUARANIES
1
Quiniela: por cada fracción, entendiéndose ésta como la Jugada
180.000
Diaria realizada por la empresa. El pago debe realizarse en forma
mensual.
2
Bingo: Por cada (40) cuarenta Jugadores o fracción. El pago debe
90.000
realizarse en forma mensual.
3
Loterías y otros juegos de azar: por cada Jugada semanal o
180.000
fracción. El pago debe realizarse en forma mensual.
4
Casino y Salas de Juegos autorizados y en funcionamiento
3% Tres por
pagarán el (3%) Tres por ciento de impuesto sobre el canon
ciento de
establecido por el Ministerio de Hacienda de acuerdo a la
impuesto
autorización para su funcionamiento.
11.7. Juegos de entretenimiento en general: Ley No. 620/76 Art. 55° modificada por Ley
No. 135/91.
Los juegos de entretenimiento en general que tengan el carácter de Permanentes,
deberán abonar en forma irrestricta la suma (Gs. 120.000) ciento veinte mil guaraníes
por unidad en forma anual.
REGLAMENTACION
1.
Fijación de Escala
Los juegos de entretenimientos Transitorios afectados por el Art. 55° de la Ley No. 620/76
modificada por Ley No. 135/91, pagarán el impuesto a los espectáculos públicos en forma
mensual, conforme a la siguiente escala:
Ítem
ACTIVIDAD: JUEGOS O STAND – Transitorio
GUARANIES
Mensual c/u
1
Bowlin
30.000
2
Calesita
30.000
3
Rueda Chicago, trencito y similares
24.000
4
Billar, billar gol
24.000
5
Dados
24.000
6
Juegos de destreza por stand
13.700
7
Bolos
30.000
8
Dominó
16.000
9
Burrito
16.000
10
Sapo
16.000
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2.
11
Pin Pin
16.000
12
Coche eléctrico
40.000
13
Máquina eléctrica de entretenimiento
16.000
14
Otros juegos eléctricos y mecánicos
16.000
Fiscalización
La Dirección de Recaudaciones de la Municipalidad deberá fiscalizar en forma irrestricta la
aplicación de estos impuestos a través de todos los mecanismos que la ley acuerda para el
cobro compulsivo de los impuestos y tasas municipales.
11.8. Reducciones: Ley No. 620/76 Art. 54° y 56°
Los espectáculos cinematográficos alternados con números vivos de artistas nacionales,
gozarán de una reducción del (30%) treinta por ciento del impuesto y del (50%)
cincuenta por ciento en caso de los espectáculos en general realizados por artistas
nacionales. Facultase a la Junta Municipal a reducir los impuestos establecidos en este
capítulo hasta un máximo del (30%) treinta por ciento, cuando se trate de instituciones
educacionales, de beneficencia con personería jurídica, políticas, religiosas y sindicatos de
trabajadores.
11.9. De las sanciones: Ley No. 620/76 Art. 57° - El incumplimiento del pago del
impuesto conforme a las modalidades establecidas en este capitulo, serán sancionados
como sigue:
a.
Los espectáculos públicos con multa del (20% al 60%) veinte por ciento al sesenta
por ciento del impuesto dejado de pagar, sin perjuicio del pago del impuesto. En caso de
reincidencia con la inhabilitación de (10) diez a (60) sesenta días, además del pago del
impuesto y multa. Una nueva reincidencia de la falta dará lugar a la inhabilitación
definitiva y al pago de lo adeudado en concepto de impuesto y multa.
b.
Los juegos de azar en general, con multa del (65% al 150%) sesenta y cinco por
ciento al ciento cincuenta por ciento, sin perjuicio del pago del impuesto. En caso de
reincidencia con inhabilitación de (15) quince a (120) veinte días, además del pago del
impuesto y multa. Una nueva reincidencia de la falta dará lugar a la inhabilitación
definitiva y al pago de lo adeudado en concepto de impuestos y multa.
c.
Los Juegos de entretenimiento en general, con multa del (30% al 80%) treinta por
ciento al ochenta por ciento del impuesto dejado de pagar, sin perjuicio del pago del
impuesto. En caso de reincidencia, con inhabilitación de (15) quince a (90) noventa días,
además del pago del Impuesto y multa. Una nueva reincidencia de la falta dará lugar a la
inhabilitación definitiva y al pago de lo adeudado en concepto de impuesto y multa.
PARRAFO ÚNICO: La Municipalidad aplicará las sanciones conforme a la gravedad de
cada caso.
Art. 12°.- DEL IMPUESTO A LAS OPERACIONES DE CRÉDITOS
12.1. Hecho imponible: Ley No. 620/76 Art. 58°
Los prestamistas habituales o no, pagarán a la Municipalidad un impuesto del (2o/oo) dos
por mil sobre el importe de cada operación.
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PARRAFO UNICO: Las casas de empeño pagarán mensualmente de acuerdo con el libro
de Registro de Operaciones de prendas pignoradas.
REGLAMENTACIÓN
1.
Base imponible
Los prestamistas de dinero que garantizan sus créditos en documentos quirografarios,
pagarán el impuesto estipulado en el Art. 58° de la Ley No. 620/76 sobre el valor de cada
documento.
2.
Forma de liquidación y pago del impuesto
Los propietarios de casas de empeños o montepío, depositaran mensualmente en la
Municipalidad dentro de los quince días del mes siguiente, conforme al parágrafo del Art.
58° de la Ley No. 620/76, una declaración Jurada que contendrá los siguientes datos:
a.
Numeración correlativa de las boletas de empeños.
b.
Monto de la operación.
c.
Mes que corresponde.
d.
Imponte del impuesto.
Los libros de Registros de Operaciones de Prendas pignoradas, deberán ser rubricados por
la Municipalidad y abonarán la suma de G. 10.000 por cada 100 hojas o fracción.
3.
Las escrituras públicas de hipotecas o prendas
Las escrituras públicas de hipotecas o prendas, instrumentan operaciones de crédito en
virtud de lo establecido en el Código Civil, por tanto las mismas se hallan gravadas por el
presente impuesto.
4.
Operaciones de compraventa de inmuebles con garantía hipotecaria
En virtud de lo dispuesto por el Art. 2.356° del Código Civil "Por el derecho real de
hipoteca se grava un inmueble determinado que continúa en poder del constituyente, en
GARANTÍA DE UN CRÉDITO CIERTO EN DINERO...", por lo que toda operación de
compraventa de inmueble con garantía hipotecaria estará gravada por el impuesto de las
operaciones de crédito, siendo la base de cálculo a los efectos de aplicarle la alícuota
correspondiente, la suma equivalente al saldo del precio de compra del inmueble, sin
perjuicio del pago del Impuesto Municipal que grava la transferencia de bienes raíces, el
cual se hará sobre el precio total pactado
12.2. Constancia de pago del Impuesto: Ley No. 620/76 Art. 59°
Los Escribanos Públicos no formalizarán ningún instrumento de préstamo en dinero sin
tener a vista la constancia de pago del impuesto establecido en este capítulo, debiendo
dejar constancia al pie de la escritura del número del comprobante de pago y el monto del
impuesto, antes de su inscripción en el registro respectivo.
REGLAMENTACIÓN
1.
Constancia de pago del Impuesto
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Ningún protesto podrá iniciarse sin la constancia de pago de este impuesto y en caso que
se requiera la certificación del Secretario Municipal en cumplimiento de lo que dispone el
Código Civil, dicha certificación se hará previo pago del impuesto.
12.3. De las exenciones: Ley No. 620/76 Art. 60°
Quedan exentas del pago de este impuesto las operaciones de crédito de los bancos y
entidades financieras.
Art. 13°.- DEL IMPUESTO A LAS RIFAS, VENTAS POR SORTEOS, A LOS
SORTEOS PUBLICITARIOS Y REMATES.
13.1. Hecho imponible: Rifas, Ley No. 620/76 Art. 61°
Las personas o entidades organizadoras de rifas pagarán el (3%) tres por ciento sobre el
valor de las boletas emitidas.
13.2. Hecho imponible: Ventas por Sorteos, Ley No. 620/76 Art. 62°
La persona o entidad organizadora de ventas por sorteos pagará a la Municipalidad el
(3%) tres por ciento sobre el importe total de los artículos vendidos con este sistema.
REGLAMENTACIÓN
1.
Están comprendidos dentro del Artículo precedente, los círculos de adjudicación
para las ventas de vehículos, casas y otros artículos no contemplados.
2.
Se abonará a la Municipalidad en forma de Declaración Jurada, el importe del
impuesto dentro de los (15) quince días siguientes al sorteo.
3.
Formalidades del Sorteo
En el Acto del Sorteo deberá estar presente un Escribano Público y un Inspector Municipal
a los efectos legales correspondientes.
13.3. Obligatoriedad de sellos o perforaciones: Ley No. 620/76 Art. 64°
Las boletas, cupones u otros comprobantes que se otorguen a los particulares de las rifas,
ventas por sorteos y sorteos publicitarios, serán selladas o perforadas por la Municipalidad
para su habilitación.
REGLAMENTACIÓN
1.
Presentación de Pólizas de Seguros
Las personas o entidades organizadoras de rifas, ventas por sorteos publicitarias,
promociones de ventas con premio con o sin sorteos, afectados por los Arts. 61°, 62°, 63°
de la Ley No. 620/76, podrán presentar pólizas de seguros por el total o suscribir
documentos de garantía conjunta con su codeudor, equivalente al valor total de las
boletas emitidas en el caso de rifas, y al valor en plaza de los premios en los demos
casos; esta garantía será devuelta a la presentación de comprobantes que justifiquen
haberse entregado los premios, o en su defecto, después de los sesenta días de haberse
realizado el sorteo.
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La Intendencia Municipal queda facultada a exonerar esta obligación de garantía cuando
se trata de organizaciones de carácter nacional sin fines de lucro que realizan esta
actividad para fines benéficos.
Igual tratamiento tendrán las Comisiones Vecinales para el cumplimiento de sus fines.
2.
Registración de Entidades Organizadoras
Las personas o entidades organizadoras de rifas registrarán en la Secretaria General de la
Municipalidad de Ciudad del Este, sus firmas como responsables de la organización. En
caso que el o los premios sean inmuebles con o sin edificación, o auto vehículos se
depositarán en la Asesoría Legal los títulos respectivos que acrediten la tenencia de los
premios por los organizadores.
