auditoría especial proyecto reposición sistema de distribución local
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AUDITORÍA ESPECIAL PROYECTO REPOSICIÓN SISTEMA DE DISTRIBUCIÓN LOCAL EMPRESAS PÚBLICAS DE MEDELLÍN VIGENCIA 2013 CONTRALORÍA GENERAL DE MEDELLÍN MEDELLÍN, DICIEMBRE DE 2013 JUAN CARLOS PELÁEZ SERNA Contralor General de Medellín HILDA MARÍA ZAPATA RUEDA Subcontralora BIBIANA JANETH ESTRADA CORREA Contralora Auxiliar de Auditoría Fiscal EPM 2 Energía Luz Stella Gutiérrez Profesional Universitario 1 José Ignacio Ruíz Gómez Técnico Operativo CONTRALORÍA AUXILIAR DE AUDITORÍA FISCAL EPM 2 ENERGÍA Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 TABLA DE CONTENIDO Pág. 1. CARTA DE CONCLUSIONES ....................................................................... 5 2. RESULTADOS DE AUDITORÍA .................................................................... 7 2.1 COMPONENTE CONTROL DE GESTIÓN .................................................... 7 2.1.1 Gestión contractual........................................................................................ 7 2.1.2 Legalidad ..................................................................................................... 12 2.1.3 Control Fiscal Interno .................................................................................. 12 2.2 COMPONENTE CONTROL DE RESULTADOS ......................................... 13 2.2.1 Planes programas y proyectos .................................................................... 13 2.3 CONSOLIDADO DE HALLAZGOS ADMINISTRATIVOS 17 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 LISTA DE CUADROS pág. Cuadro 1. Contratos evaluados ............................................................................... 7 Cuadro 2. Diferencias Pliego de Condiciones y valor base .................................... 8 Cuadro 3. Metas y presupuesto programado vs ejecutado ................................... 14 Cuadro 4. Metas y presupuesto programado vs ejecutado por Ares de Distribución Eléctrica................................................................................................................. 15 Cuadro 5. Indicador de reposición de redes a agosto de 2013. Cifras en millones de pesos ................................................................................................................ 16 Cuadro 6. Consolidado de Hallazgos Auditoría Especial SDL .............................. 17 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 1. CARTA DE CONCLUSIONES Medellín, diciembre 13 de 2013 Doctor JUAN ESTEBAN CALLE RESTREPO Representante legal Entidad Ciudad Asunto: Carta de Conclusiones Auditoria Especial Proyecto Reposición Redes SDL. La Contraloría General de Medellín, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, las Leyes 42 de 1993, 610 de 2000 y 1474 de 2011 y la Resolución 258 de 2012 por medio de la cual se adopta la Guía de Auditoría Territorial-GAT, practicó Auditoría Especial a las Empresas Públicas de Medellín vigencia 2013, a través de la evaluación de los principios de: Economía, Eficiencia, Eficacia, con el fin de conceptuar sobre la gestión fiscal del proyecto Reposición de Redes del Sistema de Distribución Local, específicamente en el proceso de adquisición de bienes y servicios, el suministro de materiales por parte de los contratistas y los valores de reposición por faltantes de materiales; así como, la ejecución de las metas física y presupuestales y el cumplimiento de los indicadores del proyecto. Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría General de Medellín. La responsabilidad de la Contraloría Auxiliar de Auditoría Fiscal EPM 2 consiste en producir un Informe de Auditoría Especial que contenga el concepto sobre el examen practicado. 