Diapositiva 1 - Taller: La reforma Fiscal en las IES

Reforma Hacendaria
ANUIES
2014
Reforma Fiscal 2014
El 31 de octubre de 2013, el H. Congreso de la Unión
aprobó la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta,
publicada en el Diario Oficial de la Federación el 11
de diciembre del mismo año y que inició vigencia el
1ro. de enero de 2014.
La nueva Ley, establece cambios importantes en el
régimen fiscal de las personas morales dedicadas a
la enseñanza.
Cambios al Régimen Fiscal
Personas Morales
con Fines No
Lucrativos
dedicadas a la
enseñanza
Hasta 2013
Personas Morales
con Fines No
Lucrativos
dedicada a la
enseñanza
A partir de 2014
• Universidades e Instituciones de Educación Superior que:
• Sean sociedades o asociaciones de carácter civil.
• Se dediquen a la enseñanza.
• Cuenten con autorización o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los términos de la Ley General de
Educación.
• Instituciones creadas por decreto presidencial o por ley,
cuyo objeto sea la enseñanza.
• Organismos federales o estatales desconcentrados o
descentralizados que tributen en el título III y presten
servicios de enseñanza.
• Universidades e Instituciones de Educación Superior que:
• Sean sociedades o asociaciones de carácter civil
• Se dediquen a la enseñanza.
• Cuenten con autorización o reconocimiento de validez
oficial de estudios en los términos de la Ley General de
Educación.
• Sean Donatarias Autorizadas (DAs).
• Instituciones creadas por decreto presidencial o por ley,
cuyo objeto sea la enseñanza y que sean Donatarias
Autorizadas.
• Públicas
(Organismos
federales
o
estatales
desconcentrados o descentralizados que tributen en el
título III y presten servicios de enseñanza) sin variación.
Artículos 95 , fracción X y 102 de la LISR abrogada y 79 fracción X y 86 de la LISR vigente
¿Cuál es el impacto?
Cambio de
régimen fiscal
• En 2013, las Universidades e Instituciones de
Educación Superior que normalmente tributaban
en el título III, en automático pasaron al título II salvo que fueran Donatarias Autorizadas
(DA´s).
• Para 2014, no será necesario que presenten el
aviso correspondiente ante el RFC.
Obligaciones de
pago
• Las Universidades e Instituciones de Educación
Superior que en 2013 no eran DAs, eran sujetas del
IETU.
• En 2014 dejarán de contribuir en IETU para
contribuir en ISR.
Artículos 79 fracción X de la LISR vigente , 4 de la LIETU y Regla I 2.5.16 RMF 2014
¿Cuál es el impacto?
Obligaciones
de pago
• Presentación de pagos provisionales aplicando el
coeficiente de utilidad a los ingresos obtenidos del
periodo. (Actualmente hay una propuesta de regla
para la 2ª RMRMF, para señalar que los
contribuyentes que pasen a Título II, no
presentarán pagos provisionales al ser su primer
ejercicio en dicho Título).
• Las instituciones de enseñanza que no sean
donatarias autorizadas deberán cumplir las
obligaciones generales de toda persona moral,
establecidas en el artículo 76 de la LISR, así como
determinar el remanente distribuible generado
con anterioridad al 1 de enero de 2014.
Artículos 14 y noveno, fracc. XXII de las Disposiciones transitorias LISR vigente
¿Cuál es el impacto?
Declaraciones
Comprobación
fiscal (CFDIs)
• La declaración anual será a más tardar en marzo (en
sustitución de la informativa presentada en febrero)
• Pagos provisionales
•Sin cambios o prórroga en la obligatoriedad de emitir
CFDIs
•Alternativas para su expedición:
•Proveedor de factura electrónica
•Servicio gratuito por parte del SAT para la emisión de
CFDI´s ingresando a la Página del SAT
www.sat.gob.mx y cumplir con los siguientes
requisitos:
•FIEL
•Certificado de Sello Digital
•Requisitos adicionales de los CFDIs que expidan las
instituciones educativas privadas
Artículos 14,76 LISR vigente , Regla I.10.4.5., de la RMF 2014
• Con el cambio de régimen fiscal las sociedades o
asociaciones de carácter civil dedicadas a la
enseñanza tienen entre otras las siguientes
obligaciones:
• Llevar contabilidad para efectos fiscales, conformada
por:
Otras
Obligaciones
•
•
•
•
•
•
Los libros.
