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MODELOS ORGANIZATIVOS
DE LAS AA.TT.
Santo Domingo – Agosto 2010
Fernando Díaz Yubero
EL MODELO ORGANIZATIVO COMO
INSTRUMENTO
La estructura organizativa tiene carácter instrumental
No hay un modelo teórico óptimo.
La organización ha de adaptarse permanentemente al
entorno
No es fácil encontrar modelos organizativos “puros”.
Analizar estructuras informales.
Son más importantes los procesos internos, los
procedimientos y métodos de trabajo y los sistemas
de información
Fernando Díaz Yubero
PRINCIPALES MODELOS ORGANIZATIVOS
1) Por impuestos
2) Por funciones
 Impuestos directos
sobre las personas
físicas
 Registro de
contribuyentes
 Impuestos sobre
Sociedades
 Impuestos
indirectos
 Derechos
aduaneros
 Información y
asistencia
Grandes
empresas
 Cobro
voluntario
 Resto
 Fiscalización
* Oficina
 Personas físicas
* Campo
 Cobro coactivo
 Contencioso
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3) Por tipo de
contribuyentes
empresarios
Administraciones
Públicas
LA ORGANIZACIÓN POR TIPO DE
CONTRIBUYENTE. EL IRS
EE.UU
COMISIONADO
Rentas del
trabajo y
capital
* 21.000
empleados
Pequeña Empresa
y Autónomos
Mediana y
Gran Empresa
* 39.000 empleados
* 9.500 empleados
Entidades
exentas
* 2.800 empleados
* Entidades con
* Planes de pensiones
* Particulares con
activos superiores
* Entidades exentas
rentas del trabajo
a 5 mill. $
y capital sujetas, * Entidades con
* Entidades
activos inferiores a
en principio, a
locales/Estatales
5 mill. $
retención
* Bonos exentos
* Ciertas Entidades
sin personalidad
90 millones Cont.
Fernando Díaz Yubero
* Empresarios
individuales
38 millones Cont.
210.000 Cont.
1.8 millones Cont.
LA ORGANIZACIÓN POR FUNCIONES
Dirección General
Departamento de Gestión Tributaria
Departamento de Inspección
Financiera y Tributaria
Departamento de Aduanas
e Impuestos Especiales
Departamento de Recaudación
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Delegaciones
Especiales
Delegación
Central
de
Grandes
Contribuyentes
Departamento de Informática
Tributaria
Departamento de Recursos
Humanos
Departamento de Organización,
Planificación y Relaciones
Institucionales
LÍNEAS PROPUESTAS
 Modelo organizativo flexible:
 Separación clara funciones directivas y
gestoras
 Organización funcional pero con unidades
específicas para grandes (y pequeños)
contribuyentes
 Tratamiento diferenciado según
características de los contribuyentes
 Organizaciones más integradas
Fernando Díaz Yubero
ÁMBITO DE LA A.T. LA RELACIÓN CON
ADUANAS Y LA SEGURDAD SOCIAL
 Reducción paulatina del número de
organizaciones tributarias en cada país
 ¿Tendencia?: Integración Aduanas / Tributos
Internos / Seguridad Social ⇒ U.K. / Argentina /
Brasil / Perú
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Administraciones de Ingresos “Integradas” en América Latina / 2005
País
Administración
Tributaria
Integrada
Administración
de Tributos
Internos
Argentina
Bolivia
Brasil
Chile
Colombia
Costa Rica
Ecuador
El Salvador
Guatemala
Honduras
México
Nicaragua
Panamá
Paraguay
Perú
Uruguay
Venezuela
Sí
No
Sí
No
Sí
No
No
No
Sí
Sí
Sí
No
No
No
Sí
No
Sí

Fuente: Fondo Monetario Internacional
Fernando Díaz Yubero
Administración
de Recaudación
Administración
de
de Aduanas
Contribuciones
Sociales