5 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas, con políticas y procedimientos de auditoría establecidos por la Contraloría General de Medellín, consecuentes con las de general aceptación; por lo tanto, requirió acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo, de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar nuestro concepto. La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la auditoría realizada al proyecto Reposición de Redes del SDL y el cumplimiento de las disposiciones legales; los estudios y análisis se encuentran debidamente documentados en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de la Contraloría Auxiliar de Auditoría Fiscal EPM 2. La Contraloría General de Medellín como resultado de la evaluación, conceptúa que la gestión fiscal del proyecto Reposición de Redes del SDL, cumple con los principios de Economía y de Eficacia. Con respecto al principio de Eficiencia, el ente de control considera que existen elementos que impiden que se dictamine sobre su cumplimiento, al evidenciarse que los imprevistos presentados y pagados no se tienen valorados. Situación que es común para todos los contratos que celebra la entidad en los que se pacta el factor AIU (Administración, imprevistos y utilidades), por lo que la Contraloría emitirá un control de advertencia con respecto al tema. La Entidad debe elaborar el correspondiente plan de mejoramiento con las acciones correctivas o preventivas que adelantará, para subsanar y corregir las causas que dieron origen a los hallazgos identificados por la Contraloría General de Medellín, como resultado del ejercicio del proceso auditor, con el fin de dar cumplimiento a las normas y los principios de economía, eficiencia, eficacia, de la gestión fiscal. El Ente Auditado tendrá un plazo máximo de 10 días hábiles, para la elaboración, suscripción y presentación del plan de mejoramiento ante la Contraloría General de Medellín, contados a partir de la recepción del informe final de auditoría. Éste plan debe ser enviado por el aplicativo “Rendición de la Cuenta en Línea”. 6 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 2. RESULTADOS DE AUDITORÍA 2.1 COMPONENTE: CONTROL DE GESTIÓN En la evaluación de este componente, se tuvieron en cuenta los factores gestión contractual, legalidad y control fiscal interno, resultados que se presentan en su orden así: 2.1.1 Gestión contractual: para el año 2013, EPM S.A. ESP, rindió a la Contraloría General de Medellín un total de 37 contratos a través de los cuales se vienen ejecutando trabajos en reposición de redes del SDL, con un presupuesto programado de $56.834 millones y ejecutado de enero a agosto $38.882 millones. Para ser auditados, el equipo auditor selecciono 12 contratos (cuadro 1), a través de muestreo estadístico, a los que se les evaluó lo siguiente: principio de economía en el suministro de materiales por el contratista en los CT-2012-000209R1, CT-2011-000959-R1, CT-2011-000836-R1, CT-2012-000313 R1, CT-2011000255-R1, CT-2010-1069 R2 y CT-2013-000203, principio de eficiencia en el cobro que hace EPM al contratista por faltantes de materiales, en los CT-2011001310 R1, CT-2011-000255 R2.y el CT-2012-000371 R1 y El principio de economía, eficiencia y eficacia a través del análisis de las etapas precontractual, contractual y de ejecución en los CT-2013-000203, CT-2013-000224, CT-2013000248, CT-2013-000516. Cuadro 1. Contratos evaluados Fecha Suscripción Fecha Terminación Valor Contrato millones Area N° Contrato Nombre Contratista CENTRO CENTRO NORTE NORTE NORTE CT-2012-000209 R1 CT-2011-001310 R1 CT-2011-000255 R1 CT-2011-000255 R2 CT-2012-000371 R1 INGEOMEGA S.A. UNION ELÉCTRICA ENECON S.A. ENECON S.A. R.O.R. INGENIERIA S.A. 16/04/2013 29/01/2012 02/01/2012 25/07/2012 25/02/2013 15/04/2014 28/01/2014 10/01/2013 09/08/2013 20/02/2014 2.600 1.300 900 900 2.500 NORTE CT-2013-000203 ENECON S.A. 06/03/2013 03/04/2014 2.056 NORTE CT-2012-000224 R.O.R. INGENIERIA S.A. 10/04/2013 16/04/2014 1.500 NORTE SUR SUR SUR CT-2013-000248 CT-2011-000313 R1 CT-2010-1069 R2 CT-2012-000836 R.O.R. INGENIERIA S.A. FUREL S.A. INGEOMEGA S.A. R.O.R. INGENIERIA S.A. 10/04/2013 06/06/2012 30/04/2012 08/09/2012 16/04/2014 26/05/2013 25/04/2013 10/09/2013 1.200 2.500 2.500 7.500 SUR CT-2013-000516 INGEOMEGA S.A. 05/05/2013 19/05/2014 2.800 Tema Evaluado suministro materiales contratista faltante materiales suministro materiales contratista faltante materiales faltante materiales suministro materiales contratista y proceso precontractual, contractual y de ejecución proceso precontractual, contractual y de ejecución proceso precontractual, contractual