U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R F A C U L T A

U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L I C E N C I A T U R A E N C O N T A D U R Í A P Ú B L IC A
“ D IS E Ñ O D E P R O C E D IM IE N T O S P A R A E L F U N C IO N A M IE N T O D E L A U N ID A D D E
A U D I T O R I A I N T E R N A D E L A A L C A L D ÍA M U N I C I P A L D E L A C I U D A D D E A P A S T E P E Q U E ,
S A N V IC E N T E , P A R A E L A Ñ O 2 0 0 8 .”
PR ESEN TAD O PO R :
B R . V ÍC T O R M A N U E L Á L V A R E Z G U E R R E R O
B R . P E D R O F A B R IC IO A R É V A L O R O D R IG U E Z
PA R A O PTA R A L G R AD O D E:
L I C E N C I A D O E N C O N T A D U R ÍA P Ú B L I C A
D IC IE M B R E D E 2 0 0 8
S A N V IC E N T E ,
EL SA LVA DO R ,
C E N T R O A M É R IC A
A U T O R ID A D E S D E L A U N I V E R S I D A D D E E L S A L V A D O R
R EC TO R
M á s t e r R u f in o A n t o n i o Q u e z a d a
V IC E -R E C T O R A C A D É M IC O
A r q u it e c t o M i g u e l Á n g e l P é r e z R a m o s
V IC E -R E C T O R A D M IN IS T R A T IV O
M á s te r O s c a r N o é N a v a rre te R o m e ro
S E C R E T A R IO G E N E R A L
L ic e n c ia d o D o u g la s V la d i m ir A lf a r o
A U T O R ID A D E S D E L A F A C U L T A D M U L T I D I S C I P L I N A R IA P A R A C E N T R A L
D EC ANO
M á s t e r J o s é I s id r o V a r g a s C a ñ a s
V IC E -D E C A N A
L ic e n c ia d a A n a M a r i n a C o n s t a n z a U r q u i lla
S E C R E T A R IO
I n g e n i e r o E d g a r A n t o n io M a r in e r o O r a n t e s
JE FA D E L D E P A R TA M E N TO
M á s t e r Y a n ir a Y o la n d a G u a r d a d o
A S E S O R A S D E T R A B A J O D E G R A D U A C IÓ N
A S E S O R A E S P E C IA L IS T A
L ic e n c ia d a Y o l a n d a C le o t i ld e J o v e l
A S E S O R A M E T O D O L Ó G IC A
M á s t e r E lid a C o n s u e lo F ig u e r o a
A S E S O R A J U R ÍD IC A
L ic e n c ia d a M a ir a C a r o lin a M o l in a
D E D IC A T O R IA
2
A D io s t o d o p o d e r o s o y a la V i r g e n M a r í a p o r d a r m e la v i d a , il u m in a r m i p e n s a m ie n t o y d a r m e l a
f o r t a le z a
p a r a p o d e r c u lm i n a r e l d e s a r r o ll o
d e m i c a r r e r a u n i v e r s it a r ia .
A m is p a d r e s : E li s e o Á l v a r e z y M a r í a H ila r ia G u e r r e r o , p o r h a b e r s e c o n v e r t id o e n d o s p il a r e s
f u n d a m e n t a le s e n m i v i d a , p o r d a r m e la a y u d a e c o n ó m ic a n e c e s a r ia , p o r s u s c o n c e jo s o p o r t u n o s
y e n s e ñ a n z a d e p r i n c ip io m o r a le s .
A m is h e r m a n o s : C a r m e n , I n o c e n c io , M a r c ia l, F r a n c i s c a , C o n c e p c ió n , C la r y y M a r c o , p o r s e r m i
in s p ir a c i ó n p a r a s a lir a d e la n t e e n m i s e s t u d i o s , p o r s u a p o y o i n c o n d ic i o n a l y s i n c e r o .
A lo s A s e s o r e s d e e s t e t r a b a j o : L i c e n c ia d a Y o l a n d a C le o t i ld e J o v e l, L ic e n c i a d a E l id a C o n s u e lo
F ig u e r o a , L ic e n c ia d a M a ir a C a r o li n a M o lin a y L ic e n c ia d o L u í s A lo n s o R iv a s , p o r s u p a c ie n c ia y
t o t a l a p o y o p r o f e s io n a l p a r a e l d e s a r r o l lo d e e s t e t r a b a jo .
A m i c o m p a ñ e r o P e d r o F a b r ic io A r é v a l o
p o r h a b e r a p o r t a d o s u s c o n o c im ie n t o s p a r a e l d e s a r r o ll o
d e e s t e t r a b a jo , p o r a m is t a d s in c e r a e i n c o n d ic io n a l.
A lo s d e m á s D o c e n t e s , q u e d u r a n t e m i t ie m p o d e e s t u d i o s u p ie r o n t r a s m it ir m e s u s c o n o c i m ie n t o s
c o n e l m e jo r e s m e r o y d e d ic a c ió n p r o f e s io n a l; A m i s c o m p a ñ e r o s y a m ig o s p o r b r in d a r m e s u
a m is t a d s in c e r a .
V ic to r M a n u e l A lva r e z G u e r r e r o
D E D IC A T O R IA
3
A
D io s
T o d o p o d e ro s o , J e s u c ris to
y
la
S a n t í s im a
V ir g e n
M a r í a , p o r g u ia r m i v i d a , d a r m e
la
s a b id u r í a e in t e lig e n c i a n e c e s a r ia p a r a a l c a n z a r m is m e t a s .
A
m i padre
E n c a r n a c ió n
in c o n d ic io n a l y
A r é v a lo
R iv a s ,
por
s a c r if ic a r s e
p a ra
educarm e,
por
su
a
po yo
e n s e ñ a r m e a l u c h a r e n lo s m o m e n t o s d if í c il e s .
A m i m a d r e M a r c o s H e r m in ia R o d r í g u e z H e r n á n d e z p o r t o d o s u a m o r , c o m p r e n s ió n , a p o y o y s u s
c o n s e jo s p a r a q u e s ig u ie r a s ie m p r e a d e la n t e c o n m is e s t u d io s .
A m is h e r m a n o s P ila r A n t o n io A r é v a lo R o d r í g u e z y S a n t o s W ilf r e d o A r é v a l o R o d r í g u e z p o r s u
a m is t a d y p o r d a r m e á n im o s s ie m p r e .
A lo s d o c e n t e s d e l D e p a r t a m e n t o d e C ie n c i a s E c o n ó m ic a s , c o n m u c h o r e s p e t o y a g r a d e c im i e n t o
p o r h a b e r c o n t r i b u id o a
m i fo rm a c ió n a c a d é m ic a , e n
e s p e c ia l a
lo s q u e n o s a p o y a r o n
en
el
d e s a r r o llo d e e s t e t r a b a j o d e g r a d u a c ió n , L ic d a E li d a C o n s u e lo F ig u e r o a , L ic . L u í s A lo n s o R iv a s ,
L ic d a . Y o la n d a C le o t il d e J o v e l y L ic d a . M a ir a C a r o l in a M o li n a .
A m is a m ig o s y c o m p a ñ e r o s , q u e e s t á n c o n m ig o y a lo s q u e y a p a r t i e r o n , p o r s u a m i s t a d y t o d a s
la s e x p e r i e n c ia s c o m p a r t id a s . A t o d o s m i s f a m ili a r e s y p e r s o n a s q u e d e s e a n lo m e jo r p a r a m i.
A m i c o m p a ñ e ro d e g ru p o , V íc to r M a n u e l Á lv a re z G u e rre ro , p o r s u a m is ta d y p o r e l e m p e ñ o
r e a liz a d o p a r a t e r m in a r e s t e t r a b a jo .
P e d r o F a b r ic io A r é va lo R o d r íg u e z
ÍN D IC E
4
C O N T E N ID O
P ág.
A U T O R ID A D E S D E L A U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R … … … … … … … … … … … .......
I N T R O D U C C IÓ N … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
C A P Í T U L O 1 . A N T E C E D E N T E S Y G E N E R A L ID A D E S D E L A A U D I T O R I A
ii
v iii
Y D E LA S
M U N IC IP A L ID A D E S … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
11
1 . 1 . L a A u d it o r i a … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
13
1 . 1 . 1 . A n t e c e d e n t e s d e la A u d it o r ia … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
13
1 . 1 . 2 . C la s if ic a c ió n d e l a A u d i t o r ia … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
15
1 . 1 . 3 . T ip o s d e A u d it o r i a … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
17
1 . 2 . L a A u d it o r i a I n t e r n a … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . . . .
18
1 . 2 . 1 . A n t e c e d e n t e s d e la A u d it o r ia I n t e r n a … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
19
1 . 2 . 2 . C o n c e p t o d e A u d it o r ia I n t e r n a e n e l S e c t o r M u n ic i p a l… … … … … … … … … … … .
20
1 . 2 . 3 . O b j e t iv o d e la A u d it o r i a … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
21
1 . 2 . 4 . A lc a n c e d e la A u d it o r ia I n t e r n a e n e l S e c t o r M u n ic i p a l… … … … … … … … … … …
22
1 . 3 . L a s M u n ic i p a li d a d e s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
22
1 . 3 . 1 . A n t e c e d e n t e s d e la s M u n ic ip a l id a d e s … … … … … … … … … … … … … … … … … …
1 . 3 . 2 . E s t r u c t u r a O r g a n iz a t iv a d e l a s M u n i c i p a lid a d e s e n E l S a lv a d o r … … … … … … . . .
1 . 3 . 2 . 1 . N iv e l d e la U n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a d e n t r o d e la
23
25
E s tru c tu ra
O r g a n iz a t i v a m u n ic ip a l… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
29
1 . 3 . 3 . F u e n t e s d e R e c u r s o s E c o n ó m ic o s d e la s M u n ic ip a l id a d e s e n e l s a l v a d o r … … . .
30
1 . 3 . 4 . R e la c i ó n E n t r e G o b ie r n o C e n t r a l y M u n i c ip a l… … … … … … … … … … … … … … …
33
1 . 4 . N o r m a t i v a L e g a l q u e a la s M u n ic i p a l id a d e s … … … … … … … … … … … … … … … … . . . . .
36
1 . 4 . . 1 . E n R e la c ió n a la
A u d it o r ia I n t e r n a … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
36
5
1 .4 .2 .
N o r m a t iv a L e g a l y E s p e c ia l q u e F u n d a m e n t a la A c t i v id a d d e A u d it o r ia
I n t e r n a e n la s m u n ic ip a l id a d e s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . .
62
1 . 5 . A n t e c e d e n t e s d e l M u n ic i p io d e A p a s t e p e q u e … … … … … … … … … … … … … … … …
69
C A P ÍT U L O 2 . M E T O D O L O G ÍA … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
71
2 . 1 . M é t o d o d e I n v e s t ig a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
73
2 . 2 . T ip o d e I n v e s t ig a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . .
75
2 . 3 . P o b l a c ió n y U n id a d d e E s t u d io d e i n v e s t ig a c i ó n … … … … … … … … … … … … … … … .
76
2 . 4 . T é c n ic a s p a r a R e c o le c t a r I n f o r m a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
76
2 . 5 . V a li d a c ió n d e lo s I n s t r u m e n t o s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
78
2 . 6 . P la n d e L e v a n t a m i e n t o d e D a t o s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
81
2 . 7 . P r o c e s a m ie n t o d e la I n f o r m a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
82
2 . 8 . P r e s e n t a c ió n d e la I n f o r m a c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
83
2 . 9 . A n á l is i s d e la i n f o r m a c i ó n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
84
C A P ÍT U L O 3 . S IT U A C IÓ N A C T U A L D E L A A L C A L D IA M U N IC IP A L D E L A C IU D A D
D E
A P A S T E P E Q U E … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
85
3 . 1 . A d m i n is t r a c i ó n d e la A l c a l d í a M u n i c ip a l d e la C iu d a d d e A p a s t e p e q u e … … … … . . . .
