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ANEXO I
RESOLUCION Nº 310/03
Carrera: Contador Público Nacional
Departamento: Contable e Impositivo
Asignatura: Impuestos
Código: 25
Régimen: Teórico - Práctico.
Crédito horario: 180 horas
Año: 4to. Año
Asignatura Anual
Profesor Adjunto Regular a cargo Contador Público Toundaian, Mónica Cristina
OBJETIVOS:
Que los estudiantes comprendan el fundamento teórico, conozcan y apliquen el esquema
de determinación de los tributos nacionales, provinciales y municipales, vigentes. Que integren sus conocimientos y habilidades para estar en condiciones de asesorar a quien lo
requiera: personas, entes, y legisladores que intervengan en el dictado de normas tributarias, sobre la incidencia que esos tributos tienen sobre las empresas, las personas y sus
actividades; y sobre la falta de cumplimiento de los mismos. Que adquiera conocimientos
de la legislación en materia de procedimiento fiscal y penal tributario.
CONTENIDOS MINIMOS:
Introducción al Derecho Tributario. Impuesto a las ganancias, a la transferencia de inmuebles, y otros impuestos relacionados con la imposición a las ganancias. Análisis legal y
técnico. Determinación e incidencia económica. Impuesto a los consumos, al patrimonio y
otras formas de imposición. Análisis legal y técnico. Determinación e incidencia económica.
Otros impuestos nacionales, impuestos provinciales sobre los ingresos y otros. Impuestos
y Tasas Municipales. Normas de facturación y registración. Procedimiento tributario en el
orden nacional, provincial y municipal. Disposiciones Generales. Autoridades de aplicación.
Principios de interpretación. Infracciones, sanciones y recursos. Procedimiento Fiscal y Penal Tributario.
PROGRAMA ANALITICO
UNIDAD I:
ASPECTOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN.
1.
El Derecho Tributario: concepto, ubicación dentro del Derecho, fuentes.
2.
La interpretación de la Ley Tributaria: normas generales y excepciones.
3.
La administración de los tributos: principios, funciones, objetivos.
4.
La estructura tributaria en la República Argentina: análisis crítico.
5.
Regímenes de promoción.
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1
UNIDAD II:
EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
1.
Antecedentes en nuestro país.
2.
Objeto del impuesto: Concepto de renta mundial. Fuente Argentina. Ganancias alcanzadas por el impuesto.
3.
Sujeto pasivo: Las personas físicas, la sociedad conyugal, los menores y las sucesiones indivisas, sujetos del art. 69, empresas extranjeras.
4.
Año fiscal e imputación de las ganancias y de los gastos.
5.
Exenciones. Salidas no documentadas.
6.
Determinación de ganancias de las cuatro categorías: normas sobre valuaciones y
sobre amortizaciones. Las deducciones en general. Las deducciones especiales en cada
categoría. Las deducciones no admitidas. Balance fiscal integral. Determinación de la ganancia gravada: deducciones en el balance fiscal integral y compensación de quebrantos.
Justificaciones patrimoniales.
7.
Alícuotas aplicables.
8.
Disposiciones sobre reorganización de empresas.
9.
Imposición a las sociedades, a los accionistas y a otros socios.
10.
Beneficiarios del exterior.
11.
Regímenes de retenciones, anticipos, pagos a cuenta.
12.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimento.
13.
Otras normas.
UNIDAD III:
LOS DEMAS IMPUESTOS DEL SISTEMA DE IMPOSICIÓN A LAS GANANCIAS O
VINCULADOS AL MISMO.
1.
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles: hecho imponible, sujeto, base y tasa.
2.
Impuesto a los Premios de Sorteos y Concursos Deportivos: hecho imponible, sujeto, base y la tasa.
3.
Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta.
4.
Otros impuestos.
UNIDAD IV:
LA IMPOSICION A LOS PATRIMONIOS.
1.
Antecedentes en la República Argentina. Los impuestos al Patrimonio Neto, sobre
los Capitales, sobre los Activos, comparación con los impuestos vigentes.
2.
Aspectos generales e integración actual del sistema.
UNIDAD V:
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES.
1.
Objeto del impuesto, sujeto.
2.
Tasas. Exenciones. Pagos a cuenta.
3.
Normas de valuación.
4.
Responsables sustitutos.
5.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento.
6.
Otras normas.
UNIDAD VI:
IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA.
1.
Objeto del impuesto, sujetos, exenciones.
---------------------------Anexo I
Resolución Nº 310/03.-
2
2.
3.
