¿Cómo hacer negocios en Costa Rica?

¿Cómo hacer negocios en
Costa Rica?
Guía del inversionista 2016
2
Tabla de contenido
10
Introducción
20
Constitución de una sociedad en Costa Rica
25
Bienes Raíces
28
Normas de inmigración
31
Inversión extranjera
49
Representantes de empresas extranjeras
51
Impuestos
64
Relaciones laborales
71
Acerca de Deloitte
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
3
4
Prólogo
Este documento ha sido preparado para ofrecer
una mirada clara de las oportunidades de
inversión para los inversionistas extranjeros
interesados en establecer iniciativas de negocios
en Costa Rica.
Esta guía da un panorama general de Costa Rica
al año 2016, incluidas sus características primarias
como la geografía, la historia, la población, el
idioma, los recursos naturales, las instituciones, el
panorama económico y el sistema de gobierno.
También comprende los asuntos reglamentarios
concernientes a la legislación y los impuestos
correspondientes relacionados con la inversión
extranjera.
Nuestro propósito es ofrecer información útil a
los inversionistas, exportadores e importadores,
y al mismo tiempo proporcionar una perspectiva
de las cuestiones particularmente pertinentes
a las inversiones para el proceso de la toma de
decisiones de negocios.
Con esta herramienta de información valiosa,
Deloitte desea extender una mano de ayuda a
nuestros clientes extranjeros, haciéndoles conocer
el ambiente de inversión sólido y facilitador
de negocios de Costa Rica, y el sabor de la
hospitalidad costarricense. Nuestra intención
principal es transmitir nuestro compromiso con
nuestro modelo de excelencia y desarrollar
confianza en relación con el nivel profesional y la
calidad de los servicios disponibles en Costa Rica.
Nuestro país es una tierra de oportunidades, y los
costarricenses serán aliados tanto de apoyo como
de fiabilidad a lo largo de una relación comercial
duradera.
Además de la información que se encuentra
lo largo de este documento, recomendamos
a quienes estén interesados en buscar más
oportunidades de negocios o información
específica de proyectos, que consulten, además
de este documento a una fuente calificada y
profesional. Puede estar seguro de que con
Deloitte, usted va a encontrar expertos de
alto perfil que responderán a sus inquietudes,
incluidos (pero no limitado a ello) los temas que
comprenden auditoría, impuestos, asesoramiento
jurídico, inmigración y asuntos financieros.
Siéntase en la libertad de comunicarse con
nosotros para que nuestro equipo le pueda asistir
con soluciones para las necesidades e intereses de
su compañía.
Alan Saborío
Socio Director
Deloitte Costa Rica
6
Company
Subsector
CSS
Contact Center
Encore
Contact Center
HandsOnVenture
Contact Center
Mind Valley
Contact Center
Ecco Health
Back Office
Infosys
Back Office
Bridgestone
Shared Services
Pfizer
Shared Services
Thomson Reuters
Shared Services
Walmart GSS
Shared Services
Zoetis
Shared Services
AGS
Digital Technologies
Akamai
Digital Technologies
Bodybuilding
Digital Technologies
Crowley
Digital Technologies
Intellego
Digital Technologies
TradeStation
Digital Technologies
Vitalizer
Digital Technologies
Magma Studios
Entertaiment & Media
Paprika
Entertaiment & Media
Overseas Logistics
Operations
Regional Headquarters
PolyOne
Regional Headquarters
Thermo Fisher
Scientific
Regional Headquarters
Intel
Engineering
Development Center
Santos CMI
Engineering and
Design
Promitel
Telecommunications
ClamCleat
Contract Manufacturer
Zollner Electronics
Contract Manufacturer
Helix Medical
Contract Manufacturer
SMC Ltd.
Contract Manufacturer
Ingram Micro
Engineering and Repair
Costa Rica: la primera de la clase
era
Exportador de alta tecnología de productos industriales en Latinoamérica
(Banco Mundial, 2013)
La calidad del sistema educativo de Costa Rica está clasificada N° 1 en Latinoamérica
(WEF 2012-2013)
Costa Rica es el país más seguro de Latinoamérica
(Latin Business Chronicle, 2012)
En la calidad de las relaciones laborales (cooperación empleado-empleador) de Latinoamérica
(WEF 2012-2013)
País del futuro de las inversiones extranjeras directas de Centroamérica y el Caribe
(Financial Times: FDI Intelligence, 2013)
Ciudad de la subcontratación de Latinoamérica (San José)
(Tholons, 2013)
En disponibilidad de científicos e ingenieros de Latinoamérica
(WEF 2012-2013)
Costa Rica ocupa el primer lugar en Latinoamérica según el Índice Mundial de Innovación
(INSEAD, 2013)
Costa Rica ocupa el primer lugar en América Latina
(Reporte de ïndice de Progreso Social 2014)
Fuente: Coalición
Costarricense de Iniciativas
de Desarrollo (CINDE)
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7
Compañías establecidas
en Costa Rica
Los componentes
electrónicos de
Boeing y GE Aviation
son manufacturados
en Costa Rica
Primer proveedor
mundial de productos
y servicios informáticos
(IBM)
100% de los cepos
de Boston Scientific’s
se exportan
desde Costa Rica
Mayor productor
mundial de
bienes embasados
para el consumidor
(Procter & Gamble)
Las válvulas de
tejido cardiaco de
St. Jude Medical’s
son manufacturadas
en Costa Rica
25% de las
compañías
FORTUNE 50,
incluyendo la
número 1
(Wal-Mart)
5 de las primeras 10
firmas cardiovasculares
6 de las primeras 20
firmas más grandes
de dispositivos médicos
Fuente: Coalición Costarricense de Iniciativas de Desarrollo (CINDE)
8
La inversión en Costa Rica
de los últimos años
Fuente: Coalición
Costarricense
de Iniciativas de
Desarrollo (CINDE)
Compañía
Subsector
Compañía
Subsector
Amazon
Centro de Contacto
Microtech
Fabricantes por contrato
CSS
Centro de Contacto
Precision Concepts
Fabricantes por contrato
Dell Costa Rica
Centro de Contacto
Tico Electronics
Fabricantes por contrato
IBM
Centro de Contacto
Bridgestone
The Results Company
Centro de Contacto
Centros de Servicios
Compartidos
Sykes
Centro de Contacto
Cargill Business Services
Teleperformance
Centro de Contacto
Centros de Servicios
Compartidos
Dialog Direct
Asistencia Administrativa
Intel SS
Centros de Servicios
Compartidos
Infosys
Asistencia Administrativa
Procter & Gamble GBS
IBM (HR/IT)
Asistencia Administrativa
Centros de Servicios
Compartidos
WNS
Asistencia Administrativa
Pfizer
WMware
Asistencia Administrativa
Centros de Servicios
Compartidos
AGS
Tecnologías Digitales
Walmart GSS
Centros de Servicios
Compartidos
Bodybuilding
Tecnologías Digitales
Western Union
Crowley
Tecnologías Digitales
Centros de Servicios
Compartidos
IBM
Tecnologías Digitales
Ingram Micro
Ingeniería y Reparación
IT Convergence
Tecnologías Digitales
Covidien
Cardiovascular/Vascular
Findasense
Entretemimiento y Medios
Micro Vention - Terumo
Neuroendovascular
Lion Bridge
Entretemimiento y Medios
Cyberonics
Neuromodulación
Possible
Entretemimiento y Medios
CooperVision
Óptica
Prodigius
Entretemimiento y Medios
Bayer
Salud de la Mujer
Magma Studios
Entretemimiento y Medios
Bio TD
Salud de la Mujer
Skim Group
Entretemimiento y Medios
Proveedor de Aparatos Médicos
Aspen Pharma
Oficinas Regionales
Applied Medical
Precision
ATL
Oficinas Regionales
Cincotek
Proveedor de Aparatos Médicos
Bayer
Oficinas Regionales
G.Rau
Proveedor de Aparatos Médicos
Overseas Logistics
Operations
Oficinas Regionales
Microbiological
Compliance Lab
Proveedor de Aparatos Médicos
Thermo Fisher Scientific
Oficinas Regionales
Neometrics
Proveedor de Aparatos Médicos
Emerson
Centro de Ingeniería y Diseño
Okay Industries
Proveedor de Aparatos Médicos
Intel EDC
Centro de Ingeniería y Diseño
Prent
Proveedor de Aparatos Médicos
National Instruments
Centro de Ingeniería y Diseño
Frutilight
Industria de Alimentos
Gensler
Centro de Ingeniería y Diseño
GLC Health
Servicios Médicos
L& I Infotec
Centro de Ingeniería y Diseño
Clínica Zahha
Servicios Médicos
L& I Infotec
Centro de Ingeniería y Diseño
Value Shred
Manufactura
Camtronics
Fabricantes por contrato
Gualapack
Manufactura
Cram
Fabricantes por contrato
Gualapack
Manufactura
General Microcircuits
Fabricantes por contrato
Relaxtech
Manufactura
Irazu Electronics
Fabricantes por contrato
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Introducción
Comentarios generales sobre
Costa Rica, su historia, geografía,
demografía, las características de
gobierno e infraestructura,
etcétera.
Costa Rica es un país conocido
internacionalmente por tener una de las primeras
y más estables democracias de Latinoamérica.
Esto proporciona una base única para un
ambiente de inversión sólido, en comparación
con otros países de Latinoamérica. Este pacífico
país está comprometido con la conservación de
sus recursos naturales, con especial atención en
su diversidad. Estas condiciones privilegiadas
se deben a la ubicación geográfica del país, la
calidad del suelo, el clima y, lo más importante, su
gente.
Geográficamente, Costa Rica es el segundo
país más pequeño de Centroamérica, con una
superficie de 51.100 Km2. El país limita al norte
con Nicaragua, al este con Panamá, al noreste y
al oeste con el Mar Caribe y el Océano Pacífico
respectivamente.
A lo largo de los ejes noroeste y suroeste
descansan tres cordilleras volcánicas que alcanzan
una altitud de cerca de 3.800 m sobre el nivel
del mar. Dieciocho ríos principales proporcionan
abundante energía hidroeléctrica, y cuentan con
aproximadamente 1.600 Km de vía marítima en
la superficie. La costa caribeña, que es bastante
uniforme, se extiende 212 Km y contrasta con
costa al Pacífico, que es casi cinco veces más
larga.
Costa Rica fue visitada en 1502 por el
conquistador nacido en Italia Cristóbal Colón
durante su cuarto y último viaje al Nuevo Mundo,
y posteriormente fue una colonia española. El país
se independizó de España el 15 de septiembre
de 1821. La Constitución Política actual data de
1949, lo que refleja un fuerte nivel de estabilidad
política hoy en día en el país, en contraste
con la mayoría de los países de la región. La
Constitución Política protege la libertad de
expresión, de religión y de tránsito, así como la
inviolabilidad de la vida humana y el derecho a la
propiedad privada.
10
Durante el siglo IXX, hubo una inversión
importante en la producción de productos
agrícolas, especialmente de café y banano. Esto
llevó a una economía basada en la exportación
de estos productos al mercado internacional, y se
desarrolló más en Costa Rica que en otros países
de la región.
Población e idioma
Costa Rica tiene una población de 4.832.234.
Más del 50% de la población vive en el Valle
Central (que comprende la capital y otras grandes
ciudades), aunque el valle cuenta sólo con un
poco más del 4% del territorio nacional.
Con el fin de impulsar más las exportaciones, a
principios de la primera década del siglo XX se
construyó el primer sistema de ferrocarril, que
conecta el puerto caribeño de Puerto Limón a
San José, la capital, ubicada en el Valle Central del
país. El desarrollo de la industria agrícola provocó
reformas laborales muy importantes del país.
En 1948 una corta guerra civil llevó a la
promoción de reformas de las estructuras
económicas y políticas nacionales. Un nuevo
ordenamiento de los sectores público y privado
ayudó a coordinar los esfuerzos para lograr un
desarrollo sostenible en Costa Rica. Además y
como resultado de esta revolución, el ejército fue
abolido, lo que fortaleció la tradición democrática
del país. Hasta la fecha, ningún otro conflicto
armado nacional ha perturbado la estabilidad
política del país.
El país está dividido en siete provincias: San
José, Alajuela, Heredia, Puntarenas, Cartago,
Guanacaste y Limón. El idioma oficial es el
español. Sin embargo, muchos costarricenses
hablan otros idiomas, entre los que se cuentan el
inglés, el francés, el alemán y el italiano.
Los costarricenses descienden de una gran
diversidad de grupos étnicos y culturales,
incluidos los grupos europeos, africanos,
asiáticos e indígenas. El crecimiento poblacional
ha sido relativamente estable durante la última
década. Los programas sociales han permitido
importantes avances en salud y educación que,
según el Programa de Desarrollo de las Naciones
Unidas, ubica a Costa Rica en un lugar alto dentro
de la clasificación según del Índice de Desarrollo
Humano que toma en cuenta, entre otros
aspectos, la esperanza de vida al nacimiento, el
ingreso per cápita y el nivel de educación.
Por otro lado, durante la década de los ochenta
Centroamérica estaba envuelta en conflictos
armados que terminaron con la firma del Acuerdo
de Paz de Esquipulas II. Costa Rica, representado
por el ex presidente Oscar Arias Sánchez,
desempeñó un papel central como mediador
en virtud de su posición neutral y su tradición
pacífica durante mucho tiempo. Como resultado,
se le otorgó el Premio Nobel de la Paz de 1989 al
presidente Oscar Arias. Dicho reconocimiento ha
fortalecido la imagen democrática de Costa Rica
y, como consecuencia, aumentó el turismo y la
inversión extranjera.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
11
Atención médica
Costa Rica ofrece servicios médicos excelentes
y de bajo costo en las instituciones públicas y
privadas. Esto ha creado un flujo de inmigración
significativo de América Central y del resto del
mundo para recibir tratamiento médico. Hay
especialistas de casi todas las ciencias médicas;
la mayoría de ellos se ha especializado en el
extranjero y muchos son bilingües. El sistema
hospitalario nacional cuenta con instalaciones
privadas y públicas en todo el país, que
comprende clínicas privadas, hospitales y clínicas
públicas (algunos de los cuales se denominan
EBAIS).
El alto nivel de calidad de los servicios médicos
ha fortalecido una creciente industria del
turismo médico, lo que permite a los extranjeros
combinar vacaciones y tratamiento médico.
Muchos extranjeros adquieren paquetes para una
amplia gama de servicios, como cirugía plástica,
tratamientos oftalmológicos y dentales a precios
muy convenientes. Todos los empleados, los
trabajadores independientes y los familiares a
cargo están cubiertos por el sistema de seguridad
social costarricense, conocido como Caja
Costarricense de Seguro Social (CCSS). Los turistas
y las personas extranjeras también pueden
obtener tales servicios a un costo razonable.
Educación
El sistema educativo ha logrado una tasa de
alfabetización del 95,2%, y la fuerza laboral es
uno de los recursos más importantes del país. La
población cuenta con muy buena educación y
salud, y el ingreso per cápita costarricense es más
alto que el de otros países de Latinoamérica. Las
condiciones de vida son de buenas a óptimas.
Casi no hay conflictos raciales ni religiosos
y existe un interés político en la protección
de los derechos humanos. El Gobierno y los
costarricenses acogen con cordialidad a los
visitantes y a la inversión extranjera.
Las excelentes escuelas públicas y privadas abren
las puertas a los estudiantes extranjeros que
deseen cursar estudios en la lengua materna,
especialmente en inglés, francés y alemán. El
año escolar comienza en marzo y termina en
noviembre. Sin embargo, algunas escuelas siguen
el sistema de calendario de Estados Unidos de
América. El país cuenta con aproximadamente
setenta instituciones educativas, incluidas las
universidades públicas y privadas y otros centros
de educación superior.
Entre las universidades públicas se cuentan:
Universidad de Costa Rica (UCR), Universidad
Nacional de Costa Rica (UNA), Instituto
Tecnológico de Costa Rica (ITCR) y Universidad
Estatal a Distancia (UNED).
Entre las universidades privadas se encuentran:
Universidad Autónoma de Centroamérica
(UACA), Universidad Latina de Costa Rica,
Universidad Internacional de las Américas (UIA),
Instituto Centroamericano de Administración de
Empresas (INCAE), Centro para la Investigación
y Educación en Agronomía Tropical (CATIE),
Escuela Centroamericana de Ganadería (ECAG),
Escuela de Agricultura de la Región Trópico
Húmeda (EARTH), Universidad Latinoamericana
de Ciencia y Tecnología (ULACIT) y Universidad
Hispanoamericana.
12
Nivel profesional de los costarricenses según
las compañías transnacionales
Un estudio llevado a cabo por Deloitte a petición
de la Coalición Costarricense de Iniciativas
de Desarrollo (CINDE) encuestó a empresas
transnacionales ubicadas en Costa Rica. Las
empresas encuestadas pertenecían a los sectores
de servicios, de atención médica y de fabricación
de dispositivos electrónicos. Según los resultados
de la encuesta, las empresas describieron los
aspectos académicos y los relacionados con la
actitud de los empleados costarricenses de la
siguiente manera:
• Niveles de escolaridad altos
• Niveles altos de talento y creatividad en la
resolución de problemas
• Aprendizaje rápido (curva de aprendizaje eficaz)
• Dominio del idioma inglés alto
• Compromiso y responsabilidad
Clima
El clima de Costa Rica es tropical. La ubicación
del país entre dos océanos, junto con la cadena
montañas, da lugar a una amplia diversidad
de hábitats. Durante todo el año el tiempo es
estable, si bien la temperatura media oscila entre
14°C y 22°C en el Valle Central y entre 22°C y
28°C en las otras zonas. En el país se presentan
dos estaciones climáticas, conocidas como la
estación seca (de diciembre a abril) y la estación
de lluvias (de mayo a noviembre).
Debido a los abundantes microclimas, en el país
existen más de doce ecosistemas, según la escala
de Holdriesch. Esta multiplicidad ha colocado
a Costa Rica entre los países con la más rica
diversidad de flora y fauna de todo el mundo. El
clima y la vegetación otorgan al país un ambiente
agradable y numerosas opciones de turismo
recreativo.
Transporte
Debido a la ubicación geográfica, Costa Rica
es fácilmente accesible por tierra, mar y aire. El
país cuenta con más de 7.000 Km (4.400 millas)
de caminos y carreteras y 16.000 Km (9.600
millas) de caminos rurales. El Aeropuerto Juan
Santamaría ha celebrado acuerdos con diecisiete
líneas aéreas internacionales de transporte de
pasajeros y con cinco líneas aéreas de transporte
de carga. El aeropuerto Daniel Oduber Quirós,
que se encuentra en Guanacaste, actualmente
recibe vuelos internacionales, ya que la actividad
principal de la región es el turismo. Además,
existen aproximadamente ciento treinta campos
de aviación, de los cuales más de cien son
privados.
Puerto Limón es el puerto más grande y
moviliza cerca del 80% de todas las operaciones
de carga (importaciones y exportaciones),
incluida la carga a granel, los contenedores, las
exportaciones de fruta fresca y las importaciones
de petróleo crudo. Puntarenas, en la costa del
océano Pacífico, cuenta con un nuevo muelle
diseñado para cruceros. Las dársenas cuentan
con suficiente capacidad para cargar y descargar
contenedores de carga que dan acceso a
veinticuatro compañías de transporte marítimo de
bienes y a ciento quince agencias de transporte
de bienes hasta el puerto y desde el puerto.
En cuanto a transporte público, en el país hay
muchas empresas de taxi cuyos vehículos, que
son rojos, se identifican fácilmente por el número
de la licencia en amarillo en las puertas laterales.
Algunos taxis anaranjados ofrecen servicios
desde y hasta el Aeropuerto Internacional
Juan Santamaría. Hay servicios de autobús que
conectan las ciudades y provincias, así como
líneas de autobús internacionales que llegan a
las principales ciudades de otros países. Además,
recientemente se han instalado con éxito servicios
del ferrocarril en el área metropolitana entre
importantes centros urbanos como San José,
Heredia y Cartago. Para mejorar el acceso a la
región de Guanacaste, ubicada en el norte, y por
tanto a algunas de las playas más visitadas del
país, se construyó un moderno puente sobre el
Río Tempisque. Como opción adicional, un ferry
sale de Puntarenas varias veces al día, atraviesa
el Golfo de Nicoya y proporciona transporte a y
desde la península de Nicoya.
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Comunicaciones
En 2011 la apertura del mercado de las
telecomunicaciones se ha hecho efectiva.
Telefónica y América Móvil entraron en el
mercado de telefonía móvil y comenzó una
feroz competencia con el operador incumbente
ICE (Instituto Costarricense de Electricidad).
Esto permitió los siguientes logros: más de
150% de penetración celular, el 65% de
penetración de Internet móvil, más del 40% de la
población equipado con un teléfono inteligente.
Actualmente, desde el año 2011 Costa Rica
es el líder en América Latina en internet móvil
que representa el 89% de las conexiones.
La portabilidad numérica se introdujo para
la telefonía celular en 2014, y se extendería
a la telefonía fija en 2015. A medida que la
competencia en Internet fija no ha sido tan
activa, sólo la mitad de los hogares disponen
de un acceso a banda ancha fija. Servicios
tales como "Fibra hasta la casa" (FTTH por sus
siglas en inglés), red 4G LTE, centros de datos
y nube, desarrollo de aplicaciones móviles y
"Software-as-a-Service" (SaaS) serán los próximos
mercados candentes dentro del campo de las
telecomunicaciones.
En Costa Rica existen tres periódicos importantes
de publicación diaria (La Nación, La República,
y La Extra) y varias publicaciones en inglés
están disponibles (por ejemplo, Tico Times).
También hay un periódico semanal destinado
a la población orientada a los negocios (El
Financiero). Además, existen varias revistas que
cubren una amplia gama de asuntos generales
y de la economía y los negocios. Se cuenta
también con un servicio de correos eficiente y
con una cantidad de servicios de correo privado
internacional. Las televisoras por cable y por
satélite son accesibles en español e inglés, con
algunas opciones de canales en otros idiomas.
14
Gobierno
Desde su independencia, acaecida en 1821,
Costa Rica ha gozado de un sistema de gobierno
democrático basado en elecciones libres y en la
participación de varios partidos políticos.
En la Constitución Política de 1949, Costa Rica
fue declarada república democrática. Esto trajo
muchos cambios, comprendida la abolición del
ejército [las fuerzas policiales protegen el orden
social], la nacionalización del sistema bancario,
la creación del Tribunal Electoral y la constitución
de empresas estatales con el fin de descentralizar
algunas funciones gubernamentales tales como
los servicios de seguros, el transporte y la salud.
