dinac - Contraloría General de la República
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CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DIRECCION NACIONAL DE AERONAUTICA CIVIL (DINAC) AUDITORIA FINANCIERA - EJERCICIO FISCAL 2006 INFORME FINAL ANTECEDENTES Por Resolución C.G.R. Nº 1893 del 30 de noviembre de 2006, la Contraloría General de la República dispuso la realización de una Auditoria Financiera y Presupuestal a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC), correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006, de conformidad a los artículos 9º y 15º de la Ley Nº 276/94 “ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA”, considerando las responsabilidades conferidas a la misma por el Artículo 283º de la Constitución Nacional y en concordancia con el Articulo 69º de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. ALCANCE DEL EXAMEN El examen comprendió la verificación de los Estados Contables y Financieros del Ejercicio Fiscal 2006, la revisión de las cuentas, así como la evaluación y comprobación del Control Interno de la Institución en las áreas examinadas. El trabajo fue realizado de acuerdo a la Res. CGR Nº 882/05 “Por la cual se aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoría Gubernamental, Manual de Normas Básicas y Técnicas de Control Interno para el Sector Público, elaborado en el marco del Convenio de Cooperación Técnica BID ATN/SF 7710-PR. Así mismo se adoptan las Normas de Auditoría Gubernamental Emitidas por la INTOSAI, las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) efectuados por el Comité de Prácticas de Auditoría de la Federación Internacional de Contadores (IFAC) y se derogan las resoluciones CGR números 068/01 y 780/05” y las Normas de Auditoria aplicables al Sector Público y Normas de Auditoría de General Aceptación. Ellas requieren que el mismo sea planificado y efectuado para obtener certeza razonable que la información y documentación auditada no contengan exposiciones erróneas. Igualmente, que las operaciones a las cuales ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las disposiciones legales vigentes y demás normas aplicables. El resultado del presente Informe surge del análisis de los documentos proveídos a los Auditores para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC), intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones examinadas. OBJETIVO DEL EXAMEN El objetivo del examen consistió en el análisis de los Estados Contables y Financieros al 31 de diciembre de 2006, correspondientes a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC), a fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos expuestos en los mismos y sí fueron elaborados conforme a Normas de Contabilidad. LIMITACIONES AL ALCANCE Las limitaciones al alcance de este trabajo son las que surgen de los atrasos e imperfecciones en la información suministrada por la entidad auditada y, en Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 1 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. consecuencia, nuestro trabajo no incluye una revisión integral de todas las operaciones, por tanto, el presente Informe no se puede considerar como una exposición de todas las eventuales deficiencias o de todas las medidas que podrían adoptarse para corregirlas. El problema principal que obstaculizó, en gran medida, el trabajo de esta Auditoria fue la no provisión de los documentos en tiempo y forma. En algunos casos, la entrega de los mismos tardaba hasta más de dos meses y en otros, las respuestas brindadas, en los distintos memorándos remitidos por la institución, no guardaban relación con el requerimiento formulado o simplemente no se remitían, lo que obligaba a solicitar reiteradas veces un mismo documento. Todo esto dificultó el análisis pormenorizado de los rubros por muestras significativas y permitió observar la debilidad en los controles internos. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD DURANTE EL EJERCICIO AUDITADO Nombre Decreto y/o Resolución de Nombramiento Fecha de Nombramiento Presidente Abog. Tomas E. Bittar Navarro Dcto. Nº 4923/05 14/03/2005 Auditor Lic. Oscar Joel Romero Resol. Nº 889/06 09/10/2006 Asesor Jurídico Jefe Abog. Eladio Galeano Resol. Nº 885/05 18/11/2005 Director de Aeropuertos Sr. Juan Carlos Figari Resol. Nº 915/06 13/10/2005 Administrador Concepción Sr. Aldo Abilio DacaK Sanabria Resol. Nº 947/06 17/10/2006 Administrador Pedro Juan Caballero Sr. Marco Natividad Fernández Resol. Nº 984/06 14/12/2005 Administrador Mariscal Estigarribia Sr. Reinaldo Acosta Resol. Nº 120/02 23/09/2002 Administrador de San Pedro del Ycuamandiyu Sr. Rubén Darío Aguilar Resol. Nº 836/06 20/09/2006 Cargo Administrador Salto de Guaira Sr. Mario Vicente Benítez Cardozo Resol. Nº 810/06 11/09/2006 Administrador Aeroclub Nicolás Bó PAC Amado Rey Estigarribia Resol. Nº 187/06 10/03/2006 Administrador Aeródromo Caazapa Sr. Joel Restituto Galeano Ortiz Resol. Nº 511/00 23/10/2000 Contadora General Lic. Paola K. Antonelli L. Resol. Nº 897/05 22/11/2005 Gerente Financiero Lic. José Ángel Galeano Marten Resol. Nº 79/05 10/02/2005 Administrador AISP Sr. Gustavo Sandoval Lamas Resol. Nº 530/06 28/06/2006 Administrador AIG Sr. Nelson Mendoza Rolon Resol. Nº 519/06 27/06/2006 Director de Aeronáutica CTA Hugo Aquino Resol. Nº 146/05 11/03/2005 Director de Metereologia e Hidrológia Lic. Miguel Ángel Vázquez Resol. Nº 24/04 12/03/2004 Subdirector de Adm. y Finanzas Ing. Enrique García Resol. Nº 05/05 10/01/2005 Subdirector de Planificación Arq. Telmo Duarte Resol. Nº 459/04 24/008/2004 Subdirección de Transporte Aéreo y Asuntos Internacionales Cnel. DEM Jesús Cesar Ríos Resol. 14/04 10/03/2004 Director del Instituto Nac. de Aeronáutica Civil Lic. CTA Maria Regina Valiente Gaona Resol. 85/03 20/02/2003 Secretario General Abog. Arsenio Cardozo C. Resol. 02/04 10/03/2004 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 2 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. COMUNICACIÓN DE OBSERVACIONES Y RECEPCION DE DESCARGO Por nota CGR N° 6941/07 del 14 de agosto de 2007, fue remitida a la Institución auditada la comunicación de observaciones, de conformidad a la Resolución CGR N° 2015/2006. Por nota P/DINAC Nº 479/07 del 29 de agosto de 2007, ingresada en la Contraloría General de la República bajo Expediente CGR Nº 5750/07, el Presidente de la Dirección General de Aeronáutica Civil, presenta el descargo a las observaciones elaboradas por esta Auditoria. El presente Informe contiene el resultado de la evaluación del descargo presentado por la institución, señalando que aquellas observaciones cuyos descargos han sido considerados como válidos, por satisfacer fundamentadamente los hallazgos detectados por el equipo auditor fueron excluidas del mismo. REFERENCIAS SAR : “Search and Rescue” unidad encargada de la búsqueda y salvamento de aeronaves y pasajeros accidentados. NOTAM : Avisos Distribuido por Medios de Telecomunicaciones que contiene informaciones aeronáuticas. INTERNACIONAL AIS/Aeródromo : Proviene de “Aeronautical Information Service” o servicio de Información Aeronáutica. ATS : Proviene de la ingle AIR Traffic Service (Servicio de Tránsito Aéreo). ACC/APP : Centro de Control de Área y servicio de aproximación. VOR : VHF Omnidirectional Range, instrumento de precisión que guía a las aeronaves en vuelo. CCAM : Centro de Conmutación Automática de Mensajes. OMM : Organización Meteorológica Mundial. AIS : Servicio de Información Aeronáutico AIP : Información Aeronáutica del Paraguay AISP : Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi AIG : Aeropuerto Internacional Guaraní. MDN : Ministerio de Defensa Nacional. INAC : Instituto Nacional de Aeronáutica Civil OACI : Organización de Aviación Civil Internacional DESARROLLO DE INFORME A los efectos de una mejor compresión, el presente informe, se halla dividido en los siguientes capítulos: CAPÍTULO 1 ANALISIS ORGANIZACIONAL CAPÍTULO 2 ANALISIS DE LOS ESTADOS CONTABLES. 1. Balance General al 31/12/06 s/ Res. 173/04. 2. Notas de los Estados Contables al 31/12/06. 3. Análisis Horizontal. 1.1. Activo 1.2. Pasivo 1.3. Patrimonio Neto 1.4. Resultado Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 3 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPÍTULO 3 CAPÍTULO 4 CAPÍTULO 7 Observaciones Generales ACTIVO 1. ACTIVO CORRIENTE 1.1. Disponibilidades 1.2. Recaudaciones a Depositar 1.3. Bancos 1.4. Fondo Fijo 1.5. Créditos 2. ACTIVO NO CORRIENTE 2.1. Deudores en Gestión de Cobro PASIVO 1. Proveedores Locales 2. Acreedores Varios ESTADO DE RESULTADOS 1. Ciclo de Gastos 2. Ciclo de Ingresos ACTIVO FIJO CAPÍTULO 8 CALIFICACION Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CAPÍTULO 9 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CAPÍTULO 10 ANEXOS CAPÍTULO 5 CAPÍTULO 6 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 4 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 1 ANALISIS ORGANIZACIONAL ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD La Dirección Nacional de Aeronáutica Civil – DINAC fue constituida como entidad autárquica de duración ilimitada, con personería jurídica y patrimonio propio conforme al Decreto Ley Nº 25/90, aprobado con modificaciones por la Ley Nº 73/90 del 8 de noviembre de 1990 y la Ley Nº 2199 del 8 de setiembre de 2003 “Que dispone la reorganización de los Órganos Colegiados encargados de la Dirección de Empresas y Entidades del Estado Paraguayo” En esta Entidad se han fusionado las siguientes instituciones: I. Dirección General de Aeronáutica Civil, creada por Decreto Ley Nº 1392 de fecha 31 de octubre de 1950. II. Administración Nacional de Aeropuertos Civiles, creada por Ley Nº 2372 de fecha 4 de enero de 1951 y reorganizada por Ley Nº 310 de fecha 3 de diciembre de 1971; y III. Servicio Nacional de Meteorología e Hidrológica, creada por Ley Nº 1228 de fecha 29 de diciembre de 1986. Son objetivos de la DINAC: a) Proyectar, coordinar y ejecutar con los órganos del Poder Ejecutivo los planes nacionales e internacionales a ser ejecutados, atendiendo a los avances tecnológicos y científicos, en la Materia. b) Aplicar los Tratados y convenios Internacionales, en la Materia ratificado por la Republica, coordinando las Leyes Nacionales y con las Resoluciones de la Organización de Aviación Civil Internacional – OACI, de la Organización Meteorológica Mundial OMM y de otros organismos internacionales. c) Analizar y proponer al Poder Ejecutivo las políticas aeronáuticas, especial e Hidrometeorológica del Estado, en base a los Convenios, Acuerdos, Tratados Internacionales, y las leyes nacionales; y una vez aprobadas, ejecutarlas. d) Planificar, dirigir y fiscalizar la construcción de aeropuertos en el país, instalaciones de rutas de acceso basados en el incrementos del tráfico aéreo y sus necesidades prioritarias, siguiendo las pautas y recomendaciones de los Organismos Internacionales pertinentes, en coordinación con los órganos nacionales competentes y dentro de los planes de desarrollo nacional; e) Administrar y mantener los servicios de tránsitos aéreos y de telecomunicaciones aeronáuticas, los aeropuertos internacionales y nacionales, aeródromos, helipuertos e hidropuertos estatales y ejercer el control y fiscalización de los mismos, en coordinación con los órganos competente del Estado; f) Administrar la red de observatorios meteorológicos oficiales; recopilar y procesar los datos provenientes de dichos observatorios; y promover el estudio, desarrollo e investigación de la Meteorología e Hidrología en todo el territorio nacional, en Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 5 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. coordinación con las instituciones Estatales componentes en la Materia. g) Organizar, reglamentar y establecer sistemas de seguridad destinados a brindar protección al tránsito aéreo y a las instalaciones aeroportuarias. h) Adoptar medidas y proponer reglamentaciones sobre los límites máximos del ruido de las aeronaves y ejercer el control del cumplimiento de las mismas. i) Proponer al Poder Ejecutivo para su aprobación, por conducto del Ministerio de Defensa Nacional, proyectos sobre aplicación de tarifas y tasas por retribución de los servicios prestados. j) Participar en toda negociación relativa a acuerdos de cooperación internacional aeroespacial y meteorológica y propiciar la celebración de convenios en estas materias, que tiendan a lograr la integración institucional y económica de los Estados, así como a la efectiva complementación de sus servicios públicos. k) Propiciar, organizar y participar en conferencias, organismos, congresos y eventos relacionados a la problemática aero-espacial y meteorológica. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 6 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 2 ANÁLISIS A LOS ESTADOS CONTABLES 1. BALANCE GENERAL AL 31/12/06 S/ RES. 173/04 A los efectos de realizar un análisis a los Estados Contables, se expone a continuación el Balance General de conformidad a la Res. 173/04 al cierre del Ejercicio Fiscal 2006. 1 ACTIVOS 1 01 ACTIVO CORRIENTE 1 01 01 DISPONIBILIDADES 1 01 01 01 Caja 1 01 01 02 Recaudaciones a Depositar 1 01 01 03 Bancos 1 01 01 05 Fondo Fijo EJERCICIO 2006 0 615.686.909 73.146.570.638 113.979.500 73.876.237.047 1 01 03 CREDITOS 1 01 03 02 Deudores por Ventas 1 01 03 04 Deudores Varios 1 01 03 07 Documentos a Cobrar 1 01 03 10 Menos: Previsión para incobrables 5.600.752.925 16.406.446.417 74.297.043 -431.984.983 21.649.511.402 1 01 10 INVENTARIOS 1 01 10 05 Materiales y Suministros en Deposito 1 01 10 06 Bienes y Servicios Adjudicados 4.157.400.568 9.702.593.024 13.859.993.592 1 01 15 ANTICIPOS 1 01 15 02 Proveedores/Personal 1 01 15 03 Impuesto a la Renta 630.526.591 508.720.823 1.139.247.414 1 01 20 OTROS ACTIVOS 1 01 20 01 Gastos no devengados 1 01 20 02 Obligaciones a Vencer M/L 156.860.802 1.027.091.874 1.183.952.676 TOTAL ACTIVO CORRIENTE 111.708.942.131 1 02 ACTIVO NO CORRIENTE 1 02 01 CREDITOS 1 02 01 03 Documentos por cobrar 1 02 01 04 Deudores Varios 1 02 01 05 Deudores en Gestión de Cobro 17.311.154.031 1 02 01 06 Deudores por Ventas 15.466.071.739 1 02 01 07 Otros Deudores 1 02 01 08 Deudores en Gestión Judicial 1 02 01 09 Cheques Devueltos 1 02 01 12 Menos: Previsiones para incobrables 1.098.590.574 13.189.068 75.013.731 8.418.714.262 4.293.578 -42.297.427.553 89.599.430 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 7 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 1 02 10 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO 1 02 10 01 Bienes en operación 122.778.550.139 1 02 10 02 Depreciación acumulada -63.356.578.458 59.421.971.681 1 02 02 EMBARGOS 1 02 02 01 Bancos M/L 1 02 30 OTROS ACTIVOS 1 02 30 01 Otros Activos 1 02 30 02 Obligaciones a Vencer M/L 40.373.400 40.373.400 10.104.389.666 376.743.603 10.481.133.269 TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 70.033.077.780 TOTAL DE ACTIVOS 2 181.742.019.911 PASIVOS Y PATRIMONIO NETO 2 01 PASIVO CORRIENTE 2 01 01 CUENTAS A PAGAR 2 01 01 01 Proveedores Locales 2 01 01 04 Acreedores varios 8.080.366.291 6.052.906.022 14.133.272.313 2 01 10 PROVISIONES 2 01 10 01 Impuesto a la Renta a pagar 2 01 10 02 IVA a pagar 767.414.486 2 01 10 03 Retenciones de Impuestos 434.400.433 2 01 10 05 Aportes y Retenciones a Pagar 720.835.419 2 01 10 06 Gastos Acumulados a Pagar 2 01 10 07 Intereses a Pagar M/C 859.491.108 4.679.850.302 167.600.766 7.629.592.514 2 01 20 OTROS PASIVOS 2 01 20 04 Acreedores en Garantía de Contrato 830.713.033 830.713.033 TOTAL PASIVO CORRIENTE 2 02 PASIVOS NO CORRIENTE 2 02 02 PROVISIONES 2 02 02 01 Intereses a Pagar 2 02 02 02 Impuesto a la Renta a Pagar 22.593.577.860 90.246.567 286.497.036 376.743.603 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 376.743.603 TOTAL PASIVO 22.970.321.463 2 03 PATRIMONIO NETO 2 03 01 Capital 2 03 01 03 Capital realizado 24.143.012.128 2 03 01 04 Aporte al Gobierno y Donaciones 26.007.257.365 50.150.269.493 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 8 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 2 03 02 Reservas 2 03 02 03 Reserva de revalúo 2 03 03 RESULTADOS 2 03 03 01 Resultados Acumulados 2 03 03 02 Resultado del Ejercicio 31.663.879.680 31.663.879.680 70.687.674.211 6.269.875.063 TOTAL PATRIMONIO NETO 158.771.698.447 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 181.742.019.910 2. NOTAS DE LOS ESTADOS CONTABLES AL 31/12/06 ¾ VALUACIÓN DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA Los saldos de la cuentas del Activo en moneda extranjera están valuados al tipo de cambio de G. 5.170 por U$s. Los saldos de las cuentas del Pasivo en moneda extranjera están valuados al tipo de cambio de G. 5.210 por U$S. Los valores de cotización por cada dólar americano están establecidas por la Resolución RA Nº 2/2007 del 9 de enero de 2007. ¾ BANCOS DEL PAIS Estas cuentas representan los fondos que la DINAC mantiene depositados en bancos de plaza, cuyos saldos han sido conciliados con los extractos de cuentas bancarias. Se habilitaron cuentas bancarias en Moneda Local y Extranjera a nombre del Proyecto de Cooperación Técnica no reembolsable ATN/MT – 8422 PR BID-DINAC en el Banco Amambay. A fin de establecer los saldos disponibles en forma adecuada, se procedió a reclasificar los valores embargados en las cuentas del BNF 276-696/1 y BNF 272-941/6 en una cuenta contable denominada BNF CTAS EMBARGADAS M/L, clasificada dentro del Balance General en formato de Resolución Nº 173/04 en el ACTIVO NO CORRIENTE, dando cumplimiento a lo recomendado por la firma Auditora CONTROLLER PKF. ¾ CREDITOS A continuación se detallan los saldos de las partidas componentes del rubro de Créditos al 31 de Diciembre de 2006: IMPORTES CONCEPTOS G. T° C° DEUDORES POR SERVICIOS M/C 11.100.499.679 DORES POR SERVICIOS M/E 10.041.338.716 DEUDAS EN GESTION DE COBRO VARIOS 17.311.154.031 DEUDAS EN GESTION JUDICIAL G. 4.889.046.330,17 GESTION JUDICIAL M/E 3.529.667.931,90 RETENCIONES LEY 2051/03 U$S 5.170 1.942.231,86 5.170 682.721,07 28.992 CHEQUES DEVUELTOS 4.293.578 DEPOSITOS DE GARANTIA 1.813.000 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA 508.720.822.64 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 9 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. IMPORTES CONCEPTOS G. T° C° ANTICIPOS A RENDIR 630.526.591,20 DEUDORES VARIOS 16.417.793.493 DOC. A COBRAR M/C 163.472.360 DOC. A COBRAR M/E 4.291.100 DOCUMENTOS VENCIDOS A COBRAR M/C 36.247.442 DOCUMENTOS VENCIDOS A COBRAR M/E 968.876.715 U$S 5.170 830,00 5.170 187.403,62 TOTAL CREDITOS PREVISION P /CREDITOS DE DUDOSO COBRO -42.729.412.536 TOTAL S/ BALANCE 22.878.358.245,80 2.813.186,55 En este rubro contable se registran las cuentas a cobrar en concepto de tasas por servicios aeronáuticos y no aeronáuticos, así también como las deudas en Gestión de Cobro vía administrativa, siendo las mas significativas las deudas de Multibanco (en quiebra) y Banco General; las de Gestión Judicial en moneda local, como Aerolíneas Argentinas con esta última se obtuvo un concordato según Resolución Homologatoria del Juzgado Comercial Nº 15 de la Republica Argentina de fecha 26 de diciembre del 2002, donde se acuerda Quitas de la deuda; mientras que la mas significativa dentro de la cuenta Gestión Judicial en moneda extranjera es la deuda de Líneas Aéreas Privadas Argentinas (LAPA). En cuanto a las deudas en Gestión de Cobro es digno recalcar la situación del Sr. Salvador Collatti, la mencionada deuda fue elevada a la Asesoría Jurídica para el inicio del proceso judicial. AEROLINEAS ARGENTINAS S.A. – CONCORDATO El saldo corresponde a la diferencia cambiaria, por tomarse la deuda en pesos y no en dólares, y que según Dictamen Nº 145/06 de la Asesoría Jurídica debería ser liquidado como incobrable, por lo que se solicito la emisión de una autorización superior vía Resolución de la Presidencia, para aplicar lo recomendado por la Asesoría Jurídica de la Institución dentro del Ejercicio Fiscal 2007. DEUDORES QUE POSSEN CAUSAS JUDICIALES, CON RECOMENDACIÓN DE LA ASESORÍA JURÍDICA PARA DAR DE BAJA POR INCOBRABILIDAD DEUDORES EN GESTION JUDICIAL SALDO CONTABLE GUNDER IND. Y COM. S.A. 16.684.200 LIZAN CORPORACIÓN S.A. 44.334.194 MYRIAN DE WATTIEZ 12.191.072 MARIA DE FATIMA CAMPOZ LÓPEZ M. 9.427.477 AERO PERU S.A. 9.315.565 AERONORTE INTERNACIONAL S.R.L. 5.843.101 LATIN AMERICAN INTERNACIONAL 5.682.628 PLANEAMIENTO OPERACIONAL PRO. 3.672.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 10 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DEUDORES EN GESTION JUDICIAL SALDO CONTABLE ARTE Y COMUNICACIÓN S.A. 3.122.584 AGROFORESTALES SAN ANTONIO 513.899 CARGOPAR AIRLINES 30.287.422 MARIA DE FATIMA CAMPOS LOPEZ MOREIRA 9.247.477 AERO PERU 9.315.565 GEREALDINA VDA. DE MOREL 8.239.348 VICTOR RAUL GONZALEZ 1.367.804 GUSTAVO PEREZ 797.839 TOTAL 170.222.175 La Asesoría Jurídica recomendó para el Ejercicio 2005 y para el 2006, que los Deudores detallados precedentemente sean liquidados como incobrables teniendo en cuenta que la deuda ya fue previsionada en un 100% , por no poseer ningún bien embargable a su nombre o por imposibilidad de cobro de la deuda. A la fecha, prosiguen los trámites para la baja, previa autorización de la Presidencia de DINAC PEDIDO DE DEPURACION DE LAS DEUDAS CON ANTIGÜEDAD IGUAL O MAYOR A 10 AÑOS Se realizó el pedido de depuración de los saldos de las cuentas contables deudoras por servicios en guaraníes y dólares con antigüedad igual o mayor a 10 años en la mora de la deuda que mantiene con la Institución. El trámite sigue su curso correspondiente, a fin de que cuando se obtenga la autorización de la Presidencia se proceda con la depuración. ¾ OBLIGACIONES VENCIDAS A COBRAR EN DOLARES El importe en Balance corresponde al saldo de la cuota 6/6 del préstamo otorgado a Líneas Aéreas Paraguayas S.A., conforme a los Convenios de Cooperación Interinstitucional de fecha 12 de julio de 1991 y 16 de octubre de 1992, por un total de U$s. 2.232.784,33.- y que fue cancelada parcialmente en el Ejercicio 1.995. CUOTA 6/6 VENC. CUOTA U$ 16/07/94 Tº Cº TOTAL G. 288.233,00 1.960 4.936.680 Pago a Cta. 100.829.38 1.960 7.625.585 Saldo Pendiente 187.403,62 1.960 7.311.095 187.403,62 5.170 968.876.715,40 Saldo Actualizado al 31/12/2006 ¾ DEUDORES VARIOS – PNUD Conforme a las Resoluciones Nº 254/2003 del 16/12/03 y Nº 301/2003 del 29/12/03 se procedió a la transferencia telegráfica de U$s 500.000.- y U$s 300.000.- respectivamente en el marco del Proyecto PAR/03/019/A/01/99, en el Ejercicio 2005 según Resolución 928/2005 se procede a la transferencia de U$s 287.000.- y por Resolución Nº 1022/2005 se transfiere U$s 530.000.- Dando un total correspondiente del proyecto de U$s 1.617.000,00. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 11 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Dentro del Ejercicio 2006 de conformidad a la Resolución Nº 764 del 28/08/2006 se transfiere U$s 230.000,00, según Resolución Nº 1093 del 15/11/2006 se transfiere U$s 1.1053.000,00 y por ultimo por Resolución Nº 1275/2006 del 29/12/2006, se autoriza a la transferencia de U$s 273.000,00, dando un total al 31/12/2006 a favor del Proyecto mencionado de la suma de U$s 3.173.000,00. ¾ EXISTENCIA EN DEPÓSITO a.) El saldo corresponde a existencia de bienes, materiales y suministros al 31 de Diciembre de 2006 en el Depósito Nº 1 correspondiente al Aeropuerto Silvio Pettirossi. b.) El Inventario físico realizado para el Cierre del Ejercicio 2006 no arrojó materiales faltantes ni sobrantes. c.) El Inventario de Materiales y Suministros efectuado en el Ejercicio 2005 arrojo sobrantes y faltantes, a los cuales se ha procedido a aplicar lo mencionado en la Nota a los Estados Contables del Ejercicio 2005. d.) Haciendo énfasis en los faltantes aun no fueron desafectados de la cuenta transitoria Diferencia de Inventario, pues no se ha recepcionado las resultas de la Intervención del Departamento de Almacenes que por Resolución Nº 95/2006 ha sido establecida. e.) No se registraron movimientos de entrada y salida de bienes durante el Ejercicio Fiscal 2006 en el Deposito Nº 2. f.) El valor consignado a los bienes en depósito en el momento del Consumo es el de identificación específica, es decir se da salida al precio por el cual fue adquirido el producto. g.) El saldo de la cuenta Materiales y Suministros en Deposito Guaraní, corresponde a la existencia de suministros y materiales en Existencias al 31/12/2006. h.) La diferencia en inventario detectada al 31/12/2005 en la cuenta contable Materiales y Suministros Guaraní, y registrada dentro del mencionado ejercicio en una cuenta Activa bajo la denominación Materiales y Suministros-Dif. de Inventario correspondiente a un saldo contable pendiente de regularización del Ejercicio 2004 y no de diferencia física en los materiales, fue regularizada dentro del Ejercicio 2006. ¾ BIENES DE USO En este grupo de cuentas están registrados los bienes patrimoniales pertenecientes a la DINAC, según fueron recepcionados por el Dpto. de Patrimonio y que constan en el Inventario General de Bienes al 31/12/2006. Dentro del Ejercicio 2006 el Departamento de Patrimonio procedió a incorporar al Inventario General de Bienes de la DINAC las Aeronaves que se encuentran en uso del Instituto de Aeronáutica Civil ( INAC ), y por lo tanto registradas en las cuentas patrimoniales de la Contabilidad por el valor de reparo a partir del valor fiscal. Dentro de este punto es oportuno resaltar que dentro del Ejercicio 2006 se procedió a desafectar movimientos dentro de la Cuenta OBRAS EN CURSO, en lo que respecta a ARQ. JORGE SANZ LP Nº 14/95, LP Nº 3/96, ROBERTO SPATUZZA LP Nº 7/95, METALMEC LP Nº 4/95 y PLASTIZIL LP Nº 3/98 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 12 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Cabe resaltar la situación que se plantea con el vehículo marca MITSUBISHI tipo L200 Chasis Nº DJNK 140P9 – 01517 con código patrimonial Nº 103-02-14-0716 que fuera robada y que a la fecha se encuentra en trámite para su desafectación del Inventario Institucional, de conformidad a los procedimientos establecidos en el Decreto Nº 20.132/2003. ¾ REVALUO Y DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO Los Activos Fijos conforme a la Ley 125/91 y la Ley 2.421/04, en su Art. 12, fueron valuados de acuerdo a las tasas de Revalúo (1,1248), establecida por la Sub-Secretaria de Tributación para el Ejercicio 2.006 según Resolución S.E.T. Nº 1/2007. Así también se puede destacar que los bienes con vida útil cero ya no fueron revaluados ni depreciados dentro del presente ejercicio. Las depreciaciones de todos los bienes de uso son reconocidos mediante carga a resultados en función a la vida útil estimada de los bienes, utilizándose el sistema establecido en las disposiciones legales. Desde la vigencia de la Ley 125/91, se implementa el sistema de depreciación es anual en línea recta, hecho que modifico el procedimiento anterior con valor residual del 10 % sobre el total del valor del bien. ¾ REVALUO Y DEPRECIACION DEL ACTIVO FIJO En relación a las Construcciones de Uso Institucional tanto en el Aeropuerto Silvio Pettirossi y Aeropuerto Internacional Guaraní, se consideraron entre 10 y 40 años de vida útil para el Cálculo de la Depreciación del Ejercicio. Se encuentra en proceso de Escrituración las propiedades de los aeropuertos mencionados que aun no están a nombre de la DINAC. Se procedió a la incorporación de bienes patrimoniales no inventariados o sobrantes de inventario derivados de la Autorización Fiscal Nº 10, según Resolución Nº 745 del 18/10/2005 en el Inventario General de Bienes de la DINAC, como así mismo fue dado de Alta en la Contabilidad Institucional. OTROS ACTIVOS TRANSFERENCIA AL PNUD Esta cuenta registra las transferencias realizadas a favor del Proyecto PAR 91/003/DINAC/PNUD, firmado el 18 de septiembre de 1991. El saldo de G. 10.104.389.665,60 se halla valuado al tipo de cambio histórico al momento de realizarse las transferencias. Por sugerencia del PNUD se aguarda la incorporación de los bienes al Patrimonio institucional, en un solo Acto una vez obtenida las copias de los Certificados de Nacionalización de las Maquinarias y Vehículos, de acuerdo a lo mencionado en Memorando DP 37/02 y 73/02. ¾ DEUDAS El saldo de G. 22.970.321.463 esta compuesto por las siguientes partidas: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 13 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. COMPOSICIÓN DE DEUDAS 31/12/2006 CONCEPTOS IMPORTE Proveedores Materiales y Suministros Alm. 2.842.334.882 Proveedores Bienes de Capital 5.238.031.409 Provisiones M/C 4.051.032.410 Provisiones M/E 1.607.500.642 Acreedores Varios 6.052.906.022 Deudas Fiscales 2.347.803.065 Acreedores en Garantía de Contrato 830.713.033 22.970.321.463 ¾ PREVISIONES En el presente ejercicio, se han constituido previsiones sobre las cuentas Deudores por Servicios M/L y M/E, tales como, Arrendatarias, Compañías Aéreas, Aviación Menor, Deudores Publicidad y Otros Deudores, así mismo sobre las cuentas, Gestión de Cobro y Deudas en Gestión Judicial M/L y M/E según lo establece el manual contable; para determinar el monto de las previsiones, se han considerados los siguientes porcentajes: * Deudores con atraso mayor a 90 días 30% * Deudores con atraso mayor a 180 días 70% * Deudores con atraso mayor a 360 días 100% En el caso de Multibanco que se encuentra en la Gestión de Cobro, se aplico como previsión del 100%, sobre la totalidad del saldo en cuenta, de conformidad a lo establecido en la Resolución Nº 08/2007 del 12/01/2007. ¾ IMPUESTO A LA RENTA Para el cálculo del impuesto a la renta se aplicó lo establecido en el Art. Nº 3 Capitulo 2 de la Ley Nº 2421/04 que modifica el Art. Nº 20 de la Ley 125/91, el cual establece que la tasa general del impuesto será del 20% para el primer año de vigencia de la ley mencionada. Las partidas de gastos deducibles y no deducibles fueron calculadas en base al Decreto Nº 6359/2005. ¾ DIFERENCIA DE CAMBIO Y CONVERSION El saldo de la cuenta representa la Perdida por Diferencia de Cambio debido a la fluctuación negativa de la moneda americana (dólar americano). ¾ CUENTAS DE ORDEN Este rubro contable se encuentra compuesto por las cuentas Cobertura De Seguro Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 14 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. a nuestro favor y Seguro Contratado por Terceros, las cuales representan las pólizas emitidas a favor de la DINAC por parte de los Deudores en concepto de Garantía de Contrato. ¾ PASIVOS CONTINGENTES De conformidad al Memorando AJ 18/2007, la Asesoría Jurídica registra 17 juicios contra la DINAC, los cuales podrían generar erogaciones importantes a la Institución en Ejercicios futuros. 3. ANÁLISIS HORIZONTAL El análisis a los Estados Contables se realizó teniendo como año base el Ejercicio Fiscal 2005, habiéndose comparado con el período 2006, de lo cual surgieron las siguientes variaciones que se exponen para una mejor comprensión en el siguiente cuadro: COMPARATIVO DEL BALANCE GENERAL AL CIERRE DE LOS EJERCICIOS 2005 Y 2006 COD. S/ RES. 173 DENOMINACION DE CUENTA 1 ACTIVOS EJERCICIO 2005 EJERCICIO 2006 VARIACIÓN G. G. G. (a) (b) (a) – (b) VARIACION C/ RELACION % 160.521.619.124 181.742.019.911 21.220.400.787 13,22% 1 01 ACTIVO CORRIENTE 87.524.966.113 111.708.942.131 24.183.976.018 27,63% 1 01 01 Disponibilidades 58.781.537.337 73.876.237.047 15.094.699.710 25,67% 1 01 03 Créditos 15.545.906.514 21.649.511.402 6.103.604.888 39,26% 1 01 10 Inventarios 10.445.826.076 13.859.993.592 3.414.167.516 32,68% 1 01 15 Anticipos 2.037.521.992 1.139.247.414 -898.274.578 -44,08% 1 01 20 Otros Activos 714.174.194 1.183.952.676 469.778.482 65,78% 1 02 ACTIVO NO CORRIENTE 72.996.653.011 70.033.077.780 -2.963.575.231 -4,06% 1 02 01 Créditos 13.466.877.608 89.599.430 -13.377.278.178 -99,33% 1 02 02 Embargos 0 40.373.400 40.373.400 1 02 10 Propiedad, Planta y Equipo 49.425.385.737 59.421.971.681 9.996.585.944 20,23% 1 02 30 Otros Activos 10.104.389.666 10.481.133.269 376.743.603 3,73% PASIVO Y PATRIMONIO NETO 160.521.619.123 181.742.019.910 21.220.400.787 13,21% PASIVO 18.467.947.890 22.970.321.463 4.502.373.573 24,38% 18.467.947.890 22.593.577.860 4.125.629.970 22,34% 7.597.223.852 14.133.272.313 6.536.048.461 86,03% 10.009.968.328 7.629.592.514 -2.380.375.814 -23,78% 860.755.710 830.713.033 -30.042.677 -3,49% 0 376.743.603 376.743.603 2 2 01 PASIVO CORRIENTE 2 01 01 Cuentas a Pagar 2 01 10 Provisiones 2 01 20 Otros Pasivos 2 02 PASIVO NO CORRIENTE Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 15 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 2 02 02 Provisiones 2 03 PATRIMONIO NETO 2 03 01 Capital 2 03 02 Reservas 2 03 03 RESULTADOS 0 376.743.603 376.743.603 142.053.671.233 158.771.698.447 16.718.027.214 11,77% 45.538.727.147 50.150.269.493 4.611.542.346 10,13% 25.792.310.475 31.663.879.680 5.871.569.205 22,76% 2 03 03 01 Resultados Acumulados 63.439.820.241 70.687.674.211 7.247.853.970 11,42% 2 03 03 02 Resultado del Ejercicio 7.282.813.370 6.269.875.063 -1.012.938.307 -13,91% 3.1. ACTIVO CUENTAS DEL ACTIVO CORRIENTE DISPONIBILIDADES: El saldo al 31/12/2006 ha sufrido una variación en aumento con relación al ejercicio anterior de G. 15.094.699.710 (Guaraníes quince mil noventa y cuatro millones seiscientos noventa y nueve mil setecientos diez) que representa al incremento del 25,67 %. La cuenta disponibilidades, merece especial atención, teniendo en cuenta los comportamientos de sus componentes, así como la forma en que fueron expuestos en el Balance. Para mejor comprensión se expone el siguiente cuadro: DISPONIBILIDADES Recaudaciones a Depositar Bancos Fondo Fijo Total Disponibilidades Ejercicio 2005 Ejercicio 2006 G. G. Variación en % 743.094.872 615.686.909 -17,15% 57.909.688.025 73.146.570.638 26,31% 128.754.440 113.979.500 -11,48% 58.781.537.337 73.876.237.047 25,67% Recaudaciones a Depositar: Presenta una variación en disminución del 17,15%. Bancos: Las disponibilidades en Bancos ha variado en un 26,31% en aumento, cuenta que será expuesta en forma más analítica en el capitulo correspondiente. Fondo Fijo: Presenta anualmente un saldo variable, habiéndose disminuido el saldo al 31 de diciembre de 2006 en un 11,48%. CREDITOS: Los créditos del Activo Corriente, comparativamente con el Ejercicio anterior han presentado una variación del 39,26% de más. La composición de dicha cuenta forman: Deudores por Ventas, Cheque devueltos, Deudores varios, Depósitos en Garantía y Documentos a Cobrar a las cuales se le ha disminuido la previsión para incobrables por G. 431.984.983 (Guaraníes cuatrocientos treinta y un millones novecientos ochenta y cuatro mil novecientos ochenta y tres), habiendo sufrido una variación en incremento de G. 29.949.676 (Guaraníes veintinueve millones novecientos cuarenta y nueve mil seiscientos setenta y seis) lo que evidencia la posible irrecuperabilidad de una porción de los créditos otorgados, por lo cual se ha previsto dicho aumento. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 16 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. INVENTARIOS: Los componentes de esta cuenta han sufrido una variación en aumento del 32,68%. Los inventarios se refieren a materiales y suministros en depósito, así como bienes y servicios adjudicados ANTICIPOS: Los anticipos otorgados a proveedores y al personal, como los del Impuesto a la Renta, en el ejercicio en estudio arrojaron un saldo inferior al ejercicio 2005, en un 44,08%. OTROS ACTIVOS: Comparativamente con el ejercicio anterior arrojó al cierre del ejercicio 2006 una variación en aumento del 65,78%. Esta cuenta está compuesta por: Gastos no Devengados y Obligaciones a Vencer M/L Al cierre del ejercicio 2005 la cuenta Obligaciones a Vencer M/L no arrojó saldo, sin embargo en el ejercicio en estudio arrojó un saldo de G. 1.027.091.874 (Guaraníes un mil veintisiete millones noventa y un mil ochocientos setenta y cuatro) que corresponde a Intereses a vencer e Impuesto a la Renta a vencer. CUENTAS DEL ACTIVO NO CORRIENTE CREDITOS: Los créditos pendientes de cobro a largo plazo, en el 2006 han disminuido por G. 13.377.278.178 (Guaraníes trece mil trescientos setenta y siete millones doscientos setenta y ocho mil ciento setenta y ocho) que representa al 99,33% del saldo al 31 de diciembre de 2005 EMBARGOS: En el ejercicio 2006 ha sido incluida la cuenta de Embargos por tanto la diferencia entre ejercicio es el saldo al 31 de diciembre de 2006 de G. 40.373.400 (Guaraníes cuarenta millones trescientos setenta y tres mil cuatrocientos). Verificado en el Balance Analítico se constató de qué se trata de dos cuentas bancarias con embargo judicial, cuya situación será analizada en el Capítulo de Disponibilidades. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS: En el ejercicio 2006 el activo fijo incrementado en un 20,23% con relación al ejercicio anterior. ha sido OTROS ACTIVOS: La composición de esta cuenta al cierre del ejercicio 2006 se halla conformada por: Transferencias al PNUD y Obligaciones a Vencer M/L, siendo la diferencia de G. 376.743.603 (Guaraníes trescientos setenta y seis millones setecientos cuarenta y tres mil seiscientos tres) que representa el 3,73% de incremento. 3.2. PASIVO CUENTAS DEL PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR: Esta cuenta ha tenido una variación con relación al ejercicio anterior, en aumento del 86,03%, que representa en cifras absolutas G. 6.536.048.461 (Guaraníes seis mil quinientos treinta y seis millones cuarenta y ocho mil cuatrocientos sesenta y uno). Forman parte de esta cuenta: Acreedores Varios – Adm. Central, Proveedores de Materiales y Suministros y Proveedores de Bienes de Capital. PROVISIONES: Las Provisiones en M/E – Adm. Central y las Deudas Fiscales - Adm. Central conforman esta cuenta que en el ejercicio 2006 ha sufrido una disminución de G. 2.380.375.814 (Guaraníes dos mil trescientos ochenta millones trescientos setenta y cinco mil ochocientos catorce) que representa el 23,78%. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 17 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. OTROS PASIVOS: Representa a los Acreedores por Garantía de Contratos que ha sufrido una variación en disminución del 3,49%. CUENTAS DEL PASIVO NO CORRIENTE PROVISIONES: En el ejercicio 2006 se expone en el Balance Consolidado el Pasivo no Corriente cuya composición lo forman las cuentas de Intereses a Pagar e Impuesto a la Renta a Pagar, cuyo monto total es de G. 376.743.603 (Guaraníes trescientos setenta y seis millones setecientos cuarenta y tres mil seiscientos tres). OBSERVACION: Es importante observar que al cierre del Ejercicio 2006, se expone en el Balance Consolidado, el ACTIVO NO CORRIENTE conformado por Transferencias al PNUD y Obligaciones a Vencer M/L, esta ultima con un saldo de G. 376.743.603 (Guaraníes trescientos setenta y seis millones setecientos cuarenta y tres mil seiscientos tres), visualizándose el mismo monto en el PASIVO NO CORRIENTE conformado por Intereses a Pagar por G. 90.246.567 (Guaraníes noventa millones doscientos cuarenta y seis mil quinientos sesenta y siete) e Impuesto a la Renta a Pagar por G. 276.497.036 (Guaraníes doscientos setenta y seis millones cuatrocientos noventa y siete mil treinta y seis); situación que deberá explicar la administración de la DINAC. 3.3. PATRIMONIO NETO CAPITAL: Se ha acrecentado en un 10,13%. RESERVA: Ha variado con un incremento del 22,76% con relación al ejercicio anterior. 3.4. RESULTADOS: a) Resultados Acumulados: Con un aumento del 11,42%. b) Resultado del Ejercicio: Ha sufrido una disminución del 13,91 % con relación al ejercicio 2005, debido a la variación cambiaria sufrida por el Dólar Americano en el ejercicio 2006. Cuadro comparativo del Estado de Resultados - Ejercicio 2005 - 2006 CUENTAS Ejercicio 2005 Monto G. Ejercicio 2006 Monto G. Variación G. Variación % INGRESOS Ventas de Servicios Aeronáuticos Ventas de Servicio No Aeronáuticos 84.066.835.662 107.545.089.806 23.478.254.144 27,93% 6.279.002.550 8.077.128.151 1.798.125.601 28,64% 90.345.838.211 115.622.217.956 25.276.379.745 27,98% Servicios Personales 37.586.752.500 43.305.575.532 5.718.823.032 15,21% Servicios No Personales 15.438.559.615 16.719.773.903 1.281.214.288 8,30% Total Ventas de Servicios Menos: GASTOS OPERACIONALES Materiales y Suministros Transferencias 3.526.432.628 3.655.061.590 128.628.962 3,65% 11.252.020.092 10.035.460.909 -1.216.559.183 -10,81% Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 18 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CUENTAS Impuestos Cargas no Financieras Diferencia de Cambio Ejercicio 2005 Monto G. Ejercicio 2006 Monto G. Variación G. Variación % 177.586.545 1.043.894.986 866.308.441 487,82% 8.254.323.120 14.686.641.861 6.432.318.741 77,93% 1.983.615.096 17.272.753.359 15.289.138.263 770,77% Total de Gastos Operacionales 78.219.289.595 106.719.162.140 28.499.872.545 36,44% Ganancias Operativas 12.126.548.616 8.903.055.816 -3.223.492.800 -26,58% 1.488.676.096 847.088.840 -641.587.256 -43,10% 10.637.872.520 8.055.966.976 -2.581.905.544 -24,27% Impuesto a la Renta 3.355.059.149 1.786.091.913 -1.568.967.236 -46,76% GANANCIA NETA 7.282.813.370 6.269.875.063 -1.012.938.307 -13,91% Perdidas Extraordinarias Ganancia antes del Impuesto a la Renta Menos: INGRESOS VENTAS DE SERVICIOS AERONAUTICOS: El incremento del 27,93% con relación al ejercicio anterior se halla respaldado en su mayoría por operaciones de Importaciones realizadas durante el ejercicio examinado. VENTAS DE SERVICIOS NO AERONAUTICOS: El alquiler de salones, espacios publicitarios, estacionamientos de vehículos y otros han generado ingresos que variaron en un 28,64% en incremento con relación al ejercicio anterior. El total de ambos ingresos, que asciende a G. 115.622.217.957 (Guaraníes ciento quince mil seiscientos veintidós millones doscientos diez y siete mil novecientos cincuenta y siete), superando con dicha recaudación el monto de lo presupuestado para el ejercicio 2006 de G. 108.135.490.798 (Guaraníes ciento ocho mil ciento treinta y cinco millones cuatrocientos noventa mil setecientos noventa y ocho), cuya variación representa el 7%. GASTOS GASTOS OPERACIONALES: corresponden a gastos realizar algunas consideraciones: cuya composición ameritan 1. Servicios Personales: Ha sufrido una variación en aumento de G. 5.718.823.032 (Guaraníes cinco mil setecientos diez y ocho millones ochocientos veintitrés mil treinta y dos) que representa el 15,21% con relación al ejercicio anterior. El total gastado más que el ejercicio anterior en Servicios Personales representa el 22,62% del total recaudado de más que el año 2005. 2. Servicios no Personales: La variación con relación al ejercicio anterior es del 8,30% a más. 3. Materiales y Suministros: esta cuenta se ha incrementado en un 3,65%. 4. Transferencias: corresponde a Transferencias consolidables al Estado y al Sector Privado, como también al Sector Externo; y ha disminuido en un 10,81%. 5. Impuestos: La variación del 487,82% a más que el ejercicio anterior, se debe a que las deudas fiscales fueron refinanciadas y que corresponden a ejercicios anteriores. La composición está conformada por impuestos directos e indirectos, tasas y contribuciones. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 19 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 6. Cargas no Financieras: en esta cuenta se registró un aumento del 77,93% con relación al año anterior, formando parte de la cuenta Depreciaciones del ejercicio y Previsiones del ejercicio. 7. Diferencia de Cambio: Por tratarse de una cuenta regularizadora, cuyo resultado es producto de la fluctuación cambiaria y considerando que en el año 2006 la moneda utilizada (Dólares Americanos) para las operaciones internacionales ha sufrido una considerable baja en su cotización cambiaria, originándose una diferencia entre ambos ejercicios del 770,77% que en cifras absolutas asciende a G. 15.289.138.263 (Guaraníes quince mil doscientos ochenta y nueve millones ciento treinta y ocho mil doscientos sesenta y tres). RESULTADO Ganancias Operativas: La diferencia entre ingresos y Gastos dio como resultado una Utilidad antes del Impuesto de G. 8.903.055.816 (Guaraníes ocho mil novecientos tres millones cincuenta y cinco mil ochocientos diez y seis), que significó una disminución con relación al ejercicio anterior del 26,58%. Pérdidas Extraordinarias: Por este concepto se registró una disminución del 43,10% Ganancia Neta: En el ejercicio 2006 disminuyó en un 13,91%. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 20 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 3 OBSERVACIONES GENERALES A continuación se exponen las observaciones de carácter general relacionadas a los estados contables: Observación Nº 01: LOS ESTADOS CONTABLES GENERADOS POR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LA DINAC PRESENTAN ERRORES DE EXPOSICIÓN, CONFORME A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD. La Dirección General de Aeronáutica Civil (DINAC) ha presentado a esta auditoría, como Estado Contable definitivo correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006, el Balance General y el Estado de Resultados, en formato de Resolución Nº 173/04, del Ministerio de Hacienda, transcritos en el Capítulo anterior. Fue requerido por Memorando AF-EP/DINAC N° 95/2007 en su item b) “Balance General consolidado al 31 de diciembre de 2005 y 2006 conforme al Plan de Cuentas”. Ante este requerimiento, la institución ha respondido por Memorando N° 100/2007 e informe del Gerente Financiero de fecha 19/07/07, adjuntando el “Balance General al 31/12/2006 Histórico”, documento éste que técnica y contablemente corresponde al Balance anual analítico y no al Balance General que es costumbre presentar en formato consolidado y resumido en cuentas principales o cuentas madres. Del análisis realizado a los dos informes financieros remitidos a esta auditoria, se observa que el Departamento de Contabilidad de DINAC ha elaborado un Balance General y Cuadro de Resultados cuya codificación de cuentas, son establecidas en la Resolución Nº 173/04 para las Entidades del Estado no conectados al SICO. En cambio, el Balance Analítico contiene cuentas establecidas en el Plan de Cuentas de la Institución, por lo que dificultó efectuar comparaciones de información y claridad en la exposición conforme establecen las Normas de Contabilidad. Este hecho ocasiona una exposición distinta entre uno y otro informe contable, con lo que se pone en evidencia la deficiencia del sistema de contabilidad vigente, al no contener toda la información y discriminación básica que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos de la DINAC. Lo expuesto precedentemente se debe a situaciones tales como: a) Existe cuenta en el Activo cuyo saldo no se expone en la columna total del Balance Analítico. Código de la cuenta Nombre de la cta. 12301001 Retenciones Ley 2051/03 Cent. Monto G. Observación 28.992 El saldo no se halla expuesto en el saldo total. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 21 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. b) Existen cuentas del Activo que se exponen con saldo negativo (acreedor). Código de la cuenta Nombre de la cta. 12 CREDITOS 12370029 Intereses a Devengar M/C 12370099 Asoc. Trab. de Casillas Comerc. c) Observación Monto G. (84.085.509.964) Cuenta madre acreedor del Activo con saldo (63.350.016) Corresponde a una cuenta ACTIVA, con saldo acreedor (4.014.118) Corresponde a una cuenta ACTIVA, con saldo acreedor Cuenta del Activo utilizada como cuenta “Sucursal”, expuesta en el Balance Analítico, con saldo acreedor. Código de la cuenta Nombre de la cta. 12391001 Aerop. Guaraní-Transferencias d) Monto G. Observación (106.963.868.210.03) Cuenta Puente en el Activo con saldo acreedor Cuentas del Pasivo con saldo deudor o negativo Código de la cuenta Nombre de la cta. Monto G. (160.000) Sub-Cuenta de Acreedores Varios con saldo deudor (7.828.510) Sub-Cuenta de Provisiones M/L del Pasivo con saldo deudor (106.963.868.210.03) Cuenta Puente en el Pasivo con saldo deudor 21100033 SEODINAC 21310010 Multibanco – Sueldos a Pagar 22100001 Administrac. Central Transf. Observación e) En el Balance General al cierre del ejercicio 2006 se han hecho reclasificaciones de cuentas: CORRIENTES y NO CORRIENTES, las cuales no son expuestas en el Balance Analítico debido a que el Plan de Cuentas se encuentra desfasado y desactualizado, al no poseer las cuentas clasificadas como: CORRIENTES y NO CORRIENTES. A modo de ejemplo se muestra el siguiente cuadro: Código de la cuenta 1149 Nombre de la cta. Bancos Ctas. Embargo Monto G. 40.373.400 Observación En el Balance General figura como cuenta del Activo No Corriente, sin embargo en el Balance Analítico figura como un Activo CorrienteDisponibilidades El contratista es AUTOMOTIVE SAIE, cuya fecha 1.344.291 de último movimiento es 31/10/2005, figura como Pasivo Corriente 21131244 Mant. y Rep. Men. Vehic. A.G. 21410001 Provisiones M/E – Adm. Central Se refiere a Provisiones M/E – Adm. Central cuyo 4.685.092.5 saldo de arrastre es el 31/12/2001, figurando en el Balance entre las cuentas del Pasivo Corriente. 21910301 Garantía Contrato de Arrendamiento Shell Paraguay Limited, es el otorgante de la 54.805.571 garantía cuya última fecha de movimiento es 31/07/2000, figurando como un pasivo corriente. En el control de los mismos, se realizo un análisis de los saldos al 31/12/2006, sobre las cuentas mencionadas mas arriba, en la cual se observa que dichos saldos están incluidos dentro de la Cuenta Pasivo Corriente, tanto del Balance General como del Balance Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 22 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Analítico, lo cual evidencia la falta de control y manejo de los Criterios, Normas y Principios de Contabilidad, que a tal efecto, genera situación irreal de liquidez, que se expone en los Estados Contables y Financieros. A continuación se expone algunas de las equivalencias entre las cuentas del Plan de Cuentas de la Institución y las cuentas utilizadas conforme a la Res. Nº 173/04 del Ministerio de Hacienda, detallándose aquellas que corresponden al tipo Corriente y No Corriente. Código de la cuenta del Plan de Cuentas Nombre de la cta. EQUIVALENCIA NO CORRIENTE EN BALANCE RES. 173/04 CORRIENTE Bancos Ctas. Embargo S/D S/D 21131244 Mant. y Rep. Men. Vehic. A.G. S/D 2 01 01 01 21410001 Provisiones M/E – Adm. Central S/D 2 01 10 06 Garantía Contrato de Arrendamiento S/D 2 01 20 04 1149 21910301 S/D: Sin dato Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 23/07 de fecha 27/02/07 y reiterado por Memorando AF-EP/DINAC Nº 31/07 de fecha 13/03/07, se solicitó en el ítem 3.:”Metodología utilizada para la clasificación de las Cuentas del Activo y del Pasivo con relación a: Corrientes y No Corrientes.” Por Memorando 033/2007 de fecha 19/03/07 la Jefatura del Dpto. de Contabilidad responde cuanto sigue: “Se toma el Balance Definitivo con corte al ultimo día del mes que se cierra” “Se analiza la antigüedad de los saldos del rubro crédito, tanto lo vencido como lo a vencer, en lo que hace a los documentos a cobrar y otros deudores que se encuentran registrados en el Activo institucional.” Se utiliza de los datos arrojados por el SISTEMA DE GESTION COMERCIAL, a fin de establecer la antigüedad de la Cartera de Clientes, tanto en moneda local como extranjera y se efectúa una comparación entre los datos del sistema de gestión y el sistema de contabilidad, a fin de registrarlos en los rubros respectivos en el Balance de la Resolución N° 173/2004” “Se clasifica, según sea la antigüedad de la cartera vencida y a vencer del Corriente y No Corriente. “Lo clasificado en el Activo Corriente son aquellas partidas que podrán realizarse hasta un año después de la fecha que se analiza” “Se clasifica como Activo No Corriente, todas aquellas partidas que se hallan restringidas su disponibilidad; que tienen un vencimiento superior a un año, o se hallan vencidas a mas de 360 días, según cada caso analizado” “En lo que respecta al Pasivo, se clasifican las deudas a favor de Proveedores, Acreedores Varios, Garantías de Contratos, otros pasivos y Fiscales como Corriente pues su exigibilidad por parte de los interesados debe ser dispensada en forma inmediata.” “Como pasivo no Corriente, se registran lo que hace referencia a la porción a mas de un año de vencimiento de deudas fiscales”. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 23 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Esta auditoría verificó que la DINAC no realiza la clasificación de sus cuentas, tal como manifiestan en el Memorando Nº 033/2007 de fecha 19/03/07, emitido por la Jefatura de Contabilidad, lo cual, en la forma en que se presentan al 31/12/2006 genera un escenario irreal acerca de la situación financiera de la entidad y en contravención a los Principios y Normas Internacionales de Contabilidad. Por todo lo expuesto, cabe acotar que los estados financieros deben contener toda la información, así como la discriminación básica necesaria, que permita una adecuada interpretación de la situación financiera de la Entidad. En su descargo las Autoridades de la DINAC, señalaron cuanto sigue: La DINAC, a partir del Ejercicio Fiscal 2004 se encuentra obligado a emitir sus Estados Financieros de acuerdo al formato establecido en la Resolución Nº 173/2004 del Vice Ministerio de Tributación, donde se establece los NUEVOS MODELOS para la elaboración y presentación de los Estados Financieros, para CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO A LA RENTA, con el fin de contar con mayor información referente a los Estados Financieros. Desde su implementación hasta el cierre del Ejercicio Fiscal 2006, no se ha recibido objeción alguna a los Estados Financieros emitidos por la DINAC por parte del Ministerio de Hacienda, Auditorias Externas (CONTROLLER PKF), Sindico de la Contraloría, Auditoria Interna, Auditoria del Poder Ejecutivo, ni terceros usuarios de la información financiera. Se ha cumplido de esta manera con el Principio Contable de UNIFORMIDAD, al mantener el formato establecido por el Ejecutivo a través del Ministerio de Hacienda, para la presentación de los Estados Financieros de la Institución. Los Estados Financieros emitidos por la DINAC, suscripto o firmados por sus autoridades y publicados ante el Ministerio de Hacienda, Instituciones de Control, y terceros interesados, este constituye el único documento valido a los efectos legales y su contenido se encuentran de acuerdo al modelo establecido por la Resolución 173/04 – del Ministerio de Hacienda. Con lo expuesto y de conformidad a la Resolución 173/2004, cuyo formato de presentación es obligatorio para los Contribuyentes del Impuesto a la Renta Comercial, Industrial y de Servicios (IRACIS) es de exclusiva responsabilidad del Ministerio de Hacienda. Con este formato se cumple con las normas de exposición determinado en los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, que resulta CLARO para los usuarios de la información contable sobre la situación patrimonial, financiera y económica de la DINAC, lo que facilita la toma de decisiones en los casos pertinentes. Por lo tanto, se observa que se ha cumplido con las normas de contabilidad en la emisión de los estados financieros por parte de la DINAC y cumple con normativa establecida por el Ministerio de Hacienda contenida en la Resolución 173/04. El proceso de elaboración se efectúa sin violar ningún precepto legal, tomando como base efectiva los datos e informaciones contenidos en el SISTEMA DE CONTABILIDAD, donde se registran en forma analítica la totalidad de las operaciones y cuentan sus respectivos respaldos en los asientos contables y documentarios establecidos en las disposiciones legales. Los Estados Financieros emitidos por la DINAC son formulados en forma de síntesis y se encuentran vinculadas, son consistentes y se encuentran conciliados con su registro. Los Estados Financieros emitidos por la DINAC cumple con el formato establecido por la Sub Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 24 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Secretaria de Estado y Tributación, en donde se contempla la situación económica, Patrimonial y Financiera de la Institución. A continuación, se realiza las aclaraciones pertinentes a los cuadros expuestos por la CGR: Existe cuenta en el Activo cuyo saldo no se expone en la columna total del Balance Analítico (afirmación de la CGR) CODIGO DE CUENTA 12301001 NOMBRE DE CUENTA MONTO GS. RETENCIONES LEY 2051/2003 OBSERVACIÓN CGR OBSERVACIÓN DINAC 28.992 EL SALDO NO SE PUNTO RELEVADO EN EL HALLA EXPUESTO EN MEMORANDUM DC Nº EL SALDO TOTAL 96/2007 DEL 14/06/2007 Ante lo sentenciado por la CGR, se releva lo siguientes aspectos: El valor de Gs. 28.992, se encuentra expresado en el valor final del RUBRO CREDITOS, al 31/12/2006. Se adjunta Memorando DC Nº 96/2007 y Balance Analítico del Rubro de Créditos, indicando el subtotal del rubro 1230 RETENCIONES LEY 2051/2003 que asciende a la suma de G. 28.992, formando parte del valor final del Activo Institucional. Por tanto, la afirmación de los Auditores de la CGR, es indebida y no se ajusta a la realidad, conforme a las pruebas elevadas como anexo de este descargo. CODIGO DE CUENTA NOMBRE DE CUENTA MONTO GS. 12 CREDITOS (84.085.509.964) CUENTA MADRE CON SALDO ACREEDOR 12370029 INTERESES DEVENGAR M/C 12370099 ASOCIACIÓN TRABAJADORES CASILLAS COMERCIALES A OBSERVACIÓN CGR (63.350.016) CORRESPONDE A UNA CUENTA ACTIVA CON SALDO ACREEDOR (4.014.118) CORRESPONDE A UNA CUENTA ACTIVA CON SALDO ACREEDOR DE a) Existen cuentas del Activo que se exponen con saldo negativo (según la CGR) Ante lo sentenciado por la CGR, se releva lo siguientes aspectos: Uno de los integrantes del Rubro CREDITOS es el sub rubro OTROS DEUDORES (123) siendo componente del mismo la cuenta contable Aeropuerto Guaraní Transferencias, cuenta SUCURSAL que posee saldo acreedor, cuya utilización y exposición de saldo fue debidamente informada a los Auditores de la CGR en Memorandum SCC Nº 17/2007 del 18/07/2007. Esta cuenta fue utilizada en ejercicios anteriores para registrar el movimiento de fondos entre la Administración Central y el Aeropuerto Guaraní. Su saldo a la fecha es cero y tiene su contra cuenta en el Pasivo. La cuenta Intereses a Devengar M/C, se constituye en una cuenta regularizadora del Activo por Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 25 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. ende con saldo acreedor, específicamente del movimiento registrado en las cuentas contables de Documentos a Cobrar en Moneda Nacional, en la misma se registran los intereses no devengados por la financiación de deuda que efectúa la DINAC, aun no pueden ser reconocidos como ingresos dentro de los Estados Financieros. Esta exposición se encuentra de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. La cuenta Asoc. Trab. De Casillas Comerciales, es utilizada como una cuenta regularizadora de la cuenta contable 12370009, por los intereses pendientes de facturación correspondientes a los pagares emitidos a nombre de la asociación citada. Se solicitará informes a la Gerencia Comercial sobre la situación del saldo mencionado, a fin de aplicar los procedimientos pertinentes en la contabilidad. b) Cuenta del Activo utilizada como cuenta Sucursal, expuesta en el Balance Analítico, con saldo acreedor. CODIGO DE CUENTA 12391001 NOMBRE DE CUENTA Aeropuerto Guarani Transferencias MONTO GS. OBSERVACIÓN CGR OBSERVACIÓN DINAC (106.963.868.210,03) Cuenta Puente en el Se elevo el Memorandum Activo con saldo SCC Nº 17/2007, a fin de acreedor. responder los requerimientos en este aspecto de la GCR. Ante lo sentenciado por la CGR, se releva lo siguientes aspectos: La cuenta mencionada es una cuenta SUCURSAL que registra las operaciones bancarias entre la Administración Central y el Aeropuerto Guaraní. Esta cuenta con su contra cuenta pasiva y a la fecha tienen saldo Cero y se utilizo en ejercicios anteriores para registrar el movimiento de fondos realizados entre la Administración Central y el Aeropuerto Internacional Guaraní. Las explicaciones en detalle fueron remitidas a los auditores en el Memorandum SCC Nº 17/2007 del 18/07/2007. Esta cuenta fue auditada en ejercicios anteriores y no tiene objeción ni reparos. La cuenta citada, posee su contra cuenta de equilibrio patrimonial en el Pasivo Institucional, a fin de que al cierre de cada mes, al ser comparadas PATRIMONIALMENTE, ambas quedan saldadas, es decir su saldo es cero. Los informes Patrimoniales se emiten, tomando en consideración tanto el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto que conforman los Estados Financieros de la DINAC. c) Cuentas del Pasivo con saldo Deudor o negativo CODIGO DE CUENTA NOMBRE DE CUENTA 21100033 (1) SEODINAC 21310010 (2) Multibanco-SUELDOS PAGAR 22100001 (3) ADMINISTRACIÓN CTRAL. TRANSF. MONTO Gs. OBSERVACIÓN CGR 160.000 SUB-CTA. ACREEDORES VARIOS CON SALDO DEUDOR. A 7.828.510 SUB-CTA. DE PROVISIONES M/L DEL PASIVO CON SALDO DEUDOR 106.963.868.210,03 CUENTA PUENTE EN EL PASIVO CON SALDO DEUDOR Ante lo sentenciado por la CGR, se releva lo siguientes aspectos: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 26 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. (1) La cuenta contable 21100033 SEODINAC posee al Cierre del Ejercicio 2006 SALDO 0, se adjunta mayor de la cuenta al 31/12/2006 de la Administración Central. Cabe resaltar en este punto, que para la realización de los Estados Financieros de la DINAC, se toma independientemente las dos administraciones la Central y la del Aeropuerto Guarani, se cargan los valores y se obtiene el Balance Consolidado de la Institución. El saldo deudor observado por la CGR, se debe a que el valor fue ajustado en la administración central antes del cierre del mes de Enero de 2006, mas no se procedió aplicar dicho procedimiento en el Consolidado antes del Cierre Definitivo del mes en cuestión. Dicho inconveniente no altera en ningún momento el valor final del RUBRO ACREEDORES VARIOS, pues el situación planteada se presenta entre las cuentas 21100033 y 21100035, integrantes del mismo grupo de cuentas (se procederá a salvar dicho problema con los técnicos de Netsystems representantes del sistema Waldbott). (2) Representa saldos pendientes de recupero por parte de la Institución, por pagos efectuados a funcionarios que ya no prestan servicios en la Institución. Fue elevado la nomina y composición del saldo mencionado a las autoridades, se encuentra pendiente de definición para que posterior a la aprobación de la máxima instancia institucional, se determine las medidas contables a aplicar. (3) La cuenta 22100001 – Administración Central – Transferencia, es una cuenta Sucursal, que es utilizada de enlace para las operaciones bancarias entre los Aeropuertos Guaraní y la Administración Central. Con anterioridad a este punto se expuso acerca de la misma y su contrapartida en el ACTIVO. La Contraloría afirma que el Plan de Cuentas de la Institución se halla desfasado y desactualizado, el Plan de cuentas utilizado, es flexible, es decir permite la incorporación de cuentas y subcuentas de acuerdo a la necesidad que se presente en la operación continua de la Institución, por lo que tal afirmación carece de sustento lógico; en razón a lo Corriente y No Corriente, la clasificación se efectúa a efectos del cumplimiento de la Resolución Nº 173/2004 para contribuyentes del IRACIS. Los auditores de la CGR exponen una serie de cuentas como ejemplos de su afirmación. 1149 BANCOS CTA. EMBARGO 21131244 MANT. Y REP. MEN. VEHICULOS AG 21410001 PROVISIONES M/E 21910301 GARANTIA DE CONTRATO Las cuentas citadas precedentemente, se encuentran registradas en los Estados Financieros de la DINAC, las situaciones particulares de cada una de ellas son las siguientes: Cta. Nº 1149 Denominación Bancos Cta. Embargos 21131244 Mant. Y Rep. Men. Veh. AG 21410001 Provisiones M/E Monto Situación 40.373.400 Clasificada de conformidad a la Resolución Nº 173/04 dentro del ACTIVO NO CORRIENTE 1.344.291 Clasificada de conformidad a la Resolución Nº 173/04 dentro del PASIVO CORRIENTE 4.685.092,5 Clasificada de conformidad a la Resolución Nº 173/04 dentro del PASIVO CORRIENTE Observación Son cuentas embargadas en el BNF y en el BCP, por juicios varios, cuyo levantamiento no fue informado al Dpto. de Contabilidad. Los saldos son de antigua data, más de 360 días. La clasificación se basa fundamentalmente en la exigibilidad de la deuda y no en la antigüedad del saldo. La clasificación se basa fundamentalmente en la exigibilidad de la deuda y no en la antigüedad del saldo. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 27 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Cta. Nº 21910301 Denominación Gtia. De Contrato Monto Situación 54.805.571 Clasificada de conformidad a la Resolución Nº 173/04 dentro del PASIVO CORRIENTE Observación Se constituyen en depositos en efectivo realizadas por los arrendatarios como garantías de arrendamiento, por espacios de la DINAC y representan un saldo a favor del cliente. Los contratos son anuales y el vencimiento de los mismos se produce dentro del siguiente ejercico. Esta clasificacion se ajusta a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados establecidas en las NIC 13. Equivalencias de las cuentas contables seleccionadas conforme a la Resolución 173/2004 Código Plan de Ctas. 1149 21131244 21410001 21910301 Nombre de la Cuenta Equivalencia en Balance Res. 173/2004 Observaciones Corriente No Corriente Bcos. Cta. Embargo S/ EQUIVALENCIA 1 02 02 01 Mant. Y Rep. Men. Vehic. AG Provisiones M/E CTRAL. 2 01 01 01 S/ equivalencia 2 01 10 06 S/ equivalencia Se expuso anteriormente el criterio aplicado a las deudas con terceros. Gtia. Shell Paraguay 2 01 20 04 S/ equivalencia Se expuso anteriormente el criterio aplicado a las garantías de terceros. Según la CGR esta cuenta no tiene equivalencia no corriente. La misma se expresa SOLO en el ACTIVO NO CORRIENTE. Se expuso anteriormente el criterio aplicado a los proveedores. Conforme a la Norma Internacional de Contabilidad (NIC 13), establece que “Entre las partidas que se incluyen en el pasivo corriente deben considerarse las obligaciones pagaderas a la vista y aquellas porciones de las siguientes obligaciones cuyo pago se espera realizar dentro del plazo de un ano a partir de la fecha del Balance General” Los Estados Financieros emitidos por la DINAC, cuyo formato se adecua a la Resolución 173/04, y a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados contemplado en las Normas Internacionales de Contabilidad NIC 13; presenta la situación financiera, patrimonial y económica de la Institución. Los saldos expuestos en el mismo se encuentran respaldados en los registros contables, asientos diarios y libro mayor lo cuales cuentan con sus documentos respaldatorios. Con la implementación de lo establecido por el Ministerio de Hacienda se está colaborando con el Gobierno Nacional en la Consolidación de los Estados Financieros, para obtener con ello, una información uniforme y concreta de la situación económica del país, pues es sabido que la DINAC, es una de las empresas nacionales que mas aporta al Fisco, posibilitando el engrandecimiento global a nivel país. CONCLUSIÓN La DINAC ha presentado a esta auditoría, copias de Estados Contables en Moneda Local y en Moneda Extranjera, no coincidiendo en todos los casos sus respectivos saldos y cuentas. Asimismo, en el descargo remitido por la institución, si bien justifican cancelaciones de saldos en diversas cuentas contables por “reclasificaciones” o “transferencias a otras cuentas”; no ha sido remitida documentación (asientos contables, identificación de cuentas, etc) que sustente tales afirmaciones. Por todo lo expresado precedentemente, se concluye en que al 31/12/2006, algunos Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 28 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/L difieren de los saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/E, y otros saldos del Balance General en M/E se tratan de cuentas sin saldo por lo cual no corresponden figurar en el Balance. Al respecto acerca del sistema de contabilidad, la Ley Nº 1535/99”De Administración Financiera del Estado” en su Artículo 55 que expresa: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales…b)será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre la base técnica común y consistente de principios,, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;... y el Artículo 56 que reza: “ Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar, custodiar y retener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de la operaciones asentadas en sus registros; y…”. El Art. 83, de la misma Ley Nº 1535/99, expresa que son consideradas infracciones: “inc. e) no rendir la cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;..” (La negrita y el subrayado son de la CGR). RECOMENDACIÓN Esta auditoría recomienda a la Institución tomar los recaudos necesarios en la brevedad posible, para que su sistema de contabilidad se ajuste a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCERA DEL ESTADO” y sus reglamentaciones, a fin de que existan confiabilidad y exactitud de la información que se genera a través de los sistemas; y que una vez implementado el Sistema Contable sea comunicada a esta Contraloría General de la República. Observación Nº 03: SALDOS Y CUENTAS DIFERENTES ENTRE EL BALANCE GENERAL HISTORICO EN MONEDA LOCAL Y EL BALANCE GENERAL HISTÓRICO EN MONEDA EXTRANJERA. La DINAC es una entidad que opera en Moneda Local y en Moneda Extranjera, debido a la naturaleza de los servicios que presta. En este sentido posee registros contables en Guaraníes y en Dólares Americanos, cuyas cuentas deben estar plenamente conciliadas en cada operación de manera a tener información cierta en los Estados Contables Consolidados. Esta auditoria analizó y concilió las cuentas del Balance General al 31/12/2006 Histórico en M/L y en M/E proveída por la DINAC, surgiendo de la verificación diferencias que no corresponden precisamente a la variación en la cotización de cambio y cuentas que no figuran en el Balance General Histórico en Moneda Local. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 29 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. A los efectos de una mejor comprensión, se adjunta el siguiente cuadro a modo de ejemplo: CODIGO CUENTA SEGÚN BALANCE GENERAL EN M/E AL 31/12/2006 Cotizació Monto G. n al (A) Monto U$S 31/12/06 S/BALANCE GENERAL M/L AL 31/12/2006 DIFERENCIA G. (A) – (B) Monto G. (B) CUENTAS ACTIVAS 11210 11211 F.F. - VIATICOS 3.046,40 5.170 15.749.888,00 F.F. ANTICIPO SUELDO 4.892,28 5.170 25.293.087,60 F.F. -VIATICOS M/E 5.000,00 5.170 25.850.000,00 11215 10.000.000.00 5.749.888,00 Cta. Inexistente 25.293.087,60 25.850.000,00 0,00 11221 F.F. - FRANCISCO VILLALBA 144,37 5.170 746.392,90 Cta. Inexistente 746.392,90 11227 F.F. - ROTATIVO TESORERÍA 325,91 5.170 1.684.954,70 Cta. Inexistente 1.684.954,70 F.F. - COMINGE 149,73 5.170 774.104,10 Cta. Inexistente -3.898,85 5.170 -20.157.054,50 Cta. Inexistente -14.956,24 5.170 -77.323.760,80 -250.470,35 5.170 -1.294.931.709,50 Cta. Inexistente -1.294.931.709,50 -1.237,91 5.170 -6.399.994,70 Cta. Inexistente -6.399.994,70 11238 11243 ANT. S/RES. CA. 140/2003 11410312 BCO. AMAMBAY C/C 44700020/7 AG. 11410821 BBVA C.A. 7157/4 M/L 1141111 CONTINENTAL C/C 01-00876298-0 -20.157.054,50 65.215.294,00 142.539.054,00 CUENTAS PASIVAS 2114 PROVEEDORES BIENS DE CAP. CT DEUDAS FISCALES - ADM. CT. 216 2190 OTRAS GARANTIAS 52351009 INGRE. EXTRAORDINARI OS - ADM. CEN 968.178,14 5.210 5.044.208.109,40 5.032.027.370,00 12.180.739,40 10.713,26 5.210 55.816.084,60 2.347.803.064,76 -2.291.986.980,16 4.304,77 5.210 22.427.851,70 CUENTA DE RESULTADO 26.522.341,00 -4.094.489,30 320.172.015,28 -33.493.705,78 55.450,35 5.170 286.678.309,50 En su descargo las Autoridades de la DINAC, señalaron cuanto sigue: La DINAC realiza sus operaciones en moneda nacional (guaraní) y en moneda extranjera (dólar americano). Los Estados Financieros de la Institución son presentados en Moneda Nacional, dando cumplimiento al Principio de Contabilidad MONEDA DE CUENTA, el cual establece que para reflejar el PATRIMONIO de una empresa en los Estados Financieros, es necesario elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a cada unidad, se utiliza como común denominador a la moneda que tiene curso legal en el país del ente (guaraníes) Se detalla el procedimiento de creación y definición de cuentas en moneda extranjera: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 30 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. El Sistema de Contabilidad es BI MONEDA, la contabilidad se carga dependiendo de la moneda en la que se operó, cuando las operaciones registradas son en guaraníes a modo referencial se incorpora la cotización del día, generando un registro en la moneda extranjera, mas, el asiento se expone en guaraníes y no se encuentran sujetas a ningún ajuste por diferencia de cambios. Para la creación de las cuentas Patrimoniales en moneda extranjera, se le determina al sistema de contabilidad que dicha cuenta va a poseer movimientos en dólares americanos por lo que éste, una vez que la cuenta posea movimientos, ajustará las variaciones de cotización cada cierre mensual a efectos de establecer adecuadamente los guaraníes que se generaron a favor o en contra de la institución por la variación del tipo de cambio. Por lo tanto, todos los registros diarios, base de los informes financieros, se cotizan al tipo de cambio del día de la operación, tanto aquellos que poseen registros de translación monetaria, como aquellos que no los poseen. Con esta afirmación, se entiende, el motivo por el cual varias cuentas que son tipificadas en GUARANIES, pueden ser listadas también en dólares americanos, mas, como las mismas no son definidas como para recibir los registros de variación cambiaria, los saldos arrojados por el sistema de contabilidad, en este caso se encuentran a la cotización del día de la operación, pues es el resultado de las distintas variaciones durante el año, sin ser ajustadas por el ASIENTO AUTOMATICO DE TRANSLACIÓN. Por lo que con esto se difiere el motivo por el que ciertas cuentas contables que aunque su moneda de origen sea GUARANIES, pueden lanzar saldos en dólares al tipo de cambio de la fecha de la operación. Los auditores de la Contraloría, citan una serie de cuentas determinadas en guaraníes, cuyos saldos se hallan cancelados o que al aplicar la cotización de cierre, los valores matemáticos obtenidos no acompañan al resultado que visualizan. A continuación se efectúa un resumen de las situaciones presentadas: COD. CTA. DENOMINACION MONEDA DE CTA. GUARANIES 11210 FF VIATICOS 11211 FF ANTICIPO SUELDOS 11215 FF. VIÁTICOS M/E 11221 FF. FRANCISCO VILLALBA GUARANIES 11227 FF. ROTATIVO TESORERÍA GUARANIES DE GUARANIES DOLARES SALDO OBSERVACIÓN 10.000.000 Fondo Fijo habilitado p/ Resolución en guaraníes. La Cuenta Contable, dando cumplimiento a lo establecido, fue generada en GUARANIES, por lo que no se la definió como registro que reciba translación de variación de cotización. 0 Cuenta definida en guaraníes, y que ha sido cancelada, transfiriendo sus movimientos a una cuenta del Rubro Créditos. La cuenta esta definida en guaraníes, por lo que no recibe translación por variación de tipo e cambio 5.000,00 Fondo Fijo habilitado s/ Resolución en dólares americanos. La cuenta contable fue habilitada en la moneda de referencia, por lo que recibe los registros de translación por diferencia cambiaria. 0 Cuenta reclasificada al rubro de créditos, recomendación de la Auditoria Externa Controller PKF. 0 Fondo Fijo habilitado p/ Resolución en guaraníes. La Cuenta Contable, dando cumplimiento a lo establecido, fue generada en GUARANIES, por lo que no se la definió como registro que reciba translación de variación de cotización. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 31 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. COD. CTA. DENOMINACION MONEDA DE CTA. GUARANIES 11238 FF. COMINGE 11243 ANTICIPO S/RES.140/2003 11410312 BCO. Amambay 4700020/7 AG 11410821 BBVA CA 7157/4 M/L GUARANIES 1141111 CONTINENTAL CC 0100876298-0 GUARANIES 2114 PROVEEDORES BIENES DE CAPITAL CT. GUARANIES 216 DEUDAS FISCALES ADM. CTRAL. GUARANIES 2190 OTRAS GARANTIAS GUARANIES 52351009 INGRESOS EXTRAORDINARIOS ADM. CTRAL. GUARANÍES GUARANIES CC GUARANIES SALDO OBSERVACIÓN 0 Fondo Fijo habilitado p/ Resolución en guaraníes. La Cuenta Contable, dando cumplimiento a lo establecido, fue generada en GUARANIES, por lo que no se la definió como registro que reciba translación de variación de cotización. 0 Cuenta cancelada, por recupero total de los valores asignados a los funcionarios, con motivo de la caída de Multibanco, la cuenta fue consignada en guaraníes, por tal motivo no recibe registros de translación por variación cambiaria. 65.215.294 Cuenta bancaria en moneda nacional, que no recibe translación por tratarse de una cuenta definida en guaraníes 0 Cuenta cancelada, por transferencia de movimientos a otra cuenta contable. La cuenta, fue habilitada en moneda nacional, por lo que no registra translación de variación de tipo de cambio. 0 Cuenta cancelada en el citado banco, la cuenta contable registraba los movimientos en guaraníes, pues era la moneda en la que se habilito la C/C, por lo que no recibe translación de variación de tipo de cambio. 5.032.027.3 Grupo de cuentas definidas en moneda 70 nacional, por lo que los movimientos en ellas, no reciben la translación por variación cambiaria. 2.347.803.0 Es un grupo de cuentas que registran los 64,76 movimientos de impuestos de la Institución, por lo tanto, definida en guaraníes; no recibe translación por variación cambiaria. 26.522.341 Grupo de cuentas definida en guaraníes, por lo que no recibe registros de variación cambiaria del dólar. 320.172.015 Cuenta definida en moneda nacional, no ,28 recibe registros e translación por variación del tipo de cambio. El tratamiento de las operaciones en moneda extranjera se encuentran establecidas en las Normas Internacionales de Contabilidad N 21 (NIC 21). En ella se establece cuanto sigue: Reconocimiento inicial: a) Una operación en moneda extranjera debe registrarse, a su reconocimiento inicial, en la moneda de información (en este caso guaraníes), aplicando al monto en moneda extranjera la tasa de cambio ente la moneda de Información (guaraníes) y la moneda extranjera a la fecha de la operación. b) El tipo de cambio a la fecha de la operación a menudo es referido como la tasa vigente. A la fecha del Balance: a) Las partidas monetarias en moneda extranjera deben reportarse usando el tipo de cambio de cierre. b) Las partidas no monetarias que son contabilizadas en términos de costo histórico expresado en moneda extranjera deben reportarse usando el tipo de cambio a la fecha de la operación. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 32 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. c) Las partidas no monetarias que son contabilizadas a valor real expresando en moneda extranjera deben reportarse usando los tipos de cambios que existían cuando se determinaron los valores. Se entiende por partida monetaria como el dinero activo y pasivo por recibir o por pagar en montos de dinero fijo o determinable. Los registros contables de la DINAC cumplen con las normas internacionales de contabilidad, donde las partidas no monetarias son registradas y expuestas al tipo de cambio de la fecha en que se realizo la operación. Las partidas monetarias o cuentas activas y pasivas definidas en moneda extranjera, son ajustadas al tipo de cambio de la fecha de cierre. En el cuadro expuesto por los Auditores de la CGR se pretende que partidas no monetarias sean ajustadas al tipo de cambio de la fecha de cierre del balance, confundiendo y contrario a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados contemplados en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC 21), lo cual no corresponde. CONCLUSION Si bien la DINAC opera con un sistema contable BI-MONEDA, no justifica que el balance en M/E exponga saldos inexistentes, que según sus mismas manifestaciones, se tratan de cuentas canceladas, tales como se expone en el siguiente cuadro, a modo de ejemplo: Código Contable 11410821 Nombre del Banco BBVA C.A. 7157/4 M/L SEGÚN BALANCE GENERAL EN M/E AL 31/12/2006 Cotizaci Monto G. ón al (A) Monto U$S 31/12/06 -250.470,35 5.170 -1.294.931.709,50 S/BALANCE GENERAL M/L AL 31/12/2006 Monto G. (B) Justificativo en el descargo “Cuenta cancelada, por transferencia de movimientos a otra cuenta contable. La cuenta, fue habilitada Cta. Inexistente en moneda nacional, por lo que no registra translación de variación de tipo de cambio.” 1141111 CONTINENTAL C/C 01-00876298-0 -1.237,91 5.170 -6.399.994,70 Cta. Inexistente “Cuenta cancelada en el citado banco, la cuenta contable registraba los movimientos en guaraníes, pues era la moneda en la que se habilito la C/C, por lo que no recibe translación de variación de tipo de cambio.” Asimismo, en el descargo remitido por la institución, si bien justifican cancelaciones de saldos en diversas cuentas contables por “reclasificaciones” o “transferencias a otras cuentas”; no ha sido remitida a esta auditoría documentación (asientos contables, Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 33 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. identificación de cuentas, etc) que sustente tales afirmaciones. Por todo lo expresado precedentemente, esta auditoría se ratifica en que al 31/12/2006, algunos saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/L difieren de los saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/E, y otros saldos del Balance General en M/E se tratan de cuentas sin saldo por lo cual no corresponden figurar en el Balance. RECOMENDACIÓN Esta auditoría recomienda a la Institución tomar los recaudos necesarios en la brevedad posible, para que su sistema de contabilidad se ajuste a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCERA DEL ESTADO” y sus reglamentaciones, a fin de que existan confiabilidad y exactitud de la información que se genera a través de los sistemas; y que una vez implementado el Sistema Contable sea comunicado a esta Contraloría General de la República. OBSERVACIÓN Nº 5: ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS AÑOS 1995 Y 2002 SIN QUE A LA FECHA HAYAN SIDO UTILIZADAS 5.1. CARRETES DE CABLES: En la verificación “In Situ” realizada por este equipo de auditores en la sede del Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi, en fecha 5 de junio de 2007, se ha constatado la existencia de bienes expuestos en lugar abierto y de libre acceso a personas, que consultado con el Jefe de Departamento de Almacenes, informa que los mismos corresponden a cables para luces de pista, dispuestos en carretes. A los efectos de dejar constancia de tal hecho, se labró el ACTA Nº 3, que se transcribe a continuación: “...Verificada las existencias y ubicación de carretes de cable y carteles en el Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi, … Se ha constatado un total de 47 (cuarenta y siete) carretes de cables, código patrimonial Nº 07020 con descripción “Cable de energía de Cobre estañado”, conforme al siguiente detalle: numerados en forma correlativa del 01 al 47, donde los números 2,4.19.31 y 33 ; los carretes se encuentran deteriorados quedando los cables a libre disposición de cualquier personas, debido que los mismos se encuentran ubicadas físicamente en un pasillo del subsuelo , frente al deposito Nº 4 sin resguardo con la seguridad que requiera. Asimismo, se pudo observar (1) un carrete con código Nº 7029 cuya descripción “Cable PRE Ensamblado “de 2,25 milímetro totalmente fuera del carrete con una envoltura de alambre de púa y candado. El carrete con código Nº 7297, descripción “Cable 4 Par” con 900 metros y el carrete Nº 7332 “Cable Multipar” de 300 metros. También estos tres carretes se encuentran ubicadas físicamente en el subsuelo a libre disponibilidad...” Posteriormente, por Memorando AF-EP/DINAC Nº 83/07 de fecha 05/06/07 y reiterada por Memorando AF-EP/DINAC N° 89/07 de fecha 13 de junio de 2007, se solicito en el ítem Nº 1. Carretes de cables para luces de pista: 1 Descripción de los códigos 7020 y 7029, 2 Antecedentes de necesidad de Adquisición en forma documentada. 3 Modalidad de Adquisición, copia autenticadas. 4 Fecha, cantidad y precio adquirido. 5 Fichas de movimientos, copia autenticada.. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 34 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 6 7 8 9 Lugar y en que condiciones de resguardo estuvo hasta agosto del 2006, en forma documentada. Lugar donde se encuentra depositado actualmente y en que condiciones, en forma documentadas. Motivo por el cual no fueron utilizados. Cantidad exacta de stock al 31.12.2006 y a la fecha. La respuesta de la Entidad en Memorando Nº 100/2007 de fecha 15/06/2007, sobre los puntos requeridos precedentemente, han sido muy escuetos, el único punto utilizado ha sido lo siguiente: 1. Fecha, cantidad y precio adquirido. Se adjunta copia autenticada de factura crédito y nota de remisión. 2. Cantidad exacta del stock al 31/12/06 y a la fecha. Se arrima el inventario de almacenes al 31/12/06, y se solicita que el saldo a la fecha sea requerido al Dpto. de Almacenes.” En cuanto a los demás puntos (Ficha de movimientos, copia autenticada. Lugar y en condiciones de resguardo hasta agosto del 2006 en forma documentada, etc.), la entidad solo se limitó en responder lo siguiente:” Este punto debería ser solicitado al departamento de almacenes, que mediante su sistema de stock puede proveer la ficha de movimientos de este producto, nuestro departamento no cuenta con esta información”. (La negrita es de la CGR) También, se adjuntó copia de la Resolución C.A. Nº 58/95 de fecha 28 de diciembre de 1995 “POR LA CUAL SE ADJUDICA LA LICITACION PUBLICA Nº 10/95 “PARA LA ADQUISICIÓN DE MATERIALES PARA EL SISTEMA DE ILUMINACIÓN DE PISTA” A LA FIRMA OSCAR A. FRACHI IMPORTACIONES”, que en su Art. 1º establece: “Adjudicar la Licitación Pública Nº 10/95 “Para La Adquisición de Materiales para el Sistema de Iluminación de Pista” a la firma Oscar A. Frachi Importaciones por un monto total de U$S. 190.700,00 (Ciento noventa mil setecientos Dólares Americanos)”. Por esta innecesaria adquisición del año 1995, debido que a la fecha no fue utilizada totalmente, y, además abandonada por las sucesivas Autoridades de la DINAC, abonando la suma de G. 215.438.916,16 (Guaraníes doscientos quince millones cuatrocientos treinta y ocho mil novecientos dieciséis con dieciséis céntimo), según el inventario al 31/12/06 que fuera adjuntado al memorandun citado más arriba, en el que figuran los bienes adquiridos: CODIGO 07020 07029 P.P.M. LOC. ART. DESCRIPCION Cable de energía de Cobre Estañado 1x 8 AWG Mts. Cable Pre-ensamblado 2x25 MM 4.149,28 3.250,00 STOCK ACTUAL 51.922,00 600,00 IMPORTE G. 215.438.916,16 1.950.000,00 Entre los documentos que sustenta la compra, remitida por la DINAC, solo se encuentra la NOTA DE RECEPCIÓN DE ELEMENTOS DE ALMACEN N° 0149/96, en la que describe la recepción de 70.000 mts. de cable de energía c/ conductores de cobre estañado, con precio unitario es G. 4.682 (Guaraníes cuatro mil seiscientos ochenta y dos) c/m, totalizando G. 327.740.000 (Guaraníes trescientos veinte y siete millones setecientos cuarenta mil), FACTURA CREDITO N° 493, del 03/07/96, cuya descripción de la factura es idéntica a lo recepcionado en el documento citado más arriba, también, remite NOTA DE REMISIÓN N° 247 y 249, fechadas 20/05/96 y 15/06/96, respectivamente, donde OSCAR FRACHI IMPORTACIONES, envía un total de 67 carretes, totalizando 70.000 metros. De todo los documentos señalados, se denota claramente que los mismos son Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 35 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. corresponden al Código 07020, debido que existe diferencia en el precio unitario expuesto en el inventario de bienes como lo descrito en la factura. En cuanto a la compra del Código 07029, no fue remitida ninguna documentación sustentatoria. Igualmente, por Memorando AF-EP/DINAC Nº 101/07 de fecha 03/07/07 y reiterada por Memorando AF-EP/DINAC N° 106/06 de fecha 09/07/07, se ha solicitado información sobre los códigos Nº 7297 y 7332., en contestación la DINAC en Memorando 94/2007, menciona lo siguiente: “…El código 07297 forma parte del stock del Departamento de Almacenes, siendo adquirido el 11 de junio del 2.003, sin más datos. El mencionado carrete de cable fue verificado por última vez el día viernes 06 de julio de 2007 y el lunes 9 de julio de 2.007 se constató que fue violentado el mencionado carrete (…) (La negrita y el subrayado son de la CGR) “El código 07332 forma parte del stock del Departamento de Almacenes, fue adquirido el 12 de noviembre de 2.004, sin más datos. El mencionado carrete de cable se encuentra intacto”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) Sobre el lugar depositada, la DINAC contesta: “(…) Fuera de los Depósitos, en el nivel (Sub Suelo del Aeropuerto Silvio Pettirossi)”. En cuanto a los saldos según inventario, se detalla a continuación: CODIGO 07297 07332 DESCRIPCION P.P.M. LOC. ART. Cable 4 PAR 1.470 1.873 Cable Multipar de 6 pares STOCK ACTUAL 1.000 300 IMPORTE G. 1.470.000,00 561.900,00 Entre los documentos remitidos en este concepto, se encuentra la copia del Memorando Nº 74/2007, fechada el 09/07/2007, por el cual el Jefe Interino Dpto. de Almacenes, informa a la Gerencia Administrativa SDA, que el día de la fecha ha verificado nuevamente faltantes de cable individualizado con el código 07020, código 07029 y el código 07297. Significa que posterior a la verificación in situ realizada por esta Auditoria, se produjo este hecho (hurto). 5.2. CARTELES DE SEÑALIZACIÓN En el mismo acto del ítem anterior, se ha constatado la existencia de carteles almacenados en un depósito dependiente del Departamento de Almacenes, que consultado han informado que son carteles de señalización. En ese sentido y con el objeto de dejar constancia de tal hecho, se labró el ACTA Nº 1, que se transcribe a continuación: “Observación: Dentro del Depósito N° 4, ubicado en el Subsuelo del Aeropuerto Silvio Pettirossi se ha constatado un total de (36) treinta y seis carteles, según el siguiente detalle: (31) treinta y un carteles con código patrimonial N° 21017, cuya descripción son “Carteles con pintura luminosa” con fecha de compra del 15.01.03. (5) cinco carteles con código patrimonial N° 21024, descripción “carteles acrílicos luminosos” con fecha de compra el 20.06.03. Los mismos se encuentran apilonados en el depósito N° 4” Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 83/07 de fecha 05/06/07 y reiterada por Memorando AF-EP/DINAC N° 89 de fecha 13/06/07, se solicitó en el ítem Nº 2, cuanto sigue: Letreros y/i Carteles de señalización: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 36 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 3 4 5 6 7 8 9 Código patrimonial y descripción. Modalidad de adquisición. Copia autenticada Antecedentes de necesidad de la adquisición. Fecha, cantidad y precio adquirido. Ficha de movimientos. Motivo por el cual no fueron utilizados. Cantidad exacta de stock al 31.12.06.” Por Memorando, N° 100/2007 del 15/06/07, el Gerente Financiero, la Jefatura de Contabilidad responde cuanto sigue: “Punto 2 LETREROS Y/O CARTELES DE SEÑALIZACIÓN 1 Código Patrimonial y descripción Los carteles no cuentan con código patrimonial debido a que fueron recepcionados por el Dpto. de Almacenes. La descripción detallada en términos técnicos se efectúa en OC N° 137/2002 2 Modalidad de adquisición, copia autenticada. Los carteles fueron adquiridos en la modalidad de Compra Directa, según se observa en OC N° 137/2002. 3 Antecedentes de necesidad de adquisición Se adjunta Pedido Interno N° 90/2002 de la Gerencia Técnica. 4 Fecha, cantidad y precio adquirido Se adjunta copias autenticadas de la factura crédito y nota de recepción del Departamento de Almacenes. 5 Ficha de movimientos Este punto debería ser solicitado al Departamento de almacenes, que mediante su sistema de Stock puede proveer la ficha de movimientos de este producto, nuestro departamento no cuenta con esta información. 6 Motivo por el cual no fueron utilizados Este punto deberá ser evacuado por el área que generó la necesidad de compra. 7 Cantidad exacta del stock al 31/12/2006 y a la fecha Se arrima el Inventario de Almacenes al 31/12/2006 y se solicita que el saldo a la fecha sea requerido al Dpto. de Almacenes”. De la Orden de Compra Nº 137/02.-G.TEC, de fecha 16/12/02, remitido por la DINAC, se extrae la compra de 44 carteles por un total de G. 44.180.000 (Guaraníes cuarenta y cuatro millones ciento ochenta mil), cuyo pedido se ha originado en la Gerencia Técnica Dpto. Electromecánica en fecha 2/12/02 según Pedido Interno Nº 090/02. Registrándose ya la provisión del pago en fecha 30/12/02, conforme Factura de Crédito Nº 0019, por un total de G. 44.180.000 (Guaraníes cuarenta y cuatro millones ciento ochenta mil), sin embargo, fue recepcionado recién en fecha 15/01/03, conforme Nota de Recepción Nº 000000REC0012. En el inventario de almacenes al 31/12/2006, adjuntado al memorando citado precedentemente, figuran los bienes adquiridos, conforme se transcribe: CODIGO 21024 21017 DESCRIPCION CARTELES ACRILICA LUMINOSA. CARTELES C/ PINTURA LUMINOSA P.P.M. LOC. ART. 282.195,00 724.788,00 STOCK ACTUAL 5,00 31,00 IMPORTE G. 1.410.975,00 22.468.428,00 De todos los antecedentes (Orden de Compra, Factura de Crédito y Nota de Recepción) descrito en el párrafo anterior, se rescata que los carteles costaban G. 912.809,9 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 37 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. (Guaraníes novecientos doce mil ochocientos nueve con nueve céntimos) por unidad y son en total 44 carteles, que al comparar con lo descrito en el inventario no coincide con las cantidades ni tampoco con el precio unitario. En su contestación la DINAC, señala lo siguiente: 3.1. CARRETES DE CABLES: Este artículo corresponde a una adquisición realizada en el año 1996. Como Antecedente del proceso de compras se describen los siguientes datos: MODALIDAD DE COMPRA Fecha de adjudicación : Licitación Publica Nº 10 : 30/12/1995. : Resolución Consejo de Administración Nº 58/95. : 70.000 metros de cable para luces de pista y 500 kits de conectores para sistema de luces. : Ing. Fernando Ricard y Tec. Roberto Toledo F. – Miembros del Comité Técnico para el proyecto del cableado de luces de pista. : Oscar Frachi importaciones. : 357.129.000 Guaraníes mas IVA. : 010700010072 : 010700240015 : 149/06. : 142/96 y 1124/96. . Dpto. de Almacenes : Gerencia Técnica – Aeropuerto Silvio Pettirossi. Objeto de la licitación Origen del Pedido Empresa Adjudicada Monto de la Adjudicación Código del artículo cable Código del artículo Kits conectores Recepción en Almacenes Comprobantes de pago Responsable del su cuidado Responsable de su utilización Teniendo en consideración que a) Que, los datos solicitados datan de un tiempo muy atrasado, inclusive mas de 11 años, b) Que, el plazo legal obligatorio para el archivo de documentos según la Ley 125/91 es de 5 años como máximo. c) Que, el alcance de la Auditoria debe circunscribirse a los movimientos del año 2006 exclusivamente, objeto de la Auditoria y no de ejercicios anteriores a éste. d) Que, el plazo otorgado por la CGR equivalente a 10 días improrrogables para el descargo de las observaciones es insuficiente para agregar más datos. e) Que los Estados Financieros correspondiente a estos años fueron auditados por Auditoria Externa y por el Sindico designado por la misma Contraloría General de la Republica sin que estos emitan ningún tipo de observaciones al respecto. f) Que estas adquisiciones fueron autorizadas en la Ley de Presupuesto. g) Que, la DINAC rindió cuentas de sus gastos e inversiones de este ejercicio ante la Contraloría General de la Republica, Ministerio de Defensa Nacional y Ministerio de Hacienda. h) Que, conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el método de valuación de inventarios pueden ser FIFO, LIFO, PRECIO PROMEDIO PONDERADO y otros, contemplado en el Derecho Positivo Paraguayo, específicamente en la Ley 125/91 y sus modificaciones y reglamentaciones. i) El sistema utilizado por la DINAC para valorizar sus inventarios de los suministros en depósito es el de Precio Promedio Ponderado (PPP). Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 38 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. j) Por consiguiente, la valoración del inventario no es equivalente al precio de la última compra. Existiendo un error conceptual por parte de la Auditoria al pretender que los precios del inventario se encuentren valorizados al precio de compra. 3.2. CARTELES DE SEÑALIZACIÓN Este artículo corresponde a una adquisición realizada en el año 2002. Como Antecedente del proceso de compras se describen los siguientes datos: MODALIDAD DE COMPRA Fecha de adjudicación : Compra Directa : 16/12/02. : Orden de Compras Nº 137/02 del Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi. Objeto de la licitación : 44 unidades de carteles acrílicos con identificación según muestra. En la estructura se tuvo en cuenta la resistencia suficiente para soportar las fuerzas eolicas de la intemperie y las posibles corrientes provenientes de las turbinas de las Aeronaves. : Ing. Fernando Ricard y Rigoberto Medina, Gerente Técnico y Jefe del Dpto. Electromecánica Aeropuerto Silvio Pettirossi. : MB Diseños Publicitarios. : 40.163.636 guaraníes mas IVA. : 19/03. . Dpto. de Almacenes :Gerencia Técnica – Aeropuerto Silvio Pettirossi. Origen del Pedido Empresa Adjudicada Monto de la Adjudicación Comprobantes de pago Responsable del su cuidado Responsable de su utilización Teniendo en consideración que a) Que, el alcance de la Auditoria debe circunscribirse a los movimientos del año 2006 exclusivamente, objeto de la Auditoria y no de ejercicios anteriores a éste. b) Que, el plazo otorgado por la CGR equivalente a 10 días improrrogables para el descargo de las observaciones es insuficiente para agregar más datos. c) Que los Estados Financieros correspondiente a estos años fueron auditados por Auditoria Externa y por el Sindico designado por la misma Contraloría General de la Republica sin que estos emitan ningún tipo de observaciones al respecto. d) Que estas adquisiciones fueron autorizadas en la Ley de Presupuesto. e) Que, la DINAC rindió cuentas de sus gastos e inversiones de este ejercicio ante la Contraloría General de la Republica, Ministerio de Defensa Nacional y Ministerio de Hacienda. f) Que, conforme a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, el método de valuación de inventarios pueden ser FIFO, LIFO, PRECIO PROMEDIO PONDERADO y otros, contemplado en el Derecho Positivo Paraguayo, específicamente en la Ley 125/91 y sus modificaciones y reglamentaciones. g) El sistema utilizado por la DINAC para valorizar sus inventarios de los suministros en depósito es el de Precio Promedio Ponderado (PPP). h) Por consiguiente, la valoración del inventario no es equivalente al precio de la última compra. Existiendo un error conceptual por parte de la Auditoria al pretender que los precios del inventario se encuentren valorizados al precio de compra. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 39 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CONCLUSIÓN En once años, específicamente desde el año 1995, de los 70.000 mts adquiridos de cables para luces de pista, solamente se ha utilizado 18.078 mts, que en su oportunidad le ha costado a la Institución nada menos que 357.129.000 Guaraníes más IVA, sin considerar los faltantes obrantes como consecuencias de los sucesivos hurtos. Del mismo modo, de los 44 carteles acrílicos con identificación o señalización adquiridos en 2002, por un total de G.40.163.636 guaraníes más IVA, .se puede decir que solamente 8 carteles se ha utilizado hasta el 2006. En ambos casos, tanto la cantidad como la valoración de los bienes señalados, ha sido proporcionado por la Institución auditada, como dato de inventario. En cuanto, a la valoración de los bienes en depósito como ser el Precio Promedio Ponderado (PPP), conforme al descargo remitido por la DINAC, discrepa con lo expuesto en las Notas de los Estados Contables que indica lo siguiente: “El valor consignado a los bienes en depósito en el momento del Consumo es el de identificación específica, es decir se da salida al precio por el cual fue adquirido el producto”. Es más que evidente, la falta de un planeamiento efectivo en cuanto a la necesidad en la adquisición de ambos bienes, permitiendo gastos innecesarios para la institución. Por tanto, se concluye que los bienes al no ser utilizados totalmente a la fecha, demuestra fehacientemente que dichos bienes no han sido necesario para los fines al cual fueron adquiridos, además de haberse demostrado que los mismos han sido objeto de rapiñaje, por hallarse en lugar accesible a cualquier persona y sin ningún resguardo, según consta en nota informativa, remitido al equipo de auditores. Son adquisiciones de antigua data, pero que continúan con saldo contable, en los Estado Contables de la DINAC al 31/12/2006, motivo por el cual forma parte del alcance de esta auditoria financiera. La legislación tributaria establece un límite mínimo de mantenimiento de documentación a cargo de cada contribuyente, plazo mencionado en el descargo de la DINAC. Sin embargo, representa una cuestión de sentido común que los bienes aún existentes que forman parte de los Estados Financieros y Patrimoniales de cualquier entidad, deba permanecer en archivo, hasta tanto no sea utilizada en su totalidad La inacción de las Autoridades de turno permitieron este daño patrimonial a la entidad, hecho que se halla establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: a) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos; e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 40 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. En la misma Ley citada precedentemente se establece la aplicación de los controles, para lo cual el Artículo 61 se refiere a las Auditorías Internas Institucionales y expresa cuanto sigue: . “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.” RECOMENDACIÓN La Administración de la DINAC deberá, en adelante, tomar las providencias administrativas necesarias para deslindar responsabilidades, e implementar los mecanismos precisos a fin de evitar futuras erogaciones innecesarias que perjudiquen al Patrimonio de la Institución, así como dar cumplimiento a lo establecido en el Art. 82 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado.” OBSERVACIÓN Nº 6: PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO (PNUD) – PROYECTOS En el Balance Analítico se encuentra expuesto en el ACTIVO, dentro de la Cuenta DEUDORES VARIOS, la Sub Cuenta DEUDORES VARIOS-PNUD con un saldo a favor del Proyecto PAR/03/019/A/01/99 de G. 16.404.410.000 (Guaraníes diez y seis mil cuatrocientos cuatro millones cuatrocientos diez mil) al 31/12/06, que al tipo de cambio de G. 5.170 equivale a U$S 3.173.000 (Dólares americanos tres millones cientos setenta y tres mil), corresponden a transferencias efectuadas al PNUD desde el 31/12/03 al 28/11/06, los U$S 273.000 (Dólares americanos doscientos setenta y tres) del 31/12/06 son provisiones que efectivamente han sido transferidos en el Ejercicio Fiscal 2007. Según DINAC, constituye un ACTIVO TRANSITORIO, hasta que se adquieran, titulen o incorporen al Patrimonio los Bienes No Fungibles adquiridos a través del mencionado Proyecto. Del mismo modo, dentro de OTROS ACTIVOS, se registra la Sub Cuenta TRANSFERENCIA AL PNUD, transferencias realizadas al PNUD a favor del Proyecto PAR 91/003/DINAC/PNUD, firmado el 18 de setiembre de 1991, con saldo al 31/12/06 de G. 10.104.389.665,60 (Guaraníes diez mil ciento cuatro millones trescientos ochenta y nueve mil seiscientos sesenta y cinco con sesenta céntimo), valuado al tipo de cambio histórico al momento de realizarse las transferencias, conforme a la siguiente composición. FECHA Asiento N° 31/12/1991 Tasa de Cambio U$S 1.380 5.047.220,42 30/06/1992 90 1.418 24.552,76 30/12/1992 215 1.618 959.658,62 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 41 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. FECHA Asiento N° 30/12/1992 224 1.618 927.070,45 02/10/1997 44 2.170 55.000,00 29/10/1997 365 2.235 22.130,00 31/12/2000 904 3.500 33.465,29 SALDO TOTAL AL 31/12/06 Tasa de Cambio U$S 7.069.097,54 ANTECEDENTES DE LOS PROYECTOS 1 La Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC), como Organismo del Estado Paraguayo responsable de la Dirección, Administración Y Reglamentación de la Aviación Civil en el Paraguay, ha suscrito en fecha 18 de septiembre de 1991, un convenio de cooperación para el “Desarrollo de la Aeronáutica Civil” con el PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO (PNUD) en el marco del PROYECTO PAR/91/003/A/01/99, con un costo financiero de U$S 4.645.000 (Dólares Americanos cuatro millones seiscientos cuarenta y cinco mil), donde corresponde a la DINAC aportar la suma de U$S 4.000.000 (Dólares Americanos cuatro millones) y al PNUD, la suma de U$S 645.0000 (Dólares Americanos seiscientos cuarenta y cinco mil). Por Resolución C.A. N° 20/91 de fecha 20 de julio de 1991, se le autoriza al entonces Presidente del Consejo de Administración, la suscripción de dicho convenio. De la Nota N.P.C.A N° 466/91 de fecha 18 de setiembre de 1991, remitida por la DINAC al Secretario General de la ORGANIZACIÓN DE AVIACIÓN CIVIL INTERNACIONACIONAL (OACI), referente al Proyecto PAR/91/003/A/01/99Desarrollo de la Aeronáutica Civil, se extrae que la OACI es el Organismo de Cooperación en la ejecución del proyecto, proveyendo servicios de acuerdo a la descripción de los mismos en un documento adjunto a la carta acuerdo. El Gobierno Paraguayo (DINAC) tiene la responsabilidad de la ejecución del proyecto con la asistencia del PNUD, a través de un coordinador designado por el PNUD. En síntesis, esta nota se refiere a las disposiciones establecidas entre el gobierno y el organismo de cooperación (OACI). Entre los antecedentes de este proyecto, no se ha remitido copia del convenio suscrito entre la DINAC Y el PNUD. Por Nota P.C.A. N° 660/91 de fecha 26 de diciembre de 1991, el mismo Presidente del Consejo, solicita al Banco Central del Paraguay la transferencia telegráfica de la suma de G. 7.000.000.000 (Guaraníes siete mil millones), convertidos por su equivalente de DOLARES AMERICANOS (U$S 5.047,220, 42/100) a nombre del PROGRAMA DE LAS NN.UU. PARA EL DESARROLLO (PNUD) , PROYECTO PAR/91/003/A/01/99, CUENTA UNDP CONTRIBUTION ACCOUNT N° 015-002284 CHEMIKAL BANK, NEW YORK (USA), esta transferencia corresponde a la contribución del Estado Paraguayo como contrapartida en la financiación de los gastos. Esta operación ha sido respaldado por Comprobante de Pago N° 1723/91 de fecha 31 de diciembre de 1991. Entre los antecedentes provistos por la DINAC a esta Auditoria, se encuentra la nota UNDP-OP-021/2003, dirigida al Presidente del Consejo de Administración de la DINAC, por la cual el PNUD transfiere a la DINAC, la propiedad plena de los equipos Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 42 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. y suministros detallados en el Inventario al 31.03.02, que se halla adjunto a la mencionada nota. Prosigue la nota diciendo: “(…) Los suministros y los equipos constituyen parte de la asistencia del Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo al Gobierno de Paraguay, bajo el marco del Proyecto PAR/91/003 “Desarrollo de la Aeronáutica Civil. La transferencia del título y la propiedad se hace en el entendimiento de que los suministros y equipos se usarán exclusivamente para los objetivos de desarrollo indicados en el Documento de Proyecto. Solicitamos, sírvase remitirnos, una vez aceptada, la presente nota debidamente firmada a nuestra dirección más abajo indicada”. Al pie de la nota, se encuentra la aceptación del señor Ricardo R. Lloret R., Presidente del Consejo de Administración. 1 El otro proyecto con asistencia del PNUD es el PAR/03/019/A/01/99 “Apoyo a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil” por 2.900.000 U$S (Dólares americanos dos millones novecientos), conforme al DOCUMENTO DE ASISTENCIA PREPARATORIA suscrita entre la DINAC y el PNUD, en fecha 31 de octubre de 2003, con duración de 12 meses. Asimismo, la asistencia técnica correrá por parte de la ORGANIZACIÓN DE AVIACIÓN CIVIL INTERNACIONACIONAL (OACI), para el cumplimiento de los objetivos del presenta documento. Adjunto al mismo, se encuentra una copia de un presupuesto en forma detallada, entre los cuales se rescata los BIENES NO FUNGIBLES previsto para el 2004 por U$S 2.500.534. REQUERIMIENTO REALIZADO AL PNUD Por Nota CGR N° 3009/07, remitida al MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, solicitando información por su intermedio al Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo, sobre proyecto mantenido con la DINAC. En contestación a dicho requerimiento, el Ministerio de Relaciones Exteriores remite vía fax, la contestación del PNUD, de la que se transcribe los puntos más resaltantes que textualmente dice. “…actualmente están en vigencia dos proyectos de cooperación entre el PNUD y la DINAC: 00014368 “Apoyo a la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil”, 00014301 “Aeronáutica Civil”…”, asimismo, adjunta dos cuadros en el que desarrolla las transferencias recibidas: PAR/03/019-00014368 APOYO A LA DINAC SALDO FINANCIERO AL 31/12/2006 AÑOS GOBIERNO U$S GTOS. ADM. U$S TOTALES U$S - - - 2003 2004 58.907,07 2.000,00 60.907,07 2005 437.871,60 53,82 437.925,42 31/12/06 178.429 16.566,00 194.995,03 675.207,70 18.619,82 693.827,52 TOTAL DE GASTOS 693.827,52 TOTAL DE DEPOSITOS 2.900.000,00 Superávit(Déficit) al 31/12/06 2.206.172,48 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 43 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. PAR/91/003 14301 AERONAUTICA CIVIL SALDO FINANCIERO AL 31/12/06 AÑO GOBIERNO U$S OACI U$S GTOS. PNUD U$S TRAC/PNUD TOTALES U$S U$S 1991 2.906,00 504,00 0,00 1.023,00 4.433,00 1992 877.428,00 32.622,00 0,00 -64.995,00 845.055,00 1993 1.929.886,00 163.115,00 26.195,00 271.984,00 2.391.180,00 1994 1.882.092,00 159.837,00 13.229,00 216.969,00 2.272.127,00 1995 31.633,00 49.604,00 15.529,00 2.985,00 99.751,00 1996 1.513.574,00 56.247,00 0,00 167.334,00 1.737.155,00 1997 0,00 0,00 0,00 79.264,00 79.264,00 1998 121.715,00 7.395,00 0,00 -79.264,00 49.846,00 1999 22.568,00 0,00 0,00 0,00 22.568,00 2000 14.664,00 0,00 0,00 0,00 13.925,00 2001 45.029,00 2.162,00 -739,00 0,00 47.749,00 2002 35.173,00 0,00 558,00 0,00 35.472,00 2003 4.418,00 0,00 299,00 0,00 4.456,00 2004 -5.234,00 0,00 38,00 0,00 -5.234,00 2005 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2006 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 6.475.852,00 471.486,00 55.109,00 595.300,00 7.597.747,00 TOTALES Por todo lo señalado precedentemente, se constata diferencia en la cifra expuesta en el Balance General en la Sub cuenta Otros Activos-TRANSFERENCIA AL PNUD, de G. 10.104.389.665,60 (Guaraníes diez mil ciento cuatro millones trescientos ochenta y nueve mil seiscientos sesenta y cinco con sesenta céntimos) equivalente a U$S 7.069.097,54 (Dólares americanos siete millones sesenta y nueve mil noventa y siete con cincuenta y cuatro centavos) a favor del Proyecto PAR 91/003/DINAC/PNUD, entre la cifra informada por el PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO (PNUD) de haber recibido la suma de U$S 7.597.747,00 (Dólares americanos siete millones quinientos noventa y siete mil setecientos cuarenta y siete), existiendo una diferencia de U$S 528.649,46 (Dólares americanos quinientos veinte y ocho mil seiscientos cuarenta y nueve con cuarenta y seis centavos), entre ambas entidades. En cuanto a la Sub Cuenta DEUDORES VARIOS-PNUD registra un saldo a favor del Proyecto PAR/03/019/A/01/99 de G. 16.404.410.000 (Guaraníes diez y seis mil cuatrocientos cuatro millones cuatrocientos diez mil) al 31/12/06, que al tipo de cambio de G. 5.170 equivale a U$S 3.173.000 (Dólares Americanos tres millones ciento setenta y tres mil), la cifra depositada según el PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO (PNUD) es de U$S 2.900.000.-, la diferencia de U$S 273.000.corresponden a transferencias efectuadas al PNUD desde el 31/12/03 al 28/11/06 que fueron provisionadas por la DINAC al 31/12/06 En su descargo la DINAC, señala lo siguiente: Los fondos transferidos en su oportunidad al Proyecto Par 91/003, cuenta con la autorización legal, pues se encontraban presupuestados para su transferencia prevista en la Ley de Presupuesto Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 44 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. anual. El PNUD confirmó las transferencias realizadas por la DINAC, en cuanto a los aportes al citado proyecto son los reales, y se cuentan con los documentos bancarios que respaldan las operaciones realizadas. Estos documentos no fueron requeridos por los Auditores de la CGR por no encontrarse dentro del alcance de los trabajos realizados, no obstante estos documentos obran en archivo de la Institución. La Presidencia de la DINAC, dando cumplimiento a las recomendaciones de la Auditoria Externa, integró una Comisión de Trabajo para registrar los bienes adquiridos por el Proyecto emitiendo a este efecto las Resoluciones 224/07 “POR LA QUE INTEGRA UNA COMISIÓN DE TRABAJO ENCARGADA DE ESTUDIAR LA POSIBILIDAD DE REGISTRAR Y TITULAR LOS BIENES NO FUNGIBLES, RECIBIDOS POR PARTE DEL PNUD EN EL AÑO 2003 EN EL MARCO DEL PROYECTO PAR 91/003 – DESARROLLO DE LA AERONAUTICA CIVIL – A FAVOR DE LA DINAC”; y Resolución Nº 408/06 “POR LA QUE SE CONFORMA UNA COMISION DE TRABAJO, QUE SE ENCARGARA DE REALIZAR UN SEGUIMIENTO, INVENTARIO Y CONCILIACION DE LOS BIENES ADQUIRIDOS EN EL MARCO DE LOS PROYECTOS DE EJECUCION NACIONAL PAR 91/003 – DESARROLLO DE LA AERONAUTICA CIVIL; Y PAR 03/19 – APOYO A LA DINAC”. Que, según Expediente con Mesa de Entrada en DINAC Nº 1652/2003 de fecha 24/04/2003, el PNUD presentó el Acta de transferencia de Equipos y Suministros no fungibles del PNUD al Proyecto de Ejecución Nacional PAR/91/003 “Desarrollo de la Aeronáutica Civil”. En el referido documento el PNUD transfiere a la DINAC la propiedad plena de equipos y suministros que se específica el Inventario adjunto del 31/03/02. Que, según Nota P/DINAC Nº 668/03, remitida a la Lic. Aurelia Villalba de Ayala, Directora de Contabilidad del Ministerio de Hacienda, solicita las pautas a ser consideradas para la incorporación y valoración de los bienes que fueron transferidos. Que, según expediente con Mesa de Entradas en DINAC Nº 762/04, de fecha 20/02/04, el Ministerio de Hacienda, según nota DGCP Nº 42, de la Dirección General de Contabilidad Pública sugiere el procedimiento a tener en cuenta para la incorporación mencionando: “1) Considerando que los bienes ya fueron depreciados en su totalidad, corresponde registrar por su valor de salvamento al tipo de cambio de la fecha de adquisición, o realizar la tasación de los bienes debiendo estar aprobada por la instancia superior. 2) Para realizar el calculo del Revalúo y Depreciación deberá tenerse en cuenta la fecha de incorporación del bien”. Que, de acuerdo a la Ley 1535/99 – De Administración Financiera del Estado donde establece en su “Artículo 4 establece: Organismos y entidades responsables. El SIAF será reglamentado por el Poder Ejecutivo y coordinado por el Ministerio de Hacienda, con sujeción a las atribuciones otorgadas por la presente ley y por las disposiciones legales aplicables a la materia. El Ministerio de Hacienda tendrá a su cargo la administración del Sistema de Presupuesto, Inversión Pública, Tesorería, Crédito y Deuda Pública y Contabilidad, de conformidad con esta ley y demás disposiciones legales. Que de acuerdo al Decreto 6359/05 – Que reglamenta el Impuesto a la Renta, establece en su Art. 38º BAJA DE INVENTARIOS.- En los casos de descomposición u obsolescencia de bienes de cambio, para que su baja de inventario sea aceptada como pérdidas se deberá cumplir con lo siguiente: Cuando el contribuyente esté obligado a llevar registros contables con dictamen de auditor externo, éste será el responsable de comprobar el detalle de los bienes afectados que se darán de baja en el inventario, estando obligado a informarlo en su dictamen anual. En los Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 45 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. demás casos, se certificará la realización del acto mediante la intervención del Contador del contribuyente, debiendo suscribirse el acta pertinente, señalándose pormenorizadamente en la misma, los bienes dados de baja, con sus valores correspondientes. La respectiva acta formará parte del archivo tributario del contribuyente y estará sujeta a las demás formalidades que establezca la Administración Tributaria. Que, la DINAC procedió a la contratación de la firma profesional CONTROLLER – Contadores & Auditores, adjudicado por Resolución de la Presidencia Nº 327/07. Dentro de los términos de referencia del objeto de los servicios profesionales contratados se incluye la realización del Inventario de Bienes de la DINAC en el numeral 4.3.3. Alcance y Tareas solicitadas: “Inventario de los bienes no fungibles en el marco del Proyecto Par 91/003 “Desarrollo de la Aviación Civil”; y 4.3.4. Informes: Certificación de la existencia de los bienes patrimoniales de la DINAC; Recomendación de ajustes en base a los hallazgos y en concordancia a la normativa vigente. Por lo expuesto, la Comisión recomendó cuanto sigue: a) Ordenar a la firma CONTROLLER – Contadores & Auditores, para la realización del inventario físico de los bienes adquiridos por los Proyectos par 91/003 – Desarrollo de la Aeronáutica Civil y PAR 03/19 – APOYO A LA DINAC. b) El inventario debe incluir un informe sobre el Estado de los bienes, su existencia o desaparición, su valor actual, una estimación de la vida útil restante y la recomendación de ajustes en base a los hallazgos y en concordancia con a la normativa vigente. c) Incorporar los bienes adquiridos por el Proyecto PAR/91/003, según el cuadro e informe del Inventario presentado por la firma contratada. A la fecha, este contrato se encuentra en ejecución, y el inventario y el avalúo de los mismos se hallan a cargo de la firma profesional Controller Contadores y Auditores, en el marco del Servicio de Auditoria de Estados Contables y de Gestión Ejercicio Fiscal 2006, contratados por la entidad, de acuerdo a los términos de referencias del Pliego de Bases y Condiciones respectivo, por lo que los datos precisos se obtendrán una vez que dicha firma entregue el informe del servicio contratado, y con el mismo se procederá a la incorporación definitiva al inventario de la Institución con los ajustes recomendados por la firma profesional contratada para el efecto y conforme al marco legal que regula la materia. CONCLUSIÓN El desarrollo de lo manifestado en la observación fue de acuerdo a documentos requeridos por esta auditoria y que fueran remitidas por la DINAC, en donde se determina que los equipos y materiales adquiridos con fondos del proyecto, el PNUD lo transfiere la propiedad plena de los mismos, once años después según consta en el Inventario al 31.03.02. Que recién en el 2003, la DINAC haya solicitado al Ministerio de Hacienda la dinámica contable para la incorporación y valoración que conforme a la contestación de la cartera ministerial las sucesivas autoridades de la DINAC no han procedido a implementar el procedimiento sugerido para finalmente ser incorporado los bienes señalados. Además, en cuanto a la diferencia entre los registros de la DINAC y la contestación realizada por el PNUD de U$S 528.649,46 del Proyecto PAR 91/003/DINAC/PNUD, no ha sido esclarecida por la DINAC. Por tanto, las responsabilidades de las autoridades relacionadas con la diferencia detectada, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 46 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley Nº 1535/99, en el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.”. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán aplicar las medidas necesarias tendientes a realizar un seguimiento permanente a los fondos transferidos al PNUD, así como a las ejecuciones de los diferentes proyectos de conformidad a los términos de los convenios suscritos, a efectos de identificar los motivos que originaron un retraso superior a una década en la conclusión de los mismos. En cuanto al Inventario de los Bienes proveídos por el proyecto con el PNUD, este Organismo Superior de Control se reserva la potestad de verificar, en cualquier momento lo afirmado por la institución en su descargo. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 47 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 4 ACTIVO 1. ACTIVO CORRIENTE 1.1. DISPONIBILIDADES El rubro Disponibilidades expuesto en el Balance General histórico y cuya estructura se encuentra en el Activo Corriente, se componen de los siguientes activos: Activo Corriente Guaranies DISPONIBILIDADES Caja 0 Recaudaciones a Depositar 615.686.908,80 Bancos 73.146.570.638,00 Fondo Fijo 113.979.500,00 Total Disponibilidades 73.876.237.046,80 En el marco de la auditoria practicada se ha procedido a verificar los importes consignados como saldos de las Cuentas Recaudaciones a Depositar, Bancos y Fondo Fijo al 31 de diciembre de 2006, que representa el 100% sobre el total de Disponibilidades, cuyo desarrollo se exponen a continuación: 1.2. RECAUDACIONES A DEPOSITAR Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 116/07 se ha solicitado la composición de saldos al 31/12/2006 de la cuenta Recaudaciones a Depositar. La DINAC, adjunto al Memorando 101/2007 remite el informe emitido por el Departamento de Contabilidad relacionado al punto requerido precedentemente. Conforme a los antecedentes remitido, el saldo registrado en el Balance General al 31/12/2006 de G. 615.686.908,80 (Guaraníes seiscientos quince millones seiscientos ochenta y seis mil novecientos ocho con ochenta céntimos), corresponden a recaudaciones de la Administración Central y del Aeropuerto Internacional Guaraní, de los días 28, 29, 30 y 31 de diciembre de 2006 y depositado un total de G. 658.802.596 (Guaraníes seiscientos cincuenta y ocho millones ochocientos dos mil quinientos noventa y seis) el 02/01/07, existiendo un diferencia en más depositada de G.43.115.687,20 (Guaraníes cuarenta y tres millones ciento quince mil seiscientos ochenta y siete con veinte céntimos), que en parte pertenecen a ingresos del primer día del 2007, conforme el siguiente detalle: CUENTA RECAUD. A DEPOSITAR M/L ADM. CENTRAL-Cta. Cte. Nº 7157/8 RECAUD. A DEPOSITAR M/E ADM. CENTRAL, Cta. Cte. Nº 8227/2 Según Balance G. S/Boleta de Deposito G. Diferencia G. 220.543.422,00 232.015.674,00 11.472.252,00 324.862.481,90 355.111.790,00 30.249.308,10 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 48 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Según Balance G. CUENTA RECAUD. A DEPOSITAR M/L GUARANI , Cta. Cte. Nº 45700007/1 RECAUD. A DEPOSITAR M/E GUARANI, Cta. Cte. 104570000 TOTAL S/Boleta de Deposito G. Diferencia G. 56.351.112,00 56.444.312,00 93.200,00 13.929.892,90 15.230.820,00 1.300.928,10 615.686.908,80 658.802.596 43.115.688,20 La Institución declaró que dicha diferencia se refiere a las recaudaciones de los primeros días del ejercicio 2007. 1.3. BANCOS La cuenta Bancos registra un saldo de G. 73.146.570.638 (Guaraníes setenta y tres mil ciento cuarenta y seis millones quinientos setenta mil seiscientos treinta y ocho), según Balance General al 31 de diciembre de 2006. En ese contexto, con el objeto de validar los saldos expuestos en el Balance General Analítico al 31.12.06, se realizaron todas las conciliaciones de las distintas operaciones realizadas a través de los bancos en los cuales la DINAC tenía cuentas habilitadas. El trabajo abarcó verificar y conciliar los saldos bancarios, saldos contables y las conciliaciones bancarias de las numerosas cuentas que a continuación reportamos: 1. Banco Amambay S.A. : dos cuentas en M/L y cuatro cuentas en M/E 2. Banco Bilbao Vizcaya Argentaria: cuatro cuentas en M/L y seis cuentas en M/E 3. Interbanco S.A. : dos cuentas en M/L y dos cuentas en M/E 4. Banco Nacional de Fomento : tres cuentas en M/L y dos cuentas en M/E 5. Banco Lloyds T.S.B.: una cuenta en M/E 6. Citibank : una cuenta en M/E 7. Banco Central del Paraguay: dos cuentas en M/E y una cuenta judicial Además se ha procedido a las circularizaciones de saldos a las entidades bancarias y de las comparaciones realizadas a los informes mencionados, se ha constatado lo siguiente: Observación Nº 7: DIFERENCIAS ENTRE LOS SALDOS DEL BALANCE GENERAL Y LAS CONFIRMACIONES DE LAS ENTIDADES BANCARIAS. Conforme al siguiente cuadro se exponen las diferencias entre saldos: BANCOS BANCO AMAMBAY S.A. Cta. Cte. M/E SALDO s/ CUENTA CORRIENTE BALANCE GENERAL SALDO s/ BANCOS 101-4700004 51.700.000 BANCO AMAMBAY S.A. Cta. Cte. M/E 1044700001/1 25.850.000 25.850.000 BANCO AMAMBAY S.A. Cta. Cte. M/E 1014700006/9 FOMI 25.850.000 25.850.000 BANCO AMAMBAY S.A C. AH. M/E 101-5700009/1 8.008.071,50 8.0080071,50 BANCO AMAMBAY S.A. C. AH. M/E 104-5700001/2M 3.156.093.968,50 3.156.093.968,50 BANCO AMAMBAY S.A. C. AH. M/E 0157000015/6FOMI 690.686.356,80 690.686.356,80 154 1.752.959.949,40 1.752.959.949,40 B.C.P. Cta. Cte. M/E DIFERENCIA CIRCULARIZADOS 51.700.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 49 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. BANCOS B.N.F. C. AH. M/E BBVA Cta. Cte. M/E BBVA C. AH. M/E CITIBANK C. AH. M/E LLOYDS BANK C. AH. M/E SALDO s/ CUENTA CORRIENTE BALANCE GENERAL SALDO s/ BANCOS 3021/9 20.271.518,30 Cancelada el 14.11.05 981-9 33.201.740 51.700.000 18.498.260 8227-2 59.414.565.378,30 59.160.351.360 254.214.018,3 5-040655-028 69.669.730,90 SIN REGISTRO 33.2674003 53.472.276 53.472.276 INTERBANCO S.A. Cta. Cte. M/E 0.5.000762/4 25.850.000 25.850.000 INTERBANCO S.A. 0.1537653/2 41.465.726,50 41.465.726,50 C. AH. M/E BANCO AMAMBAY S.A. Cta. Cte. M/L AG BANCO AMAMBAY S.A. Cta. Cte. M/L BANCO AMAMBAY S.A. C. AH. M/L 447000020/7 65.215.294 5.000.000 1-4700034/1FOMI 5.000.000 5.000.000 1045700007/1 3.795.354.362 B.N.F. Cta. Cte. M/L 272941/6 55.265.361 BBVA Cta. Cte. M/L 13642-3 4.213.353 15.000.000 7157-8 3.764.958.599 3.764.958.599 BBVA C. AH. M/L 60.215.294 4.065.000 0.0.044756/8 5.000.000 5.000.000 INTERBANCO S.A. 0.2.557538/5 11.949.762 11.949.762 TOTAL DE SALDOS Cancelada el 14.11.05 3.795.354.362 (*) INTERBANCO S.A. Cta. Cte. M/L C. AH. M/L DIFERENCIA CIRCULARIZADOS 51.200.361 73.146.570.638 (*) Embargo por G. 1.065.000. (**) Debitos no contabilizados aclarado en el punto N° 3.2 de la Observación N° 3 “DEBITOS NO CONTABILIZADOS POR LA DINAC DE ANTIGUA DATA”. A continuación, se presentan en forma detallada las cuentas bancarias cuyos saldos registran diferencias entre lo expuesto en el Balance General de la DINAC y los saldos informados por las Entidades Bancarias: 1 Cuenta Corriente Moneda Extranjera N° 981-9/BANCO BILBAO VISCAYA ARGENTARIA (BBVA): Por nota CGR N° 112/07 del 09/01/07 por la que se solicita al BBVA saldo al 31/12/06 de la mencionada cuenta, en contestación el BBVA por nota de fecha 12 de febrero de 2007, informa el saldo de U$S 10.000 (Dólares americanos diez mil) al 31/12/06, que al tipo de cambio utilizado por la Institución de G. 5.170 por cada dólar, representa G. 51.700.000 (Guaraníes cincuenta y un millones setecientos mil) que al comparar con el saldo del Balance General de G. 33.201.740 (Guaraníes treinta y tres millones doscientos un mil setecientos cuarenta), resulta una diferencia de G. 18.498.260 (Guaraníes diez y ocho millones cuatrocientos noventa y ocho mil doscientos sesenta). La diferencia de G. 18.498.260 (Guaraníes diez y ocho millones cuatrocientos noventa y ocho mil doscientos sesenta), conforme a la conciliación bancaria del mes de diciembre del 2006, corresponden a cheques no presentados al cobro al 31/12/06, según conciliación bancaria al 31/12/06, detallado a continuación: FECHA REFERENCIA IMPORTE U$S. 17.10.06 CHEQ. 307330 775,00.- 19.12.06 CHEQ. 329019 257,00.- 19.12.06 CHEQ. 329021 214,00.- 19.12.06 CHEQ. 329022 214,00.- Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 50 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. FECHA REFERENCIA 28.12.06 CHEQ. 329024 TOTAL IMPORTE U$S. 2.118,00.3.578,00.- 2. Caja de Ahorro/Moneda Extranjera Nº 11-215500-08227-2/BANCO BILBAO VISCAYA ARGENTARIA (BBVA), Por nota CGR Nº 112/07 del 09/01/07 por la que se solicita al BBVA saldo al 31/12/06 de la mencionada cuenta, en contestación el BBVA por nota de fecha 12 de febrero de 2007, informa el saldo de U$S 11.443.008 (Dólares Americanos once millones cuatrocientos cuarenta y tres mil ocho) al 31/12/06, que al tipo de cambio utilizado por la Institución de G. 5.170 por cada dólar, representa G. 59.160.351.360 (Guaraníes cincuenta y nueve mil ciento sesenta millones trescientos cincuenta y un mil trescientos sesenta) que al comparar con el saldo del Balance General de G. 59.414.565.378,30 (Guaraníes cincuenta y nueve mil cuatrocientos catorce millones quinientos sesenta y cinco mil trescientos setenta y ocho con treinta céntimos), surge una diferencia de G. 254.214.018,30 (Guaraníes doscientos cincuenta y cuatro millones doscientos catorce mil diez y ocho con treinta céntimos). La diferencia de G. 254.214.018,30 (Guaraníes doscientos cincuenta y cuatro millones doscientos catorce mil diez y ocho con treinta céntimos), según conciliación bancaria al 31 de diciembre de 2006, corresponden a Depósitos de Cheques No Acreditados, fechadas el 27 y 28.12.06 por un total de U$S 49.071,73 (Dólares americanos cuarenta y nueve mil setenta y uno con setenta y tres centavos); más Notas de Debito No Contabilizado por U$S 100 (Dólares americanos cien) de fecha 26/12/2006, menos Nota de Crédito No Recepcionado por DINAC por U$S 1,00 (Dólares americanos uno), resultando U$S 49.170,73 (Dólares americanos cuarenta y nueve mil ciento setenta con setenta y tres centavos), que convertido a moneda nacional de G. 5.170 (tipo de cambio al 31/12/06), totaliza la suma de G. 254.212.674,10 (Guaraníes doscientos cincuenta y cuatro millones doscientos doce mil seiscientos setenta y cuatro con diez céntimo). Se aclara, que la pequeña diferencia de U$S 0,26 (Veintiseis centavos de Dólares americanos), surge al comparar la respuesta del BBVA U$S 11.443.008 (Dólares americanos once millones cuatrocientos cuarenta y tres mil ocho) y lo expuesto en el Extracto Bancario de U$S 11.443.008,26 (Dólares americanos once millones cuatrocientos cuarenta y tres mil ocho con veinte y seis centavos), dicha diferencia de U$S. 0,26 (Veintiséis centavos de Dólares americanos) al tipo de cambio de G. 5.170, equivale a G. 1.344,20 (Guaraníes un mil trescientos cuarenta y cuatro con veinte céntimos), que sumado al total de G. 254.212.674,10 (Guaraníes doscientos cincuenta y cuatro millones doscientos doce mil seiscientos setenta y cuatro con diez céntimos), se llegaría a la diferencia mencionada en el párrafo anterior de 254.214.018,30 (Guaraníes doscientos cincuenta y cuatro millones doscientos catorce mil diez y ocho con treinta céntimos). 3. Cuenta Corriente Nº 4470000020/7/Moneda Local/BANCO AMAMBAY: Por nota CGR Nº 111/07 del 09/01/07 por la que se solicita al Banco de Amambay saldo al 31/12/06 de la mencionada cuenta, en contestación el mencionado banco por nota de fecha 13 de febrero de 2007, informa el saldo de G. 5.000.000 (Guaraníes cinco millones) que al comparar con el saldo del Balance General de G. 65.215.294 (Guaraníes sesenta y cinco millones doscientos quince mil doscientos noventa y cuatro), existe diferencia de G. 60.215.294 (Guaraníes sesenta millones doscientos quince mil doscientos noventa y cuatro), que corresponden a Debitos No Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 51 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Contabilizados de G. 100.000.000 (Guaraníes cien millones) de fecha 28/12/06, menos Cheques No Presentados al Cobro de G. 39.784.706 (Guaraníes treinta y nueve millones setecientos ochenta y cuatro mil setecientos seis) fechadas entre Noviembre y Diciembre del 2006, que fueron efectivamente pagados, en el mes de enero del 2007. Según extracto bancario, el débito no contabilizado por la DINAC de G. 100.000.000.(Guaraníes cien millones) corresponde a Nota de Débito por transferencia realizado por el Banco Amambay en fecha 28 de diciembre de 2006. 4. Cuenta Corriente Nº 272941/6/Moneda Local/BANCO NACIONAL DE FOMENTO, la diferencia expuesta en el cuadro de la observación Nº 7 se desarrolla en los siguientes puntos de este capítulo: a) Observación Nº 9: DÉBITOS NO CONTABILIZADO POR LA DINAC DE ANTIGUA DATA, específicamente en el ítem 9.1. Cuenta Corriente Nº 272941/6 – Moneda Local/ Banco Nacional de Fomento; y b) Observación Nº 11: En Balance Analítico, DISPONIBILIDADES incluye BANCOSCTAS EMBARGO, ítem 11.1. Cuentas BNF – Embargos. La DINAC, en descargo señala cuanto sigue: Con relación a las observaciones del punto 7.1. se encuentran aclarado en el mismo informe de la Contraloría, Las diferencias se encuentran detectadas y conciliadas, conforme puede apreciarse en las conciliaciones bancarias del mes de diciembre del 2006, y corresponden principalmente a cheques girados y no presentados al cobro al 31/12/06. Esta situación es normal en cualquier empresa en marcha, ya que los cheques girados por la entidad no siempre se presentan al cobro en los bancos en la misma fecha en que se giro. Los cheques girados y no presentados al cobro a diciembre de 2006 fueron debitados y abonados por el Banco en el mes de enero de 2007, excepto el cheque Nº 307.330 equivalente a U$s 775 que se encuentra en proceso de anulación correspondiente a viático otorgado a un funcionario cuya comisión de servicio no se llevo a cabo. 7.2 Caja de Ahorro/Moneda Extranjera Nº 11-215500-08227-2/BANCO BILBAO VISCAYA ARGENTARIA (BBVA): Las diferencias encontradas por la CGR de U$S 49.071,73 de cheques no acreditados de fecha 27 y 28/12/2006; más U$S 100,00 de Nota de Débito no contabilizado de fecha 26/12/2006; menos U$S 1,00 de Nota de Crédito no recepcionado por DINAC, corresponden a las partidas conciliatorias pendientes al 31/12/06.- Estas partidas se encuentran verificadas y conciliadas y a la fecha registrada en los libros contables la nota de debito por 100 dólares e igualmente el Banco procedió en acreditar los 49.071,73 dólares americanos en el mes de enero de 2007. 7.3 Cuenta Corriente Nº 4470000020/07/Moneda Local/BANCO AMAMBAY: Las diferencias encontradas por la CGR de Gs. 100.000.000 de débito no contabilizado de fecha 28/12/06, menos Gs. 39.784.706 de cheques no presentados al cobro de los meses de Noviembre y Diciembre, corresponden a las partidas conciliatorias pendientes al 31/12/06.- Estas partidas se encuentran conciliadas y en el mes de enero de 2007 se procedió a registrar la nota de debito por 100.000.000 e igualmente el Banco procedió en abonar y debitar los cheques girados y no presentados al cobro. Esto no altera la situación financiera, patrimonial ni económica de la DINAC. 7.4 El descargo se realiza en el numeral 9, en donde se vuelve a observar estas cuentas. CONCLUSIÓN De conformidad a la respuesta remitida por la DINAC, el equipo de auditores se ratifica en los puntos observados en el presente capitulo debido a que en el punto: 1. Cuenta Corriente Moneda Extranjera N° 981-9/BANCO BILBAO VISCAYA Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 52 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. ARGENTARIA (BBVA), la entidad se limita solamente en informar que la totalidad de los cheques emitidos en el mes de diciembre/06 han sido debitados y abonados en el mes de enero de 2007. Y que el cheque Nº 307.330 equivalente a U$s 775, emitido el 17.10.06, a la fecha de la presentación del descargo de la DINAC a la CGR efectuado el 29.08.07, aún se encuentre en proceso de anulación por encargo de servicio no llevado a cabo. Que en cualquier empresa en marcha dicha situación se hubiera procedido a la anulación inmediata del cheque. A efectos de respaldar lo aseverado en este punto la entidad debía haber remitido copia de los documentos que acredite dicho hecho. 2. Caja de Ahorro/Moneda Extranjera Nº 11-215500-08227-2/BANCO BILBAO VISCAYA ARGENTARIA (BBVA), acerca de los depósitos no acreditado por el banco de U$s 49.071,73, conforme al extracto remitido por la DINAC se constata el efectivo ingreso. En cuanto al debito no contabilizado de U$s 100, la Entidad no justifica documentadamente dicha contestación. 3. Cuenta Corriente Nº 4470000020/7/Moneda Local/BANCO AMAMBAY Verificado el extracto bancario del mes de enero de 2007 se pudo determinar que los cheques pendientes de cobro al 31/12/07 fueron abonados, sin embargo, el registro en el mes de enero del 2007 del debito no contabilizado de G. 100.000.000.