Joanna Elizabeth Gaona Rodríguez Elizabeth Nancy León

1
ÁREA JURIDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
“ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y CONTABLE MEDIANTE EL
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE EN LA DISTRIBUIDORA DISENSA
EN LA CIUDAD DE ZUMBA CANTON CHINCHIPE, PROVINCIA DE
ZAMORA CHINCHIPE, DURANTE EL PERIODO ENERO A MARZO
DEL 2008”.
TESIS PREVIO A OPTAR EL
GRADO DE LICENCIADAS EN
CONTABILIDAD Y AUDITORIA,
CONTADOR PÚBLICO - AUDITOR.
AUTORAS:
Joanna Elizabeth Gaona Rodríguez
Elizabeth Nancy León Rodríguez
DIRECTORA:
Dra. Bélgica Jaramillo García
Loja – Ecuador
2011
I
Dra. Bélgica Jaramillo García, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD
NACIONAL
DE
LOJA,
ÁREA
JURÍDICA
SOCIAL
Y
ADMINISTRATIVA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA Y
DIRECTORA DE TESIS.
C E R T I F I C O:
Que el presente trabajo de investigación titulado “ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA Y CONTABLE MEDIANTE EL SISTEMA DE
CUENTA MÚLTIPLE EN LA DISTRIBUIDORA DISENSA
EN LA
CIUDAD DE ZUMBA CANTON CHINCHIPE, PROVINCIA DE ZAMORA
CHINCHIPE, DURANTE EL PERIODO ENERO A MARZO DEL 2008”,
presentado por las Egresadas Joanna Elizabeth Gaona Rodríguez y Elizabeth
Nancy León Rodríguez; previo a optar el Grado de Licenciadas en Contabilidad
y Auditoría Contador - Público Auditor, ha sido realizado bajo mi Dirección y
luego de haberlo revisado autorizo su presentación ante el respectivo Tribunal de
Grado.
Loja, Julio de 2011.
Dra. Bélgica Jaramillo García
DIRECTORA DE TESIS
II
AUTORÍA
Los contenidos, opiniones, criterios y conclusiones vertidas en
el presente trabajo investigativo titulado “ORGANIZACIÓN
ADMINISTRATIVA Y CONTABLE MEDIANTE EL
SISTEMA
DE
CUENTA
DISTRIBUIDORA DISENSA
ZUMBA
ZAMORA
CANTON
MÚLTIPLE
LA
EN LA CIUDAD DE
CHINCHIPE,
CHINCHIPE,
EN
PROVINCIA
DURANTE
EL
DE
PERIODO
ENERO A MARZO DEL 2008”, son de responsabilidad
exclusiva de las Autoras.
Joanna Gaona Rodríguez
Elizabeth León Rodríguez
III
AGRADECIMIENTO
Expresamos
nuestro
imperecedero
agradecimiento
a
la
Universidad Nacional de Loja, Área Jurídica, Social y
Administrativa y a la Carrera de Contabilidad y Auditoría; en la
persona
de
sus
dignas
Autoridades
y
Docentes
que
desinteresadamente imparten sus conocimientos, que nos
sirvieron de guía en la formación profesional, de manera
especial a la Dra. Bélgica Jaramillo García, Directora de Tesis,
quien nos orientó y asesoró para lograr esta meta propuesta.
Así mismo, al Sr. Teodomiro Abad Jiménez, Propietario del
Comercial “AG”, quien nos facilito la obtención de la
información para el desarrollo del presente trabajo.
LAS AUTORAS
IV
DEDICATORIA
Nuestra tesis producto de un anhelo hecho realidad, la
dedicamos a nuestros Padres por la belleza incomparable de
su ejemplo, pedestales de apoyo y de fe en nuestra carrera. A
nuestros Esposos fuente de aliento y confianza en la capacidad,
esfuerzo y sacrificio nuestro que conjuntamente con la
perseverancia nos permiten ahora consagrar este trabajo en aras
de un nuevo y venturoso futuro.
Joanna
y Elizabeth
1
2
1. RESUMEN
El
presente
trabajo
investigativo
denominado
ADMINISTRATIVA Y CONTABLE MEDIANTE
“ORGANIZACIÓN
EL SISTEMA DE
CUENTA MÚLTIPLE EN LA DISTRIBUIDORA DISENSA
EN LA
CIUDAD DE ZUMBA CANTON CHINCHIPE, PROVINCIA DE ZAMORA
CHINCHIPE, DURANTE EL PERIODO ENERO A MARZO DEL 2008”,
fue llevado a cabo en base a la problemática analizada en la empresa y
tiene el propósito de aportar con elementos teóricos y prácticos sobre
registros ordenados que le permitan al propietario conocer cada uno de
los movimientos contables. Para su desarrollo esta investigación se
sustenta siguiendo lo dispuesto en las normas generales de la
Universidad Nacional de Loja, como requisito para optar el titulo de
Licenciadas en Contabilidad y Auditoria, Contador Público- Auditor CPA.
Contiene elementos teóricos relacionados con la Administración en
especial con el proceso Administrativo como la organización de la
empresa y el manejo del Manual de funciones donde se especifica los
deberes y obligaciones con los que deben cumplir los empleados del
comercial. También contiene fundamentos teóricos de la Contabilidad
Comercial, Tributación y Análisis Financiero, se explica cómo y cuando se
utilizaron los métodos empleados como: Deductivo, Inductivo, analítico,
sintético entre otros, luego de la aplicación práctica de tres meses Enero a
Marzo del 2008, se concluye que la empresa desde su creación no ha
contado con una organización administrativa y contable, lo que no le ha
permitido realizar un control efectivo
de sus empleados y de sus
3
operaciones contables y así poder establecer los resultados para la toma
oportuna de decisiones, por otra parte se establece que el sistema de
control interno es deficiente ya que las mercaderías se llevan en registros
manuales de las ventas, compras y clientes etc..
Por otra parte el control del efectivo es deficiente ya que todavía se lo
maneja con cuentas de ahorro, los depósitos del efectivo no son diarios y
tampoco son oportunos e intactos ya que se toman para gastos
personales lo que impide establecer el Flujo del Efectivo, las obligaciones
tributarias con el SRI, no se realiza adecuadamente y la obtención de la
utilidad es el resultado de la aplicación del sistema contable implantado y
el control racional de sus ingresos y gastos.
Al concluir el trabajo se aplico un breve Análisis Financiero en el periodo
bajo estudio estableciéndose la liquidez la solvencia, el capital de trabajo
y el endeudamiento.
Se finaliza la investigación con las Conclusiones y Recomendaciones,
entre las más importantes es la aplicación del diseño administrativo y
contable, mejorar el control interno especialmente en el manejo de las
cuentas Mercaderías y Bancos, las recomendaciones están orientadas a
mejorar la gestión comercial de la empresa. que de ser aceptadas,
aportarán a la solución de los problemas de la empresa, así como también
servirán de fuente de consulta a las empresas comerciales y a quienes se
4
interesen por reforzar conocimientos teórico-prácticos en cuanto al tema
ejecutado; y, finalmente la presentación de la Bibliografía en la cual
constan todas aquellas fuentes de consulta que sirvieron para el
desarrollo de la literatura y se describen en orden alfabético; Los Anexos
que presentan documentos importantes dentro de la aplicación contable
así como: Inventario final de mercaderías, Auxiliar de compras, Auxiliar de
ventas, Auxiliar de Cuentas por Cobrar, Auxiliar de Cuentas por pagar,
Auxiliar de libro bancos, Rol de pagos, declaraciones tributarias y proyecto
aprobado. El Índice donde se señala con claridad y fácil ubicación de
todos los temas tratados tanto teóricos como prácticos.
5
SUMMARY
This research work entitled "ADMINISTRATIVE ORGANIZATION AND
ACCOUNTING
SYSTEM
ACCOUNT
THROUGH
MÚLTIPLE
DISTRIBUTION IN THE DISSENT IN THE CITY OF CANTÓN ZUMBA
Chinchipe province of Zamora Chinchipe, DURING THE PERIOD
JANUARY TO MARCH 2008", was carried out based on the issues dealt with
in the company and aims to provide theoretical and practical elements of
sorted records that allow the owner to know each of the accounting
transactions. For its development this research is supported by following the
provisions of general rules of the National University of Loja, and the
requirement to obtain a degree in Accounting and Auditing, CPA, CPA
Auditor.
Contains theoretical elements related to the administration in particular with
the administrative process as the company organization and management
functions Manual which specifies the duties and obligations to be met with
employees of the commercial. It also contains theoretical foundations of
Business Accounting, Taxation and Financial Analysis, explains how and
when they used the methods as deductive, inductive, analytic, synthetic,
among others, the practical application after three months January to
March 2008 concluded that the company since its inception has been
without an administrative and accounting, which has not allowed it to
effectively control its employees and its business transactions and so the
results can be established for timely decision making by moreover states
6
that the internal control system is deficient and that the goods are carried in
manual records of sales, purchases and clients etc.
On the other hand effective control is poor and still manages it with
savings accounts, cash deposits are not daily and they are not timely and
intact and taken for personal expenses and that prevents the flow of cash, tax
obligations to the IRS, is not done properly and obtaining utility is the result of
applying the accounting system in place and the rational control of your
income and expenses.
At the conclusions of the work is a brief financial analysis applied in the
period under study establishing the solvency liquidity, working capital and
indebtedness.
Research is finished with the Conclusions and Recommendations,
including the most important is the application of design management and
accounting, improve internal control especially in handling of Goods and
Bank accounts, the recommendations are aimed at improving the
company's business management
which, if accepted, provide the
solution of business problems and also serve as a source of consultation
to commercial enterprises and those interested ¡n strengthening
theoretical and practical knowledge on the subject executed, and finally
presenting Bibliography ¡n which consist all the reference sources that
7
were used for the development of literature and are described ¡n
alphabetical order, supporting attachments important documents within the
accounting application as well as final goods inventory, purchasing
assistant, assistant Sales, Accounts Receivable Clerk, Accounts Payable
Assistant, Assistant book banks, payroll, tax and approved project. The
index which stated clearly and easy location of all the issues both
theoretical and practical.
8
9
2. INTRODUCCIÓN
Las empresas comerciales se han convertido en una parte esencial en el
desarrollo del país tanto a nivel financiero como económico por el aporte
que otorgan, por este motivo los habitantes deciden crear este tipo de
negocios para obtener ingresos que les permitan cubrir su gastos, pero
por
lo
general
inician
sus
actividades
económicas
con
una
desorganización tanto administrativa como contable, problema que
contribuye a que estas empresas no produzcan el beneficio esperado por
su propietario.
El éxito que lleguen a tener las empresas comerciales depende de su
organización administrativa y contable, a fin de conocer como se
encuentran estructuradas y que el personal que labora en ella tanto
administrativos como de ventas conozcan sus deberes y obligaciones y
esto permita aprovechar los recursos humanos para optimizar la calidad y
eficiencia de los mismos. Considerando que la Contabilidad Comercial es
una ciencia que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
Administración y de la Economía en una organización empresarial, su
enseñanza requiere de objetivos claramente definidos y prácticos,
factibles de aplicarlos con precisión. Es por ello que se constituye en un
elemento de información útil ayudando a la toma de decisiones,
mostrando donde y como se ha gastado el dinero o se han contraído
compromisos. Además permite predecir los efectos futuros de las
10
decisiones y las ineficiencias actuales que se presentan dentro de una
entidad.
El
presente
trabajo
investigativo,
denominado
ADMINISTRATIVA Y CONTABLE MEDIANTE
“ORGANIZACIÓN
EL SISTEMA DE
CUENTA MÚLTIPLE EN LA DISTRIBUIDORA DISENSA
EN LA
CIUDAD DE ZUMBA CANTON CHINCHIPE, PROVINCIA DE ZAMORA
CHINCHIPE, DURANTE EL PERIODO ENERO A MARZO DEL 2008”,
constituye en un aporte para el propietario, administrativamente porque le
permitirá aprovechar al máximo el recursos: humanos, materiales y
financieros y además le ayudará a controlar eficazmente y eficientemente
las actividades económicas diarias, mediante registros cronológicos de
las operaciones que se presentan día a día en la entidad, en forma ágil y
confiable, para así conocer la real situación financiera mediante la
presentación de Estados Financieros, permitiéndole así tomar decisiones
oportunas que beneficien el constante desarrollo de la empresa. La
finalidad de esta propuesta es aportar con conocimientos TeóricosPrácticos, donde constan los pasos a seguir para la implantación del
sistema contable propuesto para la Ferretería Disensa, el cual esta
diseñado
de
conformidad
con
los
Principios
de
Contabilidad
Generalmente Aceptados, Las Normas Ecuatorianas de Contabilidad
(NEC) y las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
La presente tesis, está estructurada de acuerdo a las Normas de
11
Graduación de la Universidad Nacional de Loja, donde consta: Resumen
que contiene una síntesis del trabajo desarrollado el mismo que se lo
presentará en castellano y traducido en inglés; luego la Introducción que
relata la importancia del tema, aporte que se pretende brindar con el
trabajo a la empresa y estructura de la investigación; la Revisión de
Literatura que presenta la fundamentación teórica que se sustentan
conceptos básicos de la contabilidad, fundados en la aplicación de una
organización administrativa y contable diseñado de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, convirtiéndose en un
soporte para el contador optimizando el registro de las operaciones
financieras de manera ágil y confiable. Los Materiales y Métodos, donde
se abarcó aquellos recursos materiales que facilitaron la ejecución del
trabajo, así como aquellos métodos, técnicas y procedimientos que
permitieron contar con las directrices necesarias para su investigación
profunda, concreta y clara; Resultados lo ejecutamos mediante el
seguimiento al objeto de estudio, resaltando la trayectoria de la
Distribuidora Disensa y los cambios económicos que se han registrado en
el periodo contable. En primer lugar presentamos un Manual de funciones
de cada uno del personal que labora en la empresa Seguidamente
elaboramos el Plan de Cuentas o Catálogo, así como también el Manual
de Cuentas, el mismo que contiene, el manejo de cada una de las
cuentas que serán utilizadas durante el periodo de estudio, para ello fue
indispensable mantener el contacto directo con la empresa para obtener
datos reales; partiendo con el inventario de mercaderías y bienes de la
empresa, en base a esto efectuamos el Estado de Situación Inicial.
12
Gracias a la colaboración del propietario, se pudo obtener información
indispensable para la elaboración del Memorándum, para continuar con
el Diario General y demás registros contables. Discusión donde se
realiza un análisis de cómo se encuentra la empresa y el beneficio que ha
obtenido la mismo en la ejecución del presente trabajo investigativo. Se
complementa está propuesta con la formulación de Conclusiones y
Recomendaciones que de ser aceptadas, aportarán a la solución de los
problemas de la empresa, así como también servirán de fuente de
consulta a las empresas comerciales y a quienes se interesen por reforzar
conocimientos teórico-prácticos en cuanto al tema ejecutado; y,
finalmente la presentación de la Bibliografía en la cual constan aquellas
fuentes de consulta que sirvieron para el desarrollo de la literatura y se
describen en orden alfabético; Los Anexos que presentan documentos
importantes dentro de la aplicación contable así como: Inventario final de
mercaderías, Auxiliar de compras, Auxiliar de ventas, Auxiliar de Cuentas
por Cobrar, Auxiliar de Cuentas por pagar, Auxiliar de libro bancos, Rol de
pagos, declaraciones tributarias y proyecto aprobado. El Índice donde se
señala con claridad y fácil ubicación de todos los temas tratados tanto
teóricos como prácticos.
13
14
3. REVISIÓN DE LITERATURA
EMPRESA
Definición
“La empresa es la organización compuesta por capital y trabajo, que se
orienta a las actividades de producción, comercialización y prestación de
bienes y servicios para la satisfacción de las necesidades de la
colectividad.” 1
Las empresas tienen las siguientes responsabilidades.
1. Atender las necesidades de sus clientes ofreciendo artículos y
servicios de buena calidad a precios razonables.
2. Acumular ganancias para sus inversionistas
3. Pagar remuneraciones legales y justas a sus trabajadores
4. Lograr y mantener buen prestigio dentro de la comunidad
La organización comercial o industrial es el conjunto de personas que
reunidos con los recursos disponibles logran un objetivo económico. La
coordinación adecuada de estos elementos a través de una planificación
1
VÁSCONEZ, José Vicente, Contabilidad General, Primera Edición 2001, pág.67
15
debidamente organizada, permite lograr los objetivos específicos de una
compañía.
La creación de una empresa exige lógicamente, recursos financieros que
permitan la implementación de la estructura económica, donde se
agrupan aquellos gastos necesarios para la constitución y puesta en
marcha de una empresa, los cuales no deben ser imputados a un único
ejercicio.
El objetivo fundamental de la empresa con independencia de su
naturaleza consiste en la elaboración de bienes o servicios útiles para la
satisfacción de las necesidades humanas, este objetivo se complementa
con los bienes o servicios obtenidos respondiendo a una demanda
producida por un determinado sujeto con poder de compra y venta.
Clasificación de las Empresas.-
Las empresas se clasifican para
efectos contables considerando los más útiles:
16
DEFINICIÓN
Entidad
compuesta
por
capital y trabajo dedicada a
actividades de producción y
prestación de bienes y
servicios a la colectividad.
OBJETIVO
Obtener utilidad, rentabilidad
en la prestación de servicios
la producción de un bien
económico, que retribuya los
valores consumidos para
continuar su actividad.
IMPORTANCI
A
Es muy importante el papel
del propietario o propietarios
que ya todo negocio tiene su
personalidad propia y como
tal
es
una
entidad
independiente
de
sus
dueños.
CLASIFICACIÓN
POR SU NATURALEZA
Industriales:
elaboración del
producto
terminado para
venderlo.
Comerciales:
compra
y
venta
de
mercaderías.
POR EL SECTOR AL QUE
PERTENECEN
Servicios:
prestación
servicios
intangibles para
satisfacer
necesidades.
POR SU CONSTITUCIÓN LEGAL
Públicas:
financian con
el presupuesto
del estado. Ej.:
Municipios
Privada:
forman con el
aporte de
capital del
sector privado.
Ej.: Romar, ILE
Mixta: aporte
del capital del
sector público
y del sector
privado. Ej.:
Pacifictel
POR INTEGRACIÓN DE CAPITAL
SOCIEDAD ANÓNIMA: Capital de $800,00
Microempr
esa:
compuesta
de 1 a 15
personas
Pequeña
Empresa:
compuesta
de 15 a 50
personas
Mediana
Empresa:
compuesta
de 50 a
100
personas
Grande
Empresa:
compuesta
de 100
personas en
adelante.
CÍA. EN NOMBRE COLECTIVO: Capital de
$800,00
CÍA. RESPONSABILIDAD LTDA: Capital de
$400,00
CÍA. ENCOMANDITA SIMPLE Y POR
ACCIONES: Capital de $800,00
CÍA. DE ECONOMÍA MIXTA: Capital de
$800,00
FUENTE: VICENTE VASCONEZ. CONTABILIDAD
GENERAL
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
17
ADMINISTRACIÓN
“La administración es el conjunto de reglas para lograr la máxima
eficiencia en las formas de estructurar y mejorar un organismo social, es
la técnica que busca resultados en la coordinación de las cosas o
personas que integran una empresa.”2
La administración además es el proceso de planificar, organizar, dirigir y
controlar las actividades de los miembros de la organización y el empleo
de todos los demás recursos organizacionales, con el propósito de
alcanzar las metas establecidas para la organización.
Importancia
“Su importancia radica en la buena utilización de los recursos, los mismos
que deben orientarse a
la obtención de resultados que permitan
competitividad, mejoramiento de la administración y a la obtención de una
demanda elevada. El éxito de un organismo depende directa e
indirectamente de su buena administración; y de sus elementos tanto
materiales, humanos y financieros“.3
Características
Su Universalidad.- El fenómeno administrativo se da donde quiera
2
3
REYES Ponce, Agustín, Administración de Empresas Primera Parte. Editorial Limusa, México, 1996. Pág.
ORDÓÑEZ Ordóñez, Vilma Verónica, Organización Administrativa .Edición 2007 Pág. 7
18
que existe un organismo social, porque en él tiene siempre que existir
coordinación sistemática de medios.
La Administración se da por lo mismo en el Estado, en el ejército, en
la empresa, en una sociedad religiosa, etc.
Su
especificidad.-
Aunque
la
Administración
va
siempre
acompañada de otros fenómenos de índole distinta (funciones
económicas, contables, productivas, mecánicas, jurídicas, etc.).
Su unidad temporal.- Aunque se distingan etapas, fases y elementos
del fenómeno administrativo, éste es único y, por lo mismo, en todo
momento de la vida de una empresa se están dando, en mayor o
menor grado.
Así, al hacer los planes, no por eso se deja de mandar, de controlar,
de organizar, etc.
Su Unidad Jerárquica: Todos cuantos tienen carácter de jefes en un
organismo social, participan, en distintos grados y modalidades, de la
misma Administración.
Así, en una empresa forman "un solo cuerpo administrativo, desde el
Gerente General hasta el último subordinado.
Objetivos
Establecer propósitos aceptables por la sociedad.
19
Responsabilidad para el logro de los objetivos.
Mediación del desempeño para evaluar el grado en que se ha
satisfecho el propósito.
Permite aprovechar el trabajo físico o mental.
Permite identificar
necesidades, ganar confianza,
reunir
los
escasos recursos, mantener el progreso y eliminar los obstáculos.
Asegurar que la empresa produzca o preste sus servicios.
Principios
“La administración para que se lleve con la máxima eficiencia se requiere
de la ayuda de principios esto es, todo medio administrativo que fortifique
el cuerpo social o facilite el control de este, deben ser flexibles y al
utilizarlos implica inteligencia, experiencia, coordinación y decisión.
Henry Fayol enumera 14 principios de administración que son:” 4
1.
División de trabajo.- Este principio es necesario para obtener un
uso eficiente del factor trabajo. Henry Fayol lo aplica a todo tipo de
actividades, tanto técnicas como administrativas.
2.
Autoridad y Responsabilidad.- Es el derecho que se tiene de
mandar y el poder de hacerse obedecer. Fayol concibe a la
autoridad en dos componentes: la autoridad oficial, que se deriva de
4
TERRY George. Principios de Administración. Editorial Continental S.A México Año 1999.
20
la posición de administrar, y la autoridad personal que se desprende
3.
de su inteligencia, experiencia,
moral, servicios prestados, etc.
Disciplina.- Respeto
acuerdos que
por
los
tienen como fin
lograr obediencia, aplicación, energía, y señales exteriores de
respeto. Fayol declara que para lograr
contar con
4.
disciplina
se
requiere
buenos superiores en todos los niveles.
Unidad de mando.- Solamente se recibirán órdenes de un solo jefe,
pues las dualidades de mando crean conflictos.
5.
Unidad de dirección.- La dirección de los programas que tengan un
mismo objetivo y un solo plan deben estar a cargo y ser implantadas
por un solo jefe.
6.
Subordinación
del
interés
individual
al
interés
general.-
Subordinación de los intereses particulares del interés general: Un
interés de tipo personal jamás debe anteponerse a los intereses de
una empresa u organismo social.
7.
Remuneración.- La remuneración y la forma de pago deben ser
justas
y
permitir
la
máxima
satisfacción posible
de los
empleados y de los patronos.
8.
Centralización.- Fayol analiza el grado en que la autoridad
debe
concentrarse
a
las
circunstancias
individuales
que
determinarán el grado de los mejores resultados finales.
9.
Cadena de Mando.- Es el organizar correctamente el grado de
orden, autoridad y responsabilidad de un individuo dentro de un
21
10.
organismo social.
11. Orden.- Es esencialmente un principio de organización en la
distribución de cosas y personas. El personal debe colocarse donde
mejor se pueda aprovechar sus facultades.
12. Equidad.- Se refiere a la igualdad del personal, los administradores
deben obtener lealtad, bondad y mucha experiencia.
13. Estabilidad.- Fayol señala los peligros de los costos en los
cambios frecuentes del personal y los señala como causa y efecto
de la mala administración.
14. Iniciativa.- Facultad de crear y ejecutar cierto plan para la obtención
de éxito.
15. Espíritu de equipo.- La unión hace la fuerza, es una extensión del
principio de la unidad de mando, con énfasis en la necesidad del
trabajo en equipo y la importancia de buenas comunicaciones para
obtenerlo.
Clases de Administración
Entre las principales clases de administración podemos señalar las
siguientes:
Administración Pública.- Es la que concierne al gobierno, al
poder ejecutivo, se encarga de llevar las tareas gubernamentales.
22
Administración Privada.- Administra los recursos provenientes de
particulares.
Administración Mixta.- Se aplica a los organismos que se
encuentran bajo jurisdicción del estado y de particulares, tiene por
finalidad obtener rentabilidad y satisfacer las necesidades de la
colectividad.
Proceso Administrativo
“El proceso Administrativo es el conjunto de pasos o etapas sucesivas a
través de las cuales se efectúa la administración, la misma que se
interrelacionan y forman un proceso integral.” 5
Las etapas del Proceso Administrativo son: Planificación, Organización,
Dirección y Control.
PLANIFICACIÓN
Los administradores aprovechan la
la Lógica para alcanzar metas
y acciones.
CONTROL
Los administradores
se aseguran que la
Organización se dirija
hacia
las metas
propuestas.
ORGANIZACIÓN
Los administradores
TOMA
DE
DECISION
ES
ordenan y distribuyen
el trabajo entre los
miembros de una
Organización.
DIRECCIÓN
Los administradores dirigen y
motivan a los empleados para
conseguir los objetivos
5
MUNICH Galindo y García Martínez. Fundamentos de Administración. Edit. Trillas. México año 2000. Pág. 29
23
PLANIFICACIÓN
“Planificar implica que los administradores piensen con antelación en sus
metas y acciones, y que basan sus actos en algún método, plan o lógica,
y no en corazonadas”.”6
Los planes presentan los objetivos de la
organización y establece los objetivos idóneos para alcanzarlos. Además
son guía para:
1. Obtener y comprometer los recursos para alcanzar sus objetivos
2. Desempeñar
actividades congruentes con los
objetivos y
procedimientos elegidos
3. El avance puede ser controlado y medido para que
sea
satisfactorio, tomar medidas correctivas.
4. Permite que la empresa este orientada al futuro
5. Facilita la coordinación de decisiones
6. Se determina anticipadamente qué recursos se van a necesitar
para que la empresa opere eficientemente.
7. Permite diseñar métodos y procedimientos de operación.
8. Evita operaciones inútiles y se logran mejores sistemas de trabajo
9. La planeación es la etapa básica del proceso administrativo
precede a la organización, dirección y control, y es su fundamento.
Importancia
6
TOSO, Kelo, Administración Básica, Editorial Palomino2005 Pág. 34
24
“Los
fundamentos
básicos
que
demuestran
la
importancia de la
planeación son:
Reduce los niveles de incertidumbre que se puede presentar en el
futuro.
Establecer un sistema racional para la toma de decisiones.
Reduce
el
mínimo de
riesgos y
aprovecha al máximo las
oportunidades.
Promueve la eficiencia al eliminar la improvisación.
Proporciona los elementos para llevar a cabo el control.
Permite al
ejecutivo evaluar alternativas antes de tomar una
decisión.
Maximizar el aprovechamiento del tiempo y de los recursos, en todos
los niveles de la empresa.
Principios
Factibilidad
Objetividad y Cuantificación
Flexibilidad
Unidad
Cambios de estrategias
25
ORGANIZACIÓN
“Organizar es agrupar las actividades necesarias para alcanzar los fines
establecidos,
creando unidades administrativas, asignando autoridad,
funciones, responsabilidades, jerarquía y estableciendo relaciones que
entre dichas unidades deben existir”7
Organización General de una Empresa
Consiste en la distribución de actividades, lo que permite que las
empresas maximicen el uso de los recursos humanos, materiales y
financieros, con la finalidad de lograr los objetivos y metas propuestas.
Organización Administrativa.
“Permite dotar de elementos necesarios y ahorrar tiempo, capital y lograr
eficiencia con un mínimo de esfuerzo y obtener un máximo provecho, en
el cual debe existir una organización por todos sus integrantes.” 8
Organigramas
Los organigramas son una representación esquemática de la estructura
de una organización, y otras veces en cambio la descripción detallada de
7
MUNICH Galindo y García Martínez. Fundamentos de Administración. Edit. Trillas. México.200 Pág. 107
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Contabilidad General Modulo III. Octubre 2003 – Marzo 2004 Loja –
Ecuador Pág. 3
8
26
todos los órganos de la empresa y de los enlaces entre los mismos. Los
beneficios que conlleva la estructura organizacional son:
Mantener la jerarquía y niveles de autoridad y responsabilidad.
Facilitar las dependencias jerárquicas por medio de la comunicación.
Incrementa el grado de cooperación y trabajo en grupo.
Facilita la toma de decisiones.
Tipos de Organigramas
Organigrama Estructural.- “Representa
el
esquema
básico
de
una organización, permite conocer las unidades administrativas, la
relación de dependencia que existe entre ellos, permitiendo estimar la
buena organización de la empresa como un todo.” 9
Ventajas
Son estructuras sencillas y de fácil comprensión que delimitan con
claridad las responsabilidades de las unidades o posiciones
involucradas.
Se facilita la rapidez de acción.
9
GOXES, Antonio y Maria Ángeles. Biblioteca Práctica de Contabilidad. Edición Primera. Editorial
Océano/Centrum. Barcelona-España, 1995. Pág. 9,15
27
Se crea una firme disciplina, porque cada jefe adquiere toda su
autoridad ya que para sus subordinados es el único que la posee.
Es más fácil y útil en la pequeña empresa.
Desventajas
Carece totalmente de los beneficios de la especialización.
Carece de flexibilidad en los casos de crecimiento de la empresa.
Organigrama Funcional.- Se requiere información sobre las funciones o
labores que realice cada una de las unidades que vayan a quedar
representadas en el organigrama. Consiste en constituir gráficamente las
funciones principales básicas de una unidad administrativa. Al detallar las
funciones se inicia por las más importantes y luego se registra las de
menor trascendencia. Se determina que es lo que hace; pero no como se
hace.
Ventajas
Permite la especialización de funciones.
Ayuda a la flexibilidad de tareas.
Facilita la coordinación de cada trabajo.
Favorece la obtención de economía de escala.
28
Desventajas
Condiciona y no se toma decisiones importantes oportunamente.
Dificulta la comunicación y coordinación de funciones.
Dificulta las labores de dirección
Abusa de un centralismo en el crecimiento de la empresa.
No favorece el establecimiento de las medidas correspondientes al
control de la gestión.
Son necesarios muchos comités para supervisar las tareas.
Características de los Organigramas
Simplicidad: Todo organigrama representa en forma simple y
esquemática la organización, las unidades de servicio,
las
relaciones de autoridad y de coordinación más relevante.
Uniformidad: El gráfico debe ser uniforme de modo que cualquier
persona
comprenda
el
significado
de
la
naturaleza
de
la
organización administrativa.
Equilibrio: Significa la distribución racional, armónica de las
unidades administrativas de las funciones y jerarquía de autoridades.
Actualidad: La información debe ser actual, capaz de que el análisis
concuerde con la realidad.
29
Objetivos del Organigrama
1.
Facilita el conocimiento del área de trabajo.
2.
Permite darse cuentas de las obligaciones que tiene cada
funcionario.
3.
Permite detectar los problemas.
4.
Facilita conocer la estructura administrativa de la empresa.
DIRECCIÓN
“Implica dirigir, mandar, influir y motivar a los empleados para que
realicen tareas esenciales. La dirección llega al fondo de las relaciones de
los gerentes con cada una de las personas que trabajan con ellos.” 10
Los gerentes dirigen tratando de convencer a los demás que se les unan
para lograr el
futuro que surge de los pasos de la planificación y la
organización.
CONTROL
El gerente debe estar seguro que los actos de los miembros de la
organización la conduzcan hacia metas establecidas. El control tiene los
siguientes elementos básicos:
10
TOSO, Kelo, Administracion Básica; Editorial Palomar, 2005 Pág. 34,35 y 36
30
1.
Establecer estándares de desempeño
2.
Medir los resultados presentados
3.
Comparar estos resultados con la normas establecidas
4.
Tomar medidas correctivas cuando se presenten desviaciones.
Los administradores tienen que preocuparse por el control ya que con el
tiempo, los efectos en la organización no siempre resultan como se
plantearon.
MANUAL DE FUNCIONES
Es un documento que contiene en forma ordenada y sistemática
información o instituciones sobre políticas, historias, organización,
funciones o procedimientos de una persona, además detalla la estructura
de la organización y señala los puestos y la relación que existe entre
ellos; explican la jerarquía, los grados de autoridad y responsabilidad, las
funciones y actividades de los organismos de dependencia.
Clases de Manuales
Manuales de Organización.- Dan a conocer las funciones que cada
puesto de trabajo
delimita
las
debe
realizar,
pero así
mismo
funciones y responsabilidades de cada uno de ellos,
pues cada quien cumple con sus propias actividades.
31
Manuales de Procedimientos.- Dan a conocer paso a paso como
se van a realizar las actividades dentro de la empresa y se lo
considera como una guía flexible y útil que puede ser objeto de
modificaciones acorde con las necesidades de la empresa.
Elaboración de un Manual
“Los pasos para la elaboración de un Manual son los siguientes:
Recopilación de Información.
1.
Estudio y Análisis de la Documentación Recopilada.
2.
Elaboración del proyecto del Manual.
3.
Dictamen de Autoridad Competente.
4.
Propuestas Definitivas del Manual Revisado.
5.
Aprobación por la más Alta Autoridad de la Empresa.
6.
Publicación del Manual de Distribución.”11
11
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, Administración y Gestión Empresarial. Tronco General. Modulo III,
2002 -2003. Loja - Ecuador. Pág. 68-69
32
CONTABILIDAD
Concepto
“Podemos definir la Contabilidad diciendo que es la ciencia que coordina y
dispone en libros adecuados las anotaciones de las operaciones
efectuadas por una empresa mercantil, con el objeto de conocer la
situación de dicha empresa, determinar los resultados obtenidos y
explicar las causas que han producido estos resultados”.12
Importancia
Permite conocer con exactitud la real situación económica – financiera de
una empresa; a través del control que ejerce sobre las operaciones y
sobre quienes las realizan, así mismo a partir de la permanente y
oportuna información que brinda apoyará a los ejecutivos en la toma de
decisiones más acertadas; lo que determina la enorme importancia que le
brinda a esta técnica.
Objetivos
El objetivo primordial de la Contabilidad
es el de
proporcionar
información financiera de la organización en un período determinado a
personas naturales y entidades interesadas en sus resultados y en su
12
ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Séptima Edición. Editorial Mc Gharw. Bogota – Colombia,1998.pag. 6
33
situación económica. La Contabilidad
suministra
información
de
la
empresa a los administradores, como contribución a sus funciones de
planeación, control y toma de decisiones; para lo cual necesitan de
información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y
oportuna. Los accionistas de la organización requieren también de
información financiera con el propósito de precisar el rendimiento del
capital invertido y confiado a la administración.
El gobierno también hace uso de dicha información para determinar el
porcentaje de impuestos de rentas, complementarios y otros tributos a
cargo de la empresa. Además los acuerdos y entidades crediticias lo
hacen para determinar su capacidad de pago o decidir la autorización de
un préstamo.
Clasificación
La Contabilidad permite obtener información útil sobre las operaciones de
las empresas dedicadas a diferentes actividades, se puede determinar
que la especialización de la contabilidad se relaciona con la rama o
campo
de
cada
una
de
ellas,
entre
las
cuales
tenemos:
34
CLASIFICACIÓN DE LA
CONTABILIDAD
DE COOPERATIVAS
COMERCIAL
DE COSTOS
Controla las actividades
de organizaciones como:
cooperativas de
consumo, crédito,
servicio producción etc.
