• Planes de Pensiones y PPA

Manel Vilaplana. Advocat. Soci director de Mavica Assessors
– Sistemas de Previsión Social complementarios
• Sistemas privados de complemento de pensiones
• Productos ofrecidos por:
– Bancos y Cajas
– Cias de seguros.
– Objetivos:
• Búsqueda de rentabilidad
• Previsión de futuro
• Consideración fiscal
• Planes de Pensiones y PPA
– Forma de cobro
• Renta financiera
• Renta asegurada
– Temporal
» No reversible
» Reversible
– Vitalicia
» No reversible
» Reversible
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• Planes de Pensiones y PPA
– Fiscalidad de las aportaciones
• Reducción de la Base Imponible
– El mayor de:
» 30% - 50% de los rendimientos netos de la actividad
económica o rendimientos trabajo.
» 10000€ - 12500€
– Fiscalidad del cobro:
• Rendimiento del Trabajo
– Rendimientos integros se computaran en su totalidad. Tendrán
reducción del 40% exclusivamente aquellos que se perciban en
forma de Capital y hayan sido efectuadas las aportaciones antes
01.01.2007
• Mutualidades de Previsión Social
– Gasto deducible:
• Gasto deducible de la actividad económica para profesionales
no integrados SS, cuando esta actúa como alternativa a la SS
con límite de 4500€ anuales.
– Pueden ser objeto de reducción BI.
– Dedicadas a cubrir contingencias PP: jubilación, incapacidad,
fallecimiento y dependencia.
– Límite de reducción igual PP-PPA.
– Tributación rescate:
– Por la parte de aportaciones con derecho a reducir BI:
rendimiento trabajo
– El resto, como productos de seguro.
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• Otros sistemas:
•
•
•
•
Planes de Jubilación
Planes Individuales de Ahorro Sistemático
Seguros de Dependencia.
Seguros de capital diferido.
– Rentas vitalicias y temporales. Inmediatas y diferidas.
• RENTAS VITALICIAS
Cantidad de dinero que el perceptor recibirá durante
el resto de su vida a cambio de un depósito inicial.
Esa cantidad de dinero recibido conllevará un
importe de rendimiento de capital mobiliario que
tributará en Renta del Ahorro (al 19% - 21%).
• RENTAS TEMPORALES
Cantidad de dinero que se recibe en un periodo de
tiempo concreto a cambio de un depósito inicial. Esa
cantidad de dinero recibido conllevará un importe de
rendimiento de capital mobiliario que tributará en
Renta del Ahorro (al 19% - 21%).
Diapositiva Nº 6
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RENTAS VITALICIAS
• CAMBIOS IMPORTANTES LEY 35/2006:
• Calificación: Renta Ahorro.
• Nueva Cuantificación: Incremento
de coeficientes reductores por
edad.
• Nueva tributación: Tipo único.
(actualmente 19% - 21%)
Diapositiva Nº 7
Rentas vitalicias
Edad rentista
Menos de 40 años
Entre 40 y 49 años
Entre 50 y 59 años
Entre 60 y 65 años
Entre 66 y 69 años
Más de 70 años
% renta obtenida
40%
35%
28%
24%
20%
8%
Diapositiva Nº 8
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RENTAS TEMPORALES
• Igual tratamiento que las Rentas
Vitalicias, pero los coeficientes
reductores se aplican
según
duración / temporalidad de la
renta.
Diapositiva Nº 9
Rentas temporales
Duración renta años
Inferior a 5 años
Superior a 5 inferior a
10 años
Superior a 10 años
inferior a 15 años
Superior a 15 años
% aplicable a
cada anualidad
12%
16%
20%
25%
Diapositiva Nº 10
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EJEMPLOS
ƒ
RENTA TEMPORAL:
Depósito inicial
Remuneración anual
=
=
30.000€
Año 1 .................... 9.250€
Año 2 .................... 9.000€
Año 3 .................... 8.500€
Año 4 .................... 8.250€
35.000€
Lo que se consideraría RCM de cada año sería sólo el 12% de la
anualidad percibida (por ser renta temporal de menos de 5 años):
Año 1: 1.110 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro)
Año 2: 1.080 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro)
Año 3: 1.020 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro)
Año 4: 990 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro)
Diapositiva Nº 11
EJEMPLOS
ƒ
RENTA VITALÍCIA:
Igual tratamiento fiscal que las rentas temporales, aunque:
El cálculo del RCM que incluye cada anualidad se hará en
base a la edad del rentista en el momento de constituir la
renta.
Si el depósito lo realiza una persona de 63 años, de lo que
perciba cada año calculará el 24% como RCM y le aplicará
el 19% - 21% de la Renta de Ahorro, así hasta que fallezca. Si
esa persona, en el momento de constituir la renta, tuviese ya
70 años, lo que computará como RCM será sólo un 8% de lo
que perciba cada año, en cambio un rentista de menos de
40 años debería computar toda su vida un 40% de RCM de
cada anualidad.
Diapositiva Nº 12
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PIAS
(Planes individuales de
ahorro sistemático)
• Son un nuevo instrumento de ahorro, que
permitirá constituir una renta vitalicia.
• El beneficio fiscal no se produce en el
momento de la aportación, sino del
rescate: NO tributación del rendimiento y
tratamiento de Renta Vitalicia.
• El límite máximo de aportaciones será de
8.000€ y la cuantía total de las primas
acumuladas no podrá superar los 240.000€
por contribuyente. Mínimo 10 años.
Diapositiva Nº 13
ƒ
PIAS:
EJEMPLOS
Una persona acumula un capital desde los 45 a los 65 años de 150.000 euros
en un PIA, mediante aportaciones anuales que NO HAN COMPORTADO
REDUCCIÓN en su IRPF porque no tienen derecho a ello.
Ese capital ha acumulado un rendimiento de 23.000 euros con lo que
actualmente el saldo es de 173.000 euros.
Con dicho capital el sujeto pasivo desea constituir una renta vitalicia y así lo
hace para poder complementar su pensión de jubilación.
Dado que contrata tal renta vitalicia, el rendimiento de 23.000 euros que
debería tributar al 19% - 21% por ser RCM en Renta de Ahorro, queda exento
(beneficio del PIA) y a partir del día de contratación de la renta vitalicia
empezará a percibir como rentista un importe con la periodicidad que
pacte.
En su IRPF deberá computar el 24% de lo que perciba anualmente como
RCM y le tributará al 19% - 21% (Renta del Ahorro), ya que es el tratamiento
fiscal de la renta vitalicia que acaba de constituir.
Diapositiva Nº 14
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