4.
5.
6.
Tasa. Cómputo de pagos a cuenta. Exenciones.
Normas de valuación.
Consecuencias que puede generar en otros impuestos.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento.
Otras normas.
UNIDAD VII:
CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE EL CAPITAL DE COOPERATIVAS.
1.
Objeto, sujeto.
2.
Exenciones.
3.
Tasa.
4.
Normas de valuación.
5.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento.
6.
Otras Normas.
UNIDAD VIII:
LA IMPOSICION A LOS CONSUMOS.
1.
Aspectos generales de la imposición a los consumos.
2.
Antecedentes en nuestro país, evolución hasta la unificación de los impuestos internos. La imposición a las ventas.
3.
Integración actual del sistema.
UNIDAD IX:
EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
1.
Objeto del impuesto.
2.
Sujetos, opciones.
3.
Nacimiento del hecho imponible.
4.
Base imponible. El débito y el crédito fiscal.
5.
Exenciones.
6.
Exportaciones.
7.
Casos especiales: consignatarios, habitualistas en la compra de bienes usados a
consumidores finales, otros.
8.
Tasas.
9.
Saldos a favor.
10.
Regímenes de retención y de percepción.
11.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento.
12.
Régimen de facturación y registración.
13.
Otras normas.
UNIDAD X:
REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES.
1.
Descripción del Régimen. Su vinculación con otros impuestos y recursos de la seguridad social.
2.
Sujeto.
3.
Categorización, opciones, determinación de la cuota.
4.
Régimen de facturación y registración.
5.
Régimen sancionatorio.
6.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento.
7.
Otras normas.
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3
UNIDAD XI:
IMPUESTOS INTERNOS.
1.
Del título I de la Ley: consumos específicos gravados.
2.
Del titulo II de la Ley: consumos específicos gravados.
3.
Hecho imponible, sujeto, base y tasas.
4.
Otras normas.
UNIDAD XII:
OTROS IMPUESTOS.
1.
Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.
2.
Impuestos a los Combustibles.
3.
Impuestos sobre la Energía.
4.
Impuesto a la Cinematografía y Video.
5.
Impuesto a la Radiodifusión.
6.
Otros impuestos nacionales.
7.
Antecedentes: servicios financieros, sobre las ventas, compras, cambio y permuta
de divisas, transferencia de acciones, intereses y ajustes de depósitos a plazo fijo, intereses y costo financiero del endeudamiento empresario, otros impuestos derogados.
UNIDAD XIII:
LOS TRIBUTOS PROVINCIALES.
1.
Fuentes de la tributación. Integración del sistema.
2.
Referencias a los sistemas fiscales vigentes en las distintas jurisdicciones (Provincias y Ciudad Autónoma de Buenos Aires).
UNIDAD XIV:
EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.
1.
Impuesto a los Ingresos Brutos en la Provincia de La Pampa: antecedentes y características.
2.
Objeto, sujeto, base imponible, tasas. Disposiciones complementarias.
3.
Obligaciones, formas y plazos de cumplimiento.
4.
Regímenes de retenciones.
5.
Convenio Multilateral.
6.
Obligaciones especiales para contribuyentes y profesionales.
UNIDAD XV:
EL IMPUESTO INMOBILIARIO.
1.
Antecedentes y características del impuesto en la Provincia de La Pampa.
2.
Valuaciones: nociones sobre el régimen catastral y normas vigentes en materia de
valuaciones fiscales de inmuebles en la provincia.
3.
Objeto, sujeto, base imponible, exenciones, tasas. Inmobiliario básico y adicional.
4.
Obligaciones, formas de cumplimiento.
UNIDAD XVI:
EL IMPUESTO A LOS VEHÍCULOS.
1.
Antecedentes y características del impuesto en la Provincia de La Pampa.
2.
Objeto, sujeto, base, exenciones, tasas y otras normas del impuesto en La Pampa.
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UNIDAD XVII:
EL IMPUESTO DE SELLOS.
1.
Aspectos generales del impuesto en la Provincia de La Pampa.
1.
Objeto, sujeto, base imponible y tasas en el régimen vigente en la Provincia de La
Pampa.
2.
Obligaciones, formas de cumplimiento.
UNIDAD XVIII:
OTROS GRAVAMENES PROVINCIALES Y MUNICIPALES.
1.
Impuesto a la Lotería: hecho imponible, sujeto pasivo, base imponible y tasa.
2.
Impuesto a las Rifas: hecho imponible, sujeto, base imponible y tasa.
