Caso Práctico 115/1999

CASO PRACTICO Nº 115
CONSULTA
¿Dónde se registra el descuento que practican los bancos por el pago mediante
tarjeta de crédito de los clientes de un comercio al por menor?.
SOLUCIÓN
Al objeto de favorecer la venta y que el cliente sea fiel a la empresa
vendedora, cada vez es mayor el uso del cobro mediante tarjeta emitida por una
entidad de crédito en favor de dicho cliente.
La entidad de crédito concede un aplazamiento del pago al cliente, titular de
la tarjeta, comprador de un artículo o consumidor de un servicio, sin asumir dicho
cliente ningún interés, salvo que solicite un mayor periodo de aplazamiento respecto al
considerado de carácter gratuito.
El supuesto interés o comisión será asumido por el vendedor o quien ha
prestado el servicio, que cobrará de la entidad el importe correspondiente de dicha
venta o servicio prestado, transcurrido un plazo que suele mediar entre dos y quince
días, más o menos, dependiendo del volumen negociado.
El importe cobrado es por el valor efectivo, esto es, el importe de la venta o
prestación del servicio, deducidos los intereses de descuento o comisiones asociadas
por la utilización de la tarjeta a través del TPV, que ha de soportar la empresa
vendedora o minorista.
Más preciso, el vendedor o minorista soportará la tasa descuento o comisión,
que negociará con su banco.
La tasa de descuento o comisión soportada por el vendedor o minorista y
retenida por la entidad de crédito (emisora de la tarjeta) le ha de servir a esta última
para compensar la tasa o comisión de intercambio a satisfacer, con el objeto de hacer
frente a los costes operativos y de promoción de la tarjeta, en favor de otra entidad
que ha colocado el aparato o datáfono, incorporado a una determinada red (VISA, 4B,
Maestro, Sistema 6000, etc.).
Esta tasa de intercambio se irá reduciendo, según un calendario fijado, desde
el 5,1%, en mayo de 1999, hasta el 2,75%, en 1 de julio de 2002.
Por ello, tanto el descuento o comisión aplicada tiene la consideración de
gasto financiero, similares a los intereses de descuento por pronto pago concedidos
directamente por la empresa a sus clientes. También son parecidos a los intereses de
descuento de efectos comerciales, junto con las correspondientes comisiones, pero
con una salvedad, la empresa vendedora o minorista no asume el riesgo de
insolvencia.
En definitiva, consideramos a estos gastos genuinamente de naturaleza
financiera y son como consecuencia de la captación de liquidez.
CASO:
La empresa MASTER S.A.E., líder en el sector comercial de electrodomésticos,
realiza una venta de 200.000 euros (+ IVA 16%, en su caso), efectuada en 4-082000; el cliente presenta la tarjeta de crédito XYZ.
La entidad financiera XYZ liquida a la empresa vendedora el 10-08-2000,
habiendo deducido en concepto de intereses de descuento o comisión el 6%
del importe nominal.
Anotaciones contables:
4-08-2000: Realización de la venta
mediante aceptación de tarjeta de crédito
Ingresos por ventas de mercaderías
(700) (pérdidas y ganancias)
200.000
Hacienda Pública, IVA repercutido (477)
(en su caso)
32.000
Clientes, en tarjetas de crédito (4302)
232.000
10-08-1999: Cobro del importe del
derecho, deducidos: a) los intereses de
descuento y su importe: 232.000 * 0,06 =
13.200.
Tesorería - Bancos (572)
218.080
Intereses por descuento sobre clientes
- con tarjetas de crédito (6645) (pérdidas
y ganancias)
13.920
232.000
Clientes, en tarjetas de crédito (4302)
(la numeración de las cuentas es meramente indicativa)