Folleto informativo

Estimado contribuyente.
De mi mayor consideración:
En este material usted encontrará información relativa a la Declaración Jurada 2011 del Impuesto a las
Rentas de las Personas Físicas y del Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social, a quiénes les corresponde
realizarla, a los vencimientos para presentar la documentación, a los plazos para abonar posibles saldos y a
los locales de atención al público, entre otros aspectos.
Es esencial que todos entendamos nuestra responsabilidad ciudadana en el funcionamiento del Estado;
vivir en sociedad cuesta dinero, y debemos contribuir a su financiamiento entre todos.
Comprendemos la relevancia del tema tributario para las personas y es por eso mismo que nos
esforzamos cada día por ser mejores en lo que hacemos, más profesionales y brindando servicios de
mayor calidad.
Este año, al igual que el año pasado, algunos contribuyentes recibirán un borrador de su declaración
jurada confeccionada por la DGI. Estos contribuyentes podrán corroborar los datos, y aprobarlos si están
de acuerdo. De esta manera, el proceso de realización de la Declaración Jurada será mucho más ágil.
La Administración Tributaria continúa, ampliando servicios y trabajando orientada por los valores de:
legalidad, integridad, eficiencia, transparencia, honradez, imparcialidad, equidad y justicia.
Vivir en sociedad implica el aporte de todos.
Cordialmente le saluda,
Cr. Pablo Ferreri
Director General de Rentas
Dirección General Impositiva
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¿QUIÉNES NO ESTÁN OBLIGADOS A
No están obligados a realizar
declaración jurada:
IRPF Categoría I
Rentas de capital
• Aquellos cuyas rentas por arrendamiento ya
fueron objeto de retención o realizaron todos
los anticipos correspondientes o tramitaron
la exoneración (ésta última válida para
arrendamientos menores a $ 89.040 en el período
Enero - Diciembre 2011).
• Aquellos con otras rentas de capital (intereses
bancarios y similares) que ya tuvieron en todos los
casos las retenciones correspondientes.
Los contribuyentes
incluidos en cualquiera de
estos grupos no tendrán
que realizar ningún trámite.
Si usted no está incluido
en estos casos, entonces
SÍ deberá presentar
declaración jurada.
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IRPF Categoría II
Rentas de trabajo dependiente
• Aquellos que cumplan simultáneamente:
- que los ingresos provengan por todo concepto
de un único pagador.
- que incluya ingresos por el mes de Diciembre
2011.
- que no optaron por la reducción del 5% en los
anticipos por el régimen de Núcleo Familiar.
• Aquellos que cumplan simultáneamente:
- que los ingresos provengan por todo concepto
de un único pagador.
- que NO incluya los ingresos por el mes de
Diciembre 2011.
- que los ingresos en el período Enero –
Diciembre 2011 NO superaron $ 347.565
nominales.
- que NO optaron por la reducción del 5% en los
anticipos por el régimen de Núcleo Familiar.
• Aquellos cuyos ingresos NO superaron $347.565
nominales en el período Enero – Diciembre 2011
y NO optaron por la reducción del 5% en los
anticipos por el régimen de Núcleo Familiar.
PRESENTAR DECLARACIÓN JURADA?
IASS
Rentas por pasividades
• Aquellos que hayan tenido pasividades que
provengan de un único organismo previsional que
incluya ingresos de Diciembre 2011.
• Aquellos con más de una pasividad pero que
no superaron los $ 347.565 en el período Enero –
Diciembre 2011.
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NÚCLEO FAMILIAR - IRPF
¿Es obligatorio liquidar por Núcleo
Familiar?
NO, la liquidación por Núcleo Familiar no es
obligatoria, es una OPCIÓN para el contribuyente
que se realiza con la presentación de la respectiva
declaración jurada.
¿Quiénes pueden constituir Núcleo
Familiar?
Pueden constituir Núcleo Familiar los cónyuges
y los concubinos reconocidos judicialmente,
integrado exclusivamente por personas físicas
residentes.
La opción de liquidación de Núcleo
Familiar ¿se puede hacer por todas las
rentas?
NO, sólo se puede liquidar como Núcleo Familiar
por las rentas del trabajo (Categoría II).
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Si opté por la reducción del 5% por
Núcleo Familiar, ¿estoy obligado a
declarar como Núcleo Familiar?