y de ejecución suministro materiales contratista suministro materiales contratista suministro materiales contratista proceso precontractual, contractual y de ejecución Fuente: Subgerencia Redes de Distribución EPM, contratos, elaboró equipó auditor 7 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 Economía en el suministro de materiales por el contratista: Cuadro 2. Diferencias Pliego de Condiciones y valor base CODIGO OW 92262 92322 92288 92284 92244 92245 92246 92269 92268 92811 94382 92275 92348 92228 92339 94380 92323 92322 92223 92279 92237 92233 92370 92863 CODIGO OW 92244 92322 92224 92269 92268 CODIGO OW 92278 92453 92339 CODIGO OW 92453 92242 92244 DESCRIPCION Conector transversal universal 6-1/0 AWG BAYONETA SUSPENSION DE 1500 mm ACERO GALV 3x3x1/4 PG Grapa terminal recta para cable ACSR 2/0 266-8 kcm Pieamigo acero galvanizado para cruceta de 1500 mm Anillo de acero galvanizado a=180 mm (6"7") Anillo de acero galvanizado a=200 mm (7"8") Anillo de acero galvanizado a=230 mm (9"10") Cruceta de acero galvanizado de 1500 mm Cruceta de acero galvanizado de 2400 mm Poste plástico reforzado con fibra de vidrio 10 m- 510 KGF Poste metálico cónico 12 m- 750 KGFseccionado Espigo metal p/poste le=280mm p/line post Soporte en l acero galvanizado equipo pararrayo Varilla de anclaje para retenida 1500 mm Riostra para cable de guarda Poste metálico cónico 8 m- 510 KGFseccionado BAYONETA DOBLE TERMINAL1500mmACERO GALV 3x3x1/4 PG BAYONETA SUSPENSION DE 1500 mm ACERO GALV 3x3x1/4 PG Tornillo espaciador 15.9 x 250 mm (5/8" x 10") Tuerca de ojo u ojo terminal acero galvanizado 5/8" Aislador porcelana tipo suspensión 13.2 KV165 mm Aislador porcelana tipo tensor 13.2 KV- 108 mm Aislador sintetico tipo pin 3 faldas 44 KV 180 mm Conector automático plena tensión no. 266-8 kcm ACSR DESCRIPCION Anillo de acero galvanizado A=180 MM (6"7") Bayoneta sencilla 3x1/4x1x1.7M Tornillo espaciador 15.9 x 300 MM (5/8" x 12") Cruceta de acero galvanizado de 1500mm Cruceta de acero galvanizado de 2400 mm DESCRIPCION GRAPA DE SUSPENSIÓN (SILLETA) PARA CABLE ACSR 4 - 2/0 POSTE MADERA 8 METROS RIOSTRA PARA CABLE DE GUARDA DESCRIPCION POSTE MADERA 8 M ANILLO DE ACERO GALVANIZADO A=150 MM (5"-6") 2 SALIDAS ANILLO DE ACERO GALVANIZADO A=180 MM (6"-7") 2 SALIDAS VALOR BASE (COTIZACION ES ENERO DE 2012) AIU 30% % DIFERENCIA ENTRE DIFEERENCI PRECIOS INVENTARIOS Y VALOR PRECIOS A PLIEGO Y INVENTARIOS COTIZACIÓN BASE+AIU PLIEGO VALOR EPM 2013 $ % BASE + AIU 29.580 8.874 38.454 38.454 0 24.940 4.640 19 64.874 19.462 84.336 84.336 0 42.038 22.836 54 28.364 8.509 36.873 36.874 1 15.834 12.530 79 36.917 11.075 47.992 47.991 -1 20.648 16.269 79 15.373 4.612 19.985 19.985 0 12.760 2.613 20 16.191 4.857 21.048 21.049 1 13.166 3.025 23 16.735 5.021 21.756 21.755 -1 14.158 2.577 18 61.562 103.147 18.469 30.944 80.031 134.091 80.031 134.091 0 0 43.616 68.440 17.946 34.707 41 51 1.173.297 351.989 1.525.286 1.525.286 0 991.464 181.833 18 1.788.975 536.693 2.325.668 2.325.667 -1 1.229.600 559.375 45 5.971 1.791 7.762 7.763 1 5.233 738 14 9.704 2.911 12.615 12.615 0 5.594 4.110 18.982 207.652 5.695 62.296 24.677 269.948 26.676 269.947 1.999 -1 13.788 112.245 5.194 95.407 38 85 775.889 232.767 1.008.656 1.008.655 -1 527.800 248.089 47 104.294 31.288 135.582 135.582 0 85.232 19.062 22 64.874 19.462 84.336 84.336 0 42.038 22.836 54 4.723 1.417 6.140 6.140 0 3.468 1.255 36 5.982 1.795 7.777 7.776 -1 4.137 1.845 45 17.986 5.396 23.382 23.381 -1 13.323 4.663 35 73 CT-2012-000209 RI 7.987 2.396 10.383 10.383 0 5.916 2.071 35 76.734 23.020 99.754 99.754 0 58.144 18.590 32 49.116 14.735 63.851 63.851 0 40.123 8.993 22 VALOR BASE (OW 2012) AIU 30% % DIFERENCIA ENTRE DIFEERENCI PRECIOS VALOR PRECIOS A PLIEGO Y INVENTARIOS Y INVENTARIOS BASE+AIU PLIEGO VALOR COTIZACIÓN EPM 2013 BASE + AIU $ % 12.760 5.870 18.630 19.033 403 12.760 0 0 42.038 19.337 61.375 85.004 23.629 42.038 0 0 4.060 1.868 5.928 6.451 523 4.060 0 0 43.616 68.440 20.063 31.482 63.679 99.922 91.859 96.230 28.180 -3.692 43.616 68.440 0 0 0 0 VALOR BASE (COTIZACION ES MARZO DE 2011) AIU 30% % DIFERENCIA ENTRE DIFEERENCI PRECIOS VALOR PRECIOS A PLIEGO Y INVENTARIOS Y INVENTARIOS BASE+AIU PLIEGO VALOR COTIZACIÓN