división de asesoria y gestion jurídica

División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización de Servicios para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio N.°
08115
23 de junio, 2016
DFOE-DL-0649
Licenciada
Vilma Santamaría Barquero
Auditora Interna
[email protected]
MUNICIPALIDAD DE NARANJO
Alajuela
Estimada señora:
Asunto:
Aprobación del Reglamento de organización y funcionamiento
de la Auditoría Interna de la Municipalidad de Naranjo.
Se atiende su oficio N.° AUDI-MN-CO-50-2016 del 25 de mayo de 2016
mediante el cual solicita la aprobación del “Reglamento de organización y
funcionamiento de la auditoría interna de la Municipalidad de Naranjo”.
Criterio del Área
I.
Sobre la aprobación de Reglamentos
Funcionamiento de las Auditorías Internas
de
Organización
y
El artículo 23 de la Ley General de Control Interno (LGCI), N.° 82921,
establece que la auditoría interna se organizará y funcionará conforme a las
disposiciones del auditor interno fundamentadas en la normativa aplicable, y
adicionalmente indica que dispondrá de un reglamento de organización y
funcionamiento que deberá ser aprobado por la Contraloría General de la República.
En lo pertinente, el citado artículo reza:
“Artículo 23. — La auditoría interna se organizará y funcionará conforme
lo disponga el auditor interno, de conformidad con las disposiciones,
normas, políticas y directrices que emita la Contraloría General de la
República, las cuales serán de acatamiento obligatorio./ Cada auditoría
interna dispondrá de un reglamento de organización y funcionamiento,
acorde con la normativa que rige su actividad. Dicho reglamento deberá
ser aprobado por la Contraloría General de la República, publicarse en
el diario oficial y divulgarse en el ámbito institucional.”
1
Ley General de Control Interno, N.° 8292, del 31 de julio de 2002, publicada en La Gaceta N.° 169
del 4 de setiembre de 2002.
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: [email protected]
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
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DFOE-DL-0649
2
23 de junio, 2016
Al respecto, la Contraloría General de la República emitió los
Lineamientos sobre los requisitos de los cargos de auditor y subauditor internos, las
condiciones para las gestiones de nombramiento, suspensión y destitución de
dichos cargos y la aprobación del reglamento de organización y funcionamiento de
las auditorías internas del Sector Público2, mediante los cuales se estableció en el
punto 7.1 el Procedimiento de aprobación del reglamento de organización y
funcionamiento de la auditoría interna.
Con fundamento en la normativa referida, luego de que el Reglamento
referido es aprobado por el jerarca, el auditor interno debe someterlo a la
aprobación de la Contraloría General de la República, dentro del plazo de quince
días hábiles. Para estos propósitos debe adjuntar los siguientes documentos:
a.
Una certificación del auditor interno indicando que el documento
aprobado por el jerarca cumple con la normativa aplicable.
b.
Copia certificada del reglamento aprobado por el jerarca.
II.
Análisis del caso:
La Auditora Interna de la Municipalidad de Naranjo mediante el oficio
N.° AUDI-MN-CO-50-2016 del 25 de mayo de 2016, solicitó la aprobación del
“Reglamento de organización y funcionamiento de la auditoría interna de la
Municipalidad de Naranjo”, para lo cual aportó la siguiente información:
a.
Certificación en la cual indica que el documento fue aprobado por
el Concejo Municipal de Naranjo mediante los acuerdos
N.os SO-04-033-2016 y SO-04-034-2016 aprobados en la sesión
ordinaria 05 celebrada el 25 de enero de 2016.
b.
Copia certificada del reglamento aprobado por el Concejo
Municipal de Naranjo.
El Órgano Contralor verificó el contenido del Reglamento remitido,
determinando que algunos artículos deben ser ajustados a efecto de continuar con
la tramitación respectiva, toda vez que se fundamentan en normativa que no es
aplicable o que ha sido derogada; según se cita seguidamente:

2
En el artículo 8 denominado “Sistema de Valoración de riesgo”,
se incluyen deberes del jerarca y de los titulares subordinados en
cuanto a la valoración del riesgo pero se omite lo relativo al
ambiente de control y las actividades de control, contempladas en
los artículos 13 y 15 de la LGCI.
Resolución N.° L-1-2006-CO-DAGJ, publicada en el Diario Oficial La Gaceta 236 del 8 de diciembre
de 2006 y modificada mediante resolución N.° R-DC119-2009 del 16 de diciembre de 2009,
publicada en La Gaceta N.° 28 del 10 de febrero de 2010.
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: [email protected]
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III.
3
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
En el artículo 10 correspondiente a la “Ubicación de la Auditoría
Interna”, se citan las Directrices de Control Interno relativas a la
ubicación de las auditorías internas en la estructura organizativa y
a la clasificación y funciones de los cargos de Auditor y Subauditor
en los manuales de las entidades de carácter municipal, la cuales
fueron derogadas al emitirse las Normas para el ejercicio de la
Auditoría Interna en el Sector Público, mediante la resolución RDC-119-2009 de 13:00 horas de 16 de diciembre de 2009,
publicada en el Diario Oficial La Gaceta N.º 28 de 10 de febrero de
2010.

En los artículos 26 y 28 titulados “Normativas para la ejecución
del trabajo” y “Evaluación
del Plan de Trabajo Anual”,
respectivamente, se cita el Manual de normas generales de control
interno para la Contraloría General de la República y las entidades
y órganos sujetos a su fiscalización, documento que se derogó con
la resolución N.o R-CO-9 del 26 de enero de 2009, correspondiente
a la emisión de las "Normas de control interno para el Sector
Público".

En el artículo 26, citado, se hace referencia al “Manual de normas
generales para el ejercicio de la auditoría en el sector público”, el
cual fue derogado por las Normas generales de auditoría para el
Sector Público.

En el artículo 34 titulado “Denuncias”, se hace referencia al
artículo 40 inciso c) del Reglamento a la Ley contra la Corrupción y
el Enriquecimiento Ilícito en la Función Pública, sin embargo tal
artículo refiere a la prohibición para los servidores públicos de
recibir dádivas u obsequios y no tiene ningún inciso.

En el artículo 35 denominado “Estudios que originan la apertura
de procedimientos administrativos”, se redacta en plural
“auditorías internas”, sin embargo el reglamento en análisis sería
de aplicación para una única auditoría interna.
Conclusión:
En el ejercicio de las competencias constitucionales y legales conferidas
al Órgano Contralor, y por encontrarse de conformidad con lo señalado en el
numeral 23 de la Ley General de Control Interno, N.° 8292 y los lineamientos
aplicables a la materia, se aprueba de manera condicionada el Reglamento de
marras; hasta que se corrijan las situaciones expuestas señaladas en el apartado
anterior.
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4
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Es preciso manifestar, que las reformas señaladas deben someterse al
conocimiento y aprobación del Concejo Municipal, de previo a continuar con el
trámite de este Reglamento.
Por último, se le recuerda que para la entrada en vigencia del
reglamento referido, es necesario que esa Administración realice la publicación en el
Diario Oficial La Gaceta y la respectiva divulgación, de conformidad con lo previsto
en el numeral 23 ibídem.
Atentamente,
GERMAN
ALBERTO MORA
ZAMORA (FIRMA)
Firmado digitalmente por GERMAN ALBERTO
MORA ZAMORA (FIRMA)
Nombre de reconocimiento (DN):
serialNumber=CPF-01-0573-0605, sn=MORA
ZAMORA, givenName=GERMAN ALBERTO,
c=CR, o=PERSONA FISICA, ou=CIUDADANO,
cn=GERMAN ALBERTO MORA ZAMORA
(FIRMA)
Fecha: 2016.06.23 13:30:53 -06'00'
Lic. German A. Mora Zamora
Gerente de Área
DMV/GER/zwc
ce
Concejo Municipal de Naranjo [email protected]
Archivo Central
Ni:
14200, 15467 (2016)
G:
2016000123-20
Contraloría General de la República
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