NO, no está obligado a declarar como Núcleo
Familiar pero SÍ está obligado a presentar
declaración jurada, ya sea como Persona Física o
como Núcleo Familiar.
¿Cómo puedo calcular qué opción es
más conveniente en mi caso particular
(Persona Física – Núcleo Familiar)?
Ingresando en la página Web: www.dgi.gub.uy
en la cual se encuentra disponible una planilla de
cálculo: SIMULADOR IRPF Núcleo Familiar.
Si desea información sobre el crédito fiscal por
arrendamiento de inmuebles, dirigirse a la página
12.
IMPORTANTE: UNA VEZ
REALIZADA LA OPCIÓN DE
LIQUIDAR EL IRPF COMO
NÚCLEO FAMILIAR, NO SE
PODRÁ CAMBIAR LA MISMA
LIQUIDANDO COMO PERSONA
FÍSICA O VICEVERSA EN EL AÑO
2011.
TRABAJADORES DEPENDIENTES
¿Quiénes están obligados?
- Trabajadores dependientes que hayan tenido
ingresos provenientes de una única institución
pagadora, que superen los $ 347.565 nominales en
el año 2011 y que no hayan tenido ingresos en el
mes de Diciembre de 2011.
- Trabajadores dependientes que hayan tenido
ingresos provenientes de más de una institución
pagadora siempre que los mismos hayan superado
los $ 347.565 nominales en el año 2011.
- Trabajadores dependientes que hayan optado por
la reducción del 5% en los anticipos por el régimen
de Núcleo Familiar independientemente del
monto de ingresos del año 2011.
¿Cómo presentan su declaración
jurada?
Si optan por Persona Física:
deberán presentar el Formulario
1102.
Si optan por Núcleo Familiar:
deberán presentar el Formulario
1103.
Luego de completar el formulario 1102 tendrán
dos formas de presentarlo:
- Entregando el mismo en un medio magnético
(CD, disquete, o pendrive) que podrán presentar en
las entidades colaboradoras (RedPagos, Abitab y
Correo Uruguayo).
- O enviándolo directamente por Web, para lo
que es necesario obtener previamente una clave
personal de acceso (sin costo), que será provista en
DGI o en las entidades colaboradoras (RedPagos,
Abitab y Correo Uruguayo).
- Para el caso del formulario 1103, sólo es
válida la presentación en un medio magnético
(CD, disquete, o pendrive) en las entidades
colaboradoras (RedPagos, Abitab y Correo
Uruguayo).
Además, en caso de ser necesario, podrán contar
con ayuda de personal de la DGI.
Por mayor información remitirse a la página 14.
Si desea información sobre el crédito fiscal por
arrendamiento de inmuebles, dirigirse a la página
12.
Los formularios están
disponibles en nuestra página
Web: www.dgi.gub.uy haciendo
click en
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TRABAJADORES INDEPENDIENTES
¿Quiénes están obligados?
Profesionales y no profesionales que hayan
prestado servicios personales fuera de la relación
de dependencia durante el año 2011 y no hayan
tributado IRAE por esas rentas.
¿Cómo presentan su declaración
jurada?
Estos contribuyentes deberán
presentar:
- para IRPF el Formulario 1102
(Persona Física) u 1103 (Núcleo
Familiar).
- para IVA Servicios Personales el
Formulario 1302.
Los formularios están
disponibles en nuestra página
Web: www.dgi.gub.uy haciendo
click en
Luego de completar el formulario tendrán dos
formas de presentarlo (excepto para el formulario
1103):
• Entregando el mismo en un medio magnético
(CD, disquete o pendrive) que podrán presentar
en las entidades colaboradoras (RedPagos, Abitab,
Correo Uruguayo).
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• O enviándolo directamente por Web. Para el
caso del formulario 1102, es necesario obtener
previamente una clave personal de acceso (sin
costo), que será provista en DGI o en las entidades
colaboradoras (RedPagos, Abitab y Correo
Uruguayo).
Para el caso del formulario 1302, es necesario
obtener previamente una clave que será provista
firmando un contrato de adhesión en la DGI.
Para el caso del formulario 1103, sólo es válida
la presentación en un medio magnético
(CD, disquete, o pendrive) en las entidades
colaboradoras (RedPagos, Abitab y Correo
Uruguayo).
