Futuro de las Prestadoras de Servicio en Materia de Recursos

30 de noviembre de 2010
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BOLETÍN DE LA COMISIÓN DE INVESTIGACIÓN FISCAL
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Núm. 239
FUTURO DE LAS PRESTADORAS DE SERVICIO
EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS
PRESENTACIÓN
Este Boletín tiene por objeto presentar un análisis general sobre las implicaciones que en
los últimos años se han derivado a causa del uso de figuras jurídicas como son las
Sociedades Cooperativas o las Sociedades en Nombre Colectivo, entre otras, al ser
utilizadas como prestadoras de servicios en materia de recursos humanos (outsourcing).
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2010 – 2012
C.P.C. Adolfo F. Alcocer Medinilla
Presidente
C.P.C. Francisco Javier Torres Chacón
Vicepresidente de Desarrollo y Capacitación
Profesional
L.C.P. Roberto Pérez Cerezo
Director Ejecutivo
ÍNDICE
PÁGINA
Comisión Investigación Fiscal 2010 - 2012
Presidente
C.P.C. y M.A Raúl Tagle Cázares
INTRODUCCIÓN
3
ANTECEDENTES
5
APLICACIÓN ACTUAL
6
CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE
LAS DISPOSICIONES FISCALES
Y ADUANERAS (ANEXO 26)
7
VENTAJAS
7
LEY DEL SEGURO SOCIAL Y
LEY FEDERAL DEL TRABAJO
8
Vicepresidente
C.P.C. Marcial Agapito Cavazos Ortiz
Coordinador de Cursos
C.P.C. Ernest Haiat Khabie
Secretario
C.P.C. Juan Manuel Puebla Domínguez
Vocero
C.P.C. Alejandro Javier Sánchez Calderón
Integrantes
Lic. Elías Adam Bitar
C.P.C. y M.I. José Gerardo Alfaro Osorio
L.C.P. Raúl Alonso de la Torre
C.P.C. Angelina Arellanos Robledo
Lic. Jorge Cabello Alcérreca
C.P. Arturo Camacho Osegueda
C.P. Plácido Aurelio del Ángel Herrera
C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra
C.P.C. Gerardo Domínguez Gómez
C.P.C. y M.I Jorge Marcos García Landa
L.C.P. Gustavo Gómez Carrillo
C.P. Héctor González Legorreta
Lic. y C.P.C. Víctor Hugo González Martínez
C.P. Francisco Javier Hernández Garnica
C.P.C. Pablo Alejandro Limón Mestre
C.P.C. Arturo Martínez Martínez
C.P.C. Omar de Jesús Miranda Escamilla
C.P.C. Víctor Manuel Pérez Ruiz
C.P.C. Germán Antonio Pólito Hernández
Lic. Juan Carlos Reza Priana
C.P.C. Luis Sánchez Galguera
L.C.P. Eliud Alfonso Santiago Barrientos
C.P. Juan Alejandro Solano González
C.P. Miguel Ángel Temblador Torres
C.P.C. Ernesto Torres García
C.P.C. Marcela Torres Martínez
Lic. Ángel José Turanzas Díaz
C.P. Eduardo Vivanco Sodi
C.P.C. y M.I. Elio Fernando Zurita Morales
ESQUEMA DE SOCIEDADES
COOPERATIVAS DE OUTSOURCING
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ESQUEMAS DE SOCIEDADES
EN NOMBRE COLECTIVO
12
CONCLUSIONES
13
Lic. Grisell Fernández Mendoza
Gerente de Calidad y Comunicación
Comisión de Investigación Fiscal del Colegio, Año XVI,
Núm. 239, 30 de noviembre de 2010, Boletín
Informativo edición e impresión por el Colegio de
Contadores Públicos de México, A.C., Responsables
de la Edición: Lic. Asiria Olivera Calvo y Lic. Mario
Briones Pérez, Diseño: Laura G. González Mejía.
Bosque de Tabachines Núm. 44, Fracc. Bosques de las
Lomas, Deleg. Miguel Hidalgo 11700. El contenido de
los artículos firmados es responsabilidad del autor;
prohibida la reproducción total o parcial, sin previa
autorización.
