informe de pasantías realizado en el servicio nacional integrado de
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UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACIÓN DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA INFORME DE PASANTÍAS REALIZADO EN EL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT), ADUANA PRINCIPAL DE LA GUAIRA DIVISIÓN DE TRAMITACIONES Informe de Pasantía presentado ante la Ilustre Universidad Simón Bolívar, como requisito para optar al Título de Técnico Superior Universitario en Administración Aduanera Autor: Mayora V. Migueiry A. Carnet: 07-0827 C.I.: 17.959.063 Tutor Académico: Blanco Glorymar Camurí Grande, Septiembre de 2010 APROBACIÓN DEL JURADO Informe de Pasantía presentado ante la Universidad Simón Bolívar, como requisito para la aprobación de la asignatura PD-3610 Cursos en Cooperación con la Empresa. Obtuvo la calificación de ___________ puntos por el Jurado conformado por: ______________________________ _____________________________ Tutor Académico Prof. Glorymar Blanco Jurado Prof. Lola González _______________________________ Tutor Profesional Jennifer Morantes DEDICATORIA Son muchas las personas a las que quisiera dedicar este logro, pero especialmente: A Dios, por hacer de mi lo que soy, por permitirme salir adelante y darme fuerzas para saltar todos los obstáculos encontrados en el camino, por permitirme soñar, caminar, en fin, por permitirme vivir. Al Dr. José Gregorio Hernández, por estar el día y la hora en que mas lo necesite, sigo convencida de que estuviste allí. A mi mama, por ser mi motor, mi pilar, la cinta de todas mis metas y la inspiración que me lleva a realizar todos y cada uno de mis sueños, muy en especial a ella dedico éste y cada uno de mis logros. A mi hermana “Paquita”, por ser la alegría de mi vida, quien me impulsa a salir adelante, por quien quiero convertirme en un buen ejemplo a seguir, por ti quiero ser mejor cada día. A mi familia, por ser la mejor del mundo, por esa unidad que tanta seguridad le da a mi vida, en especial a mi abuela Ana por creer en mi siempre y a mi tía Marbelis por ser un gran ejemplo de superación a seguir. A mis amigos, por estar allí a través del tiempo y las distancias, por alentarme a alcanzar mis sueños. A las personas que de alguna forma fueron parte fundamental de este gran viaje: Nelson Villarroel, por el ánimo y el apoyo que siempre me brindaste, por ser lo que necesite cuando lo necesite, por eso y por muchas cosas más gracias. Katiuska González, por ser parte importante de mi formación académica y humana, por nunca darme la espalda, por ser mi profesora, mi amiga y mi confidente. Carmen Zamora, por ser una de las moldeadoras de mi alma, por enseñarme desde muy pequeña que la educación, el respeto y la honestidad son la base de todo. Mis compañeros de clases y más que eso mis amigos: Erliana, Loismar, Adriana, Claudia, Mairim, Armando, Gissandra y Branyeli espero que siempre sean parte de mi vida. A todos ustedes gracias, porque hicieron la diferencia en estos tres años de maravillosas vivencias. ii RECONOCIMIENTO Es de mucha importancia hacer un reconocimiento a las personas e instituciones que fueron de mucha importancia en todas y cada una de las etapas de esta gran experiencia: A mi amada Universidad, por darme la oportunidad de crecer y volverme una profesional dentro de sus aulas de clases, el orgullo que siento por mi casa de estudios es indescriptible. A mis profesores, por todas las enseñanzas y vivencias compartidas, en especial a: Elba Gutiérrez, Lorenzo Chelhod, Humberto Mayora, Edllyber Martínez, Emilse Aporte y Martín Durán. Cuentan con mi total respeto y admiración. A mi tutora Glorymar Blanco, por la disposición y ayuda prestada durante mis pasantías y en la elaboración de este informe. Al liceo Juan José Mendoza, a su directora Maira Achique y la Lic. Ivy Meneses, por la comprensión y el apoyo brindado durante el transcurso de mi carrera. Al Servicio Nacional Integrado de Administración de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), Aduana Principal de La Guaira por abrirme las puertas y permitirme realizar mis prácticas profesionales en tan prestigiosa institución. Al personal que labora en la División de Tramitaciones de la Aduana Principal antes mencionada muy en especial: A la Sra. Rosario, por todo el cariño y la dedicación brindada en el transcurso de las pasantías, por ir más allá del deber y el trabajo y convertirse en un gran apoyo y en una gran amiga. A Michel Mayora, por la paciencia y ayuda desinteresada en la elaboración del caso práctico necesario para el presente informe. A la Sra. Rosa, a la Sra. Zulay, Sonia, Elsa, Ramoncito, Jhinezkha, Leamir, José Manuel, Maikol, Lizeth, Jennifer, a todos les doy las mas sinceras gracias porque hicieron de esta experiencia una de las mas satisfactorias y enriquecedoras de mi vida. iii ÍNDICE GENERAL Índice de cuadros, gráficos ó tablas………………………………………………….……..vi Índice de figuras…………………………….………………………………………….…..vii Resumen……………………………………………………………………………..…….viii Introducción…………………………………………….…………………………………...1 Cronogramas de actividades propuestas…………………………………………………….3 Cronogramas de actividades desarrolladas………………………………………………….4 Objetivo general……………………………………………………….…………………….5 Objetivos específicos………………………………………………………….….….5 Capitulo I.................................................................................................................................6 Aspectos relativos a la empresa…………………………………………………..….6 1.1.- Razón social……………………………………………………………………6 1.2.- Reseña histórica……………………………………………………………..…6 1.3.- Misión………………………………………………………………………….7 1.4.- Visión…………………………………………………………………………..7 1.5.- Principios………………………………………………………………………7 1.6.- Valores institucionales…………………………………………………………7 1.7.- Objetivo general……………………………………………………………….8 1.8.- Objetivos estratégicos………………………………………………………….8 1.9.- Funciones………………………………………………………………………8 1.10.- Estructura organizativa……………………………………………………...13 1.11.- División donde se realizo pasantías………………………………………....16 1.11.1.- Nombre…………………………………….……………….……….16 1.11.2.- Objetivo general………………….…………………………………16 1.11.3.- Objetivos específicos……………………………………………….16 1.11.4.- Unidades de la División y sus funciones…………………………...18 1.11.5.- Estructura organizativa……………………………………………..19 iv Capítulo II………………………………………………………………………………….20 Actividades desarrolladas por la pasante durante el periodo de pasantías…………20 2.1.- Objetivo general………………………………………………………………20 2.2.- Objetivos específicos…………………………………………………………20 2.3.- Actividades realizadas por el pasante durante las pasantías………………….20 Capítulo III…………………………………………………………………………………29 Caso práctico……………………………………………………………………….29 3.1.- Título…………………………………………………….……………………29 3.2.- Preámbulo…………………………………………………………...………..29 3.3.- Base legal……………………………………………………………………..30 3.4.- Proceso necesario para la actualización de los agentes de aduanas…………..30 3.5.- Proceso realizado por el auxiliar Chique Aduana S.R.L., para la actualización de los periodos 2007, 2008 y 2009…………………………………………………32 3.6.- Información detallada referente a las solicitudes realizadas por el agente de aduana………………………………………….………….………………………..35 Conclusiones…………………………...…………………………………………………..37 Recomendaciones………………….……………………………………………………….39 Fuentes de información………………………...…………………………………………..41 Anexos……………………………………………………………………………………...42 v ÍNDICE DE CUADROS, GRÁFICOS Ó TABLAS Cuadro Nº 1. Solicitudes presentadas por la empresa Chique Aduana S.R.L., para proceso de actualización………………………………………………………………………….…35 Cuadro Nº 2. Documentación solicitada al auxiliar Chique Aduana S.R.L. en actas de requerimientos…………………………….………………………………………….…….36 vi ÍNDICE DE FIGURAS Imagen 1. Organigrama de la Intendencia Nacional de Aduanas………………….…...…14 Imagen 2. Organigrama de la Aduana Principal de La Guaira……………………………15 Imagen 3. Organigrama de la División de Tramitaciones…………………………………19 Imagen 4. Estructura desagregada de las actividades realizadas……….…………….……27 Imagen 5. Diagrama de Gantt……………………………………………………….…….28 vii UNIVERSIDAD SIMÓN BOLÍVAR VICERRECTORADO ACADÉMICO DECANATO DE ESTUDIOS TECNOLÓGICOS COORDINACIÓN DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA INFORME DE PASANTÍAS REALIZADO EN EL SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA (SENIAT), ADUANA PRINCIPAL DE LA GUAIRA DIVISIÓN DE TRAMITACIONES Autor: Migueiry A. Mayora. V. Tutor Académico: Glorymar Blanco Fecha: Septiembre de 2010 RESUMEN Durante el periodo de pasantías en La Aduana Principal de la Guaira, específicamente en la División de Tramitaciones; se realizaron diversas actividades administrativas tales como: recepción, distribución y despacho de la correspondencia, relación de las habilitaciones autorizadas por el coordinador de la unidad de correspondencia, actualización de auxiliares de la administración aduanera, incorporación de consignatarios y auxiliares en el Sistema Aduanero Automatizado (SIDUNEA), inclusión de capacitados aduaneros, análisis de expedientes de Admisión Temporal (A.T) y Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (A.T.P.A.), actualización y carga de expedientes de regímenes aduaneros especiales en la base de datos, entre otras. También se procedió a realizar de manera detallada el seguimiento y estudio de un caso en particular presentado en la Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera, como a continuación se menciona: procedimientos necesarios para la actualización del auxiliar de la administración aduanera Chique Aduana, S.R.L., de los periodos Enero 2007 – Diciembre 2007, Enero 2008 – Diciembre 2008 y Enero 2009 – Diciembre 2009, todo esto con el objeto de destacar la importancia que tiene la figura legal de la actualización dentro del sistema aduanero nacional. Palabras claves: Actualización, auxiliares de la administración aduanera. viii INTRODUCCIÓN El diccionario de real academia española define la aduana como la oficina pública, establecida generalmente en las costas y fronteras, para registrar, en el tráfico internacional, los géneros y mercancías