3.
Impuesto para la Recuperación, Mantenimiento y Conservación de la Red Vial.
4.
Las tasas retributivas de servicios administrativos y judiciales. Sujetos. Tasas.
5.
El impuesto de la Ley 216.
6.
El derogado gravamen a la Transmisión Gratuita de Bienes, el anterior Impuesto a
las Herencias: breves referencias.
7.
Los gravámenes municipales.
UNIDAD XIX:
PRINCIPIOS GENERALES Y PROCEDIMIENTOS EN EL ORDEN NACIONAL.
1.
Autoridades de la Administración Federal de Impuestos y sus facultades. Principios
de interpretación y aplicación de las leyes.
2.
Sujeto pasivo: obligados y responsables, deberes.
3.
La determinación impositiva. La determinación de oficio: casos, procedimiento,
efectos.
4.
El pago: vencimientos, anticipos, retenciones, percepciones. Compensación, acreditación, devolución, transferencia. Formas y lugares de pago. Prórrogas. Intereses y actualización de deudas y de créditos fiscales.
5.
Verificación y fiscalización: Facultades. Deberes y obligaciones del fisco y de los
contribuyentes. Secreto fiscal.
6.
Intereses.
7.
El penal tributario: infracciones y sanciones.
8.
La prescripción: normas generales, suspensión e interrupción.
9.
El procedimiento penal-fiscal y contencioso administrativo. El sumario. Los recursos. El procedimiento en el ámbito administrativo y en judicial.
10.
Jueces administrativos. El tribunal fiscal: características, independencia, competencia con relación a los distintos recursos, audiencias, sentencias. Los Tribunales de Justicia.
11.
Ley Penal Tributaria y Previsional: análisis. Relación con el régimen sancionatorio
de la ley de procedimientos fiscales.
12.
Efectos de regímenes de Presentación Espontánea, Bloqueo Fiscal, Blanqueo de
Capitales, Facilidades de Pago y otros.
UNIDAD XX:
PRINCIPIOS GENERALES Y PROCEDIMIENTOS EN LA PROVINCIA DE LA PAMPA.
1.
El libro primero del código fiscal: obligaciones fiscales. Interpretación. Organos de
la Administración Fiscal.
2.
Sujetos de las obligaciones fiscales. Domicilio Fiscal. Deberes formales.
3.
Determinación y pago.
4.
Intereses.
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5.
6.
7.
8.
Infracciones y sanciones.
Acciones y procedimientos.
Prescripción. Otras disposiciones provinciales.
Presentaciones espontáneas, facilidades de pago.
UNIDAD XXI:
IMPOSICIÓN AL COMERCIO EXTERIOR.
1.
Nociones acerca del Derecho Aduanero. Código Aduanero.
2.
Nociones sobre controles, restricciones no arancelarias y el tributario aduanero propiamente dicho. Represalias mediante las tarifas, franquicias, otras. El drawback. Gravámenes antidumping y compensatorios.
3.
Zonas Francas, Mercados Comunes.
4.
Los derechos de importación y exportación.
BIBLIOGRAFIA
1.
Legislación.
1.1
Constitución Nacional.
1.2.
Constitución de la Provincia de La Pampa.
1.3.
Convenio Multilateral.
1.4.
Leyes de Impuestos Nacionales, Decretos Reglamentarios, Resoluciones Generales
de A.F.I.P. y otras normas.
1.5.
Ley Penal Tributaria.
1.6.
Código Fiscal de la Provincia de La Pampa y Reglamento.
1.7.
Ley Impositiva anual de la Provincia de La Pampa.
1.8.
Ley Orgánica de Municipalidades.
---------------------------Anexo I
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2.
Doctrina
2.1.
Reig Enrique, Impuesto a las Ganancias, Ediciones Macchi 1992.
2.2.
Reig Enrique, Impuesto a las Ganancias, Ed. Contabilidad Moderna, 1979.
2.3.
Reig Enrique, Impuesto a los Réditos, Ed. Contabilidad Moderna, 1970.
2.4.
Martín, Julián Alberto: Impuesto a las Ganancias. Análisis Integral, Técnico y
Práctico, Editorial Tributaria, 1995.
2.5.
Jarach Dino: Impuesto a las Ganancias, Editorial Cangallo, 1980.
2.6.
Marchevsky Rubén: IVA – Análisis Integral, Ediciones Macchi, 1996.
2.7.
Marchevsky Rubén, Surijón Elías: IVA – Análisis Intensivo, Ediciones CIMA, 1992.
2.8.
