Estado de flujo de efectivo TECNOLÓGICO DE ESTUDIOS SUPERIORES DE TIANGUISTENCO LICENCIATURA EN CONTADURÍA PROTOCOLO DE INVESTIGACIÓN “ELABORACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO” LETICIA CEJUDO GONZÁLEZ 200822053 SANTIAGO TIANGUISTENCO 28 DE JULIO DE 2010 1 Estado de flujo de efectivo ÍNDICE Presentación………………………………………………………………… 3 Antecedentes ¿Qué es el estado de flujo de efectivo?……......…………………………. 4 Planteamiento del problema…………………………………………….…. 6 Metodología…………………………………………………………………… 7 Hipótesis…………………………………………………………………….. 8 Objetivos……………………………………………………………………… 9 Justificación…………………………………………………………………. 10 Impacto social y económico………………………………………………... 11 Viabilidad…………………………………………………………………….. 12 Esquema preliminar del contenido del proyecto de investigación.....…. 13 Bibliografía…………………………………………………………………… 14 2 Estado de flujo de efectivo PRESENTACIÓN Como se sabe en la actualidad los paises deben ser más competitivos para integrarse al mundo global en que se desarrollan, y una de las formas de lograrlo es a través de la investigación, que se da en todos los ambitos en que el hombre se encuentra (económico, científico, tecnológico, político, social, etc). De ahí que acontinuación se presenta el protocolo de investigación que aborda el tema: “Elaboración del estado de flujo de efectivo”. En el se presenta lo siguiente: La base de la investigación que es el planteamiento del problema; la metodología a emplear en la investigación; la posible solución al tema planteado, lo que se pretende con la elaboración de dicha investigación (objetivos); los motivos por los cuales se pretende llevar la investigación; el impacto social y económico que tiene la investigación y su viabilidad. También se presenta un esquema de contenido preliminar. Finalmente se encuentran las fuentes en que están basados los antecedentes. Se espera que con este protocolo de investigación se vea abordado todo lo necesario para hacer entendible el tema central del mismo. 3 Estado de flujo de efectivo ANTECEDENTES Desde tiempos pasados hasta la actualidad, la contabilidad ha sido una técnica de suma importancia para el desarrollo de los diversos entes económicos, del mismo modo lo ha sido la buena administración del efectivo con que cuenta la empresa, entendiendo como efectivo a la moneda de curso legal y equivalente de efectivo al activo de fácil conversión a ésta. Dicha importancia es debido a que del efectivo depende el crecimiento, sobrevivencia o cierre de las empresas. Por todo lo anterior se crearon los cuatro estados financieros básicos: balance general, estado de resultados, estado de cambios en el capital contable y destacando el estado de flujo de efectivo, que es el tema de interés. Es razonable tomar este último como básico, ya que con su formulación se va a lograr tener un buen control del efectivo con que cuenta la entidad y no sólo unidades monetarias sino activos de fácil conversión a dinero. Además cabe señalar que el estado de flujo de efectivo permite saber cuál es la capacidad de pago con que cuentan las empresas y la rentabilidad de las mismas. Ahora bien es importante mencionar que: “La finalidad del estado de flujo de efectivo es presentar, en forma condensada y comprensible, información sobre el manejo, es decir, su obtención y utilización por parte de las entidades durante un periodo determinado y, como consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios 4 Estado de flujo de efectivo ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados financieros conozcan y evalúen la liquidez y solvencia”. 1 La finalidad que tiene un estado de flujo de efectivo es muy importante y útil para los diversos usuarios de la información financiera, como lo es la misma empresa y las instituciones de crédito, ya que estas últimas son la una de las fuentes de financiamiento con que cuenta la empresa. Se puede deducir que un estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que muestra los recursos con que cuenta la empresa, reflejando el origen y la aplicación de los mismos. Sin embargo para mayor conocimiento y entendimiento se presenta la siguiente definición de estado de flujo de efectivo: “Es un estado financiero que comunica los cambios en los recursos de una entidad y sus fuentes en un periodo determinado, mostrando las actividades de operación, financiamiento e inversión y su reflejo final en el efectivo”. 