ETICA Y COMPETENCIAS DEL AUDITOR GUBERNAMENTAL “Si

ETICA Y COMPETENCIAS DEL AUDITOR
GUBERNAMENTAL
“Si aceptas el privilegio aceptas el compromiso”
MAYO 2015
Retos Generales en el Sector Público
• Eficiencia y Eficacia
★ Cambio cultural y trascendencia (Gobierno eficiente, económico eficaz
y con visión de largo plazo)
★ Eficiencia en el manejo de recursos
★ Transparencia y rendición de cuentas
★ Profesionalización del Servicio Público
“Ser eficientes y, sobre todo, ser honestos es políticamente
muy redituable”
Aplica y Haz Cumplir la Ley
EL GRAN RETO
Expectativitas de los AG
Alinear los objetivos de lo Auditores con los objetivos de la Entidad
Demostrar y agregar valor
Rol clave y comprometido en el proceso de administración de riesgos
Educar a la Máxima Autoridad Ejecutiva/ Administración/Gerencia
Incrementar el uso de Tecnología
Incrementar el uso del Conocimiento
Utilizar Auditores No tradicionales
Componentes de la Estrategia
Recursos Humanos
Tecnología
Conocimientos
Metodología
Comunicación/Informe
PERFIL DEL RECURSO HUMANO
Formación técnica o profesional
Experiencia necesaria
Conocimientos
requeridos
y
atributos
Funciones a desempeñar
Responsabilidades del cargo
adicionales
Disposiciones Comunes para los Auditores
Atributos Esenciales:
a)Independencia
b)Objetividad
Profesionaliza
c) Conducta
d)Aptitud
e)Debido cuidado profesional
Vive los Principios del EF
Cualidades que debe poseer todo auditor
Curiosidad
Creatividad
Persistencia
Discreción
Profesionaliza
Confianza
Experiencia
Actualización de conocimientos
Ser conocedor de temas conflictivos
Criterio analítico e investigativo
Capacidad de trabajar con datos incompletos
Estatuto de los Entes Fiscalizadores
Declaración de apoyo de la EF y
respaldo del sujeto fiscalizado.
Propósito de los AG
Auditoría, Aseguramiento, consulta, asesoría
Fomentar la gestión de riesgos institucionales
Comprometerse con los controles internos
Facilitar el control y gobierno institucional efectivo
Agregar valor y mejorar las operaciones de una entidad
Ayuda a la entidad a cumplir con sus
objetivos estratégicos
Roles de los AG
Acompañamiento simultaneo
Preventivo
Orientador/asesoramiento
Disuasivo
Disuade, Previene y Orienta
Condiciones Mínimas para su Desempeño
a) Autonomía de la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad para garantizar un máximo
grado de independencia.
b) La cobertura de las operaciones y actividades de la entidad no debe tener limitaciones,
alcanzando las áreas administrativas y operativas más riesgosas de la entidad.
c) Acceso ilimitado a registros, documentos, bienes, archivos, valores, actividades y
operaciones de la entidad en sus diversas ubicaciones geográficas.
d) La Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad debe apoyar y respaldar a los
auditores para un desarrollo eficaz de sus funciones.
e) Cantidad del personal auxiliar necesario y de los perfiles de los auditores que se
deben incorporar a la EF, considerando al menos, las características de formación y experiencia
necesaria.
f) La provisión oportuna por la entidad de recursos materiales y financieros suficientes para
un funcionamiento eficiente, entre otros, espacio físico, papelería, hardware, software y mobiliario,
así como, pasajes y viáticos, cuando sea aplicable.
apoyo y promoción por la administración de la entidad para que el personal del EF
participe en las actividades de capacitación disponibles a efecto de mejorar la calidad del
g) El
trabajo de auditoría
Requerimientos técnicos
Contabilidad
Auditoría
Control Interno y de Negocios
Administración
Finanzas
Economía
Gobierno Corporativo
Informática
Legal
Profesionaliza
Autoridad:
Libre acceso a libros, archivos bienes, instalaciones,
valores, cuentas bancarias y documentos relacionados
con la competencia institucional.