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FUTURO DE LAS PRESTADORAS DE SERVICIOS EN MATERIA DE
RECURSOS HUMANOS
INTRODUCCIÓN
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) se ha percatado que diversas firmas han
propuesto esquemas para evadir el pago de contribuciones, entre las que se
encuentran el aprovecharse de las figuras jurídicas de las Sociedades Cooperativas y
de las Sociedades en Nombre Colectivo con el único propósito de eliminar cargas
tributarias a las personas físicas y morales derivadas de una relación laboral con sus
trabajadores; esto es, recibir los mismos servicios personales subordinados de los
trabajadores a través de una Cooperativa o una Sociedad en Nombre Colectivo
(outsourcing), de manera que sus trabajadores se constituyan como socios
cooperativistas o asociados, lo que causa perjuicio no sólo al fisco federal por omitir el
pago de contribuciones, sino también a las personas físicas que prestan los servicios
personales subordinados por eliminarles los derechos derivados de una relación
laboral, principalmente en materia de seguridad social.
Con este esquema se pretende sustituir el pago de un salario bajo la figura jurídica de
fondos de previsión social o de alimentos considerados en la Ley General de
Sociedades Cooperativas y en el Código Civil Federal; esto es, dichas sociedades
simulan ser Cooperativas o en Nombre Colectivo que registran como socios
cooperativistas o como socios industriales (realmente empleados) al personal que se
les transfiere de las empresas, de tal modo que reciben remuneraciones bajo el
concepto de fondos de previsión social y/o alimentos, sin que puedan acreditar que las
cantidades entregadas al supuesto socio se hayan aplicado a los conceptos que la ley
señala como previsión social y, en otros casos, que los fondos de previsión social y/o
alimentos se hayan creado con las formalidades que la misma ley exige.
Las supuestas Sociedades Cooperativas y/o Sociedades en Nombre Colectivo que se
crearon para implementar este esquema fiscal y/o legal, lo que en realidad hacen es
distribuir a sus socios un anticipo de los ingresos por la prestación de servicios a
terceros, estando obligadas a calcular, retener y enterar el impuesto sobre la renta que
resulte de conformidad con lo previsto por los artículos 110, fracción II, y 113 de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta (ISR); criterio que ha sido confirmado por diversos órganos
jurisdiccionales.
Ahora bien, los efectos para las personas físicas que laboran en empresas que utilizan
una figura jurídica como la Cooperativa y/o Sociedad en Nombre Colectivo, con fines de
simulación, entre otros, son los siguientes:
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 No se otorgan prestaciones de seguridad social.
 No se da reparto de utilidades a los cooperativistas y/o asociados, quienes en
realidad son trabajadores de la empresa.
 No tienen derecho a un servicio médico al no estar inscritos ante el IMSS.
 No suman antigüedad para efectos de jubilación.
Adicional a lo comentado anteriormente, cabe mencionar que igual que la figura jurídica
de las Sociedades Cooperativas usadas como simulación fiscal, existen otras figuras
observadas por las autoridades y que tienen como objeto primordial evadir
contribuciones fiscales y de seguridad social, estas personas son:
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•
•
•
•
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Sociedad en Nombre Colectivo.
Comandita Simple.
Comandita por Acciones.
Sociedades de Solidaridad Social.
Asociación en Participación.
Fideicomisos para la Educación.
Sociedad Integradoras e Integradas.
Las autoridades fiscales han expresando su inconformidad por la simulación en el
manejo del outsourcing en el documento “Criterios no vinculativos” y que dentro de
otras acepciones señalan:
 Equiparan al delito de defraudación fiscal.- El artículo 108 del Código Fiscal de la
Federación establece que existirá defraudación fiscal cuando un contribuyente a
través de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parciamente el
pago de alguna contribución obteniendo un beneficio en perjuicio del fisco
federal.
 Castigo con pena corporal, que va de tres meses a nueve años de prisión
dependiendo de los montos omitidos, además, se tienen que cubrir las
cantidades relativas a los accesorios.
 Auditor externo.- Tiene la obligación de informar en su dictamen de estas
prácticas desleales.
En los últimos tiempos, las autoridades fiscales han tratado de corregir el camino a
través del cual los contribuyentes proporcionan los diversos elementos que integran las
prestaciones que se incluyen en el ingreso que perciben los trabajadores, es por ello
que se ha modificado la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) ampliando el término
de previsión social establecido en el artículo octavo, incluyendo no solo a los
contribuyentes del régimen general de ley sino también a las Sociedades Cooperativas,
estableciendo como previsión social las erogaciones que tengan por objeto satisfacer
necesidades así como otorgar beneficios a los trabajadores o socios o miembros de las
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Sociedades Cooperativas que les permitan una mejor forma de vida a ellos y a su
familia.