87
3 . 2 . U n id a d e s O p e r a t iv a s d e la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e A p a s t e p e q u e … … … … … … … … .
91
3 . 3 . A d m i n is t r a c i ó n F i n a n c ie r a d e la A lc a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e … … … … … …
103
3 . 4 . N o r m a t i v a L e g a l q u e r e g u la la s a c t iv i d a d e s q u e s e d e s a r r o ll a n e n la
A lc a ld í a
M u n i c ip a l d e a p a s t e p e q u e … … … … … … … … … … … … … … … … … . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
105
3 .5 . C o n c lu s io n e s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
107
3 .6 . R e c o m e n d a c io n e s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..
109
6
C A P ÍT U L O 4 . P L A N
DE
IN T E R V E N C IÓ N
F U N C IO N A M IE N T O
A L C A L D IA
DE
Y
LA
D IS E Ñ O
U N ID A D
M U N IC IP A L D E L A C IU D A D D E
DE
P R O C E D IM IE N T O S
D E A U D IT O R IA
PA RA
IN T E R N A D E
EL
LA
A P A S T E P E Q U E … … … … … … … … .......
4 . 1 . P la n I n t e r v e n c ió n … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . … …
111
113
4 . 2 . P r o c e d im i e n t o s p a r a e l f u n c io n a m ie n t o d e la U n i d a d d e A u d it o r ia I n t e r n a d e la
A lc a ld í a M u n ic ip a l d e a p a s t e p e q u e … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
118
R E F E R E N C IA S E S C R IT A S … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .....
383
A N E X O S … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ...
387
A n e x o 1 : E n t r e v is t a a J e f e s
388
d e U n id a d e s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . .
A n e x o 2 : E n t r e v is t a a A l c a ld e y S í n d ic o M u n ic ip a l… … … … … … … … … … … … … … … … … …
404
A n e x o 3 : E n c u e s t a d ir i g id a a E m p le a d o d e la A l c a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e … … … …
407
A n e x o 4 : C u e s t io n a r io s d ir ig id o s a M ie m b r o s d e l C o n c e jo s d e la A l c a l d í a d e A p a s t e p e q u e .
410
A n e x o 5 : L is ta d e C o te jo … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
413
A n e x o 6 : M a t r iz
de
v a c ia d o d e
e n t r e v i s t a s a d m in i s t r a d a a J e f e s d e l a s U n id a d e s d e
la
A l c a ld í a M u n ic ip a l d e l a C iu d a d d e a p a s t e p e q u e … … … … … … … … … … … … … …
A n e x o 7 : M a t r iz
de
v a c ia d o d e
416
E n t r e v is t a a d m in is t r a d a a A l c a l d e y S í n d ic o d e la
A l c a ld í a M u n ic ip a l d e l a C iu d a d d e A p a s t e p e q u e … … … … … … … … … … … … … …
446
7
I N T R O D U C C IÓ N
P o r e l c r e c i m ie n t o e c o n ó m i c o y a la in t r o d u c c ió n d e n u e v o s s is t e m a s d e a d m in is t r a c ió n y g e s t ió n
d e la s e n t id a d e s d e l s e c t o r p ú b li c o e n E l S a lv a d o r , la a c t iv id a d d e
A u d it o r i a I n t e r n a h a l le g a d o a
o c u p a r u n p a p e l im p o r t a n t e e n la e v a lu a c ió n d e la s a c t iv id a d e s a d m i n is t r a t iv a s , f in a n c i e r a s y d e
o p e r a c ió n , p a r a e l c o n t r o l d e l u s o y m a n e jo d e l o s f o n d o s p ú b li c o s .
D e n t r o d e la s e n t id a d e s d e l s e c t o r p ú b l ic o d e E l S a l v a d o r e s t á n l a s m u n i c ip a lid a d e s , c la s if i c a d a s
c o m o e n t id a d e s a u t ó n o m a s e n b a s e a l a f o r m a d e a p li c a r , o b t e n e r y a d m in is t r a r lo s r e c u r s o s
e c o n ó m ic o s s e g ú n lo e s t a b le c e e n e l A r t . 2 0 3 d e la C o n s t it u c ió n d e la R e p ú b li c a d e E l S a l v a d o r .
L a m a y o r p a r t e d e la s a c t iv id a d e s q u e s e d e s a r r o lla n e n la s M u n ic ip a lid a d e s , s o n r e g u l a d a s p o r
e l C ó d i g o M u n i c ip a l, q u e e n s u s d i s p o s i c io n e s e s t a b le c e c o m o r e s p o n s a b il id a d y c o m p e t e n c ia d e l
C o n c e jo M u n i c ip a l, e l n o m b r a m ie n t o d e l A u d it o r I n t e r n o , q u ie n t o m a n d o e n c u e n t a l o s c r it e r io s
le g a l e s y p r o f e s io n a le s d e b e d e s a r r o lla r l a a c t iv id a d d e e v a lu a c i ó n .
A c tu a lm e n te
se
m u n i c ip a lid a d e s ,
e le m e n t o s
que
v u e lv e
una
s ir v ie n d o
a p o rte n
la
n e c e s id a d
co m o
apoyo
a m p lia r
a
la
la s
fu n c io n e s
a d m in i s t r a c ió n
i n f o r m a c ió n , a n á li s i s , e v a lu a c ió n
de
A u d it o r i a
s u p e r io r
y
y
In te r n a
en
la s
p r o p o r c io n a n d o
lo s
r e c o m e n d a c io n e s ,
buscand o
c o n t r ib u ir c a d a v e z m á s a l c u m p li m ie n t o d e lo s o b j e t iv o s y m e t a s p r o p u e s t a s .
8
E n la
m u n ic i p a li d a d
d e A p a s t e p e q u e , a p a r t ir d e l a s e x i g e n c ia s le g a le s y d e
C o n tro l In te r n o
in s t it u c i o n a l , s e h a c e e s n e c e s a r io e l f u n c io n a m ie n t o d e la u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a , d is e ñ a n d o
lo s p r o c e d im i e n t o s d e e v a l u a c ió n p a r a c a d a a c t i v id a d r e a liz a d a p o r la s u n i d a d e s .
E l t r a b a jo
de
g r a d u a c ió n
que
a
c o n t i n u a c ió n
se
p re s e n ta , e s ta
b asado
en
la
n e c e s id a d
de
f o r t a le c e r la u n i d a d d e A u d i t o r ia I n t e r n a d e la A l c a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e , a f in d e q u e
c u e n t e c o n la s h e r r a m ie n t a s n e c e s a r ia s p a r a d e s a r r o lla r e l t r a b a jo d e e v a lu a c ió n a la s d is t in t a s
a c t iv id a d e s q u e d e s a r r o lla n la s u n i d a d e s .
E n e l c a p í t u lo u n o s e d a a c o n o c e r l o s a n t e c e d e n t e s y g e n e r a li d a d e s r e la c io n a d o s t a n t o a l a
a c t iv id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a c o m o a la s a c t iv id a d e s q u e d e s a r r o ll a n la s m u n ic ip a li d a d e s e n E l
S a lv a d o r .
E n e l c a p í t u lo d o s s e d e s c r i b e l a m e t o d o lo g í a q u e s e u t ili z ó p a r a d e s a r r o ll a r la in v e s t i g a c ió n d e
c a m p o , d e s t a c a n d o la s t é c n ic a s d e r e c o le c c i ó n d e d a t o s , p o b la c ió n , u n id a d d e e s t u d io y la f o r m a
c o m o f u e r o n p r o c e s a d o s y a n a li z a d o s lo s d a t o s o b t e n id o s .
El
c a p í t u lo
tre s
a d m in is t r a t iv o s ,
e s ta
re fe rid o
o p e ra tiv o s ,
a
la
f in a n c i e r o s
s it u a c i ó n
y
le g a le s ,
a c tu a l
de
lo
de
la
cual
M u n ic i p a l id a d ,
s u r g ie r o n
la s
en
a s p e c to s
c o n c lu s io n e s
y
r e c o m e n d a c io n e s p a r a m e jo r a r y s u p e r a r l a s d if ic u lt a d e s e n c o n t r a d a s e n e l e s t u d io d e c a m p o .
9
T o m a n d o c o m o b a s e u n a d e la s r e c o m e n d a c io n e s p la n t e a d a s e n e l c a p í t u lo t r e s , s e d is e ñ ó u n
p la n d e in t e r v e n c ió n c o m o g u í a p a r a e l d is e ñ o d e la p r o p u e s t a d e s o l u c ió n r e f e r id a a l “ D is e ñ o d e
p r o c e d im ie n t o s p a r a e l f u n c io n a m i e n t o d e l a U n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a d e la A lc a ld í a M u n ic ip a l
d e A p a s te p e q u e ”.
L o s p r o c e d i m ie n t o s d e a u d it o r ia e s t á n d is e ñ a d o s p a r a s u a p lic a c i ó n e n la f a s e d e e x a m e n u n a
vez
que
el
a u d it o r
ha ya
e la b o r a d o
el
p la n
de
a u d it o r ia ,
m e d ia n te
la
a p lic a c i ó n
de
lo s
p r o c e d im ie n t o s e l a u d i t o r o b t e n d r á la in f o r m a c ió n q u e l e s e r v ir á c o m o b a s e p a r a l a p r e p a r a c ió n
d e l in f o r m e d e a u d it o r ia .
10
C A P ÍT U L O 1
A N T E C E D E N T E S Y G E N E R A L ID A D E S D E L A A U D IT O R IA Y
D E L A S M U N IC IP A L ID A D E S
1 .1 . L A A U D IT O R IA
1 . 1 . 1 . A n t e c e d e n t e s d e l a A u d it o r ia
1 . 1 . 2 . C la s if ic a c i ó n d e la A u d it o r i a
1 . 1 . 3 . T ip o s d e A u d it o r ia s
1 .2 . L A A U D IT O R IA IN T E R N A
1 . 2 . 1 . A n t e c e d e n t e s d e l a A u d it o r ia I n t e r n a
1 . 2 . 2 . C o n c e p t o d e A u d i t o r ia I n t e r n a e n e l S e c t o r M u n ic ip a l
1 . 2 . 3 . O b je t i v o s d e l a A u d i t o r ia I n t e r n a
1 . 2 . 4 . A lc a n c e d e l a A u d it o r ia I n t e r n a e n e l S e c t o r M u n ic ip a l
1 .3 . L A S M U N IC IP A L ID A D E S .
1 . 3 . 1 . A n t e c e d e n t e s d e l a s m u n i c ip a lid a d e s .
1 . 3 . 2 . E s t r u c t u r a O r g a n iz a t iv a d e l a s m u n i c ip a lid a d e s e n E l S a lv a d o r
1 . 3 . 2 . 1 . N i v e l d e l a U n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a d e n t r o d e la E s t r u c t u r a O r g a n i z a t i v a M u n ic ip a l.
1 . 3 . 3 . F u e n t e s d e r e c u r s o s e c o n ó m ic o s d e la s m u n ic ip a l id a d e s e n E l S a lv a d o r .
1 . 3 . 4 . R e la c ió n e n t r e G o b ie r n o C e n t r a l y la s m u n ic ip a l id a d e s .
1 . 4 . N O R M A T I V A L E G A L Q U E R IG E A L A S M U N I C I P A L I D A D E S .
