A. Tributación en Colombia de las rentas del EP

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ÍNDICE
I. Introducción
II. Objetivo de la estructura de inversión en
Colombia
III. Tributación de la repatriación de rentas obtenidas
en Colombia a España: el Convenio para evitar la
doble imposición con Colombia
IV. Ventajas fiscales de determinados vehículos de
inversión
V. O p e r a c i o n e s v i n c u l a d a s / R é g i m e n d e
expatriados
VI. Marco fiscal colombiano
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I. INTRODUCCIÓN
1.1
España como puerta de inversión en América Latina
Segundo mayor inversor en Iberoamérica
Vínculos históricos y culturales
Acuerdos de promoción y protección de inversiones
España es una plataforma eficiente de inversión en
América Latina
Mayor red de convenios de doble imposición con América
Latina (11 convenios)
Jurisdicción atractiva para localizar entidades holdings
Marco estable jurídico y fiscal
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II. OBJETIVOS DE LA ESTRUCTURA DE
INVERSIÓN
2.1
Objetivo: Maximizar el retorno de las rentas
obtenidas
Rasgos de una estructura de
inversión adecuada:
Fiscalidad eficiente en Colombia
Repatriación a España de las rentas
+
obtenidas en Colombia sin retención
o con la menor retención posible
No tributación en España de las
+
rentas obtenidas
Sencilla y flexible que facilite la
inversión y la desinversión
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III. REPATRIACIÓN DE RENTAS: EL
CONVENIO DE DOBLE IMPOSICIÓN
3.1
Ventajas de la existencia del Convenio para evitar la
doble imposición (CDI)
Seguridad jurídica
•
Distribuye la potestad de gravar las rentas entre
España y Colombia
Establece tipos máximos de tributación
•
Limitación a cambios normativos por parte de
Colombia o España
Cláusula de nación más favorecida (intereses y cánones)
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III. REPATRIACIÓN DE RENTAS: EL CONVENIO 3.2
DE DOBLE IMPOSICIÓN
Tributación en Colombia de la repatriación a España de
las rentas obtenidas
TRIBUTACIÓN SEGÚN CDI
TRIBUTACIÓN SI NO
APLICA CDI (LEY
COLOMBIANA)
NO tributa en Colombia
33%
DIVIDENDOS
0% / 5% (si participación 20%)
0% / 33% (*)
INTERESES
0% / 10%
0% / 33%
ROYALTIES
10%
26,4% / 33%
ASISTENCIA Y SERVICIOS
TÉCNICOS Y
CONSULTORÍA
10%
10%
Tributa en Colombia (33%)
33%
NO
33%
RENTA
BENEFICIOS
EMPRESARIALES SIN EP
VENTA INMUEBLES
VENTA ACCIONES DE
SOCIEDADES
VENTA ACCIONES DE
(*) Si no han tributado previamente en Tributa
sede deen
la Colombia (33%)
SOC. INMOBILIARIA
sociedad
33%
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4.1
IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE ESPAÑA
Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE)
Sociedad anónima o limitada cuyo objeto social es la gestión y
administración de valores en entidades no residentes (objeto
social no exclusivo) Reflejo en los estatutos y comunicación a
las Autoridades tributarias
Medios materiales y humanos para gestionar sus participaciones
Régimen fiscal especial muy ventajoso
A. Tributación de las rentas que recibe la ETVE
Exención en dividendos y plusvalías de la transmisión
de su participación en entidades colombianas operativas
que cumplan los requisitos del art. 21 de la Ley del IS
•
Participación directa o indirecta 5% ó 6MM y
tenencia superior a 1 año
•
Los beneficios deben proceder de actividades
empresariales en el extranjero
Resto de rentas Tributación al 30%
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IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE
ESPAÑA
4.2
Entidad de Tenencia de Valores Extranjeros (ETVE)
B. Tributación de los socios de la ETVE
Sociedades residentes en España: no tributación de
dividendos y plusvalías si participación directa o
indirecta 5% y tenencia superior a 1 año (deducción
doble imposición)
Sociedades NO residentes en España: dividendos y
plusvalías no tributan en España, salvo de entidades