La Constitución también comprende muchas
garantías sociales, políticas y jurídicas tales como
los derechos humanos, la igualdad ante la ley
(que desalienta la discriminación en razón de
sexo, etnia o religión), la libertad de expresión, la
libertad de prensa y libertad de religión, así como
otros derechos civiles y políticos. Todos estos
derechos protegen tanto a los costarricenses
como a los residentes extranjeros.
El sistema político actual está formado por tres
poderes, el Poder Ejecutivo, el Poder Legislativo
y el Poder Judicial. Los tres poderes funcionan
con independencia, lo que demuestra una
organización y un ejercicio de funciones similares
a los de las democracias más maduras en el
mundo.
El Poder Legislativo (Asamblea Legislativa)
El poder legislativo es ejercido por un cuerpo de
cincuenta y siete diputados o representantes que
son elegidos por el voto popular por un periodo
de cuatro años, y que son los responsables de la
elaboración y aprobación de las leyes.
El Poder Ejecutivo
Está formado por el presidente de la República,
dos vicepresidentes y un gabinete compuesto por
veintiún ministerios El presidente es elegido por
el voto popular en elecciones nacionales cada
cuatro años. Según la Constitución, el Presidente
no puede ser reelecto en términos consecutivos.
Tribunal Supremo de Elecciones
Además de los poderes antes mencionados,
existe el Tribunal Supremo de Elecciones, que
es independiente. Este tribunal es responsable
de la organización, supervisión y dirección, cada
cuatro años, de las elecciones nacionales, por las
que se eligen por voto popular el presidente, los
diputados y los representantes municipales. Este
tribunal también organiza los procedimientos de
referéndum y es responsable del registro de las
personas (Registro Civil).
Entre los ministerios se cuentan el Ministerio de
Economía, Industrias y Comercio, el Ministerio
de Comercio Exterior, el Ministerio de Relaciones
Exteriores, el Ministerio de Agricultura y
Ganadería y el Ministerio de Turismo. Otros
organismos importantes que trabajan junto con
el gobierno para abordar los asuntos económicos
y otros relacionados son Promotora del Comercio
Exterior (PROCOMER) el CINDE y el Instituto de
Investigación de Ciencias Económicas (IICE) de la
Universidad de Costa Rica.
Sistema bancario
El sistema bancario costarricense se compone
del Banco Central de Costa Rica; cuatro bancos
públicos, de los cuales tres son estatales (Banco
Nacional de Costa Rica, Banco de Costa Rica y
Banco Crédito Agrícola de Cartago); y de once
bancos privados.
El Poder Judicial
La Corte Suprema de Justicia es el principal
órgano judicial y se divide en cuatro cámaras
y varios tribunales que se especializan por
ámbito jurídico. La Sala Constitucional, una de
las divisiones de la Corte Suprema, supervisa el
control constitucional mediante asesoramiento
privado o administrativo. Este tribunal se ocupa
de diversas cuestiones, incluidas las reclamaciones
relativas al “amparo" (que trata los derechos
fundamentales), el habeas corpus (para tener
un procedimiento sumario para la protección
de las personas ilegalmente aprehendidas y la
integridad física) y acciones de constitucionalidad
(para revisar la legalidad de las normas de
conformidad con las disposiciones establecidas en
la Constitución Política).
El Banco Central de Costa Rica fue establecido
en 1950 como entidad autónoma responsable de
desarrollar las políticas monetarias nacionales y de
la emisión de moneda.
En septiembre de 1996, una nueva ley permitió a
los bancos privados a ofrecer servicios de cuenta
bancaria y abolió las antiguas restricciones que
limitaban las actividades de estos bancos. Esta
ley abrió la puerta a la competencia entre las
instituciones bancarias públicas y las privadas.
La Ley Orgánica del Banco Central define las
responsabilidades habituales y específicas de tales
instituciones bancarias.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
15
Bancos estatales
Los tres bancos estatales son sociedades
anónimas públicas; son autónomos y
administrativamente independientes pero están
sujetos a las regulaciones gubernamentales.
Están administrados por una junta directiva cuyos
miembros son nombrados por el Gobierno por
un mandato de ocho años. Estos bancos pueden
abrir sucursales dentro del territorio nacional y en
el extranjero.
Bancos privados
Estos bancos pueden operar como sociedades
anónimas o como federaciones de cooperativas y
son supervisados por la Superintendencia General
de Entidades Financieras (SUGEF). También
están gobernados por una junta directiva cuyos
miembros son nombrados por la asamblea
general de accionistas. Con el fin de ofrecer
nuevos servicios al público, la mayor parte de los
bancos privados tienen sucursales a lo largo de
los más importantes centros de población y áreas
de actividad económica.
Durante los últimos 12 años el sistema bancario
costarricense ha experimentado una importante
dinámica en cuanto a la adquisición de bancos
regionales y locales por parte de grandes
instituciones bancaria internacionales. Por
ejemplo, El HSBC, que en el pasado había
adquirido instituciones bancarias como Banco
Banex, fue comprado por Davivienda. En el
2010 el conglomerado financiero Grupo Aval de
Colombia adquirió el grupo Bac Credomatic. En
octubre de 2014 la sociedad costarricense Grupo
Prival de Costa Rica S.A, compró el Banco de
Soluciones (Bansol) de Costa Rica. El comprador
es la subsidiaria costarricense del Grupo Prival,
una entidad bancaria domiciliada en Panamá.
En el año 2015 el banco Scotiabank adquirió
los negocios de banca personal y comercial de
Citigroup (Banco Citi) en Costa Rica y también
Panamá.
Este proceso ha permitido que los bancos
estatales fortalezcan las estrategias de
competencia a fin de mantener la posición
predominante en el mercado.
16
Actividades de los bancos públicos y de los
privados
Tras la implementación de la Ley Orgánica del
Banco Central (1996), los bancos estatales y los
privados pueden ofrecer los siguientes servicios:
• Préstamos al público general
• Cuentas de ahorro y cuentas corrientes, en
moneda local (colón costarricense) y en dólares
estadounidenses
• Ayuda financiera para actividades productivas
• Créditos comerciales, junto con el Banco
Central.
• Aceptación de plazos fijos de interés sobre
certificados de depósito
• Ayuda financiera para importadores y
exportadores
Banca extranjera
Hasta 2008, la banca extranjera estaba sujeta a
un régimen fiscal especial altamente ventajoso. En
virtud de este sistema, las entidades financieras
no domiciliadas en el país pero que pertenecían
a un grupo financiero (como se define en la
Ley Orgánica del Banco Central) o que estaban
vinculadas a un banco domiciliado en Costa Rica
(en tanto fuesen calificados por el Banco Central
como entidades financieras de primer orden o
entidades que normalmente realizan operaciones
internacionales) estaban autorizadas a cancelar
un impuesto único por la suma de US$125.000 y
no se encontraban obligadas a practicar remesas
sobre pagos de intereses, comisiones y otros
rubros de naturaleza financiera que se realizaran
al exterior.
La Reforma Integral a la Ley No. 8634, “Ley del
Sistema de Banca para el Desarrollo, y Reforma
de Otras Leyes” vigente a partir de su publicación
en La Gaceta -ocurrida el 26 de noviembre de
2014-, introdujo una modificación sustancial al
artículo 59 de la Ley del Impuesto sobre la Renta,
que regula las tarifas del impuesto sobre las
remesas al exterior. Concretamente, introduce
una reforma al tratamiento aplicable a los
intereses, comisiones y otros rubros de naturaleza
financiera que se paguen a favor de personas
físicas o jurídicas no residentes en Costa Rica,
modificando el régimen anterior y estableciendo
tarifas escalonadas y diferenciadas (entre un 5,5%
y un 15%) dependiente del tipo de pago que
se efectúe, eliminándose a su vez la disposición
anterior atinente al impuesto único por la suma
de US$125.000.
Economía
Moneda
El Banco Central de Costa Rica emite el colón
costarricense, la moneda de Costa Rica. En el
2015 se pasó de un sistema de intercambio de
márgenes o bandas cambiarias a un régimen
cambiario de flotación administrada, el cual rige
desde el 2 de febrero de 2015.
Producción y empleo
Datos del Banco Central indican que para octubre
del 2015 la producción del país, medida por la
tendencia ciclo del Índice Mensual de Actividad
Económica (IMAE), registró un crecimiento medio
de 2,5% e interanual de 3,2% (3,5% y 3,1% en
igual periodo del 2014, respectivamente). Por
su parte, el IMAE sin Zona Franca registró un
crecimiento interanual de 3,4% (3,6% el año
anterior).
Este régimen permite que el tipo de cambio sea
determinado libremente, pero el Banco Central se
reserva la posibilidad de participar en el mercado
cambiario cuando estimen conveniente, con el
fin de evitar fluctuaciones violentas en el tipo de
cambio.
Durante el 2015 la actividad económica mostró
desde abril una aceleración en el crecimiento
interanual, producto principalmente de la
recuperación en la actividad manufacturera
que alcanzó su nivel de producción más bajo
en marzo y registró variaciones interanuales
positivas en setiembre y octubre (1,2% y 2,6%
respectivamente).
El Banco Central tomó la decisión basado en
varios factores: principalmente en el hecho de
que el sistema de bandas no tenía ya ningún
impacto para determinar el precio de la divisa.
Además, la estabilidad en el sistema financiero,
las reservas con las que cuenta y la capacidad del
Banco Central para enfrentar cualquier presión
especulativa.
La actividad agropecuaria, siguió cayendo (-3,2%
interanual en octubre), pero a menor ritmo que
los meses previos.
Principales indicadores económicos
El Banco Central estima que el año 2015 cerró con
una inflación, medida con variación interanual del
Índice de Precios al Consumidor, cercana a -0,7%.
Según las estadísticas del Banco Central, durante
el año 2015, la actividad económica creció 2,8%.
Por su parte, el déficit en la cuenta corriente de la
balanza de pagos fue equivalente a 4,0% del PIB
(4,7% en el 2014).
Al 31 de diciembre de 2015 la tasa pasiva básica
(PRIME/LIBOR equivalente en Costa Rica) se
colocó en 5,95 % mientras que el 2014 cerró en
7,20% en 2014.
Según la referencia del Banco
Central de Costa Rica, al 31 de diciembre de
2015, el tipo de cambio del dólar era de ₡531,94
la compra y ₡544,87 la venta.
Además, durante ese año el crecimiento medio
estuvo liderado por la evolución de las industrias
de servicios, donde destacan las actividades de
transporte, almacenamiento y comunicaciones,
los servicios empresariales, los servicios de
intermediación financiera y seguros, el comercio y
la construcción.
Índice mensual de actividad económica
Base 1991 = 100
Referencia: enero
de cada año
Tasa de variación
interanual
Enero 2010
7,7
Enero 2011
1,8
Enero 2012
7,0
Enero 2013
3,1
Enero 2014
3,6
*Octubre 2015
3,2%
Fuente: Estadísticas del Banco Central
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
17
Según la Encuesta Continua de Empleo (ECE),
elaborada por el Instituto Nacional de Estadística
y Censos, para el tercer trimestre de 2015 el país
contaba con una Población Económicamente
Activa (PEA) de 2.273.317 personas. De las cuales
2.063.117 estaban ocupadas y 210.200 estaban
desocupadas. La tasa de desempleo se registró en
9,2%.
Según las estadísticas publicadas por el
Departamento Monetario del Banco Central de
Costa Rica y con base en cifras registradas por la
Caja Costarricense de Seguro Social, la evolución
del salario real mensual promedio por persona,
utilizando como deflactor el Índice de Precios al
Consumidor, es la siguiente:
Además, al mes de Julio de ese mismo año, se
registraron importaciones por US$8.944 millones.
En 2015, según región de destino, las
exportaciones fueron a: América del Norte (44%),
América Central (24%), Unión Europea (18%), el
Caribe (5%), Asia (4%). Además, América del Sur
(3%), el resto de Europa (1%) y otros países (1%)
Evolución de las exportaciones de C.R.
Año
Variación anual del salario real
Año
Salario promedio real en
colones
2010
300.391
2011
319.410
2012
324.460
2013
329.573
2014
336.910
*Octubre 2015
339.500
Fuente: Estadísticas del Banco Central
Sector externo
En el año 2015, la balanza comercial de pagos
costarricense fue de US$-6.189 millones
equivalente a -11,8% del PIB.
Se proyecta que para el 2016 será de US$-6.719
millones (-12,1% del PIB) y de US$-7.480 millones
para el 2017 (-12.7% del PIB).
Según datos de la Promotora de Comercio
Exterior, en 2015 Costa Rica se habían exportado
US$9.666 millones.
18
en millones US$
2010
9.471
2011
10.376
2012
11.386
2013
11.531
2014
11.304
2015
9.666
Fuente: Promotora de Comercio Exterior de Costa Rica
Evolución de las importaciones de C.R.
Año
en millones US$
2010
13.569
2011
16.219
2012
17.572
2013
18.001
2014
17.186
*Julio 2015
8.944
Fuente: Promotora de Comercio Exterior de Costa Rica
Programa monetario
Según el Programa Macroeconómico 2016-2017 realizado por el Banco Central:
• La meta de inflación proyectada para el 2016 se ubica en un rango de 3 ± 1 p.p. Este porcentaje es menor al 4 ± 1 p.p.
proyectado anteriormente.
• Se proyecta un crecimiento económico de 4,3 del PIB para 2016. Para el 2017 se espera un crecimiento del 4,5% del PIB.
• Se estima un déficit fiscal de 6,2% del PIB para 2016, pronóstico que está por encima del 5,9% del PIB estimado para el 2015.
Para el 2017 se espera que sea de 7,0% del PIB.
• El déficit en cuenta corriente de la balanza de pagos, será de un 4,1% del PIB para 2016 y el mismo porcentaje para 2017.
• Se estima que el balance de la cuenta comercial de bienes para el 2016 será de -12,1% del PIB en 2016 y -12,7% del PIB para el
2017.
• Se prevé un crecimiento del Ingreso Nacional Disponible Bruto de 4,2% para 2016 y 4,7% en 2017.
Programa monetario
2011
2012
2013
2014
2015
2016
(Proyectado)
Inflación (anual)
4,7%
4,5%
3,7%
5,1%
4% ± 1 p.p.
3% ± 1 p.p.
PIB real (tasa de crecimiento)
4,4%
5,1%
3,4%
3,5%
2,8%
4,3%
-5,4%
-5,3%
-5,0%
-4,8%
-4,0%
-4,1%
Exportaciones (millones US$)
US$10.408,4
US$10.510,3
US$11.603,1
US$10.468,3
US$9.514
US$10.268
Importaciones (millones US$)
US$16.219,5
US$16.107,1
US$18.014,3
US$15.871,3
US$15.703,0
US$16.987
US$4.755,8
US$6.856,7
US$7.330,9
US$7.211,4
US$7.834,1
US$8.572,1
Expansión Crédito Sector
Privado (Colones)
12,8%
14,3%
10,3%
19,7%
9,2%
11,0%
Liquidez Total (Colones)
11,1%
18,2%
13,2%
12,9%
14,1%
10,6%
Inversión Extranjera Directa
(millones US$)
US$2.178,4
US$2.332,3
US$2.676,7
US$2.178,3
US$2.200,0
US$2.350
Ingreso Nacional Bruto Real
Disponible (crecimiento)
4,4%
4,8%
3,1%
4,2%
6,2%
4,2%
Déficit Cuenta Corriente
(% PIB)
Reservas Banco Central
(millones US$)
Fuente: Plan Macroeconómico Banco Central de Costa Rica 2016-2017.
Finanzas públicas
El Banco Central, estima que el déficit del Gobierno Central en el 2015 fue de 5,9 % del PIB.
En tanto, el déficit del Sector Público Global Reducido se estima fue de 5,6 % del PIB anual. Esto es 0,3 puntos porcentuales más
que el 2014.
Además, en el año 2015 la deuda total del Gobierno fue de 44% del PIB (39,3% diciembre 2014).
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
19
Constitución de una
sociedad en Costa Rica
Acerca de las sociedades: tipos, características,
información práctica para la constitución y
estructuras jurídicas similares
El Código de Comercio de Costa Rica estipula las
disposiciones generales para la constitución de
diferentes tipos de sociedades y sus actividades
comerciales. Existen, sin embargo otras leyes
que rigen para determinadas actividades
empresariales, tales como las del mercado
financiero, seguros, garantía, fondos de pensión
y jubilaciones, fondos de ahorro mutuo, y
reglamentos sobre aspectos económicos, entre
otras normas.
La principal diferencia de los tipos de sociedades
reside en los procedimientos de inscripción y
la responsabilidad financiera de las partes que
intervienen. En principio, la obligación financiera
está limitada a la suma del aporte de capital de
los socios o accionistas, excepto cuando se trata
con una sociedad anónima (S.A.).
Para constituir una sociedad en Costa Rica, los
estatutos tienen que tener la certificación de un
notario público; luego deben presentarse ante
la sección Mercantil del Registro Nacional, la
que, una vez finalizado el proceso de inscripción,
emitirá un número de identificación (“número
de cédula de persona jurídica”) de la compañía.
La cédula jurídica es la constancia de que la
compañía puede comenzar a operar.
Tipos de sociedades
más comunes de Costa Rica
Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
Es similar a una sociedad anónima cerrada en
cuanto a que la responsabilidad de los socios se
limita a los respectivos aportes efectuados. Para
su constitución, se exige un mínimo de dos socios
(personas físicas o personas jurídicas). El estatus
jurídico de la sociedad no se modifica en el caso
de que un único socio se convierta en el único
propietario de los aportes de capital.
El capital social no está representado por acciones
sino por cuotas (o asignaciones de partes), que
no pueden venderse a terceros sin previa oferta
a los socios existentes y sin la aprobación de
los demás socios. La dirección de la compañía
no es ejercida por una junta directiva sino por
uno o más gerentes. Las S.R.L. están sujetas
a limitaciones impositivas en cuanto a que los
gastos por pago de intereses a los socios no son
deducibles. También es importante señalar que
una S.R.L., a los efectos de las leyes de Estados
Unidos de América, puede ser categorizada como
una entidad transparente (o flow-through entity),
por la que las ganancias de la sociedad no son
imponibles sino que el impuesto recae sobre los
socios.
Por esta razón, y teniendo en cuenta los requisitos
simples para la constitución de una S.R.L., esta
es una de las dos formas societarias que más se
eligen en Costa Rica.
20
Sociedad Anónima (S.A.)
Esta es la forma societaria que más se elige
en Costa Rica al constituir una sociedad. Las
sociedades anónimas pueden estar formadas
por otras entidades o por personas físicas, o
por una combinación de ambas, y la propiedad
puede recaer en una sola persona física o en
otras empresas. En tal caso, el estatus jurídico
de la compañía no cambia. La responsabilidad
pecuniaria de los accionistas se limita a los
respectivos aportes de capital, excepto en los
casos en que la legislación disponga la posibilidad
o la exigencia del levantamiento del velo de la
personalidad jurídica.
Una sociedad anónima puede constituirse de
manera privada o mediante medios públicos,
aunque generalmente se prefiere la primera.
En Costa Rica, la constitución de una sociedad
anónima debe efectuarse ante un notario público;
se exige un mínimo de dos personas físicas o
de dos sociedades anónimas en existencia, o la
combinación de ambas. Para la inscripción de
la sociedad, debe presentarse el documento de
constitución ante la sección Personas Jurídicas
del Registro Nacional. Simultáneamente debe
publicarse en un diario oficial de Costa Rica,
La Gaceta, un anuncio en el que conste la
denominación de la sociedad y el importe del
capital social. El registro de la compañía está
sujeto al pago de sellos fiscales, cuyos importes se
calculan con base al capital accionario.
Las S.A. deben ser gestionadas por una junta
directiva formada por al menos tres directores
(presidente, secretario y tesorero) y deben estar
supervisadas por un examinador de carácter
obligatorio denominado “fiscal”. La designación
de estos cargos se hace mediante la votación
de los accionistas, con un sistema de voto
acumulativo.
No existen limitaciones para los extranjeros
que quieran constituir este tipo de sociedad.
En caso de que la compañía no tenga un
representante que resida en Costa Rica, se exige
el nombramiento de un representante que resida
en el país, y que debe ser abogado debidamente
registrado y habilitado en el Colegio de Abogados
de Costa Rica.
Requisitos de constitución
Acta de constitución y estatutos de la
sociedad
Los documentos de constitución (instrumento
jurídico de la compañía) deben proporcionar
información detallada sobre la compañía, los
administradores y la estructura de la sociedad,
los estados financieros y los procedimientos
de disolución. Toda modificación de lo antes
mencionado debe inscribirse en la sección
Personas Jurídicas y el aviso correspondiente
debe publicarse en el diario oficial La Gaceta.
Las empresas inscriptas en la sección Personas
Jurídicas del Registro Nacional son personas
jurídicas con capacidad de actuar. Los accionistas
tienen el derecho jurídico de revisar todos los
libros de la compañía, la correspondencia y
otros documentos que den cuenta del estado
de la administración de la Compañía. Todos los
accionistas deben tener acceso a la participación
en las utilidades de la compañía.
Requisitos
Los socios (o accionistas): En la constitución de
una sociedad comercial deben participar al menos
dos personas (personas físicas o jurídicas). No
hay límites para los extranjeros en este sentido.
Se necesitan los nombres completos, el número
de documento de identidad, la nacionalidad,
la ocupación, el estado civil y el nombre de las
personas que constituyen la compañía. Estos
requisitos también corresponden a las personas
jurídicas.
Denominación de la sociedad: Puede consistir
en una o más palabras, con o sin un significado
determinado, y puede ser en lenguas extranjeras.
Los nombres genéricos o los ya registrados para
otras compañías se rechazarán en el momento
de la presentación de los documentos de
constitución, por lo que antes de elegir el nombre
de la compañía es necesario hacer una revisión. El
nombre de la compañía debe estar seguido por
las palabras “Sociedad Anónima” o “Sociedad
de Responsabilidad Limitada” o sus abreviaturas
“S.A.” o “S.R.L.” según corresponda, para que se
identifique el tipo de sociedad fácilmente.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
21
Domicilio: Las empresas costarricenses deben
tener un domicilio legal en Costa Rica, aunque
este requisito no está destinado a limitar la
posibilidad de tener sucursales o subsidiarias en el
territorio nacional o en el extranjero.
Duración de la sociedad: La duración de la
sociedad por lo general es de entre 50 a 99 años.
La ley prohíbe que la duración de la sociedad sea
de un plazo indefinido. La duración de la sociedad
puede ampliarse y reducirse.
Objeto social: El objeto social debe ser
legalmente posible y su descripción no tiene que
detallarse minuciosamente, ya que es suficiente
una descripción general de las actividades que
ha de desarrollar la compañía para la inscripción
local de la sociedad. Sin embargo, es conveniente
describir en detalle las actividades que puede
realizar la compañía y, además, ofrecer una
referencia general de las mismas. Si la compañía
prevé desarrollar actividades bancarias,
financieras, fiduciarias o bursátiles está obligada
a cumplir un conjunto de normas diferentes y
específicas.
