nias

Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables
CONTADURÍA PÚBLICA
ESTUDIO DE LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO (NIAS)
PRESENTADO POR:
OVIEDO RODRIGUEZ CRISTIAN DAVID
EDNA FERNANDA OCHOA RINCON
YEIMI PAOLA TRIANA GRANDA
GERALDINE JIMENEZ BAUTISTA
JHON FRANCO LERMA
ANYI LORENA CUBILLOS PINILLA
AUDITORIA FINANCIERA
MAZ NIÑO HECTOR MAURICIO
BOGOTÁ, 28 Mayo de 2015
INDICE
I. INTRODUCCION
II. RESUMEN
III.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
IV. JUSTIFICACIÓN
V. OBJETIVOS
VI. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
VII. RESUMEN ACERCA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE
CALIDAD
VIII. CRUCIGRAMA ACERCA DE LAS NIAS
IX. GLOSARIO ACERCA DE NUMERALES ANTERIORES
X. CONCLUSIONES
XI.BIBLIOGRAFIA
I. INTRODUCCIÓN
La adopción en Colombia de las Normas Internacionales de Información
financiera (NIIF) es un hecho que se dio a través de la Ley 1314 de 2009, por
consiguiente es una realidad que nos llama a producir modificaciones radicales
no solo en el registro de la información contable sino también en la preparación,
configuración, presentación e interpretación de los estados financieros.
Lo anterior, lleva a profesionales de la Contaduría y demás personas
encargadas de la preparación, emisión y divulgación de los estados financieros,
a formular algunos interrogantes como los siguientes: ¿qué son las NIIF?,
¿quién las emite?, ¿cómo se aplican?, ¿quién debe aplicarlas?, ¿cuáles son
sus efectos en los estados financieros de una empresa? y ¿qué diferencias
existen con respecto a los principios de contabilidad generalmente aceptados
(Decreto 2649 de 1993)?
Estas modificaciones que surgen en las organizaciones son de competencia
tanto a nivel gerencial, de los directores de cada departamento y en general de
todas las personas involucradas en el proceso contable y financiero de la
empresa. Las normas reguladoras de la contabilidad en general, como lo son el
decreto 2649 y la Norma Internacional de Contabilidad (NIC), las cuales son
diseñadas para que toda persona de acuerdo con la ley este obligado a llevar
contabilidad se guie por ellas para una mejor calidad en los estados financieros.
Estas dos normas establecen una exigencia, consistente en introducir un
Estado Financiero que muestre las pérdidas y ganancias no presentadas
actualmente en el estado o cuenta de resultados.
II. RESUMEN
La línea de investigación normas internacionales de información financiera
(NIIF) y normas internacionales de auditoria (NIAS) tiene como objetivo el
estudio del nuevo Modelo Contable a aplicarse en nuestro país, como
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. En tal sentido, esta
propuesta conlleva la aplicación de los procedimientos y exigencias científicas
para la generación de nuevos conocimientos sobre el tema propuesto y el
establecimiento de un espacio de búsqueda interinstitucional de soluciones a
problemas específicos inherentes a la presentación de la información financiera
para que los usuarios interesados tomen las decisiones respectivas.
Para lograr el objetivo planteado, tuvimos que analizar las normas legales y los
conceptos
relacionados
con
el
tema,
la metodología utiliza
la información aportada por expertos en el tema referente a las NIAS Y NIFF .
Se realizó una breve investigación con fin de complementar más acerca del
tema y saber a fondo la aplicabilidad de estas normas en el entorno laboral de
las distintas sociedades.
III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Hoy en día la globalización ofrece grandes oportunidades de alcanzar un desarrollo
verdaderamente mundial, pero no está avanzando consecutivamente de manera que debe
tener uniformidad de modo universal. Algunos países se están integrando a la economía
mundial con mayor rapidez que otros. En los países que han logrado integrarse, el
crecimiento económico es más rápido y la pobreza disminuye.
Asimismo, a medida que mejoraron las condiciones de vida fue posible avanzar en el plano
económico, lograr progresos en cuestiones tales como el medio ambiente y las condiciones
de trabajo.
Sin embargo, la continua evolución de la estructura financiera de los países han provocado
un cambio. Se ha entrado en una competencia a nivel mundial llegando a utilizar políticas
contables nuevas, cambiando resultados, presentando informes incompletos o que no
muestran fielmente la verdad económica. Bajo este término la globalización se puede decir
que es un proceso de transacciones de bienes y servicios que se realizan a nivel mundial.
