contrabando e informalidad en la economia boliviana

"CONTRABANDO E INFORMALIDAD
EN LA ECONOMIA BOLIVIANA"
José Luis Valencia A.
Justo Alcides Casas
Primera edición, septiembre de 1998
D.L. Nª 4 - 2 - 1208 - 98
©FUNDEMOS
Calle Hermanos Manchego No. 2441
Teléfonos: 360346 - 392642
Telefax: 433539
Casilla: 2302
Septiembre/1998
La Paz - Bolivia
3
Impresión: Editorial "Garza Azul'
Teléfono 232414 Casilla 11828
La Paz - Bolivia
4
CONTENIDO
PARTE II
“INFORMALIDAD Y REGIMEN TRIBUTARIO
SIMPLIFICADO”
Presentación ......................................................................................... 5
CAPITULO 1:
MARCO REFERENCIAL ............................................................... 117
PARTE I
CAPITULO 2:
LA INFORMALIDAD EN EL MERCADO DE TRABAJO ...... 123
"EL IMPACTO DEL CONTRABANDO EN LA
ECONOMIA Y EL COMERCIO"
CAPITULO 3:
SISTEMA TRIBUTARIO Y REGIMENES ESPECIALES ........ 133
CAPITULO 1:
MARCO JURIDICO DE REPRESION AL CONTRABANDO ....11
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................... 148
ANEXOS
CAPITULO 2:
DINAMICA DEL COMERCIO LEGAL EN EL CONTEXTO
DE LA REFORMA TRIBUTARIA ..................................................21
...................................................................................... 151
BIBLIOGRAFIA ............................................................................. 163
CAPITULO 3:
EL CONTRABANDO Y SUS EFECTOS
EN LA ECONOMIA ...........................................................................41
CAPITULO 4:
AVANCES LOGRADOS EN LA LUCHA PARA
REPRIMIR EL CONTRABANDO ....................................................82
ANEXO ............................................................................................. 101
5
6
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
la economía nacional; además de incidir negativamente sobre la
salud de las finanzas públicas y la recaudación fiscal. Lo que es peor,
esta situación importa una actividad corruptiva de las funciones de
la administración tributaria del país.
PRESENTACION
En los últimos años, Bolivia ha adoptado un modelo económico de
libre mercado y apertura externa, de forma congruente con las
tendencias contemporáneas que vive la economía mundial. Sin
embargo, luego de más de una década de esfuerzos, nuestro país ha
obtenido escasos logros en su desarrollo económico, productivo y
comercial. Bolivia se adaptado a las exigencias del contexto
internacional, hemos liberalizado nuestro comercio exterior, pero
esto no ha sido suficiente. Al parecer, más que condicionantes
externos –que si los hay– la competitividad del país está afectada por
problemas de índole interno que inciden de manera notable sobre la
economía, la sana competencia comercial, el progreso industrial y
las recaudaciones fiscales.
En este marco, sin lugar a dudas, el fenómeno del contrabando
y la informalidad constituyen las principales distorsiones del mercado
nacional que afectan gravemente al desarrollo y competitividad de
5
Para superar este problema, primero hay que conocerlo y
entender su dinámica, así como su lógica de funcionamiento. Con ese
fin, FUNDEMOS y la CAMARA NACIONAL DE COMERCIO
tienen el agrado de publicar el presente trabajo: "CONTRABANDO
E INFORMALIDAD EN LA ECONOMIA BOLIVIANA", que
recoge la reflexión académica de José Luis Valencia y Justo Alcides
Casas, analistas económicos de la mencionada institución
empresarial.
Este trabajo muestra de manera clara, en base al análisis
estadístico, la magnitud del contrabando y la informalidad económica
en Bolivia, procurando una aproximación sobre el impacto de estas
actividades en el desenvolvimiento de las empresas y sobre la
recaudación tributaria. Esta realidad pone en evidencia la importante
necesidad de encarar la modernización del Estado, tanto en sus
aspectos institucionales, como legales; en suma, la redefinición del
papel del Estado en su intervención sobre esta materia.
FUNDEMOS y la CAMARA NACIONAL DE COMERCIO
consideran que la publicación de este estudio constituye una
contribución al análisis y diálogo que el país en su conjunto deberá
asumir de forma inmediata, puesto que la forma en que se acometa
la solución estructural de estos problemas, de profundas raíces
6
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
socio-económicas, e incluso culturales, y consecuencias políticas,
dependerá del grado de conciencia pública sobre esta realidad que
vive el país y sus preocupantes efectos sobre la economía nacional.
Enrique Toro Tejada
Alejandro Yaffar de la Barra
PRESIDENTE DEL DIRECTORIO
NACIONAL DE FUNDEMOS
PRESIDENTE
CAMARA NACIONAL DE COMERCIO
7
8
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
PARTE I
"EL IMPACTO DEL CONTRABANDO
EN LA ECONOMIA Y EL COMERCIO"
9
10
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
CAPITULO 1
magnitud que ha adquirido el contrabando, sus operaciones y la libertad
con que se realizan las transacciones que generan, lo han convertido
en un factor de significativa gravitación negativa en la economía del
país.
MARCO JURIDICO DE
REPRESION AL CONTRABANDO
Actualmente la economía boliviana se desenvuelve en un
contexto de estabilidad económica y política en equilibrio, proceso
que se inició en agosto de 1985, con la promulgación del Decreto de
Estabilización Económica (D.S. 21060), y fue consolidándose en los
años siguientes gracias a un control estricto de las cuentas fiscales
de acuerdo al presupuesto aprobado, una mantención de la política
del tipo de cambio real único y flexible, la aplicación de un nuevo
régimen tributario y una permanente apertura de los mercados.
Alcanzada la meta de la estabilización y su consolidación, la siguiente
fase, natural y obligatoria, fue la reactivación económica y la
sostenibilidad de su dinámica en el mediano y largo plazo, dado que
durante el período 1982-1985 el aparato productivo se vio seriamente
deteriorado, consecuencia de la alta inflación e hiperinflación que
caracterizaron dicho período. Es en la consecución de este objetivo
que la autoridad económica concentró sus esfuerzos, siendo un aspecto
sobresaliente las reformas estructurales que se vienen implementando.
No obstante, pese a los esfuerzos desarrollados, en los últimos
años el avance de las actividades ilegales: el contrabando y la
informalidad, han llegado a constituir un problema de orden nacional.
Si bien este problema se enmarca en el campo netamente
jurídico sus repercusiones en el orden económico y social son evidentes,
lo que ha hecho que se constituya en un problema transnacional. La
11
La presencia del contrabando, como protagonista de una
significativa evasión impositiva, como factor de sostenida y creciente
presión en el mercado cambiario y como elemento de fuerte competencia
al Comercio e Industria, se lo encuentra ya, al promediar la década
de los sesenta. Se inició entonces, un proceso de crecimiento en las
internaciones ilegales, sobre todo de bienes de consumo, hasta llegar
a cifras de gran magnitud, comparadas con el valor global de las
operaciones legales.
Siendo el objetivo principal de la presente investigación
establecer parámetros reales en el análisis y formulación de medidas
de lucha contra el contrabando, y al igual que se hiciera en un similar
estudio sobre esta problemática, efectuado por la Cámara de Comercio
de Cochabamba, a continuación se detallan los aspectos principales
de las normas legales emitidas al respecto.
El Código Tributario, establece que “el contrabando es delito
de orden público que consiste en la ilícita circulación, tráfico, comercio
o tenencia de productos primarios, artículos en procesos de elaboración
o acabados y semovientes, sujetos a fiscalización aduanera, sea que
estén permitidos o prohibidos de importación o exportación por mandato
legal, no desvirtuándose el delito por el hecho de que los productos
o artículos se encuentren exentos del pago de gravámenes aduaneros.”1
1
Código Tributario, Capítulo II, Sección segunda, Art. 102.
12
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
El Decreto Supremo 22126, establece que: “la comisión de los
delitos de contrabando y defraudación es de orden público. Su
juzgamiento y sanción son obligatorios para los tribunales
competentes.” 2 Reitera que, “La calificación de contrabando, la
presunción de dolo en todo delito de contrabando y su tipificación,
se hallan contenidas en los artículos 100, 101 y 102 del Código
Tributario.”3
Así el delito de contrabando es conocido y determinado por
la respectiva Administración Distrital de Aduanas. En lo tributario,
la Resolución Administrativa que emita podrá ser impugnada por
recurso de Revocatoria u optativamente por la vía contenciosa y
tributaria. Una vez resuelto en alguna de estas esferas, el proceso deberá
pasar al ámbito penal que es substanciado ante la Justicia Ordinaria.
Los mecanismos de juzgamiento del contrabando siguen el
siguiente procedimiento: “...será juzgado en su fase sumaria por el
Administrador Distrital de Aduana, con cuya resolución o sentencia
se pasará a la justicia ordinaria para fines de la decisión final por este
poder del Estado, únicamente en lo relativo a la aplicación de la pena
de prisión, por cuanto las multas, comisos y demás sanciones
administrativas quedan firmes y ejecutoriadas dentro las previsiones
de esta disposición legal.”4
1.3.
Asimismo, con referencia a los procesos de contrabando, si bien
la Ley de Organización Judicial, en su art. 157, crea juzgados en materia
administrativa, con competencia para conocer procesos contenciosos
- tributarios en materia de impuestos internos y aduaneros. Sin embargo,
la fase administrativa, sumaria o instructiva aún está bajo competencia
de la Aduana Nacional: entidad que determina la existencia o no de
la comisión de casos de contrabando. Entonces, resulta que en muchos
casos -donde funcionarios aduaneros están implicados- la D.G.A. hace
de juez y parte, ya que fiscaliza, determina y juzga la comisión de un
delito del que sus propios funcionarios son actores.
2
3
4
D.S. 21752, de 5 de noviembre de 1987, Disposiciones legales, Art. 1.
D.S. 21752, Art. 10
D.S. 21752, Capítulo III, Art. 19.
13
DEFINICION Y CONCEPTUALIZACION DE ACTIVIDAD FORMAL, INFORMAL Y CONTRABANDO
Una aproximación institucional al tema de la heterogeneidad
en el sistema económico urbano parte de la noción de la coexistencia
y articulación de formas distintas de organización de la producción
y los servicios. Las formas de organización se definen a partir de las
condiciones materiales en que se desarrollan los procesos de trabajo,
las relaciones laborales y productivas, y de inserción en el mercado.
Bajo esta definición analítica los criterios operacionales
utilizados para la delimitación empírica de las formas de organización
del comercio y los servicios se identifican al menos dos formas:
Las actividades formales, según es sabido, se caracterizan por
la existencia de un modelo de organización social del trabajo donde
la propiedad de los factores de producción, la administración y el
trabajo directo están claramente diferenciados. Tecnológicamente, la
actividad económica contiene una relativa -y muchas veces elevadaintensidad de capital, siendo la propensión a la renovación técnica
positiva. El rendimiento por hombre es, consecuentemente, alto en
términos comparativos lo que, de un lado, posibilita utilidades crecientes
y, de otro, permite que los trabajadores perciban remuneraciones
también comparativamente elevadas.
14
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Las actividades informales, teóricamente constituyen la
antítesis de las anteriores. Su modelo de organización social del trabajo
es indiferenciado ya que coexisten en una misma persona -o su grupo
familiar- la propiedad, la gestión y el trabajo directo. Desde el punto
de vista técnico predomina el uso intensivo del factor mano de obra.
El rendimiento del factor trabajo está en función de su grado de
inserción en el mercado local y en consecuencia la utilidad obtenida
es mínima o inexistente, al tiempo que las remuneraciones son bajas.
Con relación a las actividades informales, existen diversos
criterios de clasificación, algunos autores que han tratado el tema
entienden que una de las condiciones de la informalidad es la ausencia
de registro (lo que significaría que todo establecimiento registrado sería
formal); no obstante, entre los criterios de distinción de lo formal e
informal se toma en cuenta, principalmente el contenido de la
organización del trabajo y el tipo de organización tecnológica del
establecimiento. De allí que†+e admite la existencia de un estrato
informal registrado y uno correspondiente no registrado.
Siguiendo el criterio de H. de Soto expuesto en su obra “El
Otro Sendero”, la economía informal es un “sistema ilegal para lograr
fines legales”, concepto que comprende bien al contrabando y no así
al narcotráfico, que en nuestro criterio cae dentro de lo que es una
economía ilegal, que constituye un sistema ilegal para el logro de fines
también ilegales. Aunque ambas pueden ser componentes de un
concepto más genérico. “Economía Subterránea”, que alude a toda
actividad económica que no es cuantificada por los registros oficiales.
De esta forma, las estructuras de la informalidad, su forma de
actuar, y su estado legal, crea la necesidad de dividirla tentativamente
en algunas categorías que actúan diferenciadas, ocasionando grados
diferentes de daño al Estado. Sobre la base de esta diferenciación, las
soluciones que se propongan para erradicar la informalidad serán
también diferentes.
Se considera que, el “Sector Informal Urbano”5 constituye un
segmento, conformado de pequeñas unidades comerciales (como las
unipersonales, en torno a núcleos familiares y micro empresas), que
emergieron en respuesta a la limitada demanda de mano de obra del
sector moderno.
En la primera categoría están concentradas aquellas personas
naturales o jurídicas que nacieron y viven permanentemente en la
informalidad y la ilegalidad. Incurren en evasión de impuestos, carecen
de registro legal, y en muchos casos cuentan con infraestructura
apropiada al desarrollo de su actividad (tiendas, almacenes, transporte,
personal, etc.). De donde se infiere que su actividad está asociada en
forma directa con el delito del contrabando.
5
La agregación de la fuerza de trabajo ocupada en los sectores familiar y semiempresarial
constituye una aproximación al denominado Sector Informal Urbano (SIU), cabe destacar,
que desde la perspectiva del aparato productivo, se entiende al SIU como el conjunto
heterogéneo de pequeñas unidades económicas autocreadas por el excedente de la oferta
laboral, cuyos montos de capital invertido, nivel tecnológico y productividad de la fuerza
de trabajo, difieren con relación a las unidades inmersas en el sector formal de la
economía. Tales características llevan a suponer que el SIU concentra importantes
contingentes de subocupados.
15
La segunda categoría de la informalidad aglutina a aquellas
unidades económicas que tienen vigencia legal y está amparada por
las actuales disposiciones; es decir, en los Regímenes Especiales:
Simplificado e Integrado.
16
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
La tercera categoría de la informalidad, está compuesta por
aquellas empresas, personas naturales y profesionales liberales, que
siendo formales y con los registros correspondientes, actúan en algunos
aspectos en forma informal, defraudando y evadiendo impuestos,
declarando ingresos menores a los realmente percibidos, subfacturando,
etc.6
delito por el hecho de que los productos o artículos se encuentren
exentos del pago de gravámenes aduaneros.9
El contrabando, el Diccionario Larousse, define al contrabando
como la “... importación o exportación de artículos prohibidos o sin
pagar los derechos de aduana”.7
En criterio de la Cámara Nacional de Comercio, “el contrabando
en Bolivia es uno de los factores negativos para la industria, el comercio
legalmente establecido y el desarrollo armónico de la economía de
nuestro país. Afecta de manera significativa a industriales y
comerciantes, desalentándolos en el desarrollo de nuevos proyectos
y programas de expansión y reduciendo la dimensión de la oferta de
bienes y de fuentes de trabajo.
El Diccionario de Economía y Finanzas, el contrabando es
definido como la “... importación oculta, fraudulenta, que se realiza
de productos prohibidos, escasos o excesivamente caros en el mercado
nacional, eludiendo el pago de los derechos aduaneros a la importación.
El contrabando se ve estimulado por el excesivo proteccionismo y es
castigado por las leyes fiscales y penales.”8
La competencia desleal, que ejerce de manera absolutamente
pública y libre a través del contrabando, desborda las prácticas honestas
y cae en el campo de lo ilícito, coadyuvado por malos funcionarios
aduaneros que ejecutan maniobras deshonestas en desmedro del
empresario legalmente establecido que cumple con todas y cada una
de sus obligaciones.”10
Las disposiciones legales definen al contrabando como un delito
de orden público que desarrolla su actividad en la ilícita circulación,
tráfico, comercio o tenencia de productos primarios, artículos en
procesos de elaboración o acabados y semovientes, sujetos a
fiscalización aduanera, sea que estén permitidos o prohibidos de
importación o exportación por mandato legal, no desvirtuándose el
La Cámara Nacional de Industrias, dice: “el contrabando se
origina en la perniciosa costumbre de evadir impuestos,
consecuentemente, un país que determina aranceles elevados a las
importaciones está expuesto a que exista contrabando.”11
6
9
10
Artículo 102 del Código Tributario.
Cámara Nacional de Despachantes: Primer Taller Nacional sobre el Contrabando, Edit.
Mundy Color, La Paz, 1996., pág. 208.
11
Cámara Nacional de Despachantes: Ob. Cit., pág. 211.
7
8
Cámara de Comercio Cochabamba: Análisis preliminar sobre la informalidad y el
contrabando, Cochabamba, Junio de 1995, págs. 10 y 11.
LAROUSSE: Diccionario de la lengua española, México, 1994, pág. 173.
Tamames Ramón y Gallego Santiago: Diccionario de Economía y Finanzas, Alianza
Editorial, Madrid, 1994, pág. 147.
17
La Cámara Nacional de Despachantes de Aduanas, afirma que
“el contrabando en Bolivia no es un fenómeno económico ni un delito
18
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
aislado, es el acto en el que incurren quien, aprovechando la estructura
política, económica y social del país, encuentran en la introducción
y la salida del territorio nacional de bienes de uso y consumo que no
tributan al erario nacional, un medio de ingreso económico saneado,
previsible y seguro, obtenido en coparticipación con otros agentes de
la informalidad, ubicados en los sectores público y privado”.12
12
Cámara Nacional de Despachantes:, pág. 198.
19
20
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
CAPITULO 2
reestructuración de las entidades recaudadoras, tanto de la Dirección
General de Impuestos Internos como de la Dirección General de
Aduanas”13 .
DINAMICA DEL COMERCIO LEGAL EN EL
CONTEXTO DE LA REFORMA TRIBUTARIA
2.1.
EL CONTEXTO MACROECONOMICO DE LOS
IMPUESTOS INTERNOS
La economía de mercado, basada en los avances tecnológicos
y en el aumento de la competitividad, hace que el crecimiento económico
y el empleo productivo se asiente en una economía competitiva. El
contexto esta dado por una economía de mercado que complementa
una eficiente asignación de los recursos y una mejor distribución del
ingreso.
En este marco, el Estado, tiene la tarea de garantizar la existencia
de un entorno macroeconómico estable. Al mismo tiempo, debe
incrementar sus ingresos en forma progresiva, mantener siempre
saneado el sector fiscal y orientar sus gastos a la provisión de
infraestructura económica, la formación de capital humano y el
liderazgo en la política social. Se establece también, la necesidad de
aumentar el nivel de la eficiencia de la estructura de ingresos fiscales
incrementando las recaudaciones de los impuestos establecidos en la
Ley 843 y la Ley 1606, orientada a mejorar la administración tributaria.
De lo que se trata, es de mantener un sistema tributario simple,
controlable y efectivo con una base más amplia, que “...resultará de
las reformas que susciten la Ley 843 y de la modernización y
21
Un factor que ha sido significativo en la constitución de los
regímenes tributarios durante períodos prolongados es la estructura
económica de un país14 , que limita, o bien facilita, la aplicación de
impuestos específicos y, en consecuencia, afecta tanto el nivel como
la estructura de la tributación. Por tanto, el mejoramiento de la
recaudación manteniendo los equilibrios macroeconómicos, debe estar
directamente relacionado con una buena administración tributaria a
objeto de minimizar el riesgo de la evasión.
En los últimos años se discute en el país, la necesidad de reducir
el déficit fiscal del sector público, con el objetivo de evitar el incremento
de las tasas de inflación, y de esta forma crear las condiciones para
un crecimiento sostenible de la economía. En efecto, la práctica
gubernamental de los últimos años, evidencia que las reformas fiscales
han constituido un componente esencial del programa de estabilización
económica, situación que induce a considerar si la política fiscal
implementada ha sido adecuada, debido a que ésta se orientó a disminuir
el déficit del sector público, lo cual estaría reduciendo la liquidez en
la economía, llevando a una desaceleración de la misma.
13
14
Plan General de Desarrollo Económico y Social de la República de Bolivia: El Cambio
Para Todos, pág. 52.
Véanse más detalles en Vito Tanzi, “Forces that Shape Tax Policy”, en Tax Policy in
the First Century, Herbert Stein, encargado de la edición (Nueva York: John Wiley an
Sons, 1988), págs. 266-77.
22
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Bolivia: Inflación y Déficit fiscal
del señoriaje (capacidad del Estado para obtener ingresos: a) valiéndose
de su derecho de crear dinero, b) recurrir al financiamiento externo,
o, c) introducir una reforma fiscal, para restablecer el equilibrio
presupuestario, es decir, crear mayores impuestos).
100000
Porcentajes (%)
10000
1000
100
10
1
1981 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
I NFLACION ANUAL
DEFICIT FISCAL
En el caso boliviano, la persistencia de reducidos ahorros
privados internos, limitadas opciones de acceso a recursos extranjeros
y mercados financieros poco desarrollados; pone de manifiesto la
evidencia empírica boliviana de que el déficit fiscal causa inflación
en el país. Hecho que induce a realizar esfuerzos para reducir los déficits
públicos a los menores niveles posibles. No obstante, se debe tomar
en cuenta que por el lado de gastos como de ingresos existe una rigidez
muy fuerte, asociada tanto con las necesidades de incrementar
inversiones sociales, así como por los problemas administrativos y
obstáculos para incrementar la base y los ingresos tributarios.
Fuente: INE, BCB
Elaboración propia.
Bolivia: PIB y Déficit fiscal
12
10
8
Porcentaje (%)
La evidencia empírica demuestra que no existe una relación
única entre el déficit público y la inflación, debido a que, los déficits
están asociados, en épocas diferentes, con diversas expectativas de
crecimiento monetario en el futuro, “...la inflación actúa exactamente
igual que un impuesto, ya que el público se ve obligado a gastar una
cantidad inferior a su renta y pagar la diferencia al Estado a cambio
de dinero adicional”.15
6
4
2
0
Si los déficits registran una tendencia creciente, según la teoría
económica, el gobierno no tiene otra alternativa que aumentar el uso
1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
-2
-4
P IB
15
Dornbusch Rudiger y Stanley Fischer: Macroeconomía, Edit. McGraw-Hill, España,
1994, pág. 632.
23
DEFICIT FISCAL
Fuente: INE, BCB.
Elaboración propia
24
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
De donde se infiere que, no existe una solución fácil y única
para este problema, por lo que, la búsqueda de recursos externos y
la ampliación de los mercados financieros internos puede ser una
alternativa viable a corto plazo, para acceder a un crecimiento más
dinámico de la economía, para que a futuro se pueda incrementar el
ahorro interno y reducir aún más los niveles del déficit público. La
resolución de este conflicto fiscal, sin la utilización de la inflación es
fundamental dado que el país está ingresando a un proceso profundo
de cambio en el uso de recursos públicos, que limita considerablemente
los recursos disponibles para el Tesoro General de la Nación y la
posibilidad de reprimir los gastos sin provocar elevadas tasas de
inflación.
fiscal que derivaron en alzas permanentes de los precios y el deterioro
del sistema tributario, a partir de 1988 se registró una elevación
importante de la captación de recursos “genuinos” (no inflacionarios).
Asimismo, se efectivizaron importantes esfuerzos orientados a revertir
las falencias de los mecanismos de recaudación que prevalecieron hasta
el año 1986, mediante la adopción de un sistema tributario universal,
sencillo y simplificado. Donde, “la posición fiscal juega un papel de
primer plano en proporcionar señales que afectan en las decisiones de
inversión del sector privado. Si el déficit aumentara exageradamente,
se desalentaría, directa e indirectamente, a la inversión privada”18 .
2.2.