Registra
operaciones
producto de la
compra y venta de
mercaderías
Registra, clasifica y
resume términos
monetarios de
carácter financiero
FUENTE: MERCEDES BRAVO
ELABORADO POR: LAS
AUTORAS
GUBERNAMENTAL
DE SERVICIOS
BANCARIA
Registra, analiza
cuentas y partidas
vinculadas a los
costos de producción
Registra operaciones
producto de la venta o
prestación de servicios
Registra, clasifica,
resume e interpreta
operaciones de los
organismos públicos
partiendo del
presupuesto nacional
35
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Dentro de los principios de contabilidad generalmente aceptados que
orientan la actividad de la empresa son los siguientes:
Derecho a la Propiedad Privada.- La contabilidad se diseña en
función de la libre empresa que actúa en un mercado de
competencia, donde todos podemos comprar, esto a su vez lleva
consigo no solo el respeto a los derechos de la propiedad privada, si
no también los medios legales para proteger y hacer vigentes esos
derechos.
Entidad.- Una empresa de negocio consiste en una organización, de
una o más personas que unen sus bienes, dinero y sus intereses en
general para lograr sus fines económicos.
Negocio en Marcha.- Es fundamental para el mantenimiento de la
empresa que se organiza para una duración ilimitada o a largo plazo,
se adquieren activos para ser pagados en períodos y se garantiza al
personal su estabilidad, tecnología moderna para ofrecer mejores
productos y mantenerse en el campo de la competencia sin mayor
problema.
Unidad Monetaria.-
Las diversas actividades empresariales
permiten el manejo de varios tipos de moneda y por ello es
necesario determinar la unidad monetaria que servirá para el registro
36
contable, en el Ecuador, la Ley de Régimen Tributario Interno, su
moneda es el dólar.
Consistencia.- Proporciona una mayor utilidad en la comparabilidad
de los estados financieros en dos o más
períodos contables
de una empresa.
Diversidad del sistema Contable.- De acuerdo con los principios
de la libre empresa, se puede adoptar un sistema contable propio y
diseñado bajo los principios
de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC, etc.
Conservatismo.- Nos hace conocer que todos los cálculos
mercantiles, las proyecciones de valores etc., deben realizarse en
forma conservadora, no exagerando y manteniendo siempre un
criterio sistemático para su aplicación.
Revelación Suficiente.- Se refiere a que los Estados Financieros,
deben ser presentados con todo el contenido económico y
financiero, acompañado con las notas explicativas que demuestran
los hechos transcendentales de la empresa ya que la interpretación
de los mismos se realice en forma fácil.
Objetividad.- Es la evidencia de los documentos soporte que
respalda a cada una de las transacciones registradas en la
contabilidad.
Período Contable.-
Determina los períodos sucesivos al tiempo
para la liquidación de los resultados de la contabilidad.
Principios del Costo.- Los bienes y servicios que se adquieren
37
deben registrarse a su costo histórico, manteniendo durante el
tiempo que la empresa lo determine.
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
“En contabilidad se aplica el principio fundamental de la partida doble, en
el que dice “no hay deudor sin acreedor o viceversa”, mediante el cual se
recibe y se entrega: dinero, mercaderías, documentos o servicios en
general. Para que se cumpla dicho principio, se requiere por lo menos la
intervención de dos cuentas; la una que recibe irá al Debe, es decir se
debitará, y la otra que entrega irá al Haber, es decir se acreditará; lo cual
necesariamente tendrá que ser por un mismo valor. Esta acción se la
conoce como asiento contable o jornalización en el libro diario o
comprobante de diario.”13
NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD
La Federación Nacional de Contadores del Ecuador como Organismo
Patrocinador y miembro de la Federación Internacional de Contabilidad,
IFAC, es responsable de regular el marco profesional para el ejercicio de
la Contabilidad en el país, situación que pone a consideración las
siguientes Normas Ecuatorianas de Contabilidad:
13
SAMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Séptima Edición. Editorial Voluntad.
pag. 18.
Quito – Ecuador, 2002,
38
NEC 1
Presentación de Estados Financieros
NEC 2
Revelación de los Estados Financieros de Bancos y otras
Instituciones Financieras similares
NEC 3
Estado de Flujos de Efectivo
NEC 4
Contingencias y sucesos que ocurren después de la fecha
del Balance
NEC 5
Utilidad
o
Pérdida
Neta
por
el
Período,
errores
fundamentales y cambios en Políticas Contables
NEC 6
Revelaciones de partes relacionadas
NEC 7
Efectos de las variaciones en tipos de cambios de moneda
extranjera
NEC 8
Reportando información financiera por segmentos
NEC 9
Ingresos
NEC 10
Costos de Financiamiento
NEC 11
Inventarios
NEC 12
Propiedades, Planta y Equipo
NEC 13
Contabilización de la Depreciación
NEC 14
Costos de Investigación y Desarrollo
NEC 15
Contratos de Construcción
NEC 16
Corrección Monetaria Integral de Estados Financieros
NEC 17
Conversión
de
Estados
Financieros
para efectos de
aplicar el esquema de Dolarización
NEC 18
Contabilización de las Inversiones
NEC 19
Estados Financieros Consolidados y contabilización de
39
Inversiones en Subsidiarias
NEC 20
Contabilización de Inversiones en Asociadas
NEC 21
Combinación de Negocios
NEC 22
Operaciones Discontinuadas
NEC 23
Utilidades por Acción
NEC 24
Contabilización de Subsidios del Gobierno y Revelación de
Información referente a Asistencia Gubernamental
NEC 25
Activos Intangibles
NEC 26
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes
NEC 27
Deterioro del Valor de los Activos
QUIENES ESTÁN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
Según la Ley de Régimen Tributario Interno y su reglamento todas las
sociedades están obligadas a llevar contabilidad y a declarar el impuesto
a la renta en base a los resultados que arroje la misma. Para efectos
tributarios se considera como sociedad tanto las de hecho como las de
derecho.
Las
personas naturales que realizan actividades empresariales en el
Ecuador y que operen con un capital propio al primero de enero de cada
ejercicio impositivo, supere los ($60.000,00) o cuyos ingresos brutos
anuales
del
ejercicio
inmediato
anterior
sean
superiores
a
los
($100.000,00) incluyendo las personas naturales que desarrollen
40
actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares y se tomara en
cuenta cuyos gastos anuales superen los ($80.000,00). Estos valores se
encuentran vigentes a partir del año 2008 de conformidad con el Art. 1.00
de la Ley de Régimen Tributario Interno (RTI).
Están obligados a llevar una cuenta de ingresos y egresos, para
determinar su renta imponible: las personas naturales que realicen
actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan
ingresos inferiores a los anotados anteriormente; así como los:
profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes
y
demás trabajadores autónomos.
ECUACIÓN CONTABLE
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en las
que se basa toda actividad económica (Activo, Pasivo y Patrimonio).
Activo.- Son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de
la empresa.
A = P + Pt.
Pasivo.- Son todas las obligaciones o deudas que mantiene la
empresa con terceras personas.
P = A - Pt.
41
Patrimonio.- Es el derecho del propietario sobre los activos de la
empresa.
Pt. = A - P
CONTROL CONTABLE
“Los controles internos de contabilidad consisten en procedimientos que
tienen que ver principalmente con la confiabilidad de los registros e
informes financieros y la salvaguarda de activos.
Por ejemplo, los
procedimientos establecidos para que todas las transacciones se anoten
en conformidad
con los PCGA ayudan a asegurar la confiabilidad de los
récords financieros”.14
REGISTRO DE OPERACIONES
Una vez instalada la empresa o negocio, el propietario le interesa saber
cómo va marchando su empresa con el fin de tomar las decisiones
apropiadas que lo guiarán para alcanzar el objeto propuesto, “utilidad”.
Es indispensable llevar registros técnicos y metódicos de las operaciones
de índole económica y el archivo de los documentos que los puedan
respaldar con el único fin de conocer
14
la situación económica de la
NISWONGER, Fess y BERRIOS, Burgos. Principios de Contabilidad. Tercera Edición. Editorial Scott.
Estados Unidos. 1998. pag. 308.
42
empresa, caso
contrario se perderá con facilidad el control y la
información del rendimiento y crecimiento del negocio y estará en
desventaja con la competencia.
CUENTA CONTABLE
Se denomina cuenta al nombre común que se da al grupo de bienes,
derechos y obligaciones de la misma especie. Para asignarles un nombre
a los bienes, derechos y obligaciones que se requiere representar de
acuerdo a su naturaleza es necesario atender, las dos características
fundamentales que han de reunir los nombres de cuenta a fin de facilitar
su comprensión y entendimiento.
El nombre de la cuenta debe ser explícito; es decir, por si sola se ha
de explicar y no presentar opción a confusión o doble interpretación.
El nombre de la cuenta debe estar completo; es decir, no puede
dejarse el nombre a medias, sin identificar su naturaleza y ámbito.
Es recomendable que la denominación de las cuentas que han sido
identificadas dentro de una empresa, no se altere al menos por un
período económico, con el fin de que operaciones del mismo tipo no se
registren cuentas diferentes, lo que traería como consecuencia la
confusión, información errada y falta de control. Es necesario aclarar que
la asignación o nombre de las cuentas difiere de una empresa a otra de
43
acuerdo al criterio y al campo de aplicación.
PARTES DE UNA CUENTA CONTABLE
Una cuenta contable está compuesta de las siguientes partes:
DÉBITO O DEBE.- En el que se registran todos los ingresos de
bienes, valores o servicios recibidos por la empresa. Por ejemplo: un
escritorio comprado,
dinero en
efectivo
de la venta de un
vehículo, el servicio eléctrico en el mes, etc.
CRÉDITO O HABER.- Aquí se deben registrar los egresos de
bienes, valores o servicios entregados por la empresa; así por
ejemplo. Una máquina de escribir vendida, un servicio ofrecido por la
empresa, la entrega de dinero por la compra de un vehículo, etc.
SALDO.- Es la diferencia existente entre el débito y el crédito. Si la
suma del débito es mayor a la del crédito, el saldo es Deudor; y si la
suma del crédito es mayor que la del débito, el saldo es
Acreedor.
PLAN DE CUENTAS
“Constituye un listado lógico y ordenado de las cuentas del mayor general
y de las subcuentas aplicables a la entidad específica con su
denominación y código correspondiente. No se puede hablar de un plan
44
de cuentas uniforme para todas las empresas, su estructura dependerá
del tamaño de las necesidades de la empresa y de quien lo elabore.
Importancia
Permite
la
elaboración de
los asientos, a través de las cuentas que
constan en el plan, se podrá estructurar los Estados Financieros, faculta
al propietario y directivos financieros entiendan fácilmente las cuentas
que mantiene para la empresa.”15
MANUAL DE CUENTAS
Contiene las indicaciones
precisas
sobre la operatividad de cada
cuenta ya que es la guía que explica cómo podemos utilizar el catálogo de
cuentas. Nos indica cuales son las cuentas deudoras y acreedoras.
Importancia
Señala en forma clara las funciones de cada una de las cuentas que
intervienen en el proceso contable.
Evita la duplicidad de funciones de las cuentas contables.
Facilita las labores del control contable.
15
ZAPATA, Pedro. Contabilidad de Costos, Herramientas para la Toma de decisiones, McGraw Hill, México,
pág. 26
45
Sirve de fuente de información para la empresa.
PROCESO CONTABLE
Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la
contabilidad en un periodo contable, regularmente el del año calendario o
ejercicio económico, desde la apertura de libros hasta la preparación y
elaboración de los Estados Financieros.”16
INVENTARIO
ANÁLISIS
FINANCIERO
ESTADO DE
SITUACIÓN
INICIAL
DOCUMENTACIÓN
SOPORTE
LIBRO
DIARIO
ESTADOS
FINANCIEROS
PROCESO
CONTABLE
LIBRO
MAYOR
CIERRE
DE
LIBROS
AJUSTES
HOJA DE
TRABAJO
BALANCE DE
COMPROBA
CIÓN
FUENTE: MERCEDES BRAVO
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
16
BRAVO VALDIVIESO Mercedes, Contabilidad General, Sexta Edición 2005, pág. 33
46
DOCUMENTACIÓN FUENTE
Respalda todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa.
“Constituyen la evidencia escrita que dan origen a los registros contables
y respaldan las operaciones que realiza la empresa.
La necesidad de contar con documentos fuente, es el asegurar una
adecuada relación entre el resultado obtenido al final del ejercicio
económico y los movimientos realizados durante el mismo. Los
documentos se clasifican:
NEGOCIABLES.-
Son aquellos que completan la actividad
comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para
garantizar una obligación o para financiar una obra.
NO NEGOCIABLES.- Son aquellos que se requieren para la buena
marcha de la empresa, son de uso diario, constante y corriente”17.
Factura.- Lo emite el vendedor en la transferencia de bienes o prestación
de servicios, incluye exportaciones, se debe identificar al comprador del
bien o usuario del servicio con su nombre o razón social y número de
R.U.C.
17
Es un documento no negociable. Se debe emitir original y dos
BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Sexta Edición. Quito- Ecuador. Pág. 46
47
copias, una para el contribuyente y la otra para efectos tributarios.
Requisitos de la Factura:
1. Nombres y apellidos o razón social del emisor.
2. Domicilio del emisor
3. Número de RUC
4. Denominación del comprobante de venta (factura)
5. Número de serie y número correlativo o fecha de emisión del
documento.
6. A petición del adquirente, número de RUC del mismo, excepción de
aquellos consumidores finales.
7. Pie de imprenta del establecimiento gráfico
8. Descripción del bien transferido o del servicio prestado, se indica la
cantidad y la unidad
9. Precios unitarios netos de los bienes transferidos o servicios
prestados, luego de efectuado los descuentos y bonificaciones según
los usos
10. Importe del comprobante de venta que deberá ser totalizado y
cerrado
11. Importe total de los bienes muebles transferidos o servicios
prestados, discriminando los grabados con valor IVA tarifa 0% de los
grabados con tarifa 12%
12. Importe que constituye la base imponible que se aplicará el IVA tarifa
12%.
48
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
FACTURA
001- 001
Nº 000001
Sr. Segundo Teodomiro Abad Jiménez
R.U.C. 1100560604001
Matriz: Zumba
Aut. Nº 1106636036
Dir: San Francisco y Zumba s/n
Telf: 2 308 235
Zumba – Zamora – Ecuador
Pedido:
Fecha:
Moneda:
Guía de Remisión:
Cliente:........................................................................................................................
Dirección:...............................................................Fecha de entrega.........................
R.U.C. /C.I.: ............................... Telf.: .......................... Obra: ................................
CANT.
DESCRIPCIÓN
ORIGINAL: ADQUIRIENTE
COPIA:
EMISOR
PRECIO UNITARIO
DESCUENTO
US. $
SUBTOTAL
US. $
SUBTOTAL
f). AUTORIZADA
f). CLIENTE
I.V.A.
TOTAL
VALOR TOTAL
0% US. $
12% US. $
US. $
Nota De Venta.- Lo emite el vendedor al consumidor final, sustenta
costos y gastos para efectos de la determinación del impuesto a la renta.
No identifica al comprador a excepción de las transacciones mayores de
$200.00 en las cuales es obligatorio consignar el nombre cedula de
identidad o RUC, del adquiriente o usuario”18. Es un documento no
negociable.” No sustenta crédito tributario para el comprador. El IVA está
incluido en el precio de venta, el vendedor debe declarar y pagar
mensualmente este impuesto.
Requisitos de la Nota de Venta:
18
www.sri.gov.ec
49
1. Identificación del adquirente
2. RUC del comprador o cédula de identidad
3. Fecha de emisión
4. Precio del bien o servicio incluyendo el impuesto
5. Cantidad
6. Descripción
7. Precio unitario
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
Sr. Segundo Teodomiro Abad Jiménez
R.U.C. 1100560604001
001
Matriz: Zumba s/n
Dir: San Francisco y Zumba s/n
Telf: 2 308 235
Zumba – Zamora – Ecuador
NOTA DE VENTA 001 –
Nº 000001
Aut. Nº 1106636036
Sr. (es):
..................................................................................................................
Dirección: ................................................................ Telf.: ........................................
R.U.C./C.I.: .................................. Fecha de emisión: ................................................
CANT
DESCRIPCIÓN
PRECIO UNITARIO
VALOR TOTAL
ORIGINAL: ADQUIRIENTE
COPIA:
EMISOR
VALOR DE VENTA
US. $
f). AUTORIZADA
“Comprobante de Ingreso: Es aquel que se utiliza en el negocio para
registrar las transacciones comerciales que originan ingreso de dinero en
50
efectivo o en cheques, por venta de mercaderias, comisiones obtenidas
por el comerciante, pagos efectuados por los clientes, etc.
“COMERCIAL AG” COMPROBANTE DE INGRESO
FRANQUICIADO POR DISENSA
Sr. Segundo Teodomiro Abad
Jiménez
R.U.C. 1100560604001
No. 0001-0001 000001
Matriz: Zumba s/n
Dir: San Francisco y Zumba s/n
Telf: 2 308 235
Zumba – Zamora – Ecuador
Nro. ..............................
R.U.C..............................
Fecha:
...............................................
Teléfono: ……… ......................................
Recibí del Sr. (a): ...........................................................................................................................
La cantidad de: ..............................................................................................................................
Por concepto de: ............................................................................................................................
Efectivo (..........)
CANTIDAD
ELABORADO POR:
Cheque (............)
Banco: ......................................................
Comp. de Deposito Nº: .............................
CONCEPTO
RECIBIDO POR:
V/UNITARIO
V/TOTAL
CONTADOR:
Comprobante de Egreso: Es una constancia escrita en donde se
registran los desembolsos de dinero, ya sea por compra de activos, pago
de impuestos, pago de deudas, pago de sueldos y salarios, etc”19.
19
BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, CONTABILIDAD GENERAL; 8va Edición, pág. 46,47,48
51
“COMERCIAL AG”
COMPROBANTE DE EGRESO
FRANQUICIADO POR DISENSA
Sr. Segundo Teodomiro Abad
Jiménez
R.U.C. 1100560604001
No. 0001-0001 0000001
Matriz: Zumba s/n
Dir: San Francisco y Zumba s/n
Telf: 2 308 235
Zumba – Zamora – Ecuador
Nro. ..................................
R.U.C. ......................................
Fecha:
...............................................
Teléfono: ...............................................
Recibí del Sr. (a): ..........................................................................................................................
La cantidad de: .............................................................................................................................
Por concepto de: ..........................................................................................................................
Efectivo (..........)
CANTIDAD
ELABORADO POR:
Cheque (............)
Banco: .....................................................
Comp. de Deposito Nº: ............................
CONCEPTO
V/UNITARIO
RECIBIDO POR:
Comprobante de Retención: Son
V/TOTAL
CONTADOR:
documentos
que acreditan las
retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o
servicios a los proveedores de los mismos. Lo emiten los agentes de
retención, esto es los compradores que sean sociedades o personas
naturales obligadas a llevar contabilidad.
Los comprobantes de retención deberán contener de manera general la
información completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio
de acuerdo a la normativa vigente.
52
Estos
documentos
no
deberán
presentar
borrones,
tachones
o
enmendaduras, por tanto cuando se comentan errores al llenar un
comprobante de retención, deberá anularse consignando la leyenda
"ANULADO" y archivarla en original y todas sus copias en forma
cronológica, durante un período de 6 años.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
Sr. Segundo Teodomiro Abad Jiménez
Matriz: Zumba s/n
Dir: San Francisco y Zumba s/n
Telf: 2 308 235
Zumba - Zamora - Ecuador
R.U.C. 1100560604001
No. 0001-0001
0000001
COMPROBANTE DE
RETENCIÓN
Aut. Nº 1106636036
SR.
FECHA DE EMISIÓN:
RUC:
TIPO COMPROBANTE VENTA:
DIRECCIÓN:
EJERCICIO BASE IMPONIBLE PARA
FISCAL
RETENCIÓN
IMPUESTO
Nº COMPROBANTE VENTA:
CÓDIGO DEL
%
VALOR
IMPUESTO
RETENCIÓN RETENIDO
TOTAL
Válido para su emisión hasta 05-2007. Imp. San Pedrito.
R.U.C. …………No. Aut………Original adquiriente –
Copia emisor
………………………………..
f). Agente de Retención
Letra De Cambio: “Es un documento que representa dinero en efectivo.
Es una orden de pago que da el acreedor al deudor, en el cual el acreedor
extiende al deudor cierta cantidad de dinero el mismo que
53
se compromete a pagarla.” 20
Nº
LETRA DE CAMBIO
CIUDAD:
FECHA:
POR:………………………………………
A:…………………………………………..
ORDEN DE:………………………………
DOMICILIO………………………………
………………………………………………
CARGO DE:……………………………….
……………………………………………..
DOMICILIO:……………………………….
………………………………………………
VENCE:……………………………………
Nº:
POR: $
CIUDAD…………………………………………… FECHA………………………………………..
SEÑOR(A)………………………………………… VENCE EN………………….………………
SE SERVIRÁ(N) PAGAR SOLIDARIAMENTE EL DIA………DEL MES DE……AÑO………
POR ESTA LETRA DE CAMBIO, A LA OEERDEN
DE…………………………………………….
…………………………………………………………………………………………………………..
LA CANTIDAD DE…………………………………………………………………………………..
……………………………………………………………………………………………..DÓLARES
MÁS EL INTERÉS DEL………% ANUAL, Y DE MORA EL……% MENSUAL, SIN
PROTESTO
EXÍMESE DE PRESENTACIÓN PARA ACEPTACIÓN Y PAGO, ASÍ COMO DE AVISOS
POR FALTA DE HECHOS.
A:
TELF:
DIRECCIÓN:
CIUDAD:
ATENTEMENTE:
Cheque: Es una orden de pago contra el banco donde el emisor tiene
fondos depositados a su favor en una cuenta corriente.”
CHEQUE Nº
00001
FECHA:
GIRADO A:
Concepto:
SALDO ANTERIOR
DEPÓSITO
DEPÓSITO
DEPÓSITO
SUBTOTAL
N/D
CHEQUE
SALDO ACTUAL
00-011
CTA. CTE.
3082123
CHEQUE Nº
00001
US$
PÁGUESE A LA ÓRDEN DE
LA SUMA DE:
DÓLARES
LUGAR Y FECHA DE EMISIÓN
FIRMA
INVENTARIO
Es la recopilación ordenada de los bienes y valores que posee una
persona en una actividad económica y así mismo las obligaciones que
20
MALDONADO PALACIOS Hernán, Manual de Contabilidad, Quinta Edición, Pág. 15
54
tiene que cancelar, detalla los elementos integrantes de un patrimonio que
son Activos y Pasivos, contando, pesando y midiendo todos y cada uno
de los bienes y valores que posee y debe21.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
INVENTARIO INICIAL
AL……………………………..
No.
CANT.
DESCRIPCIÓN
V/
UNITARIO
V/
PARCIAL
V/
TOTAL
OBSERV.
Zumba,………………..……….
f………………………….
Gerente
f……………………………
Contadora
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
“Es una presentación ordenada de los activos, pasivos y capital, en la
iniciación de un negocio.”22
Se lo elabora en base al Inventario Inicial de la entidad, refleja
información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio
21
22
BRAVO Valdivieso Mercedes, Contabilidad General. Sexta Edición. Quito- Ecuador. Pág. 48
ZAPATA, Pedro, “Contabilidad General” Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pág. 32
la
55
económico.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Al.....................
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Caja Chica
Bancos
Total de Activo Corriente
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enseres
Vehículos
Total de Activo no Corriente
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Total Pasivo Corriente
PASIVO NO CORRIENTE
Préstamo por Pagar
Total Pasivo no Corriente
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital Social
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
Zumba,………………………
f………………………….
Gerente
f……………………………
Contadora
56
LIBRO DIARIO
“Es
el libro principal en donde
se
registran cronológicamente las
operaciones mercantiles que la empresa realiza diariamente y de manera
ordenada. El respaldo para estas anotaciones son los diferentes
documentos fuente; este registro se lo hace mediante los ASIENTOS a lo
que se denomina también JORNALIZACIÓN.”23
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
LIBRO DIARIO
Folio Nº
FECHA
COD.
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
PASAN
Auxiliar de Bancos
“Instrumento contable para mantener el control al movimiento sobre las
entradas y salidas de la cuenta Bancos”.
23
ZAPATA, Pedro, “Contabilidad General” Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pág. 34
57
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
LIBRO BANCOS
BANCO DE LOJA
Del….al…...del.…
.
FECHA
DESCRIPCIÓN
CTA. CTE. ……………
COMPROB. DEPÓSITO
RETIRO
SALDO
A
Auxiliar de Cuentas por Cobrar
Registra detalladamente los saldos individuales de las cuentas de clientes
y acreedores que una empresa posee, permitiendo que las operaciones
que afectan a un solo cliente o acreedor aparezcan en una sola cuenta,
así como también por medio de este auxiliar ayudan a localizar errores en
las cuentas individuales al reducir el número de cuentas combinadas en
un solo mayor y al llevar cuentas de control.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
NUMERO DE FACTURA
SALDOS
DEUDA
CÓDIGO:
ABONO
SALDO
58
Auxiliar de Cuentas por Pagar
Registra detalladamente los saldos individuales de las cuentas de los
proveedores que una empresa posee, permitiendo que las operaciones
que afectan a un solo proveedor aparezcan en una sola cuenta, así como
también por medio de este auxiliar ayudan a localizar errores en las
cuentas individuales al reducir el número de cuentas combinadas en un
solo mayor y al llevar cuentas de control
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
AUXILIAR DE CUENTAS POR PAGAR
PROVEEDOR
FECHA
CÓDIGO:
NUMERO DE FACTURA
DEUDA ABONO SALDO
SALDOS
Auxiliar de Compras
Es un registro que se utiliza en las empresas comerciales; y, que sirven
para controlar las compras de mercaderías (objetivo de la empresa), diario
que tiene las columnas necesarias para el débito como para el crédito; es
decir su diseño se hará de acuerdo a los requerimientos de cada
empresa.
59
Se debe abrir un auxiliar por cada proveedor que nos vende mercaderías
a crédito, ya que de esta manera nos permite tener un control exacto y
oportuno de todos los movimientos que se hagan; tales como: compra de
mercaderías, abonos parciales hasta llegar a su respectiva cancelación,
razón por la cual es necesario abrir una cuenta individual con sus
respectivos datos de identificación de la empresa proveedora y número de
código asignado que facilite su control.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
DIARIO DE COMPRAS
DEL…………………
No. DE COMP.
DESCRIPCIÓN
FECHA
N/V
COMPRA
FACT.
12%
IVA EN
COMPRAS
RETENCIONES
IMPUESTO
RENTA 2%
RETENCION
IVA 30%
LIQUIDO A
PAGAR
FORMA DE PAGO
CRÉDITO
CONTADO
Auxiliar de Ventas
Es un registro que se utiliza en las empresas comerciales; y, que sirve
para controlar todas las ventas de mercaderías (objetivo de la empresa),
diario que tiene las columnas necesarias para el débito como para el
crédito; es decir su diseño se hará de acuerdo a los
60
requerimientos de cada empresa.
Se debe abrir un auxiliar por cada cliente que vendemos mercaderías a
crédito, ya que de esta manera nos permite tener un control exacto y
oportuno de todos los movimientos que se hagan; tales como: venta de
mercaderías, abonos parciales, hasta llegar a sus respectiva cancelación,
razón por la cual es necesario abrir una cuenta individual con sus
respectivos datos de identificación del cliente y número de código
asignado que facilite su control, este código puede también hacer en
forma alfanumérica, especialmente cuando hay muchos clientes.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
DIARIO DE VENTAS
DEL…………………
No. DE COMP.
DESCRIPCIÓN
FECHA
N/V
FACT.
VENTAS
12%
IVA EN
VENTAS
ANTICIPO RETENCIONES
IMPUESTO
RENTA 2%
RETENCION
IVA 30%
LIQUIDO A
RECIBIR
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
LIBRO MAYOR
La función del Libro Mayor consiste en clasificar las operaciones por
cuenta de tal manera que se pueda conocer el movimiento y saldo de
61
cada una de ellas,
es decir
tiene como
función básica recopilar
sistemáticamente las operaciones inscritas en el Libro Diario. 24
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CÓDIGO:
DETALLE
REF.
DEBE
HABER
SALDO
TOTAL
Mayor Auxiliar
Comprende un grupo de cuentas que constituyen los detalles que
corresponden a una cuenta específica del mayor general.
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
MAYOR AUXILIAR
CUENTA MAYOR:
SUBCUENTA:
FECHA
REF
CÓDIGO:
CONCEPTO
DEBE
TOTAL
24
ZAPATA, Pedro, “Contabilidad General” Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pág. 35
HABER
62
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“También llamado balance a prueba a través de este se establece que los
asientos Contables del Libro Diario fueron registrados correctamente en el
Libro Mayor, se registrará los saldos de las cuentas luego de regularlos y
ajustarlos.” 25
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL…..…………………..
FECHA
SUMAS
DETALLE
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDO
R
ACREEDOR
SUMAN IGUALES
Zumba..……
…
GERENTE
CONTADOR(a
)
HOJA DE TRABAJO
“La Hoja de Trabajo llamada también Papeles de Trabajo sirve como
ayuda para que el Contador pueda formular los Estados Financieros, este
documento
25
permite
observar directamente los Resultados de un
ZAPATA, Pedro, “Contabilidad General” Tercera Edición. Bogotá – Colombia. Pág. 39
63
Ejercicio Económico.”26
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
HOJA DE TRABAJO
AL…..…………………..
BALANCE
SALDO
Nº
CUENTA
DEUDOR
ACREEDOR
AJUSTES
DEBE
HABER
AJUSTADO
DEUDOR
ACREEDOR
BALANCE
DE
RESULTADOS
GASTOS
INGRESOS
BALANCE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
AJUSTES
Es el valor real que debe tener una cuenta, nacen de la comparación de
los inventarios finales, con los valores que nos proporcionan los libros de
contabilidad, anotándose esta diferencia en la columna del ajuste, los
asientos de ajuste se registran en el Libro Diario. “Los ajustes que con
más frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
Ajustes Acumulados
Ajustes Diferidos
Ajustes por Depreciación
26
ESPEJO, Jaramillo Lupe Beatriz. Contabilidad General. Primera Edición Editorial UTPL., Febrero2007.
Pág. 45
64
Ajustes por Amortizaciones
Ajustes de Consumos
Ajustes de Provisión
Acumulados.- Se caracterizan por tanto a la cuenta caja se la
registra con posterioridad a la realización de un gasto o renta.
X
Gasto Sueldos
XXX
Sueldos Acumulados por pagar
P/r El ajuste de gasto sueldo
XXX
Diferidos.- Se caracterizan por cuanto la cuenta caja se registra con
anterioridad a la realización del gasto o de la renta.
X
Arriendo Prepagados
Arriendos Ganados
P/r El ajuste de arriendos Prepagados
XXX
XXX
Depreciaciones.- Los activos fijos pierden su valor por el uso o por
la
obsolescencia
disminuyendo
su
potencial
de
servicio.
Depreciación es el proceso de asignar al gasto el costo de un activo
de planta o activo fijo, durante el periodo en que se use. El
porcentaje de depreciación de conformidad con la ley de régimen
tributario interno es el siguiente:
Depreciación por Línea Recta.- Consiste en una
distribución
igual para todos los períodos contables en los cuales se deprecian
65
los bienes. Esto ocurre cuando los bienes se utilizan con la misma
intensidad en cada año. Existen bienes que se utilizan más
intensamente en una fase de producción que en otra.
Para calcular la cuota anual de depreciación de un determinado
activo fijo, el costo del bien se resta el valor residual o valor de
desecho ese resultado se divide para el número de períodos
contables de vida útil.
DL
=
COSTO DEL BIEN – VALOR RESIDUAL
AÑOS DE VIDA ÚTIL
Para el cálculo de las depreciaciones es necesario determinar con
precisión los siguientes valores.
ACTIVOS FIJOS
VIDA ÚTIL
% DEPRECIACIÓN
Inmuebles
20 años
5%
Muebles de Oficina
10 años
10%
Equipo oficina
10 años
10 %
Equipo computación
3 años
33 %
Vehículos
5 años
20 %
Valor Nominal.- Denominado también valor de adquisición, es aquel
que se paga al momento de realizar la compra de los activos fijos.
Valor Residual.- Es el valor estimado que posiblemente tendrá el
66
activo fijo al término de su vida útil.
Vida útil.- Es el número de años que en buenas condiciones servirá
el activo fijo en la empresa.
Valor en libros.- Se obtiene del valor nominal menos la
depreciación acumulada a una fecha determinada.
Amortizaciones.- “Son aquellos que realiza la empresa antes de
iniciar sus operaciones como es el pago de honorarios del abogado,
al notario, inscripción en el Registro Mercantil, Superintendencia de
Compañías, Cámara de Comercio, etc., y que por su cuantía no
pueden registrarse como gasto en un solo período económico,
debiéndose amortizar en un plazo no inferior a 5 años, según consta
en el Reglamento de la Ley de Régimen Tributario Interno”27.
X
Amortización de Gastos de Org. y Constitución
XXX
Amortización Acum. de Gastos de Org. y Constitución
P/r El ajuste de gastos de constitución
XXX
Consumos.- Al finalizar el periodo se requiere del ajuste
correspondiente para obtener el saldo de esta cuenta los útiles o
materiales consumidos los mismos que pasaran como gasto.
X
Consumo de útiles de oficina XXXX
Útiles de oficina
P/r consumo durante el periodo.
27
XXXX
ESPEJO, Jaramillo Lupe Beatriz. Contabilidad General. Primera Edición Editorial UTPL., Febrero2007.
Pág. 45
67
Provisiones.- Las empresas venden sus mercaderías al contado y
a crédito, algunos de estos créditos pueden ser incobrables razón
por lo que la ley de Régimen tributario Interno establece el cálculo
del 1% anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes
de recaudación.
X
Cuentas Incobrables
XXXX
Provisión de cuentas Incobrables
XXXX
P/r El 1% provisión de cuentas incobrables
ESTADOS FINANCIEROS
Una vez formulada la Hoja de Trabajo, se procede a elaborar los Estados
Financieros de la Empresa, a los cuales se define como un documento
que muestra la Situación Financiera de una Empresa, sus cambios o
resultados
obtenidos
como
consecuencia
de
las
transacciones
comerciales realizadas en un período.
Estado de Resultados.- “Se denomina también Estado de Gastos y
Rendimiento o Pérdidas y Ganancias, tiene como finalidad determinar
la Ganancia o Pérdida líquida que a tenido la Empresa en un Período
establecido.”28
28
ESPEJO, Jaramillo Lupe Beatriz. Contabilidad General. Primera Edición Editorial UTPL., Febrero2007.
Pág. 68
68
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
ESTADO DE RESULTADOS
DEL…..……al ………del……..
4
INGRESOS
4.1.
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01. VENTAS
1.1.05. INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS
( + ) COMPRAS
( - ) DEVOLUCION EN COMPRAS
MERCADERÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1.1.05. ( - ) INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
5.1.04 COSTO DE VENTA
4.1.04. UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
xxxxxx
xxxxx
xxxxx
(xxxx)
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxxx
TOTAL INGRESOS
5
5.1
5.2.01.
5.2.02.
5.2.04.
5.2.09.
5.3.01.
3.2.02
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO APORTE PATRONAL
GASTO ARRIENDO
GASTO DEP. MEUBLES Y ENSERES
GASTOS BANCARIOS
TOTAL GASTOS
xxxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx
xx
xx
xxxxx
UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO
xxxx
Zumba,…….....................
f…………………………….
GERENTE
f…………………………….
CONTADOR
Estado de Situación Financiera.- “Refleja los activos, pasivos y
patrimonio, permitiendo determinar la posición financiera de la
empresa.”29
29
ESPEJO, Jaramillo Lupe Beatriz. Contabilidad General. Primera Edición Editorial UTPL., Febrero2007.
