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Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN MONOGRAFÍA DE CONTABILIDAD Trabajo final del modulo: Contabilidad General II Prof. Salvador Encina Tejada 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Monografía del curso de Contabilidad II La empresa ALFA SA, se constituye el 1 mar. 2010, dedicada a la comercialización de motocicletas Harley-Davidson con lo siguiente: Dinero en cuenta corriente S/. 939393 Dinero en efectivo 93939 Mercaderías, 50 motocicletas c/u a (9393*0,95) 50*(9393*0,95) Local 939393 Muebles 9393 Total aportes (Capital Social) 2428285.5 Prof. Salvador Encina Tejada 1 Pasos: Libro de Inventarios y Balances: primer inventario, y su balance de inventario inicial. Libro diario: asiento de apertura (asiento 1 en el Libro Diario) Registro de Inventario Permanente Valorizado: apertura con el saldo inicial de mercaderías. Libro Caja (formato 1.1): Saldo inicial, debitando el importe de efectivo. Libro bancos (formato 1.2): Saldo inicial, debitando el importe de la cuenta corriente. 2 Las operaciones de marzo 2010 son las siguientes: 02/03 compra 50 motocicletas, cada una a 9393 mas IGV a Motos Import SA, con RUC 20115678945 y factura 001125. Al crédito en 4 letras sin intereses. Registro de compras: para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar entrada a los 50 motocicletas compradas. Registro de letras por pagar: por la aceptación de las 4 letras a pagar (30, 60, 90 y 120 días). 3 06/03 vende 75 motocicletas Mavila SA, RUC 10527874415, con factura 01-001. Costo unitario de venta (9393*1.35) mas IGV y se cobra en efectivo el 50%. Saldo en 4 letras (a 30, 60, 90 y 120 días), sin intereses. Valor de venta: 75*(9393*1.35)= 1012398,75. Registro de ventas: anotando los detalles de la venta Libro caja: por la cobranza del 50%, (ingreso de dinero, lado izquierdo del libro) Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de las 75 unidades, valorizadas en método PEPS. Registro de letras por cobrar: por el giro de las 4 letras firmadas por el cliente. 4 15/03 se paga Licencia Municipal con cheque 001 por S/. 939, (Gasto de Ventas como destino) Libro diario (asientos 2 y 3): naturaleza y destino del gasto. Libro caja: por la cancelación del tributo, (doble registro por tratarse de pago con cheque). Libro bancos: por el giro del cheque 001, disminuye el saldo de la cuenta corriente. 5 18/03 paga honorarios a abogado por S/. 939 con cheque 002. (Gastos de administración). Libro diario (asientos 4 y 5): naturaleza, y el destino Libro caja: por la cancelación, con doble registro. Libro bancos: por el giro del cheque 002, disminuye el saldo de la cuenta corriente. 6 19/03 compra 75 motocicletas a Motos Import, RUC 20115678945, se paga 50% en efectivo y 50% en cheque 003 con factura 001-255 a (9393*0,90) c/u más IGV. Registro de compras: para anotar los detalles de la compra. Registro de Inventario Permanente Valorizado: para dar entrada a las 75 motocicletas. Libro caja: por el 50% en efectivo, registro lado derecho; por el pago del 50% en cheque doble registro. Libro bancos: por el giro del cheque 003, pagando el otro 50% de la compra. 7 20/3 vende en efectivo 50 motocicletas al conjunto musical Grupo 5, RUC 12527874415, con factura 01-002. Costo unitario (9393*1.35) mas IGV. Valor de venta: 50 * (9393*1.35)= 674932.5 Registro de ventas: anotación de las ventas. Registro de Inventario Permanente Valorizado: por la salida de los 50 motocicletas vendidas. Libro caja: por el cobro de la factura, lado izquierdo. 