Presión tributaria de Renta Interna, Aduanera y Total
16
LAS RECAUDACIONES EN BOLIVIA
14
12
Porcentaje (%)
Con la implementación de la Ley 84316 y la aplicación del nuevo
Régimen Tributario, se modificó el proceso de recaudación de tributos,
logrando un resultado positivo que ha permitido pasar de niveles del
2,2% como promedio de las gestiones 1983 a 1986 hasta un 15,7%
de presión tributaria17 para 1996.
17
DGII: Guía del Contribuyente, “Nuestro actual Sistema Tributario fue promulgado
mediante Ley 843 el 20-V-86, dando inicio de esta manera a un moderno sistema de
tributación, que estableció la vigencia de sistema impuestos, seis permanentes y uno
transitorio”, pág. 4.
DGII: Glosario Tributario, “Porcentaje que representa la recaudación global de tributos
respecto al Producto Interno Bruto (PIB)”, pág. 15.
25
8
6
4
2
A diferencia del período 1980-1985, donde la economía
boliviana atravesó una profunda crisis económica. Cuya manifestación
principal fue el proceso hiperinflacionario y los altos niveles de déficit
16
10
0
1983 1984 1 985 1986 1987 1 988 1989 1990 1 991 1992 1993 1 994 1995 1996
RENTA INTERNA
RENTA ADUANERA
TOTAL
Fuente: DGI, DGA y FMI
Elaboración propia.
18
Morales Juan A.: Ajuste Macroeconómico y Reformas Estructurales en Bolivia, 19851994, UCB, Doc. De trabajo No. 07/94, pág. 20.
26
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
La evolución de las recaudaciones impositivas evidencia que
la aplicación de la Reforma Tributaria generó un ponderable proceso
de expansión en los niveles de captación de recursos por parte del ente
recaudador. Durante el período 1990-1996, las recaudaciones
registraron un crecimiento promedio anual de 16,12 %, que en términos
absolutos llegó a 716,4 millones de dólares en 1996. La explicación
de dicho comportamiento responde a la importante participación de
la “Recaudación efectiva”19 que en promedio alcanzó el 91,25% de
las recaudaciones; por su parte los “Valores fiscales” registraron
incrementos importantes en su participación, de 3% en 1988 a 18,3
% en 199620 . Este comportamiento incidió positivamente en el propósito
relativo al saneamiento de las finanzas públicas del país, que se formuló
a través de la política tributaria aplicada en el marco del modelo
económico vigente.
Asimismo, se establece que el Eje Central (La Paz, Cochabamba
y Santa Cruz), ha sido el mayor contribuyente al fisco, durante el
período 1991-1996 su participación se incrementó de 79,4 a 83,7%;
por su parte, se nota que YPFB aún mantiene su importancia relativa
en los ingresos del fisco, empero su participación en el período analizado
muestra una reducción de 3,8 puntos porcentuales. El resto del país
registra una contribución menor al 10%.
El análisis realizado, confirma la concretización de medidas
eficientes en el sistema tributario nacional, relacionado con la absorción
de recursos genuinos por parte del Estado, promovida por las medidas
de reforma tributaria.
La clasificación de los impuestos por el destino de la
recaudación (Ley 1551 de Participación Popular), establece los
siguientes ítems:
I)
IMPUESTO NACIONAL
•
Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus
Derivados (IEHD). Creado por Ley 1606 de 22/12/94.
II)
IMPUESTOS NACIONALES COPARTICIPABLES
Recaudación de impuestos internos
(En porcentajes)
PERIODO
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
EJE
CENTRAL
79,4
80,0
80,6
79,4
82,3
81,2
81,4
RESTO
PAIS
6,6
6,9
7,4
8,0
7,6
8,3
7,6
YPFB
TOTAL
14,0
13,1
12,0
12,6
10,1
10,4
11,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
•
•
19
20
•
Impuesto al Valor Agregado (IVA). Creado por Ley
843 de 20/5/86.
•
Régimen Complementario al IVA (RC-IVA). Creado
por Ley 843 de 20/5/86.
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas (IUE).
Creado por Ley 1606 de 22/12/94.
Impuesto a las Transacciones (IT). Creado por Ley 843
de 20/5/86.
Implica ingresos por concepto de TGN, IVA/IT y Coparticipación.
Implica ingresos por concepto de CRA, CENOCREN, CERTEX y NOT. CRED y BTR.
Fuente: DGII
Elaboración propia
27
28
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
•
•
III)
Impuesto a los Consumos Específicos (ICE). Creado por
Ley 843 de 20/5/86.
Impuesto a las Sucesiones y a las Transmisiones Gratuitas
de Bienes (TGB). Creado por Ley 926 de 25/03/87.
Impuesto a las Salidas Aéreas al Exterior (ISAE - IVE).
Creado por Ley 1141 de 23/02/90.
IMPUESTOS MUNICIPALES
•
•
"OPINIONES Y ANALISIS"
843 (sin YPFB), durante el período 1990 a 1997, significó en promedio
el 75,31% de los ingresos. Es decir, de impuestos que gravan
directamente al consumo, tales como: impuesto al valor agregado
(IVA), impuesto a los consumos específicos (ICE), impuesto a las
transacciones (IT) e impuesto al régimen complementario al IVA (RCIVA). Este aspecto, puede deberse a la mayor efectividad en los
mecanismos de recaudación que supone la implementación de impuestos
indirectos, así como a la promoción de la inversión privada que se
pretende desatar.
Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles y Vehículos
Automotores (IPB). Creado por Ley 1606 de 22/12/94.
Impuesto Municipal a las Transferencias de Inmuebles
y Vehículos Automotores (IMT). Creado por Ley 1606
de 22/12/94.
REGIMENES ESPECIALES
•
•
R.T.S. (Régimen Tributario Simplificado): Destinado a
personas naturales que ejercen actividades de vivanderos,
artesanos y comerciantes minoristas.
S.T.I. (Sistema Tributario Integrado): Destinado a
personas naturales que prestan servicio público de
transporte urbano, interprovincial e interdepartamental.
Las reformas implementadas en la economía en materia
tributaria, han sido diseñadas con criterios de eficiencia administrativa
y económica, antes que con propósitos redistributivos del ingreso o
de mejora social. La composición de las recaudaciones por tipo de
impuesto, muestra que el grueso de los recursos internos captados por
el Tesoro General de la Nación (TGN) se produjo mediante los
impuestos indirectos, es así que los impuestos aplicados con la Ley
29
30
31
Fuente: DGII
TOTAL RECAUDACIONES (Mill de Bs.)
TOTAL IMPUESTOS VARIOS
TRANSMISION GRATUITA DE BIENES (TGB)
RENTA PRESUNTA DE EMPRESAS (RPE)
CONSUMO ESPECIFICO MERCADO INTERNO (ICE MI)
CONSUMO ESPECIFICO IMPORTACIONES (ICE IMPORT)
VALOR AGREGADO MERCADO INTERNO (IVA MI)
VALOR AGREGADO IMPORTACIONES (IVA IMPORT)
REGIMEN COMPLEMENTARIO IVA (RC IVA)
TRANSACCIONES (IT)
UTILIDADES MINERAS (UTIMIN)
VIAJES AL EXTERIOR (VIAJES)
REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO (RTS)
REGIMEN TRIBUTARIO INTEGRADO (RTI)
PROPIEDAD RURAL (IPR)
IMPUESTO ESPECIAL REGULARIZACION IMPOSITIVA (IERI)
IMPUESTO A LOS HIDROCARBUROS Y DERIVADOS (IEHD)
IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
INMUEBLES URBANOS (IU)
VEHICULOS AUTOMOTORES (VA)
IMPUESTO S/MOTONAVES (IMOT)
IMPUESTO S/AERONAVES (IA)
TOTAL OTROS INGRESOS
TOTAL YPFB
VALOR AGREGADO YPFB (IVA YPFB)
TRANSACCIONES YPFB (IT YPFB)
NOCREMINFIN YPFB
1990
1.073
72,54
0,07
5,63
5,69
2,06
16,60
16,62
5,79
12,68
0,18
0,31
0,09
0,18
0,03
6,60
1,86
13,06
11,08
1,98
1991
1.441
84,83
0,07
6,07
9,06
2,09
18,26
19,86
6,35
15,52
0,78
0,13
0,03
0,19
0,01
4,06
2,19
0,01
0,14
1,19
13,98
11,65
2,33
1992
2.035
86,27
0,04
5,93
7,64
2,21
20,32
24,42
5,40
13,99
0,87
0,12
0,01
0,09
0,01
3,35
1,79
0,00
0,09
0,60
13,13
11,34
1,79
1993
2.518
87,48
0,05
6,71
7,26
2,01
20,46
24,60
6,20
14,08
0,84
0,11
0,00
0,08
0,00
3,38
1,60
0,01
0,07
0,53
11,99
9,83
1,49
0,67
1994
1995
1996
1997
3.008
3.787
4.390
5.079
86,85
89,13
88,53
88,86
0,04
0,03
0,03
0,05
5,29
9,13
1,15
0,17
6,55
7,32
5,97
6,62
2,55
2,45
3,20
3,70
23,53
21,40
20,45
20,62
25,55 24,41
24,66
27,33
6,42
4,47
3,89
3,98
15,05
17,54
15,93
15,20
0,02
0,17
0,03
0,01
0,62
0,28
0,23
0,24
0,11
0,11
0,11
0,15
0,00
0,00
0,00
0,00
0,03
0,00
0,00
0,00
0,00
0,25
1,17
0,50
1,55
11,70
10,28
0,84
0,20
0,00
0,04
0,56
0,79
1,04
0,92
12,59
10,08
10,42
10,23
10,11
7,97
8,14
8,17
1,51
1,65
1,84
1,85
0,97
0,45
0,44
0,21
Recaudación Renta Interna por tipo de impuestos
(En porcentajes)
-
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
En tal contexto, el IVA resulta ser el impuesto indirecto que
genera el mayor volumen de recursos para el fisco, ya que, entre 1990
y 1997 se captó por este concepto, en promedio el 46% del total de
los ingresos tributarios por tipo de impuesto. Para el mismo período,
el IT permitió generar el 15% de los ingresos tributarios, el ICE 10%
y el RC-IVA un 5%.
Participación por tipo de impuesto, 1990-97
YPFB
11%
OTROS
13%
IT
15%
ICE
10%
RC-IVA
5%
IVA
46%
Elaboración propia
Los resultados alcanzados en materia impositiva conducen a
afirmar que la recaudación de impuestos ha experimentado una
importante expansión, explicada principalmente, por los efectos de las
medidas de reforma ejecutadas en el sistema tributario nacional,
mediante la Ley 843 en el marco del modelo de economía de mercado
vigente en el país. Empero, la norma privilegia la aplicación de
impuestos indirectos, que representan, según lo comprobado en este
punto, la mayor parte de las captaciones tributarias por parte del Estado.
32
-
"OPINIONES Y ANALISIS"
2.2.1. RECAUDACIONES TRIBUTARIAS POR SECTORES
El análisis de la evolución de las recaudaciones impositivas por
sectores, muestra que las recaudaciones ingresadas por red bancaria,
llegaron a constituir en 1997 el 73,5 % de los ingresos de la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII). A diferencia de la Industria
Manufacturera, que durante el período 1990-1997 registró una
participación cíclica en las recaudaciones, destaca el dinamismo de
las recaudaciones del sector del Comercio, cuya contribución para 1997
alcanzó a 18,4 %.
En conjunto la industria y el comercio llegaron a aportar al fisco
el 37,3% de las recaudaciones totales, explicado por una mayor presión
tributaria, el crecimiento del volumen de ventas de dichos sectores y
las modificaciones registradas en las alicuotas de algunos impuestos.
"OPINIONES Y ANALISIS"
Recaudación por sector económico y tipo de impuesto
(Participación porcentual)
SECTOR ECONOMICO
RECAUD. INGRESADA POR
RED BANCARIA
Clasificación CIIU
Agricultura, Ganadería y Caza
Explotación de minas y Canteras
Industria manufacturera
Electricidad, Gas y Agua
Construcción
Comercio al por may, men, Rest y Hot.
Transporte, Almac. y Comunic.
Serv. Financ. de Seguros, Inmob. y Empres.
Serv. Comunit, Soc y pers.
RECAUD. NO INGRESADA POR
RED BANCARIA
Explotac. Minas y Canteras (YPFB)
Serv. Comunit. Soc. y Pers.
TOTAL RECAUDACION
MILLONES DE DOLARES
1990
65,9
1992
76,1
1993
74,7
1994
71,7
1995
71,5
1996
71,7
1997
73,5
3,9
0,4
2,2
19,6
3,1
0,9
16,3
3,9
7,9
7,8
34,1
0,6
0,5
2,9
21,7
2,9
1,8
17,3
3,9
11,8
12,5
23,9
0,2
0,5
1,8
21,2
45,4
2,0
16,8
4,5
10,1
14,5
25,3
0,0
0,7
1,3
18,2
3,3
2,5
17,9
5,7
6,4
15,7
28,4
0,0
0,8
1,8
19,2
3,6
2,1
17,7
5,0
6,7
14,6
28,5
0,0
0,8
1,5
18,7
3,5
2,3
17,8
5,4
6,5
15,2
28,4
0,1
0,8
1,7
18,9
3,7
2,2
18,4
5,6
6,6
15,5
26,5
13,1 13,1 11,3 11,2 10,3 10,8 11,2
21,0 10,8 14,0 17,2 18,1 17,6 15,3
100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0 100,0
338,1 521,1 589,5 650,3 787,3 865,8 882,7
Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
33
34
"OPINIONES Y ANALISIS"
2.3.
CONTRIBUCION
COMERCIO
IMPOSITIVA
"OPINIONES Y ANALISIS"
DEL
SECTOR
Durante el período 1990-1997, el nivel de contribución
impositiva del Comercio registró una tasa de crecimiento positiva anual
de 17,6%, que significó un incremento en sus aportes al fisco de 55,1
a 162,4 millones de dólares, llegando a participar con el 18,4% en el
total de las captaciones tributarias. Al interior del sector Comercio,
resalta el subsector del Comercio al por Mayor, cuyo aporte se
incrementó de 39,6 a 133,1 millones de dólares, frente al Comercio
al por Menor que registra su contribución más alta el año 1995 con
20,7 millones de dólares.
Comercio: Recaudación por tamaño de actividad
Millones de dolares
140
Con referencia a la recaudación obtenida por tipo de impuesto,
resalta el hecho de que los impuestos indirectos, al igual que en el
análisis global, permitieron el mayor volumen de captación de recursos
en el sector Comercio, porque durante el período 1990-1997, generaron
888,2 millones de dólares.
Por concepto del IVA, que recae sobre ventas, servicios,
contratación de obras, importaciones y alquileres, el sector Comercio
llegó a captar 587,1 millones de dólares, constituyendo el 66,1% del
total de recaudaciones efectuadas por este sector, este porcentaje
evidencia la importancia de este impuesto en el Sistema Tributario.
El crecimiento promedio de 16,7% anual del IVA, se explica por el
nivel de eficiencia en las recaudaciones, aumentos en las ventas del
sector, y la expansión del volumen de las importaciones de bienes de
capital , materias primas e insumos.
En el caso del IT, que grava al comercio, industria y otros
sectores, durante el período de análisis registró un nivel de captación
promedio del 21,7 % en el total de la recaudación del sector Comercio.
Resalta el hecho de que éste se constituyó en un tributo bastante
dinámico, después del IVA; debido a que creció en promedio al 13,6%
anual. Su contribución en el período analizado fue de 192,6 millones
de dólares. La expansión en el volumen de recaudaciones de este
impuesto resulta, tanto del crecimiento de las ventas efectuadas por
el sector estudiado, como del aumento en la alícuota.
120
100
80
60
40
20
0
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997
COMERCIO AL POR MAYOR
COMERCIO AL POR MENOR
Con relación al IRPE - IUE (Mediante Ley 1606 de 22/12/9421
el Impuesto a las Utilidades (IUE) sustituyó al Impuesto a la Renta
21
Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
35
El IUE se puso en vigencia a partir de 1994, sin embargo el IRPE siguió registrándose
en 1995 y 1996 debido a que este impuesto se paga anualmente, dentro de los 120 días
posteriores al cierre de su gestión fiscal, tratamiento que es similar para el caso del
IUE.
36
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Presunta de las Empresas (IRPE) y al impuesto a las utilidades del
Sector Minero, Hidrocarburos y Eléctrico), que se aplicaba directamente
a la actividad del Comercio y específicamente a la renta presunta, este
impuesto captó, en promedio, el 6,1% del total de las recaudaciones
del sector. Creció a un ritmo promedio anual de 12%, como resultado
principalmente, de la permanente elevación de su alícuota. La reducida
participación de este imputo en las recaudaciones del sector se debe
a la menor utilización de activos fijos respecto a las empresas
productivas intensivas en capital fijo.
En valores absolutos, entre 1990 y 1997, el IRPE se expandió
de 3,7 a 9,2 millones de dólares, dando cuenta de una mayor eficiencia
en la recaudación efectuada a través de este impuesto por parte del
organismo competente y de la reanimación de un importante grupo de
empresas del comercio.
A través del ICE, se recaudó, en promedio, el 4,7% del
total de las captaciones tributarias del sector Comercio, además, este
impuesto tuvo una expansión anual de 1,4%. Dicha evolución, resulta
además de la expansión en las ventas de los productos incorporados
en dicho gravamen (es decir: bebidas refrescantes, vinos, singanis,
alcoholes potables, chicha de maíz, cigarrillos y tabacos) y del
incremento en las alícuotas de los distintos bienes que grava.
Finalmente, en el RTS, que agrupa sólo a comerciantes
minoristas, que poseen como máximo hasta dos puestos de venta. Se
observa una caída en la dinámica de dicho impuesto de 0,7 a 0,4
millones de dólares, con una tasa de crecimiento de –6,7 % anual.
Comercio: Recaudación por tipo de impuesto
(Período 1990-1997)
70
60
Con un nivel de contribución mucho menor, se tiene el impuesto
RC-IVA, el cual permitió captar en promedio el 1,1% del total de
recursos recaudados por el sector Comercio en el período analizado.
Resumiendo los aspectos más importantes del capítulo, se
establece que a partir de la aplicación de la reforma tributaria, se
sentaron las bases para el establecimiento de un sistema tributario capaz
de absorber recursos genuinos para el fisco. El mayor grado de eficiencia
en los niveles de recaudación, en gran medida responde al importante
peso relativo de los impuestos indirectos.
Asimismo, se establece que el IVA se constituye en el impuesto
que genera el mayor nivel de recursos al fisco, aspecto que le otorga
un papel central en los mecanismos fiscales de recaudación, por
concepto de este impuesto el fisco logró recaudar más de la mitad del
total de ingresos por tipo de impuesto. Por tanto, la mayor carga en
la generación de ingresos para el fisco se la asigna al consumidor final.
50
40
30
20
10
0
IVA
RC- IVA
IT
ICE
COMERCIO AL POR MAYOR
I RPE-IUE
RTS
VARIOS
COMERCIO AL POR MENOR
Con relación a la evolución de las recaudaciones impositivas
por sectores, se pudo comprobar que el Comercio ocupa el segundo
Fuente: Dirección General de Impuestos Internos (DGII)
37
38
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
lugar en importancia, pues durante el período estudiado su aporte se
situó alrededor del 18,4% por año. En el análisis general de las
recaudaciones tributarias, el mayor volumen de captación de recursos
tributarios por parte del Comercio, se logró a través de los impuestos
indirectos, aspecto que demuestra su notable capacidad como agente
de retención, porque en el período de análisis, dichos gravámenes
permitieron la obtención de, aproximadamente, un 70 % de las
recaudaciones impositivas del sector Comercio.
Empero, es necesario en el marco de la Reforma Tributaria,
mejorar los mecanismos de recaudación aduanera mediante la
ampliación de la cobertura hacia actividades ligadas al contrabando,
antes que revertir las medidas de excepción de un importante contingente
pasivo del Régimen Tributario Simplificado, debido, principalmente,
a la limitada capacidad de contribución del mencionado contingente
y al bajo nivel de recaudación tributaria logrado a través de dicho
régimen.
39
40
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
CAPITULO 3
impositivo dinico, el incremento del contrabando durante el período
1990-1997, registró un acelerado crecimiento, de 338,5 a 1.122,9
millones de dólares y una tasa de crecimiento promedio anual promedio
de 16,2%, superior a la tasa de crecimiento de las importaciones totales
del país en el mismo período. Asimismo, se establece que durante los
últimos ocho años el contrabando llegó a internar al país la astronómica
suma de 6.490,5 millones de dólares, llegando a significar el 92% del
Producto Interno Bruto del año 1997.
EL CONTRABANDO Y SUS EFECTOS EN LA
ECONOMIA
3.1.
ANALISIS DEL FENOMENO DEL CONTRABANDO,
MAGNITUD Y EFECTOS EN LA ECONOMIA
Evolución del contrabando internado a Bolivia
(Millones de dólares)
El fenómeno del contrabando, en la década del cincuenta ya
estaba presente en la economía, en ese tiempo el país enfrentaba un
contrabando de exportación, debido principalmente a los efectos
originados por los niveles artificiales del tipo de cambio. Para enfrentar
esta situación, se aplicaron medidas devaluatorias y de estabilización
monetaria que tendieron a desincentivar el contrabando de exportación.
1 200
Posteriormente, al promediar la década de los setenta, producto
de desequilibrios comerciales se evidenció la presencia de un sostenido
incremento en las importaciones ilegales, atribuida principalmente a:
la situación monetaria en determinados países a cuyos mercados se
vuelca una fuerte demanda de los contrabandistas; la instalación
autorizada y en forma legal de centros de mercadeo en todas las
capitales de la República, verdaderos canales para la comercialización
de bienes internados ilegalmente; la acción fiscalizadora de las Aduanas
y la Renta, que no han podido llegar a tales centros cuya tributación
se reduce tan sólo a regímenes especiales impositivos y de bajo impacto
en términos de recaudaciones tributarias, inapropiada interpretación
de la libertad de comercio y los enfoques inadecuados sobre política
arancelaria. Sin embargo, pese a haberse aplicado en el país un proceso
profundo de reformas estructurales, y la implementación de un sistema
41
Millones de dólares
1 000
800
600
400
200
0
19 90
DETALLE
CONTRAB.
1991
1990
338,5
199 2
1991
529,6
19 93
1992
684,9
Fuente: Cámara Nacional de Comercio
Elaboración propia
42
1 994
1993
781,5
1995
1994
867,2
19 96
1 997
1995
1996
1.025,1 1.140,8
1997
1.122,9
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
El fenómeno del contrabando ha sido conceptualizado de
diversas formas, las principales indican que éste constituye un delito
fiscal, competencia desleal con la producción nacional, agresión al
consumidor, forma de vida de un grupo de gente, un área que
corresponde a la alta informalidad y, comercio que se realiza en forma
imparable por el tamaño de las fronteras del país.
Para el Tesoro General de la Nación, el contrabando constituye
una violación de la normativa legal establecida para la internación de
mercancías al país, pues evade el pago de los aranceles aduaneros
establecidos y el cumplimiento de las obligaciones impositivas.
Asimismo, se considera que el contrabando tiene su origen en
el lavado de dinero22 , hecho que originaría la venta de mercancías por
debajo de su valor real, con el expreso propósito de convertirlas luego
en dinero en efectivo en algún mercado. La actividad ilícita del
contrabando, evade las normas establecidas en el control de calidad
de productos de consumo masivo, pues en el proceso de
comercialización de éstos no se cumplen las normas establecidas para
el efecto.
22
Tomando en cuenta que existen convenios y declaraciones conjuntas en el marco de las
Naciones Unidas y la Organización de Estados Americanos y otras organizaciones
multilaterales que se refieren al “lavado de dinero”, no existe una definición explícita;
empero, seguidamente se intenta esbozarla, y además diferenciarla de la denominación
de “lavado de activos”.
En primer lugar, como es obvio, el “lavado de dinero” está en el área financiera; en
consecuencia, esta actividad genera un activo de algún agente económico (por ejemplo,
depósitos en el sistema bancario) contra pasivo de otro agente económico; en cambio,
el concepto de “lavado de activos” está referido al área real, o sea, a la utilización
del ingreso (dinero) generado por una actividad ilícita, para intercambio de bienes y
servicios de consumo y/o inversión. No obstante, es importante hacer notar que el “lavado
de activos” puede ser una etapa previa al “lavado de dinero”. Si tomamos un caso de
Bolivia como ejemplo, una forma de operar de las personas dedicadas al narcotráfico
era convertir el ingreso generado por éste en exportaciones, importaciones de productos
legales previo a la utilización del sistema bancario, o lo que es más común internando
mercaderías por la vía del contrabando y generando liquideces mediante la reducción
de los precios de venta de los productos en los “mercados negros”.
