Informe Final Resolución CGR Nº 610/2012, Ministerio de

INFORME FINAL
Auditoria Financiera y Presupuestal
Ministerio de Educación y Cultura
Resolución CGR Nº 610/2012 y 1199/12
Ejercicio Fiscal
2011 - 2012
1
AUDITORIA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
EJERCICIOS FISCALES 2011 Y 2012
Resoluciones CGR Nº 610/2012 Y 1199/2012
TABLA DE CONTENIDO
CONTENIDO
PAG. Nº
Parte I
Borrador de Dictamen de Auditoría Financiera.
Borrador de Dictamen de Ejecución Presupuestaria.
Análisis de los Estados Financieros y Notas a los Estados Contables 2011 y 2012.
Parte II
CAPITULO I
Información Introductoria……………………………………………………………………………1
CAPITULO II
Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno……………….…………………………4
CAPITULO III
Desarrollo de las Observaciones …………………………………..……………………………….8
CAPITULO IV
Conclusiones Finales…………………….…………………………………………….…….……119
CAPITULO V
Recomendaciones Generales.………………………………………………………..................128
ANEXO
2
AUDITORIA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
EJERCICIOS FISCALES 2011 Y 2012
Resolución CGR Nº 610/2012 y 1199/2012
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA – C.G.R.
Lic. Oscar Rubén Velázquez
Contralor General de la República
Abog. Nancy Torreblanca de Villalba
Sub. Contralor General de la República
Lic. Cirilo Durañona Macchi
Director General de Control de la
Administración Central
Lic. Marta Benítez de Sánchez
Directora de Área - DGCAC
C.P. Liliana Vera
Equipo de auditores - DGCAC
C.P. Alejandra Hermosilla
C.P. Silvia Giménez
Srta. Ruth Racchi
Sr. Manuel Ramírez
Periodo
Nombre y Apellido
Cargo
20/04/2009 al 03/10/2011
Luís Alberto Riart Montaner
Ministro
04/10/2011 al 25/06/2012
Víctor Ríos Ojeda
Ministro
25/06/2012 a la fecha
Horacio Galeano Perrone
Ministro
27/04/09 al 17/10/2011
José Albino López Pistilli
Director General de
Administración y Finanzas
17/10/2011 al 05/07/2012
Ana Isabel Mencia de
Delorme
Directora General de
Administración y Finanzas
3
INFORME FINAL
PARTE I
AUDITORÍA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
Resoluciones CGR Nºs 610/2012 y 1199/2012
Ejercicio Fiscal 2012
DICTAMEN DE AUDITORÍA FINANCIERA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
Señora
Marta Lafuente, Ministra
Ministerio de Educación y Cultura
1. Identificación de los Estados Financieros
La Contraloría General de la República (CGR), con fundamento en las facultades y
responsabilidades conferidas en el artículo 283 de la Constitución Nacional, concordante
con el artículo 9, inciso k), de la Ley N° 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría
General de la República, los artículos 65 y 69 de la Ley N° 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” y su Decreto Reglamentario, examinó el Balance General y el Estado
de Resultado, al 31 de diciembre de 2012 del Ministerio de Educación y Cultura. La
responsabilidad de la CGR es expresar una opinión sobre estos Estados Financieros
basada en la auditoría practicada a los mismos.
2. Responsabilidad del Ministerio de Educación y Cultura por los Estados
Financieros
El Ministerio de Educación y Cultura es responsable de la preparación y presentación
razonable de los Estados Financieros y del contenido de la información suministrada en
ellos que, conforme a la normativa vigente en la República del Paraguay, es de
cumplimiento obligatorio para la administración del mismo. Esta responsabilidad incluye
diseñar, implementar y mantener un sistema de control interno adecuado para que la
preparación y presentación de los Estados Financieros esté libre de errores significativos, ya
sea debido a fraude o error, y seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas.
3. Responsabilidad de la Contraloría General de la República
El examen comprendió la verificación del Balance General y Cuadro de Resultados
correspondiente al ejercicio fiscal 2012. El examen fue realizado de conformidad a las
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) que son
emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), compatibles con las establecidas en las Normas Internacionales de Auditoría
(NIAS) y con el Manual de Auditoría Gubernamental “Tesareko” , que contiene disposiciones
en materia de Auditoría Gubernamental, fundamento principal de referencia de las auditorías
de la CGR, y la Ley de Presupuesto Anual. Estas normas requieren que se cumpla con
requisitos éticos, se planifique y se realice la auditoría para obtener seguridad razonable
acerca de si los Estados Financieros están libres de errores significativos.
Una auditoría incluye el examen, en base de pruebas, de la evidencia de las cifras y
revelaciones presentadas en dichos Estados. Incluye también la evaluación de los
Principios de Contabilidad utilizados y el cumplimiento de la normativa presupuestaria
vigente. La CGR considera que la auditoría realizada proporciona una base razonable para
expresar una opinión.
4. Salvedades a los Estados Financieros
1. Se constataron adquisiciones de “Maquinarias, Equipos y Herramientas en General” por la
suma de G. 3.043.943.532 (Guaraníes tres mil cuarenta y tres millones novecientos
4
cuarenta y tres mil quinientos treinta y dos) en el Tipo de Presupuesto 3, Programa 18
“Infraestructura Física y Equipos Inf. Inst. Educ. y Edif. del MEC”, sin el registro de las
obligaciones con los Acreedores Presupuestarios, conforme a las Rendiciones de
Cuentas, incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”,
artículos 56 incisos a) y b) y 57 incisos b) y c); y el Decreto N° 8127/00 reglamentario de la
Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículos 61 y 87.
2. Se observó una diferencia de G. 8.816.135.439 (Guaraníes ocho mil ochocientos dieciséis
millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y nueve) entre el monto neto de la
cuenta “Depreciaciones del Activo Fijo Institucional” expuesto en el Balance General y el
monto que figura en el “Inventario de Bienes, Formulario F.C. 06”, constatándose que las
cuentas activas “Edificaciones”, “Equipos de Transportes”, “Equipos de Enseñanzas y
Recreacionales” y “Activos Intangibles”, se encontraban pendientes de registros,
incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículos 56
incisos a), b), c) y d), y 57, incisos a), b) y c).
3. Se constató que la suma de G. 2.497.300.000 (Guaraníes dos mil cuatrocientos noventa y
siete millones trescientos mil) imputada en la cuenta “Gastos de Transferencias”,
Programa 14 “Investigación Educativa” y la suma de G. 16.987.414.600 (Guaraníes
dieciséis mil novecientos ochenta y siete millones cuatrocientos catorce mil seiscientos)
por el Programa 14 “Formación Básica Permanente a la Población Joven y Adulta y a las
Personas con necesidades Educativas”, no contaban con suficiente documento que
respalde las planillas de ejecución de ingresos y gastos (Formulario B-09-03) por las
transferencias realizadas, incumpliendo lo establecido en la Ley N° 4249/11 “Que aprueba
el Presupuesto General de la Nación, para el ejercicio fiscal 2011”, además de lo
establecido en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 56,
inciso c).
4. Se constató que la suma de G. 3.754.293.033 (Guaraníes tres mil setecientos cincuenta y
cuatro millones doscientos noventa y tres mil treinta y tres) imputada a la cuenta “Gastos
de Transferencias” entregada a las ACE de las instituciones educativas dependientes del
MEC en el ejercicio fiscal 2012, no contaba con sus Rendiciones de Cuentas
correspondientes al primer desembolso, incumpliendo la Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2011” artículo 7, incs. b), c) y j);
incurriendo en las infracciones previstas en la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” artículo 83, inciso e).
5. Opinión de la Contraloría General de la República
En opinión de la Contraloría General de la República, excepto por las salvedades
enumeradas en la sección “Salvedades a los Estados Financieros” expuestas más arriba,
los Estados Financieros referidos, presentan razonablemente, en todos sus aspectos
importantes, la situación financiera del Ministerio de Educación y Cultura del ejercicio fiscal
2012, de acuerdo con la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y su
Decreto Reglamentario; la Ley N° 4581/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la
Nación para el ejercicio fiscal 2012” y demás normas aplicables.
Asunción, 23 de setiembre de 2013
Lic. Marta Benítez de Sánchez
Lic. Cirilo Durañona Macchi
Supervisora- Directora de Área- DGCAC
Coordinador- Director General- DGCAC
5
DICTAMEN DE AUDITORÍA PRESUPUESTARIA
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
Señora
Marta Lafuente, Ministra
Ministerio de Educación y Cultura
5. Identificación de la Ejecución Presupuestaria
La Contraloría General de la República (CGR), con fundamento en las facultades y
responsabilidades conferidas en el Artículo 283 de la Constitución Nacional, concordante
con el artículo 9, inciso k), de la Ley N° 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría
General de la República”, los artículos 65 y 69 de la Ley N° 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” y su Decreto Reglamentario, examinó la Ejecución Presupuestaria de
Ingresos y Gastos, correspondiente al ejercicio fiscal 2012 del Ministerio de Educación y
Cultura. La responsabilidad de la CGR es expresar una opinión sobre estos Estados
Presupuestarios basada en la auditoría practicada a los mismos.
6. Responsabilidad del Ministerio de Educación y Cultura
El Ministerio de Educación y Cultura es responsable de la preparación y presentación
razonable de los Informes Presupuestarios y del contenido de la información suministrada
en ellos que, conforme a la normativa vigente en la República del Paraguay, es de
cumplimiento obligatorio para la administración del mismo. Esta responsabilidad incluye
diseñar, implementar y mantener un sistema de control interno adecuado para que la
preparación y presentación de los Informes Presupuestarios esté libre de errores
significativos, ya sea debido a fraude o error, y seleccionar y aplicar políticas
presupuestarias apropiadas.
7. Responsabilidad de la Contraloría General de la República
El examen comprendió la verificación de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos
correspondiente al ejercicio fiscal 2012. El examen fue realizado de conformidad a las
Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) que son
emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), compatibles con las establecidas en las Normas Internacionales de Auditoría
(NIAS) y con el Manual de Auditoría Gubernamental “Tesareko”, que contiene disposiciones
en materia de Auditoría Gubernamental, fundamento principal de referencia de las auditorías
de la CGR, y la Ley de Presupuesto Anual. Estas normas requieren que se cumpla con
requisitos éticos, se planifique y se realice la auditoría para obtener seguridad razonable
acerca de, si los informes presupuestarios están libres de errores significativos.
La auditoría incluyó el examen, sobre la base de pruebas, de la evidencia de las cifras y
revelaciones presentadas en dichos Informes. Incluyó también el cumplimiento de la
normativa presupuestaria vigente. La CGR considera que la auditoría realizada proporciona
una base razonable para expresar una opinión.
6
8. Salvedades a los Informes Presupuestarios
1. Falta de retención de multas por G. 298.657.259 (Guaraníes doscientos noventa y
ocho millones seiscientos cincuenta y siete mil doscientos cincuenta y nueve) por
atraso en la entrega de bienes adquiridos en el Subgrupo 320 “Textiles y Vestuarios”,
correspondiente a la Licitación Pública Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición de
Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, adjudicada a la firma SEDALIFE,
incumpliendo lo que establece el artículo 55, incisos a) y e) de la Ley 2051/03 “De
Contrataciones Públicas” en lo que respecta a “Derecho de las Contratantes”,
concordante con su Decreto Reglamentario en su artículo 10, numerales 5, 9 y 11, y
con el Contrato de Adjudicación 70/11, Cláusulas 8 y 13.
2. Diferencia de G. 67.019.221 (Guaraníes sesenta y siete millones diecinueve mil
doscientos veintiuno) al comparar los precios cotizados en la Licitación Pública
Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”,
adjudicada a la firma SEDALIFE, con los lotes 1 y 4; 2 y 5, y 3 y 6, respectivamente,
incumpliendo la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, artículos 3
“Definiciones” inc. y) y 15 “Estimación de Costo”.
3. Fondos presupuestarios del ejercicio fiscal 2012 comprometidos en el Subgrupo 540
"Adquisiciones de Maquinarias, Equipos y Herramientas en General" por G.
6.504.000.000 (Guaraníes seis mil quinientos cuatro millones), por la adjudicación de
bienes según Contratos 161/11 y 162/11, cuyas certificaciones presupuestarias
corresponden al ejercicio fiscal 2011, incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículo 13, inc. b), en concordancia con su
Decreto Reglamentario Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones
legales administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” y el funcionamiento del “Sistema Integrado de
Administración Financiera - SIAF”, artículos 98, 101 y 102 inc. b); y la Ley Nº 2051/03
“De Contrataciones Públicas”, artículos 4, inciso a), y 11 incs. a) b) y c).
4. Se constató una diferencia de G. 69.840.000 (Guaraníes sesenta y nueve millones
ochocientos cuarenta mil) de multas aplicadas entre lo que correspondía según la
CGR y lo cobrado según MEC a la firma PARASOFT S.R.L. en el marco de la LPN
Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”, evidenciándose errores en
los cálculos de días de atraso a favor del proveedor, incumpliendo el Contrato
162/2011, cláusulas 8 y 13.
5. Opinión de la Contraloría General de la República
En opinión de la Contraloría General de la República, excepto por las salvedades
enumeradas en la sección “Salvedades a los Informes Presupuestarios” expuestas más
arriba, los informes presupuestarios referidos presentan razonablemente, en todos sus
aspectos importantes, la situación presupuestal del Ministerio de Educación y Cultura del
ejercicio fiscal 2012, de acuerdo con la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” y su Decreto Reglamentario; la Ley N° 4581/11 “Que aprueba el Presupuesto
General de la Nación para el ejercicio fiscal 2012” y demás normas aplicables.
Asunción, 23 de setiembre de 2013.
Lic. Marta Benítez de Sánchez
Lic. Cirilo Durañona Macchi
Supervisora- Directora de Área- DGCAC
Coordinador- Director General- DGCAC
7
ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Y NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES
1.
Identificación de asuntos o componentes significativos
Del estudio practicado a los Estados Contables del Ministerio de Educación y Cultura al
cierre del Ejercicio Fiscal 2011, se expone el siguiente cuadro de los componentes más
significativos. Asimismo, se detalla el porcentaje de participación sobre el total de cada
componente.
1.1 Balance General del periodo fiscal 2011
CUENTA
DENOMINACION DE LA CUENTA
BALANCE
N°
Activo
2
ACTIVO
2.1
Pasivo
1.809.980.622.280
0
CORRIENTE
166.073.804.668
0
2.1.1
DISPONIBLE
89.294.321.460
0
2.1.1.04
Bancos
89.294.321.460
0
2.1.2
CUENTAS POR COBRAR-DEUDORES
PRESUPUESTARIOS
43.409.692
0
2.1.2.14
Por Venta de Bienes y Servicios de la Adm. Pública
43.409.692
0
2.1.6
Existencias
76.553.886.859
0
2.1.6.02
Bienes de Consumo
27.038.337.671
0
2.1.6.03
Bienes de Uso
49.515.549.188
0
2.1.7
Gastos Pagados por Adelantado
68.086.657
0
2.1.7.02
Seguros Pagados por Adelantado
15.670.827
0
2.1.7.04
Embargos en suspenso
52.415.830
0
2.1.8
Anticipos a Proveedores
0
0
2.1.8.06
Anticipos Varios
0
0
2.1.9
Otros Activos Corrientes
114.100.000
0
2.1.9.05
Otros Deudores Varios
114.100.000
0
2.3
PERMANENTE
1.643.906.817.612
0
2.3.2
Activo Fijo
1.643.906.817.612
0
2.3.2.01
Activo de Uso Institucional
2.027.136.102.809
0
2.3.2.03
Activo de uso Publico
451.297.681
0
2.3.2.05
Estudios y Proyectos de Inversión
63.300.000
0
2.3.2.06
Depreciaciones Acumuladas
-383.743.882.878
0
TOTAL ACTIVO
1.809.980.622.280
8
PASIVO
498.764.339.958
4
PASIVO
0
498.764.339.958
4.1
CORRIENTE
0
498.764.339.958
4.1.1
Cuentas por Pagar - Acreedores Presupuestarios
0
449.454.266.129
4.1.1.01
Servicios Personales
0
48.235.379.295
4.1.1.02
Servicios No Personales
0
24.790.295.055
4.1.1.03
Bienes de Consumo e Insumos
25.322.764.957
4.1.1.05
Inversión Física
36.658.982.817
4.1.1.08
Transferencias
4.1.1.09
Otros Gastos
4.1.4
Otras Deudas Corrientes
52.415.830
4.1.4.05
Obligaciones por fondos de terceros
52.415.830
4.1.5
Retenciones y Garantías
992.698.620
4.1.5.03
Por Retenciones Caucionales
761.284.652
4.1.5.05
Retenciones varias por Pagar
231.413.968
4.1.7
Obligaciones Presupuestarias
0
48.264.959.379
4.1.7.01
Servicios Personales
0
2.879.912.621
4.1.7.02
Servicios No Personales
0
482.557.757
4.1.7.03
Bienes de Consumo e Insumos
0
126.411.193
4.1.7.05
Inversión Fisica
4.1.7.08
Transferencias
4.1.7.09
Otros Gastos
4.1.7.10
Obligaciones Presupuestarias
0
314.086.691.385
360.152.620
417.997.746
7.890.859.120
1.548.180
36.465.672.762
TOTAL PASIVO
0
498.764.339.958
PATRIMONIO NETO
8
PATRIMONIO NETO
0
1.543.347.382.136
8.1
Capital
0
1.051.751.228.582
8.1.1
Capital Suscrito
0
1.051.751.228.582
8.1.1.04
Capital De las Entidades Centralizadas
0
1.051.751.228.582
8.2
Reservas
0
491.596.153.554
8.2.2
Reservas de Revalúo
0
491.596.153.554
8.2.2.01
Activos de Uso Institucional
0
491.596.153.554
9
SUB TOTAL
1.809.980.622.280
RESULTADO
2.042.111.722.094
-232.131.099.814
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
1.809.980.622.280
1.809.980.622.280
1.2 Estado de Resultado Consolidado del Ministerio de Educación y Cultura - Ejercicio
Fiscal 2011
Cuentas
Código
Gestión Económica
Denominación
Gastos
Ingresos
3
EGRESOS DE GESTIÓN
4.113.303.638.808
0
3.2
GASTOS OPERACIONALES
4.066.009.302.454
0
3.2.1
Gastos de Administración
4.065.991.696.357
0
3.2.1.01
Servicios Personales
2.795.524.509.047
0
3.2.1.02
Servicios No Personales
71.691.430.202
0
3.2.1.03
Bienes de Consumo e Insumos
72.663.728.189
0
3.2.1.04
Transferencias
1.089.500.555.508
0
3.2.1.10
Gastos por Impuestos, Tasas y Multas
73.384.397
0
3.2.1.11
Baja de Bienes
196.919.316
0
3.2.1.13
Otros Gastos
500.971.646
0
3.2.1.14
Depreciaciones del Ejercicio
35.840.471.052
0
3.2.3
Gastos Financieros
17.333.097
0
3.2.3.01
Intereses y Comisiones de Financiamiento - Deuda Externa
0
0
3.2.3.04
Diferencia en tipo de Cambio
17.333.097
0
3.3
GASTOS EXTRAORDINARIOS
47.294.336.354
0
3.3.2
Resultados de Ejercicios Anteriores
38.146.381.684
0
3.3.2.01
Resultados de Ejercicios Anteriores
38.146.381.684
0
3.3.3
Regularización y Ajustes Presupuestarios
9.147.954.670
0
3.3.3.01
Ajustes de Débito
9.147.954.670
0
5
INGRESOS
0
3.881.172.538.994
5.1
INGRESOS CORRIENTES
0
636.328.630.193
5.1.3
Ing. No Tributarios, Regalías y Transferencias
0
622.561.620.636
5.1.3.04
Transferencias
0
613.656.401.101
5.1.3.06
Arrendamientos de Inmuebles, Tierras y Terrenos
0
350.497.329
5.1.3.09
Donaciones
0
3.494.691.036
5.1.3.11
Otros Ingresos
0
5.060.031.170
5.1.4
Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública
0
13.767.009.557
5.1.4.01
Venta de bienes
0
512.091.400
5.1.4.02
Venta de servicios
0
13.254.918.157
5.3
INGRESOS NO OPERATIVOS
0
50.102.284
5.3.2
Otros Ingresos no Operativos
0
23.152.284
5.3.2.01
Diferencia de Cambio
0
23.152.284
5.3.3
Alta de Bienes
0
26.950.000
5.3.3.01
Activos de Uso Institucional
0
6.300.000
5.3.3.03
Alta de Bienes
0
20.650.000
10
5.6
ACTUALIZACIONES
0
3.244.793.806.517
5.6.1
Regularización y Ajustes Presupuestarios
0
3.244.793.806.517
5.6.1.01
Actualizaciones del Crédito
0
3.244.793.806.517
4.113.303.638.808
3.881.172.538.994
0
232.131.099.814
4.113.303.638.808
4.113.303.638.808
SUMAS PARCIALES
RESULTADO
SUMA TOTAL
1.3 NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES (al 31/12/2011)
A continuación se transcribe la Nota a los Estados Contables del periodo fiscal 2011,
presentado a esta auditoría:
NOTA A LOS ESTADOS CONTABLES
De conformidad al Art. 93º del Decreto Nº 8127/2000, reglamentario de la ley Nº
1535/99 de Administración Financiera del Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado
de Administración Financiera – SIAF; Resolución CGR Nº 677/04 Art. 6º se presenta el
Informe sobre la Gestión financiera, económica y patrimonial del ejercicio fiscal cerrado al 31
de diciembre de 2011, que Comprende:
a) Balance General
b) Estado de Resultados
c) Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones
d) Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos
e) Inventario de Bienes de Uso
f) Inventario consolidado de Bienes Patrimoniales
g) Composición de los Ingresos Devengados a Percibir
h) Composición de la deuda flotante
i) Informe de Ejecución del Plan Anual de Contrataciones
j) Informes sobre Donación
k) Nota a los Estados Contables
l) Dictamen del Auditor Interno
m) Conciliaciones Bancarias
Procedimientos Contables:
Para preparación y presentación de los Informes Contables, el Departamento de
Contabilidad, dependiente de la Dirección Financiera, de la Dirección General de
Administración y Finanzas;
sigue los lineamiento del SISTEMA INTEGRADO DE
CONTABILIDAD (SICO), Teniendo en cuenta el Plan de Cuentas Institucional Basado del
Ingresos y de Gastos del Presupuesto aprobado y asignado al Ministerio de Educación y
Cultura para el Ejercicio Fiscal 2011 - Ley Nº 4249/2011 Que Aprueba el Presupuesto
General de la Nación, Conforme se detalla a continuación:
Presupuesto de Ingresos F.F. 30- Recursos Propios
Ingresos Corrientes Presupuesto Inicial
Ingresos Corrientes Modificados
Ingresos Corrientes Presupuesto Vigente
Ingresos Corrientes Devengado
Ingresos Corrientes Recaudado
Porcentaje Recaudado Ingresos F.F. 30
11
G.
G.
G.
G.
G.
27.755.125.500
- 9.168.000.000
18.587.125.500
29.122.953.854
29.079.544.162
156,44%
Composición del Ingresos Corrientes Devengado
Ventas de Libros, Formularios y Documentos
Aranceles Educativos
Servicios Varios
Alquileres Varios
Donaciones Nacionales (Varias)
Otros Recursos (Varios)
Saldo Inicial de Recursos Institucionales
TOTAL
G.
G.
G.
G..
G.
G.
G.
G.
513.012.600
12.364.902.377
933.657.152
350.497.329
3.494.691.036
5.060.031.170
6.406.162.190
29.122.953.854
Activo Corriente – Disponibilidades
Dentro de este Rubro se expone los saldos de las Cuentas Corrientes Bancarias s/ detalle:
Disponibilidades
Saldos al 31/12/2011
073 Ministerio de Educación y Culto Rec.Propios
934.001/8 Ministerio de Educación y Cultura
934.016/0 MEC- Prog. Fort. Reforma
934.004/1 MEC- Sueldos
934.011/5 MEC- Prog. Mejoram. Educ. Primaria
934.012/6 MEC- Recursos Institucionales
934.017/1 Prog. Mejoram. Educación Inicial
934.023/4 MEC- Escuela Viva- Li-Fapep 1879/Oc-Pr
934.028/9 Plan Nac. Bi – Alfabetización – Pos Alfa
934.029/0 M.E.C. – D.G.E.P. Campaña Nac. de Alfabetización
934.013/7 MEC- INPRO
220 MEC-Agencia Nac. De Eval. ( A.N.E.A.E.S)
934.020/1 MEC- Agencia Nac. De Evaluación y Acredit.
76 MEC – Consejo de Universidades
225317.1 Consejo de Universidades
Total Disponibilidad
G. 13.303.504.592
G. 33.670.273.774
G.
277.573.274
G.
231.413.968
G.
180.543.164
G. 38.219.503.743
G.
169.973.170
G. 1.556.090.245
G.
964.052.925
G.
171.183.333
G.
101.047
G.
125.580.130
G .
20.793.345
G.
399.952.000
G.
3.782.750
G. 9.294.321.46
Presupuesto de Gastos
Presupuesto Inicial
Modificaciones
Presupuesto Vigente
Total Obligado
Total Pagado
Obligaciones Pendientes de Pago al 31/12/2011
Saldo Presupuestario
Porcentaje Ejecutado del Presupuesto
G. 4.528.858.369.690
G.
3.504.314.107
G. 4.532.362.683.797
G. 4.125.150.884.508
G. 3.675.696.618.379
G. 449.454.266.129
G. 407.211.799.289
91.00%
Las Obligaciones Pendientes de Pago al cierre del mes de diciembre se conforman de la
siguiente manera:
100.000 U.A.F.
Nivel 100 – Servicios Personales
Nivel 200 – Servicios No Personales
Nivel 300 – Bienes de Consumo e Insumos
Nivel 500 – Inversión Física
Nivel 800 – Transferencias
Nivel 900 – Otros Gastos
TOTAL
12
G.
G.
47.926.554.437
G.
24.459.122.592
G.
24.728.478.306
G.
36.088.620.035
G. 312.536.592.385
G.
360.152.620
446.099.520.375
101.000 I.N.P.R.O.
Nivel 100 – Servicios Personales
Nivel 200 – Servicios No Personales
Nivel 300 – Bienes de Consumos e Insumos
Nivel 500 – Inversión Física
Nivel 800 – Transferencias
TOTAL
103.000 A.N.E.A.ES
Nivel 100 – Servicios Personales
Nivel 200 – Servicios No Personales
Nivel 300 – Bienes de Consumos e Insumos
TOTAL
G.
G.
256.639.333
G.
316.946.766
G.
590.820.921
G.
570.362.782
G.
1.550.099.000
3.284.868.802
G.
G.
G.
G.
52.185.525
14.225.697
3.465.730
69.876.952
Estado del Patrimonio del MEC – U.A.F.
Edificaciones
Obras de Infraestructura
Equipo de Transporte
Maquinas y Equipos de Oficinas
Equipos de Computación
Maquinas y Equipos Agropecuarios
Maquinas y equipos Industriales
Equipos de Salud y Laboratorio
Equipos de Enseñanza y Recreacional
Equipos de Comunicación
Muebles y Enseres
Herramientas, Aparatos y Equipos Varios
Terrenos
Bibliotecas y Museos
TOTAL
G. 1.019.356.386.223
G.
4.100.225.435
G.
21.539.922.665
G.
14.284.282.336
G.
43.695.696.410
G.
216.505.148
G.
726.501.643
G.
8.497.597.532
G.
108.705.934.015
G.
5.922.074.277
G.
95.877.870.458
G.
10.500.220.723
G.
485.557.676.146
G.
122.994.172
G. 1.819.103.887.183
Estado del Patrimonio del MEC – INPRO
Edificaciones
Equipo de Transporte
Maquinas y Equipos de Oficinas
Equipos de Computación
Maquinas y Equipos Agropecuarios
Maquinas y equipos Industriales
Equipos de Salud y Laboratorio
Equipos de Enseñanza y Recreacional
Equipos de Comunicación
Muebles y Enseres
Equipos de Seguridad
Herramientas, Aparatos y Equipos Varios
Bibliotecas y Museos
TOTAL
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
G.
1.858.051.162
2.112.386.048
190.570.879
513.439.276
14.902.800
60.036.434
1.447.650.024
74.387.034
399.327.966
2.270.706.417
2.920.238
117.762.281
20.007.445
9.082.148.004
G.
G.
G.
G.
38.097.415
149.238.115
42.486.304
229.821.834
Estado del Patrimonio del MEC – ANEAES
Maquinas y Equipos de Oficinas
Equipos de Computación
Muebles y Enseres
TOTAL
13
Detalle de los Compromisos pendientes:
Los compromisos con los Entes fueron registrados en las cuentas de orden, cuyos
saldos se detallan:
Servicio de Energía Eléctrica
Teléfonos, Telefax y Otros
Servicio de Agua
Instituto de Previsión Social – Aporte Patronal 2,5 %
TOTAL
G.
G.
92.323.208.621
G.
8.242.459.440
G.
3.951.009.401
G. 238.579.098.701
343.095.776.163
1.4 Balance General del periodo fiscal 2012
CUENT
A
N°
DENOMINACION DE LA CUENTA
BALANCE 2012
Activo
2
ACTIVO
2.1
Pasivo
2.024.774.066.569
0
CORRIENTE
333.470.329.146
0
2.1.1
DISPONIBLE
69.093.992.059
0
2.1.1.01
Caja
0
0
2.1.1.04
Bancos
CUENTAS POR COBRAR-DEUDORES
PRESUPUESTARIOS
69.093.992.059
0
32.197.388
0
32.197.388
0
264.281.965.949
0
93.464.635.330
0
170.817.330.619
0
62.173.750
0
9.757.920
0
52.415.830
0
2.1.2
2.1.2.14
Por Venta de Bienes y Servicios de la Adm. Pública
2.1.6
Existencias
2.1.6.02
Bienes de Consumo
2.1.6.03
Bienes de Uso
2.1.7
Gastos Pagados por Adelantado
2.1.7.02
Seguros Pagados por Adelantado
2.1.7.04
Embargos en suspenso
2.3
PERMANENTE
1.691.303.737.423
0
2.3.2
Activo Fijo
1.691.303.737.423
0
2.3.2.01
Activo de Uso Institucional
2.124.226.086.990
0
2.3.2.03
Activo de uso Publico
451.297.681
0
2.3.2.05
Estudios y Proyectos de Inversión
63.300.000
0
2.3.2.06
Depreciaciones Acumuladas
-433.436.947.248
0
2.024.774.066.569
0
4
PASIVO
PASIVO
0
636.591.097.368
4.1
CORRIENTE
0
636.591.097.368
4.1.1
Cuentas por Pagar - Acreedores Presupuestarios
0
571.096.743.551
4.1.1.01
Servicios Personales
0
200.587.160.977
4.1.1.02
Servicios No Personales
0
15.201.750.603
4.1.1.03
Bienes de Consumo e Insumos
Inversión Fisica
0
0
16.656.864.825
4.1.1.05
4.1.1.08
Transferencias
0
270.501.950.593
4.1.1.09
Otros Gastos
0
355.740.020
TOTAL ACTIVO
14
67.793.276.533
4.1.4
Otras Deudas Corrientes
0
52.415.830
4.1.4.05
Obligaciones por fondos de terceros
0
52.415.830
4.1.5
Retenciones y Garantias
0
14.977.268.938
4.1.5.03
Por Retenciones Caucionales
0
804.220.041
4.1.5.05
Retenciones varias por Pagar
0
14.173.048.897
4.1.7
Obligaciones Presupuestarias
0
50.464.669.049
4.1.7.01
Servicios Personales
0
2.983.314.416
4.1.7.02
Servicios No Personales
0
375.411.537
4.1.7.03
Bienes de Consumo e Insumos
0
126.411.193
4.1.7.05
4.1.7.08
4.1.7.09
Inversión Fisica
2.626.206.201
Otros Gastos
0
0
0
4.1.7.10
Obligaciones Presupuestarias
0
36.465.672.762
TOTAL PASIVO
0
636.591.097.368
Transferencias
7.886.104.760
1.548.180
PATRIMONIO NETO
8
PATRIMONIO NETO
0
1.368.644.726.6
70
8.1
Capital
0
819.620.128.768
8.1.1
Capital Suscrito
0
819.620.128.768
8.1.1.04
Capital De las Entidades Centralizadas
0
819.620.128.768
8.2
Reservas
0
549.024.597.902
8.2.2
Reservas de Revalúo
0
549.024.597.902
8.2.2.01
Activos de Uso Institucional
0
549.024.597.902
2.024.774.066.5
69
0
2.024.774.066.5
69
2.005.235.824.0
38
19.538.242.531
2.024.774.066.5
69
SUB TOTAL
RESULTADO
TOTAL
1.5 Estado de Resultado Consolidado del Ministerio de Educación y Cultura
Ejercicio
Fiscal 2012
Cuentas
Código
-
Gestión Económica
Denominación
Gastos
Ingresos
3
EGRESOS DE GESTIÓN
4.677.403.246.488
0
3.2
GASTOS OPERACIONALES
4.657.050.264.709
0
3.2.1
Gastos de Administración
4.657.049.658.600
0
3.2.1.01
Servicios Personales
3.363.261.829.006
0
3.2.1.02
Servicios No Personales
52.223.028.930
0
3.2.1.03
Bienes de Consumo e Insumos
11.035.096.591
0
3.2.1.04
Transferencias
1.188.736.923.020
0
3.2.1.10
Gastos por Impuestos, Tasas y Multas
545.987.694
0
3.2.1.13
Otros Gastos
3.2.1.14
Depreciaciones del Ejercicio
3.2.3
148.512.937
0
41.098.280.422
0
Gastos Financieros
606.109
0
3.2.3.04
Diferencia en tipo de Cambio
606.109
0
3.3
GASTOS EXTRAORDINARIOS
20.352.981.779
0
15
3.3.2
Resultados de Ejercicios Anteriores
5.559.878.313
0
3.3.2.01
Resultados de Ejercicios Anteriores
5.559.878.313
0
3.3.3
Regularización y Ajustes Presupuestarios
14.793.103.466
0
3.3.3.01
Ajustes de Débito
14.793.103.466
0
5
INGRESOS
0
4.696.941.489.019
5.1
INGRESOS CORRIENTES
0
483.313.940.122
5.1.3
Ing. No Tributarios, Regalías y Transferencias
0
471.469.976.905
5.1.3.04
Transferencias
0
471.372.547.905
5.1.3.06
Arrendamientos de Inmuebles, Tierras y Terrenos
0
97.429.000
5.1.4
Venta de Bienes y Servicios de la Administración Pública
0
11.843.963.217
5.1.4.01
Venta de bienes
0
554.263.500
5.1.4.02
Venta de servicios
0
11.289.699.717
5.3
INGRESOS NO OPERATIVOS
0
1.190.421
5.3.2
Otros Ingresos no Operativos
0
1.190.421
5.3.2.01
Diferencia de Cambio
0
1.190.421
5.6
ACTUALIZACIONES
0
4.213.626.358.476
5.6.1
Regularización y Ajustes Presupuestarios
0
4.213.626.358.476
5.6.1.01
Actualizaciones del Crédito
0
4.213.626.358.476
4.677.403.246.488
4.696.941.489.019
19.538.242.531
0
4.696.941.489.019
4.696.941.489.019
SUMAS PARCIALES
RESULTADO
SUMA TOTAL
1.6 NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES (al 31/12/2012)
A continuación se transcribe la Nota a los Estados Contables del periodo fiscal 2012,
presentado a esta auditoría:
NOTA A LOS ESTADOS CONTABLES
M.E.C.
De conformidad al Art. 93° del Decreto N° 8127/00, reglamentario de la Ley N° 1535/99 de la
Administración Financiera del Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de
Administración Financiera – SIAF; Resolución CGR N° 677/04 Art. 6° se presenta el Informe
sobre la gestión financiera, económica y patrimonial del ejercicio fiscal cerrado al 31 de
diciembre de 2012, que comprende:
abcdefghijklm-
Balance General
Estado de Resultados
Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones
Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos
Inventario de Bienes de Uso
Inventario consolidado de Bienes Patrimoniales
Composición de los Ingresos Devengados a percibir
Composición de la deuda flotante
Informe de Ejecución del Plan Anual de Contrataciones
Informes sobre Donación
Nota a los Estados Contables
Dictamen del Auditor Interno
Conciliaciones Bancarias
16
Procedimientos Contables:
Para preparación y presentación de los Informes Contables, el Departamento de
Contabilidad, dependiente de la Dirección Financiera, de la Dirección General de
Administración y Finanzas; sigue los lineamientos del SISTEMA INTEGRADO DE
CONTABILIDAD (SICO), teniendo en cuenta el Plan de Cuentas Institucional Basado de
Ingresos y de Gastos del Presupuesto aprobado y asignado al Ministerio de Educación y
Cultura para el Ejercicio Fiscal 2012 – Ley N° 4581/2011 “Que aprueba el Presupuesto
General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2012”, conforme se detalla a continuación:
Presupuesto de Ingresos F.F. 30 – Recursos Propios
Ingresos Corrientes Presupuesto Inicial
Gs. 16.706.512.000
Ingresos Corrientes Modificados
Gs.
Ingresos Corrientes Presupuesto Vigente
Gs. 16.706.721.000
Ingresos Corrientes Devengado
Gs. 24.361.034.335
Ingresos Corrientes Recaudado
Gs. 24.328.836.947
Porcentaje Recaudado Ingresos F.F. 30
Gs.
209.000
145,62%
Composición de Ingresos Corrientes Devengado
Ventas de Libros, Formularios y Documentos
Gs.
556.789.500
Aranceles Educativos
Gs. 10.067.526.268
Servicios Varios
Gs. 1.377.157.141
Alquileres Varios
Gs.
Saldo Inicial de Recursos Institucionales
Gs. 12.262.132.426
TOTAL
Gs. 24.361.034.335
97.429.000
Activo Corriente – Disponibilidades
Dentro de este rubro se expone los saldos de las Cuentas Corrientes Bancarias s/
detalle:
Disponibilidades
Saldos al 31/12/2012
-
073 Ministerio de Educación y Culto Rec. Propias
Gs. 15.154.656.623
-
76 MEC-Consejo de Universidades
Gs.
406.094.327
-
934.001/8 Ministerio de Educación y Cultura
Gs.
21.928.232.968
-
934.016/0 MEC - Prog. Fort. Reforma
Gs.
277.573.274
-
934.004/1 MEC - Sueldos
Gs.
14.173.048.897
-
934.011/5 MEC - Prog. Mejoram. Educ. Primaria
Gs.
180.543.164
17
-
225317.1 Consejo de Universidades
Gs.
5.931.870
-
934.012/6 MEC-Recursos Institucionales
Gs.
7.101.622.374
-
934.017/1 Prog. De Mejoram. De la Educación Inicial
Gs.
169.973.170
-
934.023/4 MEC – Prog. Escuela Viva li – 1800/BI – Pr
Gs.
5.236.200.500
-
934.029/0 MEC . D.G.E.P. Campaña Nac. De Alfabet.
Gs.
4.373.876.200
-
934.013/7 MEC – INPRO
Gs.
101.047
-
220 “MEC – Agencia Nac. De Eval. (A.N.E.A.E.S.)
Gs.
75.191.811
-
934.020/1 MEC – Agencia Nac. De Eval. Y Acred.
Gs.
10.945.834
Total Disponibilidad
Gs.
69.093.992.059
Presupuesto de Gastos
Presupuesto Inicial
Gs. 5.470.117.357.366
Modificaciones
Gs.
Presupuesto Vigente
Gs. 5.533.574.949.057
Total Obligado
Gs. 4.840.485.563.474
Total Pagado
Gs. 4.269.388.819.923
Obligaciones Pendientes de Pago al 31/12/2012
Gs.
571.096.743.551
Saldo Presupuestario
Gs.
693.089.385.583
Porcentaje Ejecutado del Presupuesto
63.457.591.691
87,00%
Las Obligaciones Pendientes de Pago al cierre del mes de diciembre se conforman de la
siguiente manera:
100.000 U.A.F.
Nivel 100 – Servicios Personales
Gs. 200.345.268.605
Nivel 200 – Servicios No Personales
Gs. 15.149.293.671
Nivel 300 – Bienes de Consumo e Insumos
Gs. 16.654.865.325
Nivel 500 – Inversión Física
Gs. 67.793.276.533
Nivel 800 – Transferencias
Gs. 270.583.176.725
Nivel 900 – Otros Gastos
Gs.
TOTAL
Gs. 570.881.620.879
355.740.020
101.00 I.N.P.R.O.
Nivel 100 – Servicios Personales
Gs.
18
225.007.992
TOTAL
Gs.
225.007.992
Nivel 100 – Servicios Personales
Gs.
16.884.380
Nivel 200 – Servicios No Personales
Gs.
52.456.932
Nivel 300 – Bienes de Consumo e Insumos
Gs.
1.999.500
Nivel 800 – Transferencias
Gs.
159.000
TOTAL
Gs.
71.499.812
103.000 A.N.E.A.E.S.
Estado del Patrimonio del MEC – U.A.F.
Edificaciones
Gs.
1.063.855.151.124
Obras de Infraestructura
Gs.
4.263.414.407
Equipos de Transporte
Gs.
22.062.912.145
Máquinas y Equipos de Oficina
Gs.
14.506.165.141
Equipos de Computación
Gs.
46.989.114.794
Maquinarias y Equipos Agropecuarios
Gs.
217.977.970
Maquinarias y Equipos Industriales
Gs.
753.327
Equipos de Salud y Laboratorio
Gs.
8.584.423.780
Equipos de Enseñanza y Recreacionales
Gs.
129.010.575.544
Equipos de Comunicación
Gs.
6.030.440.387
Muebles y Enseres
Gs.
96.656.972.072
Herramientas, Aparatos y Equipos Varios
Gs.
10.549.914.290
Terrenos
Gs.
505.247.871.657
Bibliotecas y Museos
Gs.
127.889.340
TOTAL
Gs.
1.908.856.150.025
Edificaciones
Gs.
2.746.447.044
Equipos de Transporte
Gs.
2.149.369.746
Máquinas y Equipos de Oficina
Gs.
196.092.535
Equipos de Computación
Gs.
525.672.734
Maquinarias y Equipos Agropecuarios
Gs.
15.495.931
Estado del Patrimonio del MEC – INPRO
19
Maquinarias y Equipos Industriales
Gs.
60.574.455
Equipos de Salud y Laboratorio
Gs.
1.481.893.028
Equipos de Enseñanza y Recreacionales
Gs.
76.082.323
Equipos de Comunicación
Gs.
403.003.859
Muebles y Enseres
Gs.
2.328.642.680
Equipos de Seguridad
Gs.
2.920.238
Herramientas, Aparatos y Equipos Varios
Gs.
119.473.745
Bibliotecas y Museos
Gs.
20.803.728
TOTAL
Gs.
10.126.472.046
Máquinas y Equipos de Oficina
Gs.
42.241.747
Equipos de Computación
Gs.
157.067.458
Equipos de Enseñanza y Recreacionales
Gs.
738.033
Equipos de Comunicación
Gs.
298.963
Muebles y Enseres
Gs.
47.232.269
Herramientas, Aparatos y Equipos Varios
Gs.
252.617
Bibliotecas y Museos
Gs.
74.897
TOTAL
Gs.
247.905.984
Estado del Patrimonio del MEC- ANEAES
Detalle de los Compromisos Pendientes
Los compromisos con los Entes fueron registrados en las cuentas de orden, cuyos
saldos se detallan:
Servicio de Energía Eléctrica
Gs.
102.706.561.523
Servicio Teléfonos, Telefax y Otros
Gs.
389.664.280
Servicio de Agua
Gs.
4.359.655.018
Instituto de Previsión Social – Ap. Patronal 2,5%
Gs.
238.579.098.701
Asociaciones, Fundaciones, Cooperativas y Fed. Gs.
186.257.986
TOTAL
Gs.
20
346.221.237.508
Observación: en el nivel 800 (CRLEJEO4 y CRIFOB01) debido a la Informatización
de los Egresos implementada por el Ministerio de Hacienda se evidencia una
diferencia de Gs. 81.385.132 (ochenta y un millones trescientos ochenta y cinco mil
ciento treinta y dos) según detalle:
O.F
DENOMINACIÓN
MONTO
128
F.O.N.D.E.C.
775.500
171
U.N.A
39.473.278
176
Universidad Nacional de
Villarrica
1.800.000
177
Universidad Nacional de
Caaguazú
39.336.354
TOTAL
81.385.132
21
PARTE II
CAPITULO I
MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA (MEC)
AUDITORIA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
Ejercicio Fiscal 2011 - 2012
RESOLUCION CGR Nº 610/12 y 1199/12
INFORMACIÓN INTRODUCTORIA
1. ORIGEN DE LA AUDITORIA
Resolución C.G.R. N° 610 de fecha 24 de julio de 2012 “POR LA CUAL SE DISPONE LA
REALIZACIÓN DE UNA AUDITORIA FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AL MINISTERIO
DE EDUCACIÓN Y CULTURA, CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011 Y
PRIMER SEMESTRE DEL EJERCICIO FISCAL 2012, SIN PERJUICIO DE SU
AMPLIACIÓN CONFORME AL DESARROLLO DEL TRABAJO”, y la Resolución CGR Nº
1199 de fecha 6 de diciembre de 2012 de ampliación al 31de diciembre de 2012.
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
Determinar si los Estados Financieros del Ministerio de Educación y Cultura,
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2011 y del Ejercicio Fiscal 2012, presentan
razonablemente su situación financiera y el resultado de sus operaciones, de acuerdo con
las Normas Internacionales de Contabilidad y las disposiciones legales vigentes; así como la
Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos correspondiente al Ejercicio Fiscal 2011 y
Ejercicio Fiscal 2012, a fin de opinar sobre la razonabilidad y consistencia, como también
evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias en cuanto la
presentación y autenticidad de los documentos que respaldan las operaciones
presupuestarias.
3. ALCANCE DE LA AUDITORIA
La Auditoria consistió en la revisión analítica de los comprobantes respaldatorios de los
saldos acumulados de las partidas patrimoniales significativas del Balance General y Cuadro
de Resultados, al 31 de diciembre de 2011, la identificación de las partidas patrimoniales, el
análisis de las variaciones porcentuales, horizontales y verticales, ocurridas entre los
Ejercicios Fiscales 2010 y 2011 y 2012. Así como en la revisión analítica de la Rendición de
Cuentas de la Ejecución Presupuestaria de ingresos y egresos correspondiente al ejercicio
fiscal 2011 y 2012.
El control incluyó asimismo, el examen sobre la base de comprobaciones selectivas de las
evidencias y documentos que soportan la gestión financiera y presupuestaria de la Entidad;
las cifras y presentación de los Estados Contables del Ejercicio afectado a nuestro alcance y
la verificación del cumplimiento de las disposiciones legales que rigen la Administración
Financiera del Estado Paraguayo, la Ley del Presupuesto General de la Nación (PGN), y las
Normas Internacionales de Contabilidad.
Abarcó también procedimientos sustantivos consistentes en observaciones físicas para la
constatación de las operaciones registradas y no registradas en el SIAF y la efectiva
recepción de los bienes y servicios adquiridos. Asimismo el examen se realizó de
conformidad a la Resolución CGR Nº 1196/08 “POR LA CUAL SE APRUEBA Y ADOPTA EL
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, DENOMINADO “TESAREKO”, PARA LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA”, actualizados por Resolución CGR N°
350/09 y 1207/09.
22
4. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DEL ORGANISMO AUDITADO
Las siguientes disposiciones legales forman parte del marco jurídico que reglamenta los
objetivos, fines, funciones, actividades y el campo de acción del Ministerio de Educación y
Cultura:
Constitución Nacional
Ley Nº 276/94 “Orgánica y funcional de la Contraloría General de la República”
Ley Nº 1535/99 de “Administración Financiera del Estado”
Ley Nº 1626/00 “De la Función Pública”
Decreto Nº 8127/00 que reglamenta la Ley Nº 1535/99 “Administración Financiera del
Estado”
EL CONGRESO DE LA NACION PARAGUAYA SANCIONA CON FUERZA DE LEY
DECRETO Nº 7873/11 (06/12/11)
“Por el cual se modifica el Artículo 4º del Decreto Nº 50 del 18 de Agosto de 2008,
“Por el cual se aprueba la Estructura Orgánica del Ministerio de Educación y Cultura”
DECRETO Nº 3899/10 (04/02/10)
“Por el cual se amplía el Decreto Nº 50 del 18 de agosto de 2008 “Por el cual se
aprueba la Estructura Orgánica del Ministerio de Educación y Cultura”
DECRETO Nº 3349/09 (05/11/09)
Por el cual se modifica parcialmente el Decreto Nº 50 del 18 de Agosto de 2008, “Por
el cual se aprueba la Estructura Orgánica del Ministerio de Educación y Cultura”
DECRETO Nº 330/08 (26/09/08)
Por el cual se modifica el artículo 2º del Decreto Nº 50/2008, “Por el cual se aprueba
la Estructura Orgánica del Ministerio de Educación y Cultura”
DECRETO Nº 50/08 (18/08/08)
“Por el cual se aprueba la Estructura Orgánica del Ministerio de Educación y Cultura”
SECRETARIA
RESOLUCION Nº 3170/12 (07/03/12)
Por la cual se modifica parcialmente el apartado 1º de la Resolución Ministerial Nº
1783 de fecha 28 de octubre de 2011 “Por la cual se modifica la Estructura Orgánica
de la Secretaria General Del Ministerio De Educación y Cultura, aprobada por
Resolución Nº 75, de fecha 18 de octubre de 2011”
RESOLUCION Nº 5159/11 (05/12/11)
“Por la cual se dispone la creación y el funcionamiento del Centro de Información y
Atención a la ciudadanía (CIAC) del Ministerio de Educación y Cultura”.
