procesamiento de las obligaciones tributarias inherentes a

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTIAS
PROCESAMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INHERENTES A
LAS OPERACIONES DE COMPRA DEL ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A.
(Informe técnico para optar al titulo de licenciado en Contaduría Pública)
TUTOR INDUSTRIAL
TUTOR ACADEMICO
LCDO. JHAZMIRA AYALA
LCDA. MARIA CEQUEA
Pasante:
T.S.U: RAMSAY RAFAEL, CARDIER VIÑA.
C.I. 20.093.120
Puerto Ordaz, Septiembre de 2012
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO
COORDINACIÓN DE PASANTIAS
PROCESAMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS INHERENTES A
LAS OPERACIONES DE COMPRA DEL ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A.
Pasante:
T.S.U: RAMSAY RAFAEL, CARDIER
VIÑA.
C.I. V-20.093.120
INDICE
INTRODUCCION……………………………………………………………..
6
DESARROLLO………………………………………………………………......
9
1.1. Identificación de la Empresa……..............................................................
9
1.2. Problemas Observados ………………………………………….…….....
12
1.3. Objetivos de la Pasantía…………………..……………………..............
12
1.4. Descripción de actividades………….…………………………………...
14
1.5.Logros del plan de trabajo ……………………………………….............
33
1.6. Facilidades y Dificultades…………………………………………..……..
33
1.7.Aportes dados a la Organización……………………………………........
34
1.8.Apreciación sobre los conocimientos adquiridos………………………….
36
CONCLUSIONES………………………………………………………………
37
RECOMENDACIONES……………………………………………………...…
39
GLOSARIO DE TERMINOS TRIBUTARIOS…………………………………
41
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS……………………………………………
43
ANEXOS…………………………………………………………………..
44
DEDICATORIA
Dedico mi Informe de Pasantía a mi
sabiduría y
permitir
DIOS,
por darme vida y brindarme
alcanzar este grado de instrucción en mi vida como
estudiante y futuro profesional, a mi bisabuela que a pesar de estar en el cielo está
siempre a mi lado y unos de sus sueños en vida era verme graduar de la
universidad no se encuentra aquí para verlo pero sé que desde el cielo esta
orgullosa de mi, ah mi abuela que me ilumina, me guía y me apoyo En todas mis
metas planteadas y trazadas y por ese excelente papel e madre y de padre, a mi
madre, padre y tío que aunque no estuvieron en todo momento sé que están
orgullosos, a mi novia por ser esa persona que me apoyo en todo momento y en
cada paso estuvo orgullosa de mi siempre dándome ánimos para seguir, a todas
aquellas personas que han estado conmigo, a mis amigos y compañeros de carrera
por compartir todo este tiempo juntos y ayudarnos el uno al otro cuando más lo
necesitábamos.
AGRADECIMIENTO
A la Universidad Nacional Experimental de Guayana
por la
formación
académica y humana que me brindo durante la carrera
A la Lic. María Cequea por haber aceptado ser mi Tutora Académico y por su
asesoría brindada.
A ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. Por darme la oportunidad de realizar mí de
pasantía.
Agradezco sinceramente a la Lic. Jhazmira Ayala que labora en el área de
contabilidad por su generosa disposición en cuanto al asesoramiento teóricopráctico que me impartió desde el inicio hasta el final en este periodo de
aprendizaje que significó para mí la ejecución de la pasantía.
A todos aquellos profesores que están involucrados en mi proceso de aprendizaje
durante la carrera.
A mis compañeros de la carrera que de una forma u otra formaron parte de este
logro que estoy obteniendo.
A Todos ellos “mi agradecimiento que Dios los bendiga y les brinde salud y
bienestar para que continúen hacia el camino del bien” gracias.
INTRODUCCION
En el día a día las operaciones comerciales de compra o prestación de
servicios dentro de una organización, puede generan una importante suma de
obligaciones tributarias, las cuales varían según su actividad comercial, el tipo de
contribuyente que la ejecuta y la región o municipio donde la lleva a cabo, entre
otras.
Al procesar de una forma correcta las operaciones administrativas y contables,
esto nos garantiza el debido cumplimiento de los deberes formales y la protección
contra la fijación de sanciones pecuniarias, así como sanciones penales y de
clausura del establecimiento por parte de la Administración Tributaria, para esto
el personal administrativo del Ercole Club Privado, C.A. consta con una
preparación adecuada para su lugar de trabajo.
Vale la pena mencionar, que hoy en día es importante mantener una actitud
armoniosa entre el sujeto activo y el pasivo de la obligación tributaria, por lo que
es necesario mejorar la visión que tienen los contribuyentes sobre la
administración tributaria, tratando de mejorar su cultura tributaria, Resulta
relevante establecer parámetro y lineamientos que establezcan el análisis de
dichos cálculos y declaraciones, de que se trata, como se deben utilizar, donde se
ubican dentro de la organización y de qué manera incurren.
La pasantía fue realizada en Ercole Club Privado, C.A. en el area de la
administración del mencionado club donde se llevaron a cabo distintas actividades
como aplicar las retenciones a las facturas de compras, llevar el correlativo de las
retenciones aplicadas y realizar las declaraciones por el portal del seniat.
En la empresa Ercole Club Privado, C.A. Al momento de realizar la pasantía se
pudo apreciar que no cuentan con un número muy significativo de personal para
las diversas labores a realizar con respecto a las obligaciones tributarias en su
posición de agente de retención, ya que es una sola persona la que esta a cargo de
cumplir con las obligaciones antes mencionadas de las tres empresas ya que la
administración de Ercole Club Privado, C.A. es llevada en Administradoras Leo,
C.A. Estas tres empresas pertenecen al mismo dueño y dos de estas empresas son
pequeñas y una es grande.
Ercole Club Privado, C.A. realiza compras diariamente y genera facturas a las que
hay que aplicarle retenciones tanto de IVA, ISLR e Impuestos municipales el
objetivo de la pasantía fue describir el manejo de las obligaciones tributarias
inherentes a las operaciones de compras con el fin de ponerlo en práctica en el
área contable del club.
Los aspectos referidos al diseño metodológico que fue utilizado para el presente