1 . 4 . 1 . E n r e la c ió n a l a A u d it o r ia I n t e r n a .
1 . 4 . 2 . N o r m a t i v a l e g a l y e s p e c ia l q u e f u n d a m e n t a n l a a c t iv id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a e n la s
M u n ic i p a li d a d e s .
1 . 5 . A N T E C E D E N T E S D E L M U N IC I P I O D E A P A S T E P E Q U E
11
R esum en
E n e l c o n t e n i d o d e e s t e c a p í t u l o , s e h a n d e s a r r o ll a d o lo s a n t e c e d e n t e s y g e n e r a lid a d e s d e la
A u d it o r ia
y d e la s m u n ic ip a lid a d e s d e s t a c a n d o la r e la c ió n e x i s t e n t e e n t r e d ic h a a c t i v i d a d y e s t e
t ip o d e in s t it u c io n e s .
D e n tro
de
r e f ir ié n d o s e
la s
g e n e r a li d a d e s
a
l o s ú lt im o s e s t a
de
la
la
A u d it o r ia
A u d it o r i a
e s tá
su
I n t e r n a , la
c l a s if ic a c ió n
c u a l t ie n e
g e n e r a l id a d e s , e n r e l a c ió n a s u a p li c a c ió n e n e l s e c t o r p ú b li c o y
y
lo s
t ip o s
de
a u d it o r ia ,
s u s p ro p io s a n te c e d e n te s y
m á s e s p e c í f ic a m e n t e a l s e c t o r
m u n i c ip a l e n E l S a lv a d o r .
P a r a e l c a s o d e la s m u n ic i p a li d a d e s s u s a n t e c e d e n t e s s e d e s c r i b e n a p a r t ir d e la é p o c a c o lo n ia l,
lo s c a m b io s s u f r i d o s p o r l a s m is m a s a r a í z d e l a f o r m a d e g o b i e r n o e x i s t e n t e e n E l S a l v a d o r ,
h a s ta
e l m o m e n to
que
lle g a n
a
o b t e n e r p o r d i s p o s ic ió n
c o n s t it u c i o n a l t o t a l a u t o n o m í a
en
lo
t é c n i c o , a d m i n is t r a t iv o y f in a n c ie r o d e l m u n ic i p io .
12
Se
d e s c r ib e
t a m b ié n
en
e s te
c a p í t u lo
la
ba se
le g a l
que
r ig e
la s
a c t i v id a d e s
de
la s
m u n i c ip a lid a d e s y q u e p o r e n d e d e b e s e r o b je t o d e v e r if i c a c ió n y e v a lu a c ió n d e A u d it o r ia , p a r a
o b s e r v a r e l c u m p li m ie n t o d e la s o b l ig a c io n e s c o n t e m p la d a s e n l o s d is t in t o s c u e r p o s d e le y .
C A P ÍT U L O 1
A N T E C E D E N T E S Y G E N E R A L ID A D E S D E L A A U D IT O R IA Y D E L A S M U N I C IP A L ID A D E S
1 .1 . L A A U D IT O R IA
D e n t r o d e l á m b it o e c o n ó m ic o , la A u d it o r i a e s c o n c e b id a c o m o u n a a c t iv i d a d d e e v a l u a c ió n d e l
C o n tro l In te r n o y d e
lo s p r o c e d im i e n t o s lle v a d o s a c a b o e n u n a e n t id a d
d e t e r m in a d a ; e n l o s
s ig u i e n t e s a p a r t a d o s s e p la n t e a n lo s a n t e c e d e n t e s d e e s t a a c t i v id a d , s u c la s if ic a c i ó n y lo s t ip o s
d e a u d it o r ia q u e s e d e s a r r o lla n , d e p e n d ie n d o d e l á r e a s o b r e lo s c u a le s s e b a s a e l e x a m e n .
1 .1 .1 . A n te c e d e n te s d e la A u d ito r ia
E l o r ig e n d e la a u d it o r i a s e r e m o n t a m u c h o s a ñ o s a n t e s d e C r is t o , in i c ia l m e n t e s e c o n c e b í a c o m o
la a c t i v id a d q u e r e a l iz a b a r e v i s io n e s m e t ic u lo s a s y d e t a lla d a s d e l o s r e g is t r o s f in a n c i e r o s , a f i n d e
v e r if i c a r s i é s t o s e r a n e x a c t o s y s i l a s o p e r a c io n e s e s t a b a n a s e n t a d a s e n la c u e n t a id ó n e a y p o r
e l im p o r t e c o r r e c t o .
13
E n u n in ic i o la a u d it o r ia t e n í a c o m o o b je t i v o p r i n c i p a l d e t e c t a r lo s f a lt a n t e s y d e t e r m in a r s i la s
p e r s o n a s e n p o s ic io n e s d e c o n f ia n z a e s t a b a n a c t u a n d o e i n f o r m a n d o r e s p o n s a b le m e n t e . E n u n
p r im e r m o m e n t o a q u ie n d e s a r r o lla b a l a a c t iv i d a d d e A u d it o r ia n o s e le s c o n o c í a c o n e l t é r m i n o
“ A u d it o r ” , s in o c o m o “ O b s e r v a d o r ” ; la p a l a b r a “ A u d it o r ” a p a r e c ió a f i n e s d e l s i g lo X I I I e n I n g la t e r r a ,
d u r a n t e e l r e in a d o d e E d u a r d o I , e v id e n c ia n d o e l t í t u lo d e q u ie n p r a c t i c a b a e s a a c t i v id a d 1 .
C o n e l t ie m p o la a u d it o r ia s e e x t e n d i ó v o lv i é n d o s e m á s t é c n i c a , e n e s e s e n t id o , y a n o s e d e d ic ó
ú n ic a m e n t e a o b s e r v a r la v e r a c i d a d y e x a c t it u d d e lo s r e g i s t r o s f i n a n c ie r o s , s in o q u e c o m e n z ó
a
e x a m in a r a n a lí t ic a m e n t e lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s y a e m it ir u n in f o r m e d e lo s r e s u lt a d o s .
L a a c t iv id a d d e a u d it o r ia s e d e s a r r o l ló a u n m á s a p a r t ir d e l a R e v o lu c i ó n I n d u s t r i a l, lle v a d a a c a b o
e n la s e g u n d a m it a d d e l s i g lo X V I I I , la c u a l c o n s i s t i ó e n p a s a r d e u n p r o c e s o p r o d u c t i v o a t r a v é s
de
la
m a n u fa c tu ra
in c r e m e n t o
en
la
a r t e s a n a l, a
p r o d u c c ió n
y
un
p ro c e s o
en
la
p ro d u c tiv o
p r o d u c t iv id a d .
m ás
E s te
m e c a n iz a d o
c a m b io
de
e l c u a l o c a s io n ó
fo rm a
de
el
p r o d u c c ió n
in c r e m e n t ó la r e n t a b i lid a d d e la s e m p r e s a s , la s c u a le s c r e c ie r o n f í s ic a y e c o n ó m ic a m e n t e .
C o n la in d u s t r ia l iz a c ió n e n lo s E s t a d o s U n id o s d e A m é r ic a , l le g a r o n m u c h o s c o n t a d o r e s p ú b lic o s
c o n e x p e r i e n c i a e n e l á r e a d e a u d it o r i a , p r o v e n i e n t e s d e E s c o c ia e I n g la t e r r a , é s t o s a t e n d í a n
1
G ó m e z L ó p e z , M a rio . (2 0 0 3 ) “ G e n e ra lid a d e s e n la A u d ito ria ” , E d ic ió n E le c tró n ic a , te x to c o m p le to e n
w w w .e u m e d .n e t/c u r s e c o n /lib r e r ia /r g l - g e n a u d /, p á g in a W e b v is ita d a e l 2 8 /1 1 /2 0 0 7 a la s 2 :0 0 p .m .
14
t r a b a jo s e n c o m e n d a d o s p o r in v e r s io n i s t a s B r it á n ic o s , a lg u n o s d e e l lo s s e e s t a b l e c i e r o n y lo g r a r o n
d e s a r r o lla r a u n
m á s l a p r o f e s i ó n d e a u d it o r ia 2 .
E n E l S a lv a d o r a l i g u a l q u e e n m u c h o s p a í s e s d e A m é r ic a L a t i n a , l a a c t iv id a d d e a u d it o r i a s e h a
d e s a r r o lla d o
p o r la
in f lu e n c ia
de
lo s
E s ta d o s
U n id o s
a
tra v é s
de
M é x ic o ;
A
p a r t ir d e
esa
in f lu e n c i a s e h a n d e s a r r o lla d o a lo la r g o d e la h is t o r ia , b a s e s le g a le s y a c a d é m i c a s c o n e l o b je t i v o
d e p r e p a r a r a l o s p r o f e s io n a le s y n o r m a r s u d e s e m p e ñ o c o m o a u d it o r e s 3 .
1 .1 .2 . C la s ific a c ió n d e la A u d ito r ia
P a r t ie n d o b á s ic a m e n t e d e la f o r m a c o m o e s d e s a r r o lla d a l a a c t iv id a d d e a u d it o r i a e n u n a e n t i d a d
p u e d e s e r c la s if i c a d a e n : A u d it o r i a E x t e r n a y A u d it o r ia I n t e r n a .
L a a u d it o r ia E x t e r n a , “ e s u n e x a m e n c r í t i c o , s is t e m á t ic o y d e t a lla d o d e u n s is t e m a d e in f o r m a c ió n
d e u n a u n id a d e c o n ó m ic a , r e a l iz a d o p o r u n C o n t a d o r P ú b li c o s in v í n c u lo s la b o r a le s c o n l a m i s m a ,
u t ili z a n d o t é c n ic a s d e t e r m in a d a s y c o n e l o b j e t o d e e m it ir u n a o p in i ó n in d e p e n d ie n t e s o b r e c o m o
o p e r a e l s is t e m a d e C o n t r o l I n t e r n o y f o r m u la r s u g e r e n c i a s a t r a v é s d e u n d ic t a m e n p a r a s u
m e jo r a m ie n t o ” 4 .
2
G ó m e z P a c h e c o , J u a n A lfre d o y o tro s . [T e s is ] “ P ro p u e s ta p a ra c re a c ió n y o rg a n iz a c ió n d e la u n id a d d e
A u d ito ria
In te rn a , p a ra
la
A lc a ld ía
M u n ic ip a l
de
San
A n to n io
P a jo n a l c o m o
a p o rte
del
p ro c e so
de
m o d e rn iz a c ió n d e l E s ta d o ” , S a n ta A n a , E l S a lv a d o r, fe b re ro 2 0 0 2 , P á g s . 6 6 .
3
4
G ó m e z P a c h e c o , J u a n A lfre d o y o tro s . O b . c it, P á g s . 6 6 .
[ E n L ín e a ] , P á g in a W e b v is ita d a e l 2 8 /1 1 /0 7 a la s 2 :1 5 p .m . D o c u m e n to C o m p le to e n p á g in a e le c tr ó n ic a
w w w .m o n o g r a f ia .c o m /tr a b a jo s 1 4 /a u d ito r ia /a u d ito r ia /s h tm l .
15
L a A u d it o r ia E x t e r n a t ie n e p o r o b je t o , v e r if ic a r la r a z o n a b ili d a d , i n t e g r id a d y a u t e n t i c id a d d e lo s
e s ta d o s
f in a n c i e r o s , e x p e d i e n t e s , d o c u m e n t o s
y
to d a
a q u e ll a
in f o r m a c ió n
g e n e ra d a
por
lo s
s is t e m a s d e l a o r g a n iz a c i ó n ; e n t e n d ie n d o p o r s is t e m a c a d a d e p a r t a m e n t o , u n id a d o d e p e n d e n c ia
q u e d e s a r r o l la n a c t i v id a d e s s e p a r a d a s p a r a u n m is m o f i n 5 .