Para solicitar información a cualquier funcionario
Libre acceso con la máxima autoridad del sujeto
fiscalizado.
Cero tolerancia a los favores
“Tener poder es poder decir que no”
ROSALIA MERA GOYENECHEA
Responsabilidad:
Los EF no tienen responsabilidad sobre las
operaciones auditadas. Dichos auditores deben
desempeñar sus funciones y dar cumplimiento a sus
responsabilidades observado las leyes y normas
aplicables.
Al respecto, es conveniente aclarar que los auditores
no implementan controles internos, no diseñan ni
instalan sistemas, no llevan los registros contables
de la entidad ni deben realizar actividades que puedan
afectar la objetividad e imparcialidad de sus juicios.
OBJETIVOS Y COMPONENTES
Cubo COSO
2013
INTOSAI GOV
9100
MICI-SNF2014
Definición de control interno
Es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la
Administración y los demás servidores públicos de una Institución,
con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la
consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de
los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción. Estos
objetivos y sus riesgos relacionados pueden ser clasificados en una o
más de las siguientes categorías:
Operación.
•
las operaciones.
Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de
Información.
•
internos y externos.
Consiste en la confiabilidad de los informes
Cumplimiento.
•
Se relaciona con el apego a las
disposiciones jurídicas y normativas.
Marco Integrado de Control Interno MICI
Objetivos de los EF
 Verificar el uso eficaz, económico y eficiente de los recursos, y el
cumplimiento de los objetivos y metas incluidos en los planes, programas y
presupuestos de la entidad. (Auditoría de Desempeño)
 Verificar que la información financiera y operativa que emita la entidad sea
útil, válida, oportuna y confiable. (Auditoria Financiera)
 Confirmar que las operaciones de la entidad se ejecutan de conformidad
con las leyes, reglamentos, políticas, procedimientos, contratos y normas
aplicables. (Auditoría de Cumplimiento)
Comprobar las medidas de seguridad implementadas por la entidad para la
protección física de sus recursos y activos. (Auditoría Forense)
Funciones y Responsabilidades
Funciones:
a) Examinar y evaluar la planeación, organización, dirección y control interno gerencial u
operacional.
b) Examinar la eficacia, eficiencia y economía con que se han utilizado los recursos humanos,
materiales y financieros, y verificar que hayan sido aplicados a los programas, actividades y
propósitos autorizados.
c) Efectuar el control concomitante y posterior parcial o total sobre la gestión y el avance
físico y financiero de los diferentes proyectos de construcción y el suministro de bienes y servicios
que comprometan la utilización de recursos de la entidad.
d) Examinar la confiabilidad, oportunidad y pertinencia de la información financiera y operativa
de la entidad.
e) Realizar auditorías o evaluaciones especiales para verificar el cumplimiento legal sobre las
operaciones desarrolladas por cualquiera de las dependencias, oficinas u órgano de la entidad.
f) Examinar los medios para salvaguardar los activos y la adecuación de los procedimientos
para verificar la existencia, propiedad y conservación de los mismos.
g) Asesorar a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, en el campo de su competencia, sin
afectar su independencia de criterio
Haz Valer tus Facultades
Funciones y Responsabilidades
Responsabilidades:
a) Elaborar el Plan General y el Programa Operativo Anual del EF.
Adicionalmente, el EF debe elaborar su Anteproyecto de Presupuesto.
b) Determinar el nivel de efectividad del proceso de control interno y
la administración de riesgos institucionales relacionados con las
operaciones procurando el perfeccionamiento de los controles y la prevención
contra acciones fraudulentas.
c) Determinar la calidad y la efectividad de los controles y la seguridad
de la tecnología informática aplicada.
d) Asistir a los auditores de sistemas en los procesos de evaluación
mediante el empleo de Técnicas de Auditoría Asistidas por Computadora (TAAC).
e) Determinar si los resultados de las operaciones de la entidad son
consistentes con los objetivos y metas establecidos en términos de efectividad,
economía y eficiencia considerando el programa operativo aprobado.
f) Opinar sobre la confiabilidad de la información financiera en el
marco de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
Funciones y Responsabilidades
Responsabilidades:
Establecer si las operaciones de la entidad y la utilización de los recursos
se han realizado en el marco legal y normativo aplicable.