2 O bien: “Es el estado de entradas y salidas de efectivo, se identifica frecuentemente con partidas que aparecen en los balances generales y en los estados de ingresos o resultados, o estados de pérdidas y ganancias implicados, el periodo se divide normalmente en semanas, meses, o trimestres, para detectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de efectivo”. 3 1 Guajardo, Cantú Gerardo. Pág. 517 Romero, Javier. Pág. 302 3 Diccionario de contabilidad. 2 5 Estado de flujo de efectivo PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA Como sabemos el estado de flujos de efectivo es uno de los estados financieros básico y debido a esto debemos tener un conocimiento amplio sobre el mismo. En lo personal existen muchas incógnitas al respecto ya que se requiere de una definición detallada y clara que exponga ¿Qué es un estado de flujo de efectivo?, pues para partir de su estudio es fundamental en primer lugar saber lo que es, además de ¿Qué utilidad tiene?, ¿Cuáles son las cuentas que se utilizan en su elaboración?, ¿Como es su estructura?, ¿Cuál es su importancia? Otro aspecto que se pretense saber es ¿Debido a que esta dentro de los cuatro estados financieros básico? Y finalmente ¿Que desventajas tiene para la empresa el no elaborar un estado de flujo de efectivo? Lo anterior quizá no es suficiente ya que también se requiere saber del manejo de cada una de las cuentas que se emplean en su elaboración. Por todo lo anterior se plantea el siguiente problema: ¿Cómo se elabora un estado de flujo de efectivo? 6 Estado de flujo de efectivo METODOLOGÍA Para la elaboración de la presente de investigación se pretende seguir un proceso de manera paulatina, en el cual se seguirá la metodología de la investigación documental que se describe en los párrafos posteriores. Una vez que se ha elegido el tema de interés a investigar (Estado de flujo de efectivo), además de haber planteado la problemática que es la base de dicha investigación pues representa la guía a seguir, y se a elaborado la hipótesis, justificación, se ha determinado el impacto social y económico, la viabilidad y los puntos que se abordarán respecto al tema central, se recurrirá a las fuentes de información. Las fuentes de información las cuales de preferencia deben ser primarias o secundarias y en último caso las terciarias para poder llegar a las dos primeras, se buscarán de acuerdo al esquema de contenido. Una vez que se tienen estas fuentes, se recurrirá a técnicas de recolección de datos como son las fichas bibliográficas y de trabajo, que permitirán registrar los datos de los libros, revistas, páginas de internet, etc. de donde se obtenga la información que será registrada en las tarjetas de trabajo (elaborando fichas de resumen, síntesis, etc.). Finalmente de acuerdo a lo analizado en la información extraída de las fuentes de información, se redactará el contenido teórico del trabajo, basado en las teorías estudiadas. 7 Estado de flujo de efectivo HIPÓTESIS Para la elaboración de un estado de flujos de efectivo se debe seguir una estructura en la cual se tienen que ir sumando todos los rubros o cuentas que representan efectivo, las cuales vamos a obtener de la elaboración anticipada de un Estado de posición Financiera y un Estado de Resultados. Variables: Independiente: elaboración del Estado de Posición Financiera y Estado de Resultados. Dependiente: elaboración del Estado de Flujo de Efectivo. 