Capital accionario: El importe y el tipo de
capital accionario y sus condiciones de pago
(no hay límites mínimos ni máximos, salvo en
el caso de las SRL, donde el capital social debe
estar representado en múltiplos de 100). El
capital de las sociedades anónimas (S.A.) debe
estar formado solo por acciones nominativas
que pueden transferirse libremente (también se
permite que el capital social esté representado
por acciones preferidas, aunque con sujeción
a las limitaciones, los beneficios y los derechos
acordados por los socios). Sin embargo, los
accionistas pueden establecer limitaciones a la
transferencia de acciones. Por ley, las acciones al
portador no se permiten en Costa Rica. Respecto
de las cuotas (o participaciones) de las S.R.L.,
estas se transfieren solo mediante cesión y nunca
por endoso.
22
Junta Directiva o Administración
Comité: Debe estar compuesto por lo menos
por un presidente, un secretario y un tesorero.
Se pueden designar miembros adicionales, a
voluntad. Los miembros de la Junta Directiva
pueden ser o no accionistas, y no existen
restricciones de ciudadanía para ser miembro de
la junta directiva.
El Presidente encarna la representación legal
de la compañía (con poder general, ilimitado y
total). Sin embargo, es aconsejable nombrar otros
representantes con autoridad definida por los
accionistas (poder general, ilimitado y total o un
poder general simple, ya sea limitado o ilimitado
respecto de los fondos, etcétera).
Los miembros de la Junta Directiva y la autoridad
de la sociedad se nombran en la reunión de
constitución. La duración de los cargos se
establece en el instrumento de constitución.
Las decisiones de la Junta Directiva deben ser
aprobadas por la asamblea de accionistas, las que
pueden celebrarse en el país o en el extranjero,
de conformidad con las disposiciones previstas
en el instrumento de constitución. Por otro
lado, como se explicó anteriormente, las mismas
reglas básicas se exigirían sobre el comité de
administración y los propietarios de cuotas de
capital, según corresponda, para las S.R.L.
Asamblea de accionistas: Pueden ser ordinarias
o extraordinarias. Las asambleas ordinarias deben
celebrarse dentro de los tres meses posteriores
al cierre del ejercicio económico y se celebran
para discutir, aprobar o rechazar los estados
financieros de la compañía, la distribución de
dividendos, el otorgamiento o la revocación
de poderes y otros nombramientos y cualquier
otro asunto estipulado en el documento de
constitución.
Fiscal: El Código de Comercio de Costa Rica
exige que se nombre un fiscal en las asambleas
de accionistas. El fiscal no tiene derecho a voto.
Por disposiciones legales, el fiscal no puede ser
empleado de la compañía ni tener relaciones de
parentesco con ningún administrador. No hay
limitaciones respecto del nombramiento de los
auditores externos para el cargo de fiscal; en
realidad, es una práctica muy común.
La función del fiscal es garantizar que se cumplan
las disposiciones previstas en los de los estatutos
de la sociedad y los procedimientos enunciados
en ellos y, además, proteger los intereses de los
accionistas y de toda otra parte relacionada.
El fiscal tiene la obligación de revisar los estados
financieros de la compañía presentados en la
asamblea anual de accionistas.
El fiscal tiene derecho a asistir a las reuniones
de la junta directiva con voz solamente y
convocar a las asambleas de accionistas cuando
no sean convocadas por los directores, según
corresponda.
En el caso de que el fiscal no cumpla sus
obligaciones y la compañía sea responsable de
quiebra fraudulenta o de evasión de impuestos,
se le impondrán al fiscal cargos civiles y penales.
Representante legal: En caso de que ningún
representante legal tenga domicilio en territorio
costarricense, debe designarse un agente
residente. El agente residente debe ser abogado
con licencia para ejercer en Costa Rica. Dicho
agente tiene deberes informativos, pasivos.
Básicamente y en la práctica, el agente residente
trata las cuestiones dirigidas a la compañía.
Reserva legal: En el caso de las S.R.L, se debe
contabilizar en concepto de reserva legal el 5% de
las ganancias netas de cada ejercicio económico.
Esta obligación cesará cuando la reserva legal
alcance el 10% del capital social.
En cuanto a las S.A., se debe contabilizar en
concepto de reserva legal el 5% de las ganancias
netas de cada ejercicio económico para formar el
fondo de reserva legal. Dicha obligación cesará
cuando el fondo alcance el 20% del capital social.
Normas de disolución y de liquidación de
la sociedad: El Código de Comercio de Costa
Rica establece las causas de disolución de una
sociedad, a saber: el vencimiento del plazo
señalado en la escritura de constitución; la
imposibilidad de realizar el objeto social de
la compañía, o la consumación del mismo; la
pérdida definitiva del 50% del capital social; o el
acuerdo final para disolver la sociedad celebrado
en una asamblea de accionistas. En caso de
que surja cualquiera de tales circunstancias,
se celebrará una asamblea extraordinaria
de accionistas con el fin de decidir sobre la
disolución de la sociedad y el nombramiento
de un liquidador. Posteriormente, se redactará
el instrumento público exigido y se presentará
la cancelación del registro de la sociedad ante
la sección de Personas Jurídicas del Registro
Nacional y ante la Dirección General de
Tributación.
Libros sociales obligatorios: La compañía debe
llevar al menos cinco libros de registro legales: (i)
libro de asamblea de accionistas (o de titulares
de cuotas); (ii) el registro de accionistas (o de
titulares de cuotas); (iii) libro diario; (iv) libro de
Inventarios (v) libro de Balances. En el caso de las
S.A., también es obligatorio el libro de actas de
reuniones de la junta directiva.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
23
Requisitos formales: El instrumento de
constitución de la sociedad debe estar certificado
por notario público; después se debe publicar
la constitución en el boletín oficial, La Gaceta, y
se deben presentar los estatutos de la sociedad
ante el Registro Nacional, con los sellos fiscales
correspondientes. El Registro le asignará a
la compañía un número de identificación,
(número de cédula jurídica) y posteriormente las
autoridades impositivas autorizarán todos los
libros sociales y le suministrarán a la sociedad el
formulario D-140 para que la compañía quede
inscrita como contribuyente.
Estados financieros: Todas las sociedades
constituidas en Costa Rica deben preparar
estados financieros, que se presentan ante la
asamblea anual de accionistas, la cual debe
celebrarse dentro de los tres meses siguientes
a la fecha de cierre del ejercicio económico.
Los estados financieros deben comprender el
estado de posición financiera y la información y
documentación relativa a ganancias.
Auditoría impositiva: Las auditorías impositivas
comprenden el informe del auditor sobre los
estados financieros de la compañía, en el que el
auditor da su opinión acerca del cumplimiento de
las normas impositivas por parte de la compañía.
No todas las empresas están sujetas a los
procedimientos de auditoría diariamente.
Sucursales de compañías extranjeras
Las empresas extranjeras pueden ejercer su
actividad en Costa Rica mediante sucursales,
subsidiarias y otras estructuras empresariales
correspondientes, siempre y cuando cumplan con
las normas establecidas en el Código de Comercio
de Costa Rica. El Departamento Jurídico de
Deloitte siempre está a disposición para guiar a
las partes interesadas hacia la concreción de ello.
De hecho, muchas empresas extranjeras operan
en el país de conformidad con la legislación
costarricense y obtienen resultados altamente
satisfactorios.
24
Franquicias
Los costarricenses son conocidos por la facilidad
con la que se adaptan a otras culturas y
costumbres. Actualmente 267 marcas operan
en el país bajo este modelo de las franquicias.
De ellas, 211 (79%) son de origen internacional
con presencia en el territorio nacional y 56 (21%)
pertenecen a empresarios costarricenses. De
las 56 franquicias nacionales existentes en el
país el 96% de ellas corresponden a Pequeñas y
Medianas Empresas (PYMES) y el 57% de ellas
se ubican en el sector de alimentación. El sector
ofrece alrededor de 27.634 empleos directos
distribuidos en los 1.900 establecimientos
registrados en todo el país, lo que representa el
12% del empleo formal del sector comercial en
Costa Rica. Estas empresas ofrecen una amplia
variedad de productos y servicios, que comprende
restaurantes, agencias de alquiler de vehículos,
tintorerías, tiendas comerciales, estaciones de
servicio y cadenas de hoteles, entre otros.
El fideicomiso
Las personas y entidades comerciales
costarricenses comenzaron recientemente a
utilizar los fideicomisos para administrar sus
intereses comerciales (y personales), locales o
internacionales, con gran éxito. Su flexibilidad y
las numerosas posibilidades lo hacen un vehículo
ideal de negocios en una amplia gama de
relaciones comerciales (y personales). De hecho,
puede utilizarse para muchos propósitos de
negocios destinados a proporcionar seguridad y
rapidez en las transacciones comerciales diarias.
El Código de Comercio de Costa Rica estipula un
conjunto detallado y muy amplio de normas con
respecto a la formación, operación y terminación
del fideicomiso. Con el fin de ayudar a los
inversores internacionales a entender las normas
costarricenses sobre fideicomisos y cómo estos
están estructurados, el Departamento Jurídico e
Impositivo de Deloitte proporciona a los clientes
más información en detalle.
Bienes Raíces
Que tienen que saber los
inversionistas al momento de
comprar bienes inmuebles
Propiedad de bienes inmuebles por parte
de extranjeros
La Constitución Política protege la propiedad
privada, y los extranjeros tienen los mismos
derechos que los ciudadanos costarricenses con
respecto a la adquisición y propiedad de bienes
inmuebles (a excepción de las concesiones en
la zona marítima-terrestre). Existen algunas
restricciones a la propiedad privada, aunque
cabe destacar los planes reglamentarios
emitidos por las municipalidades, la probabilidad
de expropiación que el Estado considere
necesaria y las limitaciones específicas de las
propiedades cedidas a los programas estatales
o a instituciones. Para ser propietario de bienes
inmuebles, no se exige información respecto de la
ciudadanía ni estatus de residencia, y no se exige
la permanencia del propietario en el país. Las
personas extranjeras y las entidades extranjeras
tienen derechos absolutos para perfeccionar
todos los actos jurídicos y las acciones relativas
a los derechos de propiedad, posesión y
disposición.
Impuesto solidario
El 10 de diciembre de 2008 se publicó en La
Gaceta, uno de los dos diarios oficiales, la ley del
Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de
Programas de Vivienda. La ley se implementó y
entró en vigencia el 29 de septiembre de 2009
tras la publicación de los reglamentos del Decreto
Ejecutivo 35515-H, por un período de diez años.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
25
El hecho imponible que estipula la ley es
la propiedad de casas registradas para uso
residencial o de placer que superen un valor total
de construcción de ₡100 millones (US$169.491),
al 1 de enero de cada año. Además, se valoran
todas las instalaciones fijas para determinar
el umbral de ₡100 millones. Cada unidad
de los edificios de apartamentos y de los
condominios debe valorarse por separado, y
se agregan las zonas comunes con base a la
proporción correspondiente. Una vez que se haya
determinado el valor de la construcción y este
valor sea superior al umbral de ₡100 millones,
el contribuyente debe proceder a efectuar los
cálculos necesarios para la valoración del lugar de
construcción del el edificio. Tras la determinación
de ambos valores, el contribuyente debe calcular
el importe total del impuesto con arreglo a la
escala progresiva prevista en la ley.
Los contribuyentes del impuesto solidario
deberán declarar el valor de la propiedad cada
tres años desde la fecha de entrada en vigencia
de la ley. Para declarar y pagar este impuesto,
el contribuyente debe utilizar los manuales
publicados y las directrices para determinar el
valor de los activos. El impuesto debe pagarse
dentro de los primeros quince días del mes de
enero de cada año. El registro, la presentación
y el pago deben realizarse vía electrónica en
la página web que la Dirección General de
Tributación ha habilitado a tal fin.
26
Concesiones de la zona marítima-terrestre
Los inmuebles ubicados frente al mar, es decir
en las zonas marítimo-terrestres, son propiedad
del estado. Sin embargo, estas zonas pueden
estar sujetas a derechos de concesión por un
periodo de tiempo limitado, aunque prolongable,
previa solicitud y cumplimiento de una serie
de requisitos. Las tierras ubicadas en zonas
públicas están exentas de concesión; estas zonas
comprenden la franja de 50 metros de ancho
cincuenta metros entre la línea de marea alta
y las áreas que quedan abiertas o expuestas
durante la marea baja. Los Gobiernos locales o las
municipalidades son las autoridades que otorgan
las concesiones de estas zonas.
Las concesiones que se otorgan en las zonas
marítima-terrestres están sujetas al pago de
regalías para la municipalidad y el Instituto
Costarricense de Turismo, además de los cargos
a que están sujetas las propiedades comunes o
normales.
No se puede otorgar concesiones a (a) los
extranjeros que no han residido en el país por
un período de al menos cinco años; (b) las
sociedades anónimas que emiten acciones
al portador; (c) las sociedades anónimas
domiciliadas en el extranjero; (d) las entidades
constituidas en el país por extranjeros; o (e) las
entidades cuyas acciones, cuotas de capital o
capital accionario son propiedad de extranjeros
en una proporción de más del 50%. Además,
solo las personas físicas y las empresas que
cumplen los requisitos para obtener la concesión
de derechos (véase más arriba) pueden participar
en desarrollos turísticos en la zona marítimoterrestre o en lugares con acceso a la misma. Del
mismo modo, las entidades extranjeras podrán
participar de este plan de concesiones siempre
que sean empresas turísticas cuyas inversiones de
capital en el emprendimiento son propiedad de
costarricenses en una proporción mayor del 50%.
Condominios
En Costa Rica, las propiedades ubicadas en
condominios están sujetas a una regulación
específica. La reglamentación permite y regula
el emprendimiento de condominios horizontales
y verticales, tierras y edificios. Básicamente, la
propiedad bajo las reglas del condominio consiste
básicamente de una combinación o una mezcla
de la propiedad individual de las unidades o lotes
filiales o parcelas y la copropiedad de las áreas
comunes. En los condominios, la propiedad está
sujeta a una serie de restricciones en cuanto a
cosas como las características arquitectónicas, el
uso del suelo, etcétera.
Requisitos de registro
La legislación costarricense exige que todos
los documentos relativos a gravámenes o a la
disposición de la propiedad se registren en el
Registro Inmobiliario del Registro Nacional. Esto
permite que el público en general tenga acceso a
toda información sobre las propiedades, incluidas
las áreas los linderos, los dueños de registro, las
garantías hipotecarias, los gravámenes y otras
limitaciones.
Costa Rica ofrece un procedimiento seguro
para registrar la compra de bienes inmuebles y,
por lo tanto, protege a los compradores contra
juicios o irregularidades. Este procedimiento
está centralizado en el Registro Nacional, donde
se registran las escrituras de transferencia y los
planos de una propiedad. Toda modificación
a la escritura de transferencia y todo reclamo
que pueda surgir después de la misma deben
registrarse ante el Registro Inmobiliario. No
obstante lo antes indicado, también existe la
posibilidad de asegurar la propiedad con medios
privados.
Las personas interesadas en la compra de
propiedades deben recibir asistencia profesional.
Esto comprende la investigación previa en el
Registro Inmobiliario para cerciorarse de que
no hay inconvenientes en la propiedad sujeta
a negociación. Una vez que se alcanzan los
términos de la negociación, el comprador debe
cerciorarse por medio de su abogado y del
notario público que todos los documentos que se
exigen han sido debidamente presentados ante el
Registro Inmobiliario.
En general, la negociación normal para adquirir
bienes inmuebles comienza con la redacción de
una opción de compra o una carta de intención
y se agrega un pago de depósito de garantía
que puede ser administrado por un tercero
durante el período acordado por el vendedor y el
comprador. Durante este período, el comprador
podrá verificar el estatus jurídico y las condiciones
del inmueble, con respecto a los pagos de
impuestos (si hay o no deuda) y toda otra
información en detalle sobre las características de
la propiedad.
Posteriormente, la propiedad se transfiere
mediante el perfeccionamiento de un contrato de
compra venta que debe contar protocolización
de notario público; luego debe inscribirse en el
Registro Inmobiliario.
Es costumbre que, una vez que se ha
perfeccionado el contrato de compra venta,
el vendedor y el comprador compartan por
partes iguales los gastos de transferencia, que
se componen principalmente por los impuestos
de transferencia y el impuesto de sellos. Sin
embargo, las partes tienen amplia facultad para
negociar una solución diferente.
Agentes inmobiliarios
El Ministerio de Economía, Industria y Comercio
otorga licencias de corredores de bienes raíces
que están debidamente respaldados por la
Cámara Costarricense de Corredores de Bienes
Raíces. Esta organización es responsable
del control y aplicación de las normas de
competencia y ética profesional.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
27
Normas relativas a
inmigración
Cómo establecerse y trabajar en Costa Rica de
conformidad con las normas de inmigración
actuales
•Segundo grupo: Comprende a los extranjeros
que pueden ingresar en Costa Rica sin visa
consular y tienen derecho a permanecer en el
país por un plazo máximo de 30 días.
•Tercer grupo: Comprende a los extranjeros
que deben solicitar un visado consular de la
oficina consular costarricense del exterior y
tendrán el derecho a permanecer por un plazo
máximo de 30 días calendarios, a menos que
posean una visa o residencia en alguna región
de las determinadas por las autoridades de
inmigración. No necesitan un visado consular si
cumplen con las normas específicas.
Visas de ingreso y permisos de residencia
El organismo responsable de emitir las directrices
sobre visas de ingreso y permisos de residencia a
extranjeros es la Dirección General de Migración
y Extranjería. Estas normas se basan en las
políticas de inmigración nacionales, los tratados
internaciones, los acuerdos, la seguridad, la
conveniencia y la oportunidad para la República
de Costa Rica.
Categorías de visas de ingreso
Existen cuatro grupos de visas de ingreso:
•Primer grupo: Comprende a los extranjeros
que pueden ingresar en Costa Rica sin visa
consular y tienen derecho a permanecer en el
país por un máximo de 90 días calendarios.
28
•Cuarto grupo: Comprende a los extranjeros
que deben solicitar una visa consular restringida
y una consulta previa a la Dirección General
de Migración y Extranjería. Este tipo de visa
se puede solicitar en una oficina consular
costarricense del exterior o directamente por
medio de un representante especial en la
Dirección General de Migración y Extranjería,
en Costa Rica. Los extranjeros de este grupo
tienen derecho a permanecer por un plazo
máximo de 30 días calendarios, excepto en
algunos casos particulares.
Extensión de las visas de ingreso
Los extranjeros autorizados a entrar en el país
pueden solicitar una prórroga, siempre y cuando
se presente la solicitud antes de la expiración del
plazo autorizado originalmente y que se cumplan
los requisitos de extensión establecidos por
Dirección General de Migración y Extranjería.
Permisos de residencia
Residencia temporal por razones laborales
La solicitud de residencia de las personas
físicas puede presentarse en el consulado del
país de origen, si hubiese. Sin embargo, los
representantes, los gerentes, los ejecutivos y el
personal técnico de las empresas con sede en
Costa Rica pueden enviar una solicitud directa a
las autoridades locales de inmigración.
Residencia permanente
Para obtener la residencia permanente, el
extranjero debe demostrar que ha vivido tres
años continuos en el país en virtud de un régimen
de residencia temporaria o, también que tiene
vínculo con un ciudadano costarricense (padres,
hijo, cónyuge o hermano menor de edad). Otra
opción está disponible para los refugiados de
conformidad con la legislación internacional
aplicable en Costa Rica.
Residencia temporal con estatus de
inversionista
El importe mínimo de inversión es de US$200.000
o el equivalente en otra moneda de intercambio
internacional que acepte el Banco Central de
Costa Rica.
Permiso de estancia
Es un permiso que permite ingresar a Costa
Rica y prestar servicios locales para un proyecto
que dura un año o menos. Este permiso puede
prolongarse solamente por un año más. Las
personas que obtienen este permiso no tienen el
estatus de residentes ni pueden recibir salario o
remuneración dentro del territorio costarricense.
La inversión puede consistir en bienes inmuebles,
acciones de sociedades anónimas, proyectos
de producción de interés nacional, incluida
una inversión inicial US$100.000 con fines de
protección forestal. Las autoridades considerarán
cada caso de manera individual.
Residencia temporal para personas
jubiladas (Ingreso proveniente de una
jubilación)
Para obtener un permiso de residencia bajo
la subcategoría de jubilado (pensionado), los
extranjeros están obligados a aportar pruebas del
derecho a una jubilación mensual, de por vida,
permanente y estable del exterior, no inferior de
US$1.000 o el equivalente.
Residencia temporal como “rentista” (El
ingreso proviene de inversiones)
Para obtener un permiso de residencia bajo la
subcategoría de rentista, los extranjeros están
obligados a aportar pruebas del derecho a recibir
un ingreso mensual, permanente, irrevocable y
estable no inferior de US$2.500 o el equivalente.
En caso de que el solicitante quiera pedir
residencia para los familiares a cargo (cónyuge e
hijos), el importe que se exigible podría ser mayor.
Requisitos formales
Si bien los requisitos formales cambian según el
pedido específico establecido por las autoridades,
algunos de los requisitos normales para presentar
una solicitud de inmigración son:
• Presentación de la solicitud por parte de la
persona interesada dirigida a la Dirección
General de Migración y Extranjería o al
Consulado ubicado en el país extranjero de
origen.
• Certificado de nacimiento, certificado de
antecedentes penales y certificado de
matrimonio (si corresponde).
• Copias certificadas del pasaporte (que incluya
todas las páginas).
• Fotografías tamaño pasaporte
• Toma de huellas dactilares (para todos los
extranjeros mayores de 12 años de edad).
Importante: los documentos expedidos en el
extranjero deben estar debidamente autenticados
por la autoridad consular costarricense
correspondiente. Los documentos escritos
en idioma extranjero deben ser traducidos
previamente por un traductor oficial. Asimismo,
es importante destacar que el período de validez
de los documentos expedidos en el extranjero es
de tres meses desde la fecha de su emisión.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
29
Téngase en cuenta que los requisitos
pueden variar según el procedimiento
correspondiente.
Registro de una compañía en la Dirección
General de Migración y Extranjería (Aviso
DG-1084-2008)
Las empresas podrán solicitar su inscripción en
la Dirección General de Migración y Extranjería
con el fin de acelerar los procedimientos de
inmigración para los empleados que trabajan en
Costa Rica. Este reconocimiento permite que la
solicitud de residencia se tramite directamente
en Costa Rica y con menos requisitos formales y
margen de tiempo.
Algunas de las ventajas de registrarse:
• Prioridad para la presentación de solicitudes;
• Reducción del tiempo para obtener respuesta; y
• Reducción de los requerimientos.