3.
Restricción sobre el valor de las boletas emitidas
El valor total de las boletas emitidas no podrá sobrepasar en (7) siete veces el valor total
de los premios cuando la rifa fuera organizada por entidades con personería Jurídica, y
(5) cinco veces cuando se trata e personas físicas. Los organizadores publicarán el
resultado de los sorteos realizados en un diario de la capital por (3) tres días consecutivos
como mínimo.
13.4. Sanciones. Ley No. 620/76 Art. 66°
La falta de pago total o parcial del impuesto establecido en este capítulo, será sancionado
con multa equivalente del (100%) cien por ciento del impuesto dejado de percibir, sin
perjuicio del pago del mismo.
Art. 14°.- DEL IMPUESTO A LOS CEMENTERIOS
14.1. Hecho imponible: Ley No. 620/76 Art. 76°
El impuesto de cementerios será pagado como sigue:
Ítem
1
CONCEPTO
GUARANIES
Permiso de inhumación
1.a
En panteón
3.500
1.b
En columbario o nicho
1.800
1.c
Sepultura común
1.200
2
Por permiso de traslado de cadáver
2.a
De cadáver o urna fúnebre dentro del mismo cementerio
1.200
2.b
De cadáver o urna fúnebre de un cementerio a otro
3.000
2.c
De hueso o ceniza de cajón o urna fúnebre
1.800
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14.2. Transferencia: Ley No. 620/76 Art. 76° Inc. "c" modificada por Ley No. 135/91
Por transferencia de panteón o de un lote de cementerio en usufructo, ya sea por
herencia o traspaso a titulo oneroso o gratuito, se pagará un impuesto del (2%) dos por
ciento calculado sobre la avaluación que efectuará la Municipalidad en cada caso.
14.3. Usufructo de lotes: Ley No. 620/76 Art. 76°
Los lotes para panteón que la Municipalidad otorgue en usufructo y que no fuesen objeto
de uso, no podrán ser transferidos a terceras personas. Vencido el plazo otorgado, la
Municipalidad podrá disponer nuevamente de dicho lote.
Art. 15°.- DEL IMPUESTO A LOS PROPIETARIOS DE ANIMALES
15.1. Hecho imponible: Ley No. 620/76 Art. 80°
Por la tenencia de cada perro, su dueño pagará un impuesto de patente anual de (G. 100)
Cien Guaraníes, previa vacunación antirrábica certificada por autoridad competente o
profesional habilitado.
15.2. Multa: Ley No. 620/76 Art. 81° - Modificado por la Ley No. 135/91 - Art. 81
Los animales sueltos mencionados en el Art. 79° que se encuentren en sitios y vías
públicas, serán recogidos por la Municipalidad y depositados en el corralón municipal.
Por retirarlos, el propietario deberá pagar una multa entre un mínimo de G. 1.000
(guaraníes mil) y un máximo de G. 10.000 (guaraníes diez mil) por cada animal, conforme
a lo que establezca la unidad administrativa técnica, teniendo en cuenta la peligrosidad
del animal, la molestia que ocasiona y su valor.
15.3. Prohibición: Ley No. 620/76, Artículo 79°
Se prohíbe la tenencia de animales vacunos, equinos, porcinos, ovinos y caprinos en las
zonas urbanas del municipio de Ciudad del Este.
Se prohíbe la tenencia de animales peligrosos o que provoquen molestias a los vecinos
dentro del municipio dé Ciudad del Este, conforme a las especificaciones que será
establecida por unidad administrativa técnica.
15.4. De las sanciones: Ley No. 620/76, Art. 82°
Transcurridos diez días de la fecha en que hubiesen sido recogidos los animales sueltos y
sus propietarios no los retirasen, se dispondrá la venta de los mismos en subasta pública
sin base de venta. Del resultado de la subasta, la Intendencia Municipal percibirá el monto
de la multa, el que hubiere invertido en la manutención del animal y los gastos propios de
la subasta; el saldo será entregado a quien acreditare ser propietario del animal
subastado.
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CAPITULO III
DE LAS TASAS
Art. 16°.- TASAS
16.1. Concepto
Constituyen tasas todas las retribuciones que guardan relación a servicios públicos
efectivamente realizados más los gastos administrativos, conforme a la competencia en la
materia establecida en la Constitución Nacional, en los Arts. 127° y 128° de la Ley No.
1294/87 y a las disposiciones contenidas en la presente Ordenanza.
16.2. Competencia
La Municipalidad tiene la facultad y competencia de fijar el monto de las tasas
establecidas por ley de acuerdo con la Constitución Nacional, y en función al costo total
del servicio.
La Municipalidad tiene la obligación de reducir las alícuotas establecidas para cada tasa,
cuando en un ejercicio los ingresos totales por dicho concepto superen el costo total del
servicio. No obstante, en el Presupuesto Municipal deberá respetarse la correlatividad
entre el ingreso total por cada tasa y su costo total.
16.3. Forma y oportunidad de pago
La Intendencia Municipal queda facultada para reglamentar la forma y oportunidad en que
los contribuyentes deberán realizar el pago de las tasas.
16.4. Fraccionamiento de pago
La Municipalidad podrá otorgar facilidades para el pago de las deudas tributarias,
pudiendo exigir garantías y solicitar las medidas cautelares que resulten necesarias.
Si la solicitud se presentare con anterioridad al vencimiento del plazo para el pago, los
importes por los cuales se otorguen facilidades, devengarán únicamente el interés cuya
tasa será fijada anualmente por la Intendencia. Este interés no podrá superar el límite
establecido para mora, previsto en el inciso 17.7.
16.5. Condonación
La Municipalidad queda facultada a condonar a los contribuyentes los interesen, recargos,
multas y sanciones, cuando razones humanitarias, extrema pobreza, motivos relacionados
con hechos extraordinarios de fuerza mayor, casos fortuitos u otros que a su criterio así lo
aconsejen.
16.6. Régimen de Infracciones
Son infracciones tributarias la mora y la defraudación.
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16.7. Mora - Concepto
La mora se configura por la no extinción de la deuda por tasas en el momento y lugar que
corresponda, operándose por el solo vencimiento del término establecido.
Penas: Será sancionada con una multa a calcularse sobre el importe no pagado en
término, que será del (4%) cuatro por ciento si el atraso no supera un mes; del (8%)
ocho por ciento si el atraso no supera dos meses; del (12%) doce por ciento si el atraso
no supera tres meses; del (20%) veinte por ciento si el atraso no supera cuatro meses;
del (30%) treinta por ciento si el atraso es de cinco o mas meses.
Plazo de Cómputos: Todos los plazos se computarán a partir del día siguiente al del
vencimiento de la obligación tributaria incumplida
Cálculo de Intereses: Además de la sanción por mora será aplicable un interés mensual
a calcularse por mes o día, que será fijado por la Municipalidad, el cual no podrá superar
el interés corriente de plaza para el descuento bancario de documentos comerciales,
vigentes al momento de su fijación, pudiendo incrementarse hasta en un (50%) cincuenta
por ciento, el que se liquidará hasta la extinción de la obligación.
Cuatrimestralmente la Municipalidad podrá fijar la tasa de interés aplicable para los
siguientes cuatro meses calendarios. Mientras no se fije nuevas tasas, continuará vigente
la fijada en el último término.
16.8. Defraudación
Concepto: Incurrirán en defraudación los contribuyentes responsables, y terceros ajenos
a la relación jurídica tributaria, que con la intención de obtener un beneficio indebido para
si o para un tercero, realizaren cualquier acto u otras maniobras dolosas, aserción,
omisión, simulación, ocultación o maniobra en perjuicio de la Municipalidad.
Penas: La defraudación será sancionada con una multa comprendida entre una y tres
veces del monto del tributo defraudado o que se haya pretendido defraudar.
La graduación de la sanción deberé hacerse por resolución fundaba de la Intendencia
Municipal, tomando en consideración las siguientes circunstancias:
a.
La reiteración la que se configurará por la comisión de dos o más infracciones del
mismo tipo, dentro del término de cinco años.
b.
La continuidad, entendiéndose por tal la violación repetida de una norma
determinada como consecuencia de una misma acción dolosa.
c.
La reincidencia, que se configurará por la comisión de una nueva infracción del
mismo tipo antes de transcurridos cinco años de la aplicación por la administración, por
resolución firme y ejecutoriada de la sanción correspondiente de la infracción anterior.
d.
El grado de cultura del infractor y de la posibilidad de asesoramiento a su alcance.
e.
La importancia del perjuicio fiscal y la característica de la infracción.
f.
La conducta que el infractor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
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g.
La presentación espontánea del infractor para la regularización de la deuda
tributaria. No se reputa espontánea la presentación motivada por una inspección
detectada u ordenada por la Intendencia Municipal.
Las multas por infracciones contenidas en estas disposiciones, serán aplicables cuando en
las normas de esta naturaleza contempladas en la Ley 620/76 no se encuentren sanciones
específicas.
16.9. Propiedad Horizontal: Artículo 2145° del Código Civil y Art. 12° de la Ley No.
677/70
Las tasas municipales se cobrarán a cada propietario independientemente, debiendo
efectuarse las avaluaciones en forma individual, computándose a la vez la parte
proporcional indivisa de los bienes comunes.
Responsable del Pago: Código Civil, Ley No. 677/70
Las tasas establecidas en este capitulo que afectan a inmuebles bajo el régimen de la
propiedad horizontal, serán pagadas por la Administración del Inmueble.
REGLAMENTACIÓN
1.
Base imponible
A los efectos de determinar la base imponible para liquidar la presente tasa, se tomará el
valor fiscal vigente del año en curso ajustado al decreto anual que fija los Valores Básicos
Inmobiliario establecidos por Servicio Nacional de Catastro, conforme a la Ley 125/91 en
concepto de Impuesto Inmobiliario en lo pertinente y aplicable a Ciudad del Este.
Si por razones ajenas a la Municipalidad, el decreto respectivo no fuese promulgado en el
tiempo necesario para proceder a la facturación masiva de esta obligación tributaria y el
hecho pudiere generar perjuicio en la recaudación de este impuesto, la Municipalidad
queda facultada a optar por aguardar el decreto por el plazo que considere prudencial o
facturar el impuesto en base a los valores establecidos anteriormente más el ajuste anual
estipulado en la última parte del artículo que se reglamenta.