EPM 2013 BASE + AIU $ % 18.724 6.741 25.465 25.464 -1 17.125 1.599 9 248.824 164.177 89.577 59.104 338.401 223.281 338.400 223.281 -1 0 278.400 112.245 -29.576 51.932 -11 46 VALOR BASE (COTIZACION ES JUNIO DE 2012) AIU 30% CONTRATO % DIFERENCIA ENTRE DIFEERENCI PRECIOS INVENTARIOS Y VALOR PRECIOS A PLIEGO Y INVENTARIOS COTIZACIÓN BASE+AIU PLIEGO VALOR EPM 2013 $ % BASE + AIU 278.400 83.520 361.920 362.463 543 278.400 0 11.948 3.584 15.532 15.532 0 13.166 -1.218 -9 12.760 3.828 16.588 16.588 0 16.588 -3.828 -23 CONTRATO CT-2013-000203 CONTRATO CT-2011-000313R1 CONTRATO 0 CT-2012-000836 Fuente: Subgerencia Redes de Distribución EPM, actas de pago, elaboró equipó auditor 8 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 Al revisar el suministro de materiales por los contratistas de los CT-2012-000209R1, CT-2011-000959-R1, CT-2012-000836-R1, CT-2012-000313 R1, CT-2011000255-R1, CT-2010-1069 R2 y CT-2013-000203, el equipo auditor encuentra lo siguiente: El precio base para calcular a cada ítem (cuadro 2), fue en los CT-2012-000209 R1, CT-2011-000313 R1 y CT-2012-000836 las cotizaciones del mercado y del CT-2013-000203 los valores fueron tomados de los inventarios de OW, de acuerdo a información suministrada por las Áreas de Distribución Eléctrica Norte, Centro y Sur; a éstos valores se les adicionó el AIU de cada contrato, para dar como resultado el valor del pliego. Es de anotar que los contratistas suministran los materiales teniendo en cuenta una relación que figura en los pliegos, la que contiene el valor unitario de cada ítems, o también para los materiales no incluidos en éste, a través de las presentación previa de 3 cotizaciones. Teniendo en cuenta el cálculo detallado en el cuadro 2, el equipo auditor encuentra ajustado al principio de economía en el procedimiento de suministro de materiales por el contratista, en los CT-2012-000209 R1, CT-2011-000313 R1 y CT-2012-000836 y CT-2013-000203 al comparar el valor del pliego vs valor base de cada ítems. Las diferencias que presentan en el CT-2013-000203, corresponden a ajustes comerciales manifestado por el Área de Distribución Eléctrica Norte que se hacen sobre el valor de inventarios, toda vez que estos últimos, según información obtenida de responsables del área, están subvalorados, porque EPM compra a gran escala. Como respuesta al informe preliminar Empresas Públicas de Medellín remitió el oficio con radicado 201300004128 de noviembre 22 de 2013, en el que se aceptan las observaciones 1, 2 y 4 con incidencia administrativa. Hallazgo administrativo 1: correspondiente a la observación 1 del informe preliminar. De acuerdo con lo revisado en el cuadro 2 columna 3, observa el equipo auditor que no existen criterios uniformes para determinar el precio base y otros componentes que se adicionan y sus porcentajes, es así como para los CT2012-000209 R1, CT-2012-000313 R1, CT-2011-000836-R1) se obtiene éste, de cotizaciones de mercado y del CT-2013-000203 de valores de inventarios del sistema OW, además existen elementos con la misma especificación, pero con 9 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 valores diferentes, teniendo en cuenta que es la Subgerencia de Redes de Distribución quien orienta dicho procedimiento. La anterior situación evidencia falta de planeación en la elaboración de los estudios de precios de los materiales, lo que podría generar a la Empresa toma de decisiones antieconómicas en la determinación de los valores de materiales fijados en los pliegos de condiciones. Lo anterior se define como hallazgo con incidencia administrativa. En el CT-2010-1069, en el pliego de condiciones del proceso PC-2010-3696 de agosto de 2010, se establece en el numeral 2.6.7: “Listado de Materiales suministrados por El Contratista, “en el caso de que las empresas requieran un material de menor cuantía que no se encuentre en el listado de materiales a suministrar por parte del CONTRATISTA, el CONTRATISTA podrá presentar, previa solicitud de LAS EMPRESAS, tres cotizaciones del producto solicitado incluido el IVA, y LAS EMPRESAS, de considerarlo conveniente, podrán pagar al contratista EL MENOR precio cotizado más un AIU presentado por el CONTRATISTA”. Revisadas