Sabemos que ya es un hecho que en Colombia y en el mundo entero se ha
venido trabajando en el proceso de conversión de los PCGA en cada país a las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Colombia cuenta
con documentos de suficiente poder, donde se ordena iniciar con esta
conversión. Uno de estos lo define la circular externa 115-000002 de marzo 14
de 2012, dada por la Superintendencia de sociedades.
Se hace necesario acogerse de inmediato a lo establecido por la
Superintendencia de Sociedades para obtener estados financieros
comparables, pero para ello debemos aplicar la NIIF 1, donde se describe el
proceso a seguir en una entidad donde por primera vez se requiera aplicar las
NIIF. Para esto se ha escogido una compañía que aun se encuentra vinculada
al sistema de los PCGA colombianos y la cual requiere iniciar su proceso de
armonización para luego una conversión total a las NIIF.
IV. JUSTIFICACIÓN
La globalización de mercados hace necesaria la comunicación entre todos los
países bajo un mismo lenguaje, a partir del cual se define un conjunto de
normas que se reglamentan para la presentación de la información financiera
por cada compañía.
En el campo contable, el IASB5 determinó un estándar de normas, las Normas
Internacionales de Información Financiera, a las cuales deben converger todos
los países para la presentación de su información financiera y que esa
comunicación se pueda transmitir a nivel mundial de una forma mucho más
transparente y confiable. El deber de todas las empresas en este momento es
acoplarse a este nuevo estándar para preparar sus estados financieros bajo
esta normatividad.
En el siguiente trabajo de investigación está orientado a determinar aquellos
factores o pasos del proceso administrativo que van a provocar un impacto
dentro de la organización debido a los diversos cambios que deban realizarse
para poder adecuarlos debidamente dentro del marco de las Normas
Internacionales de Información Financiera “NIIF”.
Actualmente este proceso que conducirá a la adopción de las normas, se está
aplicando en muchas empresas (mayormente las que cotizan en la bolsa de
valores) y les ha permitido observar los efectos causados a raíz de los cambios
realizados en cuanto a costos, logística, procesos, e inclusive todavía no han
podido determinar el impacto total que esto genera. Es necesario desde ya
comenzar a evaluar todos estos aspectos para tener un buen soporte al
momento de cambiar las normas.
El diseño de un manual que permita conocer el cómo y porque deben
cambiarse la manera de manejar la información contable, contribuirá a unificar
los criterios y tener una guía para la aplicación de las normas y seguramente
conducirá a diversos y nuevos temas discusión dentro del entorno empresarial.
V. OBJETIVOS
Analizar y estudiar las normas internacionales de auditoria de acuerdo a
su normatividad para la aplicación de la misma en las organizaciones.
Indicar los efectos que va a tener los estados financieros de la Empresa
al aplicar las NIAS.
Analizar el impacto socioeconómico y tributario que tendrán en los
estados.
Evaluar los principales factores que han sido objeto de discusión,
modificaciones y ajuste, con el propósito de conocer la incidencia en su
aplicación y sus efectos.
VI. CUADRO COMPARATIVO DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO CON LAS NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
NORMAS DE AUDITORIA
GENERALMENTE ACEPTADAS
(NAGAS)
NORMAS INTERNACIONALES
DE AUDITORIA (NIAS)
NORMAS PERSONALES:
INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD
Y OBJETIVIDAD.
La norma personal referente a la
independencia, integridad, objetividad
establece que: El contador público debe
tener independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y objetividad
de sus juicios.
NORMAS
100
REQUERIMIENTOS
ÉTICOS,
CONTRATOS DE ALTO NIVEL
DE ASEGURAMIENTO.
Esta norma específica que: ¨El
contador público debe tener
independencia mental en todo lo
relacionado con su trabajo, para
garantizar la imparcialidad y
objetividad de sus juicios¨.