En caso que la avaluación realizada por la Intendencia fuese mayor a lo que
posteriormente establezca el Servicio Nacional de Catastro, la diferencia será acreditada
para cada contribuyente. En caso que fuese menor, la Municipalidad queda facultada a
emitir una factura complementaria o a incluirla en la liquidación del año siguiente.
2.
Forma de liquidación de las tasas
En los casos de inmuebles qué se encuentran bajo el régimen de propiedad horizontal, se
aplicará el mismo procedimiento de liquidación contemplado en los artículos 17° y 18°
En caso que la liquidación del año anterior le hubiera sido practicada sobre la cuenta
corriente catastral matriz y no en forma individual sobre cada sub-cuenta como
corresponde, se tomará como antecedente a los efectos de aplicar los topes máximos o
mínimos establecidos en el numeral 16.9 de la presente ordenanza, las sumas que
proporcionalmente a su valor fiscal le hubieran correspondido en el año anterior.
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16.10. Predios baldíos
La liquidación de las tasas municipales por servicios que afecten a predios baldíos o a
inmuebles con construcciones inconclusas no habitadas, podrán tener una reducción del
(50%) cincuenta por ciento, previa solicitud de parte interesada.
Art. 17°.- TASA POR RECOLECCIÓN, DISPOSICIÓN Y TRATAMIENTO DE
RESIDUOS
17.1. Contribuyentes y Hecho generador
Los propietarios, arrendatarios o simples ocupantes de los inmuebles beneficiarios de la
prestación de servicio de recolección, disposición y tratamiento de residuos que generan
los mismos, deberán abonar una tasa de acuerdo a lo que se establece en la presente
ordenanza.
No se incluyen los residuos hospitalarios, cuya recolección y tratamiento se regirá por lo
establecido en la ordenanza respectiva.
17.2. Base imponible
A los efectos de determinar la base imponible para liquidar la presente tasa se tomará el
valor fiscal vigente del año en curso, conforme al decreto anual que fija los Valores
Básicos Inmobiliario establecidos por Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley
125/91 en concepto de Impuesto Inmobiliario en lo pertinente y aplicable a Ciudad del
Este.
REGLAMENTACION
1.
Propiedad Horizontal. Articulo 2.145° Código Civil y Art. 12° de la Ley No. 677/60
Las tasas municipales por recolección, disposición y tratamiento de residuos, se cobrarán
a cada propietario independientemente, debiendo efectuarse las avaluaciones en forma
individual, computándose a la vez la parte proporcional indivisa de los bienes comunes.
Las tasas establecidas en este capitulo que afectan a inmuebles bajo el régimen de la
propiedad horizontal serán pagadas por la Administración del Inmueble.
2.
Forma de liquidación de las tasas
En los casos de inmuebles que se encuentran bajo el régimen de propiedad horizontal, se
aplicará el mismo procedimiento de liquidación contemplado en el Artículo 18.3 y 18.4.
En caso que la liquidación del año anterior hubiera sido practicada sobre la cuenta
corriente catastral matriz y no en forma individual sobre cada sub cuenta como
corresponde, se tomará como antecedente a los efectos de aplicar los topes máximos o
mínimos establecidos en el numeral 17.9 de la presente ordenanza, las sumas que
proporcionalmente a su valor fiscal le hubieran correspondido en el año anterior.
17.3. Alícuotas
La alícuota que regula el monto de la tasa de recolección, disposición y tratamiento de
residuos queda fijada como sigue:
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Valor fiscal actual del inmueble en Guaraníes. Alícuota %
Desde
Hasta
Alícuota
0
120.000.000
0,3
120.000.001
250.000.000
0,4
250.000.001
500.000.000
0,5
500.000.001
En adelante
0,6
En todos los casos en que el importe fuere superior a la referida tasa mínima, se
entenderá que la misma está comprendida dentro del mencionado importe.
Se establece una TASA MINIMA mensual de (G. 25.000) VEINTICINCO MIL GUARANIES.
Ningún contribuyente abonará una tasa inferior a la mínima aún cuando de la aplicación
de la alícuota fijada en el Art. 17.3 de esta Ordenanza resultare un importe inferior.
El importe percibido en este concepto será destinado para la creación y mantenimiento de
camas de terapia intensiva del Hospital Regional G. 5.000 (Guaraníes Cinco mil).
17.4. Tasa adicional
Los contribuyentes que se dediquen al comercio, industria o servicio, estarán gravados
con una alícuota adicional que asciende al (20%) veinte por ciento de la escala
establecida en el apartado 17.3 del Art.17° y 18 .3 del Art. 18° de esta ordenanza, por el
inmueble afectado a dicha actividad. Quedan exceptuados de este adicional todos los
inmuebles cuyo valor fiscal no superen (2.500) dos mil quinientos jornales mínimos para
actividades no especificadas. Se podrá determinar esta tasa adicional conforme al área
destinada para la actividad, en los casos de inmuebles de uso mixto.
17.5. Inmuebles que cuenten con compactadores
Los inmuebles que cuentan con compactadores de residuos domiciliarios
funcionamiento, tendrán una reducción del (30%), treinta por ciento de la tasa.
en
Art. 18°.- TASA DE BARRIDO Y LIMPIEZA. LEY No. 620/76 Art. 110°
18.1. Hecho generador y Contribuyentes
Los propietarios, arrendatarios o simples ocupantes de inmuebles beneficiarios de la
prestación del servicio de barrido y limpieza, deberán abonar una tasa anual de acuerdo
con lo que se establece en la presente ordenanza.
18.2. Hecho imponible
A los efectos de determinar la base imponible para liquidar la presente tasa, se tomará el
valor fiscal vigente del año en curso, conforme al decreto anual que fija los Valores
Básicos Inmobiliario establecidos por el Servicio Nacional de Catastro conforme a la Ley
125/91 en concepto de Impuesto Inmobiliario en lo pertinente y aplicable a Ciudad del
Este.
REGLAMENTACIÓN
1.
Propiedad Horizontal. Articulo 2145 Código Civil y Art. 12° de la Ley No. 677/60.
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Las tasas municipales por barrido y limpieza se cobrarán a cada propietario
independientemente, debiendo efectuarse las avaluaciones en forma individual,
computándose a la vez la parte proporcional indivisa de los bienes comunes.
Las tasas establecidas en este capítulo que afectan a inmuebles bajo el régimen de la
propiedad horizontal, serán pagadas por la Administración del Inmueble.
2.
Forma de liquidación de las tasas
En los casos de inmuebles que se encuentran bajo el régimen de propiedad horizontal, se
aplicará el mismo procedimiento de liquidación contemplado en el Artículo 19.3.
En caso que la liquidación del año anterior hubiera sido practicada sobre la cuenta
corriente catastral matriz y no en forma individual sobre cada sub-cuenta como
corresponde se tomará como antecedente a los efectos de aplicarlos topes máximos o
mínimos establecidos en el numeral 17.9 de la presente ordenanza, las sumas que
proporcionalmente a su valor fiscal le hubieran correspondido en el año anterior.
3.
Predios baldíos
La liquidación de las tasas municipales por servicios de barrido y limpieza que afecten a
predios baldíos o a inmuebles con construcciones inconclusas no habitadas, podrán tener
una reducción del (50%) cincuenta por ciento, previa solicitud de parte interesada.
18.3. Alícuotas
La alícuota que regula el monto de la tasa de barrido y limpieza queda fijada como sigue:
Precio de Mercado del inmueble en guaraníes, Alícuota %:
Desde
Hasta
Alícuota
0
120.000.000
0,1
120.000.001
500.000.000
0,2
500.000.001
En adelante
0,3
Se establece una tasa mínima anual de (G. 50.000) cincuenta mil guaraníes, que
representa el costo mínimo del servicio. Ningún contribuyente abonará una tasa inferior a
la mínima establecida, aún cuando de la aplicación de la alícuota resultare un importe
inferior.
En todos los casos en que el importe fuere superior a la referida tasa mínima, se
entenderá que la misma esta comprendida dentro el mencionado importe.
El importe percibido en este concepto será destinado para la creación y mantenimiento de
camas de terapia intensiva del Hospital Regional.
18.4. Servicios especiales de recolección o limpieza y otros
La Municipalidad de Ciudad del Este podrá efectuar a solicitud de los interesados, servicios
especiales de acuerdo a la siguiente escala:
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Ítem
CONCEPTO
GUARANIES
a
Recolección de residuos sólidos: por vehículo de hasta 4 TN
120.000
de capacidad, por viaje
b
Recolección de Residuos Sólidos en Camiones tambas, por
60.000
viaje
c
Recolección de Residuos Sólidos en Camiones Recolectores,
120.000
por viaje
d
Las/s persona/s y/o empresa/s concesionaria/s del servicio de recolección de
residuos sólido domiciliarios deberán abonar a la Municipalidad un canon en
concepto de uso del vertedero municipal, equivalente a 0,15 jornal mínimo
diario por tonelada ingresada al mismo. La Intendencia establecerá el monto
que deberán abonar los particulares que deseen hacer uso del vertedero.
e
La Municipalidad tendrá derecho a facturar costos de inspección y tasas por
tratamiento de residuos en el Vertedero Municipal en vehículos de hasta 5 TN.
de capacidad:
e.1
Residuos industriales, por mes
600.000
e.2
Alimentos vencidos, por mes
120.000
f
Recolección de cadáveres de animales por vez:
f.1
Reses mayores
60.000
f.2
Reses menores
30.000
f.3
Animales domésticos
24.000
g
Limpieza de terrenos baldíos: 0,025 del Jornal mínimo diario para actividades
no especificadas por metro cuadrado. Los propietarios de patios baldíos que no
mantengan limpios sus predios, serán notificados por la Municipalidad en forma
directa o por edictos, emplazándoles por (15) quince días para que procedan a
la limpieza de sus terrenos, caso contrario la Municipalidad efectuará la limpieza
correspondiente.
h
Derribo de árboles dentro de la propiedad sin desbrote:
h.1
Arboles grandes
300.000
h.2
Árboles medianos
216.000
h.3
Árboles pequeños
120.000
i
Poda de árboles (en inmuebles particulares arrendados, usufructuados u
ocupados):
i.1
Árboles grandes
120.000
i.2
Árboles medianos
96.000
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PARAGUAY
i.3
Árboles pequeños
72.000
El costo del servicio incluye la poda propiamente y el retiro y disposición de los troncos,
ramas y hojas.
j
Por retiro de escombros en los cementerios:
j.1
Sepultura tipo municipal
12.000
j.2
De panteón de hasta 5 m2 de superficie construida
24.000
j.3
De panteón con más de 5 m2 de superficie por cada m2 o
6.000
k. El canon para ocupantes precarios de bienes de dominio público y privado municipal,
como de mercados municipales, pagarán conforme a la escala, y se cobrará en forma
mensual de conformidad al régimen establecido por la Administración.