RESOLUCION Nº 1783/11 (28/10/11)
“Por la cual se modifica la Estructura Orgánica de la Secretaria General del Ministerio
de Educación y Cultura, aprobada por Resolución Nº 75, de fecha 18 de octubre de
2011”.
DIRECCION GENERAL DE GABINETE
RESOLUCION Nº 1223/12 (20/07/12)
“Por la cual se modifica la Estructura Orgánica de la Dirección General De Gabinete
Del Ministerio de Educación y Cultura, aprobada por Resolución Nº 74, de fecha 18
de octubre de 2011”
23
RESOLUCION Nº 110/12 (09/07/12)
“Por la cual se deja sin efecto la Resolución Ministerial Nº 1280 de fecha 2 de febrero
de 2012, “Por la cual se modifica la Estructura Orgánica de la Dirección General de
Gabinete del Ministerio de Educación y Cultura, aprobada por Resolución Nº 74, de
fecha 18 de octubre de 2011”
RESOLUCION Nº 1280/12 (02/02/12)
“Por la cual se modifica la Estructura Orgánica de la Dirección General de Gabinete
del Ministerio de Educación y Cultura, aprobada por Resolución Nº 74, de fecha 18
de octubre de 2011”
RESOLUCION Nº 74/11 (18/10/11)
“Por la cual se reestructura Orgánicamente La Dirección General de Gabinete del
Despacho del Ministerio De Educación y Cultura”
Normas Internacionales de Contabilidad NIA´s.
Otras reglamentaciones relacionadas a la auditoria.
5. COMUNICACIÓN DE OBSERVACIONES
Por Nota CGR Nº 2411 de fecha 17 de julio de 2013, se ha remitido la Comunicación de
Observaciones relacionada a la Auditoría Financiera y Presupuestaria de Ingresos y Gastos
del Ministerio de Educación y Cultura, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2011 y Ejercicio
Fiscal 2012.
Con relación a la Comunicación de Observaciones, cuyo descargo fue presentado por el
Organismo auditado según Expediente CGR Nº 22313 de fecha 1 de agosto de 2013, los
mismos fueron objeto de evaluación por parte del Equipo Auditor, cuyas conclusiones se
detallan en el presente informe. Por su parte, las observaciones que fueron rectificadas
parcialmente conforme la evaluación realizada por el Equipo Auditor se encuentran
excluidas del presente Informe Final.
6. DESARROLLO DEL INFORME
Para una mayor comprensión del presente informe, se ha dividido en los siguientes
capítulos:
PARTE I
Dictamen Auditoria Financiera
Dictamen Ejecución Presupuestaria
PARTE II
Capítulo I
Información Introductoria
Capítulo II
Informe de Evaluación del Sistema de Control Interno
Capítulo III
Desarrollo de las Observaciones
Capítulo IV
Conclusiones Finales
Capítulo V
Recomendaciones Generales
24
PARTE II
CAPÍTULO II
INFORME DE EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Modelo Estándar De Control Interno Del Paraguay (MECIP)
RELEVAMIENTOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EN LA FASE DE
LA PLANIFICACIÓN Y PUESTA EN MARCHA DE LA IMPLEMENTACION DEL MECIP EN
LAS INTITUCIONES PÚBLICAS
INSTITUCIÓN: Ministerio de Educación y Cultura Res. CGR Nº 610/2012
El presente Informe de evaluación del cumplimiento de las actividades que el Ministerio de
Educación y Cultura ha realizado en el Proceso de Planificación para la implementación del
MECIP se menciona lo siguiente:
I. METODOLOGÍA EMPLEADA.
La metodología empleada para la evaluación consistió en la aplicación de un formulario
conteniendo preguntas de control sobre la implementación de cada estándar de control que
compone el MECIP.
Respuesta a cada pregunta de control del formulario
No sabe
No se cumple
Se cumple insatisfactoriamente
Se cumple aceptablemente
Se cumple en alto grado
Puntaje
0
1
2
3
4
Como resultado de la aplicación del formulario, para cada estándar de control se tomó el
promedio de las respuestas, conforme a los rangos e interpretación de la siguiente escala
RANGOS DE INTERPRETACIÓN DEL DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
RANGO
INTERPRETACIÓN
0,00 – 2,00
Inadecuado
2,10 – 3,00
Deficiente
3,01 – 4,00
Satisfactorio
4,10 – 5,00
Adecuado
La evaluación de cada componente de control corresponde al promedio de los estándares
de control que lo componen y la evaluación obtenida para cada componente corporativo, al
promedio de los componentes de control incluidos que afecta al componente corporativo
evaluado.
25
Las respuestas elaboradas por el Ministerio de Educación y Cultura (MEC), insertas en el
formulario de evaluación, han sido analizadas por éste Organismo Superior de Control
considerando la documentación de respaldo adjuntada y al contexto de las operaciones
examinadas en el marco de la Resolución C.G.R. N° 610 de fecha 24 de julio de 2012 “Por
la cual se dispone la realización de una Auditoria Financiera y Presupuestaria al Ministerio
del Educación y Cultura, correspondiente al ejercicio fiscal 2011 y Primer Semestre del
Ejercicio Fiscal 2012, sin perjuicio de su ampliación conforme al desarrollo del trabajo”, y la
Resolución C.G.R. Nº 1199 de fecha 6 de diciembre de 2012 de ampliación al 31 diciembre
de 2012.
II. ANÁLISIS REALIZADO
En la siguiente tabla se visualiza el resultado global de la evaluación realizada, a nivel de
Componente corporativo y Componente de control y, en las dos últimas columnas el
resultado final y su interpretación, al 31 de marzo de 2013
COMPONENTE CORPORATIVO
COMPONENTE DE CONTROL
Puntos Calificación
CONTROL
ESTRATÉGICO
CONTROL DE
GESTIÓN
CONTROL DE
EVALUACIÓN
3,47
3,10
2,03
Satisfactorio
Satisfactorio
Deficiente
Puntos Calificación
Ambiente de
control
3,25
Satisfactorio
Direccionamiento
estratégico
3,65
Satisfactorio
Administración del
Riesgo
3,50
Satisfactorio
Actividades de
Control
3,27
Satisfactorio
Información
3,48
Satisfactorio
Comunicación
2,56
Deficiente
Auto evaluación
2,10
Deficiente
Evaluación
Independiente
2,56
Deficiente
Planes de
Mejoramiento
GENERAL
Puntos Calificación
2,86
1,42
Deficiente
Inadecuado
El Ministerio de Educación y Cultura ha tomado el compromiso de la máxima autoridad en
apoyar e implementar el Modelo Estándar de Control Interno MECIP definiendo los grupos
de trabajo, lo que se puede evidenciar en las disposiciones legales adjuntadas. Al respecto
se ha procedido a evaluar la valoración asignada con los documentos adjuntados arrojando
una calificación general de 2,86 puntos, que aún se considera como deficiente.
La calificación asignada se encuentra sustentada especialmente en los siguientes puntos:
26
A) Control Estratégico
1. Ambiente de Control
La institución ha elaborado y aprobado por la máxima autoridad sus Acuerdos y
compromisos éticos, sin embargo queda pendiente la socialización del mismo que abarque a
todos los funcionarios de las dependencias y las reuniones efectuadas por el Comité de
Ética se debe documentar en Actas de reunión y no simplemente en el listado de asistencia.
En cuanto al desarrollo del Talento Humano, la institución cuenta con la resolución que
reglamenta el concurso para docentes que aún esta pendiente de validación, en tanto que la
socialización para selección de docentes no se encuentra documentada en actas, dejando
constancia de los talleres efectuados en planillas de asistencia.
En cuanto al protocolo de buen gobierno, se menciona que el MEC cuenta un Código de
Buen Gobierno que se encuentra pendiente de revisión, por lo que dicho código orientador
no ha sido socializado con los funcionarios, así como tampoco se ha conformado el Comité
de Buen Gobierno.
2. Direccionamiento Estratégico
Si bien la institución elabora y ejecuta planes y programas operativo ajustados al plan
estratégico, la evaluación del grado de cumplimiento es deficiente, no pudiendo la máxima
autoridad adoptar acciones en base a los resultados.
En relación a la gestión por proceso, se ha adjuntado los formatos establecidos en el
MECIP; en tanto que la relación de la estructura Organizacional y el modelo de gestión por
proceso no se aplican en todas las dependencias del MEC.
3. Administración del Riesgo
En cuanto a la administración del riesgo, la administración del MEC ha avanzado en forma
relativa considerando que no han sido desplegados los estándares de control del Contexto
estratégico de riesgos.
B) Control de Gestión
Asimismo, el MEC ha avanzado en forma relativa en los estándares de control de Gestión,
debido a que se relacionan con los riesgos (estándares no totalmente desplegados) y
procesos (recientemente definidos). No obstante, se visualiza que se encuentran aplicando
los Formatos preestablecidos. En cuanto al estándar “Información”, se están implementando
la definición de los insumos y productos de los sistemas de información, y todos los
estándares se encuentran en proceso de implementación gradual. Los estándares de
control del Componente “Comunicación” se están desarrollando con cierta dificultad
considerando que no se evidencia que la comunicación institucional sea pertinente y
oportuna en la divulgación de los objetivos, estrategias, planes y políticas.
C) Control de Evaluación
En relación al Componente estratégico “Control de Evaluación” resalta que para el Estándar
“Autoevaluación”, los estándares de gestión ética no están suficientemente comunicados a
los funcionarios de la institución. Se observa que no se realiza la autoevaluación de gestión;
por lo que no se pueden generar acciones de mejoramiento eficaces en este sentido.
Tampoco se observa que se haya desplegado los estándares de Evaluación del Sistema de
Control Interno; sin embargo la auditoría interna cuenta con herramientas que apoyen los
procesos de evaluación independiente y cuentan además con un Manual de Auditoría
Interna Institucional que falta actualizar.
En lo que respecta al estándar de control “Planes de Mejoramiento”, no se observa
evidencia de la implementándose.
27
III. CONCLUSIÓN
En base al relevamiento realizado de los Componentes Corporativos de Control
Estratégicos, Control de Gestión y Control de Evaluación, en relación al cumplimiento del
grado de implementación del Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades
Públicas del Paraguay (MECIP) de cada componente de control de acuerdo a los
estándares que lo componen y la evaluación obtenida para cada componente corporativo,
arrojo una calificación general de 2,86 puntos, considerada como deficiente, debido a:
En relación al Ambiente de Control, queda pendiente la socialización a los
funcionarios de las dependencias del MEC de los Acuerdos y Compromisos Éticos,
así como las reuniones del comité de Ética. Asimismo cuenta con un Código de buen
Gobierno que se encuentra pendiente de revisión por lo que tampoco fue socializado.
En cuanto al desarrollo del Talento Humano, la institución cuenta con la resolución
que reglamenta el concurso para docentes que aún está pendiente de validación, en
tanto que la socialización para selección de docentes no se encuentra documentada
en actas, dejando constancia de los talleres efectuados en planillas de asistencia.
Si bien la institución elabora y ejecuta planes y programas operativo ajustados al
plan estratégico, la evaluación del grado de cumplimiento es deficiente, no pudiendo
la máxima autoridad adoptar acciones en base a los resultados.
En lo que respecta al Componente estratégico “Control de Gestión”, ha avanzado en
forma relativa debido a que se relacionan con los riesgos (estándares no totalmente
desplegados) y procesos (recientemente definidos)
Los estándares de control del Componente “Comunicación” se están desarrollando
con cierta dificultad considerando que no se evidencia que la comunicación
institucional sea pertinente y oportuna en la divulgación de los objetivos, estrategias,
planes y políticas.
En relación al Componente estratégico “Control de Evaluación” resalta que para el
Estándar “Autoevaluación”, los estándares de gestión ética no están suficientemente
comunicados a los funcionarios de la institución
No se observa evidencia de la implementación del estándar de control “Planes de
Mejoramiento”.
IV. RECOMENDACIÓN
El diseño e implementación de los Componentes Corporativos de Control Estratégico,
Control de Gestión y Control de Evaluación tienen como fundamento establecer los
estándares de Control, que generan, en primera instancia, una cultura institucional alrededor
del control, autocontrolan los procesos de gerencia estratégica de la institución, así como los
riesgos que constituyen la base para el diseño de las acciones de prevención y/o corrección
que garanticen una efectiva planeación estratégica e institucional de la entidad. En tal
sentido, La institución deberá impulsar y fortalecer el avance en el diseño, desarrollo e
implementación de su sistema de Control Interno, en los procedimientos administrativos en
cumplimiento a la gestión y los objetivos de la institución.
Además, propulsar la permanente socialización del Modelo Estándar de Control Interno para
las Entidades Públicas del Paraguay MECIP, como base para el desarrollo de su sistema de
Control Interno, como lo establece el Decreto Nº 962/08 “Por el cual se establece las
disposiciones legales y Administrativas que reglamentan la implementación de la Ley
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el Funcionamiento del Sistema
Integrado de Administración Financiera (SIAF)”; Capítulo II – Modelo Estándar de Control
Interno: Apruébese y adoptase el Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades
Públicas del Paraguay (MECIP).
28
CAPÍTULO III
DESARROLLO DE LAS OBSERVACIONES
Del análisis realizado a los documentos de respaldo de los movimientos contables y
presupuestarios proveídos por el Ministerio de Educación y Cultura, surge el siguiente
informe:
BALANCE GENERAL
OBSERVACIÓN Nº 1
FALTA DE RETENCIÓN POR ATRASO EN EL PLAZO E INCUMPLIMIENTO DEL
LUGAR Y CONDICIONES DE ENTREGA
a. Falta de Retención de Multas por el atraso en la entrega de bienes
Se ha observado la falta de Retención de Multas por el atraso en la entrega de bienes
adquiridos en el Sub Grupo 320 “Textiles y Vestuarios”, según Contrato Nº 70/11 de fecha
30/09/11 correspondiente a la Licitación Pública Nacional SBE Nº 34/11, suscripta con la
Firma SEDALIFE para la “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, cuyo
importe no retenido corresponde a G. 298.657.259 (Guaraníes doscientos noventa y ocho
millones seiscientos cincuenta y siete mil doscientos cincuenta y nueve) equivalente al
importe de la Póliza de Fiel Cumplimiento de Contrato.
b. Incumplimiento en el Lugar y condiciones de entrega
Se ha observado el incumplimiento del Punto 8. Plazo, lugar y condiciones de entrega
estipulado en el Contrato Nº 70/11, debido a la falta de elaboración del cronograma de
entrega por Región por parte de los responsables del MEC, evidenciándose que finalmente
las entregas se han efectuado en el Depósito del Ministerio de Educación y Cultura según
las Notas de Remisión y posteriormente dichos bienes han sido entregados en el referido
lugar a los responsables de las Supervisiones Administrativas de los Departamentos
beneficiados.
c. Diferencia de precios en los artículos adquiridos según Contrato Nº 70/11
Se ha observado una diferencia en los precios cotizados en el Contrato Nº 70/11
correspondiente a la Licitación Pública Nacional SBE Nº 34/11, suscripta con la firma
SEDALIFE para la “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes” por G.
67.019.221(Guaraníes sesenta y siete millones diecinueve mil doscientos veintiuno) entre
los lotes 1 y 4, lotes 2 y 5, y lotes 3 y 6 respectivamente, cuyos bienes adquiridos describen
las mismas especificaciones técnicas para los citados lotes.
Para una mejor comprensión se ilustra el siguiente cuadro:
LOTE 1- Alto
Paraná
PRESENTACION
Cantidad
(a)
Precio
Unitario
G.(b)
Paquete de 10
unidades por talla
12.382
13.963
DESCRIPCION
(Niños)
Delantales para Preescolar
LOTE 4 Canindeyú
Cantidad
(c)
Precio
Unitario
G.(d)
Dif.
Precio
Unitario
(b-d)
Dif. Monto
G.
(bd)*(a)
4.575
10.491
3.472
42.990.304
3.472
42.990.304
Dif.
Precio
Unitario
Dif. Monto
G.
(b-
12.382
DESCRIPCION
LOTE 2- Alto
Paraná
PRESENTACION
29
LOTE 5
Canindeyú
(Niños)
Cantidad
(a)
Precio
Unitario
G.(b)
Cantidad
(c)
Precio
Unitario
G.(d)
(b-d)
d)*(c)
Guardapolvo tipo guayabera talla 6
Paquete de 10
unidades por talla
17.176
17.300
6502
18000
700
4.551.400
Guardapolvo tipo guayabera talla 8
Paquete de 10
unidades por talla
15.812
18.300
5953
19000
700
4.167.100
Guardapolvo tipo guayabera talla 10
Paquete de 10
unidades por talla
32.448
19.300
11633
20000
700
8.143.100
Guardapolvo tipo guayabera talla 12
Paquete de 10
unidades por talla
15.500
20.300
5074
21000
700
3.551.800
Guardapolvo tipo guayabera talla 14
Paquete de 10
unidades por talla
16.083
21.300
4744
22000
700
3.320.800
700
23.734.200
Dif.
Precio
Unitario
(b-d)
Dif. Monto
G.
(bd)*(c)
33906
LOTE 3- Alto
Paraná
Cantidad
(a)
Precio
Unitario
G.(b)
Cantidad
(c)
Precio
Unitario
G.(d)
DESCRIPCION
(Docentes)
PRESENTACION
LOTE 6
Canindeyú
guardapolvo tipo Guayabera tamaño
mediano
Paquete de 3
unidades por
tamaño
1.760
20.298
679
20391
93
63.147
guardapolvo tipo Guayabera tamaño
grande
Paquete de 3
unidades por
tamaño
2.760
22.298
1290
22391
93
119.970
guardapolvo tipo Guayabera tamaño
extra grande
Paquete de 3
unidades por
tamaño
2.170
24.298
1200
24391
93
111.600
93
294.717
3169
Total diferencia en precios en Lotes 1,5 y 6
67.019.221
DESCARGO
a)
En el marco de la Licitación Pública Nacional por Subasta a la Baja Electrónica N°
34/2011 “ADQUISICIÓN DE GUARDAPOLVOS PARA ALUMNOS Y DOCENTES”,
adjudicado a la firma SEDALIFE Imagen Textil, conforme al Contrato N° 70/2011, fueron
adquiridos los siguientes bienes:
LOTE
1
2
DESCRIPCIÓN DE BIEN
CANTIDAD
PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
Delantales para pre-escolar – Talla 6
12.382
13.963
172.889.866
Guardapolvos tipo guayabera – Talla 6
17.176
17.300
297.144.800
Guardapolvos tipo guayabera – Talla 8
15.812
18.300
289.359.600
Guardapolvos tipo guayabera – Talla 10
32.448
19.300
626.246.400
Guardapolvos tipo guayabera – Talla 12
15.500
20.300
314.650.000
30
LOTE
DESCRIPCIÓN DE BIEN
CANTIDAD
Guardapolvos tipo guayabera – Talla 14
3
4
5
PRECIO TOTAL
16.083
21.300
342.567.900
Guardapolvos tipo guayabera – Tamaño mediano
1.760
20.298
35.724.480
Guardapolvos tipo guayabera – Tamaño grande
2.760
22.298
61.542.480
Guardapolvos tipo guayabera – Tamaño extra grande
2.170
24.298
52.726.660
Delantales para Pre-escolar – Talla 6
4.575
10.491
47.996.325
Guardapolvo tipo guayabera – Talla 6
6.502
18.000
117.036.000
Guardapolvo tipo guayabera – Talla 8
5.953
19.000
113.107.000
Guardapolvo tipo guayabera – Talla 10
11.633
20.000
232.660.000
Guardapolvo tipo guayabera – Talla 12
5.074
21.000
106.554.000
Guardapolvo tipo guayabera – Talla 14
4.744
22.000
104.368.000
679
20.391
13.845.489
Guardapolvo tipo guayabera – Tamaño grande
1.290
22.391
28.884.390
Guardapolvo tipo guayabera – Tamaño extra grande
1.200
24.391
29.269.200
Guardapolvo tipo guayabera – Tamaño mediano
6
PRECIO UNITARIO
La totalidad de los bienes adjudicados en el Contrato N° 70/11 y mencionados
precedentemente fueron entregados en el Depósito Central del MEC, en fecha 24 de
febrero de 2012. Esta Dependencia por Memorándum N° 1.330 de fecha 04 de junio de
2012, cuya copia autenticada se adjunta, remite a la Dirección Financiera las facturas por
la provisión de los bienes adjudicados en el contrato de referencia, estableciendo los días
de atraso en que incurrió la empresa en la entrega de los bienes mencionados.
Cabe aclarar que, conforme a la Resolución N° 1870/11 el Departamento de Fiscalización
y Control Interno, dependiente de la Dirección Financiera, se encarga de calcular las
multas a ser aplicadas a los proveedores por incumplimiento de contrato e informar a los
mismos y a las instancias pertinentes, por lo que dicha información deberá ser
proporcionado por la mencionada Dirección.
b)
La clausula 8 de contrato de referencia establece que los bienes adjudicados deberán
ser entregados en su totalidad en las Supervisiones Administrativa de cada región y
departamentos beneficiados. Dichos bienes fueron entregados en su totalidad en el
Depósito Central del MEC, sito en la calle Pettirossi N° 272 c/ Cap. Figari de Asunción,
en fecha 24 de febrero de 2012, teniendo en cuenta que en la fecha mencionada no se
contaba con el cronograma de entrega respectivo. Al respecto, cabe mencionar que
esta Dependencia ha solicitado por Memorándum N° 4.263 de fecha 05 de octubre de
2011 y reiterado en fecha 13 de octubre de 2011 por Memorándum N° 4454, cuyas
copias autenticadas se adjuntan, a la Dirección General de Educación Inicial y Escolar
Básica el cronograma de entrega de los guardapolvos, para los fines pertinentes. En
fecha 15 de marzo de 2012, la Dirección General mencionada más arriba, remite el
cronograma de entregada solicitado por esta Dirección, en tal sentido el Departamento
de Suministros y Depósito procedió a la entrega de 116.091 unidades a la Coordinación
Departamental de Alto Paraná, según Orden N 84 de fecha 12 de marzo de 2012, y la
cantidad de 41.650 unidades para la Coordinación de Canindeyú, conforme a la Orden
N° 72 de fecha 08 de marzo de 2012, totalizando así la cantidad adjudicada. Se adjunta
31
copia autentica de las actas de entrega a las Coordinaciones Departamentales de
Canindeyú y Alto Paraná, donde se detalla la cantidad, y tamaño de los bienes
entregados.
c)
Entendemos que la diferencia de precios cotizados en el contrato Nº 70/11 de la LPN
SBE Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, obedece al
tipo de proceso utilizado en este caso en particular_ Subasta a la Baja Electrónica_ con
un sistema de adjudicación por lotes.
En este sentido, el Sr. Contralor podrá observar, que los precios ofertados por el
oferente adjudicado originalmente en la subasta, fueron superiores a las adjudicadas,
dado que según el Acta de la Subasta, creemos que el oferente bajaba sus precios de
acuerdo al estado de la competencia en cada lote, dado que la competencia en cada
lote son independientes, y que el oferente lo ha realizado dentro de sus facultades
discrecionales que le otorga la normativa vigente para este tipo de procesos.
De acuerdo a ello, es importante mencionar, que no se observa que el PBC estipule que
la baja de los precios debe darse en todos los lotes en estos casos, por lo que el hecho
de que solo haya bajado más los precios en algunos lotes no es motivo para desechar
una oferta evaluada como la más baja. Ello, bajo en entendimiento de que cada oferente
realiza los cálculos y análisis de los precios a cotizar en cada lote, dentro de la
discrecionalidad y el pliego lo permita, pudiendo ser varias las razones, por ejemplo:
cantidad de los bienes entre otras, que solamente las empresas podrá detallar. En
consecuencia, según los parámetros y criterios de la evaluación, se han seleccionado
provisoriamente a bajo como la oferta evaluada como la más baja en cada lote, que en
este caso en particular correspondía a la firma SEDALIFE todos los lotes, y al cumplir
sustancialmente con todos los requerimientos, el Comité lo ha declarado como la oferta
evaluada como la más baja y propuesta para la adjudicación.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Los documentos remitidos en el descargo referente al punto a) por los responsables del
Ministerio de Educación y Cultura, no justifican la falta de Retención de Multas por el atraso
en la entrega de bienes, por lo que este equipo auditor se ratifica en las observaciones
realizadas.
Al respecto, la Ley N° 2051/03 “De contrataciones Públicas”, establece en su artículo 55
“Derecho de las Contratantes:… inc. a) a que se ejecuten los contratos en sus términos y
condiciones y, en su caso, a exigir su cumplimiento forzoso;… inc.e) a imponer las
sanciones previstas en los contratos y a ejecutar las garantías, cuando el proveedor o
contratistas no cumpla con sus obligaciones.”, concordante con su Decreto Reglamentario
artículo 10 “Las unidades Operativas de Contratación (UOC) tendrán las siguientes
atribuciones:…Punto 5. Notificar oportunamente a la Unidad Central Normativa y
Tecnológica el incumplimiento en que incurren los contratistas y proveedores y solicitar la
aplicación de sanciones que correspondan por las infracciones cometidas… Punto 9
Establecer las especificaciones técnicas y demás condiciones para la contratación directa,…
Punto 11. Gestionar la formalización de los contratos y recibir las garantías
correspondientes…” Asimismo, el Contrato de Adjudicación Nº 70/11 de fecha 30/09/11,
dispone en su Cláusula 8 Plazo, Lugar y Condiciones de Entrega… “Una vez emitida la
orden de compra correspondiente para los lotes Adjudicados el oferente tendrá 60 (sesenta)
días hábiles para la entrega de los Bienes en su totalidad…”.Clausula 13 Multas… “El valor
de las Multas por atrasos: si el proveedor no diere cumplimiento al suministro del servicio
adjudicados en el plazo establecido en éste contrato y sus eventuales prorrogas autorizadas
32
por caso fortuito o fuerza mayor, se hará pasible de una multa equivalente al dos por ciento
(2%) del bien efectivamente no proveído, por cada tres días de atraso (días corridos),
teniendo en cuenta que el total de la misma será hasta alcanzar el monto de la Garantía de
fiel cumplimiento de Contrato”.
Con relación al punto b), el descargo remitido por los responsables del Ministerio de
Educación reconoce la observación señalada en este punto, no obstante manifiestan la
elaboración del cronograma de entrega, sin embargo no se ha remitido copia del mismo. Por
lo expuesto en el presente descargo nos ratificamos en la observación.
Al respecto, la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, establece en su artículo 55
“Derecho de las Contratantes:… inc. a) a que se ejecuten los contratos en sus términos y
condiciones y, en su caso, a exigir su cumplimiento forzoso;… inc. e) a imponer las
sanciones previstas en los contratos y a ejecutar las garantías, cuando el proveedor o
contratistas no cumpla con sus obligaciones.” En concordancia con su Decreto
Reglamentario articulo 10. Las unidades Operativas de Contratación (UOC) tendrán las
siguientes atribuciones:… Punto 5. Notificar oportunamente a la Unidad Central Normativa y
Tecnológica el incumplimiento en que incurren los contratistas y proveedores y solicitar la
aplicación de sanciones que correspondan por las infracciones cometidas…”
Asimismo, el Contrato Nº 70/11 de fecha 30/09/11, establece en la Clausula 8 Plazo, Lugar y
Condiciones de Entrega… “Una vez realizada la adjudicación el oferente deberá entregar la
totalidad de lo adquirido en las Supervisiones Administrativas de los Departamentos
beneficiados. Una vez emitida la orden de compra correspondiente para los lotes
Adjudicados el oferente tendrá 60 (sesenta) días hábiles para la entrega de los Bienes en su
totalidad, los Guardapolvos de alumnos y Docentes Escolares en todas las Supervisiones
Administrativas de cada región y departamentos. Será efectuado con posterioridad a la firma
del contrato el Cronograma de entrega a través de la Dirección correspondiente y la
Dirección Administrativa para su repartición en las Supervisiones Asignadas de los
Departamentos”.
El punto c) el descargo realizado por parte de los responsables del Ministerio de Educación
no justifica la variación de precios observado por el equipo auditor, respecto a la diferencia
de precios existentes entre artículos idénticos cuya única diferencia son los destinos de
entrega (Canindeyú- Alto Paraná), por lo expuesto en el descargo nos ratificamos en la
observación.
Al respecto la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, establece en su artículo 3
Definiciones…inc. y) Unidades Operativas de Contratación (UOC) “Son las unidades
administrativas que en cada organismo, entidad y municipalidad se encargan de ejecutar los
procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias
reguladas en esta ley”, articulo 15 Estimación de Costo… “Además, como condición previa,
para iniciar cualquier procedimiento de contratación según la naturaleza del proyecto, las
convocantes deberán contar con el estudio, diseños, incluidos planos y cálculos,
especificaciones generales y técnicas, debidamente concluidos, y en todos los casos, con la
programación, los presupuestos y demás documentos que se consideren necesarios.”
CONCLUSIÓN
a) Se observó la falta de Retención de Multas por G. 298.657.259 (Guaraníes doscientos
noventa y ocho millones seiscientos cincuenta y siete mil doscientos cincuenta y nueve)
por el atraso en la entrega de bienes adquiridos en el Sub Grupo 320 “Textiles y
Vestuarios”, correspondiente a la Licitación Pública Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición
33
de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, suscripta con la Firma SEDALIFE,
incumpliendo la Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas” artículo 55 “Derecho de las
Contratantes” inc. a), inc. e); concordante con su Decreto Reglamentario artículo 10,
Puntos 5, 9 y 11; y con el Contrato de Adjudicación Nº 70/11, Cláusulas 8 y 13.
b)
Se constató la falta de elaboración del cronograma de entrega de bienes por Región por
parte de los responsables del MEC, establecido en la Licitación Pública Nacional SBE
Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, incumplimiento la
Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, artículo 55 “Derecho de las Contratantes”
inc. a) y inc. e), en concordancia con su Decreto Reglamentario articulo 10, Punto 5 y
con el Contrato N° 70/11, Clausula 8.
c)
Se observó una diferencia de G. 67.019.221 (Guaraníes sesenta y siete millones
diecinueve mil doscientos veintiuno) en los precios cotizados en la Licitación Pública
Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”,
adjudicado a la firma SEDALIFE, respecto a los lotes 1 y 4, lotes 2 y 5, y lotes 3 y 6
respectivamente, incumpliendo con la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”,
articulo 3 “Definiciones” inc. y) y articulo 15 “Estimación de Costo”.
RECOMENDACIÓN
a)
Los responsables del Ministerio de Educación deberán imponer las sanciones previstas
por el atraso en la entrega de los bienes y servicios adquiridos.
b)
El Ministerio de Educación deberá ejercer controles eficientes y exigir el estricto
cumplimiento de las obligaciones establecidas en los contratos de adjudicación de
bienes y servicios, tanto para la Contratante y los Contrato.
c)
El Ministerio de Educación deberá efectuar controles pertinentes en los precios
cotizados por los oferentes en las distintas llamados a Contratación de Bienes y
Servicios con el fin de garantizar la adjudicación aplicando los principios de economía,
eficiencia y eficacia.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 2
ADJUDICACIONES
DEL PAC 2011
EJECUTADAS
PRESUPUESTARIOS DEL EJERCICIO FISCAL 2012
CON
LOS
FONDOS
Se ha observado que los responsables del Ministerio de Educación y Cultura han
comprometido los fondos presupuestarios del Ejercicio Fiscal 2012 en el Sub Grupo 540
"Adquisiciones de Maquinarias, equipos y Herramientas en General" por G. 6.504.000.000
34
(Guaraníes seis mil quinientos cuatro millones), por la adjudicación de bienes conforme los
Contratos Nºs 161/2011 y 162/2011, cuyas certificaciones presupuestarias corresponde al
Ejercicio Fiscal 2011 proveniente del Programa Anual de Contrataciones del referido
Ejercicio Fiscal. Para una mejor comprensión se detalla el siguiente cuadro:
Contrato Nº 161 (29/12/11) con la firma HITECER, monto adjudicado G. 5.340.000.000.
DESCRIPCIÓN
SEGÚN CC-CODIGO DE
CONTRATACIÓN
PERIODO
Contrato Nº161 de
fecha 29/12/11
con la firma
HITECER
SEGÚN OBLIGACIÓN
MONTO G.
Nº
FECHA
MONTO G.
5.235.000.000
13476
30/03/2012
2.136.000.000
105.000.000
52196
14/08/2012
3.204.000.000
EJERCICIO 2011
5.340.000.000
5.340.000.000
Contrato Nº162 (29/12/11) con la firma PARASOFT, monto adjudicado G. 1.164.000.000
DESCRIPCIÓN
SEGÚN CC-CODIGO DE
CONTRATACIÓN
PERIODO
Contrato Nº 162 de
fecha 29/12/11 con
la firma
PARASOFT S.R.L.
EJERCICIO 2011
SEGÚN OBLIGACIÓN
MONTO G.
Nº
FECHA
MONTO G.
30084
15/06/2012
465.600.000
32677
22/06/2012
698.400.000
1.164.000.000
1.164.000.000
1.164.000.000
DESCARGO
Respecto a la observación realizada, se describe brevemente los procesos administrativo financieros llevados a cabo para el pago de toda adquisición de bienes y/o servicios.
La Dirección de Presupuesto como instancia encargada de administrar el proceso de
Planificación Integral del Presupuesto del Ministerio de Educación y Cultura, en sus fases de
Formulación, Programación, Control, Evaluación y Análisis, ha previsto contar con
disponibilidad presupuestaria para hacer frente a los compromisos asumidos por esta
Cartera de Estado.
La Dirección de Contrataciones es la dependencia responsable de Planificar, Organizar y
Coordinar los procesos de Contrataciones para la Adquisición de Bienes y Servicios,
necesarios para el logro de los objetivos Institucionales.
La Dirección Administrativa es la instancia encargada de velar por el correcto cumplimiento
de las cláusulas de los Contratos firmados con los proveedores de bienes y servicios.
La Dirección Financiera es la dependencia responsable de Planificar, Coordinar y Realizar
eficientemente la ejecución presupuestaria de los recursos financieros, a través del registro
actualizado de los hechos económicos que finalmente se reflejan en Informes Financieros
fiables.
Por todo lo expuesto, se indica que tanto la demora en los procesos licitatorios, el
incumplimiento de uno o más cláusulas contractuales, y hasta inclusive la falta de
disponibilidad de Plan de Caja institucional asignado por el Ministerio de Hacienda, de
acuerdo a la disponibilidad de recursos de la Tesorería General, conlleva a retrasos en la
ejecución presupuestaria de la institución.
35
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
El descargo presentado por los responsables de la institución auditada referente a la demora
en los procesos licitatorios y el incumplimiento de uno o más cláusulas contractuales, como
la falta de disponibilidad de Plan de Caja institucional asignado por el Ministerio de
Hacienda, conlleva a retrasos en la ejecución presupuestaria de la institución, confirman lo
observado en este punto, por lo que nos ratificamos en la misma.
Al respecto, la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 13 “Programación del Presupuesto”. Los proyectos de presupuesto se formularán
sobre la base de los siguientes criterios de programación: … b) la programación de gastos
constituirá la previsión de los egresos, los cuales se calcularán en función al tiempo de
ejecución de las actividades a desarrollar durante el ejercicio fiscal, para el cumplimiento de
los objetivos y metas. Dicha programación se hará en base a un plan de acción para el
ejercicio proyectado, de acuerdo con los requerimientos de los planes de corto, mediano y
largo plazos. Se fijarán igualmente los objetivos y metas a conseguir, los recursos humanos,
materiales y equipos necesarios para alcanzarlos sobre la base de indicadores de gestión o
producción cualitativos y cuantitativos que se establezcan...”
En concordancia con el Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones
legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1.535/99 “De
Administración Financiera del Estado” y el funcionamiento del “Sistema Integrado de
Administración Financiera - SIAF” establece en su artículo 98 “Objetivo. Las UAF´s tendrán
como objetivo principal coadyuvar con las dependencias que conforman el Organismo o
Entidad, en la adecuada administración de los recursos humanos, financieros y materiales,
aprobados en el Presupuesto Institucional, de conformidad con las disposiciones
establecidas en la materia, a efectos de contribuir a mejorar su eficiencia de operación y al
cumplimiento de los objetivos y metas de sus planes, programas y funciones institucionales,
dentro de un marco de transparencia, racionalización y simplificación administrativa.”
Asimismo, en su artículo 101 “Competencias y Responsabilidades. Las UAF´s y SUAF´s
deberán realizar las funciones generales de: planificación integral, programación económica,
presupuestación, programación financiera y de caja, ejecución presupuestaria, registro
contable de operaciones económico-financieras (ingresos, egresos, traspasos), archivo
contable, y emisión de estados contables y financieros. La administración de los recursos
humanos, financieros, materiales y de bienes y servicios, se realizará con estricto
cumplimiento a las disposiciones contenidas en la Ley y a la presente reglamentación que
regulan la Administración Financiera Integrada del Estado, y cumpliendo las demás
disposiciones complementarias que les asignen responsabilidades.” y en el artículo 102
“Principales Procesos. Los principales procesos que deberán administrar las UAF´s y
SUAF´s, a través de sus dependencias son: b) En materia de Presupuesto: Planificación
integral (marco estratégico institucional), programación financiera (plan financiero anual),
programación (planes, programas, proyectos); presupuestación (determinación de costos),
indicadores de gestión (parámetros de medición), evaluación y control de la ejecución de los
programas (resultados de objetivos y metas de los planes, programas y proyectos en
términos cualitativos y cuantitativos, y las propuestas correctivas), reprogramación
presupuestaria (estudio, justificación y gestión ante el Ministerio de Hacienda).”
Asimismo, la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, articulo 4 Principios Generales
inc. a) Economía y Eficiencia: “Garantizarán que los Organismos, entidades y
municipalidades se obliguen a planificar y programar sus requerimientos de contratación, de
modo que las necesidades públicas se satisfagan con la oportunidad, la calidad y el costo
que aseguren al Estado Paraguayo las mejores condiciones, sujetándose a disposiciones de
36
racionalidad, austeridad y disciplina presupuestaria”, articulo 11 Planeamiento de las
contrataciones “Las operaciones de contratación pública que realicen los organismos, las
entidades y las municipalidades deberán ajustarse a: inc. a) Los objetivos, metas,
prioridades y estrategias establecidos en el Plan Estratégico Económico y Social y en los
programas institucionales; b) las previsiones y políticas para el ejercicio de recursos
contemplados en la ley anual de Presupuesto General de la Nación vigentes o en el
Presupuesto Municipal correspondiente; y c) la calendarización de recursos presupuestarios,
atendiendo a su efectiva disponibilidad, de acuerdo con el plan de caja respectivo”
CONCLUSIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura comprometió fondos presupuestarios del Ejercicio
Fiscal 2012 en el Sub Grupo 540 "Adquisiciones de Maquinarias, equipos y Herramientas en
General" por G. 6.504.000.000 (Guaraníes seis mil quinientos cuatro millones), por la
adjudicación de bienes según Contratos Nºs 161/2011 y 162/2011, cuyas certificaciones
presupuestarias corresponden al Ejercicio Fiscal 2011, incumpliendo la Ley Nº 1.535/99 “De
Administración Financiera del Estado” artículo 13 “Programación del Presupuesto” Inc. b), en
concordancia con su Decreto Reglamentario Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las
disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº
1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” y el funcionamiento del “Sistema
Integrado de Administración Financiera - SIAF” artículo 98 “Objetivo”, artículo 101
“Competencias y Responsabilidades” y artículo 102 “Principales Procesos” Inc. b); y con la
Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, articulo 4 “Principios Generales” inc. a),
articulo 11 “Planeamiento de las contrataciones” inc. a) b) y c).
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación deberá ejecutar los gastos presupuestarios en atención a los
principios de eficiencia y economía, para la correcta utilización de los fondos asignados y
cumplir con los objetivos previstos en tiempo y forma.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 3
NEGLIGENCIA EN LA PLANIFICACIÓN DE LOS PLAZOS DE VIGENCIA Y DE ENTREGA
EN LOS CONTRATOS DE ADJUDICACIÓN SUSCRIPTOS POR EL MEC
a) Se ha constatado que los plazos previstos para la vigencia de los Contratos referentes a
los bienes adjudicados en el marco de la LPN SBE Nº 55/11 “Adquisición de
Impresoras y Computadoras”, Nºs 161 y 162 de fecha 29/12/2011, suscriptas con la
firma HITECER S.A. y PARASOFT S.R.L. respectivamente, observándose que las
primeras adendas fueron suscriptas al día siguiente de la firma de los contratos
evidenciándose dos días de vigencia en ambos documentos inicialmente y ampliadas
37
sucesivamente en otras adendas hasta un año inclusive,
observándose una
planificación negligente en la previsión de los plazos de vigencias en los contratos.
b) Se ha observado que los plazos previstos para la entrega de los bienes adjudicados en
el marco de la LPN SBE Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”, según
Contratos Nºs 161 y 162 de fecha 29/12/2011, suscriptas con la firma HITECER S.A. y
PARASOFT S.R.L. respectivamente, fueron ampliadas sucesivamente de diez días
establecidos inicialmente a 8 (ocho) meses inclusive, evidenciándose una planificación
negligente en la previsión de los plazos de entrega de bienes.
DESCARGO
Observación Nº 3
Negligencia en la Planificación de los plazos de vigencia y de entrega en los contratos de
adjudicación suscriptos por el MEC.
Se adjunta:
- Copia de parte del contrato Nº 162 donde consta la vigencia y las adendas al contrato
firmadas posteriormente.
- Copia de la Resolución Nº 2979 de fecha 20 de febrero del 2012, por la cual se amplía el
plazo de entrega de bienes del referido contrato.
- Copia del dictamen DC Nº 10/12 de fecha 10 de febrero de 2012
- Copia de la Nota presentada por la firma PARASOFT S.R.L.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Los contratos y adendas remitidos en el descargo son los mismos documentos analizados
por el equipo auditor durante el trabajo de campo; con respecto a las publicaciones
periodísticas adjuntadas a las mismas confirman la falta de planificación en los plazos
estipulados debido a que los equipos son importados desde el Continente Asiático y el
volumen adquirido lógicamente requieren un plazo mayor. Por lo expuesto nos ratificamos
en lo observado.
En ese contexto, la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, establece en el artículo 3
“Definiciones…inc. y) Unidades Operativas de Contratación (UOC): “Son las unidades
administrativas que en cada organismo, entidad y municipalidad se encargan de ejecutar los
procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias
reguladas en esta ley”, articulo 4 Principios Generales inc. a) Economía y Eficiencia:
“Garantizarán que los Organismos, entidades y municipalidades se obliguen a planificar y
programar sus requerimientos de contratación, de modo que las necesidades públicas se
satisfagan con la oportunidad, la calidad y el costo que aseguren al Estado Paraguayo las
mejores condiciones, sujetándose a disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestaria”, articulo 11 Planeamiento de las contrataciones “Las operaciones de
contratación pública que realicen los organismos, las entidades y las municipalidades
deberán ajustarse a: inc. a) Los objetivos, metas, prioridades y estrategias establecidos en
el Plan Estratégico Económico y Social y en los programas institucionales; b) las previsiones
y políticas para el ejercicio de recursos contemplados en la ley anual de Presupuesto
General de la Nación vigentes o en el Presupuesto Municipal correspondiente; y c) la
calendarización de recursos presupuestarios, atendiendo a su efectiva disponibilidad, de
acuerdo con el plan de caja respectivo”.
CONCLUSIÓN
Se constató la planificación inadecuada para la provisión de los bienes adjudicados por
Licitación Pública Nacional SBE Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”,
observándose que los plazos de vigencia de los Contratos y de entrega de los bienes fueron
38
ampliadas sucesivamente hasta un año inclusive, limitando el cumplimiento de los objetivos
fijados para dicha contratación, infringiendo la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”
artículo 3 “Definiciones” inc. y); articulo 4 “Principios Generales” inc. a); articulo 11, inc. a), b)
y c).
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación deberá planificar con eficiencia los plazos de vigencia y de
entrega de los Contratos de Adjudicación de Bienes y Servicios, a fin de cumplir con los
objetivos previstos en tiempo y forma.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 4
ADENDAS DE AMPLIACIÓN DE PLAZO DE ENTREGA EMITIDADAS POSTERIOR AL
VENCIMIENTO DEL PLAZO PREVISTO
Se ha observado que las Adendas que modifican al Contrato Nº 161 de fecha 29/12/11 con
la firma HITECER S.A. en el marco de la LPN Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y
Computadoras”, fueron emitidas en fechas posteriores al vencimiento del plazo de entrega
fijado en el Contrato y/o Adenda que le antecede. A continuación se detallan el desfasaje
entre las fechas de vencimientos y sus respectivas adendas:
Documento y
Fecha de
Suscripción
Fecha
fijada para
la entrega
Documento de
modificación y Fecha
de Suscripción
Desfasaje de las fechas entre
documentos
Contrato Nº 161
28/01/2012
Adenda Nº 2 de fecha
20/02/2012
23 días posterior al vencimiento de
la entrega según Contrato Nº 161
Adenda Nº 2 del
20/02/2012
20/05/2012
Adenda Nº 3 de fecha
04/06/12
15 días posterior al vencimiento de
la entrega según Adenda Nº 2
DESCARGO
Se adjunta:
- Copia de parte del contrato Nº 161 donde consta la vigencia y las adendas al contrato
firmadas posteriormente.
- Copia de la Resolución Nº 2976 de fecha 20 de febrero del 2012, por la cual se amplía el
plazo de vigencia de referido contrato.
- Copia del dictamen DC Nº 08/12 de fecha 09 de febrero de 2012
- Copia de la Nota presentada por la firma HITECER.
39
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Los documentos remitidos en el descargo no justifica el desfasaje de las fechas de emisión
de las adendas y los plazos de entrega previstos según Contrato, por lo que nos ratificamos
en lo observado.
En ese contexto Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, establece en su artículo 3
Definiciones…inc. y) Unidades Operativas de Contratación (UOC): “Son las unidades
administrativas que en cada organismo, entidad y municipalidad se encargan de ejecutar los
procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias
reguladas en esta ley”, articulo 4 Principios Generales inc. a) Economía y Eficiencia:
“Garantizarán que los Organismos, entidades y municipalidades se obliguen a planificar y
programar sus requerimientos de contratación, de modo que las necesidades públicas se
satisfagan con la oportunidad, la calidad y el costo que aseguren al Estado Paraguayo las
mejores condiciones, sujetándose a disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestaria”.
CONCLUSIÓN
Se observó que las Adendas del Contrato Nº 161/2011 suscriptas con la firma HITECER
S.A. en el marco de la LPN Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”, fueron
emitidas en fechas posteriores al vencimiento del plazo de entrega fijado en el Contrato y/o
Adenda que le antecede, incumpliendo la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”,
articulo 3 “Definiciones” inc. y); articulo 4 “Principios Generales” inc. a).
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá emitir las adendas que modifican los Contratos
de Adjudicación de Bienes y Servicios en tiempo y forma, previo estudio y planificación
adecuada garantizando el cumplimiento de las obligaciones por parte del contratado.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 5
DIFERENCIA EN LAS MULTAS RETENIDAS POR ATRASOS EN LA ENTREGAS DE
BIENES A FAVOR DEL PROVEEDOR
Se ha observado una diferencia de G. 69.840.000 (Guaraníes sesenta y nueve millones
ochocientos cuarenta mil) en la Retención de Multa efectuada a la firma PARASOFT S.R.L.
en el marco de la LPN Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”, Contrato Nº
162/2011 considerando que la Adenda Nº 02 del 20/02/2012 adiciona 45 (cuarenta y cinco)
40
días desde la recepción de la Orden de Compra por parte del proveedor, cuya fecha de
recepción se visualiza el 20/01/2012, en consecuencia extendiéndose el plazo de entrega
hasta el 05/03/2012.
A continuación se detalla las multas por atraso y la diferencia generada al respecto:
Según Equipo Auditoria
Días de atraso
Monto de la
Multa en G.
Plazo de entrega hasta el
05/03/12
Fechas de la N.R: 29/03/12
Según MEC
Días de atraso
Monto de la
Multa en G.
Diferencia
en G.
108.484.800
69.840.000
Plazo de entrega hasta el
15/03/12
178.324.800
Fecha de la N.R. 29/03/12
Atraso: 23 días
Atraso: 14 días
Fecha de recepción de la Orden de Compra: 20/01/12
Fecha de la Nota de Remisión: 29/03/12
Ampliado por Adenda Nº 02 : 45 días adicionales de haber recibido la Orden de Compra
DESCARGO
De la verificación del legajo correspondiente al pago por la entrega total de los bienes
adjudicados se pudo constatar que en fecha 21 de junio de 2012, el funcionario encargado
de realizar el cálculo de las multas consideró aplicar la multa considerando los días de
atraso indicado por la Unidad Responsable de la Ejecución Contractual (Dirección
Administrativa) en su Memorándum Nº 1341/12, cuya copia se adjunta.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
El descargo presentado por los responsables del Ministerio de Educación y Cultura, y el
Memorándum N° 1341/12 adjuntado no justifican las diferencias del cálculo de las multas
aplicadas, por lo que nos ratificamos en lo observado.
En este sentido el Manual de Funciones del Ministerio de Educación y Cultura, aprobado por
Resolución N° 1870/2011 - Anexo, detalla las funciones del Departamento de Fiscalización
y Control Interno, entre las que se encuentra “…Calcular las multas a ser aplicadas a los
Proveedores por incumplimiento de Contrato e informar de los mismos y a las instancias
pertinentes…”
Al respecto el Contrato Nº 162/11 de fecha 29/12/11 establece en la Clausula Nº 8… “La
firma que resultare adjudicada en el presente procedimiento de contratación,
obligatoriamente deberá suministrar el 100% de los bienes adjudicados en el plazo de diez
(10) de haber recibido la orden de compra”, establece además en la Clausula 13 Multas…
“El valor de las Multas por atrasos: Si el proveedor no diere cumplimiento al suministro de
los bienes adjudicados en el plazo establecido en éste contrato y sus eventuales prorrogas
autorizadas por caso fortuito o fuerza mayor, se hará pasible de una multa equivalente al
dos por ciento (2%) del valor del bien efectivamente no proveído, por cada tres días de
atraso (días corridos), teniendo en cuenta que el total de la misma será hasta alcanzar el
monto de la Garantía de fiel cumplimiento de Contrato”.