Los contribuyentes que en el ejercicio 2011 no
hayan tenido actividad independiente deberán
presentar el Formulario 1302 sin actividad.
Si desea información sobre el crédito fiscal por
arrendamiento de inmuebles, dirigirse a a la página
12.
RENTAS DE CAPITAL
¿Quiénes están obligados?
- Quienes hayan obtenido ingresos por
arrendamientos que no fueron objeto de
retención y que no hayan realizado los anticipos
correspondientes.
- Quienes hayan obtenido ingresos provenientes
de las restantes rentas de capital (intereses,
incrementos patrimoniales, etc.) que no fueron
objeto de retención.
¿Cómo presentan su declaración
jurada?
Luego de completar el formulario tendrán dos
formas de presentarlo:
• Entregando el mismo en un medio magnético
(CD, disquete, o pendrive) que podrán presentar en
las entidades colaboradoras (RedPagos, Abitab y
Correo Uruguayo).
• O enviándolo directamente por Web, para lo
que es necesario obtener previamente una clave
personal de acceso (sin costo), que será provista en
DGI o en los locales habilitados.
Además en caso de ser necesario podrán contar
con ayuda de personal de la DGI.
Por mayor información remitirse a la página 14.
Estos contribuyentes deberán
presentar el Formulario 1101.
Los formularios están
disponibles en nuestra página
Web: www.dgi.gub.uy haciendo
click en
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PASIVOS - IASS
¿Quiénes están obligados?
- Pasivos que hayan tenido ingresos provenientes
de más de una institución previsional social
siempre que los mismos hayan superado los
$ 347.565 nominales en el período Enero Diciembre 2011.
- Pasivos que hayan tenido pasividades que
provengan de un único organismo previsional que
NO incluya ingresos de Diciembre 2011.
¿Cómo presentan su declaración
jurada?
Estos contribuyentes deberán
presentar el Formulario 1802
(IASS).
El IASS no prevé la opción de
declarar como Núcleo Familiar.
Los formularios están
disponibles en nuestra página
Web: www.dgi.gub.uy haciendo
click en
10
Luego de completar el formulario tendrán dos
formas de presentarlo:
• Entregando el mismo en un medio magnético
(CD, disquete, o pendrive) que podrán presentar en
las entidades colaboradoras (RedPagos, Abitab y
Correo Uruguayo).
• O enviándolo directamente por Web, para lo
que es necesario obtener previamente una clave
personal de acceso (sin costo), que será provista en
DGI o en los locales habilitados.
Además en caso de ser necesario podrán contar
con ayuda de personal de la DGI.
Por mayor información, dirigirse a la página 14.
Si desea información sobre el crédito fiscal por
arrendamiento de inmuebles, dirigirse a la página
12.
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CRÉDITO FISCAL POR
ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES.
¿Quiénes pueden acceder al
crédito fiscal por arrendamiento de
inmuebles?
¿Cómo opera el crédito fiscal?
En primer lugar, es importante saber que para
computar el crédito fiscal es necesario haber
generado IRPF (por rentas de trabajo) o IASS
durante el ejercicio 2011.
Por lo tanto aquellas personas que no hayan
generado los mencionados impuestos, no podrán
hacer uso del crédito fiscal por arrendamientos.
Ejemplo A: una persona física trabaja en relación
de dependencia en una sola empresa, durante el
año 2011 generó $ 10.580 en concepto de IRPF. Las
retenciones que le practicó la empresa en concepto
del IRPF fueron de $ 10.580. Esta persona paga en
concepto de arrendamientos anuales $ 108.000
(corresponde a $ 9.000 mensuales).
Tendrán acceso entonces los contribuyentes
del IRPF (por rentas de trabajo) y el IASS que
fueran arrendatarios de inmuebles con destino a
vivienda permanente, cuyos contratos hayan sido
celebrados por escrito y tengan un plazo mayor a
un año, en tanto puedan identificar al arrendador
(ver información detallada en la página 15).
¿Qué se puede descontar?
Se podrá descontar como crédito fiscal, el
equivalente al 6% del precio del arrendamiento
efectivamente pagado correspondiente al año
2011, sin perjuicio que el contrato correspondiente
no abarque la totalidad del mismo.