En el sector productivo, el contrabando limita a la producción
y el comercio legalmente establecido se ve imposibilitado de acceder
a su natural mercado geográfico, debido a la presencia de una
competencia desleal de productos que vienen de afuera y no pagan
impuestos, no cumplen con las normas de calidad, vienen por debajo
del valor por el efecto del lavado de dinero.
Las consideraciones apuntadas, llevan a concluir que el
contrabando al ofertar productos con precios más bajos comparados
con el mercado formal, hace que una gran parte de la demanda se oriente
a consumir preferentemente productos originados en dicha actividad
ilícita, dejando de lado la calidad del producto y el daño económico
que se produce en la economía. En efecto, las entradas masivas de
mercancías de forma ilegal provoca presiones en la apreciación del
tipo de cambio en perjuicio de la actividad económica, las exportaciones
e importaciones. Asimismo, dada la magnitud de éste, la salida masiva
de los recursos generados por el contrabando daría lugar a
depreciaciones grandes del tipo de cambio con efectos en la inflación,
o pérdidas en las reservas del Banco Central.
Según la información estadística del comercio intraregional
existente entre los países componentes de la ALADI, se establece que
la Zona Franca de Iquique y el Brasil constituyen las principales áreas
de tráfico de mercancías de contrabando, siguen en orden de importancia
Argentina, Chile y Perú.
Consecuentemente, las expectativas para lograr un mayor
43
44
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
crecimiento de las actividades productivas se ve frenado por la
competencia desleal del contrabando. En razón a que, el inversor
además de tomar en cuenta el crecimiento económico en función de
su inversión, espera rendimientos razonables, hecho que no es posible
por la magnitud y diversidad de productos introducidos de contrabando
al mercado local.
Actualmente en la Zona Franca de Iquique (ZOFRI) están
operando más de 1.500 empresas que tienen relación comercial con
aproximadamente 81 países. Los principales oferentes de esta zona
comercial son empresas de origen asiático, quienes participan con el
62% de la oferta total, siguen en orden de importancia Estados Unidos
con 24% y “Otros” con 14%, principalmente, Panamá, Brasil, Malasia
y Chile.
3.1.1. COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - ZONA
FRANCA DE IQUIQUE (ZOFRI)
La dinámica del comercio que se efectúa en la Zona Franca
de Iquique, registra en su puerto una afluencia promedio de 50 barcos
y movilizó durante el período 1992 a 1997 de 798.405 a 960.000
toneladas de carga por año, su principal demandante es Bolivia con
ventas que alcanza al 55 % de su oferta total, le sigue en importancia
Perú con 19%, Paraguay con 12% y Argentina, Brasil y Otros participan
con el restante 14%.
ZOFRI, Principales países proveedores
Corea del Sur
14%
Taiwan
7%
Hong Kong
11%
China
17%
ZOFRI, Principales países clientes: 1997
Argentina
5%
Brasil
2%
EEUU
24%
Otros
7%
Paraguay
12%
Otros
14%
Japón
13%
Fuente: ZOFRI S.A., 1997
Perú
19%
Bolivia
55%
La información disponible, establece que las ventas de la ZOFRI
en 1996 alcanzaron al valor de 1.891,5 millones de dólares,
correspondiendo el 50,4% a las compras realizadas por Bolivia, Perú,
Argentina, Paraguay, y Panamá, principalmente. La información
estadística muestra que durante el período 1990-1997, las compras
Fuente: ZOFRI S.A., 1997
45
46
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
bolivianas se incrementaron aceleradamente, de 262,7 millones de
dólares en 1990 a 589,4 millones de dólares, el resultado es que nuestras
compras se habrían incrementado en 124% en los últimos ocho años.
principales productos exportados a dicho país son: la torta de soya,
harina de haba, aceite de soya refinado, estaño sin alear, alcohol etílico
sin desnaturalizar, madera aserrada y palmitos. El comportamiento de
nuestras exportaciones durante el período analizado se incrementó a
un ritmo de crecimiento promedio anual de 5,67 %.
Valor de las compras realizadas por Bolivia de ZOFRI
(En millones de dólares)
Balanza Comercial Bolivia - Chile
Millones de dólares
Millones de dólares
600
500
400
300
200
100
0
-50
1992
1993
1993
1994
1995
1996
1996
1997
-200
Bal. Com. con contrab.
1997
AÑO
Resalta en la internación ilegal originada en la ZOFRI la
abundancia de productos de origen asiático, que van desde automóviles,
electrodomésticos, equipos de computación, juguetes y otros.
COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - CHILE
Producto del intercambio comercial con Chile, en el período
1990-1997, Bolivia exportó 235 productos al mercado chileno con un
valor de 241,9 millones de dólares, durante todo el período. Los
47
1995
-150
Bal. Com. sin contrab.
1990 1991 1992
1994
-100
0
3.1.2.
1991
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) BAL COM CONTRAB
BAL COM
(a)
(b)
(c)=(a)-(b)
(d)
(e)=(a)-[(b)+(d)]
33,8
40,2
15,6
15,7
18,5
25,1
40,5
52,5
87,8
63,3
78,0
88,5
94,0
106,9
112,6
119,5
-54,0
-23,1
-62,4
-72,8
-75,5
-81,8
-72,1
-67,0
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
Elaboración propia
48
0,0
53,3
75,2
73,7
77,0
90,1
95,4
100,1
-54,0
-76,4
-137,6
-146,5
-152,5
-171,9
-167,5
-167,1
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Las importaciones legales, durante el período 1990-1997,
crecieron de 87,8 a 119,5 millones de dólares, a un ritmo anual de 3,9%.
Los principales productos importados de Chile son: Preparaciones
alimenticias diversas, Papel y cartón, combustibles, aceites, ceras,
materias plásticas y manufacturas, productos de molinería, productos
farmaceuticos, máquinas, aparatos y material eléctrico, productos
lácteos, manufacturas de fundición, de hierro y acero, y vehículos
automóviles, tractores, ciclos y demás vehículos; productos que
constituyen el 61 % del valor importado.
Comercial Bolivia-Brasil, la que corresponde a los últimos ocho años,
las exportaciones del país han caído abruptamente de 78 millones de
dólares -registro mayor en el período- a sólo 27,2 millones de dólares.
A Brasil, el país le vende algodón sin cardar ni peinar, palmitos en
conservas, prendas exteriores del algodón, soya en grano, porotos,
pastas de linters de algodón, tortas de soya desgrasada, cerveza, boratos
naturales de soya, entre otros.
De esta forma, sumando las importaciones legales y las ilegales,
la Balanza Comercial acumulada con Chile, para el período 1990-1996,
arroja un déficit total de 1073,5 millones de dólares, situación que
agrava la posición del país, en términos de crecimiento del sector
productivo y restringe el consumo de los productos nacionales e
importados legalmente, debido a que la oferta del contrabando gana
mercados con precios de mercaderías que se encuentran por debajo
del comercio formal.
3.1.3. COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - BRASIL
En las relaciones comerciales de Bolivia con Brasil, se presentan
déficits constantes para el país. En efecto, en la evolución de la Balanza
Millones de dólares
El saldo de la Balanza Comercial, en el período analizado es
desfavorable, pues se incrementó de -54 a -67 millones de dólares.
Asimismo, por concepto de importaciones ilegales se generó 564,8
millones de dólares, durante el período analizado; monto superior en
133,5 % al valor obtenido por exportaciones, a un ritmo de crecimiento
anual de 9,4%, frente al crecimiento de las importaciones legales que
fue de sólo 3,9 %..
Balanza Comercial Bolivia-Brasil
(Millones de dólares)
0
-200
1991
1992
1993
1995
1996
1997
-400
-600
Bal. Com. sin contrab.
AÑO
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
Bal. Com. con contrab.
EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) BAL COM CONTRAB
(a)
(b)
(c)=(a)-(b)
(d)
78,0
118,0
- 40,0
64,0
41,0
142,2
-101,2
113,7
12,4
164,0
-151,6
168,7
21,4
149,9
-128,5
280,7
32,1
178,6
-146,5
291,4
19,2
175,2
-156,0
354,8
39,9
175,7
-135,8
348,7
27,2
204,2
-177,0
340,9
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
49
1994
50
BAL COM
(e)=(a)-[(b)+(d)]
-104,0
-214,9
-320,3
-409,2
-437,9
-510,8
-484,5
-517,9
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Por su parte, las importaciones procedentes de Brasil han
experimentado incrementos moderados, de un valor de 118 a 204,2
millones de dólares, durante el período de 1990 a 1997. La tasa de
crecimiento promedio anual de las importaciones, durante los últimos
ocho años, fue de 7,09%. Las compras hechas en el mercado brasileño
han mostrado una tendencia pareja, excepto el año 1997 donde el valor
de las importaciones alcanzó un valor de 204,2 millones de dólares,
constituyéndose en la cifra más alta del período analizado.
de 14,2%, habiéndose triplicado en valor durante el período 1990-1997.
No obstante, este adecuado comportamiento, las importaciones han
registrado un crecimiento más dinámico, con una tasa de crecimiento
promedio anual de 19,8%. Pese a las asimetrías que ha registrado
nuestro comercio exterior con la República del Perú, el intercambio
comercial ha dejado saldos favorables constantes a Bolivia.
El saldo negativo de la Balanza Comercial oficial, para el
período estudiado alcanzó un monto total acumulado de 1.036,7
millones de dólares, arrastrando el país un notable déficit en su relación
comercial con Brasil, el mayor mercado de Sud América y, en
consecuencia el coloso del Mercado Común del Sur (MERCOSUR).
Totalizando importaciones legales e ilegales, se profundiza aún más
el déficit de la Balanza comercial, produciendo un déficit acumulado
de 2.999,6 millones de dólares.
Millones de dólares
Los principales productos importados son: Máquinas, aparatos
y material eléctrico y sus partes; Reactores nucleares, máquinas,
aparatos y sus partes; Vehículos automóviles, tractores, ciclos y demás
vehículos; Fundición, hierro y acero; Manufacturas de fundición, de
hierro y acero; Papel y cartón, Materias plásticas y manufacturas de
esas materias; Aceites esenciales, resinoides, productos de perfumería
de tocador; Extractos de curtiembre y tintes; Tabaco y sucedáneos del
tabaco elaborados. Constituyendo el 80 % del total de productos
importados del Brasil.
Balanza Comercial Bolivia-Perú
(Millones de dólares)
80
60
40
20
0
1991
1992
1993
Bal. Com. sin contrab.
1994
1995
1996
1997
Bal. Com. con contrab.
En el intercambio comercial con la República del Perú, las
exportaciones bolivianas han registrado un incremento promedio anual
AÑO EXPORT (CIF) IMPORT (CIF) BAL COM CONTRAB
BAL COM
(a)
(b)
(c)=(a)-(b)
(d)
(e)=(a)-[(b)+(d)]
1990
53,0
22,2
30,8
11,8
19,0
1991
47,7
21,3
26,4
1,0
25,4
1992
57,8
27,1
30,7
6,6
24,1
1993
75,0
54,1
20,9
0,0
20,9
1994
120,1
65,1
55,0
12,9
42,1
1995
150,6
76,6
74,0
0,4
73,6
1996
144,5
86,8
57,7
10,8
46,9
1997
154,5
94,1
60,4
14,8
45,6
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
Elaboración propia
51
52
3.1.4. COMERCIO INTRAREGIONAL: BOLIVIA - PERU
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Perú es uno de los pocos países, miembros de la ALADI, con
los que Bolivia tiene una Balanza Comercial favorable. Entre 1990
y 1997, la Balanza Comercial Perú-Bolivia se ha inclinado siempre
en favor del país: de 30,8 a 60,4 millones de dólares. En promedio
el valor de las exportaciones bolivianas hacia el Perú durante el período
estudiado fue de 100,4 millones de dólares, principalmente a partir del
año 1994. Entre los principales productos de las nóminas exportadas
hacia el mercado incaico figuran: tortas y harinas de soya desgrasadas,
algodón sin cardar ni peinar, azúcar de caña refinada, aceite de soya
-purificado o refinado-, harina de habas de soya, carnes de gallina,
soya en grano, cuero y pieles barnizadas o metalizadas, y alcohol etílico.
durante el período 1990-1997, muestra una declinación en nuestras
exportaciones a una tasa promedio anual de –5,5%, de 236,4 millones
de dólares en 1990 se redujo a sólo 150,1 millones de dólares en 1997.
Sin embargo, las importaciones crecieron en promedio anual del 17%,
registrando en valor 73,7 millones de dólares en 1990 hasta 258,7
millones de dólares en 1997.
Millones de dólares
Balanza Comercial Bolivia-Argentina
(Millones de dólares)
Las importaciones procedentes del Perú casi se han
cuadruplicado en los últimos siete años. En 1990 el valor fue de 22,2
millones de dólares con un incremento promedio anual de 19,7%. Los
principales productos que demanda el país son detergentes para industria
textil, cable, oro semilabrado, alambre de cobre, hilados del algodón,
barras de hierro, perfiles de hierro, fibras acrílicas, jabón y preparaciones
tensoactivas, cemento, leche evaporada, pañales, toallas higiénicas,
medicamentos, explosivos, confecciones para hombres y mujeres,
betunes, conservas de pescado, fosfatos de calcio y chocolates.
200
100
0
-100
3.1.5. COMERCIO
ARGENTINA
INTRAREGIONAL:
BOLIVIA
-
El balance de las relaciones comerciales con la Argentina
53
1992
1993
1994
1995
1996
1997
-200
-300
Bal. Com. sin contrab.
AÑO
La Balanza Comercial con el Perú, arroja saldos favorables para
la economía boliviana, por un monto acumulado de 355,9 millones de
dólares. Empero, éste se ve disminuido por las importaciones ilegales,
que durante el período analizado sumaron un total de 58,3 millones
de dólares.
1991
(
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
EXPORT (CIF) IMPORT (CIF)
(a)
(b)
236,4
73,7
259,4
112,3
151,2
103,2
125,2
114,7
143,7
117,5
132,1
127,0
141,7
144,2
150,1
258,7
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
Elaboración propia
54
Bal. Com. con contrab.
BAL COM CONTRAB BAL COM
(c)=(a)-(b)
(d)
(e)=(a)-[(b)+(d)]
162,7
0,0
162,7
147,1
2,6
144,5
48,0
49,7
-1,7
10,5
62,9
-52,4
26,2
74,5
-48,3
5,1
123,0
-117,9
-2,5
152,3
-154,8
-108,6
77,7
-186,3
"OPINIONES Y ANALISIS"
Los principales productos importados son: Combustibles
minerales, aceites minerales y productos de destilería, ceras; Fundición,
hierro y acero; Reactores nucleares, máquinas, aparatos y sus partes;
Productos de molinería, malta, almidón y fécula, Materias plásticas
y manufacturas de estas materias; Manufacturas de fundición de hierro
y acero; Productos diversos de las industrias químicas; Cereales,
Máquinas, aparatos y material eléctrico y sus partes; y Azúcares y
artículos de confitería. Estas constituyen el 70 % de las importaciones
de dicho país.
Contrabando que ingresa a Bolivia, según regiones económicas
(Millones de dólares)
No obstante tener una Balanza Comercial positiva con la
República Argentina, el año 1996 ésta se tornó negativa, llegando a
registrar un déficit comercial de –2,5 millones de dólares, agudizándose
mucho más en 1997 el déficit con un registro de –108,6 millones de
dólares. Un comportamiento similar al ritmo de crecimiento de las
importaciones presenta el contrabando, habiéndo crecido éste de 2,6
a 152,3 millones de dólares, entre 1990 y 1996, declinando a 77,7
millones de dólares en 1997. Consiguientemente, la Balanza Comercial
con el país vecino se ha tornado cada vez más vulnerable registrando
déficits importantes a partir del año 1992.
En el contrabando que ingresa al país, proveniente de los países
miembros de ALADI, para el período de estudio, Brasil ocupa el primer
lugar, pues la internación ilegal de mercancías de este país creció de
64 a 348,7 millones de dólares. De la Argentina, el contrabando se
incrementó de 2,6 a 77,7 millones de dólares, ocupando el segundo
lugar en importancia, resaltan los años 1995 y 1996 donde se presentaron
los registros más altos. El contrabando originado en Chile creció de
53,3 a 100,1 millones de dólares, a un ritmo promedio anual de 9,4%.
Por su parte, el contrabando del Perú creció pero a una tasa moderada
de sólo 2,8 % por año llegando a registrar en 1997 un total de 14,8
millones de dólares.
55
Millones de dólares
"OPINIONES Y ANALISIS"
700
600
500
400
300
200
100
0
1991
1992
1993
1994
Contrab. ALADI
PAIS
a) ALADI
Argentina
Brasil
Chile
Perú
Otros
b) ZOFRI
TOTAL a) + b)
1990
75,8
0,0
64
0,0
11,8
0,0
262,7
338,5
1991
170,6
2,6
113,7
53,3
1,0
0,0
359,0
529,6
1992
300,2
49,7
168,7
75,2
6,6
0,0
384,7
684,9
1995
1996
1997
Contrab. ZOFRI
1993
417,3
62,9
280,7
73,7
0,0
0,0
364,2
781,5
1994
1995
1996
455,8
568,3
632,7
74,5
123,0
152,3
291,4
354,8
348,7
77,0
90,1
95,4
12,9
0,4
10,7
0,0
0,0
25,5
411,4
456,8
508,1
867,2 1.025,1 1.140,8
1997
533,5
77,7
340,9
100,1
14,8
0,0
589,4
1.122,9
Fuente: BCB, INE, ALADI, CNC.
Elaboración propia
El resultado del contrabando proveniente de los países
miembros de ALADI, registra resultados desalentadores para el país,
56
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
en razón a que éste creció de 75,8 millones de dólares en 1990 a 533,5
millones en 1997, con una tasa de crecimiento promedio anual de
27,6%, lo cual como se explicó en acápites anteriores ha producido
un deterioro en nuestras relaciones comerciales intraregionales,
profundizando aún más el déficit comercial con nuestros principales
socios comerciales, y agudizando el deterioro de nuestras relaciones
de intercambio por los efectos negativos que produce la venta de
mercaderías internadas ilegalmente en el mercado local y su impacto
en los costos que tiene que enfrentar todo empresario que quiere
expandir su mercado.
en el hecho de que anualmente moviliza niveles de carga bastante
considerables. El ritmo de crecimiento del contrabando originado en
ZOFRI contrasta con la tendencia que registran las nacionalizaciones
registradas en las nueve zonas francas23 existentes en el país. En efecto,
el registro de nacionalizaciones, reexpediciones e internaciones
temporales, significó apenas el 14,2% de las internaciones realizadas
por la ZOFRI en 1992, y 47,7% en 1997. La asimetría que registra
el ritmo de nacionalizaciones en relación a la dinámica del contrabando,
evidencia la vulnerabilidad de los mecanismos de control de las
operaciones del comercio exterior, y evidencia que la corrupción
protege íntegramente la ilícita actividad del contrabando, en desmedro
de las arcas del Estado y de la libertad de comercio.
Millones de dólares
Contrabando de ZOFRI vs Nacionalizaciones Z. FRANCAS
(En millones de dólares)
600
500
400
300
200
100
0
1992
1993
1994
Nacionaliz. Z. FRANCAS
1995
1996
1997
Contrabando ZOFRI
En definitiva, la magnitud del contrabando proveniente de los
países miembros de ALADI y de la Zona Franca de Iquique (ZOFRI),
ratifica la imperiosa necesidad de reestructurar y modernizar los
sistemas de control aduanero, así como los mecanismos de fiscalización
y control de la circulación de mercaderías en el mercado interno. Es
urgente, la aplicación de medidas que tiendan a sanear la economía,
lo contrario significará que el contrabando siga desarrollando sus
actividades al amparo de los regímenes de excepción y protegida por
el funcionamiento “legal” existente en los mercados negros. Pues, no
otra cosa significa, el acelerado ritmo de crecimiento que registra el
comercio informal, que en los últimos años ha llegado a constituirse
en un problema de orden estructural para la economía boliviana por
sus implicaciones de orden ético, moral, económico y social.
Fuente: ZOFRI, SNIC, CNC.
Elaboración propia.
Otra zona de interés del contrabando es la Zona Franca
de Iquique (ZOFRI). La importancia económica de esta zona reside
57
23
Zonas Francas: C.P. Aguirre, Oruro, El Alto, Cochabamba, Santa Cruz, Desaguadero,
Guayaramerín, San Matías, Puerto Suarez.
58
"OPINIONES Y ANALISIS"
3.2.
"OPINIONES Y ANALISIS"
VULNERABILIDAD EN LOS MECANISMOS DE
CONTROL DE TRANSITO DE MERCADERIAS POR LOS
PRINCIPALES PASOS FRONTERIZOS
permiten un tránsito irregular de por lo menos 30 vehículos
usados diariamente.
•
Tambo Quemado, tiene un alto componente de tránsito (más
del 90% de la carga de ultramar ingresa por dicha frontera) y
exportaciones. Si bien proporcionalmente las nacionalizaciones
no son importantes. Empero, se aprecia un alto volumen de
mercancías que se transbordan en terrenos contiguos al recinto
aduanero, inclusive sobre las áreas de parqueo de la carretera,
ante la vista y paciencia de funcionarios de aduana y URVA.
•
Charaña, tiene un bajo movimiento legal y un alto ilegal. El
acceso de camiones al Recinto Aduanero no alcanza a más de
8 semanales, a pesar que por la población se aprecia un alto
número de camiones en circulación que descargan mercadería
en la mayoría de las viviendas de la población civil.
•
Desaguadero, caracterizada por constituir una de las principales
vías de ingreso y salida de mercancías de y hacia la República
del Perú. En esta zona se presenta un flujo considerable de
tránsitos de importación, superior inclusive al que se registra
en Pisiga y Yacuiba. Las nacionalizaciones en la
subadministración de Desaguadero son mínimas, toda vez que
las mercancías destinadas a dicha zona son nacionalizadas en
la Zona Franca de Desaguadero.
•
Uyuni, no cuenta con un volumen significativo de
nacionalizaciones. La principal actividad que se desarrolla en
esta frontera radica en el control de tránsitos ferroviarios,
principalmente de trigo y fertilizantes, y la exportación de
minerales. El trabajo en esta población es muy dificultoso por
Uno de los factores estructurales que impide al Estado eliminar
y erradicar el contrabando, tanto de importación como de exportación,
es la extensión de nuestras fronteras circunvecinas, que se hallan
desguarnecidas y carentes de puestos aduaneros y militares. A este
hecho, se suma la carencia de medios económicos para dotar a la aduana
de sistemas de transporte y comunicaciones que aminoren efectivamente
el negativo impacto que produce el comercio ilícito.
Una mirada rápida a las diferentes aduanas fronterizas, donde
tiene presencia la empresa FRONTERA S.A.24 , presenta una diversidad
de irregularidades, las que de forma resumida se detallan a continuación:
•
24
El recinto aduanero de Pisiga tiene como importantes
componentes de su actividad la nacionalización de vehículos
de segunda mano y los denominados “transformados”. Pese a
que varios vehículos ingresan diariamente a dicho recinto para
su nacionalización, otro tanto o más ingresa en “tránsito” al
país sin ningún control aduanero. Asimismo, una mayoría de
las viviendas hacen de depósitos clandestinos para carga
proveniente principalmente de ZOFRI, dicha situación es
favorecida por la no obligación de la utilización del MIC/DTA
para las mercancías provenientes de zonas francas chilenas. Se
estima que los funcionarios de Aduana en esa población,
Informe de Actividades de la Empresa FRONTERA S.A. - Gestión 1996-1997.
59
60
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
la poca colaboración del ferrocarril al cumplimiento de las
normas aduaneras existentes.