estudio. Indica el diseño del estudio que se desarrollo fue descriptivo y las
estrategias fueron basadas en la investigación de campo y la investigación
documental, de recolección de datos que se utilizaron fueron técnicas y fuentes
basadas en la observación directa y la entrevista no estructurada y finalmente se
describe el proceso que se utiliza para aplicar las retenciones de IVA, ISLR e
IMPUESTOS MUNICIPALES a las operaciones de compras de ERCOLE CLUB
PRIVADO, C.A.
En la pasantía realizada se alcanzaron algunos logros como Realizar las
declaraciones electrónicas y también se pudo realizar las actividades sin la
supervisión de la tutora industrial ya que tuvo que ausentarse por 10 días por
motivo médicos.
En una empresa de la envergadura de ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. es de
suma importancia que se tenga una buena exactitud y un buen manejo con la
información encontrada en el físico de las facturas a la hora de cumplir con las
obligaciones, en la parte administrativa de dicho club existe un eficiente control
interno con toda la documentación recibida ya que hay que tener al día el pago de
los obligaciones tributarias, através de la presente investigación le podemos
recomendar el aumento del personal que trabaja con la parte de las obligaciones
tributarias.
El presente informe está estructurado de la siguiente forma: Descripción de la
empresa. Explicación de los problemas observados en la empresa. Objetivos de la
pasantía. Explicación del plan de trabajo acordado. Logros del plan de trabajo.
Facilidades y dificultades encontradas durante el proceso de desarrollo de las
pasantías. Apreciación sobre los conocimientos adquiridos durante el proceso de
pasantías, conclusiones y recomendaciones, glosario de términos,
bibliográficas y los anexos.
referencias
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
ERCOLE CLUB PRIVADO, COMPAÑÍA ANÓNIMA
1. CONSTITUCIÓN
La empresa fue constituida el 06 de Marzo de 1.985, por los accionistas:
ERCOLE D'ADDAZIO, DELIA MILANO, LEONARDO D'ADDAZIO y
ANTONELLA D’ADDAZIO. Se encuentra debidamente inscrita bajo el
registro de comercio Nro. 34, Tomo A, Folios del 214 al 220, el mismo día,
bajo la denominación comercial y legal “ERCOLE CLUB PRIVADO,
COMPAÑÍA ANÓNIMA” (ERCOLE, C.A.), por ante el Registro Mercantil
de la Circunscripción Judicial del Estado Bolívar con sede en Puerto Ordaz.
2. OBJETO
La compañía tiene por objeto principal, la explotación del ramo de
restaurant, venta de comidas y expendio de bebida al mayor y detal, y en
general cualquier otra actividad conexa o relacionada con el objeto principal y
lo que en el futuro los socios decidieran emprender, todo de acuerdo a los
actos de lícito comercio.
3. CAPITAL SOCIAL:
Al 31 de Diciembre de 2.010, el Capital Social de la empresa es de Bolívares
Setecientos Mil con 00/Cts. (Bs. 700.000,00) a costo histórico. Representados
por 700.000 acciones con un valor Nominal de Bolívares Uno cada una (Bs.
1,00). Dicho Capital fue pagado en un 100% según consta en documento
asentado en el Registro de Comercio Tomo: 50-A-Pro…Número: 21 en fecha:
09-09-2.009, en el Registro Mercantil Primero de la Circunscripción Judicial
del Estado Bolívar con Sede en Puerto Ordaz, quedando el Capital Social
distribuido de la siguiente forma:
NRO.
ACCIONISTA
MONTO
ACCIONES
Bs
%
ACCIÓN
ERCOLE D’ADDAZIO
524.000
524.000,00
74,86
DELIA MILANO
134.000
134.000,00
19,14
LEONARDO D’ADDAZIO
41.000
41.000,00
5,86
ANTONELLA D’ADDAZIO
1.000
1.000,00
0,14
700.000
700.000,00
TOTAL
100%
4. NIVELES DE INGRESOS
La empresa percibe un ingreso anual promedio de Bs. 1.909.063,17 según la
declaración de Impuesto Sobre La Renta correspondiente al ejercicio fiscal
2010.
En mayo de 2.009, fue designada como Contribuyente Especial del IVA por la
Administración Tributaria –SENIAT-
5. POSICIÓN EN EL MERCADO
Si la fama crea prestigio y atractivo, el Club Privado Ercole, un restaurante
con 26 años de existencia en Ciudad Guayana, tiene dos fortalezas bien
sólidas. Todo aquel guayanés amante de la buena cocina y del buen vino lo
conoce, o ha escuchado sobre la exquisitez de su comida y la elegancia de sus
espacios.
En Caracas grandes gastrónomos venezolanos han asegurado que el Ercole es
uno de los mejores restaurantes del país. "(…) en una entrevista que le
hicieron en Caracas al doctor Lovera y a Armando Scannone le preguntaron
¿cuál es el mejor restaurante de Venezuela? Y dijeron: "El Ercole de Puerto
Ordaz".
De igual forma, el Sr. Miro Pópic también ha tenido palabras de elogio para
el Club Privado Ercole.
Aunque es su denominación social figura la palabra “privado”, el Ercole es un
restauran al que puede tener acceso cualquier persona sin que necesariamente
sea socio.
6. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
FUENTE: Ercole Club Privado, C.A. (2012)
PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA EMPRESA
Problemas observados en ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A.
Al momento de comenzar la pasantía en ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. Se
pudo notar que fue posible el apoyo al pasante para la realización de la pasantía
para optar por el título de licenciado en contaduría pública, y así fortalecer su
preparación para el campo laboral y pudiendo llevar a cabo actividades diversas
tales como aplicar retenciones de IVA, ISLR e Impuestos Municipales, realizar la
relaciones de las mencionadas retenciones y realizar las declaraciones electrónicas
de las retenciones de IVA, ISLR e Impuestos Municipales, y se encontró como
problema que no se cuenta una cantidad alta de personal para las diversas labores
realizadas con respecto a las obligaciones tributarias en su posición de agente de
retención, ya que todo el peso y obligación de estar al día con sus obligaciones
tributarias cae sobre una sola persona ya que la administración de Ercole Club
Privado, C.A. Se lleva en Administradoras Leo, C.A. En esta administradora se le
lleva la contabilidad a tres empresas y la responsabilidad es de una sola persona,
estas tres empresas pertenecen al mismo dueño y por lo tanto la responsabilidad
de llevar la contabilidad y las obligaciones tributarias de las tres empresas es de
esa persona.
OBJETIVO DE LA PASANTIA
Objetivo general:

El objetivo principal de la pasantía es describir el manejo de las obligaciones
tributarias inherentes a las operaciones de compra del ERCOLE CLUB
PRIVADO, C.A. Con el fin de ponerlo en práctica en área de contabilidad del
mencionado club.
Objetivos específicos:

Describir y luego analizar el proceso de aplicación de retenciones a las
operaciones de compra del ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. Para luego
aplicarlo para participar en dicho proceso.

Agilizar el proceso de aplicación de las retenciones a las facturas de los
proveedores y Tenerlas al día haciendo el trabajo de una manera más eficiente
y poder cumplir con el pago de las obligaciones tributarias y no tener
problemas con el Seniat.

Realizar la revisión del físico de la factura con el registro en el sistema.

Verificar los correlativos realizados con cada una de las retenciones para ver
que no hayan fallas.

Aplicar las retenciones al día, para así agilizar el pago de las facturas a los
proveedores y hacer las declaraciones el día pautado por el calendario.

Evitar la acumulación de facturas para no tener confusión ni percances al
momento de aplicar las retenciones
PLAN DE TRABAJO INICIAL
Las actividades asignadas en del plan de trabajo dentro de La Jefatura de
Administración y Finanzas fueron:
 Revisar los basamentos legales prov. Adm. 005, decreto 1.808: ret. De
ISLR y la ordenanza municipal 1022-2011.
 Aplicar retenciones de IVA, ISLR e impuestos municipales LAE, a las
facturas de compras correspondientes.
 Cotejar el físico de las facturas de compras con el registro en el sistema.
 Realizar la relación de retenciones de IVA, ISLR e impuesto municipales
LAE.
 Efectuar las declaraciones electrónicas de las retenciones de IVA y de
ISLR a través del portal www.seniat.gog.ve
 Efectuar las declaraciones de impuestos municipal a través del portal
www.alsobocaroni.gob.ve
DESCRIPCIÓN DEL PLAN DE TRABAJO
ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. durante el proceso fiscal ejecuta una serie de
acciones específicas que incluyen una secuencia de diversos pasos para su
cumplimiento. Este gran proceso consta de varias actividades: Primero el
recibimiento de la facturación de proveedores, luego la revisión de dichas facturas
mediante la verificación del nombre completo de la empresa, el domicilio fiscal
exacto, el número correcto de Rif y los soportes de las mismas este recibimiento
de las facturas del proveedor es al momento de la compra y es política del
proveedor si entregar la original o la copia ya que normalmente el ERCOLE
CLUB PRIVADO, C.A. trabaja con compras a crédito en su posición de
Contribuyente Especial. Seguidamente de la recepción de las facturas se procede a
elaborar las retenciones De IVA, ISLR e impuestos municipales LAE, para esto es
necesaria la revisión de todas las facturas en el cual se alimentan poco a poco los
datos fiscales necesarios para llevar a cabo la elaboración de los impuestos antes
mencionados.
APLICAR RETENCIONES DE IVA, ISLR E IMPUESTOS MUNICIPALES
LAE, A LAS FACTURAS DE COMPRAS CORRESPONDIENTE.
En ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. El proceso para aplicar las retenciones al
físico de la factura se hace de una forma manual el cual para iniciar requiere de
los siguientes pasos:
1. Ordenar las facturas por fecha de recepción desde la más antigua hasta la
más nueva. Si no tienen el sello con la fecha de recepción, se considera la
fecha de emisión de la factura
2. Verificar que los datos de las facturas sean correctos, si no son correctos se
debe devolver al proveedor para su corrección
3. Revisar el concepto de la emisión de la factura con la finalidad de
determinar cuáles retenciones le corresponden aplicar ya sea retenciones
de IVA, ISLR e impuestos municipales.
RETENCIONES DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA):
1. El primer paso consiste en revisar las facturas de compra y verificar los
datos del proveedor.
2. Para los proveedores que estén sujetos a la Ley de IVA y que sean
contribuyentes ordinarios, se debe:

Verificar que cumpla con los requisitos establecidos en la Ley de IVA y su
Reglamento, las Providencias Administrativas en materia de facturación y
contribuyentes especiales emitidas por el SENIAT y la Ordenanza
Municipal promulgada por la Alcaldía del Municipio Caroní, y que estén
sin enmienda o tachadura.

Si no cumple con los requisitos debe ser devuelta al proveedor para su
corrección.

Una vez ejecutado el procedimiento anterior se procede a la revisión del
contribuyente en el portal del SENIAT www.seniat.gob.ve en la ficha
“Sistemas en línea” haciendo clic en la opción “Consulta de RIF”, donde
se generará un cuadro de dialogo solicitando el Nro. de “RIF” del
contribuyente o su Nro. de “Cédula o Pasaporte”. Una vez suministrados
estos datos se procede a pulsar el botón “Buscar” y el portal indicara el
porcentaje (%) de retención de IVA a aplicar a ese contribuyente.
Figura N° 1: Consulta del RIF del proveedor para determinar el porcentaje
de % de Retención de IVA en el portal del SENIAT
En la Figura N°1, se pude apreciar el resultado de la consulta del RIF del
proveedor en el portal del SENIAT, donde se le indica al agente de retención de
IVA el porcentaje (%) de retención que se requiere aplicar a este contribuyente
sobre el IVA causado.
3. Se debe tener presente que no se practicará retención de IVA, cuando:
 La operación no se encuentre sujeta al pago de impuesto de IVA, o sea
exenta o exonerada.
 El proveedor sea contribuyente formal del IVA, condición que deberá
demostrar debidamente.
 El proveedor haya sido objeto de algún régimen de percepción
anticipada del IVA, y lo demuestre fehacientemente.
 Se trate de pagos que efectúen los Gerentes, Administradores o Jefes,
por cuenta de la empresa, siempre y cuando no superen las veinte
unidades tributarias (20 UT).
 Se trate de compras por caja chica, siempre y cuando el monto de la
factura no supere las veinte unidades tributarias (20 UT).
 Pagos efectuados con tarjeta de crédito o debito de la empresa.
4. Al momento de elaborar el “Comprobante de Retención, el porcentaje que
corresponde retener del IVA que está asociado al documento, el cual puede variar
entre el 75% y el 100% del IVA reflejado en la factura, dependiendo de la
consulta de RIF efectuada en el paso anterior. Sin embargo, si en la factura no se
discrimina el monto del impuesto, no cumple con los requisitos de la LIVA y su
Reglamento, el proveedor no tiene RIF o se trate de servicios prestado por
profesionales que implique la actuación predominantemente intelectual; se
retendrá el 100% del IVA.
5. Al realiza la retención y se asigna manualmente un número de comprobante
para llevar el control de correlativo.
6. El comprobante de retención debe ser entregado al proveedor al momento del
pago.
RETENCIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR):
ERCOLE CLUB, C.A., está obligada a efectuar la retención del ISLR en
concordancia con lo establecido en el Decreto 1.808 “Reglamento Parcial de la
Ley de Impuesto Sobre La Renta en materia de Retenciones” publicado en la
Gaceta Oficial Nro. 36.203, de fecha 12 de mayo de 1.997, para lo cual debe:

Aplicar las retenciones de ISLR, sobre las Facturas de Compras.