De acuerdo a cifras del SAT, en la actualidad existen en el país 25 mil Sociedades
Cooperativas, de las cuales aproximadamente 2 mil operan bajo la figura de
outsourcing.
De estas 2 mil Sociedades Cooperativas, 120 son agresivas en el sentido de que
convencen a las empresas para que transfieran personal con el único objetivo de evitar
el pago de contribuciones al convertirlos en socios de la cooperativa y otorgarles
prestaciones diversas.
Los mismos datos del SAT, mencionan que este abuso en la forma de operar de las
outsourcing causan al fisco un detrimento aproximado de mil millones de pesos al año,
por lo que en los últimos meses se han reforzado las acciones de fiscalización mediante
auditorías, tanto a las Sociedades Cooperativas como a las empresas que contratan
sus servicios, logrando que en los últimos meses se haya sancionado a varias de estas
cooperativas y otros casos más se encuentren en análisis.
Estos casos se han detectado principalmente en los estados de Quintana Roo, Nuevo
León, Oaxaca, Jalisco y el Distrito Federal, sobre todo en las industrias hotelera y
manufacturera.
Es necesario precisar que el SAT subraya que aunque los asesores que recomiendan
este esquema aseguran que no tiene repercusiones fiscales, los tribunales han
considerado que los fondos de previsión social recibidos por los socios cooperativistas
constituyen ingresos por los que se está obligado al pago del ISR.
Situación que es discutible, ya que el artículo 109 de la LISR en su fracción VI
establece que las prestaciones de previsión social que se otorguen a los trabajadores y
a los miembros o integrantes de las Sociedades Cooperativas se encuentran exentas
con los requisitos de que se otorguen de forma general de acuerdo a los contratos de
trabajo en beneficio de todos.
ANTECEDENTES
Durante las últimas décadas, en nuestro país se ha llevado a la práctica actividades que
son causantes de la elusión o evasión fiscal a través de esquemas que en la mayoría
de los casos tienen la única finalidad de evitar a toda costa el pago de impuestos en
perjuicio del fisco federal distorsionando la naturaleza de estas entidades causándoles
una imagen perjudicial, bajo el concepto erróneo de “planeación fiscal”; decimos que es
erróneo porque una planeación fiscal debe considerarse en forma integral, es decir, que
todas las partes involucradas sean beneficiadas.
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Las empresas prestadoras de servicios consideran que la subcontratación requiere la
transmisión de la responsabilidad administrativa para gestionar y llevar a cabo
funciones de una sección del negocio, inclusive dicha porción corresponde a un
departamento que influye en las decisiones de la sociedad, lo cual en la teoría no
podría considerarse como relevante, sin embargo, en la práctica resulta lo contrario.
En el ámbito de seguridad social, existen antecedentes que vinculan directamente a un
trabajador con el patrón, lo cual se observa desde el momento en que el trabajador
comienza con sus labores ya que existe una subordinación, elemento esencial en la
relación ya que el patrón tiene el poder de mando y por contraparte debe hallarse la
obediencia del trabajador, otros elementos son la lista de asistencia y cumplir con un
horario de trabajo entre otras.
APLICACIÓN ACTUAL
Actualmente, se ha aplicado una operación muy solicitada, el llamado “outsourcing” a
través de la conformación de Sociedades Cooperativas o de Sociedades en Nombre
Colectivo, acción por la cual, a través de la aplicación de estas sociedades se trata de
evitar la generación de impuestos derivados de una relación laboral, ya sean impuestos
federales, locales y aportaciones de seguridad social.
Sin embargo, a la fecha se siguen utilizando este tipo de sociedades, razón por la cual
las autoridades han emprendido una campaña de revisión a todas las Sociedades
Prestadoras de Servicios (outsourcing), principalmente a las Sociedades Cooperativas,
ya que además de aplicar castigos corporales en contra de las personas que
establezcan y apliquen este tipo de sociedades con la finalidad de evitar el pago de
contribuciones también se sanciona a las empresas adquirentes mediante la no
deducción de los servicios recibidos, tal y como ocurrió en meses recientes.
Otra opción y como consecuencia de la fiscalización de Sociedades Cooperativas y de
Sociedades en Nombre Colectivo que son utilizadas para los propósitos antes
mencionados, las empresas de “outsourcing” se dedicaron a buscar nuevas salidas
para evadir al fisco, y esto ahora lo hacen mediante la creación de sindicatos,
fideicomisos para la educación y sociedades civiles universales, entre otras.