Art.190°.- DE LA CONTRASTACION E INSPECCIÓN DE PESAS Y MEDIDAS
19.1. Contribuyente y hecho Generador: Ley No. 620/76 Art. 90°
Los comerciantes, industriales, profesionales y entidades en general, pagarán tasas
anuales por contrastación e inspección de pesas y medidas o de cualquier instrumento de
medición, cuyos montos se establezcan en este capitulo.
Los montos de las tasas entre los límites mínimos y máximos fijados, así como los
procedimientos y técnicas para la realización del servicio y la forma y plazo de su
percepción, serán establecidos por resolución de la Intendencia. Dichos montos no podrán
rebasar el costo de dicho servicio.
PARÁGRAFO ÚNICO: Las pesas y medidas y otros elementos de medición de uso en los
mercados municipales y otros puestos de ventas, serán contrastados e inspeccionados y
cuando sean de propiedad particular, los propietarios pagarán la tasa correspondiente,
conforme a lo establecido en este capítulo en todo lo que fuese aplicable.
Ítem
19.2
CONCEPTO
GUARANIES
Balanzas
19.2.1
De mostrador con platillo
2.500
19.2.2
De mostrador con plataforma
4.000
19.2.3
Automática
5.000
19.3
19.3.1
19.4
Básculas
Por cada 1.000 kilos o fracción
5.000
Romana
19.4.1
Por cada romana a resorte hasta 25 Kg.
1.500
19.4.2
Por cada romana a resortes mayor de 25 Kg.
1.500
19.4.3
Por cada romana a pilón de hasta 500 Kg.
3.900
19.4.4
Por cada romana a pilón de más de 500 Kg.
5.500
19.5
19.5.1
Pesas sueltas
Por cada pesa de hasta 10 kilos
600
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19.5.2
19.6
Por cada pesa mayor de 10 kilos
840
Medidas lineales
19.6.1
Por cada metro o doble metro centimetrazo
500
19.6.2
Por cada vara métrica o mayor de 5 metros
1.500
19.6.3
Por cada cadena o cinta métrica de.5 a 100 metros
2.000
19.6.4
Por cada cinta métrica o de fibra hasta 100 metros
2.000
19.6.5
Por cada cinta metálica o de fibra de más de 100 metros
3.000
19.7
Medidas de capacidad
19.7.1
Por cada medida de hasta 3 litros
500
19.7.2
Por cada medida de 5 hasta 10 litros
800
19.7.3
Por cada medida de 10 hasta 30 litros
900
19.7.4
Por cada medida de 30 hasta 100 litros
1.800
19.7.5
Por cada medida de hasta 1000 litros (Camiones tanques)
3.400
19.8
19.8.1
19.9
Medidores de cables
Por cada medidor automático de cables
3.400
Medidores, surtidores (nafta, gasoil, kerosene, gas, alcohol y otros)
19.9.1
Por cada medidor automático de hasta 1000 litros
19.10
Instrumentos de Medición
19.10.1 Los instrumentos de medición en general, de combustibles,
3.400
41.000
gases, masas, velocidad, fuerza, presiones, temperaturas y
otros, pagarán por tasa de inspección anual
19.11. Servicios a domicilio
Por el servicio de contrastación e inspección a domicilio, sea porque la clase de elemento
de medición así lo exija, o a petición de parte interesada, se pagará el doble de lo
estipulado para el servicio.
19.12. Tasa adicional
Por cada medida que sobrepase los 1.000 kilos o litros, se pagará una tasa adicional de
G.1.200 por cada 500 kilos, litros o fracción.
19.13. Presunción de ofrecimiento y uso: Ley No. 620/76 Artículos 93° y 94°
La exhibición de pesas, medidas o cualquier otro instrumento de medición en los
comercios que los venden, dará lugar a la presunción de ofrecimiento en venta de los
mismos, sin admitir prueba en contrario. La tenencia de las pesas, medidas o cualquier
otro instrumento de medición en los negocios que los utilizan, dará lugar a la presunción
de uso de los mismos, sin admitir prueba en contrario.
- 49 -
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PARAGUAY
19.14. Sanciones: Ley No. 620/76 Artículos 95°; 96°; 97°; 98°; 99°; 100° y 101°.
a.
El comerciante que ofreciera en venta pesas y medidas o cualquier instrumento de
medición, sin la debida contrastación e inspección, será sancionado con la multa
equivalente al ciento por ciento del valor de venta en plaza de cada uno de los
instrumentos de infracción, sin perjuicio del pago del impuesto correspondiente.
En caso de reincidencia, será aumentada la sanción al doble y de repetirse la falta se
inhabilitará al comerciante por el término de un año para la venta de esa clase de artículo,
sin perjuicio de las sanciones precedentemente citadas. Una nueva infracción dará lugar al
cierre definitivo del negocio, a más del pago de las multas indicadas.
b.
El uso de pesas, medidas o cualquier instrumento de medición sin la contrastación
municipal o que ésta haya sido adulterada, será sancionado con una multa equivalente al
(25%) veinticinco por ciento de la patente anual que paga el respectivo negocio.
En caso de reincidencia será aumentada la sanción al doble. Una nueva infracción
provocará el cierre definitivo del negocio, a más del pago de la multa indicada.
c.
El uso de pesas y medidas adulteradas, dará lugar al decomiso de dichas pesas y
medidas, además de la sanción prevista en este capitulo.
d.
Los instrumentos de medición que hubiesen sido decomisados serán subastados sin
base, previa contrastación. Del producto del remate, la Municipalidad deducirá la tasa y
multa no pagadas y el remanente se devolverá al propietario. Por resolución municipal se
reglamentará el procedimiento de remate y el producto del mismo ingresará a Rentas
Generales de la Municipalidad.
e.
El fraccionador de productos envasados está obligado a fijar en los envases la
fecha, cantidad y el precio del producto. La infracción será penada al fraccionador y al
vendedor con una multa del (25%) veinticinco por ciento de su patente anual y la
prohibición de la venta del producto en esas condiciones. La reincidencia dará lugar
además al decomiso de los artículos.
f.
Si el contenido del producto es inferior al indicado en el envase, la sanción será
aplicada al fraccionador y consistirá en el (50%) cincuenta por ciento de su patente anual
y la prohibición de venta del producto en esas condiciones. En caso de reincidencia la
multa será elevada al doble y dará lugar además al decomiso de los artículos.
Art. 20°.- DE LAS TASAS POR INSPECCIÓN DE INSTALACIONES
20.1. Contribuyente y Hecho generador: Ley No. 620/76 Art. 102°
Los propietarios de inmuebles, así como quienes realicen actividades comerciales,
industriales o de servicios y que posean instalaciones mecánicas o electromecánicas,
pagarán una tasa anual por el servicio de inspección que reciban conforme a la siguiente
escala:
Ítem
1
CONCEPTO
Puesto de venta de carne
GUARANIES
3.600
- 50 -
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2
Circos de Compañías Internacionales
180.000
3
Circos de artistas nacionales
90.000
4
Parque de diversiones con juegos no electromecánicos
60.000
5
Parque de diversiones con juegos electromecánicos
180.000
6
Hornos y similares:
6.1
Para materiales de construcción
12.000
6.2
Para panaderías y similares
12.000
6.3
Para diversas industrias
24.000
6.4
De cocinas de restaurantes, bares y otros
6.000
6.5
Calderas
18.000
6.6
Para cerámica decorativa
18.000
6.7
Planchas para hamburguesas, parrillas, spiedos, etc.
6.000
6.8
Esterilizadores y secadores industriales
18.000
6.9
Otros tipos de hornos no previstos
12.000
7
Para motores por cada HP y S.G. P/C/HP Adicional hasta 5 HP.
8
Por cada ascensor y montacargas:
600
8.1
Provisional
36.000
8.2
Definitivo hasta 420 kilos
120.000
8.3
Por cada 140 kilos de más, una tasa adicional
12.000
8.4
Elevadores de vehículos y cargas h/ 3.000 Kg.
18.000
8.5
Por cada 500 Kg. de más, una tasa adicional
6.000
8.6
Guinches hasta 5000 Kg.
24.000
8.7
Por cada 500 Kg. de más.
3.000
8.8
Por cada escalera mecánica
9
120.000
Equipos mecánicos y electromecánicos:
9.1
Presas manuales
6.000
9.2
Prensas automáticas y semiautomáticas
24.000
9.3.1
Guillotina manual
6.000
9.3.2
Guillotina automática
30.000
- 51 -
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9.4.1
Dobladores de chapa Manual
5.000
9.4.2
Dobladores de chapa automática
24.000
9.5
Perforadoras en general
8.500
9.6
Cortadora de chapas metálicas, tela y otros
16.000
9.7
Planchas industriales
8.400
9.8
Soldador monofásico por amperio
100
9.9
Soldador trifásico por amperio
80
9.10
Equipos de análisis químicos y bacteriológicos microscópicos,
5.000
autoclave centrífuga y similares
9.11
Equipos de laboratorios radiológicos, ecógrafos tomógrafos y
120.000
similares
9.12
Equipos de consultorio odontológicos, tornos, compresores,
24.000
electrocardiógrafos y similares
9.13
Computadoras Personales
38.000
9.14
Computadoras Terminales
20.000
9.14.1 Por cada unidad periférica
9.500
9.15
Computadoras de gran capacidad
97.000
9.15.1 Terminales
38.000
9.15.2 Por cada unidad periférica
19.000
9.16
10
Fotocopiadoras
8.000
Máquinas:
10.1
Máquinas industriales textiles
33.000
10.2
Otras máquinas industriales
5.000
11
Los propietarios de instalaciones mecánicas pagarán además de las tasas por
inspección establecidas en el inciso anterior de este numeral, las siguientes
tasas:
11.1
Por derecho a inspección de instrumentos mecánicos o
6.000
electromecánicos
11.2
Por
habilitación
de
cada
uno
de
los
instrumentos
5.000
los
instrumentos
2.200
electromecánicos
11.3
Por
clausura
de
cada
uno
de
electromecánicos habilitados
- 52 -
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PARAGUAY
20.2. Cronograma de trabajo
El servicio de inspección de cada uno de los elementos mecánicos o electromecánicos
mencionados en este artículo, será efectuado conforme al programa que será elaborado
por la Dirección de Obras Municipales y aprobado por la Intendencia Municipal. La
inspección también podrá efectuarse a pedido del contribuyente con cargo al mismo.
