Manual de Actualización Tributaria

Manual
de
Actualización
Tributaria
2015
ÍNDICE
DATOS DE INTERÉS PARA EL AÑO GRAVABLE 2014
2
I.
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.��������������������������������2
II. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS Y EXPEDIR CERTIFICADOS��������������������������������������������������������4
III. INFORMACIÓN EXÓGENA EN MEDIOS ELECTRÓNICOS������������������������� 17
IV. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS 2014������������������������������������������������� 25
V. RENTAS EXENTAS 2014���������������������������������������������������������������������������������������� 25
VI. DESCUENTOS TRIBUTARIOS ����������������������������������������������������������������������������� 26
VII. OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL 2014��������������������������������������������������� 26
VIII.ALGUNOS DATOS ESTADÍSTICOS��������������������������������������������������������������������� 27
IX. TABLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS 2014 ��������������������������������������������������������������������������������� 29
X. TABLA DE AJUSTES DE ACTIVOS FIJOS PARA PERSONAS
NATURALES 2014��������������������������������������������������������������������������������������������������� 33
DATOS DE INTERÉS PARA EL AÑO GRAVABLE 2015
35
I. IMPUESTO A LA RIQUEZA����������������������������������������������������������������������������������� 35
II. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN
TRIBUTARIA AL IMPUESTO A LA RIQUEZA��������������������������������������������������� 37
III. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A
LA RIQUEZA Y EL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA������������������������������������������������������������������������� 37
IV. SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD – CREE��������������������������������������������������������������������������������������������������� 38
V. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL 2015��������������������������������������������������� 38
VI. TABLAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA LA
CATEGORÍA EMPLEADOS 2015 ������������������������������������������������������������������������� 41
VII. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS ����������������������������������������������������������������������� 42
VIII.IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES��������������������������������������� 43
IX.SANCIONES��������������������������������������������������������������������������������������������������������������� 43
X. OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL 2015��������������������������������������������������� 44
XI. TASAS DE INTERESES MORATORIOS��������������������������������������������������������������� 46
XII. DATOS LABORALES����������������������������������������������������������������������������������������������� 46
Los datos aquí presentados constituyen una orientación y
guía para el diligenciamiento de sus obligaciones tributarias, los cuales han sido elaborados por la firma Restrepo &
Londoño S.A. y no exime a los contribuyentes de consultar
el Estatuto Tributario y los decretos reglamentarios.
DATOS DE INTERÉS PARA
EL AÑO GRAVABLE 2014
I. CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A DECLARAR IMPUESTO
SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS:
Residentes que al 31 de diciembre de 2014 cumplan con los siguientes re
quisitos:
1. EMPLEADOS
Que sus ingresos provengan en una proporción igual o superior al 80%,
de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de
una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de
cualquier otra naturaleza independientemente de su denominación.
Igualmente los trabajadores que presten servicios personales mediante
el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que
no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de
maquinaria o equipo especializado, y además:
ingresos brutos sean inferiores a: (1.400 UVT)
$38.479.000
••Los
El patrimonio bruto sea inferior a:
(4.500 UVT)
$123.682.500
sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen
•No
común
2. TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Que sus ingresos provengan en una proporción igual o superior al 80%,
de la realización de una de las actividades económicas señaladas en las
páginas 32 y 33, y además:
Los ingresos brutos se encuentren debidamente facturados
A los ingresos se les haya efectuado retención en la fuente
Los ingresos totales sean inferiores a: (1.400 UVT)
$38.479.000
El patrimonio bruto sea inferior a:
(4.500 UVT)
$123.682.500
No sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen
común
••
••
•
3. DEMÁS PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS A ESTAS
Que no estén clasificadas dentro de las categorías antes mencionadas,
y que además:
ingresos brutos sean inferiores a: (1.400 UVT)
$38.479.000
••Los
El patrimonio bruto sea inferior a:
(4.500 UVT)
$123.682.500
sean responsables del impuesto sobre las ventas del régimen
•No
común
3
OTROS REQUISITOS PARA NUMERALES 1,2 y 3
Consumos mediante tarjeta
de crédito inferiores a:
(2.800 UVT)
Compras y consumos inferiores a:
(2.800 UVT)
Consignaciones bancarias, depósitos
o inversiones financieras inferiores a: (4.500 UVT)
•
••
$76.958.000
$76.958.000
$123.682.500
NOTA: Para los numerales 1, 2 y 3, se debe tener en cuenta que:
deben incluir todos los ingresos provenientes de cualquier
•Seactividad
económica, con independencia de la categoría de persona
natural a la que pertenezca
se deben incluir los ingresos por concepto de ganancias oca•No
sionales, este impuesto complementario se determina de manera
independiente
de los ingresos originados en la relación laboral o legal y re•Dentro
glamentaria se entienden incorporadas las pensiones de jubilación ,
vejez, invalidez y muerte
4
PERSONAS NATURALES O JURÍDICAS EXTRANJERAS
Las personas naturales o jurídicas extranjeras, sin residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411
inclusive del Estatuto Tributario y dicha retención en la fuente cuando
fuere el caso, les hubiere sido practicada.
DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Las personas naturales residentes en el país a quienes les hayan practicado retenciones en Ia fuente y que de acuerdo con las disposiciones
del Estatuto Tributario no estén obligadas a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios, podrán presentarla. Dicha
declaración produce efectos legales y se regirá por lo dispuesto en el
Libro I del Estatuto Tributario.
PROHIBICIÓN DE EXIGIR DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS A LOS NO
OBLIGADOS A DECLARAR
Ninguna entidad de derecho público o privado puede exigir la presentación o exhibición de copia de la declaración de renta y complementarios
a las personas naturales no obligadas a declarar.
El impuesto sobre la renta y complementarios a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o
abonos en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el
respectivo año o período gravable.
NOTA: La anterior información corresponde a lo previsto en el artículo
49 del Decreto 2623 de 2014.
II. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR LAS DECLARACIONES
TRIBUTARIAS Y EXPEDIR CERTIFICADOS
1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA
GRANDES CONTRIBUYENTES
•Desde
el 03 de marzo de 2015 y vence entre el 14 y 27 de abril del mismo
año según el último dígito del NIT del declarante. Deberán cancelar el
valor total a pagar en tres (3) cuotas a más tardar en las siguientes fechas:
SI EL ÚLTIMO PAGO PRIMERA CUOTA
DÍGITO DEL
HASTA EL DÍA
NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
SEGUNDA CUOTA
HASTA EL DÍA
PAGO TERCERA
CUOTA HASTA EL DÍA
1
10 de febrero de 2015
14 de abril de 2015
10 de junio de 2015
2
11 de febrero de 2015
15 de abril de 2015
11 de junio de 2015
3
12 de febrero de 2015
16 de abril de 2015
12 de junio de 2015
4
13 de febrero de 2015
17 de abril de 2015
16 de junio de 2015
5
16 de febrero de 2015
20 de abril de 2015
17 de junio de 2015
6
17 de febrero de 2015
21 de abril de 2015
18 de junio de 2015
7
18 de febrero de 2015
22 de abril de 2015
19 de junio de 2015
8
19 de febrero de 2015
23 de abril de 2015
22 de junio de 2015
9
20 de febrero de 2015
24 de abril de 2015
23 de junio de 2015
0
23 de febrero de 2015
27 de abril de 2015
24 de junio de 2015
PORCENTAJE
VER NOTA
50%
50%
NOTA: El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del saldo
a pagar del año gravable 2013. Una vez liquidado el impuesto y el anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se restará
lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de acuerdo con los
porcentajes antes señalados.
No obstante, si al momento del pago de la primera cuota se tiene por
cierto que por el año 2014 la declaración arroja saldo a favor, podrá abstenerse de efectuar este pago, siendo de su entera responsabilidad si
posteriormente se genera saldo a pagar en la declaración.
5
JURÍDICAS Y DEMÁS CONTRIBUYENTES
•PERSONAS
Desde el 03 de marzo del año 2015 hasta:
6
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
primera CUOTA
HASTA EL DÍA
PAGO SEGUNDA CUOTA
HASTA EL DÍA
1
14 de abril de 2015
10 de junio de 2015
2
15 de abril de 2015
11 de junio de 2015
3
16 de abril de 2015
12 de junio de 2015
4
17 de abril de 2015
16 de junio de 2015
5
20 de abril de 2015
17 de junio de 2015
6
21 de abril de 2015
18 de junio de 2015
7
22 de abril de 2015
19 de junio de 2015
8
23 de abril de 2015
22 de junio de 2015
9
24 de abril de 2015
23 de junio de 2015
0
27 de abril de 2015
24 de junio de 2015
PORCENTAJE
50%
50%
NOTA: El plazo para el pago de las declaraciones tributarias que arrojen
un saldo a pagar inferior a (41 UVT)$1.1 59.000, será el mismo día del
vencimiento para declarar en una sola cuota.
*Plazos según proyecto de decreto publicado por la DIAN
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
PRIMERA CUOTA
HASTA EL DÍA*
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
PRIMERA CUOTA
HASTA EL DÍA*
01 al 05
14 de abril de 2015
51 al 55
28 de abril de 2015
06 al 10
15 de abril de 2015
56 al 60
29 de abril de 2015
11 al 15
16 de abril de 2015
61 al 65
30 de abril de 2015
16 al 20
17 de abril de 2015
66 al 70
04 de mayo de 2015
21 al 25
20 de abril de 2015
71 al 75
05 de mayo de 2015
26 al 30
21 de abril de 2015
76 al 80
06 de mayo de 2015
31 al 35
22 de abril de 2015
81 al 85
07 de mayo de 2015
36 al 40
23 de abril de 2015
86 al 90
08 de mayo de 2015
41 al 45
24 de abril de 2015
91 al 95
11 de mayo de 2015
46 al 50
27 de abril de 2015
96 al 00
12 de mayo de 2015
PORCENTAJE
50%
PORCENTAJE
50%
Desde el 03 de marzo del año 2015 hasta:
2. DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS EN EL EXTERIOR
SI LOS 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT
SON
HASTA EL DÍA
SI LOS 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT
SON
HASTA EL DÍA
01 y 02
11 de agosto de 2015
51 y 52
16 de sept. de 2015
03 y 04
12 de agosto de 2015
53 y 54
17 de sept. de 2015
05 y 06
13 de agosto de 2015
55 y 56
18 de sept. de 2015
07 y 08
14 de agosto de 2015
57 y 58
21 de sept. de 2015
09 y 10
18 de agosto de 2015
59 y 60
22 de sept. de 2015
11 y 12
19 de agosto de 2015
61 y 62
23 de sept. de 2015
13 y 14
20 de agosto de 2015
63 y 64
24 de sept. de 2015
15 y 16
21 de agosto de 2015
65 y 66
25 de sept. de 2015
17 y 18
24 de agosto de 2015
67 y 68
28 de sept. de 2015
19 y 20
25 de agosto de 2015
69 y 70
29 de sept. de 2015
21 y 22
26 de agosto de 2015
71 y 72
30 de sept. de 2015
23 y 24
27 de agosto de 2015
73 y 74
01 de oct. de 2015
25 y 26
28 de agosto de 2015
75 y 76
02 de oct. de 2015
27 y 28
31 de agosto de 2015
77 y 78
05 de oct. de 2015
29 y 30
01 de sept. de 2015
79 y 80
06 de oct. de 2015
31 y 32
02 de sept. de 2015
81 y 82
07 de oct. de 2015
33 y 34
03 de sept. de 2015
83 y 84
08 de oct. de 2015
35 y 36
04 de sept. de 2015
85 y 86
09 de oct. de 2015
37 y 38
07 de sept. de 2015
87 y 88
13 de oct. de 2015
39 y 40
08 de sept. de 2015
89 y 90
14 de oct. de 2015
41 y 42
09 de sept. de 2015
91 y 92
15 de oct. de 2015
43 y 44
10 de sept. de 2015
93 y 94
16 de oct. de 2015
45 y 46
11 de sept. de 2015
95 y 96
19 de oct. de 2015
47 y 48
14 de sept. de 2015
97 y 98
20 de oct. de 2015
49 y 50
15 de sept. de 2015
99 y 00
21 de oct. de 2015
7
Las personas naturales con residencia en el exterior obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta, deberán presentar la
declaración en forma electrónica y dentro de los plazos antes señalados. Igualmente, el pago del impuesto y el anticipo, podrán efectuarlo
electrónicamente o en los bancos y demás entidades autorizadas en el
territorio Colombiano.