E n e l s e c t o r p ú b l ic o e s p e c í f ic a m e n t e e n
E l S a lv a d o r la A u d it o r i a E x t e r n a e s d e s a r r o ll a d a p o r
m a n d a t o c o n s t it u c io n a l e s t a b l e c i d o e n e l a r t í c u l o 1 9 5 d e l a C o n s t it u c ió n d e la R e p ú b li c a , e l c u a l
e s t a b le c e “ q u e la f is c a l iz a c ió n d e la H a c ie n d a P ú b li c a e n g e n e r a l y l a e je c u c ió n d e l p r e s u p u e s t o
en
p a r t ic u la r ,
e s ta rá
a
c a rg o
de
in d e p e n d i e n t e a l Ó r g a n o E je c u t iv o ” .
la
C o rte
de
C u e n ta s
de
la
R e p ú b l ic a ,
com o
o r g a n is m o
P o r o t r a p a r t e l a a c t i v id a d d e a u d it o r i a e x t e r n a e n e l s e c t o r
p ú b li c o , p u e d e s e r d e s a r r o ll a d a p o r f ir m a s p r iv a d a s d e a u d it o r ia , s i e m p r e y c u a n d o la C o r t e d e
C u e n t a s d e la R e p ú b lic a d é s u a u t o r iz a c i ó n p a r a t a l e s e f e c t o s .
L a A u d i t o r ia I n t e r n a , “ e s e l e x a m e n c r í t ic o , s is t e m á t ic o y d e t a l la d o d e u n s i s t e m a d e i n f o r m a c ió n
d e u n a u n id a d e c o n ó m ic a , r e a li z a d o p o r u n p r o f e s io n a l c o n v í n c u l o s l a b o r a le s c o n l a m is m a ,
u t ili z a n d o t é c n ic a s d e t e r m in a d a s y c o n e l o b je t o d e e m i t ir in f o r m e y f o r m u la r s u g e r e n c ia s p a r a
s u p e r a r la s d e f i c ie n c ia s e n c o n t r a d a s e n la s a c t i v id a d e s e v a lu a d a s ” 6 .
Los
in f o r m e s
p re p a ra d o s
por
la
A u d it o r ia
In te rn a ,
son
de
c ir c u la c i ó n
in te rn a
y
no
t ie n e
t r a s c e n d e n c ia a t e r c e r a s p e r s o n a s , p u e s n o s o n p r e p a r a d o s b a j o la f i g u r a d e la f e p ú b lic a .
5
6
G ó m e z L ó p e z , M a rio . (2 0 0 3 ) O b . c it,
[ E n L ín e a ] , O b . c it , w w w .m o n o g r a f ia .c o m /tr a b a jo s 1 4 /a u d ito r ia /a u d ito r ia /s h tm l .
16
A l p r o f e s io n a l q u e d e s a r r o l la e l t r a b a j o d e A u d it o r i a I n t e r n a s e le c o n o c e c o m o “ A u d it o r I n t e r n o ” ,
e l c u a l t ie n e
a
su
c a rg o
la
e v a lu a c i ó n
p e rm a n e n te
d e l C o n t r o l I n t e r n o , la s
t r a n s a c c io n e s
y
o p e r a c io n e s . D e b e o c u p a r s e e n s u g e r ir e l m e jo r a m ie n t o d e lo s m é t o d o s y p r o c e d i m ie n t o s d e
C o n t r o l I n t e r n o q u e r e d u n d e n e n u n a o p e r a c ió n m á s e f i c ie n t e y e f ic a z 7 .
D espués d e
h a b e r d e f i n id o
la
A u d it o r i a
E x te rn a
y la
A u d it o r ia
In te rn a , s e
d e t e r m in a n
c ie r t a s
d if e r e n c ia s e n t r e a m b a s c o m o la s s i g u ie n t e s :

E n la A u d it o r i a I n t e r n a e x i s t e u n v í n c u lo l a b o r a l e n t r e e l a u d i t o r y l a e n t i d a d a u d it a d a ,
m ie n t r a s q u e e n la a u d it o r ia e x t e r n a la r e la c ió n e s d e t ip o c o n t r a c t u a l.

E n la A u d it o r ia I n t e r n a e l in f o r m e d e l a u d it o r , e s t a d e s t in a d o p a r a la e n t id a d ; e n e l c a s o
d e la a u d it o r ia e x t e r n a e l d ic t a m e n s e d e s t in a g e n e r a lm e n t e p a r a t e r c e r a s p e r s o n a s .

La
A u d i t o r ia
In te rn a
e s ta
i n h a b ilit a d a
p a ra
dar
fe
p ú b lic a , d e b id o
a
su
v in c u la c ió n
c o n t r a c t u a l la b o r a l; m ie n t r a s la a u d it o r ia e x t e r n a t ie n e la f a c u lt a d le g a l d e f e p ú b l ic a .
1 .1 .3 . T ip o s d e A u d ito r ia s
C o m o s e h a d e s c r it o a n t e r io r m e n t e la a u d it o r ia e s u n a r e v is ió n
c o n e l f in d e a ñ a d ir c ie r t o g r a d o
d e c o n f ia b i lid a d a lo s p r o c e d im i e n t o s y a c t iv i d a d e s d e s a r r o ll a d a s p o r u n a e n t id a d d e t e r m in a d a , y
de
7
a c u e rd o
con
e l é n f a s is
que
se
haga
s o b re
lo s
a s p e c to s
r e v is a d o s , la
a u d it o r ia
puede
G ó m e z L ó p e z , M a rio . (2 0 0 3 ) “ G e n e ra lid a d e s e n la A u d ito ria ” , E d ic ió n E le c tró n ic a , te x to c o m p le to e n
w w w .e u m e d .n e t/c u r s e c o n /lib r e r ia /r g l - g e n a u d /, p á g in a W e b v is ita d a e l 2 8 /1 1 /2 0 0 7 a la s 2 :0 0 p .m .
17
c la s if ic a r s e d e la m a n e r a s i g u ie n t e : F i n a n c ie r a , O p e r a c io n a l, D e C u m p lim i e n t o y
R e v is i o n e s c o n
p r o p ó s it o s e s p e c i a le s .
A u d it o r ia F in a n c ie r a : E s u n a r e v i s ió n a la s c if r a s d e c a d a c u e n t a q u e f o r m a n p a r t e d e l o s e s t a d o s
f in a n c ie r o s p u b lic a d o s , y s e r e a liz a c o n e l á n im o d e v e r if i c a r la r a z o n a b i lid a d d e l a in f o r m a c ió n
p r e s e n t a d a . E l a l c a n c e d e e s t e t i p o d e a u d it o r i a , lo d e t e r m in a e l a u d i t o r b a s á n d o s e e n s u p r o p io
ju ic io y e x p e r ie n c ia 8 .
A u d it o r ia
O p e ra c io n a l: E s
una
r e v is i ó n
de
c u a lq u ie r p a r t e
de
lo s
p r o c e d im i e n t o s
y
m é to d o s
o p e r a t i v o s d e u n a o r g a n iz a c ió n , c o n e l p r o p ó s it o d e e v a lu a r s u e f ic ie n c ia y e f e c t iv id a d e n r e la c ió n
a la s a c t i v id a d e s d e s a r r o l la d a s 9 .
A u d it o r ia d e C u m p lim ie n t o : E s u n a r e v is i ó n s o b r e la s o b lig a c io n e s le g a le s d e a q u e l lo s a s p e c t o s
c o n t r a c t u a le s
im p l ic a d o s
en
e l d e s a r r o ll o
de
la s
a c t i v id a d e s , e n
ese
s e n tid o
e s ta
c la s e
de
a u d it o r ia n o d e b e s e r e n t e n d id a s o lo c o m o r e v is ió n a l c u m p lim ie n t o d e r e g u la c io n e s r e la c io n a d a s
a t r ib u t o s , s in o t a m b i é n c o m o r e v i s ió n a l c u m p lim ie n t o d e a s p e c t o s c o n t r a c t u a le s q u e la e n t i d a d
h a y a a d q u ir id o c o n t e r c e r o s .
A u d it o r ia
de
E xam en
c o m p re n d e r u n o
8
o
E s p e c ia l e s :
m ás
Se
c o m p o n e n te s
d e n o m in a
de
lo s
exam en
e s ta d o s
e s p e c ia l a
la
f in a n c ie r o s , c o n
G ó m e z P a c h e c o , J u a n A lfre d o y o tro s . [T ra b a jo d e G ra d u a c ió n ]
a u d it o r í a
un
que
a lc a n c e
puede
m enor al
“ P ro p u e s ta p a ra c re a c ió n y o rg a n iz a c ió n
d e l a u n i d a d d e A u d i t o r i a I n t e r n a , p a r a l a A l c a l d í a M u n i c i p a l d e S a n A n to n i o P a j o n a l c o m o a p o r t e d e l
p ro c e s o d e m o d e rn iz a c ió n d e l E s ta d o ” , S a n ta A n a , E l S a lv a d o r, fe b re ro 2 0 0 2 , P á g s . 7 4 .
9
G ó m e z P a c h e c o , J u a n A lfre d o y o tro s . O b . c it, P á g s . 7 4 .
18
r e q u e r id o e n u n a a u d it o r í a f in a n c ie r a , p o r lo q u e n o e s p o s ib le e m i t ir u n a o p in ió n s o b r e la s c if r a s
de
lo s
e s ta d o s
c u m p lim i e n t o
de
f i n a n c ie r o s ;
la s
o
a b a rc a r
d is p o s ic io n e s
uno
o
le g a le s
m ás
e le m e n t o s
a p li c a b l e s .
Se
de
la
d e s a r r o lla
e x á m e n e s e s p e c i a le s p a r a in v e s t i g a r d e n u n c ia s d e d iv e r s a í n d o l e
10
g e s t ió n ,
así
t a m b ié n
co m o
a u d it o r ia s
el
de
.
1 .2 . L A A U D IT O R IA IN T E R N A
La
A u d it o r ia
a n te c e d e n te s
In te rn a
es
una
ta n to
en
el
c l a s i f ic a c ió n
s e c to r
de
p r iv a d o
la
com o
A u d it o r i a
en
el
que
co m o
s e c to r
t a l,
t ie n e
m u n i c ip a l;
sus
adem ás
p r o p io s
de
lo s
a n t e c e d e n t e s e n e s t e a p a r t a d o s e d e s c r ib e n lo s o b je t iv o s y e l a lc a n c e d e la A u d it o r ia I n t e r n a a l
d e s a r r o lla r s u t r a b a jo e n u n a e n t id a d c o m o la s m u n ic ip a lid a d e s .
1 .2 .1 . A n te c e d e n te s d e la A u d ito r ia In t e r n a
La
A u d it o r ia
In te rn a
ha
e v o lu c io n a d o
p a ra
s a t is f a c e r
la s
n e c e s id a d e s
de
la s
em presa s,
o r g a n i z a c io n e s g u b e r n a m e n t a l e s y e n t id a d e s s in f in e s d e l u c r o . I n ic i a lm e n t e la n e c e s id a d d e la
A u d it o r ia I n t e r n a , n a c e e n la e m p r e s a p r iv a d a , c u a n d o lo s g e r e n t e s d e la s g r a n d e s c o r p o r a c io n e s
s e d a n c u e n t a q u e n o e r a s u f ic i e n t e c o n t a r c o n a u d it o r i a s a n u a le s d e lo s e s t a d o s f i n a n c ie r o s ,
r e a liz a d a
p o r lo s
c o n ta d o re s
p ú b li c o s
A u d it o r ia E x t e r n a d e t ip o f in a n c i e r a
10
11
a u t o r iz a d o s , a
la
que
hoy
en
d ía
se
le
cono ce
co m o
.