CONCLUSIÓN
Se constató una diferencia de G. 69.840.000 (Guaraníes sesenta y nueve millones
ochocientos cuarenta mil) en la Retención de Multa efectuada a la firma PARASOFT S.R.L.
en el marco de la LPN Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”,
41
evidenciándose errores en los cálculos de días de atraso a favor del proveedor,
incumpliendo el Contrato 162/2011, Cláusulas Nº 8 y 13.
RECOMENDACIÓN
La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá realizar correctamente los
cálculos de retención de multas al Proveedor y fortalecer el control previo a las
documentaciones de pago.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 6
TRANSFERENCIAS DE RECURSOS EN EL OBJETO DEL GASTO 874 “APORTES Y
SUBSIDIOS A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO”
SIN RENDICIÓN DE CUENTAS
a. Sin presentación de Rendición de Cuentas en el Ejercicio Fiscal 2011
Verificada la Planilla provista por los responsables del MEC referente a las Transferencias
de Recursos a las Asociaciones de Cooperadora Escolar (ACE`s) de las Instituciones
Educativas dependientes del Ministerio de Educación y Cultura transferidas en el Ejercicio
Fiscal 2011, para la reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura
edilicia y provisión de equipos y mobiliarios se pudo visualizar que algunas Instituciones
Educativas no han presentado sus Rendiciones de Cuentas correspondientes al primer
desembolso, por un total de G. 9.682.301.814 (Guaraníes nueve mil seiscientos ochenta y
dos millones trescientos un mil ochocientos catorce).
A continuación se detallan las instituciones beneficiarias y los importes desembolsados
señalados en la presente observación:
FECHA DEL
1º PAGO
ESTADO
DE
RENDICION
1º PAGO
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
COL. NAC. PBRTO. JUAN BAUTISTA
CASSANELLO
PTE HAYES
118.795.120
3514412
31/08/2010
NO
LICEO NAC. GUMERCINDO SOSA
CONCEPCION
118.795.120
5261356
08/09/2011
NO
ESC.BASIC.N° 521 MCAL. JOSE
FELIX ESTIGARRIBIA
CONCEPCION
66500000
5261357
19/07/2011
NO
Esc. Bas. N° 5748 Arnaldo Martínez
Canindeyú
120.000.000
5261764
03/10/2011
Esc. Bas. N° 7766 Santa Rosa
San Pedro
117.445.695
5262469
20/02/2012
42
NO
FECHA DEL
1º PAGO
ESTADO
DE
RENDICION
1º PAGO
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
Esc. Bas. N° 2545 San José
San Pedro
70.395.512
5262471
20/02/2012
NO
Esc. Bas. N° 2546 S/N
San Pedro
97.162.773
5262472
20/02/2012
NO
Esc. Bas. N° 6169 San Francisco de
Asis
San Pedro
60.950.000
5262474
20/02/2012
NO
Esc. Bas. Nº 7437 “San Francisco”
CENTRAL
111.812.624
7614769
29/02/2012
NO
Esc. Bas. N° 2503 Ntra. Sra. De la
Medalla Milagrosa
Itapúa
119.733.926
5262495
23/01/2012
NO
Esc. Bas. N° 5858 Fulgencio Yegros
PTE HAYES
114.324.979
5262502
25/01/2012
NO
ESC. BAS. N° 6156 1° DE MAYO
SAN PEDRO
120.000.000
5262610
20/02/2012
NO
ESC. BAS. N° 6158 SAN MARTIN
SAN PEDRO
120.000.000
5262611
20/02/2012
NO
ESC. BAS. N° 2270 VIRGEN DEL
ROSARIO
SAN PEDRO
119.928.279
5262623
20/02/2012
NO
COL. NAC. SANTA LUCIA
SAN PEDRO
108.614.535
5262624
20/02/2012
NO
COL. NAC. ABRAHAN LYNCOLN
Central
109.052.201
5262631
31/01/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 1502 PROF.
PETRONA MARTINEZ DE
OCAMPOS
CENTRAL
108.614.535
7614506
06/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 7739 VIRGEN DEL
CARMEN Y NIÑO JESUS
CENTRAL
92.162.061
7614507
06/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 3519 ALFEO ZANOTTI
CENTRAL
98.383.874
7614510
07/02/2012
NO
COL. NAC. SAN JUAN BAUTISTA
CENTRAL
120.000.000
7614513
06/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 2402 NTRA. SRA. DEL
PERPETUO SOCORRO
CENTRAL
120.000.000
7614514
07/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 3454 STA. LIBRADA
CENTRAL
71.139.290
7614516
06/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 980 JUSTO GERMAN
FRANCO GOMEZ
CENTRAL
120.000.000
7614517
06/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 3283 JARDIN DE
ITAUGUA
CENTRAL
119.943.195
7614520
08/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 6546 SAN ANTONIO
CENTRAL
111.687.681
7614523
08/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 7063 SANTA ROSA
DE LIMA
CENTRAL
119.672.850
7614524
08/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 4727 NIÑO JESUS
CENTRAL
83.996.161
7614528
09/02/2012
NO
COL. NAC. SAN ISIDRO
CENTRAL
115.571.973
7614529
09/02/2012
NO
COLEGIO NACIONAL RCA.
ITALIANA
CENTRAL
69.040.892
7614530
08/02/2012
NO
COL. NAC. PAZ DEL CHACO
CENTRAL
87.494.981
7614531
29/02/2012
NO
COL. NAC. SAGRADO CORAZON
DE JESUS
CENTRAL
74.994.044
7614538
06/02/2012
NO
43
FECHA DEL
1º PAGO
ESTADO
DE
RENDICION
1º PAGO
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
COLEGIO NACIONAL YPATI
CENTRAL
120.000.000
7614539
10/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 427 Y COL. AVAY
CENTRAL
120.000.000
7614540
07/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 472 Y COL. ALEJO
ROBADIN
CENTRAL
102.093.947
7614541
08/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 5924 VIRGEN
PEREGRINA
CENTRAL
120.000.000
7614542
07/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 708 CARLOS
ANTONIO LOPEZ
CENTRAL
120.000.000
7614543
07/02/2012
NO
COL. NACIONAL YUAYJHU
SAN PEDRO
73.250.000
7614595
20/02/2012
NO
COLEGIO NACIONAL SAN JOSE
SAN PEDRO
108.614.535
7614596
20/02/2012
NO
COLEGIO NACIONAL SAN MIGUEL
ITAPUA
110.459.928
7614600
29/02/2012
NO
COL.NAC.NIÑO JESUS
CORDILLERA
116.264.535
7614724
29/02/12
NO
ESC. BÁS. Nº 573 NIÑO JESUS
SAN PEDRO
119.350.391
7614626
20/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 4651 SANTO
DOMINGO
SAN PEDRO
119.263.557
7614627
22/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 4650 DR. JOSE G.
RODRIGUEZ DE FRANCIA
SAN PEDRO
119.994.231
7614628
22/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 2481 MCA.
FRANCISCO SOLANO LOPEZ
SAN PEDRO
119.102.599
7614629
22/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 2745 SANTO TOMÁS
DE AQUINO Y COL. NAC. PROF.
ALBARINO AÑASCO
SAN PEDRO
120.000.000
7614631
20/02/2012
NO
ESC.BAS.N°3029 MANUEL ORTIZ
GUERRERO.
SAN PEDRO
119.921.936
7614634
22/02/2012
NO
COL.NAC.VIRGEN DE FATIMA
SAN PEDRO
118.285.935
7614636
20/02/2012
NO
COL.NAC.MARCIAL SAMANIEGO
SAN PEDRO
108.614.535
7614638
20/02/2012
NO
ESC.BAS.N°6921 VIRGEN DE
FATIMA
SAN PEDRO
119.962.900
7614641
22/02/2012
NO
ESC.BAS.N°2674
GRAL.B.CABALLERO
SAN PEDRO
119.255.381
7614642
22/02/2012
NO
COL.NAC.SANTA RITA
SAN PEDRO
101.930.895
7614643
22/02/2012
NO
COL. NAC. CAMPAMENTO
AZCURRA
CORDILLERA
90.153.400
7614647
29/02/2012
NO
COL. NAC. LOMA GRANDE
CORDILLERA
115.659.813
7614648
29/02/2012
NO
COL. NAC. VIRGEN DEL CARMEN
ALTO PARANA
120.000.000
7614656
24/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 5971 SANTA LIBRADA
CENTRAL
108.614.535
7614663
29/02/2012
NO
COL. NAC. CARMEN DE PEÑA
CENTRAL
112.374.961
7614664
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 7088 PROF. DENIS
RIVEROS
CENTRAL
109.215.852
7614666
29/02/2012
NO
44
FECHA DEL
1º PAGO
ESTADO
DE
RENDICION
1º PAGO
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
ESC. BÁS. Nº 3438 VIRGEN DE
FATIMA
CENTRAL
120.000.000
7614667
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 1018 SAN BLAS
CENTRAL
120.000.000
7614669
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 2403 SAN JUAN
BAUTISTA
CENTRAL
120.000.000
7614671
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 706 PROF. DON
ANTONIO J. DELVALLE
CENTRAL
120.000.000
7614672
29/02/2012
NO
COL. NAC. JUSTO GERMAN
FRANCO GOMEZ
CENTRAL
120.000.000
7614674
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 245 PROF. AURELIO
TORRES
CENTRAL
48.038.315
7614675
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 2404 DON LUCIANO
GOMEZ
CENTRAL
120.000.000
7614676
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 3619 DON PORFIRIO
FERNANDEZ
CENTRAL
120.000.000
7614677
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 1020 YVYRATY
CENTRAL
33.644.662
7614678
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 2399 SANTA LIBRADA
CENTRAL
114.206.770
7614679
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 7603 NUEVO
AMANECER
CENTRAL
120.000.000
7614681
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 7608 DIVINO NIÑO
JESUS
CENTRAL
120.000.000
7614684
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 7648 DR. JOSE
RODRIGUEZ DE FRANCIA
CENTRAL
120.000.000
7614685
29/02/2012
NO
COL. NAC. Y ESC. BÁS. Nº 3445
ISAAC CABRERA
CENTRAL
29.919.045
7614686
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 345 CANDIDA
ACHUCARRO
CENTRAL
112.331.381
7614687
29/02/2012
NO
COL. NACIONAL VIRGEN DEL
ROSARIO
CENTRAL
120.000.000
7614689
29/02/2012
NO
ESC. BÁS. Nº 163 PROF. ADOLFO
M. MONGES
CENTRAL
120.000.000
7614690
29/02/2012
NO
COL.NAC.YBY HATI
CAAZAPA
114.045.261
7614715
24/02/2012
NO
COL.NAC.POTRERO YBATE
CAAZAPA
72.492.937
7614716
24/02/2012
NO
ESC.BÁS.N°3046 SAN BLAS
CANINDEYU
109.250.726
7614726
02/03/2012
NO
COL.NAC.NUEVA VIDA
CANINDEYU
86.684.400
7614727
02/03/2012
NO
ESC.BAS.N° 6564 MARIA
AUXILIADORA
CENTRAL
112.257.479
7614706
22/02/2012
NO
COL.NAC.PROF.MIRTHA RUBBIANI
DE FERREIRA
CENTRAL
65.029.003
7614733
29/02/2012
NO
ESC.BÁS.N°6423 MARIA
AUXILIADORA
CENTRAL
120.000.000
7614737
29/02/2012
NO
45
FECHA DEL
1º PAGO
ESTADO
DE
RENDICION
1º PAGO
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
ESC.BÁS.N°5027”PARAGUAY
PYAHU”
CAAGUAZU
66.079.638
7614742
29/12/2012
NO
COL.NAC.MCAL.FRANCISCO
S.LOPEZ
CAAGUAZU
101.814.761
7614743
29/12/2012
NO
ESC.BÁS.N°1976 PROF.MARIA
F.GONZALEZ
CAAGUAZU
101.814.761
7614744
29/02/2012
NO
COLEGIO NACIONAL NUEVA
LONDRES
CAAGUAZU
96.096.508
7614747
29/02/2012
NO
COL.NAC.”MARIA AUXILIADORA”
ITAPUA
120.000.000
7614749
29/02/2012
NO
COL. NAC. DE YPEJHU
CANINDEYU
120.000.000
7614701
02/03/2012
NO
COL.NAC.DR.ROBERTO L.PETIT
ALTO PARANA
120.000.000
7614707
02/03/2012
NO
ESC.BAS.N°5412 SAGRADA
FAMILIA
ALTO PARANA
120.000.000
7614708
03/03/2012
NO
ESC.BAS.N°3594 SAN ROQUE
GONZALEZ DE SANTACRUZ
ALTO PARANA
120.000.000
7614709
04/03/2012
NO
COL. NAC. NTRA. SRA. DEL
PERPETUO SOCORRO
CENTRAL
120.000.000
7614668
29/02/2012
NO
Total
9.682.301.814
b. Falta de datos referente a la Rendición de Cuentas en el Ejercicio Fiscal 2012
Se ha visualizado la falta de datos referente a la Rendición de Cuentas del primer
desembolso de algunas Instituciones Educativas correspondiente al Ejercicio Fiscal 2012, en
el cuadro siguiente se detallan la observación mencionada.
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
Esc. Bas. N° 4718 SANTA LUCIA
CENTRAL
116.683.330
Esc. Bas. Nº 663 Cptan. Pedro J.
Caballero
San Pedro
50.000.000
ALTO PARANA
120.000.000
C.N. Nstra. Sra. Del Perpetuo
Socorro
Amambay
120.000.000
Esc. Bas. Nº 416 Agustín Barrios
Misiones
Esc. Bas. Nº 6709 Nueva Esperanza
Esc. Bas. N° 18 y C.N. República de
Cuba
ESC. BAS. N° 273 ALVAR NUÑEZ
CABEZA DE VACA
ESC. BAS. N° 2394 SRA. CAROLINA
ROMERO
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
FECHA DEL 1º
PAGO
ESTADO DE
RENDICION
1º PAGO
5072060
08/06/2012
SD
7603429
08/06/2012
SD
7600573
SD
7600574
24/04/2012
SD
120.000.000
7600575
25/05/2012
SD
Capital
120.000.000
7615227
26/06/2012
SD
ALTO PARANA
120.000.000
7615234
06/06/2012
SD
CENTRAL
120.000.000
7615253
13/06/2012
SD
46
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
INSTITUCIONES
DPTO
ESC. BAS. N° 2577 INDEPENDENCIA
NACIONAL
CONCEPCION
120.000.000
7615249
COL. NAC. GRAL. MARCIAL
SAMANIEGO
CONCEPCION
120.000.000
7615250
GUAIRA
106.266.805
7615252
COL. NAC. CALLE 8000 MOISES
BERTONI
SAN PEDRO
117.264.535
7615251
ESC. BAS. N° 7763 COM. INDIG. VYA
RENDA
CANINDEYU
97.856.690
7615237
ESC. BAS. N° 15194 COM. INDIG.
PASO ITA
CONCEPCION
95.847.799
7615231
ESC. BAS. N° 5834 COM. INDIG. VYA
PAVE
CONCEPCION
119.771.085
7615232
ESC. BAS. N° 7557 COM. IND. KAEL
SAT LECPI
PTE. HAYES
105.771.085
7615233
ESC. BAS. N° 15152 COM. IND.
TAHEKYI
SAN PEDRO
95.847.799
7615238
ALTO PARANA
10.000.000
ÑEEMBUCU
42.000.000
MISIONES
94.500.000
ALTO PARANA
10.000.000
Col. Nac. Pedro P. Peña
Central
120.000.000
ESC.BASC. Nº 1021 NSTRA. SRA.
DEL PERPETUO SOCORRO
Central
118.985.771
ESC. BAS. N° 7590 SAN BLAS
ALTO PARANA
120.000.000
COL. NAC. CNEL. TEOFILO
MIRANDA
CONCEPCION
79.900.460
ESC. BAS. N° 1859 VICTORIA
BARRIENTOS
PARAGUARI
120.000.000
COL. NAC. ARROYO MOROTI
GUAIRA
FECHA DEL 1º
PAGO
ESTADO DE
RENDICION
1º PAGO
25/06/2012
SD
25/06/2012
SD
21/06/2012
SD
08/06/2012
SD
07/06/2012
SD
05/06/2012
SD
05/06/2012
SD
05/06/2012
SD
06/06/2012
SD
7615240
21/06/2012
SD
7615229
04/06/2012
SD
7615246
07/06/2012
SD
7615241
06/06/2012
SD
7615258
04/07/2012
SD
7615256
21/06/2012
SD
7615282
21/06/2012
SD
7615267
21/06/2012
SD
7615288
22/06/2012
SD
84.443.060
7615272
21/06/2012
SD
CENTRAL
120.000.000
7615275
21/06/2012
SD
ESC. BAS. N° 4545 VIDALIA
SALVADORA BERNAL
CANINDEYU
120.000.000
7615280
04/07/2012
SD
ESC. BAS. N° 3560 CRISTO REY
CANINDEYU
120.000.000
7615281
04/07/2012
SD
ESC. BAS. N° 4740 HEROES DEL
MARZO PARAGUAYO
CAAGUAZU
71.125.087
7615273
25/06/2012
SD
ESC. BAS. N° 871 SAN AGUSTIN
ALTO PARANA
120.000.000
7615283
21/06/2012
SD
ESC. BAS. N° 717 SAN ISIDRO
ALTO PARANA
120.000.000
7615284
21/06/2012
SD
COL. NAC. DR. BOTTRELL
COL. NAC. SAN AGUSTIN
ESC. BAS. N° 1807 SAN FRANCISCO
DE ASIS
COL. NAC. SANTA ROSA
Esc. Bas. 2973 y C. N. San Isidro
Labrador
COL. NAC. GENESIS
47
INSTITUCIONES
DPTO
MONTO TOTAL
NRO DEL
CHEQUE
1º PAGO
FECHA DEL 1º
PAGO
ESTADO DE
RENDICION
1º PAGO
COL. NAC. LAS MERCEDES
ALTO PARANA
120.000.000
COL. NAC. GRAL. JOSE EDUVIGIS
DIAZ
ALTO PARANA
120.000.000
CENTRAL
10.000.000
ESC. BAS. N° 1469 SAN JOSE
SAN PEDRO
6.000.000
COL. NAC. SAN ISIDRO LABRADOR
SAN PEDRO
6.000.000
COL. NAC. JUAN L. MALLORQUIN
CAPITAL
5.029.527
7615287
26/06/2012
SD
ESC. BAS. N° 6746 PORVENIR
CENTRAL
6.000.000
7615277
22/06/2012
SD
COL. NAC. ISLA BOGADO
CENTRAL
6.000.000
7615278
22/06/2012
SD
ESC. BAS. N° 502 CARLOS
ANTONIO LOPEZ
SAN PEDRO
6.000.000
7615270
06/07/2012
SD
COL. NAC. DE CAPIIBARY
SAN PEDRO
6.000.000
COLEG. NAC. CAMPO 9
CAAGUAZU
120.000.000
ESC. BAS. N° 824 RVDO. PADRE
LUCIANO CESTAC
Esc. Basc. Nº 4143 Monseñor Aníbal
Maricebich
CONCEPCION
7.000.000
7615285
21/06/2012
SD
7615286
21/06/2012
SD
7615276
22/06/2012
SD
7615268
23/07/2012
SD
SD
SD
7615290
25/06/2012
SD
SD
(SD) Sin datos según Planilla de Control de Presentación de Rendición de Cuentas
DESCARGO
a) Observando el resumen de Instituciones beneficiadas señaladas en el Informe de
Comunicación de Observaciones de la CGR, las cuales suman un total de 91
instituciones, 61 de ellas han presentado sus respectivas rendiciones de cuentas,
representando un 67% de las mismas.
Asimismo cabe destacar que los porcentajes están sujetos a modificaciones,
considerando la actualización diaria de la base de datos.
No obstante atendiendo esta y anteriores observaciones el Departamento de Rendición
de Cuentas ha venido implementando medidas y acciones administrativas a fin de que las
instituciones educativas cumplan las disposiciones legales vigentes vertidas tanto en la
Resolución Nº 13773 de fecha 1 de julio del 2011 “Por la cual se establece el
procedimiento de transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación
Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas dependientes del Ministerio de Educación
y Cultura, para la reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura
edilicia y la reparación , ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y
provisiones de equipos y mobiliarios a instituciones educativas”, En su punto 5 del Anexo
de Resolución: Rendición de cuentas, como así también en el contrato de transferencia
de aporte de capital celebrado entre el Ministerio de Educación y Cultura y el Director de
la Institución, Tesorero de las ACEs y Presidente de las ACEs respectivamente, en su
clausula tercera.
A tales efectos se anexa:
48
Resumen de las 91 instituciones beneficiadas con su respectivos Estados de
Rendición de cuentas-Anexo 1.
Copia simple de la Resolución 13773.
Copia simple de contrato de transferencia de aporte de capital.
b) Atendiendo el resumen de instituciones beneficiadas señaladas en el informe de
Comunicación de Observaciones de la CGR, las cuales suman un total de 33
Instituciones adjudicadas en el marco del Programa de Reparación de la Infraestructura
Edilicia de Instituciones Educativas de la República, 20 de ellas han presentado sus
respectivas Rendiciones de Cuentas, representando un 61% de las mismas.
Por otro lado las instituciones adjudicadas en el Marco de Provisión de Equipos y
Mobiliarios a Instituciones Educativas las cuales suman un total de 10 en el informe de
comunicación de observaciones de la CGR, 9 de ellas han presentado sus respectivas
rendiciones de cuentas, representado un 90 % de las mismas.
Asimismo cabe resaltar que los porcentajes están sujetos a modificaciones, considerando
la actualización diaria de la base de datos.
A tales efectos se anexa:
Resumen de las 33 instituciones beneficiadas con sus respectivos estados de rendición
de cuentas- anexo 2.
Resumen de las 10 Instituciones beneficiadas con sus respectivos estados de rendición
de cuentas- anexo 3.
Es pertinente señalar que el Departamento de Rendición de Cuentas, cuenta con una
base de datos provista por el Departamento de tesorería, referente a las transferencias
otorgadas a las distintas instituciones educativas de Gestión Oficial, utilizando la misma
como matriz para la carga manual de las rendiciones de cuentas recepcionadas
diariamente en esta dependencia.
En este resumen se visualiza los siguientes detalles: Estado de Rendición, monto
rendido, saldo a rendir y fecha de rendición.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Conforme la evaluación del descargo remitido en el punto a), el organismo auditado no
adjuntó las rendiciones de cuentas de las 91 (noventa y un) instituciones educativas
observadas por el Equipo Auditor, por lo que nos ratificamos en la misma.
Con relación al punto b), los responsables del Ministerio de Educación y Cultura remiten un
listado de Rendiciones de Cuentas donde consignan las instituciones que han rendido
cuentas, sin embargo, no fueron adjuntadas las rendiciones de cuentas que acrediten su
presentación que totaliza G.3.754.293.033 (Guaraníes tres mil setecientos cincuenta y
cuatro millones doscientos noventa y tres mil treinta y tres).
La Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio
Fiscal 2011” articulo 7, Las asociaciones, fundaciones, instituciones u otras personas
jurídicas privadas sin fines de lucro o con fines de bien social, que reciban, administren o
inviertan fondos públicos en concepto de transferencias recibidas de los organismos y
entidades del Estado (OEE) y de los gobiernos municipales, se regirán por las siguientes
disposiciones y la reglamentación:…inc. b) “Deberán presentar rendiciones de cuentas
bimestrales por los fondos recibidos y los gastos realizados a la Contraloría General de la
República y, previa recepción y visación de copias de las mismas, a las Unidades de
Administración y Finanzas o a los responsables de la administración de la institución
49
aportante, para los desembolsos siguientes y sus fines pertinentes”… inc. c) “Las
rendiciones de cuentas por los fondos recibidos, deberán estar documentadas de acuerdo
con las disposiciones legales vigentes y con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas, avaladas por profesional del ramo. Deberán preparar, custodiar y tener a
disposición de los órganos de control, los documentos originales respaldatorios del registro
contable de las operaciones derivadas de los ingresos y gastos provenientes de la Tesorería
General o Tesorerías Institucionales, en sede de la Entidad…” inc. j) “Las asociaciones de
cooperadoras escolares (ACEs) u otras asociaciones civiles sin fines de lucro del sector
educativo, que reciban administren fondos de los Organismos y Entidades del Estado
(OEE), deberán presentar informe de rendición de cuentas a las Unidades y/o
gobernaciones y municipalidades, dentro de los plazos y procedimientos que serán
establecidos en la reglamentación…”
Resolución Nº 13773 “Por la cual se establece el procedimiento de Transferencia de
Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones
Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la reparación,
ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la reparación,
ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y mobiliarios a
Instituciones Educativas” Punto 5. Rendición de Cuentas 5.1 Primera Transferencia: a partir
de la recepción del primer cheque correspondiente al 50% del monto total a transferir, la
Asociación de Cooperación Escolar (ACEs) presentara la Rendición de Cuentas de los
gastos efectuados, de acuerdo al Art. 9° del Decreto N° 6071/2011. La rendición de los
gastos deberán ser presentadas en periodos bimestrales, dentro de los quince días
posteriores a la culminación del bimestre inmediato anterior en el Formulario B. 01. 01
“Rendición de Cuentas – Entidades sin fines de lucro” debidamente llenadas y firmadas por
el Presidente /a, Tesorero/a y avalada por Profesional del Ramo (Contador/a) con carácter
de Declaración Jurada en cinco ejemplares o copias originales y en todos los casos deberán
escanearse en dos (2) CD los documentos respaldatorios de las transferencias y se
adjuntarán a los mismos…”
Al respecto, la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 83 “Infracciones” inciso e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas
con notable retraso o presentarlas con graves defectos…”
CONCLUSIÓN
a)
Se visualizó que la Planilla de Rendición de Cuentas de las transferencias en el Objeto
de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a entidades educativas e instituciones educativas sin
fines de lucro” por G. 9.682.301.814 (Guaraníes nueve mil seiscientos ochenta y dos
millones trescientos un mil ochocientos catorce) entregadas a las ACE`s de las
Instituciones Educativas dependientes del Ministerio de Educación y Cultura durante el
Ejercicio Fiscal 2011, no han presentado sus Rendiciones de Cuentas correspondientes
al primer desembolso, incumpliendo la Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto
General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2011” articulo 7, inc. b), c) y j); y con la
Resolución Nº 13773 “Por la cual se establece el procedimiento de Transferencia de
Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones
Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la reparación,
ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la reparación,
ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas” Punto 5. 5.1, incurriendo en las infracciones
previstas en la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 83,
inciso e).
b) Se constató que la cuenta “Gastos de Transferencias” por G.3.754.293.033 (Guaraníes
tres mil setecientos cincuenta y cuatro millones doscientos noventa y tres mil treinta y
50
tres) entregadas a las ACE`s de las Instituciones Educativas dependientes del Ministerio
de Educación y Cultura durante el Ejercicio Fiscal 2012, no cuentan con sus
Rendiciones de Cuentas correspondientes al primer desembolso, incumpliendo la Ley
Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2011” articulo 7, inc. b), c) y j); y con la Resolución Nº 13773 “Por la cual se establece el
procedimiento de Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación
Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de
Educación y Cultura, para la reparación, ampliación, modificación y/o construcción de
infraestructura edilicia y la reparación, ampliación, modificación y/o montaje de
instalaciones y provisión de equipos y mobiliarios a Instituciones Educativas” Punto 5.
5.1, incurriendo en las infracciones previstas en la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado” artículo 83, inciso e).
RECOMENDACIÓN
La Administración del Ministerio de educación deberá exigir el estricto cumplimiento de
procedimientos establecidos para la transferencia de los Recursos de Capital a
Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas y
correspondiente Rendición de cuentas en tiempo y forma; asimismo, deberá imponer
sanciones para los casos que ameritan.
los
las
su
las
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 7
ATRASO EN LA RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO DEL GASTO 874 “APORTES
Y SUBSIDIOS A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO”
Se pudo observar en la Planilla de Control de Presentación de Rendición de Cuentas del
O.G. 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de
lucro", que algunas instituciones educativas han presentado sus respectivas Rendiciones de
Cuentas con atraso hasta un periodo mayor a dos años inclusive, con relación a la fecha
dispuesta para el efecto. Al respecto, se han seleccionado como ejemplo los departamentos
de Central, Itapúa, San Pedro, Ñeembucú, Amambay y Alto Paraná, cuyas transferencias
rendidas con atraso ascienden a G. 21.126.431.351 (Guaraníes veintiún mil ciento veintiséis
millones cuatrocientos treinta y un mil trescientos cincuenta y uno).
A continuación se expone el resumen de la observación señalada correspondiente a los
ejercicios fiscales 2011 y 2012. Ver Anexo I
51
ACES
Monto en G.
Construcciones 2011
18.988.704.796
Construcciones 2012
614.578.799
Muebles 2011
969.147.756
Muebles 2012
554.000.000
Total
21.126.431.351
DESCARGO
Atendiendo esta observación hemos procedido a recalcular el periodo de tiempo real
transcurrido de la rendición de cuentas presentada a partir de la fecha del 1º Pago.
Asimismo hemos tomado a modo de muestreo 59 instituciones educativas de los
Departamentos de Central, Itapúa, San Pedro, Ñeembucú, Amambay y Alto Paraná, los
cuales se encuentran en el Anexo I de este Informe.
De los resultados arrojados del cálculo realizado, hemos observado que en ninguno de los
casos el periodo transcurrido ha sobrepasado los dos años.
Al mismo tiempo hemos calculado los periodos bimestrales vencidos dentro del periodo
transcurrido desde la rendición de cuentas presentada a partir de la fecha del 1º pago.
Cabe destacar que el cálculo de los bimestres vencidos están sujetos a lo dispuesto por la
Ley 4249/2011, “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2011”, en su Decreto Nº 6071 que lo reglamenta, en su art. 9 de la Rendición de Cuentas,
inc. a.1) Las rendiciones de cuentas deberán ser presentadas por las entidades beneficiarias
en periodos bimestrales, dentro de los quince (15) días posteriores a la culminación del
bimestre inmediato anterior, de acuerdo al formulario B-01-01 “Rendición de CuentasEntidades sin fines de lucro”.
A tales efectos se anexa:
Resumen de las 59 instituciones beneficiadas con sus respectivos estados de
rendición de cuentas – anexo 4.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Conforme al descargo remitido, la Planilla con datos recalculados adjuntada a la presente no
desvirtúa ni justifica el atraso observado en las presentaciones de las Rendiciones de
Cuentas de las instituciones educativas beneficiarias de las transferencias, por lo que nos
ratificamos en la presente observación.
Asimismo la Resolución Nº 13773 “Por la cual se establece el procedimiento de
Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las
Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la
reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la
reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas” establece en el Punto 5. RENDICIÓN DE CUENTAS
5.1 Primera Transferencia: a partir de la recepción del primer cheque correspondiente al
50% del monto total a transferir, la Asociación de Cooperación Escolar (ACEs) presentara la
rendición de cuentas de los gastos efectuados, de acuerdo al Art. 9° del Decreto N°
6071/2011.La rendición de los gastos deberán ser presentadas en periodos bimestrales,
52
dentro de los quince días posteriores a la culminación del bimestre inmediato anterior en el
Formulario B. 01. 01 “Rendición de Cuentas – Entidades sin fines de lucro” debidamente
llenadas y firmadas por el Presidente /a, Tesorero/a y avalada por Profesional del Ramo
(Contador/a) con carácter de Declaración Jurada en cinco ejemplares o copias originales y
en todos los casos deberán escanearse en dos (2) CD los documentos respaldatorios de las
transferencias y se adjuntarán a los mismos…”
CONCLUSIÓN
Se observó que las Rendiciones de Cuentas del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a
Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro" de algunas instituciones
educativas se han presentado con notable retraso, conforme la Planilla de Control de
Presentación de Rendición de Cuentas, incumpliendo la Resolución Nº 13773 “Por la cual se
establece el procedimiento de Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de
Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de
Educación y Cultura, para la reparación, ampliación, modificación y/o construcción de
infraestructura edilicia y la reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones
y provisión de equipos y mobiliarios a Instituciones Educativas” Punto 5, 5.1.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir el estricto cumplimiento de los plazos de
Rendición de Cuentas y aplicar las sanciones previstas para el efecto.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la República.”
OBSERVACIÓN Nº 8
FALTA DE REGISTRO DE DISTRIBUCION DE GUARDAPOLVOS
En la verificación in situ realizada en el Departamento de Alto Paraná, se han evidenciado
en las distintas dependencias educativas tomadas como muestra, la falta de registro que
documente la distribución final de guardapolvos a los alumnos; visualizándose la falta de
normativa para los procedimientos de entrega y recepción de los mismos.
A modo de muestra se puede mencionar las siguientes instituciones educativas:
53
Institución
Observación
Escuela Básica Nº 5412 “Sagrada Familia”
Solo fueron visualizadas las planillas de entrega de los
guardapolvos por parte de la institución a los padres de los
alumnos del Nivel Inicial, 1° y 2° ciclo. Conforme Acta Nº 29
Escuela Básica Nº 3171 “San Ramón” (Hernandarias)
Fueron entregados a los alumnos conforme a la lista de
asistencia. Conforme Acta Nº 34
Escuela Básica Nº 5944 “Ramón Jesús González Navero”
No cuenta con respaldo documental por la entrega. Conforme
Acta Nº 36
DESCARGO
Al respecto se mencionada que, la Dirección General de Educación Inicial y Escolar Básica,
ha solicitado el llamado para la Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes de
escuelas fronterizas de los Departamentos de Canindeyú y Alto Paraná, por lo que dicha
Dirección deberá informar si se estableció algún procedimiento para la distribución final a los
alumnos, que debían utilizar las instituciones educativas beneficiadas.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
El descargo presentado por el Ministerio de Educación y Cultura no justifica la falta de
registros que documenten la distribución final de guardapolvos a los alumnos, evidenciando
la falta de control interno por parte de los responsables de la Institución auditada, por lo que
nos ratificamos en la presente observación.
Al respecto la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 60 Control interno “…El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente.
El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la
Administración…”; asimismo el artículo 65 dispone: “Examen de Cuentas. La Contraloría
General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas
de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control
de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los
bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que
respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación
financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán
solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades
del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo
correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas
correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas”.
CONCLUSIÓN
Se constató la falta de registro que acredite la distribución final de guardapolvos a los
alumnos, conforme la verificación in situ realizada en el Departamento de Alto Paraná,
visualizándose la falta de normativa para los procedimientos de entrega y recepción de los
mismos, incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
establece en su artículo 60 “Control interno” y 65 “Examen de Cuentas”.
54
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación deberá reglamentar adecuadamente los procedimientos de
distribución y registro de los bienes adquiridos para los alumnos de las instituciones
educativas beneficiarias.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 9
DEBILIDADES EN EL PROCEDIMIENTO DE ENTREGA DE EQUIPOS INFORMÁTICOS
a.
Falta de Automatización en el Control de Entrada y Salida de Bienes
De la verificación in situ realizada en los depósitos del Ministerio situado en (Pettirossi c/
Cptal. Figari), se pudo evidenciar que los procedimientos de entrada y salida de bienes no
cuentan con un adecuado registro y control de los mismos, constatándose que los
procedimientos manuales aplicados no garantizan la exactitud de los datos y la actualización
de los mismos debido al importante volumen de unidades fluctuantes en el depósito.
b.
Equipos Informáticos entregados sin contar con Código Patrimonial
De la verificación in situ realizada en las Coordinaciones y Supervisiones de los
Departamentos de Amambay, Alto Paraná y San Pedro, se ha constatado que los equipos
informáticos (Monitor, CPU/ Gabinete, UPS, teclado y mouse) adquiridos a través de la LPN
Nº 55/2011, Contrato Nº 161/11 de la firma HITECER SA, fueron entregados a las
dependencias beneficiarias sin contar con los respectivos códigos patrimoniales. A
continuación se detallan los siguientes equipos visualizados:
Departamento
Cantidad de equipos informáticos
Dependencia
2 (dos) equipos informáticos
Coordinación Departamental
1 (Un) equipo informático
Supervisión de Control y Apoyo Administrativo
Región 1
1 (Un) equipo informático
Supervisión de Control y Apoyo Administrativo
Región 2
1 (Un) equipo informático
Supervisión de Control y Apoyo Administrativo
Región 3
Amambay
55
Departamento
Cantidad de equipos informáticos
Dependencia
2 (dos) equipos informáticos
Coordinación Departamental
1 (Un) equipo informático
Supervisión Administrativa de la Región 1 Zona 1
1 (Un) equipo informático
Supervisión Administrativa de la Región 1 Zona 2
1 (Un) equipo informático
Supervisión Administrativa de la Región 2 Zona 1
1 (Un) equipo Informático
Coordinación de supervisiones – Zona Norte
Alto Paraná
San Pedro
DESCARGO
a) Al respecto el Departamento de Suministros y Depósito del MEC, por Memorándum DSD
N° 182/13, cuya copia autenticada se adjunta, informa que la falta de automatización es
suplida con la elaboración de planillas electrónicas (Excel) realizadas para cada
recepción de equipos Informáticos y entrega de los mismos, siguiendo los procedimientos
establecidos por la Dirección Administrativa, siendo la Orden de entrega emitida por ésta,
el requisito para el retiro de los equipos, siendo este medio el único con el que cuenta el
depósito para llevar el registro.
Al respecto manifiesto que al Departamento de Bienes Patrimoniales no se cursa nota o
solicitud alguna de la dependencia encargada de entregar los bienes y/o equipos, para
estar presentes en el momento de la entrega tanto a las supervisiones o coordinaciones
como a las instituciones educativas del país. Este departamento realiza el inventario de
bienes a solicitud de las instituciones y dependencias administrativas o por pedido de la
dirección de Auditoría que solicita la realización del inventario, además se cuenta con un
cronograma de realización de inventarios a nivel país desarrollado en la medida de la
disponibilidad de personal y transporte para el traslado de los funcionarios. En el caso de
las Supervisiones y Coordinación de Alto Paraná, a solicitud del Coordinador ya fueron
inventariados in situ los equipos mencionados.
b) En relación a este punto el Departamento de Suministros y Depósito, manifiesta que el
encargado de la asignación de códigos patrimoniales a los equipos Informáticos es
Dirección de Bienes Patrimoniales.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
a) Según lo expresado en el descargo los responsables de la Institución, reconocen e
informan que la falta de automatización es suplida con la elaboración de planillas
electrónicas (Excel), sin embargo estas planillas electrónicas no garantizan la integridad y
exactitud de los datos, considerando las limitaciones del referido programa, para
administrar el gran volumen de bienes almacenados y la necesidad de integrar la
información procesada en los distintos depósitos con que cuenta la institución. Por lo
expuesto, nos ratificamos en lo observado.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone
en el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de
Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad.
Los funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de
propiedad del Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su
56
correcto registro y control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos
vigentes…”
b) Los responsables del Ministerio de Educación no justifican la falta de codificación, debido
a que una de las funciones asignadas al Departamento de Patrimonio es la codificación
de los bienes e inventariar los mismos en cada dependencia de la institución, por lo que
nos ratificamos en la presente observación.
Al respecto, el Decreto 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la administración, control, custodia, clasificación y
contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83” establece
en el Capitulo 3 Descripción, Identificación y Control de Bienes del Estado. “La entidad
que cuenta con Depósito o Almacenes, por intermedio del encargado recibe bienes de
uso, lo adhiere el código de mercadería y registra de acuerdo a las características, dicho
informe remite a la Dirección General de Contabilidad Pública - Departamento de
Patrimonio o la sustitutiva, para el procesamiento de los datos. La salida del bien de
Depósito se realiza por Pedido Interno, imputándose al mismo código de mercadería… El
rotulado o la identificación individual de los bienes, deberá colocarse en lugares fáciles de
ubicación, conservación y visibilidad…El Departamento de Patrimonio o la sustitutiva del
organismo o entidad, proporciona un código a cada repartición y dependencia, y
establecerá números correlativos para los rotulados.”
Asimismo, las Normas Técnicas de Control Interno N° 10-06 Codificación, detalla “Se
establecerá una codificación que permita el control de todos los activos fijos de la
entidad”.
CONCLUSIÓN
a) Se constató que los procedimientos de entrada y salida de bienes del Depósito del
Ministerio de Educación y Cultura situado en (Pettirossi c/ Cptal. Figari), no cuentan con
un adecuado registro y control de los bienes en guarda, evidenciándose que los
procedimientos manuales aplicados no garantizan la exactitud de los datos y la
actualización de los mismos, incumplimiento el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se
aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos para la Administración,
Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado” punto 1.7
“Responsabilidad”
b) Se observó la falta de codificación patrimonial de los equipos informáticos adquiridos por
LPN Nº 55/2011 “Adquisición de Computadoras e Impresoras” que fueron distribuidos en
las Coordinaciones y Supervisiones de los Departamentos de Amambay, Alto Paraná y
San Pedro, incumpliendo el Decreto 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la administración, control, custodia, clasificación
y contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83” Capitulo 3
Descripción, Identificación y Control de Bienes del Estado y la NTCI -N° 10-06
Codificación.
RECOMENDACIÓN
a) El Ministerio de Educación deberá aplicar procedimientos automatizados para el registro
y control de la entrada y salida de los bienes en guarda de los Depósitos a fin de
garantizar la integridad, exactitud y actualización permanente los datos.
57
b) El Ministerio de Educación deberá codificar sus bienes de uso rotulando los mismos en el
momento de la incorporación con la correcta descripción, identificación y control,
ajustándose a las disposiciones que regulan la materia.
OBSERVACIÓN Nº 10
IRREGULARIDADES EN LOS PROCEDIMIENTOS DE ENTREGA, UTILIZACIÓN,
ADMINISTRACIÓN Y RENDICIÓN DE LOS FONDOS TRANSFERIDOS A LAS
INSTITUCIONES EDUCTIVAS DEL DEPARTAMENTO DE ALTO PARANA
De la verificación física de los bienes y/servicios efectuados de los fondos transferidos a las
instituciones educativas en el Departamento de Alto Paraná, correspondiente al Objeto de
Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin Fines de Lucro”,
se observó que dicha transferencia ha presentado irregularidades desde el procedimiento de
transferencia, depósito, aplicación hasta la rendición de cuentas correspondientes.
a. Conforme a las manifestaciones recogidas durante el procedimiento de verificación in
situ, dicha situación ha ocasionado una serie de denuncias en el referido Departamento
por lo que los responsables han procedido a cambiar el procedimiento inicial; de habilitar
una cuenta de Caja de Ahorro a nombre de la esposa del Coordinador Departamental de
Alto Paraná donde se depositarían los aportes transferidos; modificándose por la
habilitación de cuentas individuales para cada ACE de las instituciones educativas
beneficiadas para el respectivo. Lo resaltante en este procedimiento, es que todos los
depósitos de las instituciones beneficiadas se han efectuado en la misma entidad
“Cooperativa Mar Internacional”.
b.
Con respecto a las extracciones de los fondos, ninguna de las instituciones educativas
verificadas cuentan con las copias de las boletas de extracciones de la cuenta donde
fue depositada; como tampoco pudieron determinar el momento en el cual han firmado
la boleta de extracción o autorización para desembolsar a favor de alguna persona o
empresa específica.
c. El procedimiento utilizado por las instituciones educativas beneficiadas para seleccionar
y adjudicar a la empresa constructora, coincidentemente recayó en la misma Empresa
Constructora “Pycasu” para la concesión de las obras. En este sentido, los responsables
manifestaron que desconocen los procedimientos de selección de la referida empresa,
debido a que no tuvieron participación en ese procedimiento, aclarando además sobre el
acuerdo mantenido con el entonces Coordinador de ACEs y actual Coordinador
Departamental, Lic. Blás Zárate. Al respecto, manifestaron, que para ser beneficiarios de
dichos Aportes, debían aceptar las condiciones propuestas en cuanto a la empresa
constructora a contratar y los demás procedimientos de transferencia, depósito y
rendición de cuentas; a tal punto de que los responsables de las instituciones educativas
y las ACE no se involucrarían en ninguno de los procedimientos mencionados.
d. Se ha evidenciado la falta de documentación de algunos desembolsos que respaldan las
rendiciones de cuentas, constatándose que algunas Rendiciones de cuentas no fueron
presentadas aún a las instancias correspondientes.
e. Se ha evidenciado físicamente que una gran parte de las obras proyectadas
inicialmente, no fueron ejecutadas en tiempo y forma detectándose que en algunas
instituciones las aulas no se encuentran aún culminadas o reparadas conforme a lo
58
previsto. Asimismo, algunas obras fueron visiblemente sobrevaloradas con relación a los
importes transferidos y disponibles para su utilización.
f.
Se ha observado que en la mayoría de los contratos firmados entre la Empresa
Constructora y las ACEs se estableció 120 (ciento veinte) días para su culminación,
visualizándose a la fecha de la verificación (aproximadamente 11 meses después) la
existencia de obras inconclusas y otras pendientes de su Recepción Definitiva.
A continuación se individualizan las Instituciones Educativas verificadas y observadas
conformes los puntos anteriores:
Escuela N° 354 “San Blas”:
Se ha observado que la Transferencia efectuada por el MEC a favor de la ACE´s para la
construcción y/o reparación de aulas de G. 120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
ha sido ejecutada en forma irregular debido a la intervención del Coordinador de ACE´s del
Departamento de Alto Paraná en los procedimientos de administración de los fondos; desde
la habilitación de la cuenta, utilización y rendición previstos en la reglamentación, así como
en la selección de la empresa constructora, los pagos efectuados a la misma y las
rendiciones de cuentas efectuadas. Asimismo, la rendición de cuenta ha sido presentada en
dos etapas, la primera fue visualizada por G. 60.000.000 (Guaraníes sesenta millones), sin
embargo la rendición por la diferencia no ha sido visualizada, aclarando el responsable de la
institución educativa, que dicha rendición se encuentra a cargo del Coordinador de ACE´s
(Departamento de Alto Paraná) por lo que desconoce la etapa en la que se encuentra.
Escuela Básica Nº 5412 “Sagrada Familia”:
Esta institución educativa ha recibido una transferencia de G.120.000.000 (Guaraníes ciento
veinte millones). La Directora deja constancia de la situación presentada con la transferencia
para las ACES manifestando lo siguiente; en el momento de recibir el cheque de valor de G.
120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones), en el mismo día fue endosado por las
personas responsables (Presidente, Tesorera y Directora) y depositado en una cuenta
habilitada a nombre de esta institución en la Cooperativa Mar, cuyas instrucciones para
dicho efecto fueron emanadas por parte de la Coordinación de las Ace´s. Igualmente, en la
misma fecha fue firmada una boleta de extracción sin fecha y sin monto que quedó en la
Cooperativa. En este sentido, aclara la responsable que el proceso de selección de la
empresa constructora y la administración de los fondos transferidos estaba exclusivamente
a cargo de la Coordinación de las ACES (Prof. Blás Zárate; Coordinador de las ACES y el
Sr. Luis Moriz; propietario de la empresa Constructora y miembro de la Cooperativa Mar).
Por otra parte, la Directora resalta que esta situación se ha dado con las demás instituciones
beneficiadas en este Departamento.
Colegio Nacional “Soldado Paraguayo”:
Se ha observado que la Transferencia efectuada por el MEC a favor de la ACE´s para la
construcción y/o reparación de aulas de G. 120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
ha sido ejecutada en forma irregular debido a la intervención del Coordinador de ACE´s del
Departamento de Alto Paraná en los procedimientos de administración de los fondos; desde
la habilitación de la cuenta, utilización y rendición previstos en la reglamentación, así como
en la selección de la empresa constructora, los pagos efectuados a la misma y las
rendiciones de cuentas efectuadas. Asimismo, las rendiciones de cuentas no obran en los
archivos de la institución educativa debido a que los mismos se encuentran en poder del
Contador de la Coordinación de Ace`s, aclarando el responsable de la institución educativa,
que dichas rendiciones se encuentran a cargo del Coordinador de ACE´s (Departamento de
Alto Paraná) por lo que desconoce la etapa en la que se encuentra.
Escuela Básica N° 5955 Ramón Jesús González Navero:
59
Se ha observado que la Transferencia efectuada por el MEC a favor de la ACE´s para la
construcción y/o reparación de aulas de G. 120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
ha sido ejecutada en forma irregular debido a la intervención del Coordinador Departamental
de ACE´s en los procedimientos de administración de los fondos; desde la aceptación de la
propuesta para ser beneficiada consistente en la imposición de la empresa constructora,
lugar donde habilitar la Caja de Ahorro, la utilización y rendición de cuentas a efectuarse.
Asimismo, las Planillas de Rendiciones de Cuentas no obran en los archivos de la institución
educativa, sin embargo fueron visualizadas las facturas de la empresa constructora Pycasu
Nº´s 187 y 268 de G. 60.000.000 (Guaraníes sesenta millones) cada una.