g)
Determinar el cumplimiento de la presentación de Declaraciones
Patrimoniales de Ingresos, Activos y Pasivos según la base salarial vigente por parte del
h)
personal de la entidad.
i) Determinar la suficiencia de los mecanismos de control
implementados para la protección del patrimonio administrado por la entidad.
interno
Informar en forma oportuna y suficiente las responsabilidades
administrativas y civiles detectadas, como también, los indicios de
j)
responsabilidad penal identificados durante las auditorías y evaluaciones especiales
realizadas.
k) Informar las conclusiones y recomendaciones resultantes de los
exámenes practicados por medio de sus informes a los destinatarios correspondientes.
l) Comunicar oportunamente las medidas preventivas que sean
convenientes para impedir la consumación de los efectos de un acto irregular detectado.
Áreas de Responsabilidad
Planeación, programación, análisis de riesgos y evaluación del
control interno
a)
Elaborar el Plan General de la labor del EF y el Programa Operativo Anual de las actividades de
auditoría a realizar.
Determinar la efectividad de los componentes del proceso de control interno institucional:
Ambiente de control.
Evaluación o valoración de riesgos.
Actividades de Control.
Sistema de información y comunicación.
Supervisión
La efectividad del proceso de control interno es una de las funciones más importantes que debe
cumplir el EF. Por ello, dicha función se desarrolla permanentemente durante toda la gestión
generando diversos informes sobre los resultados obtenidos.
Áreas de Responsabilidad
b) Ejecución
de Auditorías (pruebas de cumplimiento y sustantivas)
 Establecer el nivel de cumplimiento de las disposiciones legales,
reglamentarias y normativas debidamente emitidas y formular recomendaciones para mejorar los
controles que permitan optimizar dicho nivel.

Determinar el grado de confiabilidad la información financiera y
operativa, y emitir una opinión al respecto, a efecto de que dicha información pueda ser usada
en la toma de decisiones, en la rendición de cuenta y en el proceso de transparencia de la gestión
y formular recomendaciones para mejorar y agregar valor a la confiabilidad que proporciona el
sistema de información financiera y operativa y sus canales de comunicación.

Determinar el grado de eficacia, economía y eficiencia de las
operaciones o de la gestión de la entidad y formular recomendaciones para agregar valor a
los procesos administrativos y operativos para mejorar dicho grado en relación con el logro de los
objetivos institucionales y de los resultados previstos o presupuestados para la gestión.
 Comprobar
e informar sobre los resultados de las actividades de
seguimiento a las recomendaciones formuladas por el propio OIC, la SCE, la
ASF, el OFS, auditores privados, si existieren.
Áreas de Responsabilidad
c) Evaluaciones
especiales y otras actividades
 Determinar
la calidad y efectividad de los controles y seguridad de la
tecnología informática aplicada.
 Asistir a los auditores de sistemas en los procesos de evaluación
mediante el empleo de Técnicas de Auditoría Asistidas por la Computadora
(TAAC).
 Informar sobre los resultados de otras actividades de evaluación no
programadas o de investigaciones específicas derivadas de hallazgos de
auditoría interna.
Tipos de auditoría del sector público
Auditoría financiera
Auditoría de desempeño
Auditoría de cumplimiento
Auditoría Financiera
Se enfoca en determinar si la información financiera
de una entidad se presenta en conformidad con el
marco de referencia de emisión de información
financiera y regulatorio aplicable. Esto se logra
obteniendo evidencia de auditoría suficiente y
apropiada que le permita al auditor expresar un
dictamen acerca de si la información financiera está
libre de representaciones erróneas de importancia
relativa debido a fraude o error.
Criterios adecuados
Los criterios son los parámetros o puntos de referencia
utilizados para evaluar o medir la materia/asunto en cuestión,
incluyendo, cuando resultan relevantes, los parámetros para su
presentación y divulgación.
IPSAS- NICSP
IFRS-NIIF
LGCG
Auditoría de Desempeño
Se enfoca en determinar si las intervenciones,
programas e instituciones se desempeñan en
conformidad con los principios de economía,
eficiencia y eficacia, y si existen áreas de mejora.