ANALISIS: De acuerdo a lo anterior se puede determinar que ambas normas
contemplan los mismos requisitos en lo referente a la independencia mental
que debe tener el contador público, razón por lo cual los hacen ver uniformes
DILIGENCIA PROFESIONAL
CONTROL DE CALIDAD NORMA
100
El contador público deberá
El contador público realizara las tareas implementar
políticas
y
precisas para mantener la calidad de su procedimientos de control de
trabajo. Los controles de calidad son calidad para asegurar que todos
como otros, la estructura de la
organización y los procedimientos
establecidos por el contador público con
el fin de asegurarse de forma razonable
de que los servicios profesionales que
proporcionan a sus clientes cumplan las
normas establecidas.
los contratos de aseguramientos
se conducen de acuerdo con las
normas aplicables emitidas por la
federación
internacional
de
contadores (IFAC).
Los objetivos de las políticas de
control de calidad que adopten
una firma de auditoría deben
incorporar lo siguiente:
Requisitos
profesionales,
competencia
y
habilidad.
Asignación de legación, consultas,
aceptación y retención de clientes,
monitoreo.
ANALISIS:
De acuerdo a lo contemplado anteriormente en las normas de auditoría
generalmente aceptadas y las normas internacionales de auditoría
contenidos a se pueden concluir que ambas generan los mismo objetivos de
control de calidad, aunque cambien algunos nombres de los objetivos en su
contenido siguen siendo iguales.
NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN
DEL TRABAJO
Las normas de auditoría relativas a la
ejecución del trabajo determinan los
procedimientos de auditoría que han de
ser considerados por los contadores
públicos en el momento de realizar una
auditoría o revisión fiscal al planear su
trabajo, el contador público debe
considerar entre otros asuntos lo
siguiente una adecuada compleción de la
actividad del ente, procedimientos y
normas contables que sigue la entidad y
la uniformidad con que han sido
implicados, así como el contable utilizado
para realizar las transacciones el sistema
operativos de información y de gestión,
PLANEACION Y CONSUCCION
300 PLANEACIÓN.
El contador público deberá
planear y conducir el contrato de
aseguramiento de una manera
efectiva para satisfacer el
objetivo
del
contrato.
La
planeación
consiste en
el
desarrollo de una estrategia
general y un enfoque detallado
para
el
contrato
de
aseguramiento y ayuda a la
asignación
y
supervisión
adecuadas del trabajo.
ANALISIS: De acuerdo a lo anteriormente contemplado en ambas normas se
percibe que dentro de su contexto no contemplan los mismos parámetros con
referencia a las consideraciones que debe tener el auditor al planear su
auditoria. Sin duda alguna las normas colombianas denotan una mayor
claridad en cuanto a lo pronunciado y abarcan un mayor esquema para la
planeación de la auditoria.
CONSIDERACIONES
ACTIVIDAD DEL ENTE.
SOBRE
LA 550- PARTES RELACIONADAS
El contador público debe llegar a un nivel
de conocimiento de la actividad de un
ente que le permita planificar y llevar a
cabo su examen siguiendo las normas de
auditoría establecidas.
El auditor necesita tener un nivel
de conocimiento del negocio e
industria de la entidad que
permita la identificación de
eventos,
transacciones
y
prácticas que puedan tener un
efecto importante sobre los
estados financieros.
ANALISIS: En cuanto las consideraciones de la actividad del ente
enmarcadas en la norma colombiana presentan diferencias con la norma
internacional, ya que la norma colombiana contempla un conocimiento más
específico sobre el control interno que tengan establecidos el ente.
DESARROLLO DE UN PLAN GLOBAL 300-PLANEACION EL
PLAN
REATIVO AL AMBITO Y REALIZACIÓN GLOBAL DE AUDITORIADE LA AUDITORIA.
El auditor deberá desarrolla y
El contador público desarrollara un plan documentar un plan global de
global que documentar y que debe auditoría describiendo el alcance
comprender entre otros aspecto, lo y conducción esperados de la
siguiente:
auditoria.
Los términos del acuerdo de la revisoría Los asuntos que tendrá que
criterios revisoría fiscal o de auditoría considerar el auditor al desarrollar
responsable correspondiente, principios el plan de auditoría incluye:
y criterios contables normas de auditoría, conocimiento
del
negocio
leyes y transacciones
o aéreas compresión y de los sistemas de
importantes que requieran una atención contabilidad y de control interno,
especial, el establecimiento de niveles o riesgos e importación relativa,
cifras de acuerdo con la importancia naturaleza,
oportunidad,
y
relativa.
alcance de los procedimientos.
ANALISIS: La norma internacional de auditoría en este aspecto es muchas
más detallada que la colombiana y abarca más conceptos para mantener en
cuenta al momento que el auditor desarrolle un plan global.