Las compañías que opten por inscribirse
deben estar comprendidas en alguna de las
siguientes categorías:
Compañías "A"
Son las compañías en funcionamiento que
comenzarán a operar bajo regímenes especiales.
Tales regímenes pueden ser gestionados por
el Ministerio de Comercio Exterior (Comex) y
PROCOMER (Promotora del Comercio Exterior de
Costa Rica), con el propósito de una mejora activa
y la promoción de las exportaciones.
Compañías "B"
Son las compañías en marcha o que se pondrán
en marcha fuera de los regímenes especiales para
la promoción de las exportaciones, pero cuya
actividad principal sigue siendo la exportación
de bienes y servicios de Costa Rica al mercado
internacional.
Compañías “C”
Son las compañías en marcha o que se pondrán
en marcha en Costa Rica en el sector del turismo.
Particularmente, deben operar con las aerolíneas
registradas con la Asociación de Líneas Aéreas, o
pueden operar en áreas de alojamiento turístico
que tengan una "declaración de turismo" con una
clasificación de cuatro estrellas o más, en virtud
del Decreto Ejecutivo número 25226 del 15 de
marzo de 1996.
Compañías “D”
Son compañías en marcha o que se pondrán
en marcha para realizar operaciones del área
de las finanzas en Costa Rica. Estas compañías
deben registrarse, para ser supervisadas, en
la Superintendencia de Entidades Financieras
(SUGEF), como entidades del sector bancario
e instituciones que no pertenecen al sector
bancario.
Compañías “E”
Son compañías en marcha o que se pondrán
en marcha para realizar operaciones del sector
de las telecomunicaciones en Costa Rica.
Deben registrarse, para ser supervisadas, en la
Superintendencia de Telecomunicaciones (Sutel).
Compañías “F”
Son compañías multinacionales que operan en
los mercados de bienes y servicios; deben operar
en más de tres países y haber decidido establecer
una subsidiaria en Costa Rica.
Compañías “G”
Son compañías en marcha o que se pondrán en
marcha para realizar en Costa Rica operaciones
de un proyecto público promovido por la
Administración Pública de Costa Rica en tanto el
proyecto supere un año calendario.
Fuente: Deloitte Costa Rica
30
Inversión extranjera
Regímenes e
incentivos que ofrece
el país a los
inversionistas: zona
franca,
perfeccionamiento
activo, incentivos al
turismo, etcétera.
Costa Rica es miembro activo de la Organización
Mundial del Comercio (OMC) y, como tal, los
acuerdos emitidos por esta organización y
ratificados por el Gobierno prevalecen sobre
las leyes nacionales - excepto en el caso de la
Constitución Política - y en consecuencia pueden
invocarse directamente ante los tribunales.
Costa Rica considera iniciativas a nivel unilateral
complementarias, es decir, las que se negocian
mediante acuerdos preferenciales, además del
sistema de negociación multilateral habitual.
Internamente, el Ministerio de Comercio Exterior
(Comex), define y dirige la política comer.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
31
Situaciones de hecho
• Actualmente, más de 250 compañías multinacionales operan en Costa Rica.
• Costa Rica tiene una fuerza laboral joven excepcionalmente capacitada y bilingüe.
En promedio, el 95% de los empleados de las compañías multinacionales son costarricenses.
• Hay una plataforma de acceso preferencial de 1/3 de la población mundial, y 2/3 del PIB mundial.
El 87% de las exportaciones de bienes son en virtud de tratados de libre comercio.
• Excelente ambiente de negocios basado en una tradición democrática renovada que permite la
estabilidad económica y política.
• Más del 90% de la energía de Costa Rica es renovable; los costos de electricidad son bajos y
están garantizados.
• La calidad de vida de Costa Rica es alta. Es el país más seguro de Latinoamérica y de los cinco
primeros en abordar los problemas ambientales
Fuente: CINDE (Coalición Costarricense de Iniciativas de Desarrollo)
En mayo de 2007, la OMC examinó la política
comercial de Costa Rica. Concluyó que Costa Rica
predominantemente formula su política a nivel
nacional pero tiene en cuenta su participación en
el Mercado Común Centroamericano (MCCA).
La política de comercio exterior de Costa Rica
se orienta a la promoción, la facilitación y la
consolidación de la inserción internacional con el
objetivo de mejorar el crecimiento de la economía
y, en consecuencia, de mejorar las condiciones de
vida de los costarricenses.
32
Asimismo, Costa Rica mantiene de forma activa
una política para negociar y aplicar acuerdos
preferenciales. Además de su participación en el
MCCA, el país ha celebrado una serie de tratados
de libre comercio con Canadá, los países del
Caribe, Chile, México, China, Estados Unidos de
América, Centroamérica, República Dominicana,
el Perú, Singapur y Panamá. Todos estos tratados
están vigentes.
Relaciones comerciales internacionales de
Costa Rica
Organización Mundial del Comercio
Costa Rica firmó el GATT en 1990 y es miembro
fundador de la OMC. Otorga el estatus de nación
más favorecida (NMF) a todos sus colaboradores.
El Acuerdo de Marrakech de la OMC fue
ratificado por la Asamblea Legislativa el 26 de
diciembre de 1994. Costa Rica ha aprovechado
los periodos de transición disponibles para los
países en desarrollo; en la actualidad, emplea la
extensión del plazo hasta 2015 para la concesión
de subvenciones a las exportaciones previstas en
los programas de zona franca y del sistema de
perfeccionamiento activo.
Estabilidad
• En el índice latinoamericano, el país se coloca en el segundo lugar en
cuanto a Estabilidad Política y Ausencia de Violencia. Banco Mundial.
Indicadores de Gobernanza 2015.
• Costa Rica se coloca en el primer lugar en Innovación en
Latinoamérica. Foro Económico Mundial. Reporte Global de
Competitividad. 2012-2013.
• En el Índice Marca País, Costa Rica ocupa el segundo lugar en
Latinoamérica. Future Brand. Índice de Marca País 2014-2015.
• No hay obligación de registrar las inversiones con alguna de los
autoridades gubernamentales.
• Costa Rica ha logrado los estándares internacionales para la protección
de los Derechos de Propiedad Intelectual.
• El ejército se abolió en 1948.
• Más de 120 años de democracia.
Tratados de libre comercio vigentes
Mercado Común Centroamericano
Desde 1963, Costa Rica ha sido parte del
Tratado General de Integración Económica
Centroamericano que estableció el Mercado
Común Centroamericano (MCCA). El MCCA está
formado por Nicaragua, Honduras, El Salvador,
Guatemala, Costa Rica y Panamá, quien fue
incorporado en el año 2013.
Centroamérica cuenta hoy con un arancel
externo común y normativa comercial moderna.
Se ha logrado perfeccionar una zona de libre
comercio, con la liberalización del comercio de
bienes agrícolas e industriales; la excepción es
el café tostado y sin tostar, el azúcar de caña, el
alcohol etílico y bebidas alcohólicas, y derivados
de petróleo (aunque existen propuestas para
crear un sistema bilateral que incorpore estos
productos a la categoría de libre comercio).
Desde el 2010 lo países de la región vienen
trabajando en planes de acción semestrales.
Esta dinámica les permite alcanzar resultados
concretos en el corto plazo. Esto ha derivado
en la aprobación de un número importante de
reglamentos técnicos que facilitan el comercio
en Centroamérica, la solución de problemas
comerciales puntuales, la eliminación de aranceles
en materias primas e insumos no producidos en
el istmo y actualización de medidas en el campo
aduanero; entre otras.
Luego de superar los 50 años de la firma del
Tratado General de Integración Económica, la
integración centroamericana se ha fortalecido;
ha ganado credibilidad y reconocimiento de
la comunidad internacional, y ha negociado
tratados de libre comercio como el Tratado de
Libre Comercio de Centroamérica, República
Dominicana y Estados Unidos (DR-CAFTA), y más
recientemente, el Acuerdo de Asociación con la
Unión Europea, que han facilitado la participación
y presencia en los flujos internacionales de
comercio.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
33
Se han hecho esfuerzos para abordar el
problema del rezago en infraestructura física,
incluida la formulación del Plan de Inversiones y
Financiamiento para Centroamérica, Panamá y
República Dominicana (PIFCARD), el Corredor del
Pacífico, el Sistema de Interconexión Eléctrica de
América Central (SIEPAC), la Red de Carreteras
de América Central (RICAM), la Autopista
Mesoamericana de la Información (AMI), y el
Tránsito Internacional de Mercancías (TIM), todos
en el marco del Proyecto Mesoamérica.
A pesar de los éxitos de la integración económica,
se mantienen importantes retos, como la
conciliación de las diferentes posiciones que
los países adoptan frente a temas de orden
político, la conformación de una verdadera unión
aduanera que sigue pendiente, la uniformidad de
criterios y el lento avance en la armonización de
normas y regulaciones comunes que afectan el
comercio de bienes y servicios.
Tratado de Libre Comercio con México
El Tratado de Libre Comercio de Costa Rica
y México (TLC) entró en vigor el 1 de enero
de 1995. El proceso de convergencia de los
tratados de libre comercio entre los países de
Centroamérica y México concluyó en noviembre
de 2011, permitiendo alcanzar un tratado único
para regular las relaciones entre los países
centroamericanos y México. Actualmente, este
acuerdo se encuentra vigente. La ratificación de
este acuerdo fue aprobada por parte de Costa
Rica mediante ley 9122 del 1 de julio de 2013.
Para el 2013 el intercambio comercial entre
ambos países alcanzó US$1.362,6 millones. En
1995, Costa Rica exportó US$16,8 millones en
bienes a México, y para el 2014 las exportaciones
hacia ese país fueron por US$268,6 millones1.
El 97 % de las importaciones de productos desde
México gozan de un trato arancelario preferencial
o se encuentran en libre comercio. Por otra
parte, los productos con tratamiento preferencial
restringido son el tabaco, algunos productos
lácteos, el azúcar, calzados, bebidas en polvo,
carne vacuna y cacao.
34
Tratado de Libre Comercio con
República Dominicana
El TLC con la República Dominicana, entró vigor
el año 2002, establece regulaciones aplicables
al comercio de bienes, servicios, inversiones,
adquisiciones del sector público, políticas
de competencia, solución de controversias y
propiedad intelectual. Posterior a que el Tratado
de Libre Comercio entre la República Dominicana,
Centroamérica y Estados Unidos de América entró
en vigencia, la relación comercial entre Costa Rica
y la República Dominicana se rige conforme a
este nuevo tratado.
Mediante el TLC con la República Dominicana,
Costa Rica otorga libre comercio al 99,2% de las
mercancías. Los principales productos sujetos al
programa de reducción de aranceles son la carne
de res y de cerdo, los camarones, los productos
lácteos, los productos para preparación basados
en tomate, varios productos de papel, varios
productos de plástico y diversos medicamentos.
Por otro lado, los siguientes productos fueron
excluidos de los compromisos de liberalización
de aranceles: azúcar, derivados del petróleo, café
tostado y no tostado, harina de trigo, alcohol
etílico, arroz, pollo, leche en polvo, cebolla,
ajo, frijoles, tabaco y cigarrillos. En el 2013 el
intercambio comercial entre ambos países fue
por US$279,3 millones y en el 2014 Costa Rica
exportó US$267,6 millones a este destino2.
Tratado de Libre Comercio con Chile
El TLC Costa Rica-Chile, vigente desde 2002,
comprende disposiciones relativas al comercio
de bienes y de servicios, a inversiones, a
adquisiciones del sector público, al transporte
aéreo y a la resolución de controversias. Los
países de Centroamérica y Chile acordaron que la
negociación de acceso a mercados se realizaría
bilateralmente entre cada país centroamericano
y Chile. En consecuencia, Costa Rica y Chile
negociaron bilateralmente el tratamiento
arancelario preferencial a otorgar y las
reducciones arancelarias. Chile se comprometió a
dar un tratamiento asimétrico con un plazo más
largo para la entrada de los productos chilenos en
el mercado costarricense. En el 2013 Costa Rica
y Chile lograron un flujo comercial por US$299,2
millones. Y para el año siguiente Costa Rica
exportó 39,4 millones1.
Tratado de Libre Comercio con Canadá
El TLC con Canadá entró en vigencia el 1 de
noviembre de 2002. Establece disposiciones
sobre acceso al mercado de bienes y servicios,
inversiones, adquisiciones del sector público y
los mecanismos de solución de controversias. De
manera paralela, se negociaron los acuerdos en
materia de medio ambiente y en materia laboral.
Las diferencias existentes en cuanto a los niveles
de desarrollo y superficie territorial entre Canadá
y Costa Rica se reflejaron en el tratamiento
asimétrico que se acordó para la eliminación de
los aranceles.
Costa Rica eliminó inmediatamente los aranceles
a un 65% de las subpartidas de su Arancel, en su
mayoría relacionados con las materias primas no
producidas en Costa Rica.
Para el resto de las mercancías, Costa Rica
reduciría los aranceles un 19% en el transcurso
de un período de siete años; mismos que se
cumplieron en 2009 y un 15% adicional en 14
años, mismos que se cumplen en 2016.
Desde la fecha en que el Tratado entró en
vigor, las exportaciones aumentaron de forma
importante, pasando de US$31,3 millones en el
año 2002, a US$72, 6 millones en 2014. En el año
anterior ambos países sumaron un intercambio
comercial por US$243,9 millones1.
Tratado de Libre Comercio con la
Comunidad del Caribe
El 9 de agosto de 2005, la Asamblea Legislativa
de Costa Rica aprobó el acuerdo comercial entre
Costa Rica y doce países de CARICOM (Antigua
y Barbuda, Barbados, Belice, Dominica, Granada,
Guyana, Jamaica, San Cristóbal y Nevis, Santa
Lucía, San Vicente y las Granadinas, Surinam y
Trinidad y Tobago). Tras la aprobación, en Costa
Rica se ultimaron todos los procedimientos
internos necesarios para la eficacia del Tratado2.
El Tratado entre Costa Rica y Trinidad y Tobago
entró en vigor el 15 de noviembre de 2005, el
Tratado con Guyana el 30 de abril de 2006; el
Tratado con Barbados en 1 de agosto de 2006.
No se han concluido aún los procedimientos
internos para la aprobación de los tratados con
los restantes países del CARICOM.
El TLC con los países del CARICOM incluye en
sus capítulos las regulaciones sobre acceso al
mercado de bienes y servicios, las inversiones,
las compras públicas, la importación temporal,
las políticas de competencia y los mecanismos
de resolución de conflictos. El 93,6% de los
productos de CARICOM y el 94,5% no estarán
sujetos a aranceles por un periodo máximo de
cuatro años a contar desde la fecha de entrada en
vigencia del tratado. Se aplicará un tratamiento
de acceso de temporada para determinados
productos agrícolas. Entre los productos
costarricenses excluidos de la reducción
arancelaria se cuentan el arroz, el azúcar, la
cerveza, el pollo, la carne de cerdo (excepto el
jamón y hueso de omóplato), la leche líquida y en
polvo, la pintura y el barniz3.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
35
El Tratado de Libre Comercio e Intercambio
Preferencial con Panamá
El comercio de bienes entre Costa Rica y Panamá
está regulado por el Tratado de Libre Comercio
y el Tratado de Intercambio Preferencial de
1973, que tiene un alcance limitado respecto
de la liberalización del comercio. Este tratado
estableció básicamente cuatro tipos de
tratamiento preferencial: el libre comercio, el
control de las importaciones y exportaciones, las
cuotas anuales y los aranceles especiales.
En 1998, los países del MCCA iniciaron las
negociaciones hacia un TLC con Panamá con el
objetivo de establecer una más amplia cobertura
comercial y normativa. Las negociaciones
respecto de cuestiones normativas concluyeron
en mayo de 2001, y las negociaciones hacia el
acceso bilateral al comercio de bienes y servicios
entraron en vigor en mayo de 2002. En el caso
de Costa Rica, dichas negociaciones quedaron
en suspenso temporalmente después de esa
fecha; se retomaron en 2006 y concluyeron el
22 de junio de 2007 ante el compromiso de un
acuerdo de libre comercio. El 24 de noviembre
del 2008 entró en vigencia el Protocolo Bilateral
entre Costa Rica y Panamá al Tratado de Libre
Comercio; y el 1 de enero de 2009 entró en
vigencia el Anexo 3.04 Programa de Desgravación
Arancelaria. Ley No 8675 del 16 de octubre de
2008.
36
Este acuerdo comercial consolida el libre comercio
de todos los productos establecidos en el acuerdo
bilateral de 1973 y, además, el 87% del total de
sistema de aranceles gozará del tratamiento de
libre comercio entre ambos países. En términos de
oferta exportable, este tratado de libre comercio
comprende cerca del 90% de las exportaciones
de Costa Rica al mercado panameño. En el caso
de todos los productos restantes, se convino
una eliminación gradual de los aranceles, la
que entraría en vigor en diferentes plazos. Se
eliminarían los aranceles sobre los productos del
sector industrial en un plazo de cinco a once
años y de entre tres y diecisiete años sobre los
productos agrícolas y agroindustriales.
El mercado panameño es particularmente
importante para Costa Rica, y representaba el
5,1 % del total de las exportaciones, y es de
considerable interés para las pequeñas y medianas
empresas costarricenses.
Para el 2013 el intercambio comercial entre Costa
Rica y Panamá ascendió a US$905 millones. Y
para el año siguiente, Costa Rica exportó a ese
destino US$612,5 millones1.
Tratado de Libre Comercio con el Perú
Este acuerdo fue aprobado mediante la ley Nº
9133, Aprobación del Tratado de Libre Comercio
entre el Gobierno de la República de Costa Rica
y el Gobierno de la República del Perú, publicada
el 24 de abril de 2013, en el número 81 de La
Gaceta, y que entró en vigor el 1 de junio de
2013.
DR - CAFTA
El 21 de diciembre de 2007, Costa Rica se unió
a los países que celebraron un tratado de libre
comercio con los Estados Unidos de América,
mediante la ley que aprobó el Tratado de Libre
Comercio Centroamérica-República DominicanaEstados Unidos, ley Nº 8622 publicada en La
Gaceta número 246. La Asamblea Legislativa
aprobó todas las leyes y estatutos relativos al
Tratado DR-CAFTA, el que entró en vigencia el 1
de enero de 2009.
Para el 2013 el intercambio comercial entre
Costa Rica y Perú fue por US$60 millones, y para
el 2014 Costa Rica registró exportaciones por
US$16,8 millones1.
Particularmente, Costa Rica y Estados Unidos
lograron para el 2013 un intercambio comercial
por US$13.234 millones. En el 2014 Costa Rica
exportó 4.277,6 millones. Siendo ese país el
principal socio comercial1.
Tratado de Libre Comercio con Singapur
Costa Rica y Singapur celebraron un tratado de
libre comercio, que entró en vigor el 1 de julio de
2013.
Tratado de Libre Comercio con China
El Tratado de Libre Comercio con China se ratificó
mediante la ley 8953, Ley de Aprobación del
Tratado de libre comercio entre la República
de Costa Rica y la República Popular China,
publicada el 21 de junio de 2011, en el número 33
de La Gaceta, y que entró en vigor el 1 de agosto
de 2011.
En los últimos diez años, el comercio entre Costa
Rica y Singapur ha tenido un comportamiento
dinámico. Los flujos del comercio bilateral
ascendieron a US$81,3 millones en el 2013.
Y para el año siguiente las exportaciones
costarricenses fueron por US$40,8 millones1.
China es uno de los principales socios comerciales
para Costa Rica. Para el año 2013 el flujo
comercial entre ambos países ascendió a
US$1.973,9 millones. Las exportaciones de Costa
Rica a esa nación en el 2014 fueron por US$338,3
millones1.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
37
Tratado de Libre Comercio
con la Unión Europea
En el caso de Costa Rica, el pilar comercial de este
acuerdo empezó a regir a partir del 1 de octubre
de 2013.
Este acuerdo está diseñado para mantener y
ampliar los beneficios que la UE otorga mediante
el Sistema Generalizado de Preferencias (SGP
Plus), un sistema unilateral dirigido por la UE
y relativo a los productos procedentes de
Centroamérica y exportados a Europa.
Para el año 2013 Costa Rica había exportado un
total de US$2.034.4 millones a países de la Unión
Europea. Siendo los principales destinos: Holanda
(41%), Bélgica (15%), Reino Unido (11%), Italia
(7%), Alemania (6%), Francia (5%), España (4%).
En el año 2014 el país exportó a la Unión Europea
US$1.968,6 millones1.
38
Régimen de inversión extranjera
Generalidades
Costa Rica tiene un régimen de inversión
extranjera abierto, aunque con algunas
excepciones importantes. El Estado mantiene el
derecho exclusivo4 respecto de la importación,
la refinación y la distribución de petróleo
crudo y sus derivados; servicios de seguros;
ferrocarriles, puertos marítimos y puertos de aire;
algunos de los servicios postales; y concesiones
únicas en algunos servicios de energía y de
telecomunicaciones. Algunas de estas actividades
pueden ser objeto de concesiones conforme
a las leyes correspondientes. La Ley General
de Telecomunicaciones, N.° 8642 y la Ley
Reguladora del Mercado de Seguros, N.° 8653,
que se publicaron en junio y julio de 2008
respectivamente.
En Costa Rica no existe una ley en particular
relativa a la inversión extranjera, si bien varias
leyes y reglamentos tratan de promover estas
actividades, incluidos los regímenes de exención
de impuestos y los procedimientos de inmigración
más rápidos. El conjunto de los tratados
internacionales antes mencionados también
tienen el propósito de promover la inversión
extranjera y la actividad en nuestro país. El trato
de nación más favorecida se garantiza a los
inversionistas extranjeros en las disposiciones de
los tratados bilaterales de inversión, acuerdos de
libre comercio, o conforme al Acuerdo General
sobre el Comercio de Servicios. Los inversionistas
extranjeros tienen derecho a los mismos
incentivos y beneficios otorgados a las empresas
costarricenses.
El artículo 19 de la Constitución Política estipula
que los extranjeros están sujetos a las mismas
obligaciones y derechos individuales y sociales
de los costarricenses, con las excepciones y
limitaciones establecidas en la propia Constitución
y las leyes. El artículo 45 de la Constitución
establece el marco jurídico relativo a la
expropiación: “Por motivos de necesidad pública
podrá la Asamblea Legislativa, mediante el voto
de dos tercios de la totalidad de sus miembros,
imponer a la propiedad limitaciones de interés
social”. En el presente Reglamento, si encuentra
una "necesidad pública", La Ley de Expropiaciones
(N.° 7495 de junio de 1995) estipula los principios
que definen las indemnizaciones pagaderas por
el Estado utilizando el concepto de "precio de
mercado".
Actividades restringidas
Una serie de leyes restringe la inversión privada
en las actividades siguientes, que son monopolio
del Estado.
