Iranon DECLARACION DE RENTA

Iranon ®
Declaración de Renta y
Patrimonio
Versión 11.0
MANUAL DEL USUARIO
Copyright © 1989-2012
Todos los derechos reservados
Análisis y Desarrollo de Software
Sociedad de Responsabilidad Limitada
Urbanización San Roque, 22
24540 Cacabelos (LEON)
Teléfono: 902-100 103 Fax: 902-201 801
Internet: www.iranon.com e-mail: [email protected]
Iranon
CONDICIONES DE USO DE LOS PROGRAMAS
Este programa de ordenador se beneficia de la protección legal concedida a los programas de
ordenador por la Ley de Propiedad Intelectual y legislación complementaria. Por medio de la
presente licencia de uso, Análisis y Desarrollo de Software S.L. le autoriza a utilizar el programa
al que acompaña en los términos y condiciones expresados más adelante. Esta cesión del
derecho de uso es de carácter no exclusivo e intransferible. Análisis y Desarrollo de Software S.L.
conserva la propiedad del programa y se reserva todos los derechos que no sean otorgados
específicamente en el presente documento.
CONDICIONES DE UTILIZACION
La utilización de este programa queda restringida a aquellas operaciones esenciales para la
ejecución del programa en su ordenador según se indica en la documentación. El programa no
puede ser modificado, alterado, adaptado, fusionado ni recompilado y las indicaciones del
Copyright y de marcas comerciales de Análisis y Desarrollo de Software S.L. no pueden ser
borradas ni ocultarse.
GARANTIA LIMITADA
La utilización que Vd. pueda hacer de este programa es bajo su cuenta y riesgo y Análisis y
Desarrollo de Software S.L. no podrá en ninguna manera ser considerada responsable de
cualesquiera pérdidas o daños, directos o indirectos resultantes de la utilización o no utilización
del programa.
Todos los programas de ordenador de Análisis y Desarrollo de Software S.L. han sido
razonablemente verificados y probados en su funcionamiento y no contienen errores conocidos.
No obstante, Análisis y Desarrollo de Software S.L. no garantiza que sus programas de ordenador
estén libres de errores en su funcionamiento sobre cualquier marca y modelo de ordenador
personal del mercado, dada la grave dificultad de una verificación exhaustiva caso por caso. Por
ello se hace constar que dichos programas pueden tener errores que afectarían en muy diversa
medida a su funcionamiento y que Análisis y Desarrollo de Software S.L. queda exenta de
cualquier tipo de responsabilidad por los mismos manifestando abiertamente la posibilidad de su
existencia.
En el caso de que cualquiera de las presentes condiciones resultara nula o dejase de estar en
vigor, ello no afectará al resto de las condiciones, las cuales seguirán siendo válidas y
permanecerán vigentes. En cualquier caso, las limitaciones sobre responsabilidad de Análisis y
Desarrollo de Software S.L., y las exclusiones de daños establecidas en la presente garantía
permanecerán plenamente vigentes y válidas. Ninguna información escrita, oral o consejo dado
por los revendedores autorizados, distribuidores, agentes o empleados de Análisis y Desarrollo
de Software S.L., en ningún caso incrementará el objeto ni la extensión de esta garantía. Vd. no
debe dar credibilidad a ninguna de dichas comunicaciones orales o escritas.
Todas las marcas registradas y nombres comerciales mencionados en este manual son
propiedad de sus respectivos propietarios.
2
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Indice
Capítulo 1 - Equipo requerido para utilizar el programa............................7
Capítulo 2 - Instalación del programa..........................................................9
Capítulo 3 - Puesta en marcha del programa............................................15
Capítulo 4 - Registro del programa.............................................................17
4.1 Registro del programa......................................................................................17
4.2 Desinstalación del programa...........................................................................19
Capítulo 5 - Inicio de una sesión de trabajo..............................................21
Capítulo 6 - Opciones generales.................................................................25
6.1 Bases de datos................................................................................................25
Capítulo 7 - Fichero de personas físicas....................................................33
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
7.6
Identificación....................................................................................................34
I.R.P.F..............................................................................................................34
Bancos.............................................................................................................37
Representantes................................................................................................37
Información adicional.......................................................................................37
Actividades.......................................................................................................38
•
Comunidades de bienes y sociedades civiles......................................40
7.7 Obligaciones....................................................................................................41
7.8 Seguridad.........................................................................................................41
Capítulo 8 - Datos auxiliares........................................................................43
Capítulo 9 - Los modelos de declaración...................................................45
9.1
9.2
9.3
9.4
9.5
9.6
9.7
Cumplimentación de las declaraciones...........................................................46
Ventanas de ayuda al cálculo y ficheros auxiliares.........................................47
Transferir datos de la unidad familiar...............................................................48
Traslado de datos relacionados.......................................................................48
Recuperar datos asociados del ejercicio anterior............................................49
Borrado de datos asociados............................................................................50
Cálculo de las declaraciones...........................................................................50
•
Proceso de cálculo................................................................................50
•
Verificación............................................................................................51
•
Mensajes de error.................................................................................52
9.8 Impresión de declaraciones.............................................................................53
•
Impresión de declaraciones en papel blanco........................................54
•
Errores de impresión.............................................................................55
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
3
Iranon
9.9 Presentación de declaraciones por Internet....................................................56
9.10 Formatos de impresión y presentación realizados........................................58
Capítulo 10 - Modelo 100 - Declaración de Renta.....................................61
10.1 Cumplimentación del modelo.........................................................................61
10.2 Tipo de tributación..........................................................................................62
•
Comparativo Individuales / Conjunta....................................................63
10.3 Actividades económicas en Estimación directa.............................................64
•
Trasladar datos desde el registro interno del modelo 130....................65
•
Conceptos de I.R.P.F............................................................................66
•
Introducción y gestión de planes de conceptos....................................67
10.4 Actividades empresariales en Estimación objetiva........................................70
•
Ficha de actividades en Estimación objetiva........................................71
10.5 Módulos empresariales..................................................................................72
•
Datos definitivos....................................................................................74
•
Obtención del cálculo de módulos........................................................76
10.6 Atribución de rentas de Comunidades de Bienes y S.C................................76
10.7 Actividades agrícolas y ganaderas en E. Objetiva........................................78
10.8 Retenciones y pagos fraccionados................................................................80
10.9 Imputaciones de entidades en trasparencia fiscal.........................................81
10.10 Incrementos y disminuciones de patrimonio................................................82
10.11 Deducciones................................................................................................83
•
Deducciones por inversión en vivienda habitual...................................83
•
Deducciones autonómicas....................................................................84
10.12 Compensación de declaraciones entre cónyuges.......................................85
10.13 Incorporación de Datos fiscales de la AEAT...............................................85
•
Incorporar datos fiscales desde un FICHERO......................................86
•
Incorporar datos fiscales desde INTERNET.........................................87
Capítulo 11 - Modelo 714 - Declaración de Patrimonio.............................89
11.1 Cumplimentación del modelo.........................................................................89
11.2 Selección del declarante................................................................................90
11.3 Ventanas de ayuda al cálculo........................................................................91
•
Traslado de la cuota diferencial del I.R.P.F..........................................92
•
Cálculo del límite de la cuota íntegra del I.R.P.F..................................92
Capítulo 12 - Otras declaraciones...............................................................95
Capítulo 13 - Informes..................................................................................97
13.1 Editor de informes..........................................................................................97
•
Principales informes que facilita el programa.......................................99
Capítulo 14 - Configuración del programa...............................................101
•
•
Gestión de usuarios............................................................................101
Configuración del programa................................................................103
Capítulo 15 - Configuración de impresoras.............................................105
4
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Iranon
Capítulo 16 - Herramientas........................................................................109
16.1
16.2
16.3
16.4
16.5
Calculadora..................................................................................................109
Verificación del N.I.F. / C.I.F........................................................................110
Copias de seguridad....................................................................................110
Descarga de actualizaciones desde Internet...............................................113
Transferencia de ficheros.............................................................................114
Capítulo 17 - Ayuda....................................................................................117
Capítulo 18 - Características del programa DR.......................................119
Capítulo 19 - Modificaciones para 2010...................................................123
19.1 Modificaciones correspondientes al ejercicio 2010.....................................123
•
Principales cambios en la normativa de Renta para 2010.................124
•
Normativa autonómica........................................................................135
•
Control de obligación de presentar declaración de Renta..................237
•
Plazo de presentación de las declaraciones.......................................239
Indice alfabético..........................................................................................245
Además de esta documentación el programa incluye un completo sistema de
Ayuda en-línea que ofrece información puntual sobre cada apartado del
programa. Esta documentación se puede consultar pulsando la tecla
desde cualquier pantalla de la aplicación y también se puede consultar en la
opción "Ayuda", "Contenidos" del menú principal de opciones.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
5
Capítulo 1 - Equipo requerido para utilizar el programa
El equipo mínimo necesario para ejecutar esta aplicación es un ordenador PC con
procesador tipo Pentium o superior, con al menos 512 MB de memoria RAM y unos
300 MB de espacio libre en disco duro y con sistema operativo tipo Windows 2000,
Windows XP, Windows Vista, Windows 7 o sistemas compatibles con los anteriores.
Se aconseja una resolución mínima en pantalla de 800x600 puntos a un mínimo de
256 colores y el uso de ratón. Para obtener un óptimo funcionamiento del programa
sería siempre aconsejable disponer de un equipo más rápido y con más memoria
RAM que el mencionado anteriormente.
La impresión de declaraciones en papel blanco se realiza utilizando los módulos de
impresión facilitados por la Agencia Tributaria. Este tipo de impresión requiere una
impresora láser o de inyección de tinta con resolución mínima de 300 ppp. No
obstante, los módulos de impresión que la AEAT va facilitando para la impresión de
cada tipo de declaración podrían tener otros requisitos puntuales.
El módulo de impresión que facilita la Agencia Tributaria para imprimir las
declaraciones de RENTA y que se incluye esta aplicación, está realizado en lenguaje
Java y tiene los siguientes requerimientos: Máquina virtual Java 1.6, 512 Mb de
memoria RAM mínima (Se recomienda 1024 Mb) y visor de ficheros PDF tipo Adobe
Reader, Adobe Acrobat, etc.
Para realizar la impresión de declaraciones en formularios preimpresos se requiere
una impresora matricial tipo IBM, Epson o compatible con alguna de las anteriores.
La impresora deberá estar adecuadamente configurada en Windows.
La impresión de listados y borradores puede realizarse sobre cualquier tipo de
impresora que esté correctamente configurada en Windows: impresoras matriciales,
inyección de tinta, láser, etc.
La impresión de declaraciones en formato PDF AEAT requiere tener instalado en el
sistema el programa Adobe Acrobat Reader versión 6 ó superior.
Para utilizar la opción Noticias Iranon que permite recibir información relacionada
con el programa o el sistema de Descarga de actualizaciones necesitará tener
configurada una conexión a Internet en el equipo.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
7
Capítulo 2 - Instalación del programa
Al introducir el CD en la unidad CD-ROM de su ordenador se ejecutará
automáticamente un programa instalador que permite elegir e instalar los
distintos programas que se incluyen el CD. En este programa instalador sólo
es necesario marcar con el ratón el programa que se desea instalar y, a
continuación, pulsar sobre el botón Instalar que aparece en la parte inferior
de esta ventana.
Si su ordenador no tiene
activado el sistema de autoejecución de CD, será
necesario ejecutar este
programa
manualmente.
Para realizar este proceso
sólo hay que acudir al icono
"Mi PC" y haciendo doble
click con el ratón, abrir la
unidad de CD de su equipo.
Entre los ficheros existentes
en
el
CD
debería
seleccionar y ejecutar el
programa Install.
Al pulsar el botón Instalar
de la ventana anterior se
iniciará el proceso de
instalación del programa
seleccionado. Después de
mostrarse algunas pantallas
con información acerca de
las condiciones de uso del programa se llega hasta la ventana que se
muestra a continuación y que sirve para elegir la situación del ordenador en
la que se debe instalar el programa.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
9
Iranon
Instalación del programa
Las distintas aplicaciones Iranon para entorno Windows están pensadas para
trabajar de forma integrada compartiendo datos y recursos. Al realizar la
instalación pueden instalarse en una misma carpeta o directorio de su
ordenador de forma que todos los programas compartan los mismos ficheros
de datos. Esta integración evita la duplicidad de información que se produce al
introducir declarantes, clientes, proveedores y perceptores repetidamente en
varios programas. También posibilita el intercambio de datos entre
aplicaciones. Por ejemplo, al realizar la Declaración de Renta de un
contribuyente en el programa DR, si se están compartiendo los ficheros de
datos, desde la Renta se tendrá acceso inmediato a los datos de actividades
económicas del sujeto pasivo que se hayan podido introducir desde el
programa Gestión Fiscal. Los programas también se pueden instalar de
forma independiente (en carpetas diferentes) aunque en ese caso no será
posible realizar los mencionados intercambios de datos entre aplicaciones.
En esta pantalla se muestra por defecto una ruta de instalación que
normalmente será: "\Archivos de programa\IRANONFISCAL". Si desea elegir
otra carpeta o unidad de disco para realizar la instalación debería pulsar el
botón Visualizar.
10
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Instalación del programa
Iranon
Al pulsar el botón Visualizar se mostrará el árbol de carpetas y unidades que
están disponibles en su ordenador. Utilizando el ratón puede seleccionar
cualquier carpeta. También es posible escribir directamente el nombre de la
carpeta en la línea superior de esta ventana. Si se especifica una carpeta
nueva y, por tanto, inexistente en el disco duro, el programa la creará
automáticamente al realizar la instalación.
En el siguiente paso de la instalación será necesario introduccir el número de
serie del programa y los datos identificativos del usuario de la aplicación. El
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
11
Iranon
Instalación del programa
número de serie lo puede consultar en la Tarjeta de registro del programa
(esta tarjeta de registro debería cumplimentarse y remitirse a Iranon para
poder mantelerle puntualmente informado de las actualizaciones y datos de
interés relacionados con el programa)
Si lo que se desea es instalar una Versión de demostración del programa,
puede pulsar sobre el botón "Versión Demo" para obtener un nº de serie que
permita la instalación de la aplicación en modo demostración. La versión de
demostración del programa permite ver y valorar las características del
programa aunque la introducción de datos en ficheros estará limitada a un
número reducido de registros que permitan probar el programa pero impidan
hacer un uso comercial de esta versión.
Una vez cumplimentados los datos de registro del programa se pasa a una
ventana como la que se muestra a continuación y en la que se puede pulsar el
botón "Siguiente" para empezar la copia de ficheros al disco duro o bien,
cancelar la instalación o retroceder a las pantallas anteriores para hacer
cualquier cambio.
Durante el proceso de copia de ficheros al disco duro se mostrará en pantalla
una ventana en la que se facilita información del tiempo restante de instalación
y el fichero que se está copiando en cada momento.
12
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Instalación del programa
Iranon
Cuando la instalación termine se mostrará en pantalla una ventana indicando
que el proceso de instalación ha concluido satisfactoriamente.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
13
Capítulo 3 - Puesta en marcha del programa
Después de finalizar la instalación del programa, y cada vez que se quiera
ejecutar la aplicación, se puede acudir a la opción "Inicio", "Programas"
donde encontrará el grupo "Iranon Fiscal" que incluye el correspondiente
icono de acceso al programa.
La primera pantalla que se muestra al poner en marcha el programa sirve
para identificar al usuario de la aplicación. El programa incluye un sistema de
seguridad que permite administrar el acceso al programa y a los datos sólo
para aquellos usuarios autorizados. En esta ventana se han de introducir el
nombre de USUARIO y su CONTRASEÑA de acceso. Estos datos se
configuran dentro del programa como se explica en otro apartado de esta
documentación pero, por defecto, al instalar el programa se crea
automáticamente un usuario llamado ADMIN (sin contraseña de acceso)
que permitirá entrar en el programa la primera vez. Este usuario tiene
permisos de administrador y puede por tanto crear nuevos usuarios y
establecer los permisos para cada usuario.
Después de introducir el nombre de usuario y la clave de acceso será
necesario pulsar el botón "Aceptar" para entrar en el programa. Si desea
cancelar el acceso y retornar a Windows puede pulsar sobre el botón "X" que
también figura en esta ventana.
Si desea utilizar las posibilidades de seguridad que ofrece el programa es
aconsejable que acuda al apartado "Configuración del programa",
"Configuración de usuarios" para cambiar los datos del usuario ADMIN o
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
15
Iranon
Puesta en marcha del programa
establecer una contraseña que impida el acceso al programa por parte de
usuarios no autorizados.
El programa incluye un sistema de protección mediante Disco llave para evitar
la utilización ilícita del programa mediante copias piratas. En el apartado
"Registro del programa" de esta documentación se detallan los pasos a
seguir para instalar el disco llave. Si en la instalación se ha introducido un
número de serie de un programa (no un nº de serie para versión
demostración), al acceder por primera vez al programa, se mostrará una
pantalla de registro para realizar la instalación del disco llave (en el apartado
"Registro del programa" de esta documentación se detalla la instalación del
disco llave).
Al entrar en el programa se mostrará una pantalla inicial como la que puede
ver a continuación...
16
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Capítulo 4 - Registro del programa
Esta aplicación precisa para su funcionamiento realizar un proceso de
registro o activación que tiene como finalidad impedir el uso ilegal de este
software.
4.1 Registro del programa
El proceso de REGISTRO se puede realizar a través de INTERNET o
telefónicamente si no dispone de acceso a Internet.
Cuando el programa se pone en marcha por primera vez informará de un
error indicando que el programa no está registrado: "Error en el chequeo de
la protección...". A continuación se mostrará automáticamente la pantalla
para realizar el registro del programa.
En versiones del programa para RED sólo es necesario realizar el
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
17
Iranon
Registro del programa
REGISTRO desde uno de los puestos de trabajo. La instalación se puede
realizar desde cualquier puesto de trabajo o desde el servidor.
En la ventana de Registro del programa se muestran los datos de EMPRESA,
USUARIO y NUMERO DE SERIE que se han introducido en el momento de
hacer la instalación del programa.
El primer punto de esta pantalla que debe cumplimentarse es la casilla
"Instalar la protección en...". Si se trata de un equipo conectado a red, podrá
seleccionar el registro en cualquier puesto de la red. Recuerde que si la
instalación se realiza en otro equipo distinto al que se va a utilizar el programa,
dicho ordenador deberá permanecer conectado siempre que se quiera utilizar
el programa. Por este motivo puede ser aconsejable realizar la instalación
sobre el ordenador servidor de la red o sobre un ordenador que esté
habitualmente conectado.
Después de seleccionar el puesto en el que se realizará la instalación hay que
pulsar el botón "Generar clave" para que se genere una CLAVE DE
USUARIO. Esta clave es un código alfanumérico que debe transmitirse a
Iranon. Si el registro se realiza a través de internet ese código se transmitirá
automáticamente y en caso de realizarse por teléfono, deberá facilitar este
código al personal de Iranon en el momento del registro.
En caso de realizar el registro telefónicamente, recibirá un código o "Clave de
instalación" que debe introducir en la casilla de la parte inferior de la pantalla
de registro.
Recuerde que si el registro se realiza telefónicamente deberá tener el
ordenador cerca para poder consultar e introducir estos códigos de activación.
Desde el momento en que facilite su "Clave de usuario" hasta que reciba por
parte de Iranon la "Clave de instalación" no debe salir de la pantalla de
Registro. Si la pantalla se cierra no se realizará correctamente la operación de
registro.
Por último sólo faltaría pulsar el botón "Registro por internet" para solicitar la
activación del programa o "Registro manual" si la activación se ha solicitado
telefónicamente.
Sólo es necesario utilizar una de las dos opciones: registro por Internet o
registro manual. El registro por Internet es más rápido puesto que los códigos
de activación se transmiten automáticamente por parte del ordenador.
18
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Registro del programa
Iranon
Las claves de registro están formadas por letras (de la "A" a la "F") y números.
Las letras han de introducirse en mayúsculas. Cada dos letras o números
llevan una separación de un espacio en blanco.
Antes de realizar cambios de tarjetas y componentes del ordenador en el que
se realice el registro es aconsejable que desinstale el programa puesto que
dichos cambios pueden afectar al sistema de Registro del programa.
Si el programa ya ha estado instalado previamente en otro ordenador y se ha
realizado el proceso de DESINSTALAR EL PROGRAMA para trasladarlo de
equipo, en el momento de volver a hacer el registro deberá introducir el
CODIGO DE DESINSTALACION en la casilla "Clave de desbloqueo en caso
de traslado de la protección".
Si el proceso de Registro a través de Internet no se realiza correctamente,
intente desactivar programas cortafuegos (firewall) o antivirus que pueda tener
activos en su sistema. Si está utilizando una conexión a través de proxy y le
plantea problemas, intente el registro desde el equipo que tenga la conexión
directa con Internet.
4.2 Desinstalación del programa
El proceso de Desinstalación del programa permite trasladar el registro o
licencia de uso del programa de un ordenador y su posterior instalación en otro
ordenador.
Esta operación está disponible en el menú "Ficheros", "Configuración del
programa", "Protección del programa", "Desinstalar protección del
programa".
Recuerde que si sólo tiene una licencia del programa, sólo lo podrá tener
instalado en un único sistema. Si precisa cambiar de ordenador el programa
deberá utilizar esta operación para "desinstalar" y luego ejecutar la operación
de Registro del programa para activarlo nuevamente.
Al ejecutar el proceso de desinstalación el programa facilitará un CODIGO del
que debe tomar nota para luego poder realizar la instalación en otro ordenador.
Además de mostrarse en pantalla, este código se copia automáticamente al
portapapeles de Windows. De esta forma, podría abrir por ejemplo un
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
19
Iranon
Registro del programa
programa procesador de textos, ejecutar la opción "Editar", "Pegar" (o pulsar
en el teclado) y ese código se pegará en el documento de texto que
tenga abierto. Podría luego guardar ese código o enviarlo a la impresora. Este
código queda también registrado en un fichero (clavedes.txt) en la carpeta del
programa que se podría consultar a posteriori.
Después de realizar el proceso de desinstalación el programa dejará de
funcionar. En una versión para RED este proceso se puede realizar desde
cualquier puesto de trabajo o desde el servidor.
En el momento de registrar el programa en un nuevo ordenador necesitará
facilitar el CODIGO DE DESINSTALACION. La instalación se puede volver a
realizar a través de Internet (desde el propio programa) o telefónicamente
poniéndose en contacto con Iranon.
Antes de realizar cambios de tarjetas y componentes del ordenador en el que
se realice el registro es aconsejable que desinstale el programa puesto que
dichos cambios pueden afectar al sistema de Registro del programa. Los
procesos de desinstalación e instalación del registro se pueden realizar todas
las veces que se precisen.
El proceso de desinstalación o traslado del Registro no borra los ficheros de
datos ni lo ficheros del programa, sólo elimina los datos de registro.
20
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Capítulo 5 - Inicio de una sesión de trabajo
En las ventanas y pantallas que se muestran al trabajar con el programa se
pueden distinguir varias zonas que se repiten a lo largo de todo el programa
y que permiten ejecutar las distintas operaciones para realizar las
declaraciones. En la parte superior de la ventana del programa se muestra
un menú de opciones que agrupa todos los procesos desarrollados por el
programa. En la zona central de la ventana del programa se abren las
declaraciones y demás procesos que se van a realizar. El programa permite
abrir y trabajar con múltiples declaraciones al mismo tiempo teniendo como
únicas limitaciones la cantidad de memoria y recursos disponibles en el
sistema.
En la parte superior de la pantalla, bajo el menú de opciones, también se
muestra una barra con múltiples iconos o botones para ejecutar de forma
rápida los distintos procesos del programa.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
21
Iranon
Inicio de una sesión de trabajo
Situando el cursor del ratón sobre cada botón se muestra información de la
operación que va a realizar cada botón.
En la parte izquierda de la pantalla se muestra una
columna vertical con diferentes iconos o botones de
acceso que permiten abrir rápidamente las diferentes
declaraciones y opciones que realiza el programa (ver
ejemplo de esta barra en la imagen anterior). Esta
ventana se puede desplegar y recoger para que no
ocupe espacio en la pantalla pulsando sobre los botones
que existen en la parte superior derecha de esta
ventana y que se muestran bajo estas líneas:
Por último, en la parte inferior de la ventana de trabajo
se muestra una barra de estado como la que se puede
ver a continuación y que sirve para ofrecer información
acerca del usuario del programa y del sujeto pasivo y
periodo seleccionados por defecto.
En la parte izquierda de esta barra de estado se muestra el nombre del usuario
que está utilizando el programa (en este ejemplo el usuario se llama ADMIN).
Haciendo click con el ratón sobre esta casilla se puede cambiar el usuario
activo. Recuerde que en la ficha de datos de cada sujeto pasivo se puede
restringir el acceso a sus datos sólo para los usuarios que se especifiquen.
Además del nombre de usuario, en esta línea de estado se muestra también el
nombre del sujeto pasivo que pueda estar seleccionado por defecto. Si se
desea trabajar de forma continuada con un mismo declarante, en esta casilla
se puede seleccionar este sujeto pasivo y a partir de ese momento, al entrar
en cualquier declaración, el programa abrirá directamente la declaración de
dicha persona sin pedir que la selección de sujeto pasivo. Cuando no está
seleccionado ningún sujeto pasivo por defecto, se mostrará el icono siguiente:
. En el caso de que esté seleccionada una persona física por defecto,
22
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Inicio de una sesión de trabajo
Iranon
aparecerá el icono en la barra de tareas.
En esta barra de estado también se muestra el ejercicio y periodo (trimestre /
mes) seleccionado por defecto. Haciendo click con el ratón sobre estas
casillas es posible especificar el periodo con el que se desea trabajar. Al
seleccionar estos datos el programa ya no pedirá que se introduzca el ejercicio
y periodo al acceder a las declaraciones u otros apartados del programa;
entrará automáticamente en el periodo seleccionado en esta barra de estado.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
23
Capítulo 6 - Opciones generales
En la parte superior de las distintas ventanas y pantallas del programa se
muestra normalmente una barra de iconos o botones para ejecutar de forma
rápida los distintos procesos del programa. Situando el cursor del ratón sobre
cada botón se mostrará información de la operación que va a ejecutar cada
botón.
6.1 Bases de datos
La principales datos que se introducen en el programa se van guardando en
bases de datos o ficheros que tienen un funcionamiento similar al utilizado
para archivar un expediente o una ficha en papel dentro de un archivador
tradicional de oficina. Existen operaciones para añadir nuevas fichas de
datos, modificar fichas existentes, borrar datos, buscar, obtener listados, etc.
Al acceder a una base de datos el programa muestra en la parte superior de
la pantalla una barra de botones o iconos que permiten ejecutar todas las
operaciones necesarias para administrar la base de datos. También existe la
posibilidad de ejecutar estas operaciones a través de un menú de opciones
que aparece en la parte superior de la pantalla.
En la zona central de la ventana se presenta un browser o tabla con los datos
existentes en el fichero. Los datos de cada ficha se muestran en una misma
línea de este browser. La ficha o registro que esté seleccionado se muestra
de forma resaltada en un color distinto al de las otras líneas. Debido a las
reducidas dimensiones de la pantalla, normalmente será necesario utilizar las
teclas de desplazamiento del cursor
o el ratón para
desplazarse por este browser y poder visualizar todos los datos existentes en
ficheros. En la parte derecha e inferior del browser verá unas barras de
posición que le indicarán la posición del fichero en la que se encuentra
actualmente y si existen más líneas de las que se están visualizando en
pantalla.
En la parte inferior de la ventana de acceso a una base de datos se muestran
datos informativos como el número de registros existentes en el fichero o
cualquier aviso o mensaje de error del que el programa deba informar.
En la parte superior del browser, sobre cada columna se muestra un título
describiendo el contenido de dicha columna. Pulsando sobre esos títulos se
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
25
Iranon
Opciones generales
puede elegir el orden por el que se clasificarán los datos en pantalla.
A continuación se describen los botones y operaciones disponibles para
gestionar la base de datos:
Primera ficha de la base de datos. Esta operación se puede ejecutar
también pulsando la tecla
y tiene como misión ir a la primera
ficha de datos existente en el fichero. En el caso de que ya esté
seleccionado el primer registro del fichero no se producirá ningún
cambio. Recuerde que la ficha actualmente seleccionada se muestra
resaltada en un color distinto a las restantes.
Ficha anterior. Esta operación sitúa el cursor del fichero en la ficha
anterior. Utilizando el teclado se puede ejecutar este proceso pulsando
la tecla
.
Siguiente ficha. Con esta operación se pasa al siguiente registro o
ficha de la base de datos. También se puede ejecutar pulsando la tecla
cuando el cursor está situado en la lista de fichas.
Ultima ficha de la base de datos. Esta operación se puede ejecutar
y tiene como misión ir a la última ficha
también pulsando la tecla
de datos existente en el fichero. En el caso de que ya esté
seleccionado el último registro del fichero no se producirá ningún
cambio.
Introducir una nueva ficha de datos. Esta operación se puede
ejecutar también pulsando la tecla
. Al ejecutar esta operación
se abrirá una nueva ventana con el formulario o datos solicitados en
este fichero.
Borrar. Esta operación se puede ejecutar también pulsando la tecla
. Antes de borrar los datos el programa solicitará que confirme
el borrado de datos. Esta operación borra la ficha que esté
seleccionada (en color resaltado).
Editar. Este proceso permite ver y modificar los datos de la ficha
seleccionada (línea resaltada en la lista de datos). Este proceso
también se puede ejecutar pulsando la tecla
. Al ejecutar
esta operación se abrirá una nueva ventana con el formulario o datos
solicitados en este fichero para que puedan hacerse las
26
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Opciones generales
Iranon
modificaciones que se deseen.
Buscar. Esta operación permite localizar datos dentro del fichero. La
búsqueda se realiza dentro del campo que está establecido como
campo de ordenación. Si la búsqueda tiene éxito el fichero se
posicionará en la ficha encontrada.
Ordenar. Pulsando sobre la barra de títulos que aparece en la parte
superior de la ventana se puede cambiar el orden o criterio de
clasificación seguido para mostrar los datos. Por ejemplo, en el fichero
de Empresas los datos se pueden ver en pantalla ordenados
alfabéticamente según su Razón social, ordenados por Nombre
comercial o clasificados por el NIF. Al hacer click con el ratón sobre el
título de uno de esos campos, el programa actualizará la ventana
mostrando los datos ordenados por dicho campo. Si se hace click una
segunda vez sobre el título de una columna de datos que ya
estaba clasificado en orden ascendente, se mostrará un triángulo
invertido y los datos se ordenarán en forma descendente.
Mostrar. La función de este botón es mostrar en pantalla la ficha de
datos actual. Es una operación similar a la del botón "Editar" visto
anteriormente con la diferencia de que en este caso los datos solo se pueden
ver pero no se permite su modificación.
Listado. Al solicitar esta operación el programa mostrará en pantalla un
informe con los datos del fichero actual. Dicho informe puede enviarse luego a
la impresora, guardarse en un fichero, etc.
Salir de la base de datos. Este botón cierra la pantalla de gestión del
fichero actual retornando al proceso o menú anterior.
Seleccionar sujetos pasivos, clientes, proveedores o perceptores.
Este botón permite seleccionar fácilmente un sujeto pasivo, un cliente /
proveedor o un perceptor en las ventanas en las que se precisa su selección.
Al hacer click sobre este icono se accede al fichero de sujetos, clientes,
proveedores, etc. y dentro de ese fichero es posible realizar la selección
haciendo doble click sobre el sujeto o perceptor a elegir. También es posible,
en ese momento, insertar, modificar o borrar clientes, proveedores,
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
27
Iranon
Opciones generales
perceptores, etc.
Operaciones disponibles en las declaraciones
En la parte superior de las ventanas en las que el programa muestra las
distintas declaraciones, libros registro, etc. se presentan algunos iconos o
botones que permiten trabajar de una forma más ágil. A continuación se
describen las funciones de los botones:
Grabar y salir. Después de introducir datos en cualquier modelo de
declaración, al pulsar sobre este botón se guardan los datos en ficheros y se
cierra la declaración retornando al menú o apartado anterior. Este proceso
también se puede ejecutar pulsando las teclas
o la combinación
Inicializar datos del modelo. Esta opción sirve para borrar todos los
importes y datos existentes en la declaración. Los datos se eliminan sólo de la
pantalla y mientras no se grabe el modelo los datos seguirán estando en
ficheros.
Borrar el modelo de ficheros. Con este botón se puede eliminar de
ficheros los datos de una declaración. Antes de ejecutar la operación el
programa pide al usuario que se confirme el borrado de datos.
Imprimir modelo. Esta opción se encarga de imprimir la declaración en
el formato seleccionado en la casilla "Imprimir". Normalmente las
declaraciones se pueden imprimir en papel preimpreso, papel blanco
(impresora láser) y en soporte magnético o en formato para la presentación
por internet (también con este botón). Las opciones de presentación por
internet, impresión en papel blanco y presentación por internet no están
disponibles en todos los modelos de declaración. Algunas declaraciones
también se pueden imprimir en papel blanco sobre impresoras de inyección de
tinta (esto depende de los módulos de impresión facilitados por la Agencia
Tributaria para papel blanco). En la ayuda se ofrece información de las formas
de presentación que el programa admite en cada declaración.
Imprimir borrador. Cuando precise imprimir los datos de la declaración
para su revisión o para su archivo y no precise un formato de presentación
28
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Opciones generales
Iranon
oficial puede utilizar esta opción que obtiene un "borrador" de la declaración
con los datos y textos del modelo de forma similar a como se visualizan en
pantalla.
Moverse por secciones. En las declaraciones que tienen varias y
multitud de apartados esta opción puede facilitar el desplazamiento inmediato
a una sección concreta del modelo.
Retroceder sección. Este botón hace que el modelo se desplace en
pantalla situando el cursor en la sección o apartado anterior.
Siguiente sección. Esta opción es similar a la anterior pero para avanzar
rápidamente hasta el siguiente apartado de la declaración.
Retroceso / Avance de página. Estas funciones sólo están
disponibles en los modelos de declaración que tienen más de una página.
Siguiente página.
Ir a la página número. Si la declaración tiene muchas páginas, con este
botón se puede acceder directamente a la página indicada sin tener que pasar
por las páginas intermedias.
Siguiente dato no vacío. Cuando se precise acceder al siguiente
apartado de la declaración que contenga información se puede utilizar esta
operación. Esta función puede ser muy útil a la hora de revisar declaraciones
que tienen muchas páginas y en las que se desean ver los datos que pueden
estar desperdigados por los distintos apartados del modelo.
Calcular modelo. Este botón sirve para indicar al programa que realice
el cálculo de la declaración. Al pulsar este botón se realizan los cálculos
aritméticos, aplicación de tarifas, etc. necesarios para obtener el resultado de
la declaración. Este proceso de cálculo también se encarga de ajustar
deducciones y verificar la aplicación de límites establecidos en la normativa.
En el caso de que se detecte algún error en los datos introducidos o el
programa tenga que advertir al usuario de cualquier incidencia, en pantalla se
informará de la existencia de mensajes de aviso o error. Estos mensajes de
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
29
Iranon
Opciones generales
aviso se muestran también si el programa ha tenido que realizar algún ajuste
sobre los datos introducidos y también cuando alguna deducción no es
controlada automáticamente por el programa por carecer de datos suficientes
para su aplicación.
Verificar modelo. La operación de verificar la declaración realiza
comprobaciones adicionales a las que se realizan en la operación de cálculo
explicada anteriormente con objeto de detectar cualquier incongruencia en los
datos introducidos. Antes de grabar las declaraciones en ficheros o imprimirlas
el programa ejecuta automáticamente esta opción.
Ver siguiente mensaje o aviso. Después de realizar las operaciones de
cálculo o verificación, si se ha detectado algún error o en el caso de que el
programa deba facilitar información sobre el proceso de cálculo realizado, se
mostrará un aviso informando de la existencia de errores. Con este botón o
pulsando las teclas
se pueden ver estos avisos y errores. Además de
mostrar cada mensaje de error o aviso, el programa situará en pantalla la
casilla de la declaración implicada.
Ver errores de impresión. Cuando se realiza la impresión en papel
blanco (impresora láser) esta función permite ver los mensajes de error que
puede presentar el módulo de impresión facilita la Agencia Tributaria.
Visualizar. Mediante esta función se puede variar el tamaño o
resolución en la que se visualizarán en pantalla los modelos.
Notas del modelo. Con este botón se accede a un bloc de notas en el
que se pueden anotar cualquier información relativa a la declaración que se
desee controlar.
Recoger datos de otros modelos. Este proceso permite recoger datos
de las declaraciones anteriores como pueden ser las cuotas de I.V.A. a
compensar de periodos anteriores. El objeto de esta función es agilizar la
introducción de datos evitando también omisiones o errores. Esta función sólo
está activa en aquellas declaraciones en las que el programa tiene previsto
recoger este tipo de datos; en muchas declaraciones no tiene sentido recoger
información de modelos anteriores porque en cada periodo se trabaja con
datos distintos.
30
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Opciones generales
Iranon
Transferir datos de facturas. Esta función se encarga de obtener los
datos para cumplimentar la declaración automáticamente desde los Libros
registro de facturas. En los modelos de E.O. por módulos sirve a la vez para
recoger el resultado de la declaración desde el apartado "Actividades en
módulos".
Transferir datos desde el balance. Si existe en ficheros el balance
contable del periodo seleccionado el programa traslada mediante este botón
los importes para cada casilla de la declaración en base a las cuentas
contables que se hayan establecido en una "máscara de importación". En esta
máscara se establecen la lista de cuentas y operaciones que se realizarán
para tomar los datos a cada casilla.
Editar máscara por omisión. Con esta función se puede ver y modificar
la relación de cuentas que se van a trasladar a cada casilla.
Datos de control del modelo. Esta opción muestra información sobre la
última vez que se han grabado modificaciones o la última vez que se ha
impreso la declaración incluyendo el nombre del usuario y la fecha y hora de
esa última modificación.
Datos del sujeto pasivo. Desde este icono se puede acceder a la ficha
del sujeto pasivo sin abandonar la declaración que se está editando.
Salir. Este botón permite cerrar la declaración y salir de ella sin grabar
datos en ficheros.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
31
Capítulo 7 - Fichero de personas físicas
Desde el apartado "Ficheros", Personas físicas se mantiene la base de que
registra la información de las personas físicas de las que se van a
cumplimentar las declaraciones. Antes de realizar cualquier declaración es
necesario introducir una ficha con los datos de la unidad familiar en este
apartado. Los datos solicitados en esta ficha son datos comunes a todas las
declaraciones (datos de identificación, miembros de la unidad familiar, datos
de actividades económicas, cuentas bancarias, etc.) y esa es la razón de
solicitarlos en este apartado en lugar de ir solicitándolos repetidamente en
cada declaración.
La base de datos de personas físicas ofrece las opciones necesarias para
introducir, modificar, borrar, etc. los datos de los sujetos pasivos. El
funcionamiento de esta base de datos se explica en el apartado Bases de
datos.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
33
Iranon
Fichero de personas físicas
La ficha de datos de los sujetos pasivos tiene varias carpetas o solapas en la
parte superior de la ventana que registran la siguiente información:








Identificación
I.R.P.F.
Bancos
Representantes
Información adicional
Actividades
Obligaciones
Seguridad
El programa no permite acceder a la carpeta de Actividades si no se han
introducido el nombre o razón social y N.I.F. del sujeto pasivo que se solicitan
en la primera carpeta: "Identificación".
7.1 Identificación
Esta es la primera carpeta o solapa de la ficha de PERSONAS FISICAS y en
ella se recoge el nombre, NIF y dirección del sujeto pasivo. Si se trata de una
unidad familiar se introducirán aquí los datos del primer declarante.
7.2 I.R.P.F.
En la carpeta I.R.P.F. de la ficha de personas físicas se introducen los datos
necesarios para el cálculo correspondientes a los contribuyentes o personas
que forman parte de la unidad familiar.
Al principio de este apartado existe una casilla para indicar si el sujeto pasivo
sólo será visible desde el programa de Declaración de Renta cuando existen
varias aplicaciones Iranon compartiendo los mismos ficheros de datos (al
instalar los programas se puede optar por mantener ficheros independientes
para cada programa o trabajar con un fichero de sujetos pasivos común a
varios programas).
34
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Fichero de personas físicas
Iranon
En la carpeta "IRPF" se han de cumplimentar los siguientes apartados:
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
35
Iranon








36
Fichero de personas físicas
Datos del declarante: en este bloque se registra el año de nacimiento,
el grado de minusvalía y el estado civil del primer declarante de la
unidad familiar.
Datos del cónyuge: también se solicitan el nombre, N.I.F., etc. del
cónyuge.
Sin vínculo matrimonial, no hay convivencia y tienen hijos
menores o sujetos a patria potestad: esta casilla se utiliza para
calcular los mínimos personales a descontar de la base imponible. La
ley prevé cantidades diferentes para el supuesto de tributación conjunta
de las unidades familiares monoparentales, incrementándolas en el
caso de que los padres no convivan juntos. Por ello, el programa
presenta esta casilla para indicar si no hay vínculo matrimonial y existe
una unidad familiar, la falta de convivencia entre los padres. Para que el
programa permita realizar la declaración Conjunta con sus
descendientes a un declarante individual será necesario marcar
también la casilla “Declaración adicional” en la parte izquierda de las
líneas donde se introducen los descendientes en esta misma ficha.
No residente con establecimiento permanente en España
Régimen económico del matrimonio. Haciendo click con el botón del
ratón en esta casilla se debe seleccionar el régimen económico del
matrimonio.
Destino del 0,5239% de la Cuota íntegra: colaborar al sostenimiento
de la Iglesia Católica o destinar este importe a otros fines de interés
social.
Descendientes: en estas casillas se deben indicar los datos de los
descendientes que afecten al mínimo familiar por descendientes
(descendientes solteros menores de 25 años o mayores de esta edad
pero con minusvalía igual o superior al 33%, que convivan con el
contribuyente, que no estén obligados a presentar decl. de IRPF y que
no tengan rentas superiores a 6.010,12 euros). En este apartado sólo
se deben indicar los descendientes que cumplan los requisitos
indicados. Por cada descendiente se solicita el N.I.F., los apellidos y
nombre, el año de nacimiento, el grado de minusvalía, la vinculación
(indicando si se imputa sólo a uno de los declarantes o es común) y el
tipo de descendiente (descendiente distinto de los hijos, hijo/a mayor
discapacitado/a, etc.)
Ascendientes: en estas casillas se relacionarán los datos de los
ascendientes que afecten al mínimo familiar por ascendientes
(ascendientes mayores de 65 años o menores de esta edad pero con
minusvalía igual o superior al 33%, que convivan con el contribuyente al
menos la mitad del año, que no estén obligados a presentar
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Fichero de personas físicas
Iranon
declaración de I.R.P.F. y que no tengan rentas superiores al salario
mínimo interprofesional). En este apartado sólo se deben indicar los
ascendientes que cumplan los requisitos indicados.
7.3 Bancos
Es la segunda carpeta o solapa de la ficha de datos del fichero de personas
físicas y en ella se incluye un campo para establecer la forma de pago de las
declaraciones positivas que puede ser mediante pago en "Efectivo" o "Adeudo
en cuenta".
También se indican los datos de las cuentas bancarias para el adeudo de las
declaraciones. Se reservan cinco espacios para cinco posibles cuentas. Es
posible seleccionar una de estas cinco cuentas como "Cuenta a ingresar
predeterminada" que es la que se utilizará si no se indica lo contrario en todas
las declaraciones cuyo resultado sea a ingresas. De la misma forma, también
es posible marcar una de estas cinco cuentas para utilizar por defecto cuando
las declaraciones salen a devolver (señalar en la columna: "Cuenta a devolver
predeterminada").
7.4 Representantes
Esta tercera carpeta o solapa de la ficha de datos del fichero de personas
físicas registra los datos del representante legal del sujeto pasivo. Los datos
solicitados (nombre, NIF y dirección) son los que se requieren en los modelos
de declaración.
7.5 Información adicional
En este apartado se anotan diversos datos necesarios a la hora de trabajar
con cada declarante:
Hacienda: en este apartado se facilitan los datos de la
Administración/Delegación correspondiente al sujeto pasivo. Haciendo click en
la casilla "Código Administración" es posible ver y seleccionar la
Administración de entre todas las existentes. El programa mantiene
actualizada esta lista en las distintas actualizaciones conforme a los códigos
que valida la AEAT.
Datos adicionales para presentación de modelos: en los modelos que se
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
37
Iranon
Fichero de personas físicas
presentan en soporte magnético o por Internet es necesario facilitar el nombre
y teléfono de una persona de contacto con la que la AEAT se pueda poner al
habla si hay algún problema en el modelo presentado. El nombre y teléfono
son datos obligatorios puesto que se solicitan en el formato de soporte
magnético. En la impresión en papel blanco de algunos modelos como el 190 y
180 también se requieren estos datos.
No residentes con establecimiento permanente: en este apartado ha de
seleccionarse el país al que pertenece el sujeto pasivo. Haciendo click en
cualquiera de las casillas de este apartado el programa mostrará la lista de
países admitida por la AEAT.
7.6 Actividades
En la carpeta Actividades de la ficha de datos de Personas físicas se definen
y gestionan las distintas actividades económicas que puede tener el sujeto
pasivo. Además de introducir todas las actividades que pueda ejercer el sujeto
pasivo, debería seleccionarse una de ellas como "Actividad principal". Las
actividades que se introducen en este apartado se utilizarán también desde
otros programas Iranon si están instalados compartiendo datos con Renta.
De cara a confeccionar el Modelo 100 de Renta sólo es necesario introducir
las actividades en este apartado cuando se trate de actividades en Estimación
objetiva de tipo empresarial. Las actividades en Estimación Directa y las
actividades agrícolas, ganaderas y forestales en Estimación objetiva pueden
introducirse directamente en el modelo de Renta.
En este apartado se pueden introducir todas las actividades económicas de la
unidad familiar aunque también es posible introducir los datos de actividades
del cónyuge u otros miembros de la unidad familiar en fichas individuales para
cada uno de ellos. Al realizar la declaración de Renta se pueden recoger tanto
los datos de las actividades reflejadas en la ficha del declarante como en otras
fichas de personas físicas.
38
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Fichero de personas físicas
Iranon
Para cada actividad se solicitan los siguientes datos:






Descripción: en esta casilla se introducirá un texto descriptivo de la
actividad. Este texto se utiliza para seleccionar la actividad deseada al
entrar en las distintas declaraciones.
Tipo de actividad: en este punto se debe indicar si se trata de una
actividad de tipo empresarial, profesional, artística, agraria o sujetos
pasivos que realizan declaraciones pero que no han iniciado ninguna
actividad como puede ser el caso de arrendadores de locales. Haciendo
click con el ratón sobre esta casilla se abrirá una ventana de selección.
Ramo de actividad: haciendo click sobre esta casilla se mostrarán los
ramos de actividad que pueden seleccionarse.
Epígrafe IAE: al acceder a esta casilla se mostrarán los epígrafes IAE
existentes para el ramo de actividad seleccionado.
Estimación: en este apartado se indicará si la actividad está en
Estimación Directa, E. Directa Simplificada o Estimación Objetiva por
signos, índices o módulos.
Régimen de IVA: en esta casilla se indicará si la actividad está acogida
al régimen general del IVA, al Régimen Simplificado, al de Recargo de
equivalencia, al Régimen especial Agrario o si la actividad está exenta de
IVA. Este dato no se utiliza directamente en el programa de Renta y se
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
39
Iranon






Fichero de personas físicas
muestra y solicita de cara a otras aplicaciones Iranon como Gestión
Fiscal que realizan declaraciones de IVA y que pueden compartir datos
con Renta.
Fecha de alta: en este punto se debe introducir la fecha de inicio de la
actividad. Es imprescindible cumplimentar esta información para poder
grabar los datos en ficheros.
Fecha de baja
Persona de contacto: este dato es opcional y se solicita sólo a título
informativo. Lo mismo que ocurre con los siguientes campos: dirección y
teléfono.
Dirección
Teléfono
Calendario: Este dato se solicita en una segunda solapa o carpeta que
presenta la ficha de actividades y es una información que utiliza el
programa Iranon Gestión Fiscal a la hora de realizar Libros registro de
facturas. En la aplicación de Renta no se utiliza directamente este
calendario puesto que su finalidad es la generación automática de
facturas emitidas o asientos resumen.
Comunidades de bienes y sociedades civiles
Cuando el declarante tiene actividades empresariales en Estimación Objetiva
(módulos) pertenecientes a una comunidad de bienes o a una sociedad civil,
es necesario introducir también una ficha de datos con la información de la
comunidad y en esa ficha indicar los nombres de los socios o comuneros y su
porcentaje de participación.
Si se trata de actividades en Estimación Directa o actividades agrícolas,
ganaderas o forestales en E.Objetiva no es necesario dar de alta la ficha de
datos de comunidades puesto que los resultados económicos de la actividad
se pueden introducir directamente en la declaración de Renta indicando el
porcentaje de imputación del declarante.
La introducción de comunidades de bienes y sociedades civiles se realiza
desde el apartado “Declaraciones”, “Módulos empresariales”. Cuando se
muestra el browser o lista de declarantes se puede utilizar el botón de insertar
o pulsar la tecla para añadir una nueva ficha de comunidad de bienes o
sociedad civil. En la solapa “Identificación” de esta ficha debería marcarse la
casilla “Comunidad de bienes” y tras cumplimentar los datos generales de la
comunidad, en la solapa “Comuneros” se debería informar al programa de los
comuneros o socios que forman la C.B. o S.C. En el apartado “Comuneros”
40
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Fichero de personas físicas
Iranon
también habrá que pulsar el botón de insertar para ir seleccionando los
distintos comuneros e indicar su porcentaje de participación. Estos comuneros
o socios deberían estar dados de alta previamente en el fichero de “Personas
físicas”.
7.7 Obligaciones
En este apartado se pueden anotar los modelos que debe cumplimentar el
sujeto pasivo. Además de servir como recordatorio para el usuario, el
programa también utiliza esta información parar informar de los sujetos
pasivos que tienen pendiente la realización de alguna declaración cuando se
solicitan informes de trabajo pendiente.
Los modelos que realiza el programa se presentan en una lista de selección
desplegable de tipo árbol que permite marcar aquellas declaraciones que el
sujeto pasivo tiene que realizar.
7.8 Seguridad
Los programas Iranon incluyen un sistema de seguridad que permite controlar
el acceso a la información y evitar modificaciones indeseadas en las
declaraciones por parte de usuarios no autorizados o una vez presentados los
modelos. En este apartado se pueden establecer fechas de bloqueo a partir de
las cuales no se puedan introducir o modificar datos en las declaraciones y
otros apartados del programa.
También es posible bloquear el acceso a los datos de un sujeto pasivo para
todos los usuarios excepto los que se hayan seleccionado en esta ficha del
sujeto pasivo.
El uso de este sistema de seguridad es opcional; en caso de no establecer
limitaciones de uso en este apartado todos los usuarios que accedan al
programa podrán ver y modificar los datos del sujeto pasivo (siempre que el
usuario tenga acceso a dichas opciones; según los permisos que se hayan
establecido en la opción "Configuración de usuarios").
En el menú "Ficheros", "Configuración del programa", "Configuración de
usuarios" se establecen los datos de los distintos usuarios y derechos de
acceso que tienen.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
41
Iranon
Fichero de personas físicas
Las fechas de bloqueo a los modelos hacen que las declaraciones sólo se
puedan ver pero no se puedan recalcular ni modificar. Al acceder a una
declaración bloqueada, la ventana de la declaración se mostrará rodeada de
una banda roja. Si el usuario que accede a una declaración bloqueada es un
"administrador" esta banda será de color azul y en este caso, aún estando
bloqueada la declaración, los usuarios con privilegios de "administrador"
podrán modificarlas.
42
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Capítulo 8 - Datos auxiliares
El programa incluye varios ficheros con información de carácter general que
se utiliza en distintos procesos del programa. Se trata de las siguientes
bases de datos:











Estados de un modelo
Administraciones de Hacienda
Siglas
Provincias
Países
Entidades bancarias
Oficinas bancarias
I.A.E.
C.N.A.E.
Módulos de I.R.P.F. / I.V.A.
Planes-Conceptos I.R.P.F.
Sobre estas líneas se muestra como ejemplo uno de estos ficheros
auxiliares, en este caso, el fichero que controla las Administraciones de
Hacienda que se utilizan al introducir declarantes.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
43
Capítulo 9 - Los modelos de declaración
El programa permite realizar y registrar múltiples declaraciones para un
mismo sujeto pasivo y periodo impositivo de forma que, además de la
declaración normal, se
puedan registrar tantas declaraciones
complementarias, sustitutivas u otras modificaciones como sean necesarias.
La primera vez que se accede a cualquier declaración, el programa entra
directamente en el modelo elegido tras seleccionar el periodo impositivo y el
sujeto pasivo. Una vez que se ha grabado en ficheros esta primera
declaración, en las siguientes ocasiones en las que se acceda al modelo de
dicho periodo y sujeto pasivo, el programa no entrará directamente sino que
presentará una base de datos para permitir insertar, modificar o borrar
declaraciones. En esta base de datos se mostrará ya la primera declaración
grabada y utilizando las funciones habituales de operación en cualquier base
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
45
Iranon
Los modelos de declaración
de datos del programa se podrán añadir nuevas declaraciones y modificar o
borrar otras declaraciones.
Por ejemplo, si se desea revisar o modificar una declaración ya grabada en
ficheros sólo será necesario ejecutar la operación de modificar haciendo doble
click con el ratón sobre la línea en la que aparece el modelo grabado o
pulsando con el ratón sobre el botón o pulsando la tecla . Haciendo click sobre
el botón o pulsando la tecla se podrá insertar una nueva declaración para el
mismo periodo.
Generalmente sólo existirá una única declaración del sujeto pasivo para cada
periodo impositivo pero este sistema permite realizar y mantener en ficheros
múltiples declaraciones complementarias o correspondientes a cualquier otra
modificación para el mismo periodo impositivo.
En pantalla se pueden abrir varias declaraciones simultáneamente. Cada
declaración se abre en una ventana independiente y es posible abrir a la vez
tantos modelos como se precisen con la única limitación que va a imponer la
memoria y recursos disponibles en Windows.
9.1 Cumplimentación de las declaraciones
Las declaraciones de Renta se muestran en el programa en diferentes páginas
de forma similar a la del formulario de la declaración. La disposición de los
datos en cada página es también la misma que la del impreso de la
declaración para facilitar una rápida localización de los datos y poder ver en
todo momento el resultado del modelo antes de realizar su impresión.
Antes de realizar cualquier declaración es necesario haber cumplimentado
previamente una ficha de unidad familiar en la opción "Ficheros", "Personas
físicas" y en la que se solicitan diversos datos del declarante que servirán para
agrupar y realizar todas sus declaraciones.
En la parte superior de la ventana de una declaración se muestra en forma de
solapas o carpetas la relación de páginas que conforman el modelo. Pulsando
sobre estas solapas que identifican cada página se pueden visualizar las
distintas páginas del modelo. También es posible utilizar la tecla
para
pasar a la siguiente página o la tecla
para retroceder a la página
anterior de la declaración.
Otra forma de localizar rápidamente cualquier apartado de la declaración es
46
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
mediante la tecla
o lo que sería igual, en la opción "Visualizar", "Ir a...". Al
ejecutar esta operación se abre una ventana con los principales apartados y
puntos de la declaración permitiendo su selección haciendo click con el ratón.
En el programa, las páginas del modelo ocuparán normalmente un tamaño
superior al que puede presentar la pantalla y por tanto será necesario
desplazarse verticalmente por cada página para ver su contenido (esto
dependerá de la resolución de pantalla a la que esté configurado el sistema
Windows).
La introducción de datos en las declaraciones se realiza en su mayor parte a
través de unas ventanas de ayuda al cálculo que permiten desglosar la
información y detallar de forma individualizada los distintos rendimientos y
elementos patrimoniales. También facilitan el intercambio automático de datos
comunes entre las declaraciones de la unidad familiar y entre los modelos de
Renta y Patrimonio.
9.2 Ventanas de ayuda al cálculo y ficheros auxiliares
La mayoría de los apartados de la declaración se cumplimentan desde
pantallas adicionales o ventanas de ayuda al cálculo. La introducción de
datos en estas pantallas de ayuda al cálculo permite un mejor control de todos
los datos que intervienen en las liquidaciones y permiten también repartir esta
información adecuadamente entre los miembros de la unidad familiar o entre
los modelos de Renta y Patrimonio. Estas pantallas son generalmente bases
de datos auxiliares que permiten introducir tantos rendimientos o elementos
como se precisen y en las que se solicitan los datos de una forma detallada.
Estas casillas se muestran en la pantalla en color amarillo y al situar el cursor
del ratón sobre ellas cambian a un color marrón claro. Haciendo doble click
con el botón del ratón sobre estas casillas se accede a la correspondiente
ayuda al cálculo. También se accede pulsando la barra espaciadora
en el teclado.
El funcionamiento de las bases de datos de ayuda al cálculo se detalla en el
apartado “Bases de datos“ de esta documentación. Se introducirá
normalmente una ficha de datos por cada rendimiento o elemento patrimonial y
una vez finalizada la introducción de datos y al retornar a la declaración, el
programa trasladará estos datos a los apartados correspondientes de la
declaración.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
47
Iranon
Los modelos de declaración
La casilla (a) que en el ejemplo anterior se visualiza en color marrón claro (al
situar sobre ella el cursor
del ratón) indica que es una casilla que dispone de una ventana de ayuda al
cálculo.
En la parte superior derecha de algunos apartados de las declaraciones de
Renta y Patrimonio (como pueden ser las páginas de actividades económicas,
incrementos y disminuciones de patrimonio de patrimonio, etc.) se muestra
una casilla de color verde para indicar el número de rendimientos o elementos
patrimoniales que están asociados a dicho apartado puesto que el impreso de
declaración sólo permite reflejar dos o tres actividades o incrementos de
patrimonio por página (al imprimir se obtendrán páginas adicionales).
9.3 Transferir datos de la unidad familiar
Al abrir por primera vez una declaración se copian de forma automática todos
los datos del declarante existentes en la ficha de la unidad familiar (apellidos y
nombres, N.I.F., año de nacimiento, descendientes, ascendientes, etc.). A
partir del momento en el que se graba la declaración en ficheros el programa
ya no vuelve a copiar estos datos para respetar las posibles modificaciones
que el usuario puede introducir en la declaración y respetar los cambios que se
pueden dar en esta información de un ejercicio a otro.
Mediante la opción "Transferencia de datos Unidad familiar" del menú de
opciones se le puede indicar al programa que actualice esta información
trasladando nuevamente los datos desde la unidad familiar a la declaración.
Esta operación se puede realizar también pulsando las teclas
desde
una declaración.
Recuerde que en este proceso se borran los nombres, N.I.F., descendientes,
ascendientes, etc. que puedan existir en el modelo de declaración para
sustituirlos por los datos que existan en la ficha de la unidad familiar.
9.4 Traslado de datos relacionados
Este proceso recupera desde los ficheros auxiliares de ayudas al cálculo todos
los datos que corresponden a la declaración actual.
48
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
La mayoría de los datos de la declaración se introducen a través de ficheros
auxiliares (rtos. de capital mobiliario, inmobiliario, actividades económicas,
incrementos y disminuciones de patrimonio, etc.). A estos ficheros asociados o
pantallas de ayuda al cálculo se accede haciendo doble click con el ratón y
después de cumplimentar los datos y al retornar a la declaración se trasladan
automáticamente los resultados al modelo de declaración. En muchos casos
estos rendimientos o elementos patrimoniales se imputan al mismo tiempo a
varias declaraciones de la unidad familiar de forma común o en un porcentaje
determinado para cada miembro. Al salir de cada ventana de ayuda al cálculo
se trasladan a los apartados correspondientes pero en ocasiones estos datos
se habrán introducido desde otra declaración y para no tener que entrar en
cada apartado se puede usar la opción "Traslado de datos relacionados" del
. Esta operación se encarga de trasladar a la
menú o pulsar las teclas
declaración todos los datos imputados a ese declarante en un único proceso.
9.5 Recuperar datos asociados del ejercicio anterior
La opción Traslado de datos asociados tiene como finalidad copiar a la
declaración del ejercicio actual todos aquellos datos que se pueden recuperar
desde la declaración del ejercicio anterior.
Este traslado de datos sólo se realiza en aquellos apartados de las
declaraciones susceptibles de tener vigencia de un ejercicio a otro. Por
ejemplo, mientras en el apartado de capital inmobiliario será muy frecuente
que los datos declarados en un ejercicio se repitan al ejercicio siguiente, en
otros apartados como puede ser Rtos. de trabajo, los datos declarados en
cada ejercicio no será muy probable que se repitan al ejercicio siguiente. En
cualquier caso, una vez trasladados los datos, el usuario puede modificar los
importes y datos o eliminar aquellos rendimientos y elementos que ya no se
precisen en el ejercicio actual.
Al ejecutar este proceso el programa solicita que se marquen los apartados de
las declaraciones que se desean recuperar y sólo se realizará el traslado de
aquellos rendimientos y apartados señalados. En la ventana de traslado existe
una casilla: "Respetar datos existentes en el ejercicio destino" para
indicarle al programa si ha de conservar los datos existentes en el ejercicio
actual al hacer la importación o, por el contrario, inicializar esos apartados
antes de realizar el traslado.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
49
Iranon
Los modelos de declaración
9.6 Borrado de datos asociados
Esta operación permite eliminar en un sólo proceso todos los datos asociados
a las declaraciones de Renta y Patrimonio de un sujeto pasivo o todos los
datos existentes en ficheros. Estos datos asociados son ficheros auxiliares en
los que se va guardando la información que el usuario introduce en las
ventanas de ayuda al cálculo de las declaraciones.
Antes de ejecutar este proceso puede ser siempre aconsejable realizar una
copia de seguridad de los datos puesto que la información borrada ya no se
podrá recuperar.
Al entrar en este apartado se muestra la lista de ficheros auxiliares que
mantiene el programa para que el usuario pueda elegir los datos o ficheros
que desea borrar.
También se solicita el ejercicio y el sujeto pasivo del que se desean borrar los
ficheros asociados. Si no se especifica un ejercicio se borrarán los datos de
todos los ejercicios y de la misma forma, si no se selecciona ningún sujeto
pasivo se borrarán los datos asociados de todos los declarantes.
9.7 Cálculo de las declaraciones
Proceso de cálculo
En el proceso de cálculo el programa realiza las operaciones aritméticas,
aplicación de tarifas, porcentajes, etc. necesarios para obtener el resultado de
la declaración.
Con el fin de permitir mayor agilidad en la cumplimentación de declaraciones,
el cálculo se realiza únicamente cuando el usuario lo solicita, ya sea a través
de la correspondiente opción del menú o con la combinación de teclas
Recuerde siempre ejecutar esta operación antes de imprimir la declaración
puesto que el cálculo no se realiza automáticamente con sólo introducir los
datos.
50
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
Para realizar el cálculo de la declaración se pueden utilizar cualquiera de los
siguientes procedimientos:
que aparece en la barra de
haciendo click con el ratón sobre el botón
iconos (parte superior de la ventana),
utilizando la opción "Calcular" del menú de opciones que aparece en la parte
superior de la ventana,
• también, pulsando la combinación de teclas
Después de realizar el cálculo, el programa puede mostrar diversos mensajes
de error o aviso para informar de cualquier error en los datos introducidos o
cualquier incidencia que deba conocer el usuario. Los mensajes y errores se
pueden ver pulsando las teclas
. En el apartado “Mensajes de error” de
esta documentación puede encontrar más detalles.
Para facilitar la revisión de datos en las declaraciones de Renta (modelo 100) y
Patrimonio (modelo 714), los mensajes de error y avisos que el programa
facilita después de realizar los procesos de cálculo y verificación se muestran
en una ventana independiente, agrupados y diferenciados para cada una de
las distintas declaraciones de la unidad familiar.
Haciendo click con el ratón sobre uno de estos mensajes el programa moverá
la pantalla de la declaración para situarse en la casilla o apartado al que se
refiere el mensaje de error o aviso. Si existen múltiples mensajes, pulsando las
teclas
el programa mostrará nuevamente la ventana de avisos y errores
para continuar revisando la declaración.
En los restantes declaraciones que realiza el programa los mensajes de error
se muestran en la parte inferior de la misma ventana de la declaración.
Verificación
La operación de verificación se encarga de controlar la corrección de los datos
introducidos en la declaración y realiza algunos controles de integridad
adicionales a los que se realizan en el proceso de cálculo.
El programa ejecuta automáticamente la VERIFICACION antes de IMPRIMIR
o GRABAR la declaración.
En las declaraciones de Renta (modelo 100) y Patrimonio (modelo 714) este
proceso de VERIFICACION está desactivado por defecto, para conseguir una
mayor rapidez cuando se solicita la operación de IMPRIMIR o GRABAR.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
51
Iranon
Los modelos de declaración
Si lo desea, el programa puede ejecutar también de forma automática la
VERIFICACION en los modelos 100 y 714. Esto se puede configurar en el
apartado “Ficheros”, “Configuración del programa”, “Programa” y dentro de
este apartado, en la opción “IRPF”.
Después de realizar la verificación, el programa puede mostrar diversos
mensajes de error o avisos para informar de cualquier error o incidencia que
deba conocer el usuario. Puede ver más información en el apartado “Mensajes
de error” de esta documentación.
Para realizar el cálculo de la declaración se pueden utilizar cualquiera de los
siguientes procedimientos:
•
•
•
haciendo click con el ratón sobre el botón
que aparece en la
barra de iconos (parte superior de la ventana),
utilizando la opción "Verificar" del menú "Cálculo" que aparece en la
parte superior de la ventana,
también, pulsando la combinación de teclas
.
Mensajes de error
Después de realizar el proceso de cálculo o el de verificación el programa
puede mostrar diversos mensajes de error y avisos. Estos mensajes tienen
como misión advertir cualquier incorrección en los datos introducidos, mostrar
deducciones que han tenido que ser ajustadas por rebasar la base imponible o
cualquier otra incidencia que el usuario deba conocer. No siempre se trata de
mensajes de error; en muchos casos se trata simplemente de avisos o
aclaraciones sobre los cálculos realizados.
Para facilitar la revisión de datos en las declaraciones de Renta (modelo 100) y
Patrimonio (modelo 714), los mensajes de error y avisos que el programa
facilita después de realizar el cálculo y verificación se muestran en una
ventana independiente, agrupados y diferenciados para cada una de las
distintas declaraciones de la unidad familiar.
Haciendo click con el ratón sobre uno de estos mensajes el programa moverá
la pantalla de la declaración para situarse en la casilla o apartado al que se
refiere el mensaje de error o aviso. Si existen múltiples mensajes, pulsando las
teclas
el programa mostrará nuevamente la ventana de avisos y
errores para continuar revisando la declaración.
52
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
En los restantes declaraciones que realiza el programa los mensajes de error
se muestran en la parte inferior de la ventana del modelo.
Para visualizar los mensajes de error se pueden utilizar los siguientes
métodos:
•
•
se pueden ver pulsando la combinación de teclas
.
también mediante la opción "Ver siguiente mensaje" del menú
"Visualizar" que aparece en la parte superior de la ventana,
•
y haciendo click con el ratón sobre el botón
barra de iconos (parte superior de la ventana).
que aparece en la
9.8 Impresión de declaraciones
Esta aplicación realiza la impresión de declaraciones en papel blanco
incluyendo para ello los módulos de impresión que facilita la Agencia
Tributaria. Este sistema de impresión requiere impresoras tipo láser o
inyección de tinta con resolución mínima de 300 puntos por pulgada.
En algunas declaraciones no existe la posibilidad de impresión en papel blanco
y en esos casos el programa facilita su impresión sobre formularios en papel
preimpreso utilizando impresoras tipo matricial, presentación por Internet o
impresión en formato Adobe PDF (requiere tener instalado el programa Adobe
Acrobat versión 5 o superior).
La impresión de declaraciones se puede realizar de forma individual
(solicitando la impresión del modelo que está visualizándose en pantalla) o
bien, por lotes (solicitando la impresión de todos los modelos que estén
preparados desde las opciones “Imprimir modelos” del menú principal).
Para solicitar la impresión desde las pantallas de una declaración se puede:
•
•
•
hacer click con el ratón sobre el botón
que aparece en la barra
de iconos (parte superior de la ventana),
utilizar la opción "Modelo" del menú "Imprimir" que aparece en la parte
superior de la ventana,
también se pueden ver pulsando la combinación de teclas
.
En el caso de realizar la impresión de varias declaraciones en un mismo
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
53
Iranon
Los modelos de declaración
proceso hay que utilizar la opción “Imprimir modelos” que existe en el menú de
opciones con el que se accede a cada declaración. En este proceso será
necesario “acotar” o delimitar los modelos que deben imprimirse. Por ejemplo,
se podría solicitar la impresión solamente de los modelos cuyo estado sea
“Finalizada”. Previamente el usuario debería haber establecido el estado de la
declaración como “Finalizada” en aquellas declaraciones que deban imprimirse
(esto se indica en la parte superior de la pantalla del modelo).
Impresión de declaraciones en papel blanco
La impresión de declaraciones de Renta en papel blanco se realiza sobre un
único modelo de impreso denominado PADRE (el módulo de impresión en
papel blanco imprimirá un mismo formulario para las declaraciones
simplificadas y ordinarias).
La impresión en papel blanco imprime los ejemplares necesarios para la
Administración y para el contribuyente. Al realizar la impresión se puede
solicitar la impresión de una hoja adicional o duplicado de la página
correspondiente al contribuyente. Cada vez que se imprime una declaración en
papel blanco se genera un número de impreso diferente aún cuando la
declaración impresa no haya cambiado. En el apartado "Ficheros",
“Configuración de programa” se puede establecer si se desea que el programa
pregunte antes de imprimir cada declaración si se desea una copia adicional o
si se prefiere que se imprima siempre dicha copia o por el contrario, que nunca
se imprima dicha copia.
En la impresión de declaraciones de Renta y Patrimonio en papel blanco sólo
se imprimen aquellas páginas que contienen datos o que son de presentación
obligatoria.
La impresión se realiza sobre la impresora seleccionada en el apartado
"Ficheros", Configurar impresora. Con algunas impresoras pueden producirse
errores al intentar imprimir debidos a incompatibilidades con el controlador de
impresora. En estos casos se puede optar por configurar la impresora en
Windows como "Impresora predeterminada" y en el programa DR escribir la
palabra "none" en la casilla "Nombre del dispositivo" del apartado "Ficheros",
"Configurar impresora". Mediante esta opción se ejecutará el módulo de
impresión de la Agencia Tributaria sin indicarle ningún nombre de impresora y
la impresión se producirá por tanto a través del controlador predeterminado de
Windows.
54
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
En la configuración de impresora debería estar seleccionado papel tamaño A4
y en orientación vertical. Recuerde que estos parámetros se pueden establecer
en la opción "Inicio", "Configuración", "Impresoras" de Windows, señalando
con el ratón el controlador de la impresora correspondiente y haciendo click
con el botón derecho del ratón. Tras ejecutar estos pasos sólo habría que
elegir la opción "Propiedades" para entrar en las pantallas de configuración de
la impresora.
Para imprimir el ejemplar definitivo de la declaración debe desactivarse el
modo económico de ahorro de tinta de la impresora, en caso de que disponga
de él. También deberá desactivar, si dispone de ella, la posibilidad de
"Impresión en ambas caras". Se recomienda inhabilitar la opción de impresión
en color. La impresión a muy alta resolución también es motivo en algunas
ocasiones de una impresión defectuosa porque el trabajo que recibe la
impresora desborda la memoria disponible en la máquina. En caso de que la
impresión no se realice correctamente es aconsejable proba
En algunos modelos de impresora pueden surgir incompatibilidades o defectos
en la impresión que se solucionan generalmente cambiando el controlador
(driver) de impresión utilizado. Normalmente, los controladores de tipo
genéricos HP LaserJet II, HP LaserJet III que incluye Windows resuelven
estos problemas. Para agregar uno de estos controladores se debe acudir a la
opción "Agregar impresora" que hay en la carpeta "Impresoras" de Windows e
indicarle alguno de los controladores mencionados (esta opción solicitará
generalmente el CD de Windows para copiar ese nuevo controlador en el
sistema).
Errores de impresión
Cuando se solicita la impresión de una declaración se ejecuta un módulo o
rutina de impresión que facilita la Agencia Tributaria y que realiza diversas
comprobaciones sobre los datos a imprimir. Si en estas validaciones se
detecta algún problema, la impresión no se lleva a cabo y en pantalla se
mostrarán los posibles errores detectados. Estas validaciones incluyen la
comprobación de NIF, códigos de Administración de Hacienda, epígrafes
I.A.E., edad de los descendientes y ascendientes, además de la comprobación
de otras muchas casillas de la declaración.
En el caso de que la impresión no se haya realizado por existir errores, se
mostrará en pantalla una ventana con la lista de errores detectados. Algunos
mensajes de error son descriptivos por sí mismos e indican directamente el
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
55
Iranon
Los modelos de declaración
punto de la declaración donde se ha detectado el problema, sin embargo, en
otras ocasiones los mensajes de error hacen referencia a la casilla de la
declaración informando de su posición o nº de campo. Ejemplos de este
segundo tipo de mensajes de error son los que se muestran a continuación:
PTIPDAT-Tipo de dato alfanumérico erróneo página: 02 campo: 038 posición: 0455
PTIPDAT-La partida no admite negativos, página: 10 campo: 013 posición: 0115
En la misma ventana en la que se muestran estos mensajes de error existe un
botón
para visualizar el listado de casillas de la
declaración (botón "Ver información adicional"). La primera columna del listado
de errores muestra el nº del campo y la segunda columna indica la posición.
Normalmente, con sólo localizar el campo se puede identificar fácilmente la
casilla de la declaración que pueden estar incorrecta.
En esta ventana existe también un botón llamado "Imprimir" que permite
realizar la impresión de la lista de errores que se ha detectado para luego
proceder a su corrección.
9.9 Presentación de declaraciones por Internet
Esta aplicación genera
declaraciones a través
actualmente disponible
Patrimonio (modelo 714)
190 y 193.
los ficheros necesarios para la presentación de
de Internet. Este sistema de presentación está
en las declaraciones de Renta (modelo 100),
y en los modelos 110, 111, 115, 123, 130, 131, 180,
El proceso para generar estos ficheros se realiza indicando la opción
"Internet" en la casilla "Imprimir" que hay en la parte superior de cada
declaración y que sirve para indicar la modalidad de presentación que se va a
utilizar. A continuación sólo es necesario ejecutar la operación de imprimir y el
programa solicitará que se confirme el nombre del fichero que se va a generar
y su localización.
Los ficheros se guardan por defecto en la carpeta \IRANONFISCAL\WEB (o
en la carpeta equivalente de su instalación) y el programa propone, por
defecto, un nombre de fichero formado por el NIF del declarante. Tanto la
carpeta de destino como el nombre del fichero pueden variarse puesto que al
leer y enviar estas declaraciones desde las páginas de la AEAT se puede
seleccionar cualquier ruta y nombre de fichero.
56
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
Finalmente ya sólo faltaría conectarse a las páginas web de la Agencia
Tributaria (http://www.aeat.es) y solicitar la lectura y transmisión de este
fichero. Recuerde que este proceso requiere tener cargado en su navegador
de Internet el correspondiente certificado de la F.N.M.T.
Esta aplicación genera un fichero único por cada declaración a presentar, no
es posible grabar varias declaraciones en un mismo archivo. En la impresión
de todas las declaraciones individuales de una unidad familiar se propone por
defecto el mismo nombre de fichero para todas ellas. En este caso debería
variarse este nombre en cada declaración para que no se sobreescriban las
declaraciones de los otros miembros de la unidad familiar.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
57
Iranon
Los modelos de declaración
9.10 Formatos de impresión y presentación realizados
En la siguiente tabla se relacionan las declaraciones que confecciona
actualmente esta aplicación y las diferentes modalidades de impresión o
presentación que facilita de cada modelo(*).
Papel
Papel
PDF
Soporte
Modelo
blanco Internet preimpreso AEAT magnético
100 - Decl. Renta
SI
SI
NO
NO
NO
714 - Decl. Patrimonio
SI
SI
NO
NO
NO
102 - Segundo plazo Renta
NO
NO
NO
SI
NO
104 - Contrib. no presentan decl.
NO
SI
NO
SI
NO
105 - Comun. datos adicionales
NO
SI
NO
SI
NO
214 - No residentes. Decl. simp.
NO
SI
SI
NO
NO
210 - No residentes. Decl. ordin.
NO
SI
SI
SI
NO
216 - No residentes. Retencion.
NO
SI
SI
SI
NO
211 - No residentes. Retención adquis. inmueb. NO
SI
NO
SI
NO
212 - No residentes. Transmisión inmuebles
NO
SI
NO
SI
NO
247 - Comunic. desplazamiento
NO
NO
NO
SI
NO
296 - No residentes – Resumen a. retenciones
NO
SI
NO
SI
NO
130 - Pago fraccionado E.Directa
SI
SI
NO
NO
NO
131 - Pago fraccion. E.Objetiva
SI
SI
NO
NO
NO
110 - Retenciones trabajo, etc.
SI
SI
NO
NO
NO
111 - Reten. gran empresa
NO
SI
NO
NO
NO
115 - Reten. alquilar locales
SI
SI
SI
NO
NO
117 - Reten. transmis. acciones
NO
NO
SI
NO
NO
123 - Reten. capital mobiliario
SI
SI
NO
SI
NO
180 - Resumen ret. alquiler local.
SI
SI
NO
NO
NO
184 – Entidades en atribución de rentas
SI
SI
NO
NO
NO
190 - Resumen ret. trabajo, etc.
SI
SI
NO
NO
NO
193 - Resumen ret.c.mobiliario
NO
SI
SI
NO
NO
140 - Solic. deducc. matermidad
NO
NO
NO
SI
NO
147 - Comunic. desplazamiento
NO
NO
NO
SI
NO
030 - Comunic. cambio domicilio
NO
SI
NO
SI
NO
(*) La disponibilidad de estas modalidades de impresión es la existente en el momento de escribir
esta documentación pero puede variar principalmente de acuerdo a las posibilidades de
presentación y módulos de impresión, ficheros PDF, etc. que facilita la Agencia Tributaria en cada
ejercicio.
La impresión en papel blanco se realiza mediante los módulos de impresión
58
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Los modelos de declaración
Iranon
que facilita la AEAT. Este sistema requiere una impresora láser o inyección de
tinta con una resolución mínima de 300 puntos por pulgada.
La impresión para Internet se realiza generando un fichero por declaración.
La impresión en papel preimpreso requiere una impresora tipo matricial e impresos
oficiales en papel continuo.
La impresión en formato PDF AEAT permite la obtención del modelo en papel blanco
utilizando los ficheros de declaración que facilita la AEAT (en formato Adobe PDF) a
través de Internet. Este sistema requiere tener instalado el programa Adobe Acrobat
Reader versión 5 ó superior. Este programa se puede descargar gratuitamente desde
las páginas web del fabricante en internet (http://www.adobe.es)
La presentación en soporte magnético se realiza siguiendo el formato de
presentación individual.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
59
Capítulo 10 - Modelo 100 - Declaración de Renta
La declaración de Renta en el programa se muestra en diferentes páginas de
forma similar a las del formulario de declaración. La disposición de los datos
en cada página es también la misma que la del impreso de la declaración
para facilitar una rápida localización de los datos y poder ver en todo
momento el resultado del modelo antes de realizar su impresión.
10.1 Cumplimentación del modelo
Antes de realizar cualquier declaración es necesario haber cumplimentado
previamente una ficha de unidad familiar en la opción "Ficheros", "Personas
físicas" y en la que se solicitan diversos datos del declarante que servirán
para agrupar y realizar todas sus declaraciones.
En la parte superior de la declaración se muestra la relación de páginas que
conforman el modelo y pulsando sobre esas "solapas" que identifican cada
página se pueden visualizar las distintas páginas de la declaración. También
es posible utilizar la tecla
para pasar a la siguiente página del modelo
o la tecla
para retroceder a la página anterior.
Una forma más de localizar rápidamente cualquier apartado de la
declaración es pulsando la tecla
o lo que sería igual, en la opción
"Visualizar", "Ir a...". Al ejecutar esta operación se abre una ventana con los
principales apartados y puntos de la declaración permitiendo su selección
haciendo click con el ratón.
Las páginas ocuparán normalmente un tamaño superior al que puede
presentar la pantalla y por tanto será necesario desplazarse verticalmente
por cada página para ver su contenido. Este desplazamiento se puede
realizar utilizando la barra de desplazamiento o "ascensor" que se muestra
en la parte derecha de la ventana.
La introducción de datos en las declaraciones se realiza en su mayor parte a
través de unas ventanas de ayuda al cálculo que permiten desglosar la
información y detallar de forma individualizada los distintos rendimientos y
elementos patrimoniales. También facilitan el intercambio automático de
datos comunes entre las declaraciones de la unidad familiar y entre los
modelos de Renta y Patrimonio.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
61
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
Haciendo doble click con el ratón o pulsando la tecla
sobre las
casillas de la declaración se accede al fichero de ayuda al cálculo de ese
apartado del modelo.
El funcionamiento de las bases de datos de ayuda al cálculo se detalla en el
apartado “Bases de datos“ de esta documentación. Se introducirá
normalmente una ficha de datos por cada rendimiento o elemento patrimonial y
una vez finalizada la introducción de datos y al retornar a la declaración, el
programa trasladará estos datos a los apartados correspondientes de la
declaración.
El resultado del modelo se puede obtener en cualquier momento solicitando la
operación de cálculo mediante la opción "Cálculo", "Calcular" o pulsando las
. Este proceso calcula en un mismo proceso todas las
teclas
declaraciones de la unidad familiar, tanto individuales como conjunta.
Una vez que la declaración se ha completado y se desea hacer su impresión o
su presentación por Internet puede solicitar este proceso mediante la opción
"Modelo", "Imprimir" o usando las teclas
.
Las opciones "Modelo", "Grabar datos" o "Grabar y salir"
en ficheros la declaración.
permiten guardar
10.2 Tipo de tributación
Esta aplicación permite trabajar simultáneamente con todas las declaraciones
de la unidad familiar tanto individuales como conjunta puesto que muchos
datos de las declaraciones serán comunes a toda la unidad familiar. En la
parte superior derecha de la ventana de las declaraciones, en la casilla
“Declaración” se puede seleccionar el tipo de declaración a visualizar.
Los datos que se introducen en las ayudas al cálculo (los ficheros y ventanas
auxiliares que aparecen al hacer doble click con el ratón en las casillas del
modelo) pueden ser individuales para la declaración de uno de los miembros
de la unidad familiar o comunes a todos ellos. En las pantallas de ayuda al
cálculo se puede especificar el declarante al que se le imputa cada
rendimiento o bien el porcentaje que le corresponde. También se puede elegir
la opción "Conjunta / Comunes" y en ese caso los rendimientos se computarán
para el declarante principal y el cónyuge al 50% (no se tendrán en cuenta para
62
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
otros miembros de la unidad familiar).
Durante la introducción de datos se puede pasar en cualquier momento de una
declaración a otra sin necesidad de cerrar o guardar datos en ficheros. Al
grabar los datos en ficheros se guardan en el mismo proceso los datos de
todas las declaraciones de la unidad familiar.
IMPORTANTE: Si se introduce una unidad familiar que no tiene más que un
declarante y después de cumplimentar su declaración se añaden más
declarantes a la unidad familiar de forma que se genere una declaración
conjunta, los datos introducidos en el modelo 100 de Renta que no van en
tablas asociadas deberían ser revisados, es decir debería entrar de nuevo en
ellos y pulsar el botón "Aceptar" para que el programa actualice los datos del
resto de modelos si fuera necesario. Esto ocurre en apartados como:
aportaciones a planes de pensiones, anualidades por alimentos, deducciones
autonómicas, deducciones empresariales, etc. La mayoría de los datos de la
declaración se introducen en tablas asociadas (rtos. de capital mobiliario,
inmobiliario, actividades económicas, etc.) y para actualizar las declaraciones
recogiendo el contenido de estos ficheros asociados será necesario ejecutar la
opción “Traslado de datos relacionados” del menú o pulsar las teclas
.
Comparativo Individuales / Conjunta
La opción "Comparativo Individuales / Conjunta" del menú “IRPF” facilita un
sencillo informe comparando los resultados obtenidos en las declaraciones
individuales de la unidad familiar y la declaración conjunta. Se detallan las
bases liquidables, cuota íntegra, deducciones y resultados de cada declaración
para elegir fácilmente el tipo de tributación más conveniente.
Este proceso se puede solicitar también desde cualquier punto de la
declaración pulsando las teclas
.
Mediante el botón
se puede imprimir este informe.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
63
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
10.3 Actividades económicas en Estimación directa
En los apartados correspondientes a rendimientos de actividades económicas
en Estimación directa normal y simplificada existe una ventana de ayuda al
cálculo en la que se pueden introducir de forma desglosada los ingresos y
gastos de las distintas actividades que realicen los miembros de la unidad
familiar.
En esta ventana se presentan los diferentes conceptos de ingreso y gasto que
contempla la declaración de Renta y su cumplimentación se puede hacer de
forma manual, indicando el importe de cada partida, o bien, si esta información
está ya disponible en el registro interno del Modelo 130 se puede trasladar
de forma automática haciendo click sobre el botón “Trasladar Registro interno”.
64
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
Trasladar datos desde el registro interno del modelo 130
La pantalla de "registro interno" es la ventana que aparece en el modelo 130 al
ejecutar la opción "Cálculo", "Trasladar de Libros/Facturas" o al pulsar las
teclas
. Es la pantalla en la que se desglosan por trimestre las
distintas partidas de ingresos y gastos que se contemplan en los Libros
registros y en la gestión de cada empresa. El botón "Trasladar registro
interno" de esta ventana de ayuda al cálculo permite recoger la información
utilizada para calcular los pagos fraccionadas y copiarla en los conceptos de
gasto e ingreso que incluye la declaración. Esta operación será de utilidad
principalmente para los usuarios de nuestra aplicación Gestión Fiscal que
mediante esta operación podrán cumplimentar automáticamente este apartado
de la declaración de Renta.
En el registro interno del 130 pueden existir planes de conceptos de
ingresos/gastos definibles por el usuario y por tanto, en esta ventana de
ayuda al cálculo puede ser necesario informar al programa de los conceptos
de gasto e ingreso que se deben copiar en las partidas correspondientes de la
declaración de Renta. Un plan de conceptos tiene en estas aplicaciones una
función similar a la que tendría un plan de cuentas en una contabilidad.
El programa incluye ya definidas unas fórmulas que indican los conceptos de
gasto e ingreso que se van a trasladar a cada partida de la declaración. Estas
casillas corresponden al plan de conceptos que se incluye por defecto en las
aplicaciones Iranon pero también es posible utilizar otros planes de conceptos
o ampliar y modificar el que incluye por defecto el programa. Desde la opción
“Declaraciones”, “Conceptos IRPF” del menú principal se pueden asignar los
conceptos de ingreso y gasto que se deseen para cada declarante. Si se utiliza
un plan de conceptos distinto al que incluye el programa o si se añaden
nuevos conceptos de gasto e ingreso, deberían revisarse estas fórmulas. Para
ello puede situarse en las casillas del apartado "Datos económicos" y pulsar la
tecla
sobre cada casilla.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
65
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
En la imagen anterior se muestra, a título de ejemplo, la fórmula de traslado de
datos que se va a utilizar para obtener la partida “Otros ingresos” de la
Declaración de Renta y que en este caso acumula los resultados de los
conceptos “70010000 Otros ingresos” + “74000000 Subvenciones de
explotación” + ”74010000 Subvenciones de capital” del plan de conceptos que
los programas Iranon incluyen por defecto.
Antes de pulsar el botón "Trasladar registro interno" será necesario elegir la
máscara de cuentas o relación de fórmulas que se van a aplicar para imputar a
cada concepto de la declaración los correspondientes conceptos que se han
utilizado en el modelo 130. Esta selección se realiza pulsando el botón
"Seleccionar máscara". El plan de conceptos de que incluye el programa por
defecto se llama "Plan Cuentas Defecto EDS". El usuario puede crear todos
los planes de conceptos que precise utilizando los botones "Grabar nueva
máscara" o "Grabar actual máscara" para salvar las fórmulas en ficheros.
Conceptos de I.R.P.F.
Desde el apartado "Declaraciones", "Conceptos I.R.P.F." del menú de
opciones se pueden gestionar los conceptos de ingresos y gastos que se van a
utilizar en los modelos de Renta (modelo 100 y 130). Estos conceptos también
se utilizan en los Libros registro de facturas en el programa Iranon Gestión
fiscal.
Esta opción del programa permite definir por parte del usuario los conceptos
de gastos e ingresos que se utilizan al introducir facturas en los Libros
registro y al realizar su posterior traslado a las distintas declaraciones como
pueden ser los modelos 100 o 130. El funcionamiento es similar al que tienen
los planes de cuentas en una contabilidad. La finalidad de este sistema de
conceptos definibles es aportar en todo momento una mayor información de la
situación económica de la empresa además de realizar la cumplimentación de
las liquidaciones.
El programa incluye por defecto un plan de conceptos que corresponde con los
conceptos de gastos e ingresos que se especifican en la Declaración de Renta
para facilitar el trabajo a aquellos usuarios que no tienen interés en llevar los
gastos e ingresos de una forma más detallada. Con estos conceptos el
programa no tendrá dificultad en pasar los datos a las declaraciones puesto
que ya están definidos por defecto en las distintas declaraciones. Estos
conceptos que el programa incluye por omisión pueden modificarse y
ampliarse con cualquier otro concepto.
66
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
Hay que tener en cuenta que el uso de conceptos de gastos e ingresos
parametrizables puede suponer múltiples ventajas pero también implica una
cierta dificultad superior a la que plantea el uso de los conceptos fijos. A la
hora de pasar la información de los Libros registro de facturas a las
declaraciones tendrá que ser el propio usuario el defina las partidas que deben
tomarse en cada casilla de la declaración.
En los apartados correspondientes a Estimación directa normal y directa
simplificada de la Declaración de Renta el programa presenta los distintos
conceptos de ingreso/gasto que contempla la declaración para su
cumplimentación y también ofrece la posibilidad de trasladar automáticamente
los resultados de cada concepto de ingreso/gasto desde el modelo 130.
Pulsando el botón "Trasladar Registro interno" el programa acudirá a la
pantalla de registro interno del modelo 130 y después de recoger los saldos de
cada concepto los pasará cada una de las partidas de ingreso/gasto de la
Renta.
En el apartado "Ficheros", "Datos auxiliares", Planes-Conceptos de I.R.P.F.
se pueden gestionar múltiples planes de conceptos. Estos planes tienen la
misión de servir como base a la hora de definir los planes de cada empresa.
Cada actividad del sujeto pasivo puede tener su propio plan de conceptos de
gastos e ingresos. Cuando se introducen facturas en los Libros registro es
posible definir el plan de conceptos que se va a utilizar. El programa permite
cargar automáticamente para cada empresa uno de los planes "base"
definidos en este apartado ("Planes-Conceptos de I.R.P.F."). Además de
copiar los conceptos incluidos en alguno de estos planes, también es posible
introducir manualmente o modificar los conceptos que se deseen.
Introducción y gestión de planes de conceptos
La pantalla de introducción de conceptos tiene un funcionamiento similar al de
cualquier otra base de datos de las incluidas en el programa. Existen unos
botones y opciones que permiten añadir, modificar, borrar o listar conceptos de
gastos e ingresos pero a diferencia de otras bases de datos, en la parte
superior de esta ventana existen una zona para seleccionar e introducir el
"plan de conceptos" que se se desee.
Cuando se añade o se modifica un concepto, este cambio se realiza sólo
sobre el plan que esté seleccionado. Un mismo plan de conceptos puede
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
67
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
utilizarse o copiarse en múltiples empresas o en las múltiples actividades que
puede tener una empresa.
En la parte superior de esta ventana existen varios botones que permiten
añadir un nuevo plan de conceptos, renombrar un plan de conceptos o para
borrar un plan existente. En la parte izquierda de esta parte superior se
muestra un campo que sirve para seleccionar el "Plan de conceptos" que se
quiere ver o revisar (cuando hay varios planes definidos).
Los datos solicitados para añadir un concepto son los siguientes:



68
Código: en este campo se solicita un número o código que sirva para
identificar esa partida de ingresos o gastos a la hora de realizar el
traslado de datos a las declaraciones.
Descripción: este campo es una descripción o comentario para
identificar cada concepto. Este texto saldrá impreso en los Libro registro.
Concepto: en esta casilla se indica si el concepto es un ingreso o un
gasto. Según se trate de uno u otro el programa lo mostrará al introducir
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon



las fras. emitidas o recibidas.
Imputable I.R.P.F.: este marcador se utiliza en el traslado de datos
desde Libros registro al modelo 131. Para actividades en Estimación
objetiva, empresariales-no ganadería independiente y para las agrarias o
empresariales-ganadería independiente, se obtiene la base de ingresos y
las retenciones de las facturas emitidas cuyo concepto de ingreso esté
marcado como "Imputable IRPF".
Imputable Pagos fraccionados: este indicador identifica los conceptos
de ingreso y gasto que se pasarán desde los Libros registro hasta el
REGISTRO INTERNO. Luego, esta pantalla de registro interno se puede
pasar al modelo 130 o al modelo 100. En el traslado de Libros registro a
los modelos 310, 311, 370, 371 y 390, para actividades en Estimación
objetiva y régimen de IVA simplificado, agrarias o empresarialesganadería independiente, se obtienen los ingresos a cuenta de las
facturas emitidas cuyo concepto de ingreso sea "Imputable a Pagos
Fraccionados".
Importar contabilidad: en este apartado se pueden introducir los
números de cuenta de contabilidad que deben importarse desde el
balance a este concepto. Esta opción permite importar datos del Balance
contable al modelo 130 y posteriormente a la Decl. de Renta (esta
operación sólo está disponible si el 130 se calcula mediante la aplicación
Iranon Gestión Fiscal).
Los conceptos de Ingreso y Gasto cuyos importes no se hayan trasladado al
REGISTRO INTERNO del modelo 130, tampoco se trasladarán al modelo 100
de Declaración de la Renta, ya que dicho traslado se realiza siempre desde la
pantalla de REGISTRO INTERNO y no desde Libros registro.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
69
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
10.4 Actividades empresariales en Estimación objetiva
La introducción de rendimientos de actividades económicas en Estimación
objetiva (distintas de activ. agrícolas, ganaderas y forestales) se realiza a
través de una ventana de ayuda al cálculo o base de datos que agrupa la
información de todas las actividades que ejerce el sujeto pasivo y a la se que
accede haciendo doble click con el ratón sobre cualquier casilla de la página 5
de la declaración o bien, pulsando
desde esas mismas casillas.
Antes de realizar el cálculo de actividades en E.Objetiva es necesario haber
dado de alta previamente la actividad en la ficha del sujeto pasivo
(“Ficheros”, “Personas físicas”, carpeta “Actividades”) indicando en esa ficha el
epígrafe I.A.E. y los restantes datos de la actividad.
Cuando se accede a las ventanas de ayuda al cálculo de la página 5, lo
primero que aparece es un fichero que se encarga de guardar los datos y
resultados de todas las actividades en módulos que puede tener la unidad
familiar. En la página 5 del declaración sólo se visualizan dos actividades pero
al imprimir la declaración se obtendrán páginas adicionales de este apartado si
existen más de dos actividades. El funcionamiento de este tipo de ficheros a la
hora de introducir, modificar o borrar datos se detalla en el apartado “Bases de
datos” de esta documentación. Por cada actividad del declarante u otros
miembros de la unidad familiar se introducirá una ficha en esta base de datos.
La introducción y consulta de datos y módulos utilizados para hallar el
rendimiento de la actividad se puede realizar a través de la opción
"Declaraciones", “Módulos empresariales” del menú principal del programa
o bien, desde la propia declaración.
Los datos del apartado “Módulos empresariales” se utilizan en Renta en los
modelos 131 y 100 pero también son comunes a otras aplicaciones Iranon
como Gestión Fiscal a la hora de realizar los modelos 310, 311 y 370 de IVA.
Si además de Declaración de Renta es Vd. usuario de nuestra aplicación
Gestión Fiscal y ambos programas están grabados en la misma carpeta
(compartiendo datos), desde Renta podrá trabajar directamente con los
sujetos pasivos y actividades que utiliza en Gestión Fiscal y recoger
automáticamente en la declaración los datos definitivos introducidos en
Gestión Fiscal.
70
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
Ficha de actividades en Estimación objetiva
En la ficha de cada actividad se muestran los módulos, índices correctores y el
rendimiento neto de esa actividad. Esta ficha de datos sirve básicamente para
trasladar los resultados que se han obtenido previamente en el apartado
"Declaraciones", “Módulos empresariales” o para acceder a ese apartado del
programa directamente desde la declaración de Renta.
En la primera solapa de esta ficha (“Actividad realizada”) se encuentra el botón
"Trasladar" que permite copiar los rendimientos de actividades que se han
obtenido en el apartado "Módulos empresariales" pasando esta información
hasta esta ayuda al cálculo y finalmente a la página 5 del impreso.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
71
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
Al pulsar el botón “Trasladar” se mostrará una ventana con los distintos
epígrafes IAE que el sujeto pasivo ejerce en Estimación objetiva y en ella se
puede proceder de la siguiente forma:
Si el cálculo de los módulos se ha realizado previamente desde el apartado
“Módulos empresariales puede hacer doble click con el ratón sobre la línea
correspondiente a cada epígrafe IAE para que los resultados de esa actividad
se pasen a la declaración.
Si aún no se han realizado los cálculos o se desean revisar los módulos de
una actividad, puede utilizar la tecla
para acceder a la pantalla de
introducción de datos o hacer click sobre el botón
estando el cursor
sobre la actividad a modificar. Al efectuar esta operación se accede a la misma
pantalla del apartado “Declaraciones”, “Módulos empresariales” en la que se
introducen todos los parámetros de la actividad para hallar el rendimiento neto.
En esta ficha de la actividad sólo se visualizan y recogen los datos de la
actividad pero no es posible modificar directamente los resultados y
rendimiento neto. Para realizar cualquier cambio será necesario sobre las
unidades de módulos, horas de trabajo, etc. en la pantalla de DATOS
DEFINITIVOS que se muestra en la opción “Declaraciones”, “Módulos
empresariales” o siguiendo los pasos indicados en el párrafo anterior para abrir
esa misma pantalla desde la propia declaración.
Si la unidad familiar tiene varias actividades en módulos, mediante la casilla
“Trasladar Módulos empresariales de:” se puede seleccionar la actividad
que se dese trasladar en cada caso. Por cada actividad será necesario insertar
una ficha en esta ayuda al cálculo puesto que en el impreso también irá cada
actividad en columna independientes.
En algunas ocasiones el sujeto pasivo que ejerce la actividad en módulos es
distinto del titular de la unidad familiar (primer declarante) y a su vez está dado
de alta en el fichero de “Personas físicas” porque probablemente se realizan
sus declaraciones trimestrales desde el programa Iranon Gestión Fiscal o
Renta. En este caso se puede utilizar el botón “Seleccionar otra persona
física” antes de pulsar el botón “Trasladar” para seleccionar el sujeto pasivo
del que se deben trasladar los datos.
10.5 Módulos empresariales
En el apartado "Declaraciones", "Módulos empresariales" se registran los
72
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
datos de las distintas actividades del sujeto pasivo en el régimen de
Estimación Objetiva y en el Régimen simplificado de I.V.A. Se solicitan los
datos provisionales al inicio del ejercicio o inicio de la actividad y los datos
definitivos. Toda esta información es común para realizar el cálculo de los
modelos de IRPF (modelo 131 y 100) en los programas Iranon RENTA y
GESTION FISCAL y también para calcular los modelos de IVA (modelos 310,
311, 370, 371 y 390) en Gestión Fiscal.
Si es Vd. usuario de nuestra aplicación Gestión Fiscal además de Renta y
ambos programas están instalados en una misma carpeta (compartiendo
datos), normalmente en Renta sólo tendrá que TRASLADAR los resultados
como se indicaba en el apartado anterior de esta documentación.
La pantalla “Módulos empresariales” es el apartado del programa donde se
introducen todos los parámetros y módulos de la actividad. Recuerde que a
esta pantalla se puede acceder:
a través de la opción “Declaraciones”, “Módulos empresariales” del menú
principal,
y directamente desde la propia declaración, desde las ventanas de ayuda al
cálculo de la página 5, pulsando el botón “Trasladar” y luego la tecla
sobre la actividad a modificar.
En el apartado “Módulos empresariales” se muestra una ventana que tiene
varias páginas o carpetas correspondientes a la información relativa a datos
provisionales, datos definitivos, resultados I.R.P.F. y resultados I.V.A. En la
parte superior de cada carpeta se puede hacer click sobre cada solapa para
visualizar o introducir los datos en el apartado correspondiente.
La pantalla “Datos provisionales” (ventana de color verde) se utiliza para
indicar los datos al inicio del ejercicio o al inicio de la actividad y con esa
información calcular los pagos fraccionados (mod. 131). Para confeccionar la
Declaración de Renta sólo es necesario cumplimentar en la pantalla “Datos
definitivos” (ventana de color amarillo) los módulos de la actividad al termino
del ejercicio o al final de la actividad.
En las pantallas “Resultados IRPF” y “Resultados IVA” no se introducen datos
y sólo tienen como finalidad mostrar los resultados del cálculo.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
73
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
Datos definitivos
En esta pantalla se introducen los datos definitivos del ejercicio que se
utilizarán para calcular el rendimiento neto que se reflejará en la Declaración
de Renta y la regularización de I.V.A. (Modelo 311).
74
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
En la pantalla de datos definitivos el programa solicita todos los datos
necesarios para calcular los módulos y aplicar los índices correctores que
correspondan.
La introducción de las unidades de personal asalariado y no asalariado se
realiza en número de horas (no en nº de unidades). Por ejemplo si el
empresario realiza 1800 horas anuales, en la casilla “Personal no asalariado”
se introducirían 1800 y no 1 puesto que el programa espera el nº de horas y no
el de unidades.
Cuando la actividad se ha iniciado o cesado a lo largo del ejercicio, es decir,
cuando su comienzo ha sido después del 1 de enero o su cese se ha
producido antes del 31 de diciembre habrá que facilitar al programa los datos
ya regularizados o valores reales que se han dado en el ejercicio. A diferencia
de lo que ocurre en los datos provisionales, en los datos definitivos el
programa no realiza ningún prorrateo de los datos cuando la actividad no se ha
ejercido durante todo el año; el cálculo se realiza directamente en base a las
unidades introducidas. Por este motivo, en los casos de alta o cese de
actividad a lo largo del ejercicio deben indicarse las unidades de cada módulo
que se han dado realmente en el ejercicio; bien sea computándolas
directamente o hallando la proporción aritmética de estas unidades con
respecto al número de días de actividad.
En el caso de actividades de temporada, deben indicarse los días de actividad
del ejercicio actual en las casillas "Días de actividad – días naturales".
Además de las horas de trabajo del personal asalariado y no asalariado, en
esta pantalla de datos definitivos se solicitan otros parámetros adicionales con
el fin de determinar si se ha producido un incremento de plantilla con respecto
al ejercicio anterior (la reducción por incremento de plantilla no se aplicará
sobre los pagos fraccionados; se aplicará en la Declaración de Renta):
Número de personas asalariadas: en esta casilla se indicará el número de
personas asalariadas que se han mantenido durante el ejercicio. Importante:
este dato se utiliza para realizar los siguientes cálculos:
Cómputo al 50% de la unidad de personal no asalariado del cónyuge o hijos
menores, cuando no exista más de una persona asalariada
Cálculo de la minoración por incentivos al empleo
índice corrector para empresas de reducida dimensión,
índice corrector especial aplicable a los epígrafes 722 y 757,
Se pregunta también si se ha producido un aumento del nº de personas
asalariadas en la actividad con respecto al ejercicio anterior
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
75
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
Y si en el total de las actividades se ha producido un aumento de plantilla de al
menos 0.75 personas con respecto al ejercicio anterior.
Módulo de personal asalariado del ejercicio anterior (antes de aplicar cualquier
índice corrector)
Amortizaciones: en esta casilla se introducirá el importe de las amortizaciones
de todos los bienes de inmovilizado que se hayan mantenido o adquirido
durante el ejercicio. Este dato se puede introducir manualmente o bien,
recogerlo del “Libros registro de facturas recibidas y gastos” si utiliza nuestra
aplicación Gestión Fiscal.
Obtención del cálculo de módulos
Después de introducir los datos provisionales y definitivos es necesario hacer
click con el ratón sobre los botones y para que el programa obtenga los
resultados provisionales y definitivos de la actividad.
Los resultados del cálculo que luego se pasarán a la Declaración de Renta se
pueden ver en la carpeta "Resultado I.R.P.F.".
Si el programa Iranon Gestión Fiscal está instalado compartiendo datos con
Renta también existe la posibilidad de recoger datos desde los Libros registro
de facturas recibidas y gastos utilizando el botón que se muestra en la parte
superior de la pantalla. En este proceso se recoge:
el total de I.V.A. deducible del ejercicio que se utilizará en el cálculo de la
regularización del I.V.A.
y el importe de las amortizaciones de bienes de inmovilizado.
Después de introducir los datos y ejecutar las operaciones de cálculo sólo
faltaría pulsar el botón “Aceptar” para salir y grabar los datos. Al pulsar ese
botón se retorna a la ventana anterior en la que se muestran los distintos
epígrafes que el sujeto ejerce en módulos. Para hacer el traslado de los
resultados a la declaración será necesario hacer doble click con el ratón
sobre la actividad a trasladar.
10.6 Atribución de rentas de Comunidades de Bienes y S.C
A partir del ejercicio 2003 los datos correspondientes a atribución de rentas
de Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles se introducen en un apartado
76
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
específico (apartado F, pág. 6). En anteriores ejercicios los rendimientos netos
de actividades económicas a las que pertenecía el declarante se reflejaban al
final de la página correspondiente a cada tipo de estimación (Directa, Directa
simplificada, Est.Objetiva, etc.).
Este apartado se puede cumplimentar manualmente introduciendo los
rendimientos de actividades económicas, capital mobiliario, inmobiliario,
ganancias y pérdidas patrimoniales, etc. y también se puede cumplimentar de
forma automática solicitando al programa que copie esa información de los
datos declarados en el modelo 184.
En la ventana de introducción de datos existe un botón que permite trasladar
los datos desde el modelo 184.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
77
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
10.7 Actividades agrícolas y ganaderas en E. Objetiva
Los rendimientos de actividades agrícolas, ganaderas y forestales en
Estimación objetiva se introducen a través de una ventana de ayuda al cálculo
que permite agrupar la información de todas las actividades de este tipo que
ejerce el sujeto pasivo.
Haciendo doble click
con el ratón o pulsando
la barra espaciadora
sobre cualquier casilla
de la página 6 del
modelo se accede a
una base de datos que
registra
todas
las
actividades de este tipo
ejercidas
por
los
miembros de la unidad
familiar.
En esta base de datos
se introducirá una ficha
por cada actividad.
En el apartado “Bases
de datos” de esta documentación puede encontrar información detallada del
uso de las bases de datos en el programa para insertar, modificar y borrar
datos.
Al introducir o modificar una actividad se presenta en pantalla una ventana de
ayuda al cálculo que se divide en dos apartados o "solapas". El primer
apartado "Actividad realizada" debería ser el primer punto a cumplimentar.
En este apartado se solicitan varios datos necesarios para realizar el cálculo
como son la "Clave o ramo de actividad", el porcentaje de aportación en caso
de atribución de rentas (Comunidades de Bienes y Soc. Civiles), coste del
personal asalariado, etc.
En la segunda pantalla "Datos económicos" se introducirán los ingresos por
cada tipo de producto y se podrán ver los resultados y el rendimiento neto de la
actividad.
78
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
79
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
Para introducir los ingresos de cada producto de la actividad hay que
seleccionar el "Tipo de producto" en la primera casilla y luego pulsar el botón
"Captura datos...". Al pulsar este botón se desplegará una nueva ventana
para solicitar los ingresos, amortizaciones y gastos de gasóleo de cada
producto.
Por defecto el programa propone en la
primera línea de esta ventana el índice de
rendimiento habitual de cada producto
aunque también deja otras dos líneas más
para especificar índices de rendimiento
distintos que pueden darse por cada
población, sequía, inundaciones, etc.
Además de poder introducir los datos de la actividad manualmente también
existe la posibilidad de importar automáticamente los resultados de los Libros
registro de facturas de nuestra aplicación Gestión Fiscal. Para realizar este
traslado de datos ambas aplicaciones deberían estar instaladas juntas, en la
misma carpeta. Si los programas están grabados en carpetas distintas no será
posible este intercambio de información.
10.8 Retenciones y pagos fraccionados
Las retenciones e ingresos a cuenta y los pagos fraccionados realizados de
actividades económicas deben introducirse en la página 12, casillas 105 y
siguientes del apartado L.
80
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
10.9 Imputaciones de entidades en trasparencia fiscal
En la ventana de ayuda al cálculo existente en el apartado de imputaciones
correspondientes a entidades en régimen de transparencia fiscal el programa
calcula el límite de los pagos a cuenta deducibles. Para realizar este cálculo
han de introducirse los datos correspondientes a Impuesto de Sociedades en
cuanto a pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta, cuotas
satisfechas por el Impuesto de Sociedades, la tributación efectiva en el
Impuesto de Sociedades y el exceso de los pagos a cuenta.
El programa calcula la tributación efectiva en Renta y en función de cuál sea
mayor se opera o no al límite. Si la tributación efectiva en el Impuesto de
Sociedades es superior a la de Renta se aplica este límite.
En la ventana de ayuda se introducen los datos que al salir se trasladarán a las
casillas de la declaración pero los cálculos no se realizarán hasta que no se
solicite el cálculo de la declaración y será en ese momento cuando se podrá
saber si se opera al límite y en qué cantidades.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
81
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
10.10 Incrementos y disminuciones de patrimonio
La introducción de incrementos y disminuciones de patrimonio en las
declaraciones se realiza a través de unas ventanas de ayuda al cálculo o
ficheros auxiliares en los que se pueden archivar todas las variaciones
patrimoniales.
El acceso a esta ventana de ayuda al cálculo se realiza haciendo doble click
con el ratón sobre cualquier casilla de estos apartados (pág. 8 y 9 del modelo)
.
y también pulsando la tecla
Los datos de cada variación patrimonial se irán grabando en una ficha
independiente dentro de este fichero auxiliar. El funcionamiento de esta base
de datos es el mismo que el utilizado en todas los ficheros del programa y que
se explica en el apartado “Bases de datos“ de esta documentación.
82
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
Después de introducir las fichas con los datos de los incrementos y
disminuciones patrimoniales y al retornar a la declaración, el programa
trasladará estos datos a los apartados correspondientes de la declaración
según el tipo de elemento patrimonial y los años de permanencia.
En la parte superior derecha de cada apartado se muestra una casilla de color
verde en la que se indica el número de incrementos o disminuciones que están
asociados a dicho apartado puesto que en el modelo de declaración sólo se
visualizan los tres primeros elementos. En caso de existir más elementos
patrimoniales de los que entran en el modelo se imprimirán hojas adicionales
de esa página hasta el nº máximo de hojas que acepta el módulo de impresión
que facilita la Agencia Tributaria.
En la ficha de datos de cada variación patrimonial se solicita en primer lugar la
titularidad al que corresponde ese elemento patrimonial y el tipo de ganancia o
pérdida patrimonial de que se trata. Según el tipo de ganancia o pérdida
seleccionado se solicitan los restantes datos que se precisan para realizar los
cálculos y trasladar el incremento o disminución al modelo.
10.11 Deducciones
El programa incluye ventanas de ayuda al cálculo en los apartados
correspondientes a las deducciones de vivienda habitual, deducciones por
inversiones y donativos y deducciones autonómicas. El acceso a estas
ventanas de ayuda al cálculo se realiza, al igual que en otros puntos de la
declaración, haciendo doble click con el ratón sobre cualquier casilla de estos
.
apartados o pulsando la tecla
Después de salir de estas ventanas de ayuda al cálculo y para ver la
deducción aplicada es necesario CALCULAR la declaración. Este proceso se
puede realizar haciendo click con el ratón sobre el botón
teclas
.
o pulsando las
Deducciones por inversión en vivienda habitual
El programa ofrece una ayuda al cálculo de las deducciones por inversión en
vivienda habitual y también para aplicar la compensación fiscal por deducción
en la adquisición de vivienda habitual (casilla 100) para viviendas adquiridas
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
83
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
antes de 1999 (en vigencia de la anterior normativa de IRPF).
A estas ventanas de ayuda al cálculo se puede acceder desde las casillas
correspondientes a deducción / compensación por vivienda habitual (pág. 11) y
también desde el apartado correspondiente a los rendimientos de capital
inmobiliario (pág. 2) puesto que se trata de un mismo fichero auxiliar que
registra todos los inmuebles tanto en las declaraciones de Renta como de
Patrimonio.
En las fichas de cada inmueble basta con indicar que se trata de “Vivienda
habitual” para que el programa sólo tenga en cuenta ese inmueble a efectos
de las deducciones y no impute su rendimiento en los Rtos. de capital
inmobiliario de la página 2. No debe marcarse la casilla “No imputable IRPF”
para indicar que ese rendimiento no se tenga cuenta en IRPF puesto que si se
marca esta casilla, los datos de ese inmueble no se tendrían en cuenta en
ningún punto de la declaración de Renta y por tanto, tampoco a efecto de las
deducciones.
Deducciones autonómicas
En las deducciones autonómicas se puede seleccionar la imputación a la
declaración conjunta o común o bien, introducir los datos de forma individual
en la declaración de cada miembro de la unidad familiar. Como ocurre en
todas las ayudas al cálculo del programa, en el caso de elegir la opción
conjunta o común sólo se aplicarán los datos al declarante principal y al
cónyuge y en caso de no haber cónyuge se aplicarán en su totalidad al
declarante principal además de la decl. conjunta.
Si se introducen datos de forma individual se trasladarán a cada uno los suyos
y la suma de dichos datos a la conjunta. Hay que tener en cuenta que el
programa va a comprobar dónde se han introducido estos datos de
deducciones autonómicas y si los encuentra en ambos puntos (decl.
individuales y conjunta) preguntará si se opta por trasladar los comunes o los
individuales ya que el resultado puede variar según la forma de operar.
Existen en estas deducciones casos como el de Castilla y León para familia
numerosa en los que si se marca la casilla "Conjunta / Común" y se transfieren
datos se imputarán a la conjunta el total y a las individuales del cónyuge y
declarante el 50% del importe de la conjunta. Sin embargo, si se marca en la
individual, se imputará el 100% a la individual marcada así como a la conjunta.
En el caso más habitual de un matrimonio con familia numerosa deberían
marcarse en la conjunta todos los datos para que el programa opere
84
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
correctamente. Esto mismo ocurre en Galicia para cuidado de niños menores
de 3 años y nacimiento o adopción de hijos.
Después de salir de estas ventanas de ayuda al cálculo y para ver la
deducción aplicada es necesario CALCULAR la declaración. Este proceso se
puede realizar haciendo click con el ratón sobre el botón
teclas
.
o pulsando las
10.12 Compensación de declaraciones entre cónyuges
En el caso de contribuyentes casados y no separados legalmente que opten
por tributar individualmente y cuyas declaraciones tengan resultado a ingresar
en un caso y a devolver en el otro cónyuge pueden marcar la casilla 7 del
documento de ingreso o la primera casilla del apartado N, si desean
suspender el ingreso de la cuota positiva renunciando a la devolución que
correspondería al cónyuge cuya liquidación ha sido negativa. De esta forma se
compensaría la cuota a ingresar de uno de los cónyuges con la cuota a
devolver del otro.
La primera casilla del apartado N y la casilla 7 de la carta de pago son una
misma casilla, es decir, si se marca en una de esas dos páginas quedaría
señalada en ambas. Al marcar en la declaración individual de un cónyuge
también se activa automáticamente en el otro.
Además de marcar esta casilla será necesario solicitar la operación de
CALCULO para que se cumplimente adecuadamente el apartado N y la carta
de pago. Recuerde que se puede solicitar el cálculo haciendo click con el ratón
sobre el botón
o pulsando las teclas
. El proceso de cálculo
recalcula al mismo tiempo las dos declaraciones individuales del matrimonio.
10.13 Incorporación de Datos fiscales de la AEAT
El programa ofrece la posibilidad de incorporar al modelo 100 los datos
fiscales que facilita la Agencia Tributaria a través de Internet.
Esta opción se ejecuta en el menú "IRPF", "Incorporar datos fiscales AEAT"
que aparece cuando se está editando el modelo 100.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
85
Iranon
Modelo 100 - Declaración de Renta
Al ejecutar esta operación es necesario indicar si los datos se van a incorporar
desde un fichero previamente guardado o si se desea realizar la descarga
conectándose a Internet en el momento de incorporarlos.
Incorporar datos fiscales desde un FICHERO
En este proceso se solicita al comenzar el FICHERO que contiene los datos
fiscales y que previamente se ha descargado y en base a los datos contenidos
en ese archivo irá cumplimentando las fichas de datos en la declaración
colocando en cada apartado los distintos datos. El fichero de datos fiscales se
puede obtener desde las páginas de la Agencia Tributaria en Internet. Estos
ficheros tendrán normalmente extensión ".DF".
Los datos fiscales contenidos en estos ficheros son siempre los de un único
declarante. En el caso de unidades familiares con varios miembros se
dispondrá de un fichero para cada contribuyente y se puede ejecutar este
proceso de incorporar los datos fiscales una vez por cada declarante a
importar.
Después de elegir el fichero de datos fiscales a importar y antes de comenzar
a incorporar dichos datos el programa preguntará el contribuyente en el que se
desean incorporar: 1-Primer declarante, 2-Cónyuge, 3-Descendiente 1º, etc.
En esta pregunta se debe introducir el nº de declarante al que se quieren
incorporar los datos. Por ejemplo, si se quieren leer los datos del cónyuge se
debería introducir un "2".
Para evitar errores en la incorporación de los datos el programa revisará antes
de ejecutar el proceso que el fichero seleccionado sea un archivo válido y que
corresponde al declarante elegido. Para ello verifica que el NIF del fichero a
importar sea el mismo que el NIF del declarante seleccionado.
Si el fichero a importar es correcto se realiza el proceso de incorporación de
datos. Durante la incorporación de datos el programa se irá deteniendo en
cada ficha o dato importado y mostrándolo en pantalla para que el usuario
pueda añadir o terminar de cumplimentar la información de ese rendimiento o
dato importado.
Se irán abriendo sucesivamente las distintas fichas de datos asociados que se
vayan importando.
Algunos datos que facilita la Agencia Tributaria en estos ficheros no contienen
todos la información que se requiere luego en las declaraciones o que se
86
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 100 - Declaración de Renta
Iranon
registran en el programa. Por ejemplo, en cuantas bancarias la AEAT facilita
sólo el número de cuenta bancaria pero no facilita la Entidad y Oficina bancaria
a la que corresponde esa cuenta.
De esta forma además de completar los datos que falten también se pueden
ver todos los datos que se han incorporado procedentes de este fichero.
Después de ver la ficha de datos, si se ha cumplimentado algún dato habría
que pulsar el botón "Aceptar" para que se graben los datos.
El proceso de importación importa todos los datos que la Agencia Tributaria
facilita en el fichero; no es posible anular la importación de algún rendimiento
durante la importación. No obstante, después de terminar este proceso, los
datos incorporados se pueden borrar o modificar como cualquier otra ficha que
se haya cumplimentado manualmente.
Si los datos importados ya existen en ficheros (porque se ha hecho varias
veces la importación o porque se han cumplimentado manualmente con
anterioridad), esta información se duplicará; es decir, no se borran los datos
existentes previamente.
dentro de cualquiera de las fichas de datos importadas
Pulsando la tecla
se pueden visualizar los datos tal y como los facilita el fichero de la AEAT por
si se desea hacer alguna comprobación.
Incorporar datos fiscales desde INTERNET
Utilice esta opción para acceder a la descarga a través de Internet de los
datos fiscales del sujeto pasivo que figura como primer declarante en la
carátula del modelo 100.
En esta opción es necesario también indicar la modalidad de descarga que se
va a realizar:
Descargar utilizando número de referencia: esta opción accede a la
descarga de los datos fiscales utilizando un formulario en su navegador Web
donde deberá introducir el número de referencia proporcionado previamente
por la Agencia Tributaria.
Descargar datos fiscales utilizando certificado: mediante esta segunda
opción el acceso a la descarga de los datos fiscales se realizaría a través de
un certificado instalado en su navegador Web.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
87
Capítulo 11 - Modelo 714 - Declaración de Patrimonio
La declaración del Impuesto sobre el Patrimonio en el programa se muestra
en diferentes páginas de forma similar a las del formulario de la declaración.
La disposición de los datos en cada página es también la misma que la del
impreso de la declaración para facilitar una rápida localización de los datos y
poder ver en todo momento el resultado del modelo antes de realizar su
impresión.
La declaración de Patrimonio ha estado vigente hasta el ejercicio 2007 y en
los ejercicios 2011 y 2012.
11.1 Cumplimentación del modelo
Antes de realizar cualquier declaración es necesario haber cumplimentado
previamente una ficha de unidad familiar en la opción "Ficheros", "Personas
físicas" y en la que se solicitan diversos datos del declarante que servirán
para agrupar y realizar todas sus declaraciones.
En la parte superior de la declaración se muestra la relación de páginas que
conforman el modelo y pulsando sobre esas "solapas" que identifican cada
página se pueden visualizar las distintas páginas de la declaración. También
para pasar a la siguiente página del modelo
es posible utilizar la tecla
o la tecla
para retroceder a la página anterior.
Una forma más de localizar rápidamente cualquier apartado de la
declaración es pulsando la tecla
o lo que sería igual, en la opción
"Visualizar", "Ir a...". Al ejecutar esta operación se abre una ventana con los
principales apartados y puntos de la declaración permitiendo su selección
haciendo click con el ratón.
Las páginas ocuparán normalmente un tamaño superior al que puede
presentar la pantalla y por tanto será necesario desplazarse verticalmente
por cada página para ver su contenido. Este desplazamiento se puede
realizar utilizando la barra de desplazamiento o "ascensor" que se muestra
en la parte derecha de la ventana.
La introducción de datos en las declaraciones se realiza en su mayor parte a
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
89
Iranon
Modelo 714 - Declaración de Patrimonio
través de unas ventanas de ayuda al cálculo que permiten desglosar la
información y detallar de forma individualizada los distintos rendimientos y
elementos patrimoniales. También facilitan el intercambio automático de datos
comunes entre las declaraciones de la unidad familiar y entre los modelos de
Renta y Patrimonio.
El resultado del modelo se puede obtener en cualquier momento solicitando la
operación de cálculo mediante la opción "Cálculo", "Calcular" o pulsando las
teclas
. Este proceso calcula en un mismo proceso todas las
declaraciones de la unidad familiar, tanto individuales como conjunta.
Una vez que la declaración se ha completado y se desea hacer su impresión o
su presentación por Internet puede solicitar este proceso mediante la opción
"Modelo", "Imprimir" o usando las teclas
.
Las opciones "Modelo", "Grabar datos" o "Grabar y salir"
en ficheros la declaración.
permiten guardar
11.2 Selección del declarante
Esta aplicación permite trabajar simultáneamente con todas las declaraciones
de la unidad familiar (individuales y conjunta en Renta) y las distintas
declaraciones de Patrimonio de los miembros de la unidad familiar. Esto facilita
la cumplimentación de las declaraciones ya que muchos datos serán comunes
a todas ellas. En la parte superior derecha de la ventana de las declaraciones
existe una casilla para seleccionar el tipo de declaración a visualizar.
Los datos que se introducen en las ayudas al cálculo (los ficheros y ventanas
auxiliares que aparecen al hacer doble click con el ratón) pueden ser
individuales para la declaración de uno de los miembros de la unidad familiar o
comunes a todos ellos.
Durante la introducción de datos se puede pasar en cualquier momento de una
declaración a otra sin necesidad de cerrar o guardar datos en ficheros. Al
grabar los datos en ficheros se guardan en el mismo proceso los datos de
todas las declaraciones de la unidad familiar.
En el modelo 714 sólo se podrá acceder a las declaraciones individuales de la
unidad familiar puesto que no existe la posibilidad de tributación conjunta.
90
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 714 - Declaración de Patrimonio
Iranon
11.3 Ventanas de ayuda al cálculo
La mayoría de los apartados de la declaración se cumplimentan desde
pantallas adicionales o ventanas de ayuda al cálculo. Esas pantallas son
generalmente bases de datos auxiliares que permiten introducir tantos
rendimientos o elementos patrimoniales como se precisen y en las que se
solicitan los datos de una forma detallada. Estas fichas de ayuda al cálculo son
también comunes con la Declaración de Renta de forma que los datos
introducidos en Renta estarán accesibles desde Patrimonio y viceversa.
Haciendo doble click con el ratón o pulsando la tecla
sobre las
casillas de la declaración se accede al fichero de ayuda al cálculo de ese
apartado del modelo.
El funcionamiento de las bases de datos de ayuda al cálculo se detalla en el
apartado “Bases de datos“ de esta documentación. Se introducirá
normalmente una ficha de datos por cada rendimiento o elemento patrimonial y
una vez finalizada la introducción de datos y al retornar a la declaración, el
programa trasladará estos datos a los apartados correspondientes de la
declaración.
La casilla "Ref. catastral" que en el ejemplo anterior se visualiza en color
marrón claro (al situar sobre
ella el cursor del ratón) indica que es una casilla que dispone de una ventana
de ayuda al cálculo.
En la parte superior derecha de cada apartado se muestra en una casilla de
color verde en la que se indica el número de elementos patrimoniales que
están asociados a dicho apartado puesto que en el modelo de declaración sólo
se puede visualizar normalmente un número limitado de datos y sin embargo,
en muchas páginas del modelo, en caso de existir más elementos de los que
entran en el impreso, se imprimirán hojas adicionales de esas páginas.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
91
Iranon
Modelo 714 - Declaración de Patrimonio
Traslado de la cuota diferencial del I.R.P.F.
La cuota diferencial del I.R.P.F deberá hacerse constar en la declaración de
Patrimonio, en "Deudas" si el resultado es a ingresar o en "Otros Bienes y
derechos" si el resultado es a devolver.
En las ventanas de introducción de datos que aparecen en la página 8 al hacer
doble click sobre los apartados correspondientes a “Deudas deducibles” y a
“Otros bienes y derechos” existe un botón con el rótulo “Enlace IRPF” que
permite obtener automáticamente la cuota diferencial de la declaración de
Renta (siempre que la declaración de Renta esté previamente grabada en
ficheros).
Si la declaración de Renta se ha
realizado
en
la
modalidad
Conjunta deberá indicarse en
esta pantalla el porcentaje
atribuible.
Cálculo del límite de la cuota íntegra del I.R.P.F.
Si el sujeto pasivo tributa en Patrimonio por obligación personal, la cuota
92
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modelo 714 - Declaración de Patrimonio
Iranon
íntegra de Patrimonio conjuntamente con la cuota íntegra de Renta no podrán
exceder el 70% por 100 de la base imponible de Renta.
El programa incluye una
ventana de ayuda al cálculo
que permite obtener de
forma automática la cuota
íntegra y la base imponible
de Renta para llevar a cabo
el cálculo de esta limitación.
Haciendo doble click con el
ratón sobre cualquier casilla
del apartado "Límite de
cuota íntegra" de la página
10 se accede a esta
pantalla.
Al ejecutar esta operación
se despliega una ventana
en la que el programa
muestra la cuota íntegra de
I.R.P.F. (siempre que la
declaración de Renta del
contribuyente esté ya grabada en el programa) tanto de la declaración
individual como de la conjunta, permitiendo en este último caso indicar la parte
de la cuota integra de la declaración conjunta que resulte atribuible a cada
declarante de la unidad familiar.
En la ventana de ayuda al cálculo también se solicita la cuota íntegra de
Patrimonio susceptible de limitación teniendo en cuenta que este límite no
afecta a la parte del Impuesto de Patrimonio correspondiente a elementos
patrimoniales que no sean susceptibles de producir los rendimientos gravados
por el IRPF.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
93
Capítulo 12 - Otras declaraciones
Además de las declaraciones de Renta (modelo 100) y Patrimonio (modelo
714) esta aplicación realiza varias declaraciones relacionadas:









Modelos 104 y 105 de solicitud de devolución y comunicación de datos
adicionales para los contribuyentes no obligados a presentar
declaración. Estos dos impresos se pueden imprimir en papel blanco
mediante el formato PDF (requiere disponer del programa Adobe
Acrobat) y el programa también facilita el fichero necesario para su
presentación a través de Internet.
Modelo 140 para el abono anticipado de la deducción por maternidad.
Este modelo se puede imprimir en papel blanco mediante formato PDF.
Modelo 147 de comunicación del desplazamiento a territorio español
efectuado por trabajadores por cuenta ajena. Este modelo se puede
imprimir en papel blanco mediante formato PDF.
Modelo 030 para notificación de cambio de domicilio o variación de
datos personales o familiares. Este modelo se puede imprimir en papel
blanco mediante formato PDF.
Pagos fraccionados: modelos 130 y 131. El programa puede imprimir
estas declaraciones en papel preimpreso (impresora matricial), papel
blanco (incluye para ello el módulo de impresión que facilita la Agencia
Tributaria) y también puede obtenerse el fichero necesario para su
presentación por Internet.
Retenciones: modelos 110, 111, 115, 117, 123, 180, 190 y 193.
Todas estas declaraciones se pueden imprimir en papel preimpreso
excepto el modelo 111. Los modelos 110, 115, 180 y 190 se pueden
imprimir en papel blanco y los modelos 180, 190 y 193 se pueden
obtener también para su presentación en soporte magnético. Los
modelos 110, 111, 115, 123, 180, 190 y 193 se puede generar para su
presentación por Internet. El modelo 123 también se pude imprimir en
papel blanco mediante el formato Acrobat PDF.
No residentes: modelos 214, 210, 216, 247 El programa puede
imprimir estas declaraciones en papel preimpreso (impresora matricial)
o en papel blanco mediante el sistema Acrobat PDF.
Certificados de retenciones de rendimientos del trabajo, rendimientos
de profesionales y agricultores y arrendamiento de locales de negocio.
Estos modelos se pueden imprimir en papel blanco o en papel
preimpreso (impresora matricial).
Solicitud de reducción y devolución del Prestige. Realiza los
modelos de instancia para solicitar la devolución o la reducción de
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
95
Iranon

Otras declaraciones
módulos para actividades afectadas por la catástrofe del buque Prestige.
Estos modelos se pueden imprimir en papel blanco mediante formato
PDF.
Precálculo del I.R.P.F. Esta opción permite realizar un cálculo previo de
la declaración de Renta antes de finalizar el ejercicio fiscal de forma que
se puedan tomar decisiones o hacer previsiones que influyan en la renta.
Este apartado se actualiza normalmente en los últimos meses del año y
siempre hay que tener en cuenta que el resultado de las declaraciones
confeccionadas con esta opción puede sufrir modificaciones con respecto
a la declaración final puesto que en muchas ocasiones se publican
cambios en la normativa con posterioridad al momento de realizar este
precálculo. El programa incluye también opciones en el menú principal
para trasladar las bases de datos de rendimientos y elementos
patrimoniales desde el modelo 100 del ejercicio anterior a este apartado.
Para realizar la impresión de declaraciones en formato Adobe PDF requiere
tener instalado en el ordenador el programa Adobe Acrobat 5. La versión
Acrobat Reader de este programa se puede descargar gratuitamente desde
las páginas web del fabricante en Internet:
http://www.adobe.es/products/acrobat/download/readstep.html
96
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Capítulo 13 - Informes
El programa facilita la obtención de listados y etiquetas permitiendo su
diseño y configuración por parte del usuario.
Los informes se pueden enviar directamente a la impresora o visualizar
previamente el resultado en pantalla. Para modificar o diseñar nuevos
listados se puede utilizar la opción “Editar informe“ que está disponible en los
apartados de inforrmes.
13.1 Editor de informes
Antes de acceder al editor de informes que permite el diseño de listados y
etiquetas se han de "acotar" o seleccionar normalmente los datos que deben
incluirse en el informe: situación de las declaraciones, fechas de realización,
resultado, páginas impresas, forma de impresión, etc. Según las opciones
seleccionadas se imprimirán unos datos u otros en los informes. A
continuación se muestra un ejemplo una de estas pantallas de filtrado de los
datos a imprimir.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
97
Iranon
Informes
En la siguiente ilustración puede ver como ejemplo el resultado de un informe
visualizado en pantalla. La salida se puede enviar directamente a la impresora
o ver en pantalla previamente el resultado del informe.
Desde la opción de visualización en pantalla se puede utilizar el botón
para grabar ese listado en otros formatos de fichero comprensibles por otras
aplicaciones. También se puede realizar lo mismo indicando la opción
“Exportar informe” al solicitar el listado. Mediante este proceso se pueden
grabar los listados en formato de texto ASCII (TXT), en formato de hoja de
cálculo (XLS), de procesador de texto (RTF), en formato de páginas de
Internet (HTML), en formato PDF de Adobe Acrobat, etc.
El programa incluye varios informes ya predefinidos y listos para su impresión
e incluye también un completo sistema de diseño de informes que permite al
usuario definir otros modelos de listados o etiquetas.
El funcionamiento del editor informes y etiquetas se puede consultar en las
pantallas de ayuda en línea que aparecen al pulsar la tecla
. Para diseñar
un nuevo informe puede ser aconsejable partir de uno de los informes ya
definidos en el programa y hacer sobre él las modificaciones que se precisen.
98
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Informes
Iranon
Los informes se pueden guardar en ficheros independientes para su posterior
utilización como se haría con una carta escrita en un procesador de textos o
una hoja de cálculo.
Principales informes que facilita el programa
Desde la opción "Informes de personas físicas" es posible obtener informes
o etiquetas con los datos de los declarantes. En los apartados "Informes" y
"Trabajo pendiente" que hay en el menú de cada declaración se pueden
obtener listados de las declaraciones realizadas, pendientes, impresas, etc.
Los informes de "Trabajo pendiente" se obtienen en base a los modelos que
debe realizar cada declarante según la información que se haya establecido en
la ficha de cada persona física, en el apartado "Obligaciones".
Dentro de las declaraciones de Renta y Patrimonio también es posible solicitar
un informe general de todos los rendimientos existentes en la declaración
(menú "Modelo", "Resumen de rendimientos").
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
99
Iranon
Informes
Mediante las opciones "Informe de modelos" y "Trabajo pendiente de modelos"
que se encuentran en el menú "Declaraciones" se pueden obtener
respectivamente informes de los modelos realizados o pendientes de realizar
para unas determinadas fechas.
En la carpeta INFORMES que instala la aplicación también se incluyen dos
informes predefinidos: uno de ellos para SOLICITAR LOS DATOS FISCALES
(fichero ILM100CI.IIR) y otro informe para obtener datos del SEGUNDO
PLAZO a ingresar en las declaraciones con fraccionamiento del pago (fichero
ILM1002P.IIR).
100
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Capítulo 14 - Configuración del programa
Este programa incluye un sistema de seguridad que puede evitar
modificaciones indeseadas en las declaraciones o el acceso a la información
de sujetos pasivos por parte de usuarios no autorizados.
Aunque el funcionamiento de este sistema de seguridad es sencillo, el uso
de este sistema es opcional. El programa incluye por defecto un USUARIO
con privilegios de administrador que es posible utilizar sin definir otros
usuarios o establecer permisos de acceso a los distintos datos.
En el apartado "Configuración del programa", "Configuración de
usuarios" se pueden gestionar los usuarios del programa y los permisos de
acceso que tendrán. Esta opción sólo está disponible cuando el usuario que
ha entrado en el programa tiene la condición de ADMINISTRADOR puesto
que sólo el administrador o administradores de la aplicación tienen
posibilidad de gestionar los usuarios y los permisos de acceso.
Gestión de usuarios
En la parte superior de la ventana de configuración de usuarios existe una
zona para seleccionar y dar de alta nuevos usuarios. En este punto podrá ver
una casilla en la que es posible seleccionar los distintos usuarios para luego
indicar los apartados del programa a los que tiene permiso de acceso.
A la derecha de esta casilla hay un botón como el siguiente: que permite
acceder al fichero de usuarios para añadir, modificar o eliminar usuarios.
Este fichero tiene un funcionamiento idéntico a las restantes bases de datos
existentes en el programa y que se explica en el apartado Bases de datos.
Al dar de alta un nuevo usuario se solicitan los siguientes datos:
 Nombre del usuario: se trata del nombre que identificará a cada usuario
y que será necesario introducir para acceder al programa. Este dato es
de obligada cumplimentación y puede constar de letras (mayúsculas) o
números hasta un máximo de 10 caracteres.
 Nombre completo: en este campo debería introducirse el nombre
completo del usuario para identificarle.
 Password: en este punto debe introducirse la contraseña o clave de
acceso que va a tener que introducir el usuario al acceder al programa.
La contraseña no puede quedar en blanco aunque puede tener
cualquier longitud entre 1 y 10 caracteres. Si se introducen letras
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
101
Iranon


Configuración del programa
debería recordar que las mayúsculas y minúsculas tienen distinta
consideración.
Comentarios: este campo es opcional y sirve para realizar cualquier
anotación relativa a cada usuario.
Administrador: esta casilla permite identificar si el usuario tendrá
condición de "administrador". Sólo los usuarios con privilegios de
administrador podrán luego dar de alta nuevos usuarios o gestionar los
permisos de acceso de cada usuario a los distintos apartados del
programa.
Configuración de permisos
Después de elegir un usuario
en la parte superior de la
ventana se mostrarán en la
zona inferior la lista de
apartados y procesos del
programa a los que se puede
establecer si el usuario tiene
acceso o no podrá acceder.
En cada apartado existe una
casilla que se puede marcar
haciendo click con el ratón
para indicar si el usuario
tiene acceso a dicha opción.
Cuando un usuario intenta
acceder a un apartado del
programa para el que no
tiene permisos de acceso se
mostrará en pantalla una
ventana advirtiendo que el
usuario no tiene permiso de
acceso.
En la ficha de datos de personas físicas se pueden indicar también los
usuarios que tienen permisos de acceso a los datos de cada sujeto pasivo. El
acceso a los datos de un sujeto pasivo se puede bloquear para unos usuarios
determinados (máximo 6 usuarios).
102
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Configuración del programa
Iranon
Configuración del programa
En el apartado "Ficheros", "Configuración del programa", “Programa” existen
varias opciones que permiten configurar la forma de trabajo del programa a la
hora de imprimir, visualizar declaraciones, etc. A continuación se describen los
datos solicitados en las opciones más importantes de este proceso:




Administración de Hacienda: en este apartado se puede introducir la
Delegación y Administración de la Agencia Tributaria que se introducirán
por defecto al insertar una nueva ficha de datos de sujeto pasivo.
Impresión en papel blanco: la mayoría de los módulos de impresión
facilitados por la AEAT para imprimir declaraciones en papel blanco
(impresora láser o inyección de tinta) ofrecen la posibilidad de imprimir
una copia adicional del Ejemplar para el contribuyente. En este punto del
programa se puede elegir si se desea imprimir siempre esta copia
adicional, si el programa debe preguntar al usuario si desea esa copia
adicional antes de imprimir cada declaración o bien, si no se desea
imprimir esta copia.
Destino de impresión por defecto: dado que un modelo puede ser
impreso en distintos formatos (papel blanco, papel preimpreso, internet,
soporte magnético, etc.) se puede introducir aquí el destino de impresión
más habitual para que en las declaraciones se ponga por defecto este
destino de impresión. Esto no impide que el usuario pueda cambiar
posteriormente esa forma de impresión en cada declaración.
Aceleración de modelos: mediante esta opción se le puede indicar al
programa la forma de trabajo a la hora de abrir y trabajar con
declaraciones. Mediante la opción “Aceleración: COMPLETA” el
programa cargará en memoria todas las páginas y recursos de la
declaración para hacer que la realización de los modelos sea lo más
rápida posible. En sistemas Windows98 puede ser aconsejable
configurar esta opción como “Aceleración: NINGUNA” puesto que el
número de recursos y controles que se utilizan en declaraciones con
muchas páginas (por ejemplo en Renta o Patrimonio) puede exceder el
número de recursos que son capaces de gestionar estos sistemas.
Utilizar la opción “Aceleración: NINGUNA” supone que el programa irá
cargando y descargando de memoria las páginas de la declaración a
medida que vaya haciendo uso de ellas. Con “Aceleración: COMPLETA”
el programa funcionará más rápido a la hora de editar declaraciones
puesto que no tendrá que leer y escribir en disco para cargar y descargar
recursos o páginas de la declaración. Esta aplicación funcionará mejor
sobre sistemas tipo: Windows NT, Windows 2000 o Windows XP porque
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
103
Iranon

104
Configuración del programa
estas versiones de Windows soportan el uso de un mayor número de
recursos y pueden trabajar perfectamente con “Aceleración:
COMPLETA”. Tenga en cuenta que hay opciones del programa como la
de ZOOM (ampliación o reducción de la visualización en pantalla) que
sólo está disponible en el modo de aceleración completa. Es
recomendable trabajar siempre que sea posible con la opción
ACELERACION DE MODELOS COMPLETA porque esto incrementará
la velocidad de trabajo en las declaraciones.
Selección de modelos: si se marca la casilla "Selección automática de
otro sujeto pasivo al finalizar la edición de un modelo", al cerrar una
declaración, el programa permitirá seleccionar otro sujeto pasivo para
hacerle el mismo tipo de declaración y del mismo periodo, en lugar de
retornar directamente al menú principal que es lo que haría si esta casilla
no está marcada.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Capítulo 15 - Configuración de impresoras
La configuración de la impresora en el programa se puede ver...
utilizando la opción "Configuración de impresoras" del menú "Ficheros" que
aparece en la parte superior de la pantalla del programa,
también, pulsando la combinación de teclas desde cualquier apartado del
programa.
Después de hacer cualquier cambio en esta pantalla de configuración y antes
de salir debería pulsar el botón "Grabar" si desea que la nueva configuración
quede establecida.
Configuración de la impresora por defecto del programa
En este apartado se puede elegir la impresora por defecto que usará el
programa para imprimir los informes y declaraciones; no obstante, en el
momento de imprimir también se puede seleccionar una impresora distinta a
la fijada en este apartado.
La impresora establecida por defecto en el programa no tiene por que
coincidir con la impresora configurada como predeterminada en Windows.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
105
Iranon
Configuración de impresoras
Si el programa se utiliza en una red de ordenadores, en cada equipo puede
estar establecida una impresora por defecto distinta.
Configuración de la impresión en papel preimpreso
Estas opciones sólo será necesario configurarlas para la impresión de
declaraciones en papel preimpreso (impresora tipo matricial). En la impresión
de listados, declaraciones en papel blanco, impresión de borradores y otras
opciones no se utilizan estos datos de configuración; se toman las
configuración que esté establecida en el controlador de la impresora en
Windows.




