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September 7, 2012
PKN Alert - Panamá reajusta la
legislación de precios de
transferencia
A Transfer Pricing
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Resumen Ejecutivo
La Administración Tributaria incluyó reformas a la legislación de precios de
transferencia para hacerla efectiva a todas las transacciones con partes relacionadas
domiciliadas en el extranjero sin considerar su domicilio. Durante el periodo fiscal
2011 el requerimiento se limitaba a transacciones con partes relacionadas con
jurisdicciones con quien Panamá mantiene tratados vigentes para aliviar la doble
tributación. En adición, la Ley 52 de 2012 plantea que la obligación de
documentación será exigible respecto de transacciones efectuadas a partir del
período fiscal 2012 y que el informe respectivo deberá ser presentado por primera vez
dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de cierre del período fiscal
correspondiente.
La ley establece además la obligación de presentar un estudio de precios de
transferencia el cual deberá contener la información y análisis que permita valorar y
documentar las transacciones con partes relacionadas. A los efectos de cumplir con
esta obligación, se deberá incluir una descripción general de la estructura
organizativa, jurídica y operativa de las entidades relacionadas, así como cualquier
cambio relevante; incluyendo la política de precios de transferencia de la entidad si la
hubiere.
Documentación y declaración informativa
El estudio de precios de transferencia deberá elaborarse teniendo en cuenta la
complejidad y el volumen de las operaciones con las partes relacionadas en el
extranjero, y deberá comprender como mínimo:
1.
Identificación completa del contribuyente y de las distintas partes relacionadas
con éste.
2.
Información relativa al grupo empresarial al que pertenezca el contribuyente.
3.
IInformación utilizada para determinar la valoración de las operaciones entre
partes relacionadas, incluyendo una descripción detallada de la naturaleza,
características e importe de sus operaciones con partes relacionadas con
indicación del método ó métodos de valoración a empleados.
4.
Análisis de comparabilidad detallado.
5.
Motivos de la elección del método o métodos, así como su procedimiento de
aplicación y la especificación del valor o intérvalo de valores que el
contribuyente haya utilizado para determinar el precio o monto de sus
operaciones.
Conforme la legislación el contribuyente sólo deberá aportar este estudio, a
requerimiento de la Dirección General de Ingresos dentro del plazo de cuarenta y
cinco (45) días, contados a partir de la notificación del requerimiento.
Métodos reconocidos en la legislación
Los métodos reconocidos en la legislación son:
1.
Método de precio comparable no controlado.
2.
Método de costo adicionado.
3.
Método de precio de reventa.
Dependiendo de la complejidad de las operaciones o a la falta de información, se
aplicará alguno de los siguientes métodos:
1.
Método de participación en las utilidades.
2.
Método de margen neto de la transacción.
La normativa se refiere a la aplicación del método más adecuado que respete el
principio de libre competencia. Reconoce igualmente que para la interpretación de lo
normado en esta materia serán aplicables, como referencia técnica, las Guías sobre
Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones
Fiscales aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el
Desarrollo Económico en 2010, o aquellas que las sustituyan en la medida en que
sean congruentes con la legislación.
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Sanciones
La falta de presentación del informe será sancionada con multa equivalente al 1% del
monto total de las operaciones con partes relacionadas, considerando el monto bruto
de las operaciones, sean estas de ingresos, costos o deducciones.
La existencia de transacciones fuera de los márgenes de mercado dará cabida a que la
Administración Tributaria considere que el precio o margen de utilidad en
operaciones entre partes relacionadas es la mediana de los rangos derivados de los
estudios realizados.
Consideraciones finales
Si bien la obligación existía para el año 2011 sólo en aquellos casos en que se
realizaban transacciones con quien Panamá tuviera tratado para evitar la doble
tributación vigente; la Ley 52 de 2012 reconoce un período de prórroga hasta el 30 de
septiembre de 2012 para presentar el informe relativo al año 2011.
Para mas información, por favor no dude en contactar a los
autores abajo mencionados, o a su asesor fiscal de PwC.
Francisco Barrios
+507 206 9217
[email protected]
Ramón Ortega
+809 567 7741
[email protected]
José Rafael Monsalve
+809 567 7741
[email protected]
Julio Pinedo
+809 567 7741
[email protected]
Meitner Gonzalez
+507 206 9200
[email protected]
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