que se importan y exportan, y cobrar los derechos que se adeudan. Como institución pública, la aduana cumple funciones claves para el desarrollo del país, ya que tiene un rol preponderante en la facilitación y agilización de las operaciones de importación y exportación, a través de simplificación de trámites y procesos. Asimismo, debe resguardar los intereses del Estado, fiscalizando dichas operaciones, de manera oportuna y exacta, y recaudando los derechos e impuestos vinculados a éstas. En este sentido es importante destacar la labor de la Aduana Principal de La Guaira, pues tiene bajo su jurisdicción el Puerto de La Guaira que representa una pieza fundamental en el intercambio comercial con otros países, éste se ubica como el segundo puerto más importante del país, por la cantidad de contenedores que se movilizan en sus instalaciones, permitiendo el desarrollo de una de las Aduanas mas importantes de Venezuela como ente supervisor del movimiento de todas las mercancías y proveyendo bienestar a la sociedad. Para llevar a cabo las operaciones aduaneras con el mayor de los éxitos, ésta aduana cuenta con Unidades, Áreas y Divisiones encargadas de los procesos administrativos y operativos necesarios para las operaciones portuarias, una de ellas es la División de Tramitaciones, la cual se encarga de trámites referentes al manejo de toda la correspondencia recibida en esta Gerencia, autorización de regímenes aduaneros especiales, todo lo referente los auxiliares de la administración aduanera y un archivo central encargado de resguardar documentos normativos efectuados, pertenecientes a la Aduana Principal de La Guaira. Este informe esta dirigido a brindar información detallada y actualizada solo los procesos, tramites y procedimientos que se llevan a cabo dentro del la División antes mencionada, así mismo se dirige a la exposición de todas las actividades ejecutadas por el pasante del último trimestre de la carrera Administración Aduanera de la Universidad Simón Bolívar en la División de Tramitaciones de la Aduana Principal de La Guaira. Para hacer posible la realización del presente informe y en especial del caso práctico fue necesario solicitar información a funcionarios y recopilar documentación en la División de Tramitaciones de la Aduana Principal de La Guaira, todo esto para manejar la información presentada con mayor exactitud. El informe se encuentra estructurado de la siguiente manera: Cronograma de las actividades propuestas, allí están descritas las actividades planificadas por el tutor empresarial al inicio de las pasantías. Cronograma de las actividades realizadas, allí están descritas todas y cada una de las actividades realmente realizadas por el pasante durante todo el transcurso de las pasantías. Objetivo general y específicos del informe de pasantías. Capítulo I, se encuentran todos los aspectos referentes a la organización de la empresa, como por ejemplo: razón social, reseña histórica, misión, visión, principios, valores, objetivo general y específicos, funciones, estructura organizativa, entre otros. Capítulo II, se hallará de manera clara y detallada las actividades realizadas por el pasante durante las doce (12) semanas de pasantías, descritas de manera cronológica. Capítulo III, se podrá visualizar la exposición del caso práctico donde se explicará de manera detallada la actualización del auxiliar de la administración aduanera Chique Aduana, S.R.L., como requisito necesario para ejercer como agente de aduana. Por último se podrán encontrar consideraciones referentes al periodo de pasantías y las sugerencias que según el pasante podrían mejorar ciertos aspectos del trabajo dentro de la institución, en función de esto se desprendieron una serie de recomendaciones tanto para la Universidad Simón Bolívar como para la Aduana Principal de La Guaira. 2 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES PROPUESTAS FASE DESCRIPCION DE ACTIVIDADES Y TAREAS 1 Recepción y distribución correspondencia Despacho de correspondencia UNIDAD de CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN Correspondencia 12/04/2010 al 30/04/10 2 Análisis de los expedientes de regímenes aduaneros especiales (A.T, E.T., prórroga, sustitución). Regímenes Aduaneros Especiales 03/05/2010 al 21/05/2010 3 Actualización de los expedientes de los auxiliares de la administración aduanera. Auxiliares de la Administración Aduanera 24/05/2010 al 11/06/2010 4 Ingreso en la base de datos de los documentos de importación y exportación remitidos por la División de Operaciones. Archivo Central 14/06/2010 al 02/07/2010 3 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DESARROLLADAS FASE DESCRIPCION DE ACTIVIDADES Y TAREAS UNIDAD CRONOGRAMA DE EJECUCIÓN 1 Recepción y distribución de correspondencia. Despacho de correspondencia. Elaboración de relación de habilitaciones autorizadas. Elaboración diaria de relación de correspondencia recibida de manera diaria. Elaboración de relación para control de depósitos hechos a nombre de la Gobernación del Estado Vargas. Correspondencia 12/04/2010 al 30/04/10 2 Revisión y análisis de expedientes para la actualización de Auxiliares de la Administración Aduanera. Actualización de base de datos de correspondencia y de auxiliares. Inclusión de capacitados aduaneros. Inclusión de consignatarios y auxiliares en el SIDUNEA World. Auxiliares de la Administración Aduanera 03/05/2010 al 21/05/2010 3 Revisión y análisis de expedientes de Admisión Temporal y Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo. Revisión, actualización y carga de expedientes de regímenes aduaneros especiales en la base de datos. Regímenes Aduaneros Especiales 24/05/2010 al 11/06/2010 4 Elaboración de la base de datos de los agentes de aduanas sin actualización reciente. Auxiliares de la Administración Aduanera 14/06/2010 al 02/07/2010 4 OBJETIVOS GENERAL Describir las actividades llevadas a cabo en la División de Tramitaciones de la Aduana Principal de La Guaira, en el periodo de pasantías Abril – Julio 2010. ESPECÍFICOS - Describir los aspectos relevantes de la Aduana Principal de La Guaira, tales como: razón social, reseña histórica, misión, visión, principios, valores institucionales, objetivo general, objetivos específicos, funciones y estructura organizativa, así como también todo lo referente a la División donde se realizó la pasantía. - Describir cada una de las actividades realizadas durante el periodo de pasantías en la División de Tramitaciones. - Desarrollo de un caso práctico relacionado con el estudio realizado por el pasante dentro de la División de Tramitaciones de la Aduana Principal de La Guaira. 5 CAPÍTULO I ASPECTOS RELATIVOS A LA EMPRESA 1.1. RAZÓN SOCIAL Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria. Rif: G-2000030-0. Dirección: Aduana Principal de La Guaira, Av. Soublette, La Guaira, Estado Vargas. Teléfonos: (0212)303.5.15 / 303.38.89 1.2. RESEÑA HISTÓRICA El 21 de mayo se crea Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA), como un organismo sin personalidad jurídica, mediante el Decreto Presidencial 2.937 de esa misma fecha, publicado en la Gaceta Oficial Nº 35.216 de 21 de mayo de 1.993, éste sustituye en ese momento a la Dirección General Sectorial de Aduanas del Ministerio de Hacienda. Posteriormente el 23 de marzo de 1.994, es creado el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT), como servicio autónomo sin personalidad jurídica, según Gaceta Oficial Nº 35.427 del 23 de marzo de 1.994, dependencia que sustituía a su vez a la Dirección General Sectorial de Rentas del Ministerio de Hacienda. Luego el 10 de agosto de 1.994 se fusionan Aduanas de Venezuela Servicio Autónomo (AVSA) y el Servicio Nacional de Administración Tributaria (SENAT) para dar paso a la creación del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT), según Decreto Presidencial Nº 310 de fecha 10 de agosto de 1.994, publicado en la Gaceta Oficial Nº 35.525 de fecha 16 de agosto de 1.994. El proceso de fusión fue concebido como un proyecto de modernización orientado hacia un gran servicio de información con objetivos de incrementar la recaudación, actualizar la estructura tributaria nacional y fomentar la cultura tributaria y el cumplimiento voluntario de las obligaciones de los contribuyentes. Por último el 1º de julio de 1994, entró en vigencia la Reforma Tributaria instrumentada por el Ejecutivo Nacional con fundamento en la Ley Habilitante de fecha 14 de abril de 1.994, publicada en Gaceta Oficial Nº 35.442 del 18 de abril de 1994. 1.3. MISIÓN Administrar eficientemente los procesos aduaneros y tributarios en el ámbito nacional y otras competencias legalmente asignadas, mediante la ejecución de políticas públicas en procura de aportar la mayor suma de felicidad posible y seguridad social a la Nación Venezolana. 1.4. VISIÓN Ser una institución modelo, moderna, inteligente, acorde con el desarrollo social económico del país, que fomente la cultura y garantice el cumplimiento de las obligaciones y deberes aduaneros y tributarios, contribuyendo a consolidar el proyecto socialista bolivariano. 1.5. PRINCIPIOS Transparencia. Eficacia. Eficiencia. Rendición de cuentas. 1.6. VALORES INSTITUCIONALES Solidaridad. Honestidad. Corresponsabilidad social. Respeto. Lealtad. Equidad. Justicia. Igualdad. Bien común. El ser social colectivo. 7 1.7. OBJETIVO GENERAL El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria es un órgano de ejecución de la administración tributaria nacional que goza de autonomía técnica, funcional y financiera. Su objetivo principal es recaudar los tributos nacionales y facilitar el comercio internacional de la República Bolivariana de Venezuela mediante un sistema tributario integrado, eficiente y moderno con capacidad para enfrentar exitosamente el contrabando y la evasión fiscal; así como también establece la logística que regula el intercambio de mercancía de otros países con Venezuela. 1.8. OBJETIVOS ESTRATÉGICOS Entre sus objetivos estratégicos están: El incremento de la recaudación tributaria de origen no petrolero. Modernización del sistema jurídico tributario Desarrollo de la cultura tributaria y Mejora de la eficiencia y eficacia institucional. 