106
Tipo de driver de impresión: En esta opción debe elegirse el tipo de
impresora o lenguaje de comandos que acepte su impresora; éste puede
ser IBM o Epson. Si desconoce el tipo de impresora o el tipo de
emulación que tiene establecida su impresora debería consultar el
manual de uso de la máquina. La mayoría de las impresoras contemplan
ambos lenguajes de órdenes. Si esta opción no se configura
correctamente, en algunas declaraciones que se tienen que imprimirse
con un tipo de letra de 12 cpi (caracteres por pulgada), la letra obtenida
será más ancha y el modelo no saldrá correctamente impreso. En otras
declaraciones que se imprimen en letra normal (10 cpi) o en letra
comprimida (17 cpi) será indistinto el tipo de impresora seleccionado
porque la orden para establecer estos tipos de letra es la misma en
ambos tipos de impresora.
Alimentación del papel: En este apartado se debe informar si los
impresos utilizados son en hojas sueltas o en papel continuo con el fin de
enviar a la impresora las órdenes adecuadas cargar y descargar el papel.
Inicialización de la impresora: Marcando esta casilla, antes de enviar a
la impresora los datos, el programa enviará las órdenes adecuadas para
establecer el tipo de letra, longitud de página, interlineado, etc. Si no se
marca esta casilla, la impresora debería estar configurada
adecuadamente antes de imprimir, teniendo en cuenta que el tipo de letra
y características de página pueden ser distintas en unas y otras
declaraciones.
Desviación de columnas: Con esta opción es posible desplazar la
impresión de declaraciones en papel preimpreso algunas columnas o
caracteres a derecha o izquierda con el fin de que sea más fácil su ajuste
en cada impresora. Cuando se requiera mover la impresión hacia la
derecha se pondrá el nº de caracteres o columnas que el programa debe
desviar la impresión. En el caso de desplazamientos a la izquierda se
pondrá también el nº de columnas pero con signo negativo. Por ejemplo,
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Configuración de impresoras
Iranon

si se desea mover la impresión dos caracteres a la izquierda se
introduciría el valor: -2. El desplazamiento máximo que puede realizarse
depende de la declaración a imprimir y de la impresora utilizada.
Normalmente, el ajuste se reducirá a dos o tres columnas a derecha o
izquierda. Por ejemplo, si los textos de un modelo se han ajustado para
imprimirse a partir de la columna 4 y en este apartado se solicita un
ajuste de -6 columnas, al imprimir, el programa sólo podrá desplazar la
impresión cuatro columnas porque la columna 1 es la primera columna
sobre la que la impresora puede imprimir. El ajuste establecido en este
apartado se utilizará para todas las declaraciones impresas (en papel
preimpreso). Siempre que sea posible el ajuste variando la posición del
papel en la impresora será pre
Desviación de filas: Esta opción tiene un funcionamiento idéntico al
explicado en el párrafo anterior pero para el desplazamiento de la
impresión verticalmente. Si el número introducido es un importe positivo,
la impresión se desplazará hacia abajo y si el valor es un nº negativo, el
desplazamiento se realizará hacia arriba.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
107
Capítulo 16 - Herramientas
Esta aplicación incluye algunas utilidades que tratan de facilitar el trabajo a la
hora de realizar copias de seguridad, a la hora de verificar los N.I.F. o a la
hora de efectuar cualquier cálculo adicional a los que pueda realizar el
programa.
16.1 Calculadora
El programa incluye una sencilla calculadora en pantalla con el fin de poder
realizar cualquier cálculo sin abandonar la aplicación ni acudir a una máquina
calculadora. Esta calculadora puede tomar automáticamente cualquier cifra
existente en una casilla del programa y, tras realizar los cálculos requeridos,
colocar el resultado en la casilla en la que se encuentre.
Para activar la calculadora se puede...
utilizando la opción "Calculadora" del menú
"Herramientas" que aparece en la parte superior
de la pantalla,
también, pulsando la tecla desde cualquier
apartado del programa.
Ya dentro de la calculadora otras funciones
útiles pueden ser...
pulsando la tecla se puede importar el valor
existente en la casilla del programa (o en el
portapapeles de Windows) desde la que se ha
activado la calculadora (siempre que se trate de una casilla de tipo
numérico),
de forma similar, después de realizar cualquier operación se puede pulsar la
tecla para trasladar el resultado a la casilla del programa o al portapapeles
de Windows para recuperarlo desde otras aplicaciones..
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
109
Iranon
Herramientas
16.2 Verificación del N.I.F. / C.I.F.
También se incluye en el programa una utilidad para verificar los N.I.F. y C.I.F.
Esta utilidad se puede ejecutar a través de la opción "Herramientas", "Valida
NIF / CIF" del menú de opciones. También se puede activar esta función
pulsando las teclas desde cualquier apartado del programa.
El funcionamiento de esta opción es muy
sencillo; una vez introducidos los dígitos del
N.I.F. o del N.I.E. se pueden pulsar sobre el
botón para verificar el N.I.F. Si sólo se han
introducido los dígitos numéricos del D.N.I.,
al pulsar sobre este botón se calcula la letra
correspondiente al N.I.F. En el caso del
C.I.F. de una persona jurídica deben
introducirse la letra y los números y el programa realiza la verificación.
También es posible verificar o calcular la letra del N.I.F. y a la vez copiar el
resultado obtenido sobre la casilla del programa en la que se encuentre el
cursor. Esta operación se realiza pulsando el botón
16.3 Copias de seguridad
Seguramente no será necesario recordar aquí la gran importancia que tiene el
realizar copias de seguridad periódicas de los datos introducidos en la
aplicación. Hacer periódicamente copias de seguridad es la única forma esta
es la única forma de garantizar la seguridad de los datos ante cualquier
incidencia.
El programa incluye un sistema de realización de copias de seguridad propio,
no obstante, como es lógico, las copias de seguridad pueden realizarse
mediante cualquier otro sistema o programa de backup externo a esta
aplicación; lo importante en cualquier caso será tener siempre una o múltiples
copias de seguridad actualizadas.
Aunque pueda ser algo obvio para muchos usuarios, aprovechamos para
recordar que hacer copias de seguridad significa realizar una copia de los
ficheros de datos a cualquier otro medio (CD, DVD, disco externo, disco duro,
unidades de cinta, etc.) que permita recuperarlos si por alguna incidencia se
110
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Herramientas
Iranon
pierden. Restaurar copias de seguridad es hacer el proceso contrario, es
decir, volcar los datos existentes en alguna copia de seguridad (CD, DVD,
disco externo, disco duro, cintas, etc.) sobre los datos del programa para
recuperar alguna información perdida o para otros fines como cambiar el
programa de un ordenador a otro, etc. Es muy importante no confundir ambos
procesos porque al restaurar una copia de seguridad se sustituyen los datos
que actualmente tenga el programa por los que haya en esa copia de
seguridad y que pueden estar desfasados o incompletos.
IMPORTANTE: Mientras se hacen o restauran copias de seguridad con esta
opción del programa no deberían estar abiertos los ficheros de datos en otros
ordenadores o desde otras aplicaciones Iranon (si ha instalado varios
programas Iranon compartiendo las mismas bases de datos).
El sistema de COPIAS DE SEGURIDAD IrGBAK está pensado para hacer
copias de las bases de datos Firebird que usan las aplicaciones Iranon
cliente-servidor.
Este proceso se puede ejecutar desde el menú "Herramientas", "Copias de
seguridad" y también desde el menú de iconos de la parte izquierda de la
ventana del programa. También se podría ejecutar con el programa
"irgbak.exe" existente en la carpeta UTILS del directorio donde esté instalado
el programa.
Hacer copias de seguridad
El proceso de copia se realiza por base de datos, es decir, se crea un fichero
de COPIA DE SEGURIDAD por fichero de base de datos de empresa,
teniendo que repetir el proceso una vez por empresa.
En la utilidad de copias se deben indicar los siguientes datos:
• Ruta de la herramienta gbak.exe: esta herramienta es un interfaz con la
utilidad gbak y por ello es necesario indicar la ruta en la que se encuentra
dicho archivo. Este archivo se instala en la carpeta "UTILS" dentro del
directorio en el que se haya instalado la aplicación.
• Dirección IP del servidor: es la dirección IP en la que se encuentra la
base de datos de la que se desea realizar copia de seguridad.
• Base de datos: ruta completa en la que se encuentra el fichero de base
de datos del que se quiere hacer la copia de seguridad.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
111
Iranon
Herramientas
• Usuario: nombre del usuario de conexión con la base de datos.
• Contraseña: contraseña del usuario indicado.
• Fichero de copia de seguridad: fichero en el que se va a dejar la copia
de seguridad de la base de datos.
Para realizar el proceso de copia se deben rellenar todos estos datos y pulsar
el botón de Hacer copia. Si todo ha ido correctamente aparecerá en la ruta
indicada el fichero de copia. Para revisar el proceso se podrá pulsar el botón
Ver resultado en el que se detalla el proceso ejecutado por la herramienta
"irgbak".
Durante la copia, IrGBAK realiza automáticamente un proceso de compresión
para que la copia de seguridad de las bases de datos ocupen el menor
espacio posible.
El proceso de copias de seguridad puede durar varios minutos. Por este
motivo, es aconsejable que, siempre que sea posible, las copias se realicen
desde el servidor o equipo donde estén ubicadas las bases de datos. De esta
forma la copia se hará más rápidamente, se sobrecargará menos el tráfico de
112
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Herramientas
Iranon
la red y la copia será generalmente más segura al no tener que viajar los datos
a través de la red.
También es recomendable que las bases de datos no estén en uso en el
momento de hacer copias de seguridad. Si los programas están en ejecución y
se están introduciendo datos a la vez que se realizan copias de seguridad, hay
que tener en cuenta que en esas copias de seguridad sólo quedarán
guardados los datos que había en las bases de datos en el momento de
empezar a realizar la copia. Cualquier dato que se introduzca o modifique
después de iniciar el proceso de copia no quedará salvaguardado en esa copia
de seguridad.
Restaurar copias de seguridad
Si se precisa restaurar una copia de seguridad, sería aconsejable que se
realice previamente una copia física del fichero destino ya que será
sobreescrito.
A la hora de restaurar la copia de seguridad de una base de datos, la base de
datos de destino no debería estar en uso para que la restauración se pueda
realizar correctamente.
Una vez estén cumplimentados los datos de servidor, base de datos, etc.
indicados anteriormente, el proceso comenzará en el momento que se pulse el
botón Resturar copia.
Si trabaja con varias aplicaciones Iranon, recuerde que dichos programas
podrían estar usando una misma base de datos y al restaurar la información
para un programa, hay que tener en cuenta que se podrían estar restaurando
también los datos de otras aplicaciones Iranon.
16.4 Descarga de actualizaciones desde Internet
A través del menú “Herramientas”, “Descarga de actualizaciones” es posible
obtener a través de Internet las últimas revisiones del programa. En esta
opción se ejecuta una pequeña utilidad (irdsc.exe) que permite la descarga de
ficheros mediante protocolo ftp. Para poder realizar la descarga de
actualizaciones deberá haberse registrado previamente en nuestras páginas
de Internet o vía teléfono facilitándonos sus datos, dirección de e-mail y una
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
113
Iranon
Herramientas
contraseña o clave de acceso. La conexión a Internet puede ser de cualquier
tipo aunque el sistema puede no funcionar con conexiones mediante proxy o
con cortafuegos (firewall) o antivirus que realicen funciones de cortafuegos y
que impidan trabajar correctamente a esta utilidad.
El programa que se encarga de realizar la descarga de actualizaciones
(irdsc.exe) se instala mediante el paquete “Utilidades Iranon” que puede
encontrar en nuestros CDs. También está disponible en nuestras páginas de
Internet.
El funcionamiento de esta utilidad es muy sencillo y básicamente se reduce a
introducir su nombre de usuario (su dirección de e-mail), su contraseña y
pulsar el botón “Conectar”. Una vez establecida la conexión con nuestro
servidor de Internet se mostrarán en ese programa las distintas versiones
disponibles y sólo tendrá que elegir la opción adecuada y pulsar el botón
“Descargar”. Por último sólo faltará indicar la carpeta o directorio de destino
donde se desea guardar el fichero o ficheros de las actualización. Los ficheros
descargados se pueden guardar en cualquier carpeta del ordenador (el
programa crea una carpeta durante la instalación para guardar estas
actualizaciones: \IRANONFISCAL\DESCARGAS). Cuando la descarga de la
actualización se ha completado, el sistema preguntará si desea abrir o ejecutar
el fichero descargado. Si responde afirmativamente comenzará la instalación
de la nueva versión del programa.
Las actualizaciones se publican normalmente en un fichero completo de
tamaño grande y también en varios ficheros o bloques más pequeños que
facilitan el proceso de descarga cuando la conexión no es muy rápida o tiene
frecuentes cortes de comunicación.
16.5 Transferencia de ficheros
Esta utilidad permite enviar y recibir ficheros desde su equipo hasta nuestro
servidor de Internet para su posterior revisión o resolución de cualquier
incidencia por parte del departamento de soporte técnico de Iranon.
El protocolo FTP que usa esta utilidad permite una velocidad de envío más alta
que otros sistemas y evita las limitaciones de tamaño de ficheros que imponen
otros medios de envío como el e-mail.
Esta opción sólo estará operativa si se ha instalado previamente el paquete
114
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Herramientas
Iranon
“Utilidades Iranon“ que se incluye en los CDs del programa y a través de
Internet. Recuerde que estas utilidades no se instalan automáticamente al
instalar la aplicación.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
115
Capítulo 17 - Ayuda
Además de esta documentación, la aplicación incluye también información
en el sistema de AYUDA que aparece al pulsar la tecla desde cualquier
apartado del programa. Se trata de una ayuda sensible al contexto por lo que
en cada punto del programa se mostrará la ayuda específica a dicho
proceso. Esta ayuda también aparece al ejecutar la opción "Ayuda",
"Contenidos" que puede encontrar en el menú principal.
Desde cualquier pantalla de Ayuda se puede acceder al índice principal o
página inicial de este manual utilizando el botón que se muestra en la parte
superior de la ventana.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
117
Capítulo 18 - Características del programa DR
Iranon DR es una aplicación destinada a facilitar la realización de
declaraciones de RENTA. En su diseño se ha tratado de ofrecer al usuario
una herramienta ágil y eficaz en la cumplimentación, cálculo e impresión de
las declaraciones.
Principales características de esta aplicación



Contempla la realización de modelos de Declaración de Renta (modelo
100), Declaración de Patrimonio (mod. 714, vigente hasta el ejercicio
2007), y los modelos 214, 210, 211, 212, 216 y 296 de los No
residentes. Realiza también los modelos 104 y 105 de solicitud de
devolución para contribuyentes no obligados a presentar declaración y
los modelos 130 y 131 de pagos fraccionados y los modelos de
retenciones: 110, 111, 115, 117, 123, 180, 190, 193 y también los
Certificados de retenciones correspondientes a Rtos. del trabajo, rtos.
de profesionales y agrícolas y arrendamientos de inmuebles urbanos.
También se realizan otros formularios como el 030 (para notificación de
cambio de domicilio o variación de datos personales o familiares), el
modelo 140 (solicitud de devolución anticipada de la deducción por
maternidad), el modelo 147 (comunicación del desplazamiento a
territorio español efectuado por trabajadores por cuenta ajena), el
modelo 247 (comunicación del desplazamiento al extranjero efectuada
por trabajadores por cuenta ajena) y el modelo de solicitud de
Aplazamiento de deudas.
El programa trata de mantener en pantalla la mayor similitud posible
con los formularios de las declaraciones para facilitar la localización de
cada apartado de la declaración y la visualización inmediata de los
resultados sin tener que esperar a imprimir. Desde los principales
puntos de la declaración se accede a bases de datos auxiliares que
facilitan la introducción de la información y permiten el desglose de
rendimientos y elementos para la cumplimentación de la declaración.
Trabaja simultáneamente con las declaraciones individuales y conjunta
de la unidad familiar con el fin de unificar la introducción de datos y
permitir el paso automático de datos comunes entre las declaraciones
de la unidad familiar y también entre los modelos de Renta y
Patrimonio. Es una aplicación diseñada para trabajar con múltiples
ejercicios "en línea" independientemente de que cada periodo
impositivo tendrá normalmente diferentes formas de cálculo, impresión,
etc.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
119
Iranon










120
Características del programa DR
Facilita una comparativa de los resultados obtenidos en las declaraciones
individuales y conjunta de la unidad familiar para determinar cual es la
modalidad más adecuada de presentación.
El proceso de cálculo de la declaración aporta múltiple información sobre
posibles errores, límites de deducción excedidos, etc. Después de
realizar el cálculo el programa se irá situando en las casillas de la
declaración en las que se ha encontrado algún error o incoherencia de
datos advirtiendo dicha incidencia. Además de presentar mensajes de
error, en muchos casos el programa ofrece también mensajes de aviso
para informar de otras situaciones que el usuario debería revisar en la
declaración.
Centralización de datos. Existe la posibilidad de compartir bases de datos
entre las distintas aplicaciones Iranon. Ofrece una integración completa
con nuestro programa Gestión Fiscal que se encarga de gestionar las
obligaciones fiscales que la normativas de IRPF e IVA implican para
personas físicas.
Gestión de actividades en régimen de Estimación objetiva (módulos).
Completo soporte al cálculo de los rendimientos netos a declarar por este
tipo de actividades.
Se contempla el cálculo de rendimientos de actividades agrícolas,
ganaderas y forestales en estimación objetiva.
Soporte de rendimientos obtenidos por entidades en régimen de
atribución de rentas. Asignación automática del rendimiento
correspondiente a cada partícipe de entidades en régimen de atribución
de rentas.
Rendimientos obtenidos en régimen de transparencia fiscal. Ayuda al
cálculo de rentas obtenidas por participación en entidades de
transparencia fiscal.
Tratamiento individualizado de ganancias y pérdidas patrimoniales.
Soporte para declaraciones complementarias: contempla la posibilidad de
realizar cuantas declaraciones complementarias sean necesarias de
cada modelo para un mismo periodo de liquidación manteniendo un
histórico de las mismas.
Realiza la impresión de modelos oficiales en papel blanco sobre
impresoras láser e inyección de tinta en aquellas declaraciones para las
que la Agencia Tributaria facilita el correspondiente módulo de impresión.
En aquellas declaraciones que no existe la posibilidad de presentación en
papel blanco el programa permite su impresión en formularios oficiales
en papel preimpreso (impresora matricial) o en formato Adobe PDF en
aquellas declaraciones que la Agencia Tributaria facilita en este sistema
(requiere tener instalado el programa Adobe Acrobat Reader versión 5 o
superior y tener acceso a Internet para realizar la descarga de los
ficheros PDF de las declaraciones). También facilita la impresión de
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Características del programa DR
Iranon








