Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs CURSO VIRTUALES 2015 OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015 SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales Beneficios Sociales Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame Actualización de “PDT 2015″ Software Contable “CONCAR” Software Contable “CONCAR AVANZADO” Contabilidad para no contadores Contabilidad básica Microsoft Office Word 2013 Microsoft Office Excel 2013 Microsoft Office PowerPoint 2013 Microsoft Office Access 2013 INFORMES E INSCRIPCIONES Teléfono: 043-429824 | Celular (M): 944952337 | RPM: *735479 RPC: 954782378 | Correo: [email protected] SITIO WEB WWW.AULACONTABLE.COM Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Casos prácticos de los nuevos métodos de medición de los EEFF En los estados financieros se emplean diferentes bases de medición, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o métodos son los siguientes: Costo histórico Los activos se registran por el importe de efectivo y otras partidas pagadas, o por el valor razonable de la contrapartida entregada a cambio en el momento de la adquisición. Los pasivos se registran por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda o, en algunas circunstancias (por ejemplo en el caso de los impuestos), por las cantidades de efectivo y otras partidas equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal de la operación. Costo corriente Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo, que debería pagarse si de adquiriese en la actualidad el mismo activo u otro equivalente. Los pasivos se llevan contablemente por el importe sin descontar de efectivo u otras partidas de efectivo que se precisaría para pagar el pasivo en el momento presente. Valor realizable (o de liquidación) Los activos se llevan contablemente por el importe de efectivo y otras partidas equivalentes al efectivo que podrían ser obtenidos, en el momento presente, por la venta no forzada de los mismos. Los pasivos se llevan por sus valores de liquidación, esto es, los importes sin descontar de efectivo u otros equivalentes al efectivo, que se espera puedan satisfacer las deudas, en el curso normal de la operación. Valor presente Los activos se llevan contablemente al valor presente, descontando las entradas netas de efectivo que se espera genere la partida en el curso normal de la operación. Los pasivos se llevan por el valor presente, descontando las salidas netas de efectivo que se espera necesitar para pagar las deudas, en el curso normal de la operación. Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Caso práctico N° 01 PRECIO DE ADQUISICIÓN DE UNA MAQUINARIA Enunciado Una empresa adquiere una maquinaria por la cual debe pagar en el momento actual S/. 200,000 después de deducidos diversos descuentos de S/. 15,000 y S/. 100,000 más dentro de seis meses. Los gastos de transporte, instalación, etc. Son de S/. 35,000 y están pendientes pago. Se pide Calcular el precio de adquisición Desarrollo El precio de adquisición será: 200,000.00 + 100,000.00 + 35,000.00 = S/. 335,000.00 Costo de producción Caso práctico N° 02 COSTO DE PRODUCCIÓN DE MUEBLES Enunciado Una empresa ha fabricado unos muebles para el almacenamiento de sus productos. Los costos directos de los factores han sido los siguientes: Detalles Materias primas consumidas Otros materiales consumidos Mano de obra Valor S/. 80,000 S/. 20,000 S/. 30,000 Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs La fracción de los costos indirectos de producción correspondientes al periodo ha sido de S/. 15,000, pero solamente el 80% de los mismos se basa en el nivel de utilización de la capacidad normal de trabajo de los medios de producción utilizados. Se pide Calcular el costo de producción Desarrollo El costo de producción es: 80,000 + 20,000 + 30,000 +( 15,000 x 80% ) = S/. 142,000.00 Caso práctico N° 03 RECONOCIMIENTO INICIAL DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Enunciado El 02/01/2014 la empresa Plastisur SA adquiere una máquina para la elaboración de tubos de plástico. Se financia parte con un préstamo de S/. 40,000 al 5%. Al final de los 10 años habrá que desmantelar la máquina y rehabilitar el terreno. Precio de adquisición: 50,000.00 Transporte y montaje: 10,000.00 Intereses periodo montaje (6 meses): 1,000.00 Importe estimado de desmantelamiento dentro de 10 años: 20,000.00 Tipo de interés de mercado: 6% Se pide 1. Determinar el costo de activación de la maquinaria 2. Determinar el valor actual del desmantelamiento y su actualización del primer año 3. Efectuar el registro contable de la compra y la actualización del primer de la actualización del desmantelamiento Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Desarrollo Valoración inicial: 50,000 + 10,000 + 1,000 + 20,000 / 1^10 = S/. 72,167.896 02/01/2014 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 333 Maquinarias y equipos de explotación 3331 Maquinarias y equipos de explotación 33311 Costo de adquisición o construcción 48 PROVISIONES 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 455 Costos de financiación por pagar 4551 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades 45511 Instituciones financieras 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo DEBE HABER 72,167.90 11,167.90 1,000.00 60,000.00 Se deprecia sobre S/. 72,167.90. En los años siguientes se irá aumentando la provisión, siguiendo un criterio financiero: S/. 11,167.9 * 6% = S/. 