Nuevo Plan Contable General Empresarial
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ÍNDICE CONTRIBUCIÓN AL SENATI ......................................................................................................................... 5 1. Introducción ............................................................................................................................................ 5 2. Base legal ............................................................................................................................................... 5 3. Ámbito de aplicación ............................................................................................................................... 5 4. Inscripción como sujeto obligado ............................................................................................................. 9 5. Base imponible ....................................................................................................................................... 9 6. Tasa ..................................................................................................................................................... 10 7. Oportunidad de Pago ............................................................................................................................ 10 8. Medio de Pago...................................................................................................................................... 11 9. Incumplimiento en el pago..................................................................................................................... 12 10. Declaración Jurada Anual ..................................................................................................................... 12 11. Fiscalización ......................................................................................................................................... 12 12. Impugnación en sede Administrativa ..................................................................................................... 15 CONTRIBUCIÓN AL SENCICO .................................................................................................................... 15 1. Introducción .......................................................................................................................................... 15 2. Base legal ............................................................................................................................................. 16 3. Ámbito de aplicación ............................................................................................................................. 16 4. Obligaciones de los Contribuyentes a SENCICO ................................................................................... 18 5. Base imponible ..................................................................................................................................... 18 6. Tasa ..................................................................................................................................................... 19 7. Oportunidad de Pago ............................................................................................................................ 19 8. Medio de Pago...................................................................................................................................... 20 9. Declaración Jurada Anual ..................................................................................................................... 20 10. Incumplimiento en el pago..................................................................................................................... 27 11. Fiscalización ......................................................................................................................................... 27 CONAFOVICER ........................................................................................................................................... 28 1. Introducción ......................................................................................................................................... 28 2. Base legal ............................................................................................................................................. 28 3. Ámbito de aplicación ............................................................................................................................. 28 4. Inscripción como sujeto obligado ........................................................................................................... 28 5. Base imponible ......................................................................................................................................... 31 6. Tasa ..................................................................................................................................................... 31 7. Oportunidad de Pago ............................................................................................................................ 31 8. Medio de Pago...................................................................................................................................... 31 9. Incumplimiento en el pago..................................................................................................................... 32 10. Fiscalización ......................................................................................................................................... 32 11. Beneficios otorgados por el pago de la Contribución ............................................................................. 32 SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) ............................................................ 35 1. Base legal ............................................................................................................................................. 35 2. Ámbito de aplicación ............................................................................................................................. 35 3. Conceptos previos................................................................................................................................. 36 4. Sujetos obligados .................................................................................................................................. 37 5. Declaración en el T- Registro................................................................................................................. 39 6. Base imponible ..................................................................................................................................... 40 7. Contratación.......................................................................................................................................... 41 8. Responsabilidad del empleador ............................................................................................................. 56 9. Responsabilidad Solidaria ..................................................................................................................... 56 SEGURO SOCIAL EN SALUD - ESSALUD .................................................................................................. 57 1. Base legal ............................................................................................................................................. 57 2. Afiliación ............................................................................................................................................... 57 3. Aporte ................................................................................................................................................... 58 4. Remuneración asegurable ..................................................................................................................... 59 5. Prestaciones ......................................................................................................................................... 60 6. Oportunidad de pago ............................................................................................................................ 65 7. Declaración y pago extemporáneo......................................................................................................... 65 8. Infracciones .............................................................................................................................................. 66 SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES........................................................................................................ 67 1. Base legal ............................................................................................................................................. 67 2. Afiliación ............................................................................................................................................... 67 3. Aporte ................................................................................................................................................... 69 4. Remuneración asegurable ..................................................................................................................... 69 5. Oportunidad de pago ............................................................................................................................ 70 6. Generación de intereses ....................................................................................................................... 70 7. Prestaciones ......................................................................................................................................... 71 8. Infracciones .......................................................................................................................................... 79 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.......................................................................................................... 80 1. Base legal ............................................................................................................................................. 80 2. Afiliación ............................................................................................................................................... 80 3. Aporte ................................................................................................................................................... 83 4. Remuneración asegurable ..................................................................................................................... 84 5. Oportunidad de pago ............................................................................................................................ 85 6. Generación de intereses ....................................................................................................................... 86 7. Prestaciones ......................................................................................................................................... 86 8. Infracciones .......................................................................................................................................... 93 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CONTRIBUCIÓN AL SENATI 1. Introducción El Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI) es una persona jurídica de derecho público con autonomía técnica, pedagógica, administrativa y económica y con patrimonio propio, que tiene por finalidad proporcionar formación profesional y capacitación a los trabajadores de las actividades productiva consideradas en Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3) y de to- das las demás actividades industriales y de instalación, reparación y mantenimiento contenidas en cualquier otra de las categorías de la misma Clasificación. Para tal fin, SENATI cuenta con los recursos económicos que esta se genere tales como el cobro de la contribución a los empleadores. 2. Base legal Norma Legal Ley Nº 26272 Decreto Supremo Nº 139-94-EF Denominación Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial – SENATI Reglamento de la Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI Acuerdo del Consejo Nacional N° Lineamientos de Fiscalización a las Empresas por Contribución al SENATI 033-2003 Decreto Supremo Nº 349-82-EFC Dictan normas reglamentaria para la aplicación de la contribución al “SENATI 3. Ámbito de aplicación Las personas naturales o jurídicas que en el año anterior hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores y desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3), y aquellas que desarrollen labores de instalación, reparación y mantenimiento, considerando las siguientes precisiones: a. En el caso de empresas que desarrollan exclusivamente actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, la contribución se aplicará sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores. Para determinar el desarrollo exclusivo, se tendrán en cuenta los siguientes elementos: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 5 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - b. Actividades que constituyen el objeto social de la empresa, según Estatuto Actividades declaradas por la empresa en el Registro Único de Contribuyente (RUC) a cargo de SUNAT. Actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes del SENATI En el caso de empresas que desarrollan otras actividades además de las comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación lndustrial Internacional Uniforme (ClIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, la contribución se aplicará sobre las remuneraciones que tales empresas paguen al personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. Para determinar la actividad económica principal, se tendrán en cuenta los siguientes elementos: - c. Actividades que constituyen el objeto social de la empresa, según Estatuto Actividades declaradas por la empresa en el Registro Único de Contribuyente (RUC) a cargo de SUNAT. Actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes del SENATI. Información contenida en el Libro de Planillas, a fin de determinar la cantidad de trabajadores, asignados a cada actividad. En el caso de empresas que no desarrollan actividades comprendidas en la Categoría D de la “Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3)”, la contribución se aplicará sobre las remuneraciones que paguen al personal dedicado a labores de instalación, reparación y mantenimiento realizadas en favor de la propia empresa o de terceros. Para determinar la actividad económica principal, se tendrán en cuenta los siguientes elementos: - Actividades que constituyen el objeto social de la empresa, según Estatuto Actividades declaradas por la empresa en el Registro Único de Contribuyente (RUC) a cargo de SUNAT. Actividades declaradas por la empresa en el Padrón de Contribuyentes del SENATI. Información contenida en el Libro de Planillas, a fin de determinar la cantidad de trabajadores, asignados a cada actividad. En este apartado se pueden presentar dos supuestos: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 6 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - La empresa no realiza actividades manufactureras, pero tiene personal dedicado a las labores de instalación, reparación y mantenimiento, ante ello estarán afectas a la contribución SECCION D CLASIFICACIÓN INDUSTRIAL UNIFORME - CIIU (Tercera Revisión) DIVISIÓN ESPEC. DESCRIPCION INDUSTRIAS MANUFACTURERAS (División 15 al 37) 15 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS 16 ELABORACIÓN DE PRODUCTOS DE TABACO 17 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS TEXTILES FABRICACIÓN DE PRENDASAS DE VES TIR; ADOBO Y TE18 ÑIDO DE PIELES CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS; FABRICACIÓN DE MALE19 TASAS, BOLSOS DE MANO, ARTÍCULOS DE TALABARTERÍA Y GUARNICIONERÍA, Y CALZADO PRODUCCIÓN DE MADERAY FABRICACIÓN DE PRODUCTOS 20 DE MADERAY CORCHO, EXCEPTO MUEBLES ; FABRICACIÓN DE ARTÍCULOS DE PAJA Y DE MATERIALES TRENZABLE 21 FABRICACIÓN DE PAPEL Y DE PRODUCTOS DE PAPEL ACTIVIDADES DE EDICIÓN E IMPRESIÓN Y DE REPRODUC22 CIÓN DE GRABACIONES FABRICACIÓN DE COQUE, PRODUCTOS DE LA REFINACIÓN 23 DEL PETRÓLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR 24 FABRICACIÓN DE SUSTANCIASAS Y PRODUCTOS QUÍMICOS 25 FABRICACIÓN DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y PLÁSTICO FABRICACIÓN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO 26 METÁLICOS 27 FABRICACIÓN DE METALES COMUNES FABRICACIÓN DE PRODUCTOS ELABORADOS DE METAL, 28 EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO 29 FABRICACIÓN DE MAQUINARIA Y EQUIPO FABRICACIÓN DE MAQUINARIA DE OFICINA, CONTABILIDAD 30 E INFORMÁTICA FABRICACIÓN DE MAQUINARIA Y APARATOS ELÉCTRICOS 31 N.C.P. FABRICACIÓN DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO, TELEVI32 SIÓN Y COMUNICACIONES FABRICACIÓN DE INSTRUMENTOS MÉDICOS, ÓPTICOS Y 33 DE PRECISIÓN Y FABRICACIÓN DE RELOJ FABRICACIÓN DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES , REMOL34 QUES Y SE MIRREMOLQUES FABRICACIÓN DE OTROS TIPOS DE EQUIPO DE TRANS35 PORTE FABRICACIÓN DE MUEBLES ; INDUSTRIAS MANUFACTU36 RERASAS N.C.P. 37 RECICLAMIENTO 3.1. Exoneraciones Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o menos dedicados a las actividades económicas no están obligadas al pago de la contribución que en ellos se establece. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 7 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 3.2. Acceso Voluntario De acuerdo al artículo 18° del Decreto Supremo N° 013-2013-PRODUCE , Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial, las MYPE que pertenecen al Sector Industrial Manufacturero o que realicen servicios de instalación, reparación y mantenimiento y que no están obligadas al pago de la contribución al SENATI quedan comprendidas a su solicitud, en los alcances de la Ley Nº 26272, Ley del Servicio Nacional de Adiestramiento del Trabajo Industrial (SENATI), siempre y cuando contribuyan con el pago de acuerdo a la escala establecida por el Consejo Nacional del SENATI. Asimismo, aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente. 3.3. Exclusiones No están obligadas al pago de la contribución establecida en el párrafo precedente, las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la Categoría “F”, División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están afectas a la contribución al SENCICO. 3.4. Declaración en el T- Registro Una vez determinada que la actividad que realiza la empresa debe aportar a SENATI, deberá declarar tal situación en el T- Registro en « Registro del Empleador – Datos del Empleador», es de recordar que el aplicativo por defecto se ubicará en « No» ante la declaración de si «¿ está obligado a aportar al SENATI? », po r lo que deberá modificar dicha opción. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 8 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 4. Inscripción como sujeto obligado Las empresas afectas al pago de la Contribución deberán inscribirse como contribuyentes en el Padrón que mantiene el SENATI. Para cumplir con esta obligación formal, deberán presentar la siguiente información en las sedes del SENATI: - Formulario de Inscripción al SENATI debidamente llenado y firmado por representante autorizado. (Según Anexo 10.1.) Copia simple de la Ficha RUC. Copia simple de la Licencia de Funcionamiento. Copia simple de la minuta de constitución de la empresa o copia literal de la ficha de Registros Públicos. Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrónica presentada a SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la inscripción. Declaración Anual al SENATI 5. Base imponible Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes correspondientes al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación, reparación y mantenimiento. No están comprendidos como remuneración afecta al pago de la Contribución los siguientes conceptos: - Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a título de liberalidad, en razón del trabajo o con motivo del cese. Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimientos y otras de semejante naturaleza. La compensación por tiempo de servicios y las indemnizaciones por vacaciones no gozadas. La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria. El costo o valor de las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa. Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir la Contribución. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 9 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Los honorarios percibidos por sociedades civiles y asociaciones de profesionales independientes. 6. Tasa Actualmente, la tasa es de 0.75% aplicándose sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas; no obstantes, dicha tasa ha variado a través de los años conforme se puede apreciar: Año Durante el año 1994 Durante el año 1995 Durante el año 1996 A partir de 1997 Tasa de la Contribución 1.5% 1.25% 1.00% 0.75% Sin perjuicio de lo mencionado, se debe tener en cuenta que en las empresas manufactureras que además comercializan1 productos adquiridos a terceros, el emplea- dor deberá contribuir respecto de los trabajadores que se dedican a la manufactura, pero también de los que se dedican a la venta, de la siguiente forma. - 7. Contribución únicamente será aplicable sobre el 50% de la remuneraciones de los trabajadores dedicados a la comercialización Contribución será en su totalidad sobre las remuneraciones de los trabajadores dedicados a la manufactura y de aquellos dedicados a la manufactura y comercialización. Oportunidad de Pago El pago de la Contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones, para este año 2015 las fechas de vencimiento del pago son las siguientes: Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre 1 Vence Vence Vence Vence Vence Vence Vence Vence Vence Vence Vence Vence Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero 17 17 20 19 16 16 18 16 19 17 17 19 del 2016 La aplicación de la base imponible del 50% para calcular las contribuciones en el caso de que se presente conjuntamente actividades de manufactura y de comercialización, de acuerdo a la Resolución 6972 de fecha 05 de abril de 1972. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 10 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 8. Medio de Pago Actualmente, existen dos medios de pagos que pueden utilizar los empleadores para cumplir con su obligación de abonar la Contribución: 8.1. A través de la Cuponera En virtud de la inscripción realizada en el Padrón de Contribuyentes de SENATI, el empleador recibirá anualmente doce (12) cupones con los que hará efectivo el pago de la contribución. El cupón mensual consta de tres juegos: una (1) copia para el contribuyente, una (1) copia para el Banco y una (1) copia para SENATI. Los bancos en los que se puede abonar la contribución son: - Banco de Crédito Banco Continental Scotiabank Interbank Los cupones con los que realizará el pago, son los siguientes: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 11 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 8.2. A través de medios virtuales A partir de Julio 2010 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la opción de pagar la Contribución regular mensual por medios electrónicos. Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados deberán ingresar los datos en el link que se indica a continuación: http://www.senati.edu.pe/ contribuciones/ 9. Incumplimiento en el pago Son aplicables al pago de la contribución las normas del Código Tributario relacionadas con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que ello genere, razón por la cual el interés asciende al 0.04% diario o 1.20% mensual. La cobranza de contribuciones no pagadas oportunamente y de los recargos que la demora origine se realizará mediante acción coactiva. 10. Declaración Jurada Anual Las empresas que realizan actividades dentro del ámbito de aplicación de la contribución, presentarán al SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio (30 de junio), en la que se consignarán: el número de personal que labora en la empresa, monto de las remuneraciones afectas a la Contribución, monto de la Contribución a pagar, etc. Dicha declaración jurada se presentará, según el formato proporcionado por SENATI 11. Fiscalización 11.1. Atribuciones La facultad de fiscalización del SENATI se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo señalado En tal sentido, el ejercicio de la función fiscalizadora del SENATI incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 12 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES En uso de dichas facultades, podrá requerir la siguiente información: - Planilla de Sueldos y Salarios Libro Caja Bancos Libro Mayor Declaración Jurada de trabajadores Comprobantes de pago de la Contribución Registro de compras y ventas (sólo si no es contribuyente inscrito) 11.2. Procedimiento Mediante el Acuerdo del Consejo Nacional N°033-2003, se han establecido los procedimientos que deberán seguir los fiscalizadores de SENATI con la finalidad de agilizar el procedimiento de fiscalización y de brindar a la empresa fiscalizada las garantías mínimas de un debido procedimiento al que todo ciudadano tiene derecho. El procedimiento tiene la siguiente estructura: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 13 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES La Carta de Comunicación de inicio de procedimiento, es el siguiente: La Primera Notificación de Inspección, es el siguiente: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 14 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 12. Impugnación en sede Administrativa Los contribuyentes pueden reclamar de los actos de acotación, los que impongan sanciones tributarias y los de trámite que afecten el fondo del asunto, conforme a las normas del Libro Tercero del Código Tributario. Las Resoluciones de los Consejos Zonales del SENATI, será objeto de reclamación ante el Consejo Nacional del SENATI. El Tribunal Fiscal conocerá y resolverá en última instancia administrativa las apelaciones que formulen los contribuyentes contra los Acuerdos del Consejo Nacional del SENATI, con motivo de la acotación, aplicación o cobro de la deuda tributaria. CONTRIBUCIÓN AL SENCICO 1. Introducción El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción SENCICO es un organismo público descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construcción y Saneamiento, creado por Ley Nº 21673. Su organización está definida en la Ley de Organización y Funciones del SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo Nº 147; así como a través de la fusión con el ex ININVI, según el Decreto Legislativo Nº 145 Ley del Instituto Nacional de Investigación, Normalización de la Vivienda. El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante Decreto Supremo Nº 0322001-MTC del 17 de julio del 2001. Financiar la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad de la construcción, en todos sus niveles y de realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender a sus fines. Base Legal: Art. 20º del Decreto Legislativo 147. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 15 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 2. Base legal Norma Legal Denominación Ley del Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la ConsDecreto Legislativo Nº 147 trucción Aprueban estatuto del servicio nacional de normalización, capacitación e Decreto Supremo Nº032-2001-MTC investigación para la industria de la construcción - SENCICO Exigirán la presentación de una declaración jurada anual a los contribuDecreto Supremo Nº 263-82-EFC yentes al “SENCICO” Decreto Supremo Nº 103-77-EF Deduccion de Impuesto a la Renta por Contribucion a SENCICO Resolución de Presidencia Ejecutiva N° Aprobación del Sistema de Declaración Jurada Telemática de los aportes de SENCICO 040-2010-02.00 3. Ámbito de aplicación Las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo de actividades de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme CIIU-CONSTRUCCION y para el cobro de sus bienes o servicios que facturen a sus clientes. Clasifi Seccion División industrial uniforme - CIIU (Cuarta Revisión) Espec. Descripcion Construcción Construcción de edifi Construcción de edifi 41 410 4100 - Construcción de todo tipo de edificios residenciales: casas unifamiliares; edificios multifamiliares, incluidos edificios de muchos pisos. - Construcción de todo tipo de edifi no residenciales: edifi destinados a actividades de producción industrial, como fábricas, talleres, plantas de montaje, etcétera; hospitales, escuelas, edificios de oficinas; hoteles, tiendas, centros comerciales, restaurantes; edifi de aeropuertos; instalaciones deportivas cubiertas; aparcamientos, incluidos los subterráneos; almacenes; y edifi religiosos. - Montaje y erección in situ de construcciones prefabricadas. - Reformas o renovación de estructuras residenciales existentes. Obras de ingeniería civil F 421 422 4210 4220 42 429 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 4290 Construcción de carreteras y líneas de ferrocarril Construcción de carreteras y líneas de ferrocarril Construcción de proyectos de servicio público Construcción de proyectos de servicio público Construcción de otras obras de ingeniería civil Construcción de otras obras de ingeniería civil Esta clase comprende las siguientes actividades: - Construcción de instalaciones industriales, excepto edifi por ejemplo: refi y fábricas de productos químicos. - Construcción de: vías de navegación, obras portuarias y fl puertos deportivos, esclusas, etcétera; presas y diques. - Dragado de vías de navegación. - Obras de construcción distintas de las de edifi por ejemplo: instalaciones deportivas al aire libre. - Actividades de subdivisión de tierras con mejora (por ejemplo, construcción de carreteras, infraestructura de suministro público, etcétera). 16 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Clasifi Seccion División industrial uniforme - CIIU (Cuarta Revisión) Espec. Descripcion Actividades especializadas de construcción Demolición y preparación del terreno 431 4311 Demolición 4312 Preparación del terreno Instalaciones eléctricas y de fontanería y otras instalaciones para obras de construcción 432 4321 Instalaciones eléctricas 4322 Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado 4329 Otras instalaciones para obras de construcción Terminación y acabado de edifi 433 4330 43 439 4390 Terminación y acabado de edifi Otras actividades especializadas de construcción Otras actividades especializadas de construcción: - Actividades de construcción especializadas en un aspecto común a diferentes tipos de estructuras y que requieren conocimientos o equipo especializados: cimentación, incluida la hincadura de pilotes; obras de aislamiento contra el agua y la humedad; deshumidifi ción de edifi os; profundización de pozos; erección de elementos de acero no fabricados por la propia unidad constructora; curvado de acero; colocación de mampuestos de ladrillo y de piedra; construcción de techos para edifi residenciales; instalación y desmontaje de andamios y plataformas de trabajo, excluido el alquiler de andamios y plataformas; construcción de chimeneas y hornos industriales; trabajos en lugares de difícil acceso que requieren la utilización de técnicas de escalada y del equipo correspondiente, como, por ejemplo, los trabajos a gran altura en estructuras elevadas. - Obras subterráneas. - Construcción de piscinas al aire libre. - Limpieza de exteriores de edifi con vapor, con chorro de arena y con otros medios. - Alquiler de grúas con operadores La manifestación del desarrollo de la actividad puede ser generado a través de: - Contratos de Construcción Los contratos de Construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyos servicios sean empleados en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos. Cabe precisar, que son sujetos de la presente Contribución, aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construcción así esta no sea desarrollado con exclusividad. - Servicios prestados a actividades de Construcción Se refiere a los trabajos de instalación, reparación y mantenimiento enmarcados en la actividad de la construcción. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 17 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES En ese orden de ideas, están gravadas con la contribución al SENCICO tanto el contratista principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el el CIIU sección F Construcción Revisión IV. 4. Obligaciones de los Contribuyentes a SENCICO 4.1. Obligaciones Sustanciales El pago de la contribución al SENCICO, se realiza según el cronograma de vencimiento para obligaciones tributarias de cumplimiento mensual, de acuerdo al último digito de RUC, cuya recaudación la efectúa la SUNAT. 4.2. Obligaciones Formales Las personas naturales y jurídicas están obligados a presentar al SENCICO, la Declaración Jurada Anual respecto al periodo tributario anual anterior según el cronograma que la SUNAT publica para la presentación de la Declaración Jurada de Renta. En esta declaración se consignará información acerca de las obras a su carga, base imponible afectas y actualización de datos del contribuyente. Para efectuar dicha declaración deberá de emplear el Sistema de declaración Jurada telemática, declaración Jurada en línea. Ambas obligaciones serán desarrolladas de forma detallada en los siguientes puntos: 5. Base imponible La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, utilidad y cualquier otro elemento. La deuda tributaria deberá expresarse en números enteros, en ese sentido el aporte Mínimo es de S/. 1.00; para lo que se aplicará el redondeo. Si los adelantos en efectivo se encuentran afectos al pago de la contribución al SENCICO se establece que la tasa del aporte será aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 18 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES La determinación de la base imponible de una valorización correspondiente a una OBRA y/o SERVICIO, está conformada por el monto valorizado, menos la amortiza- ción de los adelantos facturados; este monto resultante es la base imponible para la aplicación de la tasa de la contribución 0.2%. 6. Tasa La tasa vigente desde el año 1996 asciende al 0.2%; no obstante, dicha tasa ha variado a través de los años conforme se puede apreciar: Año Tasa Durante el año 1994 0.05% Durante el año 1995 0.04% 7. Oportunidad de Pago El pago es exigible a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el cronograma de pagos de la SUNAT. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 19 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CRONOGRAMA DE PAGOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, ADMINISTRADOS Y/O RECAUDADOS POR LA SUNAT AÑO 2015 FECHA DE VENCIMIENTO DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO DEL R.U.C. Mes al que corresponde la Obligación 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8y9 Dic. 2014 14 Ene15 15 Ene15 16 Ene15 19 Ene15 20 Ene15 21 Ene15 22 Ene15 09 Ene15 12 Ene15 13 Ene15 23 Ene-15 Ene. 2015 13 Feb15 16 Feb15 17 Feb15 18 Feb15 19 Feb15 20 Feb15 09 Feb15 10 Feb15 11 Feb15 12 Feb15 23 Feb-15 Feb. 2015 13 Mar15 16 Mar15 17 Mar15 18 Mar15 19 Mar15 20 Mar15 09 Mar15 10 Mar15 11 Mar15 12 Mar15 23 Mar-15 Mar. 2015 16 Abr15 17 Abr15 20 Abr15 21 Abr15 22 Abr15 23 Abr15 10 Abr15 13 Abr15 14 Abr15 15 Abr15 24 Abr-15 Abr. 2015 15 May15 18 May15 19 May15 20 May15 21 May15 22 May15 11 May15 12 May15 13 May15 14 May15 25 May-15 May. 2015 12 Jun15 15 Jun15 16 Jun15 17 Jun15 18 Jun15 19 Jun15 08 Jun15 09 Jun15 10 Jun15 11 Jun15 22 Jun-15 Jun. 2015 14 Jul-15 15 Jul-15 16 Jul-15 17 Jul-15 20 Jul-15 21 Jul-15 08 Jul-15 09 Jul-15 10 Jul-15 13 Jul-15 22 Jul-15 Jul. 2015 14 Ago15 17 Ago15 18 Ago15 19 Ago15 20 Ago15 21 Ago15 10 Ago15 11 Ago15 12 Ago15 13 Ago15 24 Ago-15 Ago. 2015 14 Set15 15 Set15 16 Set15 17 Set15 18 Set15 21 Set15 08 Set15 09 Set15 10 Set15 11 Set15 22 Set-15 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 20 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Set. 2015 15 Oct15 16 Oct15 19 Oct15 20 Oct15 21 Oct15 22 Oct15 09 Oct15 12 Oct15 13 Oct15 14 Oct15 23 Oct-15 Oct. 2015 13 Nov15 16 Nov15 17 Nov15 18 Nov15 19 Nov15 20 Nov15 09 Nov15 10 Nov15 11 Nov15 12 Nov15 23 Nov-15 Nov. 2015 15 Dic15 16 Dic15 17 Dic15 18 Dic15 21 Dic-15 22 Dic15 09 Dic15 10 Dic15 11 Dic15 14 Dic15 23 Dic-15 Dic. 2015 15 Ene16 18 Ene16 19 Ene16 20 Ene16 21 Ene16 22 Ene16 11 Ene16 12 Ene16 13 Ene16 14 Ene16 25 Ene-16 NOTA: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento. UESP: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF) Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014) CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 21 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 8. Medio de Pago La contribución al SENCICO puede ser pagados de dos formas: 8.1. En los Bancos de Recaudación de Tributos de la SUNAT – Sistema de Pagos Fácil Este abono se realiza en el Banco de la Nación y Banca Privada afiliada a la cadena de Recaudación SUNAT, para ello deberá: - Apersonarse al personal competente del Banco y proporcionar la Guía de Pago Fácil N° 1662, en dicho formulario se consignará la siguiente información: Número de RUC, el periodo tributario, código del tributo a pagar y el importe a pagar. - Una vez abonado el importe correspondiente, el funcionario de la entidad bancaria procederá a entregarle el comprobante de depósito, dicho documento tienen la calidad de constancia de pago del cumplimiento oportuno de la obligación laboral. 8.2. Medios Electrónicos de Acceso con la clave SOL Para el pago de la Contribución al SENCICO se debe utilizar el código: 7031 CONCEPTO Pago de Tributo - SENCICO Pago de Fraccionamiento - SENCICO Decreto Legislativo Nº 848 REFT - Ley Nº 27344 SEAP - Decreto Legislativo Nº 914 RESIT - Ley Nº 27681 Otras Multas CODIGO 7031 7031 7033 7036 7037 7038 6535 La SUNAT transfiere los montos al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO. 9. Declaración Jurada Anual 9.1. Oportunidad para realizar la Declaración Los sujetos al pago de la Contribución al SENCICO, están obligados a cumplir en forma anual con la presentación de la Declaración Jurada de Personas Naturales CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 22 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES y Jurídicas que desarrollan la actividad de la construcción. La presentación de la Declaración Jurada al SENCICO, vence en la misma oportunidad de vencimiento de la Declaración Anual del impuesto a la Renta, que para el año 2015 es la siguiente: CRONOGRAMA DE PAGOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, ADMINISTRADOS Y/O RECAUDADOS POR LA SUNAT AÑO 2015 FECHA DE VENCIMIENTO DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO DEL R.U.C. Mes al que corresponde la Obligación Dic. 2014 Ene. 2015 Feb. 2015 Mar. 2015 Abr. 2015 May. 2015 Jun. 2015 Jul. 2015 Ago. 2015 Set. 2015 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 14 Ene15 13 Feb15 13 Mar15 16 Abr15 15 May15 12 Jun15 14 Jul15 14 Ago15 14 Set15 15 Oct15 15 Ene15 16 Feb15 16 Mar15 17 Abr15 18 May15 15 Jun15 15 Jul15 17 Ago15 15 Set15 16 Oct15 16 Ene15 17 Feb15 17 Mar15 20 Abr15 19 May15 16 Jun15 16 Jul15 18 Ago15 16 Set15 19 Oct15 19 Ene15 18 Feb15 18 Mar15 21 Abr15 20 May15 17 Jun15 17 Jul15 19 Ago15 17 Set15 20 Oct15 20 Ene15 19 Feb15 19 Mar15 22 Abr15 21 May15 18 Jun15 20 Jul15 20 Ago15 18 Set15 21 Oct15 21 Ene15 20 Feb15 20 Mar15 23 Abr15 22 May15 19 Jun15 21 Jul15 21 Ago15 21 Set15 22 Oct15 22 Ene15 09 Feb15 09 Mar15 10 Abr15 11 May15 08 Jun15 08 Jul15 10 Ago15 08 Set15 09 Oct15 09 Ene15 10 Feb15 10 Mar15 13 Abr15 12 May15 09 Jun15 09 Jul15 11 Ago15 09 Set15 12 Oct15 12 Ene15 11 Feb15 11 Mar15 14 Abr15 13 May15 10 Jun15 10 Jul15 12 Ago15 10 Set15 13 Oct15 13 Ene15 12 Feb15 12 Mar15 15 Abr15 14 May15 11 Jun15 13 Jul15 13 Ago15 11 Set15 14 Oct15 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8y9 23 Ene-15 23 Feb-15 23 Mar-15 24 Abr-15 25 May-15 22 Jun-15 22 Jul-15 24 Ago-15 22 Set-15 23 Oct-15 23 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Oct. 2015 Nov. 2015 Dic. 2015 13 Nov15 15 Dic15 15 Ene16 16 Nov15 16 Dic15 18 Ene16 17 Nov15 17 Dic15 19 Ene16 18 Nov15 18 Dic15 20 Ene16 19 Nov15 21 Dic15 21 Ene16 20 Nov15 22 Dic15 22 Ene16 09 Nov15 09 Dic15 11 Ene16 10 Nov15 10 Dic15 12 Ene16 11 Nov15 11 Dic15 13 Ene16 12 Nov15 14 Dic15 14 Ene16 23 Nov-15 23 Dic-15 25 Ene-16 NOTA: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento. UESP: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF) Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014) La Declaración Jurada estará referida a las operaciones gravadas durante el ejercicio anterior al de la presentación: Rubro I Datos del Contribuyente. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN Rubro II Relación de Obras cuya fecha de inicio se dio durante el periodo declarado. Rubro III Consignar en forma mensual las Bases Imponibles constituidas por el valor venta de la factura emitida afectas a la contribución al SENCI- CO, generadas durante el periodo tributario coincidente con lo asentado en el Registro de Ventas. 24 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 25 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 9.2. Procedimiento para Declaración2 i) Ingresar a la página de SENCICO: www.sencico.gob.pe y seleccionar la opción “Declaración Jurada en línea” ii) Si al ingresar a dicha opción, usted aún no cuenta con un usuario ni se le ha generado una clave deberá solicitar una cuenta de acceso, para lo cual requiere que: El contribuyente y/o representante legal debe apersonarse a las Oficinas del SENCICO, portando original y copia de su DNI. Llenar y presentar el formato de Solicitud de Acceso en las Oficinas del SENCICO a Nivel Nacional (Según Anexo) - 2 Para realizar la siguiente descripción de procedimiento se ha recurrido principalmente al Manual del Sistema de Declaración Jurada Telemática de los aportes al SENCICO- v.1.0 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 26 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES iii) Si es que ya cuenta con un usuario de acceso, deberá digitarlo: iv) Una vez ingresado el usuario, parecerá la siguiente pantalla. En ella, deberá seleccionar la opción « Declaraciones Juradas» CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 27 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES v) Inmediatamente, la opción habilitará las siguientes opciones. El aplicativo muestra losTérminos y Condiciones del uso del Sistema de Declaración Jurada Telemática de los Aportes al SENCICO, ante ello se deberá aceptar tales términos y condiciones ; asimismo, se deberá realizar la actualización de datos solicitada. vi) Seleccionada la opción « Registrar Nueva », se abrirá la siguiente pantalla : A. De ser el caso, se puede consignar si la declaración jurada es a razón de generar respuesta a un documento remitido por el SENCICO (Notificaciones, Comunicados, etc.) Muestra los datos del Usuario, RUC y Razón Social. Pestaña que muestra las obras cargadas por el contribuyente de la presente declaración jurada y permitir cualquier cambio de obra o eliminación. Permite el ingreso de las Bases Imponibles. Permite el ingreso de las nuevas obras. B. C. D. E. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 28 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES F. G. H. I. J. Botón que es activado cuando el contribuyente no tiene obras que declarar. Permite visualizar previamente la información ingresada. Botón que nos permite grabar la información ingresada y el correspondiente envío a SENCICO. Sección donde se muestra las inconsistencias y/o observaciones de la Declaración Jurada ingresada. Permite cerrar la sesión iniciada. vii) Ahora procederá a declarar las obras que se hayan realizado a lo largo del año fiscal anterior. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 29 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Luego se deberá reflejar la información referente a la base imponible, de la siguiente manera : viii) Una vez declarada la información y aceptar, la información ahi consignada se registrará y se habrá generado la Constancia de Declaración Jurada CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 30 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 10. Incumplimiento en el pago Los responsables del pago de la contribución al SENCICO, están afectos a las sanciones por el incumplimiento de: 10.1. Obligaciones Sustanciales: Cuando el pago de la contribución se realice fuera de las fechas establecidas en el cronograma de Pagos mensuales se aplicaran intereses moratorios. Los cálculos de los intereses se puede efectuar con la calculadora tributaria de la SUNAT. 11. Fiscalización 11.1. Atribuciones El ejercicio de la función fiscalizadora del SUNAT con la finalidad de verificar el cumplimiento con el pago de la contribución incluye la inspección, la investigación y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios tributarios. 11.2. Tipos - Control Concurrente (Verificación) Control concurrente en el domicilio fiscal del Contribuyente, consistente en verificar el cumplimiento de sus obligaciones (declaraciones juradas y pago de la Contribución). - Trabajo de Campo Mediante esta acción se permite conocer el universo de las obras en ejecución y los Contribuyentes que se encuentran omisos a la presentación de la Declaración Jurada y al pago de la Contribución. El SENCICO emite un Comunicado y/o Notificación, esperando que el Contribuyente cumpla con presentar los descargos correspondientes. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 31 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CONAFOVICER 1. Introducción El Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centro Recreacionales – CONAFOVICER tiene como finalidad administrar y controlar el Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales para los Trabajadores de Construcción Civil, creado por Resolución Subdirectoral N°05876-911000, de fecha 22 de enero de 1976 el que es financiado principalmente con el 2% del jornal básico que aportan los trabajadores de Construcción Civil del país. La finalidad de la contribución es la construcción de viviendas de interés social, construcción de centros vacacionales y de recreación, la cobertura de fines y objetivos de carácter educativo, social, asistencial o de capacitación de los trabajadores de construcción civil. 2. Base legal Norma Legal Denominación Aprobación de Estatuto del Comité Nacional de Administración del Resolución Suprema N° 266-77-VC-1100 Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales para los trabajadores de Construcción Civil – CONAFOVICER Resolución Suprema N°0060-80-VC-1100 Modifi el Estatuto de CONAFOVICER Resolución Suprema N°001-95-MTC Modifi el Estatuto de CONAFOVICER Establecen nuevo aporte que deberán hacer trabajadores de la ConsResolución Suprema N°155-81-VI-1100 trucción Civil al CONAFOVICER Reglamento del Programa de Afiilación Regular y Facultativa del S/N CONAFOVICER Reglamento del Programa de Asistencia Social destinado a brindar S/N ayuda económica en casos de invalidez y muerte 3. Ámbito de aplicación Están obligados a efectuar la retención de la Contribución, los empleadores de los trabajadores de construcción civil (remitirse a la lista de actividades que califican como Construcción Civil señaladas para la Contribución SENCICO). 4. Inscripción como sujeto obligado Todo trabajador que se encuentre en actividad bajo el régimen especial laboral de construcción civil y consecuentemente con empleador formal, tiene expedito su derecho para una afiliación regular a fin de encontrarse incluido en los beneficios que ofrece la institución. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 32 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Para ello, el trabajador deberá canalizar la Ficha de de Inscripción a través del Secretario de Asistencia Social del comité de obra correspondiente, debidamente acreditado para ese fin. 4.1. Requisitos El trabajador activo del régimen especial de construcción civil podrá afiliarse, cumpliendo con los siguientes requisitos: - Fotocopia de boleta de pago con fecha no mayor a los 30 días anteriores a la fecha de inscripción. Declaración Jurada de Estado Civil. Fotocopia del D.N.I. del titular, esposa o concubina e hijos. Dos fotos actualizadas tamaño carnet en fondo blanco del trabajador, esposa o concubina e hijos. Ser menor de setenta (70) años. 4.2. Afiliación facultativa Todo trabajador que haya sido aportante al CONAFOVICER, tiene expedito su derecho para acogerse al Programa de Continuación Facultativa (PCF), a fin de encontrarse incluido en los beneficios que brinda la institución. De forma tal que, el afiliado regular se incorpora automáticamente a la condición de afiliado facultativo en cuanto cese el vínculo laboral con su empleador. a. Requisitos Son requisitos para la afiliación facultativa los siguientes: - - Acreditar con boletas de pago originales, por los menos (6) meses de aportación al CONAFOVICER, dentro de los (24) meses anteriores a la presentación de la ficha de inscripción. Presentar relación de los empleadores en que ha laborado, durante el periodo de aportación a la institución. Declaración Jurada de Estado Civil. Fotocopia del D.N.I. del titular, esposa o concubina e hijos. Dos fotos actualizadas tamaño carnet en fondo blanco del trabajador, esposa o concubina e hijos. Ser menor de setenta (70) años CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 33 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES b. Inscripción Con la finalidad de realizar la afiliación facultativa, el trabajador deberá presentarse personalmente a las dependencias competentes3. c. Aporte y morosidad en el pago de Contribución El trabajador inscrito en el Programa de Afiliación Facultativa, adquiere todas las obligaciones que corresponden a los aportantes regulares al CONAFOVICER y deberá - en el primer mes de contar con su respectiva Resolución de Admisión-, abonar sus aportes en el monto y oportunidad que corresponda, en la cuenta de la entidad Bancaria que se le instruya. - Mora El atraso en los depósitos por los aportes correspondientes a la afiliación facultativa, hasta el plazo máximo de treinta (30) días, estará afecto al pago de una mora equivalente al 10 % del aporte respectivo, el mismo que deberá ser adicionado al momento de efectuar el pago del aporte retrasado. Vencido el citado plazo, sin que se hubiese efectuado el pago, el trabajador pierde el derecho a mantenerse en el programa de afiliación facultativa. A partir de 1 de setiembre de 2010, el aporte mensual al Programa de Continuación Facultativa al CONAFOVICER es S/.15.00(Quince nuevos soles). El recargo por mora será de S/. 1.50 (un nuevo sol con cincuenta céntimos) d. Caducidad de la Afiliación facultativa El Programa de Afiliación Facultativa, caduca para el aportante en los siguientes supuestos: - 3 Si deja de abonar sus aportes por más de un mes y no se recupera en su inscripción con el pago de las cuotas adeudas y el pago de la mora generada Al adquirir el trabajador la condición de activo dependiente y como consecuencia aportante natural al CONAFOVICER. Si se permanece en el programa por más de 24 meses consecutivos; con excepción de los trabajadores con Resolución de jubilación. En tanto se desconcentren las funciones ejecutivas de la Administración General y se implementen las Oficinas de Afiliación y Control de Aportes a nivel nacional, las fichas de inscripción serán canalizadas vía las sedes de los Centros Recreacionales del CONAFOVICER y en los lugares en que no exista, vía las organizaciones sindicales de la jurisdicción en que se encuentre el solicitante. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 34 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 4.3. Resolución de Admisión De encontrarse conforme la documentación correspondiente de acuerdo al tipo de afiliación requerida y entregada con la ficha de inscripción, la Administración General, remitirá a la dependencia donde se inscribió el solicitante, la Resolución de Admisión al Programa de Afiliacion (sea este regular y/o facultativo) la misma que acredita al trabajador como inscrito en el programa. 5. Base imponible La base imponible sobre la cual se deberán efectuar los aportes de CONAFOVICER se encuentra constituido por los jornales percibidos por los obreros del régimen especial de construcción civil. Para dicho efecto, se considerará como jornal básico -solo con efecto del cálculo de la contribución- al salario dominical, al de los días feriados no laborables y al de los descansos médicos que involucren el pago de la jornada ordinaria. En tal sentido, de acuerdo al Acta de Negocación Colectiva 2014-2015, sucrita entre CAPECCO y la Federación de Trabajadores de Construcción Civil del Perú, se ha establecido la vigencia de los siguientes jornales diarios para el periodo junio 2014 a mayo 2015: CATEGORIA DE OBRERO 6. JORNAL DIARIA Operario S/.55.60 Oficial S/.46.50 Peón S/.41.50 Tasa La tasa es del 2% del jornal básico, de acuerdo a la categoría de obrero conforme se ha señalado en el punto anterior. 7. Oportunidad de Pago La Contribución, retenida por el empleador de forma obligatoria, deberá ser depositada de forma total dentro de los quince días siguientes al mes de la retención. 8. Medio de Pago El pago de la Contribución se realizará debiendo indicar: número de RUC, el monto a pagar y el periodo de pago, en las siguientes cuentas: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 35 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES BANCO NÚMERO DE CUENTA CCI Banco de la Nación Código 00035 01800000000006767901 Banco Continental 0011-0112-04-0200090836 011 112 000200090836 04 Banco de Crédito 193-1572919-0-68 00219300157291906814 Banco Scotiabank Mencionar pago al CONAFOVICER En caso de realizar el pago vía transferencia, para identificarlo enviar al CONAFOVICER su constancia de depósito indicando, también, su número de RUC y periodo de pago al correo: [email protected] 9. Incumplimiento en el pago Transcurrido el plazo para efectuar el pago correspondiente, el empleador incurre inmediatamente en mora y condenado al pago de una moral del 2% sobre el total retenido por mes o fracción de mes. 10. Fiscalización El Estatuto de CONAFOVICER establece que CONAFOVICER tiene las más amplias facultades para administrar y controlar los fondos que legalmente le corresponde, en virtud de ello se deduce que dicha institución tiene las más amplias facultades para la verificación de la correcta retención y, posterior, depósito de las contribuciones por parte de los empleadores. 11. Beneficios otorgados por el pago de la Contribución Los principales beneficios otorgados por el pago que realizan tanto los afiliados regulares como los facultativos, son los siguientes: a. Programa de Asistencia Social (PAS) Mediante este fondo se brinda ayuda económica a los aportantes frente a los estados de necesidad social producto de la invalidez total y permanente o el fallecimiento tanto de sus afiliados titulares, cuanto de sus respectivas cónyuges e hijos. · Beneficiarios Son beneficiarios del mencionado programa: - El aportante al CONAFOVICER sin que para ello sea necesario la suscripción de documento adicional alguno. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 36 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - La cónyuge del aportante o su concubina4 - Los hijos del aportante menores de edad; así como, los mayores de 18 y menores de 25 años, siempre y cuando sigan estudios superiores o sean inválidos y, en ambos casos, dependan económicamente del titular. - Los padres del aportante que el momento del fallecimiento fuera de estado civil soltero, sin hijos · Aportante Se considera aportante a efectos del PAS, en su caso: - - Al trabajador activo cuya cotización al CONAFOVICER es materia de descuento por planilla, deducción que se acredita con las boletas de pago salarial. Al afiliado titular que se encuentra en goce de subsidios a cargo de ESSALUD, condición que se acredita con los comprobantes de pago de esta prestación; y Al trabajador cesante que opta por seguir pagando sus aportes al CONAFOVICER en forma facultativa, inscripción que se mantendrá vigente por un plazo máximo de dos años, vencido el cual caducará salvo que el trabajador readquiera la condición de titular activo, comprendido en el inciso a) y, Al pensionista de jubilación, a quien se le reconocerá la calidad de afiliado vitalicio del CONAFOVICER, y que se le exonerará del aporte correspondiente a la continuación facultativa, cubriéndose con recursos institucionales el importe relativo al PAS. La concesión de los benefi que prevé el PAS será acordado, en cada caso, por el Directorio del CONAFOVICER previo dictamen de un Comité de Evaluación designado por éste, que estará integrado, por lo menos, por un representante de cada uno de los estamentos que lo componen, así como por el Administrador General. Las decisiones que adopte en este caso, el Directorio del CONAFOVICER son inapelables. · Beneficios Los beneficios que constituyen el PAS, se conceden en los siguientes casos: - Invalidez total y permanente5 producida por accidente que afecte al aportante o a su cónyuge o concubina 4 La existencia del cónyuge excluye la posibilidad de que la concubina del mismo aportante titular, pueda ser considerada beneficiaria del P.A.S Se considera invalidez total y permanente el estado prolongado de incapacidad física o mental que impida realizar cualquier modalidad de trabajo remunerado o que reduce, por lo menos, en dos tercios la capacidad laboral del afectado, impidiéndole ganar más de la tercera parte del salario que percibiría otro trabajador en construcción civil, de la misma categoría, en la misma región. La invalidez será dictaminada, en todos los casos que corresponda, por la entidad de salud competente. 5 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 37 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Muerte originada por causa natural o accidental del aportante, su cónyuge o concubina y/o los hijos del afiliado menores de edad, así como los mayores de 18 años y menores de 25 años, que, al momento del deceso, se encuentren cursando estudios superiores o sean inválidos, siempre y cuando además, en ambos casos, hayan dependido económicamente del titular hasta su fallecimiento. Condiciones Muerte accidental Muerte natural Titular 4,200 3,000 Cónyuge 3,000 3,000 Viudez por muerte accidental 1,800 1,800 1,200 - - 8,400 - - Bono educativo por muerte accidental Desamparo por muerte accidental Invalidez accidental total y permanente 2,500 1,500 Hijos 3,000 3,000 - - Prescribe la obligación del Programa de Asistencia Social de entregar los beneficios previstos en el artículo anterior, a los cuatro años, contados de la fecha en que se produce el fallecimiento o accidente que genera la invalidez total y permanente. b. Centros recreacionales Estos centros brindarán sus servicios de recreación, alojamiento y esparcimiento a los trabajadores de Construcción Civil. Aportantes al CONAFOVICER, y a sus familiares directos (padres, esposa, e hijos menores de 18 años) debidamente empadronados y consecuentemente identificados con el carné correspondiente. El CONAFOVICER, previa inscripción del trabajador, otorgará una credencial o carné único, sin cuyo documento no se podrá ingresar a los Centro Recreacionales. c. Núcleos Deportivos Básicos Son aquellos espacios que cuentan con losas deportivas, grass sintético, zona de juegos infantiles, auditorio de usos múltiples y servicios complementarios. d. Asesoría Legal Brindan orientación sobre seguridad social, pensiones por jubilación, trámites de defunción, reconocimientos, etc. e. Capacitación Técnica CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 38 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Este beneficio se vializa a través de Convenios con instituciones de prestigio, con el objetivo de mejorar la calificación de la mano de obra de los trabajadores en construcción civil y estar en mejores condiciones de competir en el mercado laboral. Para el caso de los afi facultativos, el derecho del trabajador de percibir los benefi que otorga el CONAFOVICER comienza a partir del mes en que inicia el pago de su aporte; con excepción del Programa de Asistencia Social (PAS), el que sólo empezará a regir luego de transcurrido treinta (30) días del pago del aporte inicial. Para el caso de los afiliados regulares, estos beneficios son vigentes desde el inicio de sus aportaciones por planilla. SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR) 1. Base legal Norma Legal Ley N° 26790 Decreto Supremo N° 009-97-SA Decreto Supremo N° 003-98-SA Resolución Ministerial N° 090-97-TR/DM Resolución Ministerial N° 480-2008-MINSA 2. Denominación Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud Reglamento de la Ley Nº 26790 Aprueban Normas Técnicas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo Registro de entidades que Desarrollan actividades de riesgo Aprueban Norma Técnica de Salud que establece el Listado de Enfermedades Profesionales Ámbito de aplicación El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga coberturas por accidente de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores empleados y obreros que tienen la calidad de afiliados regulares del Seguro Social de Salud y que laboran en un centro de trabajo en el que la Entidad Empleadora realiza actividades que consideradas de riesgos. Son actividades consideradas como de riesgos, las enumeradas en el anexo 5 del Decreto Supremo N° 009-97-SA conforme se señala a continuación: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 39 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CIIU REV. 3 0200 0500 0500 CIIU REV. 2 1220 1301 1302 0122 0150 0150 2100 2100 1010 1110 1200 1310 1320 1302 1301 1301 1010 1020 2200 2200 2302 2301 2302 1030 1410 2909 2901 1410 1421 2909 2902 1422 1429 1429 2903 2901 2909 1600 0140 1730 3140 3211 3213 1820 2430 3219 3211 2520 3212 2610 3720 1711 3211 3219 3211 1712 1721 3211 3212 ACTIVIDAD Extracción de madera Pesca de altura y pesca costera Pesca en aguas interiores; criaderos de peces y estanques cultivados; actividades de servicios de pesca Cría de ranas Captura de mamíferos marinos Captura de animales en aguas inferiores Extracción y aglomeración de carbón de piedra Extracción y aglomeración de lignito Gasificación in situ del carbón Extracción de petróleo crudo y gas natural Extracción de minerales de uranio y torio Extracción de minerales de hierro Extracción de minerales metalíferos no ferrosos, excepto los minerales de uranio y torio Extracción y aglomeración de turba Extracción de piedra de construcción y de piedra de tallas sin labrar, de arcilla para las industrias de la cerámica y los Extracción de yeso y anhidrita Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos. Extracción de sal Extracción de feldespato Explotación de minas y canteras de asbesto, mica, cuarzo, piedras preciosas, materiales abrasivos, asfalto, betún y otros minerales no metálicos n.c.p. Elaboración de productos de tabaco Desmotado de algodón Fabricación de tejidos y artículos de punto y ganchillo Fabricación de pieles artificiales; crin de caballo Fabricación de hilados de filamentos sintéticos. (hilatura y tejedura de fibras artificiales compradas) Fabricación de productos de tejidos de plástico, excepto prendas de vestir (por ejemplo, bolsas y artículos para el hogar) Fabricación de hilados de fibra de vidrio Reciclamiento de fibras textiles Preparación de hilatura de fibras textiles; tejedura de productos textiles Acabado de productos textiles Fabricación de artículos confeccionados de CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 40 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 1722 1723 3214 3215 1729 3211 1729 3219 3699 3219 1820 1911 1912 3232 3231 3233 3699 1920 3233 3319 2010 3311 2010 2021 3319 3311 2022 3311 2023 2023 3311 3312 2023 3312 2023 3319 2330 2411 3511 3511 2412 3511 2412 3512 materiales textiles, excepto prendas de vestir Fabricación de tapices alfombras Fabricación de cuerdas, cordeles, bramantes y redes Fabricación de tejidos estrechos, trencillas y tules. Fabricación de tejidos de uso industrial, incluso mechas; productos textiles n.c.p. (por ejemplo, fieltro, tejidos bañados y laminados y lienzos para pintores). Fabricación de linóleo y otros materiales duros para revestir pisos. Industria de adobo y teñido de pieles. Curtido de adobo de cueros. Fabricación de meletas, bolsos de mano y artículos similares, y de artículos de talabartería y guamicionería Fabricación de látigos y fustas Fabricación de calzado confeccionado totalmente de madera Aserrado y acepilladura de madera, incluso subproductos; fabricación de tabletas para la ensambladura de pisos de madera y de traviesas de madera para vías ferreas; preservación de la madera Fabricación de madera en polvo y aserrín Fabricación de hojas de madera para enchapado, tableros contrachapados, tableros laminados y tableros de partículas. Fabricación de partes y piezas de carpintería para edificios y construcciones Fabricación de productos de tonelería de madera Fabricación de cajas, jaulas, barriles y otros recipientes de madera Fabricación de materiales trenzables, cestas y otros artículos de caña y materiales trenzables Procesamiento de corcho; fabricación de productos de corcho; pequeños artículos de madera, como herramientas, utensilios de uso doméstico, omamentos, joyeros y estuches; artículos de madera n.c.p. Elaboración de combustible nuclear Fabricación de sustancias químicas básicas, excepto y compuestos del nitrógeno Fabricación de productos de la industria de abonos nitrogenados (ácido nítrico, amoniaco, nitrato de potasio, urea) Fabricación de abonos nitrogenados, fosfatados y potásicos puros, mixtos, compuestos y complejos CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 41 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 2413 3513 2421 3512 2429 3511 2430 3513 2519 3513 2520 3513 2422 2422 2423 2424 3521 3529 3522 3523 2424 3529 2429 3529 2927 3699 2320 1010 3529 3529 3530 3540 1020 3540 2310 2320 3540 3540 2699 1920 2520 3540 3560 3560 3610 2691 3560 3510 2610 3190 1030 3520 3620 3699 Fabricación de plásticos en formas primarias y de acucho sintético Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario Fabricación de carbón activado; preparados anticongelantes; productos químicos de uso industrial y en laboratorios. Fabricación de fibras discontinuas y estopas de filamentos artificiales, excepto vidrio Fabricación de productos de acucho sintético en formas básicas; planchas, varillas, tubos, etc. Fabricación de productos de plástico en formas básicas; planchas, varillas, tubos, etc. Fabricación de pinturas, barnices y lacas Fabricación de tintas de imprenta Fabricación de drogas y medicamentos Fabricación de jabones y preparados para limpiar, perfume, cosméticos y otros preparados de tocador. Fabricación de bruñidores para muebles, metales, etc.; ceras, preparados desodorantes Fabricación de tintas para escribir y dibujar; productos de gelatina; productos fotoquímicos; placas y películas; películas sensibilizadas sin impresiones y materiales vigentes de reproducción Fabricación de explosivos y municiones Fabricación de velas y fósforos Refinerías de petróleo Fabricación de briquetas de carbón de piedra en la mínima o con carbón comprado Fabricación de briquetas de lignito en la mina o con carbón comprado Fabricación de productos de homo de coque Fabricación de productos de refinación del Petróleo con materiales comprados Fabricación de productos de asfalto Fabricación de calzado de plástico Fabricación de artículos de plástico n.c.p. (vajilla de mesa, baldosas, materiales de Construcción, etc.) Fabricación de muebles de plástico Fabricación de productos de cerámica refractaria para uso no estructural (artículos de alfareria, loza, etc.) Fabricación de vidrio y productos de vidrio Fabricación de piezas aislantes de vidrio Fabricación de briquetas de turba (fuera de la turbera) CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 42 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 2610 2692 2692 3699 3691 3699 2693 3691 2694 2695 3692 3699 2696 3699 2699 3699 2720 3699 3190 2710 3699 3710 2731 2891 2892 3710 3710 3710 2720 3720 2892 3720 2732 2891 2710 3720 3720 3819 2720 3819 2811 3813 2812 3813 2812 3819 2813 3819 Fabricación de lana de vidrio Fabricación de productos de arcilla refractaria Fabricación de productos refractarios sin contenido de arcilla Fabricación de productos de arcilla y cerámica no refractarias para uso estructural Fabricación de cemento, cal y yeso Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso Corte, tallado y acabado de la piedra (fuera de la cantera) Fabricación de productos de asbestos, materiales de fricción, materiales ailantes de origen mineral; piedras de amolar; productos abrasivos; artículos de mica, grafito y otras sustancias de origen mineral n.c.p Fabricación de aleaciones metalocerámicas (cermet) Fabricación de productos de grafito Fabricación de productos primarios de hierro y acero (excepto las operacicnes de forja y fundición) Fundición de hierro y acero Forja de hierro y acero Tratamiento y procesamiento especializado de hierro y el acero a cambio de una retribución o por contrata Fabricación de productos primarios de metales preciosos no ferrosos (excepto las operaciones de forja y fundición). Tratamiento y procesamiento especializado de metales preciosos y metales no ferrosos a cambio de una retribución o por contrata Fundición de metales no ferrosos Forja de metales preciosos y metales no ferrosos Fabricación de accesorios de hierro y acero para tubos. Fabricación de accesorios de metales no ferrosos para tubos; productos de cable y alambre no ferrosos hechos con varillas compradas Fabricación de productos metálicos para uso estructural Fabricación de depósitos y tanques de metal para almacenamiento y uso industrial; calderas de calefacción central Fabricación de radiadores y recipientes de metal para gas comprimido y gas licuado Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas de agua caliente para calefacción CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 43 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 2891 2892 3819 3819 2893 3811 2899 2899 3811 3812 2899 3819 2912 3819 2914 3819 2926 3812 2930 3819 3150 3150 3812 3819 3190 3819 3311 3812 3511 3813 3610 3699 2893 3812 3811 3823 2911 2912 2912 3821 3824 3829 2913 3829 central Prensado y estampado de productos de metal Tratamiento y revestimiento de metales (por ejemplo, enchapado, pulimento, gravadura y soldadura) a cambio de una retribución o por contrata Fabricación de artículos de metal de uso doméstico (cuchillos, utensilios, etc.); herramientas de mano del tipo utilizado en la agricultura, la ganadería y la jardinería; herramientas de fontanería, carpintería y otros oficios; cerraduras y artículos de ferretería en general. Aparatos de cocina accionados a mano Fabricación de productos metálicos de uso en oficinas (excepto muebles) Fabricación de sujetadores de metal, muelles, recipientes, artículos de alambre, artículos sanitarios de metal (por ejemplo lavabos, utensilios de cocina, cajas fuertes, marcos para cuadros y cascos protectores para la cabeza) Fabricación de válvulas y artículos de bronce para fontanería Fabricación de hornos, hogares y otros calentadores metálicos no eléctricos. Fabricación de muebles metálicos de máquinas de coser Fabricación de hornos y calentadores no eléctricos de uso doméstico Fabricación de lámparas de metal Fabricación de equipo, partes y piezas de metal para iluminación, excepto los de uso en bicicletas y vehículos automotores Fabricación de equipo de iluminación para bicicletas Fabricación de muebles y accesorios de uso médico, quirúrgico y odontológico Fabricación de secciones metálicas de buques y gabarras Fabricación de muebles y accesorios de metal Fabricación de recipientes herméticos Fabricación de piezas y accesorios de máquinas herramienta (motorizadas o no) Fabricación de motores y turbinas Fabricación de bombas de laboratorio Fabricación de bombas, compresores de aire y gas, válvulas, compresores de refrigeración y aire acondicionado. Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 44 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 2914 2914 3824 3829 2915 3824 2915 3829 2919 3824 2919 2919 3825 3829 2921 3822 2922 3823 2922 3824 2923 2924 3823 3824 2925 3824 2926 2926 3824 3829 2827 3829 2929 2929 3823 3824 2929 2930 3829 3829 3000 3825 engranajes y piezas de transmisión Fabricación de hornos eléctricos de panadería Fabricación de hornos, hogares y otros calentadores metálicos no eléctricos Fabricación de grúas de brazo móvil; equipo de elevación y manipulación para la construcción y la minería Fabricación de maquinaria de elevación y manipulación, grúas, ascensores, camiones de uso industrial, tractores, máquinas de apilar; partes especiales de equipo de elevación y manipulación. Fabricación de maquinaria de envase y empaque; embotellado y enlatado; limpieza de botellas; calandrado Fabricación de balanzas Fabricación de aparatos autónomos de acondicionamiento de aire, equipo de refrigeración, ventiladores de uso industrial, gasógenos, aspersores contra incendios, centrifugadoras y otra maquinaria n.c.p. Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal Fabricación de máquinas herramienta, piezas y accesorios para máquinas de trabajar los metales y la madera (no eléctricas) Fabricación de máquinas herramienta para el equipo industrial, excepto las de trabajar los metales y la madera (no eléctricas). Fabricación de maquinaria metalúrgica Fabricación de maquinaria para la explotación de minas y canteras y para obras de construcción Fabricación de maquinaria para la elaboración de alimentos, bebidas y tabaco Fabricación de maquinaria textil Fabricación de máquinas de coser, máquinas de lavandería, tintorería, incluso limpieza en seco y planchado. Fabricación de armas portátiles y accesorios, artillería pesada y ligera; tanques Fabricación de moldes de fundición de metales Fabricación de maquinaria para imprentas; maquinaria para la industria del papel; máquinas para fabricar fibras e hilados artificiales, trabajar el vidrio y producir baldosas. Fabricación de secadoras de ropa centrífugas Fabricación de cocinas, refrigeradoras y lavarropas de uso doméstico. Fabricación de maquinaria de oficina, CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 45 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 3190 3824 3190 3829 3420 3829 3511 3824 3599 3829 3694 3829 7250 3825 4010 4101 4020 4102 4030 4100 1120 4103 4200 5000 4510 4520 5000 5000 4530 4540 4550 5000 5000 5000 6210 6220 6301 7131 7131 7132 6303 7132 6412 7131 6420 7132 7113 7132 7493 9000 9200 9200 3311 9331 8511 9331 contabilidad e informática. Fabricación de aparatos para galvanoplastía, electrólisis y electrofóresis Fabricación de lavaplatos, excepto los de uso doméstico Fabricación de remolques de uso industrial; contenedores Fabricación de plataformas de perforación flotantes y torres de perforación de petróleo Fabricación de carretillas, carros y portacargas (incluso los de uso industrial) Fabricación de máquinas de juegos, mecánicas y accionadas por monedas. Reparación de máquinas de oficina, cálculo y contabilidad. Generación, captación y distribución de energía eléctrica Fabricación de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías. Suministro de vapor y agua caliente Captación, depuración y distribución de agua Actividades de servicios relacionados con la extracción de petróleo y gas, excepto las actividades de prospección. Preparación del terreno (construcción) Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil. Acondicionamiento de edificios. Terminación de edificios Alquiler de equipo de construcción y demolición dotados de operarios. Transporte regular por vía aérea Transporte no regular por vía aérea Manipulación de la carga para el transporte por vía aérea Otras actividades complementarias del transporte por vía aérea. Actividades de correo distintas a las actividades postales nacionales (por vía aérea) Funcionamiento de radiofaros y estaciones de radar. Alquiler de equipo de transporte por vía aérea (sin operarios). Actividades de limpieza de edificios. Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares Fabricación de aparatos protésicos, dientes postizos de encargo Actividades de hospitales CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 46 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 8512 8519 9331 9331 8520 9332 Actividades de médicos y odontólogos Otras actividades relacionadas con la salud humana. Actividades veterinarias Nota: La lista original fue preparada sobre la base de la Clasificación Internacional Industrial Uniforme, Versión 2, CIIU 2. La cual se ha traducido al CIIU 3 y se presenta con todo el detalle del clasificador. Se ha incorporado algunas actividades productivas que se muestran en cursiva. (*) De conformidad con la Cuarta Disposición Final de la Ley N° 27866, publicada el 16-11-2002, se agrega en el Anexo 5 del presente Decreto, la actividad portuaria regulada en la citada Ley, la misma que estará comprendida en el grupo del CIIU6301, como manipuleo de carga. Asimismo, a efectos de comprender el alcance de las coberturas que tendrá el seguro al que hacemos mención, se deberán tener en cuenta las siguientes definiciones: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 47 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 3. Conceptos previos 3.1. Accidente de trabajo Se considera como accidente de trabajo a aquel accidente que tiene las siguientes características: - - - Que sobrevenga al trabajador ASEGURADO durante la ejecución de órdenes de la Entidad Empleadora o bajo su autoridad, aun cuando se produzca fuera del centro y de las horas de trabajo. Que se produzca antes, durante después de la jornada laboral o en las interrupciones del trabajo; si el trabajador ASEGURADO se hallara por razón de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de trabajo de la Entidad Empleadora, aunque no se trate de un centro de trabajo de riesgo ni se encuentre realizando las actividades propias del riesgo contratado. Que sobrevenga por acción de la Entidad Empleadora o sus representantes o de tercera persona, durante la ejecución del trabajo. En virtud de ello, podemos decir que se excluye de la definición de accidente de trabajo, los siguientes supuestos: - - - El que se produce en el trayecto de ida y retorno a centro de trabajo, aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad Empleadora en vehículos propios contratados para el efecto. El provocado intencionalmente por el propio trabajador o por su participación en riñas o peleas u otra acción ilegal. El que se produzca como consecuencia del incumplimiento del trabajador de una orden escrita específica impartida por el empleador. El que se produzca con ocasión de actividades recreativas, deportivas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada laboral o en el centro de trabajo. El que sobrevenga durante los permisos, licencias, vacaciones o cualquier otra forma de suspensión del contrato de trabajo. Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias alcohólicas o estupefacientes por parte del asegurado. Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional, declarada o no, dentro o fuera del Perú; motín conmoción contra el orden público o terrorismo. Los que se produzcan por efecto de terremoto, maremoto, erupción volcánica o cualquier otra convulsión de la naturaleza. Los que se produzcan como consecuencia de fusión o fisión nuclear por efecto de la combustión de cualquier combustible nuclear, salvo cobertura especial expresa. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 48 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 3.2. Enfermedad profesional Se denomina enfermedad profesionales a todo estado patológico permanente o temporal que sobreviene al trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que desempeña o de medio en que se ha visto obligado a trabajar. La tabla de Enfermedades Profesionales y su vinculación causal con la clase de trabajo ha sido aprobado mediante Resolución Ministerial N°480-2008-SA, conforme se señala a continuación. Grupo de enfermedades GRUPO I GRUPO II GRUPO III GRUPO IV GRUPO V GRUPO VI Tipos de enfermedades Enfermedades Profesionales causadas por agentes quimicos Enfermedades profesionales causadas por agentes físicos Enfermedades profesionales causadas por agentes biológicos Enfermedades profesionales causadas por inhalación de sustancias y agentes no comprendidas en otros apartados. Enfermedades profesionales de la piel causadas por sustancias y agentes no comprendidos en alguno de los otros apartados Enfermedades profesionales causadas por agentes carcinogénicos Sin perjuicio de ello, en caso que una enfermedad no aparezca en la Tabla de Enfermedades, pero se demuestre que existe relación de causalidad con la clase de trabajo que desempeña el trabajador o el ambiente en que labora, será reconocida como Enfermedad Profesional. ESSALUD, las EPS, las ASEGURADORAS el Instituto Nacional de Rehabilitación y el Centro de Conciliación y Arbitraje de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud, informarán a la Comisión Técnica Médica respecto de los casos que conozcan para que las incluya en la ulteriores propuestas de modificación de la referida Tabla. 4. Sujetos obligados Las Entidades Empleadoras que realizan las actividades de riesgo, de acuerdo a la tabla arriba señalada, se encuentran obligadas a contratar el seguro complementario de trabajo de riesgo, siendo la adquisición de dicho seguro de su cuenta el costo de las primas y/o aportaciones que origine su contratación. En este caso, serán asegurados obligatorios, la totalidad de los trabajadores del centro de trabajo6 sean empleados u obreros, sean eventuales, temporales o permanentes. 6 Se considera “Centro de Trabajo” al establecimiento de la Entidad Empleadora en el que se ubican las unidades de producción en las que se realizan las actividades de riesgo. Incluye a las unidades administrativas y de servicios que, por su proximidad a las unidades de producción, expone al personal al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional propia de la actividad productiva. Cuando por la dimensión del “Centro de Trabajo”, las unidades administrativas o de servicios se encuentren alejadas de las unidades de producción por una distancia tal que evidencie que los trabajadores de dichas unidades administrativas o de servicios no se encuentran expuestas al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional propio de la actividad desarrollada por la Entidad Empleadora, ésta podrá decidir, bajo su responsabilidad, la no contratación del Seguro complementario de trabajo de riesgo para dichos trabajadores. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 49 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Para tal efecto deberá declararse en el T-Registro como empleador que desarrolla actividades de riesgo conforme a lo señalado previamente en su RUC, de la siguiente forma: Del mismo modo, están comprendidas en esta obligación las entidades empleadoras constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, empresas de servicios especiales, sean empresas de servicios temporales o sean empresas de servicios complementarios, los contratistas y subcontratistas, así como, toda institución de intermediación o provisión de mano de obra que destaque personal hacia centros de trabajo donde se ejecuten las actividades de riesgo. En tal caso, serán asegurados aquellos trabajadores que, pese a que su empresa no desarrolle actividades de riesgo, sea destacado a empresa en donde se encontrarán expuestos al riesgo por razón de sus funciones, a juicio de la entidad empleadora. Para tal efecto deberá declararse en el T-Registro, como empleadores que tienen trabajadores que desarrollan actividades de riesgos: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 50 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Las entidades empleadoras (principales y/o usuarias) que contraten obras, servicios o mano de obra proveniente de las empresas que no desarrollen actividades de riesgos, están obligadas a verificar que todos los trabajadores destacados a su Centro de Trabajo, hayan sido debidamente asegurados; en caso contrario, contratarán el seguro por cuenta propia a fin de garantizar la cobertura de dichos trabajadores, bajo pena de responder solidariamente con tales empresas proveedoras frente al trabajador afectado, sobre este punto se profundizará más adelante; así como, las sanciones administrativas a las que hubiere lugar. 4.1. Asegurados facultativos Los afi regulares del Seguro Social de Salud, sean empleados u obreros, que prestan servicios a una Entidad Empleadora obligada a la contratación del seguro complementario de trabajo de riesgo, pero cuyas labores se desarrollan en un centro de trabajo en el que no se ejecutan las labores de riesgo son asegurados facultativos. En tal sentido, el empleador puede optar por extender el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo a dichos trabajadores, en cuyo caso las entidades de aseguramiento (privadas o públicas) no podrán negarse a otorgar la cobertura solicitada. Asimismo, son afiliados potestativos los microempresarios, titulares de Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL). 5. Declaración en el T- Registro Para la declaración del Seguro en cuestión en cada trabajador se deberá selección la opción “si” ante la pregunta de ¿Aporta al SCTR? CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 51 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Seguidamente, elegir la opción de contratación por la que se ha optado, considerando que podrá elegir entre un cobertura de pensión con la ONP o con una aseguradora privada y para la cobertura de salud con ESSALUD o con una EPS, pudiendo contratar una cobertura con privada y otra con pública y viceversa: 6. Base imponible La remuneración asegurable sobre la que se determinará el monto del aporte está constituida por el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera que sea la categoría de renta a que deban atribuirse de acuerdo a las normas tributarias sobre la materia. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 52 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES En el caso de los trabajadores dependientes, se considera remuneración asegurable a la remuneración computable a que se refiere el Texto Único Ordenado de la Ley de Compensación por Tiempo de Servicios, aprobado por Decreto Supremo N° 001-97-TR y sus normas reglamentarias o las que las sustituyan. Asimismo, debe considerarse que se considera como parte de la remuneración asegurable los siguientes conceptos: - Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador cualquiera sea su naturaleza, se consideran dentro del concepto de remuneración para el cómputo de la remuneración mensual y se encuentran afectos a las primas por las Coberturas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. - Las gratificaciones ordinarias, es decir aquellas que se otorguen en períodos regulares y estables en el tiempo. Para estos efectos se considera que una gratificación adquiere regularidad cuando es abonada por el empleador a la generalidad de trabajadores o a un grupo de ellos, durante dos (2) años consecutivos, cuando menos en períodos semestrales. Esa afectación se mantiene vigente aún por el periodo 2009-2014 en que se encuentra vigente la Ley N° 29351, puesto que se trata de una prima a cargo del empleador y no un aporte, contribución ni descuento posición que se ha visto ratificada por el Oficio N° 35077-2009-SBS. Del mismo modo, en el caso que un trabajador reciba un reintegro de remuneración, éste será declarado como parte de la remuneración del mes en que se paga. 7. Contratación 7.1. Cobertura en Salud La cobertura de salud por trabajo de riesgo otorga, como mínimo, las siguientes prestaciones: i) Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a la entidad empleadora y a los asegurados. ii) Atención médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica, cualquiera que fuere el nivel de complejidad; hasta la recuperación total del trabajador asegurado o la declaración de una invalidez permanente total o parcial o fallecimiento. El trabajador asegurado conserve su derecho a ser atendido por el Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o a la declaración de la invalidez permanente. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 53 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES iii) Rehabilitación y readaptación laboral al trabajador asegurado inválido bajo este seguro; iv) Aparatos de prótesis y ortopédicos necesarios al trabajador asegurado inválido bajo este seguro. Esta cobertura solo comprende solo lo relacionado a las necesidades de salud del trabajador asegurado, mas no comprende las prestaciones económicas relacionadas con los subsidios económicos por incapacidad para el trabajador que son otorgados por ESSALUD, según lo previsto en los Artículos 15°, 16° y 17° del Decreto Supremo N° 009-97-SA. 7.1.1. Contratación La cobertura de salud por trabajo de riesgo sólo puede ser contratada por la entidad empleadora, a su libre elección, con cualquiera de las siguientes entidades prestadoras: a. ESSALUD La tasa establecida por EsSalud un tasa que se obtiene luego de aplicar a la remuneración afecta un porcentaje definido en función de los niveles de riesgos, número de trabajadores, actividad económica que realiza, etc. Es así que la tasa básica sobre la cual se aplica los incrementos y descuentos es de 0.53% a lo cual se le deberá añadir el porcentaje correspondiente del IGV (18%), el cual podrá posteriormente ser utilizado como crédito fiscal. A continuación, se muestran las tasas básicas de acuerdo a la actividad económica que realiza el empleador: TASA Nivel de riesgo Actividad Economica TASA DE APORTACION Basica Adicional Sin IGV Final con IGV 0.53% 0.00% 0.53% 0.63% 0.53% 0.51% 1.04% 1.23% 0.53% 0.77 % 1.30% 1.53% 0.53% 1.02% 1.55% 1.83% - Actividades de limpieza. I - Servicios sociales de salud. - Eliminación de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y actividades similares. - Industria manufactureras. II - Suministro de electricidad, gas y agua. - Transporte, almacenamiento y comunicaciones. - Extracción de madera III - IV - Construcción Explotación de minas y canteras Pesca CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 54 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Criterios para efectuar descuentos: EsSalud realiza descuentos a las tasas señaladas en virtud a determinados criterios, conforme pasaremos a describir: i) Por el número de trabajadores hasta 35% de descuento NÚMERO DE TRABAJADORES INSCRITOS DESCUENTO AUTOMÁTICO DE LA TASA DE APORTACIÓN De 100 a 300 5% De 301 a 500 10% De 501 a 1 000 15% De 1 000 a 2 000 20% De 2 001 a 3 000 25% Más de 3 000 35% Este descuento se produce de forma automática de acuerdo a la cantidad de trabajadores cubiertos. ii) Por superar las medidas vigentes de Higiene y Seguridad Industrial hasta un 20% Nivel de cumplimiento Nivel I Nivel II Nivel III Supuesto de la empresa Empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad delas obligaciones relacionadas al Higiene y Seguridad Industrial Empresas que cumplen con la totalidad de sus obligaciones en materia de Higiene y Seguridad Industrial Empresas que superan las obligaciones exigidas por la normatividad vigente Tasa de descuento/ recargo Recargo 10% Sin recargo ni descuento Descuento 20% El descuento será aplicado, luego de obtener los descuentos correspondientes al número de trabajadores (de hasta 35%). iii) Por baja siniestralidad según tasa de riesgo Tasa de riesgos del año anterior Menos de 45 Entre 46 a 100 Entre 101 a 140 Entre 141 a 200 Entre 201 a 250 Entre 251 a 300 Entre 301 a 360 Entre 361 a 480 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN Tasa adicional (%) 0.00% 0.43% 0.85% 1.28% 1.70% 2.13% 2.55% 3.40% 55 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Tasa de riesgos del año anterior Tasa adicional (%) Entre 481 a 600 Entre 601 a 700 Entre 701 a 830 Más de 830 4.25% 5.10% 5.95% 6.80% La evaluación de las tasas de aportación se realiza anualmente a solicitud de la entidad empleadora. Estos descuentos deben ser solicitados por la entidad empleadora. Son autorizados mediante Resolución previa evaluación y calificación de EsSalud con una vigencia de 12 meses que puede ser renovada mediante solicitud escrita con un mes antes de culminar la vigencia. La tasa de aportación mínima con descuentos no podrá ser menor a 0.60% (incluido IGV). - Requisitos para la contratación con EsSalud7 Para la contratación del seguro, el empleador deberá presentar los siguientes documentos : i) ii) iii) Formulario Nº 6056 Copia de RUC Relación de los trabajadores que realicen actividades de riesgo. (Datos completos y Nº de Documento de Identidad como el DNI, carnét de extranjería ó Carnét de identidad de las Fuerzas Armadas). ESSALUD podrá, igualmente, ofrecer planes conjuntos con una Compañía de Seguros o con la ONP, para otorgar las Coberturas de Salud y de Invalidez y Gastos de Sepelio por Trabajo de Riesgo sin recurrir a mecanismos de subsidio. b. Una Entidad Prestadora de Salud constituida conforme a la Ley N° 26790. En el caso de que la entidad empleador opte por la contratación de la cobertura de salud con una EPS, la retribución será establecida libremente por las partes contratantes. Los contratos que se celebren serán nominativos, constarán por escrito y se sujetarán estrictamente a las normas de la Ley N° 26790 y demás normas reglamentarias, siendo nulo de pleno derecho cualquier pacto en contrario. No obstante, en todo aquello que no se encuentre regulado por normas imperativas, rige el principio de libertad en la contratación 7 El nombre del servicio que ofrece EsSalud para esta cobertura es de “+ PROTECCIÓN” CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 56 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Asimismo, los contratos se celebrarán a plazo indefinido. Dentro de su vigencia, EsSalud o EPS sólo podrán resolverlo por causal de incumplimiento imputable al empleador. Es nulo de pleno derecho, el pacto por el cual EsSalud o EPS se reservan el derecho de resolución del contrato sin expresión de causa. No obstante,el empleador sí podrá resolver el contrato sin que medie causal de resolución, mediante un preaviso escrito no menor de 90 días calendario. Por último, las cláusulas que estipulen exclusiones, restricciones de cobertura o causales de pérdida de los beneficios de los asegurados o sus beneficiarios no previstas en dichas normas, se tienen por no puestas. 7.1.2. Condiciones mínimas de los contratos Los contratos de servicios de salud que celebren las Entidades Empleadoras con el IPSS o con las Entidades Prestadoras de Salud, para el otorgamiento de las prestaciones correspondientes a la Cobertura de Salud de Trabajo de Riesgo, se sujetarán estrictamente a los siguientes términos y condiciones mínimas: - La cobertura que otorgue el ESSALUD o la Entidad Prestadora de Salud (EPS), es integral, comprendiendo obligatoriamente las prestaciones de salud tanto de la capa simple como de la capa compleja. - Las condiciones de cobertura y las prestaciones serán iguales para todos los trabajadores, cualquiera que fuere su nivel remunerativo. La cobertura rige para los trabajadores asegurados a partir del día de inicio de la vigencia del contrato, no pudiendo pactarse cláusulas que establezcan exclusiones de dolencias o enfermedades preexistentes, períodos de carencia, copagos, franquicias o pago alguno de los trabajadores con cargo a reembolso u otros mecanismos similares. - El contrato sólo es exigible respecto de tratamientos médicos practicados en el Perú; salvo el caso de emergencias amparadas por el seguro ocurridas en el extranjero o tratamientos médicos que no puedan ser practicados en el país, los cuales se atenderán según los costos usuales en el Perú por tratamientos similares, salvo pacto en contrario. 7.1.3. Exclusiones de cobertura que pueden pactarse A manera de excepción, de lo arriba señalado, es posible pactarse las siguientes exclusiones al momento de la contratación de este seguro: - Lesiones voluntariamente autoinfligidas o derivadas de tentativa de autoeliminación; CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 57 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Accidente de trabajo o enfermedad profesional de los trabajadores asegurables que no hubieren sido declarados por el empleador. - Procedimientos o terapias que no contribuyen a la recuperación o rehabilitación del paciente de naturaleza cosmética, estética o suntuaria, cirugías electivas (no recuperativas ni rehabilitadoras) cirugía plástica, odontología de estética, tratamiento de periodoncia y ortodoncia; curas de reposo y del sueño, lentes de contacto. Sin embargo, serán obligatoriamente cubiertos los tratamientos de cirugía plástica reconstructiva o reparativa exigibles como consecuencia de un accidente de trabajo o una enfermedad profesional. 7.1.4. Cláusulas de suspensión o resolución de contrato Podrán pactarse cláusulas de suspensión o resolución del contrato por mora en el pago de la prima total, o de una de las letras o cuotas acordadas en los casos que se haya pactado el pago fraccionado, o por inejecución de las medidas de protección o prevención. En estos casos, si se opta por la suspensión, EsSalud o la EPS continuarán obligadas a otorgar las prestaciones de salud en favor de los trabajadores asegurados, sin perjuicio de su derecho de repetir contra el empleador por el costo del tratamiento. Si se opta por la resolución la cobertura de los trabajadores continuará a cargo EsSalud hasta que se designe una nueva entidad que otorgue la cobertura de salud por trabajo de riesgo. Transcurridos treinta días naturales sin que se hubiera contratado a una nueva entidad prestadora, se entenderá que es voluntad de la Entidad Empleadora la contratación de la cobertura con el EsSalud, entidad que procederá a extenderla cobrando las primas correspondientes. De otro lado, es obligación de la Entidad Empleadora informar a la entidad prestadora, respecto de los cambios en el centro de trabajo que impliquen una agravación del riesgo. Cursado el aviso, la Entidad Prestadora tendrá un plazo de quince días (15) naturales para comunicar al empleador su decisión de mantener la cobertura sin reajuste de primas o proponer el reajuste de las mismas o exigir la adopción de medidas de protección o prevención. Vencido este plazo, se entenderá que ha optado por mantener la cobertura sin reajuste de primas y sin la exigencia de medidas de protección o prevención antes señaladas. En caso que el empleador, no se encuentre de acuerdo con el reajuste de las primas o con las medidas de protección o prevención exigidas, podrá resolver el contrato concertando la cobertura con otra EPS. En cualquier caso de terminación o resolución del contrato, la cobertura de los trabajadores continuará a cargo del IPSS hasta que se elija la nueva Entidad Prestadora que otorgue la cobertura de salud; siendo de aplicación el Artículo 16.5 precedente. La resolución del contrato no podrá implicar la interrupción de tratamientos en curso ni de algún otro modo afectar los derechos devengados a favor de LOS ASEGURADOS durante la vigencia del contrato. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 58 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 7.2. Cobertura en Pensiones 7.2.1. Contratación de cobertura La cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo será contratada por la Entidad Empleadora, a su libre elección con: a. La Oficina de Normalización Previsional (ONP) Para efectos de contratar la cobertura de pensiones de la ONP, deberá tener en cuenta el siguiente procedimiento para contratar el seguro con dicha entidad: 1° El empleador debe solicitar una cotización del Seguro Complementario del Trabajo de Riesgo. Dicha solicitud, debe realizarla personalmente en la Oficina SCTR – ONP, telefónicamente o vía correo electrónico. 2° Previamente, para solicitar la cotización, el empleador debe llenar el formato para la declaración del SCTR – ONP y adicionalmente el Anexo N°01 para todas las actividades económicas - excepto minería -; o el anexo N°02 para actividades mineras (también proporcionadas por la ONP) con las siguientes consideraciones: - Dentro del formato, el cuadro: “mes y año de vigencia”, se refiere al periodo en el que desea contar con la cobertura del SCTR que ofrece la ONP. - En los recuadros correspondientes a los ítems 1, 2, 3 y 4, debe indicar el número de trabajadores que desea asegurar y el total de sus remuneraciones, de acuerdo a los niveles de riesgo a los que se encuentran expuestos. La ONP le brindará asesoraría en la identificación de los niveles de riesgo. 3° La ONP valida la información de acuerdo a la actividad de riesgo y determina si es necesario realizar una inspección al centro laboral para verificar las condiciones de higiene y seguridad industrial. 4° Para contratar el SCTR con la ONP, el empleador deberá entregar la declaración SCTR – ONP debidamente firmada y sellada así como el anexo que corresponda según su actividad. Puede realizar la entrega en nuestra Oficina SCTR – ONP o enviarla en formato PDF al correo electrónico: [email protected]. 1. Al día siguiente de la presentación y/o envío de la declaración SCTR – ONP, el empleador podrá realizar el pago de la prima en cualquier agencia del banco Interbank. Deberá indicar al cajero que desea pagar el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - ONP y brindar el número de RUC de su empresa. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 59 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 2. Si realizó el pago en efectivo podrá solicitar en la Oficina SCTR – ONP la emisión de la póliza SCTR y la correspondiente factura, presentando previamente la boleta de depósito (original o copia). Si el pago lo realizó mediante cheque, podrá solicitar la emisión de la póliza y la factura tres (03) días hábiles después de haber efectuado el depósito. Para los pagos efectuados en provincias, la póliza y factura se solicitarán en la Coordinación Departamental de la ONP, a los quince (15) días hábiles posteriores al cierre del mes. 3. La declaración SCTR – ONP y el anexo correspondiente deben ser presentados dentro de los diez (10) primeros días hábiles del mes por el cual se desea contratar la cobertura del seguro y en forma anticipada al depósito bancario. i) Presentación de la Declaración El empleador deberá presentar la Declaración del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (S.C.T.R.), suscrita y sellada por el representante legal de la empresa y anexar relación de trabajadores donde se indique los nombres completos y remuneraciones individuales de las personas a asegurar, dentro de los diez (10) primeros días útiles del mes por el cual se desea contratar y en forma anticipada al depósito bancario. ii) Oportunidad y pago: 1° Depositar dentro de los diez (10) primeros días hábiles del mes en el cual se contrata el seguro8, dichos depósitos serán efectuado sólo a través del Banco Interbank, otorgándose con este el derecho a una cobertura mensual a los asegurados. Debe tenerse en cuenta que, el depósito efectuado en forma posterior a los diez (10) primeros días hábiles, da derecho a la cobertura a partir de la fecha del depósito hasta el último día del mes. 2° La ONP valida el monto de la prima declarada e informa a Interbank para su registro. Todos los clientes que presenten sus declaraciones durante el horario de atención (de lunes a viernes, de 9:00 a.m. a 1:00 p.m. y de 2:00 p.m. a 5:00 p.m.), estarán habilitados para realizar sus pagos al día siguiente. b. Compañías de Seguros constituidas y establecidas en el país autorizadas expresa y específicamente por la Superintendencia de Banca y seguros para suscribir estas coberturas. En el caso de que la entidad empleador opte por la contratación de la cobertura de pensiones con una empresa de seguros en particular, la retribución será establecida libremente por las partes contratantes. 