Pág. 66
69
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al..…..de.……del……..
1
1.1
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01.
CAJA
xxxx
1.1.02.
BANCOS
xxxx
1.1.03.
CUENTAS POR COBRAR
xxxx
1.1.05.
INVENTARIO MERCADERIAS
xxxx
1.2.
ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01.
MUEBLES Y ENSERES
1.2.02.
DEP. ACUM DE MUEBLES Y ENSERES
(xxx)
1.2.05.
EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.06.
DEP. ACUM DE COMPUTACION
xxxxx
(xxx)
xxxxx
xxxxx
xxxxx
TOTAL ACTIVOS
xxxxx
2
PASIVO
2.1.
PAS IVOS CORRIENTES
2.1.01.
CUENTAS POR PAGAR
xxxx
2.1.04.
IVA POR PAGAR
xxxx
2.1.07.
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.2.
2.2.01.
2.2.02.
PASIVO NO CORRIENTE
PRESTAMO BANCARIOS
INTERESES POR PAGAR
xxxxx
xxx
xxxxx
xxxx
xxx
TOTAL PASIVOS
3
PATRIMONIO
3.1.
3.1.01.
CAPITAL
CAPITAL
3.2.
32.02.
RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
xxxx
xxxxx
xxxxx
xxxx
(xx)
xxxxx
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
xxxxx
Zumba,……………..
f…………………………….
GERENTE
f…………………………….
CONTADOR
70
Estado de Flujo de Efectivo.-“Este estado financiero se elabora al
término de un ejercicio económico o periodo contable para evaluar
con mayor objetividad la liquidez o solvencia de la empresa.
El estado de flujo de efectivo reemplaza al estado de cambios en la
posición financiera utilizado anteriormente, por cuanto satisface en
forma más adecuada y oportuna la necesidad e información de los
usuarios; tiene la misma importancia y obligatoriedad del estados de
situación económica (Pérdidas y Ganancias) del estado de situación
financiera (Balance General) y el estado de flujo de efectivo.”30
“COMERCIAL AG”
FRANQUICIADO POR DISENSA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
DEL……….. al………… del.……
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Efectivo Recibido por Ventas y Clientes
Efectivo Pagado a Proveedores y Empleados
Pago por Sueldos y Salarios
Pago por Impuestos al SRI
Pago por Gastos Bancarios
FLUJO DE EFECTIVO ANTES DE PARTIDA
EXTRAORDINARIA
XXXX
XXXX
XXX
XXX
XXX
XXXXX
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSION
XXXX
XXXX
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
XX
XXXX
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento Neto en Efectivo y sus Equivalentes
30
XXX
SARMIENTO Rubén, Contabilidad General, Décima Edición Abril 2005, Quito – Ecuador Págs. 132,
71
Efectivo Neto y sus Equivalentes al Inicio del Periodo
EFECTIVO NETO Y SUS EQUIVALENTES AL FINAL DEL
PERIODO
XXXX
XXXX
Zumba……………
f……………………
GERENTE
f. …………………
CONTADOR
LA CUENTA MERCADERIAS
“Es una cuenta del grupo de los bienes de cambio en la que se registra el
movimiento de las mercaderías.
Las mercaderías de una empresa son todos los bienes que están
destinados para la venta y que constituyen el objeto mismo del negocio.
SISTEMA DE CONTROL
Los sistemas de control de mercaderías son:
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico.
Sistema de Inventario Permanente o Inventario Perpetuo.
Estos sistemas de control se aplican de conformidad con las
disposiciones de la Ley de Régimen Tributario Interno. En el Almacén
aplicaremos el sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico, de
acuerdo con el movimiento de su mercadería.
72
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
“Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en
controlar el movimiento de la cuenta mercaderías en varios o múltiples
cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de
ellas, además se requiere la elaboración de inventarios periódicos o
extracontables (se realiza contando, pesando, midiendo y valorando el
costos), que se obtienen mediante la toma o constancia física de la
mercadería que existe en la empresa en un momento determinado.
Cuentas Principales.- En este sistema se utilizan varias cuentas y al final
del período contable se realiza la regulación o ajustes correspondientes.
Mercaderías.- Se registra en debito el saldo total de las existencias:
tanto al inicio como al final del mismo ejercicio contable,
entendiéndose que la existencia de mercaderías al inicio de un
ejercicio económico constituyen el saldo inicial o (Inventario inicial) y
la existencia de mercaderías al final del mismo ejercicio económico
constituyen el saldo final o (Inventario final).
Compras.- Se registra en el débito todas las compras de
mercaderías
adquisición.
(al contado y crédito), al
precio de costos
de
73
Fecha
XX-XX-XX
Descripción
-X-
Ref.
COMPRAS
BANCOS
V/. por compras de la empresa
Debe
Haber
XXX
XXX
Devolución en Compras.- En esta cuenta se registran los valores
que por devolución de las mercaderías compradas.
Fecha
XX-XX-XX
Descripción
- XX -
Ref.
CAJA
Debe
Haber
XXX
DEVOLUCIÓN.EN COMPRAS
IVA EN COMPRAS
V/. la devolución de mercaderías.
XXX
XX
Descuentos en Compras.- En esta se registran los valores por
descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa.
Fecha
XX-XX-XX
Descripción
- XX COMPRAS
IVA EN COMPRAS
DESCUENTO EN COMPRAS
RETENCIÓN EN LA FUENTE
BANCOS
V/. Para las compras Netas.
Ref.
Debe
Haber
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Ventas.- Se registran en el crédito todas las ventas de mercaderías
(al contado y crédito), al precio de venta, el cual obviamente estará
incrementando con un margen de utilidad; pero a veces y en
determinadas circunstancia, las mercaderías se ven obligadas a
74
vender a su precio de costo y en última instancia a precio más bajo
que el de adquisición; registrando en este último caso una pérdida”31
Fecha
XX-XX-XX
Descripción
- XX -
Ref.
CAJA
RETENCIÓN EN LA FUENTE
VENTAS
IVA EN VENTAS
V/. las ventas
Debe
Haber
XXX
XX
XXX
XXX
Devolución en Ventas.- Se registran en el crédito todas las
devoluciones en compras de mercaderías, adquiridas al costo.
Fecha
XX-XX-XX
Nombre de la Cuenta
- XX DEVOLUCIÓN EN VENTAS
IVA EN VENTAS
CAJA
V/. Para el devolución de Ventas
Ref.
Débito
Crédito
XXX
XXX
Descuento en Ventas.- Se registran los valores por descuentos o
rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas
sobre la mercadería vendida.
Fecha
XX-XX-XX
Nombre de la Cuenta
- XX CAJA
DESCUENTO EN VENTAS
VENTAS
IVA EN VENTAS
V/. las ventas
Ref.
Débito
Crédito
XXX
XXX
XXX
XXX
Al final de cada ejercicio económico, se liquidará por su saldo mediante
débito; y, con crédito a la cuentas compras, para así disminuir la
mercaderías devueltas y obtener las compras netas.
31
146
SARMIENTO Rubén, Contabilidad General, Décima Edición Abril 2005, Quito – Ecuador Págs. 145,
75
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERIAS (SISTEMA DE
CUENTA MULTIPLE)
Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderías mediante el
sistema de cuenta múltiple, al finalizar el período contable es necesario
realizar la regulación o ajuste de mercaderías para determinar:
Compras Netas.- se obtiene de las compras brutas menos las
devoluciones y los descuentos en compras.
REF
FECHA
DETALLE
XX-XXXX
DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
DESCUENTO EN COMPRAS
COMPRAS
Transporte en compras
P/R. Determinar las compras netas
DEBE
HABER
XXX
XXX
XXX
XXX
Ventas Netas.- se obtiene de las ventas brutas menos la devolución y
descuento en ventas.
FECHA
DETALLE
XX-XXXX
VENTAS
DEVOLUCIÓN EN VENTAS
DESCUENTO EN VENTAS
P/R. Determinar las ventas netas
REF
DEBE
HABER
xxx
Xxx
Xxx
76
Mercadería disponible para la venta.- se determina de las
mercaderías Inventario Inicial mas las compras netas.
FECHA
DETALLE
XX-XXXX
COSTO DE VENTAS
MERCADERÍAS (INV. INICIAL)
COMPRAS (NETAS)
P/R. Determinar la mercadería disponible
para la venta y el costo de ventas
RE
HABE
F DEBE
R
XXX
XXX
XXX
Registro Contable del Inventario Final.- Toma física del inventario
extracontable arroja un valor determinado el mismo que se registra
mediante el siguiente asiento.
FECHA
XX-XXXX
DETALLE
DEBE
MERCADERÍAS (INV. INICIAL)
COSTO DE VENTAS
P/R. El valor del inventario Final y el
Costo de ventas
HABER
xxx
Xxx
Costo de Ventas.- Se obtiene de las mercaderías Inventario Inicial
más las compras Netas menos Mercaderías Inventario
Final.
CV = MII + CN - MIF
Utilidad Bruta en Ventas.- Se registra el valor establecido mediante
la diferencia entre las ventas y el costo de ventas.
77
Fecha
XX-XX-XX
Nombre de la Cuenta
- XX VENTAS (NETAS)
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
V/. Registrar la utilidad bruta en ventas
Ref.
Débito
Crédito
XXX
XXX
XXX
Pérdida en Ventas.- Se registra el valor establecido cuando el costo
de ventas es mayor que las ventas netas, en este caso el resultado
es una pérdida en ventas.
Fecha
XX-XX-XX
Nombre de la Cuenta
- XX VENTAS(NETAS)
PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS
COSTO DE VENTAS
V/. Registrar la pérdida bruta en ventas
del periodo económico
Ref.
Débito
Crédito
XXX
XXX
XXX
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
“Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser
un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero
exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa”.32
El Impuesto al Valor Agregado (IVA). Es una carga impositiva que
sobre un grupo de bienes muebles o servicios en cada producción y
distribución. Este impuesto se refleja en el precio final del producto. El que
recae indirectamente el consumidor.
32
WWW. SRI.gov.ec.
78
BIENES EXENTOS DEL PAGO DEL IVA
Por lo general, se encuentran exentos de esta carga impositiva:
Los Productos alimenticios de primera necesidad: pan, azúcar,
arroz,
carnes
y
leche
en
estado
natural
pasteurizadas,
homogeneizada o en polvo de producción nacional. Leches
maternizadas, proteicos, infantiles, sal, manteca, fideos, harinas de
consumo humano, enlatados nacionales de atún, macarela, sardina
y trucha aceites comestibles, excepto el de oliva.
Los productos alimenticios de origen agrícola, avícola, pecuarios,
apícola, cunícola, bioacuáticos, forestales, carnes en estado
natural, y los de la pesca que se mantengan en estado natural, lo
que quiere decir que no hayan sufrido ningún tratamiento ni
modificación.
Medicamentos y drogas de uso humano aprobados por el
Ministerio de Salud.
Las importaciones de bienes que realicen las entidades y
organismos del sector público, salvo las empresas públicas que, de
acuerdo con esta ley, están obligados al pago del Impuesto a la
Renta.”33
33
WWW.SRI.com.ec
79
PORCENTAJES DE RETENCIÓN DEL IVA
Cuando el Sector Público y los Contribuyentes especiales adquieran
bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del IVA
causado en la liquidación.
Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12% el
porcentaje de retención será el 70% del valor del IVA causado.
Cuando se trate de servicios prestados por profesionales con
instrucción superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad, la retención será del
100% del IVA causado.
BASE IMPONIBLE.- “La base imponible se determina por el valor de
la factura de los bienes, materia física de la transacción; es decir, en el
parte real de la transacción, calculado a base de sus precios de venta o
prestación de servicios, que incluyen impuestos, tasas por servicios y
demás gastos imputables al precio.
Del
precio
así
establecido
solo
podrá
deducirse
los
valores
correspondientes a:
a. Los descuentos y bonificaciones normales
concedidas a
compradores.
b. El valor de los bienes y envases devueltos por el comprador.
los
80
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO.- Los sujetos pasivos del IVA obligados a
presentar la declaración efectuarán la correspondiente liquidación del
impuesto sobre el valor total de las operaciones gravadas. Del impuesto
liquidado se deducirá el valor del crédito tributario.
PAGO DEL IMPUESTO.- La diferencia resultante luego de la deducción,
constituye el valor que debe ser pagado en los mismos plazos previstos
para la presentación de la declaración. Si existe crédito
tributario
este
se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA.- “Los sujetos pasivos
gravados con tarifa 12% presentarán la declaración mensual y pagarán el
IVA de acuerdo al noveno dígito del número de RUC, en las fechas que
se indican a continuación.”34
34
NOVENO DIGITO DEL RUC
FECHA MÁXIMA DE
ENTREGA
1
10 del mes siguiente
2
12 del mes siguiente
3
14 del mes siguiente
4
16 del mes siguiente
5
18 del mes siguiente
6
20 del mes siguiente
7
22 del mes siguiente
8
24 del mes siguiente
9
26 del mes siguiente
0
28 del mes siguiente
BRAVO, Mercedes 2003, Contabilidad General Quinta Edición. Quito- Ecuador. Pág.,357
81
“Cuando la fecha de vencimiento coincida con días de descanso
obligatorio o feriados, aquella se trasladará la siguiente día hábil”.35
CRÉDITO TRIBUTARIO
Para poder tener una idea clara del Crédito Tributario del IVA, debemos
saber que cuando el sujeto pasivo paga un IVA por compra de bienes o
servicios y lo compensamos con el IVA de las ventas, se genera un saldo
a favor o en contra. Cuando la declaración arrojase saldo a favor del
sujeto pasivo (Contribuyente), dicho saldo será considerado Crédito
Tributario, que se podrá hacer efectivo en las declaraciones de los meses
siguientes. Mientras que cuando se genera un favor en contra, es decir, el
IVA en ventas es mayor al IVA en compras se produce un IVA por Pagar
que se lo deberá cancelar en las declaraciones mensuales.
Cuando por cualquier circunstancia el contribuyente no pueda compensar
el Crédito Tributario que posee con el IVA causado en los siguientes 6
meses, podrá solicitar al Director General del Servicio de Rentas Internas,
la compensación de este Crédito Tributario, con otros tributos a cambio
del mismo Contribuyente.
IMPUESTO A LA RENTA
Es un tributo a los ingresos de los sujetos pasivos. Es de carácter directo
35
SANCHEZ, Gilberto 2003. La tablita No 2008, Quito-ECUADOR Pág. 15.
82
y ordinario que grava a los ingresos de los sujetos pasivos en el cual, a
medida que una persona natural jurídica percibe más, su carga impositiva
será mayor.
RETENCIONES EN LA FUENTE
Son agentes de retención del Impuesto a la Renta toda persona jurídica
pública o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales
obligadas a llevar contabilidad que paguen cualquier tipo de ingresos
que constituyan ventas gravadas para quien las reciba.
PORCENTAJES DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A
LA RENTA
1.
Estarán sujetos a retención del 1% los pagos o acreditaciones
en cuenta por:
a) Los intereses que se causen en las operaciones de crédito entre
las instituciones del sistema financiero. La institución financiera
que pague o acredite rendimientos financieros actuará como
agente de retención;
b) Aquellos efectuados por concepto del servicio de transporte
privado de pasajeros o transporte público o privado de carga; y,
c) Aquellos efectuados por concepto de energía eléctrica.
83
2.
Estarán sujetos a retención del 2% los pagos o acreditaciones
en cuenta por:
a) La compra de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal, excepto combustibles;
b) Los pagos o acreditaciones en cuenta realizadas por actividades
de construcción de obra material inmueble, urbanización,
lotización o actividades similares;
c) Los que se realicen a personas naturales por concepto de
servicios en los que prevalezca la mano de obra sobre el factor
intelectual;
d) Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a
sus establecimientos afiliados;
e) Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier
otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos,
cuentas
corrientes,
certificados
financieros,
pólizas
de
acumulación, depósitos a plazo, certificados de inversión,
avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares,
sean éstos emitidos por sociedades constituidas o establecidas
en el país, por sucesiones indivisas o por personas naturales
residentes en el Ecuador.
Aquellos generados por la enajenación ocasional de acciones o
participaciones, no están sujetos a esta retención. Las
84
ganancias de capital no exentas originadas en la negociación de
valores no estarán sometidas a retención en la fuente de
impuesto a la renta, sin embargo los contribuyentes harán costar
tales ganancias en su declaración anual de impuesto a la renta
global;
f) Intereses que cualquier entidad del sector público reconozca a
favor de los sujetos pasivos;
g) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de
seguros y reaseguros legalmente constituidas en el país y a las
sucursales de empresas extranjeras domiciliadas en el Ecuador,
aplicable sobre el 10% de las primas facturadas o planilladas;
h) Los pagos o créditos en cuenta que se realicen a compañías de
arrendamiento mercantil legalmente establecidas en el Ecuador,
sobre las cuotas de arrendamiento, inclusive la de opción de
compra; e,
i) Los pagos o créditos en cuenta por servicios de medios de
comunicación y de agencias de publicidad.
3.
Estarán sujetos a retención del 8% los pagos o acreditaciones
en cuenta por:
a) Honorarios,
comisiones
y
demás
pagos
realizados
a
profesionales y a otras personas naturales nacionales o
extranjeras residentes en el país por más de seis meses, que
85
presten servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la
mano de obra;
b) Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito en
cuenta que se efectúe a personas naturales con residencia o
establecimiento permanente en el Ecuador relacionados con la
titularidad, uso, goce o explotación de derechos de propiedad
intelectual definidos en la Ley de propiedad intelectual;
c) Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y
mercantiles, por sus actividades notariales y de registro;
d) Los realizados por concepto de arrendamiento de bienes
inmuebles;
e) Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y miembros
del cuerpo técnico que no se encuentren en relación de
dependencia; y,
f) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros
residentes en el país por más de seis meses.
Base para la retención en la fuente.- En todos los casos en que proceda
la retención en la fuente de impuesto a la renta, se aplicará sobre la
totalidad del monto pagado o acreditado en cuenta, sin importar su monto,
salvo aquellos referidos a la adquisición de bienes muebles o de servicios
prestados en los que prevalezca la mano de obra, casos en los cuales la
retención en la fuente procede sobre todo pago o crédito en cuenta
superior a cincuenta dólares de los estados Unidos de América (USD
86
50,00).
OBLIGACIONES DE LLEVAR REGISTROS DE RETENCIÓN
Los
agentes de retención están obligados a mantener un
archivo
cronológico de las copias de los comprobantes de retención emitidos por
ellos, es obligación del agente de retención conservar todos los
documentos de soporte durante seis años, para efectos tributarios.
IMPUESTO A LA RENTA AÑO 2008 PARA PERSONAS NATURALES
OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD
Fracción
Básica
Exceso Hasta
Impuesto
Impuesto Fracción
Fracción Básica
Excedente
0,00
7.850,00
--
0%
7.850,00
10.000,00
--
5%
10.000,00
12.500,00
108,00
10%
12.500,00
15.000,00
358,00
12%
15.000,00
30.000,00
658,00
15%
30.000,00
45.000,00
2.908,00
20%
45.000,00
60.000,00
5.908,00
25%
60.000,00
80.000,00
9.658,00
30%
80.000,00
En adelante
15.658,00
35%
ANÁLISIS FINANCIERO
“Es
un
proceso
que
comprende
la
recopilación,
interpretación,
comparación y estudio de los estados financieros y datos operacionales
87
de un negocio. Implica el cálculo e interpretación de porcentajes, tasas,
tendencias e indicadores, los cuales sirven para evaluar el desempeño
financiero y operacional de la empresa y de manera especial para la toma
de decisiones.”36
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Se los considera como estados financieros básicos los siguientes:
Estado de Situación Financiera
Estado de Situación Económica o Estado de Pérdidas y Ganancias.
Estado de Flujo del Efectivo.
Estado de Cambios en el Patrimonio.
Notas explicativas.
Principales usuarios del Análisis Financiero como son: los accionistas, los
administradores, los proveedores, entidades públicas y privadas y las
empresas.
No existe una metodología para el análisis financiero sin embargo los
métodos más conocidos y aplicados son:
Análisis Vertical.- Se refiere a los estudios de los Estados
36
ORTIZ Anaya, Héctor. Análisis Financiero aplicado. Año 2002 pág. 30
88
Financieros a determinada fecha o período sin relacionarlos o
compararlos con otro ejemplo:
-
Balance General a una fecha determinada
-
Estado de resultados de un período específico.
Análisis Horizontal.- Se basa en la comparación entre dos o más
estados financieros, tiene la característica de dinámico y permite la
obtención de índices, porcentajes más objetivos y confiables. Es un
análisis dinámico porque se ocupa del cambio o movimiento de cada
cuenta de un período a otro.
ANALISIS POR INDICES O RAZONES FINANCIERAS
1. INDICE PARA MEDIR LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
INDICE DE SOLVENCIA.- Se denomina también razón corriente
mide la disponibilidad de la empresa, a corto plazo para pagar sus
compromisos o deudas.
INDICE DE LIQUIDEZ O PRUEBA ÁCIDA.- Mide la disponibilidad
89
de la empresa a corto plazo (menos los inventarios) para cubrir sus
deudas a corto plazo.
2. INDICE PARA MEDIR LA ESTRUCTURA FINANCIERA.
INDICE
DE
SOLIDEZ.-
Permite
evaluar
la
estructura
de
financiamiento del activo total, mientras menor sea la participación
del pasivo total en el financiamiento del activo total menor es el
riesgo financiero de la empresa, mayor es el margen de garantía y
seguridad para los acreedores.
3.
INDICE PARA MEDIR LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
INDICE DE ROTACION DE INVENTARIOS.- Señala el número de
veces que el inventario se ha renovado como resultado de las ventas
que se han efectuado en un período determinado.
90
4.
INDICE
PARA
MEDIR
LOS
RESULTADOS
DE
LAS
OPERACIONES
CAPITAL DE TRABAJO.- Indica la cantidad de recursos que
dispone la empresa para realizar operaciones a corto plazo.
91
92
4.
MATERIALES Y MÉTODOS
Materiales
Los Materiales utilizados para el desarrollo de esta investigación podemos
mencionar los siguientes:
Útiles de Oficina
Calculadora
Grapadora
Perforadora
Suministros de Oficina
Esferos
Lápiz
Borrador
Clips
Cuatro resmas de papel bond A4
Cartuchos de tinta para impresión
Cds.
Equipo de Cómputo
Un Computador Pentium 4
93
Una Impresora Lexmark
Un Scaner
Material Bibliográfico
Libros de Administración y Contabilidad
Internet
Folletos.
Métodos
Método Científico.- Nos sirvió para conocer con objetividad la
realidad del problema y de esta manera relacionar la teoría con la
práctica, una vez cumplido el desarrollo administrativo y la práctica
contable, cumplir los objetivos y metas planteadas en el presente
trabajo.
Método Deductivo.- Nos permitió enfocar conocimientos generales
sobre
los
aspectos
administrativos
y
contables
para
el
establecimiento de conceptos, definiciones y análisis de algunas
cuentas, además conocer aspectos tributarios y otras leyes que
regulan la actividad comercial y administrativa.
Método Inductivo.- Nos ayudo a conocer los hechos económicos
generados en el transcurso de la actividad comercial para de esta
manera preparar el flujo de operaciones de los meses analizados:
Enero, Febrero y Marzo del 2008, siendo el punto de partida para el
94
desarrollo del proceso contable.
Métodos Analítico - Sintético.- Estos métodos nos sirvieron para
analizar e interpretar toda la información obtenida y determinar la
situación financiera de la empresa, a través de los Estados
Financieros,
permitiéndonos
formular
las
conclusiones
y
recomendaciones en dirección de los objetivos planteados.
Método
Matemático.-
Lo
utilizamos
para
realizar
cálculos
matemáticos en el desarrollo de la práctica contable evidenciando de
manera clara y objetiva los saldos de las cuentas debidamente
actualizados y la aplicación de fórmulas en los indicadores
financieros permitiéndonos evaluar la posición financiera de la
empresa.
Método Descriptivo.- Utilizamos este método para determinar el
estado actual de la empresa, fue el sustento para la descripción de
la situación organizativa estructural, elaboración del inventario inicial,
manejo y registros de las operaciones hasta llegar a la elaboración
de los Estados Financieros como producto final de este trabajo.
Técnicas
En cuanto a las técnicas que se utilizaron en el presente trabajo, fueron:
Observación, Entrevista y la Revisión documental bibliográfica.
La Observación.-
Fue constante y metódica puesto que nos
95
permitió evidenciar la situación en la que se encuentra la empresa.
La Entrevista.- Dirigida al propietario de la empresa sujeta de
estudio con la que logramos adquirir información concerniente a las
diferentes operaciones, formulando así el diagnóstico respectivo con
lo que determinamos las fortalezas y debilidades de la misma.
Revisión Documental y Bibliográfica.- Nos sirvió para recopilar
toda la información pertinente y necesaria en el desarrollo y
ejecución de nuestro trabajo, abarcando conceptos fundamentales
concernientes al tema como: libros, folletos, información de la red
electrónica y archivos de la empresa.
4.4. Procedimientos
Primeramente realizamos una visita preliminar a la Distribuidora Disensa,
con su nombre “Comercial AG”, permitiéndonos conocer su problemática,
y de esta manera determinar la situación actual de sus actividades y
operaciones.
En el Aspecto Administrativo, se diseño el manual orgánico funcional,
el mismo que contiene todo lo relacionado a historia, estructura orgánica,
políticas y procedimientos a seguirse, que detalla los deberes y
obligaciones a cumplir por parte del empleado y el empleador de la
empresa.
96
En el Aspecto Contable, se inició con el levantamiento del inventario
inicial; se preparó un plan y manual de cuentas acorde a sus necesidades
y principales actividades; se recopilo toda la documentación fuente que
nos permitió elaborar el flujo de operaciones realizando el diseño de
registros para sustentar la actividad financiera y contable. Se inició dicho
proceso con la elaboración del Libro Diario hasta llegar a los Estados
Financieros y poder aplicar los indicadores financieros, los mismos que
nos ayudaron a redactar las respectivas conclusiones y recomendaciones.
97
98
5.
RESULTADOS
CONTEXTO EMPRESARIAL
El Sr. Teodomiro Abad Jiménez en el año 2000 con un capital aproximado
de 15.000,00 dólares, realiza un convenio con
la prestigiosa empresa
Disensa, creando el comercial AG y además se convierte en distribuidora
autorizada de esta firma comercial, iniciativa que surgió a raíz de la
escasez de materiales de construcción que existía en el cantón Zumba,
ya que sus habitantes tenían que trasladarse a otros cantones para
adquirirlos debido a que estos son parte esencial para solventar las
necesidades básicas de los moradores tanto del cantón como de los
alrededores ya sea en construcción y mejoramiento de viviendas, edificios
carreteras y otros necesarios para el adelanto del sector.
El comercial es una empresa de derecho, que está afiliada a la Cámara
de Comercio, es una persona natural obligada a llevar contabilidad
y
contribuye al estado con la declaración de los impuestos establecidos por
la ley. Se inscribe legalmente en el Registro Único de Contribuyentes con
el Nº 1100560604001, con la razón social “Abad Jiménez Segundo
Teodomiro”, con el nombre de “Comercial AG”, y su franquiciado
directamente por Disensa, actualmente el almacén se encuentra
funcionando en el Cantón Zumba ubicado en las calles San Francisco y
99
Zumba y su capital de trabajo supera a los $ 80.000,00.
Al servicio del Almacén se encuentran 5 empleados: Gerente, Secretaria,
Contador, Vendedor, Cajera y Bodeguero.
Sus objetivos principales son:
Obtener beneficio económico para mejorar su calidad de vida y la de
su familia, prestar un servicio y contribuir al desarrollo del cantón
Zumba, sustentando en la oportunidad de trabajo, acelerando la
competitividad del sector comercial.
Facilitar la compra de materiales de construcción a los clientes del
cantón Zumba y sus alrededores
Cumplir las diferentes disposiciones legales vigentes que norman el
adecuado funcionamiento y desenvolvimiento de esta actividad
comercial.
BASE LEGAL
Como es de conocimiento general toda actividad comercial debe basar su
operatividad dentro de un marco legal; que le permita gozar de los
derechos presentes en las leyes ecuatorianas y a la vez cumplir
correctamente con sus obligaciones.
100
La empresa a la cual dirigimos el presente trabajo, presenta los siguientes
parámetros legales:
Constitución Política del Estado
Código de comercio
Código de Trabajo
Ley de Régimen tributario Interno
Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC)
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA
La Distribuidora Disensa, “Comercial AG”, actualmente no cuenta con una
estructura específica de organización, pero para efectos de determinarla,
planteamos instrumentos administrativos básicos, como el Organigrama
Estructural, que muestra sus partes integrantes es decir, sus unidades
administrativas y la relación de dependencia que existe entre ellas,
permitiendo la organización de la empresa. También ponemos a
disposición el Organigrama Funcional, así como el Manual de Funciones,
que establece los puestos de trabajo, deberes y requisitos para el
personal que desempeñe las funciones encargadas.
Los niveles administrativos planteados para la Distribuidora Disensa,
Comercial AG, se presenta a continuación:
101
Nivel Directivo:
Gerente
Nivel Auxiliar:
Secretaria
Nivel Financiero:
Contador
Nivel Operativo:
Vendedores
Cajera
Bodega
102
“COMERCIAL AG”
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
MEJORAR
GERENTE
SECRETARIA
COMPRAS
Fuente: “Comercial AG”
Elaborado por: Las Autoras
VENTAS
CONTABILIDAD
103
“COMERCIAL AG”
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
GERENTE
Vigila la buena marcha de las actividades
administrativas y financieras de la empresa. Es
el responsable legal del Comercial el cual tiene
que cumplir y hacer cumplir lo planificado para el
desarrollo del negocio.
SECRETARIA
Se encarga organizar las actividades
de administración, de la recepción
telefónica, archivo de documentos,
redacción de oficios o notificaciones,
etc., de utilización permanente del
Comercial
COMPRAS
VENTAS
CONTADORA
Planifica,
coordina
y
controla las actividades
contables.
Es
el
encargado
de
la
organización y control
financiero del negocio
rigiéndose en las Normas
Ecuatorianas
de
Contabilidad.
Fuente: “Comercial AG”
Elaborado por: Las autoras
104
“COMERCIAL AG”
MANUAL ORGÁNICO FUNCIONAL
Comprende las políticas administrativas, financieras, normas y prácticas
que rigen a una organización, facilita descriptivamente de forma clara las
actividades a desarrollarse obligaciones y deberes a cumplir.
NIVEL EJECUTIVO
GERENTE GENERAL
Es la máxima autoridad y representante legal de la empresa, tiene bajo su
responsabiliza
las tareas de gestión, especialmente la planeación,
dirección, coordinación y control de las actividades en los aspectos
económico, comercial y productivo, además supervisar las tareas tanto
individuales como grupales para promoción y fomento comercial.
FUNCIONES:
Organizar la Administración del Comercial y responsabilizarse por
ella.
Planificar, organizar, coordinar y controlar las políticas de venta.
105
Representar a la empresa en el aspecto legal, judicial y extrajudicial.
Dirigir el funcionamiento de la distribuidora.
Revisar las ventas realizadas. Tomar decisiones en forma adecuada
y oportuna para el desarrollo de la empresa.
Nombrar, renovar y aprobar sueldos del personal a su cargo.
Autorizar y firmar cheques, correspondencia y documentos del
comercial.
Autorizar desembolsos de dinero
Legalizar las obligaciones tributarias
Verificar y analizar de manera permanente los Estados Financieros
de la empresa.
Cumplir y hacer cumplir normas, reglamentos y más disposiciones
legales vigentes para un propicio funcionamiento de la distribuidora.
Seleccionar al personal que labora en la empresa
REQUISITOS:
Ser mayor de edad.
Tener conocimiento del cargo a desempeñar.
Título Universitario de Ingeniero Comercial o carreras afines.
Excelentes relaciones Públicas.
Honorabilidad comprobada.
Capacidad civil para contratar bienes y servicios.
106
Curso de paquetes informáticos actualizados.
DEPENDENCIA:
Ninguna
NIVEL AUXILIAR
SECRETARIA
Colabora directamente con el Gerente, se encarga de la recepción
telefónica, atención al cliente, tareas de archivo de documentos,
redacción de oficios o notificaciones y colaboración de todos los niveles
jerárquicos que conforman la estructura organizativa de la empresa.
FUNCIONES:
Cumplir con las resoluciones de gerencia.
Ordena, clasifica y archiva la correspondencia enviada y recibida del
comercial.
Coordina citas de negocio para la gerencia.
Archivar y ordenar facturas, notas de venta y cualquier otro
documento que ingrese a la empresa para un mejor control.
107
Custodia la documentación
Redactar oficios, informes y otros documentos y enviar a los
destinatarios.
Informar a la Gerencia de todas las novedades que se presentan en
la empresa.
Brindar información necesaria a los clientes y al personal que labora
en el comercial.
REQUISITOS:
Ser mayor de edad.
Tener título de Secretaria (o) Ejecutiva (o) a nivel superior.
Tener conocimiento de las operaciones que realiza la distribuidora.
Conocimiento en Computación.
Experiencia mínima de un año en actividades similares.
Curso de relaciones humanas.
DEPENDENCIA:
Gerente General
108
NIVEL FINANCIERO
CONTADOR (A)
Planifica, organiza, coordina y controla las actividades contables, de
conformidad con las Normas Ecuatorianas de Contabilidad y los Principios
de
Contabilidad
Generalmente
Aceptados,
además interpreta
los
resultados económicos - financieros de la empresa.
FUNCIONES:
Diseñar, implantar y mantener el sistema de contabilidad comercial
Realizar y controlar los inventarios en el comercial.
Elaborar Presupuestos.
Asegurar el control previo sobre los ingresos y egresos.
Llevar, revisar libros y registros contables.
Elaborar los Estados Financieros anuales con el correspondiente
análisis.
Brindar asesoramiento en materia financiera y contable
Cumplir las disposiciones legales, políticas y tributarias así como las
Normas Ecuatorianas de Contabilidad dictadas por la Contraloría
General del Estado.
Remitir resúmenes de cuenta a los deudores.
109
Liquidar las remuneraciones a favor del personal.
Brindar información confiable y oportuna al Gerente cuando éste
fuere solicitada.
REQUISITOS:
Título de Licenciado o Doctor en Contabilidad y Auditoría
.Licencia profesional actualizada.
Tener conocimientos en Contabilidad Computarizada.
Experiencia en funciones similares mínima de un año.
Conocimiento de tributación e Informática
Certificados de seminarios y talleres de relaciones humanas.
DEPENDENCIA:
Gerente General.
NIVEL OPERATIVO
VENDEDORES
Se encargan de exponer, ofrecer y entregar al público los diferentes
materiales de construcción que posee la distribuidora.
110
FUNCIONES:
Conservar la presencia que la empresa ha obtenido a base de la
eficiencia, alta calidad en atención al cliente, tratando de
aprovecharla al máximo para lograr la conquista de nuevos
mercados.
Analizar los precios de la competencia.
Tratar de ganar de preferencia en los mercados que no están
actualmente en manos de la competencia.
Organizar y aplicar las estrategias de ventas.
Promocionan y realizan campañas publicitarias ofreciendo los
productos que vende.
REQUISITOS:
Ser mayor de 18 años.
Tener experiencia en ventas por lo menos un año.
Cursos en Ventas y Mercadeo.
Poseer facilidad de palabra.
Responsabilidad.
Honestidad.
Buena presencia
Cursos de relaciones humanas.
111
DEPENDENCIA:
Gerente General
CAJERA
Se encarga de las labores de recaudación de dinero por las ventas
realizadas diarias, así como también pago de sueldos y cuentas variadas.