Mc Ewan H., Chalupowicz I., Lauría R., Dalmasio A., Paladino H., IVA, Editorial
Tesis, 1986, 1987,
2.9.
Chalupowicz Israel: IVA, Editorial Tesis, 1990.
2.10. Chalupowicz Israel: El IVA en la industria de la Construcción, Editorial Cangallo,
1981.
2.11. Jarach Dino: Impuesto al Valor Agregado, Ediciones Cima, 1975.
2.12. Schiavoni César S., Imposición a los Consumos, Club de Estudio, 1980.
2.13. Schiavoni César S., Radrizzani Armando, Rocha Oscar, Imposición sobre el Valor
Agregado y a los Consumos Específicos, Club de Estudio, 1981.
2.14. Diez Humberto P. y Coto Alberto: Monotributo, Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes, Errepar.
2.15. Roberto S. Fernandez y Carlos B. Lanzillotta: Impuestos Internos. Librería Editorial
Osmar Buyatti.
2.16. J. Gebhardt y José D. Litvak: El Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta, Errepar.
2.17. J. Gebhardt y José D. Litvak: El Impuesto sobre los Bienes Personales.
2.18. Schiavoni César S., Imposición sobre los Patrimonios, Club de Estudio, 1980.
2.19. Giuliani Fonrouge C.M. y Navarrine S.C.: Procedimiento Tributario, Depalma, 1992.
2.20. Díaz Sieiro, Horacio, Veljanovich Rodolfo D. Bergroth Leonardo: Procedimiento Tributario, Ediciones Macchi, 1993.
2.21. Celdeiro Ernesto Carlos: Procedimiento Tributario, Ediciones Nueva Técnica S.R.L.,
1.992.
2.22. Chicolino R., Fernandez O.: El Convenio Multilateral, Análisis Integral. Editorial Osmar Buyatti.
2.23. Bulit Goñi Enrique: Convenio Multilateral. Depalma 1992.
2.24. A.R. Dalmaso, R. Amor, A.F. Pereira: Impuesto sobre los Ingresos Brutos y Convenio Multilateral. Editorial Tesis, 1987.
2.25. Soler Osvaldo: El Impuesto de Sellos. Ed. Contabilidad Moderna, 1980.
2.26. Giuliani Fonrouge- Obra actualizada por Susana C. Navarrine y Rubén Oscar Asorey, Derecho Financiero, Depalma 1997.
2.27. Giuliani Fonrouge y Navarrine: Derecho Financiero. Ed. Depalma, 1978.
2.28. Jarach Dino: Estudios de Derecho Tributario, Ediciones Cima.
2.29. Jarach Dino: Curso de Derecho Tributario, Ediciones Cima, 1980.
3.
3.1.
3.2.
Publicaciones.
Boletín de A.F.I.P..
Errepar.
---------------------------Anexo I
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7
3.3.
Revista Impuestos, Editorial La Ley.
3.4.
Lexco Fiscal, Editorial La Ley.
3.5.
Otras publicaciones especializadas.
3.6.
Jurisprudencia administrativa y judicial.3.7.
Fuentes principales en Internet: A.F.I.P. (www.afip.gov.ar), Ministerio de Economía
(www.mecon.gov.ar), Provincia de La Pampa (www.lapampa.gov.ar).
PROGRAMA DE EXAMEN
BOLILLA 1
1.
El Derecho Tributario: concepto, ubicación dentro del Derecho, fuentes.
2.
I. Ganancias: sociedades, accionistas y otros socios.
3.
Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.
4.
Las tasas retributivas de servicios administrativos y judiciales. El impuesto de la
Ley 216.
5.
Procedimientos fiscales: responsables, obligaciones. La determinación tributaria.
BOLILLA 2
1.
I. Ganancias: balance fiscal, las justificaciones.
2.
I. Ganancia Mínima Presunta: objeto, responsables, exenciones, normas de valuación, tasa.
3.
IVA: exenciones, exportaciones.
4.
I. a los Combustibles.
5.
I. Ingresos Brutos: objeto, sujeto, base y tasas.
6.
Procedimientos fiscales: principios de interpretación y aplicación de las leyes. Autoridades de la administración fiscal.
BOLILLA 3
1.
I. Ganancias: regímenes de retención, anticipos, pagos a cuenta.
2.
IVA: Objeto. Consignatarios, habitualistas en la compra de bienes usados a consumidores finales, otros.
3.
Contribución Especial sobre Capital de Cooperativas.
4.
Impuestos sobre la energía, cinematografía y video.