"borradores" de los modelos sobre cualquier tipo de impresora.
Contempla la presentación telemática de declaraciones a través de
Internet en aquellos modelos admitidos por la Agencia Tributaria.
También se puede obtener el fichero para la presentación en soporte
magnético de los modelos 180, 190 y 193.
Realiza la impresión de informes y etiquetas de los declarantes
parametrizables por el usuario.
Control del estado de las declaraciones. Posibilidad de definir diversos
conceptos para determinar el estado en el que se encuentra cada
declaración (preparada, impresa, finalizada, pendiente de datos...)
Incorporación de un completo sistema de seguridad: se pueden definir los
permisos de acceso a la información para cada usuario de la aplicación,
pudiendo limitar distintos apartados del programa, e incluso bloqueo de
acceso a las declaraciones de determinados sujetos pasivos.
Gestión documental: se permitirá asociar a cada sujeto pasivo enlaces a
distintos documentos que puedan estar relacionados con su actividad
(documentos de texto, hojas de cálculo, páginas web...) .
Copias de seguridad: incluye un sistema de realización de copias de
seguridad totalmente integrado en la aplicación.
Ayuda sensible al contexto. En todo momento con solo pulsar la tecla se
mostrarán pantallas de ayuda al cálculo.
Descarga de actualizaciones a través de Internet: esta aplicación dispone
de un sistema de conexión automático mediante el cual se pueden recibir
avisos de las modificaciones que se incorporen en el programa y la
posibilidad de descargar dichas actualizaciones.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
121
Capítulo 19 - Modificaciones para 2010
19.1 Modificaciones correspondientes al ejercicio 2010
La instalación del programa RENTA 2010 sigue el procedimiento habitual de
los programas Iranon que posiblemente ya conocerá y que se describe en el
manual del usuario.
La instalación no borra ningún dato de los declarantes y declaraciones de
ejercicios anteriores pero como medida de seguridad sería siempre
recomendable que disponga de COPIAS DE SEGURIDAD de sus datos
antes de instalar la nueva versión.
Si el programa de RENTA 2010 se instala sobre una versión anterior de la
aplicación, puede que al ejecutar el programa por primera vez le aparezca un
aviso informando de que es necesario actualizar la base de datos. La
actualización de la base de datos se ejecutará automáticamente al abrir el
programa sólo en aquellos casos que sea necesaria. Este proceso sólo
requiere su conformidad para comenzar a actualizar las tablas de datos. Si
ya tenía instalada alguna versión del programa de este ejercicio o algún otro
programa Iranon que use la misma base de datos normalmente no será
necesario realizar dicha actualización puesto que ya se habrá realizado en
las versiones anteriores.
El funcionamiento general del programa para el ejercicio 2010 sigue las
mismas pautas de años anteriores y que se describen en el manual del
programa y en las pantallas de Ayuda.
Impresión de declaraciones
El módulo de impresión que facilita la Agencia Tributaria para imprimir las
declaraciones, que se incluye esta aplicación, está realizado en lenguaje
Java y tiene los siguientes requerimientos:
•
Máquina virtual Java 1.6
•
512 Mb de memoria RAM mínima (Se recomienda 1024 Mb)
•
Visor de ficheros PDF tipo Adobe Reader, Adobe Acrobat, etc.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
123
Iranon
Modificaciones para 2010
Probablemente el entorno Java ya estará instalado en su sistema porque en la
actualidad se utiliza en muchas páginas web y aplicaciones. Si precisase
descargar e instalar la Máquina Virtual Java recuerde que puede hacerlo
desde la dirección http://www.java.com o desde la dirección web de la AEAT y
también a través de la página web de Iranon, en el apartado "Links de interés".
En el programa DR será necesario indicar la ubicación de la Máquina virtual
Java en su equipo. Esta ruta o ubicación se indicará en el apartado
"Ficheros", "Configuración", "Programa", "Impresión", en la casilla
"Máquina virtual Java". Habitualmente la máquina Java estará instalada en
alguna ruta del tipo "C:\Archivos de programa\Java\jre6\" que puede variar
según la versión que tenga instalada.
En este sistema de impresión la declaración no se envía directamente a la
impresora sino que se genera previamente en formato PDF. Una vez
generada la declaración en formato PDF se intentará abrir con el visor de PDF
seleccionado por defecto en el sistema (Adobe Reader, Adobe Acrobat, etc.) y
desde ese visor podrá enviarse ya a la impresora.
Principales cambios en la normativa de Renta para 2010
Los principales cambios en la normativa que afectan a la Renta 2010 aparecen
publicadas en la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para el año 2010 (BOE 24/12/2009), en la Ley
22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación
de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto
de Autonomía (BOE 19/12/2009), en el Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril,
de medidas para el impulso de la recuperación económica y el empleo (BOE
13/04/2010) y en las leyes de cesión de tributos del Estado a las
Comunidades Autónomas publicadas en el BOE del 17/07/2010:
• Mínimo personal. El mínimo del contribuyente establecido para el
ejercicio 2010 es de 5.151 euros anuales. Este importe será de 6.069
euros si el contribuyente tiene una edad superior a 65 años y de 7.191
euros cuando la edad del contribuyente sea superior a 75 años.
• Mínimos por descendientes. El mínimo familiar por descendiente menor
de 25 años o con discapacidad cualquiera que sea su edad, que conviva
con el contribuyente y que no tenga rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000 euros queda fijado de la siguiente forma:
• 1.836 euros anuales por el primer descendiente
124
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• 2.040 euros por el segundo descendiente
• 3.672 euros por el tercer descendiente
• 4.182 euros anuales por el cuarto descendiente y siguientes
Estos mínimos por descendiente se aumentarán en 2.244 euros anuales
cuando el descendiente sea menor de 3 años.
En el caso de fallecimiento en 2010 de un descendiente que genere el
derecho al mínimo por descendientes, la cuantía del mínimo será de
1.836 euros anuales por ese descendiente.
• El mínimo por ascendientes para 2010 será de 918 euros anuales por
cada ascendiente mayor de 65 años o con discapacidad cualquiera que
sea su edad que conviva con el contribuyente y no tenga rentas anuales,
excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. Si el ascendiente es
mayor de 75 años, este mínimo se aumentará en 1.122 euros anuales.
• El mínimo por discapacidad del contribuyente será de 2.316 euros
anuales cuando sea una persona con discapacidad y de 7.038 euros
cuando sea una persona con discapacidad y acredite necesitar ayuda de
terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o
superior al 65%. Este mínimo se aumentará, en concepto de gastos de
asistencia, en 2.316 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de
terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o
superior al 65%.
• El mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes será de
2.316 euros anuales por cada uno de los descendientes o ascendientes.
El mínimo será de 7.038 euros anuales, por cada uno de ellos que
acrediten un grado de minusvalía igual o superior al 65%. Este mínimo se
aumentará, en concepto de gastos de asistencia, en 2.316 euros anuales
por cada ascendiente o descendiente que acredite necesitar ayuda de
terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía igual o
superior al 65%.
• Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de
actividades económicas. Con efectos desde 1 de enero de 2010 y
vigencia indefinida, se introduce la siguiente modificación en la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:
Se modifica el apartado 1 del artículo 80 bis, que queda redactado en
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
125
Iranon
Modificaciones para 2010
los siguientes términos:
"1. Los contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 12.000
euros anuales que obtengan rendimientos del trabajo o
rendimientos de actividades económicas se deducirán la siguiente
cuantía:
• a) cuando la base imponible sea igual o inferior a 8.000
euros anuales: 400 euros anuales.
• b) cuando la base imponible esté comprendida entre
8.000,01 y 12.000 euros anuales: 400 euros menos el
resultado de multiplicar por 0,1 la diferencia entre la base
imponible y 8.000 euros anuales."
• Para el ejercicio 2010 los importes de reducción por obtención de
rendimientos del trabajo y por determinados rendimientos de
actividades económicas serán los siguientes:
1. El rendimiento neto del trabajo se minorará en las siguientes
cuantías:
a) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo iguales o
inferiores a 9.180 euros: 4.080 euros anuales.
b) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo
comprendidos entre 9.180,01 y 13.260 euros: 4.080 euros menos
el resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el
rendimiento del trabajo y 9.180 euros anuales.
c) Contribuyentes con rendimientos netos del trabajo superiores
a 13.260 euros o con rentas, excluidas las exentas, distintas de
las del trabajo superiores a 6.500 euros: 2.652 euros anuales.
2. Se incrementará en un 100% el importe de la reducción prevista en
el apartado 1 de este artículo, en los siguientes supuestos:
a) Trabajadores activos mayores de 65 años que continúen o
prolonguen la actividad laboral, en las condiciones que
reglamentariamente se determinen.
b) Contribuyentes desempleados inscritos en la oficina de
empleo que acepten un puesto de trabajo que exija el traslado de
su residencia habitual a un nuevo municipio, en las condiciones
que reglamentariamente se determinen. Este incremento se
126
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
aplicará en el periodo impositivo en el que se produzca el cambio
de residencia y en el siguiente.
3. Adicionalmente, las personas con discapacidad que obtengan
rendimientos del trabajo como trabajadores activos podrán minorar el
rendimiento neto del trabajo en 3.264 euros anuales. Dicha reducción
será de 7.242 euros anuales, para las personas con discapacidad que
siendo trabajadores activos acrediten necesitar ayuda de terceras
terceras personas o movilidad reducida, o un grado de minusvalía
igual o superior al 65%.
4. Como consecuencia de la aplicación de las reducciones previstas
en este artículo, el saldo resultante no podrá ser negativo.
Se establece una reducción del rendimiento neto de las actividades
económicas que cumplan los requisitos que establece el punto 2º del
artículo 32 de la Ley 35/2006 del IRPF (actividades en Estimación Directa
o Directa simplificada en las que la totalidad de sus entregas de bienes o
prestaciones de servicios se efectúen a una única persona, física o
jurídica, no vinculada y que el conjunto de gastos deducibles
correspondientes a todas sus actividades económicas no exceda del 30%
de sus rendimientos íntegros declarados, que no perciban rendimientos
del trabajo en el período impositivo y que al menos el 70% de los ingresos
del período impositivo estén sujetos a retención o ingreso a cuenta) en las
siguientes cuantías:
a) Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas
iguales o inferiores a 9.180 euros: 4.080 euros anuales.
b) Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas
comprendidos entre 9.180,01 y 13.260 euros: 4.080 euros menos el
resultado de multiplicar por 0,35 la diferencia entre el rendimiento
neto de actividades económicas y 9.180 euros anuales.
c) Contribuyentes con rendimientos netos de actividades económicas
superiores a 13.260 euros o con rentas, excluidas las exentas,
distintas de las de actividades económicas superiores a 6.500 euros:
2.652 euros anuales.
Adicionalmente, las personas con discapacidad que obtengan
rendimientos netos derivados del ejercicio efectivo de actividades
económicas podrán minorar el rendimiento neto de las mismas en 3.264
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
127
Iranon
Modificaciones para 2010
euros anuales. Dicha reducción será de 7.242 euros anuales, para las
personas con discapacidad que ejerzan de forma efectiva una actividad
económica y acrediten necesitar ayuda de terceras personas o movilidad
reducida, o un grado de minusvalía igual o superior al 65%.
• La Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del
Estado para el año 2010 (BOE 24/12/2009) fija el importe anual del
Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM) para el año
2010 en 7.455,14 euros para aquellas normas que se refieran al salario
mínimo interprofesional en cómputo anual. Se establece el interés legal
del dinero en el 4% y en el 5% el interés de demora hasta el 31 de
diciembre 2010.
• Consideración de familia numerosa a las familias monoparentales con
dos hijos a cargo.
• Para el ejercicio 2010 se establecen las siguientes escalas de gravamen
general y complementaria del Impuesto según la redacción dada por la
Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de
financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y
Ciudades con Estatuto de Autonomía (BOE 19/12/2009).:
Escala General del Impuesto:
Base liquidable
(hasta euros)
=================
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
Cuota íntegra
(euros)
=============
0,00
2.124,86
4.266,86
8.040,86
Resto Base Liq.
(hasta euros)
===============
17.707,20
15.300,00
20.400,00
En adelante
Tipo aplicable
(porcentaje)
==============
12,00
14,00
18,50
21,05
Escala Autonómica o Complementaria del Impuesto:
Base liquidable
(hasta euros)
=================
0,00
17.707,20
33.007,20
53.407,20
Cuota íntegra
(euros)
=============
0,00
2.124,86
4.266,86
8.040,86
Resto Base Liq.
(hasta euros)
===============
17.707,20
15.300,00
20.400,00
En adelante
Tipo aplicable
(porcentaje)
==============
12,00
14,00
18,50
21,05
• Tipos de gravamen del ahorro. La base liquidable del ahorro, en la parte
que no corresponda, en su caso, con el mínimo personal y familiar, se
128
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
gravará al 19% (9,5% en la parte estatal y 9,5% en el tramo autonómico)
hasta los primeros 6.000 euros y al 21% el importe restante a partir de los
primeros 6.000 euros (10,5% porcentaje estatal y otro 10,5% en el tramo
autonómico).
• Por otro lado, para el cálculo de las ganancias patrimoniales derivadas de
la transmisión de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas
que se realicen durante el año 2010, se establecen los siguientes
coeficientes de actualización del valor de adquisición:
Año de adquisición
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Coeficiente
y anteriores .......
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
1,2780
1,3502
1,3040
1,2780
1,2532
1,2307
1,2070
1,1833
1,1601
1,1374
1,1150
1,0932
1,0718
1,0508
1,0302
1,0100
1,0000
No obstante, en las inversiones efectuadas el día 31/12/1994 se aplicará
el coeficiente 1,3502.
• También se produce la actualización de los coeficientes aplicables a los
activos inmobiliarios afectos a actividades económicas, que permite
corregir la depreciación monetaria en los supuestos de transmisión de los
mismos.
Año de adquisición
Con anterioridad a 1
En el ejercicio 1984
En el ejercicio 1985
En el ejercicio 1986
En el ejercicio 1987
En el ejercicio 1988
En el ejercicio 1989
En el ejercicio 1990
En el ejercicio 1991
Coeficiente
de enero de 1984 ...
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
2,2719
2,0630
1,9052
1,7937
1,7087
1,6324
1,5612
1,5001
1,4488
129
Iranon
Modificaciones para 2010
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
En
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
el
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
ejercicio
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
....................
1,4167
1,3982
1,3730
1,3180
1,2553
1,2273
1,2114
1,2030
1,1969
1,1722
1,1580
1,1385
1,1276
1,1127
1,0908
1,0674
1,0343
1,0120
1,0000
• La Ley 27/2009, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para el
mantenimiento y el fomento del empleo y la protección de las personas
desempleadas (BOE 31/12/2009) modifica la letra e) del artículo 7 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF para dejar exentas las
indemnizaciones por despido o cese y las indemnizaciones derivadas de
Expedientes de Regulación de Empleo, quedando redactado de la
siguiente forma:
"e) Las indemnizaciones por despido o cese del trabajador, en la
cuantía establecida con carácter obligatorio en el Estatuto de los
Trabajadores, en su normativa de desarrollo o, en su caso, en la
normativa reguladora de la ejecución de sentencias, sin que pueda
considerarse como tal la establecida en virtud de convenio, pacto o
contrato.
Cuando se extinga el contrato de trabajo con anterioridad al acto de
conciliación, estarán exentas las indemnizaciones por despido que no
excedan de la que hubiera correspondido en el caso de que éste
hubiera sido declarado improcedente, y no se trate de extinciones de
mutuo acuerdo en el marco de planes o sistemas colectivos de bajas
incentivadas.
Sin perjuicio de lo dispuesto en los párrafos anteriores, en los
supuestos de despido o cese consecuencia de expedientes de
regulación de empleo, tramitados de conformidad con lo dispuesto en
el artículo 51 del Estatuto de los Trabajadores y previa aprobación de
la autoridad competente, o producidos por las causas previstas en la
letra c) del artículo 52 del citado Estatuto, siempre que, en ambos
130
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
casos, se deban a causas económicas, técnicas, organizativas, de
producción o por fuerza mayor, quedará exenta la parte de
indemnización percibida que no supere los límites establecidos con
carácter obligatorio en el mencionado Estatuto para el despido
improcedente."
Tratamiento fiscal de las indemnizaciones derivadas de Expedientes de
Regulación de Empleo. La modificación de la letra e) del artículo 7 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF, contenida en la disposición
adicional decimotercera de la Ley 27/2009, de 30 de diciembre, de
medidas urgentes para el mantenimiento y el fomento del empleo y la
protección de las personas desempleadas (BOE 31/12/2009), será de
aplicación a los despidos derivados de los expedientes de regulación de
empleo aprobados a partir de la entrada en vigor del Real Decreto-Ley
2/2009, de 6 de marzo, así como a los despidos producidos por las
causas previstas en la letra c) del artículo 52 del Estatuto de los
Trabajadores desde esta misma fecha.
• Deducción temporal por obras de mejora en la vivienda habitual. Los
contribuyentes cuya base imponible sea inferior a 53.007,20 euros
anuales, podrán deducirse el 10% de las cantidades satisfechas desde la
entrada en vigor del Real Decreto-ley 6/2010 hasta el 31 de diciembre de
2012 por las obras realizadas durante dicho período en la vivienda
habitual o en el edificio en la que ésta se encuentre, siempre que tengan
por objeto la mejora de la eficiencia energética, la higiene, salud y
protección del medio ambiente, la utilización de energías renovables, la
seguridad y la estanqueidad, y en particular la sustitución de las
instalaciones de electricidad, agua, gas u otros suministros, o favorezcan
la accesibilidad al edificio o las viviendas, en los términos previstos en el
Real Decreto 2066/2008, de 12 de diciembre, por el que se regula el Plan
Estatal de Vivienda y Rehabilitación 2009-2012, así como por las obras de
instalación de infraestructuras de telecomunicación realizadas durante
dicho período que permitan el acceso a Internet y a servicios de televisión
digital en la vivienda habitual del contribuyente.
No darán derecho a practicar esta deducción las obras que se realicen en
plazas de garaje, jardines, parques, piscinas e instalaciones deportivas y
otros elementos análogos.
La base de esta deducción estará constituida por las cantidades
satisfechas, mediante tarjeta de crédito o débito, transferencia bancaria,
cheque nominativo o ingreso en cuentas en entidades de crédito, a las
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
131
Iranon
Modificaciones para 2010
personas o entidades que realicen tales obras. En ningún caso, darán
derecho a practicar esta deducción las cantidades satisfechas mediante
entregas de dinero de curso legal.
La base máxima anual de esta deducción será de:
a) cuando la base imponible sea igual o inferior a 33.007,20 euros
anuales: 4.000 euros anuales,
b) cuando la base imponible esté comprendida entre 33.007,20 y
53.007,20 euros anuales: 4.000 euros menos el resultado de
multiplicar por 0,2 la diferencia entre la base imponible y 33.007,20
euros anuales.
Las cantidades satisfechas en el ejercicio no deducidas por exceder de la
base máxima anual de deducción podrán deducirse, con el mismo límite,
en los cuatro ejercicios siguientes.
A tal efecto, cuando concurran cantidades deducibles en el ejercicio con
cantidades deducibles procedentes de ejercicios anteriores que no hayan
podido ser objeto de deducción por exceder de la base máxima de
deducción, el límite anteriormente indicado será único para el conjunto de
tales cantidades, deduciéndose en primer lugar las cantidades
correspondientes a años anteriores.
En ningún caso, la base acumulada de la deducción correspondiente a los
períodos impositivos en que ésta sea de aplicación podrá exceder de
12.000 euros por vivienda habitual. Cuando concurran varios propietarios
con derecho a practicar la deducción respecto de una misma vivienda, el
citado límite de 12.000 euros se distribuirá entre los copropietarios en
función de su respectivo porcentaje de propiedad en el inmueble.
En ningún caso darán derecho a la aplicación de esta deducción, las
cantidades satisfechas por las que el contribuyente practique la deducción
por inversión en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1 de la ley
del IRPF.
El importe de esta deducción se restará de la cuota íntegra estatal
después de las deducciones previstas en los apartados 2, 3, 4, 5, 6 y 7 del
artículo 68 de la ley del IRPF.
• Con efectos desde el 1 de enero de 2009 se cede a las Comunidades
Autónomas el 50%, con carácter parcial, del rendimiento del IRPF en lugar
del 33% de períodos anteriores.
132
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Principales cambios en la normativa que afectan a la Renta 2010
• Orden EHA/585/2011, de 8 de marzo, por la que se aprueba el modelo de
declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, ejercicio 2010,
se determinan el lugar, forma y plazos de presentación del mismo, se establecen
los procedimientos de solicitud, remisión o puesta a disposición, modificación y
confirmación o suscripción del borrador de declaración del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas, y se determinan las condiciones generales y el
procedimiento para la presentación de ambos por medios telemáticos o
telefónicos (BOE 18/03/2011).
• Ley 16/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Cataluña y de fijación del alcance y condiciones de
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 17/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Galicia y de fijación del alcance y condiciones de dicha
cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 18/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Andalucía y de fijación del alcance y condiciones de
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 19/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma del Principado de Asturias y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 20/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Cantabria y de fijación del alcance y condiciones de
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 21/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de La Rioja y de fijación del alcance y condiciones de
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 22/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de la Región de Murcia y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 23/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunitat Valenciana y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión
(BOE 17/07/2010).
• Ley 24/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Aragón y de fijación del alcance y condiciones de dicha
cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 25/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 26/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Canarias y de fijación del alcance y condiciones de
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
133
Iranon
Modificaciones para 2010
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 27/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de Extremadura y de fijación del alcance y condiciones de
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 28/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad Autónoma de las Illes Balears y de fijación del alcance y condiciones
de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 29/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad de Madrid y de fijación del alcance y condiciones de dicha cesión
(BOE 17/07/2010).
• Ley 30/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a la
Comunidad de Castilla y León y de fijación del alcance y condiciones de dicha
cesión (BOE 17/07/2010).
• Orden EHA/1059/2010, de 28 de abril, por la que se reducen los índices de
rendimiento neto aplicables en el período impositivo 2009 en el método de
estimación objetiva del IRPF para las actividades agrícolas y ganaderas
afectadas por diversas circunstancias excepcionales y los módulos del régimen
especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido para actuaciones de
renovación o reparación de viviendas particulares aprobados por la Orden
EHA/99/2010, de 28 de enero, por la que se desarrollan para el año 2010 el
método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA
(BOE 30/04/2010).
• Real Decreto-ley 6/2010, de 9 de abril, de medidas para el impulso de la
recuperación económica y el empleo (BOE 13/04/2010).
• Ley 3/2010, de 10 de marzo, por la que se aprueban medidas urgentes para
paliar los daños producidos por los incendios forestales y otras catástrofes
naturales ocurridos en varias Comunidades Autónomas (BOE 11/03/2010).
• Orden EHA/99/2010, de 28 de enero, por la que se desarrollan para el año 2010
el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido
(BOE 30/01/2010).
• Ley 27/2009, de 30 de diciembre, de medidas urgentes para el mantenimiento y
el fomento del empleo y la protección de las personas desempleadas (BOE
31/12/2009).
• Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el
año 2010 (BOE 24/12/2009).
• Real Decreto 2004/2009, de 23 de diciembre, por el que se modifica el
Reglamento del IRPF en materia de pagos a cuenta y se establecen para 2010
nuevos plazos de renuncias y revocaciones al método de estimación objetiva del
IRPF (BOE 29/12/2009).
• Real Decreto-ley 3/2009, de 27 de marzo, de medidas urgentes en materia
tributaria, financiera y concursal ante la evolución de la situación económica
(BOE 31/03/2009)
• Ley 2/2008, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el
año 2009 (BOE 24/12/2008, corrección de errores en BOE 06-03-2009)
• Orden EHA/580/2009, de 5 de marzo, por la que se modifica la Orden
134
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
•
•
•
•
•
•
•
•
EHA/672/2007, de 19 de marzo, por la que se aprueban los modelos 130 y 131
para la autoliquidación de los pagos fraccionados a cuenta del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas correspondientes, respectivamente, a actividades
económicas en estimación directa y a actividades económicas en estimación
objetiva, el modelo 310 de declaración ordinaria para la autoliquidación del
régimen simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido, se determina el lugar y
forma de presentación de los mismos y se modifica en materia de domiciliación
bancaria la Orden EHA/3398/2006, de 26 de octubre. (BOE 12/03/2009).
Corrección de errores de la Orden EHA/3413/2008, de 26 de noviembre, por la
que se desarrollan para el año 2009 el método de estimación objetiva del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial
simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido (BOE 24/12/2008)
ORDEN EHA/3413/2008, de 26 de noviembre, por la que se desarrollan para el
año 2009 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor
Añadido (BOE 29/11/2008).
Real Decreto 861/2008, de 23 de mayo, por el que se modifica el Reglamento del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en materia de pagos a cuenta
sobre los rendimientos del trabajo y de actividades económicas (BOE 24/05/2008)
Real Decreto-Ley 2/2008, de 21 de abril, de medidas de impulso a la actividad
económica (BOE 22/04/2008)
Real Decreto 1757/2007, de 28 de diciembre, por el que se modifica el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por
el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia de salario medio anual del
conjunto de contribuyentes, obligación de declarar y retenciones e ingresos a
cuenta sobre rendimientos del trabajo (BOE 31/12/2007)
Ley 35/2007 de 15 de noviembre, por la que se establece la deducción por
nacimiento o adopción en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la
prestación económica de pago único de la Seguridad Social por nacimiento o
adopción (BOE 16/11/2007)
Real Decreto 439/2007 de 30 de marzo, que publica el Reglamento del IRPF
(BOE 31/03/2007)
Ley 35/2006 de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta (BOE 29/11/2006)
y corrección de errores publicados en el BOE 07/03/2007.
Normativa autonómica
En los siguientes párrafos se relacionan las deducciones y límites establecidos
por las Comunidades Autónomas en el Impuesto sobre la Renta.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
135
Iranon
Modificaciones para 2010
Andalucía
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Andalucía para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• Para los beneficiarios de las ayudas familiares: Los contribuyentes que
tengan derecho a percibir ayudas económicas en aplicación de la
normativa de la Comunidad Autónoma de Andalucía de apoyo a las
familias andaluzas podrán aplicar las siguientes deducciones:
• 50 euros por hijo menor de tres años, cuando se tuviera derecho
a percibir ayudas económicas por hijo menor de tres años en el
momento de un nuevo nacimiento.
• 50 euros por hijo, cuando se tuviera derecho a percibir ayudas
por parto múltiple.
Cuando sean dos los sujetos pasivos que tengan derecho a la aplicación
de las deducciones su importe se distribuirá por partes iguales.
• Para los beneficiarios de las ayudas a viviendas protegidas. Los
contribuyentes que tengan derecho a percibir subvenciones o ayudas
económicas en aplicación de la normativa de la Comunidad Autónoma de
Andalucía para la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual que
tenga la consideración de protegida podrán aplicar una deducción de 30
euros, en el período impositivo en que se les reconozca el derecho.
• Por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de
protegida y por las personas jóvenes.
1. Sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de deducción por
inversión en
vivienda habitual establecida en la normativa estatal del IRPF, deducción
del 2 % por las
cantidades satisfechas por la adquisición o rehabilitación de la vivienda
que constituya o
vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente, con los
siguientes requisitos:
a) Que la vivienda tenga la calificación de protegida de conformidad
con la normativa de la
Comunidad Autónoma de Andalucía, en la fecha de devengo del
impuesto.
b) Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual se haya
iniciado a partir del 1 de enero de 2003.
2. Sin perjuicio de la aplicación del tramo autonómico de deducción por
inversión en
136
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
vivienda habitual establecida en la normativa estatal del IRPF, se
establece una deducción
del 3 % por las cantidades satisfechas por la adquisición o rehabilitación
de la vivienda que
constituya o vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente.
Requisitos:
a) Que sea menor de 35 años en la fecha del devengo del impuesto.
En caso de tributación conjunta, el requisito de edad deberá
cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges o el padre o la madre en el
supuesto de familias monoparentales.
b) Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea
superior a 19.000 euros en tributación individual o a 24.000 euros en
caso de tributación conjunta.
c) Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda se haya iniciado a
partir del 1 de enero de 2003. Se entenderá que la inversión en la
adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual se inicia en la fecha
que conste en el contrato de adquisición o de obras, según
corresponda.
d) Se entenderá que la inversión en la adquisición o rehabilitación de
la vivienda habitual se inicia en la fecha que conste en el contrato de
adquisición o de obras, según corresponda. Las deducciones de los
apartados 1 y 2 son incompatibles entre sí.
• Por cantidades invertidas en el alquiler de vivienda habitual. Los
contribuyentes que sean menores de 35 años en la fecha de devengo del
impuesto podrán deducir el 15%, con un máximo de 500 euros anuales,
de las cantidades satisfechas en el período impositivo por alquiler de su
vivienda habitual, con los siguientes requisitos:
a) Que la suma de las bases imponibles general y del ahorro no
sea superior a 19.000 euros en tributación individual o a 24.000
euros en caso de tributación conjunta.
b) Que se acredite la constitución del depósito obligatorio de la
fianza a la que se refiere el artículo 36 de la Ley 29/1994 de
Arrendamientos Urbanos, a favor de la Comunidad Autónoma de
Andalucía.
En caso de tributación conjunta, el requisito de la edad deberá cumplirlo,
al menos, uno de los cónyuges o, en su caso, el padre o la madre.
• Deducción autonómica para el fomento del autoempleo. Las
deducciones para el fomento del autoempleo de los jóvenes
emprendedores y de mujeres emprendedoras de ejercicios anteriores se
extienden a partir del 1 de enero de 2010 a todos los andaluces y
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
137
Iranon
Modificaciones para 2010
andaluzas, sin límite de edad ni distinción de sexo y se elevan sus
importes quedando de la siguiente forma:
Los contribuyentes tendrán derecho a aplicar una deducción de 400
euros en la cuota íntegra autonómica del IRPF, siempre que
concurran los siguientes requisitos:
a) Haber causado alta en el Censo de Empresarios,
Profesionales y Retenedores previsto en la normativa estatal, por
primera vez durante el período impositivo.
b) Mantener dicha situación de alta durante un año natural.
c) Desarrollar su actividad en el territorio de la Comunidad
Autónoma de Andalucía.
La deducción prevista en el apartado anterior será de 600 euros para
el caso en el que el contribuyente, en la fecha de devengo del
impuesto, sea mayor de 45 años.
• Por adopción de hijos en el ámbito internacional. En los supuestos de
adopción internacional, los contribuyentes podrán aplicar una deducción
de 600 euros por cada hijo adoptado en el período impositivo en el que se
haya inscrito la adopción en el Registro Civil. Tendrán derecho cuando la
suma de las bases imponibles general y del ahorro no sea superior a
39.000 euros en tributación individual o a 48.000 euros en tributación
conjunta. Se entenderá que tiene carácter internacional, cuando así
resulte de las normas y convenios aplicables a esta materia. Cuando sean
dos los contribuyentes que tengan derecho a la deducción, su importe se
distribuirá por partes iguales. Esta deducción es compatible con la
deducción anterior para los beneficiarios de ayudas familiares.
• Para contribuyentes con discapacidad. Los contribuyentes que tengan
la consideración legal de personas con discapacidad por tener un grado
de minusvalía igual o superior al 33 %, tendrán derecho a aplicar una
deducción de 100 euros, siempre que la suma de las bases imponibles
general y del ahorro no sea superior a 19.000 euros en caso de tributación
individual o a 24.000 euros en caso de tributación conjunta.
• Para madre o padre de familia monoparental y, en su caso, con
ascendientes mayores de 75 años. Los contribuyentes que sean madres o
padres de familia monoparental en la fecha de devengo del impuesto,
tienen derecho a aplicar una deducción de 100 euros, siempre que no
convivan con cualquier otra persona, sin perjuicio de lo indicado en el
último párrafo. Se considera familia monoparental la formada por la madre
o el padre y todos los hijos que convivan con uno u otro y que reúnan los
siguientes requisitos: a) Hijos menores de edad, con excepción de los
138
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
que, con el consentimiento de los padres, vivan independientes de éstos.
b) hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a patria
potestad prorrogada o rehabilitada. Esta deducción se incrementa
adicionalmente en 100 euros por cada ascendiente que conviva con la
familia monoparental, siempre que éstos generen el derecho a la
aplicación del mínimo por ascendientes mayores de 75 años establecido
en la normativa del IRPF. Cuando varios contribuyentes tengan derecho a
la aplicación de esta última deducción se estará a las reglas de prorrateo,
convivencia y demás límites previstos en la normativa estatal del IRPF.
• Por asistencia a personas con discapacidad. Los contribuyentes que
tengan derecho a la aplicación del mínimo por discapacidad de
descendientes o ascendientes, conforme a la normativa del IRPF, pueden
deducir la cantidad de 100 euros por persona con discapacidad. Cuando
varios contribuyentes tengan derecho a la aplicación de la deducción se
estará a las reglas del prorrateo, convivencia y demás límites previstos en
la normativa estatal del IRPF. Asimismo, cuando se acredite que las
personas con discapacidad necesitan ayuda de terceras personas y
generen derecho a la aplicación del mínimo en concepto de gastos de
asistencia, conforme a la normativa del IRPF, el contribuyente podrá
deducirse el 15% del importe satisfecho a la Seguridad Social, en
concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador, de
conformidad con lo establecido en el régimen especial de la Seguridad
Social de empleados del hogar de trabajadores fijos y con el límite de 500
euros anuales por contribuyente. Únicamente tiene derecho a esta
deducción el contribuyente titular del hogar familiar que conste en la
Tesorería General de la Seguridad Social.
• Por ayuda doméstica. La persona titular del hogar familiar, siempre que
constituya su vivienda habitual y que conste en la Tesorería General de la
Seguridad Social por la afiliación en Andalucía al régimen especial de la
Seguridad Social de empleados de hogar de trabajadores fijos, podrá
deducirse de la cuota íntegra autonómica del IRPF la cantidad resultante
de aplicar el 15% del importe satisfecho a la Seguridad Social
correspondiente a la cotización anual de un empleado o empleada, en
concepto de la cuota fija que sea por cuenta del empleador o empleadora,
cuando concurra cualquiera de los siguientes requisitos en la fecha de
devengo del Impuesto:
a) Que ambos cónyuges o integrantes de la pareja de hecho perciban
rendimientos del trabajo o de actividades económicas.
b) Que los contribuyentes sean madres o padres de familia
monoparental y perciban rendimientos del trabajo o de actividades
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
139
Iranon
Modificaciones para 2010
económicas. Tendrán consideración de familia monoparental, la
formada por la madre o el padre y los hijos que convivan con una u
otro y que sean:
- Hijos menores de edad, con excepción de los que, con el
consentimientos de los padres, vivan independientes de éstos.
- Hijos mayores de edad incapacitados judicialmente sujetos a
patria potestad prorrogada o rehabilitada.
• Deducción autonómica por inversión en la adquisición de acciones y
participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución
de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles.
Con efectos desde el 1 de enero de 2010, los contribuyentes podrán
aplicar una deducción en la cuota íntegra autonómica del IRPF del 20% de
las cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones
o participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de
constitución de sociedades o de ampliación de capital en las sociedades
mercantiles que revistan la forma de Sociedad Anónima, Sociedad de
Responsabilidad Limitada, Sociedad Anónima Laboral o Sociedad de
Responsabilidad Limitada Laboral.
El límite de deducción aplicable será de 4.000 euros anuales.
Para la aplicación de la deducción deberán cumplirse los siguientes
requisitos:
a) Que como consecuencia de la participación adquirida por el
contribuyente, computada junto con la que posean de la misma
entidad su cónyuge o personas unidas al contribuyente por razón de
parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad
hasta el tercer grado incluido, no se llegue a poseer durante ningún
día del año natural más del 40% del total del capital social de la
entidad o de sus derechos de voto.
b) Que dicha participación se mantenga un mínimo de tres años.
c) Que la entidad de la que se adquieran las acciones o
participaciones cumpla los siguientes requisitos:
1.º Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad
Autónoma de Andalucía.
140
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
2.º Que desarrolle una actividad económica. A estos efectos no
se considerará que desarrolla una actividad económica cuando
tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio
mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el
artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre el Patrimonio.
3.º Que, para el caso en que la inversión efectuada
corresponda a la constitución de la entidad desde el primer
ejercicio fiscal, ésta cuente, al menos, con una persona con
contrato laboral, a jornada completa y dada de alta en el
Régimen correspondiente de la Seguridad Social.
4.º Que, para el caso en que la inversión efectuada
corresponda a una ampliación de capital de la entidad, dicha
entidad hubiera sido constituida dentro de los tres años
anteriores a la ampliación de capital y que la plantilla media de
la entidad durante los dos ejercicios fiscales posteriores al de
la ampliación se incremente respecto de la plantilla media que
tuviera en los doce meses anteriores al menos en una persona
con los requisitos del apartado 3.º, y dicho incremento se
mantenga durante al menos otros veinticuatro meses.
Para el cálculo de la plantilla media total de la entidad y de su
incremento se computará el número de personas empleadas,
en los términos que disponga la legislación laboral, teniendo en
cuenta la jornada contratada en relación a la jornada completa.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 8/2010, de 14 de julio, de Medidas tributarias de reactivación
económica de la Comunidad Autónoma de Andalucía (BOJA 23/07/2010 BOE 10/08/2010)
• Ley 18/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Andalucía y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Decreto-Ley 1/2010, de 9 de marzo, de Medidas tributarias de reactivación
económica de la Comunidad Autónoma de Andalucía (BOJA 18/03/2010).
• Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de marzo, por el que se aprueba el Texto
Refundido de la Ley General de la Hacienda Pública de la Junta de
Andalucía (BOJA 18/03/2010).
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
141
Iranon
Modificaciones para 2010
• Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el
Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad
Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos (BOJA 09/09/2009
- BOE 22/09/2009)
• Ley 1/2008, de 27 de noviembre, de medidas tributarias y financieras de
impulso a la actividad económica de Andalucía, y de agilización de
procedimientos administrativos (BOJA 11/12/2008 - BOE 24/12/2008).
• Ley 23/2007 de 18 de diciembre, por la que se crea la Agencia Tributaria
de Andalucía y se aprueban medidas fiscales (BOJA 31/12/2007 - BOE
21/02/2008)
• Ley 12/2006, de 27 de diciembre, sobre fiscalidad complementaria del
Presupuesto de la Comunidad Autónoma de Andalucía (BOJA 30/12/2006
- BOE 16/01/2007)
• Ley 3/2004, de 28 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y
financieras (BOJA 31/12/2004 - BOE 21/01/2005)
• Ley 18/2003, de 29 de diciembre, por la que se aprueban medidas fiscales
y administrativas (BOJA 31/12/2003 - BOE 30/01/2004)
• Ley 10/2002, de 21 de diciembre, por la que se aprueban normas en
materia de tributos cedidos y otras medidas tributarias, administrativas y
financieras (BOJA 24/12/2002 -BOE16/01/2003).
142
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Aragón
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Aragón para el ejercicio
2010 son las siguientes:
• Por nacimiento o adopción del tercer o sucesivo hijo o de segundo
hijo minusválido con discapacidad superior al 33%: 500 euros, con
carácter general, por cada hijo nacido o adoptado en el período impositivo.
Esta deducción será de 600 euros si la suma de la parte general y la parte
especial de la base imponible de todas las personas que forman la unidad
familiar no excede de 32.500 euros.
• Por adopción internacional de niños: 600 euros por cada hijo adoptado
• Deducción de la cuota íntegra autonómica del impuesto por el cuidado de
personas dependientes:
1. El cuidado de personas dependientes que convivan con el
contribuyente, al menos durante la mitad del período impositivo,
otorgará el derecho a una deducción de 150 euros sobre la cuota
íntegra autonómica del impuesto, conforme al siguiente régimen:
• A los efectos de esta deducción, se considerará persona
dependiente al ascendiente mayor de 75 años y al ascendiente o
descendiente con un grado de discapacidad igual o superior al 65
por 100, cualquiera que sea su edad.
• No procederá la deducción si la persona dependiente tiene
rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.
• La suma de la parte general y la parte especial de la base
imponible de todas las personas que formen parte de la unidad
familiar no podrá exceder de 35.000 euros.
2. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de
esta deducción, su importe se prorrateará por partes iguales. Cuando la
deducción corresponda a contribuyentes con distinto grado de
parentesco, su aplicación corresponderá a los de grado más cercano,
salvo que éstos no tengan rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000 euros, en cuyo caso corresponderá a los del
siguiente grado.
• Deducción de la cuota íntegra autonómica del impuesto por donaciones
con finalidad ecológica: Las donaciones dinerarias puras y simples
otorgarán el derecho a una deducción de la cuota íntegra autonómica del
impuesto del 15% de su importe, hasta el límite del 10% de dicha cuota,
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
143
Iranon
Modificaciones para 2010
cuando aquéllas sean efectuadas durante el período impositivo a favor de
La Comunidad Autónoma de Aragón y los organismos y entidades
públicas dependientes de la misma cuya finalidad sea la defensa y
conservación del medio ambiente o las entidades sin fines lucrativos,
siempre que el fin exclusivo o principal que persigan sea la defensa del
medio ambiente.
• Por adquisición de vivienda habitual por víctimas del terrorismo. Los
contribuyentes que tengan la consideración de víctimas del terrorismo o,
en su defecto, por este orden, su cónyuge o pareja de hecho o los hijos
que vinieran conviviendo con los mismos podrán deducirse el 3% de las
cantidades satisfechas durante el período impositivo por la adquisición de
una vivienda nueva situada en el territorio de la Comunidad Autónoma de
Aragón, siempre que esté acogida a alguna modalidad de protección
pública de la vivienda y que constituya o vaya a constituir la primera
residencia habitual del contribuyente
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 24/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Aragón y de fijación del alcance y condiciones
de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 13/2009, de 30 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad
Autónoma de Aragón (BOE 10/02/2010).
• Ley 11/2008, de 29 de diciembre,de Medidas Tributarias de la Comunidad
Autónoma de Aragón (BOA 31/12/2008 - BOE 30/01/2009)
• Ley 8/2007 de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias de la Comunidad
Autónoma de Aragón (BOA 31/12/2007 - BOE 22/02/2008)
• Decreto Legislativo 1/2005 de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón,
por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por
la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos (BOA
28/10/2005).
144
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Principado de Asturias
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en el Principado de
Asturias para el ejercicio 2010 son las siguientes:
• Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años:
Por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años. El contribuyente
podrá deducir 338 euros por cada persona mayor de 65 años que conviva
con él durante más de 183 días al año en régimen de acogimiento sin
contraprestación. La deducción no será de aplicación cuando:
a) Acogedor o acogido perciban ayudas o subvenciones del Principado
de Asturias por causa del acogimiento.
b) El acogido esté ligado al contribuyente por un vínculo de parentesco
de consanguinidad o de afinidad de grado igual o inferior al tercero.
Sólo tendrán derecho el contribuyente cuya base imponible no resulte
superior a 24.761 euros en tributación individual ni a 34.891 euros en
tributación conjunta.
Cuando el sujeto acogido conviva con más de un contribuyente, el importe
de la deducción se prorrateará por partes iguales entre los contribuyentes
que convivan con el acogido y se aplicará únicamente en la declaración de
aquéllos que cumplan las condiciones establecidas.
Se deberá disponer del documento acreditativo expedido por la
Consejería competente en materia de asuntos sociales.
• Por adquisición o adecuación de vivienda habitual para
contribuyentes discapacitados. Sin perjuicio del tramo autonómico o
complementario de la deducción por inversión en vivienda habitual a que
se refiere la vigente normativa estatal en materia de IRPF, los
contribuyentes discapacitados que acrediten un grado de minusvalía igual
o superior al 65%, con residencia habitual en el Principado de Asturias,
podrán deducir el 3% de las cantidades satisfechas durante el ejercicio en
la adquisición o adecuación de aquella vivienda que constituya o vaya a
constituir su residencia habitual, excluidos los intereses.
La adquisición de la nueva vivienda o, en su caso, las obras e
instalaciones en que la adecuación consista, deberán resultar
estrictamente necesarias para la accesibilidad y comunicación sensorial
que facilite el desenvolvimiento digno y adecuado de las personas con
minusvalía, lo cual habrá de ser acreditado ante la Administración
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
145
Iranon
Modificaciones para 2010
tributaria mediante resolución o certificado expedido por la Consejería
competente en materia de valoración de minusvalías. La base máxima de
esta deducción será de 13.529 euros.
• Deducción por adquisición o adecuación de vivienda habitual para
contribuyentes con los que convivan sus cónyuges, ascendientes o
descendientes discapacitados. La anterior deducción resultará
igualmente aplicable cuando la minusvalía sea padecida por el cónyuge,
ascendientes o descendientes que convivan con el contribuyente durante
más de 183 días al año y no tengan rentas anuales, incluidas las exentas,
superiores al Indicador Público de Renta de Efectos Múltiples (IPREM). La
base máxima de esta deducción será de 13.529 euros y es incompatible
con la deducción prevista en el apartado anterior.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta
deducción respecto de los mismos ascendientes o descendientes, su
importe se prorrateará entre ellos por partes iguales. No obstante, cuando
los contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con el ascendiente
o descendiente, la aplicación de la reducción corresponderá a los de
grado más cercano.
• Deducción por inversión en vivienda habitual que tenga consideración
de protegida: Los contribuyentes que tengan derecho a percibir
subvenciones o ayudas económicas para la adquisición o rehabilitación de
vivienda habitual que tenga la consideración de protegida, conforme a la
normativa estatal o autonómica en la materia, tendrán derecho a aplicar
en la cuota íntegra autonómica del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, una deducción de 112 euros. Cuando dos o más
contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta deducción respecto
de los mismos bienes para un mismo período impositivo, su importe se
prorrateará entre ellos por partes iguales.
• Deducción por arrendamiento de vivienda habitual: Podrá deducirse de
la cuota íntegra autonómica el 10% de las cantidades satisfechas en el
período impositivo por arrendamiento de la vivienda habitual del
contribuyente, con un máximo de 450 euros y siempre que concurran los
siguientes requisitos:
a) Que la base imponible no exceda de 24.761 euros en tributación
individual o de 34.891 euros en tributación conjunta.
b) Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan
del 10% de la base imponible.
146
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
El porcentaje de deducción será del 15% con el límite de 600 euros en
caso de alquiler de vivienda habitual en el medio rural (entendiéndose
como tal la vivienda que se ubique en suelo no urbanizable y en concejos
de población inferior a 3.000 habitantes).
• Deducción para el fomento del autoempleo de las mujeres y los
jóvenes emprendedores: Los jóvenes emprendedores menores de 30
años y las mujeres emprendedoras, cualquiera que sea su edad, podrán
deducir 170 euros.
Se considerarán emprendedores a aquellos que causen alta en el Censo
de Empresarios, Profesionales y Retenedores por primera vez durante el
periodo impositivo y mantengan dicha situación de alta durante un año
natural, siempre que dicha actividad se desarrolle en el territorio de la
Comunidad Autónoma.
• Deducción para el fomento del autoempleo: Los trabajadores
emprendedores cuya base imponible no exceda de 24.761 euros en
tributación individual o de 34.891 euros en tributación conjunta, podrán
deducir la cantidad de 68 euros.
Se considerarán trabajadores emprendedores a aquellos que formen
parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, siempre
que su actividad se desarrolle en el territorio de la Comunidad Autónoma.
Esta deducción es incompatible con la anterior deducción para mujeres y
jóvenes emprendedores.
• Deducción por donación de fincas rústicas a favor del Principado de
Asturias. Podrá deducirse de la cuota íntegra autonómica el 20% del
valor de las donaciones de fincas rústicas a favor del Principado de
Asturias con el límite del 10% de la base liquidable del contribuyente. Las
fincas donadas se valorarán conforme a los criterios establecidos en la
Ley General Tributaria.
• Por adopción internacional de menores. En los supuestos de adopción
internacional de menores, en los términos establecidos en la Ley 54/2007,
de 28 de diciembre, de adopción internacional, se podrá deducir 1.000
euros por cada hijo adoptado en el período impositivo siempre que el
menor conviva con el declarante. La presente deducción será compatible
con la aplicación de las restantes deducciones autonómicas.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
147
Iranon
Modificaciones para 2010
La adopción se entenderá realizada en el ejercicio impositivo en que se
lleve a cabo la inscripción en el Registro Civil español. Cuando la
inscripción no sea necesaria se atenderá al período impositivo en que se
produzca la resolución judicial o administrativa correspondiente.
Cuando exista más de un contribuyente con derecho a la aplicación de la
deducción prevista en el punto 1 anterior y éstos realicen declaración
individual del impuesto, la deducción se prorrateará por partes iguales en
la declaración de cada uno de ellos.
• Por partos múltiples. Como consecuencia de partos múltiples o de dos o
más adopciones constituidas en la misma fecha, los contribuyentes
podrán deducirse 500 euros por hijo nacido o adoptado en el período
impositivo en que se lleve a cabo el nacimiento o adopción, siempre que
el menor conviva con el progenitor o adoptante a la fecha de devengo del
impuesto.
La adopción se entenderá realizada en el ejercicio impositivo en que se
lleve a cabo la inscripción en el Registro Civil español. Cuando la
inscripción no sea necesaria se atenderá al período impositivo en que se
produzca la resolución judicial o administrativa correspondiente.
En el supuesto de matrimonios o uniones de hecho la deducción se
prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno de ellos
cuando éstos opten por la presentación de declaración individual. Las
anteriores circunstancias se entenderán referidas a la fecha de devengo
del impuesto.
• Para familias numerosas. Los contribuyentes que formen parte de una
unidad familiar que, a fecha de devengo del impuesto, ostente el título de
familia numerosa expedido por la autoridad competente en materia de
servicios sociales, tendrán derecho a una deducción de:
• 500 euros para familias numerosas de categoría general.
• 1.000 euros para familias numerosas de categoría especial.
Las condiciones necesarias para la consideración de familia numerosa y
su clasificación por categorías se determinarán con arreglo a lo
establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a las
Familias Numerosas.
Esta deducción únicamente resultará aplicable en los supuestos de
148
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
convivencia del contribuyente con el resto de la unidad familiar. Cuando
exista más de un contribuyente con derecho a la aplicación de la
deducción y éstos realicen declaración individual del impuesto, la
deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno
de ellos. Las anteriores circunstancias se entenderán referidas a la fecha
de devengo del impuesto.
La base imponible del contribuyente no puede resultar superior a 24.761
euros en tributación individual ni a 34.891 euros en tributación conjunta.
• Para familias monoparentales. Podrá aplicar una deducción de 300
euros sobre la cuota autonómica del impuesto todo contribuyente que
tenga a su cargo descendientes, siempre que no conviva con cualquier
otra persona ajena a los citados descendientes, salvo que se trate de
ascendientes que generen el derecho a la aplicación del mínimo por
ascendientes establecido en la normativa reguladora del IRPF. Se
considerarán descendientes a los efectos de la presente deducción:
a) Los hijos menores de edad, tanto por relación de paternidad como
de adopción, siempre que convivan con el contribuyente y no tengan
rentas anuales, excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros.
b) Los hijos mayores de edad discapacitados, tanto por relación de
paternidad como de adopción, siempre que convivan con el
contribuyente y no tengan rentas anuales, excluidas las exentas,
superiores a 8.000 euros.
c) Los descendientes a que se refieren los apartados a) y b)
anteriores que, sin convivir con el contribuyente, dependan
económicamente de él y estén internados en centros especializados.
Se asimilarán a descendientes aquellas personas vinculadas al
contribuyente por razón de tutela y acogimiento, en los términos previstos
en la legislación civil aplicable.
La base imponible del contribuyente no puede resultar superior a 34.891
euros. No tendrán derecho a deducir cantidad alguna por esta vía los
contribuyentes cuya suma de renta del período y anualidades por
alimentos exentas excedan de 34.891 euros.
Esta deducción es compatible con la deducción para familias numerosas
del apartado anterior.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
149
Iranon
Modificaciones para 2010
• Deducción por acogimiento familiar de menores. El contribuyente
podrá deducir de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 250 euros por
cada menor en régimen de acogimiento familiar simple o permanente, con
exclusión de aquellos que tengan finalidad preadoptiva, siempre que
convivan con el menor 183 días durante el periodo impositivo. Si el tiempo
de convivencia durante el periodo impositivo fuera superior a 90 e inferior
a 183 días, el importe de la deducción por cada menor acogido será de
125 euros.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 19/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias y de fijación del
alcance y condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 4/2009, de 29 de diciembre, de Medidas Administrativas y Tributarias
de Acompañamiento a los Presupuestos Generales para 2010 (BOPA
31/12/2009 - BOE 02/03/2010).
• Ley 6/2008, de 30 de diciembre,del Principado de Asturias, de Medidas
presupuestarias, administrativas y tributarias de acompañamiento a los
presupuestos Generales para 2009 (BOPA 31/12/2008 - BOE 20/03/2009)
• Ley 11/2006 de 27 de diciembre, de Medidas presupuestarias,
administrativas y tributarias de acompañamiento a los Presupuestos
Generales para 2007 (BOPA 30/12/2006 - BOE 16/03/2007)
• Ley 7/2005 de 29 de diciembre, de Medidas presupuestarias,
administrativas y tributarias de acompañamiento a los Presupuestos
Generales para 2006 (BOPA 31/12/2005 - BOE 07/04/2006).
150
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Illes Balears
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Illes Balears para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• Tramo autonómico de la deducción por inversión en vivienda
habitual en el territorio de las Illes Balears. Se establecen los siguientes
porcentajes:
• 4,95% con carácter general,
• 9,9% cuando se trate de las obras de adecuación de la vivienda
habitual por personas con discapacidad a que se refiere el apartado
4.º del artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio.
• Por gastos de adquisición de libros de texto.
1. Por el concepto de gastos en libros de texto editados para el
desarrollo y la aplicación de los currículums correspondientes al
segundo ciclo de educación infantil, a la educación primaria, a la
educación secundaria obligatoria, al bachillerato y a los ciclos formativos
de formación profesional específica, se deducirá de la cuota íntegra
autonómica del impuesto el cien por cien de los importes destinados a
aquellos gastos por cada hijo que curse estos estudios, con los límites
siguientes:
• En declaraciones conjuntas, los contribuyentes para los cuales la
cantidad que resulte de la suma de la base imponible general y de
la base imponible del ahorro, menos el mínimo del contribuyente y
el mínimo por descendientes, sea:
• Hasta 10.000,00 euros: 200,00 euros por hijo.
• Entre 10.000,01 y 20.000,00 euros: 100,00 euros por hijo.
• Entre 20.000,01 y 25.000,00 euros: 75,00 euros por hijo.
• En declaraciones individuales, los contribuyentes para los cuales la
cantidad que resulte de la suma de la base imponible general y de
la base imponible del ahorro, menos el mínimo del contribuyente y
el mínimo por descendientes, sea:
• Hasta 6.500,00 euros: 100,00 euros por hijo.
• Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros: 75,00 euros por hijo.
• Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros: 50,00 euros por hijo.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
151
Iranon
Modificaciones para 2010
2. A efectos de la aplicación de esta deducción, sólo podrán tenerse en
cuenta aquellos hijos que, a su vez, den derecho a la reducción prevista
en concepto de mínimo familiar en el artículo 43 del Real Decreto
Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por el cual se aprueba el texto
refundido de la Ley del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
3. En todo caso, la aplicación de esta deducción exigirá que la cantidad
que resulte de la suma de la base imponible general y de la base
imponible del ahorro, menos el mínimo del contribuyente y el mínimo
por descendientes no supere la cuantía de 25.000,00 euros en
tributación conjunta y 12.500,00 euros en tributación individual, y
también la justificación documental adecuada en los términos que se
establezcan reglamentariamente
A los efectos de la aplicación de la deducción autonómica por gastos de
adquisición de libros de texto prevista en el artículo 2 de la Ley 8/2004, de
23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de Función
Pública, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
• El importe de la deducción será igual a la suma de todos los gastos
de adquisición de libros de texto correspondientes a todos los hijos
que cursen los estudios establecidos por la Ley a efectos de esta
deducción. La cuantía máxima de la deducción será el resultado de
multiplicar el importe máximo deducible previsto por la ley para
cada tramo de renta del período, por el número de hijos que
originen dichos gastos.
• Para la aplicación de esta deducción bastará que cualquiera de los
miembros integrantes de la unidad familiar esté en posesión de la
correspondiente factura que justifique dichos gastos. Dicha factura,
que deberá en todo caso cumplir los requisitos previstos en el Real
Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el
Reglamento que regula las obligaciones de facturación, deberá
estar expedida expresamente a nombre del contribuyente e indicar
claramente el importe y su concepto. Las facturas estarán a
disposición de la Administración Tributaria durante el plazo de
prescripción del impuesto, por lo que el contribuyente deberá
conservarlas durante ese período de tiempo.
• En el caso de que los contribuyentes presenten declaración
individual, la cuantía máxima legalmente deducible se prorrateará
en partes iguales entre los miembros de la unidad familiar que
presenten declaración, con independencia de cual sea el régimen
económico matrimonial.
152
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Deducción autonómica para contribuyentes residentes en las Illes
Balears con edad igual o superior a 65 años.
1. Por cada contribuyente residente en el territorio de las Illes Balears de
edad igual o superior a los 65 años se establece una deducción en la
cuota íntegra autonómica de 50,00 euros.
2. Tienen derecho a esta deducción aquellos contribuyentes para los
cuales la cantidad que resulte de la suma de la base imponible general y
de la base imponible del ahorro, menos el mínimo del contribuyente y el
mínimo por descendientes, no supere el importe de 12.500,00 euros, en el
caso de tributación individual, y de 25.000,00 euros en el caso de
tributación conjunta..
• Deducción autonómica por adquisición o rehabilitación de vivienda
habitual en territorio de las Illes Balears realizada por jóvenes con
residencia en las Illes Balears.
1. Los jóvenes con residencia habitual en las Illes Balears cuya parte
general de la renta del período no exceda de los 18.000 euros en
tributación individual o de los 30.000 euros en tributación conjunta
podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 6,5% de las
cantidades satisfechas por la adquisición o la rehabilitación de la que
