Ayuntamiento de Gijón/Xixón

Ayuntamiento
de Gijón/Xixón
Referencia:
008952/2014
Intervención General
INFORME DE INTERVENCIÓN
ASUNTO :
LIQUIDACIÓN PRESUPUESTO MUNICIPAL EJERCICIO 2013
En cumplimiento de lo que determinan los artículos 191 a 193 del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y artículos 89 al 97 del Real
Decreto 500/90, que desarrolla la materia presupuestaria de dicha Ley, se ha procedido a la formación de los
estados demostrativos de la Liquidación del Presupuesto Municipal del ejercicio de 2013, documento éste que, en
virtud del principio de anualidad presupuestaria que obliga a los Entes Locales al cierre definitivo de las
operaciones ejecutadas hasta el último día del año, informa y cifra las magnitudes del Presupuesto ejecutado,
determinando su resultado económico-financiero. De la normativa reseñada y más concretamente de los artículos
191 del RDL 2/2004 y 93.1 del Reglamento Presupuestario, se desprende que la Liquidación queda referida, única
y exclusivamente, al Presupuesto. Asimismo, en cumplimiento de lo ordenado por el artículo 90 del Real Decreto
500/90, se emite el preceptivo informe de esta Intervención que analiza las diversas magnitudes que resultan de
los distintos estados cerrados a 31 de diciembre de 2013.
Al igual que ha sucedido en el cierre del ejercicio 2012, la formación de la liquidación del presente ha sufrido un
retraso sobre la fecha inicialmente prevista en el artículo 191-3 del RD 2/2004 Texto refundido de la Ley de
Haciendas Locales. Si la causa del retraso de la liquidación de 2012 se ha motivado por la necesidad de
compatibilizar la información del nuevo programa informático GEMA y la operativa de cierre diseñada en el
antiguo programa SICAL, al no estar operativa la del primero, el motivo del retraso en el ejercicio de 2013, ha sido
debido a que todo el proceso de contabilización y cierre se ha soportado en el nuevo programa GEMA que originó
numeroso errores que obligó a realizar numerosas labores de comprobación que retrasaron toda la operativa de
cierre en el Ayuntamiento y sus organismos autónomos.
Teniendo en cuenta que la fecha máxima prevista por la normativa para formular la liquidación y su aprobación es
la de 28 de febrero, de cada ejercicio, y que la operativa de ese cierre y comprobación de todos los datos contables
es compleja, por el volumen de operaciones, es conveniente, en lo sucesivo, que en la instrucción de cierre de la
contabilidad a todos los Centros Gestores y Organismos Autónomos se adelanten las fechas de las operaciones de
contabilización y que éstas finalicen dentro de los diez primeros días del mes de enero. Esta recomendación se
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refuerza con la puesta en marcha del programa de registro de facturas cuya fecha límite de entrada de
documentos, del ejercicio corriente, es el 31 de diciembre.
Este documento que, únicamente, cuantifica la situación derivada de la ejecución estrictamente presupuestaria y cuya
aprobación corresponde a la Alcaldía, formará parte posterior de los Estados y Cuentas Generales de 2013 que se
configuran como documentos básicos y comprensivos, no solo de las operaciones y resultados presupuestarios, sino
que en ellos se reflejan el resto de las operaciones no presupuestarias del ejercicio, situación patrimonial general del
Ayuntamiento y Cuenta de Resultados.
Entre otras magnitudes se valoran, las existencias o disponibilidades líquidas de Tesorería, el importe de los derechos
pendientes de cobro y de las obligaciones pendientes de pago, unido todo al conjunto de los derechos liquidados
netos y a las obligaciones reconocidas netas, así como de los Remanentes de crédito que, al no haber dado lugar al
reconocimiento de la obligación el último día del ejercicio, han de anularse, sin perjuicio de las posibles
incorporaciones en el Presupuesto de 2014, de acuerdo a los supuestos establecidos en el artículo 182 del RDL 2/2004
y artículo 47 del Real Decreto 500/90.