3. DECLARACIÓN POR FRACCIÓN DE AÑO
En los casos de liquidación de sociedades o sucesiones, podrán presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimientos establecidos anteriormente para el año gravable,
al cual correspondan de no haberse liquidado.
4. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD-CREE
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta
para la equidad-CREE por el año gravable 2014:
sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
•Las
declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios
sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes
•Las
del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional
obtenidos mediante sucursales o establecimientos permanentes
8
Los plazos para presentar y cancelar inician en las siguientes fechas:
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
PRIMERA CUOTA
HASTA EL DÍA
PAGO SEGUNDA CUOTA
HASTA EL DÍA
1
14 de abril de 2015
10 de junio de 2015
2
15 de abril de 2015
11 de junio de 2015
3
16 de abril de 2015
12 de junio de 2015
4
17 de abril de 2015
16 de junio de 2015
5
20 de abril de 2015
17 de junio de 2015
6
21 de abril de 2015
18 de junio de 2015
7
22 de abril de 2015
19 de junio de 2015
8
23 de abril de 2015
22 de junio de 2015
9
24 de abril de 2015
23 de junio de 2015
0
27 de abril de 2015
24 de junio de 2015
PORCENTAJE
50%
50%
5. DECLARACIÓN INFORMATIVA Y DOCUMENTACIÓN COMPROBATORIA DE
PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Están obligados a presentar declaración informativa de precios de
transferencia, preparar y enviar documentación comprobatoria:
contribuyentes del impuesto sobre Ia renta y complementa•Los
rios que:
operaciones con vinculados del exterior;
• Celebren
Se
encuentren
ubicados, domiciliados, o residentes en el
• Territorio Aduanero
Nacional, que celebren operaciones con
•
vinculados ubicados en zona franca,
Los establecimientos permanentes de personas naturales no
residentes o de personas jurídicas o entidades extranjeras y las
sucursales y agencias de sociedades extranjeras, que celebren
operaciones con vinculados del exterior o que realicen operaciones con vinculados ubicados en zona franca,
Siempre que:
bruto en el último día del respectivo año o perío• Eldopatrimonio
gravable sea igual o superior a (100.000 UVT) $2.748.500.000
año base 2014 o,
ingresos brutos en el último día del respectivo año o perío• Los
do gravable sea igual o superior a (61.000 UVT) $1.676.585.000
año base 2014
operaciones con personas, sociedades, entidades o
• Realicen
empresas ubicadas, residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, independientemente de los topes anteriores
No habrá lugar a preparar y enviar documentación comprobatoria, cuando la suma de la totalidad de las operaciones llevadas a
cabo dentro del respectivo año gravable, no supere (10.000 UVT)
$274.850.000 año base 2014 en el período gravable al cual corresponda la documentación comprobatoria
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que
•Los
no estén obligados a presentar declaración informativa ni a preparar
y conservar documentación comprobatoria, deben conservar los documentos, informaciones y pruebas que respalden las operaciones con
sus vinculados del exterior, o con vinculados ubicados en zona franca, u
operaciones con personas, sociedades, entidades o empresas ubicadas,
residentes o domiciliadas en paraísos fiscales, de acuerdo con las normas generales contenidas en el Estatuto Tributario
Plazos para su presentación:
•
La declaración informativa y documentación comprobatoria de precios
de transferencia se presentará en forma virtual a través de los servicios
9
informáticos electrónicos de la DIAN, atendiendo al último dígito del
NIT, sin el dígito de verificación, teniendo en cuenta para tal efecto los
plazos establecidos a continuación:
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
HASTA EL DÍA
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
HASTA EL DÍA
1
08 de julio de 2015
6
15 de julio de 2015
2
09 de julio de 2015
7
16 de julio de 2015
3
10 de julio de 2015
8
17 de julio de 2015
4
13 de julio de 2015
9
21 de julio de 2015
5
14 de julio de 2015
0
22 de julio de 2015
6. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
y pago bimestral: Grandes contribuyentes, personas
•Declaración
jurídicas y naturales que cumplan los siguientes requisitos:
brutos a 31 de diciembre
• Ingresos
de 2014 iguales o superiores a: • Responsables de bienes exentos
10
SI EL ÚLTIMO
BIMESTRE
DÍGITO DEL ENERO - febrero 2015
NIT ES
hasta el día
(92.000 UVT)
$2.528.620.000
BIMESTRE
MARZO - ABRIL 2015
hasta el día
BIMESTRE
MAYO - junio 2015
hasta el día
1
10 de marzo de 2015
12 de mayo de 2015
08 de julio de 2015
2
11 de marzo de 2015
13 de mayo de 2015
09 de julio de 2015
3
12 de marzo de 2015
14 de mayo de 2015
10 de julio de 2015
4
13 de marzo de 2015
15 de mayo de 2015
13 de julio de 2015
5
16 de marzo de 2015
19 de mayo de 2015
14 de julio de 2015
6
17 de marzo de 2015
20 de mayo de 2015
15 de julio de 2015
7
18 de marzo de 2015
21 de mayo de 2015
16 de julio de 2015
8
19 de marzo de 2015
22 de mayo de 2015
17 de julio de 2015
9
20 de marzo de 2015
25 de mayo de 2015
21 de julio de 2015
0
24 de marzo de 2015
26 de mayo de 2015
22 de julio de 2015
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
BIMESTRE
JULIO - AGOSTO 2015
hasta el día
BIMESTRE
SEP. - OCT. 2015
hasta el día
BIMESTRE
NOV. - DIC. 2015
hasta el día
1
08 de sept. de 2015
10 de nov. de 2015
13 de enero de 2016
2
09 de sept. de 2015
11 de nov. de 2015
14 de enero de 2016
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
BIMESTRE
JULIO - AGOSTO 2015
hasta el día
BIMESTRE
SEP. - OCT. 2015
hasta el día
BIMESTRE
NOV. - DIC. 2015
hasta el día
3
10 de sept. de 2015
12 de nov. de 2015
15 de enero de 2016
4
11 de sept. de 2015
13 de nov. de 2015
18 de enero de 2016
5
14 de sept. de 2015
17 de nov. de 2015
19 de enero de 2016
6
15 de sept. de 2015
18 de nov. de 2015
20 de enero de 2016
7
16 de sept. de 2015
19 de nov. de 2015
21 de enero de 2016
8
17 de sept. de 2015
20 de nov. de 2015
22 de enero de 2016
9
18 de sept. de 2015
23 de nov. de 2015
25 de enero de 2016
0
21 de sept. de 2015
24 de nov. de 2015
26 de enero de 2016
y pago cuatrimestral: Personas jurídicas y naturales que
•Declaración
cumplan los siguientes requisitos:
brutos a 31 de diciembre
• Ingresos
de 2014 iguales o superiores a:
• é inferiores a:
(15.000 UVT)
(92.000 UVT)
$412.275.000
$2.528.620.000
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
CUATRIMESTRE
ENERO - ABRIL 2015
hasta el día
CUATRIMESTRE
MAYO - AGOSTO 2015
hasta el día
CUATRIMESTRE
SEPT. - DIC. 2015
hasta el día
1
12 de mayo de 2015
08 de sept. de 2015
13 de enero de 2016
2
13 de mayo de 2015
09 de sept. de 2015
14 de enero de 2016
3
14 de mayo de 2015
10 de sept. de 2015
15 de enero de 2016
4
15 de mayo de 2015
11 de sept. de 2015
18 de enero de 2016
5
19 de mayo de 2015
14 de sept. de 2015
19 de enero de 2016
6
20 de mayo de 2015
15 de sept. de 2015
20 de enero de 2016
7
21 de mayo de 2015
16 de sept. de 2015
21 de enero de 2016
8
22 de mayo de 2015
17 de sept. de 2015
22 de enero de 2016
9
25 de mayo de 2015
18 de sept. de 2015
25 de enero de 2016
0
26 de mayo de 2015
21 de sept. de 2015
26 de enero de 2016
y pago anual: Personas jurídicas y naturales que cum•Declaración
plan los siguientes requisitos:
brutos a 31 de diciembre
• Ingresos
de 2014 inferiores a:
(15.000 UVT)
$412.275.000
11
12
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
PRIMERA CUOTA
HASTA EL DÍA
SEGUNDA CUOTA
HASTA EL DÍA
DECLARACIÓN Y
PAGO TERCERA
CUOTA HASTA EL DÍA
1
12 de mayo de 2015
08 de sept. de 2015
13 de enero de 2016
2
13 de mayo de 2015
09 de sept. de 2015
14 de enero de 2016
3
14 de mayo de 2015
10 de sept. de 2015
15 de enero de 2016
4
15 de mayo de 2015
11 de sept. de 2015
18 de enero de 2016
5
19 de mayo de 2015
14 de sept. de 2015
19 de enero de 2016
6
20 de mayo de 2015
15 de sept. de 2015
20 de enero de 2016
7
21 de mayo de 2015
16 de sept. de 2015
21 de enero de 2016
8
22 de mayo de 2015
17 de sept. de 2015
22 de enero de 2016
9
25 de mayo de 2015
18 de sept. de 2015
25 de enero de 2016
0
26 de mayo de 2015
21 de sept. de 2015
26 de enero de 2016
PORCENTAJE
30%
30%
Saldo
7. RETENCIÓN EN LA FUENTE
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT
ES
MES DE ENERO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE febrero
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE MARZO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
10 de febrero de 2015
10 de marzo de 2015
14 de abril de 2015
2
11 de febrero de 2015
11 de marzo de 2015
15 de abril de 2015
3
12 de febrero de 2015
12 de marzo de 2015
16 de abril de 2015
4
13 de febrero de 2015
13 de marzo de 2015
17 de abril de 2015
5
16 de febrero de 2015
16 de marzo de 2015
20 de abril de 2015
6
17 de febrero de 2015
17 de marzo de 2015
21 de abril de 2015
7
18 de febrero de 2015
18 de marzo de 2015
22 de abril de 2015
8
19 de febrero de 2015
19 de marzo de 2015
23 de abril de 2015
9
20 de febrero de 2015
20 de marzo de 2015
24 de abril de 2015
0
23 de febrero de 2015
24 de marzo de 2015
27 de abril de 2015
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE ABRIL
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE MAYO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE junio
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
12 de mayo de 2015
10 de junio de 2015
08 de julio de 2015
2
13 de mayo de 2015
11 de junio de 2015
09 de julio de 2015
3
14 de mayo de 2015
12 de junio de 2015
10 de julio de 2015
4
15 de mayo de 2015
16 de junio de 2015
13 de julio de 2015
5
19 de mayo de 2015
17 de junio de 2015
14 de julio de 2015
6
20 de mayo de 2015
18 de junio de 2015
15 de julio de 2015
7
21 de mayo de 2015
19 de junio de 2015
16 de julio de 2015
8
22 de mayo de 2015
22 de junio de 2015
17 de julio de 2015
9
25 de mayo de 2015
23 de junio de 2015
21 de julio de 2015
0
26 de mayo de 2015
24 de junio de 2015
22 de julio de 2015
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE JULIO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE AGOSTO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE SEPT.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
11 de agosto de 2015
08 de sept. de 2015
08 de oct. de 2015
2
12 de agosto de 2015
09 de sept. de 2015
09 de oct. de 2015