Para efectuar las retenciones de ISLR a los proveedores, se debe:
 Verificar si es persona natural o jurídica.
 Verificar si la persona jurídica es Domiciliada o No Domiciliada o si la
persona natural es Residente o No Residente.
 Identificar el tipo de actividad por la cual está facturando, de acuerdo
con el artículo 9 del Decreto 1.808.
 En el caso de corresponderse la actividad facturada con algunas de las
dispuestas en el artículo 9 del Decreto 1.808, calcular la Retención del
ISLR respectiva
 En el caso de que la actividad no se encuentre enmarcada dentro del
artículo 9 del Decreto 1.808, no se practica retención alguna.
 En el caso de pagos fraccionados a un mismo proveedor, estos se deben
acumular durante un mismo periodo mensual, para determinar la Base
imponible.

Luego se procede a efectuar la retención de forma manual y cargado al
control interno en un documento en Microsoft Office Excel.

Una vez seleccionado el documento sobre el cual se va a retener, se debe
escoger el concepto de ISLR que aplica según la actividad facturada, y así
efectuar los cálculos correspondientes al monto retenido, sustraendo y el
concepto de la retención a aplicar.

Se procede a emitir el comprobante de retención.

El comprobante de retención debe ser entregado al proveedor al momento del
pago.
RETENCIONES DE IMPUESTOS MUNICIPALES (IAE):
ERCOLE CLUB, C.A., está obligado a efectuar la retención del Impuesto Sobre
las Actividades Económicas de Industria, Comercio, Servicio o de Índole Similar
(IAE) en concordancia con lo establecido en Ordenanza sobre Agente se
Retención del Impuesto Sobre las Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicio o de Índole Similar publicada en la Gaceta Oficial del
Municipio Caroní No. 1099-2009, de fecha 18 de diciembre de 2009 y su
Reglamento, para lo cual debe:

Efectuar la retención del IAE derivada de los pagos efectuados a personas
naturales o jurídicas, por concepto del ejercicio de actividades económicas en
la jurisdicción del Municipio Caroní, en el momento del pago al
contribuyente o del abono en cuenta.
Este procedimiento se ejecuta manualmente utilizando un archivo en el programa
de Microsoft Office Excel, siguiendo los siguientes pasos:

Se verifica la dirección fiscal del proveedor con la finalidad de determinar si
su domicilio fiscal se encuentra dentro de la jurisdicción del Municipio
Caroní o si es un proveedor foráneo que realiza cualquier obra o prestación de
servicios en la jurisdicción del Municipio Caroní por un período superior a
tres (03) meses.

En caso de no corresponderse con alguna de las dos (2) premisas anteriores,
se obvia el proceso de retención del IAE.

Luego se procede a la revisión del contribuyente en el portal de
ALSOBOCARONI www.alsobocaroni.gob.ve haciendo clic en el ícono
“Servicio al Contribuyente” y luego haciendo clic en la opción “Buscar
Contribuyente” del menú “Consultas”. En la ventana “servicio al
contribuyente” se procede a seleccionar el tipo de búsqueda para patente:
Número de LAE, Cédula, Nombre o RIF y se hace clic sobre el botón
.
Figura N° 2: Consulta del proveedor para determinar el porcentaje de % de
Retención del IAE en el portal de ALSOCARONI
En la Figura N° 3, se pude apreciar el resultado de la consulta de la patente o LAE
del proveedor en el portal de ALSOBOCARONI, donde se le indica al agente de
retención de IAE el porcentaje (%) de retención que se requiere aplicar a este
contribuyente sobre la base imponible reflejada en la factura sin IVA.

Se
completan
todos
los
datos
requeridos
en
el
formato
modelo_excel_AGRET IAE, suministrado por ALSOBOCARONI.

Se calcula el monto de la Retención.

