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Bogotá, Marzo 28 de 2012
Ref. Procedimiento para practicar retenciones en la fuente a titulo de pagos laborales por el
método de retención No 1
Total pagos laborales del mes
1. Debemos seleccionar la totalidad de los pagos realizados al trabajador sean o no
constitutivos de salarios de conformidad con las normas laborales.
El artículo 103 del ET (Modificado por el artículo 21 de la Ley 633 de 2000) define rentas
de trabajo como:
“Se consideran rentas exclusivas de trabajo, las obtenidas por personas naturales por
concepto de salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de
representación, honorarios, emolumentos eclesiásticos, compensaciones recibidas por el
trabajo asociado cooperativo y, en general, las compensaciones por servicios
personales”.
2. Una vez se determinen los salarios por el periodo, se debe determinar las rentas exentas.
(aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones, aportes a fondos de pensiones
voluntarias, fondo de solidaridad pensional y el descuento que realiza la empresa por
aportes a cuentas AFC).
Los aportes a fondos de pensiones voluntarias comprenden los descuentos realizados al
trabajador por nomina, con destino al fondo de pensiones voluntarias por el periodo en el
cual se hizo el cálculo del ingreso del periodo. Si el trabajador realizó aportes fuera de
nomina, deberá anexar certificado detallado de los aportes realizados por el periodo
calculado.
Los aportes al fondo de solidaridad pensional comprenden los valores descontados por
nomina por este concepto en el periodo calculado.
Los aportes con destinos a cuentas AFC, comprenden el valor total de los descuentos
realizados por nomina al trabajador con destino a una cuenta AFC por el periodo
calculado.
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La sumatoria de las rentas exentas por aportes obligatorios a fondos de pensiones, fondo
de solidaridad pensional, aportes a fondos de pensiones voluntarias y aportes a cuentas
AFC, no podrán exceder del 30% de los ingresos laborales, ni exceder de 3.800 UVT
anuales (por el 2013 $101.995.800)
3. El siguiente paso es determinar si existen rentas exentas adicionales (Art 206 E.T.), las
cuales pueden provenir por incapacidades por accidente de trabajo o enfermedad
profesional, las incapacidades por protección a la maternidad, los gastos por entierro
pagados al trabajador, el auxilio de cesantías y las cesantías (depende del tope) y las
demás que establezca el art 206 del E.T.
Si un trabajador por el año anterior tuvo ingresos superiores a 350 UVTs ($9.394.000),
una parte de sus cesantías e intereses de cesantías no se consideraran exentos, de
conformidad con el siguiente cuadro:
Proporcionalidad para sueldos superiores a 350 UVT
Rango en UVT
350
410
410
470
470
530
530
590
590
650
Mayor a
650
Parte no gravada
90%
80%
60%
40%
20%
0%
Rango en valores
9.394.000
11.005.000
11.005.001
12.615.000
12.615.001
14.226.000
14.226.001
15.836.000
15.836.001
17.447.000
17.447.001
Tabla actualizada según resolución 15652/06 art.1
UVT 2013
26.841
Si las cesantías son consignadas al fondo de cesantías que ha seleccionado el
trabajador, no serán consideradas como un ingreso laboral. (No se debe tener en cuenta).
4. Una vez hemos determinado las rentas exentas, calculamos el subtotal, el cual será hasta
ahora nuestra nueva base parcial para calcular la retención en la fuente.
5. Ahora ya tenemos el valor de la base de retención, sin embargo la legislación tributaria
permite que el trabajador deduzca unos valores adicionales por concepto de pago de
salud obligatoria (EPS), los intereses por préstamos de vivienda y los pagos por medicina
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propagada o los valores pagados por seguros de salud, y los pagos realizados por
concepto de dependientes.
El aporte a salud obligatoria, de conformidad con el concepto DIAN 06667 de 2008 y
101021 de 2008, no tiene límites en su descuento y se calcula teniendo en cuenta el
promedio de los descuentos realizados por nomina en el periodo gravable anterior o el
valor registrado en el certificado de ingresos y retenciones anexado por el trabajador de
otra empresa. (Valor descontado año anterior / 12).
