dirección general de tributación resolución sobre retención del dos

DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN
RESOLUCIÓN SOBRE RETENCIÓN DEL DOS POR CIENTO (2%) A LAS PERSONAS, FÍSICAS
O JURÍDICAS, QUE VENDAN SUS SERVICIOS A LAS EMPRESAS ASEGURADORAS, YA SEA
POR CONTRATACIÓN DIRECTA DE LA EMPRESA ASEGURADORA O BIEN A TRAVÉS DE
LOS ASEGURADOS QUE REQUIERAN LOS SERVICIOS DE TÉCNICOS O PROFESIONALES
Nº DGT-R-xxx-2015—Dirección General de Tributación. —San José, a las xxx horas xxx minutos del
xxx de xxx de dos mil quince.
Considerando:
I.—Que el artículo 99 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, Ley Nº 4755 del 3 de
mayo de 1971 y sus reformas, faculta a la Administración Tributaria para dictar normas generales
para la correcta aplicación de las leyes tributarias, dentro de los límites que fijen las disposiciones
legales y reglamentarias pertinentes.
II.—Que el artículo 23 del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, establece que son
agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley, que por sus funciones
públicas o por razón de su actividad, oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo correspondiente. Tómese en cuenta que
las retenciones a ser aplicadas serán distintas a las que actualmente se aplican a los obligados en el
Impuesto General sobre las Ventas.
III.—Que existen personas físicas y jurídicas que venden sus servicios directamente a las entidades
aseguradoras, en la suscripción o renovación de una póliza de seguros.
IV.—Que el artículo 103 inciso d) del Código de Normas y Procedimientos Tributarios, autoriza a la
Administración Tributaria para que establezca retenciones a cuenta de los diferentes tributos que
administra y que se deben liquidar mediante declaraciones autoliquidativas de los sujetos pasivos.
Las retenciones no podrán exceder del dos por ciento (2%) de los montos que deban pagar los
agentes retenedores.
V. —Que mediante resolución de esta Dirección, número DGT-R-035-2014 publicada en La Gaceta
Nº 162 del 25 de agosto de 2014, se dispuso que las entidades financieras deberán efectuar una
retención del dos por ciento (2%) por todo monto que paguen, acrediten o en cualquier otra forma,
pongan a disposición de las personas que presten los servicios profesionales en los procesos de
formalización de cualquier producto financiero. Que siendo las pólizas de seguros un producto
financiero con particularidades específicas distintas a los productos que generan el resto de
entidades financieras, conviene regular por separado la retención en cuestión, mediante la presente
resolución.
VI. —Que mediante artículo 1º de la resolución de esta Dirección número DGT-R-011-2012 de las
trece horas y veinte minutos del 20 de junio de 2012, publicada en La Gaceta Nº 143 del 24 de julio
de 2012, se establece el uso obligatorio de los servicios electrónicos de Tributación Direct@ para la
presentación de declaraciones liquidativas y sus rectificativas a cargo de los agentes de retención o
FLOR MARIA RODRIGUEZ
GAMBOA (FIRMA)
Digitally signed by FLOR MARIA RODRIGUEZ GAMBOA
(FIRMA)
Date: 2015.09.07 12:53:28 -06:00
Reason: Diirectora de Recaudación, Resolución retenciones
Location: Costa Rica
percepción, establecidas en la Ley del Impuesto sobre la Renta y en la Ley de Protección al
Trabajador.
VII.- (indicación de la consulta pública) Por tanto,
RESUELVE:
Artículo 1º— Las empresas aseguradoras deben efectuar una retención del dos por ciento (2%) por
la totalidad del monto que paguen o en cualquier otra forma, pongan a disposición de las personas
físicas o jurídicas, que vendan sus servicios, ya sea por contratación directa de la empresa
aseguradora o a través de los asegurados, como intermediarios para la suscripción de pólizas, o
peritos para la valoración de riesgo, independientemente de que se encuentren inscritos o no ante la
Administración Tributaria.
Las personas sujetas a esta retención serán únicamente las que participen en el proceso de
suscripción y renovación de pólizas de seguros, en condición de intermediarios, así como los peritos
que efectúen valoraciones de riesgos previas a la admisión de suscripciones.
Estas retenciones deben practicarse en las fechas en que se efectúen los pagos respectivos, o que
se pongan a disposición de las personas arriba indicadas, cualquiera que sea la forma de pago. Esta
retención es distinta a las retenciones que actualmente se aplican a los obligados en el Impuesto
General sobre las Ventas.
Artículo 2º— Las sumas retenidas serán consideradas como un pago a cuenta del Impuesto sobre
la Renta que le corresponda pagar al obligado tributario sujeto a la retención. También podrán
aplicarse con los pagos parciales del período de que se trate.
Artículo 3º— De forma transitoria se establece el uso obligatorio del formulario de “Declaración
jurada de retenciones en la fuente del 2%- impuesto a las utilidades”, como medio para que los
agentes de retención, declaren y paguen las sumas correspondientes, durante los primeros quince
días naturales del mes siguiente a aquel en que se efectúe la retención.
El sujeto pasivo podrá rectificar sus declaraciones tributarias con posterioridad a la presentación de
las declaraciones iniciales, de conformidad con el artículo 130 del Código de Normas y
Procedimientos Tributarios.
Artículo 4º—En caso de incumplimiento de lo establecido en la presente resolución se aplicarán las
sanciones reguladas en el Título III, Hechos Ilícitos Tributarios del Código de Normas y
Procedimientos Tributarios.
Artículo 5º— Los obligados tributarios deberán utilizar el formulario D-150 “Declaración anual de
resumen de retenciones pago a cuenta impuestos sobre las utilidades” establecido mediante
resolución general de esta Dirección, N° DGT-R-041-2014, publicada en La Gaceta N° 187 del 30 de
setiembre de 2014.
Artículo 6º—Estas retenciones no se aplican a las entidades no sujetas al pago del impuesto sobre
la renta, de conformidad con el artículo 3 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, ni a los
contribuyentes del Régimen de Tributación Simplificada.
Artículo 7º— A partir de la vigencia de la presente resolución, no aplicará al sector asegurador la
resolución DGT-R-035-2014 del dieciocho de agosto del dos mil catorce.
Artículo 8º—Vigencia: Rige a partir de un mes después de su publicación.
Publíquese. — Carlos Vargas Durán, Director General —