3
13 de agosto de 2015
10 de sept. de 2015
13 de oct. de 2015
4
14 de agosto de 2015
11 de sept. de 2015
14 de oct. de 2015
5
18 de agosto de 2015
14 de sept. de 2015
15 de oct. de 2015
6
19 de agosto de 2015
15 de sept. de 2015
16 de oct. de 2015
7
20 de agosto de 2015
16 de sept. de 2015
19 de oct. de 2015
8
21 de agosto de 2015
17 de sept. de 2015
20 de oct. de 2015
9
24 de agosto de 2015
18 de sept. de 2015
21 de oct. de 2015
0
25 de agosto de 2015
21 de sept. de 2015
22 de oct. de 2015
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE OCT.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE NOV.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE DIC.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
10 de nov. de 2015
09 de dic. de 2015
13 de enero de 2016
2
11 de nov. de 2015
10 de dic. de 2015
14 de enero de 2016
13
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE OCT.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE NOV.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE DIC.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
3
12 de nov. de 2015
11 de dic. de 2015
15 de enero de 2016
4
13 de nov. de 2015
14 de dic. de 2015
18 de enero de 2016
5
17 de nov. de 2015
15 de dic. de 2015
19 de enero de 2016
6
18 de nov. de 2015
16 de dic. de 2015
20 de enero de 2016
7
19 de nov. de 2015
17 de dic. de 2015
21 de enero de 2016
8
20 de nov. de 2015
18 de dic. de 2015
22 de enero de 2016
9
23 de nov. de 2015
21 de dic. de 2015
25 de enero de 2016
0
24 de nov. de 2015
22 de dic. de 2015
26 de enero de 2016
8. AUTORRETENCIÓN DEL CREE
mensual: Los contribuyentes autorretenedores
• Declaración
que cumplan lo siguiente:
brutos a 31 diciembre
• Ingresos
de 2014 iguales o superiores a:
14
(92.000 UVT)
$2.528.620.000
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT ES
MES DE ENERO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE febrero
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE MARZO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
10 de febrero de 2015
10 de marzo de 2015
14 de abril de 2015
2
11 de febrero de 2015
11 de marzo de 2015
15 de abril de 2015
3
12 de febrero de 2015
12 de marzo de 2015
16 de abril de 2015
4
13 de febrero de 2015
13 de marzo de 2015
17 de abril de 2015
5
16 de febrero de 2015
16 de marzo de 2015
20 de abril de 2015
6
17 de febrero de 2015
17 de marzo de 2015
21 de abril de 2015
7
18 de febrero de 2015
18 de marzo de 2015
22 de abril de 2015
8
19 de febrero de 2015
19 de marzo de 2015
23 de abril de 2015
9
20 de febrero de 2015
20 de marzo de 2015
24 de abril de 2015
0
23 de febrero de 2015
24 de marzo de 2015
27 de abril de 2015
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE ABRIL
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE MAYO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE junio
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
12 de mayo de 2015
10 de junio de 2015
08 de julio de 2015
2
13 de mayo de 2015
11 de junio de 2015
09 de julio de 2015
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE ABRIL
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE MAYO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE junio
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
3
14 de mayo de 2015
12 de junio de 2015
10 de julio de 2015
4
15 de mayo de 2015
16 de junio de 2015
13 de julio de 2015
5
19 de mayo de 2015
17 de junio de 2015
14 de julio de 2015
6
20 de mayo de 2015
18 de junio de 2015
15 de julio de 2015
7
21 de mayo de 2015
19 de junio de 2015
16 de julio de 2015
8
22 de mayo de 2015
22 de junio de 2015
17 de julio de 2015
9
25 de mayo de 2015
23 de junio de 2015
21 de julio de 2015
0
26 de mayo de 2015
24 de junio de 2015
22 de julio de 2015
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL NIT ES
MES DE JULIO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE AGOSTO
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE SEPT.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
11 de agosto de 2015
08 de sept. de 2015
08 de oct. de 2015
2
12 de agosto de 2015
09 de sept. de 2015
09 de oct. de 2015
3
13 de agosto de 2015
10 de sept. de 2015
13 de oct. de 2015
4
14 de agosto de 2015
11 de sept. de 2015
14 de oct. de 2015
5
18 de agosto de 2015
14 de sept. de 2015
15 de oct. de 2015
6
19 de agosto de 2015
15 de sept. de 2015
16 de oct. de 2015
7
20 de agosto de 2015
16 de sept. de 2015
19 de oct. de 2015
8
21 de agosto de 2015
17 de sept. de 2015
20 de oct. de 2015
9
24 de agosto de 2015
18 de sept. de 2015
21 de oct. de 2015
0
25 de agosto de 2015
21 de sept. de 2015
22 de oct. de 2015
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE OCT.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE NOV.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE DIC.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
1
10 de nov. de 2015
09 de dic. de 2015
13 de enero de 2016
2
11 de nov. de 2015
10 de dic. de 2015
14 de enero de 2016
3
12 de nov. de 2015
11 de dic. de 2015
15 de enero de 2016
4
13 de nov. de 2015
14 de dic. de 2015
18 de enero de 2016
5
17 de nov. de 2015
15 de dic. de 2015
19 de enero de 2016
6
18 de nov. de 2015
16 de dic. de 2015
20 de enero de 2016
7
19 de nov. de 2015
17 de dic. de 2015
21 de enero de 2016
15
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
MES DE OCT.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE NOV.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
MES DE DIC.
AÑO 2015
HASTA EL DÍA
8
20 de nov. de 2015
18 de dic. de 2015
22 de enero de 2016
9
23 de nov. de 2015
21 de dic. de 2015
25 de enero de 2016
0
24 de nov. de 2015
22 de dic. de 2015
26 de enero de 2016
cuatrimestral: Los contribuyentes autorretenedores
•Declaración
que cumplan lo siguiente:
brutos a 31 diciembre
• Ingresos
de 2014 inferiores a:
(92.000 UVT)
$2.528.620.000
SI EL ÚLTIMO DÍGITO
DEL NIT ES
cuatrimestre
ENERO - ABRIL 2015
HASTA EL DÍA
cuatrimestre
MAYO - AGOSTO 2015
HASTA EL DÍA
cuatrimestre
SEPT. - DIC. 2015
HASTA EL DÍA
1
12 de mayo de 2015
08 de sept. de 2015
13 de enero de 2016
2
13 de mayo de 2015
09 de sept. de 2015
14 de enero de 2016
3
14 de mayo de 2015
10 de sept. de 2015
15 de enero de 2016
4
15 de mayo de 2015
11 de sept. de 2015
18 de enero de 2016
5
19 de mayo de 2015
14 de sept. de 2015
19 de enero de 2016
6
20 de mayo de 2015
15 de sept. de 2015
20 de enero de 2016
7
21 de mayo de 2015
16 de sept. de 2015
21 de enero de 2016
8
22 de mayo de 2015
17 de sept. de 2015
22 de enero de 2016
9
25 de mayo de 2015
18 de sept. de 2015
25 de enero de 2016
0
26 de mayo de 2015
21 de sept. de 2015
26 de enero de 2016
BIMESTRE
BIMESTRE
SI EL ÚLTIMO
- febrero 2015 MARZO - ABRIL 2015
DÍGITO DEL NIT ES ENERO
HASTA EL DÍA
HASTA EL DÍA
BIMESTRE
MAYO - junio 2015
HASTA EL DÍA
16
9. IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
•Declaración bimestral:
1
10 de marzo de 2015
12 de mayo de 2015
08 de julio de 2015
2
11 de marzo de 2015
13 de mayo de 2015
09 de julio de 2015
3
12 de marzo de 2015
14 de mayo de 2015
10 de julio de 2015
4
13 de marzo de 2015
15 de mayo de 2015
13 de julio de 2015
5
16 de marzo de 2015
19 de mayo de 2015
14 de julio de 2015
6
17 de marzo de 2015
20 de mayo de 2015
15 de julio de 2015
7
18 de marzo de 2015
21 de mayo de 2015
16 de julio de 2015
BIMESTRE
BIMESTRE
SI EL ÚLTIMO
- febrero 2015 MARZO - ABRIL 2015
DÍGITO DEL NIT ES ENERO
HASTA EL DÍA
HASTA EL DÍA
BIMESTRE
MAYO - junio 2015
HASTA EL DÍA
8
19 de marzo de 2015
22 de mayo de 2015
17 de julio de 2015
9
20 de marzo de 2015
25 de mayo de 2015
21 de julio de 2015
0
24 de marzo de 2015
26 de mayo de 2015
22 de julio de 2015
BIMESTRE
SEP. - OCT. 2015
HASTA EL DÍA
BIMESTRE
NOV. - DIC. 2015
HASTA EL DÍA
SI EL ÚLTIMO DÍGITO JULIOBIMESTRE
- AGOSTO 2015
DEL NIT ES
HASTA EL DÍA
1
08 de sept. de 2015
10 de nov. de 2015
13 de enero de 2016
2
09 de sept. de 2015
11 de nov. de 2015
14 de enero de 2016
3
10 de sept. de 2015
12 de nov. de 2015
15 de enero de 2016
4
11 de sept. de 2015
13 de nov. de 2015
18 de enero de 2016
5
14 de sept. de 2015
17 de nov. de 2015
19 de enero de 2016
6
15 de sept. de 2015
18 de nov. de 2015
20 de enero de 2016
7
16 de sept. de 2015
19 de nov. de 2015
21 de enero de 2016
8
17 de sept. de 2015
20 de nov. de 2015
22 de enero de 2016
9
18 de sept. de 2015
23 de nov. de 2015
25 de enero de 2016
0
21 de sept. de 2015
24 de nov. de 2015
26 de enero de 2016
anual: Los responsables del régimen simplificado* del
•Declaración
impuesto nacional al consumo, deberán presentar anualmente la
declaración simplificada en las siguientes fechas:
PLAZOS AÑO GRAVABLE 2014
SI los 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT SON
período
enero - dic. 2014
HASTA EL DÍA
1y2
26 de enero de 2015
3y4
27 de enero de 2015
5y6
28 de enero de 2015
7y8
29 de enero de 2015
9 y 10
30 de enero de 2015
PLAZOS AñO GRAVABLE 2015
SI los 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT SON
período
enero - dic. 2015
HASTA EL DÍA
1
13 de enero de 2016
2
14 de enero de 2016
17
SI los 2 ÚLTIMOS
DÍGITOS DEL NIT SON
período
enero - dic. 2015
HASTA EL DÍA
3
15 de enero de 2016
4
18 de enero de 2016
5
19 de enero de 2016
6
20 de enero de 2016
7
21 de enero de 2016
8
22 de enero de 2016
9
25 de enero de 2016
0
26 de enero de 2016
* A partir del año 2015, no aplica este régimen a las personas jurídicas
10. PLAZOS PARA EXPEDIR ALGUNOS CERTIFICADOS
agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complemen•Los
tarios y los del gravamen a los movimientos financieros deberán
expedir, a más tardar el 20 de marzo de 2015, los certificados de
ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relación laboral y por los demás conceptos
18
entidades financieras deberán expedir y entregar los certifi•Las
cados sobre la parte no gravada de los rendimientos financieros
pagados dentro de los 15 días calendario siguientes a la fecha de
solicitud por parte del ahorrador
agentes de retención del impuesto sobre las ventas deberán
•Los
expedir por las retenciones practicadas, un certificado dentro de
los 15 días calendario siguientes al bimestre, cuatrimestre o año en
que se practicó la retención, que cumpla los requisitos previstos en
los artículos 7 del Decreto 380 de 1996 y 23 del Decreto 522 de 2003,
según el caso
III. INFORMACIÓN EXÓGENA EN MEDIOS ELECTRÓNICOS
Señalamos los aspectos más relevantes de esta información.