residentes en paraísos fiscales
C. Otras ventajas
Acceso a Directivas de la UE y a la red de CDI española
Deducibilidad del fondo de comercio financiero y gastos
financieros
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IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE
ESPAÑA
4.3
Inversión directa en Colombia a través de
Establecimiento Permanente (EP)
Lugar fijo de negocios en Colombia desde donde la sociedad
española realice su actividad empresarial en Colombia (no
meros centros de almacenamiento, aprovisionamiento o de
actividades preparatorias)
Menor complejidad administrativa
A. Tributación en Colombia de las rentas del EP
El EP colombiano debe tratarse como si fuese una
empresa independiente (recomendable contabilidad
propia)
Como regla general, el beneficio imputable al EP queda
sujeto a tributación en Colombia al 33% (deducción de
gastos vinculados al EP y parte de gastos de dirección
y administración)
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4.4
IV. VEHÍCULOS DE INVERSIÓN DESDE ESPAÑA
Inversión directa en Colombia a través de
Establecimiento Permanente (EP)
B. Tributación de la sociedad española
Por cada EP, se puede optar por:
•
Exención renta del EP Ajuste en el IS
•
Imputación renta del EP y deducción del impuesto
pagado en Colombia
C. Desventajas frente a la inversión vía sociedad
No aísla riesgos de la inversión
Tratamiento legal y fiscal menos claro
Operadores locales acostumbrados a tratar con sociedades
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V. OTRAS CUESTIONES
5.1
Operaciones vinculadas:
Obligación de valorar por su valor normal de mercado
las operaciones realizadas con entidades vinculadas
(incluyendo EP)
Obligación de documentar las operaciones
vinculadas desde 19 febrero 2009 y mantenerla a
disposición de la Administración tributaria. Régimen
sancionador.
Aplicación del régimen de expatriados
•
Trabajos en beneficio de una filial o EP o del grupo
•
Importe exento (hasta 60.100):
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VI. MARCO FISCAL COLOMBIANO
6.1
Principales impuestos
Impuesto sobre sociedades: tipo general 33% (tarifa especial del
15% para zonas francas)
Impuesto de ganancia ocasional (de capital): tipo del 33%
IVA: tipo general 16% (otras tarifas especiales)
Impuesto al patrimonio 2007-2010 del 1,2% por año (reforma en
curso para extenderlo del 2011 al 2014 con tarifa del 0,6% por año)
Impuesto municipal de Industria y Comercio: 0,5%-1,5% ingresos
brutos
Gravamen a los movimientos financieros: 0,4%
Impuesto de timbre del 0,5% hasta el (no aplicable en 2010)
Impuesto de registro alrededor del 0,7% del valor de los documentos
sujetos a registro.
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VI. MARCO FISCAL COLOMBIANO
6.2
Incentivos tributarios
a)
c)
Régimen de zonas francas
Requisitos de calificación: Inversión mínima y creación de
empleos (entre otros)
Tributación al 15% en el Impuesto sobre Sociedades
No impuestos a la importación de mercancías
Importancia de un contrato de estabilidad jurídica
Exención de tributación de rentas de actividades forestales, hoteleras,
energías alternativas
Precaución en el reparto de dividendos
Requisitos de calificación
Importancia de un contrato de estabilidad jurídica
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VI. MARCO FISCAL COLOMBIANO
Incentivos tributarios
c)
6.3
Deducción 40% en inversión en Activos Fijos Productivos
40% del valor de la inversión (30% según reforma)
Compatible con Zonas Francas (Prohibido por reforma)
Estímulos a la inversión en Colombia
Acuerdo de promoción y protección recíproca de inversiones
con España
Contratos de estabilidad jurídica
Mantenimiento de la legislación vigente a la firma del
contrato durante la vida del contrato, salvo normativa
más favorable
1%-0,5% del importe de la inversión
Convenio para evitar la doble imposición con España
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