C o rte d e C u e n ta s d e la R e p ú b lic a d e E l S a lv a d o r, “ M a n u a l d e A u d ito ria G u b e rn a m e n ta l” , A g o s to 2 0 0 6 ,
S a n S a lv a d o r, E l S a lv a d o r, C e n tro A m é ric a , P á g . 5 .
11
O . R a y W h itt in g to n . K a r t P a n y . “ A u d ito r ia u n E n fo q u e In te g r a l” , 1 2 ª E d ic ió n , E d ito r ia l M c G R A W -
H IL L , C o lo m b ia , a ñ o 2 0 0 0 , P á g . 5 9 4 .
19
B a jo e s a s c ir c u n s t a n c ia s , s u r g e la n e c e s i d a d d e c o n t a r c o n e m p l e a d o s q u e e s t u v i e s e n r e v i s a n d o
c o n s t a n t e m e n t e e l d e s a r r o l lo d e la s o p e r a c io n e s , p a r a a s e g u r a r q u e l o s r e g is t r o s f u e r a n p r e c is o s
y o p o r t u n o s p a r a e v it a r f r a u d e s . I n ic ia lm e n t e lo s A u d it o r e s I n t e r n o s e n f o c a r o n s u s e s f u e r z o s a l o s
a s u n t o s f i n a n c ie r o s y c o n t a b le s .
C o n e l t r a n s c u r r ir d e l t ie m p o , la s e x ig e n c ia s d e la s e n t id a d e s p r iv a d a s , g u b e r n a m e n t a le s y d e
o t r a s o r g a n iz a c io n e s , p o r t e n e r u n m a y o r c o n t r o l d e la s a c t i v id a d e s h a n a u m e n t a d o , n o s ó l o e n e l
á r e a f i n a n c ie r a s in o t a m b ié n , e n e l
a n á lis is y e v a lu a c ió n d e t a ll a d a d e l C o n t r o l I n t e r n o .
E s a sí
c o m o e l p a p e l y r e s p o n s a b i lid a d d e lo s A u d it o r e s I n t e r n o s s e h a a m p li a d o p a r a a b a r c a r p o lí t ic a s y
p r o c e d im ie n t o s o p e r a c io n a le s g lo b a le s e n la s d is t i n t a s e n t i d a d e s
12
.
E n e l s e c t o r E s t a t a l S a l v a d o r e ñ o , la g e s t i ó n d e A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l y e s p e c ia l m e n t e l a d e
A u d it o r ia I n t e r n a , c o b r a im p o r t a n c ia a p a r t ir d e la a p r o b a c ió n d e la L e y d e la C o r t e d e C u e n t a s d e
la R e p ú b l ic a e n o c t u b r e d e 1 9 9 5 , a n t e r io r m e n t e la f u n c i ó n d e a u d it o r ia I n t e r n a e r a c o n s id e r a d a
m a r g in a l, d e p o c a im p o r t a n c ia y c o n u n p e r f i l d e m a s i a d o b a jo ,
e s ta
Le y,
se
e s t a b le c e
co m o
o b lig a c ió n
p a ra
to d a s
la s
a c t u a lm e n t e y c o m o p r o d u c t o d e
e n t id a d e s
del
s e c to r
p ú b l ic o
la
im p le m e n t a c i ó n d e la s U n i d a d e s d e A u d i t o r i a I n t e r n a , d e p e n d ie n d o le g a l y n o m i n a lm e n t e d e la
m á x i m a a u t o r id a d d e e s t a s o r g a n iz a c io n e s , p e r o c o n s e r v a n d o s u a u t o n o m í a e n e l d e s a r r o ll o d e
s u t r a b a jo
12
13
13
.
O . R a y W h ittin g to n . K a rt P a n y . O b . c it, P á g . 5 9 4 .
IS D E M
(Á re a
de
D e s a rro llo s
de
P ro c e s o s , M é to d o s
e
In s tru m e n to s ). “ G u ía
de
A u d ito ria
In te rn a
M u n ic ip a l” , E d ita d o p o r G e re n c ia d e D e s a rro llo T é c n i c o , D ire c c ió n y A d m in is tra c ió n 2 0 0 0 -2 0 0 3 ,
ju n io
de 2001, P ág. 7.
20
1 .2 .2 . C o n c e p to d e A u d ito r ia In t e r n a e n e l S e c to r M u n ic ip a l
“ L a A u d it o r ia I n t e r n a c o n s i s t e e n e l e x a m e n o b je t iv o , s i s t e m á t ic o y p r o f e s i o n a l , e f e c t u a d o c o n
p o s t e r i o r id a d a la e je c u c ió n d e t o d a s l a s a c t i v id a d e s d e la e n t id a d , c o m o u n s e r v ic io a l a m á x i m a
a u t o r id a d ( e l C o n c e jo M u n ic ip a l) , r e a l iz a d o p o r la u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a , c o n la f i n a li d a d d e
v e r if i c a r la s ,
e v a lu a r la s
y
e la b o r a r
el
c o r r e s p o n d ie n t e
in f o r m e
que
c o n te n g a
c o m e n t a r io s ,
c o n c lu s io n e s y r e c o m e n d a c io n e s ” 1 4 .
1 .2 .3 . O b je tiv o s d e la A u d ito r ia In te r n a
A yudar
a
la
d ir e c c i ó n
s u p e r io r
en
el
c u m p li m ie n t o
de
sus
fu n c io n e s
y
r e s p o n s a b ilid a d e s ,
p r o p o r c io n á n d o l e a n á lis is o b je t i v o s , e v a lu a c io n e s , r e c o m e n d a c io n e s y t o d o t ip o d e c o m e n t a r io s
p e r t in e n t e s s o b r e la s o p e r a c i o n e s e x a m in a d a s
15
.
E n e l s e c t o r m u n i c ip a l l a A u d i t o r ia I n t e r n a t ie n e lo s s ig u i e n t e s o b je t i v o s :
1)
C o n s t a t a r s i s e o b s e r v a e l d e b i d o c u id a d o e n la a d m i n is t r a c i ó n d e lo s r e c u r s o s d e l M u n ic ip io .
2)
V e r if ic a r y e v a lu a r e l c u m p lim ie n t o d e l o s p la n e s e n f u n c ió n d e lo s o b je t i v o s p r e v is t o s p o r la
d ir e c c ió n .
3)
V e r if ic a r q u e e l e je r c ic i o d e l a g e s t ió n i n s t it u c io n a l s e g a r a n t i c e n lo s d e r e c h o s d e l o s u s u a r i o s
y la p r e s t a c ió n d e lo s s e r v ic i o s e n f o r m a e f i c ie n t e .
14
15
IS D E M
(Á re a d e D e s a rro llo s d e P ro c e s o s , M é to d o s e In s tru m e n to s ). O b . c it, P á g . 7 .
G ó m e z L ó p e z , M a rio . (2 0 0 3 ) O b . c it.
21
4)
C o n s t a t a r s i la a d m in is t r a c ió n g e n e r a y p r o m u e v e u n a m a y o r c o b e r t u r a , m e n o r e s c o s t o s y
t a r if a s , u n a m e j o r c a lid a d y c o n t in u i d a d e n la p r e s t a c i ó n
d e lo s s e r v ic i o s .
5)
E v a lu a r la v e r a c id a d d e l a s c if r a s c o n t e n i d a s e n l o s E s t a d o s F in a n c ie r o s .
6)
A n a liz a r la s c i f r a s in c l u id a s e n lo s E s t a d o s F in a n c ie r o s d e la M u n i c ip a lid a d .
7)
V e r if ic a r la
e x is t e n c ia
de
p o l í t ic a s
m u e b l e s e in m u e b l e s d e l M u n i c ip i o
16
y
p r o c e d i m ie n t o s
e n c a m in a d o s
a
p r o t e g e r lo s
b ie n e s
.
1 .2 .4 . A lc a n c e d e la A u d ito r ia In te r n a e n e l S e c to r M u n ic ip a l
E l a lc a n c e
de
la
A u d i t o r ia
In te rn a
c o m p re n d e
el exam en
y
la
e v a lu a c ió n
de
la
i d o n e id a d
y
e f e c t i v id a d d e l S i s t e m a d e C o n t r o l I n t e r n o e x is t e n t e y d e s u e f ic a c ia p a r a a lc a n z a r lo s o b j e t iv o s
p ro y e c ta d o s p o r e l C o n c e jo
M u n ic i p a l d u r a n t e
un
p e r io d o
d e te rm in a d o , a s í c o m o
v e r if ic a r e l
c u m p lim i e n t o e n l a e f i c ie n c ia , e f i c a c ia y e c o n o m í a d e la g e s t i ó n M u n i c ip a l 1 7 .
E l e x a m e n s o b r e la id o n e id a d d e l s is t e m a d e C o n t r o l I n t e r n o , p r e t e n d e d e t e r m in a r s i e l s i s t e m a
e s t a b le c i d o p r o p o r c io n a g a r a n t í a r a z o n a b le d e q u e l o s o b je t iv o s y m e t a s d e la o r g a n i z a c i ó n s e
c u m p lir á n e f ic ie n t e y e c o n ó m i c a m e n t e .
1 .3 . L A S M U N IC IP A L ID A D E S .
D e n tro
de
la
a d m in is t r a t iv a
16
IS D E M
o r g a n iz a c ió n
p r im a r ia ,
(Á re a
de
del
desde
D e s a rro llo s
E s ta d o ,
sus
de
la s
in i c io s
m u n ic ip a l id a d e s
han
s id o
P ro c e s o s , M é to d o s
e
c o n s t it u y e n
i d e n t i f ic a d a s
In s tru m e n to s ).
por
“ G u ía
la
u n id a d
te n e r
de
un
p o lí t ic a
t e r r it o r io
A u d ito ria
In te rn a
M u n ic ip a l” , E d ita d o p o r G e re n c ia d e D e s a rro llo T é c n ic o , D ire c c ió n y A d m in is tra c ió n 2 0 0 0 -2 0 0 3 ,
ju n io
de 2001, P ág. 21.
17
IS D E M
(Á re a d e D e s a rro llo s d e P ro c e s o s , M é to d o s e In s tru m e n to s ). O b . c it, P á g . 2 1 .
22
d e t e r m i n a d o , d e n t r o d e l c u a l im p o n e n s u s p r o p ia s r e g u la c io n e s m a n if e s t a n d o a s í s u a u t o n o m í a
d e l G o b ie r n o C e n t r a l. L a s m u n ic i p a li d a d e s c u e n t a n c o n u n a e s t r u c t u r a o r g a n i z a t i v a y l le v a n a
c a b o s u s a c t iv id a d e s lo c a le s c o n r e c u r s o s e c o n ó m ic o s p e r c i b id o s d e v a r ia s f u e n t e s .
Se
d e s c r ib e
t a m b ié n
a
c o n t in u a c i ó n , la
re la c ió n
que
la s
m u n ic ip a lid a d e s
m a n t ie n e n
co n
el
G o b ie r n o C e n t r a l y e l m o m e n t o e n q u e s e h a c e e f e c t iv a t a l r e la c ió n .
1 .3 .1 A n te c e d e n te s d e la s m u n ic ip a lid a d e s .