Algunos obligados a reportar en medios electrónicos la información del
año gravable 2014, según las Resoluciónes 000228 de octubre 31 de 2013
y 000219 de octubre 31 de 2014 son:
personas naturales y asimiladas que en el año gravable 2012
•Las
hayan obtenido ingresos brutos superiores a:
$500.000.000
personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás enti•Las
dades públicas y privadas obligadas a presentar declaración
del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y
•
•
•
patrimonio que en el año gravable 2012 hayan obtenido ingresos
brutos superiores a:
$100.000.000
Los fondos de inversión, fondos de valores, carteras colectivas, fondos de pensiones, fondos de empleados, comunidades organizadas,
y demás personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho que hayan sido agentes de retención en la fuente,
autorretenedores a título del impuesto sobre la renta, IVA, timbre e
impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, independientemente
del monto de los ingresos
Las personas naturales y asimiladas y entidades, obligadas a presentar declaración del impuesto sobre la renta y complementarios
que hayan recibido ingresos para terceros, cuando la suma de los
ingresos propios más los ingresos recibidos para terceros en el año
2014, sea superior a:
$500.000.000
Los consorcios, uniones temporales, mandatarios o contratistas, los
poseedores de títulos mineros, las sociedades fiduciarias, entidades
públicas, los secretarios generales o quienes hagan sus veces de
los órganos que financien gastos con recursos del Tesoro Nacional
independientemente del monto de los ingresos
NOTA: Para efectos de establecer la obligación de informar lo anterior,
los ingresos brutos incluyen todos los ingresos ordinarios y extraordinarios, de conformidad con lo establecido en el artículo 26 del Estatuto
Tributario y entre los ingresos extraordinarios se deben tener en cuenta
las ganancias ocasionales.
1. CONCEPTOS, FORMATOS Y CUANTÍAS A REPORTAR
ART 631 E.T.
CONCEPTO
CUANTÍA
FORMATO/ VERSIÓN
PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS EN GENERAL
Literal a)
Literal b) y e)
Accionistas o socios, Acciones o aportes
comuneros, coopera- = > $5.000.000 y % de
dos y/o asociados
participación
1010 / 8
Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
que no constituyan
costo ni deducción,
retenciones y autorretenciones en la
fuente practicadas
1001 / 9
$500.000, cuando
al pago o abono en
cuenta no se le haya
practicado retención
------------------------------------Asalariados
=> $10.00.000
Impuesto sobre las
ventas descontable
y por ventas devuel- Sin límite
tas, anuladas rescindidas o resueltas
1005 / 7
19
ART 631 E.T.
CONCEPTO
CUANTÍA
FORMATO/ VERSIÓN
Literal c)
Retenciones que
le practicaron por
renta y ventas
Sin límite
1003 / 7
Literal f)
Ingresos recibidos
en el año
$1.000.000 o superior
1007 / 8
Impuesto sobre las
ventas generado y/o Cuando los ingresos
impuesto al consu- acumulados sean de
mo y por compras
$1.000.000 o superior
anuladas rescindidas o resueltas
1006 / 8
Pasivos
Pasivos a dic.31 ≥
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$1.000.000
Pasivos a dic. 31<
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$5.000.000
1009 / 7
Literal i)
Deudores
Saldo deudores a
dic.31 ≥ $500.000.000
el límite por cada
deudor $1.000.000
Saldo deudores a
dic. 31< $500.000.000
el límite por cada
deudor $5.000.000
1008 / 7
Literal k)
Información declaraciones Tributarias
Literal h)
20
Saldo de cuentas corrientes y/o ahorros
1012 / 7
Valor de inversiones
en bonos, certificados, títulos y otros
1012 / 7
Valor patrimonial
de las acciones o
aportes poseídos
1012 / 7
Ingresos no constitutivos de renta ni de
ganancia ocasional
1011 / 6
Rentas exentas
1011 / 6
Valor total de costos
y deducciones
1011 / 6
ART 631 E.T.
CONCEPTO
CUANTÍA
FORMATO/ VERSIÓN
INFORMACIÓN DE CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
que no constituyan
costo ni deducción
y retenciones en la
fuente practicadas
$500.000 o superior
cuando al pago o
abono en cuenta no
se le haya practicado
retención
1043 / 9
Impuesto sobre las
ventas descontable
y por ventas anuladas rescindidas o
resueltas
Sin límite
1585 / 1
Ingresos brutos
recibidos y devoluciones, rebajas y
descuentos
$1.000.000 o superior
1045 / 8
Impuesto sobre las
ventas generado y
por compras anuladas rescindidas o
resueltas
Sin límite
1586 / 2
Pasivos
Pasivos a dic.31 ≥
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$1.000.000
Pasivos a dic. 31<
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$5.000.000
1588 / 1
Deudores
Saldo deudores a
dic.31 ≥ $500.000.000
el límite por cada
deudor $1.000.000
Saldo deudores a
dic. 31< $500.000.000
el límite $5.000.000
por cada deudor
1587 / 1
21
INFORMACIÓN DE CONTRATOS PARA EXPLORACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS,
GASES Y MINERALES
Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
que no constituyan
costo ni deducción
y retenciones en la
fuente practicadas
$500.000 o superior
cuando al pago o
abono en cuenta no
se le haya practicado
retención
1046 / 9
ART 631 E.T.
CONCEPTO
CUANTÍA
FORMATO/ VERSIÓN
Impuesto sobre las
ventas descontable
y el impuesto por
compras anuladas rescindidas o
resueltas
Sin límite
1049 / 7
Ingresos brutos
recibidos y devoluciones, rebajas y
descuentos
$1.000.000 o superior
1048 / 8
Impuesto sobre las
ventas generado y el Cuando los ingresos
impuesto por ventas acumulados sean de
$1.000.000 o superior
anuladas rescindidas o resueltas
1050 / 7
Pasivos
Pasivos a dic.31 ≥
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$1.000.000
Pasivos a dic. 31<
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$5.000.000
1052 / 8
Deudores
Saldo deudores a
dic.31 ≥ $500.000.000
el límite por cada
deudor $1.000.000
Saldo deudores a
dic. 31< $500.000.000
el límite por cada
deudor $5.000.000
1051 / 8
22
INFORMACIÓN DE CONTRATOS DE MANDATO DE ADMINISTRACIÓN DELEGADA
Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
que no constituyan
costo ni deducción
y retenciones en la
fuente practicadas
$500.000 o superior
cuando al pago o
abono en cuenta no
se haya practicado
retención
1016 / 1
Impuesto sobre las
ventas descontable
incluido el recuperado en ventas anuladas rescindidas o
resueltas
Sin límite
1054 / 8
Ingresos brutos
recibidos y devoluciones, rebajas y
descuentos
$1.000.000 o superior
1017 / 8
ART 631 E.T.