Art. 21°.- DE LAS TASAS POR LIMPIEZA DE CEMENTERIOS: LEY No.
620/76 Arts. 110° y 111°.
21.1. Contribuyente y Hecho generador
Los propietarios y usufructuarios de lotes de panteones, columbarios y lotes de sepultura
en los cementerios municipales, pagarán una tasa anual por el servicio de barrido,
limpieza y recolección de basuras de acuerdo a la siguiente escala:
Ítem
CONCEPTO
GUARANIES
1
Lotes de panteones, por m2. de superficie cubierta
4.000
2
Lotes para panteones, por m2.
3.500
3
Columbario, por cada nicho
3.000
4
Lotes para columbario, por m2.
2.500
5
Sepultura con sótano, por m2.
2.500
6
Lotes para sepultura, por m2.
1.500
REGLAMENTACIÓN
1.
Periodo de pago
Estas tasas deberán ser abonadas dentro del primer trimestre de cada año.
2.
Pagos fuera de periodo
A partir de la fecha de vencimiento la tasa sufrirá el recargo del (2%) dos por ciento del
monto de la tasa por el primer mes o fracción de mora; del (4%) cuatro por ciento por el
segundo mes; del (8%) ocho por ciento en el tercer mes; del (12%) doce por ciento en el
cuarto mes; del (16%) dieciséis por ciento en el quinto mes; del (20%) veinte por ciento
en el sexto mes o más, de conformidad o lo establecido en el Art. 111° de la Ley No.
620/76
3.
Contribuyentes
Esta tasa no afectará a los propietarios o usufructuarios de panteones y lotes ubicados en
cementerios privados.
Art. 22°.- DE LAS TASAS POR SERVICIOS ESPECIALES EN CEMENTERIOS
MUNICIPALES.
22.1. Hecho generador
Quienes reciban servicios especiales en los Cementerios Municipales para la ejecución de
los trabajos, pagarán de acuerdo a la siguiente escala:
- 53 -
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Ítem
a
CONCEPTO
GUARANIES
Por cada servicio de inhumación en:
a.1
Panteón
19.000
a.2
Columbario o nicho
15.500
a.3
Fosa común
8.500
b
Por cada traslado de cadáveres:
b.1
De ataúd a otro ataúd dentro de un mismo cementerio
28.000
b.2
De ataúd a urna funeraria dentro del mismo cementerio
19.000
b.3
De ataúd o urna fúnebre de un cementerio a otro
22.000
Art. 23°.- DE LAS TASAS POR SERVICIOS DE SALUBRIDAD: LEY No.
620/76 Arts. 84°, 85°, 86°, 87° y 88°
23.1. Contribuyente y Hecho generador
Los propietarios de establecimientos comerciales, industriales, balnearios, piscinas
públicas y privadas y en general de todos los negocios sometidos a la inspección y control
de salubridad, pagarán una tasa del (2%) dos por ciento al (5%) cinco por ciento por el
servicio de salubridad, a los efectos de la habilitación y apertura del local conforme a la
siguiente escala que se aplicará sobre el monto de sus respectivas patentes:
Ítem
CONCEPTO
Porcentaje sobre
Patentes
1
Industrias,
fabricantes
y/o
elaboradoras
de
productos
5
alimenticios, bebidas en general y tabacos, pescaderías,
fiambrerías,
rosticerías,
carnicerías,
copetines,
hoteles,
balnearios, piscinas públicas y privadas y otros afines
2
Bares,
restaurantes,
confiterías,
parrilladas,
copetines,
5
quioscos y afines
3
Almacenes
o
depósitos
de
ventas
al
por
mayor,
5
supermercados y autoservicios
4
Almacenes y despensas de ventas al detalle
- 54 -
5
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PARAGUAY
5
Peluquerías, lavanderías y afines
5
La Municipalidad podrá liquidar esta tasa conjuntamente con el Impuesto de Patente
Comercial.
23.2. Los análisis de productos nacionales o extranjeros, naturales o elaborados que la
Municipalidad realice a petición de parte interesada o por disposición legal, darán lugar al
cobro de las siguientes tasas:
Ítem
1
1.1
CONCEPTOS
GUARANIES
Por análisis de productos a petición de parte interesada:
Por
cada
una
de
las
determinaciones
cualitativas
y
7.000
Por cada una de las determinaciones cuantitativas y
9.000
certificación escrita
1.2
certificación escrita
23.3. Por análisis de productos extranjeros introducidos por la aduana de la capital y
productos de origen nacional, se abonará las tasas establecidas en el inciso 24.2 de
acuerdo al número de determinaciones que requiera cada producto para el control de
calidad, excepto los cigarrillos que pagarán la suma de Gs. 2.700.23.4. Los productos y bebidas de fabricación nacional, para su comercialización en el
municipio, deberán ser analizados trimestralmente por la Municipalidad de acuerdo a los
procedimientos establecidos en este capitulo.
El costo de los análisis por cada muestra no será superior al establecido en el numeral
26.2. Fuera del plazo fijado, la Municipalidad podrá realizar análisis en cualquier momento
que sea necesario, sin cargo para el contribuyente.
23.5. A los efectos del análisis de los productos importados se tomará una muestra por
cada un mil kilogramos netos o un mil litros o fracción, a excepción de:
a)
Arroz con cáscara, harina de trigo en cualquier envase, malta en general, trigo y
sal común, de los cuales se tomará una muestra por cada 10.000 kilos o fracción.
b)
Cigarrillos en general, de los que se tomara una muestra por cada 30.000 cigarrillos
o fracción,
c)
Tabaco picado, una muestra por cada 100 kilogramos o fracción.
d)
Cigarros por cada 5.000 unidades
23.6. Por el servicio de inspección sanitaria de carne destinada al consumo de la
población, los introductores abonarán la tasa conforme a la siguiente escala:
Ítem
CONCEPTO
GUARANIES
1
Bovinos y equinos por res
1.800
2
Ovinos, caprinos y porcinos, por res
800
3
Aves, por unidad
22
- 55 -
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PARAGUAY
4
Menudencias completas, por unidad
500
5
Pescados, por calda kilogramo
150
6
Huevos, por maples
8
23.7. Los vendedores ambulantes de leche, abonarán la tasa semestral de inspección
sanitaria conforme a la siguiente escala:
Ítem
CONCEPTOS
1
Hasta 50 litros
2
Adicional por cada litro de leche
GUARANIES
18.000
120
23.8. Las proveedoras de carne para su comercialización, en el municipio, se registrarán
en la Municipalidad y ésta le expedirá el correspondiente documento de habilitación, por el
cual se pagará la suma anual de (G. 72.000) Setenta y dos mil guaraníes.
Art. 24°.- DE LAS TASAS POR SERVICIO DE DESINFECCIÓN: LEY No.
620/76 Art. 109° modificada por Ley No. 135/91 Art. 4°
24.1. Contribuyentes y Hecho generador: Ley No. 620/76 Art. 109°
Los comerciantes, industriales y profesionales; los propietarios de auto vehículos del
servicio público y los propietarios o responsables de locales de espectáculos públicos,
pagarán la tasa por servicio de desinfección cada vez que se efectúa.
Por ordenanza se establecerá el aumento que pudiere sufrir el servicio dentro de los
límites señalados.
24.2. Periodicidad del servicio. Ley No. 620/76 Art. 109°
1.
En los locales comerciales, industriales, de servicios y oficinas profesionales, locales
de bancos y casas de cambio como así mismo en frigoríficos, parrilladas, bares,
restaurantes y locales de actividad similar, y en los establecimientos que se dediquen a la
elaboración y comercialización de productos alimenticios, cada semestre.
2.
En los locales de espectáculos públicos,
supermercados, hoteles y afines, cada dos meses.
autoservicios,
mini
mercados,
3.
En los locales de moteles, pensiones, residenciales, hospedajes, alojamientos,
wiskerias, discotecas, casas de Juego, clubes nocturnos, saunas, salones mortuorios tanto
en la parte construida como en la zona descubierta del inmueble que le sirve de asiento,
cada mes calendario.
4.
En los parques de diversiones, circos y mercados en general, a la habilitación y
luego cada mes.
5.
Los vehículos de transporte público de pasajeros, taxis, remises, coches de alquiler,
de transporte de carnes en general, de productos hortigranjeros y los que efectúen
mudanzas, recolección y reparto de ropas, cada mes calendario.
6.
A cualquier servicio de desinfección que a pedido de parte interesada tuviese que
realizarse, se le aplicará la tasa establecida para el servicio de desinfección y control
sanitario que corresponda, más un incremento del (100%) cien por ciento.
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24.3. Monto de las tasas:
Ítem
TIPOS DE LOCALES
GUARANIES
a
Local cerrado por m3
60
b
Local abierto por m2
70
c
Ómnibus por unidad
9.600
d
Taxis por unidad
6.000
e
Coches funerarios por unidad
24.000
f
Auto vehículos de transporte de carne en general
24.000
g
Vehículos de transporte de ganados en pie
30.000
h
Otros no contemplados en la descripción precedente
6.000
24.4. Clasificación de locales
1.
Se consideran locales cerrados a las construcciones que cuentan como mínimo tres
lados de paredes y techo. En el caso de galpones o tinglados, para la liquidación de la
tasa se computará como máxima altura cinco metros.