L a s m u n ic ip a l id a d e s n a c e n e n la s c iu d a d e s e s t a d o s G r ie g a s y R o m a n a s ; d o n d e s e p r a c t ic a b a la
d e m o c r a c i a d ir e c t a , in f l u y e n d o p o s t e r io r m e n t e e n e l s u r g im ie n t o d e la c o m u n i d a d p o lí t ic a m e n t e
o r g a n i z a d a c o m o r e p ú b li c a c r e a n d o u n a u n i d a d p o lí t ic a a d m i n is t r a t iv a .
C o n e l n a c im ie n t o d e c iu d a d e s s u r g ie r o n lo s c a b il d o s , f o r m a d o s p o r u n a lc a ld e , r e g i d o r e s , ju r a d o s
y p r o c u r a d o r e s , d o n d e s e r e u n í a n p a r a d is c u t ir d e f o r m a d ir e c t a lo s p r o b le m a s e n c o m ú n ; d e s d e
e s t e m o m e n t o s e in f lu y ó e n g r a n m e d id a e n e l d e r e c h o e s p a ñ o l, e l m o d e lo m u n ic ip a l q u e s e
im p le m e n t o f u e u n a f ie l c o p ia d e l s is t e m a m u n i c ip a l R o m a n o .
E n E l S a lv a d o r e l S is t e m a M u n i c ip a l n a c e p o r la c o n q u i s t a e s p a ñ o la e f e c t u a d a p o r P e d r o
de
A lv a r a d o , c r e a n d o e l p r im e r M u n i c ip i o lla m a d o l a v i lla d e S a n S a lv a d o r , f u n d a d a e l 1 d e a b r il
de
1 5 2 5 , p o s t e r i o r m e n t e s e f u e r o n c r e a n d o m á s a l c a ld í a s G e o g r á f ic a m e n t e d o n d e s e e n c o n t r a b a n
p o b la c io n e s in d í g e n a s o s it io s q u e r e u n í a n c o n d i c io n e s f a v o r a b le s c o n b u e n c l im a y a b u n d a n t e
23
a g u a ; p a r a e l d i s e ñ o d e la s c i u d a d e s s e u t il iz a b a u n p a t r ó n c o m ú n e n la d i s t r ib u c ió n d e c a lle s ,
p la z a , ig l e s i a , a l c a l d í a , c a s a s c o m e r c ia l e s y p r in c ip a le s r e s id e n c ia s .
Todas
la s
c iu d a d e s
fu n d a d a s
fu e ro n
c e n tro s
de
c o lo n iz a c ió n
donde
se
p ra c tic a b a n
nue vas
c o s t u m b r e s , n u e v a s f o r m a s d e o r g a n iz a c i ó n p o lí t i c a y s o c ia l y n u e v o s m e d io s d e p r o d u c c ió n .
A d e m á s d u r a n t e la é p o c a c o lo n i a l s e c r e a r o n le y e s a p li c a b le s a l m u n i c ip io d a n d o a lo s G o b ie r n o s
L o c a l e s a t r ib u c io n e s im p o r t a n t e s p a r a e l d e s a r r o llo d e l a s c iu d a d e s lo c a le s y d e l p a í s e n g e n e r a l.
C o n f o r m e T r a n s c u r r i ó e l t ie m p o , lo s c o n s t it u c io n a le s P e d r o P a b lo C a s t il lo , S a n t i a g o J o s é C é li s ,
M a n u e l J o s é A r c e , e n t r e o t r o s p r o c l a m a r o n la lu c h a
d e s d e lo s m u n i c ip io s e x i g ie n d o la a b s o lu t a
in d e p e n d e n c ia p o lí t ic a a n iv e l g e n e r a l y q u e p e r m it ió e l l o g r o d e la a u t o n o m í a m u n ic i p a l 1 8 .
D e s p u é s d e h a b e r lo g r a d o la in d e p e n d e n c ia d e l a c o r o n a e s p a ñ o la s e in ic ia la v id a c o n s t it u c io n a l
d e E l S a lv a d o r,
c r e á n d o s e e n e l a ñ o 1 8 2 4 , la p r i m e r a C o n s t it u c i ó n d e la R e p ú b l ic a , d o n d e s e
e s t a b le c i ó e l t e r r it o r io S a l v a d o r e ñ o . E n 1 8 4 1 s e c r e ó u n a n u e v a c o n s t it u c i ó n d o n d e s e l im it a b a e l
t e r r it o r io S a lv a d o r e ñ o
sur co n el O céano
18
a l e s t e c o n C o n c h a g u a , a l o e s t e c o n e l R ió P a z , a l n o r t e c o n H o n d u r a s y a l
P a c í f ic o .
B a rre ra H e rn á n d e z , O s w a ld o A n to n io y o tro s . [ T ra b a jo d e G ra d u a c ió n ] “ P ro p u e s ta p a ra la c re a c ió n d e l
d e p a rta m e n to
de
A u d ito ria
In te rn a
p a ra
la
A lc a ld ía
M u n ic ip a l d e
C h a lc h u a p a , c o m o
re s u lta d o
de
la
m o d e r n iz a c ió n d e l E s ta d o ” , S a n ta A n a , E l S a lv a d o r , C . A . J u n io d e 1 9 9 9 P á g s .1 - 5 .
24
A p a r t ir d e e s t a é p o c a lo s m u n i c ip i o s c o b r a n e s p e c ia l i m p o r t a n c i a y c o m i e n z a n a ju g a r u n p a p e l
p r e p o n d e r a n t e a f a v o r d e l a s c o m u n id a d e s d e l p a í s ,
c r e a d o s p o r d e c r e t o s le g is l a t iv o s , t o m a n d o
e n c o n s id e r a c ió n q u e c u m p lí a n c o n lo s r e q u i s it o s n e c e s a r io s p a r a s u c r e a c ió n .
L a s A l c a l d í a s M u n ic i p a le s a l ig u a l q u e e l G o b ie r n o d e la R e p ú b li c a , t ie n e u n r e s p a ld o ju r í d i c o y
p o lí t i c o
p a ra
c o n s t it u i d a s
el
c u m p li m ie n t o
p o r a g r u p a m ie n t o
g o b ie r n o a u t ó n o m o , c u m p le n
de
su s
fu n c io n e s ;
n a tu ra l d e
t ip o
su s
ru ra l o
e s tru c tu ra s
son
u rb a n o , o rd e n a d o s
c o n l a s c a r a c t e r í s t i c a s d e v e c in d a d
c o m p le ja s
y
e s tá n
p o r d is p o s i c ió n
y a u to rid a d
del
p r o p ia s d e la s
c o m u n id a d e s .
La
a u to n o m ía
es
un
e le m e n to
b á s ic o
y
e s e n c ia l
p a ra
que
e x is t a
un
m u n i c ip io
lib r e .
H is t ó r ic a m e n t e e l m u n ic ip i o h a s u r g id o c o m o e x p a n s ió n y m a n if e s t a c ió n d e la v o l u n t a d d e la s
c o m u n id a d e s ; s u s h a b it a n t e s e li g e n e n t r e e llo s a lo s r e s p o n s a b le s d e l g o b ie r n o y a d m i n is t r a c i ó n
d e lo s b ie n e s y s e r v i c io s d e la c o m u n id a d , s i e n d o g o b ie r n o s lo c a l e s d e e le c c ió n p o p u la r .
L a o r g a n iz a c ió n e s t a t a l p a r a e l e je r c ic io d e s u s a c t iv i d a d e s p o lí t i c o - a d m in is t r a t iv o
s e d iv i d e e n
m u n i c ip i o s . C o n s t it u y e n d o l a u n id a d p r im a r ia s ie n d o r e s p o n s a b l e d e l g o b ie r n o lo c a l d e n t r o d e s u
ju r is d ic c ió n y c o m p e t e n c ia
19
.
1 .3 .2 . E s tr u c tu r a O r g a n iz a tiv a d e la s m u n ic ip a lid a d e s e n E l S a lv a d o r
19
G o m e s P a c h e c o , J u a n A lfre d o y o tro s . o b . c it, P á g . 6 .
25
E n t é r m in o s g e n e r a l e s la e s t r u c t u r a o r g a n i z a t iv a “ r e p r e s e n t a la d iv i s i ó n d e la s t a r e a s y r e la c io n e s
d e a u t o r id a d d e u n a o r g a n iz a c ió n ” 2 0 .
D e a c u e r d o a l t ip o d e e s t r u c t u r a q u e s e t e n g a , a s í f lu y e l a
in f o r m a c ió n , t a n t o d e la d ir e c c ió n a l a s u n id a d e s a lt e r n a s y d e e s t a s a la s s u b a l t e r n a s .
L a o r g a n iz a c ió n e n la s m u n ic ip a li d a d e s c o m o e n t id a d e s d e l s e c t o r p ú b lic o , e s m u y s im il a r a l o s
t ip o s
de
o r g a n iz a c ió n
i m p le m e n t a d a
en
e l s e c to r p riv a d o . E n
e ll a
se
lo g r a
d e te rm in a r
con
p r e s i c ió n lo s ó r g a n o s s u p e r i o r e s d e d ir e c c ió n , l a s d iv i s io n e s d e r e s p o n s a b ili d a d y la s lí n e a s d e
m ando.
La
e s tru c tu ra
o r g a n iz a t iv a
en
e l S e c t o r M u n i c ip a l, v a r í a
d e p e n d ie n d o
de
fa c to r e s c o m o : L o s
s e r v i c io s q u e s e b r i n d a n a la p o b la c ió n , l a c a n t i d a d d e p o b la c ió n a t e n d id a , c a n t id a d d e r e c u r s o s
e c o n ó m ic o s y e l n iv e l d e d e s a r r o ll o e c o n ó m ic o y s o c i a l d e l m u n i c ip i o
E x is t e n
d o s p ro p u e s ta s d e
e s tru c tu ra
o r g a n iz a t iv a
p a ra
21
.
e l S e c t o r M u n i c ip a l, u n a
de
e lla s e s
e s t a b le c i d a p o r e l I n s t it u t o S a l v a d o r e ñ o d e D e s a r r o ll o M u n ic ip a l ( I S D E M ) y la o t r a d e s a r r o lla d a
p o r la D ir e c c ió n G e n e r a l d e P r e s u p u e s t o d e l M in is t e r io d e H a c ie n d a . A c o n t in u a c ió n s e p r e s e n t a
c a d a u n a d e e l la s .
20
O C E A N O /C E N T R U M . “ D ic c io n a rio d e A d m in is tra c ió n y F in a n z a s ” , E d ito ria l O C E A N O , P á g . 2 1 5 .
21
D e p a r t a m e n t o d e C a p a c i t a c i o n e s d e l M i n i s t e r i o d e H a c i e n d a . “ S e m i n a r i o T a l l e r , s o b r e e l a b o r a c ió n d e l
P re s u p u e s to M u n ic ip a l p o r Á re a s d e G e s tió n ” , d e s a rro lla d o d e l 1 5 a l 1 6 d e n o v ie m b re d e 2 0 0 7 , P á g . 5 .