Entrando ya en un análisis concreto de las cifras y magnitudes que se desprenden del Presupuesto Municipal
ejecutado en el ejercicio de 2013 se tiene, en primer lugar, el Resultado Presupuestario ajustado o resultado de las
operaciones presupuestarias del ejercicio (artículo 96 del Reglamento Presupuestario y Reglas 78, 79 y 80 de la
Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local, aprobado por ORDEN EHA/4041/2004 de 23 de noviembre) que
viene determinado por la diferencia entre los derechos presupuestarios liquidados, en sus valores netos, es decir,
deducidos aquellos que, por cualquier motivo, hubieran sido anulados y las obligaciones reconocidas, asimismo, en
sus valores netos. Este resultado en el ejercicio de 2013 ha ascendido a la cantidad positiva de 9.567.146,28€ que se
pone de manifiesto por la diferencia entre los derechos reconocidos netos que han ascendido a 217.022.604,61€ y las
obligaciones reconocidas netas, por importe de 209.049.147,59€, y una vez hecho el ajuste o regularización que
desarrolla la Regla 80 de la Instrucción del Modelo Normal de Contabilidad Local, ya que el Resultado Presupuestario
inicial deberá ajustarse por las obligaciones reconocidas financiadas con el Remanente de Tesorería para gastos
generales, procedente del cierre del ejercicio 2012 utilizado para la financiación de gastos no previstos inicialmente en
el Presupuesto de 2013 (cuyo importe ascendió a 5.971.976,92 €) y las desviaciones positivas y negativas de gastos con
financiación afectada.
En este ejercicio, el Remanente Líquido de Tesorería procedente del cierre del ejercicio 2012, fue utilizado para la
financiación en los expedientes de Incorporación de Remanentes de crédito procedentes del ejercicio 2012, según
autoriza el artículo 182 del RDL 2/2004 y 47.1 del Real Decreto 500/1990, y en los expedientes de modificación
presupuestaria cuarto, sexto y undécimo.
Así pues, el cálculo del Resultado Presupuestario del ejercicio 2013 se ha determinado de la siguiente forma:
EUROS
a)
Operaciones no financieras
Derechos reconocidos netos por operaciones corrientes (Capítulos 1 a 5)…………......................……
207.883.835,98
Derechos reconocidos netos por otras operaciones no financieras (Capítulos 6 y 7)……...................
871.204,29
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS POR OPERACIONES NO FINANCIERAS........................................
208.755.040,27
b)
Activos financieros
Derechos reconocidos netos por activos financieros (Capítulo 8)………………………….........................
c)
267.564,34
Pasivos financieros
Derechos reconocidos netos por pasivos financieros (Capítulo 9)…………………………..........................
8.000.000,00
TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS POR OPERACIONES FINANCIERAS..............................................
8.267.564,34
(+) TOTAL DERECHOS RECONOCIDOS NETOS ……………………...........................................................
217.022.604,61
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EUROS
d)
Operaciones no financieras
Obligaciones reconocidos netas por operaciones corrientes (Capítulos 1 a 4)…………..........................……………
168.289.639,46
Obligaciones reconocidas netas por otras operaciones no financieras (Capítulos 6 y 7)……...........................
19.898.404,09
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS POR OPERACIONES NO FINANCIERAS…...................................
e)
Activos financieros
Obligaciones reconocidas netas por activos financieros (Capítulo 8)………………….............................………………
f)
188.188.043.55
738.421,44
Pasivos financieros
Obligaciones reconocidas netas por pasivos financieros (Capítulo 9)………………...............................………………
20.122.682,60
TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS POR OPERACIONES FINANCIERAS……................................…....
20.861.104,04
(-) TOTAL OBLIGACIONES RECONOCIDAS NETAS ………………………………………....................................…….......
209.049.147,59
RESULTADO PRESUPUESTARIO DEL EJERCICIO …………………………….........................................………………
7.973.457,02
AJUSTES:
(+)Obligaciones reconocidas financiadas con remanente de tesorería para
gastos
generales……………………………………………………………………………………………..................................................…
5.971.976,92
(+) Desviaciones de Financiación afectada negativa………...……………………………………......................................…
4.067.270,91
(-) Desviaciones de Financiación afectada positivas …...………………………………………....................................……
8.445.558,57
RESULTADO PRESUPUESTARIO AJUSTADO ………………………………………………………................................................