2.
Se consideran locales abiertos los inmuebles que no reúnen las condiciones que
caracterizan a locales cerrados.
24.5. Forma de percepción del impuesto
1.
La tasa de desinfección mensual que afecten los vehículos de transporte público
agrupados por empresas, podrá cobrarse simultáneamente con el impuesto al
transporte colectivo de pasajeros.
2.
Las tasas de desinfección que corresponden a los demás vehículos del transporte
público, serán cobradas en oportunidad del pago de
las tasas por servicio de
identificación e inspección.
3.
Las tasas de desinfección de los vehículos de transporte de carne y menudencias,
se cobrará en oportunidad del pago de las tasas por reinspección de carne de
menudencias en la Dirección de Salubridad.
4.
Las tasas de desinfección de industrias, comercios y locales afectados al servicio
conforme a las especificaciones precedentes, se cobrará en oportunidad del pago del
Impuesto de Patente.
24.6. Servicio de desratización
Las empresas o institución que solicite el servicio especial de desratización, pagará un
costo adicional del (25%) veinticinco por ciento con respecto a la tasa de desinfección.
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Art. 25°.- DE LOS SERVICIOS DE INSPECCIÓN DE LOS SISTEMAS DE
PREVENCION Y PROTECCIÓN CONTRA RIESGO DE INCENDIO.
25.1. Contribuyentes y Hecho generador
1.
Contribuyentes del Impuesto de Patente correspondiente a establecimientos
comerciales, industriales, de servicio, oficinas de atención al publico en general, garajes,
depósitos, locales que involucren la permanencia y movimiento de personas y/o bienes,
así como locales de reuniones públicas;
2.
Contribuyentes del Impuesto Inmobiliario;
3.
Contribuyentes de Impuesto de Patente a los Rodados o de aprobación de planos y
planillas de construcción.
Pagarán la tasa por los servicios de prevención contra riesgo de incendios, derrumbes y
otros accidentes graves, previstos en el Art. 128° inciso II) de la Ley 1.294/87 Orgánica
Municipal, conforme a los siguientes elementos de determinación tributaria:
25.2. Contribuyentes de Impuesto a la Patente:
Según la siguiente escala:
ACTIVO DESDE
HASTA
TASA A ABONAR
ANUALMENTE
0
5.999.999
0
6.000.000
20.000.000
30.000
20.000.001
100.000.000
50.000
100.000.001
200.000.000
110.000
200.000.001
300.000.000
165.000
300.000.001
500.000.000
275.000
500.000.001
1.000.000.000
550.000
1.000.000.001
5.000.000.000
880.000
5.000.000.001
En adelante
1.100.000
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25.3. Contribuyentes del Impuesto Inmobiliario:
El 2% (dos por ciento) sobre el monto del Impuesto a ser abonado anualmente.
25.4. Contribuyentes de Patentes a los rodados:
Conforme a la siguiente escala:
Ítem
CONCEPTO
TASA A ABONAR
ANUALMENTE
1
Sobre automóviles en general
7.000
2
Camionetas y Furgones
8.000
3
Camiones de cualquier tamaño o tonelaje
15.000
4
Ómnibus del Transporte Publico
15.000
25.5. Contribuyentes de Impuesto a la Construcción:
El 10% (diez por ciento) sobre el monto del impuesto.
25.6. Trabajadores de la Vía Pública:
Conforme a la siguiente escala:
Ítem
CONCEPTO
TASA A ABONAR
ANUALMENTE
1
Ocupantes de puestos de ventas (mesita)
10.000
2
Ocupantes de casillas metálicas
20.000
CAPITULO IV
Art. 26°.- DE LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL PARA LA CONSERVACIÓN DE
PAVIMENTOS
26.1. Hecho generador: Ley No. 1294/87.Art. 138°
La conservación de pavimentos por desperfectos provenientes de la acción natural del
tiempo y del tránsito de vehículos, será efectuada por la Municipalidad, y el costo de ella
será cubierto con la contribución especial establecida para el efecto, a cargo de los
propietarios de inmuebles y de auto vehículos de carga según su tonelaje.
26.2. Contribuyentes: Ley No. 620/76 Art. 112°
Los propietarios de inmuebles situados sobre vías pavimentadas, pagarán anualmente a la
Municipalidad una contribución especial por la conservación de pavimento,
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PARAGUAY
26.3. Valores a abonar – Art. 112° de la Ley No. 135/91
Se pagarán anualmente de acuerdo a la siguiente escala:
Ítem
a.
b.
c.
d.
e.
CONCEPTO
GUARANIES
Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con
asfalto, por m2 de pavimento
200
Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con
hormigón de cemento, por m2 de pavimento
200
Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con
adoquinado de granito, por m2 de pavimento
100
Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con piedra
(empedrado), por m2 de pavimento
100
Inmuebles situados sobre vías pavimentadas con
adoquín de cemento, por m2 de pavimento
100
26.5.- La contribución se abonará por metro cuadrado de la superficie de pavimento que
afecte el frente de cada inmueble computándose desde el eje longitudinal de la calle. Ley
620/76 - Art. 113°
Parágrafo primero: Cuando el inmueble cuente con más de dos plantas, el propietario
pagará a partir de la tercera planta inclusive, el sesenta por ciento de la tasa, por cada
planta.
Parágrafo segundo: Para los casos de inmuebles bajo el régimen de propiedad
horizontal, la tasa establecida en este capítulo será pagada por cada planta en forma
proporcional por los propietarios.
26.6. Exenciones: Ley No. 620/76 Art. 114°
La contribución especial de conservación de pavimentos afectará a los inmuebles después
de los siguientes plazos, contados a partir del año de recepción y habilitación del
pavimento por disposición municipal:
Ítem
TIPOS DE PAVIMENTOS
ANTIGUEDAD
a
Asfalto
(4) Cuatro años
b
Piedras (empedrado) y adoquines
(5) Cinco años
c
Hormigón de cemento
(8) Ocho años
26.7. Disposición transitoria
La norma anteriormente transcripta no será aplicable a los inmuebles baldíos en los que
se hayan declarado o detectado construcciones, como tampoco en el caso de inmuebles
en los que se haya registrado una alteración en los metros cuadrados construidos, ya sea
por efecto de la regularización de planos o por nuevas construcciones declaradas, según
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se registre en el Catastro Municipal. Para dichos casos se procederá a efectuar una
liquidación de las tasas a partir de la fecha de verificación en adelante.
CAPITULO V
DE LOS OTROS RECURSOS
Definición
A los efectos de esta ordenanza, constituyen Otros Recursos los ingresos provenientes del
otorgamiento de permiso de ocupación precaria de bienes del dominio público y privado
municipal, la utilización de los servicios que ofrece la institución, así como la reposición de
los materiales cómo costo del servicio en general.
Art. 27°.- DE LOS CANONES
27.1. Canon por arrendamiento de terrenos municipales
Los ocupantes de bienes de dominio público y privado municipal, pagarán el canon anual
de arrendamiento o uso de suelo en forma mensual, de conformidad al régimen a ser
establecido en base a esta Ordenanza.
27.2. Canon por ocupación de corralón
El canon por ocupación temporal del corralón municipal para el depósito de cosas
retiradas de la vía pública por infracciones de la Ley y la Ordenanza queda establecido por
día, se cobrará de acuerdo a la tarifa/ horario de la zona de menor costo horario, dentro
de los horarios y días de estacionamiento tarifado, con una tolerancia de (24) veinte y
cuatro horas.
27.3. Canon por ocupación de Bienes del Dominio Público Hecho generador.
Por permiso de ocupación precaria de bienes de dominio público tales como calles
avenidas, plazas, parques y paseos públicos, espacios aéreos y subsuelo, abonará cómo
sigue:
Ítem
CONCEPTO
1
Por la colocación de andamios, tarimas y cercos de protección
1.a
2
GUARANIES
Por metro lineal y por mes
3.000
Por la colocación permanente de pasarelas, túneles y ductos aéreos
Por metro lineal y por mes
3.000
Por m2 o m3 por mes
2.000
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3
3.a
Por la colocación de porta anuncio publicitario
En zona urbana I, por mes fracción y por cada metro lineal
9.600
y/o fracción
3.b
En zona urbana II, por mes y por metro lineal
7.200
3.c
En zona urbana III, por mes y por metro lineal
7.200
3.d
En zona sub-urbana
4.800
4
4.a
Por arrendamiento de suelo y sub-suelo
Por uso de suelo para instalación de pabellones de venta de (0,2) cero coma
libros con autorización de la Municipalidad para actividades
dos del Jornal
no especificadas por m2/mes, a ser abonado en forma anual.
mínimo
4.b
Para la instalación de surtidores de combustibles
216.000
4.c
Para la instalación de parques de diversiones, calesitas y
108.000
similares, por mes o fracción
4.d
Vendedores ambulantes
por mes Gs.