NIA 700 Esta Norma Internacional de Elementos de la opinión de la NIA:
Auditoría
(NIA)
trata
de
la
- Titulo
responsabilidad que tiene el auditor de
- Destinatario
Formarse una opinión sobre los estados
- Párrafo introductorio
financieros. También trata de la
- Responsabilidad de admon
estructura y el contenido del informe de
- Opinión
auditoría emitido como resultado de una
- Firma.
auditoría de estados financieros.
Objetivo de la NIA: la formación de una opinión sobre los estados financieros
basada en una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de
auditoría obtenida.
La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe escrito en el
que también se describa la base en la que se sustenta la opinión.
Formación de una opinión: El auditor expresa una opinión sin salvedades
cuando concluye que los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos importantes, de acuerdo con el marco de referencia de información
financiera aplicable.
ANALISIS: Podemos llevar un trabajo de calidad conociendo estas normas
como auditor y podemos conocer algunas restricciones, además algunos
requisitos adicionales
,
VII. RESUMEN ACERCA DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE
CALIDAD
Normas Internacionales de control de calidad
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) y conocida por su sigla en
inglés ISQC se refiere a la responsabilidad y aplicación de las firmas de
contadores profesionales sobre su sistema de control de
Calidad para auditorías y revisiones de estados financieros y otros trabajos para
atestiguar
y de servicios relacionados.
Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Atestiguamiento (IAASB) establecen normas y lineamientos adicionales sobre
las responsabilidades del personal de las firmas respecto a los procedimientos
de control de calidad para tipos específicos de trabajos. La NIA 220, por
ejemplo, se refiere a los procedimientos de control de calidad para auditorías de
estados financieros.
Esta NICC aplica a todas las firmas de contadores profesionales respecto de
auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para atestiguar y
de servicios relacionados.
Los requisitos de esta NICC se expresan usando “deberá.” Donde es necesario,
el material de aplicación y otro material explicativo proporcionan explicaciones
adicionales de los requisitos y lineamientos para llevarlos a cabo. En particular,
puede:
• Explicar más precisamente lo que quiere decir un requisito o qué se propone
cubrir
• Incluir ejemplos de políticas y procedimientos que puedan ser apropiados en
las
Circunstancias
Objetivos:
El objetivo principal es establecer y mantener un sistema de control de calidad
para darle una seguridad razonable de que:
a) La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y los requisitos
legales y reguladores aplicables; y
b) Los dictámenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados
en las circunstancias relevantes
Propósito:
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría es establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre el control de calidad en cuanto a:
·
Políticas y procedimientos de una firma de auditoría respecto del trabajo
de auditoría en general; y
·
Procedimientos respecto del trabajo delegado a auxiliares en una auditoría
particular.
La firma de auditoría deberá implementar políticas y procedimientos de control
de calidad diseñados para asegurar que todas las auditorías son conducidas de
acuerdo a las NIAs o con normas o prácticas nacionales relevantes.
La naturaleza, tiempos y grado de las políticas y procedimientos de control de
calidad de una firma de auditoría dependen de su tamaño y naturaleza de su
práctica, su dispersión geográfica, su organización y consideraciones sobre un
apropiado costo/beneficio.
Requisitos – Aplicación y cumplimiento de los requisitos
El personal de la firma responsable de establecer y mantener el sistema de
control de calidad de la firma deberá haber entendido todo el texto de esta
NICC, incluyendo su material de aplicación y otro material explicativo, para
entender su objetivo y aplicar sus requisitos de manera apropiada.
La firma deberá cumplir con cada requisito de esta NICC a menos que, en las
circunstancias de la firma, el requisito no sea relevante a los servicios prestados
respecto de auditorías y revisiones de estados financieros, y otros trabajos para
atestiguar y de servicios relacionados.
Requisitos – Elementos de un sistema de control de calidad:
Para que la firma establezca y mantenga un sistema de control de calidad estos
deberán incluir políticas y procedimientos que contenga los siguientes
elementos:
a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma
b) Requisitos éticos relevantes
c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y trabajos
específicos.
d) Recursos humanos
e) Desempeño del Trabajo
f) Monitoreo
Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma:
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para:
• Promover una cultura interna que reconozca que la calidad es esencial en el
desempeño de los trabajos
• Asignar responsabilidad operacional sobre el sistema de control de calidad
tenga experiencia y capacidad suficiente y apropiada, y la necesaria autoridad,
para asumir dicha responsabilidad.