El Código Civil estipula normas generales que
rigen el derecho internacional privado, de manera
de garantizar que tanto las partes costarricenses
como las extranjeras sigan normas determinadas
para recurrir a los tribunales, y protegen los
derechos en virtud de los contratos celebrados,
incluidos los instrumentos internacionales.
Política e incentivos a las inversiones
Generalidades
No existen límites al capital extranjero para
invertir en sectores como la agricultura, la
industria, el comercio o préstamos para
instituciones. Las leyes protegen las industrias
establecidas, establecen sanciones y estimulan el
desarrollo por medio de:
• Incentivos impositivos
• Políticas de crédito adecuadas, que administra
el Sistema Nacional Bancario.
• Exclusión de prácticas empresariales que
puedan afectar a las nuevas industrias.
Por último, Costa Rica ratificó el Convenio
Constitutivo de la Corporación Interamericana
de Inversiones del Banco Interamericano
de Desarrollo, y es miembro del Organismo
Multilateral de Garantía de Inversiones del Banco
Mundial. A finales de enero de 2006, Costa Rica
mantenía acuerdos de promoción recíproca y
de protección de inversiones con catorce socios
comerciales, mientras que cuatro nuevos acuerdos
similares estaban pendientes de aprobación
legislativa.
Destilación de alcohol
La destilación de alcohol para la producción de
bebidas espirituosas y licores en Costa Rica la
hace la Fábrica Nacional de Alcoholes y Licores
(una empresa estatal), que es la única destilería de
alcohol del país.
Refinería de petróleo
La Refinadora Costarricense de Petróleo (RECOPE)
es también una de las pocas empresas estatales.
Importa el crudo y lo distribuye a las estaciones
de servicio y grandes consumidores.
El ordenamiento jurídico costarricense favorece la
inversión extranjera garantizando la igualdad de
oportunidades. Actualmente, hay varias opciones
disponibles para los inversionistas extranjeros
tales como el régimen de importación temporal
para el perfeccionamiento activo y el régimen de
zonas francas.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
39
Admisión temporal para el
perfeccionamiento activo
Este régimen permite recibir mercancías en el
territorio aduanero nacional, con suspensión
de toda clase de tributos y bajo rendición de
garantía. Dicha mercancía debe ser re-exportadas
dentro del plazo de un año después de haber
sido sometidas a un proceso de transformación,
reparación, reconstrucción o montaje, o
ensambladas en conjuntos, maquinaria, equipo
de transporte en general, o aparatos de mayor
complejidad tecnológica o funcional, o utilizadas
para otros fines análogos.
La maquinaria y los equipos necesarios para el
funcionamiento de las empresas que operan
bajo este régimen pueden ingresar al país con
suspensión del pago de tributos bajo la rendición
de una garantía
Este régimen no exonera del pago de otros
impuestos internos (el impuesto sobre la renta,
el impuesto sobre las remesas al exterior y otros
impuestos).
Las empresas que deseen optar por este régimen
deben presentar una solicitud ante el Ministerio
de Comercio Exterior y cumplir todos los
requisitos correspondientes para inscribirse en la
Dirección General de Aduanas como auxiliares de
la función pública.
El régimen tiene dos modalidades: a) cien por
ciento exportación; y b) exportación y venta
local. En este último caso, todas las mercancías
importadas que posteriormente se venden en
el mercado local están sujetas al impuesto de
importación.
En 29 de agosto de 2008 se emitió un decreto
para modificar el Reglamento del Régimen
para Perfeccionamiento Activo, con el objeto
de simplificar una serie de pasos y agilizar
las operaciones que realizan las empresas se
benefician del régimen, así como para eliminar
trámites y requisitos innecesarios.
40
Régimen de zonas francas
El Régimen de Zona Franca es un régimen de
liberatorio de impuestos de importación, así
mismo otorga a los beneficiarios la exención del
impuesto sobre la renta, según la categoría en
la que ingrese, la empresa puede obtener los
beneficios de exención en impuesto sobre la renta
por periodos que varían de entre 8 y 12 años; o
pagar un porcentaje del 6%.
El ingreso al régimen de Zona Franca exige la
inversión mínima que se determina según la
ubicación geográfica en la que se desarrollarán
las actividades y si éstas se realizarían en un
parque industrial o no.
Los incentivos que otorga el Estado costarricense
a las empresas que se acogen al régimen de zona
Franca son definidos por la Organización Mundial
del Comercio como subvenciones prohibidas,
dado que tales incentivos se encuentran
supeditados a resultados de exportación, como
condición para gozar de los beneficios fiscales,
especialmente en materia del impuesto sobre la
renta. Sin embargo, Costa Rica modificó su Ley de
Zona Franca en el año 2010 con el fin de cumplir
con las regulaciones de la OMC; por tanto, las
empresas procesadoras que desean ingresar al
régimen de Zona Franca deberán cumplir con los
requisitos que dispone la legislación.
Las empresas que pueden solicitar el régimen de
zonas francas se clasifican de la siguiente manera:
• Compañías industriales que procesan y
ensamblan productos de exportación o de
reexportación a terceros mercados fuera de
Centroamérica.
• Compañías dedicadas a la comercialización
- que re envasan o redistribuyen productos
no tradicionales de exportación o de no
exportación-.
• Empresas que prestan servicios.
• Las empresas de servicios que operan y prestan
servicios de astillero reconstrucción, reparación
y mantenimiento a los buques de carga que
transportan exportaciones.
• Las sociedades anónimas y personas que
realizan investigación científica para mejorar de
las actividades tecnológicas y agroindustriales.
• Industrias procesadoras que producen,
procesan o ensamblan bienes,
independientemente de que exporten o no,
pero deben reunir los siguientes requisitos:
a)Pertenecer a un sector estratégico según
la Definición que se ha realizado para estos
efectos
b)Estar total o parcialmente exenta del pago
del impuesto sobre la renta
c)Realizar una inversión mínima, según la
ubicación geográfica.
d)Demostrar que su proyecto de inversión
se puede realizar en cualquier otro país o
trasladarse a otro país. Se presume esta
circunstancia si la entidad controladora opera
en el extranjero, fuera de Centroamérica y
Panamá, al menos una planta procesadora
similar a la planta que operará la empresa en
Costa Rica.
Categorías:
•Procesadores de exportación: Deben cumplir
un requisito de exportación. La compañía debe
exportar al menos el 75 % de la producción
(esta categoría no se otorgará a partir de 2015).
•Comercialización: No fabrican los productos,
sino que simplemente los manipulan o los
vuelven a embalar o redistribuyen mercaderías
no tradicionales para la exportación o
reexportación. No es posible vender estos
productos en el mercado interno.
•Exportadoras de servicios: Se trata de
empresas que exportación servicios a personas
o empresas domiciliadas en el exterior, o a otras
empresas de la Zona Franca. Pueden vender
hasta el 50% de sus servicios a empresas
nacionales, sin embargo, en esa misma
proporción se les disminuye la exención en el
impuesto sobre la renta.
•Administradoras de parque industrial: Son
empresas que se dedican a la administración
de parques industriales. Estos parques están
destinados al establecimiento de compañías
comprendidas en el régimen de zonas francas.
•Compañías de investigación científica:
Empresas dedicadas a la mejora del nivel
tecnológico de las actividades industriales y
agroindustriales del país y del comercio exterior
del país.
•Las empresas que operan astilleros y diques:
Realizan trabajos de construcción, reparación y
mantenimiento de buques (en seco o flotante).
•Los procesadores independientes que
pueden o no exportar y empresas
proveedoras de la Zona Franca: A nivel de
exportación no es un requisito para unirse a
esta categoría. (Esta categoría también incluye
empresas de procesamiento que proporcionan
al menos el 40 % de sus suministros a otras
empresas dentro de las Zonas de Libre
Comercio).
•Industrias procesadoras que producen,
procesan o ensamblan bienes,
independientemente de que exporten o no:
Deben reunir con una serie de requisitos para
obtener una tarifa preferencial del impuesto
sobre la renta de 6%.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
41
Las compañías procesadoras o industriales deben
exportar el 75% de su producción, y las empresas
de comercialización deben exportar el 100% de
las mercancías que comercializan, las empresas
de servicios deben exportar por lo menos el 50%
de los servicios y las empresas procesadoras, que
ensambla y procesan bienes no tienen el requisito
de un límite de exportación. Las mercancías y
servicios que se importan para el mercado interno
estarán sujetos a todos los impuestos aplicables
y a los procedimientos aduaneros que se aplican
a todas las importaciones similares. Además, el
porcentaje de exoneración de impuestos sobre
la importación, tales como maquinaria, equipos,
materias primas, así como el impuesto sobre la
renta se reducirá en la misma proporción que
representan los valores de los bienes y servicios
ingresados al territorio aduanero nacional,
en relación con el valor total de las ventas y
servicios de la compañía, de conformidad con el
reglamento de esta ley.
Se debe considerar que parte de los requisitos
para solicitar el régimen de zona franca,
es la inversión en activos fijos de al menos
US$150.000, en el caso de las empresas que se
ubiquen en un parque industrial, para el caso de
las empresas de desean realizar operaciones fuera
de parque industrial la inversión mínima es de
US$2.000.000.
En el país hay 375 empresas operando bajo
este régimen de zonas francas. Durante el 2015
las exportaciones de estas empresas fueron de
US$4.191 millones.
42
Incentivos fiscales
Las empresas que han sido aceptadas en el
régimen de zona franca pueden aprovechar los
siguientes incentivos, aunque también están
sujetas a las obligaciones y requisitos indicados:
1. Importación de materias primas, u otros
necesarios para su operación con exención del
pago de impuestos de importación..
2. Exención de impuestos de importación para
maquinaria y equipo, así como los accesorios y
las piezas
3. Exención de impuestos de importación
para los vehículos que sean utilizados por
la compañía en relación con su actividad;
producción, administración o de transporte de
la compañía.
4. Los siguientes vehículos y partes de vehículos
pueden ser exentos:
• Vehículo con capacidad de carga de entre
una y dos toneladas.
• Camiones o chasis para camiones.
• Camiones " Pick-up " con una capacidad de
carga de entre una y dos toneladas.
• Los vehículos con una capacidad mínima de
quince pasajeros.
5. Toda máquina o equipo de más de cinco años,
contados a partir de la fecha de importación,
que haya sido importado con exención de
impuestos se puede transferir, intercambiar
o ingresar libremente al territorio aduanero
nacional sin la obligación de pago de impuesto
alguno.
6. Exención de impuestos y derechos consulares
sobre la importación de combustibles, aceites
y lubricantes que puedan ser necesarios para
la operación de la compañía. Esta exención
sólo se otorgará si no se producen en el país
las mercancías equivalentes en una cantidad
adecuada o de una calidad apropiada
según lo requiera la compañía. Con el fin de
importar estos productos, el Ministerio de
Economía, Industria y Comercio debe emitir
una autorización previa y un dictamen con
fundamentos en un plazo máximo de quince
días hábiles.
7. Exoneración de todos los impuestos relativos a
la exportación o reexportación de productos.
Esta exención será otorgada para la reexportación de máquinas de producción
o equipos ubicados en las zonas francas,
siempre y cuando ingresen en el país de
conformidad con esta ley.
8. Exención del pago de impuestos sobre el
capital y el activo neto de los impuestos
territoriales y de los impuestos de transferencia
de bienes inmuebles por un período de diez
años a partir del inicio de las operaciones.
9. Exención de los impuestos a las ventas y al
consumo aplicados a la compra de bienes y
servicios.
10.Exención de los impuestos que se podrían
cobrar sobre las remesas de fondos enviados
al exterior.
11.Exención de todo impuesto sobre las
utilidades, así como cualquier otro impuesto
basado en los ingresos brutos o netos, los
dividendos pagados a los accionistas, los
ingresos, o las ventas, siempre que cumplan
las siguientes distinciones:
• Para las empresas ubicadas en el Gran Área
Metropolitana Amplificada (AGMA), la tasa
de exención será del cien por ciento (100%)
durante un período de ocho años, y para
los cuatro años siguientes, la tasa será del
cincuenta por ciento (50%).
• Para las empresas ubicadas fuera del Gran
Área Metropolitana Amplificada (AGMA), la
tasa de exención será de un cien por ciento
(100 %) durante un período de doce años, y
durante los seis años siguientes la tasa será
del cincuenta por ciento (50%).
12.Exención de todos los impuestos y licencias
municipales por un período de diez años. Las
empresas que estén comprendidas en este
artículo deben pagar los servicios municipales
que utilicen. En este caso, la municipalidad
respectiva podrá cobrar hasta el doble de
las tarifas establecidas legalmente para estos
servicios. Sin embargo, las empresas que se
han establecido en las zonas francas están
autorizadas a obtener estos servicios de
cualquier persona física o jurídica que elijan.
13.Exención de todos los impuestos a la
importación y a la exportación de muestras
comerciales o industriales, previa autorización
de PROCOMER.
14.Con el fin de desarrollar mejor las operaciones,
las empresas que han sido aceptadas
en el Régimen de Zonas Francas podrán
realizar libremente toda clase de actos o
celebrar contratos en moneda extranjera
en transacciones internacionales o las que
tengan lugar entre las demás empresas
aceptadas para el Régimen de Zonas Francas.
En tales casos, los importes deben pagarse
necesariamente en moneda extranjera. Las
empresas que han ingresado en el Régimen
de Zonas Francas gozan de la libre posesión
y manejo de los fondos adquiridos sobre la
base de lo que se ha descrito en el párrafo
anterior, o de los derivados de las operaciones
habituales de la compañía, y estarán exentos
de la aplicación de la normativa en materia de
intercambio de divisas. El Banco Central emite
los reglamentos relativos a este beneficio y a
las actividades que puedan derivar del mismo.
15.Las empresas procesadoras que exportan
y que se benefician del Régimen de Zonas
Francas que hayan estado funcionando
durante cuatro años en el marco del Régimen
pueden recibir una exención adicional del
impuesto a la renta si después reinvierten en el
país, dentro de los siguientes parámetros:
a.Si la reinversión es superior al veinticinco
por ciento (25%) de la inversión original, la
exención será por un año adicional.
b.Si la reinversión es superior al cincuenta
por ciento (50%) de la inversión original, la
exención será por dos años adicionales.
c.Si la reinversión es superior al setenta y cinco
por ciento (75%) de la inversión original, la
exención será por tres años adicionales.
d.Si la reinversión es superior al ciento por
ciento (100%) de la inversión original, la
exención será por cuatro años adicionales.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
43
Las exenciones adicionales serán del setenta
y cinco por ciento (75%) del impuesto sobre
la renta por pagar. Las exenciones adicionales
descritas aquí se aplicarán después de que la
compañía haya completado el octavo año de
operaciones, y no afectarán las exenciones
otorgadas originalmente correspondientes al
período posterior a los primeros cuatro años,
el que tendrá efecto una vez que el período de
exención adicional aquí descrito haya expirado.
Para las empresas que tienen sus instalaciones
en zonas designadas como zonas de "menor
desarrollo relativo", la exención adicional se hará
efectiva después de la finalización del duodécimo
año de operaciones, y no afectará las exenciones
emitidas originalmente correspondientes al
período posterior a los primeros seis años, que
tendrá efecto cuando el período de exención
adicional haya expirado. La reinversión que lleva
a esta exención adicional tendrá lugar después de
la finalización del cuarto año de operaciones, y
antes de comenzar el octavo año de operaciones
en el marco del Régimen de Zonas Francas.
La exención adicional sólo se otorgará a las
compañías cuya inversión original en activo fijo
inicial fue valorada en al menos dos millones de
dólares estadounidenses (US$2.000.000).
44
Las empresas procesadoras, calificadas por la
Ley de Zona Franca bajo la categoría f) no están
obligadas a realizar un mínimo de exportaciones,
sin embargo, para obtener el régimen deben
cumplir con los criterios de elegibilidad:
1)Pertenecer a un sector estratégico. Se
estableció una comisión especial para definir
los lineamientos para clasificar el sector como
estratégico para el desarrollo del país. Según
esas directrices, el proyecto debe también
comprender proyectos que contribuyan al
desarrollo social y proyectos de alta tecnología.
2)Las nuevas inversiones en el país deben
estar sujetas a la movilidad internacional. La
idea de “movilidad de la inversión” tendrá en
cuenta si la inversión razonablemente podría
hacerse o trasladarse a otro país. Se presumirá
que la entidad controladora del inversor
opera en el extranjero, y que al momento de
solicitar los beneficios del RZF, tendrá una
planta de procesamiento operando fuera de
Centroamérica y Panamá, similar a la que
establecería en Costa Rica.
3)Contar con una exención total o parcial al
momento de presentar la solicitud de los
beneficios del RZF, o no ser contribuyente al
momento que la reforma entre en vigencia.
El régimen también está a disposición de los
proveedores importantes de las empresas
comprendidas en el Régimen de Zonas Francas
(el único requisito será hacer una nueva
inversión en el país). Las empresas de esta
categoría se pueden establecer en zonas de
menor desarrollo relativo (es decir, que no
es necesario que pertenezcan a un sector
estratégico). Si una compañía mantiene un
mínimo 10 millones de dólares en inversiones
nuevas en el país (calculado con base al valor
en libros de los activos sujetos a depreciación
y en el plan de inversión de ocho años), y
por lo menos 100 empleados debidamente
registrados en la nómina, se aplicarán las
exenciones establecidas en los incisos g) y 1) del
artículo 20 de la ley actual. Si este no fuese el
caso, los incisos g) y 1) del artículo 20 de la ley
actual lo mismo se aplicarán, pero las empresas
tendrán que pagar una tasa de impuesto sobre
la renta del 6%. Los incentivos del RZF actuales
siguen siendo los mismos, excepto el relativo
a la exención del impuesto sobre la renta.
Las empresas que cumplan los requisitos de
inversión y de empleo y los de la exención de
impuestos se mantienen como se ha indicado
en los apartados g) y 1) del artículo 20 de la
ley actual. La Ley establece la posibilidad de
aplicar un crédito fiscal de hasta el 10% de la
renta imponible de los gastos de reinversión
y de capacitación al personal de Costa Rica y
para los proveedores de Pequeñas y Medianas
empresas (cuando la suma de dichos gastos
es superior al 10 % en un año, la diferencia se
puede usar en los siguientes cinco años).
Ubicación de las zonas francas
Algunas de las zonas francas más importantes
están ubicadas en las siguientes zonas:
Zeta-Cartago
Ubicada a 45 Km (28 millas) del Aeropuerto
Internacional Juan Santamaría y a 23 Km (14
millas) de San José. Es la zona franca más
antigua de Costa Rica. Tiene una superficie
construida de 100.000 m2 y una superficie para
emprendimientos futuros de 6.600 m2.
Zeta-Alajuela
Ubicada a 2 Km del Aeropuerto Internacional
Juan Santamaría. Facilita un excelente acceso a las
compañías que exportan productos por vía aérea
diariamente. Tiene una superficie construida de
8.200 m2 y una superficie total de 90.000 m2.
Aeropuerto Saret
Ubicada a 1,4 Km del Aeropuerto Internacional
Juan Santamaría, en la carretera Interamericana.
Tiene una superficie de espacio industrial de
24.900 m2 y una superficie destinada a alquiler y
disponible de 2.000 m2.
Puntarenas
Ubicada en Barranca, a 8 Km de Puerto Caldera,
en la costa del océano Pacífico. Tiene libre acceso
al Aeropuerto Internacional Juan Santamaría y al
Aeropuerto Internacional Daniel Oduber. Cuenta
con excelentes edificios de prestación de servicios
bancarios, transporte de cargas, oficina de
aduanas y un centro de contratación de personal.
Tiene una superficie de 41 ha. Debido a su
ubicación, este parque industrial ofrece algunos
incentivos especiales, lo que reduce los costos
operativos.
Metropolitana
Ubicada a 5 Km (3,2 millas) del Aeropuerto
Internacional Juan Santamaría. Tiene una
superficie de edificios industriales de 11,5 ha y
una superficie para emprendimientos futuros 8
hectáreas.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
45
B.E.S. Taiwán
Ubicada a 1.5 Km (1 milla) del Aeropuerto
Internacional Juan Santamaría, es un
emprendimiento desarrollado por el Gobierno
Taiwán. Tiene una superficie disponible de
espacio industrial de 1.200 m2 y una superficie
para emprendimientos futuros de 66.000 m2.
Ultrapark
Ubicada a 6,4 Km (4 millas) del Aeropuerto
Internacional Juan Santamaría. Cuenta con
espacio para oficinas, producción industrial,
bancos y oficina de aduanas. Ofrece una base de
datos para contratar fuerza laboral.
Aduanas
Trámites aduaneros
En Costa Rica, los trámites aduaneros son
efectuados mediante un agente de aduanas quien
es el responsable de presentar la Declaración
Aduanera. Sin embargo, el importador debe
suministrar la documentación que se exige, tal
como la factura comercial, el conocimiento de
embarque, los contratos de seguro, si los hubiere,
y las especificaciones técnicas de los productos
para identificar la denominación y código
correctos de la mercancía dentro del Sistema
Aduanero Centroamericano.
Derechos de importación
Derechos Arancelarios de Importación (DAI) se
aplican a la importación de mercancías; consisten
en un porcentaje del valor (ad valorem). La base
imponible es el valor de aduana de conformidad
con lo previsto en el Acuerdo de Valor de la OMC.
La base para la determinación de los impuestos
de importación es el precio real pagado o por
pagar, los costos internacionales de transporte,
los gastos de seguro y cualquier otro gasto según
dispone el artículo 8 del Acuerdo de Valor de la
OMC.
Costa Rica y Centroamérica aplican un arancel
externo común, esto de acuerdo a lo estipulado
en el Tratado General de Integración Económica
Centroamericana,
La tarifa del DAI aplicable a las mercancías será de
conformidad con la clasificación de la mercancía.
La política arancelaria centroamericana se basa
en los siguientes niveles arancelarios aplicables a
los bienes de capital, a las materias primas, a los
bienes intermedios y a los bienes de consumo
final, como lo muestra la siguiente pirámide:
15%
bienes de consumo final
10%
bienes intermedios producidos en Centroamérica
5%
materias primas producidas en Centroamérica
0%
para bienes de capital y materias primas no producidas en la región
46
Incentivos al turismo
Uso de los beneficios
Costa Rica otorga incentivos a las actividades
turísticas en diferentes maneras, que se crearon
mediante la Ley de Incentivos para el Desarrollo
Turístico, Nº 6990 (LIDT).
Incentivos
Incentivo fiscal: Es la exención de todos los
impuestos y tasas aplicables a las importaciones
o a las compras internas, incluidas las de activos
necesarios para poner en marcha o crear nuevas
empresas o servicios. La exención se aplica
también a las construcciones, ampliaciones o
remodelación de la infraestructura pertinente.