1.9. FUNCIONES 1. Administrar el sistema de los tributos de la competencia del Poder Público Nacional en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. 2. Administrar el sistema aduanero, en concordancia con la política definida por el Ejecutivo Nacional. 3. Elaborar propuestas para la definición de las políticas tributaria y aduanera, evaluar su incidencia en el comercio exterior y proponer las directrices para su ejecución. 4. Ejecutar en forma integrada las políticas tributaria y aduanera establecidas por el Ejecutivo Nacional. 5. Elaborar y presentar al Ministerio de finanzas anteproyectos de leyes tributarias y aduaneras, y emitir criterio técnico sobre sus implicaciones. 6. Emitir criterio técnico sobre las implicaciones tributarias y aduaneras de las propuestas legales o reglamentarias que se le presenten. 8 7. Recaudar los tributos de la competencia del Poder Público Nacional y sus respectivos accesorios; así como cualquier otro tributo cuya recaudación le sea asignada por ley o convenio especial. 8. Ejercer las funciones de control, inspección y fiscalización del cumplimiento de las obligaciones tributarias, de conformidad con el ordenamiento jurídico tributario. 9. Determinar y verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras y tributarias y sus accesorios. 10. Definir y ejecutar las políticas administrativas tendentes a reducir los márgenes de evasión fiscal y, en especial, prevenir, investigar y sancionar administrativamente los ilícitos aduaneros y tributarios. 11. Ejercer la facultad de revisión de los actos emanados del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), conforme al ordenamiento jurídico aplicable. 12. Conocer, sustanciar y decidir los recursos administrativos interpuestos contra los actos dictados por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de conformidad con el ordenamiento jurídico. 13. Evaluar las consultas sometidas a su consideración en materia de su competencia. 14. Ejercer en cualquier instancia la representación judicial y extrajudicial de los interese de la República, previa sustitución otorgada por el Procurador o Procuradora General de la República a los funcionarios adscritos al Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) en causas tales como: a. cobro judicial y extrajudicial; b. solicitud de decreto de medidas cautelares; c. acciones de amparo tributario y constitucional, para sostener y defender los derechos e intereses de los órganos de la Administración Aduanera y Tributaria; d. las que cursen por ante los tribunales con competencia ordinaria, contenciosa tributaria y contenciosa administrativa; e. procedimientos de herencia yacentes; y f. cualesquiera otras que cursen por ante los demás tribunales competentes. 9 15. Tramitar y autorizar los reintegros y devoluciones establecidos en la normativa aduanera tributaria. 16. Tramitar, autorizar o instrumentar los incentivos y beneficios fiscales establecidos en la normativa aduanera tributaria. 17. Sintetizar, divulgar y mantener actualizada la información sobre la legislación, jurisprudencia y doctrina, así como las estadísticas relacionadas con las materias de su competencia. 18. Asegurar la correcta interpretación y aplicación de las normas procedimientos relativos a las funciones aduaneras y tributarias del Poder Público Nacional. 19. Llevar los registros, promover, coordinar y controlar la inscripción de los sujetos pasivos de la relación jurídica tributaria y aduanera. 20. Diseñar, administrar, supervisar y controlar los regimenes ordinarios y especiales de tributación nacional. 21. Conocer, sustanciar y decidir las solicitudes y reclamaciones presentadas por los interesados, de acuerdo con las previsiones del ordenamiento jurídico. 22. Participar, con los organismos responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la República, en la formulación y aplicación de la política tributaria y de comercio exterior que se establezca en los tratados. 23. Participar, en coordinación con el Ministerio de Finanzas y los organismos responsables de las relaciones internacionales y comerciales de la República, en las negociaciones y formulación de los proyectos de convenios y tratados internacionales relacionados con la materia tributaria y aduanera. 24. Supervisar y controlar en ejercicio de la potestad aduanera los servicios aduaneros en puertos, aeropuertos, muelles, embarcaderos, zonas inmediatas o adyacentes a la frontera, zona de libre comercio y en las demás áreas, dependencias y edificaciones habilitadas para la realización de las operaciones aduaneras y accesorias. 25. Ejercer las funciones de control y resguardo aduanero en el transporte acuático, aéreo, terrestre, ferroviario; en los sistemas de transporte combinado o multimodal, carga consolidada y en otros medios de carga y transporte. 10 26. Crear, diseñar, administrar y dirigir los servicios que el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) requiera en ejercicio de resguardo tributario y aduanero. 27. Disponer lo relativo a la emisión, rehabilitación, circulación, anulación y destrucción de especies fiscales nacionales, así como todo lo relativo a formularios, publicaciones y demás formatos o formas requeridos por la Administración tributaria, para asegurar su expendio y verificar su existencia. 28. Diseñar, desarrollar y aplicar programas de divulgación y educación tributaria que propendan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento voluntario y oportuno de sus obligaciones tributarias y aduaneras. 29. Promover y efectuar estudios, análisis e investigaciones en las materias de su competencia. 30. Elaborar y presentar al Ejecutivo Nacional las propuestas, informaciones y estudios necesarios para la fijación de las metas anuales de recaudación. 31. Determinarla incidencia económica y el impacto de la estructura fiscal de las exenciones, exoneraciones, liberaciones de gravámenes, del otorgamiento de rebajar de impuestos, incentivos a las exportaciones y demás beneficios fiscales, de la fijación de precios oficiales derivados de acuerdos internacionales, y los demás estudios e investigaciones vinculados con la materia. 32. Coordinar con las dependencias del Ministerio de Finanzas y demás órganos y entes de la República, las acciones que debe ejecutar la Administración Tributaria Nacional, tendentes al mejor desarrollo de las funciones o actividades de la competencia del Poder Público Nacional. 33. Planificar, administrar y dirigir todo lo relacionado con la tecnología de información, en especial los sistemas telemáticos, estadísticos y de verificación de documentos y mercancías destinados al control aduanero y fiscal. 34. Ejercer los procedimientos de comiso previstos en el Código Orgánico Tributario y en la Ley Orgánica de Aduanas. 11 35. Estableces y aplicar un sistema de gestión ajustado a las normas nacionales e internacionales de calidad, que permita alcanzar la excelencia del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). 36. Definir y decidir la estructura orgánica del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), para lo cual podrá distribuir competencias, crear, modificar o suprimir unidades administrativas y áreas regionales. 37. Establecer y administrar el sistema de recursos humanos que determinara, entre otras, las normas sobre el ingreso, planificación de carrera, clasificación de cargos, capacitación, sistema de evaluación y remuneraciones, compensaciones y asensos, normas disciplinarias, cese de funciones, régimen de estabilidad laboral, prestaciones sociales y cualesquiera otras áreas inherentes a la administración de recursos humanos, de conformidad con los principios constitucionales que rigen la función publica. 38. Otorgar contactos, comprometer y ordenar los pagos de las adquisiciones que requiere el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), de acuerdo a la normativa legal. 39. Expedir y certificar copias de los documentos y expedientes administrativos que reposen en sus archivos, a quienes tengas interés legitimo, de conformidad con lo establecido por el ordenamiento jurídico. 40. Expedir certificados de residencia fiscal. 41. Suscribir convenios con particulares, relacionados con el uso de medios, mecanismos y sistemas automatizados para detección y verificación de documentos o de mercancías. 42. Denunciar ante el órgano competente los presuntos hechos de fraude, evasión tributaria y aduanera, de conformidad con la normativa legal correspondiente. 43. Suscribir con instituciones públicas y privadas venezolanas, convenios y acuerdos de servicios de cooperación, coordinación e intercambio de información en materias relativas a las potestades y competencias del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT). 44. Las demás que les atribuye el ordenamiento jurídico vigente. 12 1.10. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA Para la administración de la actividad aduanera, Venezuela tiene un tipo de organización que reparte las responsabilidades funcionales entre las Gerencias de Aduanas Principales (Nivel Operativo) y la Administración Central (Nivel Normativo). El Nivel Operativo, constituido por quince aduanas principales con sus respectivas aduanas subalternas, es el encargado de realizar el control perceptivo de las mercancías objeto de declaración, así como la verificación física de las mismas, y lo concerniente a la liquidación y pago de los tributos y su posterior retiro. El Nivel Normativo se encuentra conformado por la Intendencia Nacional de Aduanas, unidad de dirección de la cual dependen la Gerencia de Arancel, la Gerencia de Regímenes Aduaneros y la Gerencia del Valor, y dos oficinas de apoyo como son Innovación y Desarrollo Aduanero, y la Oficina de Gestión Interna. La Intendencia Nacional de Aduanas, como unidad ejecutora de la política aduanera nacional, procura el cumplimiento de la legislación aduanera y del mejoramiento de los procedimientos aduaneros, para responder a los problemas planteados ante las metas de recaudación fiscal por este ramo, vinculadas a la superación de los niveles de evasión fiscal, los niveles de protección a las industrias, los obstáculos del comercio, los desequilibrios de la balanza comercial y las reservas internacionales. 