FUNCIONES
Recepción del efectivo por cobro de facturas de ventas.
Prepara resúmenes de ingresos diarios y en ventas a contabilidad.
Efectuar y coordinar los pagos al personal
Deposita todos los valores recaudados
Legaliza cheques, comprobantes de pago y retenciones.
Efectuar el control previo al pago.
Cancela las cuentas por pagar.
REQUISITOS
Conocimientos de Contabilidad
Experiencia mínima de un 1 año en labores afines.
112
Buenas Relaciones Humanas.
Haber aprobado los cursos básicos de computación.
DEPENDENCIA:
Gerente General
BODEGUERO
Se encarga de la recepción de mercaderías, como de su registro de
entrada y salida.
FUNCIONES:
Ejecutar labores de recepción de mercaderías, bienes, muebles y
otros.
Mantener registros de las existencias.
Atender al público y funcionarios en la provisión de equipos, útiles,
materiales y otros.
REQUISITOS:
Título de bachiller en especialidades de: Contabilidad,
113
Comercialización, Mercadeo o Administración.
Experiencia de un año en actividades similares.
Talleres de relaciones humanas.
Mayor de 18 años.
Sexo masculino.
DEPENDENCIA:
Gerente General - Contador
114
115
“COMERCIAL AG”
PLAN DE CUENTAS
1.
ACTIVOS
1.1.
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01.
CAJA
1.1.02.
COOPERATIVAS
1.1.02.01
COOPERATIVA CACPE
1.1.03.
CUENTAS POR COBRAR
1.1.04.
(-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
1.1.05. MERCADERÍAS
1.1.06.
ÚTILES DE OFICINA
1.1.07.
MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
1.1.08.
IVA EN COMPRAS
1.1.09.
ANTICIPO IVA RETENIDO
1.1.09.01.
ANTICIPO IVA RETENIDO 30%
1.1.09.02.
ANTICIPO IVA RETENIDO 70%
1.1.09.03.
ANTICIPO IVA RETENIDO 100%
1.1.10.
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R.
1.1.10.01
ANTICIPO RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 1%
1.1.10.02
ANTICIPO RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 2%
1.1.10.03
ANTICIPO RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 8%
1.1.11.
CRÉDITO TRIBUTARIO
1.1.12. BIENES DE MENOR CUANTÍA
116
1.2.
ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.01.
MUEBLES Y ENSERES
1.2.02.
(-) DEP. ACUM. DE MUEBLES Y ENSERES
1.2.03.
EQUIPO DE OFICINA
1.2.04.
(-) DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA
1.2.05.
EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.06.
(-) DEP. ACUM. DE EQUIPO DE COMPUTACION
1.2.07.
VEHICULO
1.2.08.
(-) DEP. ACUM. DE VEHICULO
1.2.09. EDIFICIO
1.2.10. (-) DEP. ACUM. EDIFICIO
1.2.11. TERRENO
2.
PASIVOS
2.1.
PASIVOS CORRIENTES
2.1.01.
CUENTAS POR PAGAR
2.1.02.
DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.03.
IESS POR PAGAR
2.1.03.01.
APORTE PATRONAL POR PAGAR
2.1.03.02.
APORTE PERSONAL POR PAGAR
2.1.03.03.
IECE Y SECAP
2.1.04.
PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
2.1.05.
IVA EN VENTAS
2.1.06.
IVA POR PAGAR
117
2.1.07.
IVA RETENIDO POR PAGAR
2.1.07.01.
IVA RETENIDO 30%
2.1.07.02.
IVA RETENIDO 70%
2.1.07.03.
IVA RETENIDO 100%
2.1.08.
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.01.
RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 1%
2.1.08.02.
RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 2%
2.1.08.03.
RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA 8%
2.1.09.
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.10. PARTICIPACIÓN EMPLEADOS Y TRABAJADORES
2.2.
PASIVOS NO CORRIENTES
2.2.01.
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
2.2.02
INTERESES POR PAGAR
3.
PATRIMONIO
3.1.
CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL
3.2.
RESULTADOS
3.2.01.
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.2.02.
PÉRDIDA DEL EJERCICIO
4.
INGRESOS
118
4.1.
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01.
VENTAS
4.1.02.
(-) DESCUENTO EN VENTAS
4.1.03.
(-) DEVOLUCION EN VENTAS
4.1.04.
(-) TRANSPORTE EN VENTAS
4.1.05.
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
4.2.
INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.01.
SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
5.
COSTOS Y GASTOS
5.1.
COSTOS OPERACIONALES
5.1.01.
COMPRAS
5.1.02.
(-) DESCUENTO EN COMPRAS
5.1.03.
(-) DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.1.04.
(+) TRANSPORTE EN COMPRAS
5.1.05.
COSTO DE VENTAS
5.2.
GASTOS OPERACIONALES
5.2.01.
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
5.2.02.
GASTO IESS
5.2.03. GASTO PROVISIONES PATRONALES
119
5.2.03.01.
DÉCIMO TERCER SUELDO
5.2.03.02.
DÉCIMO CUARTO SUELDO
5.2.03.03.
FONDO DE RESERVA
5.2.04. GASTO IVA
5.2.05.
GASTO SERVICIOS BÁSICOS
5.2.06.
GASTO PUBLICIDAD
5.2.07.
CUENTAS INCOBRABLES
5.2.08.
CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
5.2.09.
CONSUMO MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
5.2.10. DESGASTE DE BIENES DE MENOR CUANTÍA
5.2.11.
GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
5.2.12 GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA
5.2.13.
GASTO DEP. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
5.2.14.
GASTO DEP. VEHÍCULO
5.2.15. GASTO DEP. EDIFICIO
5.3.
GASTOS NO OPERACIONALES
5.3.01.
SERVICIOS BANCARIOS
6.
CUENTAS TRANSITORIAS
6.1.
RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
6.1.01.
RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
120
“COMERCIAL AG”
DESCRIPCIÓN Y FUNCIONAMIENTO DE LAS CUENTAS
1.
ACTIVO
Está compuesto por todos los bienes y derechos a favor de la empresa.
1.1.
ACTIVOS CORRIENTES
Está compuesto por el efectivo y lo que se espera que sea convertido en
efectivo dentro de un periodo corto.
1.1.01. CAJA
Registra el movimiento de los valores en efectivo que posee la empresa.
DEBITA.- Por los valores recaudados por ventas al contado o
cobros en efectivo, cheques y otros valores.
ACREDITA.- Por los valores que egresan o salida de efectivo.
1.1.02. BANCOS
Constituye los valores depositados del efectivo que la empresa posee en
las cuentas corrientes o de ahorros en instituciones financieras sean del
121
interior o del exterior del país.
DEBITA.- Por los depósitos en las cuentas bancarias y notas de
crédito a favor de la entidad.
ACREDITA.- Por el giro de cheques bancarios, retiros y notas
de débito.
1.1.03. CUENTAS POR COBRAR
Registra el monto de los créditos personales entregados, por las ventas a
crédito u otros conceptos; a efectivizarse dentro de un corto plazo.
DEBITA.- Por otorgar créditos por diferentes conceptos a titulo
personal.
ACREDITA.- Por los abonos parciales o totales de las
obligaciones a crédito personal a favor de la empresa.
1.1.04. (-) PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
Es el valor estimado para cubrir pérdidas por la imposibilidad de cobro de
los créditos pendientes; según la Ley de Régimen Tributario Interno se
calcula el 1% anual sobre los créditos concedidos en el ejercicio.
DEBITA.- Por la eliminación definitiva de las cuentas declaradas
incobrables; por la recuperación de las cuentas incobrables una
vez calculada la provisión.
122
ACREDITA.- Por el valor de las estimaciones para incobrables,
calculado al cierre del ciclo contable.
1.1.05. INVENTARIO DE MERCADERÍAS
Registra el valor del inventario inicial de las mercaderías que la empresa
dispone para la venta durante el periodo al finalizar el mismo se registra el
valor del inventario final.
DEBITA.- Por el inventario inicial de mercaderías.
ACREDITA.- Por los asientos de regulación.
1.1.06. ÚTILES DE OFICINA
Presenta los artículos como lápices, cuadernos, papel bond, sellos,
grapadoras, que son de uso exclusivo de las oficinas de la empresa.
DEBITA.- Por la adquisición
ACREDITA.- Por el valor agotado o por el porcentaje que haya
que convertir en gasto.
1.1.07 MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
Representa la compra de los artículos de limpieza como escobas,
trapeadores, franela que están destinados para uso exclusivo de las
oficinas de la empresa.
DEBITA.- Por la adquisición
123
ACREDITA.- Por el valor agotado o por el porcentaje que haya que
convertir en gasto.
1.1.08. IVA EN COMPRAS
Reconoce el valor pagado por compras grabadas con IVA de acuerdo al
porcentaje legalmente establecido.
DEBITA.- Por las compras gravadas con IVA.
ACREDITA.- Por la declaración mensual en la liquidación
1.1.09 ANTICIPO IVA RETENIDO
Registra los valores que son retenidos por las personas legalmente
autorizados como son el sector público y los contribuyentes especiales al
momento de efectuarles una venta. En este caso por tratarse de la
comercialización de bienes, conforme a lo que establece la Ley.
DEBITA.- Por el monto retenido por los Agentes de retención al
momento de la venta.
ACREDITA.- Por la liquidación del IVA.
1.1.09.ANTICIPO RET. FUENTE IMPUESTO A LA RENTA
Son los pagos que se realiza por adelantado del impuesto a la Renta; en
124
virtud de las retenciones efectuadas por los agentes de retención por la
adquisición de bienes (2%) al almacén.
DEBITA.- Por las retenciones que nos realizan al momento de las
ventas.
ACREDITA.- Al efectuarse la declaración del impuesto a la renta o
por las compensaciones.
1.1.11 CRÉDITO TRIBUTARIO
Registra los valores pagados por concepto del IVA en compras es un
saldo a favor de la empresa.
DEBITA.- Por la diferencia a favor de la empresa al momento de
efectuar la liquidación del IVA.
ACREDITA.- Por
la compensación en la liquidación del IVA,
cuando el valor del IVA en ventas sea mayor al IVA en compras y
al IVA retenido.
1.1.12 BIENES DE MENOR CUANTÍA
Son todos los bienes de propiedad del comercial y que por su valor no
cumplen con las características para ser considerados como Activos
No Corrientes.
DEBITA.- Por el valor al inicio del ejercicio o por las adquisiciones
de estos bienes.
125
ACREDITA.- Por el desgaste al final del período.
1.2.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Son las cuentas que conforman los diferentes bienes tangibles que
tienen una vida estimada más de un año, no son para la venta y sirven
para el desarrollo de las actividades a las que se dedica la empresa.
1.2.01. MUEBLES Y ENSERES
Constituye todos los bienes y enseres de propiedad de la empresa.
DEBITA.- Por las adquisiciones que se realicen.
ACREDITA.- Por la venta o baja.
1.2.02. (-) DEP. ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES
Controla la disminución estimada de los muebles y enseres por uso u
obsolescencia.
DEBITA.- Por la venta, remate o baja.
ACREDITA.- Por las depreciaciones de muebles y enseres.
1.2.03. EQUIPO DE OFICINA
Controla los equipos que se necesitan en la oficina como: sumadoras y
126
otros necesarios para el desempeño del negocio.
DEBITA.- Por los valores de compra.
ACREDITA.- Por la venta o cuando se retira de su uso.
1.2.04. (-) DEP ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA
Registra los valores que por desgaste físico u obsolescencia sufren los
equipos de oficina; y se acumulan durante toda su vida útil.
DEBITA.- Por el valor acumulado cuando se venden, donan o dan
de baja.
ACREDITA.- Por la venta o cuando se retira de su uso.
1.2.05. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Son los bienes que posee la empresa como computadoras y escáner que
son necesarios para el desempeño del negocio.
DEBITA.- Por el costo de adquisición.
ACREDITA.- Por la venta, depreciación donación o baja.
1.2.06. (-) DEPREC. ACUMUL. DE EQUIPO DE COMPUTACION
Controla la disminución estimada del equipo de computación.
DEBITA.- Por la venta, remate o baja.
127
ACREDITA.- Por las depreciaciones del equipo de computación
1.2.07. VEHICULO
Es el bien que posee la empresa para el desarrollo de las actividades.
DEBITA.- Por el costo de adquisición.
ACREDITA.- Por el costo de la venta, depreciación donación o
baja.
1.2.08. (-) DEP. ACUMULADA DE VEHICULO
Controla la disminución estimada del vehículo.
DEBITA.- Por la venta, remate o baja.
ACREDITA.- Por el valor de la depreciación acumulada en cada
periodo contable.
1.2.09. EDIFICIO
Corresponde al valor de la construcción de locales y edificios propios
donde funciona el negocio.
DEBITA.- Por el valor de compra, valor de construcción, arreglos y
mejoras.
ACREDITA.- Por el valor de la depreciación acumulada en cada
periodo contable, por venta o donación.
128
1.2.10. (-) DEP. ACUMULADA DE EDIFICIO
Controla la disminución estimada por deterioro o desgaste del edificio en
varios períodos contables.
DEBITA.- Por la venta, remate o baja.
ACREDITA.- Por el valor de la depreciación acumulada en cada
periodo contable.
1.2.11. TERRENO
Comprende el precio del costo de los lotes de tierra donde están
construidos
los
edificios
incluyendo
aquellos
donde
no
exista
construcción.
DEBITA.- Por los costos de adquisición o el valor del avaluó o
donación.
ACREDITA.- Por los costos que consten en los registros.
2.
PASIVOS
Son las obligaciones contraídas por la empresa con terceras personas
por valores que deben ser pagados a corto y largo plazo dependiendo de
la naturaleza de la deuda.
129
2.1.
PASIVO CORRIENTE
Son las cuentas que se estiman que van a ser cubiertas en un año como
cuentas por pagar y documentos por pagar.
2.1.01. CUENTAS POR PAGAR
Esta cuenta controla el movimiento de las compras de mercaderías o
servicios, terceras personas sin respaldo de documento.
DEBITA.- Por los abonos parciales o cancelación total de las
obligaciones.
ACREDITA.- Por la devolución venta o baja del bien.
2.1.02. DOCUMENTOS POR PAGAR
Registra todos los valores que la empresa adeuda a terceros, y que
generalmente están respaldados con un documento.
DEBITA.- Por el abono total o parcial de la deuda.
ACREDITA.- Por el monto de las obligaciones contraídas.
2.1.03. IESS POR PAGAR
Representa los valores que la empresa tiene que cancelar al IESS, por
130
concepto de aportes patronales, personales, fondos de reserva, etc.
DEBITA.- Por los valores cancelados al IESS
ACREEDITA.- Por las retenciones realizadas y valores causados
mensualmente
2.1.04. PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
Son las prestaciones sociales que les corresponde a los empleados por la
Ley (Décimo Tercero, Décimo Cuarto) y los valores destinados al fondo
de reserva.
DEBITA.- Por la cancelación de los valores.
ACREDITA.- Por el importe de los valores a pagar calculados
mensualmente.
2.1.05. IVA EN VENTAS
Registra el 12% del IVA que graba las ventas de mercaderías o bienes de
la empresa.
DEBITA.- Por las liquidaciones mensuales del IVA.
ACREDITA.- Por la venta de las mercaderías o servicios
2.1.06. IVA POR PAGAR
Se presenta al momento de realizar la liquidación del IVA, provocado por
131
las compras y ventas mensuales.
DEBITA.- Por el pago que realiza la empresa al SRI.
ACREDITA.- Por los asientos de la liquidación del IVA.
2.1.07. IVA RETENIDO POR PAGAR
Es el valor que retiene la empresa al realizar las compras a personas que
estén por
debajo
de
su nivel en
calidad de contribuyentes en los
porcentajes que establece la Ley.
DEBITA.- Por las liquidaciones mensuales del IVA.
ACREDITA.- Por el valor a pagarse por las retenciones realizadas.
2.1.08. RETENCIÓN FUENTE IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Registra el valor que la empresa tiene que pagar por la retención a la
fuente del impuesto a la renta, ya sea por compras o servicios.
DEBITA.- Al momento de pagar el impuesto,
ACREEDITA.- Por el valor de la deuda a pagar
2.1.09. IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
Es el valor resultante de la liquidación anual del Impuesto a la Renta, por
cubrir al Estado.
132
DEBITA.- Por el pago al SRI de los valores retenidos, a través de
los bancos.
ACREEDITA.- Por contabilización de la declaración del Imp. a la
Renta a través de los formularios 101 y 102.
2.1.10. PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS Y TRABAJORES 15%
Es el resultado de la distribución legal de las ganancias obtenidas en un
período contable.
DEBITA.- Por el pago total o parcial a los empleados y trabajadores
del comercial
ACREEDITA.- Por el valor calculado de acuerdo al reglamento de
distribución de utilidades.
2.2.
PASIVO NO CORRIENTE
Representa aquellas obligaciones que son a largo plazo, pagaderas en un
periodo mayor a un año.
2.2.01. PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
133
Representa el préstamo concedido por una institución financiera, con un
plazo mayor a un año para su cancelación total.
DEBITA.-
Por los pagos parciales y total de las cuotas del
préstamo.
ACREEDITA.- Por los valores recibidos del préstamo bancario o
por la renegociación de la obligación.
2.2.02. INTERESES POR PAGAR
Es la obligación que se contrae al momento de acceder a préstamos,
compras; producto de un valor adicional sobre el valor nominal.
DEBITA.- Por la cancelación total o parcial de la obligación
contraída por concepto de intereses.
ACREEDITA.- Por la obligación a cancelar.
3. PATRIMONIO
Es la diferencia entre el activo y pasivo del ente contable.
3.1.
CAPITAL
Se refiere al aporte neto al comenzar las operaciones, aumentara si
hay utilidades o incrementos de capital, disminuirá si hay retiro o pérdida
de capital.
134
3.1.01.
CAPITAL SOCIAL
Es el aporte en bienes o en dinero entregado por el propietario de la
empresa, el que consta en la respectiva escritura de constitución.
DEBITA.- Por el retiro parcial del aporte del propietario y por
pérdidas del ejercicio.
ACREEDITA.- Por el aporte del propietario, incremento de capital
y por capitalización de utilidades.
3.2.
RESULTADOS
Representa los resultados obtenidos durante un ejercicio económico de la
empresa, sea ganancia o pérdida.
3.2.01. UTILIDAD DEL EJERCICIO
Es aquello que controla la utilidad neta o líquida del período contable
DEBITA.- Por la distribución de las utilidades, obligaciones
patrimoniales y fiscales.
ACREEDITA.- Por
el
monto de utilidades
obtenidas en
ejercicio económico.
3.2.02. PÉRDIDA DEL EJERCICIO
Registra la pérdida a o déficit obtenido en el período y que consta en el
el
135
estado de resultados.
DEBITA.- Por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio
económico.
ACREEDITA.- Por la amortización de las pérdidas obtenidas.
4.
INGRESO
Son todos los valores recibidos de las diferentes operaciones que realiza
la empresa ya sea por venta de mercadería, por intereses ganados,
arriendos cobrados o por la utilidad en venta de activos fijos.
4.1.
INGRESOS OPERACIONALES
Son valores obtenidos por la venta de mercaderías; es decir es la
diferencia establecida entre el precio de costo y el precio de ventas.
4.1.01 VENTAS
Se registra los ingresos por venta de productos comprados con la
finalidad de comercializar en forma Inmediata.
DEBITA.- Al final del ejercicio económico al determinar las ventas
netas.
ACREEDITA.- Por la venta de mercaderías ya sean al contado o a
136
crédito.
4.1.02 (-) DESCUENTO EN VENTAS
Controla
los
valores
por descuentos
o rebajas en ventas
que la
empresa concede a terceras personas sobre la mercadería vendida.
DEBITA.- Por cada descuento sobre la mercadería vendida.
ACREDITA.-
Por el asiento de regulación para trasladar los
valores a la cuenta ventas.
4.1.03 (-) DEVOLUCIÓN EN VENTAS.
Comprende los valores por devolución de mercaderías vendidas que el
cliente realiza.
DEBITA.- Devolución sobre las mercaderías vendidas.
ACREEDITA.- Regulación de la cuenta mercaderías.
4.1.04 GANANCIA BRUTA EN VENTAS
En esta cuenta se registra el valor establecido mediante diferencia
entre las ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son
mayores que el costo de ventas la empresa obtiene utilidad.
DEBITA.- Por el cierre de libros, cierre de las cuentas de ingreso.
137
ACREEDITA.- Diferencia entre Ventas Netas y Costos de Ventas.
5.
COSTOS Y GASTOS
Agrupa las cuentas que representan desembolsos que se aplican o
consumen en una actividad específica.
5.1.
COSTOS OPERACIONALES
Son todos aquellos desembolsos relacionados en forma directa con la
comercialización de las mercaderías y que revierten en la generación de
ingresos.
5.1.01 COMPRAS
Son los valores de todas las adquisiciones de mercadería que efectúa la
empresa.
DEBITA.- Por las compras al contado o a crédito
ACREDITA.- Por
las devoluciones y regulaciones al final del
período.
5.1.02 (-) DESCUENTO EN COMPRAS
Registra el monto de los descuentos que la empresa ha obtenido de los
138
proveedores sobre la mercadería adquirida; generalmente por compras al
contado por acuerdo previo.
DEBITA.- Por el asiento de regulación para trasladar los valores a
la cuenta compras.
ACREDITA.- Por cada descuento sobre la mercadería adquirida.
5.1.03 (-) DEVOLUCIÓN EN COMPRA
Son los valores devueltos a los proveedores, generadas habitualmente
por incumplir las condiciones de los pedidos.
DEBITA.- Por el asiento de regulación para trasladar el valor total
de la devolución a la cuenta compras
ACREDITA.- Por los valores que se devuelven por no estar de
acuerdo con el pedido o por estar defectuosos.
5.1.04. TRANSPORTE EN COMPRAS
Son los valores que la empresa paga por transportar las mercaderías
desde las bodegas de la empresa hasta que estas lleguen a su lugar de
destino.
DÉBITO.- Por el pago realizado en la compra de mercaderías.
CRÉDITO.- Por el asiento de regulación.
139
5.1.05 COSTO DE VENTAS
Registra las ventas de mercaderías y las devoluciones en ventas al
contado.
DEBITA.- Por las ventas de mercaderías al costo.
ACREDITA.- Por el inventario final de mercaderías (extracontable)
y por la regulación.
5.2.
GASTOS OPERACIONALES
Representa aquellos pagos o desembolsos realizados para cumplir con
las actividades de la empresa
5.2.01. GASTOS SUELDO Y SALARIOS
Es el valor pagado al personal por concepto de sueldos y otros beneficios
establecidos por la Ley, así como las provisiones correspondientes a
décimo tercero, cuarto y fondo de reserva.
DEBITA.- Por el monto que se paga al personal conforme al rol de
pagos y provisiones
ACREDITA.- Por ajustes cuando hay exceso en el cálculo de las
provisiones, por cierre de cuentas al final del periodo.
140
5.2.02. GASTO IESS
Es una obligación que tiene el patrono de consignar el 11.15%
mensualmente del salario básico unificado por cada trabajador, a este
valor se le suma el 1% por contribución que realiza el patrono a las
siguientes instituciones: 0.5% al IECE y 0.5% al SECAP.
DEBITA.- Por el monto que se destina mensualmente.
ACREDITA.- Por ajustes y cierre de cuentas al final del periodo.
5.2.03. PROVISIONES PATRONALES ADICIONALES
Constituye todas las retribuciones adicionales al sueldo básico.
DEBITA.- Por el valor cancelado
ACREDITA.- Por el cierre del ejercicio
5.2.04. GASTO ARRIENDO
Registra los valores por concepto de pago de arriendo del local donde
funciona la empresa.
DEBITA.- Por el valor cancelado.
ACREDITA.- Al cierre de cuentas.
5.2.05. GASTOS SERVICIOS BÁSICOS
141
Son los valores pagos por los servicios permanentes que se recibe de
terceras personas, necesarios para el funcionamiento de la empresa,
como: agua, luz, teléfono y otros.
DEBITA.- Por el valor de los servicios pagados.
ACREDITA.- Por cierre de cuentas al final del periodo.
5.2.06 GASTO PUBLICIDAD
Controla el valor que la Tapicería paga para la venta de mercadería.
DEBITA: Por los pagos.
ACREDITA: Al momento del cierre del ejercicio.
5.2.07. CUENTAS INCOBRABLES
Registra el valor calculado por concepto de incobrables de las deudas
pendientes de cobro.
DEBITA.- Por el valor calculado como incobrable según el método
aplicado.
ACREDITA.- Por ajustes realizados, al final del ejercicio económico
por el cierre de las cuentas de gasto.
5.2.08. CONSUMO DE ÚTILES DE OFICINA
142
Se registra el consumo de los útiles de oficina. Es una cuenta reguladora
del Activo.
DEBITA: Por el consumo del periodo.
ACREDITA: Al cierre de las cuentas.
5.2.09. CONSUMO MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA
Se registra el consumo de los materiales de limpieza. Es una cuenta
reguladora del Activo.
DEBITA: Por el consumo aplicado al final.
ACREDITA: Al cierre de las cuentas.
5.2.10. DESGASTE DE BIENES DE MENOR CUANTÍA
Anota el desgaste de estos bienes ya sea por su uso o por otros factores.
Es una cuenta reguladora del Activo.
DEBITA.- Por el porcentaje de desgaste del período
ACREEDITA.- Por el cierre de las cuentas.
5.2.11. GASTO DEPRECIACIÓN DE MUEBLES Y ENSERES
143
Representa el valor del desgaste que sufren los muebles y enseres por
efecto de uso y deficiencias producidas en la utilización y funcionamiento.
DEBITA.- Por el costo de la depreciación aplicada al final.
ACREDITA.- Por el cierre del ejercicio.
5.2.12. GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
Representa el valor del desgaste que sufren los Equipos de Oficina por
efecto de uso y deficiencias producidas en la utilización y funcionamiento.
DEBITA: Por el costo de la depreciación aplicada al final del
período.
ACREDITA: Por el cierre del ejercicio.
5.2.13. GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTACIÓN
Registra la pérdida que sufre anualmente el equipo de computación por la
desactualización de los programas de computación.
DEBITA: por el costo de la depreciación aplicada al final del
período.
ACREDITA: al cierre del ejercicio.
5.2.14. GASTO DEPRECIACIÓN DE VEHICULO
144
Registra la pérdida que sufre anualmente el vehículo por la utilización del
mismo.
DEBITA.- Por el costo de la depreciación aplicada al final del
ejercicio.
ACREDITA.- Al cierre del ejercicio.
5.2.15 GASTO DEPRECIACIÓN DE EDIFICIO
Presenta el valor de desgaste de edificio dentro del período vigente.
DEBITA.- Por la cuota de depreciación del período.
ACREEDITA.- Por el cierre del ejercicio.
5.3.
GASTOS NO OPERACIONALES
Se relaciona con los pagos a los bancos o financieras por los servicios
bancarios.
5.3.01. GASTOS SERVICIOS BANCARIOS
Registran el gasto por los servicios que presta la institución financiera por
dichos servicios como son mantenimiento de cuenta entre otros.
DEBITA.- Por el valor de las notas de débito por estos
conceptos.
145
ACREEDITA.- Por el cierre de las cuentas al final del periodo.
6
CUENTAS DE CIERRE
Cuenta temporal registra al final del ejercicio el cierre de las cuentas de
ingreso, gastos, utilidad o pérdida del ejercicio.
6.1.
RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS, PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Son de uso temporal, sirven únicamente al final del ejercicio para el cierre
de las cuentas de ingresos, gastos y registrar la utilidad o pérdida del
ejercicio económico.
6.1.2
RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Es aquel en el que se anota en los libros contables el cierre del ejercicio
adeudando y abonando los diferentes saldos de las cuentas para que
estas queden canceladas y se denomina asiento final.
DEBITA.- Por el cierre de cuentas de gasto y por el registro de la
utilidad del ejercicio económico.
CRÉDITO.- Por el cierre de las cuentas de ingreso y por el registro de
pérdida del ejercicio económico.
146
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2008
Nº CANT.
DETALLE
1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
150 Monedas
45 Monedas
25 Monedas
10 Monedas
56 Monedas
150 Billetes
66 Billetes
35 Billetes
15 Billetes
10 Billetes
COOPERATIVAS
CACPE ZUMBA No. 202147
CUENTAS POR COBRAR
Alberca Colala Simón
Arevalo Celi Edwin
Batallón de Infantería No. 7 Zumba
Bermeo Martínez Rosa
Carranza García Dalila
Cedeño Fernández Benito
Junta Parroquial El Chito
Junta Parroquial El Chorro
Junta Parroquial La Chonta
Rodríguez Rodríguez Celso
Saltos Poma Lidia
Vicente Ordóñez Fredy
Zaquinaula Garcia Pedro
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
20 Accesorio de Fregadero
20 Accesorio de Lavamanos
6 Alambres de Púas rollo
16 Alambre de Púas 300m
24 Alambre de Amarre rollo
1025 Alambre Fino (lbs)
90 Albalux
3 Balanzas
2 Baldosas
3 Baños Completos negro
4 Baños Completos Blanco
2 Baños Completos Verde
4 Barniz galones
3 Barretas
1200 Bloques
18 Boquillas colgantes
83 Boquillas
12 Botes de Aluminio
10 Breiquers 9 usos
10 Cable de Alambre Sólido N. 10 rollos
PASAN
V/UNIT
V/PARC.
Folio : 001
V/TOTAL
OBSERV.
1.701,00
0,01
0,05
0,25
0,50
1,00
1,00
5,00
10,00
20,00
50,00
1,50
2,25
6,25
5,00
56,00
150,00
330,00
350,00
300,00
500,00
683,13
683,13
cta. Ahorro
26.731,96
5.150,00
2.500,00
1.682,00
1.350,18
2.145,81
2.989,78
1.243,00
1.288,57
897,45
625,45
1.598,78
4.125,48
1.135,46
110.334,61
2,50
5,20
10,30
23,00
19,20
0,50
4,30
15,00
5,50
64,00
56,00
66,00
2,76
7,00
0,55
0,30
0,30
5,50
2,52
27,00
50,00
104,00
61,80
368,00
460,80
512,50
387,00
45,00
11,00
192,00
224,00
132,00
11,04
21,00
660,00
5,40
24,90
66,00
25,20
270,00
3.631,64
ACCESORIO
RACB
CEBU
MOTTO
CISA
CISA
CISA
ULTRA
ELECTRICAL
139.450,70
147
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2008
Nº CANT. DETALLE
15
20
200
400
7
18
2
1
69
50
2
8
9
50
2
4
5
1500
2
7
31
11
6
12
23
500
600
445
114
29
20
20
72
20
30
8
29
7
5
3
3
10
15
15
24
1
1
199
VIENEN
Cable de Alambre Sólido N. 12 rollos
Cable de Alambre Sólido N. 14 rollos
Cable de luz blanco N. 14 rollos
Cable de luz blanco N. 16 rollos
Caballetes de eternit
Cadena
Cajetin de 21"
Cajetin de 24"
Cajetines Cuadrados
Cajetines Rectángulares
Calentadores de Agua
Candados
Candados Amarillos 50mm
Candados 75 mm
Capuchón
Carretillas Verdes
Carretillas Rojas
Cemento Sacos
Cemento de Contacto
Cemento Protector
Cintas de Embalaje amarillo
Cintas de Embalaje Blanco
Cintas de Emabalaje Café
Cintas masking
Contas Scosh pequeña
Clavos de 2 1/2" Libras
Clavos de 2" Libras
Clavos de 3" Libras
Clavo de Acero Libras
Codos de 2"
Codos de 3"
Codos de 4"
Cola Blanca
Cola Blanca
Cortadoras de Baño
Diluyentes (Litro)
Discos de Cortar Cerámica
Discos de Cortar Cerámica
Discos de Cortar Hierro
Discos de Cortar Hierro
Duchas armadas
Espatulas
Flexometros de 3 m
Flexometros de 5 m
Focos pequeños de color
Fregadero
Fregadero
Ganchos J4
PASAN
V/UNIT
17,50
14,00
28,00
18,00
7,14
2,00
0,30
0,50
0,40
0,55
13,76
7,00
4,02
1,07
0,05
34,00
30,00
6,74
0,45
0,50
0,90
0,90
0,90
1,25
0,50
0,50
0,50
0,50
1,96
0,50
0,95
1,05
3,80
3,80
5,20
1,50
3,00
3,00
3,50
3,50
15,00
0,73
1,30
2,10
0,50
52,88
64,00
0,23
Folio: 002
V/PARC.
V/TOTAL
3.631,64 139.450,70
262,50
280,00
5.600,00
7.200,00
49,98
36,00
0,60
0,50
27,60
27,50
27,52
56,00
36,18
53,50
0,10
136,00
150,00
10.110,00
0,90
3,50
27,90
9,90
5,40
15,00
11,50
250,00
300,00
222,50
223,44
14,50
19,00
21,00
273,60
76,00
156,00
12,00
87,00
21,00
17,50
10,50
45,00
7,30
19,50
31,50
12,00
52,88
64,00
45,77
29.741,71 139.450,70
OBSERV.
VIRO
GLOBE
GLOBE
ROCAFUERTE
AFRICANO
RIVAL
RIVAL
RIVAL
BIOPLAST
METALITE
VENTAX
BELLOTA
TEKA
TEKA ORIG.
148
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2008
Nº CANT. DETALLE
V/UNIT
VIENEN
223
30
15
50
100
5
4
4
3
3
6
7
90
3
3
500
500
20
6
6
6
20
30
87
50
3
3
1
4
20
17
2000
20
20
2000
4
5
12
4
78
12
8
25
23
45
20
8
29
Grapas (libras)
Grifos
Guantes de Cuero
Guantes de Plásticos
Interruptores
Juegos de Destornillador
Juegos de Interruptor de Baño
Laca Pequeña Blanca de 1/8 Litros
Laca Pequeña Negra de 1/8 Litros
Laca Selladora 1/4 de Litro
Lámpara Circular 32 A
Lámpara Circular 32 A
Lámpara de 3 patas
Lámparas de mano
Lampas
Lijas de Agua
Lijas de Hierro
Limas
Llave de Lavabo 1 uso
Llave de Lavabo 2 uso
Machetes
Mall Hexágono (m) grande
Mall Hexágono (m) medio
Mall Cernir Arena (m) medio
Mall Rectang. (m) grande
Mall Rectang. (m) med.
Manguera neg. 1" rollo
Manguera neg. 2" rollo
Manguera neg. 3/4" rollo
Manguera roja 1/2" rollo
Manguera verde 1/2" rollo
Manguera azul rollo
Manguera amarilla cilindro
Manguera Azul cilindro
Manguera Roja (m)
Martillos
Niveles
Palas
Palas
Pegatubo
Pegatubo
Pernos
Pintura galón
Pintura Grande Lt.
Pintura Grande Lt.
Pintura Grande Acrilica Lt
Pintura Grande Arquitect. Lt.
Pintura Mediana 1/4 Lt
PASAN
0,50
5,20
2,50
1,00
1,20
6,61
6,50
4,20
4,20
5,00
7,50
6,50
3,90
3,00
6,00
0,50
0,50
2,25
7,59
13,82
6,00
5,95
2,00
2,85
2,50
2,30
27,00
47,09
24,00
14,00
16,00
18,00
1,50
1,00
13,00
8,04
7,17
7,00
4,28
0,45
1,40
2,20
24,00
5,00
10,00
4,50
10,00
3,20
folio No. 003
V/PARC.
V/TOTAL
29.741,71 139.450,70
111,50
156,00
37,50
50,00
120,00
33,05
26,00
16,80
12,60
15,00
45,00
45,50
351,00
9,00
18,00
250,00
250,00
45,00
45,54
82,92
36,00
119,00
60,00
247,95
125,00
6,90
81,00
47,09
96,00
280,00
272,00
36.000,00
30,00
20,00
26.000,00
32,16
35,85
84,00
17,12
35,10
16,80
17,60
600,00
115,00
450,00
90,00
80,00
92,80
96.549,49 139.450,70
OBSERV.