constituya o tenga que constituir su residencia habitual. A tal efecto, la
rehabilitación tiene que cumplir las condiciones que se establezcan
reglamentariamente.
2. La base máxima de esta deducción estará constituida por el
importe resultante de minorar la cantidad de 11.000 euros en aquella
cantidad que constituya para el contribuyente la base de la deducción
por inversión en vivienda habitual en la normativa estatal del
impuesto. Asimismo, la base de la deducción autonómica estará
constituida por las cantidades satisfechas por la adquisición o la
rehabilitación de la vivienda, incluidos los gastos de adquisición que
deban ir a cargo del contribuyente y, en caso de financiación ajena, la
amortización, los intereses y demás gastos que de ella se deriven.
3. A efectos de la aplicación de esta deducción, tendrá la
consideración de joven aquel contribuyente que no haya cumplido los
36 años de edad el día que finalice el período impositivo. En caso de
tributación conjunta, sólo podrán beneficiarse de esta deducción los
contribuyentes integrados en la unidad familiar que cumplan las
condiciones establecidas en los párrafos anteriores y por el importe
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
153
Iranon
Modificaciones para 2010
de las cantidades que hayan satisfecho efectivamente.
4. Se entenderá por vivienda habitual aquella definida como tal en el
artículo 69.3 del Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por
el cual se aprueba el texto refundido de la Ley del impuesto sobre la
renta de las personas físicas
A los efectos de la aplicación de la deducción autonómica por adquisición
o rehabilitación de vivienda habitual prevista en el artículo 4 de la Ley
8/2004, de 23 de diciembre, de Medidas Tributarias, Administrativas y de
la Función Pública, por jóvenes residentes en las Illes Balears que sean
menores de 36 años a la fecha del devengo del impuesto y cuya renta del
período no supere los límites fijados por dicha Ley, se tendrán en cuenta
las siguientes reglas:
• Se entenderá por vivienda habitual aquella definida como tal en el
artículo 69.1.3 del Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas. Con carácter general se
considerará vivienda habitual del contribuyente la edificación que
constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos,
tres años. No obstante, se entenderá que la vivienda tuvo el
carácter de habitual cuando, a pesar de no haber transcurrido dicho
plazo, se produzca el fallecimiento del contribuyente o concurran
otras circunstancias que necesariamente exijan el cambio de
domicilio, tales como la celebración de matrimonio, separación
matrimonial, traslado laboral, obtención del primer empleo, o
cambio de empleo, u otras análogas justificadas.
• Para que la vivienda constituya la residencia habitual del
contribuyente debe ser habitada de manera efectiva y con carácter
permanente por el propio contribuyente, en un plazo de doce
meses, contados a partir de la fecha de adquisición o terminación
de las obras. No obstante, se entenderá que la vivienda no pierde
el carácter de habitual cuando se produzcan las siguientes
circunstancias:
• Cuando se produzca el fallecimiento del contribuyente o
concurran otras circunstancias que necesariamente impidan
la ocupación de la vivienda, en los términos previstos en la
letra a) anterior.
• Cuando éste disfrute de vivienda habitual por razón de cargo
o empleo y la vivienda adquirida no sea objeto de utilización,
en cuyo caso el plazo antes indicado comenzará a contarse
154
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
a partir de la fecha del cese.
• Cuando sean de aplicación las excepciones previstas en los
apartados anteriores de la letra b), la deducción por adquisición de
vivienda se practicará hasta el momento en que se den las
circunstancias que necesariamente exijan el cambio de vivienda o
impidan la ocupación de la misma, salvo cuando el contribuyente
disfrute de vivienda habitual por razón de cargo o empleo, en cuyo
caso podrá seguir practicando deducciones por este concepto
mientras se mantenga dicha situación y la vivienda no sea objeto
de utilización.
• Asimismo, se asimilan a la adquisición de vivienda la ampliación o
construcción de la misma, en los siguientes términos:
1) Ampliación de vivienda: Se entenderá por ampliación de
vivienda el aumento de su superficie habitable, mediante
cerramiento de parte descubierta o por cualquier otro medio,
de forma permanente y durante todas las épocas del año,
siempre que se modifiquen los datos catastrales. Por el
contrario, no se considerará adquisición de vivienda:
• Los gastos de conservación o reparación, en los
términos previstos en el artículo 12.1.f) del Real Decreto
1775/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el
Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
• Las mejoras.
• La adquisición de plazas de garaje, jardines, parques,
piscinas e instalaciones deportivas y, en general, los
anexos o cualquier otro elemento que no constituya la
vivienda propiamente dicha, siempre que se adquieran
independientemente de ésta. No obstante, se asimilarán
a viviendas las plazas de garaje adquiridas con éstas,
hasta el máximo de dos.
2) Construcción de vivienda: La asimilación de la construcción
de vivienda a la adquisición de la misma exigirá que el
contribuyente satisfaga directamente los gastos derivados de
la ejecución de las obras, o entregue cantidades a cuenta del
promotor de aquéllas, siempre que finalicen en un plazo no
superior a 4 años desde el inicio de la inversión, con las
siguientes excepciones:
2.1) Si como consecuencia de hallarse en situación de
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
155
Iranon
Modificaciones para 2010
concurso, el promotor no finalizase las obras de
construcción antes de transcurrir el plazo de cuatro años o
no pudiera efectuar la entrega de las viviendas en el
mismo plazo, éste quedará ampliado en otros cuatro años,
con las siguientes particularidades:
• El cómputo del plazo de doce meses para habitar la
vivienda de forma efectiva por el contribuyente
comenzará a contarse a partir de la entrega de la
misma.
• Para que la ampliación surta efecto, el
contribuyente deberá acompañar a la declaración
correspondiente al período impositivo en que se
hubiese incumplido el plazo inicial, tanto los
justificantes que acrediten sus inversiones en
vivienda, como cualquier documento justificativo de
haberse producido alguna de las referidas
situaciones.
• El contribuyente no estará obligado a efectuar
ingreso alguno por razón del incumplimiento del
plazo general de cuatro años de finalización de las
obras de construcción.
2.2) Cuando por otras circunstancias excepcionales no
imputables al contribuyente y que supongan paralización
de las obras, éstas no puedan finalizarse antes de
transcurrir el plazo general de cuatro años, el
contribuyente podrá solicitar a la Administración la
ampliación del plazo, teniendo en cuenta las siguientes
reglas:
• La solicitud deberá dirigirse al órgano competente
para la gestión del tributo durante los treinta días
siguientes al incumplimiento del plazo.
• En la solicitud deberán figurar tanto los motivos que
han provocado el incumplimiento del plazo como el
período de tiempo que se considera necesario para
finalizar las obras de construcción, el cual no podrá
ser superior a cuatro años. A tales efectos, el
contribuyente deberá aportar la justificación
correspondiente. A la vista de la documentación
aportada, el órgano competente para la gestión del
tributo decidirá, tanto sobre la procedencia de la
ampliación solicitada, como con respecto al plazo
156
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
•
•
•
•
•
•
de ampliación, el cual no tendrá que ajustarse
necesariamente al solicitado por el contribuyente.
Podrán entenderse desestimadas las solicitudes de
ampliación que no fuesen resueltas expresamente
en el plazo de tres meses.
La ampliación que se conceda comenzará a
contarse a partir del día inmediato siguiente a aquél
en que se produzca el incumplimiento.
Se considerará rehabilitación de vivienda las obras
en la misma que cumplan cualquiera de los
requisitos siguientes:
Que hayan sido calificadas o declaradas como
actuación protegida en materia de rehabilitación de
viviendas en los términos previstos en la normativa
reguladora de los planes estatales que se aprueben
para favorecer el acceso de los ciudadanos a la
vivienda.
Que tengan por objeto la reconstrucción de la
vivienda mediante la consolidación y el tratamiento
de las estructuras, fachadas o cubiertas y otras
análogas siempre que el coste global de las
operaciones de rehabilitación exceda del 25% del
precio de adquisición, si se hubiese efectuado ésta
durante los dos años anteriores a la rehabilitación
o, en otro caso, del valor de mercado que tuviera la
vivienda en el momento de su rehabilitación.
La base máxima sobre la que se practique esta
deducción estará sujeta a los mismos límites que
los artículos 69.1.2 y 71 del Real Decreto
Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas,
contemplan para la deducción estatal por inversión
en vivienda habitual.
• Deducción por contribuyentes con minusvalía física o psíquica o
sensorial o con descendientes con esta condición. Cuantía y
requisitos para la aplicación de la deducción:
• Por cada contribuyente y, en su caso, por cada miembro de la
unidad familiar, residente en la Comunidad Autónoma de las Illes
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
157
Iranon
Modificaciones para 2010
Balears, que tengan la condición de minusválidos, se establecen
las deducciones siguientes según la naturaleza y el grado de
minusvalía:
- Minusvalía física de grado igual o superior al 33% e inferior al
65%: 80 euros.
- Minusvalía física de grado igual o superior al 65%: 150 euros.
- Minusvalía psíquica de grado igual o superior al 33%: 150
euros.
• Tienen derecho a esta deducción aquellos contribuyentes para los
que la cantidad resultante de la suma de su base imponible general
y la suma de su base imponible del ahorro, menos el mínimo del
contribuyente y el mínimo por descendientes, no supere el importe
de 12.000 euros en casi de tributación individual, y de 24.000 euros
en el caso de tributación conjunta.
• En el caso de que los cónyuges tributen de forma individual y
tengan derecho a la aplicación del mínimo familiar por
descendientes, cada uno tendrá derecho a aplicarse íntegramente
la deducción. También resulta aplicable la deducción por la
minusvalía del cónyuge, al formar parte de la unidad familiar, con
independencia de que este último la aplique en su propia
declaración.
• Deducción por adopción de hijos: Por la adopción nacional o
internacional de hijos que tengan derecho a la aplicación del mínimo por
descendientes, realizada conforme a las leyes y a los convenios
internacionales vigentes, los contribuyentes residentes en el territorio de
las Illes Balears pueden deducirse 600,00 euros por cada hijo adoptado
durante el período impositivo, siempre que hayan convivido con el
contribuyente ininterrumpidamente desde la adopción hasta el final del
período impositivo. La deducción se aplicará al periodo impositivo
correspondiente en el momento que se produzca la inscripción de la
adopción el Registro Civil.
• Deducción autonómica para declarantes que sean titulares de fincas o
terrenos incluidos en áreas de suelo rústico protegido.
1. Los titulares de fincas o terrenos incluidos dentro de las áreas de
suelo rústico protegido a las cuales se refieren los apartados a), b) y c)
del artículo 19.1 de la Ley 6/1999, de 3 de abril, de directrices de
ordenación territorial, y de fincas incluidas dentro de parques naturales,
reservas naturales y monumentos naturales declarados protegidos de
conformidad con lo que dispone la Ley 4/1989, de 27 de marzo, de
conservación de los espacios naturales y de la flora y fauna silvestres,
158
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 50% de los gastos de
conservación y mejora realizados, siempre que ello no suponga la
minoración del gravamen de alguna o algunas categorías de rentas
porque dichos terrenos generen rendimientos o incrementos de
patrimonio sujetos durante el ejercicio de aplicación de la deducción.
2. No será aplicable la deducción a aquellos contribuyentes que hayan
considerado estos gastos como deducibles de los ingresos brutos a los
efectos de determinar la base imponible.
3. Para tener derecho a esta deducción, al menos un 33% de la
extensión de la finca debe quedar incluida en una de las áreas de suelo
rústico protegido a que se refiere el apartado primero de esta
disposición.
4. El importe de esta deducción no puede superar la mayor de estas
dos cantidades:
• La satisfecha en concepto de impuesto sobre bienes inmuebles
de naturaleza rústica, excepto en el caso de las fincas ubicadas
dentro de parques naturales, reservas naturales y monumentos
naturales, para las cuales será del triple de la satisfecha en
concepto de este impuesto.
• La cantidad de 25 euros por hectárea de extensión de la finca, en
los casos en que se ubique dentro de parques naturales,
reservas naturales y monumentos naturales, y la cantidad de 12
euros por hectárea de extensión de la finca para el resto de
supuestos.
Estas cuantías se entenderán siempre referidas a la parte de los
terrenos afectados por las figuras de protección a las que se refiere
esta disposición.
5. El importe de esta deducción, junto con las restantes aplicables al
contribuyente, puede llegar hasta el cien por cien de la cuota íntegra
autonómica del ejercicio en que se hayan producido los gastos de
conservación y mejora.
A efectos de la aplicación de la deducción autonómica para declarantes
que sean titulares de fincas o terrenos incluidos en áreas de suelo rústico
protegido prevista en el artículo 7 de la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias, Administrativas y de Función Pública, se tendrán en
cuenta las siguientes reglas:
• Los gastos que dan derecho a la aplicación de esta deducción
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
159
Iranon
Modificaciones para 2010
deberán justificarse mediante factura que deberá cumplir los
requisitos previstos en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de
noviembre, por el que se aprueba el Reglamento que regula las
obligaciones de facturación.
• Para el cálculo de la deducción, la extensión por hectáreas se
calculará con dos decimales, redondeando por exceso o defecto en
relación al tercer decimal según sea igual o mayor a cinco o inferior
a cinco.
• En caso de tributación conjunta, los límites y cuantías de esta
deducción se aplicarán de forma separada para cada uno de los
contribuyentes que integran la unidad familiar.
• Deducción autonómica por el arrendamiento de vivienda habitual en el
territorio de las Illes Balears realizado por jóvenes, discapacitados o
familias numerosas. Los contribuyentes menores de 36 años, los
discapacitados con un grado de minusvalía igual o superior al 65% y el
padre o los padres que convivan con el hijo o los hijos sometidos a patria
potestad y que integren una familia numerosa podrán deducir, de la cuota
íntegra autonómica, el 15% de las cuotas satisfechas en el período
impositivo, con un máximo de 300 euros anuales, siempre que se
cumplan los siguientes requisitos:
1. Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del
contribuyente, ocupada efectivamente por éste, siempre que la fecha del
contrato sea posterior a 23 de abril de 1998 y la duración sea igual o
superior a un año.
2. Que se haya constituido el depósito de la fianza a favor del Instituto
Balear de la Vivienda.
3. Que, durante al menos la mitad del período impositivo, ni el
contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad familiar sean
titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso o disfrute, de otra
vivienda distante a menos de 70 kilómetros de la vivienda arrendada,
excepto en los casos en que la otra vivienda esté ubicada en otra isla.
4. Que no se tenga derecho en el mismo período a ninguna deducción por
inversión en vivienda habitual, excepto la relativa a las cantidades
depositadas en cuentas vivienda.
5. Que la cantidad resultante de la suma de su base imponible general y
de su base imponible del ahorro, menos el mínimo del contribuyente y el
160
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
mínimo por descendientes, no supere la cuantía de 18.000 euros, en el
caso de tributación individual, y de 30.000 euros, en el caso de tributación
conjunta. No obstante, en el caso de familias numerosas, los límites
cuantitativos anteriores serán de 24.000 euros para el caso de tributación
individual y 36.000 euros para el caso de tributación conjunta
• Deducción autonómica por las cuotas satisfechas en concepto de
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, en la modalidad de transmisiones patrimoniales
onerosas, por razón de la adquisición de la vivienda habitual por
parte de determinados colectivos.
Los contribuyentes que verifiquen los requisitos para la aplicación del tipo
de gravamen reducido a que se refiere el artículo 12 de la Ley 6/2007, de
27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativas,
pueden deducir, de la cuota íntegra autonómica, el 50% de las cuotas
satisfechas en el período impositivo en concepto de transmisiones
patrimoniales onerosas, del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y
actos jurídicos documentados, por razón de la adquisición de la vivienda
habitual.
• Deducción autonómica por las cuotas satisfechas en concepto de
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados, en la modalidad de actos jurídicos documentados,
por razón de la adquisición de la vivienda habitual por parte de
determinados colectivos.
Los contribuyentes que verifiquen los requisitos para la aplicación del tipo
de gravamen del 0,5% a que se refiere el artículo 14.1.b) de la Ley 6/2007,
de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económico-administrativas,
pueden deducir, de la cuota íntegra autonómica, el 50% de las cuotas
satisfechas en el periodo impositivo en concepto de documentos
notariales, cuota variable, de la modalidad de actos jurídicos
documentados del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos
jurídicos documentados, por razón de la adquisición de la vivienda
habitual.
• Deducción autonómica por las cuotas satisfechas en concepto de
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos
documentados por razón de la adquisición de la vivienda habitual
calificada por la Administración como protegida, por parte de
determinados colectivos.
1. Los contribuyentes que verifiquen los requisitos a que se refiere el
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
161
Iranon
Modificaciones para 2010
artículo 12 de la Ley 6/2007, de 27 de diciembre, de medidas tributarias y
económico-administrativas, pueden deducir, de la cuota íntegra
autonómica, el 75% de las cuotas satisfechas en el periodo impositivo en
concepto de transmisiones patrimoniales onerosas del impuesto sobre
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, por razón de
la adquisición de la vivienda habitual, cuando se trate de una vivienda
calificada por la Administración como protegida y la adquisición no goce
de exención.
2. Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el apartado anterior de
este artículo pueden deducir el 75% de las cuotas satisfechas en el
período impositivo en concepto de documentos notariales, cuota variable,
de la modalidad de actos jurídicos documentados del impuesto sobre
transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados, por razón de
la adquisición de la vivienda habitual, cuando se trate de una vivienda
calificada por la Administración como protegida y el acto documentado no
goce de exención.
• Deducción autonómica para el fomento del autoempleo.
1. Se establece una deducción en la cuota íntegra autonómica de 250,00
euros por cada contribuyente que sea hombre de edad inferior a 36 años,
y de 300,00 euros por cada contribuyente que sea mujer con
independencia de la edad que tenga, residentes en el territorio de las Illes
Balears, que verifiquen los siguientes requisitos en la fecha de devengo
del impuesto:
a) Estar en situación de alta, como persona física o como partícipe en
una entidad en régimen de atribución de rentas, en el Censo de
empresarios, profesionales y retenedores al que se refiere el artículo
3 del Reglamento general de gestión e inspección aprobado por el
Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, siempre que el alta se haya
formalizado por primera vez en el mismo período impositivo.
b) Desarrollar la actividad económica principal en el territorio de las
Illes Balears y mantener esta actividad durante, como mínimo, todo el
año natural siguiente al cierre del período impositivo en el que se
haya aplicado la deducción, con los mismos requisitos a los que se
refieren los apartados c) y d) siguientes.
c) Ejercer la actividad económica de forma personal, habitual y
directa, que debe constituir la principal fuente de renta del
162
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
contribuyente a partir de la fecha del alta en el Censo y hasta el cierre
del período impositivo, en los mismos términos que se establecen en
el artículo 3 del Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el
cual se determinan los requisitos y las condiciones de las actividades
empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades
para la aplicación de las exenciones correspondientes en el impuesto
sobre el patrimonio.
d) Obtener rentas en concepto de actividades económicas sujetas al
impuesto sobre la renta de las personas físicas en el período
impositivo, siempre que el rendimiento íntegro sea inferior a
100.000,00 euros.
2. En caso de que no se cumpla el requisito de permanencia de la
actividad económica a que se refiere el apartado b) del punto anterior,
debe pagarse la parte del impuesto que se haya dejado de ingresar como
consecuencia de la deducción practicada.
A estos efectos, el obligado tributario debe presentar una autoliquidación
complementaria en el plazo de un mes a contar desde la fecha en la que
se produzca el incumplimiento, y debe ingresar, junto con la cuota
resultante, los intereses de demora correspondientes.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 28/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de las Illes Balears y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 6/2010, de 17 de junio, por la que se adoptan medidas urgentes para
la reducción del déficit público (BOIB 22/06/2010 - BOE 06/07/2010).
• Ley 9/2009, de 21 de diciembre, de presupuestos generales de la
Comunidad Autónoma de las Illes Balears para el año 2010 (BOIB
29/12/2009 - BOE 30/01/2010).
• Ley 1/2009, de 25 de febrero, de medidas tributarias para impulsar la
actividad económica en las Illes Balears (BOIB 03/03/2009 - BOE
07/04/2009)
• Decreto-Ley 1/2008, de 10 de octubre, de la Comunidad Autónoma de las
Illes Balears, de Medidas tributarias para impulsar la actividad económica
en las Illes Balears (BOIB 11/10/2008 y corrección de errores en BOIB
01/11/2008).
• Ley 6/2007 de 27 de diciembre, de medidas tributarias y económicoIrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
163
Iranon
Modificaciones para 2010
administrativas (BOIB 29/12/2007 - BOE 27/03/2008)
• Ley 25/2006 de 27 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas
(BOIB 30/12/2006 - BOE 02/03/2007).
• Ley 8/2004 de 23 de diciembre, de medidas tributarias, administrativas y
de función pública (BOIB 30/12/2004 - BOE 19/01/2005).
• Ley 13/2005 de 27 de diciembre, de medidas tributarias y administrativas
(BOIB 31/12/2005 - BOE 01/02/2006).
• Decreto 131/2005 de 23 de diciembre, por el que se establecen las
condiciones y requisitos a cumplir para la aplicación de algunas de las
medidas tributarias contenidas en la Ley 8/2004, de 23 de diciembre, de
Medidas Tributarias, Administrativas y de la Función Pública (BOIB
27/12/2005).
164
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Canarias
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Canarias para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por donaciones con finalidad ecológica: el 10% del importe de las
donaciones dinerarias puras y simples efectuadas durante el período
impositivo, y hasta el límite del 10% de la cuota íntegra autonómica, a
cualquiera de las siguientes instituciones:
• Entidades públicas dependientes de la Comunidad Autónoma de
Canarias, cabildos insulares o corporaciones municipales Canarias,
cuya finalidad sea la defensa y conservación del medio ambiente,
quedando afectos dichos recursos al desarrollo de programas de
esta naturaleza.
• A entidades sin fines lucrativos, reguladas en el artículo 41 de la
Ley 30/1994, de 24 de noviembre de fundaciones y de incentivos
fiscales a la participación privada en actividades de interés general,
siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio ambiente y
se hallen inscritas en los correspondientes registros de la
Comunidad Autónoma de Canarias.
• Por donaciones para la rehabilitación o conservación del patrimonio
histórico de Canarias: el 20%, y con el límite del 10% de la cuota íntegra
autonómica, de las cantidades donadas para la rehabilitación o
conservación de bienes que se encuentren en el territorio de Canarias que
formen parte del patrimonio histórico de Canarias y estén inscritos en el
Registro Canario de Bienes de Interés Cultural o incluidos en el Inventario
de Bienes Muebles a que se refiere la Ley 4/1999, de 15 de marzo, de
Patrimonio Histórico de Canarias; asimismo, cuando se trate de edificios
catalogados formando parte de un conjunto histórico de Canarias será
preciso que esas donaciones se realicen favor de cualquiera de las
siguientes entidades:
• Las administraciones públicas, así como las entidades e
instituciones dependientes de las mismas.
• La Iglesia católica y las iglesias, confesiones o comunidades
religiosas que tengan acuerdos de cooperación con el Estado
español.
• Las fundaciones o asociaciones que, reuniendo los requisitos
establecidos en el título II de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre,
de fundaciones y de incentivos fiscales a la participación privada en
actividades de interés general, incluyan entre sus fines específicos,
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
165
Iranon
Modificaciones para 2010
la reparación, conservación o restauración del patrimonio histórico.
• Por cantidades destinadas a restauración, rehabilitación o
reparación: el 10% de las cantidades destinadas por los titulares de
bienes inmuebles ubicados en el territorio de Canarias a la restauración,
rehabilitación o reparación de los mismo, con el límite del 10% de la cuota
íntegra autonómica, y siempre que concurran las siguientes condiciones:
• Que estén inscritos en el Registro Canario de bienes de Interés
cultural o afectados por la declaración de Bien de Interés Cultural,
siendo necesario, en esta caso, que los inmuebles reúnan las
condiciones que reglamentariamente se determinen.
• Que las obras de restauración, rehabilitación o reparación hayan
sido autorizadas por el órgano competente de la Comunidad
Autónoma o, en su caso, por el cabildo insular o ayuntamiento
correspondiente.
• Por gastos de estudios: Los contribuyentes podrán deducirse por cada
descendiente soltero menor de 25 años, que dependa económicamente
de él y que curse estudios universitarios o de ciclo formativo de tercer
grado de Formación Profesional de grado superior fuera de la isla en a
que se encuentre la residencia habitual del contribuyente, la cantidad de
1.500 euros. La deducción, que se aplicará en la declaración
correspondiente al ejercicio en que se inicie el curso académico, tendrá
como límite el 40% de la cuota íntegra autonómica. Se asimilan a
descendientes aquellas personas vinculadas con el contribuyente por
razón de tutela o acogimiento, en los términos previstos en la legislación
vigente. Esta deducción no se aplicará cuando concurra cualquiera de los
siguientes supuestos:
a) cuando los estudios no abarquen un curso académico completo;
b) cuando en la isla de residencia del contribuyente exista oferta
educativa pública, diferente de la virtual o a distancia, para la
realización de los estudios que determinen el traslado a otro lugar
para ser cursados;
c) cuando el contribuyente haya obtenido rentas en el ejercicio en que
se origina el derecho a la deducción, por importe de 60.000 euros, o
bien 80.000 euros en tributación conjunta, excluidas las exentas; y
d) cuando el descendiente que origina el derecho a la deducción haya
obtenido rentas en el ejercicio por importe superior a 6.000 euros,
excluidas las exentas.
Cuando varios contribuyentes tengan distinto grado de parentesco con
quien curse los estudios que originan el derecho a la deducción,
solamente podrán practicar la deducción los de grado más cercano.
166
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a esta deducción y no
opten o no puedan optar por la tributación conjunta, la deducción se
prorrateará entre ellos.
• Los contribuyentes que trasladen su residencia habitual desde la isla
en la que ésta figurare a cualquiera de las demás islas del Archipiélago
para realizar una actividad laboral por cuenta ajena o una actividad
económica, siempre que permanezcan en la isla de destino durante el
año en que se produzca el traslado y los tres siguientes, podrán practicar
una deducción de 300 euros en la cuota íntegra autonómica en el período
impositivo en el que se produzca el cambio de residencia y en el siguiente,
con el límite de la parte autonómica de la cuota íntegra procedente de
rendimientos del trabajo y de actividades económicas en cada uno de los
dos ejercicios en que sea aplicable la deducción. En el supuesto de
tributación conjunta, la deducción de 300 euros se aplicará, en cada uno
de los dos períodos impositivos en que sea aplicable la deducción, por
cada uno de los contribuyentes que traslade su residencia en los términos
previstos en el apartado anterior, con el límite de la parte autonómica de la
cuota íntegra procedente de rendimientos del trabajo y de actividades
económicas que corresponda a los contribuyentes que generen derecho a
la aplicación de la deducción. El incumplimiento de las condiciones de la
deducción regulada en este artículo dará lugar a la integración de las
cantidades deducidas en la cuota íntegra autonómica del ejercicio en que
se produce el incumplimiento, con los correspondientes intereses de
demora.
• Los contribuyentes con residencia habitual en las Islas Canarias que
realicen una donación en metálico a sus descendientes o adoptados
menores de treinta y cinco años con destino a la adquisición o
rehabilitación de la primera vivienda habitual del donatario en las Islas
Canarias, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 1% del
importe de la cantidad donada, con el límite de doscientos cuarenta euros
por cada donatario. Cuando las donaciones a las que se refiere el párrafo
anterior tengan como destinatarios a descendientes o adoptados
legalmente reconocidos como minusválidos, con un grado superior al
33%, podrán deducir de la cuota íntegra autonómica el 2% del importe de
la cantidad donada, con el límite de cuatrocientos ochenta euros por cada
donatario, y si el grado de minusvalía fuese igual o superior al 65% podrán
deducir el 3% con un límite de 720 euros.
Para la aplicación de la presente deducción deberán cumplirse los
requisitos previstos en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones para
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
167
Iranon
Modificaciones para 2010
la reducción de la base imponible correspondiente a la donación de
cantidades en metálico con destino a la adquisición o rehabilitación de la
vivienda habitual en las Islas Canarias, y por vivienda habitual se
considerará la que, a tales efectos, se entiende en la normativa del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, equiparándose a la
adquisición la construcción de la misma, pero no su ampliación.
Asimismo será de aplicación la presente deducción cuando la donación se
realice con destino a la rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya
a constituir la residencia habitual del contribuyente y tenga como
destinatario a descendientes o adoptados minusválidos con un grado
superior al 33%. A estos efectos, la rehabilitación deberá cumplir las
condiciones que se establezcan reglamentariamente.
A los efectos de la presente deducción, se establecen las equiparaciones
siguientes:
• Las personas sujetas a un acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equipararán a los adoptados.
• Las personas que realicen un acogimiento familiar permanente o
preadoptivo se equipararán a los adoptantes.
Se entiende por acogimiento familiar permanente o preadoptivo el
constituido con arreglo a la legislación aplicable.
• Deducciones por nacimiento o adopción de hijos. Los contribuyentes
podrán deducirse la cantidad que en cada caso corresponda de las
siguientes:
a) Por cada hijo nacido o adoptado en el período impositivo que se
integre en la unidad familiar del contribuyente:
• 200 euros, cuando se trate del primero o segundo hijo integrado
en la unidad familiar.
• 400 euros, cuando se trate del tercero.
• 600 euros, cuando se trate del cuarto.
• 700 euros, cuando se trate del quinto o sucesivos.
b) En caso de que el hijo nacido o adoptado tenga una minusvalía
física, psíquica o sensorial igual o superior al 65 por 100, siempre que
dicho hijo haya convivido con el contribuyente ininterrumpidamente
desde su nacimiento o adopción hasta el final del período impositivo,
la cantidad a deducir será la que proceda de entre las siguientes,
excluyendo la aplicación del apartado a) anterior:
• 400 euros, cuando se trate del primer o segundo hijo que
padezca dicha discapacidad.
168
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• 800 euros, cuando se trate del tercer o posterior hijo que
padezca dicha discapacidad, siempre que sobrevivan los
anteriores discapacitados.
c) Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan derecho a la
deducción y no opten por la tributación conjunta, su importe se
prorrateará entre ellos por partes iguales.
d) Para determinar el número de orden del hijo nacido o adoptado se
atenderá a los hijos que convivan con el contribuyente a la fecha de
devengo del impuesto, computándose a dichos efectos tanto los hijos
naturales como los adoptivos.
e) A los efectos previstos en el presente apartado se considerará que
conviven con el contribuyente, entre otros, los hijos nacidos o
adoptados que, dependiendo del mismo, estén internados en centros
especializados.
• Deducción por contribuyentes discapacitados y mayores de sesenta y
cinco años. Los contribuyentes del IRPF que residan habitualmente en la
Comunidad Autónoma de Canarias podrán aplicar sobre la cuota íntegra
autonómica las siguientes deducciones por circunstancias personales,
compatibles entre sí:
• 300 euros, por cada contribuyente discapacitado con un grado de
minusvalía superior al 33%.
• 120 euros, por cada contribuyente mayor de sesenta y cinco años.
La determinación de las circunstancias personales que deban tenerse en
cuenta para la aplicación de estas deducciones se realizará atendiendo a
la situación existente en la fecha de devengo.
• Por gastos de guardería.
1. Los contribuyentes progenitores o tutores que convivan podrán
deducirse el 15% de las cantidades satisfechas en el período
impositivo por los gastos en guardería de niños menores de tres
años, con un máximo de 400 euros anuales por cada niño.
2. Son requisitos para poder practicar esta deducción, que los
progenitores o tutores hayan trabajado fuera del domicilio familiar al
menos 900 horas en el período impositivo, y que ninguno de ellos
haya obtenido rentas superiores a 60.000 euros en este período,
excluidas las exentas. Este importe se incrementará en 12.000
euros, en el supuesto de opción por tributación conjunta.
3. Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la deducción y
no opten, o no puedan optar, por la tributación conjunta, su importe
se prorrateará entre ellos por partes iguales. A los efectos de esta
deducción se entiende por guardería todo centro autorizado por la
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
169
Iranon
Modificaciones para 2010
Consejería competente del Gobierno de Canarias para la custodia
de niños menores de tres años.
La justificación de los gastos a los que se refiere el apartado 1 se
realizará en el modo previsto reglamentariamente. La deducción y el
límite a la misma en el período impositivo en el que el niño cumpla los
tres años se calcularán de forma proporcional al número de meses en
que se cumplan los requisitos previstos en el presente artículo.
• Deducción por familia numerosa:
1. El contribuyente que posea, a la fecha del devengo del impuesto, el
título de familia numerosa, expedido por el órgano competente en
materia de servicios sociales del Gobierno de Canarias o por los
órganos correspondientes del Estado o de otras Comunidades
Autónomas, podrá deducirse las siguientes cantidades según
corresponda:
• 200 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría
general.
• 400 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría
especial.
Cuando alguno de los cónyuges o descendientes a los que sea de
aplicación el mínimo personal y familiar del impuesto tenga un grado de
minusvalía física, psíquica o sensorial igual o superior al 65%, la
deducción anterior será de 500 y 1.000 euros, respectivamente.
2. Las condiciones necesarias para la consideración de familia
numerosa y su clasificación por categorías se determinarán con arreglo
a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de noviembre, de Protección a
las Familias Numerosas.
Esta deducción se practicará por el contribuyente con quien convivan
los restantes miembros de la familia numerosa. Cuando éstos convivan
con más de un contribuyente, e importe de la deducción se prorrateará
por partes iguales en la declaración de cada uno.
Esta deducción es compatible con las relativas al nacimiento o adopción
de un hijo
• Por inversión en vivienda habitual. Se establecen los siguientes
porcentajes de deducción por inversión en vivienda habitual en el tramo
autonómico:
• Con carácter general: 5%
• Cuando se utilice financiación ajena y la renta sea:
• Inferior a 12.000 euros: 6,7%
• Igual o superior a 12.000 euros e inferior a 30.000 euros:
6,5%
170
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Igual o superior a 30.000 euros e inferior a 60.000 euros:
10%
• Igual o superior a 60.000 euros: 4.95%
No obstante, si se trata de obras de adecuación de la vivienda habitual por
personas con discapacidad, los porcentajes correspondientes serán:
• Cuando no se utilice financiación ajena: 6,75%.
• Cuando se utilice financiación ajena: 7,35%
• Deducción en la cuota autonómica del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, por la variación del Euribor:
1. Con efectos desde el 1 de enero de 2008, los contribuyentes que
hayan obtenido un préstamo hipotecario a tipo variable referenciado al
euribor, destinado a la financiación de la adquisición o rehabilitación de
la que constituya o vaya a constituir su primera vivienda habitual, podrán
deducir de la cuota íntegra autonómica del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas, el resultado de aplicar a la base de deducción el
porcentaje equivalente a la variación media positiva del euribor a lo
largo de cada período impositivo.
2. El porcentaje de deducción será la diferencia entre el euribor medio
anual del período impositivo inmediatamente anterior, fijado en ambos
casos por el Banco de España. La diferencia se expresará con tres
decimales.
3. La base de esta deducción estará constituida por las cantidades
satisfechas por amortización, intereses y demás gastos derivados de la
financiación de la primera vivienda habitual, con el límite de 9.015
euros.
4. Esta deducción, vigente hasta el año 2012, será aplicable por los
contribuyentes que hayan obtenido rentas en el ejercicio en el que se
origina el derecho a la deducción por importe inferior a 30.000 euros o,
en el supuesto de tributación conjunta, cuando la unidad familiar haya
obtenido rentas por importes inferiores a 42.000 euros. Para la
determinación de la renta se estará a lo establecido en el artículo 9 de la
Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la regulación del tramo
autonómico del Impuesto sobre la Rentas de las Personas Físicas en la
Comunidad Autónoma de Canarias.
5. A efectos de esta deducción, el concepto de vivienda habitual será el
contenido en la normativa vigente del Impuesto sobre la Renta de las
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
171
Iranon
Modificaciones para 2010
Personas Físicas.
• Por contribuyentes desempleados: Con efectos desde el 1 de enero de
2009, los contribuyentes que perciban prestaciones por desempleo podrán
deducir la cantidad de 100 euros siempre que se cumplan los siguientes
requisitos:
• Tener residencia habitual en las Islas Canarias.
• Estar en situación legal de desempleo durante más de 6 meses
del período impositivo.
• La suma de los rendimientos íntegros del trabajo ha de ser
superior a 11.200 euros e igual o inferior a 22.000 euros. Para los
periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2010,
estas cuantías serán las equivalentes en la normativa reguladora
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a efectos
de la obligación de declarar.
• La suma de la base imponible general y del ahorro, excluida la
parte correspondiente a los rendimientos del trabajo, no podrá
superar la cantidad de 1.600 euros.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 26/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Canarias y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 13/2009, de 28 de diciembre, de presupuestos generales de la
Comunidad Autónoma de Canarias para 2010 (BOC 31/12/2009 - BOE
25/02/2010).
• Ley 3/2008, de 31 de julio, de Devolución parcial de la cuota del Impuesto
Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles
derivados del petróleo y de establecimiento de una deducción autonómica
en el IRPF por la variación del Euribor (BOC 06/08/2008 - BOE
03/09/2008).
• Ley 14/2007 de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la
Comunidad Autónoma de Canarias para 2008 (BOC 31/12/2007- BOE
25/01/2008)
• Ley 12/2006, de 28 de diciembre, de Presupuestos Generales de la
Comunidad Autónoma de Canarias para 2007 (BOC 30/12/2006 - BOE
27/02/2007)
• Ley 9/2006, de 11 de diciembre, Tributaria de la Comunidad Autónoma de
Canarias (BOC 18/12/2006 - BOE 22/02/2007)
• Ley 5/2004, de 29 de diciembre, de Presupuestos Generales de la
172
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Comunidad Autónoma de Canarias para 2005 (BOC 31/12/2004 - BOE
22/02/2005)
• Ley 2/2004, de 28 de mayo, de medidas Fiscales y Tributarias (BOC
04/06/2004 - BOE 18/06/2004)
• Ley 10/2002, de 21 de noviembre, por la que se regula el tramo
autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas en la
Comunidad Autónoma de Canarias (BOC 27/11/2002 - BOE 18/12/2002).
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
173
Iranon
Modificaciones para 2010
Cantabria
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Cantabria para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por arrendamiento de vivienda habitual: El contribuyente podrá deducir
el 10% de la cuota íntegra autonómica, hasta un límite de 300 euros
anuales de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo por el
arrendamiento de su vivienda habitual si reúne los siguientes requisitos:
1. Tener menos de 35 años cumplidos, o tener 65 o más años. El
contribuyente con minusvalía física, psíquica o sensorial que
tenga la consideración legal de minusválidas con un grado de
disminución igual o superior al 65% de acuerdo con el baremo
a que se refiere el artículo 148 del Texto Refundido de la Ley
General de la Seguridad Social, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 1/1994, de 20 de junio está exonerado del
cumplimiento de este requisito para tener derecho a gozar de
esta deducción.
2. Que la base imponible del periodo, antes de las reducciones
por mínimo personal y familiar sea inferior a 22.000 euros en
tributación individual o a 31.000 euros en tributación conjunta.
3. Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler
excedan del 10% de la renta del contribuyente.
En el caso de tributación conjunta el importe máximo de la deducción será
de 600 euros; pero al menos uno de los declarantes deberá reunir los
requisitos enunciados anteriormente para gozar de la deducción.
• Por cuidado de familiares: El contribuyente obligado a declarar podrá
deducir 100 euros por cada descendiente menor de tres años, por cada
ascendiente mayor de setenta, y por cada ascendiente o descendiente
con minusvalía física, psíquica o sensorial que tenga la consideración
legal de minusválido con un grado de disminución igual o superior al 65%
de acuerdo con el baremo a que se refiere el artículo 148 del texto
refundido de la Ley General de la Seguridad Social, aprobado por Real
Decreto Legislativo 1/1994, de 20 de junio. Se tendrá derecho a la
deducción aunque el parentesco lo sea por afinidad. Para dar lugar a la
deducción, el descendiente o ascendiente deberá, además, reunir los
siguientes requisitos:
a) Convivir más de ciento ochenta y tres días del año natural con el
contribuyente obligado a declarar. Se exceptúa del cumplimiento de
este requisito a los menores de tres años.
b) No tener rentas brutas anuales superiores a 6.000 euros,
174
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
incluidas las exentas.
• Por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en municipios
con problemas de despoblación. El contribuyente obligado a declarar
podrá deducir el 10% de la cuota íntegra autonómica, hasta un límite de
300 euros anuales de las cantidades invertidas en el periodo impositivo en
la adquisición o rehabilitación de una vivienda que constituya su segunda
residencia, si reúne los requisitos que con carácter general establece la
normativa estatal reguladora del IRPF sobre los conceptos de vivienda
habitual, adquisición y rehabilitación de la misma y elementos que integran
la base de la deducción aplicable, así como sobre comprobación de la
situación patrimonial del contribuyente al finalizar el período de la
imposición, y además los siguientes:
1. Cada contribuyente obligado a declarar sólo podrá beneficiarse
de esta deducción por una sola vivienda.
2. La vivienda objeto de adquisición o rehabilitación deberá estar
situada en los municipios de Arredondo, Luena, Miera, San
Pedro de Romeral, San Roque de Riomiera, Selaya, Soba,
Vega de Pas, Valderedible, y la localidad de Calseca
perteneciente al municipio de Ruesga.
3. La base máxima de la deducción será la cantidad determinada
como base máxima de la deducción con carácter general por
inversión en vivienda habitual por la Ley estatal reguladora del
IRPF, minorada en la cantidad que el contribuyente aplique
como base de la deducción por inversión en vivienda habitual.
A estos efectos, en la consideración de la base de la
deducción estatal, no se tendrá en cuenta lo que corresponda,
en su caso, por las obras e instalaciones de adecuación
efectuadas por minusválidos a que se refiere el apartado 4 del
número 1, del artículo 69 del Texto refundido de la Ley del
IRPF, aprobado por el Real Decreto Legislativo 3/2004, de 5 de
marzo.
• Por donativos a fundaciones. Por donativos a fundaciones los
contribuyentes podrán deducir el 15% de las cantidades donadas a
fundaciones domiciliadas en la Comunidad Autónoma de Cantabria que
cumplan con los requisitos de la Ley 50/2002, de 26 de diciembre, de
Fundaciones que persigan fines culturales, asistenciales, deportivos o
sanitarios o cualesquiera otros de naturaleza análoga a éstos. En todo
caso, será preciso que estas fundaciones se encuentren inscritas en el
Registro de Fundaciones, rindan cuentas al órgano de protectorado
correspondiente y que éste haya ordenado su depósito en el Registro de
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
175
Iranon
Modificaciones para 2010
Fundaciones. La suma de la base de esta deducción y la base de las
deducciones a las que se refieren los apartados 3 y 5 del artículo 69 del
Texto Refundido de la Ley del IRPF, aprobado por Real Decreto
Legislativo 3/2004, de 5 de marzo, no podrá exceder del 10% de la base
liquidable del contribuyente.
• Por acogimiento familiar de menores. Los contribuyentes que reciban a
menores en régimen de acogimiento familiar simple o permanente,
administrativo o judicial, siempre que hayan sido previamente
seleccionados al efecto por una entidad pública de protección de menores
y que no tengan relación de parentesco alguna, ni adopten durante el
periodo impositivo al menor acogido, podrán deducir: 1. 240 euros con
carácter general, o el resultado de multiplicar 240 euros por el número
máximo de menores que haya acogido de forma simultánea en el periodo
impositivo. En todo caso, la cuantía de la deducción no podrá superar
1.200 euros. En el supuesto de acogimiento de menores por matrimonios,
parejas de hecho o parejas que convivan de forma permanente en
análoga relación de afectividad a las anteriores sin haber registrado su
unión, el importe de la deducción se prorrateará por partes iguales en la
declaración de cada uno de ellos si optaran por tributación individual.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 20/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Cantabria y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 6/2009, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y de Contenido
Financiero (BOE 21/01/2010).
• Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio,de la Comunidad Autónoma
de Cantabria, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de
Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado (BOC
02/07/2008)
• Ley 7/2007 de 27 de diciembre, de Medidas Fiscales y de contenido
Financiero (BOC 31/12/2007 - BOE 14/02/2008).
• Ley 5/2006 de 25 de mayo, de Medidas Urgentes de Carácter Fiscal (BOC
06/06/2006)
• Ley 6/2005 de 26 de diciembre, de Medidas Administrativas y Fiscales
para la Comunidad Autónoma de Cantabria para el año 2006 (BOC
30/12/2005 - BOE 18/01/2006)
• Ley 11/2002 de 23 de diciembre, de medidas Fiscales en Materia de
Tributos Cedidos por el Estado (BOC 31/12/2002 - BOE 25/01/2003).
176
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Castilla La Mancha
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en el Castilla La Mancha
para el ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por nacimiento o adopción de hijos. Se podrán deducir 100 euros por
cada hijo nacido o adoptado en el período impositivo, siempre que
generen el derecho a la aplicación del mínimo por descendientes
establecido en la legislación estatal del IRPF.
• Por discapacidad del contribuyente. Los contribuyentes con
discapacidad que tengan un grado de minusvalía acreditado igual o
superior al 65 % y tengan derecho a la aplicación del mínimo por
discapacidad del contribuyente, previsto en la legislación estatal del IRPF,
podrán deducirse la cantidad de 300 euros. Esta deducción es
incompatible con la siguiente.
• Por discapacidad de ascendientes o descendientes. Por cada
ascendiente o descendiente del contribuyente que genere el derecho a la
aplicación del mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes
establecido en la legislación estatal del IRPF, con un grado de minusvalía
acreditado igual o superior al 65 %, se establece una deducción de 200
euros. Esta deducción es incompatible con la anterior.
• Para personas mayores de 75 años. Los contribuyentes mayores de 75
años podrán deducirse la cantidad de 100 euros. Asimismo pueden
deducirse 100 euros por el cuidado de ascendientes mayores de 75 años,
siempre que causen derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes
mayores de 75 años. Las deducciones señaladas no proceden cuando los
mayores de 75 años que generen derecho a las mismas residan durante
más de 30 días naturales en centros residenciales de mayores de la Junta
de Comunidades de Castilla-La Mancha o en plazas concertadas o
subvencionadas por ésta en otros centros. La deducción anterior es
incompatible con las dos anteriores, respecto de la misma persona mayor
de 75 años. Si la persona mayor de 75 años tuviera un grado de
minusvalía acreditado igual o superior al 65%, se aplicarán las
deducciones establecida por discapacidad del contribuyente, o de
ascendiente o descendiente, establecidas en los dos puntos anteriores.
Para aplicar las deducciones anteriores los contribuyentes deben cumplir
los siguientes requisitos: a) Los contribuyentes no deberán estar obligados
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
177
Iranon
Modificaciones para 2010
a presentar declaración del Impuesto sobre el Patrimonio. b) La suma de
los rendimientos netos y ganancias y pérdidas patrimoniales en el periodo
impositivo no debe superar los 36.000 euros. Cuando dos o más
contribuyentes tengan derecho a la aplicación de las deducciones
anteriores, respecto de los mismos ascendientes, descendientes o
personas mayores de 75 años, y alguno de ellos no cumpla los requisitos
anteriores, el importe de la deducción para los demás contribuyentes
quedará reducido a la proporción que resulte de la aplicación de las
normas para el prorrateo del mínimo por descendientes, ascendientes y
discapacidad previstas en la legislación estatal del IRPF.
La deducción para personas mayores de 75 años, así como las normas
comunes de aplicación a las anteriores deducciones son aplicables en el
2006 en los términos establecidos en la disposición transitoria de la Ley
autonómica 10/2006.
• Deducción por inversión en vivienda habitual. Los contribuyentes
podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica el 1% de las cantidades
satisfechas en el período de que se trate por la adquisición o rehabilitación
de la vivienda que constituya o vaya a constituir la residencia habitual del
contribuyente. También podrán aplicar esta deducción los contribuyentes
que efectúen obras e instalaciones de adecuación de su vivienda habitual
a personas con discapacidad.
Las deducciones previstas en el apartado anterior están sujetas a los
mismos límites, requisitos y circunstancias que, para cada caso, se
establecen en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial
de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no
Residentes y sobre el Patrimonio, y al cumplimiento de las siguientes
condiciones:
a) Que las inversiones se financien mediante préstamos hipotecarios,
en los que el acreedor sea alguna de las entidades financieras a las
que se refiere el artículo 2.º de la Ley 2/1981, de 25 de marzo, de
Regulación del Mercado Hipotecario. En el caso de obras e
instalaciones de adecuación de la vivienda habitual a personas con
discapacidad sólo será necesario que la inversión se financie
mediante préstamos concertados con las entidades citadas.
b) Que en la autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas se consigne el número de identificación del contrato
178
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
de préstamo correspondiente.
c) Que la suma de los rendimientos netos y ganancias y pérdidas
patrimoniales en el período impositivo, determinada según lo previsto
en el artículo 15.2.1º de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación
parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la
Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no supere la cuantía
de 50.000 euros.
• Por cantidades donadas al Fondo Castellano-Manchego de
Cooperación. Deducción del 15 % de las cantidades donadas durante el
periodo impositivo al Fondo Castellano-Manchego de Cooperación. La
efectividad de la aportación efectuada deberá acreditarse mediante
certificación de la entidad beneficiaria.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 25/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 9/2008, de 4 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Castilla-La
Mancha, de Medidas en materia de Tributos Cedidos (DOCM 17/12/2008 BOE de 26/05/2009)
• Ley 10/2006, de 21 de diciembre, por la que se modifica la Ley 17/2005,
de 29 de diciembre, de medidas en materia de tributos cedidos (DOCM
30/12/2006 - BOE 13/04/2007)
• Ley 17/2005, de 29 de diciembre, de medidas en materia de tributos
cedidos (DOCM 31/12/2005 - BOE 23/02/2006).
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
179
Iranon
Modificaciones para 2010
Castilla y León
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en el Castilla y León para
el ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por familia numerosa. Se establece una deducción de 246 euros.
Cuando alguno de los cónyuges o descendientes a los que se compute
para cuantificar el "mínimo por descendiente" del T.R. del IRPF tenga un
grado de discapacidad igual o superior al 65 %, la deducción anterior
queda establecida en 492 euros. También se considera acreditado un
grado de discapacidad igual o superior al 65 % cuando aquella haya sido
declarada judicialmente, aunque no se alcance dicho grado. Esta
deducción se incrementará en 110 euros por cada descendiente, a partir
del cuarto inclusive. Se aplicará por el contribuyente con quien convivan
los restantes miembros de la familia numerosa. Cuando exista más de un
contribuyente con derecho a la deducción el importe se prorrateará por
partes iguales.
• Por nacimiento o adopción de hijos. Por el nacimiento o adopción,
durante el período impositivo, de hijos que tengan derecho a la aplicación
del mínimo por descendiente del T.R. del IRPF, podrán deducirse las
siguientes cantidades:
a) 110 euros si se trata del primer hijo.
b) 274 euros si se trata del segundo hijo.
c) 548 euros si se trata del tercero o sucesivos.
A los efectos de determinar el número de orden del hijo se tendrá en
cuenta al hijo nacido y a los restantes hijos, de cualquiera de los
progenitores, que convivan con el contribuyente en la fecha de devengo
del impuesto, computándose tanto los que lo sean por naturaleza o por
adopción. Cuando exista más de un contribuyente con derecho a la
deducción el importe se prorrateará por partes iguales
• Por adopción internacional. En el supuesto de adopción internacional,
realizada según la legislación vigente y de acuerdo con los tratados y
convenios suscritos por España, los contribuyentes podrán deducir 625
euros por cada hijo adoptado en el periodo impositivo. La deducción será
aplicable al periodo impositivo correspondiente a la fecha de inscripción en
el Registro Civil. Esta deducción es compatible con las deducciones por
nacimiento y adopción recogidas en los apartados anteriores. Cuando
exista más de un contribuyente con derecho a la deducción el importe se
prorrateará por partes iguales.
180
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Por cuidado de hijos menores. Los contribuyentes que por motivos de
trabajo, por cuenta propia o ajena, tengan que dejar a sus hijos menores
al cuidado de una persona empleada de hogar o en guarderías o centros
escolares, podrán deducir el 30 % de las cantidades satisfechas en el
período impositivo por tal concepto con el límite máximo de 322 euros,
siempre que concurran los siguientes requisitos:
a) Que a la fecha de devengo del impuesto los hijos que tengan
derecho a la aplicación del mínimo por descendientes en el I.R.P.F
tengan menos de 4 años de edad.
b) Que ambos padres realicen una actividad por cuenta propia o
ajena, por la cual estén dados de alta en el régimen
correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad.
c) Que, en el supuesto de que la deducción sea aplicable por
gastos de custodia por una persona empleada del hogar, ésta esté
dada de alta en el régimen especial de empleados de hogar de la
Seguridad Social.
d) Que la base imponible total, menos el mínimo personal y
familiar, no supere la cuantía de 18.900 euros en tributación
individual y 31.500 euros en el caso de tributación conjunta.
El importe total de esta deducción más la cuantía de las subvenciones
públicas percibidas por este concepto no podrá superar, para el mismo
ejercicio, el importe total del gasto efectivo del mismo, minorándose en
este caso el importe máximo de la deducción en la cuantía necesaria.
Cuando exista más de un contribuyente con derecho a la deducción el
importe se prorrateará por partes iguales.
• Por contribuyentes residentes en Castilla y León de 65 años o más
afectados por minusvalía. Los contribuyentes que tengan 65 años o más
afectados por un grado de minusvalía igual o superior al 65 % y que no
sean usuarios de residencias públicas o concertadas de la Comunidad,
podrán aplicarse una deducción de 656 euros siempre que la base
imponible total, menos el mínimo personal y familiar, no supere la cuantía
de 18.900 euros si la tributación es individual o de 31.500 euros si se trata
de tributación conjunta.
• Por cantidades donadas a fundaciones de Castilla y León y para la
rehabilitación, conservación o mejora del patrimonio históricoartístico y natural de Castilla y León. Se mantiene la deducción del 15%
por este concepto.
• Por cantidades invertidas en la recuperación de inmuebles de interés
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
181
Iranon
Modificaciones para 2010
cultural ubicados en Castilla y León o en el patrimonio natural de la
Comunidad Autónoma. Se mantiene también la deducción del 15% por
este concepto.
• Por la adquisición de viviendas por jóvenes en núcleos rurales. Se
establece una deducción del 5 % de las cantidades satisfechas en el
periodo por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que vaya a
constituir la residencia habitual del contribuyente en el territorio de la
Comunidad de Castilla y León, siempre que concurran los siguientes
requisitos:
a) Que el contribuyente tenga su residencia habitual en la Comunidad de
Castilla y León y que a la fecha de devengo del impuesto tenga menos de
36 años.
b) Que se trate de su primera vivienda.
c) Que la vivienda esté situada en un municipio de la Comunidad de
Castilla y León, quedando excluidos los siguientes municipios:
• Los que excedan de 10.000 habitantes, o
• Los que tengan más de 3.000 habitantes y que disten menos de
30 kilómetros de la capital de la provincia.
Para determinar el número de habitantes de cada municipio se tomará el
establecido en el padrón municipal de habitantes en vigor a 1 de enero de
2005.
d) Que se trate de una vivienda de nueva construcción o de una
rehabilitación calificada como actuación protegible de conformidad con el
Real Decreto 1.186/1998, de 12 de junio, y el Decreto 52/2002, de 27 de
marzo, de Desarrollo y Aplicación del Plan Director de Vivienda y Suelo de
Castilla y León 2002-2009, o con aquellas normas de ámbito estatal o
autonómico que las sustituyan.
e) Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda se produzca a partir
del 1 de enero de 2005.
f) Que la base imponible total, menos el mínimo personal y familiar, no
supere la cuantía de 18.900 euros si la tributación es individual o 31.500
euros si se trata de tributación conjunta.
Se considera vivienda de nueva construcción aquella cuya adquisición
represente la primera transmisión de la misma con posterioridad a la
declaración de obra nueva, siempre que no hayan transcurrido 3 años
desde ésta o cuando el contribuyente satisfaga directamente los gastos
derivados de la ejecución de las obras. Se considera que el contribuyente
adquiere su primera vivienda cuando no dispusiera ni hubiera dispuesto
de ningún derecho de plena propiedad igual o superior al 50 % sobre otra
vivienda. La base máxima de esta deducción es el importe anual
establecido como límite para la deducción de vivienda habitual
182
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
contemplada en la normativa estatal, y está constituida por las cantidades
satisfechas para la adquisición o rehabilitación de la vivienda, incluidos los
gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en el caso
de financiación ajena, la amortización, los intereses, el coste de los
instrumentos de cobertura del riesgo del tipo de interés variable de los
préstamos hipotecarios regulados en el artículo decimonoveno de la Ley
36/2003, de medidas de reforma económica, y demás gastos derivados
de la misma. En caso de aplicación de los citados instrumentos de
cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente se minorarán en
las cantidades obtenidas por aplicación del citado instrumento.
Se requiere también que el importe comprobado del patrimonio del
contribuyente al finalizar el periodo de la imposición exceda del valor que
arrojase su comprobación al comienzo del mismo al menos en la cuantía
de las inversiones realizadas, según la normativa del IRPF.
• Por alquiler de vivienda habitual. Se podrá deducir el 15% de las
cantidades satisfechas en el período impositivo en concepto de alquiler de
su vivienda habitual en Castilla y León, con el límite de 459 euros, con los
siguientes requisitos:
a) Que el contribuyente, a la fecha de devengo del impuesto, tenga
menos de 36 años.
b) Que la base imponible total, menos el mínimo personal y familiar,
no supere la cuantía de 18.900 euros en tributación individual ni a
31.500 en tributación conjunta.
c) No procede esta deducción cuando sea aplicable la compensación
por arrendamiento de vivienda habitual a que se refiere la disposición
transitoria decimotercera del T.R. de la Ley del IRPF.
La deducción es del 20%, con el límite de 612 euros, cuando la vivienda
habitual esté situada en cualquiera de los municipios indicados en la letra
c) de la deducción anterior por adquisición de vivienda por jóvenes en
núcleos rurales.
• Para el fomento del autoempleo de las mujeres y los jóvenes. Los
jóvenes menores de 36 años y las mujeres, cualquiera que sea su edad,
que causen alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y
Retenedores por primera vez durante el período impositivo y mantengan
dicha situación de alta durante un año, podrán deducirse 510 euros,
siempre que dicha actividad se desarrolle en el territorio de la Comunidad
Autónoma. Cuando tengan su domicilio fiscal en cualquiera de los
municipios indicados en la letra c) de la deducción por adquisición de
vivienda por jóvenes en núcleos rurales, la deducción será de 1.020 euros.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
183
Iranon
Modificaciones para 2010
• Deducción por inversión en instalaciones de recursos energéticos
renovables y ahorro de agua en vivienda habitual.
1. Se establece una deducción del cinco por ciento de las siguientes
inversiones realizadas en la rehabilitación de viviendas situadas en la
Comunidad de Castilla y León que constituyan o vayan a constituir la
vivienda habitual del contribuyente:
a) Instalación de paneles solares, a fin de contribuir a la
producción de agua caliente sanitaria demandada por las
viviendas, en un porcentaje, al menos, del 50% de la contribución
mínima exigible por la normativa técnica de edificación aplicable.
b) Cualquier mejora en los sistemas de instalaciones térmicas
que incrementen su eficiencia energética o la utilización de
energías renovables.
c) La mejora de las instalaciones de suministro e instalación de
mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, así como la
realización de redes de saneamiento separativas en el edificio
que favorezcan la reutilización de las aguas grises en el propio
