antonio_guirao

Unidad 4:
“La nómina”
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
1. El salario
1.1. El salario tipos
SEGÚN LA FORMA DE PAGO:
• En dinero: La más utilizada es el cheque, la transferencia y, por supuesto, en moneda de curso
legal.
• En especie: Este tipo de retribuciones no podrán superar el 30% de las percepciones
salariales del trabajador. Los casos más comunes son:
●
- Vivienda.
●
- Vehículo
●
●
●
●
- Préstamos al trabajador cobrándole un interés menor al legal del dinero.
- Primas de seguros.
- Manutención, hospedaje, viajes...
- Pagar estudios al empleado o a sus familiares.
- Aportaciones que la empresa haga a planes de pensiones o sistemas alternativos.
FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
●
1.2. Pago del salario
En la fecha y lugar convenidos
No + de 1 mes
Se pueden percibir anticipos
por el trabajo ya realizado.
Retrasos se incrementa en un
10% (anual).
Jurisprudencia: retraso en 3
meses en el pago es causa justa
de extinción del contrato
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
1.3. ¿Cómo se establece el salario?
A) El salario mínimo interprofesional (SMI)
Es la retribución mínima fijada
legalmente para los trabajadores.
Se fija anualmente por el
Gobierno, previa consulta a los
interlocutores sociales, teniendo
en cuenta entre otros factores el
IPC y la productividad media
nacional.
El SMI es inembargable, salvo
para pagar pensiones
alimenticias de los hijos o el
cónyuge.
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EVOLUCIÓN SMI EN ESPAÑA
●
●
●
●
●
●
●
●
2000: 424´80
●
2007: 570´60 (↑5,49%)
2001: 433´45 (↑2,04%)
●
2008: 600 (↑5,24%)
2002: 442´20(↑1,99%)
●
2009: 624 (↑4%)
2003: 451 (↑1,99%)
●
2010: 633´30 (↑1,49%)
2004: 460´50 (↑2%)
●
2011: 641´40 (↑1,28%)
2004 (julio):490´80 (↑6,57%)
●
2012: 641´40 (=0%)
2005: 513 (↑4,52%)
●
2013: 645´30 (↑0,61%)
2006: 540´90 (↑5,43%)
●
2014: 645´30 (=0%)
●
2015: 648´60 (↑0,51%)
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PÉRDIDA O GANANCIA DE PODER ADQUISITIVO
DEL S.M.I.
El IPC muestra cada año el incremento de los precios, por lo tanto resulta muy
interesante la comparativa con el S.M.I. Pues nos muestra la pérdida o ganancia de
poder adquisitivo
FUENTE: http://www.elblogsalmon.com/indicadores-y-estadisticas/evolucion-del-smi-en-espana-vs-ipc-graficos
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
COMPARACIÓN SALARIO MÍNIMO EN LA U.E.
FUENTE: http://vozpopuli.com/economia-y-finanzas/36475-los-trabajadores-que-cobran-el-salario-minimo-seran-un-7-1-mas-pobres-cuando-acabe-2014
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
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B) El salario y el convenio colectivo
Salario Base (por categoría
profesional)
Complementos salariales o
pluses.
Complementos extrasalariales
(compensación por gastos del
trabajador)
Pagas extras (mínimo 2
anuales)
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
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C) El salario y el contrato de trabajo
Pactar una mejora
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
D) Modificación del salario del convenio y del
contrato
Modificación del salario del convenio colectivo:
Empresas pueden modificar la estructura del salario y cuantía.
Acuerdo con representantes y causas objetivas: disminución de ventas en 2 trimestres
consecutivos...
Caso de desacuerdo>CNCC(Comisión Nacional de Convenios Colectivos)
Convenio de empresa prioritario ante convenio del sector: Puede establecer salario base y
complementos diferentes a convenio del sector.
Posible uso de cláusulas de descuelgue salarial por pérdidas económicas.
Modificación del salario del contrato de trabajo(se verá mejor en tema5)
Empresas pueden modificar cuantía del salario pactado en convenio por causas
(competitividad, productividad...).
En este caso(modificación sustancial tema5) el trabajador puede extinguir contrato con
indemnización de 20 días x año
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
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2. Las garantías del salario
A) SMI no es embargable
Parte del salario
Hasta 1 SMI
De 1 a 2 SMI
De 2 a 3 SMI
De 3 a 4 SMI
De 4 a 5 SMI
A partir de 5 SMI
% embargable
Inembargable
30%
50%
60%
75%
90%
VER CASO PRÁCTICO 3
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B) El salario como crédito privilegiado
Preferencia de los
trabajadores para cobrar:
Últimos 30 días (límite
2xSMI)
Beneficios de objetos
elaborados por los
trabajadores
Resto, hasta 3xSMI,
preferencia salvo hipoteca
o prenda.