Requisitos – Requisitos éticos relevantes:
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para brindarle
una seguridad razonable de que la firma, su personal y, cuando sea aplicable,
otros sujetos a los requisitos de independencia (incluyendo personal de una
firma de la red) mantengan la independencia cuando lo requieran los requisitos
éticos relevantes.
Requisitos – Aceptación y Continuidad de relaciones con clientes y de
trabajos específicos:
Las políticas y procedimientos deben ser diseñadas para dar a la firma una
seguridad razonable de que sólo emprenderá o continuará relaciones y trabajos
cuando la firma:
a) Sea competente para desempeñar el trabajo y tenga las capacidades,
incluyendo tiempo y recursos, para hacerlo;
b) Pueda cumplir con los requisitos éticos relevantes
c) Haya considerado la integridad del cliente
Requisitos – Recursos Humanos
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para brindarle
una seguridad razonable de que tiene suficiente personal con la competencia,
capacidades y compromiso hacia los principios éticos necesarios para:
a) Desempeñar trabajos de acuerdo con normas profesionales y requisitos
legales y reglamentarios aplicables
b) Hacer posible a la firma o socios del trabajo emitir dictámenes que sean
apropiados en las circunstancias
Requisitos– Desempeño del Trabajo
La firma deberá establecer políticas y procedimientos diseñados para brindarle
una seguridad razonable de que los trabajos se desempeñan de acuerdo con
normas profesionales y requisitos legales y reglamentarios aplicables y que la
firma o el socio del trabajo emiten dictámenes que son apropiados en las
circunstancias. Dichas políticas y procedimientos deben incluir:
a) Asuntos que sean relevantes para promover la uniformidad en la calidad del
desempeño del trabajo
b) Responsabilidades de supervisión
c) Responsabilidades de revisión
Otros aspectos que también se deben considerar dentro de las políticas y
procedimientos son:
• Consultas
• Revisión de control de Calidad del Trabajo
• Criterios para la elegibilidad de los revisores de control de calidad del trabajo
• Documentación de la Revisión de control de calidad del trabajo
• Diferencias de Opinión
• Documentación del Trabajo
• Confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperación de la
documentación del trabajo
• Retención de la documentación del trabajo
Requisitos – Documentación del sistema de control de calidad:
La firma deberá establecer políticas y procedimientos que requieran:
a) Documentación apropiada que dé evidencia de la operación de cada
elemento de su sistema de control de calidad
b) Retención de la documentación por un plazo de tiempo suficiente que
permita a quienes desempeñan procedimientos de monitoreo evaluar el
cumplimiento de la firma con su sistema de control de calidad, o por un periodo
más largo si lo requiere la ley o regulación
c) Documentación de las quejas y alegatos y las respuestas a ellos aplicación y
otros documentos explicativos
En esta sección se encuentran consideraciones específicas para firmas
pequeñas en donde se destaca:
• Aplicación y cumplimiento de requisitos relevantes
• Elementos de un sistema de control de calidad
• Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma
• Requisitos éticos relevantes
• Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y de trabajos específicos
• Recursos humanos
• Desempeño del trabajo
• Monitoreo
• Documentación del sistema de control de calidad
Las normas ISO 9001, ISO 9002 e ISO 9003,ISO 14000, ISO 9000 que son las
normas previstas para el aseguramiento externo de la calidad en condiciones
contractuales.
4.1 Responsabilidad de la dirección/gerencia
4.2 Sistema de la calidad
4.3 Revisión de contratos
4.4 Control del diseño
4.5 Control de la documentación y los datos
4.6 Adquisiciones
4.7 Control de los productos proporcionados por clientes
4.8 Detección y seguimiento de productos
4.9 Control de Procesos
4.11 Control de los equipos de inspección, medición y comprobación
4.12 Estatus de inspección y comprobación
4.13 Control de los productos no conformes
4.14 Intervenciones de corrección y preventivas
4.15 Manipulación, almacenamiento, envasado, conservación y suministro
4.16 Control de los registros de la calidad
4.17 Auditorías internas de la calidad
4.18 Formación
4.19 Servicios postventa
4.20 Técnicas estadísticas.
VIII. CRUCIGRAMA ACERCA DE LAS NIAS
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Horizontales
1. Las NIAS deberán ser principalmente aplicadas en la auditoria de?
2. Es una función evaluadora independiente establecida dentro de una
organización con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como un servicio
a la organización?