FV
HANSA
BELLOTA
BELLOTA
BELLOTA
DESENSA
PVC
PGALOC
LATEX
LATEX
ESMALTE
EXEL
EXEL
UNIESMALTE
149
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2008
Nº CANT. DETALLE
19
7
9
10
17
18
60
10
20
15
15
10
22
10
26
5
6
3
28
14
607
30
30
29
100
33
11
54
70
35
20
20
24
72
26
33
10
12
10
5
800
180
150
7
23
86
33
VIENEN
Pintura Mediana 1/4 Lt
Pintura Mediana 1/4 Lt
Pintura Mediana 1/4 Lt
Pintura Mediana 1/4 Lt
Pintura Mediana 1/4 Lt
Pintura Mediana Antir 1/4 Lt
Pintura Pequeña 1/8 Lt
Piola de plástico Rubo
Pistolas de Silicona
Pistones de Manguera
Playos
Playos
Pleywood fino
Pleywood Grueso
Porcelana
Reglas de Aluminio
Rodillo de Pintura
Selladores
Suelda
Switch 30 A
Tacos
Tapas de 1 Servicio
Tapas de 2 Servicio
Tapas de 3 Servicio
Tomacorrientes
Tubos de 4"
Tubos HG3" de agua
Tubos 4" x 3cm
Tubos de 75 metros
Tubos de 40 metros
Tubos de abasto de lavabo
Tubos de abasto de tanque
Tubos en T 2"
Tubos en T3"
Tubos en T3-2"
Tubos en T4"
Tubos en T4-2"
Tubos en Y 3"
Tubos en Y 3 -2"
Válvulas de Baño
Varillas de 1"
Varillas de 10 Líneas
Varillas de 8 Líneas
Varillas de 8mm x 12m
Varillas de 12mm x 12m
Varillas 10mm x 12m
Varillas de 18mm x 12m
PASAN
V/UNIT
3,40
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
1,80
2,50
1,40
1,50
3,50
9,00
4,50
2,50
1,20
2,50
5,00
1,20
4,50
0,03
1,00
1,00
1,20
1,20
6,61
73,30
5,54
3,00
6,61
2,00
2,00
0,71
1,00
1,10
1,20
1,20
1,00
1,10
2,62
9,08
6,30
4,60
4,11
9,00
6,60
17,32
folio No. 004
V/PARC.
V/TOTAL
96.549,49 139.450,70
64,60
22,40
28,80
32,00
54,40
57,60
192,00
18,00
50,00
21,00
22,50
35,00
198,00
45,00
65,00
6,00
15,00
15,00
33,60
63,00
18,21
30,00
30,00
34,80
120,00
218,13
806,30
299,16
210,00
231,35
40,00
40,00
17,04
72,00
28,60
39,60
12,00
12,00
11,00
13,10
7.264,00
1.134,00
690,00
28,77
207,00
567,60
571,56
110.334,61 139.450,70
0BSERV.
ESMALTE
PINCELADA
ULTRA
ESMALTE
EXEL
EXEL
EXEL
NACIONALES
AMARILLO
ECONOMICA
UNIDAS
KS
FISHER
PVC
PVC
PVC
PVC
RECA
150
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO INICIAL
AL 01 DE ENERO DEL 2008
Nº CANT. DETALLE
3
60
2
3
2
2
1
2
4
6
6
1
1
1
2
1
1
1
2
VIENEN
UTILES DE OFICINA
Calculadoras
Carpetas Folder
Perforadoras
Potapapeles
Portasellos
BIENES DE MENOR CUANTIA
Escritorios
Guardapapeles
Mesas
Perchas
Sillas
Sillas
CREDITO TRIBUTARIO
EQUIPO DE OFICINA
Fax
Teléfono Inalámbrico
Sumadora
EQUIPO DE COMPUTACION
Computadoras con Impresora
VEHICULO
Dina
TERRENO
Terreno
EDIFICIO
Casa de 2 Plantas
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
CUENTAS POR PAGAR
Construya Fácil
Sr. José Calvache
V/UNIT
42,00
0,15
5,00
30,00
3,00
35,00
35,00
15,00
30,00
15,00
5,00
360,00
140,00
85,00
700,00
1.500,00
35.000,00
25.000,00
folio No.005
V/TOTAL
OBSERV.
139.450,70
241,00
126,00
CASSIO
9,00
10,00
METAL
90,00
MADERA
6,00
MADERA
375,00
70,00
MADERA
35,00
MADERA
30,00
PLÁSTICAS
120,00
MADERA
90,00
METAL
30,00
PLASTICAS
2.801,55
2.801,55
585,00
360,00
PANASONIC
140,00
PANASONIC
85,00
1.400,00
1.400,00
PENTIUM 4
15.000,00
15.000,00
TOTOTA
35.000,00
35.000,00
25.000,00
25.000,00
219.853,25
V/PARC.
110.334,61
22.900,00
15.300,00
7.600,00
15.300,00
7.600,00
TOTAL PASIVO
3
PATRIMONIO
CAPITAL
PASIVO Y PATRIMONIO
22.900,00
196.953,25
196.953,25
196.953,25
219.853,25
NOTA: La columna de observación la utilizamos para hacer referencia de las novedades, marca de
los activos
Zumba, 1 de Enero del 2008
f……………………………………..
GERENTE
f……………………………………….
CONTADORA
151
"COMERCIAL AG"
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2008
1.
ACTIVO
1.1
1.1.01
1.1.02
1.1.03
1.1.05
1.1.06
1.1.11
1.1.12
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
COOPERATIVAS
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIO DE MERCADERIAS
UTILES DE OFICINA
CREDITO TRIBUTARIO
BIENES DE MENOR CUANTIA
1.2
1.2.03
1.2.05
1.2.07
1.2.09
1.2.11
ACTIVO NO CORRIENTE
EQUIPOS DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULO
EDIFICIO
TERRENO
TOTAL ACTIVO
2.
142.868,25
1.701,00
683,13
26.731,96
110.334,61
241,00
2.801,55
375,00
76.985,00
585,00
1.400,00
15.000,00
25.000,00
35.000,00
219.853,25
PASIVO
2.1
PASIVO CORRIENTE
2.1.01 CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO
22.900,00
22.900,00
22.900,00
3 PATRIMONIO
3.1.
CAPITAL
3.1.01 CAPITAL
196.953,25
196.953,25
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
219.853,25
Zumba, 01 de enero del 2008
f. GERENTE
f. CONTADORA
152
“COMERCIAL AG”
MEMORANDO DE OPERACIONES
El día primero de Enero del año dos mil ocho, en el cantón Zumba el
“Comercial AG” dedicado a la compra y venta de materiales de
construcción,
franquiciado
por
Distribuidora
Disensa,
realiza
actividades comerciales con los siguientes valores:
-
Dinero en Efectivo
1701.00
-
Cooperativa CACPE
-
Cuentas por Cobrar
-
Inventario de Mercaderías
-
Útiles de Oficina
241.00
-
Bienes de Menor Cuantía
375.00
-
Crédito Tributario
2801.55
-
Equipo de Oficina
585.00
-
Equipo de Computación
-
Vehículo
15000.00
-
Edificio
25000.00
-
Terreno
35000.00
-
Cuentas por Pagar
22900.00
-
Capital
683.13
26731.96
110334.61
1400.00
196953.25
sus
153
Enero del 2008
02 de Enero.- Se adquiere a Crédito a Construya Fácil, (Persona
Obligada a llevar contabilidad), según factura No. 25312, por el valor de $
3.661,60 más IVA, se realiza la retención del IR.
(Anexo No. 1)
04 de Enero.- Se cobra varias cuentas pendientes por un valor de $
3.770,14 en efectivo.
12 de Enero.- Se registran las ventas del 02 al 12 de Enero según
facturas desde la No. 1495 hasta la 1528, por un valor de $ 2.648,30 más
IVA, nos retienen el I.R., nos cancelan en efectivo. (Anexo No. 4)
12 de Enero.- Se cobra por transporte en ventas según Nota de Venta
No. 1782, por el valor de 27.04 nos cancelan en efectivo.
13 de Enero.- Pago de cuentas pendientes a Construya Fácil con
papeleta de retiro de la Coop. CACPE No. 000932 por el valor de $
4.064,37.
14 de Enero.- Se deposita $ 4.077,24 en la Coop. CACPE por concepto
del cobro de ventas a crédito y dinero existente en caja.
16 de Enero.- Se compra de Distribuidora Disensa, se cancela con
154
papeleta de retiro de la Coop. CACPE No. 000933 por el valor de $
1.076,90 más IVA, se realiza la retención del I.R., según factura No.
0347061
(Anexo No.1)
19 de Enero.- Se registran las ventas del 13 al 19 de Enero según
facturas desde la No. 1529 hasta la No. 1545, por un valor de $ 1.450,74
más IVA, a l contado. (Anexo No. 5)
19 de Enero.- Nos cancelan $ 1.404,34 por concepto de cuentas
pendientes de cobro en efectivo (Anexo No. )
19 de Enero.- Se deposita a la Coop. CACPE la cantidad de $3.800,00,
producto de las ventas y cobro de cuentas pendientes.
22 de Enero.- Se cancela al Sr. José Calvache por concepto de cuenta
pendiente de pago $ 7.000,00 con papeleta de retiro de la Coop. CACPE
No. 000934.
31 de Enero.- Se registran las ventas del 20 al 31 de Enero según
facturas desde la No. 1546 hasta la No. 1564, por un valor de $ 2.658,93,
más IVA al contado. (Anexo No. 6)
31 de Enero.- Se realiza las compras a Distribuidora Disensa, por
155
el valor de $ 1.013,50 más IVA, se cancela con papeleta de retiro de la
Coop. CACPE No. 000935 y se realiza la retención del I.R., según factura
No. 0348060. (Anexo No.1)
31 de Enero.- Se cancela Servicios Básicos del mes de Diciembre del
2007, Agua $ 9,31, Luz $ 10,12 y Teléfono $ 17,07 más impuestos.
31 de Enero.- Se deposita en la Coop. CACPE el valor de $6.500,00,
existente en caja producto de ventas y cobro de cuentas pendientes.
31 de Enero.- Se cancelan Sueldos y Salarios de los Empleados y
Trabajadores de la empresa correspondiente al mes de Enero del 2008 se
cancela con papeletas de retiro de la Coop. CACPE No. 000936-000937000938-000939-000940 (Anexo No. 7).
31 de Enero.- Se realiza el cálculo del IVA causado en el mes de Enero.
Febrero del 2008
01 de Febrero.- Nos depositan en la Coop. CACPE
$1.074,53 por
concepto de cobro de una deuda pendiente al Sr. Simón Alberca.
02 de Febrero.- Se vende al Ilustre Municipio de Zumba materiales de
156
construcción por un valor de $ 1467,91 más IVA, nos realizan la retención
IR; nos cancelan con cheque del Banco de Loja, No. 0001579 según
Factura No. 1565. (Anexo No.8)
03 de Febrero.- Se deposita el cheque No. 0001579 del Banco de Loja a
la Coop. CACPE, por concepto de venta del día anterior.
06 de Febrero.- Se Compra de Distribuidora Disensa 440 sacos de
cemento a razón de $ 4,28 c/u se retiene el IR. Se cancela con papeleta
de retiro de la Coop. CACPE No. 000941 según factura No. 340901. (Anexo
No.2)
07 de Febrero.- se cancela por concepto de transporte $ 743,60 al Sr.
Ángel Cabrera, se retiene IR. Y se cancela con papeleta de retiro de la
Coop. CACPE No. 000942.
08 de Febrero.- Se registran las ventas del 01 al 08 de Febrero según
facturas Nros. 1566, 1567, 1568, por un valor de $ 1.629,45, más IVA a
crédito personal. (Anexo No. 9)
09 de Febrero.- Varios clientes nos depositan $ 1.500,00 en la cuenta de
la Coop. CACPE, por concepto de deudas pendiente.
10 de Febrero.- Se realiza el pago al IESS, del mes de enero en
157
efectivo.
14 de Febrero.-
Se compra de Distribuidora Disensa 80 sacos de
cementina por un valor de $ 1,45 c/u
más IVA, se retiene el IR. Se
cancela con papeleta de retiro de la Coop. CACPE No. 000943 según
factura No. 35329. (Anexo No.2)
16 de Febrero.- Se registran las ventas del 09 al 16 de Febrero según
facturas desde la No. 1569 hasta la 1580, por un valor de $ 3.989,31 más
IVA, más transporte por un valor de $338.00 nos cancelan en efectivo,
nos realizan la retención del IR. (Anexo No. 9)
17 de Febrero.- Se cobra $ 10.717,66 de cuentas pendientes a varios
clientes.
22 de Febrero.- Se registran las ventas del 17 al 22 de Febrero según
facturas desde la No. 1581 hasta la No. 1592, por un valor de $ 2.360,62,
más IVA al contado. (Anexo No. 10)
23 de Febrero.- Nos cancelan por concepto de cuentas pendientes $
1.668,44.
24 de Febrero.- Se compra a Distribuidora Disensa 880 sacos de
158
cemento a razón de $ 4,28 c/u más IVA, se cancela con papeleta de retiro
de la Coop. CACPE No. 000944 por $ 3.766,40, se retiene el IR., según
Factura No. 38523. (Anexo No.2)
24 de Febrero.- Se cancela con papeleta de retiro de la Coop. CACPE
No. 000945 por transporte en compras al Sr. Ángel Cabrera el valor de $
1.487,20 se realiza le retención IR.
27 de Febrero.- se retira con papeleta de retiro de la Coop. CACPE de
No. 000946 por el valor de $ 3.352,78.
27 de Febrero.- Se cancela la Retenciones en la fuente del Impuesto a la
Renta del mes de Enero.
28 de Febrero.- Se realiza el depósito de $ 13.352,78 en la cta., de la
Coop. CACPE por cuentas cobradas y ventas realizadas hasta la fecha.
29 de Febrero.- Se registran las ventas del 23 al 29 de Febrero según
facturas desde la No. 1593 hasta la No. 1604, por un valor de $ 2.758,47,
más IVA, por servicio de transporte el valor de $ 338,00; nos realizan la
retención IR., nos cancelan en efectivo $ 1.726,51 y la diferencia
crédito personal. (Anexo No. 11)
a
159
29 de Febrero.- Se compra 280 sacos de cemento a razón de $ 4,28 c/u
más IVA, a distribuidora Disensa según Factura No. 39117; se realiza la
retención del IR., cancelamos con papeleta de retiro de la Coop. CACPE
No. 000947.(Anexo No.2)
29 de Febrero.- Se cancela por transporte en compras el valor de $
473,20 se retiene el IR., en efectivo.
29 de Febrero.- Varios clientes nos depositan en la cta. la Coop. CACPE
$ 2.480,39 por concepto de cuenta pendiente de cobro.
29 de Febrero.- se cancela Servicios Básicos: Agua $ 9,31, Luz $ 10,12 y
Teléfono $ 17,07 más impuestos.
29 de Febrero.- Se cancela Sueldos y Salarios según rol de pagos del
mes de Febrero del 2008 se cancela con papeletas de retiro de la Coop.
CACPE No. 000948-000949-000950-000951-000952. (Anexo No. 12)
29 de Febrero.- Se realiza el cálculo del IVA causado en el mes de
Febrero.
Marzo del 2008
01 de Marzo.- Se realiza el pago al IESS, del mes de Febrero, en
160
efectivo.
01 de Marzo.- Se compra a Distribuidora Disensa, según Factura No.
39617, la cantidad de 440 sacos de cemento a razón de $ 4,28 c/u más
IVA, se realiza la retención IR., se cancela con papeleta de retiro de la
Coop. CACPE No 000953. (Anexo No.3)
02 de Marzo.- Varios clientes nos cancelan $ 4.487,70 por concepto de
deudas pendientes.
02 de Marzo.- Se cancela por transporte en compras $ 743,60 según
factura No. 1875, se realiza la retención IR. Y se cancela en efectivo.
05 de Marzo.- Se registran las ventas del 01 al 05 de Marzo según
facturas desde la No. 1605 hasta la No. 1611 por un valor de $ 984,60,
más IVA, nos cancelan en efectivo $ 11,61 y la diferencia a crédito
personal. (Anexo No. 13)
07 de Marzo.- Se deposita en la cta., de la Coop. CACPE $ 4.847,70.
07 de Marzo.- se recibe $ 2.595,81, por cuentas pendientes de cobro.
12 de Marzo.- Se registran las ventas del 06 al 12 de Marzo según
facturas desde la No. 1612 hasta la No. 1673, por un valor de $ 2.428,99,
más IVA nos cancelan en efectivo. (Anexo No. 14)
161
14 de Marzo.- Se deposita $ 10.607,42 en la Cooperativa CACPE Zamora
por concepto de ventas y cuentas pendientes de cobro.
15 de Marzo.- Se compra a 16 días plazo a Construya Fácil $ 2.380,97,
más IVA, se realiza la retención IR., según factura No. 25147. (Anexo No.3)
18 de Marzo.- Se adquiere a Distribuidora Disensa según Factura No.
15435 el valor de $ 708,40 más IVA, se realiza la retención IR., y se
cancela con papeleta de retiro de la Coop. CACPE No 000954. (Anexo No.3)
19 de Marzo.- Se registran las ventas del 13 al 19 de Marzo según
facturas desde la No. 1674 hasta la No. 1693, por un valor de $ 3.498,19,
más IVA; nos realizan la retención del IR., nos cancelan en efectivo $
3.033,22 y la diferencia a crédito personal.
(Anexo No. 15)
21 de Marzo.- Se cobra $ 1.297,10 a varios clientes por concepto de
servicio de transporte.
22 de Marzo.- Se cancela los valores retenidos de IVA e IR. del mes
anterior en efectivo.
162
22 de Marzo.- Se compra a Distribuidora Disensa según factura No.
15396, por el valor de $ 2.833,95, más IVA, se realiza la retención del IR.,
se paga con papeleta de retiro de la Coop. CACPE No 000955. (Anexo No.3)
22 de Marzo.- Se cancela por transporte el valor de $ 743.60, según
factura No. 4518, se realiza la retención del IR., y se cancela con papeleta
de retiro de la Coop. CACPE No 000956.
23 de Marzo.- Se cancela a Construya Fácil por concepto de deuda
pendiente de pago
según papeleta de retiro de la Coop. CACPE No
000957
31 de Marzo.- Se registran las ventas del 20 al 31 de Marzo según
facturas desde la No. 1694 hasta la No. 1709, por un valor de $ 4.129,68,
más IVA, a crédito personal. (Anexo No. 16)
31 de Marzo.- Se adquiere a Decomaderas según Factura No. 118580 el
valor de $ 208,93 más IVA se cancela con papeleta de retiro de la Coop.
CACPE No 000957. (Anexo No.3)
31 de Marzo.- Se cancela Servicios Básicos del mes de Febrero: Agua
$ 9,31 Luz $ 10,12 y Teléfono $ 17,07 en efectivo.
31 de Marzo.- se cancela los Sueldos y Salarios de acuerdo a los Rol de
163
pagos del mes de Marzo se cancela con papeletas de retiro de la Coop.
CACPE No. 000958-000959-000960-000961-000962. (Anexo No. 17)
31 de Marzo.- se realiza el cálculo del IVA.
Se calcularan el 1% de la provisión de cuentas incobrables.
Se realizarán las depreciaciones de acuerdo al método directo
Se estimará el 15% de consumo de Materiales de Oficina y Aseo.
Se estimará el 15% del desgaste de los Bienes de menor cuantía.
Para el pago al personal se tomará en cuenta el salario básico
unificado como lo establece la ley.
164
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓD.
1-1-08
DETALLE
En la ciudad de Zumba el primero de enero del
2008. El Comercial AG. Inicia sus operaciones
comerciales la misma que esta dedicada a la
compra-venta de materiales de construcción
PARCIAL
DEBE
FOLIO: 1
HABER
-11.1.01
1.1.02
1.1.03
1.1.05
1.1.06
1.1.11
1.1.12
1.2.03
1.2.05
1.2.07
1.2.09
1.2.11
2.1.01
3.1.01
2-1-08
5.1.01
1.1.08
2.1.01
2.1.01
2.1.08
2.1.08.02
4-1-08
1.1.01
1.1.03
1.1.03.01
1.1.03.03
1.1.03.07
1.1.03.08
1.1.03.09
1.1.03.10
CAJA
COOPERATIVAS
CUENTAS POR COBRAR
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
ÚTILES DE OFICINA
CRÉDITO TRIBUTARIO
BIENES DE MENOR CUANTÍA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
VEHÍCULO
EDIFICIO
TERRENO
CUENTAS POR PAGAR
CAPITAL
P/r El Estado de Situación Inicial
-2COMPRAS
IVA EN COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR
Construya Fácil
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r La compra según fact. 25312 Construya
Fácil a crédito. (Anexo No. 1)
-3CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Alberca Colala Simón
Batallón de Infantería No. 7 Zumba
Junta Parroquial El Chimbo
Junta Parroquial El Chorro
Junta Parroquial La Chonta
Rodríguez Rodríguez Celso
P/r Cobro cuentas pendientes
SUMAN Y PASAN
1701,00
683,13
26731,96
110334,61
241,00
2801,55
375,00
585,00
1400,00
15000,00
25000,00
35000,00
22900,00
196953,25
3661,60
439,39
4027,76
4027,76
73,23
73,23
3770,14
3770,14
150,00
1682,00
243,00
288,57
897,45
509,12
227724,38 227724,38
165
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA
12-1-08
12-1-08
13-1-08
14-1-08
16-1-08
19-1-08
CÓD.
DETALLE
VIENEN
-4-
1.1.01
CAJA
1.1.10
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
1.1.10.02 Anticipo Ret. Fuente IR. 2%
4.1.01
VENTAS
2.1.05
IVA EN VENTAS
P/r El registro de las Ventas del 02 al 12 de
Enero del 2008. (Anexo No. 4)
-51.1.01
CAJA
4.2.01
SERVICIO TRANSPORTE EN VENTAS
P/R El cobro por transporte en Ventas
-62.1.01
CUENTAS POR PAGAR
2.1.01
Construya Fácil
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
P/R El pago de cuentas pendientes a construya fácil.
-71.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01 CACPE
1.1.01
CAJA
P/r El depósito del efectivo a la cta-cte del
Banco del Fomento
-85.1.01
COMPRAS
1.1.08
IVA EN COMPRAS
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
2.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.02
Retención Fuente I.R. 2%
P/r La compra de materiales a Distribuidora
Disensa según Fact.
(Anexo No.1)
-91.1.01
CAJA
4.1.01
VENTAS
2.1.05
IVA EN VENTAS
P/r Las ventas de la semana del 13 al 19 de
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 2
DEBE
HABER
227724,38 227724,38
2958,62
7,48
7,48
2648,30
317,80
27,04
27,04
4064,37
4064,37
4077,24
4077,24
4077,24
1076,90
129,23
1184,59
1184,59
21,54
21,54
1624,83
1450,74
174,09
241690,09 241690,09
166
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓD.
19-1-08
1.1.01
1.1.03
1.1.03.02
1.1.03.04
1.1.03.05
1.1.03.06
1.1.03.10
1.1.03.11
19-1-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
22-1-08
2.1.01
2.1.01.02
1.1.02
1.1.02.01
31-1-08
1.1.01
4.1.01
2.1.05
31-1-08
5.1.01
1.1.08
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
DETALLE
VIENEN
Enero a contado. (Anexo No. 5)
-10CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Arevalo Celi Edwin
Bermeo Martínez Rosa
Carranza García Dalila
Cedeño Fernández Benito
Rodríguez Rodríguez Celso
Saltos Poma Lidia
P/r el cobro de cuentas pendientes a varios
clientes. (Anexo No. 7)
-11COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r El depósito del efectivo a la cta-cte del
Banco del Fomento
-12CUENTAS POR PAGAR
José Calvache
COOPERATIVAS
CACPE
P/R La cancelación de la cuenta pendiente
al Sr. José Calvache
-13CAJA
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/r Las ventas de la semana del 20 al 31 de
Enero a contado (Anexo No. 6)
-14COMPRAS
IVA EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r La compra a Distribuidora Disensa
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 3
DEBE
HABER
241690,09 241690,09
1404,34
1404,34
50,00
350,18
145,81
143,24
116,33
598,78
3800,00
3800,00
3800,00
7000,00
7000,00
7000,00
7000,00
2978,00
2658,93
319,07
1013,50
121,62
1114,85
1114,85
20,27
20,27
258007,55 258007,55
167
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA
CÓD.
31-1-08
5.2.05
5.2.05.01
5.2.05.02
5.2.05.03
1.1.08
1.1.01
2.1.08
2.1.08.01
2.1.08.02
31-1-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
31-1-08
5.2.01
5.2.02
5.2.02.01
5.2.02.02
5.2.03
5.2.03.01
5.2.03.02
5.2.03.03
5.2.03.04
2.1.03
2.1.03.01
2.1.03.02
2.1.03.03
2.1.04
2.1.04.01
2.1.04.02
2.1.04.03
2.1.04.04
1.1.02
1.1.02.01
DETALLE
VIENEN
según fact.
(Anexo No. 1)
-15SERVICIOS BÁSICOS
Agua
Luz
Teléfono
IVA EN COMPRAS
CAJA
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 1%
Retención Fuente I.R. 2%
P/r El pago de Servicios Básicos mes de Dic.
-16COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r El depósito del efectivo a la cta-cte del
Banco del Fomento
-17SUELDOS Y SALARIOS
GASTO IESS
Aporte Patronal
IECE Y SECAP
GASTO PROVISIONES PATRONALES
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
IESS POR PAGAR
Aporte Personal
Aporte Patronal
IECE Y SECAP
PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
COOPERATIVAS
CACPE
P/r La cancelación de sueldos del mes de
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 4
DEBE
HABER
258007,55 258007,55
36,50
9,31
10,12
17,07
2,05
38,11
0,44
0,10
0,34
6500,00
6500,00
6500,00
1450,00
176,18
161,68
14,50
385,44
120,84
83,35
121,84
60,41
311,76
135,58
161,68
14,50
385,44
120,84
83,35
120,84
60,41
1314,42
1314,42
266557,72 266557,72
168
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
31-1-08
2.1.05
1.1.08
1.1.11
31-1-08
5.3.01
5.3.01.01
1.1.02
1.1.02.01
1-2-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.03
1.1.03.01
2-2-08
1.1.01
1.1.10
1.1.10.02
3-2-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
6-2-08
5.1.01
1.1.08
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
7-2-08
5.1.04
DETALLE
VIENEN
Enero según rol de pagos (Anexo No. 7)
-18IVA EN VENTAS
IVA EN COMPRAS
CRÉDITO TRIBUTARIO
P/r La liquidación del iva mes de Enero 2008
-19SERVICIOS BANCARIOS
Notas de Débito
COOPERATIVAS
CACPE
p/registrar el cobro de notas débito
-20COOPERATIVAS
CACPE
CUENTAS POR COBRAR
Simón Alberca
P/r. El cobro de cuentas pendientes
-21CAJA
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
Anticipo Ret. Fuente IR. 2%
VENTAS
P/r. la venta al Ilustre Municipio de Zumba
-22COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r el depòsito de la venta anterior
-23COMPRAS
IVA EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r la compra a Distribuidora Disensa
-24TRANSPORTE EN COMPRAS
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 5
DEBE
HABER
266557,72 266557,72
810,96
692,29
118,67
4,50
4,5
4,50
4,5
1074,53
1074,53
1074,53
1074,53
1438,56
29,35
29,35
1467,91
1438,56
1438,56
1438,56
1883,20
225,98
2071,52
2071,52
37,66
37,66
743,6
274206,96 273463,36
169
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
8-2-08
1.1.03
4.1.01
2.1.05
8-2-08
1.1.01
5.1.04
9-2-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.03
1.1.03.02
1.1.03.04
1.1.03.05
1.1.03.06
1.1.03.11
1.1.03.13
1.1.03.14
10-2-08
2.1.03
1.1.01
14-2-08
5.1.01
1.1.08
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
16-2-08
DETALLE
VIENEN
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 1%
P/r el pago de transporte en compras
-25CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/r las ventas al contado según facturas No.
1566,1567, 1568 del 1 al 8 de febrero
-26CAJA
TRANSPORTE EN VENTAS
P/r el ingreso por transporte en ventas.
-27COOPERATIVAS
CACPE
CUENTAS POR COBRAR
Arevalo Celi Edwin
Bermeo Martínez Rosa
Carranza García Dalila
Cedeño Benito
Salto Poma Lidia
Vicente Ordóñez Freddy
Zaquinaula García Pedro
P/r. el cobro de deuda pendiente
-28IESS POR PAGAR
CAJA
P/r el pago al IESS del mes de enero.
-29COMPRAS
IVA EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r la compra a Distribuidora Disensa
-30SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 6
DEBE
HABER
274206,96 273463,36
736,16
736,16
7,44
7,44
1824,98
1629,45
195,53
743,60
743,60
1500,00
1500,00
200,00
200,00
208,00
152,00
250,00
300,00
190,00
311,76
311,76
116,00
13,92
127,60
127,60
2,32
2,32
278717,22 278717,22
170
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
17-2-08
22-2-08
22-2-08
24-2-08
DETALLE
VIENEN
1.1.01
CAJA
1.1.10
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
1.1.10.02 Anticipo Ret. Fuente IR. 2%
4.1.01
VENTAS
2.1.05
IVA EN VENTAS
4.2.01
SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
P/r las ventas del 9 al 16 de febrero
-311.1.01
CAJA
1.1.03
CUENTAS POR COBRAR
1.1.03.01
Alberca Colala Simón
1.1.03.02
Arevalo Celi Edwin
1.1.03.04
Bermeo Martínez Rosa
1.1.03.05
Carranza García Dalila
1.1.03.06
Cedeño Fernández Benito
1.1.03.08
Junta Parroquial El Chorro
1.1.03.11
Saltos Poma Lidia
1.1.03.14
Vicente Ordóñez Freddy
P/r el cobro de cuentas pendientes de
varios clientes.
-321.1.01
CAJA
4.1.01
VENTAS
2.1.05
IVA EN VENTAS
P/r las ventas al contado según facturas No.
1581,1582….1592 del 17 al 22 de febrero
-331.1.01
CAJA
1.1.03
CUENTAS POR COBRAR
1.1.03.01
Alberca Colala Simón
1.1.03.04
Bermeo Martínez Rosa
1.1.03.05
Carranza García Dalila
1.1.03.11
Saltos Poma Lidia
1.1.03.13
Vicente Ordóñez Fredy
P/r el cobro de cuentas pendientes de
varios clientes.
-345.1.01
COMPRAS
1.1.08
IVA EN COMPRAS
1.1.02
COOPERATIVAS
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 7
DEBE
HABER
278717,22 278717,22
4798,70
7,32
7,32
3989,31
478,71
338,00
10717,66
10717,66
1500,00
1000,00
1200,00
1329,60
2200,00
1000,00
1200,01
1288,05
2643,89
2360,62
283,27
1668,44
1668,44
478,47
156,04
348,96
201,34
483,63
3766,40
451,97
4143,04
302771,60 302696,27
171
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
24-2-08
5.1.04
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.01
27-2-08
1.1.01
1.1.02
1.1.02.01
27-2-08
2.1.08
2.1.08.01
2.1.08.02
1.1.01
28-2-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
29-2-08
1.1.01
1.1.03
1.1.10
1.1.10.02
4.1.01
2.1.05
4.2.01
29-2-08
5.1.01
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r la compra a Distribuidora Disensa
-35TRANSPORTE EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 1%
P/r el pago de transporte en compras
-36CAJA
COOPERATIVAS
CACPE
P/r el retiro de la cuenta corriente
-37RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 1%
Retención Fuente I.R. 2%
CAJA
p/r la cancelación de los impuestos
-38COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r el deósito a la cta corriente por ventas
y cuentas pendientes de cobro
-39CAJA
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
Anticipo Ret. Fuente IR. 2%
VENTAS
IVA EN VENTAS
SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
P/r las ventas del 23 al 29 de febrero
-40COMPRAS
SUMAN Y PASAN
FOLIO: 8
DEBE
HABER
302771,60 302696,27
4143,04
75,33
75,33
1487,20
1472,33
1472,33
14,87
14,87
3352,78
3352,78
3352,78
115,48
0,10
115,38
115,48
13352,78
13352,78
13352,78
1726,51
1682,06
18,92
18,92
2758,47
331,02
338,00
1198,40
325705,73 324507,33
172
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
29-2-08
29-2-08
29-2-08
29-2-08
DETALLE
VIENEN
1.1.08
IVA EN COMPRAS
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
2.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.02
Retención Fuente I.R. 2%
P/r la compra a Distribuidora Disensa
-41
5.1.04
TRANSPORTE EN COMPRAS
1.1.01
CAJA
2.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.01
Retención Fuente I.R. 1%
P/r la cancelación por transporte
-421.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01 CACPE
1.1.03
CUENTAS POR COBRAR
1.1.03.01
Alberca Colala Simón
1.1.03.02
Arevalo Celi Edwin
1.1.03.05
Carranza García Dalila
1.1.03.13
Vicente Ordóñez Fredy
1.1.03.14
Zaquinaula García Pedro
P/r el cobro de cuentas pendientes a varios
clientes
-435.2.05
SERVICIOS BÁSICOS
5.2.05.01 Agua
5.2.05.02 Luz
5.2.05.03 Teléfono
1.1.08
IVA EN COMPRAS
1.1.01
CAJA
2.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.01
Retención Fuente I.R. 1%
2.1.08.02
Retención Fuente I.R. 2%
P/r El pago de Servicios Básicos mes de Dic.
-445.2.01
SUELDOS Y SALARIOS
5.2.02
GASTO IESS
5.2.02.01 Aporte Patronal
5.2.02.02 IECE Y SECAP
5.2.03
GASTO PROVISIONES SOCIALES
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 9
DEBE
HABER
325705,73 324507,33
143,81
1318,24
1318,24
23,97
23,97
473,20
468,47
4,73
4,73
2480,39
2480,39
2480,39
1200,00
400,00
271,04
500,00
109,35
36,50
9,31
10,12
17,07
2,05
38,11
0,44
0,10
0,34
1450,00
176,18
161,68
14,50
385,44
330853,30 328841,68
173
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
5.2.03.01
5.2.03.02
5.2.03.03
5.2.03.04
2.1.03
2.1.03.01
2.1.03.02
2.1.03.03
2.1.04
2.1.04.01
2.1.04.02
2.1.04.03
2.1.04.04
1.1.02
1.1.02.01
29-2-08
2.1.05
5.2.04
1.1.8
1.1.11
29-2-08
5.3.01
5.3.01.02
1.1.02
1.1.02.01
1-3-08
2.1.03
1.1.01
1-3-08
5.1.01
1.1.08
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
DETALLE
VIENEN
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
IESS POR PAGAR
Aporte Personal
Aporte Patronal
IECE Y SECAP
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
COOPERATIVAS
CACPE
P/r se pagan sueldos mes de febrero
-45IVA EN VENTAS
GASTO IVA
IVA EN COMPRAS
CRÉDITO TRIBUTARIO
P/r liquidación del iva mes de febrero 2008
-46SERVICIOS BANCARIOS
Notas de Débito
COOPERATIVAS
CACPE
p/registrar el cobro de notas débito
-47IESS POR PAGAR
CAJA
P/r el pago al IESS del mes de febrero
-48COMPRAS
IVA EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 10
DEBE
HABER
330853,30 328841,68
120,84
83,35
121,84
60,41
311,76
135,58
161,68
14,50
385,44
120,84
83,35
120,84
60,41
1314,42
1314,42
1288,53
100,78
837,73
551,58
2,50
2,5
2,50
2,5
311,76
311,76
1883,20
225,98
2071,52
37,66
37,66
334666,05 334666,05
174
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
2-3-08
1.1.01
1.1.03
1.1.03.01
1.1.03.12
1.1.03.13
1.1.03.14
2-3-08
5.1.04
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.01
5-3-08
1.1.01
1.1.03
4.1.01
2.1.05
7-3-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
7-3-08
1.1.01
1.1.03
1.1.03.02
1.1.03.04
1.1.03.05
1.1.03.06
1.1.03.07
1.1.03.14
DETALLE
VIENEN
P/r la compra de 440 sacos de cemento
-49CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Alberca Colala Simón
Ing. Sigcho Segundo
Vicente Ordóñez Fredy
Zaquinaula García Pedro
P/r el cobro de cuentas pendientes a varios
-50TRANSPORTE EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 1%
P/r el cobro de cuentas pendientes.