El desempeño se examina contra los criterios
adecuados; por ende, conlleva el análisis de las
causas de las desviaciones de estos criterios u otros
problemas. Su objetivo es responder a preguntas clave
de auditoría y proporcionar recomendaciones de mejora.
Economía
Análisis de las
Condiciones
Eficiencia
Eficacia
Garantizar que se mantengan
Auditoría de Cumplimiento
Se enfoca en determinar si un asunto en particular cumple
con las regulaciones o autoridades identificadas como
criterios. Las auditorías de cumplimiento se llevan a cabo
para evaluar si las actividades, operaciones
financieras e información cumplen, en todos los
aspectos significantes, con las regulaciones o
autoridades que rigen a la entidad auditada. Estas
autoridades pueden incluir reglas, leyes y reglamentos,
resoluciones presupuestarias, políticas, códigos
establecidos, términos acordados o los principios
generales que rigen una administración financiera sana del
sector público y la conducta de los funcionarios públicos.
Autoridades = Criterios
Reglas
Leyes y regulaciones
Resoluciones presupuestarias
Políticas
Códigos establecidos
Términos convenidos
Principios generales que rigen la sana administración
financiera del sector público y la conducta de los funcionarios
públicos.
PRINCIPIOS DE LA AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO
Planea-Ejecuta-Informa
Juicio y escepticismo profesional
Los auditores deben ejercer el escepticismo profesional, pero también
deben ser receptivos y estar dispuestos a innovar.
Enfoque critico
Mantener una distancia objetiva
Evaluaciones racionales
Aislar sus preferencias personales
Receptivo a opiniones y argumentos
Evitar errores de juicio y sesgo cognitivo
Respeto, la flexibilidad, la curiosidad y la disposición de innovar.
Actitud abierta y objetiva
Control de Calidad
Los auditores deben aplicar procedimientos para salvaguardar la
calidad, garantizando que se cumplan los requisitos aplicables y
enfatizando en informes apropiados, balanceados y justos, que
agreguen valor y respondan a las preguntas de auditoría.
Ambiente de trabajo de confianza mutua y responsabilidad
Auditores abiertos a retroalimentación recibida del control de
calidad
Auditores competentes y motivados.
Capacitación en el trabajo y orientación al equipo de auditoría
Riesgo de Auditoría
Los auditores deben gestionar activamente el riesgo de auditoría, que es
el riesgo de obtener conclusiones incorrectas o incompletas, brindando
información desequilibrada o sin agregar valor a los usuarios.
Riesgo de imprecisión
Riesgo de no agregar valor
Riego de no proporcionar mayor información
Riesgo de descuidar factores importantes
Riesgo de no proporcionar conocimientos y recomendaciones útiles
para mejorar el desempeño.
Riesgo de no poseer competencias
Riesgo de carecer de acceso a información de calidad
Gestionar el Riesgo
Riesgo de auditoría
Los auditores deben considerar el riesgo de auditoría a lo largo del
proceso de la misma.
Manejar o reducir el riesgo de auditoría a
un nivel aceptable.
Riesgo Inherente
Riesgo de Control
Riesgo de Detección
Evidencia de auditoría
Suficiente: Cantidad
Apropiada: Relevancia y Confiabilidad
La evidencia obtenida es suficiente y apropiada
como para reducir el riesgo de auditoría a un nivel
aceptablemente bajo
EVIDENCIA Y PAPELES DE TRABAJO
Los AG de las entidades del Sector Público
deberán documentar o fundamentar los
resultados de sus evaluaciones y auditorías,
en registros de información de importancia
material; el correspondiente archivo y
conservación adecuada de las evidencias y
soportes, físicos o electrónicos, de dichas
evaluaciones
y
auditorías
es
una
responsabilidad del EF.