Hay que tener en cuenta que no es el valor del periodo en el cual se calculo los ingresos
gravables, sino simplemente el del año inmediatamente anterior, por ejemplo por el año
2013, los descuentos de salud a tener en cuenta serán los descontados por el periodo
gravable 2012 por el actual empleador o por el anterior.
El artículo 3 del decreto 2271 de 2009 se dispuso lo siguiente para el caso de la retención
en la fuente de quienes sean asalariados:
“El porcentaje a cargo del trabajador en los aportes obligatorios al Sistema General de
Seguridad Social en Salud es deducible. Para la disminución de la base de retención en
la fuente por el monto del aporte al Sistema General de Seguridad Social en Salud en el
porcentaje que corresponde asumir al trabajador, efectuado en el año inmediatamente
anterior, el valor a deducir mensualmente será el resultado que se obtenga de dividir el
aporte realizado por el trabajador asalariado en el año anterior por doce (12) o por el
número de meses a que corresponda, si éstos fueran inferiores a un año. Cuando se trate
del procedimiento de retención número dos (2), el valor que sea procedente disminuir
mensualmente, se tendrá en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retención
semestral, como para determinar la base mensual sometida a retención. (Parágrafo 2. En
los casos de cambio de empleador, el trabajador podrá aportar el certificado de los
aportes obligatorios para salud efectuados en el año inmediatamente anterior, expedido
por el pagador o quien haga sus veces en la respectiva entidad a mas tardar el día quince
(15) de abril de cada año)”.
Los Intereses por prestamos de vivienda o la corrección monetaria en contratos de
leasing inmobiliario, se podrán descontar de la base de retención del trabajador, para lo
anterior debemos dividir entre doce el valor registrado en el certificado de la entidad
financiera donde conste los intereses cancelados o la corrección monetaria por un préstamo
destinado para la adquisición de vivienda.
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El certificado debe ser emitido por una entidad financiera vigilada por la Superfinanciera y
debe corresponder a pagos efectuados al periodo anterior a aquel en el cual se establece el
porcentaje fijo de retención. (Por el año 2013, debe ser certificado por el año 2012). Si el
crédito es otorgado a varias personas el valor de los intereses o corrección monetaria debe
dividirse entre ellas y este valor dividirse entre doce (12).
Este concepto de deducción tiene un tope máximo de 100 UVTs ($ 100 x $ 26.049 Vr UVT
del 2012 y no del 2013). Si excede de este valor el trabajador solo podrá descontar hasta
dicho tope.
Los pagos por concepto de medicina prepagada y seguros de salud1, se puede
descontar de la base gravable el valor de los certificados entregados por el trabajador por
pagos en salud relacionados con planes de medicina prepagada2, pólizas de salud3. Siempre
y cuando impliquen protección por salud del trabajador, su cónyuge sus hijos y/o
dependientes4.
Por este concepto existe un límite de 16 UVT mensuales (por el 2013 $429.456).
Los pagos por dependientes, limitados al 10% de los ingresos del asalariado, y hasta 32
UVT mensuales (por el 2013 $ 858.912); de conformidad con el parágrafo dos del artículo
387 del ET los dependientes son los siguientes:
•
Hijos
 Hijos que tengan hasta 18 años de edad.
 Hijos con edad entre 18 y 23 años, cuando los padres se encuentren financiando su
educación
 Hijos mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada
en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
•
Conyugue
 Cónyuge o compañero permanente en situación de dependencia5.
•
Padres
1
Artículo 387 del ET.
Vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud
3
Seguros de salud expedidos por vigilados por la Superintendencia Financiera de Colombia
4
Artículo 387 del ET numeral a)
5
La dependencia ocurre por ausencia de ingresos, o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT,
certificados por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados
2
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 Padres y los hermanos del contribuyente en situación de dependencia 6.
6. Una vez hemos descontado las rentas exentas y las deducciones, procedemos a calcular
el 25% del valor de la base de retención7, la cual será tomada como renta exenta, sin
que este valor exceda de 240 UVTs mensuales ($ 6.441.840).
7. Ahora si obtenemos la base de retención en la fuente, que será el cálculo para hallar la
retención en la fuente por el periodo conforme a la siguiente tabla.