Se emite el respectivo comprobante de retención, el cual deberá ser entregado
al proveedor al momento del pago o más tardar a los primeros tres (3) días
continuos del periodo de imposición siguiente.
COTEJAR EL FISICO DE LAS FACTURAS DE COMPRAS CON EL
REGISTRO EN EL SISTEMA.
Este procedimiento de lleva a cabo una vez terminado el proceso de aplicar las
retenciones de IVA, ISLR e impuestos municipales y no es más que verificar que
todos requisitos que te pide el comprobante retención a continuación
describiremos cuales son por retención.
Retención de IVA: El comprobante de retención de impuesto al valor agregado
no obliga a tomar la siguiente información del físico de la factura de compras:
1. El nombre del agente de retención
2. El registro de información fiscal (R.I.F.) del agente de retención
3. Dirección del agente de retención
4. El nombre del sujeto retenido
5. El registro de información fiscal (R.I.F.) del sujeto retenido
6. El período fiscal sobre el cual se está trabajando
7.
El numero de comprobante, El cual se presenta de la siguiente
manera AAAA-MM-00000000, donde A es el año, M es mes en el
cual estamos trabajando y 0 es el numero de comprobante de
acuerdo al correlativo interno.
8. La fecha en la cual se esta realizando el comprobante
9. La fecha de la factura
10. El numero de la factura y el numero de control de factura
11. La base imponible, alícuota y el impuesto (IVA)
12. El IVA retenido.
Retención de ISLR: ERCOLE CLUB, C.A., está obligada a efectuar la retención
del ISLR y en su comprobante de retención debemos verificar con el físico de la
factura lo siguiente:
1. Datos del agente de retención:
Nombre o razón social
Numero de RIF
Dirección fiscal
Teléfonos
1. Datos del sujeto retenido
Nombre o razón social
Numero de RIF
Dirección fiscal
Teléfonos
2. Datos del monto retenido y concepto
3. Fecha de la factura
4. Numero de la factura y numero de control de la factura
5. Concepto del pago
6. Base imponible, % de retención, sustraendo e impuesto
retenido.
Retención de impuesto municipal: ERCOLE CLUB, C.A., está obligado a
efectuar la retención del Impuesto Sobre las Actividades Económicas de Industria,
Comercio, Servicio o de Índole Similar (IAE). El comprobante de retención de
impuestos municipales de actividades económicas nos obliga a descargar la
siguiente información del físico de la factura del proveedor:
1. El numero de comprobante (AAAA-MM-00000000)
2. Nombre del agente de retención
3. Numero de licencia de actividades económicas
4. Numero de RIF
5. Fecha en la cual se está elaborando el comprobante
6. Dirección del agente de retención
7. Nombre del sujeto retenido
8. Numero de licencia del sujeto retenido
9. Numero de RUC, el cual hay que verificarlo en la página de la
alcaldía www.alsobocaroni.gob.ve
10. Numero de RIF del sujeto retenido
11. Periodo fiscal: año y mes
12. Dirección del sujeto retenido
13. Fecha ,numero y numero de control de la factura
14. Base imponible ,% de alícuota de acuerdo a la actividad económica
15. Código de la actividad
16. Impuesto municipal retenido
REALIZAR RELACION DE RETENCIONES DE IVA, I.S.L.R. E
IMPUESTO MUNICIPAL IAE
REALIZAR RELACION DE RETENCIONES DE IVA.
La administración de ERCOLE CLUB, C.A., tiene la responsabilidad de realizar
el llenado del formato “Relación de Retenciones de IVA”, para ello se realiza en
un archivo en Excel ya que en la empresa no se trabaja con ningún sistema
contable.
Luego de tener listo el archivo en Excel, se procede a ajustarlo según los
requerimientos del SENIAT “Cómo realizar un Archivo TXT de Retención de
IVA” ubicado en la siguiente dirección:
http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENI
AT/05MENU_HORIZONTAL/5.1ASISTENCIA_CONTRIBUYENTE/5.1.2ORI
ENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRONI/IVA_07_Guia_Facil_
Archivo_TXT.pdf
Figura N°3: Relación de Retenciones de IVA emitido en MS Excel
REALIZAR RELACION DE RETENCIONES DE ISLR
La elaboración y presentación de la relación de retenciones en materia de
impuesto sobre la renta (ISLR), que sustituye a la relación anual de retenciones, se
rige por la Providencia Administrativa N° 0299 publicada en Gaceta Oficial N°
39.079 de fecha 12 de diciembre de 2008 y puede ser ubicada a través del portal
fiscal en: www.seniat.gob.ve, sección “Normativa Legal”> “Tributos Internos”>
“ISLR” >Providencias.
Para la presentación de la relación de retenciones de ISLR del ejercicio anterior el
Agente de Retención se debe construir un (1) archivo XML, al mes, para luego ser
enviado a través del Portal Fiscal del SENIAT.
Luego se procede al llenado del formato “Relación de Retenciones de ISLR”,
tomando en cuenta las siguientes consideraciones:
Relación Informativa de Salarios y Otras Retenciones: El archivo XML deberá
contener la totalidad de los pagos o abonos en cuenta efectuados por concepto de
sueldos, salarios y demás remuneraciones similares, así como los pagos o abonos
en cuenta efectuados por otros conceptos distintos a acciones y dividendos, aún en
los casos en que estás no generen retención. No deberán incluirse los intereses
pagados por bancos e instituciones financieras a favor de personas naturales
residentes en el país.
Relación Informativa de retenciones correspondientes a ventas de acciones y pago
de dividendos: En aquellos meses del ejercicio anterior en que su hubiere
realizado retención por venta de acciones o pago de dividendos se deberá realizar
el archivo XML específico de las mismas.
La generación de dichos archivos debe seguir los parámetros establecidos en el
manual técnico “Relación Informativa de Retenciones de ISLR”, el cual podrá
ubicar
en
el
portal
fiscal:
www.seniat.gob.ve
sección
“Asistencia
al
Contribuyente”>
“Orientación
General
sobre
Trámites”<
“Trámites
Electrónicos”< “ISLR”< Retenciones ISLR >Relación Informativa Retenciones.
Para la correcta transmisión de los archivos, y como herramienta de apoyo, el
SENIAT ha puesto a disposición de los usuarios, un convertidor de archivos Excel
a XML, ello le permite al contribuyente cargar la información solicitada en Excel,
y de no existir errores con la información ingresada, generar el archivo
. En el portal fiscal podrá ubicar el “Instructivo para
XML
generar el archivo XML de retenciones de ISLR a partir de un archivo Excel”,
siguiendo la ruta antes señalada.
REALIZAR
RELACION
DE
RETENCIONES
DE
IMPUESTO
MUNICIPALES LAE.
Se procede a descargar del sistema un reporte personalizado con cada uno de los
Ítems requeridos para rellenar el formato de Relación de retenciones de IAE.
Luego de tener listo la relación de las retenciones, se ajusta al formato del archivo
exigido por ALSOBOCAROMO, para su trasmisión en el portal y cuyos
requerimientos
se
PROCEDIMIENTOS
encuentran
establecidos
TRIBUTARIOS
PARA
en
las
LA
“NORMAS
RETENCION
Y
DEL
IMPUESTO SOBRE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS DE INDUSTRIA,
COMERCIO, SERVICIO O DE ÍNDOLE SIMILAR RENTAS Instructivo
Técnico Transmisión de Información N° ARM-001 Versión 1.1 Julio 2010”. Este
instructivo es una guía que, define los aspectos técnicos para la generación del
Registro Único en formato TXT que se utiliza para la transmisión de información
por concepto de Declaración de Retenciones del impuesto sobre las actividades
económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar. Este instructivo
se encuentra publicado en el portal en la siguiente dirección:
http://www.alsobocaroni.gob.ve/alcaldia/descargas/INSTRUCTIVO.pdf
EFECTUAR
LAS
DECLARACIONES
ELECTRONICAS
DE