-51CAJA
CUENTAS POR COBRAR
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/r las ventas del 1 al 5 de Marzo
-52COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r el depósito en la cta., de la Cooperativa
-53CAJA
CUENTAS POR COBRAR
Arevalo Edwin
Rosa Bermeo
Carranza García Dalila
Benito Cedeño
Junta Parroquial El Chito
Pedro Zaquinaula
P/r el cobro de cuentas pendientes
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 11
DEBE
HABER
334666,05 334666,05
4487,70
4487,70
1388,46
709,33
1553,80
836,11
743,60
736,16
7,44
7,44
11,61
1091,14
984,60
118,15
4847,70
4847,70
4847,70
3595,81
3595,81
850,00
467,51
500,00
300,00
1000,00
478,30
349443,61 349443,61
175
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
-54-
12-3-08
1.1.01
4.1.01
2.1.05
14-3-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
15-3-08
5.1.01
1.1.08
2.1.01
2.1.01.02
2.1.08
2.1.08.02
18-3-08
5.1.01
1.1.08
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
19-3-08
1.1.01
1.1.03
1.1.10
1.1.10.02
4.1.01
2.1.05
21-3-08
1.1.01
4.2.01
CAJA
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/r las ventas del 6 al 12 de marzo
-55COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r el depósito a la cta- cte.
-56COMPRAS
IVA EN COMPRAS
CUENTAS POR PAGAR
Construya Fácil
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r La compra según fact. 25312
-57COMPRAS
IVA EN COMPRAS
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r La compra de mercaderías a Disensa.
-58CAJA
CUENTAS POR COBRAR
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
Anticipo Ret. Fuente IR. 2%
VENTAS
IVA EN VENTAS
P/r la ventas de la semana del 13 al 19 de
marzo al contado y crédito.
-59CAJA
SERVICIO TRANSPORTE EN VENTAS
P/r el Cobro por transporte en Ventas
SUMAN Y PASAN
FOLIO: 12
DEBE
HABER
349443,61 349443,61
2720,47
2428,99
291,48
10607,42
10607,42
10607,42
2380,97
285,72
2619,07
2619,07
47,62
47,62
708,40
85,01
779,24
779,24
14,17
14,17
3033,22
814,79
69,96
69,96
3498,19
419,78
1297,10
1297,10
371446,67 371446,67
176
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
DETALLE
VIENEN
22-3-08
-602.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.01 Retención Fuente I.R. 1%
22-3-08
22-3-08
23-3-08
31-3-08
31-3-08
2.1.08.02 Retención Fuente I.R. 2%
CAJA
P/r la cancelación de los impuestos .
-615.1.01
COMPRAS
1.1.08
IVA EN COMPRAS
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
2.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.02
Retención Fuente I.R. 2%
P/r la compra de mercaderías.
-625.1.04
TRANSPORTE EN COMPRAS
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
2.1.08
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
2.1.08.01
Retención Fuente I.R. 1%
P/R el pago de transportes en compras
-632.1.01
CUENTAS POR PAGAR
2.1.01
Construya Fácil
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
P/r la cencelación del crédito a construya
fácil
-641.1.03
CUENTAS POR COBRAR
4.1.01
VENTAS
2.1.05
IVA EN VENTAS
P/r las ventas del 20 al 31 de marzo
-655.1.01
COMPRAS
1.1.08
IVA EN COMPRAS
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 13
DEBE
HABER
371446,67 371446,67
166,76
27,14
139,62
166,76
2833,95
340,07
3117,34
3117,34
56,68
56,68
743,60
736,16
736,16
7,44
7,44
2619,07
2619,07
2619,07
4625,24
4129,68
495,56
208,93
25,07
383009,36 382775,36
177
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
1.1.02
1.1.02.01
2.1.08
2.1.08.02
31-3-08
5.2.05
5.2.05.01
5.2.05.02
5.2.05.03
1.1.08
1.1.01
2.1.08
2.1.08.01
2.1.08.02
31-3-08
1.1.02
1.1.02.01
1.1.01
31-3-08
5.2.01
5.2.02
5.2.02.01
5.2.02.02
5.2.03
5.2.03.01
5.2.03.02
5.2.03.03
5.2.03.04
2.1.03
2.1.03.01
2.1.03.02
2.1.03.03
2.1.04
2.1.04.01
2.1.04.02
2.1.04.03
DETALLE
VIENEN
COOPERATIVAS
CACPE
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 2%
P/r la compra a Decomaderas
-66SERVICIOS BÁSICOS
Agua
Luz
Teléfono
IVA EN COMPRAS
CAJA
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
Retención Fuente I.R. 1%
Retención Fuente I.R. 2%
P/r el pago de servicios básicos
-67COOPERATIVAS
CACPE
CAJA
P/r el depósito a la cta- cte.
-68SUELDOS Y SALARIOS
GASTO IESS
Aporte Patronal
IECE Y SECAP
GASTO PROVISIONES SOCIALES
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
Vacaciones
IESS POR PAGAR
Aporte Personal
Aporte Patronal
IECE Y SECAP
PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR
Décimo Tercer Sueldo
Décimo Cuarto Sueldo
Fondos de Reserva
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 14
DEBE
HABER
383009,36 382775,36
229,82
229,82
4,18
4,18
36,50
9,31
10,12
17,07
2,05
36,40
2,15
0,10
2,05
7000,00
7000,00
7000,00
1450,00
176,18
161,68
14,50
385,44
120,84
83,35
121,84
60,41
311,76
135,58
161,68
14,50
385,44
120,84
83,35
120,84
392059,53 390745,11
178
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
DETALLE
VIENEN
Vacaciones
COOPERATIVAS
CACPE
P/r La cancelación de sueldos del mes de
Marzo según rol de pagos (Anexo No.17)
31-3-08
-692.1.05
IVA EN VENTAS
1.1.8
IVA EN COMPRAS
1.1.11
CRÉDITO TRIBUTARIO
P/r la liquidación del IVA del mes de marzo.
31-3-08
-705.3.01
SERVICIOS BANCARIOS
1.1.02
COOPERATIVAS
1.1.02.01
CACPE
P/r la emsión del estado de cuenta.
SUMAN IGUALES
31-3-08
-715.2.07
CUENTAS INCOBRABLES
1.1.04
PROVISIÓN DE CTAS. INCOBRABLES
P/r el ajuste de paovisión anual del 1% de
cuentas por cobrar
31-3-08
-725.2.08
CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
1.1.06
ÚTILES DE OFICINA
P/r el consumo trimestral de los ütiles de
oficina
31-3-08
-735.2.10
DESGASTE BIENES DE MENOR CUANTÍA
1.1.12
BIENES DE MENOR CUANTÍA
P/r el desgaste trimestral del 20% de los
Bienes de Menor Cuantía
31-3-08
-745.2.12
DEP. EQUIPOS DE OFICINA
1.2.04
DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE OFICINA
P/r el ajuste de Depreciación trimestral de
los Equipos de Oficina
31-3-08
-755.2.13
DEP. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
1.2.06
DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE COMP.
P/r el ajuste de Depreciación trimestral de
SUMAN Y PASAN
2.1.04.04
1.1.02
1.1.02.01
PARCIAL
FOLIO: 15
DEBE
HABER
392059,53 390745,11
60,41
1314,42
1314,42
1324,97
963,90
361,07
1,50
1,50
393386,00 393386,00
60,71
60,71
96,40
96,40
75,00
75,00
13,17
13,17
78,18
78,18
393709,46 393709,46
179
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
31-3-08
5.2.14
1.2.08
31-3-08
5.2.15
1.2.10
31-3-08
5.1.01
5.1.04
31-3-08
1.1.05
5.1.01
31-3-08
5.1.05
1.1.05
31-3-08
4.1.01
5.1.05
31-3-08
4.1.01
4.1.04
31-3-08
4.1.04
4.2.01
6.1.01
DETALLE
VIENEN
los Equipos de Computación
-76DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
DEP. ACUM. DE VEHÍCULOS
P/r el ajuste de Depreciación trimestral de
del vehículo
-77DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
DEPRECIACIÓN ACUM DE EDIFICIOS
P/r el ajuste de Depreciación trimestral de
Edificio
-78COMPRAS
TRANSPORTE EN COMPRAS
P/r la transferencia del valor de transportes
en compras
-79MERCADERÍAS
COMPRAS
P/r transferir el valor de las compras netas
-80COSTO DE VENTAS
MERCADERÍAS
P/r la determinación del costo de venta
-81VENTAS
COSTO DE VENTAS
P/r para determinar la Ganancia Bruta en
Ventas
-82VENTAS
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
P/r la transferencia de la Ganancia Bruta en
Ventas
-83GANANCIA BRUTA EN VENTAS
SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
P/r el cierre de las cuentas de ingreso
SUMAN Y PASAN
PARCIAL
FOLIO: 16
DEBE
HABER
393709,46 393709,46
600,00
600,00
296,88
296,88
4191,20
4191,20
24922,65
24922,65
22194,31
22194,31
22194,31
22194,31
7810,88
7810,88
7810,88
2743,74
10554,62
486474,31 486474,31
180
"COMERCIAL AG"
LIBRO DIARIO
FECHA CÓD.
31-3-08
6.1.01
5.2.01
5.2.02
5.2.03
5.2.04
5.2.05
5.2.07
5.2.08
5.2.10
5.2.12
5.2.13
5.2.14
5.2.15
5.3.01
31-3-08
6.1.01
3.2.01
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
-84RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO IESS
GASTO PROVISIONES PATRONALES
GASTO IVA
GASTO SERVICIOS BÁSICOS
CUENTAS INCOBRABLES
CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
DESGASTE BIENES DE MENOR CUANTÍA
DEP. EQUIPOS DE OFICINA
DEP. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
SERVICIOS BANCARIOS
P/r el cierre de las cuentas de gasto
-85RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
P/r la utilidad en el presente periodo.
SUMAN IGUALES
FOLIO: 17
DEBE
HABER
486474,31 486474,31
7473,98
4350,00
528,54
1156,32
100,78
109,50
60,71
96,40
75,00
13,17
78,18
600,00
296,88
8,50
3080,64
3080,64
497028,93 497028,93
181
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
CAJA
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
4-1-08 P/r cobro de cuentas pendientes
12-1-08 P/r ventas
12-1-08 P/r por Transporte en Ventas
14-1-08 P/r depósito al Banco
19-1-08 P/r ventas
19-1-08 P/r cobro de cuentas pendientes
19-1-08 P/r depósito al Banco
31-1-08 P/r ventas
31-1-08 P/r pago de servicios básicos, dic.
31-1-08 P/r depósito al Banco
2-2-08 P/r ventas al Municipio de Zumba
3-2-08 P/r el depósito al Banco
8-2-08 P/r el ingreso, transporte en ventas
10-2-08 P/r el pago al IESS
16-2-08 P/ el ingreso por ventas
17-2-08 p/r el ingreso por cuentas por cobrar
18-2-08 P/r el ingreso por ventas
22-2-08 P/r el ingreso por cuentas por cobrar
27-2-08 P/r retiro de la cuenta corriente
27-2-08 P/r el pago de impuestos
28-2-08 P/r depósito al Banco
29-2-08 P/r el ingreso por ventas
29-2-08 P/r pago de transporte en compras
29-3-08 P/r pago de servicios básicos, enero
1-3-08 P/r el pago al IESS
2-3-08 P/r el ingreso por cuentas por cobrar
5-3-08 P/r el ingreso por ventas
7-3-08 P/r el depósito al Banco
7-3-08 P/r el ingreso por cuentas por cobrar
12-3-08 P/r el ingreso por ventas
14-3-08 P/r el depósito al Banco
19-3-08 P/r el ingreso por ventas
21-3-08 P/r el ingreso por transp. en ventas
22-3-08 P/r el pago de impuestos
31-3-08 P/r el pago de servicios básicos
31-3-08 P/r el depósito al Banco
TOTAL
REF. DEBE
1/1
1701,00
1/3
3770,14
2/4
2958,62
2/5
27,04
2/7
2/9
1624,83
3/10
1404,34
3/11
3/13
2978,00
4/15
4/16
5/21
1438,56
5/22
6/26
743,60
6/28
7/30
4798,70
7/31 10717,66
7/32
2643,89
7/33
1668,44
8/36
3352,78
8/37
8/38
8/39
1726,51
9/41
9/43
10/47
11/49 4487,70
11/51
11,61
11/52
11/53 3595,81
12/54 2720,47
12/55
12/58 3033,22
12/59 1297,10
13/60
14/66
14/67
56700,02
CÓDIGO:
HABER
166,76
36,40
7000,00
1.1.01
SALDO
1701,00
5471,14
8429,76
8456,80
4379,56
6004,39
7408,73
3608,73
6586,73
6548,62
48,62
1487,18
48,62
792,22
480,46
5279,16
15996,82
18640,71
20309,15
23661,93
23546,45
10193,67
11920,18
11451,71
11413,60
11101,84
15589,54
15601,15
10753,45
14349,26
17069,73
6462,31
9495,53
10792,63
10625,87
10589,47
3589,47
53110,55
3589,47
4077,24
3800,00
38,11
6500,00
1438,56
311,76
115,48
13352,78
468,47
38,11
311,76
4847,70
10607,42
182
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: COOPERATIVAS
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
4-1-08 P/r el pago de cuentas por pagar
14-1-08 P/r el ingreso de dinero a la cta.-cte.
16-1-08 P/r la compra de materiales Disensa
19-1-08 P/r el ingreso de dinero a la cta.-cte.
22-1-08 P/r el pago de cuentas por pagar
31-1-08 P/r la compra de materiales Disensa
31-1-08 P/r el ingreso de dinero a la cta.-cte.
31-1-08 P/r el pago de sueldos
31-1-08 P/r el cobro de Servicios Bancarios
1-2-08 P/r el ingreso de dinero a la cta.-cte.
3-2-08 P/r el ingreso de dinero a la cta.-cte.
6-2-08 P/r la compra de materiales Disensa
7-2-08 P/r el pago transportes en compras
9-2-08 P/r el ingreso por ctas pendientes
10-2-08 P/r la compra de materiales Disensa
24-2-08 P/r la compra de materiales Disensa
17-2-08 P/r el pago transportes en compras
18-2-08 P/r el retiro de la cta.-cte.
28-2-08 P/r ingreso por ventas y ctas. cobrar
29-2-08 P/r la compra de materiales Disensa
29-2-08 P/r el ingreso por ctas pendientes
29-2-08 P/r el pago de sueldos
29-2-08 P/r el cobro de Servicios Bancarios
1-3-08 P/r la compra de materiales Disensa
2-3-08 P/r el pago transportes en compras
7-3-08 P/r ingreso por venta y ctas. cobrar
14-3-08 P/r ingreso por ventas y ctas. cobrar
18-3-08 P/r la compra de materiales Disensa
22-3-08 P/r la compra de materiales Disensa
22-3-08 P/r el pago transportes en compras
23-3-08 P/r el pago a Construya fácil
31-3-08 P/r el pago a Decomaderas
31-3-08 P/r ingreso por ventas y ctas. cobrar
31-3-08 P/r el pago de sueldos
31-3-08 P/r nota de Debito servicios bancar.
TOTAL
REF. DEBE
1/1
683,13
2/6
2/7
4077,24
2/8
3/11
3800,00
3/12
3/14
4/16
6500,00
4/17
5/19
5/20
1074,53
5/22
1438,56
5/23
5/24
6/27
1500,00
6/29
7/34
8/35
8/36
8/38 13352,78
8/40
9/42
2480,39
9/44
10/46
10/48
1150
11/52 4847,70
11/53 10607,42
12/57
13/61
13/62
13/63
13/65
14/67 7000,00
14/68
14/70
57361,75
CÓDIGO:
HABER
1314,42
1,50
1.1.02
SALDO
683,13
-3381,24
696,00
-488,59
3311,41
-3688,59
-4803,44
1696,56
382,14
377,64
1452,17
2890,73
819,21
83,05
1583,05
1455,45
-2687,59
-4159,92
-7512,70
5840,08
4521,84
7002,23
5687,81
5685,31
3613,79
2877,63
7725,33
18332,75
17553,51
14436,17
13700,01
11080,94
10851,12
17851,12
16536,70
16535,20
40826,55
16535,20
4064,37
1184,59
7000,00
1114,85
1314,42
4,50
2071,52
736,16
127,60
4143,04
1472,33
3352,78
1318,24
1314,42
2,50
2071,52
736,16
779,24
3117,34
736,16
2619,07
229,82
183
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
CUENTAS POR COBRAR
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de SItuación Inicial
4-1-08 Por caja
19-1-08 Por caja
1-2-08 Por cooperativa
8-2-08 A varios
9-2-08 Por cooperativa
17-2-08 Por caja
22-2-08 Por caja
29-2-08 A varios
29-2-08 Por cooperativa
2-3-08 Por caja
5-3-08 A varios
7-3-08 Por caja
19-3-08 A varios
31-3-08 A varios
CÓDIGO:
1.1.03
REF. DEBE
HABER
SALDO
1/1
26731,96
26731,96
1/3
3770,14 22961,82
3/10
1404,34 21557,48
5/20
1074,53 20482,95
6/25
1824,98
22307,93
6/27
1500,00 20807,93
7/30
10717,66 10090,27
7/33
1668,44
8421,83
8/39
1682,06
10103,89
9/42
2480,39
7623,50
10/49
4487,70
3135,80
11/51
1091,14
4226,94
11/53
3595,81
631,13
12/58
814,79
1445,92
13/64
4625,24
6071,16
TOTAL
36770,17
30699,01
6071,16
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA : PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
CÓDIGO:
1.1.04
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
15/71
0,00
60,71
60,71
TOTAL
0,00
60,71
60,71
CÓDIGO:
REF. DEBE
HABER
1/1 110334,61
0,00
16/79 24922,65
0,00
16/80
22194,31
1.1.05
SALDO
110334,61
135257,26
113062,95
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : MERCADERÍAS
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
31-3-08 transferencia de las conpras netas
31-3-08 por determinar el costo de ventas
TOTAL
135257,26
22194,31 113062,95
184
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : ÚTILES DE OFICINA
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
31-3-08 Ajuste
CÓDIGO:
1.1.06
REF. DEBE
HABER
SALDO
1/1
241,00
0,00
241,00
15/72
0,00
96,40
96,40
TOTAL
241,00
96,40
144,60
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
IVA EN COMPRAS
FECHA DETALLE
2-1-08 A varios
16-1-08 A varios
31-1-08 A varios
31-1-08 A varios
31-1-08 Por Iva en ventas
6-2-08 A varios
14-2-08 A varios
24-2-08 A varios
29-2-08 A varios
29-2-08 A varios
29-2-08 A varios
1-3-08 A varios
15-3-08 A varios
18-3-08 A varios
22-3-08 A varios
31-3-08 A varios
31-3-08 A varios
31-3-08 A varios
TOTAL
CÓDIGO:
1.1.08
REF. DEBE
HABER
SALDO
1/2
439,39
439,39
2/8
129,23
568,62
3/14
121,62
690,24
4/15
2,05
692,29
5/18
692,29
0,00
5/23
225,98
225,98
6/29
13,92
239,90
7/34
451,97
691,87
8/40
143,81
835,68
9/43
2,05
837,73
10/45
837,73
0,00
10/48
225,98
225,98
12/56
285,72
511,70
12/57
85,01
596,71
13/61
340,07
936,78
13/65
25,07
961,85
14/66
2,05
963,90
15/69
963,90
0,00
2493,92
2493,92
0,00
185
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA
FECHA
12-1-08
2-2-08
16-2-08
29-2-08
19-3-08
:
ANTICIPO RETENCION FUENTE I.R
DETALLE
A varios
A ventas
A varios
A varios
A varios
CÓDIGO:
1.1.10
REF. DEBE
HABER
SALDO
2/4
7,48
0,00
7,48
5/21
29,35
0,00
36,83
6/30
7,32
0,00
44,15
8/39
18,92
0,00
63,07
12/58
69,96
0,00
133,03
TOTAL
133,03
0,00
133,03
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
CRÉDITO TRIBUTARIO
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
31-1-08 P/r la liquidación del IVA enero
29-2-08 P/r la liquidación del IVA febrero
31-3-08 P/r la liquidación del IVA marzo
CÓDIGO:
1.1.11
REF. DEBE
HABER
SALDO
1/1
2801,55
2801,55
5/18
118,67
2682,88
10/45
551,58
2131,30
15/69
361,07
1770,23
TOTAL
2801,55
1031,32
1770,23
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
BIENES DE MENOR CUANTÍA
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
31-3-08 Ajuste
REF. DEBE
1/1
375,00
15/72
0,00
TOTAL
375,00
CÓDIGO:
HABER
1.1.12
SALDO
375,00
75,00
300,00
75,00
300,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
EQUIPO DE OFICINA
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
TOTAL
CÓDIGO:
REF. DEBE
HABER
1/1
585,00
585,00
1.2.03
SALDO
585,00
585,00
186
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN ACUM. DE EQUIPOS DE OFICINA
CÓDIGO:
1.2.04
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
15/74
0,00
13,17
13,17
TOTAL
0,00
13,17
13,17
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
CÓDIGO:
REF. DEBE
HABER
1/1
1400,00
TOTAL
1400,00
1.1.05
SALDO
1400,00
1400,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN ACUM. EQ. DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO:
1.1.06
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
16/75
0,00
78,18
78,18
TOTAL
0,00
78,18
78,18
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
VEHÍCULO
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
TOTAL
REF. DEBE
1/1
15000,00
15000,00
CÓDIGO:
HABER
1.1.07
SALDO
15000,00
15000,00
187
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS
CÓDIGO:
1.1.08
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
16/76
0,00
600,00
600,00
TOTAL
0,00
600,00
600,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
EDIFICIO
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
REF. DEBE
1/1
25000,00
TOTAL
CÓDIGO:
HABER
25000,00
1.1.09
SALDO
25000,00
25000,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS
CÓDIGO:
1.1.10
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
16/77
0,00
296,88
296,88
TOTAL
0,00
296,88
296,88
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA :
TERRENO
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
TOTAL
REF. DEBE
1/1
35000,00
35000,00
CÓDIGO:
HABER
1.1.11
SALDO
35000,00
35000,00
188
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : CUENTAS POR PAGAR
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
2-1-08 Por varios
13-1-08 A Cooperativas
14-1-08 A Cooperativas
15-3-08 Por varios
23-3-08 A Cooperativas
REF.
1/1
1/2
2/6
3/12
12/56
13/63
TOTAL
CÓDIGO:
2.1.01
DEBE
HABER
SALDO
22900,00 22900,00
4027,76 26927,76
4064,37
22863,39
7000,00
15863,39
2619,07 18482,46
2619,07
15863,39
13683,44
29546,83
15863,39
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : IESS POR PAGAR
FECHA DETALLE
31-1-08 Por varios
10-2-08 A caja
29-2-08 Por varios
1-3-08 A caja
31-3-08 Por varios
REF. DEBE
4/17
0,00
6/28
311,76
9/44
0,00
10/47
311,76
14/68
0,00
TOTAL
623,52
CÓDIGO:
2.1.03
HABER
SALDO
311,76
311,76
0,00
0,00
311,76
311,76
0,00
0,00
311,76
311,76
935,28
311,76
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
CÓDIGO:
2.1.04
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-1-08 Por varios
4/17
0,00
385,44
385,44
29-2-08 Por varios
9/44
0,00
385,44
770,88
31-3-08 Por varios
14/68
0,00
385,44
1156,32
TOTAL
0,00
1156,32
1156,32
189
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
IVA EN VENTAS
FECHA DETALLE
12-1-08 Por varios
19-1-08 Por caja
31-1-08 Por caja
31-1-08 A varios
8-2-08 Por cuentas por cobrar
16-2-08 Por varios
22-2-08 Por caja
29-2-08 Por varios
29-2-08 Por varios
5-3-08 Por varios
12-3-08 Por caja
19-3-08 Por varios
31-3-08 Por cuentas por cobrar
31-3-08 A varios
REF.
2/4
2/9
3/13
5/18
6/25
6/30
7/32
8/39
10/45
11/51
12/54
12/58
13/64
15/69
TOTAL
CÓDIGO:
2.1.05
DEBE
HABER
SALDO
317,80
317,80
174,09
491,89
319,07
810,96
810,96
0,00
195,53
195,53
478,71
674,24
283,27
957,51
331,02
1288,53
1288,53
0,00
118,15
118,15
291,48
409,63
419,78
829,41
495,56
1324,97
1324,97
0,00
3424,46
3424,46
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA
FECHA
2-1-08
16-1-08
31-1-08
31-1-08
6-2-08
7-2-08
14-2-08
24-2-08
24-2-08
27-2-08
29-2-08
29-2-08
29-2-08
1-3-08
2-3-08
15-3-08
:
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
DETALLE
Por varios
Por varios
Por varios
Por varios
Por varios
Por varios
Por varios
Por varios
Por varios
A caja
Por varios
Por Transporte en compras
Por varios
Por varios
Por Transporte en compras
Por varios
SUMAN Y PASAN
REF.
1/2
2/8
3/14
4/15
5/23
5/24
6/29
7/34
7/35
7/37
8/40
9/41
9/43
10/48
11/50
12/56
CÓDIGO:
2.1.08
DEBE
HABER
SALDO
73,23
73,23
21,54
94,77
20,27
115,04
0,44
115,48
37,66
153,14
7,44
160,58
2,32
162,90
75,33
238,23
14,87
253,10
115,48
137,62
23,97
161,59
4,73
166,32
0,44
166,76
37,66
204,42
7,44
211,86
47,62
259,48
115,48
374,96
259,48
190
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA :
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
FECHA DETALLE
VIENEN
18-3-08 Por varios
22-3-08 A caja
22-3-08 Por varios
22-3-08 Por Transporte en compras
31-3-08 Por varios
31-3-08 Por varios
REF.
12/57
13/60
13/61
13/62
13/65
14/66
TOTAL
CÓDIGO:
2.1.08
DEBE
HABER
SALDO
115,48
374,96
259,48
14,17
273,65
166,76
106,89
56,68
163,57
7,44
171,01
4,18
175,19
2,15
177,34
282,24
459,58
177,34
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
CAPITAL
FECHA DETALLE
1-1-08 Estado de Situación Inicial
CÓDIGO:
3.1.01
REF. DEBE
HABER
SALDO
1/1
0,00 196953,25 196953,25
TOTAL
196953,25 196953,25
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA :
UTILIDAD DEL EJERCICIO
FECHA DETALLE
31-3-08 P/r determinar la utilidad neta
CÓDIGO:
3.2.01
REF. DEBE
HABER
SALDO
10/45
0,00
3080,64
3080,64
TOTAL
0,00
3080,64
3080,64
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
VENTAS
FECHA DETALLE
12-1-08 Por varios
19-1-08 Por caja
SUMAN Y PASAN
CÓDIGO:
4.1.01
REF. DEBE
HABER
SALDO
2/4
0,00
2648,30
2648,30
2/9
0,00
1450,74
4099,04
0,00
4099,04
4099,04
191
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
VENTAS
FECHA DETALLE
REF.
VIENEN
31-1-08
2-2-08
8-2-08
16-2-08
22-2-08
29-2-08
5-3-08
12-3-08
19-3-08
31-3-08
31-3-08
31-3-08
Por caja
Por varios
Por cuentas por cobrar
Por varios
Por caja
Por varios
Por varios
Por caja
Por varios
Por cuentas por cobrar
para determinar la ganancia bruta
transferir la ganancia bruta
3/13
5/21
6/25
6/30
7/32
8/39
11/51
12/54
12/58
13/64
16/81
16/82
TOTAL
DEBE
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
22194,31
7810,88
30005,19
CÓDIGO:
4.1.01
HABER
SALDO
4099,04
2658,93
6757,97
1467,91
8225,88
1629,45
9855,33
3989,31 13844,64
2360,62 16205,26
2758,47 18963,73
984,60 19948,33
2428,99 22377,32
3498,19 25875,51
4129,68 30005,19
7810,88
0,00
30005,19
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA
FECHA
31-3-08
31-3-08
: GANANCIA BRUTA EN VENTAS
DETALLE
transferir la ganancia bruta
P/r cierre de las cuentas de ingreso
CÓDIGO:
4.1.04
REF. DEBE
HABER
SALDO
16/82
0,00
7810,88
7810,88
16/83
7810,88
TOTAL
7810,88
7810,88
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
CÓDIGO:
4.2.01
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
12-1-08 Por Caja
2/5
0,00
27,04
27,04
8-2-08 Por Caja
6/26
0,00
743,60
770,64
16-2-08 Por Caja
6/30
0,00
338,00
1108,64
29-2-08 Por Caja
8/39
0,00
338,00
1446,64
21-3-08 Por Caja
12/59
0,00
1297,10
2743,74
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de ingreso
16/83
2743,74
TOTAL
2743,74
2743,74
0,00
192
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA
FECHA
2-1-08
16-1-08
26-1-08
6-2-08
14-2-08
24-2-08
29-2-08
1-3-08
15-3-08
18-3-08
23-3-08
31-3-08
31-3-08
31-3-08
:
COMPRAS
DETALLE
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
A varios
para determinar las compras netas
para transferir las compras netas
REF. DEBE
1/2
3661,60
2/8
1076,90
3/14
1013,50
5/23
1883,20
6/29
116,00
7/34
3766,40
8/40
1198,40
10/48
1883,20
12/56
2380,97
12/57
708,40
13/61
2833,95
13/65
208,93
16/78
4191,20
TOTAL
24922,65
CÓDIGO:
5.1.01
HABER
SALDO
0,00
3661,60
0,00
4738,50
0,00
5752,00
0,00
7635,20
0,00
7751,20
0,00 11517,60
0,00 12716,00
0,00 14599,20
0,00 16980,17
0,00 17688,57
0,00 20522,52
0,00 20731,45
24922,65
24922,65
0,00
24922,65
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
TRANSPORTE EN COMPRAS
FECHA DETALLE
7-2-08 A varios
24-2-08 A varios
29-2-08 A varios
2-3-08 A varios
22-3-08 A varios
31-3-08 para determinar las compras netas
REF. DEBE
5/24
743,60
8/35
1487,20
9/41
473,20
11/50
743,60
52/62
743,60
16/78
TOTAL
4191,20
CÓDIGO:
5.1.04
HABER
SALDO
0,00
743,60
0,00
2230,80
0,00
2704,00
0,00
3447,60
0,00
4191,20
4191,20
0,00
4191,20
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : COSTO DE VENTAS
FECHA DETALLE
31-3-08 para determinar el costo de ventas
31-3-08 para determinar la ganancia bruta
TOTAL
REF. DEBE
16/80 22194,31
16/81
22194,31
CÓDIGO:
HABER
5.1.05
SALDO
22194,31
22194,31
22194,31
0,00
193
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : GASTO SUELDOS Y SALARIOS
FECHA DETALLE
31-1-08 Por varios
29-2-08 Por varios
31-3-08 Por varios
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
CÓDIGO:
5.2.01
REF. DEBE
HABER
SALDO
4/17
1450,00
0,00
1450,00
9/44
1450,00
0,00
2900,00
14/68
1450,00
0,00
4350,00
17/84
4350,00
0,00
TOTAL
4350,00
4350,00
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : GASTO IESS
FECHA DETALLE
31-1-08 Por varios
29-2-08 Por varios
31-3-08 Por varios
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
REF.
4/17
9/44
14/68
17/84
TOTAL
CÓDIGO:
5.2.02
DEBE
HABER
SALDO
176,18
0,00
176,18
176,18
0,00
352,36
176,18
0,00
528,54
528,54
528,54
528,54
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : GASTO PROVISIONES PATRONALES
FECHA DETALLE
31-1-08 Por varios
29-2-08 Por varios
31-3-08 Por varios
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
REF.
4/17
9/44
14/68
17/84
TOTAL
CÓDIGO:
5.2.03
DEBE
HABER
SALDO
385,44
0,00
385,44
385,44
0,00
770,88
385,44
0,00
1156,32
1156,32
1156,32
1156,32
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : GASTO IVA
FECHA DETALLE
29-2-08 Por varios
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
TOTAL
CÓDIGO:
5.2.04}
REF. DEBE
HABER
SALDO
11/45
100,78
0,00
100,78
17/84
100,78
0,00
100,78
100,78
0,00
194
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: :
GASTO SERVICIOS BÁSICOS
FECHA DETALLE
31-1-08 A varios
29-2-08 A varios
31-2-08 A varios
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
REF.
4/15
9/43
14/66
17/84
TOTAL
CÓDIGO:
5.2.05
DEBE
HABER
SALDO
36,50
0,00
36,50
36,50
0,00
73,00
36,50
0,00
109,50
109,50
0,00
109,50
109,50
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : CUENTAS INCOBRABLES
FECHA DETALLE
31-3-08 Ajuste
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
CÓDIGO:
5.2.07
REF. DEBE
HABER
SALDO
15/71
60,71
0,00
60,71
17/84
60,71
0,00
TOTAL
60,71
60,71
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
FECHA DETALLE
31-3-08 Ajuste
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
CÓDIGO:
5.2.08
REF. DEBE
HABER
SALDO
15/72
96,40
0,00
96,40
17/84
96,40
0,00
TOTAL
96,40
96,40
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DESGASTE DE BIENES DE MENOR CUANTIA
CÓDIGO:
5.2.10
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
15/72
75,00
0,00
75,00
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
17/84
75,00
0,00
TOTAL
75,00
75,00
0,00
195
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE OFICINA
CÓDIGO:
5.2.12
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
15/74
13,17
0,00
13,17
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
17/84
13,17
0,00
TOTAL
13,17
13,17
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
CÓDIGO:
5.2.13
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 Ajuste
15/75
78,18
0,00
78,18
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
17/84
78,18
0,00
TOTAL
78,18
78,18
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN VEHÍCULOS
FECHA DETALLE
31-3-08 Ajuste
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
CÓDIGO:
5.2.14
REF. DEBE
HABER
SALDO
16/76
600,00
0,00
600,00
17/84
600,00
0,00
TOTAL
600,00
600,00
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : DEPRECIACIÓN EDIFICIOS
FECHA DETALLE
31-3-08 Ajuste
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
TOTAL
CÓDIGO:
5.2.15
REF. DEBE
HABER
SALDO
16/77
296,88
0,00
296,88
17/84
296,88
0,00
296,88
296,88
0,00
196
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : SERVICIOS BANCARIOS
FECHA DETALLE
31-1-08 Por varios
29-2-08 Por varios
31-3-08 Por varios
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de gasto
CÓDIGO:
5.3.01
REF. DEBE
HABER
SALDO
4/19
4,50
0,00
4,50
10/46
2,50
0,00
7,00
15/70
1,50
0,00
8,50
17/84
8,50
TOTAL
8,50
8,50
0,00
"COMERCIAL AG"
LIBRO MAYOR
CUENTA: : RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
CÓDIGO:
6.1.01
FECHA DETALLE
REF. DEBE
HABER
SALDO
31-3-08 P/r cierre de las cuentas de ingreso
16/83
10554,62 10554,62
31-3-08 P/r el cierre de las cuentas de gasto
17/84
7473,98
3080,64
31-3-08 P/r determinar la utilidad neta
17/85
3080,64
0,00
0,00
TOTAL
10554,62
10554,62
0,00
197
"COMERCIAL AG"
BALANCE DE COMPROBACIÓN
AL 31 DE MARZO DEL 2008
SUMAS
DETALLE
DEBE
HABER
No.