14.400 por día
Gs. 1.800
Art. 28.- PROVISIONES VARIAS:
Ítem
28.1
SERVICIO
GUARANIES
PROVISIÓN DE CHAPAS NUMERATIVAS DE INMUEBLES. Los costos por
provisión y colocación de chapas numerativas de inmuebles sé fijan en
28.1.2 Solo por provisión do una chapa enlozada numerativa de
9.500
inmueble
28.1.3 Por cada chapa numerativa de panteones colocada en los
9.500
cementerios
28.2
POR PROVISION DE PLASTIFICADOS
28.2.1 Por provisión de plastificado de habilitación de vehículos
19.200
28.2.2 Plastificado de Registro
16.000
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28.2.3 Plastificado de patente Comercial
25.000
28.2.4 Plastificado de Circulación Fronteriza
19.200
28.3
PROVISION DE FOTOGRAFIA
28.3.1 Fotografía para Registro
28.4
8.400
POR PROVISION DE FORMULARIOS Y CERTIFICADOS
28.4.1 Certificado patente comercial
7.200
28.4.2 Certificado de vista y oído
5.400
28.4.3 Formulario para patente comercial
5.400
28.5
POR PROVISION DE CALCOMANIAS
28.5.1 Para taxi, taxi carga, otros
17.000
Art.29°.- DE LOS ARANCELES
29.1. Artículo 83° Ley No. 135/91
Se abanarán los siguientes impuestos en papel sellado y estampillas municipales:
Ítem
CONCEPTO
GUARANIES
1
Por cada solicitud de recepción de Obras de Pavimentos
2
Por cada copia autenticada de documentos en general
3
Por cada copia de Plano Catastral y empadronamiento
3.600
720
6.500
respectivo por cuadra
4
Por cada fijación de ejes de calles para construcción de
6.500
pavimento por cuadra
5
Por cada solicitud de apertura de manufactura comercio de
29.000
tabaco, licores y alcoholes en general
6
Por cada solicitud de apertura de depósito y almacén
6.500
comercial con venta de tabaco, licores y alcoholes
7
Por cada solicitud de apertura establecimientos comerciales,
- 63 -
2.200
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industriales o profesionales
8
Por cada solicitud permiso precario municipal
9
Por cada solicitud de estudio de habilitación de parada de
700
2.900
camión de carga
10
Por cada solicitud de permiso para servicio expreso de
2.900
pasaderos de vehículos de línea de transporte, por unidad
11
Por cada solicitud de apertura de negocio de importación
36.000
12
Por cada solicitud de adquisición de terreno municipal
5.000
13
Por cada solicitud de arrendamiento municipal
5.000
14
Por la Declaración Jurada de calificación de cada película
2.000
cinematográfica
15
Por cada visación de programas de función cinematográfica
2.000
con tiempo determinado
16
Por cada solicitud de precintado de taxímetro
1.500
17
Por cada solicitud de habilitación de parada de taxis
5.000
18
Por cada solicitud de modificación de parada de vehículos de
14.000
transporte público o cambio parcial de itinerario
19
Por cada solicitud de horario de transporte, por vehículo
1.800
20
Por cada solicitud de habilitación de vehículo de transporte
2.900
colectivo o de transporte de línea incluido taxis, remises,
transporte escolar y de carga
21
Por cada solicitud interposición recurso de reconsideración y
5.000
apelación ante la Municipalidad
22
Por cada presentación de Licitación Pública
36.000
23
Por cada solicitud de apertura de calle
3.600
24
Por cada solicitud de intervención municipal en litigios de
2.000
vecinos
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25
Por cada solicitud de reinspección de vehículos en general
2.000
26
Por cada solicitud de tramitación municipal no prevista
2.000
precedentemente
27
Por cada solicitud de habilitación de itinerario de transporte
24.000
público de pasajeros
28
Permiso de Habilitación
28.800
29
Permiso de clausura
24.000
30
Solicitud De Cierre de Negocio
50.000
Se percibirá un arancel por las presentaciones realizadas ante la Municipalidad que
impliquen solicitud, pedido, gestión, apelación y otros, según la siguiente clasificación:
Por cada solicitud de Apertura de Negocio:
Ítem
CONCEPTOS
GUARANIES
1
S.A. o S.R.L.; Importación-Exportación y Estación de Servicio
36.000
2
Hotel, Motel, Hospedaje, Pensión, Playas de exposición y
28.800
Venta de Vehículos, Venta de Tabacos y Bebidas Alcohólicas
3
Autoservice, Supermercado, Video Club, Sauna, Masajes,
12.000
Farmacias, Presentación de Registros, Libros -Libros, prendas
pignoradas (por cada 100 Hojas), venta y distribución de gas
en garrafas
4
Despensa, Mercería, Habilitación de Sucursal, Cambio o
8.000
Ampliación dé Ramo, oficinas técnicas en general
5
Reconsideración o apelación de resolución municipal
3.600
6
Verificaciones de Inmuebles, Traslado de Negocio, cambio de
3.600
Ramo
sin
aumento
de
capital,
Prórroga de
Patente
Provisoria, pedidos varios
7
Solicitud de Habilitación de Puesto de Venta dentro de la
4.000
propiedad del Vendedor
8
Solicitud de Habilitación de Mesas y Sillas, Permiso sobre
- 65 -
4.800
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ferias, permiso para sorteos
9
Solicitud de Patente Profesional, cambio de categoría, de
3.600
patente profesional
10
Duplicado de Boleta de Pago, Prosecución de Trámite,
3.000
Comunicaciones en General
11
Solicitud de Habilitación de Mesas de Juegos electrónicos
2.400
cada uno, Constancia de no adeudar Impuestos Municipales,
Pagos Fraccionados
12
Presentación de Reconocimiento de Comisión Vecinal y lo
EXONERADO
realizado por estas una vez reconocidas
13
Solicitud de Aprobación de planos de:
13.1
Copropiedad
9.500
13.2
Construcciones mínimas
8.400
13.3
Plantas en general
6.000
13.4
Electromecánicas, Panteones, Demolición
5.000
Trabajos de obras por cuadra
6.000
14.1
Recepción general de obras
4.500
14.2
Inspección Final de Obras
5.000
Solicitud de informe de terreno municipal
6.000
Título definitivo de terreno, Pedido de Servicio en general,
3.500
14
15
15.1
Traslado de cadáver, usufructos en general
16
Solicitudes de:
16.1
Transferencias de Terreno Municipal
30.000
16.2
Transferencia de usufructo Lote cementerio
21.500
16.3
Proyecto de Fraccionamiento y Loteamiento
9.500
16.4
Compra de Terreno Municipal
8.400
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16.5
17
17.1
Transferencia de usufructo con declaratoria de herederos
3.500
Solicitudes de:
Espacio reservado para cada uno, Habilitación de Vehículo y
6.000
cambio de propietario, Transporte Público, Taxi, Transporte
escolar, remises
17.2
Cambio de parada
6.000
18
Intervención Municipal sobre construcción
3.500
19
Prórrogas en general
3.500
20
Clausura de Calles
3.500
21
Solicitud de servicios de inspector municipal
3.500
22
Parte Policial Municipal
12.000
23
Por cada Pasacalle
5.000
24
Colocación de letreros y clausura en general, certificado para
5.000
escribanía y solicitudes menores
25
Por cada autenticación de fotocopias
5.000
26
Por toda cualquier otra solicitud o actuación que no esté
5.000
expresamente prevista en los numerales que anteceden
29.2. Educación Vial
Los interesados en acceder a los cursos de conducción para la obtención de la Licencia de
conducir organizados por la Dirección de Tránsito, abonarán como costo de servicios lo
siguiente:
Ítem
CONCEPTOS
GUARANIES
a
Derecho de inscripción
12.000
b
Reintegro por materiales y certificado
42.000
c
Copia del Reglamento General de Tránsito
12.000
d
Examen de vista y oído
6.000
e
Examen Psico-técnico
3.000
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29.3. Exenciones
Se exonera del pago por solicitud de informes y derechos de secretaría, las presentaciones
hechas por ocupantes de lotes de zonas inundables.
Art. 30°.- PRECIOS Y TARIFAS DE SERVICIOS VARIOS
Ítem
CONCEPTOS
GUARANIES
a
Plano de la ciudad
100.000
b
Plano de Zona o parroquia de Ciudad del Este
60.000
c
Plano de Barrios de Ciudad del Este
60.000
d
Plano de Zona y Sectores de Ciudad del Este
60.000
NOTA: Copias de planos en cantidad superior a 10 (Diez), se deberé solicitar presupuesto
a la División de Catastro.
Los gastos originados por cobranzas a domicilio serán con cargo al contribuyente afectado
hasta un máximo del (5%) cinco por ciento sobre el monto de la factura cobrada.
Art. 31°.- ARANCELES Y OTROS RECURSOS DE LA DIRECCIÓN DE
CULTURA
El régimen de aranceles para cubrir el costo de servicios, los precios de arrendamiento de
las instalaciones, las donaciones y los aportes de terceros y otros recursos de la Secretaría
de Cultura será de (G. 6.000) Seis mil guaraníes, quedando facultada la administración a
exonerar dicho arancel a las personas de escasos recursos.
Art. 32°.- CANONES, REINTEGROS
ADMINISTRACIÓN DEL MERCADO
Ítem
Y
OTROS
CONCEPTOS
INGRESOS
DE
LA
GUARANIES
32.1. Canon por estacionamiento dentro del predio
32.1.2
Taxi Carga, por mes
384.000
32.2. Reintegro por Consumo de Energía Eléctrica:
32.2.1
Reintegro en concepto de utilización de alumbrado
2.500
publico
2.
Los usuarios de la energía eléctrica en los mercados municipales; pagarán
mensualmente y por artefactos, el costo de la energía de conformidad a lo siguiente:
- 68 -
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PARAGUAY
Ítem
ARTEFACTOS ELECTRICOS
CAPACIDAD
GUARANIES
1
Heladera familiar
¼ HP
13.000
2
Heladera comercial
½ HP
18.000
3
Heladera comercial
¾ HP
27.600
4
Heladera comercial
1 HP
38.000
5
Heladera comercial
1 ½ HP
53.500
6
Heladera conservador
½ HP
18.300
7
Serrucho eléctrico
1 ½ HP
20.700
8
Serrucho eléctrico
2
31.000
9
Cámara frigorífica
3
190.000
10
Moledor de carne
1 ½ HP
27.600
11
Afilador eléctrico
Hasta 1 HP
13.000
12
Toma corriente Plancha
6.200
13
Toma corriente Calentador
8.600
14
Toma corriente Ventilador
5.200
15
Toma corriente Licuadora
3.100
16
Toma corriente Radio
3.100
17
Foco
40 W
1.700
18
Foco
75 W
2.100
19
Foco
150 W
4.300
20
Foco
200 W
5.200
21
TARIFAS ADICIONALES
21.1
Por cada serrucho eléctrico de más de 2 HP
7.800
adicional por cada HP
21.2
Por cada cámara frigorífica de mes de 3 HP
67.000
adicional por cada HP
21.3
Por cada afilador eléctrico superior a 1 HP
5.200
adicional por cada 1/4 HP
NOTA: Estos reintegros serán ajustados de conformidad a las variaciones que sufran las
tarifas por parte los entes proveedores de servicios.
- 69 -
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32.3. Otros Recursos:
Ítem
CONCEPTOS
32.3.1 Solicitud para instalación de energía eléctrica
32.3.2 Gastos por transferencia de locales
GUARANIES
120.000
10 jornales
mínimo diario
por parte
(cesionario y
cedente)
Art. 33°.- DE LOS RECURSOS ECONOMICOS TERMINAL DE ÓMNIBUS
33.1. L0S RECURSOS
Serán percibidos conforme al Contrato de Concesión suscripto entre la Municipalidad y la
Empresa Concesionaria de conformidad a los términos del mismo.