9.567.146,28
Este resultado pone de manifiesto el hecho de que los recursos obtenidos durante el ejercicio de 2013 han
permitido la financiación de todos los gastos realizados, existiendo, al mismo tiempo, un exceso de recursos que
posibilitará un Remanente Líquido de Tesorería Positivo al 31 de diciembre de 2013, así como, una liquidación con
superávit en operaciones no financieras o capacidad de financiación en términos de la Ley de Estabilidad
Presupuestaria. No obstante esto último, la evaluación del cumplimiento del Objetivo de Estabilidad
Presupuestaria, capacidad de financiación al cierre del ejercicio 2013, se efectuará por esta Intervención en
términos consolidados, tal como determina la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, una
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vez que se conozcan todos los datos finales de las entidades dependientes de este Ayuntamiento y que son
consolidables de acuerdo con la Ley.
Para un correcto análisis de este resultado y más concretamente sobre la ejecución real con cargo a los créditos del
Estado de Gastos del Presupuesto, es preciso cuantificar el importe de los Remanentes de crédito que están
constituidos por los saldos de créditos definitivos no afectados al cumplimiento de obligaciones reconocidas y a la
identificación de aquellos que, según autoriza el artículo 182 del RDL 2/2004 y 47.1 del Real Decreto 500/90,
proceden ser incorporados al Presupuesto de 2014 mediante la tramitación del preceptivo expediente de
incorporación que viene regulado en la Base 30 de las de ejecución del Presupuesto Municipal y para los que se
dispone de financiación suficiente.
El saldo total de Remanentes de crédito se cuantifica en 15.556.134,64€, siendo los créditos presupuestarios
definitivos de 224.605.282,23€
En relación a los Remanentes de créditos comprometidos y no comprometidos resultantes de la Liquidación,
únicamente son de incorporación inmediata los Remanentes de créditos afectados a algún tipo de ingreso
(operación de préstamo, patrimonio municipal del suelo, subvenciones corrientes y de capital afectadas). Respecto
al resto de los créditos no gastados susceptibles de incorporación en el ejercicio de 2014 mediante la financiación
de Remanente Líquido de Tesorería para gastos generales ha de ajustarse a lo que determina la modificación del
artículo 32 de la Ley Orgánica 9/2013, de 20 de diciembre, de control de la deuda comercial en el Sector Público, y
en particular en las “Reglas especiales para el destino del superávit presupuestario” de aplicación a las
Corporaciones Locales (nueva Disposición adicional sexta de la Ley de Estabilidad Presupuestaria). Asimismo, se
deberá de acomodar, en su caso, el saldo positivo que resulte de la aplicación de las reglas anteriores, a la
redacción del nuevo concepto de “Inversión financieramente sostenible” definido en la nueva “Disposición
adicional decimosexta” del Texto Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, añadida por el Real
Decreto Ley 2/2004, por el que se adoptan medidas urgentes para reparar daños causados en los dos primeros
meses de 2014 por las tormentas de viento y mar en la fachada atlántica y la costa cantábrica. Por todo ello, no es
posible evaluar el nivel de ejecución presupuestaria del Estado de Gastos con los mismos criterios con que se han
hecho los informes de esta Intervención durante los últimos ejercicios y desde que se estableció el régimen
presupuestario de las Corporaciones Locales por la Ley reguladora de las Haciendas Locales.
En cuanto a los ingresos, con respecto a los derechos reconocidos y liquidados en el Presupuesto de 2012, a fin de
comprobar la evolución que se ha producido, al menos, en los recursos de gestión propia o ingresos corrientes que
configuran los cinco primeros capítulos del Estado de Ingresos y de los que se derivan, en relación al Estado de
Gastos, la capacidad o no de Ahorro Neto en el conjunto del Presupuesto, y el margen de endeudamiento,
tenemos:
DERECHOS RECONOCIDOS
NETOS
AÑO 2012
AÑO 2013
CAPITULO
DERECHOS RECONOCIDOS
NETOS
DENOMINACIÓN
1
Impuestos Directos ............................................................
96.581.163,18
105.128.352,49
2
Impuestos Indirectos..........................................................