•
•
•
•
Puerto Acosta y Kasani, presentan escasas salidas de
exportaciones. Las plazas del sur del país, en todos los pasos
fronterizos con la República Argentina, presentan actividad de
otras características, producto del comportamiento económico
de ese vecino país, que permite el intenso comercio en cada
población.
Villazón, tiene un flujo de importación de productos como el
cemento, harina y fierro de construcción, que son transportados
por camiones argentinos y transbordados a camiones de la
Cooperativa del sud, que se encarga del traslado de las
mercancías hacia las ciudades destinatarias de las mismas,
principalmente Cochabamba y Oruro.
Bermejo, es un punto importante de ingreso de mercancías
hacia los mercados de Sucre, Tarija y Potosí, principalmente
con productos como maíz, cemento y harina de trigo. Esta plaza
realiza nacionalizaciones en buena escala, debido a las
deficiencias de control aduanero existentes en las ciudades
mencionadas, donde no existe concesión privada en el manejo
de los almacenes aduaneros.
Yacuiba, es una plaza con intenso comercio informal en el sur
del país, donde se puede apreciar un flujo de paso de mercancías
individual por el puente internacional. Asimismo, el paso de
camiones de alto tonelaje con destino a la ciudad de Santa Cruz,
es importante y de difícil control por las deficiencias de
infraestructura otorgadas a la empresa Frontera en el Recinto
61
Aduanero de Pocitos. El diesel es uno de los productos con
mayor tránsito por esta población. En el oriente, también
presentan peculiares características, debido al alto índice de
informalidad que se aprecia en todas las poblaciones fronterizas.
•
Puerto Suárez, es una plaza con grandes dificultades de control,
principalmente originados por la existencia de tres poblaciones
(Arroyo Concepción, Quijarro y Suárez Arana) en un radio de
14 kilómetros, todas con supuestos derechos para el control
aduanero. Asimismo, se pueden apreciar puertos de embarque
y desembarque fluviales, que por no tener presencia aduanera
en sus instalaciones, tienden a un descontrol mayor.
A su vez, en esta población, se puede apreciar el transporte hacia
el interior del país de grandes volúmenes de demasías, generando
grandes cantidades de mercadería de contrabando.
•
San Ignacio, es una población con control aduanero escaso,
y por estar ubicada en un punto central de afluencia de caminos
provenientes del Brasil, se limita exclusivamente al registro de
los tránsitos formales. A través de esta plaza, se puede apreciar
el elevado volumen de carga informal que transita hacia el país
proveniente del Brasil.
•
Guayaramerín, es un foco de contrabando intenso, de productos
como el arroz y cemento, que a título del Tratado de Petrópolis
ingresa libremente por esta población, con franca cooperación
de funcionarios de aduana que extienden un “pase” para su libre
tránsito hasta ciudades principales, sin ningún pago arancelario
o tributario en beneficio del país.
62
"OPINIONES Y ANALISIS"
3.3.
EFECTOS ECONOMICOS DEL CONTRABANDO
Dada la magnitud del contrabando, la represión de éste ya
no es sólo un mero proceso técnico o de eficiencia administrativa, pues
ambos aspectos han quedado relegados a un segundo plano, en vista
del creciente contenido político que supone la lucha contra el
contrabando y sus efectos en la economía.
3.3.1. EFECTOS EN EL COMERCIO EXTERIOR
Balanza Comercial Bolivia-ALADI
(Millones de dólares)
Millones de dólares
Los resultados de la evaluación realizada por la empresa
FRONTERA de sus principales recintos aduaneros, permite apreciar
debilidades institucionales en el resguardo de las zonas fronterizas del
país, lo cual ha dado lugar a que el contrabando acceda al país con
cierta facilidad, generando alrededor de las zonas de control de ingreso
de mercaderías manifestaciones económicas de las poblaciones rurales
en torno a la actividad ilícita del contrabando.
"OPINIONES Y ANALISIS"
0
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
-500
-1000
-1500
Bal. Com. sin contrab.
DETALLE
1990
Bal. Com. sin contrab. -320,2
Bal. Com. con contrab. -396,0
Bal. Com. con contrab.
1991 1992 1993
-433,4 -388,8 -270,9
-604,0 -689,0 -688,2
1994 1995 1996 1997
-196,0 -267,3 -355,1 -311,8
-615,8 -835,6 -992,3 -845,3
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
Elaboración propia
Como resultado del comercio intraregional con ALADI, se
evidencia que los ritmos de crecimiento de las importaciones y las
exportaciones de Bolivia durante el período 1990-1997 arroja resultados
desalentadores. Es así que mientras el valor de nuestras compras subió
en un promedio anual de 12,5 % , el mismo dato sobre nuestras ventas
63
64
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
a ALADI creció a un promedio anual de sólo 7,8 %. Además, el país
paso de tener un déficit comercial en 1990 de 320,2 millones de dólares
a un déficit en 1997 que supera los 311,8 millones de dólares. La
situación se agudiza más si consideramos el efecto del contrabando,
que arroja un saldo negativo en 1996 de 845,3 millones de dólares
equivalente al 12 % del PIB.
diversas, papel y cartón, minerales, detergentes, fibras sintéticas y
manufacturas de metales preciosos. Estos bienes ocupan en promedio
alrededor del 42 % del total importado entre 1990 y 1997.
El análisis muestra que nuestras exportaciones estan compuestas
principalmente por materias primas; se nota una cierta diversificación
en nuestra oferta al mercado de ALADI gracias a que los productos
agroindustriales incrementaron su presencia porcentual. Al mismo
tiempo, se percibe una leve subida en la producción exportable de
productos manufacturados, explicado, principalmente, por la bonanza
de sectores industriales intensivos en mano de obra barata como la
joyería del oro, la industria de prendas de vestir y la de muebles de
madera.
Se establece que si bien las exportaciones han crecido a un ritmo
lento, no es seguro que esa tendencia se sostenga en el futuro inmediato,
porque los precios de los productos que Bolivia exporta no se mantienen
estables. Si bien la venta de gas se incrementará considerablemente,
en el resto de la oferta exportable a los países vecinos no es posible
saber si la demanda de esos bienes será creciente, por lo que es urgente
desarrollar técnicas y conocimientos tecnológicos que estabilicen
nuestra economía exportadora. Paralelamente, se tienen que realizar
acciones que repriman el contrabando que resta competitividad a la
producción y al comercio legalmente establecido.
Bolivia es también un importador de productos primarios,
aunque sólo en una quinta parte del total, mediante la compra de
productos agrícolas y combustibles. Sin embargo, de forma simultánea,
se interna al país por la vía del contrabando importantes cantidades
de productos primarios. Frente a esta situación, es necesario establecer
políticas sectoriales para disminuir la tasa de crecimiento de las
importaciones ilegales, para ello es necesaria la voluntad política de
las principales autoridades de gobierno en la lucha y represión del
contrabando, por ser éste un obstáculo de orden estructural para el
sector productivo y comercial, pues sus efectos imposibilitan el
crecimiento y diversificación de la actividad económica legalmente
establecida, porque se tiene que enfrentar a una competencia desleal
en el mercado de bienes.
3.3.2. EFECTOS EN LAS RECAUDACIONES FISCALES
En las importaciones, la evolución de éstas registra una tendencia
a comprar productos manufacturados, combustibles, maquinaria,
aparatos y material eléctrico, vehículos, preparaciones alimenticias
Desde el punto de vista de las recaudaciones fiscales, los
impuestos al consumo, principal ítem del actual sistema impositivo,
son muy productivos. Pues cuanto más inelástica es la demanda25 ,
mayor es el rendimiento de estos impuestos. En este sentido, se estima
que el incremento de las recaudaciones ocurrirá aún considerando que
los sectores de altos ingresos contribuyan con tasas menores a las
establecidas por la Ley 843 y la Ley 1606. Tal diferencia, de menos,
no sólo será compensada, sino que, a pesar de ella, los ingresos fiscales
muestran una gran expansión debido a que los consumidores finales
pagan tasas mayores que antes de la Reforma tributaria.
65
66
"OPINIONES Y ANALISIS"
En efecto, la evolución de la recaudación de impuestos internos,
durante el período 1990 - 1997, ha registrado un crecimiento promedio
anual de 12,7 %; asimismo, la presión tributaria ascendió de 6,3 %
en 1990 a 12,5 % en 1997. Lo que en términos absolutos significa que
las recaudaciones de impuestos internos se incrementaron de 338,1 a
882,7 millones.
Evasión tributaria producida por el contrabando
(Millones de dólares)
Magnitud del contrabando que ingresa a Bolivia
(Millones de dólares y porcentajes)
Millones de dólares
"OPINIONES Y ANALISIS"
150
100
50
0
DETALLE
1990
a) CONTRAB ALADI
75,8
b) CONTRAB ZOFRI
262,7
c) TOTAL a) + b)
338,5
d) UTILIDAD CONTRAB. 84,6
PORCENTAJES
a) CONTRAB ALADI
b) CONTRAB ZOFRI
c) TOTAL a) + b)
1991
170,6
359,0
529,6
132,4
1992
300,2
384,7
684,9
171,2
22 % 32 % 44 %
88 % 68 % 56 %
100 % 100 % 100 %
1993
417,3
364,2
781,5
195,4
1994
1995
1996
1997
455,8 568,3
632,7
533,5
411,4 456,8
508,1
589,4
867,2 1.025,1 1.140,8 1.122,9
216,8 256,3
285,2
280,7
53 % 52 %
47 % 48 %
100 % 100 %
55 %
45 %
100 %
55 %
45 %
100 %
47 %
53 %
100 %
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
d) Se estima que del valor del contrabando que ingresa al país, los contrabandistas esperan
un retorno de utilidades mayor al 20 %
Elaboración propia
1990
1991 1992 1993
IVA
DETALLE
a) IVA 13 %
b) GAC 10 %
c) IT 3%
TOTAL EVASION: a+b+c
d) IUE 25% sobre utilidades
TOTAL:(a+b+c)+d
GAC
1994 1995 1996 1997
IT
1990 1991
1992 1993
1994 1995
1996
1997
44,0 68,8
33,9 53,0
10,2 15,9
88,0 137,7
21,2 33,1
109,2 170,8
89,0 101,6
68,5 78,2
20,5 23,4
178,1 203,2
42,8 48,8
220,9 252,0
112,7
86,7
26,0
225,5
54,2
279,7
148,3
114,1
54,8
317,1
102,7
419,8
146,0
112,3
53,9
312,2
117,9
430,1
133,3
102,5
30,8
266,5
89,7
356,2
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
Elaboración propia
Los montos de evasión tributaria acumulados en los últimos
ocho años arrojan los siguientes resultados: por concepto de IVA 843,7
millones de dólares; por concepto de GAC 649,2 millones de dólares,
y por concepto de IT e IUE 745,9 millones de dólares. La evasión
tributaria anual creció de 109,2 a 430,1 millones de dólares, entre 1990
y 1997.
67
68
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Incidencia de la evasión tributaria
(En porcentajes)
Comparada la evasión respecto al PIB de la Industria
Manufacturera, ésta oscila entre 13,2% a 31,3%; el caso más alarmante
es la incidencia de la evasión respecto al PIB del Comercio, pues en
éste pasa de un 25,2% a 65,9% dato que evidencia la importante
presencia del comercio informal y la incontenible competencia desleal
y pérdida de competitividad, al amparo de los regímenes de excepción,
y en un mercado interno cada vez más reducido para la actividad
económica que cumple con sus obligaciones tributarias.
Porcentaje de evasión
70
60
50
40
30
20
10
0
1990
EVAS/PIB
1991
1992
EVAS/PIB-IND. MANUF.
DETALLE
Evasión tribut/PIB Mill $us
Evasión tribut/PIB Ind Manuf Mill $us
Evasión tribut/PIB Comercio Mill $us
Evasión tribut/Recaud impositivas
1990
2,0
13,2
25,2
32,3
1993
1994
1995
EVAS/PIB COMERCIO
1991 1992
3,0
3,9
18,0 22,8
36,1 46,9
42,5 42,4
1996
1997
EVAS/REC IMPOSIT.
1993 1994
4,2
4,5
26,0 28,2
53,4 54,9
42,8 43,0
1995 1996 1997
5,5
6,3 6,1
31,1 31,9 31,3
64,0 67,1 65,9
45,2 48,5 48,7
Fuente: BCB, ALADI, CNC.
Elaboración propia
Consecuentemente, la incidencia de la evasión tributaria,
originada en el contrabando, es cada vez mayor en la medida en que
éste se expande. Esta situación explica el comportamiento del porcentaje
de evasión respecto al PIB, que pasó de un 2 % a 6,1 %, durante el
período analizado.
69
Colateralmente, se infiere que la magnitud del contrabando, la
disminuida dimensión del mercado interno y el modesto crecimiento
de la economía impiden en logro de sostenidas tasas de crecimiento
del Comercio legal y de la producción. Pues al no contar con un mercado
transparente donde la competitividad leal constituya la principal señal
del crecimiento, se ven impedidos de ofrecer más y mejores fuentes
de trabajo.
3.3.3. EFECTOS EN EL COMERCIO Y EL CONSUMO
El impacto inicial del valor que adquieren las mercaderías
introducidas al país por contrabando es muy fuerte sobre los precios
de las mercancías que son vendidas por el comercio formalmente
establecido en el mercado local, en vista de que solamente en los
productos importados legalmente se recargan los impuestos al precio
y se trasladan al consumidor final. Mientras que en los productos
internados por contrabando, éstos presentan precios por debajo del
comercio legal, debido a que además de los márgenes de utilidad considerado en un 25 % para el presente estudio- éstos tienen la
capacidad de bajar sus precios en una proporción de 26 % (considerando
que no llegan a pagar el IVA, GAC y el IT) en relación a los mismos
productos distribuidos por el comercio formal.
70
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
El flujo del comercio ilegal, una vez salvado el problema de
los registros en las fronteras, sigue un proceso casi normal en su
distribución dentro de los mercados internos e inclusive se los expende
con toda impunidad mezclándose con mercadería nacional en los
“mercados negros”, y con autorización de las alcaldías, dándose el caso
de construcción de mercados exclusivos para este tipo de comercio.
La presión política de los denominados “comerciantes minoristas”, los
intereses de los funcionarios municipales y la falta de mecanismos de
fiscalización eficaces del SNII, constituyen factores que están a favor
de los contrabandistas y sus principales centros de expendio.
absorción por el mercado nacional para que el contrabando se produzca.
Todo nos habla de la magnitud de este delito, las calles de las ciudades
convertidas en bazares de exhibición; los “mercados negros”
legalizados; el transporte ilegal de mercaderías por las fronteras y las
vendedoras que recorren por las oficinas de las fuentes de trabajo
ofreciendo a crédito mercaderías traídas de contrabando.
Esta situación origina que, el efecto - precio26 llegue a depender
de los efectos que produce la competencia desleal y la falta de
transparencia en el mercado de bienes. Pues la evasión tributaria hace
que los contrabandistas tengan una fuente adicional de ganancias
bajando los precios sus mercancías y logrando mayor competitividad
y demanda en el mercado local. De esta forma, el efecto - precio en
el nivel global del consumo de productos de consumo masivo que son
vendidos por el comercio legalmente establecido tiende a reducirse.
Una situación distinta se presenta para los contrabandistas, pues al
disponer de mayores ingresos, su nivel de consumo no sólo resultará
protegido, sino que podrá ser mejorado cualitativamente y
cuantitativamente.
En definitiva, no existe nada que no pueda ser internado
ilegalmente al país. No importa cuál sea su costo, volumen o peso.
Es suficiente que una mercancía sea susceptible de una mínima
26
Tamames Ramón!¯0Gallego Santiago , Ob Cit. Pág. 209. “Es la incidencia que la
variación del precio de una mercancía o servicio tiene en la demanda del mismo,
contrayéndose ésta con los aumentos, e incrementándose con las reducciones del precio.”
71
3.3.4. EFECTOS SOBRE LA INVERSION
La inversión resulta alterada por el sesgo que muestra el
contrabando en favor de las actividades del comercio informal, cuya
tasa de rentabilidad mejora en relación con la que se obtiene en el
comercio legalmente establecido. Al resultar más lucrativa la inversión
en contrabando, se verifica una mayor movilidad de capitales hacia
ellos (principalmente aquellos que provienen del narcotráfico).
Paralelamente, la inversión en las actividades productivas y del
comercio legal se ven limitadas en su perspectiva de consolidación
en el mercado y la diversificación de su oferta.
Una aproximación a las fuentes de financiamiento del
contrabando, constituye el lavado de los dólares provenientes del
circuito coca-cocaína. La economía de la hoja de coca, como toda
economía subterránea, es muy difícil de cuantificar con precisión su
real volumen e impacto, pese a que para unos está en declinación, para
otros, está en franco crecimiento, e inclusive el éxito de la estabilidad
económica del país estaría siendo afectada por el fenómeno del
narcotráfico27 .
27
Corresponde a apreciaciones del economista peruano Oscar Ugarteche, Presencia, La
Paz, 24-11-89.
72
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Las estimaciones realizadas por la Presidencia de la República
de Bolivia, para el año 1990, muestra que en las diferentes etapas de
la producción de coca y sus derivados se generó un valor agregado
de 1.422 millones de dólares, quedándose en el país tan sólo 500
millones.28
investigadores que sobre-estiman que “la economía de la coca podría
representar en Bolivia más del 20 % del PIB y emplear a un 20 %
de la PEA”32
Según estimaciones más actualizadas, presentadas en 1994 por
el Ministerio de Desarrollo Sostenible. “a nivel general en la economía
nacional, el valor agregado directo de la economía de la coca declinó
desde 9 % del PIB hasta el 3 % del mismo en 1993. En relación a
las exportaciones, en 1988 la cocaína representó el 84 % de las
exportaciones ( aproximadamente 453 millones de dólares) y en 1993
disminuyó al 24 % ( 171 millones de dólares)29 .
Estimaciones realizadas por los productores de coca indican que
“la coca es fuente y origen para la generación de aproximadamente
400 millones de dólares que se quedan en Bolivia como saldo de la
economía de este vegetal y su influencia en el aparato productivo se
expresa en un 7% de participación global en la actividad económica
nacional”30 . Se estima que la economía de la coca absorbe a 300 mil
habitantes, 5 % de la población del país y 10 % de la PEA, que perciben
aproximadamente 171 millones de dólares por año31 . Aunque, hay otros
28
29
30
31
Presidencia de la República de Bolivia. Estrategia Nacional de Desarrollo Alternativoo,
La Paz, 1990.
Justiniano José Guillermo: “La problemática de la Coca-Cocaína en Bolivia”, Ministerio
de Desarrollo Sostenible y Medio Ambiente. Documento presentado ante el Grupo
Consultivo de París, 2 de noviembre de 1994.
Según datos proporcionados por Gregorio Lanza, Asesor Técnico de los Productores de
Hoja de coca, Los Tiempos, Cochabamba, o de diciembre de 1994.
Datos del CEDIB mencionados por Raúl Maidana, “Opción cero provocará colapso
económico”, Presencia, 13 de octubre de1994.
73
32 Betancur Dario y García Martha: “Contrabandistas, Marimberos y Mafiosos”, en La Razón,
La Paz, 29 de septiembre de 1994.
74
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Bolivia: Ingreso generado por el circuito coca y cocaína
(Estimación media)
Por su parte, la Cámara Nacional de Comercio 33 , para la
determinación del ingreso total para Bolivia del circuito coca-cocaína
utilizó factores: como los de superficie cultivada, rendimiento por
hectárea, precios, canales de comercialización y factores de conversión
promedio tomando en cuenta los elaborados por los de la Subsecretaria
de Desarrollo Alternativo, Dirección Nacional de Control y Sustancias
Peligrosas, DIRECO, como también los de la Embajada de EEUU. Con
la utilización de esta metodología, se establece que el ingreso del
circuito coca-cocaína para Bolivia, durante el período 1990-1995,
creció a un ritmo promedio anual de 17 %, que en términos absolutos
significó un incremento de 193,55 a 363,63 millones de dólares.
DETALLE / AÑOS
PCC HOJA DE COCA
AREA CULTIVADA
1.- Cultivos
2.- Erradicación
3.- Cultivos cosechables
VOLUMEN PRODUCIDO
4.- Cosecha
5.- Consumo lícito
6.- Hoja decomisada
7.- Factor de pérdida
8.- Disponible p/conversión
PASTA
9.- Pasta potencial
10.- Pasta decomisada
11,- Disponible p/refinación
BASE
12,- Base potencial
13,- Base exportada
HLC COCAINA
14,- Producidas
15,- Transformadas d/ país
PRECIOS
16,- Hoja de coca
17,- Pasta de coca
18,- Base de cocaína
19,- Clorhidrato de cocaína
INGRESOS
Total hoja de coca
Consumo Tradicional
Total pasta de cocaína
Base de cocaína exportada
Clorhidrato exportado
INGR. TOTAL P/BOLIVIA
1990
1992
58.486,00
8.168,00
50.318,00
50.537,00
5.037,00
45.500,00
49.516,00 54.093,00
988,00 5.493,00
48.528,00 48.600,00
108.183,70
10.000,00
13,00
9.818,37
88.352,33
97.825,00
10.000,00
12,00
8.782,50
79.030,50
104.820,48 103.518,00
10.000,00 10.000,00
15,00
14,00
9.482,05 9.351,80
85.323,43 84.152,20
Tm
Tm
Tm
781,88
9,80
772,08
699,38
8,58
690,80
755,07
7,90
747,17
744,71
11,72
732,99
Tm
Tm
266,23
180,07
242,39
137,80
276,73
127,47
281,92
114,65
Tm
Tm
258,48
77,54
235,33
94,13
268,67
134,34
273,71
150,54
0,52
80,00
400,00
1.500,00
0,91
140,00
560,00
1.970,00
1,12
160,00
650,00
1.600,00
1,24
180,00
700,00
1.800,00
56,26
5,20
61,77
72,03
116,32
193,55
89,02
9,10
96,71
77,17
185,44
271,70
117,40
11,20
119,55
82,86
214,94
308,99
128,36
12,40
131,94
80,26
270,97
363,63
Ha
Ha
Ha
Tm
Tm
Tm
10%
Tm
$/Kg.
$/Kg.
$/Kg.
$/Kg.
$
$
$
$
$
$
Mill.
Mill.
Mill.
Mill.
Mill.
Mill.
1994
1995
Elaboración propia en base a la aplicación de la metodología desarrollada por Muller &
Asociados.
75
El flujo de recursos que genera el circuito coca-cocaína, registra
una elevada significancia en la economía en términos del PIB, de las
exportaciones, y del empleo. De donde se infiere que ésta ha llegado
a proveer ingresos y empleo para un gran número de personas,
incrementa la oferta monetaria, incrementa el nivel de la demanda
agregada de la economía, fortalece y masifica el desarrollo del comercio
informal, mediante el financiamiento del contrabando y la internación
ilegal de mercaderías provenientes, principalmente de los países
vecinos.
Asimismo, se establece que los efectos multiplicadores del flujo
coca-cocaína en la economía desmejora la posición del sector agrícola
en desmedro de sus perspectivas de crecimiento económico y
diversificación productiva, al mismo tiempo en el sector productivo
33
La construcción de los indicadores toma como base los estudios y la metodología aplicada
por la Consultora Muller & Asociados para establecer en forma cuantitativa la magnitud
económica de la coca y sus efectos. Asimismo, se tomaron en cuenta los datos emitidos
por SUBDEAL,DIRECO, SEAMOS, USAID, Embajada de EEUU.
76
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
y del comercio legalmente establecido se observa un proceso agudo
de deterioro y pérdida de competitividad que se explica por la presencia
de mercaderías, cuyos precios están por debajo de los que se
comercializan en forma legal en los mercados del país.
de artefactos y aparatos electrónicos. En este mercado a simple vista
se nota la diferencia de capitales con otros centros de comercio. Pues
se trata de un gran centro de abasto donde se ofertan equipos de sonido,
televisores, refrigeradores, cocinas, equipos de computación, muebles
importados, etc. Según los propios vendedores del lugar los capitales
que se movilizan superan la suma de 80.000 dólares, los productos
más vendidos son refrigeradores, minicomponentes, televisores,
computadoras y otros.