8 Previa presentación de la respectiva Declaración-SCTR señalada en el punto i) CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 60 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 7.2.2. Formalidades de la contratación Las EPS pueden ofrecer, conjuntamente con la cobertura de salud de trabajo de riesgo por cuenta propia, la cobertura de invalidez y gastos de sepelio por cuenta de una Compañía de Seguros o con la ONP, con el solo objeto de sumar esfuerzos de prevención, evaluación y administración de los riesgos. No obstante, los contratos correspondientes deberán ser celebrados en forma separada con la EPS y la Compañía de Seguros o la ONP, fijándose en cada uno de ellos la retribución respectiva, en forma desagregada. Los contratos de seguro para la cobertura de Invalidez y Sepelio por Trabajo de Riesgo, se sujetarán estrictamente a los siguientes términos y condiciones mínimas: i) Las condiciones de cobertura y las prestaciones serán iguales para todos los trabajadores, de acuerdo a su nivel remunerativo y no podrán estipular beneficios menores a los que rigen para los afiliados al Sistema Privado de Pensiones. Si, dentro del régimen de libertad de contratación, se pactaran subsidios a cargo de las aseguradoras o se acordaran pensiones o indemnizaciones mayores a los establecidos legalmente, tales prestaciones serán concertadas para todos los trabajadores asegurados. Esta disposición no afecta el derecho de la Entidad Empleadora de contratar otros seguros privados, a favor de uno o más trabajadores, con coberturas adicionales a las previstas en el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo, siempre que consten en pólizas independientes9. ii) La cobertura que otorgue la aseguradora (ONP/Compañía de Seguros), es de aplicación a todos los trabajadores que hayan sido asegurados, a partir del día de inicio de la vigencia de la póliza y no podrá contemplar exclusiones de do- lencias o lesiones preexistentes, períodos de carencia, copagos, franquicias o mecanismos similares10. iii) Dentro de los riesgos asegurados las únicas exclusiones de cobertura que pueden pactarse son: - Invalidez configurada antes del inicio de vigencia del seguro cuyas prestaciones serán amparadas por la aseguradora que otorgó la cobertura al tiempo 9 Debe tener en cuenta que de contratarse un seguro que sea exclusivamente para un grupo de trabajadores del cual no sea necesario contratar por las labores no serán deducibles como gasto, pues al tratarse de una liberalidad se considerará como un gasto personal. 10 Es posible el pacto de penalidades contractuales aplicables al empleador que declare remuneraciones inferiores a las efectivamente percibidas, pero -en ningún caso- tales penalidades afectarán a los trabajadores o sus beneficiarios en su derecho a obtener pensión ni al monto de las mismas. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 61 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES de la configuración de la invalidez o, en caso que el trabajador que tenga la calidad de asegurado obligatorio no hubiera estado asegurado, por la ONP. - Muerte o invalidez causada por lesiones voluntariamente autoinfligidas o autoeliminación o su tentativa. - La muerte o invalidez de los trabajadores asegurables que no hubieren sido declarados por el empleador cuyas pensiones serán de cargo de la ONP. - La muerte del asegurado producida mientras se encontraba gozando del subsidio de incapacidad temporal a cargo del IPSS, por causas distintas a accidente de trabajo o enfermedad profesional. iv) Las partes pueden pactar que la demora en el pago de la prima total o de una de las letras o cuotas acordadas, en caso que hayan pactado el pago fraccionado, o la inejecución de las medidas de protección o prevención, dará lugar a la suspensión automática de la cobertura a partir de la fecha de tal incumplimiento, sin necesidad de previo aviso o declaración judicial; pero la aseguradora continuará obligada a otorgar las prestaciones que se generen durante el período de mora, sin perjuicio de su derecho de repetir contra el empleador por el costo de las mismas. Si, de acuerdo con las normas que regulan los contratos de seguro la aseguradora opta por la resolución del contrato; la cobertura de los trabajadores continuará a cargo de la ONP hasta que se designe una nueva entidad que otorgue la cobertura de Invalidez y Gastos de Sepelio por trabajo de riesgo. Transcurridos treinta (30) días naturales sin que se hubiera contratado a una nueva aseguradora, se entenderá que es voluntad de la Entidad Empleadora la contratación de la cobertura con la ONP entidad que procederá a extenderla cobrando las primas correspondientes. v) El contrato se celebrará a plazo indefinido. Dentro de su vigencia, la aseguradora sólo podrá resolverlo por causal de incumplimiento imputable al empleador, de acuerdo con las normas que regulan el contrato de seguro. Es nulo de pleno derecho, el pacto por el cual la aseguradora se reserva el derecho de resolución del contrato sin expresión de causa. No obstante, el empleador sí podrá resolver el contrato, sin que medie causal de resolución; después de un año de vigencia de la cobertura y mediante un preaviso escrito no menor de noventa (90) días calendario. vi) Es obligación del empleador informar a la aseguradora, respecto de los cambios en el centro de trabajo que impliquen una agravación del riesgo. Cursado el aviso, la aseguradora tendrá un plazo de quince (15) días calendario para CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 62 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES comunicar al empleador su decisión de mantener la cobertura sin reajuste de primas o proponer el reajuste de las mismas o exigir las medidas de protección o prevención. Vencido este plazo, se entenderá que ha optado por mantener la cobertura sin reajuste de primas y sin exigir las medidas de protección y prevención antes señaladas. En caso que, el empleador no se encuentre de acuerdo con el reajuste de las primas o las medidas de protección o prevención exigidas, podrá resolver el contrato concertando la cobertura con otra aseguradora. vii) En cualquier caso de terminación o resolución del contrato, la cobertura de los trabajadores continuará a cargo de la ONP hasta que se elija la nueva aseguradora que otorgue la cobertura de Invalidez y Sepelio; asimismo, debe tenerse en cuenta que la resolución del contrato no afectará los derechos devengados a favor de los asegurados durante la vigencia del contrato. viii) El contrato sólo es exigible sobre de los siniestros ocurridos dentro del territorio nacional, salvo las coberturas especiales expresamente pactadas para viajes en comisión de servicios o actividades de riesgo que por su propia naturaleza exigen el amparo de los accidentes de trabajo o enfermedades profesionales producidos en el extranjero. 7.2.3. Prestaciones económicas La cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo protegerá obligatoriamente al trabajador asegurado o sus beneficiarios contra los riesgos de invalidez o muerte producida como consecuencia de accidente de trabajo o enfermedad profesional; otorgando las siguientes prestaciones mínimas: i) Pensión de Sobrevivencia; ii) Pensiones de Invalidez; y, iii) Gastos de Sepelio El derecho a las pensiones de invalidez del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo se inicia una vez vencido el período máximo de subsidio por incapacidad temporal cubierto por el Seguro Social en Salud. Para este efecto se acumularán los períodos de subsidio de 340 días consecutivos o 540 días no consecutivos. a. Pensión de Sobrevivencia: La aseguradora (ONP/Aseguradora privada), pagará pensión de sobrevivencia en caso de fallecimiento del trabajador asegurado, en caso de que sea: - Ocasionado directamente por un accidente de trabajo o enfermedad profesional. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 63 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Por cualquier otra causa posterior después de configurada la invalidez o mientras se encuentre gozando de una pensión de invalidez, parcial o total, temporal o permanente. - Producido mientras el asegurado se encontrara gozando de subsidio por incapacidad temporal a cargo del Seguro Social de Salud como consecuencia de un accidente o enfermedad profesional siempre que la causa de la muerte se encuentre relacionada directamente con el accidente o enfermedad profesional. - Cálculo de la pensión Los montos de pensión serán calculados sobre el 100% de la “Remuneración Mensual” del trabajador asegurado, para tal efecto se entenderá como remuneración mensual: i) Para los afiliados con doce (12) meses a más de record laboral: el promedio de las remuneraciones asegurables de los 12 meses anteriores al siniestro, con el límite máximo previsto en el tercer párrafo del Artículo 47 del Decreto Supremo Nº 004-98-EF actualizado según el Indice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana que publica el INEI o el indicador que lo sustituya, de acuerdo con las reglas vigentes para los afiliados al sistema privado de pensiones. Para tal fin la remuneración asegurable de cada mes no podrá exceder en ningún caso de la remuneración oportunamente declarada para el pago de las primeras. ii) En caso el afiliado tenga una vida laboral activa menor a 12 meses: Se tomará el promedio de las remuneraciones que haya recibido durante su vida laboral, actualizado de la forma señalada precedentemente. Los montos de pensión serán los siguientes: El 42 % de la "Remuneración Mensual” del trabajador asegurado para el cónyuge o conviviente a que se refiere el artículo 326 del Código Civil de 1984, si no existieran hijos menores de 18 años o algún hijo inválido mayor de 18 años incapacitado para el trabajo en forma total y permanente. El 35 % de la "Remuneración Mensual" del trabajador asegurado, para el cónyuge o conviviente a que se refiere el artículo 326 del Código Civil de 1984, en caso de existir hijos a los que se refiere el literal c) siguiente. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 64 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES El 14% de la "Remuneración Mensual" del trabajador asegurado a cada hijo menor de 18 años, así como a cada hijo inválido mayor de 18 años incapacitado para el trabajo en forma total y permanente, debidamente calificados como tal. El 14% de la "Remuneración Mensual" del trabajador asegurado para cada uno de los padres del ASEGURADO que sean calificados como inválidos total o parcialmente en proporción superior al 50%; o, que tengan más de 60 años de edad y que hayan dependido económicamente del causante, de acuerdo con las normas que fije la Superintendencia de Administradoras de Fondos de Pensiones para los afiliados el Sistema Privado de Pensiones que se aplicarán por analogía. - Concurrencia de beneficiarios i) Cuando existan cónyuge o conviviente e hijos del “ASEGURADO” con derecho a pensión de sobrevivencia, éstos gozarán la que les corresponde en forma concurrente; pero si el monto total excede el 100% de la “Remuneración Mensual” del trabajador asesgurado dichas pensiones quedarán reducidas proporcionalmente de modo tal que, en conjunto, no superen dicha “Remuneración Mensual”. ii) Cuando existan cónyuge o conviviente y padres del “ASEGURADO” con derecho a pensión de sobrevivencia, éstos concurrirán en el goce de las pensiones que les corresponda, sin lugar al recálculo previsto en el Artículo 18.1.3. iii) Cuando sólo existan hijos y padres del “ASEGURADO”, con derecho a pensión de sobrevivencia, todos los hijos concurrirán en el goce de la pensión que les corresponda; pero la pensión de los padres sólo procederá si quedará algún remanente. iv) Cuando existan cónyuge o conviviente, hijos y padres del “ASEGURADO”, con derecho a pensión de sobrevivencia; los padres gozarán de las pensiones que les corresponda, sólo si quedará algún remanente luego de aplicar el Art. 18.1.3 anterior. v) De no existir cónyuge o conviviente con derecho a pensión, el porcentaje de la remuneración que se asignará ascenderá al 42% de la Remuneración mensual en caso que quedare un solo hijo como benefi aunque existan padres. De haber dos o más hijos con derecho a pensión, la pensión conjunta se incrementará en 14 puntos porcentuales sobre el porcentaje referido, tantas veces como hijos hubiese, distribuyéndose en parte iguales; pero la pensión de los padres sólo procederá si quedara algún remanente de acuerdo con el punto iii). CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 65 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES b. Pensión de invalidez La entidad aseguradora, pagará al trabajador que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedara en situación de invalidez; las pensiones que correspondan al grado de incapacidad para el trabajo. Asimismo, el derecho a este tipo de pensión se accede una vez que se ha superado el máximo de periodo de subsidio de incapacidad para el trabajo otorgado por EsSalud. - Cálculo de la pensión Los montos de pensión serán calculados sobre el 100% de la “Remuneración Mensual” del trabajador asegurado, para tal efecto se entenderá como remuneración mensual: i) Para los afiliados con doce (12) meses a más de record laboral: el promedio de las remuneraciones asegurables de los 12 meses anteriores al siniestro, con el límite máximo previsto en el tercer párrafo del artículo 47° del Decreto Supremo N° 004-98-EF actualizado según el Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana que publica el INEI o el indicador que lo sustituya, de acuerdo con las reglas vigentes para los afiliados al sistema privado de pensiones. Para tal fin la remuneración asegurable de cada mes no podrá exceder en ningún caso de la remuneración oportunamente declarada para el pago de la respectiva prima. ii) En caso el afiliado tenga una vida laboral activa menor a 12 meses: el promedio de las remuneraciones que haya recibido durante su vida laboral, actualizado de la forma señalada precedentemente. Los montos de pensión serán los siguientes: Invalidez Parcial Permanente la aseguradora pagará, como mínimo, una pensión vitalicia mensual equivalente al 50% de la “Remuneración Mensual” al trabajador asegurado que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedara disminuido en su capacidad de trabajo en forma permanente en una proporción igual o superior al 50% pero menor a los dos tercios. Invalidez Total Permanente: la aseguradora pagará, como mínimo, una pensión vitalicia mensual equivalente al 70% de su “Remuneración Mensual”, al CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 66 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES “ASEGURADO” que, como consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional amparado por este seguro, quedara disminuido en su capacidad de trabajo en forma permanente en una proporción igual o superior a los dos tercios. La pensión será, como mínimo, del 100% de la “Remuneración Mensual”, si como consecuencia del accidente de trabajo o enfermedad profesional amparado por este seguro, el trabajador asegurado calificado en condición de Invalidez Total Permanente, quedará definitivamente incapacitado para realizar cualquier clase de trabajo remunerado y, además, requiriera indispensablemente del auxilio de otra persona para movilizarse o para realizar las funciones esenciales para la vida. En este caso la pensión resultante no podrá ser inferior a la Remuneración mínima legal para los trabajadores en actividad. Invalidez Temporal: en caso de Invalidez temporal, la aseguradora pagará al trabajador aseguradora la pensión mensual que corresponda, según el grado total o parcial de la invalidez que hemos visto anteriormente hasta el mes en que se produzca su recuperación. El carácter temporal o permanente de la invalidez, se determina en función al grado de recuperabilidad que puede tener una persona al sucederle un siniestro que repute tal condición. Invalidez Parcial Permanente Inferior al 50%: En caso que las lesiones sufridas por el trabajador asegurado dieran lugar a una invalidez parcial permanente inferior al 50%, pero igual o superior al 20%, entonces la entidad aseguradora pagará por una única vez al ASEGURADO inválido, el equivalente a 24 mensualidades de pensión calculadas en forma proporcional a la que correspondería a una Invalidez Permanente Total. En estos casos, el empleador queda prohibida de prescindir de los servicios del trabajador basada en su condición de invalidez. c. Gastos de sepelio En caso de fallecimiento del “ASEGURADO” como consecuencia inmediata de un accidente de trabajo o enfermedad profesional amparado por este seguro o mientras se encuentre gozando de subsidios a cargo del Seguro Social de Salud por una causa relacionada con el accidente de trabajo o enfermedad profesional o por cualquier causa posterior a la obtención de una pensión de invalidez total o parcial, permanente o temporal bajo este seguro; “LA ASEGURADORA” reembolsará, como mínimo, los gastos de sepelio a la persona natural o jurídica que los hubiera efectivamente sufragado, hasta el límite correspondiente al mes del fallecimiento, CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 67 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES señalado por la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones para los afiliados a dicho sistemas; contra la presentación de los documentos originales que sustenten dicho gasto. 8. Responsabilidad del empleador Sin perjuicio de las sanciones administrativas a que hubiere lugar, el empleador que no cumpla con la contratación del seguro complementario de trabajo de riesgo para la totalidad de los trabajadores a que está obligado o que contrate coberturas insuficientes, será responsable frente al EsSalud y la ONP por el costo de las prestaciones que dichas entidades otorgarán, en caso de siniestro, al trabajador afectado; ello independientemente de su responsabilidad civil frente al trabajador y sus beneficiarios por los daños y perjuicios irrogados. Los trabajadores a que hubieren sufrido un accidente de trabajo o padezcan de una enfermedad profesional y/o sus beneficiarios, podrán accionar directamente contra la entidad empleadora por cualquier diferencial de beneficios o prestaciones no cubiertas en relación con los que otorga el SCTR, que se derive de los incumplimientos a que se hace referencia en el presente artículo. 9. Responsabilidad Solidaria Los empleadores que contraten obras, servicios o mano de obra proveniente de las empresas constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, Empresas de Servicios Especiales, sean Empresas de Servicios Temporales o sean Empresas de Servicios Complementarios, los contratistas y subcontratistas, así como toda institución de intermediación o provisión de mano de obra que destaque personal, deberán verificar que los trabajadores hayan sido debidamente asegurados con el SCRTR; en caso contrario, contratarán el seguro por cuenta propia a fin de garantizar la cobertura de dichos trabajadores, so pena de responder solidariamente con tales empresas proveedoras frente al trabajador afectado, al IPSS y a la ONP. En tal sentido, si la empresa principal o usuaria realiza la contratación del SCTR de la empresa que le esta destacando personal, deberá declarar dicha información en el PLAME, en la pestaña de “Personal de Terceros”, debiendo consignar toda la información referente a las coberturas que realizará. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 68 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES SEGURO SOCIAL EN SALUD - ESSALUD 1. Base legal Norma Legal Denominación Ley N° 26790 Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud Decreto Supremo N° 009-97-SA Reglamento de la Ley Nº 26790 2. Afiliación Son asegurados del Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes. 2.1. Afiliados regulares Son afiliados regulares: - Los trabajadores activos que laboran bajo relación de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 69 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Los pensionistas que perciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia. - Los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial. Todas las personas no comprendidas en el párrafo anterior se afilian bajo la modalidad de asegurados potestativo en el Seguro Social de Salud (ESSALUD) o en la EPS de su elección. 2.2. Derechohabientes Son derechohabientes, los siguientes: - El cónyuge.- debe presentar los siguientes documentos: • Acta o Partida de matrimonio civil. • Acta o Partida de matrimonio inscrito en Registro Consular Peruano. • Acta o Partida de matrimonio realizado en el exterior e inscrito en Reniec o Municipalidad. • En el caso de matrimonio celebrado en el extranjero el Acta o Partida de Matrimonio inscrito en el Registro Consular peruano del lugar de celebración del acto o el Acta o Partida de Matrimonio legalizado por el consulado peruano de su jurisdicción y por el Ministerio de Relaciones Exteriores e inscrito en la municipalidad o RENIEC. - El concubino.- a quienes se refiere el artículo 326 del Código Civil, esto es, la unión de hecho, voluntariamente realizada y mantenida por un varón y una mujer, libres de impedimento matrimonial, para alcanzar finalidades y cumplir deberes semejantes a los del matrimonio, origina una sociedad de bienes que se sujeta al régimen de sociedad de gananciales, en cuanto le fuere aplicable, siempre que dicha unión haya durado por lo menos dos años continuos. Debe presentar los siguientes documentos: • Escritura Pública de reconocimiento de la Unión de Hecho, según el trámite señalado en la Ley Nº 29560, o • Resolución Judicial de reconocimiento de la Unión de Hecho. • Declaración jurada de reconocimiento de Unión de Hecho (a partir del 15.02.2012). - Hijos menores de edad.- debe identificarse con DNI, no siendo necesaria la presentación de otro requisito. Sin embargo, corresponde al empleador verificar la relación de parentesco en los datos consignados en este documento. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 70 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Para los hijos menores de edad identificados con carné de extranjería y pasaporte, el titular deberá presentar el siguiente documento que sustenta vínculo: Acta de nacimiento, carné de extranjería o documento análogo que sustenta filiación. - Hijos mayores incapacitados.- cuando los hijos son incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. Es requisito la presentación al empleador de la Resolución de incapacidad, documento que es tramitado por el titular ante el Centro Asistencial de EsSalud, según los procedimientos aprobados por dicha entidad. El empleador deberá verificar en la Resolución la relación de filiación entre el titular y el hijo mayor de edad incapacitado a registrar. - Gestante.- Se debe registrar a la pareja extramatrimonial del prestador de servicios, cuando se encuentre en estado de gestación con respecto al hijo concebido, mientras dure el periodo de gestación. Se debe presentar los siguientes documentos: • Escritura Pública. • Testamento. • Sentencia de declaratoria de paternidad que acredite el reconocimiento del concebido. Solo puede ser inscrito como derechohabiente en tanto la persona se encuentre en el periodo de gestación. Culminada la gestación corresponde el registro del hijo como derechohabiente. Por ello debe registrarse el “Mes de concepción”. La cobertura de los hijos se inicia desde la concepción, en la atención a la madre gestante. 3. Aporte Los aportes por afiliación al Seguro Social de Salud son de carácter mensual y se establecen de la siguiente forma: a. Afiliados regulares en actividad: El aporte de los trabajadores en actividad, incluyendo tanto los que laboran bajo relación de dependencia como los socios de cooperativas, equivale al 9% de la remuneración o ingreso, siendo que la base imponible mínima mensual no podrá ser inferior a la Remuneración Mínima Vital (RMV) vigente11. Es de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas, sin efectuar retención alguna al trabajador. 11 En tal sentido, considerando que al año 2014, la Remuneración Mínima Vital asciende a S/.750 tenemos que la aportación mínima por EsSalud asciende a S/.67.50. Esto se aplica, también, para los trabajadores contratados a tiempo parcial. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 71 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Existen dos casos particulares que deben ser necesariamente mencionados: i) el Contrato Administrativo de Servicios, en el cual la contribución de la entidad contratante también es el 9% teniendo como base mínima imponible la RMV y como base máxima el 30% de la UIT (S/.1,140.00); y, ii) el régimen de salud en el sector agrario, en el cual la contribución es el 4% de la remuneración mensual de cada trabajador. b. Afiliados regulares pensionistas: El aporte de los pensionistas es de 4% de la pensión. Es de cargo del pensionista, siendo responsabilidad de la entidad que abona la pensión (ONP/AFP) realizar la retención, declaración y pago a ESSALUD, en el mes siguiente a aquél en que se pagó o se puso a disposición las pensiones afectas, sean éstas provisionales o definitivas. De producirse el supuesto en el que los empleadores no cumplan con el pago oportuno de las aportaciones señaladas, ello no significará que dejen de percibir las prestaciones, tanto de salud como económicas, que brinda EsSalud. En tal supuesto, la entidad repetirá contra el empleador o la entidad encargada el reembolso de todas las prestaciones que les hayan sido brindadas a los asegurados. 4. Remuneración asegurable La remuneración asegurable que servirá como base de cálculo para la determinación de los aportes de EsSalud, la constituyen el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. Asimismo, no constituyen parte de la remuneración asegurable ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto ni las contempladas en el artículo 19° y 20° del Decreto Supremo N° 001-97-TR. 4.1 Remuneración Mínima Asegurable La base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la Remuneración Mínima Vital vigente el último día calendario del período laborado, y es aplicada independientemente de las horas y días laborados por el afiliado regular en actividad duran- te el período mensual declarado. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 72 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Excepcionalmente, tratándose de trabajadores que perciban subsidios, la base mensual mínima imponible por cada trabajador se determinará de forma proporcional a los días no subsidiados del mes correspondiente. En el caso de afiliados regulares en actividad que estando subsidiados desde el inicio del mes, terminan su vínculo laboral sin labor efectiva, dicho período subsidiado no determinará la obligación de la entidad empleadora de pagar las contribuciones correspondientes. 5. Prestaciones Las prestaciones del Seguro Social de Salud son determinadas en función del tipo de afiliación, pudiendo comprender los siguientes conceptos: - Prestaciones de prevención, promoción y atención de la salud. Prestaciones de bienestar y promoción social. Prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad. Prestaciones por sepelio. Las prestaciones son brindadas mediante los servicios del ESSALUD o de otras entidades. 5.1. Periodo de Carencia – Derecho a Cobertura a. Afiliados regulares en actividad Los afiliados regulares y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del EsSalud siempre que aquellos cuenten con tres meses de aportación consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario anteriores al mes en que se inició la contingencia12 y que la entidad empleadora haya declarado y pagado o se encuentre en fraccionamiento vigente las aportaciones de los doce meses anteriores a los seis meses previos al mes de inicio de la atención, según corresponda. Se considera períodos de aportación aquellos que determinan la obligación del empleador de declarar y pagar los aportes. Asimismo, para la evaluación de los seis meses previos al mes de inicio de la atención, las declaraciones efectuadas por el empleador no surten efectos retroactivos para determinación del derecho de cobertura, esto es, no puede ser rehabilitada con aportes efectuados con posterioridad a la ocurrencia de la contingencia. 12 Para efectos de las prestaciones de salud, el mes de inicio de la contingencia es aquél en el que se requiere la prestación. En el caso de las prestaciones económicas, el mes de inicio de la contingencia es el mes en que ocurre el evento que origina el otorgamiento de la prestación. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 73 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Sin perjuicio de lo mencionado, en caso de accidente basta que exista afiliación. b. Afiliados pensionistas En el caso de los afiliados regulares pensionistas y sus derechohabientes tienen derecho de cobertura desde la fecha en que se les reconoce como pensionistas sin período de carencia, ello independientemente de la fecha en que se les notifica dicha condición y siempre que sean declarados por la entidad empleadora. Mantienen su cobertura siempre y cuando continúen con su condición de pensionistas, es decir, perciban pensión. Prestación económica Mes de inicio de la contingencia Incapacidad Temporal Mes en que se inicia la incapacidad Maternidad Mes en que se inicia el período de descanso Lactancia Mes de nacimiento del hijo de asegurado titular Sepelio Mes de fallecimiento del asegurado titular 5.2. Prestaciones de salud a. Prestaciones de prevención y promoción de la salud Son prioritarias y tienen como objeto conservar la salud de la población, minimizando los riesgos de su deterioro. Estas son: - educación para la salud. evaluación y control de riesgos. inmunizaciones. b. Prestaciones de recuperación de salud Tienen por objeto atender los riesgos de enfermedad resolviendo las deficiencias de salud de la población asegurada. Las prestaciones de recuperación de la salud son: - Atención médica, tanto ambulatoria como de hospitalización. Medicinas e insumos médicos. Prótesis y aparatos ortopédicos imprescindibles. Servicios de rehabilitación. La prestación de maternidad consiste en el cuidado de la salud de la madre gestante y la atención del parto extendiéndose al período de puerperio y al cuidado de la salud del recién nacido. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 74 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 75 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES c. Prestaciones de Bienestar y Promoción Social Las prestaciones de bienestar y promoción social comprenden actividades de proyección, ayuda social y de rehabilitación para el trabajo, orientadas a la promoción de la persona y protección de su salud. 5.3. Prestaciones económicas Las prestaciones económicas comprenden a los subsidios por incapacidad temporal, maternidad, lactancia y las prestaciones por sepelio. a. Subsidio por Incapacidad Temporal Es el monto en dinero a que tiene derecho el asegurado titular con el objeto de resarcir las pérdidas económicas derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionada por el deterioro de la salud. Para acceder a dicho subsidio, se deberá cumplir las siguientes reglas: - El derecho a subsidio se adquiere a partir del vigésimo primer día de incapacidad. Durante los primeros 20 días de incapacidad el empleador o cooperativa continúa obligado al pago de la remuneración o retribución. Para tal efecto, se acumulan los días de incapacidad remunerados durante cada año. El subsidio se otorgará mientras dura la incapacidad del trabajador, hasta un máximo de 11 meses y 10 días consecutivos. - El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las remuneraciones de los últimos 12 meses calendarios inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia. Si el total de los meses de afiliación es menor a 12, el promedio se determinará en función a los que tenga el afiliado b. Subsidio por Maternidad Es el monto en dinero a que tiene derecho la asegurada titular durante los 90 días de goce del descanso por alumbramiento, a fin de resarcir el lucro cesante como consecuencia del mismo. El subsidio se extenderá por 30 días adicionales en los casos de nacimiento múltiple. No se puede gozar simultáneamente del subsidio por incapacidad temporal y por maternidad. Para acceder a dicho subsidio, se deberá cumplir las siguientes reglas: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 76 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - La determinación del subsidio por maternidad se establece de acuerdo al promedio diario de las remuneraciones de los 12 últimos meses. Si el total de los meses de afiliación es menor a 12, el promedio se determinará en función a los que tenga el afiliado - Tener vínculo laboral al momento del goce de la prestación - Haber estado afiliada al tiempo de la concepción c. Subsidio por Lactancia Es el monto en dinero, ascendente a S/.820.00 que se otorga como consecuencia del nacimiento del hijo del asegurado o asegurada titular, con el objeto de contribuir al cuidado del recién nacido. Se otorga a la madre y en caso de fallecimiento de ésta o comprobarse el estado de abandono del recién nacido se otorga a la persona o entidad que lo tuviera a su cargo. Para acceder a dicho subsidio, se deberá cumplir las siguientes reglas: - Tener 3 meses de aportación consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendarios anteriores al mes en que se inició la contingencia. - Tener vínculo laboral al momento del goce de la prestación d. Prestación por Sepelio Es el monto en dinero que se calculará en función a los gastos realizados por concepto de servicios funerarios por la muerte del asegurado titular y hasta un tope ascendente a S/. 2,070.00 y se otorga a la persona que acredite haber efectuado los gastos de los servicios funerarios. Para acceder a dicho subsidio, se deberá cumplir las siguientes reglas: - Tener 3 meses de aportación consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendarios anteriores al mes en que se inició la contingencia - Tener vínculo laboral al momento del goce de la prestación - En caso de accidente bastará que exista afiliación. En RESUMEN, podemos decir que las siguientes son las condiciones para acceder a las prestaciones económicas: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 77 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Prestación económica Condiciones generales Incapacidad Maternidad Lactancia Sepelio X X X X X X X X Tener 3 meses de aportación consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendarios anteriores al mes en que se inició la contingencia Tener vínculo laboral al momento del goce de la prestación En caso de accidente bastará que exista afi Haber estado afiliadas al tiempo de la concepción X X X 5.4. Periodo de Latencia – Cobertura de Desempleo En caso de desempleo o suspensión perfecta de labores que genere la pérdida del derecho de cobertura, los afiliados regulares que cuenten con un mínimo de cinco meses de aportación, consecutivos o no consecutivos, durante los 3 años precedentes al cese o suspensión perfecta de labores, y sus derechohabientes, tienen el derecho a las prestaciones de salud (punto 4.2.), a razón de dos meses de latencia por cada cinco meses de aportación. Los períodos de latencia que se generen no podrán exceder de doce meses consecutivos, contados a partir de la fecha de cese o pérdida de la cobertura ocasionada por la suspensión perfecta de labores. Asimismo, los períodos de aportación que se hayan computado efectivamente para otorgar períodos de latencia, no se considerarán para el cómputo de los períodos de calificación de los próximos períodos de latencia que se generen. Es así que, las prestaciones que reconoce el derecho especial de cobertura por desempleo o suspensión perfecta de labores, se brindarán de acuerdo a las condiciones establecidas en los párrafos anteriores, de la siguiente forma: Periodos aportados en los 3 años previos al cese o pérdida de cobertura Periodo de latencia Total del periodo de latencia Capa simple y compleja Capa compleja y maternidad De 5 a 9 meses 2 meses Primer mes Segundo mes De 10 a 14 meses 4 meses 2 primeros meses 2 siguientes meses De 15 a 19 meses 6 meses 3 primeros meses 3 siguientes meses De 20 a 24 meses 8 meses 4 primeros meses 4 siguientes meses De 25 a 29 meses 10 meses 5 primeros meses 5 siguientes meses De 30 o más meses 12 meses 6 primeros meses 6 siguientes meses CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 78 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Durante el período de latencia no se devenga la obligación de efectuar aportes a favor de ESSALUD, la retribución a favor de la EPS, correspondiente a los traba- jadores desempleados o cuyo vínculo se encuentre suspendido en forma perfecta. 6. Oportunidad de pago El pago de EsSalud, deberá ser realizado por el empleador, de acuerdo a los si- guientes plazos establecidos por SUNAT. CRONOGRAMA DE PAGOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, ADMINISTRADOS Y/O RECAUDADOS POR LA SUNAT AÑO 2015 FECHA DE VENCIMIENTO DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO DEL R.U.C. Mes al que corresponde la Obligación Dic. 2014 Ene. 2015 Feb. 2015 Mar. 2015 Abr. 2015 May. 2015 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 14 Ene15 13 Feb15 13 Mar15 16 Abr15 15 May15 12 Jun15 15 Ene15 16 Feb15 16 Mar15 17 Abr15 18 May15 15 Jun15 16 Ene15 17 Feb15 17 Mar15 20 Abr15 19 May15 16 Jun15 19 Ene15 18 Feb15 18 Mar15 21 Abr15 20 May15 17 Jun15 20 Ene15 19 Feb15 19 Mar15 22 Abr15 21 May15 18 Jun15 21 Ene15 20 Feb15 20 Mar15 23 Abr15 22 May15 19 Jun15 22 Ene15 09 Feb15 09 Mar15 10 Abr15 11 May15 08 Jun15 09 Ene15 10 Feb15 10 Mar15 13 Abr15 12 May15 09 Jun15 12 Ene15 11 Feb15 11 Mar15 14 Abr15 13 May15 10 Jun15 13 Ene15 12 Feb15 12 Mar15 15 Abr15 14 May15 11 Jun15 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN BUENOS CONTRIBUYENTES y UESP 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8y9 23 Ene-15 23 Feb-15 23 Mar-15 24 Abr-15 25 May-15 22 Jun-15 79 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Jun. 2015 Jul. 2015 Ago. 2015 Set. 2015 Oct. 2015 Nov. 2015 Dic. 2015 14 Jul15 14 Ago15 14 Set15 15 Oct15 13 Nov15 15 Dic15 15 Jul15 17 Ago15 15 Set15 16 Oct15 16 Nov15 16 Dic15 16 Jul15 18 Ago15 16 Set15 19 Oct15 17 Nov15 17 Dic15 17 Jul15 19 Ago15 17 Set15 20 Oct15 18 Nov15 18 Dic15 15 Ene16 18 Ene16 19 Ene16 20 Ene16 20 Ago15 18 Set15 21 Oct15 19 Nov15 21 Dic15 21 Jul15 21 Ago15 21 Set15 22 Oct15 20 Nov15 22 Dic15 08 Jul15 10 Ago15 08 Set15 09 Oct15 09 Nov15 09 Dic15 21 Ene16 22 Ene16 11 Ene16 20 Jul-15 11 Ago15 09 Set15 12 Oct15 10 Nov15 10 Dic15 10 Jul15 12 Ago15 10 Set15 13 Oct15 11 Nov15 11 Dic15 13 Jul15 13 Ago15 11 Set15 14 Oct15 12 Nov15 14 Dic15 12 Ene16 13 Ene16 14 Ene16 09 Jul-15 22 Jul-15 24 Ago-15 22 Set-15 23 Oct-15 23 Nov-15 23 Dic-15 25 Ene-16 NOTA: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el dia calendario correspondiente al vencimiento. UESP: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF) Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014) 7. Declaración y pago extemporáneo 7.1. Recargo por mora Con la Ley N° 27038 se estableció que serían parte de las aportaciones administra- das por SUNAT las referentes a ESSALUD y ONP, por tanto le será aplicable la tasa de interés moratorio por pagos extemporáneos a partir de 01.01.199, fecha en que empezó la administración a cargo de SUNAT. Por lo que en aplicación a ello, tenemos: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 80 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Tasa Norma Resolución de Superintendencia N° 011-96/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 144-2000/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 126-2001/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 032-2003/SUNAT Resolución de Superintendencia N° 053-2010/SUNAT 2.2 % 1.8 1.6 1.5 1.20 Diaria 0.07333% 0.06000 0.05333 0.050 0.04 Vigencia Del 03.02.1996 al 31.12.2000 Del 01.01.2001 al 31.10.2001 Del 01.11.2001 al 06.02.2003 Del 07.02.2003 al 28.02.2010 Del 01.03.2010 a la fecha 7.2. Reembolso de las prestaciones EsSalud o la EPS (en caso de contar con ella) tendrá derecho a exigir a la entidad empleadora, el reembolso de todas las prestaciones brindadas a sus afiliados regulares y derechohabientes, cuando la entidad empleadora incumpla con: - La obligación de declaración y pago del aporte total de los tres (3) meses consecutivos o cuatro (4) no consecutivos dentro de los seis (6) meses anteriores al mes en que se inició la contingencia. - La obligación de pago total de los aportes de los doce (12) meses anteriores a los seis (6) meses previos al mes en que se inició la contingencia. Para evaluar el cumplimiento de las declaraciones y pagos se considerarán como válidos los períodos cuyas declaraciones y pagos se presenten hasta el último día del mes de vencimiento de cada declaración, incluyendo las declaraciones rectificatorias de períodos que determinen mayor obligación. Asimismo, no se considerará como incumplimiento, los casos en que los aportes antes referidos se encontraran acogidos a un fraccionamiento vigente. Por último, para las prestaciones de salud, el mes de inicio de la contingencia es aquél en el que se requiere la prestación. En el caso de las prestaciones económicas, el mes de inicio de la contingencia es el mes en que ocurre el evento que origina el otorgamiento de la prestación. 8. Infracciones Las infracciones que se generan por el incumplimiento de las obligaciones de los empleadores relacionadas a la aportación de EsSalud, son: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 81 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Infracción Base legal No exhibir libros, registros u otros documentos que se solicite dentro de los plazos establecidos. artículo 15°, numeral 2 de la Ley N°27056 Impedir que los verificadores de EsSalud puedan realizar la comprobación física y evaluación de la documentación en el local de la entidad empleadora proporcionada. Así como, no permitir y/o facilitar la realización de la verificación en dicho local. No proporcionar la información/documentación complementaria que sea requerida por EsSalud sin observar la forma plazos y condiciones establecidas Proporcionar a EsSalud información no conforme con la realidad artículo 15°, numeral 2 de la Ley N°27056 Cantidad de trabajadores De 1 a 50 De 51 a 100 De 101 a más De 1 a 50 De 51 a 100 0.5 UIT 1 UIT 2 UIT 0.5 UIT 1 UIT De 101 a más 2 UIT De 1 a 50 De 51 a 100 0.5 UIT 1 UIT Multa artículo 15°, numeral 2 de la Ley N°27056 De 101 a más 2 UIT artículo 15°, numeral 2 de la Ley N°27056 De 1 a 50 De 51 a 100 De 101 a más 0.5 UIT 1 UIT 2 UIT SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 1. Base legal Norma Legal Decreto Ley Nº 19990 Decreto Supremo Nº 011-74-TR Ley Nº 28678 Denominación Ley que crea el Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social Reglamento del Decreto Ley Nº 19990 Ley que promueve la actividad laboral de pensionistas del Régimen del Decreto Ley Nº 19990 2. Afiliación Son asegurados obligatorios los siguientes: - Los trabajadores que prestan servicios bajo el régimen de la actividad privada a empleadores particulares, cualesquiera que sean la duración del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por día, semana o mes, siempre que no se encuentren previamente afiliados al Sistema Privado de Pensiones (AFP). - Los trabajadores al servicio del Estado bajo los regímenes de la Ley Nº 11377 o de la actividad privada; incluyendo al personal que a partir de la vigencia del presente Decreto Ley ingrese a prestar servicios en el Poder Judicial, en el Servicio Diplomático y en el Magisterio. - Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y similares. - Los trabajadores al servicio del hogar. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 82 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Los trabajadores artistas. - Otros trabajadores que sean comprendidos en el Sistema, por Decreto Supremo, previo informe del Consejo Directivo Unico de los Seguros Sociales. - Comunicación de afiliación Cuando un trabajador ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deberá obligatoriamente requerirle que, a partir de su registro en la Planilla Electrónica, le informe por escrito el sistema previsional al que se encuentra incorporado, con indicación de la AFP a la que está afiliado, de ser el caso, conforme lo dispone el artículo Primero Res. SBS Nº 6202-2013. En caso el trabajador no pertenezca a ningún sistema pensionario, el empleador deberá entregar el Boletín Informativo1 a que hace referencia el artículo 16 de la Ley Nº 28991, esto debe realizarse en el plazo de cinco días hábiles de iniciada la relación laboral, y deberá requerirle le informe, en el plazo de diez días de recibido el boletín informativo, el régimen pensionario al que desea ser incorporado mediante la suscripción del “Formato de Elección del Sistema Pensionario”, aprobado mediante Resolución Ministerial Nº112-2013-TR. Si el trabajador no comunica el sistema pensionario al que desea afiliarse, el empleador deberá afiliarlo al Sistema Privado de Pensiones que haya ganado la licitación de afiliados conforme lo dispone la Resolución SBS N°8517-2012. Si un trabajador que recién se inicia en el mercado laboral, esto es, que labora por primera vez y desea afiliarse al Sistema Nacional de Pensiones (ONP), deberá comunicar por escrito a su empleador al inicio de sus labores su decisión, mediante la utilización del Formato de Elección de Sistema Pensionario que se encuentra anexo a la Resolución Ministerial N° 112-2013-TR - Trabajador pensionista El Pensionista que se reincorpore a la actividad laboral como trabajador dependiente o independiente deberá elegir entre la remuneración o retribución que perciba por sus servicios prestados o su pensión generada por el Sistema Nacional de Pensiones. Al cese de su actividad laboral percibirá el monto de su pensión primitiva con los reajustes que se hayan efectuado, así como los derechos que hubiera generado en el Sistema Privado de Pensiones, la misma que se restituirá en un plazo no mayor a sesenta (60) días. 1 La última versión del Boletín Informativo N° 044-2013-TR, aprobado el 02 de marzo del 2013. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 83 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Sin perjuicio de lo mencionado y excepcionalmente, el pensionista trabajador podrá percibir simultáneamente pensión y remuneración o retribución, cuando la suma de estos conceptos no supere el cincuenta por ciento (50%) de la UIT vigente, lo cual asciende a S/.1,925.00 La ONP mediante acción coactiva recuperará las sumas indebidamente cobradas, en caso de que superen el cincuenta por ciento (50%) de la UIT y no se suspenda la pensión por el Sistema Nacional de Pensiones. Para tal caso pueden también ser compensadas las sumas que se le adeudare por tal concepto, reteniendo una suma igual al sesenta por ciento (60%) de las pensiones que pudieran corresponder al pensionista cuando cese en el trabajo, hasta cubrir el importe de las prestaciones cobradas indebidamente. El aporte de los trabajadores pensionistas será tanto en la pensión como en la remuneración de acuerdo al porcentaje estipulado en la ley para cada uno de estos ingresos. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 84 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 3. Aporte El aporte del trabajador asciende al 13% de la remuneración asegurable 4. Remuneración asegurable La remuneración asegurable que servirá como base de cálculo para la determinación de los aportes de EsSalud, la constituyen el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. Asimismo, no constituyen parte de la remuneración asegurable ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral el valor de las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la modalidad de suministro indirecto ni las contempladas en el artículo 19° y 20° del Decreto Supremo N° 001-97-TR. En tal sentido, no forma parte de la remuneración asegurable los siguientes conceptos : - Graficaciones extraordinarias; - Asignación Anual sustitutoria del régimen de participación en las utilidades; - Participación en las utilidades; - Bonificación por riesgo de pérdida de dinero; - Bonificación por desgaste de herramientas; y - Las sumas o bienes entregados al trabajador para la realización de sus labores, exigidos por la naturaleza de éstas, como los destinados a movilidad, viáticos, representación y vestuario. 4.1 Remuneración Mínima Asegurable La base imponible mínima mensual no podrá ser menor a la Remuneración Mínima Vital que debe percibir el trabajador en caso de laborar una jornada superior a 4 horas diarias. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 85 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES En tal sentido, cuando no se realice la jornada máxima legal o no se trabaje la tota- lidad de días de la semanao del mes, la aportación se calcularpa sobre lo realmente percibido, siempre y cuando se mantenga la proporcionalidad con la remuneración mínima con la que debe retribuirse a un trabajador, esto es, S/.750.00. 5. Oportunidad de pago El pago de ONP, deberá ser realizado por el empleador, de acuerdo a los siguientes plazos establecidos por SUNAT. CRONOGRAMA DE PAGOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE VENCIMIENTO MENSUAL, ADMINISTRADOS Y/O RECAUDADOS POR LA SUNAT AÑO 2015 FECHA DE VENCIMIENTO DE ACUERDO AL ULTIMO DIGITO DEL R.U.C. Mes al que correspond e la Obligación 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 BUENOS CONTRIBUYENTE S y UESP 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8y9 Dic. 2014 14 Ene15 15 Ene15 16 Ene15 19 Ene15 20 Ene15 21 Ene15 22 Ene15 09 Ene15 12 Ene15 13 Ene15 23 Ene-15 Ene. 2015 13 Feb15 16 Feb15 17 Feb15 18 Feb15 19 Feb15 20 Feb15 09 Feb15 10 Feb15 11 Feb15 12 Feb15 23 Feb-15 Feb. 2015 13 Mar15 16 Mar15 17 Mar15 18 Mar15 19 Mar15 20 Mar15 09 Mar15 10 Mar15 11 Mar15 12 Mar15 23 Mar-15 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 86 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Mar. 2015 16 Abr15 17 Abr15 20 Abr15 21 Abr15 22 Abr15 23 Abr15 10 Abr15 13 Abr15 14 Abr15 15 Abr15 24 Abr-15 Abr. 2015 15 May15 18 May15 19 May15 20 May15 21 May15 22 May15 11 May15 12 May15 13 May15 14 May15 25 May-15 May. 2015 12 Jun15 15 Jun15 16 Jun15 17 Jun15 18 Jun15 19 Jun15 08 Jun15 09 Jun15 10 Jun15 11 Jun15 22 Jun-15 Jun. 2015 14 Jul-15 15 Jul-15 16 Jul-15 17 Jul-15 20 Jul-15 21 Jul-15 08 Jul-15 09 Jul-15 10 Jul-15 13 Jul-15 22 Jul-15 Jul. 2015 14 Ago15 17 Ago15 18 Ago15 19 Ago15 20 Ago15 21 Ago15 10 Ago15 11 Ago15 12 Ago15 13 Ago15 24 Ago-15 Ago. 2015 14 Set15 15 Set15 16 Set15 17 Set15 18 Set15 21 Set15 08 Set15 09 Set15 10 Set15 11 Set15 22 Set-15 Set. 2015 15 Oct15 16 Oct15 19 Oct15 20 Oct15 21 Oct15 22 Oct15 09 Oct15 12 Oct15 13 Oct15 14 Oct15 23 Oct-15 Oct. 2015 13 Nov15 16 Nov15 17 Nov15 18 Nov15 19 Nov15 20 Nov15 09 Nov15 10 Nov15 11 Nov15 12 Nov15 23 Nov-15 Nov. 2015 15 Dic15 16 Dic15 17 Dic15 18 Dic15 21 Dic15 22 Dic15 09 Dic15 10 Dic15 11 Dic15 14 Dic15 23 Dic-15 Dic. 2015 15 Ene16 18 Ene16 19 Ene16 20 Ene16 21 Ene16 22 Ene16 11 Ene16 12 Ene16 13 Ene16 14 Ene16 25 Ene-16 NOTA: A partir de la segunda columna en cada casilla se indica: En la parte superior el último dígito del número de RUC, y en la parte inferior el día calendario correspondiente al vencimiento. UESP: Siglas de las Unidades Ejecutoras del Sector Público Nacional (comprendidas en los alcances del D.S. Nº 163-2005-EF) Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 376-2014/SUNAT (Publicada el 22-12-2014) CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 87 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 6. Generación de intereses Con la Ley N° 27038 se estableció que serían parte de las aportaciones administra- das por SUNAT las referentes a ESSALUD y ONP, por tanto le será aplicable la tasa de interés moratorio por pagos extemporáneos a partir de 01.01.199, fecha en que empezó la administración a cargo de SUNAT. Por lo que en aplicación a ello, tenemos: TASA NORMA VIGENCIA Diaria Resolución de Superintendencia N° 011-96/SUNAT 2.2 % 0.07333% Del 03.02.1996 al 31.12.2000 Resolución de Superintendencia N° 144-2000/SUNAT 1.8 0.06000 Del 01.01.2001 al 31.10.2001 Resolución de Superintendencia N° 126-2001/SUNAT 1.6 0.05333 Del 01.11.2001 al 06.02.2003 Resolución de Superintendencia N° 032-2003/SUNAT 1.5 0.050 Del 07.02.2003 al 28.02.2010 Resolución de Superintendencia N° 053-2010/SUNAT 1.20 0.04 Del 01.03.2010 a la fecha Asimismo, es de precisar que si las personas obligadas (empleadores) no retuvieren en la oportunidad indicada las aportaciones de sus trabajadores, responderán por su pago, sin derecho a descontárselas a éstos Es imprescriptible la obligación de pagar las aportaciones retenidas o que debió retenerse a los trabajadores. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 88 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 7. Prestaciones 7.1. Pensión de invalidez a. Definición de invalidez Para tal efecto, se considerará inválido al asegurado que: - Se encuentra en incapacidad física o mental prolongada o presumida permanente, que le impide ganar más de la tercera parte de la remuneración o ingreso asegurable que percibiría otro trabajador de la misma categoría, en un trabajo igual o similar en la misma región; y - Habiendo gozado de subsidio de enfermedad durante el tiempo máximo establecido por la Ley continúa incapacitado para el trabajo. b. Condiciones para la obtención de la pensión Tiene derecho a pensión de invalidez el asegurado: - Cuya invalidez, cualquiera que fuere su causa, se haya producido después de haber a portado cuando menos 15 años, aunque a La fecha de sobrevenirle la invalide no se encuentre aportando. - Que teniendo más de 3 y menos de 15 años completos de aportación, al momento de sobrevenirle la invalidez, cualquiera que fuere su causa, contase por lo menos con 12 meses de aportación en los 36 meses anteriores a aquél en que produjo la invalidez, aunque a dicha fecha no se encuentre aportando. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 89 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Que al momento de sobrevenirle la invalidez, cualquiera que fuere su causa, tenga por lo menos 3 años de aportación, de los cuales por lo menos la mitad corresponda a los últimos 36 meses anteriores a aquél en que se produjo la invalidez, aunque a dicha fecha no se encuentre aportando. - Cuya invalidez se haya producido por accidente común o de trabajo, o enfermedad profesional, siempre que a la fecha de producirse el riesgo haya estado aportando. Asimismo, debe tenerse en cuenta que en ningún caso el pensionista de jubilación tendrá derecho a pensión de invalidez. c. Nacimiento de la pensión El derecho a la pensión de invalidez se iniciará al día siguiente del último día de goce del subsidio de enfermedad, o, si el asegurado no tuviere derecho a dicho subsidio, en la fecha en que se produjo la invalidez. d. Monto de la pensión El monto de la pensión mensual de invalidez será igual al cincuenta por ciento de la remuneración o ingreso de referencia. Cuando el total de años completos de aportación sea superior a tres el porcentaje se incrementará en uno por ciento por cada año completo de aportación que exceda de tres años. También tiene derecho a pensión el asegurado que, con uno o más años completos de aportación y menos de tres, se invalide a consecuencia de enfermedad no profesional, a condición de que al producirse la invalidez cuente por lo menos con doce meses de aportación en los treintiséis meses anteriores a aquél en que sobrevino la invalidez. En tal caso, la pensión será equivalente a un sexto de la remuneración o ingreso de referencia por cada año completo de aportación. e. Condiciones especiales - Si al producirse la invalidez el asegurado tuviera cónyuge a su cargo y/o hijos en edad de percibir pensión de orfandad, el monto de la pensión de invalidez se incrementará en un porcentaje comprendido entre el 2% y el 10% de la remuneración o ingreso de referencia por el cónyuge, y entre el 2% y el 5% por cada hijo. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 90 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES En todo caso, la suma total que por concepto de pensión se otorgue no podrá exceder de la remuneración o ingreso de referencia, ni del monto máximo a que se refiere el Art. 78.I - Si él inválido requiriera del cuidado permanente de otra persona para efectuar los actos ordinarios de la vida, se le otorgará, además de la pensión, una bonificación mensual.. - Si el pensionista de invalidez percibiere remuneración o ingresos, el monto de la pensión se reducirá en forma tal que, sumadas ambas cantidades, la que resulte no exceda de la remuneración o ingreso que sirvió de referencia, que para este efecto se estimarán actualizados considerando que la pensión reajustada continúa siendo equivalente al porcentaje que sirvió de base. f. Caducidad de la pensión Caduca la pensión de invalidez en cualquiera de los siguientes casos: - Por haber recuperado el pensionista la capacidad física o mental o por haber alcanzado una capacidad, en ambos casos, en grado tal que le permita percibir una suma cuando menos equivalente al monto de la pensión que recibe; - Por pasar a la situación de jubilado a partir de los cincuenticinco años de edad los hombres y cincuenta las mujeres, siempre que tengan el tiempo necesario de aportación para alcanzar este derecho y el beneficio sea mayor; sin la reducción establecida en el artículo 44; y - Por fallecimiento del beneficiario. - Si el pensionista de invalidez dificultase o impidiese su tratamiento, se negase a cumplir las prescripciones médicas que se le impartan se resistiese a someterse a las comprobaciones de su estado o a observar las medidas de recuperación, rehabilitación o reorientación profesional, se suspenderá el pago de la pensión de invalidez mientras persista en su actitud, sin derecho a reintegro. - Cuando la invalidez sea provocada por un acto intencional del asegurado o por su participación en la comisión de un delito, procederá el pago de pensión de invalidez únicamente cuando tenga el mínimo de aportes antes señalados y siempre que tenga cónyuge a su cargo y/o hijos en edad de percibir pensión de orfandad en cuyo caso la pensión será pagada a dichos beneficiarios. Si el cónyuge o los hijos mayores de dieciocho años hubiesen participado en el delito, no se otorgará pensión a éstos. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 91 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES A partir de la fecha de declaración de caducidad de la pensión de invalidez y siempre que el pensionista no tenga remuneración o ingreso el pago de aquélla se extenderá por un período de tres meses, conforme a los siguientes porcentajes del monto de la pensión. Primer mes 100% Segundo mes 65% Tercer mes 50% 7.2. Pensión de jubilación a. Requisitos para acceder a una jubilación Actualmente, tienen derecho a pensión de jubilación los hombres y mujeres a partir de los sesenta y cinco (65) años, siempre que cuenten con 20 años completos de aportación. b. Monto El monto de la pensión es equivalente al 50% de la remuneración o ingreso de referencia del asegurado. Este porcentaje. A este porcentaje se le incrementará en 4% por cada año adicional de aportación a los 20 años requeridos como mínimos, esto has llegar al 100% de la remuneración de referencia. De acuerdo al Decreto Ley N° 25967, para determinar la remuneración de referencia se deberá tener en cuenta que : 1° Para los asegurados que hubieran aportado durante 30 o más años completos, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 36, el total de las remuneraciones asegurables percibidas por el asegurado en los últimos 36 meses consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de aportación. 2° Para los asegurados que hubieran aportado durante 25 años completos y menos de 30, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 48, el total de las remuneracionesa asegurables percibidas por el asegurado en los últimos 48 meses consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de aportación. 3° Para los asegurados que hubieran aportado durante 20 años completos y menos de 25, es igual al promedio mensual que resulte de dividir entre 60, el total de las remuneracionesa asegurables percibidas por el asegurado en los últimos 60 meses consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de aportación. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 92 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES No obstante, mediante Ley N°27617 y el Decreto Supremo N° 099-2002-EF se aprobaron nuevas reglas para la determinación de la pensión de jubilación y remuneración de referencia que serían aplicables únicamente para aquellos afiliados a la ONP que hubieren cumplido los 65 años de edad y 20 años de aporte hasta el 02 de enero de 2001. Como nueva regla, la remuneración de referencia se encuentra relacionada a la edad del solicitante de la pensión, siendo de la siguiente forma : Rango de edad % Por los primeros 20 años Hasta 29 años 30% De 30 a 39 años 35% De 40 años a 49 años 40% De 50 a 54 años 45% Estos montos se incrementan a razón del 2% de la remuneración de referencia por cada año completo de aportación que excede a los 20 años hasta alcanzar como límite el 100% de la remuneración de referencia. c. Tipos especiales de Pensión de Jubilación c.1. Pensión de Jubilación adelantada El artículo 44° del Decreto Ley N° 19990 preveé dos supuestos a partir del cual, el trabajador podría solicitar pensión de jubilación sin que cumpla con los requisitos señalados anterioremente, estos supuestos son : - Para el caso de varones que tengan 55 años de edad y 30 años de aportación y para el caso de mujer que tenga 50 años y 25 años de aportación. - En casos de reducción o cese colectivo, siempre que el trabajador acredite 20 años de aportación y tener un mínimo de 50 años de edad. En ambos supuestos, a pensión se reducirá en 4% por cada año de adelanto respecto de 65 años de edad. c.2. Régimen Especial de Jubilación Están comprendidos en el régimen especial de jubilación: - Los varones nacidos antes del 01.07.1931 y las mujeres nacidas antes de 01.07.1936 y que al 24.04.1973 se hayan encontrado inscritos en las Cajas CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 93 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES de Pensiones de la Caja Nacional de Seguro Social o del Seguro Social del empleado. - Contar con 5 años completos de aportación. El monto de la pensión que se otorgue será equivalente al cincuenta por ciento de la remuneración de referencia por los primeros cinco años completos de aportación. Dicho porcentaje se incrementará en uno punto 2% por ciento si son hombres y 1.5% si son mujeres, por cada año completo adicional de aportación. c.3. Régimen Especial de Jubilación para la Sociedad conyugal y Uniones de hecho Mediante este régimen se permite a las sociedades conyugales o uniones de hecho gozar de una pensión conjunta en virtud de los aportes que reúnan ambos. Para tal efecto, se deberá acreditar que: - Los cónyuges sean mayores de sesenta y cinco (65) años de edad. - Tengan más de diez (10) años de relación conyugal o convivencia permanente y estable, para lo cual se deberá contar con una partida de matrimonio civil con antigüedad no mayor a 30 días o sentencia fi de declaración de unión de hecho. - No perciban pensión de jubilación alguna, para lo cual deberán presentar una Declaración Jurada en dichos términos. - Acrediten aportaciones conjuntas al Sistema Nacional de Pensiones por un período no menor de veinte (20) años. El beneficio de jubilación especial es percibido por ambos cónyuges o miembros de la unión de hecho. El monto de la pensión no es menor al de la pensión mínima establecida en el Sistema Nacional de Pensiones, y la remuneración o ingreso de referencia para el cálculo de la pensión es el promedio de las remuneraciones percibidas por ambos cónyuges o miembros de la unión de hecho y se calcula de la siguiente forma: - Se tomará el promedio mensual que resulte de dividir entre sesenta (60) el total de remuneraciones o ingresos asegurables percibidos por ambos cónyuges o miembros de la unión de hecho durante los últimos sesenta (60) meses consecutivos inmediatamente anteriores al último mes de aportación. En el caso que ambos cónyuges o miembros de la unión de hecho hayan aportado en un CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 94 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES mismo mes, se contará como un ingreso el promedio de ambas remuneraciones o ingresos para el referido cálculo. - Para el cómputo de la pensión, por los primeros veinte (20) años de aportes, se otorgará el veinte por ciento (20%) de la remuneración de referencia, y, por cada año adicional, el dos por ciento (2%) de la misma, hasta alcanzar como límite el cien por ciento (100%) de la remuneración de referencia. En caso de fallecimiento de uno de los cónyuges o miembros de la unión de hecho, el supérstite percibe el cincuenta por ciento (50%) de la pensión especial de jubilación. Por último, esta pensión especial de jubilación caduca por la invalidación del matrimonio, disolución del vínculo matrimonial o disolución de la unión de hecho por sentencia judicial correspondiente. 7.3. Pensión de sobrevivientes La pensión de sobrevivientes se originan por el fallecimiento del asegurado titular y, asimismo, para su percepción el beneficiario debe cumplir con los requisitos establecidos para cada tipo de pensión. Son pensiones de sobrevivientes las siguientes: de viudez, de orfandad y de ascendientes. a. Pensión de Viudez Tiene derecho a pensión de viudez la cónyuge del asegurado o pensionista fallecido, y el cónyuge inválido o mayor de sesenta años de la asegurada o pensionista fallecida que haya estado a cargo de ésta, siempre que el matrimonio se hubiera celebrado por lo menos un año antes del fallecimiento del causante y antes de que éste cumpla sesenta años de edad si fuese hombre o cincuenta años si fuese mujer, o más de dos años antes del fallecimiento del causante en caso de haberse celebrado el matrimonio a edad mayor de las indicadas. - Monto de pensión El monto máximo de la pensión de viudez13 es igual al 50% de la pensión de invalidez o jubilación que percibía o hubiera tenido derecho a percibir el causante. El viudo y la viuda inválidos con derecho a pensión, que requieran del cuidado permanente de otra persona para efectuar los actos ordinarios de la vida, percibirán además, la bonificación mensual. 13 Frase “de viudez” declarada inconstitucional por el inciso d) del Resolutivo N° 2 de la Sentencia del Tribunal Constitucional Expediente N° 050-2004-AI-TC, publicada el 12 Junio 2005. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 95 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES b. Pensión de Orfandad Tienen derecho a pensión de orfandad los hijos menores de dieciocho años del asegurado o pensionista fallecido. Excepcionalmente, subsisten el derecho a pensión de orfandad: - Hasta que el beneficiario cumpla veintiún años, siempre que siga en forma ininterrumpida estudios del nivel básico o superior de educación; y - Para los hijos inválidos mayores de dieciocho años incapacitados para el trabajo. - Monto de pensión El monto máximo de la pensión de orfandad de cada hijo es igual al 20% del monto de la pensión de invalidez o jubilación que percibía o hubiera podido percibir el causante. En caso de huérfanos de padre y madre, la pensión máxima es equivalente al 40%. Si el padre y la madre hubieren sido asegurados o pensionistas, la pensión se calculará sobre la base de la pensión más elevada. c. Pensión de Ascendientes Tienen derecho a pensión de ascendiente, el padre y/o la madre del asegurado o pensionista fallecido siempre que, a la fecha del deceso de éste, concurran las condiciones siguientes: - Ser inválido o tener sesenta o más años de edad el padre y cincuenticinco o más años de edad la madre. - Depender económicamente del causante. - No percibir rentas superiores al monto de la pensión que le correspondería. - No existir beneficiarios de pensión de viudez y orfandad, o, en el caso de existir éstos, quede saldo disponible de la pensión del causante, deducidas las pensiones de viudez y/u orfandad. - Monto de pensión El monto máximo de la pensión de ascendientes será, para cada uno de ellos, igual al 20% de la pensión que percibía o hubiera podido percibir el causante. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 96 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES d. Capital de defunción Al fallecimiento de un asegurado que percibía o hubiera tenido derecho a percibir pensión de jubilación o de invalidezn y únicamente en caso que no deje beneficiarios con derecho a pensión de sobrevivientes, se otorgará capital de defunción en orden excluyente a las siguientes: - Al cónyuge - A los hijos - A los padres - A los hermanos menores de 18 años. En caso de existir beneficiarios con igual derecho, el capital de defunción será distribuido en forma proporcional al número de éllos. - Monto El Capital de Defunción no podrá exceder del monto de la pensión máxima mensual, vigente al momento del fallecimiento (actualmente, S/.857.36), dicho Capital de Defunción será equivalente a seis remuneraciones o ingresos de referencia. De tratarse del fallecimiento de un pensionista que percibía pensión de jubilación o invalidez, y en caso que el Capital de Defunción resulte menor al monto que como pensión mínima le correspondía al momento de su fallecimiento y teniendo en cuenta los años de aportación reconocidos, entonces el Capital de Defunción será nivelado a dicho monto. 8. Infracciones El artículo 44° del Decreto Supremo N° 019-2006-TR, establece que constituyen infracciones graves relacionadas con la Seguridad Social, las siguientes: - Falta de inscripción o la inscripción extemporánea de trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción en el régimen de seguridad social en pensiones, sean éstos públicos o privados, incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. - Que el empleador afilie al trabajador a alguno de los sistemas de pensiones, sin previamente haberle entregado el “Boletín Informativo”, o que habiéndolo entregado no respete los plazos establecidos por Ley. Asimismo, de acuerdo a las últimas modificaciones referentes a la tabla de multas, establecidas en el Decreto Supremo N°012-2013-TR, tendríamos que los montos por la comisiones de dichas infracciones podrían llegar a los siguientes: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 97 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Microempresa Número de trabajadores afectados 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Infracción grave 0.25 0.30 0.35 0.55 0.65 0.75 0.85 10 a más 1.00 Monto en soles 962.5 1,155 1,347.5 1,540 1,732.5 2,117.5 2,502.5 2,887.5 3,272.5 3,850 35% de la multa 336.88 404.25 471.63 539 606.38 741.13 875.88 1,010.63 1,145.38 1,347.5 Gravedad de la infracción 0.40 0.45 Pequeña empresa Número de trabajadores afectados Gravedad de la infracción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 a más Infracción grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 Monto en soles 3,850 5,005 6,545 8,277.5 10,780 13,860 35% de la multa 1,347.5 1,751.7 2,209.7 2,897.1 3,773 5 5 3 4,851 17,902.5 20,790 24,062.5 38,500 6,265.88 7,276.5 8,421.88 13,475 NO MYPE Número de trabajadores afectados Gravedad de la infracción Infracción grave Monto en soles 35% de la multa 1a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1,000 a más 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 11,5 50 6,73 7.5 28,8 75 13,4 75 38,500 48,12 5 29,64 5 57,750 77,000 96,250 36,382. 5 47,162. 5 60,637. 5 134,75 0 80,850 154,00 0 107,80 0 192,50 0 134,75 0 20,212. 5 SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES 1. Base legal Norma Legal Decreto Supremo N° 054-97-EF Decreto Supremo Nº 004-98-EF Resolucion Nº 080-98-EF-SAFP Resolución Nº 232-98-EF/SAFP Denominación Aprueban el Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones Aprueban Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley del Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones APRUEBAN TÍTULO V del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Fondos de Pensiones, referido a Afi y Aportes APRUEBAN TÍTULO VII del Compendio de Normas de Superintendencia Reglamentarias del Sistema Privado de Fondos de Pensiones, referido a Prestaciones 2. Afiliación CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 98 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES La incorporación al SPP se efectúa a través de la afiliación a una AFP, bajo los procedimientos de afiliación previstos en la ley. Tal incorporación es voluntaria para todos los trabajadores dependientes o independientes. Las personas que no tengan la condición de trabajadores dependientes o independientes pueden afiliarse voluntariamente a la AFP que elijan, en calidad de afiliados potestativos. Asimismo, el afiliado puede cambiar de AFP en el momento que así lo decida. Para dicho efecto, presenta ante la AFP a la que desea trasladarse, la solicitud correspondiente. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 99 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Modalidades de afiliación Incorporación: es la modalidad de afiliación que se genera con la primera afiliación a una AFP por parte de un trabajador; Traspaso: se genera cuando un trabajador, manteniéndose en el SPP, transfiere su CIC y la administración de la misma de una a otra AFP; y, Reafiliación: se produce cuando un trabajador, habiendo ejercido su derecho a la reversibilidad, se reincorpora al SPP mediante la suscripción de un nuevo contrato de afiliación. Asignación: es el procedimiento mediante el cual los trabajadores que se incorporen al SPP, son afi a la AFP que ofrezca la menor comisión por administra- ción del fondo de pensiones, de que trata el inciso a) del artículo 24 de la Ley del SPP, por un plazo de permanencia obligatorio determinado y sujeto a los mecanis- mos de salida que se determinen según ley y reglamentaciones correspondientes Licitación: es el procedimiento mediante el cual los trabajadores que se incorporen al SPP, son afi a la AFP que ofrezca la menor comisión por administra- ción del fondo de pensiones, de que trata el inciso d) del artículo 24 de la Ley del SPP, por un plazo de permanencia obligatorio determinado y sujeto a los meca- nismos de salida que se fi según ley y reglamentaciones correspondientes. - Comunicación de afiliación Cuando un trabajador ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deberá realizar el siguiente procedimiento: i) ii) iii) Requerirle, obligatoriamente, por escrito que en un plazo improrrogable de diez (10) días informe por escrito: a) el sistema previsional al que se encuentra incorporado; y, b) la AFP a la que se encuentra afiliado. De no ser pertenecer a ningún régimen pensionario, otorgará el Boletín informativo requiriendo al trabajador que informe por escrito, en un plazo de diez (10) calendario, el régimen al que desea ser incorporado. El trabajador contará con diez (10) días adicionales para ratificar o cambiar su decisión. Cumplidos los diez (10) primeros días, sin perjuicio de los días adicionales otorgados, el empleador deberá requerir al trabajador incorporarse al SPP y, consecuentemente, generar el “Documento de Registro SPP”14. 14 El “Documento de Registro SPP” consignará la siguiente información de cada trabajador: a) Apellidos y nombres; b) Fecha de inicio de la relación laboral; c) Documento de identidad; d) Género; e) Fecha de nacimiento; f) Domicilio; g) Correo electrónico personal; y, h) N° de teléfono personal. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 100 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 101 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES iv) Al día siguiente a la comunicación de elección de incorporación al SPP o cumplido el plazo de diez (10) días calendario contados desde la entrega del Boletín Informativo, el empleador deberá acceder al Portal de Recaudación AFPnet a efectos de ingresar los datos del trabajador bajo el formato “Documento de Registro SPP”. Al concluir este procedimiento, el empleador habrá cumplido con todas sus obligaciones legales respecto de la incorporación de su trabajador al SPP. Posteriormente, las AFPs realizarán las comprobaciones pertinentes de la información de los trabajadores que se incorporan al SPP con la información en línea que brinda el Registro Nacional de Identidad y Estado Civil (RENIEC). - Negativa del trabajador a suscribir contrato de afiliación En el caso que el trabajador se negara a suscribir el contrato de afiliación, la AFP solicitará al empleador la exhibición de cualquiera de los siguientes documentos: i) Documento escrito o formato de elección en el que conste la decisión del trabajador de afiliarse al SPP. ii) “Documento de Registro SPP”, en este caso, se verificará que este haya sido generado cumplido el plazo de diez (10) días calendario contados a partir de la recepción del Boletín informativo, para manifestar por escrito la elección de su régimen pensionario. Por lo que de confirmarse que el trabajador eligió el SPP o no manifestó su voluntad de pertenecer a ningún régimen en los plazos de Ley, la afiliación tendrá plena vigencia aún cuando el contrato de afiliación no sea suscrito. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 102 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES De otro lado, de no presentarse ninguno de los documentos señalados se dejará sin efecto el “Documento de Registro SPP” y se comunicará a la Superintendencia para que proceda a la eliminación del CUSPP respectivo. 