Obligaciones, Prohibiciones e Inhabilidades
Derechos
Obligaciones
Prohibiciones
Inhabilidades
Sé Transparente, Rinde Cuentas y
permite ser Fiscalizado
INTERRELACIÓN ENTRE GESTIÓN Y EF
METODOLOGÍA PARA EJECUTAR LAS AUDITORIAS Y
EVALUACIONES
Planeación
Selección de Cuentas, partidas, temas
Los auditores deben seleccionar los temas de auditoría a través del
proceso de planeación estratégica de la EFS, mediante el análisis de
temas potenciales y la realización de investigaciones para identificar
los riesgos y problemas.
Realización
Evidencia, hallazgos y conclusiones
Los auditores debe obtener evidencia de auditoría que sea suficiente
y apropiada, para establecer los hallazgos, formular conclusiones en
respuesta a los objetivos y preguntas de auditoría, y emitir
recomendaciones.
Resultados y Conclusiones
sustentados con evidencia
suficiente y apropiada
Ejercer su juicio profesional para llegar
a una conclusión
Global: integral, horizonte amplio.
Procedimientos
supletorios
Concentrado: claridad, avance, impulso
Creativo: innovar, crear
Realista: Administrar riesgos
Estratégico: Planear
Tipos de Pensamiento:
De posibilidades: Alternativas
Reflexivo: Ser profundo=revelación.
Común y corriente: Romper rutina, normal.
Compartido: Trabajo en equipo, sinergia.
Desinteresado: Agregar valor, dar.
“Se ha extraído más oro de los pensamientos de los hombres
del que jamás se haya extraído de la tierra”
Los informes deben:
Ser precisas,
Objetivas,
Claras,
Concisas,
Constructivas,
Completas, y
Oportunas.
Los auditores no hacemos declaraciones políticas,
hacemos declaraciones con base en evidencias
Calidad, Credibilidad y Aceptación
Publicidad de los Informes
En proceso: RESERVADO
Proceso Terminado: PÚBLICO
ES RESPONSABILIDAD TANTO DE
LA ENTIDAD REVISADA COMO
DEL LA EF HACER PÚBLICO EL
DOCUMENTO
SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES
Remitir informe y recomendaciones a la Máxima
Autoridad Ejecutiva
Emisión y firma del Plan de Acción y Mejora
Soluciones alternas
Confianza Seguridad Crecimiento
Fortalecimiento Desempeño
PROGRAMA DE ASEGURAMIENTO DE CALIDAD Y MEJORA DEL
EF
Desarrollar, Aplicar y Mantener el Programa de Aseguramiento y Calidad.
Garantizar seguimiento y supervisión continuo de la actividad del EF.
Comportamiento Ético.
Aplicación de Normas y Procedimientos de Auditoría-SNF.
Eficiencia y Eficacia, y Calidad de los trabajos del EF
Prácticas Líderes
Evaluación de Riesgos y Planeación de Auditorías
Autoridad
Asegurar Calidad y Mejora
Desarrollo Profesional
Incrementar el Conocimiento sobre la función de Control y Auditoría
Servicio de valor agregado
Mejorar la eficiencia de la Auditoría
Enfoque de auditoría innovador
Empodera al EF
Evaluaciones Externas
Hallazgos:
Papeles de trabajo (inconsistentes e incompletos)
Deficiencias en los informes de auditoría. Falta de informes
Leyes, reglamentos y decretos anticuados
Sujetos fiscalizados aduciendo que los auditores no conocen su negocio
Programa de aseguramiento de calidad y mejora incompleto
Inadecuada cobertura de TI
Insuficiencia de entrenamiento de personal
Obstáculos técnicos, administrativos, financieros o legales.
Evaluaciones Externas
Hallazgos:
Deficiencias en la evaluación de riesgos
Deficiencias en el universo a fiscalizar
Fallas en seguimiento del tiempo de los auditores
Ausencia de indicadores de medición de desempeño de los auditores
Retroalimentación:
la posibilidad de ser mejor
¿Cómo Nace Un Paradigma?.....
“Las mejores enseñanzas de la
vida suelen venir de los
momentos más duros
Al final seremos juzgados por
nuestra capacidad de
transformar a la institución”
Sé Agente de Cambio
" TODO LO QUE SABEMOS Y COMPARTIMOS LO
HEMOS APRENDIDO DE OTRAS PERSONAS"
MUCHAS GRACIAS
Mauricio Romo Flores
[email protected]