5.
Régimen de facturación y registración.
6.
Procedimientos fiscales: La determinación tributaria. Presunciones.
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BOLILLA 4
1.
La estructura tributaria en la República Argentina: análisis crítico.
2.
I. Ganancias: sujeto, año fiscal e imputación de ganancias y gastos.
3.
IVA: período fiscal, tasas, saldos a favor.
4.
I. Radiodifusión, otros. Gravámenes municipales.
5.
Procedimientos La Pampa: Intereses. Infracciones y sanciones.
BOLILLA 5
1.
La administración de los tributos: principios, funciones, objetivos.
2.
I. Ganancias: honorarios directores y otros administradores.
3.
IVA: regímenes de retención y percepción.
4.
I. Premios de Sorteos y Concursos Deportivos.
5.
I. Ingresos Brutos: objeto, sujeto, base y tasas.
6.
Procedimientos: formas de pago, compensación, acreditación, devolución, transferencia. Intereses y actualización de deudas y de créditos fiscales.
BOLILLA 6
1.
I. Ganancias: objeto, renta mundial, fuente argentina.
2.
IVA: regímenes de retención y de percepción.
3.
Impuesto a la Transferencia de Inmuebles.
4.
Convenio Multilateral.
5.
Procedimientos: facultades de verificación y fiscalización. Responsables, obligaciones. .
BOLILLA 7
1.
I. Ganancias: Sujeto.
2.
Régimen de facturación y registración.
3.
I. sobre los Ingresos Brutos: objeto, sujeto, base, tasas, determinación. Obligaciones.
4. Procedimientos nacionales: Intereses. Infracciones y sanciones.
5. Imposición al Comercio Exterior. Zonas Francas. Mercados Comunes.
BOLILLA 8
1.
I. Ganancias: malos créditos, otras deducciones.
2.
I. Bienes Personales: objeto, sujetos.
3.
I.V.A.: objeto del impuesto, venta.
4.
Impuesto Inmobiliario.
5.
Impuesto a los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.
6.
La prescripción: normas generales, suspensión, interrupción.
BOLILLA 9
1. I. Ganancias: exenciones, salidas no documentadas.
2. I. Bienes Personales: objeto, exenciones, base, tasas.
3. I.V.A.: sujetos, opciones.
4. Régimen Simplificado: características, sujetos, sujetos excluidos.
5. Procedimientos nacionales: penal-fiscal y contencioso administrativo, el sumario, los
recursos, ámbito administrativo y judicial.
BOLILLA 10
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9
1. I. Ganancias: deducciones personales, quebrantos, alícuotas.
2. I.V.A.: nacimiento del hecho imponible.
3. Régimen Simplificado: categorización, opciones, determinación de las obligaciones.
4.
I. Vehículos: características, objeto, sujeto, base, exenciones, tasa.
5.
Procedimientos La Pampa: intereses y sanciones.
BOLILLA 11
1. I. Ganancias: deducciones, venta y reemplazo.
2. I.V.A.: base imponible, período, formas y plazos de cumplimiento.
3. Régimen de facturación y registración.
4. Impuesto de Sellos.
5. Ley Penal Tributaria y Previsional: análisis y relación con las sanciones en la ley de
procedimientos fiscales.
BOLILLA 12
1. I. Ganancias: Reorganización de empresas.
2. I. Bienes Personales: Acciones y Otras Participaciones Sociales.
3. I.V.A.: Crédito Fiscal.
4. Régimen Simplificado: obligaciones y sanciones por incumplimientos.
5. Impuesto a la Transferencia de Inmuebles.
6. Impuesto para la Recuperación, Mantenimiento y Conservación de la Red Vial.
BOLILLA 13
1. I. Ganancias: valuación bienes de cambio.
2.
I. Ganancia Mínima Presunta: antecedentes, características, objeto, sujeto, base,
exenciones, tasa, determinación de la obligación.
3. I.V.A.: débito fiscal, crédito fiscal, saldos a favor.
4. Impuestos Internos.
5. I. Lotería. I. Rifas.
6. Procedimientos fiscales: responsables, obligaciones. La determinación tributaria.
BOLILLA 14
1. I. Ganancias. Retenciones a residentes en el país y a beneficiarios del exterior.
2. I.V.A.: retenciones, percepciones.
3. Ingresos Brutos: retenciones, percepciones.
4. I. sobre los Créditos y Débitos en Cuentas Bancarias y Otras Operatorias.
5. I. Bienes Personales: acciones y otras participaciones sociales.
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