CONCEPTO
CUANTÍA
FORMATO/ VERSIÓN
Impuesto sobre las
ventas generado
incluido el recuperado en compras
anuladas rescindidas o resueltas
Cuando los ingresos
acumulados sean de
$1.000.000 o superior
1055 / 9
Pasivos
Pasivos a dic.31 ≥
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$1.000.000
Pasivos a dic. 31<
$500.000.000 el límite
por cada acreedor
$5.000.000
1027 / 8
Deudores
Saldo deudores a
dic.31 ≥ $500.000.000
el límite por cada
deudor $1.000.000
Saldo deudores a
dic. 31< $500.000.000
el límite por cada
deudor $5.000.000
1018 / 8
INFORMACIÓN ADICIONAL DE LAS FIDUCIARIAS
Información de
fideicomisos administrados
Sin límite
1013 / 8
Información de
utilidades causadas Sin límite
pagadas o abonadas
en cuenta
1014 / 1
Ingresos con cargo al $1.000.000 o superior
fideicomiso
1058 / 9
Pagos o abonos en
cuenta con recursos
del fideicomiso y las $500.000 o superior
retenciones practicadas
1014 /1
INFORMACIÓN DE LOS ORGANOS QUE FINANCIEN GASTOS CON RECURSOS DEL TESORO
NACIONAL
Pagos o abonos en
cuenta de costos y
gastos, incluidos los
que no constituyan
costo ni deducción
y retenciones en la
fuente practicadas
$500.000 o superior
1056 / 9
INFORMACIÓN DE INGRESOS PARA TERCEROS
Literal g)
Información de
ingresos recibidos
para terceros
Sin límite
1647 / 1
23
2. PLAZOS PARA PRESENTAR LA INFORMACIÓN
GRANDES CONTRIBUYENTES
ÚLTIMO DÍGITO
FECHA LÍMITE
3
20 de abril de 2015
4
21 de abril de 2015
5
22 de abril de 2015
6
23 de abril de 2015
7
24 de abril de 2015
8
27 de abril de 2015
9
28 de abril de 2015
0
29 de abril de 2015
1
30 de abril de 2015
2
04 de mayo de 2015
PERSONAS JURÍDICAS Y NATURALES
24
ÚLTIMOS DÍGITOS
FECHA LÍMITE
26 a 30
05 de mayo de 2015
31 a 35
06 de mayo de 2015
36 a 40
07 de mayo de 2015
41 a 45
08 de mayo de 2015
46 a 50
11 de mayo de 2015
51 a 55
12 de mayo de 2015
56 a 60
13 de mayo de 2015
61 a 65
14 de mayo de 2015
66 a 70
15 de mayo de 2015
71 a 75
19 de mayo de 2015
76 a 80
20 de mayo de 2015
81 a 85
21 de mayo de 2015
86 a 90
22 de mayo de 2015
91 a 95
25 de mayo de 2015
96 a 00
26 de mayo de 2015
01 a 05
27 de mayo de 2015
ÚLTIMOS DÍGITOS
FECHA LÍMITE
06 a 10
28 de mayo de 2015
11 a 15
29 de mayo de 2015
16 a 20
01 de junio de 2015
21 a 25
02 de junio de 2015
3. Los fondos de pensiones, respecto a los ahorros voluntarios,
deberán informar:
Los datos de las personas que efectuaron ahorros voluntarios, con indicación del valor del saldo inicial, ahorros efectuados en el año, retiros
efectuados en el año gravados y no gravados, rendimientos y⁄o utilidades causadas y el saldo a 31 de diciembre de 2012, independientemente
que a 31 de diciembre dichos ahorros se hubieren retirado totalmente.
4. LAS Cámaras de comercio deberán reportar:
Sobre las sociedades cuya liquidación o creación se haya registrado en
la Cámara, así como la de los socios o accionistas, cuando se trate de
sociedades creadas en el año 2014.
5. Información a suministrar por la registraduría nacional del
estado civil:
Las cédulas de ciudadanía correspondientes a personas fallecidas en el
año 2014 a más tardar el 27 de febrero de 2015.
6. Las Notarías deberán reportar:
Enajenación de bienes o derechos en el 2014, sin perjuicio del valor de
la transacción.
7. Información a suministrar por quienes elaboren facturas de
venta o documentos equivalentes:
Deberán informar de cada uno de sus clientes, los trabajos realizados en
el año gravable 2014.
8. Grupos empresariales:
Deberán enviar a la DIAN, los estados financieros consolidados a más
tardar el 30 de junio de 2015.
9. FORMA Y SITIOS DE PRESENTACIóN:
La información será presentada en forma virtual utilizando los servicios
electrónicos de la DIAN, en cuyo caso deberá ser presentada con firma
electrónica respaldada con certificación digital emitida por la DIAN o, en
los puntos habilitados por la DIAN a través de unidades extraíbles USB,
cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos.
25
10. SANCIONES:
Para el año 2014, toda corrección a la información suministrada o reportada implica sanción de conformidad con lo establecido en el Artículo
651 del Estatuto Tributario.
IV. GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS 2014
valor de un inmueble de vivienda
•Elurbana
de propiedad del causante,
sin exceder de: (7.700 UVT)
El
valor
de
un
inmueble
rural
de
propiedad
•causante (no es aplicable a las casas, quintasdel
o fincas de recreo), sin exceder de:
(7.700 UVT)
Asignaciones
de
legitimarios
o
•cónyuge y porción conyugal exentos
los primeros:
(3.490 UVT)
Para
no
legitimarios
el
20%
•sin exceder de:
(2.290 UVT)
Donaciones
para
no
legitimarios
y
•cónyuge el 20% sin exceder de: (2.290 UVT)
26
$211.635.000
$211.635.000
$95.923.000
$62.941.000
$62.941.000
V. RENTAS EXENTAS 2014
mensual de jubilación,
•Pensión
invalidez, vejez y muerte hasta: e intereses sobre
•Cesantías
cesantías cuando el ingreso mensual
•
•
••
••
•
••
••
(1.000 UVT)
$27.485.000
promedio en los últimos 6 meses no
exceda de: (350 UVT)
$9.620.000
El 25% del valor total de los pagos gravables
recibidos por los clasificados en la categoría de empleados,
límite mensual (240 UVT)
$6.596.000
Derechos de autor recibidos por autores y traductores residentes en
Colombia y en el exterior
Indemnizaciones por seguros de vida
Venta de energía eléctrica generada con recursos eólicos, biomasa o
residuos agrícolas
Servicios de transporte fluvial
Servicios hoteleros prestados por hoteles nuevos o remodelados
Nuevas empresas constituidas en San Andrés a partir del primero (1) de
enero de 2013
Servicio de ecoturismo certificado por Minambiente
Aprovechamiento de nuevas plantaciones forestales
Leasing habitacional
Los nuevos productos medicinales y el software, elaborados en Colombia
en la venta de la casa o apartamento de habitación las prime•Larasutilidad
(7.500 UVT) $206.138.000, siempre que: haya sido poseida 2 años o
más; el valor catastral o el autoavalúo sea igual o inferior a (15.000 UVT)
$412.275.000 , en el año gravable en el cual se protocoliza la escritura
pública; los dineros recibidos sean depositados en una cuenta AFC y
se destinen a la adquisición de otra casa o apartamento de habitación
o para el pago total o parcial de créditos hipotecarios vinculados al
inmueble enajenado
VI. DESCUENTOS TRIBUTARIOS
1. IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
Del monto del impuesto sobre la renta declarado en Colombia, se puede
descontar el impuesto pagado en el extranjero sobre esas mismas rentas.
VII. OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL 2014
del 100% sobre activos fijos adquiridos
•Depreciación
en el 2014 con un valor inferior a: (50 UVT)
Intereses
presuntivos
por
préstamos
a
socios:
••Componente inflacionario de intereses
recibidos de entidades vigiladas por la
Superintendencia Financiera de Colombia:
por intereses sobre préstamo de vivienda
•Deducción
y contratos de leasing habitacional : (1.200 UVT) aporte anual a pensión obligatoria
•Máximo
por personas naturales:
representativa del mercado a 31 de dic. de 2014:
••Tasa
Inflación (I.P.C 2014):
•Ajuste al costo de los Activos Fijos:
RENTA PRESUNTIVA
•Patrimonio
Líquido del año anterior
$1.374.000
4,07%
$32.982.000
$11.088.000
2.392,46
3.66%
2,89%
(-) Los primeros $509.979.000 (19.000 UVT) del sector agropecuario
(-) Los primeros $214.728.000 (8.000 UVT) de la vivienda para personas
naturales
(-) Los bonos emitidos por el Gobierno Nacional
(-) El valor bruto de los aportes o acciones que se posean en sociedades ubicadas en países de la Comunidad Andina (Decisión 578 de 2004)
(-) El valor patrimonial neto de:
Acciones, derechos y aportes en sociedades colombianas
Bienes afectados por hechos constitutivos de fuerza mayor o
caso fortuito
Bienes de empresas en período improductivo
=Base de renta presuntiva
(*) Porcentaje: 3%
Al resultado obtenido se le suman las rentas gravables generadas de
los activos exceptuados
••
•
27
VIII. ALGUNOS DATOS ESTADÍSTICOS
AÑO
28
PAAG %
INFLACIÓN %
T.R.M. $
1992
25,17
25,13
737,98
1993
23,03
22,60
804,33
1994
21,66
22,59
831,27
1995
20,28
19,46
987,65
1996
22,09
21,63
1.005,33
1997
17,38
17,68
1.293,58
1998
15,69
16,70
1.542,11
1999
9,63
9,23
1.873,77
2000
8,77
8,75
2.229,18
2001
7,76
7,65
2.291,18
2002
7,03
6,99
2.864,79
2003
6,12
6,49
2.778,21
2004
5,92
5,50
2.389,75
2005
5,16
4,85
2.284,22
2006
4,57
4,48
2.238,79
2007
-----
5,69
2.014,76
2008
-----
7,67
2.243,59
2009
-----
2,00
2.044,23
2010
-----
3,17
1.913,98
2011
-----
3,73
1.942,70
2012
-----
2,44
1.768,23
2013
-----
1,94
1.926,83
2014
-----
3,66
2.392,46
UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO-UVT
AÑO
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
$
20.000
20.974
22.054
23.763
24.555
25.132
26.049
26.841
27.485
28.279
REAJUSTE FISCAL
AÑO
%
2005
6,10
2006
4,87
2007
5,15
2008
7,75
2009
3,33
2010
2,35
2011
3,65
2012
3,04
2013
2,40
2014
2,89
TASAS DE INTERESES MORATORIOS
Año
2012
2013
2014
Desde
Hasta
% Interés
anual
Resolución
enero 01
marzo 31
29,88
2336
abril 01
junio 30
30,78
0465
julio 01
sept. 30
31,29
0984
oct. 01
dic.31
31,34
1528
enero 01
marzo 31
31,13
2200
abril 01
junio 30
31,25
0605
julio 01
sept. 30
30,51
1192
oct. 01
dic.31
29,78
1779
enero 01
marzo 31
29,48
2372
abril 01
junio 30
29,45
0503
julio 01
sept. 30
29,00
1041
oct. 01
dic.31
28,76
1707
BENEFICIO DE AUDITORÍA
AÑO
2010
2011
INCREMENTO IMPUESTO DE
RENTA AÑO ANTERIOR
15,85%
9,51%
7,93%
44,76%
26,11%
18,65%
TÉRMINO DE FIRMEZA
6 meses
12 meses
18 meses
6 meses
12 meses
18 meses
29
INCREMENTO IMPUESTO DE
RENTA AÑO ANTERIOR
29,28%
17,08%
12,20%
AÑO
2012
TÉRMINO DE FIRMEZA
6 meses
12 meses
18 meses
EVOLUCIÓN DEL SALARIO MÍNIM0
AÑO
30
Auxilio de
transporte
Salario mínimo $
aumento %
2000
260.100
10,00
26.413
2001
286.000
9,90
30.000
2002
309.000
8,04
34.000
2003
332.000
7,44
37.500
2004
358.000
7,83
41.600
2005
381.500
6,50
44.500
2006
408.000
6,95
47.700
2007
433.700
6,30
50.800
2008
461.500
6,41
55.000
2009
469.900
7,67
59.300
2010
515.000
3,64
61.500
2011
535.600
4,00
63.600
2012
566.700
5,80
67.800
2013
589.500
4,02
70.500
2014
616.000
4,50
72.500
2015
644.350
4,60
74.000
IX. TABLAS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS 2014 – VALOR DE LA UVT $27.485
•RENTA ORDINARIA
RANGOS EN UVT