33.2. CANON POR ESTACIONAMIENTO CONTROLADO DE AUTOVEHICULOS
Será pagado conforme al canon establecido por ordenanza.
33.3. ALQUILERES
l.
Locales Comerciales
Los inquilinos que ocupen locales comerciales ubicados dentro de la Terminal de Ómnibus,
pagarán por mes de alquiler los montos establecidos por el Concesionario o por resolución
municipal en caso de administración por parte de la Municipalidad.
Art. 34°.- RECARGO SOBRE IMPUESTO, TASAS, CONTRIBUCIONES Y
OTROS
Se establece un recargo del (2%) dos por ciento mensual por cada mes calendario o
fracción de mora por el pago del impuesto, tasas, contribuciones, cánones,
arrendamiento, reintegros, aranceles, cuota por venta de bienes y cualquier crédito
municipal. Este recargo no podrá sobrepasar el (30%) Treinta por ciento anual y su
aplicación afectará aquellos rubros que específicamente no tienen establecido el
porcentaje de recargo en la ley.
Art. 35°.- OTROS ARANCELES ADMINISTRATIVOS
Ítem
CONCEPTOS
GUARANIES
35.1
Por cada solicitud de Estudio de Itinerario para creación de
30.000
línea
35.2
Por cada solicitud de modificación de parada de vehículo de
transporte público o cambio parcial de itinerario
- 70 -
12.000
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35.3
Derecho de Verificación de datos inmobiliarios de plano de
4.500
Loteamiento, fraccionamiento, unificación, copropiedad, de
construcción de calles
35.4
Por intervención municipal en litigio de vecino
30.000
35.5
Por cada habilitación de parada de camiones de carga, taxis,
24.000
transporte público, transporte escolar, remises
35.6
Por cambio de parada de camiones de cargas
30.000
35.7
Por verificación de inmuebles y/o marcación de línea en
72.000
terreno privado
35.8
Establécese un monto en concepto de gastos administrativos
(5%) cinco por
en la autorización para transferir derechos de acciones sobre
ciento sobre el
mejoras dentro del predio del Mercado de Abasto equivalente
valor de los
al (5%) cinco por ciento sobre el valor de los mismos cuya
mismos
avaluación será practicada en cada caso por la Municipalidad.
35.9
Establécese un monto en concepto de gastos administrativos
(3%) tres por
en los casos de unificación de propiedades inmuebles, tantos
ciento sobre el
de tierras como en piso o departamento o conjuntos
valor fiscal de
habitacionales, equivalente al (3%) tres por ciento sobre el
los inmuebles
valor fiscal de los inmuebles.
Art. 36°.- FACILIDADES PARA EL PAGO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
La Intendencia Municipal podrá otorgar facilidades para el pago de las deudas tributarias y
no tributarias, pudiendo exigir garantías y solicitar las medidas cautelares que resulten
necesarias.
Si la solicitud del contribuyente se presentare con anterioridad al vencimiento del plazo
para el pago, los importes por los cuales se otorguen facilidades de pago, devengarán
únicamente el interés cuya tasa será fijada anualmente por la Municipalidad. Este interés
no podrá superar el límite establecido para el interés por mora, previsto en e1 Artículo
17°, inciso 17.7 de esta ordenanza.
Art. 37°.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Y RECURSOS
37.1. Procedimientos
Los impuestos, tasas y contribuciones cuya determinación realiza la propia Municipalidad,
podrán ser recurridos por el contribuyente mediante las acciones y procedimientos que a
continuación se contemplan.
- 71 -
Junta Municipal de Ciudad del Este
PARAGUAY
37.2. Recursos administrativos Reconsideración
La determinación o liquidación de impuestos, tasas o contribuciones de competencia
municipal, podrán ser objetos de recursos de reconsideración por parte del contribuyente
afectado, dentro de los (5) cinco días hábiles perentorios, computados a partir de la
facturación del tributo.
Pruebas:
El escrito deberá presentarse ante la Intendencia Municipal, en el que se expresará los
fundamentos de la reconsideración, acompañando las pruebas, documentales que hacen a
su derecho.
Procedimiento Sumarial:
A pedido del recurrente la Intendencia Municipal habilitará un periodo de (10) diez días
hábiles, prorrogables por un periodo igual de tiempo, para el diligenciamiento de las
pruebas que se soliciten producir. Vencido el plazo para interponer el recurso de
reconsideración o el término habilitado para diligenciar las pruebas, la Intendencia
Municipal dictará resolución fundada en un plazo de (10) diez días hábiles perentorio. Si
transcurrido dicho término no dictare la misma, se entenderá que existe resolución tacita
negativa y confirmatoria de la determinación recurrida.
37.3. Acción contenciosa administrativa
La resolución dictada por la Intendencia o la resolución ficta, podrá ser objeto de la acción
contencioso administrativa dentro de (5) cinco días hábiles, computados a partir del día
siguiente a la notificación de la resolución o del día siguiente a aquel en que hubiere
vencido el término para dictarla.
Art. 38°.- DE LA CONSULTA VINCULANTE EN MATERIA TRIBUTARIA
38.1. Derecho
Quien tuviese un interés personal y directo en materia tributaria sobre una situación de
hecho concreto, podrá consultar a la Municipalidad la aplicación del derecho contemplado
en la legislación vigente, exponiendo con claridad y precisión todos los elementos
constitutivos del hecho que motiva la consulta, exponiendo su interpretación respecto de
la aplicación de la legislación vigente al caso planteado.
38.2. Procedimiento
La Intendencia deberá expedirse dentro del perentorio término de (90) noventa días
hábiles. Si no lo hiciese en el plazo señalado, el contribuyente podrá aplicar el derecho de
acuerdo a la opinión fundada en la consulta planteada sin incurrir en infracción alguna y
siempre que la consulta hubiera sido interpuesta con (90) noventa días calendarios de
anticipación al vencimiento del plazo para el cumplimiento de la obligación respectiva. Si
la Intendencia se expidiere, el contribuyente estará obligado a aplicar el criterio
sustentado en la resolución, que solo surtirá efecto para hechos futuros a su notificación.
Sanciones:
- 72 -
Junta Municipal de Ciudad del Este
PARAGUAY
La presentación de la consulta no suspende los plazos ni justifica el incumplimiento de las
obligaciones a cargo del contribuyente.
Art.39°.- PROCEDIMIENTO DE REPETICION DEL PAGO INDEBIDO O EN
EXCESO
El pago indebido o en exceso de tributos, intereses, recargos y multas, dará lugar a
repetición o devolución en los términos fijados por la presente ordenanza.
39.1. Derecho y Procedimiento
Quien hubiere pagado indebidamente o en exceso tributos de competencia municipal
podrá solicitar su devolución ante la Intendencia Municipal, dentro del término de los (90)
noventa días calendario, siempre y cuando demuestre que ha sido afectado
económicamente por el gravamen. Si la Intendencia considerase procedente la repetición
resolverá de inmediato acogiendo la misma. Por el contrario, si hubiere hechos que
probar, fijará un término de (10) diez días hábiles para que el actor, presente las pruebas.
Vencido el plazo emitirá resolución dentro del término de (30) treinta días hábiles
computados a partir del día siguiente al vencimiento del término de prueba. Si no dictare
la resolución se considerará como resolución ficta denegatoria, contra la cual se podrá
interponer la acción contenciosa - administrativa en los términos del Artículo 38 de la
presente ordenanza.
39.2. Devolución
La Intendencia Municipal solo deberá hacer la devolución de los tributos pagados demás o
en exceso, en certificados de crédito tributario que podrán ser aplicados para la
compensación con otras deudas tributarias del beneficiario de la repetición. Facultase a la
Intendencia Municipal a reglamentar la forma, modo, requisitos, condiciones y plazos para
la expedición de los certificados de crédito tributario:
NOTA: En caso de no ser posible la acreditación en favor del contribuyente, la devolución
del importe será automática.
Art. 40°.-. DISPOSCIONES FINALES
40.1. Cláusula de ajuste o redondeo contable
Todas las liquidaciones de impuestos, tasas, contribuciones y demás créditos municipales,
serán ajustados a cifras de múltiplos de (10) diez guaraníes.
40.2. Exoneración de multas y recargos
La Intendencia Municipal queda facultada a exonerar multas y recargos establecidos en
esta ordenanza, cuando dicha exoneración permita facilitar y mejorar la recaudación o se
presenten problemas imprevistos en la operatoria administrativa de los distintos tributos.
40.3. Liquidación conjunta de tributos
En general, la Intendencia Municipal queda facultada a liquidar los impuestos, tasas,
contribuciones y demás recursos establecidos, en forma conjunta, pudiendo condicionar el
pago de unos a la cancelación de los otros, siempre que exista identidad de sujetos y
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Junta Municipal de Ciudad del Este
PARAGUAY
dicha medida se justifique para mejorar las recaudaciones. Exceptuase de esa disposición
la facturación del Impuesto Inmobiliario, el que dado su incidencia económica se liquidará
por separado.
Art. 41°.- Los Aranceles, Tarifas, Prestaciones Diversas, Ventas de Servicios Varios y
Otros, previstos en las disposiciones de esta ordenanza tendrán un carácter de referencia
y podrán ser modificados por Resolución fundada de la Intendencia Municipal, durante el
Ejercicio Fiscal respectivo.
Art. 42°.- Si la Tasa del Impuesto a aplicar se halla estipulada entre un máximo y un
mínimo cuya determinación corresponda a la Intendencia Municipal y ésta no procediera a
determinarla, se aplicará el término medio entre el máximo y el mínimo.
Art. 43°.- Queda derogada la Ordenanza 64/97 y sus modificatorias.
Art. 44°.- Comuníquese a la Intendencia Municipal y cumplido, archívese.
Dada en la Sala de Sesiones de la Junta Municipal de Ciudad del Este, a los veintidós días
del mes de diciembre del año dos mil seis.-
ABOG. BLAS DARIO DOMINGUEZ
ING. NELSON DARIO AGUINAGALDE G.
Secretario J.M.
Presidente J.M.
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