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









A.T. / ADUANAS (I)
POSIBLES SOLUCIONES
a. Separación total
b. Separación pero con algún mecanismo de
coordinación (ej. Reuniones periódicas,
intercambio de alguna información)
c. Coordinación real compartiendo el sistema
de información.
d. Integración plena
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A.T. / ADUANAS (II)
ELEMENTOS EN CONTRA DE LA INTEGRACIÓN:
• Distinto despliegue teritorial y diferente punto
de contacto con los contribuyentes.
• Distinto ritmo temporal. Inmediatez en
Aduanas; perído de prescripción en impuestos
directos.
•Funciones no tributarias de las Aduanas,
(comerciales, seguridad en el tráfico de
productos sensibles, protección a la fauna y la
flora, protección al patrimonio cultural .....)
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A.T. / ADUANAS (III)
• Diferencias culturales de instituciones con
larga trayectoria.
• Hay ejemplos de organizaciones muy eficaces
con separación.
Fernando Díaz Yubero
A.T. / ADUANAS (IV)
RAZONES A FAVOR DE LA INTEGRACIÓN
Aprovechamiento común de la información para
el adecuado control de las obligaciones.
 Economías por la
servicios de apoyo
personal.....)
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utilización común de
(TIC, administrativos,
A.T. / ADUANAS (V)
 Mejor adaptación a las necesidades de los
contribuyentes.
 Aprovechamiento mutuo del trabajo del otro
área.
 Concepción integral de la actividad
económica por los contribuyentes y por la A.T.
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A.T. / ADUANAS (VI)
PROPUESTA:
Avanzar
hacia
una
coordinación
intensa
(o
integración)
respetando la especialización de los
procesos tributarios y aduaneros
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LÍNEAS PROPUESTAS
Administración Tributaria / Aduanas
Integración o
coordinación intensa
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España
Holanda
Dinamarca
Irlanda (desde abril 04)
Austria
Reino Unido (desde 2005)
Argentina
México
Guatemala
Perú
Colombia, Brasil, ...
LÍNEAS PROPUESTAS
Administración Tributaria / Aduanas
Panamá
Chile
Cuba
Separación
Uruguay
Bolivia
Ecuador
Canadá (desde diciembre 03)
Resto Europa
Fernando Díaz Yubero
¿AUTONOMÍA DE LAS AA.TT.?
 La Administración Pública está
incorporando paulatinamente una visión
más gerencial.
 Del administrador público al gerente
 Se están incorporando algunas técnicas
originarias del sector privado.
 A la Administración Pública se le exigen
resultados, ha de tener flexibilidad para
decidir.
Fernando Díaz Yubero
LÍNEAS PROPUESTAS
 Mayor autonomía de las Administraciones
Tributarias:
 Autonomía ≠ Independencia.
 Presencia externa en los órganos de
dirección. Límites.
Canadá / USA
Fernando Díaz Yubero
RELACIÓN A.T. ESTATAL Y LAS REGIONES Y
MUNICIPIOS
Posibles modelos:
• Administración centralizada. La Hacienda Central
gestiona y recauda todos los impuestos y distribuye
los ingresos.
• AA.TT. Separadas. Cada nivel recauda sus tributos.
• Modelo confederal: Cada territorio recauda sus
impuestos, desaparece la A.T. Estatal y el Estado
recibe transferencias de las regiones.
Fernando Díaz Yubero
CRITERIOS PARA DEFINIR EL MODELO
a) ¿Quién tiene capacidad para establecer y
regular los impuestos?
b) ¿ Quién aplica cada impuesto?
c) ¿Para quién es la recaudación de cada
impuesto?
Fernando Díaz Yubero
CRITERIOS PARA ASIGNAR TRIBUTOS*
 Los impuestos progresivos y personales
deben asignarse al nivel central.
 Los niveles regionales han de gravar bienes
de baja movilidad (ej. Predios, inmuebles) y
con base territorial
 Los impuestos con bases distribuidas de
forma muy desigual en el territorio han de
ser centralizados.
* Musgrave.
Fernando Díaz Yubero
PROPUESTA: Avanzar hacia una A.T.
integrada y profesional que preste servicios a
. diferentes niveles de gobierno.
los
VENTAJAS: Economías de escala,
aprovechamiento integral de la información
disponible.
CONTRAPARTIDA: Capacidad de influencia
de los niveles territoriales en la A.T. Central y
contratos de incentivos.
Fernando Díaz Yubero