7.691.429,81
7.203.979,05
3
Tasas y otros Ingresos..................................…....................
21.863.033,44
22.478.541,43
4
Transferencias corrientes..............................…..................
66.258.212,05
67.517.753,56
5
Ingresos Patrimoniales .................................…...................
4.021.817,63
5.555.209,45
TOTALES…….......................................………………….
196.415.656,11
207.883.835,98
Así pues, se comprueba un crecimiento importante de 11.468.179,87€ en los ingresos corrientes que representa un
porcentaje del 5,84 %, respecto a lo sucedido en 2012 recuperándose los niveles de recaudación del ejercicio de
2011 variando la tendencia negativo de ejercicios anteriores.
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El nivel de ejecución de los ingresos corrientes sobre las previsiones definitivas (200.086.943,67€) ha sido del
103,90% que refleja el correcto cálculo de los ingresos estimados para el presupuesto aprobado y de la efectiva
nivelación de éste.
Comparando éstos con el importe de la anualidad teórica de los capítulos tercero y noveno del Estado de Gastos
del Presupuesto Municipal Prorrogado para 2014 para hacer frente a gastos de deuda financiera durante este
ejercicio, que se ha cuantificado en 17.353.130,02€, determinan una carga financiera del 8,35%, después de la
formalización de una nueva operación de préstamo en este ejercicio de 8.000.000 de euros.
El importe de la deuda viva a 1 de enero de 2014 es de 142.146.682,83€, deducidas las liquidaciones negativas del
ejercicio 2008 y 2009 por cesión de Tributos del Estado, tal como dispone la Disposición final trigésimo primera de
la Ley de Presupuestos del Estado para 2013. El importe de esta deuda con respecto a los ingresos corrientes
liquidados del Ayuntamiento representaría, a esta fecha, el 68,38%. No obstante esto, tal como determina el
artículo 153 del texto refundido de las Haciendas Locales, este porcentaje de endeudamiento tendrá que tenerse
en cuenta en relación a los ingresos consolidados de los organismos autónomos y empresas municipales que
conforman la Administración Pública de Ayuntamiento de Gijón (se exceptúan las empresas de mercado) ingresos
que se determinarán en el momento en el que esta Intervención conozca todos los datos de los cierres o en el
momento en el que se inicie el trámite de concertación de la operación de endeudamiento máximo previsto en el
Presupuesto Municipal para el 2014.
DERECHOS RECONOCIDOS
NETOS 2012
DERECHOS RECONOCIDOS
EUROS
EUROS
Neto 2013
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En el resto de los capítulos, más significativos, su desarrollo ha sido el siguiente:
DENOMINACIÓN
6
Enajenación de Inversiones Reales.................
797.314,38
741.354,28
7
Transferencias de Capital ..........…..................
1.528.673,22
129.850,01
9
Pasivos Financieros........................…..............
6.000.000,00
8.000.000,00
8.325.987,60
8.871.204,29
TOTALES…........................………………….
NETOS 2013
El Ahorro Bruto, diferencia entre las obligaciones liquidadas de los capítulos 1, 2 y 4 del Estado de Gastos que
ascienden a 166.393.454,39€ y el importe de los derechos liquidados por ingresos corrientes, por importe de
205.667.470,77€, deducidos los ingresos por Compensación por Aprovechamientos Urbanísticos que ascienden a
310.822, Sanciones urbanísticas 71.068,50€ y cuotas de urbanización 1.834.474,71€ ha ascendido a la cantidad
de 39.274.016,38€, eliminando el importe de las obligaciones reconocidas financiadas con Remanente Líquido de
Tesorería, de los mismos capítulos de gastos, por importe de 539.313,51€ (según determina el artículo 53 del RDL
2/2004).