RANGOS EN PESOS
DESDE
HASTA
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
>0
1.090
>0
29.959.000
0%
0
>1.090
1.700
>29.959.000
46.725.000
19%
(Renta gravable expresada
en UVT menos 1.090 UVT)*
19%
>1.700
4.100
>46.725.000 112.689.000
28%
(Renta gravable expresada en UVT menos 1.700
UVT)*28% más 116 UVT
33%
(Renta gravable expresada en UVT menos 4.100
UVT)*33% más 788 UVT
>4.100
En
adelante >112.689.000
En
adelante
MÍNIMO ALTERNATIVO NACIONAL-IMAN PARA EMPLEADOS
•IMPUESTO
Sobre la renta gravable alternativa- RGA se aplicará la siguiente tabla:
Renta gravable
alternativa total
anual desde
(en UVT)
IMAN (en UVT)
Renta gravable
alternativa total
anual desde
(en UVT)
IMAN (en UVT)
menos de 1.548
0,00
3.421
101,98
1.548
1,05
3.502
108,64
1.588
1,08
3.584
115,49
1.629
1,11
3.665
122,54
1.670
1,14
3.747
129,76
1.710
1,16
3.828
137,18
1.751
2,38
3.910
144,78
1.792
2,43
3.991
152,58
1.833
2,49
4.072
168,71
1.873
4,76
4.276
189,92
1.914
4,86
4.480
212,27
1.955
4,96
4.683
235,75
1.996
8,43
4.887
260,34
2.036
8,71
5.091
286,03
2.118
13,74
5.294
312,81
2.199
14,26
5.498
340,66
2.281
19,81
5.701
369,57
2.362
25,70
5.905
399,52
2.443
26,57
6.109
430,49
2.525
35,56
6.312
462,46
2.606
45,05
6.516
495,43
2.688
46,43
6.720
529,36
2.769
55,58
6.923
564,23
2.851
60,70
7.127
600,04
2.932
66,02
7.330
636,75
3.014
71,54
7.534
674,35
3.095
77,24
7.738
712,80
3.177
83,14
7.941
752,10
3.258
89,23
8.145
792,22
3.339
95,51
8.349
833,12
31
32
Renta gravable
alternativa total
anual desde
(en UVT)
IMAN (en UVT)
Renta gravable
alternativa total
anual desde
(en UVT)
IMAN (en UVT)
8.552
874,79
11.199
1.474,04
8.756
917,21
11.403
1.523,54
8.959
960,34
11.607
1.573,37
9.163
1.004,16
11.810
1.623,49
9.367
1.048,64
12.014
1.673,89
9.570
1.093,75
12.217
1.724,51
9.774
1.139,48
12.421
1.775,33
9.978
1.185,78
12.625
1.826,31
10.181
1,232,62
12.828
1.877,42
10.385
1.279,99
13.032
1.928,63
10.588
1.327,85
13.236
1.979,89
10.792
1.376,16
13.439
2.031,18
10.996
1.424,90
más de 13.643
27%*RGA-1.622
MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE - IMAS DE EMPLEADOS
•Se IMPUESTO
aplicará cuando la Renta Gravable Alternativa-RGA en el respectivo
año gravable sea inferior a (4.700 UVT) $129.180.000.
La liquidación privada de los contribuyentes que apliquen voluntariamente a este sistema quedará en firme después de seis (6) meses contados a partir del momento de la presentación, siempre que sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos
establecidos.
Renta gravable
alternativa
anual desde (en
UVT)
IMAS (en UVT)
Renta gravable
alternativa
anual desde (en
UVT)
IMAS (en UVT)
1.548
1,08
1.873
4,85
1.588
1,10
1.914
4,96
1.629
1,13
1.955
5,06
1.670
1,16
1.996
8,60
1.710
1,19
2.036
8,89
1.751
2,43
2.118
14,02
1.792
2,48
2.199
20,92
1.833
2,54
Renta gravable
alternativa
anual desde (en
UVT)
IMAS (en UVT)
Renta gravable
alternativa
anual desde (en
UVT)
IMAS (en UVT)
2.281
29,98
3.339
162,82
2.362
39,03
3.421
176,16
2.443
48,08
3.502
189,50
2.525
57,14
3.584
202,84
2.606
66,19
3.665
216,18
2.688
75,24
3.747
229,52
2.769
84,30
3.828
242,86
2.851
93,35
3.910
256,21
2.932
102,40
3.991
269,55
3.014
111,46
4.072
282,89
3.095
122,79
4.276
316,24
3.177
136,13
4.480
349,60
3.258
149,47
4.683
382,95
Mínimo Alternativo Simple - IMAS de trabajadores
•Impuesto
por cuenta propia
Se aplicará cuando la Renta Gravable Alternativa-RGA en el respectivo año gravable sea superior al rango mínimo determinado para cada
actividad e inferior a (27.000 UVT) $742.095.000, y el patrimonio líquido
declarado en el período gravable anterior sea inferior a (12.000 UVT)
$329.820.000.
Actividad
Para RGA
desde
Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
4.057 UVT
1,77% * (RGA en UVT-4.057)
Agropecuario, silvicultura y pesca
7.143 UVT
1,23% * (RGA en UVT-7.143)
Comercio al por mayor
4.057 UVT
0,82% * (RGA en UVT-4.057)
Comercio al por menor
5.409 UVT
0,82% * (RGA en UVT-5.409)
Comercio de vehículos automotores,
accesorios y productos conexos
4.549 UVT
0,95% * (RGA en UVT-4.549)
IMAS
33
Actividad
34
Para RGA
desde
IMAS
Construcción
2.090 UVT
2,17% * (RGA en UVT-2.090)
Electricidad, gas y vapor
3.934 UVT
2,97% * (RGA en UVT-3.934)
Fabricación de productos minerales
y otros
4.795 UVT
2,18% * (RGA en UVT-4.795)
Fabricación de sustancias químicas
4.549 UVT
2,77% * (RGA en UVT-4,549)
Industria de madera, corcho y papel
4.549 UVT
2,3% * (RGA en UVT-4,549)
Manufactura alimentos
4.549 UVT
1,13% * (RGA en UVT-4.549)
Manufactura textiles, prendas de
vestir y cuero
4.303 UVT
2,93% * (RGA en UVT-4.303)
Minería
4.057 UVT
4,96% * (RGA en UVT-4.057)
Servicios de transporte, almacenamiento y comunicaciones
4.795 UVT
2,79% * (RGA en UVT-4.795)
Servicios de hoteles, restaurantes y
similares
3.934 UVT
1,55% * (RGA en UVT-3.934)
Servicios financieros
1.844 UVT
6,4% * (RGA en UVT-1.844)
No se deben incluir los ingresos por concepto de ganancia ocasional, este
impuesto complementario se determina de manera independiente.
X. TABLA DE AJUSTES DE ACTIVOS FIJOS PARA PERSONAS
NATURALES 2014
AÑO DE ADQUISICIÓN
ACCIONES Y APORTES
BIENES RAÍCES
Multiplicar por
1955 y anteriores
2.569,18
19.896,55
1956
2.517,75
19.498,87
1957
2.331,27
18.054,73
1958
1.966,94
15.232,88
1959
1.798,24
13.926,51
1960
1.678,40
12.998,27
1961
1.573,46
12.119,86
1962
1.481,01
11.469,12
1963
1.383,28
10.712,85
1964
1.057,73
8.191,95
1965
968,33
7.499,19
1966
844,81
6.542,62
1967
744,83
5.768,76
AÑO DE ADQUISICIÓN
ACCIONES Y APORTES
BIENES RAÍCES
Multiplicar por
1968
691,64
5.356,42
1969
648,86
5.025,19
1970
596,63
4.620,67
1971
557,06
4.313,87
1972
493,62
3.823,37
1973
434,02
3.362,18
1974
354,55
2.746,61
1975
283,58
2.195,53
1976
241,12
1.867,23
1977
192,26
1.488,11
1978
150,76
1.167,63
1979
125,93
975,14
1980
99,49
770,93
1981
79,95
618,50
1982
63,60
492,45
1983
51,11
395,72
1984
43,90
340,03
1985
37,17
295,08
1986
30,44
244,27
1987
25,15
207,14
1988
20,51
156,33
1989
16,07
97,47
1990
12,74
67,40
1991
9,66
46,97
1992
7,61
35,18
1993
6,11
25,01
1994
4,98
18,19
1995
4,08
12,96
1996
3,46
9,58
1997
2,98
7,95
1998
2,54
6,10
1999
2,19
5,09
2000
2,01
5,05
2001
1,85
4,89
2002
1,72
4,52
35
AÑO DE ADQUISICIÓN
ACCIONES Y APORTES
BIENES RAÍCES
Multiplicar por
2003
1,61
4,05
2004
1,52
3,81
2005
1,44
3,58
2006
1,37
3,39
2007
1,30
2,58
2008
1,23
2,29
2009
1,14
1,89
2010
1,12
1,72
2011
1,08
1,58
2012
1,05
1,32
2013
1,02
1,13
DATOS DE INTERÉS PARA
EL AÑO GRAVABLE 2015
36
I. IMPUESTO A LA RIQUEZA:
1.OBLIGADOS
naturales y sucesiones ilíquidas contribuyentes de renta;
•Personas
personas naturales no residentes respecto a su riqueza poseída di-
•
rectamente en el país o a través de establecimientos permanentes;
las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto a la riqueza poseída en el país
Personas jurídicas y sociedades de hecho contribuyentes de renta;
sociedades y entidades extranjeras respecto a su riqueza poseída
directamente en el país o a través de sucursales o establecimientos
permanentes
2.HECHO GENERADOR
al 1 de enero de 2015 de Riqueza (patrimonio bruto me•Lanosposesión
las deudas a cargo) igual o superior a $1.000.000.000
3.BASE GRAVABLE
El valor del patrimonio bruto poseído menos las deudas a cargo vigentes a esa fecha, excluyendo el valor patrimonial de:
primeras (12.200 UVT) $345.004.000 del valor patrimonial de la casa
•Las
o apartamento de habitación de las personas naturales
valor patrimonial neto de acciones, cuotas o partes de interés en
•Elsociedades
nacionales poseídas directamente o a través de fiducias
•
•
••
•
•
•
•
mercantiles o fondos de inversión colectiva, fondos de pensiones voluntarias, seguros de pensiones voluntarias o seguros de vida individual
El valor patrimonial neto de bienes inmuebles de beneficio y uso público de las empresas públicas de transporte masivo de pasajeros, así
como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que posean
las empresas públicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria
El valor patrimonial neto de activos fijos inmuebles adquiridos y/o
destinados al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas públicas de acueducto y alcantarillado
El valor de la reserva técnica de Fogafín y Fogacoop
Respecto de las sociedades y entidades extranjeras que sean entidades financieras del exterior el valor de las operaciones activas de
crédito realizadas con residentes fiscales colombianos o sociedades
nacionales así como los rendimientos asociados a los mismos
Respecto de las sociedades y entidades extranjeras, el valor de las
operaciones de leasing internacional así como lo rendimientos financieros que de ellas se deriven, cuyos objetos sean activos localizados
en el territorio nacional
El valor total del patrimonio líquido localizado en el exterior, en el
caso de los extranjeros con residencia en el país por un término inferior a 5 años
Las cooperativas y demás, pueden excluir de su base el valor patrimonial de los aportes sociales realizados por sus asociados
Cajas de Compensación, Fondos de Empleados, Asociaciones Gremiales, riqueza vinculada a actividades frente a las cuales no son contribuyentes del impuesto sobre la renta
4.TARIFA
•Para personas Jurídicas
RANGOS de base Gravable en $
TARIFA
LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR MARGINAL
IMPUESTO
>0
<2.000.000.000
0,20%
(Base gravable) * 0,20%
>=2.000.000.000
<3.000.000.000
0,35%
((Base gravable – $2.000.000.000) *
0,35%) + $4.000.000
37
RANGOS de base Gravable en $
TARIFA
LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR MARGINAL
IMPUESTO
>=3.000.000.000
<5.000.000.000
0,75%
((Base gravable – $3.000.000.000) *
0,75%) + $7.500.000
>=5.000.000.000
En adelante
1,15%
((Base gravable – $5.000.000.000) *
1,15%) + $22.500.000
•Para personas Naturales
RANGOS de base Gravable en $
TARIFA
LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR MARGINAL
IMPUESTO
>0
<2.000.000.000
0,125%
(Base gravable) * 0,125%
>=2.000.000.000
<3.000.000.000
0,35%
((Base gravable – $2.000.000.000) *
0,35%) + $2.500.000
>=3.000.000.000
<5.000.000.000
0,75%
((Base gravable – $3.000.000.000) *
0,75%) + $6.000.000
>=5.000.000.000
En adelante
1,50%
((Base gravable – $5.000.000.000) *
1,50%) + $21.000.000
II. IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
