Informe Final Res. CGR Nº 640/2014, Banco Central del Paraguay
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INFORME FINAL AUDITORÍA FINANCIERA BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY (BCP) 1. ANTECEDENTES En la Resolución CGR Nº 640 del 04 de setiembre de 2014 de conformidad a los artículos 9 y 15 de la Ley 276/94 “ORGÁNICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA” y considerando las responsabilidades conferidas a la misma en el artículo 283 de la Constitución Nacional, la Contraloría General de la República dispuso la realización de una Auditoría Financiera al Banco Central del Paraguay (BCP) correspondiente al ejercicio fiscal 2014. Con la Nota CGR Nº 2397 del 01 de junio de 2015 se remitió a la Institución auditada la Comunicación de Observaciones, resultado de la Auditoria Financiera al Banco Central del Paraguay correspondiente al ejercicio fiscal 2014 para que, en un plazo perentorio e improrrogable de 10 días, presente el descargo correspondiente. En la Nota BC/P Nº 121 del 19 de junio del 2015, se remitió el descargo que expone detalladamente respecto a las observaciones contenidas en la Comunicación de Observaciones resultante de la Auditoría Financiera. 2. ALCANCE DEL EXAMEN El Examen comprendió el análisis y la verificación de los Estados Contables y Financieros al 31 de diciembre de 2014 del Banco Central del Paraguay, así como la evaluación y comprobación del Sistema de Control Interno de la Unidad examinada. El examen practicado por los auditores de la CGR fue realizado de conformidad a las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) que son emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), las cuales son compatibles con las establecidas en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas de Auditoría aplicables al Sector Público, y el Manual de Auditoría Gubernamental del Paraguay y el Manual de Auditoría denominado “TESAREKO”, que contiene disposiciones para las actividades en materia de control gubernamental, fundamento principal de referencia para las actividades de fiscalización y control por parte de la CGR. Estas normas requieren que se cumpla con requisitos éticos, se planifique y se realice la Auditoría para obtener certeza razonable que la información y documentación auditada no contengan exposiciones erróneas. Igualmente, que las operaciones a las cuales ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las disposiciones legales vigentes y demás normas aplicables. El resultado del presente Informe surge del análisis de los documentos proveídos a los Auditores para su estudio, y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios del Banco Central del Paraguay, intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones examinadas. 3. OBJETIVO DEL EXAMEN Obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros correspondientes al ejercicio fiscal 2014 del Banco Central del Paraguay en su conjunto, están libres de errores significativos, ya sea por fraude o error, a efectos de expresar una opinión sobre si esos Estados Financieros fueron preparados, en todos los aspectos importantes, de conformidad con un marco de emisión de información financiera aplicable, e informar sobre ellos y comunicar a la entidad el resultado de la auditoria sobre los hallazgos evidenciados. 1 4. LIMITACIONES AL TRABAJO Las limitaciones al alcance de este trabajo son las que surgen de los atrasos e imperfecciones en la información suministrada por la Entidad Auditada, en consecuencia, este trabajo no incluye una revisión integral de todas las operaciones y, por tanto, no puede ser considerado como una exposición de todas las eventuales deficiencias o de todas las medidas que podrían adoptarse para corregirlas. La causa que obstaculizó, principalmente y en gran medida, el trabajo de esta Auditoría fue la falta provisión de los documentos en tiempo y forma. La mayoría de las veces la provisión de los mismos tardaba más del tiempo establecido por lo que el requerimiento debió ser reiterado en nuevos Memorándums del equipo auditor. En otros casos, las respuestas a los distintos Memorándums emitidos, no guardaban relación con el requerimiento formulado, hecho que obligaba a solicitar reiteradas veces un mismo documento. 5. AUTORIDADES DEL BCP DURANTE EL PERIODO AUDITADO Autoridades del Banco Central del Paraguay, que ocuparon cargos jerárquicos durante el periodo fiscal 2014. Nombre y apellido Carlos Gustavo Fernández Valdovinos Roland Holst Wenninger Rafael Lara Valenzuela Ernesto Andrés Velázquez Argaña Santiago Peña Palacios Rolando Arréllaga Yaluk Antonio Núñez Ojeda María Elizabeth Oviedo de Centurión Guillermo Antonio Maciel Agüero Fernando Ramón Santacruz Añazco Cargo Presidente Miembro del Directorio Miembro del Directorio Miembro del Directorio Miembro del Directorio Gerente General Director Departamental de Contabilidad Director Departamental de Presupuesto Director Departamental de Auditoria Interna Director del Departamento de Recursos Humanos Prestó servicio en el cargo Desde Hasta 02/10/13 28/08/12 28/08/12 24/02/14 20/08/12 25/08/14 14/08/06 17/01/02 22/09/05 * * * * 04/01/15 * * * * 18/10/05 * *En el Memorando G.G. Nº 375 del 15 de diciembre de 2014, se remitió la Nómina del Personal Superior del Banco Central del Paraguay (BCP) y, hasta esa fecha, esta Auditoría considera la vigencia en el cargo de los funcionarios expuestos en el cuadro precedente. 6. DISPOSICIONES LEGALES El presente Informe comprende al análisis de los Estados Financieros del Banco Central del Paraguay correspondiente al ejercicio fiscal 2014 que fue realizado considerando las siguientes disposiciones legales: Constitución Nacional de la República del Paraguay. Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”. Ley N° 861/96 “Ley General de Bancos, Financieras y Otras Entidades de Crédito”. Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99 de Administración Financiera del Estado y el Funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera – SIAF”. Ley 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay”. Resolución CGR Nº 520/05 “Por la cual se aprueba la metodología para la elaboración del Informe y Dictamen de la Contraloría General de la República”. Ley 5142/14 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2014”. 2 Decreto N° 1100/14 “Por la cual se reglamenta la Ley N° 5142 del 06 de enero de 2014 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2014”. Resolución N° 6 Acta N° 50 de fecha 23 de junio de 2008 “Normas Generales de Contabilidad del Banco Central del Paraguay”. Resolución del Ministerio de Hacienda referente al cierre contable para el ejercicio fiscal 2014. Acuerdo de Capitales de 1988 (Basilea I) Nuevo Acuerdo de Capitales de 2004 (Basilea II) ISSAI 200 – Principios Fundamentales de Auditoria Financiera ISSAI 1000-2999 Directrices de Auditoria Financiera Otras disposiciones vigentes aplicables. 7. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DEL BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY 3 8. DESARROLLO DEL EXAMEN A los efectos de una mejor ilustración, el informe se encuentra dividido en los siguientes capítulos: CAPITULO I ACTIVOS INTERNOS CAPITULO II OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO INTERNO CAPITULO III OTROS PASIVOS INTERNOS CAPITULO IV ESTADO DE RESULTADOS - EGRESOS CAPITULO V CONTROL INTERNO CAPITULO VI SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES CAPITULO VII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 4 BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014. COMPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL DEL BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY -BCP PERÍODOS 2013 Y 2014. Saldo Ejercicio Fiscal 2013 ₲ (1) Saldo Ejercicio Fiscal 2014 ₲ (2) % de Variación 2013/2014 TOTAL ACTIVO -28.803.737.987.302 -33.477.274.642.271 16,23 ACTIVOS SOBRE EL EXTERIOR -27.643.872.119.227 -32.597.157.379.476 17,92 ACTIVOS DE RESERVA -26.415.745.348.773 -31.314.384.502.909 18,54 -1.456.973.512.838 -1.468.199.543.073 0,77 -23.934.866.145.325 -28.804.000.026.637 20,34 OTROS ACTIVOS DE RESERVA -1.023.905.690.610 -1.042.184.933.199 1,79 OTROS ACTIVOS SOBRE EL EXTERIOR -1.228.126.770.454 -1.282.772.876.567 4,45 -486.880.376.760 -537.687.686.459 10,44 Cuentas ORO DIVISAS APORTES A ORGANISMOS INTERNACIONALES OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS S/EL EXTERIOR -741.246.393.694 -745.085.190.108 0,52 -1.159.865.868.075 -880.117.262.795 (24,12) CRÉDITO AL SECTOR NO FINANCIERO -179.577.153.123 -143.816.073.060 (19,91) GOBIERNO CENTRAL -138.587.589.934 -107.469.657.541 (22,45) (11,33) ACTIVOS INTERNOS SECTOR PRIVADO -40.989.563.189 -36.346.415.519 CRÉDITO AL SECTOR FINANCIERO -274.938.354.205 -3.873.006.617 (98,59) OPERACIONES ACTIVAS DE MERCADO -270.039.090.411 0 (100,00) -4.669.723.390 -3.627.853.588 (22,31) SECTOR PÚBLICO FINANCIERO SECTOR PRIVADO FINANCIERO -229.540.404 -245.153.029 6,80 OTROS ACTIVOS INTERNOS -705.350.360.747 -732.428.183.118 3,84 BIENES DE USO -581.272.542.061 -589.172.028.866 1,36 BIENES RECIBIDOS EN RECUP.DE CRÉDITOS -48.317.617.186 -47.243.970.386 (2,22) BIENES DIVERSOS OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS INTERNOS 0 -75.760.201.500 -29.274.674.575 -66.737.509.291 100,00 (11,91) TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 28.803.737.987.302 33.477.274.642.271 16,23 TOTAL PASIVO 34.874.485.185.276 40.338.421.317.125 15,67 1.328.301.798.039 1.241.604.461.458 (6,53) 4.084.622.858 12.197.040.606 198,61 PASIVOS CON EL EXTERIOR PASIVOS DE RESERVA OTROS PASIVOS DE RESERVA 4.084.622.858 12.197.040.606 198,61 1.324.217.175.181 1.229.407.420.852 (7,16) CUENTAS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES 563.535.280.574 525.966.184.372 (6,67) OTRAS CUENTAS DE PASIVOS CON EL EXTERIOR 760.681.894.607 703.441.236.480 (7,52) PASIVOS INTERNOS 33.546.183.387.237 39.096.816.855.667 16,55 PASIVOS CON EL SECTOR NO FINANCIERO 15.703.967.579.056 19.007.957.960.220 21,04 5.956.659.466.322 8.389.132.267.894 40,84 0,00 OTROS PASIVOS CON EL EXTERIOR GOBIERNO CENTRAL RESTO DEL SECTOR PÚBLICO 534.304.620 534.304.620 9.746.773.808.114 10.618.291.387.706 8,94 PASIVOS CON EL SECTOR FINANCIERO 16.779.146.056.608 18.892.689.237.022 12,60 OPERACIONES PASIVAS DEL MERCADO 7.613.812.765.791 6.873.091.508.715 (9,73) SECTOR PÚBLICO FINANCIERO 1.006.796.664.939 2.253.537.902.256 123,83 SECTOR PRIVADO FINANCIERO 8.158.536.625.878 9.766.059.826.051 19,70 OTROS PASIVOS INTERNOS OTRAS CUENTAS DE PASIVOS INTERNOS 1.063.069.751.573 1.063.069.751.573 1.196.169.658.425 1.196.169.658.425 12,52 12,52 -6.070.747.197.974 -6.861.146.674.854 13,02 671.285.621.567 633.749.888.248 -5,59 755.415.643.084 -379.523.764.535 704.096.051.545 -341.988.031.216 -6,79 -9,89 314.681.847.932 338.843.158.438 7,68 -6.682.980.971.790 -7.429.629.105.968 11,17 SECTOR PRIVADO TOTAL PATRIMONIO NETO CAPITAL REVALUACIÓN DE LA RESERVA MONET.-ART.114 REVALUACIÓN MONETARIA DEL CAPITAL RESERVA DE REVALÚO RESULTADOS ACUMULADOS RESULTADO NETO DEL EJERCICIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO -749.625.574.232 -766.218.635.901 2,21 28.803.737.987.302 33.477.274.642.271 16,23 5 ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 En el siguiente cuadro se expone el porcentaje de variación de los saldos de las Cuentas de Resultado Deudoras y Acreedoras, correspondientes a los ejercicios fiscales 2013 y 2014. Cuentas de Resultado Saldo Ejercicio Fiscal 2013 ₲ (1) Saldo Ejercicio Fiscal 2014 ₲ (2) % de Variación 2013/2014 DEUDORAS -945.778.235.101 -988.740.559.275 4,54 GASTOS CORRIENTES -945.778.235.101 -988.740.559.275 4,54 FUNCIONAMIENTO -276.562.909.137 -296.585.149.374 7,24 SERVICIOS PERSONALES -217.372.250.499 -228.469.033.031 5,10 SUELDOS -77.011.752.227 -77.231.807.539 0,29 SUBSIDIO FAMILIAR -11.837.538.400 -16.490.084.580 39,30 (0,13) REMUNERACIONES EXTRAORDINARIAS AGUINALDO GASTOS DE REPRESENTACIÓN GASTOS GENERALES -612.830.450 -612.025.905 -13.307.531.333 -13.654.024.306 2,60 -1.579.220.525 -1.564.221.754 (0,95) 0 -1.252.171.293 100,00 APORTES JUBILAT.DEL EMPLEADOR -29.715.406.522 -30.711.907.558 3,35 BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES -82.635.298.156 -86.504.404.391 -672.672.886 -448.385.705 -47.990.082.844 -55.967.050.817 16,62 -6.331.128.069 -4.458.429.595 (29,58) HONORARIOS SERVICIOS NO PERSONALES VIÁTICOS, MOVILIDAD Y TRASLADO GASTOS EN SERVICIOS BÁSICOS 4,68 (33,34) -2.827.566.409 -3.338.317.516 18,06 OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS -38.831.388.366 -48.170.303.706 24,05 MATERIALES Y SUMINISTROS -11.200.575.794 -12.149.065.526 8,47 GASTOS GENERALES -11.200.575.794 -12.149.065.526 8,47 GASTOS FINANCIEROS -917.301.370 -32.560.921.489 3449,64 INTERESES -252.616.136 -225.611.568 (10,69) INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA -116.605.346 -102.094.679 (12,44) INTERESES DEUDA PÚBLICA EXTERNA -66.356.267 -64.553.780 (2,72) INTERESES PAGADOS -69.654.523 -58.963.109 (15,35) COMISIONES Y OTROS GASTOS -664.685.234 -32.335.309.921 4764,76 COMISIONES Y OTROS GASTOS INTERNOS -10.784.754 0 (100,00) COMISIONES Y OTROS GASTOS EXTERNOS -653.900.480 -1.157.377.528 77,00 0 -31.177.932.393 100,00 TRANSFERENCIAS -103.662.859.104 -22.033.189.872 (78,75) TRANSF. AL SECTOR PÚBLICO, PRIV. Y EXT. -103.662.859.104 -22.033.189.872 (78,75) TRANSF. CORRIENTES AL SECTOR PRIVADO -9.030.919.675 -7.097.905.956 (21,40) -279.851.349 -340.173.032 -94.352.088.080 -14.595.110.884 (84,53) OTROS GASTOS CORRIENTES -7.502.042.336 -13.118.004.400 74,86 OTROS GASTOS IMPUESTOS, TASAS, MULTAS Y CONTRIB. GASTOS IMPREVISTOS REVALUACION DE ACCIONES DEL BLADEX -7.502.042.336 -1.900.613.383 0 -5.601.428.953 -13.118.004.400 -1.885.475.795 -1.296.226 -11.231.232.379 74,86 (0,80) 100,00 100,51 COSTO DE POLÍTICA MONETARIA -533.569.707.376 -591.841.831.200 10,92 SERVICIOS DE INSTRUMENTOS DE POLÍTICA -511.834.195.451 -561.832.427.197 9,77 INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA -511.604.798.567 -561.581.122.547 -203.243.860 -26.153.024 -251.304.650 0 PRODUCCIÓN DE INSTRUMENTOS DE POLÍTICA SERVICIOS RELAC. CON LA ADM. DE RESERVAS IMPRESION DE BILLET., ACUÑ. DE MON. Y OTROS -21.735.511.925 -2.726.121.257 -19.009.390.668 -30.009.404.003 -2.914.263.316 -27.095.140.687 38,07 6,90 42,54 OTROS GASTOS NO CLASIFICADOS -23.563.415.778 -32.601.462.940 38,36 OTROS GASTOS NO CLASIFICADOS -23.563.415.778 -32.601.462.940 38,36 DEPRECIACION Y AMORTIZ.DE BIENES DE USO -23.563.415.778 -25.601.462.940 8,65 0 -7.000.000.000 100,00 OTROS GASTOS FINANCIEROS TRANSFERENCIAS CORRIENTES AL EXTERIOR INDEMNIZACIONES COSTO POR OPERACIONES DE REPORTO OTROS GASTOS FINANCIEROS PREVISIONES 21,55 9,77 23,65 (100,00) 6 Cuentas de Resultado Saldo Ejercicio Fiscal 2013 ₲ (1) Saldo Ejercicio ₲ Fiscal 2014 (2) % de Variación 2013/2014 TOTAL CUENTAS ACREEDORAS 177.159.257.657 222.521.923.374 25,61 INGRESOS CORRIENTES 176.892.683.046 222.472.684.535 25,77 INGRESOS NO TRIBUTARIOS 195.886.086.258 222.472.684.535 13,57 17.642.663.656 69.574.269.289 294,35 7.193.783.113 8.853.362.418 23,07 47.000.364 74.406.636 58,31 159.610.780 243.621.419 52,63 10.226.267.781 60.402.870.503 490,66 INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO MULTAS, CANON FISCALES, CONCES. Y OTROS INGRESOS POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS RENTAS DE ACTIVOS FIJOS OTROS INGRESOS DE FUNCIONAMIENTO INGRESOS DEVENGADOS 16.001.618 8.313 (99,95) INGRESOS FINANCIEROS 175.945.415.944 134.270.919.371 (23,69) DIVIDENDOS COBRADOS-BLADEX INTERESES COBRADOS 2.395.813.163 3.332.343.038 39,09 119.845.695.981 83.277.460.096 (30,51) INGRESOS DEVENGADOS 192.975.911 94.545.451 (51,01) COMISIONES COBRADAS 565.032.288 435.924.539 (22,85) 7.648.068.818 6.124.214.546 (19,92) 129.221.762 56.685.377 (56,13) VALUACION DE ACCIONES DE BLADEX-ACREEDOR 17.773.022.183 16.470.473.862 (7,33) OTROS INGRESOS FINANCIEROS 27.204.566.955 23.629.510.872 (13,14) 344,86 GANANCIAS P/OPERACIONES DE REPORTO ING.P/INVERS.EN INSTRU.FIN.DE MED.PLAZO INTERESES DEVENG.S/OPERAC.DE MERCADO 191.018.883 849.761.590 OTROS INGRESOS CORRIENTES 2.298.006.658 18.627.495.875 710,59 RESULT. NEG. BIENES RECIB. RECUP. CRÉDITOS 1.344.323.467 810.484.700 (39,71) INGRESOS DE EJERCICIOS VENCIDOS 114.391.383 329.000.029 187,61 RECUPERACION Y DESAFECT. DE PREVISIONES 573.633.333 17.488.011.146 2948,64 DONACIONES 265.658.475 0 (100,00) RECURSOS DE CAPITAL 266.574.611 49.238.839 (81,53) OTROS INGRESOS DE CAPITAL 266.574.611 49.238.839 (81,53) DONACIONES DE CAPITAL 266.574.611 49.238.839 (81,53) DONACIONES 266.574.611 49.238.839 (81,53) -749.625.574.232 -766.218.635.901 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 2,21 7 CUENTAS DE ORDEN AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014 En el siguiente cuadro se expone el porcentaje de variación de los saldos de las Cuentas de Orden Deudoras y Acreedoras, correspondientes a los ejercicios fiscales 2013 y 2014. Saldo Ejercicio Fiscal 2013 Saldo Ejercicio Fiscal 2014 TOTAL CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS (1) -18.345.728.710.891 (2) -19.119.540.106.661 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS -18.345.728.710.891 -19.119.540.106.661 -283.739.200 -283.739.200 -1.080.313.608.247 -2.109.039.004.099 Cuentas de Orden UTIL., PAPEL Y OTROS BS. DIV. EN DEPÓSITO BILLETES Y MONEDAS BILLETES Y MONEDAS EN CUSTODIA LETRAS DE REGULACIÓN MONETARIA EN TESOR. PAGOS A AHORRISTAS LEY 1420/99 VALORES EN CUSTODIA EXCEDENTE PRESUPUESTARIO ₲ ₲ -60.300.328.000 -153.196.928 -9.276.530.000.000 -9.276.530.000.000 -146.485.127.833 -146.485.127.833 -6.844.800.156.435 -6.690.733.030.371 % de Variación 2014/2013 4,22 4,22 0 95,22 (99,75) 0,00 0,00 (2,25) -491.033.076.390 -491.033.076.390 VALORES EN GARANTÍA -75.103.351.831 -75.779.675.831 0,90 ENTIDADES EN PROCESOS DE RESOLUCIÓN-FGD -14.442.894.469 -14.143.995.313 (2,07) BIENES ADJUDICADOS EN RECUP. DE CRÉDITOS -24.804.622.396 -26.934.432.396 8,59 -56 -56 0,00 INMUEBLES EX BANCO DEL PARAGUAY INMUEBLES A RECIBIR-ACUERDOS JUDICIALES AVALES OTORGADOS 0,00 -2 -2 -297.611.886.549 -238.344.556.888 (19,91) 0,00 FONDOS COMPROMETIDOS P/PREST. AL PERSONAL -2.055.762.595 -162.700.000 (92,09) CRÉDITOS DOCUMENTARIOS -9.713.516.262 -27.466.614.125 182,77 ACTIVO CONTINGENTE -197.042.020 -216.534.645 9,89 PASIVO CONTINGENTE -82.285.415 -82.285.415 0,00 APORTES -1.002.725.745 -1.012.348.413 0,96 CONVENIOS -1.827.026.215 -1.844.559.291 0,96 PROCESOS JUDICIALES -8.072.271.572 -8.138.271.572 0,82 -11.069.289.705 -11.156.957.846 46 -46 (200,00) 0 -1 (100,00) TOTAL CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 18.345.728.710.891 19.119.540.106.661 4,22 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS 18.345.728.710.891 19.119.540.106.661 4,22 PARTIDAS REGULARIZADAS AJUSTES POR REDONDEO-CUENTAS DE ORDEN AJUSTE POR REDONDEO MN UTIL. PAPEL Y OT. BIENES DIV .EN DEPÓSITO BILLETES Y MONEDAS BILLETES Y MONEDAS EN CUSTODIA 283.739.200 283.739.200 1.080.313.608.247 2.109.039.004.099 0,79 0 95,22 60.300.328.000 153.196.928 9.276.530.000.000 9.276.530.000.000 0,00 146.485.127.833 146.485.127.833 0,00 6.844.800.156.436 6.690.733.030.371 491.033.076.390 491.033.076.390 VALORES EN GARANTÍA 75.103.351.831 75.779.675.831 0,90 ENTIDADES EN PROCESOS DE RESOLUCIÓN-FGD 14.442.894.469 14.143.995.313 (2,07) BIENES ADJUDICADOS EN RECUP. DE CRÉDITOS 24.804.622.396 26.934.432.396 8,59 56 56 0,00 2 2 0,00 LETRAS DE REGULACIÓN MONETARIA EN TESOR. PAGOS A AHORRISTAS LEY 1420/99 VALORES EN CUSTODIA EXCEDENTE PRESUPUESTARIO INMUEBLES EX BANCO DEL PARAGUAY INMUEBLES A RECIBIR-ACUERDOS JUDICIALES AVALES OTORGADOS (99,75) (2,25) 0,00 297.611.886.502 238.344.556.935 (19,91) FONDOS COMPROMETIDOS P/PREST. AL PERSONAL 2.055.762.595 162.700.000 (92,09) CREDITOS DOCUMENTARIOS 9.713.516.262 27.466.614.125 182,77 ACTIVO CONTINGENTE 197.042.020 216.534.645 9,89 PASIVO CONTINGENTE 82.285.415 82.285.415 0,00 APORTES 1.002.725.745 1.012.348.413 0,96 CONVENIOS 1.827.026.215 1.844.559.291 0,96 8.072.271.572 8.138.271.572 0,82 11.069.289.705 11.156.957.846 0,79 PROCESOS JUDICIALES PARTIDAS REGULARIZADAS Fuente: Balances Consolidados y Balance de Saldos en Moneda Nacional y en Moneda Extranjera del BCP correspondiente a los Ejercicios Fiscales 2013 y 2014, proporcionados por el Departamento de Contabilidad dependiente de la Gerencia de Contabilidad y Finanzas del BCP. 8 ANÁLISIS COMPARATIVO DEL BALANCE GENERAL EJERCICIOS FISCALES 2013 Y 2014. La comparación entre los Estados Financieros de los ejercicios fiscales 2013 y 2014, – evidencia un crecimiento del Activo de ₲ 4.673.536.654.969 (Guaraníes cuatro billones seiscientos setenta y tres mil quinientos treinta y seis millones seiscientos cincuenta y cuatro mil novecientos sesenta y nueve), que representa un aumento del 16,23 % con respecto al año anterior, en gran medida originado por el incremento del 18,54 % en los Activos de Reserva, específicamente, en el rubro Divisas, como consecuencia del aumento de los ahorros en el exterior y, en importante medida, por la colocación de los Bonos Soberanos. Las Reservas Monetarias constituyen la contrapartida que posee la Banca Central de los billetes y monedas que circulan en el mercado. Su composición es monetaria y no posee aportes del sector fiscal. La mayor parte de los recursos – el 81,17% – están colocados en dólares estadounidenses por un valor de US$ 5.619.857.691 (Dólares estadounidenses cinco mil seiscientos diecinueve millones ochocientos cincuenta y siete mil seiscientos noventa y uno) y, el restante 18,83%, está distribuido en otras monedas. Igualmente, en el Pasivo se puede apreciar una variación absoluta de ₲ 5.463.936.131.849 (Guaraníes cinco billones cuatrocientos sesenta y tres mil novecientos treinta y seis millones ciento treinta y un mil ochocientos cuarenta y nueve), que representa un 15,67% de aumento, específicamente, en el Pasivo con el Sector No Financiero, rubro “Gobierno Central”. Asimismo, en el rubro “Pasivos con el Sector Financiero” en el 2014 se observó un aumento del 12,60%, es decir, de ₲ 2.113.543.180.414 (Guaraníes dos billones ciento trece mil quinientos cuarenta y tres millones ciento ochenta mil cuatrocientos catorce) con relación al año anterior, que radica principalmente en el aumento de los depósitos a la vista y a los del Encaje Legal que el sector financiero público y privado mantiene en el BCP. El Banco Central del Paraguay durante el ejercicio fiscal 2014 tuvo una pérdida neta de ₲ 766.218.635.901 (Guaraníes setecientos sesenta y seis mil doscientos dieciocho millones seiscientos treinta y cinco mil novecientos uno), un 2,21% mayor que el resultado, también negativo, del año 2013. Un factor importante para el incremento de la pérdida fueron los elevados costos de la política monetaria, que presentaron un incremento ₲ 58.272.123.824 (Guaraníes cincuenta y ocho mil doscientos setenta y dos millones ciento veintitrés mil ochocientos veinticuatro), es decir 10,92% mayor al ejercicio anterior. Igualmente, los gastos financieros y, específicamente, el rubro “Otros Gastos Financieros”, ha expuesto un importante aumento como resultado de la Valuación de los Bonos recibidos en el marco de la Ley 3974/10. También – y no menos importante – se observa un significativo incremento, del ₲ 20.022.240.237 (Guaraníes veinte mil veintidós millones doscientos cuarenta mil doscientos treinta y siete), que representa 7,24% con respecto al ejercicio anterior, en los gastos de funcionamiento del BCP, concentrándose los principales aumentos en los rubros “Subsidio Familiar”, “Bonificaciones y Gratificaciones” y “Otros Gastos Administrativos”. La Banca Matriz arrastra además una pérdida acumulada de años anteriores de ₲ 7.429.629.105.968 (Guaraníes siete billones cuatrocientos veintinueve mil seiscientos veintinueve millones ciento cinco mil novecientos sesenta y ocho). En consecuencia, el Banco Central del Paraguay (BCP) expuso durante el ejercicio fiscal 2014 un déficit patrimonial de ₲ 6.861.146.674.854 (Guaraníes seis billones ochocientos 9 sesenta y un mil ciento cuarenta y seis millones seiscientos setenta y cuatro mil ochocientos cincuenta y cuatro) que, comparado con el déficit del ejercicio fiscal 2013, presenta un aumento de ₲. 790.399.476.880 (Guaraníes setecientos noventa mil trescientos noventa y nueve millones cuatrocientos setenta y seis mil ochocientos ochenta), lo que implica el incremento del 13,02% del déficit con relación al año anterior, que alcanzó la cifra de ₲ 6.070.747.197.974 (Guaraníes seis billones setenta mil setecientos cuarenta y siete millones ciento noventa y siete mil novecientos setenta y cuatro), de acuerdo a los Estados Financieros del BCP. 10 ACTIVOS Y PASIVOS SOBRE EL EXTERIOR ANÁLISIS DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS SOBRE EL EXTERIOR. 1. Activos sobre el Exterior “Incluyen todas aquellas operaciones de carácter monetario que tienen relación con residentes en el exterior y que generan derechos para el Banco. Se divide en activos de reserva (en moneda extranjera) y otros activos sobre el exterior (en moneda nacional y extranjera)”. Fuente: Manual del Plan de Cuentas del BCP. El Activo del Banco Central del Paraguay está constituido por Activos sobre el Exterior y Activos Internos, que representan el 97,37% y 2,63%, respectivamente, del total de los activos, conforme al siguiente cuadro: Activos Totales La composición de los Activos sobre el Exterior (97,37% del Activo Total) incluye Activos de Reserva, que representan el 93,54%, y de Otros Activos sobre el Exterior, que constituyen el 3,83% sobre el total de los Activos del BCP. 1.1 Activos de Reserva Los Activos de Reserva están constituidos por oro, divisas y “otros activos de reserva”. El BCP identifica como divisas a la existencia de efectivo en moneda extranjera en bóveda, a los depósitos a la vista y a plazo en bancos del exterior y a las inversiones en instrumentos financieros de mediano plazo (MTI). Los “otros activos de reserva” incluyen los siguientes saldos con el FMI, “Tenencia de DEG” y el derivado del pago de la cuota en activos de reserva como país miembro del denominado “Tramo de Reserva”. También incluyen, la cuenta de activo resultante del Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), denominada Cuenta A (Activo) y, los intereses devengados a cobrar sobre reservas y las acciones del Banco Latinoamericano de Exportación (BLADEX). De acuerdo al artículo 121° de la Carta Orgánica del BCP, las Reservas Monetarias Internacionales y los Encajes Legales, son inembargables. Los Activos de Reserva, que representan el 96,06% de los Activos sobre el Exterior, incluyen las siguientes Cuentas: Divisas, que representan el 88,36%, Otros Activos de Reserva, el 4,50% y Oro, el 3,20%. 11 A continuación se detalla la composición de los Activos de Reserva al cierre del ejercicio fiscal 2014 y el análisis respectivo de las Cuentas que lo componen: ACTIVOS DE RESERVA 1) ORO EN EL EXTERIOR Saldo Ejercicio Fiscal 2014 1.468.199.543.073 2) DIVISAS 2.1) Efectivo en Bóveda 2.2) Depósitos a la vista en bancos corresponsales en el exterior 2.3) Depósitos a plazo en bancos corresponsales del exterior 2.4) Inversiones en instrumentos financieros de mediano plazo 148.278.535 2.076.714.632.514 26.359.968.374.875 367.168.740.713 Total Divisas 28.804.000.026.637 Total Oro y Divisas 30.272.199.569.710 3) OTROS ACTIVOS DE RESERVA 3.1) Tenencia del FMI-DEG 742.035.645.953 3.2) Tramo de Reserva FMI 143.992.915.226 3.3) Acciones del BLADEX 57.956.603.080 3.4) Cuenta A - Convenio ALADI 63.300.920.274 3.5) Intereses por Cobrar sobre reservas 34.898.848.666 Total otros activos de reserva Total Activos de Reserva 1.042.184.933.199 31.314.384.502.909 Referencias: Oro: Está constituido por 263.425 onzas troy en barras, mantenidas en custodia en el exterior. Esta inversión, al cierre del ejercicio fiscal 2014 y conforme al precio en referencia de US$ 1.204 (Dólares estadounidenses trescientos diecisiete millones ciento sesenta y tres mil setecientos) 317.163.700. 1.1.1 Divisas: El rubro Divisas representa el 86,04 % del Activo Total del BCP y está compuesto por Billetes y Monedas Extranjeras: Efectivo en Bóveda y Depósitos en el Exterior en Depósitos a la Vista y a Plazo en el Exterior. Al cierre del ejercicio fiscal 2014, el 91,51 % de las Divisas se encontraba colocado en Depósitos a Plazos, el 7,21 % en Depósitos a la Vista, el 1,27 % en Inversiones de mediano plazo, y el 0,01 % corresponde al efectivo en Bóveda. 12 1.1.2.1 Efectivo en Bóveda: El saldo de US$ 32.032,52 (Dólares estadounidenses treinta y dos mil treinta y dos con cincuenta y dos centavos), representa el importe en divisas que se encuentra en la Tesorería de la Institución. 1.1.2.2 Integración de los depósitos a la vista en bancos corresponsales en el exterior: Depósitos a la vista en Bancos Corresponsales en el Exterior, son los depósitos a la vista en moneda extranjera de disponibilidad irrestricta en Bancos Corresponsales en el Exterior a la orden del Banco Central del Paraguay. Estos depósitos se encuentran en el segundo orden de importancia, pues representan el 7,21 % de los Activos de Reserva. A continuación se detallan los importes depositados, en su moneda de origen y dólares, así como, las entidades bancarias en las cuales fueron depositadas. Código contable Institución 1.1.3.2.011.035.01.4 FRB 1.1.3.2.011.097.01.0 BIS Moneda Saldo contable Saldo bis Diferencia Obs. (1) US$ 161.010,21 161.010,21 0,00 120.678.140,70 120.682.165,94 -4.025,24 (2) U$S 1.1.3.2.011.097.02.9 BIS FSS 1.1.3.2.011.097.03.8 BIS LIBRA 1.1.3.2.011.097.04.7 BIS U$S 1.1.3.2.011.097.05.6 BIS U$S 1.1.3.2.011.097.15.4 BIS YEN 1.1.3.2.011.097.17.2 BIS U$C 1.515.836,08 1.1.3.2.011.097.33.2 BIS U$A 16.516.326,22 (*) 6.516,45 6.516,45 0,00 992.877,15 993.137,16 -260,01 (*) 20.525.640,41 20.526.087,51 -447,10 (*) 133.696.335,18 133.697.549,19 -1.214,01 (*) 4.406,00 (**) 1.516.807,92 -971,84 (*) 16.550.115,91 -33.789,69 (*) BIS 1.1.3.2.011.097.62.7 EUR 127.195.710,11 127.730.778,76 (*) Interés generado del período (**) Débito realizado por el BIS por Tasa Negativa de Mercado, según descargo del sector -535.068,65 (***) 279.791.455,00 279.787.049,00 (***) Crédito realizado por el BIS por EUR 550.000,00 en f/31/12/2014 550.000,00 (***) Débito realizado por el BIS por Tasa Negativa de Mercado, según DAR. TOTAL (1) (2) (-14.931,35) 535.068,65 Federal Reserve Bank Banco Internacional de Pagos (BIS) en Suiza 1.1.2.3 Depósitos a plazo en Bancos Corresponsales del Exterior: Estos Depósitos están constituidos por el importe de las colocaciones a plazo fijo que el Banco Central del Paraguay constituye en Bancos Corresponsales del Exterior, como inversión financiera de la Reserva y representan el 91,51 % del total de los Activos de Reserva. A continuación, se detallan los bancos y las monedas en que se encuentran depositadas las inversiones financieras del Banco Central del Paraguay: 13 Código contable Institución Moneda Saldo contable Saldo s/extracto Obs. 1.1.3.2.014.038.01.5 BLADEX U$S 264.055.556,00 264.055.556,00 1 1.1.3.2.014.071.01.4 FLAR U$S 300.000.000,00 300.000.000,00 2 1.1.3.2.014.097.01.4 BIS U$S 1.1.3.2.014.097.06.9 BIS LIBRA 104.000.000,00 104.000.000,00 1.1.3.2.014.097.07.8 BIS EUR 10.000.000,00 10.000.000,00 1.1.3.2.014.097.08.7 BIS U$A 265.000.000,00 265.000.000,00 1.1.3.2.014.097.09.6 BIS U$C 260.000.000,00 260.000.000,00 4.515.000.000,00 4.515.000.000,00 1. El Banco Central del Paraguay, a través del CEOMA, ha autorizado inversiones en el Banco Latinoamericano de Exportación (BLADEX) en dólares americano que a la fecha ascienden a U$S: 2. El Banco Central del Paraguay, a través del CEOMA, ha autorizado inversiones en el Fondo Latinoamericano de Reservas (FLAR), que a la fecha ascienden a U$S: 1.1.2.4 Inversiones en Instrumentos Financieros de mediano plazo – MTI: Son instrumentos financieros emitidos en el exterior, con vencimientos de hasta 5 años, adquiridos con la intención de mantenerlos hasta su vencimiento. Están valorizados a su costo de adquisición, expresados en la correspondiente moneda extranjera de emisión. Estos instrumentos generan intereses, cuyo importe devengado al cierre del ejercicio está incluido junto al Principal. Código contable Cuenta Moneda Saldo contable Saldo s/extracto Diferencia Obs. 1.1.3.2.016.097.01.0 INVERSIONES MTI - Principal US$ 79.283.633,51 80.000.000,00 716.366,49 (*) 1.1.3.2.016.097.02.9 INVERSIONES MTI - Cupones US$ 35.601,90 35.601,97 -0,07 (**) (*) Intereses generados por las operaciones, que totalizan: (**) Intereses generados del mes: 723.396,25 (-7.029,80) 716.366,45 1.1.3 Otros Activos de Reserva: Comprende los Activos de Reserva que no pueden clasificarse en los grupos anteriores y que son de menor significación. Por ejemplo, los depósitos en los Corresponsales por Convenios de Crédito Reciproco de la ALADI. Al cierre del ejercicio fiscal 2014, la cuenta “Otros Activos de Reservas” estaba constituida por “Tenencia de Derechos Especiales de Giro” en un 71,20 %; “Tramo de Reservas en el FMI”, con un 13,82 %; “Inversiones en Valores Extranjeros”, en un 5,56 %;, “Convenios de Pagos y Créditos Recíprocos ALADI” en un 6,07 % y, “Otras Cuentas de Activos de Reservas”, con un 3,35 %. 14 1.1.3.1 FMI – Tenencia de DEG: Los Derechos Especiales de Giro – DEG – constituyen un Activo de Reserva de total liquidez. La tenencia de esos Derechos es ofrecida por el FMI a los países miembros que necesitan adquirirlas a cambio de moneda de otros países miembros para diversificar las inversiones de las Reservas, para pagar cargos o cuando el FMI ofrece DEG a los países miembros en lugar de monedas para sus compras, en los pagos de remuneración y también, en el reembolso de los Préstamos o en el pago de sus intereses. La tenencia de Derechos Especiales de Giro – DEG – genera intereses, que son devengados pendientes de cobro al cierre del ejercicio, se incluyen junto al Principal. Código contable Cuenta Moneda Saldo contable Saldo FMI 1.1.9.1.018.245.57.9 FONDO MONETARIO INTERNACIONAL TENENCIA DE D.E.G. DEG 110.665.616,00 110.665.616,00 1.1.9.1.111.245.01.7 INT.DEV.A COBRAR S/TENENCIA DE DEG DEG 9.267,00 9.267,00 1.1.3.2 FMI – Tramo de Reserva: Es un Activo Líquido que representa el derecho automático (incondicional) de un país miembro a girar contra el FMI y se origina en el pago, en Activos de Reservas, de las suscripciones de cuotas (que es el costo de la suscripción expresada en DEG, que paga cada país por ser miembro del FMI) y de la venta de monedas de países miembros con sólida situación en su balanza de pagos, que realiza el FMI para satisfacer la demanda de recursos de otros países miembros que necesitan financiar su propia balanza de pago. El Tramo de Reserva del BCP está valorizado a su costo en DEG y genera intereses en la misma moneda. Código contable Cuenta Moneda Saldo contable Saldo FMI 1.1.9.2.021.245.58.0 TRAMO DE RESERVAS EN EL F.M.I. - APORTE ORO DEG 21.475.283,00 21.475.283,00 1.1.9.2.111.245.01.6 INT. DEV. REMUNERACION TRAMO DE RESERVAS DEG 1.312,00 1.312,00 1.1.3.3 Inversiones en Valores Extranjeros: Acciones del BLADEX: Se trata de acciones que originan dividendos comunes de clase “A”, sin cotización, que han sido valorizadas en base al 90 % del precio de cotización de la Acción Común, Clase “E” del emisor, al cierre de cada ejercicio. El resultado positivo por la tenencia de ₲. 16.470.473.862 (Guaraníes dieciséis mil cuatrocientos setenta millones cuatrocientos setenta y tres mil ochocientos sesenta y dos) al 31 de diciembre de 2014, está incluido en el rubro “Ingresos Financieros” del Estado de Resultados, así como el resultado positivo por la tenencia de ₲. 17.773.022.183 (Guaraníes diecisiete mil setecientos setenta y tres millones veintidós mil ciento ochenta y tres) al 31 de diciembre al 2013. Al cierre de los ejercicios 2014 y 2013, el BCP mantenía 434.658 Acciones Clase “A”, valuadas a US$ 31,70 y US$ 28,42 respectivamente. Los dividendos de estas acciones se imputan a Resultados, conforme al calendario de distribución aprobado por la Asamblea de BLADEX. Código contable Cuenta Importe US$ 1.1.9.4.087.038.00.0 BANCO LATINOAMERICANO DE EXPORTACIONES 12.520.329,03 1.1.9.4.087.038.01.8 ACCIONES COMUNES 13.519.602,43 1.1.9.4.087.038.02.7 DIVIDENDOS A COBRAR BLADEX 1.1.9.4.087.038.03.6 CORRECCION DEL VALOR ACCIONES COMUNES 167.343,33 (1.166.616,73) 15 1.1.3.4 Cuenta a – Convenio Aladi: Corresponde a los registros de créditos en moneda extranjera otorgados a otros bancos centrales por reembolsos a intermediarios financieros locales con motivo de operaciones realizadas de acuerdo al Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos de la ALADI. El saldo corresponde a las operaciones del último cuatrimestre de cada año. Los intermediarios financieros locales asumen la total y exclusiva responsabilidad de la ejecución de las operaciones que cursen o hayan cursado al amparo del Convenio. Los intereses a cobrar corresponden a la diferencia de días generada entre la fecha de liquidación a intermediarios financieros locales y la fecha en que se lleva a cabo la compensación de saldo exponiéndose junto al principal. Código contable Cuenta US$ 1.1.9.6.000.000.00.0 CONVENIO DE PAGOS Y CRÉDITOS RECÍPROCOS ALADI 13.674.858,56 1.1.9.6.031.001.01.6 CORRESPONSALES DEUD. POR CONV. ALADI - BANCO CENTRAL DE LA REP. ARGENTINA 1.1.9.6.031.011.01.4 CORRESPONSALES DEUD. POR CONV. ALADI - BANCO CENTRAL DE VENEZUELA 208.309,24 13.458.248,72 1.1.9.6.111.999.01.1 INTERESES A COBRAR S/OP.ALADI 8.300,60 1.1.3.5 Otras cuentas de Activos de Reserva: Registra los derechos provenientes del devengamiento de intereses sobre depósitos a plazo por la colocación de Activos Externos, valuados en su moneda de origen y pendientes de cobro. Código contable Cuenta Moneda de origen 1.1.9.9.038.000.00.0 INT.A COBRAR S/INVERS.EN EL EXTERIOR US$ 7.539.176,64 1.1.9.9.038.038.00.0 BANCO LATINOAMERICANO DE EXPORTACIONES US$ 693.232,87 1.1.9.9.038.071.00.0 FONDO LATINOAMERICANO DE RESERVAS-FLAR US$ 293.875,41 1.1.9.9.038.097.00.0 BANK FOR INTERNATIONAL SETTLEMENTS US$ 6.552.068,36 1.1.9.9.038.097.01.5 INT.A COBRAR S/INVERS.EN EL EXTERIOR US$ 1.575.843,1 1.575.843,10 1.1.9.9.038.097.02.4 INT.A COBRAR S/INVERS.EN EL EXTERIOR GBP 218.748,79 340.504,37 1.1.9.9.038.097.06.0 INT.A COBRAR S/INVERS.EN EL EXTERIOR EUR 4.264,23 5.190,42 1.1.9.9.038.097.07.9 INT.A COBRAR S/INVERS.EN EL EXTERIOR AUD 4.535.832,32 3.720.289,67 1.1.9.9.038.097.08.8 INT.A COBRAR-BCP-S/INVERSIONES EN EL EXT CAD 1.056.243,42 910.240,80 2.2. Otros Activos sobre el Exterior: La cuenta “Otros Activos sobre el Exterior” representa el 3,97 % de los Activos sobre el Exterior, que incluye Aportes a Organismos Internacionales, el 1,65 % y, Otras Cuentas de Activos sobre el Exterior, el 2,29%. 2.2.1 FMI – Aporte en Moneda Nacional: corresponde a la porción de la cuota aportada al FMI, en moneda nacional, de acuerdo al Convenio de Constitución del Fondo. Se registran en guaraníes por el monto equivalente de los DEG aportados con crédito a cuentas de pasivo incluidas en “Otras Pasivos con el Exterior” en moneda local a favor del FMI. El activo que registra la cuota aportada no genera intereses. 16 Código contable Cuenta Importe ₲ 1.9.0.0.000.000.00.0 OTROS ACTIVOS SOBRE EL EXTERIOR 587.222.670.975 1.9.1.1.060.245.00.0 FONDO MONETARIO INTERNACIONAL - CUENTA APORTE 537.687.686.459 1.9.9.9.090.245.00.0 FONDO MONETARIO INTERNACIONAL - MANTENIMIENTO DEL VALOR -11.858.433.298 1.9.9.9.119.259.00.0 CORPORACION FINANCIERA INTERNACIONAL 60.543.656.224 1.9.9.9.120.259.00.0 CORPORACION FINANCIERA INTERNACIONAL 849.761.590 2.2.2 Otros activos sobre el exterior en moneda extranjera: Están valuados al valor nominal de la correspondiente moneda extranjera, y generan intereses. Incluye asimismo, Acciones del BLADEX, Clase “E”, recibidas de una entidad en liquidación, que se encuentran en proceso de realización, para su aplicación a la deuda de la citada entidad con el BCP. Dichas acciones se valorizan a cotización de Mercado. Código contable Cuenta Importe US$ 1.9.9.0.000.000.00.0 OTRAS CUENTAS DE ACTIVOS S/EL EXTERIOR 150.259.279,67 1.9.9.9.017.097.00.0 BANK FOR INTERNATIONAL SETTLEMENTS - DEP.PL.EN BCOS.CORRESP.DEL EXT.-FGD 147.413.373,18 1.9.9.9.085.000.00.0 OTROS DEPÓSITOS EN EL EXTERIOR 1.530.820,35 1.9.9.9.085.097.00.0 BANK FOR INTERNATIONAL SETTLEMENTS - CUENTA 1DN FGD - EUR. 1.459.933,35 1.9.9.9.085.258.00.0 PNUD - REMANENTE DISPONIBILID.-PROY.PAR/97/029 1.9.9.9.087.038.00.0 BANCO LATINOAMERIC. DE EXPORT. (BLADEX) - ACCIONES CLASE "E" 2. 70.887,00 1.315.086,14 Pasivos con el Exterior La estructura del Pasivo está compuesta de la siguiente manera, Pasivos con el Exterior (3,08 %) y Pasivos Internos (96,92 %), conforme el siguiente cuadro: El Rubro Pasivos con el Exterior está compuesto por Pasivos de Reservas, que representan el 0,98 % y, Otros Pasivos con el Exterior, que representan 99,02 % del total de los Pasivos con el Exterior. 2.1 Pasivos de Reserva: El Pasivo de Reserva del BCP está constituido por la Cuenta, Otros Pasivos de Reserva, que a su vez se compone de las sub cuentas: Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos (ALADI) – Cuenta B, que registra los créditos en moneda extranjera recibidos de otros bancos centrales por los importes cobrados a intermediarios financieros locales con motivo de operaciones cursadas de acuerdo al Convenio de Pagos y Créditos Recíprocos de la Asociación Latinoamericana de Integración (ALADI), 17 ALADI – Intereses a Pagar: corresponde a lo intereses generados por el movimiento de capital debido a las exportaciones. IDM-ACREED. TRANS.DIVISAS: registra las obligaciones por transferencias de divisas. Código contable Cuenta Moneda Saldo contable Saldo Obs. 4.1.9.6.461.001.02.8 ALADI – ARGENTINA US$ 837.411,36 837.411,36 4.1.9.6.461.003.02.6 ALADI – BRASIL US$ 1.748.669,16 1.748.669,16 4.1.9.6.461.005.02.4 ALADI - CHILE US$ 30.860,92 30.860,92 4.1.9.6.461.005.02.4 ALADI – INTERESES A PAGAR US$ 5.237,60 5.418,72 (*) 4.1.9.7.470.443.01.5 IDM-ACREED. TRANS. DIVISAS DEG 12.740,08 12.740,08 (**) (*) Ajuste de Devengamientos de Intereses a Pagar s/Operaciones ALADI (**) Cuenta sin movimiento 2.2 Otros Pasivos con el Exterior: 2.2.1 Cuentas con Organismos Internacionales: Incluye los saldos en moneda nacional de depósitos constituidos en el BCP por Organismos Internacionales y por los saldos no realizados en concepto de ajustes a las cuentas de dichos Organismos resultantes del cálculo de mantenimiento de sus valores devengados al cierre de cada ejercicio. Código Contable Importe ₲ Cuenta 4.9.1.0.000.000.00.0 CUENTAS DE ORGANISMOS INTERNACIONALES 525.966.184.372 4.9.1.1.535.000.00.0 CUENTAS DEL FMI EN MONEDA NACIONAL 537.687.686.459 4.9.1.1.535.245.00.0 FONDO MONETARIO INTERNACIONAL 537.687.686.459 4.9.1.1.538.000.00.0 CUENTAS DE ORG.INT.EN MON.NAC.(EXC.FMI) 4.9.1.1.538.250.00.0 BANCO INTERNAC.DE RECONSTRUC.Y FOMENTO 4.9.1.1.538.251.00.0 BANCO INTERAMERICANO DE DESARROLLO 4.9.1.1.538.253.00.0 FDO.FINAN.P/DESAR.DE LA CUENCA DEL PLATA 4.9.1.1.538.255.00.0 ASOCIACION INTERNACIONAL DE FOMENTO 4.9.1.1.538.257.00.0 M.I.G.A. 4.9.1.1.540.000.00.0 CUENTAS ORG.INT.EN MN A PAGAR 11.858.433.298 4.9.1.1.540.245.00.0 FONDO MONETARIO INTERNACIONAL 11.858.433.298 136.931.211 244.056.849 -474.055.585 39.968.036 295.021.271 31.940.640 2.2.2. Otras Cuentas de Pasivos con el Exterior: Son cargos a pagar sobre asignaciones DEG al Fondo Monetario Internacional que se devengan mensualmente y que se liquidan en base al informe del FMI. Código contable Cuenta Moneda Saldo contable Saldo FMI 4.9.9.1.541.245.01.2 FMI ASIGNACIONES DE DEG DEG 95.193.533,00 95.193.533,00 4.9.9.1.541.245.02.1 FMI CARGOS A PAGAR S/ASIGNACIONES DE DEG DEG 7.974,00 7.974,00 4.9.9.2.542.375.31.6 IMP.001/00 BANCO DO BRASIL S.A. US$ 8.040,00 8.040,00 4999583259010 CORPORACION FINANCIERA INTERNACIONAL US$ 14.055.566,00 14.055.566,00 4999584259018 CORPORACION FINANCIERA INTERNACIONAL US$ 10.515,44 10.515,44 Reservas Internacionales Netas (RIN) Conforme a las normas y convenciones vigentes, las Reservas Internacionales Netas (RIN) se determinan a partir de la diferencia entre los Activos de Reserva y los Pasivos de Reservas. Al igual que en los últimos 5 años, en el 2014 fueron acumuladas Reservas Internacionales debido a los resultados positivos de balanza de pagos. De un nivel de US$ 4.043.736.287 (Dólares estadounidenses cuatro mil cuarenta y tres millones 18 setecientos treinta y seis mil doscientos ochenta y siete) a finales del 2010, al cierre del presente ejercicio se alcanzó la suma de US$ 6.762.192.150 (Dólares estadounidenses seis mil setecientos sesenta y dos millones ciento noventa y dos mil ciento cincuenta). En el siguiente gráfico se observa la evolución de las Reservas Internacionales Netas, correspondientes a los últimos cinco años. El Banco Central tiene depositada la mayor parte de las reservas internacionales en el Banco Internacional de Pagos (BIS) en Suiza, en el que la rentabilidad no es de las mejores que se tienen. El principal riesgo de sacar las reservas del BIS es el embargo, debido a litigios en la justicia internacional – como el caso de Gramont Berres y la demanda realizada por la SGS (Société Générale de Surveillance SA) – contra nuestro país por supuestas deudas impagas. No obstante, la Banca Matriz empezó a diversificar la colocación de recursos en otro banco regional de la misma calidad del BIS, el Fondo Latinoamericano de Reservas (FLAR). 19 CAPÍTULO I ACTIVOS INTERNOS “Este título comprende todas aquellas operaciones de carácter monetario que tienen relación con residentes en el país y que generan derechos para el Banco. Se clasifican los créditos otorgados en el país en términos de su destino, basado en el sujeto del crédito, puesto que lo que interesa es conocer las operaciones realizadas con los distintos sectores de la economía y su injerencia en ella”. (Manual de Cuentas del BCP) En el Balance General Consolidado del Banco Central del Paraguay al 31/12/14 los Activos Internos representan el 2,63 % del total de Activo y se compone de los siguientes grupos: ACTIVOS INTERNOS 880.117.262.795 Porcentaje del total de Activo 100,00% CRÉDITO AL SECTOR NO FINANCIERO 143.816.073.060 16,34% Descripción CRÉDITO AL SECTOR FINANCIERO OTROS ACTIVOS INTERNOS Saldo al 31/12/14 ₲ 3.873.006.617 0,44% 732.428.183.118 83,22% 1.1 CRÉDITO AL SECTOR NO FINANCIERO El saldo total de la Cuenta “Créditos al Sector no Financiero” al cierre del ejercicio fiscal 2014, ascendió a la suma de ₲ 143.816.073.060 (Guaraníes ciento cuarenta y tres mil ochocientos dieciséis millones setenta y tres mil sesenta), compuesto en un 75 % por cuentas a cobrar al Gobierno Central y 25 % al Sector Privado. Cuentas CREDITO AL SECTOR NO FINANCIERO GOBIERNO CENTRAL SECTOR PRIVADO Saldo al 31/12/14 ₲ 143.816.073.060 Porcentaje 107.469.657.541 100% 75% 36.346.415.519 25% Para la realización del análisis correspondiente, esta Auditoría seleccionó algunas Cuentas Contables del Activo, cuyo detalle y observaciones se exponen a continuación: 1.1.1. SECTOR PRIVADO “Estas cuentas registrarán los importes de los préstamos concedidos al sector privado como así también se registrarán los adelantos concedidos por el B.C.P. al sector privado, en cumplimiento de su función de ente, pendientes de cobro de conformidad a los actos administrativos vigentes, avaladas por pagarés, títulos, valores de crédito, hipotecas elegidas a satisfacción del BCP”. Manual de Cuentas del BCP. 20 El saldo de esta Cuenta al 31/12/14 se expone en el Balance General por un valor de ₲ 36.346.415.519 (Guaraníes treinta y seis mil trescientos cuarenta y seis millones cuatrocientos quince mil quinientos diecinueve). Cuenta Sector Privado Otras Instituciones y Personas Préstamos y Financiamientos Cuentas por Cobrar Intereses Devengados a Cobrar Intereses en Suspenso Préstamo en Gestión de Cobro Vía Judicial Previsiones para cuenta de dudoso cobro Saldo al 31/12/14 ₲ 36.346.415.519 36.346.415.519 35.580.556.600 704.606.067 655.624.971 -632.381.498 1.858.161.592 -1.820.152.213 Fuente: Balance General Consolidado del BCP al 30/12/2014. 1.1.1.1 CUENTAS POR COBRAR “Estas cuentas registran los pagos efectuados por el BCP por orden y cuenta de la Administración Central y otros”. Manual de Cuentas del BCP. El grupo “Cuentas por Cobrar a Funcionarios del BCP” al 30 de setiembre de 2014 expone un saldo de ₲ 4.047.743.391 (Guaraníes cuatro mil cuarenta y siete millones setecientos cuarenta y tres mil trescientos noventa y uno), tal como se presenta en el siguiente cuadro: Código de Cuenta 2339108000000 2339108724000 2339108724443 2339108724452 2339108724087 2339108724103 2339108724381 2339108739000 2339108739017 2339108739026 Cuenta CUENTAS POR COBRAR FUNCIONARIOS DEL BCP ADEL.SUEL.R.20A.67/27-12-12 DIRECT.BCP ADEL.SUEL.R.1 A.2 F/9/01/14 DIRECT.BCP VIATICO Y OT.POR ESTUDIOS A REEMBOLSAR DEUDORES POR FALLAS DE CAJA RETENC.VARIAS A RECUP.-INF.A.I.Nº0506/06 OTRAS INSTITUCIONES Y PERSONAS ACUERD.SUST.R.1 A.41 DE F/14-05-02-EFECT AC.SUST.R.1 A.41 DE F/14-05-02-INMUEBLES Fuente: Balance General Consolidado del BCP al 30/09/2014 Saldo al 30/09/14 ₲ 4.047.743.391 3.849.393.391 20.775.059 3.326.444.076 494.367.156 6.893.000 914.100 198.350.000 109.000.000 89.350.000 Con el objeto de analizar las cuentas más arriba señaladas, en el Memorando CGR/AF N° 18 del 16 de octubre de 2014, se solicitó informes. Al respecto, con el Memorándum DGPDL N° 405 del 10 de noviembre de 2014, el señor Armando Rodríguez, de la Gerencia de Recursos Humanos, remitió la respuesta de cuya verificación surgieron las siguientes observaciones: FUNCIONARIOS DEL BCP 1.1.1.1.1 Anticipo de sueldos de ejercicio anterior, expuesto en el Balance al 30/09/14. La Cuenta N° 2339108724443 “Adelanto de Sueldos, R.20A.67/27-12-12, Direct. BCP” expone un saldo de ₲ 20.775.059 (Guaraníes veinte millones setecientos setenta y cinco mil cincuenta nueve mil) al 30/09/14 y, de acuerdo a los antecedentes verificados, en ella se registró un adelanto de salarios, otorgado en el ejercicio fiscal 2012, a la funcionaria Teodora Raquel Jara Montanía. Al respecto, el artículo 3° de la Resolución N° 20 de fecha 27 de diciembre de 2012 referente al “Adelanto de Sueldo al personal correspondiente al ejercicio fiscal 2013”, indica: “Establecer que el adelanto autorizado sea amortizado en cuotas mensuales en el Ejercicio Financiero 2013; su plazo límite de cancelación será el 31 de diciembre de 2013. Si por cualquier motivo el beneficiario del adelanto se retirase de la Institución, deberá cancelar previamente el saldo pendiente a la fecha”. El subrayado es de la CGR. Por esta razón, en el Memorándum CGR/AF N° 38 del 04 de diciembre de 2014, se solicitó: 21 1. Informe motivo por el que no se realizó el descuento del adelanto informado en el Memorándum G.G. N° 345 del 14/11/14, que fuera otorgado a la funcionaria Teodora Raquel Jara Montanía. 2. Acciones administrativas y/o jurídicas realizadas a la fecha por el BCP para la recuperación del crédito mencionado en el punto anterior. En respuesta, en el Memorándum DGP.DL. N° 448, del Sr. Armando Rodríguez, Gerente de Recursos Humanos, informó: “Con respecto al punto 1 y 2, la funcionaria TEODORA RAQUEL JARA MONTANÍA (+) falleció en el mes de febrero del año 2013 y debido a esa razón no se podía realizar los descuentos de las cuotas hasta tanto no se realice el pago de indemnización por fallecimiento a los herederos legales, a la fecha ya se canceló el saldo”. La liquidación de indemnización por fallecimiento, sueldo y otras remuneraciones y el aguinaldo proporcional, fue realizada por la Gerencia de Recursos Humanos en el mes de noviembre de 2013 a favor del heredero legal de la ex funcionaria de la Institución, sin embargo, al 30/09/14 el adelanto que se le había otorgado en el ejercicio 2012 aún se encontraba como derecho a cobrar pendiente de regularización en el Activo del Balance, pese a que ya se había efectuado la recuperación del anticipo. Cabe resaltar que al 31/12/14, el saldo de esta cuenta ya no se observa en el Balance General y, de acuerdo a los registros contables, se constató que la regularización fue realizada según el Asiento N° 249 de fecha 27/11/14, posterior a la solicitud de antecedentes efectuados por esta Auditoria en fecha 16 de octubre de 2014. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Se reitera lo informado en el Memorándum DGP.DL. N° 448, de la Gerencia de Recursos Humanos en el cual se informó: Con respecto al punto 1 y 2, la funcionaria TEODORA RAQUEL JARA MONTANÍA (+) falleció en el mes de febrero del año 2013 y debido a esa razón no se podía realizar los descuentos de las cuotas hasta tanto no se realice el pago de indemnización por fallecimiento a los herederos legales…”. Adicionalmente se aclara lo siguiente: Si bien, las gestiones administrativas para el pago de los beneficios a los herederos de la Sra. Teodora Raquel Jara, se iniciaron en el año 2013 practicándose una liquidación inicial de los montos por indemnización, el Directorio del Banco Central del Paraguay, en fecha 11 de noviembre de 2014, emite la Resolución N° 6 Acta N° 78, por la cual se autoriza el pago de Gs. 231.937.269. Con base en dicha Resolución, las áreas administrativas procedieron a realizar las gestiones para el pago, que fue efectuado en fecha 28 de noviembre de 2014, conforme se observa en el Asiento Contable N° 418 que se adjunta. Por lo expuesto, puede notarse que la recuperación del anticipo fue realizada recién en la fecha del pago mencionado anteriormente”. La institución afirma que el descuento del adelanto fue realizado recién en el mes de noviembre de 2014 debido a que el pago de la indemnización fue realizada en esa fecha, no obstante, llama la atención el hecho de que habiendo transcurrido un año de la liquidación respectiva, recién ahora – luego del requerimiento equipo auditor – fueran los registros contables. Por tanto esta Auditoría señala que se ratifica en su observación y concluye: Conclusión Se observó que al 30/09/14, la Cuenta “Adelanto de Sueldos, R.20A.67/27-12-12, Direct. BCP” contaba con un saldo de ₲ 20.775.059 (Guaraníes veinte millones setecientos 22 setenta y cinco mil cincuenta y nueve), correspondiente a un adelanto otorgado en el ejercicio 2012 a la funcionaria Teodora Raquel Jara Montanía. El adelanto fue recuperado al efectuar la liquidación de la funcionaria – en noviembre de 2013 – por su fallecimiento en ese año, pero el saldo contable no fue regularizado en ese momento, por lo que continuaba expuesto en “Cuentas a Cobrar” del Balance al 31/09/14. Sin embargo, la regularización fue efectuada en noviembre de 2014, un mes después que el equipo auditor hubiera requerido información sobre los antecedentes del caso. Este hecho evidencia que no se realiza una conciliación periódica de los saldos de las Cuentas que permita detectar este tipo de situaciones, considerando el tiempo transcurrido desde la extinción del derecho. Además, el saldo de dicha cuenta en ese periodo, se encontraba sobrevaluado. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán implementar procedimientos periódicos de conciliación de saldos de Cuentas a Cobrar, que permita efectuar las regularizaciones que correspondan en tiempo y forma, de manera a exponer saldos reales en el Activo del Balance General. 1.1.1.1.2 Adelanto de sueldos otorgados al personal con las características de un préstamo Con la Resolución 1, Acta N° 2, del 09 de enero de 2014, que reglamenta el “Adelanto de sueldo al personal correspondiente al ejercicio fiscal 2014”, se otorgó adelanto de sueldos durante el ejercicio fiscal 2014 a un total de 611 funcionarios de la Institución en los meses de enero y febrero de 2014 por un importe total de ₲13.599.016.625 (Guaraníes trece mil quinientos noventa y nueve millones dieciséis mil seiscientos veinticinco), a 11 y 12 meses de plazo, respectivamente, para su devolución. La citada disposición establece en sus artículos, 1°) “Autorizar a la Gerencia General de la Institución a realizar las gestiones pertinentes para otorgar un adelanto de hasta (2) meses de sueldo y de otras remuneraciones correspondientes, con excepción de la Ayuda Económica por Carga de Familia, conforme con la respectiva escala de remuneraciones básicas establecidas en el Anexo de Remuneraciones del BCP – Ejercicio Fiscal 2013 y las asignaciones complementarias contempladas en el Presupuesto del Ejercicio Financiero 2013, al personal del Banco que lo solicite, que se hará efectivo en fecha 09 de enero de 2014”. 3°) “Establecer que el adelanto autorizado sea amortizado en cuotas mensuales en el Ejercicio Fiscal 2014; su plazo límite de cancelación será el 31 de diciembre de 2014. Si por cualquier motivo el beneficiario del adelanto se retirase de la Institución, deberá cancelar previamente el saldo pendiente a la fecha”. El subrayado es de la CGR. De acuerdo a lo expresado precedentemente, la entidad auditada reglamentó el otorgamiento de adelanto de sueldos a los funcionarios, hasta el importe equivalente a dos salarios, a ser descontados a los beneficiados en cuotas mensuales iguales durante el ejercicio 2014, característica inusual en este tipo de operación, considerando que al otorgarse un “anticipo”, corresponde normalmente sea descontado en su totalidad del salario del mes en el que fue concedido. Por lo tanto se señala que a criterio del equipo auditor el anticipo de salario es un adelanto del sueldo otorgado por el empleador a pedido del funcionario cuya deducción debe efectuarse dentro del mes solicitado de no ser así al ser descontado en cuotas pasa a ser un préstamo, además se debe puntualizar que ese beneficio no se encuentra establecido en la Ley Orgánica del BCP. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “De acuerdo a lo expuesto anteriormente, la observación de la Contraloría General de la República se resume en dos aspectos: i) que el anticipo de salario es un adelanto del 23 sueldo otorgado por el empleador a pedido del funcionario cuya deducción debe efectuarse dentro del mes solicitado, y ii) que el beneficio no se encuentra establecido en la Ley Orgánica del BCP. En el Banco Central del Paraguay, las relaciones jurídicas con los funcionarios se rigen por la Ley N° 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay” y el Estatuto del Personal y demás reglamentaciones emanadas del Directorio. La Ley N° 1626/2000 “De la función pública” ha sido declarada inconstitucional por la Corte Suprema de Justicia, en relación al Banco Central del Paraguay. En materia salarial, rigen además la ley de presupuesto de ingresos y gastos de cada ejercicio fiscal, y como norma general, la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, que sirve de marco –entre otros- para la programación presupuestaria, que incluye el anexo del personal. En consecuencia, en base a su autonomía normativa y a la autarquía presupuestaria, el Banco Central del Paraguay determina la modalidad de devolución de los adelantos de sueldos otorgados al personal, previa petición de los interesados. No son sueldos adicionales, sino solamente el sueldo de noviembre y diciembre, o solamente diciembre (según la modalidad solicitada por cada quién), cuyo pago se realiza en forma adelantada y es devuelto indefectiblemente en su totalidad antes de finalizar el año respectivo. Con relación al segundo punto, referido a que el beneficio no se encuentra establecido en la Ley Orgánica del BCP, se aclara que: El Directorio del Banco Central del Paraguay, conforme a las atribuciones que les son conferidas por la Ley 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay, Articulo N° 19, Incisos l); m), autoriza por Resolución a la Gerencia General de la Institución a realizar las gestiones pertinentes para otorgar los adelantos de sueldos al personal. En este punto, también son aplicables los conceptos expuestos en el anterior, sobre las normas que regulan la relación entre el BCP y sus funcionarios, además de otras que fundamentan el otorgamiento de uno o dos adelantos de sueldo a quienes lo soliciten, en las condiciones fijadas en la reglamentación respectiva”. En relación a este descargo, se señala que, pese a las afirmaciones del BCP sobre su autonomía normativa y autarquía presupuestaria para justificar el descuento del adelanto del sueldo en cuotas mensuales, a criterio de esta Auditoria la entidad utiliza la figura de adelanto de sueldos pero con las características de un préstamo, sin el cobro de los correspondientes intereses. El análisis del descargo permite a esta auditoría ratificarse en su observación. Conclusión El Directorio del Banco Central del Paraguay autorizó en la Resolución N° 1, Acta N° 2 del 09 de enero de 2014, la concesión de adelantos de sueldos al personal en carácter de préstamos, sin la carga de intereses y pagaderos en cuotas mensuales. Por otra parte, cabe resaltar que Banco Central del Paraguay ya cuenta con el rubro presupuestario para el otorgamiento de préstamos a sus funcionarios, los que gozan de este beneficio paralelamente al de adelanto de sueldos, señalado en esta observación. Se destaca que no existen evidencias de que la Auditoría Interna del BCP hubiera realizado observaciones al respecto. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Efectuar el descuento integro de los anticipos concedidos dentro del mes de concesión. 24 2. Disponer la intervención de la Auditoría Interna en todos los procesos administrativos de la Entidad. OTRAS INSTITUCIONES Y PERSONAS 1.1.1.1.3 Saldos pendientes de cobro de antigua data de causas judiciales extinguidas Dentro del rubro “Cuentas por Cobrar”, esta Auditoría verificó el grupo “Otras Instituciones o Personas” la que en el Balance de Saldos en Moneda Nacional al 31/12/14 expone un saldo de ₲ 198.350.000 (Guaraníes ciento noventa y ocho millones trescientos cincuenta mil), según se muestra en el siguiente cuadro: Código Cuenta 2339108739017 2339108739026 Otras Instituciones y Personas Acuerdo Sustitutorio R.1.A.41 de F/14-05-02-Efect. Acuerdo Sustitutorio R.1 A.41 de F/14-05-02-Inmuebles. Fuente: Balance General Consolidado del BCP al 30/12/2014 Saldo al 31/12/14 ₲ 198.350.000 109.000.000 89.350.000 Se señala que los saldos que se exponen en el cuadro ya habían sido observados en la Auditoría Financiera realizada en cumplimiento a la Resolución CGR N° 988/12, en dicha oportunidad por Memorando Nº 754 del 28 de junio de 2012, el Abogado Aldo J. Rodríguez Coordinador de la Unidad Jurídica, remitió al equipo auditor el informe solicitado sobre los antecedentes de dichas registraciones, cuyo contenido se transcribe a continuación: “Que, en la causa: ROLANDO SOTO GONZÁLEZ, EDGAR D. LEDESMA V. Y OSCAR ORTIZ B. S/APROPIACIÓN Y LESIÓN DE CONFIANZA” Nº 1-1-2.001-9.203 ha recaído Sentencia Definitiva Nº 49 de fecha 11 de Septiembre de 2002 dictada por el Juzgado Penal de Garantías Nº 4, por la que se ha resuelto CONDENAR a ROLANDO SOTO GONZÁLEZ a la pena privativa de libertad de DOS AÑOS, cuya ejecución fue suspendida a prueba por el plazo de DOS AÑOS por A.I. Nº 1137 de fecha 27 de Septiembre de 2002 dictada por el Juzgado antes mencionado, bajo las siguientes obligaciones y reglas de conducta: 1) Imponer la transferencia del Inmueble individualizado como Lote Nº 6, Manzana 42 de la 1ra Categoría con una superficie de 6m2 del Cementerio de San Lorenzo y la Finca Nº 30.824 del Distrito de San Lorenzo, inscripto en la Dirección Nacional de los Registros Públicos, 9na. Sección, bajo el Nº: 1 y al folio 1 y siguientes del 22 de abril del año 1991, propiedades de ROLANDO SOTO GONZÁLEZ, en concepto de reparación por los daños causados por el hecho punible dentro del plazo de 90 días, a través de la Escribanía Mayor de Gobierno;…2) Imponer la Obligación de pagar mensualmente la suma de GUARANÍES TRESCIENTOS MIL (Gs. 300.000), al BCP, hasta cubrir la suma del daño patrimonial causado al BCP…”. Que, por A.I. Nº 272 de fecha 10 de Octubre de 2003, el Juzgado Penal de Ejecución de Sentencia Nº 2, resolvió MANTENER la Suspensión a Prueba de la Ejecución de la Condena a favor del Condenado ROLANDO SOTO GONZALEZ y aceptó el aumento de pago ofrecido por el mencionado CONDENADO consistente en la suma de Guaraníes Trescientos mil (Gs. 300.000) sumados a los Guaraníes Trescientos mil (Gs. 300.000), que le fuera impuesta a pagar por el Auto Interlocutorio arriba referido, debiendo realizar en adelante el depósito de Guaraníes Seiscientos mil (Gs. 600.000) en la cuenta habilitada en el Banco Central del Paraguay para el efecto. Que, por A.I. Nº 44 de fecha 17 de Febrero de 2004, dicha Magistratura resolvió REVOCAR la Suspensión a Prueba de la Ejecución de la Condena a ROLANDO SOTO GONZALEZ y DISPONER su captura, fundada en la falta de cumplimiento de las obligaciones y reglas de conducta impuestas al CONDENADO, específicamente los Numerales 1,2 y 3 del A.I. Nº: 1137 de fecha 27 de Setiembre de 2002 y el Numeral 2 del A.I. Nº 272 de fecha 10 de Octubre de 2003. Que por A.I. Nº 758 de fecha 5 de junio de 2006 dictada por el Juzgado mencionado se resolvió HACER LUGAR al pedido de LIBERTAD CONDICIONAL del condenado 25 ROLANDO SOTO GONZALEZ, fijando un periodo de prueba por el término de DOS AÑOS bajo ciertas obligaciones y reglas de conducta, y en consecuencia, por A.I. Nº 605 de fecha 9 de Junio de 2008, se DECLARÓ EXTINGUIDA la PENA con relación a ROLANDO SOTO GONZÁLEZ de conformidad al Art. 50 del C.P. y se ORDENÓ la REMISIÓN de los autos al Archivo General de los Tribunales. Teniendo en cuenta los antecedentes arriba mencionados, las obligaciones y reglas de conductas, que al momento de otorgarle el beneficio de la Suspensión a Prueba de la Ejecución de la Condena le fueran impuestas a ROLANDO SOTO GONZÁLEZ por el Sentenciador, entre ellas la transferencia de los inmuebles mencionados y el pago de sumas de dinero a favor del BCP, automáticamente han quedado sin efecto al momento de ser revocado dicho beneficio por el Juzgado de Ejecución, por tanto es opinión de esta Unidad Jurídica que el constreñimiento al cumplimiento de las referidas obligaciones patrimoniales a favor de la Institución, no sería posible de conformidad a las normas legales vigentes”. Por lo tanto, el señor Rolando Soto González fue condenado en septiembre de 2002 por el faltante en la bóveda del BCP, dicha condena fue suspendida posteriormente en el mismo mes a cambio del resarcimiento del daño patrimonial ofrecido por los Abogados defensores que consistiría en la transferencia de los inmuebles y pago mensuales de sumas de dinero, sin embargo el compromiso asumido no fue cumplido por el entonces condenado lo cual obligó a la justicia a su captura y prisión hasta que ya en el año 2006 se le conceda la libertad condicional solicitado por el mismo. Finalmente por A.I. Nº 605 de fecha 9 de Junio de 2008 se declarara extinguida la pena razón por la cual las obligaciones inherentes a la causa automáticamente han quedado sin efecto tal como lo expresó la Unidad Jurídica, en ese sentido el equipo auditor había observado en su oportunidad el hecho de que estos saldos continuaban expuestos al cierre del ejercicio 2011 pese a que la causa ya se había extinguido en el ejercicio 2008. Por otra parte se resalta que ofrecimiento de reparación por parte de los entonces imputados había sido aceptado inicialmente por la entidad mediante el artículo 2 de la Resolución Nº 1, Acta Nº 41 del 14 de mayo de 2002 y contabilizado en mayo de 2003 en las cuentas observadas en este apartado. Al respecto considerando que al cierre del ejercicio 2014 aún continuaban expuestos los mismos saldos, en el marco de la presente auditoria por Memorando CGR/AF N° 2 del 10/09/14 se solicitó informes sobre su situación actual, en respuesta por Nota DC N° 053 del 18 de setiembre de 2014 el Lic. Antonio Núñez de la Gerencia de Contabilidad y Finanzas anexo el informe solicitado en la cual expresó: “Al cierre del año 2006, en la contabilidad del Banco Central del Paraguay fueron constituidas previsiones para imputar al Estado de Resultados, las posibles pérdidas por no recuperación de la deuda. Si bien es cierto que tanto la cuenta que registra el derecho, así como su correspondiente cuenta de corrección continúan expuestos en el activo, el efecto de sus saldos en los Estados Contables en su conjunto, es cero. Se han iniciado trámites para la emisión de un acto administrativo para la regularización definitiva de los saldos de las cuentas. Ver Nota DC N°041/12 de fecha 10 de mayo de 2012”. En la Nota citada en el párrafo anterior, referente a la “Propuesta de cancelación de cuentas contables que registran deudas de los ex funcionarios Rolando Soto y Edgar Ledesma”, los señores Antonio Núñez, Gerente de Contabilidad y Finanzas, Miguel Ángel Ortigoza Encargado de Despacho del Departamento de Contabilidad y Carlos Acosta, Jefe de la División de Ingresos y Egresos recomendaron al señor Carlos Daniel Benítez Sub Gerente General de Administración y Finanzas que: “Considerando que el registro contable de la operación ha sido realizado con base en una Resolución del Directorio y que, conforme a lo informado por la Asesoría Jurídica, la recuperación de las deudas no será posible de conformidad a las normas legales vigentes, sugerimos que esta situación sea reconocida asimismo en una Resolución del 26 Directorio y que con base en la misma la Gerencia de Contabilidad y Finanzas proceda a liquidar las cuentas que registran la operación, previo informe de la Asesoría Jurídica”. El subrayado es de la CGR. Atendiendo a lo expresado precedentemente y como parte de los trabajos de esta Auditoría en el Memorándum CGR Nº 18 del 16 de octubre de 2014, se requirió: Copia autenticada de la Resolución del Directorio conforme a lo establecido en la Nota DC Nº 041 del 10 de mayo de 2012, para cancelación de saldos pendientes de Causas Judiciales Extinguidas expuestas en las siguientes Cuentas Contables: Código de Cuenta Cuenta 2339108739017 Acuerdo Sustitutorio R.1.A.41 de F/14-05-02-Efectivo 2339108739026 Acuerdo Sustitutorio R.1.A.41 de F/14-05-02-Inmuebles Saldo al 30/09/14 ₲ 109.000.000 89.350.000 En el Memorando D.A.J N° 539 del 14 de noviembre de 2014, el Abogado Andreas Ohlandt del Departamento de Asuntos Judiciales, respondió: “..Se ha solicitado a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas los antecedentes del caso a los fines de la elaboración del dictamen jurídico pertinente. Una vez evacuada la consulta jurídica, remitiremos los antecedentes al Directorio de la Institución a los fines que correspondan. Se adjunta copia del Memorándum DAJ N° 507 del 11/11/14”. De acuerdo a la esta respuesta recibida y en base a los documentos proveídos, se observa que aún se encuentra pendiente la emisión de la Resolución del Directorio que reconoce la imposibilidad de recuperar esos saldos para proceder a su regularización, situación que demuestra inacción y falta de seguimiento adecuado atendiendo a que recién en fecha 11/11/14 - después del requerimiento del equipo auditor - la Unidad Jurídica solicitó los antecedentes relacionados a esas cuentas dejando en evidencia que durante el tiempo transcurrido desde el ejercicio fiscal 2012 hasta el 2014 no se realizaron acciones administrativas ni jurídicas para la regularización definitiva de las cuentas aludidas. Lo expresado por la Entidad por en la Nota DC N° 053/14 en relación a que dichos saldos no afectan a los saldos expuestos en los Estados Contables debido a la provisión constituida sobre los mismos, esta Auditoría expresa que su observación se refiere a la inadecuada exposición de las Causas Judiciales ya extinguidas en el año 2008, y no a la valuación del saldo, por lo que también esta observación sigue siendo válida considerando la falta de acciones oportunas para su regularización. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay ha procedido a entregar e informar a los auditores de la Contraloría General de la República todas las documentaciones que exponen las acciones ejecutadas por la institución con respecto a la operación observada y que se encuentran mencionadas en el Informe de Observaciones de la Contraloría General de la República. Aparte de lo mencionado, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas, entiende que resulta más conveniente mantener los saldos expuestos en el activo (con su previsión correspondiente) hasta tanto se emita el Acto Administrativo que disponga las acciones que se deban ejecutar. Finalmente, el Banco Central del Paraguay expone la referida cuenta conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en el sentido de no sobrevaluar el activo”. 27 En relación a la siguiente expresión de la entidad: “…resulta más conveniente mantener los saldos expuestos en el activo (con su previsión correspondiente) hasta tanto se emita el Acto Administrativo…” se señala que la observación de esta Auditoría era justamente la falta de emisión del ese acto administrativo, considerando que el Área de Contabilidad había recomendado en la Nota DC N° 041 del 10 de mayo de 2012, que el Área Jurídica emita un dictamen para proceder a la liquidación de las cuentas observadas. Debe señalarse que tanto el informe jurídico como la Resolución, aún se encontraban pendientes a la fecha de elaboración de este Informe y, por tanto, también la regularización del saldo de la cuenta. Por tanto, esta Auditoría se ratifica en su observación. Conclusión El Banco Central del Paraguay expone en el Rubro “Cuentas a Cobrar” del Balance General al 31/12/14 la Cuenta Contable “Otras Instituciones o Personas” con un importe de ₲ 198.350.000 (Guaraníes ciento noventa y ocho millones trescientos cincuenta mil) proveniente del compromiso de pago asumido por el señor Rolando Soto para evitar la pena carcelaria que le fuera impuesta por su responsabilidad en faltantes en la Bóveda del BCP quién, posteriormente, por el incumplimiento de los pagos de resarcimiento prometidos, debió cumplir con la correspondiente sentencia de privación de libertad y su causa fue considerada extinguida ya en el año 2008. Sin embargo, a pesar de que esta situación ya fue observada por este Organismo de Control en la auditoría practicada en el ejercicio fiscal 2011, el saldo continúa expuesto al cierre del ejercicio fiscal 2014 y, sólo fueron observadas acciones parciales realizadas de hace dos años atrás, que no concretaron la regularización de los saldos respectivos. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán: 1. Arbitrar los mecanismos necesarios para la regularización del Saldo de las cuentas individualizadas en esta observación, teniendo en cuenta que ya no representan derechos a cobrar de la entidad. 2. Realizar un seguimiento periódico de los saldos a cobrar de antigua data, para verificar su situación, y regularizarlos, si ese fuera el caso. 1.1.1.2 PRÉSTAMOS EN GESTIÓN DE COBRO VIA JUDICIAL “Esta cuenta registrará el saldo de los prestamos vencidos y remitidos al cobro por vía Judicial”. Manual de Cuentas del BCP. El saldo del Grupo “Préstamos en Gestión de Cobro Vía Judicial” expuesto en el Activo del Balance al 30/09/14 fue de ₲1.858.161.592 (Guaraníes un mil ochocientos cincuenta y ocho millones ciento sesenta y un mil quinientos noventa y dos) y se encuentra compuesto por las siguientes cuentas: Cuenta Préstamos en Gestión de Cobro Vía JudicialFuncionarios del BCP Préstamo Gestión Cobro Vía Judicial- Largo Plazo Préstamo Gestión Cobro Vía Judicial- Mediano Plazo Préstamo Gestión Cobro Vía Judicial- Corto Plazo Préstamo Gestión Cobro Vía Judicial- Emergencias Médicas Fuente: Balance General Consolidado del BCP al 30/09/2014 Saldo al 30/09/14 ₲ 1.858.161.592 1.278.865.598 314.682.837 161.420.005 103.193.152 En el Memorándum CGR/AF Nº 18 del 16 de octubre de 2014 se solicitó el Inventario de las Cuentas citadas en el cuadro de arriba y el informe de la Asesoría Jurídica sobre la situación actual de los juicios promovidos contra funcionarios del BCP. 28 En la Nota DF.DIE/SI N° 193/14, el señor Ernesto Dinatale, Jefe de la División Ingresos y Egresos del Departamento de Finanzas, remitió el inventario de 50 Préstamos en Gestión de Cobro Vía Judicial a corto, mediano, largo plazo, y de Emergencias Médicas, cuyos saldos representan lo expuesto en el Balance General al 30/09/14, como indicado en el cuadro de arriba. Asimismo en el Memorándum DAJ N° 514 del 12 de noviembre de 2014, el Abogado Andreas Ohlandt, Director del Departamento de Asuntos Jurídicos, informó sobre la situación actual de 23 juicios promovidos contra los funcionarios del BCP. La comparación efectuada entre los inventarios y el informe del Departamento de Asuntos Jurídicos arrojaron como consecuencia las siguientes observaciones: 1.1.1.2.1Juicios expuestos en el Inventario del Balance General que no fueron informados por la Unidad Jurídica. Se efectuó la comparación del Inventario de los Préstamos en Gestión de Cobro Vía Judicial remitido por la División Ingresos y Egresos con el informe del Departamento de Asuntos Judiciales y se evidenció que no todos los casos fueron informados por el área Jurídica, que son los que se detallan en el siguiente cuadro: N° 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 Modalidad del Préstamo Préstamo Gestión de Cobro Vía Judicial a Largo Plazo Préstamo Gestión de Cobro Vía Judicial a Mediano Plazo Préstamo Gestión de Cobro Vía Judicial a Corto Plazo Préstamo Gestión de Cobro Vía Judicial Emergencias Médicas Funcionarios Ignacio Bogado Stella Aquino Jorge Villalba Julio González Ugarte Luis Samaniego Ángel Ruiz María Gloria Carísimo Laureano Acuña Edgar Cáceres Ángela Giménez Juan Adolfo Arce Severo Ramón Busto Pedro López Villalba Roberto Hornung Carlos Díaz Valiente Nelson Quiñonez Sonia Ayala de Vera Juan Vázquez Justo Pastor Díaz Jorge Villalba Adolfo González Dure Nelson Ramón Quiñonez Arturo Cuevas Andrés Florentín Ignacio Pane Ángela Giménez Luis María Arévalos Virino Martínez Total Saldo Capital de Préstamo según Inventario al 30/09/14 ₲ 70.745.238 70.917.340 99.128.695 119.564.868 28.685.355 126.040.605 126.748.265 90.618.132 18.706.459 42.732.687 62.794.559 99.164.354 70.261.200 2.557.222 15.850.844 16.564.614 14.309.949 20.584.715 10.209.537 6.965.400 8.904.633 6.043.598 4.410.998 5.262.018 6.501.840 3.482.700 3.497.485 2.170.084 1.153.423.394 Fuente: Inventario proveído por Nota DF.DIE/SI.N°193/14 A ese respecto, en el Memorándum CGR/AF N° 59 del 09 de febrero de 2015 se solicitó, informes sobre las acciones realizadas por la Unidad Jurídica y situación actual de los Juicios promovidos contra los funcionarios del BCP detallados en el cuadro precedente que no fueron informados inicialmente en el Memorándum DAJ N° 514/14 y que, sin embargo, forman parte del Inventario de Préstamos en Gestión Judicial. 29 En respuesta a lo solicitado la Unidad Jurídica remitió un informe sobre cada préstamo consultado que se resume en el siguiente cuadro: Nombre y Apellido Deuda al 24/02/15 Angel Ciriaco Ruiz Arévalos. 152865 Ignacio Ramón Bogado González. Origen de la Deuda Hipot. Largo P. Documento que instrumenta Fecha de la Deuda Cuotas atrasadas Pagaré 12/04/00 114 152862 Escritura Pública 19/02/96 74 Jorge Gustavo Villalba Santacruz. 152860 Escritura Pública 02/07/98 98 Julio César. González Ugarte. 152864 Pagaré 23/02/99 112 Laureano Daniel Acuña Cristaldo. 152867 Pagaré 29/06/01 151 Luis Alberto Samaniego Bolaños. 152868 Pagaré 03/12/99 20 María Gloria Carissimo de González 152866 Pagaré 14/09/00 109 Stella Maris Aquino Salguiero. 152863 Escritura Pública 16/03/96 63 Ángela María Giménez Arambulo. 152870 Pagaré 05/03/10 42 Edgar Isidro Cáceres Vera. 152869 Escritura Pública 07/03/96 24 Juan Adolfo Arce Herrera. 152888 Pagaré 28/08/08 10 Pedro Ramón López Villalba. 152890 Pagaré 05/05/09 11 Severo Ramón Busto 152889 Pagaré 27/08/12 11 Adolfo Antonio González Duré. 152878 Andrés Florentín Benítez Ruíz Díaz. 152882 Pagaré Ángela María Giménez Arambulo. 152871 Pagaré Arturo Ramiro Cuevas Cardenas. 152879 Corto Plazo Especial Sin pagaré Pagaré 12 30/12/03 23 1 30/12/03 22 Observaciones Remitido para su cobro por vía judicial en fecha 23/12/05, DF.DIE.SP N° 565/05. Pagaré y Escrituras Originales remitidos a la Unidad Jurídica en fecha 10/05/06. Por Res. N° 12, Acta 91 del 26/12/14 se autoriza la retención del monto a abonarse en concepto de salarios caídos de Gs. 126.750.474 a cuenta de este préstamo. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 10/07/06 DF.DIE.SP N° 216/06 Remitido para su cobro vía judicial en fecha 10/07/06 DF.DIE.SP N° 216/06 Remitido para su cobro vía judicial en fecha 31/05/05 DF.DIE.SP N° 203/05. Saldo en cuenta transitoria de Gs. 121.510.192 Conforme listado de funcionarios en mora remitidos a jurídico al 20/10/03, DF.DIE.SP N° 598/03 Remitido para su cobro vía judicial en fecha 22/11/12 DF.DIE.SP N° 269/12. Pagaré y Escrituras originales remitidos a la Unidad Jurídica en fecha 17/10/13 Remitido para su cobro vía judicial en fecha 05/05/06 DF.DIE.SP N° 154/06 Remitido para su cobro vía judicial en fecha 10/07/06 DF.DIE.SP N° 216/06. Pagaré y Escrituras originales remitidos a la Unidad Jurídica en fecha 08/09/06. Saldo en cuenta transitoria de Gs. 90.007.960. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 07/02/07 DF.DIE.SP N° 31/07. Saldo en cuenta transitoria de Gs. 47.870.564. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 06/12/01 DF.DIE.SP N° 266/01. Por Res. N° 2, Acta N° 67 del 02/08/04 se autoriza la ejecución de la hipoteca del funcionario. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 22/04/14 DF.DIE.SP N° 75/14. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 01/07/14 DF.DIE.SP N° 112/14. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 03/06/14 DF.DIE.SP N° 95/14. Departamento de Recursos Humanos, 2 Adelanto de Sueldo (AI) Remitido para su cobro vía judicial en fecha 10/07/06 DF.DIE.SP N° 217/06. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 07/02/07 DF.DIE.SP N° 31/07. El pagaré se encuentra en la Sub Tesorería de Valores, no se hallan copias en la dependencia. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 10/07/06 DF.DIE.SP N° 217/06. Pagaré y 30 Nombre y Apellido Deuda al 24/02/15 Origen de la Deuda Documento que instrumenta Fecha de la Deuda Cuotas atrasadas Carlos Jesús Diaz Valiente 252872 Corto Plazo Refinanciado Pagaré acuerdo de Pago Cristian Alfredo Arévalos Rodríguez 152885 Corto Plazo Especial Sin Pagaré 12 152883 Sin Pagaré 12 Jorge Gustavo Villalba Santacruz 152861 Pagaré 22/12/03 2 Juan Vázquez 152981 Pagaré 02/05/12 11 Justo Pastor Díaz Fretes 152877 Sin Pagaré 12 Luis María Arévalos Rosenwald 152884 Sin Pagaré 12 Nelson Ramón G. Quiñonez Cabañas 152874 Corto Plazo Pagaré 04/07/03 24 Nelson Ramón G. Quiñonez Cabañas 152875 Corto Plazo Especial Pagaré 29/12/03 41 Roberto Jorge Hornung 152873 Corto Plazo Pagaré Sonia Elizabeth Ayala de Vera 152876 Corto Plazo Pagaré 28/12/09 32 Virino Salvador Martínez Figueredo 152886 Emergencias Médicas Pagaré 16/07/07 11 Ignacio Alberto Pane Ciancio 02/06/99 04/02/02 63 7 Observaciones Escrituras originales remitidos a la Unidad Jurídica en fecha 24/07/06, el funcionario realizó un depósito en el BNF a nombre del BCP en fecha 28/08/09 por el saldo que le fuera requerido judicialmente ese año, y del cual no tuvimos conocimiento hasta el 15/02/12 cuando el propio funcionario acercó una nota al respecto y por la cual esta dependencia procedió a informar a la unidad jurídica sin recibir respuesta hasta la fecha. Por el acuerdo de pago entre el Sr. Carlos Díaz y el BCP el primero se comprometía a pagar el saldo adeudado en 120 cuotas de Gs. 356.696, las cuales le serían descontadas de su haber jubilatorio y fueron cobradas hasta octubre del 2006.Remitido para su cobro por vía judicial en fecha 07/02/07 DF.DIE.SP N° 31/07. Departamento de Recursos Humanos, 2 Adelanto de Sueldo (AI). Departamento de Recursos Humanos, 2 Adelanto de Sueldo (AI). Remitido para su cobro vía judicial en fecha 10/07/06 DF.DIE.SP N° 216/06. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 03/06/14 DF.DIE.SP N° 95/14. Departamento de Recursos Humanos, 2 Adelanto de Sueldo (AI). Departamento de Recursos Humanos, 2 Adelanto de Sueldo (AI). Remitido para su cobro vía judicial en fecha 07/12/04 DF.DIE.SP N° 442/04. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 07/12/04 DF.DIE.SP N° 442/04. Conforme listado de funcionarios en mora remitidos a jurídico al 20/10/03, DF.DIE.SP. N° 598/03. El pagaré se encuentra en la Unidad Jurídica según el Inventario de Pagarés de esta dependencia. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 01/08/11 DF.DIE.SP N° 146/11. Remitido para su cobro vía judicial en fecha 22/11/12 DF.DIE.SP N° 269/12. En base al cuadro precedente, se observa que casi la totalidad de los 29 casos informados fueron remitidos por la Gerencia de Contabilidad y Finanzas a la Unidad Jurídica desde el año 2003 al 2014 inclusive. Igualmente, se resalta que el funcionario Arturo Ramiro Cuevas Cárdenas había efectuado un depósito en el BNF a nombre del BCP ya en fecha 28/08/09 por el saldo que le fuera requerido judicialmente ese año, hecho que no se tuvo conocimiento hasta el 15/02/12 cuando el propio funcionario acercó una nota al respecto, situación ésta que fue informada en su momento a la Unidad Jurídica de quien la Dirección de Finanzas no obtuvo respuesta hasta la fecha de su informe. En base al informe remitido por la Gerencia de Contabilidad y Finanzas, la Unidad Jurídica efectuó las acciones pertinentes en cada caso, que se resume a continuación: 31 Por Memorándums GUJ.DAJ N° 17,18 Y 19 del 10 de marzo de 2015 fueron designados los abogados Martín Cuevas PozzolI, Oscar Manuel Acuña y Beridiano Efrén Peralta, para que analicen los casos y realicen las gestiones necesarias para los juicios de los siguientes funcionarios: Ignacio Bogado, Stella Aquino, Julio González Ugarte, Luis Samaniego, Ángela Giménez, Juan Adolfo Arce, Severo Ramón Busto, Pedro López Villalba, Sonia Ayala de Vera, Juan Vázquez, Justo Pastor Díaz, Adolfo González Duré, Ignacio Pane, Ángela Giménez, Luis María Arévalos, Cristian Alfredo Arévalos y Virino Martínez, al respecto según lo informado por el área jurídica los abogados designados fueron emplazados hasta el día 25 de marzo de 2015 para que informen sobre cada caso señalado. Asimismo, cuentan con Sentencia Definitiva los juicios de los funcionarios María Gloria Caríssimo, Jorge Villalba (SD N° 302/10) y Andrés Florentín (SD N° 577/14), por otra parte el informe menciona que el Abogado Oscar Acuña informó por Memorándum Interno DAJ N° 16/15 que los expedientes de los juicios de Edgar Cáceres, Roberto Hornung y Arturo Cuevas no se han encontrado en la Secretaría del Juzgado respectivo. Otros expedientes se encuentran Caducos con Inhibición y pedidos de Reconstitución según lo expresado por la entidad: “El abogado Martín Cuevas informó que el Tribunal de Apelaciones en lo Civil y Comercial 4ta Sala a través del A.I. N° 882 revocó el auto interlocutorio del Juez de Primera Instancia, lo que sí se determina que se produjo la caducidad de instancia del funcionario Ángel Ruíz”. El abogado Beridiano Efrén Peralta informó, a través del Memorando DAJ N° 34/15 que en fecha 28/11/14 ha tomado intervención en el juicio respectivo y solicitó que se decrete contra Carlos Díaz Valiente inhibición general de enajenar o gravar bienes. El abogado tiene la instrucción de urgir y procurar lo necesario para precautelar los derechos del BCP. A través del Memorando GUJ.DAJ N° 6 de fecha 26 de febrero de 2015 se ha designado oficialmente al abogado Martín Cuevas e informó que el expediente no se encuentra en la Secretaría del Juzgado. Ya hay Pedido de Reconstitución del expediente”. El área Jurídica además expresó: “Con respecto a las diligencias en torno el presente listado, vale significar que esta Dirección ha procedido a asignar cada caso encontrado a los abogados apoderados y procuradores, desde el momento en que se tomó conocimiento del estado de cada funcionario afectado. Conforme se verá con los memorandos de asignación que se acompañan, las designaciones se fueron realizando luego de verificar nuestro sistema informático “expedientes judiciales”, donde se encuentra la base de datos de los juicios de la institución; no sin muchos problemas, ya que varios de esos juicios no se encontraban cargados en el sistema (a la fecha subsanado en parte). También se constató con un informe recabado por parte de Estadística del Poder Judicial, a partir de lo cual se pudo verificar que varios de los funcionarios señalados por la Contraloría no fueron demandados por nuestra institución, por lo que hemos solicitado a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas sobre el estado actual de cada uno de esos funcionarios. Como dicho informe acaba de llegar a este Departamento en la fecha del presente memorando, inmediatamente se procede a designar a los apoderados y procuradores respectivos para iniciar las acciones judiciales que correspondan, según cada caso y previo análisis por parte de los abogados designados. Se estará informando el avance de estas gestiones, ya que se ha dado un plazo de hasta el 25 de marzo de 2015 para que cada abogado designado comunique las diligencias que ha realizado en torno a estos casos”. El análisis de la respuesta remitida por la Unidad Jurídica revela, que si bien se realizaron acciones de seguimiento a los juicios consultados, las mismas fueron efectuadas una vez que esa área tomó conocimiento de cada caso en base a la información solicitada a la 32 Gerencia de Contabilidad y Finanzas - después que el equipo auditor haya efectuado el pedido en fecha 09/02/15 - situación que evidencia el total desconocimiento de los casos debido a que no se efectuó seguimiento continuo al estado procesal de los juicios que forman parte del saldo expuesto en los Estados Financieros en el grupo de Préstamos en Gestión de Cobro Vía Judicial. Asimismo, resulta llamativa la desactualización del Sistema Informático de Expedientes Judiciales siendo que la responsabilidad del seguimiento de los juicios es una actividad inherente a las funciones de la Unidad Jurídica. Esta Auditoria no desmerita las acciones ahora realizadas por la Unidad Jurídica sin embargo no puede dejar de mencionar la situación en la que se encontraban los casos al momento de la ejecución de los trabajos de campo. Se señala que esta misma observación ya fue realizada en la Auditoría Financiera efectuada en cumplimiento de la Resolución CGR N° 988/12. Al respecto, en la Nota DC N° 053 del 18 de setiembre de 2014, en respuesta al seguimiento efectuado por el equipo auditor, la Institución expresó: “Se acompaña la Nota SSGAF N° 033/12 de fecha 02/08/12, en la cual se explica las acciones correctivas realizadas. Los juicios informados por el Abogado Jorge Saldívar al 31 de diciembre de 2011 son aquellos en los cuales el citado profesional representa al Banco Central del Paraguay en virtud de un contrato que suscribió con la institución, en el cual se detallan todos los juicios a su cargo. Solamente dos (2) juicios no fueron informados por el profesional pero se encuentran activos y son los siguientes: i) “Banco Central del Paraguay c/ Silvia Victoria Muller y ii) “Banco Central del Paraguay c/ Andrés Benítez Ruiz Díaz”. Otros expedientes se encuentran a cargo de otros profesionales...”. De acuerdo a esta respuesta, la entidad afirma nuevamente que sólo fueron informados los casos del Abogado Jorge Saldívar y no la totalidad de los juicios de la Unidad Jurídica, tal como se había expresado esa Unidad en la auditoria del ejercicio 2011 en su descargo. Sin embargo, cabe resaltar que a pesar que en la presente auditoria se solicitó informes por cada abogado actuante, igualmente existen casos no informados en relación al Inventario del Grupo Prestamos en Gestión de Cobro Vía Judicial, situación que evidencia que no existieron acciones de mejora para esta situación , que ahora es reiterativa. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: Lo informado por la Asesoría Jurídica en su Memorando GUJ.DAJ. N° 71/2015 (10.03.15), muestra las acciones iniciadas para corregir la situación: “Con respecto a las diligencias en torno el presente listado, vale significar que esta Dirección ha procedido a asignar cada caso encontrado a los abogados apoderados y procuradores, desde el momento en que se tomó conocimiento del estado de cada funcionario afectado. Conforme se verá con los memorandos de asignación que se acompañan, las designaciones se fueron realizando luego de verificar nuestro sistema informático “expedientes judiciales”, donde se encuentra la base de datos de los juicios de la institución; no sin muchos problemas, ya que varios de esos juicios no se encontraban cargados en el sistema (a la fecha subsanado en parte). También se constató con un informe recabado por parte de Estadística del Poder Judicial, a partir de lo cual se pudo verificar que varios de los funcionarios señalados por la Contraloría no fueron demandados por nuestra institución, por lo que hemos solicitado a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas sobre el estado actual de cada uno de esos funcionarios. Como dicho informe acaba de llegar a este Departamento en la fecha del presente memorando, inmediatamente se procede a designar a los apoderados y procuradores 33 respectivos para iniciar las acciones judiciales que correspondan, según cada caso y previo análisis por parte de los abogados designados. Se estará informando el avance de estas gestiones, ya que se ha dado un plazo de hasta el 25 de marzo de 2015 para que cada abogado designado comunique las diligencias que ha realizado en torno a estos casos”. El informe de las diligencias mencionadas en el párrafo anterior se encuentra en su segunda etapa en cuanto al período de actualización cuyo plazo fenece en corriente mes. Nuestra Institución se compromete a remitir esta información consolidada la Contraloría General de la Republica el 30 de junio del corriente año. La Asesoría Jurídica, con base en las asignaciones realizadas, ha iniciado el trámite de las acciones judiciales encomendadas”. La respuesta de la entidad habilita a esta Auditoría a reafirmarse en su observación teniendo en cuenta que la entidad auditada no aportó hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. 1.1.1.2.2 Escasa recuperación de Préstamos en Gestión de Cobro Judicial Para poder verificar las acciones llevadas a cabo por el Departamento de Asuntos Judiciales del BCP respecto a los juicios, en el Memorándum CGR/AF N° 18 del 16 de octubre de 2014, el equipo auditor solicitó las acciones realizadas por la Asesoría Legal respecto a los juicios promovidos contra funcionarios del BCP, en formato impreso y medio magnético. En respuesta, en el Memorándum DAJ N° 514 del 12 de noviembre de 2014 el Abogado Andreas Ohlandt, Director del Departamento de Asuntos Judiciales, remitió información sobre la situación de 23 juicios promovidos contra los funcionarios del BCP, que se detallan a continuación: N° ABOGADO ACTUANTE 1 2 3 MODALIDAD DEL PRESTAMO NOMBRE DEL BENEFICIARIO ULTIMA ACTUACIÓN EMERGENCIAS MEDICAS BASILIO IRALA ARZAMENDIA EMERGENCIAS MEDICAS EMERGENCIAS MEDICAS A MEDIANO PLAZO SILVIA VICTORIA MULLER LOHRI OFICIO REMITIDO A LA SECCIÓN ESTADISTICA DE LOS TRIBUNALES PARA RECONSTITUCIÓN REMISION A JUICIO DE CONVOCATORIA DE ACREEDORES DE LA DEUDORA ANGEL MARIA GILL INSFRAN SD N°22 DEL 3/02/2011- LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION 4 HIPOTECARIO PORFIRIO BERNAL ALONSO 5 HIPOTECARIO A LARGO PLAZO JORGE TOMAS ARRUA SOSA CORTO PLAZO ESPECIAL PRESTAMO ESPECIAL A CORTO PLAZO PRESTAMO ESPECIAL A CORTOPLAZO PRESTAMO PRENDARIO A MEDIANO PLAZO JORGE TOMAS ARRUA SOSA AI N° 464 DEL 04/04/2011 DECLARA OPERADA LA CADUCIDAD DE INSTANCIA DEL INCIDENTE DE NULIDAD PLANTEADO POR LA PARTE DEMANDA SD N°583 DEL 23/08/2011- LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION- 18/10/2011 ABOG.DE BCP SE NOTIFICA DE DICHA SD SD N°290 DEL 25/04/2010 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION JOSE EDUARDO LOPEZ MARTINEZ SD N°27 DEL 18/01/2011 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION JOSE MARIA RECALDE SD.N°28 DEL 18/01/2011 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION 6 7 8 9 10 11 12 BERIDIANO EFREN PERALTA CABRERA PRESTAMO HIPOTECARIO A LARGO PLAZO PRESTAMO HIPOTECARIO A LARGO PLAZO CORTO PLAZO ESPECIAL 13 CORTO PLAZO 14 CORTO PLAZO RAMON SILVANO OVIEDO CARDOZO JOSE MARCOS MEDINA PAEZ SOLICITUD DE REMISION DE OFICIOS A LA DIRECCION DE LOS REGISTROS PUBLICOS AI N°176 DEL 03/03/2011 RECHAZAR EL INCIDENTE DE LEVANTAMIENTO DE EMBARGO EJECUTIVO DEDUCIDO POR LOS DEMANDADOS JUAN LEOCADIO MENDOZA 26/04/2005 PEDIDO DE RECONSTITUCION JUAN CARLOS PANIAGUA ERNESTA AURORA GAYOSO DE ARAUJO ERNESTA AURORA SD N°294 DEL 27/04/2011 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION SD N°496 DEL 09/06/2010 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION SD N°497 DEL 09/06/2010 LLEVAR 34 MODALIDAD DEL PRESTAMO ESPECIAL CORTO PLAZO ESPECIAL NOMBRE DEL BENEFICIARIO GAYOSO DE ARAUJO JORGE HUMBERTO GINI CUBILLA JORGE DAVID GONZALEZ VILLALBA 17 EMERGENCIAS MEDICAS ANDRES FLORENTIN BENITEZ RUIZ DIAZ 18 MEDIANO PLAZO EDGAR RUBEN ETCHEVERRY TORRES 18/08/2009 PROVIDENCIA DE CITACION PARA OPONER EXCEPCIONES 19 CORTO PLAZO ESPECIAL EDGAR RUBEN ETCHEVERRY TORRES JULIO/2009 APERTURA DE CUENTA N° ABOGADO ACTUANTE 15 16 20 ELINA RAQUEL TERESA VEGA SOSA 21 ULISES RUBEN GOMEZ LATERRA ULTIMA ACTUACIÓN ADELANTE LA EJECUCION SD N°6631 DEL 03/11/2010 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION SD N°292 DEL 25/04/2011 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION SD N° 393 DEL 10/07/2014 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION Y SD N° 577 DEL 16/09/14 POR LA QUE SUBSANA ERROR MATERIAL DE LA SD N° 393 12/03/2012 PROVIDENCIA DE RECHAZO DE RECURSO DE REPOSICION INTERPUESTO POR LA ACTORA SD N°5325 DEL 19/09/2010 LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION 22 HIPOTECARIO LARGO PLAZO MARTA ESPERANZA ALEGRE DE HANNICH SD N°357 DEL 10/06/2010 RECHAZAR LAE EXCEPCIONES DE INHABILIDAD DE TITULO Y DE PAGO Y LLEVAR ADELANTE LA EJECUCION- 23 CORTO PLAZO MARIA REGINA LOPEZ DE DELVALLE 17/02/2010 PEDIDO DE CITACION PARA OPONER EXCEPCIONES El cuadro precedente muestra la última acción del Departamento de Asuntos Judiciales en cada juicio y se evidencia que en la mayoría de los casos informados, las acciones datan de los años 2010, 2011 y hasta 2005 inclusive, en el caso de Juan Leocadio Mendoza, situación que revela la ausencia de un seguimiento periódico y cercano a estos juicios. Se recuerda además que este informe corresponde sólo a 23 de los 50 préstamos que se encuentran en Gestión Judicial según la División de Ingresos y Egresos, es decir que, el equipo auditor no pudo obtener información de la última actuación de la totalidad de los juicios promovidos. En cuanto a la recuperación de los saldos en el ejercicio fiscal auditado, en el Memorándum CGR/AF Nº 68 del 19 de febrero de 2015, se solicitó el detalle de los préstamos a funcionarios en Gestión Judicial recuperados en el ejercicio fiscal 2014. En la Nota DF. DIE/SI. Nº 24 del 23 de febrero de 2015, la Sra. Elizabeth O. de Centurión, Directora del Departamento de Finanzas, remitió el siguiente detalle: Nombre del Funcionario Jorge Luis Proop Cordone (Jubilado) Jorge Luis Proop Cordone (Jubilado) Marcos Osvaldo Ortíz Mendoza (Activo) Osvaldo Rubén Cubas Oviedo (Activo) Total Línea de crédito Largo Plazo Corto Especial Largo Plazo Largo Plazo Importe Cobrado Fecha del Cobro 49.029.742 21/04/14 7.406.232 21/04/14 Nº de Comprobante (Cheque/Boleta de depósito) Proforma 142.605, Transferencia LBTR Proforma 142.606, Transferencia LBTR 140.295.420 25/06/14 4.171.211 200.902.605 09/07/14 Asiento Contable Fecha Nº Sector Comp. 22/04/14 476 59 527 22/04/14 476 59 527 Proforma 145.644, Boleta de Depósito 25/06/14 802 59 964 Proforma 145.704, Boleta de Depósito 09/07/14 471 59 534 El importe recuperado en concepto de préstamos en Gestión Judicial de ₲ 200.902.605 (Guaraníes doscientos millones novecientos dos mil seiscientos cinco) representa a criterio del equipo auditor un importe mínimo considerando que según el inventario aún se encuentra pendiente la recuperación de ₲ 1.858.161.592 (Guaraníes mil ochocientos cincuenta y ocho millones ciento sesenta y un mil quinientos noventa y dos) correspondiente a 50 juicios de los cuales en 23 juicios no se evidenciaron acciones recientes de recuperación de acuerdo a lo visualizado en el informe presentado por la Unidad Jurídica en el Memorando DAJ N° 514/14 ya mencionado precedentemente. 35 A criterio del equipo auditor, la suma recuperada representa un importe mínimo considerando que, según el Inventario aún se encuentra pendiente la recuperación correspondiente a los 50 juicios, de los cuales en 23 de ellos no se evidenciaron acciones recientes de recuperación, de acuerdo al informe presentado por la Unidad Jurídica. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “En este punto nos remitiremos nuevamente lo informado por la Asesoría Jurídica de nuestra institución, inserto en el punto anterior I.1.1.3.1.El avance de los procesos en sede jurisdiccional depende en gran medida de las disposiciones que vaya determinado el juez o tribunal interviniente, no obstante se están realizando las diligencias necesarias para urgir y viabilizar la prosecución de los procesos judiciales respectivos. Además de ello, debe tenerse presente que, luego de haber transitado todo el proceso judicial que corresponda y llevado hasta su última etapa, se determinará la viabilidad en el recupero de las acreencias, el cual se encuentra sujeto a la solvencia y disponibilidad pecuniaria del deudor Asimismo, el Banco Central impulsará las acciones ejecutivas pertinentes para el recupero de los préstamos otorgados a funcionarios de la institución”. Esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que en la respuesta del BCP se asume la situación observada. Conclusión El saldo de los Préstamos en Gestión Judicial según Balance al 30/09/14, asciende a la suma de ₲ 1.858.161.592 (Guaraníes mil ochocientos cincuenta y ocho millones ciento sesenta y un mil quinientos noventa y dos), que corresponde a 50 juicios, según se visualiza en el Inventario de la Cuenta y cuya situación judicial no fue informada en su totalidad por la Unidad Jurídica, situación ya expuesta en la auditoría practicada en el ejercicio fiscal 2011. Igualmente, se evidencia la falta de seguimiento reciente a los casos judiciales informados y, como consecuencia, se constató un nivel mínimo de recuperación reflejado en el importe de ₲ 200.902.605 (Guaraníes doscientos millones novecientos dos mil seiscientos cinco) recuperado en el ejercicio 2014. Se resalta el hecho de que las acciones para recuperar los saldos de los préstamos en gestión de cobro vía judicial fueron efectuadas por la Unidad Jurídica luego de que ésta haya solicitado informes a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas para dar cumplimiento al pedido efectuado por esta Auditoría, con lo cual se observa la ausencia total de seguimiento de los juicios que sea llevada a cabo por el área responsable en cumplimiento de sus funciones. Cabe resaltar que en el último informe emitido por la Auditoría Interna – A.I. N° 0680/11 – referente a la auditoria con enfoque integral practicada al Fondo de Préstamos, no se evidenciaron revisiones de la situación observada en este punto. Recomendación La Unidad Jurídica del Banco Central del Paraguay, deberá: 1. Elaborar y emitir información exacta y veraz sobre los juicios a cargo de los abogados designados para su atención. 2. Proveer información completa, clasificada y discriminada por juicio, indicando los montos y estado procesal de los mismos. Los informes que suministra la Unidad Jurídica deben ser confiables y comparables. 36 3. Determinar, mediante procedimientos administrativos adecuados, las causas y a los responsables de la emisión de informaciones no confiables y tomar urgentemente las medidas administrativas que correspondan. 4. Realizar acciones intensivas de seguimiento para la recuperación de los saldos pendientes. La Contraloría General de la República deberá ser informada puntualmente de lo actuado. 1.1.1.2.3 Expedientes Caducos y Extraviados, en trámite de reconstitución El informe de los 23 juicios a funcionarios activos o ex funcionarios, proveído por el Departamento de Asuntos Judiciales en el Memorándum DAJ N° 514 del 12 de noviembre de 2014, evidenció que algunos de ellos se encuentran “Caducos” y, otros en “Trámites de Reconstitución”, tal como se detalla a continuación: Abogado Actuante Beridiano Efren Peralta Cabrera Modalidad del Préstamo Nombre del Beneficiario Emergencias Médicas Basilio Irala Arzamendia Hipotecario Porfirio Bernal Alonso Préstamo Hipotecario a Largo Plazo Juan Leocadio Mendoza Última ActuaciónSituación actual Oficio remitido a la Sección Estadística de los Tribunales para reconstituciónTrámites de Reconstitución. AI N° 464 del 04/04/11 declara operada la caducidad de instancia del incidente de nulidad planteado por la parte demandada. 26/04/05 Pedido de Reconstitución. Fuente: Memorándum DAJ N° 514/14 del Departamento de Asuntos Judiciales En relación al Expediente del señor Juan Leocadio Mendoza, se observa que el pedido de reconstitución fue realizado el 26/04/05, 10 años atrás, sin que se evidencien acciones posteriores a dicha fecha. Teniendo en cuenta que esta observación ya había sido realizada en la Auditoría practicada al ejercicio fiscal 2011 y, en respuesta al seguimiento efectuado a ese caso en la Nota DC N° 053 del 18 de setiembre de 2014 el Departamento de Contabilidad adjuntó informe en el cual se señaló cuanto sigue: “Se acompaña la Nota SSGAF N° 033/12 de fecha 02/08/12, en la cual se explica las acciones correctivas realizadas”, al respecto la nota señalada expresa lo siguiente: “Se inserta seguidamente un Cuadro que contiene la información sobre los casos mencionados: JUICIO BCP c/Porfirio Alfonso Bernal BCP c/José Marcos Medina BCP c/Nelson Ramón Quiñónez SITUACIÓN Juicio “Banco Central del Paraguay c/ Porfirio Alfonso Bernal s/ ejecución hipotecaria”: El expediente está activo, corresponde al Juzgado de 1ª. Instancia Civil y Comercial del 7º Turno, Secretaría Nº 13. Se acompaña el último informe del abogado apoderado, que data del 3 de julio de 2012. Además, en instancia interna del Banco Central del Paraguay, existe un expediente administrativo en el cual se analiza la petición de exoneración de intereses que propuso el demandado Porfirio Bernal. Juicio “Banco Central del Paraguay c/ José Marcos Medina s/ ejecución hipotecaria”: El expediente está activo, corresponde al Juzgado de 1ª. Instancia Civil y Comercial del 7º Turno, Secretaría Nº 13. Se acompaña el último informe del abogado apoderado, que data del 3 de julio de 2012. Juicio “Banco Central del Paraguay c/ Nelson Ramón Quiñónez s/ acción preparatoria de juicio ejecutivo”: El 37 BCP c/Juan Leocadio Mendoza BCP c/Jorge Tomás Arrúa Sosa y Alicia Rivas Arrúa. expediente está activo, corresponde al Juzgado de 1ª. Instancia Civil y Comercial del 9º Turno, Secretaría Nº 17. Se acompaña el último informe del abogado apoderado, que data del 3 de julio de 2012. Juicio “Banco Central del Paraguay c/ Juan Leocadio Mendoza s/ ejecución hipotecaria”: En el juicio operó la caducidad de instancia; la profesional que tramitaba el caso fue objeto de un sumario administrativo en el cual recayó sanción. Actualmente, el abogado apoderado se encuentra procesando el inicio de un nuevo juicio. Se acompaña copia del último informe del abogado apoderado, que data del 3 de julio de 2012. Juicio “Banco Central del Paraguay c/ Jorge Tomás Arrúa Sosa y Alicia Rivas Arrúa”: El expediente está activo, corresponde al Juzgado de Paz de Santísima Trinidad. Se acompaña el último informe del abogado apoderado, que data del 3 de julio de 2012”. El análisis de la respuesta evidenció que el cuadro precedente corresponde al mismo ya remitido en el descargo a la Auditoría Financiera del ejercicio fiscal 2011 respecto a la misma observación, dejando así en claro que no fueron realizadas acciones en relación a estos expedientes en el tiempo trascurrido desde entonces. En relación a los juicios en trámites de reconstitución en el Memorándum CGR/AF N° 72 del 20 de febrero de 2014, se solicitó copia autenticada del documento que respalda la solicitud de apertura de los trámites de reconstitución de expedientes de los juicios referentes a préstamos al personal del BCP. En respuesta, por Memorándum GUJ.DAJ. N° 71 del 10 de marzo de 2015, el Departamento de Asuntos Judiciales adjuntó copias de los siguientes memorandos de asignación: Memorando GUJ.DAJ N° 06 del 26 de febrero de 2015 en el cual se asigna al abogado Martín Cuevas Pozzoli el juicio de BCP C/ LAUREANO DANIEL ACUÑA Y OTRA S/ EJECUCIÓN HIPOTECARIA”. Memorando GUJ.DAJ N° 13 con fecha 26 de febrero de 2015 de asignación del caso “BCP C/ ARTURO RAMIRO Y OTRA S/ PREPARACIÓN DE ACCIÓN EJECUTIVA. (JUSTICIA DE PAZ SANTISIMA TRINIDAD STARIA) al abogado Oscar Acuña a quien también se asignó el juicio “BCP C/ARTURO RAMIRO CUEVAS CARDENAS Y OTRO S/COBRO DE GUARANÍES por Memorando GUJ.DAJ N° 12 del 04 de marzo de 2015” Cabe señalar que en los casos mencionados las instrucciones dadas por la Unidad Jurídica fueron: (i) tomar intervención, (ii) realizar las diligencias necesarias para devolver el expediente, (iii) actualizar el estado de la causa en nuestro sistema informático, sin embargo nuevamente se evidencia ausencia de seguimiento en los casos teniendo en cuenta que estas diligencias fueron realizadas luego que el equipo auditor haya solicitado informes en relación a estos casos. Al respecto, el artículo 120 de la Ley N° 1337 “Código Procesal Civil”, establece: “Procedimiento de reconstitución: Comprobada la pérdida de un expediente, el juez ordenará a su reconstitución, la que se efectuará de la siguiente forma: a) El nuevo expediente se iniciará con la providencia que disponga la reconstitución; b) Que el Juez intimará a las partes para dentro del plazo de cinco días presenten las copias de los escritos documentos y diligencias que se encontraren en su poder. De ellas se dará visita a las partes, por el mismo plazo, a fin de que se expidan acerca de su autenticidad…”. Con relación, al expediente caduco del juicio contra el Funcionario del BCP Porfirio Bernal Alonso, cuyo caso se encuentra a cargo del Abogado Beridiano Efrén Peralta, en el 38 Memorándum CGR/AF Nº 59 del 09 de febrero de 2014 se solicitó acciones de la Unidad Jurídica para regularizar la situación de ese expediente. El Departamento de Asuntos Judiciales por Memorándum GUJ.DAJ. N° 71 del 10 de marzo de 2015 informó: “Se adjunta copia del informe del abogado Beridiano Efrén Peralta, donde se da noticia de que en la causa “Banco Central del Paraguay c/ Porfirio Bernal Alonso y María Graciela Gini de Bernal s/ Ejecución Hipotecaria” (Juzgado Civil y Comercial del 7mo Turno, Sría. N° 13), se ha declarado la caducidad del incidente de nulidad planteada por la parte demandada. Dicha caducidad se dictó a través del A.I. N° 464 del 4 de abril de 2011. Asimismo, se informa que en fecha 17 de febrero de 2015, el abogado Peralta solicitó intervención legal en esta causa y solicitó diligencias como: orden de venta de la Finca 21176 de Lambaré, informe sobre avaluación fiscal al Servicio Nacional de Catastro, informe sobre gravámenes que pudieran pesar sobre dicho inmueble la Dirección General de Registros Públicos. Por providencia de fecha 25 de febrero de 2015, el juzgado reconoce la personería y se ordena el libramiento de los oficios peticionados”. En relación al caso aludido, se recuerda que en la presente Auditoría la entidad ya había informado lo que señala nuevamente en la respuesta transcrita precedentemente, que el AI N° 464 del 04/04/11 “se declara operada la caducidad de instancia del incidente de nulidad planteado por la parte demandada”. Sin embargo, en la Auditoría practicada al ejercicio 2011, en la Nota SSGAF N° 033 del 02/08/12, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas informó que el expediente se encontraba activo, es decir, que el juicio que ya caduco en abril de 2011 fue informado como activo en agosto de 2012, por lo que se observa disparidad en la información proveída por dos áreas distintas de la misma Institución sobre el mismo caso, peculiar hecho que resta seriedad y confiabilidad a la información proveída al equipo auditor. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “En primer lugar nos remitimos a lo informado por la Asesoría Jurídica de nuestra institución, inserto en el punto I.1.1.3.1.Además con respecto al último párrafo de la observación de la Contraloría General de la República en la que se alude a una disparidad en la información proveída por dos áreas distintas de la Institución sobre el mismo caso, se aclara que en lo que respecta al juicio promovido por el Banco Central del Paraguay contra el señor Porfirio Bernal, ex funcionario de la institución, parece haber una confusión de parte del órgano contralor, ya que la caducidad operada en el expediente fue del incidente de nulidad planteado por dicho demandado, y no del juicio en sí. En efecto, por Auto Interlocutorio N° 464 del 4 de abril de 2011, el Juzgado declaró operada la caducidad de la instancia en el incidente de nulidad planteado por la parte demandada. Por lo anteriormente expuesto, consideramos que no existe disparidad en la información proveída por las áreas. Al respecto, cabe recordar que el Código Procesal Civil en su artículo 117, dispone: “La nulidad de los actos procesales podrá pedirse por vía de incidente o de recurso, según se trate de vicios en las actuaciones o en las resoluciones. El incidente se deducirá en la instancia donde el vicio se hubiere producido...”. Por su parte, el artículo 180 del mismo cuerpo legal, reza: “Toda cuestión accesoria que tenga relación con el objeto principal del proceso, constituirá un incidente, y si no se hallare sometido a un procedimiento especial, se tramitará en la forma prevista por las disposiciones de este Título”. Asimismo, el artículo 179 del referido Código, establece: “...La caducidad de la instancia principal comprende la reconvención y los incidentes; pero la de estos no afecta la instancia principal...”