Este Ahorro Neto, derivado de las obligaciones reconocidas de los capítulos 3 y 9 de la liquidación de 2013, seria
17.255.148,71€. Este mismo Ahorro Neto, derivado de la anualidad teórica del Presupuesto de 2014 de los mismos
capítulos 3 y 9, sería 21.920.886,36€
Presupuestos Cerrados: En base a la Regla 11.3.B de la Instrucción de Contabilidad, en relación con el artículo 191
del Real Decreto Legislativo 2/2004, por un principio estricto de anualidad contable y presupuestaria, obliga a dar
tratamiento por separado al Presupuesto Corriente y a los Presupuestos de Ejercicios Cerrados. Así pues, se trata
de un Presupuesto independiente que controla e informa de la situación de los deudores y acreedores de ejercicios
anteriores hasta su cancelación que, en este ejercicio, corresponden a los saldos pendientes del ejercicio 2012 y
anteriores. Con independencia de su menor extensión, dado que no controla los saldos y una ejecución
presupuestaria con el detalle del Presupuesto Corriente, es igualmente indispensable, pues afecta no sólo a la
situación patrimonial de la Entidad, sino también, en determinados casos, a los resultados del ejercicio, al influir en
éstos las modificaciones de signo más o menos que pudieran producirse en los créditos y débitos liquidados, tal
como ha sucedido en el presente ejercicio, ya que, por una parte, se incorporaron como saldos iniciales al 1 de
enero de 2013, en el Estado de Ingresos, por operaciones presupuestarias, un pendiente de cobro de
27.589.289,18€, resultado de la Liquidación de 2012 habiéndose producido y acordado bajas justificadas, por
distintos conceptos, por importe de 3.225.334,97€ y rectificaciones positivas por importe de 435.739,14€. Por otra
parte, en el Estado de Gastos se partió de un saldo de acreedores por importe de 25.820.956,07€
El total de saldos pendientes de cobro y de pago a 31 de diciembre de 2013 correspondiente a presupuestos cerrados
del ejercicio de 2012 y anteriores asciende a la cantidad de 14.147.287,80€ y 2.765.394,49€, respectivamente. Estas
cantidades, unidas a las obligaciones y derechos reconocidos pendientes de pago, al momento del cierre, procedentes
del ejercicio 2013, forman parte de los saldos del Remanente Líquido de Tesorería y, a su vez, tendrán la consideración
de operaciones a cargo de la Tesorería Local hasta su cancelación.
Remanente Líquido de Tesorería: Los artículos 191.2 del Real Decreto Legislativo 2/2004 y 101.1 a 104 del Real Decreto
500/90 y Reglas 348 a 354 ICAL, definen el Remanente de Tesorería a través de los conceptos que lo integran: Las
obligaciones reconocidas y liquidadas y no satisfechas al último día del ejercicio, los derechos pendientes de cobro y
los fondos líquidos a 31 de diciembre, todo ello de carácter presupuestario. Asimismo, de conformidad con el artículo
101 apartados 2 y 3 del Real Decreto 500/90, se incluyen los derechos y obligaciones derivados de las cuentas de
carácter no presupuestario, por lo que se considera el Remanente de Tesorería con un contenido más amplio y
globalizador, al integrarse en él además de los deudores y acreedores presupuestarios los que son consecuencia de
operaciones no presupuestarias.
El cálculo de esta magnitud es básico, ya que representa una fuente de financiación fundamental, en algunos casos
única, no sólo en expedientes de modificaciones de créditos por suplementación o créditos extraordinarios,
artículos 177.4 y 182 del Real Decreto Legislativo 2/2004, artículos 36, 48 y 104 del Reglamento Presupuestario y
Reglas 354.1.2 ICAL, sino que lo es para el expediente de incorporación de Remanentes de crédito o créditos no
gastados que cumplan los requisitos del ya referido artículo 182 del Real Decreto Legislativo 2/2004. El total de
Remanente Líquido de Tesorería a 31 de diciembre de 2013 asciende a 21.816.457,28€, una vez deducidos los
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saldos de dudoso cobro. De esta cantidad corresponde al Remanente de Tesorería disponible para la financiación
de gastos generales la cantidad de 9.271.727,24€ y la de 12.544.730,04€, corresponde al Remanente de Tesorería
para gastos afectados.
Se reitera este año, al igual que se ha hecho en los anteriores, que en el saldo pendiente de cobro no se tienen en
cuenta aquellos derechos pendientes por conceptos tributarios importantes cuya gestión y recaudación se encuentra
delegada en el Servicio Regional de Recaudación, como lo son por los conceptos tributarios del IBI, IAE e Impuesto de
Vehículos de Tracción Mecánica.