670.07 por la actualización financiera del desmantelamiento del primer año. 31/12/2014 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6862 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado DEBE HABER Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs 68622 Provisión por desmantelamiento – Actualización financiera 48 PROVISIONES 482 Provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado Costo histórico de un pasivo El costo histórico o costo de un pasivo es el valor que corresponde a la contrapartida recibida a cambio de incurrir en la deuda o, en algunos casos, la cantidad de efectivo y otros activos líquidos equivalentes que se espere entregar para liquidar una deuda en el curso normal del ejercicio. Caso práctico N° 04 COSTO HISTÓRICO DE PROVEEDORES DE EXISTENCIAS Enunciado Una empresa comercial ha comprado diversas existencias para la venta de sus clientes. Con motivo de la compra se ha generado un pasivo por la deuda con el proveedor de las existencias. El valor que corresponde a la prendas recibidas es de S/. 125,000, con un descuento por volumen del 5%. Se pide Calcular el descuento y costo histórico Desarrollo El descuento viene a ser S/. 125,000 x 5% = S/. 6,250.00 El costo histórico del pasivo es de S/. 125,000 – S/. 6,250 = S/. 118,750.00 Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Caso práctico N° 05 DETERIORO DE VALOR DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Enunciado La empresa RAM SA tiene unas instalaciones desde el año 2006, a las que se estima una vida útil de 5 años y con un flujo constante anual de efectivo De S/. 40,000. Para la actualización se considera interés de mercado sin riesgo (Tipo de interés de los bonos del estado a 10 años) de un 5% anual. El valor de adquisición fue de S/. 500,000, la tasa depreciación anual es del 10%. Se pide El valor actual, deterioro del valor y su correspondiente contabilización. Desarrollo El valor en uso del activo será el valor actual de todos los flujos estimados al tipo de descuento establecido. Donde T = 5% S/. 173,179.07 40,000 (1 + T)^1 + 40,000 + 40,000 + 40,000 + 40,000 (1 + T)^2 (1 + T)^3 (1 + T)^4 (1 + T)^5 Valor presente Tasa 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% 5.00% N° Periodos 1 2 3 4 5 Pago mensual Valor futuro (40,000.00) (40,000.00) (40,000.00) (40,000.00) (40,000.00) Determinación del valor en libros del activo Importe de la adquisición S/. 500,000.00 Valor actual 38,095.24 36,281.18 34,553.50 32,908.10 31,341.05 S/. 173,179.07 Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Depreciación acumulada Valor neto en libros 250,000.00 S/. 250,000.00 Importe de la adquisición Depreciación acumulada Valor neto en libros S/. 500,000.00 250,000.00 S/. 250,000.00 Se considera el mayor La perdida por desvalorización de S/. 76,821 debe ser reconocida como gasto en el estado en el estado de resultados en el año 2014, la cual genera una diferencia temporal para efectos de la liquidación del impuesto a la renta. Contabilización del deterioro 31/12/2014 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIÓN 685 Deterioro del valor de los activos 6852 Desvalorización de inmuebles, maq. Y equipo 68522 Maquinarias y equipos de explotación 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 3633 Maquinarias y equipos de explotación 36331 Maquinarias y equipos de explotación – costo de adquisición o construcción DEBE 76,820.93 HABER 76,820.93 X/X Por la provisión del deterioro de valor de los activos fijos -----------------------------------X--------------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 95 GASTOS DE VENTA 9568 Valuación y deterioro de activos y provisiones 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones X/X Por el destino del deterioro de los activos fijos 30,728.37 46,092.56 76,820.93 Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs Para el año 2014, la empresa debe ajustar el monto de la depreciación del activo para distribuir el nuevo saldo contable de la maquinaria de S/. 173,179 en cinco años, procediendo de la siguiente forma: Dividiendo el nuevo saldo contable entre el número de año de vida útil restante: Saldo contable Años de vida útil = 173,179.07 = S/. 34,635.81 5 años Contabilización de la depreciación después del deterioro Cuentas 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 685 Deterioro del valor de los activos 6852 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 68522 Maquinarias y equipos de explotación 39 DEPRECIACIÓN, AMORT. Y AGOTAMIENTOS ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – costo Depreciación contable Debe (haber) Depreciación tributaria Diferencias Debe temporarias (Haber) 34,635.81 50,000.00 (15,364.19) (34,635.81) (50,000.00) 15,364.19 Perucontable.com I Tributaria - Red de blogs 39132 Maquinarias y equipos de explotación X/X Por la depreciación anual reajustada ----------------------------X-------------------------------------94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 9468 Valuación y deterioro de activos y provisiones 95 GASTOS DE VENTA 9568 Valuación y deterioro de activos y provisiones 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones 13,854.33 20,000.00 (6,145.67) 20,781.49 30,000.00 (9,218.51) (34,635.81) (50,000.00) 15,364.19 X/X Por el destino de depreciación anual reajustada Nota: Esta provisión por deterioro de la máquina, así como el exceso de la mayor depreciación contable, no es gasto deducible para determinar la renta imponible; se tiene que agregar la utilidad contable como una diferencia temporal. Valor razonable El valor razonable se aplicara en los siguientes casos: a) La permutas b) Instrumentos financieros - Activos financieros mantenidos para negociar - Otros activos financieros a valor razonable con cambios en el estado de resultados - Activos financieros disponibles para la venta - Pasivos financieros mantenidos para negociar - Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en el estado de resultados - La aperturas contables