. Es decir, la caducidad de un incidente, no conlleva la caducidad de instancia del juicio principal. Y en el presente caso, menos aún, ya que el incidente fue promovido por la parte contraria al Banco Central del Paraguay, y no por nuestra institución. La iniciativa procesal en dicho incidente correspondía al demandado Porfirio Bernal; por tanto, la caducidad del incidente solamente afectó al mismo, y de ninguna 39 manera al Banco Central del Paraguay que contrariamente a lo manifestado por la Contraloría, ha impulsado los tramites del juicio teniéndose como última actuación en el expediente, el diligenciamiento del oficio N° 17 a la Dirección General de Registros Públicos en fecha 18 de junio de 2015 En cuanto a los expedientes en trámite de reconstitución, el Banco Central impulsará las medidas necesarias para la prosecución de los procesos judiciales tendientes al recupero de fondos, lo cual será informado a ese órgano contralor el 30 de junio del corriente año” La entidad en su descargo señala que la caducidad corresponde al incidente de nulidad y no al juicio BCP c/Porfirio Alfonso Bernal, siendo esto así, el equipo auditor expresa que la caducidad se declaró operada ya en el año 2011 y, sin embargo, las acciones de seguimiento – después del informe de julio de 2012 – fueron realizadas recién en fecha 18 de junio de 2015, según informado por la Unidad Jurídica, hecho que evidencia que no se dio el seguimiento adecuado al caso en cuestión. Luego del análisis de este descargo, esta Auditoría se ratifica en su observación Conclusión El informe de juicios promovidos por el BCP contra funcionarios y ex funcionarios del Departamento de Asuntos Judiciales evidenció que, de los 23 casos informados, existen algunos expedientes “Caducos” y en otros casos en “Trámites de Reconstitución”. En relación al expediente caduco correspondiente al juicio del BCP c/Porfirio Alfonso Bernal, las acciones de seguimiento fueron realizadas recién en el mes de junio de 2015, después de recibida la Comunicación de Observaciones de la Auditoría, pese a que la caducidad del incidente de nulidad fue declarada operada ya en el ejercicio 2011. Por otra parte, en uno de los casos se evidenció que el pedido de reconstitución de expediente fue realizado en el año 2005. El estado de estos expedientes evidencia la falta de seguimiento de los juicios por la Unidad Jurídica, ya observado por este Organismo Superior de Control en ejercicios anteriores. Recomendación Las autoridades de la Institución deberán: 1. Adoptar medidas urgentes para evitar que la situación observada continúe repitiéndose e instruir adecuadamente a los abogados y responsabilizarlos del manejo de los expedientes. 2. Iniciar, con la urgencia que requiere el caso, los procedimientos administrativos idóneos a fin de individualizar a los abogados responsables de las situaciones descritas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuera el caso. 40 CAPITULO II OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO INTERNO 2. 1 PARTIDAS DEUDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN 2.1.1 Ausencia de seguimiento para la recuperación del saldo pendiente del caso Gustavo Adolfo Becker “Estas cuentas registraran operaciones activas que están sujetas a contingencias para realizar la imputación definitiva”. (Fuente: Manual de Cuentas del BCP). Al 30 de diciembre de 2014, el Banco Central del Paraguay expone en el Balance General la Cuenta “Partidas Deudoras Pendientes de Imputación” por la suma de ₲ 7.538.045.486 (Guaraníes siete mil quinientos treinta y ocho millones cuarenta y cinco mil cuatrocientos ochenta y seis). Del total expuesto en los Estados Financieros, esta Auditoría seleccionó como muestra la partida pendiente de imputación, expuesta en moneda nacional, que se detalla a continuación: Código contable 2.8.9.9.265.750.16.6 Denominación de la cuenta Faltante en Caja – Memo SB DA 33/95-GAI 20/95 Saldo ₲ 7.399.792.887 Fuente: Balance General del BCP en fecha 30/12/14 El saldo de la Cuenta corresponde al juicio “Banco Central del Paraguay c/ Gustavo Adolfo Becker s/ indemnización de daños y perjuicios”, en el que han recaído las siguientes resoluciones judiciales favorables al BCP: a) En Primera instancia: S.D. Nº 93 de fecha 27 de febrero de 2004; b) En segunda Instancia: Acuerdo y Sentencia Nº 48 de fecha 21 de junio de 2007. El Punto 1 de la Sentencia Definitiva Nº 93, de fecha 27 de febrero de 2004, establece “HACER LUGAR a la demanda por indemnización de daños y perjuicios…”, y en el 2, CONDENAR al demandado señor Gustavo Adolfo Becker Torres a restituir al Banco Central del Paraguay la suma de ₲ 7.399.792.887, con más intereses a computarse a partir del 24 de abril de 1995…”. Asimismo, el Acuerdo y Sentencia Nº 48 de fecha 21 de junio de 2007, expresa: “Confirmar la Sentencia Definitiva N° 93, dictada por el Juez de Primera Instancia en lo Civil y Comercial del Tercer Turno, conforme a las fundamentaciones expuestas en el exordio de la presente Resolución”. Breve reseña del caso: Por una disposición emanada de la Gerencia de Auditoría Interna del Banco, se ordenó el arqueo parcial de todos los billetes (nacionales) que se encuentran bajo el control de la Sub-Tesorería del Banco Central del Paraguay, bajo la jefatura y responsabilidad del entonces funcionario Gustavo Becker. En el arqueo parcial realizado en fecha 24 de abril de 1995 se constató una diferencia. El señor Becker, el demandado de esta acción, reconoció plenamente su responsabilidad en la diferencia del faltante y escribió de puño y letra al final del informe de los auditores cuanto sigue: “Observación: Conforme a la diferencia encontrada en el arqueo practicado en la Sección Bancos de la Tesorería, manifiesto reconocer dicho faltante que consiste en pagarés, cheques, vales el cual me comprometo a presentar los mismos como así también su recuperación en la mayor brevedad posible”, declaración rubricada por el señor Gustavo Becker. Al respecto, el artículo 659 del Código Civil establece: “Prescriben por diez años: …b) la deriva del derecho reconocido por sentencia firme”. En virtud a esta disposición, esta Auditoría solicitó en el Memorándum CGR/AF Nº 23 del 27 de octubre de 2014: 41 Informe y copia autenticada de las acciones judiciales encaminadas a ejecutar las sentencias favorables a los intereses del Banco Central del Paraguay que fueron dictadas en el Expediente caratulado: “BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY C/ ADOLFO BECKER S/INDEMNIZACION DE DAÑOS Y PERJUICIOS” En respuesta, en el Memorándum DAJ Nº 522 del 12 de noviembre de 2014, la Institución remitió copia del escrito presentado en fecha 12 de noviembre de 2014 ante el Juzgado interviniente, solicitando la búsqueda del Expediente a fin de continuar con los trámites de la ejecución de la sentencia que condena a Gustavo Adolfo Becker. Considerando la respuesta ya dada por la Institución en oportunidad de la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2011, en la que comunicaba “…la designación de los Abog. Juan Pablo Wasmosy, en calidad de Apoderado, y el Abogado José María Cañete, en calidad de Procurador, de manera a dar inicio a la demanda de ejecución en la mayor brevedad posible…”, queda en evidencia el notorio desinterés y la falta de seguimiento de las autoridades responsables de dar impulso a la recuperación de tan importante suma de dinero. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Contrariamente a lo señalado en el informe de la Contraloría General de la República, el Banco Central del Paraguay ha dado el impulso necesario al caso del señor Gustavo Adolfo Bécker, hasta lograr la condena del mismo en sede penal, como también la condena civil en el juicio de indemnización de daños y perjuicios, en dos instancias. Como consecuencia de los resultados obtenidos en dichas acciones, se ha promovido el juicio de ejecución contra Gustavo Adolfo Bécker, en busca de obtener la recuperación del monto defraudado, sin que pueda ubicarse el expediente en el Poder Judicial, lo que motivó a efectuar una presentación en la que se solicitó la búsqueda del referido expediente, habiéndose ubicado el mismo en el juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial del Tercer Turno en fecha 3 de junio de 2015 según lo informado por el Abogado que ejerce la representación de nuestra institución en el expediente. La información referida al avance en los juicios presentemente citados se remitirá a la Contraloría General de la República el 30 de junio próximo”. Las acciones que la Unidad Jurídica manifiesta haber tomado, a criterio de esta Auditoria, hubieran tenido un mejor resultado de haberse hecho el seguimiento periódico adecuado luego de la Sentencia del año 2007 que confirmó la restitución del faltante por el ex funcionario de la Institución, sin embargo, esta situación no se observó hasta el mes de noviembre de 2014, fecha en que el BCP solicitó la búsqueda del expediente para la ejecución de la Sentencia. Por otra parte cabe señalar que el saldo de la cuenta “Partidas Deudoras Pendientes de Imputación” en la causa “Banco Central del Paraguay c/Gustavo Adolfo Becker s/Indemnización de daños y perjuicios”, se originó años atrás y que, a la fecha de cierre del Ejercicio Fiscal 2014, no se ha regularizado, por lo que se señala que, es usual en Contabilidad el uso de esta cuenta para “Partidas, cuya causa no resulte, en principio, identificables y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos. Tales partidas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa”. Como se puede notar, a pesar del tiempo transcurrido, esa Partida sigue registrada bajo la denominación de “Deudoras Pendientes de Imputación” lo que, a criterio de esta Auditoría, distorsiona los saldos expuestos en los Estados Contables del BCP. Es importante recordar que según la normas, y es lo usual en contabilidad, que los Estados Financieros deben mostrar la imagen fiel de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera de la empresa. Por tanto los saldos expuestos en cada rubro deben representar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenden representar, o que se puede esperar razonablemente que representen. 42 Por lo tanto, esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que la respuesta no aporta hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. Conclusión Los funcionarios superiores del Banco Central del Paraguay se encuentran a tan solo tres años de, conscientemente, perder la oportunidad de intentar recuperar la suma de ₲ 7.399.792.887 (Guaraníes siete mil trescientos noventa y nueve millones setecientos noventa y dos mil ochocientos ochenta y siete) más intereses, del dinero público, al no realizar los trámites pertinentes para la ejecución de la sentencia en el Juicio “Banco Central Del Paraguay c/ Adolfo Becker s/Indemnización de Daños y Perjuicios” del caso de Gustavo Adolfo Becker, teniendo en cuenta que ya han transcurrido siete años de la última actuación judicial y que el artículo 659 del Código Civil establece: “Prescriben por diez años: …b) la deriva del derecho reconocido por sentencia firme”. Resulta llamativo que las autoridades del Banco no demuestren ni el más mínimo interés en recuperar tan importante suma de dinero, considerando que las demandas judiciales cuentan con sentencia favorable. Por tanto, es imperiosa la intervención de las autoridades de la Institución en el caso expuesto, considerando que en el descargo a la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2011 realizada por este Organismo Superior de Control, la Institución había designado a los abogados Juan Pablo Wasmosy en calidad de Apoderado, y al Abogado José María Cañete en calidad de Procurador, de manera a dar inicio a la demanda de ejecución pero, sin embargo, a tres años de esas designaciones, la situación es la misma que la informada en su oportunidad. Por otra parte la registración en Cuenta Transitoria de los créditos a su favor, distorsiona el saldo en el rubro de “Crédito” que presenta la Entidad al cierre del Ejercicio Fiscal 2014. La información debe reflejar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretende representar, o que se puede esperar, razonablemente, que represente. Se debe recordar que la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Título IX, “De las Responsabilidades”, Capítulo Único, artículo 83, “Infracciones”, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: …e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;”. Recomendación Las autoridades de la Institución deberán: 1. Arbitrar las medidas administrativas adecuadas para determinar las causas e identificar a los responsables de la falta de cumplimiento de las recomendaciones referidas a estas mismas observaciones ya formuladas anteriormente por la CGR y comunicar, con la máxima urgencia a este Organismo Superior de Control – que hará un seguimiento especial sobre este caso –, a las medidas que las mismas adopten al respecto. 2. Exigir a la Dirección Jurídica un estricto control del funcionamiento de la Institución – especialmente del caso que nos ocupa – del estado de los procesos judiciales y del estricto cumplimiento de sus conclusiones finales. 3. Realizar un seguimiento de los saldos que conforman la cuenta “Partidas Pendientes de Imputación” a fin de transferir, en el menor tiempo posible, el saldo de la misma a una cuenta permanente para posibilitar su verificación y control posterior y evitar discrepancias que puedan perjudicar el Patrimonio del BCP y obliguen a acciones que retrasen la recuperación de dichos saldos ya que, como algunos de ellos están en proceso judicial, el BCP deberá demostrar fehacientemente los saldos contables que le son adeudados. 43 4. Arbitrar los medios necesarios para que las cuentas que se exponen en los Estados Financieros queden valuadas correctamente y revelar, en la Nota a los Estados Contables, toda información que facilite su comprensión y revisión en cualquier momento, tanto por la Unidad de Control Interno como Externos y registrar, en cuenta específica y conforme a su naturaleza, los distintos movimientos contables, para poder tener una correcta exposición de los saldos y posibilitar al usuario de la información financiera un insumo confiable, controlable y comparable. De las medidas adoptadas al respecto deberá ser informada puntillosamente esta Contraloría General de la República. 2.2 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS DEUDORAS “Estas cuentas registran partidas deudoras transitorias pendientes de regularización o depuración contable por parte de los sectores operativos del Banco”. (Fuente: Manual de Cuentas del BCP). Al 30/09/14, esta Cuenta presentaba un saldo de ₲ 3.860.087.826 (Guaraníes tres mil ochocientos sesenta millones ochenta y siete mil ochocientos veintiséis). Esta Auditoría tomó como muestra para su verificación el saldo de las cuentas que se citan a continuación: Código contable Denominación de la cuenta 2.8.9.9.270.750 2.8.9.9.270.750.432 2.8.9.9.270.999 2.8.9.9.270.999.01.3 2.8.9.9.270.999.03.1 2.8.9.9.270.999.04.0 2.8.9.9.270.999.07.7 2.8.9.9.270.999.08.6 2.8.9.9.270.999.10.2 2.8.9.9.270.999.11.1 2.8.9.9.270.999.12.0 B.C.P. D. Vs-Aso BCP a Reembolsar Instituciones Sin Clasificar Garantía p/Cons. Telefonía Celular SA Garantía Contrato Alquiler Ofic. Pjc. Garantía - Contrato Alqu. Ofic. Encarnación Garantía - Cont. Alquiler Cda. del Este Garantía de Alq. of. C. del Este-c.nº58/99 Garantía Alquiler Yuquyry S.A. Cda. del Este Garantía Alq. Distrib. Tauro filial Santa Rita Garantía Alq. Inmob. Imperial filial Sta. Rita Saldo ₲ 32.934.922 1.064.000 2.300.000 5.000.000 2.002.000 5.627.000 5.832.000 1.250.000 1.100.000 Fuente: Balance General del BCP en fecha 30/09/14 2.2.1 Saldo de antigua data de la Asociación del BCP no recuperado El saldo de la cuenta “D. Vs-Aso BCP a Reembolsar” al 30/09/14 era de ₲ 32.934.922 (Guaraníes treinta y dos millones novecientos treinta y cuatro mil novecientos veintidós) que corresponde al importe adeudado por la Asociación del Personal del BCP en concepto de servicios básicos, de acuerdo a lo establecido en el Contrato firmado con el Banco Central del Paraguay por la Asociación del Personal del BCP. Al respecto, el Contrato ASO-BCP Nº 09/97, por el que el Banco concedía a la Asociación la administración y usufructo del local de la Sede Social de su propiedad, establecía en el Punto b de su Cláusula SEXTA: “A partir de la firma del presente contrato, la Asociación asumirá los gastos provenientes de los servicios de luz, agua, y teléfono en una proporción del cincuenta por ciento (50%) quedando a cargo del Banco el restante cincuenta por ciento (50%) hasta el 31 de diciembre de 1997. A partir del 1 de enero de 1998, la Asociación asumirá el setenta y cinco por ciento (75%) correspondiente a esos tres rubros mencionados, quedando a cargo del Banco, el pago restante veinticinco por ciento (25%)…” El saldo de la Cuenta data del año 1997, año en que correspondía a la Asociación del Personal del BCP pagar el 50 % de los gastos por los servicios de agua, luz y teléfono, de acuerdo al contrato que totalizaba la suma de ₲ 8.486.287 (Guaraníes ocho millones cuatrocientos ochenta y seis mil doscientos ochenta y siete). Sin embargo, en dicho 44 periodo la suma reembolsada al BCP fue solo de ₲ 6.262.633 (Guaraníes seis millones doscientos sesenta y dos mil seiscientos treinta y tres), quedando pendiente la suma de ₲ 2.223.654 (Guaraníes dos millones doscientos veintitrés mil seiscientos cincuenta y cuatro). A partir del año 1998, el total de gastos que correspondía ser reembolsado por la ASOBCP totalizaba la suma de ₲ 77.270.992 (Guaraníes setenta y siete millones doscientos setenta mil novecientos noventa y dos). La ASO-BCP devolvió la suma de ₲ ₲ 46.559.724 (Guaraníes cuarenta y seis millones quinientos cincuenta y nueve mil setecientos veinticuatro), quedando pendiente de pagar el importe de ₲ 30.711.268 (Guaraníes treinta millones setecientos once mil doscientos sesenta y ocho), que sumada a la deuda correspondiente al año 1997, totalizaba la suma de ₲ 32.934.922 (Guaraníes treinta y dos millones novecientos treinta y cuatro mil novecientos veintidós). Teniendo en cuenta que la Institución, en el descargo realizado en oportunidad de la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2011 había informado la conformación de un equipo de trabajo a fin de regularizar los saldos de antigua data al cierre del ejercicio 2012, se solicitó en el Memorándum CGR/AF Nº 15 del 13 de octubre de 2014: Situación actual de la regularización del saldo de ₲ 32.934.922 (Guaraníes treinta y dos millones novecientos treinta y cuatro mil novecientos veintidós), de la Cuenta 2.8.9.9.270.750.432 “D. VS-Aso BCP a Reembolsar” y adjuntar documentos de respaldo, en caso que hubiere. A la Nota DCCI N° 242 del 22 de octubre de 2014, se adjuntó: “Copia autenticada de la Nota DCCI N°174/2013 del 17 de junio de 2013 del Departamento de Contabilidad – División Controles Contables Internos – Sección Control remitido al Departamento de Finanzas respecto al saldo de la cuenta contable 2.8.9.9.270.750.43.2 “D. VS-ASO BCP a Reembolsar” ₲ 32.934.922 a fin de su regularización correspondiente, atendiendo que la cuenta fue habilitada para registrar los importes abonados por el BCP por los servicios de agua, luz y teléfono de la Asociación del Personal del BCP (ASO-BCP) entre los años 1998 al 2001.” El análisis del Instructivo Contable DCCI Nº 02/2015 evidenció que la Institución procedió a regularizar el saldo de la Cuenta reconociendo como pérdida el importe total adeudado por la ASO-BCP, debido a la inacción y desinterés de los funcionarios encargados de velar por la recuperación de los montos exigibles por la Institución, quienes no realizaron las gestiones para el cobro de la deuda en forma oportuna y, habiendo transcurrido más tiempo del previsto en la ley, no se tiene forma de exigirlo judicialmente. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay se encuentra actualmente implementando medidas administrativas (como ejemplo: la elaboración de una matriz de seguimiento de cuentas a cobrar y transitorias) para evitar que en el futuro se repitan eventos de este tipo”. Esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que en la respuesta del BCP se asume la situación observada. 2.2.2. Importes de Garantías de Alquiler de antigua data no recuperados Al 30/09/14, la Cuenta “Instituciones sin Clasificar” expone en el Balance General, Moneda Nacional un saldo de ₲ 2.854.889.128 (Guaraníes dos mil ochocientos cincuenta y cuatro millones ochocientos ochenta y nueve mil ciento veintiocho). En esta cuenta fueron registrados transitoriamente los importes abonados por el BCP en concepto de Garantía de Alquiler del arrendamiento de locales en distintas localidades del país para la Cámara Compensadora. 45 Esta Auditoría seleccionó como muestra el saldo en moneda nacional de las cuentas que se detallan más abajo, por un importe de ₲ 23.111.000 (Guaraníes veintitrés millones ciento once mil). Código contable 2.8.9.9.270.999 2.8.9.9.270.999.03.1 2.8.9.9.270.999.04.0 2.8.9.9.270.999.07.7 2.8.9.9.270.999.08.6 2.8.9.9.270.999.10.2 2.8.9.9.270.999.11.1 2.8.9.9.270.999.12.0 Total Denominación de la cuenta Instituciones sin clasificar Dep. en Grtia. Contrato Alquiler Ofic. Pjc. Dep. Gtia.-Contrato Alqu. Ofic. Encarnación Dep. en Grtia.Cont. Alquiler Cdad. del Este Dep. Gtia. de Alq. of. C. del Este-c.Nº58/99 Gtia. Alquiler Yuquyry S.A. Cdad. del Este Gtia. Alq. Distrib.Tauro filial Santa Rita Gtia. Alq. Inmob. Imperial filial Sta. Rita Fecha de último movimiento 18/06/1996 13/03/2002 31/12/1998 18/11/1999 15/02/2001 16/04/2002 16/04/2002 Saldo ₲ 2.300.000 5.000.000 2.002.000 5.627.000 5.832.000 1.250.000 1.100.000 23.111.000 En el Memorándum CGR/AF Nº 14 del 14 de octubre de 2014, se solicitó copia autenticada de los antecedentes (orígenes, movimiento y documentos de respaldo), de las Cuentas seleccionadas. En respuesta al requerimiento, el Lic. Miguel Ortigoza, Director del Departamento de Contabilidad, con la Nota DCCI Nº 245/14, remitió: Fichas de Cuenta de cada una de las Cuentas Contables. Copia autenticada de los Asientos Contables que respaldan los movimientos. Instructivo Contable. Contratos de Alquiler El análisis de los documentos recibidos mostró que, solo como consecuencia de la consulta formulada por esta Auditoría, el Departamento de Contabilidad solicitó información sobre las Garantías de Alquiler a la División Cámara Compensadora la que, a su vez, le remitió el Memorando DAJ Nº 635 de fecha 23/12/14, en el que esa Unidad Jurídica expresaba: “Que el artículo 659 del Código Civil Paraguayo establece que: “Prescriben por diez años: a)… b)… c)…e) todas las acciones personales que no tengan fijado otro plazo por ley”, es decir, que a la fecha cualquier tipo de acción para el reembolso de los importes entregados en concepto de garantía de fiel cumplimiento de los contratos de alquiler suscriptos por el BCP se encuentran prescriptas y por lo tanto imposibles de ser ejercidas”. De acuerdo a esto, el Departamento de Contabilidad procedió a regularizar el saldo de las cuentas, reconociendo como resultado negativo – ajuste de resultados de ejercicios anteriores – el importe total de ₲ 23.111.000 (Guaraníes veintitrés millones ciento once mil), correspondientes a garantías de alquiler otorgadas y no reclamadas en tiempo y forma, dejando evidenciado nuevamente el escaso celo de los responsables principales en la fiel custodia del dinero público. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay se encuentra actualmente implementando medidas administrativas (como ejemplo: la elaboración de una matriz de seguimiento de cuentas a cobrar y transitorias) para evitar que en el futuro se repitan eventos de este tipo”. Esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que la respuesta de la entidad auditada no aporta hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. 46 Conclusión Al cierre del ejercicio fiscal 2014 y a partir de las consultas realizadas por esta Auditoría, el Banco Central del Paraguay procedió a reconocer como resultado negativo parte de las Cuentas del Activo que ya no reunían las características propias para ello ya que mantenían como derechos exigibles los saldos correspondientes a deudas no abonadas por la ASO-BCP y las garantías otorgadas en cumplimiento a los contratos de alquiler, por un total de ₲ 56.045.922 (Guaraníes cincuenta y seis millones cuarenta y cinco mil novecientos veintidós) ya prescritas y por tanto imposibles de ser recuperadas, situación que deja al descubierto, para decir lo menos, el escaso celo de los responsables principales en la fiel custodia del dinero público. Recomendación Las autoridades de la Institución deberán arbitrar las medidas administrativas adecuadas para determinar las causas e identificar a los responsables de la falta de cumplimiento de las recomendaciones referidas a estas observaciones, las mismas que ya habían sido formuladas anteriormente por la CGR y, comunicar, con la máxima urgencia que el caso amerita, a este Organismo Superior de Control – para un seguimiento especial sobre este caso – de las medidas adoptadas al respecto. 2.3. ANTICIPOS POR GASTOS A RENDIR CUENTA “Estas cuentas registrarán transitoriamente los anticipos a ser aplicados al pago de gastos – corriente o de capital – con cargo a rendir cuenta documentada de los mismos”. (Fuente: Manual de Cuentas del BCP). 2.3.1. Adelantos de antigua data otorgados a funcionarios en concepto de Combustibles y Lubricantes no rendidos que no fueron recuperados Esta Cuenta “Combustibles y Lubricantes” fue habilitada para el registro transitorio de los adelantos otorgados en guaraníes por el Departamento de Cuentas Nacionales y Mercado Interno, con cargo a rendir cuenta documentada de los gastos – combustibles y lubricantes – que al 30/09/14 presentaba un saldo de ₲ 16.987.000 (Guaraníes dieciséis millones novecientos ochenta y siete mil). Considerando el descargo de la Entidad en oportunidad de la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2011 que expresaba que, “La Sub Gerencia General de Administración y Finanzas, ha conformado un grupo de trabajo encargado de las tareas de seguimiento y depuración de cuentas de antigua data. El plazo para la regularización del saldo de las cuentas relacionadas a los anticipos de sueldos se estima para el presente ejercicio 2012”, en el Memorándum CGR/AF N° 33 de fecha 28 de noviembre de 2014, se solicitó: Copia del informe elaborado por el Departamento de Finanzas en relación a la tarea de análisis, seguimiento y regularización de cuentas transitorias de antigua data. Con la Nota DCCI N° 286/2014 de fecha 11 de diciembre de 2014, se informó que: “…Se tiene previsto en el presente ejercicio imputar el saldo de la Cuenta “Gastos por Combustibles y Lubricantes” por ₲ 16.987.000 a a l cuenta de resultado, por la naturaleza de la misma, mencionando que en la actualidad todos los gastos de estos rubros se imputan en dicha cuenta…”. El análisis de los documentos recibidos de la Institución pudo constatar que, los funcionarios encargados de realizar el seguimiento a las observaciones señaladas por este Organismo Superior de Control y “…la depuración de las cuentas de antigua data…” de acuerdo al compromiso de la Institución, optaron por dilatar por el término de dos años la regularización definitiva y coincidentemente en forma posterior a las consultas de esta Auditoría, procedieron a castigar al resultado del ejercicio los adelantos otorgados y no rendidos por los funcionarios de la Institución sin realizar una necesaria y oportuna 47 investigación o simplemente el descuento de los haberes a los funcionarios responsables, plenamente identificados, que incumplieron con el deber de la rendición de cuentas correspondiente. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay se encuentra actualmente implementando medidas administrativas (como ejemplo: la elaboración de una matriz de seguimiento de cuentas a cobrar y transitorias) para evitar que en el futuro se repitan eventos de este tipo”. Esta respuesta habilita a esta Auditoría a reafirmarse en su observación teniendo en cuenta que la entidad auditada no aportó hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. Conclusión A partir de los requerimientos formulados por esta Auditoría, el BCP procedió a regularizar en el presente ejercicio el saldo de los anticipos otorgados por rendir imputándolos a Resultado del Ejercicio específicamente el sado de ₲ 16.987.000 (Guaraníes dieciséis millones novecientos ochenta y siete mil), correspondiente a adelantos en guaraníes, otorgados entre los años 1997 al 2001, destinados a la compra de combustibles y lubricantes, con cargo a rendir cuentas documentada, sin que se haya visualizado la necesaria y oportuna investigación o descuento de los haberes a los funcionarios responsables, plenamente identificados. Al respecto, el artículo 92 del Decreto Reglamentario N° 8127/00 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece: “Soportes Documentarios para Examen de Cuentas”: “La rendición de cuentas estará constituida por los documentos originales que respaldan las operaciones realizadas y que servirán de base para el registro contable y a ejecución presupuestaria, inciso b) los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los egresos que justifiquen la obligación y el pago; inciso c) los comprobantes que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y que no corresponden a ingresos y egresos de fondos como tales ajustes contables.” Recomendación Las autoridades de la Institución deberán evitar que situaciones como las señaladas en este punto se vuelvan a repetir, implementando los trámites administrativos y/o jurídicos tendientes a documentar debidamente sus operaciones y a la recuperación de esas sumas – mediante descuentos a los funcionarios que recibieron esos anticipos a rendir otorgados por la Institución – de cuyo destino real administrativamente se desconoce. 48 CAPITULO III OTROS PASIVOS INTERNOS “Se agrupan todas las obligaciones y depósitos no incluidos en rubros anteriores. Comprende todas aquellas operaciones que, perteneciendo a cuentas de pasivo, no tienen significación monetaria”. (Manual del BCP). La Cuenta “Otros Pasivos Internos” al 31 de diciembre de 2014 presentó un crecimiento del 11 % en comparación al ejercicio fiscal anterior, alcanzando la suma de ₲ 484.382.571.025 (Guaraníes cuatrocientos ochenta y cuatro mil trescientos ochenta y dos millones quinientos setenta y un mil veinticinco), según se expone en el siguiente cuadro: Cuenta OTROS PASIVOS INTERNOS Saldo ejercicio fiscal 2013 ₲ (1) Saldo ejercicio fiscal 2014 ₲ (2) Variación absoluta ₲ (1-2) Variación % 436.527.249.557 484.382.571.025 47.855.321.468 11% Del grupo “Otras Cuentas de Pasivos Internos” fueron seleccionadas para el análisis las siguientes cuentas: Código contable 5800000000000 5899570999000 5899670000000 5899675000000 Cuenta OTROS PASIVOS INTERNOS INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS ACREEDORAS Saldo al 31/12/14 ₲ 1.333.159.242 373.733.906 91.504.765.615 El resultado del análisis efectuado se expone seguidamente en las siguientes observaciones: 3.1 INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR 3.1.1 Deudas extinguidas con ahorristas cuyos saldos continúan registrados en el Pasivo Las cuentas seleccionadas para el análisis, que forman parte del grupo “Instituciones sin Clasificar”, según el Balance de la Banca Central para el año 2014, exponen los saldos que se señalan en el siguiente cuadro: 49 Código Saldo al 31/12/14 ₲ Cuenta 5899570999000 5899570999155 5899570999333 5899570999413 INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR VCA.CH.ADM.INTERV.BCO.GENERAL SA.C.915 VCA.CHEQ.ADM-LA MERCANTIL SA DE F./C.924 VCA.CH.ADM.INT.VANGUARDIA FINAN.C.932 298.721.354 390.179.179 356.051.749 Las Cuentas Contables detalladas en el cuadro, registran los movimientos de las Cuentas Administrativas C.915; C.924 y C 932, habilitadas para la devolución de depósitos a ahorristas de los Bancos intervenidos, de acuerdo a las leyes especiales. En ellas se contabilizan la provisión de fondos a cada Cuenta Administrativa para el pago a los beneficiarios. Al respecto, con el objeto de recabar mayor información sobre las cuentas aludidas, en el Memorándum CGR/AF N° 50 del 30 de diciembre de 2014 se solicitó: 1. Composición de las siguientes Cuentas Contables, identificando los ahorristas cuya devolución no fue retirada de las Cuentas Bancarias habilitadas para el efecto. 2. Motivo por el que los importes no fueron devueltos en su totalidad a los ahorristas. La respuesta de las varias dependencias involucradas, fue proveída en el Memorándum GOP DRPGE/SR N° 002 del 07 de enero de 2015, que expresa: 1. “Al respecto informamos cuanto sigue: Por Resolución del Directorio del Banco Central del Paraguay fueron autorizados los pagos conforme a un listado de ahorristas aprobados y verificados por los interventores de la Superintendencia de Bancos y la Contraloría General de la Republica, las cuentas eran provisionadas de acuerdo a la solicitud del Coordinador de Pagos de la cantidad de personas a pagar según el calendario establecido. Los pagos de los depósitos se efectuaban con cheques que eran librados por los integrantes de la Coordinación de Pagos y confeccionados en la medida en que se iban presentando los requerimientos de sus acreencias por parte de los ahorristas. Adjuntamos listado pendiente de pagos que contiene nombre y monto de los beneficiarios conforme al siguiente cuadro: 1 2 3 Entidad Banco General La Mercantil de Finanzas Vanguardia Financiera Monto Total 1.203.738.383 2.322.775.177 356.051.749 En los listados de ahorristas pendientes de pagos N°s 1 y 2 Banco General y La Mercantil de Finanzas se encuentran incluidos lo provisionado como así también lo no provisionado para el pago, por lo cual el saldo de la cuenta no coincide con el registro. El listado de ahorristas pendientes de pago N° 3 de Vanguardia Financiera se encuentra totalmente provisionado, que corresponde al saldo expuesto más arriba. 2. El motivo fue el no reclamo o presentación de parte de los beneficiarios del pago de la garantía estatal, como así también el no reunir los requisitos exigidos para el cobro, como por ejemplo no contar con el original de los extractos de las cuentas de ahorro o cuenta corriente, CDA o documentos expedidos por la entidades financieras que justificaran que los ahorristas poseían colocación en las mismas. 50 Es importante destacar que por Resolución N° 10 Acta N° 75 de fecha 17.12.2009 se resuelve Artículo 1°) Dar por cumplidas las Obligaciones del Banco Central del Paraguay derivadas de las Leyes N°s 797/95, 814/96, 1186/97 y 1420/99, con excepción de aquellos casos que se encuentran pendientes de Resolución en esfera judicial y que de alguna manera hayan interrumpido la prescripción prevista en el Art. 647 del Código Civil Paraguayo”. En la respuesta proveída se observa que los saldos de las cuentas seleccionadas corresponden a los montos provisionados en ejercicios anteriores para el pago de los ahorristas de algunas entidades en liquidación, que no fueron abonados en su totalidad por los motivos señalados por la entidad. Por consiguiente, teniendo en cuenta la antigüedad de los saldos en cuestión y las leyes Nºs 797/95, 814/96, 1186/97 y 1420/99 que autorizaron los pagos, en el Memorándum CGR N° 57 del 09 de febrero de 2015, fueron requeridos: Informes elaborados en base a análisis periódicos y evaluaciones contables realizadas sobre la composición de las cuentas observadas, en caso que los hubiere. En la Nota DC N° 012 del 17 de febrero de 2015, el Departamento de Contabilidad responde: “… cumplimos en remitir cuanto sigue: Copia de las conciliaciones bancarias entre el Sistema contable y el Sistema de Cuentas Corrientes, elaborados en base a análisis periódicos y evaluaciones contables sobre la composición de las cuentas VCA.CH.ADM. INTERV.BCO.GENERAL S.A. C.915 Y VCA.CHEQ.ADM.LA MERCANTILS.A.C.924”. Se señala que la conciliación bancaria no representa una evaluación contable sino que constituye un procedimiento para validación de saldo de cuentas bancarias y que esto no fue lo requerido por esta Auditoría y que tal situación es muy poco probable que sea desconocida por el área de contabilidad. Por tanto, la respuesta remitida nada tiene que ver con el requerimiento del equipo auditor y evidencia que no han sido realizadas evaluaciones contables sobre la persistencia en la exposición de esos saldos, pese a la antigüedad de esas Cuentas Contables. Las Normas Internacionales de Contabilidad definen al Pasivo como “Una Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. Dada las características de las obligaciones registradas en las cuentas analizadas, y de acuerdo a lo expresado por la entidad, estas deudas extinguidas ya no representan un pasivo para la Institución. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay se encuentra en un proceso continuo de revisión y depuración de las cuentas contables, por recomendaciones tanto de la auditoría interna como de la externa, y de la propia Contraloría General de la República. En ese contexto, se realizarán las revisiones y análisis de los puntos observados, y se procederá en consecuencia”. Por lo tanto, esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que la respuesta de la entidad auditada no aporta hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. 51 3.1.2 Deuda con ahorristas de Entidades Financieras en Liquidación no reconocidas en el Pasivo del Balance General. En relación a las cuentas a pagar a ahorristas de las Entidades Financieras en liquidación aludidas en el punto anterior, el BCP había informado que no se encontraban provisionadas la totalidad de esas deudas, por tal motivo, luego de cuantificar la diferencia no provisionada en base a la información proveída, el equipo auditor solicitó con el Memorándum CGR/AF N° 57 del 09 de febrero de 2015: Informe motivo por el que no fueron provisionadas la totalidad de las deudas pendientes con los ahorristas de las entidades en liquidación, que se encuentran registradas en las siguientes Cuentas Contables: Código Contable Denominación de la Cuenta 5899570999000 INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR 5899570999155 5899570999333 VCA.CH.ADM.INTERV.BCO.GENERAL SA.C.915 VCA.CHEQ.ADM-LA MERCANTIL SA DE F./C.924 TOTAL Saldo según Balance al 30/12/2014 ₲ 298.721.354 390.179.179 688.900.533 Deuda con ahorristas s/listado del Memorándum GOP/DRPGE/S R N° 002/15* ₲ Diferencia no provisionada al 31/12/14 (1-2) ₲ 1.203.738.383 2.322.775.177 3.526.513.560 905.017.029 1.932.595.998 2.837.613.027 * Respuesta al Memorando CGR/AF N° 50/14 En el Memorándum GOP DRPGE/SR N° 004 del 13 de febrero de 2015, el señor Gustavo Zayas, Encargado de Despacho de la Gerencia de Operaciones y Pagos y la señora Martha de Sánchez, Jefa de la División de Recuperaciones y Pagos de la Garantía Estatal, informaron que: “Al respecto informamos que las mencionadas cuentas eran provisionadas por etapas conforme a los requerimientos del Coordinador de Pagos, los interventores de las entidades y/o al calendario de pagos. Una vez culminado estos pagos, las cuentas eran provisionadas de acuerdo a los reclamos o presentaciones realizadas por los ahorristas beneficiarios de la garantía estatal, motivo por el cual no fue provisionado en su totalidad y que a la fecha se encuentran fenecidos los derechos para el cobro de los mismos, salvo aquellos casos que fueron judicializados y se encuentran en espera de resolución judicial”. De acuerdo a esta respuesta, la provisión para los pagos a los beneficiarios se encontraba supeditada a los reclamos o presentación de la garantía estatal por parte de los ahorristas, sin embargo, se recuerda que en el Memorándum GOP DRPGE/SR N° 002 del 07 de enero de 2015, se había informado al equipo auditor que la falta de pago de los saldos ya provisionados se debió también, entre otras cosas, a la falta reclamo o de la presentación de la garantía estatal. Ante ambas respuestas, no queda claro si esta condición fue tenida en cuenta para la provisión de la deuda de los ahorristas o para el pago efectivo a los mismos. Por consiguiente, se debe analizar, si estas condiciones – el reclamo y la presentación de la garantía estatal – fueron tenidas en cuenta para la provisión de la deuda y, en ese caso, los importes provisionados deberían de haber sido ya cancelados. Por otra parte, si es que el reclamo se tuvo en cuenta recién en la etapa de los desembolsos, entonces todos los montos pendientes de pago, según el listado, tendrían que haber sido provisionados. Además, la entidad informó también que estos derechos a cobrar se encuentran fenecidos a la fecha, por lo tanto, teniendo en cuenta que los saldos no provisionados ya no representan cuentas a pagar a causa del vencimiento de los plazos, entonces a criterio de esta Auditoria, tampoco deberían permanecer registrados en el pasivo los saldos pendientes de pago, es decir, el criterio de registro debería ser uniforme y, principalmente, reflejar la situación real en los Estados Financieros de la Entidad. 52 Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay se encuentra en un proceso continuo de revisión y depuración de las cuentas contables, por recomendaciones tanto de la auditoría interna como de la externa, y de la propia Contraloría General de la República. En ese contexto, se realizarán las revisiones y análisis de los puntos observados, y se procederá en consecuencia”. Esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que en la respuesta del Banco Central del Paraguay se asume la situación observada. Conclusión El grupo “Otros Pasivos Internos en Instituciones sin Clasificar” presenta un saldo de ₲ 1.044.952.282 (Guaraníes mil cuarenta y cuatro millones novecientos cincuenta y dos mil doscientos ochenta y dos) en tres Cuentas Contables cuyos importes representan saldos de antigua data a pagar a los ahorristas del Banco General S.A, la Mercantil de Finanzas S.A y Vanguardia Financiera S.A, en liquidación, quienes, por los diversos motivos informados por la Institución, no retiraron sus respectivos ahorros. Conforme a las leyes que autorizaron estos pagos, esta situación data de los años 1995 al 1999 inclusive, además, tal como lo expresó la Institución, los derechos para el cobro de los saldos ya se encuentran fenecidos y, sin embargo, hasta la fecha continúan registrados en cuentas a pagar del Balance General sin que se haya observado evaluación alguna de la pertinencia de que continúen expuestos en el rubro aludido, dada la antigüedad de las mismas. Por otra parte, manteniendo el criterio utilizado por la entidad, se constató que existen deudas no reconocidas en el Balance – por un valor total de ₲. 2.837.613.027 (Guaraníes dos mil ochocientos treinta y siete millones seiscientos trece mil veintisiete) – correspondientes a importes a devolver a ahorristas que, sin embargo, forman parte del listado de pendientes de pago remitido al equipo auditor. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Establecer un criterio uniforme para la registración de las cuentas individualizadas en este punto. 2. Adoptar medidas tendientes a regularizar los saldos de las cuentas a pagar que registran saldos ya fenecidos con los ahorristas de las entidades financieras en liquidación. 3.2 PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN- MONEDA NACIONAL “Estas cuentas registrarán operaciones pasivas, sujetas a hechos futuros, para realizar la imputación definitiva”. (Manual de Cuentas del BCP). El saldo del grupo “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” en el Balance Consolidado del BCP al 31/12/14, está expuesto de la siguiente manera: Código contable 5899670000000 5899670724000 5899670750000 5899670999000 Cuenta PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN FUNCIONARIOS DEL BCP B.C.P. INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR Saldo al 31/12/14 ₲ 373.733.906 1.028.404 257.039.648 115.665.854 Del importe total expuesto precedentemente, se efectuó el seguimiento de las Cuentas que se exponen en a continuación: 53 Código contable Cuenta Saldo al 31/12/14 ₲ 5899670750000 B.C.P. 248.770.355 5899670750278 ANGELA GIMENEZ DE VALINOTTI PAGO PREST. 37.252.203 5899670750312 JULIO GONZALEZ-JUIC.TERC.DE MEJ.DERECHO 121.510.192 5899670750330 STELLA MARIS AQUINO SALGUEIRO-PAGO PREST 90.007.960 Considerando que los saldos arriba señalados ya formaban parte del Balance del BCP al 31/12/11 y que habían sido observados en su oportunidad por la auditoria correspondiente a ese ejercicio, en el Memorándum CGR N° 2 del 10 de septiembre de 2014 se solicitó informe sobre la situación actual de estos saldos. En respuesta, en la Nota GG N° 272 del 23/12/14, la institución remitió los documentos solicitados de cuyo análisis, se expone a continuación las siguientes observaciones: 3.2.1. Recuperación de Préstamos de Ex Funcionarios registrados en el Pasivo En relación a los saldos de ex funcionarios que se citan más arriba, cuyas cuentas aún forman parte del Pasivo en el Balance General al 31/12/14, es oportuno detallar los conceptos registrados en los mismos, que se exponen seguidamente: Ángela Giménez de Valinotti El saldo de esta cuenta registra el importe de ₲ 37.252.203 (Guaraníes treinta y siete millones doscientos cincuenta y dos mil doscientos tres), monto que corresponde a un depósito efectuado por la ex funcionaria Ángela Giménez de Valinotti para la cancelación de un préstamo que le fuera otorgado. El Instructivo Contable DCYA Nº 002/2009, dispuso “…la creación de una nueva cuenta provisoria, que permita identificar adecuadamente la partida, ya que no es posible imputar a las cuentas definitivas debido a la falta de pago de ₲ 2.553.517 para la total cancelación del préstamo, ya que el sistema de préstamo no permite la cancelación parcial del mismo”. Julio González Ugarte El saldo de esta cuenta, de ₲121.510.192 (Guaraníes ciento veintiún millones quinientos diez mil ciento noventa y dos), corresponde al monto neto obtenido en oportunidad de realizarse el remate de la propiedad del señor Julio González cuyo importe, reclamado por el BCP, fuera adjudicado por A.I. Nº 1634 del 06/08/07 del Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial del Quinto Turno, en los autos “Incidente de Tercería de Mejor Derecho Promovido por el BCP en los Autos Citibank N.A. c/ Julio González Ugarte y Otra s/ Acción Prep. de Juicio Ejecutivo”. Stella Maris Aquino Salgueiro El saldo individualizado en la cuenta de la ex funcionaria arriba aludida representa el registro del depósito efectuado por ella para la amortización del préstamo que le concedió la Institución, cuyo pago fue realizado en forma regular hasta mediados del ejercicio fiscal 2011, tal como se pudo verificar en la auditoria anterior, conforme a los documentos de respaldo. Por otra parte, cabe recordar como antecedente, las respuestas de la entidad en la auditoría practicada al ejercicio 2011 con relación a la situación de los ex funcionarios citados: “A la fecha, el saldo de la cuenta de referencia (Julio González Ugarte) no fue imputado a la cuenta definitiva, atendiendo que el importe recuperado fue inferior a lo resuelto por el A.I. N° 1634, y además la viabilidad de iniciar el BCP demanda por la suma restante de ₲ 54 4.896.360, conforme al Memorando N° 416/08 del 25/03/08 y Memorando N° 43/08 del 27/03/08 de la Unidad Jurídica. En fecha 22 de mayo de 2007 la Señora Giménez ha realizado un depósito de ₲ 37.252.203 para la amortización de sus préstamos de Mediano Plazo, Especial a Corto Plazo y cancelación de su adelanto de sueldo, el cual a la fecha no se ha aplicado a la amortización de sus préstamos considerando el devengamiento de los intereses desde la fecha de la Resolución N° 78 de fecha 27/03/07, de aceptación de renuncia a la fecha de su depósito. Por Nota de fecha 25/06/09, la Señora Stella Maris Aquino presenta una nota por la que solicita abonar su deuda atrasada hasta ponerse al día y luego sucesivamente ir abonando las cuotas restantes, el cual pide sea autorizado sin intereses moratorios y/o punitorios al no haberse pactado los mismos, en atención a la mencionada situación la amortización de su préstamo fue registrada en la citada cuenta hasta tanto se obtenga la autorización de la exoneración de los intereses moratorios y punitorios, el cual se encuentra en estudio. Los montos observados fueron contabilizados en cuentas transitorias atendiendo a que los montos entregados por los funcionarios fueron inferiores a los importes registrados en el Sistema de Préstamos al Personal. Una vez que se llegue a una resolución sobre dichas diferencias, los montos en cuestión podrán ser aplicados a las cuentas activas que registran los respectivos préstamos” De acuerdo a estos antecedentes, los saldos señalados en este punto corresponden a importes pagados en ejercicios anteriores por los funcionarios en concepto de cuotas de préstamos, las que no fueron descontadas y, tampoco los importes fueron imputados contablemente para disminuir el saldo del préstamo y al 31/12/14 continúan en la misma situación pese a que ya habían sido observados anteriormente. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Se debe mencionar que los casos informados en este punto se encuentran incluidos entre los casos a ser revisados por la Asesoría Jurídica de nuestra institución, y explicado en el punto I.1.1.3.1 con base en dichas revisiones el Banco Central del Paraguay realizará los trámites administrativos y ajustes contables que correspondan” La respuesta a esta observación permite a esta Auditoría ratificarse en la misma. 3.2.2 Falta de acciones para la recuperación de los saldos pendientes de los préstamos de ex funcionarios. En relación a los saldos de préstamos no pagados por los ex funcionarios citados en el punto anterior y en respuesta al requerimiento del equipo auditor, la entidad informó: “En el caso de los deudores Julio González Ugarte y Ángela Giménez de Valinotti se informará sobre la situación judicial de los mismos. En el caso de la deudora Stella Maris Aquino Salgueiro, se ha remitido Nota en fecha 03.09.14, solicitando el pago de los intereses moratorios pendientes” La Nota dirigida a la señora Stella Maris Aquino no representa un reclamo efectivo del pago de su deuda ya que fue remitida en respuesta al pedido de fecha 30/06/14 de levantamiento de la hipoteca que gravaba su propiedad. Además, no se observó la formulación de reclamo alguno en los años anteriores al ejercicio auditado, lo que evidencia la falta de seguimiento para la recuperación del saldo adeudado por la ex funcionaria, a pesar de haber sido observado por la auditoria anterior. Por otra parte, con el objeto de obtener mayor información al respecto, en el Memorándum CGR/AF N° 9 del 08 de octubre de 2014, se solicitó: 55 1. Situación actual de la deuda de la señora Stella Maris Aquino posterior a la recepción de la Nota BC/SGGAF N° 319 del 03/09/14. 2. Acciones adoptadas para la recuperación total de las deudas de los siguientes ex funcionarios y los documentos de respaldo, en caso de haberse adoptado alguna : Ángela Giménez de Valinotti Julio González En respuesta, en la Nota DF.DIE/SI N° 191 del 15 de octubre de 2014, el señor Ernesto Dinatale, de la División de Ingresos y Egresos, informó: “En cuanto a la situación actual de la deuda de la Señora Stella Maris Aquino, posterior a la recepción de nota BC/SGGAF N° 319 del 03/09/14, mencionamos que la misma acusó recibo en fecha 15/09/14, no teniendo respuesta alguna por parte de la notificada. Respecto a las acciones realizadas para la recuperación total de las deudas de los ex funcionarios Ángela Giménez de Valinotti y Julio González Ugarte; esta dependencia por DF.DIE.SI. N° 169/14 de fecha 16/09/14 ha solicitado a la Unidad Jurídica “un informe sobre la instancia judicial actual en el que se encuentran los citados, por cuotas atrasadas en sus respectivos préstamos”, encontrándose el expediente en el Departamento de Asuntos Judiciales hasta la fecha” Al respecto, cabe señalar que la fecha del pedido de informes a la Unidad Jurídica – 16/09/14 – fue cursada después que esta Auditoria hubiera solicitado informes en relación al saldo de estos funcionarios en el Memorándum CGR/AF N° 2 del 10/09/14, con lo que se demuestra la ausencia de un seguimiento para la recuperación de saldos antes de la fecha arriba indicada y el poco interés por el recupero del dinero del estado. Recién, en fecha 11 de noviembre de 2014, en el Memorándum DAJ N° 523 el Abogado Andreas Ohlandt, Director del Departamento de Asuntos Judiciales de la Unidad Jurídica del BCP, informó a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas: “…respecto a acciones judiciales promovidas contra ex funcionarios de la Institución por recuperación de préstamos concedidos a los mismos, específicamente en relación a Ángela Giménez de Valinotti y Julio González, cabe manifestar que en éste Departamento de Asuntos Judiciales no obran antecedentes de procesos judiciales promovidos contra los referidos funcionarios. Igualmente, no constan demandas promovidas por el BCP contra tales personas en la Oficina de Estadísticas de los Tribunales, conforme se comprueba con la constancia de tal dependencia (IEST-2014-1275 de fecha 12 de noviembre de 2014, expedida por la Sección Procesamiento de Datos Estadísticos, Dirección de Estadística Judicial) que se adjunta a la presente”. La constancia aludida en el párrafo anterior, en su parte final, reza “… que buscado en la base de datos del fuero civil desde el año 2003 a la fecha, no se encuentra otro juicio relativo al anteriormente citado”. En consecuencia a esta respuesta de la Unidad Jurídica, el 17 de noviembre de 2014, el señor Ernesto Dinatale, nuevamente remitió la Nota DF.DIE.SI N° 207/14 dirigida al señor Antonio Núñez, Gerente de Contabilidad y Finanzas, para expresarle: “Nos dirigimos a usted, a los efectos de solicitar respetuosamente a la Unidad Jurídica la ampliación del Memorando DAJ N° 523/14 de fecha 11/11/14, por los siguientes motivos: 1. En el caso del Señor Julio González Ugarte, el Directorio del Banco Central del Paraguay emitió la Resolución N° 9, Acta N° 23 de fecha 11/03/04 del Directorio de la Institución y por la cual autorizó al Departamento Jurídico a intervenir en el remate público a ser realizado el día 11 de marzo de 2004 en el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial del Quinto Turno s/Acción Preparatoria de Juicio Ejecutivo”, y a efectuar postura en representación del Banco Central del 56 Paraguay hasta la suma de Guaraníes ciento veintiocho millones que equivale al saldo adeudado a la institución por el Señor julio Cesar González Ugarte. 2. En el caso de la Señora Ángela Giménez, la presidenta del BCP por Res. N° 78 de fecha 27/03/07, acepto la renuncia a la institución y al cargo detentado, presentado por la funcionaria Ángela María Giménez Arámbulo, con vigencia a partir del 30/10/06, lo que normalmente conlleva la retención de las sumas de dinero adeudadas al Banco Central del Paraguay en todo concepto, inclusive si las obligaciones fueran reclamadas en juicio (ver considerando de la citada resolución). Cabe señalar que después de haber respondido en el Memorándum DAJ N° 523 del 11/11/14 que no obran procesos judiciales contra estos funcionarios, la Unidad Jurídica solicitó a la División de Ingresos y Egresos, en el Memorándum DAJ N° 536 del 14/11/14, proveer un Estado de Cuentas actualizado de las deudas atrasadas de los funcionarios. Al respecto, en la Nota DF.DIE.SI N° 208 del 18/11/14, esa Unidad remitió el informe solicitado, expresando que “…procedemos a informar la deuda total al 17/11/14 de las siguientes personas..”, remitiendo en una planilla el detalle del que, a continuación, se extractan los saldos correspondientes a los ex funcionarios aludidos en esta observación y que son los siguientes: Modalidad del Préstamo Hipotecario Largo Plazo Hipotecario Largo Plazo Hipotecario Mediano Plazo Corto Plazo Especial Nombre y Apellido Proforma Stella Maris Aquino Salgueiro Julio César González Ugarte Ángela María Giménez Arámbulo Ángela María Giménez Arámbulo 149781 149782 149788 149789 Deuda al 17/11/14 144.471.181 258.746.169 91.650.300 8.650.238 Tal como puede observarse, la División de Ingresos y Egresos de la Gerencia de Contabilidad y Finanzas, informó a la propia Unidad Jurídica el detalle de los funcionarios con demanda judicial por cuotas atrasadas, sin embargo, la Unidad Jurídica afirmó al equipo auditor – antes de recibir este informe – que en su área no obraban procesos judiciales contra los referidos funcionarios basados en el informe de la Dirección de Estadística Judicial. En esta respuesta se aprecia la insistencia de la División de Ingresos y Egresos ante la Unidad Jurídica a fin de que provea una información más amplia sobre la situación jurídica de estos funcionarios ya que, según sus propios archivos, los saldos de estos funcionarios se encontraban en proceso judicial, la respuesta a este pedido no fue visualizada por esta Auditoria a la fecha de elaboración de este informe. Por otra parte, se debe resaltar que los saldos de capital de los préstamos de estos funcionarios forman parte del Inventario de Préstamos en Gestión de Cobro Vía Judicial del Balance General del BCP al 31/12/14. Se recuerda que estos préstamos ya habían sido amortizados por estos tres ex funcionarios en forma directa e, indirectamente por el remate, en el caso de Julio González, pero estos pagos no han podido ser aplicados a sus deudas debido a que “…el sistema de préstamo no permite la cancelación parcial del mismo”, tal como había informado la entidad en la auditoria del ejercicio fiscal 2011. En la aludida auditoria, al referirse a estos saldos pendientes, la Unidad Jurídica expresó: “No existen acciones legales en los casos citados, teniendo en cuenta que se han producido amortizaciones de los préstamos en los tres casos: Ángela Giménez, Stella Maris Aquino y Taurino González Galeano. Además, en los dos últimos existen peticiones de exoneración de intereses moratorios y punitorios, que se encuentran en estudio en el Banco Central del Paraguay”. En base a lo informado por la institución, se observa que existen diferencias de criterio entre la Unidad Jurídica y la División de Ingresos y Egresos de la Gerencia de Contabilidad y Finanzas ya que, por un lado la Unidad Jurídica afirma que no obran antecedentes judiciales contra los ex funcionarios y, por el otro, la División de Ingresos y Egresos afirma que se encuentran en Gestión Judicial, situación que denota total 57 ausencia de coordinación y falta de trabajo en equipo entre ambas dependencias para el seguimiento y control de los saldos en Gestión Judicial. Por tanto, teniendo en cuenta lo afirmado por la Unidad Jurídica, se evidencia que no existe un seguimiento de la misma para la recuperación de estos saldos pendientes, en caso de que esto sea viable. Tampoco se evidencia el resultado de estudios realizados por el BCP que permita regularizar en forma definitiva el estado de cuenta de estos ex funcionarios cuyos saldos forman parte de las cuentas a cobrar de la Institución desde hace varios años, específicamente, en la cuenta “Prestamos en Gestión de Cobro Vía Judicial”. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Se debe mencionar que los casos informados en este punto se encuentran incluidos entre los casos a ser revisados por la Asesoría Jurídica de nuestra institución, y explicado en el punto I.1.1.3.1 con base en dichas revisiones el Banco Central del Paraguay realizará los trámites administrativos y ajustes contables que correspondan” Asimismo esta institución realizará los trámites que fueren pertinentes para el recupero de los fondos mencionados, e iniciará las acciones que correspondan, lo cual será informado a la Contraloría General de la República en fecha 30 de junio del corriente año” Esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que la respuesta de la entidad auditada no aporta hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. Conclusión El BCP expone en el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – BCP” al 31/12/14, un saldo de ₲ 248.770.355 (Guaraníes doscientos cuarenta y ocho millones setecientos setenta mil trescientos cincuenta y cinco), cuyo importe representa los depósitos efectuados en concepto de amortización de préstamos de ex funcionarios de la Institución. Se enfatiza nuevamente que los Estados Financieros del Banco Central del Paraguay presentan un saldo irreal. Por un lado en el Activo, que se encuentra sobrevaluado debido a que las amortizaciones no son aplicadas a los préstamos pero, sin embargo, se registran en el Pasivo pese a que no representan Obligaciones y, consecuentemente, este rubro también se encuentra sobrevaluado. Por otra parte, se observa la falta de un debido seguimiento, ya sea para la recuperación de los saldos pendientes de préstamos, o la regularización definitiva de los mismos, teniendo en cuenta que estas mismas observaciones ya fueron formuladas en la Auditoria Financiera practicada anteriormente en cumplimiento a la Resolución CGR Nº 988/11. De acuerdo al concepto del Pasivo, ya trascrito en este informe, la naturaleza de las cuentas pasivas que componen el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de ImputaciónBCP”, no se adecuan a ese concepto. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Establecer acciones concluyentes para la recuperación, o en su caso la regularización, de los saldos de los préstamos que forman parte de la cuenta “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación-BCP” 2. Implementar los mecanismos administrativos necesarios que permitan la registración de las amortizaciones de préstamos, de forma a que impacten debidamente en el Activo y el Pasivo de la Entidad, a efectos de la exposición real de los Saldos Contables. 58 3.3 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS ACREEDORAS “Estas cuentas registran partidas acreedoras transitorias pendientes de regularización, Imputación o depuración de saldos contables por parte de los Sectores Operativos del B.C.P”. Manual de Cuentas BCP. 3.3.1 Faltante de antigua data registrado en Cuenta Pasiva, pendiente de regularización. El Balance General al 30/12/14 expone en “Otras Cuentas Transitorias Acreedoras” el saldo de la siguiente Cuenta Contable, seleccionada para el análisis: Código 5899675000000 5899675395000 5899675395019 Cuenta Otras cuentas Transitorias Acreedoras Poder Judicial Fraude por Fondos Judc.R1 A33 F13/04/04 Saldo al 31/12/14 ₲ 2.819.046.128 2.819.046.128 La Cuenta “Fraude por Fondos Judc.R1 A33 F13/04/04”, presenta un saldo de ₲. 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho) y, conforme a los antecedentes observados en la misma se registró el importe faltante en la cuenta de depósitos judiciales que fue detectado y registrado en el año según lo informado en la Nota GCF N° 172 del 17 de noviembre de 2014. Mediante el Instructivo Contable SNC/DTC N° 25, del 16 de abril de 2004 “Reconocimiento del fraude con fondos judiciales” se dispuso: “CONSIDERACIONES El Apartado 8, “FRAUDES JUDICIALES”, Punto “PRINCIPALES TEMAS/SUGERENCIAS”, del Memorando A.I. N° 247/04 de la Gerencia de Auditoria Interna, sugiere limitar el reconocimiento en cuentas patrimoniales los casos confirmados, revelando en cuenta de orden los casos bajo sospecha por inconsistencias detectadas por esta Auditoria. El % de previsiones podría considerarse razonable en un nivel del 50 %. Casos Confirmados: Crédito Ficticio ₲ 2.528.832.000 Desvíos de Fondos ₲ 31.852.128 TOTAL (aproximado) ₲ 2.560.684.128. En ese sentido, el apartado 19, del punto “RECONOCIMIENTO DEL FRAUDE DE FONDOS JUDICIALES de la Resolución N° 1, Acta N° 33 de fecha 13 de abril de 2004 del Directorio de la Institución autoriza a la Gerencia de Operaciones Nacionales a registrar en las cuentas patrimoniales, con base en los trabajos realizados por la Auditoría Interna y recomendaciones de la Auditoría Externa, el monto del faltante confirmado en la cuenta de depósitos judiciales, y realizar la constitución de previsiones por el 50% de dicho faltante”. CATALOGO DE CUENTAS 5.8.9.9.675 395 XX.X Fraude Fondos Judiciales-R1.A33 F/13/04/04 Función: Registrar transitoriamente el monto de los casos confirmados de fraude con fondos judiciales, conforme a lo establecido en la Resolución N° 1, Acta N° 33 de fecha 13 de abril de 2004 y el Memorando A.I N° 247/04 del 12/04/04”. El subrayado es de la CGR. REGISTROS CONTABLES Reconocimiento del fraude con fondos judiciales 1 Debito Otras Cuentas Transitorias Deudoras – Instituciones sin 2899270999… Clasificar Fraude con Fondos Judiciales – R1,A33 F/13/04/04 Crédito Otras Cuentas Transitorias Acreedoras –Poder Judicial 5899675395… Fraude con Fondos Judiciales - R1,A33 F/13/04/04 2.560.684.128 2.560.684.128 59 Constitución de Previsiones sobre fraude con fondos judiciales 2 Debito Previsiones – BCP 3161434750013 Previsiones Constituidas – Ejercicio 2003 Crédito Previsiones sobre procesos judiciales – Instituciones Sin 2899271999… Clasificar Previsiones s/fraude Fondos Judiciales 1.280.342.064 1.280.342.064 Registro de casos de fraude con fondos judiciales pendientes de confirmación 3 Debito Procesos Judiciales – Instituciones Sin Clasificar 1.419.315.872 8111951999… Fraude Fondos Judiciales a Confirmar Crédito Procesos Judiciales – Instituciones sin Clasificar 1.419.315.872 9111951999… Equiv. Fraude Fondos Judiciales a Confirmar De acuerdo al Instructivo Contable trascrito, se observa en el Cuadro 1 el registro del reconocimiento del fraude en el Activo, con su contrapartida en la Cuenta Pasiva “Otras Cuentas Transitorias Acreedoras - Poder Judicial Fraude con Fondos Judiciales - R1, A33 F/13/04/04”, por un importe de ₲ 2.560.684.128 (Guaraníes dos mil quinientos sesenta millones seiscientos ochenta y cuatro mil ciento veintiocho), analizada en este apartado. Por otra parte, en el Cuadro 2 se registró la constitución de una previsión del 50 % de ese faltante, de un importe de ₲ 1.280.342.064 (Guaraníes mil doscientos ochenta millones trescientos cuarenta y dos mil sesenta y cuatro) y, finalmente, en el Cuadro 3, fue registrada en Cuentas de Orden lo correspondiente a los casos bajo sospecha, por un valor de ₲ 1.419.315.872 (Guaraníes mil cuatrocientos diecinueve millones trescientos quince mil ochocientos setenta y dos). Se debe señalar que estos asientos fueron registrados con fecha 31 de diciembre de 2003. Posteriormente, en el ejercicio 2006, por Instructivo Contable SNC/DTC N° 026/06 – Ajustes del saldo de reconocimiento de pérdidas por fraude con fondos judiciales – se registró un ajuste de ₲ 258.362.000 (Guaraníes doscientos cincuenta y ocho millones trescientos sesenta y dos mil) al cierre del ejercicio 2005, en las cuentas detalladas en los cuadros de arriba. Consecuentemente, el importe total registrado en la Cuenta “Fraude con Fondos Judiciales” del Pasivo, incluyendo el ajuste aludido en el párrafo anterior, asciende a la suma de ₲ 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho). De acuerdo al análisis de los documentos proveídos, en el Memorándum CGR/AF N° 26 del 05 de noviembre de 2014, se solicitó: Informe la situación actual de la cuenta 5899675395019 “Fraude con fondos Judiciales” cuyo saldo al 31/12/14 es de ₲ 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho). En respuesta, en la Nota GCF N° 172 del 17 de noviembre de 2014, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas, informó: “Sobre la situación actual de la cuenta se informa que el total del saldo se encuentra previsionado. Paralelamente corren los procesos judiciales correspondientes” Nótese que la respuesta del Área de Contabilidad al referirse al saldo “previsionado” alude a la situación de la cuenta Activa 2899270999139 – “Fraude con Fondos Judiciales R1A33 F/13/04/04”, y no a la cuenta del Pasivo que fue lo requerido por el equipo auditor. En base a esta respuesta, en el Memorándum CGR/AF N° 50 del 30 de diciembre de 2014 se solicitó el Informe de la Unidad Jurídica sobre la situación actual de la cuenta y, en respuesta, en el Memorándum GUJ N° 152 del 07 de enero de 2015, la Unidad Jurídica, expuso: 60 “… cumplimos en informar que no obra en esta dependencia dato alguno sobre ningún tipo de cuenta contable. En ese tren de cosas, y a fin de cumplir en tiempo y forma con la exigencia del órgano contralor, consideramos pertinente además de prudente, que la consulta sea derivada a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas de la Institución”. Considerando que la respuesta de la Unidad Jurídica no aportó mayores datos sobre la situación de esta Cuenta, y con el objeto de conocer más detalles de la misma, en el Memorándum CGR/AF N° 57 del 09 de febrero de 2015, se solicitó: 1. Detalle de los montos faltantes detectados en ejercicios anteriores en la cuenta bancaria de depósitos judiciales, cuya provisiones fueron registradas en la Cuenta Contable 5899675395019 “Fraude por Fondos Judiciales R1 A33 F13/04/04” mediante los Instructivos Contables SNC/DT Nros 24/04 y 26/06. Se solicita adjuntar informes elaborados por las áreas intervinientes en caso que lo hubiere. 2. Informe de Auditoría Interna respecto al faltante detectado que se alude en el Punto 1. En respuesta al requerimiento del equipo auditor, en la Nota DC N° 012 del 17 de febrero de 2015, el Lic. Antonio Núñez, Gerente de Contabilidad y Finanzas, remitió los Instructivos Contables SNC/DTC Nºs 025/04 y 26/05 y la copia del Memorándum A.I. N° 247/04. Se señala que, de estos tres documentos, dos de ellos ya fueron proveídos anteriormente por la misma dependencia al equipo auditor, en ese sentido, llama la atención la duplicación de la información remitida, más aun, considerando que el requerimiento fue puntual. Además se señala que lo informado inicialmente por el área de contabilidad, fue que el saldo de esta cuenta se encontraba provisionado – refiriéndose a la cuenta activa – con lo que tampoco dio respuesta a lo solicitado. En consecuencia, no se pudo obtener más detalles – a pesar de los reiterados esfuerzos de este equipo auditor - sobre el origen de los registros relacionados a la cuenta analizada y tampoco se pudo determinar el por qué esta operación fue registrada en una Cuenta Pasiva considerando que no cumple las condiciones de una obligación, de acuerdo a lo que se pudo verificar en la escasa documentación proveída. Por otra parte, no fue posible acceder al informe de la Unidad Jurídica, la que había afirmado anteriormente que en esa área “no obra dato alguno sobre ningún tipo de cuenta contable”, a pesar que el Área Contable informó que paralelamente corren los procesos judiciales, respuesta que denota el escaso interés, y hasta desconocimiento, de la situación real de la cuenta ya que ni siquiera se pudo verificar si realmente se encuentra o no en instancias judiciales y, mucho menos, saber su situación jurídica actual, si ese fuera el caso. Finalmente, se expresa que la función de la Cuenta analizada, según Instructivo Contable, fue registrar transitoriamente el monto de los casos confirmados de fraude con fondos judiciales, sin embargo, después de 9 años de haberse efectuado el último asiento contable, aún continúa registrada con el mismo saldo al cierre del ejercicio fiscal 2014. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Se debe mencionar que conforme lo desarrolla la Contraloría General de la República, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas ha entregado todos los documentos que sustentan las registraciones contables realizadas para exponer lo más transparentemente posible la operación del fraude con los fondos judiciales ocurrida en el año 2002. En ese sentido, las provisiones realizadas a la cuenta pasiva 5899675395019 “Fraude por Fondos Judiciales R1 A33 f/13/04/04”, se explican con los esquemas contables expuestos en los Instructivos Contables entregados a los auditores de la Contraloría General de la República. 61 En ese sentido se debe mencionar que en el caso que nos ocupa se realizaron retiros de fondos en forma fraudulenta de cuentas judiciales habilitadas en el Banco Central del Paraguay. El Banco Central del Paraguay reconoció en su momento una pérdida (débito), por los fondos retirados indebidamente, con crédito a una cuenta pasiva, cuyo saldo representa el monto que el Banco Central del Paraguay debería reponer a las cuentas de las cuales se retiraron los fondos. Por ello, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas considera más prudente mantener la exposición actual observada por la Contraloría General de la República y en su caso realizar las imputaciones definitivas, una vez que se cuente con el finiquito de los procesos judiciales o contingencias de reclamos hacia el Banco Central del Paraguay”. El análisis de este descargo indica que, a pesar que los asientos contables muestran los registros en la Cuenta observada, esto no constituye una información completa sin los documentos respaldatorios los que, a pesar de haber sido solicitados a la entidad, no fueron proveídos en su oportunidad. Se señala que esta observación fue basada únicamente en el análisis de los asientos contables los que, por sí mismos, no explican el origen ni tampoco la composición de las cuentas contables. Por tanto, esta Auditoría señala que se ratifica en su observación. Conclusión El Banco Central del Paraguay expone en el Pasivo “Otras Cuentas Transitorias Acreedoras – Poder Judicial”, con un saldo de ₲ 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho), en la Cuenta 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”, la cual registra la contrapartida de un monto faltante en la Cuenta de depósitos judiciales, reconocida en el Activo. La entidad remitió en dos oportunidades los mismos documentos para dar respuesta a requerimientos diferentes, razón por la que el equipo auditor solo pudo efectuar un análisis parcial en base a Instructivos remitidos, entre ellos, el reconocimiento del importe del fraude con fondos judiciales mediante la registración contable en la Cuenta Activa 2899270999139 “Instituciones sin Clasificar- Fraude con Fondos Judiciales-R1 A33 F/13/04/04”, con crédito a la Cuenta Pasiva 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”. Además, se aclara que la Cuenta Activa se encuentra provisionada en los Estados Financieros del BCP. Teniendo en cuenta los hechos que dieron origen a las registraciones, no se pudo determinar el motivo de la registración de esta operación en una cuenta pasiva, considerando que no representa una deuda, además de ser un registro de muy antigua data, sin movimiento desde el año 2005. Se recuerda el contenido de las Normas Internacionales de Contabilidad referidas al Pasivo, ya señalado en el apartado de “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – Moneda Nacional” Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Efectuar un análisis de la Cuenta 5899675395019 “Fraude con Fondos JudicialesR1A33 F/13/04/04”, y determinar el estado en que se encuentra en la actualidad. 2. Regularizar el saldo de la cuenta puntualizada en esta observación de manera a exponer correctamente el saldo de Otros Pasivos Internos del Balance General. 62 3.4 PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACION – EXTRANJERA. MONEDA “Estas cuentas registrarán operaciones pasivas, sujetas a hechos futuros para realizar la imputación definitiva”. Manual de Cuentas BCP. 3.4.1 Saldo pendiente de imputación Acciones Bladex no regularizado El rubro Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – Moneda Extranjera, al 31/12/14 se compone de los siguientes saldos: Código Cuenta Saldo US$ 5899670000000 PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUT. 2.361.018,14 5899670999000 INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR 2.361.018,14 5899670999251 CREDITOS EN SUSPENSO-MIN.DE HACIENDA 640.012,08 5899670999395 VENTA DE DIVISAS A TRANSF.A CORRESP. 192.909,92 5899670999573 5899670999975 DIVISAS A TRANSF.CORRESPONS.EUROS ACCIONES CLASE "E" 213.010,00 1.315.086,14 De esta composición, se seleccionó para el análisis la Cuenta con Código Contable N° 5899670999975, “Acciones BLADEX – Clase “E”, cuyo importe es de US$ 1.315.086,14 (Dólares estadounidenses un millón trescientos quince mil con ochenta y seis centavos) del Grupo “Instituciones Sin Clasificar”. Cabe resaltar que esta Cuenta ya había sido objeto de análisis en la Auditoría practicada al ejercicio fiscal 2011 y, como antecedente se puede mencionar cuanto sigue: El Auto Interlocutorio N° 777 del 04 de mayo de 2007, en el Juicio “Banco Nacional de Trabajadores s/ Quiebra”, Expediente N° 808-99/16, expresa: “…por Nota NPV 61/97 de fecha 28 de julio de 1997 del BNT, ha sido entregado a la Gerencia de Operaciones Nacionales del Banco Central del Paraguay, títulos de Acciones del Banco Latino S.A. (BLADEX), pertenecientes al Banco Nacional de Trabajadores. Que dichos títulos fueron debidamente endosados a favor del Banco Central del Paraguay, en garantía de la Línea de Crédito otorgada por dicha entidad al Banco Nacional de Trabajadores, dentro del programa de Rehabilitación Institucional y Recapitalización Financiera. Que en el Balance del Banco Nacional de Trabajadores en liquidación se registra la suma de US$ 1.292.587,10 (Dólares Americanos un millón doscientos noventa y dos mil quinientos ochenta y siete con diez centavos), en concepto de inversión por títulos de Acciones de BLADEX. Que el Directorio del BCP según Res. N° 11, Acta N° 26 de fecha 19/04/2001, ha dispuesto que el Departamento Jurídico de dicha entidad inicie las negociaciones para la venta de los mencionados Títulos para su efectivización. Que con la realización de dichas Acciones el Banco Nacional de Trabajadores podría cancelar parte de su deuda con el Banco Central del Paraguay. Que por todo lo expuesto y a fin de dar cumplimiento a los compromisos asumidos por la entidad en liquidación, se solicita autorización para: a) otorgar la correspondiente autorización al Banco Central del Paraguay a fin de que proceda a realizar los títulos de Acciones del BLADEX, endosada a su favor, para una vez efectivizada sea aplicada a la deuda del Banco Nacional de Trabajadores por el importe obtenido de la operación. Por lo tanto el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial del Séptimo Turno, resuelve: “Autorizar al Banco Central de Paraguay a proceder a la realización de los títulos de Acciones de BLADEX que fueran pertenecientes a la hoy fallida y debidamente endosada a favor de la banca matriz, las cuales se detallan en el exordio y totalizan la suma de US$ 1.292.587,10 (Dólares Americanos un millón doscientos noventa y dos mil quinientos ochenta y siete con diez centavos), dejando advertido que el monto de la operación deberá ser imputado al pago del crédito verificado a favor del BCP en el presente concurso, debiendo el Banco Central del Paraguay presentar un detalle de la operación”. 63 El siguiente Auto Interlocutorio, el N° 2653 del 27/12/07, correspondiente al mismo juicio, y expresa cuanto sigue: “Que, a través del referido escrito el mismo manifiesta que por Auto Interlocutorio N° 777 de fecha 4 de mayo de 2007, este Juzgado autorizo al Banco Central del Paraguay a proceder a la realización de los títulos de acciones del Banco Latinoamericano de Exportación S.A. (BLADEX), pertenecientes al Banco Nacional de Trabajadores y debidamente endosadas a favor de la Banca Matriz cuyo monto asciende a US$ 1.292.587,10 (Dólares americanos un millón doscientos novena a dos mil quinientos ochenta y siete con diez centavos). En su presentación, el representante convencional del BCP señala que la autorización dada por A.I. N° 777 de fecha 4 de mayo de 2007 es de imposible cumplimiento argumentando su petición señalando que el valor de las acciones consignados en el A.I. N° 777 hace referencia a los Estados Contables de la entidad fallida Banco Nacional de Trabajadores, que datan del año 1997, a la fecha los mismos han variado notablemente, y además transcurrió un tiempo largo entre el pedido y la autorización concedida por el Juzgado. Por otra parte el representante convencional del BCP, hace referencia a informes proveídos por la Gerencia de Operaciones Internacionales de esa institución, que indican que a fecha 10 de mayo de 2007 el valor de mercado de dichas acciones ascendía a USD 926.545,13 (Dólares estadounidenses novecientos veinte y seis mil quinientos cuarenta y cinco con 13/100), pudiendo hoy ser menor dicho valor, y que tal disminución obedecería a la variación de la cotización de las mismas en la bolsa del mercado de Nueva York. Asimismo, la realización de los activos en cuestión no es de todo rápida, por lo que existe un riesgo implícito de que el valor de las acciones sufra aun variaciones que bien podría traducirse en disminución de dicho valor, lo que ocasionara una perdida mayor para el Banco Central del Paraguay, por lo que resulta prudente precautelar los intereses del Banco Central del Paraguay como uno de los principales acreedores de la fallida”. Este Auto Interlocutorio, en su parte resolutiva, determina: “Autorizar al Banco Central del Paraguay a proceder a la realización de los títulos de Acciones BLADEX que fueran pertenecientes a la hoy fallida, debidamente endosada a favor de la Banca Matriz, debiendo realizarse la misma a sus valores de mercado y posteriormente imputarse la suma resultante de la venta al pago del crédito verificado por el Banco Central del Paraguay en el presente Juicio de Quiebra del Banco Nacional de Trabajadores. Disponer que el Banco Central del Paraguay rinda cuentas detalladas y documentadas de la gestión de la realización de las acciones, en el más breve plazo siguiente a las fecha de dicho acto de disposición”. De acuerdo a estas disposiciones legales dictadas en el Juicio de Quiebra del Banco Nacional de Trabajadores, se dispone la realización de los títulos de Acciones Bladex para su posterior aplicación a la deuda que mantiene la entidad con el Banco Central del Paraguay y, en el caso del AI N° 2653/07, finalmente se aclara que la realización debía realizarse a precio de mercado. Posteriormente a estas determinaciones del Juzgado, el Departamento de Administración de Reservas del BCP ejecutó las acciones pertinentes para el cambio de las Acciones Comunes Clase “B” recibidas del Banco Nacional de Trabajadores a Acciones Clase “E”, teniendo en cuenta que según los Estatutos del Banco Latinoamericano de Exportación S.A. – BLADEX, estas acciones no pueden ser cambiadas a Acciones Clase “A”, pero pueden ser vendidas. Mediante la Operativa Contable D.C. N° 0051 del 17 de abril de 2008, “Acciones BLADEX recibidas del BNT”, aprobada en la Resolución N° 6, Acta N° 50 del 23 de junio de 2008, 64 se definieron los registros contables de las Acciones BLADEX recibidas de la quiebra del BNT en dación de pago, previéndose su registro en Cuentas de Orden, hasta tanto se proceda a la venta de las mismas. La Auditoría Externa de “Deloitte”, en la Nota de fecha 24 de enero de 2011, “Ajustes Propuestos a los EE.CC. del BCP al 31/12/10”, recomendó que las Acciones de BLADEX, Clase “E”, a nombre del BCP, “...deberían estar activadas y registradas en Cuentas de Orden, pero en el sub rubro “Valores en Custodia” por el valor actual de cotización”, y propuso los asientos de ajustes pertinentes que se señalan a continuación: “Por la activación de las acciones” Débito en cuenta del rubro “Otros Activos sobre el Exterior” (Activo) Crédito en cuenta del rubro “Otros Pasivos Internos” (Pasivo) “Por la reclasificación en Cuentas de Orden” Débito en la cuenta del rubro “Activo Contingente-Cuentas de Orden Acreedoras” Crédito en la cuenta del rubro “Activo Contingente-Cuentas de Orden Deudora” Débito en la cuenta del rubro “Valores en Custodia-Cuentas de Orden Deudora” Crédito en la cuenta del rubro “Valores en Custodia-Cuentas de Orden Acreedoras”. Ante esta situación, el BCP elaboró el Instructivo Contable SNC/DTC N° 002 del 26 de enero de 2011, a fin de realizar los ajustes en los Estados Contables recomendadas por la Auditoría Externa. Al respecto, el asiento contable efectuado en su oportunidad, y visualizado en los registros del BCP es el siguiente: Código 1999087038015 5899670999975 Denominación Integración Bonos Capital Accionario Banco Interamericano de Exportación (Bladex) Acciones Clase “E” Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación Instituciones Sin Clasificar Acciones Clase “E”. Importe US$ Débito Crédito 749.574,000 749.574,000 El BCP no procedió a la realización o venta de las acciones, tal como lo dispuso el Juzgado de Primera Instancia en lo Civil y Comercial, sino que procedió a registrar su tenencia en el Activo, y la contrapartida, en una cuenta transitoria pendiente de imputación del Pasivo, siendo este último registro cuestionado por el equipo auditor debido a que esa operación no representa propiamente un Pasivo, si se tiene en cuenta la naturaleza de este rubro contable ya aludido precedentemente. Teniendo en cuenta lo expuesto precedentemente, y considerando que dicha partida continuaba pendiente de imputación en el ejercicio auditado, al ser consultada la Institución sobre la situación actual de la Cuenta, informó: “La exposición contable ha sido realizada en cumplimiento de las recomendaciones de la Auditoría Externa y del A.I. N° 2653 del 27 de diciembre de 2007 que autoriza al BCP a proceder a la realización de los títulos de acciones del BLADEX a sus valores de mercado e imputar la suma resultante de la venta, al pago del crédito verificado en el juicio de quiebra del BNT”. Si bien es cierto que la tenencia de las acciones se encuentra debidamente registrada en el Activo del Balance General del BCP, es necesario expresar nuevamente que esta Auditoria considera que el registro de la contrapartida en la cuenta del Pasivo, “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación”, no se adecua a la realidad de la operación, puesto que no representa deuda u obligación alguna. Por otra parte, considerando que la entidad no vendió las acciones, tal como se dispuso en los Actos Interlocutorios citados anteriormente, en el Memorándum CGR/AF N° 35 del 02 de diciembre de 2014, esta Auditoria solicitó: Motivo por el que el BCP no procedió de acuerdo a los Autos Interlocutorios N° 777 del 04/05/07 y N° 2653 del 27/12/07, que disponían la realización o venta de 65 los títulos de Acciones de BLADEX, que pertenecían al Banco Nacional de Trabajadores, para ser aplicadas a su deuda con el Banco Central del Paraguay. En la respuesta, contenida en el Memorándum DAR/D N° 039 del 04/12/14, los señores Raúl Irrazábal, Gerente de Reservas y Servicios Internacionales, y Enrique Pistilli, Director del Departamento de Administración de Reservas, informaron: “El Motivo por el cual no se ha procedido a la venta de las acciones de Clase E del Banco Latinoamericano de Comercio Exterior S.A. (BLADEX), obedece a una instrucción del Directorio del BCP comunicada por providencias de fecha 14 y 18 de mayo de 2009 de la Secretaria del Directorio y de la Gerencia General respectivamente, que menciona: “que debido a la volatilidad de los mercados por la crisis internacional, el momento no es propicio para la venta de las acciones”. La mencionada instrucción fue comunicada por el Banco Central del Paraguay (BCP) en su momento al Síndico del BCP y al Juzgado de Primera Instancia en la Civil y Comercial de 7° turno, por Notas BC/G N° 786 y 787 de fecha 20 de mayo de 2009, cuyas copias se adjuntan al presente Memorando. Cabe señalar que en ese entonces los precios de las acciones de Clase E del BLADEX estaban muy bajos, como consecuencia de la crisis financiera, y de acuerdo a la instrucción se debía de esperar el momento oportuno en que el precio de la acción de Clase E volviera a niveles convenientes para su venta. En ese sentido, cabe mencionar que el precio de la acción de Clase E de BLADEX ha comenzado a repuntar de manera significativa recién a partir del mes de julio del presente año, por lo tanto, estamos iniciando nuevamente las gestiones para proceder a la venta de dichas acciones, ya que el precio de las mismas se encuentra en sus niveles más altos. Para el efecto se debe de contactar con un Bróker que acepte realizar la operación por única vez, situación que normalmente no es muy atractiva para un Bróker, cumplir con todos los requisitos legales exigidos hoy en los EE.UU., y por lo tanto por las Instituciones Financieras (Cuestionarios AML KWC, Ley FATCA, Certificado de no Contribuyente, etc.) y donde se deberá asumir además un costo de transacción más alto por tratarse de una sola operación. No obstante, cumplimos en informar que se han iniciado los contactos para la venta de las 41.643 acciones de Clase E del BLADEX, que se materializaría lo antes posible, cuando exista un acuerdo con el Bróker correspondiente y se realicen todas las gestiones necesarias para el efecto, de manera a dar cumplimiento con lo que establece al AI N° 2653 de fecha 27 de diciembre de 2007”. El incumplimiento del BCP a las resoluciones del juzgado en cuanto a la venta de las acciones, fue dispuesto por el Directorio de la entidad debido a que, al momento de la resolución judicial, el valor de mercado de las acciones había descendido en relación al valor contable que las mismas poseían en los Estados Financieros del Banco Nacional de Trabajadores en el año 1997. Con el objeto de determinar el criterio utilizado para la valuación de las acciones, en el Memorándum CGR/AF N° 28 del 18 de noviembre de 2014, se solicitó: 1. Criterio utilizado para la valuación contable mensual de las acciones “Bladex-Clase E”. 2. Valor actual de cotización de las acciones aludidas en el punto 1, al 30/10/14. Adjuntar documentos de respaldo. En el Memorándum DAR/D N° 037/14 del 25 de noviembre de 2014, la Gerencia de Reserva y Servicios Internacionales, informó: 66 “La valuación mensual de las Acciones de Clase E, se realiza conforme al precio de mercado en la Bolsa de Valores de Nueva York proveído por el sistema de información financiera Bloomberg, al cierre del día anterior al último día hábil de cada mes (Ej: Valoración al 31 de octubre, con el precio de cierre de la acción al 30 de octubre). El valor de las acciones de Clase E al cierre del 30 de octubre de 2014 fue de USD 33,25 por acción. Es decir las 41.643 acciones se valoran por un total de USD 1.384.629,75”. Se resalta que el equipo auditor verificó la existencia de la cantidad de 41.643 acciones BLADEX, CLASE “E”, mediante inventario practicado en fecha 04/11/14. El valor contable de las mismas 31/12/14, era el siguiente: Código Cuenta Integración Bonos Capital Accionario Banco Interamericano de Exportación (Bladex) Acciones Clase “E” Tipo de cambio al 31/12/14: ₲4629 1999087038015 Saldo al 31/12/14 US$ ₲* 1.315.086,14 6.087.533.742 El valor contable de las acciones al 31/12/14, asciende a la suma de US$ 1.315.086,14 (Dólares estadounidenses un millón trescientos quince mil ochenta y seis con catorce centavos), cuya equivalencia es de ₲ 6.087.533.742 (Guaraníes seis mil ochenta y siete millones quinientos treinta y tres mil setecientos cuarenta y dos). Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Se acompaña al presente informe el Memorando DAR/D N° 016/15 (10.06.15) en el cual se realiza un relatorio sobre las gestiones ejecutadas para la venta de las acciones del BLADEX. Por otro lado, con relación al registro contable realizado en una cuenta pasiva como contrapartida del registro en el activo de las acciones, la Gerencia de Contabilidad y Finanzas opina que el saldo de la cuenta expone el monto que debería ser aplicado a la cuenta pendiente de cobro al Banco Nacional de Trabajadores, es decir, muestra el monto a deducir de la deuda de dicha entidad financiera. Otras alternativas, serían reconocer el monto con crédito a la cuenta a cobrar al BNT, o a una cuenta de resultado con saldo acreedor (ganancia), que a nuestro entender tampoco corresponden a la situación real de la operación, por lo que se ha considerado más prudente la metodología aplicada por el área contable del Banco Central del Paraguay”. En la Nota DAR/D N° 016/15 que se adjuntó al descargo, se exponen claramente los procedimientos realizados para la venta de las acciones que, a la fecha de elaboración de este Informe, se encuentran muy avanzados y que culminarían en el corto plazo, para proceder a la imputación definitiva de la suma resultante del pago de las acreencias del BCP. La registración de la aludida operación en Cuenta Transitoria, distorsiona el saldo del Pasivo que presenta la Entidad al cierre del Ejercicio Fiscal 2014. La información debe reflejar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenden representar, o que se puede esperar, razonablemente, que representen. Al respecto teniendo en cuenta que a la fecha de elaboración de este Informe la operación aún se encontraba registrada en el Pasivo, esta Auditoría se ratifica en su observación. Conclusión Por medio del Acto Interlocutorio N° 2653/07, dictado en el Juicio “Banco Nacional de Trabajadores s/ Quiebra”, el Juzgado dispuso la realización – venta – de las acciones BLADEX, Clase “E”, que habían sido endosados a favor del Banco Central del Paraguay para la cancelación de parte de la deuda del BNT, sin embargo, debido a una disposición 67 interna del Directorio, esta operación no fue realizada alegando el bajo costo de cotización de esas acciones en el mercado en ese momento. Ante esta situación, y no habiéndose concretada la venta, mediante el Instructivo Contable SNC/DTC N° 002 del 26/01/11, en cumplimiento de la recomendación de la Auditoría Externa, se procedió a registrar en el Activo la tenencia de 41.643 acciones BLADEX, Clase “E”, por su valor de mercado en el periodo aludido, con su contrapartida en la Cuenta “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” del Pasivo, hasta tanto se proceda a la venta de las mismas. Por lo tanto, se observa nuevamente que al cierre del ejercicio auditado, la operación continúa registrada en el Pasivo, pese a que la misma no representa “Una Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: Regularizar el saldo del grupo de “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” del Pasivo – Moneda Extranjera, mediante el registro de la contrapartida de las acciones BLADEX, Clase E, en una Cuenta que represente en los Estados Financieros la situación real de la operación. 68 CAPITULO IV ESTADO DE RESULTADOS - EGRESOS De acuerdo al Estado de Resultados correspondiente al ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de 2014, el total de Gastos ascendía a ₲ 353.066.072.756 (Guaraníes trescientos cincuenta y tres mil sesenta y seis millones setenta y dos mil setecientos cincuenta y seis), distribuidos de la siguiente manera: Del total de Egresos expuesto en el Estado De Resultados, fueron seleccionadas para el análisis las siguientes Cuentas: Código contable Saldo al 31/12/14 ₲ Cuenta 3111304000000 SUBSIDIO FAMILIAR 16.490.084.580 3111317000000 BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES 86.504.404.391 El resultado del análisis efectuado se expone seguidamente en las siguientes observaciones: 4.1 SUBSIDIO FAMILIAR Al cierre del ejercicio fiscal 2014 el Estado de Resultados expone como gastos de funcionamiento en concepto de Subsidio Familiar la suma de ₲ 16.490.084.580 (Guaraníes dieciséis mil cuatrocientos noventa millones ochenta y cuatro mil quinientos ochenta), distribuidos conforme al siguiente detalle: Cuenta Contable SUBVENCION POR MATRIMONIO SUBVENCION POR NACIMIENTO SUBVENCION POR FALLECIMIENTO SUBSIDIO ESCOLAR OTROS BENEFICIOS LABORALES AYUDA ECONOMICA POR CARGA DE FLIA. ADIC.POR GASTOS MED.POR HIJOS ESP. Importe al 30/12/14 ₲ 37.268.000 39.072.000 136.752.000 2.619.047.200 5.118.000.000 7.756.576.420 783.368.960 16.490.084.580 Porcentaje % 0,23 0,24 0,83 15,88 31,04 47,04 4,75 100,00 Al respecto, la Ley N° 5142/14 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Periodo Fiscal 2014” en el Articulo 41, establece: “Fijase en ₲ 35.000 (Guaraníes treinta y cinco mil) mensuales, el subsidio familiar por cada hijo menor de diez y ocho años, hasta un máximo de tres hijos, de un funcionario o empleado público de la administración central, entes descentralizados o empleados públicos que perciba hasta la suma de ₲ 1.658.232 (Guaraníes un millón seiscientos cincuenta y ocho mil doscientos treinta y dos) mensual, cuya asignación será abonada al personal conforme a la reglamentación de la presente Ley. 69 Al mismo tiempo, el Decreto N° 1100/14 “Que reglamento a la Ley de Presupuesto para el Ejercicio Fiscal 2014” respecto al Subsidio Familiar establece: "131 Subsidio Familiar. Asignación fijada al personal con cargo presupuestado en el anexo del personal en función de la carga de familia (padres, cónyuge e hijos) incluyendo los pagos ocasionales en concepto de subsidio o subvenciones por casamiento, nacimiento, defunciones, escolaridad de hijos, gastos médicos, ayuda vacacional y otros beneficios laborales que serán especificadas en la reglamentación de la Presente Ley. Con excepción del subsidio por hijos menores fijado por la Ley Anual de Presupuesto, los demás conceptos serán asignados de acuerdo con las disponibilidades de créditos presupuestarios y la reglamentación institucional”. El subrayado es de la CGR. Para el análisis correspondiente, esta Auditoría seleccionó las cuentas contables “Ayuda Económica por Carga de Familia” y “Otros Beneficios Laborales”, cuyo detalle y observaciones resultantes se exponen a continuación: 4.1.1 Pagos en concepto de Ayuda Económica por Carga de Familia imputados al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar” superiores a los establecido en la Ley Nº 5142/14. Entre los beneficios que percibieron los funcionarios del Banco Central del Paraguay y que fueron imputados al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar”, se constató el pago en concepto de “Ayuda Económica por Carga Familia” en forma bimestral – de un total de ₲ 7.756.576.420 (Guaraníes siete mil setecientos cincuenta y seis millones quinientos setenta y seis mil cuatrocientos veinte) – por el “Grupo Familiar Básico”, conforme al siguiente cuadro: Ayuda Económica por Carga de Familia al 30/12/14 Importe pagado Mes ₲ Febrero 1.338.874.112 Abril 1.323.699.720 Junio 1.307.861.852 Agosto 1.281.457.952 Octubre 1.265.291.488 Diciembre 1.239.391.296 Total 7.756.576.420 Los pagos realizados fueron aprobados en la Resolución Nº 21, Acta Nº 8 de fecha 30/01/14 “Reglamento de Ejecución Presupuestaria de Gastos para el ejercicio fiscal 2014”, que estableció: “Ayuda económica por carga de familia: asignación bimestral que se abonará al (la) funcionario (a) que reúna la calidad de padre o madre de familia, en función a la carga económica que recae en el mismo para el sostenimiento de su grupo familiar, (Cónyuge, hijos, padres o suegros). A los efectos de la liquidación de dicho beneficio, se establece la suma de ₲ 1.574.400 bimestral para el Grupo Familiar Básico compuesto por Padres, Cónyuge y un hijo, con una ponderación de 5% por el cónyuge, 5% por los padres o suegros, según el caso, y 90% por cada hijo, hasta cumplir los 18 años de edad, tomando en cuenta que normalmente la manutención, alimentación y educación de los hijos conlleva una mayor responsabilidad y costo económico en relación a los demás integrantes del grupo familiar”. El subrayado es de la CGR De lo expuesto, se desprende la siguiente escala de liquidación: Asignación 90% por cada hijo 5% por el cónyuge 5% por los padres o suegros Total Importe ₲ 1.416.960 78.720 78.720 1.574.400 70 Si se compara la reglamentación de gastos de la entidad con la Ley de Presupuesto del ejercicio sujeto a análisis y su Decreto Reglamentario, se observa que éste no contempla en forma taxativa y expresamente el pago de ₲ 1.416.960 (Guaraníes un millón cuatrocientos dieciséis mil novecientos sesenta) – y menos en forma bimestral – por cada hijo en el concepto de Subsidio Familiar o Carga de Familia. Por tanto, la reglamentación de la Banca Matriz, además de la incongruencia presentada – si se tiene en cuenta que, en primer lugar, establece que la suma abonada será “…por un hijo...” pero, sin embargo, al establecer la ponderación expresa que se abonará el “…90% por cada hijo…”, se sitúa en total contraposición a lo establecido en la Ley de Presupuesto para el pago del Subsidio Familiar, o de la Ayuda Económica por Carga de Familia, como denomina el BCP a ese beneficio. A modo de ejemplo se detalla el monto que percibieron por cada hijo en forma bimestral algunos funcionarios en el concepto de “Ayuda Económica por Carga de Familia”: 8.659.200 Importe total cobrado al 30/12/14 Octubre Diciembre ₲ 8.659.200 8.399.424 51.695.424 12.910.080 14.870.208 14.327.040 14.327.040 14.327.040 14.327.040 85.088.448 10.076.160 10.076.160 10.076.160 10.076.160 10.076.160 10.076.160 60.456.960 Importe cobrado en concepto de “Ayuda económica por carga de familia” Canti -dad de hijos Febrero Abril 7.241.850 6 8.659.200 8.659.200 Feschenko, Eduardo 12.414.600 10 Vera Giménez, Atilio 4.639.800 7 Espínola, Derhlis 5.663.900 6 Funcionario BCP Chiola , Miguel Salario Básico 8.659.200 Junio 8.659.200 8.659.200 8.659.200 Agosto 8.659.200 8.659.200 8.659.200 51.955.200 Obs.: Datos provistos por el Banco Central del Paraguay. Descartando absolutamente el contenido de la Ley de Presupuesto vigente para el ejercicio fiscal 2014, y con incoherencias en la redacción de la reglamentación propia, el Banco Central procedió al pago en el concepto de “Ayuda Económica por Carga de Familia” de importes que en algunos casos superan el salario de los funcionarios beneficiados, es decir, que los mismos fueron acreedores de una “ayuda” superior a su propio salario. Un aumento de sueldo, pero con otra denominación. Se resalta que esta observación es reiterativa de años anteriores pues la misma situación ya fue observada en los Informes correspondientes a Auditorías dispuestas en las Resoluciones CGR Nº 1078/07 y Nº 674/11 que, en este ejercicio fiscal, fue nuevamente desatendida por las Autoridades del BCP, reflejando la poca importancia que asignan las autoridades superiores de esta Institución, no solo a las recomendaciones de la CGR sino, principalmente, al cumplimiento de las leyes vigentes para todos los Organismos y Entidades del Estado, inclusive, para el Banco Central del Paraguay, cuya autonomía para el cumplimiento de su misión específica no le exime del cumplimiento de las leyes nacionales. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Con relación a la observación del punto IV 1.1. de la CGR, que guarda relación con pagos en concepto de Ayuda Económica por Carga de Familia imputados al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar”, cumplimos en informar que la citada remuneración se liquida de conformidad a lo que permite el Clasificador Presupuestario vigente que para el Ejercicio Fiscal 2014 establecía: 130 ASIGNACIONES COMPLEMENTARIAS Beneficios adicionales que se otorgan en función de la naturaleza y las características particulares de servicios del personal, tales como el subsidio familiar, escalafón docente, bonificaciones y gratificaciones, aporte jubilatorio del empleador, bonificaciones por ventas, por grado académico y especiales. 71 131 Subsidio familiar Asignación fijada al personal con cargo presupuestado en el anexo del personal en función de la carga de familia (padres, cónyuge e hijos), incluyendo los pagos ocasionales en concepto de subsidio o subvenciones por casamiento, nacimiento, defunciones, escolaridad de hijos, gastos médicos, ayuda vacacional y otros beneficios laborales que serán especificados en la reglamentación de la presente Ley. Con excepción del subsidio por hijos menores fijado por la Ley Anual de Presupuesto, los demás conceptos serán asignados de acuerdo con las disponibilidades de créditos presupuestarios y la reglamentación institucional. El subrayado es del BCP. En ese sentido, por Resolución N° 21, Acta N° 8 de fecha 30 ENE14, el Directorio de la Institución, reglamenta la citada remuneración, tal como lo dispone la disposición legal señalada precedentemente, de la siguiente forma: CLAUSULA DE LIQUIDACION “Ayuda económica por carga de familia: asignación bimestral que se abonará al (la) funcionario (a) que reúna la calidad de padre o madre de familia, en función a la carga económica que recae en el mismo para el sostenimiento de su grupo familiar (cónyuge, hijos, padres o suegros). A los efectos de la liquidación de dicho beneficio, se establece la suma de ₲. 1.574.400 bimestral para el Grupo familiar básico compuesto por Padres, Cónyuge y un hijo, con una ponderación de 5 % por el cónyuge, 5 % por los padres o suegros, según el caso, y 90 % por cada hijo, hasta cumplir los 18 años de edad, tomando en cuenta que normalmente la manutención, alimentación y educación de los hijos conllevan una mayor responsabilidad y costo económico en relación a los demás integrantes del grupo familiar”. Para el efecto, el Departamento de Gestión del Personal deberá contar con la filiación de cada funcionario beneficiado con esta asignación. Finalmente, se deja constancia que el Banco Central del Paraguay (BCP) no abona remuneración alguna en concepto de Subsidio Familiar, como tal, considerando que ningún funcionario del BCP percibe una remuneración de hasta ₲. 1.658.232 y sí se remuneran en concepto de ayuda económica por carga de familia a todos los funcionarios que reúnan la calidad de padre o madre de familia y se encuentren acordes a las disposiciones legales que rijan en la materia”. De acuerdo a este descargo, el BCP señala que, “…no abona remuneración alguna en concepto de Subsidio Familiar…”, sin embargo, la erogación realizada a los funcionarios de la Institución en el concepto de “Ayuda Económica por Carga de Familia”, es hecha en forma bimestral e imputada al Rubro 131 – “Subsidio Familiar”, tal como dispone el Clasificador Presupuestario para la erogación realizada en ese concepto. Por tanto esta Auditoría se ratifica en su observación. Conclusión Las autoridades del Banco Central del Paraguay abonaron: 1. Durante el ejercicio fiscal 2014 fue abonada la suma total de ₲ 7.756.576.420 (Guaraníes siete mil setecientos cincuenta y seis millones quinientos setenta y seis mil cuatrocientos veinte) en concepto de “Ayuda Económica por carga de Familia”, fuera del marco legal vigente. 2. En forma bimestral al “Grupo Familiar Básico”, integrado por padres, cónyuges e hijos, la suma de ₲ 1.574.400 (Guaraníes un millón quinientos setenta y cuatro mil cuatrocientos), imputando la erogación al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar” pero, de este total, la suma de ₲ 1.416.960 (Guaraníes un millón cuatrocientos dieciséis mil novecientos sesenta), que representa el 90%, se abonó por cada hijo menor hasta cumplir los 18 años de edad, sin límite de cantidad de hijos, habiéndose constatado el pago por hasta 10 (diez) hijos. El monto y la cantidad de hijos considerada para el pago de este beneficio fue determinado en contraposición al artículo 41 de la Ley Nº 5142/14 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Periodo Fiscal 2014”, que, establece: 72 “Fijase en ₲ 35.000 (Guaraníes treinta y cinco mil) mensuales, el subsidio familiar por cada hijo menor de diez y ocho años, hasta un máximo de tres hijos…”. 3. Se resalta una vez más que, aún para el Banco Central del Paraguay, el cumplimiento de la Ley no es optativo ya que sus mandatos son de alcance general y que solo están exceptuadas de su cumplimiento las Instituciones que ella excluya taxativa y expresamente. Se recuerda también a las altas autoridades del Banco, el contenido del artículo 106 de la Constitución Nacional. Recomendación Las autoridades del Banco Central de Paraguay deberán: 1. Ajustar las reglamentaciones internas de pago que dictan a los criterios establecidos en la Ley de Presupuesto anual y, en general, a todas las leyes vigentes en la República. 2. Adoptar procedimientos los administrativos pertinentes para investigar las causas e identificar a los responsables de estas anomalías con miras a que no vuelvan a repetirse en el futuro y a la aplicación de las sanciones que legalmente correspondan a los que las ocasionaron. 3. Iniciar también los trámites legales y administrativos pertinentes a fin de recuperar para el patrimonio del Banco las sumas indebidamente erogadas y presentar a la CGR, en la brevedad posible, la comprobación documental de esa reposición. 4.2 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO – BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES Las cuentas seleccionadas para el análisis, que forman parte del grupo “Bonificaciones y Gratificaciones” según el Balance de la Banca Central para el año 2014, exponen los saldos que se señalan en el siguiente cuadro: Cuenta contable Importe ₲ Denominación de la cuenta 3111317731112 Gratificaciones - BCP 3111317731318 Gratificaciones – Súper Intendencia de Bancos 3.271.921.745 3111317731470 Gratificaciones – Súper Intendencia de Seguros 1.378.060.115 Total 21.455.926.720 26.105.908.580 El análisis de los documentos de respaldo mostró que la Institución autorizó, conforme a reglamentaciones internas, el pago en concepto de gratificación a los funcionarios activos en el Sistema de Recursos Humanos de la Institución, con excepción de los funcionarios que se encuentran en el exterior usufructuando Becas de Estudio, en proporciones que oscilaban entre 40 y 110 % de sus respectivas asignaciones. Resolución del Directorio Nº Acta Fecha 28 12 20/02/14 7 26 11/04/14 1 41 12/06/14 18 59 20/08/14 7 69 30/09/14 7 80 18/11/14 13 87 10/12/14 Total de % cada funcionario en concepto de gratificaciones % proporción sobre la base de sueldo básico mensual más gastos de representación autorizada 40 40 40 60 60 110 60 410 73 Al respecto, la Resolución BCP Nº 21, Acta Nº 8 de fecha 30/01/14, “Reglamento de ejecución presupuestaria de gastos para el ejercicio fiscal 2014”, y el Clasificador Presupuestario, aprobado en la Ley N° 5142/14 “Que aprueba el presupuesto general de gastos de la Nación para el ejercicio fiscal 2014”, definen al Rubro “Bonificaciones y Gratificaciones”, como: “Asignaciones complementarias al sueldo, dietas y gastos de representación del funcionario o empleado, trasladado o comisionado y/o personal con cargo presupuestado en el anexo del personal….Incluye las “Gratificaciones” o premios al personal por servicios o labores realizadas, a mejor o mayor producción o resultados de la gestión administrativa y financiera u otros indicadores de gestión institucional durante el ejercicio fiscal. Las gratificaciones ocasionales en ningún caso deben configurar remuneración complementaria mensual…”. Igualmente, el Decreto Reglamentario Nº 1100/14, que reglamenta la Ley Nº 5142/14, en el artículo 27, ítem j.9), expresa: “Bonificaciones o Gratificaciones Ocasionales: Las asignaciones ocasionales están previstas para el pago en concepto de "Gratificaciones" o premios al personal por servicios o labores realizadas. La periodicidad dependerá de la mejor o mayor producción o resultados cuantitativos de la gestión administrativa y financiera, indicadores de resultados, logros cualitativos de gestión u otras unidades de medida de gestión institucional durante el ejercicio fiscal, que deberán estar identificadas en el reglamento interno de la Institución. Esta asignación en ningún caso podrá configurar una remuneración complementaria mensual y serán determinadas en cada caso de acuerdo a las características de prestación de servicios del personal por las URRHH de los OEE y autorizados por disposición de la Entidad…”. El subrayado es de la CGR. 4.2.1. Pagos desproporcionados en concepto de Gratificaciones Ocasionales, en relación a la meta establecida. El análisis de la “Planilla de Liquidaciones de Gratificaciones – BCP” al 31 de diciembre de 2014, evidenció el pago de ₲ 26.105.908.580 (Guaraníes veintiséis mil ciento cinco millones novecientos ocho mil quinientos ochenta), en concepto de Gratificaciones Ocasionales por el cumplimiento de objetivos y metas alcanzadas, abonados en los meses que se detallan a continuación: Gratificaciones BCP ₲ (1) 2.056.169.620 Gratificaciones SIB ₲ (2) 296.236.360 Gratificaciones SIS ₲ (3) 163.522.980 Abril 2.072.224.260 313.798.960 164.169.080 2.550.192.300 Junio 2.118.451.960 306.037.940 159.234.300 2.583.724.200 Agosto 3.169.339.080 477.635.670 195.958.380 3.842.933.130 Setiembre 3.154.723.410 484.978.830 180.371.160 3.820.073.400 Noviembre 5.750.429.960 899.120.145 338.129.220 6.987.679.325 Diciembre 3.134.588.430 494.113.840 176.674.995 3.805.377.265 21.455.926.720 3.271.921.745 1.378.060.115 26.105.908.580 Meses Febrero Total Total General ₲ (4= 1+2+3) 2.515.928.960 Como respaldo de los pagos detallados precedentemente, la Institución emitió la Resolución N° 15 de la Sub Gerencia General de Política Monetaria de fecha 6 de enero de 2014, “Fijación de la Meta Cuantitativa de Inflación y su Intervalo de Tolerancia – Año 2014”, en la que el Directorio fija en 5 % como meta de inflación para el año 2014, con un intervalo de tolerancia de 2 % puntos porcentuales por encima y 2 puntos porcentuales por debajo, y dispone que los Órganos del Banco Central del Paraguay realicen todas las tareas necesarias, en forma coordinada y en base a las normas vigentes, para el logro establecido en esa Resolución. Igualmente, en el Memorándum CGR/AF N° 54/15, se solicitó: 74 Informes de evaluación sobre la gestión administrativa y financiera del personal, que contenga indicadores de resultados obtenidos, logros cuantitativos de gestión u otras medidas de gestión institucional que respalden los pagos efectuados en concepto de Gratificaciones en los meses de febrero, abril, junio, agosto y septiembre de 2014 mediante las Resoluciones N° 28, 7, 1 y 18 del mismo periodo. Con el Memorándum GDGI/DGI N° 006/15, la Gerencia de Desarrollo y Gestión Institucional, remitió los informes de gestión de las diferentes áreas del BCP, que se detallan a continuación: Mes Informe Febrero/2014 Informe GDGI Nº 001 de fecha 20/02/14 Abril/2014 Informe GDGI Nº 002 de fecha 10/04/14 Junio/2014 Informe GDGI Nº 003 de fecha 11/06/14 Agosto/2014 Informe GDGI Nº 004 de fecha 20/08/14 Setiembre/2014 Informe GDGI Nº 0111 de fecha 30/09/14 El análisis de los informes de gestión de las diferentes áreas del BCP, mostró que todos los informes fueron elaborados con un mismo tenor. Como ejemplo se extracta el contenido del Informe GDGI Nº 001/14, correspondiente al mes de enero: “De conformidad al Plan Estratégico del Banco Central del Paraguay en su declaración de: VISIÓN “Ser una Institución independiente que desarrolle una gestión eficiente y creíble, basada en la excelencia de sus valores y talentos, reconocida en el ámbito nacional e internacional” y MISIÓN “preservar y velar por la estabilidad del valor de la moneda, promover la eficacia y la estabilidad del sistema financiero”. Las áreas comprendidas, se encuentran en pleno cumplimiento del mismo, lo cual se puede apreciar en el Plan Gerencial de Ejecución de Actividades – PGEA, que forma parte del Plan Estratégico. Además, como uno de los pilares de la misión de la banca central, el Informe de Gestión Macroeconómica Enero/2014, da cuenta de las Principales Metas Macroeconómicas: Inflación del mes de Enero/2014, Tipo de Cambio Nominal y Real, Financiamiento a la Economía, tasas de Interés Bancaria, Reservas Internacionales Netas (RIN). Con relación al sistema financiero y como otro pilar de la misión del Banco Central, la Superintendencia de Seguros, ha reportado las situaciones derivadas del adecuado desenvolvimiento del ámbito normativo, de supervisión y disciplinario de la SIS, que se sostiene en el amplio cumplimiento de sus funciones y del Plan Estratégico trazado. A su vez, la Superintendencia de Bancos, informa acerca de la gestión correspondiente al último bimestre…” Como documento adjunto al informe trascrito precedentemente, se observan los informes elaborados por las Superintendencias de Seguros y la Superintendencia de Bancos, ambos informes conteniendo los detalles de los trabajos realizados, intervenciones y/o logros obtenidos, pero sin la definición de las metas y/o parámetros claramente definidos y reglamentados. Además, el informe elaborado por la Subgerencia General de Política Monetaria referente al cumplimiento de metas cuantitativas y cualitativas, se trascribe a continuación: “PRINCIPALES METAS MACROECONÓMICAS Inflación: La inflación del mes de enero del año 2014, medida por la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC), fue del 1,4%, superior a la tasa del 1,2% observada en el mismo mes del año anterior. Con este resultado, la inflación interanual se ubicó en un 3,9% resultado mayor a la tasa el 3,7% observada en diciembre del 75 año 2013, e inferior a la tasa del 4,1% verificada en el mismo mes del año anterior… Tipo de Cambio Nominal y Real En mes de enero 2014 el valor de la moneda doméstica experimentó una depreciación con respecto al dólar norteamericano del 2,5%, cotizando durante el mes de análisis en un nivel promedio de G/US$ 4.635,2 – Con este resultado, el guaraní presentó en términos interanuales una depreciación de 10,7%… Financiamiento de la Economía Los créditos bancarios a Diciembre de 2013 se incrementaron. Los créditos bancarios al sector privado se ubicaron en G. 44.995,0 mil millones, representando un incremento mensual de 4,4%, explicado por la variación positiva registrada en los créditos en MN del 2,5% y en ME expresados en Guaraníes del 6,7% … Reservas Internacionales Netas (RIN) A fines del mes de enero de 2014, las Reservas Internacionales Netas ascienden a USD 5.720,1 millones, inferior en USD 151,5 millones en comparación al cierre de 2013. Este comportamiento de las RIN con respecto al mes de diciembre fue resultado de transacciones netas negativas de USD 130 millones y un ajuste negativo de USD 21,1 millones (que incluye las variaciones cambiarias y otros ajustes por momento de registro)…”. Teniendo en cuenta los informes remitidos por la Institución y analizados por esta Auditoría, se constató que sólo la meta fijada para la “Inflación” se encontraba cuantificada y reglamentada a principios del año y que los demás ítems, y detalle de los trabajos realizados por la Superintendencia de Seguros y de Bancos, no contaban con indicadores cualitativos y/o cuantitativos definidos ni reglamentados, por lo que no pueden ser susceptibles de comparación con los resultados obtenidos y tampoco pueden ser medibles como para ser premiados con gratificaciones por logro de metas no especificadas. Si bien la ley le otorga a la Institución la potestad de asignar, liquidar y abonar en el Objeto de Gasto “Bonificaciones y Gratificaciones” – que incluyen las gratificaciones o premios – al personal, de acuerdo a las disponibilidades de créditos presupuestarios y a las disposiciones reglamentarias de la Ley de Presupuesto y al Reglamento Interno Institucional, , esto no implica el uso discrecional del dinero público, considerando que se llegó a pagar a los funcionarios del BCP en ese concepto durante el ejercicio fiscal 2014, hasta cuatro veces la suma de sus respectivos sueldos, más gastos de representación, sin que este “premio” esté debidamente justificado. Aparentemente, la calidad de las gratificaciones otorgadas sobrepasó generosamente la calidad de las metas alcanzadas las que, por otro lado – en el caso de las Superintendencias de Bancos y de Seguros, nada tienen que ver con los niveles de inflación alcanzados. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Con el Plan Estratégico Institucional (PEI), el BCP busca cumplir eficientemente su rol de banca central, focalizando sus acciones principalmente al logro de la estabilidad monetaria, entre otras. En ese sentido, conduce su política monetaria bajo un Esquema de Metas de Inflación. Este esquema requiere un compromiso público por parte de las autoridades monetarias en alcanzar una meta explícita de inflación dentro de un horizonte de política monetaria. El Directorio considera que el mejor aporte que el BCP puede brindar a la sociedad es mantener una inflación baja, estable y predecible en el tiempo. 76 Bajo el Esquema de Metas de Inflación, el principal objetivo de la política monetaria, de conformidad al Artículo 285 de la Constitución Nacional y la Ley N° 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay”, es mantener la estabilidad de precios, proveyendo un marco de previsibilidad nominal para la economía paraguaya, sobre el cual los agentes económicos puedan basar sus decisiones de consumo e inversión. Con respecto, a las metas establecidas para el año 2014, el BCP tiene como Objetivo Estratégico Misional N° 1 Mantener la inflación interanual la mayor parte en un rango de 5% con un intervalo de +-2%, por cuanto informamos que fueron cumplidas las metas fijadas para el año 2014 sobre la inflación, medida por la variación interanual del Índice de Precios al Consumidor (IPC), establecida como meta del 5 %, con un rango de tolerancia de +/- 2 %. Este rango permite que la inflación fluctúe alrededor de la meta, considerando la alta exposición de la economía paraguaya a choques exógenos, dada su condición de economía pequeña y abierta. Desde la implementación formal del esquema de Metas de Inflación, el Banco Central del Paraguay (BCP) ha logrado reducir, no sólo los niveles de inflación, sino también su volatilidad, mediante la aplicación oportuna de medidas de política monetaria. Esto implica un mayor compromiso con la estabilidad de precios, además de representar un importante avance para ubicar al BCP entre los Bancos Centrales más modernos y responsables de la región. Por lo expuesto, se resalta los logros obtenidos por la Institución mediante la diligente gestión de sus funcionarios, quienes aunaron esfuerzos en alcanzar los objetivos propuestos, evaluados periódicamente situación que ha justificado el pago de gratificaciones ocasionales en forma extraordinaria, sustentado en la efectiva consolidación del esquema de metas de inflación - Control de la Inflación en la cual la Población es Beneficiada y comprende a todo el Territorio Nacional: La inflación del mes de diciembre del año 2014, medida por la variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC), fue del 0,7%, superior a la tasa del 0,1% observada en el mismo mes del año anterior. Con este resultado, la inflación del año 2014 se ubicó en un 4,2%, mayor al 3,7% registrado en el año 2013; dentro del Rango Meta prevista para el periodo. Finalmente, el éxito de este régimen ha incrementado notablemente la credibilidad del BCP, estos logros han permitido que el promedio de la inflación anual, a partir de la implementación del mencionado esquema, se ubique en torno al 5%. El BCP, en su afán de perfeccionar el esquema, ha impulsado varias medidas tendientes a su consolidación. En ese sentido, se ha avanzado hacia una mayor transparencia con la mejora en las estrategias de comunicación con los agentes económicos, a través del comunicado de política monetaria, la minuta de la reunión del CEOMA y el informe trimestral de política monetaria”. El descargo señala que la entidad se limitó exclusivamente al pago de Gratificaciones por el cumplimiento de las metas de inflación, sin embargo, se recuerda que anteriormente el equipo auditor había señalado que, “ se constató que sólo la meta fijada para la “Inflación” se encontraba cuantificada y reglamentada”, es decir que, la entidad no aportó en el descargo hecho nuevo alguno teniendo en cuenta que no hace referencia a los demás ítems o metas alcanzadas por las que el BCP también pagó “Gratificaciones” a sus funcionarios. Por tanto, esta Auditoría se ratifica en la presente observación 4.2.2 Pago en forma mensual de “Gratificaciones Ocasionales”. La verificación de la planilla de pagos realizados por la Institución, evidenció el pago, en forma mensual, del beneficio, durante los meses de agosto, setiembre, noviembre y diciembre. Al respecto, considerando el Anexo al Decreto Reglamentario N° 1100/14, ya transcrito en el punto anterior, en el Memorándum CGR/AF Nº 74 de fecha 04/03/15, se solicitó: 77 Motivo por el que en los meses de agosto, setiembre, noviembre y diciembre de 2014, el BCP efectúo pagos consecutivos en el concepto de “Gratificaciones” a los funcionarios, teniendo en cuenta que el Clasificador Presupuestario 2014, en el Objeto de Gasto 133 “Bonificaciones y Gratificaciones” establece: que las Gratificaciones Ocasionales, “…en ningún caso podrá configurar una remuneración complementaria mensual…”. En respuesta, en la Nota SGGAF Nº 0039 de fecha 19 de marzo de 2015, el señor Raúl Irrazábal, Gerente de Recursos Humanos del BCP, informó cuanto sigue: “…Nótese que la Ley no prohíbe la eventual consecutividad de los pagos. De la lectura de la norma se colige que ésta prohíbe, en puridad, que la asignación en concepto de gratificación se otorgue como una “remuneración complementaria mensual”, esto es, que la retribución suplementaria abonada en concepto de gratificación sea otorgada mensualmente. Las autoridades de la Institución tienen la atribución de definir la periodicidad de los pagos de las gratificaciones, dentro del marco legalmente establecido, pues son los responsables de la consecución de los objetivos, institucionales y de la evaluación del desempeño y los logros del funcionariado a dicho fin. De esta manera, dada la condición prevista en la norma, se da paso a la consecuencia también prevista, cual es el pago de la gratificación. La circunstancia de que en los meses de agosto y septiembre y luego noviembre y diciembre se hayan realizado pagos de gratificaciones, no puede conducir a la errónea percepción de que los pagos realizados constituyeron una “remuneración complementaria mensual”. Las gratificaciones aquí en estudio, fueron aprobadas por el Directorio de la Institución en cada ocasión y, no constituyeron en pago mensual establecido a lo largo del ejercicio fiscal, a diferencia de las remuneraciones mensuales tales como Sueldo (OG 111), Gastos de Representación (OG113), Responsabilidad de Cargo (OG 133), entre otros. En síntesis, las gratificaciones pagadas durante el transcurso del ejercicio Fiscal 2014, no constituyeron un emolumento de carácter mensual: en primer lugar porque prima facie se detecta que han sido pagos realizados con carácter extraordinario, ocasional; y en segundo lugar debido a que la definición de la periodicidad, según la propia normativa. Es atribución del Directorio de la Institución. Este pago complementario, ocasional, extraordinario y no mensual, ha sido realizado conforme a los criterios establecidos en la normativa aplicable, a diferencia de los pagos mensuales que se encuentran preestablecidos en las normas presupuestarias, que si han sido realizados con carácter automático mensual…”. En respuesta a lo señalado por el BCP es parecer de esta institución que el termino ocasional no puede ser interpretado como la regla sino como la excepción, lo accidental, sin embargo teniendo en cuenta que el BCP ha pagado 7 gratificaciones mensuales en el lapso de un año, por lo que solo en 5 meses no se ha percibido esta gratificación, situación que se convierte en habitual que es precisamente lo contrario a lo estipulado en la norma. Y ante esta situación no se puede alegar razonablemente el carácter excepcional de estos beneficios puesto que son pagados en la mayoría de los meses. El Banco Central de Paraguay procedió al pago de gratificaciones en forma mensual, en los meses de agosto y setiembre, además de noviembre y diciembre, a pesar de las disposiciones del Decreto Reglamentario Nº 1100/14, que reglamenta la Ley Nº 5142/14, que establece que las asignaciones en el concepto de gratificaciones, en ningún caso, podrán configurar una remuneración complementaria mensual, sin embargo, pagando inclusive en el mes de noviembre de 2014, el BCP llegó a pagar el 110 % del Salario Básico Mensual más Gastos de Representación de algunos funcionarios. 78 Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Banco Central del Paraguay, se ratifica en los términos de la Nota SGGAF N° 039 de fecha 19 de marzo de 2015, presentada a la Contraloría General de la República y transcripta en el informe de los auditores”. Esta respuesta habilita a esta Auditoría a reafirmarse en su observación teniendo en cuenta que la entidad auditada no aportó hechos ni argumentos nuevos que ameriten su rectificación. Conclusión El BCP procedió al pago de ₲ 26.105.908.580 (Guaraníes veintiséis mil ciento cinco millones novecientos ocho mil quinientos ochenta), en el concepto de “Gratificaciones Ocasionales”, distribuidos en siete desembolsos realizados en el año, en forma bimestral y, ocasionalmente, en forma mensual, incumpliendo el Decreto Reglamentario Nº 1100/14, que reglamenta la Ley Nº 5142/14, que indica que las gratificaciones en ningún caso podrán configurar una remuneración complementaria mensual. Igualmente, se debe enfatizar que, con la sola reglamentación de la meta para la inflación – que es el único ítem sobre el cual el BCP tiene directa responsabilidad – de acuerdo a las principales metas macroeconómicas definidas por la Sub Gerencia General de Política Monetaria, la Institución benefició a los funcionarios, durante el ejercicio sujeto a análisis, con el equivalente a cuatro sueldos más gastos de representación en calidad de “Gratificaciones o premios” por servicios o labores realizadas, por la “mejor o mayor producción o resultados de la gestión administrativa y financiera u otros indicadores de gestión institucional…”. Asimismo, debe recordarse a las autoridades de la Institución que el ejercicio fiscal 2014 presentó una PÉRDIDA NETA de ₲ 766.218.635.901 (Guaraníes setecientos sesenta y seis mil doscientos diez y ocho millones seiscientos treinta y cinco mil novecientos uno) y, acumulada, de ₲ 7.429.629.105.968 (Guaraníes siete billones cuatrocientos veintinueve mil seiscientos veintinueve millones ciento cinco mil novecientos sesenta y ocho), importes que no representan precisamente un bienestar económico laudable de la Institución como para favorecer a los funcionarios con significativas sumas de dinero en calidad de gratificaciones que representan el 11,73% de los ingresos corrientes del periodo y que, por otro lado, no se encuentran claramente justificadas en los números exhibidos por el Balance General de la Institución. Recomendación Los directivos de la Entidad deberán: 1. Racionalizar el pago de las Gratificaciones por Premios de acuerdo a la situación financiera de la Institución. 2. Fijar previamente metas claras y objetivas en la definición de las bases y de los indicadores, en los que la Institución tenga una competencia directa. 3. Tener en cuenta el resultado del Balance Anual de la Institución para la determinación del éxito de la labor del conjunto de los funcionarios del BCP. 4. La planificación de los objetivos se deberá realizar a principios del año, los objetivos intermedios o parciales deberán ser analizados al final de año por medio de una evaluación general. 79 4.2.3 Permiso otorgado al funcionario Adolfo Ramón Bordón López bajo la figura de “autorización para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos”, sin que esa figura se encuentre contemplada en reglamento alguno de la Institución. La verificación de la nómina de funcionarios de la Institución evidenció que el señor Adolfo Ramón Bordón López, mediante la Resolución Presidencia BCP N° 13 de fecha 13 de enero de 2012, ratificada por el Directorio del Banco Central del Paraguay en la Resolución N° 2, Acta N° 1, de fecha 24 de enero de 2012, fue autorizado a asistir a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines para el cumplimiento de sus funciones de Miembro Titular del Consejo de dicha institución, sin perjuicio de sus tareas de Adscripto a la Superintendencia de Seguros. Al respecto, en el Memorándum CGR/AF N° 69/15 de fecha 19 de febrero de 2015, se solicitó copia autenticada del registro de marcación de entrada y salida del funcionario Adolfo Ramón Bordón López correspondiente al periodo de enero a diciembre del año 2014. En repuesta, en el Memorándum DGP.DP. N° 0050/15 de fecha 2 de marzo de 2015, la Institución remitió la copia autenticada del registro requerido y, su análisis, evidenció que el nombrado funcionario solo registraba en forma esporádica su marcación de entrada y salida y que, en las fechas en que no las registraba, se justificaba la no marcación como siendo una cuestión “Oficial”. A continuación se expone el detalle de la marcación mensual del funcionario durante el período sujeto a estudio: Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Fechas con marcación 03/01/14 24/01/14 12/02/14 27/02/14 Sin marcación todo el mes 10/04/14 30/05/14 Con marcación todo el mes 02/07/14 10/07/14 29/08/14 22/09/14 23/09/14 25/09/14 Con marcación todo el mes Con marcación todo el mes Con marcación todo el mes Posteriormente, en el Memorándum CGR/AF N° 79/15 de fecha 10 de marzo de 2015, se solicitó informar el motivo por el que el funcionario Adolfo Ramón Bordón López no registró diariamente su entrada y salida de la Institución y, además, una copia autenticada de la disposición legal que lo habilita, en caso que la hubiere. En respuesta, la Institución volvió a remitir la Resolución que le habilitaba a asistir a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines para el desempeño de sus funciones de Miembro Titular del Consejo de la Caja, sin perjuicio de sus funciones documento que, sin embargo, expresamente establecía que el funcionario Adolfo Ramón Bordón López debía cumplir con sus funciones en la Superintendencia de Seguros como Adscripto. A ese respecto, se solicitó a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines el horario en que el citado funcionario cumple sus funciones y, además, una copia autenticada del documento que avale su asistencia a las sesiones del Consejo. En respuesta, la Caja remitió copia autenticada del Libro de Asistencia y el horario de las 80 sesiones del Consejo de Administración, acotando “…que dicho consejero asiste eventualmente a la Caja Bancaria en horarios diferentes a los de las sesiones del Consejo, a efectos de desarrollar otras tareas propias del cargo…”. El análisis del Libro de Asistencia mostró que las reuniones del Consejo de Administración, en el caso de las Sesiones Ordinarias y/o Extraordinarias, se iniciaban aproximadamente en el horario de 14:00 a 16:00 habitualmente. De acuerdo a los datos suministrados, se infiere que, si bien la Resolución Nº 13 de fecha 13 de enero de 2012 autoriza al Señor Adolfo Ramón Bordón López a asistir a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados Bancarios y Afines para el desempeño de sus funciones de Miembro Titular del Consejo, dispone también que esa actividad sea desarrollada sin perjuicio de sus funciones de Adscripto a la Superintendencia de Seguros, es decir, ejerciendo normalmente sus funciones como funcionario del Banco Central – situación de improbable cumplimiento considerando que en los primeros cinco meses del ejercicio solo registró su entrada y salida de la institución en seis días. Además, la aludida Resolución no lo exime de la obligación de registrar diariamente su marcación en el BCP de acuerdo a las disposiciones del Estatuto del Personal del Banco y solo lo habilita a solicitar el permiso correspondiente para asistir a las sesiones de la Caja Bancaria. La Resolución N° 9, Acta N° 41 de fecha 13 de junio de 2013, “Estatuto del Personal del Banco Central del Paraguay”, establece en el Capítulo II, “De los Deberes y Obligaciones”, Artículo 41.- “Sin perjuicio de las obligaciones que particularmente impongan las leyes u otras disposiciones, los funcionarios tendrán los siguientes deberes y obligaciones”,… 41.6.- “Asistir con puntualidad al trabajo y cumplir con el Reglamento de Entrada y Salida vigente”. De igual manera, el Capítulo III, establece en el Artículo 48.- El funcionario debe dedicarse al servicio exclusivo del Banco, sus funciones son incompatibles con todo otro cargo público, salvo con la docencia, y los que le compete en virtud de la Ley. Le está prohibido, además, de ser Director, Gerente, Socio Accionista, Administrador o Empleado de cualquier entidad sometida al control de la Institución. Todos los Jefes de Secciones, Divisiones, Directores, Gerentes, Sub Gerentes Generales, Gerente General y Superintendentes, no podrán ejercer la docencia en horario laboral, los demás funcionarios podrán ejercer la docencia previa autorización del Sub Gerente General de Administración y Finanzas, con Visto Bueno del Gerente General conforme a la Reglamentación vigente. Igualmente, el Capítulo IV- “De la Licencia para Desempeñar Cargos Electivos u Oficiales”, establece en el “Artículo 79.- El personal que fuera designado para desempeñar un cargo electivo u oficial en el caso de plantearse incompatibilidad con sus actividades bancarias, tendrá derecho a solicitar licencia sin goce de sueldo por el tiempo que dure su mandato, pudiendo reintegrase a su cargo, dentro de los 30 días subsiguientes al termino de sus funciones. El usufructo de esta licencia le permitirá al funcionario el reconocimiento de su antigüedad en la institución, siempre que el mismo haya sido propuesto por el Banco Central, para ocupar un cargo en la Institución del Sector Publico. Para ocupar cargos oficiales, el funcionario podrá optar por la figura del comisionamiento”. El subrayado es de la CGR Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El señor Adolfo Ramón Bordón López, fue designado Miembro Titular del Consejo de Administración de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines, en virtud de lo dispuesto por el Decreto N° 8147 de fecha 29 de diciembre de 2011 del Poder Ejecutivo. El acto administrativo interno del BCP fue dado mediante la Resolución de Presidencia N° 13 de fecha 13 de enero de 2012, y ratificada por el Directorio del Banco Central del 81 Paraguay por la Resolución N° 2, Acta N° 1, de fecha 24 de enero de 2012 -normas del mismo rango de la que aprueba el Estatuto del Personal- quedando autorizado el Señor Bordón para asistir a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines, sin perjuicio de sus tareas de Adscripto a la Superintendencia de Seguros. Manifiesta la Contraloría General de la República que la figura de “autorización para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos”, no se encuentre contemplada en reglamento alguno de la Institución y que se justificaba los días en que no registra marcación como una cuestión “Oficial”. Sobre el punto, mencionamos: La Ley 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay” en el Artículo 19.- establece las Atribuciones y Deberes del Directorio. De entre ellos mencionamos los incisos m) Dictar el Estatuto del Personal, las normas sobre las remuneraciones, el plan anual de capacitación y el programa de becas de estudios; y) Resolver cualquier otro asunto vinculado con la gestión del Banco, dentro de sus atribuciones legales. En este sentido, si bien la figura de “autorización para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos”, no se encuentra contemplada en reglamento alguno de la Institución, en uso de sus facultades, el Directorio del BCP puede dictar normativas y conceder permisos que sean convenientes para la Institución. Dado que tanto el Estatuto del Personal como la resolución de permiso fueron dictadas por el mismo órgano y son del mismo rango jurídico, entendemos que la observación de la Contraloría General de la República con relación a este punto, queda subsanada. La figura de permiso “Oficial” está contemplada en la normativa aprobada por el Directorio de la Institución para los casos institucionales. En el marco de las facultades señaladas precedentemente, el actual Directorio del Banco Central del Paraguay dictó la Resolución N° 35, Acta N° 69 de fecha 1° de octubre de 2014, por la cual dispuso: 1) Dar por concluidas las funciones del Señor Adolfo Ramón Bordón López como Adscripto Nivel 1 de la Gerencia de Recursos Humanos (con lo cual dejó de percibir remuneración inherente al cargo). 2) Disponer que el funcionario pase a prestar funciones en la Gerencia General de la institución. 3) Rechazar la solicitud de comisionamiento con goce de sueldo realizada por el funcionario”. En relación a los incisos de la Ley N° 489/95 citados por la entidad, se señala que, a criterio de esta Auditoría, tales incisos no se aplican al permiso otorgado al señor Adolfo Bordón teniendo en cuenta que, si bien es cierto uno de ellos se refiere a la función “dictar el Estatuto del Personal”, es justamente en este documento en el que no se hace referencia a ese tipo de permiso. En cuanto a la afirmación, “…el Directorio del BCP puede dictar normativas y conceder permisos que sean convenientes para la Institución”, no fue posible determinar en qué ámbito, o en qué sentido, resultó conveniente para el BCP el permiso otorgado al funcionario cuya marcación de entrada y salida evidenciaron que no asistía diariamente al BCP – pero que percibía normalmente el correspondiente sueldo – pese a que de acuerdo a la Resolución de permiso debía seguir cumpliendo sus funciones propias como empleado de la Banca Matriz. Por lo tanto esta auditoría se ratifica en su observación. 82 4.2.4. Doble remuneración percibida por el funcionario Adolfo Ramón Bordón López en concepto de salario y bonificaciones y gratificaciones El análisis de los legajos de pagos evidenció que el funcionario Señor Adolfo Ramón Bordón López, fue beneficiado con la suma de ₲ 3.021.844 (Guaraníes tres millones veintiún mil ochocientos cuarenta y cuatro) en concepto de bonificaciones y gratificaciones por Responsabilidad en el Cargo durante los meses de enero a agosto, y Gratificaciones por Metas Logradas de ₲ 5.325.320 (Guaraníes cinco millones trescientos veinticinco mil trescientos veinte) en forma bimestral hasta el mes de agosto. A continuación, se detalla las remuneraciones abonadas por la Banca Matriz al funcionario durante el ejercicio fiscal 2014: Salario ₲ Meses Bonificación por Responsabilidad en el cargo ₲ Bonificación por Grado Académico ₲ Bonificación por Antigüedad ₲ Otros beneficios laborales ₲ Gratificación por metas logradas ₲ Total por Mes ₲ Enero 13.313.300 3.021.844 2.000.000 1.490.000 6.000.000 0 25.825.144 Febrero 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 5.325.320 25.350.464 Marzo 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 0 20.025.144 Abril 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 5.325.320 25.350.464 Mayo 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 0 20.025.144 Junio 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 5.325.320 25.350.464 Julio 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 0 20.025.144 Agosto 13.313.300 3.021.844 2.200.000 1.490.000 0 7.987.980 28.013.124 Septiembre 13.313.300 0 2.200.000 1.490.000 0 0 17.003.300 Octubre 13.313.300 0 2.200.000 1.490.000 0 0 17.003.300 Noviembre 13.313.300 0 2.200.000 1.490.000 0 0 17.003.300 Diciembre 13.313.300 0 2.200.000 1.490.000 0 0 17.003.300 159.759.600 24.174.752 26.200.000 17.880.000 6.000.000 23.963.940 257.978.292 Total Al respecto, en la Nota CGR N° 8824 del 21 de noviembre de 2014 al Presidente de la Caja Bancaria Señor Ángel Ramón Chamorro Ortiz, se solicitó “Copia autenticada de la planilla de liquidación de las remuneraciones asignadas al Lic. Adolfo Ramón Bordón López, en cumplimiento de sus funciones como Miembro Titular del Consejo, correspondiente al periodo comprendido de enero a octubre de 2014”. La Nota SG.NOT. N° 01076/14 del 09 de diciembre de 2014 de respuesta adjuntó copia de las remuneraciones liquidadas y efectivamente abonadas correspondientes al periodo de enero a octubre de 2014, que sirvió de base para elaborar el siguiente cuadro en el que se detallan las remuneraciones liquidas y efectivamente abonadas al funcionario: Meses Bonificación por Responsabilidad ₲ Dieta ₲ Beneficios Laborales Adquiridos ₲ Diferencia por Responsabilidad en el cargo ₲ Responsabilidad Gestión Administrativa ₲ Gratificación Ordinaria ₲ Otros Beneficios ₲ Horas Extras ₲ Total por mes ₲ Enero 5.722.193 3.780.000 0 0 0 0 0 1.034.836 10.537.029 Febrero 5.722.193 3.780.000 0 0 0 0 0 1.138.874 10.641.067 Marzo 5.722.193 3.780.000 1.100.000 4.928.000 2.464.000 0 0 0 17.994.193 Abril 5.722.193 4.696.000 1.400.000 2.748.000 2.464.000 5.068.322 13.515.526 832.308 36.446.349 Mayo 5.722.193 4.696.000 950.000 0 2.464.000 0 13.665.526 780.288 28.278.007 Junio 0 4.696.000 0 0 2.464.000 0 0 976.574 8.136.574 5.722.193 4.696.000 850.000 0 2.464.000 5.024.573 0 898.199 19.654.965 Agosto 0 4.696.000 750.000 0 2.464.000 0 0 830.227 8.740.227 Setiembre 0 4.696.000 0 0 2.464.000 0 0 790.692 7.950.692 Octubre 0 4.696.000 0 0 2.464.000 0 0 0 7.160.000 34.333.158 44.212.000 5.050.000 7.676.000 19.712.000 10.092.895 27.181.052 7.281.998 155.539.103 Julio Total 83 La comparación de ambos cuadros – detalles de remuneraciones abonadas al Señor Adolfo Ramón Bordón López en ambas Instituciones – evidencia que: Salario y Dietas: de acuerdo a la Banca Matriz, el funcionario Adolfo Ramón Bordón López cobró de enero a diciembre el total de sus haberes, de ₲ 159.759.600 (Guaraníes ciento cincuenta y nueve millones setecientos cincuenta y nueve mil seiscientos) en el concepto de salario. Igualmente, la Caja de Jubilados Bancarios le abonó en forma mensual, de enero a mayo y en el mes de julio, la suma total de ₲ 34.333.158 (Guaraníes treinta y cuatro millones trescientos treinta y tres mil ciento cincuenta y ocho), en el concepto de Dietas. Bonificaciones: se visualizó que el BCP abonó al referido funcionario durante el ejercicio fiscal 2014, en el concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo, la suma de ₲ 24.174.752 (Guaraníes veinticuatro millones ciento setenta y cuatro mil setecientos cincuenta y dos). Igualmente, la Caja Bancaria le abonó en ese mismo concepto la suma de ₲ 44.212.000 (Guaraníes cuarenta y cuatro millones doscientos doce mil), más la suma de ₲ 7.676.000 (Guaraníes siete millones seiscientos setenta y seis mil) por Diferencia por Responsabilidad en el Cargo, totalizando la suma cobrada en ambas instituciones el importe de ₲ 76.062.752 (Guaraníes setenta y seis millones sesenta y dos mil setecientos cincuenta y dos dos). Gratificaciones: El BCP pagó al citado funcionario la suma de ₲ 23.963.940 (Guaraníes veintitrés millones novecientos sesenta y tres mil novecientos cuarenta) en el concepto de “Metas Logradas” e, igualmente, se evidenció que la Caja Bancaria procedió al pago de Gratificaciones Ordinarias – por el logro de objetivos sectoriales e institucionales – de la suma de ₲ 10.092.895 (Guaraníes diez millones noventa y dos mil ochocientos noventa y cinco) y, en el concepto de Otros Beneficios – como incentivo por la dedicación en el desempeño de sus funciones y cumplimiento de las metas y objetivos logrados – la suma de ₲ 27.181.052 (Guaraníes veintisiete millones ciento ochenta y un mil cincuenta y dos), totalizando el monto cobrado en ambas Instituciones la suma de ₲ 61.237.887 (Guaraníes sesenta y un millones doscientos treinta y siete mil ochocientos ochenta y siete). Se enfatiza que ninguna de las dos instituciones aclaró suficientemente cuáles fueron las metas cumplidas ni cuáles los objetivos logrados, y cómo fue que el funcionario Adolfo Ramón Bordón López contribuyó específicamente para alcanzarlas. En ese sentido, el Anexo del Decreto N° 1100/14 que Reglamenta la Ley 5142 del 6 de enero del 2014 “Que Aprueba el Presupuesto General de la Nación para el Ejercicio Fiscal 2014”, establece: “Los conceptos de bonificaciones y las gratificaciones ocasionales detalladas en el Objeto del Gasto 133 del clasificador, podrán ser asignados y abonados al funcionario nombrado de la institución que ocupa cargo presupuestado en el anexo del personal. Así mismo, podrán ser abonados al funcionario comisionado en proceso de traslado o traslado en la institución de destino, siempre y cuando no lo perciba en el mismo concepto en la institución de origen, y que a criterio de la autoridad administrativa de la entidad de destino se opte por el pago a los mismos…” De acuerdo a los datos analizados, la Banca Matriz debió haber suspendido el pago de toda remuneración al funcionario Adolfo Ramón Bordón López desde el momento en que el mismo no se presentaba a la Institución a cumplir con sus funciones, atendiendo a que la Resolución solo lo autorizaba a asistir a las sesiones de la Caja Bancaria, sin perjuicio de sus funciones como Adscripto pero, en cambio, el BCP le abonó además la suma de ₲ 23.963.940 (Guaraníes veintitrés millones novecientos sesenta y tres mil novecientos cuarenta) en el concepto de “Metas Logradas” Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: 84 “En sus observaciones la Contraloría General de la República manifiesta una doble remuneración percibida por el funcionario Adolfo Ramón Bordón López en concepto de salario y bonificaciones y gratificaciones. Al respecto, ante las dudas suscitadas sobre el rubro de Dietas, considerando su condición de funcionario activo del BCP, el señor Adolfo R. Bordón López remitió al Presidente de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Banco y Afines la nota con fecha 23 de junio de 2014, donde le solicita disponga la suspensión del pago de las Dietas que le están asignadas en la Ley de Presupuesto, en su carácter de Miembro Titular del Consejo de Administración por las Entidades Patronales. Asimismo, en fecha 15 de julio de 2014 el señor Adolfo Bordón firmó con el representante legal de la Caja Bancaria un acuerdo por el cual se comprometió a devolver a esa Institución hasta la suma de G 165.943.597, monto percibido bajo el mencionado rubro, desde enero de 2012 hasta mayo de 2014. Cabe mencionar que la Ley N° 700/96, que reglamenta el artículo 105 de la Constitución Nacional, establece que el funcionario público es el único responsable, en forma personal, por la percepción de doble remuneración. Como consecuencia de esta disposición, el señor Adolfo Bordón ha realizado la consulta y el acuerdo descriptos en el párrafo precedente. Por otro lado, el Banco Central del Paraguay, a efectos de precautelar la observancia de las normas vigentes sobre la materia, remitió al Presidente de la Caja Bancaria la Nota BC/G N° 211 de fecha 16 de setiembre de 2014 donde se solicitó informe del monto total de dinero devuelto a esa fecha y los documentos que respaldan esta operación y al mismo tiempo comunicó los conceptos que el señor Bordón López percibe en la Institución. Posteriormente, por Resolución N° 35, Acta N° 69 de fecha 1° de octubre de 2014, el actual Directorio del BCP dispuso que el Señor Adolfo Ramón Bordón López deje de percibir remuneración por responsabilidad de cargo. Con respecto a las gratificaciones abonadas por el Banco Central del Paraguay en el año 2014 al señor Adolfo Bordón López, cuestionadas por la Contraloría General de la República, hacemos referencia al Decreto N° 1100/2014 que reglamentó la ley de presupuesto de dicho ejercicio fiscal. Al respecto, en cuanto a “Bonificaciones y Gratificaciones Ocasionales”, el citado decreto señala que las mismas están previstas para el pago en concepto de “Gratificaciones” o premios al personal por servicios o labores realizadas. La periodicidad dependerá de la mejor o mayor producción o resultados cuantitativos de la gestión administrativa y financiera, indicadores de resultados, logros cualitativos de gestión u otras unidades de medida de gestión institucional, que deberán estar identificadas en el reglamento interno de la institución. Las gratificaciones abonadas por el Banco Central del Paraguay al personal, incluyendo al señor Adolfo Bordón, se ajustan a dichos parámetros legales y reglamentarios, respondiendo a metas institucionales globales, no así al logro individual de cada funcionario. Cada pago es precedido de los informes gerenciales de gestión global, de la existencia de crédito presupuestario y recursos, y de la emisión del respectivo acto administrativo. Por tanto, no se comparte el cuestionamiento de la Contraloría General de la República en cuanto a este punto”. La institución señala en su descargo que el señor Adolfo Ramón López en fecha 23 de junio de 2014 solicitó la suspensión del pago de las Dietas en su carácter de Miembro Titular del Consejo de Administración en representación de las Entidades Patronales y se comprometió a devolver a esa Institución hasta la suma de ₲ 165.943.597 (Guaraníes ciento sesenta y cinco millones novecientos cuarenta y tres mil quinientos noventa y siete). Sin embargo, pese a que el BCP afirma haber solicitado en fecha 16 de setiembre de 2014 el informe sobre esa devolución, no fueron visualizados los documentos que respaldan esas acciones y, por lo tanto, no fue posible determinar si el funcionario señalado procedió al reembolso del importe comprometido y tampoco se pudo evidenciar hasta la fecha de este Informe el monto devuelto, en caso de haber realizado tal devolución. 85 Posteriormente en octubre de 2014, mediante la Resolución N° 35, Acta N° 69 de fecha 1° de octubre de 2014, después de diez meses de haber abonado gratificaciones por responsabilidad en el cargo en el ejercicio auditado, el BCP resuelve suspender el pago de ese concepto al citado funcionario. En relación al cobro de gratificaciones por metas alcanzadas se señala que, a criterio de esta Auditoría, ese beneficio no le correspondía, menos aún por metas globales, teniendo en cuenta que como funcionario del BCP no cumplía un horario – según se evidencia en el registro de sus marcaciones – a pesar de estar obligado a ello según establece la Resolución de concesión de permiso. Por tanto, esta auditoría se ratifica en la observación realizada. Conclusión El Banco Central del Paraguay abonó al funcionario Adolfo Ramón Bordón López en el concepto de salarios la suma de ₲ 159.759.600 (Guaraníes ciento cincuenta y nueve millones setecientos cincuenta y nueve mil seiscientos) y, la suma de ₲ 48.138.692 (Guaraníes cuarenta y ocho millones ciento treinta y ocho mil seiscientos noventa y dos), en el concepto de Bonificaciones y Gratificaciones por el logro de metas y Responsabilidad en el Cargo, sin embargo, de acuerdo al registro de asistencia de este funcionario, de enero a mayo y de julio a setiembre, solo registró su entrada y salida un total 12 (doce) días, por lo que resulta sumamente llamativo que el BCP, en vez de suspenderle el pago de su salario, le haya otorgado además beneficios que corresponden a funcionarios ejemplares. Téngase en cuenta que el señor Adolfo Ramón Bordón López sólo contaba con “autorización” para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines en su carácter de Miembro Titular del Consejo, sin perjuicio de sus funciones como Adscripto. ; Recomendación Las autoridades del Banco Central de Paraguay deberán: 1. Ajustar las reglamentaciones internas para establecer correspondientes conforme los criterios establecidos en la Ley. los permisos 2. Investigar administrativamente las causas, e identificar a los responsables del incumplimiento reiterativo de claras disposiciones legales vigentes y, si ese fuera el caso, sancionar a los involucrados y reintegrar con urgencia al patrimonio del Banco esos fondos usados fuera de los límites impuestos por la Ley. De las acciones administrativas adoptadas por el BCP para la recuperación de estos activos, la Contraloría General de la República deberá ser puntualmente informada. 86 CAPITULO V CONTROL INTERNO Esta Auditoría procedió a la evaluación y comprobación del Sistema de Control Interno del Banco Central del Paraguay utilizando el enfoque COSO (Commitee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission), con el objeto de medir el grado de eficiencia, determinar el nivel de confianza y veracidad de la información financiera y administrativa del sistema y, consecuentemente, identificar eventuales deficiencias relevantes que requieran un mayor alcance de las pruebas a efectuar. Como procedimiento previo a la Planificación de la Auditoría, el Equipo Auditor procedió a la Evaluación del Sistema de Control Interno en dos fases: Planificación y Ejecución – que se define como: “Proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a si están lográndose los objetivos siguientes: “Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios; Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal; Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales,” Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con oportunidad; y, Promoción de la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los servicios”. En este sentido, los funcionarios tienen la responsabilidad de utilizar los recursos con efectividad, eficiencia y economía, a fin de lograr los objetivos para los cuales fueron autorizados. Por lo tanto, tales funcionarios son responsables de establecer, mantener y evaluar periódicamente un sistema de control interno sólido para: Asegurar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos. Proteger apropiadamente los recursos, Cumplir las leyes y reglamentos aplicables; y Preparar, conservar y revelar información financiera confiable. La evaluación de los componentes del Sistema de Control Interno a las áreas que afectaron a la ejecución de las gestiones que se desarrollaron en la etapa de ejecución, determinó que el Banco Central del Paraguay presenta algunas debilidades en la estructura del Control Interno. El resultado de la evaluación y calificación del sistema de Control Interno utilizando el enfoque COSO define los niveles de riesgo por cada componente, como se expone a continuación: 0,0 0,4 RIESGO BAJO 0,5 0,9 RIESGO MODERADO 1,0 2,0 3,0 RIESGO ALTO 87 FASE O PROCESO # CRITERIOS TOTAL EVALUADOS COMPONENTE CALIFICACIÓN CALIFICACIÓN PRELIMINAR PRELIMINAR PONDERACIÓN PUNTAJE COMPONENTE DEL RIESGO 1 AMBIENTE DE CONTROL 43 14 0,3256 BAJO 0,1500 0,0488 2 VALORACION DEL RIESGO 20 17 0,8500 MEDIO 0,1500 0,1275 3 ACTIVIDADES DE CONTROL 43 29 0,6744 BAJO 0,0500 0,0174 4 SISTEMA DE INFORMACIÓN MONITOREO Y SUPERVISIÓN 14 11 0,7857 MEDIO 0,1000 0,0786 13 13 1,0000 ALTO 0,1000 0,1000 133 84 0,72714 MEDIO 0,55000 0,37235 5 TOTALES CALIFICACIÓN GLOBAL SISTEMA DE CONTROL INTERNO BAJO ÍTEM CALIFICACIÓN FASE DE EJECUCIÓN A. MATRIZ RESUMEN DE RIESGOS DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO 1. Componente 1 – Ambiente de Control “Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base para desarrollar el control interno de la organización. El consejo y la alta dirección establecen el ejemplo respecto a la importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad. El ambiente de control incluye la integridad y los valores éticos de la organización; los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la estructura organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad; el proceso de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño, los esquemas de compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados del desempeño. Tiene influencia muy relevante en el resto de los componentes del sistema de control interno”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. En esta fase la Institución se evidenció en un nivel de Riesgo Bajo, para una calificación de 0,0488 en la “Fase de Ejecución”, que significa que existen algunas debilidades en los controles, entre las que se pueden señalar: Integridad y Valores Éticos La Dirección Superior no ha propiciado la creación de un Comité de Ética para vigilar, difundir y tratar las cuestiones relacionadas con la Ética. Compromiso con la competencia La Entidad no ha establecido los requisitos de competencias requeridos para los puestos clave o trabajos específicos que necesitan un alto nivel de desempeño profesional. 2. Componente 2 – Evaluación de Riesgos “Implica un proceso dinámico e interactivo para identificar y evaluar los riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La dirección debe definir los objetivos operativos, de información y de cumplimiento, con suficiente claridad y detalle para permitir la identificación y evaluación de los riesgos con impacto potencial en dichos objetivos. Requiere además que la dirección considere el impacto que puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo de negocio, y que puedan provocar que el control interno no resulte efectivo”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. En esta fase la Institución se ubicó en un nivel de Riesgo Medio, con un porcentaje de 0,1275, que significa que existen algunas debilidades en la identificación y respuestas al riesgo, entre las que se pueden señalar: Identificación de Riesgos No se ha elaborado una Matriz de Configuración de Riesgos de acuerdo con los eventos identificados que se refiera, al menos, a los siguientes aspectos: Factores, Fuentes, Eventos, Controles, Causas y Consecuencias. 88 Respuesta al Riesgo No se ha elaborado una matriz de respuesta al riesgo estableciendo las alternativas aplicables de acuerdo con los niveles de riesgos determinados. No se analizan las alternativas de respuesta considerando la estimación de los costos y beneficios, directos e indirectos. No se determinan las acciones y a los responsables de su realización, a efectos de la gestión de riesgos. No se establece un cronograma para la implementación de las acciones propuestas. 3. Componente 3 – Actividades de Control “Son las acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio, y en el entorno tecnológico”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. La calificación obtenida para las actividades de control es de 0,0174 que equivale a la existencia de un Riesgo Bajo, que se deben principalmente a algunos aspectos que deberían ajustarse y que inciden generalmente sobre el manejo de riesgos, como ser: Desarrollo de actividades de control No existen indicadores que permitan medir la eficacia y efectividad de los controles aplicados. No existen procedimientos específicos para manejar los riesgos identificados. La entidad no ha definido indicadores que le permitan medir la gestión institucional. Políticas y Procedimientos No existe una adecuada segregación de funciones establecida de acuerdo al nivel de riesgo inherente de cada una de las actividades desarrolladas. La Oficina de Control Interno y/o Auditoría Interna no participa activamente en el diseño, desarrollo e implementación de controles a ser aplicados en cada uno de los procesos ejecutados por la entidad. 4. Componente 4 – Sistema de Información “La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. La calificación obtenida para el componente del Sistema de Información es de 0,0786 que equivale a un Riesgo Medio, que implica que la Institución deberá ajustar algunos aspectos que se citan a continuación: Comunicación interna La entidad no cuenta con un sistema integrado de información que contribuya a una efectiva toma de decisiones. La información recibida por los funcionarios de manera informal – asistencia a seminarios, foros, charlas con actores, reguladores, etc. –, no es tomada como insumo para identificar riesgos y oportunidades. 89 Comunicación externa La entidad no ha diseñado e implementado un plan de contingencia para ser aplicado en caso de presentarse fallas en los canales de comunicación. 5. Componente 5 – Monitoreo y Supervisión “Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente. Los resultados se evalúan comparándolos con los criterios establecidos por los reguladores, otros organismos reconocidos o la dirección y el consejo de administración, y las deficiencias se comunican a la dirección y al consejo, según corresponda”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 0,1000 equivalente a un Riesgo Alto, debido a que no se evalúa en su totalidad, el plan adoptado para la administración del riesgo por lo menos dos veces al año, la Unidad de Control Interno no ha elaborado un plan general de evaluación y verificación de las actividades de control implementadas, la Oficina de Auditoría Interna, no contribuye con la implementación de las acciones definidas en el plan para el manejo del riesgo. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: Componente 1 – Ambiente de Control Integridad y Valores Éticos El capítulo IX del Código de Ética Institucional, aprobado por Resolución N° 20, Acta N° 62 de fecha 30 de julio de 2008, ya establecía la conformación de un Comité de Ética al cual se le otorgaba un rol sancionador para los casos de faltas al mencionado Código, lo que producía una suerte de superposición, para algunos casos, con los procedimientos internos establecidos para los casos de faltas al estatuto del personal de parte de los funcionarios del BCP. Esta situación hacía difícil la conformación del Comité de Ética con ese objetivo. Sin embargo, dicho rol fue modificado a través de la Resolución N° 12, Acta N° 51, de fecha 18 de julio de 2013, por medio del cual se establece que el objetivo del Comité de Ética será el de coordinar la implementación de las acciones de contenido ético a ser instalada al interior de la institución y de cada unidad componente, en conjunto con los responsables de cada área. En la misma norma, se establece que dicho Comité será integrado por los miembros del Sub Equipo de Alto Desempeño Ético, creado en el ámbito del MECIP, sin perjuicio de sus funciones. Por tanto, a partir del 31 de julio de 2013, el Comité de Ética inicia sus sesiones conjuntamente con las del Sub Equipo de Alto Desempeño Ético por tratarse de los mismos integrantes. Compromiso con la competencia En relación con los perfiles de cargos, los mismos poseen el detalle de las competencias requeridas para los distintos cargos y son elaborados para cada llamado a concurso de Oposición Internos y Nacionales, en el marco de la Resolución N° 14, Acta N° 56 de fecha 7/08/14. Además, cabe señalar que los requisitos mínimos para acceder a cargos de responsabilidad en las Gerencias de Área, jefaturas de Departamento, Divisiones, Secciones se encuentran establecidos en la Resolución N° 12, Acta N° 66 de fecha 20/12/12. Se adjuntan ambas Resoluciones y un modelo de Perfil de Cargo Formato 62 del MECIP. Componente 2 – Evaluación de Riesgos y Componente 3 – Actividades de Control Basados en la Definición de Control Interno (COSO 2013) como el proceso efectuado por la dirección y el resto del personal, para garantizar una seguridad razonable de las operaciones que permitan el alcance de los objetivos propuestos, entendemos que la 90 responsabilidad por el diseño, implementación y mantenimiento del proceso es de la Administración o dirección, la responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de revisar el control implementado, señalar deficiencias y promover mejoras, las que son efectuadas durante las Auditorias ejecutadas en el marco del Plan Anual aprobado por el Directorio de la Institución. La Auditoria Interna se considera entonces como parte del control interno que funciona al revisar y evaluar los controles internos, diseñados y establecidos por otros, asesorar y señalar deficiencias y presentar recomendaciones de mejoras. Por lo expuesto, discrepamos con la observación señalada en cuanto a que: “La Oficina de Control Interno y/o Auditoria Interna no participa activamente en el diseño, desarrollo e implementación de controles a ser aplicados en cada uno de los procesos ejecutados por la entidad” ya que se estaría atentando contra el principio de independencia, ya que no podemos controlar sobre algo que diseñamos e implementamos. Con relación a las actividades de identificación, análisis y evaluación de riesgos operativos de los procesos de la institución, los mismos son realizados conforme a una planificación establecida en el Plan de Gestión y Desarrollo Institucional (PGDI 2014-2016). En el ejercicio 2014 se efectuó la evaluación de riesgos del proceso Sumario Administrativo y se dio inicio a la evaluación de riesgos del proceso SIPAP (Sistema de Pagos), el cual fue culminado a inicios del presente ejercicio. Las evaluaciones de riesgos describen los riesgos identificados por los responsables de los procesos, así como el análisis y evaluación (riesgos inherentes, riesgos residuales y eficacia en los controles) conforme a criterios establecidos en la Metodología de Autoevaluación de Impactos y Controles, aprobado por Resolución N° 9 Acta N° 28 del 11/05/2009 del Directorio del BCP. Las actividades señaladas en el párrafo anterior son expuestas en las Matrices de Riesgos, las que señalan el nivel de exposición a riesgos, por categorías/factores de riesgos. Por último, se sugiere a los responsables del proceso evaluado las Medidas de Tratamiento, conforme a escala de priorización. Las Medidas de Tratamiento incluyen sugerencias sobre Manuales de Organización y Funciones, Manuales de Procedimientos, segregación de funciones, automatización de sistemas, ambiente de control, planes de contingencias etc., solicitando a los responsables de procesos la elaboración de planes de acciones concretas, con plazos razonables de ejecución, los que son elevados al Comité de Riesgos y a la Máxima Autoridad. Se adjunta, PDGI (Plan de Gestión y Desarrollo Institucional) e informes de Evaluaciones de Riesgos Operativos y Tecnológicos. Nota: Con relación a los indicadores que permitan medir la eficacia y efectividad de los controles, en el marco del MECIP, los Sub Equipos Procesos e Indicadores y Riesgos y Controles tienen contemplado en sus respectivos planes de trabajo el desarrollo de los estándares de Controles e Indicadores, del componente Actividades de Control. Componente 4 – Sistema de Información El BCP ha iniciado las gestiones para la adquisición de software integrados de gestión corporativa que incluye además de la gestión administrativa, tableros de control e inteligencia de negocio. Además, se ha iniciado un proceso de adopción de la firma digital y electrónica, con el fin de aumentar la eficiencia y eficacia de los procesos internos. Con relación a la información que los funcionarios reciben, las mismas se realizan mediante el correo electrónico institucional (intranet), y por paneles que se encuentran ubicados en los diferentes pisos y que toda información se realiza de manera formal. Además se dispone de buzón para quejas y sugerencias. 