Sistemas y registros contables.
Papeles de trabajo.
Estados de cuenta.
Cuentas especiales.
Libros y registros sociales.
• Expedir comprobantes fiscales CFDI en los
siguientes casos:
• Por las actividades que realicen.
• Por los ingresos que se perciban.
• Por las retenciones de contribuciones ISR
(nómina).
Artículos 76 ,LISR vigente
• Efectuar pagos provisionales a cuenta del
impuesto del ejercicio a más tardar el 17
del mes siguiente al que corresponda el
pago.
Otras
Obligaciones
• Presentar las declaraciones a través de
medios electrónicos.
• Actualmente hay una propuesta de regla
para la 2ª RMRMF, para señalar que los
contribuyentes que pasen a Título II, no
presentarán pagos provisionales al ser su
primer ejercicio en dicho Título.
Artículos 76 ,LISR vigente
Otros
impuestos y
obligaciones
• Para efectos del IVA, se mantienen exentos
los servicios de enseñanza que preste la
Federación, el Distrito Federal, los Estados,
los
Municipios
y
sus
organismos
descentralizados, y los establecimientos de
particulares que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de
estudios, en los términos de la Ley General
de Educación, así como los servicios
educativos de nivel preescolar.
LIVA, LIEPS
Otra alternativa ¿Ser Donataria Autorizada?
¿Mi fin se adecua a
los supuestos como
DAs?
• No sólo es cumplir los requisitos de fondo es
analizar la conveniencia de ser DAs y establecer
con carácter irrevocable que dejará de ser negocio
y que si se liquida destinarán su patrimonio a otra
donataria autorizada.
Comportamiento
e Impacto en
2008
• Con la implementación del IETU y su
exención a las DAs con fines educativos, se
esperaron promociones masivas de la
autorización.
Requisitos y principales obligaciones de las DA
Donatarias
Autorizadas
dedicadas a
la
enseñanza
• Obtener autorización por parte del SAT
• Cumplir con los requisitos en estatutos de patrimonio
y liquidación:
• Destinar el patrimonio exclusivamente a fines
educativos y establecerlo con carácter de
irrevocable en estatutos
• Destinar su patrimonio a otra donataria autorizada
en caso de liquidación, sin poder otorgar beneficios
sobre el remanente distribuible a persona alguna
(irrevocable)
• Mantener a disposición del público en general la
información contable de la organización
• Presentar información de operaciones con partes
relacionadas y por servicios o bienes recibidos de
donantes
• Presentar un aviso anual de continuidad
• Presentar información de Transparencia (publicar
ingresos, gastos, beneficiarios, etc.)
Artículos 80, 82 LISR vigente
UNIVERSIDADES
PÚBLICAS
Universidades Públicas
Univ.
Públicas
• La Federación, Distrito Federal, Estados o
Municipios,
así
como
sus
organismos
desconcentrados y descentralizados que tributen en
el Título III de la Ley del ISR, que prestan servicios
de enseñanza, no estarán obligados a solicitar
autorización para considerarse como Donatarias
Autorizadas, ni solicitar a la autoridad fiscal su
inclusión en la lista de las personas autorizadas para
recibir donativos que se consideran deducibles para
efectos del ISR.
• Bajo este contexto se tiene que las Universidades
Públicas dependientes del Gobierno Federal y Estatal
que estén sujetas en este formato, no estarán
obligadas a solicitar su inclusión como Donatarias
Autorizadas.
Universidades Públicas
Univ.
Públicas
• Si las instituciones públicas dedicadas a la
enseñanza tienen naturaleza de organismos
desconcentrados y descentralizados, deberán
seguir tributando en el Título III, del régimen de
las personas morales con fines no lucrativos, en
virtud de que reúnen los requisitos para
permanecer en dicho Título.