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Para poder clarificar cómo opera el crédito, se
exponen los siguientes ejemplos:
IRPF 2011:
$ 10.580
Crédito por arrendamiento - $ 6.480
Retenciones IRPF 2011
- $ 10.580
Crédito a devolver:
$ 6.480
(6% de $108.000)
Ejemplo B: una persona física trabaja en relación
de dependencia en dos empresas, durante el año
2011 generó $ 114.263 en concepto de IRPF.
Las retenciones efectuadas por las empresas en
concepto del IRPF fueron de $ 99.205. Esta persona
paga en concepto de arrendamientos anuales
$ 180.000 (corresponde a $ 15.000 mensuales).
Ejemplo C: una persona física percibe una única
pasividad, durante el año 2011 y generó $ 11.600
en concepto del IASS. Las retenciones que le
practicó la entidad pagadora en concepto del IASS
fueron de $ 11.600. Esta persona paga en concepto
de arrendamientos anuales $ 200.000 (corresponde
a $ 20.000 por 10 meses).
IRPF 2011:
Crédito por arrendamiento
Retenciones IRPF 2011
Saldo a pagar:
IASS 2011:
Crédito por arrendamiento
Retenciones IASS 2011
Crédito a devolver:
$ 114.263
- $ 10.800 (6% de $180.000)
- $ 99.205
$ 4.258
¿Qué sucede cuando son dos o más los
arrendatarios?
El crédito fiscal a computar del IRPF (por
rentas de trabajo), se deberá considerar de
común acuerdo. En caso contrario, el crédito será
considerado en partes iguales.
$
-$
-$
$
11.600
12.000
11.600
11.600
(6% de $200.000)
Si cumplo con las condiciones para
hacer uso del crédito fiscal ¿qué debo
hacer?
Debe presentar la declaración jurada
correspondiente, formulario 1102 u 1103 en caso
de ser contribuyente de IRPF o formulario 1802 en
caso de ser contribuyente del IASS.
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¿NECESITA AYUDA PARA HACER SU
Para ello es necesario:
1) Que usted tenga rentas
de trabajo dependiente y/o
pasividades y/o rentas de capital.
2) Que se presente en
oficinas habilitadas de DGI en
Montevideo o Interior.
3) Que presente la
documentación requerida según
el caso.
4) Que lo haga en la fecha
dispuesta para usted según
se indica en el cuadro de
vencimientos.
Información requerida para la
confección de la declaración jurada por
personal de DGI:
- Identificación del contribuyente (original o
fotocopia de la C.I. del titular de las rentas o de los
integrantes del Núcleo Familiar).
- En caso de realizar la declaración de Persona Física,
si concurre un tercero a realizar el trámite, debe
exhibir su C.I.
- En el caso de realizar la declaración de Núcleo
Familiar, deberán concurrir ambos integrantes.
Rentas de trabajo y/o pasividades:
Hoja Resumen emitida por la empresa o entidad
responsable de la retención de IRPF Cat. II, donde
se informan los importes acumulados hasta el fin
14
de cada mes de ingresos gravados, deducciones
proporcionales y las retenciones efectuadas en el
período Enero – Diciembre 2011 (comprobante
exigido por Resolución de DGI Nº 470/010).
Hoja Resumen emitida por institución previsional
o entidad responsable de la retención del IASS,
donde se informa el monto total de ingresos
gravados y las retenciones efectuadas en el período
Enero - Diciembre 2011(comprobante exigido por
Resolución de DGI Nº 1213/008 Num. 11).
Deberá declarar ante el funcionario actuante, las
deducciones por hijos menores o personas a cargo
para lo cual requerirá el original o fotocopia de la C.I.
de los mismos.
Deducciones profesionales (aportes a la Caja
de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales
Universitarios o Caja Notarial y Fondo de
Solidaridad).
DECLARACIÓN? DGI SE LA BRINDA.
Si usted es arrendatario, tributa IRPF
o IASS y desea considerar el crédito
fiscal por arrendamiento deberá
proporcionar:
- Suma del arrendamiento efectivamente pagado
del período Enero - Diciembre 2011. (En caso de ser
dos o más arrendatarios se debe considerar sólo el
monto que le corresponde).
• Datos identificatorios del arrendador:
- Nombre y apellido o denominación.
- Cédula de Identidad, número de identificación extranjero (NIE) o número de RUC.