por el equipo auditor las actas 28, 29 y 30 de materiales suministrados por el contratista en la vigencia 2013 del contrato citado en el párrafo anterior, se encuentra el valor unitario base soportado en cotizaciones, este valor se multiplicó por el IVA y luego por el AIU del 25%, dando como resultado el precio que se pagó al contratista por concepto de materiales en dichas acta, encontrando el equipo auditor ajustado el procedimiento al principio de economía. Eficiencia en el cobro faltantes de materiales: para determinar la eficiencia en el procedimiento de cobro que hace EPM al contratista por faltantes de materiales, en los CT-2011-001310 R1, CT-2011-000255 R2 y el CT-2012-000371 R1, el equipo auditor efectuó una comparación entre el valor que se cobra al contratista vs el valor que tiene EPM en sus inventarios, para determinar diferencias entre el valor de compra y valor de reposición por faltantes de materiales. Para efectuar las comparaciones, el equipo auditor tuvo en cuenta lo contemplado en los pliegos de condiciones de los contratos evaluados en este tema, que establecen: “Si por causa imputable a EL CONTRATISTA se deterioran o extravían materiales o elementos suministrados por EE.PP.M. E.S.P., éstos deben reponerse o reintegrarse a entera satisfacción de EE.PP.M. E.S.P., en caso contrario se cobrarán al costo de su valor comercial más un diez por ciento (10%) 10 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 de administración”; además información suministrada por EPM sobre el valor comercial, nos informan que son los precios fijados en OW del año en que se deterioraron o se extraviaron los materiales. Es de tener en cuenta que los precios de inventarios de acuerdo con información suministrada por EPM; están conformados por los valores de adquisición a través de un proceso de contratación para el suministro de dichos materiales, adicionalmente a ese valor se le incluye el IVA del 16% y otros ajustes si aplican, como descuentos. De acuerdo a las comparaciones realizadas por el equipo auditor y teniendo en cuenta el procedimiento descrito en los párrafo anteriores de este tema, se observa que para el CT-2011-001310 R1, CT-2011-000255 R2 y el CT-2012000371 R1, efectivamente se obtuvo el valor unitario de los precios de OW y sobre éste se multiplico por un 10% de administración, dando como resultado el precio total del acta de materiales que se pagó, conservándose el principio de eficiencia en este procedimiento. Hallazgo administrativo 2: correspondiente a la observación 2 del informe preliminar. En los documentos revisados por el equipo auditor de los contratos CT-2011-001310 R1, CT-2011-000255 R2 y el CT-2012-000371 R1 no evidenció los análisis y estudios de costos que soportan el porcentaje del 10% que se aplica por administración sobre los ítems de materiales que están en poder de los contratista, en caso de faltantes de los mimos, lo que genera incertidumbre sobre sí dicho porcentaje contiene todos los gastos directos e indirectos en que incurre EPM en la compra de estos elementos, con las consecuentes subestimación en dicho porcentaje y un posible detrimento patrimonial. Hallazgo con incidencia administrativa. Economía, eficiencia y eficacia CT-2013-000203, CT-2013-000224, CT-2013000248 y CT-2013-000516, revisadas las etapas precontractual, contractual y de ejecución, específicamente los pliegos, propuestas, evaluación financiera, jurídica y de técnica, actas de liquidación de obras, órdenes de pago, impuestos retenidos, soportes contables y pagos, se observa que los contratos se adjudicaron al menor precio ofertado teniendo en cuenta las mismas condiciones de calidad y oportunidad, los pagos corresponden con las actas de obra liquidadas, se dedujeron los impuesto de ley que les aplican, se hallaron los informes por parte del contratista y la interventoría viene haciendo seguimiento permanente a los 11 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 contratos, no encontrando el equipo auditor a la fecha de evaluación de citados contratos, violación al principio de economía y eficacia. Con relación con la observación N°2 con posible incidencia fiscal presentada en el informe preliminar y