- no ha sido descargado documentadamente por la DINAC, de manera a aclarar la contestación realizada. Por lo expuesto, develan la fragilidad de los controles en la Entidad, al dejar en evidencia diferencias con los saldos bancarios por operaciones realizadas en varias cuentas, en moneda local como en moneda extranjera. Por tanto, se señala que la DINAC ha incumplido la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título VI “Del Sistema de Contabilidad Pública – Capitulo Único- Art. 54 Objetivo, expresa: “…La información de la contabilidad sobre la gestión financiera, económica y patrimonial tendrá por objeto: a) apoyar la toma de decisiones de las autoridades responsables de la gestión financiera y las acciones de control y auditoría….” De igual manera, no dio cumplimiento a la misma Ley Nº 1535/99 en su Art. 56 Contabilidad Institucional, dice: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; …” Otras de las funciones incumplidas por esta Entidad, es la establecida en la misma Ley Nº 1535/99 en el CAPITULO II DEL CONTROL INTERNO, en su Art. 61 Auditorías Internas Institucionales, expresa: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.” La falta de control en las operaciones de la entidad, ha hecho incurrir en infracción estipulada en el inciso e) del Articulo 83, de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que establece como infracción: “no rendir las cuentas Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 53 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;…” (La negrita y el subrayado son de la CGR) RECOMENDACIÓN La DINAC deberá arbitrar, urgentemente, las medidas administrativas necesarias a fin de proceder a regularizar las partidas acreditadas y no contabilizadas, en las cuentas a las que corresponden. Esta situación debe ser saneada en la brevedad posible e informar a este Organismo Superior de Control. Observación Nº 8: CUENTAS BANCARIAS CANCELADAS EN DICIEMBRE DE 1998, Y, OCTUBRE DEL 2005, REGISTRADAS EN RUBRO DISPONIBILIDADES CON SALDOS AL 31/12/06. Con el objeto de obtener información sobre las distintas modalidades de cuentas bancarias habilitadas a nombre de la DINAC, por Memorando AF-EP/DINAC Nº 02/06 de fecha 19 de diciembre de 2006 y reiterada por Memorando AF-EP/DINAC N° 04/06 de fecha 19 de diciembre de 2006, se ha solicitado en el ítem 2) (…) extracto y conciliación bancaria correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006, de las cuentas bancarias habilitadas por la Institución (…). En contestación, la DINAC por Memorando Nº 545/2006 de fecha 19/12/2006 presenta un listado de las cuentas bancarias habilitadas durante el Ejercicio Fiscal 2006, detallada a continuación. BANCOS BBVA CUENTA Nº MONEDA TIPO DE CUENTA 13642/3 LOCAL CTE/ COMBINADA 7157/8 LOCAL C.AHORROS/COMBINADA 8227/2 EXTRANJERA C.AHORROS/COMBINADA 981/9 EXTRANJERA CTE./COMBINADA 11001/0 LOCAL C.AHORROS/COMBINADA 276696/1 LOCAL CTE/COMBINADA 272941/6 LOCAL CTE/COMBINADA 154 EXTRANJERA CORRIENTES 840/03 EXTRANJERA DINAC-HACIENDA CITIBANK 5040655-028 EXTRANJERA CAJA DE AHORROS LLOYDS TSB 332674/003 EXTRANJERA CAJA DE AHORROS INTERBANCO 2557538/5 LOCAL C.AHORROS/COMBINADA 44756/8 LOCAL CTE/COMBINADA 1537653/2 EXTRANJERA C.AHORROS/COMBINADA 5000762/4 EXTRANJERA CTE/COMBINADA 5700009/1 EXTRANJERA C.AHORROS/COMBINADA 4700004/5 EXTRANJERA CTE/COMBINADA 45700007/1 LOCAL C.AHORROS/COMBINADA 44700020/7 LOCAL CTE/COMBINADA 1045700001/2 EXTRANJERA C.AHORROS/COMBINADA 1044700001/1 EXTRANJERA CTE/COMBINADA BNF. B.C.P. AMAMBAY-CENTRAL AMAMBAY-CDE Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 54 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. BANCOS AMAMBAY-BID-CDE AMAMBAY-BID CUENTA Nº MONEDA TIPO DE CUENTA 15700026/3 LOCAL C.AHORROS/COMBINADA 14700034/1 LOCAL CTE/COMBINADA 15700015/6 EXTRANJERA C.AHORROS/COMBINADA 14700006/9 EXTRANJERA CTE/COMBINADA A partir de esta información, la Auditoria inicia las verificaciones del movimiento de las cuentas bancarias. Con la remisión del Balance General Histórico, se procede a la comparación entre las cuentas detalladas en el cuadro precedente y las cuentas bancarias expuestas en el Balance General, donde se constata el registro de (3) tres cuentas bancarias con saldo al 31/12/06 dentro del Rubro Disponibilidades, como partida disponible de inmediata utilización, sin embargo, las existencias de las mismas no fueron informadas en el detalle del Memorando Nº 545/2006, trascripto más arriba. Al respecto, se solicito por Memorando AF-EP/DINAC Nº 39/07, ítem 1) (…) Cuentas Bancarias que figuran con saldo en el Balance al 31/12/06 y que se detallan a continuación: B.N.F. C.A. BNF Nº 011104/02 M/L B.N.F. C.A. BNF Nº 02- 3002/6 M/E B.N.F. C.A. BNF Nº 3021/9 M/E (…)” En contestación, la Entidad responde, en fecha 11/04/2007, “(…) En referencia al Memo AF-EP/DINAC Nº 39/07 de la Contraloría General de la Republica informo cuanto sigue: Punto 1- Los Extractos Bancarios y Libro Banco de las cuentas Nº 3002/6, 3021/9 del mes de diciembre /05; Año 2006 y 2007 no se remite debido a que las cuentas fueron canceladas en el mes de Noviembre/05. Cuenta N° 011104/2 M/L Tesorería no tiene registrada ninguna cuenta con dicho número (…)” (Lo subrayado y la negrita corresponden a la CGR) En otra parte de la contestación, manifiesta lo siguiente: “(…) la DINAC adjunta copia del Extracto Bancario de las Cuentas Nos. 3002/6; 3021/9, del mes de noviembre del 2005, en donde se visualiza claramente que ambas se encontraban, ya en esa fecha con saldo cero (…).” Conforme a los documentos e informes proveído por la Institución, mencionado precedentemente, a continuación se expone el desarrollo de las cuentas: 8.1. La Cuenta Corriente Nº 011104/02, Moneda Local, Banco Nacional de Fomento, esta cuenta ya fue CANCELADA en Diciembre de 1998, conforme se menciona en el Memorando 048/2004, de fecha 31/12/2004, emitido por la Lic. Laura E. Irala, Jefe Dpto. de Contabilidad-AIG al Lic. Edgar Rodríguez, Gerente Adm. Y Financiero-AIG. Sin embargo, la misma aparece registrada con saldo de G. 1.874.501 (Guaraníes un millón ochocientos setenta y cuatro mil quinientos uno) en el Balance General Histórico al 31/12/05, cabe acotar, que la DINAC ha contratado a la Firma CONTROLLER Contadores & Asociados, para la realización de la auditoria externa correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005, de su informe, llamativamente con relación a este hecho, se extrae una mera narración de la situación encontrada, de que son partida de antigua data. Mágicamente, una cuenta CANCELADA en DICIEMBRE DE 1998, persiste con el Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 55 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. mismo saldo de G. 1.874.501 (Guaraníes un millón ochocientos setenta y cuatro mil quinientos uno), registrado dentro del Rubro DISPONIBILIDADES- BANCOS A LA VISTA M/L, dentro del Balance General al 31/12/06. 8.2. La Cuenta Caja de Ahorros N° 02-3002/6 Moneda Extranjera, Banco Nacional de Fomento fue CANCELADA por Resolución Nº 722/2005, de fecha 13.10.05, emitida por el Presidente de la DINAC Abog. Tomás Bittar, “POR LA CUAL SE AUTORIZA LA CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS BANCARIAS INOPERANTES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE AERONÁUTICA CIVIL EN BANCOS DE PLAZA Y LA TRANSFERENCIA DE LOS SALDOS DISPONIBLIES DE LOS MISMOS”. Del mismo modo, del punto anterior, esta cuenta en el Balance General al 31/12/05, como en la conciliación bancaria al 31/12/05, registra un saldo de G. 1.078.968 (Guaraníes un millón setenta y ocho mil novecientos sesenta y ocho), es decir, U$S 176,88 (Dólares americanos ciento setenta y seis con ochenta y ocho centavos) que con el tipo de cambio del período de G. 6.100 por cada dólar, resulta la cifra mencionada. En este caso, la Firma CONTROLLER Contadores & Asociados, no hace ninguna mención en su informe, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2005. Extraordinariamente, la cuenta cancelada en el 2005, sigue con saldo de U$S. 176,88 (Dólares americanos ciento setenta y seis con ochenta y ocho centavos) que al tipo de cambio de G. 5.170 al 31/12/2006 equivale la suma de G. 914.469,60 (Guaraníes novecientos catorce mil cuatrocientos sesenta y nueve con sesenta céntimos), registrado en el Balance General en el Rubro DISPONIBILIDADES-CUENTA BANCOS A LA VISTA M/L. al cierre del Ejercicio Fiscal sujeto a examen. 8.3. Mismo hecho del punto anterior, la Cuenta Caja de Ahorro N° 3021/9 Moneda Extranjera, Banco Nacional de Fomento: CANCELADA por Resolución Nº 722/2005, de fecha 13.10.05, emitida por el Presidente de la DINAC Abog. Tomás Bittar, “POR LA CUAL SE AUTORIZA LA CANCELACIÓN DE LAS CUENTAS BANCARIAS INOPERANTES DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DE AERONÁUTICA CIVIL EN BANCOS DE PLAZA Y LA TRANSFERENCIA DE LOS SALDOS DISPONIBLIES DE LOS MISMOS”. Tanto, en la conciliación bancaria como en el Balance General Histórico al 31/12/05, se registra saldo de G. 23.918.039 (Guaraníes veinte y tres millones novecientos diez y ocho mil treinta y nueve), tal como se desarrolló en el punto anterior. En este caso, la Firma CONTROLLER Contadores & Asociados, en su informe solo menciona que pertenecen a partidas de antigua data. Conforme, el Balance General al 31/12/06 en el Rubro DISPONIBILIDADESCUENTA BANCOS A LA VISTA M/L, registra saldo de G. 20.271.518,30 (Guaraníes veinte millones doscientos setenta y un mil quinientos diez y ocho con treinta céntimo), U$S 3.920.99 (Dólares americanos tres mil novecientos veinte con noventa y nueve centavos) por G. 5.170, tipo de cambio al 31/12/06, según Balance General. En base a lo expuesto, se solicita por Memorando AF-EP/DINAC Nº 57/07 de fecha 04/05/07 y reiterado por Memorando AF-EP/DINAC Nº 74/07 de fecha 21.05.07, lo siguiente: “(…) ítem 1) Informe motivo por el cual no fueron regularizados al 31/12/2006, los montos que figuran en las conciliaciones bajo la Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 56 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. denominación “Debitos no Conciliados “ y “ Depósitos no Extracto” de antigua data, conforme al siguiente detalle: Acreditados en BANCO Cuenta N° Montos no contabilizado Banco Nacional de Fomento 2.011104.2 1.874.501 Banco Nacional de Fomento 02-3021/9 (M/E) 3.920,99 Banco Nacional de Fomento 000-00-003002/6 (M/E 176,88 Banco Nacional de Fomento 00-00-011001/0 100.000 (…) En contestación, la DINAC informa por Memorando 270/2007 de fecha 10 de mayo de 2007, en el “(…) Numeral 3. Adjunto Fotocopia autenticada de la Resolución Nº 722/05 de fecha 13 de octubre de 2005, sobre cancelación de las Cuentas Bancarias Nº 3002/6 y 3021/9 de la DINAC en el Banco Nacional de Fomento. (…)”. Asimismo, por Nota CGR Nº 3181/07 del 28/05/2007 remitida al Banco Nacional de Fomento, se solicita cuanto sigue: “(…) informes y documentos relacionados con las cuentas habilitadas por la DINAC en el Banco a su cargo, conforme al siguiente detalle: saldos al 31.12.05 y 31.12.06, firmas autorizadas durante el Ejercicio Fiscal 2006, nota de autorización para el cierre de las cuentas y cualquier otra información relativa a las siguientes cuentas: 1 Cuenta corriente Nº 3021/9, Moneda Extranjera 2 Cuenta corriente Nº 02-3002/6, Moneda Extranjera 3 Caja de Ahorro Nº 011104/02, Moneda Local (…)”. A lo que el Banco Nacional de Fomento responde, por Nota BNF–P.Nº 223/07, de fecha 07 de junio de 2007, lo siguiente:“ (…) Al respecto informamos, que las cuentas Nos. 3021, 3002/6 en Moneda Extranjera, corresponden a cuentas de Caja de Ahorro habilitadas a nombre de la DINAC, las cuales fueron canceladas el 14 de noviembre de 2005, circunstancias que imposibilitan informar los saldos al 31/12/2005 y 31/12/2006, así como quienes fueron los libradores de las mencionadas cuentas durante el ejercicio fiscal 2006. En referencia a la notas de autorización de cierre de las precitadas cuentas, en dólares de los Estados Unidos de América, no han sido localizadas. Por otro lado, la cuenta Nº 011104/2 en Moneda Local, no corresponde a ninguna cuenta habilitada en el Banco Nacional de Fomento”. En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Todas las observaciones realizadas por la Contraloría se refieren a movimientos de ejercicios anteriores que no se encuentran dentro del alcance de la Auditoria. No obstante se aclara cuanto sigue: 8.1. Esta cuenta Nº 011104/02 corresponde a la Caja de Ahorro en la cual se realizaban los depósitos de las recaudaciones del Aeropuerto Internacional Guaraní. El importe que figura en la conciliación bancaria equivalente a G. 1.874.501 corresponde a dos cheques que fueron depositados en ejercicios anteriores por la administración de dicho Aeropuerto. Estos depósitos fueron debitados en cuenta por motivos desconocidos y el Banco Nacional de Fomento no entregó estos cheques a la DINAC. Esta situación fue reclamada por la Administración del Aeropuerto Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 57 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Guarani al BNF en varias oportunidades sin éxito hasta la fecha. Una de las notas fue presentada al funcionario Derlys Garay G. del Banco Nacional de Fomento cuya copia se adjunta. Debido a que la cuenta se encuentra cancelada, el saldo será reclasificado como Deuda a favor de la DINAC y se proseguirá con los trámites de cobro, inclusive con intervención de la Asesoria Jurídica. La DINAC cuenta con los documentos respaldatorios que justifican este saldo y data de ejercicios anteriores al del periodo auditado. 8.2. La cuenta 3002/6 corresponde a la Caja de Ahorro en la cual se realizaban los depósitos de las recaudaciones de la DINAC. El importe que figura en la conciliación bancaria equivalente a U$S 176.88 corresponde a depósitos realizados en ejercicios anteriores por la DINAC según boleta de deposito 7883. Estos depósitos no fueron acreditados en cuenta por motivos desconocidos por la DINAC. Esta situación fue reclamada por la DINAC al BNF en varias oportunidades sin éxito hasta la fecha. Por nota de la Presidencia Nº 73/2001 y nota Presidencia Nº 499//04, fueron solicitados al BNF la regularización de estos deposito. Por nota de la Presidencia de la DINAC P/1677/06 de fecha 24/11/05 se solicitó nuevamente y en esta instancia ya a la Auditoria Interna del Banco Nacional de Fomento, su intermediación en carácter urgente para regularizar las partidas pendientes. En fecha 5/01/05 el BNF solicita fotocopia de la Boleta de deposito lo que se remitió según nota de la Presidencia de la DINAC Nº P/DINAC Nº 69/05. Posteriormente, y a falta de resultado, por nota de la Presidencia de la DINAC P/724/06 de fecha 26/05/06 se solicitó nuevamente a la Auditoria Interna del Banco Nacional de Fomento, en carácter de urgencia, la regularización de la partidas pendientes de conciliación con el BNF en la mayor brevedad posible. El Deposito de 104 dólares americanos que se realizo en la misma boleta de deposito Nº 7883 y que se encontraba pendiente de acreditación fue regularizada no asi el deposito en cheque de U$S 176,88. Debido a que la cuenta se encuentra cancelada, el saldo será reclasificado como Deuda a favor de la DINAC y se proseguirá con los trámites de cobro, inclusive con intervención de la Asesoria Jurídica. La DINAC cuenta con los documentos respaldatorios que justifican este saldo y data de ejercicios anteriores al del periodo auditado. 8.3 Esta Cuenta Caja de Ahorro N° 3021/9 Moneda Extranjera, Banco Nacional de Fomento corresponde a la Caja de Ahorro en la cual se realizaban los depósitos de las recaudaciones del Aeropuerto Internacional Guaraní. El importe que figura en la conciliación bancaria equivalente a U$S 3.920,99 corresponde a transferencias realizadas en ejercicios anteriores por la administración central a dicho Aeropuerto. Estas transferencias no fueron acreditadas en cuenta por motivos desconocidos por la DINAC. Esta situación fue reclamada por la Administración del Aeropuerto Guarani al BNF en varias oportunidades sin éxito hasta la fecha. Una de las notas fue presentada al funcionario Derlys Garay G. del Banco Nacional de Fomento. Debido a que la cuenta se encuentra cancelada, el saldo será reclasificado como Deuda a favor de la DINAC y se proseguirá con los trámites de cobro, inclusive con intervención de la Asesoria Jurídica. La DINAC cuenta con los documentos respaldatorios que justifican este saldo y data de ejercicios anteriores al del periodo auditado. Cuenta 11001/0, corresponde a la Caja de Ahorro, se encuentra habilitada en el Banco Nacional de Fomento y según la conciliación bancaria en ejercicios anteriores fue debitado erróneamente la suma de G. 100.000. La misma fue reclamada en varias oportunidades al Banco Nacional de Fomento según notas de la Presidencia P DINAC 73 del 15/11/01, 214/2002 de fecha 28/02/02, a la Auditoria Interna del BNF según nota de la Presidencia 1677/05 de fecha 24/11/05 y 724/06 de fecha 26/05/06. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 58 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En conclusión, las observaciones realizadas por la Contraloría corresponden a movimientos de ejercicios anteriores no alcanzados por esta Auditoria. Las mismas se encuentran documentadas y fueron reclamadas al Banco Nacional de Fomento en varias oportunidades. Debido a que algunas cuentas se encuentran canceladas a la fecha, la DINAC procederá a ajustar estos saldos como cuentas deudoras a su favor sin que ello signifique renuncia alguna a estos fondos y derechos legitimos que le pertenecen y forma parte de su activo y que el BNF no acreditó en su momento por motivos desconocidos a pesar de los reiterados reclamos. CONCLUSIÓN Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas, auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. En ese contexto desde el momento en que la cuenta DISPONIBILIDADES registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos, pues justamente de dichos movimientos surge el saldo expuesto al cierre del Ejercicio sujeto a examen. Por tanto, esta auditoria concluye que la DINAC afectó indebidamente G. 23.060.488,90 (Guaraníes veintitrés millones sesenta mil cuatrocientos ochenta y ocho con noventa céntimos) al rubro DISPONIBILIDADES, generando en los Estados Contables saldos disponibles totalmente irreales. La inacción señalada más arriba, supone el incumplimiento de la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que en el “TITULO VI DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD PUBLICA” – “CAPITULO UNICO”, en su Articulo 54 Objetivo, expresa: “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado….” (El subrayado y la negrita son de la CGR) Del mismo modo, el Articulo 55 de la misma Ley establece “Características principales del sistema”: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: “…b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;… “Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados….” La DINAC, ante la falta de control en los saldos de sus disponibilidades, ha incurrirido en infracción estipulada en el inciso e) del Articulo 83, de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que establece como infracción: “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;…” (La negrita y el subrayado son de la CGR) Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 59 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá regularizar los registros contables a fin de exponer su verdadera DISPONIBILIDAD y en adelante dar cumplimiento a todas las normativas legales vigentes, así como aplicar en todos los casos los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Observación Nº 9: DÉBITOS DE ANTIGUA DATA, NO CONTABILIZADOS POR LA DINAC 9.1. La Cuenta Corriente Nº 272941/6 – Moneda Local/ Banco Nacional de Fomento, que al 31 de Diciembre del 2006 según extracto bancario registra un saldo de G. 4.065.000 (Guaraníes cuatro millones sesenta y cinco mil), sobre el cual, la suma de G. 1.065.000 (Guaraníes un millón sesenta y cinco mil), se encuentra embargado, con relación a este punto será desarrollado en el capitulo siguiente del presente informe. Esta cuenta bancaria, dentro del rubro de DISPONIBILIDADES - BANCOS A LA VISTA M/L, del Balance General Histórico expone un saldo de G. 55.265.361 (Guaraníes cincuenta y cinco millones doscientos sesenta y cinco mil trescientos sesenta y uno), que conforme a la Conciliación Bancaria al 31/12/06, registra como saldo según extracto bancario G. 4.065.000 (Guaraníes cuatro millones sesenta y cinco mil), incluye además, DEBITOS EN EXTRACTO NO CONTABILIZADOS por G. 52.265.361 (Guaraníes cincuenta y dos millones doscientos sesenta y cinco mil trescientos sesenta y uno), correspondientes a partidas de fecha 08 y 09.01.97; 05.02.98; 14 y 21.04.98; 23.06.98 y 04.01.2000, es decir de antigua data. Cifra considerada en todas las conciliaciones del período de enero a diciembre del 2006. Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro: Saldo S/Balance al 31/12/07 G. 55.265.361 Nota de Debito no Contabilizada G. 52.265.361 Saldos S/Extracto Bancario G. 4.065.000 Monto con embargo G. 1.065.000 Saldo Disponible al 31/12/06 s/ Auditoria 3.000.000 Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 56/07 de fecha 04/05/07 y reiterada por Memorando AF-EP/DINAC Nº 74/07 de fecha 21/05/07, esta auditoria ha solicitado lo siguiente: “Informe motivo por el cual los Débitos en Extracto no Contabilizados de antigua data, de la cuenta Nº 272-941/6, cargo Banco Nacional de Fomento, no fueron contabilizados (regularizados) al 31/12/2006, formando parte del saldo disponible, en registro contable, visualizada en la conciliación Bancaria al 31/12/2006 conforme el siguiente detalle: FECHA REFERENCIA IMPORTE 08/01/1997 Cheque Nº 339438 6.691.925 09/01/1997 Cheque Nº 441991 1.544.477 05/01/1998 Cheque Nº 357478 1.432.225 05/02/1998 N D .04/02/1998 2.164.241 14/04/1998 N D. 13/04/1998 3.600.000 21/04/1998 N D. 17/04/1998 1.200.000 23/06/1998 N D. 22/06/1998 1.144.424 04/01/2000 04/01/2000 (*) 18.216.032 28/01/2000 28/01/2000 (*) 119.693 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 60 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. FECHA REFERENCIA IMPORTE 01/02/2000 01/02/2000 (*) 15/02/2000 15/02/2000 (*) 120.000 28/03/2000 8020 (*) 11.828.900 10/07/2000 10/07/2000 (*) 3.000 22/12/2000 22/12/2000 (*) 988.100 05/01/2001 05/01/2001 (*) 600.000 28/02/2001 28/02/2001 (*) 607.579 10/04/2001 10/04/2001 (*) 20.000 13/07/2001 N D. 13/07/2001 174.765 30/08/2001 160.000 N D.30/08/2001 1.650.000 MONTO TOTAL 52.265.361 (*) Sírvase aclarar a que se refieren dichas referencias” En contestación a lo requerido, la entidad responde, en fecha 22/05/07, por informe remitido por el Jefe Interino – Sección Cuentas Corrientes del Dpto. de Contabilidad a la Gerencia Financiera, cuanto sigue: “Los débitos en extracto de la Cta. Cte. B.N.F. Nº 272941/6 detallados en el cuadro, no han sido contabilizados por la DINAC al 31/12/2006 por no haber recibido del banco los documentos respaldatorios de los mismos. Los mismos han sido reclamados en su momento por la Institución. Las referencias indicadas en el cuadro (*), corresponden a las fechas de los debitos realizados por el banco.” Finalmente, considerando todo lo expuesto, se determina con certeza que la efectiva disponibilidad de la DINAC en dicha cuenta bancaria al 31/12/06, solamente es de G. 3.000.000.- (Guaraníes tres millones) y no como lo registrado en el Balance General de G. 55.265.361(Guaraníes cincuenta y cinco millones doscientos sesenta y cinco mil trescientos sesenta y uno). 9.2. La Cuenta Corriente Nº 11001/0–MONEDA LOCAL/Banco Nacional de Fomento, el saldo conciliado al 31/12/06 es de G. 61.001.927 (Guaraníes sesenta y un millones un mil novecientos veinte y siete), que incluye el saldo del extracto bancario de G. 60.901.927 (Guaraníes sesenta millones novecientos un mil novecientos veinte y siete) y Debito No contabilizado por G. 100.000 (Guaraníes cien mil), de fecha 19/03/99. Esta auditoria, por Memorando AF-EP/DINAC Nº 57/07 de fecha 04/05/07 ítem 1) y reiterado en el Memorando AF-EP/DINAC N° 74/07 de fecha 21 de mayo de 2007: (…) Informe motivo por el cual no fueron regularizados al 31/12/2006, los montos que figuran en las conciliaciones bajo la denominación “Debitos no Conciliados “ y “ Depósitos no Acreditados en Extracto” de antigua data, conforme al siguiente detalle: (…) Banco Nacional de Fomento Nº 11001/0 – de G. 100.000 (Guaraníes Cien mil)(…). A la solicitud realizada, la Entidad responde por Memorando 270/2007 de fecha 10 de mayo de 2007, (…) Numeral 2): Adjunto Fotocopia autenticada de gestiones realizadas ante el Banco Nacional de Fomento para la regularización de las cuentas: 3002/6 y 11001/0 (cuentas cuyos reclamos efectúa el Dpto. de Tesorería-MDN) (…). Entre los documentos remitidos por la DINAC relacionados a las gestiones ante el Banco Nacional de Fomento, se ha constatado copia de la Nota de comunicación emitida por el BNF de fecha 27/11/2001, en la que el Banco explica lo ocurrido. Con esto se evidencia la ineficiencia de la Institución en el manejo de los informes financieros, pues, hasta la fecha no fueron regularizados. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 61 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. La Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: .e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” En su descargo, la DINAC señala lo siguiente: 9.1 La Cuenta Corriente Nº 272941/6- Moneda Local/Banco Nacional de Fomento: La disponibilidad al 31/12/2006 de la cuenta según balance es de Gs. 55.265.361, donde existen partidas conciliatorias referentes a Notas de Débito no contabilizadas por valor de Gs. 52.265.361, reclamada al banco mediante nota P/DINAC Nº 724 del 26/05/06. 9.2 La Cuenta Corriente Nº 11001/0-Moneda Local/Banco Nacional de Fomento: La disponibilidad al 31/12/2006 de la cuenta según balance es de Gs. 61.001.927, donde existe una partida conciliatoria referente a una Nota de Débito de fecha 19/03/99 de Gs. 100.000. La misma fue reclamada en varias oportunidades al Banco Nacional de Fomento según notas de la Presidencia P DINAC 73 del 15/11/01, 214/2002 de fecha 28/02/02, a la Auditoria Interna del BNF según nota de la Presidencia 1677/05 de fecha 24/11/05 y 724/06 de fecha 26/05/06. En la nota emitida por el BNF de fecha 27/11/2001, donde el banco hace su descargo acerca de la Nota de Débito de fecha 19/03/99 de Gs. 100.000, la cual es refutada por Nota P.C.A Nº 214/2002 de la DINAC que el banco no respondió hasta la fecha. En conclusión, las observaciones realizadas por la Contraloría corresponden a movimientos de ejercicios anteriores no alcanzados por esta Auditoria. Las mismas se encuentran documentadas y fueron reclamadas al Banco Nacional de Fomento en varias oportunidades. Debido a que algunas cuentas se encuentran canceladas a la fecha, la DINAC procederá a ajustar estos saldos como cuentas deudoras a su favor sin que ello signifique renuncia alguna a estos fondos y derechos legítimos que le pertenecen y forma parte de su activo y que el BNF no acreditó en su momento por motivos desconocidos a pesar de los reiterados reclamos. CONCLUCION Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. En ese contexto desde el momento en que la cuenta DISPONIBILIDADES registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos, pues justamente de dichos movimientos surge el saldo expuesto al cierre del Ejercicio sujeto a examen. El equipo de auditores se ratifica en este punto, atendiendo a que, en primer lugar, las cuentas bancarias poseen saldo contable al 31/12/06 y en consecuencia las mismas se hallan dentro del alcance de esta auditoría y en la composición de dichos saldos existen operaciones debitadas por el Banco Nacional de Fomento por un total de G. 52.365.361 (Guaraníes cincuenta y dos millones trescientos sesenta y cinco mil trescientos sesenta y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 62 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. uno) correspondientes a operaciones de los años 1997, 1998, 2000 y 2001, que al cierre contable del 2006 aún no fueron contabilizadas. Sobre la partida conciliatoria de G. 100.000, si bien es cierto que se encuentran documentadas y reclamadas al Banco Nacional de Fomento en varias oportunidades, al cierre del 2006 persiste dicha observación, lo que hace evidenciar la debilidad operativa y de gestión para regularizarlas. Estos hechos generan contablemente saldos inexistentes en los estados contables. La Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Articulo 55 establece como una de las características del sistema de contabilidad, cuanto sigue: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: “…b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;…” El TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: .e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá en adelante, implementar mecanismos de control interno eficaces y arbitrar las medidas administrativas correspondientes a fin de aclarar los motivos por los cuales, los débitos bancarios de antigua data no han sido regularizados en tiempo y forma. De tal forma que el rubro Disponibilidades quede valuado correctamente. Esta situación debe ser saneada en la brevedad posible y deberá ser informada a este Organismo Superior de Control. Observación Nº 10: CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO EN DICIEMBRE 2006 Y NO REGISTRADOS EN LA CONCILIACIÓN BANCARIA Verificada las Conciliaciones Bancarias de Enero a Diciembre del 2006 de la Cuenta Corriente N° 13642-3, cargo Banco BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA, se constató cuanto sigue: 10.1. En las conciliaciones de los meses de enero a diciembre de 2006, se transportan cheques emitidos en los años 2005 y primer semestre del 2006 que seguían pendientes de cobro por varios meses e inclusive al cierre del Ejercicio 2006. A tal efecto, para una mejor comprensión del movimiento de los cheques, se presenta, a modo de ejemplo, el siguiente cuadro desde el cuarto trimestre del año sujeto a examen, en el cual constan saldos de cheques emitidos con anterioridad: Fecha de emisión Cheque N° Oct-06 G. Dic. 06 S/ Listado G. Nov-06 G. 01/11/05 699.018 753.546 0 0 28/11/05 699.205 250.000 0 0 28/11/05 699.213 200.000 200.000 200.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 63 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Fecha de emisión 10.2. Cheque N° Oct-06 G. Dic. 06 S/ Listado G. Nov-06 G. 14/12/05 699.372 265.000 265.000 265.000 14/12/05 699.373 400.707 0 0 30/12/05 699.527 400.000 400.000 400.000 19/01/06 699.648 244.557 0 0 19/01/06 699.649 119.097 119.097 119.097 20/01/06 699.658 195.983 195.983 195.983 20/01/06 699.656 166.667 166.667 166.667 20/01/06 699.660 203.717 203.717 203.717 20/01/06 699.662 258.050 258.050 258.050 14/02/06 699.824 300.000 300.000 300.000 28/02/06 699.930 41.432 0 0 21/06/06 868.638 1.564.372 0 0 29/06/06 868.684 502.656 0 0 29/06/06 868.686 502.656 0 18/07/06 868.819 210.000 210.000 210.000 28/07/06 868.882 4.400.000 0 0 24/08/06 869.047 23.495.802 0 0 05/09/06 869.101 281.490 281.490 281.490 12/09/06 869.165 281.490 281.490 281.490 16/10/06 869.377 118.408.317 118.408.317 0 19/10/06 869.398 2.920.909 2.920.909 2.920.909 La conciliación bancaria del mes de noviembre del 2006, registra Saldo s/extracto BBVA G. 15.000.000.- MAS (+) Créditos no Regularizado por el Banco G. 2.585.305.- MENOS (-) Créditos no contabilizados G. 11.002.146.- Cheques no presentados al cobro (*)G. 807.830.730.- Saldo s/ Mayor Contable -801.247.571.- (*) Incluye Cheque no Presentados al Cobro de antigua data, mencionado en el párrafo anterior. Al pie de la misma, se visualiza la siguiente explicación: “El CREDITO NO REGULARIZADO POR EL BANCO de G. 2.585.305.- corresponde a depósito en efectivo registrado incorrectamente y regularizado por DINAC en el mes de Diciembre/06. CREDITOS NO CONTABILIZADOS de G. 11.002.146 corresponden a Cheques Certificado de G. 10.570.300 de fecha 09.10.06, Transf. de Otra Cuenta de G. 431.846 de fecha 27.11.06, a ser registrados por la DINAC en el mes de Diciembre/06 y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 64 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. en cuanto a CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO por G. 807.830.730 cheques emitidos y no presentados al cobro al 30/11/06”. Con relación de los CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO de G.807.830.730 (Guaraníes ochocientos siete millones ochocientos treinta mil setecientos treinta), esta Auditoria ha verificado el débito en el extracto bancario por un total de G. 799.559.750.(Guaraníes setecientos noventa y nueve millones quinientos cincuenta y nueve mil setecientos cincuenta) al 31/12/06, quedando aún pendiente de regularización en el mes de diciembre/06, la cifra de G. 8.270.980 (Guaraníes ocho millones doscientos setenta mil novecientos ochenta). 10.3. La conciliación del mes de diciembre del 2006, se compone de la siguiente manera: Saldo s/extracto BBVA G. 15.000.000.- MAS (+) Créditos no Regularizado por el Banco 0.- MENOS (-) Créditos no contabilizados G. 10.786.956.- Cheques no presentados al cobro 0.- Saldo s/ Mayor Contable G. 4.213.044.- Los CREDITOS NO CONTABILIZADOS de G. 10.786.956 (Guaraníes diez millones setecientos ochenta y seis mil novecientos cincuenta y seis), se compone de Cheques Certificado de G. 10.570.300 (Guaraníes diez millones quinientos setenta mil trescientos), ambos de fecha 09.10.06 y Transferencia .de Otra Cuenta de G. 216.656(Guaraníes doscientos dieciséis mil seiscientos cincuenta y seis) del 15.12.06. En esta conciliación de diciembre de 2006, no fueron registrados los cheques no presentados al cobro de G. 8.270.980 (Guaraníes ocho millones doscientos setenta mil novecientos ochenta) de antigua data que había quedado pendiente de regularizar en el mes de noviembre de 2006. Es decir, el saldo de la Cuenta Corriente N° 13642-3, cargo Banco BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA es tan solo G. 4.213.044 (Guaraníes cuatro millones doscientos trece mil cuarenta y cuatro) conforme se demuestra en la conciliación indicada más arriba. Sin embargo, al verificar la composición de la Cuenta Contable 21100049 “CHEQUE NO PRESENTADO AL COBRO” del PASIVO, se ha constatado cheques librados en el mes de diciembre del 2006 por un total de G. 4.614.893.593 (Guaraníes cuatro mil seiscientos catorce millones ochocientos noventa y tres mil quinientos noventa y tres), más los G. 8.270.980 (Guaraníes ocho millones doscientos setenta mil novecientos ochenta) de antigua data, que aún a noviembre del 2006, se encuentra pendiente de regularización. Por lo que, la Cuenta PASIVA “CHEQUE NO PRESENTADO AL COBRO” totaliza G. 4.623.164.573 (Guaraníes cuatro mil seiscientos veintitrés millones ciento sesenta y cuatro mil quinientos setenta y tres). Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 59/2007, se ha solicitado: “Informe motivo por el cual, los cheques emitidos por un total de G. 4.623.164.573 (Guaraníes Cuatro mil seiscientos veintitrés millones ciento sesenta y cuatro mil quinientos setenta y tres), sobre la cuenta corriente Nº 11-210100 13642 3 Banco Bilbao Vizcaya Argentaria y no presentados al Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 65 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. cobro al 31 de diciembre de 2006, no fueron registrados en la Conciliación Bancaria de dicha cuenta del mes de Diciembre de 2006 y que fueron contabilizados en la cuenta 21100049 “CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO”. La Entidad responde por Memorando Nº 075/2007 de fecha 11/05/2007 cuanto sigue: “(…) 1 La emisión de los cheque fueron registrados inicialmente contra la cuenta corriente 13642-3 del BBVA. 2 La cuenta corriente 13642-3 de la DINAC en el BBVA, es una cuenta combinada con la Caja de Ahorro con el mismo Banco. 3 A la presentación en ventanilla Bancaria de los cheques por parte de los beneficiarios, el Banco acredita el valor del cheque en cuenta corriente para el pago respectivo al favorecido. 4 Como la presentación de los cheques no se efectivizo hasta el 31/12/2006, la cuenta Bancaria (Activo- Disponibilidades) presentaba al cierre fiscal un saldo acreedor, saldo contrario a su naturaleza deudora. 5 La reclasificación contable efectuada al 31/12/2006, es a fin de aplicar dentro del ejercicio 2006 lo recomendado en la Auditoria de los Estados Financieros de la DINAC del Ejercicio 2005, por la firma auditora CONTROLLER PKF. 6 El procedimiento aplicado es a los efectos de una mejor exposición contable.” Considerando la información suministrada por la DINAC en Memorando Nº 075/2007 de fecha 11/05/2007, que la CUENTA CORRIENTE 13642-3 del BBVA, es una cuenta combinada con la CAJA DE AHORRO Nº 07157-8 – MONEDA LOCAL, del mismo banco, y, aún utilizando todo el saldo de esta Caja de Ahorro que según extracto Bancario al 31/12/2006 es de G. 3.764.958.599 (Guaraníes tres mil setecientos sesenta y cuatros millones novecientos cincuenta y ocho mil quinientos noventa y nueve), resultaría insuficiente para cubrir la totalidad de los cheques emitidos por G. 4.623.164.573 (Guaraníes cuatro mil seiscientos veintitrés millones ciento sesenta y cuatro mil quinientos setenta y tres) registrados como cuenta Cheques No Presentados al Cobro del Pasivo, surgiría un saldo negativo o sobre giro de aproximadamente el monto de G. 853.992.930 (Guaraníes ochocientos cincuenta y tres millones novecientos noventa y dos novecientos treinta), partiendo del saldo conciliado de la cuenta corriente 13642-3 al 31/12/06, de G. 4.213.044 (Guaraníes cuatro millones doscientos trece mil cuarenta y cuatro). Para una mejor comprensión se expone en el siguiente cuadro: BANCO BILBAO VIZCAYA ARGENTARIA Importe CUENTA CORRIENTE 13642-3 (saldo al31/12/06) 4.213.044 CAJA DE AHORRO Nº 07157-8 (Saldo s/extracto) 3.764.958.599 Total de Disponibilidad Bancaria 3.769.171.643 CUENTA CORRIENTE 13642-3 (cheques girados y no cobrados) Diferencia (4.623.164.573) -853.992.930 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 66 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. De lo manifestado en el Memorando N° 75/07 que textualmente expresa: “La emisión de los cheques fueron registrados inicialmente contra la cuenta corriente 13642-3 del BBVA.”, y habiendo verificado esta auditoria, la contabilización de cada uno de los cheques emitidos, se observa claramente la intención de no dejar en evidencia en los Estados Contables la falta de disponibilidad en dicha cuenta, para el pago de los mismos al 31 de diciembre de 2006 y por ende el saldo negativo o Sobregiro. Prosiguiendo con lo manifestado en el mencionado Memorando que dice: “Como la presentación de los cheques no se efectivizó hasta el 31/12/2006, la cuenta Bancaria (Activo- Disponibilidades) presentaba al cierre fiscal un saldo acreedor, Saldo contrario a su naturaleza deudora” y “La clasificación contable efectuada al 31/12/2006, es a fin de aplicar dentro del ejercicio 2006 lo recomendado en la Auditoria de los Estados Financieros de la DINAC por la firma auditora CONTROLLER PKF. (La negrita y el subrayado son de la CGR) Por lo expuesto precedentemente se deja evidencia, que la sugerencia de la Auditoria Externa realizada por CONTROLLER PKF, hace que la exposición de la cuenta de Disponibilidades al 31/12/2006 no refleje con certeza el saldo real y por ende el resultado financiero de la DINAC. Es importante señalar, que los sobregiros en una cuenta corriente bancaria, corresponden a todos aquellos giros efectuados en la cuenta sin que existan fondos disponibles, constituyendo, créditos que el banco concede al comitente y no disponibilidades, por tanto, representa una obligación de la DINAC a favor del Banco que otorga tales sobregiros. Paralelamente, sobre los Créditos no Contabilizado por G. 10.786.956 (Guaraníes diez millones setecientos ochenta y seis mil novecientos cincuenta y seis), se ha consultado por Memorando AF-EP/DINAC Nº 39/2007 lo siguiente: “(…) ítem 5) Sírvase informar motivo por el cual los cheques Nº 869236 y Nº 869232 cargo Banco Bilbao Vizcaya Argentaria cuenta Nº 13642-3, emitidos en octubre del 2006, no han sido registrados dentro del Ejercicio Fiscal 2006(…). La entidad responde en fecha 11 de abril del 2007, cuanto sigue: FECHA CHEQUE Nº MONTO G. DESTINATARIO 22/09/2006 869232 9.964.439 BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY 25/09/2006 886236 605.861 BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY “Los cheques expuestos en el cuadro fueron emitidos por la DINAC en el mes de septiembre de 2006 y certificados por el Banco en mismo mes. Luego en el mes de octubre vencido el tiempo de certificación de los mismos el banco los acredito en extracto. Los cheques y los comprobantes respectivos están registrados por la Institución dentro del Ejercicio Fiscal 2006”. En su descargo, la DINAC contesta cuanto sigue: En cuanto a lo manifestado por la CGR en su informe, acerca de la cuenta corriente COMBINADA BBVA en moneda nacional, donde establecen que la caja de ahorro no tendría suficiente saldo como para cubrir los valores emitidos en cheque al 31/12/2006, es importante aclarar los siguientes aspectos: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 67 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 1 El DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD, es el responsable del REGISTRO en su Sistema Contable de la totalidad de las operaciones documentadas de la DINAC. 2 El encargado de la emisión de los cheques es el DEPARTAMENTO DE TESORERÍA, la función contable en relación a la emisión de los cheques es registrarlos conforme lo establecen las normas contables. 3 La tarea de verificación de DISPONIBILIDAD de las cuentas, a fin de la emisión de los cheques, para el pago a los beneficiarios, es competencia exclusiva del Departamento de Tesorería. 4 El Dpto. de Contabilidad, no ha recibido ningún tipo de orden de la superioridad, que obligue a EFECTUAR registros QUE ENCUBRAN situaciones tales como SOBREGIROS BANCARIOS. Los auditores de la CGR, acusan directamente a este sector, el haber efectuado registros que según ellos, se deja ver CLARAMENTE LA INTENCIÓN DE NO DEJAR EVIDENCIA EN LOS ESTADOS CONTABLES LA FALTA DE DISPONIBILIDAD EN DICHA CUENTA Y POR ENDE EL SOBREGIRO O SALDO NEGATIVO. Cabe resaltar sobre lo expuesto, que en ningún momento se ha OCULTADO INFORMACIÓN ALGUNA a los que funcionarios del ente contralor, por el contrario, se les facilito todos los documentos y registros para que accedan a la totalidad de las informaciones manejados por el sector afectado, que eran requeridos para dar continuidad al trabajo de campo, por lo tanto lo manifestado ARRIESGADAMENTE y SIN EVIDENCIA ALGUNA por parte de los auditores de la CGR, de la intención de esta área de presentar una situación irreal es TOTALMENTE FALSA. El registro que genera lo manifestado por los auditores de la CGR, fue recomendación de la empresa auditora independiente PKF Controller Contadores y Auditores, contratada por la Institución para que la misma efectué recomendaciones que tiendan a mejorar y corregir situaciones que se presentan dentro de la Contabilidad; es decir, no fue una decisión interna, ni caprichosa o mal intencionada, simplemente se limitó a APLICAR UNA RECOMENDACIÓN efectuada por PROFESIONALES AUDITORES EXTERNOS, a fin de establecer correctamente los saldos en los Estados Financieros de la Institución. Se adjunta copia de los extractos bancarios de las cuentas del banco BBVA afectados, de los meses de diciembre 2006, enero y febrero del 2007, en los que fueran debitados los cheques emitidos, en los que no se evidencia saldo negativo ni sobre giro alguno. Es importante hacer saber a los auditores de la CGR, que lo informado en este punto afecta a cuentas patrimoniales, activo y pasivo, y no de resultados, por lo que la afirmación de “… no refleje con certeza el saldo real y por ende el resultado financiero de la DINAC.”, SE HALLA FUERA DE CONTEXTO y no se ajusta a la verdad. También se debe resaltar la fortaleza financiera que siempre gozo la DINAC manteniendo un saldo bastantes elevado en sus disponibilidades como resultado de la excelente gestión realizada en el cumplimiento de sus metas presupuestarias en las recaudaciones, logrado mediante la eficiencia aplicada en los procesos mejorando los controles. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 68 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CONCLUSIÓN Los departamentos encargados de la administración, registración, control y custodia de las cuentas relacionadas al rubro Disponibilidades, como bien lo mencionara la DINAC en su descargo, al mencionar a sus Departamentos de Tesorería y Contabilidad, son los órganos técnicos responsables de producir información financiera “real”, basados en criterios técnicos contables, que debieron, como asesores que son, poner a consideración de las autoridades de la DINAC, a efectos de que éstos puedan evaluar la implicancia de una incorrecta exposición de saldos en los Estados Financieros de la institución, de los cuales son responsables. Así, teniendo en cuenta que fue plenamente demostrado en esta observación, de que la cuenta (combinada) en el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Nº 13642-3, al cierre del ejercicio 2006, contaba con un saldo total (sumatoria del total de saldo en cuenta corriente y en caja de ahorro) de G. 3.764.958.599 (Guaraníes tres mil setecientos sesenta y cuatros millones novecientos cincuenta y ocho mil quinientos noventa y nueve), sin embargo, si se consideraba que el ultimo día del mes de diciembre de 2006, se hallaban girados y no cobrados cheques que serían descontados de dicho saldo, en caso que se presentaran hasta esa fecha, por un total de G. 4.623.164.573 (Guaraníes cuatro mil seiscientos veintitrés millones ciento sesenta y cuatro mil quinientos setenta y tres), saldo que incluye partida de antigua data por G. 8.270.980.-, la cuenta combinada al 31/12/2006 arrojaría un saldo acreedor de G. 853.992.930 (Guaraníes ochocientos cincuenta y tres millones novecientos noventa y dos novecientos treinta), saldo que como efectivamente manifiestan las autoridades de la DINAC y los PROFESIONALES AUDITORES EXTERNOS contratados, es “CONTRARIA” a la naturaleza misma de la cuenta. Además, la presente observación se refiere a: “CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO EN DICIEMBRE 2006 Y NO REGISTRADOS EN LA CONCILIACIÓN BANCARIA” Por todo lo expresado precedentemente, este equipo de auditores se ratifica plenamente en la presente observación. La Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Articulo 55 establece “Características principales del sistema”: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: “…b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;…” y en el TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: .e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN La entidad, debe implementar las medidas administrativas tendientes a posibilitar una exposición correcta de cada uno de los rubros de los Estados Contables, a efectos de que éstos reflejen la realidad de la situación patrimonial de la DINAC. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 69 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 11: EN BALANCE ANALÍTICO, DISPONIBILIDADES INCLUYE BANCOS-CTAS EMBARGO La cuenta BANCOS CTAS. EMBARGO expuestos dentro el Rubro de Disponibilidades al 31/12/06 según Balance Analítico, se compone de la siguiente manera: Código Cuenta Monto G. 11490001 B.C.P. CTA. EMBARGOS 34.328.400,00 11490002 BNF - CTAS. EMBARGADAS 6.045.000,00 1149 BANCOS CTAS. EMBARGOS 40.373.400,00 Del análisis efectuado a cada cuenta embargada, se señala lo siguiente: 11.1. Cuentas BNF – Embargos Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 21/07 de fecha 23/02/07 y reiterada en el Memorando AF-EP/DINAC 25/07 de fecha 06 de marzo de 2007, esta auditoria realizó el siguiente pedido: “Motivo por el cual las siguientes cuentas están en situación de embargo y sus respectivos antecedentes: Banco Nacional de Fomento Cta. Cte. Nº 276696/1. Banco Nacional de Fomento Cta. Cte. Nº 272941/6.” En contestación a lo requerido, el Asesor Jurídico de la DINAC, manifiesta por Memorando Nº 042/07 de fecha 08/03/07 lo siguiente : “(…) a objeto de informar con respecto a lo solicitado en el Memorando D.T. Nº 102/07, en relación al Memorando AFEP/ DINAC Nº 21/07, emitido por el equipo de Auditores de la Contraloría General de la República, específicamente lo solicitado en el numeral 6, sobre la situación de Embargos y sus respectivos antecedentes, de las Cuentas Nº 276-696/1 y Nº 272-941/06, que la DINAC mantiene en el BNF. Al respecto, y de acuerdo a los distintos informes emitidos por el Dpto. de Tesorería se puede observar que dichas Cuentas fueron embargadas a raíz de los juicios "Galarza C/ DINAC " por la suma de G. 4.980.000, y "Cesar Fuster, Visión C/ DINAC” por G. 1.065.000, cabe destacar que a la fecha, en esta Asesoría NO OBRA ningún antecedentes de los juicios mencionados por el Dpto. de Tesorería, pues, los mismos aparentemente datan de administraciones anteriores y que en atención al tiempo transcurrido, bien pudieron haber sido objeto de finiquito y archivamiento correspondiente por los juzgados pertinentes. No obstante esta Asesoría buscará y hará lo posible para que alguna forma pueda ubicar algún antecedente con respecto a los juicios mencionados, a los efectos de realizar un informe sobre las citadas cuentas y registro contable correspondiente como baja”. Conforme a lo señalado en el presente punto, se verifica que: a) La Cuenta Corriente Nº 276-696/01 – Moneda Local Banco Nacional de Fomento, con saldo de G. 4.980.000 (Guaraníes cuatro millones novecientos ochenta mil) al 31 de diciembre de 2006, se encuentra totalmente embargada, aún en esas condiciones, fue registrada como partida de libre disponibilidad según el Balance Analítico. b) La Cuenta Corriente Nº 272941/6 – Moneda Local/ Banco Nacional de Fomento, al 31 de Diciembre del 2006 según extracto bancario, su saldo es de G. 4.065.000 (Guaraníes cuatro millones sesenta y cinco mil), sobre el cual pesa un embargo de G. 1.065.000 (Guaraníes un millón sesenta y cinco mil). Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 70 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Con el objeto de obtener más informaciones al respecto, por Nota CGR Nº 1647/07 de fecha 28/03/07, se solicita al Banco Nacional de Fomento, lo siguiente: “(…) informes y documentos de las cuentas corrientes números 276696/1 y 272941/6 habilitadas a nombre de la DINAC, detallando: fecha de apertura, saldos al 31.12.05 y 31.12.06, restricciones en los saldos, firmas autorizadas en el Ejercicio Fiscal 2006 y cualquier otra información relativa a dichas cuentas corrientes(…)”. En contestación, el Banco Nacional de Fomento, por nota Presidencia BNF-P N° 123/07 de fecha del 16 de abril de 2007, informa lo siguiente: “(…) A continuación detallamos las informaciones que guardan relación con las cuentas señaladas: CUENTA N° TIPO FECHA DE APERTURA DENOMINACION DE LA CUENTA SALDOS AL 31/12/05 G. SALDOS AL 31/12/06 G. 272941/6 Cta.Cte. 19/05/1995 Dirección de Aeronáutica Civil 4.065.000 4.065.000 (1) 276696/1 Cta.Cte. 30/05/1996 Dirección de Aeronáutica Civil 4.980.000 4.980.000 (2) OBS. OBSERVACIÓN: (1) Posee Embargo por G. 1.065.000.(2) Posee Embargo por G. 4.980.000.FIRMAS AUTORIZADAS Cedula de Identidad No. Apellidos y Nombres 808.580 11.2. BITTAR NAVARRO, TOMAS ENRIQUE 1.539.943 ZORRILLA MELGAREJO, MIGUEL ANGEL 441.595 GARCIA GIMENEZ, ENRIQUE VIDAL (…) Cuenta BCP – Embargo Por Memorando AF-EP/ DINAC Nº 62/07 de fecha 21 de mayo de 2007 y reiterada por Memorando AF-EP/DINAC N° 74/07 de fecha 21 de mayo de 2007, se ha solicitado cuanto sigue:“1) En consideración de haberse peticionado en su oportunidad los documentos referentes a todas las cuentas bancarias que posee la DINAC, y entre las remitidas no consta información referente a la Cuenta Judicial en el BCP, sírvase remitir en la brevedad, extractos, conciliaciones y Libro mayor de la cuenta B.C.P. - Cuenta Embargos Nº 19125 (Cuenta Judicial) correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006, con código contable: 1149001” . La DINAC responde con Memorando Nº 079/2007 de fecha 16/05/07 remitido por la Jefa Interina del Departamento de Contabilidad, cuanto sigue:: “1 COMPOSICION DE LA CUENTA BCP – cta. Embargos al 31/12/2006. 2 MAYOR CONTABLE DE LA CUENTA 11490001 BCP-CTA. EMBARGOS AL 31/12/2006. 3 En lo que respecta a la solicitud de EXTRACTOS BANCARIOS de la cuenta mencionada, no obra dicho documento en nuestro departamento, debido a que se refiere a una cuenta judicial aperturada a nombre del juicio JORGE OCAMPOS AMARILLA C/ DINAC, y no es una cuenta bancaria habilitada por la DINAC. 4 La recomendación dada por la empresa Controller en su Auditoría del Ejercicio 2005, hace mención a acciones que recaen en el ámbito de la Asesoría Jurídica, por lo que le solicito que la consulta efectuada por la CGR, sea solicitada al Asesor Jurídico de la Institución”. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 71 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Por lo señalado precedentemente y conforme a los antecedentes remitidos por la Entidad acerca de la Cta. BCP-Embargos, señalamos lo siguiente: corresponde a dos embargos ejecutivos contra la DINAC en los años 1999 y 1998, respectivamente: según los asientos contables descritos a continuación: CÓDIGO A.C Fecha 11440 785 31/12/1999 11420 785 CUENTA DEBE B.C.P.-CTA.EMBARGOS HABER 12.416.400 LLOYDS BANK C.A. N° 01486548M/C 12.416.400 Depositada en la Cta. Del B.C.P. a nombre del Juicio Gustavo E. Escauriza Ortigoza- Año 1999 CÓDIGO A.C Fecha 114900001 797 31/12/2004 11420 785 CUENTA B.C.P.-CTA.EMBARGOS DEPOSITOS JUDICIALES DEBE HABER 21.912.000 21.912.000 Juicio Jorge Ocampos c/ DINAC. Año 1998 Por Memorando Nº 50/07 de fecha 22/05/07 de la Asesoría Jurídica, se eleva el siguiente informe: “Tenemos el agrado de dirigirnos a Ud. en relación al Memorando AF-EP/DINAC Nº 62/07 – Exp. 1853/07 (Juicios Gustavo Escauriza y Jorge Ocampos Amarilla) a fin de informarle que dichos juicios contra la DINAC, fueron finiquitados en su debida oportunidad y en consecuencia, corresponde efectuar los trámites pertinentes para la desafectación contable” (La negrita y lo subrayado son de la CGR). Debido a la antigüedad de los embargos, la Asesoría Jurídica solo se limitó en responder que los embargos ya fueron finiquitados en su oportunidad, sin embargo, no se ha demostrado documentadamente lo aseverado en su contestación, ni siquiera demostraron que acciones realizaron a fin de disponer dichos fondos, máxime que no solo afecta en el Activo, sino que también se encuentra reflejada en la cuenta Pasiva 2110031 DEPOSITOS JUDICIALES. En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Las observaciones realizadas por la Contraloría se refieren a saldos de movimientos de ejercicios anteriores que no se encuentran dentro del alcance del ejercicio auditado. No obstante se informa cuanto sigue: Como descargo de DINAC sobre los puntos indicados, es necesario señalar que los embargos aludidos, se tratan de medidas cautelares dictadas en los juicios referenciados en las mencionadas observaciones y que fueron finiquitados en su oportunidad. Con posterioridad, para el levantamiento de los embargos mencionados, como gestiones significativas se efectuaron actividades judiciales consistentes en la búsqueda y ubicación de los referidos juicios y que no se han podido ubicar por ser de antigua data. No obstante, la situación precedentemente mencionada, a los fines del levantamiento de los embargos, debemos entender que los mismos se hallan extinguidos o caducos por el mero transcurso del tiempo y que a los fines del registro bancario, bastará con la reconstitución de los expedientes o en su caso, la instauración de un incidente de levantamiento de embargo en sede judicial, regulado en los Art. 180 al 191 del Cód. Procesal Civil. Y así, definitivamente se podrá Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 72 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. dar por terminada la situación presentada sobre las cuentas embargadas y completarse con las documentaciones respaldatorias requeridas por vía judicial. En lo demás, es importante destacar que tampoco se verifica pedidos de extracción judicial de las sumas de dinero embargadas en las entidades bancarias citadas, por reclamo de acreedores con derecho a las mismas, porque las obligaciones hacia éstos se hallan finiquitadas por la DINAC. Las Cuentas BNF-Embargos afectan a las siguientes cuentas bancarias: - Banco Nacional de Fomento Cta. Cte. Nº 276696/1. - Banco Nacional de Fomento Cta. Cte. Nº 272941/6. Ambas cuentas embargadas fueron reclasificadas dentro del Balance Analítico al 31/12/06 y llevadas a una cuenta de disponibilidad restringida, para demostrar su situación real, dando cumplimiento a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Contablemente, se procedió a identificar las porciones que dentro de las cuentas de BANCOS A LA VISTA M/L se encontraban con valores cuya disponibilidad se hallaba restringida de utilización. Se creó el Rubro 1149 BANCOS CTAS EMBARGOS, con las sub cuentas 11490001 BCP CTA. EMBARGOS y 1149002 BNF CTAS EMBARGADAS, separando de esta manera del Rubro 1141 Bancos a la VISTA M/L y que representan los valores disponibles. Permitiendo de esta forma, que el usuario de la información contable pueda identificar claramente, las porciones disponibles de las restringidas, conforme a las normas de exposición contable. A la afirmación de la CGR, sobre que el valor embargado de G. 21.912.000, se encuentra no solo en el ACTIVO, sino que también se encuentra reflejada en una cuenta PASIVA (2110031 Depósitos Judiciales), se responde que lo expuesto no acompaña a la realidad contable al 31/12/2006; el valor embargado en relación al Juicio de Jorge Ocampo Amarilla c/ DINAC, fue aplicada a los saldos del BNF C/C 272-941/6 y registrada contra la cuenta BCP CTA Embargados (cuenta activa de disponibilidad restringida). La esquematización utilizada por los Auditores de la CGR es parcial, el registro que han incorporado a modo de ejemplificación, representa el asiento efectuado para adecuar la exposición contable inicial. En general, sobre las cuentas embargadas, la administración a través de la Asesoría Jurídica, proseguirá los trámites a fin de regularizar la situación de dichas cuentas. CONCLUSIÓN Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas, auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. En ese contexto desde el momento en que la cuenta DISPONIBILIDADES registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos, pues justamente de dichos movimientos surge el saldo expuesto al cierre del Ejercicio sujeto a examen. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 73 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. El equipo de auditores se ratifica en este punto, debido a que al cierre del ejercicio 2006, en el Balance Histórico (Analítico) la cuenta BANCOS CTAS EMBARGOS se halla registrada en el grupo del Activo – Disponibilidades, con un saldo de G. 40.434.908 (Guaraníes cuarenta millones cuatrocientos treinta y cuatro mil novecientos ocho), con lo cual se deja entrever que el sistema contable utilizado por la DINAC, no permite generar con las mismas cuentas contables, los Estados Financieros exigidos por la Resolución 173/2004 del Ministerio de Hacienda, originándose de la exposición diferencias en el momento del análisis. La DINAC no dio al Art. 2º - de la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” que expresa: “A los efectos previstos en el artículo anterior establécese el Sistema Integrado de Administración Financiera – en adelante denominado SIAF – que será obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se regirá por el principio de centralización normativa y descentralización operativa, con el objetivo de implementar un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a las entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y control de gestión, necesarios para el buen funcionamiento del sistema.” Además, según manifestaciones de la Asesoría Jurídica, algunos de ellos ya habrían sido finiquitados, por lo que se puede observar la debilidad en el control por parte de la Gerencia Financiera y de la Auditoría Interna acerca del control de las operaciones realizadas. Al respecto la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Articulo 61 establece “Auditorías Internas Institucionales La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Así mismo, el Articulo 55 de la misma Ley Nº 1535/99, en su inc. b) establece una de las principales características del Sistema de Contabilidad Pública, al decir: “será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;…” El TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN Las autoridades de la Entidad deberán arbitrar las medidas necesarias, en forma urgente, a fin de lograr la implementación del SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA – SIAF, para dar cumplimiento a una Ley que se encuentra en vigencia hace más de 6 años. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 74 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 1.4. FONDO FIJO En el Balance Analítico al 31/12/06 se expone que el Fondo Fijo asignado a las distintas Gerencias, Aeropuertos Internacionales y Aeródromos del Interior del País durante el periodo año 2006, ha generado un saldo de G. 113.979.500 (Guaraníes ciento trece millones novecientos setenta y nueve mil quinientos). A los efectos de su examen se ha solicitado, además, a través del Memorando AF – EP DINAC Nº 17/07 de fecha 22/02/07, ítem 4) “Copia autenticada del Reglamento para utilización de Fondo Fijo y de resoluciones de Nombramientos de los responsables del manejo de los mismos, durante el Ejercicio 2006”. La Entidad responde por nota de fecha 28/02/07 “corresponde al Expediente DINAC Nº 748/2007 de fecha 08/03/2007. Ref.: Memorando AF-EP/DINAC N° 17/2007 remite: “copia de Resoluciones que crean y designan encargados de fondos fijos…..”. De la verificación realizada a las cuentas componentes de FONDO FIJO, surgen las siguientes observaciones: Observación Nº 13: RESPONSABLES EN EL MANEJO DE FONDO FIJO QUE NO CUENTAN CON RESOLUCIÓN DE DESIGNACIÒN Se ha verificado que algunos responsables del manejo de Fondos Fijos asignados a las distintas dependencias de la DINAC no son designados por la máxima autoridad. A continuación se expone la planilla proveída a esta auditoria, Memorando Nº 102/2007 de fecha 24/07/07: Dependencia Tesorería (Ministerio de Defensa Nacional) Tesorería (Ministerio de Defensa Nacional) Tasas Int-Nac-Caja N° 1 Tasas Int-Nac-Caja N° 1 Tasas Int-Nac-Caja N° 2 Tasas Int-Nac-Caja N° 2 Caja central – Peaje N° 1 Caja Central – Peaje N° 2 Caja Central de Ingresos C.C.I. – OPS G. C.C.I. – OPS U$S. Peaje Carga Aérea Tesorería AIG Tesorería AIG Cobranzas y Cta. Cte. Cobranzas y Cta. Cte. Tesorería MDN – Caja Tesorería MDN – Caja Nombre del supuesto responsable Miguel Zorrilla Miguel Zorrilla Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Amy del Pilar Vargas Fátima Irala Fátima Irala Gerencia Comercial Gerencia Comercial Carlos Cairet Carlos Cairet Tipo de Moneda G. U$S. G U$S. G. U$S. G. G. G. G, U$S. G.. G. U$S. G. U$S. G. U$S. por medio del Monto G. 10.000.000,00 5.000,00 500.000,00 500,00 500.000,00 4.00,00 200.000,00 200.000,00 100.000,00 200.000,00 100,00 100.000,00 500.000,00 200,00 200.000,00 100,00 100.000,00 50,00 Todos los empleados citados en el cuadro precedente, no fueron designados por Resolución como responsables del manejo de Fondo Fijo, sin embargo existen diversos Comprobantes de Pagos, en los cuales se constata que los cheques fueron emitidos teniendo como beneficiarios a dichos funcionarios, en los conceptos de Reposición de Fondo Fijo. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 75 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En su descargo, la DINAC señala lo siguiente: Los responsables de los fondos indicados precedentemente son los jefes responsables de las unidades para las que fueron creados. En todos los casos, los fondos fueron creados por Resolución de la Máxima autoridad Administrativa de la DINAC, conforme le faculta la Ley Nº 73/90 “QUE APRUEBA, CON SUS MODIFICACIONES, EL DECRETO – LEY Nº 25/90 QUE CREA LA DIRECCION NACIONAL DE AERONAUTICA CIVIL (DINAC). En todas las resoluciones se establecen las unidades a las que se asigna el fondo siendo el responsable del manejo los jefes nombrados a cargo de las citadas dependencias. CONCLUSION Por lo precedentemente expuesto, se concluye que la DINAC no cuenta con Manual de Funciones, en el cual se delimiten las obligaciones de cada funcionario, instrumento imprescindible, a los efectos de deslindar responsabilidades sobre todo en el manejo de fondos públicos. RECOMENDACIÓN La entidad deberá en adelante, dar cumplimiento a las normas administrativas a efectos de regularizar la situación mencionada en este punto, nombrando mediante resolución a los funcionarios bajo cuya responsabilidad esta el manejo de fondos. Observación Nº 14: DEPENDENCIAS QUE NO CUENTAN CON LIBRO DE REGISTRO DE FONDO FIJO SEGÚN RES. Nº 53/2003 DINAC Entre los documentos remitidos por la DINAC a esta auditoria referente a FONDO FIJO, se ha visualizado en la Res. Nº 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, que establece en su Art. 8°: “ Cada unidad afectada por la utilización de Fondo Fijo mantendrá habilitado un libro en el que se registrará la entrada y salida de dinero en efectivo, cuyo saldo deberá reflejar el saldo en efectivo de cada Fondo Fijo, el que debe estar permanentemente actualizado y sujeto a arqueo”. En tal sentido por MEMORANDUM AF-EP/DINAC Nº 37/07 de fecha 19/03/07 y reiterado por Memorando AF-EP/DINAC Nº 40/07 de fecha 30/03/07, se solicitó en el Ítem 1 “Libro de Registro de Fondo Fijo según Resolución (DINAC) Nº 53/2003 Art. 8º, existente en la DINAC. “ El Memorando mencionado precedentemente ha sido respondido por las Dependencias afectadas, entre las cuales algunos responsables de la utilización de Fondo Fijo manifiestan cuanto sigue: AERÓDROMO CARLOS MIGUEL JIMENEZ DE LA CIUDAD DE PILAR ENCARGADO: Jorge Acosta Román Por Memorando D.A. Nº 23/2007, de fecha 26/03/07, se contesta lo solicitado en el ítem 1) que expresa: “Con respecto al Libro de registro de Fondo Fijo, no se cuenta en esta Administración con dicho libro de registro, ni en ningún momento en la Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 76 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. capacitación que no hicieron los funcionarios de Tesorería, ni en lo dos controles realizado por auditoria interna que sufrimos, nos manifestaron la necesidad de contar con este documento de registro. No obstante manifiesto mi deseo de someterme a la regularización de esa situación.” (El subrayado y la negrita son de la CGR) AERÓDROMO SAN PEDRO DE YCUAMANDYYU ENCARGADO: CTA. Rubén Darío Aguilar Según Memo Nº 009/2007 de fecha 23/03/2007, contesta en el ítem 1) “La Administración de San Pedro de Ycuamandyyu no llegó a manejar fondo fijo en el periodo de Enero a octubre de año 2006, recién lo ejecuto a partir de noviembre. La Administración de San Pedro de Ycuamandyyu no dispone de un libro de registro de Fondo Fijo, por lo que se mantiene un archivo de rendición de cuenta del fondo fijo al Dpto. de presupuesto de la DINAC”… (El subrayado y la negrita son de la CGR) ASESOR JURIDICO ENCARGADO: Abog. Eladio Galeano Por Memorando Nº 34/2007 de fecha 03/04/2007, responde en el ítem 1) “Al respecto, cumplo en informarle que la Asesoría Jurídica a la fecha, no tiene habilitado ningún libro de Registro de fondo Fijo, por lo que se solicita la habilitación del referido libro, para dar cumplimiento a lo solicitado por lo auditores de la CGR.” (El subrayado y la negrita son de la CGR) AERÓDROMO SARGENTO NICOLAS BO ENCARGADO: Lic. Carlos J. Martínez Por Nota de fecha 09/04/2007, ítem 1) “Con referencia al Expdte. D.A. Nº 667/2007. Por la Cual cumplo en informar al Sr. Director que el aeródromo SGNB no cuenta con el referido Libro de Registro de Fondo Fijo.” (El subrayado y la negrita son de la CGR) AERÓDROMO “PAC BERTA SERVIAN “DE LA CIUDAD DE CAAZAPA Por Nota de fecha 26/03/2007, la Entidad responde: “Cumplo en informar que hasta la fecha esta Administración no ha realizado movimiento alguna en lo que respecta al Fondo Fijo por lo que no contamos con ningún tipo de registro al respecto, no obstante se cuenta en el monto en efectivo (Gs. 1.000.000.), disponible en caso de necesidad….” (El subrayado y la negrita son de la CGR) AERÓDROMO “CARMELO PERALTA “DE LA CIUDAD DE CONCEPCION” Por Nota de fecha 02/05/2007, de la Dirección de Aeropuertos informa cuanto sigue: “Con referencia al EPDTE. D.A. Nº 874/2007. Por la cual cumplo en informar al Sr. Director que el aeródromo Carmelo Peralta de la Ciudad de Concepción no contaba con el referido Libro de Registro de Fondo Fijo, durante mi periodo de Administración”. (El subrayado y la negrita son de la CGR) La DINAC, remite el siguiente descargo: Se informa que los fondos fijos habilitados para Aeródromos del Interior, fueron cancelados. Todos los fondos fueron depositados en la cuenta de la DINAC y a la fecha no existen fondos disponibles en los aeródromos y aeropuertos del interior. No obstante, todas las reposiciones fueron realizadas en tiempo y forma, contando en cada caso con el respaldo documentario establecido en las disposiciones legales. Las mismas se encuentran registradas en la contabilidad de la DINAC a disposición de los Auditores y no se evidencia ningún tipo de anormalidad o deficiencia en el Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 77 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. manejo de los valores a la fecha. La falta de libros es responsabilidad de los funcionarios designados para el efecto. El monto total de los fondos mencionados por la CGR no son de una importancia significativa y representan menos del 1% del total de las disponibilidades de la DINAC y a la fecha se encuentran totalmente depositadas en las arcas de la DINAC. CONCLUSIÓN Esta auditoria concluye, que la DINAC ha incumplido su propia Resolución de reglamentación y respecto a ello, no se ha observado ningún control por parte de los encargados de la Auditoría Interna. Por tanto, independientemente a que a la fecha la institución haya cancelado los fondos fijos mencionados, dicha situación evidencia que desde la fecha de asignación de fondos fijos a los aeródromos del interior, la DINAC, o mejor dicho, los funcionarios responsables del manejo de los recursos financieros de la DINAC, no impartieron las directrices necesarias para el cumplimiento de normativas existentes. Al respecto, la Res. DINAC N° 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, establece en su Art. 8°: “ Cada unidad afectada por la utilización de Fondo Fijo mantendrá habilitado un libro en el que se registrará la entrada y salida de dinero en efectivo, cuyo saldo deberá reflejar el saldo en efectivo de cada Fondo Fijo, el que debe estar permanentemente actualizado y sujeto a arqueo”. RECOMENDACIÓN La Entidad deberá, en adelante, implementar la utilización de sistemas eficientes de Control Interno de manera a transparentar la correcta aplicación de los recursos y acciones correctivas ante el incumplimiento de sus propias reglamentaciones vigentes. Observación Nº 15: LIBRO DE REGISTRO DE FONDO FIJO DEFICIENTE. Esta auditoria, por MEMORANDUM AF-EP/DINAC Nº 37/07 de fecha 19/03/07 y reiterado por Memorando AF-EP/DINAC N° 40/07 de fecha 30/03/07, solicitó en el Ítem 1 “Libro de Registro de Fondo Fijo según Resolución (DINAC) Nº 53/2003 Art. 8º, existente en la DINAC “(…) Dicha normativa establece en su Art. 8°: “Cada unidad afectada por la utilización de Fondo Fijo mantendré habilitado un libro en el que se registrará la entrada y salida de dinero en efectivo, cuyo saldo deberá reflejar el saldo en efectivo de cada Fondo Fijo, el que debe estar permanentemente actualizado y sujeto a arqueo”. Verificados los Libros de Registro de Fondo Fijo proveídos por las distintas dependencias de la DINAC, se comprobó que no todos ellos cuentan con la mínima formalidad en el registro, en forma clara y precisa de las diferentes operaciones realizadas, dificultando de ese modo el control acerca del manejo de los fondos. A modo de ejemplo, se seleccionó: a) El Libro de registro de operaciones por Fondo Fijo habilitado para la Presidencia del Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 78 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Consejo de Administración de conformidad a lo establecido en la resolución 53/2003, y a cargo de la Sra. Berta Cristina Arevalos de Alarcón. Nº b) Se observó en el Libro de Fondo Fijo presentado por el Señor Hugo Romero encargado del fondo fijo del Aeropuerto Internacional Guaraní, en el cual tampoco se pueden identificar las operaciones realizadas En ambos casos los datos faltantes son: 1 Fecha 2 Conceptos 3 Nº de documentos que respalde la operación 4 Fecha de la operación y de la reposición 5 Monto de la reposición. La DINAC, remite el siguiente descargo: El procedimiento de compra descrito en este punto por los auditores de la CGR, en todos los casos se ajustaron a lo establecido en el Artículo 35 de la Ley Nº 2051/2003, es decir en ningún caso sobre pasaron el límite establecido de 20 jornales mínimos, o sea G. 938.300 por compra. Asimismo, tampoco se ejecutaron operaciones para pagar cuentas anteriores, adquirir activos fijos o bienes para constituir inventario. Cabe destacar, que se dio estricto cumplimiento a lo establecido en el Decreto Nº 21909/2003, Art. 75º. Se puede apreciar asimismo, que no se ha sobrepasado el monto límite de reposiciones mensuales de 20 salarios mínimos, G. 24.395.900, dispuesto en el Decreto Nº 7070/2006, que reglamenta la Ley de Presupuesto Ejercicio Fiscal 2006, Art. 57º, numeral 15.2 del Anexo respectivo, quedando por tanto sin efecto lo indicado en el Decreto Nº 8127/2000. En esencia el fondo fijo tiene la característica de estar siempre disponible, más aún teniendo en cuenta que la actividad aeroportuaria es continua las 24 horas del día, de lo que tampoco escapan las unidades de apoyo, en el sentido de estar en permanente actividad en pos de un servicio eficiente y seguro. Lo establecido en la Resolución Nº 53/2003, en cuanto a periodos de presentación de las rendiciones de fondo fijo, respondían directamente a las disposiciones relacionadas a las declaraciones juradas de retenciones de IVA y Renta, que en ese momento tenían como base montos inferiores al salario mínimo y al monto límite para compras por fondo fijo de 20 jornales mínimos. Por lo expuesto precedentemente, se observa que la Institución ha dado cumplimiento a todas las disposiciones legales vigentes en cuanto a fondo fijo y en todos los casos las reposiciones fueron autorizadas suficientemente por la máxima autoridad de la DINAC. Los movimientos de reposición del Fondo Fijo, cuentan con los documentos legales respaldatorios y se encuentran registrados en los libros contables de la DINAC. Los gastos realizados por Fondo Fijo, antes de su reposición son controlados por diferentes Departamentos como Tesorería, Auditoria Interna, Gerencia Financiera, Sub Dirección de Administración, Contabilidad, Presupuesto. Igualmente son verificados en los procesos de revisiones por la Auditoria del Poder Ejecutivo y Auditorias Externas. También se encuentra sujeto al control del Síndico designado por la misma Contraloría General de la Republica. A la fecha no existen observaciones de estas rendiciones por lo que considera que los mismos reúnen con todas las formalidades y requisitos legales. Los controles Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 79 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. internos aplicados garantizan la seguridad patrimonial en el manejo de estos fondos. El monto total de los fondos mencionados por la CGR no son de una importancia significativa y representan menos del 1% del total de las disponibilidades de la DINAC y a la fecha se encuentran totalmente depositadas en las arcas de la DINAC. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica en este punto, debido a que se refiere a la forma de registro de las operaciones realizadas por los encargados de Fondo Fijo en los Libros exigidos por Resolución de la DINAC Nº 53/2003, en su Art. 8º, las cuales carecen de validez por la forma en que fueron hechos, además de no contar con las observaciones pertinentes por parte de la Auditoría Interna en el momento de los arqueos realizados. Es importante que los administradores de fondos y patrimonio público, y en este caso específico de la DINAC, comprendan que la definición de la importancia relativa sobre los controles a establecer sobre manejo del patrimonio público, no está dado como mal lo manifestaron, por el valor monetario de las transacciones y/u operaciones. Con relación a la falta de controles por parte de los responsables de la entidad, la Ley Nº 1535/99,” De Administración Financiera del Estado” en su Art. 61º Auditorías Internas Institucionales.- expresa “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá implementar todos los mecanismos a fin de lograr que los registros reflejen las operaciones realizadas con transparencia, efectividad y dar cumplimiento a su propia reglamentación e implementar medidas administrativas tendientes a realizar un seguimiento permanente a los fondos otorgados. Observación Nº 16: REPOSICIÓN DE FONDO FIJO EN CONTRAVENCIÓN A SU REGLAMENTACIÓN. Verificados los comprobantes de pagos de Fondo Fijo y sus reposiciones, se ha constatado que algunas dependencias las realiza con mucha frecuencia, no respetando los establecido en la Resolución Nº 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, (el subrayado y la negrita es de la CGR) que en su Art. 10° establece: “Los reembolsos, previa imputación presupuestaria, se solicitaran por escrito al Dpto. de Tesorería dependiente de la Gerencia Financiera de la sub.-Dirección de Administración y Financieras cada diez (10) días, esto deberán contener los documentos respaldatorios Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 80 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. legales de cada erogación, redactado en el formulario Comprobante de Pago en Efectivo, que estará numerado en forma correlativa con la especificación de la dependencia a la cual pertenecen y la autorización del titular de la misma, debidamente asentado en la planilla Resumen de Pagos en Efectivo habilitada al efecto, en los periodos que se detallan a continuación: Primer periodo: del 01 al 10 de cada mes Segundo periodo del 11 al 20 de cada mes Tercer periodo del 21 al 30/31 de cada mes.” (El subrayado y la negrita son de la CGR) Se ha constatado que algunas dependencias realizan sus reposiciones con mucha frecuencia y en algunos casos por montos muy pequeños y que para avalar, a continuación exponemos de la siguiente forma: a) Reposiciones con mucha frecuencia en contravención a su propia normativa Ante la periodicidad de reposición de fondos fijos, se ha procedido a realizar una proyección de los mismos en algunos meses del Ejercicio Fiscal 2006. Para una mejor comprensión, se expone a modo de ejemplo los siguientes cuadros: REEMBOLSOS REALIZADOS Comp Nro Fecha Encargado de Fondo Fijo de la Sub-Dirección de Administración y Finanzas Monto G. Cheque Nro 602 03/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 964.500,00 373350 614 05/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 261.500,00 373360 629 07/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 981.080,00 373375 661 11/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 728.300,00 373406 696 19/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 1.706.800,00 373433 722 20/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 1.059.800,00 373460 756 25/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 727.500,00 373487 TOTAL MES DE ABRIL 6.429.480,00 808 02/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 816 03/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 141.610,00 373542 830 05/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 1.368.200,00 373556 843 08/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 1.042.200,00 373569 959 16/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 337.214,00 373669 1.063 31/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 1.678.328,00 373764 1.293 03/07/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 1.468.240,00 868696 1.385 12/07/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 770.451,00 868785 1.442 20/07/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 2.934.030,00 868827 1.470 26/07/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 363.448,00 868854 TOTAL MES DE MAYO TOTAL MES DE JULIO 1.061.500,00 373534 5.629.052,00 5.536.169,00 119 02/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 420.400,00 699738 158 07/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.185.500,00 699773 183 09/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 530.000,00 699792 186 09/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 548.300,00 699795 187 09/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 687.500,00 699796 188 09/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 141.500,00 699797 257 20/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 491.500,00 699867 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 81 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Comp Nro Fecha Encargado de Fondo Fijo de la Sub-Dirección de Administración y Finanzas Monto G. Cheque Nro 258 20/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 423.193,00 699868 321 28/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 784.200,00 699919 332 28/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.021.700,00 699931 TOTAL MES DE FEBRERO 6.233.793,00 826 05/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 844 08/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 27.300,00 373570 955 16/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 902.300,00 373664 969 17/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 668.200,00 373679 1.005 24/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.257.610,00 373710 1.032 26/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 77.700,00 373736 1.100 05/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 353.650,00 373796 1.111 06/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.473.600,00 373807 1.116 07/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 413.890,00 373813 1.191 14/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 624.600,00 373878 1.204 16/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 3.194.100,00 373893 1.241 23/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 465.478,00 868649 1.251 23/06/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 752.208,00 868659 2.413 04/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 856.350,00 874963 2.415 04/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 157.000,00 874964 2.432 06/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 739.300,00 874981 2.437 07/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 220.000,00 874986 2.467 11/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.177.650,00 875016 2.490 12/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 491.600,00 875039 2.536 15/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 787.050,00 875083 2.544 18/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 2.111.750,00 875092 2.601 26/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.025.800,00 875151 2.608 26/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 54.600,00 875158 2.644 28/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 2.353.650,00 875192 2.696 29/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 2.703.015,00 875251 2.789 29/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 2.643.650,00 875334 2.818 29/12/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON Y/O DINAC.- 1.118.200,00 875363 TOTAL MES DE MAYO TOTAL MES DE JUNIO TOTAL MES DE DICIEMBRE 1.090.100,00 373552 4.023.210,00 7.277.526,00 16.439.615,00 Se observó que la reposición del Fondo Fijo a cargo de la Tesorería y de la SubDirección de Administración y Finanzas ha sido realizada durante varios meses del año 2006, sin considerar la Res. Nº 53/2003 de la DINAC que regula su utilización, en el sentido que la misma permite reponer por cuatro veces en el mes, y sin embargo los cuadros que se exponen más arriba evidencian que fueron repuestos por más veces en varios meses. Además, cabe recordar que el Decreto Nº 8127/00, reglamentario de la Ley Nº 1535/99 De Administración Financiera del Estado, en su “Art. 74 Habilitación de Cajas Chicas”, en el último párrafo textualmente expresa: “El monto total de las reposiciones de las Cajas Chicas no podrá exceder el equivalente a (8) ocho salarios mínimos mensuales por cada UAF, con rendiciones de cuentas y reposiciones mensuales”. (Subrayado y negrita son de la CGR). Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 82 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. b) Reposiciones de montos sustancialmente pequeños con relación a los montos asignados para Fondo Fijo. Por Memorando AF- AP/ DINAC Nº 87/2007 de fecha 13/06/07, se solicitó en el Ítem Nº 2) “Informe a que área se destinó el uso del “Fondo Fijo de Consejo de Administración”, administrado durante el ejercicio en revisión por la Sra. Berta Arréalos de Alarcón, considerando que ha sido derogado el funcionamiento de dicho órgano en la Institución.”. Por Providencia del Departamento de Tesorería de fecha 14/06/2007, expresa: “….que dicho fondo quedo en custodia del Dpto. de tesorería, que actualmente es de 5.000.000, (Guaraníes Cinco Millones).” Sobre el mismo, en fecha 15/06/2007 el Gerente Financiero responde cuanto sigue: “...de acuerdo a lo providenciado por el Dpto. de Tesorería. Cabe agregar, que por Resolución Nº 53/2003, bajo el régimen de la Ley Nº 2199/2003, fue actualizada la norma interna concerniente a Fondo Fijo, quedando el denominado como Fondo Fijo del Consejo de Administración, como Fondo Fijo Dpto. de Tesorería de la Gerencia Financiera S.D.A., según el artículo 1º, literal b, de la citada resolución”. En ese sentido, llama la atención que en más de una oportunidad los montos de las reposiciones son sumamente bajos, con relación al monto total destinado a Fondo Fijo, y más aun teniendo en cuenta que el concepto de reposición se refiere a la reasignación de recursos, dejando entrever de ese modo que las reposiciones deberían efectuarse cuando un mínimo del 60% del monto asignado a Fondo Fijo haya sido utilizado. A modo de ejemplo se expone en el siguiente cuadro: REPOSICIONES POR MONTOS PEQUEÑOS C.P. Nº FECHA ENCARGADO DE FONDO FIJO MONTO EN G. Nº del cheque 614 05/04/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 261.500,00 373360 816 03/05/2006 CONSORCIA TORRES PRIETO Y/O DINAC.- 141.610,00 373542 188 09/02/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON 141.500,00 699797 844 08/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON 27.300,00 373570 1.032 26/05/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON 77.700,00 373736 1.674 23/08/2006 BERTA CRISTINA AREVALOS DE ALARCON 71.400,00 869039 En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: El procedimiento de compra descrito en este punto por los auditores de la CGR, en todos los casos se ajustaron a lo establecido en el Artículo 35 de la Ley Nº 2051/2003, es decir en ningún caso sobre pasaron el límite establecido de 20 jornales mínimos, o sea G. 938.300 por compra. Asimismo, tampoco se ejecutaron operaciones para pagar cuentas anteriores, adquirir activos fijos o bienes para constituir inventario. Cabe destacar, que se dio estricto cumplimiento a lo establecido en el Decreto Nº 21909/2003, Art. 75º. Se puede apreciar asimismo, que no se sobrepaso el monto límite de reposiciones mensuales de 20 salarios mínimos, G. 24.395.900, dispuesto en el Decreto Nº 7070/2006, que reglamenta la Ley de Presupuesto Ejercicio Fiscal 2006, Art. 57º, numeral 15.2 del Anexo respectivo, quedando por tanto sin efecto lo indicado en el Decreto Nº 8127/2000. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 83 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En esencia el fondo fijo tiene la característica de estar siempre disponible, más aún teniendo en cuenta que la actividad aeroportuaria es continua las 24 horas del día, de lo que tampoco escapan las unidades de apoyo, en el sentido de estar en permanente actividad en pos de un servicio eficiente y seguro. Lo establecido en la Resolución Nº 53/2003, en cuanto a periodos de presentación de las rendiciones de fondo fijo, respondían directamente a las disposiciones relacionadas a las declaraciones juradas de retenciones de IVA y Renta, que en ese momento tenían como base montos inferiores al salario mínimo y al monto límite para compras por fondo fijo de 20 jornales mínimos. Por lo expuesto precedentemente, se observa que la Institución ha dado cumplimiento a todas las disposiciones legales vigentes en cuanto a fondo fijo y en todos los casos las reposiciones fueron autorizadas suficientemente por la máxima autoridad de la DINAC, conforme a sus facultades establecidas en la Ley 73/90 – Carta Orgánica y sus modificaciones, quien también dicto la reglamentación pertinente del Fondo Fijo. CONCLUSIÓN La DINAC en su descargo señala que en ningún caso sobre pasaron los montos establecidos en las reglamentaciones legales, situación no cuestionada por la auditoria, sin embargo, las observaciones se relacionan mas bien en las reposiciones frecuentes cuyos montos han sido ínfimos, desoyendo lo que claramente menciona el Art. 10 de la Resolución Nº 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”. Teniendo en cuenta que el concepto de reposición se refiere a la reasignación de recursos, dejando entrever de ese modo que las reposiciones deberían efectuarse cuando un mínimo del 60% del monto asignado a Fondo Fijo haya sido utilizado, se constató que en algunos casos se realizan reposiciones con más periodicidad de lo normado en contravención de la Resolución (DINAC) Nº 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, (el subrayado y la negrita es de la CGR) que en su Art. 10° establece: “Los reembolsos, previa imputación presupuestaria, se solicitaran por escrito al Dpto. de Tesorería dependiente de la Gerencia Financiera de la sub.-Dirección de Administración y Financieras cada diez (10) días, esto deberán contener los documentos respaldatorios legales de cada erogación, redactado en el formulario Comprobante de Pago en Efectivo, que estará numerado en forma correlativa con la especificación de la dependencia a la cual pertenecen y la autorización del titular de la misma, debidamente asentado en la planilla Resumen de Pagos en Efectivo habilitada al efecto, en los periodos que se detallan a continuación: Primer periodo: del 01 al 10 de cada mes Segundo periodo del 11 al 20 de cada mes Tercer periodo del 21 al 30/31 de cada mes.” Además, se realizan reposiciones por montos relativamente pequeños con relación al fijado por Resolución. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 84 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá, en adelante, mejorar el mecanismo de Control en cuanto al cumplimiento de las normativas vigentes y actualizar las reglamentaciones de acuerdo a los cambios que se originan en las Leyes, Resoluciones y Decretos nacionales, a fin de transparentar y utilizar con eficiencia y eficacia los recursos de la Institución. Observación Nº 17: GASTOS DE FONDO FIJO NO RENDIDO, RECLASIFICADOS COMO CUENTA DE CRÉDITO. En el análisis realizado a la cuenta de Fondo Fijo, durante el ejercicio 2006, se constató en el Balance Analítico mensual la cuenta 11239 bajo la denominación de ABOG. CEFERINO FARIAS-EXT. Por Memorando AF-EP/DINAC N° 105/07 de fecha 09/07/07 se solicitó, en el ítem 2) “(…) Composición al 31/12/06 de la cuenta 11239 ABOG. CEFERINO FARIAS-EXT. (…)”. La DINAC remite en fecha 12/07/07, por Memorando 95/2007, la Composición de la cuenta ya mencionada, con un saldo al 31/12/2001 de U$S 2.200, 40 (Dólares Americanos dos mil doscientos, con cuarenta centavos), con la siguiente “OBSERVACIÓN: Se presenta la composición de la cuenta que antecede , de acuerdo a la solicitud del Memorando de referencia, mas se hace mención que dicha cuenta no posee saldo al 31/12/2006, pues la misma fue reclasificada a una cuenta del Crédito, por recomendación de la empresa Auditora CONTROLLER PKF” La cuenta 11239-ABOG. CEFERINO FARIAS-EXT. se originó por Resolución N° 236/2001, por la cual se ha destinado U$S. 3.000,00 (Dólares Americanos tres mil), para el uso de Fondo Fijo, bajo su administración, que conforme al Comprobante de Pago N° 166/2001 rindió gastos por U$S 799,60 (Dólares americanos setecientos noventa y nueve con sesenta céntimos), quedando un saldo de U$S 2.200.00 (Dólares americanos dos mil doscientos), monto éste que hasta el 30/03/2006 seguía figurando como un activo de Fondo Fijo. Además, a la composición se adjuntó el asiento contable N° 000442 del 31/03/06 por G. 13.180.396 (Guaraníes trece millones ciento ochenta mil trescientos noventa y seis) que al tipo de cambio de G 5.990, equivalente a U$S 2.200 (Dólares americanos dos mil doscientos), debitando a la cuenta: 12360039 ABOG. CEFERINO FARIAS-F.F. EXT. , con crédito a la cuenta 112239 ABOG. CEFERINO FARIAS- EXT. , dejando de esta forma reclasificada la cuenta de Fondo Fijo. Con esta reclasificación, el Abogado Ceferino Farías pasa a formar parte de la cuenta OTROS DEUDORES, razón por la cual la DINAC tiene derecho a accionar para la recuperación de U$S. 2.200 (Dólares americanos dos mil doscientos). Sin embargo, llamativamente en junio, octubre y diciembre de 2006 la DINAC le ha abonado en concepto de SALARIOS CAIDOS, un total de G. 61.204.000 (Guaraníes sesenta y un millones doscientos cuatro mil), sin que pudiera recuperar la deuda mantenida por el mencionado Abogado. En su descargo, la DINAC remite la siguiente contestación: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 85 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. La cuenta contable 11239 bajo la denominación CEFERINO FARIAS-EXT, fue rendido y cuenta con los documentos respaldatorios. Fue reclasificada por recomendación de la Auditoría Externa año 2005, a cargo de la firma PKF Controller Contadores y Auditores, a una cuenta (12360039) del Rubro Créditos y le fueron aplicadas, por la antigüedad de los saldos, Previsiones por el 100% del valor de cuenta, tomando en consideración la antigüedad del movimiento asentado. En el presente ejercicio fiscal se procederá al reconocimiento de los gastos efectuados con este fondo, ya que cuenta con los documentos respaldatorios de los gastos efectuados y no corresponde descuento alguno. El monto observado por la Contraloría es de poca significación con relación al monto total de las disponibilidades y no representa el 1% del total del saldo de estos fondos. CONCLUSIÓN Entre los saldos contables de la DINAC, la cuenta ACTIVA “OTROS DEUDORES” posee un saldo de G. 13.180.396 (Guaraníes trece millones ciento ochenta mil trescientos noventa y seis), que analizada por esta auditoría, se constató que la misma tiene origen del saldo del Fondo Fijo otorgado al Abog. Ceferino Farías, en el 2001 y que no fuera cancelada. Conforme al descargo, la DINAC en el presente ejercicio fiscal (2007) procederá al reconocimiento de esos gastos de fondo fijo que fuera autorizado en el 2001, por que cuentan con los documentos que respaldan esos gastos, justificando así la reclasificación del Rubro Crédito al Rubro Gastos. Pero debido a que este Organismo Superior de Control también efectuó esta auditoría financiera en el ejercicio fiscal 2007, y no fue proveída copia alguna de los comprobantes que efectivamente respalden esos gastos, esta auditoría se ratifica en esta observación, considerando que la negligencia de los administradores de la DINAC, hicieron posible que una operación que dicen contar “…con los documentos respaldatorios de los gastos efectuados” siga con saldo al cierre del ejercicio 2006. La Ley Nº 1535/99,”De Administración Financiera del Estado”, establece las responsabilidades de los ordenadores de las autoridades y funcionarios, en su Art. 82º que expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Art. 3º de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias.” La misma Ley 1535/99, en su Art. 83 de las Infracciones, establece: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos…” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá arbitrar medidas urgentes para regularizar la registración contable y/o en su caso solicitar la devolución del monto otorgado en ese concepto, así como también tomar las providencias administrativas y sancionar por la inacción de los responsables del área correspondiente. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 86 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Esta situación debe ser saneada en la brevedad posible e informar al respecto aeste Organismo Superior de Control. Observación Nº 18: OPERACIONES PAGADAS CON FONDO FIJO, REGISTRADAS COMO DEUDA FLOTANTE. En cualquier texto contable, la figura de Fondo Fijo es sinónimo de importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un uso específico como es el pago de gastos menores o de urgencias. Por Memorando Nº 119/2007 de fecha 07/08/07, la jefatura del Dpto. de Contabilidad responde: “DINAMICA CONTABLE SE DEBITA: Con crédito a la cuenta de contrapartida BANCOS en el momento de crear el Fondo Fijo, o por el aumento del Fondo. SE ACREDITA: Solo se acredita por la disminución o cancelación del fondo. Las reposiciones se acreditaran directamente contra la cuenta de bancos por los gastos o adquisiciones pagadas, debitando las cuentas de resultado negativo que representen las erogaciones efectuadas con los fondos habilitados. En caso de que el reembolso no se realice antes del cierre, se utiliza la cuenta GASTOS VARIOS A PAGAR. SALDO: La cuenta Fondo Fijo tendrá saldo deudor. Tomando en cuenta lo expuesto, se puede resumir que la dinámica en la reposición es la siguiente: 2 Al cierre los encargados de fondo fijo rinden los gastos efectuados al área administrativa respectiva, si no son repuestos antes de la fecha de cierre, quedan como gastos pendientes de reposición que deben ser liquidados hasta el 28/02 del siguiente ejercicio”. Conforme al listado de las Deudas Flotantes del ejercicio 2006, se ha constatado que entre las mismas existen erogaciones realizadas con Fondo Fijo, rendidas por los encargados pero que no fueron realizadas las reposiciones, lo cual llama la atención, considerando que dichos pagos ya fueron efectivizados precisamente por medio de Fondo Fijo, no pudiendo constituirse en deuda pendiente de pago. De manera a una mejor interpretación y a modo de ejemplo se expone el siguiente cuadro: DEUDAS FLOTANTES - AÑO 2006 FECHA 3210214 N.ASTO C.C. PR 012/2006 160.000 PROVISIONES *ROBERTO GOMEZ 06 PR 012/2006 6.300 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 PR 012/2006 12.600 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 PR 148.182 PROVISIONES *ROBERTO GOMEZ 06 254.545 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 012/2006 MANT. Y REP. MEN. DE MAQ. Y EQ 29/12/2006 000651 3260268 BENEFICIARIO MANT. Y REP. MEN. DE MAQ. Y EQ 29/12/2006 000645 3240243 CONCEPTO VIATICOS Y MOVILIDAD 29/12/2006 000654 3240243 MONTO VIATICOS Y MOVILIDAD 29/12/2006 000651 3230232 N.COMPR. TELEF. TELEFAX Y OTROS SERV. 29/12/2006 000645 3230232 TC PR 012/2006 SERV. DE COMUNICACIONES 29/12/2006 000645 PR 012/2006 200.000 PROVISIONES *ROBERTO GOMEZ Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 87 06 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DEUDAS FLOTANTES - AÑO 2006 FECHA 3280281 N.ASTO 29/12/2006 000651 3280284 TC N.COMPR. MONTO CONCEPTO BENEFICIARIO C.C. SERVICIOS DE CEREMONIAL PR 012/2006 163.636 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 SERVICIOS GASTRONOMICOS 29/12/2006 000567 PR 012/2006 62.637 PROVISIONES *BERTA DE ALARCON 02 29/12/2006 000567 PR 012/2006 51.500 PROVISIONES *BERTA DE ALARCON 02 29/12/2006 000568 PR 012/2006 102.273 PROVISIONES *BERTA DE ALARCON 02 29/12/2006 000651 PR 012/2006 129.636 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 29/12/2006 000652 PR 012/2006 24.545 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 29/12/2006 000653 PR 012/2006 42.500 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 29/12/2006 000654 PR 012/2006 669.852 PROVISIONES *CONSORCIA TORRES 02 3340342 UTILES DE ESC.OF .Y ENSEÑ. 29/12/2006 000564 PR 012/2006 66.364 PROVISIONES *HUGO ROMERO 07 29/12/2006 000569 PR 012/2006 66.364 PROVISIONES *HUGO ROMERO 07 En consideración a la Res. de la DINAC Nº 53/05 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, (el subrayado y la negrita son de la CGR).y que en su Art. 1º establece: “Actualizar las normas, montos y procedimientos para atender los gastos menores y de prestación inmediata de las distintas unidades de Fondo Fijo de la DINAC. …” (El subrayado es de la CGR). Sobre esta base conceptual, se cuenta con normas legales que establecen procedimientos que los organismos del Estado deben observar como es el caso de la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, en donde menciona en el Articulo 35º “CONTRATACIONES CON FONDO FIJO. Con el fin de dar celeridad a los procedimientos administrativos, cuando se trate de erogaciones que por su cuantía y naturaleza no necesitan ajustarse a los procedimientos previstos en esta ley, los organismos, las entidades y las municipalidades podrán realizar adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios, de consumo o prestación inmediata, con cargo a sus respectivos fondos fijos, si el monto total de cada operación no excede de veinte jornales mínimos. El reglamento determinará con exactitud las adquisiciones y los servicios a ser incluidos. (El subrayado y la negrita son de la CGR) No deberán ejecutarse las operaciones indicadas para pagar cuentas de compras anteriores, adquirir activos fijos o bienes para constituir inventarios. En todos los casos se deberá respetar los principios señalados en el Artículo 4° de esta ley”. La DINAC, en su descargo señala cuanto sigue: Según la CGR, “en cualquier texto contable, la figura de Fondo Fijo es sinónimo de importe de dinero en efectivo que una empresa dispone para un uso especifico como es el de pago de gastos menores o de urgencias” Los pagos por Fondo Fijo registrados en la contabilidad, son en todos los casos en la modalidad CONTADO; las provisiones de gastos que visualizan los Auditores es a fines de la REPOSICIÓN Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 88 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DEL FONDO FIJO a sus encargados, por las erogaciones realizadas y que no fueron repuestas antes del cierre del Ejercicio Fiscal 2006. Este procedimiento es empleado a los efectos de dar cumplimiento con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados relacionado al Principio de lo Devengado, previsto también en el Derecho Positivo Nacional, específicamente en la Ley 125/91, en donde se establece que los gastos deben ser contabilizados bajo el Principio de lo Devengado. Es decir, que los gastos deben ser contabilizados dentro del ejercicio en el cual se originaron independientemente de la fecha de su pago. Por lo tanto, lo que los auditores incluyen como aseveraciones de los textos contables, no son incumplidos al registrar como Provisión los GASTOS realizados POR FONFO FIJO, porque los mismos textos, hablan además de que todo fondo fijo debe ser repuesto una vez utilizado, a fin de mantenerlo operativo y poder cumplir con los objetivos de su habilitación. El monto total de los fondos mencionados por la CGR no son significativos y representan menos del 1% del total de las disponibilidades de la DINAC, lo que no afecta su situación patrimonial, económica ni financiera. CONCLUSION Los Fondos Fijos se refieren a gastos que son pagados en el instante en que ocurren, es decir, pagos al contado o en efectivo. Esta auditoría constató que la DINAC registró G. 21.977.288 (Guaraníes veintiún millones novecientos setenta y siete mil doscientos ochenta y ocho) de Deuda Flotante al cierre del Ejercicio 2006, de pagos de Fondo Fijo en contravención a la propia Resolución de la DINAC Nº 53/05 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, (el subrayado y la negrita son de la CGR) de reglamentación del procedimiento para la utilización de Fondo Fijo, que por su naturaleza se refieren a pagos en efectivo de operaciones de urgencia o montos menores. Es importante que los administradores de fondos y patrimonio público, y en este caso específico de la DINAC, comprendan que la definición de la importancia relativa sobre los controles a establecer sobre manejo del patrimonio público, no está dado como mal lo manifestaron, por el valor monetario de las transacciones y/u operaciones. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado “en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: c) “dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de las funciones encomendadas” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá implementar todos los mecanismos a fin de lograr que los registros reflejen las operaciones realizadas con transparencia, efectividad y dar cumplimiento a su propia reglamentación e implementar medidas administrativas tendientes a realizar un seguimiento permanente a los fondos fijos asignados. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 89 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 19: PAGO CON FONDO FIJO GASTOS SIN CONSIDERAR EL PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES ADJUDICADAS Verificados los comprobantes de pagos de Fondo Fijo, se comprobó el pago por Mantenimientos y reparación menores de vehículos, no considerando que la entidad a través de Licitación por Concurso de Ofertas Nº 30/2006 adjudicó el 27/06/2006, por un total de G. 375.180.425 (Guaraníes trescientos setenta y cinco millones ciento ochenta mil cuatrocientos veinticinco), adjudicada a las siguientes empresas: ESTACIÓN DEL SUR, AUTOMOTIVE SAIE y YIDOUSHA CAR´S. A modo de ejemplo en el siguiente cuadro se expone, el pago por Fondo Fijo realizado en el mismo concepto: ENCARGADO DE FONDO FIJO ORDEN DE PAGO Nº FECHA DE MONTO ORDEN DE PAGADO PAGO G. EMPRESA BENEFICIARIA SERVICIOS REALIZADOS SERVICIO DE TALLER REGLAJES DE ALERONES MAXIMA CABALLERO DE COLMAN 961/2006 17/05/2006 650.423 AEROCENTRO BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 1645/2006 18/08/2006 200.000 ESTACION DE SERVICIO GUAZU BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 1563/2006 08/08/2006 90.909 AUTOREPUESTO Y TALLER VERA 2432/2006 06/12/2006 27.273 LAVADERO KING 2416/06 04/12/2006 50.000 ESTACION BAHIA ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2477/2006 11/12/2006 ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2477/2006 11/12/2006 63.636 ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2477/2006 11/12/2006 35.000 HUGO ROMERO 2414/2006 04/12/2006 54.545 HUGO ROMERO 2414/2006 05/12/2006 580.000 HUGO ROMERO 2414/2006 06/12/2006 11.818 HUGO ROMERO 2414/2006 07/12/2006 72.727 HUGO ROMERO 2543/2006 18/12/2006 65.455 ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2343/2006 20/11/2006 220.000 ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2343/2006 20/11/2006 116.364 SOLO JAPONESES BUJE ELASTICO CAMIONETA EAA 281 ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2343/2006 20/11/2006 150.000 ISMAEL ANTONIO CARDOZO 2343/2006 20/11/2006 DISTRIBUIDORA E IMPORTACION DISTRIBUIDORA E 380.000 IMPORTACION CAMIONETA EAA 304 CAMIONETA EAA 873 TOYOTA BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON GUSTAVO ALFONZO CARMONA TOTAL 590.000 YIDOUSHA TECNICENTRO KURE LUQUE ESTACION DE SERVICIO ÑU GUAZU REPUESTOS MINGA RECTIFICADORA SAN MIGUEL BULONES Y COMPAÑÍA SRL CENTRO DEL NEUMATICO LA CASA DE LA MANGUERA FERRETERIA INDUSTRIAL LAVADO COMPLETO REPUESTO Y REPARACION TOYOTA EAA268 LAVADO DE VEHICULO LAVADO REPARACION DE PUERTA CORREDIZA ALINEACION Y BALANCEO LAVADO CEPILLO LIMPIA BRISAS TRACTOR VALMET AUTOBOMBA – BULON ALINEACION Y BALANCEO REPARACION MANGUERA ALTA PRESION REPARACION CAÑO SCAPE CAMIONETA EAA304 3.358.150 Asimismo, algunos comprobantes de pagos de Fondo Fijo, por Mantenimiento y reparación menores de Equipos y Muebles, rubro para el cual la DINAC adjudicó a varias empresas, en cumplimiento del Plan Anual de Contrataciones, que a continuación se detalla: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 90 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 1) A la empresa DOCUNET por Contratación Directa por Excepción Nº 137/2006 de fecha 25/09/2006 “Para el mantenimiento de fotocopiadoras XEROX”, por un total de G. 67.100.000 (Guaraníes sesenta y siete millones cien mil). 2) Por Llamado a Concurso de Ofertas N° 146, en fecha 31/10/2006 por un monto total de G. 110.168.150 (Guaraníes ciento diez millones ciento sesenta y ocho mil ciento cincuenta) “Para el mantenimiento de dependencias de la DINAC”, a RS INGENIERIA SRL, ING. CARLOS TILLNER Y MARESAGA SRL. 3) A la empresa LEPO INGENIERIA, por Contratación Directa N° 112, en fecha 20/09/06 “Para el mantenimiento y reparación de acondicionadores de aire” por G. 32.651.300 (Guaraníes treinta y dos millones seiscientos cincuenta y uno mil trescientos). 4) A las empresas: TAPICERIA AÑAZCO, O&M Y SORIANO MUEBLES , por Contratación Directa N° 111 por G. 34.256.659 (Guaraníes treinta y cuatro millones doscientos cincuenta y seis mil seiscientos cincuenta y nueve) “Para el mantenimiento y reparación de muebles de oficina” . A modo de ejemplo en el siguiente cuadro se expone, el pago por Fondo Fijo realizado en el mismo concepto: ENCARGADO DE FONDO FIJO ORDEN DE PAGO Nº FECHA DE MONTO ORDEN PAGADO DE PAGO G. MAXIMA CABALLERO DE COLMAN 1263/2006 27/06/2006 650.000 MAXIMA CABALLERO DE COLMAN 839/2006 08/05/2006 636.364 528/2006 24/03/2006 45.943 2820/2006 29/12/2006 721.818 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 2179/2006 02/11/2006 772.727 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 1533/2006 02/08/2006 163.636 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 1533/2006 02/08/2006 345.455 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 1533/2006 02/08/2006 99.000 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 2696/2006 29/12/2006 200.000 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 2696/2006 29/12/2006 290.909 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 2544/2006 18/12/2006 350.000 BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON 2437/2006 07/12/2006 200.000 MAXIMA CABALLERO DE COLMAN MAXIMA CABALLERO DE COLMAN EMPRESA BENEFICIARIA SERVICIOS REALIZADOS MANTENIMIENTO DE MONITORES MANTENIMIENTOS TAPICERIA GRAL. DE SILLAS AÑAZCO RETAPIZADOS Y LUSTRE MANTENIMIENTO R. FERRETERIA CADENA GANCHOS TAPICERIA MANTENIMIENTO DE AÑAZCO MUEBLES DE OFICINA SERVICIO TECNICO LA OFISINA Y DE CIA. FOTOCOPIADORAS REPARACION Y C&C MANTENIMIENTO DE MAQUINA DE COMPUTER CALCULAR C&C MANTENIMIENTO Y COMPUTER REPARACION DE FAX MANTENIMIENTO MAQUINA DIESA SA CONTADORA DE BILLETES C&C REPARACION Y MANTENIMIENTO DE UPS COMPUTER REPARACION Y C&C MANTENIMIENTO DE COMPUTER IMPRESORA C&C MANTENIMIENTO Y COMPUTER REPARACION DE FAX DAVID TOMAS MANTENIMIENTO Y BARRIOS REPARACION DE AIRE MARTINEZ ACONDICIONADOS MULTITEC 4.475.852 TOTAL Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 91 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Considerando que las normativas legales vigentes establecen que la habilitación de Fondos Fijos se realizan con el objeto de dar celeridad a los procedimientos administrativos de gastos, siempre y cuando el origen de las erogaciones no se halla clasificada dentro del Plan Anual de Contrataciones adjudicadas y vigentes dentro de cada ejercicio. Llama la atención, que habiendo adjudicaciones, por las vías legales, a proveedores de bienes y servicios, el Departamento de CONTROL INTERNO, no haya tomado las medidas para el cumplimiento de las leyes vigentes, permitiendo erogaciones a través de Fondo Fijo, sin los controles necesarios para evitar el uso indiscriminado de recursos. En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Las compras realizadas por Fondo Fijo, no fueron incluidas en los objetos de las licitaciones adjudicadas. Se adjunta copia de las especificaciones técnicas de los llamados citados precedentemente, en los que no se aprecia semejanza alguna de los ítems adjudicados con las compras realizadas a través del Fondo Fijo. En todos los casos las compras por fondo fijo se han ajustado a lo establecido en la Ley Nº 2051/2003, Decreto Nº 21909/2003 y Decreto Nº 7070/2006, es decir, los montos por compras no sobre pasaron el límite establecido de 20 jornales mínimos, G. 938.000, y los subgrupos de objetos de gastos afectados fueron los dispuestos en las normas citadas. El monto total de los fondos mencionados por la CGR no son significativos y representan menos del 1% del total de las disponibilidades de la DINAC y no afecta su situación económica, patrimonial y financiera. CONCLUSION El descargo presentado por la Institución no amerita ser reconocido como veraz, y a modo de ejemplo se describe una operación de pago realizado a través de Fondo Fijo y que sin embargo forma parte del lote de vehículos incluidos en la contratación por LICITACION POR CONCURSO DE OFERTAS Nº 30/2006 “PARA LA CONTRATACION DE SERVCICIO DE MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS DE LA DINAC”, con la firma ESTACION DEL SUR “SERVICENTRO”, Contrato Nº 27/2006, en cuyo ANEXO I – LOTE Nº 4 figura como vehículo incluído para su reparación el automóvil TOYOTA CRESSIDA, con chapa Nº EAA-268, por un monto máximo de hasta G. 9.517.700 (Guaraníes nueve millones quinientos diez y siete mil setecientos). Sin embargo, en el primer cuadro de esta observación se puede visualizar que por C.P. Nº 1563/2006 de fecha 08/08/2006, se pagó por Fondo Fijo administrado por la funcionaria BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON, G. 90.909 (Guaraníes noventa mil novecientos nueve) a la empresa AUTOREPUESTO Y TALLER VERA, en concepto de repuesto y reparación de TOYOTA EAA-268. Estas operaciones demuestran la debilidad en los controles por parte de la Auditoría Interna. Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado“ en su Artículo 61°, Auditoría Internas Institucionales, textualmente señala: ““La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 92 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. entidad”. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá tomar las medidas para un mejor control en el manejo de los recursos utilizados como Fondo Fijo así como dar cumplimiento a las normativas legales vigentes. 1.5. CREDITOS Según el Balance General al 31 de diciembre de 2006, dentro del ACTIVO CORRIENTE se determina que la cuenta CREDITOS representa un total de G. 21.649.511.402 (Guaraníes veinte y un mil seiscientos cuarenta y nueve millones quinientos once mil cuatrocientos dos), y dentro del ACTIVO NO CORRIENTE un total de G. 89.599.430 (Guaraníes ochenta y nueve millones quinientos noventa y nueve mil cuatrocientos treinta), compuestos por las cuentas expuestas a continuación: CUENTAS MONTO SEGÚN BALANCE GENERAL Deudores por Ventas 5.600.752.925 Deudores Varios 16.406.446.417 Documentos a Cobrar 74.297.043 Menos: Previsión para incobrables -431.984.983 SUB TOTAL CREDITO (ACTIVO CORRIENTE) Documentos por Cobrar 21.649.511.402 1.098.590.574 Deudores Varios 13.189.068 Deudores en Gestión de Cobro 17.311.154.031 Deudores por Ventas 15.466.071.739 Otros Deudores 75.013.731 Deudores en Gestión Judicial 8.418.714.262 Cheques Devueltos 4.293.578 Menos: Previsiones -42.297.427.553 TOTAL CREDITO (ACTIVO NO CORRIENTE) 89.599.430 De la Cuenta DEUDORES VARIOS tanto del ACTIVO CORRIENTE con un saldo de G. 16.406.446.417 (Guaraníes diez y seis mil cuatrocientos seis millones cuatrocientos cuarenta y seis mil cuatrocientos diez y siete) y del ACTIVO NO CORRIENTE con un saldo de G. 13.189.068 (Guaraníes trece millones ciento ochenta y nueve mil sesenta y ocho), ambos, al cierre del 2006, cuyo componente principal es la Subcuenta DEUDORES VARIOS-PNUD cuyo saldo de G. 16.404.410.000 (Guaraníes diez y seis mil cuatrocientos cuatro millones cuatrocientos diez), corresponden a transferencias remitidas por la DINAC para el Proyecto PAR/03/019/A/01/99 al Programa de las Naciones Unidades para el Desarrollo (PNUD), que ha sido propiamente desarrollado en el punto de Observaciones Nº 6 del CAPITULO 3-OBSERVACIONES GENERALES, debido que en el mismo fueron considerados tanto el proyecto mencionado precedentemente como el Proyecto PAR 91/003/DINAC/PNUD. En cuanto a la verificación del saldo de la CARTERA DE CLIENTES, se ha seleccionado como muestra las cuentas con saldos significativos, como también aquellas con vencimientos de antigua data, por lo que esta auditoría ha solicitado en Memorando AFNuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 93 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. EP/DINAC N° 48/07 fechada el 19/04/07 en su punto N° 1 “Composición por escrito y por medio magnético, al 31/12/2006, detallando origen, concepto, equivalencia, plazos y otros datos de interés, de las siguientes cuentas:” 12360037 Deudores Varios – PNUD 12381001 LAP – Obligaciones 12391001 Aeropuerto Guaraní – Transferencia 16300001 Cargos Diferidos – Impuesto a la Renta a Vencer 17210001 Transferencia al PNUD. En su punto N° 2 se ha solicitado lo siguiente: “Composición al 31/12/2007, por escrito y por medio magnético, de las siguientes cuentas: 12110021 ANTELCO (Copaco) 12110052 BANCO NACIONAL DE FOMENTO 121100121 Direc. Gral. de Correos (Aerop) 12110122 Direc. Gral. de Turismo 12110125 Dccion. Nacional de Narcóticos 12110201 M.A.G. 12110202 M.A.G. Sub Secretaría de Agr. 12110203 M.A.G. Sub Secretaría de Gdri. 12110210 Migraciones 12110260 Senad 12111020 AVIANCA 12111041 LAP Cargo 12111043 LAP Pax 12111044 LAPSA 12111072 Transporte Aéreo del MERCOSUR 121120665 I.B.R. 121120673 Itaipú Binacional 121120705 M.A.G. 121120710 M.D.N. 121120794 OMNI CARGO 12114032 MINISTERIO DE EDUCACION 12114038 POLICIA NACIONAL 12114046 FUERZA AEREA PARAGUAYA 121200034 AERO CANCUM 121200064 AERO SUCRE CARGO 121200069 AERO SUR S.A. 121200156 AIR MADRID 121200166 AIR FRANCE 121200167 AIR PLUS COMET 121200265 AREPO CORPORATION 121200429 BRITISH AIRWAYS 121200581 CHILE INTER 121200648 COMPAÑIA MEXICANA DE AVIACION 121200670 CONTINENTAL AIRLINES 121200748 DELTA AIR 121200984 FLORIDA WEST 121201042 GEMINI AIR CARGO 121201154 HORIZON AMERICAS 121201399 LINEAS AEREAS DEL ESTADO (LAD) 121201694 POLAR AIR CARGO 121202049 TOWER AIR COMPANY 121202068 TRANS-BRASIL Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 94 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 121202085 TRANSPORTE AEREOS FUEGUINOS 121202184 VIASA 12131001 AEROLINEAS ARGENTINAS 12131004 TRANSPORTE AEREO DEL MERCOSUR 12131006 ATLAS AIR 12131007 SOUTHERN CARGO 12131008 CONSORCIO AEREO/LAN CHILE 12131011 AMX PARAGUAY S.A. 12132101 QUIÑONEZ INGOLO VICENTE 1215237 LA CASA DE LAS HERRAMIENTAS 1215241 J&A COMERCIAL 12370028 FEDERACION MINGUERA DE TAXISTA Y en su punto N° 3 se solicitó: “Composición al 31/12/2006 y antecedentes de la Gestión de Cobro, por escrito y por medio magnético, de las cuentas que componen el código contable 1215 GESTION DE COBRO – VARIOS”. Vencido el plazo para la provisión de los documentos solicitados y al no obtener respuesta alguna, se ha procedido a la reiteración por Memorando AF-E P/DINAC N° 53/07 fechada el 30/04/07, en los puntos N° 1, 2 y 3,. La DINAC, por Memorando N° 25/2007 fechada el 03/05/07 ha dado respuesta parcial con referencia a los puntos N° 1 y 2. En cuanto al punto 3, se procedió al emplazamiento según Memorando AF-EP/DINAC N° 63/07 fechada el 05/05/07. A través del Memorando 39/2007 fechada el 11/05/2007, la Entidad da respuesta a lo emplazado por esta Entidad Superior de Control donde menciona “…se remiten la documentación en respuesta a lo que se detalla a continuación: 1 Ítem N° 1 y 3”. Que analizados los informes y documentos remitidos, se consta cuanto sigue: Observación N° 21: DIFERENCIA DE SALDOS ENTRE BALANCE GENERAL Y CIRCULARIZACIONES EFECTUADAS A CLIENTES A los efectos de cotejar con los saldos emitidos por el Departamento de Contabilidad de la DINAC, se ha procedido la circularización a 19 clientes que operan a Crédito con la Institución, a quienes hemos solicitados los saldos al 31/12/2006. A la fecha del presente informe se ha recepcionado la contestación de 7 clientes. Al cotejar las informaciones recibidas por los Clientes, con los Estados de Cuentas de Clientes al 31 de diciembre de 2006, proveídos por la Entidad por Memorando N° 068/2007 del Departamento de Contabilidad, se ha constatado discrepancias entre las informaciones. A modo de ejemplo de expone algunas de las situaciones expresadas más arriba: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 95 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DIFERENCIA DE SALDOS DE CLIENTES Y SALDOS CONTABLES Nº CLIENTES Saldo s/ Estados Contables G. (a) Dirección General de 1 Migraciones 2 Senave 26.366.937 2.274.737 Saldo s/ Clientes Diferencia G. G. (b) (a)-(b) Observaciones correspondiente a las diferencias 966.617 Por Expediente CGR Nº 1219 del 06/03/07 la Dirección General de Migraciones remite en contestación a la nota CGR N° 0411/07 señalando: el saldo al 31 de Diciembre de 2006 es de G. 966.617, Se observa una diferencia de G. 25.400.320(Guaraníes Veinte y cinco millones cuatrocientos mil trescientos veinte) con lo expuesto 25.400.320 por la Administración de la DINAC. 207.663 Por Expediente CGR Nº 988 del 22/02/07 la Institución Senave remite en contestación a la nota CGR N° 0427/07 informando el saldo al 31 de diciembre del 2006 que es de 207.663. Se observa una diferencia de G. 2.067.074(Guaraníes Dos millones sesenta y siete mil setenta y cuatro) con lo expuesto por la 2.067.074 Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 1081 del 27/02/07 la Dirección General de Correo remite en contestación a la nota CGR N° 0422/07 aclarando que el saldo al 31/12/2006 es de G. 179.271.183. Dirección General de 3 Correos 179.271.183 Se observa una diferencia de G. 149.754.183(Guaraníes Ciento cuarenta y nueve millones setecientos cincuenta y cuatro mil ciento ochenta y tres.) con lo expuesto por la Administración de la 29.517.000 149.754.183 DINAC. Como se puede observar, las diferencias existente entre lo que informan los Clientes en comparación a lo registrado en los Estados Financieros de la DINAC son relativamente elevados, generando situaciones irreales de liquidez, evidenciando la falta de control y manejo de los Criterios, Normas y Principios de Contabilidad. La DINAC, remite el siguiente descargo: De conformidad a los saldos arrojados y cotejados por el Departamento de Contabilidad, los valores consignados en el Balance de la DINAC son los correctos, teniendo: CUENTA 12110210 12110202 12110121 DENOMINACION MIGRACIONES MAG SUB SECRET. AGRIC. – SENAVE DIR. GRAL. DE CORREOS SALDO AL 31/12/2006 26.366.937 2.274.737 179.271.183 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 96 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Según la CGR, las diferencias EVIDENCIAN la falta de control y manejo de criterio contable. Los auditores toman como cierto sólo lo informado por los clientes como saldo y desestiman los registros de DINAC, que se hallan sustentadas en liquidaciones y facturas originales, siendo que correspondería en estos casos realizar una conciliación para llegar a la verdad. A fin de determinar si el saldo informado por los Clientes circularizados, que son Instituciones del Estado, son certeros, es prudente aplicar los procedimientos de conciliación entre ambos valores, a fin de determinar a ciencia cierta, cual es el Estado de Cuenta real, mas la postura de la DINAC sostiene que hasta la concreción de la conciliación, es que los saldos contables de la DINAC son los correctos y validos porque se encuentran sustentados en facturas emitidas por servicios efectivamente prestados por la Institución. Los auditores no tomaron en cuenta que las entidades circularizadas en este punto, son parte del Presupuesto General de la Nación, que normalmente no cuentan con suficientes recursos para honrar sus compromisos con otras entidades del estado, por lo que difícilmente obliguen todas las facturas emitidas por la DINAC, se limitan sólo a recibirlas sin registrarlas en su contabilidad, situación conocida y reclamada por la Institución, que siempre encontró tropiezos para el cobro de la deuda a su favor debido a la situación descripta precedentemente. CONCLUSIÓN En base al descargo, la DINAC señala que los saldos contables de los clientes se encuentran sustentados en facturas emitidas por servicios efectivamente prestados, y, que las entidades del Estado: “se limitan sólo a recibirlas sin registrarlas en su contabilidad”. Sin embargo, los documentos de respaldo a dicha contestación, se limitan nuevamente a copias del Balance General al 31.12.06 -ya proveído al equipo auditor al inicio del trabajo de auditoria- relacionadas específicamente a las cuentas contables de MIGRACIONES, SENAVE y DIREC. GRAL DE CORREOS, así como, copias del ESTADO DE CUENTAS DE CLIENTES RESUMIDO EN GUARANIES de las mismas instituciones, no así otras documentaciones que pudiera demostrar lo aseverado por la institución acerca de las facturas emitidas, en síntesis, estas informaciones han sido consideradas en el momento de la redacción de la presente observación. Por otro lado, la DINAC manifiesta que con el objeto de determinar que los saldos informado por los clientes circularizados son certeros, consideran prudente aplicar procedimientos de conciliación entre ambos valores, procedimientos que cualquier empresa en marcha periódicamente realizan a efectos aseverar que sus saldos contables son correctos y válidos. La Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” Así mismo, el Art. 54 Objetivo. “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 97 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro expuestos en el Balance General, procediendo a conciliarlos con las facturas emitidas a los clientes, a fin de evitar discrepancias que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC y de esa manera retarden la recuperación de los mismos. Ante la necesidad de recurrir a una medida judicial para el cobro de dichas deudas, la DINAC deberá disponer de elementos documentales suficientes y fehacientes que demuestren que los saldos expuestos en su Estados Contables son los efectivamente adeudados por dichos clientes. Observación Nº 22: CREDITOS DEL ACTIVO SIN EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO DE RESPALDO Verificados los Estados de Cuentas de CRÉDITOS EN GESTIÓN DE COBRO – VARIOS, se ha constatado que la Entidad no cuenta con documentos que respaldan los derechos que posee a percibir sumas de dinero por un total de G. 69.714.850.- (GUARANIES SESENTA Y NUEVE MILLONES SETECIENTOS CATORCE MIL OCHOCIENTOS CINCUENTA), según el siguiente cuadro: N° Cuenta Contable Denominación de la Cuenta Contable Fecha Valores Adeudado en G. 1215125 LAP CARGO-GTIA COBRO 01/01/1992 61.714.850 1215126 LAP PAX-GTIA. COBRO 01/01/1992 8.000.000 Total 69.714.850 Sobre el punto la DINAC menciona que: “No se cuenta con documentos que respalden este saldo, debido a la antigua data de los valores que devienen del año 1990 e inclusive antes de esta fecha”. En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Los saldos mantenidos en la contabilidad por GARANTIAS de la firma LAP, devienen de Ejercicios anteriores, específicamente del año 1990, la documentación de respaldo, debe ser mantenida por 10 años. La antigüedad de estos saldos es de 16 años. La deuda corresponde a la Empresa Líneas Aéreas Paraguayas LAP, por los servicios aeroportuarios prestados por la DINAC, entonces cuando dicha Compañía Estatal operaba. La empresa entro en un proceso de privatización y la Ley dio un plazo de inscripción de la deuda de los Acreedores para que el Estado se haga cargo de honrarlo. La DINAC procedió a inscribir su Crédito, conforme a los procedimientos legales establecidos, la cual fue reconocida y quedó a cargo del Ministerio de Hacienda su cancelación. Se hicieron varios reclamos y gestiones para la cancelación por parte de dicho Ministerio sin resultado hasta la fecha. En el año 2005, la DINAC ha elevado al Ministerio de Hacienda Nota y Estados de Cuentas, con Expediente en dicho Ministerio MH17608/2005, sobre la Deuda de la ex empresa estatal de aviación, la respuesta elevada fue que no tenían datos de la deuda. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 98 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Ante lo expuesto y considerando la antigüedad de los saldos, la desaparición de la empresa, la falta de datos en el Ministerio de Hacienda, es importante considerar la conveniencia o no de depuración de estos saldos, sin dejar de considerar que el 100% de los mismos se hallan previsionados. Estos documentos obran en archivo de la Institución pero no se remiten debido a que el plazo otorgado para realizar el descargo de las observaciones es muy breve. CONCLUSIÓN De conformidad al descargo y los documentos que lo respalda, el punto observado se relaciona a GARANTIAS de la firma LAP, que la misma DINAC informa que devienen del año 1990, es decir son saldos que tienen como mínimo 16 años registrados en la contabilidad de la DINAC. En cuanto a lo manifestado por la DINAC, que en el 2005 bajo expediente MH17608/2005 ha solicitado al Ministerio de Hacienda sobre la deuda de la ex empresa estatal de aviación. Sobre este punto, entre los documentos de respaldo, se encuentra una copia de la nota Nº 1466 de fecha 03/10/05, por la cual el Ministerio de Hacienda señala textualmente al Presidente de la DINAC de “…que no se poseen los datos de la mencionada cuenta…”. Como también, copia de un memorando de la DIRECCION GENERAL DEL TESORO PÚBLICO-MINISTERIO DE HACIENDA, del que se transcribe lo siguiente: “…se informa que en los registros contables de la Dirección general del Tesoro Público no se evidencia la existencia de ningún documento como deudas u obligaciones pendientes del pago a favor de la DINAC.”. Sobre la inscripción de la deuda en que la DINAC realizó como ACREEDOR durante el proceso de privatización, no ha sido remitido ningún documento que respalde dicha aseveración. Además, al requerimiento de los auditores durante el trabajo de campo responde que: “No se cuenta con documentos que respalden este saldo, debido a la antigua data de los valores que devienen del año 1990 e inclusive antes de esta fecha”. (El subrayado y la negrita son de la CGR). En su descargo, también menciona en estos términos:“…es importante considerar la conveniencia o no de depuración de estos saldos” . Finalmente, la DINAC conforme a lo señalado en el párrafo anterior, efectivamente no cuenta con documentación legal que acredite dichas acreencias, por tanto, se encuentra imposibilitada para accionar judicialmente el cobro de dichos créditos, por lo menos al Estado Paraguayo. Sin embargo, los asesores jurídicos de la DINAC, si no lo hicieron en su momento, deben estudiar la posibilidad de gestionar acciones contra los anteriores administradores de la institución, que en forma negligente, no salvaguardaron los derechos de la DINAC en el momento del proceso de la privatización de la empresa Líneas Aéreas Paraguayas. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su Art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 99 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Así mismo, el Art. 54 Objetivo. Señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC, a través de sus asesores jurídicos, deberán abocarse en gestionar las acciones correspondientes contra los anteriores administradores de la institución quienes en forma negligente no salvaguardaron los derechos de la DINAC en el momento del proceso de la privatización de la empresa Líneas Áreas Paraguayas. Observación Nº 23: DE DEUDOR DE LA DINAC DESDE EL AÑO 1997, A MIEMBRO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN EN EL AÑO 2000 Y POSTERIORMENTE ASESOR DE LA PRESIDENCIA EN EL AÑO 2004. La Cuenta Nº 12161058 LA BONNE CUISINE registra una DEUDA con la DINAC desde el año 1996 hasta el año 2004, en concepto de arrendamiento de G. 1.408.072.746 (Guaraníes un mil cuatrocientos ocho millones setenta y dos mil setecientos cuarenta y seis) al cierre del 2006, siendo su Presidente el CNEL. DEM (SR) ALBERTO J. CHIOLA, quién en el ejercicio 2000 figuraba como Miembro del Consejo de la DINAC y contratado por la DINAC como Asesor de la Presidencia según Res. Nº 336/2004. ANTECEDENTES: Por Expediente CGR Nº 3492/2004, el entonces Síndico Lic. HERMINIO SILVA ARMOA designado para la DINAC remite un informe y antecedentes sobre la firma LA BONNE CUISINE, detalladas como sigue: La Empresa ha adquirido en el mes de diciembre de 1996, todas las acciones del Catering, pertenecientes a LAPSA, el CNEL. DEM (SR) ALBERTO J. CHIOLA a través de la Nota ingresada en la DINAC bajo el Nº 00459/1997 de fecha 04 de febrero de 1997, ha solicitado una parte en arrendamiento del inmueble otorgado a la Empresa LAPSA donde se asentaban las instalaciones de la cocina de Abordo. El predio solicitado en arrendamiento corresponde a 7.141 m2 dentro del área del Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi-Asiento de la Primera Brigada de la Fuerza Aérea. Posteriormente, por Resolución C.A. Nº 151/97 de fecha 27 de Agosto de 1997, el Presidente del Consejo de Administración, en ese momento, de la DINAC Dr. A. MARTIN AVALOS VALDEZ, autoriza la contratación de arrendamiento a la Firma “LA BONNE CUISINE”. Asimismo, forman parte del Expediente mencionado, un informe presentado por el Gerente Comercial Lic. Julio C. Cortazar Gamell fechado el 26 de abril de 2004 en donde menciona lo siguiente: “(…) LA BONNE CUISINE”:(Actualmente esta firma ya tiene otra razón social). Como es de conocimiento de esa superioridad, la facturación a esta empresa de catering, por el arrendamiento de predios del antiguo Aeropuerto, se inicio en el año 1997(…)”. Prosigue el informe: “(…)que la empresa ya estaba operando bajo el nombre de Asunción Catering (hoy Goddard Catering Group) y que de acuerdo a las conversaciones mantenidas en aquella oportunidad con el Gerente General de la empresa, Sr. Ivan Zentelli, esta firma venia pagando a la Municipalidad de Luque, por la compra del terreno que DINAC pretende cobrar en concepto de arrendamiento, Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 100 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. incluso en el informe remitido por esta gerencia se resaltaba que el numero de finca y Cta. Catastral del inmueble que DINAC tiene titulado e inscripto como Inmueble del Estado a su cargo, no coincide con los datos proporcionados en esa oportunidad por el Gerente de la empresa Asunción Catering. Actualmente se sigue facturando bajo la denominación original, sin que hasta la fecha hayan abonado una sola factura, es más, desde hace bastante tiempo ni siquiera reciben la factura elaborada por DINAC (…)”. Después de todo lo mencionado sobre la situación morosa de la señalada Empresa, que viene desde el año 1997 hasta noviembre del año 2004 fecha ultima de facturación según Composición de Saldos, el Propietario de dicha Empresa formaba parte del Consejo de Administración de la DINAC en el año 2000, como señala la Resolución C.A. Nº 402/2000 donde el CNEL. DEM ALBERTO CHIOLA VILLAGRA firmando como Miembro Titular, autoriza la contratación directa vía administrativa los servicios profesionales del Dr. Hazle Aguilar Sosa. Años después por Resolución Nº 336/2004 fechada el 15 de julio de 2004 se le contrata al Cnel. DEM. (R) ALBERTO CHIOLA VILLAGRA como Asesor de la Presidencia, a partir del 01 de julio al 31 de diciembre de 2004. Finalmente, así como demuestra en la COMPOSICIÓN DE SALDOS de la mencionada cuenta, se evidencia un total de (93) noventa y tres FACTURAS emitidas desde abril de 1997 hasta octubre de 2004 totalizando la suma de G. 1.408.072.746 (GUARANIES MIL CUATROCIENTOS OCHO MILLONES SETENTA Y DOS MIL SETECIENTOS CUARENTA Y SEIS). Cabe resaltar dos hechos visualizados en la misma composición: a) la factura Nº 29762 del 30/011/04 no registra monto; b) la factura Nº 29486 del 30/09/04 por G. 21.697.870 (Guaraníes veinte y un millones seiscientos noventa y siete mil ochocientos setenta) y la factura Nº 29620 del 31/10/04 de G. 22.173.540 (Guaraníes veinte y dos millones ciento setenta y tres mil quinientos cuarenta), llamativamente no han sido considerados en el total de la deuda señalada en el párrafo anterior. En su descargo, la DINAC presenta la siguiente respuesta: Estos saldos corresponden a ejercicios anteriores al periodo auditado. No obstante se informa cuanto sigue: En los registros de la Contabilidad de la DINAC, se encuentra como deudor la firma LA BONNE COUSINNE con un saldo de G. 1.408.072.746 al 31/12/2006, dicho saldo se halla clasificado como Deudores en Gestión Judicial, previsionado al 100%. Tomando como base la Composición de saldos al 31/12/2006, la CGR hace hincapié en dos aspectos: I. La Factura Crédito Nº 29762 del 30/11/2004 no registra monto. II. La Factura Crédito Nº 29486 del 30/09/2004 y Factura Crédito Nº 29620 del 31/10/2004 “llamativamente no han sido considerados en el total de la deuda” (s/ expresiones tomadas de el informe de la CGR) Validando los registros contables, se detalla individualmente las situaciones que se plantean para los dos casos manifestados por la CGR. 1 2 3 FACTURA CREDITO Nº 29762 DEL 30/11/2004 La mencionada factura crédito fue anulada por la Gerencia Comercial, sector que tiene la potestad administrativa en la emisión y manejo de las documentaciones que respaldan las operaciones efectuadas por los Clientes de la DINAC. Debido a la anulación, la factura presenta movimiento con valor O. La presentación dentro del Estado de Cuenta general, es a fin de visualizar la Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 101 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 4 1 2 3 4 correlatividad numérica de las facturas. Por lo expuesto, se puede determinar el motivo por el cual el valor de la factura anulada no impacta en el total final del Estado de Cuenta. Se adjunta copia autenticada de las citadas facturas. FACTURA CREDITO Nº 29486 DEL 30/09/2004 Y FACTURA CREDITO Nº 29620 DEL 31/10/2004 Sobre ambas facturas crédito, fue aplicada la NOTA DE CREDITO Nº 694 del 16/11/2004. La citada Nota de Crédito fue emitida por la Gerencia Comercial, cancelando las facturas crédito mencionado. Por el motivo citado precedentemente, las facturas no suman en el valor final del Estado de Cuenta del Cliente. Se adjuntan copias autenticadas de la nota de crédito y de las facturas crédito. Lo que era llamativo para la CGR, queda clarificado con estas acotaciones, donde a simple viste se observa que todo lo expresado por el Estado de Cuenta, posee documentación de respaldo y se ajusta a las normas contables. En relación a la observación precedente, como descargo de la misma, cabe destacar que el Representante de la Bonne Cuissine fue el Cnel. DEM (SR) Alberto Chiola, año 1997, cuando aún éste, no ejercía funciones en la DINAC. Por entonces la Presidencia de DINAC, se hallaba a cargo del Dr. Alejandro Martín Avalos. Con posterioridad por Decreto del P.E. el Cnel. DEM (SR) Alberto Chiola, fue designado Miembro del Consejo de Administración y luego ejerció la Presidencia de DINAC también por decisión del P.E. hasta su reemplazo por otra administración. Es decir, en cumplimiento de las decisiones del P.E. procedió a ejercer funciones en la DINAC. En conclusión la deuda de la Bonne Cuissine, ésta fue previsionada el 100% por DINAC y con motivo de que la propiedad se halla sometida a diferencias con la citada firma, y el Municipio de Luque, en razón de que aún no fue objeto de definición dominial definitiva en toda la superficie ocupada, para determinar quien es su titular; o la DINAC o en su caso, el Municipio de Luque por diversas causas y atribuibles a cuestiones de competencia legal de ambos entes hoy en disputa en sede judicial y parlamentaria. CONCLUSIÓN Esta auditoría constató que la DINAC otorgó crédito a la empresa LA BOUNNE CUISINE en concepto de arrendamiento, que al cierre del ejercicio 2006, asciende a G. 1.408.072.746 (GUARANIES MIL CUATROCIENTOS OCHO MILLONES SETENTA Y DOS MIL SETECIENTOS CUARENTA Y SEIS). Dicha deuda se halla registrada entre los CRÉDITOS EN GESTION DE COBRO JUDICIAL, lo que evidencia la falta de interés por parte de las autoridades de turno para la cobranza, debido a que no demuestran documentadamente la realización de tramite alguno para el cobro de dichos créditos y mucho menos para el inicio de los trámites judiciales propiciado por la institución a efectos de dilucidar la titularidad del predio arrendado, de manera a depurar contablemente dicha situación, teniendo en cuenta que la DINAC por las facturaciones emitidas por G. 1.408.072.746 debió abonar el porcentaje correspondiente a IVA y RENTA respectivamente. Con relación a las responsabilidades de los ordenadores de gastos de la entidad, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 102 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: b) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos; e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC, a través de sus asesores jurídicos, deberán abocarse en gestionar las acciones correspondientes contra el o los propietarios de la empresa LA BOUNNE CUISINE por facturaciones impagas desde el año 1997, y/o contra los anteriores administradores de la institución quienes en forma negligente no salvaguardaron los derechos de la DINAC. Observación N° 24: ELEVADO SALDO DE MOROSIDAD DE CLIENTES De la Composición de Saldos de CARTERA MOROSA remitida por la DINAC, se ha verificado que existen obligaciones pendientes de cobro de antigua data, en ese contexto, por Memorandun AF-EP/DINAC Nº 68/07 se ha solicitado lo siguiente:”(…) a) Copia autenticada del Reglamento que establece la modalidad para los créditos otorgados, con relación a: plazos de financiamiento, tasa de morosidad, modalidad para la recuperación de créditos de antigua data, responsables de control de cumplimiento de vencimientos, etc. (…)”. La institución por Memorando 77/2007 remite copia de la Resolución C.A. Nº 84/98 y su anexo. A continuación se transcribe los más resaltante de la Resolución C.A. N° 84/98 “POR LA QUE SE APRUEBA EL NUEVO MANUAL DE REGIMEN DE RECARGOS MORATORIOS PARA LOS USUARIOS DE LA DINAC QUE OPERAN BAJO EL SISTEMA CUENTA CORRIENTE, DOMICILIADOS EN EL PAIS Y SE REVOCAN LAS RESOLUCIONES C.A. N° 23/94 DEL 03 DE MAYO DE 1994 Y C.A. N° 72/94 DEL 7 DE JUNIO DE 1994”.. La mencionada Resolución tiene anexado un Manual que reglamenta lo siguiente: “SECTORES QUE INTERVIENEN EN EL PROCEDIMIENTO Presidencia del Consejo de Administración Sub Dirección de Administración y Finanzas Gerencia Comercial Gerencia Financiera Asesoría Jurídica Dpto. de Tesorería Dpto. de Contabilidad Dpto. de Liquidación y Facturaciones Sección Cobranzas y Cuentas Corrientes”. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 103 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En cuanto a la descripción de los procedimientos indica: 1. “El Dpto. de Liquidación y Facturaciones, cargará mensualmente un interés moratorio a todos aquellos Usuarios de los Servicios que presta la DINAC , que operan bajo el régimen de Cuenta Corriente y que se hallan radicados en el país, y que se encuentren con atraso en el pago de sus facturas, de acuerdo al procedimiento establecido en el presente Manual. 2. Para las facturas en moneda local (Guaraníes) de los clientes radicados en el pais, el monto del recargo a ser aplicado será del 3% mensual sobre el valor total de la factura incluyendo el IVA – Impuesto al Valor Agregado y el interés moratorio se percibirá únicamente en los casos en que el Usuario no abone su factura en la fecha de vencimiento establecida en la misma. Para las facturas en Dólares Americanos de los clientes radicados en el país, el monto del recargo a ser aplicado será del 1% mensual sobre el valor total de la factura incluyendo el IVA – Impuesto al Valor Agregado. 3. La Gerencia Comercial fijará la fecha de vencimiento de cada factura, estimando por lo menos (10) DIEZ días después de su emisión, contados desde la fecha de entrega a la Sección Cobranzas y Cuentas Corrientes del Dpto. de Tesorería. 4. El Dpto. de Liquidación y Facturaciones, emitirá todas las facturas por los servicios prestados por la Institución, dentro de los 10 (DIEZ) días hábiles del mes siguiente y remitirá a la Sección Cobranza y Cuentas Corrientes del Dpto. de Tesorería, para la entrega a los Cuentas Correntistas. 5. la Sección Cobranzas y Cuentas Corrientes, deberá entregar las facturas a los Cuentas Correntistas dentro de los (5) CINCO días hábiles de haber recibido las facturas, debiendo documentarse esta entrega mediante el recibo de Entrega de Facturas. 6. La Sección Cobranzas y Cuentas Corrientes realizará el cálculo de los intereses moratorios y los cargará en la factura del mes siguiente. A tal efecto ésta sección, remitirá a la Gerencia Comercial, un listado de los deudores que han caído en mora…. 7. (…). 8. Para los usuarios que hayan caído en mora por facturas impagas por tres (3) meses consecutivos, el cobro se realizará compulsivamente a través de la Asesoría Jurídica y su cuenta corriente con la Institución será suspendida temporalmente, hasta la regularización total de su deuda. 9. La Sub Dirección de Administración y Finanzas remitirá mensualmente un informe de los deudores con (3) tres meses y más de morosidad debiendo detallar el nombre del cliente, el importe total de la deuda. Si el deudor moroso es propietario de aeronaves se deberá especificar el N° de matricula de la aeronave. La Presidencia del Consejo de Administración dispondrá mensualmente, mediante una Resolución fundada en el informe de Morosidad remitida por la Sub Dirección de Administración y Finanzas, la suspensión de las operaciones por el sistema de cuentas corrientes a los usuarios que incurran en mora por tiempo mayor al establecido en el presente Manual, quedando el usuario obligado el pago al contado de todos los servicios prestados por la DINAC. 10. Publicada la Resolución de la Presidencia, la Dirección de Aeronáutica dispondrá a través de la Gerencia de Tránsitos Aéreo, la suspensión de las operaciones aeronáuticas de los clientes morosos. A los clientes morosos por arrendamiento de inmuebles, o carteles publicitarios, se rescindirá el contrato mediante Resolución de la Presidencia del Consejo de Administración, y la Gerencia Comercial reclamará el pago de las Garantías de Fiel cumplimiento de Contrato al Seguro fiador, disponiendo automáticamente la DINAC de los locales o espacios publicitarios afectados. 11. Mensualmente, la Sub Dirección de Administración y Finanzas remitirá a la Asesoría Jurídica, el listado de los Cuentas Correntistas con sus correspondientes Boletas de Liquidación debidamente firmada por el Presidente y por Director de Aeropuertos, de los clientes cuyas facturas se encuentran impagas por tres (3) meses consecutivos, contados a partir de la fecha de emisión de la factura más antigua, consignando el monto total adeudado a la fecha de emisión de cada informe. 12. Inmediatamente, la Asesoría Jurídica iniciará la reclamación extrajudicial pertinente Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 104 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. debiendo informar a la Presidencia del Consejo de Administración, respecto de los deudores que no respondieron a la intimación de pago y solicitará se otorgue el Poder para el cobro por la vía judicial, y para los clientes que son arrendatarios, se inicie el juicio de desalojo. 13. El Dpto. de Tesorería remitirá diariamente a la Asesoría Jurídica un informe de los pagos realizados por los deudores en mora para que la unidad asesora tome conocimiento al momento de iniciarse el reclamo por los montos que correspondan ajustarse (…). 14. La Asesoría Jurídica remitirá mensualmente al Consejo de Administración un informe detallado de la situación de los deudores morosos que fueron demandados. Anualmente, o a pedido de éste, remitirá un listadote los deudores morosos en gestión judicial con cierre al 31 de diciembre, a la Gerencia Financiera para su análisis de recuperación y este ultimo indicara al Dpto. de Contabilidad el registro de las previsiones establecidos en el Manual de Contabilidad. Copia del informe será remitido por la Gerencia Financiera al Sub Director de Administración y al Presidente del Consejo de Administración para su conocimiento”. Verificado el cumplimiento de la única reglamentación interna que dispone la DINAC, para la recuperación de los créditos vencidos, además de ser limitante en su aplicación y desactualizada, se ha constatado lo siguiente: 1 El mayor componente de la cartera morosa lo constituyen los créditos de Organismos y Entidades del Estado, incumpliendo el punto 8 del ANEXO de la RESOLUCIÓN C.A. N° 84/98. Nº de Cuenta 12110021 12110052 12110121 12110122 12110125 12110201 12110202 12110203 12110210 12110260 12111041 12111043 12111044 12111072 121120665 121120673 121120705 12114038 Denominación de la Cuenta Contable Copaco (Ex Antelco) Banco Nacional de Fomento Direcc. General de Correo Aerop. Secretaria Nacional de Turismo Dicción. Nacional de Narcóticos M.A.G. Senave (Ex MAG Sub-Secret. Agricultura Senacsa (Ex MAG Sub-Secret. Ganadería Migraciones Secretaria Nacional Antidrogas-Senad LAP-Cargo LAP-Pax L.A.P.S.A. TAM MERCOSUR SA (Ex Arpa) Indert (Ex IBR) Itaipú Entidad Binacional MAG Vuelos Policía Nacional – Dpto. de Identificaciones Fecha de Inicio de arrastre de la Deuda 31/12/1990 31/05/1999 28/03/1998 14/11/2005 31/08/1996 31/12/1992 33.394.942 77.661.591 179.271.183 4.575.615 559.999 2.426.904 31/01/1999 2.274.737 30/11/1997 6.896.275 31/05/2001 31/05/1998 31/12/1992 15/01/1992 30/04/1996 31/01/1995 31/10/1993 31/08/1996 31/01/1999 26.366.937 13.720.853 5.837.750 5.799.930.058 622.413.376 1.118.526.596 8.170.522 9.813.368 9.629.123 31/12/1996 13.914.614 TOTAL 2 Saldo en G. 7.935.384.443 Corresponden a CLIENTES que han realizado operaciones de diversos servicios en moneda extranjera y considerando las fechas de las facturaciones no se evidencia las gestiones que haya realizada la DINAC para el respectivo cobro, conforme a la selección de la muestra presentada el siguiente cuadro: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 105 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Nº de Cuenta Denominación de la Cuenta Contable 121200034 121200035 121200064 121200069 121200167 Aerobaires Com. E Ind. Aero Cancum Aero Sucre Cargo Aero Sur SA AIR Plus Comet Arepo Corporation c/o Jet Avi. Business British Airways Chile Inter Airlines SA Compañía Mexicana de Aviación SA Delta Air Lines Florida West Gemini Air Cargo Horizon Américas Inc. Líneas Aéreas del Estado Polar Air Cargo Tower Air Trans – Brasil Servicios de Transportes Aéreos Fueguinos Viasa Aerolíneas Argentinas SA Transportes Aéreo del MERCOSUR Atlas Air Vicente Quiñónez Ingolotti 121200265 121200429 121200581 121200648 121200748 121200984 121201042 121201154 121201399 121201694 121202049 121202068 121202085 121202184 12131001 12131004 12131006 12132101 Fecha de Ultima fecha de Inicio de la movimiento (Plazo Deuda mayor a un año) 31/08/1997 15/09/1997 31/05/1993 31/04/1999 31/08/1993 29/02/2000 31/01/1993 24/01/2005 30/06/1999 23/05/2002 Saldo en G. 320.746,80 771.602.181,90 89.608.714,80 160.501.719,40 159.101.580,00 30/04/1992 31/12/2001 89.122.528,00 30/06/1991 30/04/1998 21/03/2005 30/04/1999 118.354.535,20 353.536.491,00 31/03/2000 14/12/2005 82.248.909,00 30/04/2001 31/12/1992 31/10/1997 30/06/1993 3/04/1995 30/11/1995 28/02/1993 31/03/1997 18/07/2002 14/12/2005 14/12/2005 14/06/2004 24/03/2004 14/10/2002 11/08/2005 31/01/2000 90.381.371,30 315.302.790,00 63.972.907,90 54.286.395,90 122.607.635,70 133.551.181,50 102.914.433,60 38.591.982,00 30/06/1989 15/06/1998 837.798.086,40 31/03/1990 31/07/1998 15/02/1997 15/12/2005 344.816.458,80 448.743.023,30 30/04/1999 31/05/1999 203.012.251,20 31/03/1995 22/09/2005 16/11/2005 22/09/2005 Total 479.693.693,60 52.992.500,00 5.113.062.117,30 Como se puede observar en los cuadros precedentes, y con el objeto de cuantificar las muestras seleccionadas de los créditos que posee la DINAC de antigua data, en Moneda Local de G. 7.935.384.443 (GUARANIES SIETE MIL NOVECIENTOS TREINTA Y CINCO MILLONES TRESCIENTOS OCHENTA Y CUATRO MIL CUATROCIENTOS CUARENTA Y TRES), y en Moneda Extranjera de G. 5.113.062.117,30 (GUARANIES CINCO MIL CIENTO TRECE MILLONES SESENTA Y DOS MIL CIENTO DIECISIETE CON TREINTA CÉNTIMOS), inclusive antes del año 1990, que han sido previsionados casi en su totalidad, lo que implica la falta de certeza de su recuperabilidad. La DINAC, emite el siguiente descargo: Con respecto al estado de cuentas de entidades públicas, para el pago de sus obligaciones a la DINAC, dichas entidades se halla limitadas o sujetas al Presupuesto General de la Nación; a la disponibilidad presupuestaria autorizada. En efecto, dichas entidades dependen del mencionado presupuesto y normalmente no contemplan en su presupuesto el pago total adeudado para otras instituciones públicas que forman parte del Estado, que en puridad no se diferencian unas de otras por tratarse de un mismo ente (Estado Paraguayo). Además, por ley y acuerdos internacionales, en este caso sobre materia aeronáutica, deben prestar sus servicios obligatorios en ámbito de su propia competencia en los aeropuertos internacionales administrados por la DINAC, motivo por los cuales se registran dichos pasivos. Con relación a las Compañías radicadas en el exterior que no tienen representantes en el país, la deuda tiene origen por los sobrevuelos realizados sobre nuestro espacio aéreo nacional. Esto tiene un costo por kilómetro volado y de acuerdo al peso de la aeronave cuya tarifa se encuentra establecida en dólares americanos. De acuerdo a los Convenios Internacionales sobre aviación civil y las libertades del aire, el Espacio aéreo nacional no puede ser restringido en cuanto a su Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 106 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. utilización. Entonces, la DINAC procede a la facturación por los servicios de navegación aérea prestadas a estas Compañías y estas abonan en forma muy irregular. Esta situación es común en todos los países y tropiezan con la misma dificultad. A nivel de la Comisión Latinoamericana de Aviación Civil, se conformaron grupos de expertos para estudiar esta problemática. Hasta la fecha no se ha encontrado una solución al problema. CONCLUSIÓN La DINAC, posee créditos de de antigua data, en Moneda Local por G. 7.935.384.443 (Guaraníes siete mil novecientos treinta y cinco millones trescientos ochenta y cuatro mil cuatrocientos cuarenta y tres), y en Moneda Extranjera por G. 5.113.062.117,30 (Guaraníes cinco mil ciento trece millones sesenta y dos mil ciento diecisiete con treinta céntimos), inclusive antes del año 1990. Los mismos han sido previsionados casi en su totalidad, lo que implica la falta de certeza de su recuperabilidad y la debilidad en las acciones por parte de las autoridades de turno, conforme a manifestaciones de la propia DINAC, que en su descargo expresa: “Hasta la fecha no se ha encontrado una solución al problema”. Con relación a las responsabilidades, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: c) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos; e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro expuestos en el Balance General, procediendo a conciliarlos con las facturas emitidas a los clientes, a fin de evitar discrepancias que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC y de esa manera retarden la recuperación de los mismos. Ante la necesidad de recurrir a una medida judicial para el cobro de dichas deudas, la DINAC deberá disponer de elementos documentales suficientes y fehacientes que demuestren que los saldos expuestos en su Estados Contables son los efectivamente adeudados por dichos clientes. Asimismo, a través de sus asesores jurídicos, deberán abocarse en gestionar las acciones correspondientes contra los anteriores administradores de la institución quienes en forma negligente no salvaguardaron los derechos de la DINAC. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 107 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 2. ACTIVO NO CORRIENTE 2.1. DEUDORES EN GESTION JUDICIAL Observación N° 25: NO SE TIENE EVIDENCIA DE PROCEDIMIENTO PARA EL RECUPERO DEL TOTAL DE DEUDAS REGISTRADAS EN LA CUENTA DEUDORES EN GESTION JUDICIAL De conformidad al Balance Analítico, la cuenta DEUDORES EN GESTION JUDICIAL registra un saldo de G. 8.418.714.262 (Guaraníes ocho mil cuatrocientos diez y ocho millones setecientos catorce mil doscientos sesenta y dos) al cierre del 2006. A efectos de la verificación del fiel cumplimiento de los procedimientos administrativos en el otorgamiento de créditos establecidos en la Resolución C.A. N° 84/1998 y Anexo, fechada el 30 de marzo de 1998, se ha solicitado: Por Memorando AF-EP/DINAC N° 79/2007 en su punto N° 2 lo siguiente: “Copia autenticada del Listado de los Cuentas Correntistas de la DINAC, al 31 de diciembre de 2006, cuyas facturas se hallan impagas por tres (3) meses consecutivos, recibido en la Asesoría Jurídica desde la Sub Dirección de Administración y Finanzas, de conformidad a lo establecido en el Punto 11. del ANEXO de la Resolución C.A. N° 84/98,”POR LA QUE SE APRUEBA EL NUEVO MANUAL DE REGIMEN DE RECARGOS MORATORIOS PARA LOS USUARIOS DE LA DINAC QUE OPERAN BAJO EL SISTEMA CUENTA CORRIENTE, DOMICILIADOS EN EL PAIS Y SE REVOCAN LAS RESOLUCIONES C.A. N° 23/94 DEL 03 DE MAYO DE 1994 Y C.A. N° 72/94 DEL 7 DE JUNIO DE 1994”. Así mismo, en el punto N° 3 “Copia autenticada del informe emanado de la Asesoría Jurídica a la Presidencia de la DINAC, respecto a los deudores cuenta correntistas al 31 de diciembre de 2006, que no respondieron a la intimación de pago, conforme a lo establecido en el Punto 12. del ANEXO de la Resolución C.A. N° 84/98,…”. En el punto 4, se solicitó “Copia autenticada del informe al 31 de diciembre de 2006 remitido por la Asesoría Jurídica a la Presidencia de la DINAC, detallando la situación de los deudores morosos que fueron demandados, conforme estipula el Punto 15. del ANEXO de la Resolución C.A. N° 84/98,…”. La DINAC, responde a través de la Gerencia Comercial por Memorando N° 93/2007 fechada el 15/06/2007 en donde menciona: “...se remite adjunto copia del informe elaborado en su momento por el Dpto. de Cobranzas Cta. Cte., referente al resumen y las boletas de liquidación que debieron ser confeccionadas en el mes de Diciembre/2006. Prosigue respondiendo cuanto sigue: El referido resumen y sus correspondientes boletas de liquidación, son elaborados y remitidos mensualmente por este Departamento, pero; el correspondiente al mes de Diciembre/06 (que debió ser elaborado en la primera quincena de enero/07) no fue confeccionado, debido a que en ese periodo se encontraban realizando conciliaciones de cuentas junto al Dpto. de Contabilidad y la Auditoria Interna. Atendiendo lo precedentemente expuesto, y considerando el informe elaborado por el Dpto. de Cobranzas Cte. Cte., podrían ser considerados como saldos a Diciembre/2006, el informe remitido con fecha de corte en el mes de Noviembre/06”. (El subrayado y la negrita son de la CGR). Del mismo modo la Asesoría Jurídica remite por Memorando N° 60/2007:“…el informe de los juicios promovidos por la DINAC, con corte al 31 de diciembre de 2006,…” detallando los Juicios promovidos por la DINAC, cuyo monto total asciende a G. 2.920.265.948 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 108 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. (Guaraníes dos mil novecientos veinte millones doscientos sesenta y cinco mil novecientos cuarenta y ocho), a modo de respuesta a lo requerido en el Memorando AFEP/DINAC N° 79/2007 en su punto N° 3. Sin embargo lo requerido por esta auditoria fue: “…informe emanado de la Asesoría Jurídica a la Presidencia de la DINAC, respecto a los deudores cuenta correntistas al 31 de diciembre de 2006, que no respondieron a la intimación de pago…”, por lo que se deduce que no hay evidencia de que se hayan tomado en cuenta los procedimientos establecidos en el: “…MANUAL DE REGIMEN DE RECARGOS MORATORIOS PARA LOS USUARIOS DE LA DINAC QUE OPERAN BAJO EL SISTEMA CUENTA CORRIENTE, DOMICILIADOS EN EL PAIS…”. Esta auditoría procedió a verificar si los saldos de Juicios registrados en la Asesoría Jurídica son conciliados con los saldos del Balance Analítico en la cuenta DEUDORES EN GESTION JUDICIAL. Asesoría Jurídica registra un total de G. 2.920.265.948 (Guaraníes dos mil novecientos veinte millones doscientos sesenta y cinco mil novecientos cuarenta y ocho), sin embargo el saldo en el Balance asciende a G. 8.418.714.262 (Guaraníes ocho mil cuatrocientos diez y ocho millones setecientos catorce mil doscientos sesenta y dos), observándose una diferencia de G. 5.498.448.314 (Guaraníes cinco mil cuatrocientos noventa y ocho millones cuatrocientos cuarenta y ocho mil trescientos catorce) En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: En cuanto al procedimiento y gestiones adoptadas para el recupero de las deudas, CON DESCARGO éstas apuntan hacia la utilización de medios judiciales y extrajudiciales, en atención a la capacidad, a la autorización administrativa sobre la disponibilidad presupuestaria e infraestructura disponible en la institución. Como medios extrajudiciales se cuentan con los medios de comunicación disponibles a objeto de gestionar el cobro de las cuentas pendientes a sus deudores domiciliados en el territorio nacional y extranjero. Este procedimiento, incluye intimaciones de pago con la presencia personal de sus funcionarios ante el deudor, envío de telegramas colacionados, fax, correo electrónico. Tiene como objetivo fundamental minimizar o reducir los gastos presupuestarios que irrogarían un reclamo en sede judicial. Así también, en su oportunidad la DINAC contrató los servicios especializados en cobranzas de la privada de plaza (NEXO S.A.) para la gestión de cobranzas extrajudicial de las cuentas vencidas a favor de la DINAC, sin costo para ésta lográndose a través de este procedimiento extrajudicial una importante reducción de su cartera de deudores. Y que a la fecha ya no se brinda este servicio a la DINAC. Como medios Judiciales: de agotado el procedimiento extrajudicial referido, previa a la promoción de las acciones judiciales correspondientes, en forma efectiva, es necesario considerar y evaluar diversos factores. Por ejemplo, el domicilio de los deudores, al importe de la cantidad impaga, la posibilidad y seguridad efectiva del cobro de la obligación adeudada, el posible patrimonio ejecutable del deudor y la disponibilidad presupuestaria de la Institución para la promoción de los juicios. De adoptarse una conducta contraria, sin tener en cuenta los factores de mérito y viabilidad segura como efectiva de cobro, se estaría implementando también aquellas acciones legales que finalizarían con una medida cautelar registrable como constituye la inhibición general de bienes, que también tiene su incidencia en los gastos judiciales importantes e irrecuperables para la Institución y a su presupuesto, que es necesario cuidar. Los gastos materiales y judiciales mínimos, comprenden básicamente entre otros, fotocopias de los expedientes judiciales, las copias para el traslado de la demanda en la capital e interior del país, las notificaciones en razón de la distancia, honorarios del oficial de justicia comisionado por mandamientos de embargos Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 109 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. preventivos y ejecutivos, intimaciones judiciales de pago por el Oficial de Justicia de la obligación adeudada, sin contar el costo horas hombres para un profesional de derecho. Es por ello que resulta justificable y procedente su correspondiente previsión de dichas deudas, como se tiene establecido en el Manual de Contabilidad de la DINAC. En otro orden, de acuerdo al procedimiento establecido en el Manual de Contabilidad de la DINAC aprobado por Resolución del Consejo de Administración C.A. Nº 223/95, anualmente se registra la Previsión para los créditos de dudosa e improbable cobrabilidad de acuerdo con los siguientes porcentajes: Atrasos mayores a 90 días el 30%, atrasos mayores a 180 días el 70% y atrasos mayores a 360 días el 100%. Con esta previsión realizada por la Institución, se exponen los créditos por el saldo que se considera cobrable, dando cumplimiento, de esta manera, a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Por otra parte, la falta de boletas de liquidación correspondiente al mes de diciembre de 2006, es de insignificativa importancia porque ya esta desactualiza debido a que mensualmente son preparadas las Boletas de Liquidación y remitidos a la Asesoria Jurídica para la gestión correspondiente. El Estado de cuenta de los clientes se modifica permanentemente de un mes a otro, razón por la cual requiere su actualización mensual. A la fecha se cuenta con las Boletas de Liquidación a ser actualizadas. CONCLUSION La DINAC no presentó documento que respalde la diferencia observada de G. 5.498.448.314 (Guaraníes cinco mil cuatrocientos noventa y ocho millones cuatrocientos cuarenta y ocho mil trescientos catorce) entre el saldo en el Balance General al 31/12/06 y las cuentas judicializadas que informa la Asesoría Jurídica a la misma fecha, evidenciando la inacción por parte de los responsables. Asimismo, este equipo auditor concluye que la normativa de la DINAC vigente desde 1995 sobre previsión de su cartera de créditos, sólo denota la poca efectividad de su departamento de cobranzas, pues en tan sólo 90 días, la institución ya asume una pérdida del 30% sobre el valor del servicio vendido, y así sucesivamente hasta llegar al 100% del valor de la venta, en tan sólo un año (360 días). Las autoridades de la DINAC no han realizado los controles necesarios a fin de dar cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “ POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRTIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, ·DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.”, establece la responsabilidad de las UAF`s y SUAF`s, en su Artículo 91º: “Las UAF`s y SUAF`s deberán registrar diariamente sus operaciones derivadas de los Ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de Ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios.” El Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción a esta ley, o cualquier otra norma Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 110 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.” RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán realizar un seguimiento de los saldos en gestión de cobro, a través de la realización de gestiones de sus asesores jurídicos, a fin de acelerar la recuperación de los mismos y evitar de esa manera el perjuicio del patrimonio de la DINAC. Asimismo, deberán abocarse, inmediatamente, a la actualización de la normativa vigente que trata sobre la previsión de la cartera de créditos a fin de que el Departamento de Cobranzas sea más efectivo en el desarrollo de sus funciones, en este caso específico, en el recupero de dichos créditos. Observación N° 26: DIFERENCIAS ENTRE EL INFORME PRESENTADO POR LA ASESORIA JURIDICA Y EL BALANCE ANALITICO. Al cotejar las informaciones remitidas por la Asesoría Jurídica con lo expuesto en el Balance Analítico, se constata que existen diferencias entre una información y otra con relación a la cuenta DEUDORES EN GESTION JUDICIAL, cuyas observaciones se detallan a continuación 26.1 DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL BALANCE ANALITICO Y EL INFORME DE ASESORIA JURIDICA. De la verificación puntual por clientes judicializados según Saldos en el Balance Analítico e Informe de la Asesoría Jurídica, se detectó que existen diferencias en clientes cuya sumatoria es G.2.455.714.444 (Guaraníes dos mil cuatrocientos cincuenta y cinco millones setecientos catorce mil cuatrocientos cuarenta y cuatro). Estas diferencias en algunos casos son demás en Contabilidad y en otros en los registros de la Asesoría Jurídica. En el siguiente cuadro se expone algunas de las situaciones mencionadas más arriba: N° MONTO S/ ASESORIA JURIDICA G. (A) DEUDORES SALDO SEGÚN BALANCE ANALITICO EN G. (B) DIFERENCIAS EN G. (A)-(B)=( C ) 1 JULIO IGNACIO VILLALBA Y OTROS 72.159.620 19.943.658 2 LIZAN CORPORACION S.A. 44.334.194 44.334.194 52.215.962 0 3 F Y B COMUNICACIONES 75.766.822 137.747.774 -61.980.952 4 MYRIAN DE WATTIEZ 12.191.072 12.191.072 0 5 VALERIANA GONZALEZ DE AFARA 13.026.142 11.893.424 1.132.718 6 MARIA DE FATIMA CAMPOS LOPEZ MOREIRA 9.427.477 9.427.477 0 7 AERO PERU S.A. 9.315.565 9.315.565 0 8 GERALDINA VDA. DE MOREL 8.239.348 8.239.348 0 9 AERONORTE INTERNACIONAL S.R.L. 5.843.101 5.843.101 0 10 5.682.628 5.682.628 0 11 LATIN AMERICAN INTERP. INC. PLANEAMIENTO OPERACIONALES PROMOCIONALES 3.672.000 3.672.000 0 12 ARTE Y COMUNICACIÓN S.A. 3.122.584 3.122.584 0 13 VICTOR RAUL GONZALEZ 1.367.804 1.367.804 0 14 GUSTAVO PEREZ 797.839 797.839 0 15 AGROFORESTALES SAN ANTONIO 513.899 513.899 0 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 111 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. N° MONTO S/ ASESORIA JURIDICA G. (A) DEUDORES SALDO SEGÚN BALANCE ANALITICO EN G. (B) DIFERENCIAS EN G. (A)-(B)=( C ) 16 MIGUELA DE QUIÑONEZ 14.456.106 14.456.103 3 17 RODRIGO DIAZ DE VIVAR 81.846.501 81.846.501 0 18 CARGOPAR AIRLINES 30.287.422 30.287.422 0 19 CLEMENTINA CUBA DE CASTRUCIO 4.019.943 2.979.788 1.040.155 14.292.830 14.292.850 -20 4.193.232 8.668.483 -4.475.251 20 PUBLIVISION 21 CARLOS RODOLFO GAONA LOPEZ 23 FEDERACION MINGUERA DE TAXI LINEAS AEREAS PRIVADAS ARGENTINAS S.A. 44 26.2 111.102.903 730.802 110.372.101 430.740,79 2.554.449.901,00 -2.554.019.160,21 TOTALES -2.455.714.444 CLIENTES REGISTRADOS COMO DEUDORES EN GESTION JUDICIAL SEGÚN BALANCE ANALITICO, SIN EMBARGO, NO SE EVIDENCIA INICIO DE JUICIOS PROMOVIDOS POR DINAC Del informe remitido por la ASESORIA JURÍDICA, entre los juicios promovidos por la DINAC, no contemplan algunas de las subcuentas registradas por Contabilidad dentro de la cuenta DEUDORES EN GESTION JUDICIAL. El presente cuadro Asesoría Jurídica: SUB CUENTA refleja la totalidad de clientes no registrados en el Informe de DEUDORES MONTO SEGÚN BALANCE ANALITICO G. 12161002 ABC TURISMO 11.771.229,00 12161006 AQUINO A. FLORENTINO 55.937.635,00 12161007 ARROW AIR 13.370.276,00 12161011 BOGARIN RAFAEL FEDERICO 12161012 BUSTO CIRA ARZA DE 12161020 GOMEZ BEATRIZ DE 12161026 LINEAS AEREAS DEL ESTE S.A. 12161034 RENT-A-CAR 12161037 T.A.M. 12161041 ARAUJO MARIA OLGA 12161042 AERO PERU 9.315.565,00 12161044 AGENCIA PYA. DE NOTICIAS 9.269.756,00 12161050 BANCO GENERAL S.A. 12161053 EMPRESA SERV. ELECTR. AVIACION 12161057 HIDROMET CONSULTORES 12161058 LA BONNE CUISINE 12161062 INTERMARKET COMUN. Y SERV. 1.327.565,00 237.724.970,00 272.243,00 109.867.267,00 39.642.210,00 108.210.410,00 52.740.611,00 1.375.789.301,00 884.217,00 1.557.600,00 1.408.072.746,00 31.912.719,00 MONTO SEGUN ASESORIA JURIDICA G. NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 112 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. SUB CUENTA MONTO SEGÚN BALANCE ANALITICO G. DEUDORES 12161063 MILLON AIR 14.170.152,00 12161064 NATIONAL AIRLINES 79.334.255,00 12161066 GUSTAVO PEREZ 12161068 RADIO UNO 8.854.979,00 12161072 SUCESORES SALAH ABOU SALEH 8.075.370,00 12161073 TELEDIFUSORA PARAGUAYA 12161078 DEL ROSARIO GIMENEZ DE CASTRU 12161081 RADIO CITY 353.452,00 12161082 RADIO CARDINAL 943.800,00 12161084 RAINBOW STAR S.A. 12161098 YPOA 12161099 COMISA 12161103 GUNDER ICSA 12161104 MALDONADO HUMBERTO 3.792.000,00 12161106 FRANCISCA TORRADO DE DIAZ 1.639.999,00 12161108 GALERIAS GUARANI 12161109 12161110 797.389,00 15.957.276,00 1.719.306,00 399.321.467,00 446.248,00 4.366.526,00 16.684.200,00 11.530.802,00 AEROLINEAS ARGENTINAS CONCORD INT.A VENCER JULIO VILLALBA TOTAL 443.193.865,17 -8.759.390,00 MONTO SEGUN ASESORIA JURIDICA G. NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 NO FORMA PARTE DEL INFORME DE ASESORIA JURIDICA SEGÚN MEMO 60/2007 4.470.088.016,17 En el cuadro precedente, se observa que la Asesoría Jurídica de la DINAC, no ha informado acciones judiciales sobre clientes registrados en los Estados Contables con un saldo de G. 4.470.088.016,17 (Guaraníes cuatro mil cuatrocientos setenta millones ochenta y ocho mil diez y seis con diez y siete céntimos). 26.3 JUICIOS PROMOVIDOS POR LA DINAC SEGÚN ASESORIA JURIDICA Y SIN EMBARGO NO REGISTRAN SALDOS EN LA CUENTA DEUDORES EN GESTION JUDICIAL. Cotejado el informe proporcionado por Asesoría Jurídica a esta Auditoria, con la composición de saldo de la cuenta DEUDORES EN GESTION JUDICIAL del Balance Analítico, se observó que algunos juicios promovidos por la DINAC no registran saldos al 31 de diciembre de 2006, conforme se exponen en el siguiente cuadro: N° MONTO RECLAMAD|O S/ ASESORIA JURIDICA G. (A) DEUDORES EN GESTION JUDICIAL 1 CARLOS RODOLFO GAONA LOPEZ 2 DIRECCION GENERAL DE CORREOS CÑÍA PARAGUAYA DE COMUNICACIONES(COPACO) 3 SALDO SEGÚN ANALITICO G. (B) DIFERENCIAS ENTRE ASES. JUR. Y BALANCE (A)-(B)=( C ) 4.475.251 0 4.475.251 138.134.047 0 138.134.047 25.067.734 0 25.067.734 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 113 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. N° 4 MONTO RECLAMAD|O S/ ASESORIA JURIDICA G. (A) DEUDORES EN GESTION JUDICIAL MUNICIPALIDAD DE MINGA GUAZU TOTAL SALDO SEGÚN ANALITICO G. (B) DIFERENCIAS ENTRE ASES. JUR. Y BALANCE (A)-(B)=( C ) 233.413.204 0 233.413.204 401.090.236 0 401.090.236 En el Balance Analítico no se observa saldos de juicios promovidos por la DINAC por G. 401.090.236 (Guaraníes cuatrocientos un millones noventa mil doscientos treinta y seis), según se observa en el cuadro precedente. En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Las diferencias que resultan es con motivo de que se priorizan aquellos juicios factibles de cobros y antes de promover las demandadas respectivas contra dichos deudores, cuyos costos se hallan sujetos a la disponibilidad presupuestaria de la institución. Asimismo, la diferencia también se da con motivo de los cortes de las facturaciones que fueron efectuados para inicio de los juicios, que surgen después de iniciados dichos juicios y porque posteriormente fueron emitidas nuevas facturas, a pesar de la incertidumbre sobre el resultado de dichos pleitos, que no fueron incluidos en el juicio iniciado o a instancias a promoverse. De aquí la diferencia entre dichos informes. No obstante lo expuesto, se siguen instando aquellos juicios de probables cobros con la continuación de los mismos en sede judicial y sujeto a disponibilidad presupuestaria para la cobertura de los gastos judiciales propios. 26.2- Clientes registrados como deudores en gestión judicial según balance analítico, sin embargo no se evidencia inicio de juicios promovidos por DINAC; DESCARGO DE LA DINAC Los deudores o clientes registrados como los indicados, se han extinguido y otras hallan en insolvencia como para afrontar sus obligaciones y, con éstos extremos, lo único que restaría es pedir la inhibición general de bienes por cinco años contra los mismos, que acarrearía erogaciones innecesarias y significará un gasto judicial a costa de la DINAC, sin posibilidad ni certeza alguna de recupero alguno por vía judicial, excepto el caso de la quiebra Banco General, cuyo crédito de la DINAC fue verificado y cobrado parcialmente de acuerdo con la liquidación y distribución realizada por el Síndico interviniente a favor de los acreedores. Normalmente el Dpto. de Contabilidad procede a registrar y actualizar los clientes en gestión judicial a fin de cada año. Sin embargo estos clientes son actualizados permanentemente ya que existen altas y bajas. Igualmente los juicios se inician por montos que posteriormente se ven incrementados por los costos de justicia, intereses y demás gastos que son cargados en el saldo del deudor. También existen otros casos en que los juicios son iniciados por cierto valor del capital pero el importe no es actualizado por los movimientos que pueden seguir teniendo los clientes provocando un aumento en los saldos deudores. El Balance General refleja los clientes con demandas judiciales al 31/12/06, el informe presentado por la Asesoria Jurídica es a la fecha existiendo un desfasaje entre las fechas de ambos reportes lo que también arroja la diferencia o discrepancia lógica. Por otro lado es importante resaltar que el cuadro expuesto en el numeral 26.1 se encuentra con error en la línea Nº 44 correspondiente a Líneas Aéreas Privadas Argentinas S.A. donde el saldo según de Asesoria Jurídica equivalente a 430.740 corresponde a dólares americanos se compara con el saldo de Contabilidad en Guaraníes 2.554.499.901 arrojando una diferencia de 2.554.019.160, lo cual no correponde. La comparación correcta se debe realizar en la misma moneda, o sea en Dólares o en Guaraníes. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 114 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 26.2- Clientes registrados como deudores en gestión judicial según balance analítico, sin embargo no se evidencia inicio de juicios promovidos por DINAC; Los deudores o clientes registrados como los indicados, se han extinguido y otras hallan en insolvencia como para afrontar sus obligaciones y, con éstos extremos, lo único que restaría es pedir la inhibición general de bienes por cinco años contra los mismos, que significará un gasto judicial a costa de la DINAC, sin posibilidad de recupero alguno, excepto el caso de la quiebra Banco General, cuyo crédito de la DINAC fue verificado y cobrado parcialmente por la DINAC de acuerdo con la liquidación y distribución realizada por el Síndico interviniente a favor de los acreedores. CONCLUSIÓN La Comunicación de Observaciones remitida comprendía como OBSERVACIÓN Nº 26 DIFERENCIAS ENTRE EL INFORME PRESENTADO POR LA ASESORÍA JURÍDICA Y EL BALANCE ANALITICO: separadas debidamente en numerales 26.1 DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL BALANCE ANALITICO Y EL INFORME DE ASESORIA JURIDICA. 26.2 CLIENTES REGISTRADOS COMO DEUDORES EN GESTION JUDICIAL SEGÚN BALANCE ANALITICO, SIN EMBARGO, NO SE EVIDENCIA INICIO DE JUICIOS PROMOVIDOS POR DINAC, y, 26.3 JUICIOS PROMOVIDOS POR LA DINAC SEGÚN ASESORIA JURIDICA Y SIN EMBARGO NO REGISTRAN SALDOS EN LA CUENTA DEUDORES EN GESTION JUDICIAL. En ese contexto, el equipo de auditores transcribe textualmente conforme a cada observación el descargo remitido por la DINAC, denotándose que el argumento esgrimido en este punto, corresponde única y en forma reiterada al numeral 26.2, y no lo concerniente a los numerales 26.1 y 26.3. Analizado, se señala que la DINAC no ha remitido el respaldo documental de cuanta gestión dice haber realizado en el marco del recupero de sus acreencias en instancias judiciales, limitándose en remitir copia de la cuenta CREDITOS, subcuenta: DEUDORES POR VENTAS-ADM.CENT. del Balance General Histórico que ya fuera considerado durante el trabajo de campo. Asimismo, partiendo de los términos del descargo en que el Balance General refleja los clientes con demandas judiciales al 31/12/06, en cambio el informe presentado por la Asesoria Jurídica es a la fecha existiendo un desfasaje entre las fechas de ambos reportes, esta contestación no condice con los reportes remitidos a esta auditoria por dicha dependencia en Memorandum Nº 18/2007 reiterado en Memorando Nº 60/2007 en donde remiten informes de juicios promovidos por la DINAC con corte al 31 de diciembre de 2006. Situación que denota la falta de confiabilidad de los reportes y de la información que genera cada sector de la DINAC, en ese caso en especial, de la Asesoría Jurídica y del Departamento de Contabilidad; es decir, finalmente a efectos del trabajo de control, existe una limitación grave para poder depositar confianza en los saldos expuestos en las cuentas señaladas del Balance General de la DINAC al 31/12/2006. Es cierto, que hubo un error en la comparación de las cifras expuestas en la línea Nº 44Líneas Aéreas Privadas Argentinas S.A. del numeral 26.1, pero bien cierto es que aún al efectuar la conversión de los 430.740,79 U$S al tipo de cambio de G. 5.170 resulta en guaraníes 2.226.929.884 que comparando con el saldo expuesto en el Balance Analítico de G. 2.554.499.901, sigue arrojando una diferencia de G. 327.520,016. Por todo lo expuesto, esta auditoria concluye en que existe diferencia ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL BALANCE ANALITICO Y EL INFORME DE ASESORIA JURIDICA, que se detallan a continuación: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 115 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 26.1) Diferencia en el monto global de saldo entre el Balance Analítico y el informe de Asesoria Jurídica de G. 425.824.772 (Guaraníes cuatrocientos veinticinco millones ochocientos veinticuatro setecientos setenta y dos). 26.2) Clientes registrados en el Balance Analítico, Cuentas de Gestión Judicial que no forman parte del Informe de Asesoría Jurídica, por un total de G. 4.470.088.016,17 (Guaraníes cuatro mil cuatrocientos setenta millones ochenta y ocho mil diez y seis con diez y siete céntimos). 26.3) Juicios promovidos por la DINAC según Asesoria Jurídica por montos diferentes a los saldos en la cuenta Deudores en Gestión Judicial por G. 401.090.236 (Guaraníes cuatrocientos un millones noventa mil doscientos treinta y seis). La Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su Art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” En la misma Ley Nº 1535/99, el Art. 54 Objetivo, con relación a Contabilidad Pública, señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) Y el Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción a esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.” RECOMENDACIÓN El Departamento de Contabilidad debe efectuar conciliaciones periódicas con el Departamento de Asesoría Jurídica a los efectos de registrar los correspondientes ajustes, de manera a evitar diferencias entre los informes emitidos por dichas áreas. Las autoridades de la DINAC, deberán realizar un seguimiento a su Departamento de Asesoría Jurídica sobre las gestiones realizadas en el marco del recupero de sus acreencias en instancias judiciales, a fin de evitar acciones que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC. 2.2. DEUDORES EN GESTION DE COBRO Observación N° 27: DEUDORES EN GESTION DE COBRO SEGÚN BALANCE ANALÍTICO, SIN EMBARGO NO CONSTAN EN EL INFORME DE LA ASESORIA JURIDICA. De conformidad al Balance Analítico, la cuenta DEUDORES EN GESTION DE COBRO registra un saldo de G. 17.311.154.030,50 (Guaraníes diecisiete mil trescientos once millones ciento cincuenta y cuatro mil treinta con cincuenta céntimos) al cierre del 2006, pero al cotejar con el informe remitido por la Asesoría Jurídica no se visualiza el inicio de Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 116 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. juicios ejecutivo para el recupero de dichas deudas, detalladas a continuación: Según Informe de Asesoría Jurídica Según Balance Analítico Cuenta N° Denominación de la Cuenta Saldo s/ Balance Analítico al 31/12/2006 Situación al 31/12/2006 s/ Asesoría Jurídica Monto en G. 1215125 LAP CARGO – GTIA. COBRO 61.714.850,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215126 LAP PAX – GTIA. COBRO 8.000.000,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215228 COLLATI SALVADOR 15.627.700,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215229 MB C.D.A. $ GESTION DE COBRO 4.090.734.271,80 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215230 MB C/A 2016302 M/C GTION. COB. 295.030.462,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215231 MB C/A 2016302 M/E GTION. COB 10.324.363.696,90 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215232 MB C/A 2020043 M/C GTION. COB 202.473.548,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215233 MB C/A 2020043 M/E GTION. COB 1.313.873.348,70 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215235 MB C/C 2016302 M/C GTION. COB 727.069.025,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215236 MB C/C 2016302 M/E GTION. COB 197.256.852,10 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215237 LA CASA DE LAS HERRAMIENTAS 31.311.594,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215238 DISTRIBUIDORA TOTAL 3.787.843,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215239 ESTILO ARTES GRAFICAS 1.242.138,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 1215240 ING. ROBERTO DESVARS 2.975.000,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 117 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Según Informe de Asesoría Jurídica Según Balance Analítico Cuenta N° Denominación de la Cuenta Saldo s/ Balance Analítico al 31/12/2006 Situación al 31/12/2006 s/ Asesoría Jurídica Monto en G. 1215241 J & A COMERCIAL TOTAL 35.693.701,00 NO SE HA VISUALIZADO EN EL INFORME AL 31/12/2006 17.311.154.030,50 Cabe mencionar que el informe solicitado al Departamento de Gerencia Comercial al 31 de diciembre de 2006, emitido al 29 de noviembre de 2006. El Gerente Comercial Lic. Julio C. Cortázar Gamell informa sobre lo mencionado a través del Memorando N° 93/2007 fechada el 15 de junio de 2007 “…El referido resumen y sus correspondientes boletas de liquidación, son elaborados y remitidos mensualmente por este Departamento, pero, el correspondiente al mes de Diciembre/06 (que debió ser elaborado en la primera quincena de enero/07) no fue confeccionado, debido a que en ese periodo se encontraban realizando conciliaciones de cuentas junto al Dpto. de Contabilidad y la Auditoria Interna”. Por otra parte, de conformidad al escueto informe remitido por la Asesoría Jurídica a esta auditoria, no ha dado cumplimiento al punto N° 15 del ANEXO RESOLUCION C.A. N° 84/98 “La Asesoría Jurídica remitirá mensualmente al consejo de Administración un informe detallado de la situación de los deudores morosos que fueron demandados. Actualmente, o a pedido de éste, remitirá un listado de los deudores morosos en gestión judicial con cierre al 31 de diciembre, a la Gerencia Financiera para su análisis de recuperación y éste último indicará al Dpto. de Contabilidad el registro de las provisiones establecidos en el Manual de Contabilidad. Copia del informe será remitido por la Gerencia Financiera al Sub Director de Administración y al Presidente del Consejo de Administración para su conocimiento”. Llama la atención que algunas de las cuentas registradas en DEUDORES EN GESTION DE COBRO, no se hallen judicializadas, tratándose de casos por todo conocido, como LAP, Multibanco y otros, evidenciándose la debilidad en el sistema de control por parte de la Auditoria Interna. La DINAC, emite la siguiente respuesta: En relación a la judicialización de Multibanco SAECA –hoy en quiebra-, la DINAC ha procedido a la verificación de su crédito, que fue admitido por el Juzgado de 1ra. Instancia en lo Civil y Comercial del Séptimo Turno, Secretaría N°: 13. La quiebra fue decretada por A.I. Nº: 724 del 27/052005. El crédito de la DINAC fue verificado en tiempo y forma y admitido por el Juzgado por A.I. N°: 1528 del 28 de Setiembre de 2005 por la suma de U$S 3.193.769,34 y la de Gs. 1.241.124.007. El primer pago de la quiebra fue efectuado a los acreedores privilegiados como son el Banco Central del Paraguay, el I.P.S. y el Fondo De Desarrollo Industrial del Ministerio de Hacienda. Asimismo, la DINAC cobro las garantías establecida en la ley por cada cuenta del Banco Central del Paraguay. Y será incluido en informes posteriores de acuerdo a la recomendación de auditores de la CGR. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 118 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En lo que respecta a Banco General –hoy en quiebra- se halla en trámite ante el Juzgado de 1ra. Instancia en lo Civil y Comercial del 3er. Turno. La DINAC procedió a verificar su crédito y fue admitido por dicho Juzgado. Asimismo, ha percibido la garantía prevista en la Ley 797/95 del Banco Central del Paraguay y de la quiebra ha cobrado de siete cheques judiciales. Para el pago de una siguiente cuota, se esta pendiente a la presentación de un informe del Síndico designado en la quiebra y en su consecuencia, a la decisión judicial a favor de los acreedores con créditos verificados como es el caso de DINAC. CONCLUSIÓN Los créditos otorgados por la DINAC que se hallan en Gestión de Cobro por un total de G. 17.311.150.030,50 (Guaraníes diez y siete mil trescientos once millones ciento cincuenta mil treinta con cincuenta céntimos) genera una diferencia con el informe de la Asesoría Jurídica, considerando que en algunos casos, ya no se refieren a CREDITO EN GESTION DE COBRO, sino que se accionaron judicialmente, por lo que debería reclasificarse a la cuenta CREDITOS EN GESTION DE COBRO JUDICIAL. Con relación a los Controles Internos y las registraciones contables la Ley Nº 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su Art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” En la misma Ley Nº 1535/99, el Art. 54 Objetivo, con relación a Contabilidad Pública, señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) Y el Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción a esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.” RECOMENDACIÓN El Departamento de Contabilidad debe efectuar conciliaciones periódicas con el Departamento de Asesoría Jurídica a los efectos de registrar los correspondientes ajustes, de manera a evitar diferencias entre los informes emitidos por dichas áreas. Las autoridades de la DINAC, deberán realizar un seguimiento al Departamento de Asesoría Jurídica de las gestiones realizadas en el marco del recupero de sus acreencias en instancias judiciales, a fin de evitar acciones que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 119 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 28: CHEQUE RECHAZADO EN EL AÑO 1999 AÚN ES REGISTRADO COMO CHEQUE DEVUELTO EN EL BALANCE ANALÍTICO AL CIERRE DEL AÑO 2006. Verificado el movimiento de los cheques rechazados durante el cierre 2006, se ha constatado el registro de un cheque N° B4883803 c/ Lloyds Bank, fechada el 26/10/1999 por G. 4.293.578 (Guaranies cuatro millones doscientos noventa y tres mil quinientos setenta y ocho) objetado por insuficiencia de fondos, que al cierre del 2006 aún es registrado como cheque devuelto. Al respecto, el CODIGO CIVIL PARAGUAYO en su Art. 1726, establece: “El cheque debe ser presentado al pago dentro del plazo de treinta días de su emisión”. Asimismo, en el Art. 1731, dispone: “(…) Cuando un cheque es rechazado por falta de fondos u otra irregularidad, el banco dejará constancia de ello al dorso del documento. En los casos de pago parcial, el portador puede formular protesto por el saldo impago”. En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Internamente (Aeropuerto Guaraní) se ha informado la situación que se presenta con un determinado número de cheques devueltos, entre ellos el cheque cargo Lloyds Bank Nº B4883803, librado por el SR. CARLOS A. MELGAREJO por valor de G. 4.293.578. La DINAC realizo las gestiones pertinentes para su cobro sin éxito hasta la fecha. Según dicho informe de la jefa de contabilidad de AIG, se han agotado sin éxito todos los medios para el cobro de los cheques, y solicita depuración. CONCLUSIÓN La DINAC, en su descargo señala haber realizado las gestiones pertinentes para al cobro del cheque Nº B4883803 de fecha 26/10/1999 cargo Lloyds Bank de G. 4.293.578 que fuera devuelto por insuficiencia de fondos, sin embargo, entre los documentos que respaldan dicho descargo no se encuentra ningún instrumento que demuestre fehacientemente los trámites realizado por la entidad auditada, para el cobro del cheque sin éxito hasta la fecha, que sería el 29/08/07 fecha en que la DINAC presentó a la CGR su descargo. El equipo de auditores se ratifica en este punto, debido a que a la fecha de cierre del ejercicio 2006 el saldo de G. 4.293.578 (Guaraníes cuatro millones doscientos noventa y tres mil quinientos setenta y ocho) referente a cheque rechazado de antigua data (1999), seguía sin ser depurado. Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “de Administración Financiera del Estado”, en el Artículo 56.- Contabilidad institucional establece que: Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y…” En la misma Ley Nº 1535/99, el Capítulo II “DEL CONTROL INTERNO”, en su Articulo 61 “Auditorias Internas Institucionales” en el último párrafo también expresa: “Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 120 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados” Y el Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y…” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá regularizar la situación contable de la cuenta Cheques rechazados por G. 4.293.578 (Guaranies cuatro millones doscientos noventa y tres mil quinientos setenta y ocho) en la brevedad posible, a través de la aplicación de medidas administrativas correctivas, documentadas suficientemente y providenciar el control de la aplicación de las normativas legales vigentes. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 121 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 5 PASIVO Según el Balance General al 31 de diciembre de 2006, el Pasivo presenta un total de G. 22.970.321.463 (Guaraníes veinte y dos mil novecientos setenta millones trescientos veintiún mil cuatrocientos sesenta y tres), el cual está compuesto por: Pasivo Corriente por G. 22.593.577.860 (Guaraníes veintidós mil quinientos noventa y tres millones quinientos setenta y siete mil ochocientos sesenta), y Pasivo no Corriente por G. 376.743.603 (Guaraníes trescientos setenta y seis millones setecientos cuarenta y tres mil seiscientos tres) Composición del Pasivo al 31/12/2006 PASIVO MONTO SEGÚN BALANCE GENERAL CUENTAS PORCENTAJE DE PARTICIPACION PASIVO CORRIENTE CUENTAS A PAGAR Proveedores Locales 8.080.366.291 35,18 Acreedores varios 6.052.906.022 26,35 Impuesto a la Renta a Pagar 859.491.108 3,74 IVA a pagar 767.414.486 3,34 Retenciones de Impuestos 434.400.433 1,89 Aportes y Retenciones a Pagar 720.835.419 3,14 4.679.850.302 20,37 167.600.766 0,73 830.713.033 3,62 22.593.577.860 98,36 PROVISIONES Gastos acumulados a Pagar Intereses a Pagar M/C OTROS PASIVOS Acreedores en Garantía de Contrato TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE PROVISIONES Provisiones TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO AL 31/12/2006 376.743.603 1,64 376.743.603 1,64 22.970.321.463 100 Se puede apreciar que la institución ha cerrado el Ejercicio Fiscal 2006, con un compromiso financiero cuyos componentes mayoritarios están constituidos por la: CUENTAS A PAGAR, con un saldo de G. 14.133.272.313 (Guaraníes catorce mil ciento treinta y tres millones doscientos setenta y dos mil trescientos trece), que equivale al 61,53 % del total del Pasivo. De dicha cuenta se desagregan las sub-cuenta Proveedores Locales, con un saldo de Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 122 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. G. 8.080.366.291(Guaraníes ocho mil ochenta millones trescientos sesenta y seis mil doscientos noventa y uno), que equivale al 35,18% del total del Pasivo, de la cual se ha tomado como muestra G. 7.133.162.302 (Guaraníes siete mil ciento treinta y tres millones ciento sesenta y dos mil trescientos dos), que corresponde al 31,05 % del total del Pasivo y la sub-cuenta Acreedores Varios con un saldo de G. 6.052.906.022 (Guaraníes seis mil cincuenta y dos millones novecientos seis mil veintidós) representando el 26,35% del total del Pasivo, como muestra se ha tomado G. 5.767.339.295,20 que corresponde al 25,11% del total del Pasivo. En cuanto a la Cuenta PROVISIONES arroja al cierre del ejercicio en estudio, un saldo de G. 8.006.336.116,66 (Guaraníes ocho mil seis millones trescientos treinta y seis mil ciento diez y seis con sesenta y seis céntimos) que representa el 34,86% del total del Pasivo, y se ha tomando como muestra G 6.403.661.716,66 (Guaraníes seis mil cuatrocientos tres millones seiscientos sesenta y un mil setecientos diez y seis con sesenta y seis céntimos) que representa el 28% del total del PASIVO. La cuenta Otros Pasivos, con un saldo de G. 830.713.033 (Guaranies ochocientos treinta millones setecientos trece mil treinta y tres), que representa el 3,62 % del total del Pasivo, tomándose como muestra G. 487.404.043,10 (Guaraníes cuatrocientos ochenta y siete millones cuatrocientos cuatro mil cuarenta y tres con diez céntimos), lo que equivale al 2,12 % del PASIVO. Esta auditoría ha verificado el 86,28 % del total de las Obligaciones de la DINAC. Para una mejor apreciación sobre las muestras tomadas para la presente auditoría, se demuestra en el siguiente grafico: PORCENTAJE TOMADO COMO MUESTRA CONFORME AL TOTAL DEL RUBRO PASIVO OTROS PASIVOS 2,12 ACREEDORES VARIOS - ADM. CENTRAL 25,11 PROVISIONES 28 PROVEEDORES LOCALES 31,05 Cabe mencionar que algunos cuestionamientos a los documentos respaldatorios de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2006, (facturas, recibo de dinero, retenciones, contratos, comprobantes de pagos, etc) fueron debidamente aclarados por los funcionarios de la DINAC, durante el trabajo de campo. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 123 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Las observaciones que ameritaron exponer en el presente informe se refieren a las debilidades en los controles y por ende en las registraciones e informes emitidos. 1. PROVEEDORES LOCALES El saldo de la cuenta Proveedores Locales al 31/12/06 es de G. 8.080.366.291 (Guaraníes ocho mil ochenta millones trescientos sesenta y seis mil doscientos noventa y uno), equivalente al 35,18% del total de Pasivo Corriente. El Balance General versión Resolución Nº 173/04 del Ministerio de Hacienda presenta a la mencionada Cuenta el siguiente clasificado: Código Contable 2010101 CUENTA Proveedores Locales Saldo al 31/12/06 8.080.366.291 En cambio, el Balance General Analítico la cuenta Proveedores Locales se compone como sigue: Código Contable SUB CUENTAS Saldo al 31/12/06 2112 Proveedores Materiales y Suministros 2.413.570.104 2113 Proveedores Materiales y Suministros 428.764.778 2114 Proveedores Bienes Cap. CT. 5.032.027.370 2115 Proveedores Bienes CAP. AG 206.004.039 TOTAL PROVEEDORES LOCALES 8.080.366.291 Además, cada una de las sub cuentas señaladas en el cuadro, vuelven a ser desagregadas por Rubros como ser: Mantenimiento y Reparaciones Vías de Comunicación; Mantenimiento y Reparación Edificios Locales; Mantenimiento y Reparaciones Vehículos, Servicios Ceremonial, Prendas de Vestir, Calzados CT, Papel de escritorio y Cartón, etc., y no como Proveedores propiamente dicho. Como puede apreciarse, en ambos estados contables, la comparación entre ambos informes contables de las obligaciones de la DINAC hacia terceros (proveedores) fue dificultosa, debido a la falta de información exacta y oportuna. En ese contexto, al analizar los saldos de algunos proveedores se ha constatado cuanto sigue: Observación N° 29: DIFERENCIA ENTRE LA PLANILLA PRESENTADA POR LA UOC Y LAS DISTINTAS DEPENDENCIAS DE LA MISMA UNIDAD OPERATIVA La Dirección de Unidad de Operaciones de Contrataciones (UOC) de la DINAC se encuentra integrada del: a) Departamento de Licitación; b) Departamento de Contratación Directa, c) Departamento de Contratos y Garantías y d) Departamento de Programación y Evaluación. Con el objeto de conocer los distintos procedimientos de contrataciones realizadas por la Entidad, se ha solicitado por Memorando AF-EP/DINAC N° 07/06 en su punto N° 3 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 124 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. “…Plan Anual de Contrataciones (PAC) Ejecutado al 31/12/06.” Comparados los datos contenidos en el PAC proveído por la Entidad, se ha observado que las distintas modalidades de contrataciones descritas en el mismo no concuerdan con la documentación que respaldaban dichas planeaciones ejecutadas en el año 2006. Por lo que se ha solicitado aclaración sobre el mismo punto a través del Memorando AFEP/DINAC N° 29/07 en el ítem N° 4 “Con relación al detalle de Contrataciones realizadas por la DINAC y remitida a esta Auditoria, sírvase informar por escrito si las mismas corresponden a la totalidad ejecutada en el ejercicio 2006.” En contestación, la DINAC, en Memorando N° 987/2007, expresa cuanto sigue: “Remito el informe elaborado por la U.O.C., con relación a lo solicitado en el numeral 4”. Conciliadas las planillas presentada por la Unidad Operativa de Contrataciones (UOC) y las remitidas por el Departamento de Contrataciones Directas y el Departamento de Licitación dependientes de la misma U.O.C., se observa discrepancias entre las mismas, que a continuación son señaladas: 1 Contrataciones ejecutadas en el año 2006, en la modalidad de Licitación Publica Nacional, que no figuran en la planilla del Departamento de Licitación. Contratista Descripción del Llamado Monto Adjudicado en G. Office Compu SA Equipos Informáticos y Accesorios 454.684.780 Data Lab SA Equipos Informáticos y Accesorios 108.582.430 Parasoft SRL Equipos Informáticos y Accesorios 362.085.725 Mastersoft SRL Equipos Informáticos y Accesorios 195.469.425 J. Fleischman y Cia. Equipos Informáticos y Accesorios 16.590.420 2 Contrataciones ejecutadas en el año 2006 en la modalidad de Licitación por Concurso de Oferta que no figuran en la planilla del Departamento de Licitación. Contratista RS Intemaq Descripción del Llamado Monto Adjudicado en G. Adquisición de Artículos de Ferretería 199.694.403 Ferretería Internacional SA Adquisición de Artículos de Ferretería 121.436.062 Maresaga SRL Para la Construcción de Oficina en el AISP 256.544.556 Silday Para la Adquisición de Muebles de Oficina 37.384.052 Flexofor SRL Para la Adquisición de Muebles de Oficina 116.490.000 Sintec SRL Para la Adquisición de Muebles de Oficina 70.603.500 Gestión Empresarial Estudios de Auditoria y Consultoría Contratación de Servicios de Auditoria de Estados Contables y de Gestión 165.000.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 125 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Contratista Monto Adjudicado en G. Descripción del Llamado J. Fleischman Contratación de Servicios de Centros de Copiados H. Petersen SACI Mantenimiento y Reparación de tablero de fuerza principal de la sala de maquinas del AISP Comtel SRL Adquisición de central telefónica y teléfonos ejecutivos para el AISP 3 108.000.000 98.350.000 283.800.000 Contrataciones ejecutadas en el año 2006 en la modalidad de Contratación Directa que no figuran en la planilla del Departamento de Contratación Directa. Contratista Descripción del Llamado Monto Adjudicado en G. Servicios Integrales de Ingeniería Mantenimiento de arcos detectores de metales y equipos de Rayos X Betto SRL Mantenimiento de equipos de comunicación 1.980.000 Comtel Comunicaciones Mantenimiento de equipos de comunicación 75.000 30.580.000 Betto SRL Mantenimiento de centrales de telefónicas de la DINAC 55.680.000 Lepo Ingeniería Mantenimiento de cortadoras de césped, desmalezadotas y otros. 16.500.000 Artes Graficas Zamphiropolos Contratación de servicios de diagramación e impresión de anuario Tecmetal SA Mantenimiento de cintas transportadoras del AIG O&M Mantenimiento y reparación de muebles de oficina 2° llamado 2.742.300 Lepo Ingeniería Mantenimiento y reparación de acondicionadores de aire 2° llamado 32.651.300 HF Comercial Adquisición de pizarras acrílicas 1.100.000 PC Center Adquisición de equipos de oficina 4.774.000 Sistemas Digitales SA Adquisición de equipos de oficina 2.958.000 Arcondo Industrias y Const. Provisión y colocación de alfombras, cortinas y otros. 2.665.200 Mega Informática Adquisición de detectores de billetes falsos – 2° Llamado 2.505.000 Digicom – Servicios Tecnológicos Mantenimiento de central telefónica – 2° Llamado 14.300.000 Comtel SRL Adquisición de equipos de comunicación 26.520.000 Emasa SRL Adquisición de Impresos de Formato Legal – 2° Llamado Petersen Industrias y Hogar SA Adquisición de desmalezadota para el AIG 7.683.500 12.078.000 256.740 12.750.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 126 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Contratista Descripción del Llamado Monto Adjudicado en G. Aluminio San Lorenzo Adquisición y colocación de mamparas 16.687.000 OG Repuestos Adquisición de compresores para el AIG 29.500.000 OG Repuestos Recarga de extintores AIG 13.060.000 Concrex SRL Mantenimiento y reparación de baños del AISP 89.658.000 En su descargo, la DINAC señala cuanto sigue: Conforme a lo establecido en al Art. 12° de la Ley 2051/2003 De Contrataciones Públicas, establece en su último párrafo que el Programa Anual de Contrataciones sólo por causas debidamente justificadas, podrá ser adicionado, modificado, suspendido o cancelado. Todos los llamados realizados por la UOC están incluidos en el PAC, de lo contrario la Dirección General de Contrataciones Públicas no avala dichos procesos, es decir, no emiten los CC – Compromisos de Contratación -. Todos los llamados realizados por la DINAC y que fueron adjudicados cuentan con el compromiso emitido por la DGCP. Todos los procedimientos realizados por la DINAC en materia de contrataciones se encuentran enmarcados en la Ley 2051/03 y su Decreto reglamentario 21.909/03 y aprobados por la Dirección General de Contrataciones Publicas del Ministerio de Hacienda. Todos los llamados realizados por la UOC, en las diferentes modalidades se encuentran publicados en el Portal de Contrataciones de la DGCP y puede ser verificado en la siguiente página web: www.contratacionesparaguay.gov.py en el apartado de HISTORICOS. Conforme a las diferencias mencionadas se aclara que pudo deberse a un error involuntario en la elaboración de las planillas, ya que la Unidad Operativa de Contrataciones de la DINAC cuenta con nuevos funcionarios quienes emitieron la información. No obstante, todo el proceso se encuentra en el Portal de Contrataciones de la DGCP, se acompaña además la Planilla de Inicio de llamados y Adjudicaciones, confeccionada por el Departamento de Programación y Evaluación de la UOC, de los procesos realizados en el Ejercicio 2006, lo que no merece reparos. CONCLUSIÓN Con relación a este punto, el descargo brindado por la DINAC denota la poca confiabilidad de los informes y reportes emitidos por sus dependencias, en este caso específico de la UOC, a requerimientos de este Organismo Superior de Control La Ley Nº 2051/2003 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS” , en su Articulo 3º, DEFINICIONES, en el inc. y) establece: “Unidades Operativas de Contratación (UOC): Son las unidades administrativas que en cada organismo, entidad y municipalidad se encargan de ejecutar los procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias reguladas en esta ley.” Con relación a las atribuciones de las Unidades Operativas de Contratación, el Decreto Nº 21909 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/2003, “DE CONTRATACIONES PUBLICAS”, el Art. 10º expresa: “Las Unidades Operativas de Contratación (UOC) tendrán las siguientes atribuciones:……. 12. Mantener un archivo ordenado y sistemático en forma física y electrónica de la documentación comprobatoria de los actos y contratos que sustenten las operaciones Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 127 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. realizadas por el plazo de prescripción. 13. Las demás atribuciones que sean necesarias para ejecutar los procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias reguladas en la Ley.” . Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, el Capítulo II “DEL CONTROL INTERNO”, en su Articulo 61 “Auditorias Internas Institucionales” en el último párrafo expresa: “Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados” El TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN La Unidad Operativa de Contrataciones de la DINAC, deberá en adelante, implementar los mecanismos para realizar un control cruzado entre las planillas emitidas por los departamentos integrantes de la misma, a fin de emitir información veraz y oportuna. OBSERVACIÓN Nº 30: PROVEEDORES - DIFERENCIA DE SALDO EXPUESTO EN EL BALANCE ANALITICO ENTRE EL RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIÓN A LOS MISMOS. Del Listado de Proveedores remitido por la DINAC por Memorando N° 6179/2006 de fecha 26/12/2006, se ha procedido a solicitar a los proveedores informar el saldo al 31/12/06 de las obligaciones mantenidas por la DINAC con los mismos, a través de notas de la Contraloría General de la República. Por Memorando AF-EP/DINAC N° 29/07, se ha solicitado a la DINAC, en el item 2) “Composición de Proveedores cuyo listado...”. Se ha recibido respuesta por Memorando Nº 032/2007 de la composición de saldos de algunos proveedores. Del resultado de las respuestas obtenidas de las circularizaciones efectuadas a los proveedores y cotejada con los saldos al 31/12/06 emitidos por el Departamento de Contabilidad de la DINAC, se ha constatado diferencias expuestas a continuación: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 128 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. PROVEEDORES Saldo según Estados Contables Saldo s/ Proveedor Diferencia (A)-(B) Observaciones correspondiente a las diferencias (B) (A) Agama S.R.L. 38.230.000 0 Por Expediente CGR Nº 369 del 24/01/07 la Empresa Agama S.R.L. remite en contestación a la nota CGR N° 129/07 señalando: “Como puede apreciarse, el saldo al 31 de Diciembre de 2006 es cero….”. Se observa una diferencia de G. 38.230.000(Guaraníes Treinta y ocho millones doscientos treinta mil) con lo expuesto por la 38.230.000 Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 366 del 24/01/07 la Empresa H. Petersen remite en contestación a la nota CGR N° 152/07 señalando: “Informe de saldos al 31 de diciembre del 2006 Saldo: 0 (cero)”. H. Petersen 115.317.000 0 Se observa una diferencia de G. 115.317.000(Guaraníes Ciento quince millones trescientos diecisiete mil) con lo 115.317.000 expuesto por la Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 309 del 19/01/07 la Empresa Oscar Frachi Importador remite en contestación a la nota CGR N° 153/07 señalando: “SALDO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 106.245.000.00” Oscar Frachi Importador 0 106.245.000 Se observa una diferencia de G. 106.245.000(Guaraníes - Ciento seis millones doscientos cuarenta y cinco mil) con 106.245.000 lo expuesto por la Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 355 del 23/01/07 la Empresa RS Ingeniería remite en contestación a la nota CGR N° 149/07 señalando: Que el saldo a cobrar y /o Facturas Pendientes es de 70.086.684 (Guaranies sesenta millones ochenta y seis mil seiscientos ochenta y cuatro). RS Ingeniería Fonoluz Ferretería Internacional SA Lepo Ingeniería 64.080.034 36.117.239 121.500.500 219.890.000 70.086.684 Se observa una diferencia de G. 6.006.650 (Guaraníes Seis millones seis mil seiscientos cincuenta) con lo - 6.006.650 expuesto por la Administración de la DINAC. 56.788.865 Por Expediente CGR Nº 515 del 01/02/07 la Empresa Fonoluz remite en contestación a la nota CGR N° 164/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es de 56.788.865 (Guaranies Cincuenta y seis millones ciento ochenta y ocho mil ochocientos sesenta y cinco).Se observa una diferencia de G. 20.671.626 (Guaraníes Veinte millones seiscientos setenta y un mil seiscientos veinte y seis) con lo expuesto por la Administración de la - 20.671.626 DINAC. 115.450.500 Por Expediente CGR Nº 356 del 29/01/07 la Empresa Ferretería Internacional remite en contestación a la nota CGR N° 138/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es de 115.450.500 (Guaranies Ciento quince millones cuatrocientos cincuenta mil).Se observa una diferencia de G. 6.050.000(Guaraníes Seis millones cincuenta mil) con lo expuesto por la Administración de la 6.050.000 DINAC. 269.041.300 Por Expediente CGR Nº 470 del 30/01/07 la Empresa Lepo Ingeniería remite en contestación a la nota CGR N° 154/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es de 29.041.300 (Guaranies Veinte y nueve millones cuarenta y uno mil trescientos).Se observa una diferencia de G. 49.151.300(Guaraníes Cuarenta y nueve millones ciento cincuenta y uno mil trescientos) - 49.151.300 con lo expuesto por la Administración de la DINAC. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 129 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. PROVEEDORES Saldo según Estados Contables Saldo s/ Proveedor Diferencia (A)-(B) Observaciones correspondiente a las diferencias (B) (A) Parasoft S.R.L. 362.085.725 181.042.862 Por Expediente CGR Nº 473 del 30/01/07 la Empresa Parasoft SRL remite en contestación a la nota CGR N° 157/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es de G. 181.042.862 (Guaranies Ciento ochenta y uno millones cuarenta y dos mil ochocientos sesenta y dos).Se observa una diferencia de G. 181.042.863 (Guaranies Ciento ochenta y uno millones cuarenta y dos mil ochocientos sesenta y tres) con lo expuesto por la 181.042.863 Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 189 del 12/01/07 la Empresa Imprenta Alborada SRL remite en contestación a la nota CGR N° 162/07 señalando: “Saldo adeudado a la fecha G. 50.904.978 (Guaranies cincuenta millones novecientos cuatro mil novecientos setenta y ocho)”. Imprenta Alborada SRL La Alpaca SRL 12.544.015 399.930.000 50.904.978 199.650.000 Se observa una diferencia de G. 38.360.963(Guaraníes Treinta y ocho millones trescientos sesenta mil novecientos sesenta y tres) con lo expuesto por la - 38.360.963 Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 204 del 15/01/07 la Empresa La Alpaca SRL remite en contestación a la nota CGR N° 160/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es de G. 199.650.000 (Guaraníes Ciento noventa y nueve millones seiscientos cincuenta mil). Se observa una diferencia de G. 200.280.000 (Guaraníes Doscientos millones doscientos ochenta mil) con lo expuesto por la 200.280.000 Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 1039 del 26/02/07 la Empresa Consorcio Herrera remite en contestación a la nota CGR N° 0463/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es de G. 64.628.593 (Guaraníes Sesenta y cuatro millones seiscientos veinte y ocho mil quinientos noventa y tres). Consorcio Herrera 0 64.628.593 Se observa una diferencia de G. 64.628.593(Guaraníes Sesenta y cuatro millones seiscientos veinte y ocho mil quinientos noventa y tres) con lo expuesto por la - 64.628.593 Administración de la DINAC. Por Expediente CGR Nº 1043 del 26/02/07 La Empresa Farres SAIC remite en contestación a la nota CGR N° 0459/07 señalando: Que el saldo pendiente al 31/12/06 es 0 (cero) Farres SAIC 3.593.700 0 Se observa una diferencia de G. 3.593.700 (Guaraníes Tres millones quinientos noventa y tres mil setecientos) 3.593.700 con lo expuesto por la Administración de la DINAC. Como se puede apreciar en el cuadro precedente, se ha constatado diferencias en los saldos, en algunos casos los proveedores declaran no registrar saldo con la entidad, evidenciándose la ausencia de control existente en los registros que mantienen las diversas áreas afectadas a las operaciones de Créditos. La DINAC, presenta el siguiente descargo: Se adjunta cuadro preparado por el Dpto. de Contabilidad conteniendo el descargo correspondiente. El procedimiento de registración realizado por la DINAC, sin reparos por la Auditoria Externa, Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 130 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. por el Ministerio de Hacienda y por el Sindico designado por la Contraloría General de la Republica, radica en proceder a registrar en el pasivo las obligaciones de las deudas en función a las adjudicaciones de los diferentes llamados y una vez suscripto los contratos. Las adjudicaciones se realizan por la Máxima Autoridad Institucional mediante Resoluciones conforme a sus facultades legales y una vez aprobados por el Ministerio de Hacienda – DGCP. En la medida que los proveedores van cumpliendo con el objeto del contrato y de acuerdo a las condiciones establecidas en ella, emiten sus facturas y se les va abonando y cancelando. La diferencia expuesta por la CGR se evidencia que la DINAC tiene registrado su pasivo de acuerdo a las adjudicaciones obligadas, una vez suscripta los contratos y afectadas al Presupuesto. Sin embargo, la columna de los proveedores aparentemente se encuentra registradas las facturas emitidas por ellos pendientes de pagos, siendo estas situaciones diferentes motivo por el cual no son comparables. El respaldo de la DINAC para registrar la obligación son los Contratos y para los Proveedores son las facturas emitidas. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica en casi la totalidad de las observaciones relativas a los proveedores citados en el cuadro precedente, debido a que en la planilla de descargo de esta observación, relacionada a FERRETERIA INTERNACIONAL, la DINAC expresa: “LA DIFERENCIA DE GS. 6.050.000 NO FUE DESCARGADA DE LA CTA. TRANSITORIA DE PROVEEDORES Y SERÁ REGULARIZADA EN EL PRESENTE EJERCICIO”. Con relación al objetivo de la contabilidad pública, la Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” el Art. 54 señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) La misma Ley 1535/99 en su Art. 83 señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retrraso o presentarlas con graves defectos; y…” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá en adelante aplicar de manera urgente las medidas correctivas, a fin de proveer informaciones precisas, que redunden en beneficio de la toma de decisiones oportunas. Este Organismos Superior de Control se reserva la potestad de verificar, en cualquier momento lo afirmado por la institución en su descargo. Observación N° 31: SALDOS NO REGULARIZADOS CONTABLEMENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL 2006. Analizados los documentos remitidos por la DINAC, se ha observado que al cierre del ejercicio 2006 los saldos de algunos proveedores arrastran partidas de ejercicios anteriores. Por lo que, en Memorando AF-EP/DINAC N° 73/07, punto “c”, se ha solicitado: “Motivo por el cual no fueron cancelados los saldos de arrastres de ejercicios anteriores de las siguientes cuentas al cierre del ejercicio 2006”, Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 131 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CODIGO CONTABLE PROVEEDOR CONCEPTO MONTO G. 21131394 KRONOS SRL LP N° 07/04 5.400.696 21140538 JVL META SRL CO N° 26/05 241.800 21120241 EB ENRIQUE BIEBER LP N° 02/04 189.292.821 21120242 FILARTIGA CARDENAS CO N° 114/05 21120248 TECHNIPOWER PARAGUAY LP N° 13/04 466.450.000 21120322 GUAINDUPAR SRL LP N° 11/05 42.891.140 21120361 ESTACION FABIOLA LP N° 01/04 44.890.000 21310005 SUELDOS Y REM. A PAGAR M/C Prov. 1996 a 1997 21310007 AGUINALDOS A PAGAR Varios Anos 2004/2005 9.185.000 21310011 SUELDOS A PAGAR Varios Años 2003/2005 57.876.317 21900079 J & B COMUNICACIONES Gtía. FC 24111 y 24114 Año 2002 12.800.406 21910066 BRIGHT BUSINESS CORP. Gtia. Año 2004 33.624.960 21910301 SHELL PARAGUAY LIMITED Gtía. Años 1996/2000 54.805.571 21910305 SITA Gía. Años 1993/2003 26.758.526 21940036 BIEDERMAN PUBLICIDAD Gtía. Años 1992/1999 25.464.206 21940100 PHILLIPS MORRIS Gtía. Años 1993/1997 17.291.586 21940120 RAIMBOW STAR Gtía. Años 1999/2001 55.655.425 21920100 OMNI CARGO Gtía. Año 2004 23.027.544 21960004 BRIGHT STAR DUTY FREE Gtía. Año 2005 14.556.687,90 21960007 CAMBIOS CHACO SA Gtía. Años 2004/2006 11.818.780,80 21950060 INTERMARKET COMUNIC. Gtía. Año 2004 21.428.520 21970200 AEROLINEAS ARGENTINAS Gtía. Año 2004 12.002.224.90 97.373.450 21.977.976 En contestación, por Memorando N° 088/2007 de fecha 24 de mayo de 2007, expresa cuanto sigue:” (…) 10 Sueldos y Rem. A Pagar M/C. Los saldos arrastrados corresponden a haberes que fueron liquidados y no percibidos por los funcionados de la institución. Constituyen saldos de antigua data, que no fueron regularizados por no ser reclamados por los beneficiarios. 11 Aguinaldo a Pagar Los saldos arrastrados constituyen valores de aguinaldos liquidados por la Gcia. de RR.HH. y cuyos beneficiarios no se han presentado en tiempo a retirar sus haberes y fueron redepositados. 12 Sueldos a Pagar Los saldos que devienen de ejercicios anteriores al 2006, se constituyen en haberes a favor del personal, que liquidado y no percibido por los beneficiarios en tiempo y por lo tanto redepositados (…)”. Según Memorando N° 90/200 de fecha 28 de mayo de 2007, expresa cuanto sigue: “(…) Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 132 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 13 Kronos S.R.L Se solicito datos a la UOC, sobre la situación en la que se halla la mencionada empresa proveedora 14 JVL Meta Deviene de una deuda pendiente del Ejercicio 2005, el bien fue recepcionado dentro del Ejercicio 2007 (28/02/2007). 15 Enrique Bieber Se solicitará aclaración e informe a la UOC, a fin de depurar el saldo contablemente, tomando en consideración que el Contrato entre el Proveedor y la DINAC es Abierto. 16 Filartiga Cárdenas El saldo a favor de la Empresa Proveedora, fue liquidado en el Ejercicio 2006. Contablemente se afectó al Rubro de Gastos Corrientes 242 Mant. Y Rep. Men. De Edif. y Loc., sin revertir lo referente al Pasivo Proveedores. Se Adjunta el Asiento de Regularización de la citada situación, quedando al 30/04/2007 sin saldo pendiente la cuenta solicitada. 17 Tecnipower Paraguay Se solicitó datos a la UOC, sobre la situación en la que se halla la mencionada empresa proveedora. 18 Guaindupar A la fecha, la Empresa presenta un saldo de G. 87.600. Ante tal situación, se solicitará aclaración a la UOC. 19 Estación Fabiola Se solicito datos a la UOC, sobre la situación en la que se halla la mencionada empresa proveedora. En cuanto a los siguientes proveedores: J&B Comunicaciones, Bright Bussines Cop., Shell Paraguay, Sita, Biedermann Publicidad, Phillis Morris, Raimbow Star, Ovni Cargo, Bright Star Duty Free, Cambios Chaco, Intermarket Comunic., Aerolíneas Argentinas, la Entidad aclara lo siguiente: Las empresas citadas se constituyen en Clientes de la Institución. Los saldos en las cuentas solicitadas, representan los Depósitos en Garantía de alquiler requerido por la Institución para el usufructo de espacios dentro de los predios de la DINAC. Se requerirá informe a la Gerencia Comercial acerca de la situación actual de los mencionados clientes.” Conforme a las respuestas brindadas por la entidad por Memorando N° 55/2007, esta auditoría señala lo siguiente: Sueldos y Remuneraciones a Pagar M/C.: Los saldos arrastrados corresponden a haberes que fueron liquidados y no percibidos por los funcionarios de la institución. Constituyen saldos desde el año 1994, que no fueron regularizados por no ser reclamados por los beneficiarios. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 133 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Para una mejor comprensión se expone el siguiente resumen por año: AÑOS Total movimiento Deudor G. Total movimiento Acreedor G. Saldo al cierre de cada ejercicio G. 1994 0 5.742.457 5.742.457 1995 7.159.629 17.469.485 10.309.856 1996 4.502.232 10.112.445 5.610.213 1997 0 315.450 315.450 Saldo al 31 de Diciembre de 2006 Código:21310005 21.977.976 Aguinaldo a Pagar: Los saldos arrastrados constituyen valores de aguinaldos liquidados por la Gerencia de Recursos Humanos y cuyos beneficiarios no se han presentado en tiempo a retirar sus haberes y fueron redepositados. A continuación se resumen el estado de la cuenta: AÑOS Cantidad de Funcionarios 2004 2 1.035.000 2005 26 11.705.000 Total de saldos de antigua data al 31/12/06 Monto anual G. 12.740.000 Sueldos a Pagar: Los saldos que devienen de ejercicios anteriores al 2006, se constituyen en haberes a favor del personal, que liquidado y no percibido por los beneficiarios en tiempo y por lo tanto redepositados. El siguiente resumen se expone a fin de una mejor comprensión del estado de dicha cuenta: AÑOS Cantidad de Funcionarios 2003 15 6.631.892 2004 41 34.075.275 2005 18 17.169.150 Total de saldos de antigua data al 31/12/06 Monto anual G. 57.876.317 Con relación a estas Sub Cuentas Sueldos y Remuneraciones a Pagar M/C por G. 21.977.976 (Guaraníes veinte y un millones novecientos setenta y siete mil novecientos setenta y seis); Aguinaldo a Pagar por G. 12.740.000 (Guaraníes doce millones setecientos cuarenta mil) y Sueldos a Pagar por G. 57.876.317 (Guaraníes cincuenta y siete millones ochocientos setenta y seis mil trescientos diez y siete), todas componentes de la Cuenta 213-PROVISONES M/L-ADM CENTRAL, resulta llamativo la existencia de funcionarios que hasta el 31/12/06 no hayan reclamados cobrar sus haberes, considerando que en su momento y aún hoy las cifras expuestas en los cuadros son Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 134 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. significativas. Conforme a la respuesta brindada por el Dpto. de Contabilidad relacionado a Kronos S.R.L, Enrique Bieber, Tecnipower Paraguay, Estación Fabiola, y considerando que la misma es la unidad encargada de consolidar y registrar la totalidad de las operaciones que sirvan de base para la emisión de los informes financieros de la entidad, llama la atención que un Dpto. de Contabilidad no cuente con información actualizada, al requerir a una unidad (UOC) cuya función no es la de verificar el estado de cuenta de los proveedores. En cuanto al proveedor “Filartiga Cárdenas”, registrado bajo el Código Contable Nº 21120242, que presenta un saldo al 31/12/06 de G. 97.373.450 (Guaraníes noventa y siete millones trescientos setenta y tres mil cuatrocientos cincuenta), esta auditoría ha constatado la cancelación de la deuda con cheque BBVA N° 373341 de G. 97.373.450 (Guaranies noventa y siete millones trescientos setenta y tres mil cuatrocientos cincuenta), conforme Comprobante de .Pago N° 592/2006. Sin embargo, al cierre del ejercicio 2006, aún registraba dicho saldo, tanto, en la Cuenta Activa Transitoria código contable 17110001- Bienes y Servicios Adjudicados, como en el Pasivo 21120242 Mantenimiento y Reparación Menor de Edificios y Locales CT. Ante la solicitud de aclaración de lo expuesto precedentemente, el Departamento de Contabilidad a través del Memorando N° 55/2007 de fecha 25/05/07, remite el Asiento Contable N° 55 del 30 de abril de 2007, fecha en la cual, es registrada la reversión, debitando la cuenta Nº 21120242 Mantenimiento y Reparación Menor de Edificios y Locales CT. y acreditando a la cuenta Nº 17110001- Bienes y Servicios Adjudicados por G. 97.373.450 (Guaraníes noventa y siete millones trescientos setenta y tres mil cuatrocientos cincuenta) quedando efectivamente cancelado el saldo contable en el ejercicio 2007, habiéndose efectivizada la deuda con la emisión del cheque Nº 373341 del BBVA, en el ejercicio 2006. En su descargo, la DINAC presenta la siguiente contestación: Con relación a KRONOS, ENRIQUE BIEBER, TECNIPOWER, ESTACION FABIOLA, el Dpto. de Contabilidad solicitó informes a la Unidad Operativa de Contrataciones de la Institución sobre los proveedores mencionados más arriba. La solicitud de informe se basó en la situación contractual de los mismos, su cumplimiento y demás detalles que permitieran al Departamento solicitar a nivel superior los procedimientos a aplicar para cada uno de los casos, en ningún momento se requirió a la UOC la composición de cuenta o remisión de documentos, cuya responsabilidad recae en otras áreas. En cuanto a Enrique Bieber que es un contrato abierto entre el proveedor vinculado al contrato suscripto para el mantenimiento de pista, serán ajustados los saldos que quedaron pendientes en las cuentas BIENES Y SERVICIOS Y PROVEEDORES, pues registran los valores indicados en la Resolución de Adjudicación por el monto máximo del contrato. Esta reversión no afecta la situación patrimonial, económica ni financiera de la Institución teniendo en consideración que los valores son ajustados entre cuentas activas (Bienes y Servicios Adjudicados) y las cuentas Pasivas (Proveedores). Con relación a las provisiones realizadas por la liquidación de sueldos, una vez verificada la prescripción del reclamo de los mismos, sus saldos serán actualizados, mejorando la situación económica, patrimonial y financiera. Con relación a los depósitos de Garantía realizada por los clientes de la DINAC en virtud a los contratos principalmente de locacion cuya obligatoriedad se encuentra en el Decreto de Tarifas y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 135 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Tasas. Estos saldos son correctos y corresponden a Pasivos de la DINAC por los fondos depositados en concepto de garantía de contrato. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica parcialmente en esta observación, debido a que el último párrafo del descargo proveído con relación al punto requerido en el cuadro expuesto, justifica la observación surgida al respecto. Sin embargo, conforme a las manifestaciones de la DINAC con relación a las cuentas BIENES Y SERVICIOS y PROVEEDORES, de que: “… serán ajustados los saldos que quedaron pendientes”. Y que: “…Con relación a las provisiones realizadas por la liquidación de sueldos, una vez verificada la prescripción del reclamo de los mismos, sus saldos serán actualizados, mejorando la situación económica, patrimonial y financiera…”, la institución auditada admite los términos de la presente observación. Además, como corolario del cuestionamiento realizado por esta auditoría, se realizaron asientos en el año 2007 de regularización de algunos saldos, lo cual evidencia la debilidad en los controles, así como del sistema contable utilizado. Con relación al objetivo de la Contabilidad Pública, la Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” en el Art. 54 señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) La misma Ley 1535/99 en su Art. 83 señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y…” RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC, deberán arbitrar las medidas administrativas tendientes a regularizar la situación mencionada en este punto y comunicar a este Organismo Superior de Control sobre dichas medidas. Además, implementar mejores sistemas de comunicación interna entre los diferentes sectores, debido a que son deficientes en la información que suministran que cotejada con la información financiera procesada por Contabilidad resultan inadecuados. OBSERVACIÓN Nº 32: ADQUISICIÓN DE ESCALERAS MECÁNICAS EN OCTUBRE DE 2006 QUE A LA FECHA DE ESTA AUDITORÍA NO SE HALLABAN INSTALADAS. Por Licitación Publica Nacional N° 153/2006 “Para Provisión y Instalación de escaleras mecánicas para los niveles 1 y 2 del salón de embarque del Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi (AISP), fue adjudicada la Compañía Comercial General Industrial, en fecha 26 de octubre de 2006, según Contrato N° 73/2006 de fecha 07 de noviembre de 2006, por un total de G. 899.131.384 (Guaranies ochocientos noventa y nueve millones ciento treinta y uno mil trescientos ochenta y cuatro) y celebrado el contrato en fecha 07 de noviembre de 2006. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 136 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. La CLÁUSULA SEXTA del mencionado contrato establece el anticipo del 50% del valor total adjudicado, que fue efectivizado el 29/11/2006 por G. 449.565.692 (Guaraníes cuatrocientos cuarenta y nueve millones quinientos sesenta y cinco mil seiscientos noventa y dos), según el siguiente detalle: Comprobante de Pago N° Fecha del Comp. de Pago Factura Crédito N° 2384/2006 29/11/2006 09704 Monto en G. de la Factura Crédito 449.565.692 Recibo de Dinero N° 08016 Monto en G. del Recibo de Dinero 449.565.692 Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 87 de fecha 13/06/07, en su punto N° 4 “Remita informe oficial y normativa respaldatoria, por la cual se expresa la necesidad de adquisición e instalación de cuatro escaleras mecánicas para los niveles 1 y 2 del Salón de Embarque del Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi, adjudicada por LPN N° 153/2006 a la empresa A.C.C.I. por Gs. 899.131.384 (Guaranies ochocientos noventa y nueve millones ciento treinta y un mil trescientos ochenta y cuatro) y que en verificación “In Situ” realizada por esta auditoria a dicho aeropuerto en fecha 05 de junio de 2007, hemos constatado que las mismas, hasta esa fecha no habían sido instaladas”. La CLÁUSULA CUARTA – PLAZOS DEL SUMINISTROS, del Contrato N° 73/2006, establece en el primer párrafo, como plazo de entrega e instalación que no podrá ser mayor de 220 (Doscientos veinte) días calendarios, a partir de la recepción de la Nota en la cual la Presidencia de la DINAC, solicita el inicio del trabajo. Al respecto, en Nota DINAC N° 2279/2006 fechada el 10 de noviembre de 2006, el Presidente le solicita a la Empresa CGI SRL el inicio de los trabajos adjudicado. Vencido el plazo (234 días), esta auditoria ha constatado en fecha 04 de julio de 2007, mediante verificación In Situ en el Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi, que las Escaleras Mecánicas proveídas por la firma C.G.I. S.R.L., no han sido instaladas, encontrándose los accesorios esparcidos en el estacionamiento de desembarque del aeropuerto, a disposición de cualquier persona, conforme consta en Acta N° 05/2007 labrado por esta Auditoria en presencia del Sr. Andrés Valiente del Departamento Patrimonio-AISP, como también de fotografías tomadas en el acto, que se adjuntan como anexo del presente informe. Así mismo, por Memorando AF-EP/DINAC N° 102/07 de fecha 05/07/07 se solicitó en el item 4) “Nota de Recepción del suministro proveído por la firma CGI S.R.L.”. En respuesta a lo solicitado en Memorando 93/2007, la DINAC remite el informe emitido en fecha 12 de julio de 2007, en el que Gerente Técnico, fiscal de Obras designado por Res. N° 1062/07, en vez de remitirse a lo solicitado, denota claramente la ineptitud a la función a la cual fue designada, al responder lo siguiente: “(…) De manera a resguardar los equipos, los días antes del vencimiento del plazo establecido, esta Fiscalía de Obras solicitó a la Empresa CGI S.R.L., en forma urgente proceda a cubrir con plásticos acorde a la seguridad necesaria para el efecto(…)”, (la negrita y el subrayado son de la CGR). El vencimiento del plazo establecido por contrato fue el 22 de junio de 2007, conforme expresa en una parte de su informe. En otro párrafo, comunica que en 12 de julio de 2007, la “(…) Fiscalía no certificó la recepción de las escaleras, por no cumplirse conforme a las condiciones solicitadas y establecidas (…)”, esta auditoria aclara que el término fiscalía se refiere al fiscal de obras. Con el objeto de determinar si la dotación de estas escaleras mecánicas corresponde a la efectiva necesidad considerando la adecuación estructural del Edificio, por MEMORANDUM AF-EP/DINAC Nº 115/07, se ha solicitado lo siguiente: “(…) 1) Conforme a la Res. N° 1062/06 que en su Art. 1° designa al Sr. Jorge Trigo, como Fiscal de los trabajos a realizarse en el marco de la Licitación Pública Nacional N° Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 137 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 2) 3) 4) 153/2006, remitir copia autenticada del Informe de la fiscalización establecida en la Resolución mencionada precedentemente.. Copia autenticada del Informe y/o Dictamen de la Asesoría Jurídica con relación al alcance del pliego de bases y condiciones y addenda (si las hubiere) de la LPN N° 153/2006. Copia autenticada del Informe y/o Dictamen de la Asesoría Jurídica con relación al incumplimiento de la CLAUSULA CUARTA- PLAZO DE SUMINISTROS, establecido en el Contrato N° 73/2006 suscrito con la firma COMPAÑÍA COMERCIAL GENERAL INDUSTRIAL S.R.L.(C.G.I.). Asimismo, de conformidad a la CLAUSULA CUARTA- PLAZO DE SUMINISTROS, establecido en el Contrato N° 73/2006, remitir copia autenticada de la AUDITORIA INTERNA, certificando la instalación del bien adquirido por LPN N° 153/2006.(…)” La DINAC, en su descargo señala cuanto sigue: Este punto corresponde a un contrato en ejecución dentro del ejercicio 2007 y por lo tanto no se encuentra alcanzado por la Auditoria realizada por la CGR. No obstante se informa que la administración a través de la Unidad Operativa de Contrataciones y la Asesoría Jurídica, se encuentran estudiando el contrato respectivo, a fin de determinar si la contratista ha incurrido en alguna de las causales de rescisión, para iniciar dicho proceso y ejecutar las pólizas entregadas como garantías de Fiel Cumplimiento de Contrato y de Anticipo Financiero que se encuentran vigentes. Como se mencionó precedentemente, este contrato se encuentra en plena ejecución y se tiene un saldo pendiente de pago por valor de G. 449 millones de guaraníes a favor de la empresa adjudicada. Como se mencionó en el párrafo anterior, también el anticipo otorgado por la DINAC cuenta con la póliza vigente del Anticipo Financiero otorgado, cubriendo de esta manera cualquier riesgo imputable al proveedor. Con relación a este punto se aclara que se cuenta con Pólizas de Garantías, las mismas vencen el 13 de septiembre del 2007 y por Nota P/DINAC Nº 422/2007 se solicito a la Firma Compañía Comercial General Industrial S.R.L. que al vencimiento de la misma sea renovada por 90 días más. (Se acompaña fotocopia) CONCLUSIÓN Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas, auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. Ciertamente el contrato se viene ejecutando en este período 2007, sin embargo, tanto el llamado hasta la adjudicación de la licitación se produjo durante el ejercicio fiscal que ha sido sujeto a examen, y más aún ha sido efectivizado el 29/11/06 el anticipo del 50% del valor adjudicado que asciende a G. 449.565.692.En ese contexto desde el momento en que la cuenta patrimonial registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 138 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Además, considerando lo señalado por la DINAC en su descargo que: “.se encuentran estudiando el contrato respectivo, a fin de determinar si la contratista ha incurrido en alguna de las causales de rescisión, para iniciar dicho proceso y ejecutar las pólizas entregadas…”, deja en evidencia que las escaleras no han sido instaladas dentro del plazo establecido en el contrato, que debía ser el 22 de junio de 2007. A través de la verificación “In Situ” realizada por esta auditoria en fecha 04 de julio de 2006 a la Terminal Aérea Silvio Pettirossi, se constató que las escaleras y los accesorios se hallaban esparcidos en el estacionamiento de desembarque del aeropuerto, a disposición de cualquier persona. Este hecho denota que la adquisición realizada no era de una necesidad perentoria, situación que genera gastos innecesarios. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley Nº 1535/99, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán, en forma urgente e indefectible, tomar las medidas administrativas a fin de determinar la responsabilidad con relación a la elaboración de las especificaciones técnicas y de los encargados de fiscalizar que dichas especificaciones sean adecuadas para la contratación realizada e informar a esta Contraloría General de la República sobre las medidas aplicadas. 2. ACREEDORES VARIOS El saldo de la cuenta Acreedores Varios al 31/12/06 es de G. 6.052.906.022 (Guaranies seis mil cincuenta y dos millones novecientos seis mil veintidós), equivalente al 26,79% del total de Pasivo Corriente. En el Balance General versión Resolución Nº 173/04 del Ministerio de Hacienda se presenta a la mencionada Cuenta clasificada como sigue: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 139 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Código Contable Nº Saldo al 31/12/06 CUENTA G. 2010104 Acreedores Varios 6.052.906.022.- En cambio, en el Balance Analítico se halla desagregado en varias subcuentas, como ejemplo se citan algunas: Código Contable Nº Saldo al 31/12/06 SUB CUENTAS G. 21100032 I.P.S. 603.124.142.- 21100037 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/C .-3.008.788.- 21100038 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/E 440.542.595.- 21100049 CHQ. NO PRESENT. AL COBRO 4.623.164.573.- 21100127 FERRETERIA AMERICANA 88.000.- 21100128 AUTOMOTORES Y MAQUINARIAS SAE 330.000.- Entre las sub cuentas seleccionadas para el análisis por esta Auditoria son las siguientes: 1 CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO de G. 4.623.164.573 (Guaraníes cuatro mil seiscientos veintitrés millones ciento sesenta y cuatro mil quinientos setenta y tres) que representa el 76,38%. Esta cuenta ha sido analizada y desarrollada en el Capítulo 4 DISPONIBILIDADES, debido a que la misma está directamente relacionada a la Cuenta Corriente N° 13642-3 cargo Banco Bilbao Vizcaya Argentaria. Observación Nº 33: INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL Al 31 de diciembre de 2006, el saldo de la cuenta asciende a G. 603.124.142 (Guaraníes seiscientos tres millones ciento veinticuatro mil ciento cuarenta y dos). En Memorandum 039/2007, la Entidad remite en contestación del Memorandum AFEP/DINAC N° 29/2007, la composición de la Cuenta 21100032 I.P.S., de la que se extrae lo siguiente: AÑOS IMPORTE G. 1995 1.030.707.- 1996 2.185.186.- 1997 1.866.893.- 1998 30.864.- 1999 50.654.462.- 2000 1.069.780.- 2001 5.027.696.- 2002 1.367.789.- Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 140 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. AÑOS IMPORTE G. 2003 7.579.485.- 2004 6.966.954.- 2005 101.992.- 2006 525.242.334 Con el objeto de determinar, si las partidas señaladas precedentemente corresponden a descuentos realizados de las liquidaciones de haberes de funcionarios, se ha solicitado por Memorandum AF-EP/DINAC N° 109/07, en el: “(...)Punto 2) “Informar con relación a la Conciliación de la cuenta 21100032 IPS al 31/12/2006 lo siguiente: 2.1. A que tipo de deuda con IPS, se refiere el saldo expuesto /Aporte obrero y/o Aporte Patronal u otro)? 2.2. Desglosar la conciliación al 31/12/06 en Planilla (por medio escrito y magnético) anual especificando: tipo y monto de deuda por asegurado, fecha y documento respaldatorio de los descuentos realizados por la DINAC a los asegurados. 2.3. Motivo por el cual al cierre del Ejercicio 2006 no fueron regularizadas las deudas de los años: 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005(…).” Con referencia a lo solicitado la DINAC hace respuesta según Memorando D.C/S.D.S. Y F. N° 43/2007 de fecha 23/07/07 del Departamento de Contabilidad, a través del Memorando 105/2007 de fecha 31/07/07 correspondiente a los Asesores Economicos – Nexo CGR lo siguiente: “…informar lo solicitado en el Memorando AF-EP/DINAC N° 109/07 de fecha 12/07/07 de la Contraloría General de la República, en lo concerniente a: 2) Informar con relación a la Conciliación de la cuenta 21100032 IPS al 31/12/2006 lo siguiente: 1.1 A que tipo de deuda con IPS, se refiere el saldo expuesto - Aporte obrero - Aporte Patronal 1.2 Desglosar la conciliación al 31/12/2006 en Planilla (por medio escrito y magnético) anual especificando: tipo y monto de deuda por asegurado, fecha y documento respaldatorio de los descuentos realizados por la DINAC a los asegurados. - Se adjunta planilla con el desglose correspondiente. 1.3 Motivo por el cual al cierre del Ejercicio 2006 no fueron regularizados las deudas de los años: 1995, 1996, 1997, 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004 y 2005. - Esta consulta deberá ser evacuada por las áreas correspondientes. Nuestro Departamento no se halla en el circuito de aprobación de desembolsos”. En su descargo, la DINAC presenta la siguiente respuesta: Estos saldos corresponden principalmente a los Ejercicios Anteriores. Los valores se encuentran relacionados al aporte Obrero Patronal provisionadas en su oportunidad. La DINAC realizará las gestiones a los efectos de proceder a su depósito a favor del IPS. Se adjunta copia del Memorando Nº 43/2007, junto con el cuadro respectivo, en respuesta a los puntos solicitados por los Auditores en su Memo C.G.R. AF-EP/DINAC Nº 109/2007. Se aclara que son los datos con que cuenta el Dpto. de Contabilidad. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 141 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CONCLUSIÓN Con el reconocimiento de la DINAC de que existen saldos a favor del Seguro Social por G. 603.124.142 (Guaraníes seiscientos tres millones ciento veinticuatro mil ciento cuarenta y dos) y que realizará las gestiones a los efectos de proceder a su depósito a favor del IPS, que datan desde el ejercicio 1995, lo cual demuestra debilidad en el control en las operaciones u obligaciones a asumir. Por otra parte, este Organismos Superior de Control se reserva la potestad de verificar, en cualquier momento lo afirmado por la institución en su descargo. De acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior, la Ley 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, el Capítulo II “DEL CONTROL INTERNO”, en su Articulo 61 “ ” en el último párrafo expresa: “Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados” (El subrayado y la negrita son de la CGR) Además, con relación a la Contabilidad Pública, la misma Ley 1535/99 en el Art. 54 señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) La Ley 1535/99, en su Articulo Nº 82.- Responsabilidad de la autoridades y funcionarios expresa: “Las autoridades , funcionarios y, en general, el personal al servicios de los Organismos y entidades del Estado a que se refiere el Articulo 3º de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”, y el Articulo Nº 83 de la misma Ley, establece que: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el articulo anterior: inc. “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos”. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán arbitrar medidas urgentes para regularizar la situación mencionada en este punto e informar a este Organismo Superior de Control sobre las medidas adoptadas. Observación Nº 34: VARIAS CUENTAS ACREEDORAS MONEDA EXTRANJERA Conforme el Balance Analítico, esta cuenta registra un saldo al 31 de diciembre del 2006 de G. 440.542.595 (Guaraníes cuatrocientos cuarenta millones quinientos cuarenta y dos mil quinientos noventa y cinco), que analizada la composición se constata cuanto sigue: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 142 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 34.1 DIFERENCIA ENTRE LOS INFORMES PROVEIDOS RELACIONADOS A LA VALUACIÓN DEL SALDO, DE LA CUENTA Nº 21100038-VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/E. Esta cuenta registra en el Balance Analítico al 31/12/06, un saldo de U$S 84.557,12 (Dólares americanos ochenta y cuatro mil quinientos cincuenta y siete con doce centavos), que al tipo de cambio de 5.210 por cada dólar, equivale G. 440.542.595,20 (Guaraníes cuatrocientos cuarenta millones quinientos cuarenta y dos mil quinientos noventa y cinco con veinte céntimo), que al cotejar con la Composición de dicha cuenta remitida a esta Auditoria, asciende a G. 437.160.310, 40 (Guaraníes cuatrocientos treinta y siete millones ciento sesenta mil trescientos diez con cuarenta céntimo), existiendo una diferencia de menos de G. 3.382.284,80 (Guaraníes tres millones trescientos ochenta y dos mil doscientos ochenta y cuatro con ochenta céntimos) entre ambas informaciones, según el siguiente cuadro: N° de Cuenta Denominación de la Cuenta 21100038 Varias Cuentas Acreedoras en M/E Saldo s/ Balance Analítico al 31/12/06 Total s/ Composición de Cuenta al 31/12/06 440.542.595,20 Diferencia en G. 437.160.310,40 3.382.284,80 Al respecto, las Notas de los Estados Contables con referencia a la Valuación de las Operaciones en Moneda Extranjera señala que: “Los saldos de las cuentas del Activo en moneda extranjera están valuados al tipo de cambio de Gs. 5.170 por U$s. Los saldos de las cuentas del Pasivo en moneda extranjera están valuadas al tipo de cambio de Gs. 5.210 por U$s.”, por la cual se informa, que en la Composición de Saldos emitido por el Departamento de Contabilidad correspondiente a la cuenta mencionada mas arriba, fue valuada con el tipo de cambio para los saldos de las cuentas del Activo. Se adjunta ANEXO Nº 01 “Composición de V.C.A.” 34.2 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS (CUENTAS NO ACLARADAS) La cuenta Nº 21100038 - VARIAS CUENTAS ACREEDORAS, que según su naturaleza representan obligaciones ciertas de la ENTIDAD hacia terceros, presenta un saldo de U$S 84.557 (Dólares americanos ochenta y cuatro mil quinientos cincuenta y siete), que al tipo de cambio de G. 5.210 para las cuentas del Pasivo, equivale a G. 440.542.595,20 (Guaraníes cuatrocientos cuarenta millones quinientos cuarenta y dos mil quinientos noventa y cinco con veinte céntimo). Sin embargo, los documentos que respaldan la registración son fotocopias simples de: Notas de Créditos Bancaria y Boletas de Depósitos de operaciones de antigua data, que originó la emisión de RECIBOS por la DINAC bajo el concepto de CUENTAS NO ACLARADAS. Analizados los comprobantes descritos precedentemente corresponden a cobros realizados a Compañías Aéreas Extranjeras por el uso del espacio aéreo de nuestro territorio nacional, que por la naturaleza de esa operación genera ingresos, sin embargo, son registrados en esta cuenta pasiva. Como ejemplo se presenta el siguiente cuadro: COMPROBANTE FECHA MONTO DEP.P/TRANS BCP C/C 154 31/12/1994 1.705,84 RECIBO DINAC N° 686 09/01/1996 356,66 RECIBO DINAC N° 693 31/01/1996 252,00 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 143 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. COMPROBANTE FECHA MONTO N.C. 578 31/12/1996 234,48 N.C. 577 31/12/1996 236.96 RECIBO DINAC N° 1037 10/02/1997 642,08 RECIBO DINAC N° 1078 04/04/1997 502,52 RECIBO DINAC N° 1082 04/04/1997 1.019,04 RECIBO DINAC N° 1480 26/03/1998 764,28 RECIBO DINAC N° 1722 30/09/1998 2.120,80 RECIBO DINAC N° 2740 31/07/2001 509,52 RECIBO DINAC N° 2028 31/12/2001 284,98 RECIBO DINAC N° 3959 27/02/2004 1.504,36 RECIBO DINAC N° 4613 31/01/2005 3.570,00 La responsable del Departamento de Contabilidad eleva una copia autenticada del Asiento N° 334 del 30/04/2007 en la que el saldo de la Cuenta VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/E transfiere totalmente a la Cuenta INGRESOS EXTRAORDINARIOS ADM.CENT. por G. 428.704.598,40 (Guaraníes cuatrocientos veinte y ocho millones setecientos cuatro mil quinientos noventa y ocho con cuarenta céntimos), que se detalla a continuación: Cód. Contable CUENTAS DEBE 21100038 VARIAS CUENTAS ACREEDORES M/E 523510009 INGRE.EXTRAORDINARIOS ADM.CENT. HABER 428.704.598,40 428.704.598,40 Transferencia de saldo De acuerdo a la explicación de la Jefa Int. Dpto. de Contabilidad, esta operación (Asiento) es recomendación de la AUDITORIA EXTERNA CONTROLLER PKF. En ese sentido, por Memorando AF-EP/DINAC N° 105/07, esta auditoría ha solicitado en el punto 1. “Copia autenticada de los asientos de ajustes en el que se expongan los recálculos de liquidación de Impuestos cuyos ingresos Extraordinarios fueron regularizados, correspondiente a la partida 21100038 por U$S 84.557, 12” Cabe informar que a la fecha de la elaboración del informe la Institución no ha dado respuesta a lo solicitado. En su descargo, la DINAC presenta la siguiente respuesta: 34.1 DIFERENCIA EN LOS INFORMES PROVEIDOS RELACIONADOS A LA VALUACIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA 21100038 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/E Se efectúa la aclaración pertinente, a lo afirmado equivocadamente, por los Auditores de la CGR. EN DOLARES Cod. Cta. Denominación Balance al 31/12/06 Composición DIFERENCIA 31/12/06 21100038 Varias Ctas. Acreedoras 84.557,12 84.557,12 0 M/E Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 144 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En Memorandum DC 032/2007 del 19/03/2007 se eleva cuadro de composición del saldo que arroja la cuenta en cuestión. La composición es emitida en Moneda Extranjera, pues es la moneda de origen de las operaciones, cuyos movimientos son registrados en ella. El Tipo de Cambio de cierre para los Saldos del Pasivo es de G. 5.210 Al proceder a la aplicación matemática del tipo de cambio al valor en Dólares de la Composición de Cuenta, esta arroja como resultado la suma de G. 440.542.595,20 EN GUARANIES Cod. Cta. Denominación Balance al 31/12/06 21100038 Varias Ctas. Acreedoras 440.542.595,20 M/E Composición 31/12/06 440.542.595,20 DIFERENCIA 0 Los valores consignados en el Balance Analítico al 31/12/2006 y las resultas de la Composición con el mismo periodo de corte, no arrojan ninguna diferencia. La diferencia de G. 3.382.284,80 no posee sustento ante las pruebas arrimadas por esta área, por lo tanto debe ser desestimada por los Auditores de la CGR. 34.2 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS Los documentos que se arrimaron a los auditores de la Contraloría, son ciertamente fotocopias, pues los mismos representan los instrumentos de respaldo de las conciliaciones efectuadas por esta área. Es de suponer que los ingresos realizados a favor de la DINAC, por empresas de aviación del exterior, son por el uso del Espacio Aéreo Nacional, mas, en el momento de elaborar los documentos para el registro de dichos ingresos a las arcas de la institución, el sector interviniente (Ctas. Ctes.), no pudo identificar quienes eran los remitentes de los valores monetarios, por lo que consignaba como NO ACLARADA en los recibos emitidos. Contablemente, al no ser identificado el cliente, se procede a afectar a una cuenta pasiva, dejando constancia el derecho que tienen los remitentes del valor dentro de la Institución, en espera de que las áreas responsables procedieran a identificar a los mismos, facturar y afectar a su cuenta corriente los valores monetarios a su favor. En Memorandum DC 105/2007 del 11/07/2007, fue remitida la respuesta solicitada en el Memorandum AF-EP /DINAC Nº 105/2007 punto Nº 1. CONCLUSION Con relación a la Observación 34.1 DIFERENCIA EN LOS INFORMES PROVEIDOS RELACIONADOS A LA VALUACIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA 21100038 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/E: Las autoridades de la DINAC en su afán de aclarar las afirmaciones equívocas del equipo auditor, menciona haber remitido la composición de la cuenta observada adjunto al memorando señalado más arriba, y que la diferencia de G. 3.382.284,80 debe ser desestimada por falta de pruebas. Después de estas falacias infundadas emitidas por la DINAC, esta auditoria se ratifica en la observación realizada en este punto. Asimismo, es importante hacer saber a los asesores de la DINAC que TODO HALLAZGO DE AUDITORIA, entiéndase éste con el nombre de “Observación”, tiene como soporte la aplicación de una serie de procedimientos y técnicas de auditoría, Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 145 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. incluidos detalladamente en el Programa de auditoría, los que deben contar indefectiblemente con documentación sustentatoria que los avale. Se adjunta a la presente afirmación, copia de la COMPOSICIÓN DE CUENTAS “VARIAS CUENTAS ACREEDORAS MONEDA EXTRANJERA” debidamente autenticada y sellada por la Jefa Interina del Departamento de Contabilidad, que fuera remitida a través del Memorando Nº 32/2007. Ver ANEXO Nº 01 En cuanto a la Observación 34.2 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS: En su descargo la DINAC alega que como procedimiento en caso de desconocimiento del cliente, y ante la acreditación en cuenta, de fondos por uso del Espacio Aéreo Nacional el sector de Cuentas Corrientes procedía a emitir recibos de dinero con la aclaración de “no aclarada”, y posterior a ello el sector de contabilidad afectaba a una cuenta pasiva hasta tanto el área responsable proceda a efectivizar el proceso de facturación. Sin embargo, dicha afirmación carece de sustento alguno, pues, los recibos de dinero proveídos al equipo auditor, tenían identificados claramente a las compañías aéreas del exterior que realizaron el depósito, es decir, la DINAC aún al cierre del ejercicio fiscal 2006, a más de 11 (once) años de la ocurrencia de dichas transacciones NO procedió a registrar INGRESOS que afectaron los RESULTADOS de su Gestión, y por ende tampoco realizó los cálculos o recálculos, según el caso, de los Impuestos que debió aportar al Estado en concepto de Renta. El argumento esgrimido por la DINAC, no justifica la observación, razón por la cual el equipo de auditores se ratifica en este punto. Este tipo de deficiencia en las registraciones contables, demuestra el incumplimiento por parte de la DINAC del Decreto Nº 8127/00 “ POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA-SIAF”.en su Art. 91º Responsabilidad.- Las UAF`s y SUAF`s deberán registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de Ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución p4resupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener actualizado el Inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios “ (La negrita y el subrayado son de la CGR) Además, que con relación a Auditorias Internas Institucionales, la misma Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” expresa en su art. 61, que “…su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento d la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, en tiempo y calidad contratados”. (La negrita y el subrayado son de la CGR). Recomendación Con referencia al punto 34.1., la Entidad deberá en adelante aplicar los sistemas de control conforme a las Normas Contables vigentes, con el objeto de evitar en el futuro situaciones similares. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 146 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En cuanto al punto N° 34.2., La DINAC deberá inmediatamente realizar un estudio, a fin de implementar un mecanismo de control sobre estas Empresas Aéreas extranjeras que utilizan el Espacio Aéreo Nacional, y realizar su seguimiento correspondiente, con el objeto de evitar la reiteración de las situaciones expuestas en la presente observación, las que generan incertidumbres sobre las actividades principales de la Entidad, así como hacer un análisis y control de las registraciones contables, a fin de obviar errores como los observados. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 147 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 6 ESTADO DE RESULTADOS El cuadro de Gastos e Ingresos del Ejercicio 2006, analizado tomando como base el año fiscal 2005 y comparándolo con el 2006, amerita un examen profundo específicamente en el volumen de egresos de la institución. Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro comparativo: Ejercicio 2006 Monto G. (2) Variación G. (3) = (1) - (2) 84.066.835.662 107.545.089.806 23.478.254.144 27,93% 6.279.002.550 8.077.128.151 1.798.125.601 28,64% 90.345.838.211 115.622.217.956 25.276.379.745 27,98% Servicios Personales 37.586.752.500 43.305.575.532 5.718.823.032 15,21% Servicios No Personales 15.438.559.615 16.719.773.903 1.281.214.288 8,30% CUENTAS Ventas de Servicios Aeronáuticos Ventas de Servicio No Aeronáuticos Total Ventas de Servicios Ejercicio 2005 Monto G. (1) Variación % Menos Gastos Operacionales Materiales y Suministros Transferencias Impuestos 3.526.432.628 3.655.061.590 128.628.962 3,65% 11.252.020.092 10.035.460.909 -1.216.559.183 -10,81% 177.586.545 1.043.894.986 866.308.441 487,82% Cargas no Financieras 8.254.323.120 14.686.641.861 6.432.318.741 77,93% Diferencia de Cambio 1.983.615.096 17.272.753.359 15.289.138.263 770,77% Total de Gastos Operacionales 78.219.289.595 106.719.162.140 28.499.872.544 36,44% Ganancias Operativas 12.126.548.616 8.903.055.816 -3.223.492.800 -26,58% Perdidas Extraordinarias (1.488.676.096) (847.088.840) -641.587.257 -43,10% Ganancia antes del Impuesto a la Renta 10.637.872.520 8.055.966.976 -2.581.905.544 -24,27% Impuesto a la Renta 3.355.059.149 1.786.091.913 -1.568.967.236 -46,76% Ganancia Neta 7.282.813.370 6.269.875.063 -1.012.938.307 -13,91% Menos 1. CICLO DE GASTOS En la comparación realizada en el cuadro precedente es posible observar que la DINAC, en el ejercicio fiscal 2006 ha llegado a realizar erogaciones (Gastos Operacionales) por un monto de G. 28.499.872.544 (Guaranies veintiocho mil cuatrocientos noventa y nueve millones ochocientos setenta y dos mil quinientos cuarenta y cuatro), superior al del ejercicio 2005. En el ejercicio 2006 generó más recaudación (Ventas de Servicios) que en el ejercicio 2005 por un monto de G. 25.276.379.745 (Guaranies veinticinco mil doscientos setenta y seis millones trescientos setenta y nueve mil setecientos cuarenta y cinco). SERVICIOS PERSONALES Con el fin de efectuar una evaluación de la forma de administración y manejo del Área de Recursos Humanos, se procedió a analizar los Legajos del Personal, las tarjetas de control de entrada y salida de los funcionarios y documentos relativos en atención a que, el referido sector, constituye un factor de considerable importancia en cualquier Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 148 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. organización. Por MEMORANDUM AF-EP/DINAC Nº 07/06, se solicitó a la DINAC, cuanto sigue: “1.La totalidad de los comprobantes de egresos e ingresos, originales, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2006. (…) y (…)4. Nómina del personal permanente y contratado con que cuenta la Institución. Anexo del Personal”. Este pedido fue reiterado por MEMORANDUM AF-EP/DINAC Nº 09/07. Por Nota de fecha 23/02/07, la Gerencia de Recursos Humanos contestó lo solicitado en el MEMORANDUM AF-EP/DINAC Nº 07/06 y reiterado por MEMORANDUM AFEP/DINAC Nº 09/07. En base a la nómina de funcionarios presentada por la Gerencia, esta Auditoria ha procedido a revisar los legajos de acuerdo a la clasificación de los funcionarios que ocupan cargos de confianza, en relación al grado académico. Verificado dichos Legajos, los mismos contienen las documentaciones básicas necesarias, tales como: currículum vitae, títulos académicos, resolución de nombramiento, antecedente policial y judicial, solicitud de vacaciones, solicitud de permisos, etc: De los siete biblioratos remitidos conteniendo contratos ejercicio 2006 surgen las siguientes observaciones: de personal vigentes en el Observación Nº 35: PAGO A PERSONAL TÉCNICO SIN CONTRATO CON LA DINAC Del análisis efectuado a las Planillas de Liquidación de Salarios - Contratados de los meses de Enero a Diciembre del 2006, proveídos a esta auditoria, se constató el pago a 74 (Setenta y cuatro) funcionarios en el mes de diciembre/2006 por un monto total de G. 50.260.000 (Guaraníes cincuenta millones doscientos sesenta mil), sin que los mismos cuenten con sus contratos correspondientes. Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro: FUNCIONARIOS SIN CONTRATO EN EL MES DE DICIEMBRE/2006 Nº 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 C.I. Policial Nº 1.544.635 3.519.481 3.534.049 3.207.398 2.504.342 3.740.280 4.018.410 3.417.002 4.001.315 2.044.339 2.156.856 2.350.544 484.122 1.436.932 2.465.154 Nombre y Apellido José Daniel Cáceres Jorge Antonio Pérez Salinas Derlis Manuel Cantero Fernando A. Galeano Centurión Francisco González Espinola Pedro Irala Morales Miriam Jara Silvano Machuca Gustavo Morel Julio Cesar Portillo Chávez Aída Rosa Duarte Cristaldo Hugo Zalazar Carlos Alberto Villalba Recalde Claudia Duch de Torres Patricia González Salario Pagado en Dic/06 G. 850.000 850.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 800.000 600.000 800.000 700.000 1.200.000 1.200.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 149 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Nº 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 C.I. Policial Nº 520.563 4.399.167 501.003 1.507.560 620.873 4.230.739 1.059.921 702.701 2.142.784 2.182.904 3.531.673 1.550.368 931.048 2.297.694 1.653.368 3.629.651 2.538339 865.832 2.343.808 1.023.194 1.970.165 4.314250 2.593.431 4.289.173 1.156.503 3.543.916 3.335.857 733.313 1.730.629 3.606.243 2.488.165 1.025.055 2.943.565 3.702.783 2.381.861 2.148.389 3.177.639 722.722 1.059.252 643.989 1.226.439 2.011.153 3.194.216 1.622.486 4.184.259 4.191.081 3.188.269 2.141.749 1.713.500 Nombre y Apellido Marcos Natividad Fernández Isidoro Gill Garcete Felipe Ayala Santa Alcaraz Zarate Blas Cubilla Osvaldo Rolon Romero Arnaldo Urunaga Enciso Maria Valentina Valdez Meza Ricardo Bejarano Mirta Concepción Cardozo de Mena Marcelo Fernando Amabile Miranda Adán Arias Solaeche Hilario Arrua Ojeda Arnaldo Benítez Marcos Benítez Maria Estela Benítez Lorenzo Justo Bernal Melgarejo Mariano Carballo Román Cristhian Javier Delvalle Tito Aníbal Duarte Zacarías Figueredo Caballero Oscar Daniel Fretes Estanislao Gómez Amalia López Santiago López Navarro Maria F. López Rodríguez Mario Martínez Tomas Medina Rubén Valentín Medina Manuela Moreira Freddy Noguera Andrés Maximino Noguera Domínguez Pamela Onorio José Nilson Peralta Gustavo David Prietos Mario A. Ramírez Benigno Javier Rivarola Eugenio Rodríguez Isabelina Sánchez Wilfredo Vera Teofila Zarate de Melgarejo Ruth Noemí Zena Jiménez Maria Cristina Bogarin Aquino Carlos Antonio Martínez Sheila Acosta Soria Adán Emilio Escobar Adolfo Jorge Benítez Carlota A. Jara Cinthia Rosana Núñez Pineda Salario Pagado en Dic/06 G. 1.000.000 600.000 600.000 800.000 600.000 600.000 1.300.000 1.200.000 620.000 620.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 610.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 150 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Nº C.I. Policial Nº Nombre y Apellido 65 66 67 68 69 70 2.314.724 1.959.090 3.402.570 1.087.020 1.826.138 350.991 Erica Méndez Diana Ovelar Diosnel Rojas Sanabria Maria Cristina Rojas Da Rosa Isidro Cabrera Cristóbal Cantero 71 72 73 74 682.305 1.803.504 551.557 1.959.090 Osvaldo Duarte Miriam E. García Mirta Paredes Da Rosa Nidia Chávez Portillo TOTAL Salario Pagado en Dic/06 G. 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 600.000 50.260.000 Por Memorando AF-EP/DINAC Nº 60/07 de fecha 07/05/07 esta auditoria solicitó en el ítem” 1) Informe si los contratos originales del personal, objeto de gasto 141 Contratación del Personal Técnico, remitido a esta Auditoria en fecha 23/02/07, en 7 (siete) biblioratos, corresponde a la totalidad de contratos correspondientes al Ejercicio Fiscal 2006.” En contestación a lo requerido, la entidad responde por Memorando Gerencia de Recursos Humanos Nº 102/2007, ítem 1.- “Los contratos objeto del gasto 141, Contratación de Personal Técnico, contenido en 7 (siete) biblioratos, corresponden A LA TOTALIDAD de contratos correspondientes al ejercicio fiscal 2006…”. Conforme a lo expresado en el Memorando precedentemente transcripto, se deduce que la DINAC no cuenta con criterio uniforme para las contrataciones, teniendo en cuenta que solo algunos funcionarios que cobraron en el mes de diciembre de 2006, no cuentan con contrato firmado por ambas partes de manera a documentar los egresos con relación al motivo por el cual fueron contratados. En su descargo, la DINAC presenta la siguiente respuesta: La vinculación laboral entre la DINAC y el personal contratado se establece en la Resolución emitida por la Máxima Autoridad institucional conforme a sus facultades legales. Aquí se establece la obligación principal. El contrato constituye un accesorio o consecuencia de la obligación principal establecida por Resolución. El contrato se suscribe para garantizar los derechos y las obligaciones de las partes contratantes por plazo determinado. Como la observación se refiere a contratos de diciembre de 2006 que a la fecha se encuentran cumplidos y ejecutadas los derechos y las obligaciones de las partes contratantes, sin reparos u objeciones por los mismos sujetos obligados, motivo por el cual la observación referida pierde relevancia. La DINAC ha dado estricto cumplimiento a lo establecido en el Art. 29 del Decreto Nº 7070/2006, en ese sentido por Resolución Nº 1249 y 1266/2006, se ha dispuesto la contratación del personal necesario para el normal desarrollo de las actividades aeroportuarias, en los aeropuertos internacionales y nacionales de todo el país que tiene a su cargo la administración, incluido los servicios aeronáuticos y meteorológicos. En su momento todos los contratos de las personas que figuran en las resoluciones indicadas precedentemente, fueron remitidos a los auditores de la CGR. Sin embargo en la devolución de los mismos se ha constatado los faltantes señalados en este punto, lo cual será verificado si los mismos no quedaron traspapelados en algún lugar. Estas contrataciones se encontraban debidamente autorizadas en la Ley de Presupuesto. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 151 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Conclusión El equipo de auditores se ratifica en esta observación, debido que el argumento presentado por la DINAC no satisface, considerando que en los siete biblioratos remitidos, no se hallaban los 74 contratos de empleados pagados por el mes de diciembre/2006 por un total de G. 50.260.000 (Guaraníes cincuenta millones doscientos sesenta mil), que se detallan en cuadro de esta observación, razón por la cual se solicitó por Memorando AF-EP/DINAC Nº 60/07, la confirmación de que las siete carpetas recibidas contienen la totalidad de los contratos correspondientes al ejercicio fiscal 2006 y además se deja expresa constancia de que dichos documentos fueron remitidos sin foliación. Por todo lo expresado, se concluye que fue transgredida la Ley Nº 1626/2000 “DE LA FUNCION PÚBLICA” la que define el concepto de personal contratado en su “Artículo 5º.Es personal contratado la persona que en virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o presta servicio al Estado. Sus relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato respectivo, y las demás normas que regulen la materia. Las cuestiones litigiosas que se susciten entre las partes serán de competencia del fuero civil. (El subrayado y la negrita son de la CGR) Del mismo modo el DECRETO N° 7070/2006 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 2869/2005, “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2006” en su Art. 29º.- establece: “Los contratos serán aprobados por acto administrativo de la máxima autoridad administrativa de los Organismos y Entidades del Estado.(El subrayado y la negrita son de la CGR), razón por la cual en ningún momento expresa que se pueda contratar sin contratos(valga la redundancia) Recomendación La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Observación Nº 36: PAGOS REALIZADOS A FUNCIONARIOS EN CONCEPTOS DE HONORARIOS PROFESIONALES SIN CONTRATO CON LA DINAC Del análisis efectuado a las Planillas de Liquidación de Salarios a Profesionales Contratados de los meses de Enero a Diciembre del 2006, proveídos a esta auditoría, se constató el pago a 6 (Seis) funcionarios en el mes de diciembre/2006 por G. 9.000.000 (Guaranies nueve millones), sin los contratos correspondientes. Para una mejor comprensión se expone el siguiente cuadro: Nº C.I. Policial Nº 1 2 3 4 5 6 751.507 489.685 2.976.210 332.216 334.249 384.465 Nombre y Apellido Maria Isabel Sánchez de Cabral Maria Isabel Benítez de Bareiro Carlos Amarilla Carmelo Corvalan Dr. Silvio Mendoza Romero Juan Carlos Villalba Bachem Total Monto Pagado en Dic/06 G. 2.200.000 1.700.000 1.500.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 9.000.000 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 152 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Al respecto, esta auditoria solicitó por Memorando AF-EP/DINAC Nº 60/07 de fecha 07/05/07 ítem “ 2) Informe si los contratos originales del personal, objeto de gasto 145 Honorarios Profesionales, remitido a esta Auditoria en fecha 26/02/07, en un bibliorato, corresponde a la totalidad de los profesionales que prestaron servicios durante el Ejercicio Fiscal 2006”. En contestación a lo requerido, la entidad responde por Memorando Gerencia de Recursos Humanos Nº 102/2007, ítem “2.-…… Los contratos objeto del gasto 145, Honorarios Profesionales, contenidos en 1(un) bibliorato, corresponden A LA TOTALIDAD de contratos correspondientes al ejercicio fiscal 2006.” En su descargo, la DINAC señala lo siguiente: La vinculación laboral entre la DINAC y el personal contratado se establece en la Resolución emitida por la Máxima Autoridad institucional conforme a sus facultades legales. Aquí se establece la obligación principal. El contrato constituye un accesorio o consecuencia de la obligación principal establecida por Resolución. El contrato se suscribe para garantizar los derechos y las obligaciones de las partes contratantes por plazo determinado. Como la observación se refiere a contratos de diciembre de 2006 que a la fecha se encuentran cumplidos y ejecutadas los derechos y las obligaciones de las partes contratantes, sin reparos u objeciones por los mismos sujetos obligados, motivo por el cual la observación referida pierde relevancia. La DINAC ha dado estricto cumplimiento a lo establecido en el Art. 29 del Decreto Nº 7070/2006, en ese sentido por Resolución Nº 1249 y 1266/2006, se ha dispuesto la contratación del personal necesario para el normal desarrollo de las actividades aeroportuarias, en los aeropuertos internacionales y nacionales de todo el país que tiene a su cargo la administración, incluido los servicios aeronáuticos y meteorológicos. En su momento todos los contratos de las personas que figuran en las resoluciones indicadas precedentemente, fueron remitidos a los auditores de la CGR. Sin embargo en la devolución de los mismos se ha constatado los faltantes señalados en este punto, lo cual será verificado si los mismos no quedaron traspapelados en algún lugar. Estas contrataciones se encontraban debidamente autorizadas en la Ley de Presupuesto. CONCLUSIÓN Esta auditoría constató, mediante el control de los contratos firmados por Servicios Personales (funcionarios contratados) en la DINAC durante el ejercicio 2006, que 6 funcionarios pagados en el mes de diciembre de 2006, por un total de G. 9.000.000 (Guaraníes nueve millones), registrado en el rubro objeto del gasto 145, Honorarios Profesionales, cuyos contratos no fueron entregados a este equipo de auditores, habiéndose confirmado por expresiones de la misma Entidad, que: “Los contratos objeto del gasto 145, Honorarios Profesionales, contenidos en 1(un) bibliorato, corresponden A LA TOTALIDAD de contratos correspondientes al ejercicio fiscal 2006.” (Se refiere a los contratos entregados a esta auditoría). Por todo lo expresado, se concluye que fue transgredida la Ley Nº 1626/2000 “DE LA FUNCION PÚBLICA” la que define el concepto de personal contratado en su “Artículo 5º.Es personal contratado la persona que en virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o presta servicio al Estado. Sus relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato respectivo, y las demás normas que regulen la materia. Las cuestiones litigiosas que se susciten entre las partes serán de competencia del fuero civil. (El subrayado y la negrita son de la CGR) Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 153 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Del mismo modo el DECRETO N° 7070/2006 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 2869/2005, “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2006” en su Art. 29º.- establece: “Los contratos serán aprobados por acto administrativo de la máxima autoridad administrativa de los Organismos y Entidades del Estado.(El subrayado y la negrita son de la CGR), razón por la cual en ningún momento expresa que se pueda contratar sin contratos(valga la redundancia) Recomendación La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Observación Nº 37: PAGO DE PERSONAL TÉCNICO, SIN EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO LEGAL. Del análisis realizado a los Comprobantes de Pago (CP) de la DINAC, esta Auditoria ha comprobado que se abonó G.1.671.390.000 (Guaraníes un mil seiscientos setenta y un millones trescientos noventa mil), a personal contratado como Técnicos, sin documento legal respaldatorio, durante el ejercicio fiscal 2006, es decir no cuenta con recibo legal, autofactura o factura legal. Entre los documentos respaldatorios de los pagos realizados en el mes de Diciembre de 2006 a funcionarios contratados en carácter de Personal Técnico, se observó liquidaciones preparadas en hojas sin membrete y con la sola firma del personal contratado. A los efectos de legalizar dichos pagos, la DINAC, debe contar con recibos legales u otro documento en el que mediante la aceptación del funcionario registrando su firma, pueda servir de suficiente respaldo legal a este tipo de erogaciones. En su descargo, la DINAC señala lo siguiente: En relación a los funcionarios prestadores de servicios en la DINAC (contratados-no profesionales) que no efectuaron sus aportes en concepto del IVA, con motivo de que los haberes percibidos, no se constituyeron en contribuyentes al no alcanzar la base mínima imponible para tributar al fisco. De otra parte, los funcionarios profesionales contratados por DINAC no son contribuyentes del IVA por el aporte realizado a la caja de jubilaciones del IPS, con motivo de la relación de dependencia laboral de los mismos y el salario percibidos por los mismos de la institución. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica plenamente en esta observación, debido a que los documentos presentados como comprobantes (volantes) firmados por los contratados justificando haber percibido su remuneración, no tienen carácter legal y resta seriedad y credibilidad a las operaciones de la Institución. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 154 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Finalmente, la DINAC abonó un total de G.1.671.390.000 (Guaraníes un mil seiscientos setenta y un millones trescientos noventa mil) al personal contratado bajo la modalidad de “Personal Técnico”, durante el año 2006 la DINAC) sin la debida documentación legal. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Observación Nº 40: UTILIZACION IRRACIONAL DE COMBUSTIBLES Verificados los documentos que respaldan la PROVISIÓN DE COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES EN LOS AEROPUERTOS INTERNACIONALES SILVIO PETTIROSSI Y GUARANÍ y con el objeto de demostrar la reiterada adjudicación a una sola Empresa de provisión de los productos señalados anteriormente se detalla cuanto sigue: Según la LICITACIÓN PÚBLICA NACIONAL Nº 01/2004, la firma adjudicada ha sido la ESTACIÓN BAHIA SRL, por G. 720.770.180 (Guaranies setecientos veinte millones setecientos setenta mil ciento ochenta) según Contrato Nº 01/2004 de fecha 22.04.04. 1 Según la LICITACIÓN PÚBLICA NACIONAL Nº 01/2005, nuevamente ha sido adjudicada la ESTACIÓN BAHIA SRL, por G. 828.121.221 (Guaranies ochocientos veinte y ocho millones ciento veinte y un mil doscientos veintiuno) según Contrato Nº 05/2005 de fecha 07/04/05. Entre los documentos de respaldo se ha visualizado un LISTADO DE CUPONES de fecha 30 de diciembre de 2005, entregado por la Estación de Servicio Bahía SRL, equivalente a 5.000 cupones (vales) de G. 20.000 (Guaraníes veinte mil) cada uno y 1.540 vales de G. 40.000 (Guaraníes cuarenta mil) cada uno, totalizando la suma de G. 161.600.000 (Guaraníes ciento sesenta y un millones seiscientos mil), numerados desde el 4491 hasta 9490 y desde 9491 hasta 11029, respectivamente, en el marco de la Licitación Pública Nacional Nº 01/2005, en Resolución Nº 62 de fecha 07/04/05, adjudica a la Estación de Servicio Bahía SRL por G. 828.121.221 (Guaraníes ochocientos veinte y ocho millones ciento veinte y un mil doscientos veinte y uno) a través del Contrato Nº 05/2005 de fecha 07.05.05. Asimismo, se extiende el contrato a través del CONVENIO MODIFICATORIO DEL CONTRATO Nº 05/2005 de fecha 21/12/05 por G. 27.280.000 (Guaraníes veinte y siete millones doscientos ochenta mil). 2 Según Res. N° 136/2006 de fecha 03/03/2006 se autoriza la Contratación Directa por Excepción, a la ESTACIÓN DE SERVICIO BAHIA SRL, conforme Orden de Compra N° DCD 01/06, por 15.000 litros de gasoil por G. 61.875.000 (Guaraníes sesenta y uno millones ochocientos setenta y cinco mil), para el Aeropuerto Internacional Guaraní. 3 Según Res. N° 960/2006 de fecha 20/10/2006 se autoriza la ampliación de la Orden de Compra N° 01/06, a la ESTACIÓN DE SERVICIO BAHIA SRL, en el marco de la Contratación Directa por Excepción N° 130/06, por G. 12.372.500 (Guaraníes doce millones trescientos setenta y dos mil quinientos) para la adquisición de combustible y lubricantes, para el Aeropuerto Internacional Guaraní. 4 Según la LICITACIÓN PÚBLICA NACIONAL Nº 05/2006, por Resolución Nº 336/2006 se ha adjudicado otra vez a la ESTACIÓN BAHIA SRL, entre otras empresa, por un total de G. 1.028.355.599 (Guaranies un mil veintiocho millones trescientos cincuenta y cinco mil quinientos noventa y nueve). Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 155 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Por esta adjudicación, la DINAC ha celebrado el CONTRATO Nº 11/2006 con el GRUPO BAHIA S.R.L., con fecha del 05 mayo de 2006, con vigencia de un año a partir de la firma del mismo, de conformidad a lo establecido en la CLAÚSULA VIGÉSIMA del mencionado contrato. A continuación, se transcribe los datos más significativos para esta auditoría, del ANEXO Nº 1- PLANILLA DE ADJUDICACIÓN AEROPUERTO INTERNACIONAL SILVIO PETTIROSSI .ITE M DESCRIPCIÓN 1 2 5 6 8 14 20 21 Gasoil Nafta Super 97 Oct. Aceite de 40 Tambor de 205 lts. Aceite de 90 Tambor de 205 lts. Aceite Tellus 68 Tambor (3 tambor). Grasa Consistente Aceite SPIRAX HD-90 GL-5 Aceite Hidráulico DONX TA DEXRON II ALLISON 23 Grasa p/rulemán 0,5 CANT. PRECIO UNITARIO G. 4.000 5.800 8.090,91 8.590,91 7.045,45 9.090,90 12.272,73 12.272,73 PRECIO TOTAL G. 616.760.000 145.000.000 21.311.455 7.044.545 5.777.272 454.545 1.595.455 3.193.182 13.63,35 SUBTOTAL IVA TOTAL 272.727 801.409.181 3.964.918 805.374.099 UNID. 154.190 25.000 2.634 820 820 50 130 250 Lts. Lts. Lts. Lts. Lts. Kilos Lts. Lts. 20 Kilos AEROPUERTO INTERNACIONAL GUARANÍ ITEM 1 2 3 4 7 13 DESCRIPCIÓN CANT. Gasoil Nafta Super 97 Oct. Nafta Común. Aceite SAE 40 Aceite ISO-VG 68 Grasa para rodamiento 05/kilo 46.080 1.320 3.000 720 410 170 UNID. Lts. Lts. Lts. Lts. Lts. Kilos PRECIO UNITARIO G. 4.125 5.925 4.315 8.090,91 7.045 13.636 SUBTOTAL IVA TOTAL PRECIO TOTAL G. 190.080.000 7.821.000 12.945.000 5.825.455 2.888.450 2.318.120 221.878.273 1.103.227 222.981.500 Posteriormente, alegando el Art. 63.- CONVENIOS MODIFICATORIOS EN ADQUISICIONES, LOCACIONES Y SERVICIOS”, de la Ley Nº 2051/03 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS”, que entre otras cosas establece: “Las Unidades Operativas de Contratación (UOC) podrán, dentro de su presupuesto aprobado y disponible, bajo su responsabilidad y por razones fundadas y explícitas, acordar el incremento en la cantidad de bienes solicitados mediante modificaciones a su contratos vigentes, dentro de los doce meses posteriores a su firma, siempre que el monto total de las modificaciones no rebase, en conjunto el veinte por ciento del monto o cantidad de los conceptos y volúmenes establecidos originalmente en los mismos (…)” La DINAC ha efectuado tres modificaciones a través de CONVENIO MODIFICATORIO a su contrato original con BAHIA SRL, para la adquisición de más combustible, los cuales se detallan a continuación: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 156 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 1. CONVENIO MODIFICATORIO DEL CONTRATO Nº 11/06, fechada el 20 de Octubre de 2006, es la primera ampliación del contrato original, por un total de G. 38.014.375 (Guaraníes treinta y ocho millones catorce mil trescientos setenta y cinco), conforme al siguiente detalle: AEROPUERTO INTERNACIONAL GUARANI ITEM 1 DESCRIPCIÓN Gasoil CANT. UNID. 8.689 Lts. PRECIO UNITARIO 4.375 PRECIO TOTAL 38.014.375 2. CONVENIO MODIFICATORIO Nº 2 DEL CONTRATO Nº 11/06, fechada el 29 de Diciembre de 2006, es otra ampliación del contrato original, por un total de G. 49.800.000 (Guaraníes cuarenta y nueve millones ochocientos mil), conforme al siguiente detalle: AEROPUERTO INTERNACIONAL SILVIO PETIROSSI ITEM 1 3. DESCRIPCIÓN Gasoil CANT. UNID. 12.000 Lts. PRECIO UNITARIO 4.150 PRECIO TOTAL 49.800.000 CONVENIO MODIFICATORIO Nº 3 DEL CONTRATO Nº 11/06, fechada el 2 de febrero de 2007, también es otra ampliación del contrato original, por un total de G. 73.040.000 (Guaraníes setenta y tres millones cuarenta mil), conforme al siguiente detalle: AEROPUERTO INTERNACIONAL SILVIO PETIROSSI ITEM 1 DESCRIPCIÓN Gasoil CANT. UNID. 17.600 Lts. PRECIO UNITARIO 4.150 PRECIO TOTAL 73.040.000 Tomando en cuenta todo el proceso de las nuevas contrataciones en este punto, la DINAC ha considerado los términos de la disposición legal señalada precedentemente, sin embargo, no fue considerado a la hora de la planificación y programación, la utilización racional del bien (gasoil, nafta) adquirido. En consecuencia, de acuerdo a los documentos de respaldo analizados, específicamente relacionado al GASOIL, se constata cuanto sigue: 40.1 DIFERENCIA EN CANTIDADES DE GASOIL ENTRE LO FACTURADO POR BAHIA SRL E INGRESADO EN LA DINAC. Como se puede apreciar en el presente cuadro, no existe diferencia en los totales de las cantidades registradas en la NOTA DE RECEPCION DE ELEMENTOS DE ALMACENESDINAC y la NOTA DE REMISIÓN-BAHIA SRL, en cambio, existe diferencia de 3.670 litros de GASOIL entre el total expuestos en las FACTURAS DE CREDITO-BAHIA SRL y lo recepcionado en Almacenes de la Entidad auditada, que considerando el último precio del gasoil para la venta al público de G. 4.150 representa G. 15.230.500 (Guaraníes quince millones doscientos treinta mil quinientos) de discrepancia encontrada en la comparación de los datos registrados en los documentos de respaldo. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 157 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. NOTA DE RECEPCIÓN DINAC (1) GASOIL NÚMERO FECHA Lts. D.A. 31/2006 10/11/06 6.080 D.A. 42/2006 28/12/06 8.689 17 28/02/07 17.600 109 29/12/06 8.330 111 29/12/06 12.000 87 24/11/06 17.600 99 18/12/06 17.000 D.A.16/2006 18/08/06 15.000 74 10/10/06 17.600 57 28/08/06 17.600 47 21/07/06 18.000 38 04/07/06 18.000 D.A. 06/2006 19/05/06 25.000 30 30/05/06 16.000 29 22/05/06 18.000 232.499 TOTAL NOTA DE REMISIÓN BAHIA SRL (2) GASOIL Nro. FECHA Lts. 10795 07/11/06 6.080 11350 28/12/06 8.689 11676 22/02/07 17.600 11511 29/12/06 8.330 11501 29/12/06 12.000 10793 17/11/06 17.600 11256 04/12/06 17.000 10036 18/08/06 15.000 10404 02/10/06 17.600 10037 18/08/06 17.600 9535 18/07/06 18.000 9036 16/06/06 18.000 8693 19/05/06 25.000 8715 26/05/06 16.000 8692 19/05/06 18.000 232.499 FACTURAS DE BAHIA SRL (3) GASOIL Nro. Fecha Lts. 6.080 5560 02/04/07 1226 28/12/06 8.689 5074 22/02/07 17.600 1182 29/12/06 17.600 1243 29/12/06 12.000 56127 17/11/06 12.000 61052 04/12/06 17.000 44693 18/08/06 15.000 48135 02/10/06 17.600 44694 18/08/06 17.600 34577 18/07/06 18.000 29533 16/06/06 18.000 25616 19/05/06 25.000 26908 26/05/06 16.000 25614 19/05/06 18.000 236.169 40.2 CERTIFICACION DE AUDITORÌA INTERNA Entre la documentación sustentatoria de la Licitación Pública Nacional Nº 5/2006, se ha visualizado ACTAS de recepción de productos derivados del petróleo, por el cual AUDITORIA INTERNA del Departamento de Auditoria de Gestión, certifica el ingreso de los mismos en el DEPARTAMENTO DE ABASTECIMIENTO de la GERENCIA DE TRANSPORTE Y TALLERES. En los que se detecta lo siguiente: 1 Los productos ingresados según NOTAS DE RECEPCIÓN DE ALMACENES Nos. 37/06, 38/06, 43/06 y D.A.16/06, las Actas confirman solamente la recepción del combustible o lubricantes sin determinar la cantidad la cual se supone esta siendo debidamente certificada. Ejemplo: por Nota Recep. Nº 37/06, se recibió 1.230 Aceite SAE 40L, 410 Aceite SAE 90L, 410 Aceite hidráulico, etc, en cambio el acta de Auditoria Interna, solo certifica la recepción de los lubricantes sin identificar la cantidad exacta. 2 ACTAS DE AUDITORIA INTERNA, certificando menor cantidad de combustible (gasoil) ingresada en el Dpto. de Abastecimiento-DINAC, que la registrada en la NOTA DE REMISIÓN-BAHIA SRL, Ejemplo: Nro. Recepción Litros Fecha De Almacenes-GTT gasoil 47 21/07/06 18.000 57 28/08/06 17.600 74 10/10/06 17.600 87 24/11/06 17.600 99 18/12/06 17.000 GTT: Gerencia de Transporte y Talleres A.I.S.P.: Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi Fecha de Acta Auditoria Interna A.I.S.P. 26/07/06 12/09/06 13/10/06 ** 21/12/06 ** 26/12/06 Litros Gasoil 16.000 16.000 16.000 16.000 16.000 ** Dos ACTAS, que se refieren a una misma NOTA DE RECEPCIÓN Nº 99, fechadas 21/12/06 y 26/12/06, respectivamente. De conformidad a los datos registrados en el Acta de fecha 26.12.06, certifica (un mes después) la recepción de 16.000 litros de gasoil que según la NOTA DE RECEPCIÓN DPTO. DE ALMACENES Nº 87, de fecha 24.11.06 ha ingresado 17.600 litros de gasoil, confirmada por Nota de Remisión Nº Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 158 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 10793 de Bahía SRL, de fecha 17.11.06.La diferencia de 1.600 litros equivale a 332 vales por valor de G. 20.000 (Guaraníes veinte mil), de la serie 014688 al 015019, certificada en el mismo Acta. Acta de fecha 21.12.06, certifica la recepción de 16.000 litros, según la Nota de Recepción Dpto. de Almacenes N° 99, de fecha 18/12/06, ha ingresado 17.000 litros de gasoil, según Nota de remisión 11256 del 04/12/06, recibiendo 207 vales de G. 20.000 (Guaraníes veinte mil) de la serie 015589 al 015795 y un vales de G.10.000 (Guaraníes diez mil) serie 015796, equivalentes a 1.000 litros de gasoil. 1. DESPACHO DE COMBUSTIBLES (GASOIL) A TRAVÉS DE CUPONES (VALES) Cada cupón o vale es proporcionado por la Estación BAHIA SRL, los mismos son utilizados directamente en las Estaciones de Servicios de BAHIA SRL, como también en las Estaciones de Servicios Asociados, debidamente identificados con el sello de la DINAC. Asimismo, se ha constatado el procedimiento de utilización de los vales conforme al siguiente Memorando G.T.T. N° 109/06, por el cual el Gerente de Transporte y Talleres solicita al Administrador del Aeropuerto Internacional Silvio Pettirossi, la autorización para que la Empresa Bahía SRL provea vales de combustibles equivalentes a 1.600 litros de gasoil mensualmente a ser distribuidos de la siguiente manera: 1. Presidencia 2. Aeropuerto Mcal. Estigarribia 3. Aeropuerto Pedro Juan Caballero 4. Aeropuerto Concepción 5. Síndico de la Contraloría Gral. De la República 350 lts. 725 lts. 250 lts. 150 lts. 125 lts. Cabe destacar, que el mencionado pedido fue autorizado por el propio Presidente Abog. Tomás Bittar Navarro, conforme consta al dorso del memorando. A continuación, en el presente cuadro se detalla los cupones o vales encontrados entre los documentos de respaldo: FECHA DE EMISIÓN CUPONES 20/07/06 21/08/06 VALOR G. CANTIDAD SERIE 20.000 20.000 425 340 04/10/06 20.000 340 17/11/06 15/12/06 15/12/06 20.000 10.000 20.000 332 (**) 1 (**) 207 (**) 27/02/07 20.000 332 13309 al 13733 14008 al 14347 SIN LISTADO DE SERIES DE CUPONES ENTREGADOS 14688 al 15019 15.796 15589 al 15795 SIN LISTADO DE SERIES DE CUPONES ENTREGADOS TOTAL 1.220 TOTAL G. 8.500.000 6.800.000 6.800.000 6.640.000 10.000 4.140.000 6.640.000 39.530.000 ** Estos cupones (332 y 208), fueron debidamente certificado por Auditoría Interna, tal como se ha señalado en el punto c), del presente capítulo. 1 De los 340 cupones emitidos el 04/10/06, no se ha visualizado el listado de SERIES que remite la Empresa Bahía SRL, solo se rescata los números de series del ACTA de AUDITORIA INTERNA (13/10/06) que entre otras cosas certifica las series desde el 0014348 al 0014687, precio por litro del gasoil G. 4.250 (Guaraníes cuatro mil doscientos cincuenta) por 1.600 litros totaliza G. 6.800.000 (Guaraníes seis millones Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 159 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. ochocientos mil). El Acta se refiere al mismo cuadro de distribución señalado más arriba. 2 Los 340 cupones emitidos el 21.08.06, con Listado de SERIES desde el 0014008 al 0014340 que remite la Empresa Bahía SRL, han sido certificado en el ACTA de AUDITORIA INTERNA (12/09/06) confirmando las series del listado, precio por litro del gasoil G. 4.250 (Guaraníes cuatro mil doscientos cincuenta) por 1.600 litros totaliza G. 6.800.000 (Guaraníes seis millones ochocientos mil). El Acta se refiere al mismo cuadro de distribución señalado más arriba. 3 El Acta de Auditoria Interna (05/09/06), referente a los 425 cupones equivalentes a 2.000 litros de gasoil, se relaciona con la entrega de 130 litros (equivalen aproximadamente a 27 cupones) entregado ya el 31.07.06 al Administrador del Aeropuerto de Concepción, conjuntamente con los 398 cupones igual a 1.873 litros, series desde el 0013336 al 0013733 emitido el 20/07/06, fueron confirmados por Auditoria Interna recién el 05/09/06. Los 332 cupones con fecha de emisión el 27/02/07, se relaciona con la adquisición efectuada a través del Convenio Modificatorio N° 3, de fecha 09.02.07. 4 En su descargo, la DINAC señala lo siguiente: No se evidencia utilización irracional alguna en el informe que antecede, más bien se limita a la descripción de los procesos de compras llevados a cabo durante los últimos tres años, los cuales se ajustan plenamente a lo establecido en la Ley Nº 2051/2003 y sus reglamentaciones, y sus respectivas recepciones. En ese sentido, todas las documentaciones de dichos llamados se hallan a disposición de los auditores de la CGR, para su revisión pormenorizada. En cuanto a los convenios modificatorios al contrato Nº 11/2006, pese a que se hayan hecho en tres oportunidades, cosa que no limita la ley, sino más bien lo sujeta al 20% del valor total del contrato, en este caso G. 205.671.120, los mismos suman tan sólo G. 160.854.375, valor muy por debajo al 20% señalado, por lo que se demuestra el cabal cumplimiento de la Ley Nº 2051/2003 y sus reglamentaciones. Con relación al numeral 40.1 DIFERENCIA EN CANTIDADES DE GASOIL ENTRE LO FACTURADO POR BAHIA SRL E INGRESADO EN LA DINAC., se ha realizado el cotejo pertinente no encontrando diferencia alguna, teniendo en cuenta que el cuadro elaborado por los auditores de la CGR, contiene cantidades diferentes a las consignadas en las facturas. Tal es el caso de las facturas Nº 1182 y Nº 56127, cuyas cantidades verdaderas son 8.330 Lts. y 17.600 Lts. respectivamente. Con relación al numeral 40.2 CERTIFICACION DE LA AUDITORIA INTERNA: La administración adoptará las medidas a fin de que la Auditoría Interna consigne los datos de cantidades en las actas de recepción de combustibles, aún cuando se refieran a una nota de recepción del Dpto. de Almacenes. Se aclara que en los casos citados, de cantidades menores de combustible (gasoil) consignadas en las actas de la Auditoría Interna, las mismas se refieren a lo ingresado efectivamente (en especie) en los depósitos del Dpto. de Abastecimiento, por lo que no se incluyen los vales, lo cual consta en la misma acta. Respecto a las Actas de Auditoria Interna que se refieren a una misma nota de recepción (Nº 99), se confirma que la de fecha 26/12/2006 corresponde a la nota de recepción de Almacenes Nº 87/2006, redactado erróneamente como 99. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 160 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Con relación al numeral 40.3 DESPACHO DE COMBUSTIBLES (GAS OIL) A TRAVES DE CUPONES (VALES), el procedimiento fue autorizado por la máxima autoridad de la Institución, con la certificación correspondiente de la Auditoria Interna, con respecto a las emisiones y numeraciones señaladas. CONCLUSIÓN Aún cuando los contratos modificatorios se encuadren al porcentaje establecido en el Art. 63º de la Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, notoriamente, desde el Ejercicio Fiscal 2004 ha sido adjudicada la misma firma BAHIA SRL, cuyos contratos fueron modificados sucesivamente en cada ejercicio fiscal. Por más razones fundadas y explicitas que puedan esgrimir la DINAC en estos casos, se denota la falta de previsión en el planeamiento para la contratación de este bien, al contemplar como única opción de desabastecimiento los innumerables contratos modificatorios. Con relación a las facturas remitidas, esta auditoria considera a las mismas como válida, aceptando el descargo en este punto. Los combustibles recepcionados tanto por el Departamento de Almacenes o de Abastecimiento, tienen que ser debidamente certificado por la unidad de control, de modo a garantizar claramente la entrega del bien. Además los vales, aun siendo autorizado por la máxima autoridad, no corresponde esta modalidad, considerando que la Entidad posee depósitos de almacenamiento en varias ciudades, asiento de sus operaciones, limitándose la utilización de dichos vales dentro del Gran Asunción, conforme se describe en el membrete de la Estación Bahía S.R.L. Esto demuestra la debilidad de control en las operaciones u obligaciones, la Ley N° 1535/99 “DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” , con relación a las funciones de la Auditoría Interna Institucional, expresa en su Art. 61 “…su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento d la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, en tiempo y calidad contratados”. (El subrayado y la negrita son de la CGR). RECOMENDACIÓN La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Además, abstenerse a la utilización de combustibles por la modalidad de vales para retiro de dicho bien, considerando que deben ser retirados de los depósitos de la entidad. 2. CICLO DE INGRESOS Relacionando la variación entre ingresos generados y gastos incurridos, es posible observar que los egresos entre un ejercicio y otro son superiores a los ingresos entre los mismos ejercicios, demostrando una variación en disminución en cuanto a rendimiento financiero de la entidad. Los servicios que presta una Administración Aeroportuaria actualmente, son considerados como uno de los mayores y mas rentables servicios en el mundo, debido al volumen de Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 161 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. operaciones aéreas, tanto comerciales como personales, para las cuales son absolutamente imprescindibles los diferentes servicios que este tipo de negocio ofrece La rentabilidad de la administración de servicios de la DINAC, amerita un análisis puntual con relación a los ingresos que genera, así como al volumen de erogaciones, principalmente en cuanto se refiere a procedimientos de control de gastos tanto funcionales como operacionales. El equipo de auditores verificó las Boletas de depósitos realizados y con los montos recaudados y que se hallan consignados en las planillas de Parte Diarios consolidados, también fue verificado con los mismos documentos el Mayor de Cuentas, no ameritando observación relevante. A modo de muestra parcial, se verificó el rubro de Tasa de Importaciones y Tasa de Exportaciones de fecha 05 de enero de 2006. Ingresos total del día según Parte Diario G. 58.533.938 (Guaraníes cincuenta y ocho millones quinientos treinta y tres mil novecientos treinta y ocho). También se verificó el registro en el Parte Diario de los ingresos con relación a las facturas o comprobantes emitidos, no habiendo observación relevante. Los stickert utilizados para el cobro de Tasa de Embarque Nacional e Internacional, del mes de enero/2006, fueron controlados en su totalidad, teniendo en cuenta la secuencia numérica de los mismos, en los cuales se detectó que en algunos días no se utilizan en forma correlativa: Consultado con funcionarios de la DINAC, fue evacuado el cuestionamiento, certificando que los números faltantes se utilizan en otros días. Con respecto a la tasa de acceso vehicular, se ha detectado irregularidades irrelevantes tales como: en caso de la falla en la maquina, se realiza comprobante en forma manual. Los documentos de la DINAC, tanto de ingresos como de gastos, examinados por este equipo de auditores, poseen deficiencias que conllevan riesgos altísimos que pueden ser evitados mediante la aplicación correcta de mecanismos de control y seguimiento de las operaciones, más aún considerando que un gran volumen de servicios prestados, sus cobros se hallan cotizados en moneda extranjera (Dólar Americano), la cual está sujeta a las fluctuaciones cambiarias. Precisamente sobre el particular, en el ejercicio 2006 el Dólar Americano ha sufrido una caída en su poder adquisitivo, generando cuantiosa pérdida a la institución. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 162 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 7 ACTIVO FIJO Por Resolución CGR N° 1632/06 del 01 de noviembre de 2006, se dispuso la realización de una Examen Especial a los Bienes Patrimoniales Componentes de la Cuenta “Bienes de Uso” del Balance General de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC). A continuación se puntualizan las observaciones más relevantes: Hemos efectuado una auditoría a los Bienes de Uso del Activo Fijo según el Balance General de la Institución auditada, esta Cuenta Nº 1.02.10, es denominada “Propiedad, Planta y Equipo” y la misma se encuentra cuantificada en G. 122.778.550.139 (Guaraníes ciento veinte y dos mil setecientos setenta y ocho millones quinientos cincuenta mil ciento treinta y nueve) expresado en valores revaluados, y representa el 100 % de los bienes declarados y las Obras en Curso, al cierre del Ejercicio Fiscal 2006. Cabe destacar que la Cuenta Nº 1.02.10 “Propiedad, Planta y Equipo”- Bienes en Operación según los registros contables, representa el 67% del Total del Activos. Los trabajos fueron realizados conforme a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas de Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), aplicables al sector público. La preparación de los Estados Financieros es responsabilidad de la Administración de la Institución y nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión. Consideramos que el examen que hemos efectuado constituye una base razonable para sustentar nuestra opinión, cuyos aspectos más significativos se detallan a continuación: 1- En el Inventario General al 31/12/2006 se encuentran registrados pagos menores destinados a la conservación y reparación, también se han registrado como bienes activos adquisiciones de duración perecedera, estos registros conceptualmente deficientes fueron realizados en ejercicios anteriores al auditado, sin embargo, sus saldos afectan incrementando en forma indebida el activo fijo por G. 5.850.885.825 (Guaraníes cinco mil ochocientos cincuenta millones ochocientos ochenta y cinco mil ochocientos veinticinco). 2- Se determinó la omisión de la inclusión de bienes en el Inventario General por G. 208.131.383.339 (Guaraníes doscientos ocho mil ciento treinta y un millones trescientos ochenta y tres mil trescientos treinta y nueve), provenientes del traspaso del MOPC. Así también, se ha determinado la inclusión en el inventario de bienes no autorizados por el Departamento de Bienes del Estado del Ministerio de Hacienda en G. 4.153.730.214 (Guaraníes cuatro mil ciento cincuenta y tres millones setecientos treinta mil doscientos catorce), en las Cuentas:, Muebles y Enseres, Equipos de Enseñanza, Herramientas y Equipos Varios y Equipos de Computación. 3- En el Presupuesto General de Gastos del Ejercicio Fiscal 2006, se ha imputado y pagado G. 15.464.185.302 (Guaraníes quince mil cuatrocientos sesenta y cuatro millones ciento ochenta y cinco mil trescientos dos) en el Rubro 500 “Inversión Física” de los cuales se han recepcionado bienes por G. 1.730.250.546 (Guaraníes un mil setecientos treinta millones doscientos cincuenta mil quinientos cuarenta y seis), quedando pendiente de recepción, bienes por G. 13.733.934.756 (Guaraníes trece mil setecientos Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 163 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. treinta y tres millones novecientos treinta y cuatro mil setecientos cincuenta y seis). Por lo expuesto, las erogaciones realizadas por la Entidad no demuestran que haya incrementos en la misma proporción en los Activos Patrimoniales. 4. Inversiones de capital realizadas en ejercicios anteriores en predio ajeno, ascienden a G. 1.327.065.419 (Guaraníes un mil trescientos veinte y siete millones sesenta y cinco mil cuatrocientos diez y nueve), las mismas fueron registradas sin identificar en forma clara el predio en el cual se realizó la Obra de Uso institucional, por tal motivo se consideran sin respaldo suficiente. 5. Obras en Curso activadas en el Ejercicio 2006, correspondientes a ejercicios anteriores que datan de los años; 1992, 1993, 1994, 1996, 1997, 1999,2000 y 2001 asciende a G. 304.732.821 (Guaraníes trescientos cuatro millones setecientos treinta y dos mil ochocientos veinte y uno), cuyas Actas de Recepción de Obras Definitiva no fueron proveídas al equipo auditor durante la fase de ejecución de los trabajos, por lo que se consideran registraciones sin respaldo; y en consecuencia podrían constituir obras inexistentes. 6- Comparados los saldos del activo fijo en valores históricos, según los informes emitidos y proporcionados por los Departamentos de Contabilidad (Balance General, Analítico) y por Patrimonio (Inventario), se determinó una diferencia de G. 495.704.299 (Guaraníes cuatrocientos noventa y cinco millones setecientos cuatro mil doscientos noventa y nueve) omitido en la Cuenta del activo fijo del Balance General al cierre del Ejercicio Fiscal 2006. 7- Cotejados los montos expuestos en la Planilla de Cálculo de Depreciación y Revalúo y el Balance Analítico se determinaron diferencias de más, que totalizan G. 157.557.947 (Guaraníes ciento cincuenta y siete millones quinientos cincuenta y siete mil novecientos cuarenta y siete) y de menos que ascienden a G. 255.331.679 (Guaraníes doscientos cincuenta y cinco millones trescientos treinta y un mil seiscientos setenta y nueve), estas diferencias afectan la exposición en las diferentes Cuentas del Activo Fijo, e impactan en G 97.773.732 (Guaraníes noventa y siete millones setecientos setenta y tres mil setecientos treinta y dos), debido a la diferencia de signos (+) y (-) en el resultado del saldo expuestos en el Balance General. 8- El ente auditado, no aplicó los procedimientos establecidos en el Decreto 20132/03 Manual de Normas y Procedimientos de los Bienes del Estado para la determinación del cálculo de las depreciaciones y revalúo, lo cual ocasionó las siguientes diferencias en los saldos contables: Valores en concepto de: Revalúo Depreciación Salvamento Neto Contable s/Auditoría -CGR s/ DINAC 64.772.409.188 29.794.547.428 7.349.263.577 73.492.638.188 47.312.860.241 63.356.578.458 0 59.421.971.681 DIFERENCIA 17.459.548.947 (33.562.031.030) 7.349.263.577 14.070.666.507 Las diferencias presentadas en el cuadro que antecede, demuestra la distorsión en los Informes financieros emitidos por la entidad auditada en G. 14.070.666.507 (Guaraníes catorce mil setenta millones seiscientos sesenta y seis quinientos siete) al 31/12/2006. 9-.El Inventario de la DINAC se encuentra sub valuado en US$ 14.195.289,96, (Son Dólares Americanos catorce millones ciento noventa y cinco mil doscientos ochenta y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 164 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. nueve con noventa y seis centavos) debido a la omisión en el Inventario General del registro de los bienes adquiridos a través de los siguientes Proyectos: Convenio en Dólares Americanos. Inversión del Proyecto Par 91 Bines incluido en el Inventario -DINAC PAR/91/003/A/01/99 PAR/03/19/A01/99 Ley Nº 1365/98 (Préstamo reembolsable) Total General 7.680.932,25 3.173.000 33.465,29 - 3.374.823,00 - Monto Total de Bienes no incluidos en el Patrimonio de la DINAC 7.647.466,96 3.173.000 3.374.823,00 14.195.289,96 Considerando todo lo expuesto precedentemente, los responsables de la Entidad han emitido informes sobre el estado contable y patrimonial de la Empresa con datos desvirtuados. 10. Al comparar la ejecución presupuestaria con las altas registradas en el inventario durante el ejercicio fiscal 2006; se determinó que el Inventario de la DINAC se encuentra sub valuado en G. 15.799.411.932 (Guaraníes quince mil setecientos noventa y nueve millones cuatrocientos once mil novecientos treinta y dos) con relación a las afectaciones presupuestarias, por lo que se determina que la Institución auditada no lleva un sistema de registro contable, presupuestario y patrimonial sincronizado. Además, los gastos imputados al Rubro 580 Estudios y Proyectos de Inversión no cuentan con respaldo documental por G. 11.621.190.000 (Guaraníes once mil seiscientos veintiún millones ciento noventa mil). 11. Esta Auditoria ha realizado el análisis documental del 100% y la verificación física de 85% de los bienes incluidos en la Cuenta Equipos de Transporte del que surgen las siguientes observaciones: 1 Pagos realizados en diferentes conceptos que no corresponde su inclusión en el Inventario por G. 345.592.940 (Guaraníes trescientos cuarenta y cinco millones quinientos noventa y dos mil novecientos cuarenta), dichas erogaciones fueron registradas en la cuenta Equipo de Transporte, incrementando en forma indebida el saldo del Activo Permanente. 2 Omisión de registración en el Balance General de aproximadamente de G. 8.183.514.787 (Guaraníes ocho mil ciento ochenta y tres millones quinientos catorce mil setecientos ochenta y siete), debido a que no figuran en el Inventario General, 75 unidades de rodados. La valorización fue realiza por el equipo auditor utilizando datos de bienes con similares características en el inventario de la DINAC. 3 La DINAC no ha puesto a disposición del equipo auditor 11 unidades de equipos de transporte, a efectos de su verificación correspondiente, por tanto, al no poder comprobarse su existencia física, ni destino, son considerados faltantes y el valor de los mismos asciende a G 371.037.243 (Guaraníes trescientos setenta y un millones treinta y siete mil doscientos cuarenta y tres). Considerando las observaciones realizadas en la Cuenta Equipos de Transporte, consideramos que la misma no presenta sus saldos contables en forma razonable, debido a las omisiones, errores en las registraciones y falta de actualización, que afectan Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 165 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. en forma directa el saldo expuesto en el Balance General, por tanto, los responsables de la Entidad han emitido informes sobre el estado contable y patrimonial de la Empresa con datos desvirtuados. 12. Luego de un exhaustivo estudio realizado sobre las condiciones de los inmuebles que posee la DINAC, surgen las siguientes conclusiones: 1 La DINAC cuenta con 58 inmuebles, de los cuales sólo 5 fincas se hallan registradas en el Inventario por un valor de G. 548.058.612 (Guaraníes quinientos cuarenta y ocho millones cincuenta y ocho mil seiscientos doce). 2 La cuantificación de los terrenos omitidos en el registro del inventario es parcial y asciende a G. 134.419.506.840 (Guaraníes ciento treinta y cuatro mil cuatrocientos diecinueve millones quinientos seis mil ochocientos cuarenta), considerando que no poseen datos acerca de los valores correspondientes a los predios usufructuados por la DINAC en los distritos de Mariano Roque Alonso, Limpio, Villa Hayes, Cnel Oviedo, Caazapá y San Pedro. 3 Se ha obtenido datos sobre la Tasación realizada por el Arq. Juan Ángel Núñez Scarpellini en el año 2002, de cuyo informe técnico presentan edificaciones por G. 172.427.297.000 (Guaraníes ciento setenta y dos mil cuatrocientos veintisiete millones doscientos noventa y siete mil), que se encuentran omitidos en el inventario. 13. La registración de la Cuenta Infraestructura presenta las siguientes falencias: 1 Bienes que no corresponde su inclusión en el inventario, cuantificados en G 2.435.786.798 (Guaraníes dos mil cuatrocientos treinta y cinco millones setecientos ochenta y seis mil setecientos noventa y ocho), por tratarse de reparaciones y mantenimientos menores, por lo que a los efectos contables y presupuestarios constituyen gastos menores, y no deben ser incluidos en el Activo Permanente. 2 Montos omitidos en la registración contable y patrimonial en la Cuenta Infraestructura que asciende a G.310.802.463.479. (Guaraníes trescientos diez mil ochocientos dos millones cuatrocientos sesenta y tres mil cuatrocientos setenta y nueve), las mismas corresponden a bienes traspasados por el MOPC según Autorización Fiscal Nº 10/02 autorizados y los avalúos realizados por el Arq. Juan Ángel Núñez Scarpellini en el año 2002. 14. Durante las verificaciones físicas realizadas en las diferentes dependencias, el equipo auditor ha determinado las siguientes situaciones: 1 Bienes Faltantes en diferentes dependencias que totalizan G. 5.378.507.871 (Guaraníes cinco mil trescientos setenta y ocho millones quinientos siete mil ochocientos setenta y uno), dichos bienes no han sido puestos ha disposición, durante los trabajos de verificación realizados por el equipo auditor y otros según informes de los funcionarios de han sido robados. 2 Dieciséis (16) Equipos informáticos con faltantes en su componentes, el valor de adquisición de los mismos, asciende a G.76.612.048 (Guaraníes setenta y seis millones seiscientos doce mil cuarenta y ocho), dichos bienes han sido adquiridos con fondos presupuestarios del ejercicio fiscal 2006. 3 Cuatro (4) Escaleras mecánicas totalmente ensambladas con sus respectivas plataformas, se encuentran depositadas, bajo el viaducto del Aeropuerto Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 166 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Internacional Silvio Pettirossi., por las mismas se pagaron G. 449.565.692 (Guaraníes cuatrocientos cuarenta y nueve millones quinientos sesenta y cinco mil seiscientos noventa y dos), en concepto del 50% del valor. Según la cláusula cuarta del contrato Nº 73/06 la empresa Compañía Comercial General Industrial S.R.L, se comprometió a entregar e instalar las escaleras mecánicas a entera satisfacción de la DINAC en un plazo no mayor de 220 días. El plazo ha fenecido y la entrega no se ha realizado, debido a que el bien adquirido no se ajusta a las medidas requeridas por la estructura edilicia del aeropuerto. 4 Bienes no registrados en el inventario, que han sido verificados por el equipo auditor en la Gerencia de Telecomunicaciones y Electrónica, por un valor de mercado aproximado a G 11.264.000 (Guaraníes once millones doscientos sesenta y cuatro mil), consistentes en focos de luces de pista. 5 Bienes en desuso, obsoletos e inservibles, que incrementan el valor del inventario en G. 906.664.695 (Guaraníes novecientos seis millones seiscientos sesenta y cuatro mil seiscientos noventa y cinco), en forma indebida, por la falta de aplicación de procedimientos de bajas. Por lo expuesto, existen omisiones y errores de exposición en las cuentas patrimoniales del Activo de Uso Institucional en el Balance e Inventario General del Ejercicio Fiscal 2006, desvirtuando los valores, la consistencia y exposición en la mayoría de las Cuentas Patrimoniales, ocasionando que los Informes generados por la Institución Auditada, no reflejen en forma consistente la situación patrimonial, incumpliendo lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” Por tanto, en nuestra opinión, debido al efecto de los asuntos indicados precedentemente los Estados Contables, en lo que respecta a las cuentas del Activo Permanente y el Inventario de Bienes de Uso Institucional, no presentan razonablemente la situación patrimonial de la DINAC al 31 de diciembre de 2006, de conformidad a las normas vigentes relacionadas con la Protección del Patrimonio Público del Estado y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 167 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 8 CALIFICACION Y EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO FASE DE EJECUCIÓN Esta Auditoria ha efectuado la evaluación y comprobación del Sistema de Control Interno del Ente Auditado con el objeto de medir el grado de eficiencia, determinar el nivel de confianza y veracidad de la información financiera y administrativa del sistema y, consecuentemente, identificar eventuales deficiencias relevantes que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar. Como procedimiento previo a la Planificación de la Auditoria, el Equipo Auditor procedió a la Evaluación del Sistema de Control Interno en dos fases (planificación y ejecución), el cual se define como: “Proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes: 1 2 3 4 5 Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios; Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales, Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad; Promoción de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios”. En este sentido, los funcionarios públicos tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con efectividad, eficiencia y economía, a fin de lograr los objetivos para los cuales fueron autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios son responsables de establecer, mantener y evaluar periódicamente un sistema de control interno sólido para: Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos, Proteger apropiadamente los recursos. Cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y. Preparar, conservar y revelar información financiera confiable. Se señala que el período objeto de análisis corresponde al Ejercicio Fiscal 2006. Realizada la evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno que afectaron a la ejecución de las gestiones que se desarrollaron en la presente etapa, se ha determinado que la Institución presenta deficiencias en la estructura del Control Interno que promueve la falta de eficacia y eficiencia de las operaciones de La Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC). Entre los aspectos más críticos se encuentra el ambiente de control, la valoración del riesgo y el monitoreo o supervisión de sus actividades. El primero se encuentra relacionado con el ambiente de disciplina y estructura jerárquica, como base del control interno. Debido a las pautas de comportamiento establecidas, el personal no cuenta con una influencia fundamental, a nivel de concienciación, en relación a la importancia que se debe dar al control. En cuanto a la valoración del riesgo, de que las operaciones efectuadas por su personal Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 168 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. sean efectivamente las que, razonablemente, se espera de ellos, la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC), si bien cuenta con objetivos y procedimientos que determinan la identificación, análisis y manejo de riesgos, éstos no son aplicados efectivamente. En cuanto al monitoreo o supervisión del Sistema de Control Interno, de los Ejercicios Fiscales sujetos a examen, la tarea que realiza la Unidad Técnica competente – Auditoria Interna – no es suficiente para identificar controles débiles, insuficientes o haya efectuado recomendaciones necesarias para fortalecer los controles. El gráfico siguiente define los niveles de riesgo por cada calificación establecida en la fase de ejecución: CALIFICACIÓN FASE DE EJECUCIÓN ÍTE M FASE O PROCESO CRITE RIOS EVALU ADOS TOT AL COM PON ENT E CALIFIC ACIÓN PRELIM INAR COMPO NENTE CALIFICACI ÓN PRELIMINA R DEL RIESGO PONDE RACIÓ N PUNTA JE CALIFICACIÓN GLOBAL SISTEMA DE CONTROL INTERNO ALTO 1 AMBIENTE DE CONTROL 26 15 0,5769 MEDIO 0,1500 0,0865 2 VALORACION DEL RIESGO 17 40 2,3529 ALTO 0,1500 0,3529 3 ACTIVIDADES DE CONTROL 96 109 1,1354 ALTO 0,5000 0,5677 EVALUACION GENERAL 5 28 5,6000 ALTO 0,0500 0,2800 PRESUPUESTO 12 6 0,5000 MEDIO 0,0500 0,0250 TESORERIA 21 25 1,1905 ALTO 0,0500 0,0595 CONTRATACIÓN 15 9 0,6000 MEDIO 0,1000 0,0600 INVENTARIOS 14 8 0,5714 MEDIO 0,0500 0,0286 PROCESO CONTABLE 21 25 1,1905 ALTO 0,0500 0,0595 NEGOCIO MISIONAL 8 8 1,0000 ALTO 0,1500 0,1500 4 MONITOREO 13 13 1,0000 ALTO 0,1000 0,1000 5 INFORMACION Y COMUNICACIÓN 2 14 7,0000 ALTO 0,1000 0,7000 TOTALES 154 191 2,41306 ALTO 1,00000 1,80719 1. AMBIENTE DE CONTROL La calificación obtenida en la “Fase de Ejecución”, para este componente es de 0,5769 equivalente a un riesgo MEDIO, debido a los siguientes aspectos: 1 No se verifica la existencia de herramientas que permitan el seguimiento y evaluación de los mecanismos de control implementados. 2 No existe un proceso sistemático de planificación y determinación de estrategias que permitan un control y retroalimentación que ayude a mejorar las desviaciones que se produzcan en los cambios. 3 No cuenta con plan de acción de corrección o mejoramiento. 4 La indefinición de los límites de responsabilidad técnica y administrativa, respecto a la Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 169 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. utilización de los recursos para el desarrollo de los Planes, así como la normativa aplicable para la exposición de las rendiciones de los gastos e inversiones realizadas y el correspondiente control posterior hacen que los procedimientos y métodos implementados sean inefectivo. 5 Los funcionarios entrevistados manifiestan que cuentan con un código de ética, pero su implementación aún no ha sido definida, razón por la cual éstos no participan en el desarrollo de los valores éticos a través de su desempeño con sentido de pertenencia y motivación. 6 En cuanto al desarrollo de las funciones de la Empresa no cuenta con manuales de funciones y procedimientos, que faciliten las actividades pertinentes. 7 Asimismo, no existen planes estratégicos a corto, mediano y largo plazo por escrito. 1 No existen herramientas institucionales que permitan el seguimiento y evaluación de los mecanismos de control implementados. 2 Las áreas misionales no reciben el apoyo básico para el logro de los objetivos Institucionales, especialmente en lo referente a equipamiento y asistencia técnica. 3 En cuanto a la comunicación fluida, ordenada y oportuna, no existen mecanismos que la desarrollen. Los funcionarios entrevistados han manifestado la falta de comunicación fluida y oportuna entre las distintas dependencias y entre funcionarios. Lo señalado en este punto se deduce por lo siguiente: 1 Controles no existentes o inefectivos. 2 Auditoría Interna débil que no detecta e informa conductas inapropiadas. 3 Débil sistema de detección de necesidades de capacitación o entrenamiento del personal. 4 Mecanismos débiles de selección de personal. 5 Toma de decisiones administrativas unilateral, concentrada o sin la debida información de riesgos. 6 Cultura orientada a normas no escritas. 2. EVALUACIÓN O VALORACIÓN DEL RIESGO El resultado obtenido es de 2,3529 que significa riesgo Alto, lo que puede afectar significativamente el logro de los objetivos de la entidad, por las siguientes razones: 2.1. Riesgos a nivel de actividad. 1 Los mecanismos que permiten identificar riesgos inherentes y de control de las actividades administrativas no son aplicados debido a que, en los Ejercicios auditados, no se han desarrollado procedimientos que así lo señalen. 2 La Entidad no ha generado un estudio para determinar la probabilidad de Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 170 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. ocurrencia de riesgos en los diferentes procesos organizacionales y, específicamente, los relacionados a la administración de los recursos financieros. Asimismo, no cuenta con un plan de contingencia que le permita dar respuesta oportuna a situaciones riesgosas. 3 Respecto a la vinculación del personal con la Institución, no existen evidencias de selección por medio de evaluaciones y no se han realizado evaluaciones de desempeño durante el período sujeto a examen. Según información proporcionada por la Entidad, la promoción de los funcionarios es potestad exclusiva del Presidente, por tanto, no se podría proporcionar el parámetro utilizado para dichas promociones. 4 Los mecanismos que permiten identificar riesgos inherentes y de control de las actividades administrativas no son aplicados, debido a que en el Ejercicio auditado no se han desarrollado procedimientos que así lo señalen. 5 Al interior de la organización, durante el periodo señalado, no se ha sentido el acompañamiento de la auditoria interna, para la detección y evaluación de riesgos, por lo que el manejo en dicha área resultó inefectivo. 3. ACTIVIDADES DE CONTROL La calificación obtenida para las actividades de control (total) es de 1,1354 que equivale a la existencia de un riesgo Alto, por los siguientes aspectos: 1 Inexistencia de procesos suficientes para evaluar los controles internos establecidos, para las actividades de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC). 2 Si bien existen procedimientos establecidos por la Entidad para el desarrollo de las actividades misionales y de apoyo, éstos no son adoptados efectivamente. 3 La Oficina de Control Interno no ha participado activamente en el diseño, desarrollo e implementación de controles a ser aplicados en cada uno de los procesos ejecutados por la Administración y por tanto, no desarrolla actividades tendientes a fomentar el autocontrol de cada uno de los funcionarios que hacen parte de la Institución. 4 En el Ejercicio Fiscal 2006, Auditoria Interna no realizo verificación de los antecedentes de los rubros “Pasajes y Viáticos”. 5 Las medidas correctivas a las observaciones y recomendaciones realizadas por Auditoria Interna, son efectuadas con lentitud y con deficiencia. 6 No se ha observado la realización de auditorias a Dependencias, ya sea Operativas o Administrativas, de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC), lo que hubiera contribuido al fortalecimiento de los controles internos y posibilitados la toma de decisiones oportunas para subsanar cualquier situación irregular que pudiera haberse detectado. 7 Los niveles de competencia para trabajos específicos, no están definidos convenientemente, teniendo en cuenta los requisitos de conocimientos y habilidades necesarias para la ejecución de las diferentes actividades. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 171 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 8 La Entidad no cuenta con un inventario físico actualizado y valorizado de bienes. En cuanto a la custodia de los bienes de la Entidad por los funcionarios, la documentación que evidencia la responsabilidad de éstos, no reúne los requisitos mínimos para su consideración. 9 En lo que respecta al Inventario de Bienes de Uso, el mismo no se encuentra actualizado en relación a la ubicación o destino de los mismos y no reúne las condiciones necesarias para su consideración, específicamente en lo referente al formulario establecido para la definición de la Responsabilidad Individual. 4. MONITOREO 1 No son aplicados indicadores que permitan medir el impacto del funcionamiento del control operacional frente a los objetivos de la institución, como tampoco la eficacia ni la eficiencia de los controles aplicados. En efecto, conforme a lo expresado por la unidad de control interno, el Ejercicio 2006 no fue objeto de actividades relacionadas con asesoramiento o monitoreo. 2 Igualmente, no se evidenció la realización de evaluaciones de desempeño del personal. 3 La entidad no cuenta con indicadores que permitan medir la eficacia y efectividad de los controles operados, ni con procedimientos administrativos específicos que permitan manejar los riesgos identificados y la necesidad de ajustes al sistema implementado. 1 Los funcionarios cabeza de reparticiones y/o dependencias, no tienen conocimiento si la Entidad ha diseñado un sistema de evaluación que permita generar una cultura de autocontrol y el mejoramiento continuo de la gestión institucional. Esta situación imposibilita conocer, si la metodología aplicada a través del sistema de evaluación, se ajusta a las operaciones de la entidad o si son aplicadas por personal idóneo. La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 1,0000 equivalentes a un riesgo Alto, debido a los aspectos citados precedentemente. 5. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN 1 No ha habido un eficiente manejo de la información como insumo básico que le permita a la administración la optimización de los demás recursos para la toma de decisiones. 2 Por lo expuesto, los medios o sistemas de comunicación utilizados por la Institución no son oportunos, ágiles y adecuados en cuanto al suministro de información tanto interna como externa para la toma de decisiones. No se dispone de políticas y procedimientos por escrito que se apliquen a las actividades más importantes de la institución. 3 En este sentido, no se han desarrollado talleres de socialización relativos a los sistemas manejados por la Entidad. 4 Igualmente, no se han implementado mecanismos para que la información fluya en forma ordenada, oportuna y con claridad entre las distintas dependencias de la Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 172 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) 5 Por lo expuesto, los medios o sistemas de comunicación utilizados por la Entidad, no son oportunos, ágiles y adecuados en cuanto al suministro de información, tanto interna como externa, para la toma de decisiones. La calificación obtenida para el componente de información y comunicación es de 7,0000 que equivale a un riesgo medio, en atención a lo expuesto precedentemente. 6. OTRAS DEBILIDADES DETECTADAS EN EL ANALISIS DE LOS DOCUMENTOS. Verificados los legajos de pago de gastos se ha evidenciado que, en algunos casos, no cuentan con: DIRECCION DE AERONAUTICA RESPONSABLE: CAT. HUGO AQUINO M. “Director de Aeronáutica” Durante la entrevista de Control interno efectuado al Director de Aeronáutica, en fecha 28/02/07, no contaba con las informaciones detallada a continuación: 1.- No cuenta con un listado de funcionario permanente y contratado a su cargo. 2.- No cuenta con un listado de profesionales Universitario y técnico a su cargo. 3.- No cuenta con un listado detallado de los beneficios otorgado en concepto de Bonificaciones y Gratificaciones a los funcionarios a su cargo. 4.- El Plan Operativo no esta aprobada por la máxima autoridad. DIRECCION DE METEREOLOGIA E HIDROLOGIA RESPONSABLE: MIGUEL ANGEL VAZQUEZ “Director” 1.-No cuenta con un Manual de Procedimiento aprobado. 2.-No cuenta con Plan de trabajo Anual aprobado por la máxima autoridad. GERENCIA RECURSO HUMANO RESPONSABLE: GUSTAVO ZAYAS “Jefe Cargos y Salarios” 1.- No tiene establecido procedimiento para evaluar y supervisar a los funcionarios. 2.- No tiene establecido procedimiento y/o norma para controlar y sancionar al personal por llegada tardía, ausencia y faltas. 3.- No existe Normas y Procedimientos que reglamenta la contratación del personal. 4.- La firma de los contratos se regularizaron durante nuestra permanencia en la Institución. 5.- La entidad no cuenta con un reglamento para la Contratación del personal. 6.- Los profesionales contratados no presentan informes de los trabajos realizados. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 173 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 7.- Los funcionarios de la DINAC no cobran Remuneración en concepto de Remuneración Extraordinaria, sin embargo hemos observados Comprobante de pago en concepto de Remuneración Extraordinaria del mes de Enero. CONTABILIDAD RESPONSABLE: PAOLA ANTONELI “Jefas de contabilidad” 1.- No cuenta con un Manual de Procedimientos Contables. 2.- No cuenta con registración contables implementado y exigidos por el Ministerio de Hacienda. 3.- No realizan cuadro comparativo de los gastos presupuestados y reales de la Institución. COMPRAS Y ADQUISICIONES RESPONSABLE: OSCAR LLAMOSAS “Jefe de Equipo y coordinador de UOC” 1.-No se realiza un estudio de costo estimativo de bien o servicio a ser adquirido y/o realizado. EGRESOS RESPONSABLE: LIC. JOSE GALEANO “Gerente Financiero” AUDITORIA INTERNA RESPONSABLE: Lic. José Luís Larangeira D. 1. No cuenta con un Manual de Organización y Función para Auditoria Interna. 2. En el Ejercicio Fiscal 2006, Auditoria Interna no realizo verificación de los antecedentes de los rubros “Peajes y Viáticos”. 3. Las medidas correctivas a las observaciones y recomendaciones realizadas por Auditoria Interna, son efectuadas con lentitud y con deficiencia. VIATICOS RESPONSABLE: Abelardo Estigarribia 1.- No cuenta con un manual de Procedimiento para Viáticos. 2. No realizan pagos a funcionarios contratados y/o a terceros. INGRESOS RESPONSABLE: C.P. Amy Vargas Francisco Peralta Pérez, Jefe Caja Cargas Aéreas 1.- La Institución no cuenta con seguros contra valores. 2.- La Caja fuerte que se encuentra en la Caja Central se maneja con llave. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 174 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. 3.- La boleta de depósito no cuenta con un documento, donde se acredite los conceptos y monto de los depósitos. INSTITUTO NACIONAL DE AERONAUTICA CIVIL (INAC) RESPONSABLE: LIC. MARIA REGINA VALIENTE, Directora 1.- INAC, no cuenta con Manual de Procedimientos. 2.- No cumplió en su totalidad con su Plan Académico por recorte presupuestario. 3.- La Beca no está reglamentada. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 175 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. CAPITULO 9 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES Observación Nº 01: LOS ESTADOS CONTABLES GENERADOS POR EL SISTEMA DE CONTABILIDAD DE LA DINAC PRESENTAN ERRORES DE EXPOSICIÓN, CONFORME A LAS NORMAS DE CONTABILIDAD. CONCLUSIÓN La DINAC ha presentado a esta auditoría, copias de Estados Contables en Moneda Local y en Moneda Extranjera, no coincidiendo en todos los casos sus respectivos saldos y cuentas. Asimismo, en el descargo remitido por la institución, si bien justifican cancelaciones de saldos en diversas cuentas contables por “reclasificaciones” o “transferencias a otras cuentas”; no ha sido remitida documentación (asientos contables, identificación de cuentas, etc) que sustente tales afirmaciones. Por todo lo expresado precedentemente, se concluye en que al 31/12/2006, algunos saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/L difieren de los saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/E, y otros saldos del Balance General en M/E se tratan de cuentas sin saldo por lo cual no corresponden figurar en el Balance. Al respecto acerca del sistema de contabilidad, la Ley Nº 1535/99”De Administración Financiera del Estado” en su Artículo 55 que expresa: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales…b)será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre la base técnica común y consistente de principios,, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;... y el Artículo 56 que reza: “ Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar, custodiar y retener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de la operaciones asentadas en sus registros; y…”. El Art. 83, de la misma Ley Nº 1535/99, expresa que son consideradas infracciones: “inc. e) no rendir la cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;..” (La negrita y el subrayado son de la CGR). RECOMENDACIÓN Esta auditoría recomienda a la Institución tomar los recaudos necesarios en la brevedad posible, para que su sistema de contabilidad se ajuste a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCERA DEL ESTADO” y sus reglamentaciones, a fin de que existan confiabilidad y exactitud de la información que se genera a través de los sistemas; y que una vez implementado el Sistema Contable sea comunicada a esta Contraloría General de la República. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 176 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 03: SALDOS Y CUENTAS DIFERENTES ENTRE EL BALANCE GENERAL HISTORICO EN MONEDA LOCAL Y EL BALANCE GENERAL HISTÓRICO EN MONEDA EXTRANJERA. CONCLUSION Si bien la DINAC opera con un sistema contable BI-MONEDA, no justifica que el balance en M/E exponga saldos inexistentes, que según sus mismas manifestaciones, se tratan de cuentas canceladas, tales como se expone en el siguiente cuadro, a modo de ejemplo: Código Contable 11410821 Nombre del Banco BBVA C.A. 7157/4 M/L SEGÚN BALANCE GENERAL EN M/E AL 31/12/2006 Cotizaci Monto G. ón al (A) Monto U$S 31/12/06 -250.470,35 5.170 -1.294.931.709,50 S/BALANCE GENERAL M/L AL 31/12/2006 Monto G. (B) Justificativo en el descargo “Cuenta cancelada, por transferencia de movimientos a otra cuenta contable. La cuenta, fue habilitada Cta. Inexistente en moneda nacional, por lo que no registra translación de variación de tipo de cambio.” 1141111 CONTINENTAL C/C 01-00876298-0 -1.237,91 5.170 -6.399.994,70 Cta. Inexistente “Cuenta cancelada en el citado banco, la cuenta contable registraba los movimientos en guaraníes, pues era la moneda en la que se habilito la C/C, por lo que no recibe translación de variación de tipo de cambio.” Asimismo, en el descargo remitido por la institución, si bien justifican cancelaciones de saldos en diversas cuentas contables por “reclasificaciones” o “transferencias a otras cuentas”; no ha sido remitida a esta auditoría documentación (asientos contables, identificación de cuentas, etc) que sustente tales afirmaciones. Por todo lo expresado precedentemente, esta auditoría se ratifica en que al 31/12/2006, algunos saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/L difieren de los saldos expuestos en el Balance General (Histórico) en M/E, y otros saldos del Balance General en M/E se tratan de cuentas sin saldo por lo cual no corresponden figurar en el Balance. RECOMENDACIÓN Esta auditoría recomienda a la Institución tomar los recaudos necesarios en la brevedad posible, para que su sistema de contabilidad se ajuste a lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCERA DEL ESTADO” y sus reglamentaciones, a Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 177 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. fin de que existan confiabilidad y exactitud de la información que se genera a través de los sistemas; y que una vez implementado el Sistema Contable sea comunicado a esta Contraloría General de la República. OBSERVACIÓN Nº 5: ADQUISICIONES REALIZADAS EN LOS AÑOS 1995 Y 2002 SIN QUE A LA FECHA HAYAN SIDO UTILIZADAS CONCLUSIÓN En once años, específicamente desde el año 1995, de los 70.000 mts adquiridos de cables para luces de pista, solamente se ha utilizado 18.078 mts, que en su oportunidad le ha costado a la Institución nada menos que 357.129.000 Guaraníes más IVA, sin considerar los faltantes obrantes como consecuencias de los sucesivos hurtos. Del mismo modo, de los 44 carteles acrílicos con identificación o señalización adquiridos en 2002, por un total de G.40.163.636 guaraníes más IVA, .se puede decir que solamente 8 carteles se ha utilizado hasta el 2006. En ambos casos, tanto la cantidad como la valoración de los bienes señalados, ha sido proporcionado por la Institución auditada, como dato de inventario. En cuanto, a la valoración de los bienes en depósito como ser el Precio Promedio Ponderado (PPP), conforme al descargo remitido por la DINAC, discrepa con lo expuesto en las Notas de los Estados Contables que indica lo siguiente: “El valor consignado a los bienes en depósito en el momento del Consumo es el de identificación específica, es decir se da salida al precio por el cual fue adquirido el producto”. Es más que evidente, la falta de un planeamiento efectivo en cuanto a la necesidad en la adquisición de ambos bienes, permitiendo gastos innecesarios para la institución. Por tanto, se concluye que los bienes al no ser utilizados totalmente a la fecha, demuestra fehacientemente que dichos bienes no han sido necesario para los fines al cual fueron adquiridos, además de haberse demostrado que los mismos han sido objeto de rapiñaje, por hallarse en lugar accesible a cualquier persona y sin ningún resguardo, según consta en nota informativa, remitido al equipo de auditores. Son adquisiciones de antigua data, pero que continúan con saldo contable, en los Estado Contables de la DINAC al 31/12/2006, motivo por el cual forma parte del alcance de esta auditoria financiera. La legislación tributaria establece un límite mínimo de mantenimiento de documentación a cargo de cada contribuyente, plazo mencionado en el descargo de la DINAC. Sin embargo, representa una cuestión de sentido común que los bienes aún existentes que forman parte de los Estados Financieros y Patrimoniales de cualquier entidad, deba permanecer en archivo, hasta tanto no sea utilizada en su totalidad La inacción de las Autoridades de turno permitieron este daño patrimonial a la entidad, hecho que se halla establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 178 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: a) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos; e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. En la misma Ley citada precedentemente se establece la aplicación de los controles, para lo cual el Artículo 61 se refiere a las Auditorías Internas Institucionales y expresa cuanto sigue: . “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.” RECOMENDACIÓN La Administración de la DINAC deberá, en adelante, tomar las providencias administrativas necesarias para deslindar responsabilidades, e implementar los mecanismos precisos a fin de evitar futuras erogaciones innecesarias que perjudiquen al Patrimonio de la Institución, así como dar cumplimiento a lo establecido en el Art. 82 de la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado.” OBSERVACIÓN Nº 6: PROGRAMA DE LAS NACIONES UNIDAS PARA EL DESARROLLO (PNUD) – PROYECTOS CONCLUSIÓN El desarrollo de lo manifestado en la observación fue de acuerdo a documentos requeridos por esta auditoria y que fueran remitidas por la DINAC, en donde se determina que los equipos y materiales adquiridos con fondos del proyecto, el PNUD lo transfiere la propiedad plena de los mismos, once años después según consta en el Inventario al 31.03.02. Que recién en el 2003, la DINAC haya solicitado al Ministerio de Hacienda la dinámica contable para la incorporación y valoración que conforme a la contestación de la cartera ministerial las sucesivas autoridades de la DINAC no han procedido a implementar el procedimiento sugerido para finalmente ser incorporado los bienes señalados. Además, en cuanto a la diferencia entre los registros de la DINAC y la contestación realizada por el PNUD de U$S 528.649,46 del Proyecto PAR 91/003/DINAC/PNUD, no ha sido esclarecida por la DINAC. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 179 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Por tanto, las responsabilidades de las autoridades relacionadas con la diferencia detectada, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley Nº 1535/99, en el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.”. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán aplicar las medidas necesarias tendientes a realizar un seguimiento permanente a los fondos transferidos al PNUD, así como a las ejecuciones de los diferentes proyectos de conformidad a los términos de los convenios suscritos, a efectos de identificar los motivos que originaron un retraso superior a una década en la conclusión de los mismos. En cuanto al Inventario de los Bienes proveídos por el proyecto con el PNUD, este Organismo Superior de Control se reserva la potestad de verificar, en cualquier momento lo afirmado por la institución en su descargo. Observación Nº 7: DIFERENCIAS ENTRE LOS SALDOS DEL BALANCE GENERAL Y LAS CONFIRMACIONES DE LAS ENTIDADES BANCARIAS. CONCLUSIÓN De conformidad a la respuesta remitida por la DINAC, el equipo de auditores se ratifica en los puntos observados en el presente capitulo debido a que en el punto: 1. Cuenta Corriente Moneda Extranjera N° 981-9/BANCO BILBAO VISCAYA ARGENTARIA (BBVA), la entidad se limita solamente en informar que la totalidad de los cheques emitidos en el mes de diciembre/06 han sido debitados y abonados en el mes de enero de 2007. Y que el cheque Nº 307.330 equivalente a U$s 775, emitido el 17.10.06, a la fecha de la presentación del descargo de la DINAC a la CGR efectuado el 29.08.07, aún se encuentre en proceso de anulación por encargo de servicio no llevado a cabo. Que en cualquier empresa en marcha dicha situación se hubiera procedido a la anulación inmediata del cheque. A efectos de respaldar lo aseverado en este punto la entidad debía haber remitido copia de los documentos que acredite dicho hecho. 2. Caja de Ahorro/Moneda Extranjera Nº 11-215500-08227-2/BANCO BILBAO VISCAYA ARGENTARIA (BBVA), acerca de los depósitos no acreditado por el Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 180 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. banco de U$s 49.071,73, conforme al extracto remitido por la DINAC se constata el efectivo ingreso. En cuanto al debito no contabilizado de U$s 100, la Entidad no justifica documentadamente dicha contestación. 3. Cuenta Corriente Nº 4470000020/7/Moneda Local/BANCO AMAMBAY Verificado el extracto bancario del mes de enero de 2007 se pudo determinar que los cheques pendientes de cobro al 31/12/07 fueron abonados, sin embargo, el registro en el mes de enero del 2007 del debito no contabilizado de G. 100.000.000.