edificio y reduzcan el volumen de vertido al sistema público de
alcantarillado.
2. La rehabilitación de la vivienda deberá cumplir los requisitos
establecidos en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de
las Personas Físicas para la aplicación de la deducción por
rehabilitación de vivienda habitual.
3. La base de esta deducción estará constituida por las cantidades
realmente satisfechas por el contribuyente para la adquisición e
instalación de las instalaciones a que se refiere el apartado anterior, con
el límite máximo de 10.000 euros.
4. La deducción regulada en el presente artículo requerirá el previo
reconocimiento por el órgano competente de que la actuación de
rehabilitación se haya incluida en los planes de rehabilitación de
vivienda de la Comunidad y se aplicará a las actuaciones incluidas en
los planes de rehabilitación de viviendas que desarrolle la Comunidad
de Castilla y León.
5. Reglamentariamente se desarrollará el procedimiento para el
reconocimiento previo a que se refiere el apartado anterior, así como
para la aplicación de esta deducción
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 30/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad de Castilla y León y de fijación del alcance y condiciones de
dicha cesión (BOE 17/07/2010).
184
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Ley 10/2009, de 17 de diciembre, de medidas financieras (BOCYL
18/12/2009 - BOE 14/01/2010).
• Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, de la Comunidad
Autónoma de Castilla y León, por el que se aprueba el Texto Refundido de
las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia
de Tributos cedidos por el Estado (BOCYL 01/10/2008)
• Ley 9/2007 de 27 de diciembre, de medidas financieras (BOCL
28/12/2007 - BOE 18/01/2008)
• Ley 15/2006 de 28 de diciembre, de medidas financieras (BOCYL
26/12/2006 - BOE 10/02/2007)
• Decreto Legislativo 1/2006 de 25 de mayo, por el que se aprueba el Texto
Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y
León en materia de tributos cedidos por el Estado (BOCYL 31/05/2006)
• Ley 13/2005 de 27 de diciembre, de medidas financieras (BOCYL
29/12/2005 - BOE 26/01/2006).
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
185
Iranon
Modificaciones para 2010
Cataluña
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Cataluña para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• Porcentajes de deducción por inversión en vivienda habitual en el tramo
autonómico.
a) Con carácter general, el 6%.
b) El 9% para los contribuyentes que cumplen alguna de las condiciones
siguientes:
• Tener treinta y dos años o menos en la fecha de devengo del
impuesto, siempre y cuando su base imponible total, menos el
mínimo personal y familiar, no sea superior a 30.000 euros.
• Haber estado en paro durante ciento ochenta y tres días o más
durante el ejercicio.
• Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
• Formar parte de una unidad familiar que incluya al menos un hijo
en la fecha de devengo del impuesto.
c) El 12% si se trata de obras de adecuación de la vivienda habitual por
personas con discapacidad a que hace referencia el número 4 del artículo
68 de la Ley 35/2006, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y de modificación parcial de las leyes del los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Los contribuyentes que hayan adquirido su vivienda habitual antes del
20/01/2006 y tengan derecho a la deducción por adquisición de vivienda,
si la aplicación del régimen establecido anteriormente les resulte menos
favorable que el regulado por la Ley 31/2002 de medidas fiscales y
administrativas, como consecuencia de la supresión de los porcentajes de
deducción incrementados para la utilización de financiación ajena, tienen
derecho a la compensación establecida por la Ley de Presupuestos.
Con relación a la compensación fiscal por deducción en adquisición de
vivienda habitual en 2007, en el territorio de Cataluña, el importe del
incentivo teórico es el resultado de aplicar a las cantidades invertidas en
2007 en la adquisición de la vivienda habitual los porcentajes de
deducción que determina el artículo 1º 2 de la Ley 31/2002, de 30 de
diciembre, de medidas fiscales y administrativas, en la normativa vigente a
31 de diciembre de 2006. A tal efecto, el tramo autonómico de la
deducción por inversión en vivienda no puede ser inferior al que resultaría
de aplicar el porcentaje de deducción correspondiente de los que
determinan los apartados 2.1 y 2.2 del artículo 1º de la Ley 31/2002, para
186
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
los supuestos de que no se utilice financiación ajena, en la normativa
vigente a 31 de diciembre de 2006.
• Por nacimiento o adopción de hijos. Deducción de 300 euros por
nacimiento o adopción de un hijo en declaración conjunta de los
progenitores. En declaración individual cada uno de los progenitores 150
euros.
• Por alquiler de vivienda habitual.
1. Los contribuyentes pueden deducir el 10%, hasta un máximo de 300
euros anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo en
concepto de alquiler de la vivienda habitual, siempre que cumplan los
requisitos siguientes:
a) Que se hallen en alguna de las situaciones siguientes:
• Tener treinta y dos años o menos en la fecha de devengo del
impuesto.
• Haber estado en paro durante ciento ochenta y tres días o más
durante el ejercicio.
• Tener un grado de discapacidad igual o superior al 65%.
• Ser viudo o viuda y tener sesenta y cinco años o más.
b) Que su base imponible total, menos el mínimo personal y familiar, no
sea superior a 20.000 euros anuales
c) Que las cantidades satisfechas en concepto de alquiler excedan del
10% de los rendimientos netos del sujeto pasivo.
2. Los contribuyentes pueden deducir el 10%, hasta un máximo de 600
euros anuales, de las cantidades satisfechas en el período impositivo en
concepto de alquiler de la vivienda habitual, siempre que en la fecha de
devengo pertenezcan a una familia numerosa y cumplan los requisitos
establecidos por las letras b) y c) del apartado 1 anterior.
3. En el caso de tributación conjunta, si alguno de los declarantes se
encuentra en alguna de las circunstancias especificadas en la letra a) del
apartado 1 y en el apartado 2, el importe máximo de deducción es de 600
euros, y el de la base imponible total, menos el mínimo personal y familiar,
de la unidad familiar, de 30.000 euros.
Esta deducción sólo puede aplicarse una vez, con independencia de que
en un mismo sujeto pasivo pueda concurrir más de una circunstancia de
las establecidas por la letra a) del apartado 1. Una misma vivienda no
puede dar lugar a la aplicación de un importe de deducción superior a 600
euros. Si más de un contribuyente tiene derecho a la deducción, cada uno
de ellos podrá aplicar una deducción por el importe que se obtenga de
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
187
Iranon
Modificaciones para 2010
dividir la cantidad resultante de la aplicación del 5% del gasto total o el
límite máximo de 600 euros, si procede, por el número de declarantes con
derecho a la deducción. Esta deducción es incompatible con la
compensación por deducción en el arrendamiento de vivienda establecida
por la letra b) del apartado 1 de la disposición transitoria cuarta de la Ley
del Estado 40/1998, del I.R.P.F.
• Por el pago de intereses de préstamos al estudio universitario de
tercer ciclo. Los contribuyentes pueden deducir los intereses pagados en
el período impositivo correspondiente a los préstamos concedidos a través
de la Agencia de Gestión de Ayudas Universitarias e Investigación para la
financiación de estudios universitarios de tercer ciclo.
• Por la donación de cantidades a descendientes para la adquisición de
su primera vivienda habitual. Los contribuyentes que durante el ejercicio
hayan efectuado una donación que haya disfrutado de la deducción del
80% de la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, pueden
deducir el 1% de la cantidad donada.
• Para los contribuyentes que queden viudos. Los contribuyentes que
queden viudos durante el ejercicio pueden aplicarse una deducción de 150
euros. Esta deducción es aplicable, además, en los dos ejercicios
posteriores. Si el contribuyente viudo tiene a su cargo uno o más
descendientes, que computan a efectos de aplicar el mínimo por
descendientes en el IRPF, puede aplicarse una deducción de 300 euros
en la declaración correspondiente al ejercicio en que quede viudo y en la
de los dos ejercicios inmediatamente posteriores, siempre que los
descendientes mantengan los requisitos para computarse a efectos del
citado mínimo.
Los contribuyentes que hayan quedado viudos durante 2002 sólo podrán
aplicar la deducción en la declaración del ejercicio 2004. Si han quedado
viudos en 2003, la deducción es de aplicación en las declaraciones de los
ejercicios 2004 y 2005.
• Por donaciones a determinadas entidades. Deducción del 15%, con el
límite máximo del 10% de la cuota íntegra autonómica, de las cantidades
donadas al Instituto de Estudios Catalanes y a las fundaciones o
asociaciones que tengan por finalidad el fomento de la lengua catalana y
que figuren en el censo de estas entidades que elabora el departamento
competente en materia de política lingüística. También son objeto de esta
deducción los donativos que se realicen en favor de centros de
188
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
investigación adscritos a universidades catalanas que tengan por objeto el
fomento de la investigación científica y el desarrollo y la innovación
tecnológicos. En este caso, el importe de la deducción es del 25% de las
cantidades donadas, con el límite máximo del 10% de la cuota íntegra
autonómica.
• Por rehabilitación de la vivienda habitual. Se establece en la parte
correspondiente a la comunidad autónoma íntegra del IRPF una
deducción del 1,5% de las cantidades satisfechas en el período impositivo
por la rehabilitación de la vivienda que constituya o deba constituir la
vivienda habitual del contribuyente o la contribuyente.
• Por donaciones a determinadas entidades en beneficio del medio
ambiente, la conservación del patrimonio natural y de custodia del
territorio. Puede aplicarse una deducción del 15%, con el límite máximo
del 5% de la cuota íntegra autonómica, a las cantidades donadas a favor
de fundaciones o asociaciones que figuren en el censo de entidades
ambientales vinculadas a la ecología y a la protección y mejora del medio
ambiente del departamento competente en esta materia.
• Deducción en concepto de inversión por un ángel inversor por la
adquisición de acciones o participaciones sociales de entidades
nuevas o de reciente creación.
1. El contribuyente o la contribuyente puede aplicarse, en la cuota íntegra
del impuesto sobre la renta de las personas físicas, en la parte
correspondiente a la comunidad autónoma, y con efecto desde el 1 de
enero de 2010, una deducción del 20% de las cantidades invertidas
durante el ejercicio en la adquisición de acciones o participaciones
sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o
de ampliación de capital en las sociedades mercantiles a que se refiere el
apartado 2. El importe máximo de esta deducción es de 4.000 euros.
2. Para poder aplicar la deducción establecida por el apartado 1 deben
cumplirse los siguientes requisitos y condiciones:
a) La participación conseguida por el contribuyente o la
contribuyente computada junto con las del cónyuge o la cónyuge o
personas unidas por razón de parentesco, en línea directa o
colateral, por consanguinidad o afinidad hasta el tercer grado
incluido, no puede ser superior al 40% del capital social de la
sociedad objeto de la inversión o de sus derechos de voto.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
189
Iranon
Modificaciones para 2010
b) La entidad en la que hay que materializar la inversión debe
cumplir los siguientes requisitos:
Primero.–Debe tener naturaleza de sociedad anónima,
sociedad limitada, sociedad anónima laboral o sociedad
limitada laboral.
Segundo.–Debe tener el domicilio social y fiscal en
Cataluña.
Tercero.–Debe desempeñar una actividad económica. A tal
efecto, no debe tener por actividad principal la gestión de un
patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 4.8.dos.a de la Ley del Estado
19/1991, de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
Cuarto.–Debe contar, como mínimo, con una persona
ocupada con contrato laboral y a jornada completa, y dada
de alta en el régimen general de la Seguridad Social.
Quinto.–En caso de que la inversión se haya realizado
mediante una ampliación de capital, la sociedad mercantil
debe haber sido constituida en los tres años anteriores a la
fecha de esta ampliación.
c) El contribuyente o la contribuyente puede formar parte del
consejo de administración de la sociedad en la que ha
materializado la inversión, pero en ningún caso puede llevar a cabo
funciones ejecutivas ni de dirección. Tampoco puede mantener una
relación laboral con la entidad objeto de la inversión.
d) Las operaciones en las que sea aplicable la deducción deben
formalizarse en escritura pública, en la que debe especificarse la
identidad de los inversores y el importe de la inversión respectiva.
e) Las participaciones adquiridas deben mantenerse en el
patrimonio del contribuyente durante un período mínimo de tres
años.
f) Los requisitos establecidos por los apartados segundo, tercero y
cuarto del apartado 2.b, y el límite máximo de participación
regulado por el apartado 2.a, deben cumplirse durante un período
mínimo de tres años a contar desde la fecha de efectividad del
acuerdo de ampliación de capital o constitución que origine el
derecho a la deducción.
190
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
3. El incumplimiento de los requisitos y las condiciones establecidos por
los apartados 2.a, 2.e y 2.f comporta la pérdida del beneficio fiscal y el
contribuyente o la contribuyente debe incluir en la declaración del
impuesto correspondiente al ejercicio en el que se ha producido el
incumplimiento la parte del impuesto que se ha dejado de pagar como
consecuencia de la deducción practicada, junto con los intereses de
demora devengados.
• Deducción por inversión en acciones de entidades que cotizan en el
segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo
Bursátil.
1. Con efecto desde el 1 de enero de 2010, en la parte de la cuota íntegra
del impuesto sobre la renta de las personas físicas correspondiente a la
comunidad autónoma, el contribuyente o la contribuyente puede aplicarse
una deducción del 20% de las cantidades invertidas durante el ejercicio en
la adquisición de acciones como consecuencia de acuerdos de ampliación
de capital suscritos por medio del segmento de empresas en expansión
del Mercado Alternativo Bursátil aprobado por acuerdo del Gobierno del
Estado en el Consejo de Ministros del 30 de diciembre de 2005 y regulado
por las circulares 1, 2, 3 y 4 del Mercado Alternativo Bursátil. El importe
máximo de esta deducción es de 10.000 euros.
2. Para poder aplicar la deducción a la que se refiere el apartado 1 deben
cumplirse los siguientes requisitos:
a) La participación conseguida por el contribuyente o la
contribuyente en la sociedad objeto de la inversión no puede ser
superior al 10% de su capital social.
b) Las acciones adquiridas deben mantenerse en el patrimonio del
contribuyente o la contribuyente durante un período de dos años,
como mínimo.
c) La sociedad objeto de la inversión debe tener el domicilio social y
fiscal en Cataluña, y no debe tener como actividad principal la
gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con
lo dispuesto por el artículo 4.8.dos.a de la Ley del Estado 19/1991,
de 6 de junio, del impuesto sobre el patrimonio.
3. El incumplimiento de los requisitos anteriores durante el plazo de dos
años a contar desde la fecha de adquisición de la participación comporta
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
191
Iranon
Modificaciones para 2010
la pérdida del beneficio fiscal y el contribuyente o la contribuyente debe
incluir en la declaración del impuesto correspondiente al ejercicio en el
que se ha producido el incumplimiento la parte del impuesto que se ha
dejado de pagar como consecuencia de la aplicación de la deducción que
se ha convertido en improcedente, junto con los intereses de demora
devengados.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 16/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Cataluña y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• LEY 19/2010, de 7 de junio, de regulación del Impuesto sobre sucesiones
y donaciones (DOGC 11/06/2010).
• Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y
administrativas (DOGC 31/12/2009 - BOE 18/01/2010).
• Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de
Cataluña, de Medidas fiscales y financieras (DOGC 31/12/2008 - BOE
26/01/2009)
• Ley 17/2007 de 21 de diciembre, de Medidas fiscales y financieras (DOGC
31/12/2007 - BOE 27/02/2008)
• Ley 16/2007 de 21 de diciembre, de Presupuestos de la Generalidad de
Cataluña para 2008 (DOGC 31/12/2007 - BOE 27/02/2008)
• Ley 5/2007 del 4 de julio, Medidas fiscales y financieras (DOGC
06/07/2007)
• Ley 21/2005 de 29 de diciembre, de Medidas financieras (DOGC
31/12/2005 - BOE 8/02/2006).
192
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Extremadura
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Extremadura para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por adquisición de la vivienda para jóvenes y para víctimas del
terrorismo con residencia en la Comunidad Autónoma de
Extremadura. Deducción del 3% de las cantidades satisfechas para la
adquisición de una vivienda nueva situada en el territorio de la Comunidad
Autónoma de Extremadura, acogida a determinadas modalidades de
vivienda de protección pública, que constituya o vaya a constituir la
primera residencia habitual del contribuyente, con excepción de los
intereses. Se requiere que su edad, a la fecha de devengo del Impuesto,
sea igual o inferior a 35 años y que el resultado de la suma de los
rendimientos íntegros, del saldo positivo de imputaciones de renta y del
saldo positivo o negativo de ganancias y pérdidas patrimoniales, minorada
en los gastos que sean deducibles, no sea superior a 18.000 euros. Las
modalidades de protección pública son únicamente las contempladas en
el artículo 23 de la Ley 3/2001, sobre normas reguladoras de la Calidad,
Promoción y Acceso de Viviendas en Extremadura referidas a viviendas
de protección oficial promovidas de forma pública o privada y viviendas de
Promoción Pública. La base máxima de esta deducción vendrá constituida
por el importe anual establecido como límite para la deducción de vivienda
habitual contemplada por la normativa estatal.
A la misma deducción y con los mismos requisitos, sin que ambas puedan
simultanearse, tendrán derecho las personas que tengan la condición de
víctimas del terrorismo o, en su defecto y por este orden, su cónyuge o
pareja de hecho o los hijos que vinieran conviviendo con las mismas, sin
que sean de aplicación los límites de edad antes indicados.
• Por trabajo dependiente. Los contribuyentes que perciban retribuciones
del trabajo dependiente y cuyos rendimientos íntegros por tal concepto no
superen la cantidad de 15.000 euros anuales, sin que por las demás
fuentes de renta superen la cantidad de 600 euros, tendrán derecho a una
deducción de 120 euros.
• Por donaciones de bienes del Patrimonio Histórico y Cultural
Extremeño. El 10% del valor comprobado de las donaciones puras y
simples efectuadas en favor de la Comunidad Autónoma de Extremadura
durante el periodo impositivo de bienes integrantes del Patrimonio
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
193
Iranon
Modificaciones para 2010
Histórico y Cultural Extremeño que se hallen inscritos en su Inventario.
• Por cantidades destinadas a la conservación de bienes del
Patrimonio Histórico y Cultural Extremeño. El 5% de las cantidades
destinadas por sus titulares a la conservación, reparación, restauración,
difusión y exposición de bienes pertenecientes al Patrimonio Histórico y
Cultural Extremeño, inscritos en su Inventario, siempre que puedan ser
visitados por el público.
La suma de los importes de las dos deducciones anteriores no puede
exceder 300 euros.
• Por alquiler de vivienda habitual para menores de 35 años, familias
numerosas y minusválidos. El contribuyente puede aplicar una
deducción del 10% de las cantidades satisfechas en el período impositivo
en concepto de alquiler de su vivienda habitual, con el límite de 300 euros
anuales, con los siguientes requisitos:
a) Que concurra en el contribuyente alguna de las siguientes
circunstancias:
• Que tenga menos de 35 años en la fecha del devengo del
impuesto. En tributación conjunta, el requisito de la edad deberá
cumplirlo, al menos, uno de los cónyuges, o, en su caso, el padre
o la madre.
• Que forme parte de una familia que tenga la consideración legal
de numerosa.
• Que padezca una discapacidad física, psíquica o sensorial, con
un grado de minusvalía igual o superior al 65%.
b) Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del
contribuyente, ocupada efectivamente por el mismo.
c) Que el contribuyente no tenga derecho a la compensación económica
prevista en la Disposición Transitoria Decimotercera del T.R. de la Ley
del IRPF.
d) Que se haya satisfecho por el arrendamiento y, en su caso, por sus
prórrogas el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales.
e) Que el contribuyente no tenga derecho durante el mismo período
impositivo a deducción alguna por inversión en vivienda habitual, con
excepción de las cantidades depositadas en cuentas vivienda.
f) Que ni el contribuyente ni ninguno de los miembros de su unidad
familiar sean titulares del pleno dominio o de un derecho real de uso o
disfrute de otra vivienda situada a menos de 75 kilómetros de la
vivienda arrendada.
g) Que la suma de las partes general y especial de la base imponible no
194
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
sea superior a 18.000 euros en declaración individual o a 22.000 euros
en declaración conjunta.
Una misma vivienda no puede dar lugar a la aplicación de un importe de
deducción superior a 300 euros. Si con relación a una misma vivienda dos
o más contribuyentes tuvieran derecho a la deducción, su importe se
prorrateará entre ellos.
• Por cuidado de familiares discapacitados. El contribuyente puede
deducir 150 euros por cada ascendiente o descendiente discapacitado
con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, con los siguientes
requisitos:
a) Que el ascendiente o descendiente discapacitado conviva de forma
ininterrumpida al menos durante la mitad del período impositivo con el
contribuyente. Cuando dos o más contribuyentes con el mismo grado de
parentesco tengan derecho a la aplicación de esta deducción respecto
de una misma persona, su importe se prorrateará entre ellos por partes
iguales. Cuando los contribuyentes tengan distinto grado de parentesco
respecto del discapacitado, la aplicación de la deducción corresponderá
al de grado más cercano.
b) Que la suma de las partes general y especial de la base imponible
del contribuyente no sea superior a 18.000 euros en declaración
individual, o a 22.000 euros en declaración conjunta.
c) Que el ascendiente o descendiente discapacitado no obtenga rentas
brutas anuales superiores al doble del salario mínimo interprofesional,
incluidas las exentas, ni tenga obligación de presentar declaración por el
Impuesto sobre el Patrimonio.
d) Que se acredite la convivencia efectiva por los Servicios Sociales de
base o por cualquier otro organismo público competente.
• Por acogimiento de menores. Los contribuyentes pueden deducir la
cantidad de 250 euros por cada menor en régimen de acogimiento familiar
simple, permanente o preadoptivo, administrativo o judicial, siempre que
convivan con el menor más de 183 días durante el período impositivo. Si
el tiempo de convivencia fuera inferior a 183 días y superior a 90 días, el
importe de la deducción por cada menor acogido será de 125 euros. No
da lugar a esta deducción el supuesto de acogimiento familiar preadoptivo
cuando se produce la adopción del menor durante el período impositivo.
En el caso de acogimiento de menores por matrimonios, el importe de la
deducción se prorratea por partes iguales en tributación individual. Si, de
acuerdo con el artículo 8 de la Ley 5/2003, de Parejas de Hecho de la
Comunidad Autónoma de Extremadura, el acogimiento de menores se
realiza por parejas de hecho, el importe de la deducción se prorratea por
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
195
Iranon
Modificaciones para 2010
partes iguales en la declaración de cada uno.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 27/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Extremadura y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 5/2008, de 26 de diciembre, de Presupuestos Generales de la
Comunidad Autónoma de Extremadura para 2009 (DOE 31/12/2008 BOE 19/01/2009)
• Ley 6/2007 de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales de la
Comunidad Autónoma de Extremadura para 2008 (DOE 31/12/2007 BOE 31/01/2008)
• Decreto Legislativo 1/2006 de 12 de diciembre, por el que se aprueba el
Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma
de Extremadura en materia de Tributos Cedidos por el Estado (DOE
23/12/2006)
• Ley 9/2005 de 27 de diciembre, de reforma en materia de tributos cedidos
(DOE 31/12/2005 - BOE 16/02/2006)
• Ley 8/2002 de 14 de noviembre, de reforma fiscal de la Comunidad
Autónoma de Extremadura (DOE 16/12/2002 - BOE 23/01/2003).
196
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Galicia
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en Galicia para el ejercicio
2010 son las siguientes:
• Por nacimiento o adopción de hijos. Por cada hijo nacido o adoptado en
el período impositivo, que conviva con el contribuyente a la fecha del
devengo del impuesto: 300 euros. En el caso de parto múltiple esta
deducción ascenderá a 360 euros por cada hijo. La deducción se
extenderá a los dos períodos impositivos siguientes al de nacimiento o
adopción, siempre que el hijo nacido o adoptado conviva con el
contribuyente a la fecha de devengo del impuesto que corresponda a cada
uno de ellos, con arreglo a las siguientes cuantías y límite de renta:
a) 300 euros, siempre que la base imponible total menos los mínimos
personal y familiar a efectos del IRPF, estuviera comprendida entre
22.001 y 31.000 euros.
b) 360 euros, siempre que la base imponible total menos los mínimos
personal y familiar a efectos del IRPF, fuera menor o igual a 22.000
euros.
Si los hijos nacidos o adoptados conviven con ambos progenitores, en el
período impositivo del nacimiento o adopción o en los dos posteriores, la
deducción se practicará por partes iguales en la declaración de cada uno.
• Por cuidado de hijos menores. Los contribuyentes que por motivos de
trabajo, por cuenta propia o ajena, tengan que dejar a sus hijos menores
al cuidado de una persona empleada de hogar o en guarderías podrán
deducir el 30 % de las cantidades satisfechas en el periodo, con el límite
máximo de 200 euros, con los siguientes requisitos:
a) Que a la fecha de devengo del impuesto los hijos tengan tres o
menos años de edad.
b) Que ambos padres realicen una actividad por cuenta propia o
ajena, por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente
de la Seguridad Social o mutualidad.
c) Que, en el supuesto de que la deducción sea aplicable por gastos
de una persona empleada en el hogar, esta esté dada de alta en el
régimen especial de empleadas del hogar de la Seguridad Social.
d) Que la base imponible total menos los mínimos personal y familiar
a efectos del IRPF no exceda de 22.000 euros en tributación
individual o de 31.000 euros en tributación conjunta.
Cuando más de un contribuyente tenga derecho a la aplicación de esta
deducción respecto a los mismos descendientes, su importe se
prorrateará entre ellos.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
197
Iranon
Modificaciones para 2010
• Para el fomento del autoempleo de las mujeres y los jóvenes. Los
hombres menores de 35 años y las mujeres, de cualquier edad, que
causen alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores por
primera vez durante el período impositivo y mantengan dicha situación
durante el año natural podrán deducir 300 euros en el período del alta,
siempre que desarrollen su actividad en el territorio de la Comunidad
Autónoma de Galicia.
• Por sujetos pasivos minusválidos, de edad igual o superior a 65 años,
que precisen ayuda de terceras personas. Los contribuyentes de edad
igual o superior a 65 años afectados por un grado de minusvalía igual o
superior al 65% y que precisen ayudas de terceras personas podrán
aplicar una deducción del 10% de las cantidades satisfechas a los
terceros, con un límite máximo de 600 euros, siempre que:
a) La base imponible total menos los mínimos personal y familiar a
efectos del IRPF, no exceda de 22.000 euros en tributación individual
o de 31.000 euros en tributación conjunta.
b) Se acredite la necesidad de la ayuda de terceras personas.
c) El contribuyente no sea usuario de residencias públicas o
concertadas de Galicia o beneficiario del cheque asistencial de la
Xunta de Galicia.
• Por familia numerosa. El contribuyente que posea el título de familia
numerosa en la fecha de devengo del impuesto, podrá deducir las
siguientes cantidades:
• 250 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría
general.
• 400 euros, cuando se trate de familia numerosa de categoría
especial.
Cuando alguno de los cónyuges o descendientes a los que sea de
aplicación el mínimo personal y familiar del impuesto tenga un grado de
minusvalía igual o superior al 65 % , la deducción anterior será de 500 y
800 euros respectivamente. Esta deducción se practicará por el
contribuyente con quien convivan los restantes miembros de la familia
numerosa. Cuando convivan con más de uno, el importe de la deducción
se prorrateará por partes iguales.
• Por gastos dirigidos a uso de nuevas tecnologías en los hogares
gallegos. Los contribuyentes que durante el ejercicio accedan a Internet
mediante la contratación de líneas de alta velocidad podrán deducir el
30% de las cantidades satisfechas, en el concepto de cuota de alta y
198
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
cuotas mensuales, cuyo límite máximo será de 100 euros y según los
siguientes requisitos:
a) Solo podrá aplicarse en el ejercicio en que se celebre el contrato
de conexión.
b) La línea de alta velocidad contratada estará destinada a uso
exclusivo del hogar y no estará vinculada al ejercicio de cualquier
actividad empresarial o profesional.
c) No resultará de aplicación si el contrato de conexión supone
simplemente un cambio de compañía prestadora del servicio y el
contrato con la compañía anterior se ha realizado en otro ejercicio.
Tampoco resultará de aplicación cuando se contrate la conexión a
una línea de alta velocidad y el contribuyente mantenga,
simultáneamente, otras líneas contratadas en ejercicios anteriores.
d) El límite máximo de la deducción se aplica respecto a todas las
cantidades satisfechas durante el ejercicio, ya correspondan a un solo
contrato de conexión o a varios que se mantengan simultáneamente.
• Por alquiler de la vivienda habitual. El contribuyente podrá deducir el
10%, con un límite de 300 euros por contrato de arrendamiento, de las
cantidades que hubiera satisfecho durante el periodo impositivo en
concepto de alquiler de su vivienda habitual, siempre que concurran los
siguientes requisitos:
a) Que su edad, en la fecha del devengo del impuesto, sea igual o
inferior a treinta y cinco años.
b) Que la fecha del contrato de arrendamiento sea posterior a 1 de
enero de 2003.
c) Que hubiera constituido el depósito de la fianza a que se refiere el
artículo 36.1 de la Ley 29/1994, de arrendamientos urbanos, en el
Instituto Gallego de la Vivienda y Suelo.
d) Que la base imponible del periodo, antes de la aplicación de las
reducciones por mínimo personal o familiar, no sea superior a 22.000
euros. Cuando, dos contribuyentes tengan derecho a la aplicación de
esta deducción, el importe total de la misma, sin exceder del límite
establecido por contrato de arrendamiento, se prorrateará por partes
iguales en la declaración de cada uno de ellos. En caso de tributación
conjunta el requisito de la edad habrá de cumplirlo al menos uno de
los cónyuges o, en su caso, el padre o la madre.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 17/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de Galicia y de fijación del alcance y condiciones
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
199
Iranon
Modificaciones para 2010
de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de la Comunidad Autónoma de Galicia,
de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el
año 2009 (DOG 31/12/2008 - BOE 16/03/2009)
• Ley 16/2007 de 26 de diciembre, de presupuestos generales de la
Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2008 (DOG 31/12/2007BOE 19/02/2008)
• Ley 7/2007 de 21 de mayo, de medidas administrativas y tributarias para
la conservación de la superficie agraria útil y del Banco de Tierras de
Galicia (DOG 31/05/2007)
• Ley 14/2006 de 28 de diciembre, de Presupuestos generales de la
Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2007 (DOG 29/12/2006 BOE 6/02/2007)
• Ley 7/2005 de 29 de diciembre, de Presupuestos generales de la
Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2006 (DOG 30/12/2005 BOE 6/02/2006)
• Ley 14/2004 de 29 de diciembre, de medidas tributarias y de régimen
administrativo (DOG 30/12/2004 - BOE 3/02/2005).
200
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Comunidad de Madrid
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en la Comunidad de
Madrid para el ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por nacimiento o adopción de hijos. Los contribuyentes podrán deducir
las siguientes cantidades por cada hijo nacido o adoptado en el período
impositivo:
a) 600 euros si se trata del primer hijo.
b) 750 euros si se trata del segundo hijo.
c) 900 euros si se trata del tercer hijo o sucesivos.
En el caso de partos o adopciones múltiples, las cuantías anteriormente
citadas se incrementarán en 600 euros por cada hijo. Sólo tendrán
derecho a practicar la deducción los padres que convivan con los hijos
nacidos o adoptados. Cuando los hijos nacidos o adoptados convivan con
ambos progenitores el importe de la deducción se prorrateará por partes
iguales en la declaración de cada uno de ellos si optaran por tributación
individual. Para determinar el número de orden del hijo nacido o adoptado
se atenderá a los hijos que convivan con el contribuyente a la fecha de
devengo del impuesto, computándose a dichos efectos tanto los hijos
naturales como los adoptivos. Sólo tendrán derecho a esta deducción los
contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como tal la suma de la
base imponible general y la del ahorro, no sea superior a 25.620 euros en
tributación individual o a 36.200 en conjunta.
• Por adopción internacional de niños. En el supuesto de adopción
internacional, los contribuyentes podrán deducir 600 euros por cada hijo
adoptado en el período impositivo. Se entenderá que la adopción tiene
carácter internacional cuando así resulte de las normas y convenios
aplicables a esta materia. Esta deducción es compatible con la deducción
por nacimiento o adopción de hijos. Cuando el niño adoptado conviva con
ambos padres adoptivos y éstos optasen por tributación individual, la
deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno
de ellos.
• Por acogimiento familiar de menores. Los contribuyentes podrán
deducir, por cada menor en régimen de acogimiento familiar simple,
permanente o preadoptivo, administrativo o judicial, siempre que convivan
con el menor durante más de 183 días del período impositivo, las
siguientes cantidades:
a) 600 euros si se trata del primer menor en régimen de
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
201
Iranon
Modificaciones para 2010
acogimiento familiar.
b) 750 euros si se trata del segundo menor en régimen de
acogimiento familiar.
c) 900 euros si se trata del tercer menor en régimen de acogimiento
familiar o sucesivo.
A efectos de determinación del número de orden del menor acogido
solamente se computarán aquellos menores que hayan permanecido en
dicho régimen durante más de ciento ochenta y tres días del período
impositivo. En ningún caso se computarán los menores que hayan sido
adoptados durante dicho período impositivo por el contribuyente. No dará
lugar a esta deducción el supuesto de acogimiento familiar preadoptivo
cuando se produjera la adopción del menor durante el período impositivo,
sin perjuicio de la aplicación de la deducción establecida en el apartado
Dos.1 anterior.
En el supuesto de acogimiento de menores por matrimonios o uniones de
hecho, el importe de la deducción se prorrateará por partes iguales en la
declaración de cada uno de ellos si optaran por tributación individual. Sólo
tendrán derecho a esta deducción los contribuyentes cuya base imponible,
entendiendo como tal la suma de la base imponible general y la del
ahorro, no sea superior a 25.620 euros en tributación individual o a 36.200
en conjunta.
• Por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años y/o
discapacitados. Los contribuyentes podrán deducir 900 euros por cada
persona mayor de sesenta y cinco años o discapacitada con un grado de
discapacidad igual o superior al 33%, que conviva con el contribuyente
durante más de ciento ochenta y tres días al año en régimen de
acogimiento sin contraprestación, cuando no diera lugar a la obtención de
ayudas o subvenciones de la Comunidad de Madrid. No se podrá practicar
la presente deducción, en el supuesto de acogimiento de mayores de
sesenta y cinco años, cuando el acogido esté ligado al contribuyente por
un vínculo de parentesco de consanguinidad o de afinidad de grado igual
o inferior al cuarto. Cuando la persona acogida genere el derecho a la
deducción para más de un contribuyente simultáneamente, el importe de
la misma se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno
de ellos si optaran por tributación individual. Sólo tendrán derecho a esta
deducción los contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como tal
la suma de la base imponible general y la del ahorro, no sea superior a
25.620 euros en tributación individual o a 36.200 en conjunta.
• Por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 35 años. Los
contribuyentes menores de 35 años podrán deducir el 20%, con un
202
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
máximo de 840 euros, de las cantidades que hayan satisfecho en el
período impositivo por el arrendamiento de su vivienda habitual. Sólo se
tendrá derecho a la deducción cuando las cantidades abonadas por el
arrendamiento de la vivienda habitual superen el 10% de la renta del
período impositivo del contribuyente. Sólo tendrán derecho a esta
deducción los contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como tal
la suma de la base imponible general y la del ahorro, no sea superior a
25.620 euros en tributación individual o a 36.200 en conjunta. Se deberá
acreditar el depósito de la fianza correspondiente al alquiler en el Instituto
de la Vivienda de la Comunidad de Madrid formalizado por el arrendador.
• Por donativos a fundaciones. El 15% de las cantidades donadas a
fundaciones que cumplan los requisitos de la Ley 1/1998, de 2 de marzo,
de Fundaciones de la Comunidad de Madrid, y persigan fines culturales,
asistenciales, sanitarios o cualesquiera otros de naturaleza análoga a
éstos. Será preciso que estas fundaciones se encuentren inscritas en el
Registro de Fundaciones de la Comunidad de Madrid, rindan cuentas al
órgano de protectorado correspondiente y que éste haya ordenado su
depósito en el Registro de Fundaciones. La base de esta deducción no
podrá exceder del 10% de la base liquidable, entendiendo como tal la
suma de la base liquidable general y la de ahorro del contribuyente.
• Deducción por el incremento de los costes de la financiación ajena
para la inversión en vivienda habitual derivado del alza de los tipos
de interés. Los contribuyentes que tengan derecho a la deducción por
inversión en vivienda habitual a que se refiere el artículo 68.1 de la Ley
35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el
Patrimonio, cuando dicha inversión se efectúe con financiación ajena,
podrán aplicar una deducción por el incremento de los costes financieros
derivado de la variación de los tipos de interés.
Serán requisitos necesarios para la aplicación de esta deducción los
siguientes:
1.º Que la inversión en vivienda habitual se realice mediante un
préstamo hipotecario concertado con entidad financiera a tipo de
interés variable.
2.º Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda o la adecuación
de la vivienda para personas con discapacidad, para las que se haya
solicitado el préstamo hipotecario, se haya efectuado antes del inicio
del periodo impositivo.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
203
Iranon
Modificaciones para 2010
La deducción a practicar será el resultado de aplicar el porcentaje de
deducción a la base de deducción determinados ambos en la forma
señalada en este número.
El porcentaje de deducción vendrá determinado por el producto de
multiplicar por 100 una fracción en la que, en el numerador, figurará la
diferencia entre el valor medio del índice Euribor a 1 año, en el año al que
se refiere el ejercicio fiscal, y el mismo índice del año 2007, y en el
denominador figurará el valor medio del índice Euribor a 1 año, en el año
al que se refiere el ejercicio fiscal. Ambos índices serán los que resulten
de los datos publicados por el Banco de España. El porcentaje así
obtenido se expresará con dos decimales.
No será aplicable esta deducción en el caso en que el porcentaje al que
se refiere al párrafo anterior sea negativo.
La base de deducción se determinará de acuerdo con el siguiente
procedimiento:
1.º Se determinará el importe total de los intereses satisfechos en el
periodo impositivo por el contribuyente que den lugar a su vez a
deducción por inversión en vivienda habitual y con el límite anual de
9.015 euros. A dicho importe se le detraerán las cantidades obtenidas
de los instrumentos de cobertura del riesgo de variación del tipo de
interés variable de préstamos hipotecarios a que se refieren los
artículos 7.t) de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de
las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio, y 19 de la Ley 36/2003, de 11
noviembre, de Medidas de Reforma Económica.
2.º La cantidad anterior se multiplicará por el o los coeficientes que
resulten de aplicación de los que a continuación se indican:
a) Si el contribuyente tiene derecho a la compensación a que se
refiere la letra c) de la Disposición Transitoria Decimotercera de
la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de
los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio: 0,80 a los primeros 4.507
euros de intereses satisfechos y 0,85 al resto de los intereses
satisfechos hasta el máximo de 9.015 euros.
204
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
b) En el resto de supuestos: 0,85.
3.º La base de deducción se obtendrá de multiplicar 0,33 por el
resultado obtenido en el punto anterior.
A los efectos de la presente deducción, se considerará vivienda habitual e
inversión en la misma a las así definidas por la normativa estatal del
impuesto sobre la Renta de las personas Físicas.
Sólo tendrán derecho a esta deducción los contribuyentes cuya base
imponible, entendiendo como tal la suma de la base imponible general y la
del ahorro, no sea superior a 25.620 euros en tributación individual o a
36.200 en conjunta.
• Deducción por gastos educativos. Los contribuyentes podrán deducir el
10% de los gastos educativos a que se refiere el párrafo siguiente
originados durante el periodo impositivo por los hijos o descendientes por
los que tengan derecho al mínimo por descendientes regulado en el
artículo 58 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de
los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y
sobre el Patrimonio.
La base de deducción estará constituida por las cantidades satisfechas
por los conceptos de escolaridad y adquisición de vestuario de uso
exclusivo escolar de los hijos o descendientes durante las etapas de
Educación Básica obligatoria, a que se refieren los artículos 3.3. y 4 de la
Ley Orgánica 2/2006, de 3 de mayo, de Educación, así como por la
enseñanza de idiomas tanto si ésta se imparte como actividad
extraescolar como si tiene el carácter de educación de régimen especial.
Dicha base de deducción se minorará en el importe de las becas y ayudas
obtenidas de la Comunidad de Madrid o de cualquier otra Administración
Pública que cubran todos o parte de los gastos citados.
La cantidad a deducir por este concepto no excederá de 500 euros por
cada uno de los hijos o descendientes que generen el derecho a la
deducción.
Sólo tendrán derecho a practicar la deducción los padres o ascendientes
que convivan con sus hijos o descendientes escolarizados. Cuando un hijo
o descendiente conviva con ambos padres o ascendientes el importe de la
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
205
Iranon
Modificaciones para 2010
deducción se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno
de ellos, en caso de que optaran por tributación individual.
Sólo tendrán derecho a la aplicación de esta deducción aquellos
contribuyentes cuya base imponible, entendiendo como tal la suma de la
base imponible general y la del ahorro, junto con la correspondiente al
resto de miembros de su unidad familiar, no supere la cantidad en euros
correspondiente a multiplicar por 10.000 el número de miembros de dicha
unidad familiar.
• Deducción por inversión en vivienda habitual de nueva construcción.
Los contribuyentes que tengan derecho a la deducción por inversión en
vivienda habitual regulada en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, podrán aplicar
una deducción adicional del 1% de acuerdo con los siguientes requisitos:
1.1 La vivienda adquirida debe ser de nueva construcción. Se
entenderá que se trata de una vivienda de nueva construcción cuando
dé lugar a una primera entrega tal y como se define en el artículo
20.Uno.22 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, reguladora del
Impuesto sobre el Valor Añadido
2.1 No se aplicará esta deducción por:
a) Las obras de rehabilitación de la vivienda propia ni por las
obras e instalaciones de adecuación en la misma.
b) Cantidades depositadas en las cuentas vivienda a que se
refiere el artículo 56 del Real Decreto 439/2007, de 30 de
marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas.
3.1 La base de esta deducción y sus límites serán los mismos que los
de la deducción por inversión en vivienda habitual regulada en el
artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de
las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio.
4.1 En lo no previsto en los puntos anteriores se aplicará la normativa
regulada en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
206
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
modificación parcial de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de No Residentes y sobre el Patrimonio, en su
redacción vigente a 31 de diciembre de 2008.
La deducción por inversión en vivienda habitual de nueva construcción se
aplicará para las viviendas adquiridas a partir del 30 de abril de 2009.
• Deducción complementaria al tramo autonómico de la deducción por
inversión en vivienda habitual. Los contribuyentes que, de acuerdo con
lo previsto en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial
de las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de No
Residentes y sobre el Patrimonio, en su redacción vigente a 31 de
diciembre de 2008, hubieran tenido derecho a la aplicación de la
deducción por inversión en vivienda habitual podrán aplicarse una
deducción complementaria al tramo autonómico de la deducción por
inversión en vivienda habitual cuyo importe será la diferencia entre:
a) El importe correspondiente al tramo autonómico de la deducción
por inversión en vivienda habitual que resulte de aplicar la normativa
vigente a 31 de diciembre de 2008.
b) El importe correspondiente al tramo autonómico de la deducción
por inversión en vivienda habitual que resulte de aplicar la normativa
vigente en el ejercicio en que se aplique.
No resultará de aplicación la presente deducción cuando el resultado de la
operación anterior sea negativo.
• Deducción para familias con dos o más descendientes e ingresos
reducidos. Los contribuyentes que tengan dos o más descendientes que
generen a su favor el derecho a la aplicación del correspondiente mínimo
establecido por la normativa reguladora del impuesto y cuya suma de
bases imponibles no sea superior a 24.000 euros, podrán aplicar una
deducción del 10% del importe resultante de minorar la cuota íntegra
autonómica en el resto de deducciones autonómicas aplicables en la
Comunidad de Madrid y la parte de deducciones estatales que se apliquen
sobre dicha cuota íntegra autonómica.
Para calcular la suma de bases imponibles se adicionarán las siguientes:
a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por los mismos
descendientes, a la aplicación del mínimo correspondiente tanto si
declaran individual como conjuntamente.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
207
Iranon
Modificaciones para 2010
b) Las de los propios descendientes que dan derecho al citado
mínimo.
A estos efectos, para cada contribuyente, se considerará como base
imponible a la suma de la base imponible general y del ahorro.
• Deducción por inversión en la adquisición de acciones y
participaciones sociales de nuevas entidades o de reciente creación.
Los contribuyentes podrán aplicar una deducción del 20% de las
cantidades invertidas durante el ejercicio en la adquisición de acciones o
participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución
de sociedades o de ampliación de capital en las sociedades mercantiles
que revistan la forma de sociedad anónima, sociedad de responsabilidad
limitada, sociedad anónima laboral o sociedad de responsabilidad limitada
laboral, siempre que, además del capital financiero, aporten sus
conocimientos empresariales o profesionales adecuados para el
desarrollo de la sociedad en la que invierten.
El límite de deducción aplicable será de 4.000 euros anuales.
Para la aplicación de la deducción deberán cumplirse los siguientes
requisitos:
a) Que como consecuencia de la participación adquirida por el
contribuyente, computada junto con la que posean de la misma
entidad su cónyuge o personas unidas al contribuyente por razón de
parentesco, en línea recta o colateral, por consanguinidad o afinidad
hasta el tercer grado incluido, no se llegue a poseer durante ningún
día del año natural más del 40% del total del capital social de la
entidad o de sus derechos de voto.
b) Que dicha participación se mantenga un mínimo de tres años.
c) Que la entidad de la que se adquieran las acciones o
participaciones cumpla los siguientes requisitos:
1. Que tenga su domicilio social y fiscal en la Comunidad de
Madrid.
2. Que desarrolle una actividad económica. A estos efectos no
se considerará que desarrolla una actividad económica cuando
tenga por actividad principal la gestión de un patrimonio
mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con lo establecido en el
artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991, de 6 de junio, del
Impuesto sobre el Patrimonio.
3. Que, para el caso en que la inversión efectuada
208
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
corresponda a la constitución de la entidad desde el primer
ejercicio fiscal, ésta cuente, al menos, con una persona
contratada con contrato laboral y a jornada completa y dada de
alta en el Régimen General de la Seguridad Social.
4. Que, para el caso en que la inversión efectuada
corresponda a una ampliación de capital de la entidad, dicha
entidad hubiera sido constituida dentro de los tres años
anteriores a la ampliación de capital y que la plantilla media de
la entidad durante los dos ejercicios fiscales posteriores al de
la ampliación se incremente respecto de la plantilla media que
tuviera en los doce meses anteriores al menos en una persona
con los requisitos anteriores, y dicho incremento se mantenga
durante al menos otros veinticuatro meses. Para el cálculo de
la plantilla media total de la entidad y de su incremento se
tomarán las personas empleadas, en los términos que
disponga la legislación laboral, teniendo en cuenta la jornada
contratada en relación a la jornada completa.
• Deducción para el fomento del autoempleo de jóvenes menores de
treinta y cinco años. Los contribuyentes menores de treinta y cinco años
que causen alta por primera vez en el Censo de Empresarios,
Profesionales y Retenedores previsto en el Real Decreto 1065/2007, de
27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las
Actuaciones y los Procedimientos de Gestión e Inspección Tributaria y de
Desarrollo de las Normas Comunes de los Procedimientos de Aplicación
de los Tributos, podrán aplicar una deducción en la cuota íntegra
autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de 1.000
euros.
Será requisito necesario para la aplicación de la presente deducción que
la actividad se desarrolle principalmente en el territorio de la Comunidad
de Madrid y que el contribuyente se mantenga en el citado Censo durante
al menos un año natural desde el alta.
Esta deducción se aplicará a aquellos contribuyentes que causen alta por
primera vez en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores
previsto en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se
aprueba el Reglamento General de las Actuaciones y los Procedimientos
de Gestión e Inspección Tributaria y de Desarrollo de las Normas
Comunes de los Procedimientos de Aplicación de los Tributos, después
del 23 de febrero y hasta el 31 de diciembre de 2010.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
209
Iranon
Modificaciones para 2010
• Deducción por inversiones realizadas en entidades cotizadas en el
Mercado Alternativo Bursátil. Los contribuyentes podrán deducir de la
cuota íntegra autonómica el 20% de las cantidades invertidas en la
adquisición de acciones correspondientes a procesos de ampliación de
capital o de oferta pública de valores, en ambos casos a través del
segmento de empresas en expansión del Mercado Alternativo Bursátil
aprobado por Acuerdo del Consejo de Ministros del 30 de diciembre de
2005, con un máximo de 10.000 euros de deducción.
Para poder aplicar la deducción será necesario que se cumplan los
siguientes requisitos:
a) Que las acciones o participaciones
mantengan al menos durante dos años.
adquiridas
se
b) Que la participación en la entidad a la que correspondan las
acciones o participaciones no sea superior al 10% del capital
social.
c) La sociedad en que se produzca la inversión debe tener el
domicilio social y fiscal en la Comunidad de Madrid, y no debe
tener como actividad principal la gestión de un patrimonio
mobiliario o inmobiliario, de acuerdo con los requisitos
establecidos en el artículo 4.Ocho.Dos.a) de la Ley 19/1991,
de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio.
Los requisitos indicados en las letras b) y c) anteriores deberán cumplirse
durante todo el plazo de mantenimiento indicado en la letra a).
Esta deducción resultará incompatible, para las mismas inversiones, con
la deducción establecida en el artículo 1.Dos.12 de la Ley 10/2009, de 23
de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas.
Esta deducción se aplicará a aquellas inversiones con derecho a
deducción que se realicen después del 23 de febrero de 2010 y hasta el
31 de diciembre de 2010.
• Importe de los mínimos por descendientes del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Físicas. Para el cálculo del gravamen autonómico de la
Comunidad de Madrid se aplicarán los siguientes importes de mínimos
por descendientes en sustitución de los establecidos en el artículo 58 de la
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las
210
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Personas Físicas y de modificación parcial de las Leyes de los Impuestos
sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio:
1.836 euros anuales por el primer descendiente que genere
derecho a la aplicación del mínimo por descendientes.
2.040 euros anuales por el segundo.
4.039,20 euros anuales por el tercero.
4.600,20 euros anuales por el cuarto y siguientes.
Cuando el descendiente sea menor de tres años, la cuantía que
corresponda al mínimo por descendientes, de las indicadas en esta
disposición, se aumentará en 2.244 euros anuales.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 5/2010, de 12 de julio, de medidas fiscales para el fomento de la
actividad económica (BOCM 23/07/2010 - BOE 23/11/2010)
• Ley 29/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad de Madrid y de fijación del alcance y condiciones de dicha
cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 10/2009, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas
(BOCM 29/12/2009 - BOE 13/03/2010)
• Ley 4/2009 de 20 de julio, de Medidas fiscales contra la crisis económica
(BOCM 27/07/2009 - BOE 05/10/2009)
• Ley 3/2008 de 29 de diciembre, de Medidas fiscales y administrativas
(BOCM 30/12/2008 - BOE 18/03/2009)
• Ley 7/2007 de 21 de diciembre, de Medidas fiscales y administrativas
(BOCM 28/12/2007 - BOE 03/03/2008)
• Ley 4/2006 de 22 de diciembre, de Medidas fiscales y administrativas
(BOCM 29/12/2006 - BOE 14/05/2007)
• Ley 7/2005 de 23 de diciembre, de Medidas fiscales y administrativas
(BOCM 30/12/2005).
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
211
Iranon
Modificaciones para 2010
La Rioja
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en La Rioja para el
ejercicio 2010 son las siguientes:
• a) Deducción por nacimiento y adopción del segundo o ulterior hijo.
Por cada hijo nacido o adoptado a partir del segundo, en el período
impositivo, que conviva con el contribuyente en la fecha de devengo del
impuesto: 150 euros, cuando se trate del segundo. 180 euros, cuando se
trate del tercero y sucesivos. Cuando los hijos convivan con ambos
progenitores o adoptantes, el importe de la deducción se prorrateará por
partes iguales en la declaración de cada uno, salvo que opten por la
declaración conjunta. No es obstáculo para la deducción que el hijo tenga
la condición de segundo o ulterior tan sólo para uno de los progenitores.
En este último caso se mantiene el derecho de ambos progenitores a
aplicarse la deducción. En caso de nacimientos múltiples, la deducción
que corresponde a cada hijo se incrementará en 60 euros.
• b) Deducción por inversión en rehabilitación de vivienda habitual en
La Rioja, a aplicar sobre la cuota íntegra autonómica del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 38.1.b) de la Ley 21/2001,
de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades
Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, se
establece la siguiente deducción a aplicar sobre la cuota íntegra
autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
1.º Los jóvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la
Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir el 5% de las
cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitación de aquella
vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja,
constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
2.º Los jóvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la
Comunidad Autónoma de La Rioja, cuya base liquidable general,
sometida a tributación según el artículo 56 de la Ley 35/2006, de 28
de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio,
no exceda de 18.030 euros en tributación individual o de 30.050 euros
212
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
en tributación conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro,
sometida a tributación según el artículo 56, no supere los 1.800
euros, podrán aplicar un porcentaje de deducción del 7% de las
cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitación de aquella
vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja,
constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
3.º El resto de contribuyentes con residencia habitual, a efectos
fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducirse el
2% de las cantidades satisfechas en el ejercicio en la rehabilitación
de aquella vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La
Rioja, constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
• c) Deducción autonómica por inversión en adquisición de vivienda
habitual en La Rioja, para los jóvenes con residencia habitual en la
Comunidad Autónoma de La Rioja, a aplicar sobre la cuota íntegra
autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
De conformidad con lo dispuesto en el artículo 38.1.b) de la Ley 21/2001,
de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas fiscales y
administrativas del nuevo sistema de financiación de las Comunidades
Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía, se
establece la siguiente deducción a aplicar sobre la cuota íntegra
autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas:
1.º Los jóvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la
Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir el 3% de las
cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisición de aquella
vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja,
constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
2.º Los jóvenes con residencia habitual, a efectos fiscales, en la
Comunidad Autónoma de La Rioja, cuya base liquidable general,
sometida a tributación según el artículo 56 de la Ley 35/2006, de 28
de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre
Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio,
no exceda de 18.030 euros en tributación individual o de 30.050 euros
en tributación conjunta, siempre que la base liquidable del ahorro,
sometida a tributación según el artículo 56, no supere los 1.800
euros, podrán aplicar un porcentaje de deducción del 5% de las
cantidades satisfechas en el ejercicio en la adquisición de aquella
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
213
Iranon
Modificaciones para 2010
vivienda que, radicando en la Comunidad Autónoma de La Rioja,
constituya o vaya a constituir su residencia habitual.
• d) Deducción por adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en
el medio rural. Los contribuyentes con residencia habitual, a efectos
fiscales, en la Comunidad Autónoma de La Rioja que adquieran o
rehabiliten una vivienda que constituya su segunda residencia en
cualquiera de los municipios que se relacionan en el anexo al artículo 3 de
la presente ley, y siempre que dicho municipio sea diferente al de su
vivienda habitual, podrán deducir el 7% de las cantidades invertidas
durante el ejercicio para tal fin, con el límite anual de 450,76 euros. De
esta deducción solo podrá beneficiarse una única vivienda distinta de la
habitual por contribuyente.
• e) Deducción por inversión no empresarial en la adquisición de
ordenadores personales, en fomento del uso de las nuevas
tecnologías en el entorno doméstico.
Los contribuyentes con residencia habitual a efectos fiscales en la
Comunidad Autónoma de La Rioja podrán deducir las cantidades
invertidas por la adquisición de ordenadores personales, en fomento del
uso de las nuevas tecnologías en el entorno doméstico, que se cifrarán
como máximo en un importe de 100 euros por declaración. La justificación
documental adecuada para la práctica de la presente deducción se
realizará mediante la correspondiente factura.
Requisitos de aplicación de las deducciones autonómicas sobre la cuota
íntegra autonómica.
1. Se equipara a la adquisición o rehabilitación de vivienda, a efectos de lo
dispuesto en las letras b) y c) del artículo anterior, el depósito de
cantidades en entidades de crédito destinadas a la primera adquisición o
rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que se cumplan, en relación
con dichas aportaciones y finalidades, los requisitos de formalización y
disposición a que hace referencia la normativa estatal del Impuesto sobre
la Renta de las Personas Físicas. En tal sentido, si la base de la
deducción contemplada en los párrafos b) 1.º, b) 2.º y c) del artículo
anterior estuviese constituida por tal depósito de cantidades en entidades
de crédito, el contribuyente solo podrá beneficiarse de la deducción si
adquiere la vivienda que va a constituir su residencia habitual antes de
finalizar el año natural en que cumpla los 35 años.
214
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
2. Para tener derecho a la deducción autonómica regulada en las letras b)
y c) del artículo anterior, se exigirá el cumplimiento de los requisitos que
con carácter general establece la normativa estatal reguladora del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para los conceptos de
vivienda habitual, adquisición y rehabilitación de la misma y elementos que
integran la base de la deducción aplicable, así como sobre comprobación
de la situación patrimonial del contribuyente al finalizar el periodo de la
imposición.
3. La base máxima anual de las deducciones autonómicas para
adquisición de vivienda y de segunda vivienda en el medio rural vendrá
constituida por el importe resultante de minorar la cantidad de 9.015 euros
en aquellas cantidades que constituyan para el contribuyente la base de la
deducción por inversión en vivienda habitual contemplada en la normativa
estatal del impuesto. A estos efectos, en la consideración de la base de la
deducción prevista en el artículo 68.1 de la Ley 35/2006, de 28 de
noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de
modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, no se tendrá en
cuenta lo que corresponda, en su caso, por las obras e instalaciones de
adecuación efectuadas por las personas con discapacidad a que se
refiere la normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas.
4. La base máxima de la deducción para rehabilitación de vivienda
habitual se establece en el importe máximo aprobado por la Ley del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como base máxima de
la deducción por inversión en la vivienda habitual.
5. A los efectos de la aplicación de las deducciones previstas en el artículo
anterior, tendrá la consideración de joven aquel contribuyente que no haya
cumplido los 36 años de edad a la finalización del periodo impositivo.
Relación de municipios de La Rioja con derecho a deducción por
adquisición o rehabilitación de segunda vivienda en el medio rural:
Ábalos, Agoncillo, Aguilar del Río Alhama, Ajamil de Cameros, Alcanadre,
Alesanco, Alesón, Almarza de Cameros, Anguciana, Anguiano, Arenzana
de Abajo, Arenzana de Arriba, Arnedillo, Arrúbal, Ausejo, Azofra, Badarán,
Bañares, Baños de Rioja, Baños de Río Tobía, Berceo, Bergasa y
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
215
Iranon
Modificaciones para 2010
Carbonera, Bergasillas Bajera, Bezares, Bobadilla, Brieva de Cameros,
Briñas, Briones, Cabezón de Cameros, Camprovín, Canales de la Sierra,
Canillas de Río Tuerto, Cañas, Cárdenas, Casalarreina, Castañares de
Rioja, Castroviejo, Cellorigo, Cidamón, Cihuri, Cirueña, Clavijo, Cordovín,