Los incentivos previstos en la LIDT podrán
concederse, total o parcialmente, en función
de la empresa que los solicite y del contrato
turístico celebrado entre la empresa y el Instituto
Costarricense de Turismo (ICT). Según el artículo
29 de la LIDT, los beneficios también pueden
estar sujetos a determinados requisitos y
condiciones.
La exención no es aplicable a las importaciones
de productos similares que se fabrican en el
territorio de los países miembros del Convenio
sobre el Régimen Arancelario y Aduanero
Centroamericano en igualdad de condiciones
en cuanto a calidad, cantidad y precio, según el
Ministerio de Economía, Industria y Comercio.
El contrato turístico aclara que los incentivos
pueden o no ser concedidos a las empresas
solicitantes en función de sus características. La
compañía debe presentar prueba de se había
calificado como una compañía de turismo ante el
ICT.
Depreciación acelerada: Es la depreciación
acelerada de los bienes que se deterioran
rápidamente o consumidos de conformidad con la
Ley del Impuesto sobre la Renta, y que se utilizan
directamente en el sector hotelero.
El contrato final se debe presentar ante las
autoridades administrativas pertinentes para tener
acceso a los beneficios que se solicitan, incluidas
las exenciones fiscales, la reducción de tasas, la
depreciación acelerada de los activos y acelerar
el trámite de obtención de los permisos de la
compañía.
El artículo 35 del reglamento de la LIDT establece
que las exenciones fiscales concedidas por la ley
y su reglamento, deben gestionarse mediante
los formularios diseñados especialmente para
tal efecto por el Ministerio de Hacienda. Estas
solicitudes se presentarán ante el Ministerio de
Economía, Industria y Comercio y posteriormente
ante la oficina de la Secretaría Técnica para la
revisión correspondiente. En caso de que las
exenciones correspondan, se recomendará al
Departamento de Exenciones del Ministerio de
Hacienda que emita la autorización pertinente.
Concesión de licencias municipales
(Patentes): Son las que necesitan las empresas
para operar. Las municipalidades otorgan estas
licencias en un plazo máximo de 30 días naturales
a partir de la fecha de la presentación de la
solicitud. Los municipios cobrarán después el
impuesto correspondiente.
Entre las concesiones de licencias municipales y
los permisos que se otorgan se cuentan las de
licores nacionales y extranjeros, de manera de
satisfacer las necesidades de la población. Las
licencias de licor comprenden todas las posiciones
que la compañía tiene en sus instalaciones y
locales autorizados. Sin embargo, las licencias
de licores otorgadas en estas condiciones no
se pueden utilizar en otros establecimientos.
Asimismo, es importante saber que la tarifa de
estas licencias no podrá exceder el valor de la
última subasta de una licencia similar en el mismo
distrito, según el artículo 30 del reglamento de la
LIDT.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
47
Oficina auxiliar de cambio de divisas –
Contrato de prestación de servicios: Es
posible que el Banco Central de Costa Rica
autorice a la empresa para operar como oficina
auxiliar de cambio de divisas para comprarles
divisas a los turistas extranjeros. Las operaciones
se realizarían en nombre y por cuenta del Banco
Central de Costa Rica, que estipulará en el
contrato correspondiente, todos los términos y
condiciones que permitan a los hoteles transferir
la moneda extranjera que reciban por esta
actividad de cambio de moneda extranjera.
Exención de impuestos territoriales: Esta
exención se aplica a los establecimientos ubicados
fuera del área metropolitana, como lo establece
el Ministerio de Planificación por un período
de hasta seis años a partir de la fecha de la
implementación del contrato. Para obtener la
exención, la compañía debe presentar una copia
del contrato que le otorga la exención ante la
Dirección General de Tributación.
Organismos relacionados con la inversión
extranjera y el desarrollo económico
Promotora del Comercio Exterior
(PROCOMER)
La Promotora del Comercio Exterior (PROCOMER)
es el resultado de la fusión de tres entidades
vinculadas al comercio exterior: el Centro para
la Promoción de Exportaciones e Inversiones
(CENPRO), el Free Trade Exporting Corporation
S.A., y el Consejo Nacional de Inversiones.
PROCOMER es la institución oficial para la
promoción de exportaciones e inversiones en
Costa Rica.
PROCOMER es un organismo público, no
gubernamental. La Junta Directiva está
representada principalmente por el sector
privado y las principales áreas en las que opera la
promoción de las exportaciones, la atracción de
inversiones, la gestión de los sistemas especiales
(contratos de exportación, zonas francas y las
admisiones temporales), la posición única de
comercio exterior y la información estadística.
Coalición Costarricense de Iniciativas de
Desarrollo (CINDE)
CINDE es una organización privada sin fines
de lucro cuyo objeto es promover la expansión
de las industrias manufactureras mediante las
inversiones extranjeras. Además, proporciona
servicios de asesoramiento a las empresas
interesadas y prepara los proyectos orientados a las
actividades de exportación y al establecimiento de
instalaciones industriales en el país.
CINDE tiene fuertes conexiones en el sector
público y el privado. Su equipo de profesionales
está capacitado para proporcionar la información
en áreas como la economía, el comercio, el perfil
económico del país, los impuestos y la normativa
laboral, los incentivos que concede el Gobierno,
y el clima de negocios en general. También
gestiona la información sobre las oportunidades
de mercado derivadas de los acuerdos comerciales,
los precios internacionales, las tendencias del
mercado para los productos de Costa Rica, los
servicios de comercialización internacional, y
mantiene contactos con ejecutivos de alto nivel
en los sectores costarricenses privados y públicos.
CINDE también tiene una oficina en la ciudad de
48
Representantes de
empresas extranjeras
Los requisitos para ser representante de empresas
extranjeras son los siguientes:
• Ser ciudadano costarricense o una persona o
entidad extranjera debida y permanentemente
establecida en el territorio nacional.
• Ser lo suficientemente preparado en materia
comercial y ser de reconocida solvencia y
honorabilidad.
Normativa relativa a los servicios
de representación; contingencias
sobre las compañías extranjeras
(sedes centrales)
Aspectos reglamentarios
Según el artículo 360 del Código de Comercio,
cualquier persona o compañía que participa en
la promoción, facilitación o el perfeccionamiento
de la venta o la distribución de bienes y servicios,
puede actuar como representante o distribuidor
de empresas extranjeras que hacen negocios o
prestan servicios en el país.
Los representantes de las empresas extranjeras
están amparados por la Ley de Protección
de Representantes de Casas Extranjeras y su
reglamento, del 9 de marzo de 1978, que
establece disposiciones referentes a: (i ) los
deberes, ( ii ) los derechos y obligaciones, ( iii )
la cancelación de los contratos, ( iv ) las justas
causas para la terminación de la representación,
contrato de distribución o de fabricación con o sin
responsabilidad para la compañía extranjera y v )
responsabilidades de las partes y las relativas a las
indemnizaciones en caso de daños y perjuicios.
Esta ley fue modificada por la Ley N.° 8629
publicada en La Gaceta el 18 de diciembre
de 2007, con el propósito de cumplir con los
compromisos acordados en el RD- CAFTA.
Según la ley, un “Representante de Casas
Extranjeras” es toda persona física o jurídica
que, de manera continua y autónoma, con o sin
representación legal, prepara, promueve, facilita o
valida la venta o distribución de bienes o servicios
en el país que efectúan las empresas extranjeras.
Los requisitos arriba mencionados deberán
acreditarse de la siguiente manera:
1.Presentación del documento de identidad o de
residencia costarricense del solicitante;
2.Presentación de pruebas por escrito expedidas
por cualquiera de las siguientes entidades:
Cámara de Representantes de Casas
Extranjeras, Cámara de Comercio de Costa
Rica, o cualquier otra asociación de empresarios
legalmente reconocida. Deben verificar que
el solicitante ha llevado a cabo actividades
comerciales en el país en cualquiera de sus
modalidades por periodo no inferior de tres
años, que el solicitante está bien preparado en
materia de negocios y condiciones de excelente
solvencia y honorabilidad;
3.Presentación de la correspondiente licencia,
ya inscripta en el Registro de Comercio de
modo que se pueda inscribir en el libro
correspondiente del Ministerio de Hacienda.
La enmienda que se introdujo a la Ley como
resultado de los compromisos asumidos en
relación con el DR -CAFTA es es la eliminación del
inciso b) del artículo 361 del Código de Comercio,
que originalmente establecía como un requisito
para operar como representante de empresas
extranjeras, "que los solicitantes debían haber
realizado actividades de negocios en el país, en
cualquier campo, por un período no inferior de
tres años".
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
49
La enmienda a la Ley incorporó un nuevo artículo
(el 10 bis), que establece las disposiciones relativas
a las indemnizaciones derivadas de siniestros y
pasivos por daños y perjuicios en el ejercicio de
la representación de una compañía extranjera.
Sustituye la fórmula anterior del cálculo de la
indemnización por daños materiales con el
principio general según el cual todos los daños
se pagan siempre que sean cuantificables y
demostrables.
A continuación se mencionan los casos de justa
causa para la terminación de la representación,
distribución o fabricación, que no implican
responsabilidad alguna por parte de las empresas
extranjeras:
• El vencimiento del plazo del contrato según
lo acordado por las partes o bien, cuando se
da previo aviso conforme a lo dispuesto en el
contrato.
• La rescisión del contrato notificada al
representante, distribuidor o fabricante, con al
menos diez meses de anticipación, en los casos
en que el contrato no establece un plazo o no
estipula el aviso previo.
50
Además, el artículo 7 de la Ley antes mencionada
establece que los derechos del representante,
distribuidor o fabricante, en virtud de esta Ley no
son renunciables.
Ante la ausencia de una disposición específica
en el contrato de representación, distribución
o fabricación a efectos de la resolución de
conflictos, se considerará como presunción de
que las partes tenían la intención de solucionar
los conflictos a través de un procedimiento
de arbitraje vinculante. El procedimiento de
arbitraje se puede llevar a cabo en Costa Rica.
Sin embargo, la presunción antes referida no se
aplicará cuando una de las partes se oponga el
procedimiento de arbitraje.
Fuente: CRECEX (Cámara de Comercio Exterior
de Costa Rica y de Representantes de Casas
Extranjeras) http://www.crecex.com
Impuestos
Son un elemento básico que todo inversionista ha de tener
en cuenta. Una planificación impositiva apropiada podría
significar la diferencia en los resultados
Existen varios regímenes impositivos en
Costa Rica, que por lo general se rigen por
las disposiciones de la Dirección General de
Tributación (DGT) y la Dirección General de
Aduanas, bajo la autoridad del Ministerio de
Hacienda. La DGT está cargo de : (i) el impuesto
sobre la renta y los impuestos relacionados; (
ii ) el impuesto general sobre las ventas , ( iii )
el impuesto selectivo de consumo , y ( iv) otros
impuestos menores La Dirección General de
Aduanas recauda los impuestos aduaneros y otros
impuestos de las operaciones de importación.
Comentarios sobre la reforma impositiva
estructural
El plan fiscal fue estudiado por primera vez en
2001. Desde entonces, se han presentado sin
éxito distintas de versiones de proyecto de ley
ante la Asamblea Legislativa.
Además, los gobiernos locales (municipios)
gestionan los impuestos siguientes: (i) el impuesto
sobre bienes inmuebles, (ii ) los impuestos
municipales sobre licencias, (iii ) las licencias de
expendio de bebidas alcohólicas y los impuestos
sobre espectáculos públicos y (iv ) el canon de
concesión pública en la Zona Marítima-Terrestre.
Los impuestos de licencia comprenden la
autorización para iniciar actividades lucrativas
dentro de la jurisdicción territorial de una entidad
determinada. El impuesto a pagar se calcula sobre
la base de los ingresos brutos y netos.
Hay otras oficinas gubernamentales responsables
de la recaudación de impuestos especiales y
otras contribuciones de naturaleza similar. Por
ejemplo, la Caja Costarricense de Seguro Social
(CCSS) recauda la contribución que se deduce
del salario de los empleados y la contribución
de los patronos, estos dineros son destinados
para financiar de sistemas de salud pública y de
jubilaciones.
En un principio, las características principales de
la enmienda eran, por un lado, el movimiento
hacia una renta imponible global en lugar de
un régimen de contribuyentes inscriptos ya
existentes, y el movimiento a una renta mundial
imponible del contribuyente residente (capitales
de origen costarricense) sin considerar el lugar de
generación y obtención de la renta, en oposición
al modelo territorial actual.
Se esperaba que la discusión sobre la reforma
fiscal se reanudara de nuevo en 2008.
Sin embargo, el plan fue aplazado como
consecuencia de la agenda de implementación
relacionada con el Tratado de Libre Comercio
(DR-CAFTA) y el proyecto de capitalización del
Banco Central. En agosto de 2008, el Presidente
de la República anunció públicamente que los
debates sobre el proyecto no continuarían en las
reuniones plenarias de la Asamblea Legislativa.
En lugar de que los esfuerzos se concentraran
en las enmiendas de menor importancia se
avanzó hacia mayores incrementos de recursos
para proporcionar una cierta estabilidad al
tesoro nacional, lo que se convertido en el foco
de atención. Entre ellos, la eliminación de las
exoneraciones a las remesas extranjeras y el
régimen especial previsto por la ley del impuesto
sobre la renta de la banca offshore.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
51
Tratados para evitar la doble imposición y
de intercambio de información
Hasta la fecha, Costa Rica ha celebrado y
ratificado un tratado con España (2010). Con
Alemania aprobó el tratado para evitar la doble
imposición internacional en el 2016, el cual
está pendiente de ratificación. Existen otro
convenios en etapa de negociación (México,
Canadá, entre otros). Otros tratados, por ejemplo
con Estados Unidos de América, han versado
sobre intercambio de información con fines
tributarios y la aplicación de FATCA, existiendo
otros sobre este mismo tema que han sido
celebrados con diferentes países y que buscan
incentivar el intercambio de información entre las
Administraciones Tributarias. En general, estos
instrumentos buscan la correcta imposición y
recaudación de los impuestos y trata de evitar
el fraude o la evasión impositiva. Determinan
la mejor fuente de información en relación con
cuestiones tributarias.
En cuanto a Centroamérica, el país ha avanzado
con un importante esfuerzo para redactar
e implementar un modelo de acuerdo de
cooperación mutua destinado a la prevención
de la evasión fiscal y a la cooperación entre
las administraciones tributarias con fines de
recaudación.
52
Impuesto sobre la renta de las empresas
Información general
El impuesto sobre la renta es aplicable a las
entidades comerciales establecidas en el país, así
como a las sucursales de entidades extranjeras.
Este impuesto se aplica a las utilidades
provenientes del ejercicio de actividades rentables
de cualquier tipo, a excepción de las actividades
que tienen un tratamiento fiscal específico
mediante otras exenciones establecidas por ley.
De acuerdo con el artículo 2 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LIR), son contribuyentes
todas las empresas públicas y privadas que
realizan actividades empresariales y transacciones
rentables en el país, independientemente de
la nacionalidad, del domicilio, del lugar de
constitución de las entidades, del lugar de
reunión de la junta directiva y del lugar donde
perfeccionen los contratos.
El impuesto sobre la renta se aplica sobre las
utilidades netas. La tasa más alta es del 30%. La
tabla siguiente muestra las tasas:
CUADRO 1
Impuesto sobre la renta de las empresas
Ejercicio fiscal 2016
Tasa
Renta bruta
10%
₡0 – ₡52.320.000
(Considerada pequeña empresa)
20%
₡52.320.000 – ₡105.241.000
(Considerada pequeña empresa)
30%
Renta mayor de ₡105.00.000
Deducciones
Información general
La utilidad (o renta) neta es el resultado de los
ingresos brutos menos los costos y los gastos
útiles y necesarios para generar la utilidad.
El artículo 8 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (en adelante la LIR) estipula qué gastos son
deducibles. La tabla siguiente muestra una lista
breve de los gastos más importantes, y advierte
de que ciertos gastos son deducibles con sujeción
a algunos requisitos particulares.
*Los importes están expresados en colones
costarricenses, la monedas oficial
* Cambio de referencia en 2016,
US$1 = ₡541.33
Ganancias de capital
En principio, las ganancias de capital no están
sujetas a impuestos, y se excluyen de la renta
bruta. Sin embargo, esto no sería aplicable
bajo dos supuestos: (i) cuando la actividad es
"habitual", y (ii) en el caso de transferencias de
activos tangibles sujetos a depreciación.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
53
CUADRO 2
Gastos deducibles
El costo de los bienes y servicios vendidos, las materias primas, las partes, los componentes y servicios
para la producción de los bienes y servicios vendidos, los combustibles, lubricantes y artículos
similares.
Los sueldos y otras remuneraciones o beneficios de los empleados.
Los impuestos, las cargas y las obligaciones que afectan a los bienes, los servicios y las negociaciones
de la línea habitual de los negocios de la Compañía, excepto el impuesto sobre la renta, los
impuestos de ventas y de consumo cuando el contribuyente paga de dichos impuestos.
Las primas de seguro contra incendio, robo, hurto, terremoto y otras primas de seguros de riesgo.
Los intereses y otros gastos financieros, siempre que no hayan sido activados desde un punto de vista
contable.
Las deudas que son claramente irrecuperables.
Las depreciaciones para compensar el desgaste, el deterioro o la obsolescencia económica, funcional
o tecnológica de los activos tangibles que generan renta gravable de propiedad del contribuyente, así
como la depreciación de las mejoras permanentes.
La amortización de las pérdidas de períodos anteriores cuando se trata de empresas agrícolas o
industriales.
Las cuotas patronales que se establezcan en las leyes.
Los pagos o créditos otorgados a personas no domiciliadas por asesoramiento técnico, financiero o
de cualquier otro tipo, así como para el uso de patentes, suministro de fórmulas, marcas, privilegios,
franquicias, regalías y otros servicios similares.
Los gastos de representación y gastos similares. Asimismo, los gastos incurridos como resultado de
traer técnicos al país o para el traslado de los empleados del contribuyente para la adquisición de
habilidades especiales en el extranjero son deducibles también.
Los gastos de organización de la compañía que se puedan deducir en el ejercicio económico en que
se produjeron o acreditaron; si llegaran a acumularse, durante cinco años consecutivos de impuestos
a la fecha de la puesta en marcha productiva de la compañía y hasta que el saldo se agote. Todos
los costos y gastos necesarios para poner en marcha la producción de la renta imponible serán
considerados gastos de organización.
Las indemnizaciones, las cargas sociales de empleados y las jubilaciones, limitados a un importe de
tres veces el importe mínimo establecido en el Código de Trabajo.
Los gastos de publicidad y promoción incurridos en o fuera del país cuando sean necesarios para la
generación de la renta imponible.
Los gastos de transporte y comunicaciones, los salarios, los honorarios y otra remuneración pagada a
personas no domiciliadas.
Las donaciones autorizadas.
Las pérdidas como consecuencia de la destrucción de los bienes por el fuego o por medio de delitos
contra la compañía, que estén debidamente probadas y por la parte no cubierta por seguros.
Los gastos adicionales, en la medida que sean necesarios, útiles y pertinentes, con documentos de
respaldo y sujetos a toda retención que corresponda por ley.
54
Impuestos sobre la renta disponible
El impuesto sobre la renta disponible se establece
sobre el remanente que se pueda disponer y
que resulte de deducir de la renta imponible el
impuesto a las utilidades. El artículo 16 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (LIR) dispone que
cuando se percibe o devenga renta imponible
o exenta según la LIR y otras leyes, esta se
debe sumar al resultado del período impositivo
aplicable para definir la renta disponible o
ganancia.
A los efectos de este impuesto, en virtud del
artículo 17 de la LIR, las empresas sujetas al
pago de este impuesto se clasifican como
sociedades de capital y sociedades de personas.
Este artículo dice: “Son sociedades de capital,
las anónimas, las en comanditas por acciones y
las de responsabilidad limitada; son sociedades
de personas, las en comandita simples, las
colectivas y las sociedades de actividades
profesionales, y todas aquellas otras cuyo capital
no esté representado por acciones, salvo las
mencionadas como sociedades de capital”.
Las personas que obtienen ganancia imponible
por sus actividades son: (i) las sociedades de
responsabilidad limitada; (ii) los empleados; y
(iii) todas las personas físicas no mencionadas
específicamente que realizan actividades
rentables.
En términos generales, cuando la renta disponible
de las sociedades de capital se distribuye en
efectivo, en especie o en acciones de la propia
compañía, la compañía debe:
i. Retener el quince por ciento (15%) de las
sumas como único y definitivo impuesto a
cargo del accionista.
ii. Cuando se trata de los dividendos distribuidos
por las sociedades anónimas y cuyas acciones
se cotizan en una bolsa de valores reconocida
oficialmente, y, además, dichas acciones se
adquirieron por medio de dichas instituciones,
se debe retener el cinco por ciento (5%)
como impuesto único y definitivo a cargo del
accionista.
iii. En los siguientes casos no se hace la retención
ni se aplica el impuesto: cuando el accionista
es otra sociedad anónima domiciliada en
Costa Rica y está sujeta a dicho impuesto, y
cuando, se distribuyan dividendos en forma de
acciones nominativas o cuotas sociales de la
compañía en pago de dividendos.
Téngase en cuenta que en el caso de pago de
dividendos de una entidad a otra, cuando ambas
estén domiciliadas en Costa Rica, estos pagos no
están sujetos al pago del impuesto sobre la renta.
Por otra parte, las sucursales, agencias y otras
empresas comerciales permanentes de personas
no domiciliadas en el país donde desarrollan las
actividades están esencialmente sujetas al mismo
trato respecto de este impuesto en virtud del
artículo 19 de la LIR.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
55
Impuestos sobre las remesas al exterior
El impuesto sobre las remesas de fondos al
exterior se aplica sobre las ganancias o beneficios
de fuente costarricense (artículo 52 de la LIR
pagadas a no domiciliados ). El impuesto se
genera cuando la ganancia o beneficio se
determina, se acredita o se pone a disposición de
las personas domiciliadas en el exterior.
Los contribuyentes son personas y sociedades
anónimas domiciliadas en el exterior y que
reciben ganancia de fuente costarricense. Sin
embargo, las personas domiciliadas en Costa Rica
que envían las remesas o acreditan la ganancia
imponible o los beneficios y que actúan como
agentes de retención, son responsables en
conjunto del cumplimiento de esta obligación
tributaria.
El impuesto debe retenerse cuando se paga, se
acredita o se pone a disposición de las personas
no domiciliadas. Debe pagarse dentro de los
primeros 15 días calendarios del mes inmediato
siguiente. La jurisprudencia entiende que este
pago se refiere a la remesa física de los fondos.
Las tasas de impuesto son las siguientes:
Tasas del impuesto sobre las remesas al exterior
Tasa
Concepto
8.5%
Transporte y comunicaciones.
10%
Pensiones de edad avanzada, jubilaciones, salarios y cualquier
otra remuneración que se pague por trabajo personal
ejecutado en relación de dependencia.