• En el caso de que no lo sean o no formen parte
del propio Estado; sino sean generadas por Ley
o Decreto, las mismas deberán obtener
autorización para ser Donatarias Autorizadas y
quedar como Personas Morales con Fines No
Lucrativos.
Universidades Públicas
• Las instituciones que por Ley estén obligadas a
entregar al Gobierno Federal el importe íntegro
de su remanente de operación y los organismos
descentralizados que no tributen conforme al
Título II “Personas Morales”, sólo tendrán las
siguientes obligaciones fiscales:
Univ.
Públicas
• Retener y enterar el impuesto sobre la renta
cuando realicen pagos a terceros (honorarios,
arrendamiento, residentes en el extranjero, etc.)
• Exigir comprobantes fiscales a sus proveedores.
• Expedir y entregar comprobantes fiscales a sus
trabajadores por el pago de salarios y conceptos
asimilados (nómina electrónica).
Universidades Públicas
• Comprobantes fiscales
• La emisión de comprobantes podrá ser:
Univ.
Públicas
• Comprobante Fiscal Digital por Internet
( CFDI ) “Factura Electrónica”
• Comprobante simplificado ( Operaciones
con el público en general )
COMPROBANTES
FISCALES DIGITALES
POR INTERNET
¿Qué es un Proveedor de Factura Electrónica?
• Es la persona moral que cuenta con autorización del SAT
para validar los CFDI generados por los contribuyentes,
asignarles el folio e incorporarles el sello digital del SAT.
• Así mismo, tiene como obligación, enviar al SAT copia
de los CFDI que validen de sus clientes.
Certificación de Comprobantes
¿Qué hace el Proveedor de Factura Electrónica?
1
Recibe o
genera el
archivo
electrónico
SAT
Proveedor
2
Verifica vigencia
del CSD y
requisitos
técnicos
Anexo 20
LCO
RMF
Desde la generación hasta
la Certificación pueden
pasar hasta 72 hrs.
3
Certifica el XML
con el sello
proporcionado
por el SAT
Envía Factura
certificada al
cliente (y una
copia al SAT)
4
CSD UUID
Envío al SAT de
inmediato
Emisor
Servicio gratuito de generación de CFDI del SAT
1
Registro al
servicio
Términos y
condiciones
Emisor
Emisor
2
Configuración
Datos
Emisor
3
Captura del
comprobante
CSD - FIEL
Complementos
1. Leyendas fiscales
2. Donatarias
3. SPEI
4. Nómina
5. Pago en Especie
Validación y
Certificación
4
Generación
XML - PDF
Deducción de colegiaturas
• Datos de la Institución que expide el comprobante.
• Nombre del alumno.
Requisitos
adicionales
que deben
cumplir los
CFDI
• CURP.
• Nivel educativo.
• Servicios que se destinen a la enseñanza del alumno.
• Valor unitario de los mismos.
• Importe total.
• RFC de quien realiza el pago.
Decreto publicado en el DOF el día 30 de marzo de 2012, Regla I.10.4.5., de la RMF 2014
CFDI – Factura Electrónica
CFDI - NÓMINA
Los contribuyentes entregarán o enviarán a sus
trabajadores el formato electrónico XML de las
remuneraciones cubiertas.
Entrega del
CFDI por
concepto
nómina
Cuando se encuentren imposibilitados para cumplir con
lo anterior, podrán entregar una representación impresa
del CFDI de las remuneraciones cubiertas a sus
trabajadores. Dicha representación deberá contener al
menos los siguientes datos:
• Folio fiscal
• RFC del empleador
• RFC del empleado
CFDI - NÓMINA
¿Qué es un recibo de nómina digital?
RECIBOS DE
NÓMINA.
Es un comprobante electrónico que deberán entregar
los patrones y las escuelas a sus trabajadores y
empleados que perciban ingresos por sueldos y
salarios.
¿Quiénes deben expedirlo?
Todas escuelas y personas morales que tengan
trabajadores y empleados a los que les pague sueldos y
salarios (patrones).
CFDI - NÓMINA
CFDI - NÓMINA
CFDI - NÓMINA
CFDI - NÓMINA
CFDI - NÓMINA
Mayor información en la
página del SAT www.sat.gob.mx
INFOSAT 018004636728
GRACIAS