- Domicilio.
• Datos del inmueble arrendado:
- Departamento.
- Localidad.
- Número de Padrón.
- Unidad correspondiente.
Rentas por arrendamientos:
- Suma de ingresos por arrendamientos del
período Enero - Diciembre 2011.
- Suma de gastos del período Enero - Diciembre
2011 correspondientes a:
- Pagos de Contribución Inmobiliaria.
- Pagos de Impuesto de Primaria.
- Honorarios por suscripción y/o renovación del
contrato.
- Comisión de la Administradora de Propiedades.
- IVA de los honorarios y de la comisión referida.
- Suma de los montos retenidos o anticipados en
el período.
15
¿CUÁL ES EL VENCIMIENTO
PARA LA PRESENTACIÓN DE LA
DECLARACIÓN?
Presentación Declaración Jurada IRPF-IASS 2011
RUC, C.I. o N.I.E.
según corresponda
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Quienes elijan contar con la ayuda de personal
de DGI (todos los contribuyentes de IRPF-IASS
excepto trabajadores independientes) deberán
hacerlo exclusivamente en los plazos establecidos
en el cuadro de vencimientos, de acuerdo al último
dígito después del guión de su Nº de Cédula de
Identidad (o N.I.E. para extranjeros). Ejemplo:
2.396.586-4, deberá presentar su declaración entre
el 4 y 9 de julio.
Aquellos contribuyentes que hayan optado
por liquidar como Núcleo Familiar, deberán
hacerlo de acuerdo a la primera de las fechas de
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Días de 2012
11 al 14 de junio
15 al 21 de junio
22 al 27 de junio
28 de junio al 3 de julio
4 al 9 de julio
10 al 13 de julio
16 al 20 de julio
23 al 26 de julio
27 de julio al 1 de agosto
2 al 7 de agosto
vencimiento de los integrantes del Núcleo Familiar
individualmente considerados. Ejemplo: Integrante
A: 3.096.379-8, Integrante B: 1.236.789-2, deberán
presentar la declaración jurada entre el 22 de junio
y el 27 de junio.
Los contribuyentes del IRPF que deban
confeccionar su declaración (trabajadores
independientes) y demás contribuyentes del IRPF y
del IASS que no elijan contar con ayuda de personal
de DGI, podrán presentar el formulario en los
plazos establecidos o en forma anticipada.
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SI DE LA DECLARACIÓN JURADA
SURGE UN SALDO A PAGAR, ¿CÓMO
SE EFECTÚA EL PAGO DEL SALDO?
Los contribuyentes del IRPF y del IASS, podrán efectuar el pago del saldo del ejercicio correspondiente al 31
de diciembre de 2011 en 5 cuotas iguales de acuerdo al siguiente cuadro de vencimientos:
1ª cuota
2ª cuota
3ª cuota
4ª cuota
5ª cuota
20 de agosto de 2012
20 de setiembre de 2012
22 de octubre de 2012
20 de noviembre de 2012
20 de diciembre de 2012
Lugar de pago: redes de cobranza habilitadas (RedPagos, Abitab, Correo Uruguayo) o a través de Internet,
excepto en caso de pagos con certificados de crédito.
SI EL CONTRIBUYENTE TIENE UN
SALDO A FAVOR DE IRPF-IASS,
¿CÓMO SOLICITA EL CRÉDITO?
Si surge un crédito, éste será devuelto en efectivo en todos los casos a
través de la red de cobranzas Abitab.
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¿EN QUÉ LOCALES DGI BRINDA
ASISTENCIA PERSONALIZADA?
Locales de asistencia personalizada (Lunes a Viernes):
Montevideo
Mario Cassinoni 1647* Montevideo Shopping**
Portones Shopping**
La Casona de Punta Carretas - Ellauri 306**
8 a 20 hs.
10 a 22 hs.
10 a 22 hs.
8 a 20 hs.
Interior
DGI - Costa Urbana Shopping. Local 202
Av. Giannattasio km. 21**
10 a 16 hs.
Oficinas de DGI en el Interior** 10 a 16 hs.
* A partir del 5 de junio.
** A partir del 11 de junio.
Av. Daniel Fernández Crespo 1534 | Montevideo - Uruguay | Tel. 1344
w w w. d g i . g u b. u y