Reforma Fiscal que se materializa a través del Paquete Económico

Reforma Fiscal que se materializa a través del Paquete Económico 2017.
El Ejecutivo Federal en acatamiento al imperativo constitucional presentó al Poder
Legislativo su versión del Paquete Económico para el año de 2017, del cual nos
concentraremos en el Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado y del Código Fiscal de la Federación al estimarlo de mayor trascendencia.
Impuesto Sobre la Renta.
En el apartado de estímulos fiscales se mantienen los vigentes en 2016, entre los que
destacan los fideicomisos para arrendamientos, los fideicomisos para capital de riesgo,
la deducción del costo de los terrenos para aquellos contribuyentes que se dediquen a
los desarrollos inmobiliarios, y se amplía el estímulo consistente en el acreditamiento
del IEPS causado en la enajenación de diésel y biodiesel al consumidor final y siempre
que se utilice como combustible de maquinaria en general, excepto vehículos terrestres,
al menos que se destinen al transporte público de personas o de carga.
En aras de estimular el uso de energías limpias la Soberanía a cargo del Ejecutivo
Federal propuso un estímulo consistente en un crédito fiscal equivalente al 30% del
monto de las inversiones que se realicen en equipos para la alimentación de vehículos
eléctricos e híbridos, siempre y cuando se encuentren sujetos físicamente en lugares
públicos; crédito fiscal que no será considerado como ingreso acumulable y que
aplicarán contra el impuesto del ejercicio.
Asimismo, otros estímulos que no se considerarán ingreso acumulable son las
inversiones en proyectos de investigación y desarrollo de tecnología, y los proyectos
relacionados con los deportes de alto rendimiento. En estos términos el proyecto de
reforma establece que no se considerarán ingresos los apoyos económicos que reciban
los contribuyentes a través de programas previstos en el Presupuesto de Egresos de la
Federación, siempre y cuando los programas cuenten con un padrón de beneficiarios,
los recursos se distribuyan a través de transferencia electrónica y el contribuyente no
deduzca las erogaciones que realice con los apoyos.
Sin duda el estímulo que más ha llamado la atención es el otorgado a las personas
morales que tengan como socios o accionistas únicamente a personas físicas, y cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior sean en términos del Título II de la LISR y no
excedan de los 5 millones de pesos, y consiste en que podrán calcular el impuesto a su
cargo con base en flujo de efectivo y podrán deducir la adquisición de mercancía y
materia prima en sustitución del costo de ventas, eliminando la obligación de
determinar el ajuste anual por inflación y el determinar sus pagos provisionales con
base en un coeficiente de utilidad.
En materia de donatarias autorizadas, estas podrán obtener ingresos por actividades
distintas a los fines para lo que fueron autorizadas para recibir donativos, siempre que
no excedan del 10% de sus ingresos totales. Las donatarias podrán apoyar la realización
de proyectos productivos de pequeños productores agrícolas y artesanos. Deberán
contar con un gobierno corporativo para la dirección y el control de la persona moral, de
conformidad con las reglas de carácter general que emita el SAT.
Impuesto al Valor Agregado.
La reforma de trascendencia en materia de IVA es el acreditamiento en tratándose de
gastos e inversiones en periodo preoperativo, el que procederá hasta la declaración del
primer mes en que se realicen las actividades objeto del impuesto, debiendo actualizar
dichos montos desde el periodo en que se suscitó el traslado y hasta el mes en que
efectivamente se acredite el impuesto.
Se aclaran ciertos supuestos de exportación de servicios a los cuales aplicará la tasa del
0%, tales como el desarrollo y mantenimiento de aplicaciones informáticas (apps), el
procesamiento, almacenamiento, respaldos de información así como la administración
de bases de datos.
Código Fiscal de la Federación.
Considerando la gran utilidad que ha tenido para el SAT el uso de la firma electrónica, el
Ejecutivo Federal pretende impulsar su uso entre particulares para la ejecución de
cualquier tipo de acto jurídico, para lo cual se emitirán reglas de carácter general. Al
considerar este tema de gran trascendencia, muy pronto elaboraremos un estudio
enfocado a disertar las consecuencias jurídicas del uso de tales herramientas
tecnológicas en los actos entre particulares.
Continuando con los objetivos de tener plenamente ubicados a los actores principales de
las personas morales, se establece que los representantes legales deberán solicitar su
inscripción en el RFC y obtener su e-firma.
Para evitar el abuso de la facultad de cancelar los CFDI’s de manera unilateral, se
propone que el emisor de un CFDI solo pueda cancelarlo con la autorización del
receptor, misma que deberá cumplir con el procedimiento que determinará el SAT
mediante reglas de carácter general.
En materia de revisiones electrónicas se propone subsanar la inconstitucionalidad del
artículo 53-B, debiendo la autoridad emitir una resolución definitiva, misma que el
contribuyente podrá desvirtuar presentando las pruebas y los alegatos de su intención, y
en caso que se opte por algún acuerdo conclusivo, este suspenderá el plazo para la
conclusión de la revisión electrónica.
Todo el equipo de CIG Consultores® se encuentra preparado para abordar los distintos
temas que deriban de las reformas expuestas y sus implicaciones para su empresa o negocio.