Como evidencia testimonial, se ha obtenido las manifestaciones de unos representantes de
ACEs, específicamente de la Presidenta y Tesorera de una de las instituciones visitadas
(Escuela Básica Nº 5944 Ramón Jesús González Navero). Al respecto, dichas responsables
dejaron constancia de su preocupación, en cuanto al estado de las obras realizadas con los
fondos que les fueran transferidos como representante de la ACE. En este sentido,
aclararon que no han tenido injerencia en los procedimientos de transferencia, depósito,
selección de empresa constructora y rendición de cuentas, debido a que formaba parte del
acuerdo verbal para recibir el Aporte respectivo. Asimismo, sostienen que todos los
procedimientos fueron diseñados, preparados e impuestos por el entonces Coordinador de
ACE junto con los representantes de la Firma Constructora; manifestaron además, que las
obras fueron realizadas con materiales de baja calidad y que a la fecha no han cumplido con
la culminación de la nueva aula construida ni con la cantidad de reparaciones previstas en
las aulas preexistentes conforme al proyecto inicial.
Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit:
Se ha observado que la Transferencia efectuada por el MEC a favor de la ACE´s para la
construcción y/o reparación de aulas de G. 120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
ha sido ejecutada en forma irregular debido a la intervención del Coordinador Departamental
de ACE´s en los procedimientos de administración de los fondos; cuyo depósito inicial fue
realizado a nombre de la esposa del Coordinador Departamental de ACE`s, y
posteriormente fue modificado el depósito en la Cooperativa Mar Internacional, bajo la
titularidad de la Comisión de Padres debido a la serie de denuncias realizadas por dicha
situación que ocasionó la destitución del referido Coordinador de ACE`s. Igualmente, se ha
observado la injerencia del Coordinador Departamental de ACE`s con relación a la
imposición de la Empresa Contratista, la administración de los fondos (extracciones y pagos
realizados) y en sus respectivas rendiciones de cuentas efectuadas.
DESCARGO
El Ministerio de Educación no ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Institución no ha remitido descargo por lo que nos ratificamos en los términos de la
presente observación.
Al respecto, la Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
Ejercicio Fiscal 2011” articulo 7, Las asociaciones, fundaciones, instituciones u otras
personas jurídicas privadas sin fines de lucro o con fines de bien social, que reciban,
administren o inviertan fondos públicos en concepto de transferencias recibidas de los
organismos y entidades del Estado (OEE) y de los gobiernos municipales, se regirán por las
siguientes disposiciones y la reglamentación:…inc. …c) “Las rendiciones de cuentas por los
fondos recibidos, deberán estar documentadas de acuerdo con las disposiciones legales
vigentes y con las normas de contabilidad generalmente aceptadas, avaladas por
profesional del ramo. Deberán preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de
control, los documentos originales respaldatorios del registro contable de las operaciones
60
derivadas de los ingresos y gastos provenientes de la Tesorería General o Tesorerías
Institucionales, en sede de la Entidad…” inc. j) “Las asociaciones de cooperadoras
escolares (ACEs) u otras asociaciones civiles sin fines de lucro del sector educativo, que
reciban administren fondos de los Organismos y Entidades del Estado (OEE), deberán
presentar informe de rendición de cuentas a las Unidades y/o gobernaciones y
municipalidades, dentro de los plazos y procedimientos que serán establecidos en la
reglamentación…”
En este sentido, el Ministerio de Educación y cultura ha reglamentado a través de la
Resolución Nº 13773: “Por la cual se establece el procedimiento de Transferencia de
Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones
Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la reparación,
ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la reparación,
ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y mobiliarios a
Instituciones Educativas”, la cual establece en su punto 3.1 “Primera Transferencia… “La
Dirección General de Administración y Finanzas preparará el cheque por el monto
equivalente al 50% del total de la transferencia para cada ACEs. Entrega el cheque, previa
verificación de la condición legal de la ACEs quienes tendrán a su cargo la selección y la
contratación de la mano de obra, la adquisición de materiales, la administración y la
rendición de cuentas… Una vez entregado el Cheque de la primera transferencia, los
responsables de cada ACES deberán tomar contacto con la Coordinación de Infraestructura
para recibir la Carpeta técnica y las orientaciones específicas de las obras a ejecutar.
Cumplidos estos requisitos, profesionales de la Coordinación de infraestructura emitirán por
escrito la Orden de Inicio de los trabajos, siendo condición previa para el Constructor,
Contratista o Fabricante, la firma del Certificado de Garantía… 3.4 Los plazos para
reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios podrán sufrir variaciones, pero en ningún caso excederán de ciento veinte (120)
días.”
Asimismo, el Instructivo de Rendición de Cuentas para transferencias a las ACEs emitida
por el MEC para reglamentar la Rendición de Cuentas, establece por su parte … “Las
Entidades beneficiadas deberán habilitar en forma independiente, una cuenta corriente o
caja de ahorro conjunta y a la vista, a nombre del tesorero, presidente de la ACEs, y el
director de la institución beneficiada, a través de la cual operarán exclusivamente con las
transferencias recibidas de los Organismos y Entidades del Estado…”. Asimismo, menciona
“…Presentación de rendición de cuentas de gastos:… “Las rendiciones de cuentas de los
gastos deberán ser presentadas en PERIODOS BIMESTRALES, dándose un plazo de
quince días posteriores a la culminación del bimestre inmediato anterior en el formulario
B.01.01 “Rendición de Cuentas-Entidades sin fines de Lucro” debidamente llenadas y
firmadas por el Director, Presidente/a, Tesorero/a, y avalada por Profesional del Ramo
(Contador/a) con carácter de Declaración jurada en cinco ejemplares o copias originales y
en todos los casos estos documentos respaldatorios de las transferencias se deben
escanear íntegramente y grabar en dos (2) CD y adjuntar a los mismos. OBSERVACIÓN:
“En todos los casos, para el primer bimestre a rendir se toma en cuenta la fecha de
recepción de la transferencia.”… y por otra parte, “…Entidad Beneficiaria:… “las entidades
beneficiarias deberán preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control los
documentos originales que respaldan los registros contables de las operaciones derivadas
de los ingresos y egresos de los fondos recibidos de las Entidades Aportantes.
En este contexto, la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en
su Artículo 83 “Infracciones” inciso e) no rendir las cuentas reglamentarias exigidas,
rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos..”
CONCLUSIÓN
61
Se constataron irregularidades en los procedimientos de transferencia, depósito, aplicación
hasta la rendición de cuentas correspondientes en el Objeto de Gasto 874 “Aportes y
Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin Fines de Lucro”, transferidas a las
instituciones educativas en el Departamento de Alto Paraná, detallados a continuación:
a) Se observó que la habilitación de Cuentas realizadas por las instituciones educativas
beneficiarias se efectuaron en la misma entidad “Cooperativa Mar Internacional” por
instrucciones y acompañamiento del Coordinador de ACE’s del Departamento de Alto
Paraná, según lo manifestado inicialmente algunos depósitos se habían realizado bajo la
titularidad de terceros, incumpliendo el Instructivo de Rendición de Cuentas del Objeto de
Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin Fines de
Lucro” emitidos por el Ministerio de Educación y Cultura.
b) Se constató que las instituciones educativas verificadas no cuentan con las copias de las
boletas de extracciones, incumpliendo el Instructivo de Rendición de Cuentas del Objeto
de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin Fines de
Lucro” emitidos por el Ministerio de Educación y Cultura.
c) Los procedimientos de adjudicación beneficiaron a la Empresa Constructora “Pycasu”
para la concesión de las obras de las instituciones educativas, evidenciándose la falta de
presupuestos para la selección correspondiente y la influencia del Coordinador de ACE´s
en la adjudicación a la referida Constructora, incumpliendo la Resolución Nº 13773: “Por
la cual se establece el procedimiento de Transferencia de Recursos de Capital a
Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas
Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la reparación, ampliación,
modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la reparación, ampliación,
modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y mobiliarios a
Instituciones Educativas”, Punto 3.1 y el Instructivo de Rendición de Cuentas del Objeto
de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin Fines de
Lucro” emitidos por el Ministerio de Educación y Cultura, incurriendo en las infracciones
previstas en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
d) Se constató la falta de documentación respaldatoria de algunas Rendiciones de Cuentas
y otras Rendiciones no fueron presentadas a las instancias correspondientes,
incumpliendo la Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para
el Ejercicio Fiscal 2011” articulo 7, incisos c) y j), incurriendo en las infracciones previstas
en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
e) Se constató que varias obras proyectadas inicialmente no fueron ejecutadas en tiempo y
forma, evidenciándose que algunas obras no se encuentran culminadas o reparadas
conforme al proyecto aprobado, incumpliendo la Resolución del MEC Nº 13773/2011,
Punto 3.1, incurriendo en las infracciones previstas en la Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
f) Se observó la existencia de obras inconclusas y otras pendientes de su Recepción
Definitiva, cuyos contratos suscriptos con la Empresa Constructora y las ACE´s
establecen 120 (ciento veinte) días para su culminación, visualizándose algunos atrasos
hasta 11 meses aproximadamente, incumpliendo la Resolución MEC Nº 13773/2011
Puntos 3.4. y los Contratos respectivos, incurriendo en las infracciones previstas en la
Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
RECOMENDACIÓN
62
El Ministerio de Educación deberá fortalecer los mecanismos de control relacionados a los
procedimientos de entrega, utilización, administración y rendición de los fondos transferidos
a las instituciones educativas, garantizando la correcta aplicación y rendición de los fondos
transferidos en concepto de “Aportes y Subsidios a entidades educativas e instituciones
Privadas sin fines de Lucro”.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 11
INSTITUCIONES EDUCATIVAS BENEFICIADAS CON TRANSFERENCIAS 874
“APORTES Y SUBSIDIOS A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES PRIVADAS
SIN FINES DE LUCRO” SIN DOCUMENTOS ORIGINALES
En la verificación in situ realizada en algunas Instituciones Educativas
de los
Departamentos de Amambay y Alto Paraná no fueron visualizados los documentos
originales que respaldan los gastos realizados a través del O.G. 874 "Aportes y Subsidios a
Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro". Entre las mencionadas
instituciones educativas verificadas se citan las siguientes:
DEPARTAMENTO DE AMAMBAY
a. Colegio Nacional Don Isaac Ortiz
Esta Institución Educativa ha sido beneficiada con una Transferencia de G. 110.500.000
(Guaraníes ciento diez millones quinientos mil), sin embargo en la verificación in situ, no
se pudo visualizar los documentos originales de las rendiciones de Cuentas debido a
que los mismos no obran en los archivos de la institución ya que el Director saliente no
ha dejado archivo de los mismos.
b. Colegio Nacional Nuestra Sra. Del Perpetuo Socorro
Se ha observado que esta institución educativa ha sido beneficiada por un aporte de G.
120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones) el cual fue desembolsado en un solo
pago en fecha 24/04/12, así mismo los documentos originales de la rendición de cuentas
no fue presentado al equipo auditor en el momento de la verificación, debido a que se
encontraban en poder del arquitecto quien había viajado hasta asunción para la
presentación de la referida documentación, según lo manifestado por la Directora,
conforme Acta Nº 23.
DEPARTAMENTO DE ALTO PARANA
a. Escuela Básica Nº 354 “San Blas”
63
Esta institución educativa ha recibido transferencia por G.120.000.000 (Guaraníes ciento
veinte millones). Al respecto, la responsable presenta al equipo auditor un informe
derivado al Supervisor Administrativo, en el cual detalla seis informes independientes en
las distintas etapas de la construcción y reparación. Con referencia a los originales de
las Facturas que respaldan las Rendiciones de Cuentas por la totalidad transferida no
obran en esta institución, manifestando al respecto que dichos documentos estarían en
poder del actual Coordinador Departamental.
b. Escuela N° 5412 “Sagrada Familia”
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por total de G.120.000.000
(Guaraníes ciento veinte millones), con referencia a la Rendición de cuentas, no cuentan
con los documentos solicitados debido a que el Contador de la Empresa Constructora
Pycasu fue designado para elaborar y presentar las rendiciones de cuentas de la
transferencia, quien arrimó las carpetas de rendición a través del Presidente de la Ace´s
a la Directora para la firma correspondiente. Posteriormente, la Directora ha solicitado en
varias ocasiones en forma verbal al actual Coordinador Departamental y al Contador
mencionado, la entrega de los documentos de Rendición de Cuentas, sin tener
respuesta a su pedido hasta la fecha.
c. Colegio Nacional “Soldado Paraguayo”
El Director de la institución desconoce lo referente a la elaboración y presentación de las
rendiciones de cuentas efectuadas o pendientes de presentación a la fecha. Por otra
parte, se deja constancia que en el momento de la verificación el Director de esta
institución ha mantenido una conversación telefónica con el ex Coordinador de las ACEs
y actual Coordinador Departamental, informándole el mismo que los documentos de
Rendición de Cuentas se encuentran en poder del Contador, proporcionándole su
número telefónico. El equipo auditor procedió a comunicarse vía telefónica con el citado
contador, informando éste al equipo auditor que no tiene la seguridad de tener en sus
archivos los documentos requeridos, manifestando a su vez que el es Contador de
varias ACEs del Departamento de Alto Paraná.
d. Escuela Básica N° 5955 Ramón Jesús González Navero:
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por total de G.120.000.000
(Guaraníes ciento veinte millones), Con referencia a la Rendición de cuentas, se ha
visualizado las facturas originales de la Empresa Pycasu N° 187 del 11/05/2012 por G.
60.000.000 (Guaraníes sesenta millones) y N° 268 de fecha 27/07/12 por G. 60.000.000
(Guaraníes sesenta millones), sin embargo la Planilla de Rendición de Cuentas B-01-01
visualizado en los archivos cuenta con la firma del Contador (Ever Florentín) sin el sello
de mesa de entrada de las instancias correspondientes ni la firma de los demás
responsables, evidenciándose que no corresponden a las Planillas rendidas.
DEPARTAMENTO DE SAN PEDRO
a. Colegio Nacional Choremí
Con referencia a los fondos transferidos a la Asociación Cooperadora Escolar (Ace´s),
esta institución educativa ha recibido una transferencia por total de G. 119.751.460
(Guaraníes ciento diecinueve millones setecientos cincuenta y un mil cuatrocientos
sesenta). Con referencia a la rendición de cuentas, no se pudo visualizar los documentos
originales debido a que se encontraban en poder del director y el mismo estaba de viaje
en el momento de la verificación. Cabe señalar que el equipo auditor ha verificado
físicamente las obras realizadas.
b. Escuela Básica Nº 948 “Santa Rosa”
64
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por G.120.000.000 (Guaraníes
ciento veinte millones). Al respecto, en ausencia del Director de la institución, la
responsable aporta información verbal referente a las transferencias, debido a que la
misma no tiene acceso a los documentos respaldatorios de la transferencia, los cuales
se encuentran en poder del Director.
DESCARGO
El Ministerio de Educación no ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La institución no ha remitido descargo por lo que nos ratificamos en la presente observación.
La Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio
Fiscal 2011” articulo 7 inc c)…“ Deberán preparar, custodiar y tener a disposición de los
órganos de control, los documentos originales respaldatorios del registro contable de las
operaciones derivadas de los ingresos y gastos provenientes de la Tesorería General o
Tesorerías Institucionales, en sede de la Entidad…”
Con relación a los procedimientos reglamentados por el MEC, el Instructivo de Rendición de
Cuentas para transferencias a las ACE´s establece en el “Punto 4. Entidad Beneficiaria: …
“las entidades beneficiarias deberán preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos
de control los documentos originales que respaldan los registros contables de las
operaciones derivadas de los ingresos y egresos de los fondos recibidos de las Entidades
Aportantes.”
CONCLUSIÓN
Se constató la falta de documentos originales que respaldan los gastos realizados a través
del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones
privadas sin fines de lucro", en algunas Instituciones Educativas verificadas en los
Departamentos de Amambay, Alto Paraná y San Pedro, incumpliendo la Ley Nº 4249/11
“Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2011” articulo 7,
inc. c) y con el Instructivo de Rendición de Cuentas para transferencias a las ACEs, Punto 4.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir a las instituciones educativas a utilizar los
procedimientos de archivo, control y custodia de los documentos que respaldan la rendición
de cuentas reglamentados para el efecto.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la República.”
65
OBSERVACIÓN Nº 12
DIFERENCIAS ENTRE LAS OBRAS EJECUTADAS Y LOS PROYECTOS APROBADOS
POR EL MEC
De las verificaciones in situ efectuadas en Alto Paraná se ha observado que varias
instituciones beneficiadas con las Transferencias a través del Objeto de Gasto 874 "Aportes
y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro", han
ejecutado sus respectivas obras en condiciones diferentes a lo previsto en la Planilla de
Proyecto de Obra aprobado por la Dirección de Infraestructura del MEC.
A continuación se detallan las instituciones educativas que fueron observadas en las
mencionadas condiciones:
Institución Educativa
Verificada
Obras previstas
Obras verificadas In situ
en los Proyectos del MEC
Escuela N° 5412 “Sagrada
Familia” – Alto Paraná
Reparación de un pabellón de 7 aulas y la
reparación de un sanitario sexado
La reparación se efectuó únicamente en 3
(tres) aulas y el sanitario sexado,
Asimismo la reparación fue realizada sólo
al techo y las pinturas de las 3 (tres) aulas
mencionadas.
Colegio Nacional “Soldado
Paraguayo” dependiente de la
Supervisión Región 1 Zona 2
de Alto Paraná
Construcción de un baño y la reparación
de 9 (nueve) aulas y de un baño
Construcción de 2 (dos) aulas nuevas,
conforme Acta Nº 31
Escuela Básica N° 5944
Ramón Jesús González
Navero de Alto Paraná
Construcción de 2 (dos) aulas y la
reparación de 1 (un) aula
Construcción de un Aula inconclusa hasta
la fecha y la reparación de 7 (siete) aulas,
también inconclusas. Conforme Acta Nº
36
Colegio Nacional “Ybype”San Pedro
Construcción de un aula y una baño
sexado.
Construcción de un aula, un baño y la
reparación de 4 aulas.
Construcción de un Baño sexado y la
reparación de 4 (cuatro) aulas
Las reparaciones fueron suplantados
algunos rubros por otros previsto en las
especificaciones técnicas, detallando
como el encadenado, colocación de
columnas, viga cumbrera, dejándose sin
efecto la realización del en varillado, el
revoque, pisos, pintura, vidrios y su
respectiva colocación
Escuela Básica N° 945 “Don
Juan Ramírez” – San Pedro
a. Escuela N° 5412 “Sagrada Familia” – Alto Paraná
Respecto a los fondos transferidos a la Asociación Cooperadora Escolar (ACEs), la
responsable manifiesta que esta institución educativa ha recibido una transferencia total de
G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones), dicho desembolso estaba destinado para
la reparación de un pabellón de 7 aulas y la reparación de un sanitario sexado. Asimismo,
aclara la responsable que finalmente la reparación se efectuó únicamente en 3 (tres) aulas y
el sanitario sexado, además la misma recalca que la reparación fue realizada sólo al techo y
las pinturas de las 3 (tres) aulas mencionadas.
66
b. Colegio Nacional “Soldado Paraguayo”- Alto Paraná
Referente a los fondos transferidos a la Asociación Cooperadora Escolar (Ace´s), el Colegio
Nacional “Soldado Paraguayo” ha recibido una transferencia por G.120.000.000 (Guaraníes
ciento veinte millones), dicho desembolso conforme los datos provistos por el MEC debería
utilizarse para la construcción de un baño y la reparación de 9 (nueve) aulas y de un baño,
sin embargo los datos provistos por esta institución educativa corresponden a la
construcción de 2 (dos) aulas nuevas, dejando constancia que las mismas se encuentran
concluidas, sin embargo no obran en la institución el Acta de Recepción Definitiva .
Aulas nuevas construidas en el Colegio Nac. Soldado Paraguayo
c. Escuela Básica N° 5944 “Ramón Jesús González Navero”
Esta institución ha recibido la suma de G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
dicho desembolso conforme los datos provistos por el MEC debería utilizarse para la
construcción de 2 (dos) aulas y la reparación de un aula, sin embargo según
manifestaciones del Director dichos fondos fueron destinados para la construcción de un
Aula y la reparación de 7 (siete) aulas. Asimismo el contrato con la empresa constructora
estipula la entrega de los trabajos de construcción y reparación total en 120 (ciento veinte
días), aclarando que hasta la fecha no se ha culminado el aula nueva ni la reparación de las
7 (siete) aulas.
Aula construida y sin culminación hasta la fecha visualizadas en la Escuela Básica N° 5944 “Ramón
Jesús González Navero”
d. Colegio Nacional Ybype
67
Referente a los fondos transferidos a la Asociación de Cooperadora Escolar (ACE´s), el
Colegio Nacional “Ybype” ha recibido una transferencia por G. 84.852.613 (Guaraníes
ochenta y cuatro millones ochocientos cincuenta y dos mil seiscientos trece), dicho
desembolso conforme los datos provistos por el MEC debería utilizarse para la construcción
de un aula, un baño y la reparación de 4 (cuatro) aulas, sin embargo los datos provistos por
esta institución educativa corresponden a la construcción de 1 (un) aula y 1 (un) baño. Cabe
señalar que en el predio de la institución se visualiza solo 2 (dos) aulas, asimismo se ha
visualizado una choza sin paredes que funciona como aula improvisada y una construcción
sin terminar de tres aulas, que según el responsable fue solventada con fondos como
gratuidad, aportes de padres y ayuda de la Municipalidad.
Aula sin terminar, construida con fondos como gratuidad, aportes de padres y ayuda de la Municipalidad
Choza que funciona como aula improvisada.
.
e. Escuela Básica Nº 945 Don Juan Ramírez
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por G. 115.731.966 (Guaraníes
ciento quince millones setecientos treinta y un mil novecientos sesenta y seis), dicho
desembolso conforme los datos provistos por el MEC debió utilizarse para la construcción
de un baño y la reparación de 4 (cuatro) aulas, sin embargo la directora de la institución
manifiesta que en el momento de efectuarse las reparaciones fueron suplantados algunos
rubros por otros previsto en las especificaciones técnicas, detallando como el encadenado,
colocación de columnas, viga cumbrera, dejándose sin efecto la realización del en varillado,
el revoque, pisos, pintura, vidrios y su respectiva colocación, asimismo los citados cambios
no quedaron plasmados en Actas, por lo que no cuentan con documentos respaldatorios.
Sin embargo, cuentan con la nota de presupuesto por los trabajos faltantes por G.
56.940.000 (Guaraníes cincuenta y seis millones novecientos cuarenta mil) y una planilla
68
con el detalle de los trabajos faltantes por G. 63.622.000 (Guaraníes sesenta y tres millones
seiscientos veintidós mil).
69
DESCARGO
Institución Educativa
Escuela Básica N° 5412
"Sagrada Familia" (Alto
Paraná-Ciudad del Este)
Colegio Nacional Soldado
Paraguayo (Alto Paraná Ciudad del Este)
Escuela Básica N° 5944
"Ramón Jesús González
Navero" (Alto Paraná Hernandarias)
Obras Previstas
en los Proyectos
del MEC (*)
Reparación de 7
Aulas y la
reparación de un
sanitario sexado
Construcción de 1
(Uno) SSHH y la
reparación de 9
(nueve) aulas y 1
(uno) SSHH
Construcción de 2
(dos) aulas y la
Reparación de 1
(uno) SSHH
Obras verificadas
in situ (*)
La reparación se
efectuó
únicamente en 3
(tres aulas y el
sanitario sexado,
Así mismo la
reparación fue
realizada sólo al
techo y las
pinturas de las
3(tres) aulas
mencionadas
Construcción de 2
(Dos) aulas
nuevas
Construcción de 1
(uno) aulas y
reparación de 7
(siete) aulas
70
Observación
Documentos
Respaldatorios
Anexados
Memorandum CI N°
185/2012 (Solicitud de
Las Obras no se realizaron según la Aporte)
planilla de proyecto y no se cuenta con
la autorización del cambio de proyecto Planilla de Proyecto
por lo que se desconoce el motivo por el
cual no se realizaron las obras Acta de Inicio
presupuestadas. Según la Planilla
Ejecutiva realizada por el Arq. Bernardo Certificado de Avance
Moray se puede observar que se
Acta de Recepción
realizaron más rubros.Planilla Ejecutiva
Las Obras no se realizaron según la
planilla de proyecto y no se cuenta con
la autorización del cambio de proyecto
por lo que se desconoce el motivo por el
cual no se realizaron las obras
presupuestadas. No cuenta con planilla
ejecutiva pero según último informe
realizado se puede notar que la obra fue
la construcción de 2 (dos) aulas
Las Obras no se realizaron según la
planilla de proyecto y no se cuenta con
la autorización del cambio de proyecto
por lo que se desconoce el motivo por el
cual no se realizaron las obras
presupuestadas. Según último informe
de fiscalización las Obras realizadas son
la construcción de 1 (uno) aula y la
reparación de 7 (siete) aulas, donde el
avance de las obras de construcción
están en 99% y las de reparación en
40%, aún no cuenta con recepción final.-
Memorandum CI N°
1241/2011 (Solicitud de
Aporte)
Planilla de Rubros
Acta de Inicio
Acta de Recepción
Último informe de
fiscalización de Obras
Memorandum CI N°
1675/2010 (Solicitud de
Aporte)
Planilla de Rubros
Último informe de
fiscalización de Obras
Institución Educativa
Colegio Nacional Yvype (San
Pedro - Lima)
Obras Previstas
en los Proyectos
del MEC (*)
Construcción de 1
(uno) aula y 1
(uno) SSHH
sexado
Obras verificadas
in situ (*)
Construcción de 1
(uno) aula y 1
(uno) SSHH
sexado y la
reparación de 4
(cuatro) aulas
Observación
Las Obras no se realizaron según la
planilla de proyecto y no se cuenta con
la autorización del cambio de proyecto
por lo que se desconoce el motivo por el
cual no se realizaron las obras
presupuestadas. Según último informe
de fiscalización las Obras realizadas son
la construcción de 1 (uno) aula,
construcción de 1 (uno) SSHH y la
reparación de 4 (cuatro) aulas.-
Documentos
Respaldatorios
Anexados
Memorandum CI N°
1119/2011 (Solicitud de
Aporte)
Planilla de Rubros
Planilla de Proyecto
Acta de Inicio
Acta de Recepción
Último informe de
fiscalización de Obras
Memorandum CI N°
357/2011 (Solicitud de
Aporte)
Escuela Básica N° 945 "Don
Juan Ramírez" (San Pedro San Pedro)
Construcción de 1
(uno) SSHH
Sexado y
Reparación de 4
(cuatro) Aulas
Las reparaciones
fueron
suplantadas
algunos rubros por
otros previstos en
las EETT.
Planilla de Rubros
Según último informe de fiscalización las
obras no se realizaron como dice la
planilla de proyectos, alegando que los
materiales encarecieron.-
Planilla de Proyecto
Acta de Inicio
Acta de Recepción
Último informe de
fiscalización de Obras
* Datos según Nota CGR N° 2411
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Analizado el descargo presentado por el Ministerio de Educación y Cultura, el equipo auditor
se ratifica respecto a las observaciones realizadas, debido a que desconocen los motivos de
los cambios de proyectos y que dichas instituciones educativas no cuentan con la
autorización de la Dirección de Infraestructura del MEC.
Al respecto, la Resolución Nº 13773/2011 “Por la cual se establece el procedimiento de
Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las
Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la
reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la
reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas” punto 4. TERMINACIÓN DE LOS TRABAJOS 4.1
Previa verificación de la Coordinación de Infraestructura del cumplimiento de las metas
establecidas y una vez elaborada la planilla Ejecutiva de Obra/Reparación/Fabricación,
ajustada y firmada por el profesional de la Coordinación de Infraestructura y la Dirección de
la Institución Educativa, se procederá a la recepción de los trabajos, labrándose un Acta de
Recepción Definitiva con lo cual quedan concluidos los trabajos.
El Acta de Recepción Definitiva será emitido por funcionario profesional autorizado por la
Coordinación de Infraestructura y contendrá además, las firmas del Presidente/a y
Tesorero/a de la ACE, del/la directora/a de la Institución Educativa. El documento será
elaborado en (5) ejemplares del mismo tenor.(Dirección de la Institución Educativa,
Asociación de Cooperación Escolar, Coordinación de Infraestructura y Rendición de
Cuentas, estas últimas del MEC) y la Dirección de Contrataciones Públicas.
71
CONCLUSIÓN
Se constataron obras ejecutadas por varias instituciones educativas beneficiarias con los
"Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro” de
los Departamentos de Alto Paraná y San Pedro fueron realizadas sin ajustarse al Proyecto
aprobado por la Dirección de Infraestructura del MEC, incumpliendo la Resolución Nº
13773/2011, Punto 4. “Terminación de los Trabajos”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir la fiscalización adecuada y
acompañamiento requerido para las obras realizadas a través del Objeto de Gasto 874
"Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro"; y
deberán ajustar las modificaciones documentalmente.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 13
DEFICIENCIAS EN REPARACIONES EFECTUADAS DE LOS FONDOS DE
TRANSFERENCIAS O.G. 874 “APORTES Y SUBSIDIOS A ENTIDADES EDUCATIVAS E
INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE LUCRO”
Con referencia a los fondos transferidos al Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit en el
ejercicio fiscal 2012, esta institución educativa ha recibido un aporte de G.120.000.000
(Guaraníes ciento veinte millones), para la reparación de la infraestructura edilicia, aulas,
SSHH y otras obras exteriores. Cabe señalar que dichas reparaciones fueron visualizadas
por el equipo auditor, observando que una de las aulas reparadas presenta rajaduras en la
pared y filtraciones de agua en el techo en los días de lluvia, dejando constancia de la
reciente reparación de las mismas.
Aula visualizada en el Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit
72
DESCARGO
Institución
Colegio Nacional Roberto
L. Petit
Departamento
Alto Paraná
Distrito
Observación
Ciudad
del Este
Se realiza la recepción Definitiva en
fecha 21/09/12 por el Arq. Bernardo
Moray, en el último informe de
fiscalización donde se recomienda a la
Directora la ejecución del Certificado de
Garantía para solucionar filtraciones y
fisuras.-
Copias de documentos respaldatorios (43 hojas)EVALUACIÓN DEL DESCARGO
73
El descargo presentado por el Ministerio de Educación y Cultura reconoce que las aulas
contaban con filtraciones y fisuras argumentando la falta de rubros, sin embargo se ha
visualizado la realización de obras exteriores como extracción de raíces, destronque algunos
árboles, nivelación, relleno y compactación para la pista de formación y construcción de
canteros con un costo de G. 20.000.000 (Guaraníes veinte millones), evidenciándose la
administración inadecuada de los recursos transferidos. Por lo expuesto en el presente
descargo nos ratificamos en la presente observación.
Al respecto, la Resolución Nº 13773/11 “Por la cual se establece el procedimiento de
Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las
Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la
reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la
reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas”, Punto 3.1 “Primera Transferencia… La Dirección
General de Administración y Finanzas preparará el cheque por el monto equivalente al 50%
del total de la transferencia para cada ACEs. Entrega el cheque, previa verificación de la
condición legal de la ACEs quienes tendrán a su cargo la selección y la contratación de la
mano de obra, la adquisición de materiales, la administración y la rendición de cuentas…”
Una vez entregado el Cheque de la primera transferencia, los responsables de cada ACES
deberán tomar contacto con la Coordinación de Infraestructura para recibir la Carpeta
técnica y las orientaciones específicas de las obras a ejecutar. Cumplidos estos requisitos,
profesionales de la Coordinación de infraestructura emitirán por escrito la Orden de Inicio de
los trabajos…”
CONCLUSIÓN
Se observó que las obras realizadas en el Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit del
Departamento de Alto Paraná con los fondos transferidos en el Objeto de Gasto 874
“Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones Privadas sin Fines de Lucro”
por G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones), fueron administradas
ineficientemente, evidenciándose reparaciones defectuosas en las aulas, incumpliendo la
Resolución Nº 13773/11, Punto 3.1 “Primera Transferencia”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir la fiscalización adecuada y
acompañamiento requerido para las obras realizadas a través del Objeto de Gasto 874
"Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro"; y
deberán ajustar las modificaciones documentalmente.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
74
OBSERVACIÓN Nº 14
OBRAS CULMINADAS POSTERIOR AL PLAZO ESTABLECIDO EN CONTRATOS Y/O
REGLAMENTACIONES
Institución Educativa
Monto G.
Fecha de Acta de
Inicio de obras
Fecha de Acta de
Definitiva
Plazo según contrato
y/o Res. Nº13773
Escuela N° 354 “San Blas” de
Alto Paraná
120.000.000
07/03/12
19/09/12
120 días
Escuela Nº 5412 “Sagrada
Familia” de Alto Paraná
120.000.000
(*)
19/09/12
120 días
“Soldado
119.995.512
16/02/12
18/09/12
120 días
Colegio Nacional Dr. Roberto L.
Petit – CDE
120.000.000
06/03/12
21/09/12
60 días
Escuela Básica N° 5944 Ramón
Jesús González Navero
120.000.000
(*)
(*)
120 días
117.454.645
12/01/12
20/06/12
120 días
119.173.270
01/02/11
24/09/11
Según contrato la
clausula esta en blanco
Colegio
Nacional
Paraguayo”
Escuela Básica Nº 627 “María
Auxiliadora” – San Pedro
Colegio Nacional “Defensores
del Chaco” – San Pedro
25/07/12(**)
Escuela Básica Nº 4413 “María
Auxiliadora” – San Pedro
119.919.535
11-01-12
03/10/12
Según contrato la
clausula esta en blanco
Colegio Nac. “María Auxiliadora”
– San Pedro
119.919.535
11-01-12
03/10/12
120 días
Escuela Básica Nº 1485 “Las
Residentas”
120.000.000
28/12/11
19/06/12
120 días
Escuela Básica Nº 996 “Loma
Clavel”
106.481.958
02/11/11
06/11/12
120 días
84.852.613
08/03/12
06/11/12
60 días
115.731.966
26/12/11(***)
19/09/12
120 días
Colegio Nacional “Ybype”
Escuela Básica Nº 945 “Don
Juan Ramírez”
(*) No obran Acta de Inicio de Obra en la Institución Educativa ni en los Legajos de Rendición de Cuenta del MEC, cabe señalar que las obras no
fueron culminadas.
(**) Según cuadernillo la conclusión de obra figura el 24/09/11. Por otro lado se visualiza el Acta de recepción definitiva de fecha 25/07/12.
(***) No se visualiza el Acta de inicio de Obra, la Fecha en el cuadro corresponde al certificado de Avance Obra.
A continuación se individualizan las Instituciones Educativas que se encuentran detalladas
en el Cuadro anterior.
DEPARTAMENTO DE ALTO PARANÁ
a.
Escuela N° 354 “San Blas”
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por total de G.120.000.000
(Guaraníes ciento veinte millones), para la construcción de un SSHH y reparaciones varias,
75
visualizándose el acta de inicio de obras de fecha 07/03/12, asimismo se visualiza el acta de
recepción Definitiva y cuaderno de informes cuyas fechas de finalización de las otras fue el
19/09/12, observando que las obras culminaron 6 (seis) posterior a la fecha de inicio de
obras.
b.
Escuela Nº 5412 “Sagrada Familia”
Se ha recibido una transferencia por G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
correspondientes a la reparación de un pabellón de 7 aulas y la reparación de un sanitario
sexado, cuya Acta de Inicio de Obras no consta en los archivos, no obstante se visualiza la
fecha del Recibo de transferencia del 24/02/12, así como el Acta de Recepción Definitiva es
de fecha 19/09/12.
c.
Colegio Nacional “Soldado Paraguayo”
Se ha recibido una transferencia por G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones),
correspondientes a la construcción de 2 (dos) aulas nuevas, dejando constancia que las
mismas se encuentran concluidas, visualizándose solo 1 (un) informe de fecha 16/02/12
donde se da inicio a la construcción mencionada, y el Acta de Recepción Definitiva de fecha
18/09/12, observándose aproximadamente 7 (siete) meses para la entrega de la Obra,
mientras que el plazo fue de 120 días.
d.
Escuela Básica N° 5944 Ramón Jesús González Navero
Se ha transferido aportes por G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones), proyectado
para la construcción de un Aula y la reparación de 7 (siete) aulas. Al respecto el Contrato
con la Empresa Constructora estipula la entrega de los trabajos de construcción y
reparación total en 120 (ciento veinte días). Observando que las reparaciones no fueron
concluidas hasta la fecha.
Reparaciones pendientes de realizar hasta la fecha visualizada en la Escuela Básica N ° 5944
“Ramón Jesús González Navero”
76
e.
Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por total de G.120.000.000
(Guaraníes ciento veinte millones), para la reparación de la infraestructura edilicia, aulas,
SSHH y otras obras exteriores. Al respecto se pudo visualizar el acta de inicio de obras de
fecha 06/03/12, el contrato con la Empresa constructora sin fecha del año 2012, (donde
menciona que el plazo de duración de la obra en de 60 días contados a partir de la firma del
Acta de inicio de Obra) y el Acta de Recepción Definitiva de fecha 21/09/12.
DEPARTAMENTO SAN PEDRO
a.
Escuela Básica Nº 627 “María Auxiliadora”
Esta institución ha recibido una transferencia para la Asociación Cooperadora Escolar
(ACE´s) por G.117.454.645 (Guaraníes ciento diecisiete millones cuatrocientos cincuenta y
cuatro mil seiscientos cuarenta y cinco), para la construcción de dos aulas y la reparación de
dos aulas, asimismo se visualizaron las Actas de inicio de obra con fecha 12/01/2012, el
Acta de Recepción Definitiva de fecha 20/06/2012 y el contrato de mano de obra de fecha
12/01/12.
b.
Escuela Básica Nº 1485 “Las Residentas”
Esta institución educativa ha recibido una transferencia de G.120.000.000 (Guaraníes ciento
veinte millones) para la construcción de un Aula y un baño, observándose que el Acta de
Inicio de Obras es del 28/12/2011 y el de Recepción Definitiva es del 19/06/2012.
c.
Colegio Nacional “Defensores del Chaco”
Esta institución ha recibido una transferencia por G.119.173.270 (Guaraníes ciento
diecinueve millones ciento setenta y tres mil doscientos setenta), para la construcción de un
77
aula (CRA) y la reparación de cuatro aulas y la reparación parcial de un baño. Visualizando
los contratos de mano de obras sin fecha y donde se observa además que las fechas
correspondientes a plazos de ejecución de la obra se encuentran en blanco. Asimismo se
observa un cuaderno donde figuran los trabajos realizados por etapas cuya fecha de inicio
es el 01/02/11 y la fecha de conclusión de obra figura el 24/09/11. Por otro lado se visualiza
el Acta de recepción definitiva de fecha 25/07/12.
d.
Escuela Básica Nº 996 “Loma Clavel”
Esta institución educativa ha recibido una transferencia por G.106.481.958 (Guaraníes
ciento seis millones cuatrocientos ochenta y un mil novecientos cincuenta y ocho), para la
construcción de un baño sexado y las reparaciones de cuatro aulas, fueron visualizadas las
Actas de Inicio de Obras de fecha 02/11/11 y el Acta de Recepción Definitiva de fecha
06/11/12.
e.
Colegio Nacional “Ybype”
Esta institución ha recibido una transferencia por un monto total de G. 84.852.613
(Guaraníes ochenta y cuatro millones ochocientos cincuenta y dos mil seiscientos trece).Con
respecto a la Rendición de Cuenta se pudo visualizar el Acta de inicio de Obra de fecha
08/03/12 y el Acta de Recepción Definitiva de fecha 06/11/12, observándose que las obras
fueron concluidas fuera del plazo establecido en el contrato de mano de obra de fecha
20/03/12.
f.
Escuela Básica Nº 945 “Don Juan Ramírez”:
Ha recibido una transferencia por G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones) para la
construcción de un baño sexado y la reparación de aulas, con referencia a los documentos
de rendición de cuentas no pudo visualizarse el Acta de inicio de Obra, sin embargo en el
certificado de avance de obras de fecha 26/12/11 y el acta de Recepción Definitiva de fecha
19/09/12.
DESCARGO
El Ministerio de Educación no ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
El Ministerio de Educación y Cultura no ha remitido descargo en esta observación por lo que
nos ratificamos en la misma.
Al respecto la Resolución Nº 13773/2011 “Por la cual se establece el procedimiento de
Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las
Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la
reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la
reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas”.
3.1 Primera Transferencia… “Una vez entregado el Cheque de la primera transferencia, los
responsables de cada ACES deberán tomar contacto con la Coordinación de Infraestructura
para recibir la Carpeta técnica y las orientaciones específicas de las obras a ejecutar.
Cumplidos estos requisitos, profesionales de la Coordinación de infraestructura emitirán por
escrito la Orden de Inicio de los trabajos, siendo condición previa para el Constructor,
Contratista o Fabricante, la firma del Certificado de Garantía, fijándose las metas a cumplir
en un plazo no mayor a 60 días a contar del momento de la entrega del cheque” … 3.2
78
Segunda Transferencia. “…Previa certificación de la Coordinación de Infraestructura del
cumplimiento de las metas establecidas con la primera entrega, con la presentación
obligatoria del Certificado de Avance del 50% de la Obra, y con la presentación de la
rendición de cuentas de la primera transferencia, se procederá a la segunda entrega,
equivalente al 50% del monto total del aporte, fijándose nuevamente metas a cumplir en un
plazo de 60 días a contar del momento de la entrega del segundo cheque”… 3.4 “Los plazos
para reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de
equipos y mobiliarios podrán sufrir variaciones, pero en ningún caso excederán de ciento
veinte (120) días.”
CONCLUSIÓN
Se constató que las obras efectuadas con los aportes transferidos a través del Objeto de
Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de
lucro", fueron culminadas en fechas posteriores al plazo establecido en los contratos y/o
reglamentaciones, incumpliendo la Resolución Nº 13773/2011, Puntos 3.1 “Primera
Transferencia”, 3.2 “Segunda Transferencia” y 3.4. “Plazos.”
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir la ejecución de las obras de
infraestructura realizadas con fondos del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a
Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro", en tiempo y forma,
fortaleciendo la fiscalización y acompañamiento adecuado.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 15
PRECARIEDAD EN LA INFRAESTRUCTURA EDILICIA Y DE MOBILIARIOS EN
INSTITUCIONES EDUCATIVAS
Se ha observado que algunas instituciones educativas de los Departamentos de Amambay,
Alto Paraná y San Pedro cuentan con infraestructura edilicia y mobiliario inadecuados para
el normal desarrollo de las clases debido a la precariedad y/o inexistencia de los mismos. A
continuación se citan las Instituciones Educativas verificadas y detectadas en las
condiciones mencionadas; Departamento de Amambay; Colegio Gral. Ignacio Génes,
Escuela Básica Nº 1334 Isaac Ortiz, Departamento Alto Paraná; Colegio Nac. Soldado
Paraguayo, Departamento de San Pedro; Colegio Nacional Ybype, Colegio Nac. Choremi.
Colegio “General Ignacio Genes”- Amambay
79
.
Escuela Basica Nº 1334 “Isaac Ortiz” - Amambay
80
Colegio Nacional “Soldado Paraguayo”- Alto Paraná
81
Colegio Nacional “Ybype 3º Linea”- San Pedro
82
Colegio Nacional Choremí – San Pedro
83
DESCARGO
El Ministerio de Educación no ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Institución no ha remitido descargo por lo que nos ratificamos en la presente observación.
Al respecto, el Decreto N° 8127/00 que reglamenta la Ley N° 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” establece en su artículo 102 “Principales Procesos. Los principales
procesos que deberán administrar las UAF´s y SUAF´s, a través de sus dependencias son:
…e) En materia de Adquisiciones, Bienes y Servicios: Adquisiciones (compras, suministros,
control del cumplimiento de las normativas para la contrataciones con proveedores), control
de almacén (control de calidad, ubicación de materiales, registros de entradas y salidas,
niveles máximos y mínimos de stock, seguridad e higiene), control de bienes muebles e
inmuebles (altas, bajas, traspasos, documentación de resguardo de bienes, regularización
de propiedad), impresiones (talleres e imprentas), servicios generales (correspondencia,
archivo general, mantenimiento preventivo y correctivo de muebles e inmuebles, limpieza
general, dotación de combustible, control de vehículos, asignación de choferes, servicios de
transporte, seguridad y vigilancia).”
84
CONCLUSIÓN
Se observó que algunas instituciones educativas verificadas en los Departamentos de
Amambay, Alto Paraná y San Pedro cuentan con infraestructura edilicia y mobiliario
inadecuados para el normal desarrollo de las clases debido a la precariedad y/o inexistencia
de los mismos, incumpliendo el Decreto N° 8127/00 que reglamenta la Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” artículo 102 “Principales Procesos”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá realizar un relevamiento adecuado de las
necesidades para la efectiva elaboración del Proyecto de Presupuesto de Gastos y
garantizar que las adquisiciones sean distribuidas conforme los requerimientos existentes.
OBSERVACIÓN Nº 16
COMPROBANTES DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL O.G. 874 “APORTES Y
SUBSIDIOS A ENTIDADES EDUCATIVAS E INSTITUCIONES PRIVADAS SIN FINES DE
LUCRO” CON FECHAS POSTERIORES AL PLAZO PREVISTO PARA SU UTILIZACIÓN
En la verificación in situ realizada en algunas Instituciones educativas del Departamento de
Amambay y Alto Paraná se pudo visualizar comprobantes de rendición de cuentas con
fechas posteriores al periodo de presentación de sus respectivas rendiciones de cuentas,
observándose que los gastos fueron realizados fuera del tiempo estimado para cada
desembolso.
Para una mejor comprensión se presenta el siguiente cuadro:
COMPROBANTE DE RENDICIÓN DE
CUENTAS
NRO DEL
CHEQUE
FECHA DEL
PAGO
Nº
Fecha
Monto G.
FECHA DE RENDICION
DE PAGO
Colegio Nacional Prof. Ramón Indalecio CardozoAmambay
3514402
27/08/2010
194
12/03/2011
56.086.635
13/04/2011
.
5261394
20/07/2011
0001
19/12/2011
56.086.635
21/12/2011
C.N. Nuestra Sra. Del Perpetuo Socorro-Amambay
7600574
24/04/2012
252
13/08/2012
36.000.000(*)
SD
Escuela Básica N° 5944 Ramón Jesús González
Navero-Alto Paraná
7614654
24/02/2012
268
27/07/2012
60.000.000
SD
Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit – Alto Paraná
7614707
24/02/2012
254
27/07/2012
60.000.000
10/12/12
INSTITUCIONES
(*) La transferencia se realizó en un solo desembolso de G. 120.000.000, sin embargo solo fue visualizada una factura
correspondiente al pago del 30% del monto.
(SD) Sin datos
DESCARGO
El Ministerio de Educación no ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
El Ministerio de Educación y Cultura no ha remitido descargo por lo que nos ratificamos en
la presente observación.
Al respecto la Resolución Nº 13773/2011 “Por la cual se establece el procedimiento de
Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las
Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la
85
reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la
reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas”
5. RENDICIÓN DE CUENTAS. 5.1 Primera Transferencia: … “La rendición de los gastos
deberán ser presentadas en periodos bimestrales, dentro de los quince días posteriores a la
culminación del bimestre inmediato anterior en el Formulario B. 01. 01 “Rendición de
Cuentas – Entidades sin fines de lucro” debidamente llenadas y firmadas por el Presidente
/a, Tesorero/a y avalada por Profesional del Ramo (Contador/a)…”
“Será requisito indispensable para acceder a la segunda transferencia, haber rendido
cuentas de la primera transferencia realizada a la Asociación de Cooperación Escolar
(ACEs).”
5.2 Segunda Transferencia: a partir de la recepción del segundo cheque correspondiente al
50% restante del monto total a transferir, la Asociación de Cooperación Escolar (ACEs)
presentará la rendición de cuentas de los gastos efectuados, de acuerdo al Art. 9° del
Decreto N° 6071/2011.
La rendición de los gastos deberán ser presentadas en periodos bimestrales, dentro de los
quince días posteriores a la culminación del bimestre inmediato anterior en el Formulario
B.01.01 “Rendición de Cuentas - Entidades sin fines de lucro” debidamente llenadas y
firmadas por el Presidente/a, Tesorero/a y avalada por Profesional del Ramo (Contador/a)
con carácter de Declaración Jurada en cinco ejemplares o copias originales y en todos los
casos deberán escanearse en dos (2) CD los documentos respaldatorios de las
transferencias y se adjuntarán a los mismos, para las siguientes Instituciones:
- Una copia para la Contraloría General de la República, acompañado de 1 CD, que
contenga el scaneado de los documentos de respaldo de la rendición de cuentas.
- Una copia para la Entidad Beneficiaria.
- Una copia para la Comisión Bicameral de Presupuesto del Congreso Nacional.
- Dos copias y un CD que contenga el scaneado de los documentos respaldatorios de
la rendición de cuentas, para la Dirección General de Administración y Finanzas del
Ministerio de Educación y Cultura. (Una de ellas para su remisión a la DNCP).
CONCLUSIÓN
En la verificación in situ realizada en algunas Instituciones educativas del Departamento de
Amambay y Alto Paraná se observó comprobantes de Rendición de Cuentas del Objeto de
Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de
lucro", con fechas posteriores al periodo de presentación, constatándose que los gastos
fueron realizados fuera del tiempo estimado para cada desembolso, incumpliendo la
Resolución Nº 13773/2011, Punto 5 “Rendición de Cuentas” 5.1 Primera Transferencia, y
Punto 5.2 Segunda Transferencia.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá monitorear y exigir la ejecución de los
desembolsos del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e
Instituciones privadas sin fines de lucro" en tiempo y forma, cuyas documentaciones
respaldatorias deberán emitirse dentro de los plazos previstos para la rendición de cuentas.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
86
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 17
FALTA DE INVENTARIOS EN LAS SUPERVISIONES REGIONALES
Conforme las verificaciones in situ se pudo visualizar la falta de Inventarios Patrimoniales de
las Instituciones Educativas, en algunos casos cuentan con un libro de inventario detallando
las adquisiciones realizadas, observándose que los mismos no reúnen los requisitos
mínimos exigidos en el manual de patrimonio.