91 Componente 5 – Monitoreo y Supervisión Si bien no contamos con elementos suficientes para realizar un descargo más efectivo, ya que desconocemos las evidencias relevadas que soportan la calificación obtenida fundamentalmente en el componente 5. “Monitoreo y Supervisión” se expone seguidamente algunas consideraciones en relación a lo observado: “no se evalúa en su totalidad, el plan adoptado para la administración del riesgo por lo menos dos veces al año” Cabe señalar que el grado de maduración de la gestión de riesgos a nivel Institucional aún se encuentra en una etapa de desarrollo,(baja) tal es así que uno de los objetivos insertos en el Plan de Gestión y Desarrollo Institucional 2014 -2016 refiere a: “ Desarrollar una Gestión integral de riesgos” Iniciativa N° 5, “Administración de riesgos” Proyecto 16, que contempla un plan de acción, con la descripción de Actividades a ser ejecutadas en el trienio, las cuales son informadas y evaluadas en forma continua (periódica) tanto por el Sector Gerenciador como por el Departamento de Gestión Institucional, encargada de seguimiento de control e informado sobre su ejecución al Directorio de la Institución al Directorio de la Institución en forma cuatrimestral. “La Unidad de Control Interno no ha elaborado un plan general de evaluación y verificación de las actividades de control implementadas…” En primer término, especificamos que el Banco Central del Paraguay (BCP), dentro de su estructura organizacional, no cuenta con una Unidad de Control Interno, por lo cual no existe un Plan General de evaluación y verificación de las actividades de control implementadas especificada por la Contraloría. Sin embargo, la Auditoria Interna, en el marco de su plan de Auditoria Anual de Aseguramiento (aprobado por el Directorio de la Institución), ha venido efectuando auditorias financieras, operativas y tecnológicas, de los sectores o procesos considerando el grado de criticidad de las mismas, cuyo resultado sirve como un indicador del “Esfuerzo por la Transparencia” y un indicador del “Desempeño” de los sectores del BCP. En cuanto al segundo párrafo que señala: “…la Oficina de Auditoria Interna, no contribuye con la implementación de las acciones definidas en el plan para el manejo del riesgo”, entendemos que dicha observación no corresponde, considerando los siguientes criterios o preceptos señalados a continuación: LA DEFINICIÓN DE AUDITORIA (IIA de EEUU) La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. EL PROYECTO DE ESTATUTO DE LA AI – ALCANCE DE LA FUNCIÓN aprobado ya en el Comité de Auditoria en el siguiente punto señala: 4.2 La Auditoria Interna no es responsable de la administración de riesgos, ni del diseño, implementación y mantenimiento de control interno. Estas responsabilidades son exclusivas y excluyentes de la Administración del Banco. La gestión de riesgo define como un proceso, efectuado por el consejo de dirección, gerencia y demás personal de una entidad; aplicado en un marco estratégico y a través de la empresa; diseñado para identificar eventos potenciales que puedan afectar a la entidad para manejar riesgos que estén dentro de lo aceptable con el fin de brindar aseguramiento razonable respecto del logro de los objetivos de la entidad. Todos en la organización cumplen un rol en el aseguramiento de una exitosa gestión de riesgos, pero la gerencia es la que tiene la responsabilidad principal para identificar y manejar los riesgos, e implementar la GR con un enfoque estructurado, consistente y 92 coordinado. El consejo directivo o su equivalente tienen la responsabilidad general de vigilar los riesgos y obtener aseguramiento de que son manejados dentro de un nivel aceptable. Los auditores internos, tanto en sus roles de aseguramiento como de consulta, contribuyen a la gestión de riesgos de diversas formas. Cumplen un rol al evaluar la eficacia de la GR y al recomendar mejoras a la misma. Las Normas del IIA indican que el alcance de auditoria interna debe comprender la gestión de riesgos y los sistemas de control. Los diversos roles que los auditores internos tienen en la GR y el énfasis que ponen en ella dependen de la madurez del proceso de GR en la organización. La protección que debe establecerse antes de que los auditores internos lleven a cabo sus roles relacionados con la GR consiste en asegurar que toda la organización entienda completamente la responsabilidad que tiene la gerencia en la gestión de riesgos. Los roles y actividades de aseguramiento principales de auditoria interna, relacionados con la GR son: Proporcionar aseguramiento sobre el diseño y eficacia de los procesos de gestión de riesgos. Proporcionar aseguramiento de que los riesgos sean evaluados correctamente. Evaluar los procesos de gestión de riesgos. Evaluar los informes sobre el estado de los principales riesgos y controles. Revisar la gestión de los riesgos principales, incluyendo la eficacia de los controles y otras respuestas a los mismos. Finalmente es de consignar, que actualmente se encuentre en curso, una Auditoria de Gestión, conforme al Plan Anual de Auditoria 2015, en relación al proceso “Riesgos Operativos”. En otro contexto, es importante señalar que la presente evaluación realizada por el Organismo Contralor, se está realizando bajo el marco de COSO 2013, y no bajo el marco de COSO 1992 que es la base del MECIP, el cual es el adoptado por todas las instituciones públicas. La versión actualizada presenta diversos cambios frente al marco de 1992, de ahí que en estos casos será fundamental la capacitación del personal responsable de control interno sobre el COSO 2013; el entendimiento y mapeo de los 17 principios relevantes que componen estas nuevas reglas; de ser necesario, redirigir las acciones de auditoría al citado esquema; así como la identificación de los cambios en controles y su documentación, a fin de remediar las deficiencias de control o de documentación. A efectos de una mejor ilustración se expone seguidamente una relación entre ambos documentos en lo que respecta al componente y estándares “Supervisión y Monitoreo” COSO 2013 Actividades de Supervisión Efectúa evaluaciones permanentes y/o independientes Evalúa y comunica deficiencias MECIP Evaluación Autoevaluación: Autoevaluación del control Autoevaluación de gestión Evaluación Independiente: Evaluación sistema de control interno Auditoria Interna Planes de mejoramiento: Plan de mejoramiento institucional Plan de mejoramiento funcional Plan de mejoramiento individual 93 En relación a lo expresado respecto al componente Compromiso con la Competencia, las Resoluciones aludidas por la Institución hacen referencia al Reglamento para el acceso a cargos de responsabilidad del Banco Central del Paraguay, Reglamento que no constituye un perfil de cargo como tal. Igualmente, señala que son elaborados el perfil del cargo para cada llamado a concurso lo que, a criterio de esta Auditoria, no representa la totalidad de los perfiles de cada cargo de la Institución. En relación a que la oficina de Auditoría Interna “…no participa activamente en el diseño, desarrollo e implementación de controles a ser aplicados en cada uno de los procesos ejecutados por la entidad, ya que se estaría atentando contra el principio de independencia”, es parecer de este Organismo Superior de Control que, por el contrario, la participación activa de esa dependencia para el desarrollo e implantación de controles a los procesos se constituiría en un importante aporte para el fortalecimiento institucional, teniendo en cuenta que no se estaría inmiscuyendo en las competencias de otras dependencias – en cuyo caso sí afectaría el principio de independencia señalado por la entidad – sino que estaría velando por la pureza e imparcialidad de todo el proceso. Asimismo, la entidad confirma en su descargo que la gestión de riesgos a nivel Institucional se encuentra en etapa de desarrollo y en un nivel bajo, sin embargo, aclara que uno de los objetivos insertos en el Plan de Gestión y Desarrollo Institucional 2014 – 2016 es desarrollar una Gestión Integral de Riesgos. Por otra parte, se debe aclarar que la observación de esta Auditoria hace referencia a que no existen planes de evaluación de las actividades de control realizadas, y no a los controles propiamente dichos. Las Auditorias que forman parte del plan anual, a criterio del equipo auditor, son actividades de control establecidos sobre los procesos de cada área auditada y, justamente sobre esos controles es que no existe evaluación, tal como afirmara la propia Auditoría Interna Finalmente, se debe señalar que esta evaluación es producto de las respuestas obtenidas de los funcionarios al cuestionario elaborado por el equipo auditor durante el trabajo de campo que luego fueron trasladadas a un documento refrendado por los responsables. B. OTRAS DEBILIDADES DETECTADAS EN EL ANÁLISIS DE LOS DOCUMENTOS. 1. Partidas incorporadas al Costo de la Política Monetaria que no concuerdan con lo establecido en la Ley N° 3974/10. La Cuenta “Costo de la Política Monetaria” del Balance General del Banco Central del Paraguay al 30/12/14 expone un saldo de ₲ 591.841.831.200 (Guaraníes quinientos noventa y un mil ochocientos cuarenta y un millones ochocientos treinta y un mil doscientos). Esta Cuenta incluye a todos los gastos generados en operaciones relativas a la ejecución y desarrollo de la Política Monetaria, tales como las remuneraciones por Encaje Legal, instrumentos de Regulación Monetaria, operaciones de Reporto. Al respecto, la Carta Orgánica del Banco Central del Paraguay, aprobada en la Ley N° 489/95, en los artículos que se detallan a continuación, expresan: “Artículo 4: Funciones: Para el cumplimiento de sus objetivos, el Banco Central del Paraguay ejercerá las siguientes funciones: a) Participar con los demás organismos técnicos del Estado en la formulación de la política monetaria, crediticia y cambiaria, siendo responsable de su ejecución y desarrollo. Para ese efecto, el Banco Central del Paraguay diseñará un programa monetario anual, contemplando el objetivo constitucional de preservar la estabilidad monetaria y que estará basado en los lineamientos generales de la política económica del Gobierno Nacional y las previsiones del Presupuesto General de la Nación para el año correspondiente; (…) 94 Artículo 19: Atribuciones y Deberes del Directorio: Son atribuciones y deberes del Directorio: a) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones constitucionales, las leyes relativas a sus funciones, así como sus propios reglamentos ; b) En consonancia con el artículo 4° inciso a) de esta ley, ejecutar los programas monetarios anuales y establecer las directrices, mecanismos e instrumentos para tal efecto; c) Aprobar programas monetarios anuales y establecer las directrices, mecanismos e instrumentos para su ejecución; (…) Artículo 117: Presupuesto anual del Banco, entre otros, establece: “El Presupuesto Anual de Ingresos y Gastos relacionados con la Política Monetaria no estará sujeto a ningún tope previo, pero se sujetara a las reglas del correspondiente programa monetario”. Por su parte, la Ley 3974/10 “Que Define Diversos Aspectos del Presupuesto Relacionado con la Política Monetaria del Banco Central del Paraguay” establece en los primeros dos artículos que: “Artículo 1: Política Monetaria. La elaboración, aprobación y ejecución del Presupuesto de la Política Monetaria, conforme a las estimaciones y modificaciones del Programa Monetario y a la coyuntura económica del país, competen en forma exclusiva al Banco Central del Paraguay”. Las partidas que integran el presupuesto relacionado con la Política Monetaria, serán contabilizadas en las Cuentas Patrimoniales y de Resultados del Balance General del Banco Central del Paraguay y no formarán parte del Presupuesto General de la Nación, ni estarán sujetas a tope previo alguno, conforme a lo establecido en el Artículo 117 de la Ley N° 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay”. Artículo 2: “Partidas Integrantes del Presupuesto relacionado con la Política Monetaria del Banco Central del Paraguay. Componen el Presupuesto relacionado con la Política Monetaria, aquellos rubros directamente imputables a la gestión de la Política Monetaria, financiera y cambiaria…” De acuerdo a estas leyes, el BCP es el organismo con facultades para la ejecución de la Política Monetaria del país y, para el cumplimiento de esas funciones incurre en determinados gastos. En tal sentido, emitió la Resolución Nº 17, Acta Nº 41 de fecha 15 de junio de 2010, “Presupuesto de Costo de Política Monetaria, Sujeto a Ejecución conforme Procesos Establecidos en la Ley Nº 2051/03, “De Contrataciones Públicas”, en la que se detallan las partidas que integran tales costos: 1º) Determinar las partidas presupuestarias directamente imputables a la gestión de la Política Monetaria, financiera y cambiaria, cuya ejecución por su naturaleza, debe de adecuarse al tratamiento previsto en la Ley Nº 2051/2003 “De Contrataciones Públicas”, conforme al siguiente detalle: Pagos por servicios especializaos relacionados internacionales con la administración de reservas Costos vinculados a la adquisición acuñación de monedas, impresión y destrucción de billetes e instrumentos de regulación monetaria. 2°) Facultar a la Gerencia General a clasificar, consolidar y agrupar las partidas presupuestarias pertinentes para su inclusión en el Plan Anual de Contrataciones, con cargo al Presupuesto de la Política Monetaria, para que su ejecución sea realizada conforme a los procedimientos de contrataciones públicas previstos en la Ley N° 2051/2003 “De contrataciones Públicas”. Con base en este segundo artículo de la Resolución arriba transcrita la Gerencia General emite la Resolución G.G. N° 122 del 11 de agosto de 2010 de “CLASIFICACION DEL 95 PRESUPUESTO DE COSTO DE POLITICA MONETARIA SUJETO A EJECUCION CONFORME PROCESOS ESTABLECIDOS EN LA LEY 2051/03”, la cual dispuso: 2°) Agrupar y codificar como componentes del Presupuesto de Costo de la política Monetaria las partidas que a continuación se detallan: “GRUPO 2000 - SERVICIOS …Campañas publicitarias de divulgación de emisiones y desmonetizaciones de billetes y monedas y/u otras de interés de la Política Monetaria. GRUPO 2001 - BIENES 3°) Instruir a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas y a la Gerencia de Servicios Administrativos a realizar todos los procedimientos pertinentes para la adquisición de los bienes y/o servicios con cargo al Presupuesto de Costo de Política Monetaria”. Cabe señalar que en ambos grupos fueron agrupados varios tipos de bienes y servicios los cuales no fueron transcritos en su totalidad. Posteriormente, la Gerencia General del BCP amplió la Resolución precedente mediante la Resolución G.G. N° 246 de fecha 18 de octubre de 2012, que incorpora al Grupo 2001“Bienes”, los siguientes conceptos: Máquinas Detectoras de Billetes Falsos Adquisición de cualquier otro equipo necesario para el cumplimiento de las funciones de la Tesorería. El análisis de las disposiciones transcritas indica que, de acuerdo al artículo 4 de la Ley Orgánica del BCP, esta Institución tiene a su cargo diseñar los programas monetarios anuales, para cuyo cumplimiento, esa Ley le atribuye al Directorio la facultad de establecer las directrices, mecanismos e instrumentos correspondientes, atribución que debe enmarcarse dentro de los parámetros fijados por las disposiciones legales relativas a su competencia. En este caso, la Ley 3974/10 dispone que la elaboración, aprobación y ejecución, del Presupuesto de la Política Monetaria, compete en forma exclusiva al Banco Central del Paraguay. También establece que ese presupuesto no forma parte del Presupuesto General de la Nación ni está sujeto a tope previo alguno, situación también prevista en el artículo 117 de la Ley N° 489/95. Por su parte, el artículo 2° enuncia expresamente cuales son los rubros directamente imputables a la gestión de la Política Monetaria, Financiera y Cambiaria los que consecuentemente integran el presupuesto relacionado a la Política Monetaria. En tal sentido, en uso de la facultad que le fuera conferida por Ley, el Directorio del BCP dictó la Resolución 17/10 para determinar las partidas directamente imputables a la gestión de la Política Monetaria, pese a que en la Ley N° 3974/10 ya fueron determinadas esas partidas. Es por esta razón que el equipo Auditor interpreta que la competencia de la Entidad Bancaria debería limitarse solamente a definir los bienes y servicios que comprenden las partidas ya establecidas es esa Ley, para que la adquisición de los mismos sea realizada de acuerdo a lo establecido en la Ley N° 2051/03. Sin embargo, mediante la Resolución aludida el Directorio otorga a la Gerencia General la potestad de clasificar, consolidar y agrupar, las partidas presupuestarias pertinentes para su inclusión en el Plan Anual de Contrataciones, dispuesto luego en la Resolución GG N° 122/10 y ampliada posteriormente en la Resolución GG N° 246/12. De acuerdo a todo lo señalado, específicamente en relación al componente - Campañas publicitarias de divulgación de emisiones y desmonetizaciones de billetes y monedas y/u otras de interés de la Política Monetaria el equipo auditor considera que el mismo no se relaciona directamente con algunas de las partidas presupuestarias previstas en la Ley N° 3974/10, que enumera taxativamente los rubros integrantes del costo de la Política Monetaria y, por tanto, se señala que debido a que el costo de las campañas publicitarias no tiene vinculación alguna con la adquisición, acuñación de monedas, impresión y 96 destrucción de billetes e instrumentos de regulación monetaria, ni con otro concepto de la disposición que regula esa partida, ese gasto no debería ser incluido como costo de la Política Monetaria puesto que podría ser previsto en el Presupuesto Ordinario. Por otra parte, el componente “Adquisición de cualquier otro equipo necesario para el cumplimiento de las funciones de la Tesorería”, abarca un concepto tan amplio que dejaría abierta la posibilidad de incluir prácticamente cualquier tipo de equipo para la Tesorería del BCP, aun cuando no sea utilizado para funciones directamente relacionadas a los costos de la Política Monetaria. Por esta razón, a criterio de esta Auditoría, resulta necesario especificar – disposición administrativa mediante – que los equipos adquiridos necesariamente deben ser destinados para los fines de la adquisición, acuñación, impresión y destrucción de billetes e instrumentos de regulación monetaria. Por lo expuesto, es parecer del equipo auditor que la incorporación de las partidas señaladas precedentemente como componentes del Presupuesto de Costo de la Política Monetaria, no deberían ser incluidas, por no corresponder a lo establecido en el artículo 2° de la Ley N° 3974/10, que detalla específicamente los rubros directamente imputables a la gestión de la Política Monetaria, Financiera y Cambiaria. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: La política monetaria del Banco Central del Paraguay se basa en un esquema denominado “Metas de inflación”, en donde el principal objetivo es mantener la inflación la mayor parte del tiempo en un 4.5%, con un rango de tolerancia de +/-2%. En función a este objetivo, establecido en la Constitución Nacional y en la Ley N° 489/95, el Banco Central del Paraguay debe disponer de la mayor flexibilidad en el uso de sus instrumentos de política monetaria, entre ellos, su tasa de política monetaria, operaciones cambiarias y operaciones de mercado abierto. Esta flexibilidad requiere que no se establezcan topes previos en la utilización de los recursos, principalmente en lo que se refiere a los instrumentos de regulación monetaria, dado el cambiante contexto regional y mundial, a los cuales la economía paraguaya no está ajena. Estas condicionalidades expresadas en el párrafo anterior, sustentan el hecho de que los preceptos de la Ley N° 3974/10 sean enunciativos y no restrictivos. En ese sentido, las disposiciones emitidas tanto por el Directorio y la Gerencia General de la Institución, sobre el tema observado, han sido tomadas respetando las facultades establecidas en la Ley N° 489/95 y en concordancia con la Ley N° 3974/2010. En ese contexto, a nuestro criterio, el cuestionamiento referente al componente Campañas publicitarias de divulgación de emisiones y desmonetizaciones de billetes y monedas y/u otras de interés de la Política Monetaria, carece de fundamento, ya que la propia Ley 3974/10, al definir en el artículo 2° las partidas que integran el presupuesto relacionado con la política monetaria del BCP, menciona en el numeral 5) “los costos vinculados a la adquisición, acuñación de monedas, impresión y destrucción de billetes e instrumentos de Regulación Monetaria”. La entidad afirma que carece de fundamento la observación del equipo Auditor sobre la inclusión del costo de campañas publicitarias en el costo de la política monetaria, sin embargo, no aclara los criterios que fundamentan su inclusión como parte de ese costo o el motivo por el que el BCP considera que esos gastos tienen relación directa con la adquisición, acuñación de monedas, impresión y destrucción de billetes e instrumentos de regulación monetaria. Por otra parte, el BCP no se expidió sobre el componente “Adquisición de cualquier otro equipo necesario para el cumplimiento de las funciones de la Tesorería” como parte del costo del BCP. Por tanto esta Auditoría se ratifica en su observación. Conclusión: Con las Resoluciones GG Nros 122/10 y 246/12 dictadas en uso de la facultad otorgada por el Directorio, la Gerencia General del BCP dispuso la clasificación del presupuesto de 97 Costo de la Política Monetaria establecida en la Ley N° 3974/10 “Que define aspectos del Presupuesto relacionados con la Política Monetaria del Banco Central del Paraguay” incluyendo, entre varios componentes las partidas correspondientes a “Campañas publicitarias de divulgación de emisiones y desmonetizaciones de billetes y monedas y/u otras de interés de la Política Monetaria” y “Adquisición de cualquier otro equipo necesario para el cumplimiento de las funciones de la Tesorería”. En relación a ambos conceptos, es parecer de este Organismo Superior de Control que no debieron ser incluidas dichas partidas como componentes del Costo de la Política Monetaria, debido a que las mismas no se ajustan a las disposiciones de la Ley aludida anteriormente, partidas que, sin embargo, podrían ser imputadas al Presupuesto ordinario de la entidad. Recomendación. Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán adecuar sus Resoluciones referidas a las partidas integrantes del Costo de la Política Monetaria a las claras y precisas disposiciones de la Ley 3974/10, “Que define diversos aspectos del presupuesto relacionado con la Política Monetaria del Banco Central del Paraguay”, de manera a que los costos, que no tengan una relación directa a esa actividad, sean imputados al Presupuesto del BCP. 2. Los Préstamos en Gestión Judicial no se encuentran discriminados en el Inventario General. La comparación del Inventario de Préstamos proveído por el BCP en la Nota DF.DIE/SI. N° 198 del 30 de octubre de 2014 con el Balance en Moneda Nacional al 30/09/14, constató diferencias entre ambos informes. Por tanto, en el Memorándum CGR/AF N° 30 del 21 de noviembre de 2014 se solicitó justificar las diferencias evidenciadas, cuyo detalle se expone a continuación: Código de Cuenta 2339100724341 2339100724574 2339100724583 2339100724592 Saldo del Inventario de Préstamos al 30/09/14 según Memorando G.G. Nº 0339/14 ₲ (2) Saldo según Balance al 30/09/14 ₲ (1) Cuenta PREST.ESP.A C. PLAZO, R4 F/30/12/02-PCIA. PRÉST.A MEDIANO PL.-R.11 A.79 F/25-11-10 PREST. A CORTO PL. R. 11 A.79 F/25-11-10 PRÉST. EMERG. MÉDICASR.11 A.79 F/25-11-10 Diferencia ₲ 3= (1-2) 8.677.778 93.598.497 23.418.063.971 23.862.531.574 -84.920.719 444.467.603 2.419.491.059 2.454.385.723 -34.894.664 277.511.051 279.850.047 -2.338.996 En respuesta, en Nota DF.DIE/SI. N°223 del 03 de diciembre de 2014 el señor Miguel Portillo, Encargado de Despacho del Departamento de Finanzas, respondió: “No existen diferencias, debido a que en el inventario de préstamos se encuentran la totalidad de los beneficiarios de la cartera de préstamos activos y judiciales; razón por la cual, esta dependencia incluye una conciliación que va anexada al mencionado inventario”. El subrayado es de la CGR. N° 2339100724241 CUENTA PREST. ESP.AC.PLAZO,R4 PCIA JUDICIALES Justo Pastor Díaz Jorge Villalba Jorge Gini Jorge Arrúa Juan C. Paniagua Adolfo González Dure Importe F/30/12/02₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ Monto en estado judicial se aclara no es diferencia 84.920.719 10.209.537 6.965.400 4.041.650 4.726.620 1.133.150 8.904.633 98 Nelson Quiñonez Arturo Cuevas Edgar Etcheverry José María Recalde Andrés Florentín Benítez Ignacio Pane Aurora Gayoso José E. López Ángela Giménez Luis María Arévalos Cristian A. Arévalos TOTAL JUDICIALES Diferencia e/sist. Contab.y de préstamos 2339100724241 2339100724583 2339100724592 PREST.A MEDIANO PL.,R.II A.79 F/25-11-10 JUDICIALES Juan Adolfo Arce Severo Ramón Busto Mendoza Pedro López Villalba TOTAL JUDICIALES (I) PREST.OTORGADOS EN CUOTASPENDIENTES DE DESEMBOLSO Marta Sánchez Antonio Nuñez Américo López Griselda Figueredo TOTAL PENDIENTE DE DESEMBOLSO (2) PREST.A CORTO PL.,R11 A.79 F/25-11-10 JUDICIALES Sonia Ayala de Vera Juan Vázquez TOTAL DIFERENCIA PREST. EMERG.MÉDICAS.,R.II A.79 F/2511-10 JUDICIALES Virino. Martínez Tomás Núñez (Canc. Pend. De Regularización) TOTAL DIFERENCIA ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ 6.043.598 4.410.998 7.452.846 4.745.400 5.262.018 6.501.840 1.834.300 2.712.864 3.482.700 3.497.485 2.933.939 84.858.978 61.741 84.920.719 (1)+(2) ₲ ₲ ₲ ₲ 62.794.559 99.164.354 70.261.200 232.220.113 ₲ ₲ ₲ ₲ ₲ 68.036.886 68.096.792 42.820.166 33.293.646 212.247.490 444.467.603 34.894.664 ₲ ₲ ₲ 14.309.949 20.584.715 34.894.664 2.338.996 ₲ ₲ 2.170.084 ₲ 2.338.996 168.912 En esta respuesta se puede advertir que las diferencias observadas por el equipo auditor corresponden a los Préstamos en Gestión Judicial que fueron incluidos en el Inventario General junto con los préstamos activos, es decir, existe un sólo Inventario General de Préstamos. Sin embargo, en el Balance General, los préstamos judiciales se encuentran discriminados, razón por la que al efectuar la comparación entre ambos informes se observa diferencias en los importes totales. Al respecto, debe recordarse que el Inventario debe reflejar la composición de los saldos tal como se exponen en el Balance General de manera a contar con información detallada, oportuna y precisa de las Cuentas Contables a una fecha determinada, razón por la que se debe enfatizar en este caso la importancia de adecuar y ordenar los datos del Inventario de acuerdo a lo expuesto en el Balance General. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “El Inventario preparado mensualmente por la División Préstamos al Personal incluye los préstamos activos y los que se encuentran en gestión judicial y en el mismo reporte se compara con el saldo contable identificando claramente las diferencias. Es decir que en el referido reporte es la propia área quien a efectos de control y conciliación expone las partidas que explican las diferencias. 99 Este reporte es remitido mensualmente a la Auditoría Interna y a la Sindicatura del Banco Central del Paraguay. En nuestra opinión, el reporte de conciliación preparado mensualmente es suficientemente claro y transparente”. A criterio del equipo auditor, el formato del Inventario debería ser similar al del Balance de manera que, al comparar los saldos de ambos informes, no surjan diferencias que puedan dar lugar a confusiones. Se debe señalar además que pese a que la entidad afirma que las diferencias se encuentran justificadas, el equipo auditor debió solicitar aclaraciones sobre las mismas debido a que en la primera comparación realizada los préstamos en Gestión Judicial no fueron claramente identificados en el Inventario. Por tanto esta Auditoría se ratifica en su observación Conclusión El Inventario de Préstamos al personal agrupa todos los tipos de préstamos, sin discriminar los préstamos activos de los que se encuentran en Gestión Judicial, razón por la que al comparar con las Cuentas que componen el grupo “Préstamos al Personal”, surgen diferencias debido a que en el Balance se encuentran segregados ambos tipos de préstamos. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán elaborar un Inventario en el que se encuentren discriminados los Préstamos Activos y Judiciales de manera que al ser comparados reflejen los saldos expuestos en el Balance General. 3. Los préstamos en Gestión de Cobro Administrativo no son reclasificados en el Inventario y en el Balance General El análisis del Inventario de Préstamos a funcionarios al 30/09/14, evidenció que algunos préstamos otorgados no fueron recuperados en porcentaje alguno. El detalle de los mismos se muestra en el siguiente cuadro: N° Nombre del Funcionario Importe del Préstamo (1) Fecha de concesión del Plazo Préstamo (meses) (Resolución) Saldo Capital al 30/09/14 (2) Diferencia (1-2) 1 JOSE MARIA RECALDE PAEZ 4.745.400 30/12/12 4 4.745.400 0 2 PEDRO CELESTINO ACOSTA RAMIREZ 5.268.908 30/12/12 12 5.268.908 0 3 CRISTIAN ALFREDO AREVALOS RODRIGUEZ 2.933.939 30/12/12 12 2.933.939 0 4 LUIS MARIA AREVALOS ROSENWALD 3.497.485 30/12/12 12 3.497.485 0 5 JUSTO PASTOR DIAZ FRETES 10.209.537 30/12/12 12 10.209.537 0 6 ADOLFO ANTONIO GONZALEZ DURE 8.904.633 30/12/12 12 8.904.633 0 7 IGNACIO ALBERTO PANE CIANCIO 6.501.840 30/12/12 12 6.501.840 0 8 ANTONIO PERALTA SILVA 2.467.161 30/12/12 12 2.467.161 0 9 LILIO DOMINGO GAONA AGUILERA 65.617.581 25/07/14 48 65.617.581 0 45.559.800 11/06/14 48 45.559.800 0 10 JORGE LUIS RIQUELME ALMIRON TOTALES 155.706.284 155.706.284 En el cuadro precedente se observa que no existe diferencia entre el importe de los préstamos otorgados y el saldo al 30/09/14, hecho que evidencia que no fue descontada cuota alguna de los diez préstamos que se exponen más arriba. Cabe resaltar que la mayoría de estos créditos fueron otorgados en el ejercicio fiscal 2012. Por tanto, en el Memorándum CGR/AF N° 30 del 21 de noviembre de 2014 se solicitó informar el motivo de la falta de los respectivos descuentos. En la Nota DF.DIE/SI. N° 223 del 03 de diciembre de 2014, el señor Miguel Portillo, Encargado de Despacho del Departamento de Finanzas, informó: 100 NOMBRE DEL FUNCIONARIO José María Recalde Cristian A .Arévalos R. Luis M. Arévalos R. Justo Pastor Díaz Adolfo A. González D. Ignacio A. Pane C. Pedro C. Acosta R. Antonio Peralta Silva Lilio D. Gaona A. Jorge L. Riquelme A. MOTIVO POR EL CUAL NO FUERON DESCONTADOS Por DF.DIE/SP.N°226/04 del 08/06/04 fue remitido a la UJ para su cobro vía judicial Por DF.DIE/SP.N°226/04 del 08/06/04 fue remitido a la UJ para su cobro vía judicial Por DF.DIE/SP.N°226/04 del 08/06/04 fue remitido a la UJ para su cobro vía judicial Por DF.DIE/SP.N°226/04 del 08/06/04 fue remitido a la UJ para su cobro vía judicial Por DF.DIE/SP.N°226/04 del 08/06/04 fue remitido a la UJ para su cobro vía judicial Por DF.DIE/SP.N°226/04 del 08/06/04 fue remitido a la UJ para su cobro vía judicial Fallecido Fallecido Préstamo desembolsado en fecha 11/09/14 – Iera. Cuota en diciembre de 2014 Préstamo desembolsado en fecha 18/09/14 – Iera. Cuota en diciembre de 2014 No le fueron descontados en cumplimiento al Reglamento de Préstamos que en su artículo 15.2 establece: “El no pago de dos (2) cuotas consecutivas hará decaer el plazo y la obligación será exigible en su totalidad”. De acuerdo a lo expresado en el Reglamento aludido, los primeros seis préstamos señalados en el cuadro fueron remitidos a la Unidad Jurídica a causa de la falta de pago de dos cuotas. Sin embargo, la entidad no informó el motivo por el que no se pudo efectuar el descuento de cuotas a los funcionarios, que fue lo requerido por el equipo auditor. En la Nota DF.DIE/SI N° 17 del 10 de febrero de 2015, la Lic. Mónica Ibarrola, Encargada de Despacho de la División de Ingresos y Egresos, el señor Germán González, Encargado de Despacho de la Sección Ingresos, y la señora Elizabeth de Centurión, Directora del Departamento de Finanzas, informaron cuanto sigue: “Al lado de cada nombre hemos citado la fecha y el número de informe por el cual cada caso fue remitido a la Unidad Jurídica; motivo por el cual desde ese momento, esta dependencia se ve imposibilitada de cobrar cuota alguna, salvo expresa autorización de la citada Unidad, procedimiento establecido en el Reglamento de Préstamos y transcripto en el punto 5 de nuestro informe DF.DIE/SI N° 223/14 y el cual volvemos a mencionar a continuación…” Ante esta respuesta, se debe señalar que el equipo auditor claramente interpreta que una vez remitidos los expedientes de los préstamos a la Unidad Jurídica, ya no es competencia del área de Ingresos y Egresos el cobro de las cuotas del préstamo, sin embargo, es necesario aclarar que la reiteración del pedido fue efectuado debido a que no se pudo determinar el motivo por el que a estos funcionarios no se les pudo descontar las dos cuotas que establece el reglamento antes de su remisión al área Jurídica, sea por falta de fondos disponibles o por algún otro motivo, que no se pudo dilucidar tampoco con la última respuesta, debido al contenido redundante de la misma, y a pesar de ser competencia de esas dependencias la satisfacción del requerimiento formulado por la CGR. Igualmente, en el Memorándum CGR AF N° 30/14 ya aludido precedentemente, se solicitó: 1. Acciones administrativas realizadas por el BCP para la recuperación de los créditos 2. Informe si los préstamos a funcionarios cuyas cuotas se encuentran vencidas son remitidos a la Unidad Jurídica a los efectos de iniciar las acciones judiciales pertinentes. En caso afirmativo, informe el procedimiento utilizado para ello, adjuntando el documento que respalda dicho procedimiento, en caso que hubiere. El área responsable contestó: “De manera a dar cumplimiento al Reglamento de Préstamo Vigente, se realizaron los requerimientos previos cuyas notas fueron remitidas a través de la Secretaría General del BCP. Posteriormente y ante la falta de respuesta por parte de los notificados, por informe DF.DIE/SP N° 226/04 del 8 de junio de 2004, fueron remitidos a la Unidad Jurídica para su cobro vía judicial. 101 “En relación a este tema, esta dependencia realiza el procedimiento establecido en el capítulo 4 del Reglamento de Préstamo que se menciona cuanto sigue: Art. 30: El procedimiento de reclamo se aplicará a los siguientes casos: 30.1 Por incumplimiento de cualquiera de las obligaciones a cargo del funcionario, establecidas en el presente reglamento; el área de Préstamos al Personal, remitirá una nota al deudor y le emplazará por el término de (30) días corridos en caso de falta de pago de una cuota del o los préstamos que le fueran concedidos; y de ocho (8) días corridos, en los otros casos, para ajustarse a las condiciones del presente reglamento. 30.2 Vencido este plazo el área de Préstamos al Personal remitirá el expediente a la Unidad Jurídica a los efectos de iniciar las acciones judiciales pertinentes. 30.3 Una vez que el expediente sea remitido a la Unidad Jurídica a los efectos de iniciar las acciones judiciales pertinentes, cualquier amortización del préstamo deberá contar con el informe previo de la Unidad Jurídica. 30.4 La Unidad Jurídica informará trimestralmente a la Gerencia General, los trámites de las gestiones realizadas, para el cobro de los préstamos. 30.5 Por incumplimiento de cualquiera de las obligaciones a cargo del funcionario, del presente reglamento, el Banco Central del Paraguay dará por decaído el préstamo y exigirá el pago inmediato de la totalidad del mismo”. De acuerdo a Reglamento trascripto, se evidencia que ante la falta de pago de las cuotas, el área encargada de efectuar la recuperación de préstamos debe cumplir los procedimientos de reclamo con la remisión de una nota de emplazamiento por 30 días, a cuyo término el área de préstamos debe remitir el expediente a la Unidad Jurídica para el inicio de las acciones judiciales. Sin embargo, los préstamos que se encuentran en esta situación no se hallan discriminados en el Inventario y tampoco en el Balance General, durante todo el tiempo que dure el proceso de reclamo y, sólo dos clasificaciones de préstamos, que son los activos y judiciales. Los préstamos con esas características se encuentran subsumidos en el Inventario General, sin que se encuentren clasificados separadamente en un grupo “en gestión de cobro administrativo”. Asimismo, no existe una Cuenta Contable que registre los préstamos en dicha instancia, considerando que una vez vencidos ya no representan préstamos activos, y tampoco son judiciales, porque aún no serán remitidos al área jurídica hasta que transcurran los 30 días del emplazamiento. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Se procederá de conformidad a la sugerencia de la Contraloría General de la República en el sentido de registrar transitoriamente los préstamos en “gestión de cobro administrativo” en una cuenta diferenciada. De todas maneras se debe aclarar que el área de préstamos cuenta con registros extracontables que le permiten controlar e identificar claramente los préstamos que se encuentran en el periodo previo a su remisión al área jurídica para su gestión de cobro judicial”. Esta Auditoría se ratifica en su observación considerando que en la respuesta del Banco Central del Paraguay se asume la situación observada. Conclusión Los préstamos al personal del Banco Central del Paraguay que se encuentran con cuotas vencidas y en Gestión de Cobro Administrativo por valor de ₲ 155.706.284 (Guaraníes ciento cincuenta y cinco millones setecientos seis mil doscientos ochenta y cuatro) no son 102 clasificados en el Inventario de Préstamos y tampoco en el Balance General, hecho que imposibilita determinar con exactitud la cuantía de los préstamos en esa instancia. Además, estos préstamos continúan expuestos en el Balance como créditos activos durante el proceso de reclamo, razón por la que los saldos expuestos no reflejan la situación real de las Cuentas en las que fueron registrados. Recomendación Las autoridades del BCP deberán: 1. Establecer procedimientos para la reclasificación de los préstamos en Gestión de Cobro Administrativo. 2. Disponer la realización de un análisis de los préstamos que se encuentran en esa instancia de manera a cuantificarlos para su adecuada clasificación en el Inventario General y en el Balance General. 4. El Área de Préstamos al Personal no remite informes mensuales a la Comisión de Préstamos El artículo 4 de la Resolución N° 7, Acta N° 75 del 17/12/09, que modifica algunos artículos de la Resolución 19, Acta N° 20 de fecha 28 de mayo de 2007, “Reglamento del Fondo de Préstamos al personal del Banco Central del Paraguay”, establece: “El Fondo de Préstamos al Personal del Banco Central del Paraguay será administrado por el Área de Préstamos al Personal, dependiente del Departamento de Finanzas de la Gerencia de Contabilidad y Finanzas, cuyas funciones específicas y generales se detallan a continuación: 10 “Informar mensualmente a la Comisión de Préstamo, para su conocimiento, de las actividades y situación financiera del Fondo, con copia a la Gerencia de Auditoría Interna y anualmente presentar inventarios…”. Para verificar el cumplimiento de este artículo, en el Memorándum CGR/AF N° 58 del 09 de febrero de 2015, se requirió copia autenticada de los informes emitidos mensualmente a la Comisión de Préstamos y de los inventarios anuales. A la Nota DF.DIE/SI N° 19 del 13 de febrero de 2015, la señora Elizabeth O. de Centurión, Directora del Departamento de Finanzas, adjuntó copia del Acta N°1 del 12/03/14, en el que se dejó constancia de la reunión llevada a cabo por la Comisión de Préstamos para tratar la distribución del Fondo de Préstamos al Personal en el ejercicio 2014, documento que en ningún momento fue requerido por el equipo auditor. De acuerdo a esto, se observa que el Área de Préstamos al Personal no remite mensualmente a la Comisión de Préstamos los informes de sus actividades y la situación financiera del Fondo de Préstamos, tal como establecido en el Reglamento de Préstamos al Personal. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: Se debe aclarar que la situación financiera del Fondo de Préstamos es puesta a conocimiento del Comité de Préstamos en oportunidad de las reuniones convocadas periódicamente. En ese sentido se informa que en el año 2014 fueron realizadas 9 (nueve) reuniones Las reuniones periódicas con el Comité de Préstamos a criterio de esta Auditoria, no justifican la falta de remisión de informes que establece el Reglamento del Personal, además se aclara que no se observaron las copias de las nueve actas de reuniones mencionadas en el descargo. Por tanto, esta Auditoría se ratifica en su observación. 103 5. Ausencia de informes anuales de Auditoría Financiera y de Gestión del Fondo de Préstamos En el análisis de los préstamos al personal del Banco Central del Paraguay evidenció que el artículo 34 de la Resolución N° 19, Acta N° 20 del 28 de mayo de 2007, “Reglamento del Fondo de Préstamos al personal del Banco Central del Paraguay” dispone: “La Gerencia de Auditoría Interna del Banco Central del Paraguay ejercerá la Auditoría Financiera y de Gestión del Fondo, de conformidad a las disposiciones vigentes en la Ley N° 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay” y de las normas previstas en este Reglamento”. Asimismo, el Artículo 36 de la Ley N°489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay”, establece: Funciones. Corresponde a la Auditoría Interna: c) Presentar al Directorio del Banco Central del Paraguay informes periódicos de sus actividades de inspección y fiscalización y realizar las observaciones o recomendaciones que estime conveniente sobre las cuentas y operaciones del Banco Central del Paraguay”. Para verificar el cumplimiento de las disposiciones trascriptas en el Memorándum CGR/AF N° 30 del 21 de noviembre de 2014, se requirió copia autenticada del último informe emitido por la Gerencia de Auditoría Interna del BCP resultante de la Auditoría Financiera y de Gestión del “Fondo de Préstamos al personal del BCP”. En respuesta, en la Nota DF.DIE/SI. N° 223 del 3 de diciembre de 2014, el Señor Miguel Portillo, Encargado de Despacho del Departamento de Finanzas, remitió los documentos solicitados en los que se observa que, en cumplimiento a la citada normativa, la Gerencia de Auditoría Interna ejerció la Auditoría del Fondo de Préstamos al Personal del BCP pero, sin embargo, el último informe producido data del 15 de diciembre de 2011, sin que se observen otros informes posteriores resultantes de la revisión periódica, o anual de los Fondos de Préstamos al Personal. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: “Como no es posible auditar cada año, el Universo de las actividades auditables, la Auditoria Interna, en cumplimiento de las normas de auditoria, anualmente selecciona aquellas actividades elegibles, conforme al procedimiento descripto en el párrafo siguiente, en el Plan Anual de Auditoria Interna (PAAI), y somete a consideración del Comité de Auditoría Interna para su aprobación y la del Directorio del Banco Central del Paraguay. Para el diseño y elaboración de ese Plan se sigue el siguiente mecanismo: 1) OBLIGACION LEGAL DE AUDITAR 2) ANALISIS INTERNO 3) RESULTADOS DEL PLAN ANUAL ANTERIOR 4) ANALISIS DE LAS RECOMENDACIONES DE AUDITORIAS ANTERIORES 5) ESTIMACIÓN DE RIESGOS POR ACTIVIDADES A SER DESARROLLADAS, SOBRE LA BASE DE LA EXPERIENCIA DE LA A.I. En el resultado de las actividades seleccionadas como auditable, la Actividad del FONDO DE PRESTAMOS AL PERSONAL no fue elegible para la realización de un examen especial, pero si fue considerada las recomendaciones emanadas en el informe de la última auditoria, dentro del proceso de seguimiento de las recomendaciones. Por otra parte, el Título de la observación de la CGR “Ausencia de informes anuales de Auditoría Financiera y de Gestión del Fondo de Préstamos” pareciera sugerir que esta Auditoría Interna esta en falta o está incumpliendo normativas legales por no considerar dicha actividad en los planes de auditorías anuales siguientes. En ese sentido, somos del 104 parecer que no existe una obligación legal para que esta Unidad de Auditoria Interna, audite anualmente el proceso del Fondo de Préstamos al Personal. No obstante, esta actividad está incluida en el Plan Anual de Auditoria Interna del año 2015 (Actividad N° 120 del Dpto. de Auditoria de Gestión”. En este punto se debe aclarar que la opinión del equipo Auditor se basó en el artículo 36, inciso c), del de la Ley N°489/95, que habla de cierta periodicidad en la presentación de informes por la Auditoría Interna y se señala que, si bien es cierto que no es posible auditar todas las actividades del BCP cada año, en este caso en particular ya pasaron tres años desde la presentación del último informe de Auditoría sobre el Fondo de Préstamos al Personal. Por tanto, después del análisis del descargo, esta Auditoría ratifica su observación. 6. El Departamento de Asuntos Judiciales no emitió Informes trimestrales a la Gerencia General en el ejercicio fiscal 2014 en cumplimiento a lo establecido en la Resolución N°19/07 “Reglamento de Fondos de Préstamos al personal del BCP”. El artículo 30.4 de la Resolución N° 19, Acta N° 20 de fecha 28 de mayo de 2007, “Reglamento de préstamos otorgados a funcionarios del BCP”, establece: “Procedimiento de Reclamo: La Unidad Jurídica informará trimestralmente a la Gerencia General los trámites de las gestiones realizadas para el cobro de los préstamos”. Para verificar el cumplimiento de esa normativa, en el Memorándum CGR/AF N° 59 del 09 de febrero de 2015, se requirió copia autenticada de los informes trimestrales a la Gerencia General emitidos por la Unidad Jurídica referente a las acciones realizadas para el cobro de los préstamos judiciales, durante el ejercicio fiscal 2014. En respuesta, en el Memorándum GUJ.DAJ N° 71 del 10 de marzo de 2015, el Departamento de Asuntos Judiciales, respondió: “En los registros de este Departamento no se encuentran los informes trimestrales correspondientes al año 2014. Solo obran contestaciones a verificaciones que sobre ciertos expedientes judiciales ha realizado la Auditoría Interna de la Institución. Se adjunta el informe de la Secretaría de este Departamento, donde se constata que durante el año 2014 no se ha realizado informe trimestral alguno. Estimamos que la causa de la inexistencia de dichos informes trimestrales obedece a que los datos de las causas judiciales donde es parte el BCP se encuentran cargadas en el sistema informático de expedientes judiciales, lo cual puede ser verificado en cualquier momento por la Auditoría Interna y las autoridades de la institución; así como se pone a disposición de los funcionarios de la Contraloría General de la República cuando lo estimen pertinente.” Además de la respuesta señalada en el párrafo anterior, la Institución adjuntó el Memorándum Interno DAJ N° 19 del 10 de marzo de 2015 de la Secretaria del Departamento de Asuntos Judiciales, que expone: “… por el presente memorando en cumplimiento a las instrucciones recibidas por Memorando GUJ.DAJ N° 41/15 elevamos a su conocimiento que, esta Secretaría no ha encontrado documentos físicos y/o digitales relacionados a informes trimestrales de actuaciones jurídicas correspondientes al año 2014, vinculados a los diversos juicios en los que la Institución haya estado involucrada. El subrayado es de la CGR La respuesta de la entidad confirma que el Departamento de Asuntos Judiciales del BCP no informó trimestralmente durante el año 2014 a la Gerencia General sobre las gestiones realizadas para la recuperación de los préstamos de funcionarios y ex funcionarios que se encuentran en la Cartera Judicial. Por otra parte, en relación a la afirmación de la Unidad Jurídica, que “…los datos de las causas judiciales se encuentran cargadas en el sistema informático de expedientes 105 judiciales “, es necesario resaltar que la presentación de informes trimestrales a la Gerencia General se encuentra establecida en el Reglamento y, por tanto, debe ser cumplida puntillosamente. Además, se señala que en ningún punto de esa disposición se establece que tal obligación pueda ser suplida con la información que ofrece el Sistema Informático, porque, si así fuera, a criterio de esta Auditoría no hubiera sido incluida en el Reglamento esa obligación como una responsabilidad del Área Jurídica. Con posterioridad a la presentación de la Comunicación de Observaciones la entidad auditada en su descargo señaló cuanto sigue: El Banco Central del Paraguay ha tomado las medidas administrativas en el caso a fin de remitir los informes trimestrales. Esta información será proporcionada a la Contraloría General de la Republica en fecha 30 de junio del corriente año. La respuesta a esta observación, permite a esta Auditoría ratificarse en la misma. Conclusión En el Ejercicio Fiscal 2014, el Área de Préstamos al Personal del Departamento de Finanzas no informó mensualmente a la Comisión de Préstamos sobre las actividades y la situación financiera del Fondo de Préstamos, función esta que se encuentra establecida en el artículo 4.10 del Reglamento de Préstamos al Personal. Igualmente, no se evidenció que la Auditoria Interna de la entidad auditada hubiera realizado una Auditoría Financiera y de Gestión al Fondo de Préstamos durante el ejercicio 2014, de conformidad al artículo 34, del Reglamento de Préstamos al Personal y al artículo 36 de Ley N° 489/95, considerando que el último informe elaborado por esta área en relación al Fondo de Préstamos, fue emitido en el ejercicio 2011. La Unidad Jurídica por su parte, en el ejercicio auditado, no remitió los informes trimestrales establecidos a la Gerencia General referentes a las gestiones realizadas para la recuperación de los préstamos. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán: 1. Dar cumplimiento irrestricto a los artículos del Reglamento de Préstamos al Personal individualizados en esta observación. 2. Disponer la realización de controles periódicos para verificar el cumplimiento de las disposiciones internas de la entidad. 3. Establecer sanciones disciplinarias, en los casos que así ameriten, para los funcionarios que incumplen las normas internas establecidas por la propia Institución. C. EVALUACIÓN DEL GRADO DE IMPLEMENTACIÓN DEL MECIP – MH. En la Resolución Nº 425 de fecha 9 de mayo de 2008 la Contraloría General de la República (CGR) estableció y adoptó el Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay – MECIP, como marco para el control, fiscalización y evaluación de los Sistemas de Control Interno de las entidades sujetas a la supervisión de la CGR. Posteriormente, en el Decreto Nº 962 de fecha 27/11/08, el Poder Ejecutivo modificó el Decreto Nº 8127/00 “Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley Nº 1535/99, “De Administración Financiera del Estado” y el funcionamiento del Sistema Integrado de Administración Financiera (SIAF)” y aprobó el Modelo Estándar de Control Interno – MECIP. 106 En la Resolución CGR Nº 960 del 29 de diciembre de 2014, se “… Aprueba la Versión 3 del Formato de Medición del Grado de Avance en la Implementación del Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay – MECIP, a ser Utilizado por la Contraloría General de la República en los Organismos y Entidades del Estado, Sujetos del Control Gubernamental”. Para la evaluación del grado de cumplimiento del MECIP al 31/12/14 en el Banco Central del Paraguay, la CGR realizó un relevamiento de datos en cumplimiento a la Resolución CGR Nº 960/14. Con base en las funciones y atribuciones de control, vigilancia y fiscalización de los Bienes Públicos y del Patrimonio del Estado establecidas en la Constitución Nacional y en la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”, fue cursada al Banco Central del Paraguay la Nota CGR Nº 2037 del 30 de abril de 2015, a efectos de solicitar el resultado de la evaluación independiente del grado de implementación del MECIP. En la Nota BC/P Nº 113 del 04 de junio de 2015, el Presidente remitió el Informe solicitado, que tuvo su entrada en la CGR como Expediente CGR Nº 12822/15. Se debe señalar que el presente trabajo no constituye la realización de una Auditoría. Evaluar el cumplimiento de los estándares de control interno establecidos en el Manual del MECIP obligatorios para las instituciones públicas, y el nivel de compromiso de las autoridades principales de los Organismos y Entidades del Estado (OEE). Es necesario señalar que el resultado de la evaluación y, consiguientemente, la valoración obtenida, de un ejercicio fiscal a otro, difieren debido a que el cuestionario aprobado en la Resolución CGR Nº 268/14 fue modificado por la Resolución CGR Nº 960/14, que aprobó la Versión 3 del formulario. El resultado obtenido por el Banco Central del Paraguay, según la planilla consolidada de evaluación independiente por Estándares de Control, arrojó una valoración de 2,79, cuya interpretación es “Deficiente”. Para determinar el grado de implementación del Modelo Estándar de Control Interno se tuvo en cuenta el siguiente cuadro de “Interpretación de Resultados”, cuyos rangos y criterios son: Rango de interpretación Rango 0,0 – 2,0 Rango 2,1 – 3,0 Rango 3,1 – 4,0 Rango 4,1 – 5,0 Criterios de evaluación Inadecuado Deficiente Satisfactorio Adecuado Como resultado del análisis practicado a los documentos suministrados por el Banco Central, se realizan los comentarios que se detallan a continuación: Estándar / Definición Calificación según BCP Calificación según CGR 3. ¿La Institución ha emitido oficialmente políticas de Formación y Capacitación del Talento Humano? 3 5 Talento Humano Comentario CGR: teniendo en cuenta que por Acta Nº 51, Resolución Nº 6 del 17/07/14, el Directorio del BCP resolvió aprobar las políticas de Talento Humano de la institución. Modelo de Gestión por Procesos 3. Existe algún documento que identifique los requisitos legales y regulatorios que se aplican para el desarrollo de los procedimientos. (Normograma) 2 3 107 Calificación Calificación según según BCP CGR Comentario CGR: Se consideró los siguientes documentos que respaldan la implementación: - Resolución GG Nº 194/12, que aprueba el formulario para el relevamiento del Normograma. - Comunicado del Departamento de Asesoría en Administración Nº 01/13, sobre la publicación del Normograma en la Intranet. - Formato 42. Estándar / Definición Controles 1. En base al Mapa de proceso vigente, la institución ha diseñado y analizado la efectividad de los controles, para mitigar los riesgos que afectan el cumplimiento de los procesos/subprocesos? 5 2 Comentario CGR: Se evidenciaron formatos elaborados en el ejercicio fiscal 2015 y no se adjuntaron Mapa de riesgos. Indicadores Cuenta con indicadores de Planes y Programas 0 2 Comentario CGR: Por Resolución Nº 2, Acta Nº 62 del 28/08/14, el Directorio del Banco Central del Paraguay resolvió aprobar el Plan Estratégico Institucional para el periodo 2014-2016, en el que se detallan los indicadores estratégicos. Por las razones mencionadas precedentemente, el resultado obtenido – a criterio de la CGR – arrojó un rango de valoración de 3,37, cuya interpretación es “Satisfactorio”. Se deja constancia que el resultado de la verificación y análisis practicados a los documentos recibidos del Banco Central del Paraguay, evalúa solo la implementación del Modelo (evidencia documental), y no la efectividad del mismo, lo que será evaluada en una próxima instancia. 108 CAPITULO VI SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR Capítulo I Análisis de los Activos sobre el Exterior y Pasivo sobre el Exterior I.3.1 El stock de dólares americanos en efectivo en poder de la tesorería, sobrepasó el límite establecido por la institución. RECOMENDACIÓN Los responsables en la observancia de las Resoluciones emanadas de la máxima autoridad del BCP deberán dar estricto cumplimiento a lo establecido por estas. Capítulo II La administración del Banco inició trámites para analizar la situación planteada y estudiar la conveniencia de aumentar el límite del stock de US$ en la Tesorería. En el proceso, se ha buscado otras alternativas aplicables, como ser el pago de viáticos vía acreditación en cuenta de los funcionarios, situación que a la fecha aún no ha sido definida. Superada En el ejercicio fiscal 2014, el stock de dólares estadounidenses no sobrepaso el límite establecido por la institución. Activos Internos II.1 Crédito al Sector no Financiero II.1.2. Resto del Sector Público II.1.2.1.Falta de acciones de seguimiento para la recuperación de préstamos otorgados a entidades públicas del gobierno central y resto del sector público. RECOMENDACIÓN 1. Priorizar acciones de seguimiento a fin de que el Ministerio de Hacienda, a dos años de la promulgación de la Ley Nº 3974/10, formalice el Contrato cuyo proyecto fuera remitido por la Entidad a efectos de la emisión de los Bonos del Tesoro para la cancelación de la Deuda Pública. 2. Arbitrar medidas administrativas adecuadas para determinar las causas, y los responsables, de las situaciones descriptas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuere el caso. II.1.2.2.No se constituyeron provisiones para los préstamos otorgados al Ministerio de Hacienda, flota mercante del estado y Corposana. RECOMENDACIÓN 1. Uniformar el criterio de registración contable de las provisiones para el capital y los intereses de la Deuda Pública. 2. Constituir las provisiones correspondientes para los créditos otorgados al Sector Público, que a la fecha no se encuentran avalados por el Tesoro Nacional. II.1.2.3. Falta de contrato de préstamo entre el BCP y la flota mercante del estado. Con el Decreto N° 10273 de fecha 19 de diciembre de 2012 se aprobaron los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay en el marco de la Ley 3974/10 y se autorizó al Ministerio de Hacienda a formalizar con el Banco Central del Paraguay el Acuerdo aprobado en este Decreto. Asimismo, se autorizó al Ministerio de Hacienda a emitir, y mantener en circulación, un Bono de la Tesorería General, a ser destinado exclusivamente a las previsiones establecidas en el Artículo 8° de la Ley N° 3974/2010, por un monto de Guaraníes tres billones novecientos veintisiete mil cuatrocientos sesenta millones ciento cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres (G. 3.927.460.159.843). La entrega y recepción del Bono, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05/13 de fecha 8 de mayo de 2013, cancela automáticamente y de pleno derecho, todas las deudas acumuladas, en cualquier concepto y naturaleza, del Estado paraguayo, de los Organismos y Entidades del Estado, de las Sociedades Anónimas con capital mayoritario del Estado y de las Municipalidades, con el Banco Central del Paraguay, con sus respectivos cargos financieros, conexos, intereses legales, costos y costas, según el Acuerdo. Superada Superada Los deudas de las entidades públicas del Gobierno Central y resto del Sector Público, fueron totalmente canceladas mediante la emisión del Decreto N° 10273/12 “Por el cual se aprueban los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay, en el marco de la Ley N° 3974/2010” y se autoriza al Ministerio de Hacienda su formalización” Se observó que los saldos fueron cancelados en su totalidad en el Balance al 31/12/14, por lo que la constitución de provisiones para dichos saldos queda sin efecto. RECOMENDACIÓN 1. Arbitrar las medidas apropiadas para regularizar la situación mencionada en este punto. 2. Evitar que se repitan hechos de la misma naturaleza que involucren los derechos a cobrar de la Institución y pongan en duda la recuperación de los mismos. Superada El saldo de la deuda de la Flota Mercante del Estado al 31/12/14 se encuentra saldado. 109 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR 3. II.1.3 Sector Privado II.1.3.1 Cuentas a Cobrar II.1.3.1.1 Saldos en concepto de adelantos de personal de antigua data. RECOMENDACIÓN Evaluar las cuentas a cobrar de antigua data en concepto de Adelantos del Personal con relación a la posibilidad de cobro y realizar las acciones para la recuperación si eso fuera posible o, en caso contrario, analizar la conveniencia de que permanezcan como derechos de la Institución. II.1.3.1.2 Saldos pendientes de cobro de antigua data de causas judiciales extinguidas. RECOMENDACIÓN 1. Arbitrar los mecanismos necesarios para la regularización contable del saldo de la Cuenta Contable Nº 2.339108739000, “Otras Instituciones o Personas”, y su correspondiente provisión, teniendo en cuenta que ya no representa un derecho a cobrar de la entidad. 