RETENCIONES DE IVA Y DE I.S.L.R. A TRAVÉS DEL PORTAL
www.seniat.gob.ve
EFECTUAR
LAS
DECLARACIONES
ELECTRONICAS
DE
RETENCIONES DE IVA A TRAVEZ DEL PORTAL www.seniat.gob.ve
Para efectuar la declaración de las retenciones de IVA se debe seguir al pie
de la letra el “INSTRUCTIVO TÉCNICO: Declaración Informativa Retenciones
De IVA Recaudación Nº 70.20.90.019. Versión 2.6 de Enero de 2008” emitido
por
el
SENIAT
ubicado
en
el
portal
http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENI
AT/05MENU_HORIZONTAL/5.1ASISTENCIA_CONTRIBUYENTE/5.1.2ORI
ENTACION_GENERA/5.1.2.1TRAMITES_ELECTRONI/IVA_04_Declaracion
_de_Retenciones.pdf
Para Imprimir la Planilla (99035) correspondiente al “Pago de Retenciones de
IVA”:
La Planilla de Pago forma 99035, es la que se emite cuando el contribuyente ha
efectuado una Declaración Informativa de Retención IVA.
En caso de que no haya podido imprimir la planilla de Pago de la Declaración
Informativa de Retenciones en el momento que efectuó la Declaración, usted
deberá seguir los siguientes pasos que se describen a continuación:
 Ingrese a la página Web del SENIAT www.seniat.gob.ve.
 Haga clic en Haga clic en SENIAT en línea / Persona Natural o Jurídica,
según sea su caso,
 Ingrese su nombre de Usuario y Clave
 Pulse el botón.
 Haga clic en el menú principal la opción Consultas / Estado de Cuenta.
 Seleccione el Tipo de Impuesto que sea IVA /35/35 (Declaración
Informativa de Retenciones).
 Haga clic en el Número de Documento deseado. El sistema muestra la
pantalla con las opciones de impresión.
 Haga clic en el ícono Imprimir.
Luego concluido el proceso de enteramiento de las retenciones, se procede al pago
de la misma, sólo en las instalaciones del Banco Industrial de Venezuela ubicado
en la sede principal del SENIAT en Puerto Ordaz, en la Vía Nekuima de Alta
vista, el cual es el banco previamente designado por la Administración Tributaria
para que ERCOLE CLU PRIVADO, C.A., efectué sus pagos de impuestos
nacionales.
EFECTUAR
LAS
DECLARACIONES
ELECTRONICAS
DE
RETENCIONES DE ISLR A TRAVEZ DEL PORTAL www.seniat.gob.ve
ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A., como agente de retención especial que es,
debe en el portal del SENIAT, ubicar la sección “SENIAT en línea”, seleccionar
la opción persona natural o persona jurídica según corresponda y proceder a
ingresar el usuario y clave, ello le habilitará la opción Procesos Tributarios. Al
presionar la opción Procesos Tributarios, seguido de Retenciones ISLR, aparecerá
el ícono Relación Informativa y se desplegará el submenú con los diversos tipos
de retenciones a informar: Salarios y otras retenciones; dividendos y acciones.
Al seleccionar cualquiera de las opciones, según corresponda, aparecerá la
información fiscal del contribuyente. Para continuar con el proceso seleccione el
período correspondiente a las retenciones del ISLR a informar y realice el
procedimiento para la declaración. En caso de no tener operaciones en el mes
correspondientes a las retenciones que se informan, el sistema emitirá
automáticamente el certificado de la declaración, de lo contrario se activará el área
para ubicar el archivo XML con la información de las retenciones aplicadas.
Para conocer al detalle el proceso de transmisión de los archivos, ubique la guía
fácil en el portal fiscal www.seniat.gob.ve sección “Asistencia al Contribuyente”>
“Orientación General sobre trámites”< “trámites electrónicos”< “ISLR”<
Retenciones ISLR >Relación Informativa Retenciones > guía fácil.
EFECTUAR
LAS
DECLARACIONES
ELECTRONICAS
DE
RETENCIONES IMPUESTO MUNICIPALES A TRAVES DEL PORTAL
www.alsobocaroni.gob.ve
Para efectuar el Proceso de Declaración de Retenciones del LAE, se debe realizar
la transmisión de información del archivo TXT generado, por lo tanto, se debe
cumplir paso a paso cada una de las disposiciones establecidas en el punto número
“III Proceso de Carga de la Declaración retenciones LAE” del Instructivo Técnico
Transmisión de Información N° ARM-001, el cual está a la disposición de los
Contribuyentes
en
el
Portal
Fiscal
del
ALSOBOCARONI
(http://www.alsobocaroni.gob.ve); ingresando
Luego de suministrar el login y la clave de acceso, se hace clic en el menú Agente
de Retenciones y se selecciona la Opción “Declarar Retenciones”, que permite
transmitir la Declaración vía Internet y general la planilla de pago, la cual debe ser
presentada ante la unidad CIATM de la Alcaldía de Caroní, ubicada en el C.C.
Ciudad Alta vista II, locales 192 y193 para ser validada y posteriormente se
efectúa el pago en el Banco Guayana.
METODOS APLICADOS
A continuación se expone los aspectos referidos al diseño metodologico que fue
utilizado para el presente estudio. Por tanto, se indica el tipo de estudio que se
desarrollo y los intrumento de recolección de datos que se utilizaron y finalmente
se describe el proceso que se utiliza para aplicar las retenciones de IVA ,ISLR e
IMPUESTOS MUNICIPALES a las operaciones de compras de ERCOLE CLUB
PRIVADO,C.A.
Diseño de la investigación
La investigación se realizo de una manera descriptiva, por cuanto, la investigación
estuvo orientada principalmente en conocer la aplicaciones de las retenciones a las
facturas de compra de de ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. para luego colaborar
con la ejecucion del procedimiento aplicado a la hora realizar las retenciones.
Estrategia utilizada
La investigación es de campo debido a que toda la información necesaria para
aplicar las retenciones de IVA ,ISLR e IMPUESTOS MUNICIPALES, se recabo
directamente de la realidad donde se encuentra, es decir, en el area de contabilidad
general donde se llevan todas las operaciones, al estar en contacto con el
procedimiento y la persona encargada de las operaciones administrativas, asi
como llevar a cabo tareas de “hacer” al efectuar retenciones a las faturas de
compra y asi recabar la información necesaria para el logro de los objetivo
planteados.
Al respecto sabino (1992) se refiere que: es aquella en que el mismo objeto de
estudio sirve como fuente de información para el investigador. Consiste en la
observación directa de las coas, comportamiento de personas, circunstancia en que
ocurren ciertos hechos, y que la naturaleza de la fuente, la manera de obtener los
datos. (p.110)
La investigación es documental por lo que fue necesario efectuar consultas
bibliográficas, tales como: trabajo de investigación, leyes, providencias, manuales
y ordenanzas entre otros, además materiales aportados por la empresa el cual
proporciono una visión clara del tema objeto de estudio.
Para sustentar lo anterior la Universidad Nacional Abierta (1990) expresa que:
“esta permite obtener nuevos conocimientos, a partir de análisis e informaciones
recolectadas y registradas en distintas fuentes de consultas”.(p.58).
Técnicas y fuentes de recolección de datos
Señala En cuanto a las técnicas Tamayo y tamayo (2005), indica que las técnicas
y recolección de datos “Es la parte operativa del diseño de la investigación.
Haciendo relación al procedimiento, condiciones y lugar de
recolección de
datos”(p.211)
En cuanto a las fuentes, mendez (2001) señala “las fuentes son hechos o
documentos a los que acude el investigador y que le permite obtener información.
Las técnicas son los medios empleados para recolectar información” (p.152)
En concordancia con ambas afirmaciones, las técnicas de recolección de
información viene a constituir “el hacer” y las fuentes son “el donde buscar” de la
investigación documental y de campo para recolectar datos signifiativos y