8 31/3 pago de sueldos del mes en efectivo a los 3 empleados de la empresa al contado por 12,000. Libro diario (asientos 6 y 7): naturaleza, y el destino (Administración y ventas). Libro caja: por la salida de efectivo en sueldos. 9 31/3 pago de IGV del mes en efectivo a la SUNAT (descontando crédito fiscal). Libro caja: por la salida de efectivo de la diferencia entre el IGV cobrado del Registro de Ventas menos el IGV pagado según el Registro de Compras. (Nota: este asiento normalmente se hace al mes siguiente, se consigna aquí solo como practica). Completar: Asientos en el Diario: Asiento 8, y 9: centralización del Registro de Compras y el destino de la mercadería Asiento 10: Por el canje de Facturas por pagar por letras por pagar. Asiento 11: centralización del Registro de Ventas Asiento 12: centralización del registro de letras por cobrar (canje) Asientos 13 y 14: Por el conto de ventas y el movimiento en el almacén, según Registro de Inventario Permanente Valorizado (Kardex). Asiento 15: centralización de las entradas a Caja Asiento 16: centralización de las salidas de Caja Primera mayorizacion. Balance de comprobación y Hoja de trabajo del balance Balance General EE GG y PP. (Hasta aquí esta desarrollado, lo que sigue es tarea para el interesado.) Indicadores financieros (ratios) Asientos de regularización en Libro Diario (Números 19, 20, 21, 22 y 23-cierre) Segunda mayorización y cierres en el Libro Mayor. Prof. Salvador Encina Tejada "LIBRO DIARIO" PERÍODO: Mar. 2010 Alfa SA GLOSA 1 1-3 Por el inicio de las operaciones 2 15-3 Gasto en licencia 15-3 Por el destino del gasto Gasto en 3 REF. CUENTA CONTABLE ASOCIADA Código Nombre 101 104 201 332 335 501 645 Caja Cuenta corriente Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres Capital social Tributos gobiernos locales 406 Gobiernos locales 951 Gastos de ventas 791 Cargas Imp. a Cta. de C. 632 Honorarios 4 18-3 honorarios 424 Honorarios por pagar 5 18-3 Por el destino 951 Gastos de ventas 6 31-3 del gasto Gastos en sueldos 7 31-3 Destino del del gasto 791 621 411 941 951 Cargas Imp. a Cta. de C. Remuneraciones Remuneraciones por P Gastos en administración Gastos de ventas 8 31-3 Centralización de compras 791 601 4011 421 Cargas Imp. a cta. de c. Mercaderías IGV Facturas por Pagar 9 31-3 10 31-3 11 31-3 Por el destino de la mercadería Por el canje de letras Centralización de las ventas 201 611 421 423 121 4011 701 123 121 691 201 Mercaderías Variación de existencias Facturas por Pagar Letras por pagar Facturas por cobrar Tributos por pagar Mercaderías Letras por cobrar Facturas por cobrar Mercaderías Mercaderías Variación de mercaderías Mercaderías Caja y bancos Cuenta corriente Facturas por cobrar Gobierno local IGV Remuneraciones Facturas por pagar Honorarios Caja y bancos Van 12 31-3 13 31-3 14 31-3 15 31-3 16 Folio 2 RUC: 32132323232 FECHA Nº 31-3 Por el canje de letras Costo de las mercaderías Traslado del costo de ventas Centralización de ingresos a caja Centralización de las salidas de caja 8 8 14 611 691 101 104 121 406 4011 411 421 424 101 MOVIMIENTO DEBE HABER 93939 939393 446168 939393 9393 2428286 939 939 939 939 939 939 939 939 12000 12000 6000 6000 12000 1103678 209699 1313376 1103678 1103678 558884 558884 1886232 301163 1585069 565870 565870 1127160 1127160 1127160 1127160 1699517 379154 1320362 939 91464 12000 754493 939 859835 12697752 12697752 FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO" Alfa SA RUC 23232232323 Nº FECHA OPERACIÓN DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN PERÍODO: Mar 2010 SALDOS Y CUENTA CONTABLE ASOCIADA MOVIMIENTOS CÓDIGO DENOMINACIÓN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 01-Mar 06-Mar 15-Mar 15-Mar 18-Feb 18-Mar 19-Mar 19-Mar 19-Mar 20-Mar 31-Mar 31-Mar Cobranza del 50% de ventas Ingreso cheque 01 Cancelacion de licencia Ingreso cheque 02 Pago de honorarios Pago del 50% en efectivo Ingreso cheque 03 Pago del 50% en cheque Cobranza de la venta al contado Pago de remuneraciones del mes Cancelacion de IGV Mar 2010 121 104 406 104 424 421 104 421 121 411 4011 Saldo inicial Facturas por cobrar Cuenta corriente Gobiernos locales Cuenta corriente Honorarios por pagar Facturas por pagar Cuenta corriente Facturas por pagar Facturas por cobrar Remuneraciones por P IGV TOTALES Saldo del mes Mar 2010 DEUDOR ACREEDOR 93939 565870 939 939 969 939 377246 377246 377246 754493 1793456 1793456 RESUMEN 104 Cuenta corriente 121 Facturas por cobrar 406 Gobierno local 4011 IGV 411 Remuneraciones 421 Facturas por pagar 424 Honorarios 12000 91464 859835 933621 1793456 379154 1320362 939 91464 12000 754493 939 1699517 859835 FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE Alfa SA Cta. Cte: 777777 RUC: 23232323232 PERÍODO: Mar. 2010 Banco de Credito del Peru FECHA OPERACIONES BANCARIAS Nº OPERA DESCRIPCIÓN DE (T - 1) OPERACIÓN CION 1 2 3 4 01-Feb 15-Mar 18-Mar 19-Mar 1 1 1 1 Deposito Gira cheque 01 Gira cheque 02 Giro cheque 03 APELLIDOS Y NOMBRES Banco de Crédito Municipalidad Honorarios Motos Import SA CUENTA CONTABLE ASOCIADA CODI Nº DOC. GO DENOMINACION 1002 232323 232324 232325 104 104 104 104 Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente Cuenta Corriente TOTALES Saldo mes Marzo SALDOS Y MOVIMIENTOS ACREEDO Saldo DEUDOR R : 939393 939393 939 938454 939 937515 377246.363 939393 379124.3625 560268.6375 939393 Instituto Superior de Banca y Finanzas- CEPEBAN 939393 560269 FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO RAZÓN SOCIAL: Alfa SA MÉTODO DE VALUACIÓN: FIFO COMPROBANTE DE PAGO FECHA (T 10) 06-Mar 19-Mar 20-Mar PERÍODO: MARZO 2010 TABLA ENTRADAS SERIE NÚMERO 12 01-Mar 02-Mar RUC: 24789852435 1 1 1 1 OO1 O1 OO1 O1 125 OO1 255 OO2 SALDO FINAL C. CANTI CANTID CANTIDA C. UNIT. C. TOTAL C. UNIT. C. TOTAL UNITARI C. TOTAL DAD AD D O 99 Aporte 2 50 1 2 1 75 SALIDAS inicial 9393 8454 469650 50 25 8923 9393 446168 234825 25 25 9393 8454 234825 211343 634028 1103678 50 50 9393 446168 469650 25 75 9393 8454 234825 634028 50 8454 422685 8923 1127160 Inventario inicial Mas compras Menos Stock Costo de ventas Prof. Salvador Encina Tejada 446168 1103678 422685 1127160 REGISTRO DE LETRAS POR PAGAR AL 30 MAR 2010 Fecha Aceptacion Nro Nro Girador Letra Factura 02-Mar 02-Mar 02-Mar 02-Mar 1 2 3 4 125 Motos Import 125 Motos Import 125 Motos Import 125 Motos Import Dia Mes SA SA SA SA 2 2 2 2 Año 3 3 3 3 Plazo 201030 D 201060 D 201090 D 2010120 D Vencimiento Año 2010 2010 2010 2010 abr may jun jul ago sep oct 2 Importe 139721 139721 139721 139721 2 2 2 558884 REGISTRO DE LETRAS POR COBRAR Fecha Nro Nro Aceptante Letra Factura 06-MarO1 06-MarO1 06-MarO1 OO1 OO1 OO1 06-MarO1 OO1 Aceptacion Dia Mes Año Plazo Vencimiento Año Mavila SA Mavila SA Mavila SA 6 6 6 3 201030 D 3 201060 D 3 201090 D 2010 2010 2010 Mavila SA 6 3 2010120 D 2010 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul 6 6 6 Importe 141467 141467 141467 6 