2. Iniciar, con la urgencia que requiere el caso, procedimientos administrativos idóneos a fin de individualizar a los responsables de las situaciones descriptas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuera el caso. Superada Los adelantos otorgados a funcionarios expuestos en el balance en Cuentas a Cobrar, fueron regularizados por los Instructivos Contables DCCI Nº 007 del 17/07/13 y DCCI Nº 21 del 03/12/13. Al cierre del año 2006, en la contabilidad del Banco Central del Paraguay fueron constituidas provisiones para imputar al Estado de Resultados las posibles pérdidas por no recuperación de la deuda. Si bien es cierto que, tanto la cuenta que registra el derecho como su correspondiente Cuenta de Corrección continúan expuestas en el Activo, el efecto de sus saldos en los Estados Contables, en su conjunto, es cero. El análisis de las Cuentas que componen el Activo Sector Privado del Balance en Moneda Nacional al 30/09/14, determinó que los saldos de esas Cuentas ya fueron regularizados por medio de los Instructivos Contables DCCI N°007/13 y N° 21/13. En la Auditoría Financiera practicada al ejercicio fiscal 2014, se observaron saldos pendientes de cobro de antigua data de causas judiciales extinguidas. Pendiente Se ha iniciado trámites para la emisión de un acto administrativo para la regularización definitiva de los saldos de las Cuentas. Ver Nota DC N° 041/2012, de fecha 10 de mayo de 2012. Realizar un seguimiento periódico de los saldos a cobrar de antigua data para verificar su situación y regularizarlos, si corresponde. II.1.3.2 Préstamos en Gestión Judicial Al 31/12/14, aún se encontraba pendiente la emisión del acto administrativo recomendado en la Nota DC Nº 041/12. 3. II.1.3.2 Expedientes caducos y extraviados. RECOMENDACIÓN 1. Adoptar medidas urgentes para subsanar las observaciones mencionadas en este punto e instruir adecuadamente a sus abogados, y responsabilizarlos del manejo de los expedientes. 2. Iniciar, con la urgencia que requiere el caso, procedimientos administrativos idóneos a fin de individualizar a los abogados responsables de las situaciones descriptas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuera el caso. II.1.3.2.2 Juicios expuestos en el inventario del balance general que no fueron informados por el abogado actuante. Aplicado. Se acompaña la Nota SGGAF 033/2012 de f/02/08/2012, en la que se explican las acciones correctivas realizadas. Pendiente Aplicado. Se acompaña la Nota SSGAF 033/2012 de f/02/08/2012, en la que se explica las acciones correctivas realizadas. Pendiente Al 31/12/14, se evidenció la existencia de juicios cuyos expedientes se encuentran caducos y otros en trámites de reconstitución. No se evidenciaron acciones posteriores al año 2012 expuestas en el descargo presentado por la entidad en la Nota SGGAF N° 33/12 referente a la auditoria del ejercicio 2011. RECOMENDACIÓN 1. Elaborar y emitir información exacta y veraz de los juicios a cargo de los abogados designados para su atención. 2. Proveer información completa, clasificando y discriminando los juicios, sus montos y estado procesal de los mismos. Los informes que suministra la Unidad Jurídica deben ser confiables y comparables. En la Nota SGGAF 033/12 se exponen acciones correctivas ya informadas en el descargo de la Auditoria del ejercicio 2011. Posterior a ese año, no se observan acciones correctivas. En la Auditoría practicada al ejercicio fiscal 2014, se observaron nuevamente 29 juicios expuestos en el Inventario que no fueron informados por el área Jurídica. 110 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR 3. Buscar, mediante procedimientos administrativos adecuados, las causas y a los responsables de la emisión de informaciones no confiables y tomar urgentemente las medidas administrativas que correspondan. 4. Realizar acciones intensivas de seguimiento para la recuperación de los saldos pendientes. Capítulo III Otras Cuentas del Activo Interno III.1. Partidas deudoras pendientes de imputación. RECOMENDACIÓN 1. Arbitrar las medidas administrativas adecuadas para determinar las causas e identificar a los responsables de la falta de cumplimiento de las recomendaciones referidas a estas mismas observaciones ya formuladas anteriormente por la CGR y comunicar, con la máxima urgencia a este Organismo Superior de Control – el hará un seguimiento especial sobre este caso –, las medidas que las mismas adopten al respecto. Se han iniciado las acciones judiciales encaminadas a ejecutar las sentencias favorables a los intereses del Banco Central del Paraguay que fueran dictadas en el expediente caratulado: “Banco Central del Paraguay c/ Gustavo Adolfo Becker s/Indemnización de Daños y Perjuicios”. En Proceso Las acciones de seguimiento aludidas por la entidad fueron realizadas recién en el mes de noviembre de 2014, cuando en la presente Auditoria, se solicitó informes en relación al caso. 2. Exigir a la Dirección Jurídica un estricto control del funcionamiento de la Institución, especialmente del caso que nos ocupa, del estado los procesos Sumariales y del estricto cumplimiento de sus conclusiones finales. III.2. Cuentas de antigua data no provisionadas. RECOMENDACIÓN 1. Realizar acciones administrativas y legales, a través de la Gerencia General, a los efectos de recuperar los importes aludidos en el presente punto. 2. La Auditoría Interna de la Entidad auditada, deberá ejercer controles más estrictos sobre los derechos de cobro de la Institución debido a que cuenta con personal que según la Institución está capacitado para detectar estas falencias. No se puede concebir que una entidad de la trascendencia del BCP no ajuste fielmente sus operaciones a lo establecido en el ordenamiento legal vigente, principalmente, ante la pasividad de su Auditoría Interna. 3. A través de procedimientos contables, registrar la provisión de las cuentas de antigua data y difícil recuperación. Las partidas contabilizadas en las siguientes Cuentas, a la fecha de este Informe, se encuentran totalmente provisionadas: Código 2899.265.750.30.8 2899.265.750.40.6 Denominación Faltante f/ 06.09.02 Faltante Tes. – Acta 07.10.05 Saldo 3.100.000 3.880.000 La partida correspondiente a la Cuenta 2899.265.750.22.8 Reg. Hon .Juicio R. Urbieta c/BCP, de Gs. 5.722.004, fue regularizada con el Instructivo Contable DCYA N° 017/2012 de fecha 05/12/2012. Superada En el Balance al 31/12/14 se observó las previsiones y cancelaciones de las cuentas citadas por la entidad La partida correspondiente a la Cuenta 2899.265.750.17.5 Falt. Tes. s/Arqueo CGR F/12.05.95 Gs. 8.439.004, fue regularizada con el Instructivo Contable DCYA N° 16/2012 de fecha 10/12/2012. 111 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR III.3 Otras Cuentas Transitorias Deudoras. III.3.1.1 Bcp - “cheques emitidos en giraduría de sueldos” de G. 11.796.120. III.3.1.2 Bcp - “D. vs-aso bcp a reembolsar”, G. 32.934.922. III.3.1.3 Instituciones sin clasificar “Depósito de Garantía – Contrato de locación IPS-BCP”, de G. 11.668.000. RECOMENDACIÓN 1. Evaluar las Cuentas Transitorias de antigua data en concepto de “Cheques Emitidos en Giraduría de Sueldos”, “D.V.S.-ASO BCP a Rembolsar” y “Depósito de Garantía” Contrato de Locación IPS-BCP” en relación a la posibilidad de cobro y realizar las acciones para la recuperación, si eso fuera posible o, en caso contrario, analizar la conveniencia de que permanezcan como derechos de la Institución considerando que, de acuerdo a sus características, son hechos contingentes con altas probabilidades de ocurrencia. 2. Arbitrar las medidas administrativas tendientes a individualizar el motivo de estas falencias y a los responsables de las mismas con miras a sancionarlos, si ese fuera el caso. Según el Balance al 31/12/14, la Cuenta N° 2899.270.750.36.1, Cheques emitidos en Giraduría, ya fue regularizada. La partida correspondiente a la Cuenta 2899.270.750.36.1, Cheques Emitidos en Giraduría de Sueldos, de Gs. 11.796.120, fue regularizada con el Instructivo Contable DCCI N° 006/2013 de fecha 30/05/2013. Con respecto al saldo de la Cuenta 2899.270.999.05.9 Depósito en Garantía-Contrato Locación IPS/BCP, de Gs. 11.668.000, corresponde a la Garantía depositada por el BCP en el marco del Contrato de Alquiler, que a la fecha de este Informe, continua vigente. Superada El saldo de la Cuenta 2899.270.999.05.9, Depósito en GarantíaContrato Locación IPS/BCP, al 31/12/14 asciende a la suma de ₲ 12.988.000 y continúa expuesto en el Balance debido a que el Contrato continúa vigente. El saldo de la Cuenta 2899.270.750.43.2, “D.V.S.-ASO BCP a Rembolsar”, de Gs. 32.934.922 fue saldada al 31/12/14 contra Resultado del Ejercicio. Con respecto a la Cuenta 2899.270.750.43.2 “D.V.S.-ASO BCP a Rembolsar” , de Gs. 32.934.922, se encuentra en proceso de regularización. III.4. Anticipos por Gastos a rendir cuentas III.4.1. Gastos de Capital III.4.1.1. Anticipos otorgados no recuperados. RECOMENDACIÓN 1. Regularizar la situación mencionada en este punto y solicitar la rendición de los montos otorgados con cargo a rendir, y/ o solicitar la devolución de las sumas que correspondan por lo que, el resultado del “proceso de depuración del saldo de partidas de antigua data” dispuesto por el Departamento de Contabilidad, deberá ser comunicado, a su culminación, a este Organismo Superior de Control. En el Balance al 31/12/14 no se observan las Cuentas de previsión aludidas por la entidad. Las partidas correspondientes a las cuentas que se detallan, se encuentran totalmente provisionadas. Código 2899.272.740.31.4 2899.272.740.38.7 2899.272.740.44.9 Denominación Alumpa SRL R. 19 A 131 f/28.12.94 ECOTEC SRL R. 2 A 35 f/23.02.95 Aluminios Paraguayos SRL R. 12 f/05.04.95 Saldo G. Pendiente 5.021.310 43.396.505 12.210.000 Tampoco se observan acciones realizadas para dar cumplimiento a la recomendación de este Organismo de Control. 2. Arbitrar las medidas administrativas tendientes a individualizar el motivo de estas falencias y a los responsables de las mismas con miras a sancionarlos, si ese fuera el caso. III.4.1.2 Anticipo no regularizado. RECOMENDACIÓN 1. Las autoridades del BCP deberán arbitrar medidas urgentes para regularizar e investigar y sancionar, si el caso así lo amerita, a los responsables de la situación mencionada en este punto. Asimismo, el Departamento de Contabilidad deberá comunicar a este Organismo Superior de Control, el resultado de los trabajos dispuestos. En el juicio “Banco Central del Paraguay c/Edgar Cáceres Vera”, el Banco Central del Paraguay se adjudicó en Remate Público la Finca Nº 36.015 del Distrito de Luque. A la fecha de este Informe, el proceso de escrituración no se encuentra concluido por lo que no se ha podido dar cumplimiento al artículo 3, inciso a), de la Resolución N° 2, Acta 62, de fecha 2 de agosto de 2004. Pendiente El saldo de la Cuenta aún se encontraba pendiente de regularización al 31/12/14. 112 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR III.4.2. Gastos Corrientes-Locales. III.4.2.1. Anticipos de antigua data que no fueron cancelados. RECOMENDACIÓN 1. 2. Arbitrar medidas urgentes para regularizar la situación de los saldos de antigua data que conforman la Cuenta “Anticipos por Gastos a Rendir Cuentas” y solicitar la rendición de los anticipos otorgados, a fin de subsanar lo señalado. Evitar que situaciones como las mencionadas en este punto se vuelvan repetir, implementando los trámites administrativos y/o jurídicos tendientes a mejorar el suministro de información a este Organismo Superior de Control. Con respecto a la Cuenta 2899.272.741.53.7, Gastos por Combustibles y Lubricantes, de Gs. 16.987.000, fue remitido al sector afectado el cuadro conteniendo la composición del saldo de la Cuenta para cotejar con los saldos manejados por el sector, a fin de su regularización correspondiente. Superada Con relación a la Cuenta 2899.272.741.60.8, Anticipos por Gastos a Rendir Cuenta - Caldetec Ingeniería SRL, de Gs. 8.220.264, fue regularizado conforme al Instructivo contable DCYA Nº 022/2012 de fecha 19/12/2012. El saldo de la Cuenta 2899.272.741.53.7, “Gastos por Combustibles y Lubricantes”, fue cancelado contra el Resultado del Ejercicio 2014. El Balance General al 30/12/14 expone en Cuentas de Orden el saldo de ₲8.220.264 de Caldetec Ingeniería hasta su prescripción. CAPÍTULO V OTROS PASIVOS INTERNOS V.2 Cuenta contable “Provisiones III”. RECOMENDACIÓN 1. 2. Implementar mecanismos definidos para la registración de las operaciones, buscando que estas reflejen, con coherencia y exactitud, los saldos expuestos en los informes emitidos por el BCP de manera que se facilite un control y revisión posterior. El saldo de la Cuenta 5899.662.750.37.3, Provisiones IIIEmpresa Paraguaya Comercial e Industrial/2004, de Gs. 264.135.044, fue regularizado con el Instructivo Contable DCYA N° 08/2012 de fecha 06/06/12. Superada Implementar mecanismos de Control Interno más efectivos y eficientes que redunden en beneficio de dicha Oficina y en el de los usuarios de la información. Los datos proveídos por la Unidad de Contabilidad del BCP, deberán reflejar saldos razonables, exactos y confiables. V.3 Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – Moneda Nacional V.3.1. Registración contable de ingresos percibidos como cuentas pasivas. V.3.2 Falta de acciones para la recuperación de los saldos pendientes de los préstamos de ex funcionarios. RECOMENDACIÓN 1. Arbitrar las medidas administrativas tendientes a modificar sistema informático para permitir la aplicación de las amortizaciones a los préstamos correspondientes. 2. Regularizar los registros contables de las cuentas individualizadas en esta Observación de manera a que sus saldos representen la situación real en los Estados Financieros. 3. Realizar las gestiones pertinentes para la regularización o la recuperación de los saldos de los préstamos pendientes de cobro e investigar y sancionar, si el caso así lo amerita, a los responsables de la situación mencionada en este punto. En la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2014, se constató la Cuenta 5899.670.750.38.5, que registraba el pago realizado por el señor Taurino González, se encontraba cancelada. La Cuenta 5899.670.750.38.5 que registraba el pago realizado por el Sr. Taurino González, a la fecha de este Informe, se encuentra cancelada por el pago total de la deuda, según Asiento Contable MN N° 40 (05.03.13). En el caso de la deudora, Stella Maris Aquino Salgueiro, se ha remitido Nota en fecha 03.09.14, solicitando el pago de los intereses moratorios pendientes. En el caso de los deudores, Julio González Ugarte y Ángela Giménez, se informará sobre la situación judicial de los mismos. El análisis de los documentos proporcionados a esta Auditoria y, en base al seguimiento a las recomendaciones formuladas en el marco de la Auditoria Financiera Resolución CGR N° 988/11, pudo constatar que, el saldo de la Cuenta 5899.662.750.37.3, Provisiones III-Empresa Paraguaya Comercial e Industrial/2004, de G. 264.135.044, ya fue regularizado. En proceso Sin embargo, los saldos de las Cuentas Nºs, 5899670750330-Stella Maris Aquino Salgueiro, 5899670750278- Ángela Giménez de Valinotti y 5899670750312- Julio González, al 31/12/14 aún se encontraban pendientes de regularización. 113 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR V.4 Partidas Acreedoras Pendiente de Imputación – Moneda Extranjera. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la Institución deberán regularizar el registro contable de la cuenta individualizada en esta observación, de manera a que su saldo represente la situación real en los Estados Financieros. La exposición contable ha sido realizada en cumplimiento de las recomendaciones de la Auditoría Externa y del A.I. N° 2653 del 27 de diciembre de 2007 que autoriza al BCP a proceder a la realización de los títulos de acciones del BLADEX a sus valores de mercado, e imputar la suma resultante de la venta, al pago del crédito verificado en el juicio de quiebra del BNT. Pendiente El saldo de la Cuenta 5899670999975, Acciones Clase "E" al 31/12/14, aún se encontraba registrada en el Pasivo con un saldo de USD 1.315.086,14. Seguimiento de las Recomendaciones Auditoría Financiera del Banco Central del Paraguay (BCP) -Resolución CGR Nº 1077/07 Saldos pendientes de recuperación de antigua data. RECOMENDACIÓN Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán: 1. Conciliar los saldos clasificados como Activos Internos, expuestos en el Activo, con el Ministerio de Hacienda, Ministerio de Defensa Nacional y Municipalidad de Ciudad del Este. 2. Agotar las instancias pertinentes a los efectos de lograr la recuperación de los mismos. Créditos derivados de leyes que autorizan la emisión de bonos expuestos en el Balance del BCP y no reconocidos por el Ministerio de Hacienda. RECOMENDACIÓN El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Gestionar diligentemente, conjuntamente con el Ministerio de Hacienda, el cumplimiento de lo establecido en las leyes. 2. Arbitrar los procedimientos administrativos adecuados para determinar las causas, y los responsables de las situaciones descriptas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuere el caso. Obligaciones pendientes de pago de la deuda de LAP con el BCP, no canceladas con los fondos otorgados al Ministerio de Hacienda. RECOMENDACIÓN El Directorio del Banco Central del Paraguay (BCP) deberá: 1. Realizar las gestiones necesarias y pertinentes a fin de recuperar los créditos otorgados al Ministerio de Hacienda para el Con el Decreto N° 10273 de fecha 19 de diciembre de 2012 se aprobaron los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay en el marco de la Ley 3974/10, y autorizó al Ministerio de Hacienda a formalizar con el Banco Central del Paraguay el Acuerdo aprobado en este Decreto. Asimismo, autorizó al Ministerio de Hacienda a emitir y mantener en circulación un Bono de la Tesorería General a ser destinado exclusivamente a las provisiones establecidas en el Artículo 8°, de la Ley N° 3974/2010, por un monto de tres billones novecientos veintisiete mil cuatrocientos sesenta millones ciento cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres (G. 3.927.460.159.843). La entrega y recepción del Bono, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05/13 de fecha 8 de mayo de 2013, cancela automáticamente y de pleno derecho todas las deudas acumuladas, en cualquier concepto y naturaleza, del Estado paraguayo, de los Organismos y Entidades del Estado, de las Sociedades Anónimas con capital mayoritario del Estado y de las Municipalidades, con el Banco Central del Paraguay, con sus respectivos cargos financieros, conexos, intereses legales, costos y costas, según el Acuerdo Con el Decreto N° 10273 de fecha 19 de diciembre de 2012 se aprobaron los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay en el marco de la Ley 3974/10, y autorizó al Ministerio de Hacienda a formalizar con el Banco Central del Paraguay el Acuerdo aprobado en este Decreto. Asimismo, autorizó al Ministerio de Hacienda a emitir y mantener en circulación un Bono de la Tesorería General a ser destinado exclusivamente Superada Superada Superada Los saldos de antigua data correspondientes al Ministerio de Hacienda, Ministerio de Defensa Nacional y Municipalidad de Ciudad del Este, fueron cancelados con la emisión del Bono de ₲. 3.927.460.159.843 por el Ministerio de Hacienda, formalizado en el Acta MH-DGTP N° 05 del 8 de mayo de 2013. Los créditos de los OEE que se encontraban expuestos en el Balance del BCP, no reconocidos por el Ministerio de Hacienda, fueron totalmente cancelados mediante la emisión del Decreto N° 10273/12 “Por el cual se aprueban los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay, en el marco de la Ley N° 3974/2010” y se autoriza al Ministerio de Hacienda su formalización”, y con la emisión del Bono de ₲. 3.927.460.159.843 por el Ministerio de Hacienda, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05 del 8 de mayo de 2013. 8 de mayo de 2013. Las deudas de las entidades públicas que se encontraban expuestas en el Activo Balance General del Banco Central del Paraguay del Gobierno Central y Resto del Sector Público fueron totalmente canceladas mediante la emisión del Decreto N° 10273/12 114 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR pago de compromisos y obligaciones de Líneas Aéreas Paraguayas. 2. Establecer mecanismos para evitar el otorgamiento de créditos en situaciones similares que pueden repercutir en el patrimonio del Banco Central del Paraguay (BCP). Arbitrar los procedimientos administrativos adecuados para determinar las causas, y los responsables, de las situaciones descriptas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuere el caso. Incumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley Nº 814/96 y en los Contratos de Préstamos entre el Banco Central del Paraguay y el Ministerio de Hacienda. 3. RECOMENDACIÓN a las provisiones establecidas en el Artículo 8°, de la Ley N° 3974/2010, por un monto de tres billones novecientos veintisiete mil cuatrocientos sesenta millones ciento cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres (G. 3.927.460.159.843). La entrega y recepción del Bono, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05/13 de fecha 8 de mayo de 2013, cancela automáticamente y de pleno derecho todas las deudas acumuladas, en cualquier concepto y naturaleza, del Estado paraguayo, de los Organismos y Entidades del Estado, de las Sociedades Anónimas con capital mayoritario del Estado y de las Municipalidades, con el Banco Central del Paraguay, con sus respectivos cargos financieros, conexos, intereses legales, costos y costas, según el Acuerdo “Por el cual se aprueban los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay, en el marco de la Ley N° 3974/2010” y se autoriza al Ministerio de Hacienda su formalización”, y con la emisión del Bono de ₲. 3.927.460.159.843 por el Ministerio de Hacienda, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05 del 8 de mayo de 2013. 8 de mayo de 2013. Superada Las autoridades del BCP deberán: Gestionar, conjuntamente con el Ministerio de Hacienda, el cumplimiento de lo establecido en las disposiciones legales a fin de a regularizar la situación mencionada. Desembolsos aprobados por Ley Nº 814/96, sin informe del Auditor Independiente que lo valida. RECOMENDACIÓN 1. Las autoridades del BCP deberán justificar el monto cancelado por el Banco, al 31 de diciembre de 1997. Superada 2. Además investigar el destino del Informe del Auditor Independiente y el motivo por el cual no fue proveído a esta Auditoría, para su análisis. Monto desembolsado superior al monto establecido según Contrato. RECOMENDACIÓN Las autoridades del BCP deberán: 1. Implementar las medidas administrativas tendientes a realizar un seguimiento permanente a esta observación de la CGR, de manera a regularizar la situación mencionada. Superada 2. Arbitrar los procedimientos administrativos adecuados para determinar las causas, y los responsables, de las situaciones descriptas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuere el caso. 3. Realizar acciones administrativas y legales, a los efectos de recuperar los importes pagados en forma indebida. Antecedentes referentes al Crédito al Ministerio de Agricultura y Ganadería. RECOMENDACIÓN Las autoridades del BCP deberán: 1. Justificar los saldos expuestos en la cuenta del préstamo otorgado al Ministerio de Agricultura y Ganadería con sus respectivos intereses. 2. Mantener un sistema de registro y archivo de documentos que facilite el control, independientemente de la antigüedad de Con el Decreto N° 10273 de fecha 19 de diciembre de 2012 se aprobaron los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay en el marco de la Ley 3974/10, y autorizó al Ministerio de Hacienda a formalizar con el Banco Central del Paraguay el Acuerdo aprobado en este Decreto. Asimismo, autorizó al Ministerio de Hacienda a emitir y mantener en circulación un Bono de la Tesorería General a ser destinado exclusivamente Superada Las deudas de las entidades públicas que se encontraban expuestas en el Activo Balance General del Banco Central del Paraguay del Gobierno Central y Resto del Sector Público fueron totalmente canceladas mediante la emisión del Decreto N° 10273/12 “Por el cual se aprueban 115 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR los mismos. Identificar a los responsables de la custodia de los documentos y el motivo por el cual no fueron proveídos a esta Auditoría para su análisis. Antecedentes referentes al Crédito a la Municipalidad de Ciudad del Este. RECOMENDACIÓN Las autoridades del BCP deberán justificar los saldos expuestos en la cuenta del Préstamo otorgado a la Municipalidad de Ciudad del Este, con sus respectivos intereses. Además, investigar el destino de los antecedentes de los saldos señalados, y el motivo por el cual no fueron proveídos a esta Auditoría para su análisis. Saldos pendientes de recuperación de antigua data. RECOMENDACIÓN Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán: a las provisiones establecidas en el Artículo 8°, de la Ley N° 3974/2010, por un monto de tres billones novecientos veintisiete mil cuatrocientos sesenta millones ciento cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres (G. 3.927.460.159.843). La entrega y recepción del Bono, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05/13 de fecha 8 de mayo de 2013, cancela automáticamente y de pleno derecho todas las deudas acumuladas, en cualquier concepto y naturaleza, del Estado paraguayo, de los Organismos y Entidades del Estado, de las Sociedades Anónimas con capital mayoritario del Estado y de las Municipalidades, con el Banco Central del Paraguay, con sus respectivos cargos financieros, conexos, intereses legales, costos y costas, según el Acuerdo Superada los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay, en el marco de la Ley N° 3974/2010” y se autoriza al Ministerio de Hacienda su formalización”, y con la emisión del Bono de ₲. 3.927.460.159.843 por el Ministerio de Hacienda, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05 del 8 de mayo de 2013. 8 de mayo de 2013. Superada Conciliar los saldos expuestos en el Activo, clasificados como Activos Internos, con el Ministerio de Hacienda, el Ministerio de Defensa Nacional y la Municipalidad de Ciudad del Este. Deudas del Estado, correspondientes a Empresas Públicas pertenecientes al Estado, con proceso culminado de privatización. RECOMENDACIÓN Superada El Banco Central del Paraguay deberá gestionar, conjuntamente con el Ministerio de Hacienda, el proceso de depuración, análisis y control de los saldos Contratos de Préstamos entre el BCP y Líneas Aéreas Paraguayas. RECOMENDACIÓN Superada Las autoridades del BPC deberán buscar una solución favorable a este caso y, evitar que situaciones que ponen en peligro derechos de cobro a favor de la Institución, como la mencionada, se vuelvan a repetir. Monto desembolsado superior al monto establecido según el Contrato Nº 25/80. 1. RECOMENDACIÓN El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Identificar a los funcionarios responsables que autorizaron los montos desembolsados, que fueron superiores a lo aprobado. 2. Realizar acciones administrativas y legales, a los efectos de recuperar los importes pagados de más, a consecuencia de errores administrativos. Préstamos otorgados a la Flota Mercante del Estado, sin leyes y/o Decretos que avalen las garantías del Tesoro Nacional. RECOMENDACIÓN Las autoridades del BCP deberán: Evitar que situaciones, como la mencionada, y que ponen peligro derechos de cobro a favor de la Institución, se vuelvan a repetir y, arbitrar con la urgencia del caso, conjuntamente con el Ministerio de Hacienda, las medidas apropiadas para regularizar la situación mencionada en este Superada Con el Decreto N° 10273 de fecha 19 de diciembre de 2012 se aprobaron los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay en el marco de la Ley 3974/10, y autorizó al Ministerio de Hacienda a formalizar con el Banco Central del Paraguay el Acuerdo aprobado en este Decreto. Asimismo, autorizó al Ministerio de Hacienda a emitir y mantener en circulación un Bono de la Tesorería General a ser destinado exclusivamente a las provisiones establecidas en el Superada Las deudas de las entidades públicas que se encontraban expuestas en el Activo Balance General del Banco Central del Paraguay del Gobierno Central y Resto del Sector Público fueron totalmente canceladas mediante la emisión del Decreto N° 10273/12 “Por el cual se aprueban los términos y 116 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR punto. Implementar los procedimientos administrativos adecuados, para determinar las causas y los responsables, de las situaciones descriptas en el presente apartado y, sancionarlos, si ese fuere el caso. Cuentas por Cobrar RECOMENDACIÓN Las autoridades del BCP deberán: 1. Arbitrar medidas urgentes para regularizar la situación mencionada en este punto y solicitar la devolución de los montos otorgados en concepto de viáticos, adelanto de sueldos y otros. 2. Ocuparse de este tema con urgencia, e informar a la Contraloría General de la República de las medidas adoptadas al respecto. Artículo 8°, de la Ley N° 3974/2010, por un monto de tres billones novecientos veintisiete mil cuatrocientos sesenta millones ciento cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres (G. 3.927.460.159.843). La entrega y recepción del Bono, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05/13 de fecha 8 de mayo de 2013, cancela automáticamente y de pleno derecho todas las deudas acumuladas, en cualquier concepto y naturaleza, del Estado paraguayo, de los Organismos y Entidades del Estado, de las Sociedades Anónimas con capital mayoritario del Estado y de las Municipalidades, con el Banco Central del Paraguay, con sus respectivos cargos financieros, conexos, intereses legales, costos y costas, según el Acuerdo condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay, en el marco de la Ley N° 3974/2010” y se autoriza al Ministerio de Hacienda su formalización”, y con la emisión del Bono de ₲. 3.927.460.159.843 por el Ministerio de Hacienda, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05 del 8 de mayo de 2013. 8 de mayo de 2013. Los adelantos otorgados a funcionarios expuestos en el Balance en Cuentas a Cobrar, fueron regularizados con los Instructivos Contables DCCI Nº 007/2013 de f/17/07/2013 y DCCI Nº 21/2013 de f/03/12/2013. Al cierre del año 2006, en la contabilidad del Banco Central del Paraguay fueron constituidas provisiones para imputar al Estado de Resultados las posibles pérdidas por la no recuperación de la deuda. Si bien es cierto que, tanto la Cuenta que registra el derecho y, su correspondiente Cuenta de corrección, continúan expuestas en el Activo, el efecto de sus saldos en los Estados Contables, en su conjunto, es cero. Se ha iniciado trámites para la emisión de un acto administrativo para la regularización definitiva de los saldos de las cuentas. Ver Nota DC N° 041/2012 de fecha 10 de mayo de 2012. Superada El análisis de las cuentas que componen el Activo Sector Privado del Balance en Moneda Nacional al 30/09/14, determinó que los saldos de las Cuentas de Adelantos ya fueron regularizados por medio de los Instructivos Contables DCCI N°007/13 y N° 21/13. Partidas Deudoras Pendientes de Imputación Moneda Nacional. RECOMENDACIÓN Las autoridades de la BCP deberán: 1. Realizar un seguimiento de los saldos que conforman la cuenta “Partidas Pendientes de Imputación” a fin de transferir, en el menor tiempo posible, el saldo de la misma a una cuenta permanente para posibilitar su verificación y control posterior y evitar discrepancias que puedan perjudicar el Patrimonio del BCP y obliguen a acciones que retrasen la recuperación de dichos saldos ya que, como algunos de ellos están en proceso judicial, el BCP deberá demostrar fehacientemente los saldos contables que le son adeudados. 2. Arbitrar los medios necesarios para que las cuentas que se exponen en los Estados Financieros queden valuadas correctamente y revelar, en la Nota a los Estados Contables, toda información que facilite su comprensión y revisión en cualquier momento, tanto por la Unidad de Control Interno como Externos y registrar, en cuenta específica y conforme a su naturaleza, los distintos movimientos contables, para poder tener una correcta exposición de los saldos y posibilitar al Los saldos del Rubro “Partidas Deudoras Pendientes de Imputación”, se encuentran clara y suficientemente expuestos en Cuentas Analíticas individuales que identifican la operación en particular y los saldos involucrados, permitiendo realizar la verificación y control necesarios. Los saldos de las cuentas sobre las que se tienen dudas sobre su recuperación, están totalmente provisionados, por lo que no distorsionan el Activo de la institución. Paralelamente se prosigue con los trámites judiciales por el Área Jurídica de la institución. En Proceso El saldo del rubro Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación, Moneda Nacional, al 31/12/14 se encuentra compuesto de faltantes de ejercicios anteriores cuya imputación definitiva se encuentra pendiente hasta la resolución de los juicios correspondientes. 117 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR usuario de la información financiera un insumo confiable, controlable y comparable. No se cuenta con la documentación respaldatoria de las Registraciones de la Cuenta. RECOMENDACIÓN: Las autoridades de la BCP deberán: 1. Tener a disposición de los Órganos de Control la documentación de respaldo mínima requerida y definir criterios dentro del marco exigido por las disposiciones legales establecidas en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. 2. Implementar procedimientos y mecanismos para que los funcionarios encargados de la registración y conformación del respaldo documentario de las operaciones que el BCP realiza, ejecuten esa tarea de acuerdo a lo dispuesto en las disposiciones legales vigentes en la materia. 3. Establecer en los Manuales de Procedimientos Administrativos, la exigencia del cumplimiento irrestricto de lo establecido en los artículos 65 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y 92 del Decreto 8127/00 reglamentario de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”. 4. Resulta imperioso que, las autoridades del Banco Central del Paraguay, arbitren las medidas necesarias para que los sectores involucrados en la ejecución y control de los egresos y, su respaldo correspondiente, den estricto cumplimiento a las disposiciones legales relacionadas con Administración Financiera del Estado. 5. Arbitrar las medidas necesarias para posibilitar la exposición correcta de los saldos de los rubros expuestos en los Informes Financieros para que éstos reflejen la realidad económica de la situación de la Institución. 6. Evitar que situaciones como las mencionadas en este punto se vuelvan a repetir, implementando los trámites administrativos tendientes a mejorar el suministro de información a este Organismo Superior de Control. 7. Adoptar las medidas administrativas tendientes a identificar a los responsables de estas falencias y sancionarlos, si ese fuere el caso. Registraciones de antigua data que siguen expuestas en “Partidas Pendientes de Imputación”. RECOMENDACIÓN: Las autoridades de la BCP deberán: Realizar un seguimiento de los saldos que conforman la cuenta “Partidas Pendientes de Imputación”, con el objetivo de transferir el saldo de la misma a una Cuenta Permanente, en el menor tiempo posible, a fin de posibilitar su verificación y control posterior, y evitando discrepancias que puedan perjudicar el patrimonio del BCP y obliguen a acciones que retrasen la recuperación de dichos saldos y demostrar fehacientemente los saldos contables que le son adeudados. 2. Arbitrar los medios necesarios para que las cuentas que se exponen en los Estados Financieros queden valuadas correctamente y, revelar en la nota a los Los saldos de estas cuentas se encuentran incluidos entre las deudas canceladas en virtud de la Ley Nº 3974/10 de fecha 22 de abril de 2010. Con el Decreto N° 10273 de fecha 19 de diciembre de 2012 se aprobaron los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay en el marco de la Ley 3974/10, y autorizó al Ministerio de Hacienda a formalizar con el Banco Central del Paraguay el Acuerdo aprobado en este Decreto. Asimismo, autorizó al Ministerio de Hacienda a emitir y mantener en circulación un Bono de la Tesorería General a ser destinado exclusivamente a las provisiones establecidas en el Artículo 8°, de la Ley N° 3974/2010, por un monto de tres billones novecientos veintisiete mil cuatrocientos sesenta millones ciento cincuenta y nueve mil ochocientos cuarenta y tres (G. 3.927.460.159.843). La entrega y recepción del Bono, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05/13 de fecha 8 de mayo de 2013, cancela automáticamente y de pleno derecho todas las deudas acumuladas, en cualquier concepto y naturaleza, del Estado paraguayo, de los Organismos y Entidades del Estado, de las Sociedades Anónimas con capital mayoritario del Estado y de las Municipalidades, con el Banco Central del Paraguay, con sus respectivos cargos financieros, conexos, intereses legales, costos y costas, según el Acuerdo Superada Las deudas de las entidades públicas que se encontraban expuestas en el Activo Balance General del Banco Central del Paraguay del Gobierno Central y Resto del Sector Público fueron totalmente canceladas mediante la emisión del Decreto N° 10273/12 “Por el cual se aprueban los términos y condiciones del acuerdo entre el Ministerio de Hacienda y el Banco Central del Paraguay, en el marco de la Ley N° 3974/2010” y se autoriza al Ministerio de Hacienda su formalización”, y con la emisión del Bono de ₲. 3.927.460.159.843 por el Ministerio de Hacienda, formalizada en el Acta MH-DGTP N° 05 del 8 de mayo de 2013. 8 de mayo de 2013. 1. Superada 118 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR Estados Contables, toda información que facilite su comprensión y revisión en cualquier momento, tanto por la Unidad de Control Interno como Externo y registrar, en cuenta específica y conforme a su naturaleza, los distintos movimientos contables, para poder tener una correcta exposición de los saldos y posibilitar al usuario de la información financiera, una información confiable, controlable y comparable. Otras Cuentas Transitorias Deudoras. RECOMENDACIÓN 1. Las autoridades del BCP deberán arbitrar medidas urgentes para regularizar la situación mencionada en este punto y solicitar una explicación a los sectores responsables. Según el Balance al 31/12/14, la Cuenta N° 2899.270.750.36.1, Cheques emitidos en Giraduría, ya fue regularizada. La partida correspondiente a la Cuenta 2899.270.750.36.1, Cheques Emitidos en Giraduría de Sueldos, de Gs. 11.796.120, fue regularizada con el Instructivo Contable DCCI N° 006/2013 de fecha 30/05/2013. Con respecto al saldo de la Cuenta 2899.270.999.05.9, Depósito en Garantía-Contrato Locación IPS/BCP, de Gs. 11.668.000, corresponde a la Garantía depositada por el BCP en el marco del Contrato de Alquiler que, a la fecha de este Informe, continua vigente. Superada Con respecto a la Cuenta 2899.270.750.43.2 “D.V.S.-ASO BCP a Rembolsar” , de Gs. 32.934.922, se encuentra en proceso de regularización. El saldo de la Cuenta 2899.270.999.05.9, Depósito en GarantíaContrato Locación IPS/BCP al 31/12/14, asciende a la suma de ₲ 12.988.000, y continúa expuesto en el Balance debido a que el Contrato continúa vigente. El saldo de la Cuenta 2899.270.750.43.2 “D.V.S.-ASO BCP a Rembolsar”, de Gs. 32.934.922, fue saldado al 31/12/14. Anticipos para Gastos a Rendir. RECOMENDACIÓN La autoridades del BCP deberán arbitrar medidas urgentes para regularizar la situación mencionada en este punto y, solicitar la rendición de los montos, otorgados con cargo a rendir, y/ o solicitar la devolución de los montos correspondientes por lo que, de las medidas adoptadas para subsanar lo señalado, deberán ser informadas a este Organismo Superior de Control. Provisiones de antigua data. En el Balance al 31/12/14 no se observan las Cuentas de Previsión aludidas por la entidad. Las partidas correspondientes a las cuentas que se detallan se encuentran totalmente previsionadas. Código 2899.272.740.31.4 2899.272.740.38.7 2899.272.740.44.9 Denominació n Alumpa SRL R. 19 A 131 f/28.12.94 Ecotec SRL R. 2 A 35 f/23.02.95 Aluminios Paraguayos SRL R. 12 f/05.04.95 Saldo G. 5.021.310 Pendiente 43.396.505 12.210.000 Tampoco se observan acciones realizadas para dar cumplimiento a la recomendación de este Organismo de Control. RECOMENDACIÓN Las autoridades del Ente auditado deberán: 1. Implementar mecanismos definidos para la registración de las operaciones, buscando que estas reflejen, con coherencia y exactitud, los saldos expuestos en los informes emitidos por el BCP, de manera que se facilite un control y revisión posterior. 2. Supervisar el Registro Contable del total de los desembolsos realizados, a fin de cumplir con las funciones y obligaciones establecidas. El proceso de revisión y depuración de los saldos de provisiones de antigua data, ha sido culminado con la emisión de instructivos contables de ajustes al cierre del ejercicio 2008. Pendiente En el Balance al 31/12/14 aún se observaron partidas provisionadas de antigua data. 3. Promover que el accionar de Unidad encargada de la Contabilidad del BCP, tome conciencia de la importancia de las funciones que desempeña. 4. Implementar mecanismos de Control Interno más efectivos y eficientes, que redunden en beneficio de dicha Oficina y 119 SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES FORMULADAS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA RESULTANTES DE LA AUDITORÍA FINANCIERA AL BCP EN CUMPLIMIENTO DE LA RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 RECOMENDACIONES DE LA CGRAUDITORÍA FINANCIERA, MEDIDAS ADOPTADAS POR EL SITUACIÓN COMENTARIO DE RESOLUCIÓN CGR N° 988/11 y 1077/07 BCP ACTUAL LA CGR en el de los usuarios de la información. Los datos proveídos por la Unidad de Contabilidad del BCP, deberán reflejar saldos razonables, exactos y confiables. 5. Adoptar medidas para que los funcionarios, y sus respectivos jefes, internalicen la importancia de sus funciones, capacitarlos si ese fuera el caso, y advertirles de su responsabilidad personal en el desempeño de sus funciones. Análisis financiero al 31 de diciembre de 2007 banco central del Paraguay (BCP) RECOMENDACIÓN Si bien la Banca Central constituye un organismo completamente distinto a las demás entidades y su Plan de Cuentas, ha sido diseñado con una estructura que no busca diferenciar Activos o Pasivos Corrientes de los no Corrientes, sino que responde a un esquema de sectorización de la economía, este Organismo Superior de Control considera que el Banco Central del Paraguay debe arbitrar los medios necesarios a fin de revelar, en la Nota a los Estados Contables, toda información que facilite su comprensión y revisión, en cualquier momento, tanto por la Unidad de Control Interno como Externo tendiente a tener una correcta exposición de los saldos, posibilitando al usuario de la información financiera un insumo confiable, controlable y comparable. En nuestra opinión, las Notas a los Estados Contables del Banco Central del Paraguay contienen información suficiente que permite la comprensión de los mismos. Se debe resaltar que, tanto los Estados Contables como las Notas explicativas, son revisadas año a año por Auditores Externos internacionales, con dictámenes limpios y sin salvedades. Los Estados Contables son publicados oportunamente en la Página Web institucional y remitidos a los organismos de control. Pendiente La presentación de los Estados Contables continúan siendo presentados con la misma estructura, sin diferenciar los Activos y Pasivos Corrientes de los No Corrientes. CONCLUSIÓN El Banco Central del Paraguay (BCP), al cierre del ejercicio fiscal 2014, presentó un efectivo progreso en la implementación de las de recomendaciones y observaciones formuladas por este Organismo Superior de Control resultantes de los trabajos de la auditoría dispuestos en las Resoluciones CGR Nos. 1077/07 y 988/11 ya que, del total de 38 recomendaciones identificadas en las citadas Auditorías, 29 se encuentran como Superadas y en Proceso, que representan el 76 % y, 9 Pendientes, que constituyen el 23 % del total. 120 CAPÍTULO VII CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES CAPÍTULO I ACTIVOS INTERNOS 1.1.1.1 CUENTAS POR COBRAR 1.1.1.1.1 Anticipo de sueldos de ejercicio anterior, expuesto en el Balance al 30/09/14. Conclusión Se observó que al 30/09/14, la Cuenta “Adelanto de Sueldos, R.20A.67/27-12-12, Direct. BCP” contaba con un saldo de ₲ 20.775.059 (Guaraníes veinte millones setecientos setenta y cinco mil cincuenta y nueve), correspondiente a un adelanto otorgado en el ejercicio 2012 a la funcionaria Teodora Raquel Jara Montanía. El adelanto fue recuperado al efectuar la liquidación de la funcionaria – en noviembre de 2013 – por su fallecimiento en ese año, pero el saldo contable no fue regularizado en ese momento, por lo que continuaba expuesto en “Cuentas a Cobrar” del Balance al 31/09/14. Sin embargo, la regularización fue efectuada en noviembre de 2014, un mes después que el equipo auditor hubiera requerido información sobre los antecedentes del caso. Este hecho evidencia que no se realiza una conciliación periódica de los saldos de las Cuentas que permita detectar este tipo de situaciones, considerando el tiempo transcurrido desde la extinción del derecho. Además, el saldo de dicha cuenta en ese periodo, se encontraba sobrevaluado. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán implementar procedimientos periódicos de conciliación de saldos de Cuentas a Cobrar, que permita efectuar las regularizaciones que correspondan en tiempo y forma, de manera a exponer saldos reales en el Activo del Balance General. 1.1.1.1.2 Adelanto de sueldos otorgados al personal con las características de un préstamo Conclusión El Directorio del Banco Central del Paraguay autorizó en la Resolución N° 1, Acta N° 2 del 09 de enero de 2014, la concesión de adelantos de sueldos al personal en carácter de préstamos, sin la carga de intereses y pagaderos en cuotas mensuales. Por otra parte, cabe resaltar que Banco Central del Paraguay ya cuenta con el rubro presupuestario para el otorgamiento de préstamos a sus funcionarios, los que gozan de este beneficio paralelamente al de adelanto de sueldos, señalado en esta observación. Se destaca que no existen evidencias de que la Auditoría Interna del BCP hubiera realizado observaciones al respecto. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. 2. Efectuar el descuento integro de los anticipos concedidos dentro del mes de concesión. Disponer la intervención de la Auditoría Interna en todos los procesos administrativos de la Entidad. 121 OTRAS INSTITUCIONES Y PERSONAS 1.1.1.1.3 Saldos pendientes de cobro de antigua data de causas judiciales extinguidas Conclusión El Banco Central del Paraguay expone en el Rubro “Cuentas a Cobrar” del Balance General al 31/12/14 la Cuenta Contable “Otras Instituciones o Personas” con un importe de ₲ 198.350.000 (Guaraníes ciento noventa y ocho millones trescientos cincuenta mil) proveniente del compromiso de pago asumido por el señor Rolando Soto para evitar la pena carcelaria que le fuera impuesta por su responsabilidad en faltantes en la Bóveda del BCP quién, posteriormente, por el incumplimiento de los pagos de resarcimiento prometidos, debió cumplir con la correspondiente sentencia de privación de libertad y su causa fue considerada extinguida ya en el año 2008. Sin embargo, a pesar de que esta situación ya fue observada por este Organismo de Control en la auditoría practicada en el ejercicio fiscal 2011, el saldo continúa expuesto al cierre del ejercicio fiscal 2014 y, sólo fueron observadas acciones parciales realizadas de hace dos años atrás, que no concretaron la regularización de los saldos respectivos. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán: 1. Arbitrar los mecanismos necesarios para la regularización del Saldo de las cuentas individualizadas en esta observación, teniendo en cuenta que ya no representan derechos a cobrar de la entidad. 2. Realizar un seguimiento periódico de los saldos a cobrar de antigua data, para verificar su situación, y regularizarlos, si ese fuera el caso. 1.1.1.2 PRÉSTAMOS EN GESTIÓN DE COBRO VIA JUDICIAL 1.1.1.2.1 Juicios expuestos en el Inventario del Balance General que no fueron informados por la Unidad Jurídica. 1.1.1.2.2 Escasa recuperación de Préstamos en Gestión de Cobro Judicial Conclusión El saldo de los Préstamos en Gestión Judicial según Balance al 30/09/14, asciende a la suma de ₲ 1.858.161.592 (Guaraníes mil ochocientos cincuenta y ocho millones ciento sesenta y un mil quinientos noventa y dos), que corresponde a 50 juicios, según se visualiza en el Inventario de la Cuenta y cuya situación judicial no fue informada en su totalidad por la Unidad Jurídica, situación ya expuesta en la auditoría practicada en el ejercicio fiscal 2011. Igualmente, se evidencia la falta de seguimiento reciente a los casos judiciales informados y, como consecuencia, se constató un nivel mínimo de recuperación reflejado en el importe de ₲ 200.902.605 (Guaraníes doscientos millones novecientos dos mil seiscientos cinco) recuperado en el ejercicio 2014. Se resalta el hecho de que las acciones para recuperar los saldos de los préstamos en gestión de cobro vía judicial fueron efectuadas por la Unidad Jurídica luego de que ésta haya solicitado informes a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas para dar cumplimiento al pedido efectuado por esta Auditoría, con lo cual se observa la ausencia total de seguimiento de los juicios que sea llevada a cabo por el área responsable en cumplimiento de sus funciones. 122 Cabe resaltar que en el último informe emitido por la Auditoría Interna – A.I. N° 0680/11 – referente a la auditoria con enfoque integral practicada al Fondo de Préstamos, no se evidenciaron revisiones de la situación observada en este punto. Recomendación La Unidad Jurídica del Banco Central del Paraguay, deberá: 1. Elaborar y emitir información exacta y veraz sobre los juicios a cargo de los abogados designados para su atención. 2. Proveer información completa, clasificada y discriminada por juicio, indicando los montos y estado procesal de los mismos. Los informes que suministra la Unidad Jurídica deben ser confiables y comparables. 3. Determinar, mediante procedimientos administrativos adecuados, las causas y a los responsables de la emisión de informaciones no confiables y tomar urgentemente las medidas administrativas que correspondan. 4. Realizar acciones intensivas de seguimiento para la recuperación de los saldos pendientes. La Contraloría General de la República deberá ser informada puntualmente de lo actuado. 1.1.1.2.3 Expedientes Caducos y Extraviados, en trámite de reconstitución Conclusión El informe de juicios promovidos por el BCP contra funcionarios y ex funcionarios del Departamento de Asuntos Judiciales evidenció que, de los 23 casos informados, existen algunos expedientes “Caducos” y en otros casos en “Trámites de Reconstitución”. En relación al expediente caduco correspondiente al juicio del BCP c/Porfirio Alfonso Bernal las acciones de seguimiento fueron realizadas recién en el mes de junio de 2015 después de la recepción de la Comunicación de Observaciones, pese a que la caducidad del incidente de nulidad fue declarada operada ya en el ejercicio 2011. Por otra parte, en uno de los casos se evidenció que el pedido de reconstitución de expediente fue realizado en el año 2005. El estado de estos expedientes evidencia la falta de seguimiento de los juicios por la Unidad Jurídica, ya observado por este Organismo Superior de Control en ejercicios anteriores. Recomendación Las autoridades de la Institución deberán: 1. Adoptar medidas urgentes para evitar que la situación observada continúe repitiéndose e instruir adecuadamente a los abogados y responsabilizarlos del manejo de los expedientes. 2. Iniciar, con la urgencia que requiere el caso, los procedimientos administrativos idóneos a fin de individualizar a los abogados responsables de las situaciones descritas en el presente apartado y sancionarlos, si ese fuera el caso. CAPITULO II 123 OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO INTERNO 2. 1 PARTIDAS DEUDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN 2.1.1 Ausencia de seguimiento para la recuperación del saldo pendiente del caso Gustavo Adolfo Becker Conclusión Los funcionarios superiores del Banco Central del Paraguay se encuentran a tan solo tres años de, conscientemente, perder la oportunidad de intentar recuperar la suma de ₲ 7.399.792.887 (Guaraníes siete mil trescientos noventa y nueve millones setecientos noventa y dos mil ochocientos ochenta y siete) más intereses, del dinero público, al no realizar los trámites pertinentes para la ejecución de la sentencia en el Juicio “BANCO CENTRAL DEL PARAGUAY C/ ADOLFO BECKER S/INDEMNIZACION DE DAÑOS Y PERJUICIOS” del caso de Gustavo Adolfo Becker, teniendo en cuenta que ya han transcurrido siete años de la última actuación judicial y que el artículo 659 del Código Civil establece: “Prescriben por diez años: …b) la deriva del derecho reconocido por sentencia firme”. Resulta llamativo que las autoridades del Banco no demuestren ni el más mínimo interés en recuperar tan importante suma de dinero, considerando que las demandas judiciales cuentan con sentencia favorable. Por tanto, es imperiosa la intervención de las autoridades de la Institución en el caso expuesto, considerando que en el descargo a la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2011 realizada por este Organismo Superior de Control, la Institución había designado a los abogados Juan Pablo Wasmosy en calidad de Apoderado, y al Abogado José María Cañete en calidad de Procurador, de manera a dar inicio a la demanda de ejecución pero, sin embargo, a tres años de esas designaciones, la situación es la misma que la informada en su oportunidad. Se debe recordar que la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, Título IX, “De las Responsabilidades”, Capítulo Único, artículo 83, “Infracciones”, textualmente señala: “Constituyen infracciones conforme a lo dispuesto en el artículo anterior: …e) “no rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos;”. Recomendación Las autoridades de la Institución deberán: 1. Arbitrar las medidas administrativas adecuadas para determinar las causas e identificar a los responsables de la falta de cumplimiento de las recomendaciones referidas a estas mismas observaciones ya formuladas anteriormente por la CGR y comunicar, con la máxima urgencia a este Organismo Superior de Control – que hará un seguimiento especial sobre este caso –, a las medidas que las mismas adopten al respecto. 2. Exigir a la Dirección Jurídica un estricto control del funcionamiento de la Institución – especialmente del caso que nos ocupa – del estado de los procesos judiciales y del estricto cumplimiento de sus conclusiones finales. De las medidas adoptadas al respecto deberá ser informada puntillosamente esta Contraloría General de la República. 2.2 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS DEUDORAS 124 2.2.1 Saldo de antigua data de la Asociación del BCP no recuperado 2.2.2. Importes de Garantías de Alquiler de antigua data no recuperados Conclusión Al cierre del ejercicio fiscal 2014 y a partir de las consultas realizadas por esta Auditoría, el Banco Central del Paraguay procedió a reconocer como resultado negativo parte de las Cuentas del Activo que ya no reunían las características propias para ello ya que mantenían como derechos exigibles los saldos correspondientes a deudas no abonadas por la ASO-BCP y las garantías otorgadas en cumplimiento a los contratos de alquiler, por un total de ₲ 56.045.922 (Guaraníes cincuenta y seis millones cuarenta y cinco mil novecientos veintidós) ya prescritas y por tanto imposibles de ser recuperadas, situación que deja al descubierto, para decir lo menos, el escaso celo de los responsables principales en la fiel custodia del dinero público. Recomendación Las autoridades de la Institución deberán arbitrar las medidas administrativas adecuadas para determinar las causas e identificar a los responsables de la falta de cumplimiento de las recomendaciones referidas a estas observaciones, las mismas que ya habían sido formuladas anteriormente por la CGR y, comunicar, con la máxima urgencia que el caso amerita, a este Organismo Superior de Control – para un seguimiento especial sobre este caso – de las medidas adoptadas al respecto. 