relevantes que permitan erigir las bases que sustentan el material estudiado.
Para la realización de esta investigación se utilizo como fuente primaria para la
recolección de información la observación directa y la entrevista no estructurada.
Esta afirmación es sustentada por Mendez (2001) cuando indica que “las fuentes
primarias son información oral o escrita que es recopilada directamente por el
investigador a travez de relatos o escritos transmitidos por los participantes en un
suceso o acontecimientos” (p.152)
La observación directa, con la aplicación de esta técnica se obtuvo una visión real
y clara de todo lo relacionado con la aplicacion de retenciones a las facturas de
compras, por cuanto, permitió el contacto directo con la persona durante la
realización de las actividades ejecutadas, con la finalidad de recabar la
información necesaria para la determinación de dicho proceso.
Según Tamayo (1989) explica que la observación directa “Es aquella en la cual el
investigador puede observar y recoger datos mediante su propia observación
“(p.99)
La entrevista no estructurada, de acuerdo con stracuzzi y pestana (2003) la
entrevista no estructurada es “una modalidad que se reduce a una simple
conversación sobre el tema en estudio. Lo importante de aquí no es definir los
limites del tema tratado ni cenirse a nungun esquema previo sino “hacer hablar “al
entrevistado con el fin de obtener un panorama del problemas estudiado” (p.117)
Esta técnica se aplico con la persona encargada de realizar la alpicacion de las
retenciones, efectuándole preguntas relacionadas con el procedimiento que ella
aplica para obtener los resultados deseados; tales como el porcentaje a reterle a los
proveedores sin hacer perguntas estructuradas con la finalidad de tener libertad al
momento de formularlas y asi lograr respuesta abiertas de la persona entrevistada.
Logros obtenidos
1. Aplicarle las retenciones a las facturas de compra
2. Realizar el correlativo de las retenciones aplicadas
3. Realizar las declaraciones electrónicas
4. Se pudo realizar las actividades sin la supervisión de la tutura industrial ya
que tuvo que ausentarse por 10 dias por motivo de una operación.
5. Un mejor desenvolvimiento con respecto a las actividades ya que se
revisaron bien los basamentos legales al inicio de la pasantía.
FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE LA
PASANTIA
FACILIDADES
1. Se conto con el apoyo por parte de ERCOLE CLUB PRIVADO, C.A. y
por parte de su personal para realizar la pasantía en dicha empresa.
2. Se pudo ver el manejo de dicha entidad en la parte administrativa y
contable la cual dejo conocimiento sobre el campo laboral con respecto al
tema escogido
3. Se contó con personal capacitado, el cual ayudo con su conocimiento en
las actividades a realizar durante la pasantía.
4. Para la realización los comprobantes de retención y los correlativos de los
mismos, se conto con un formato ya establecido con las formulas y
descripciones correspondientes.
5. El formato para realizar las retenciones ya estaban establecidos en Excel,
lo que facilito la elaboración de las mismas.
6. Agradable ambiente laboral, influyendo en la satisfacción del pasante y
permitiendo una mayor productividad.
DIFICULTADES
Al inicio de la pasantias se presento una dificultad con respecto a los
basamentos legales ya que se traía conocimiento obtenido en la universidad pero
no tan extenso sobre las actividades a llevar a cabo y la posición de ERCOLE
CLUB PRIVADO, C.A. como Contribuyente Especial, esto hizo que se revisaran
dichos basamentos durante la primera semana para tener un buen entendimiento
del trabajo a realizarse antes de realizar las actividades.
APORTES DE PASANTE A LA EMPRESA.
1. Apoyo en el procesamiento de las facturas de compra al momento de hacer
la retención a las mismas.
2. Elaboración de la Declaración de retenciones de
IVA e impuestos
municipales.
3. Enteramiento de las retenciones de IVA, I.S.L.R e Impuesto Municipal
LAE.
4. Realizar el procesamiento de las obligaciones tributarias cuando la persona
encargada se ausento por motivos médicos
5. Gracias a los conocimientos básicos en programas de informática como
Word y Excel, se logro un gran aporte por cuanto a la rapidez de la
elaboración de las Retenciones.
APORTES DE EMPRESA AL PASANTE.
1. Tener la oportunidad de llevar a cabo la pasantía dentro de dicha empresa.
2. Otorgarme la oportunidad de poner en práctica los conocimientos teóricos
adquiridos durante mi capacitación académica al permitirme realizar mi
labor como pasante.
3. Acceder a que conociera las funciones principales del departamento de
contabilidad de la empresa.
4. Suministrarme la asesoría y las herramientas necesarias para mi
desempeño durante el período de pasantía en la empresa, tales como:
información, materiales de trabajo, computadora, entre otros.
5. Brindarme la posibilidad de adquirir nuevas habilidades y destrezas al
capacitarme para la utilización de M.O. Excel.
6. Permitirme la adquisición de nuevos conocimientos, los cuales en un
futuro inmediato propiciaran mi correcto desenvolvimiento como
profesional.
7. Adquirir nuevos conocimiento en cuanto al procesamiento de las
declaraciones electrónicas vía internet de las diferentes retenciones de
impuestos ante los organismos competente.
8. Adquirir conocimiento con respecto al manejo de las diferentes paginas del
estado en la cuales se tiene que llevar a cabo las declaraciones de las
diferentes obligaciones tributarias.
9. Ayudar en la preparación profesional para ponerlo en práctica en el campo
laboral.
10. Poder cumplir con cada una de las actividades establecidas en el plan de
tra
APRECIACIONES SOBRE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIERIDOS
DURANTE EL PROCESO DE PASANTIAS
1. Conocer el procedimiento de la aplicación de las retenciones en el campo
laboral.
2. Profundizar el conocimiento en cuanto a las obligaciones tributarias
3. Ver el tratamiento en cuanto a los correlativos de las retenciones.
4. Apreciar conocimientos con la Ley de ISLR, el IVA fue de gran ayuda,
debido a que es indispensable tener el respaldo legal pertinente, para poder
realizar cualquier acto tributario.
5. Llevar al campo laboral lo estudiado en la universidad con respecto a las
retenciones
6. Aprender el manejo de la pagina http://www.seniat.gob.ve a la hora de
declarar
CONCLUSIONES
Al momento de culminar la pasantía se ha llegado a la siguiente conclusión:
En una empresa de la envergadura de ERCOLE CLUB PRIVADO, C. A. Es de
suma importancia que toda la información que se maneja con respecto a el físico
de las facturas eso necesario que se examine de forma adecuada logrando así
asegurar la exactitud y el buen manejo a la hora de cumplir con las obligaciones.
Por tal razón ERCOLE CLUB PRIVADO, C. A. Cuenta con un personal
competente, comprometido y motivado para el cumplimiento de los fines de la
empresa, se encargan de recibir, procesar y generar información sobre la
obligaciones tributarias a las cuales está sujeta, en este se lleva un registro de
todos los documentos físicos que utilizan en los procesos fiscales que efectúan,
debido a que se maniobran grandes cantidades de documentos los cuales son
ordenados correctamente para agilizar su búsqueda y mejor control.
En ERCOLE CLUB PRIVADO, C. A. existe un eficiente control interno de toda
la documentación recibida, por parte de la persona encargada de hacer el proceso
de retenciones a los proveedores, ya que tienen que tener al día todas y cada una