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
1 CAJA
56700,02
53110,55
3589,47
2 COOPERATIVAS
57361,75
40826,55
16535,20
3 CUENTAS POR COBRAR
36770,17
30699,01
6071,16
4 MERCADERÍAS
5 ÚTILES DE OFICINA
6 IVA EN COMPRAS
7 ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
8 CRÉDITO TRIBUTARIO
9 BIENES DE MENOR CUANTÍA
110334,61
110334,61
241,00
241,00
2493,92
2493,92
0,00
133,03
0,00
133,03
2801,55
1031,32
1770,23
375,00
375,00
585,00
585,00
1400,00
1400,00
12 VEHÍCULO
15000,00
15000,00
13 EDIFICIO
25000,00
25000,00
14 TERRENO
35000,00
35000,00
15 CUENTAS POR PAGAR
13683,44
29546,83
15863,39
623,52
935,28
311,76
1156,32
1156,32
3424,46
3424,46
0,00
282,24
459,58
177,34
196953,25
196953,25
30005,19
30005,19
2743,74
2743,74
10 EQUIPO DE OFICINA
11 EQUIPO DE COMPUTACIÓN
16 IESS POR PAGAR
PROVISIONES PATRONALES POR
17 PAGAR
18 IVA EN VENTAS
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR
19 PAGAR
20 CAPITAL
21 VENTAS
SERVICIO DE TRANSPORTE EN
22 VENTAS
23 COMPRAS
20731,45
20731,45
24 TRANSPORTE EN COMPRAS
4191,20
4191,20
25 GASTO SUELDOS Y SALARIOS
4350,00
4350,00
528,54
528,54
1156,32
1156,32
28 GASTO IVA
100,78
100,78
29 GASTO SERVICIOS BÁSICOS
109,50
109,50
8,50
8,50
26 GASTO IESS
GASTO PROVISIONES
27 PATRONALES
30 SERVICIOS BANCARIOS
SUMAN IGUALES
393386,00 393386,00 247210,99
247210,99
Zumba, 31 de marzo del 2008
198
"COMERCIAL AG"
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE MARZO DEL 2008
SALDOS
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
CUENTA
CAJA
COOPERATIVAS
CUENTAS POR COBRAR
MERCADERÍAS
ÚTILES DE OFICINA
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
CRÉDITO TRIBUTARIO
BIENES DE MENOR CUANTÍA
EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
VEHÍCULO
EDIFICIO
TERRENO
CUENTAS POR PAGAR
IESS POR PAGAR
PROVISIONES PATRON. POR PAGAR
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
CAPITAL
VENTAS
SERVICIO TRANSPORTE EN VENTAS
COMPRAS
TRANSPORTE EN COMPRAS
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO IESS
GASTO PROVISIONES SOCIALES
SUMAN Y PASAN
DEUDOR
ACREEDOR
3589,47
16535,20
6071,16
110334,61
241,00
133,03
1770,23
375,00
585,00
1400,00
15000,00
25000,00
35000,00
AJUSTES
DEBE
24922,65
15863,39
311,76
1156,32
177,34
196953,25
30005,19
2743,74
20731,45
4191,20
4350,00
528,54
1156,32
246992,21 247210,99
HABER
59119,04
ACREEDOR
B. RESULTADOS
GASTOS
INGRESOS
3589,47
16535,20
6071,16
22194,31 113062,95
96,40
144,60
133,03
1770,23
75,00
300,00
585,00
1400,00
15000,00
25000,00
35000,00
B. SIT. FINANCIERA
ACTIVO
PASIVO
3589,47
16535,20
6071,16
113062,95
144,60
133,03
1770,23
300,00
585,00
1400,00
15000,00
25000,00
35000,00
15863,39
311,76
1156,32
177,34
196953,25
0,00
2743,74
30005,19
4191,20
B. AJUSTADO
DEUDOR
0,00
0,00
4350,00
528,54
1156,32
51479,56 224626,50 217205,80
15863,39
311,76
1156,32
177,34
196953,25
2743,74
24922,65
4191,20
4350,00
528,54
1156,32
6034,86
2743,74 218591,64 214462,06
199
"COMERCIAL AG"
HOJA DE TRABAJO
AL 31 DE MARZO DEL 2008
SALDOS
No.
CUENTA
VIENEN
26 GASTO IVA
27 GASTO SERVICIOS BÁSICOS
28 SERVICIOS BANCARIOS
SUMAN IGUALES
29 CUENTAS INCOBRABLES
30 PROVISIÓN DE CTAS. INCOBRABLES
31 CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
32 DESGASTE BIENES DE MEN. CUANTÍA
33 DEP. EQUIPOS DE OFICINA
34 DEP. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA
35 DEP. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
36 DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE COMP.
37 DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
38 DEP. ACUM. DE VEHÍCULOS
39 DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
40 DEPRECIACIÓN ACUM DE EDIFICIOS
41 COSTO DE VENTAS
42 GANANCIA BRUTA EN VENTAS
SUMAN IGUALES
43 UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTALES
DEUDOR
ACREEDOR
246992,21 247210,99
100,78
109,50
8,50
247210,99 247210,99
AJUSTES
DEBE
59119,04
B. AJUSTADO
HABER
DEUDOR
60,71
60,71
60,71
96,40
75,00
13,17
22194,31
82533,69
ACTIVO
PASIVO
2743,74 218591,64 214462,06
96,40
75,00
13,17
78,18
13,17
78,18
78,18
600,00
600,00
INGRESOS
60,71
13,17
78,18
600,00
6034,86
100,78
109,50
8,50
B. SIT. FINANCIERA
60,71
96,40
75,00
13,17
78,18
GASTOS
60,71
13,17
296,88
ACREEDOR
51479,56 224626,50 217205,80
100,78
109,50
8,50
B. RESULTADOS
78,18
600,00
600,00
296,88
296,88
296,88
22194,31
0,00
7810,88
7810,88
82533,69 226065,62 226065,62
600,00
296,88
296,88
7810,88
7473,98 10554,62 218591,64 215511,00
3080,64
3080,64
10554,62 10554,62 218591,64 218591,64
200
"COMERCIAL AG"
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1RO. DE ENERO AL 31 DE MARZO DEL 2008
4
INGRESOS
4.1.
4.1.01.
1.1.05.
5.1.01.
5.1.04.
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS
INVENTARIO INICIAL DE MERCADERÍAS
( + ) COMPRAS
( + ) TRANSPORTE EN COMPRAS
MERCADERÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA
1.1.05. ( - ) INVENTARIO FINAL DE MERCADERÍAS
5.1.05 COSTO DE VENTA
4.1.04. GANANCIA BRUTA EN VENTAS
4.2
4.2.01
30.005,19
110.334,61
20.731,45
4.191,20
135.257,26
113.062,95
22.194,31
7.810,88
INGRESOS NO OPERACIONALES
SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
2.743,74
TOTAL INGRESOS
5
COSTOS Y GASTOS
5.2.
GASTOS OPERACIONALES
5.2.01.
5.2.02.
5.2.03.
5.2.04.
5.2.05.
5.2.07.
5.2.08.
5.2.10.
5.2.12.
5.2.13.
5.2.14.
5.2.15.
GASTO SUELDOS Y SALARIOS
GASTO IESS
GASTO PROVISIONES PATRONALES
GASTO IVA
GASTO SERVICIOS BÁSICOS
CUENTAS INCOBRABLES
CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
DESGASTE BIENES DE MENOR CUANTÍA
DEP. EQUIPOS DE OFICINA
DEP. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
TOTAL GASTOS OPERACIONALES
5.3.
GASTOS NO OPERACIONALES
5.3.01
SERVICIOS BANCARIOS
3.2.01
10.554,62
4.350,00
528,54
1.156,32
100,78
109,50
60,71
96,40
75,00
13,17
78,18
600,00
296,88
7.465,48
8,50
TOTAL GASTOS
7.473,98
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.080,64
Loja, 31 de Marzo del 2008
f…………………………….
GERENTE
f…………………………….
CONTADOR
201
"COMERCIAL AG"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de Marzo del 2008
1
1.1.
1.1.01.
1.1.02.
1.1.03.
1.1.04.
1.1.05.
1.1.06.
1.1.10
1.1.11
1.1.12
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
CAJA
COOPERATIVAS
CUENTAS POR COBRAR
(-)PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
MERCADERÍAS
ÚTILES DE OFICINA
ANTICIPO RETENCIÓN FUENTE I.R
CRÉDITO TRIBUTARIO
BIENES DE MENOR CUANTÍA
1.2.
1.2.03.
1.2.04.
1.2.05.
1.2.06.
1.2.07.
1.2.08.
1.2.09.
1.2.10.
1.2.11.
ACTIVOS NO CORRIENTES
EQUIPO DE OFICINA
(-) DEP. ACUM DE EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
(-) DEP. ACUM DE COMPUTACIÓN
VEHÍCULO
(-) DEP. ACUM DE VEHÍCULO
EDIFICIO
(-) DEP. ACUM DE EDIFICIO
TERRENO
141.545,93
3.589,47
16.535,20
6.071,16
(-60,71)
113.062,95
144,60
133,03
1.770,23
300,00
75.996,77
585,00
(-13,17)
1.400,00
(-78,18)
15.000,00
(-600)
25.000,00
(-296,88)
35.000,00
TOTAL ACTIVOS
2
2.1.
2.1.01.
2.1.03.
2.1.04.
2.1.08.
3
3.1.
3.1.01.
3.2.
3.2.01.
217.542,70
PASIVO
PASIVOS CORRIENTES
CUENTAS POR PAGAR
IESS POR PAGAR
PROVISIONES PATRONALES POR PAGAR
RETENCIÓN FUENTE I.R. POR PAGAR
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
CAPITAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDAD DEL EJERCICIO
TOTAL PATRIMONIO
17.508,81
15.863,39
311,76
1.156,32
177,34
17.508,81
196.953,25
196.953,25
3.080,64
3.080,64
200.033,89
217.542,70
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
Loja, 31 de Marzo del 2008
f…………………………….
GERENTE
f…………………………….
CONTADOR
202
"COMERCIAL AG"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Del de 1 de Enero al 31 de Marzo del 2008
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
ENTRADAS
POR VENTAS
COBRO DE CUENTAS PENDIENTES
INGRESO POR SERVICIO DE TRANSPORTE EN VENTAS
SALIDAS
COMPRA DE MERCADERÍAS
PAGO A PROVEEDORES
PAGO DE SUELDOS Y SALARIOS
PAGO IESS
PAGO DE SERVICIOS BÁSICOS
PAGO POR TRANSPORTE EN COMPRAS
PAGO POR SERVICIOS BANCARIOS
PAGO DE IMPUESTOS SRI
20.975,79
33.657,63
2.067,74
-16.157,76
-13.683,44
-3.943,26
-623,52
-112,62
-4.149,28
-8,50
-282,24
FLUJO DE EFECTIVO ANTES DE PARTIDA EXTRAORDINARIA
17.740,54
FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
EFECTIVO NETO POR LAS ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
-
FLUJO DE EFECTIVO DELAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
EFECTIVO NETO POR LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS
-
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SU EQUIVALENTE
EFECTIVO NETO Y SU EQUIVALENTE AL INICIO DEL PERIODO
17.740,54
2.384,13
EFECTIVO NETO Y SU EQUIVALENTES AL FINAL DEL PERIODO
20.124,67
Loja, 31 de Marzo del 2008
f…………………………….
GERENTE
f…………………………….
CONTADOR
203
ANALISIS POR INDICES O RAZONES FINANCIERAS
1
INDICE PARA MEDIR LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
INDICE DE SOLVENCIA
INDICE DE SOLVENCIA
INDICE DE SOLVENCIA
= 141545.93
17508.81
=
8.08
La Empresa Comercial “AG”, dispone de $ 8.08 para cubrir cada dólar que
adeuda, es decir que la empresa es solvente y está en condiciones de
cumplir con sus obligaciones. El estándar establecido para este índice es
de 1.5 y 2.5 dólares.
INDICE DE LIQUIDEZ
INDICE DE LIQUIDEZ = 141545.93 - 113207.55
17508.81
INDICE DE LIQUIDEZ = 1.62
El índice de liquidez indica que la empresa dispone de $ 1.62 para cubrir
204
cada $1.00 de deuda, lo cual significa que el comercial es muy rentable
puesto que cuenta con la liquidez necesaria para cubrir sus obligaciones
a corto plazo, el estándar establecido para este índice está entre 0.5 y 1.
2
INDICE PARA MEDIR LA ESTRUCTURA FINANCIERA
INDICE DE SOLIDEZ
INDICE DE SOLIDEZ
=
17508.81
217542.70
INDICE DE SOLIDEZ = 0.08
El índice de solidez indica que las obligaciones de la empresa con
terceros son bajas, es decir que por cada $ 1.00 que posee debe $0.08 lo
que a simple vista las obligaciones que contraiga son respaldadas por su
credibilidad, ya que el estándar establecido para este índice es de 0.50 o
50%.
3
INDICE PARA MEDIR LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA
INDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIO
INDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS = 110334.61 + 113062.95
360
205
INDICE DE ROTACIÓN DE INVENTARIOS = 620.55
El índice de rotación de inventarios indica una razón de 620.55, veces es
decir que durante el periodo contable el inventario ha sido renovado lo
que evidencia que el nivel de ventas
es considerable puesto que la
actividad principal es la compra y venta de materiales de construcción
4
INDICE
PARA
MEDIR
LOS
RESULTADOS
DE
LAS
OPERACIONES
CAPITAL NETO DE TRABAJO
CAPITAL DE TRABAJO = 141545.93 - 17508.81
CAPITAL DE TRABAJO = 124037.12
La empresa posee un capital de trabajo adecuado para seguir operando
en el caso que tenga que liquidar todos sus pasivos, pero este debe ser
explotado de la mejor manera para que produzca beneficios a corto y
largo plazo.
206
207
6
DISCUSIÓN
En base a los resultados la empresa Comercial “AG” franquiciado por
Disensa, no cuenta con una organización Administrativa, es especial con
un manual de funciones que le ayude a determinar la función que debe
cumplir cada empleado, tampoco cuenta con un Sistema Contable, lo que
determina que el propietario no puede conocer la situación financiera de
la empresa, ya que no se conocen sus ingresos y gastos.
En la parte administrativa ayudo a establecer un manual de funciones
para establecer los deberes y obligaciones que debe cumplir cada uno de
los empleados.
En la parte contable el establecimiento de inventarios permitió a conocer
las existencias de mercaderías en bodega de tal forma que las compras
se realizaban sin tener conocimiento de lo que realmente necesita, en la
actualidad en cambio se puede determinar montos mínimos y máximos y
así evitar comprar productos que no se requieran o que tienen poca
comercialización.
El proceso contable también ha permitido establecer datos reales de los
activos, pasivos y determinar el capital de trabajo el cual reflejo el monto
de $ 127.037,12.
208
El Estado de Resultados demuestra que los ingresos operacionales son
de $ 30.005,19 y los ingresos no operacionales $ 2.743,74, restando el
valor del costo de venta $ 22.194,31 obteniendo una Ganancia Bruta en
Ventas de $ 7.810,88 al comparar con los gastos operacionales $
7.465,48 y los gastos no operacional $ 8,50 la diferencia arroja una
utilidad de $ 3.080,64.
Estos resultados demuestran que la empresa Comercial “AG” no tiene
una adecuada rentabilidad y que para mejorar la utilidad deberá cambiar
las políticas de ventas incrementando el crédito, ya que las cuentas por
cobrar son muy limitadas, con relación al volumen de ventas.
e debe reducir los gastos operacionales con la finalidad de incrementar la
utilidad de la empresa.
Los resultados en resumen demuestran una posición financiera estable,
pero debería mejorar con relación al manejo de ventas.
209
210
7. CONCLUSIONES
Luego de haber realizado el trabajo de investigación en el Comercial
“AG”, se determino las siguientes conclusiones:
El comercial no cuenta con una organización administrativa y
contable que le permita conocer oportunamente las actividades
desarrolladas, ocasionando el desconocimiento por parte del
propietario de la situación real y económica de su empresa en un
período determinado.
El comercial “AG” no cuenta con un control de inventarios los que
no le permite conocer todos los bienes y obligaciones que posee la
empresa.
No tiene un Manual de Cuentas, y al no existir un plan detallado de
cada una de las cuentas, en el transcurso del ejercicio es muy
factible los errores en la utilización y manejo de los recursos
financieros.
Las Cuentas por Cobrar son controladas inadecuadamente y su
registro en forma empírica y no le permite conocer su saldo real y
fecha de vencimiento.
211
De acuerdo con los objetivos planteados el presente trabajo de
investigación se ha concluido a satisfacción con cada una de las
actividades asignadas en el comercial.
212
213
8. RECOMENDACIONES
Después de haber analizado e interpretado los datos financieros
presentamos las siguientes recomendaciones:
Se recomienda al Comercial “AG”, que ponga en práctica la
Organización Administrativa y Contable, para que les permita definir
las actividades y los roles que deben cumplir los empleados de la
empresa.
Los inventarios de mercadería deben ser manejados a través de las
tarjetas Kardex y la utilización de los documentos auxiliares como
son el Libro Auxiliar Bancos, Auxiliar de Clientes etc. A efecto de
que el propietario de la empresa pueda establecer su capital.
Que se aplique el manual de cuentas, que contiene las cuentas
necesarias y su respectivo funcionamiento, a fin de que sirva de guía
en el registro de operaciones que se presentar para obtener los
Estados Financieros y el buen desenvolvimiento del comercial.
Llevar auxiliares de Cuentas por Cobrar en los cuales consten el
nombre del cliente, fecha, monto, abono y su saldo y contar con
información oportuna y real de esta cuenta.
214
Se recomienda al propietario cumplir con los objetivos propuestos
que ayudarán al mejor desenvolvimiento y ambiente de trabajo en su
empresa.
215
216
9. BIBLIOGRAFÍA
BRAVO Valdivieso, Mercedes “Contabilidad General” 4ta. y 5ta
Edición, Quito – Ecuador 2001-2005.
BURBANO, Jorge y ORTIZ, Alberto Presupuestos: Enfoque
Moderno de Planeación y Control de Recursos. Mc Graw Hill
Bogotá Segunda Edición.
GOXES, Antonio y Maria Ángeles. Biblioteca Práctica de
Contabilidad.
Edición
Primera.
Editorial
Océano/Centrum.
Barcelona-España, 1995.
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ART. 28-35
MUNICH
Galindo
y
García
Martínez.
Fundamentos
de
Administración. Edit. Trillas. México año 2000.
ORDÓÑEZ Ordóñez, Vilma Verónica, Organización Administrativa
.Edición 2007.
REYES Ponce, Agustín, Administración de Empresas Primera
Parte. Editorial Limusa, México, 1996. .
217
SARMIENTO Rubén, Contabilidad General, Décima Edición Abril
2005, Quito – Ecuador.
VÁSCONEZ, José Vicente, Contabilidad General para el Siglo
XXI, Primera Edición 2001, Quito-Ecuador.
INTERNET.
218
219
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE COMPRAS
MES DE ENERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
DESCRIPCION
N/V
2-1-08 CONSTRUYA FÁCIL
16-1-08 DISTRIBUIDORA DISENSA
31-1-08 DISTRIBUIDORA DISENSA
FACTURA
25312
0347061
0348060
TOTAL
COMPRAS
12%
ANEXO NO. 1
IVA EN
COMPRAS
RETENCIONES
IRF 2%
IVA 30%
LIQUIDO
A PAGAR
FORMA DE PAGO
CRÉDITO
3661,60
1076,90
1013,50
439,39
129,23
121,62
73,23
21,54
20,27
4027,76
1184,59
1114,85
4027,76
5752,00
690,24
115,04
6327,20
4027,76
CONTADO
1184,59
1114,85
2299,44
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE COMPRAS
MES DE FEBRERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
6-2-08
14-2-08
24-2-08
29-2-08
DESCRIPCION
DISTRIBUIDORA DISENSA
DISTRIBUIDORA DISENSA
DISTRIBUIDORA DISENSA
DISTRIBUIDORA DISENSA
TOTAL
N/V
FACTURA
34901
35329
38523
39117
COMPRAS
12%
ANEXO NO. 2
IVA EN
COMPRAS
RETENCIONES
IRF 2%
IVA 30%
LIQUIDO
A PAGAR
1883,20
116,00
3766,40
1198,40
225,98
13,92
451,97
143,81
37,66
2,32
75,33
23,97
2071,52
127,60
4143,04
1318,24
6964,00
835,68
139,28
7660,40
FORMA DE PAGO
CRÉDITO
CONTADO
2071,52
127,60
4143,04
1318,24
0,00
7660,40
220
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE COMPRAS
MES DE MARZO DEL 2008
FECHA
15-3-08
18-3-08
23-3-08
31-3-08
DESCRIPCION
CONSTRUYA FÁCIL
DISTRIBUIDORA DISENSA
DISTRIBUIDORA DISENSA
DECOMEDERAS
TOTAL
No. COMPROBANTE
N/V
FACTURA
25147
15435
15396
118580
COMPRAS
12%
ANEXO NO. 3
IVA EN
COMPRAS
RETENCIONES
IRF 2%
IVA 30%
LIQUIDO
A PAGAR
FORMA DE PAGO
CRÉDITO
CONTADO
2380,97
708,40
2833,95
208,93
285,72
85,01
340,07
25,07
47,62
14,17
56,68
2,09
2619,07
779,24
3117,34
231,91
2619,07
6132,25
735,87
120,56
6747,56
2619,07
779,24
3117,34
231,91
4128,49
221
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 2 AL 12 DE ENERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
2-1-08
2-1-08
3-1-08
4-1-08
5-1-08
7-1-08
8-1-08
9-1-08
10-1-08
11-1-08
12-1-08
12-1-08
14-1-08
15-1-08
16-1-08
17-1-08
18-1-08
19-1-08
19-1-08
21-1-08
22-1-08
23-1-08
DESCRIPCION
Ing. Segundo Sigcho
Sr. Simón Alberca
Sra. Andrea Perez
Sr. Celso Rodríguez R.
Sr. Manuel Rojas
Sr. Benito Cedeño
Sra. Rosa Abad
Sra. Lidia Saltos Poma
Sr. Pedro Zuquinaula G.
Sr. Simón Alberca C.
Sra. Rosa Bermeo
Sra. María Castillo
Sr. Roger Jiménez
Sr. Horacio Ortega
Sr. Manuel Rojas
Sr. Celso Rodríguez R.
Sr. Benito Cedeño
Sra. Amparito Tapia
Sra. Lidia Saltos Poma
Sra. Rosa Bermeo
Sr. Celso Rodríguez R.
Sr. María Castillo
suman y pasan
N/V
FACTURA
1495
1496
1497
1498
1499
1500
1501
1502
1503
1504
1505
1506
1507
1508
1509
1510
1511
1512
1513
1514
1515
1516
VENTAS
12%
374,04
52,00
54,51
100,25
127,83
63,60
100,30
135,13
79,77
122,23
91,66
85,01
94,85
79,00
100,44
122,55
100,25
10,05
74,02
66,72
100,02
24,30
2158,53
ANEXO No. 4
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
44,88
6,24
6,54
12,03
15,34
7,63
12,04
16,22
9,57
14,67
11,00
10,20
11,38
9,48
12,05
14,71
12,03
1,21
8,88
8,01
12,00
2,92
259,03
7,48
7,48
IVA 30%
411,44
58,24
61,05
112,28
143,17
71,23
112,34
151,35
89,34
136,90
102,66
95,21
106,23
88,48
112,49
137,26
112,28
11,26
82,90
74,73
112,02
27,22
2410,08
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
0,00
CONTADO
411,44
58,24
61,05
112,28
143,17
71,23
112,34
151,35
89,34
136,9
102,66
95,21
106,23
88,48
112,49
137,26
112,28
11,26
82,9
74,73
112,02
27,22
2410,08
222
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 2 AL 12 DE ENERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
23-1-08
24-1-08
24-1-08
25-1-08
25-1-08
28-1-08
28-1-08
29-1-08
29-1-08
29-1-08
30-1-08
31-1-08
DESCRIPCION
vienen
Sra. Rosa Abad
Sra. María Castillo
Sra. Lidia Saltos Poma
Sra. Lidia Saltos Poma
Sr. Benito Cedeño
Sr. Fredy Vicente Ordoñez
Sr. Fredy Vicente Ordoñez
Sra. María Castillo
Sr. Simón Alberca C.
Sr. Carlos Sánchez Flores
Sr. Pedro Zaquinaula García
Sr. Carlos Sánchez Flores
TOTAL
N/V
FACTURA
1517
1518
1519
1520
1521
1522
1523
1524
1525
1526
1527
1528
VENTAS
12%
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
2158,53
54,51
36,40
72,46
69,45
56,23
45,10
33,28
55,24
10,20
7,20
30,22
19,48
259,03
6,54
4,37
8,70
8,33
6,75
5,41
3,99
6,63
1,22
0,86
3,63
2,34
7,48
2410,08
61,05
40,77
81,16
77,78
62,98
50,51
37,27
61,87
11,42
8,06
33,85
21,82
2648,30
317,80
7,48
2958,62
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
2410,08
61,05
40,77
81,16
77,78
62,98
50,51
37,27
61,87
11,42
8,06
33,85
21,82
0,00
2958,62
223
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 13 AL 19 DE ENERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
13-1-08
13-1-08
13-1-08
14-1-08
14-1-08
15-1-08
15-1-08
15-1-08
15-1-08
15-1-08
16-1-08
17-1-08
17-1-08
17-1-08
18-1-08
19-1-08
19-1-08
DESCRIPCION
Sr. José Merino
Sr. Carlos Tillaguango
Sr. Isaias Gaona
Sr. Adan Calva
Sr. Angel Reyes
Sra. María Castillo
Sra. Cristina Gaona
Sr. Juan Aguilar
Sr. Javier Vásquez
Sr. Antonio Guarnizo
Sr. Oscar Reyes
Sr. Angel Abad
Sr. José Luis Torres
Sr. Fausto Caraguay
Sra. María Castillo
Sr. Efrén Torres
Sr. Sócrates Martínez
TOTAL
N/V
FACTURA
1529
1530
1531
1532
1533
1534
1535
1536
1537
1538
1539
1540
1541
1542
1543
1544
1545
VENTAS
12%
ANEXO No. 5
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
80,16
88,55
72,46
97,66
132,60
110,25
200,36
100,15
60,19
24,11
43,59
100,15
120,46
36,48
50,71
84,33
48,53
9,62
10,63
8,70
11,72
15,91
13,23
24,04
12,02
7,22
2,89
5,23
12,02
14,46
4,38
6,09
10,12
5,82
89,78
99,18
81,16
109,38
148,51
123,48
224,40
112,17
67,41
27,00
48,82
112,17
134,92
40,86
56,80
94,45
54,35
1450,74
174,09
1624,83
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
89,78
99,18
81,16
109,38
148,51
123,48
224,40
112,17
67,41
27,00
48,82
112,17
134,92
40,86
56,80
94,45
54,35
0,00
1624,83
224
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 20 AL 31 DE ENERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
DESCRIPCION
20-1-08 Sra. Lidia Cordero
20-1-08 Sr. Iván Córdova
20-1-08 Sr. José Jiménez
21-1-08 Sr. Juan Carlos Jiménez
21-1-08 Sr. Jaime Calle
22-1-08 Sr. Ivan Torres
22-1-08 Sr. Angel Dávila
23-1-08 Sr. Servio Torres
23-1-08 Sr. Mario Jiménez
23-1-08 Sr. Juan Abad
24-01-08/Sr. Manuel Guarnizo
24-1-08 Sra. María Castillo
25-1-08 Sr. Luis Paccha
25-1-08 Sr. Danilo Reyes
25-1-08 Sr. Marco Gaona
26-1-08 Sr. Juan Pablo Jiménez
27-1-08 Sra. Carla Jima
29-1-08 Sr. Luis Córdova
31-1-08 Sr. Tulio Calva
TOTAL
N/V
FACTURA
1546
1547
1548
1549
1550
1551
1552
1553
1554
1555
1556
1557
1558
1559
1560
1561
1562
1563
1564
VENTAS
12%
ANEXO No. 6
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
100,05
101,30
151,40
219,48
143,58
169,70
373,54
206,54
324,08
128,46
100,10
115,35
88,43
78,55
145,18
105,01
7,38
55,00
45,80
12,01
12,16
18,17
26,34
17,23
20,36
44,82
24,78
38,89
15,42
12,01
13,84
10,61
9,43
17,42
12,60
0,89
6,60
5,50
112,06
113,46
169,57
245,82
160,81
190,06
418,36
231,32
362,97
143,88
112,11
129,19
99,04
87,98
162,60
117,61
8,27
61,60
51,30
2658,93
319,07
2978,00
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
112,06
113,46
169,57
245,82
160,81
190,06
418,36
231,32
362,97
143,88
112,11
129,19
99,04
87,98
162,60
117,61
8,27
61,60
51,30
0,00
2978,00
225
"COMERCIAL AG"
ROL DE PAGOS
MES DE ENERO DEL 2008
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
ABAD JIMÉNEZ TEODOMIRO
JARAMILLO AMPARITO
CASTILLO JUMBO RUBI
PINEDA JARA FREDY
JARAMILLO JIMÉNEZ MANUEL
GERENTE
CONTADORA
SECRETARIA
VENDEDOR
BODEGUERO
TOTAL
ANEXO No. 7
APORTE
PERSONAL
9,35%
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
42,08
37,40
18,70
18,70
18,70
TOTAL
EGRESOS
42,08
37,40
18,70
18,70
18,70
1450,00
1450,00
135,58
135,58
SBU
TOTAL
INGRESOS
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
407,92
362,60
181,30
181,30
181,30
1314,42
PROVISIONES PATRONALES
MES DE ENERO DEL 2008
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRES
ABAD JIMÉNEZ TEODOMIRO
JARAMILLO AMPARITO
CASTILLO JUMBO RUBI
PINEDA JARA FREDY
JARAMILLO JIMÉNEZ MANUEL
TOTAL
SBU
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
50,18
44,60
22,30
22,30
22,30
4,50
4,00
2,00
2,00
2,00
37,50
33,33
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
FONDOS DE
RESERVA
37,50
33,33
16,67
16,67
16,67
161,68
14,50
120,84
83,35
120,84
APORTE PATRONAL 11,15%
IECE Y SECAP
1%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO
VACACIONES
TOTAL DE
PROVISIONES
18,75
16,67
8,33
8,33
8,33
165,10
148,60
82,64
82,64
82,64
60,41
561,62
226
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 1 AL 8 DE FEBRERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
DESCRIPCION
N/V
2-2-08 Municipio de Zumba
FACTURA
1565
TOTAL
VENTAS 0%
ANEXO No. 8
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
1467,91
29,35
1438,56
1438,56
1467,91
29,35
1438,56
1438,56
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 2 AL 8 DE FEBRERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
DESCRIPCION
2-2-08 Sra. Rosa Bermeo Martinez
3-2-08 Sra. Dalila Carranza García
8-2-08 Sra. Lidia Saltos Poma
TOTAL
N/V
FACTURA
1566
1567
1568
VENTAS
12%
ANEXO No. 9
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
567,89
480,00
581,56
68,14
57,60
69,79
636,03
537,60
651,35
636,03
537,60
651,35
1629,45
195,53
1824,98
1824,98
CONTADO
227
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 9 AL 16 DE FEBRERO DEL 2008
FECHA
9-2-08
10-2-08
11-2-08
11-2-08
12-2-08
13-2-08
13-2-08
13-2-08
14-2-08
14-2-08
15-2-08
16-2-08
DESCRIPCION
Ing. Segundo Sigcho
Sr. Manuel Guarnizo
Sra. María Castillo
Sr. Isaias Gaona
Sr. Adan Calva
Sr. Simón Alberca C.
Sr. Carlos Sánchez Flores
Sra. Carla Jima
Sr. Luis Córdova
Sr. Manuel Guarnizo
Sra. María Castillo
Sr. Benito Cedeño
TOTAL
No. COMPROBANTE
N/V
FACTURA
1569
1570
1571
1572
1573
1574
1575
1576
1577
1578
1579
1580
VENTAS
12%
IVA EN
VENTAS
366,04
43,92
330,00
247,65
438,79
525,43
50,00
639,56
110,15
24,00
15,00
849,55
393,14
39,60
29,72
52,65
63,05
6,00
76,75
13,22
2,88
1,80
101,95
47,18
3989,31
674,24
ANEXO No. 9
ANT. RETENCIONES
IRF 2%
IVA 30%
LIQUIDO
A RECIBIR
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
7,32
402,64
369,60
277,37
491,44
588,48
56,00
716,31
123,37
26,88
16,80
951,50
440,32
402,64
369,60
277,37
491,44
588,48
56,00
716,31
123,37
26,88
16,80
951,50
440,32
7,32
4460,70
4460,70
228
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 17 AL 22 DE FEBRERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
9-2-08
10-2-08
11-2-08
11-2-08
12-2-08
13-2-08
13-2-08
13-2-08
14-2-08
14-2-08
15-2-08
16-2-08
DESCRIPCION
Ing. Ricardo Flores
Sr. Diego Gomez
Sra. Marío Costa
Sr. Gabriel Rojas
Sr. Abel Perez
Sr. Simón Alberca C.
Sr. Simón Alberca C.
Sra. Carmen Guachizaca
Sr. Luis Gualan
Sr. Jorge Jara
Sra. Rosa Uchuari
Sr. Ricardo González
TOTAL
N/V
FACTURA
1581
1582
1583
1584
1585
1586
1587
1588
1589
1590
1591
1592
ANEXO No. 10
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
IRF 2%
120,68
567,81
344,55
43,89
343,26
98,50
327,76
100,15
32,45
67,45
83,32
VENTAS
27,70
14,48
68,14
41,34
5,27
41,19
11,82
39,33
12,02
3,89
8,09
10,00
A RECIBIR
258,50
135,16
635,95
385,89
49,16
384,45
110,32
367,09
112,17
36,34
75,54
93,32
2360,62
283,27
VENTAS
12%
230,80
7,32
IVA 30%
2643,89
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
258,50
135,16
635,95
385,89
49,16
384,45
110,32
367,09
112,17
36,34
75,54
93,32
2643,89
229
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 23 AL 29 DE FEBRERO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
23-2-08
23-2-08
23-2-08
24-2-08
24-2-08
24-2-08
25-2-08
26-2-08
27-2-08
28-2-08
29-2-08
29-2-08
DESCRIPCION
Ing. Segundo Sigcho
Sr. Miguel Torres
Sra. Marcia Calva
Sr. Elvio Jaramillo
Sr. María Loja
Sr. Simón Alberca C.
Sr. Simón Alberca C.