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C) FOGASA (Fondo de Garantía
Salarial)
Paga en caso de insolvencia del empresario, o en empresas <25
trabajadores una parte del despido
Insolvencia, quiebra, concurso de acreedores o suspensión de pagos:
Responsabilidad subsidiaria: 1º se venden los bienes de la
empresa y luego FOGASA.
Salarios: máx 120 días.
Indemnizaciones x despido: máx 30 días/año si imporcedente, o
20 días/año si procedente. Hasta 360 días y máx 2. SMI.
Responsabilidad directa empresas <25 trabajadores:
Despidos causas objetivas, colectivos y fuerza mayor, si es
procedente paga 8 días de salario x año y la empresa 12.
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2. Recibo de salarios (la nómina)
Recibo individual y justificativo
del pago del Salario.
El modelo debe contener con
claridad y de forma separada las
percepciones del trabajador y las
deducciones practicadas
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ENCABEZADO
PERIODO DE LIQUIDACIÓN
DEVENGOS
DEDUCCIONES
BASES DE COTIZACIÓN
Y APORTACIONES
EMPRESARIALES
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ENCABEZADO:
Datos de la empresa y del trabajador.
PERIODO DE LIQUIDACIÓN:
Se refleja el total de días naturales que tiene el mes que se liquida
(28, 30 ó 31).
Remuneración mensual >>>siempre 30 días. Si es diaria, los días
que tenga el mes.
Si no se ha trabajado todo el mes >> los días realmente trabajados.
En él se incluyen los días que se han trabajado y los festivos.
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3. Devengos.
Cantidades que percibe el trabajador
Las percepciones
pueden ser:
no salariales
salariales
Cotizan a la
seguridad Social
•No retribuyen trabajo, sino que compensan por gastos, se
cobran en situación de baja o son indemnizaciones.
•Como regla general, no cotizan a la Seguridad Social (si no
exceden los límites)
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3.1. Percepciones salariales
Retribuciones que cotizan a la seguridad social.
Comprenden:
Salario base. Salario en función de su categoría profesional. Viene fijado
en el convenio colectivo
Complementos salariales (explicado a continuación)
Horas extraordinarias
Horas complementarias (contratos a tiempo parcial)
Gratificaciones extraordinarias Pagas extraordinarias (explicado a
continuación)
Salario en especie
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Complementos salariales:
●
Su existencia e importe se establece en los convenios colectivos y
pueden ser:
Personales. Vinculados a conocimientos o experiencia:
Antigüedad
Posesión de títulos...
Plus de idiomas
Puesto de trabajo. Vinculados al puesto del trabajador:
Peligrosidad
Toxicidad
Turnicidad
Plus de convenio...
Nocturnidad
Cantidad o calidad del trabajo:
Comisiones
Primas
Plus de asistencia y puntualidad
Incentivos
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Gratificaciones extraordinarias:
Pagas extraordinarias. Como mínimo 2 al año
(una en navidad y otra cuando se acuerde). Se
pueden cobrar prorrateadas (entre los 12 meses
del año).
Participación en beneficios. Pagas anuales de
beneficios, de importe fijo (en realidad es una
paga extra más).
Otras gratificaciones extraordinarias acordadas
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3.2. Percepciones no salariales
Compensan al trabajador por gastos ocasionados por el trabajo,
retribuyen en situación de bajo o son indemnizaciones.
No se consideran salario, al no ser una contraprestación por el trabajo.
Plus de transporte
Plus de distancia
Ropa de trabajo
Desgaste de herramientas
Quebranto de moneda
Dietas
Locomoción o kilometraje
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ACTIVIDADES:
1) Indica cuáles son percepciones salariales y cuáles no
salariales:
Antigüedad.
Prendas de trabajo.
Gastos de locomoción
Toxicidad
Plus de distancia.
Dietas de viaje.
Plus de transporte.
Idiomas.
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Nocturnicidad.
Desgaste de herramientas
propias del trabajador.
Asistencia.
Títulos.
Peligrosidad.
Turnicidad.
Conocimientos informáticos.
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CASO PRÁCTICO RESUELTO
2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, su CIF:
A-80556403 y que posee el código de cuenta de cotización a la seguridad
social: 1420002202; trabaja Manuel Rodríguez López, con NIF: 32352323-C, nº
de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).
Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de
febrero las siguientes percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €
Completa en su recibo se salarios el encabezamiento, el periodo de
liquidación y los devengos.
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
SO
N
Ó
CI
LU
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ACTIVIDADES:
Actividades
Pág. 71: 5 (Sólo encabezado y devengos)
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4. BASES DE COTIZACIÓN
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4.1. BASE DE COTIZACIÓN POR CONTINGENCIAS COMUNES
(BCCC)
(si el trabajador tiene remuneración mensual)
A) IMPORTE REMUNERACIÓN MENSUAL
De los “DEVENGOS” Sumamos:
Salario base y complementos salariales
Las percepciones no salariales cotizan casi todas salvo:
INDEMNIZACIONES O SUPLIDOS
TOPE LEGAL
Gastos de locomoción (kilometraje). Desplazamientos del
trabajador por orden de la empresa
Gastos totales con factura.
0´19 €/km + peaje + aparcamiento. Si se usa vehículo propio
Dietas. Comida y/o alojamiento
Cuando se produzcan en municipio distinto de la
empresa o trabajador
Gastos de estancia con factura = exentos.
Manutención no puede superar:
Pernocta
Sin pernocta
España
53´34 €/día
26,67 €/día
Extranjero
91´35 €/día
48´08 €/día
Indemnizaciones por despidos
Exceso de la cantidad legal que fije el Estatuto por despido
improcedente
Indemnizaciones por traslados, fallecimientos y suspensiones
Exceso de la cantidad que fije el convenio y entregue voluntariamente la
empresa
Prestaciones seguridad social
Importe abonado por Seg.Soc. No cotiza, pero sí las mejoras
voluntarias de la empresa (ej: aportaciones a planes de pensiones)
Mejoras de asignaciones asitenciales concedidas
voluntariamente por las empresas
Cotizan casi todas, salvo los gastos de estudios del trabajador o
asimilado
B) IMPORTE PRORRATA PAGAS EXTRAORDINARIAS
Pagas extraordinarias. Tanto si se cobran 2 veces al año, como si se cobran prorrateadas se cotizan prorrateadas.
(Importe anual de las gratificaciones extraordinarias/12)
C) TOTAL: Suma de A+B
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COMPROBAR QUE SE ENCUENTRA ENTRE EL MÁXIMO Y EL MÍNIMO.
Cada año el Ministerio de Empleo fija unos máximos y mínimos. Para 2014 son:
Comprobamos que se encuentra entre el Máximo y el mínimo.
Si es >Máximo, se pone la base máxima, si es <mínimo se pone la base mínima.
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CASO PRÁCTICO RESUELTO
3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez
López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).
Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes
percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €
Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de
salario base más plus de convenio cada una.
Continúa con el recibo de salarios y completa la base de cotización por contingencias comunes
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
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SOLU
CIÓN
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ACTIVIDADES:
Actividades
Pág. 71: 5 (Sólo base de cotización por
contingencias comunes)
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4.2 Base de cotización por contingencias
profesionales y otros conceptos de recaudación
conjunta (BCCP)
BCCC
Importe horas extraordinarias
Finalmente comprobamos que se encuentra entre los topes máximo
y mínimo
Sitotales:
no se realizan horas extras : BCCC = BCCP
Para 2014: 753€ - 3597€
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4.3. Base de cotización por horas
extraordinarias (BHE)
Importe de las horas extraordinarias
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5. Base sujeta a retención del IRPF (BIRPF)
Se incluyen todos los devengos salvo:
Pagos en prestaciones de la seguridad social
Indemnizaciones legales por despido o extinción del contrato (salvo por
finalización del contrato temporal que sí tributan), así como
indemnizaciones por traslados y fallecimiento.
Gastos de locomoción y dietas en las mismas cantidades que para la
base de cotización por contingencias comunes.
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CASO PRÁCTICO RESUELTO
3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez
López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).
Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes
percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €
Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de
salario base más plus de convenio cada una.
Continúa con el recibo de salarios y completa las bases de cotización a la Seguridad Social y la
base sujeta a retención del IRPF.
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
SOLU
CIÓN
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
ACTIVIDADES:
Actividades
Pág. 71: 5 (completa las bases de cotización de la
Seguridad Social y la base sujeta a retención del
IRPF)
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
6. Aportaciones de la empresa a la
Seguridad Social
Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de
Presupuestos Generales del Estado, y que este año son:
Base
Trabajador (%)
Empresa(%)
BCCC
4´7
23´6
BCCP
No
% según el grado
de peligrosidad de
su actividad
BCCP
1´55
5'50
BCCP
1´60
6'70
Formación Profesional
BCCP
0´10
0'60
Fondo de Garantía Salarial
BCCP
No
0´20
Horas extraordinarias de fuerza mayor.