A continuación se detalla lo mencionado en la presente observación:
DEPENDENCIAS
OBSERVACIÓN
Supervisión de Apoyo Técnico y Pedagógico de la
Educación Escolar Indígena-Amambay
Conforme Acta la supervisora Administrativa y Pedagógica
informa que no cuenta con Inventario Patrimonial.
Supervisión de la Región 2 de Amambay
Según manifestaciones del responsable de la Supervisión
de la Región 2 no cuentan con un Inventario Patrimonial de
las Instituciones Educativas, cabe señalar que desde el año
2011 tampoco cuentan con un encargado responsable de
recepcionar y controlar los inventarios de bienes.
DESCARGO
Al respecto manifiesto que al Departamento de Bienes Patrimoniales no se cursa nota o
solicitud alguna de las supervisiones o coordinaciones cuando realizan adquisiciones de
bienes o equipos solicitando la incorporación en sus patrimonios. Este departamento realiza
el inventario de bienes a solicitud de las instituciones y dependencias administrativas o por
pedido de la dirección de Auditoría que solicita la realización del inventario, además se
cuenta con un cronograma de realización de inventarios a nivel país desarrollado en la
medida de la disponibilidad de personal y transporte para el traslado de los funcionarios.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
El descargo presentado por los responsables del Ministerio de Educación y Cultura señala
que las supervisiones o coordinaciones de los departamentos mencionados no han
solicitado la realización de inventarios; sin embargo, dicho argumento no justifica la falta de
elaboración de inventarios, la cual se encuentra comprendida dentro de las funciones del
Departamento de Patrimonio, por lo que este equipo auditor se ratifica en lo observado.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 56,
dispone: “Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán las
siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder
Ejecutivo: ….d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su patrimonio,
así como la documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la
reglamentación respectiva.”, en concordancia con lo previsto en el Decreto Nº 8127/00 “Que
reglamenta la Ley Nº 1535/99 De Administración Financiera del Estado” artículo 91
“Responsabilidad. Las UAF´s y SUAF´s deberán…mantener actualizado el inventario de los
87
bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos
respaldatorios.” y artículo 95 “Inventario de Bienes del Estado. Los bienes afectados al uso
de los Organismos y Entidades del Estado formarán parte del Inventario General de Bienes
del Estado que deberán mantenerse en forma analítica y actualizada en cada Institución…”
En este contexto, el Decreto Nº 20132/03 “Manual de Normas y Procedimientos para la
Administración, uso, control, custodia, clasificación y Contabilización de los bienes del
Estado Paraguayo” establece en su Capítulo 2, Valorización e Incorporación de los Bienes
en el Inventario del Estado. Punto 2.7 “Las operaciones patrimoniales iniciadas con
inventarios valorizados, y las variaciones producidas, incrementadas por los ingresos,
traspasos recibidos, donaciones, etc., disminuidas con los egresos o salidas autorizadas por
suministros, bajas, donaciones y traspasos enviados, devoluciones, etc., serán registrados
permanentemente, en orden a: establecer las traslaciones entre inventario y las cuentas
contables y controlar el movimiento de los bienes patrimoniales, de tal forma a precisar las
informaciones actualizadas del inventario de la entidad con los valores que arrojen las
cuentas de modo a que coincidan con las cuentas contables”.
CONCLUSIÓN
En las verificaciones in situ efectuadas en las Supervisiones Regionales se constataron la
falta de Inventarios Patrimoniales, incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, artículo 56, inc. d); el Decreto Nº 8127/00 “Que reglamenta la Ley Nº
1535/99 De Administración Financiera del Estado” artículo 91 “Responsabilidad y artículo 95
“Inventario de Bienes del Estado”; y el Decreto Nº 20132/03 “Manual de Normas y
Procedimientos para la Administración, uso, control, custodia, clasificación y Contabilización
de los bienes del Estado Paraguayo” Capítulo 2 “Valorización e Incorporación de los Bienes
en el Inventario del Estado”, Punto 2.7.
RECOMENDACIÓN
Los responsables del Ministerio de Educación y Cultura deberán mantener el Inventario de
Bienes de Uso de las distintas dependencias en forma actualizada elaborados en los
Formularios Contables previstos para el efecto.
OBSERVACIÓN Nº 18
ATRASOS EN LA
CUMPLIMIENTO
PRESENTACION
DE
POLIZAS
DE
GARANTIA
DE
FIEL
Se ha observado el atraso en la emisión de las pólizas de Garantías de Fiel Cumplimiento
de Contrato, correspondiente a la L.P.N Nºs 41 y 43 “Canasta Básica para docentes y
alumnos” imputados en el Objeto de Gasto 340 “Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos”
del Ejercicio Fiscal 2011-2012, cuyos contratos corresponden a fecha 05/12/11.
A continuación se detallan las pólizas observadas:
88
Vigencia
LPN
Nº
Proveedor
Datos de Garantía de
Fiel Cumplimiento
Desde
43
41
41
43
43
43
41
41
ESEVE
Póliza Nº
24.0017.9555 Serv.
Gtia. Fiel
Cumplimiento. Capital
Max. Asegurado G.
64.927.240.-
ESEVE
Póliza Nº
24.0017.9553 Serv.
Gtia.de Fiel
Cumplimiento, sin
plazos. Capital Max.
Asegurado G.
496.322.675.-
Ñande Po'a
S.R.L.
Póliza Nº
07.1509.011416/000
Serv. Gtia.de
Adjudicación, por 438
días. Capital Max.
Asegurado G.
400.000.000.-
Mercurio S.A.
Póliza Nº
45.1509.0002567.0000
Serv. Gtia.de
Adjudicación, por 423
días. Capital Max.
Asegurado G.
43.199.346.-
Alamo S.A.
Póliza Nº
07.1509.011411/000
Serv. Gtia.de
Adjudicación y Fiel
Cumplimiento. Por
443 días. Capital Max.
Asegurado G.
75.000.000.-
Provepar
s/datos
Mix S.A.
Póliza Nº
47.1503.008030/000
Serv. Gtia.de
Adjudicación y Fiel
Cumplimiento.
Capital Max.
Asegurado G.
1.653.542.-
Mercurio S.A.
Póliza Nº
45.1509.0002568/0000
Serv. Gtia.de
Adjudicación y Fiel
Cumplimiento. Por 423
días. Capital Max.
Asegurado G.
670.188.480.-
Vigencia
Datos de Garantía de
Anticipo
Fecha de
emisión
20/12/11
20/12/11
19/12/11
20/12/11
19/12/11
s/datos
27/12/11
20/12/11
07/12/11
07/12/11
05/12/11
05/12/11
05/12/11
s/datos
05/12/11
05/12/11
Hasta
07/12/12
Póliza Nº
24.0018.9554 Serv.
Gtia. Anticipo Capital
Max. Asegurado G.
64.927.240.-
07/12/12
Póliza Nº
24.0018.9552 Serv.
Gtia.de Anticipo, sin
plazos. Capital Max.
Asegurado G.
496.322.675.-
15/02/13
Póliza Nº
07.1510.002353/000
Serv. Gtia.de Anticipo,
por 60 días. Capital
Max. Asegurado G.
93.948.687.-
31/01/13
Póliza Nº
45.1510.0000357.0000
Serv. Gtia.de Anticipo,
por 423 días. Capital
Max. Asegurado G.
43.199.346.-
20/02/13
Póliza Nº
07.1510.002344/000
Serv. Gtia.de Anticipo.
Por 60 días. Capital
Max. Asegurado G.
72.017.171.-
s/datos
Póliza Nº
47.1506.002203/0000
Serv. Gtia.de Anticipo.
Capital Max.
Asegurado G.
83.297.906.-
05/01/13
Póliza Nº
47.1506.002173/000
Serv. Gtia.de Anticipo.
Capital Max.
Asegurado G.
1.653.542.-
31/01/13
Póliza Nº
45.1510.0000358/0000
Serv. Gtia.de Anticipo.
Por 423 días. Capital
Max. Asegurado G.
670.188.480.-
Fecha
de
emisión
20/12/11
20/12/11
20/12/11
20/12/11
19/12/11
19/01/12
27/12/11
20/12/11
Observación
Desde
07/12/11
07/12/11
20/12/11
05/12/11
19/02/11
05/12/11
19/12/11
05/12/11
Hasta
07/03/12
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 5 días de
atrasos.
07/03/12
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 5 días de
atrasos.
18/02/12
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 4 y 5
días de atrasos.
31/01/13
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 5 días de
atrasos.
17/02/12
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 4 días de
atrasos.
05/03/12
No se visualizo la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y la
de anticipo se
emitió con 4 días de
atrasos
19/03/12
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 12 días
de atrasos.
31/01/13
La emisión de la
póliza de garantía de
fiel cumplimiento y
de anticipo se
realizó con 5 días de
atrasos.
DESCARGO
El Ministerio de Educación y Cultura no ha presentado descargo.
EVALUACION DEL DESCARGO
La falta de descargo en la presente observación ratifica la misma en todos los términos.
89
Al respecto, la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas” establece en su artículo 39,
“Garantías. Los oferentes, proveedores o contratistas deberán garantizar: …… Los
proveedores y contratistas deberán entregar la garantía de cumplimiento del contrato a mas
tardar dentro de los diez días calendario siguientes a la firma del contrato, salvo que la
entrega de los bienes o la prestación de los servicios se realice dentro del citado plazo; y la
correspondiente al anticipo, se presentará previamente a la entrega de este…”. Asimismo, el
Decreto Reglamentario Nº 21.909/03 de la Ley Nº 2.051/03 “De Contrataciones Públicas”
expresa en su artículo 10: “Atribuciones. Las Unidades Operativas de Contratación (UOC)
tendrán las siguientes atribuciones: …Punto 11. Gestionar la formalización de los contratos y
recibir las garantías correspondientes”.
Igualmente, en los contratos suscriptos con los proveedores se establecen en la clausula
decima primera: “Forma y Términos para Garantizar los Anticipos y el Cumplimiento del
Contrato (Art. 37 inciso h, Ley Nº 2051). Las garantías a ser otorgadas por el contratista para
el correcto y adecuado suministro de los bienes adjudicados son las establecidas en las
Condiciones Generales y Especiales del Contrato. El Contratista presentará una Garantía de
Cumplimiento de Contrato por el 10% (diez por ciento) sobre el monto total del contrato. La
garantía de cumplimiento de contrato deberá ser presentada por el Proveedor dentro de los
diez (10) días calendarios siguientes a partir de la fecha de suscripción del contrato, salvo
que la entrega de los bienes o la prestación de los servicios se realice dentro del citado
plazo…”
CONCLUSION
Se observó el atraso en la emisión de las pólizas de Garantías de Fiel Cumplimiento de
Contrato, correspondiente a la L.P.N Nºs 41 y 43 “Canasta Básica para docentes y alumnos”
imputados en el Objeto de Gasto 340 “Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos” del
Ejercicio Fiscal 2011-2012, incumpliendo lo establecido en la Ley Nº 2051/03 “De
contrataciones Públicas” artículo 39 “Garantías” y en su Decreto Reglamentario Nº
21.909/03 artículo 10 “Atribuciones” Punto 11; y con los contratos suscriptos con los
proveedores adjudicados, Cláusula Décima Primera “Forma y Términos para Garantizar los
Anticipos y el Cumplimiento del Contrato”.
RECOMENDACIÓN
La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir al Proveedor o
Contratista adjudicado las Pólizas de Garantías de Anticipos y de Fiel cumplimiento e
imponer las sanciones previstas al respecto, a fin de garantizar el cumplimiento de todas las
obligaciones derivadas del contrato.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la República.”
90
OBSERVACIÓN Nº 19
FALTA DE PRESENTACIÓN DE POLIZAS DE GARANTIA DE ANTICIPO Y DE FIEL
CUMPLIMIENTO
Se ha observado la falta de presentación de las Pólizas de Garantía de Anticipo y de Fiel
Cumplimiento correspondientes a algunos Contratos suscriptos en el Ejercicio Fiscal 2011,
resultantes de las adjudicaciones de la L.P.N Nºs 41 y 43 “Canasta Básica para docentes y
alumnos”, imputados en el Objeto del Gasto 342 “Bienes de Consumo de Oficinas e
Insumos”, cuyos contratos fueron suscriptos en el Ejercicio Fiscal 2011. En el cuadro
siguiente se detallan los Proveedores observados en la mencionada condición:
LPN
Nº
Proveedor
Datos de Póliza y Seguros
Vigencia
Fecha
de
emisión
Desde
Hasta
Datos de Póliza y Seguros
43
AGR S.A.
Servicios
Gráficos
Póliza Nº 07.1509.011362.000
Serv. Gtia.de Adjudicación. Por
366 días. Capital Max. Asegurado
G. 3.874.963.-
15/12/11
05/12/11
05/12/11
41
Dalmi S.R.L.
Póliza Nº 31.1509.0003044.0000
Serv. Gtia.de Adjudicación. Capital
Max. Asegurado G. 173.440.000.-
s/dato
s/dato
s/dato
41
Serigraf S.R.L.
Póliza Nº 23.1509.0001742.0000
Serv. Gtia.de Adjudicación, por
397 días. Capital Max. Asegurado
G. 90.858.892.-
15/12/11
05/12/11
05/01/13
43
Provepar
s/datos
s/datos
s/datos
s/datos
s/datos
Póliza Nº 31.1506.0000675.0000
Serv. Gtia. Anticipo. Por 65 días.
Capital Max. Asegurado G.
173.435.616.-
s/datos
Póliza Nº 47.1506.002203/0000
Serv. Gtia.de Anticipo. Capital
Max. Asegurado G. 83.297.906.-
Vigencia
Fecha
de
emisión
Desde
Hasta
s/datos
s/datos
s/datos
21/12/11
05/12/11
08/02/12
s/datos
s/datos
s/datos
19/01/12
05/12/11
05/03/12
DESCARGO
El Ministerio de Educación y Cultura no ha presentado descargo.
EVALUACION DEL DESCARGO
La falta de descargo en la presente observación ratifica la misma en todos los términos.
Al respecto, la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas” establece en su artículo 39,
“Garantías. Los oferentes, proveedores o contratistas deberán garantizar: …c) “el
cumplimiento de los contratos. Esta garantía deberá oscilar entre el cinco y el diez por ciento
del monto total del contrato…Los proveedores y contratistas deberán entregar la garantía de
cumplimiento del contrato a mas tardar dentro de los diez días calendario siguientes a la
firma del contrato, salvo que la entrega de los bienes o la prestación de los servicios se
realice dentro del citado plazo; y la correspondiente al anticipo, se presentará previamente a
la entrega de este. La falta de constitución y entrega oportuna de las garantías será causal
de rescisión del contrato por culpa del proveedor o contratista, en cuyo caso la Convocante
podrá adjudicar el contrato en la forma prevista en el segundo párrafo del Artículo 36”.
Asimismo, el Decreto Reglamentario Nº 21.909/03 de la Ley Nº 2.051/03 “De Contrataciones
Públicas” expresa en su artículo 10: “Atribuciones. Las Unidades Operativas de Contratación
(UOC) tendrán las siguientes atribuciones: …Punto 11. Gestionar la formalización de los
contratos y recibir las garantías correspondientes”.
Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, dispone en el articulo 101 dispone “Competencias y
91
Responsabilidades. La administración de los recursos humanos, financieros, materiales y
de bienes y servicios, se realizará con estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas
en la Ley y a la presente reglamentación que regulan la Administración Financiera Integrada
del Estado, y cumpliendo las demás disposiciones complementarias que les asignen
responsabilidades”. A su vez, en los contratos suscriptos con los proveedores se establecen
en la cláusula decima primera: “Forma y Términos para Garantizar los Anticipos y el
Cumplimiento del Contrato (Art. 37 inciso h, Ley Nº 2051). Las garantías a ser otorgadas por
el contratista para el correcto y adecuado suministro de los bienes adjudicados son las
establecidas en las Condiciones Generales y Especiales del Contrato. El Contratista
presentará una Garantía de Cumplimiento de Contrato por el 10% (diez por ciento) sobre el
monto total del contrato. La garantía de cumplimiento de contrato deberá ser presentada por
el Proveedor dentro de los diez (10) días calendarios siguientes a partir de la fecha de
suscripción del contrato, salvo que la entrega de los bienes o la prestación de los servicios
se realice dentro del citado plazo…”
CONCLUSION
Se observó la falta de Pólizas de Garantía de Anticipo y de Fiel Cumplimiento de algunas
adjudicaciones del Ejercicio Fiscal 2011 realizadas por Licitación Pública Nacional Nºs 41 y
43 “Canasta Básica para docentes y alumnos”, ejecutados en el Objeto del Gasto 342
“Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos”, incumpliendo la Ley Nº 2.051/03 “De
Contrataciones Públicas” artículo 39 “Garantías” inc. c); y su Decreto Reglamentario Nº
21.909/03, Punto 11; asimismo con el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº
1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 101 “Competencias y
Responsabilidades”; y con los Contratos de Adjudicación, cláusula décima primera.
RECOMENDACIÓN
La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir al Proveedor o
Contratista adjudicado las Pólizas de Garantías de Anticipos y de Fiel cumplimiento y en su
caso imponer las sanciones previstas al respecto, a efectos de Garantizar el cumplimiento,
en plazo y forma, de las obligaciones establecidas en los contratos.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “...que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 20
RENDICION DE CUENTAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS SIN DOCUMENTOS DE
RESPALDO
De los Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847 “Aportes a Programas de
Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 1 Programa de Administración Programa 14
“Investigación Educativa” por G. 2.497.300.000 (Guaraníes dos mil cuatrocientos noventa y
92
siete millones trescientos mil) y del Tipo de Presupuesto 2 Programas de Acción Programa
14 “Formación Básica Permanente a la Población Jóvenes y Adultas y a las Personas con
necesidades Educativas” por G.16.987.414.600 (Guaraníes diez y seis mil novecientos
ochenta y siete millones cuatrocientos catorce mil seiscientos), el equipo auditor ha
observado que las Planillas de Ejecución de Ingresos y Gastos (Formulario B-09-03) de las
distintas transferencias realizadas, no cuentan con los documentos de respaldo, como indica
la Resolución que dispone los procedimientos de transferencia de fondos.
DESCARGO
En base a las observaciones realizadas se informa que todas las rendiciones de cuentas del
objeto de Gastos 847 “Aportes a Programas de Educación Pública”, tipo de presupuesto 1
Programa de Administración, Programa 14 “Investigación Educativa”, por G. 2.497.3000.000
(guaraníes dos mil cuatrocientos noventa y siete millones trescientos mil)realizadas en las
planillas de Ejecución de Ingresos y Gastos (Formulario B-09-03) cuentan con los
documentos de respaldo conforme a lo establecido en el Reglamento de los Procedimientos
de Transferencia de Fondos, Ejecución de Gastos y Rendición de Cuentas Aprobado por
Resolución No 9786/11 que anexa.
Cabe señalar que las rendiciones de cuentas fueron entregados al Departamento de
Rendición de Cuentas con los documentos respaldatorios en versión impresa y magnética
(scaneados) e informado a la Dirección Financiera.
En este sentido, si luego de realizada la verificación de los documentos de respaldo
establecidos en el reglamento mencionado se evidenciaron documentaciones faltantes, se
solicita se especifique el detalle de dichos documentos de respaldo, pues al ser la
observación muy general no permite identificar los supuestos documentos faltantes.
RENDICIÓN DE CUENTAS DE TRANSFERENCIAS DE FONDOS SIN DOCUMENTOS DE
RESPALDO
EL DEPARTAMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS CUENTA CON LOS RESPALDOS
DOCUMENTARIOS DE LOS LEGAJOS DE RENDICIÓN DE CUENTAS DEL OBJETO DEL
GASTO 847 “APORTES A PROGRAMAS DE EDUCACIÓN PÚBLICA”, TANTO DEL TIPO
DE PRESUPUESTO 1 PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN LOS CUALES SE
ENCUENTRAN A DISPOSICIÓN DE LOS ORGANISMOS DE CONTROL.
TIPO 1 PROG. 14
SUB PROG. 0 PROY. 0 - O.G. 847
“APORTES A PROGRAMAS DE EDUCACIÓN PÚBLICA”
MONTO EJECUTADO
2.497.300.000
S.T.R. N°
MONTO
34.942
1.500.000.000.-
60.138
1.000.000.000.DEVOLUCIÓN DE S.T.R. 34.942
TOTAL
2.700.00.2.497.300.000.-
93
TIPO 2 PROG. 14 SUB PROG. 0 PROY. 0 – O.G. 847
“APORTES A PROGRAMAS DE EDUCACIÓN PÚBLICA”
MONTO EJECUTADO
16.987.414.600.-
S.T.R. N°
MONTO
14.849
6.330.000.000.-
94.696
338.822.500.-
138.175
976.646.970.-
140.549
711.177.500.-
70.859
6.064.471.533.-
75.646
183.058.332.-
138.151
1.933.237.765.-
140.561
450.000.000.-
TOTAL
16.987.414.600.-
EVALUACION DEL DESCARGO
Conforme al descargo remitido por la Administración del Ministerio de Educación y Cultura,
manifiestan que fueron remitidos al equipo auditor durante el trabajo de campo, sin embargo
en los legajos de rendición de cuentas se visualizaron solamente las STR y las planillas de
Rendición, no así los documentos que respaldan los gastos realizados con los fondos
transferidos, por lo que esta auditoría se ratifica en la observación.
Al respecto, la Ley 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el
Ejercicio Fiscal 2011” en el anexo correspondiente al clasificador Presupuestario OG. 847
“Aportes a Programas de Educación Pública …En todos los casos, los aportes deberán
estar suficientemente sustentados y documentados fehacientemente por las respectivas
Unidades Ejecutoras de Proyectos, vinculados con los objetivos del programa y/o proyecto,
enmarcado dentro de los planes operativos y contar con la autorización previa del principal
responsable de la Institución. Incluyen aportes para la atención de gastos relacionados a
Programas de Alfabetización y Bi Alfabetización de Jóvenes y Adultos en sus diferentes
componentes de: Alfabetización Inicial, Bi-Alfabetización de Jóvenes y Adultos, Post
Alfabetización, que tiene como objetivo principal “Satisfacer las necesidades educativas de
personas jóvenes y adultas”; y en el articulo 171: …”Los aportes destinados a gastos
relacionados a Programas de Alfabetización inicial y Bi Alfabetización afectados al Objeto
del Gasto 847, Aportes a Programas de Educación Pública, deberán ejecutarse de
conformidad a los procedimientos presupuestarios y contables que serán establecidos en la
reglamentación de la presente Ley”.
Igualmente, en la Resolución Nº 9774 del Ministerio de Educación y Cultura “Por la cual se
reglamenta el procedimiento de transferencia de fondos, ejecución de gastos y rendición de
cuentas para el desarrollo del Programa Emblemático “Paraguay Lee y Escribe”, en el marco
de la Campaña Nacional Alfabetización a Jóvenes y Adultos” de conformidad a la Ley Nº
4249/11 y el Decreto Nº 6071/11, en el punto Rendición de Cuentas.
94
En ese contexto la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en
su artículo 56 dispone: “Contabilidad Institucional. Las unidades institucionales de contabilidad
realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el
Poder Ejecutivo: inciso c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control
interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros”; incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones Constituyen
infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: inciso e) no rendir las cuentas
reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos”.
CONCLUSION
Se constató que la cuenta “Gastos de Transferencias” imputados por el Programa 14
“Investigación Educativa” por G. 2.497.300.000 (Guaraníes dos mil cuatrocientos noventa y
siete millones trescientos mil) y por el Programa 14 “Formación Básica Permanente a la
Población Jóvenes y Adultas y a las Personas con necesidades Educativas” por G.
16.987.414.600 (Guaraníes diez y seis mil novecientos ochenta y siete millones
cuatrocientos catorce mil seiscientos), no cuentan con suficiente soporte documental que
respaldan las Planillas de Ejecución de Ingresos y Gastos (Formulario B-09-03) de las
distintas transferencias realizadas, incumpliendo lo establecido en la Ley 4249/11 “Que
aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el Ejercicio Fiscal 2011” que establece
en su clasificador: 847 “Aportes a Programas de Educación Pública”; y el articulo 171”.
Igualmente, en la Resolución Nº 9774 del Ministerio de Educación. En ese contexto la Ley
N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 56 “Contabilidad Institucional:
inciso c); incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones: inciso e)”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir a las dependencias intervinientes que los
documentos de rendición de cuentas se encuentren íntegramente conformados para su
archivo, guarda y custodia, de manera a respaldar sus operaciones conforme a la naturaleza
de la cuenta, y presentarlos ante los órganos de control, en el momento de las
verificaciones, a fin de transparentar el ejercicio de los actos administrativos.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 21
TRANSFERENCIAS DE FONDOS SIN AUTORIZACION ADMINISTRATIVA
Se ha observado que algunos Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847
“Aportes a Programas de Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 2 Programa 14
“Formación Básica Permanente a la Población Jóvenes y Adultas y a las Personas con
necesidades Educativas” por G. 9.157.414.600 (Guaraníes nueve mil ciento cincuenta y
siete millones cuatrocientos catorce mil seiscientos), no cuentan con Resoluciones
Administrativas que autoricen a la Dirección General de Administración y Finanzas dichas
95
transferencias, no obstante fueron visualizados memorándum de solicitud como parte de las
Rendiciones de Cuentas.
A continuación como ejemplo se detalla los siguientes:
Resolución Nº 9630/11: Alfabetización, Bi Alfabetización y Post Alfabetización de jóvenes y adultos
MONTO
STR
Nº
RESOLUCION
FECHA
STR
Nº
FECHA DE
RESOLUCION
SOLICITADO POR
MEMO Nº
MONTO A
TRANSFERIR
FECHA
DE MEMO
DATOS
OBS:
G.
70859
75646
25/08/11
31/08/11
6.064.471.533
183.058.332
Sin Res.
Sin Res.
Sin Res.
Sin Res.
9.157.414.600
6.064.471.533
568
183.058.332
Sin Memo
12/08/11
La DGEP solicito la Obligación
Contable del Prog. 14 y
Transferencia por G.
6.064.471.533 P/el Prog. Alfab.
Jóvenes y Adultos y Pos Alfab.
Fecha de transferencia: 28/09/11
Falta Resolución
de Autorización
p/Transferir los
fondos.
Sin Memo
Fecha de transferencia: 28/09/11,
solo se visualiza la planilla de
rendición y la nota de depósito
fiscal por devolución de G.
1.854.242
Falta Memo de
Solicitud y
Resolución de
Autorización
p/Transferir los
fondos.
9.157.414.600
DESCARGO
Respecto a la STR N° 70859 de Gs. 60.643.471.533 de fecha 25/08/2011, no obran en esta
Unidad Financiera los antecedentes correspondientes a la Resolución de autorización para
transferir fondos.
Respecto a la STR N° 75646 de Gs. 183.058.332 de fecha 31/08/2011, no obran en esta
Unidad Financiera los antecedentes correspondientes a la Resolución de autorización para
transferir fondos, como así también Memorando de la DGEP solicitando la obligación
contable del Programa.
Se aclara además, que las STR, parten de una Resolución Ministerial, y a solicitud de la
Dirección Gral. De Administración y Finanzas, y no de la Dirección de Nivel afectada.
EVALUACION DEL DESCARGO
Evaluado el descargo remitido por la Administración del Ministerio de Educación y Cultura,
confirma lo observado por el equipo auditor, considerando que las Resoluciones
Ministeriales son indispensables para las transferencias de recursos, sin embargo no se
adjunta a la presente las Resoluciones correspondientes a esta observación, por lo que esta
auditoría se ratifica en la misma.
Al respecto, la Ley N° 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el
Ejercicio Fiscal 2011” y el Decreto Reglamentario Nº 6071/11”, cuyo clasificador establece
para el Objeto de Gasto 847 “Aportes a Programas de Educación Pública …En todos los
casos, los aportes deberán estar suficientemente sustentados y documentados
fehacientemente por las respectivas Unidades Ejecutoras de Proyectos, vinculados con los
objetivos del programa y/o proyecto, enmarcado dentro de los planes operativos y contar
con la autorización previa del principal responsable de la Institución. Incluyen aportes para la
atención de gastos relacionados a Programas de Alfabetización y Bi Alfabetización de
Jóvenes y Adultos en sus diferentes componentes de: Alfabetización Inicial, BiAlfabetización de Jóvenes y Adultos, Post Alfabetización, que tiene como objetivo principal
“Satisfacer las necesidades educativas de personas jóvenes y adultas”, cuya reglamentación
96
ministerial se dispone en la Resolución N° 9637/11 “Por la cual se reglamenta el
procedimientos de transferencias de fondos, ejecución de gastos y rendición de cuentas
para el desarrollo del Programa Emblemático Paraguay Lee y escribe”, en el marco de la
Ejecución del Programa de Evaluación y Monitoreo de la Alfabetización (LAMP), de
conformidad a la Ley N° 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación, para
el Ejercicio Fiscal 2011” y el Decreto Nº 6071/11”, Anexo, Ejecución del Programa;
“Ejecución del Programa: El presupuesto del Programa LAMP será ejecutado según la
disponibilidad establecida en el Plan Financiero respectivo. Para lo cual la Dirección General
de Planificación Educativa (DGPE) responsable de la Coordinación Técnica Nacional (CTN)
solicitara a la Dirección General de Administración y Finanzas(DGAF), la transferencia de
recursos en cuenta administrativa de tesorería del Ministerio de Educación y Cultura el
monto previsto para los gastos del programa, previa aprobación mediante resolución
ministerial…”
En ese contexto la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en
su artículo 65 dispone: “Examen de Cuentas. La Contraloría General de la República tendrá
a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades
del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del
presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará,
principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan las
operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera,
presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar
para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del
Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo
correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas
correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.”
CONCLUSION
Se observó que algunos Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847
“Aportes a Programas de Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 2 Programa 14
“Formación Básica Permanente a la Población Jóvenes y Adultas y a las Personas con
necesidades Educativas” no cuentan con Resoluciones Ministeriales que autorizan dichas
transferencias, incumpliendo la Ley 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la
Nación, para el Ejercicio Fiscal 2011”, su Decreto Reglamentario Nº 6071/11” y Anexo
“Ejecución del Programa”; y con la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” artículo 65 “Examen de Cuentas.”
RECOMENDACIÓN
Los Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847 “Aportes a Programas de
Educación Pública” deben contener todos los documentos que respaldan las operaciones y
contar con las Resoluciones Ministeriales que autorizan dichas transferencias de recursos.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “...que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
97
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 22
DEFICIENCIAS EN LA UTILIZACION DE TRANSFERENCIAS DEL OBJETO DE GASTO
847 “APORTES A PROGRAMAS DE EDUCACIÓN PÚBLICA”
Se ha observado que los fondos transferidos en el Objeto del Gasto 847 “Aportes a
Programas de Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 1 Programa 14 “Investigación
Educativa”, se encuentran administradas en forma deficiente debido a que las
Transferencias son utilizadas parcialmente, cuyo saldo es aplicado en la siguiente
transferencia, evidenciándose en la planilla de ejecución de ingresos y gastos respectivos.
Asimismo, se constata un desorden en las rendiciones de cuentas dificultando su
verificación. A continuación a modo de ejemplo se describe en el siguiente cuadro:
PROGRAMA DE EVALUACION Y MONITOREO DE LA ALFABETIZACION - LAMP
PLANILLA DE EJECUCION DE INGRESOS Y GASTOS
CORRESPONDIENTES A LA STR Nº 34942, CUYO SALDO FUE UTILIZADO EN LA SIGUIENTE RENDICION DE CUENTAS
DE LA STR Nº 60138
STR Nº
STR 34942
07/06/2011
RENDICION DE
FECHA
TOTAL DEPOSITO
02/06/2011
1.500.000.000
15/07/2011
500.000.000
MONTO DE GASTOS
SALDO G.
1.500.000.000
154.809.734
11/10/2011
79.033.376
30/12/2011
266.156.865
499.999.975
1.000.000.025
25
200.238.450
149.422.650
115.343.800
01/08/2011
STR 60138
SIN DATOS
09/08/2011
1.000.000.000
465.004.900
534.995.100
537.598.900
(2.603.800)
0
997.396.200
10/08/2011
SIN DATOS
358.937.000
23/08/2011
SIN DATOS
366.902.175
09/09/2011
SIN DATOS
80.861.650
27/08/2011
SIN DATOS
60.495.000
27/08/2011
23/01/2012
56.966.125
SUBTOTAL
2.500.000.000
924.161.950
73.234.250
TOTAL G.
2.500.000.000
2.426.765.725
73.234.275
98
DESCARGO
En cuanto a la deficiencia en la utilización de recursos y el desorden en las rendiciones de
cuentas, difícilmente podremos justificar tales actos, ya que escapan a la administración
actual y caen bajo la esfera de administraciones anteriores. No obstante, se hace mención
que hoy día hemos mejorado varios de estos aspectos, ya que contamos con el personal
calificado para la verificación de las documentaciones necesarias y las transferencias se
rinden en forma cronológica, separada en tiempo y forma desde la Unidad Financiera a
cargo de esa Dirección General.
La observación aduce una administración en forma deficiente debido a que las
transferencias fueron utilizadas parcialmente, cuyo saldo es aplicado a la siguiente
transferencia. Al respecto, se informa que todas las erogaciones y gastos fueron realizados
conforme lo establece la reglamentación vigente, por ejemplo: en caso de los contratos por
servicios personales estos fueron realizados por productos, por lo cual los pagos fueron
realizados conforme a la entrega de los productos y porcentajes establecidos en los
contratos respectivos, por su parte, los gastos menores fueron efectivizados toda vez que el
operativo así lo requería.
Todas las rendiciones de cuentas siguen un orden cronológico según fueron realizados los
pagos y gastos, según lo demuestran las copias que se adjuntan. Por tanto no se
comprende la afirmación manifestada en el informe de la CGR “se constante un desorden en
las rendiciones de cuentas dificultando su Verificación”.
EVALUACION DEL DESCARGO
Conforme el descargo remitido por la Administración del Ministerio de Educación y Cultura,
los responsables no justifican las deficiencias en la utilización de las transferencias, por lo
tanto esta auditoría se ratifica en la presente observación.
Al respecto, la Ley Nº 4.249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
Ejercicio Fiscal 2011” dispone en su artículo 171: “Las Unidades y/o Subunidades de
Administración y Finanzas (UAF's y/o SUAF's) de los Ministerios de Educación y Cultura y
de Salud Pública y Bienestar Social, deberán proceder a la regularización de los registros
patrimoniales y el inventario de los bienes adquiridos con cargo a los citados Objetos del
Gasto 847, Aportes a Programas de Educación Pública, deberán ejecutarse de conformidad
a los procedimientos presupuestarios y contables que serán establecidos en la
reglamentación de la presente Ley”.
Asimismo, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 56 dispone: “Contabilidad Institucional. Las unidades institucionales de contabilidad
realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el
Poder Ejecutivo: inciso c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control
interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros”. Asimismo, su artículo 65 dispone: “Examen de Cuentas. La Contraloría General
de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los
organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la
ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y
se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan
las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera,
99
presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar
para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del
Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo
correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas
correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.”
Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, dispone en el artículo Art. 91 “Responsabilidad.- Las UAF´s y
SUAF´s deberán
registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos
provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el registro y control de los
egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la consistencia y
validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener actualizado
el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.” Por otra parte, el articulo 101 dispone “Competencias y
Responsabilidades. La administración de los recursos humanos, financieros, materiales y
de bienes y servicios, se realizará con estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas
en la Ley y a la presente reglamentación que regulan la Administración Financiera Integrada
del Estado, y cumpliendo las demás disposiciones complementarias que les asignen
responsabilidades.”; incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones
Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: inciso e) no rendir las
cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves
defectos…”.
CONCLUSION
Se observó que los fondos transferidos en el Objeto de Gasto 847 “Aportes a Programas de
Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 1 Programa 14 “Investigación Educativa”, se
encuentran administradas en forma deficiente por la utilización parcial de los fondos,
generándose un desorden en las Rendiciones de Cuentas dificultando su verificación,
incumpliendo la Ley Nº 4.249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el
Ejercicio Fiscal 2011” artículo 171, con la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” artículo 56 “Contabilidad Institucional” inciso c) y artículo 65 “Examen de Cuentas”;
con el Decreto Reglamentario Nº 8.127/2000 “Que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De
Administración Financiera del Estado”, artículo 91 “Responsabilidad.”;
articulo 101
“Competencias y Responsabilidades”; incurriendo en infracciones previstas en la Ley N°
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 83 “Infracciones” inciso e).
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá rendir cuentas del Objeto de Gasto 847
“Aportes a Programas de Educación Pública”, por cada Transferencia de Recursos
efectuada, respaldando adecuadamente las mismas.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “...que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
100
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 23
TRANSFERENCIAS DEL OBJETO DE GASTO 847 “APORTES A PROGRAMAS DE
EDUCACIÓN PÚBLICA” SIN RENDICION DE CUENTAS
Se ha observado que la Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847 “Aportes a
Programas de Educación Pública” correspondiente a la STR Nº 94646 no cuenta con la
Planilla de Ejecución de Ingresos y Gastos referente a la transferencia de G. 11.540.000
(Guaraníes once millones quinientos cuarenta mil), transferida al responsable del
Departamento de Presidente Hayes.
DESCARGO
Respecto a la STR N° 75646 de G. 11.540.000, no obran documentos al respecto en esta
Unidad Financiera.
Por otra parte, se aclara que la STR que ordenaban los desembolsos eran obligados por
programas Campaña Nacional de Alfabetización o Alfabetización y Pos alfabetización de
Jóvenes y Adultos en el marco del Programa Emblemático Paraguay Lee y Escribe, y no
por Departamentos.
TRANSFERENCIAS DEL OBJETO DE GASTO 847 “APORTES A PROGRAMAS DE
EDUCACIÓN PÚBLICA” SIN RENDEICIÓN DE CUENTAS.

EL DEPARTAMENTO DE RENDICIÓN DE CUENTAS POSEE EN SUS ARCHIVOS LA
PLANILLA DE EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS – FORMULARIO B-09-03,
CORRESPONDIENTE A LA RENDICIÓN DE CUENTAS DE LA S.T.R. N° 94.646 DE
GS. 11.540.000 (ONCE MILLONES QUINIENTOS CUARENTA MIL) TRANSFERIDA AL
RESPONSABLE DEL DEPARTAMENTO DE PDTE, HAYES, LA CUAL FUE
PRESENTADA EN MESA DE ENTRADA DE ESTE DEPARTAMENTO EN
FECHA13/03/2012.

A TALES EFECTOS SE ANEXA:

COPIA SIMPLE DE LA PLANILLA DE EJECUCIÓN DE INGRESOS Y GASTOS FORMULARIO B-09-03.
EVALUACION DEL DESCARGO
El descargo remitido por la Administración del Ministerio de Educación y Cultura reconoce
que no cuentan con una parte de la Rendición de Cuentas de la transferencia observada., al
respecto cabe aclarar que las Planillas de Ejecución de Ingresos y Gastos (Formulario B-0903) de Rendición de cuentas de dicha Campaña confirma que fue realizado en varios
Departamentos del país, los cuales fueron verificados por el equipo auditor durante el
trabajo de campo, sin embargo no fue visualizado la Rendición de Cuentas correspondiente
al Departamento de Presidente Hayes, por lo tanto esta auditoría se ratifica en lo observado.
Al respecto, la Ley 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el
Ejercicio Fiscal 2011” establece en su clasificador: 847 “Aportes a Programas de Educación
Pública …En todos los casos, los aportes deberán estar suficientemente sustentados y
documentados fehacientemente por las respectivas Unidades Ejecutoras de Proyectos,
vinculados con los objetivos del programa y/o proyecto, enmarcado dentro de los planes
operativos y contar con la autorización previa del principal responsable de la Institución.
101
Incluyen aportes para la atención de gastos relacionados a Programas de Alfabetización y
Bi Alfabetización de Jóvenes y Adultos en sus diferentes componentes de: Alfabetización
Inicial, Bi-Alfabetización de Jóvenes y Adultos, Post Alfabetización, que tiene como objetivo
principal “Satisfacer las necesidades educativas de personas jóvenes y adultas”; y en el
articulo 171: …”Los aportes destinados a gastos relacionados a Programas de
Alfabetización inicial y Bi Alfabetización afectados al Objeto del Gasto 847, Aportes a
Programas de Educación Pública, deberán ejecutarse de conformidad a los procedimientos
presupuestarios y contables que serán establecidos en la reglamentación de la presente
Ley”.
Igualmente, en la Resolución Nº 9774 del Ministerio de Educación y Cultura “Por la cual se
reglamenta el procedimiento de transferencia de fondos, ejecución de gastos y rendición de
cuentas para el desarrollo del Programa Emblemático “Paraguay Lee y Escribe”, en el marco
de la Campaña Nacional Alfabetización a Jóvenes y Adultos” de conformidad a la Ley Nº
4249/11 y el Decreto Nº 6071/11, en el punto Rendición de Cuentas.
Asimismo, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 56 dispone: “Contabilidad Institucional. Las unidades institucionales de contabilidad
realizarán las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el
Poder Ejecutivo: inciso c) preparar, custodiar y tener a disposición de los órganos de control
interno y externo la documentación de respaldo de las operaciones asentadas en sus
registros; y en su artículo 60 “Control interno: …El control interno está conformado por los
instrumentos, mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación
pertinente. El control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la
Administración y control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría
General del Poder Ejecutivo”. Asimismo, su artículo 65 dispone: “Examen de Cuentas. La
Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen
de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos
del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento
de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos
que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación
financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán
solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades
del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo
correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas
correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas.”
Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, dispone en el artículo Art. 91 “Responsabilidad.- Las UAF´s y
SUAF´s deberán registrar diariamente sus operaciones derivadas de los ingresos
provenientes del tesoro o de la recaudación de ingresos propios, el registro y control de los
egresos derivados de la ejecución presupuestaria, previo análisis de la consistencia y
validación documental de conformidad con las normas establecidas y mantener actualizado
el inventario de los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los
documentos respaldatorios.” Por otra parte, el articulo 101 dispone “Competencias y
Responsabilidades. La administración de los recursos humanos, financieros, materiales y
de bienes y servicios, se realizará con estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas
en la Ley y a la presente reglamentación que regulan la Administración Financiera Integrada
del Estado, y cumpliendo las demás disposiciones complementarias que les asignen
responsabilidades.” y el artículo 102 “Principales Procesos. Los principales procesos que
deberán administrar las UAF´s y SUAF´s, a través de sus dependencias son… incisos b) En
materia de Presupuesto: Planificación integral (marco estratégico institucional),
102
programación financiera (plan financiero anual), programación (planes, programas,
proyectos); presupuestación (determinación de costos), indicadores de gestión (parámetros
de medición), evaluación y control de la ejecución de los programas (resultados de objetivos
y metas de los planes, programas y proyectos en términos cualitativos y cuantitativos, y las
propuestas correctivas), reprogramación presupuestaria (estudio, justificación y gestión ante
el Ministerio de Hacienda), y d) En materia de Contabilidad: Control previo (verificación y
certificación de la documentación comprobatoria y justificativa del gasto), registro contable
de las operaciones económico-financieras (devengamiento de ingresos, obligaciones,
egresos-presupuestarios y extrapresupuestarios), archivo contable (custodia y control de la
documentación del ingreso y del gasto), emisión de estados contables y financieros, registro
contable de bienes (adquisiciones, altas, bajas y traspasos de bienes), rendición de
cuentas”, incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones Constituyen
infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: inciso e) no rendir las cuentas
reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos, y f)
cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a
la administración de los ingresos y gastos públicos”.
CONCLUSION
Se observó que la Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847 “Aportes a Programas
de Educación Pública” correspondiente a la STR Nº 94646 no cuenta con la Planilla de
Ejecución de Ingresos y Gastos referente a la transferencia de G. 11.540.000 (Guaraníes
once millones quinientos cuarenta mil), transferida al responsable del Departamento de
Presidente Hayes; incumpliendo la Ley 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la
Nación, para el Ejercicio Fiscal 2011” Anexo Clasificador – Objeto de Gasto 847 “Aportes a
Programas de Educación Pública”; y en el articulo 171”. Igualmente, en la Resolución Nº
9774 del Ministerio de Educación y Cultura “Por la cual se reglamenta el procedimiento de
transferencia de fondos del Programa Emblemático “Paraguay Lee y Escribe”, en el punto
Rendición de Cuentas. Asimismo, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” artículo 56: “Contabilidad Institucional: inciso c); y el artículo 60 “Control interno”.
Asimismo, su artículo 65: “Examen de Cuentas.” Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que
reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado”, dispone en el
artículo Art. 91 “Responsabilidad”, el articulo 101 “Competencias y Responsabilidades” y el
artículo 102 “Principales Procesos” incisos b) En materia de Presupuesto, y d) En materia
de Contabilidad”, incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones: inciso
e) y f)”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá respaldar sus operaciones conforme a la
naturaleza de la cuenta, custodiar y presentarlos ante los órganos de control, en el momento
de las verificaciones, a fin de transparentar el ejercicio de los actos administrativos.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “...que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la República.”
103
OBSERVACIÓN Nº 24
IRREGULARIDADES ADMINISTRATIVAS EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA CANASTA
BÁSICA DE ÚTILES ESCOLARES PARA ALUMNOS Y DOCENTES EN EL
DEPARTAMENTO DE AMAMBAY
a) Falta de registro de la entrega de los Kits escolares a los alumnos
No se ha observado el registro que acredite la entrega efectuada de los Kits escolares a los
alumnos por parte de las instituciones educativas verificadas, evidenciándose la falta de
normativa dispuesta por los responsables del MEC para justificar la distribución de la
Canasta Básica de Útiles Escolares en los ejercicios fiscales 2011 y 2012.
b) Falta de control en las cantidades recepcionadas y las requeridas
Se ha observado que las cantidades recepcionadas de los kits escolares por parte de las
instituciones educativas no coinciden con las cantidades requeridas, así mismo las
diferencias de cantidades sobrantes o faltantes en el momento de la entrega no constan en
las actas de recepción de los mismos, ni observación alguna al respecto, evidenciándose la
falta de control de las cantidades en la distribución de los kits escolares para alumnos.
c) Falta de reglamentación para la distribución de Kits para docentes
No se evidencian procedimientos formales aplicados para la distribución de las Canastas
Básica de Útiles Escolares para Docentes, tanto para la entrega y su respectivo registro,
según manifestaciones la distribución y entrega de los mismos fueron realizadas en una
convocatoria de capacitación de Docentes por parte de la Coordinación en la ciudad de
Pedro Juan Caballero, en la que los docentes presentes recibían sus kits firmando planilla
de asistencia. A continuación se puntualizan las instituciones educativas verificadas que
forman parte de la presente observación:
Instituciones Educativas:
Escuela Básica Nº 368 “Cnel. José María Argaña”
Observaciones:
En acta consta el faltante de 5 (cinco) kits para el Preescolar, sin embargo se visualizó además la devolución
por acta de 20 kits del 1er. ciclo y 10 kits del 2do. Ciclo.
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
Colegio Nacional “Prof. Ramon Indalecio Cardozo”
No se visualizó el respaldo documental de la distribución
de Kits, según manifestaron fue entregado a la
Supervisión.
En acta consta faltante de 6 kits escolares para el 3er.
Curso de la media.
Colegio “San Ramón”
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
Escuela Básica Nº 1301 “Mcal. José Félix Estigarribia”
La responsable manifiesta que personalmente retiró los
kits del Correo Nacional y realizó la entrega a las
profesoras de cada grado para distribuir a los alumnos,
dejando constancia escrita del acto en el Libro de Actas de
la institución donde firmaron los padres de cada alumno
por la recepción, sin embargo no se visualizó el referido
documento.
104
Instituciones Educativas:
Observaciones:
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
Supervisión de Apoyo y Control Administrativo Región 3
de Capitán Bado
Se visualizaron en algunas actas de recepción de los kits
escolares entregados a las instituciones, observaciones en
cuanto a la falta de kits con respecto a la cantidad de
alumnos matriculados, así como la falta de algunos ítems
del kit escolar como ser temperas, pincel Nº 8, etc.
Escuela Básica Nº 1334 “Don Isaac Ortiz”
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
Colegio Nacional “Isaac Ortiz”
No se ha visualizado los documentos de respaldo de la
entrega y recepción de los kits escolares para los Alumnos,
ni las planillas de matriculados 2011 y 2012.
Colegio Nacional “Defensores del Chaco”
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
Colegio Nacional “Cerro Cora”
En acta consta que se recepcionó 73 (setenta y tres) kits
escolares para el 3er. Ciclo, no obstante esta institución no
contempla este nivel académico, pero no se realizó la
observación.
Se desconoce la totalidad
entregados en la capacitación.
Escuela Básica Nº 1743 “Cerro Cora”
de
kits
para
docentes
La Dirección entregó directamente a los alumnos en
presencia de los padres por lista, sin embargo no cuentan
con la evidencia escrita de dicho acto, y además menciona
que el 1º y 2º grado del primer ciclo escolar compuesto por
un total de 140 niños, no fueron beneficiados con los kits
escolares.
Se desconoce la totalidad
entregados en la capacitación.
de
kits
para
docentes
Escuela Nacional de Comercio “Cerro Cora”
La Dirección entregó directamente a los alumnos dejando
registro de la distribución en un Planilla, sin embargo no se
ha visualizado la evidencia escrita de dicho acto, y además
mencionó que en el Colegio los alumnos del 3er. Ciclo del
nivel escolar básico (7º, 8º y 9º) compuesta por un total de
96 (noventa y seis) niños no fueron beneficiados con los
kits escolares.
Colegio Nacional “Perpetuo Socorro”
Se visualizaron notas a la Supervisión en la que
comunican los faltantes de kits escolares para el 1º, 2º y 3º
curso, al igual que en las actas de recepción se observaron
la falta de algunos ítems de los kits, como ser hojas
centimetradas Nº 2.