3. Cuáles son las siglas en ingles de las normas de auditoría generalmente
aceptadas
4. Uno de los principios generales de auditoría es
5 cuales son las siglas en ingles del consejo internacional de auditoría y
aseguramiento
6.
6 Una de las clasificaciones de las técnicas de auditoría es
7. Es un concepto que se refiere a la acumulación de evidencias de auditorías
para concluir que no existen distorsiones materiales en los estados financieros
8. Cuál es el nombre de la norma que establece las responsabilidades del
auditor cuando se presentan estados contables comparativos
9. Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos
10 Se refiere a equivocaciones no intencionales en los estados
Verticales
1. las NIAS Fueron expedida por Federación nacional de? V
2. Cual es el nombre de la NIA 4 donde establece que el auditor debe
documentar por escrito su plan general y un programa de auditoría que
defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan. V
3. La NIA 400 a la 499 trata sobre _________ Interno
4. Como se le llama a una persona tanto interna como externa a la firma de
auditoría que tiene experiencia práctica en auditoria y un conocimiento
razonable de las NIAS y los requerimientos legales y reglamentarios
aplicables
5. Nombre un Objetivo de las NIAS
6. Cuál es el propósito de las NIAS, Certeza
7. Cuál es el documento que el auditor debe firmar para evitar malos
entendidos respecto al trabajo con el cliente carta de _____________
8. Una de las limitaciones que pueden afectar la persuasividad de las
evidencias es la limitación Circunstancias
9. Desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para
10. Nombre de una persona o firma que posee habilidad, conocimiento y
experiencia especiales en un campo particular distinto del de la
contabilidad y la auditoría.
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V
Glosario:
Auditor: El término “auditor” se utiliza para referirse a la persona o personas que
realizan la auditoría, normalmente el socio del encargo u otros miembros del
equipo del encargo o, en su caso, la firma de auditoría. Cuando una NIA
establece expresamente que un requerimiento ha de cumplirse o una
Responsabilidad ha de asumirse por el socio del encargo, se utiliza el término
“socio del encargo” en lugar de “auditor”.
Evaluar: Identificar y analizar los aspectos relevantes, incluyendo la aplicación
de procedimientos posteriores cuando fuere necesario, para alcanzar una
conclusión específica sobre dichos aspectos. "Evaluación", por convención, se
utiliza únicamente en relación con un rango de cuestiones, entre ellas la
Evidencia, los resultados de los procedimientos y la eficacia de la respuesta de
la dirección ante un riesgo.
Fraude: Un acto intencionado realizado por una o más personas de la dirección,
los responsables del gobierno de la entidad, los empleados o terceros, que
conlleve la utilización del engaño con el fin de conseguir una ventaja injusta o
ilegal.
Incorrección: Diferencia entre la cantidad, clasificación, presentación o
información revelada respecto de una partida incluida en los estados financieros
y la cantidad, clasificación, presentación o revelación de información requeridas
respecto de dicha partida de conformidad con el marco de información
financiera aplicable. Las incorrecciones pueden deberse a errores o fraudes.
O
S
Prueba: Aplicación de procedimientos a algunos o a todos los elementos de una
población.
Valorar: Analizar los riesgos identificados para determinar su significatividad.
"Valorar" por convención, se usa solo en relación con el riesgo.
Dictamen: Opinión o juicio que se emite por escrito, respecto a los estados
financieros u otras actividades, como resultado de una auditoría financiera.
Riesgo: Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o
irregularidades importantes.
Hallazgos: Son el resultado de un proceso de recopilación y síntesis de
información: la suma y la organización lógica de información relacionada con la
entidad, actividad, situación o asunto que se haya revisado o evaluado para
llegar a conclusiones al respecto o para cumplir alguno de los objetivos de la
auditoría.
Eficiencia: La relación que existe entre el producto (en término de bienes,
servicios u otros resultados) y los recursos empleados en su producción.
Eficacia: El grado en que se cumplen los objetivos y la relación entre el efecto
deseado en una actividad y su efecto real.