13 Intendencia Nacional de Aduanas Oficina de Innovación y Desarrollo Aduanero Oficina de Gestión Interna Gerencia de Regímenes Aduaneros Gerencia de Arancel Gerencia del Valor División de Destinos Aduaneros División de Nomenclatura División de Estudios e Investigaciones del Valor División de Auxiliares Aduaneros División de Laboratorio División de Precios Laboratorios Regionales Gerencia de Aduanas Principales Imagen 1. Organigrama de la Intendencia Nacional de Aduanas Fuente: material suministrado por Coordinadora de Unidad de Correspondencia. 14 Consejo de Planificación Regional del Estado Vargas Comité de Usuarios de las Aduanas del Estado Vargas LGERENCIA Sub Comisión de Lucha Contra el Fraude Aduanero División de Administración Unidad de Planificación y Control de Gestión Área de Apoyo Jurídico Área de Control de Almacenamiento de Bienes Adjudicados Área de Asistencia al Contribuyente Área de Resguardo Aduanero División de Recaudación División de Tramitaciones Aduana Subalterna de Higuerote Terminal de Pasajeros ** ** No Operativo Imagen 2. Organigrama de la Aduana Principal de la Guaira Fuente: material suministrado por Coordinadora de Unidad de Correspondencia. 15 División de Operaciones 1.11. DIVISIÓN DONDE SE REALIZO LA PASANTIA 1.11.1. NOMBRE División de Tramitaciones 1.11.2. OBJETIVO GENERAL Llevar a cabo los trámites para cada uno de los siguientes procesos: correspondencia, solicitud y actualización de auxiliares de la administración aduanera, inclusión y exclusión de capacitados aduaneros, solicitud y autorización de regímenes aduaneros especiales, recepción, guarda y custodia de los expedientes de importación y exportación, certificación de documentos y préstamos de expedientes de importación y exportación. 1.11.3. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Registrar y controlar la correspondencia, solicitudes y recursos consignados por los contribuyentes, así como las comunicaciones recibidas de otras gerencias, internas y de otros organismos o entes de la administración pública. Mantener un registro actualizado de las personas autorizadas para operar como auxiliares de la administración aduanera. Recibir, tramitar y aprobar las actualizaciones de los agentes de aduanas y almacenes o depósitos aduaneros, previo cumplimiento de los requisitos necesarios. Verificar la procedencia de las inclusiones y exclusiones de capacitados aduaneros. Sugerir a la Intendencia Nacional de Aduanas, a través de su Gerencia de adscripción, la suspensión o revocatoria de las autorizaciones otorgadas a los auxiliares de la administración aduanera, en caso de comprobarse irregularidades que lo justifiquen. Supervisar la ejecución de los procesos para la autorización de regímenes aduaneros especiales, específicamente los relacionados a la admisión temporal, exportación temporal, sustitución de mercancía y provisiones de a bordo. Verificar el cumplimiento de los requisitos indispensables en cada una de las solicitudes de autorización de regímenes aduaneros especiales. 16 Conformar y archivar la documentación relacionada con las operaciones y servicios aduaneros procesados por las dependencias que integran la Gerencia de Aduana Principal. La División de Tramitaciones deberá llevar un registro actualizado de los auxiliares de la administración aduanera autorizados para gestionar en esa jurisdicción; con los siguientes datos: - Nombre o razón social del auxiliar. - Número de R.I.F. - Número y fecha de la resolución, providencia u oficio. - Número y fecha de la Gaceta Oficial. - Número de registro. - Número fecha y periodo del oficio de actualización. - Número, emisor, vigencia y monto de la garantía. - Número, emisor, vigencia y monto de la póliza de seguros. Revisar y aprobar las certificaciones de documentos y/o expedientes que sean realizados en la unidad de archivo central, de acuerdo a los procedimientos establecidos. Recibir y tramitar las solicitudes de documentos y/o expedientes, emanadas por las otras divisiones y áreas que constituyen la Aduana Principal de la Guaira. Enviar mensualmente a la Gerencia de Regímenes Aduaneros de la Intendencia Nacional de Aduanas una relación de los regímenes aduaneros especiales de admisión temporal y exportación temporal autorizados por la Gerencia de Aduana Principal. La División de Tramitaciones deberá enviar a la Gerencia de Regímenes Aduaneros de la Intendencia Nacional de Aduanas cada vez que se realice el proceso de actualización de los agentes de aduanas y almacenes o depósitos, una relación de estas, con copia anexa de los oficios emitidos para tales fines, así como; un listado de los agentes y almacenes o depósitos que no cumplan con la formalidad en la fecha establecida. 17 1.11.4. UNIDADES DE LA DIVISIÓNDE TRAMITACIONES Y SUS FUNCIONES. Unidad de Correspondencia. - Recepción y distribución de la correspondencia. - Despacho de la correspondencia. - Autorización de habilitaciones. - Notificación de poderes y cartas poderes. - Notificación resolución de multas. Unidad de Regímenes Aduaneros Especiales. - Autorización de AT y ET, provisiones de abordo, sustitución de mercancías, cesión. - Control de ATPA y ETPP autorizados por la Intendencia Nacional de Aduanas. - Rebajas de los regímenes aduaneros especiales. - Certificaciones de saldo. - Prórrogas de admisión y exportación temporal. - Nacionalización de admisiones temporales. - Informe sobre finiquito de fianza. - Desistimientos. Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera. - Actualización de Auxiliares de la Administración Aduanera. - Incorporación de consignatarios y auxiliares en SIDUNEA. - Inclusión y exclusión de capacitados aduaneros. - Solicitudes de clave de acceso a SIDUNEA e I-SENIAT (Sistema de Liquidación de Tributos en Plataforma de Internet). Unidad de Archivo Central. - Recepción, guarda y custodia de los expedientes de importación y exportación. - Certificación de documentos. - Préstamo de expedientes de importación. 18 1.11.5. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA La División de tramitaciones esta comprendida por cuatro unidades: Unidad de Correspondencia que cuenta con un personal conformado por: un (1) coordinador, cinco (5) obreros, una (1) secretaria y cuatro (4) funcionarios. Unidad Regímenes Aduaneros Especiales que cuenta con un personal conformado por: un (1) coordinador, cuatro (4) profesionales tributarios, un (1) contratado y un obrero. Ésta Unidad trabaja conjuntamente con el Área de Apoyo Jurídico, División de Recaudación y División de Operaciones. Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera que cuenta con un personal conformado por: un (1) coordinador (contratado), dos (2) asistentes administrativos y dos (2) contratados. Ésta Unidad trabaja conjuntamente con el Área de Apoyo Jurídico, Área de Asistencia al Contribuyente y División de Recaudación. Unidad de Archivo Central que cuenta con un personal conformado por: un (1) coordinador, tres (3) técnicos administrativos, dos (2) técnicos tributarios, un (1) asistente administrativo, un (1) profesional tributario, un (1) personal administrativo y cuatro (4) obreros. DIVISION DE TRAMITACIONES Unidad de Correspondencia Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera Unidad de Regímenes Aduaneros Especiales Imagen 3. Organigrama de la División de Tramitaciones Fuente: material suministrado por Coordinadora de Unidad de Correspondencia. 19 Unidad de Archivo Central CAPÍTULO II ACTIVIDADES DESARROLLADAS POR EL PASANTE DURANTE EL PERÍODO DE PASANTÍAS 2.1. OBJETIVO GENERAL Aplicar los conocimientos teóricos adquiridos en la carrera de Administración Aduanera en el desempeño de las labores asignadas por la Aduana Principal de La Guaira, específicamente la de servir de apoyo a la División de Tramitaciones en los procesos administrativos y tributarios de su competencia. 2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS Aplicar de manera práctica los conocimientos adquiridos en el transcurso de la carrera Administración Aduanera. Realizar de manera eficiente todas las tareas asignadas en la División de Tramitaciones de la Aduana Principal de La Guaira. Obtener la mayor destreza en el desenvolvimiento de las funciones asignadas. Adquirir todo el conocimiento posible sobre los procedimientos necesarios dentro del funcionamiento de la División de Tramitaciones. Finalizar con éxito las pasantías y dejar una excelente imagen de la Universidad Simón Bolívar dentro de la institución. 2.3. ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE LAS PASANTIAS Recepción y distribución de correspondencia (Semanas 1 - 3) Se recibió del interesado solicitud en original y copia con los respectivos documentos anexos, según el tipo de solicitud. Se revisó y verificó que contenga los timbres fiscales debidamente inutilizados, se colocó a las solicitudes fecha, Nº de registro, hora de recepción y sello. Se registraron en el sistema (anexo 1) para llevar control de las solicitudes ingresadas ante la Unidad de Correspondencia, se clasificaron y distribuyeron a las Áreas y Divisiones. Despacho de la correspondencia (Semanas 1 - 3) Se recibió, revisó y colocó fecha y Nº de registro de salida a los oficios firmados por el Gerente. Se registraron en el libro de control y en la base de datos (anexo 2) para darle salida a la correspondencia, se clasificaron y distribuyeron hacia el nivel normativo, dependencias públicas e interesados. Relación de habilitaciones autorizadas (Semanas 2 y 3) El coordinador de la Unidad de Correspondencia recibió, revisó la solicitud y verificó el pago de la hora de habilitación, al estar todo conforme colocó el sello y su firma para autorizar la habilitación. Posteriormente la información se descargó en un formato que refleja: - Tipo de auxiliar de la administración aduanera - Nº de solicitud - Fecha de la habilitación - Nombre del auxiliar de la administración aduanera - Horas habilitadas - Monto que cancela por horas habilitadas La relación de habilitaciones autorizadas (anexo 3) con sus respectivos anexos (original de habilitaciones con sus respectivos timbres fiscales) fueron enviados al Jefe del Departamento de Administración, esto se hace de mensualmente. Elaboración de formato de correspondencia diaria y semanal (Semanas 2 y 3) La base de datos de la Unidad de Correspondencia arroja un informe diario de solicitudes recibidas, así como las habilitaciones autorizadas, esta información se descargó en un formato que refleja: - Correspondencia recibida - Habilitaciones recibidas - Poderes entregados - Cartas Poderes entregadas 21 El informe diario de poderes y carta poderes es suministrado por un funcionario encargado de la recepción de éstos de parte del Área de Apoyo Jurídico, así como la entrega de los mismos a los solicitantes. Paralelamente este informe fue registrado en otra relación que refleja la misma información pero de manera semanal (anexo 4). El informe fue entregado al Jefe de la División de Tramitaciones después de que se hace el cierre de taquilla de recepción de correspondencia. Relación de timbres fiscales recibidos con las solicitudes (Semana 3) Uno de los requisitos básicos para presentar una solicitud por el Departamento de Tramitaciones, específicamente en la Unidad de Correspondencia, de la Aduana Principal de La Guaira, es un depósito bancario por un monto de 1,30 B por concepto de timbres fiscales a nombre de La Gobernación del Estado Vargas, éstos fueron relacionados (anexo 5) de manera mensual para determinar el monto recaudado y posteriormente es enviado a la Gobernación del Estado. Actualización de auxiliares de la administración aduanera (Semanas 4 – 6) Un funcionario recibió, registró y asignó la correspondencia, se revisó el expediente y la documentación consignada por el interesado que varia de acuerdo al tipo de auxiliar. La información fue descargada en una hoja de ruta (anexo 6) y de acuerdo a esta se determina si la documentación esta completa o no. Los detalles que son verificados cuando un auxiliar presenta una solicitud de actualización son los siguientes: - El acta constitutiva y últimas actas de asamblea para verificar quien es el representante legal de la empresa. - Que los estados financieros presentados estén visados y correspondan al periodo o los periodos fiscales a actualizar. - Que el pago del impuesto sobre la renta corresponda al periodo o los periodos fiscales a actualizar. 22 - Que el pago de los impuestos municipales pertenezcan a los tres meses anteriores a la presentación de la solicitud. - Que la fianza aduanal este vigente y que haya sido presentada antes de la fecha de vencimiento, de no ser así se debe solicitar al auxiliar la planilla de cancelación de multa por presentación extemporánea de la fianza. - Que el contrato de arrendamiento sea prorrogable automáticamente, de no ser así debe presentar el último y que éste se encuentre vigente. - Que la constancia de domicilio fiscal este vigente y que la dirección allí descrita sea idéntica a la especificada en el contrato de arrendamiento. - Se debe verificar la fecha en que el auxiliar presento la solicitud, si lo hizo fuera del plazo (tres meses después del cierre de su ejercicio económico) se procede a realizar un informe técnico dirigido a el Área de Apoyo Jurídico con la finalidad de que sea emitida una resolución de multa por presentar la solicitud fuera del plazo. De estar conforme la documentación se redacta oficio de actualización, cuando los requisitos no están completos se elabora acta de requerimiento haciendo referencia a la documentación faltante. Fue remitido al coordinador para su revisión y aprobación, posteriormente fue enviado al Jefe de División quien verificó que todo estubiera conforme a la normativa legal para ser enviado a la firma del Gerente. Actualización de base de datos de auxiliares (4 – 6) Una vez que un acta de requerimiento o de actualización fue firmada por el Gerente, una copia quedó archivada en correspondencia para ser entregada al interesado y otra copia fue incluida en el expediente del auxiliar, posteriormente el resultado del acto administrativo fue descargado en una base de datos en la cual se encuentran registrados todos los auxiliares de la administración aduanera con datos como número de registro, nombre, Gaceta Oficial mediante la cual fue autorizado para actuar como auxiliar, Rif y Nit; éstos son los únicos datos que no se modifican a la hora de actualizar dicha base de datos.(anexo 7). 23 Se inicio buscando por el número de registro, una vez encontrado el auxiliar, se verificó que los datos tales como: dirección y teléfono no hayan cambiado, luego se modificó el estado actual describiendo lo que resultó como respuesta a la solicitud de actualización del auxiliar con el número y fecha de emisión, seguido de esto se revisaron los datos del representante legal y del capacitado aduanero con el fin de observar si estos habían sufrido alguna modificación, se colocó la fecha en que venció la última fianza presentada y se especificó si esta actualizado o tiene requerimiento, posteriormente el expediente fue guardado en el archivo. Inclusión de capacitados aduaneros (Semanas 5 – 6) Un funcionario recibió, registró y asignó la correspondencia, se revisó el expediente y la documentación consignada por el interesado, la cual debe contener: - Formato de auxiliares de la administración y capacitados aduaneros. - Currículo del ciudadano o ciudadana cuya inclusión como capacitado aduanero se solicita. - Copia de la cedula de identidad y del R.I.F. - Copia del titulo que acredite conocimiento y capacidad técnica en materia aduanera debidamente registrado. - Copia de la Declaración del Impuesto Sobre la Renta del último ejercicio fiscal, o en su defecto documento que indique que no es contribuyente. Se verificó que todos los documentos estén a nombre de la misma persona a ser incluida como capacitado, al estar toda la documentación en orden y completa se solicitó a través de correo electrónico a la Gerencia de Regímenes Aduaneros del nivel normativo, que verificara la situación laboral del ciudadano que requiere la inclusión, a los fines de determinar que no se encuentre laborando para otro agente de aduanas, una vez que se recibió la respuesta dando el visto bueno se procedió a elaborar el oficio de inclusión de capacitado aduanero correspondiente, cuando los requisitos no están completos se elabora acta de requerimiento haciendo referencia a la documentación faltante. 24 Se remitió al coordinador para su revisión y aprobación, posteriormente fue enviado al Jefe de División quien verificó que todo estuviera conforme a la normativa legal para ser enviado a la firma del Gerente. Inclusión de auxiliares y consignatarios en el SIDUNEA World (Semana 6) El funcionario recibió y registró en sistema de correspondencia, se revisó que presentaran los siguientes recaudos: - Solicitud del interesado (exposición de motivos) - Copia de la cédula de identidad y del R.I.F. Al estar completa la documentación se procedió a incluirlo en el SIDUNEA World (anexo 8) y se le asignó a otro técnico analista que lo incluyo en el SIDUNEA ++ y en el libro de control de inclusiones. Se elaboró oficio dirigido a la Intendencia Nacional de Aduanas, quien envió vía correo al auxiliar el usuario y la clave. Revisión y análisis de expedientes de Admisión Temporal (A.T.) y de Admisión Temporal para Perfeccionamiento Activo (A.T.P.A) (Semanas 7 - 8) El coordinador recibió, registró y asignó en sistema las solicitudes, el técnico analista recibió, revisó y verificó que la solicitud estuviera completa conforme a la normativa legal y procesó el oficio de aprobación, negación o acta de requerimiento según sea el caso. En el caso de los A.T.P.A se realizó cuentas a partir de cuadros de cálculos (anexo 9), en los cuales se colocó toda la información necesaria del expediente que nos permitió determinar la cantidad de mercancía que ha sido reexpedida con respecto a la autorizada. Posteriormente esta información fue remitida al técnico analista encargado del caso para que elaborara el acta correspondiente. Revisión, actualización y carga de expedientes de regímenes aduaneros especiales en base de datos con respecto al físico (Semana 9) Se realizó la actualización de la base de datos de regímenes aduaneros especiales, específicamente con los expedientes de A.T. y A.T.P.A. autorizados en el año 2004. Los ítems importantes que se verificaron fueron la vigencia de la fianza, si hubo prórroga o 25 nacionalización. La información requerida se obtuvo directamente de la documentación existente en el expediente. Elaboración de base de datos de agentes de aduanas sin actualización reciente. (Semanas 10 – 12) Como consecuencia del alto índice de agentes de aduanas sin actualización, se procedió a la creación de una base de datos para relacionar los datos de estas empresas. En ésta base de datos se plasmo la siguiente información: - Numero de registro - Nombre del auxiliar - Gaceta Oficial mediante la cual le fue autorizado para actuar como agente de aduana. - Fecha en la cual fue emitida la Gaceta Oficial mediante la cual lo autorizan para actuar como agente de aduana. - Dirección. - Teléfono. - Representante legal. - Capacitado aduanero - Ultima actualización. - Observaciones Una vez finalizada, la base de datos fue enviada a la Intendencia Nacional de Aduanas para que ésta notifique a las empresas de aduana que deben actualizarse, de no ser así les será revocada la autorización para actuar como agente de aduana. 26 DIVISION DE TRAMITACIONES Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera Unidad de Regímenes Aduaneros Especiales Recepción y despacho de correspondencia Actualización auxiliares de la admón. aduanera Análisis de expedientes de A.T. y A.T.P.A Elaboración de relación de habilitaciones Actualización de base de datos de auxiliares Revisión, actualización y carga de regímenes en base de datos Relación de correspondencia recibida y entregada Inclusión y exclusión de capacitados aduaneros Relación de depósitos hechos a nombre de la Gobernación Inclusión de consignatarios y auxiliares en SIDUNEA Unidad de Correspondencia Base de datos de agentes de aduana sin actualización Imagen 4. Estructura desagregada de las actividades realizadas Fuente: elaborado por el autor. 