141467 565870 FORMATO 8.1: REGISTRO DE PERIODO: Mar 2010 COMPRAS ALFA SA RUC: 25789524686 COMPROBANTE DE INFORMACIÓN DEL PROVEEDOR PAGO Nº DOC. IDENTIDAD NFEC º HA TIPO COMP TIP SERIE RAZON SOCIAL T-10 ROBA O NÚMERO T-2 NTE 021 Mar 192 Mar ADQUISICIONES GRAVADAS BASE IMPONIBLE OPE R NO IMPORTE GRA ISC TOTAL VADA S IGV 1 OO1 125 6 20115678945Motos Import SA 469650 89234 558884 1 OO1 255 6 20115678945Motos Import SA 634028 120465 754493 1103678 209699 60 Prof. Salvador Encina Tejada 40 0 0 1313376 42 FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS ALFA SA RUC: 24789852435 FECHA COMPROBANTE DE Nº FECHA INFORMACIÓN DEL CLIENTE DE PAGO CORRE VENCIMI NUMER EMISION T 10 T-2 Nº LATIVO ENTO O SERIE RAZON SOCIAL 1 02-Mar 1 O1 6 20527874415 Mavila SA OO1 2 20-Mar 1 O1 OO2 6 12527874415 Grupo 5 TOTALES PERIODO: Mar 2010 BASE IGV TOTAL IMPONIBLE 951041 180698 1131739 634028 120465 754493 1585069 70 301163 40 1886232 12 LIBRO MAYOR 101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951 Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administración Gastos de ventas 1793455.63 939393 1886231.81 565869.544 1549845 939393 9393 301163.063 939 12000 1313376.23 939 1103677.5 1127160 12000 939 939 1127160 6000 7878 12697752 859835.063 379154.363 1886231.81 1127160 301163.063 939 12000 1313376.23 558883.5 939 2428285.5 1103677.5 1127160 1585068.75 13878 12697752 FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIÓN" CÓDIG CUENTA O 101 104 121 123 201 332 335 4011 406 411 421 423 424 501 601 611 621 632 645 691 701 791 941 951 Caja Cuenta corriente Facturas por cobrar Letras por cobrar Mercaderías manuf. Edificaciones Muebles y enseres IGV Gobiernos locales Remuneraciones por P Facturas por Pagar Letras por pagar Honorarios por pagar Capital social Mercaderías Variación de existencias Remuneraciones Honorarios Tributos gobiernos locales Mercaderías Mercaderías Cargas Imp. a Cta. de C. Gastos en administración Gastos de ventas SUMAS DEL PÉRDIDAS Y BALANCE SALDOS MAYOR GANANCIAS GENERAL DEUDO ACREEDO ACREEDO PASIVO Y PÉRDIDA GANANCI DEUDOR ACTIVO R R R PATR S AS 933621 933621 1793456 859835 560239 939393 379154 560,239 1886232 1886232 565870 565870 565,870 422685 1549845 1127160 422,685 939393 939393 939,393 9393 9393 9,393 301163 301163 939 939 12000 12000 1313376 1313376 558884 558884 558,884 939 939 2428286 2428286 2,428,286 1103678 1103678 1,103,678 23483 1127160 1103678 23,483 12000 12000 12,000 939 939 939 939 939 939 1127160 1127160 1585069 1585069 1,585,069 0 13878 13878 6000 6000 7878 7878 12697752 12697752 4586116 4586116 3431200 2987169 1141038 1585069 Resultados 444,031 444,031 3,431,200 3,431,200 1,585,069 1,585,069 BALANCE GENERAL EJERCICIO: ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS Mar-2010 ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos 1493859 Cuentas por Pagar Comerciales 558,884 Cuentas por Cobrar Comerciales 565,870 TOTAL PASIVO CORRIENTE 558,884 Existencias 422,685 PASIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO CORRIENTE 2,482,414 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo 948786 TOTAL PASIVO 558,884 PATRIMONIO NETO TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 948786 Capital Resultados Acumulados TOTAL ACTIVO 3,431,200 2,428,286 444,031 TOTAL PATR. NETO 2,872,316 TOTAL PASIVO Y PATRI. 3,431,200 Prof. Salvador Encina Tejada Ventas 1585069 Menos Costo de ventas 1127160 Igual Utilidad bruta 457909 Menos Gastos -13878 Resultados del ejercicio 444031