BCHE
2
12
Resto de horas extraordinarias
BCHE
4´7
23'6
ConceptoF
Contingencias comunes
Contingencias profesionales
Contrato indefinido, prácticas,
relevo, interinidad y
discapacitados
●
Desempleo
Contrato temporal
●
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CASO PRÁCTICO RESUELTO
3) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel Rodríguez
López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social: 41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).
Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las siguientes
percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias = 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €
Además tiene derecho a 2 pagas extraordinarias al año (en julio y diciembre) de
salario base más plus de convenio cada una.
A la empresa se le aplica un tipo del 1´40% para cotizar por contingencias
profesionales
Completa las aportaciones que debe realizar la empresa a la seguridad social por este trabajador.
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
SOLU
CIÓN
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
ACTIVIDADES:
Actividades
Pág. 71: 5 (Suponiendo que se le aplica un tipo de
cotización por AT y EP del 1´40% completa las
aportaciones que debe realizar la empresa)
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FORMACIÓN Y ORIENTACIÓN LABORAL
7. Deducciones
7.1. Aportaciones del trabajador a las cotizaciones a la Seguridad
Social y conceptos de recaudación conjunta.
Se aplican los tipos de cotización que cada año se fijan en la Ley de Presupuestos
Generales del Estado, y que este año son:
Base
Trabajador (%)
Empresa(%)
Contingencias comunes
BCCC
4´7
23´6
Contingencias profesionales
BCCP
No
% según el grado de
peligrosidad de actividad
Concepto
Desempleo
Contrato indefinido, prácticas,
relevo, interinidad y
discapacitados
●
Contrato temporal
BCCP
1´55
5'50
BCCP
1´60
6'70
Fondo de Garantía Salarial
BCCP
No
0'20
Formación Profesional
BCCP
0´10
0'60
Horas extraordinarias de fuerza mayor.
BCHE
2
12
Resto de horas extraordinarias
BCHE
4´7
23'6
●
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
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7.2.Impuesto sobre la renta de las personas físicas
A la base sujeta a retención del IRPF se le aplica un % variable en
función de los ingresos y la situación del trabajador.
Se puede calcular a través de un programa gratuito del Ministerio de
Hacienda en:
www.aeat.es
Enlace: Simulador para calcular como afectará el IRPF a tu nómina
7.3.Anticipos Se descuentan las cantidades abonadas en anticipos si los
hubiera cobrado.
7.4. Valor de los productos recibidos en especie. Se descuentan los
productos en especie abonados como devengo.
7.5. Otras deducciones. Si los hay se anotan aquí. Por ejemplo un
embargo salarial
Antonio J. Guirao Silvente (@antonio_guirao)
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CASO PRÁCTICO RESUELTO
2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel
Rodríguez López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social:
41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).
Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las
siguientes percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €
Tipo de IRPF: 14%
Completa el apartado de las deducciones en el recibo de salarios
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SOLU
CIÓN
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ACTIVIDADES:
Actividades
Pág. 71: 5 (completa el apartado de deducciones al
trabajador)
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8. Líquido total a percibir.
TOTAL DEVENGADO (A)
TOTAL A DEDUCIR (B)
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CASO PRÁCTICO RESUELTO
2) En ELECTRORIOL S.A., con domicilio en c/alegría, 6 de Orihuela, trabaja Manuel
Rodríguez López, con NIF: 32352323-C, nº de afiliación a la seguridad social:
41/1111111/81.
Categoría profesional: Oficial (grupo de cotización 5).
Con contrato indefinido y salario mensual. Ha percibido durante el mes de febrero las
siguientes percepciones:
Salario base: 1.048 €
Plus de convenio: 83 €
Horas extraordinarias voluntarias= 3 horas (71€/hora)
Plus de toxicidad: 2´4 €/día trabajado (21 días)
Dietas en España sin pernocta (12 días): 242 €
Kilometraje (1.178 km): 260 €
Tipo de IRPF: 14%
Calcula el líquido total a percibir o salario neto y completa la nómina
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ACTIVIDADES:
Actividades
Pág. 71: 5 (completa el recibo de salarios)
Pág. 71: 6 y 9 (Suponiendo que se le aplica un tipo de
cotización por AT y EP del 1´40% completa las
aportaciones que debe realizar la empresa)
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