relacionado con el tema de imprevistos, el equipo auditor tomo la decisión de levantarlo, toda vez que Empresas Públicas de Medellín S.A. ESP, presentó los soportes en los que se evidencian situaciones relacionadas con imprevistos surtidos con la ejecución de los contratos, pero no se valoraron. Debido a que el tema de imprevistos es común para todos los contratos que celebra EPM en los que se pacta un factor de AIU (administración, imprevistos y utilidad), la Contraloría General de Medellín emitirá un control de advertencia sobre el tema. 2.1.2 Legalidad: como resultado del sistema de control de legalidad aplicado de manera transversal sobre la comprobación que se hizo de las operaciones administrativas, económicas, gestión contractual y de otra índole relacionadas con el desarrollo del proyecto Reposición de Sistema de Distribución Local (SDL), se concluye que dichas operaciones se realizaron en su integridad conforme a las normas que le son aplicables, tales como el decreto 1804 de 2011, decreto 260 de 2009, Decreto 1864 de 2012, decreto 1016 de 2010, instructivo estudio de mercado cuando se requiere adquirir un bien o servicio en EPM versión 1 de 2011, instructivo administración y control de materiales versión 1 de mayo de 2011, circular 1459 de 2013 y Resolución CREG 172 de 2011. 2.1.3 Control Fiscal Interno: valora los controles internos de carácter fiscal, con el fin de conceptuar sobre la calidad y efectividad de los mismos. Teniendo en cuenta que este factor es transversal, se evaluó en dos escenarios, el primero verificando el cumplimiento y eficacia de los controles definidos en el proceso de adquisición de bienes y servicios para los CT-2013-000203, CT-2013-000224, CT2013-000248 y CT-2013-000516, evidenciando si se han aplicado y si han sido efectivos para garantizar el cumplimiento de las actividades establecidas en el proceso. En segundo escenario se evaluó teniendo como referencia el mapa de riesgos establecido para el proyecto Reposición de Redes del SDL, elaborado por EPM en febrero de 2011. En relación los controles en el proceso de adquisición de bienes y servicios los que están relacionados con disponibilidades y compromisos presupuestales, 12 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 estudios de necesidades, interventoría, documentos que debe aportar el contratista, seguimiento a pagos y retenciones de impuestos, entre otros, de los contratos citados en el párrafo anterior, el equipo auditor no encontró observaciones de incumplimiento que coloquen en riesgo fiscalmente el proceso evaluado. En el proyecto, el proceso: “desarrollo de proyectos de infraestructura del SDL”, identificó como los riesgos de mayor vulnerabilidad, la pérdida de materiales entregados a terceros para la ejecución de proyectos y la insuficiencia de conocimiento y aplicación de normas de seguridad y salud ocupacional en los trabajos que desarrolla el personal que participa en el proceso. Para mitigar dichos riesgos, diseñó un plan de mejoramiento, el que contiene las acciones de mejoramiento a implementar, responsables, y cronogramas. Ente las acciones de mejoramiento está temas de capacitación en normas de seguridad y salud ocupacional y control de los materiales en poder de terceros. Hallazgo administrativo 3: corresponde a la observación 4 del informe preliminar. No obstante, haberse levantado los riesgos, y elaborarse el plan de tratamiento de los mismos, y existir varios formatos para el control de materiales, los que evidenció el equipo auditor se vienen utilizando, no se tiene evaluación o seguimiento por parte del área responsable del plan de tratamiento de riesgos, situación que no permite medir la efectividad de las acciones correctivas implementadas, máxime que en el tema de Seguridad Industrial que es tan vulnerable por la contratación de mano de obra que ostentan los contratos que ejecutan actividades de redes del SDL. Lo anterior se define como Hallazgo con incidencia administrativa. 