Así pues, cumpliendo con el principio de seguridad y prudencia que inspiran en su cálculo el Real Decreto
Legislativo 2/2004 y el Real Decreto 500/90, el cálculo del Remanente Líquido de Tesorería, a 31 de diciembre de
2013, con las consideraciones hechas, es el siguiente:
CONCEPTO
EUROS
Derechos pendientes de cobro:
• Presupuesto Corriente ...........................................................................
(+) 9.497.004,56
(+) 18.881.710,29
• Presupuestos Cerrados…………………...........................…………………………
(+) 14.147.287,80
• De otras operaciones no presupuestarias…………....................…………….
(+)
• Ingresos realizados pendientes de aplicación definitiva………................
(-) 5.313.020,91
550.438,84
Obligaciones pendientes de pago:
(-) 25.882.615,92
• Presupuesto Corriente ...........................................................................
(+) 19.235.869,19
• Presupuestos Cerrados…………………………………………...........................…
(+) 2.765.394,49
• De otras operaciones no presupuestarias............................................
(+) 3.881.352,24
Fondos Líquidos de Tesorería..……………………………………………………………............................................………
(+) 35.705.358,68
Saldo de dudoso cobro............................................................................................................................
(-)
REMANENTE LÍQUIDO DE TESORERÍA DEDUCIDO EL DUDOSO COBRO…………..................................…..
Exceso de Financiación Remanente de Tesorería afectado………………………………………………………………….
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Remanente de Tesorería Gastos Generales………………………………………………………………………………………..
6.887.995,77
21.816.457,28
(-)
12.544.730,04
9.271.727,24
Remanente de crédito: El artículo 175 del Real Decreto Legislativo 2/2004 y 99 del Real Decreto 500/90 determinan
que los créditos para gastos que al último día del ejercicio presupuestario no estén afectados al cumplimiento de
obligaciones ya reconocidas quedarán anulados de pleno derecho, sin más excepciones que las señaladas en el
artículo 182 del Real Decreto Legislativo 2/2004, excepciones que tratan de armonizar el principio general de
anualidad con el desarrollo y ejecución de determinadas actuaciones y actos municipales de disposición de gastos,
legalmente comprometidos o acordados, que no han llegado a la fase de reconocimiento de la obligación. Tales
excepciones consisten en incorporar al presupuesto del ejercicio siguiente ciertos Remanentes de los créditos, en
situación de disponibles, retenidos o dispuestos del ejercicio anterior, de acuerdo a los requisitos y procedimientos
que regulan los artículos 47, 48 y 98 del Real Decreto 500/90 y Base número 28 de las de Ejecución del Presupuesto
de este Ayuntamiento. Lo fundamental en estos requisitos es que correspondan a compromisos adquiridos por el
Ayuntamiento y que mediante el preceptivo expediente de incorporación, con el fin de cumplir el principio de
nivelación presupuestaria, exista financiación suficiente para dicha incorporación.
Analizados los Remanentes de crédito, a 31 de diciembre de 2013 y los compromisos o acuerdos municipales
adoptados en el desarrollo del Presupuesto de 2013, como créditos incorporables al Presupuesto de 2014 serán
aquellos que tengan una financiación afectada, por importe de 12.544.730,04€ que serán de incorporación
obligatoria tal como determina el artículo 47.5 del RD 500/1990, Reglamento Presupuestario, es decir, Remanentes
de crédito que se corresponden con aquellos que tienen una financiación específica o afectada y que no habían
sido gastados a lo largo del ejercicio 2013. El resto de los créditos no gastados, susceptibles de incorporación, y
que podían ser financiados con el Remanente Líquido de Tesorería para gastos generales, tal como ya se ha
indicado en este informe, deberán de quedar pendiente su incorporación en tanto se proceda a la modificación del
referido artículo 32 de la Ley de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera.
Con lo expuesto estimamos queda, en sus aspectos fundamentales, analizado el resultado de la Liquidación del
Presupuesto Municipal de 2013.
GIJÓN/Xixón, 12 de marzo de 2014
EL INTERVENTOR,
Fdo.: Juan González-Salas Folgueras