AL IMPUESTO A LA RIQUEZA
38
Obligados
Contribuyentes y declarantes voluntarios del
impuesto a la riqueza con activos omitidos
Hecho generador
La posesión de activos omitidos y pasivos
inexistentes a 1 de enero de 2015
Base gravable
El valor
patrimonial
loslaactivos
*Plazos
según proyecto de
decreto
publicadodepor
DIAN omitidos
Tarifa 2015
10%
III. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO A
LA RIQUEZA Y EL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
PRIMERA CUOTA
HASTA EL DÍA*
PAGO SEGUNDA CUOTA
HASTA EL DÍA*
1
12 de mayo de 2015
08 de sept. de 2015
2
13 de mayo de 2015
09 de sept. de 2015
PORCENTAJE
50%
50%
SI EL ÚLTIMO
DÍGITO DEL
NIT ES
DECLARACIÓN Y PAGO
PRIMERA CUOTA
HASTA EL DÍA*
PAGO SEGUNDA CUOTA
HASTA EL DÍA*
3
14 de mayo de 2015
10 de sept. de 2015
4
15 de mayo de 2015
11 de sept. de 2015
5
19 de mayo de 2015
14 de sept. de 2015
6
20 de mayo de 2015
15 de sept. de 2015
7
21 de mayo de 2015
16 de sept. de 2015
8
22 de mayo de 2015
17 de sept. de 2015
9
25 de mayo de 2015
18 de sept. de 2015
0
26 de mayo de 2015
21 de sept. de 2015
PORCENTAJE
50%
50%
IV. SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD
– CREE
1. OBLIGADOS
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE,
con exepción de los usuarios calificados y autorizados para operar en
las zonas francas costa afuera
2. TABLA SOBRETASA IMPUESTO
TA
TABLA SOBRETASA IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD – CREE AÑO 2015
RANGOS de base Gravable en $
TARIFA
LÍMITE INFERIOR LÍMITE SUPERIOR MARGINAL
IMPUESTO
0
<800.000.000
0,0%
(Base gravable) * 0%
>=800.000.000
En adelante
5,0%
(Base gravable – $800.000.000) *
5,0%
El símbolo de asterisco( * ) se entiende como multiplicado por. El símbolo de ( >= ) se
entiende como mayor o igual que. El símbolo de ( < ) se entiende como menor que.
NOTA: Para el año 2015 se deberá liquidar un anticio del 100% calculado
sobre la base gravable del CREE del año 2014, el cual deberá pagarse en
dos cuotas anuales en los mismos plazos del vencimiento del impuesto
sobre la renta para la equidad – CREE.
39
V. RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EL 2015
CONCEPTO
BASE
TARIFA %
Arrendamientos
Arrendamiento de Bienes Inmuebles
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$764.000 (27 UVT)
3,5%
Arrendamiento de Bienes Muebles
100% del pago o abono en
cuenta
4%
Combustibles Derivados del
Petróleo
100% del pago o abono en
cuenta
0,1%
Compra de productos agrícolas
o pecuarios sin procesamiento
industrial
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$2.602.000 (92 UVT)
1,5%
Compras
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$764.000 (27 UVT)
Declarantes 2,5%
-------------------------------------No declarantes 3,5%
100% del pago o abono en
cuenta
20%, ó 33% según el
tipo de socio
Honorarios y Comisiones *
100% del pago o abono en
cuenta
11% (1)
-------------------------------------10%
Consultoría y Administración
Delegada *
100% del pago o abono en
cuenta
Declarantes 11%
-------------------------------------No declarantes 10%
Compras
Dividendos
Dividendos Gravables
40
Honorarios
Ingresos laborales
Ingresos Laborales
Pagos superiores a $2.687.000 Según Tabla (Pág.41)
Indemnización Laboral
Pagos superiores a $5.769.000
(204 UVT)
20%
Contratos de Construcción o
Urbanización
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$764.000 (27 UVT)
2%
Empresas de Servicios Temporales
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
1%
Transporte Aéreo y Marítimo de
Pasajeros
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
1%
Transporte de Carga
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
1%
Servicios
(1)
Personas jurídicas y naturales, estas últimas por contratos superiores y pagos o abonos en cuenta
en exceso de (3.300 UVT) $93.321.000
CONCEPTO
BASE
TARIFA %
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
2%
Servicios integrales de salud que
comprenden hospitalización, radio- 100% del pago o abono en
igual o superior a
logía, medicamentos, exámenes y cuenta
$113.000 (4 UVT)
análisis de laboratorios clínicos
2%
Servicios Prestados por las Empresas de Aseo y/o Vigilancia
Servicios Públicos. La retención en
la fuente deberá ser practicada a
través del mecanismo de autorretención por parte de las empresas
prestadoras del servicio, calificadas
por la DIAN
El valor de pago o abono
en cuenta. Los valores
recaudados por concepto de
servicios públicos, facturados a través y para terceros
no estarán sujetos a autorretención
2,5%
Hoteles, Restaurantes y Hospedajes
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
3,5%
Transporte Terrestre de Pasajeros
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$764.000 (27 UVT)
3,5%
Servicios en general *
100% del pago o abono en
cuenta igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
Declarantes 4%
-------------------------------------No declarantes 6%
Títulos de renta fija
100% del pago o abono en
cuenta
4%
Comisiones entidades vigiladas
Superfinanciera
100% del pago o abono en
cuenta
11%
Transacciones realizadas en bolsa
100% del pago o abono en
cuenta
3%
Operaciones activas de crédito o
mutuo comercial
100% del pago o abono en
cuenta
2,5%
Operaciones de reporto o repo,
100% del pago o abono en
simultaneas y transferencia tempo- cuenta
ral de valores
2,5%
Rendimientos Financieros
Otros Conceptos
Vehículos
100% del valor de la enajenación del activo
1%
1% por las primeras
20.000 UVT
Bienes raíces con destinación y uso 100% del valor de la enajena- -------------------------------------ción del activo
vivienda de habitación
2,5% para el exceso
bienes raíces
Bienes raíces destinación y uso
diferente a vivienda de habitación
100% del valor de la enajenación del activo
2,5%
100% del pago o abono en
Rifas, Loterías, Apuestas y Similares cuenta igual o superior a
$1.357.000 (48 UVT)
20%
Ingresos por ventas con Tarjetas
Crédito y/o Débito
1,5%
100% del pago o abono en
cuenta sin incluir el IVA
41
CONCEPTO
BASE
Consultoría, Servicios Técnicos y de
Asistencia Técnica, prestados por
no residentes o no domiciliados
100% del pago o abono en
en Colombia, tendrán retención
cuenta
por impuesto de renta, bien sea
que se presten en el país o desde el
exterior
TARIFA %
10%
Retención de IVA
En Operaciones con Tarjetas de
Crédito y Débito
100% del valor del IVA
generado en la respectiva
operación
10%
Por Servicios
100% del valor del IVA
cuando el pago o abono en
cuenta sea igual o superior a
$113.000 (4 UVT)
15%
Por Compras
100% del valor del IVA
cuando el pago o abono en
cuenta sea igual o superior a
$764.000 (27 UVT)
15%
* Siempre que no pertenezcan a la categoría de empleados
VI. TABLAS DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA LA CATEGORÍA
EMPLEADOS 2015 – VALOR DE LA UVT $28.279
42
RANGOS EN UVT
RANGOS EN PESOS
DESDE
HASTA
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
IMPUESTO
>0
95
>0
2.687.000
0%
0
>95
150
>2.687.000
4.242.000
19%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
95 UVT)* 19%
>150
360
>4.242.000
10.180.000
28%
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
150 UVT)* 28% mas 10 UVT
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
menos de 128,96
128,96
132,36
135,75
139,14
142,54
145,93
149,32
Retención
(en UVT)
0,00
0,09
0,09
0,09
0,09
0,10
0,20
0,20
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
152,72
156,11
159,51
162,90
166,29
169,69
176,47
183,26
Retención
(en UVT)
0,21
0,40
0,41
0,41
0,70
0,73
1,15
1,19
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
190,05
196,84
203,62
210,41
217,20
223,99
230,77
237,56
244,35
251,14
257,92
264,71
271,50
278,29
285,07
291,86
298,65
305,44
312,22
319,01
325,80
332,59
339,37
356,34
373,31
390,28
407,25
424,22
441,19
458,16
475,12
492,09
509,06
526,03
543,00
RANGOS EN UVT
Retención
(en UVT)
1,65
2,14
2,21
2,96
3,75
3,87
4,63
5,06
5,50
5,96
6,44
6,93
7,44
7,96
8,50
9,05
9,62
10,21
10,81
11,43
12,07
12,71
14,06
15,83
17,69
19,65
21,69
23,84
26,07
28,39
30,80
33,29
35,87
38,54
41,29
RANGOS EN PESOS
Pago mensual o
mensualizado (PM)
desde (en UVT)
559,97
576,94
593,90
610,87
627,84
644,81
661,78
678,75
695,72
712,69
729,65
746,62
763,59
780,56
797,53
814,50
831,47
848,44
865,40
882,37
899,34
916,31
933,28
950,25
967,22
984,19
1.001,15
1.018,12
1.035,09
1.052,06
1.069,03
1.086,00
1.102,97
1.119,93
más de 1.136,92
DESDE
HASTA
DESDE
HASTA
TARIFA
MARGINAL
>360
En
adelante
>10.180.000
En
adelante
33%
Retención
(en UVT)
44,11
47,02
50,00
53,06
56,20
59,40
62,68
66,02
69,43
72,90
76,43
80,03
83,68
87,39
91,15
94,96
98,81
102,72
106,67
110,65
114,68
118,74
122,84
126,96
131,11
135,29
139,49
143,71
147,94
152,19
156,45
160,72
164,99
169,26
27%*PM-135,17
IMPUESTO
(Ingreso laboral gravado
expresado en UVT menos
360 UVT)* 33% mas 69 UVT
La tarifa mínima aplica únicamente cuando los ingresos totales en el
año inmediatamente anterior, sean iguales o superiores a (1.400 UVT),
43
$38.479.000 independiente de su calidad de declarante para el período
gravable en que se efectúa y se determina con la siguiente tabla:
VII. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS
1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO
Pertenecen al régimen simplificado del IVA
Las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados siempre y
cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
44
CONCEPTO
2014
2015
Ingresos brutos totales provenientes
de la actividad gravada inferiores a:
$109.940.000
$113.116.000
Celebración de contratos de venta
de bienes o prestación de servicios
gravados inferiores a:
$90.701.000
El monto de sus consignaciones
bancarias, depósitos o inversiones
financieras:
$123.683.000
4.000 UVT
$93.321.000
3.300 UVT
$127.256.000
4.500 UVT
tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede,
•Que
local o negocio donde ejerzan su actividad
en dicho establecimiento no se desarrollen actividades las cua•Que
les impliquen la explotación de intangibles
•No sean usuarios aduaneros
Nota: Para la elaboración de contratos de venta de bienes o prestación
de servicios gravados por cuantía individual y superior a $93.321.000
(3.300 UVT) (año base 2015), el responsable del Régimen Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.