2.2 COMPONENTE CONTROL DE RESULTADOS 2.2.1 Planes programas y proyectos: el Plan de Infraestructura en Expansión y Reposición para los negocios de Transmisión y Distribución Energía 2013-2027 expedido en diciembre de 2012, tiene contempladas las inversiones para la vigencia 2013 para el proyecto Reposición del Sistema de Distribución Local por $56.834 millones, inversiones que fueron aprobada por la Junta Directiva en el plan de negocios de la Direccion de Energía 2013, en el numeral 6,2 “Sostenimiento de la infraestructura”, además define éste plan, que dicha inversiones están destinadas a la reposición de las redes de distribución del 13 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 departamento de Antioquia, con el fin de garantizar condiciones operativas seguras y confiables para la adecuada prestación del servicio; con el propósito de mantener los índices de calidad del servicio y el control de las pérdidas de energía en niveles económicamente aceptables. A continuación se detallan las inversiones y metas programadas del proyecto Reposición del SDL y sus resultados a agosto 31 de 2013. - Cumplimiento metas físicas y presupuestales: El equipo auditor no se pronunciará sobre la eficiencia y eficacia del proyecto “Reposición del Redes del SDL” toda vez que el mismo está configurado en el Plan de Infraestructura en Expansión y Reposición para los negocios de Transmisión y Distribución Energía 2013-2027 y plan de negocios de la Direccion de Energía 2013, como un plan de inversiones con una programación de metas físicas y presupuestales y al respecto se pronunciará. Cuadro 3 Metas y presupuesto programado vs ejecutado Metas físicas Presupuesto (cifras en millones de pesos) Ejecutado a agosto 2013 Ejecutado a agosto 2013 Programada Programado Acumulada Acumulado Acumulado Acumulado meta % % Año 2013 a agosto a agosto Año 2013 a agosto a agosto Ejecución Ejecución 2013 2013 2013 2013 Kilómetros equivalentes 621 425 466 110 56.834 38.882 37.029 95 Fuente: Subgerencia Redes de Distribución EPM, plan de negocios 2013 D. Energía y plan de infraestructura 2013-2027. La ejecución de metas físicas en el proyecto de Reposición de Redes del SDL, presentan un cumplimiento total del 110% con 466 kilómetros equivalente de red ejecutada, en los niveles de tensión I, II y III, frente a una programada de 425 kilómetros (cuadro 4). A su vez, se presenta una ejecución presupuestal del 95% al lograrse inversiones por $37.029 millones, sobre $38.882 programadas. Al hacerse una relación entre las metas y recursos ejecutados a agosto de 2013, se observa que con el 95% de los recursos programados se ha logrado obtener un 10% más de la meta programada. También podemos deducir del cuadro 1, que faltan por ejecutar 155 kilómetros de red, es decir, el 20% de la meta para ser cumplida en su totalidad (621) a diciembre de 2013, y de recursos $19.853 millones, el 30%, lo que significa que a la fecha de evaluación el proyecto no presenta dificultades presupuestales, ni de cumplimiento en sus metas físicas. 14 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 Por Área de Distribución eléctrica (unidad ejecutora de los proyectos de reposición definidos en el plan de infraestructura para redes del SDL, donde se lleva a cabo la interventoría a los contratos mediante los cuales se materializa el proyecto), de enero a agosto de 2013 el cumplimiento es el siguiente: Cuadro 4. Metas y presupuesto programado vs ejecutado por Ares de Distribución Eléctrica. Area Centro Norte Sur Total Metas físicas kilómetros equivalentes Ejecutado a agosto 2013 Programado Acumulad Acumulado a Año 2013 a a agosto % Ejecución agosto 2013 2013 188 223 210 621 129 152 144 425 138 160 168 466 Presupuesto (cifras en millones de pesos) Ejecutado a agosto 2013 Programado Año 2013 107 105 117 110 17.172 20.427 19.235 56.834 Acumulado a Acumulado a % Ejecución agosto 2013 agosto 2013 11.840 13.890 13.152 38.882 10.960 12.315 13.753 37.028 93 89 105 95 Fuente: Subgerencia Redes de Distribución EPM, elaboró equipo auditor Área de Distribución Eléctrica Centro (cuadro 5): ejecuta las obras en la zona de influencia de las subestaciones Central, Belén, Colombia, San Cristóbal, Urrao, Santafé, Cañas Gordas, Dabeiba, Chorodó, San Jerónimo y Amalfi. Esta Área reporta un cumplimiento de las metas de kilómetros equivalente de red del 107%, con una inversión del 93% de los recursos. La sobre ejecución de la meta