Para complementar el análisis, se asume el supuesto de que el
comercio registra una alta velocidad de rotación del capital, y la
evidencia empírica de que un crédito comercial en un plazo de 90 días
posibilita el retorno del capital más las utilidades generadas por éste.
Deducimos que una fuente principal de financiamiento de las
actividades ilícitas del contrabando es el lavado del dinero originado
en el circuito coca-cocaína. En razón a que, si movilizamos el capital
proveniente del narcotráfico de 363,63 millones de dólares tres veces
al año, encontramos una cifra similar a la que movilizó el contrabando
el año 1995.
Comparando este resultado con la magnitud de recursos que
moviliza, en la ciudad de La Paz el mercado “Huyustus”, que cuenta
con más de 2.500 comerciantes, agrupados en los sindicatos: Huyustus,
Bajo Huyustus, Central y La Playa, y con una antigüedad no mayor
a doce años; según declaraciones de los propios dirigentes de dicho
mercado, en las fiestas de Navidad se mueve por lo menos 500.000
dólares diarios. Las inversiones realizadas, según los dirigentes
entrevistados oscila de 2.000 a 40.000 dólares, en función del tipo de
mercadería a ser ofertada.34
Sintetizando, el análisis de los impactos del contrabando en la
economía nacional, la producción y el comercio muestra la poca
efectividad gubernamental en la lucha contra este flagelo. Pese a la
permanente exigencia del sector privado por encarar una lucha tenaz
para reprimir y erradicar el contrabando, éste sigue presente en la
economía de forma alarmante. El balance de los resultados obtenidos
en la lucha contra el contrabando muestra que éste sigue constituyendo
un freno al desarrollo nacional principalmente por la elevada
competencia desleal que genera en el mercado interno e imposibilita
al sector productivo y comercial poder consolidar y diversificar su
presencia en la economía con transparencia y reglas claras.
A modo de síntesis se presentan, algunos aspectos que son
considerados fundamentales en la explicación del fenómeno del
contrabando:
•
Otro mercado informal importante está ubicado en la calle “Eloy
Salmón”, donde su oferta está concentrada principalmente en la venta
34 La Razón: Suplemento “Economía y negocios”, La Paz, 22/Dic/96, pág. 6.
77
Entre las causas estructurales y coyunturales se puede
mencionar, para el primer caso que el contrabando ocupa a una
masa importante de la población desplazada del mercado de
trabajo, quienes encuentran una alternativa de subsistencia y
sobrevivencia en la internación ilícita de mercaderías al mercado
y la informalidad; entre las causas coyunturales está la variación
78
"OPINIONES Y ANALISIS"
del tipo de cambio, que tiene directa incidencia en las diferencias
de precios del dólar entre los países vecinos que están unidos
por el comercio. Diferencia que surge principalmente por la
sobrevaluación de la moneda y produce una tendencia hacia
la canalización del dólar del país en la que se encuentra más
barata, hacia el país donde se encuentra más cara, llegando a
constituir un fuerte incentivo para el contrabando.
•
•
Otro factor, es la ausencia de una oferta interna capaz de
abastecer la demanda de la población, que junto al incremento
permanente de los precios de las importaciones más las
obligaciones fiscales que involucra su internación al país
presenta precios más altos en relación a los provenientes del
contrabando. Frente a esta situación, la salida más lógica desde
el punto de vista del consumidor es acudir a los mercados negros
y demandar productos de contrabando. Empero, el aparente
beneficio que logra el consumidor se ve disminuido por los
efectos del contrabando en la economía, que por un lado impide
al sector productivo y comercial lograr una mayor cobertura
de acción y ampliar su capacidad de generación de empleo; y
por otra parte, los recursos provenientes de recaudaciones
fiscales se ven disminuidas afectando considerablemente la
capacidad de la inversión pública.
Los canales de comercialización “legales” que utilizan los
contrabandistas para abastecer el mercado interno, están
amparados en el Régimen Tributario Simplificado y el Sistema
Tributario Integrado, que ampara a una masa enorme de
población que genera sus utilidades mediante el comercio
informal, y con un alto grado de evasión tributaria,
distorsionando el sistema impositivo, porque sirven para
79
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
encubrir la informalidad y la ilegalidad.
En el aspecto geográfico, las amplias fronteras y la falta de
actividad económica propia de la región, hacen del país una
zona ideal para el contrabando. En efecto, la fragilidad y
vulnerabilidad de los recintos aduaneros, así como la insuficiente
dotación de recursos financieros y de equipamiento a los
organismos encargados de la represión del contrabando, permite
que alrededor de los recintos aduaneros una mayoría de los
pueblos fronterizos abandonados por el Estado subordinan la
posibilidad de generar ingresos económicos a la actividad del
contrabando, mediante el apoyo y fomento del transito del
contrabando de mercaderías, cumpliendo a la vez, el rol de
depósitos clandestinos de la mercadería depositada por los
transportistas.
•
Se establece que la informalidad se ha constituido en un medio
fácil para convertir el dinero de dudosa procedencia en bienes
físicos, por la inexistencia de una legislación al respecto.
Evidentemente, la base económica fundamental que mueve al
contrabando, está concentrada en el uso de los recursos
económicos que produce el circuito coca-cocaína, cuyo objetivo
principal no es la generación de utilidades sino el lavado de
dinero, el mismo encuentra en el contrabando y el comercio
informal masivo uno de los canales más efectivos para el logro
de sus propósitos.
•
El resultado del balance del comercio intraregional con los
países miembros de ALADI, presenta para el país pocas
posibilidades de reducción del déficit de la Balanza Comercial
Bolivia-ALADI, mucho más si se considera la influencia del
contrabando que profundiza mucho más el nivel de déficit que
80
"OPINIONES Y ANALISIS"
confrontamos actualmente. Otro elemento que resalta del
comercio intraregional es la presencia de abundante mercancía
introducida de contrabando, principalmente de Brasil, Argentina
y Chile, que en términos de participación en el total del
contrabando ingresado al país supera el 40 %.
•
•
•
Otro de los canales importantes de internación de mercancías
ilegales al país es la Zona Franca de Iquique, en la que el país
es el principal comprador; asimismo, resalta la oferta de
productos de origen asiático y norteamericano provenientes de
dicha zona, que comparados con la oferta existente en los
mercados negros es similar. Asimismo, se establece que más
del 50 % del contrabando internado al país proviene de ZOFRI.
La cuantificación de los impactos del contrabando en las
recaudaciones fiscales, evidencia la poca efectividad de los
mecanismos de control en el proceso de circulación de las
mercancías en el mercado interno. Esto se evidencia, en el
elevado nivel de evasión que presenta el contrabando y debilita
la capacidad de financiamiento de las inversiones públicas y
de complementación de la infraestructura para el desarrollo del
sector privado. Amen de la competencia desleal y la falta de
transparencia que produce el contrabando en el mercado al
sector productivo y comercial legalmente establecido.
Finalmente, es alarmante la falta de una cuantificación oficial
del contrabando, su magnitud, la oferta de mercancías, en nivel
de empleo, el capital que moviliza. Pues, al presente existe un
manifiesto propósito por luchar contra este flagelo, pero en la
práctica existen pocos referentes que posibiliten un análisis
detallado de dicho fenómeno.
81
"OPINIONES Y ANALISIS"
CAPITULO 4
AVANCES LOGRADOS EN LA LUCHA PARA
REPRIMIR EL CONTRABANDO
La presencia y permanencia del fenómeno del contrabando en
la economía boliviana, y los efectos negativos que esta causa en el
orden económico, moral, ético, social y político, impone a la sociedad
en su conjunto la necesidad de contar con una verdadera voluntad
política en la aplicación de estrategias y acciones orientadas a combatir
la internación ilegal de mercaderías al país.
Frente a la expansión cada vez mayor del comercio ilegal, el
único afectado negativamente es el comercio legalmente establecido
que importa sus mercaderías por los canales aduaneros sin burlar ningún
tipo de arancel, absorbiendo los costos que ello implica y pagar
formalmente los impuestos y patentes establecidos por el régimen
tributario. Empero, la práctica ilegal del comercio, en los hechos
significa pérdida de competitividad en el mercado, pues los precios
de venta del comercio legal son mayores a los ofertados por el comercio
informal.
Sin duda alguna, el esfuerzo conjunto de las Cámaras Nacionales
de Industria, Comercio y Despachantes de Aduana, expresada en
permanentes denuncias de actos de corrupción y contrabando han
derivado en la necesidad de implementar acciones efectivas para su
erradicación. A continuación se presentan los logros alcanzados al
presente en materia de lucha contra el contrabando.
82
"OPINIONES Y ANALISIS"
4.1.
"OPINIONES Y ANALISIS"
específicos destinados a eliminar el contrabando, en todas sus
formas y prácticas. Sugerir acciones en el ámbito del comercio
exterior, con el propósito de controlar y disminuir
progresivamente los efectos negativos que produce el
contrabando, principalmente en el comercio legalmente
establecido y las actividades productivas en general.
“REUNION DE PRESIDENTES Y GERENTES DE LAS
CAMARAS DE COMERCIO DE LA REPUBLICA”
Reunión efectuada en la ciudad de Cochabamba, en fechas 21
y 22 de agosto de 1997. El tema central de la agenda de discusión
de este evento fue la necesidad de definir una estrategia de lucha contra
el contrabando a nivel nacional, y crear una conciencia colectiva en
torno a este problema y sus efectos negativos en la economía.
•
La Coordinadora debe orientar su accionar al mejoramiento de
los procedimientos de internación de mercaderías, los medios
de transporte, los servicios portuarios, ferroviarios, aéreos y de
carreteras que utiliza nuestro país, incluyendo los de valoración,
calidad y cantidad, que posibilite una adecuada valoración de
la mercadería en el flujo de los productos provenientes del
exterior.
•
Para evitar vulneraciones a normas de control en la internación
de mercaderías al país, la Superintendencia de Recaudaciones,
debe constituir mecanismos ágiles y funcionales de seguimiento
y control de las actividades de comercio exterior.
•
Para reprimir al contrabando se planteó la necesidad de fortalecer
y dotar a la Dirección General de Aduanas los medios e
instrumentos necesarios; cualificar la labor de inteligencia
orientada a detectar y sancionar a grupos de personas que
manejan cuantiosos recursos económicos destinados al
contrabando; aplicar mecanismos de fiscalización ex-ante y expost despacho en base a criterios de selección predeterminados
para detectar posibles evasores evitando la discrecionalidad;
mejorar los sistemas informaticos y facilitar el proceso de
despacho, eliminar progresivamente el vínculo existente entre
los operadores de comercio exterior y los funcionarios de
Aduana orientada a neutralizar la corrupción.
Las principales determinaciones aprobadas en este evento, con
relación al contrabando fueron las que se detallan a continuación:
•
La imperiosa necesidad de que, la Cámara Nacional de Comercio
(CNC), conjuntamente las Cámaras Departamentales de
Comercio del país, propicien un acercamiento con el
excelentísismo señor Presidente de la República, con el
propósito de transmitir nuestra alarmante preocupación en
relación al contrabando, y propender a que la máxima autoridad
del país defina y asuma una voluntad política de lucha contra
este flagelo.
•
La urgente creación de una COORDINADORA NACIONAL
DE LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO (CNLC), cuya
principal función se oriente a definir una política y un Plan
Nacional de lucha contra el contrabando, que involucre el
accionar de las entidades públicas y privadas ligadas al comercio
exterior.
•
Operativamente, la Coordinadora de lucha contra el
contrabando, debía estar representada por los ejecutivos de más
alto nivel de las entidades nombradas, a fin de elaborar planes
83
84
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
•
Crear mecanismos que permitan monetizar de manera
transparente las mercaderías decomisadas, mediante su
comercialización fuera del mercado interno a través de la
contratación de empresas del exterior (trading). Los recursos
económicos que se obtengan, deberán ser destinados a la lucha
contra el contrabando en el marco de los planes operativos
establecidos para el efecto.
En el tema del transporte, el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, la Cámara Nacional de Transportes y la
Cámara Nacional de Comercio, deberán establecer planes
específicos destinados a controlar y fiscalizar la legalidad del
tránsito internacional de mercaderías, en el marco del Plan
Nacional de Lucha contra el contrabando.
•
Promover que la Dirección General de Aduanas (DGA) firme
convenios con sus similares de los países limítrofes, para el
intercambio de información relativa al comercio exterior.
Asimismo, toda esta información deberá ser cruzada con los
registros de la DGA.
•
Se recomienda que la Cámara Nacional de Comercio, actualice
los convenios que tiene firmados con la Dirección General de
Aduanas, la Dirección General de Impuestos Internos, con el
propósito de tener una relación directa con las instituciones
nombradas.
•
Promover mejoras en la administración tributaria, mediante una
fiscalización más eficiente y honesta, eliminando el actual
Sistema Simplificado e Integrado, con el propósito de ampliar
y actualizar el universo tributario. De esta forma, todos los
85
"OPINIONES Y ANALISIS"
bolivianos cumpliremos con las obligaciones que establece la
Constitución Política del Estado en materia impositiva.
•
Consolidar y perfeccionar el uso generalizado del Manifiesto
Internacional de Carga - Declaración de Tránsito Aduanero
(MIC/DTA) para todo tipo de mercaderías que ingresan al país.
Se recomienda que este instrumento sea de uso obligatorio para
la mercadería que sale de la ZOFRI de Iquique con destino a
nuestro país.
•
Recomendar a la Cancillería de la República realizar las
gestiones pertinentes ante su similar de la República de Chile,
para constituir una agencia aduanera en el puerto de Iquique,
dando cumplimiento a los artículos 6) y 7) del Tratado de Paz,
Amistad y Comercio entre Chile y Bolivia, de 20 de octubre
de 1904, donde se indica que: “La República de Chile reconoce
en favor de la de Bolivia, y a perpetuidad, el más amplio y libre
derecho de tránsito comercial por su territorio y puertos del
Pacífico”, y “La República de Bolivia tendrá el derecho de
constituir agencias aduaneras en los puertos que designe para
hacer su comercio”. Asimismo, se debe solicitar que el Sistema
Integrado de Tránsito (SIT), como mecanismo operativo de libre
tránsito que tenemos con la República de Chile amplíe su
funcionamiento al puerto de Iquique.
•
Pedir que la Administración de Servicios Portuarios Bolivia
(ASP-B), amplíe sus funciones al puerto de Iquique, para realizar
un control y seguimiento de la mercadería que sale del puerto
como de su zona franca.
86
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
•
4.2.
"OPINIONES Y ANALISIS"
En las negociaciones comerciales con los países vecinos, en
el marco de la ALADI, se debe ampliar el régimen de
competencia desleal, que actualmente sólo toca temas de
dumping y medidas compensatorias, incorporando la temática
del contrabando y medidas efectivas de cooperación aduanera
e intercambio de información.
a)
Constituir unidades especializadas de la Fiscalía en las Aduanas,
orientada a realizar un seguimiento a los casos de contrabando
que se encuentren en proceso de investigación en las Direcciones
de Aduanas Departamentales, con el propósito de verificar la
legalidad de los procesos.
Este Consejo se reunirá una vez al mes en forma ordinaria y
en forma extraordinaria, cuantas veces sea necesario.
“CONVENIO INTERINSTITUCIONAL PARA LA
CREACION DEL CONSEJO NACIONAL DE ADUANAS”
Primera.- (Antecedentes) El Gobierno de la Nación,
representado por el Ministerio de Hacienda y las Cámaras Nacionales
de Comercio, Industria y Despachantes de Aduana conscientes de las
distorsiones que ocasiona la defraudación, el contrabando y la
corrupción han concertado bajo objetivos comunes la necesidad de
proponer políticas de control de comercio exterior y de Administración,
que permitan prevenir la comisión de actos ilícitos en la actividad
aduanera, fortaleciendo de esta manera a la Dirección General de
Aduanas.
A este propósito y para cumplir con este objetivo, han decidido
la creación de un organismo de coordinación que funcionará bajo el
nombre de “CONSEJO NACIONAL DE ADUANAS” compuesto por
seis miembros de la siguiente manera:
87
b)
c)
d)
Un representante personal nombrado por el Presidente de la
República que presidirá este organismo.
El Ministro de Hacienda.
El Subsecretario de Política Tributaria.
Los Presidentes de las Cámaras Nacionales de Industria,
Comercio y Despachantes de Aduana.”
El quórum reglamentario para sus sesiones queda establecido
con la participación de la totalidad de sus miembros.
Los miembros del Consejo Nacional de Aduanas no percibirán
remuneración ni dieta alguna y sesionarán en forma honorífica.
También concurrirá a las reuniones del Consejo el Director
General de Aduanas, salvo las siguientes funciones y atribuciones:
Segunda.- (Funciones y Atribuciones) El Consejo Nacional
de Aduanas tendrá las siguientes funciones y atribuciones:
•
Proponer recomendaciones sobre políticas, programas,
estrategias de control de comercio exterior y administración
aduanera.
•
Solicitar a través del Ministerio de Hacienda a la Dirección
General de Aduanas, así como a los operadores y gestores de
comercio, toda información que sea necesaria a objeto de
cumplir con sus atribuciones.
88
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
Tomar conocimiento, a través del Ministro de Hacienda, para
el respectivo estudio, de los requerimientos y consultas que
efectúe la Dirección General de Aduanas.
•
Proponer iniciativas nacionales que orienten decisivamente la
lucha contra el contrabando.
•
Recomendar políticas y estrategias para el mejoramiento
continuo del Servicio de Aduanas.
•
Efectuar visitas a las diferentes administraciones y recintos
aduaneros a nivel nacional.
•
Analizar y evaluar estudios y diagnósticos que permitan la
delegación de funciones operativas a la empresa privada en
algunas de las actividades específicas de la Aduana, conforme
a la Constitución Política del Estado, disposiciones y normas
en actual vigencia, pudiendo para ello requerir colaboración y
cooperación internacional, a través del Ministro de Hacienda.
•
Participar en la elaboración de una nueva Ley de Aduanas.
•
Sugerir la mejor aplicación del Uso del Manifiesto Internacional
de Carga/Declaración de Tránsito Aduanero MIC/DTA, a través
del Ministro de Hacienda.
•
Proponer programas de reestructuración orgánica y funcional
de la Aduana Nacional, a través del Ministro de Hacienda.
•
Determinar el procedimiento y reglamento para su
funcionamiento.
89
"OPINIONES Y ANALISIS"
Tercera.- (De los Convenios y Acuerdos Internacionales)
En
cumplimiento de Convenios Internacionales ratificados por el
Estado Boliviano a partir del 1° de octubre de 1997, se aplicará
el Conocimiento - Carta Porte Internacional/Declaración de
Tránsito Aduanero (TIF/DTA), aplicando de esta manera, con
los ajustes pertinentes, la normativa operativa de los Convenios
y Acuerdos Internacionales en el campo del Comercio
Internacional; asimismo, se promoverá para que la Dirección
General de Aduanas suscriba acuerdos con sus similares
extranjeros, dentro el marco del Convenio Multilateral de
Directores Nacionales de Aduanas de América Latina, España
y Portugal y otros que se suscriban a los acuerdos de la
Resolución de la Organización Mundial de Aduanas (OMA) y
de la Organización Mundial de Comercio (OMC).
Cuarta.- (Términos de Cooperación):
a)
El Ministerio de Hacienda podrá proporcionar a requerimiento
de las Cámaras Nacionales de Comercio, de Industrias y
Despachantes de Aduana, la información estadística por medios
magnéticos u otros adecuados de Comercio Exterior, procurando
según las posibilidades económicas y de inversión, instalar una
red informática a las cuales podrán acceder las Cámaras.
b)
Las Cámaras Nacionales de Comercio, de Industria y
Despachantes de Aduana se comprometen a colaborar y
retroalimentar a la administración aduanera procurando mejorar
el control del comercio exterior, así como incentivar a sus
asociados el cumplimiento de sus obligaciones legales
tributarias.
90
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Quinta.- (Aceptación) En señal de aceptación y conformidad a las
cláusulas del presente Convenio Interinstitucional firma por una
parte en representación del Gobierno de la Nación el Ministro
de Estado en el Despacho de Hacienda, Lic. Edgar Millares A.
y por otra la Cámara Nacional de Comercio representada por
su Presidente, Lic. Guillermo Morales; la Cámara Nacional de
Industria representada por su Presidente, Ing. Luis Galleguillos;
la Cámara Nacional de Despachantes de Aduana de Bolivia,
representada por su Presidente, Lic. Juan Carlos Vilaseca, a los
cinco días del mes de septiembre de mil novecientos noventa
y siete años.
Que es interés del Gobierno de la Nación concertar
institucionalmente con operadores y agentes económicos privados, la
política de control del comercio exterior y la administración aduanera
propiciando iniciativas y políticas de prevención del delito aduanero,
así como el fortalecimiento de sus instituciones como la Dirección
General de Aduanas, procurando eficiencia, transparencia, modernidad
y licitud en cada uno de sus actos.
4.3.
“DECRETO SUPREMO N° 24834”
En fecha de septiembre de 1997, el Gobierno de la Nación,
adoptó importantes medidas destinadas a la formulación de políticas
en materia de comercio exterior.
Dicho Consejo Nacional está integrado, por los Presidentes de
las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y Despachantes de
Aduana.
El texto del Decreto contempla lo siguiente:
Que corresponde fortalecer, los instrumentos y mecanismos
para el control efectivo del tránsito aduanero, mediante el MIC/DTA
y el TIF/DTA.
Que las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y de
Despachantes de Aduana pueden constituirse junto al Gobierno, por
el trabajo y experiencia adquiridos, en entidades coadyuvantes en la
formulación de políticas en materia de control de comercio exterior,
siendo necesario para este propósito crear un organismo de coordinación
al más alto nivel, capaz de proponer estas recomendaciones.
EN CONSEJO DE MINISTROS,
DECRETA:
ARTICULO 1.- Crease el Consejo Nacional de Aduanas
compuesto por seis miembros de la siguiente manera:
CONSIDERANDO:
a)
Que el ejercicio del comercio y la industria no contribuyen al
desarrollo económico y social armónico, por las graves distorsiones
que ocasionan la defraudación, el contrabando y la corrupción,
perjudicando la recaudación fiscal, y la eficiente administración de las
rentas nacionales, así como su inversión.
91
b)
c)
Un representante personal del Presidente de la República,
que presidirá este organismo.
El Ministro de Hacienda.
El Subsecretario de Política Tributaria.
92
"OPINIONES Y ANALISIS"
d)
e)
"OPINIONES Y ANALISIS"
f)
Los Presidentes de las Cámaras Nacionales de Industria,
Comercio y Despachantes de Aduana.
También asistirá a las reuniones del Consejo Nacional
de Aduanas el Director General de Aduanas.
g)
El Consejo Nacional de Aduanas se reunirá en forma
ordinaria una vez al mes y en forma extraordinaria
cuantas veces sea necesario. El quórum reglamentario
para sus sesiones queda establecido con la participación
de la totalidad de sus miembros.
Los miembros del Consejo Nacional de Aduanas no
percibirán remuneración ni dietas.
ARTICULO 2.- El Consejo Nacional de Aduanas tendrá las
siguientes funciones y atribuciones:
a)
b)
c)
d)
e)
Proponer recomendaciones sobre políticas, programas,
estrategias de control de comercio exterior y
administración aduanera
Requerir a través del Ministro de Hacienda, a la
Dirección General de Aduanas, así como a los operadores
y gestores de comercio, toda información que sea
necesaria a objeto de cumplir con sus atribuciones.
Tomar conocimiento, a través del Ministro de Hacienda,
de los requerimientos y consultas que efectúe la
Dirección General de Aduanas.
Proponer iniciativas nacionales que orienten
decisivamente la lucha contra el contrabando.
Recomendar políticas y estrategias para el mejoramiento
continuo del servicio de Aduanas.
93
Efectuar visitas a las diferentes administraciones y
recintos aduaneros a nivel nacional.
Analizar y evaluar estudios y diagnósticos que permitan
la delegación de funciones operativas a la empresa
privada en algunas actividades específicas de la Aduana,
conforme a la Constitución Política del Estado,
disposiciones y normas en actual vigencia, pudiendo
para ello requerir colaboración y cooperación
internacional, a través del Ministro de Hacienda.