15%
Honorarios, comisiones, dietas y otros pagos por servicios
personales no realizados en relación de dependencia
5.5%
Reaseguros, re afianzamientos y primas de seguros de
cualquier clase
20%
Por la utilización de películas cinematográficas, películas para
televisión, grabaciones, discos fonográficos, historietas y, en
general, cualquier medio de difusión similar de imágenes o
sonidos, así como por la utilización de noticias internacionales.
50%
Radionovelas y telenovelas.
15%
ó 5%
Utilidades, dividendos o participaciones sociales según lo
establecido en los artículos 18 y 19 de esta ley.*
15%
Arrendamientos comerciales.
15%
Todo pago de intereses, comisiones y otros gastos financieros*
25%
Asesoramiento técnico -financiero o de otra índole- (incluido el
asesoramiento administrativo), así como por los pagos relativos
al uso de patentes, suministros de fórmulas, marcas de fábrica,
privilegios, franquicias y regalías.
30%
Toda otra remesa de ganancias de fuente costarricense
referidas en los artículos 54 y 55 de esta ley, no consideradas
anteriormente**
* El tratamiento de la distribución de dividendos a personas no residentes se
corresponde con el impuesto que se aplica a los residentes, como se establece en el
2.1.2 de la ley del impuesto a la renta.
** Con la Reforma Integral a la Ley No. 8634, “Ley del Sistema de Banca para el
Desarrollo, y Reforma de Otras Leyes” que entró a regir el 28 de mayo de 2015,
los intereses, las comisiones y otros gastos financieros que paguen o acrediten
personas físicas o jurídicas domiciliadas en Costa Rica a los bancos extranjeros que
forman parte de un grupo o conglomerado financiero costarricense regulados por el
Consejo Nacional de Supervisión del Sistema Financiero pagarán una tarifa del cinco
coma cinco por ciento (5,5%) durante el primer año de vigencia de esta ley; durante
el segundo año pagarán un nueve por ciento (9%); durante el tercer año pagarán un
trece por ciento (13%) y, a partir del cuarto año, pagarán un quince por ciento (15%)
del monto pagado o acreditado. La tarifa es 0% cuando el acreedor es un Banco u
Organismo Bilateral o Multilateral de Desarrollo.
56
Tratamiento impositivo al diferencial
cambiario
El artículo 81 de la LIR establece que todos los
contribuyentes obligados a pagar impuestos
como resultado de la realización de operaciones o
que, de lo contrario, reciben ingresos en moneda
extranjera que incidan en la determinación de
su renta líquida gravable deben convertir tal
moneda a la moneda nacional al tipo de cambio
interbancario según lo establecido por el Banco
Central de Costa Rica (aplicable al momento de
la operación o al de la percepción de la renta).
Todas las operaciones pendientes o las rentas no
recibidos antes del 30 de septiembre de cada año
fiscal serán estimadas al tipo de cambio fijado
por el Banco Central de Costa Rica a la fecha
correspondiente.
Algunas resoluciones recientes de la Dirección
General de Tributación disponen que la diferencia
de cambio de cuentas pasivas esté sujeta al
impuesto sobre la renta, sin embargo, reciente
jurisprudencia emitida por la Sala Primera de la
Corte Suprema de Justicia, ha cambiado el criterio
en cuanto a que solo será gravable aquellos
rubros que hayan sido realizados dentro del
periodo fiscal respectivo.
Otras cuestiones relativas al impuesto sobre
la renta
Precios de transferencia
El 13 de septiembre de 2013, se publicó en el n.°
176 de La Gaceta el Decreto Ejecutivo N° 37898H: Disposiciones sobre Precios de Transferencia.
Este nuevo conjunto de normas viene a resolver
la ausencia de una norma que creó un vacío legal
por muchos años. Por la emisión de este decreto,
las empresas locales tienen que determinar con
base en los principios de la OCDE el método
de precios de transferencia, que es aplicable a
sus operaciones, teniendo como referencia los
precios pactados con empresas relacionadas en
comparación las operaciones que se lleven a cabo
con terceros no relacionados.
Dicha normativa es aplicable para efectos de
respaldar sus operaciones y la declaración
de impuesto sobre la renta, sin embargo, la
Administración aún o ha emitido resolución sobre
la entrega de la declaración informativa de este
tema.
Normas sobre subcapitalización
La legislación fiscal de Costa Rica no prevé
normas específicas de subcapitalización. Se
ha propuesto una reforma para abordar esta
cuestión.
A efectos financieros existen normas prudenciales
emitidas por la Superintendencia General
de Entidades Financieras (SUGEF) en lo que
respecta a la subcapitalización, pero no afecta el
tratamiento fiscal de las empresas de Costa Rica.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
57
Impuesto general sobre las ventas
La tasa del impuesto general sobre las ventas
(IGSV) es del 13%. El impuesto se calcula con
base al precio de venta de los productos y
de determinados servicios. Las excepciones a
la aplicación del impuesto comprenden una
serie de productos indicados en el reglamento
de la ley. Están exentos los productos de la
llamada “canasta básica” (alimentos y artículos
básicos para el hogar), los medicamentos de
uso humano y veterinario, los implementos
agrícolas, la cría de ganado, los implementos
de pesca, las herramientas y otros artículos
básicos (fertilizantes, plantas, semillas, etcétera),
materiales educativos (cuadernos, libros, lápices,
etcétera), y artículos diversos (consumo de energía
inferior de 250 KW/h, etcétera).
Entre los servicios sujetos al pago de impuestos
(por excepción) se cuentan los servicios de
restaurantes, bares, discotecas y clubes sociales,
hoteles y otros alojamientos, talleres de
reparación de automotores y estacionamientos,
compañías telefónicas, de cable y télex; los
servicios de fotografía, los depósitos aduaneros;
la limpieza en seco; los eventos públicos, excepto
los deportivos; las funciones de teatro y de cine
para niños; los anuncios publicitarios, los servicios
de aduanas, los servicios inmobiliarios y las
actividades de mudanza internacional.
58
Los contribuyentes sólo podrán recuperar el IGSV
por medio de crédito ya que los reembolsos de
efectivo no están permitidos. El crédito sólo se
puede aplicar en el mes correspondiente a los
pagos de impuestos sobre los artículos y servicios.
En caso de no se aplique correctamente el crédito
fiscal, el contribuyente debe exigir el reembolso
de las sumas correspondientes en una solicitud
específica. Ninguna compensación automática de
créditos de impuestos anteriores está disponible.
Sin embargo, todo importe en exceso del IGSV se
puede transferir al siguiente estado de situación
financiera para compensar las obligaciones del
IGSV del mismo contribuyente.
Además, existe un impuesto sobre el consumo,
denominado Impuesto Selectivo de Consumo que
se aplica sobre los productos calificados como
"no esenciales”, y que están comprendidos en una
lista oficial. La tasa oscila entre el 1% y el 95% y
se calcula sobre el precio de producción o en la
importación, es parte del costo y no se traslada
en las siguientes etapas de comercialización.
Los otros impuestos son específicos,
extraordinarios y con base al consumo de
determinadas mercancías y cuyos aranceles o
tasas se establecen en diferentes leyes. Tales
cargas fiscales recaen principalmente en las
bebidas alcohólicas, la cerveza y los cigarrillos.
También hay impuestos sobre los combustibles,
los casinos, las mesas de juego, los automóviles,
algunas bebidas no alcohólicas embotelladas y los
jabones de tocador.
Impuesto sobre los bienes inmuebles
Impuesto sobre la transferencia de bienes
inmuebles
Toda transferencia de bienes inmuebles está
gravada con el 1,5% del valor de la propiedad de
acuerdo con el registro público.
El valor de referencia será el precio de mercado.
Este contrato debe perfeccionarse ante notario
público por medio de una escritura pública de
transferencia y, posteriormente, inscribirse en
el Registro Nacional. Sin embargo, la Dirección
General de Tributación está facultada para
ajustar el valor declarado con base a elementos
de fondo, tales como las evaluaciones previas, la
información bancaria, el precio real de mercado
por zona, los precios de venta similares de la
región, el índice de precios establecido por
el Banco Central de Costa Rica, la hipoteca
(si hubiese) consignada en el instrumento de
transferencia y otros factores aplicables.
Con una reforma a la ley que regula este
impuesto en setiembre del 2012, se grava
con este impuesto el traspaso indirecto de las
propiedades, que se entiende cualquier negocio
jurídico que implique la transferencia del poder
de control sobre una persona jurídica titular del
inmueble.
El vendedor y el comprador son contribuyentes
por partes iguales, y a efectos fiscales son
solidaria y mancomunadamente responsables. El
pago del impuesto debe efectuarse en un solo
acto, dentro del mes siguiente de la transferencia.
Los inmuebles bajo fideicomiso están exonerados
del impuesto de transferencia. Una vez que
el fiduciario ha transferido la propiedad del
fideicomiso a un tercero que no es el fiduciario
original, todos los cargos e impuestos de
transferencia deben pagarse en su totalidad, asó
como todo cargo que correspondiese.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
59
Impuesto sobre bienes inmuebles
(impuesto territorial)
Los gobiernos municipales están autorizados para
recaudar y gestionar los impuestos sobre los bienes
inmuebles.
Las parcelas o porciones de tierra, los edificios
o las construcciones fijas y permanentes están
sujetas al Impuesto sobre Bienes Inmuebles, que se
calcula con base al valor de la propiedad inscrito en
Administración General de Tributación, al 1 de enero
del año correspondiente. En todo el país, el impuesto
aplicable es 0,25% de la base imponible. El impuesto
se aplica sobre una base anual, y se cobra cada año,
cada dos años o en cuatro cuotas trimestrales, según
lo establezca cada municipalidad.
Además, hay que tener en cuenta que si el inmueble
se encuentra dentro de la zona marítima-terrestre,
se debe obtener previamente una concesión para el
uso de la tierra. En tal caso, el titular de la concesión
será responsable del pago del arrendamiento al
municipio.
60
Impuesto solidario
Objeto del impuesto: Bienes inmuebles de
uso habitacional como casas de habitación,
apartamentos o condominios, así como las áreas
de esparcimiento que tengan, tales como piscinas,
gimnasios, áreas verdes, canchas para practicar
deportes, entre otras, ubicadas en inmuebles
registrados o sin registrar en la base de datos
de bienes inmuebles de la Dirección General de
Tributación o del Registro Público.
Hecho generador: Propiedad o titularidad de un
derecho de uso, goce o disfrute de los inmuebles
descritos al 1 de enero de cada año.
Sujeto pasivo: Las personas físicas o jurídicas,
entidades colectivas sin personalidad jurídica,
propietarias, usufructuarias o concesionarias de
los inmuebles descritos.
Base imponible: El valor fiscal del inmueble
conforme a los criterios de valoración establecidos
por la Dirección General de Tributación.
La base imponible declarada podrá ser
determinada:
•Automática
• Por autodeterminación.
• Por determinación de oficio – fiscalización de
Dirección General de Tributación-
Exentos
• Los bienes propiedad del Gobierno Central y las
municipalidades.
• Los bienes propiedad de instituciones públicas,
juntas administrativas o de educación y las
instituciones de salud de carácter público.
• Los bienes declarados patrimonio histórico.
• Los bienes declarados de interés social por el
Banco Hipotecario de la Vivienda.
• Los inmuebles pertenecientes a iglesias y
organizaciones religiosas, pero solo los que
se dediquen al culto; además, los bienes
correspondientes a las temporalidades de la
Iglesia Católica; la Conferencia Episcopal de
Costa Rica, la Arquidiócesis y las diócesis del
país.
• Bienes inmuebles propiedad del Incae, Earth,
Catie, Universidad para la Paz.
• Las sedes diplomáticas y casas de habitación y
consulares.
Inscripción
El contribuyente se inscribe y declara mediante
formulario D-178 "Declaración Jurada del
Impuesto Solidario".
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
61
Declaración del impuesto
• Declaración cada tres años, dentro de los
primeros 15 días naturales de enero.
• Primera declaración dentro de los 3 meses
siguientes a la vigencia de la ley.
• Forma de declarar:
- Copropietarios declara de forma conjunta.
- Propietarios de inmuebles colindantes
se acumulan en una sola declaración y
conforman una unidad habitacional.
- Propiedad en condominio deberá incluir el
valor proporcional de las áreas comunes.
- Edificio de apartamentos el propietario
deberá declarar de forma separada cada
unidad.
• Declaración y pago son electrónicos por medio
de Tributación Digital.
62
Otros temas relevantes
• El impuesto NO ES DEDUCIBLE para efectos del
impuesto sobre la renta. Art 13 Ley.
• Los avalúos de años anteriores no serían
vinculantes para efectos de determinar la base
imponible, pues existe mecanismos establecidos
por la Dirección General de Tributación para
establecer el valor de la construcción y el valor
del terreno
• En relación con el tipo de cambio, el mismo
sería aquel vigente al 1 de enero de cada
año, según el valor que se determine por el
método establecido por la Dirección General de
Tributación. Cabe señalar que la herramienta de
cálculo de la Dirección General de Tributación
se encuentra en colones.
• El impuesto aplica para la construcción y el
terreno proporcional a la construcción, es decir,
el espacio utilizado para uso habitacional,
incluyendo instalaciones fijas tales como
áreas de esparcimiento, piscinas, instalaciones
deportivas, ranchos, vías de acceso, parqueos.
• El Impuesto de propiedad de bienes inmuebles
establecido por la Ley 7509 que recauda las
Municipalidad es otro impuesto, obligación que
no ha sido sustituida o reemplazada por este
nuevo tributo.
Impuestos municipales
Información general
La compañía que hace el emprendimiento debe
solicitar a la municipalidad las licencias relativas
a las actividades operativas. Las solicitudes
de permisos relacionados con las obras de
construcción, las cuestiones sanitarias, el agua, la
energía eléctrica, el urbanismo, el uso de suelo,
la autorización de los planos, y las patentes se
presentan ante los Gobiernos locales.
Algunos de los impuestos que recaudan los
municipios son:
• Gestión y recolección de residuos
• Limpieza de los espacios públicos
• Sistemas de alcantarillado y drenaje
• Iluminación eléctrica
• Parques públicos
• Nueva infraestructura
•Carreteras
• Los impuestos sobre la madera
• Los impuestos sobre las obras realizadas
• Los impuestos de construcción
• Los impuestos sobre el precio de venta del
cemento
• Impuestos de sellos municipales sobre las
transacciones relativas a bienes inmuebles
• El arrendamiento en las zonas marítimoterrestres es del 2% si se destinan a la cría
de ganado, el 3% si es de uso habitacional,
el 4% si se destina a la hotelería o el turismo
y actividades recreativas y el 5% para uso
comercial, industrial y minero..
Todos los impuestos, las tasas y las contribuciones
especiales, así como los procedimientos a seguir,
varían de acuerdo a cada municipio. Debe llevarse
a cabo un estudio específico en cada oficina
municipal. Por ejemplo, algunos municipios
cobran impuestos ambientales y otros no.
Licencias municipales (Patentes)
Los impuestos sobre las licencias son de índole
local y se rigen por leyes especiales aplicables en
cada uno de los 81 municipios de todo el país. No
existe una ley de carácter general que regule la
aplicación.
En principio, cualquiera y todas las actividades
lucrativas dan lugar a los impuestos de patentes.
Para la aplicación de dicho impuesto, en general,
los municipios han dividido las actividades
lucrativas en cinco grupos: a) agrícola; b)
comercial; c) industrial; d) varias y e) consumo
de bebidas alcohólicas nacionales y extranjeras.
Algunos municipios han adoptado un sistema
por el que el importe se determina según la renta
neta imponible y la renta bruta que se indican en
una tabla preestablecida. Otros municipios siguen
el concepto de ventas brutas.
En lo que respecta a la determinación del sujeto
pasivo de este impuesto, existen diferentes tipos
de patentes con diferentes impuestos como
resultado de las actividades de los contribuyentes.
Ciertas personas tienen que soportar una carga
tributaria en función de las actividades que
realizan.
El cálculo de impuestos o licencias municipales
varía en función de la legislación de cada cantón.
Independientemente de la tarifa principal
aplicable, cada municipio utiliza un método
diferente para realizar el cálculo de la patente
o de la licencia. Hay dos métodos de cálculo
predominantes: los sistemas simples y los sistemas
compuestos.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
63
Relaciones laborales
La normativa laboral de Costa Rica se encuentra
principalmente en el Código de Trabajo, que entró
en vigencia en 1943. Sin embargo, en los últimos
años se hicieron reformas en ciertos aspectos
para cumplir las demandas del nuevo mercado
globalizado y las últimas tendencias en materia de
legislación laboral.
Además del Código de Trabajo, existen
numerosas normas jurídicas y jurisprudencia en
cosas como el “mes decimotercero”, llamado
aguinaldo, la seguridad social y disposiciones
contra el acoso sexual, entre otras.
Además, las empresas pueden implementar sus
propios sistemas de reglas realizando ciertas
políticas internas y elaborando manuales que
especifiquen y aborden ciertas cuestiones
pertinentes. Esto comprende también los
acuerdos con la fuerza laboral y los sindicatos.
Obligaciones del inversionista
empleador y derechos de los
empleados
Derechos y obligaciones resultantes de las
relaciones laborales
El contrato de trabajo
Características y elementos
Los contratos de trabajo por escrito deberán
constar, al menos de los siguientes datos:
• Nombre completo, nacionalidad, edad, sexo,
estado civil y domicilio de las partes.
• Número de documento de identidad otra
documentación de identificación de las partes.
• Dirección exacta del empleado si el desempeño
de sus obligaciones se lleva a cabo fuera de su
lugar habitual de residencia, en caso contrario,
una dirección general, será suficiente.
• Plazo de la relación laboral o una indicación
que precise el tipo de contrato de trabajo.
• Horas laborables, que indique el número de
horas que el empleado ha de trabajar.
• Tipo de la remuneración, base del cálculo de
esta y lugar de pago.
• Lugar donde se realiza el trabajo.
• Otras estipulaciones que las partes acuerden.
• Lugar y fecha del perfeccionamiento del
contrato.
• Firmas de las partes.
En el caso de los empleados menores de edad
de 15 a 18 años de edad, se aplica la legislación
especial.
No es obligatorio que los contratos de trabajo
sean por escrito, aunque se recomienda, ya que
es importante documentar todos y cada uno de
los compromisos y condiciones de la relación
laboral con el fin de rechazar las reclamaciones de
responsabilidad en el futuro.
64
Jornada laboral y horario
La legislación costarricense contempla varios tipos
de turnos en días laborables:
1.Horas normales de trabajo, que pueden
ser en tres turnos:
a)Turno de día: Este turno puede ser de
5:00 a.m. a 7:00 p.m., con un máximo de
8 horas diarias y de 48 horas semanales.
Sin embargo, en el caso de los trabajos
no riesgosos o insalubres, las 48 horas
semanales pueden acumularse de forma que
el trabajador trabaje menos días a la semana,
si bien el turno de día no puede exceder de
10 horas diarias efectivamente trabajadas.
b)Turno de noche: Este turno se extiende
de 7:00 p.m. a 5:00 a.m., con un máximo
de seis horas por turno y de 36 horas
semanales. La acumulación de horas no se
permite, independientemente de si el trabajo
es riesgoso o insalubre.
c)Turno mixto: Este turno comprende horas
del turno de día y del turno de noche, con
un máximo de siete horas por turno. El turno
puede extenderse en los casos en que el
trabajo no es riesgoso ni insalubre, y con
un máximo de 48 horas por semana. Sin
embargo, todo turno mixto que superponga
en una noche más de tres horas y media, se
considerará turno de noche.
2.Horas extras:
Las horas trabajadas que exceden los turnos
ordinarios se consideran horas extras. El pago
de las horas extras tiene un incremento del
50% sobre el salario normal. El tiempo que
utilizan los empleados para reparar los errores
cometidos no se considera tiempo de horas
extra. La suma de las horas extras y las horas
normales no debe ser mayor a 12 horas por día.
Excepciones a los límites de la jornada de
trabajo ordinaria
Algunos trabajadores no necesariamente están
obligados a cumplir los límites de jornada
laboral antes mencionados; por ejemplo los
gerentes, los administradores, los representantes,
los empleados que trabajan sin supervisión
inmediata, los agentes, el personal que ejerce
funciones de confianza y los empleados similares
cuyo desempeño laboral no se lleva a cabo
dentro de las instalaciones de la compañía. Estas
personas pueden no estar sujetas al régimen
de jornada laboral debido a la índole de sus
obligaciones.
Sin embargo, estas personas no están obligadas
a permanecer en sus puestos de trabajo más de
doce horas por día y tendrán derecho, dentro de
dicho lapso, a un descanso mínimo de hasta una
hora y media. Las horas trabajadas más allá de las
doce horas, se consideran horas extras.
Descanso en el trabajo en el horario normal
Se considera jornada laboral continua el "tiempo
de trabajo efectivo", que incluye pausas que no
exceden de una hora. La jornada también se
puede fraccionar para que los empleados tengan
pausas de una hora o de un periodo mayor.
Estos descansos adicionales no son considerados
"tiempo de trabajo efectivo" a efectos de cálculo
de horas extra ni beneficios salariales.
Por último, la legislación y la jurisprudencia
dicen que toda extensión de un día de trabajo
normal debe ocurrir por circunstancias
excepcionales de la compañía y no para
extender la jornada de trabajo normal de forma
permanente.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
65
Días de descanso
Las leyes costarricenses disponen que todos los
trabajadores tengan derecho a disfrutar de un
día de descanso completo después de seis días
de trabajo continuados. Tales días se otorgarán
a los empleados que ganan un salario mensual o
quincenal.
En casos excepcionales y por necesidades graves
del empleador, se podrá exigir a los empleados
a trabajar durante el día de descanso. Los
empleados recibirán el doble del salario normal.
Feriados
Hay dos tipos de vacaciones en Costa Rica:
• Feriados pagos (obligatorios)
El 1 de enero, el 11 de abril, el jueves y el
viernes de Semana Santa, el 1 de mayo, el 25
de julio, el 15 de agosto, el 15 de septiembre y
el 25 de diciembre.
• Feriados no pagos (opcionales)
El 2 de agosto y el 12 de octubre.
En caso de que el 12 de octubre sea un martes,
miércoles, jueves o viernes, los empleados
trabajarán normalmente y el feriado se pasará
al lunes inmediato siguiente. Sin embargo,
los empleados de las empresas que tienen
una importante carga de trabajo los sábados
y domingos, o que no pueden interrumpir la
actividad los lunes, tendrán el día libre en un día
convenido con el empleador que, sin embargo,
deberá ser dentro de los quince días desde la
fecha del día feriado.
En algunos casos específicos, el empleador puede
ordenar que los empleados trabajen en días
feriados. En estos casos, si se trata de un feriado
obligatorio y pago, el empleado tendrá derecho
a una paga doble. Si se trata de un día pago y
opcional, el trabajo realizado por el empleado en
ese día específico se pagará a la tarifa o salario
normal.