según informe presentado por dicha Área, se originó por que los precios actuales de los contratos de mano de obra y materiales se encuentran por debajo de los precios aprobados por la CREG, lo que permitió ejecutar más metas. Área de Distribución Eléctrica Norte (cuadro 5): atiende obras del norte cercano del Departamento de Antioquia, Bajo Cauca, Urabá, zonas urbanas y rurales ubicadas en el norte del municipio de Medellín y del valle de aburra. Las metas reportan un cumplimiento del 105%, al ejecutarse 160 kilómetros de red equivalente a 52 programada; y mientras que el presupuesto del 89%, se presupuestaron $13.890 millones y ejecutaron $12.315 millones. La sobre ejecución de las metas obedeció a que las actividades realizadas de control de pérdidas de energía estuvieron por encima de lo presupuestado. Área de Distribución Eléctrica Sur (cuadro 5): atiende obras del Oriente Antioqueño, Suroeste, Caldas, Sabaneta, Envigado Itagüí, La Estrella y la parte sur del municipio de Medellín. Arroja un cumplimiento en las metas del 117%, se programaron 144 kilómetro de red ejecutaron 168. El presupuesto presenta una ejecución del 105%, se programaron $13.152 millones frente a $13.753 ejecutados. La sobre ejecución de las metas se debe a mayor reposición de redes 15 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 a las inicialmente programadas generadas por solicitudes de los equipos de mantenimiento por terminación de la vida útil de las redes y de seguridad de las redes, lo que originó mayor ejecución del presupuesto programado. - Cumplimiento indicadores: El proyecto Reposición de Redes del SDL cuenta con dos indicadores de Metas Físicas Equivalentes y el de Reposición, el primero fue evaluado en el numeral 2.2.1 “cumplimiento de metas físicas y presupuestales y del segundo a continuación presentamos sus resultados. - Reposición redes: este permite evaluar si el volumen de las inversiones ejecutadas en reposición son las apropiadas para reponer los activos que entran en obsolescencia por pérdida de vida útil, compara la depreciación de los activos del SDL con una vida útil de 50 años, vs la ejecución en reposición de redes. Los activos se reportan y valoran de acuerdo con criterios de la CREG y están compuestos por redes del SDL del nivel 1, 2 y 3, sin tener en cuenta las subestaciones de transmisión, ni los activos de alumbrado público. Cuadro 5. Indicador de reposición de redes a agosto de 2013. Cifras en millones de pesos Indicador de Reposición Área Sur Centro Norte Total Valor activos redes 1.241 961 1.076 3.278 Depreciación mensual vida útil (50 años) 2.069 1.602 1.794 5.465 Depreciación acumulada a agosto 16.550 12.813 14.351 43.714 Ejecución en reposición 13.753 10.960 12.315 37.028 % Reposición/Depreciación 83% 86% 86% 85% Fuente: Subgerencia Redes de Distribución EPM. El Indicador de reposición de redes (cuadro 6): arroja un porcentaje de cumplimiento del 85%, lo que significa que se lleva un avance del 85% en reposición de las redes que conforman el SDL, en promedio a agosto de 2013, teniendo en cuenta la depreciación acumulada que se lleva a la fecha y las inversiones realizadas que ascienden a $37.028 millones. - Analizados los resultados obtenidos en el componente CONTROL DE RESULTADOS: cumplimiento de metas físicas, presupuestales y de indicadores del proyecto Reposición del SDL, se encuentran un cumplimiento por encima del 85% así: del 110% en las metas físicas, del presupuesto del 95% y del indicador de reposición del 85%, lo que evidencia que no existen desfaces importantes entre estas tres variables con las que se monitoreo el proyecto, por el contrario se 16 Auditoría Especial "Proyecto Reposición Sistema de Distribución Local" NM PA AE 7719 D05 12 13 encuentra una adecuado planeación y control de las actividades que en su conjunto logran dichos resultados. 2.3 CONSOLIDADO DE HALLAZGO ADMINISTRATIVOS Cuadro 6. Consolidado de hallazgos Auditoría Especial SDL Hallazgos Con incidencia fiscal Con incidencia administrativa Con incidencia penal Total Número Valor (en pesos) 3 3 Fuente: Elaboró Equipo auditor Atentamente, BIBIANA JANETH ESTRADA CORREA Contralora Auxiliar de Auditoría Fiscal EPM 2 Energía 17