27 S E M A N A S DIVISIÓN DE TRAMITACIONES 1 2 3 CORRESPONDENCIA - Recepción de correspondencia - Despacho de correspondencia - Elaboración de relación de habilitaciones autorizadas - Relación de correspondencia diaria y semanal -Relación de timbres fiscales AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA -Actualización auxiliares de la administración aduanera -Actualización de base de datos de auxiliares. - Inclusión y exclusión de capacitados aduaneros - Inclusión de consignatarios y auxiliares en SIDUNEA World - Elaboración de base de datos de agentes de aduanas sin actualización reciente REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES - Revisión y análisis de expedientes de A.T. y A.T.P.A - Revisión, actualización y carga de expedientes de regímenes aduaneros especiales en base de datos con respecto al físico Imagen 5. Diagrama de Gantt Fuente: elaborado por el autor. 28 4 5 6 7 8 9 10 11 12 CAPÍTULO III CASO PRÁCTICO 3.1. TÍTULO Procedimientos necesarios para la actualización del auxiliar de la administración aduanera Chique Aduana, S.R.L., de los periodos Enero 2007 – Diciembre 2007, Enero 2008 – Diciembre 2008 y Enero 2009 – Diciembre 2009. 3.2. PREÁMBULO Es de gran importancia resaltar con exactitud el deber de actualización anual para los auxiliares de la administración aduanera específicamente los agentes de aduana, este proceso tiene como finalidad legalizar su actuación ante las aduanas por las cuales se encuentra ejerciendo. Los agentes de aduana autorizados para actuar como tales deberán actualizar sus datos anualmente ante la División de Tramitaciones, dentro de los tres (3) primeros meses siguientes al cierre del respectivo ejercicio financiero. La empresa Chique Aduana es una sociedad de responsabilidad limitada, autorizada para actuar como agente de aduana según Resolución del Ministerio de Hacienda Nº GGDT-007 de fecha 07/02/1995, publicada en Gaceta Oficial Nº 35.651 de fecha 10/02/1995, e inscrita en el registro de agentes de aduanas bajo el Nº 1539, ante las Gerencias de Aduanas Principales de La Guaira y Aérea de Maiquetía. En este caso se ilustra el proceso o seguimiento de la actualización del auxiliar de la administración aduanera antes mencionado, estudiando aspectos muy específicos como: la documentación presentada por el agente de aduanas para verificar el estatus del mismo, así como para determinar la aplicación de multas por presentación extemporánea de la fianza y por actualización fuera del periodo correspondiente, análisis de Decretos y Resoluciones relacionados con la materia, interpretación de las diversas leyes (Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Ley Orgánica de Aduanas, Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas y Código Orgánico Tributario). 3.3. BASE LEGAL Para entender de una mejor manera la situación presentada, es necesario tomar en cuenta las siguientes Leyes, Decretos y Resoluciones, las cuales representan la base legal de la situación presentada: Ley Orgánica de Aduanas: Arts. 35, 36, 121 Literal A, 127, 130 y 144. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria: Art. 4 Código Orgánico Tributario: Art. 154. Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas: Arts. 133, 134, 142 y 500. Resolución Nº 32 de fecha 24/03/1995, Gaceta Oficial Nº 4881 de fecha 29/03/1995: Art. 118 y 119 Numeral 8. Resolución Nº 2170 de fecha 03/03/1993, Gaceta Oficial 35614 de fecha 04/03/1993: Arts. 1 Numerales 6 y 9, 2 Numeral 3 y 5. Providencia Administrativa Nº SNAT/2002/945 de fecha 15/05/2002, Gaceta Oficial Nº 37452 de fecha 28/05/2002: Art. 1 Numerales 1 y 2. 3.4. PROCESO NECESARIO PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LOS AGENTES DE ADUANAS Los agentes de aduanas deberán realizar la solicitud de actualización ante la División de Tramitaciones de la Gerencia de Aduana Principal correspondiente, en original y copia con su respectivo timbre fiscal, según el valor de la unidad tributaria, una vez cumplidos los trámites dentro de la Unidad de Correspondencia es enviado a la Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera, donde es descargado en una base de datos de correspondencia recibida y asignado a un técnico analista para que realice el análisis del expediente y de los requisitos entregados por el auxiliar. Los documentos que exige la ley para la actualización de los agentes de aduana son los siguientes: - Copia del acta constitutiva (registro mercantil) y de las últimas actas de asamblea, si las hubiere. 30 - Original de los estados financieros, visados y firmados por un contador público colegiado, de los ejercicios económicos a actualizar. - Copia legible de las declaraciones de impuesto sobre la renta, correspondiente a los ejercicios fiscales a actualizar. - Copia de la constancia de cancelación del último mes de los impuestos municipales sobre actividades económicas de industria, comercio y servicios. - Copia de la fianza y del oficio de aceptación de fianza de fiel cumplimiento vigente, autorizado por el Gerente. - En caso de ser aplicable, copia de la planilla de liquidación de multa por presentación extemporánea de la fianza, debidamente cancelada, emitida por concepto de multa prevista en el literal a) del artículo 121 de la Ley Orgánica de Aduanas. - Copia del título del documento de propiedad registrado o del contrato de arrendamiento vigente, debidamente notariado, del local donde opera la empresa correspondiente a la jurisdicción respectiva, o consignar copia de la constancia de renovación. - Copia de la constancia de domicilio fiscal vigente, emitida por la Jefatura o Prefectura, correspondiente a la jurisdicción en la cual opera. - Oficio de inclusión de capacitado aduanero. - En caso de que el agente de aduana haya sido multado por incumplir el proceso de actualización, copia de la planilla pagada, emitida por aplicación de la sanción prevista en el artículo 121, literal a) de la Ley Orgánica de Aduanas. Una vez analizados y verificados los recaudos presentados por el auxiliar el técnico analista redacta un acta de actualización si la documentación presentada esta de acuerdo a la normativa legal vigente, de lo contrario se elabora un acta de requerimiento especificando con detalles los documentos necesarios para completar el proceso. El acto administrativo es revisado por el coordinador de la unidad y una vez aprobado son impresos tres ejemplares, uno para el archivo de Correspondencia, uno para el interesado y el otro para ser archivado en el expediente del auxiliar. Posteriormente es revisado y aprobado por el Jefe de División y enviado a la gerencia para la firma correspondiente. 31 Una vez gestionadas todas las firmas necesarias es enviado nuevamente a la Unidad de Correspondencia para darle número y fecha de salida, es remitido a la Unidad de Auxiliares a fin de que el expediente sea archivado, quedando una copia a la espera de ser retirada por el interesado. 3.5. PROCESO REALIZADO POR EL AUXILIAR CHIQUE ADUANA, S.R.L. PARA LA ACTUALIZACIÓN DE LOS PERIODOS ENERO 2007 – DICIEMBRE 2007, ENERO 2008 – DICIEMBRE 2008 Y ENERO 2009 – DICIEMBRE 2009 En fecha 06/05/2009 la empresa Chique Aduana, S.R.L., consignó ante la División de Tramitaciones, específicamente ante la Unidad de Correspondencia, una solicitud que quedo registrada bajo el Nº 24452, consignando documentos para la solicitud de actualización; como resultado del análisis de dicha solicitud en la Unidad de Auxiliares de la Administración Aduanera se pudo evidenciar que el agente de aduana solicitante no realizaba el proceso de actualización desde el año 2006, por lo que se emitió oficio de requerimiento registrado bajo el Nº 6315 de fecha 21/05/2009, mediante el cual se le solicitan los siguientes recaudos correspondientes a los periodos sin actualizar los cuales fueron 2007 y 2008: - Original de los estados financieros, visados y firmados por un contador público colegiado, de los ejercicios económicos correspondientes a los periodos Enero 2007 – diciembre 2007 y Enero 2008 – Diciembre 2008. - Copia legible de las declaraciones de impuesto sobre la renta, correspondientes a los periodos Enero 2007 – Diciembre 2007 y Enero 2008 – Diciembre 2008. - Copia de la constancia de cancelación del último mes correspondiente al cierre del ejercicio económico del año 2008, de los impuestos municipales sobre actividades económicas de industria, comercio y servicios. - Copia del oficio de aceptación de fianza de fiel cumplimiento vigente, autorizado por el Gerente. - Copia de la planilla pagada, emitida por aplicación de la sanción prevista en el articulo 121, literal a) de la Ley Orgánica de Aduanas por incumplir el proceso de actualización. 