VIII. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
Vehículos particulares con los siguientes avalúos:
$41.430.000
••Hasta
Más de $41.430.000 y hasta $93.217.000
•Más de $93.217.000
1,5%
2,5%
3,5%
IX. SANCIONES
mínimo de cualquier sanción: ••Valor
Por extemporaneidad en la
presentación de la declaración, el 5%
por mes o fracción de mes, sobre el
total del impuesto a cargo o retención
(10 UVT)
$283.000
•
•
•
•
•
sin exceder del 100% del impuesto a
cargo o retención, cuando no resulte
impuesto a cargo, no puede exceder de : (2.500 UVT)
$70.698.000
Si la declaración se presenta después
del emplazamiento para declarar,
la sanción será del 10% por mes o
fracción de mes sin exceder del 200%
del impuesto a cargo o retención
cuando no resulte impuesto a cargo
no puede exceder de:
(5.000 UVT)
$141.395.000
Las personas y entidades que no
suministren las informaciones o
pruebas solicitadas o que lo hagan
extemporáneamente, o cuyo
contenido presente errores o no
corresponda a lo solicitado serán
acreedoras a una multa hasta de:
(15.000 UVT)
$424.185.000
Por expedir facturas sin algunos
requisitos es el 1% de las operaciones
facturadas sin exceder de :
(950 UVT)
$26.865.000
Si reincide, el cierre del establecimiento por 3 días
La sanción por libros de contabilidad
será del 0,5% del mayor valor entre
el patrimonio líquido y los ingresos
netos del año anterior al de su
imposición, sin exceder de:
(20.000 UVT)
$565.580.000
La sanción por no expedir facturas es el cierre del establecimiento
de comercio, oficina o consultorio
No inscripción en el RUT antes del inicio de actividad:
del establecimiento de comercio, sede, oficina o local por
• Cierre
un día por mes o fracción de mes de retraso
no tengan establecimiento, sede, local u oficina multa
• Quienes
equivalente a 1 UVT por cada día de retraso en la inscripción
No exhibición de la inscripción en el RUT:
• Clausura del establecimiento por tres días
No actualización del RUT dentro del mes siguiente:
equivalente a 1 UVT por cada día de retraso
• Multa
Si
no
se
dirección o actividad económica multa equiva• lente a 2actualiza
UVT por cada día de retraso
informar datos falsos, incompletos o errados en el RUT, multa
• Por
equivalente a 100 UVT
X. OTRAS CONSIDERACIONES PARA EL 2015
45
1. RETENCIÓN EN LA FUENTE
Los de la categoría empleados, podrán deducir de la base mensual de
retención los siguientes conceptos:
Pagos por salud (medicina prepagada): (16 UVT)
$452.000
Pagos por intereses o corrección
monetaria por préstamos para
adquisición de vivienda mensual hasta: (100 UVT)
$2.828.000
Pagos por concepto de dependientes
hasta el 10% del total de los ingresos
brutos o hasta un máximo de:
(32 UVT)
$905.000
Están exentas las cesantías y los
intereses a las cesantías, siempre y
cuando el ingreso mensual promedio
de los últimos 6 meses no sea superior:(350 UVT)
$9.898.000
Es exento el 25% del valor total de
los pagos gravables recibidos por
los clasificados en la categoría
empleados, límite mensual:
(240 UVT)
$6.787.000
••
•
•
•
2. DATOS DE INTERÉS
46
de valor tributario UVT:
••Unidad
Intereses presuntivos por préstamos a socios:
del 100% sobre activos
•Depreciación
fijos adquiridos, con valor igual o
inferior a :
(50 UVT)
•Firma de la Declaración Tributaria por Contador Público:
$28.279
4,34%
$1.414.000
de renta o de ingresos y
• La
patrimonio cuando los ingresos
•
•
brutos o el patrimonio bruto en el
2014, sean superiores a:
(100.000 UVT) $2.748.500.000
De ventas y/o de retenciones en la
fuente cuando los ingresos brutos
o el patrimonio bruto en el 2014,
sean superiores a:
(100.000 UVT) $2.748.500.000
Declaraciones de IVA con saldo a favor
•Personas Naturales comerciantes que son agentes de retención:
personas naturales que tengan
• Las
la calidad de comerciantes y que
en el año inmediatamente anterior
tuvieron un patrimonio bruto o
unos ingresos brutos superiores a: (30.000 UVT)
•Obligados a tener Revisor Fiscal
$824.550.000
las sociedades anónimas y sucursales de sociedades
• Todas
extranjeras
sociedades comerciales con:
• DemásActivos
brutos a 31 de diciembre de 2014 superiores a:
• (5.000 SMLMV)
$3.080.000.000
Ingresos
brutos
a
31
de
diciembre
de
2014
superiores
a:
• (3.000 SMLMV)
$1.848.000.000
dividendo no gravado:
•Determinación
Renta líquida gravable
(-) Impuesto básico de renta
(-) Descuentos tributarios
(+) Ganancias ocasionales gravables
(-) Impuesto de ganancias ocasionales
(+) Dividendos no gravados recibidos de otras sociedades nacionales y de la CAN
(+) Los beneficios especiales a los socios
(=) Total dividendo no gravado
XI. TASAS DE INTERESES MORATORIOS
La tasa de interés moratorio es la equivalente a la tasa de usura certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia:
enero 1 de 2015 abril 1 de 2015
julio 1 de 2015
octubre 1 de 2015
a
a
a
a
marzo 31 de 2015
junio 30 de 2015
septiembre 30 de 2015
diciembre 31 de 2015
28,82%
XII. DATOS LABORALES
mínimo:
••Salario
Auxilio de transporte:
•Salario mínimo integral:
$644.350
$74.000
$8.376.550
1. APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL
CONCEPTO
SALUD
PENSIÓN
TOTAL
TRABAJADOR
4,0%
4,0% (1)
8,0%
EMPLEADOR
8,5% (2)
12,0%
20,5%
TOTAL
12,5%
16,0%
28,5%
Los trabajadores cuyos ingresos sean superiores a 4 salarios mínimos
deberán aportar el 1% adicional correspondiente al Fondo de Solidaridad Pensional.
(1)
Los asalariados con ingresos iguales o superiores a 16 salarios mínimos,
tendrán un aporte adicional sobre su base de cotización al fondo de solidaridad pensional, según los siguientes rangos:
S.M.L.M.V.
$
%
16 a 17
10.309.600 a 10.953.950
0,2
17 a 18
10.953.950 a 11.598.300
0,4
18 a 19
11.598.300 a 12.242.650
0,6
19 a 20
12.242.650 a 12.887.000
0,8
Más de 20
Más de 12.887.000
1
2. PARAFISCALES
CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR
4%
I.C.B.F.
3% (2)
SENA
2% (2)
las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al SENA, al
ICBF y al Sistema de Seguridad Social en Salud por los empleados que
devenguen hasta de diez (10) SMLMV, así mismo las personas naturales
que empleen dos o más trabajadores contarán con esta exoneración.
(2)
48
3. horas laborales
Hora Ordinaria
S.M.L.M.V. ⁄Hora Mes
$2.684,79
Hora de Trabajo Nocturno
Hora ordinaria x 1.35
$3.624,47
Hora extra diurna
Hora ordinaria x 1.25
$3.355,99
Hora extra nocturna
Hora ordinaria x 1.75
$4.698,38
Hora ordinaria dominical o festivo
Hora ordinaria x 1.75
$4.698,38
Hora extra diurna en dominical o festivo
Hora ordinaria x 2.00
$5.369,58
Hora extra nocturna en dominical o
festivo
Hora ordinaria x 2.50
$6.711,98
4. PRESTACIONES SOCIALES
CESANTÍAS
8,33 %
PRIMA
8,33 %
VACACIONES
4,17 %
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