Auditoría: Técnica de control, dirigida a valorar, el control interno y la
observancia de las Normas Generales de Contabilidad. Comprende un examen
independiente de los registros de contabilidad y otra evidencia relacionada con
una entidad para apoyar la opinión experta imparcial sobre la confiabilidad de
los estados financieros.
Confirmación: Es un tipo de circularización, cuya característica es obtener
directamente de un cliente deudor, su afirmación de que los valores registrados
a su cargo en la Entidad Auditada, son coincidentes con los que dicho cliente
conserva en sus propios registros.
Contabilidad: El proceso de registrar, clasificar y resumir sucesos económicos
en forma lógica a fin de proporcionar información financiera para la toma de
decisiones.
Control: Cualquier medida que tome la dirección, el Consejo y otros, para
mejorar la gestión de riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los
objetivos y metas establecidos.
Error: Como se plantea en los informes de auditoría es una equivocación u
omisión no intencional que afecta la información o las operaciones.
Indicador: Es un indicio que se expresa numéricamente o en forma de concepto
sobre algo que se quiere verificar, analizar y evaluar. El uso de indicadores
hace parte del Sistema de Control Interno (SCI).
Opinión: Juicio formado, concepto. Hace parte del dictamen que debe emitir el
auditor.
Validar: Aprobar. Dar fuerza a una cosa. Formulado el borrador del informe
final, se programa una conferencia con los funcionarios auditados para
comunicarles los resultados y aclarar puntos pendientes, dejando el informe
validado.
Verificar: Probar que es verdad una cosa que se adeudaba. Salir cierto y
verdadero lo que se predijo. La auditoría operativa es un examen que verifica y
evalúa la administración integral de la empresa.
Archivo: Conjunto de registros que guardan relación. Al registro se le puede
considerar como la información básica a la que se puede acceder en bloque y al
archivo como una organización de los registros.
Auxiliares: Los auxiliares son personal involucrado en una auditoría particular
Distintos del auditor.
Investigación: La investigación consiste en buscar información de personas
Conocedoras dentro o fuera de la entidad.
Observación; La observación consiste en estar presente durante todo o parte de
un proceso efectuado por otros; por ejemplo, asistir a la toma de inventario
físico capacitará y permitirá al auditor inspeccionar el inventario, para observar
el cumplimiento de los procedimientos de la administración para contar
cantidades y registrar dichos conteos, y para hacer conteos de comprobación.
Planeación: Planificación implica desarrollar una estrategia general y un
enfoque detallado para la naturaleza, oportunidad y extensión de la auditoría
esperados.
Presupuesto.- Un presupuesto es información financiera prospectiva prevista
sobre la base de supuestos sobre los eventos futuros que la administración
espera tengan lugar y las acciones que la administración espera realizar a la
fecha en que la información es preparada (suposiciones de estimado óptimo).
Proyección: Una proyección es la información financiera prospectiva preparada
sobre la base de:
a) supuestos hipotéticos sobre eventos futuros y acciones de la gerencia
que no se espera necesariamente que tengan lugar, como cuando
algunas entidades están en una etapa de arranque o están considerando
un cambio importante en la naturaleza de las operaciones.
Componente: Componente es una división, rama, subsidiaria, negocio conjunto,
compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluya en los
estados financieros auditados por el auditor principal.
Documentación: Es el material (papeles de trabajo) preparado por y para, u
obtenido o retenido por, el auditor en conexión con el desempeño de la
auditoría.
Incumplimiento: El término incumplimiento se usa para referirse a actos de
omisión o comisión por parte de la entidad que se está siendo auditada, ya sea
en forma intencional o no intencional, y que son contrarios a las leyes y
reglamentos vigentes.
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XI. BIBLIOGRAFÍA
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/niif1.pdf
http://www.ifrs.org/IFRSs/IFRS-technicalsummaries/Documents/IFRS%201.pdf
http://www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/nic.htm
http://www.gerencie.com/niif-vigentes-a-enero-1-de-2013.html
http://omenlaceglobal.com/normas-internacionales-de-auditoria/
http://www.slideshare.net/VIVIANAMARINF/normas-internacionalesde-auditoria-7-8-y-9
http://preparatorioauditoria.wikispaces.com/file/view/Unidad+Cuatro.pd
f
http://aobauditores.com/nias/nia700
http://www.sld.cu/galerias/pdf/sitios/infodir/glosario_de_terminos.pdf