32 - Solventar la discrepancia existente entre el contrato de arrendamiento, la constancia de residencia comercial y solicitud, ya que las direcciones suministradas en toda la documentación consignada son diferentes, específicamente en lo referente al Nº de oficina. Una vez emitida el acta de requerimiento, se procedió a la elaboración de un informe técnico dirigido al Área de Apoyo Jurídico con la intención de que fuera emitida una resolución de multa ya que la fecha de presentación de su solicitud muestra que se hizo de manera extemporánea y aunado a esto no presentaba actualización desde el año 2006. El referido auxiliar de la administración aduanera incumplió con la normativa aduanera, configurándose así, el supuesto de hecho previsto en la literal a) del artículo 121 de la Ley Orgánica de Aduanas, el cual dispone: “Articulo 121: Las infracciones cometidas por los auxiliares de la Administración Aduanera: transportistas, consolidadores, porteadores, depositarios, almacenistas, agentes de aduanas, mensajeros, mensajeros internacionales, serán sancionados de la siguiente manera: a) Cuando no entreguen oportunamente a la aduana alguno de los documentos exigidos en esta Ley o su reglamento, con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.) a cincuenta unidades tributarias (50 U.T.)” Por lo antes expuesto esta Gerencia Principal procedió a imponer multa al citado auxiliar que quedo registrada bajo el correlativo Nº 2916 de fecha 08/12/2009. El agente de aduanas no presentó respuesta ni alguna otra solicitud hasta el día 23/03/2010, cuando consigna documento registrado bajo el Nº 13130 mediante el cual insiste en la solicitud de actualización ante la Aduana Principal de La Guaira, después de revisada su solicitud fue emitido el oficio de requerimiento Nº 04191 de fecha 31/03/2010, donde se ratifica el requerimiento anterior y se agregaron los siguientes requisitos: - Copia del respectivo oficio de inclusión de capacitado aduanero, a través del cual se les autorizó actuar como tales en representación de la empresa. - En caso de ser procedente copia de la planilla de liquidación, pagada, emitida por aplicación de la sanción prevista en el artículo 121, literal a), de la Ley Orgánica de Aduanas, motivado a la presentación extemporánea de la fianza. 33 Con esta solicitud fue presentada la fianza de fiel cumplimiento Nº 50-2387 por un monto de Bs.F. 1.000,00, la cual fue consignada ante la Unidad de Correspondencia el día 05/05/2010, quedando registrada bajo el Nº 23995, cuya fecha de vigencia de la misma es de un año contado a partir del 20 de abril de 2010 hasta el 20 de abril de 2011, es decir, que la fianza consignada en ésta oportunidad, se presentó vencido el lapso establecido en el artículo 144 de la Ley Orgánica de Aduanas en concordancia con el artículo 1 de la Resolución Nº 2.170. La fianza de fiel cumplimiento fue aceptada por el Área de Apoyo Jurídico pero fue emitida Resolución de Multa que quedo registrada bajo el Nº 1225, por presentación extemporánea de fianza. En vista de lo solicitado en el último requerimiento, la empresa presenta ante la Unidad de Correspondencia una comunicación registrada bajo el Nº 17609 de fecha 14/04/2010, mediante la cual son consignados los documentos necesarios para la inclusión del capacitado aduanero. Luego del análisis de la solicitud se considera que el solicitante cumple con la normativa legal vigente necesaria y se expide oficio de inclusión. Posteriormente fue consignado una solicitud Registrada con el Nº 28352 de fecha 20/05/2010, como respuesta al requerimiento Nº 04191, es ésta fueron consignados todos los documentos solicitados. Luego de analizada la documentación anexa a la solicitud se procedió a emitir acta de actualización, correspondiente a los periodos Enero 2007 – Diciembre 2007, Enero 2008 – Diciembre 2008 y Enero 2009 – Diciembre 2009, dando de este modo cumplimiento lo previsto en el artículo 5 de la Resolución 2.170, que señala: “Articulo 5: Los requisitos establecidos en los numerales 1,2,4 y 9 del artículo 1º y en el numeral 3 del articulo 2º de ésta Resolución deberán actualizarse anualmente ante el registro que lleva la Dirección General Sectorial de Aduanas, dentro de los tres (3) primeros meses siguientes al cierre de los respectivos ejercicios económicos, debiendo consignar igualmente los estados financieros y la declaración del impuesto sobre la renta del último ejercicio económico. Los restantes requisitos deberán ser actualizados por el interesado inmediatamente después de ocurrida su modificación.” 34 3.6. INFORMACIÓN DETALLADA REFERENTE A LAS SOLICITUDES REALIZADAS POR EL AGENTE DE ADUANA Cuadro 1. Solicitudes presentadas por la empresa Chique Aduana S.R.L., para proceso de actualización Fuente: elaborado por el autor. SOLICITUDES DEL AUXILIAR DOCUMENTOS CONSIGNADOS RESPUESTA A LA SOLICITUD Registro mercantil R.I.F. Balance general 2008 Declaración del impuesto sobre la renta 2008 - Aceptación de fianza 2008 – 2009 - Contrato de arrendamiento - Constancia de residencia 2009 Requerimiento Nº 6315 de fecha 21/05/09 Nº 13130 de fecha 24/03/10 - Balance general 2009 - Declaración del impuesto sobre la renta 2009 - Aceptación de fianza 2009 – 2010 - Constancia de residencia 2010 - Contrato de arrendamiento Requerimiento Nº 04191 de fecha 31/03/10 Nº 17609 de fecha 14/04/10 - Formato de auxiliares de la administración y capacitados aduaneros - Curriculum vitae - Copia de cedula de identidad - Copia del R.I.F. - Copia del titulo que acredita conocimiento técnico en aduana. - Declaración del impuesto sobre la renta Oficio de inclusión de capacitado aduanero Nº 05749 de fecha 29/04/2010 Nº 28352 de fecha 20/05/10 - Balance general 2007 y 2008 - Declaración del impuesto sobre la renta 2007 - Pago de impuestos municipales 2010 - Aceptación de fianza 2010 – 2011 - Planilla de liquidación de multa por presentación de fianza extemporánea - Planilla de liquidación de multa por actualización fuera del plazo legal. Oficio de actualización Nº 07165 de fecha 28/05/10 correspondiente a los periodos Enero 2007 – Diciembre 2007, Enero 2008 – Diciembre 2008 y Enero 2009 – Diciembre 2009 Nº 24452 de fecha 06/05/09 - 35 Cuadro 2. Documentación solicitada al auxiliar Chique Aduana S.R.L. en actas de requerimientos Fuente: elaborado por el autor. REQUERIMIETO DOCUMENTACION SOLICITADA Requerimiento Nº 6315 de fecha 21/05/09 - Original de los estados financieros, visados y firmados por un contador público colegiado, de los ejercicios económicos correspondientes a los periodos Enero 2007 –diciembre 2007 y Enero 2008 –diciembre 2008. - Copia legible de las declaraciones de impuesto sobre la renta, correspondientes a los periodos Enero 2007 –diciembre 2007 y Enero 2008 – diciembre 2008. - Copia de la constancia de cancelación del ultimo mes correspondiente al cierre del ejercicio económico del año 2008, de los impuestos municipales sobre actividades económicas de industria, comercio y servicios. - Copia del oficio de aceptación de fianza de fiel cumplimiento vigente, autorizado por el Área de Apoyo Jurídico. - En caso de ser aplicable, copia de la planilla pagada, emitida por aplicación de la sanción prevista en el articulo 121, literal a) de la Ley Orgánica de Aduanas. - Solventar la discrepancia existente entre el contrato de arrendamiento, la constancia de residencia comercial y solicitud, ya que las direcciones suministradas en toda la documentación consignada son diferentes, específicamente en lo referente al Nº de oficina. Requerimiento Nº 4191 de fecha 31/03/10 - Original de los estados financieros, visados y firmados por un contador público colegiado, de los ejercicios económicos correspondientes a los periodos Enero 2007 –diciembre 2007 y Enero 2008 –diciembre 2008. - Copia legible de las declaraciones de impuesto sobre la renta, correspondientes a los periodos Enero 2007 –diciembre 2007 y Enero 2008 – diciembre 2008. - Copia de la constancia de cancelación del ultimo mes correspondiente al cierre del ejercicio económico del año 2008, de los impuestos municipales sobre actividades económicas de industria, comercio y servicios. - Copia del oficio de aceptación de fianza de fiel cumplimiento vigente, autorizado por el Área de Apoyo Jurídico. - En caso de ser procedente copia de la planilla de liquidación, pagada, emitida por aplicación de la sanción prevista en el articulo 121, literal a), de la Ley Orgánica de Aduanas, motivado a la presentación extemporánea de la fianza. - Copia del respectivo oficio de inclusión de capacitado aduanero, a través del cual se les autorizó actuar como tales en representación de la empresa. - Copia de la planilla de liquidación, pagada, emitida por aplicación de la sanción prevista en el articulo 121, literal a), de la Ley Orgánica de Aduanas, por incumplir el proceso de actualización. 36 CONCLUSIONES Para lograr ser profesionales integrales, es de mucha importancia complementar todos los conocimientos adquiridos en el aula de clases con la práctica, generalmente las carreras universitarias están estructuradas en mucha teoría y es allí donde las pasantías juegan un papel fundamental dentro de nuestra formación como técnicos superiores universitarios, es una etapa donde debemos convertirnos en esponjas y adsorber todos los conocimientos que estén dispuestos a mostrarnos y a la vez demostrar lo que aprendimos a lo largo de nuestra carrera para llevar a feliz término esta experiencia. La pasantía es una materia práctica y obligatoria, ya que a través de ella se aplican todos aquellos conocimientos que son adquiridos a lo largo de toda la carrera universitaria, donde se pone en práctica todas aquellas habilidades y destrezas que posee el estudiante. Tomando en cuenta lo importante que es esta materia para finalizar el pensum que establece la Universidad Simón Bolívar fue necesario desempeñar pasantías durante un periodo de doce (12) semanas a tiempo completo, lo que se traduce en cuatrocientas ochenta (480) horas de prácticas profesionales. La oportunidad de permanecer tres (3) meses en la Aduana Principal de La Guaira, representó una experiencia única tanto profesional como personal, ya que a través de ella aprendemos a desenvolvernos en un ambiente laboral, donde debemos recibir indicaciones, ser analíticos, estratégicos, mantener una aptitud disciplinada, trabajar bajo la supervisión de un patrono y adaptarse a las diferentes personalidades del personal que labora en la institución. Se puede decir que las pasantías no es siempre lo que el estudiante cree, ni necesariamente será sobre lo que se vive en un aula de clases; en mi experiencia dentro de la División de Tramitaciones no tuve que clasificar ningún producto, ni reconocer alguna mercancía, cosa que los estudiantes de aduana creemos que es la columna vertebral de nuestra carrera, pero aprendí y puse en práctica muchas otras actividades que son sumamente importantes dentro del recinto aduanero y para los auxiliares que acuden al mismo, actividades que solo se aprenden con el día a día dentro de las instalaciones de la aduana y que contribuyen al buen desenvolvimiento de las operaciones aduaneras. Es necesario resaltar que mi rol como pasante de la carrera administración aduanera fue entre otros el de manejar de manera eficiente la correspondencia dirigida a ésta Gerencia, hacer seguimiento a todo lo referente con trámites de los auxiliares de la administración aduanera, con la finalidad de que cumplieran los lineamientos establecidos en la legislación en cuanto a capacitados aduaneros y actualizaciones y hacer cálculos referentes a la cantidad de mercancía reexpedida bajo la figura de admisión temporal para perfeccionamiento activo. Para finalizar, las pasantías realizadas en la Aduana Principal de La Guaira fueron maravillosas y constituyen una experiencia única y de gran valor para el pasante en el aspecto profesional y humano, desarrollaron en mí una pasión y admiración única por el trabajo que allí se desempeña pues es de excelencia y a mi parecer son una de las partes fundamentales dentro del gran proceso que integra la aduana. 