Art. 383 del ET (Art. 23 ley 1111 de 2006)
RANGOS EN UVT
DESDE
HASTA
>0
95
TARIFA
MARGINAL
0%
95
150
19%
150
360
28%
360
En adelante
33%
IMPUESTO
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95
UVT)X19%
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
150 UVT) X 28% más 10 UVT
(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos
360 UVT) X 33% más 69 UVT
Teniendo en cuenta que la UVT por el año 2013 es de $ 26.841, procedemos a dividir la base
gravable en este valor ($ 5.000.000 / $26.841), obteniendo en este caso el valor en UVT (en
este caso 186.28 UVTs), buscamos en la tabla de acuerdo al rango obtenido, y para el caso
del ejemplo lo encontramos entre 150 y 360 UVT, la tabla nos dice que debemos realizar el
siguiente calculo: (186.28 – 150) X 28%+ 10 UVT = 20.16 UVT.
Multiplicamos nuevamente los 20.16 UVT por $ 26.841 y obtenemos el valor de $ 541.088, el
cual será nuestra retención en la fuente del periodo.
8. A partir de abril 1 de 2013, y solo si nuestro asalariado es declarante de renta por el
periodo anterior, debemos calcular la retención en la fuente mínima a practicar, la cual se
encuentra establecida en el artículo 384 del ET.
6
La dependencia ocurre por ausencia de ingresos, o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT,
certificados por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados
7
Artículo 206 ET
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De esta manera la retención a practicada en el periodo será la resultante entre el mayor entre
el obtenido por la tabla del artículo 383 del ET y la obtenida por la tabla del artículo 384 del
ET.
La depuración de la retención en la fuente mínima se realiza de la siguiente manera:
Ingresos tributarios
(-) Menos
Aportes obligatorios a salud y pensión8
(=) Igual
Base gravable
Sobre la base gravable se debe aplicar la siguiente tabla 9, para calcular la retención en la
fuente mínima del periodo:
8
9
Corresponde a los aportes del respectivo periodo, y no a los del año anterior.
Artículo 384 del ET
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
menos de
128,96
Menos de
3,461,415
-
-
-
128.96
3,461,415.36
0.09
2,415.69
0.07%
132.36
3,552,674.76
0.09
2,415.69
0.07%
135.75
3,643,665.75
0.09
2,415.69
0.07%
139.14
3,734,656.74
0.09
2,415.69
0.06%
142.54
3,825,916.14
0.10
2,684.10
0.07%
145.93
3,916,907.13
0.20
5,368.20
0.14%
149.32
4,007,898.12
0.20
5,368.20
0.13%
152.72
4,099,157.52
0.21
5,636.61
0.14%
156.11
4,190,148.51
0.40
10,736.40
0.26%
159.51
4,281,407.91
0.41
11,004.81
0.26%
162.90
4,372,398.90
0.41
11,004.81
0.25%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
166.29
4,463,389.89
0.70
18,788.70
0.42%
169.69
4,554,649.29
0.73
19,593.93
0.43%
176.47
4,736,631.27
1.15
30,867.15
0.65%
183.26
4,918,881.66
1.19
31,940.79
0.65%
190.05
5,101,132.05
1.65
44,287.65
0.87%
196.84
5,283,382.44
2.14
57,439.74
1.09%
203.62
5,465,364.42
2.21
59,318.61
1.09%
210.41
5,647,614.81
2.96
79,449.36
1.41%
217.20
5,829,865.20
3.75
100,653.75
1.73%
223.99
6,012,115.59
3.87
103,874.67
1.73%
230.77
6,194,097.57
4.63
124,273.83
2.01%
237.56
6,376,347.96
5.06
135,815.46
2.13%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
244.35
6,558,598.35
5.50
147,625.50
2.25%
251.14
6,740,848.74
5.96
159,972.36
2.37%
257.92
6,922,830.72
6.44
172,856.04
2.50%
264.71
7,105,081.11
6.93
186,008.13
2.62%
271.50