26
ORGANIGRAMA DE PUESTOS DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE APASTEPEQUE
Consejo
Municipal
Comisiones del
Concejo
Sindicatura
Secretaria
Municipal
Auditoria
Interna
Despacho
Municipal
Recepcionista
Promoción
Social
Ordenanza
Administración
Contabilidad
UACI
Tesorería
Registro del
Estado Familiar
Registro y
Control
tributario
Servicio
Municipal
Aseo
27
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
D EPAR TAM EN TO D E _______________________
E S T R U C T U R A O R G A N IZ A T IV A
C o n c e jo M u n ic ip a l
S e c re ta ría
A u d ito ria In te rn a
A lc a ld e M u n ic ip a l
A d m ó n . F in a n c ie ra y T rib u ta ria
S e rv ic io s M u n ic ip a le s
S e rv ic io s In te rn o s
C o n ta b ilid a d
R e g is tr o d e l E s ta d o F a m ilia r
T e s o re ría
P ro m o c ió n
U A C I
S o c ia l
S e rv ic io s E x te rn o s
A lu m b ra d o P ú b lic o
C a ta s tro
C u e n ta s C o rrie n te s
R a s tr o s y tia n g u e
A s e o P ú b lic o
R e c u p e ra c ió n d e M o ra
C e m e n te rio
P a rq u e s
M e rc a d o s
F u e n t e : D G P , M in is t e r io d e H a c ie n d a , N o v ie m b r e 2 0 0 7 .
28
E l t ip o
de
e s tru c tu ra
o r g a n iz a t iv a
d is t r i b u c i ó n d e p u e s t o s a
n iv e l d e
p ro p u e s ta
c o n ju n to
por
de
la
e l M in i s t e r io
de
H a c ie n d a
m u n i c ip a lid a d , e s u n a
m ás
que
d i s t r ib u c ió n d e
una
la s
a c t iv id a d e s y r e l a c io n e s d e a u t o r id a d d e l á r e a f in a n c ie r a .
L a D ir e c c i ó n G e n e r a l d e P r e s u p u e s t o d e l M i n is t e r io d e H a c i e n d a , d i s e ñ a e s t e t i p o d e e s t r u c t u r a
o r g a n i z a t i v a c o m o u n a h e r r a m i e n t a p a r a la e l a b o r a c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n ic i p a l, a t r a v é s d e
e lla s e l o g r a d e t e r m in a r la s lí n e a s d e t r a b a j o b a jo l a s c u a le s , s e p r e p a r a p a r t e d e l p r e s u p u e s t o
d e e g r e s o s , e n lo q u e r e s p e c t a , a la s r e m u n e r a c io n e s a l p e r s o n a l y l a s n e c e s id a d e s m a t e r i a le s
p a r a e l f u n c io n a m ie n t o o d e s a r r o ll o d e la s a c t i v id a d e s e n c a d a u n id a d .
1 .3 .2 .1 . N iv e l d e la U n id a d d e A u d ito r ia In te r n a d e n tr o d e la e s tr u c tu r a O r g a n iz a tiv a
M u n ic ip a l.
E l n iv e l d e l D e p a r t a m e n t o
o
U n id a d
de
A u d it o r ia
In te rn a
d e n tro
de
la
M u n ic ip a l id a d , d e b e
p e r m it ir e l c u m p li m ie n t o d e s u s r e s p o n s a b ili d a d e s , p o r e l lo d e b e n c o n s i d e r a r s e c ie r t o s a s p e c t o s
q u e f a c ili t e n e l t r a b a jo d e e v a lu a c i ó n .
1)
L o s A u d it o r e s I n t e r n o s d e b e n t e n e r e l a p o y o d e l C o n c e jo M u n i c ip a l, d e t a l f o r m a q u e
puedan
o b te n e r
la
c o o p e r a c ió n
de
lo s
a u d it a d o s
al
r e a liz a r
su
t r a b a jo
lib r e
de
in t e r f e r e n c i a s .
2)
E l A u d it o r I n t e r n o d e b e d e p e n d e r e n la o r g a n iz a c ió n d e l C o n c e j o M u n i c ip a l, e l c u a l
d is p o n e
de
s u f i c ie n t e
a u to rid a d
p a ra
p r o m o v e r la
in d e p e n d e n c ia
de
la
a u d it o r i a
y
a s e g u r a r u n a m p l io c a m p o d e a c c ió n .
29
3)
E l A u d it o r I n t e r n o d e b e t e n e r a c c e s o d ir e c t o a l C o n c e jo M u n i c ip a l, L a c o m u n ic a c ió n
o p o r t u n a c o n é s t e , a y u d a p a r a a s e g u r a r l a in d e p e n d e n c i a y e s u n m e d io p a r a q u e e l
C o n c e jo y e l A u d i t o r I n t e r n o s e i n f o r m e n m u t u a m e n t e e n c u e s t io n e s d e in t e r é s p a r a
a m b o s . L a i n d e p e n d e n c ia s e r e a f ir m a c u a n d o e l C o n c e jo in t e r v i e n e e l n o m b r a m ie n t o o
c e s e d e l r e s p o n s a b le d e la A u d it o r ia I n t e r n a .
4)
El
re s p o n s a b le
a n u a lm e n te
del
d e p a rta m e n to
a l C o n c e jo
o
u n id a d
M u n ic i p a l, p a r a
su
de
A u d it o r ia
c o n o c im ie n t o
a s e s o r a m i e n t o y e v a lu a c ió n , a s í c o m o t a m b i é n
In te rn a
y
debe
a p r o b a c ió n
p re s e n ta r
un
p la n
de
u n p r e s u p u e s t o f in a n c ie r o d e la u n id a d
d e A u d it o r ia I n t e r n a , e s t o s in s t r u m e n t o s d e b e n d a r u n a id e a d e l c a m p o d e t r a b a j o d e
d ic h a u n i d a d .
5)
E l a u d it o r d e b e
n e c e s a r ia .
in fo rm a r d e
e s to s
r e c o m e n d a c io n e s
in f o r m e s
d e l la
s u s a c t iv i d a d e s a l C o n c e jo
deben
a u d it o r i a
y
d e s ta c a r
deben
con
con
c la r id a d ,
a s í m is m o
la
f r e c u e n c ia
la s
in f o r m a r y
que
sea
c o n c lu s io n e s
y
e x p li c a r c u a lq u i e r
d e s v ia c ió n s ig n if ic a t iv a q u e h a y a s u r g id o e n lo s p la n e s d e a s e s o r a m i e n t o y e v a lu a c i ó n
y e n l o s p r e s u p u e s t o s f in a n c ie r o s d e l d e p a r t a m e n t o o u n id a d
22
.
1 .3 .3 . F u e n te s d e R e c u r s o s E c o n ó m ic o s d e la s m u n ic ip a lid a d e s e n
E l S a lv a d o r .
Según
e l C ó d ig o
M u n i c ip a l e n
su
a r t i c u lo
m u n i c ip a lid a d e s p u e d e n o b t e n e r i n g r e s o s ;
22
IS D E M
(Á re a
de
D e sa rro llo s
de
6 3 , e s t a b le c e
la s
fo r m a s
por
la s
c u a le s , la s
la s q u e , p u e d e n s e r a g ru p a d a s e n c in c o fu e n te s d e
P ro c e so s , M é to d o s
e
In s tru m e n to s ). “ G u ía
de
A u d ito ria
I n te rn a
M u n i c i p a l ” , E d i t a d o p o r G e r e n c i a d e D e s a r r o l l o T é c n i c o , D i r e c c i ó n y A d m in i s t r a c i ó n 2 0 0 0 - 2 0 0 3 , j u n i o
d e 2 0 01 , P ág s. 8 y 9 .
30
f in a n c ia m ie n t o : F o n d o G e n e r a l, R e c u r s o P r o p io s , P r é s t a m o s I n t e r n o s , P r é s t a m o s E x t e r n o s y
D o n a c io n e s .
Fondo
G e n e r a l: S e
d e n o m in a
a sí a
lo s
re c u rs o s
e c o n ó m ic o s
p r o v e n ie n te s
d e l G o b ie rn o
C e n t r a l, a t r a v é s d e l F o n d o d e D e s a r r o l lo E c o n ó m i c o y S o c ia l ( F O D E S ) , d ic h o s r e c u r s o s s o n
d is t r i b u id o s
p o r e l I n s t it u t o
S a lv a d o r e ñ o
de
D e s a r r o ll o
M u n ic i p a l ( I S D E M ) , p a r t e
de
é s to s
r e c u r s o s , s e d e b e n u t i liz a r p a r a f in a n c ia r l a s a c t i v id a d e s a d m in i s t r a t i v a s d e la s m u n ic ip a lid a d e s
y e l r e s t o p a r a s e r in v e r t id o e n p r o y e c t o s d e d e s a r r o l lo e c o n ó m ic o y s o c ia l o p a r a c a n c e la r
d e u d a s p e n d ie n t e s d e c a d a m u n i c ip io
23
.
R e c u r s o s P r o p io s : S e l e s d e n o m in a a s í a lo s r e c u r s o s e c o n ó m i c o s g e n e r a d o s p o r la m is m a
m u n i c ip a lid a d
p r o d u c id o s
a
por
tra v é s d e : c o b ro
d e p ó s it o s
de
b a n c a r io s ,
t a s a s , im p u e s t o s , c o n t r ib u c io n e s
in g re s o s
por
im p o s i c ió n
de
e s p e c ia le s , i n t e r e s e s
penas
o
s a n c io n e s
por
in c u m p li m ie n t o a le y e s y o r d e n a n z a s m u n ic ip a l e s , d i v id e n d o s o u t i lid a d e s q u e c o r r e s p o n d a p o r
a c c i o n e s o a p o r t e s q u e t e n g a n la s m u n i c ip a lid a d e s e n s o c ie d a d e s d e c u a lq u ie r g e n e r o y l o s
in g r e s o s
p ro v e n ie n te
p o r la
v e n ta
de
b ie n e s
m u e b le s
o
in m u e b l e s
de
la
m u n i c ip a lid a d
y
c o n t r ib u c i o n e s , d e r e c h o s e s p e c ia l e s p r e v i s t o s e n o t r a s l e y e s .
P r é s t a m o s I n t e r n o : E s t e t i p o d e in g r e s o c o n t e m p la l a r o t a c ió n d e r e c u r s o a t r a v é s d e c o n t r a t o
de
e m p r é s t it o s
co n
e n t id a d e s
f in a n c ie r a s
o
no
f in a n c ie r a ,
d o m ic i lia d a s
en
el
t e r r it o r i o
s a lv a d o r e ñ o . P a r a u n a m e jo r i d e n t i f ic a c ió n d e e s t o s in g r e s o s , e l m a n u a l d e c la s if i c a c i ó n p a r a
23
D e p a rta m e n to d e C a p a c ita c io n e s d e l M in is te rio d e H a c ie n d a . O b . c it, P á g . 8 .
31
la s t r a n s a c c io n e s f in a n c ie r a d e l s e c t o r p ú b l ic o , e m it i d o p o r
D e c r e t o E je c u t i v o N o 4 2 8 d e f e c h a
2 4 d e ju n io d e 1 9 9 8 , p u b lic a d o e n e l D ia r i o O f ic ia l N o 3 2 0 d e f e c h a 2 0 d e ju lio d e l m i s m o a ñ o ,
e s t a b le c e q u e l o s e m p r é s t it o s in t e r n o s s e c l a s if ic a n e n : E m p r é s t it o s d e l G o b ie r n o C e n t r a l, d e
I n s t it u c io n e s
D e s c e n t r a l iz a d a s
no
E m p r e s a r i a le s , d e
E m p re s a s
p ú b lic a s
F in a n c ie r a s
y
no
F in a n c ie r a s , d e I n s t it u c io n e s d e S e g u r i d a d S o c ia l, d e M u n ic ip a l id a d e s , d e E m p r e s a s P r iv a d a
F in a n c ie r a s y n o F in a n c ie r a s , d e Ó r g a n o s in f i n e s d e l u c r o
P ré s ta m o s
E x te rn o s :
E s ta
fu e n te
de
f in a n c i a m ie n t o
y d e P e r s o n a s N a t u r a le s .
com prende
lo s
c r é d it o s
f in a n c ie r o s
o r ig in a d o s e n c o n t r a t o y c o n v e n i o c o n p e r s o n a s n a t u r a le s y ju r í d ic a s , s i n d o m ic ilio e n e l p a í s .
