Z Casos practicos 390

Gure Gida
Id 5714
MODELO 390 : casillas a cumplimentar en algunos supuestos
Operaciones realizadas
por un empresario
Compras de acero a
empresarios franceses
Servicios de transportes
recibidos de
profesionales alemanes
para transporte de
mercancía a dicho país
Compras de tornillos en
Túnez
Compra local a un
particular para destinarlo
como oficina
Compra de lonja a otro
empresario para
destinarlo a almacén
Hecho Imponible
Adquisición intracomunitaria de bienes
Se genera IVA devengado e IVA soportado
(deducible en su caso) por cada operación.
Prestación intracomunitaria de servicios
realizado por un empresario o profesional.
Los servicio se entienden realizados en el
TAI al tratarse de un transporte
intracomunitario de bienes cuyo
destinatario es un empresario o
profesional.
Se produce la inversión del sujeto pasivo
por ser el prestador un no establecido y
por tanto deberá tributar el empresario o
profesional destinatario del servicio
Se generan IVA devengado e IVA
soportado por cada operación
IVA
devengado
40 y 41
42 y 43
Importación
Se genera IVA devengado (pagado en
Aduana) e IVA soportado (deducible en su
caso)
Entrega de bienes no sujeta a IVA porque
no la realiza un empresario o profesional
Entrega de bienes realizada por otro
empresario
Entrega exenta por ser segunda entrega de
edificaciones (con posibilidad de renuncia)
Si hay renuncia, se produce la inversión del
sujeto pasivo y por tanto deberá tributar el
empresario o profesional destinatario de la
operación.
Se generan IVA devengado e IVA soportado
Casillas 390
IVA
Otra
soportado
información
63
60
142 a 171
62
142 a 156
No IVA
20 y 21
60
175 a 186
Gure Gida
Id 5714
Operaciones realizadas
por un empresario
Servicios recibidos de una
compañía de estudios de
mercado radicada en
Italia
Ventas de productos a
comerciantes en Régimen
de Equivalencia
Ventas de productos a
comerciantes franceses
Venta de un almacén
donde desarrollaba parte
de su actividad a un
particular
Venta de un almacén
donde desarrollaba parte
de su actividad a otro
empresario o profesional
Venta de un ordenador
por 6.000 euros
Ventas de productos a
Canarias
Devoluciones de
mercancías por parte de
diversos clientes
Impagos de clientes en
concurso de acreedores
Hecho Imponible
Prestación de Servicios realizada por una
empresa.
La operación se entiende realizada en el
territorio de aplicación de IVA español por
tener el destinatario la condición de
empresario o profesional y la sede de su
actividad en dicho territorio.
Se produce la inversión del sujeto pasivo
por ser el prestador no establecido.
Se generan IVA devengado e IVA soportado
Entrega de bienes realizado por un
empresario
Al estar los destinatarios en RE deberá
repercutirles el IVA y el recargo sobre la
misma base
Se generan IVA devengado en régimen
general y recargo de equivalencia (ambos
sobre la misma base)
Entregas Intracomunitarias exentas
Entrega de bienes realizada por un
empresario
Entrega exenta por ser segunda entrega de
edificaciones (sin posibilidad de renuncia)
Entrega de bienes realizada por un
empresario
Entrega exenta por ser segunda entrega de
edificaciones (con posibilidad de renuncia)
Si hay renuncia, se produce la inversión del
sujeto pasivo y por tanto deberá tributar
el empresario o profesional destinatario
del servicio
No se genera IVA por el vendedor
Entrega de bienes realizada por un
empresario
Se genera IVA devengado (posibilidad de
regularización de bienes de inversión).
Otras operaciones exentas con derecho a
deducción
Operaciones exentas plenas
Modificación de la Base y de la cuota del
IVA devengado.
Cantidades negativas
Modificación de la Base y de la cuota del
IVA devengado.
Cantidades negativas
IVA
devengado
42 y 43
20, 22 o 24
y 21, 23 o 25
en función
del tipo
IVA
soportado
60
Otra
información
200
32, 34, 36 o
38 y 33, 35,
37 o 38 en
función del
tipo
No IVA
203
No IVA
204 y 213
No IVA
206 y 213
24 y 25
200 y 214
No IVA
203
20 a 39
46 y 47