7,287,331.50
7.44
199,697.04
2.74%
278.29
7,469,581.89
7.96
213,654.36
2.86%
285.07
7,651,563.87
8.50
228,148.50
2.98%
291.86
7,833,814.26
9.05
242,911.05
3.10%
298.65
8,016,064.65
9.62
258,210.42
3.22%
305.44
8,198,315.04
10.21
274,046.61
3.34%
312.22
8,380,297.02
10.81
290,151.21
3.46%
319.01
8,562,547.41
11.43
306,792.63
3.58%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
325.80
8,744,797.80
12.07
323,970.87
3.70%
332.59
8,927,048.19
12.71
341,149.11
3.82%
339.37
9,109,030.17
14.06
377,384.46
4.14%
356.34
9,564,521.94
15.83
424,893.03
4.44%
373.31
10,020,013.71
17.69
474,817.29
4.74%
390.28
10,475,505.48
19.65
527,425.65
5.03%
407.25
10,930,997.25
21.69
582,181.29
5.33%
424.22
11,386,489.02
23.84
639,889.44
5.62%
441.19
11,841,980.79
26.07
699,744.87
5.91%
458.16
12,297,472.56
28.39
762,015.99
6.20%
475.12
12,752,695.92
30.80
826,702.80
6.48%
492.09
13,208,187.69
33.29
893,536.89
6.77%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
509.06
13,663,679.46
35.87
962,786.67
7.05%
526.03
14,119,171.23
38.54
1,034,452.14
7.33%
543.00
14,574,663.00
41.29
1,108,264.89
7.60%
559.97
15,030,154.77
44.11
1,183,956.51
7.88%
576.94
15,485,646.54
47.02
1,262,063.82
8.15%
593.90
15,940,869.90
50.00
1,342,050.00
8.42%
610.87
16,396,361.67
53.06
1,424,183.46
8.69%
627.84
16,851,853.44
56.20
1,508,464.20
8.95%
644.81
17,307,345.21
59.40
1,594,355.40
9.21%
661.78
17,762,836.98
62.68
1,682,393.88
9.47%
678.75
18,218,328.75
66.02
1,772,042.82
9.73%
695.72
18,673,820.52
69.43
1,863,570.63
9.98%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
712.69
19,129,312.29
72.90
1,956,708.90
10.23%
729.65
19,584,535.65
76.43
2,051,457.63
10.47%
746.62
20,040,027.42
80.03
2,148,085.23
10.72%
763.59
20,495,519.19
83.68
2,246,054.88
10.96%
780.56
20,951,010.96
87.39
2,345,634.99
11.20%
797.53
21,406,502.73
91.15
2,446,557.15
11.43%
814.50
21,861,994.50
94.96
2,548,821.36
11.66%
831.47
22,317,486.27
98.81
2,652,159.21
11.88%
848.44
22,772,978.04
102.72
2,757,107.52
12.11%
865.40
23,228,201.40
106.67
2,863,129.47
12.33%
882.37
23,683,693.17
110.65
2,969,956.65
12.54%
899.34
24,139,184.94
114.68
3,078,125.88
12.75%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
916.31
24,594,676.71
118.74
3,187,100.34
12.96%
933.28
25,050,168.48
122.84
3,297,148.44
13.16%
950.25
25,505,660.25
126.96
3,407,733.36
13.36%
967.22
25,961,152.02
131.11
3,519,123.51
13.56%
984.19
26,416,643.79
135.29
3,631,318.89
13.75%
1,001.15
26,871,867.15
139.49
3,744,051.09
13.93%
1,018.12
27,327,358.92
143.71
3,857,320.11
14.12%
1,035.09
27,782,850.69
147.94
3,970,857.54
14.29%
1,052.06
28,238,342.46
152.19
4,084,931.79
14.47%
1,069.03
28,693,834.23
156.45
4,199,274.45
14.63%
1,086.00
29,149,326.00
160.72
4,313,885.52
14.80%
1,102.97
29,604,817.77
164.99
4,428,496.59
14.96%
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Retención en la Fuente mínima para Empleados (Año 2013) Art. 384 ET
Pago mensual
Pago mensual o
o
mensualizado
mensualizado
En UVT
En Pesos $
Retención
Retención
En UVT
En pesos
1,119.93
30,060,041.13
169.26
4,543,107.66
Más de
1.136,92
Más de
30.516.070
27%*PM135,17
27%*PM135,17
En conclusión podemos definir qué:
* La retención a practicar es la mayor de entre las dos.
Cordialmente,
LEONARDO VARON GARCIA
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Tasa
efectiva de
retención
en la
fuente
15.11%