Es importante aclarar que no tenemos oposición en la creación de Sociedades
Cooperativas o Sociedad en Comandita por acciones por mencionar algunas, siempre y
cuando la creación y utilización de las mismas se lleve por el camino a través del cual
se persigan los objetivos que se fundamentan en las legislaciones que les dieron
origen, sin que por algún motivo se distorsione su aplicación con la finalidad de evitar el
pago de impuestos federales y locales, así como de contribuciones de seguridad social
perjudicando al fisco federal así como a los trabajadores que son trasladados a una
Sociedad Cooperativa evitando a toda costa una relación laboral.
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CRITERIOS NO VINCULATIVOS DE LAS DISPOSICIONES FISCALES
Y ADUANERAS (ANEXO 26)
05/ISR Sociedades Cooperativas. Salarios y previsión social se considera que realiza
una práctica fiscal indebida:
I.
II.
III.
Quien para omitir total o parcialmente el pago de alguna contribución o para
obtener un beneficio en perjuicio del fisco federal, constituya o contrate de
manera directa o indirecta a una Sociedad Cooperativa, para que ésta le preste
servicios idénticos, similares o análogos a los que sus trabajadores o prestadores
de servicios le prestan o hayan prestado.
La Sociedad Cooperativa que deduzca las cantidades entregadas a sus socios
cooperativistas, provenientes del Fondo de Previsión Social, así como el socio
cooperativista que no considere dichas cantidades como ingresos por los que
está obligado al pago del ISR.
Quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la
implementación de cualquiera de las prácticas anteriores.
Este criterio también es aplicable a las Sociedades en Nombre Colectivo o en
Comandita Simple.
VENTAJAS
Independientemente de la aplicación incorrecta establecida en las empresas
prestadoras de servicios de personal como ha ocurrido en las últimas décadas, dicho
esquema es necesario y legal para lograr que las empresas sean más competitivas
dentro de su ámbito económico, siempre que la prestación del servicio se efectúe
evitando la simulación fiscal y como consecuencia logrando un beneficio a favor de los
trabajadores para mejorar su calidad de vida.
El mensaje claro es que el esquema de outsourcing no solo tiene que ver con la
reducción de costos y gastos; también puede proporcionar mejoras en el negocio
debido a que la carga administrativa por parte de la empresa es transferida para un
mejor manejo del personal, ya que una empresa especializada sería la indicada para
llevar a cabo dichas operaciones.
Una empresa de outsourcing permite a los negocios concentrarse en las operaciones
diarias y los objetivos estratégicos del negocio principal, en lugar de utilizar ese tiempo
para gestionar funciones de recursos humanos.
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Una firma de outsourcing presenta una diversidad de planes para acomodar las
necesidades de las empresas y de sus empleados ya que está familiarizada
estrechamente con la relación existente entre el costo-beneficio.
LEY DEL SEGURO SOCIAL Y LEY FEDERAL DEL TRABAJO
En un principio, dentro de la contratación de los servicios de outsourcing se deben de
definir las partes que intervienen en dicho esquema, tales como son el patrón que de
acuerdo a la Ley Federal del Trabajo en su artículo 10 se define como la persona física
o moral que utiliza los servicios de uno o varios trabajadores, e intermediario que es
aquella persona que contrata o interviene en la contratación de otras para que presten
servicios a un patrón (artículo 12).
Como consecuencia de lo mencionando en el párrafo anterior se establece en los
artículos 13 y 14 de la Ley Federal del Trabajo, que las personas que utilicen
intermediarios para la contratación de trabajadores y reciban trabajos en su beneficio
serán responsables de las obligaciones derivadas de esta Ley y de los servicios
prestados, así mismo, se define que no son considerados como intermediarios, sino
patrones, las empresas establecidas que contraten trabajos para ejecutarlos con
elementos propios suficientes para cumplir las obligaciones que deriven de las
relaciones con sus trabajadores. En caso contrario, serán responsables solidarios con
los beneficiarios directos de los servicios, por las obligaciones contraídas con los
trabajadores.