ARTICULO 3.- Se aprueba y ratifica en toda su extensión
el convenio interinstitucional suscrito en la fecha entre el Ministerio
de Hacienda y las Cámaras Nacionales de Comercio, Industria y
Despachantes de Aduana.
Es dado en el Palacio de Gobierno de la ciudad de La Paz, a
los cinco días del mes de septiembre de mil novecientos noventa y
siete años.
4.3.1. AVANCES DEL CONSEJO NACIONAL DE ADUANAS
(C.N.A.) EN LA LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO
En fecha 13 de noviembre de 1997, se dio inicio sucesivas
reuniones del Consejo Nacional de Aduanas, habiéndose formulado
las siguientes recomendaciones:
•
Uso obligatorio del MIC/DTA para el transporte de mercancías
desde la Zona Franca de Iquique hasta cualquier Aduana de
destino en el territorio nacional.
94
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
Realizar gestiones para que la “Solicitud de Reexpedición Factura” que emite ZOFRI concluya su tránsito con el sello de
recepción de la empresa FRONTERA S.A.
•
Las certificaciones sobre el valor de las mercancías provenientes
de ZOFRI, deben ser revalorizadas conforme a los precios del
país de origen de los productos importados.
•
•
•
•
•
"OPINIONES Y ANALISIS"
previa presentación de Declaración Jurada y aplicación de
sanciones conforme a Ley.
•
Investigar los más de 2000 reembarques autorizados por la
Administración de Aduanas del Aeropuerto de La Paz, a objeto
de sancionar a los responsables e infractores, así como a los
propietarios de las mercancías.
La ASP-B debe asumir las funciones oficiales “de Agente
Aduanero de Bolivia”, a objeto de emitir y suscribir el MIC/
DTA, bajo su responsabilidad y control informático,
•
Se debe prohibir el reembarque de mercancías llegadas vía
aérea, salvo casos de fuerza mayor, previa autorización del
Ministerio de Hacienda.
Implementar la Oficina Centralizadora en Arica, para simplificar
y dar fluidez a los trámites de tránsito de mercancías bolivianas,
con la participación de Emporchi, Aduana de Chile, ASP-B,
Aduana Boliviana y las Cámaras Nacionales de Industria y de
Comercio.
•
Evaluar la documentación de descargo de porteadores, entre
S.N.A. y la empresa “Frontera” S.A., a objeto de cruzar
información y verificar la veracidad de la misma,
•
Que en los casos que los porteadores que hicieron caso omiso
a la conminatoria pública del S.N.A., y no presentaron sus
descargos, el S.N.A., deberá cancelar su licencia de transporte
internacional, consolidar su Boleta de Garantía e incautar
vehículos infractores.
•
En los casos de los porteadores que presentaron sus descargos
y se haya verificado anomalías en su documentación, la Aduana
deberá proceder de igual manera que el punto anterior.
•
Recomendar que la Aduana determine que los porteadores
internacionales, sean nacionales o extranjeros, tengan la
obligatoriedad de usar el MIC-DTA como documento único
para la importación de mercaderías y también de exportación,
y que se constituya en el requisito inexcusable para el transporte
de mercadería de la zona franca de Iquique.
El Ministerio de Hacienda debe delegar a los Recintos
Aduaneros Privados Aeroportuarios, la responsabilidad de
recepcionar todos los bultos que no constituyan equipaje
personal, para su posterior despacho aduanero conforme a
disposiciones legales en vigencia.
Las líneas aéreas que tienen frecuencias internacionales, deben
entregar a sus pasajeros antes del arribo a las terminales
aeroportuarias, la Declaración Jurada de Equipaje a efectos de
revisión de equipajes.
Instalación y funcionamiento de “Semáforos” para facilitar y
dar fluidez a los equipajes de los pasajeros a esas terminales,
95
96
"OPINIONES Y ANALISIS"
•
Que la Aduana gestione, ante su par de Chile, que la solicitud
de reexpedición, deba necesariamente concluir su tránsito con
el sello de la aduana nacional e intervención de la empresa
“Frontera” S.A.
•
Que el Ministro de Hacienda instruya a las verificadoras privadas
que las mercancías se ZOFRI sean valorizadas conforme a los
precios del país de origen.
•
Se recomienda ratificar la investidura de la ASP-Bolivia como
agente oficial aduanero en los puertos habilitados para el tránsito
de mercancías. El Estado boliviano en coordinación con
autoridades chilenas deben organizar la oficina centralizadora
de Arica, con participación de las Cámaras de Comercio e
Industria.
•
En los aeropuertos nacionales de El Alto, Viru-Viru y
Wilsterman, se recomienda que el control y verificación del
equipaje de los pasajeros esté a cargo de Recintos Aduaneros
Privados y no de los funcionarios de la Aduana; asimismo, que
las líneas aéreas con frecuencias internacionales tengan la
responsabilidad de entregar a sus pasajeros la declaración jurada
de equipaje, para su despacho de Ley correspondiente.
•
Se recomienda la instalación de “semáforos” para el control de
equipajes.
•
Se dispone que la Aduana Nacional prohiba los reembarques
de los Aeropuertos de El Alto, Viru-Viru y Wilsterman.
•
Se recomienda que la documentación de descargo presentada
por porteadores debe ser evaluada entre la Dirección de Aduanas
97
"OPINIONES Y ANALISIS"
y la empresa “Frontera” S.A. para cruzar información. Si los
porteadores no hacen caso de las recomendaciones y no
presentan descargos, la Aduana deberá cancelar su licencia de
transporte internacional e incautar los vehículos infractores.
•
En cumplimiento del punto primero del Artículo 4 del Decreto
Supremo N° 24434, designar Agente Aduanero en la localidad
brasileña de Cáceres a la Administración de Servicios
Portuarios-Bolivia (ASP-B), para que emita los
correspondientes Manifiestos Internacionales de Carga/
Declaración de Tránsito Aduanero (MIC/DTA) a los camiones
brasileños que ingresan hasta la localidad de San Vicente y
transbordan a camiones bolivianos.
•
De acuerdo al Artículo 58 del Decreto Supremo N° 23098, crear
una Administración de Aduana con Recinto Aduanero en la
localidad de San Vicente, con Subadministraciones en San
Matías y San Ignacio de Velasco, y Puestos de Vigilancia en
Espíritu, Marrimia y Km. 90 de la Carretera San Ignacio-San
José.
El balance del desempeño del Consejo Nacional de Aduanas
en la lucha contra el contrabando empieza a mostrar resultados positivos.
Sin embargo, el logro de resultados positivos futuros, estará en función
de la continuidad en la ejecución de medidas específicas dirigidas a
reprimir sistemáticamente este flagelo. En este sentido, es necesario
delinear acciones, que además de posibilitar un eficiente el control
fronterizo y la fiscalización del tránsito de mercaderías que son
importadas al país, permita que las entidades oficiales encargadas de
la recaudación de impuestos internos, mejoren y modernicen los
mecanismos de control tributario, y regulen adecuadamente el
98
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
funcionamiento de las actividades informales, a fin de crear un ambiente
de justicia tributaria, a la vez, de ampliar el universo tributario en
beneficio del Estado y la economía.
Simultáneamente, las entidades encargadas del control,
fiscalización y recaudación impositiva, deben encaminar acciones
tendientes a lograr la transferencia de tecnologías impositivas y
aduaneras aplicadas en países vecinos. A fin de homogeneizar los
sistemas de control, fiscalización y recaudación, y generar bases de
datos que permitan cruzar información estadística, principalmente del
comercio exterior.
En síntesis, el logro de una adecuada sistematización y
modernización de los mecanismos de control fiscalización y
recaudación, conducirán progresivamente a la constitución y ampliación
del mercado, en un ambiente de competencia leal, transparencia y
equidad.
99
100
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
ANEXO
101
102
"OPINIONES Y ANALISIS"
ANEXO
1.1.
"OPINIONES Y ANALISIS"
b) En hora fuera de las señaladas o excepcionalmente
habilitadas.
c) Cuya entrada o salida estuviera prohibida.
CODIGO TRIBUTARIO
El Código Tributario, en el Capítulo II de la PRIMERA PARTE
ESPECIAL DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS, Sección Segunda
tipifica al Contrabando como un delito con los siguientes artículos:
Art. 102.- El contrabando es delito de orden público que consiste en
la ilícita circulación, tráfico, comercio o tenencia de
productos primarios, artículos en procesos de elaboración
o acabados y semovientes, sujetos a fiscalización aduanera,
sea que estén permitidos o prohibidos de importación o
exportación por mandato legal, no desvirtuándose el delito
por el hecho de que los productos o artículos se encuentren
exentos del pago de gravámenes aduaneros.
Art. 103.- En todos los casos se entiende que el contrabando es doloso
salvo prueba en contrario.
Art. 104.- Se tipifica como contrabando sin perjuicio de otras
conductas similares, los siguientes hechos cuando se
produzcan dentro del territorio nacional o en las zonas
francas:
1. La entrada o salida de mercadería: Objetos o productos:
a) Por vías o lugares no autorizados. Se entiende por
vías o lugares autorizados, aquellos expresamente
establecidos por el Ministerio de Finanzas.
103
2. La acción u omisión tendiente a hacer aparecer como
nacionalizadas mercancías introducidas temporalmente.
3. La existencia de mercancías sin la documentación
exigida por las disposiciones vigentes, en depósitos o
lugares de venta o en los medios de transporte utilizados
para la entrada o salida.
4. La desviación o sustitución total o parcial de mercancías
en las operaciones de importación, exportación, tránsito,
depósito, almacenamiento, reembarque, transbordo o
traslado.
5. La falta de pago de impuestos internos de alcoholes,
bebidas alcohólicas en general, cigarrillos y tabacos de
acuerdo a normas legales vigentes.
6. La ocultación dolosa, por cualquier medio, en el paso
por los puestos aduaneros, de mercancías u objetos
sujetos a gravámenes.
7. La utilización de cargos diplomáticos o funciones
oficiales para la internación ilegal de mercancías al
amparo de franquicias, o su venta al margen de lo
estipulado en las normas legales.
104
"OPINIONES Y ANALISIS"
8. La discrepancia que exista entre la mercancía encontrada
y la declarada en la póliza o en el manifiesto de carga,
en los relativo a naturaleza, especie y peso, fuera de
los recintos aduaneros.
9.
La entrega o descarga de mercaderías por los
porteadores en sitios no autorizados para ese efecto.
10. La utilización de medios de transporte que carezcan
de documentación legal.
11. El transporte de mercaderías total o parcialmente
indocumentadas en vehículos de transporte automotriz
los responsables o propietarios de dichos vehículos
serán considerados cómplices del delito de
Contrabando, excepto cuando transporten
contenedores precintados y los entreguen en recintos
aduaneros.
12. La exportación o tráfico ilegal de la riqueza artística,
histórica y arqueológica del país cuya preservación
está regulada por disposiciones legales.
13. La internación o exportación de piedras preciosas,
semipreciosas y metales preciosos, vulnerando las
disposiciones legales vigentes.
14. Las mercancías no declaradas con relación a las
consignadas en sus respectivos manifiestos de carga
interceptada y verificadas antes de su ingreso al recinto
aduanero.
105
"OPINIONES Y ANALISIS"
15. Las mercancías no declaradas con relación a las
declaradas o consignadas en pólizas, fuera de los
recintos aduaneros.
16. La utilización de pólizas de vigencia fenecida,
caducada de acuerdo a plazos establecidos por
disposiciones legales.
La factura, nota fiscal o de remisión emitida por las
empresas legalmente establecidas en el país con
registro tributario fácilmente identificable es suficiente
documento para el tránsito interno de mercaderías.
Art. 105.- Constituyen agravantes en el delito de Contrabando:
1) Cuando intervienen tres o más personas
2) Cuando hubiere intimidación, amenaza, exhibición de
armas, violencia en las personas o fuerza física en las
cosas
3) Cuando medie violación de sellos, documentos,
precintos u otros medios de seguridad utilizados por el
Fisco.
4) Cuando se falsifiquen sellos, timbres, marcas o
documentos públicos.
5) Cuando colabore un funcionario o empleado público
que por razón de su cargo intervino o debió intervenir
en el hecho o cuando para la comisión del delito se
utilizase indebidamente franquicias diplomáticas u
oficiales.
6) Cuando se trate de contrabando de armas, municiones,
explosivos y afines, alcaloides, narcóticos o sustancias
106
"OPINIONES Y ANALISIS"
o elementos de cualquier índole, cuyo uso se hubiera
declarado atentatorio contra la seguridad del Estado o
la salud pública, exceptuándose en este caso las
substancias peligrosas o controladas regidas por la Ley
del Régimen de la Coca y Substancias Controladas (Ley
1008).
7) Si mediare, cohecho, soborno o tentativa de
consumación de estos delitos.
8) Si se sustituyó placas, series y/o números de vehículos
automotores de origen importados.
9) La reincidencia y la reiteración.
Art. 106.- El Contrabando será penado con las siguientes sanciones:
1) Privación de libertad.
a) De un mes a un año cuando no mediaren las
circunstancias agravantes establecidas en el Artículo
105 del Código Tributario.
b) De un año a dos años en las situaciones previstas
en los incisos 1) al 5) del Artículo 105.
c) De cuatro a seis años en la situación prevista en el
inciso 6) del Artículo 105.
2) Además de la pena de prisión, se aplicarán como
sanciones accesorias:
a) Multas de una o dos veces el monto de los impuestos
o gravámenes defraudados.
b) Comiso de las mercaderías y de los instrumentos o
medios que hubiere servido para el contrabando tales
107
"OPINIONES Y ANALISIS"
como los vehículos, aeronaves, bodegas, carros,
acémilas, artefactos, enseres, aparatos en general, y
todos los objetos que hubieren servido para el
contrabando sin perjuicio de lo establecido en el
Artículo 94 del Código tributario.
3) Teniendo en consideración la gravedad del delito podrán
aplicarse además, las sanciones:
a) Inhabilitación para ejercer directa o indirectamente
actividades relacionadas con operaciones aduaneras
y de comercio de importación y exportación de dos
meses a cinco años.
b) Inhabilitación especial para ejercer el comercio de
uno a tres años.
c) Pérdida de las concesiones, privilegios y
prerrogativas de que gozaren las personas físicas o
jurídicas.
d) Cancelación de la inscripción en los registros
públicos, hasta máximo de tres años.
Art. 107.- No se aplicará pena de privación de libertad sin perjuicio
de las sanciones establecidas en el Artículo 106º, inciso
2º y 3º
a) Cuando el valor de las mercancías objeto de contrabando
no exceda de diez mil bolivianos (Bs. 10.000.-)
El monto expresado precedentemente se actualizará
anualmente de acuerdo a lo establecido en el Artículo
59º del Código Tributario.
108
"OPINIONES Y ANALISIS"
El Ministerio que corresponda dictará norma
administrativa fijando el nuevo monto que regirá a
partir del 1º de enero del año siguiente.
b) Cuando a juicio del tribunal la conducta del agente no
revele peligrosidad y sea éste el primer delito.
Art. 108.- Si para llevar a cabo la entrada o salida ilícita se recurre
a diversos actos sucesivos que separadamente pudieran
considerarse incluidos en el concepto genérico establecido
en el Artículo 102º del Código Tributario toda la serie de
hechos se estimará como un solo contrabando pero en la
comisión del delito concurre algún otro acto delictuoso
distinto del contrabando, se seguirán las reglas del concurso
de delitos.
Art. 109.- Son encubridores además de los mencionados en el Artículo
81º quienes a sabiendas comercian con personas que tienen
bienes de procedencia extranjera ilegalmente introducidos.
Art. 110.- El delito de contrabando será conocido y resuelto por la
Administración de Aduanas de la respectiva jurisdicción.
La Resolución Administrativa podrá ser impugnada con
arreglo a los Artículos 174º y siguientes del Código
Tributario.
En caso de que ella califique el delito y establezca la
sanción respectiva la demanda, solo será admisible previo
depósito de los impuestos determinados siempre que la
mercadería materia del juicio no hubiese sido aprehendido
o que su valor no alcance a cubrir el monto liquidado por
estos impuestos.
109
"OPINIONES Y ANALISIS"
1.2.
DECRETO SUPREMO 22126: DISPOSICIONES
LEGALES CONTRA EL CONTRABANDO Y
DEFRAUDACION DE TRIBUTOS ADUANEROS
El espíritu de esta Ley está orientado a la aplicación de normas
que permitan un tratamiento eficaz de los delitos de contrabando, por
lo que se adecua a las previsiones del Código tributario, mediante DS
21752 de 5 de noviembre de 1987, crea el Consejo Nacional Mixto
de Represión al Contrabando, el cual requiere instrumentos procesales
más ágiles y eficaces para hacer su labor efectiva.
CAPITULO I: DISPOSICIONES LEGALES:
Art. 1.-
La comisión de los delitos de contrabando y defraudación
es de orden público. Su juzgamiento y sanción son
obligatorios para los tribunales competentes.
Art. 4.-
El concepto de vías autorizadas para la internación de
mercancías, contenido en el inciso a) numeral 1, artículo
102 del Código Tributario se refiere a aquellas expresamente
establecidas por la D.G.A., entendiéndose que aquellas que
no tienen esta autorización no constituyen vías habilitadas
para fines de la presente norma legal.
CAPITULO II: DE LOS DELITOS ADUANEROS: SECCION
SEGUNDA: CONTRABANDO
Art. 10.-
La calificación de contrabando, la presunción de dolo en
todo delito de contrabando y su tipificación, se hallan
contenidas en los artículos 100, 101 y 102 del Código
Tributario.
110
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Constituyen hechos análogos a los tipificados en el artículo
102 del Código Tributario los siguientes:
9) El exceso de mercancías con relación a las consignadas
en sus respectivos manifiestos de carga interceptadas
y verificadas antes de su ingreso al recinto aduanero.
1) La utilización de pólizas, cuya vigencia feneció, de
acuerdo a plazos establecidos por disposiciones legales.
10) El exceso de mercancías con relación a las declaradas
o consignadas en pólizas tramitadas en los recintos
aduaneros.
2) La utilización de cargos diplomáticos o funciones
oficiales para la internación ilegal de mercaderías.
Art. 11.3) La discrepancia que exista entre la mercancía encontrada
y la declarada en la póliza o en el manifiesto de carga,
en lo relativo a naturaleza, especie y peso.
4) La entrega o descarga de mercancías por los porteadores
en sitios no autorizados para este efecto.
En lo que toca a los hechos que constituyen agravantes en
el delito de contrabando, así como las penas y sanciones, se
estará a lo dispuesto por los artículos 103 y 104 del Código
Tributario. Entre las circunstancias agravantes debe
considerarse además las siguientes:
1) Si mediare cohecho, soborno o tentativa.
2) Si se sustituyó placas, series y números de vehículos.
3) La reincidencia y la reiteración.
5) La introducción o utilización de medios de transporte
que carezcan de documentación legal.
Art. 12.6) El transporte de mercancías total o parcialmente
indocumentadas por vehículos de transporte automotriz.
Los responsables o propietarios de dichos vehículos
serán considerados cómplices del delito de contrabando.
Se actualizará a Bs. 5.000.- el valor de las mercancías,
objeto de contrabando, a que se refiere el inc. a) del art. 105
del Código Tributario.
Art. 13.-
Son de plena aplicación los artículos 106 y 107 del Código
Tributario.
7) La exportación o tráfico ilegal de la riqueza artística,
histórica y arqueológica del país, cuya preservación esté
regulada por disposiciones legales.
CAPITULO III: DE LA JURISDICCION Y COMPETENCIA
PARA EL JUZGAMIENTO DEL DELITO DE CONTRABANDO
8) El tráfico ilegal de piedras preciosas, semipreciosas y
metales preciosos, sin el cumplimiento de las
obligaciones tributarias vigentes.
111
Art. 16.-
Son autoridades competentes para el jusgamiento del delito
de contrabando, calificado como flagrante y por el cual no
se presente documentación de descargo:
112
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
1) Los administradores distritales de aduana del lugar
donde se cometió el delito o donde se hubiera presentado
la denuncia.
2) El Director General de Aduanas actuará en recursos de
revocatoria o jerárquicos, o en grado de revisión.
3) El Ministerio de Finanzas resolverá, en última instancia,
los recursos de revocatoria, jerárquico y revisión o
consulta, según los casos.
Art. 19.-
El delito de contrabando aduanero será juzgado en su fase
sumaria por el Administrador Distrital de Aduana, con
cuya resolución o sentencia se pasará a la justicia ordinaria
para fines de la decisión final por este poder del Estado,
únicamente en lo relativo a la aplicación de la pena de
prisión, por cuanto las multas, comisos y demás sanciones
administrativas quedan firmes y ejecutoriadas dentro las
previsiones de esta disposición legal.
113
114
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
PARTE II
"INFORMALIDAD Y REGIMEN
TRIBUTARIO SIMPLIFICADO"
115
116
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
CAPITULO 1
logran conseguir un capital de arranque (a través de ahorros personales
o préstamos), se incorporan a las actividades por cuenta propia.
MARCO REFERENCIAL
1.1.
EL SECTOR INFORMAL URBANO (S.I.U.)
Uno de los referentes teóricos mas difundidos en los distintos
estudios sobre migraciones y mercados de trabajo se refiere a que los
migrantes que recién se incorporan a las actividades económicas
urbanas se integran principalmente a una diversidad de actividades
informales.
En el país se presentan tres procesos migratorios claramente
definidos: el primero y más importante, es aquel que se efectúa de
los ámbitos rurales a los urbanos; el segundo, se realiza de algunos
ámbitos rurales a otros; un tercer proceso migratorio, es el orientado
al exterior. De estos procesos, los dos que se realizan al interior de
nuestras fronteras son los más importantes, siendo las migraciones del
campo a la ciudad uno de los factores que explica una de las fuentes
de alimentación de la población del Sector Informal Urbano (S.I.U.).
La inserción de una considerable proporción de la población
en el Sector Informal Urbano, en la práctica se manifiesta en la
presencia de asalariados en pequeños establecimientos de este sector,
aunque no precisamente en las ocupaciones más estables sino más bien
en los trabajos eventuales de la construcción, los servicios y en algunas
ocupaciones temporales en la industria manufacturera. Una vez que,
los migrantes han logrado un cierto conocimiento del funcionamiento
de los mercados de bienes y servicios y de trabajo, y toda vez que
117
Este comportamiento demuestra que la migración se constituye
en uno de los factores gravitantes en el poblamiento del Sector Informal
Urbano, cuyos efectos en la estructura del mercado de trabajo neutraliza
los índices de desempleo abierto en la economía, traduciéndose en
diversidad de estrategias de ocupación
Una segunda explicación de la informalidad, parte del hecho
de que, la heterogeneidad de la estructura productiva es una
consecuencia del estilo particular de desarrollo seguido por el país.
Su expresión en el aparato productivo, se da a través de la coexistencia
de formas de organización típicamente capitalistas, intensivas en capital
y de alta productividad junto a unidades económicas de mediana y baja
productividad, donde no existe una clara división entre los propietarios
del capital y del trabajo, y donde la producción de bienes y/o servicios
se organiza, en unos casos, combinando el trabajo asalariado con formas
familiares de organización y, en otros, básicamente en torno a la fuerza
de trabajo familiar.
Estas distintas formas de organización productiva, conforman
de alguna manera, estratos tecnológicos que se diferencian entre sí,
“a partir de las desigualdades existentes en la dotación de capital por
hombre, la infraestructura y las economías externas disponibles, el tipo
de tecnologías y el acerbo de conocimientos y, consecuentemente, la
productividad, el ingreso y la calidad de vida imperante en cada uno
de ellos”35 .
35
Carbonetto Daniel y E. Chávez: “Sector informal urbano”, en Socialismo y participación,
Nro. 26, Lima CEDEP, pág. 16, 1984.
118
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Por otra parte, estas estructuras heterogéneas también provocan
segmentaciones en la estructura de ingresos y en el mercado de trabajo.