DESCARGO
El Ministerio de Educación y Cultura no ha presentado descargo.
EVALUACION DEL DESCARGO
La falta de descargo en la presente observación ratifica la misma en todos los términos.
Al respecto, el Manual de Patrimonio en su Decreto Nº 20.132/01 “Que establece Normas
para la Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización y Régimen de
Formularios de Los Bienes del Estado Paraguayo y Reglamentan las funciones de la Unidad
105
como Órgano Normativo y de las Oficinas Afines de las Entidades como Organismos
Operativo, Capítulo III “Descripción, Identificación y Control de Bienes del Estado, en los
puntos: … 3.7 Si en la verificación de existencias se encontraren bienes sin registrar, o
faltantes, o destruidos, o en mal estado de conservación o cualquier otra irregularidad en la
administración de los bienes, el Departamento de Patrimonio o la sustituta elevará informe
por escrito al superior a fin de que se dé cumplimiento a lo dispuesto por este Manual y se
gestione con la autoridad respectiva las medidas necesarias de conformidad a las
disposiciones vigentes para el caso. Cumplido dichos requisitos se procederá a realizar los
ajustes en el registro patrimonial; 4.2 Bienes no inventariados o sobrantes de inventario.
Cuando al practicar el levantamiento de inventario se encuentren bienes muebles no
incluidos en él, perteneciente a la institución, o cuando al practicarlo se encuentren que el
número de unidades o especies de determinados elementos es superior al que en esa fecha
muestre la cuenta respectiva, deberán cumplirse los procedimientos de tasación por los
funcionarios responsables designados o en caso de carecer de los mismos por peritos
contratados. El organismo o entidad por medio de disposición administrativa, oficializará la
incorporación del bien al patrimonio del Estado y el Departamento de bienes patrimoniales
procederá a documentar y registrar, cumpliendo lo establecido en los procedimientos; 4.12
Traspaso de Bienes. Cuando lleguen a los Depósitos o Almacenes, o a la dependencia
responsable de los organismos o entidades, elementos por traspaso para uso o consumo de
cualquier otro organismo o entidad Estatal, se verificarán de acuerdo a las documentaciones
recibidas los detalles de los mismos, procediéndose al registro correspondiente”.
Al respecto, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 60 “Control interno…El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del
Poder Ejecutivo”.
Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, dispone en el artículo 101 “Competencias y Responsabilidades. La
administración de los recursos humanos, financieros, materiales y de bienes y servicios, se
realizará con estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas en la Ley y a la presente
reglamentación que regulan la Administración Financiera Integrada del Estado, y cumpliendo
las demás disposiciones complementarias que les asignen responsabilidades.” y el artículo
102 “Principales Procesos. Los principales procesos que deberán administrar las UAF´s y
SUAF´s, a través de sus dependencias son… inciso e) En materia de Adquisiciones, Bienes
y Servicios: Adquisiciones (compras, suministros, control del cumplimiento de las normativas
para la contrataciones con proveedores), control de almacén (control de calidad, ubicación
de materiales, registros de entradas y salidas, niveles máximos y mínimos de stock,
seguridad e higiene), control de bienes muebles e inmuebles (altas, bajas, traspasos,
documentación de resguardo de bienes, regularización de propiedad), impresiones (talleres
e imprentas), servicios generales (correspondencia, archivo general, mantenimiento
preventivo y correctivo de muebles e inmuebles, limpieza general, dotación de combustible,
control de vehículos, asignación de choferes, servicios de transporte, seguridad y
vigilancia)”,
incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones:
Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: incisos e) no rendir las
cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves
defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma
aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos”.
CONCLUSION
Se han observado irregularidades administrativas en la distribución de la Canasta Básica de
Útiles Escolares para Alumnos y Docentes en el Departamento de Amambay, tales como: la
falta de registro de la entrega de los Kits escolares a los alumnos, evidenciándose la falta de
normativa dispuesta por los responsables del MEC para justificar la distribución de la
Canasta Básica de Útiles Escolares en los ejercicios fiscales 2011 y 2012.; la falta de control
en las cantidades recepcionadas y las requeridas; la falta de reglamentación para la
106
distribución de Kits para docentes, incumpliendo lo establecido en el Manual de Patrimonio
en su Decreto Nº 20.132/01 “Que establece Normas para la Administración, Uso, Control,
Custodia, Clasificación y Contabilización y Régimen de Formularios de Los Bienes del
Estado Paraguayo y Reglamentan las funciones de la Unidad como Órgano Normativo y de
las Oficinas Afines de las Entidades como Organismos Operativo, Capítulo III “Descripción,
Identificación y Control de Bienes del Estado, en los puntos: 3.7; 4.2 Bienes no
inventariados o sobrantes de inventario; 4.12 “Traspaso de Bienes”. Al respecto, la Ley N°
1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 60 “Control interno”. Igualmente,
el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, artículo 101 “Competencias y Responsabilidades” y el artículo 102 “Principales
Procesos: inciso e)”, incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones:
incisos b); d); e); y f)”.
RECOMENDACIÓN
La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá coordinar los procesos para
un adecuado resguardo, registro y distribución de los bienes en tiempo y forma oportuna
garantizando que se encuentre suficientemente documentados hasta la distribución
definitiva del bien.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 25
IRREGULARIDADES ADMINISTRATIVAS EN LA DISTRIBUCIÓN DE LA CANASTA
BÁSICA DE ÚTILES ESCOLARES PARA ALUMNOS Y DOCENTES EN EL
DEPARTAMENTO DE ALTO PARANÁ
a) Falta de registro de la entrega de los Kits escolares a los alumnos
No se ha observado el registro que acredite la entrega efectuada de los Kits escolares a los
alumnos por parte de las instituciones educativas verificadas, evidenciándose la falta de
normativa dispuesta por los responsables del MEC para justificar la distribución de la
Canasta Básica de Útiles Escolares en los ejercicios fiscales 2011 y 2012.
b) Falta de control en las cantidades recepcionadas y las requeridas
Se ha observado que la distribución y entrega de los kits escolares para alumnos fue
realizado a través del Correo Nacional, basándose en la cantidad de alumnos matriculados
en el año anterior, por lo que surgieron diferencias en las cantidades de matriculados y las
entregadas. Asimismo, en algunas instituciones educativas no se han visualizado las actas
de recepción de los kits escolares.
107
c) Útiles faltantes en el kit escolar para alumnos
Se ha constatado el faltante de algunos útiles escolares en la Canasta Escolar para
Alumnos, como ser; calculadoras científicas y hojas centimetradas, las cuales se mencionan
en las actas de recepción.
d) Falta de reglamentación para la distribución de Kits para docentes
Se ha observado la falta de reglamentación para la distribución, entrega y registro de la
Canasta Básica de Útiles Escolares para docentes, evidenciándose un inadecuado
procedimiento en la distribución y entrega de la Canasta Básica de Útiles Escolares para
Docentes, constándose que la entrega fue llevada a cabo en una convocatoria de
capacitación a Docentes por parte de la Coordinación del Departamento de Alto Paraná,
donde los docentes fueron convocados por turnos y cátedras habilitadas sin tener en cuenta
la nómina de docentes, generándose duplicaciones en la entrega de los kits a algunos
docentes del 3º ciclo y nivel medio.
A modo de ejemplo se detallan las escuelas y colegios visitados durante la verificación in
situ realizada al Departamento de Alto Paraná:
Instituciones Educativas
Colegio Nacional “San Blas”
Observaciones
Se observó en Acta de Recepción faltantes y/o sobrantes,
además de la Planilla de Monitoreo que individualizan
dichas diferencias por cada ciclo escolar del año 2012.
Se observó en Acta de Recepción faltantes y/o sobrantes
del año 2012. Asimismo, con respecto al ejercicio 2011,
no obran en los archivos de la institución copias de las
Actas de Recepción,
ni de distribución de los kits
Escolares a los alumnos, y manifiestan que los mismos se
encuentran en poder de la Supervisión.
Escuela Nº 354 “San Blas”
Según manifestaciones de una docente, los útiles y
materiales que componen los kits escolares del nivel 1 y 2
ciclo, no son suficientes con relación a la cantidad de
materias y contenidos desarrollados, igualmente expresa
que dichos kits no contienen materiales didácticos que son
necesarios para los alumnos, como ser diccionarios ambas
lenguas.
La distribución y entrega de los kits para docentes fueron
realizadas en una convocatoria de capacitación de
Docentes por parte de la Coordinación, en la que los
docentes fueron convocados por turnos y cátedras
habilitadas y no de acuerdo a las nominas de docentes,
generándose duplicaciones en la entrega de los kits a
algunos docentes del 3º ciclo y nivel medio, esto debido a
la falta de control en la entrega.
Escuela Nº 5412 “Sagrada Familia”
Se observó en Acta de Recepción faltante de calculadoras.
Con respecto al Ejercicio Fiscal 2011, se observó la planilla
de Distribución de kits a los alumnos, no así el Acta de
recepción, manifestando que la misma no obra en los
archivos de la institución.
Se observó en Acta de Recepción faltante de calculadoras.
Colegio Nacional “Soldado Paraguayo”
En cuanto a la canasta básica para docentes, el
responsable manifiesta que dichos bienes no fueron
108
Instituciones Educativas
Observaciones
entregados a los docentes de esta institución educativa.
Escuela Nº 5944 “Ramón Jesús González Navero”
No existe constancia escrita de la distribución de Kits a los
alumnos.
Colegio Nacional “Dr. Roberto L. Petit”
Se observó en Acta de recepción la falta de provisión de
calculadoras científicas y hojas centimetradas.
DESCARGO
El Ministerio de Educación y Cultura no ha presentado descargo.
EVALUACION DEL DESCARGO
La falta de descargo en la presente observación ratifica la misma en todos los términos.
Al respecto, el Manual de Patrimonio en su Decreto Nº 20.132/01 “Que establece Normas
para la Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización y Régimen de
Formularios de Los Bienes del Estado Paraguayo y Reglamentan las funciones de la Unidad
como Órgano Normativo y de las Oficinas Afines de las Entidades como Organismos
Operativo, Capítulo III “Descripción, Identificación y Control de Bienes del Estado, en
los puntos: … 3.7 Si en la verificación de existencias se encontraren bienes sin registrar, o
faltantes, o destruidos, o en mal estado de conservación o cualquier otra irregularidad en la
administración de los bienes, el Departamento de Patrimonio o la sustituta elevará informe
por escrito al superior a fin de que se dé cumplimiento a lo dispuesto por este Manual y se
gestione con la autoridad respectiva las medidas necesarias de conformidad a las
disposiciones vigentes para el caso. Cumplido dichos requisitos se procederá a realizar los
ajustes en el registro patrimonial; 4.2 Bienes no inventariados o sobrantes de inventario.
Cuando al practicar el levantamiento de inventario se encuentren bienes muebles no
incluidos en él, perteneciente a la institución, o cuando al practicarlo se encuentren que el
número de unidades o especies de determinados elementos es superior al que en esa fecha
muestre la cuenta respectiva, deberán cumplirse los procedimientos de tasación por los
funcionarios responsables designados o en caso de carecer de los mismos por peritos
contratados. El organismo o entidad por medio de disposición administrativa, oficializará la
incorporación del bien al patrimonio del Estado y el Departamento de bienes patrimoniales
procederá a documentar y registrar, cumpliendo lo establecido en los procedimientos; 4.12
Traspaso de Bienes. Cuando lleguen a los Depósitos o Almacenes, o a la dependencia
responsable de los organismos o entidades, elementos por traspaso para uso o consumo de
cualquier otro organismo o entidad Estatal, se verificarán de acuerdo a las documentaciones
recibidas los detalles de los mismos, procediéndose al registro correspondiente”.
Al respecto, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 60 “Control interno…El control interno está conformado por los instrumentos,
mecanismos y técnicas de control, que serán establecidos en la reglamentación pertinente. El
control interno comprende el control previo a cargo de los responsables de la Administración y
control posterior a cargo de la Auditoría Interna Institucional y de la Auditoría General del
Poder Ejecutivo”.
Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, dispone en el artículo 101 “Competencias y Responsabilidades. La
administración de los recursos humanos, financieros, materiales y de bienes y servicios, se
realizará con estricto cumplimiento a las disposiciones contenidas en la Ley y a la presente
reglamentación que regulan la Administración Financiera Integrada del Estado, y cumpliendo
las demás disposiciones complementarias que les asignen responsabilidades.” y el artículo
102 “Principales Procesos. Los principales procesos que deberán administrar las UAF´s y
SUAF´s, a través de sus dependencias son… inciso e) En materia de Adquisiciones, Bienes
109
y Servicios: Adquisiciones (compras, suministros, control del cumplimiento de las normativas
para la contrataciones con proveedores), control de almacén (control de calidad, ubicación
de materiales, registros de entradas y salidas, niveles máximos y mínimos de stock,
seguridad e higiene), control de bienes muebles e inmuebles (altas, bajas, traspasos,
documentación de resguardo de bienes, regularización de propiedad), impresiones (talleres
e imprentas), servicios generales (correspondencia, archivo general, mantenimiento
preventivo y correctivo de muebles e inmuebles, limpieza general, dotación de combustible,
control de vehículos, asignación de choferes, servicios de transporte, seguridad y
vigilancia)”, incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones: Constituyen
infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: incisos b) administrar los recursos
y demás derechos públicos sin sujetarse a las disposiciones que regulan su liquidación,
recaudación e ingreso en la Tesorería; d) dar lugar a pagos indebidos al liquidar las
obligaciones o al expedir los documentos en virtud de las funciones encomendadas; e) no
rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con
graves defectos; y f) cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier
otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos”.
CONCLUSION
Se han observado irregularidades administrativas en la distribución de la Canasta Básica de
Útiles Escolares para Alumnos y Docentes en el departamento de Alto Paraná, como ser la
falta de registro de la entrega de los Kits escolares a los alumnos, evidenciándose la falta de
normativa dispuesta por los responsables del MEC para justificar la distribución; la falta de
control en las cantidades recepcionadas y las requeridas surgiendo diferencias de
sobrantes y/o faltantes; en algunas instituciones educativas no se han visualizado las actas
de recepción de los kits escolares. Asimismo, se ha observado la falta de reglamentación
para la distribución, entrega y registro de la Canasta Básica de Útiles Escolares para
docentes, evidenciándose un inadecuado procedimiento en la distribución por parte de la
Coordinación del Departamento de Alto Paraná, generándose duplicaciones en la entrega
de los kits a algunos docentes del 3º ciclo y nivel medio; incumpliendo lo establecido en el
Manual de Patrimonio en su Decreto Nº 20.132/01 “Que establece Normas para la
Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización y Régimen de
Formularios de Los Bienes del Estado Paraguayo y Reglamentan las funciones de la Unidad
como Órgano Normativo y de las Oficinas Afines de las Entidades como Organismos
Operativo, Capítulo III “Descripción, Identificación y Control de Bienes del Estado, en los
puntos: 3.7; 4.2 Bienes no inventariados o sobrantes de inventario; 4.12 “Traspaso de
Bienes”. Al respecto, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo
60 “Control interno”. Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº
1.535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 101 “Competencias y
Responsabilidades” y el artículo 102 “Principales Procesos: inciso e)”, incurriendo en
infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones: incisos b); d); e); y f)”.
RECOMENDACIÓN
La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá coordinar los procesos para
un adecuado resguardo, registro y distribución de los bienes en tiempo y forma oportuna
garantizando que se encuentre suficientemente documentados hasta la distribución
definitiva del bien.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
110
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 26
IRREGULARIDADES DETECTADAS EN EL DEPÓSITO
EDUCACIÓN Y CULTURA (ITA ENRAMADA – LAMBARE)
DEL
MINISTERIO
DE
a) Inadecuado almacenamiento y resguardo de bienes
Se observó una inadecuada organización en el almacenamiento de los bienes,
visualizándose la existencia de una gran variedad de artículos adquiridos por distintos
programas como ser Alfabetización de Adultos, Programa CRA y Aulas Temáticas,
consistentes en muebles, pizarras, porta pizarras, escritorios, ficheros, armarios, estantes,
además de equipos informáticos, impresoras, sillas con pupitre, aire acondicionado, etc.,
encontrándose expuestos al deterioro debido al polvo y humedad del lugar.
DESCARGO
Al respecto, el Departamento de Suministros y Depósito, según Memorándum DSD N°
182/13, manifiesta que los bienes almacenados en depósito se encuentran en perfectas
condiciones y en forma ordenada.
EVALUACION DE DESCARGO
Evaluado el descargo remitido por los responsables del Ministerio de Educación y Cultura, el
Equipo Auditor se ratifica en la observación, ya que durante el trabajo de campo en una
verificación in situ realizada en este depósito, se visualizó la inadecuada organización de
una gran variedad de bienes citados precedentemente, expuestos al polvo, humedad y
deterioro de los mismos.
Al respecto, el Decreto N° 8127/2000 que reglamenta la Ley N° 1535/1999 “De
Administración Financiera del Estado” establece en su artículo 102 “Principales Procesos.
Los principales procesos que deberán administrar las UAF´s y SUAF´s, a través de sus
dependencias son: …e) En materia de Adquisiciones, Bienes y Servicios: Adquisiciones
(compras, suministros, control del cumplimiento de las normativas para la contrataciones
con proveedores), control de almacén (control de calidad, ubicación de materiales, registros
de entradas y salidas, niveles máximos y mínimos de stock, seguridad e higiene), control de
bienes muebles e inmuebles (altas, bajas, traspasos, documentación de resguardo de
bienes, regularización de propiedad), impresiones (talleres e imprentas), servicios generales
(correspondencia, archivo general, mantenimiento preventivo y correctivo de muebles e
inmuebles, limpieza general, dotación de combustible, control de vehículos, asignación de
choferes, servicios de transporte, seguridad y vigilancia).”
b) Falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y Entrada de Bienes
Se constató la falta de sistematización del procedimiento de recepción, entrega, registro y
control de los bienes almacenados por los responsables de este Depósito, observándose
que algunos registros existentes son elaborados en planilla electrónica (Excel) y otros en
planillas manuales generando informes desactualizados y vulnerables a la integridad de los
datos.
111
DESCARGO
Dicha falta es suplida con la elaboración de planillas electrónicas como medio para llevar el
registro conforme al informe remitido por el Departamento de Suministros y Depósito.
EVALUACION DE DESCARGO
Según lo expresado en el descargo los responsables de la Institución, reconocen e informan
que la falta de automatización es suplida con la elaboración de planillas electrónicas (Excel),
sin embargo estas planillas electrónicas no garantizan la integridad y exactitud de los datos,
considerando las limitaciones del referido programa, para administrar el gran volumen de
bienes almacenados y la necesidad de integrar la información procesada en los distintos
depósitos con que cuenta la institución. Por lo expuesto, nos ratificamos en lo observado.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en
el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
c) Falta de distribución de Kits Escolar para Alumnos y Docentes del MEC
Se observó la guarda de sobrantes de kits escolares y docentes de los años 2011 y 2012,
diseminados por distintos sectores del depósito, sin determinarse la cantidad exacta por la
falta de registro de los saldos existentes. Asimismo se ha visualizado aproximadamente
149.765 (Ciento cuarenta y nueve mil setecientos sesenta y cinco) unidades de
Calculadoras Científicas pendientes de distribución, según la cantidad registrada en su
inventario.
DESCARGO
En relación a la entrega y redistribución de los kits sobrantes, las Direcciones de los distintos
niveles (Escolar Básica, Media, Permanente) establecen las instituciones con las cantidades
beneficiadas. Asimismo, a la fecha ya se han distribuidos en su totalidad los kits sobrantes
según el informe del Departamento y Suministros y Depósito.
EVALUACION DE DESCARGO
En el descargo remitido los responsables del Ministerio de Educación y Cultura, manifiestan
que “…a la fecha ya se han distribuidos en su totalidad los kits sobrantes…”, sin embargo no
han adjuntado ningún documento que evidencie el registro de los saldos y las distribuciones
mencionadas, por lo tanto el Equipo Auditor se ratifica en la observación.
Al respecto, el Decreto Nº 20132/2003 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83” establece en
el Capitulo 1 Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, 1.1 Objeto. “La de lograr las acciones de
eficacia, eficiencia, transparencia y de control en todas y cada una de las etapas del proceso
de administración de los bienes.” 1.7 Responsabilidad. “Los funcionarios encargados de
112
administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Estado deberán adoptar las
medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y control, estando obligadas a
cumplir con las normas y procedimientos vigentes. Además deben velar por su buen uso y
conservación y son responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos
cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso legítimo o de otras causas
justificadas. Los funcionarios Superiores al tomar posesión de su cargo o al dejar, deben
observar lo dispuesto sobre el inventario y la responsabilidad al cual están sujetos”. 1.9 “Los
organismos y entidades del Estado mencionados más arriba tienen la obligación de llevar
sus inventarios y de realizar los movimientos de bienes, tanto almacenados como de uso e
intangible, se clasificarán por su clase, naturaleza, uso, destino o aplicación de acuerdo a
las normas vigentes de tal forma que garantice la información al día de las características,
su valor, el estado de conservación, la ubicación y sus años de vida útil, etc.”
CONCLUSION
Se observó irregularidades en el Depósito de Ita Enramada – Lambaré, perteneciente al
Ministerio de Educación y Cultura, constatándose el inadecuado almacenamiento y
resguardo de bienes, la falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y
Entrada de Bienes, y la falta de distribución de Kits Escolar para Alumnos y Docentes del
MEC, incumpliendo lo establecido en el Decreto N° 8127/2000 que reglamenta la Ley N°
1535/1999 “De Administración Financiera del Estado” artículo 102 “Principales Procesos”
inciso e).” Asimismo, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación
y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capítulo 1.
Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes del Estado.
Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad” y 1.9.
RECOMENDACION
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los bienes
adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las condiciones y
lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el Departamento de Patrimonio
aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
OBSERVACIÓN Nº 27
IRREGULARIDADES DETECTADAS
EDUCACIÓN Y CULTURA (ÑEMBY)
EN
EL
DEPÓSITO
DEL
MINISTERIO
DE
a) Falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y Entrada de Bienes
Se constató la falta de sistematización del procedimiento de recepción, entrega, registro y
control de los bienes almacenados por los responsables de este Depósito, observándose
que algunos registros existentes son elaborados en planilla electrónica (Excel) generando
informes desactualizados y vulnerables a la integridad de los datos.
b) Falta de distribución de Bienes adquiridos en ejercicios anteriores
Se observó la existencia de una gran cantidad de materiales de lectura, cuadernillos, guías,
juegos didácticos y otros materiales correspondientes al Proyecto MEC-BID Escuela Viva,
cuyas impresiones datan del año 2002, 2005, 2007, 2008 y 2009 y en algunos casos se
encuentran inutilizables debido al periodo de vigencia de los mismos. Asimismo, en lo que
respecta a los materiales impresos entre los años 2011 y 2012, se visualizaron Programas
de Estudios del 1º al 6º grado, Programas de Nivelación (Programa especial para alumnos
113
de sobre edad), materiales del Programa Leo y Aprendo (1º y 2º grado), que en su
oportunidad debieron ser distribuidos, constatándose debilidades en la determinación de la
cantidad requerida y en su respectiva distribución.
c) Bienes adquiridos por la administración del MEC que se encuentran en guarda del
Proyecto MEC-BID
Se observó en el Depósito MEC-BID la existencia de Materiales de Lectura adquiridos por la
Administración del MEC, los cuales fueron depositados en guarda de este Proyecto,
respaldándose el responsable del depósito con un registro que detalla la existencia de
11.224 (Once mil doscientos veinticuatro) ejemplares de Don Quijote de la Mancha, cuya
impresión data de Octubre de 2004. Igualmente, se visualizaron físicamente otros textos que
según el referido registro detalla la existencia de 1.600 (Un mil seiscientas) unidades de
Materiales Huerta Escolar Ecológica y Biblioteca del Bicentenario compuesta por paquetes
de Libros de Historia de 25 unidades en cada uno. Asimismo, se constata la falta de
documentos que acrediten la cantidad inicialmente almacenada, evidenciándose un
inadecuado control del procedimiento de recepción, entrega y registro de los bienes
adquiridos por la Administración del MEC almacenados en dicho depósito.
d) Diferencias en cantidad de bienes registrados y verificados físicamente
Se constató una diferencia de 8 (ocho) unidades de Radio grabadora marca Tokio, entre la
cantidad registrada en el inventario correspondiente a 24 (veinte y cuatro) unidades y la
cantidad verificada físicamente correspondiente a 32 (treinta y dos) unidades, cuya
adquisición corresponde a los fondos del Proyecto UCP MEC – BID del ejercicio fiscal 2007,
manifestando el responsable del depósito que la diferencia existente se refiere a las radios
que fueron separadas para la futura entrega al Programa Escuela VIVA que se encuentran
en construcción.
DESCARGO
De acuerdo al informe remitido por el Departamento de Suministros y Depósito dicho
depósito no depende del mencionado Departamento.
EVALUACION DE DESCARGO
El descargo remitido por la Administración del Ministerio de Educación y Cultura no justifica
las observaciones, por lo tanto esta Auditoria se ratifica en las mismas.
Al respecto, el Decreto N° 8127/2000 que reglamenta la Ley N° 1535/1999 “De
Administración Financiera del Estado” establece en su artículo 102 “Principales Procesos.
Los principales procesos que deberán administrar las UAF´s y SUAF´s, a través de sus
dependencias son: …e) En materia de Adquisiciones, Bienes y Servicios: Adquisiciones
(compras, suministros, control del cumplimiento de las normativas para la contrataciones
con proveedores), control de almacén (control de calidad, ubicación de materiales, registros
de entradas y salidas, niveles máximos y mínimos de stock, seguridad e higiene), control de
bienes muebles e inmuebles (altas, bajas, traspasos, documentación de resguardo de
bienes, regularización de propiedad), impresiones (talleres e imprentas), servicios generales
(correspondencia, archivo general, mantenimiento preventivo y correctivo de muebles e
inmuebles, limpieza general, dotación de combustible, control de vehículos, asignación de
choferes, servicios de transporte, seguridad y vigilancia).”
Igualmente, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
114
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en
el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
Por otra parte, las Normas Técnicas de Control Interno establecen en la NTCI- N° 07-02
“Custodia y Manejo. Se aplicarán procedimientos de custodia para salvaguarda física y
responsabilidad del registro”, la NTCI- N° 07-03 “Constatación Física. Se realizarán
constataciones físicas de los valores en forma periódica, por empleados independientes de
su custodia y contabilización”, la NTCI- N° 08-01 “Sistema de Registro. Se establecerán
procedimientos de control contable de las existencias de bienes, que incluyan registras por
unidades de iguales características y valores”, la NTCI-N° 08-02 “Unidad de Abastecimiento.
Toda entidad dispondrá de una unidad y funcionarios dentro de la organización en la que se
centralice el proceso de abastecimiento”; la NTCI-N° 09-03 “Adquisiciones. Se establecerán
mínimos y máximos de existencias de materiales en cada entidad, procediendo a su
adquisición cuando ésta sea necesaria y de acuerdo a las disposiciones legales vigentes”; la
NTCI- N° 09-06 “Obsolescencia, Pérdida o Daño. Se justificará y autorizará
documentadamente la baja o descargo de bienes materiales de una entidad, por
obsolescencia, pérdida o daño”.
CONCLUSION
Se observó que el Depósito de Ñemby perteneciente al Ministerio de Educación y Cultura,
irregularidades como la falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y
Entrada de Bienes; la falta de distribución de Bienes adquiridos en ejercicios anteriores;
Bienes adquiridos por la administración del MEC que se encuentran en guarda del Proyecto
MEC-BID y diferencias en la cantidad de bienes registrados y verificados físicamente;
incumpliendo lo establecido en el Decreto N° 8127/2000 que reglamenta la Ley N°
1535/1999 “De Administración Financiera del Estado” artículo 102 “Principales Procesos”
inciso e).” Asimismo, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación
y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capítulo 1.
Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes del Estado.
Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad”. Por otra parte, las
Normas Técnicas de Control Interno NTCI- N° 07-02 “Custodia y Manejo”, la NTCI- N° 07-03
“Constatación Física”, la NTCI- N° 08-01 “Sistema de Registro”, la NTCI-N° 08-02 “Unidad
de Abastecimiento”; la NTCI-N° 09-03 “Adquisiciones”; la NTCI- N° 09-06 “Obsolescencia,
Pérdida o Daño”.
RECOMENDACION
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los bienes
adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las condiciones y
lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el Departamento de Patrimonio
aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
OBSERVACIÓN Nº 28
IRREGULARIDADES DETECTADAS EN
EDUCACIÓN Y CULTURA (PETTIROSI)
EL
DEPÓSITO
DEL
MINISTERIO
DE
a) Falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y Entrada de Bienes
Se constató la falta de sistematización de los procedimientos de recepción, entrega, registro
y control de los bienes almacenados por los responsables de este Depósito, observándose
115
que algunos registros existentes son elaborados en planilla electrónica (Excel) generando
informes desactualizados y vulnerables a la integridad de los datos.
DESCARGO
En el mencionado Depósito, la falta aludida es suplida con la elaboración de planillas
electrónicas (Excel) para llevar un registro actualizado para la recepción y salida de bienes e
insumos, conforme así lo informa el Departamento de Suministros y Depósito.
EVALUACION DE DESCARGO
Según lo expresado en el descargo los responsables de la Institución, reconocen e informan
que la falta de automatización es suplida con la elaboración de planillas electrónicas (Excel),
sin embargo estas planillas electrónicas no garantizan la integridad y exactitud de los datos,
considerando las limitaciones del referido programa, para administrar el gran volumen de
bienes almacenados y la necesidad de integrar la información procesada en los distintos
depósitos con que cuenta la institución. Por lo expuesto, nos ratificamos en lo observado.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en
el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
b) Falta de distribución de Bienes adquiridos en ejercicios anteriores
Se observó la existencia de una gran cantidad de materiales de textos cuyas fechas de
adquisición no se pueden determinar debido a la falta de registro de los mismos,
evidenciándose que algunos lotes de textos son de antigua data, inclusive del año 1997,
2000, 2002, 2003, 2004 y 2005, entre los mismos se visualizaron materiales de textos de
programas concluidos que según manifiesta el responsable los mismos no pueden ser
utilizados, sin embargo no han sido distribuidos en tiempo y forma.
DESCARGO
En relación a la distribución de libros, cuadernillos didácticos y otros a la cual se hace
mención en este punto, el Departamento de Suministros y Depósito manifiesta que depende
del cronograma y proyectos en ejecución, siendo las direcciones del área educativa quienes
elaboran estos cronogramas y se ejecutan conforme a las posibilidades de medios de
transporte, combustible y logística.
EVALUACION DE DESCARGO
Evaluado el descargo remitido por los responsables de la Institución, en la misma reconocen
e informan que la distribución de los bienes adquiridos en ejercicios anteriores dependen del
cronograma y proyectos en ejecución, y que se ejecutan conforme las posibilidades de
medios de transporte, sin embargo no adjuntan documento alguno que evidencie lo
expuesto en el descargo, por lo que esta auditoría se ratifica en la observación.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en
116
el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
c) Inadecuado resguardo de los bienes
Se observó una inadecuada instalación, clasificación y acondicionamiento del Depósito para
el correcto cuidado y resguardo de los bienes, visualizándose la existencia de una gran
variedad de bienes, tales como; artefactos sanitarios, pinturas, instrumentos musicales,
textos y una numerosa cantidad de documentos, constatándose que algunos materiales de
textos se encuentran visiblemente deteriorados por la humedad a consecuencia de las
goteras del techo. Asimismo, la falta de medidas de prevención contra incendios evidencia el
riesgo existente debido al tipo de bienes resguardados en el mencionado Depósito.
DESCARGO
De acuerdo al informe remitido por el Depósito del MEC, los bienes son instalados,
clasificados y acondicionados en forma correcta a fin que los mismos no sean expuestos a
agentes de deterioro.
EVALUACION DE DESCARGO
Evaluado el descargo remitido por los responsables del Ministerio de Educación y Cultura, el
Equipo Auditor se ratifica en la observación, ya que durante el trabajo de campo en una
verificación in situ realizada en este depósito, se visualizó la inadecuada organización de
una gran variedad de bienes citados precedentemente, expuestos al polvo, humedad y
deterioro de los mismos.
Al respecto, el Decreto N° 8127/2000 que reglamenta la Ley N° 1535/1999 “De
Administración Financiera del Estado” establece en su artículo 102 “Principales Procesos.
Los principales procesos que deberán administrar las UAF´s y SUAF´s, a través de sus
dependencias son: …e) En materia de Adquisiciones, Bienes y Servicios: Adquisiciones
(compras, suministros, control del cumplimiento de las normativas para la contrataciones
con proveedores), control de almacén (control de calidad, ubicación de materiales, registros
de entradas y salidas, niveles máximos y mínimos de stock, seguridad e higiene), control de
bienes muebles e inmuebles (altas, bajas, traspasos, documentación de resguardo de
bienes, regularización de propiedad), impresiones (talleres e imprentas), servicios generales
(correspondencia, archivo general, mantenimiento preventivo y correctivo de muebles e
inmuebles, limpieza general, dotación de combustible, control de vehículos, asignación de
choferes, servicios de transporte, seguridad y vigilancia).”
d) Bienes adjudicados sin Logotipo del MEC
Se observó el almacenamiento de una gran cantidad de Libros de Textos que no cuentan
con el “Logotipo del Ministerio de Educación y Culto”, así como la impresión de la leyenda
“Distribución Gratuita”, tal como establece el Pliego de Bases y Condiciones de las
Licitaciones adjudicadas.
DESCARGO
La administración del Ministerio de Educación y Cultura no presentó descargo.
117
EVALUACION DE DESCARGO
En este sentido, los Contratos correspondientes a la adquisición de materiales adquiridos
para la distribución a los alumnos así como los Pliegos de Bases y Condiciones
establecen:… “En todos los casos los materiales didácticos adjudicados, deberán llevar el
logotipo del MEC y del Programa en cada uno de los bienes (en el caso de los bienes como
lápices de colores, crayolas, etc.,) la leyenda que diga: Material gratuito del Ministerio de
Educación y Cultura.”, por lo que nos ratificamos en la presente observación.
e) Falta de Inventario de Bienes adquiridos por el MEC
Se observó el almacenamiento de una parte de los bienes y equipos de laboratorios que
contemplan el Programa Aulas Temáticas y CRA, sin embargo dichos bienes no se
encuentran inventariados.
DESCARGO
Al respecto manifiesto que cuando los bienes y equipos son adquiridos los mismos son
resguardados en el depósito o entregados directamente a las instituciones o dependencias
beneficiadas, a solicitud de las mismas el Departamento de Patrimonio realiza in situ la
codificación e incorporación de los bienes o equipos al inventario de la institución o
dependencia. De manera que si el bien aún no tiene destino no pueden ser inventariados,
debido a que algunos de los números de inventarios corresponden al destino del bien. Si
bien no serán entregados los responsables del Depósito deben solicitar la codificación de los
bienes y quedarían consignados en el inventario del Depósito.
EVALUACION DE DESCARGO
El descargo remitido por los responsables del Ministerio de Educación y Cultura, no justifica
la observación realizada, por lo que el Equipo Auditor se ratifica en la misma.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece en el
artículo 56,…inciso d) mantener actualizado el inventario de los bienes que conforman su
patrimonio, así como la documentación que acredite el dominio de los mismos conforme con
la ley y la reglamentación respectiva.”, en concordancia con lo previsto en el Decreto Nº
8127/00 “Que reglamenta la Ley Nº 1535/99 De Administración Financiera del Estado” artículo
91 “Responsabilidad. Las UAF´s y SUAF´s deberán…mantener actualizado el inventario de
los bienes que conforman su patrimonio, el archivo y custodia de los documentos
respaldatorios.” y artículo 95 “Inventario de Bienes del Estado. Los bienes afectados al uso
de los Organismos y Entidades del Estado formarán parte del Inventario General de Bienes
del Estado que deberán mantenerse en forma analítica y actualizada en cada Institución…”.
Asimismo, el Decreto Nº 20132/03 “Manual de Normas y Procedimientos para la
Administración, uso, control, custodia, clasificación y Contabilización de los bienes del
Estado Paraguayo” establece en su Capítulo 2, “Valorización e Incorporación de los Bienes
en el Inventario del Estado”. Punto 2.7 “Las operaciones patrimoniales iniciadas con
inventarios valorizados, y las variaciones producidas, incrementadas por los ingresos,
traspasos recibidos, donaciones, etc., disminuidas con los egresos o salidas autorizadas por
suministros, bajas, donaciones y traspasos enviados, devoluciones, etc., serán registrados
permanentemente, en orden a: establecer las traslaciones entre inventario y las cuentas
contables y controlar el movimiento de los bienes patrimoniales, de tal forma a precisar las
informaciones actualizadas del inventario de la entidad con los valores que arrojen las
cuentas de modo a que coincidan con las cuentas contables”.
118
CONCLUSIÓN
En el depósito de Pettirosi, perteneciente al Ministerio de Educación y Cultura, se
constataron irregularidades como la falta de sistematización para el Registro y Control de
salida y entrada de Bienes; falta de distribución de bienes adquiridos en ejercicios
anteriores; inadecuado resguardo de los bienes, asimismo se constataron bienes sin
Logotipo del MEC, y la falta de Inventario de Bienes incumpliendo lo establecido en la Ley
Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece en el artículo 56, inc. d),
en concordancia con lo previsto en el Decreto Nº 8127/00 “Que reglamenta la Ley Nº 1535/99
De Administración Financiera del Estado” artículo 91 “Responsabilidad”, artículo 95
“Inventario de Bienes del Estado” y artículo 102 “Principales Procesos” inc. e). Asimismo,
el Decreto Nº 20132/03 “Manual de Normas y Procedimientos para la Administración, uso,
control, custodia, clasificación y Contabilización de los bienes del Estado Paraguayo” en el
Punto 1.7 “Responsabilidad”, Capítulo 2, “Valorización e Incorporación de los Bienes en el
Inventario del Estado”. Punto 2.7
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los bienes
adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las condiciones y
lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el Departamento de Patrimonio
aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
OBSERVACIÓN Nº 29
IRREGULARIDADES DETECTADAS EN EL DEPÓSITO DEL MINISTERIO DE
EDUCACIÓN Y CULTURA (PETTIROSI – Central B)
a) Falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y Entrada de Bienes
Se constató la falta de sistematización de los procedimientos de recepción, entrega, registro
y control de los bienes almacenados por los responsables de este Depósito, observándose
que algunos registros existentes son elaborados manualmente generándose informes
parciales y desactualizados, así como se expone a registrar datos vulnerables.
DESCARGO
En ese Departamento la falta de sistematización es suplida con la elaboración de planillas
electrónicas (Excel) para llevar el registro de control de salida y entrada de bienes.
EVALUACION DE DESCARGO
Conforme descargo presentado por la institución auditada, cabe señalar que las planillas
electrónicas no garantizan la integridad y exactitud de los datos, considerando las
limitaciones del referido programa, como ya lo hemos indicado en la observación anterior,
por lo expuesto, nos ratificamos en lo observado.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en
el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
119
b) Falta de distribución de Bienes adquiridos en ejercicios anteriores
Se observó una gran cantidad de materiales de textos cuya fecha de adquisición no se
puede determinar debido a la falta de registro, evidenciándose además la existencia de
algunos lotes de textos correspondientes a adquisiciones de ejercicios anteriores.
Igualmente, fueron visualizados materiales que componen la canasta básica escolar del año
2011, por lo que manifiesta el responsable que corresponden a kits devueltos en el depósito.
DESCARGO
El Departamento de Suministros y Depósito informa que al asumir la referida jefatura, no
contaba con ningún cronograma de entregas de materiales de textos anteriores al año 2011.
En cuanto a los kits devueltos por diversos motivos, dichos bienes permanecieron en el
depósito hasta su redistribución según cronograma de las Direcciones de los distintos
niveles.
EVALUACION DE DESCARGO
Conforme descargo presentado por el Ministerio de Educación y Cultura, este equipo auditor
se ratifica en la observación realizada, debido a que la institución no ha remitido documentos
que acredite la distribución de los bienes, conforme lo expuesto.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en el
Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
c) Bienes adjudicados sin Logotipo del MEC
Se observó el almacenamiento de una gran cantidad de Libros de Textos que no cuentan
con el “Logotipo del Ministerio de Educación y Culto”, así como la impresión de la leyenda
“Distribución Gratuita”, como establece el Pliego de Bases y Condiciones de las Licitaciones
adjudicadas.
DESCARGO
La administración del Ministerio de Educación y Cultura no presentó descargo.
EVALUACION DE DESCARGO
En este sentido, los Contratos correspondientes a la adquisición de materiales adquiridos
para la distribución a los alumnos así como los Pliegos de Bases y Condiciones
establecen:… “En todos los casos los materiales didácticos adjudicados, deberán llevar el
logotipo del MEC y del Programa en cada uno de los bienes (en el caso de los bienes como
lápices de colores, crayolas, etc.,) la leyenda que diga: Material gratuito del Ministerio de
Educación y Cultura.”, por lo que nos ratificamos en la presente observación.
CONCLUSIÓN
En el depósito de Pettirosi – Central B perteneciente al Ministerio de Educación y Cultura,
se constataron irregularidades como la falta de sistematización para el Registro y Control
120
de salida y entrada de Bienes; falta de distribución de bienes adquiridos en ejercicios
anteriores; asimismo se constataron bienes sin Logotipo del MEC, incumpliendo el Decreto
Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos
para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del
Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capítulo 1 Responsabilidad en la
Administración, punto 1.7 “Responsabilidad”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los bienes
adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las condiciones y
lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el Departamento de Patrimonio
aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
OBSERVACIÓN Nº 30
IRREGULARIDADES DETECTADAS EN EL DEPÓSITO DEL MINISTERIO DE
EDUCACIÓN Y CULTURA (BARRIO SAN VICENTE – ASUNCIÓN)
a) Inadecuado resguardo de los bienes
Se observó una inadecuada instalación del Depósito del Ministerio de Educación y Cultura,
ubicado en el barrio San Vicente de Asunción, cuya edificación cuenta con 5 (cinco) pisos
sin poseer un sistema de prevención de incendios, así mismo referente a la existencia de 10
(diez) extintores de incendios que manifiestan los responsables no fueron constatados
físicamente en el momento de la verificación. Asimismo, se pudo constatar que el espacio
físico donde se empaquetan los materiales a ser distribuidos no cuentan con los mobiliarios
necesarios (Mesas, Tablones o estantes), motivo por el cual dichos materiales de textos se
encuentran expuestos a la humedad causada por el filtrado de agua en los días de lluvia,
como también fueron visualizados materiales de texto con excremento de palomas y
algunas ventanas sin vidrios.
DESCARGO
El Departamento de Suministros y Depósito manifiesta que cuentan con 11 extintores
distribuidos en cinco pisos y los materiales a ser distribuidos ya vienen embaladas por lotes
por las firmas adjudicadas.
EVALUACION DE DESCARGO
El descargo remitido por los responsables del Ministerio de Educación y Cultura, no justifica
la observación realizada, por lo que el Equipo Auditor se ratifica en la misma.
b) Falta de distribución de Libros, Computadoras, Materiales Didácticos y Otros
Se observó el almacenamiento de una gran cantidad de materiales de textos para niveles de
Grado y una gran cantidad y variedad de textos para Bibliotecas conformado de diferentes
géneros y editoriales de primer nivel, constatándose que en los mismos no se encuentran
insertos el Logotipo del MEC y la leyenda de Distribución Gratuita y Comercialización
Prohibida.
DESCARGO
El Departamento de Suministros y Deposito informa que todos los materiales adjudicados en
licitaciones anteriores al año 2011 fueron distribuidos en su totalidad y los bienes
121
adjudicados en el año 2012 están en proceso de entrega calendarizada por la Dirección
General de Curriculum, Evaluación y Orientación.
EVALUACION DE DESCARGO
Evaluado el descargo remitido por los responsables de la Institución, en la misma reconocen
e informan que la distribución de los materiales adquiridos en licitaciones anteriores fueron
distribuidos en su totalidad y los correspondientes al año 2012 en proceso de entrega, sin
embargo no adjuntan documento alguno que evidencie lo expuesto en el descargo, por lo
que esta auditoría se ratifica en la observación.
c) Falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y Entrada de Bienes
Se observó la falta de sistematización del procedimiento de recepción, entrega, registro y
control de los bienes almacenados por los responsables de este Depósito, observándose
que algunos registros existentes son elaborados en planilla electrónica (Excel) y otros en
planillas manuales generando informes desactualizados y vulnerables a la integridad de los
datos.
DESCARGO
La administración del Ministerio de Educación y Cultura no presentó descargo.
EVALUACION DE DESCARGO
En este sentido, como ya lo hemos expuesto en observaciones anteriores, esta auditoría se
ratifica en lo observado.
Al respecto, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, dispone en
el Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad. Los
funcionarios encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del
Estado deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y
control, estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes…”
CONCLUSION
En el depósito de San Vicente – Asunción perteneciente al Ministerio de Educación y
Cultura, se constataron irregularidades como el inadecuado resguardo de los bienes, la
falta de distribución de Libros, Computadoras, Materiales Didácticos y Otros, y la falta de
sistematización para el Registro y Control de salida y entrada de Bienes; incumpliendo el
Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece Normas y
Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de
los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capítulo 1 Responsabilidad en
la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad”.
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los bienes
adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las condiciones y
lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el Departamento de Patrimonio
aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
122
OBSERVACIÓN Nº 31
ATRASO EN LA CONFECCIÓN DE ORDEN DE COMPRA
De la verificación realizada a los documentos de respaldo proveídos por la Administración
de la Institución, correspondientes a la Licitación Pública Nacional SBE Nº 14/12
“Adquisición de Mobiliarios para Aulas”, se ha evidenciado que las Órdenes de Compras
fueron confeccionadas con atrasos, teniendo en cuenta que los contratos respectivos,
estipulan 24 horas a partir de la firma del contrato la emisión de dicho documento;
generándose en consecuencia un atraso en la provisión de los bienes.
El resumen de los atrasos se detalla en el cuadro siguiente:
Fecha Firma de
Contrato
Fecha emisión O.
Compra
Atraso emisión O.
Compra
Ferrecenter Agro Rural - Contrato N° 18/12
16/07/12
27/08/12
30 días hábiles
Ingeniería Aplicada S.A. – Contrato N° 28/12
27/07/12
27/08/12
20 días hábiles
Carpintería Medina Rolan – Contrato N° 19/12
17/07/12
27/08/12
29 días hábiles
Bartomeu Business – Contrato N° 20/12
17/07/12
27/08/12
29 días hábiles
Classic Mobles – Contrato N° 23/12
23/07/12
27/08/12
25 días hábiles
Metal Mad S.A. – Contrato N° 26/12
26/07/12
27/08/12
22 días hábiles
Arquitectura y Diseño S.A. – Contrato N° 27/12
26/07/12
27/08/12
22 días hábiles
Proveedor
DESCARGO
En el marco de la Licitación Pública por Subasta a la Baja Electrónica N° 14/12
“ADQUISICIÓN DE MOBILIARIOS PARA AULAS”, fueron adjudicadas las firmas detalladas
a continuación:
Razón Social
N°
Fecha de la firma del Fecha de emisión de la Días de atraso
Contrato
contrato
orden de compra
JUAN CRISTROBAL
ROMERO
18
16 de julio de 2012
Contrato rescindido
-------------------
ROLAN JAVIER MEDINA L.
19
17 de julio de 2012
27 de agosto de 2012
2 días
Alberto Bartomeu Samudio
20
17 de julio de 2012
27 de agosto de 2012
2 días
GUSTAVO J. TORRES
BUFFA
23
23 de julio de 2012
27 de agosto de 2012
2 días
METAL MAD S.A.
26
26 agosto de 2012
27 de agosto de 2012
2 días
ARQUITECT. Y DISEÑO
S.A.
27
26 agosto de 2012
27 de agosto de 2012
2 días
INGENIERIA APLICADA
S.A.
28
27 de julio de 2012
27 de agosto de 2012
2 días
Con relación al Contrato N° 18/2012 suscrito con la firma FERRECENTER – AGRO RURAL
de Juan Cristóbal Romero, cabe aclarar lo siguiente: por Resolución Ministerial N° 11.079 de
fecha 13 de diciembre de 2012, se resolvió dar por terminado el contrato de referencia por
123
fallecimiento del propietario de la referida firma, siendo adjudicados dichos lotes a las firmas
Metal-Mad S.A., Classic Mobles de Gustavo Javier Torres, Rolando Javier Medina López.
En cuanto al atraso en la emisión de las Órdenes de Compras en los contratos mencionados
en el cuadro precedente, se menciona lo siguiente:
Los contratos fueron remitidos por la Dirección de Contrataciones a esta Dependencia entre
el 18 y 30 de julio de 2012, con la observación de que los Códigos de Contratación aun no
fueron emitidos en esa fecha. Posteriormente en fecha 6 de agosto de 2012 por
Memorándum CyG N° 599 DC/MEC N° 419/2012 fueron recepcionados en esta Dirección
dichos documentos (Código de Contratación).
La falta de los documentos mencionados precedentemente fue el primer obstáculo que
imposibilito la emisión de las Ordenes de Compra en plazo señalado, pero además de ello,
el otro impedimento fue la falta del listado de las Instituciones Educativas beneficiadas por
Departamento, y las cantidades a ser entregadas a cada unas de ellas, que conforme a la
clausula 8 de los contratos suscriptos, la Dirección Administrativa es la encargada de
proveer a las contratistas las ubicaciones exactas de las Instituciones dentro de cada
Departamento adjudicado.