8 Estado de flujo de efectivo OBJETIVO GENERAL Conocer la elaboración de un estado de flujos de efectivo OBJETIVOS ESPECÍFICOS Mostrar una definición clara de lo que es un estado de flujos de efectivo. Conocer cuál es la estructura del estado de flujos de efectivo y que cuentas se ocupan. Saber qué importancia tiene el estado de flujos de efectivo dentro de las empresas. Saber porque se encuentra dentro de los estados financieros básicos. Elaborar el Estado de flujo de efectivo de una microempresa dedicada a la maquila de diversas prendas de vestir de lana en la comunidad de Gualupita, municipio de Santiago Tanguistenco, Mexico”. 9 Estado de flujo de efectivo JUSTIFICACIÓN El presente trabajo se realizará debido a la gran importancia que tienen los estados financieros dentro de los entes económicos, principalmente los básicos donde queda incluido el estado de flujos de efectivo. Además de que como sabemos es la base de la toma de decisiones económicas que se toman dentro de las organizaciones y de las cuales depende que la empresa siga como un negocio en marcha. Además porque esta investigación permitirá a quien lo elaborará y en general quien se interese en analizarlo, obtener mayor conocimiento sobre este estado financiero básico, y porque como futuros contadores públicos nos dará una de las armas para enfrentarnos a un mundo laboral donde esto es una pequeña parte de las funciones del contador. De este modo si se logra obtener el suficiente conocimiento al respecto nos facilitara el desempeño en el campo laboral. Como podemos ver las personas beneficiadas en la investigación es para quien la realizará y todas aquellas que requieran a la consulta de este trabajo. 10 Estado de flujo de efectivo IMPACTO SOCIAL Y ECONÓMICO La investigación que se pretende elaborar tiene un impacto social, ya que los usuarios interesados en la elaboración correcta de los estados financieros (entre ellos el estado de flujo de efectivo) son diversos, tales como los dueños de la misma empresa, los trabajadores, el gobierno, las instituciones de crédito, etc., esto debido a que de una elaboración errónea del estado de flujo de efectivo depende la captación de impuestos de los que se vale el gobierno para la satisfacciones de servicios públicos, también pude decirse que de éste depende que los trabajadores mantengan su empleo y puedan satisfacer sus necesidades básicas, así como también que de éste depende que una institución bancaria otorgue un crédito a la empresa para que siga operando. Todo lo anterior lleva demás a un impacto económico tanto para la empresa como para los trabajadores, el gobierno, las instituciones de crédito entre otras. 11 Estado de flujo de efectivo VIABILIDAD La investigación que se pretenden realizar es posible ya que se cuenta con todos los recursos necesarios. Recursos materiales: computadora, libros, hojas blancas, tarjeas de trabajo, fichas bibliográficas, plumas, memoria USB, etc. Recursos financieros: se cuenta con el dinero necesario para hacer posible su elaboración. Recursos humanos: el principal es el investigador y este tiene el interés suficiente para llevar a cabo la investigación. 12 Estado de flujo de efectivo ESQUEMA PRELIMINAR DEL CONTENIDO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIÓN Capítulo 1 Panorama general del Estado de flujo de efectivo 1.1 Concepto 1.2 Importancia 1.3 Objetivos 1.4 Elementos 1.4.1 Actividades de operación 1.4.2 Actividades de inversión 1.4.3 Actividades de financiamiento Capítulo 2 Enfoques para la elaboración del Estado de flujo de efectivo 2.1 Método directo 2.2 Método indirecto Capítulo 3 Elaboración del Estado de flujo de efectivo 3.1 Metodología para la elaboración del estado de flujo de efectivo Capítulo 4 “Elaboración del Estado de flujo de efectivo de una microempresa dedicada a la maquila de diversas prendas de vestir de lana en la comunidad Tanguistenco, Mexico”. Conclusiones Recomendaciones de Gualupita, municipio de Santiago 13 Estado de flujo de efectivo BIBLIOGRAFÍA Cantú, Guajardo Gerardo. Contabilidad financiera. 5° Ed. McGraw-Hill Diccionario de contabilidad. 2005, Hara Ruiz Hermanos Romero, Javier. Principios de contabilidad. 3°Ed. Mc McGraw-Hill 14