2.3. ANTICIPOS POR GASTOS A RENDIR CUENTA 2.3.1. Adelantos de antigua data otorgados a funcionarios Combustibles y Lubricantes, que no fueron recuperados en concepto de Conclusión A partir de los requerimientos formulados por esta Auditoría, el BCP procedió a regularizar en el presente ejercicio el saldo de los anticipos otorgados por rendir imputándolos a Resultado del Ejercicio específicamente el sado de ₲ 16.987.000 (Guaraníes dieciséis millones novecientos ochenta y siete mil), correspondiente a adelantos en guaraníes, otorgados entre los años 1997 al 2001, destinados a la compra de combustibles y lubricantes, con cargo a rendir cuentas documentada, sin que se haya visualizado la necesaria y oportuna investigación o descuento de los haberes a los funcionarios responsables, plenamente identificados. Al respecto, el artículo 92 del Decreto Reglamentario N° 8127/00 de la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece: “Soportes Documentarios para Examen de Cuentas”: “La rendición de cuentas estará constituida por los documentos originales que respaldan las operaciones realizadas y que servirán de base para el registro contable y a ejecución presupuestaria, inciso b) los comprobantes que justifiquen los ingresos devengados y percibidos en el periodo y los egresos que justifiquen la obligación y el pago; inciso c) los comprobantes que demuestren las operaciones registradas en la contabilidad y que no corresponden a ingresos y egresos de fondos como tales ajustes contables.” Recomendación Las autoridades de la Institución deberán evitar que situaciones como las señaladas en este punto se vuelvan a repetir, implementando los trámites administrativos y/o jurídicos tendientes a documentar debidamente sus operaciones y a la recuperación de esas sumas – mediante descuentos a los funcionarios que recibieron esos anticipos a rendir otorgados por la Institución – de cuyo destino real administrativamente se desconoce. CAPITULO III 125 OTROS PASIVOS INTERNOS 3.1 INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR 3.1.1 Deudas extinguidas con ahorristas cuyos saldos continúan registrados en el Pasivo 3.1.2 Deuda con ahorristas de Entidades Financieras en Liquidación no reconocidas en el Pasivo del Balance General. Conclusión El grupo “Otros Pasivos Internos en Instituciones sin Clasificar” presenta un saldo de ₲ 1.044.952.282 (Guaraníes mil cuarenta y cuatro millones novecientos cincuenta y dos mil doscientos ochenta y dos) en tres Cuentas Contables cuyos importes representan saldos de antigua data a pagar a los ahorristas del Banco General S.A, la Mercantil de Finanzas S.A y Vanguardia Financiera S.A, en liquidación, quienes, por los diversos motivos informados por la Institución, no retiraron sus respectivos ahorros. Conforme a las leyes que autorizaron estos pagos, esta situación data de los años 1995 al 1999 inclusive, además, tal como lo expresó la Institución, los derechos para el cobro de los saldos ya se encuentran fenecidos y, sin embargo, hasta la fecha continúan registrados en cuentas a pagar del Balance General sin que se haya observado evaluación alguna de la pertinencia de que continúen expuestos en el rubro aludido, dada la antigüedad de las mismas. Por otra parte, manteniendo el criterio utilizado por la entidad, se constató que existen deudas no reconocidas en el Balance – por un valor total de ₲. 2.837.613.027 (Guaraníes dos mil ochocientos treinta y siete millones seiscientos trece mil veintisiete) – correspondientes a importes a devolver a ahorristas que, sin embargo, forman parte del listado de pendientes de pago remitido al equipo auditor. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Establecer un criterio uniforme para la registración de las cuentas individualizadas en este punto. 2. Adoptar medidas tendientes a regularizar los saldos de las cuentas a pagar que registran saldos ya fenecidos con los ahorristas de las entidades financieras en liquidación. 3.2 PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN- MONEDA NACIONAL 3.2.1. Recuperación de Préstamos de Ex Funcionarios registrados en el Pasivo 3.2.2 Falta de acciones para la recuperación de los saldos pendientes de los préstamos de ex funcionarios. Conclusión El BCP expone en el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – BCP” al 31/12/14, un saldo de ₲ 248.770.355 (Guaraníes doscientos cuarenta y ocho millones setecientos setenta mil trescientos cincuenta y cinco), cuyo importe representa los depósitos efectuados en concepto de amortización de préstamos de ex funcionarios de la Institución. Se enfatiza nuevamente que los Estados Financieros del Banco Central del Paraguay presentan un saldo irreal. Por un lado en el Activo, que se encuentra sobrevaluado debido a que las amortizaciones no son aplicadas a los préstamos pero, sin embargo, se 126 registran en el Pasivo pese a que no representan Obligaciones y, consecuentemente, este rubro también se encuentra sobrevaluado. Por otra parte, se observa la falta de un debido seguimiento, ya sea para la recuperación de los saldos pendientes de préstamos, o la regularización definitiva de los mismos, teniendo en cuenta que estas mismas observaciones ya fueron formuladas en la Auditoria Financiera practicada anteriormente en cumplimiento a la Resolución CGR Nº 988/11. De acuerdo al concepto del Pasivo, ya trascrito en este informe, la naturaleza de las cuentas pasivas que componen el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de ImputaciónBCP”, no se adecuan a ese concepto. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Establecer acciones concluyentes para la recuperación, o en su caso la regularización, de los saldos de los préstamos que forman parte de la cuenta “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación-BCP” 2. Implementar los mecanismos administrativos necesarios que permitan la registración de las amortizaciones de préstamos, de forma a que impacten debidamente en el Activo y el Pasivo de la Entidad, a efectos de la exposición real de los Saldos Contables. 3.3 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS ACREEDORAS 3.3.1 Faltante de antigua data registrado en Cuenta Pasiva, pendiente de regularización. Conclusión El Banco Central del Paraguay expone en el Pasivo “Otras Cuentas Transitorias Acreedoras – Poder Judicial”, con un saldo de ₲ 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho), en la Cuenta 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”, la cual registra la contrapartida de un monto faltante en la Cuenta de depósitos judiciales, reconocida en el Activo. La entidad remitió en dos oportunidades los mismos documentos para dar respuesta a requerimientos diferentes, razón por la que el equipo auditor solo pudo efectuar un análisis parcial en base a Instructivos remitidos, entre ellos, el reconocimiento del importe del fraude con fondos judiciales mediante la registración contable en la Cuenta Activa 2899270999139 “Instituciones sin Clasificar- Fraude con Fondos Judiciales-R1 A33 F/13/04/04”, con crédito a la Cuenta Pasiva 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”. Además, se aclara que la Cuenta Activa se encuentra provisionada en los Estados Financieros del BCP. Teniendo en cuenta los hechos que dieron origen a las registraciones, no se pudo determinar el motivo de la registración de esta operación en una cuenta pasiva, considerando que no representa una deuda, además de ser un registro de muy antigua data, sin movimiento desde el año 2005. Se recuerda el contenido de las Normas Internacionales de Contabilidad referidas al Pasivo, ya señalado en el apartado de “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – Moneda Nacional” Recomendación 127 El Banco Central del Paraguay deberá: 1. Efectuar un análisis de la Cuenta 5899675395019 “Fraude con Fondos JudicialesR1A33 F/13/04/04”, y determinar el estado en que se encuentra en la actualidad. 2. Regularizar el saldo de la cuenta puntualizada en esta observación de manera a exponer correctamente el saldo de Otros Pasivos Internos del Balance General. 3.4 PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACION – EXTRANJERA. MONEDA 3.4.1 Saldo pendiente de imputación Acciones Bladex no regularizado Conclusión Por medio del Acto Interlocutorio N° 2653/07, dictado en el Juicio “BANCO NACIONAL DE TRABAJADORES S/ QUIEBRA”, el Juzgado dispuso la realización – venta – de las acciones BLADEX, Clase “E”, que habían sido endosados a favor del Banco Central del Paraguay para la cancelación de parte de la deuda del BNT, sin embargo, debido a una disposición interna del Directorio, esta operación no fue realizada alegando el bajo costo de cotización de esas acciones en el mercado en ese momento. Ante esta situación, y no habiéndose concretada la venta, mediante el Instructivo Contable SNC/DTC N° 002 del 26/01/11, en cumplimiento de la recomendación de la Auditoría Externa, se procedió a registrar en el Activo la tenencia de 41.643 acciones BLADEX, Clase “E”, por su valor de mercado en el periodo aludido, con su contrapartida en la Cuenta “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” del Pasivo, hasta tanto se proceda a la venta de las mismas. Por lo tanto, se observa nuevamente que al cierre del ejercicio auditado, la operación continúa registrada en el Pasivo, pese a que la misma no representa “Una Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. Recomendación El Banco Central del Paraguay deberá: Regularizar el saldo del grupo de “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” del Pasivo – Moneda Extranjera, mediante el registro de la contrapartida de las acciones BLADEX, Clase E, en una Cuenta que represente en los Estados Financieros la situación real de la operación. CAPITULO IV ESTADO DE RESULTADOS - EGRESOS 4.1 SUBSIDIO FAMILIAR 4.1.1 Pagos en concepto de Ayuda Económica por Carga de Familia imputados al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar” superiores a los establecido en la Ley Nº 5142/14. Conclusión Las autoridades del Banco Central del Paraguay abonaron: 1. En forma bimestral al “Grupo Familiar Básico”, integrado por padres, cónyuges e hijos, la suma de ₲ 1.574.400 (Guaraníes un millón quinientos setenta y cuatro mil cuatrocientos), imputando la erogación al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar” pero, de este total, la suma de ₲ 1.416.960 (Guaraníes un millón 128 cuatrocientos dieciséis mil novecientos sesenta), que representa el 90%, se abonó por cada hijo menor hasta cumplir los 18 años de edad, sin límite de cantidad de hijos, habiéndose constatado el pago por hasta 10 (diez) hijos. El monto y la cantidad de hijos considerada para el pago de este beneficio fue determinado en contraposición al artículo 41 de la Ley Nº 5142/14 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Periodo Fiscal 2014”, que, establece: “Fijase en ₲ 35.000 (Guaraníes treinta y cinco mil) mensuales, el subsidio familiar por cada hijo menor de diez y ocho años, hasta un máximo de tres hijos…”. 2. Durante el ejercicio fiscal 2014 fue abonada la suma total de ₲ 7.756.576.420 (Guaraníes siete mil setecientos cincuenta y seis millones quinientos setenta y seis mil cuatrocientos veinte) en concepto de “Ayuda Económica por carga de Familia”, fuera del marco legal vigente. 3. Se resalta una vez más que, aún para el Banco Central del Paraguay, el cumplimiento de la Ley no es optativo ya que sus mandatos son de alcance general y que solo están exceptuadas de su cumplimiento las Instituciones que ella excluya taxativa y expresamente. Se recuerda también a las altas autoridades del Banco, el contenido del artículo 106 de la Constitución Nacional. Recomendación Las autoridades del Banco Central de Paraguay deberán: 1. Ajustar las reglamentaciones internas de pago que dictan a los criterios establecidos en la Ley de Presupuesto anual y, en general, a todas las leyes vigentes en la República. 2. Adoptar procedimientos los administrativos pertinentes para investigar las causas e identificar a los responsables de estas anomalías con miras a que no vuelvan a repetirse en el futuro y a la aplicación de las sanciones que legalmente correspondan a los que las ocasionaron. 3. Iniciar también los trámites legales y administrativos pertinentes a fin de recuperar para el patrimonio del Banco las sumas indebidamente erogadas y presentar a la CGR, en la brevedad posible, la comprobación documental de esa reposición. 4.2 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO – BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES 4.2.1. Pagos desproporcionados en concepto de Gratificaciones Ocasionales, en relación a la meta establecida. 4.2.2 Pago en forma mensual de “Gratificaciones Ocasionales”. Conclusión El BCP procedió al pago de ₲ 26.105.908.580 (Guaraníes veintiséis mil ciento cinco millones novecientos ocho mil quinientos ochenta), en el concepto de “Gratificaciones Ocasionales”, distribuidos en siete desembolsos realizados en el año, en forma bimestral y, ocasionalmente, en forma mensual, incumpliendo el Decreto Reglamentario Nº 1100/14, que reglamenta la Ley Nº 5142/14, que indica que las gratificaciones en ningún caso podrán configurar una remuneración complementaria mensual. Igualmente, se debe enfatizar que, con la sola reglamentación de la meta para la inflación – que es el único ítem sobre el cual el BCP tiene directa responsabilidad – de acuerdo a las principales metas macroeconómicas definidas por la Sub Gerencia General de Política Monetaria, la Institución benefició a los funcionarios, durante el ejercicio sujeto a análisis, con el equivalente a cuatro sueldos más gastos de representación en calidad de “Gratificaciones o premios” por servicios o labores realizadas, por la “mejor o mayor producción o resultados de la gestión administrativa y financiera u otros indicadores de gestión institucional…”. 129 Asimismo, debe recordarse a las autoridades de la Institución que el ejercicio fiscal 2014 presentó una PÉRDIDA NETA de ₲ 766.218.635.901 (Guaraníes setecientos sesenta y seis mil doscientos diez y ocho millones seiscientos treinta y cinco mil novecientos uno) y, acumulada, de ₲ 7.429.629.105.968 (Guaraníes siete billones cuatrocientos veintinueve mil seiscientos veintinueve millones ciento cinco mil novecientos sesenta y ocho), importes que no representan precisamente un bienestar económico laudable de la Institución como para favorecer a los funcionarios con significativas sumas de dinero en calidad de gratificaciones que representan el 11,73% de los ingresos corrientes del periodo y que, por otro lado, no se encuentran claramente justificadas en los números exhibidos por el Balance General de la Institución. Recomendación Los directivos de la Entidad deberán: 1. Racionalizar el pago de las Gratificaciones por Premios de acuerdo a la situación financiera de la Institución. 2. Fijar previamente metas claras y objetivas en la definición de las bases y de los indicadores, en los que la Institución tenga una competencia directa. 3. Tener en cuenta el resultado del Balance Anual de la Institución para la determinación del éxito de la labor del conjunto de los funcionarios del BCP. 4. La planificación de los objetivos se deberá realizar a principios del año, los objetivos intermedios o parciales deberán ser analizados al final de año por medio de una evaluación general. 4.2.3 Permiso otorgado al funcionario Adolfo Ramón Bordón López bajo la figura de “autorización para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos”, sin que esa figura se encuentre contemplada en reglamento alguno de la Institución. 4.2.4. Doble remuneración percibida por el funcionario Adolfo Ramón Bordón López en concepto de salario y bonificaciones y gratificaciones Conclusión El Banco Central del Paraguay abonó al funcionario Adolfo Ramón Bordón López en el concepto de salarios la suma de ₲ 159.759.600 (Guaraníes ciento cincuenta y nueve millones setecientos cincuenta y nueve mil seiscientos) y, la suma de ₲ 48.138.692 (Guaraníes cuarenta y ocho millones ciento treinta y ocho mil seiscientos noventa y dos), en el concepto de Bonificaciones y Gratificaciones por el logro de metas y Responsabilidad en el Cargo, sin embargo, de acuerdo al registro de asistencia de este funcionario, de enero a mayo y de julio a setiembre, solo registró su entrada y salida un total 12 (doce) días, por lo que resulta sumamente llamativo que el BCP, en vez de suspenderle el pago de su salario, le haya otorgado además beneficios que corresponden a funcionarios ejemplares. Téngase en cuenta que el señor Adolfo Ramón Bordón López sólo contaba con “autorización” para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines en su carácter de Miembro Titular del Consejo, sin perjuicio de sus funciones como Adscripto. ; Recomendación Las autoridades del Banco Central de Paraguay deberán: 1. Ajustar las reglamentaciones internas para establecer correspondientes conforme los criterios establecidos en la Ley. los permisos 130 2. Investigar administrativamente las causas, e identificar a los responsables del incumplimiento reiterativo de claras disposiciones legales vigentes y, si ese fuera el caso, sancionar a los involucrados y reintegrar con urgencia al patrimonio del Banco esos fondos usados fuera de los límites impuestos por la Ley. De las acciones administrativas adoptadas por el BCP para la recuperación de estos activos, la Contraloría General de la República deberá ser puntualmente informada. CAPITULO V CONTROL INTERNO A. MATRIZ RESUMEN DE RIESGOS DEL AMBIENTE DE CONTROL INTERNO 1. Componente 1 – Ambiente de Control “Es el conjunto de normas, procesos y estructuras que constituyen la base para desarrollar el control interno de la organización. El consejo y la alta dirección establecen el ejemplo respecto a la importancia del control interno y los estándares de conducta esperados dentro de la entidad. El ambiente de control incluye la integridad y los valores éticos de la organización; los parámetros que permiten al consejo llevar a cabo sus responsabilidades de supervisión del gobierno corporativo; la estructura organizacional y la asignación de autoridad y responsabilidad; el proceso de atraer, desarrollar y retener a profesionales competentes; y el rigor aplicado a las medidas de evaluación del desempeño, los esquemas de compensación para incentivar la responsabilidad por los resultados del desempeño. Tiene influencia muy relevante en el resto de los componentes del sistema de control interno”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. En esta fase la Institución se evidenció en un nivel de Riesgo Bajo, para una calificación de 0,0488 en la “Fase de Ejecución”, que significa que existen algunas debilidades en los controles 2. Componente 2 – Evaluación de Riesgos “Implica un proceso dinámico e interactivo para identificar y evaluar los riesgos que afectan el logro de objetivos de la entidad, dando la base para determinar cómo los riesgos deben ser administrados. La dirección debe definir los objetivos operativos, de información y de cumplimiento, con suficiente claridad y detalle para permitir la identificación y evaluación de los riesgos con impacto potencial en dichos objetivos. Requiere además que la dirección considere el impacto que puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo de negocio, y que puedan provocar que el control interno no resulte efectivo”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. En esta fase la Institución se ubicó en un nivel de Riesgo Medio, con un porcentaje de 0,1275, que significa que existen algunas debilidades en la identificación y respuestas al riesgo, entre las que se pueden señalar: 3. Componente 3 – Actividades de Control “Son las acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se lleven a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio, y en el entorno tecnológico”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. La calificación obtenida para las actividades de control es de 0,0174 que equivale a la existencia de un Riesgo Bajo, que se deben principalmente a algunos aspectos que deberían ajustarse y que inciden generalmente sobre el manejo de riesgos, como ser: 4. Componente 4 – Sistema de Información “La información es necesaria para que la entidad pueda llevar a cabo sus responsabilidades de control interno y soportar el logro de sus objetivos. La dirección necesita información relevante y de calidad, tanto de fuentes internas como externas, para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del control interno”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. 131 La calificación obtenida para el componente del Sistema de Información es de 0,0786 que equivale a un Riesgo Medio, que implica que la Institución deberá ajustar algunos aspectos que se citan a continuación: 5. Componente 5 – Monitoreo y Supervisión “Las evaluaciones continuas, las evaluaciones independientes o una combinación de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control interno, incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, están presentes y funcionan adecuadamente. Los resultados se evalúan comparándolos con los criterios establecidos por los reguladores, otros organismos reconocidos o la dirección y el consejo de administración, y las deficiencias se comunican a la dirección y al consejo, según corresponda”. Fuente: Modelo Integrado Actualizado de Control Interno (COSO), versión 2013. La calificación obtenida en la fase de ejecución para este componente es de 0,1000 equivalente a un Riesgo Alto, debido a que no se evalúa en su totalidad, el plan adoptado para la administración del riesgo por lo menos dos veces al año, la Unidad de Control Interno no ha elaborado un plan general de evaluación y verificación de las actividades de control implementadas, la Oficina de Auditoría Interna, no contribuye con la implementación de las acciones definidas en el plan para el manejo del riesgo. B. OTRAS DEBILIDADES DETECTADAS EN EL ANÁLISIS DE LOS DOCUMENTOS. 1. Partidas incorporadas al Costo de la Política Monetaria que no concuerdan con lo establecido en la Ley N° 3974/10. Conclusión: Con las Resoluciones GG Nros 122/10 y 246/12 dictadas en uso de la facultad otorgada por el Directorio, la Gerencia General del BCP dispuso la clasificación del presupuesto de Costo de la Política Monetaria establecida en la Ley N° 3974/10 “Que define aspectos del Presupuesto relacionados con la Política Monetaria del Banco Central del Paraguay” incluyendo, entre varios componentes las partidas correspondientes a “Campañas publicitarias de divulgación de emisiones y desmonetizaciones de billetes y monedas y/u otras de interés de la Política Monetaria” y “Adquisición de cualquier otro equipo necesario para el cumplimiento de las funciones de la Tesorería”. En relación a ambos conceptos, es parecer de este Organismo Superior de Control que no debieron ser incluidas dichas partidas como componentes del Costo de la Política Monetaria, debido a que las mismas no se ajustan a las disposiciones de la Ley aludida anteriormente, partidas que, sin embargo, podrían ser imputadas al Presupuesto ordinario de la entidad. Recomendación. Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán adecuar sus Resoluciones referidas a las partidas integrantes del Costo de la Política Monetaria a las claras y precisas disposiciones de la Ley 3974/10, “Que define diversos aspectos del presupuesto relacionado con la Política Monetaria del Banco Central del Paraguay”, de manera a que los costos, que no tengan una relación directa a esa actividad, sean imputados al Presupuesto del BCP. 2. Los Préstamos en Gestión Judicial no se encuentran discriminados en el Inventario General. Conclusión El Inventario de Préstamos al personal agrupa todos los tipos de préstamos, sin discriminar los préstamos activos de los que se encuentran en Gestión Judicial, razón por la que al comparar con las Cuentas que componen el grupo “Préstamos al Personal”, surgen diferencias debido a que en el Balance se encuentran segregados ambos tipos de préstamos. Recomendación 132 Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán elaborar un Inventario en el que se encuentren discriminados los Préstamos Activos y Judiciales de manera que al ser comparados reflejen los saldos expuestos en el Balance General. 3. Los préstamos en Gestión de Cobro Administrativo no son reclasificados en el Inventario y en el Balance General Conclusión Los préstamos al personal del Banco Central del Paraguay que se encuentran con cuotas vencidas y en Gestión de Cobro Administrativo, no son clasificados en el Inventario de Préstamos y tampoco en el Balance General, hecho que imposibilita determinar con exactitud la cuantía de los préstamos en esa instancia. Además, estos préstamos continúan expuestos en el Balance como créditos activos durante el proceso de reclamo, razón por la que los saldos expuestos no reflejan la situación real de las Cuentas en las que fueron registrados. Recomendación Las autoridades del BCP deberán: 1. Establecer procedimientos para la reclasificación de los préstamos en Gestión de Cobro Administrativo. 2. Disponer la realización de un análisis de los préstamos que se encuentran en esa instancia de manera a cuantificarlos para su adecuada clasificación en el Inventario General y en el Balance General. 4. El Área de Préstamos al Personal no remite informes mensuales a la Comisión de Préstamos Ausencia de informes anuales de Auditoría Financiera y de Gestión del Fondo de Préstamos El Departamento de Asuntos Judiciales no emitió Informes trimestrales a la Gerencia General en el ejercicio fiscal 2014 en cumplimiento a lo establecido en la Resolución N°19/07 “Reglamento de Fondos de Préstamos al personal del BCP”. 5. 6. Conclusión En el Ejercicio Fiscal 2014, el Área de Préstamos al Personal del Departamento de Finanzas no informó mensualmente a la Comisión de Préstamos sobre las actividades y la situación financiera del Fondo de Préstamos, función esta que se encuentra establecida en el artículo 4.10 del Reglamento de Préstamos al Personal. Igualmente, no se evidenció que la Auditoria Interna de la entidad auditada hubiera realizado una Auditoría Financiera y de Gestión al Fondo de Préstamos durante el ejercicio 2014, de conformidad al artículo 34, del Reglamento de Préstamos al Personal y al artículo 36 de Ley N° 489/95, considerando que el último informe elaborado por esta área en relación al Fondo de Préstamos, fue emitido en el ejercicio 2011. La Unidad Jurídica por su parte, en el ejercicio auditado, no remitió los informes trimestrales establecidos a la Gerencia General referentes a las gestiones realizadas para la recuperación de los préstamos. Recomendación Las autoridades del Banco Central del Paraguay deberán: 1. Dar cumplimiento irrestricto a los artículos del Reglamento de Préstamos al Personal individualizados en esta observación. 133 2. Disponer la realización de controles periódicos para verificar el cumplimiento de las disposiciones internas de la entidad. 3. Establecer sanciones disciplinarias, en los casos que así ameriten, para los funcionarios que incumplen las normas internas establecidas por la propia Institución. CAPITULO VI SEGUIMIENTO DE LAS RECOMENDACIONES Conclusión El Banco Central del Paraguay (BCP), al cierre del ejercicio fiscal 2014, presentó un efectivo progreso en la implementación de las de recomendaciones y observaciones formuladas por este Organismo Superior de Control resultantes de los trabajos de la auditoría dispuestos en las Resoluciones CGR Nos. 1077/07 y 988/11 ya que, del total de 38 recomendaciones identificadas en las citadas Auditorías, 29 se encuentran como Superadas y en Proceso, que representan el 76 % y, 9 Pendientes, que constituyen el 23 % del total. Es nuestro informe Asunción, setiembre de 2015 Econ. Víctor Barúa Auditor Ing. Informática Mabel Arriola Auditora C.P. Karina Mazacotte Auditora Econ. Luis Limprich Vittore Auditor C.P Mircia Sosa Jefa de Equipo C.P David Cáceres Supervisor Lic. Gladys Fernández Directora General Dirección General de Economía 134 1. Sistema de Gestión de la Calidad Código: FO-CO 7.2-15/01 RESUMEN EJECUTIVO Versión: 5 Antecedentes En la Resolución CGR Nº 640 del 14 de octubre de 2014, se dispuso la realización de una Auditoría Financiera al Banco Central del Paraguay correspondiente al ejercicio fiscal 2014. 2. Alcance de la Auditoría El Examen comprendió el análisis y la verificación de los Estados Contables y Financieros al 31 de diciembre de 2014 del Banco Central del Paraguay, así como la evaluación y comprobación del Sistema de Control Interno de la Unidad examinada. El examen practicado por los auditores de la CGR fue realizado de conformidad a las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) que son emitidas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), las cuales son compatibles con las establecidas en las Normas Internacionales de Auditoría (NIA), las Normas de Auditoría aplicables al Sector Público, y el Manual de Auditoría Gubernamental del Paraguay y el Manual de Auditoría denominado “TESAREKO”, que contiene disposiciones para las actividades en materia de control gubernamental, fundamento principal de referencia para las actividades de fiscalización y control por parte de la CGR. Estas normas requieren que se cumpla con requisitos éticos, se planifique y se realice la Auditoría para obtener certeza razonable que la información y documentación auditada no contengan exposiciones erróneas. Igualmente, que las operaciones a las cuales ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las disposiciones legales vigentes y demás normas aplicables. El resultado del presente Informe surge del análisis de los documentos proveídos a los Auditores para su estudio, y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios del Banco Central del Paraguay, intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones examinadas. 3. Objetivo del examen Obtener evidencias suficientes y competentes que sirvan de base para emitir una opinión sobre la razonabilidad de las informaciones contenidas en los Estados Contables y Financieros del Banco Central del Paraguay, y que hayan sido ejecutadas conforme a las normativas que la reglamentan, correspondiente al periodo sujeto al examen, y el grado de confiabilidad de los controles internos. 4. Autoridades del BCP durante el periodo auditado Autoridades del Banco Central del Paraguay, que ocuparon cargos jerárquicos durante el periodo fiscal 2014. Nombre y apellido Carlos Gustavo Fernández Valdovinos Roland Holst Wenninger Rafael Lara Valenzuela Ernesto Andrés Velázquez Argaña Santiago Peña Palacios Rolando Arréllaga Yaluk Antonio Núñez Ojeda María Elizabeth Oviedo de Centurión Guillermo Antonio Maciel Agüero Fernando Ramón Santacruz Añazco Cargo Presidente Miembro del Directorio Miembro del Directorio Miembro del Directorio Miembro del Directorio Gerente General Director Departamental de Contabilidad Director Departamental de Presupuesto Director Departamental de Auditoria Interna Director del Departamento de Recursos Humanos Prestó servicio en el cargo Desde Hasta 02/10/13 28/08/12 28/08/12 24/02/14 20/08/12 25/08/14 14/08/06 17/01/02 22/09/05 * * * * 04/01/15 * * * * 18/10/05 * *En el Memorando G.G. Nº 375 del 15 de diciembre de 2014, se remitió la Nómina del Personal Superior del Banco Central del Paraguay (BCP) y, hasta esa fecha, esta Auditoría considera la vigencia en el cargo de los funcionarios expuestos en el cuadro precedente. 5. Siglas utilizadas BCP Banco Central del Paraguay CGR BNT Contraloría General de la República Banco Nacional de Trabajadores 1 6. Principales hallazgos La verificación y el análisis de los documentos remitidos por la entidad auditada permitieron formular observaciones, exponiéndose a continuación las más relevantes: CAPÍTULO I – ACTIVOS INTERNOS 1. CUENTAS POR COBRAR 1.1 Anticipo de sueldos de ejercicio anterior, expuesto en el Balance al 30/09/14. Se observó que al 30/09/14, la Cuenta “Adelanto de Sueldos, R.20A.67/27-12-12, Direct. BCP” contaba con un saldo de ₲ 20.775.059 (Guaraníes veinte millones setecientos setenta y cinco mil cincuenta y nueve), correspondiente a un adelanto otorgado en el ejercicio 2012 a la funcionaria Teodora Raquel Jara Montanía. El adelanto fue recuperado al efectuar la liquidación de la funcionaria – en noviembre de 2013 – por su fallecimiento en ese año, pero el saldo contable no fue regularizado en ese momento, por lo que continuaba expuesto en “Cuentas a Cobrar” del Balance al 31/09/14. Sin embargo, la regularización fue efectuada en noviembre de 2014, un mes después que el equipo auditor hubiera requerido información sobre los antecedentes del caso. Este hecho evidencia que no se realiza una conciliación periódica de los saldos de las Cuentas que permita detectar este tipo de situaciones, considerando el tiempo transcurrido desde la extinción del derecho. Además, el saldo de dicha cuenta en ese periodo, se encontraba sobrevaluado. (ver páginas del 21 al 23 del Informe Final). 1.2. Adelanto de sueldos otorgados al personal con las características de un préstamo El Directorio del Banco Central del Paraguay autorizó en la Resolución N° 1, Acta N° 2 del 09 de enero de 2014, la concesión de adelantos de sueldos al personal en carácter de préstamos, sin la carga de intereses y pagaderos en cuotas mensuales. Por otra parte, cabe resaltar que Banco Central del Paraguay ya cuenta con el rubro presupuestario para el otorgamiento de préstamos a sus funcionarios, los que gozan de este beneficio paralelamente al de adelanto de sueldos. (ver páginas del 23 al 25 del Informe Final). 1.3 Saldos pendientes de cobro de antigua data de causas judiciales extinguidas El Banco Central del Paraguay expone en el Rubro “Cuentas a Cobrar” del Balance General al 31/12/14 la Cuenta Contable “Otras Instituciones o Personas” con un importe de ₲ 198.350.000 (Guaraníes ciento noventa y ocho millones trescientos cincuenta mil) proveniente del compromiso de pago asumido por el señor Rolando Soto para evitar la pena carcelaria que le fuera impuesta por su responsabilidad en faltantes en la Bóveda del BCP quién, posteriormente, por el incumplimiento de los pagos de resarcimiento prometidos, debió cumplir con la correspondiente sentencia de privación de libertad y su causa fue considerada extinguida ya en el año 2008, el saldo continúa expuesto al cierre del ejercicio fiscal 2014 y, sólo fueron observadas acciones parciales realizadas de hace dos años atrás, que no concretaron la regularización de los saldos respectivos. (ver páginas del 25 al 28 del Informe Final). 2. PRÉSTAMOS EN GESTIÓN DE COBRO VIA JUDICIAL 2.1. Juicios expuestos en el Inventario del Balance General que no fueron informados por la Unidad Jurídica. El saldo de los Préstamos en Gestión Judicial según Balance al 30/09/14, asciende a la suma de ₲ 1.858.161.592 (Guaraníes mil ochocientos cincuenta y ocho millones ciento sesenta y un mil quinientos noventa y dos), que corresponde a 50 juicios, según se visualiza en el Inventario de la Cuenta y cuya situación judicial no fue informada en su totalidad por la Unidad Jurídica Cabe resaltar que a pesar que en la presente auditoria se solicitó informes por cada abogado actuante, existen casos no informados en relación al Inventario del Grupo Prestamos en Gestión de Cobro Vía Judicial, situación que evidencia que no existieron acciones de mejora para esta situación , que ahora es reiterativa. (ver páginas del 29 al 34 del Informe Final). 2 2.2 Escasa recuperación de Préstamos en Gestión de Cobro Judicial Se evidencia la falta de seguimiento reciente a los casos judiciales informados y, como consecuencia, se constató un nivel mínimo de recuperación reflejado en el importe de ₲ 200.902.605 (Guaraníes doscientos millones novecientos dos mil seiscientos cinco) recuperado en el ejercicio 2014. Se resalta el hecho de que las acciones para recuperar los saldos de los préstamos en gestión de cobro vía judicial fueron efectuadas por la Unidad Jurídica luego de que ésta haya solicitado informes a la Gerencia de Contabilidad y Finanzas para dar cumplimiento al pedido efectuado por esta Auditoría, con lo cual se observa la ausencia total de seguimiento de los juicios que sea llevada a cabo por el área responsable en cumplimiento de sus funciones. (ver páginas del 34 al 37 del Informe Final). 2.3 Expedientes Caducos y Extraviados, en trámite de reconstitución El informe de juicios promovidos por el BCP contra funcionarios y ex funcionarios del Departamento de Asuntos Judiciales evidenció que, de los 23 casos informados, existen algunos expedientes “Caducos” y en otros casos en “Trámites de Reconstitución”. En relación al expediente caduco correspondiente al juicio del BCP c/Porfirio Alfonso Bernal, las acciones de seguimiento fueron realizadas recién en el mes de junio de 2015, después de recibida la Comunicación de Observaciones de la Auditoría, pese a que la caducidad del incidente de nulidad fue declarada operada ya en el ejercicio 2011. Por otra parte, en uno de los casos se evidenció que el pedido de reconstitución de expediente fue realizado en el año 2005. (ver páginas del 37 al 40 del Informe Final). CAPITULO II - OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO INTERNO 1. PARTIDAS DEUDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN 1.1 Ausencia de seguimiento para la recuperación del saldo pendiente del caso Gustavo Adolfo Becker Los funcionarios superiores del Banco Central del Paraguay se encuentran a tan solo tres años de, conscientemente, perder la oportunidad de intentar recuperar la suma de ₲ 7.399.792.887 (Guaraníes siete mil trescientos noventa y nueve millones setecientos noventa y dos mil ochocientos ochenta y siete) más intereses, del dinero público, al no realizar los trámites pertinentes para la ejecución de la sentencia en el Juicio “Banco Central Del Paraguay c/ Adolfo Becker s/Indemnización de Daños y Perjuicios” del caso de Gustavo Adolfo Becker, teniendo en cuenta que ya han transcurrido siete años de la última actuación judicial y que el artículo 659 del Código Civil establece: “Prescriben por diez años: …b) la deriva del derecho reconocido por sentencia firme”. Resulta llamativo que las autoridades del Banco no demuestren ni el más mínimo interés en recuperar tan importante suma de dinero, considerando que las demandas judiciales cuentan con sentencia favorable. Por tanto, es imperiosa la intervención de las autoridades de la Institución en el caso expuesto, considerando que en el descargo a la Auditoría Financiera al ejercicio fiscal 2011 realizada por este Organismo Superior de Control, la Institución había designado a los abogados Juan Pablo Wasmosy en calidad de Apoderado, y al Abogado José María Cañete en calidad de Procurador, de manera a dar inicio a la demanda de ejecución pero, sin embargo, a tres años de esas designaciones, la situación es la misma que la informada en su oportunidad. Por otra parte cabe señalar que el saldo de la cuenta “Partidas Deudoras Pendientes de Imputación” en la causa “Banco Central del Paraguay c/Gustavo Adolfo Becker s/Indemnización de daños y perjuicios”, se originó años atrás y que, a la fecha de cierre del Ejercicio Fiscal 2014, no se ha regularizado, por lo que se señala que, es usual en Contabilidad el uso de esta cuenta para “Partidas, cuya causa no resulte, en principio, identificables y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos. Tales partidas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa”. Como se puede notar, a pesar del tiempo transcurrido, esa Partida sigue registrada bajo la denominación de “Deudoras Pendientes de Imputación” lo que, a criterio de esta Auditoría, distorsiona los saldos expuestos en los Estados Contables del BCP. (ver páginas del 41…al 44 del Informe Final). 3 2. OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS DEUDORAS 2.1 Saldo de antigua data de la Asociación del BCP no recuperado A partir de los requerimientos formulados por esta Auditoría, el BCP procedió a regularizar en el presente ejercicio el saldo de los anticipos otorgados por rendir imputándolos a Resultado del Ejercicio específicamente el sado de ₲ 16.987.000 (Guaraníes dieciséis millones novecientos ochenta y siete mil), correspondiente a adelantos en guaraníes, otorgados entre los años 1997 al 2001, destinados a la compra de combustibles y lubricantes, con cargo a rendir cuentas documentada, sin que se haya visualizado la necesaria y oportuna investigación o descuento de los haberes a los funcionarios responsables, plenamente identificados. (ver páginas del 44 al 48 del Informe Final). CAPITULO III - OTROS PASIVOS INTERNOS 1. INSTITUCIONES SIN CLASIFICAR 1.1 Deudas extinguidas con ahorristas cuyos saldos continúan registrados en el Pasivo 1.2 Deuda con ahorristas de Entidades Financieras en Liquidación no reconocidas en el Pasivo del Balance General. El grupo “Otros Pasivos Internos en Instituciones sin Clasificar” presenta un saldo de ₲ 1.044.952.282 (Guaraníes mil cuarenta y cuatro millones novecientos cincuenta y dos mil doscientos ochenta y dos) en tres Cuentas Contables cuyos importes representan saldos de antigua data a pagar a los ahorristas del Banco General S.A, la Mercantil de Finanzas S.A y Vanguardia Financiera S.A, en liquidación, quienes, por los diversos motivos informados por la Institución, no retiraron sus respectivos ahorros. Conforme a las leyes que autorizaron estos pagos, esta situación data de los años 1995 al 1999 inclusive, además, tal como lo expresó la Institución, los derechos para el cobro de los saldos ya se encuentran fenecidos y, sin embargo, hasta la fecha continúan registrados en cuentas a pagar del Balance General sin que se haya observado evaluación alguna de la pertinencia de que continúen expuestos en el rubro aludido, dada la antigüedad de las mismas. Por otra parte, teniendo en cuenta el criterio utilizado por la entidad, se constató que existen deudas no reconocidas en el Balance – por un valor total de ₲. 2.837.613.027 (Guaraníes dos mil ochocientos treinta y siete millones seiscientos trece mil veintisiete) – correspondientes a importes a devolver a ahorristas que, sin embargo, forman parte del listado de pendientes de pago proveído al equipo auditor. (ver páginas del 49 al 53 del Informe Final). 2. PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACIÓN- MONEDA NACIONAL 2.1 Recuperación de Préstamos de Ex Funcionarios registrados en el Pasivo 2.2 Falta de acciones para la recuperación de los saldos pendientes de los préstamos de ex funcionarios. El BCP expone en el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – BCP” al 31/12/14, un saldo de ₲ 248.770.355 (Guaraníes doscientos cuarenta y ocho millones setecientos setenta mil trescientos cincuenta y cinco), cuyo importe representa los depósitos efectuados en concepto de amortización de préstamos de ex funcionarios de la Institución. Se enfatiza que los Estados Financieros del Banco Central del Paraguay presentan un saldo irreal por un lado en el Activo, que se encuentra sobrevaluado debido a que las amortizaciones no son aplicadas a los préstamos pero, sin embargo, se registran en el Pasivo pese a que no representan Obligaciones y, consecuentemente, este rubro también se encuentra sobrevaluado. Por otra parte, se observa la falta de un debido seguimiento, ya sea para la recuperación de los saldos pendientes de préstamos, o la regularización definitiva de los mismos. 4 De acuerdo al concepto del Pasivo la naturaleza de las cuentas pasivas que componen el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación-BCP”, no se adecuan a ese concepto. (ver páginas del 53 al 58 del Informe Final). 3. 3.1 OTRAS CUENTAS TRANSITORIAS ACREEDORAS Faltante de antigua data registrado en Cuenta Pasiva, pendiente de regularización. El Banco Central del Paraguay expone en el Pasivo “Otras Cuentas Transitorias Acreedoras – Poder Judicial”, un saldo de ₲ 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho), en la Cuenta 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”, la cual registra la contrapartida de un monto faltante en la cuenta de depósitos judiciales, reconocida en el Activo. El equipo auditor solo pudo efectuar un análisis parcial en base a Instructivos remitidos, entre ellos, el reconocimiento del importe del fraude con fondos judiciales mediante la registración contable en la Cuenta Activa 2899270999139 “Instituciones sin Clasificar-Fraude con Fondos Judiciales-R1 A33 F/13/04/04”, con crédito a la Cuenta Pasiva 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”. Además, se aclara que la Cuenta Activa se encuentra provisionada en los Estados Financieros del BCP. Teniendo en cuenta los hechos que dieron origen a las registraciones, no se pudo determinar el motivo de la registración de esta operación en una cuenta pasiva, considerando que no representa una deuda, además de ser un registro de muy antigua data, sin movimiento desde el año 2005. (ver páginas del 59 al 62 del Informe Final). 4. PARTIDAS ACREEDORAS PENDIENTES DE IMPUTACION – MONEDA EXTRANJERA. 4.1 Saldo pendiente de imputación Acciones Bladex no regularizado Por medio del Acto Interlocutorio N° 2653/07, dictado en el Juicio “Banco Nacional de Trabajadores s/ Quiebra”, el Juzgado dispuso la realización – venta – de las acciones BLADEX, Clase “E”, que habían sido endosados a favor del Banco Central del Paraguay para la cancelación de parte de la deuda del BNT, sin embargo, debido a una disposición interna del Directorio, esta operación no fue realizada alegando el bajo costo de cotización de esas acciones en el mercado en ese momento. Ante esta situación, y no habiéndose concretada la venta, mediante el Instructivo Contable SNC/DTC N° 002 del 26/01/11, en cumplimiento de la recomendación de la Auditoría Externa, se procedió a registrar en el Activo la tenencia de 41.643 acciones BLADEX, Clase “E”, por su valor de mercado en el periodo aludido, con su contrapartida en la Cuenta “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” del Pasivo, hasta tanto se proceda a la venta de las mismas. Por lo tanto, se observa nuevamente que al cierre del ejercicio auditado, la operación continúa registrada en el Pasivo, pese a que la misma no representa “Una Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. (ver páginas del 63 al 68 del Informe Final). CAPITULO IV - ESTADO DE RESULTADOS – EGRESOS 1. SUBSIDIO FAMILIAR 1.1 Pagos en concepto de Ayuda Económica por Carga de Familia imputados al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar” superiores a los establecido en la Ley Nº 5142/14. 1. Durante el ejercicio fiscal 2014 fue abonada la suma total de ₲ 7.756.576.420 (Guaraníes siete mil setecientos cincuenta y seis millones quinientos setenta y seis mil cuatrocientos veinte) en concepto de “Ayuda Económica por carga de Familia”, fuera del marco legal vigente. 5 2. En forma bimestral al “Grupo Familiar Básico”, integrado por padres, cónyuges e hijos, la suma de ₲ 1.574.400 (Guaraníes un millón quinientos setenta y cuatro mil cuatrocientos), imputando la erogación al Objeto del Gasto 131 – “Subsidio Familiar” pero, de este total, la suma de ₲ 1.416.960 (Guaraníes un millón cuatrocientos dieciséis mil novecientos sesenta), que representa el 90%, se abonó por cada hijo menor hasta cumplir los 18 años de edad, sin límite de cantidad de hijos, habiéndose constatado el pago por hasta 10 (diez) hijos. El monto y la cantidad de hijos considerada para el pago de este beneficio fue determinado en contraposición al artículo 41 de la Ley Nº 5142/14 “Que aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación para el Periodo Fiscal 2014”, que, establece: “Fijase en ₲ 35.000 (Guaraníes treinta y cinco mil) mensuales, el subsidio familiar por cada hijo menor de diez y ocho años, hasta un máximo de tres hijos…”. Se resalta una vez más que, aún para el Banco Central del Paraguay, el cumplimiento de la Ley no es optativo ya que sus mandatos son de alcance general y que solo están exceptuadas de su cumplimiento las Instituciones que ella excluya taxativa y expresamente. Se recuerda también a las altas autoridades del Banco, el contenido del artículo 106 de la Constitución Nacional. (ver páginas del 69 al 73 del Informe Final). 2. GASTOS DE FUNCIONAMIENTO – BONIFICACIONES Y GRATIFICACIONES 2.1 Pagos desproporcionados en concepto de Gratificaciones Ocasionales, en relación a la meta establecida. 2.2 Pago en forma mensual de “Gratificaciones Ocasionales”. El BCP procedió al pago de ₲ 26.105.908.580 (Guaraníes veintiséis mil ciento cinco millones novecientos ocho mil quinientos ochenta), en el concepto de “Gratificaciones Ocasionales”, distribuidos en siete desembolsos realizados en el año, en forma bimestral y, ocasionalmente, en forma mensual, incumpliendo el Decreto Reglamentario Nº 1100/14, que reglamenta la Ley Nº 5142/14, que indica que las gratificaciones en ningún caso podrán configurar una remuneración complementaria mensual. Igualmente, se debe enfatizar que, con la sola reglamentación de la meta para la inflación – que es el único ítem sobre el cual el BCP tiene directa responsabilidad – de acuerdo a las principales metas macroeconómicas definidas por la Sub Gerencia General de Política Monetaria, la Institución benefició a los funcionarios, durante el ejercicio sujeto a análisis, con el equivalente a cuatro sueldos más gastos de representación en calidad de “Gratificaciones o premios” por servicios o labores realizadas, por la “mejor o mayor producción o resultados de la gestión administrativa y financiera u otros indicadores de gestión institucional…”. Asimismo, debe recordarse a las autoridades de la Institución que el ejercicio fiscal 2014 presentó una PÉRDIDA NETA de ₲ 766.218.635.901 (Guaraníes setecientos sesenta y seis mil doscientos diez y ocho millones seiscientos treinta y cinco mil novecientos uno) y, acumulada, de ₲ 7.429.629.105.968 (Guaraníes siete billones cuatrocientos veintinueve mil seiscientos veintinueve millones ciento cinco mil novecientos sesenta y ocho), importes que no representan precisamente un bienestar económico laudable de la Institución como para favorecer a los funcionarios con significativas sumas de dinero en calidad de gratificaciones que representan el 11,73% de los ingresos corrientes del periodo y que, por otro lado, no se encuentran claramente justificadas en los números exhibidos por el Balance General de la Institución. (ver páginas del 73 al 79 del Informe Final). 2.3 Permiso otorgado al funcionario Adolfo Ramón Bordón López bajo la figura de “autorización para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos”, sin que esa figura se encuentre contemplada en reglamento alguno de la Institución. La verificación de la nómina de funcionarios de la Institución evidenció que el señor Adolfo Ramón Bordón López, mediante la Resolución Presidencia BCP N° 13 del 13 de enero de 2012, ratificada por el Directorio del Banco Central del Paraguay en la Resolución N° 2, Acta N° 1, de fecha 24 de enero de 2012, fue autorizado a asistir a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines para el cumplimiento de sus funciones de Miembro Titular del Consejo de dicha institución, sin perjuicio de sus tareas de Adscripto a la Superintendencia de Seguros. 6 De acuerdo a los datos suministrados, se infiere que, si bien la Resolución señalada autoriza al Señor Adolfo Ramón Bordón López a asistir a la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados Bancarios y Afines para el desempeño de sus funciones de Miembro Titular del Consejo, dispone también que esa actividad sea desarrollada sin perjuicio de sus funciones de Adscripto a la Superintendencia de Seguros, es decir, ejerciendo normalmente sus funciones como funcionario del Banco Central – situación de improbable cumplimiento considerando que en los primeros cinco meses del ejercicio solo registró su entrada y salida de la institución en seis días. Además, la aludida Resolución no lo exime de la obligación de registrar diariamente su marcación en el BCP de acuerdo a las disposiciones del Estatuto del Personal del Banco y solo lo habilita a solicitar el permiso correspondiente para asistir a las sesiones de la Caja Bancaria. (ver páginas del 80 al 83 del Informe Final). 2.4. Doble remuneración percibida por el funcionario Adolfo Ramón Bordón López en concepto de salario y bonificaciones y gratificaciones El Banco Central del Paraguay abonó al funcionario Adolfo Ramón Bordón López en el concepto de salarios la suma de ₲ 159.759.600 (Guaraníes ciento cincuenta y nueve millones setecientos cincuenta y nueve mil seiscientos) y, la suma de ₲ 48.138.692 (Guaraníes cuarenta y ocho millones ciento treinta y ocho mil seiscientos noventa y dos), en el concepto de Bonificaciones y Gratificaciones por el logro de metas y Responsabilidad en el Cargo, sin embargo, de acuerdo al registro de asistencia de este funcionario, de enero a mayo y de julio a setiembre, solo registró su entrada y salida un total 12 (doce) días, por lo que resulta sumamente llamativo que el BCP, en vez de suspenderle el pago de su salario, le haya otorgado además beneficios que corresponden a funcionarios ejemplares. Téngase en cuenta que el señor Adolfo Ramón Bordón López sólo contaba con “autorización” para asistir a las sesiones de la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Empleados de Bancos y Afines en su carácter de Miembro Titular del Consejo, sin perjuicio de sus funciones como Adscripto. (ver páginas del 83 al 86 del Informe Final). 7. Bases para la calificación de la opinión 1. El saldo de la cuenta “Partidas Deudoras Pendientes de Imputación” en la causa “Banco Central del Paraguay c/Gustavo Adolfo Becker s/Indemnización de daños y perjuicios” de ₲ 7.399.792.887 (Guaraníes siete mil trescientos noventa y nueve millones setecientos noventa y dos mil ochocientos ochenta y siete) se originó años atrás y que, a la fecha de cierre del Ejercicio Fiscal 2014, no se ha regularizado, por lo que se señala que, es usual en Contabilidad el uso de esta cuenta para “Partidas, cuya causa no resulte, en principio, identificables y siempre que no correspondan a operaciones que por su naturaleza deban incluirse en otros subgrupos. Tales partidas permanecerán registradas en esta cuenta el tiempo estrictamente necesario para aclarar su causa”. Como se puede notar, a pesar del tiempo transcurrido, esa Partida sigue registrada bajo la denominación de “Deudoras Pendientes de Imputación” lo que, a criterio de esta Auditoría, distorsiona los saldos expuestos en los Estados Contables del BCP. 2. Se constató que existen deudas no reconocidas en el Balance – por un valor total de ₲. 2.837.613.027 (Guaraníes dos mil ochocientos treinta y siete millones seiscientos trece mil veintisiete) – correspondientes a importes a devolver a ahorristas que, sin embargo, forman parte del listado de pendientes de pago proveído al equipo auditor. 3. El BCP expone en el rubro “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación – BCP” al 31/12/14, un saldo de ₲ 248.770.355 (Guaraníes doscientos cuarenta y ocho millones setecientos setenta mil trescientos cincuenta y cinco), cuyo importe representa los depósitos efectuados en concepto de amortización de préstamos de ex funcionarios de la Institución razón por la cual los Estados Financieros del Banco Central del Paraguay presentan un saldo irreal por un lado en el Activo, que se encuentra sobrevaluado debido a que las amortizaciones no son aplicadas a los préstamos pero, sin embargo, se registran en el Pasivo pese a que no representan Obligaciones y, consecuentemente, este rubro también se encuentra sobrevaluado. 7 4. El Banco Central del Paraguay expone en el Pasivo “Otras Cuentas Transitorias Acreedoras – Poder Judicial”, un saldo de ₲ 2.819.046.128 (Guaraníes dos mil ochocientos diecinueve millones cuarenta y seis mil ciento veintiocho), en la Cuenta 5899675395019 “Fraude con Fondos Judiciales-R1A33 F/13/04/04”. Teniendo en cuenta los hechos que dieron origen a las registraciones, no se pudo determinar el motivo de la registración de esta operación en una cuenta pasiva, considerando que no representa una deuda, además de ser un registro de muy antigua data, sin movimiento desde el año 2005. 5. El BCP al 31/12/14 registró en el Activo la tenencia de 41.643 acciones BLADEX, Clase “E”, por su valor de mercado por US$ 1.315.086,14 (Dólares estadounidenses un millón trescientos quince mil con ochenta y seis centavos) equivalente a la suma de ₲ 6.087.533.742 (Guaraníes seis mil ochenta y siete millones quinientos treinta y tres mil setecientos cuarenta y dos) y su contrapartida en la Cuenta “Partidas Acreedoras Pendientes de Imputación” del Pasivo, hasta tanto se proceda a la venta de las mismas. Se observa que al cierre del ejercicio auditado, la operación continúa registrada en el Pasivo, pese a que la misma no representa “Una Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos”. La registración de la aludida operación en Cuenta Transitoria, distorsiona el saldo del Pasivo que presenta la Entidad al cierre del Ejercicio Fiscal 2014. La información debe reflejar fielmente las transacciones y demás sucesos que pretenden representar, o que se puede esperar, razonablemente, que representen. 8. Dictamen de la Auditoria En opinión de la Contraloría General de la República, excepto por los efectos de las observaciones insertas en los Capítulos II y III, los estados financieros referidos precedentemente presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera del Banco Central del Paraguay al 31 de diciembre de 2014, los resultados de sus operaciones correspondientes al ejercicio anual terminado en esa fecha, de acuerdo con los criterios y políticas contables establecidos en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” y su decreto reglamentario; Ley Nº 489/95 “Orgánica del Banco Central del Paraguay” y demás normas aplicables. Asunción, setiembre de 2015 C.P. Mircia Sosa Jefa de Equipo CP. David Cáceres Supervisor Lic. Gladys Fernández Directora General Dirección General de Economía El informe completo del trabajo concluido se encuentra en la página web de la institución www.contraloria.gov.py 8