Corera, Cornago, Corporales, Cuzcurrita de Río Tirón, Daroca de Rioja,
Enciso, Entrena, Estollo, Foncea, Fonzaleche, Galbárruli, Galilea,
Gallinero de Cameros, Gimileo, Grañón, Grávalos, Herce, Herramélluri,
Hervías, Hormilla, Hormilleja, Hornillos de Cameros, Hornos de
Moncalvillo, Huércanos, Igea, Jalón de Cameros, Laguna de Cameros,
Lagunilla del Jubera, Ledesma de la Cogolla, Leiva, Leza de Río Leza,
Lumbreras, Manjarrés, Mansilla de la Sierra, Manzanares de Rioja,
Matute, Medrano, Munilla, Murillo de Río Leza, Muro de Aguas, Muro en
Cameros, Nalda, Navajún, Nestares, Nieva de Cameros, Ocón,
Ochánduri, Ojacastro, Ollauri, Ortigosa de Cameros, Pazuengos, Pedroso,
Pinillos, Pradejón, Pradillo, Préjano, Rabanera, Rasillo de Cameros (El),
Redal (El), Ribafrecha, Robres del Castillo, Rodezno, Sajazarra, San
Asensio, San Millán de la Cogolla, San Millán de Yécora, San Román de
Cameros, Santa Coloma, Santa Engracia de Jubera, Santa Eulalia Bajera,
San Torcuato, Santurde de Rioja, Santurdejo, San Vicente de la Sonsierra,
Sojuela, Sorzano, Sotés, Soto en Cameros, Terroba, Tirgo, Tobía,
Tormantos, Torrecilla en Cameros, Torrecilla sobre Alesanco, Torre en
Cameros, Torremontalbo, Treviana, Tricio, Tudelilla, Uruñuela,
Valdemadera, Valgañón, Ventosa, Ventrosa, Viguera, Villalba de Rioja,
Villalobar de Rioja, Villanueva de Cameros, Villar de Arnedo (El), Villar de
Torre, Villarejo, Villarroya, Villarta-Quintana, Villavelayo, Villaverde de
Rioja, Villoslada de Cameros, Viniegra de Abajo, Viniegra de Arriba,
Zarratón, Zarzosa, Zorraquín.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 8/2010, de 15 de octubre, de medidas tributarias (BOR 25/10/2010 BOE 05/11/2010).
• Ley 21/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de La Rioja y de fijación del alcance y
condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 6/2009, de 15 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas
para el año 2010 (BOR 23/12/2009 - BOE 16/01/2010).
• Ley 2/2009 de 23 de junio, de la Comunidad Autónoma de La Rioja, de
Medidas urgentes de impulso a la actividad económica (BOR 01/07/2009 BOE 13/07/2009)
• Ley 5/2008, de 23 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas
para el año 2009 (BOR 29/12/2008 - BOE 26/01/2009)
216
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Ley 6/2007 de 21 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas para
el año 2008 (BOR 27/12/2007 - BOE 18/01/2008)
• Ley 11/2006 de 27 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas
para el año 2007 (BOR 30/12/2006 - BOE 24/01/2007)
• Ley 13/2005 de 16 de diciembre, de medidas fiscales y administrativas
para el año 2006 (BOR 27/12/2005 - BOE 18/01/2006).
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
217
Iranon
Modificaciones para 2010
Región de Murcia
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en la Región de Murcia
para el ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por inversión en vivienda habitual. Tramo autonómico. Se establecen
los siguientes porcentajes en el tramo autonómico de la deducción por
inversión en vivienda habitual:
a) Con carácter general el 4,95 por 100.
b) Cuando se utilice financiación ajena, los porcentajes
incrementados del artículo 55.1.1ºb) de la Ley 40/1998, del IRPF,
serán del 8,25 por 100 y 6,6 por 100, respectivamente.
• Por inversión en vivienda habitual por jóvenes. El 3% de las
cantidades satisfechas en el ejercicio por la adquisición o rehabilitación de
la vivienda que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del
contribuyente, cuya edad sea igual o inferior a 35 años en el momento del
devengo del impuesto, siempre que, en el primer caso, se trate de
viviendas de nueva construcción. El porcentaje se elevará al 5% en el
caso de contribuyentes cuya base imponible general menos el mínimo
personal y familiar sea inferior a 26.620 euros, siempre que la base
imponible del ahorro no supere los 1.800 euros.
Como base de deducción se incluyen las cantidades satisfechas, incluidos
los gastos originarios que hayan corrido a cargo del contribuyente y, en
caso de financiación ajena, la amortización, los intereses y demás gastos
derivados de la misma. La base máxima de esta deducción vendrá
constituida por el importe anual establecido como límite para la deducción
de vivienda habitual contemplada en la normativa estatal, minorado en
aquellas cantidades que constituyan para el contribuyente base de dicha
deducción estatal. El importe de esta deducción no podrá superar los 300
euros anuales.
• Deducciones por adquisición de vivienda establecidas para los
ejercicios 1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003, 2004, 2005 y 2006. Las
deducciones autonómicas en el IRPF, por adquisición o rehabilitación de
vivienda habitual, establecidas para los ejercicios 1998, 1999, 2000, 2001,
2002, 2003, 2004, 2005 y 2006 serán de aplicación para el 2007 conforme
a las siguientes normas: Los contribuyentes que practicaron cualquiera de
las deducciones autonómicas en el IRPF, por adquisición o rehabilitación
de vivienda habitual, establecidas para los ejercicios 1998, 1999 y 2000,
podrán aplicar una deducción del 2% de las cantidades satisfechas en el
218
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
ejercicio por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que sea o vaya a
ser la habitual del contribuyente y esté en la Región de Murcia, siempre
que en el primer caso se trate de viviendas de nueva construcción. La
deducción será del 3% si la base liquidable general del contribuyente es
inferior a 22.000 euros y la base liquidable especial no supera los 1.800
euros. En todos los casos con ciertos límites y condiciones. Los
contribuyentes que practicaron las deducciones autonómicas en el IRPF,
por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual, establecidas para los
ejercicios 2001 y 2002, 2003, 2004, 2005 y 2006 podrán aplicar los
porcentajes autonómicos de deducción por inversión en vivienda habitual
indicados en el apartado anterior "Por inversión en vivienda habitual por
jóvenes".
• Deducciones por donativos. Las donaciones dinerarias a la Comunidad
Autónoma de la Región de Murcia, así como a las entidades
institucionales dependientes de la misma y a fundaciones que tengan
como fines primordiales el desarrollo de actuaciones e protección del
patrimonio histórico de la Región de Murcia, y que tengan
administrativamente reconocida tal condición, podrán ser objeto de una
deducción del 30%. Esta deducción es incompatible con la deducción por
donativos a esas mismas fundaciones regulada en la normativa estatal del
IRPF. La base máxima de esta deducción será la establecida con carácter
general por la normativa estatal reguladora del IRPF, como límite para la
deducción por donativos, minorada en aquellas cantidades que
constituyan para el contribuyente base de dichas deducciones.
• Deducción por gastos de guardería para hijos menores de tres años.
1. Por los gastos de custodia en guarderías y centros escolares de hijos
menores de 3 años, los contribuyentes podrán deducir el 15 % de las
cantidades satisfechas en el periodo impositivo por este concepto con un
máximo de 330 euros anuales en caso de tributación individual y 660
euros en caso de tributación conjunta, con los siguientes requisitos:
a) Que estén encuadrados dentro de la modalidad de unidad
familiar integrada por los cónyuges no separados legalmente y los
hijos menores y mayores incapacitados.
b) Que ambos cónyuges trabajen fuera del domicilio familiar.
c) Que ambos cónyuges obtengan rentas procedentes del trabajo
personal o de actividades empresariales o profesionales.
d) Que la parte general de la base imponible general menos el
mínimo personal y familiar sea inferior a 19.360 euros, en
declaraciones individuales, e inferior a 33.880 euros en
declaraciones conjuntas, siempre que la base imponible del ahorro,
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
219
Iranon
Modificaciones para 2010
sea cual sea la modalidad de declaración, no supere los 1.202,02
euros.
2. En el caso de unidades familiares compuestas por uno solo de los
padres e hijos menores, los contribuyentes podrán deducir, en concepto
de gastos de custodia en guarderías y centros escolares de hijos menores
de 3 años, el 15% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo
por este concepto por un máximo de 660 euros anuales, cuando cumplan
los siguientes requisitos:
a) Que el padre o la madre que tiene la custodia del hijo trabaje
fuera del domicilio familiar.
b) Que obtenga rentas procedentes del trabajo personal o de
actividades empresariales o profesionales.
c) Que la parte general de la base imponible general menos el
mínimo personal y familiar sea inferior a 19.360 euros siempre que
la base imponible del ahorro no supere los 1.202,02 euros.
3. Las unidades familiares que tengan la consideración de familia
numerosa podrán aplicar esta deducción cuando la base imponible
general menos el mínimo personal y familiar sea inferior a 44.000 euros, y
siempre que la base imponible del ahorro no supere 1.202,02 euros.
• Por inversión en instalaciones de recursos energéticos renovables.
Deducción del 10% de las inversiones realizadas en instalaciones de
recursos energéticos procedentes de las fuentes de energías renovables
solar (térmica y fotovoltaica) y eólica. La base está constituida por las
cantidades satisfechas para la adquisición e instalación de los recursos
energéticos renovables que hayan corrido a cargo del contribuyente. La
instalación deberá realizarse en viviendas que constituyan o vayan a
constituir la vivienda habitual del contribuyente. También es de aplicación
la deducción a las instalaciones en viviendas destinadas al arrendamiento,
siempre que el arrendamiento no tenga la consideración de actividad
económica, según lo establecido en el artículo 25.2 del T.R. del IRPF. La
base máxima anual se establece en 10.000 euros, sin que, en todo caso
el importe de la citada deducción pueda superar los 1.000 euros anuales.
La deducción requiere, asimismo, el reconocimiento previo de la
Administración Regional sobre su procedencia, según se determine
reglamentariamente. El importe comprobado del patrimonio del sujeto
pasivo, al finalizar el período de la imposición, debe exceder del valor al
comienzo del mismo, al menos en la cuantía de las inversiones realizadas.
• Por inversiones en dispositivos domésticos de ahorro de agua. Los
contribuyentes del IRPF con residencia habitual en la Región de Murcia
podrán practicar una deducción del 20% de las inversiones realizadas en
220
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
dispositivos domésticos de ahorro de agua, de acuerdo con lo establecido
en el artículo 4 de la Ley 6/2006, de 21 de julio, sobre incremento de las
medidas de ahorro y conservación en el consumo de agua en la
Comunidad Autónoma de la Región de Murcia. La base de esta deducción
estará constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición e
instalación de los dispositivos domésticos de ahorro de agua que hayan
corrido a cargo del contribuyente. Para poder aplicar esta deducción, será
requisito indispensable que las cantidades satisfechas en el ejercicio lo
sean para la adquisición e instalación de los dispositivos domésticos de
ahorro de agua en viviendas que constituyan la vivienda habitual del
contribuyente, conforme a la definición que de la misma se realiza en el
artículo 1.uno, apartado segundo, número 4 de la Ley 15/2002, de 23 de
diciembre, de Medidas Tributarias en materia de Tributos Cedidos y Tasas
Regionales. La base máxima anual de esta deducción se establece en la
cantidad de 300 euros, sin que, en todo caso, el importe de la citada
deducción pueda superar los 60 euros anuales. La deducción establecida
en el presente artículo requerirá el reconocimiento previo de la
Administración regional sobre su procedencia en la forma que
reglamentariamente se determine, consistiendo en todo caso en un
procedimiento de un solo y simple acto que dé la máxima facilidad al
contribuyente.
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 22/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia y de fijación del alcance
y condiciones de dicha cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 13/2009, de 23 de diciembre, de medidas en materia de tributos
cedidos, tributos propios y medidas administrativas para el año 2010
(BORM 30/12/2009).
• Ley 11/2007 de 27 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de
Tributos Cedidos y Tributos Propios, año 2008 (BORM 31/12/2007)
• Ley 12/2006, de 27 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y
de orden social para el año 2007 (BORM 31/12/2006 - BOE 16/05/2007).
• Ley 5/2006, de 16 de junio, de modificación de la Ley 4/2003, de 10 de
abril, de regulación de los tipos aplicables en el Impuesto sobre
Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados a las
viviendas acogidas al Plan de Vivienda Joven de la Región de Murcia
(BORM 03/07/2006)
• Ley 4/2006, de 26 de mayo, de establecimiento de una bonificación
autonómica en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
221
Iranon
Modificaciones para 2010
Jurídicos Documentados para determinadas operaciones realizadas por
las comunidades de usuarios de agua de la Región de Murcia (BORM
12/06/2006).
• Ley 9/2005, de 29 de diciembre, de Medidas Tributarias en materia de
Tributos Cedidos y Tributos Propios año 2006 (BORM 31/12/2005 - BOE
06/06/2006).
222
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Comunidad Valenciana
Las deducciones en el tramo autonómico del IRPF en la Comunidad
Valenciana para el ejercicio 2010 son las siguientes:
• Por nacimiento o adopción. Por el nacimiento o adopción, durante el
período impositivo, de un hijo: 270 euros por cada hijo nacido o adoptado,
siempre que haya convivido con el contribuyente ininterrumpidamente
desde su nacimiento o adopción hasta el final del citado período. Esta
deducción puede ser aplicada también en los dos ejercicios posteriores al
del nacimiento o adopción siempre que la base liquidable del
contribuyente no sea superior a 27.790 euros, en declaración individual, o
a 44.950 euros, en declaración conjunta. Cuando ambos progenitores o
adoptantes tengan derecho a la aplicación de la deducción, su importe se
prorrateará por partes iguales. Esta deducción es compatible, en el
ejercicio en que se hubiera producido el nacimiento o la adopción, con las
recogidas en los tres apartados siguientes, relativos al nacimiento o
adopción múltiples, al nacimiento o adopción de hijo discapacitado y por
ostentar el título de familia numerosa.
• Por nacimiento o adopción múltiples. Por nacimiento o adopción
múltiples, durante el período impositivo, como consecuencia de parto
múltiple o de dos o más adopciones constituidas en la misma fecha: 224
euros, siempre que los hijos hayan convivido con el contribuyente
ininterrumpidamente desde su nacimiento o adopción hasta el final del
citado período. Cuando ambos progenitores o adoptantes tengan derecho
a la aplicación de esta deducción, su importe se prorrateará por partes
iguales. Esta deducción es compatible con la recogida en el apartado
anterior, relativa al nacimiento o adopción de un hijo, y las dos siguientes,
relativas al nacimiento o adopción de hijo discapacitado y a ostentar el
título de familia numerosa.
• Por nacimiento o adopción de un hijo discapacitado. Por nacimiento o
adopción, durante el período impositivo, de un hijo discapacitado físico o
sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%,o psíquico,
con un grado de minusvalía igual o superior al 33%, siempre que dicho
hijo haya convivido con el contribuyente ininterrumpidamente desde su
nacimiento o adopción hasta el final del citado período, la cantidad que
proceda de entre las siguientes: 224 euros, cuando sea el único hijo que
padezca dicha discapacidad ó 275 euros, cuando el hijo, que padezca
dicha discapacidad, tenga, al menos, un hermano discapacitado físico o
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
223
Iranon
Modificaciones para 2010
sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior al 65%, o psíquico,
con un grado de minusvalía igual o superior al 33%. Cuando ambos
progenitores o adoptantes tengan derecho a la aplicación de esta
deducción, su importe se prorrateará por partes iguales. Esta deducción
es compatible con las dos anteriores, relativas al nacimiento o adopción
de un hijo y al nacimiento o adopción múltiples, y con la posterior, por
ostentar el título de familia numerosa.
• Por familia numerosa. Por ostentar, a la fecha del devengo del impuesto,
el título de familia numerosa, la cantidad que proceda de entre las
siguientes:
• 204 euros en el caso de familia numerosa de categoría general.
• 464 euros en el caso de familia numerosa de categoría especial.
Asimismo, tendrán derecho a esta deducción aquellos contribuyentes que,
reuniendo las condiciones para la obtención del título de familia numerosa
a la fecha del devengo del impuesto, hayan presentado, con anterioridad a
la misma, solicitud ante el órgano competente en materia de servicios
sociales para la expedición de dicho título. En tal caso, si se denegara la
solicitud presentada, deberá pagarse la parte del impuesto que se hubiera
dejado de ingresar como consecuencia de la deducción practicada, así
como sus intereses de demora. Las condiciones necesarias para la
consideración de familia numerosa y su clasificación por categorías se
determinarán con arreglo a lo establecido en la Ley 40/2003, de 18 de
noviembre, de Protección a las Familias Numerosas. Esta deducción se
practicará por el contribuyente con quien convivan los restantes miembros
de la familia que originen el derecho a la deducción. Cuando más de un
contribuyente tenga derecho a la aplicación de esta deducción, su importe
se prorrateará entre ellos. Esta deducción es compatible con las recogidas
en los tres apartados precedentes, relativas, respectivamente, al
nacimiento o adopción de un hijo, al nacimiento o adopción múltiples y al
nacimiento o adopción de hijo discapacitado.
• Por contribuyentes discapacitados de edad igual o superior a 65
años. 179 euros por cada contribuyente, siempre que éste cumpla
simultáneamente los siguientes requisitos: tener, al menos, 65 años a la
fecha del devengo del impuesto y ser discapacitado con un grado de
minusvalía igual o superior al 33%. El grado de discapacidad deberá
acreditarse mediante certificado expedido por los órganos competentes en
materia de servicios sociales. No procederá la deducción si como
consecuencia de la situación de discapacidad el contribuyente percibe
algún tipo de prestación que se halle exenta del impuesto.
224
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Por la custodia en guarderías y centros de primer ciclo de educación
infantil de hijos menores de 3 años. El 15% de las cantidades
destinadas, durante el período impositivo, a la custodia no ocasional en
guarderías y centros de primer ciclo de educación infantil, de hijos
menores de 3 años, con un máximo de 270 euros por cada hijo menor de
3 años inscrito en dichas guarderías y centros.
Serán requisitos para la práctica de esta deducción los siguientes:
• Que los padres que convivan con el menor realicen actividades por
cuenta propia o ajena por las que perciban rendimientos del trabajo
o de actividades económicas.
• Que la suma de la base liquidable general y del ahorro no sea
superior a 27.790 euros en declaración individual o a 44.950 euros
en declaración conjunta.
Cuando dos contribuyentes tengan derecho a la aplicación de esta
deducción, su importe se prorrateará por partes iguales. El límite de
esta deducción se prorrateará por el número de días del perído
impositivo en que el hijo sea menor de 3 años.
• Por conciliación del trabajo con la vida familiar. 418 euros por cada
hijo mayor de tres años y menor de cinco años. Esta deducción
corresponderá exclusivamente a la madre y serán requisitos para su
disfrute:
a) Que los hijos que generen el derecho a su aplicación den
derecho, a su vez, a la aplicación del correspondiente mínimo por
descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del
impuesto.
b) Que la madre realice una actividad por cuenta propia o ajena por
la cual esté dada de alta en el régimen correspondiente de la
Seguridad Social o mutualidad. Este requisito se entenderá
cumplido los meses en que esta situación se produzca en cualquier
día del mes.
La deducción se calculará de forma proporcional al número de meses, en
atención a la situación existente el último día de cada mes en que se
cumplan de forma simultánea los requisitos previstos anteriormente, y
tendrá como límite para cada hijo las cotizaciones y cuotas totales a la
Seguridad Social y mutualidades de carácter alternativo devengadas en
cada periodo impositivo, y que, además, lo hubiesen sido desde el día en
que el menor cumpla los tres años y hasta el día en que cumpla los cinco
años. A efectos del cálculo de este límite se computarán las cotizaciones y
cuotas por sus importes íntegros, sin tomar en consideración las
bonificaciones que pudieran corresponder. En los supuestos de adopción,
la deducción se podrá practicar, con independencia de la edad del menor,
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
225
Iranon
Modificaciones para 2010
durante el cuarto y quinto años siguientes a la fecha de la inscripción en el
Registro Civil. En caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guardia y
custodia se atribuya de forma exclusiva al padre, éste tendrá derecho a la
práctica de la deducción pendiente, siempre que cumpla los demás
requisitos previstos en este artículo. Cuando existan varios contribuyentes
con derecho a la aplicación de esta deducción con respecto a un mismo
hijo, su importe se prorrateará entre ellos por partes iguales.
• Por ascendientes mayores de 75 años o mayores de 65
discapacitados. 179 euros por cada ascendiente en línea directa, por
consanguinidad, afinidad o adopción, mayor de 75 años, o ascendiente
mayor de 65 años que sea discapacitado físico o sensorial, con un grado
de minusvalía igual o superior al 65%, o discapacitado psíquico, con un
grado de minusvalía igual o superior al 33%, siempre que, en ambos
casos, convivan con el contribuyente y no tengan rentas anuales,
excluidas las exentas, superiores a 8.000 euros. Es requisito que la base
liquidable del contribuyente no sea superior a 27.790 euros, en
declaración individual, o a 44.950 euros, en declaración conjunta. Para la
aplicación de esta deducción se deberá tener en cuenta la norma 1ª
establecida en el artículo 57 del T.R. de la Ley del IRPF y además :
a) No procederá la aplicación de esta deducción cuando los
ascendientes que generen el derecho a la misma presenten
declaración por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
con rentas superiores a 1.800 euros.
b) La determinación de las circunstancias personales y familiares que
deban tenerse en cuenta se realizará atendiendo a la situación
existente en la fecha de devengo del IRPF. No obstante, será
necesario que los ascendientes convivan con el contribuyente, al
menos la mitad del período impositivo. Entre otros casos, se
considerará que conviven con el contribuyente los ascendientes
discapacitados que, dependiendo del mismo, sean internados en
centros especializados.
• Por la realización por uno de los cónyuges de la unidad familiar de
labores no remuneradas en el hogar. Cuando en una unidad familiar,
sólo uno de los miembros perciba rendimientos de trabajo o de las
actividades económicas, deducción de 153 euros. Serán requisitos:
1- Que la suma de las bases liquidables de la unidad familiar no sea
superior a 27.790 euros.
2- Que a ninguno de los miembros de la unidad familiar le sean
imputadas rentas inmobiliarias, ni obtenga ganancias o pérdidas
patrimoniales, ni rendimientos íntegros del capital inmobiliario, ni del
226
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
mobiliario en cuantía superior a 357 euros.
3- Que tengan dos o más descendientes que den derecho al mínimo
por descendientes establecido por la normativa estatal reguladora del
impuesto.
• Por adquisición de primera vivienda habitual por contribuyentes de
edad igual o inferior a 35 años. Por cantidades destinadas a la
adquisición de su primera vivienda habitual por contribuyentes de edad
igual o inferior a 35 años, se podrá deducir el 5% de las cantidades
satisfechas durante el período impositivo, excepto de los intereses. Se
requiere que la base imponible general y del ahorro no sea superior a dos
veces el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM),
correspondiente al período impositivo. A estos efectos, se estará a los
conceptos de vivienda habitual y de adquisición de la misma recogidos en
la normativa estatal del IRPF. Es requisito que el valor comprobado del
patrimonio del contribuyente al final del periodo impositivo exceda de
dicho valor al comienzo del mismo, en al menos, la cuantía de las
inversiones realizadas. Esta deducción es compatible con la recogida en
los dos apartados siguientes, relativas a la adquisición de vivienda habitual
por discapacitados y a la adquisición o rehabilitación de la vivienda
habitual con financiación ajena.
• Por adquisición de vivienda habitual por discapacitados. El 5% de las
cantidades destinadas durante el período impositivo a la adquisición de la
vivienda, que constituya o vaya a constituir la residencia habitual, por
discapacitados físicos o sensoriales, con un grado de minusvalía igual o
superior al 65%, o psíquicos, con un grado de minusvalía igual o superior
al 33%, excepción hecha de la parte de las mismas correspondiente a
intereses. A estos efectos, se estará a los conceptos de vivienda habitual
y de adquisición de la misma recogidos en la normativa estatal del IRPF.
En cualquier caso, para la práctica de esta deducción se requerirá que la
suma de la base imponible general y del ahorro no sea superior a dos
veces el indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM)
correspondiente al período impositivo. Es requisito que el valor
comprobado del patrimonio del contribuyente al final del periodo impositivo
exceda de dicho valor al comienzo del mismo, en al menos, la cuantía de
las inversiones realizadas. La aplicación de esta deducción es compatible
con las recogidas en el apartado anterior y en el siguiente, relativas a la
adquisición de primera vivienda habitual por contribuyentes de edad igual
o inferior a 35 años y a la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual
con financiación ajena
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
227
Iranon
Modificaciones para 2010
• Por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual con
financiación ajena. Por cantidades satisfechas en el periodo impositivo
por la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a
constituir la residencia habitual del contribuyente, siempre para tales
inversiones, se utilice financiación ajena, y sin perjuicio del que proceda
por aplicación de los dispuesto en el artículo Tercero bis de esta Ley, los
siguientes porcentajes de deducción:
1) Dentro de los dos años siguientes a la adquisición o rehabilitación,
el 3,3%.
2) Después de los dos años siguientes a la adquisición o
rehabilitación, el 1,65%.
A estos efectos, se estará a los conceptos de vivienda habitual y de
adquisición y rehabilitación de la misma recogidos en la normativa estatal
del IRPF. No obstante, esta deducción no será de aplicación a las
cantidades destinadas a la construcción o ampliación de la vivienda ni a
las depositadas en cuenta vivienda.
La base máxima de esta deducción será de 4.507,59 euros anuales y
estará constituida por las cantidades satisfechas para la adquisición o
rehabilitación de la vivienda, incluidos los gastos originados por tal
adquisición o rehabilitación que hayan corrido a cargo del adquirente, así
como el principal amortizado, los intereses, el coste de los instrumentos
de cobertura del riesgo de tipo de interés variable de los préstamos
hipotecarios regulados en el artículo Decimonoveno de la Ley 36/2003, de
11 de noviembre, de medidas de reforma económica, y demás gastos
derivados de la financiación ajena. En caso de aplicación de los citados
instrumentos de cobertura, los intereses satisfechos por el contribuyente
se minorarán en las cantidades obtenidas por la aplicación del citado
instrumento.
Quedan excluidas de la base de deducción las siguientes cantidades
invertidas:
a) Las que no superen las cantidades invertidas en viviendas
habituales anteriores, en la medida en que hubieran sido objeto de la
deducción estatal por inversión en vivienda habitual o de la presente
deducción.
b) Las que no superen el importe de la ganancia patrimonial exenta
por reinversión conforme a la normativa estatal reguladora del
impuesto.
Para la aplicación de esta deducción se entenderá que se utiliza
228
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
financiación ajena cuando concurran los siguientes requisitos:
a) Que el importe financiado del valor de adquisición o rehabilitación
de la vivienda suponga, al menos, un 50% de dicho valor. En el caso
de reinversión por enajenación de la vivienda habitual el porcentaje
del 50% se entenderá referido al exceso de inversión que
corresponda.
b) Que durante los tres primeros años no se amorticen cantidades
que superen en su conjunto el 40% del importe total solicitado.
Esta deducción sólo será aplicable a las adquisiciones o rehabilitaciones
de vivienda realizadas desde el 20 de enero de 2006, inclusive. Es
requisito que el valor comprobado del patrimonio del contribuyente al final
del periodo impositivo exceda de dicho valor al comienzo del mismo, en al
menos, la cuantía de las inversiones realizadas. Resultará compatible con
las dos anteriores, por adquisición de primera vivienda habitual por
contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años y por adquisición de
vivienda habitual por discapacitados.
• Por adquisición de vivienda habitual con ayudas públicas. Por
cantidades destinadas a la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual
procedente de ayudas públicas: 102 euros por cada contribuyente,
siempre que éste haya efectivamente destinado durante el período
impositivo a la adquisición o rehabilitación de su vivienda habitual
cantidades procedentes de una subvención a tal fin concedida por la
Generalitat Valenciana, con cargo a su propio presupuesto o al del
Estado. La rehabilitación deberá ser calificada como actuación protegible.
En ningún caso es compatible con las tres deducciones anteriores. Es
requisito que el valor comprobado del patrimonio del contribuyente al final
del periodo impositivo exceda de dicho valor al comienzo del mismo, en al
menos, la cuantía de las inversiones realizadas.
• Por arrendamiento de la vivienda habitual. El 15%, con el límite de 459
euros. El 20%, con el límite de 612 euros, si el arrendatario tiene una edad
igual o inferior a 35 años. El mismo porcentaje de deducción resultará
aplicable, con idéntico límite, si el arrendatario es discapacitado físico o
sensorial, con un grado de minusvalía igual o superior 65% o psíquico,
con un grado de minusvalía igual o superior al 33%. El 25%, con el límite
de 765 euros, si el arrendatario tiene una edad igual o menor a 35 años y,
además, es discapacitado físico o sensorial, con un grado de minusvalía
igual o superior al 65%, o psíquico, con un grado de minusvalía igual o
superior al 33%. Serán requisitos para el disfrute de esta deducción los
siguientes:
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
229
Iranon
Modificaciones para 2010
• Que se trate del arrendamiento de la vivienda habitual del
contribuyente, ocupada efectivamente por él mismo, siempre que la
fecha de contrato sea posterior al 23 de abril de 1998 y su duración
sea igual o superior a un año. A estos efectos, se estará al
concepto de vivienda habitual recogido en la normativa estatal
reguladora del impuesto.
• Que se haya constituido el depósito de la fianza a favor de la
Generalitat Valenciana.
• Que, durante al menos la mitad del período impositivo, ni el
contribuyente ni ninguno de los miembros de la unidad familiar
sean titulares, del pleno dominio o de un derecho real de uso y
disfrute, de otra vivienda distante a menos de de 100 km de la
vivienda arrendada.
• Que el contribuyente no tenga derecho por el mismo período
impositivo a deducción alguna por inversión en vivienda habitual,
con excepción del as correspondientes a las cantidades
depositadas en cuentas vivienda.
• Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable
del ahorro no sea superior a 27.790 euros en tributación individual,
o a 44.950 euros en tributación conjunta.
El límite de esta deducción se porrateará por el número de días en que
permanezca vigente el arrendamiento dentro del período impositivo y en el
que se cumplan las circunstancias personales requeridas para la
aplicación de los distintos porcentajes de deducción. Esta deducción
resultará compatible con la recogida en el apartado siguiente.
• Por arrendamiento de vivienda debido a actividades en distinto
municipio. Por el arrendamiento de una vivienda, como consecuencia de
la realización de una actividad, por cuenta propia o ajena, en municipio
distinto de aquel en el que el contribuyente residía con anterioridad: el
10% de las cantidades satisfechas en el periodo impositivo, con el límite
de 204 euros. Deben cumplirse los siguientes requisitos:
1. Que la vivienda arrendada, radicada en la Comunidad Valenciana,
diste más de 100 km. de aquélla en la que el contribuyente residía
inmediatamente antes del arrendamiento.
2. Que se haya constituido el depósito de la fianza a la que se refiere
el artículo 36.1 de la Ley 29/1994, de Arrendamientos Urbanos, a
favor de la Generalitat Valenciana.
3. Que el arrendamiento no sea retribuido por el empleador.
4. Que la base liquidable del contribuyente, no sea superior a 27.790
euros en tributación individual, o a 44.950 euros en tributación
conjunta.
230
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Esta deducción es compatible con la anterior, por arrendamiento de
vivienda habitual, prorrateándose cuando la vigencia del contrato sea
menor de un año.
• Por inversiones para el aprovechamiento de fuentes de energía
renovables en la vivienda habitual. El 5% de los importes invertidos en
la adquisición de instalaciones o equipos destinados a las siguientes
finalidades, siempre que no constituyan el ejercicio de una actividad
económica de acuerdo con la normativa estatal:
a) Aprovechamiento de la energía solar o eólica para producir calor o
electricidad.
b) Aprovechamiento, como combustible, de residuos sólidos urbanos
o de biomasa procedentes de residuos de industrias agrícolas y
forestales y de cultivos energéticos para su transformación en calor o
electricidad.
c) Tratamiento de residuos biodegradables procedentes de
explotaciones ganaderas, de estaciones depuradoras de aguas
residuales, de efluentes industriales o de residuos sólidos urbanos
para su transformación en biogás.
d) Tratamiento de productos agrícolas, forestales o aceites usados
para su transformación en biocarburantes (bioetanol o biodiesel).
Deben ser inversiones mediante acuerdos con la administración
competente en el medioambiente, que emitirá certificación
acreditativa. La base máxima de esta deducción es de 4.100 euros
anuales y está constituida por las cantidades invertidas, incluidos los
gastos originados que hayan corrido a cargo del adquirente y, en caso
de financiación ajena, la amortización y los demás gastos de la
misma, con excepción de los intereses. La parte de la inversión
financiada con subvenciones públicas no dará derecho a deducción.
Es requisito que el valor comprobado del patrimonio del contribuyente
al final del periodo impositivo exceda de dicho valor al comienzo del
mismo, en al menos, la cuantía de las inversiones realizadas.
• Por donaciones ecológicas valencianas. Por donaciones con finalidad
ecológica, el 20% de las efectuadas durante el período impositivo en favor
de cualquiera de las siguientes entidades:
1. La Generalidad Valenciana y las Corporaciones Locales de la
Comunidad Valenciana.
2. Las entidades públicas dependientes de cualquiera de las
Administraciones Territoriales anteriores cuyo objeto social sea la
defensa y conservación del medio ambiente.
3. Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a) y
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
231
Iranon
Modificaciones para 2010
b) del artículo 2º de la Ley 49/2002, de Régimen fiscal de las
entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al
mecenazgo, siempre que su fin exclusivo sea la defensa del medio
ambiente y se hallen inscritas en los correspondientes registros de la
Comunidad Valenciana.
• Por donaciones relativas al Patrimonio Cultural Valenciano.
1.- El 10% de las donaciones puras y simples efectuadas durante el
período impositivo de bienes que, formando parte del Patrimonio
Cultural Valenciano, se hallen inscritos en el Inventario General del
citado patrimonio, siempre que se realicen a favor de las siguientes
entidades:
1. La Generalitat Valenciana y las Corporaciones Locales de la
Comunidad Valenciana.
2. Las entidades públicas de carácter cultural dependientes de
cualquiera de las Administraciones Territoriales citadas en el
número 1 anterior.
3. Las Universidades Públicas de la Comunidad Valenciana.
4. Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados
a) y b) del artículo 2º de la Ley 49/2002, de Régimen fiscal de
las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al
mecenazgo, siempre que persigan fines de naturaleza
exclusivamente cultural y se hallen inscritas en los
correspondientes registros de la Comunidad Valenciana.
2.- El 5% de las cantidades dinerarias donadas a cualquiera de las
entidades a las que se refiere el apartado 1 anterior para la
conservación, reparación y restauración de los bienes que, formando
parte del Patrimonio Cultural Valenciano, se hallen inscritos en su
Inventario General.
3.- El 5% de las cantidades destinadas por los titulares de bienes
pertenecientes al Patrimonio Cultural Valenciano, inscritos en el
Inventario General del mismo, a la conservación, reparación y
restauración de los citados bienes. La base de la deducción no podrá
superar el 20% de la base liquidable del contribuyente.
• Por donaciones destinadas al fomento de la Lengua Valenciana. El
10% de las donaciones efectuadas durante el periodo impositivo a favor
de las siguientes entidades:
1) La Generalitat Valenciana y las Corporaciones Locales de la
Comunidad Valenciana.
2) Las entidades públicas dependientes de cualquiera de las
administraciones territoriales citadas en el número 1) anterior cuyo
232
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
objeto social sea el fomento de la Lengua
Valenciana.
3) Las entidades sin fines lucrativos reguladas en los apartados a) y
b) del artículo 2 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen
fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales
al mecenazgo, siempre que su fin exclusivo sea el fomento de la
Lengua Valenciana y se hallen inscritas en los correspondientes
registros de la Comunidad Valenciana.
• Por el incremento de los costes de la financiación ajena en la
inversión de la vivienda habitual, derivados del alza de los tipos de
interés de los préstamos hipotecarios:
Podrán aplicar esta deducción los contribuyentes que satisfagan en el
periodo impositivo cantidades en concepto de intereses derivados de un
préstamo hipotecario a interés variable para la adquisición o rehabilitación
de la vivienda que constituya o vaya a constituir su residencia habitual o
para la adecuación de la misma por razón de discapacidad. Para la
aplicación de esta deducción se habrán de cumplir los siguientes
requisitos:
1) Que la adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o
vaya a constituir la residencia habitual del contribuyente o que la
adecuación de la misma por razón de discapacidad sea anterior al
inicio del periodo impositivo.
2) Que la suma de la base liquidable general y de la base liquidable
del ahorro no sea superior a 25.000 euros, en tributación individual, o
a 40.000, en tributación conjunta.
3) La base máxima de esta deducción será de 9.015 euros anuales,
en los supuestos de adquisición y rehabilitación de vivienda habitual, y
de 12.020, en los supuestos de adecuación de la misma por razón de
discapacidad, y estará constituida por las cantidades satisfechas en el
ejercicio en concepto de intereses, que den derecho, a su vez, a la
aplicación de la deducción estatal por inversión en vivienda habitual,
sin tener en cuenta, a tal efecto, el coste ni las cantidades obtenidas
de los instrumentos de cobertura del riesgo de variación del tipo de
interés variable de los préstamos hipotecarios, regulados en el
artículo Decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de
medidas de reforma económica.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
233
Iranon
Modificaciones para 2010
4) Los porcentajes de deducción, expresados con dos decimales, se
establecerán con arreglo al procedimiento establecido en la ley.
5) Al resultado de aplicar el porcentaje de deducción a la base de la
misma se le restará el 33% de la diferencia positiva, si la hubiere,
entre el importe de las rentas generadas en el ejercicio por los
instrumentos de cobertura del riesgo de variación del tipo de interés
de los préstamos hipotecarios, regulados en el artículo
Decimonoveno de la Ley 36/2003, de 11 de noviembre, de medidas
de reforma económica, y el coste de dichos instrumentos de
cobertura.
6) A los efectos de la presente deducción, se estará a los conceptos
de vivienda habitual y de adquisición, rehabilitación y adecuación por
razón de discapacidad de dicha vivienda habitual recogidos en la
normativa estatal reguladora del impuesto.
7) La aplicación de esta deducción resultará compatible con la
deducción por cantidades satisfechas en el periodo impositivo por la
adquisición o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a
constituir la residencia habitual del contribuyente, siempre que, para
tales inversiones, se utilice financiación ajena.
• Por contribuyentes con dos o más descendientes: el 10% del importe
de la cuota íntegra autonómica, en tributación individual o conjunta, una
vez deducidas de la misma las minoraciones para determinar la cuota
líquida autonómica, excluida la presente deducción, a las que se refiere la
normativa estatal reguladora del impuesto.
Serán requisitos para la aplicación de esta deducción los siguientes:
1) Que los descendientes generen a favor del contribuyente el derecho
a la aplicación del correspondiente mínimo por descendientes
establecido por la normativa estatal reguladora del impuesto.
2) Que la suma de las siguientes bases imponibles no sea superior a
24.000 euros:
a) Las de los contribuyentes que tengan derecho, por los mismos
descendientes, a la aplicación del mínimo por descendientes.
b) Las de los propios descendientes que dan derecho al citado
mínimo.
c) Las de todos los miembros de la unidad familiar que tributen
conjuntamente con el contribuyente y que no se encuentren
incluidos en las dos letras anteriores.
234
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
• Por cantidades procedentes de ayudas públicas concedidas por la
Generalitat en el marco de lo dispuesto en la Ley 6/2009, de 30 de junio,
de la Generalitat, de protección a la maternidad: 270 euros por cada
contribuyente.
Normas comunes aplicables a las deducciones. Sin perjuicio de lo
dispuesto en las normas concretas de cada deducción por lo que a las
deducciones autonómicas se refiere, se imputarán a la unidad familiar
aquellas que hubieran correspondido a sus distintos miembros si éstos
hubiesen optado por la tributación individual, teniendo en cuenta para ello las
reglas de individualización de los distintos componentes de renta contenidos
en la normativa estatal reguladora del impuesto
A partir de 2010 se modifica la referencia que se efectúa al porcentaje de las
deducciones establecidas en la normativa estatal del impuesto que minoran
la cuota íntegra autonómica para determinar la cuota líquida autonómica,
estableciéndose una remisión general al porcentaje previsto por la citada
normativa estatal reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas (artículo 22 de la Ley 12/2009, de 23 de diciembre, de Medidas
Fiscales, de Gestión Administrativa y Financiera, y de Organización de la
Generalitat).
Ultimos cambios en la normativa:
• Ley 23/2010, de 16 de julio, del régimen de cesión de tributos del Estado a
la Comunitat Valenciana y de fijación del alcance y condiciones de dicha
cesión (BOE 17/07/2010).
• Ley 12/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, de gestión
administrativa y financiera, y de organización de la Generalitat (DOGV
30/12/2009 - BOE 28/01/2010).
• Ley 15/2007 de 27 de diciembre, de la Generalitat Valenciana, de
Presupuestos para el ejercicio 2008 (DOCV 31/12/2007 - BOE
28/01/2008)
• Ley 10/2006, de 26 de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión
Financiera y Administrativa, y de Organización de la Generalitat
Valenciana (DOGV 28/12/2006 - BOE 23/01/2007)
• Ley 12/2004, de 27de diciembre, de Medidas Fiscales, de Gestión
Administrativa y Financiera, y de Organización de la Generalitat
Valenciana (DOGV 29/12/2004 - BOE 14/02/2005)
• Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por el que se regula el tramo
autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
235
Iranon
Modificaciones para 2010
restantes tributos cedidos (DOGV 31/12/1997 - BOE 07/04/1998).
236
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
Control de obligación de presentar declaración de Renta
En Renta, en la parte superior de la página "Resumen" y en la opción
"Comparativo individuales/conjuta" (menú IRPF desde la declaración) se
ofrece a título orientativo un indicador de si el contribuyente tiene o no tiene
obligación de presentar declaración atendiendo a los datos introducidos en la
declaración. Para determinar si hay obligación de presentar declaración el
programa realiza las siguientes verificaciones:
Si hay datos en alguna de las casillas y apartados que se detallan a
continuación el programa indicará que existe obligación de declarar. También
se marcará obligación de declarar en caso de cumplirse alguna de las
condiciones que se indican:
• El programa indicará obligación de presentar declaración si la suma de las
casillas [29] + [45] + [329] + [311] es superior a 1.600 euros.
• Indicará obligación de presentar declaración si la suma de las casillas
[310] + [312] es superior a 1.000 euros.
• El programa indicará obligación de presentar declaración sí la suma de
rentas imputadas capital inmobiliario, casilla [068], más capital mobiliario,
Letras del Tesoro casilla [025], es superior a 1.000 euros.
• Se indicará obligación de presentar declaración si existen actividades
económicas en Estimación directa.
• Se indicará obligación de presentar declaración si existen actividades
actividades en Estimación objetiva (Empresariales)
• El programa indicará obligación de presentar declaración si existen
actividades actividades en Estimación objetiva (agrícolas, ganaderas y
forestales)
• Se indicará obligación de presentar declaración si existe atribución de
rentas, imputaciones de agrupaciones de interés económico, imputación
en transparencia fiscal internacional o cesión de derechos de imagen.
• Se indicará obligación de presentar declaración sí existen subvenciones a
la adquisición de vivienda [310], pérdidas no derivadas de la transmisión
de elementos patrimoniales [313], ganancias-pérdidas derivadas de la
transmisión de acciones y participaciones, ganancias-pérdidas derivadas
de la transmisión de otros elementos patrimoniales y si el importe de la
casilla [330] es mayor o igual de 500 euros.
• Se indicará obligación de presentar declaración sí hay imputación en 2007
de ganancias y pérdidas patrimoniales de ejercicios anteriores o si hay
datos en el apartado G3 de Exención vivienda habitual [420].
• El programa indicará obligación de presentar declaración si existen
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
237
Iranon
Modificaciones para 2010
ganancias y pérdidas pendientes de ejercicios anteriores.
• Se indicará obligación de presentar declaración sí hay aportaciones a
planes de pensiones (general, deportistas, minusválidos, cónyuge),
aportaciones a patrimonios protegidos, pensiones compensatorias al
cónyuge, anualidades por alimentos o bases liquidables negativas de
ejercicios anteriores.
• Se indicará obligación de presentar declaración si existen rentas exentas
excepto para el tipo de gravamen, anualidades por alimentos en favor de
los hijos, deducción por reserva de inversiones en Canarias, deducción
por venta de bienes corporales producidos en Canarias, rentas obtenidas
en Ceuta y Melilla. Deducciones a las que se ha pedido el derecho.
• Se indicará obligación de presentar declaración si hay deducciones por
doble imposición [733], [734], [735], [736]- compensaciones fiscales
adquisición vivienda habitual [737], por determinados rendimientos del
capital mobiliario [738]. También si existen retenciones rendimientos
bonificados [739], bonificaciones plan PREVER [750], retenciones cuotas
del impuesto IRPF no residentes [752], retenciones art. 11 2003/48CE
[753], deducción por maternidad, deducción por nacimiento o adopción de
hijos, regularización mediante declaración complementaria [761] y [762],
compensación entre cónyuges.
• Se indicará obligación de presentar declaración si existe deducción por
adquisición de vivienda habitual, construcción de vivienda habitual,
cuentas vivienda [A], [B], [C], obras de adecuación de minusválidos [D],
pagos realizados al promotor [790], deducción gastos de interés cultural
[E], deducción donativos [F], [G] o Cuentas ahorro empresa [H].
• Se indicará obligación de presentar declaración si existen deducciones
empresariales [975], reserva de inversiones en Canarias.
• Se indicará obligación de presentar declaración respecto a los rtos. del
Trabajo cuando en el caso de un solo pagador sean superiores a 22.000
euros anuales. Cuando procedan de más de un pagador, el límite anterior
es de 10.000 euros anuales si la suma de segundo y restantes pagadores
supera en conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.
• Se indicará obligación de presentar declaración cuando el pagador de los
rendimientos del trabajo no este obligado a retener.
• Se indicará obligación de presentar declaración si hay fallecimiento del
declarante.
Nota: El programa no controla las subvenciones para la adquisición de
viviendas de protección oficial de precio oficial tasado por no disponer de datos
suficientes para su verificación.
Además de estas comprobaciones, el usuario debería revisar siempre
238
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
toda la información fiscal del contribuyente para determinar finalmente si
tiene obligación de presentar declaración.
Plazo de presentación de las declaraciones
El plazo de presentación de la declaración de Renta 2010 será, con carácter
general, entre el 3 de mayo y el 30 de junio 2011, ambos inclusive.
Pago por domiciliación: en las declaraciones con resultado "A ingresar" y
que se domicilie en cuenta su pago, la presentación sólo es posible hasta el
día 27 de junio de 2011. Recuerde que esta modalidad de pago sólo está
disponible cuando se realiza la presentación de la declaración por Internet. En
caso de domiciliación, el cobro del primer plazo se realizará el día 30 de junio
de 2011 y si hay fraccionamiento del pago, el segundo plazo el día 7 de
noviembre.
Modalidades de impresión que ofrece el programa
En la casilla “Imprimir” que aparece en la partes superior de las páginas del
modelo se puede elegir la forma de impresión de entre las siguientes:
•
“PDF (Módulo AEAT)”: esta opción es la que se utilizará para imprimir
en PAPEL blanco las declaraciones. La impresión se obtiene en
formato PDF y se abrirá en el visor de ficheros PDF predeterminado
en el sistema (Adobe Reader, Adobe Acrobat, etc.). Una vez que se
visualiza en el visor de PDF ya se puede enviar a la impresora.
•
“Internet”: En esta modalidad el programa genera el fichero con el
formato para presentación de declaraciones a través de Internet. El
fichero se graba por defecto en la carpeta que esté seleccionada en el
apartado “Ficheros”, “Configuración”, “Programa”, “Impresión”,
“Internet-Directorio de salida de la impresión”, aunque se puede elegir
cualquier ruta y nombre de fichero en el momento de imprimir. Este
fichero debería grabarse en la carpeta AEAT del disco duro, por
ejemplo: “C:\AEAT” o en cualquier otra subcarpeta dentro de esa
carpeta o en cualquier otra unidad de disco donde exista dicha carpeta
AEAT .
•
“PDF A.E.A.T.”: esta opción es para imprimir el modelo 102 (Segundo
Plazo de Renta) que debe presentarse cuando no se domicilia el pago
del segundo plazo. Esta opción no está disponible normalmente hasta
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
239
Iranon
Modificaciones para 2010
fechas próximas a noviembre cuando la AEAT publica el modelo cada
ejercicio. En esta modalidad se cumplimenta el dibujo PDF que facilita
la Agencia Tributaria.
Mensajes de error que pueden obtenerse en la impresión
Al realizar la impresión en formato “PDF (Módulo AEAT)” el módulo de
impresión que facilita la Agencia Tributaria puede devolver errores codificados
de la siguiente forma:
E01017 – Este código se desglosa de la siguiente forma: E + 01 + 017 e
indicaría que el error está en la página: 01, en el campo 017.
Por ejemplo, si en la primera página de la declaración no se indica el
DOMICILIO HABITUAL del contribuyente aparecerán errores como...
E010480 Tipo de dato De_1a4 erróneo en la página 01 campo 048
E010510 Tipo de dato De_1a4 erróneo en la página 01 campo 051
En otros casos los errores que devuelve el módulo de impresión de la AEAT
son más descriptivos y no es necesario localizar el número de campo.
En la ventana en la que el programa DR muestra los errores de impresión
existe un botón con el título “Ver información adicional” que permite
visualizar la lista de campos que conforman la Renta. En esa lista de campos
se muestra en una primera columna el número de campo, luego la posición
que ocupa en el fichero y por último el contenido o descripción de dicho
campo. En la parte superior de esta ventana de información adicional existen
unos botones para cambiar de página puesto que los campos se organizan por
páginas.
Otras consideraciones sobre el funcionamiento de RENTA 2010
•
240
Reducción artículo 32.2 de la Ley y art. 26 del Reglamento en
actividades económicas: al final de la página 5 de actividades
económicas en Estimación Directa se incluye una casilla para indicar
si se cumplen los requisitos para aplicación de esta reducción. Esta
casilla se debe marcar en la declaración INDIVIDUAL (no permite
marcarla en la Conjunta) del contribuyente.
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
•
Reducción por mantenimiento o creación de empleo en
actividades económicas: al final de las páginas de actividades
económicas en Estimación Directa y Estimación Objetiva y en la
página 8 de Atribución de rentas se incluyen las casillas necesarias
para aplicar la reducción del 20% por mantenimiento o creación de
empleo. Será necesario hacer doble click con el ratón sobre estas
casillas para introducir los gastos de personal.
•
Imputación de inmuebles: en la ficha de inmuebles se solicitaba en
años anteriores el porcentaje del inmueble que está imputado cuando
sólo una parte del inmueble está a disposición del propietario o
usufructuario por encontrarse otra parte del inmueble cedida,
arrendada o afecta a actividades económicas. Ese porcentaje se
cumplimentaba e imprimía siempre aunque el porcentaje de
imputación fuese el 100%. A partir de 2010 será necesario señalar una
casilla más para indicar si el inmueble se encuentra en alguna de esas
situaciones además de indicar el porcentaje de imputación que es
imputable por estar a disposición del propietario o usufructuario.
•
Deducción por obras de mejora en vivienda habitual (Real
Decreto Ley 6/2010): en la ficha de inmuebles, al final de la solapa
"Deducción/compensación", se han incorporado las casillas necesarias
para calcular la deducción por obras de mejora de la vivienda habitual.
A la hora de cumplimentar este apartado será necesario indicar el NIF
de la persona que realice las obras, las cantidades satisfechas desde
14 de abril de 2010 hasta el 31 de diciembre de 2010 por la realización
de estas obras de mejora que generan derecho a la deducción, el
porcentaje de participación en la propiedad de la vivienda y, en el caso
de que existan varios contribuyentes con derecho a la deducción,
deberá indicarse también el porcentaje total en la propiedad de la
vivienda de estos contribuyentes. Si algún propietario no tuviese
derecho a la deducción, deberá excluir del cómputo su porcentaje de
participación en la propiedad.
IMPORTANTE: Esta deducción debe informarse en el programa de
manera individual o diferenciada para cada contribuyente, es decir,
en el caso de una vivienda común a ambos cónyuges, la información
de esta deducción no debería grabarse en una única ficha con
titularidad "Conjunta/Comunes" porque sino el programa aplicaría el
mismo importe de esa deducción tanto en la declaración conjunta
como en las individuales. En ese caso deberían grabarse dos fichas de
vivienda habitual, una para cada cónyuge, e informar para cada
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
241
Iranon
Modificaciones para 2010
cónyuge la mitad (o el porcentaje que corresponda a cada cónyuge)
del importe de los pagos realizados al promotor o constructor.
242
•
Ganancias/pérdidas de SOCIMI: en la ficha de captura de datos del
apartado "G2-Ganancias y pérdidas derivadas de la transmisión de
elementos patrimoniales" se han incorporado las casillas necesarias
para reflejar las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la
transmisión de participaciones en el capital de las Sociedades
Anóminas Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI)
que hayan optado por la aplicación del régimen especial establecido
en la Ley 11/2009, de 26 de octubre, por la que se regulan estas
entidades (BOE 27/10/2009). En esta ventana se consignará el
importe de la ganancia patrimonial que no resulte exenta según lo
dispuesto en el artículo 10.2.b) de la Ley 11/2009 o la parte de la
pérdida patrimonial que exceda del importe de los dividendos exentos
previstos en la letra b) del apartado 1 del artículo 10 de la mencionada
Ley que se hayan percibido durante durante el año anterior a la
transmisión de la participación. En la ficha de introducción de datos no
se pueden cumplimentar a la vez ganancias/pérdidas en el bloque “A”
(ganancias/pérd. diferentes a SOCIMI) y en el bloque “B” (SOCIMI).
•
Cuentas vivienda: en la ficha de introducción de datos para la
deducción por Cuenta Vivienda se incorporan las casillas necesarias
para indicar el Código Cuenta Cliente en el supuesto de que la cuenta
vivienda no se encontrara abierta en cualquier oficina sita en territorio
español. En el supuesto en que este código superase los veinte
dígitos, se consignarán sólo los veinte últimos dígitos del mismo.
•
Mínimo personal y familiar: el desglose de mínimos personales y
familiares de la pág. 12 se detalla a partir de 2010 de forma separada
en la parte estatal y en el tramo autonómico puesto que algunas
comunidades como Madrid han establecido unos importes de mínimos
por descendientes diferentes a los establecidos en el artículo 58 de la
Ley 35/2006 del IRPF.
•
Premios exentos de loterías, apuestas y sorteos organizados en
otros Estados miembros de la U.E. (letra ñ) artículo 7 de la Ley del
Impuesto). El importe introducido en esta casilla no se utiliza en los
cálculos de la declaración.
•
Intereses de demora: se actualiza la ventana de cálculo de intereses
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Modificaciones para 2010
Iranon
de demora para configurar el reparto al 50% en la parte estatal y 50%
en la parte autonómica en las deducciones del ejercicio 2009 y
siguientes. También se añade información de las casillas del modelo a
las que se realizará el traslado de datos desde las diferentes casilla de
esta ventana de cálculo.
•
La Orden EHA/1034/2011, de 25 de abril (BOE 27/04/2011), establece
una reducción para el período impositivo 2010 de los índices de
rendimiento neto y el índice corrector por piensos adquiridos a
terceros aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades
agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias
excepcionales. En el BOE del día 06/05/2011 se publican algunas
correcciones de errores de la Orden EHA/1034/2011. Recuerde que el
programa lleva tres líneas para introducir los ingresos de cada tipo de
producto. En la primera línea se incluye ya prefijado el índice de
rendimiento general y en las otras dos líneas, el usuario puede escribir
manualmente el índice de rto. que corresponda a cada población si
está contemplada alguna reducción en esta Orden.
IrDR - DECLARACION DE RENTA - Manual del usuario
243
Indice alfabético
A
B
C
D
actividades..................................38
agrícolas..................................78
forestales.................................78
ganaderas...............................78
actualizaciones...............................
descarga................................113
IrDSC.....................................114
amortizaciones...........................76
ascendientes..............................36
atribución de rentas....................76
ayuda........................................117
ayuda al cálculo..........................47
balance.......................................31
bancos........................................37
barra de estado..........................22
borrador......................................28
borrar..........................................28
botones.......................................22
calculadora...............................109
calcular.......................................29
cambios en la normativa..........124
características..........................119
certificado...................................57
comparativo....................................
individuales/conjunta...............63
comunidades de bienes.............40
conceptos...................................65
condiciones de uso.......................2
configuración de impresoras....105
configuración de usuarios........101
configuración del programa......101
contraseña..................................15
cónyuge......................................36
copias de seguridad.................110
datos auxiliares...........................43
E
F
G
H
I
declaración.................................45
declaraciones.................................
cálculo.....................................50
cumplimentación.....................46
verificación..............................51
declarante...................................36
deducciones...............................83
deducciones autonómicas..........84
demostración..............................12
descendientes............................36
disminuciones de patrimonio......82
equipo requerido...........................7
errores de impresión..................30
estimación directa......................64
estimación objetiva...............38, 70
fichero.............................................
personas físicas......................33
Firebird.....................................111
forma de pago............................37
fórmulas......................................66
grabar datos...............................62
grabar y salir...............................28
herramientas.............................109
iconos.........................................22
impresión....................................53
errores.....................................55
Internet....................................56
PDF AEAT...............................59
imprimir.......................................28
incremento de plantilla................75
incrementos de patrimonio.........82
inforrmes....................................97
ingresos a cuenta.......................80
instalación.....................................9
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
245
Iranon
L
M
N
O
Indice alfabético
IrGBAK.......................................111
P
listado...........................................27
máscara de cuentas....................66
máscara por omisión...................31
mensaje.......................................30
mensajes de error........................52
modelo 100..................................61
modelo 130......................64 ss., 69
modelo 714..................................89
modelos.......................................45
módulos...........................................
cálculo.......................................76
datos definitivos........................73
datos provisionales...................73
módulos empresariales................70
normativa autonómica...............135
Andalucía................................136
Aragón....................................143
Canarias.................................165
Cantabria................................174
Castilla La Mancha.................177
Castilla y León........................180
Cataluña.................................186
Comunidad de Madrid............201
Comunidad Valenciana...........223
Extremadura...........................193
Galicia.....................................197
Illes Balears............................151
La Rioja...................................212
Principado de Asturias............145
Región de Murcia....................218
notas del modelo.........................30
obligación de presentar..............237
obligaciones.................................41
246
R
S
T
U
V
pagos fraccionados......................80
papel blanco.................................53
papel preimpreso.........................53
permisos....................................102
plan de conceptos........................66
plazo...........................................239
recoger datos...............................30
régimen económico.....................36
registro interno.............................65
renta.................................................
compensación entre cónyuges.85
incorporar datos fiscales...........85
representante legal......................37
restaurar copias.........................111
resumen de rendimientos............99
retenciones..................................80
seguridad.....................................41
sociedades civiles........................40
temporada....................................75
tipo de producto...........................80
tipo de tributación.........................62
trabajo pendiente.........................99
transferir datos.............................31
traslado............................................
de datos relacionados...............49
de datos Unidad familiar...........48
unidad familiar..............................48
usuario.........................................15
ver información adicional.............56
verificar........................................30
vivienda habitual..........................83
IrDR - DECLARACION DE RENTA Y PATRIMONIO - Manual del usuario
Iranon DECLARACIÓN DE RENTA Y PATRIMONIO
Copyright © 1989-2012 Análisis y Desarrollo de Software
Última revisión de este manual: 03/01/2012