- no ha sido descargado documentadamente por la DINAC, de manera a aclarar la contestación realizada. Por lo expuesto, develan la fragilidad de los controles en la Entidad, al dejar en evidencia diferencias con los saldos bancarios por operaciones realizadas en varias cuentas, en moneda local como en moneda extranjera. Por tanto, se señala que la DINAC ha incumplido la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título VI “Del Sistema de Contabilidad Pública – Capitulo Único- Art. 54 Objetivo, expresa: “…La información de la contabilidad sobre la gestión financiera, económica y patrimonial tendrá por objeto: a) apoyar la toma de decisiones de las autoridades responsables de la gestión financiera y las acciones de control y auditoría….” De igual manera, no dio cumplimiento a la misma Ley Nº 1535/99 en su Art. 56 Contabilidad Institucional, dice: “Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; …” Otras de las funciones incumplidas por esta Entidad, es la establecida en la misma Ley Nº 1535/99 en el CAPITULO II DEL CONTROL INTERNO, en su Art. 61 Auditorías Internas Institucionales, expresa: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.” La falta de control en las operaciones de la entidad, ha hecho incurrir en infracción estipulada en el inciso e) del Articulo 83, de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que establece como infracción: “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;…” (La negrita y el subrayado son de la CGR) RECOMENDACIÓN La DINAC deberá arbitrar, urgentemente, las medidas administrativas necesarias a fin de proceder a regularizar las partidas acreditadas y no contabilizadas, en las cuentas a las que corresponden. Esta situación debe ser saneada en la brevedad posible e informar a este Organismo Superior de Control. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 181 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 8: CUENTAS BANCARIAS CANCELADAS EN DICIEMBRE DE 1998, Y, OCTUBRE DEL 2005, REGISTRADAS EN RUBRO DISPONIBILIDADES CON SALDOS AL 31/12/06. CONCLUSIÓN Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas, auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. En ese contexto desde el momento en que la cuenta DISPONIBILIDADES registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos, pues justamente de dichos movimientos surge el saldo expuesto al cierre del Ejercicio sujeto a examen. Por tanto, esta auditoria concluye que la DINAC afectó indebidamente G. 23.060.488,90 (Guaraníes veintitrés millones sesenta mil cuatrocientos ochenta y ocho con noventa céntimos) al rubro DISPONIBILIDADES, generando en los Estados Contables saldos disponibles totalmente irreales. La inacción señalada más arriba, supone el incumplimiento de la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que en el “TITULO VI DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD PUBLICA” – “CAPITULO UNICO”, en su Articulo 54 Objetivo, expresa: “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado….” (El subrayado y la negrita son de la CGR) Del mismo modo, el Articulo 55 de la misma Ley establece “Características principales del sistema”: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: “…b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;… “Complementariamente se regirá por la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados….” La DINAC, ante la falta de control en los saldos de sus disponibilidades, ha incurrirido en infracción estipulada en el inciso e) del Articulo 83, de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” que establece como infracción: “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;…” (La negrita y el subrayado son de la CGR) RECOMENDACIÓN La DINAC deberá regularizar los registros contables a fin de exponer su verdadera DISPONIBILIDAD y en adelante dar cumplimiento a todas las normativas legales Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 182 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. vigentes, así como aplicar en todos los casos los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Observación Nº 9: DÉBITOS DE ANTIGUA DATA, NO CONTABILIZADOS POR LA DINAC CONCLUCION Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. En ese contexto desde el momento en que la cuenta DISPONIBILIDADES registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos, pues justamente de dichos movimientos surge el saldo expuesto al cierre del Ejercicio sujeto a examen. El equipo de auditores se ratifica en este punto, atendiendo a que, en primer lugar, las cuentas bancarias poseen saldo contable al 31/12/06 y en consecuencia las mismas se hallan dentro del alcance de esta auditoría y en la composición de dichos saldos existen operaciones debitadas por el Banco Nacional de Fomento por un total de G. 52.365.361 (Guaraníes cincuenta y dos millones trescientos sesenta y cinco mil trescientos sesenta y uno) correspondientes a operaciones de los años 1997, 1998, 2000 y 2001, que al cierre contable del 2006 aún no fueron contabilizadas. Sobre la partida conciliatoria de G. 100.000, si bien es cierto que se encuentran documentadas y reclamadas al Banco Nacional de Fomento en varias oportunidades, al cierre del 2006 persiste dicha observación, lo que hace evidenciar la debilidad operativa y de gestión para regularizarlas. Estos hechos generan contablemente saldos inexistentes en los estados contables. La Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Articulo 55 establece como una de las características del sistema de contabilidad, cuanto sigue: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: “…b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;…” El TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: .e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá en adelante, implementar mecanismos de control interno eficaces y arbitrar las medidas administrativas correspondientes a fin de aclarar los motivos por los Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 183 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. cuales, los débitos bancarios de antigua data no han sido regularizados en tiempo y forma. De tal forma que el rubro Disponibilidades quede valuado correctamente. Esta situación debe ser saneada en la brevedad posible y deberá ser informada a este Organismo Superior de Control. Observación Nº 10: CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO EN DICIEMBRE 2006 Y NO REGISTRADOS EN LA CONCILIACIÓN BANCARIA CONCLUSIÓN Los departamentos encargados de la administración, registración, control y custodia de las cuentas relacionadas al rubro Disponibilidades, como bien lo mencionara la DINAC en su descargo, al mencionar a sus Departamentos de Tesorería y Contabilidad, son los órganos técnicos responsables de producir información financiera “real”, basados en criterios técnicos contables, que debieron, como asesores que son, poner a consideración de las autoridades de la DINAC, a efectos de que éstos puedan evaluar la implicancia de una incorrecta exposición de saldos en los Estados Financieros de la institución, de los cuales son responsables. Así, teniendo en cuenta que fue plenamente demostrado en esta observación, de que la cuenta (combinada) en el Banco Bilbao Vizcaya Argentaria Nº 13642-3, al cierre del ejercicio 2006, contaba con un saldo total (sumatoria del total de saldo en cuenta corriente y en caja de ahorro) de G. 3.764.958.599 (Guaraníes tres mil setecientos sesenta y cuatros millones novecientos cincuenta y ocho mil quinientos noventa y nueve), sin embargo, si se consideraba que el ultimo día del mes de diciembre de 2006, se hallaban girados y no cobrados cheques que serían descontados de dicho saldo, en caso que se presentaran hasta esa fecha, por un total de G. 4.623.164.573 (Guaraníes cuatro mil seiscientos veintitrés millones ciento sesenta y cuatro mil quinientos setenta y tres), saldo que incluye partida de antigua data por G. 8.270.980.-, la cuenta combinada al 31/12/2006 arrojaría un saldo acreedor de G. 853.992.930 (Guaraníes ochocientos cincuenta y tres millones novecientos noventa y dos novecientos treinta), saldo que como efectivamente manifiestan las autoridades de la DINAC y los PROFESIONALES AUDITORES EXTERNOS contratados, es “CONTRARIA” a la naturaleza misma de la cuenta. Además, la presente observación se refiere a: “CHEQUES NO PRESENTADOS AL COBRO EN DICIEMBRE 2006 Y NO REGISTRADOS EN LA CONCILIACIÓN BANCARIA” Por todo lo expresado precedentemente, este equipo de auditores se ratifica plenamente en la presente observación. La Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en su Articulo 55 establece “Características principales del sistema”: “El sistema de contabilidad se basará en valores devengados o causados y tendrá las siguientes características principales: “…b) será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;…” y en el TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: .e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 184 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. RECOMENDACIÓN La entidad, debe implementar las medidas administrativas tendientes a posibilitar una exposición correcta de cada uno de los rubros de los Estados Contables, a efectos de que éstos reflejen la realidad de la situación patrimonial de la DINAC. Observación Nº 11: EN BALANCE ANALÍTICO, DISPONIBILIDADES INCLUYE BANCOS-CTAS EMBARGO CONCLUSIÓN Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas, auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. En ese contexto desde el momento en que la cuenta DISPONIBILIDADES registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos, pues justamente de dichos movimientos surge el saldo expuesto al cierre del Ejercicio sujeto a examen. El equipo de auditores se ratifica en este punto, debido a que al cierre del ejercicio 2006, en el Balance Histórico (Analítico) la cuenta BANCOS CTAS EMBARGOS se halla registrada en el grupo del Activo – Disponibilidades, con un saldo de G. 40.434.908 (Guaraníes cuarenta millones cuatrocientos treinta y cuatro mil novecientos ocho), con lo cual se deja entrever que el sistema contable utilizado por la DINAC, no permite generar con las mismas cuentas contables, los Estados Financieros exigidos por la Resolución 173/2004 del Ministerio de Hacienda, originándose de la exposición diferencias en el momento del análisis. La DINAC no dio al Art. 2º - de la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” que expresa: “A los efectos previstos en el artículo anterior establécese el Sistema Integrado de Administración Financiera – en adelante denominado SIAF – que será obligatorio para todos los organismos y entidades del Estado y se regirá por el principio de centralización normativa y descentralización operativa, con el objetivo de implementar un sistema de administración e información financiera dinámico, que integre y armonice las diferentes tareas derivadas de la administración de los recursos asignados a las entidades y organismos del Estado para el cumplimiento de sus objetivos, programas, metas y funciones institucionales, estableciendo los mecanismos de supervisión, evaluación y control de gestión, necesarios para el buen funcionamiento del sistema.” Además, según manifestaciones de la Asesoría Jurídica, algunos de ellos ya habrían sido finiquitados, por lo que se puede observar la debilidad en el control por parte de la Gerencia Financiera y de la Auditoría Interna acerca del control de las operaciones realizadas. Al respecto la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” en Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 185 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. su Articulo 61 establece “Auditorías Internas Institucionales La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Así mismo, el Articulo 55 de la misma Ley Nº 1535/99, en su inc. b) establece una de las principales características del Sistema de Contabilidad Pública, al decir: “será uniforme para registrar los hechos económicos y financieros sobre una base técnica común y consistente de principios, normas, plan de cuentas, procedimientos, estados e informes contables;…” El TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN Las autoridades de la Entidad deberán arbitrar las medidas necesarias, en forma urgente, a fin de lograr la implementación del SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA – SIAF, para dar cumplimiento a una Ley que se encuentra en vigencia hace más de 6 años. Observación Nº 13: RESPONSABLES EN EL MANEJO DE FONDO FIJO QUE NO CUENTAN CON RESOLUCIÓN DE DESIGNACIÒN CONCLUSION Por lo precedentemente expuesto, se concluye que la DINAC no cuenta con Manual de Funciones, en el cual se delimiten las obligaciones de cada funcionario, instrumento imprescindible, a los efectos de deslindar responsabilidades sobre todo en el manejo de fondos públicos. RECOMENDACIÓN La entidad deberá en adelante, dar cumplimiento a las normas administrativas a efectos de regularizar la situación mencionada en este punto, nombrando mediante resolución a los funcionarios bajo cuya responsabilidad esta el manejo de fondos. Observación Nº 14: DEPENDENCIAS QUE NO CUENTAN CON LIBRO DE REGISTRO DE FONDO FIJO SEGÚN RES. Nº 53/2003 DINAC CONCLUSIÓN Esta auditoria concluye, que la DINAC ha incumplido su propia Resolución de reglamentación y respecto a ello, no se ha observado ningún control por parte de los encargados de la Auditoría Interna. Por tanto, independientemente a que a la fecha la institución haya cancelado los fondos fijos mencionados, dicha situación evidencia que desde la fecha de asignación de fondos Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 186 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. fijos a los aeródromos del interior, la DINAC, o mejor dicho, los funcionarios responsables del manejo de los recursos financieros de la DINAC, no impartieron las directrices necesarias para el cumplimiento de normativas existentes. Al respecto, la Res. DINAC N° 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, establece en su Art. 8°: “ Cada unidad afectada por la utilización de Fondo Fijo mantendrá habilitado un libro en el que se registrará la entrada y salida de dinero en efectivo, cuyo saldo deberá reflejar el saldo en efectivo de cada Fondo Fijo, el que debe estar permanentemente actualizado y sujeto a arqueo”. RECOMENDACIÓN La Entidad deberá, en adelante, implementar la utilización de sistemas eficientes de Control Interno de manera a transparentar la correcta aplicación de los recursos y acciones correctivas ante el incumplimiento de sus propias reglamentaciones vigentes. Observación Nº 15: LIBRO DE REGISTRO DE FONDO FIJO DEFICIENTE. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica en este punto, debido a que se refiere a la forma de registro de las operaciones realizadas por los encargados de Fondo Fijo en los Libros exigidos por Resolución de la DINAC Nº 53/2003, en su Art. 8º, las cuales carecen de validez por la forma en que fueron hechos, además de no contar con las observaciones pertinentes por parte de la Auditoría Interna en el momento de los arqueos realizados. Es importante que los administradores de fondos y patrimonio público, y en este caso específico de la DINAC, comprendan que la definición de la importancia relativa sobre los controles a establecer sobre manejo del patrimonio público, no está dado como mal lo manifestaron, por el valor monetario de las transacciones y/u operaciones. Con relación a la falta de controles por parte de los responsables de la entidad, la Ley Nº 1535/99,” De Administración Financiera del Estado” en su Art. 61º Auditorías Internas Institucionales.- expresa “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados.” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá implementar todos los mecanismos a fin de lograr que los registros reflejen las operaciones realizadas con transparencia, efectividad y dar cumplimiento a su propia reglamentación e implementar medidas administrativas tendientes a realizar un seguimiento permanente a los fondos otorgados. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 187 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 16: REPOSICIÓN DE FONDO FIJO EN CONTRAVENCIÓN A SU REGLAMENTACIÓN. CONCLUSIÓN La DINAC en su descargo señala que en ningún caso sobre pasaron los montos establecidos en las reglamentaciones legales, situación no cuestionada por la auditoria, sin embargo, las observaciones se relacionan mas bien en las reposiciones frecuentes cuyos montos han sido ínfimos, desoyendo lo que claramente menciona el Art. 10 de la Resolución Nº 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”. Teniendo en cuenta que el concepto de reposición se refiere a la reasignación de recursos, dejando entrever de ese modo que las reposiciones deberían efectuarse cuando un mínimo del 60% del monto asignado a Fondo Fijo haya sido utilizado, se constató que en algunos casos se realizan reposiciones con más periodicidad de lo normado en contravención de la Resolución (DINAC) Nº 53/2003 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, (el subrayado y la negrita es de la CGR) que en su Art. 10° establece: “Los reembolsos, previa imputación presupuestaria, se solicitaran por escrito al Dpto. de Tesorería dependiente de la Gerencia Financiera de la sub.-Dirección de Administración y Financieras cada diez (10) días, esto deberán contener los documentos respaldatorios legales de cada erogación, redactado en el formulario Comprobante de Pago en Efectivo, que estará numerado en forma correlativa con la especificación de la dependencia a la cual pertenecen y la autorización del titular de la misma, debidamente asentado en la planilla Resumen de Pagos en Efectivo habilitada al efecto, en los periodos que se detallan a continuación: Primer periodo: del 01 al 10 de cada mes Segundo periodo del 11 al 20 de cada mes Tercer periodo del 21 al 30/31 de cada mes.” Además, se realizan reposiciones por montos relativamente pequeños con relación al fijado por Resolución. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá, en adelante, mejorar el mecanismo de Control en cuanto al cumplimiento de las normativas vigentes y actualizar las reglamentaciones de acuerdo a los cambios que se originan en las Leyes, Resoluciones y Decretos nacionales, a fin de transparentar y utilizar con eficiencia y eficacia los recursos de la Institución. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 188 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 17: GASTOS DE FONDO FIJO NO RENDIDO, RECLASIFICADOS COMO CUENTA DE CRÉDITO. CONCLUSIÓN Entre los saldos contables de la DINAC, la cuenta ACTIVA “OTROS DEUDORES” posee un saldo de G. 13.180.396 (Guaraníes trece millones ciento ochenta mil trescientos noventa y seis), que analizada por esta auditoría, se constató que la misma tiene origen del saldo del Fondo Fijo otorgado al Abog. Ceferino Farías, en el 2001 y que no fuera cancelada. Conforme al descargo, la DINAC en el presente ejercicio fiscal (2007) procederá al reconocimiento de esos gastos de fondo fijo que fuera autorizado en el 2001, por que cuentan con los documentos que respaldan esos gastos, justificando así la reclasificación del Rubro Crédito al Rubro Gastos. Pero debido a que este Organismo Superior de Control también efectuó esta auditoría financiera en el ejercicio fiscal 2007, y no fue proveída copia alguna de los comprobantes que efectivamente respalden esos gastos, esta auditoría se ratifica en esta observación, considerando que la negligencia de los administradores de la DINAC, hicieron posible que una operación que dicen contar “…con los documentos respaldatorios de los gastos efectuados” siga con saldo al cierre del ejercicio 2006. La Ley Nº 1535/99,”De Administración Financiera del Estado”, establece las responsabilidades de los ordenadores de las autoridades y funcionarios, en su Art. 82º que expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado a que se refiere el Art. 3º de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias.” La misma Ley 1535/99, en su Art. 83 de las Infracciones, establece: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos…” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá arbitrar medidas urgentes para regularizar la registración contable y/o en su caso solicitar la devolución del monto otorgado en ese concepto, así como también tomar las providencias administrativas y sancionar por la inacción de los responsables del área correspondiente. Esta situación debe ser saneada en la brevedad posible e informar al respecto aeste Organismo Superior de Control. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 189 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación Nº 18: OPERACIONES PAGADAS CON FONDO FIJO, REGISTRADAS COMO DEUDA FLOTANTE. CONCLUSION Los Fondos Fijos se refieren a gastos que son pagados en el instante en que ocurren, es decir, pagos al contado o en efectivo. Esta auditoría constató que la DINAC registró G. 21.977.288 (Guaraníes veintiún millones novecientos setenta y siete mil doscientos ochenta y ocho) de Deuda Flotante al cierre del Ejercicio 2006, de pagos de Fondo Fijo en contravención a la propia Resolución de la DINAC Nº 53/05 “POR LA QUE SE AUTORIZAN LOS MONTOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA ATENDER GASTOS MENORES Y DE PRESTACION INMEDIATA DE LAS DISTINTAS UNIDADES DE LA DINAC DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LA LEY Nº 2051/2003 DE CONTRATACIONES PUBLICAS Y EL DECRETO Nº 21909/2003 QUE REGLAMENTA A DICHA LEY”, (el subrayado y la negrita son de la CGR) de reglamentación del procedimiento para la utilización de Fondo Fijo, que por su naturaleza se refieren a pagos en efectivo de operaciones de urgencia o montos menores. Es importante que los administradores de fondos y patrimonio público, y en este caso específico de la DINAC, comprendan que la definición de la importancia relativa sobre los controles a establecer sobre manejo del patrimonio público, no está dado como mal lo manifestaron, por el valor monetario de las transacciones y/u operaciones. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado “en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: c) “dar lugar a pagos indebidos al liquidar las obligaciones o al expedir los documentos en virtud de las funciones encomendadas” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá implementar todos los mecanismos a fin de lograr que los registros reflejen las operaciones realizadas con transparencia, efectividad y dar cumplimiento a su propia reglamentación e implementar medidas administrativas tendientes a realizar un seguimiento permanente a los fondos fijos asignados. Observación Nº 19: PAGO CON FONDO FIJO GASTOS SIN CONSIDERAR EL PLAN ANUAL DE CONTRATACIONES ADJUDICADAS CONCLUSION El descargo presentado por la Institución no amerita ser reconocido como veraz, y a modo de ejemplo se describe una operación de pago realizado a través de Fondo Fijo y que sin embargo forma parte del lote de vehículos incluidos en la contratación por LICITACION POR CONCURSO DE OFERTAS Nº 30/2006 “PARA LA CONTRATACION DE SERVCICIO DE MANTENIMIENTO Y REPARACION DE VEHICULOS DE LA DINAC”, con la firma ESTACION DEL SUR “SERVICENTRO”, Contrato Nº 27/2006, en cuyo ANEXO I – LOTE Nº 4 figura como vehículo incluído para su reparación el automóvil TOYOTA CRESSIDA, con chapa Nº EAA-268, por un monto máximo de hasta G. 9.517.700 (Guaraníes nueve millones quinientos diez y siete mil setecientos). Sin embargo, en el primer cuadro de esta observación se puede visualizar que por C.P. Nº 1563/2006 de fecha 08/08/2006, se pagó por Fondo Fijo administrado por la funcionaria BERTA CRISTINA AREVALOS ALARCON, G. 90.909 (Guaraníes noventa mil Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 190 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. novecientos nueve) a la empresa AUTOREPUESTO Y TALLER VERA, en concepto de repuesto y reparación de TOYOTA EAA-268. Estas operaciones demuestran la debilidad en los controles por parte de la Auditoría Interna. Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado“ en su Artículo 61°, Auditoría Internas Institucionales, textualmente señala: ““La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad”. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá tomar las medidas para un mejor control en el manejo de los recursos utilizados como Fondo Fijo así como dar cumplimiento a las normativas legales vigentes. Observación N° 21: DIFERENCIA DE SALDOS ENTRE BALANCE GENERAL Y CIRCULARIZACIONES EFECTUADAS A CLIENTES CONCLUSIÓN En base al descargo, la DINAC señala que los saldos contables de los clientes se encuentran sustentados en facturas emitidas por servicios efectivamente prestados, y, que las entidades del Estado: “se limitan sólo a recibirlas sin registrarlas en su contabilidad”. Sin embargo, los documentos de respaldo a dicha contestación, se limitan nuevamente a copias del Balance General al 31.12.06 -ya proveído al equipo auditor al inicio del trabajo de auditoria- relacionadas específicamente a las cuentas contables de MIGRACIONES, SENAVE y DIREC. GRAL DE CORREOS, así como, copias del ESTADO DE CUENTAS DE CLIENTES RESUMIDO EN GUARANIES de las mismas instituciones, no así otras documentaciones que pudiera demostrar lo aseverado por la institución acerca de las facturas emitidas, en síntesis, estas informaciones han sido consideradas en el momento de la redacción de la presente observación. Por otro lado, la DINAC manifiesta que con el objeto de determinar que los saldos informado por los clientes circularizados son certeros, consideran prudente aplicar procedimientos de conciliación entre ambos valores, procedimientos que cualquier empresa en marcha periódicamente realizan a efectos aseverar que sus saldos contables son correctos y válidos. La Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” Así mismo, el Art. 54 Objetivo. “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 191 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Estado”. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro expuestos en el Balance General, procediendo a conciliarlos con las facturas emitidas a los clientes, a fin de evitar discrepancias que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC y de esa manera retarden la recuperación de los mismos. Ante la necesidad de recurrir a una medida judicial para el cobro de dichas deudas, la DINAC deberá disponer de elementos documentales suficientes y fehacientes que demuestren que los saldos expuestos en su Estados Contables son los efectivamente adeudados por dichos clientes. Observación Nº 22: CREDITOS DEL ACTIVO SIN EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO DE RESPALDO CONCLUSIÓN De conformidad al descargo y los documentos que lo respalda, el punto observado se relaciona a GARANTIAS de la firma LAP, que la misma DINAC informa que devienen del año 1990, es decir son saldos que tienen como mínimo 16 años registrados en la contabilidad de la DINAC. En cuanto a lo manifestado por la DINAC, que en el 2005 bajo expediente MH17608/2005 ha solicitado al Ministerio de Hacienda sobre la deuda de la ex empresa estatal de aviación. Sobre este punto, entre los documentos de respaldo, se encuentra una copia de la nota Nº 1466 de fecha 03/10/05, por la cual el Ministerio de Hacienda señala textualmente al Presidente de la DINAC de “…que no se poseen los datos de la mencionada cuenta…”. Como también, copia de un memorando de la DIRECCION GENERAL DEL TESORO PÚBLICO-MINISTERIO DE HACIENDA, del que se transcribe lo siguiente: “…se informa que en los registros contables de la Dirección general del Tesoro Público no se evidencia la existencia de ningún documento como deudas u obligaciones pendientes del pago a favor de la DINAC.”. Sobre la inscripción de la deuda en que la DINAC realizó como ACREEDOR durante el proceso de privatización, no ha sido remitido ningún documento que respalde dicha aseveración. Además, al requerimiento de los auditores durante el trabajo de campo responde que: “No se cuenta con documentos que respalden este saldo, debido a la antigua data de los valores que devienen del año 1990 e inclusive antes de esta fecha”. (El subrayado y la negrita son de la CGR). En su descargo, también menciona en estos términos:“…es importante considerar la conveniencia o no de depuración de estos saldos” . Finalmente, la DINAC conforme a lo señalado en el párrafo anterior, efectivamente no cuenta con documentación legal que acredite dichas acreencias, por tanto, se encuentra imposibilitada para accionar judicialmente el cobro de dichos créditos, por lo menos al Estado Paraguayo. Sin embargo, los asesores jurídicos de la DINAC, si no lo hicieron en su momento, deben estudiar la posibilidad de gestionar acciones contra los anteriores administradores de la institución, que en forma negligente, no salvaguardaron los derechos de la DINAC en el momento del proceso de la privatización de la empresa Líneas Aéreas Paraguayas. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 192 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su Art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” Así mismo, el Art. 54 Objetivo. Señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC, a través de sus asesores jurídicos, deberán abocarse en gestionar las acciones correspondientes contra los anteriores administradores de la institución quienes en forma negligente no salvaguardaron los derechos de la DINAC en el momento del proceso de la privatización de la empresa Líneas Áreas Paraguayas. Observación Nº 23: DE DEUDOR DE LA DINAC DESDE EL AÑO 1997, A MIEMBRO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN EN EL AÑO 2000 Y POSTERIORMENTE ASESOR DE LA PRESIDENCIA EN EL AÑO 2004. CONCLUSIÓN Esta auditoría constató que la DINAC otorgó crédito a la empresa LA BOUNNE CUISINE en concepto de arrendamiento, que al cierre del ejercicio 2006, asciende a G. 1.408.072.746 (GUARANIES MIL CUATROCIENTOS OCHO MILLONES SETENTA Y DOS MIL SETECIENTOS CUARENTA Y SEIS). Dicha deuda se halla registrada entre los CRÉDITOS EN GESTION DE COBRO JUDICIAL, lo que evidencia la falta de interés por parte de las autoridades de turno para la cobranza, debido a que no demuestran documentadamente la realización de tramite alguno para el cobro de dichos créditos y mucho menos para el inicio de los trámites judiciales propiciado por la institución a efectos de dilucidar la titularidad del predio arrendado, de manera a depurar contablemente dicha situación, teniendo en cuenta que la DINAC por las facturaciones emitidas por G. 1.408.072.746 debió abonar el porcentaje correspondiente a IVA y RENTA respectivamente. Con relación a las responsabilidades de los ordenadores de gastos de la entidad, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 193 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. b) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos; e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC, a través de sus asesores jurídicos, deberán abocarse en gestionar las acciones correspondientes contra el o los propietarios de la empresa LA BOUNNE CUISINE por facturaciones impagas desde el año 1997, y/o contra los anteriores administradores de la institución quienes en forma negligente no salvaguardaron los derechos de la DINAC. Observación N° 24: ELEVADO SALDO DE MOROSIDAD DE CLIENTES CONCLUSIÓN La DINAC, posee créditos de de antigua data, en Moneda Local por G. 7.935.384.443 (Guaraníes siete mil novecientos treinta y cinco millones trescientos ochenta y cuatro mil cuatrocientos cuarenta y tres), y en Moneda Extranjera por G. 5.113.062.117,30 (Guaraníes cinco mil ciento trece millones sesenta y dos mil ciento diecisiete con treinta céntimos), inclusive antes del año 1990. Los mismos han sido previsionados casi en su totalidad, lo que implica la falta de certeza de su recuperabilidad y la debilidad en las acciones por parte de las autoridades de turno, conforme a manifestaciones de la propia DINAC, que en su descargo expresa: “Hasta la fecha no se ha encontrado una solución al problema”. Con relación a las responsabilidades, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: c) incurrir en desvío, retención o malversación en la administración de fondos; e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá realizar un seguimiento de los saldos pendientes de cobro expuestos en el Balance General, procediendo a conciliarlos con las facturas emitidas a los clientes, a fin de evitar discrepancias que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC y de esa manera retarden la recuperación de los mismos. Ante la necesidad de recurrir a una medida judicial para el cobro de dichas deudas, la DINAC deberá disponer de elementos documentales suficientes y fehacientes que demuestren que los saldos expuestos en su Estados Contables son los efectivamente adeudados por dichos clientes. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 194 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Asimismo, a través de sus asesores jurídicos, deberán abocarse en gestionar las acciones correspondientes contra los anteriores administradores de la institución quienes en forma negligente no salvaguardaron los derechos de la DINAC. Observación N° 25: NO SE TIENE EVIDENCIA DE PROCEDIMIENTO PARA EL RECUPERO DEL TOTAL DE DEUDAS REGISTRADAS EN LA CUENTA DEUDORES EN GESTION JUDICIAL CONCLUSION La DINAC no presentó documento que respalde la diferencia observada de G. 5.498.448.314 (Guaraníes cinco mil cuatrocientos noventa y ocho millones cuatrocientos cuarenta y ocho mil trescientos catorce) entre el saldo en el Balance General al 31/12/06 y las cuentas judicializadas que informa la Asesoría Jurídica a la misma fecha, evidenciando la inacción por parte de los responsables. Asimismo, este equipo auditor concluye que la normativa de la DINAC vigente desde 1995 sobre previsión de su cartera de créditos, sólo denota la poca efectividad de su departamento de cobranzas, pues en tan sólo 90 días, la institución ya asume una pérdida del 30% sobre el valor del servicio vendido, y así sucesivamente hasta llegar al 100% del valor de la venta, en tan sólo un año (360 días). Las autoridades de la DINAC no han realizado los controles necesarios a fin de dar cumplimiento al Decreto Nº 8127/00 “ POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRTIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY Nº 1535/99, ·DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA-SIAF.”, establece la responsabilidad de las UAF`s y SUAF`s, en su Artículo 91º: “Las UAF`s y SUAF`s deberán registrar diariamente sus operaciones derivadas de los Ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de Ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios.” El Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción a esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.” RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán realizar un seguimiento de los saldos en gestión de cobro, a través de la realización de gestiones de sus asesores jurídicos, a fin de acelerar la recuperación de los mismos y evitar de esa manera el perjuicio del patrimonio de la DINAC. Asimismo, deberán abocarse, inmediatamente, a la actualización de la normativa vigente que trata sobre la previsión de la cartera de créditos a fin de que el Departamento de Cobranzas sea más efectivo en el desarrollo de sus funciones, en este caso específico, en el recupero de dichos créditos. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 195 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Observación N° 26: DIFERENCIAS ENTRE EL INFORME PRESENTADO POR LA ASESORIA JURIDICA Y EL BALANCE ANALITICO. CONCLUSIÓN La Comunicación de Observaciones remitida comprendía como OBSERVACIÓN Nº 26 DIFERENCIAS ENTRE EL INFORME PRESENTADO POR LA ASESORÍA JURÍDICA Y EL BALANCE ANALITICO: separadas debidamente en numerales 26.1 DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL BALANCE ANALITICO Y EL INFORME DE ASESORIA JURIDICA. 26.2 CLIENTES REGISTRADOS COMO DEUDORES EN GESTION JUDICIAL SEGÚN BALANCE ANALITICO, SIN EMBARGO, NO SE EVIDENCIA INICIO DE JUICIOS PROMOVIDOS POR DINAC, y, 26.3 JUICIOS PROMOVIDOS POR LA DINAC SEGÚN ASESORIA JURIDICA Y SIN EMBARGO NO REGISTRAN SALDOS EN LA CUENTA DEUDORES EN GESTION JUDICIAL. En ese contexto, el equipo de auditores transcribe textualmente conforme a cada observación el descargo remitido por la DINAC, denotándose que el argumento esgrimido en este punto, corresponde única y en forma reiterada al numeral 26.2, y no lo concerniente a los numerales 26.1 y 26.3. Analizado, se señala que la DINAC no ha remitido el respaldo documental de cuanta gestión dice haber realizado en el marco del recupero de sus acreencias en instancias judiciales, limitándose en remitir copia de la cuenta CREDITOS, subcuenta: DEUDORES POR VENTAS-ADM.CENT. del Balance General Histórico que ya fuera considerado durante el trabajo de campo. Asimismo, partiendo de los términos del descargo en que el Balance General refleja los clientes con demandas judiciales al 31/12/06, en cambio el informe presentado por la Asesoria Jurídica es a la fecha existiendo un desfasaje entre las fechas de ambos reportes, esta contestación no condice con los reportes remitidos a esta auditoria por dicha dependencia en Memorandum Nº 18/2007 reiterado en Memorando Nº 60/2007 en donde remiten informes de juicios promovidos por la DINAC con corte al 31 de diciembre de 2006. Situación que denota la falta de confiabilidad de los reportes y de la información que genera cada sector de la DINAC, en ese caso en especial, de la Asesoría Jurídica y del Departamento de Contabilidad; es decir, finalmente a efectos del trabajo de control, existe una limitación grave para poder depositar confianza en los saldos expuestos en las cuentas señaladas del Balance General de la DINAC al 31/12/2006. Es cierto, que hubo un error en la comparación de las cifras expuestas en la línea Nº 44Líneas Aéreas Privadas Argentinas S.A. del numeral 26.1, pero bien cierto es que aún al efectuar la conversión de los 430.740,79 U$S al tipo de cambio de G. 5.170 resulta en guaraníes 2.226.929.884 que comparando con el saldo expuesto en el Balance Analítico de G. 2.554.499.901, sigue arrojando una diferencia de G. 327.520,016. Por todo lo expuesto, esta auditoria concluye en que existe diferencia ENTRE LOS MONTOS EXPUESTOS EN EL BALANCE ANALITICO Y EL INFORME DE ASESORIA JURIDICA, que se detallan a continuación: 26.1) Diferencia en el monto global de saldo entre el Balance Analítico y el informe de Asesoria Jurídica de G. 425.824.772 (Guaraníes cuatrocientos veinticinco millones ochocientos veinticuatro setecientos setenta y dos). 26.2) Clientes registrados en el Balance Analítico, Cuentas de Gestión Judicial que no forman parte del Informe de Asesoría Jurídica, por un total de G. 4.470.088.016,17 (Guaraníes cuatro mil cuatrocientos setenta millones ochenta y ocho mil diez y seis con diez y siete céntimos). 26.3) Juicios promovidos por la DINAC según Asesoria Jurídica por montos diferentes a los saldos en la cuenta Deudores en Gestión Judicial por G. 401.090.236 (Guaraníes Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 196 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. cuatrocientos un millones noventa mil doscientos treinta y seis). La Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su Art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” En la misma Ley Nº 1535/99, el Art. 54 Objetivo, con relación a Contabilidad Pública, señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) Y el Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción a esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.” RECOMENDACIÓN El Departamento de Contabilidad debe efectuar conciliaciones periódicas con el Departamento de Asesoría Jurídica a los efectos de registrar los correspondientes ajustes, de manera a evitar diferencias entre los informes emitidos por dichas áreas. Las autoridades de la DINAC, deberán realizar un seguimiento a su Departamento de Asesoría Jurídica sobre las gestiones realizadas en el marco del recupero de sus acreencias en instancias judiciales, a fin de evitar acciones que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC. Observación N° 27: DEUDORES EN GESTION DE COBRO SEGÚN BALANCE ANALÍTICO, SIN EMBARGO NO CONSTAN EN EL INFORME DE LA ASESORIA JURIDICA. CONCLUSIÓN Los créditos otorgados por la DINAC que se hallan en Gestión de Cobro por un total de G. 17.311.150.030,50 (Guaraníes diez y siete mil trescientos once millones ciento cincuenta mil treinta con cincuenta céntimos) genera una diferencia con el informe de la Asesoría Jurídica, considerando que en algunos casos, ya no se refieren a CREDITO EN GESTION DE COBRO, sino que se accionaron judicialmente, por lo que debería reclasificarse a la cuenta CREDITOS EN GESTION DE COBRO JUDICIAL. Con relación a los Controles Internos y las registraciones contables la Ley Nº 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” Titulo VII “DEL SISTEMA DE CONTROL Y EVALUACION”, Capitulo II “DEL REGIMEN DE CONTROL Y EVALUACIÓN”, en su Art. 61 que señala: “La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad principal del organismo o entidad.” Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 197 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. En la misma Ley Nº 1535/99, el Art. 54 Objetivo, con relación a Contabilidad Pública, señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) Y el Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción a esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos.” RECOMENDACIÓN El Departamento de Contabilidad debe efectuar conciliaciones periódicas con el Departamento de Asesoría Jurídica a los efectos de registrar los correspondientes ajustes, de manera a evitar diferencias entre los informes emitidos por dichas áreas. Las autoridades de la DINAC, deberán realizar un seguimiento al Departamento de Asesoría Jurídica de las gestiones realizadas en el marco del recupero de sus acreencias en instancias judiciales, a fin de evitar acciones que puedan perjudicar el patrimonio de la DINAC. Observación Nº 28: CHEQUE RECHAZADO EN EL AÑO 1999 AÚN ES REGISTRADO COMO CHEQUE DEVUELTO EN EL BALANCE ANALÍTICO AL CIERRE DEL AÑO 2006. CONCLUSIÓN La DINAC, en su descargo señala haber realizado las gestiones pertinentes para al cobro del cheque Nº B4883803 de fecha 26/10/1999 cargo Lloyds Bank de G. 4.293.578 que fuera devuelto por insuficiencia de fondos, sin embargo, entre los documentos que respaldan dicho descargo no se encuentra ningún instrumento que demuestre fehacientemente los trámites realizado por la entidad auditada, para el cobro del cheque sin éxito hasta la fecha, que sería el 29/08/07 fecha en que la DINAC presentó a la CGR su descargo. El equipo de auditores se ratifica en este punto, debido a que a la fecha de cierre del ejercicio 2006 el saldo de G. 4.293.578 (Guaraníes cuatro millones doscientos noventa y tres mil quinientos setenta y ocho) referente a cheque rechazado de antigua data (1999), seguía sin ser depurado. Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “de Administración Financiera del Estado”, en el Artículo 56.- Contabilidad institucional establece que: Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder Ejecutivo: a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b) mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y…” En la misma Ley Nº 1535/99, el Capítulo II “DEL CONTROL INTERNO”, en su Articulo 61 “Auditorias Internas Institucionales” en el último párrafo también expresa: “Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 198 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados” Y el Artículo 83º de la Ley Nº 1535/99 establece las infracciones en las cuales han incurrido los responsables de los créditos en Gestión Judicial, en los siguientes incisos: “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y…” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá regularizar la situación contable de la cuenta Cheques rechazados por G. 4.293.578 (Guaranies cuatro millones doscientos noventa y tres mil quinientos setenta y ocho) en la brevedad posible, a través de la aplicación de medidas administrativas correctivas, documentadas suficientemente y providenciar el control de la aplicación de las normativas legales vigentes. Observación N° 29: DIFERENCIA ENTRE LA PLANILLA PRESENTADA POR LA UOC Y LAS DISTINTAS DEPENDENCIAS DE LA MISMA UNIDAD OPERATIVA CONCLUSIÓN Con relación a este punto, el descargo brindado por la DINAC denota la poca confiabilidad de los informes y reportes emitidos por sus dependencias, en este caso específico de la UOC, a requerimientos de este Organismo Superior de Control La Ley Nº 2051/2003 “DE CONTRATACIONES PÚBLICAS” , en su Articulo 3º, DEFINICIONES, en el inc. y) establece: “Unidades Operativas de Contratación (UOC): Son las unidades administrativas que en cada organismo, entidad y municipalidad se encargan de ejecutar los procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias reguladas en esta ley.” Con relación a las atribuciones de las Unidades Operativas de Contratación, el Decreto Nº 21909 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 2051/2003, “DE CONTRATACIONES PUBLICAS”, el Art. 10º expresa: “Las Unidades Operativas de Contratación (UOC) tendrán las siguientes atribuciones:……. 12. Mantener un archivo ordenado y sistemático en forma física y electrónica de la documentación comprobatoria de los actos y contratos que sustenten las operaciones realizadas por el plazo de prescripción. 13. Las demás atribuciones que sean necesarias para ejecutar los procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias reguladas en la Ley.” . Además, la Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, el Capítulo II “DEL CONTROL INTERNO”, en su Articulo 61 “Auditorias Internas Institucionales” en el último párrafo expresa: “Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados” El TÍTULO IX, DE LAS RESPONSABILIDADES, CAPÍTULO ÚNICO”, de la misma Ley Nº 1535/99 en su Artículo 83º, Infracciones, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 199 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;” RECOMENDACIÓN La Unidad Operativa de Contrataciones de la DINAC, deberá en adelante, implementar los mecanismos para realizar un control cruzado entre las planillas emitidas por los departamentos integrantes de la misma, a fin de emitir información veraz y oportuna. OBSERVACIÓN Nº 30: PROVEEDORES - DIFERENCIA DE SALDO EXPUESTO EN EL BALANCE ANALITICO ENTRE EL RESULTADO DE LA CIRCULARIZACIÓN A LOS MISMOS. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica en casi la totalidad de las observaciones relativas a los proveedores citados en el cuadro precedente, debido a que en la planilla de descargo de esta observación, relacionada a FERRETERIA INTERNACIONAL, la DINAC expresa: “LA DIFERENCIA DE GS. 6.050.000 NO FUE DESCARGADA DE LA CTA. TRANSITORIA DE PROVEEDORES Y SERÁ REGULARIZADA EN EL PRESENTE EJERCICIO”. Con relación al objetivo de la contabilidad pública, la Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” el Art. 54 señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) La misma Ley 1535/99 en su Art. 83 señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retrraso o presentarlas con graves defectos; y…” RECOMENDACIÓN La DINAC deberá en adelante aplicar de manera urgente las medidas correctivas, a fin de proveer informaciones precisas, que redunden en beneficio de la toma de decisiones oportunas. Este Organismos Superior de Control se reserva la potestad de verificar, en cualquier momento lo afirmado por la institución en su descargo. Observación N° 31: SALDOS NO REGULARIZADOS CONTABLEMENTE AL CIERRE DEL EJERCICIO FISCAL 2006. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica parcialmente en esta observación, debido a que el último párrafo del descargo proveído con relación al punto requerido en el cuadro expuesto, justifica la observación surgida al respecto. Sin embargo, conforme a las manifestaciones de la DINAC con relación a las cuentas BIENES Y SERVICIOS y PROVEEDORES, de que: “… serán ajustados los saldos que quedaron pendientes”. Y que: “…Con relación a las provisiones realizadas por la liquidación de sueldos, una vez verificada la prescripción del reclamo de los mismos, sus saldos serán actualizados, mejorando la situación económica, patrimonial y financiera…”, la institución auditada admite los términos de la presente observación. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 200 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Además, como corolario del cuestionamiento realizado por esta auditoría, se realizaron asientos en el año 2007 de regularización de algunos saldos, lo cual evidencia la debilidad en los controles, así como del sistema contable utilizado. Con relación al objetivo de la Contabilidad Pública, la Ley 1535/99 “de Administración Financiera del Estado,” en el Art. 54 señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) La misma Ley 1535/99 en su Art. 83 señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y…” RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC, deberán arbitrar las medidas administrativas tendientes a regularizar la situación mencionada en este punto y comunicar a este Organismo Superior de Control sobre dichas medidas. Además, implementar mejores sistemas de comunicación interna entre los diferentes sectores, debido a que son deficientes en la información que suministran que cotejada con la información financiera procesada por Contabilidad resultan inadecuados. OBSERVACIÓN Nº 32: ADQUISICIÓN DE ESCALERAS MECÁNICAS EN OCTUBRE DE 2006 QUE A LA FECHA DE ESTA AUDITORÍA NO SE HALLABAN INSTALADAS. CONCLUSIÓN Es importante que los asesores técnicos de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) reciban capacitación relacionada a las diferentes modalidades de actividades de control, denominadas éstas, auditorías, a efectos de que puedan, con propiedad técnica, asesorar a sus autoridades en el momento en que deben realizar contestaciones a requerimientos de este Organismo Superior de Control. Ciertamente el contrato se viene ejecutando en este período 2007, sin embargo, tanto el llamado hasta la adjudicación de la licitación se produjo durante el ejercicio fiscal que ha sido sujeto a examen, y más aún ha sido efectivizado el 29/11/06 el anticipo del 50% del valor adjudicado que asciende a G. 449.565.692.En ese contexto desde el momento en que la cuenta patrimonial registra saldos al cierre del Ejercicio Fiscal objeto de auditoría, es decir en este caso en particular, al 31/12/2006, a efectos de que el auditor tenga elementos suficientes para poder emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicho saldos a través de una auditoria financiera, requiere el análisis del los movimientos que haya registrado dicha cuenta, independientemente a que correspondan a otros periodos. Además, considerando lo señalado por la DINAC en su descargo que: “.se encuentran estudiando el contrato respectivo, a fin de determinar si la contratista ha incurrido en alguna de las causales de rescisión, para iniciar dicho proceso y ejecutar las pólizas entregadas…”, deja en evidencia que las escaleras no han sido instaladas dentro del plazo establecido en el contrato, que debía ser el 22 de junio de 2007. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 201 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. A través de la verificación “In Situ” realizada por esta auditoria en fecha 04 de julio de 2006 a la Terminal Aérea Silvio Pettirossi, se constató que las escaleras y los accesorios se hallaban esparcidos en el estacionamiento de desembarque del aeropuerto, a disposición de cualquier persona. Este hecho denota que la adquisición realizada no era de una necesidad perentoria, situación que genera gastos innecesarios. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en el Título IX “DE LAS RESPONSABILIDADES”, Art. 82 – Responsabilidad de las autoridades y funcionarios, expresa: “Las autoridades, funcionarios y, en general, el personal al servicio de los organismos y entidades del Estado que se refiere el Artículo 3º. De esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dicha materias. También en la misma Ley Nº 1535/99, el Art. 83 – Infracciones, expresa: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán, en forma urgente e indefectible, tomar las medidas administrativas a fin de determinar la responsabilidad con relación a la elaboración de las especificaciones técnicas y de los encargados de fiscalizar que dichas especificaciones sean adecuadas para la contratación realizada e informar a esta Contraloría General de la República sobre las medidas aplicadas. Observación Nº 33: INSTITUTO DE PREVISIÓN SOCIAL CONCLUSIÓN Con el reconocimiento de la DINAC de que existen saldos a favor del Seguro Social por G. 603.124.142 (Guaraníes seiscientos tres millones ciento veinticuatro mil ciento cuarenta y dos) y que realizará las gestiones a los efectos de proceder a su depósito a favor del IPS, que datan desde el ejercicio 1995, lo cual demuestra debilidad en el control en las operaciones u obligaciones a asumir. Por otra parte, este Organismos Superior de Control se reserva la potestad de verificar, en cualquier momento lo afirmado por la institución en su descargo. De acuerdo a lo mencionado en el párrafo anterior, la Ley 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, el Capítulo II “DEL CONTROL INTERNO”, en su Articulo 61 “ ” en el último párrafo expresa: “Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados” (El subrayado y la negrita son de la CGR) Además, con relación a la Contabilidad Pública, la misma Ley 1535/99 en el Art. 54 Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 202 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. señala “La contabilidad pública deberá recopilar, evaluar, procesar, registrar, controlar e informar sobre todos los ingresos, gastos, costos, patrimonio y otros hechos económicos que afecten a los organismos y entidades del Estado”. (La negrita y el subrayado son de la CGR) La Ley 1535/99, en su Articulo Nº 82.- Responsabilidad de la autoridades y funcionarios expresa: “Las autoridades , funcionarios y, en general, el personal al servicios de los Organismos y entidades del Estado a que se refiere el Articulo 3º de esta ley que ocasionen menoscabo a los fondos públicos a consecuencia de acciones u omisiones contrarias a sus obligaciones legales, responderán con su patrimonio por la indemnización de daños y perjuicios causados, con independencia de la responsabilidad disciplinaria o penal que les pueda corresponder por las leyes que rigen dichas materias”, y el Articulo Nº 83 de la misma Ley, establece que: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el articulo anterior: inc. “e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos”. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la DINAC deberán arbitrar medidas urgentes para regularizar la situación mencionada en este punto e informar a este Organismo Superior de Control sobre las medidas adoptadas. Observación Nº 34: VARIAS CUENTAS ACREEDORAS MONEDA EXTRANJERA CONCLUSION Con relación a la Observación 34.1 DIFERENCIA EN LOS INFORMES PROVEIDOS RELACIONADOS A LA VALUACIÓN DEL SALDO DE LA CUENTA 21100038 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS M/E: Las autoridades de la DINAC en su afán de aclarar las afirmaciones equívocas del equipo auditor, menciona haber remitido la composición de la cuenta observada adjunto al memorando señalado más arriba, y que la diferencia de G. 3.382.284,80 debe ser desestimada por falta de pruebas. Después de estas falacias infundadas emitidas por la DINAC, esta auditoria se ratifica en la observación realizada en este punto. Asimismo, es importante hacer saber a los asesores de la DINAC que TODO HALLAZGO DE AUDITORIA, entiéndase éste con el nombre de “Observación”, tiene como soporte la aplicación de una serie de procedimientos y técnicas de auditoría, incluidos detalladamente en el Programa de auditoría, los que deben contar indefectiblemente con documentación sustentatoria que los avale. Se adjunta a la presente afirmación, copia de la COMPOSICIÓN DE CUENTAS “VARIAS CUENTAS ACREEDORAS MONEDA EXTRANJERA” debidamente autenticada y sellada por la Jefa Interina del Departamento de Contabilidad, que fuera remitida a través del Memorando Nº 32/2007. Ver ANEXO Nº 01 En cuanto a la Observación 34.2 VARIAS CUENTAS ACREEDORAS: En su descargo la DINAC alega que como procedimiento en caso de desconocimiento del cliente, y ante la acreditación en cuenta, de fondos por uso del Espacio Aéreo Nacional el sector de Cuentas Corrientes procedía a emitir recibos de dinero con la aclaración de “no aclarada”, y posterior a ello el sector de contabilidad afectaba a una cuenta pasiva hasta tanto el área responsable proceda a efectivizar el proceso de facturación. Sin embargo, dicha afirmación carece de sustento alguno, pues, los recibos de dinero proveídos al equipo auditor, tenían identificados claramente a las compañías aéreas del exterior que realizaron el depósito, es decir, la DINAC aún al cierre del ejercicio fiscal 2006, a más de 11 (once) años de la ocurrencia de dichas transacciones NO procedió a registrar Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 203 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. INGRESOS que afectaron los RESULTADOS de su Gestión, y por ende tampoco realizó los cálculos o recálculos, según el caso, de los Impuestos que debió aportar al Estado en concepto de Renta. El argumento esgrimido por la DINAC, no justifica la observación, razón por la cual el equipo de auditores se ratifica en este punto. Este tipo de deficiencia en las registraciones contables, demuestra el incumplimiento por parte de la DINAC del Decreto Nº 8127/00 “ POR EL CUAL SE ESTABLECEN LAS DISPOSICIONES LEGALES Y ADMINISTRATIVAS QUE REGLAMENTAN LA IMPLEMENTACION DE LA LEY Nº 1535/99, “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO”, Y EL FUNCIONAMIENTO DEL SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACION FINANCIERA-SIAF”.en su Art. 91º Responsabilidad.- Las UAF`s y SUAF`s deberán registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos provenientes del tesoro o de la recaudación de Ingresos propios, el registro y control de los egresos derivados de la ejecución p4resupuestaria, previo análisis de la consistencia y validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener actualizado el Inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos respaldatorios “ (La negrita y el subrayado son de la CGR) Además, que con relación a Auditorias Internas Institucionales, la misma Ley Nº 1535/99 “DE ADMINISTRACION FINANCIERA DEL ESTADO” expresa en su art. 61, que “…su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento d la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, en tiempo y calidad contratados”. (La negrita y el subrayado son de la CGR). Recomendación Con referencia al punto 34.1., la Entidad deberá en adelante aplicar los sistemas de control conforme a las Normas Contables vigentes, con el objeto de evitar en el futuro situaciones similares. En cuanto al punto N° 34.2., La DINAC deberá inmediatamente realizar un estudio, a fin de implementar un mecanismo de control sobre estas Empresas Aéreas extranjeras que utilizan el Espacio Aéreo Nacional, y realizar su seguimiento correspondiente, con el objeto de evitar la reiteración de las situaciones expuestas en la presente observación, las que generan incertidumbres sobre las actividades principales de la Entidad, así como hacer un análisis y control de las registraciones contables, a fin de obviar errores como los observados. Observación Nº 35: PAGO A PERSONAL TÉCNICO SIN CONTRATO CON LA DINAC Conclusión El equipo de auditores se ratifica en esta observación, debido que el argumento presentado por la DINAC no satisface, considerando que en los siete biblioratos remitidos, no se hallaban los 74 contratos de empleados pagados por el mes de diciembre/2006 por un total de G. 50.260.000 (Guaraníes cincuenta millones doscientos sesenta mil), que se detallan en cuadro de esta observación, razón por la cual se solicitó por Memorando AF-EP/DINAC Nº 60/07, la confirmación de que las siete carpetas recibidas contienen la totalidad de los contratos correspondientes al ejercicio fiscal 2006 y además se deja expresa constancia de que dichos documentos fueron remitidos sin foliación. Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 204 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Por todo lo expresado, se concluye que fue transgredida la Ley Nº 1626/2000 “DE LA FUNCION PÚBLICA” la que define el concepto de personal contratado en su “Artículo 5º.Es personal contratado la persona que en virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o presta servicio al Estado. Sus relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato respectivo, y las demás normas que regulen la materia. Las cuestiones litigiosas que se susciten entre las partes serán de competencia del fuero civil. (El subrayado y la negrita son de la CGR) Del mismo modo el DECRETO N° 7070/2006 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 2869/2005, “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2006” en su Art. 29º.- establece: “Los contratos serán aprobados por acto administrativo de la máxima autoridad administrativa de los Organismos y Entidades del Estado.(El subrayado y la negrita son de la CGR), razón por la cual en ningún momento expresa que se pueda contratar sin contratos(valga la redundancia) Recomendación La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Observación Nº 36: PAGOS REALIZADOS A FUNCIONARIOS EN CONCEPTOS DE HONORARIOS PROFESIONALES SIN CONTRATO CON LA DINAC CONCLUSIÓN Esta auditoría constató, mediante el control de los contratos firmados por Servicios Personales (funcionarios contratados) en la DINAC durante el ejercicio 2006, que 6 funcionarios pagados en el mes de diciembre de 2006, por un total de G. 9.000.000 (Guaraníes nueve millones), registrado en el rubro objeto del gasto 145, Honorarios Profesionales, cuyos contratos no fueron entregados a este equipo de auditores, habiéndose confirmado por expresiones de la misma Entidad, que: “Los contratos objeto del gasto 145, Honorarios Profesionales, contenidos en 1(un) bibliorato, corresponden A LA TOTALIDAD de contratos correspondientes al ejercicio fiscal 2006.” (Se refiere a los contratos entregados a esta auditoría). Por todo lo expresado, se concluye que fue transgredida la Ley Nº 1626/2000 “DE LA FUNCION PÚBLICA” la que define el concepto de personal contratado en su “Artículo 5º.Es personal contratado la persona que en virtud de un contrato y por tiempo determinado ejecuta una obra o presta servicio al Estado. Sus relaciones jurídicas se regirán por el Código Civil, el contrato respectivo, y las demás normas que regulen la materia. Las cuestiones litigiosas que se susciten entre las partes serán de competencia del fuero civil. (El subrayado y la negrita son de la CGR) Del mismo modo el DECRETO N° 7070/2006 “POR EL CUAL SE REGLAMENTA LA LEY Nº 2869/2005, “QUE APRUEBA EL PRESUPUESTO GENERAL DE LA NACIÓN PARA EL EJERCICIO FISCAL 2006” en su Art. 29º.- establece: “Los contratos serán aprobados por acto administrativo de la máxima autoridad administrativa de los Organismos y Entidades del Estado.(El subrayado y la negrita son de la CGR), razón por la cual en ningún momento expresa que se pueda contratar sin contratos(valga la redundancia) Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 205 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. Recomendación La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Observación Nº 37: PAGO DE PERSONAL TÉCNICO, SIN EL CORRESPONDIENTE DOCUMENTO LEGAL. CONCLUSIÓN El equipo de auditores se ratifica plenamente en esta observación, debido a que los documentos presentados como comprobantes (volantes) firmados por los contratados justificando haber percibido su remuneración, no tienen carácter legal y resta seriedad y credibilidad a las operaciones de la Institución. Finalmente, la DINAC abonó un total de G.1.671.390.000 (Guaraníes un mil seiscientos setenta y un millones trescientos noventa mil) al personal contratado bajo la modalidad de “Personal Técnico”, durante el año 2006 la DINAC) sin la debida documentación legal. RECOMENDACIÓN La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Observación Nº 40: UTILIZACION IRRACIONAL DE COMBUSTIBLES CONCLUSIÓN Aún cuando los contratos modificatorios se encuadren al porcentaje establecido en el Art. 63º de la Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, notoriamente, desde el Ejercicio Fiscal 2004 ha sido adjudicada la misma firma BAHIA SRL, cuyos contratos fueron modificados sucesivamente en cada ejercicio fiscal. Por más razones fundadas y explicitas que puedan esgrimir la DINAC en estos casos, se denota la falta de previsión en el planeamiento para la contratación de este bien, al contemplar como única opción de desabastecimiento los innumerables contratos modificatorios. Con relación a las facturas remitidas, esta auditoria considera a las mismas como válida, aceptando el descargo en este punto. Los combustibles recepcionados tanto por el Departamento de Almacenes o de Abastecimiento, tienen que ser debidamente certificado por la unidad de control, de modo a garantizar claramente la entrega del bien. Además los vales, aun siendo autorizado por la máxima autoridad, no corresponde esta modalidad, considerando que la Entidad posee depósitos de almacenamiento en varias ciudades, asiento de sus operaciones, limitándose la utilización de dichos vales dentro del Gran Asunción, conforme se describe en el membrete de la Estación Bahía S.R.L. Esto demuestra la debilidad de control en las operaciones u obligaciones, la Ley N° 1535/99 “DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DEL ESTADO” , con relación a las funciones de la Auditoría Interna Institucional, expresa en su Art. 61 “…su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento d la entrega a Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 206 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, en tiempo y calidad contratados”. (El subrayado y la negrita son de la CGR). RECOMENDACIÓN La DINAC deberá, arbitrar medidas urgentes tendientes a evitar que situación como la mencionada en este punto se vuelva a repetir, y deberá también establecer mecanismos de verificación y controles oportunos, que permitan los ajustes y correcciones en tiempo y forma. Además, abstenerse a la utilización de combustibles por la modalidad de vales para retiro de dicho bien, considerando que deben ser retirados de los depósitos de la entidad. Es nuestro informe. Asunción, diciembre de 2007 Sr. Víctor Orrego Auditor CGR Sr. Isidro Cantero Auditor CGR Lic. Pedro Recalde Auditor CGR Lic. Nélida Beatriz Montiel Auditor CGR Lic. Ana Maria K. de Cazal Jefa de Equipo Lic. Perla A. de Russell Supervisor CGR Lic. Isabel Emi Moriya Directora General Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público 207 CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Misión: Ejercer el control de los recursos y del patrimonio del estado mediante una eficiente y transparente gestión. DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA Señor Cnel. S.R. Eduardo Osvaldo Miers, Presidente Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) Hemos efectuado una auditoría al Balance General de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) al 31 de diciembre de 2006 y a sus correspondientes Estados de Resultados. Es responsabilidad de la Administración el contenido de la información suministrada por la Entidad y analizada por la Contraloría General de la República (CGR). La responsabilidad de la CGR consiste en emitir una opinión sobre la razonabilidad de los saldos expuestos en los Estados Contables, así como el cumplimiento de las disposiciones legales y la calidad y eficiencia de los Controles Internos. Nuestra auditoría fue realizada de acuerdo a la Resolución CGR Nº 882/05 por la cual se aprueban y adoptan las Normas, Manual de Auditoría Gubernamental, Manual de Normas Básicas y Técnicas de Control Interno para el Sector Público. Tales normas requieren que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo con la finalidad de obtener seguridad razonable que los Estados Financieros no presentan errores importantes. Esta auditoría comprende el examen basado en comprobaciones selectivas de las evidencias que respaldan la información y los importes presentados en los Estados Financieros. También comprende la evaluación de los Principios de Contabilidad aplicados y las principales estimaciones efectuadas, así como una evaluación de la presentación general de los Estados Financieros. Consideramos que la auditoría que hemos efectuado constituye una base razonable para nuestra opinión. El análisis y las comprobaciones selectivas, estuvieron sujetas a limitaciones consistentes en la demora en las entregas de documentos, debiendo en algunos casos reiterar y emplazar informes incompletos y exigir la localización de los comprobantes de pagos. Situación que arrojó una marcada debilidad, tanto administrativa, contable, de control y operacional. Por tanto, en nuestra opinión, los Estados Financieros Contables mencionados, no presentan razonablemente, la situación financiera de la Dirección Nacional de Aeronáutica Civil (DINAC) al 31 de diciembre de 2006 y los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, por los puntos que se encuentran desarrollados en el Informe adjunto. Asunción, Lic. Ana Maria K. de Cazal Jefe de Equipo diciembre de 2007 Lic. Perla A. de Russell Supervisora Lic. Emi Moriya de Amarilla Directora General Dirección General de Control de la Administración Descentralizada Nuestra Visión: Ser un organismo superior de control capaz de lograr una eficiente y transparente gestión público