Para que exista responsabilidad solidaria entre una empresa que presta los servicios en
beneficio de otra, se requiere comprobar que los servicios, se ejecuten en forma
exclusiva o principal para la empresa beneficiada y, que la empresa prestadora de
servicios no disponga de elementos propios suficientes para cumplir con las
obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores. Así mismo, en el
Código Civil Federal se establece la responsabilidad solidaria que se da cuando dos o
más acreedores tienen derecho para exigir cada uno, el cumplimiento total de la
obligación o, cuando dos o más deudores reportan la obligación de prestar, cada uno
de por si en su totalidad, la prestación debida.
La obligación del pago de las contribuciones de seguridad social es uno de los objetivos
fundamentales, el claro ejemplo se encuentra sustentado para los casos en los cuales
el patrón no efectúe el pago de dichas contribuciones, las autoridades del Instituto
Mexicano del Seguro Social (IMSS) tienen la plena facultad de realizar las
investigaciones necesarias y notificar a los beneficiarios de los servicios el
incumplimiento, ya que éstos son responsables solidarios de las contribuciones
omitidas, situación que más allá de beneficiar y fortalecer la parte conducente al manejo
del personal, viene a perjudicar a la empresa contratante porque como consecuencia
del incumplimiento, además de ser responsable de las contribuciones omitidas tiene la
obligación contraída de pagar los servicios con la empresa prestadora.
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También, a partir de la entrada en vigor de las reformas a la Ley del Seguro Social con
fecha 10 de julio del 2009, se debe de informar de forma trimestral los contratos que
celebren las empresas prestadoras de servicios con las empresas beneficiadas
mencionando:
•
•
•
•
•
•
•
Nombre, denominación o razón social.
Clase de persona moral de que se trate.
Objeto social.
Domicilio social o fiscal.
Registro Federal de Contribuyentes y Registro Patronal.
Datos generales de su constitución.
Nombre de las personas que suscribieron el contrato.
Así mismo, se debe de indicar el objeto del contrato, la vigencia, perfiles, puestos o
categorías indicando si se trata de personal operativo o administrativo así como el
número estimado mensual de trabajadores que estarán a disposición del beneficiario de
los servicios.
Adicionalmente se debe proporcionar el monto estimado de la nómina mensual,
indicando si es beneficiario de los servicios, así como mencionar la responsabilidad en
cuanto a la dirección y supervisión de los trabajadores y señalar el domicilio en el cual
se prestarán los servicios.
Es recomendable que la empresa beneficiada por los servicios recibidos lleve a cabo
revisiones periódicas para supervisar que la empresa prestadora de servicios efectúe
los pagos correctos de las contribuciones de seguridad social ya que es responsable
solidario de las contribuciones, o en caso de no estar posibilitada de efectuar la
revisión, otra opción es contratar los servicios de un tercero para que realice la tarea
mencionada.
Sumado a lo anterior, dentro de la revisión deben de supervisarse las modificaciones de
altas y bajas, el pago de las cuotas, las retenciones y entero de las contribuciones,
solicitar un estado de adeudo ante el IMSS para cerciorarse que no existen pagos
pendientes y un punto importante a instaurarse es el relativo a penas convencionales,
es decir, es conveniente que se implanten sanciones en caso de que alguna de las
partes contratantes incumpla lo estipulado en el contrato de servicios, además se debe
de efectuar un análisis para determinar el riesgo que conlleva la contratación de una
prestadora de servicios ya que la empresa que se decida contratar debe poseer un
historial sin antecedentes de créditos fiscales y un cumplimiento justo de sus
obligaciones fiscales para no colocar a los trabajadores en riesgo de no estar
posibilitado de recibir las prestaciones con motivo de su relación laboral, es decir, tener
derecho a servicios médicos, estar posibilitado para solicitar el crédito para una
vivienda, recibir aportaciones de ahorro para el retiro.
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Las modificaciones a la Ley del Seguro Social son benéficas para los servicios que
prestan las empresas de outsourcing a partir de la entrada en vigor de dichas
modificaciones ya que anteriormente al tener trabajadores de diversos giros y
actividades económicas, se encasillaba a todos los trabajadores con una misma prima
de riesgo, contrario a lo que se establece en la actualidad debido a que si se llega a
tener trabajadores dedicados al reparto y entrega de mercancía tienen un riesgo mayor
de tener un accidente que trabajadores que se dediquen exclusivamente a labores de
oficina, por lo cual en la actualidad se puede tener diversos registros patronales para
clasificar de forma adecuada a los trabajadores que no se encuentren en un mismo
riesgo de trabajo; en contraparte, la aplicación para establecer diversos registros
patronales y fijar distintas clases de riesgo no puede establecerse en las empresas que
con anterioridad a la entrega en vigor de las modificaciones presten sus servicios
relativos al personal.