En tal sentido, esta Dirección ha solicitado el listado de las escuelas beneficiadas, conforme
se justifica con los documentos cuyas autenticadas se adjunta al presente informe, a los
efectos de entregar a cada empresa adjudica, tal como establece los respectivos contratos.
Conforme a lo solicitado por esta Dependencia, en fecha 16 de agosto de 2012, por
Memorándum N° 332/2012, la Dirección General de Educación Inicial y Escolar Básica
remite el listado de referencia, y a su vez, la Dirección General de Educación Media por
Memorándum DGEM N° 1679/12, de fecha 23 de agosto de 2012, remite las planillas de
Instituciones adjudicadas correspondiente a ese nivel.
Una vez reunidas todas las documentaciones mencionadas, recién allí, ésta Dirección
estaba en condiciones de formular las correspondientes Órdenes de Compra, las cuales
fueron emitidas en fecha 27 de agosto de 2012, es decir, 2 (dos) días hábiles posteriores y
no con los días de atraso indicado en el informe de las comunicación de las observaciones
presentada.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Con relación al descargo presentado, se señala que a partir de la fecha 25/04/2012, la
Licitación Pública por Subasta a la Baja Electrónica N° 14/12 “Adquisición de Mobiliarios
para Aulas”, ya contaba con el Código de Contratación, según se aprecia en el portal de la
Dirección Nacional de Contrataciones Públicas. Asimismo, la obligación de las autoridades
del MEC es la provisión oportuna del Plan de distribución y el listado de instituciones
beneficiadas, inclusive es necesario contar con estas informaciones antes de establecer las
necesidades presupuestarias y la correspondiente elaboración del PAC, por lo que nos
ratificamos en la presente observación.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 13 “Programación del Presupuesto. Los proyectos de presupuesto se formularán
sobre la base de los siguientes criterios de programación: … b) la programación de gastos
constituirá la previsión de los egresos, los cuales se calcularán en función al tiempo de
ejecución de las actividades a desarrollar durante el ejercicio fiscal, para el cumplimiento de
los objetivos y metas. Dicha programación se hará en base a un plan de acción para el
ejercicio proyectado, de acuerdo con los requerimientos de los planes de corto, mediano y
largo plazos. Se fijarán igualmente los objetivos y metas a conseguir, los recursos humanos,
124
materiales y equipos necesarios para alcanzarlos sobre la base de indicadores de gestión o
producción cualitativos y cuantitativos que se establezcan;…”
Asimismo, la Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, establece en su artículo 3
“Definiciones…inc. y) Unidades Operativas de Contratación (UOC) “Son las unidades
administrativas que en cada organismo, entidad y municipalidad se encargan de ejecutar los
procedimientos de planeamiento, programación, presupuesto y contratación de las materias
reguladas en esta ley”, articulo 15 “Estimación de Costo… Además, como condición previa,
para iniciar cualquier procedimiento de contratación según la naturaleza del proyecto, las
convocantes deberán contar con el estudio, diseños, incluidos planos y cálculos,
especificaciones generales y técnicas, debidamente concluidos, y en todos los casos, con la
programación, los presupuestos y demás documentos que se consideren necesarios.” y
artículo 4 “Principios Generales… a) Economía y Eficiencia: Garantizarán que los
organismos, entidades y municipalidades se obliguen a planificar y programar sus
requerimientos de contratación, de modo que las necesidades públicas se satisfagan con la
oportunidad, la calidad y el costo que aseguren al Estado Paraguayo las mejores
condiciones, sujetándose a disposiciones de racionalidad, austeridad y disciplina
presupuestaria”.
CONCLUSIÓN
So observó el atraso en la ejecución del Contrato correspondiente a la Licitación Pública
Nacional SBE Nº 14/12 “Adquisición de Mobiliarios para Aulas”, debido a la confección tardía
de las Órdenes de Compras, ocasionando un atraso en la provisión de los bienes,
incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 13
“Programación del Presupuesto” inc. b); y la Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas”,
artículo 3 “Definiciones” inc. y); articulo 15 “Estimación de Costo”; artículo 4 “Principios
Generales” inc. a).
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá planificar en tiempo y forma la distribución de
los bienes adquiridos para las instituciones educativas y proveer al adjudicado los listados
de beneficiarios y cronogramas respectivos con las correspondientes Órdenes de compras,
garantizando la adecuada ejecución de los contratos de adquisición de bienes y servicios.
OBSERVACIÓN Nº 32
DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE OBLIGADO Y EL IMPORTE PAGADO EN EL OG 530
“ADQUISICIÓN DE MAQUINARIAS, EQUIPOS Y HERRAMIENTAS EN GENERAL”
Se constató una diferencia de G. 3.043.943.532 (Guaraníes Tres mil, cuarenta y tres
millones, novecientos cuarenta y tres mil, quinientos treinta y dos) entre los documentos
obrantes en los Legajos de Rendición de Cuentas y los importes Obligados en el Tipo 3,
Programa 18, OG 530 “Adquisición de Maquinarias, Equipos y Herramientas de General”,
Licitación Pública Nacional SBN Nº 14/12 consignado en el Informe de Ejecución
Presupuestaria Detalle por Documento (SICO) Ejercicio Fiscal 2012, evidenciándose pagos
sin el registro correspondiente.
A continuación se detalla en el siguiente cuadro:
Monto de obligaciones s/ Detalle
por Documento
Monto Pagado s/ Rendición de
Cuentas entregado a CGR
Diferencia pagada y/o transferida,
no registrada
G.
G.
G.
823.774.432
3.867.717.964
125
3.043.943.532
DESCARGO
Ante estos puntos (Observación N° 35 y 42), y conforme se ha indicado en el apartado
anterior (Observación N° 2), se sugiere que la instancia responsable del registro
actualizado de los hechos económicos, reflejados en los informes financieros, realice el
descargo correspondiente.
EVALUACIÓN
Lo remitido no corresponde a la presente observación, por lo que nos ratificamos en este
punto.
Al respecto, la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 56 “Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán
las siguientes actividades, de conformidad con la reglamentación que establezca el Poder
Ejecutivo” incisos “…a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable y b) mantener
actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras”; artículo 57 “Fundamentos
técnicos. Para el registro y control de las operaciones económico-financieras se aplicarán los
siguientes criterios contables”: incisos “b) todas las operaciones que generen o modifiquen
recursos u obligaciones se registrarán en el momento que ocurran, sin perjuicio de que se
hubiere producido o no movimiento de fondos; y c) las transacciones o hechos económicos se
registrarán de acuerdo con su incidencia en los activos, pasivos, gastos, ingresos o
patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que establezca la reglamentación”.
Asimismo, el Decreto N° 8127/00 Reglamentario de la Ley 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” establece en su artículo 61 “Obligaciones Canceladas. Los pagos
realizados por las Tesorerías Institucionales corresponderán siempre a la cancelación de
obligaciones incluidas en la Solicitud de Transferencia de Recursos que dieran origen a la
Orden de Transferencia de Recursos emitida por la Dirección General del Tesoro Público.
No podrán cancelarse obligaciones presupuestarias que no hayan cumplido el proceso de
transferencia de recursos y los requisitos previstos en el presente Decreto” y el artículo 87
“El Sistema de Contabilidad Pública permitirá obtener informaciones básicas sobre la
situación financiera, económica y patrimonial que reflejan las operaciones del Estado y
servirán de base para la preparación de las estadísticas de las finanzas públicas, así como
evaluar en forma precisa la incidencia del gasto público en el desarrollo de la economía.
Ofrecerá informaciones a la planificación, midiendo los resultados de la gestión gubernativa,
para efectuar ajustes en futuras proyecciones y las cifras que reflejen en las cuentas de
ejecución presupuestaria de los ingresos y gastos ordenados en la Clasificación
Presupuestaria, permitirán vigilar el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales.”
CONCLUSIÓN
Se constató adquisiciones de Maquinarias, Equipos y Herramientas de General” por G.
3.043.943.532 (Guaraníes Tres mil, cuarenta y tres millones, novecientos cuarenta y tres
mil, quinientos treinta y dos) en el Tipo de Presupuesto 3, Programa 18 “Infraestructura
Física y Equipos Inf. Inst. educ. y Edif. Del MEC”, sin el registro de las obligaciones con los
Acreedores Presupuestarios conforme las Rendiciones de Cuentas visualizadas en el
Ejercicio Fiscal 2012, incumpliendo la Ley 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado”, artículo 56 “Contabilidad institucional” incisos a) y b); y artículo 57 “Fundamentos
técnicos” incisos b) y c); y con el Decreto N° 8127/00 reglamentario de la Ley 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” artículo 61° “Obligaciones Canceladas” y artículo 87.
RECOMENDACIÓN
Los responsables del Ministerio de Educación y Cultura deberán registrar íntegramente los
compromisos asumidos con los Proveedores.
126
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 33
FALTA DE DISTRIBUCIÓN DE BIENES
Se ha observado la adquisición de 3.800 (tres mil ochocientas) unidades de pizarras
adquiridas en el marco de la LPN SBE Nº 53/11 "Adquisición de equipos para la Campaña
Nacional de Alfabetización y Post Alfabetización", según Nota de Remisión N° 467 del
28/12/11 de la empresa ENGINEERING S.A., se pudo constatar que los bienes adquiridos
fueron recepcionados en el Depósito del Ministerio de Educación y Cultura ubicado en las
calles Pettirossi casi Capitán Figari, sin embargo en la verificación in situ realizada por el
equipo auditor se ha visualizado las referidas pizarras en el Depósito del MEC de la zona de
Itá Enramada, evidenciándose la falta de distribución de dichos bienes.
DESCARGO
El Departamento de Suministro y Depósito informa que las pizarras adquiridas en el marco
de la Licitación Pública Nacional por Subasta a la Baja Electrónica N° 53/11 “ADQUISICIÓN
DE EQUIPOS PARA LA CAMPAÑA NACIONAL DE ALFABETIZACIÓN Y POST
ALFABETIZACIÓN”, están siendo distribuidos actualmente conforme al cronograma de la
Dirección General de Educación Permanente.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Administración de la institución no ha remitido los documentos que avalen la distribución
de los bienes adquiridos para la campaña de alfabetización, por lo que esta auditoría se
ratifica en la observación.
Al respecto, el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83” establece en
el Capitulo 1 Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, 1.1 Objeto. “La de lograr las acciones de
eficacia, eficiencia, transparencia y de control en todas y cada una de las etapas del proceso
de administración de los bienes.” 1.7 Responsabilidad. “Los funcionarios encargados de
administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Estado deberán adoptar las
medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y control, estando obligadas a
cumplir con las normas y procedimientos vigentes. Además deben velar por su buen uso y
conservación y son responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos
cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso legítimo o de otras causas
justificadas. Los funcionarios Superiores al tomar posesión de su cargo o al dejar, deben
observar lo dispuesto sobre el inventario y la responsabilidad al cual están sujetos”. 1.9 “Los
organismos y entidades del Estado mencionados más arriba tienen la obligación de llevar
sus inventarios y de realizar los movimientos de bienes, tanto almacenados como de uso e
intangible, se clasificarán por su clase, naturaleza, uso, destino o aplicación de acuerdo a
127
las normas vigentes de tal forma que garantice la información al día de las características,
su valor, el estado de conservación, la ubicación y sus años de vida útil, etc.”
CONCLUSIÓN
Se constató la falta de distribución de bienes adquiridos en el marco de la LPN SBE Nº
53/11 "Adquisición de equipos para la Campaña Nacional de Alfabetización y Post
Alfabetización", visualizándose en el depósito el almacenamiento de 3800 (Tres mil
ochocientas) unidades de pizarras pendientes de entregar a sus destinatarios según
inventario, incumpliendo el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación
y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83” Capitulo 1
“Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes del Estado”,
Puntos 1.1, 1.7 y 1,9.
RECOMENDACIÓN
Los responsables del Ministerio de Educación y Cultura deberán distribuir adecuadamente
los bienes adquiridos para los distintos programas y/o campañas educativas, garantizando el
uso oportuno de los mismos conforme sus fines previstos.
OBSERVACIÓN Nº 34
FALTA DE REGLAMENTACIÓN INTERNA PARA LA DISTRIBUCIÓN DE BIENES
Referente a la compra de 1.700 (un mil setecientos) televisores y 1.700 (un mil setecientos)
dvd adquiridos por el Ministerio de Educación en el marco de la LPN SBE Nº 53/11
"Adquisición de Equipos para la Campaña Nacional de Alfabetización y Post Alfabetización",
no se ha visualizado la Reglamentación interna que regule los procedimientos y métodos
para la distribución de dichos bienes a la Dirección General de Educación Permanente y de
ésta a los beneficiarios del programa.
DESCARGO
No ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Administración de la institución, no ha remitido descargo. Por lo tanto, esta auditoría se
ratifica en la observación.
Al respecto, el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, establece en
el Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración” Punto 1.1 Objeto. “La de lograr las
acciones de eficacia, eficiencia, transparencia y de control en todas y cada una de las
etapas del proceso de administración de los bienes.” 1.7 Responsabilidad. “Los funcionarios
encargados de administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Estado
deberán adoptar las medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y control,
estando obligadas a cumplir con las normas y procedimientos vigentes. Además deben velar
por su buen uso y conservación y son responsables de la pérdida, daño o depreciación que
sufran los mismos cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso legítimo o
de otras causas justificadas. Los funcionarios Superiores al tomar posesión de su cargo o al
dejar, deben observar lo dispuesto sobre el inventario y la responsabilidad al cual están
sujetos”. 1.9 “Los organismos y entidades del Estado mencionados más arriba tienen la
obligación de llevar sus inventarios y de realizar los movimientos de bienes, tanto
almacenados como de uso e intangible, se clasificarán por su clase, naturaleza, uso, destino
128
o aplicación de acuerdo a las normas vigentes de tal forma que garantice la información al
día de las características, su valor, el estado de conservación, la ubicación y sus años de
vida útil, etc.”
El Decreto Reglamentario N° 8127/00 de La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” establece en su artículo 102 “Principales Procesos. Los principales procesos
que deberán administrar las UAF´s y SUAF´s, a través de sus dependencias son: e) En
materia de Adquisiciones, Bienes y Servicios: Adquisiciones (compras, suministros, control
del cumplimiento de las normativas para la contrataciones con proveedores), control de
almacén (control de calidad, ubicación de materiales, registros de entradas y salidas, niveles
máximos y mínimos de stock, seguridad e higiene), control de bienes muebles e inmuebles
(altas, bajas, traspasos, documentación de resguardo de bienes, regularización de
propiedad), impresiones (talleres e imprentas), servicios generales (correspondencia,
archivo general, mantenimiento preventivo y correctivo de muebles e inmuebles, limpieza
general, dotación de combustible, control de vehículos, asignación de choferes, servicios de
transporte, seguridad y vigilancia)…”
CONCLUSIÓN
Se observó informalidades en la distribución de los bienes adquiridos en el marco de de la
LPN SBE Nº 53/11 "Adquisición de Equipos para la Campaña Nacional de Alfabetización y
Post Alfabetización", consistente en 1.700 (un mil setecientas) unidades de televisores y
1.700 (un mil setecientas) unidades de DVD, evidenciándose registros incompletos,
desordenados y vulnerables de las entregas realizadas, incumpliendo el Decreto Nº
20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos para la
Administración, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado y
se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación
General para el Inventario de Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración”
Punto 1.1, 1.7 y 1.9; y el Decreto Reglamentario N° 8127/00 de La Ley Nº 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” artículo 102 “Principales Procesos” inc. e).
RECOMENDACIÓN
Los responsables de la administración del Ministerio de Educación y Cultura deberán
reglamentar adecuadamente los procedimientos de distribución y entrega de los bienes
adquiridos en el marco de las distintas campañas y programas garantizando la adecuada
administración, registro, control e individualización de los beneficiarios.
OBSERVACIÓN Nº 35
FALTA DE COMPROBANTES DE RESPALDO POR PAGO A FACILITADORES
Se ha evidenciado la falta de comprobantes de respaldo que acredite el pago a los
Pytyvohara (Facilitadores) por el cobro del incentivo de G. 3.000.000 (Guaraníes tres
millones) por los cursos de alfabetización desarrollados en el marco del Programa Paraguay
Lee y Escribe, Campaña “Yo si puedo”. Cabe resaltar que no cuentan con una
reglamentación interna que establezca los criterios y/o método de selección de los referidos
facilitadores.
DESCARGO
No ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Administración de la institución, no ha remitido descargo. Por lo tanto, esta auditoría se
ratifica en la observación.
129
El Decreto Reglamentario N° 8127/00 de La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” establece en su artículo 92 “Soportes Documentarios para el Examen de
Cuentas. La rendición de cuentas estará constituida por los documentos originales que
respaldan las operaciones realizadas y que servirán de base para el registro contable y la
ejecución presupuestaria. Los documentos considerados para las rendiciones de cuentas
son los siguientes: inciso b) Los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y
percibidos en el período y los de egresos que justifiquen la obligación y el pago… Las UAF´s
y SUAF´s deberán preparar y archivar los soportes documentarios respaldatorios del registro
contable de las operaciones de ingresos y egresos, en orden cronológico, previo control de
fondo y forma de los mismos”.
Igualmente, las Normas Técnicas de Control Interno expresan en la NTCI - N° 13-02
“Documento de Respaldo. Todo desembolso por gasto requerirá de los soportes
respectivos, los que deberán reunir la información necesaria, a fin de permitir su registro
correcto y comprobación posterior”.
CONCLUSIÓN
Los cursos de alfabetización desarrollados en el marco del Programa Paraguay Lee y
Escribe, Campaña “Yo si puedo” no cuentan con comprobantes de respaldo que acredite el
pago a los Pytyvohara (Facilitadores), por el cobro del incentivo de G. 3.000.000 (Guaraníes
tres millones), ni con una reglamentación interna que establezca los criterios y/o método de
selección de los referidos facilitadores, incumpliendo el Decreto Reglamentario N° 8127/00
de La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 92 “Soportes
Documentarios para el Examen de Cuentas, inc. b)” y con la NTCI - N° 13-02 “Documento
de Respaldo”.
RECOMENDACIÓN
La administración de la institución deberá documentar correctamente los desembolsos
efectuados de las transferencias realizadas en el marco del Programa Paraguay Lee y
Escribe, Campaña “Yo si Puedo”.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
OBSERVACIÓN Nº 36
IRREGULARIDADES EN EL LLENADO DE FORMULARIOS QUE RESPALDAN LAS
DONACIONES DE BIENES
Se ha observado que las donaciones realizadas por el Programa “Paraguay Lee y Escribe”
dependiente de la Dirección General de Educación Permanente fueron realizadas con
informalidad de procedimientos y documentación, evidenciándose formularios enmendados
130
y reutilizados con fines distintos a lo previsto, así como formularios con datos incorrectos e
incompletos. A modo de ejemplo se menciona los siguientes:
Dependencia
Receptora
Descripción
Prof. Héctor Teresio
Oporto Ortiz, Director
de la Escuela Básica
N° 6.468 “San Jorge”
_Televisor de 21
pulgadas,
modelo MD-TV
21828 ultra slim,
marca Midas.
Motivo
Fecha
Dependencia
Destinataria
C.I.N°
(P) Préstamo
15/11/12
Gral. Aquino –
San Pedro Ycuamandyju
3.450.716
En el Formulario de entrega de materiales se encuentra tachado en el
Destino (Gral. Aquino) y agregado a bolígrafo otro lugar (San Pedro
del Ycuamandyjú). En la casilla correspondiente a Motivo se
encuentra marcado con X la P, que según aclaración del formulario
esta referenciado como “Préstamo” y en contraposición se encuentra
registrado en forma impresa “Televisor de 21 pulgadas, modelo MDTV 21828 ultra slip, Marca MIDAS serial” y a bolígrafo “T.V. 21
Pulgadas Marca Midas” (no se aclara cantidad de televisores ni
códigos) y “1 Pizarra” en la Descripción, debajo del último ítem
mencionado se registra a mano escrito “Los materiales entregados
son en carácter de donación”. No se encuentra firmado el formulario
por el cual se ha prestado o donado el reproductor de dvd, el cual
también tiene marcado la P de préstamo de dicho formulario de
entrega. No se visualiza nota de solicitud por parte del/los
interesados.
_T.V.
21
Pulgadas Marca
Midas.
_1.Pizarra.
_Reproductor
de dvd Midas
modelo 826
Observación
Prof. Lic. Luisa Alberta
Bernal
Paredes,
Directora
Escuela
Básica N° 7721 Centro
Educativo “San Pedro
Apostol”
_Televisor de 21
pulgadas,
modelo MD-TV
21828 ultra slim,
marca
Midas.
_T.V.
21
Pulgadas Marca
Midas.
_Reproductor
de dvd Midas
modelo 826
(P) Préstamo
15/11/12
Gral. Aquino –
San Pedro Ycuamandyju
1.015.160
En el Formulario de entrega de materiales se encuentra tachado en el
Destino (Gral. Aquino) y agregado a bolígrafo otro lugar (San Pedro
del Ycuamandyjú). En la casilla correspondiente a Motivo se
encuentra marcado con X la P, que según aclaración del formulario
esta referenciado como “Préstamo” y en contraposición se encuentra
registrado en forma impresa “Televisor de 21 pulgadas, modelo MDTV 21828 ultra slip, Marca MIDAS serial” y a bolígrafo “T.V. 21
Pulgadas Marca Midas” (no se aclara cantidad de televisores ni
códigos) y “1 Pizarra” en la Descripción, debajo del último ítem
mencionado se registra a mano escrito “Los materiales entregados
son en carácter de donación”. No se encuentra firmado el formulario
por el cual se ha prestado o donado el reproductor de dvd, el cual
también tiene marcado la P de préstamo de dicho formulario de
entrega. No se visualiza nota de solicitud por parte del/los
interesados.
Ricardo Santa Cruz (no
aclara de donde es)
_Televisor
de
21”,
marca
Midas
Código
Nros.
G154AOA99JF0
87962 / 106477
/
101346
/
102904.
No Registra
22/03/13
Dpto.
Cordillera
Piribebuy.
5.066.170
No adjunta Copia de C.I., No determina a que Institución pertenece,
no tiene sello. No se adjunta nota de solicitud de la Institución
beneficiaria.
de
_20.Pizarras, 2
_2.Cajas Kits C-2
2. Radio marca
Midas
MDRG6601
–
07.23032.10.13
12 / 0978.
DESCARGO
No ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Administración de la institución no ha remitido descargo, por lo que esta auditoría se
ratifica en la observación.
Al respecto, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 65 dispone: “Examen de Cuentas. La Contraloría General de la República tendrá a su
cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del
Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la
administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la
verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan
como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio
de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones
realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los
órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la
131
documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas
y registrada”.
Por su parte, el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, establece en
el Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, 1.1 Objeto. La de lograr las acciones de
eficacia, eficiencia, transparencia y de control en todas y cada una de las etapas del proceso
de administración de los bienes.” 1.7 Responsabilidad. “Los funcionarios encargados de
administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Estado deberán adoptar las
medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y control, estando obligadas a
cumplir con las normas y procedimientos vigentes. Además deben velar por su buen uso y
conservación y son responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos
cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso legítimo o de otras causas
justificadas. Los funcionarios Superiores al tomar posesión de su cargo o al dejar, deben
observar lo dispuesto sobre el inventario y la responsabilidad al cual están sujetos”. 1.9 “Los
organismos y entidades del Estado mencionados más arriba tienen la obligación de llevar
sus inventarios y de realizar los movimientos de bienes, tanto almacenados como de uso e
intangible, se clasificarán por su clase, naturaleza, uso, destino o aplicación de acuerdo a
las normas vigentes de tal forma que garantice la información al día de las características,
su valor, el estado de conservación, la ubicación y sus años de vida útil, etc.”
CONCLUSIÓN
Se observó donaciones con respaldos irregulares realizadas en el marco del Programa
“Paraguay Lee y Escribe” dependiente de la Dirección General de Educación Permanente,
evidenciándose formularios enmendados y reutilizados con fines distintos al formato de los
mismos, así como el registro de datos incorrectos e incompletos, no pudiéndose determinar
el destino final de los bienes, incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” artículo 65 “Examen de Cuentas”; con el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se
aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control,
Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº
39759/83”, Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de
Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración, 1.1, 1.7 y 1.9.
RECOMENDACIÓN
Los responsables del Ministerio del Educación y Cultura deberán entregar los bienes
donados por el Programa “Paraguay Lee y Escribe” dependiente de la Dirección General de
Educación Permanente ajustándose a las formalidades que requieren su registro y
documentación.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la República.”
132
OBSERVACIÓN Nº 37
IRREGULARIDADES EN LOS DOCUMENTOS DE ENTREGA DE LOS BIENES EN EL
MARCO DEL PROGRAMA “PARAGUAY LEE Y ESCRIBE”
De la verificación realizada a los documentos que respaldan la entrega de bienes utilizados
en el marco de la campaña “Paraguay Lee y Escribe”, se señala que varios formularios de
entrega de distintos beneficiarios fueron firmados por una misma persona y no cuentan con
los respaldos y datos correspondientes. A modo de ejemplo se presenta lo siguiente:
Dependencia
Receptora
Sin Datos
(Alder Aguilar)
Sin Datos
Mirna Flecha
Sin Datos
Norma
Santacruz
Sin Datos
Aida Mercado
Sin Datos
Osvaldo
Enciso
Sin Datos
Josías
Florentin
Descripción
Moti
vo
Fecha
Depende
ncia
Destinata
ria
C.I.N°
Observación
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Liberación
5.552.540
El Formulario no se encuentra enumerado. No específica a
que grupo o institución va destinado. No adjunta fotocopia
de C.I. de la persona que retiro los bienes. Tampoco
informe del curso realizado, ni la planilla de asistencia de
participantes.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Liberación
4.678.096
El Formulario no se encuentra enumerado. No específica a
que grupo o institución va destinado. No adjunta fotocopia
de C.I. de la persona que retiro los bienes. Tampoco
informe del curso realizado, no se adjunta la planilla de
asistencia de participantes. Según firma registrada fue
retirado por la misma persona que retiro los bienes
asignados a Alder Aguilar, se señala que bajo la firma (que
no se pudo determinar a quien corresponde), se encuentra
el N° de Cédula de Identidad correspondiente a Mirna
Flecha.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Liberación
3.430.634
No específica a que grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, se señala
que bajo la firma (que no se pudo determinar a quien
corresponde), se encuentra el N° de Cédula de Identidad
correspondiente a Norma Santacruz.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Liberación
4.235.429
No específica a que grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, Norma
Santacruz, se señala que bajo la firma (que no se pudo
determinar a quien corresponde), se encuentra el N° de
Cédula de Identidad correspondiente a Aida Mercado.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Choré
5.303.879
No específica a que grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, Norma
Santacruz, Aida Mercado, se señala que bajo la firma (que
no se pudo determinar a quien corresponde), se encuentra
el N° de Cédula de Identidad correspondiente a Osvaldo
Enciso.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Choré
4.872.742
No específica a que grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, Norma
Santacruz, Aida Mercado, Osvaldo Enciso, se señala que
bajo la firma (que no se pudo determinar a quien
133
Dependencia
Receptora
Descripción
Moti
vo
Fecha
Depende
ncia
Destinata
ria
C.I.N°
Observación
corresponde), se encuentra el N° de Cédula de Identidad
correspondiente a Josías Florentin. Y verificado su contrato
no coincide la firma del presente formulario.
Sin Datos
Sara Almada
Sin Datos
Gricelda Vera
Sin Datos
Fredy Cortaza
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Choré
3.833.842
No específica a que grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, Norma
Santacruz, Aida Mercado, Osvaldo Enciso, Josías Florentin,
se señala que bajo la firma (que no se pudo determinar a
quien corresponde), se encuentra el N° de Cédula de
Identidad correspondiente a Sara Almada. Y verificado su
contrato no coincide la firma del presente formulario.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Choré
5.370.934
No específica a que grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, Norma
Santacruz, Aida Mercado, Osvaldo Enciso, Josías Florentin,
Sara Almada, se señala que bajo la firma (que no se pudo
determinar a quién corresponde), se encuentra el N° de
Cédula de Identidad correspondiente a Gricelda Vera. Y
verificado su contrato no coincide la firma del presente
formulario. Según Contrato se le Abonaría G. 3.600.000.
_1.Televisor
de
21
pulgadas, modelo MD-TV
21828 ultra slim, marca
Midas. _1. Reproductor de
dvd Midas modelo 826.
_1.Pizarra.
(P)
Prés
tam
o
25/10/1
2
Choré
5.458.402
No específica a qué grupo o institución va destinado. No
adjunta fotocopia de C.I. de la persona que retiro los bienes.
Tampoco informe del curso realizado, no se adjunta la
planilla de asistencia de participantes. Según firma
registrada fue retirado por la misma persona que retiro los
bienes asignados a Alder Aguilar, Mirna Flecha, Norma
Santacruz, Aida Mercado, Osvaldo Enciso, Josías Florentin,
Sara Almada, Gricelda Vera, se señala que bajo la firma
(que no se pudo determinar a quien corresponde), se
encuentra el N° de Cédula de Identidad correspondiente a
Fredy Cortaza. Y verificado su contrato no coincide la firma
del presente formulario.
DESCARGO
No ha remitido descargo.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
La Administración de la institución auditada no ha remitido descargo, por lo que esta
auditoría se ratifica en la observación.
Al respecto se menciona la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su
artículo 65 dispone: “Examen de Cuentas. La Contraloría General de la República tendrá a su
cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del
Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la
administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la
verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan
como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio
de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones
realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los
órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la
documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas
y registrada”.
134
Al respecto, el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83” establece en
el Capitulo 1 Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes
del Estado. Responsabilidad en la Administración, 1.1 Objeto. “La de lograr las acciones de
eficacia, eficiencia, transparencia y de control en todas y cada una de las etapas del proceso
de administración de los bienes.” 1.7 Responsabilidad. “Los funcionarios encargados de
administrar los bienes muebles e inmuebles de propiedad del Estado deberán adoptar las
medidas que correspondan para facilitar su correcto registro y control, estando obligadas a
cumplir con las normas y procedimientos vigentes. Además deben velar por su buen uso y
conservación y son responsables de la pérdida, daño o depreciación que sufran los mismos
cuando no provengan del deterioro natural por razón de su uso legítimo o de otras causas
justificadas. Los funcionarios Superiores al tomar posesión de su cargo o al dejar, deben
observar lo dispuesto sobre el inventario y la responsabilidad al cual están sujetos”. 1.9 “Los
organismos y entidades del Estado mencionados más arriba tienen la obligación de llevar
sus inventarios y de realizar los movimientos de bienes, tanto almacenados como de uso e
intangible, se clasificarán por su clase, naturaleza, uso, destino o aplicación de acuerdo a
las normas vigentes de tal forma que garantice la información al día de las características,
su valor, el estado de conservación, la ubicación y sus años de vida útil, etc.”.
CONCLUSIÓN
Se observó documentos irregulares que respaldan las entregas de bienes donados por la
Dirección General de Educación Permanente en el marco de la campaña “Paraguay Lee y
Escribe”; evidenciándose formularios de entrega de bienes donados a distintos beneficiarios,
firmados por una misma persona, que no corresponde al funcionario designado para el
efecto, conforme establece el contrato de prestación de servicios, cuya copia de documento
de identidad se adjunta al mismo; no pudiéndose determinar el destino final de los bienes,
incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 65
“Examen de Cuentas” y con el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación
y Contabilización de los Bienes del Estado”, Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de
Aplicación General para el Inventario de Bienes del Estado” Puntos 1.1, 1.7 y 1,9.
RECOMENDACIÓN
Las autoridades de la institución deberán ajustarse a lo establecido en las disposiciones
legales que rigen la materia; con el fin de abocarse al llenado íntegro, veraz y correcto de los
ítems de los formularios y/o documentos preestablecidos. No enmendar, ni adulterar. En
ningún caso reutilizar tales comprobantes.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, la Institución deberá de inmediato: “…implementar
las investigaciones tendientes a deslindar responsabilidades y en su caso sancionar a los
intervinientes, de conformidad a los términos de las disposiciones legales vigentes; debiendo
remitir un informe pormenorizado sobre las resultas de los mismos a este Organismo
Superior de Control. En este sentido, de darse las circunstancias deberán iniciar las
acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal
efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la entidad auditada acorde a la
naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que en el eventual caso de que a
consecuencia de los mismos, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal, de los
funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar
los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar
intervención a la Procuraduría General de la República.”
135
OBSERVACIÓN Nº 38
DIFERENCIA ENTRE EL MONTO DEL ACTIVO FIJO INSTITUCIONAL Y EL MONTO DEL
INVENTARIO CORRESPONDIENTE
Se ha observado una diferencia de G. 198.958.271.933 (Guaraníes ciento noventa y ocho
mil novecientos cincuenta y ocho millones doscientos setenta y un mil novecientos treinta y
tres) entre el Monto Neto de Depreciaciones, del Activo Fijo Institucional del Balance
General, y el monto del Inventario de Bienes Formulario F.C. 06, según detalle:
INVENTARIO DE BIENES DE USO
DETALLE
MONTO G.
Activos de uso Institucional
1.690.789.139.742
Inventario de Bienes de Uso
1.491.830.867.809
DIFERENCIA
198.958.271.933
DESCARGO
Al respecto la diferencia entre el monto del Activo Fijo Institucional y el monto del Inventario
correspondiente según Formulario F.C.06 informo lo siguiente: en lo referente a las
diferencias que he detectado corresponden a 4 (cuatro) cuentas; Edificaciones, Equipos de
Transporte, Equipos de Enseñanza y Recreación y Bienes Intangibles, las causas
corresponden a diferentes situaciones que expongo detalladamente:
Cuenta Edificaciones: La diferencia de Gs. 8.704.635.427 existente entre el Balance de
Composición de Saldos y Variaciones y la Planilla F.C. 7.1 Revalúo y Depreciación que
finalmente impacta en el Formulario F.C.06, se viene arrastrando desde el año 1.999 hasta
la fecha debido a que no se cuenta con la documentación respaldatoria para realizar los
registros y la respectiva regularización de dicha cuenta patrimonial. Es decir no ha llegado
hasta el día de la fecha documentación del área responsable de ejecutar la cuenta
Edificaciones hasta el Departamento de Bienes Patrimoniales de manera a registrarlas
correctamente siguiendo las Normas Contables establecidas en el Manual de Patrimonial del
Ministerio de Hacienda. Este hecho ya había sido expuesto por la Lic. Estanislada Coronel
en el Descargo realizado a la Dirección de Auditoría del M.E.C., en años anteriores.
Cuenta Equipos de Transporte: La diferencia de Gs. 230.736.724, en la consignación en el
Formulario F.C. 06, se debe meramente a un error involuntario de Tipeo del Monto del Valor
Total, puesto que realizando el Cálculo de la Fórmula para hallar el Valor Neto Contable fue
realizado correctamente y coincide con el Valor del Balance es decir, tomando los datos del
Formulario 7.1. Revalúo y Depreciación tenemos que el Valor Revaluado Actual de Gs.
13.663.428.674 sumado al Valor del Revalúo Anterior de Gs. 8.399.483.471 dan como
Monto Total Gs. 22.062.912.145 coincidiendo con el monto del Balance General, a este
monto se le resta el Monto de la Depreciación Acumulada de Gs. 3.076.805.447 sumado a
la Depreciación Acumulada Anterior de Gs. 7.675.434.336 da el monto de Gs.
11.310.672.362, coincidiendo con el Valor Neto Contable de la Cuenta Transporte del
Balance General. Esta cuenta fue regularizada en el ejercicio 2012 aclarando que la
diferencia se arrastraba desde el ejercicio 2011.
Cuenta Equipos de Enseñanza y Recreación: La diferencia de Gs. 8.585.144 corresponde
a la Depreciación Acumulada de la citada cuenta cuya regularización ya fue realizada por el
Departamento de Contabilidad por el Asiento de Obligación Contable Nº 1516.
136
Cuenta Bienes Intangibles: La diferencia de Gs. 127.821.848 corresponde a que
Patrimonialmente ya no se consignó al cierre del ejercicio 2012 en el Formulario F.C.7.2 los
montos correspondientes a los años 2007 y 2008 de Gs. 123.659.337 y Gs. 4.162.512 por
haber cumplido con el procedimiento contable en lo que respecta a los años siendo el último
año en el que fueron consignados el ejercicio fiscal 2011 en el Formulario 7.2 del ejercicio
fiscal 2010 y 2011. Esta situación no fue regularizada contablemente motivo por el cual es
reflejada la diferencia mencionada, a la fecha la Lic. Estanislada Coronel Jefa del
Departamento de Contabilidad del M.E.C., ya ha realizado el Asiento de Regularización de
dicha Cuenta.
En cuanto a las diferencias de algunas cuentas que arrojan de 1,2,3,4 y 5 guaraníes se
deben a cálculos aritméticos de redondeo. Y con respecto al Cuadro proveído por la
Contraloría que arroja el monto de 1.690.789.139.742 de Activo de Uso Institucional, como
Departamento de Patrimonio pase a realizar las comparaciones con las cuentas
correspondientes consignadas en el formulario F.C.06 y el Balance que dan las diferencias
que fueron explicadas cuenta por cuenta en los párrafos anteriores. Adjunto Planilla de
Comparación realizada.
Se ha realizado una Comparación del Estado Patrimonial entre el Balance General y el
Inventario Consolidado de Bienes de Uso MEC – UAF correspondiente al ejercicio 2012
quedando como sigue:
Cuentas
Denominación
Según Inventario
Consolidado
F.C.Nº 06
Diferencia
B
C=A-B
865.210.549.168
873.915.184.595
-8.704.635.427
4.036.077.034
4.036.077.037
Según Balance de
Comprobación de
Saldo y Variación al
31/12/2012
(Activo)
A
2.3.2.01.01.00.000
Edificaciones
2.3.2.01.02.00.000
Obras De Infraestructura
2.3.2.01.03.00.000
Equipos De Transporte
11.310.672.362
11.541.409.086
-230.736.724
2.3.2.01.04.00.000
Máquinas Y Equipos De
Oficina
3.107.230.363
3.107.230.363
0
2.3.2.01.05.00.000
Equipos De Computación
12.350.970.888
12.350.970.887
1
2.3.2.01.06.00.000
Maquinarias Y Equipos
Agropecuarios
24.541.816
24.541.815
1
2.3.2.01.08.00.000
Maquinarias Y Equipos
Industriales
559.648.078
559.648.080
-2
2.3.2.01.09.00.000
Equipos De Salud Y
Laboratorio
2.155.365.454
2.155.365.450
4
2.3.2.01.10.00.000
Equipos De Enseñanza Y
Recreacionales
59.797.061.795
59.805.646.939
-8.585.144
2.3.2.01.11.00.000
Equipos De Comunicación
2.031.633.940
2.031.633.937
3
137
-3
Cuentas
Denominación
Según Inventario
Consolidado
F.C.Nº 06
Diferencia
B
C=A-B
15.413.211.693
15.413.211.693
0
1.340.653.766
1.340.653.761
5
505.247.871.657
505.247.871.657
0
Según Balance de
Comprobación de
Saldo y Variación al
31/12/2012
(Activo)
A
2.3.2.01.12.00.000
Muebles Y Enseres
2.3.2.01.14.00.000
Herramientas, Aparatos Y
Equipos Varios
2.3.2.01.17.00.000
Terrenos
2.3.2.01.18.00.000
Bibliotecas Y Museos
127.889.340
127.889.341
-1
2.3.2.01.22.00.000
/2.3.2.01.23.00.000
Activos Intangibles /
Programas Y Sistemas De
Computación
301.355.015
173.533.167
127.821.848
TOTAL
1.483.014.732.369
1.491.830.867.808
-8.816.135.439
- La diferencia existente en la cuenta 2.3.2.01.10.00.000 Equipos De Enseñanza Y
Recreacionales ha sido regularizada mediante el asiento de obligación Nº 1516.
- La diferencia existente en la cuenta 2.3.2.01.22.00.000/2.3.2.01.23.00.000 Activos
Intangibles / Programas Y Sistemas De Computación ha sido regularizada mediante el
asiento de obligación Nº 15261.
-
Las diferencias existentes en las cuentas 2.3.2.01.01.00.000 Edificaciones y
2.3.2.01.03.00.000 Equipos de Transporte serán aclaradas por el Departamento de Bienes
Patrimoniales.
Se adjuntan Listado de Control de Documentos de Obligación Nº 1516 y Nº 15261;
Balance de Comprobación de Saldos y Variaciones (CRIBALM2) e Inventario Consolidado
de Bienes de Uso al 31/12/2012.
EVALUACIÓN DEL DESCARGO
Conforme al descargo remitido por el Ministerio de Educación y Cultura y sus respectivas
documentaciones de respaldo, las diferencias observadas en los Estados Financieros
persisten al cierre del ejercicio fiscal 2012, no obstante dicha diferencia se encuentra
ajustada parcialmente, manifestando al respecto los responsables del Departamento de
Contabilidad que actualmente la diferencia asciende a G. 8.816.135.439 (Guaraníes ocho
mil ochocientos dieciséis millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y nueve),
conforme el cuadro comparativo del Estado Patrimonial entre el Balance General y el
Inventario Consolidado de Bienes de Uso MEC – UAF correspondiente al ejercicio 2012. Por
lo expuesto, nos ratificamos en la presente observación en los términos de esta evaluación.
Al respecto, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece en su
artículo 56 “Contabilidad institucional. Las unidades institucionales de contabilidad realizarán
las siguientes actividades …a) desarrollar y mantener actualizado su sistema contable; b)
138
mantener actualizado el registro de sus operaciones económico-financieras; c) preparar,
custodiar y tener a disposición de los órganos de control interno y externo la documentación
de respaldo de las operaciones asentadas en sus registros; y d) mantener actualizado el
inventario de los bienes que conforman su patrimonio, así como la documentación que
acredite el dominio de los mismos conforme con la ley y la reglamentación respectiva.” Y el
artículo 57 “Fundamentos técnicos. Para el registro y control de las operaciones económicofinancieras se aplicarán los siguientes criterios contables: a) cada organismo o entidad del
Estado constituirá una unidad contable, que deberá ajustar su funcionamiento a lo establecido
en los incisos b) y d) del Artículo 55 de esta ley; b) todas las operaciones que generen o
modifiquen recursos u obligaciones se registrarán en el momento que ocurran, sin perjuicio de
que se hubiere producido o no movimiento de fondos; y c) las transacciones o hechos
económicos se registrarán de acuerdo con su incidencia en los activos, pasivos, gastos,
ingresos o patrimonio, de conformidad a los procedimientos técnicos que establezca la
reglamentación.”
CONCLUSIÓN
Se observó una diferencia de G. 8.816.135.439 (Guaraníes ocho mil ochocientos dieciséis
millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y nueve) entre el Monto Neto de
Depreciaciones del Activo Fijo Institucional del Balance General, y el monto del Inventario de
Bienes Formulario F.C. 06, constatándose que las cuentas Activas Edificaciones, Equipos
de Transportes, Equipos de Enseñanzas y Recreacionales y Activos Intangibles se
encuentran pendiente de registros que regularicen las mismas ajustando el Balance General
con el Inventario de Bienes, incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado” artículo 56 “Contabilidad institucional” incisos a), b), c) y d); artículo 57
“Fundamentos técnicos” incisos a), b) y c).
RECOMENDACIÓN
El Ministerio de Educación y Cultura deberá regularizar los registros contables que difieren
en los Estados Financieros con el fin de reflejar la veracidad de su estado patrimonial al
cierre del Ejercicio Fiscal para su correcta exposición.
Es nuestro informe.
139
CAPÍTULO IV
CONCLUSIONES
Las conclusiones del presente informe son resultantes del análisis de los documentos
provistos por el Ministerio de Educación y Cultura, cuya ejecución y formalización son de
exclusiva responsabilidad de los funcionarios intervinientes, conforme se detallan a
continuación:
1.
a) Se observó la falta de Retención de Multas por G. 298.657.259 (Guaraníes
doscientos noventa y ocho millones seiscientos cincuenta y siete mil doscientos
cincuenta y nueve) por el atraso en la entrega de bienes adquiridos en el Sub Grupo
320 “Textiles y Vestuarios”, correspondiente a la Licitación Pública Nacional SBE Nº
34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, suscripta con la Firma
SEDALIFE, incumpliendo la Ley 2051/03 “De Contrataciones Públicas” artículo 55
“Derecho de las Contratantes” inc. a), inc. e); concordante con su Decreto
Reglamentario artículo 10, Puntos 5, 9 y 11; y con el Contrato de Adjudicación Nº 70/11,
Cláusulas 8 y 13.
d) Se constató la falta de elaboración del cronograma de entrega de bienes por Región
por parte de los responsables del MEC, establecido en la Licitación Pública Nacional
SBE Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, incumplimiento
la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”, artículo 55 “Derecho de las
Contratantes” inc. a) y inc. e), en concordancia con su Decreto Reglamentario articulo
10, Punto 5 y con el Contrato N° 70/11, Clausula 8.
e) Se observó una diferencia de G. 67.019.221 (Guaraníes sesenta y siete millones
diecinueve mil doscientos veintiuno) en los precios cotizados en la Licitación Pública
Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”,
adjudicado a la firma SEDALIFE, respecto a los lotes 1 y 4, lotes 2 y 5, y lotes 3 y 6
respectivamente, incumpliendo con la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas”,
articulo 3 “Definiciones” inc. y) y articulo 15 “Estimación de Costo”.
2. El Ministerio de Educación y Cultura comprometió fondos presupuestarios del Ejercicio
Fiscal 2012 en el Sub Grupo 540 "Adquisiciones de Maquinarias, equipos y
Herramientas en General" por G. 6.504.000.000 (Guaraníes seis mil quinientos cuatro
millones), por la adjudicación de bienes según Contratos Nºs 161/2011 y 162/2011,
cuyas certificaciones presupuestarias corresponden al Ejercicio Fiscal 2011,
incumpliendo la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 13
“Programación del Presupuesto” Inc. b), en concordancia con su Decreto Reglamentario
Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que
reglamentan la implementación de la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del
Estado” y el funcionamiento del “Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF” artículo 98 “Objetivo”, artículo 101 “Competencias y Responsabilidades” y artículo
102 “Principales Procesos” Inc. b); y con la Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones
Públicas”, articulo 4 “Principios Generales” inc. a), articulo 11 “Planeamiento de las
contrataciones” inc. a) b) y c).
3.
Se constató la planificación inadecuada para la provisión de los bienes adjudicados por
Licitación Pública Nacional SBE Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”,
observándose que los plazos de vigencia de los Contratos y de entrega de los bienes
fueron ampliadas sucesivamente hasta un año inclusive, limitando el cumplimiento de
los objetivos fijados para dicha contratación, infringiendo la Ley Nº 2051/03 “De
Contrataciones Públicas” artículo 3 “Definiciones” inc. y); articulo 4 “Principios
Generales” inc. a); articulo 11, inc. a), b) y c).
140
4. Se observó que las Adendas del Contrato Nº 161/2011 suscriptas con la firma
HITECER S.A. en el marco de la LPN Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y
Computadoras”, fueron emitidas en fechas posteriores al vencimiento del plazo de
entrega fijado en el Contrato y/o Adenda que le antecede, incumpliendo la Ley Nº
2051/03 “De Contrataciones Públicas”, articulo 3 “Definiciones” inc. y); articulo 4
“Principios Generales” inc. a).
5.
Se constató una diferencia de G. 69.840.000 (Guaraníes sesenta y nueve millones
ochocientos cuarenta mil) en la Retención de Multa efectuada a la firma PARASOFT
S.R.L. en el marco de la LPN Nº 55/11 “Adquisición de Impresoras y Computadoras”,
evidenciándose errores en los cálculos de días de atraso a favor del proveedor,
incumpliendo el Contrato 162/2011, Cláusulas Nº 8 y 13.
6.
a) Se visualizó que la Planilla de Rendición de Cuentas de las transferencias en el
Objeto de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a entidades educativas e instituciones
educativas sin fines de lucro” por G. 9.682.301.814 (Guaraníes nueve mil seiscientos
ochenta y dos millones trescientos un mil ochocientos catorce) entregadas a las ACE`s
de las Instituciones Educativas dependientes del Ministerio de Educación y Cultura
durante el Ejercicio Fiscal 2011, no han presentado sus Rendiciones de Cuentas
correspondientes al primer desembolso, incumpliendo la Ley Nº 4249/11 “Que aprueba
el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2011” articulo 7, inc. b), c) y
j); y con la Resolución Nº 13773 “Por la cual se establece el procedimiento de
Transferencia de Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs)
de las Instituciones Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura,
para la reparación, ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia
y la reparación, ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de
equipos y mobiliarios a Instituciones Educativas” Punto 5. 5.1, incurriendo en las
infracciones previstas en la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado”
artículo 83, inciso e).
b) Se constató que la suma de G. 3.754.293.033 (Guaraníes tres mil setecientos
cincuenta y cuatro millones doscientos noventa y tres mil treinta y tres) imputada a la
cuenta “Gastos de Transferencias” entregada a las ACE de las instituciones educativas
dependientes del MEC en el ejercicio fiscal 2012, no contaba con sus Rendiciones de
Cuentas correspondientes al primer desembolso, incumpliendo la Ley Nº 4249/11 “Que
aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2011” artículo 7,
incs. b), c) y j).
7. Se observó que las Rendiciones de Cuentas del Objeto de Gasto 874 "Aportes y
Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro" de algunas
instituciones educativas se han presentado con notable retraso, conforme la Planilla de
Control de Presentación de Rendición de Cuentas, incumpliendo la Resolución Nº
13773 “Por la cual se establece el procedimiento de Transferencia de Recursos de
Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas
Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la reparación, ampliación,
modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la reparación, ampliación,
modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y mobiliarios a
Instituciones Educativas” Punto 5, 5.1.
