Impacto de la convergencia de las Normas internacionales de

Impacto de la convergencia de
las Normas internacionales de
Información Financiera en el
gobierno corporativo
22 de julio de 2011
Agenda
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IFRS y Gobierno Corporativo
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Objetivo
Situación mundial
Situación en América
No es sólo un ejercicio contable
Desafíos y Oportunidades
Impactos observados en Chile
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Convergencia
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Los nuevos Estados
Financieros y principales
diferencias contables
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►
►
►
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Introducción a IFRS
IFRS y el Gobierno Corporativo
Gobierno Corporativo:
El conjunto de prácticas, formales e informales, que gobiernan las
relaciones entre los administradores y todos aquellos que interactúan
con las empresas.
Hace parte del entorno institucional(legislativo, regulatorio y de
prácticas) de los países e incide sobre su capacidad de generar valor
de forma transparente y sostenible.
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Introducción a IFRS
IFRS y el Gobierno Corporativo
Buenas prácticas de GC buscan disminuir los problemas de
incentivos y comportamiento:
• Accionistas y dirección (problemas de agencia)
• Accionistas controlantes y minoritarios (propiedad concentrada)
• Empresa y grupos de interés o stakeholders
Permiten el desarrollo de acuerdos(‘contratos’) más
eficientes(con menores costos de transacción) y por tanto
mejoran la disposición a invertir recursos en las sociedades
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Introducción a IFRS
IFRS y el Gobierno Corporativo
En América Latina el Estado, a nivel nacional o subnacional, sigue
siendo un importante propietario de grandes empresas, operando en
sectores clave como: energía, transporte, comunicaciones,
infraestructura, agua y saneamiento.
Algunos de los problemas que enfrentan estas empresas son:
- Conflictos de interés
- Falta de claridad en sus objetivos y mandato
- Responsabilidades del directorio poco claras
- Procedimientos de selección de directores no definidos
- Lenguaje financiero desigual en Latinoamérica (¿IFRS?)
Es por ello que debe encontrarse un balance entre la responsabilidad
del Estado al ejercer sus funciones como propietario, frente a la
interferencia política en la gestión de las empresas.
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Introducción a IFRS
….Mucho se ha dicho, mucho se ha hecho y
seguimos aprendiendo…
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Introducción a IFRS
IFRS en el Mundo
►Normas Internacionales de Información Financiera
(o “NIIF/IFRS”)
►Es la respuesta a la necesidad de los mercados de
capitales de contar con un lenguaje financiero
común, producto de la globalización de los
mercados
►Nace en la unión europea y comienza a ser
utilizada en 2005
►Aplicada primeramente por las compañías
listadas en las bolsas de la unión europea
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Introducción a IFRS
IFRS en el Mundo
►Mejorar la transparencia y comparabilidad de la
información financiera a nivel global, mediante un
lenguaje común utilizable por los distintos mercados
de capitales
►Más que una tendencia, es una realidad
► IFRS ya está siendo utilizada en mercados que
totalizan cerca de 4 mil millones de personas
►En un par de años más alcanzará casi la totalidad
de los mercados
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Introducción a IFRS
IFRS en el Mundo
130países
actualmente
Emergentes
China India Brazil
USA 2014
Plan estructurado
Fuente: IASB website
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Introducción a IFRS
IFRS en el Mundo
2009
Chile
2011
Canadá - Venezuela - Bolivia
2012 y más
Argentina – México - Estados
Unidos - Colombia
No requerido aún
Uruguay – Paraguay
Fuente: IASB website
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Introducción a IFRS
IFRS en el Mundo
►No…..
IFRS impacta a diversas áreas de la
organización, como también afecta a los distintos
usuarios e interesados claves.
….IFRS está lejos de ser sólo un ejercicio
técnico contable.
Presenta múltiples desafíos y oportunidades a
las compañías…
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Introducción a IFRS
Impactos de Adopción de IFRS en Asuntos de
Negocios
Conversión a IFRS: No es Solamente un Ejercicio Contable
Planeación
Impuestos
Contabilidad
Financiera y de
Reporte
Productos
Financieros
Estructurados
Sistemas de
Información y
de Reporte
Gerencial
Relaciones con
Inversionistas
IFRSs
Asuntos de
Negocios Compensaciones
a Ejecutivos y a
Empleados
Indicadores de Planes de
Desempeño Beneficio a
Empleados
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Introducción a IFRS
Impactos de IFRS en el control interno
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Como consecuencia de la más alta complejidad del reporte
financiero bajo IFRS, el control interno de igual manera tiene
seguir este camino
Necesidad de procesos adicionales de control interno
(coberturas, análisis de contratos, reconocimiento de ingreso)
Asegurar que la libertad que da la norma IFRS no se “abuse”
Rol importante de auditoría interna en el proceso
Plan de capacitación de auditoría interna y/o comités de
auditoría
Analizar necesidad de recursos adicionales
Considerar conocimiento IFRS en contratación de personal
¿Hay suficientes controles sobre revelaciones adicionales que
exigen las NIIF?