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ESQUEMA DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE OUTSOURCING
ESQUEMA DE OPERACIÓN
Persona Moral
ANTES
Contrata a:
Trabajadores
Paga sueldos
salarios
Realizan
trabajo
La Persona Moral realiza lo siguiente:
a) Registro de los trabajadores ante IMSS, SAR, INFONAVIT.
b) Pago de las aportaciones al IMSS e INFONAVIT.
c)
d)
e)
f)
Pago de prestaciones (vacaciones, aguinaldo)
Pago del 2.5% sobre nómina, finiquitos y liquidaciones.
Pago de PTU.
Retención y entero de las contribuciones.
ESQUEMA DE OPERACIÓN
AHORA
Solicita servicios vía contratos:
Paga por
servicios
Sociedad
Cooperativa
Persona Moral
Factura
servicio
Prestan
servicios
Socios
cooperativistas
Paga vía
• Previsión Social
• Bonos
• Anticipo
• Rendimientos
Notas:
•
La Persona Moral no tiene obligaciones laborales ni fiscales (IMSS,
INFONAVIT, 2.5% sobre nómina).
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SUPUESTOS “BENEFICIOS” DEL ESQUEMA
Financieros
Los despachos
se acercan a
los clientes y
ofrecen los
siguientes
“beneficios”
Evitar los pagos de:
• Salarios del personal que realizaba las nóminas y
abogados ante demandas de tipo laboral.
• Prestaciones, finiquitos y liquidaciones.
Laborales
Evitar:
• Formulación de contratos, demandas y huelgas.
• Responsabilidad de registro ante el IMSS, INFONAVIT,
SAR.
• Cumplimiento de obligaciones laborales que impone la
LFT.
Administrativos
Evitar los pagos de:
•Salarios del personal que realizaba las nóminas y
abogados ante demandas de tipo laboral.
•Prestaciones, finiquitos y liquidaciones.
ESQUEMAS DE SOCIEDADES EN NOMBRE COLECTIVO
ESQUEMA DE EVASIÓN DETECTADO
1 Solicita servicios vía contrato
La Persona
Moral:
 Evade
retenciones
de
dividendos
otorgados a
los socios.
 Acredita el
IVA.
La S en NC:
 Deduce el
servicios Sociedad
pago de
alimentos.
en

Reporta en su
Nombre
declaración:
Factura
3
Colectivo
Utilidad
servicios
mínima
4 Paga por Pérdida Fiscal
concepto
2 Paga por
P.M.
Socios
Socios
Industriales
de
alimentos
Los socios industriales:
No acumulan el ingreso
recibido por los alimentos
La autoridad determina:
SAT
5
Socios
•Simulación de operaciones entre la S en NC y PM.
Industriales
•Deducción improcedente de los gastos por concepto de alimentos,
en virtud de que estos gastos no se encuentran contemplados en el
Art. 29 de la LISR.
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CONCLUSIONES
1. A todas luces evitar la contratación de servicios de nóminas a través de personas
morales cuyo único objetivo sea evitar el pago de contribuciones federales, de
seguridad social y locales correspondientes a los ingresos por concepto de
nóminas.
2. Si se opta por la contratación de servicios de nóminas a través de terceras
personas ajenas a la empresa, se debe de exigir al prestador de los servicios la
comprobación de las retenciones de ISR así como los pagos correspondientes al
IMSS, SAR, INFONAVIT y contribuciones locales dependiendo de la entidad
federativa.
3. Si se van a contratar servicios de nómina, lo ideal sería que los mismos se
contrataran a través de personas morales que no se encuentren en la lista de
empresas prestadoras de servicios y que el SAT viene revisando
periódicamente, tales son los casos de Sociedades Civiles o Sociedades
Anónimas de Capital Variable.
4. El prestatario deberá tener un respaldo de toda la información legal, fiscal y de
pago de contribuciones del prestador ya que como lo indicamos, el prestatario es
solidario responsable de omisión de los pagos de contribuciones federales, de
seguridad social y locales.
5. La celebración de contratos entre el prestatario y el prestador de los servicios en
los que se defina con toda precisión la responsabilidad de cada una las partes y
de las sanciones o castigos que se impondrán a quien las incumpla.
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