8. Se constató la falta de registro que acredite la distribución final de guardapolvos a los
alumnos, conforme la verificación in situ realizada en el Departamento de Alto Paraná,
visualizándose la falta de normativa para los procedimientos de entrega y recepción de
los mismos, incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
establece en su artículo 60 “Control interno” y 65 “Examen de Cuentas”.
9. a) Se constató que los procedimientos de entrada y salida de bienes del Depósito del
Ministerio de Educación y Cultura situado en (Pettirossi c/ Cptal. Figari), no cuentan con
141
un adecuado registro y control de los bienes en guarda, evidenciándose que los
procedimientos manuales aplicados no garantizan la exactitud de los datos y la
actualización de los mismos, incumplimiento el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se
aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos para la Administración,
Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado” punto 1.7
“Responsabilidad”
b) Se observó la falta de codificación patrimonial de los equipos informáticos adquiridos
por LPN Nº 55/2011 “Adquisición de Computadoras e Impresoras” que fueron
distribuidos en las Coordinaciones y Supervisiones de los Departamentos de Amambay,
Alto Paraná y San Pedro, incumpliendo el Decreto 20132/03 “Por el cual se aprueba el
Manual que establece Normas y Procedimientos para la administración, control,
custodia, clasificación y contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto
Nº 39759/83” Capitulo 3 Descripción, Identificación y Control de Bienes del Estado y la
NTCI -N° 10-06 Codificación.
10. Se constataron irregularidades en los procedimientos de transferencia, depósito,
aplicación hasta la rendición de cuentas correspondientes en el Objeto de Gasto 874
“Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin Fines de Lucro”,
transferidas a las instituciones educativas en el Departamento de Alto Paraná,
detallados a continuación:
a) Se observó que la habilitación de Cuentas realizadas por las instituciones educativas
beneficiarias se efectuaron en la misma entidad “Cooperativa Mar Internacional” por
instrucciones y acompañamiento del Coordinador de ACE’s del Departamento de Alto
Paraná, según lo manifestado inicialmente algunos depósitos se habían realizado bajo
la titularidad de terceros, incumpliendo el Instructivo de Rendición de Cuentas del
Objeto de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin
Fines de Lucro” emitidos por el Ministerio de Educación y Cultura.
b) Se constató que las instituciones educativas verificadas no cuentan con las copias de
las boletas de extracciones, incumpliendo el Instructivo de Rendición de Cuentas del
Objeto de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones sin
Fines de Lucro” emitidos por el Ministerio de Educación y Cultura.
c) Los procedimientos de adjudicación beneficiaron a la Empresa Constructora
“Pycasu” para la concesión de las obras de las instituciones educativas, evidenciándose
la falta de presupuestos para la selección correspondiente y la influencia del
Coordinador de ACE´s en la adjudicación a la referida Constructora, incumpliendo la
Resolución Nº 13773: “Por la cual se establece el procedimiento de Transferencia de
Recursos de Capital a Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones
Educativas Dependientes del Ministerio de Educación y Cultura, para la reparación,
ampliación, modificación y/o construcción de infraestructura edilicia y la reparación,
ampliación, modificación y/o montaje de instalaciones y provisión de equipos y
mobiliarios a Instituciones Educativas”, Punto 3.1 y el Instructivo de Rendición de
Cuentas del Objeto de Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e
Instituciones sin Fines de Lucro” emitidos por el Ministerio de Educación y Cultura,
incurriendo en las infracciones previstas en la Ley N° 1535/99 “De Administración
Financiera” artículo 83, inc. e).
d) Se constató la falta de documentación respaldatoria de algunas Rendiciones de
Cuentas y otras Rendiciones no fueron presentadas a las instancias correspondientes,
incumpliendo la Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación
para el Ejercicio Fiscal 2011” articulo 7, incisos c) y j), incurriendo en las infracciones
previstas en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
e) Se constató que varias obras proyectadas inicialmente no fueron ejecutadas en
tiempo y forma, evidenciándose que algunas obras no se encuentran culminadas o
142
reparadas conforme al proyecto aprobado, incumpliendo la Resolución del MEC Nº
13773/2011, Punto 3.1, incurriendo en las infracciones previstas en la Ley N° 1535/99
“De Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
f) Se observó la existencia de obras inconclusas y otras pendientes de su Recepción
Definitiva, cuyos contratos suscriptos con la Empresa Constructora y las ACE´s
establecen 120 (ciento veinte) días para su culminación, visualizándose algunos atrasos
hasta 11 meses aproximadamente, incumpliendo la Resolución MEC Nº 13773/2011
Puntos 3.4. y los Contratos respectivos, incurriendo en las infracciones previstas en la
Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera” artículo 83, inc. e).
11. Se constató la falta de documentos originales que respaldan los gastos realizados a
través del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e
Instituciones privadas sin fines de lucro", en algunas Instituciones Educativas verificadas
en los Departamentos de Amambay, Alto Paraná y San Pedro, incumpliendo la Ley Nº
4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2011” articulo 7, inc. c) y con el Instructivo de Rendición de Cuentas para transferencias
a las ACEs, Punto 4.
12. Se constataron obras ejecutadas por varias instituciones educativas beneficiarias con
los "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de
lucro” de los Departamentos de Alto Paraná y San Pedro fueron realizadas sin ajustarse
al Proyecto aprobado por la Dirección de Infraestructura del MEC, incumpliendo la
Resolución Nº 13773/2011, Punto 4. “Terminación de los Trabajos”.
13. Se observó que las obras realizadas en el Colegio Nacional Dr. Roberto L. Petit del
Departamento de Alto Paraná con los fondos transferidos en el Objeto de Gasto 874
“Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones Privadas sin Fines de
Lucro” por G.120.000.000 (Guaraníes ciento veinte millones), fueron administradas
ineficientemente, evidenciándose reparaciones defectuosas en las aulas, incumpliendo
la Resolución Nº 13773/11, Punto 3.1 “Primera Transferencia”
14. Se constató que las obras efectuadas con los aportes transferidos a través del Objeto
de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin
fines de lucro", fueron culminadas en fechas posteriores al plazo establecido en los
contratos y/o reglamentaciones, incumpliendo la Resolución Nº 13773/2011, Puntos 3.1
“Primera Transferencia”, 3.2 “Segunda Transferencia” y 3.4. “Plazos.”
15. Se observó que algunas instituciones educativas verificadas en los Departamentos de
Amambay, Alto Paraná y San Pedro cuentan con infraestructura edilicia y mobiliario
inadecuados para el normal desarrollo de las clases debido a la precariedad y/o
inexistencia de los mismos, incumpliendo el Decreto N° 8127/00 que reglamenta la Ley
N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 102 “Principales
Procesos”.
16. En la verificación in situ realizada en algunas Instituciones educativas del Departamento
de Amambay y Alto Paraná se observó comprobantes de Rendición de Cuentas del
Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones
privadas sin fines de lucro", con fechas posteriores al periodo de presentación,
constatándose que los gastos fueron realizados fuera del tiempo estimado para cada
desembolso, incumpliendo la Resolución Nº 13773/2011, Punto 5 “Rendición de
Cuentas” 5.1 Primera Transferencia, y Punto 5.2 Segunda Transferencia.
17. En las verificaciones in situ efectuadas en las Supervisiones Regionales se constataron
la falta de Inventarios Patrimoniales, incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, artículo 56, inc. d); el Decreto Nº 8127/00 “Que reglamenta la
Ley Nº 1535/99 De Administración Financiera del Estado” artículo 91 “Responsabilidad y
artículo 95 “Inventario de Bienes del Estado”; y el Decreto Nº 20132/03 “Manual de
Normas y Procedimientos para la Administración, uso, control, custodia, clasificación y
143
Contabilización de los bienes del Estado Paraguayo” Capítulo 2 “Valorización e
Incorporación de los Bienes en el Inventario del Estado”, Punto 2.7.
18. Se observó el atraso en la emisión de las pólizas de Garantías de Fiel Cumplimiento de
Contrato, correspondiente a la L.P.N Nºs 41 y 43 “Canasta Básica para docentes y
alumnos” imputados en el Objeto de Gasto 340 “Bienes de Consumo de Oficinas e
Insumos” del Ejercicio Fiscal 2011-2012, incumpliendo lo establecido en la Ley Nº
2051/03 “De contrataciones Públicas” artículo 39 “Garantías” y en su Decreto
Reglamentario Nº 21.909/03 artículo 10 “Atribuciones” Punto 11; y con los contratos
suscriptos con los proveedores adjudicados, Cláusula Décima Primera “Forma y
Términos para Garantizar los Anticipos y el Cumplimiento del Contrato”.
19. Se observó la falta de Pólizas de Garantía de Anticipo y de Fiel Cumplimiento de
algunas adjudicaciones del Ejercicio Fiscal 2011 realizadas por Licitación Pública
Nacional Nºs 41 y 43 “Canasta Básica para docentes y alumnos”, ejecutados en el
Objeto del Gasto 342 “Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos”, incumpliendo la Ley
Nº 2.051/03 “De Contrataciones Públicas” artículo 39 “Garantías” inc. c); y su Decreto
Reglamentario Nº 21.909/03, Punto 11; asimismo con el Decreto Nº 8.127/2000 que
reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 101
“Competencias y Responsabilidades”; y con los Contratos de Adjudicación, cláusula
décima primera.
20. Se constató que la suma de G. 2.497.300.000 (Guaraníes dos mil cuatrocientos noventa
y siete millones trescientos mil) imputada en la cuenta “Gastos de Transferencias”,
Programa 14 “Investigación Educativa” y la suma de G. 16.987.414.600 (Guaraníes
dieciséis mil novecientos ochenta y siete millones cuatrocientos catorce mil seiscientos)
por el Programa 14 “Formación Básica Permanente a la Población Joven y Adulta y a
las Personas con necesidades Educativas”, no contaban con suficiente documento que
respalde las planillas de ejecución de ingresos y gastos (Formulario B-09-03) por las
transferencias realizadas, incumpliendo lo establecido en la Ley N° 4249/11 “Que
aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el ejercicio fiscal 2011”, además de
lo establecido en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo
56, inciso c).
21. Se observó que algunos Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847
“Aportes a Programas de Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 2 Programa 14
“Formación Básica Permanente a la Población Jóvenes y Adultas y a las Personas con
necesidades Educativas” no cuentan con Resoluciones Ministeriales que autorizan
dichas transferencias, incumpliendo la Ley 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto
General de la Nación, para el Ejercicio Fiscal 2011”, su Decreto Reglamentario Nº
6071/11” y Anexo “Ejecución del Programa”; y con la Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” artículo 65 “Examen de Cuentas.”
22. Se observó que los fondos transferidos en el Objeto de Gasto 847 “Aportes a
Programas de Educación Pública” del Tipo de Presupuesto 1 Programa 14
“Investigación Educativa”, se encuentran administradas en forma deficiente por la
utilización parcial de los fondos, generándose un desorden en las Rendiciones de
Cuentas dificultando su verificación, incumpliendo la Ley Nº 4.249/11 “Que aprueba el
Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2011” artículo 171, con la Ley
N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 56 “Contabilidad
Institucional” inciso c) y
artículo 65 “Examen de Cuentas”; con el Decreto
Reglamentario Nº 8.127/2000 “Que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración
Financiera del Estado”, artículo 91 “Responsabilidad.”; articulo 101 “Competencias y
Responsabilidades”; incurriendo en infracciones previstas en la Ley N° 1535/99 “De
Administración Financiera del Estado” artículo 83 “Infracciones” inciso e).
23. Se observó que la Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847 “Aportes a
Programas de Educación Pública” correspondiente a la STR Nº 94646 no cuenta con la
Planilla de Ejecución de Ingresos y Gastos referente a la transferencia de G.
11.540.000 (Guaraníes once millones quinientos cuarenta mil), transferida al
144
responsable del Departamento de Presidente Hayes; incumpliendo la Ley 4249/11
“Que aprueba el Presupuesto General de la Nación, para el Ejercicio Fiscal 2011”
Anexo Clasificador – Objeto de Gasto 847 “Aportes a Programas de Educación
Pública”; y en el articulo 171”. Igualmente, en la Resolución Nº 9774 del Ministerio de
Educación y Cultura “Por la cual se reglamenta el procedimiento de transferencia de
fondos del Programa Emblemático “Paraguay Lee y Escribe”, en el punto Rendición de
Cuentas. Asimismo, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”
artículo 56: “Contabilidad Institucional: inciso c); y el artículo 60 “Control interno”.
Asimismo, su artículo 65: “Examen de Cuentas.” Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000
que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado”, dispone
en el artículo Art. 91 “Responsabilidad”, el articulo
101 “Competencias y
Responsabilidades” y el artículo 102 “Principales Procesos” incisos b) En materia de
Presupuesto, y d) En materia de Contabilidad”, incurriendo en infracciones previstas en
su artículo 83 “Infracciones: inciso e) y f)”.
24. Se han observado irregularidades administrativas en la distribución de la Canasta
Básica de Útiles Escolares para Alumnos y Docentes en el Departamento de
Amambay, tales como: la falta de registro de la entrega de los Kits escolares a los
alumnos, evidenciándose la falta de normativa dispuesta por los responsables del MEC
para justificar la distribución de la Canasta Básica de Útiles Escolares en los ejercicios
fiscales 2011 y 2012.; la falta de control en las cantidades recepcionadas y las
requeridas; la falta de reglamentación para la distribución de Kits para docentes,
incumpliendo lo establecido en el Manual de Patrimonio en su Decreto Nº 20.132/01
“Que establece Normas para la Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización y Régimen de Formularios de Los Bienes del Estado Paraguayo y
Reglamentan las funciones de la Unidad como Órgano Normativo y de las Oficinas
Afines de las Entidades como Organismos Operativo, Capítulo III “Descripción,
Identificación y Control de Bienes del Estado, en los puntos: 3.7; 4.2 Bienes no
inventariados o sobrantes de inventario; 4.12 “Traspaso de Bienes”. Al respecto, la Ley
N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” artículo 60 “Control interno”.
Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De
Administración
Financiera
del Estado”, artículo
101
“Competencias y
Responsabilidades” y el artículo 102 “Principales Procesos: inciso e)”, incurriendo en
infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones: incisos b); d); e); y f)”.
25. Se han observado irregularidades administrativas en la distribución de la Canasta
Básica de Útiles Escolares para Alumnos y Docentes en el departamento de Alto
Paraná, como ser la falta de registro de la entrega de los Kits escolares a los alumnos,
evidenciándose la falta de normativa dispuesta por los responsables del MEC para
justificar la distribución; la falta de control en las cantidades recepcionadas y las
requeridas surgiendo diferencias de sobrantes y/o faltantes; en algunas instituciones
educativas no se han visualizado las actas de recepción de los kits escolares.
Asimismo, se ha observado la falta de reglamentación para la distribución, entrega y
registro de la Canasta Básica de Útiles Escolares para docentes, evidenciándose un
inadecuado procedimiento en la distribución por parte de la Coordinación del
Departamento de Alto Paraná, generándose duplicaciones en la entrega de los kits a
algunos docentes del 3º ciclo y nivel medio; incumpliendo lo establecido en el Manual
de Patrimonio en su Decreto Nº 20.132/01 “Que establece Normas para la
Administración, Uso, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización y Régimen de
Formularios de Los Bienes del Estado Paraguayo y Reglamentan las funciones de la
Unidad como Órgano Normativo y de las Oficinas Afines de las Entidades como
Organismos Operativo, Capítulo III “Descripción, Identificación y Control de Bienes del
Estado, en los puntos: 3.7; 4.2 Bienes no inventariados o sobrantes de inventario; 4.12
“Traspaso de Bienes”. Al respecto, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” artículo 60 “Control interno”. Igualmente, el Decreto Nº 8.127/2000 que
reglamenta la Ley Nº 1.535/99 “De Administración Financiera del Estado”, artículo 101
“Competencias y Responsabilidades” y el artículo 102 “Principales Procesos: inciso e)”,
incurriendo en infracciones previstas en su artículo 83 “Infracciones: incisos b); d); e); y
f)”.
145
26. Se observó irregularidades en el Depósito de Ita Enramada – Lambaré, perteneciente
al Ministerio de Educación y Cultura, constatándose el inadecuado almacenamiento y
resguardo de bienes, la falta de sistematización para el Registro y Control de Salida y
Entrada de Bienes, y la falta de distribución de Kits Escolar para Alumnos y Docentes
del MEC, incumpliendo lo establecido en el Decreto N° 8127/2000 que reglamenta la
Ley N° 1535/1999 “De Administración Financiera del Estado” artículo 102 “Principales
Procesos” inciso e).” Asimismo, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el
Manual que establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control,
Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el
Decreto Nº 39759/83”, Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General
para el Inventario de Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto
1.7 “Responsabilidad” y 1.9.
27. Se observó que el Depósito de Ñemby perteneciente al Ministerio de Educación y
Cultura, irregularidades como la falta de sistematización para el Registro y Control de
Salida y Entrada de Bienes; la falta de distribución de Bienes adquiridos en ejercicios
anteriores; Bienes adquiridos por la administración del MEC que se encuentran en
guarda del Proyecto MEC-BID y diferencias en la cantidad de bienes registrados y
verificados físicamente; incumpliendo lo establecido en el Decreto N° 8127/2000 que
reglamenta la Ley N° 1535/1999 “De Administración Financiera del Estado” artículo
102 “Principales Procesos” inciso e).” Asimismo, el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual
se aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos para la Administración,
Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga
el Decreto Nº 39759/83”, Capítulo 1. Normas y Procedimientos de Aplicación General
para el Inventario de Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración, punto
1.7 “Responsabilidad”. Por otra parte, las Normas Técnicas de Control Interno NTCIN° 07-02 “Custodia y Manejo”, la NTCI- N° 07-03 “Constatación Física”, la NTCI- N° 0801 “Sistema de Registro”, la NTCI-N° 08-02 “Unidad de Abastecimiento”; la NTCI-N°
09-03 “Adquisiciones”; la NTCI- N° 09-06 “Obsolescencia, Pérdida o Daño”.
28. En el depósito de Pettirosi, perteneciente al Ministerio de Educación y Cultura, se
constataron irregularidades como la falta de sistematización para el Registro y Control
de salida y entrada de Bienes; falta de distribución de bienes adquiridos en ejercicios
anteriores; inadecuado resguardo de los bienes, asimismo se constataron bienes sin
Logotipo del MEC, y la falta de Inventario de Bienes incumpliendo lo establecido en la
Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece en el artículo 56,
inc. d), en concordancia con lo previsto en el Decreto Nº 8127/00 “Que reglamenta la Ley
Nº 1535/99 De Administración Financiera del Estado” artículo 91 “Responsabilidad”,
artículo 95 “Inventario de Bienes del Estado” y artículo 102 “Principales Procesos” inc.
e). Asimismo, el Decreto Nº 20132/03 “Manual de Normas y Procedimientos para la
Administración, uso, control, custodia, clasificación y Contabilización de los bienes del
Estado Paraguayo” en el Punto 1.7 “Responsabilidad”, Capítulo 2, “Valorización e
Incorporación de los Bienes en el Inventario del Estado”. Punto 2.7
29. En el depósito de Pettirosi – Central B perteneciente al Ministerio de Educación y
Cultura, se constataron irregularidades como la falta de sistematización para el
Registro y Control de salida y entrada de Bienes; falta de distribución de bienes
adquiridos en ejercicios anteriores; asimismo se constataron bienes sin Logotipo del
MEC, incumpliendo el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia,
Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº
39759/83”, Capítulo 1 Responsabilidad en la Administración, punto 1.7
“Responsabilidad”.
30. En el depósito de San Vicente – Asunción perteneciente al Ministerio de Educación y
Cultura, se constataron irregularidades como el inadecuado resguardo de los bienes, la
falta de distribución de Libros, Computadoras, Materiales Didácticos y Otros, y la falta
de sistematización para el Registro y Control de salida y entrada de Bienes;
incumpliendo el Decreto Nº 20.132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
146
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capítulo
1 Responsabilidad en la Administración, punto 1.7 “Responsabilidad”.
31. So observó el atraso en la ejecución del Contrato correspondiente a la Licitación
Pública Nacional SBE Nº 14/12 “Adquisición de Mobiliarios para Aulas”, debido a la
confección tardía de las Órdenes de Compras, ocasionando un atraso en la provisión
de los bienes, incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del
Estado” artículo 13 “Programación del Presupuesto” inc. b); y la Ley 2051/03 “De
Contrataciones Públicas”, artículo 3 “Definiciones” inc. y); articulo 15 “Estimación de
Costo”; artículo 4 “Principios Generales” inc. a).
32. Se constataron adquisiciones de “Maquinarias, Equipos y Herramientas en General”
por la suma de G. 3.043.943.532 (Guaraníes tres mil cuarenta y tres millones
novecientos cuarenta y tres mil quinientos treinta y dos) en el Tipo de Presupuesto 3,
Programa 18 “Infraestructura Física y Equipos Inf. Inst. Educ. y Edif. del MEC”, sin el
registro de las obligaciones con los acreedores presupuestarios, conforme a las
rendiciones de cuentas, incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, artículos 56 incisos a) y b) y 57 incisos b) y c); y el Decreto N° 8127/00
reglamentario de la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”,
artículos 61 y 87.
33. Se constató la falta de distribución de bienes adquiridos en el marco de la LPN SBE Nº
53/11 "Adquisición de equipos para la Campaña Nacional de Alfabetización y Post
Alfabetización", visualizándose en el depósito el almacenamiento de 3800 (Tres mil
ochocientas) unidades de pizarras pendientes de entregar a sus destinatarios según
inventario, incumpliendo el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que
establece Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia,
Clasificación y Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº
39759/83” Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el
Inventario de Bienes del Estado”, Puntos 1.1, 1.7 y 1,9.
34. Se observó informalidades en la distribución de los bienes adquiridos en el marco de
de la LPN SBE Nº 53/11 "Adquisición de Equipos para la Campaña Nacional de
Alfabetización y Post Alfabetización", consistente en 1.700 (un mil setecientas)
unidades de televisores y 1.700 (un mil setecientas) unidades de DVD, evidenciándose
registros incompletos, desordenados y vulnerables de las entregas realizadas,
incumpliendo el Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece
Normas y Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”,
Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de
Bienes del Estado. Responsabilidad en la Administración” Punto 1.1, 1.7 y 1.9; y el
Decreto Reglamentario N° 8127/00 de La Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” artículo 102 “Principales Procesos” inc. e).
35. Los cursos de alfabetización desarrollados en el marco del Programa Paraguay Lee y
Escribe, Campaña “Yo si puedo” no cuentan con comprobantes de respaldo que
acredite el pago a los Pytyvohara (Facilitadores), por el cobro del incentivo de G.
3.000.000 (Guaraníes tres millones), ni con una reglamentación interna que establezca
los criterios y/o método de selección de los referidos facilitadores, incumpliendo el
Decreto Reglamentario N° 8127/00 de La Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” artículo 92 “Soportes Documentarios para el Examen de
Cuentas, inc. b)” y con la NTCI - N° 13-02 “Documento de Respaldo”.
36. Se observó donaciones con respaldos irregulares realizadas en el marco del Programa
“Paraguay Lee y Escribe” dependiente de la Dirección General de Educación
Permanente, evidenciándose formularios enmendados y reutilizados con fines distintos
al formato de los mismos, así como el registro de datos incorrectos e incompletos, no
pudiéndose determinar el destino final de los bienes, incumpliendo la Ley Nº 1535/99
“De Administración Financiera del Estado” artículo 65 “Examen de Cuentas”; con el
Decreto Nº 20132/03 “Por el cual se aprueba el Manual que establece Normas y
Procedimientos para la Administración, Control, Custodia, Clasificación y
147
Contabilización de los Bienes del Estado y se deroga el Decreto Nº 39759/83”, Capitulo
1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario de Bienes del
Estado. Responsabilidad en la Administración, 1.1, 1.7 y 1.9.
37. Se observó documentos irregulares que respaldan las entregas de bienes donados por
la Dirección General de Educación Permanente en el marco de la campaña “Paraguay
Lee y Escribe”; evidenciándose formularios de entrega de bienes donados a distintos
beneficiarios, firmados por una misma persona, que no corresponde al funcionario
designado para el efecto, conforme establece el contrato de prestación de servicios,
cuya copia de documento de identidad se adjunta al mismo; no pudiéndose determinar
el destino final de los bienes, incumpliendo la Ley Nº 1535/99 “De Administración
Financiera del Estado” artículo 65 “Examen de Cuentas” y con el Decreto Nº 20132/03
“Por el cual se aprueba el Manual que establece Normas y Procedimientos para la
Administración, Control, Custodia, Clasificación y Contabilización de los Bienes del
Estado”, Capitulo 1 “Normas y Procedimientos de Aplicación General para el Inventario
de Bienes del Estado” Puntos 1.1, 1.7 y 1,9.
38. Se observó una diferencia de G. 8.816.135.439 (Guaraníes ocho mil ochocientos
dieciséis millones ciento treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y nueve) entre el monto
neto de la cuenta “Depreciaciones del Activo Fijo Institucional” expuesto en el Balance
General y el monto que figura en el “Inventario de Bienes Formulario F.C. 06”,
constatándose que las cuentas activas “Edificaciones”, “Equipos de Transportes”,
“Equipos de Enseñanzas y Recreacionales” y “Activos Intangibles”, se encontraban
pendientes de registros, incumpliendo la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera
del Estado”, artículos 56 incisos a), b), c) y d), y 57, incisos a), b) y c).
148
CAPÍTULO V
RECOMENDACIONES GENERALES
En base a las observaciones señaladas, los responsables de la administración del Ministerio de
Educación y Cultura deberán:
1. a) Los responsables del Ministerio de Educación deberán imponer las sanciones
previstas por el atraso en la entrega de los bienes y servicios adquiridos.
b) El Ministerio de Educación deberá ejercer controles eficientes y exigir el estricto
cumplimiento de las obligaciones establecidas en los contratos de adjudicación de bienes
y servicios, tanto para la Contratante y los Contrato.
b) El Ministerio de Educación deberá efectuar controles pertinentes en los precios
cotizados por los oferentes en las distintas llamados a Contratación de Bienes y Servicios
con el fin de garantizar la adjudicación aplicando los principios de economía, eficiencia y
eficacia.
2. El Ministerio de Educación deberá ejecutar los gastos presupuestarios en atención a los
principios de eficiencia y economía, para la correcta utilización de los fondos asignados y
cumplir con los objetivos previstos en tiempo y forma.
3. El Ministerio de Educación deberá planificar con eficiencia los plazos de vigencia y de
entrega de los Contratos de Adjudicación de Bienes y Servicios, a fin de cumplir con los
objetivos previstos en tiempo y forma.
4. El Ministerio de Educación y Cultura deberá emitir las adendas que modifican los
Contratos de Adjudicación de Bienes y Servicios en tiempo y forma, previo estudio y
planificación adecuada garantizando el cumplimiento de las obligaciones por parte del
contratado.
5. La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá realizar correctamente los
cálculos de retención de multas al Proveedor y fortalecer el control previo a las
documentaciones de pago.
6. La Administración del Ministerio de educación deberá exigir el estricto cumplimiento de
los procedimientos establecidos para la transferencia de los Recursos de Capital a las
Asociaciones de Cooperación Escolar (ACEs) de las Instituciones Educativas y su
correspondiente Rendición de cuentas en tiempo y forma; asimismo, deberá imponer las
sanciones para los casos que ameritan.
7. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir el estricto cumplimiento de los plazos
de Rendición de Cuentas y aplicar las sanciones previstas para el efecto.
8. El Ministerio de Educación deberá reglamentar adecuadamente los procedimientos de
distribución y registro de los bienes adquiridos para los alumnos de las instituciones
educativas beneficiarias.
9. a) El Ministerio de Educación deberá aplicar procedimientos automatizados para el
registro y control de la entrada y salida de los bienes en guarda de los Depósitos a fin de
garantizar la integridad, exactitud y actualización permanente los datos.
b) El Ministerio de Educación deberá codificar sus bienes de uso rotulando los mismos
en el momento de la incorporación con la correcta descripción, identificación y control,
ajustándose a las disposiciones que regulan la materia.
10. El Ministerio de Educación deberá fortalecer los mecanismos de control relacionados a
los procedimientos de entrega, utilización, administración y rendición de los fondos
transferidos a las instituciones educativas, garantizando la correcta aplicación y
149
rendición de los fondos transferidos en concepto de “Aportes y Subsidios a entidades
educativas e instituciones Privadas sin fines de Lucro”.
11. Se constató la falta de documentos originales que respaldan los gastos realizados a
través del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e
Instituciones privadas sin fines de lucro", en algunas Instituciones Educativas verificadas
en los Departamentos de Amambay, Alto Paraná y San Pedro, incumpliendo la Ley Nº
4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal
2011” articulo 7, inc. c) y con el Instructivo de Rendición de Cuentas para transferencias
a las ACEs, Punto 4.
12. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir la fiscalización adecuada y
acompañamiento requerido para las obras realizadas a través del Objeto de Gasto 874
"Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro";
y deberán ajustar las modificaciones documentalmente.
13. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir la fiscalización adecuada y
acompañamiento requerido para las obras realizadas a través del Objeto de Gasto 874
"Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro";
y deberán ajustar las modificaciones documentalmente.
14. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir la ejecución de las obras de
infraestructura realizadas con fondos del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a
Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro", en tiempo y forma,
fortaleciendo la fiscalización y acompañamiento adecuado.
15. El Ministerio de Educación y Cultura deberá realizar un relevamiento adecuado de las
necesidades para la efectiva elaboración del Proyecto de Presupuesto de Gastos y
garantizar que las adquisiciones sean distribuidas conforme los requerimientos
existentes.
16. El Ministerio de Educación y Cultura deberá monitorear y exigir la ejecución de los
desembolsos del Objeto de Gasto 874 "Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e
Instituciones privadas sin fines de lucro" en tiempo y forma, cuyas documentaciones
respaldatorias deberán emitirse dentro de los plazos previstos para la rendición de
cuentas.
17. Los responsables del Ministerio de Educación y Cultura deberán mantener el Inventario
de Bienes de Uso de las distintas dependencias en forma actualizada elaborados en los
Formularios Contables previstos para el efecto.
18. La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir al Proveedor o
Contratista adjudicado las Pólizas de Garantías de Anticipos y de Fiel cumplimiento e
imponer las sanciones previstas al respecto, a fin de garantizar el cumplimiento de
todas las obligaciones derivadas del contrato.
19. La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir al Proveedor o
Contratista adjudicado las Pólizas de Garantías de Anticipos y de Fiel cumplimiento y en
su caso imponer las sanciones previstas al respecto, a efectos de Garantizar el
cumplimiento, en plazo y forma, de las obligaciones establecidas en los contratos.
20. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir a las dependencias intervinientes que
los documentos de rendición de cuentas se encuentren íntegramente conformados para
su archivo, guarda y custodia, de manera a respaldar sus operaciones conforme a la
naturaleza de la cuenta, y presentarlos ante los órganos de control, en el momento de
las verificaciones, a fin de transparentar el ejercicio de los actos administrativos.
21. Los Legajos de Rendición de Cuentas del Objeto del Gasto 847 “Aportes a Programas
de Educación Pública” deberán contener todos los documentos que respaldan las
operaciones y contar con las Resoluciones Ministeriales que autorizan dichas
transferencias de recursos.
150
22. El Ministerio de Educación y Cultura deberá rendir cuentas del Objeto de Gasto 847
“Aportes a Programas de Educación Pública”, por cada Transferencia de Recursos
efectuada, respaldando adecuadamente las mismas.
23. El Ministerio de Educación y Cultura deberá respaldar sus operaciones conforme a la
naturaleza de la cuenta, custodiar y presentarlos ante los órganos de control, en el
momento de las verificaciones, a fin de transparentar el ejercicio de los actos
administrativos.
24. La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá coordinar los procesos
para un adecuado resguardo, registro y distribución de los bienes en tiempo y forma
oportuna garantizando que se encuentre suficientemente documentados hasta la
distribución definitiva del bien.
25. La Administración del Ministerio de Educación y Cultura deberá coordinar los procesos
para un adecuado resguardo, registro y distribución de los bienes en tiempo y forma
oportuna garantizando que se encuentre suficientemente documentados hasta la
distribución definitiva del bien.
26. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los
bienes adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las
condiciones y lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el
Departamento de Patrimonio aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
27. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los
bienes adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las
condiciones y lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el
Departamento de Patrimonio aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
28. El Ministerio de Educación y Cultura deberá exigir una distribución adecuada de los
bienes adquiridos; garantizar la guarda y custodia de los bienes almacenados en las
condiciones y lugares adecuados y fortalecer los controles efectuados por el
Departamento de Patrimonio aplicando procedimientos de registro y archivo apropiados.
29. El Ministerio de Educación y Cultura deberá planificar en tiempo y forma la distribución
de los bienes adquiridos para las instituciones educativas y proveer al adjudicado los
listados de beneficiarios y cronogramas respectivos con las correspondientes Órdenes
de compras, garantizando la adecuada ejecución de los contratos de adquisición de
bienes y servicios.
30. Los responsables del Ministerio de Educación y Cultura deberán registrar íntegramente
los compromisos asumidos con los Proveedores.
31. Los responsables del Ministerio de Educación y Cultura deberán distribuir
adecuadamente los bienes adquiridos para los distintos programas y/o campañas
educativas, garantizando el uso oportuno de los mismos conforme sus fines previstos.
32. Los responsables de la administración del Ministerio de Educación y Cultura deberán
reglamentar adecuadamente los procedimientos de distribución y entrega de los bienes
adquiridos en el marco de las distintas campañas y programas garantizando la
adecuada administración, registro, control e individualización de los beneficiarios.
33. La administración de la institución deberá documentar correctamente los desembolsos
efectuados de las transferencias realizadas en el marco del Programa Paraguay Lee y
Escribe, Campaña “Yo si Puedo”.
34. Los responsables del Ministerio del Educación y Cultura deberán entregar los bienes
donados por el Programa “Paraguay Lee y Escribe” dependiente de la Dirección
General de Educación Permanente ajustándose a las formalidades que requieren su
registro y documentación.
35. Las autoridades de la institución deberán ajustarse a lo establecido en las disposiciones
legales que rigen la materia; con el fin de abocarse al llenado íntegro, veraz y correcto
de los ítems de los formularios y/o documentos preestablecidos. No enmendar, ni
adulterar. En ningún caso reutilizar tales comprobantes.
151
36. El Ministerio de Educación y Cultura deberá regularizar los registros contables que
difieren en los Estados Financieros con el fin de reflejar la veracidad de su estado
patrimonial al cierre del Ejercicio Fiscal para su correcta exposición.
Conforme al Dictamen de Verificación de Informe Final DGAJ Nº 357 de la Dirección
General de Asuntos Jurídicos de la CGR, recomienda para las observaciones Nºs. 1, 2, 3, 4,
5, 6, 7, 8, 10, 11, 12, 13, 14, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 32, 35, 36, y 37; que la
Institución deberá de inmediato: “…implementar las investigaciones tendientes a deslindar
responsabilidades y en su caso sancionar a los intervinientes, de conformidad a los términos
de las disposiciones legales vigentes; debiendo remitir un informe pormenorizado sobre las
resultas de los mismos a este Organismo Superior de Control. En este sentido, de darse las
circunstancias deberán iniciar las acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y
resarcir los daños por pagos mal efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas por la
entidad auditada acorde a la naturaleza de cada observación expuesta. Asimismo, “... que
en el eventual caso de que a consecuencia de los mismos, surgieren indicios de
responsabilidad civil y/o penal, de los funcionarios intervinientes en el proceso observado, se
encuentran compelidas a impulsar los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos
jurisdiccionales, y, en su caso, dar intervención a la Procuraduría General de la Republica.”
Es nuestro informe.
152
PLAN DE MEJORAMIENTO
Con relación a las observaciones señaladas, las autoridades del Ministerio de Educación y
Cultura, deberán implementar todas las recomendaciones incluidas en el presente informe
de manera a lograr mejoras en los niveles de eficacia, eficiencia y economía en las
operaciones que realiza en el ámbito de su objetivo misional.
Para este efecto, los responsables de la administración deberán diseñar, aprobar e
implementar un plan de mejoramiento institucional en base a los planes de mejora
funcionales e individuales de conformidad al Modelo Estándar de Control Interno MECIP que
permita salvar las deficiencias apuntadas. Este plan deberá ser presentado a la Contraloría
General de la República, en un plazo de treinta (30) días hábiles y deberá contener las
acciones a implementarse, el cronograma correspondiente y los responsables de su
desarrollo, debiendo responder a cada una de las debilidades detectadas y comunicadas en
el informe de auditoría, conforme al formato que se encuentra en el Manual de
Implementación, el cual podrá descargarse del sitio web www.contraloría.gov.py, se anexa
una copia del mismo.
Es nuestro informe.
Asunción 23 de setiembre de 2013
Srta. Ruth Racchi
Auditora
C.P. Alejandra Hermosilla
Auditora
C.P. Silvia Giménez
Auditora
Lic. Marta de Sánchez
Supervisora
Sr. Manuel Ramírez
Auditor
Lic. Cirilo Durañona
Director General
Dirección Gral. de Control
de la Administración Central
153
.
Sistema de Gestión de la Calidad
Código:
FO-CO 7.2-15/01
RESUMEN EJECUTIVO
Versión:
5
CONTRALORIA GENERAL
DE LA REPUBLICA
1.1 Resolución CGR
Nº 610/2012 y Nº 1199/2012
La Auditoria consistió en la revisión analítica de los comprobantes respaldatorios
de los saldos acumulados de las partidas patrimoniales significativas del
Balance General y Cuadro de Resultados, al 31 de diciembre de 2011, la
identificación de las partidas patrimoniales, el análisis de las variaciones
porcentuales, horizontales y verticales, ocurridas entre los Ejercicios Fiscales
2010 y 2011 y 2012. Así como en la revisión analítica de la Rendición de
Cuentas de la Ejecución Presupuestaria de ingresos y egresos correspondiente
al ejercicio fiscal 2011 y 2012.
1.2 Alcance
El control incluyó asimismo, el examen sobre la base de comprobaciones
selectivas de las evidencias y documentos que soportan la gestión financiera y
presupuestaria de la Entidad; las cifras y presentación de los Estados Contables
del Ejercicio afectado a nuestro alcance y la verificación del cumplimiento de las
disposiciones legales que rigen la Administración Financiera del Estado
Paraguayo, la Ley del Presupuesto General de la Nación (PGN), y las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Abarcó también procedimientos sustantivos consistentes en observaciones
físicas para la constatación de las operaciones registradas y no registradas en el
SIAF y la efectiva recepción de los bienes y servicios adquiridos. Asimismo el
examen se realizó de conformidad a la Resolución CGR Nº 1196/08 “POR LA
CUAL SE APRUEBA Y ADOPTA EL MANUAL DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL, DENOMINADO “TESAREKO”, PARA LA CONTRALORÍA
GENERAL DE LA REPÚBLICA”, actualizados por Resolución CGR N° 350/09 y
1207/09.
1. ANTECEDENTES
Entidad Auditada
MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA
Objeto de la Auditoria
Determinar si los Estados Financieros del Ministerio de Educación y Cultura,
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2011 y 2012, presentan razonablemente su
situación Financiera y el Resultado de sus Operaciones, de acuerdo con las
Normas Internacionales de Contabilidad y las disposiciones legales vigentes; así
como la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos correspondientes a los
Ejercicios Fiscales 2011 y 2012, a fin de opinar sobre la razonabilidad y
consistencia, como también evaluar el cumplimiento de las disposiciones legales
y reglamentarias en cuanto la presentación y autenticidad de los documentos
que respaldan las operaciones presupuestarias.
Tipo de Auditoria
FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA
Periodo Auditado
Ejercicio Fiscal 2011 y 2012
1.3 Nomina de
principales autoridades
afectadas al alcance de
la Auditoria
2. SIGLAS
UTILIZADAS
MEC
CGR
EA
Ministro periodo 20/04/09 al 03/10/11
Luis Alberto Riart Montaner
Ministro periodo 04/10/11 al 25/06/12
Víctor Ríos Ojeda
Ministro periodo 25/06/12 al 14/08/13
Horacio Galeano Perrone
Director General de Administración y Finanzas
periodo 27/04/09 al 17/10/11
José Albino López Pistilli
Directora General de Administración y
Finanzas periodo 17/10/11 al 05/07/12
Ana Isabel Mencia de Delorme
Ministerio de Educación y Cultura.
Contraloría General de la República.
Equipo Auditor.
.
Misión
“Somos un Ministerio con solidez ética que garantiza a todas las personas, a lo
largo de su vida, una educación de calidad como bien público y derecho
humano fundamental”.
Visión
“El MEC es una institución honesta y transparente que presta servicio público de
calidad para satisfacer las necesidades educativas de la sociedad”.
Objetivos de la Entidad
3. INFORMACIÓN
DE LA ENTIDAD
AUDITADA
Desarrollar, implementar y optimizar la Reforma Educativa en todos los niveles y
modalidades del sistema educativo.
Optimizar el uso de los recursos del MEC
Mejorar la competencia de los recursos humanos.
Desarrollar e implementar un sistema de gestión de calidad.
Lograr niveles efectivos de comunicación internos y externos.
Promover el desarrollo de procesos de descentralización.
Estimular y desarrollar programas de investigación educativa, científica y
tecnológica.
Gestionar programas de cooperación técnica y financiera, nacionales e
internacionales.
Promover el uso de los medios de comunicación social para la educación.
Mejorar la aplicación de procesos de seguimiento, monitoreo y evaluación en
todo el sistema.
Ejercicio Fiscal 2011
Presupuesto Vigente ……………………………………..G.
Obligado …………………………………………………...G.
Pagado …………………………………………………….G.
Obligaciones Pendientes de Pago……………………...G.
4.532.362.683.797
4.125.150.884.508
3.675.696.618.379
449.454.266.129
Presupuesto auditado
Ejercicio Fiscal 2012
Presupuesto Vigente ……………………………………G.
Obligado …………………………………………………...G.
Pagado …………………………………………………….G.
Obligaciones Pendientes de Pago………………………G.
5.470.117.357.366
2.189.381.170.964
1.459.267.460.104
730.113.710.860
A continuación, se exponen las observaciones más relevantes del Dictamen Financiero
1.
Se constataron adquisiciones de “Maquinarias, Equipos y Herramientas en General” por la suma de
G. 3.043.943.532 (Guaraníes Tres mil cuarenta y tres millones novecientos cuarenta y tres mil
quinientos treinta y dos) en el Tipo de Presupuesto 3, Programa 18 “Infraestructura Física y Equipos
Inf. Inst. educ. y Edif. del MEC”, sin el registro de las obligaciones con los Acreedores
Presupuestarios, conforme las Rendiciones de Cuentas visualizadas en el ejercicio fiscal 2012.
2.
Se observó una diferencia de G. 8.816.135.439 (Guaraníes ocho mil ochocientos dieciséis millones
ciento treinta y cinco mil cuatrocientos treinta y nueve) entre el Monto Neto de Depreciaciones del
Activo Fijo Institucional del Balance General, y el monto del Inventario de Bienes, Formulario F.C.
06, constatándose que las cuentas Activas Edificaciones, Equipos de Transportes, Equipos de
Enseñanzas y Recreacionales, y Activos Intangibles, se encontraban pendientes de registros en el
Balance General y el Inventario de Bienes.
3.
Se constató que la cuenta “Gastos de Transferencias” imputada por el Programa 14 “Investigación
Educativa” por la suma de G. 2.497.300.000 (Guaraníes dos mil cuatrocientos noventa y siete
millones trescientos mil) y por el Programa 14 “Formación Básica Permanente a la Población
Jóvenes y Adultas y a las Personas con necesidades Educativas” por la suma de G.
16.987.414.600 (Guaraníes dieciséis mil novecientos ochenta y siete millones cuatrocientos
catorce mil seiscientos), no cuentan con suficiente soporte documental que respalden las Planillas
de Ejecución de Ingresos y Gastos (Formulario B-09-03) de las distintas transferencias realizadas.
4.
Se constató que la suma de G. 3.754.293.033 (Guaraníes tres mil setecientos cincuenta y cuatro
millones doscientos noventa y tres mil treinta y tres) fue imputada a la cuenta “Gastos de
Transferencias” entregadas a las ACE`s de las Instituciones Educativas dependientes del Ministerio
de Educación y Cultura durante el ejercicio fiscal 2012, no cuentan con sus Rendiciones de Cuentas
correspondientes al primer desembolso.
4. PRINCIPALES
HALLAZGOS
.
A continuación, se exponen las observaciones más relevantes del Dictamen Presupuestal
1.
a) Falta de Retención de Multas por G. 298.657.259 (Guaraníes doscientos noventa y ocho millones
seiscientos cincuenta y siete mil doscientos cincuenta y nueve) por el atraso en la entrega de bienes
adquiridos e imputados al Subgrupo 320 “Textiles y Vestuarios”, correspondiente a la Licitación
Pública Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición de Guardapolvos para Alumnos y Docentes”,
adjudicada a la Firma SEDALIFE.
b) Diferencia de G. 67.019.221 (Guaraníes sesenta y siete millones diecinueve mil doscientos
veintiuno) en los precios cotizados en la Licitación Pública Nacional SBE Nº 34/11 “Adquisición de
Guardapolvos para Alumnos y Docentes”, adjudicado a la firma SEDALIFE, respecto a los lotes 1 y
4; 2 y 5, y 3 y 6, respectivamente.
2.
Fondos presupuestarios del ejercicio fiscal 2012 comprometidos en el Subgrupo 540 "Adquisiciones
de Maquinarias, Equipos y Herramientas en General" por G. 6.504.000.000 (Guaraníes seis mil
quinientos cuatro millones), por la adjudicación de bienes según Contratos Nºs 161/2011 y
162/2011, cuyas certificaciones presupuestarias corresponden al ejercicio fiscal 2011.
3.
Diferencia de G. 69.840.000 (Guaraníes sesenta y nueve millones ochocientos cuarenta mil) en la
Retención de Multa efectuada a la firma PARASOFT S.R.L. en el marco de la LPN Nº 55/11
“Adquisición de Impresoras y Computadoras”.
4.
Deficiente Rendición de Cuentas de la STR Nº 94646, por la suma de G. 11.540.000 (Guaraníes
once millones quinientos cuarenta mil) entregadas al responsable del Departamento de Presidente
Hayes e imputada al Objeto del Gasto 847 “Aportes a Programas de Educación Pública”.
Otras observaciones relevantes:
1.
Retraso en la presentación de las Rendiciones de Cuentas del Objeto de Gasto 874 "Aportes y
Subsidios a Entidades Educativas e Instituciones privadas sin fines de lucro" de algunas
instituciones educativas.
2.
Irregularidades en los procedimientos de transferencia, depósito, aplicación y Rendición de
Cuentas correspondientes al Objeto del Gasto 874 “Aportes y Subsidios a Entidades Educativas e
Instituciones sin Fines de Lucro”, por sumas transferidas a las instituciones educativas en el
Departamento de Alto Paraná, detalladas a continuación:
a) Habilitación de Cuentas por las instituciones educativas beneficiarias, efectuadas en la misma
entidad “Cooperativa Mar Internacional” por instrucciones y acompañamiento del Coordinador de
ACE’s del Departamento de Alto Paraná, e inclusive con algunos depósitos realizados bajo la
titularidad de terceros.
b) Las instituciones educativas verificadas no contaban con las copias de las boletas de extracciones.
c) Adjudicaciones a la Empresa Constructora “Pycasu” para la concesión de las obras de las
instituciones educativas, evidenciándose la falta de presupuestos para la selección correspondiente
y la influencia del Coordinador de ACE´s en la adjudicación.
d) Falta de documentación respaldatoria de algunas Rendiciones de Cuentas y otras que no fueron
presentadas a las instancias correspondientes.
e) Obras proyectadas inicialmente no ejecutadas en tiempo y forma; no se encontraban culminadas o
reparadas conforme al proyecto aprobado.
f)
5. PLAN DE
MEJORAMIENTO
Obras inconclusas y otras pendientes de Recepción Definitiva, cuyos contratos suscritos con la
Empresa Constructora y las ACE´s establecían 120 (ciento veinte) días para su culminación,
visualizándose algunos atrasos hasta 11 meses incluso.
La evaluación del Plan de Mejoramiento de la Auditoría dispuesta por Resolución CGR Nº 370/11 “Por la cual
se integra un nuevo equipo para la prosecución de la Auditoría Financiera y Presupuestal del Ministerio de
Educación y Cultura, correspondiente al ejercicio fiscal 2010, dispuesta por Resolución CGR N° 162 de fecha
17 de marzo de 2011”, arrojó una calificación de “NO CUMPLIDO”.
En base al relevamiento realizado de los Componentes Corporativos de Control Estratégicos, Control de
Gestión y Control de Evaluación, con relación al cumplimiento del grado de implementación del Modelo
Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay (MECIP) de cada componente de
control de acuerdo a los estándares que lo componen, y la evaluación obtenida para cada componente
corporativo, arrojó una calificación general de 2,86 puntos, considerada como deficiente.
.
6. REPORTES DE
INDICIOS DE
HECHOS PUNIBLES
CONTRA EL
PATRIMONIO
INTERNOS Y/O
COMUNICACIÓN
INTERNA CGR
S/D
Dirección General de Control de la Administración Central
7. RESPONSABLES
DE LA AUDITORIA
Lic. Cirilo Durañona Macchi- Director General
Lic. Marta Benítez de Sánchez - Supervisora – Directora de Área
C.P. Liliana Mabel Vera Aveiro – Jefa de Equipo
Lic. Marta Benítez de Sánchez
Supervisora – Directora de Área
Lic. Cirilo Durañona Macchi
Coordinador - Director General
Enlace a la publicación del Informe Final publicado en el sitio Web: http://www.contraloria.gov.py