La permanencia y reproducción de estas formas “no capitalistas” de
organización, está en el aumento sostenido de un excedente estructural
de mano de obra que no logra articularse a los sectores capitalistas
más dinámicos y a los servicios públicos del Estado. Consiguientemente,
busca otras formas de organización, como la informal, siendo una
alternativa que les permita reproducir su fuerza de trabajo.
obligado a compartir los espacios del mercado con el comercio informal
bajo relaciones de inequidad, falta de justicia tributaria y distorsiones
alarmantes del principio de libre competencia e igualdad de
oportunidades.
La persistencia y multiplicación de micro unidades económicas
en la actividad del comercio, se explica porque es el resultado de la
ingente cantidad de mercadería internada ilegalmente al país, hecho
que determina que una mayoría de las actividades económicas
legalmente establecidas no puedan materializar sus expectativas
empresariales y de maximización de utilidades. Por ende, la conducta
económica de la informalidad, si bien responde a estrategias de inserción
en el mercado desventajoso, es más beneficiosa para el contrabando;
toda vez que, se constituye en el mecanismo más idóneo para garantizar
la generación de tasas de ganancia elevadas y la ocupación progresiva
de espacios del mercado de bienes al amparo de la evasión tributaria,
principalmente.
En consecuencia, el grado de control del espacio económico
urbano por parte de los sectores empresariales legalmente establecidos
es diferencial según el tipo de actividad económica. En unos casos,
las empresas del comercio se ven limitadas en su expansión, debido
a la presencia masiva de productos de consumo en el comercio informal.
En otros casos, se registra un proceso de sustitución de líneas de
productos para no salir definitivamente del mercado. En ambos casos,
el denominador común es la presencia de competencia desleal, que en
la práctica, se traduce en que el comercio legalmente establecido está
119
Uno de los rasgos característicos de la actividad informal, es
que no se ciñe estrictamente a una lógica o racionalidad económica
empresarial. Esta situación, hace que esta actividad tienda más a una
expansión masiva y de generación de ganancias ilícitas, que al objetivo
económico de fortalecer el crecimiento económico. Esta conducta
explica la diferencia que establece Moller entre “la racionalidad de
subsistencia” de las actividades por cuenta propia, de la “racionalidad
de la acumulación” en la empresa capitalista36.
1.2.
EL COMERCIO INFORMAL
En el mercado de trabajo, la segmentación del trabajo se
manifiesta a través de la presencia masiva de comerciantes informales,
quienes constituyen una de las actividades de mayor importancia, por
el número de ocupados existentes en su seno. Asimismo, una mayoría
de éstos utiliza las vías públicas como lugar de trabajo.
Ante todo, el comercio informal constituye una rama de la
actividad informal que presenta situaciones muy heterogéneas, producto
del ingenio e inventiva del trabajador. Una de las características propias
del comercio informal, es el hecho de que generalmente carecen de
36
Moller Alois: “Los trabajadores por cuenta propia en Santiago”, Santiago de Chile,
PREALC, 1980, pág. 35.
120
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
un puesto fijo de trabajo, asimismo, la cantidad de mercaderías que
comercializan es pequeña; no obstante, su actividad produce una
acelerada rotación de los mismos.
informal, sino solamente en condiciones inferiores a las necesarias para
la sobrevivencia y a costa de un relativo empobrecimiento grupal. En
el caso de los vendedores, esto se debe a la relación existente entre
los niveles de demanda efectiva y la dimensión de la población
indispensable para asegurar la distribución de los bienes de consumo.
Entre los principales motivos que impulsan a los comerciantes
informales a autogenerar su propia ocupación está el bajo monto de
capital y una operación en muy pequeña escala sin requerimientos
previos de capacitación o adiestramiento, sin necesidad de experiencia
previa, sin necesidad de un conocimiento exhaustivo del mercado, etc.
Dada la masiva afluencia de población a los principales centros de las
ciudades, los comerciantes informales llegan a ocupar espacios
destinados a la circulación de los peatones, con stocks pequeños de
mercadería y una incipiente infraestructura. Estos centros en general
son tolerados por las autoridades locales, quienes llegan muchas veces
a proponer modalidades para “legalizar” la ocupación de las vías
públicas a través de la recaudación de tasas a cada propietario.37
El comercio informal, por lo tanto, es la actividad de mayor
importancia del sector informal urbano, por el mayor número de
ocupados que se dedican a esta actividad. Un grupo significativo de
comerciantes informales, utilizan la vía pública como lugar de trabajo,
algunos comercian sin contar con ningún tipo de establecimiento,
deambulando por las principales arterias de la ciudad, transportando
sus productos, otros han establecido su puesto “fijo” en la calle, en
los perímetros de los mercados, bermas centrales o laterales de las
avenidas principales, etc. , generalmente ocupados sin autorización
municipal, sufriendo permanentemente desalojos o incautación de su
mercadería.38
Diversos estudios relacionados con el comercio informal,
muestran que cuando se multiplica más allá de un nivel tolerable, se
produce una tendencia regresiva de los niveles de ingreso de este grupo
social; hecho que a su vez, revela la existencia del “excedente” de
trabajo en su dimensión de contractor de la remuneración y del nivel
de competencia.
Consiguientemente, se establece que hay otro estrato de la
población que no puede ser absorbido “productivamente” por el sector
37
Farrel Gilda. 1985. “Los Microcomerciantes del Sector Informal Urbano”(Los casos de
Quito y Guayaquil). Citado en El Sector Informal Urbano en los Países Andinos. Quito.
ILDIS-CEPESIU. Pág. 141.
121
38
Carbonetto Daniel y otros. 1988. “Lima: Sector Informal”. Lima. Centro de Estudios
para el Desarrollo y la Participación. Pág. 112.
122
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
Otro indicador que ratifica la mayoritaria concurrencia de la
población al mercado de trabajo, tiene que ver con la relación de
dependencia40 . Este indicador el año 1976 era de 3.15%, mientras que
en 1992 llegó a 2.68% y en 1997 el registro es de sólo 2.14%; esto
significa que hay una menor cantidad de personas que viven del trabajo
de cada activo, resultante de la mayor participación de la fuerza laboral
secundaria en el mercado laboral, como una estrategia de
complementación de los ingresos obtenidos por los jefes de hogar.
Asimismo, se registra un incremento en la tasa de ocupación41 ,
puesto que, ésta creció de 41% en 1976 a 48% en 1992 y 61.7% en
1997. Ello implica que más de la mitad de la población en edad de
trabajar se encuentra desempeñando alguna actividad económica que
le permite generar –aunque no en todos los casos- ingresos.
Tasa de Desempleo abierto, según departamento
(En porcentajes)
Pando
Beni
Santa Cruz
Finalmente, en el período de análisis se cuenta con tasas de
cesantía y de desempleo abierto 42 cuyos porcentajes no son muy
elevados. En efecto, el nivel de desocupación abierta entre 1992 y 1997,
se redujo de 5.6% a sólo 2.07%; por su parte, la tasa de cesantía pasó
de 3.31% a 1.35% en el mismo período. Lo cual permite suponer, habida
cuenta de las elevadas tasas de participación registradas, que el problema
central del empleo en el país no se sitúa en el ámbito de la desocupación
abierta, sino en el marco del fenómeno referido al subempleo de la
fuerza laboral. Este patrón de comportamiento del mercado de trabajo,
explica la masiva presencia de actividades informales en la economía.
Tarija
Potosí
2.2.
Oruro
EL EMPLEO Y SU DISTRIBUCION EN EL MERCADO
DE TRABAJO
Nov-97
Cochabamba
La Paz
Durante el año 1997, el comportamiento de la estructura
ocupacional boliviana presenta la siguiente distribución: de un total
Jun-96
Chuquisaca
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
4
Porcentaje(%)
41
Fuente: INE: Encuesta Integrada de hogares.
42
40
La relación de dependencia se define como el cociente entre la población total y la PEA.
Es decir, que dicha relación permite medir el número de personas que dependen del
conjunto de trabajadores efectivamente disponibles en la economía.
127
La tasa de ocupación mide el porcentaje de la PET que cuenta con una fuente de trabajo,
es decir, la población en edad activa que está realizando una actividad a cambio de
un salario, otro tipo de ingresos o sin percibir remuneración. Esta tasa, se define como
el cociente entre la población ocupada (PO) y la PET.
La Tasa de Desempleo Abierto, mide el porcentaje de la PEA que no cuenta con un puesto
de trabajo, pero que activamente lo busca. Esta tasa, se define como el cociente entre
la población desocupada (PD) y la PEA.
128
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
de 3.6 millones de personas ocupadas, el 45% de los trabajadores
pertenecen al sector primario de la economía, explicado por la
agricultura y la minería; le sigue en importancia, el sector Terciario,
cuya participación alcanza al 35%, atribuible a los trabajadores del
Comercio, Transporte y Almacenamiento, Hoteles y Restaurantes y
Enseñanza. Por su parte, el sector Secundario de la economía tiene
una participación de sólo el 17%, con una fuerte presencia de
trabajadores en la Industria Manufacturera y la Construcción.
toda claridad que el campo sectorial de inserción económica de esta
clase de establecimientos es notablemente mayoritario. En parte, ello
se explica por las características económico-estructurales del sector.
En efecto, tanto el comercio como los servicios son actividades en las
cuales los requerimientos financieros y de capital pueden, por razones
“técnicas”, dividirse hasta una escala muy pequeña, permitiendo el
ingreso de gran cantidad de establecimientos de dimensión mínima;
los límites a la expansión están sólo determinados por el volumen de
la demanda dirigida hacia el sector y –desde luego- por el nivel mínimo
de ingresos que cada uno de ellos puede llegar a percibir.
Bolivia: Distribución de la población por actividad económica
DESCRIPCION
POB. OCUPADA
POB.
POB. OCUPADA
FORMAL
SUBEMPLEADA
INFORMAL
PRIMARIO (%)
45
2
2
SECUNDARIO (%)
17
32
31
TERCIARIO (%)
35
62
63
OTROS (%)
3
4
3
TOTAL Nro.
3.569.741
373.559
728.902
Fuente: INE, Encuesta Nacional de Empleo (Noviembre de 1997)
La distribución de la población Subempleada e Informal, revela
que, alrededor del 63% de los trabajadores están ubicados en el sector
Terciario de la economía, principalmente en las actividades del
Comercio, Transporte y Restaurantes y Hoteles. Resalta el hecho de
que, un tercio de la población subempleada e informal desarrolle sus
actividades en el sector Secundario, principalmente en la Industria
Manufacturera y la Construcción.
Bolivia: Distribución de la población por categoría ocupacional
DESCRIPCION
POB. OCUPADA
POB.
POB. OCUPADA
FORMAL
SUBEMPLEADA
INFORMAL
10
17
7
Obrero (%)
Empleado (%)
17
32
12
Cuenta Propia (%)
36
48
62
Patrón o Empleador(%)
5
3
6
Trabajador Familiar (%)
29
1
13
Profesional Independiente (%)
1
Cooperativista por Dividendo (%)
0
Empleado(a) del Hogar
2
373.559
728.902
TOTAL Nro.
3.569.741
Fuente: INE, Encuesta Nacional de Empleo (Noviembre de 1997)
La composición por ramas de actividad muestra una fuerte
concentración alrededor del comercio y los servicios. Esto señala con
129
130
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
La masiva afluencia de trabajadores subempleados en informales
concentrados en el sector terciario, y predominantemente en la actividad
del comercio, evidencia el elevado grado de informalización imperante
en la economía. En efecto, la información estadística correspondiente
a la gestión 1997, revela que el 75% de la población ocupada del sector
informal pertenece a la categoría de Trabajador por Cuenta Propia y
Trabajador Familiar, dato que correlaciona con el peso del sector
terciario en el sector informal, explicado principalmente por la presencia
de actividades informales. Mientras tanto, en la población subempleada,
vemos que un 48% de los trabajadores pertenecen a la categoría de
Trabajador por Cuenta Propia; por su parte, la población ocupada
formal ocupa al 65% de los trabajadores en las categorías indicadas.
La primera conclusión que puede extraerse del análisis realizado,
es que, si bien el desempleo no se incrementó sustancialmente, la
calidad de empleo habría sufrido un deterioro, con el correspondiente
efecto en la productividad del trabajo y un escaso crecimiento
económico. Asimismo, la demanda de trabajo por parte de la economía
se ve limitada en la medida en que no se registra un acrecentamiento
de la acumulación de capital por los inconvenientes que enfrenta el
desarrollo de la oferta interna.
Consiguientemente, queda establecido que la actividad del
comercio informal, es una de las vías más propicias para insertarse
en el mercado laboral, independientemente de la calificación y calidad
requerida para la reproducción del factor trabajo en condiciones
adecuadas. Situación que a su vez implica, estar exento de la seguridad
social ni otros beneficios como la regulación de las jornadas de trabajo,
y principalmente, eximido de las obligaciones impositivas que implica
el emprender una actividad comercial formal.
Este complejo escenario, explica la articulación del factor
trabajo y la presencia de modalidades diferenciadas de ocupación en
la estructura productiva. Que en definitiva, refleja desequilibrios
internos y externos, sectoriales, intrasectoriales y regionales, que en
el desenvolvimiento económico boliviano configuraron un aparato
productivo desarticulado y diverso, promoviendo, a su vez, la
reafirmación y continuidad del fenómeno relativo a la heterogeneidad
estructural que condiciona en última instancia la existencia de formas
particulares de organización del trabajo, como es el caso de los
informales.
131
132
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
CAPITULO 3
impuestos sobre la producción, ventas y consumo, corrientemente
llamados impuestos indirectos. Estos fueron paulatinamente
reemplazados por los que gravan las rentas y el capital llamados
impuestos directos. La base de la clasificación en impuestos directos
e impuestos indirectos está en el concepto de la traslación de los
impuestos. Los indirectos son aquellos que se trasladan, a través del
precio, al consumidor final; los directos, en cambio, no se trasladan.
SISTEMA TRIBUTARIO Y REGIMENES ESPECIALES
El tema tributario y los principios que hacen a ésta, tanto en
la práctica como en la teoría son de vieja data. En efecto, entre las
áreas de la política económica estatal, la Hacienda Pública es una de
las más antiguas, puesto que se relaciona con la propia sustentación
del Estado, a través de los ingresos y los gastos públicos.
Con el transcurrir del tiempo, los principios de la tributación
fueron sufriendo modificaciones sustanciales como resultado de los
cambios en la realidad y de los nuevos enfoques resultantes de la
evolución social. Tal es así que, el viejo principio de la proporcionalidad
que era considerado uno de los grandes logros en este campo, fue
quedando en desuso, hasta que, finalmente se lo consideró obsoleto
y retrógrado.
Debido a esto, tomó fuerza la idea de que la tributación debía
sustentarse en la capacidad de pago, establece que los que están por
debajo de cierto nivel mínimo deben quedar exentos de cualquier
gravamen. Debiendo recaer las cargas sobre los que tienen capacidad
de pago y de acuerdo con la dimensión de ésta; este hecho significaba
que, las altas rentas debían ser gravadas con porcentajes más altos que
las bajas rentas. No obstante, los avances logrados en materia tributaria,
tomó fuerza definitiva el principio de la progresividad de los impuestos
llegando a reemplazar al principio de la proporcionalidad.
En la actualidad, predomina el criterio de la progresividad; esto
significa que, los sistemas tributarios, así como los impuestos
individualmente considerados, son clasificados como progresivos o
regresivos, según afecten a los que tienen mayor capacidad de pago
y a los que la tienen escasa. En otras palabras, los sistemas de impuestos
progresivos tienden a provocar una mayor igualdad en la distribución
final del ingreso, mientras que los regresivos tienden a acentuar las
desigualdades.
Sin duda alguna, el avance de los principios tributarios, al
presente ha logrado configurar sistemas que paulatinamente van
neutralizando las arbitrariedades, mediante principios reconocidos por
la ciencia de las finanzas. En consecuencia, la tributación fiscal, además
de respaldarse en esquemas teóricos consistentes, debe dotarse de los
medios y mecanismos más apropiados para aplicar el principio de la
igualdad y equidad en el cumplimiento de las obligaciones formales
de manera universal.
Un desarrollo similar se registró en la composición de los
ingresos fiscales, ya que en las épocas iniciales predominaban los
133
134
"OPINIONES Y ANALISIS"
3.1.
ASPECTOS GENERALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
BOLIVIANO
Los principios fundamentales que rige el desarrollo del Sistema
Tributario en Bolivia, contienen un conjunto de previsiones
constitucionales que utiliza el Estado, donde define los derechos y
obligaciones de los ciudadanos, los fundamentos de la organización
estatal, sus facultades y las restricciones en el uso del poder. Dichos
fundamentos, indican que la organización económica debe responder
esencialmente a principios de justicia social tendientes a asegurar para
todos los habitantes una existencia digna del ser humano (art. 132).
En materia tributaria, las previsiones adoptadas por la
Constitución, establece que: “Ningún impuesto es obligatorio sino
cuando ha sido establecido conforme a las prescripciones de la
Constitución. Los perjudicados pueden interponer recursos ante la
Corte Suprema de Justicia contra los impuestos ilegales.” (art. 26).
Asimismo, los principios de la teoría impositiva incorporados en el
artículo 27, indica que: “Los impuestos y demás cargas públicas
obligan igualmente a todos. Su creación, distribución y supresión
tendrán carácter general, debiendo determinarse en relación a un
sacrificio igual de los contribuyentes, en forma proporcional o
progresiva, según los casos”.
"OPINIONES Y ANALISIS"
y los convierte en el marco al que debe sujetarse la creación o
modificación de las cargas tributarias. Destaca como fundamental, el
principio de la justicia social, que va acompañado por la igualdad de
sacrificio y la capacidad de pago. Los ciudadanos tienen el deber de
contribuir al sostenimiento de los servicios públicos, pero nadie está
obligado a pagar los impuestos que contradicen los principios
constitucionales.
En este marco, en el análisis de la Reforma Tributaria se
distinguen dos objetivos: los explícitos y los implícitos. Los objetivos
explícitos destinados a proveer de ingresos suficientes al Tesoro General
de la Nación; es decir, que la Reforma Tributaria no tenía como
finalidad maximizar el impacto de la política tributaria en el
mejoramiento de las actividades económicas, tales como la producción,
el empleo, la inversión, la reorientación del consumo, etc., sino de dotar
de recursos al Fisco. En síntesis, lo que se busca es captar ingresos,
ampliando la base y simplificando el sistema.
Al circunscribirse los objetivos explícitos a la percepción de
ingresos, la universalización del tributo y la simplificación del sistema,
se restringe demasiado el marco de evaluación de la Reforma Tributaria.
De donde se establece que, la Constitución Política del Estado
recoge los principios generalmente aceptados por la teoría impositiva
Consiguientemente, es muy importante tomar en cuenta, el
hecho de que, más importante que los efectos puramente fiscales son
los efectos económicos y sociales de los impuestos; de modo que su
creación o modificación deben efectuarse atendiendo las consecuencias
sobre el funcionamiento del sistema económico, en lugar de pensar
sólo en las cifras a recaudar. Se sabe que, en general, los impuestos
tienen impactos restrictivos o contraccionistas sobre el ingreso, de
manera que un excesivo énfasis en la productividad o rendimiento de
los mismos puede no sólo conducir a que se contradiga el principio
135
136
Respecto a la creación de nuevos impuestos, la Constitución
indica que; “Todo proyecto de ley que implique gastos para el Estado
debe indicar, al propio tiempo, la manera de cubrirlos y la forma de
su inversión” (art. 149).
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
de la equidad, sino que se reduzca la producción y el ingreso,
debilitándose las fuentes desde donde surge la recaudación. Lo que
en la práctica, se traduce en una ampliación de las actividades informales
y, por ende, una mayor evasión impositiva.
bolivianos o extranjeros. También están dentro de este Régimen,
los contribuyentes directos e independientes (profesionales,
técnicos, oficios, personas que perciben ingresos por cuenta
propia).
Habiéndose establecido que los impuestos no son neutros, queda
claro que sus efectos económicos y sociales tendrán lugar
inexorablemente, éstos son los objetivos implícitos. Como se apuntó,
los objetivos son los propósitos que se persiguen y que, al final de
una acción, se traducen en resultados, efectos o consecuencias.
2)
El Régimen Tributario Simplificado (R.T.S.), contempla a
los comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos, que no
están sujetos a la presentación de formularios por cada impuesto;
habiéndose creado un sistema para cancelar una cuota fija cada
dos meses (bimestral) de acuerdo a una categorización basada
en el capital y monto de ventas anuales.
3.1.1.
4)
Sistema Tributario Integrado (S.T.I.), Corresponde a los
propietarios que posean hasta dos vehículos dedicados al
transporte público de pasajeros y/o carga ya sea urbano,
interprovincial o interdepartamental.
LOS REGIMENES TRIBUTARIOS
Nuestro actual Sistema Tributario, promulgado mediante Ley
843, de 20 de mayo de 1986, dio inicio a un moderno sistema de
tributación, que estableció la vigencia de distintos regímenes, acorde
a las características particulares de los contribuyentes.
La modalidad de pago de este sistema (para personas naturales),
debe efectuarse a través de cuotas de acuerdo al ingreso presunto,
que varía según el tipo de vehículo, actividad que se realice
y lugar donde presta sus servicios43 .
En efecto, los regímenes que contempla la Ley 843 son:
1)
2)
3)
1)
Régimen General
Régimen Tributario Simplificado
Sistema Tributario Integrado
El Régimen General, comprende a todos aquellos negocios o
empresas (personas jurídicas) y personas naturales, (incluidas
las empresas unipersonales) que realizan actividades
económicas habituales o cualquier otra agrupación que
constituya una unidad económica o jurídica, que esté sujeta al
pago o retención de tributos dentro del territorio nacional, sean
137
43
Para mayor información al respecto, ver Resolución Administrativa 05-54-92 de 10 de
mayo de 1992
138
"OPINIONES Y ANALISIS"
3.1.1.1. REGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
La normativa que reglamente la vigencia del Régimen Tributario
Simplificado44 , está contemplada en el Decreto Supremo Nro. 21521,
la Ley 843 (Texto ordenado) y, otras disposiciones. El D.S. 24484,
definió la forma de tributación de los denominados comerciantes
minoristas. Bajo el supuesto de que éstos, se encuentran en la
imposibilidad material de cumplir con sus obligaciones tributarias, por
su condición social, bajo nivel de instrucción y carencia de medios
materiales.
De esta forma se estableció la vigencia de un régimen
simplificado, a fin de facilitar el pago de las obligaciones fiscales de
una masa de contribuyentes perteneciente al comercio minorista,
vivanderos y artesanos.
En este régimen, el sujeto del impuesto, es el comerciante
minorista, que posea como máximo hasta dos puestos de venta, siempre
y cuando en ambos se expendan bienes o productos comprendidos en
su formulario de inscripción al RUC. Sumándose sus capitales para
determinar la categoría a la que pertenecen, Vivanderos y Artesanos
que tengan un capital de trabajo comprendido entre los Bs. 2.001 y
Bs. 18.800.
44
El Decreto Supremo Nro. 24602, de 6 de mayo de 1997: “Texto ordenado Ley 843”,
no contempla en su contenido ninguna reglamentación relacionada con el Régimen
Tributario Simplificado.
139
"OPINIONES Y ANALISIS"
La forma de pago de los impuestos que les corresponde pagar
a los contribuyentes del Régimen Tributario Simplificado, se resume
en una cuota fija cada dos meses (seis veces al año). La cuota fija que
paga un contribuyente de este régimen varía en función del capital que
posee.
Para tal efecto, se establecieron seis categorías:
CATEGORIA
1
2
3
4
5
6
CAPITAL
De
2.001
3.601
6.641
9.681
12.721
15.721
A
3.600
6.640
9.680
12.720
15.760
18.800
IMPUESTO
BIMENSUAL (Bs.)
11
45
99
148
351
438
Fuente: D.S. Nro. 24484, 29-01-97
Quedan excluidos del régimen simplificado, aquellos
comerciantes de bienes electrónicos o electrodomésticos, los
comerciantes inscritos en el impuesto a los consumos específicos y,
aquellos cuya realidad económica es diferente.
Se establece también que, los sujetos pasivos del régimen
tributario simplificado deben exigir facturas a sus proveedores por las
compras de productos manufacturados, nacionales o importados. La
tenencia de mercaderías importadas sin la correspondiente factura de
compra hará presumir el delito de contrabando. Al respecto, el Dr.