de las obligaciones tributarias con las cuales tiene que cumplir el mencionado club
en su posición de contribuyentes especial, es necesario mencionar que ERCOLE
CLUB PRIVADO, C. A. No cuenta con la cantidad sufriente de personal para
llevar a cabo todos los procesos contables y obligaciones tributarias.
Las administración de ERCOLE CLUB PRIVADO,C.A. es llevada a cabo en
administradora LEO,C.A. en la mencionada administradora se le lleva la
contabilidad a tres empresas: ERCOLE CLUB PRIVADO,C.A., inversiones
LEO,C.A. y administradoras LEO,C.A. estas tres empresas pertenecen al mismo
dueño y por lo tanto la responsabilidad de llevar la contabilidad y las obligaciones
tributarias de las tres empresas es de una sola persona, dos de estas empresas son
pequeñas y una es grande, en administradoras LEO,C.A. no se tiene establecido
ningún manual o proceso en especifico para las obligaciones tributarias ya que se
rigen por lo establecido en las providencias administrativas plasmadas por el
Seniat donde establece como hacer las retenciones a igual que la ordenanzas
municipales cuando se trata de las retenciones a las actividades económicas.
RECOMENDACIONES
Después de haber terminado la pasantía y de tener las conclusiones se llego a las
siguientes recomendaciones:
Para la Universidad:
 Incentivar a los estudiantes con respecto a la importancia del adiestramiento
perenne en el área tributaria, realizando cursos que se adapte al contorno
profesional actual.
 Equiparse con programas contables y medios informáticos de última
generación, para ahondar de manera más profunda en la enseñanza de la
contabilidad aplicada.
Para la Empresa:
 Incentivar al personal administrativo por medio de cursos, conferencias
concernientes
nuevas leyes o normativas y nuevas tendencias
administrativas y gerenciales y no tengan que buscar este incentivo por su
propia cuenta.
 Para una mayor calidad de desempeño, se debe incentivar al personal
administrativo por medio de actividades de esparcimiento que los alivien
de la gran tensión que les genera su constante actividad laboral.
 Aumentar el número de personal que trabajan en esta área ya que cae todo
el peso de las obligaciones tributarias en una sola persona.
Para los nuevos pasantes:
 Tener conocimientos previos sobre Word y Excel ya que es muy
importante a la hora de realizar las retenciones
 Revisar los basamentos legales con respecto al tema que quieran
desarrollar
 Tomar nota de todo lo visto ya que serán de mucha utilidad al momento
de realizar el informe
GLOSARIO DE TERMINOS
Base imponible: magnitud susceptible de una expresión cuantitativa, definida por
la ley que mide alguna dimensión económica del hecho imponible y que debe
aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidación del impuesto. Valor
numérico sobre el cual se aplica la alícuota del impuesto. Cantidad neta en
relación con la cual se aplican las tasas de impuesto.
Retenciones: Es toda
cantidad ingresada al Estado, abonada por un pagador, a cuenta del impuesto de
un perceptor, que previamente le ha retraído de sus rendimientos brutos.
Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho
imponible. Dicha condición puede recaer en las personas naturales, personas
jurídicas, demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen
calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una
unidad económica, dispongan de patrimonio y de autonomía funcional.
Contribuyentes
Especiales:
contribuyentes
con
características
similares
calificados y notificados por la Administración Tributaria como tales, sujetos a
normas especiales en relación con el cumplimiento de sus deberes formales y el
pago de sus tributos, en atención al índice de su tributación.
Impuesto al Valor Agregado (IVA): impuesto indirecto que grava según se
especifica en su ley de creación, la enajenación de bienes muebles, la prestación
de servicios y la importación de bienes, que deberán pagar las personas naturales
o jurídicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios
y demás entes jurídicos o económicos, públicos o privados, que en su condición
de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores,
ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen
las actividades definidas como hechos imponibles en su ley de creación.
Obligación tributaria: obligación que surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de carácter
personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía real o con
privilegios especiales.
Quiénes son agentes de retención: El artículo 27 del Código Orgánico Tributario
define como agentes de retención a aquellas personas designadas por la Ley o por
la Administración Tributaria previa autorización legal, que por sus funciones
públicas o por razón de sus actividades privadas, intervienen en actos u
operaciones en los cuales deban efectuar la retención del tributo correspondiente.
Por lo tanto, agente de retención del impuesto sobre la renta, es aquel deudor o
pagador que en virtud de una disposición legal o reglamentaria, está obligado a
retener cantidades a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco autorizado.
Retención del Impuesto sobre la Renta: obligación de los deudores o pagadores
de ciertos enriquecimientos brutos, que surge en el momento del pago o del abono
en cuenta, de acuerdo con lo establecido en la normativa que regula el Impuesto
sobre la Renta. El monto retenido debe ser enterado por el agente de retención, en
las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro de los plazos, condiciones y
formas reglamentarias.
Sujeto activo de la obligación tributaria: ente público acreedor del tributo.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria: sujeto obligado al cumplimiento de
las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
Tasa: tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización de un bien del
dominio público, la prestación de un servicio público o la realización por parte de
la Administración de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de forma
especial, a determinado sujeto pasivo.
REFERENCIAS
Decreto 1.808 “Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre La Renta en
materia de Retenciones” publicado en la Gaceta Oficial Nro. 36.203, de fecha 12
de mayo de 1.997.
“INSTRUCTIVO TÉCNICO: Declaración Informativa Retenciones De IVA
Recaudación Nº 70.20.90.019. Versión 2.6 de Enero de 2008”. SENIAT
“NORMAS Y PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS PARA LA RETENCION
DEL
IMPUESTO
SOBRE
LAS
ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
DE
INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIO O DE ÍNDOLE SIMILAR RENTAS
Instructivo Técnico Transmisión de Información N° ARM-001 Versión 1.1 Julio
2010”.
Ley de IVA y su Reglamento publicado en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nº
5.363 de fecha 12-07-1999.
Retención
de
impuesto
sobre
la
renta.
Disponible:
http://www.seniat.gob.ve/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENI
AT/03TRIBUTOS/3.7PREGUNTAS_FRECUENTES/PFTI_03_RETENCION_I
SLR.pdf. [Consultado 21 de enero, 2012].
Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado.
Disponible:
http://www.tucontadorenlinea.com/REGLAMENTOIVA01GE
NERALIVA1_000.pdf. . [Consultado marzo 20, 2012].
Servicio Nacional Integrado de Administración
[Pagina
web
en
línea].
Disponible:
Aduanera y Tributaria(s/f).
http://www.seniat.gob.ve
/portal/page/portal/MANEJADOR_CONTENIDO_SENIAT/03TRIBUTOS/3.8G
LOSARIO/3.8GLOSARIO_TRIBUTOS_INTERNOS.pdf. . [Consultado abril
30,2012].
ANEXOS