3. Aporte Los aportes de los trabajadores dependientes pueden ser obligatorios o voluntarios. a. Aporte obligatorio Los aportes obligatorios están constituidos por: - El 10% (diez por ciento) de la remuneración asegurable destinado a la Cuenta Individual de Capitalización. - Un porcentaje de la remuneración asegurable destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y un monto destinado a financiar la prestación de gastos de sepelio. - Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP por los conceptos de comisión por administración. De acuerdo a la Circular N° AFP-125-2012, los afiliados que continúan su actividad laboral en calidad de trabajadores dependientes o independientes, podrán no efectuar aportes obligatorios al SPP cuando tengan la calidad de jubilados en algunos de los siguientes regímenes pensionarios: Regímenes de pensiones en el país: - Régimen del Decreto Ley Nº 19990 (Régimen General y sus regímenes especiales): En este régimen la condición de jubilados está referida a aquellos que perciben una pensión de jubilación, de conformidad con lo establecido en el artículo 38 y demás normas aplicables, del referido Decreto Ley. - Régimen del Decreto Ley Nº 20530: En este régimen la condición de jubilados está referida para aquellos que perciben una pensión de cesantía, de conformidad con lo establecido en los artículos 3 y 16 del referido Decreto Ley. - Régimen del Decreto Ley Nº 19846 (Ley de Pensiones Militar y Policial): En este régimen la condición de jubilados está referida para aquellos que perciben una pensión bajo el Régimen de Montepío, así como de retiro o cesación definitiva, de conformidad con lo establecido en el numeral 2 del literal a) del artículo 2 del referido Decreto Ley. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 103 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Regímenes de pensiones del exterior Aquellos que acrediten las siguientes condiciones : - Constancia de la autoridad nacional competente en materia pensionaria del país del exterior que certifique que el régimen pensionario por el cual el afiliado percibe pensión otorga protección en forma vitalicia contra los riesgos de vejez o jubilación. - Constancia, resolución o certificación de la entidad administradora del régimen previsional del exterior que acredite que la persona percibe una pensión vitalicia por vejez o jubilación, así como la fecha desde la cual es reconocido como pensionista. - Copia y exhibición de original de su boleta correspondiente al último pago de pensión y/o constancia por parte de la entidad administradora del régimen que corresponda o, en su defecto, que se acredite bajo algún medio impreso que la persona es perceptor de pensión. La no exigencia de realizar aportes obligatorios al SPP sólo le corresponde a quien haya generado y perciba la pensión de vejez o jubilación por derecho propio; por tanto, los beneficiarios o derechohabientes que hayan adquirido pensión por derecho derivado y que estén afiliados al SPP, no se encuentran comprendidos. b. Aporte voluntario del trabajador Son aportes voluntarios, todas aquellas sumas que deseen ser depositadas por los afiliados sus cuentas de capitalización individual y se dividen : - Sin fin previsional: Los trabajadores podrán efectuar aportes voluntarios sin fin previsional, los que podrán ser convertidos en aportes voluntarios con fin previsional, para ello los afiliados deben registrar un mínimo de cinco años de incorporados al Sistema Privado de Pensiones o con 50 años de edad. - Con fin previsional: Tienen la condición de inembargables y están sujetos a retiros al final de la etapa laboral activa del trabajador. 4. Remuneración asegurable La remuneración asegurable que servirá como base de cálculo para la determinación de los aportes de EsSalud, la constituyen el íntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero, cualquiera sea la forma o denominación que tenga, CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 104 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES siempre que sean de su libre disposición. Las sumas de dinero que se entreguen al trabajador directamente en calidad de alimentación principal, como desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena, tienen naturaleza remunerativa. Los subsidios de carácter temporal que perciba el trabajador, cualquiera sea su naturaleza, se encuentran afectos a los aportes al Sistema Privado de Pensiones 5. Oportunidad de pago La declaración, retención y pago deben efectuarse dentro de los primeros cinco (5) días del mes siguiente a aquel en que se devengaron las remuneraciones afectas. El monto de los aportes al SPP no pagados dentro del plazo establecido en las normas pertinentes, generará un interés equivalente a la tasa de interés moratorio previsto para las obligaciones tributarias en el artículo 33 del Texto Único Ordenado del Código Tributario Cuando el empleador no cumpla con el pago oportuno de los aportes al Sistema Privado de Pensiones, deberá formular una “Declaración sin Pago” de los mismos, dentro del mismo plazo que tiene para efectuar el pago de los aportes del trabajador (5 días del mes siguiente), de realizarlo tendrá derecho a los siguientes decuentos : - Al 50%: si el pago se realiza dentro de los 10 días útiles siguientes al vencimiento del plazo para el pago de aportes sin mora. - Al 20%: si el pago se realiza dentro de los 20 días útiles siguientes al vencimiento del plazo de 10 días útiles. El incumplimiento de la obligación de formular dicha declaración por parte del empleador, o la formación incompleta de la misma, será sancionado por la Superintendencia de AFP con multa equivalente al 10% (diez por ciento) de la UIT vigente a la fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados. Si el empleador no retuviera oportunamente los aportes de sus trabajadores, responderá personalmente por el pago de los intereses moratorios y multas a que hubiera lugar, sin derecho a descontárselos posteriormente a sus trabajadores. El empleador sólo podrá descontar a sus trabajadores aquel monto nominal que debió retener y no retuvo, correspondiente específicamente a los aportes que les hubiera correspondido pagar en la fecha que debió efectuarles la retención. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 105 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 6. Generación de intereses De acuerdo a la Circular N° AFP – 118-2010, la Tasa de interés moratorio aplicable al pago extemporáneo de aportes, comisiones, primas de seguro y cuotas de regímenes de reprogramación de aportes al Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones que rige a partir del 1º de enero de 2011 sea de 1,45% efectiva mensual, considerando un mes de treinta (30) días. A efectos de realizar el cálculo de los intereses moratorios originados por el incumplimiento en el pago de los aportes previsionales, el Portal AFPnet deberá publicar en su sitio web un módulo de cálculo de intereses, debiéndose permitir la impresión de los reportes generados por dichos cálculos. El acceso a este módulo no deberá estar condicionado a pago alguno por parte de los usuarios. Los empleadores podrán adjuntar dichos reportes a la Planilla de Pago de Aportes Previsionales o Declaración sin Pago con las cuales vayan efectuar sus regularizaciones 7. Prestaciones Las prestaciones que otorga el SPP, son las siguientes: - Pensión de jubilación: es aquella que se otorga desde el momento en que el afiliado al SPP alcanza los sesenta y cinco (65) años de edad o antes si es que el afiliado cumple con los requisitos y para acceder a una jubilación anticipada. En cualquier caso, la jubilación es un acto voluntario del afiliado. - Pensión de invalidez: Es aquella que se otorga con carácter transitorio o definitivo a aquellos afiliados que, sin haber optado aún por el goce de una pensión de jubilación, presentan una pérdida mayor o igual al 50% en su capacidad de trabajo. - Pensión de sobrevivencia: Es aquella que se otorga a los beneficiarios de un afiliado luego del fallecimiento de éste, pudiendo tener un carácter temporal o vitalicio, conforme a las regulaciones establecidas sobre la materia. - Gastos de sepelio: Es el monto que se otorga al fallecimiento del afiliado, mediante el pago o reembolso de una suma de dinero correspondiente a un tipo referencial de sepelio. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 106 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Modalidades de pensión El otorgamiento de las prestaciones de jubilación, invalidez y sobrevivencia podrá hacerse efectivo bajo cualquiera de las siguientes modalidades básicas: - Retiro Programado - Renta Vitalicia Familiar - Renta Vitalicia Personal - Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida. 7.1. Pensión de invalidez En principio se consideran con la condición de inválidos aquellas personas que, sin haber optado por jubilarse y a consecuencia de un impedimento, presentan una pérdida mayor o igual al 50% en su capacidad productiva. Cuando un afiliado considere que se encuentra en condición de invalidez, deberá solicitar a la AFP la evaluación de su caso. En caso se presuma la ocurrencia de un accidente o se evalúe la exclusión de la cobertura del seguro, la AFP podrá solicitar que se adjunte copia del atestado policial. Para el caso de los afiliados declarados como inválidos totales o parciales definitivos, el cálculo del capital requerido se hará bajo la modalidad de Renta Vitalicia tomando como base el 70% o 50%, respectivamente, de la remuneración mensual del trabajador. Para dicho efecto, deberá tenerse en cuenta lo siguiente: - Para afiliados con una vida laboral activa igual o mayor a cuarenta y ocho (48) meses, se define como el promedio de las remuneraciones asegurables efectivamente percibidas durante los últimos cuarenta y ocho (48) meses anteriores al siniestro, actualizadas a la fecha de presentación de la solicitud de acuerdo con el Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana que publica el INEI, o el indicador que lo sustituya. - Para afiliados con una vida laboral activa menor a cuarenta y ocho (48) meses, se define como el promedio de las remuneraciones asegurables que hayan efectivamente percibido con anterioridad al siniestro, actualizadas a la fecha de presentación de la solicitud de acuerdo con el Índice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), o el indicador que lo sustituya. En aquellos casos en que, entre la emisión de dos (2) dictámenes de invalidez, CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 107 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES exista un período en el cual el afiliado haya podido reincorporarse a su vida laboral activa deberá tomarse en consideración para el cálculo de la remuneración promedio, el último período de remuneraciones efectivamente percibidas por el afiliado anteriores al último dictamen vigente, siempre y cuando se trate de dos (2) siniestros distintos bajo un periodo de recuperación. Si las remuneraciones fueran menores a cuarenta y ocho (48) serán completadas con las remuneraciones consideradas para el primer dictamen. Para el cálculo de la remuneración asegurable se considerará también todo subsidio de carácter temporal que perciba el trabajador. Adicionalmente, para efectos de la actualización de las remuneraciones asegurables que tenga que realizarse a efectos de determinar la remuneración mensual, deberá considerarse que, en los casos que dichas remuneraciones mensuales actualizadas excediesen la remuneración asegurable máxima vigente, tal remuneración máxima será tomada como valor actualizado correspondiente a cada remuneración efectivamente percibida. - Inicio del trámite de otorgamiento de Pensión de Invalidez Definitiva Para solicitar la pensión de invalidez definitiva el afiliado deberá contar con el dictamen definitivo del Comité Médico que corresponda, después de lo cual deberá cumplirse el siguiente procedimiento: El afiliado comunicará su condición de invalidez definitiva a la AFP mediante la presentación de la copia del dictamen del COMAFP o COMEC, según corresponda. A ella deberá adjuntarse la documentación sustentatoria que acredite la condición de los potenciales beneficiarios de pensión. Presentado el afiliado con la documentación sustentatoria, la AFP llenará la sección I del formato Solicitud de Pensión de Invalidez, para lo cual el afiliado debe manifestar si desea retirar o no sus aportes voluntarios. La AFP deberá proporcionarle lo siguiente: - Certificado en que conste el saldo total acumulado en la Cuenta Individual de Capitalización del afiliado, incluyendo a dicho efecto el valor efectivo del Bono de Reconocimiento, de ser el caso y diferenciando los aportes voluntarios con y sin fin previsional. - Formato explicativo en el cual se brinde al solicitante toda la información del procedimiento de solicitud de pensión de invalidez, tanto en el caso de cobertura del seguro como en el caso de carecer de tal beneficio, según corresponda, así como el procedimiento para el retiro de aportes voluntarios y excedente de pensión. El detalle general del contenido de este formato será regulado por la Superintendencia mediante de Oficio Circular. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 108 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 7.2. Pensión de jubilación Tienen derecho a percibir pensión de jubilación, aquellos afiliados que reúnan alguno de los siguientes requisitos: - Cumplir con la edad legal: Estar afiliado a una AFP y tener por lo menos 65 años de edad, cumplidos en meses y días, al momento de presentar la solicitud de pensión de jubilación. - Cumplir con los requisitos para acceder a una jubilación anticipada: Estar afiliado a una AFP y, no habiendo cumplido con la condición establecida en el inciso a), obtener una pensión igual o superior al 50% del promedio de las remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los ciento veinte (120) meses anteriores a la presentación de la solicitud de pensión de jubilación, debidamente actualizadas. Asimismo, contar con una densidad de cotización de, por lo menos, sesenta por ciento (60%) respecto de los últimos ciento veinte (120) meses. Se entenderá que el promedio de las remuneraciones percibidas y rentas declaradas durante los últimos ciento veinte (120) meses está referido al que se calcula sobre la base de las remuneraciones e ingresos efectivamente percibidos por el afiliado con anterioridad a la presentación de la solicitud. Tales remuneraciones e ingresos se referirán a los que se registren como remuneración asegurable para efectos del pago de los aportes, debiendo, para el caso de aquellos meses en que el afiliado dependiente no se encontraba incorporado al SPP, tenerse en consideración las boletas de pago. En ausencia de estas, el afiliado dependiente podrá sustentar las referidas remuneraciones mediante declaración jurada del empleador o certificado de retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría. El trabajador independiente sustentará sus ingresos mediante el Certificado de Retención del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría o la Declaración Jurada de Impuestos. Para efectos de acceder a la pensión por concepto de jubilación anticipada, la evaluación de la pensión considerará como modalidad aplicable la que corresponde al Retiro Programado. Excepcionalmente, en el caso de la jubilación anticipada, los afiliados podrán regularizar hasta veinticuatro (24) meses a fin de completar aquellos períodos en donde, teniendo la condición de trabajador independiente, no hayan registrado aportes, los cuales tendrán validez sólo para los cálculos de la densidad de cotización y la remuneración promedio, en la medida que se realicen sobre la base de la Remuneración Mínima Vital a la fecha de pago. En caso que se regularizaran más de veinticuatro (24) meses, se tomarán en cuenta para estos efectos los que corresponda, según el orden de mayor antigüedad. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 109 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES 7.3. Pensión de sobrevivientes Tendrán derecho a percibir una pensión de sobrevivencia bajo la cobertura del Seguro, los beneficiarios del afiliado que no estuviese gozando de pensión de jubilación bajo el régimen de pensiones del SPP a su muerte o declaración judicial de muerte presunta, siempre que la muerte no resulte consecuencia de alguna de las exclusiones señaladas en el punto 7.4. Asimismo, tienen derecho a pensión de sobrevivencia los beneficiarios del afiliado que hubiere contratado una pensión sea cual fuere la modalidad. - Porcentajes de pensión de sobrevivencia y orden de prelación El fallecimiento del afiliado origina pensiones de sobrevivencia, las mismas que se calculan en función a los porcentajes de la remuneración mensual del afiliado de la siguiente forma: - Cuarentidós por ciento (42%) para el cónyuge o concubino sin hijos menores de dieciocho (18) años, o mayores de dieciocho (18) incapacitados de manera total y permanente para el trabajo o que sigan en forma ininterrumpida estudios del nivel básico o superior de educación - Treinticinco por ciento (35%) para el cónyuge o concubino con hijos menores de dieciocho (18) años, o mayores de dieciocho (18) incapacitados de manera total y permanente para el trabajoo que sigan en forma ininterrumpida estudios del nivel básico o superior de educación Catorce por ciento (14%) para los hijos menores de dieciocho (18) años, o mayores de dieciocho (18) años que sigan en forma ininterrumpida estudios del nivel básico o superior de educación. Asimismo, a los hijos mayores de dieciocho (18) años incapacitados de manera total y permanente para el trabajo, de acuerdo al dictamen del comité médico competente, De no existir cónyuge o concubino con derecho a pensión, el porcentaje de la remuneración de 42% se asignará como pensión en caso quedase un (1) solo hijo como beneficiario, aún existiendo padres. De haber dos (2) o más hijos con derecho a pensión, la pensión conjunta se incrementará en catorce (14) puntos porcentuales sobre el 42%, tantas veces como hijos hubiese, distribuyéndose en partes iguales; - Catorce por ciento (14%) tanto para el padre como la madre Que sean inválidos total o parcialmente o que tengan sesenta (60) o más años de edad el padre y cincuenticinco (55) o más años de edad la madre, y que hayan dependido económicamente del causante CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 110 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES En el caso que la concurrencia de personas con derecho a pensión excediese del porcentaje antes señalado, el cálculo se efectuará a prorrata entre las mismas, de acuerdo al siguiente orden de prelación: - Cuando existan cónyuge o concubino e hijos con derecho a pensión, éstos concurrirán en el goce de la misma. - Cuando la suma de los porcentajes de pensión que correspondan al cónyuge o concubino y a cada uno de los hijos excediese al porcentaje sobre la remuneración mensual establecido como máximo por la Superintendencia, dichos porcentajes se reducirán proporcionalmente en forma tal que la suma recalculada no exceda el referido porcentaje máximo. En estos casos, las pensiones que correspondan a los beneficiarios equivaldrán a los porcentajes que resulten de aplicar el recálculo correspondiente. - Cuando exista cónyuge o concubino y padres, éstos concurren en el goce de la pensión. La concurrencia en este caso no da lugar a recálculo de la pensión del cónyuge o concubino supérstite o de los padres. - Cuando exista hijos y padres del afiliado fallecido, éstos concurrirán en el goce de la pensión. En este caso, el pago de la pensión de ascendientes procederá siempre y cuando exista un remanente a favor de los padres del causante, luego del cálculo de la pensión de los hijos. Cuando exista cónyuge o concubino, hijos y padres del afiliado fallecido, todos concurren en el goce de la pensión. En este caso, el pago de la pensión de ascendientes procederá siempre y cuando exista un remanente a favor de los padres del causante, luego del cálculo de la pensión del cónyuge o concubino supérstite y la de los hijos. Cuando la suma de los porcentajes máximos que correspondan al cónyuge o concubino y a cada uno de los hijos excediese el porcentaje establecido como máximo, dichos porcentajes se reducirán proporcionalmente. d. Gastos de sepelio Se entenderá que la prestación por los gastos de sepelio es un beneficio que se otorga a aquellos trabajadores incorporados al SPP mediante el pago o reembolso de una suma de dinero equivalente al tipo referencial de sepelio vigente al momento de la ocurrencia del siniestro. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 111 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES El tipo referencial de sepelio del Sistema Privado de Pensiones involucra los siguientes conceptos: - Por sepelio tradicional: carroza, cargadores, necropsia, derechos de salubridad (incluye el pago por certificado médico de defunción y certificado de defunción expedido por el Municipio correspondiente), ataúd, tramitación e instalación, camionetas para aparatos florales, capilla ardiente, velatorio, tumba o nicho. - Por cremación: carroza, cargadores, necropsia, derechos de salubridad, alquiler de ataud para la cremación, tramitación e instalación, camionetas para aparatos fl capilla ardiente, velatorio, tumba o nicho, costo de cremación, urna. Los conceptos descritos tienen carácter enunciativo y no restrictivo, por lo que deberán incluirse todos aquellos que puedan ser considerados como tales a criterio de la Superintendencia. Tendrán derecho a este beneficio aquellos trabajadores que se encuentren en alguno de los siguientes casos: - Afiliados en condición de trabajadores activos. - Afiliados en condición de pensionistas por invalidez. - Afiliados en condición de pensionistas por jubilación. La cobertura de los gastos de sepelio corre por cuenta de la Empresa de Seguros que se encuentre pagando la pensión respectiva excepto en el caso de Retiro Programado o Renta Temporal, en los cuales los gastos serán deducidos de la Cuenta Individual de Capitalización del afiliado. El monto referido al promedio de gastos de sepelio que cubre el SPP ascenderá hasta un límite de S/. 2 500 (dos mil quinientos Nuevos Soles), el que se actualizará trimestralmente en función al índice de precios al consumidor que elabora el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI), o el indicador que lo sustituya, tomando como base para el referido índice el número que arroje para el mes de junio de 1998. 7.4. Exclusiones La Empresa de Seguros que brinde la cobertura por los riesgos de Invalidez y Sobrevivencia no responderá por los siniestros ocurridos en cualquiera de los siguientes supuestos: CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 112 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES - Aquellos producidos por la participación del afiliado en guerra civil o internacional, declarada o no, dentro o fuera del Perú; en motín, conmoción contra el orden público o terrorismo, siempre que el asegurado tenga participación activa en tales eventos. - Aquellos producidos por fisión o fusión nuclear o contaminación radioactiva. - Invalidez o muerte cubiertos por disposiciones legales vigentes que contemplen el Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. - Invalidez o muerte causada por el alcoholismo o la drogadicción del afiliado, entendida como la dependencia física o psíquica de sustancias alcohólicas o estupefacientes respectivamente, conforme a los criterios de diagnóstico médico comúnmente aceptados. - Invalidez que se cause a sí mismo el afiliado, voluntariamente y en estado de conciencia normal. - Aquellos siniestros que se originen por suicidio del afiliado ocurrido dentro del año posterior a su incorporación al SPP, considerando al suicidio como la muerte que el afiliado se cause a sí mismo voluntariamente y en estado de conciencia normal. No es considerado suicidio la muerte provocada en estado de inconciencia o enfermedad mental. - Aquellos siniestros producidos por enfermedad que resulten calificados como preexistencias en el SPP, conforme a las regulaciones obre la materia. 8. Infracciones El artículo 44° del Decreto Supremo N° 016-2009-TR, establece que constituyen infracciones graves relacionadas con la Seguridad Social, las siguientes: - Falta de inscripción o la inscripción extemporánea de trabajadores u otras personas respecto de las que exista la obligación de inscripción en el régimen de seguridad social en pensiones, sean éstos públicos o privados, incurriéndose en una infracción por cada trabajador afectado. - Que el empleador afilie al trabajador a alguno de los sistemas de pensiones, sin previamente haberle entregado el “Boletín Informativo”, o que habiéndolo entregado no respete los plazos establecidos por Ley. CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 113 TRIBUTOS Y CONTRIBUCIONES LABORALES Asimismo, de acuerdo a las últimas modificaciones referentes a la tabla de multas, establecidas en el Decreto Supremo N°012-2013-TR, tendríamos que los montos por las comisiones de dichas infracciones podrían llegar a los siguientes: Microempresa Número de trabajadores afectados Gravedad de la infracción 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 a más Infracción grave 0.25 0.30 0.35 0.40 0.45 0.55 0.65 0.75 0.85 1.00 Monto en soles 962.5 1,155 1,347.5 1,540 1,732.5 2,117.5 2,502.5 2,887.5 3,272.5 3,850 35% de la multa 336.88 404.25 471.63 606.38 741.13 875.88 1,010.63 1,145.38 1,347.5 539 Pequeña empresa Número de trabajadores afectados Gravedad de la infracción 1a5 6 a 10 11 a 20 21 a 30 31 a 40 41 a 50 51 a 60 61 a 70 71 a 99 100 a más Infracción grave 1.00 1.30 1.70 2.15 2.80 3.60 4.65 5.40 6.25 10.00 Monto en soles 3,850 5,005 6,545 8,277.5 10,780 13,860 17,902.5 20,790 24,062.5 38,500 35% de la multa 1,347.5 1,751.75 2,209.75 2,897.13 3,773 6,265.88 7,276.5 8,421.88 13,475 4,851 NO MYPE Número de trabajadores afectados Gravedad de la infracción 1 a 10 11 a 25 26 a 50 51 a 100 101 a 200 201 a 300 301 a 400 401 a 500 501 a 999 1,000 a más Infracción grave 3.00 7.50 10.00 12.50 15.00 20.00 25.00 35.00 40.00 50.00 Monto en soles 11,550 28,875 38,500 48,125 57,750 77,000 96,250 134,750 154,000 192,500 35% de la multa 6,737.5 13,475 60,637.5 80,850 107,800 134,750 20,212.5 29,645 CLOTILDE ATAHUAMÁN SUMARÁN 36,382.5 47,162.5 114