Alfredo Benitez Rivas, indica que: “De la comparación de este precepto
140
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
y del art. 12° de la LRT 843, se evidencia un tratamiento desigual para
una misma forma delictual. A los contribuyentes inscritos en el régimen
general del IVA se les presume sin lugar a prueba en contrario, que
son defraudadores; en cambio, a los inscritos en el “REGIMEN
SIMPLIFICADO”, integrado por comerciantes minoristas en su
mayoría incursos en la internación y comercialización de mercaderías
contrabandeadas y cuya agrupación en gremios los hace casi
invulnerables a la actividad fiscalizadora y sancionadora de la
Administración Tributaria, -a ellos, sí- se les permite presentar
elementos de prueba que enerven la presunción del fraude”
a las Transacciones con 14%, el Impuesto al Consumo Específico 8%,
el Régimen Complementario al IVA 5%.
3.1.2. LAS RECAUDACIONES TRIBUTARIAS Y EL REGIMEN
TRIBUTARIO SIMPLIFICADO
Participación por tipo de impuesto, 1990-97
Régimen
Especial
0%
OTROS
22%
YPFB
11%
ICE
8%
IT
14%
No cabe duda que, las reformas aplicadas en el sistema tributario,
han sido destinadas a lograr una mayor eficiencia administrativa y
económica, antes que una adecuada redistribución del ingreso o de
mejora social.
RC-IVA
5%
La estructura de los ingresos que percibe el Servicio Nacional
de Impuestos Internos (S.N.I.I.), muestra que el grueso de las
captaciones corresponde a los impuestos indirectos. Es decir, aquellos
que gravan al consumo, a saber, el Impuesto al Valor Agregado (IVA),
Impuesto a los Consumos Específicos (ICE), Impuesto a las
Transacciones (IT) e Impuesto al Régimen Complementario al IVA
(RC-IVA).
Fuente: S.N.I.I.
Elaboración propia
IVA
40%
En efecto, el IVA ha resultado ser el impuesto indirecto de
mayor importancia, su participación en el total recaudado, en el período
1990-1997 fue del orden del 40%, le sigue en importancia el Impuesto
Contrariamente, la evolución de las captaciones correspondiente
al “Régimen Especial”, registra una participación de sólo 0.18%, que
en términos absolutos alcanzó a la suma de 45.14 millones de
Bolivianos, en un lapso de 9 años. De los impuestos captados por este
régimen, vemos que el impuesto al Régimen Tributario Simplificado
(RTS), registró una tendencia creciente, su contribución al fisco se
incrementó de 3.29 a 5.52 millones de bolivianos, durante 1990 y 1997.
Por su parte, el Régimen Tributario Integrado (RTI), redujo su
141
142
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
En la gestión 1997, fueron consignados en el Registro Unico
un total de 253.213 contribuyentes, correspondiendo al Régimen
General el 67.6%, al Régimen Simplificado un 27% y al Sistema
Integrado solamente el 5.3%. Por su parte, los gremios que acogen a
los comerciantes minoristas, artesanos, vivanderos, etc. alcanza a
960.000 afiliados.
principalmente. La presencia creciente de “mercados negros”, junto
a la ingente cantidad de productos que éstos comercializan, ha generado
una incontenible competencia desleal, que en la práctica ha significado
el retiro casi masivo de una mayoría de productos de línea blanca,
electrodomésticos, repuestos y partes, y productos alimenticios de
empresas legalmente establecidas en el mercado.
Sumando ambas categorías, se tiene más de un millón de
actividades productivas, comerciales, y de servicios. De donde se
concluye que, solamente el 21% cumple sus deberes formales, frente
a un 79% que desarrolla sus actividades al margen de las disposiciones
legales establecidas en materia impositiva. Esta situación explica, los
elevados niveles de evasión tributaria registrados, que para el año 1997
alcanzó al 48.7%.
El resultado de los estudios realizados por la Cámara Nacional
de Comercio, establece que el contrabando anualmente supera mil
millones de dólares, y evade impuestos por más de 430 millones de
dólares cada año. La principal fuente de financiamiento del contrabando,
constituye el dinero proveniente del narcotráfico que es “lavado“
mediante la comercialización de productos -introducidos al país
ilegalmente- en los “mercados negros”.
El análisis realizado, revela las graves distorsiones producidas
en la economía a falta de un sistema tributario equitativo, transparente
y progresivo. Lo que en definitiva, justifica la imperiosa necesidad de
eliminar los regímenes de excepción vigentes en la estructura impositiva
del país; toda vez que, su impacto en las recaudaciones es insignificante,
frente al caudal de actividades que acoge en su seno, quienes además
de estar al margen de las obligaciones formales se proveen mercaderías
internadas ilegalmente al país.
En efecto, producto de la efectividad en los mecanismos de
fiscalización y control de las mercaderías que circulan en el mercado,
la equidad y la justicia tributaria han sido desplazadas por la corrupción
y la discrecionalidad al amparo del “Régimen Simplificado”, en el cual
– como hemos visto - no se realiza ningún tipo de control del volumen
de mercaderías que se moviliza, ni el monto de los capitales invertidos,
es más, se desconoce la forma como las mercaderías han ingresado
al país. En otras palabras, el “Régimen Simplificado” no es más que
un escudo protector de los grandes contrabandistas y el principal
mecanismo de evasión de impuestos.
Es más, uno de los pilares de la actual política gubernamental,
es la búsqueda permanente de la equidad y la justicia para afianzar
la democracia y dar oportunidades a todos los bolivianos a mejores
días, y de esta forma, luchar efectivamente contra la pobreza. Sin
embargo, la alarmante presencia del contrabando, amparada en la
corrupción y la discrecionalidad, ha producido niveles de evasión
tributaria y severos daños económico al Estado y al mercado,
145
Queda demostrado que, la totalidad del denominado “comercio
al por menor” desarrolla sus actividades en la informalidad. Es más,
el comercio informal al amparo de la evasión genera ingresos suficientes
como para satisfacer las necesidades de sus dependientes, generando,
de manera simultánea un deterioro de la moral ciudadana, toda vez
146
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
que el evadir el pago de los impuestos en estos grupos sociales es
normal.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Entre los efectos más lacerantes, la evidencia empírica de los
últimos años, muestra que en el país a causa de la informalidad, la
evasión al fisco, además de los daños producidos al Estado, ha producido
incompetitividad y falta de transparencia en el mercado, mayor presión
tributaria para los formales y, una severa fiscalización a las actividades
del sector productivo y comercial legalmente establecidos.
El resultado del análisis realizado, evidencia la necesidad de
que en el país se adopte, de una vez por todas, un sistema de tributación
justo, coherente y de fácil aplicación, que vaya en beneficio de un mayor
desarrollo del mercado, mayores niveles de inversión, y por ende, un
mayor crecimiento económico
Por lo que, es imperioso que se implante un sistema agresivo
y nuevo para el proceso de fiscalización, que debe eliminar los regímenes
especiales; pues, las perspectivas de inversión productiva y comercial
serán cada vez menores si existe una mayor presión tributaria a las
actividades legalmente establecidas, toda vez que, producirá una menor
actividad económica, menor cantidad de contribuyentes, y
consecuentemente, menores ingresos fiscales.
Es necesario contar con un sistema tributario estable y adecuado
a las características que registra actualmente el mercado. Toda vez que,
la evidencia empírica está demostrando que la excesiva flexibilidad
y los intempestivos cambios que sufren las decisiones tomadas en la
aplicación de la norma tributaria, a aquellos sectores de la economía
que incurren en evasión de impuestos (Regímenes Tributario
Simplificado) están produciendo una mayor inestabilidad y fragilidad
en el sistema tributario vigente, e incorpora elementos nocivos a la
producción y el comercio legalmente establecido.
La eliminación de los regímenes de excepción (Régimen
Simplificado y Régimen Integrado), en la práctica posibilitará que el
mercado sea más transparente, dinamizará la actividad productiva y
comercial y posibilitará que la economía vaya creando paulatinamente
oportunidades de trabajo adecuadas para una mayoría de los
denominados “informales”. Asimismo, evitará que los contrabandistas
-amparados en el “Régimen Simplificado”-, sigan reproduciendo graves
daños al Estado, al fisco y al mercado.
Desde la perspectiva empresarial queda establecido que los
cambios permanentes en las reglas de juego, en particular, de las
autoridades llamadas por Ley a aplicar con rigor las normas e
instrumentos impositivos, no sólo originan inestabilidad, sino también
desconfianza, pues nadie puede formular planes para el mediano plazo,
y menos arriesgarse a invertir, sino se dan señales de una efectiva lucha
contra la competencia desleal y la ausencia de transparencia en el
mercado.
El Servicio Nacional de Impuestos Internos (S.N.I.I.), debe
orientar su accionar al logro de un sistema impositivo coherente,
promotor y estable. Para esto, deben perfeccionarse las normas
147
148
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
tributarias, a fin de hacerlas equitativas y evitar así los excesos que
registra el actual Régimen Tributario Simplificado; toda vez que, en
la actualidad el principio de equidad es incompatible con una
administración, donde el contribuyente resulta en la mayoría de los
casos afectado.
Se debe dar cumplimiento al D.S. Nro. 21521, Artículo 23, para
reprimir y evitar los actos dolosos producidos por el Régimen Tributario
Simplificado, mediante la instauración de mecanismos de fiscalización
de la etapa del aprovisionamiento de mercaderías y su posterior venta
en el mercado, con base en criterios de selección predeterminados para
detectar posibles evasores evitando la discrecionalidad; mejorando los
sistemas informáticos para el control y la fiscalización del volumen
de ventas de este régimen.
Solamente con decisión y voluntad política, se reducirá la
evasión que producen, principalmente, los contribuyentes registrados
en el Régimen Tributario Simplificado, y atacar efectivamente el
comercio informal que es el fiel reflejo del contrabando, que interna
ilegalmente elevados volúmenes de mercadería, y produce severos
daños a la economía en su conjunto.
La asimetría que registran las recaudaciones, ratifica la
necesidad de armonizar el actual Sistema Tributario, en el marco de
la equidad y la estabilidad en la aplicación de las normas establecidas
para el control y la fiscalización de las mercaderías que se expenden
en el mercado interno. Consiguientemente, las autoridades de impuestos
internos deben imponer más firmeza en las decisiones que asumen,
pues el elevado grado de flexibilización que han demostrado frente
a los más de 960 mil informales, profundizará la brecha entre los que
aportan y los que no aportan, haciendo cada vez más regresivo al
sistema impositivo.
Para el logro de mayores tasas de crecimiento, una primera
condición es que, exista estabilidad en las reglas de juego y, un Sistema
Tributario, donde sus mecanismos de registro y control sean ágiles,
eficientes y justos, para preservar un clima de confianza y credibilidad,
necesarios para garantizar las inversiones y asegurar el desarrollo del
mercado con transparencia y competitividad.
149
150
"OPINIONES Y ANALISIS"
"OPINIONES Y ANALISIS"
ANEXOS
151
152
157
158
386,873
19,722
30,550
148,812
13,983
168,743
526
1,288
3,249
1996, Noviembre 1997)
180,938
14,133
28,714
68,340
8,273
55,793
1,145
3,685
855
161,545
20,744
20,710
56,740
9,965
48,406
360
4,620
630,302
125,263
163,821
192,073
58,972
67,836
3,403
18,934
13,813
2,745
2,593
8,143
332
-
58,288
12,147
18,778
24,538
2,457
368
6,180
853
2,082
2,947
298
-
TOTAL
100
100
100
100
100
100
Obrero
17
14
16
12
11
12
Empleado
32
27
36
38
41
44
Cuenta Propia
48
54
46
47
45
41
Patrón, Empleador
3
3
2
1
2
3
Profesional Independient
1
1
0
2
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III, (Junio 1996, Noviembre 1996, Noviembre 1997)
(p) : Cifras Preliminares
NOVIEMBRE,1997 (p)
100
20
19
59
2
-
100
21
32
42
4
1
100
14
34
48
5
-
CUADRO No. 3.05.26
BOLIVIA - CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN SUBEMPLEADA POR CIUDAD DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORÍA OCUPACIONAL.
(PERÍODO: 1997, EN PORCENTAJES)
CIUDADES CAPITALES
DESCRIPCIÓN
TOTAL
SUCRE
LA PAZ
COCHABAMBA ORURO
POTOSÍ
TARIJA
SANTA CRUZ TRINIDAD
TOTAL
373,559
18,828
98,890
55,983
19,539
11,161
Obrero
64,151
2,694
15,954
6,888
2,168
1,378
Empleado
118,052
5,081
35,334
21,287
8,013
4,928
Cuenta Propia
179,251
10,165
45,091
26,045
8,870
4,564
Patrón, Empleador
9,852
637
2,164
476
488
291
Profesional Independient
2,253
251
347
1,287
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III, (Junio 1996, Noviembre 1996, Noviembre 1997)
(p) : Cifras Preliminares
NOVIEMBRE,1997 (p)
37
63
-
100
COBIJA
631
236
395
-
COBIJA
BOLIVIA - CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN SUBEMPLEADA POR CIUDAD DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORÍA OCUPACIONAL.
(PERÍODO: 1997)
CIUDADES CAPITALES
DESCRIPCIÓN
TOTAL
SUCRE
LA PAZ
COCHABAMBA ORURO
POTOSÍ
TARIJA
SANTA CRUZ TRINIDAD
100
17
18
38
6
17
0
5
100
5
8
38
4
44
0
0
1
3
100
8
16
38
5
31
1
2
0
3
100
7
16
35
5
33
1
0
3
100
20
26
30
9
11
1
100
8
18
39
4
28
0
0
2
BENI
123,683
20,594
22,037
47,099
6,872
20,971
226
5,884
BENI
100
13
13
35
6
30
0
TOTAL
100
100
Obrero
10
5
Empleado
17
12
Cuenta Propia
36
36
Patrón, Empleador o Socio
5
3
Trabajador Familiar
29
42
Profesional Independiente
1
0
Cooperativista por Dividen
0
Empleado(a) del Hogar
2
2
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
NOVIEMBRE, 1997 (p)
BOLIVIA: POBLACIÓN OCUPADA POR DEPARTAMENTO DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORIA OCUPACIONAL.
(PERÍODO: 1997, EN PORCENTAJES)
DEPARTAMENTO
DESCRIPCIÓN
TOTAL
CHUQUISACA LA PAZ COCHABAMBA
ORURO
POTOSÍ
TARIJA
SANTA CRUZ
TOTAL
3,569,741
261,371 1,092,136
711,868
Obrero
353,998
11,914
89,181
50,241
Empleado
609,613
30,145
197,512
112,036
Cuenta Propia
1,290,407
94,030
424,766
249,933
Patrón, Empleador o Socio
190,112
8,840
43,390
38,697
Trabajador Familiar
1,019,161
110,833
309,466
232,534
Profesional Independiente
18,450
658
3,553
8,509
Cooperativista por Dividen
9,058
3,589
496
Empleado(a) del Hogar
78,942
4,951
20,679
19,422
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III ( Junio 1996, Noviembre
(p) : Cifras Preliminares
NOVIEMBRE, 1997 (p)
BOLIVIA: POBLACIÓN OCUPADA POR DEPARTAMENTO DE RESIDENCIA, SEGÚN PERÍODO Y CATEGORIA OCUPACIONAL.
(PERÍODO: 1997)
DEPARTAMENTO
DESCRIPCIÓN
TOTAL
CHUQUISACA LA PAZ COCHABAMBA
ORURO
POTOSÍ
TARIJA
SANTA CRUZ
100
21
22
54
3
-
EL ALTO
90,246
19,324
19,720
48,493
2,709
-
EL ALTO
2
100
10
19
41
5
22
0
PANDO
21,025
2,206
4,088
8,614
1,120
4,579
70
348
PANDO
159
160
14,117
1,990
1,227
8,837
1,259
804
100
6
14
61
5
14
100
6
14
66
2
12
100
6
7
66
10
12
789.73
625.02
0.55
45.42
64.07
17.03
158.36
159.05
56.16
66.25
3.78
1.39
0.51
52.45
GENERAL
TOTAL
TOTAL IMPUESTOS LEY 843(S/YPFB)
Transferencia Grat. de Bienes
Renta presunta de las Empresas
Consumo Específico (M.INT.)
Consumo Específico (IMP.)
Valor Agregado (M.INT.)
Valor agregado (IMP.)
Régimen complementario al IVA
Transacciones
Utilidades Mineras
Viajes al Exterior
Reg. Tributario Simplificado
Sist. Tributario Integrado
Propiedad Rural
Regulación Impositiva
Renta Presunta a Propietarios
1,440.63
1991
778.21 1,142.91
0.79
1.06
60.45
85.50
61.01
110.91
22.15
30.03
178.06
233.28
178.32
275.34
62.10
86.39
136.03
211.71
1.88
11.25
3.29
1.92
1.00
0.46
1.98
2.67
0.32
0.19
70.83
92.20
1,072.81
1990
1,654.31
0.87
104.66
128.45
44.79
383.38
480.44
106.74
276.11
17.78
2.53
0.16
1.77
0.13
106.50
2,035.09
1992
2,008.62
1.36
137.31
153.50
50.30
443.81
586.19
150.19
332.55
21.21
2.72
0.05
2.06
0.03
127.34
2,517.94
1993
100
3
10
50
14
23
2,368.73
1.21
142.22
123.46
76.29
588.21
700.10
164.34
406.50
0.59
18.78
3.33
0.06
1.17
0.01
142.46
3,118.24
1994 (1)
100
8
14
56
10
12
OTROS INGRESOS
12.21
19.91
17.13
12.19
13.46
16.93
IVA - IT Y.P.F.B.
105.48
140.15
201.45
267.22
285.10
349.58
Valores Fiscales (2)
47.02
134.54
79.14
101.37
210.76
383.00
FUENTE: DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA.
(1) A partir de junio no incluye IRPPB de las alcaldías de Sucre, Potosí, Tarija y Cobija
(2) 1992-93 y 94 incluyen Cenocren YPFB
NOTA: Impuestos no incluye Yacimientos Petrolíferos Fiscales Bolivianos
1989
DESCRIPCIÓN
BOLIVIA: RECAUDACIÓN RENTA INTERNA POR AÑO, SEGÚN TIPO DE IMPUESTO.
(EN MILLONES DE BOLIVIANOS) (SERIE: 1989 - 1997)
TOTAL
100
100
Obrero
7
7
Empleado
12
10
Cuenta Propia
62
59
Patrón, Empleador
6
6
Trabajador Familiar
13
18
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
NOVIEMBRE,1997 (p)
1996
100
9
10
69
4
8
COBIJA
2,654
244
256
1,827
103
224
COBIJA
91.67
364.45
673.65
558.30
438.06
315.58
2,657.33 3,077.71
1.25
1.50
161.84
48.20
190.26
193.88
92.48
139.16
590.87
820.07
852.21 1,028.36
159.16
167.48
594.16
662.55
0.07
1.38
10.78
10.10
4.05
4.90
0.07
0.07
0.12
0.01
0.06
-
3,787.10 4,389.65
1995
100
14
9
63
9
6
BOLIVIA-CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN OCUPADA EN EL SECTOR INFORMAL, SEGÚN CATEGORIA OCUPACIONAL.
(PERÍODO: 1997, EN PORCENTAJES)
CIUDADES CAPITALES
DESCRIPCIÓN
TOTAL SUCRE LA PAZ COCHABAMBA ORURO
POTOSÍ
SANTA CRUZ TRINIDAD
TOTAL
728,902 30,690 158,316
118,669 45,482
21,695
161,648
Obrero
53,788
2,230
9,470
7,123
2,612
741
13,302
Empleado
84,106
2,968 21,684
16,233
3,041
2,160
22,613
Cuenta Propia
451,738 18,140 96,278
78,440 29,878
10,908
90,810
Patrón, Empleador
42,938
1,898
8,264
2,606
4,493
2,997
16,110
Trabajador Familiar
96,332
5,454 22,620
14,267
5,458
4,889
18,813
FUENTE: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA
Elaborado con datos de la Encuesta Nacional de Empleo I, II, III, (Junio 1996, Noviembre 1996, Noviembre 1997)
(p) : Cifras Preliminares
NOVIEMBRE,1997 (p)
BOLIVIA-CIUDADES CAPITALES: POBLACIÓN OCUPADA EN EL SECTOR INFORMAL, SEGÚN CATEGORIA OCUPACIONAL.
(PERÍODO: 1997)
CIUDADES CAPITALES
DESCRIPCIÓN
TOTAL SUCRE LA PAZ COCHABAMBA ORURO
POTOSÍ
SANTA CRUZ TRINIDAD
709.60
419.88
519.90
3,416.72
2.51
8.26
171.43
205.05
875.89
1,338.37
180.69
617.53
0.19
11.21
5.52
0.07
-
5,066.10
1997
100
9
8
69
2
13
EL ALTO
147,685
13,354
11,672
101,325
2,862
18,472
EL ALTO
161
162
100.00
TOTAL
100.00
1990
100.00
1991
100.00
1992
100.00
1993
100.00
1994 (1)
70.17
0.03
4.27
5.02
2.44
15.60
22.50
4.20
15.69
0.00
0.28
0.11
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
2.42
9.62
17.79
100.00
1995
70.11
0.03
1.10
4.42
3.17
18.68
23.43
3.82
15.09
0.03
0.23
0.11
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
12.72
9.98
7.19
100.00
1996
FUENTE: DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS - UDAPE - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADISTICA
(1) En dicha rama se considera el pago de impuestos a los bienes inmuebles, la recaudación en valor y otros ingresos.
79.14
72.54
79.33
81.29
79.77
75.96
0.07
0.07
0.07
0.04
0.05
0.04
5.75
5.63
5.93
5.14
5.45
4.56
8.11
5.69
7.70
6.31
6.10
3.96
2.16
2.06
2.08
2.20
2.00
2.45
20.05
16.60
16.19
18.84
17.63
18.86
20.14
16.62
19.11
23.61
23.28
22.45
7.11
5.79
6.00
5.24
5.96
5.27
8.39
12.68
14.70
13.57
13.21
13.04
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.02
0.00
0.18
0.78
0.87
0.84
0.60
0.48
0.31
0.13
0.12
0.11
0.11
0.18
0.09
0.03
0.01
0.00
0.00
0.00
0.18
0.19
0.09
0.08
0.04
0.06
0.03
0.01
0.01
0.00
0.00
6.64
6.60
6.40
5.23
5.06
4.57
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
OTROS INGRESOS
1.55
1.86
1.19
0.60
0.53
0.54
IVA - IT Y.P.F.B.
13.36
13.06
13.98
13.13
11.32
11.21
Valores Fiscales (2)
5.95
12.54
5.49
4.98
8.37
12.28
FUENTE: DIRECCIÓN GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS - INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA.
TOTAL IMPUESTOS LEY 843(S/YPFB)
Transferencia Grat. de Bienes
Renta presunta de las Empresas
Consumo Específico (M.INT.)
Consumo Específico (IMP.)
Valor Agregado (M.INT.)
Valor agregado (IMP.)
Régimen complementario al IVA
Transacciones
Utilidades Mineras
Viajes al Exterior
Reg. Tributario Simplificado
Sist. Tributario Integrado
Propiedad Rural
Regulación Impositiva
Renta Presunta a Propietarios
GENERAL
1989
DESCRIPCIÓN
BOLIVIA: RECAUDACIÓN RENTA INTERNA POR AÑO, SEGÚN TIPO DE IMPUESTO.
(EN PORCENTAJES) (SERIE: 1989 - 1997)
67.44
0.05
0.16
3.38
4.05
17.29
26.42
3.57
12.19
0.00
0.22
0.11
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
14.01
8.29
10.26
100.00
1997
"OPINIONES Y ANALISIS"
BIBLIOGRAFIA
"OPINIONES Y ANALISIS"
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First Century, Herbert Stein, encargado de la edición (Nueva York:
John Wiley an Sons, 1988).
165
"OPINIONES Y ANALISIS"
La presente edición se terminó de imprimir en el
mes de Septiembre de 1998, en los Talleres de
Artes Gráficas Editorial "Garza Azul"
Teléfono 232414 - Casilla 11828
La Paz - Bolivia
166