66
Vacaciones
Los empleados tienen derecho a un mínimo
de dos semanas de vacaciones pagas por cada
cincuenta semanas de trabajo continuo con
el mismo empleador. Si la relación de trabajo
termina antes de completar las cincuenta
semanas, el empleado debe recibir el pago de
vacaciones, que es igual a un día de trabajo por
cada mes trabajado.
Licencia por enfermedad
Según la jurisprudencia, en el caso de que el
empleado no puede trabajar debido a razones
médicas, el empleado percibirá el 50% del salario
durante los tres primeros días del periodo de
incapacidad. Esto lo pagará el empleador y, a
partir del cuarto día, el sistema de seguridad
social pagará al empleado un “subsidio de
incapacidad”.
Cuando un empleado tiene que dejar su lugar
de trabajo debido a un accidente laboral o
incapacidad profesional, el Instituto Nacional
de Seguros de Costa Rica cubre el 75 % del
salario del trabajador durante el tiempo de la
incapacidad.
Licencia por maternidad
Las trabajadoras tienen derecho a un permiso de
maternidad remunerado durante el mes previo
al parto y durante los tres meses posteriores
al parto. Durante el embarazo, el empleador
tiene prohibido despedir a la empleada, a
menos que haya descubierto una ofensa grave
según la legislación nacional (dicho despido, sin
embargo, debe contar con la autorización de las
autoridades laborales).
Durante el período de licencia por maternidad,
el empleador pagará el 50 % del salario y la
Caja Costarricense de Seguro Social pagará el
50 % restante. Sin embargo, una propuesta se
encuentra actualmente en análisis en la Asamblea
Legislativa, que prevé que el 100 % del beneficio
sea cubierto por la Caja .
El Consejo Nacional de Salarios emite un decreto
de salarios anualmente. El Consejo está integrado
por representantes del sector laboral, el sector
privado y el Gobierno. El decreto indica el índice
del costo vida que se aplicará a partir del 1 de
enero del año siguiente. Sin embargo, durante los
últimos años, la revisión de los salarios mínimos
se ha realizado en dos veces al año. Una vez que
el decreto se publica, es obligación de todos
los empleadores del sector privado aumentar
los salarios de todos los empleados que ganan
el salario mínimo. El salario se incrementará en
el porcentaje definido por el Consejo. No es
obligatorio para los salarios mayores al salario
mínimo, aunque es una práctica común que
muchas normas y políticas internas consideren
aumentar los salarios por lo menos la tasa
mínima.
Aguinaldo
El aguinaldo consiste en un mes adicional que
todo empleador debe pagar a los empleados. Se
paga dentro de los primeros veinte días del mes
de diciembre de cada año.
El aguinaldo se calcula a partir de un promedio
de todas las remuneraciones ordinarias y
extraordinarias pagadas al empleado en el
período del 1 de diciembre del año precedente al
30 de noviembre del año de pago.
Si el pago cumple con las normas antes
mencionadas, el aguinaldo no está sujeto a
impuestos ni a contribuciones sociales.
Todo despido debe comprender el pago de
aguinaldo. El pago de aguinaldo debe ser
proporcional al período correspondiente a los
meses que el empleado trabajó.
Salarios
Costa Rica cuenta con un mercado de trabajo
competitivo que hace que los empleadores
paguen salarios más altos que los salarios
mínimos establecidos por la ley. Por tanto, cada
compañía puede diseñar e implementar su propia
política salarial, dentro de los parámetros dictados
por la ley.
Por ejemplo, el decreto de salarios mínimos
actualmente aplicable para el primer semestre de
2016 se publicó en diciembre de 2015. Determina
los salarios mínimos para las categorías genéricas
que se ven en la siguiente tabla (en colones
costarricenses):
Categoría
Salario
mensual (*)
Trabajadores no calificados
₡288.386,69
Trabajadores semicalificados
₡310.258,93
Trabajadores calificados
₡326.148,79
Técnicos de nivel medio
con título de educación
diversificada
₡341.780,69
Trabajadores especializados
₡366.261,42
Técnicos con educación
superior
₡421.207,09
Educación superior con
diploma
₡454.919,39
Bachiller Universitario
₡515.986,27
Licenciado con grado
universitario
₡619.204,75
* Cambio de referencia en 2016,
US$1 = ₡541.33
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
67
Beneficios complementarios
A menudo, las empresas otorgan a los empleados
beneficios adicionales que no están establecidas
por ley. Estos pueden variar, pero algunos
ejemplos comunes comprenden transporte
subsidiado y/o alimentos, uniformes, servicios
médicos, becas de estudio y otros. Algunos
de estos beneficios están sujetos a impuestos
y cargas sociales si se consideran pagos en
especie. Esta regla puede variar en el caso de los
expatriados con tareas temporales, en términos
de sus contribuciones al sistema de seguridad
social.
Despido
El contrato de trabajo se puede extinguir por
cualquiera de las siguientes situaciones: renuncia,
muerte, jubilación, despido con responsabilidad
del empleador, despido sin responsabilidad del
empleador y por el acuerdo mutuo de ambas
partes.
El pago del despido al término de la relación
laboral dependerá de circunstancias particulares.
En los casos en que se da preaviso, cualquiera de
las partes puede extinguir el contrato de trabajo
sin que exista razón particular alguna siempre que
se le preavise a la otra parte, de acuerdo con las
siguientes normas:
• Después de una relación laboral continua no
inferior a tres meses o más de seis meses,
el preaviso debe darse con una semana de
anticipación a la terminación de la relación
laboral.
• Después de una relación laboral continua de
más de seis meses pero menos de un año,
el preaviso debe darse con quince días de
anticipación a la terminación de la relación
laboral.
• Después de un año de relación laboral
continua el preaviso debe darse con un mes
de anticipación a la terminación de la relación
laboral.
El empleador puede omitir dar preaviso si acepta
pagar una suma igual al salario aplicable en cada
uno de los casos antes mencionados. Este pago
corresponde en los siguientes casos: a) cuando
se despide al empleado sin justa causa; b) deceso
del empleado; c) jubilación del empleado; o
d) cuando el empleado renuncia por razones
atribuibles al empleador.
68
El despido se computa de acuerdo con el tiempo
trabajado, tomando como referencia el salario promedio
de los seis meses previos y según las siguientes reglas:
• Después de un trabajo continuo por un periodo no
inferior a 3 meses y no mayor de 6 meses, el despido
es igual a 7 días de salario.
• Después de un trabajo continuo por un periodo mayor
de 6 meses y menor de 1 año, el despido es igual a 14
días de salario
• Después de 1 año de trabajo, el importe del despido
se calcula tomando los días que indica la siguiente
tabla:
Cálculo del despido
Años
trabajados
Cálculo del despido
1
19,5 por año trabajado
2
20 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
3
20,5 días por año trabajado o fracción
de un año superior a seis meses
4
21 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
5
21.24 días por año trabajado o fracción
de un año superior a seis meses
6
21.5 días por año trabajado o fracción
de un año superior a seis meses
7
22 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
8
22 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
9
22 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
10
21,5 días por año trabajado o fracción
de un año superior a seis meses
11
21 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
12
20,5 días por año trabajado o fracción
de un año superior a seis meses
13 o más
20 días por año trabajado o fracción de
un año superior a seis meses
Contribuciones a la seguridad social
Costa Rica tiene un régimen de seguridad social
obligatorio que proporciona un seguro de salud
para la atención médica y la invalidez, vejez y
las pensiones por muerte. Las contribuciones
al régimen de seguridad social para los
empleados en relación de dependencia son:
el empleador debe aportar el 26,33% de la
remuneración bruta del empleado y retener
el 9,34% de la remuneración del empleado.
Ambas contribuciones se informan y se pagan
mensualmente a la Caja Costarricense de Seguro
Social.
Además, el régimen de seguridad social ofrece
planes de contribuciones voluntarias y obligatorias
para los contratistas independientes aplicables a:
1) los personas que no perciben ingresos, pero
que perciben una renta vinculada a Costa Rica
(por ejemplo, amas de casa y estudiantes) y 2) los
profesionales independientes u otras personas
que generan sus propios ingresos con ningún
empresario asociado.
Período de prueba
No hay ninguna disposición específica en Costa
Rica en relación con un período de prueba. Sin
embargo, como las indemnizaciones sólo se
reconocen a partir del tercer mes de la relación
laboral, se interpreta que durante los tres
primeros meses cualquiera de las partes podrá
rescindir el contrato sin responsabilidad alguna
de parte del empleador ni del empleado. Aunque
en la práctica esto se entiende como período de
prueba, a efectos legales, se debe aclarar que el
contrato de trabajo se inicia desde el primer día
de trabajo.
El tope para el cálculo del despido son los ocho años
anteriores al momento del despido.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
69
Asociaciones solidarias
Información general
A pesar de que un porcentaje significativo
del sector público forma parte de diferentes
sindicatos de trabajadores, en el sector privado
los sindicatos representan un porcentaje muy
pequeño de la fuerza laboral nacional, en
torno del 2 % al 3 %. Como alternativa, hay
varias organizaciones de trabajadores llamadas
“asociaciones solidaristas”, que ofrecen beneficios
tales como un sistema de préstamos y planes de
ahorro, entre otros. Estas asociaciones aceptan a
empleadores y empleados y su propósito es evitar
las confrontaciones mediante el apoyo mutuo y la
resolución de conflictos.
Organización
Las asociaciones solidaristas están gestionadas
por una junta directiva que se elige en la
asamblea de empleados. Las asociaciones ofrecen
cursos, seminarios y capacitación a los miembros
en áreas como las relaciones humanas, los
derechos humanos, la formación de líderes y la
solidaridad y los principios democráticos.
Préstamos y servicios
Organizaciones solidarias sirven como
organizaciones que otorgan a los asociados
algunos servicios y créditos a tasas de interés
muy bajas para fines como vivienda, educación,
gastos médicos, servicios de cafetería, servicios
funerarios, exámenes de laboratorio, médico de la
compañía y dentista.
Los intereses cobrados por préstamos e
inversiones se distribuyen a fin de año entre los
asociados en función de las sumas ahorradas.
Tendencias actuales sobre paquetes de
remuneración de Costa Rica
Salario fijo
Si bien este componente se encuentra en
casi todas las estructuras salariales del país,
últimamente algunas compañías tienden
hacia porcentajes más bajos respecto de este
componente (del 100% a un porcentaje entre el
80% y el 60%, de acuerdo con el cargo).
Salario variable
Las opciones de remuneración pueden clasificarse
en los dos siguientes grupos:
•Remuneración variable de corto plazo:
Comisiones por áreas de ventas; bonificación
a ejecutivos (de una a tres veces al año, por
lo general referida a un salario mensual);
programas o planes de participación en las
ganancias y/o en los resultados; incentivos
derivados del perfeccionamiento de las
aptitudes y el conocimiento; bonificaciones al
personal clave; e incentivos relacionados con
proyectos.
•Remuneración variable de largo plazo:
Bonificaciones de largo plazo relacionadas con
los resultados y participación accionaria.
En el caso concreto de los cargos ejecutivos, el
pago de bonificación por el logro de resultados
es más común que otorgar opciones de acciones
como beneficio.
Beneficios no monetarios
Algunos ejemplos de estos beneficios son:
capacitación en el exterior; el uso de un
automóvil de la compañía o servicios de alquiler
de vehículos y de estacionamiento; vacaciones
adicionales; controles médicos con profesionales
de la compañía; uniformes; programas de becas:
beneficios de recreación; pago de la factura
del servicio de telefonía móvil; ayuda financiera
(vivienda, automóviles, portables); planes de
seguro; y subsidios alimentarios.
Source: Deloitte Costa Rica.
70
Acerca de Deloitte
“Deloitte” es la marca bajo la cual decenas de
miles de profesionales especializados de firmas
independientes de todo el mundo trabajan juntos
para prestar servicios de auditoría, consultoría,
asesoramiento financiero, gestión de riesgos,
impuestos y legal a clientes selectos. No todas las
firmas de Deloitte ofrecen todos los servicios.
Estas firmas son miembros de Deloitte Touche
Tohmatsu Limited (DTTL), una compañía
privada con sede central en el Reino Unido.
Cada firma miembro presta servicios en un área
geográfica determinada y está sujeta a las leyes y
regulaciones profesionales del país o países en los
cuales opera. Algunos servicios pueden no estar
disponibles para todos los clientes debido a las
reglas y regulaciones de la contaduría pública.
DTTL no proporciona servicios a clientes.
DTTL y cada firma miembro de DTTL son
entidades jurídicas independientes y distintas,
independientes una de la otra. DTTL y cada firma
miembro de DTTL es responsable solo de sus
propios actos u omisiones y no de los de ninguna
otra firma. Cada firma miembro de DTTL está
estructurada de forma diferente conforme a
las leyes nacionales, reglamentos, las prácticas
habituales y otros factores y puede garantizar
la prestación de servicios profesionales en su
territorio por medio de subsidiarias, filiales y/u
otras entidades.
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
71
Somos LATCO
El 1 de junio de, 2005, Deloitte Costa Rica se
incorporó a la organización regional denominada
LATCO. Esta organización se compone de
varios países de latinoamericanos y su personal
asciende a aproximadamente 6.900 personas.
Esta iniciativa ha promovido una nueva etapa en
el desarrollo de las actividades de Deloitte para
servir mejor a nuestros clientes y generar más y
mayores oportunidades para nuestra gente.
Deloitte Costa Rica
Como firma miembro de Deloitte Touche
Tohmatsu Limited desde 1964, Deloitte Costa
Rica ha proporcionado servicios a empresas
nacionales y multinacionales, así como a
entidades públicas, organizaciones sin fines
de lucro e iniciativas de crecimiento rápido.
Nuestra firma ha crecido de forma continua y sin
interrupción y, a esta fecha, cuenta con más de
680 profesionales que trabajan en ella.
Nuestro enfoque regional ha demostrado
para ser exitoso. Nuestras soluciones son
verdaderamente regionales, que benefician
a nuestros clientes agregando valor a sus
negocios en toda Latinoamérica. Contamos con
operaciones en muchos países de la región, entre
los que se cuentan Argentina, Bolivia, Uruguay,
Perú, Ecuador, Venezuela, Colombia, Paraguay,
Panamá, Guatemala, El Salvador y Costa Rica.
La filosofía y la ética de trabajo de nuestra firma
consisten en prestar servicios profesionales de la
más alta calidad y ser reconocidos como firma
líder en las áreas de auditoría, consultoría de
gestión, contratación externa, servicios de riesgo
empresarial, impuestos y consultoría financiera
en Costa Rica. Por ello, vamos más allá de las
fronteras para proporcionar a nuestros clientes
resultados de calidad y la atención personalizada
que caracterizan a nuestros servicios.
Además, la oficina de Costa Rica estuvo orgullosa
de ser elegida como representante y coordinadora
del grupo centroamericano de Deloitte, que
comprende Nicaragua, República Dominicana y
Honduras.
72
Nuestros clientes tienen acceso inmediato a
la amplia experiencia acumulada por nuestros
profesionales, que trabajan para proporcionar
soluciones a sus inquietudes en cada una de
nuestras áreas de servicio. Como una firma
verdaderamente global, estamos en condiciones
de trabajar en unidad con nuestras oficinas de
todo el mundo con el fin de ayudar a nuestros
clientes a implementar proyectos que requieren
la cooperación de nuestros departamentos
internacionales especializados.
Nuestra firma
Deloitte está presente en el mercado con un enfoque
multidisciplinario y especializado en cada industria.
La comprensión en profundidad de las cuestiones
específicas a las que se enfrenta cada sector le permite
ofrecer las respuestas correspondientes.
Au
d
rí
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I mp
a
ue s
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yL
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Consumo
Tecnología,
Medios y
Telecomunicaciones
al
Energía y
Recursos
Ciencias de
la Vida y
Cuidado de
la Salud
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Manufactura
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La diversidad de servicios proporciona a Deloitte
la capacidad para resolver situaciones de negocios
complejas desde diferentes ángulos y soluciones
diligentes.
Servicios
Financieros
Sector
Público
Ge
La capacidad multidisciplinar y el enfoque en las
industrias le dan a Deloitte la posibilidad de aportar
los conocimientos más relevantes a las necesidades
particulares del cliente.
Bienes Raíces e
Infraestructura
de
Ri
es
go
Consultoría
O ut so ur c i n g
Cliente
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¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
73
Nuestros servicios
De los pequeños detalles a
las grandes oportunidades
Dada la complejidad del entorno de negocios de hoy, la
piedra sin remover muy bien podría ser la que hace tropezar.
Por eso, es tan importante examinar las oportunidades y
desafíos desde todos los ángulos: contable, aseguramiento
y asesoramiento, riesgo, impuestos, estrategia, finanzas,
tecnología y capital humano. Y en esto les ayudamos a los
clientes para que lo hagan.
Nuestros equipos trabajan bajo la dirección de un socio líder
de servicio al cliente para ayudar a las empresas a descubrir
las oportunidades y gestionar los riesgos de manera que
apoyen al personal directivo en la creación de más valor a
cada paso del camino.
A continuación resumimos los servicios que ofrecemos:
Auditoría y Gestión de Riesgo
Tanto en condiciones económicas favorables como en las
que implican un reto, las organizaciones se esfuerzan en
pensar de manera inteligente, ágil, creativa y hacia adelante.
Deloitte presenta una mentalidad de negocios combinada con
conocimientos técnicos profundos y amplia experiencia para
ayudar a los clientes en las cuestiones de negocio mediante
un amplio espectro de disciplinas contables, valuación de
instrumentos financieros, seguridad y privacidad, gobernanza,
mejora de procesos, análisis de datos y asesoramiento sobre
riesgos.
Auditoría y Servicios de Riesgo de Empresas ayudan a las
organizaciones a crear valor mediante un enfoque inteligente
en la gestión de los riesgos financieros, tecnológicos y
comerciales. Este enfoque les ayuda a nuestros clientes a
centrarse en las áreas de riesgo incrementado, conectando
todos los silos para la gestión efectiva de los riesgos más allá
de los límites de la organización y buscar no solo la mitigación
del riesgo sino también tomar los riesgos estratégicos como
un medio de creación de valor.
Impuestos
Deloitte les ofrece a sus clientes una amplia gama de servicios
de impuestos totalmente integrados. Nuestro enfoque
combina la visión y la innovación desde múltiples disciplinas,
con el conocimiento del negocio y de la industria para
ayudar a su compañía a destacarse globalmente, incluido
el análisis de la imposición internacional y las estrategias de
cumplimiento.
Legal
Las firmas miembro de Deloitte tienen una reputación
de larga data de ayudar a clientes a abordar asuntos
internacionales complejos. Los abogados competentes y
experimentados del Departamento Jurídico de Deloitte
trabajan junto con otros profesionales de Deloitte en asuntos
impositivos, consultoría y asesoramiento financiero para guiar
al cliente a lo largo de su proyecto de manera coordinada en
todo el mundo. El Departamento Jurídico de Deloitte puede
proporcionar una orientación comprehensiva en torno a
decisiones de negocios estratégicas así como ofrecer servicios
de asistencia que pueden aumentar la eficiencia y reducir el
costo de algunas actividades jurídicas habituales.
74
Ofrecemos servicios legales en las siguientes áreas:
• Soluciones del derecho comercial
• Soluciones de fusión y adquisición de empresas
• Soluciones de empleo y de jubilación
• Soluciones para la industria regulada
• Soluciones en controversias sobre impuestos
Consultoría
Como empresa de consultoría de gestión más grande del
mundo, ayudamos a las organizaciones a crear valor mediante
el descubrimiento de ideas que procuran nuevos futuros y
haciendo el trabajo duro para mejorar el rendimiento.
La transmisión de este tipo de valor exige una amplia gama
de talento y capacidades –capital humano, estrategia,
operaciones y tecnología– y, más importante aún, alineadas
a las necesidades específicas de determinados sectores,
empresas y organizaciones.
Nuestros clientes esperan de nosotros la capacidad de poner
en práctica las ideas que presentamos. Esperan un excelente
rendimiento que se basa en nuestra amplia experiencia en
la industria y los servicios. En pocas palabras, ofrecemos a
nuestros clientes ideas de clase mundial que generan impacto
tangible y medible.
Asespería Financiera
Deloitte presta servicios de asistencia a las empresas que se
enfrentan con oportunidades de crecimiento, tales como
una fusión o una adquisición, o desafíos importantes tales
como fraude, litigio o reorganización. Nuestros profesionales
experimentados tienen un amplio conocimiento de
negocios y los conocimientos particulares de procedimiento
y cumplimiento, junto con el acceso a una red global de
especialistas en la industria de firmas miembro de Deloitte
y sus filiales. Nuestro equipo de profesionales les presta
servicios a las empresas en todo el ciclo de vida del negocio,
y les ayudan en sus esfuerzos para emerger de forma más
sólida e inteligente.
Soluciones de procesos
Deloitte hace de la actividad empresarial de sus clientes la
principal prioridad, mediante sus servicios de subcontratación
basados en el concepto de "Soluciones de Procesos de
Negocios" (SPN). El objetivo es asistir en todas las actividades
de apoyo de la contabilidad, de la administración de las
finanzas y del personal.
La práctica SPN se esfuerza para que el proceso de
subcontratación de nuestros clientes se lo más fluido posible
mediante el aprovechamiento de soluciones que integran la
consultoría de estrategias, la gestión de programas, la gestión
del cambio, el capital humano, los impuestos, los bienes
inmuebles y el abastecimiento global.
Referencias
Estadísticas de Comercio Exterior Costa Rica, 2014 / Maureen Alpízar Arce…[et al];
Promotora del Comercio Exterior de Costa Rica. - San José, Costa Rica: PROCOMER, 2015
Refiérase a http://www.PROCOMER.com/uploads/downloads/anuario-estadistico-2013.pdf
Accesado el 14 de enero de 2016
1
Ley N°8455, publicada en el Diario Oficial La Gaceta del 7 de octubre de 2005
Refiérase a https://cgrfiles.cgr.go.cr/publico/jaguar/USI/normativa/Leyes/L-8455.doc
Accesado el 14 de enero de 2016
2
Refiérase a to http://www.comex.go.cr/tratados/vigentes/caricom_tlc/Documento_explicativo_caricom.pdf
Accesado el 14 de enero de 2016
3
De acuerdo con la Sección 121 de la Constitución Política
4
¿Cómo hacer negocios en Costa Rica? | Guía del inversionista 2016
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Acerca de Deloitte
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conocida como "Deloitte Global") no provee servicios a clientes. Conozca en www.deloitte.com/about la descripción detallada de la estructura
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negocios más complejos. Más de 220.000 profesionales de Deloitte están comprometidos en causar un impacto que trascienda.
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