38 RECOMENDACIONES A la Aduana Principal de La Guaira Implementar un sistema electrónico que permita marcar con exactitud la hora de ingreso y de salida, tanto para los trabajadores de la aduana como para los pasantes. Proveer de carnets a los estudiantes donde sean identificados como pasantes de la Aduana Principal de La Guaira. Diseñar un sistema de numeración para la correspondencia recibida en la División de Tramitaciones, así esta no sea tan susceptible a errores humanos que tantos contratiempos acarrean. Aplicar las sanciones previstas en la ley a los auxiliares de la administración aduanera que incumplan con los plazos establecidos para completar los actos administrativos tales como requerimientos por solicitud de capacitados aduaneros y por actualizaciones, para así evitar que los procesos sean tan largos tanto para el funcionario como para el auxiliar. Actualizar el manual de normas y procedimientos de la División de Tramitaciones, para así adaptarlo a la normativa legal y procedimientos técnicos existentes en la actualidad. Mantener una conducta tolerante y de respeto frente al usuario, evitando de esta manera mostrar una imagen negativa al público receptor. Rotar a los pasantes por las diferentes Divisiones de la Aduana para que así éste tenga una idea mas clara de los procesos necesarios para la importación y exportación de las mercancías y los que de estos se deriven. Que sea dado a los pasantes un pequeño curso introductorio a las actividades que estos desempeñaran a lo largo de sus prácticas profesionales, así serán de mas ayuda en la división o área a la cual sea asignado. A la Universidad Simón Bolívar Incluir al pensum de estudios de la carrera Administración Aduanera cátedras prácticas en materia aduanera, necesarias para el desenvolvimiento del estudiante en el área laboral. Habilitar un ambiente más grande para el funcionamiento del taller de SIDUNEA, así muchos mas estudiantes tengan la oportunidad de cursarla como electiva profesional ya que a pesar de que es fundamental para nuestra carrera, aún no es parte del pensum de estudio. Que sean creadas las licenciaturas para carreras como Administración Aduanera y Comercio Exterior las cuales tienes mucha demanda. Contratar profesores que cuenten con una amplia experiencia en el campo de aduanas y comercio internacional para así garantizar el buen aprendizaje de los estudiantes. Crear espacios que permitan una mejor defensa de los informes de pasantías y así garantizar el buen desenvolvimiento del estudiante. Tomar en cuenta la disponibilidad del profesor a la hora de considerarlo como tutor. Establecer alianzas con distintas empresas e instituciones que permita a los estudiantes encontrar pasantías con mayor facilidad y con oportunidades de empleo. Proponer actividades extra cátedra que permita a los estudiantes visitar la aduana, el puerto, y empresas dedicadas a las operaciones aduaneras, para así familiarizarse con este fascinante mundo. Sembrar en los estudiantes de la carrera administración aduanera una conciencia ética y de compromiso con respecto a la importancia de las operaciones aduaneras para el desarrollo de la economía nacional. 40 FUENTES DE INFORMACIÓN LIBROS RIVAS, Hayle. Diccionario de Aduanas y Comercio Exterior. Venezuela (2001). LEYES, REGLAMENTOS Y RESOLUCIONES Ley Orgánica de Aduanas, Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 5.353 de fecha 17/06/1999. Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial Nº 37.305 de fecha 17/10/2001. Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, Gaceta Oficial Nº 37.320 de fecha 08/11/2001. Reglamento de la Ley Orgánica de Aduanas, Gaceta Oficial N° 4.273 de fecha 29/05/2001. Resolución Nº 32 de fecha 24/03/1995, Gaceta Oficial Nº 4.881 de fecha 29/03/1995. Resolución Nº 2170 de fecha 03/03/1993, Gaceta Oficial 35.614 de fecha 04/03/1993. DOCUMENTOS PRESENTADOS EN UN CONGRESO O REUNIÓN Molina, Lizeth. Funciones de la División de Tramitaciones. En: Reunión mensual de coordinadores con el Gerente de la Aduana Principal de la Guaira. Abril 2010. ENLACES ELECTRÓNICOS http://www.seniat.gob.ve OTROS Manual de normas y procedimientos aduaneros. Tramites administrativos aduaneros, División de Tramitaciones. Versión 1.0 Diciembre 2006. 41 ANEXOS ANEXO 1 MÓDULO DE CARGA DE CORRESPONDENCIA ANEXO 2 MÓDULO DE CONTROL DE SALIDA DE CORRESPONDENCIA 43 ANEXO 3 RELACIÓN DE HABILITACIONES AUTORIZADAS 44 ANEXO 4 RELACIÓN SEMANAL DE CORRESPONDENCIA 45 ANEXO 5 RELACIÓN DE TIMBRES FISCALES RECIBIDOS 46 ANEXO 6 HOJA DE RUTA PARA CONSOLIDADOR DE CARGA 47 ANEXO 7 BASE PARA ACTUALIZACIÓN DE DATOS DE AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN ADUANERA 48 ANEXO 8 MÓDULO DE INCLUSIÓN DE SIDUNEA WORLD 49 ANEXO 9 CUADRO DE CÁLCULOS PARA A.T.P.A. 50 GLOSARIO DE TÉRMINOS ACTUALIZACIÓN Requisito que deberá cumplir anualmente todo agente de aduanas y almacenes o depósitos, ante el registro que lleva la Gerencia de Aduana Principal del SENIAT, dentro delos tres (3) primeros meses siguientes al cierre de los respectivos ejercicios financieros, a fin de legalizar su actuación ante las aduanas por las cuales se encuentra ejerciendo como tal. ADMISIÓN TEMPORAL Régimen mediante el cual se introducen mercancías al territorio aduanero nacional, con suspensión del pago de impuestos de importación y otros recargos o impuestos adicionales que fueren aplicables, con una finalidad determinada, a condición de que sean reexpedidas luego de su utilización, sin haber experimentado modificación alguna. ADMISIÓN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMIENTO ACTIVO Régimen mediante el cual se introducen al territorio aduanero nacional insumos, materias primas, partes o piezas de origen extranjero, con suspensión de los impuestos aplicables a la importación, para ser reexpedidas después de haber sufrido transformación, combinación, mezcla, reparación o ensamblaje. AGENTE DE ADUANAS Persona autorizada por el Ministerio de Finanzas, para actuar ante los órganos competentes en nombre y por cuenta de aquél que contrata sus servicios, en el trámite de una operación o actividad aduanera; y será responsable ante el Fisco Nacional y ante su mandante por las infracciones cometidas a la normativa aduanera derivadas de su acción, u omisión, dolosa o culposa en el ejercicio de sus funciones. AUXILIARES DE LA ADMINISTRACIÓN Son todos aquellos agentes de aduanas, empresas de almacenamiento o depósito aduanero, almacenes generales de deposito, mensajería internacional, consolidación de carga, 51 transporte, verificación de mercancías, cabotaje, laboratorios habilitados, los cuales deberán estar inscritos en los registros correspondientes y autorizados para actuar ante la Administración Aduanera y Tributaria. CONSOLIDADOR DE CARGA Operador distinto del porteador, que transporta carga en forma agrupada, bajo su nombre y responsabilidad, destinada a uno o más consignatarios finales. EXPORTACIÓN TEMPORAL Régimen aduanero que permite exportar temporalmente mercancías que se encuentren legalmente en libre circulación en el territorio nacional, y reintroducirla sin pago de los impuestos de importación cuando no hayan experimentado modificación alguna. FIANZA Modalidad de garantía prevista en la Ley Orgánica de Aduanas. Documento emitido por empresas de seguros o compañías bancarias establecidas en el país, mediante documento autenticado y con carácter permanente o eventual, para asegurar a satisfacción de la autoridad aduanera, el pago de los gravámenes, tasas y demás tributos eventualmente exigibles HABILITACIÓN Autorización que otorga la autoridad aduanera para que las operaciones aduaneras se realicen fuera de las horas hábiles, en los días feriados o en sitios distintos a las zonas primarias. NACIONALIZACIÓN DE MERCANCIAS Proceso aduanero mediante el cual una mercancía extranjera es sometida al trámite establecido por la ley, a fin de equipararla a las mercancías nacionales, en cuanto a los derechos de comercialización y uso. 52 PODER PERMANENTE Son oficios de autorización, debidamente notariado y aprobado por el Área de Apoyo Jurídico de la Gerencia de Aduana Principal, mediante los cuales los auxiliares de la administración aduanera delegan a otras personas para actuar ante la aduana correspondiente, como su representante legal en la ejecución de operaciones aduaneras. PRORROGA Concesión de un plazo mayor en la autorización otorgada para la admisión o exportación temporal de mercancías. REEXPEDICIÓN Salida al extranjero de aquellas mercancías sujetas a algunos regímenes aduaneros especiales. REGIMENES ADUANEROS ESPECIALES Regímenes aduaneros en los cuales se conceden liberaciones de gravámenes, y que a su vez, están sometidos a trámites, procedimientos administrativos y controles fiscales, diferentes a los que ordinariamente se aplican a las operaciones aduaneras. SUSTITUCIÓN DE MERCANCIA Régimen aduanero que permite introducir al territorio aduanero nacional con liberación de impuestos, mercancías extranjeras que reemplazan aquellas previamente nacionalizadas, que por haber resultado defectuosas o con diferentes especificaciones a las convenidas, deben retornar al extranjero. 53