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Introducción a IFRS
Impactos de NIIF al control interno (cont.)
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Reconsiderar controles para evitar fraude. Nuevas normas
contables dan nuevo lugar a fraude contable
Asegurar aplicación de políticas contables uniformes en todo el
Grupo requiere controles adicionales al nivel de la cada matriz
Ciertos mercados de valores y seguros internacionales
requieren por ley estructuras determinadas de control interno
(ejemplo: SOA en EEUU)
Necesidad de contar con controles sobre juicio usando
(provisiones, vidas útiles, múltiple-elementos en
reconocimiento de ingreso, etc.)
¿Expertos externos (peritos, actuarios) son suficientemente
calificado para ejecutar trabajo bajo NIIF?
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Introducción a IFRS
Triangulo del fraude
►Oportunidad
►Palabras
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►Presión/Incentivo
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►Palabras
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clave
►
Cumplir el deadline
Cumplir la cuota de ventas
Cuidado con el auditor
Cambios en las políticas contables
Objetivos financieros
Rápido, apúrele
Baja en la demanda
No quiero hacer parte de eso
Ganamos más
►
►
clave
Honorarios especiales
Anticipo de efectivo
Reconocimiento de ingresos
Ajuste al presupuesto
Entrega futura
Falla en controles
No se dan cuenta
Es mi amigo
►Racionalización/
►Justificación
►Palabras
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►
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Introducción a IFRS
clave
Yo creo que está OK..
Suena razonable
Me lo merezco
Todo el mundo lo hace
Vale la pena
No me pagan bien
Zona gris
Esto no es fraude
Después lo arreglo
… Presenta múltiples desafíos y
oportunidades
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Oportunidades
Desafíos
Mayor relación entre el área
operacional y financiero
Mayor transparencia
Un lenguaje financiero común
Mediciones de desempeño
más complejas
Control interno más fuerte
Mayores recursos y
nuevos deadlines
Introducción a IFRS
IFRS en Chile – Impactos observados
Impactos cuantitativos en el Patrimonio
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►
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Promedio
Ponderado
Eléctrica (-28% a 126%)
33%
Forestal (7% a 46%)
22%
Inversiones (-5% a -8%)
-6%
Manufactura (-23% a 17%)
-2%
Extractivas (9% a 61%)
35%
Rangos
de variación
Servicios Básicos (-9% a 43%)
17%
entre
Telecom (-32% a -5%)
-18-32% y +126%
Introducción a IFRS
IFRS
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Introducción a IFRS
Convergencia en Colombia
Ley 1314
Primer Año Cifras Comparativas:
Fecha de Transición a IFRSs*
Fecha de
Reporte
Balance Inicial IFRSs
1/1/2013
31/12/2013
IFRS E/F comparativos
* Para un ejercicio terminado el 31 de diciembre.
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Introducción a IFRS
31/12/2014
1er Estados Financieros
Convergencia en Colombia
Resolución 2885
El proceso de transición para la aplicación del Modelo
General de Contabilidad esta comprendido desde el
2009 hasta el 31 de diciembre de 2013 detallado en tres
etapas:
Estados
financieros Bajo
IFRS
comparativos
Balance de
Apertura Oficial
1) Etapa de adaptación
y evaluación
2)Etapa de transición.
3) Etapa de adopción
2009 - 2010
2011-2012
2013
Abril- Diciembre
Enero - Diciembre
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Introducción a IFRS
Enero
Diciembre
Creando la necesidad de entender la esencia de
IFRS para comprender la mejora prometida
sobre la información financiera…
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Introducción a IFRS
¿Preguntas?
IFRS Colombia Desk
?
Ernst & Young Audit Ltda
Calle 113 No. 7 - 80, Torre AR – Piso 6, Bogotá,
Tel: +571 484 70 90; +57 1 484 74 67
[email protected]
[email protected]
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Introducción a IFRS