Sra. Carla Jima
Sr. Luis Córdova
Sr. Manuel Guarnizo
Sra. María Castillo
Sr. Benito Cedeño
TOTAL
N/V
FACTURA
1593
1594
1595
1596
1597
1598
1599
1600
1601
1602
1603
1604
VENTAS
12%
946,00
ANEXO No. 11
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
18,92
236,00
255,15
24,35
78,54
350,00
222,73
327,46
100,86
136,26
47,28
33,84
113,52
28,32
30,62
2,92
9,43
42,00
26,73
39,30
12,10
16,35
5,67
4,06
2758,47
331,02
7,32
IVA 30%
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
1040,60
264,32
285,77
27,27
87,97
392,00
249,46
366,76
112,96
152,61
52,95
37,90
1040,60
3070,57
1682,06
CONTADO
264,32
285,77
27,27
87,97
392,00
249,46
366,76
112,96
152,61
52,95
37,90
1388,51
230
"COMERCIAL AG"
ROL DE PAGOS
MES DE FEBRERO DEL 2008
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
ABAD JIMÉNEZ TEODOMIRO
JARAMILLO AMPARITO
CASTILLO JUMBO RUBI
PINEDA JARA FREDY
JARAMILLO JIMÉNEZ MANUEL
GERENTE
CONTADORA
SECRETARIA
VENDEDOR
BODEGUERO
TOTAL
ANEXO No. 12
APORTE
PERSONAL
9,35%
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
42,08
37,40
18,70
18,70
18,70
TOTAL
EGRESOS
42,08
37,40
18,70
18,70
18,70
1450,00
1450,00
135,58
135,58
SBU
TOTAL
INGRESOS
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
407,92
362,60
181,30
181,30
181,30
1314,42
PROVISIONES PATRONALES
MES DE FEBRERO DEL 2008
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRES
ABAD JIMÉNEZ TEODOMIRO
JARAMILLO AMPARITO
CASTILLO JUMBO RUBI
PINEDA JARA FREDY
JARAMILLO JIMÉNEZ MANUEL
TOTAL
SBU
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
50,18
44,60
22,30
22,30
22,30
4,50
4,00
2,00
2,00
2,00
37,50
33,33
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
FONDOS DE
RESERVA
37,50
33,33
16,67
16,67
16,67
161,68
14,50
120,84
83,35
120,84
APORTE PATRONAL 11,15%
IECE Y SECAP
1%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO
VACACIONES
TOTAL DE
PROVISIONES
18,75
16,67
8,33
8,33
8,33
165,10
148,60
82,64
82,64
82,64
60,41
561,62
231
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 1ro. AL 05 DE MARZO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
1-3-08
2-3-08
2-3-08
3-3-08
3-3-08
5-3-08
5-3-08
DESCRIPCION
Sra. Rosa Bermeo
Sr. Pedro Zaquinaula
Sr. Pedro Zaquinaula
Sr. Celso Rodríguez
Sra. Dalila Carranza
Sr. Luis Córdova
Sr. Pedro Zaquinaula
TOTAL
N/V
FACTURA
1605
1606
1607
1608
1609
1610
1611
VENTAS
12%
346,00
ANEXO No. 13
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
236,00
43,60
58,63
125,00
10,37
165,00
41,52
28,32
5,23
7,04
15,00
1,24
19,80
387,52
264,32
48,83
65,67
140,00
11,61
184,80
387,52
264,32
48,83
65,67
140,00
984,60
118,15
1102,75
1091,14
CONTADO
11,61
184,80
11,61
232
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 6 AL 12 DE MARZO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
10-3-08
10-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
11-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
DESCRIPCION
VIENEN
Sr. Cesar Jaramillo
Sr.Hugo Zarate
Sra. Nidia Bermero
Sra. Gladiz Saltos
Sr. Rogelio Aldaz
Sra. Cleofe Gómez
Sra. Esther Peñaloza
Sra. Doris Jaramillo
Sra. Julia Nuñez
Sr. Mesías Valdez
Sra. Aurelia Camacho
Sra. Teresa Gómez
Sr. Nelson ortega
Srta. Amparito Jaramillo
Sra. Betsy Villacis
Sr. Vicente Sosoranga
Sr. Eliseo Jaramillo
Sra.Janneth López
Sra. Piedad Jaramillo
Sra. Mayra Camacho
SUMAN Y PASAN
N/V
FACTURA
1634
1635
1636
1637
1638
1639
1640
1641
1642
1643
1644
1645
1646
1647
1648
1649
1650
1651
1652
1653
VENTAS
12%
1093,65
98,00
72,00
23,69
10,88
83,20
79,80
5,67
10,90
20,30
42,56
35,00
7,75
5,56
88,90
67,87
4,77
100,34
43,71
65,23
32,10
1991,88
ANEXO No. 14
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
IVA 30%
A RECIBIR
0,00
0,00
131,24
11,76
8,64
2,84
1,31
9,98
9,58
0,68
1,31
2,44
5,11
4,20
0,93
0,67
10,67
8,14
0,57
12,04
5,25
7,83
3,85
239,03
0,00
0,00
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
1224,89
109,76
80,64
26,53
12,19
93,18
89,38
6,35
12,21
22,74
47,67
39,20
8,68
6,23
99,57
76,01
5,34
112,38
48,96
73,06
35,95
0,00
1224,89
109,76
80,64
26,53
12,19
93,18
89,38
6,35
12,21
22,74
47,67
39,20
8,68
6,23
99,57
76,01
5,34
112,38
48,96
73,06
35,95
2230,91
0,00
2230,91
233
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 6 AL 12 DE MARZO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
12-3-08
DESCRIPCION
VIENEN
ANULADA
ANULADA
ANULADA
ANULADA
ANULADA
Sr. Angel Duarte
Sr. Angel Gallegos
Sr. Alberto Jaramillo
Sra- Tania Jaramillo
Sr. José Nuñez
Sra. Lidia Camacho
Sra. Julia Jaramillo
Sra. Aurora Velasquez
Sra. Petronila García
Sr. Vicente Romero
Sr. Floro Gómez
ANULADA
Sr. Pablo Aldaz
Sra. Cuma Bermeo
Sr. Geovanny Bermeo
TOTAL
N/V
FACTURA
1654
1655
1656
1657
1658
1659
1660
1661
1662
1663
1664
1665
1666
1667
1668
1669
1670
1671
1672
1673
VENTAS
12%
1991,88
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
13,78
67,00
43,50
12,03
11,21
55,00
4,98
30,00
17,56
28,00
51,21
6,55
21,29
33,00
42,00
2428,99
ANEXO No. 14
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
IVA 30%
A RECIBIR
0,00
0,00
239,03
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
1,65
8,04
5,22
1,44
1,35
6,60
0,60
3,60
2,11
3,36
6,15
0,79
2,55
3,96
5,04
291,48
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
CONTADO
2230,91
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
15,43
75,04
48,72
13,47
12,56
61,60
5,58
33,60
19,67
31,36
57,36
7,34
23,84
36,96
47,04
0,00
2230,91
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
15,43
75,04
48,72
13,47
12,56
61,60
5,58
33,60
19,67
31,36
57,36
7,34
23,84
36,96
47,04
2720,47
0,00
2720,47
234
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 13 AL 19 DE MARZO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
13-3-08
13-3-08
13-3-08
13-3-08
13-3-08
13-3-08
13-3-08
14-3-08
14-3-08
14-3-08
14-3-08
14-3-08
15-3-08
15-3-08
17-3-08
17-3-08
17-3-08
18-3-08
19-3-08
19-3-08
DESCRIPCION
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Alberto Jaramillo
Ing. Alfredo Martínez
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Alberto Jaramillo
Ing. Alfredo Martínez
Ing. Hernán Pardo
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
Ing. Segundo Sigcho
TOTAL
N/V
FACTURA
1674
1675
1676
1677
1678
1679
1680
1681
1682
1683
1684
1685
1686
1687
1688
1689
1690
1691
1692
1693
VENTAS
12%
246,00
ANEXO No. 15
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
IVA 30%
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
4,92
4,72
14,55
2,51
5,17
0,51
0,68
2,11
4,03
10,68
8,57
0,91
1,24
1,89
4,03
0,91
0,59
0,42
1,19
0,33
270,60
259,60
800,24
137,97
284,26
27,97
37,38
115,97
221,61
587,15
471,37
50,05
68,70
103,78
221,80
50,24
32,30
23,31
65,53
18,18
270,60
236,00
727,49
125,43
258,42
25,43
33,98
105,43
201,46
533,77
428,52
45,50
62,45
94,35
201,64
45,67
29,36
21,19
59,57
16,53
29,52
28,32
87,30
15,05
31,01
3,05
4,09
12,65
24,18
64,05
51,42
5,46
7,49
11,32
24,20
5,48
3,52
2,54
7,15
1,98
3498,19
419,78
69,96
3848,01
814,79
CONTADO
259,60
800,24
137,97
284,26
27,97
37,38
115,97
221,61
587,15
471,37
50,05
68,70
103,78
221,80
50,24
32,30
23,31
65,53
18,18
3033,22
235
"COMERCIAL AG"
DIARIO DE VENTAS
DEL 20 AL 31 DE MARZO DEL 2008
No. COMPROBANTE
FECHA
20-3-08
20-3-08
21-3-08
22-3-08
22-3-08
22-3-08
24-3-08
24-3-08
25-3-08
25-3-08
27-3-08
28-3-08
29-3-08
29-3-10
31-3-10
DESCRIPCION
Sr. Pedro Zaquinaula G.
Sra. Dalila Carranza
Sr. Pedro Zaquinaula G.
Sr. Simón Alberca Colala
Sr. Pedro Zaquinaula G.
Sra. Rosa Bermeo
Sra. Rosa Bermeo
Sra. Rosa Bermeo
Sr. Celso Rodriguez
Sra. Dalila Carranza
Sr. Pedro Zaquinaula G.
Sr. Pedro Zaquinaula G.
Sr. Pedro Zaquinaula G.
Sra. Dalila Carranza
Sra. Dalila Carranza
TOTAL
N/V
FACTURA
1694
1695
1696
1697
1698
1699
1700
1701
1702
1704
1705
1706
1707
1708
1709
VENTAS
12%
327,10
423,67
1200,00
100,25
234,87
125,43
77,05
45,20
65,36
1134,25
145,00
29,36
100,00
59,57
62,57
4129,68
ANEXO No. 16
IVA EN
ANT. RETENCIONES
LIQUIDO
VENTAS
IRF 2%
A RECIBIR
39,25
50,84
144,00
12,03
28,18
15,05
9,25
5,43
7,84
136,11
17,40
3,52
12,00
7,15
7,51
495,56
0,00
IVA 30%
0,00
366,35
474,51
1344,00
112,28
263,05
140,48
86,30
50,63
73,20
1270,36
162,40
32,88
112,00
66,72
70,08
4625,24
FORMA DE COBRO
CRÉDITO
366,35
474,51
1344,00
112,28
263,05
140,48
86,30
50,63
73,20
1270,36
162,40
32,88
112,00
66,72
70,08
4625,24
CONTADO
0,00
236
"COMERCIAL AG"
ROL DE PAGOS
MES DE MARZO DEL 2008
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRES
CARGO
ABAD JIMÉNEZ TEODOMIRO
JARAMILLO AMPARITO
CASTILLO JUMBO RUBI
PINEDA JARA FREDY
JARAMILLO JIMÉNEZ MANUEL
GERENTE
CONTADORA
SECRETARIA
VENDEDOR
BODEGUERO
TOTAL
ANEXO No. 17
APORTE
PERSONAL
9,35%
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
42,08
37,40
18,70
18,70
18,70
TOTAL
EGRESOS
42,08
37,40
18,70
18,70
18,70
1450,00
1450,00
135,58
135,58
SBU
TOTAL
INGRESOS
LIQUIDO A
PAGAR
FIRMAS
407,92
362,60
181,30
181,30
181,30
1314,42
PROVISIONES PATRONALES
MES DE MARZO DEL 2008
No.
1
2
3
4
5
APELLIDOS Y NOMBRES
ABAD JIMÉNEZ TEODOMIRO
JARAMILLO AMPARITO
CASTILLO JUMBO RUBI
PINEDA JARA FREDY
JARAMILLO JIMÉNEZ MANUEL
TOTAL
SBU
450,00
400,00
200,00
200,00
200,00
50,18
44,60
22,30
22,30
22,30
4,50
4,00
2,00
2,00
2,00
37,50
33,33
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
16,67
FONDOS DE
RESERVA
37,50
33,33
16,67
16,67
16,67
161,68
14,50
120,84
83,35
120,84
APORTE PATRONAL 11,15%
IECE Y SECAP
1%
DÉCIMO
TERCERO
DÉCIMO
CUARTO
VACACIONES
TOTAL DE
PROVISIONES
18,75
16,67
8,33
8,33
8,33
165,10
148,60
82,64
82,64
82,64
60,41
561,62
237
CALCULOS DE AJUSTES
CUENTAS POR COBRAR
6071,16 X 1%
=
60,71
ASIENTO CONTABLE
-71CUENTAS INCOBRABLES
60,71
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
P/r el ajuste de provisión anual del 1% de cuentas incobrables
60,71
ÚTILES DE OFICINA
CONSUMO DEL 40% DE LOS TRES MESES
241,00 X 40%
=
96,40
ASIENTO CONTABLE
-72CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
ÚTILES DE OFICINA
P/r el consumo trimestral de los útiles de oficina
96,40
96,40
BIENES DE MENOR CUANTÍA
DESGASTE DEL 20% DE LOS TRES MESES
375,00 X 20%
=
75,00
ASIENTO CONTABLE
-73DESGASTE BIENES DE MENOR CUANTÍA
75,00
BIENES DE MENOR CUANTÍA
P/r el desgaste trimestral del 20% de los Bienes de Menor Cuantía.
75,00
238
CALCULOS DE AJUSTES
EQUIPOS DE OFICINA
DEPRECIACIÓN
DL
=
Valor Actual - Valor Residual
Años de Vida Útil
Datos
Valor Actual
Valor Residual
Años de vida útil
585,00
(585*10%)
10 años
=
DL
=
585,00 - 58,50
10
DL
=
52,65
DL
=
52,65
12
DL
=
4,39 * 3
58,50
DL
=
526,50
10
DL
=
4,39
DL
=
938,00
3
DL
=
26,06
anual
=
mensual
13,17 trimestral
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
DEPRECIACIÓN
DL
=
Valor Actual - Valor Residual
Años de Vida Útil
Datos
Valor Actual
Valor Residual
Años de vida útil
1400,00
(1400*33%)
3 años
=
DL
=
1400,00 - 462,00
3
DL
=
312,67
DL
=
312,67
12
DL
=
26,06 * 3
462,00
anual
=
78,18 trimestral
mensual
239
CALCULOS DE AJUSTES
VEHÍCULOS
DEPRECIACIÓN
DL
=
Valor Actual - Valor Residual
Años de Vida Útil
Datos
Valor Actual
Valor Residual
Años de vida útil
15000,00
(15000,00*20%)
5 años
DL
=
DL
=
2400,00
DL
=
2400,00
12
DL
=
200,00 * 3
=
3000,00
15000,00 - 3000,00
5
DL
=
12000,00
5
DL
=
200,00
DL
=
23750,00
20
DL
=
98,96
anual
=
mensual
600,00 trimestral
EDIFICIO
DEPRECIACIÓN
DL
=
Valor Actual - Valor Residual
Años de Vida Útil
Datos
Valor Actual
Valor Residual
Años de vida útil
25000,00
(25000,00*5%)
20 años
DL
=
DL
=
1187,50
DL
=
1187,50
12
DL
=
98,96 * 3
=
25000,00 - 1250,00
20
1250,00
anual
=
296,88 trimestral
mensual
240
CALCULOS DE AJUSTES
ASIENTOS CONTABLES
-74DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE OFICINA
13,17
DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE OFICINA
13,17
P/r el ajuste de Depreciación trimestral de los Equipos de Oficina
-75DEPREC. EQUIPOS DE COMPUTACIÓN
78,18
DEP. ACUM. DE EQUIPOS DE COMPUT.
P/r el ajuste de Depreciación trimestral de los Equipos de Comp.
78,18
-76DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS
600,00
DEPRECIACIÓN ACUM. DE VEHÍCULOS
P/r el ajuste de Depreciación trimestral del Vehículo
-77DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS
296,88
DEPRECIACIÓN ACUM. DE EDIFICIOS
P/r el ajuste de Depreciación trimestral del Edificio
600,00
296,88
241
CALCULOS DE AJUSTES
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
COMPRAS NETAS
CN
= COMPRAS BRUTAS -(DES. C + DEV. C) + TRANS. C
CN
= 20731,45 + 4191,20
CN
=
24922,65
VENTAS NETAS
VN
VN
= VENTAS BRUTAS -(DESC.V+DEV.V+TRANS.V)
=
30005,19
COSTO DE VENTAS
CV
CV
CV
= INVENTARIO INICIAL +COMPRAS NETAS - INVENTARIO FINAL
= 110334,61 + 24922,65 - 113062,95
=
22194,31
MERCADERÍAS DISPONIBLES PARA LA VENTA
DV
= MERCADERÍAS - COSTO DE VENTAS
DV
=
135257,26
DV
=
113062,95
-
22194,31
PARA DETERMINAR LA GANANCIA BRUTA
GBV
= VN - CV
GBV
=
30005,19
GBV
=
7810,88
-
22194,31
242
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE MARZO DEL 2008
Nº
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
Cant.
15
14
7
16
27
25
1500
2
30
2
4
3
4
3
1469
30
12
20
10
15
20
203
382
3
8
2
1
70
45
2
8
10
54
2
4
5
1900
5
2000
1
3
6
29
Detalle
Accesorio de fregadero
Accesorio de lavamano
Alambre de púas
Alambre de púas 300m
Alambre de púas de 420m
Alambre fino
Albalux
Balanzas
Baldosa
Baños completos gris
Baños compltos blanco
Baños completos verde
Barniz
Barretas
Bloques
Boquillas colgante
Botes de aluminio
Breiquers 9 usos
Cable de alambre sólido Nro 10
Cable de alambe sólido Nro 12
Cable de alambre sólido Nro 14
Cable de luz blnca Nro 14
Cable de luz blanca Nro 16
Cable de luz color café
Cadena
Cajetín de 21"
Cajetín de 24"
Cajetnes cuadrados
Cajetines rectangulares
Calentadores de Agua
Candados
Candados amarillos 50mm
Candados negros 50mm
Capuchón
Carretillas
Carretillas rojas
Cemento
Cemento de contacto
Cementina
Cierras diente fino
Cieras diente grande 21"
Cierras diente grande 22"
Cinta de embalaje amarillo gr
SUMAN Y PASAN
V/Unitario V/Parcial
2,50
37,50
5,20
72,80
10,30
72,10
23,00
368,00
20,50
553,50
20,50
512,50
4,30
6450,00
15,00
30,00
5,50
165,00
64,00
128,00
56,00
224,00
66,00
198,00
2,75
11,00
7,00
21,00
0,55
807,95
0,31
9,30
5,50
66,00
2,50
50,00
27,00
270,00
17,50
262,50
14,00
280,00
28,00
5684,00
18,00
6876,00
17,50
52,50
3,50
28,00
0,20
0,40
0,41
0,41
0,40
28,00
0,55
24,75
12,50
25,00
7,00
56,00
3,50
35,00
1,00
54,00
0,05
0,10
34,00
136,00
30,00
150,00
6,74
12806,00
0,50
2,50
4,50
9000,00
1,50
1,50
6,50
19,50
5,50
33,00
0,90
26,10
V/Total
45627,91
45627,91
OBSERV.
243
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE MARZO DEL 2008
Nº Cant.
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84
85
10
4
35
20
460
539
290
80
20
18
10
72
20
28
12
29
4
3
2
2
2
4
1
7
14
15
20
3
3
3
3
164
162
26
10
10
42
85
2
2
6
6
Detalle
VIENEN
Cinta de embalaje blanco gr
Cinta de embalaje café grand
Cintas scosh mediana
Cintas scosh pequeña
clavo 2 1/2"
Clavo de 2 pulgadas
Clavo de 3 pulgadas
Clavo de acero
Codos de 2 pulgadas
Codos de 3" pulgadas
Codos de 4" pulgadas
Cola blanca
Cola blanca
Cortadoras de baño
Destornilladores
Discs de cortar cerámica
Discos de corta cerámica
Discos de cortar hierro
Discos de cortar hierro
Duchas armadas
Escobas
Escobas plásticas larga
Espada
Espátulas
Flexo metros 3m
Flexo metrs 5m
Focos pequeños de colores
Fregaderos
Fregaderos
Funda plástica negra
Galones de plástico
Grampas medianas
Grampas grandes
Grifos
Grifos
Guantes de cuero
Guantes de plástico
Interruptores
Juegos de destornilladores
Juegos interruptor de baño
Laca pequeña blanca
Lca pequeña negra
SUMAN Y PASAN
V/Unitario
0,90
0,90
0,50
0,50
0,50
0,50
0,50
2,25
0,50
0,95
1,05
3,80
3,80
5,20
1,00
3,00
3,00
3,50
3,50
15,00
1,20
3,50
3,70
0,70
1,30
2,10
0,50
44,00
64,00
0,60
1,00
0,50
0,25
5,20
4,50
2,50
1,00
1,20
3,00
6,50
4,20
4,20
V/Parcial
9,00
3,60
17,50
10,00
230,00
269,50
145,00
180,00
10,00
17,10
10,50
273,60
76,00
145,60
12,00
87,00
12,00
10,50
7,00
30,00
2,40
14,00
3,70
4,90
18,20
31,50
10,00
132,00
192,00
1,80
3,00
82,00
40,50
135,20
45,00
25,00
42,00
102,00
6,00
13,00
25,20
25,20
V/Total OBSERV.
45627,91
2510,5
48138,41
244
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE MARZO DEL 2008
Nº Cant.
86
8
87
5
88
6
89
80
90
1
91
7
92 450
93 496
94
10
95
5
96
1
97
1
98
1
99
3
100
3
101
14
102
27
103
90
104
50
105
3
106
2
107
1
108
4
109
20
110
17
111 1805
112
16
113
14
114 150
115
3
116
8
117
2
118
5
119
3
120
20
121
10
122
5
123
25
124
20
125
20
126
20
127
21
Detalle
VIENEN
Laca selladora
Lámpara circular 32 A No21
Lámpara circular 32 A No30
Lámparas de 3 patas
Lámparas de mano
Lampas
Lijas de agua
Lijas de hierro
Limas
Limpiador
Llave ajustable
Llave lavabo 1 uso cuello largo
Llave de lvabo 2 usos
Llaves
Machetes
Malla Hexágono grande
Malla hexágono mediano
Malla para cernis arena
Malla rect´ngulo grande
Malla restángulo medino
Manguera negra de 1" pulgada
Manguera negra de 2" pulgadas
Manguera negra de 3/4"
Manguera roja de 1/2
Manguera verde 1/2"
Manguera zul
Manguera cilindro color azul
Manguera cilindro color amarilla
Manguera negra
Marcos d Hierro
Motores de lampara 20 A
Niveles
Palas
Palas
Pega tubo
Pega tubo
Picos
Pintura
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
SUMAN Y PASAN
V/Unitario
5,00
7,50
6,50
3,90
3,00
6,00
0,50
0,50
2,25
3,00
3,50
7,50
15,00
7,00
6,00
5,95
2,00
2,50
2,50
2,50
27,00
50,00
24,00
14,00
16,00
18,00
1,50
1,00
13,00
2,50
3,00
6,50
7,00
5,50
0,55
1,40
6,00
24,00
5,00
11,00
6,00
6,00
V/Parcial
40,00
37,50
39,00
312,00
3,00
42,00
225,00
248,00
22,50
15,00
3,50
7,50
15,00
21,00
18,00
83,30
54,00
225,00
125,00
7,50
54,00
50,00
96,00
280,00
272,00
32490,00
24,00
14,00
1950,00
7,50
24,00
13,00
35,00
16,50
11,00
14,00
30,00
600,00
100,00
220,00
120,00
126,00
V/Total OBSERV.
48138,41
38090,80
86229,21
245
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE MARZO DEL 2008
Nº Cant.
128
129
130
131
132
133
134
135
136
137
138
139
140
141
142
143
144
145
146
147
148
149
150
151
152
153
154
155
156
157
158
159
160
161
162
163
164
165
166
167
168
169
20
24
24
24
30
28
12
20
15
15
24
29
19
25
24
12
30
15
12
15
50
10
12
10
10
40
20
10
15
20
24
45
24
10
14
50
10
26
12
12
6
37
Detalle
VIENEN
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande
Pintura grande acrilica
Pintura grande anticorrosivo
Pintura grande arquitectónica
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana
Pintura mediana anticorrosivo
Pintura pequeña
Pintura pequeña
Pintura pequeña
Piola de plástico
Pistolas de silicona
Pistones de manguera
Plástico azul
Playos
Playos
Pleywood fino
Pleywood grueso
Porcelana
Porcelana
Reglas de aluminio
Rodillo de pintura
Sellador
Soga verde
SUMAN Y PASAN
V/Unitario
5,00
10,00
10,00
14,00
9,00
10,00
5,00
4,50
10,00
10,00
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
3,20
2,20
2,20
1,80
2,50
1,40
0,50
1,50
3,50
9,00
14,50
2,50
2,50
1,20
2,50
5,00
0,08
V/Parcial
100,00
240,00
240,00
336,00
270,00
280,00
60,00
90,00
150,00
150,00
76,80
92,80
60,80
80,00
76,80
38,40
96,00
48,00
38,40
48,00
160,00
32,00
38,40
32,00
32,00
128,00
44,00
22,00
27,00
50,00
33,60
22,50
36,00
35,00
126,00
725,00
25,00
65,00
14,40
30,00
30,00
2,96
V/Total OBSERV.
86229,21
4282,86
90512,07
246
"COMERCIAL AG"
INVENTARIO FINAL
AL 31 DE MARZO DEL 2008
Nº Cant.
Detalle
VIENEN
170
28 Suelda
171
24 Switch 30A
172
26 T color rojas
173 500 Tablas
174
3 Tanques de 55 galones
175
30 Tapas de un servicio
176
30 Tapas de dos servicios
177
30 Tapas de tres servicios
178
90 Tomacorrientes
179
20 Trapeador
180
50 Tubos 6"
181
80 Tubos de 110m
182
60 Tubos de 75m
183
50 Tubos de 75m
184
40 Tubos de 75m
185
20 Tubos de abasto de lavabo
186
20 Tubos de abasto de tanque
187
18 Tuvos de lavabo
188
48 tubos en T2"
189
72 Tubos en T3"
190
26 Tubos en T3-2"
191
34 Tubos en T4"
192
30 Tubos en T4-2"
193
24 Tubos en Y 3"
194
48 Tubos en Y 3-2"
195
64 Tubos en Y 4"
196
26 Válvulas de baño
197
36 Válvulas de cilindro de gas
198 1000 Varillas de 1/2"
199 1300 Varillas de 10 lineas
200 130 Varillas de 8 lineas
201
85 Voquillas
202
36 Voquillas de losa
203
18 Zinc de 2.4m
204
90 Zinc de 3m
205
55 Zinc de 3,60m
206
2 Zinc blanco plástico
SUMA TOTAL
V/Unitario
1,20
4,50
0,70
0,50
15,00
1,00
1,00
1,00
1,20
1,20
18,50
7,40
4,30
3,00
5,80
2,00
2,00
2,00
0,70
1,00
1,10
1,20
1,20
1,00
1,10
1,30
2,50
6,50
9,00
6,30
4,60
0,30
0,90
5,20
6,30
7,30
11,54
V/Parcial
33,60
108,00
18,20
250,00
45,00
30,00
30,00
30,00
108,00
24,00
925,00
592,00
258,00
150,00
232,00
40,00
40,00
36,00
33,60
72,00
28,60
40,80
36,00
24,00
52,80
83,20
65,00
234,00
9000,00
8190,00
598,00
25,50
32,40
93,60
567,00
401,50
23,08
V/Total OBSERV.
90512,07
22550,88
113062,95
247
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
4-1-08
1-2-08
17-2-08
22-2-08
29-2-08
29-2-08
29-2-08
2-3-08
22-3-08
Alberca Colala Simón
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
fact. No. 1598
fact. No. 1599
Cancelación parcial
Cancelación total
Fact. No. 1697
TOTAL
DEUDA
5150,00
CÓDIGO:
ABONO
150,00
1074,53
1500,00
478,47
392,00
249,46
1200,00
1388,46
112,28
5903,74
5791,46
1.1.03.01
SALDO
5150,00
5000,00
3925,47
2425,47
1947,00
2339,00
2588,46
1388,46
0,00
112,28
112,28
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
19-1-08
9-2-08
17-2-08
29-2-08
7-3-08
Arevalo Celi Edwin
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
TOTAL
DEUDA
2500,00
CÓDIGO:
ABONO
2500,00
50,00
200,00
1000,00
400,00
850,00
1.1.03.02
SALDO
2500,00
2450,00
2250,00
1250,00
850,00
0,00
2500,00
0,00
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Batallón de Infantería No. 7 Zumba
FECHA
NÚMERO DE FACTURA
1-1-08 Saldo Inicial
4-1-08 Cancelación Total
TOTAL
DEUDA
1682,00
1682,00
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.03
SALDO
1682,00
1682,00
0,00
1682,00
0,00
248
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Bermeo Martínez Rosa
FECHA
NÚMERO DE FACTURA
1-1-08 Saldo Inicial
19-1-08 cancelación parcial
2-2-08 Fact. No. 1566
9-2-08 cancelación parcial
17-2-08 cancelación parcial
22-2-08 cancelación parcial
1-3-08 Fact. No. 1605
7-3-08 cancelación total
22-3-08 Fact. No. 1699
24-3-08 Fact. No. 1700
24-3-08 Fact. No. 1701
TOTAL
DEUDA
1350,18
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.04
SALDO
1350,18
350,18
1000,00
1636,03
200,00
1436,03
1200,00
236,03
156,04
79,99
467,51
467,51
0,00
140,48
226,78
277,41
636,03
387,52
140,48
86,30
50,63
2651,14
2373,73
277,41
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Carranza García Dalila
FECHA
NÚMERO DE FACTURA
1-1-08 Saldo Inicial
19-1-08 cancelación parcial
3-2-08 Fact. No.1567
9-2-08 cancelación parcial
17-2-08 cancelación parcial
22-2-08 cancelación parcial
29-2-08 cancelación parcial
3-3-08 Fact. No. 1609
7-3-08 cancelación parcial
20-3-08 Fact. No. 1695
25-3-08 Fact. No. 1704
29-3-08 Fact. No. 1708
31-3-08 Fact. No. 1709
TOTAL
474,51
1270,36
66,72
70,08
1.1.03.05
SALDO
2145,81
145,81
2000,00
2537,60
208,00
2329,60
1329,60
1000,00
348,96
651,04
271,04
380,00
520,00
500,00
20,00
494,51
1764,87
1831,59
1901,67
4705,08
2803,41
DEUDA
2145,81
537,60
140,00
CÓDIGO:
ABONO
1901,67
249
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
19-1-08
9-2-08
17-2-08
7-3-08
Cedeño Fernández Benito
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación Parcial
Cancelación Parcial
Cancelación Parcial
Cancelación Parcial
TOTAL
DEUDA
2989,78
CÓDIGO:
ABONO
2989,78
143,24
152,00
2200,00
300,00
1.1.03.06
SALDO
2989,78
2846,54
2694,54
494,54
194,54
2795,24
194,54
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
4-1-08
7-3-08
Junta Parroquial El Chito
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación parcial
Cancelación total
TOTAL
DEUDA
1243,00
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.07
SALDO
1243,00
243,00
1000,00
1000,00
0,00
1243,00
1243,00
0,00
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
4-1-08
17-2-08
Junta Parroquial El Chorro
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación parcial
Cancelación total
TOTAL
DEUDA
1288,57
1288,57
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.08
SALDO
1288,57
288,57
1000,00
1000,00
0,00
1288,57
0,00
250
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE: Junta Parroquial La Chonta
FECHA
NÚMERO DE FACTURA
1-1-08 Saldo Inicial
4-1-08 Cancelación Total
TOTAL
DEUDA
897,45
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.09
SALDO
897,45
897,45
0,00
897,45
897,45
0,00
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
4-1-08
19-1-08
3-3-08
25-3-08
Rodríguez Rodríguez Celso
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación Parcial
Cancelación Total
Fact. No. 1608
Fact. No. 1702
TOTAL
DEUDA
625,45
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.10
SALDO
625,45
509,12
116,33
116,33
0,00
65,67
138,87
65,67
73,20
764,32
625,45
138,87
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
19-1-08
8-2-08
9-2-08
17-2-08
22-2-08
Saltos Poma Lidia
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación Parcial
factura No. 1568
Cancelación Parcial
Cancelación Parcial
Cancelación Parcial
TOTAL
DEUDA
1598,78
CÓDIGO:
ABONO
250,00
1200,01
201,34
1.1.03.11
SALDO
1598,78
1000,00
1651,35
1401,35
201,34
0,00
2250,13
0,00
598,78
651,35
2250,13
251
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
29-2-08
2-3-08
13-3-10
13-3-10
13-3-10
15-3-10
19-3-10
Ing. Sigcho Segundo
NÚMERO DE FACTURA
Fact No. 1593
Cancelación parcial
Fact. No. 1674
Fact. No. 1677
Fact. No.1678
Fact. No. 1687
Fact. No. 1693
TOTAL
DEUDA
1040,60
CÓDIGO:
ABONO
1.1.03.12
SALDO
1040,60
709,33
331,27
601,87
739,84
1024,10
1127,88
1146,06
270,60
137,97
284,26
103,78
18,18
1855,39
709,33
1146,06
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
9-2-08
17-2-08
22-2-08
29-2-08
2-3-08
Vicente Ordóñez Fredy
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
TOTAL
DEUDA
4125,48
CÓDIGO:
ABONO
4125,48
300,00
1288,05
483,63
500,00
1553,8
1.1.03.13
SALDO
4125,48
3825,48
2537,43
2053,80
1553,80
0,00
4125,48
0,00
"COMERCIAL AG"
AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR
CLIENTE:
FECHA
1-1-08
9-2-08
29-2-08
2-3-08
2-3-08
2-3-08
5-3-08
7-3-08
20-3-08
21-3-08
22-3-08
27-3-08
28-3-08
29-3-08
Zaquinaula Garcia Pedro
NÚMERO DE FACTURA
Saldo Inicial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Cancelación parcial
Fact. No. 1606
Fact. No. 1607
Fact. No. 1611
Cancelación parcial
Fact. No. 1694
Fact. No. 1696
Fact. No. 1698
Fact. No. 1705
Fact. No. 1706
Fact. No. 1707
TOTAL
DEUDA
1135,46
CÓDIGO:
ABONO
190,00
109,35
836,11
264,32
48,83
184,80
478,30
366,35
1344,00
263,05
162,40
32,88
112,00
3914,09
1613,76
1.1.03.14
SALDO
1135,46
945,46
836,11
0,00
264,32
313,15
497,95
19,65
386,00
1730,00
1993,05
2155,45
2188,33
2300,33
2300,33
252
253
254
255
256
257
258
259
11 INDICE
CONTENIDOS
Pág.
CERTIFICACIÓN
i
AUTORIA
ii
DEDICATORIA
iii
AGRADECIMIENTO
iv
1
RESUMEN
1
2
INTRODUCCIÓN
8
3
REVISIÓN DE LITERATURA
13
4
MATERIALES Y MÉTODOS
91
5
RESULTADOS
97
CONTEXTO EMPRESARIAL
98
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL
102
ORGANIGRAMA FUNCIONAL
103
MANUAL ORGÁNICO FUNCIONAL
104
PLAN DE CUENTAS
114
MANUAL DE CUENTAS
120
INVENTARIO INICIAL
146
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
150
MEMORANDO DE OPERACIONES
152
LIBRO DIARIO
164
LIBRO MAYOR
181
BALANCE DE COMPROBACIÓN
197
260
HOJA DE TRABAJO
198
ESTADO DE RESULTADOS
200
ESTADO
201
DE
SITUACIÓN
FINANCIERA
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
202
ANALISIS FINANCIERO
203
6
DISCUSIÓN
206
7
CONCLUSIONES
209
8
RECOMENDACIONES
212
9
BIBLIOGRAFÍA
215
10
ANEXOS
218
11
ÍNDICE
258