P a ra
e s te
caso
e l m is m o
m a n u a l a n te s
s ig u i e n t e : E m p r é s t it o s
de
G u b e r n a m e n t a le s ,
O r g a n is m o
de
E m p re s a s
c it a d o , c la s if i c a
P r iv a d a s
no
M u l t ila t e r a le s ,
d ic h o s
F i n a n c ie r a s , d e
D e
O r g a n is m o
p ré s ta m o s
de
G o b ie r n o s
s in
f in e s
de
y
la
m anera
O r g a n is m o
lu c ro
y
lo s
r e a liz a d o s p o r p e r s o n a s n a t u r a le s .
D o n a c io n e s : E l m a n u a l a n t e s
m e n c io n a d o , d e f i n e
la s
d o n a c io n e s , c o m o
T r a n s f e r e n c ia
de
C a p it a l, l a s c u a le s p u e d e n p r o v e n ir d e l s e c t o r in t e r n o o e x t e r n o y s e c a r a c t e r iz a n p o r q u e n o
g e n e r a p a r a l a e n t id a d q u e r e c ib e la s t r a s f e r e n c ia s o b lig a c io n e s d e c o n t r a p r e s t a c ió n d e b i e n e s
y s e r v ic io s y p o r lo g e n e r a l lo s r e c u r s o s r e c ib id o s , e s t á n d e s t in a d o s a s u f r a g a r o b li g a c io n e s , a
la s a m o r t iz a c io n e s d e d e u d a , a la f o r m a c ió n d e a c t i v o f i jo o p a r a a u m e n t a r e l c a p it a l f in a n c i e r o
in s t it u c i o n a l .
32
1 .3 .4 . R e la c ió n e n tr e G o b ie r n o C e n tr a l y la s m u n ic ip a lid a d e s .
La
fo r m a
com o
e n t e n d ie n d o
se
e s te
ha
dado
ú lt im o
la
com o
r e la c ió n
la s
e n tre
e l G o b ie r n o
m u n ic ip a l id a d e s ,
p r in c i p a l m e n t e a c a m b i o s e n la f o r m a d e g o b e r n a r
ha
C e n tra l y
v a r ia d o
con
e l G o b ie r n o
el
L o c a l,
t ie m p o ;
d e b id o
e l p a í s p o r c a d a t ip o d e a u t o r id a d e n
el
p o d e r.
B a s t a r e c o r d a r la f o r m a d e g o b i e r n o m ilit a r d e M a x im ilia n o H e r n á n d e z M a r t í n e z ; t ie m p o e n q u e
s e m o d if i c ó la c o n s t it u c ió n d e e s e e n t o n c e s , q u it a n d o la a u t o n o m í a a la s m u n ic ip a l id a d e s p a r a
g o b e rn a r e n
cada
m u n i c ip io ; l a s
a u t o r id a d e s e d ile s
e ra n
e le g id a s
p o r e l p o d e r c e n t r a l, e n
c o n s e c u e n c i a e s t a s o b e d e c í a n lo s m a n d a t o s e m a n a d o s d e l p o d e r .
C o n la c a í d a d e l r é g im e n m ilit a r , s e d e v u e l v e la a u t o n o m í a a lo s m u n i c ip io s y e n e l a ñ o d e 1 9 8 8
p o r D e c r e t o L e g is l a t iv o N o 7 4 c o n f e c h a 8 d e S e p t ie m b r e
d í a 2 3 d e l m i s m o m e s y a ñ o , s e c r e a la l e y d e l F o n d o
de
lo s
M u n i c ip io s , t e n ie n d o
re c u rs o s , to m a n d o
en
com o
c u e n ta
la s
p r o p ó s it o
a s e g u ra r
n e c e s id a d e s
y p u b l ic a d o e n e l D ia r i o O f ic i a l d e l
p a r a e l D e s a r r o llo E c o n ó m i c o y S o c i a l
la
ju s t ic ia
en
s o c ia le s , e c o n ó m ic a s
la
y
d i s t r ib u c ió n
c u ltu ra le s
de
de
lo s
cada
m u n i c ip i o .
L a c r e a c i ó n d e e s t e D e c r e t o L e y f u e e l p u n t o d e p a r t id a p a r a q u e e n t r e e l G o b ie r n o C e n t r a l
y
la s m u n i c ip a lid a d e s m a n t u v i e r a n u n a r e l a c i ó n e s t r e c h a y c o n s t a n t e e n r e la c ió n a la a s ig n a c ió n
d e r e c u r s o e c o n ó m i c o p a r a la in v e r s ió n e n d e s a r r o llo lo c a l.
33
D ic h a r e la c ió n t i e n e b á s ic a m e n t e t r e s m o m e n t o s im p o r t a n t e s lo s c u a l e s e s t á n r e la c i o n a d o s a la
p la n if ic a c ió n d e la I n v e r s ió n ,
A s ig n a c ió n d e r e c u r s o s y e l i n f o r m e d e c u e n t a s s o b r e e l u s o d e
lo s r e c u r s o s a s ig n a d o s , a c o n t i n u a c ió n s e d e s c r ib e n c a d a u n o d e e s o s m o m e n t o s .
1)
P la n if i c a c ió n d e la I n v e r s i ó n :
P o r m a n d a t o c o n s t it u c io n a l lo s m u n i c ip io s t ie n e n a u t o n o m í a
p a r a d e c r e t a r s u p r e s u p u e s t o d e I n g r e s o y E g r e s o ; s in e m b a r g o , e n e l p r o c e s o d e p r e p a r a c ió n
d e l m is m o s i e x is t e i n t e r v e n c ió n p o r p a r t e d e c ie r t a d e p e n d e n c i a d e l G o b ie r n o C e n t r a l, u n a d e
e lla s e s e l
M in i s t e r io d e H a c ie n d a , a t r a v é s d e la D ir e c c ió n G e n e r a l
d e P r e s u p u e s t o , q u ie n
m e d ia n t e e l e s t a b le c im i e n t o d e c i e r t o s p r o c e d i m ie n t o s y d e s a r r o llo d e c a p a c i t a c io n e s a r m o n i z a
la f o r m a d e e la b o r a r e l p r e s u p u e s t o .
En
e s te
s e n tid o ,
p r e e la b o r a d o s d e
se
p ro v e e
a
la s
p r e s u p u e s to , d a n d o
m u n ic i p a li d a d e s
é n f a s is
F o n d o d e D e s a r r o llo E c o n ó m i c o y S o c ia l
a
lo s
de
p la n e s
m a te ria l
de
d id á c t i c o
y
fo rm a to s
in v e r s i ó n , f in a n c ia d o
por el
d e lo s M u n i c ip io s , q u e s e c o n s t it u y e e n u n a d e la s
f u e n t e s d e r e c u r s o s e c o n ó m i c o s m á s im p o r t a n t e s p a r a la s m u n i c ip a lid a d e s .
Adem ás
G o b ie r n o
d e l m a t e r ia l d e
C e n tra l a
ap oyo
tra v é s d e
la
que
o rie n ta
m is m a
la
e la b o r a c ió n
d ir e c c ió n , c a p a c i t a
d e l P re s u p u e s to
M u n i c ip a l, e l
a l p e r s o n a l, re s p o n s a b le
de
la
e la b o r a c ió n d e l p r e s u p u e s t o ; b á s i c a m e n t e e n e s t e c o n t e x t o e s c o m o s e d a e l p r im e r m o m e n t o
d e r e la c ió n e n t r e e l G o b i e r n o C e n t r a l y e l G o b ie r n o
Local o
M u n ic i p a l .
34
2)
A s ig n a c ió n d e lo s r e c u r s o s : E n e s t e m o m e n t o l a r e l a c ió n d e lo s m u n ic i p io s y e l G o b i e r n o
C e n t r a l s e d a a t r a v é s d e l I n s t it u t o S a lv a d o r e ñ o d e D e s a r r o l lo M u n i c ip a l ( I S D E M ) , q u e c o m o
in s t it u c i ó n
D e s c e n t r a li z a d a
ha
s id o
c re a d a
e x c lu s iv a m e n t e
p a ra
dar
a s is t e n c ia
T é c n ic a
A d m in i s t r a t i v a , F in a n c ie r a y d e P la n if ic a c i ó n ; e n t e n d ie n d o la a s i s t e n c i a d e p la n if ic a c ió n n o p a r a
la
e la b o r a c ió n
de
p r e s u p u e s t o s , s in o
d e s a r r o llo d e lo s m u n ic ip io s
24
la
p la n if i c a c ió n
m ás
en
t é r m in o s
o p e r a t iv o s
p a ra
el
.
U n a d e la s f u n c i o n e s d e l I S D E M , e s c a n a liz a r lo s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s p r o v e n ie n t e s d e l F o n d o
de
D e s a r r o ll o
b re v e m e n te
E c o n ó m ic o
el
y
se gund o
S o c ia l
m o m e n to
de
de
lo s
la
m u n ic i p io s
r e la c ió n
(F O D E S ),
e n tre
el
quedando
G o b ie r n o
d e s c r it o
C e n tra l
y
a sí
la s
m u n i c ip a lid a d e s .
3)
I n f o r m e d e c u e n t a s s o b r e e l u s o d e lo s r e c u r s o s a s ig n a d o s : E s t e
m o m e n t o d e r e la c ió n
e n t r e e l G o b ie r n o C e n t r a l y la s m u n ic ip a lid a d e s , e s t a c o n t e m p la d o e n la C o n s t it u c ió n d e l a
R e p ú b li c a
en
e l in c is o
c in c o
p r e s u p u e s t o s e r á f in a li z a d a
del
a rtíc u lo
207;
e l c u a l e s t a b le c e
que
“ la
e je c u c i ó n
del
a p o s t e r io r i p o r la C o r t e d e C u e n t a d e la R e p ú b li c a , d e a c u e r d o a
la le y ” .
E l t é r m in o
“a
f in a li z a d a
una
24
M en do sa
p o s t e r io r i” s ig n if ic a
ve z que
O ra n te s ,
E D IT O R IA L
“ d e s p u é s d e ” , e s d e c ir la
s e a llá e je c u t a d o ; p o r e llo
R ic a rd o .
“ R e c o p ila c ió n
de
Leyes
e je c u c i ó n
e s im p o rta n te
y
R e g la m e n to s
d e l p re s u p u e s to
s e rá
p a r a e l G o b ie r n o C e n t r a l
M u n ic ip a le s ” ,
8ª
E d ic ió n ;
JU R ID IC A S A L V A D O R E Ñ A ; F e b re ro 2 0 0 7 . P á g . 2 6 5 .
35
in t e r v e n ir d e s d e e l m o m e n t o d e l a p la n if i c a c ió n , d e m a n e r a q u e la e j e c u c ió n s e d e s a r r o lle b a jo
e l c u m p lim ie n t o d e la s d is p o s ic i o n e s le g a le s r e f e r e n t e s a la f o r m a d e in v e r s ió n d e lo s r e c u r s o s
a s ig n a d o s .
L o s t r e s m o m e n t o s a n t e s c it a d o s s o n c o n s e c u e n t e s e n t r e s i y t o d o s d e p e n d e n d e la d i s p o s ic ió n
c o n s t it u c io n a l s o b r e
M u n i c ip i o s
25
,
la
c r e a c ió n
del Fondo
p a ra
e l D e s a r r o llo
E c o n ó m ic o
y
S o c ia l d e
lo s
e s d e c ir , q u e t o d a M u n i c ip a lid a d p o r e l h e c h o d e r e c i b ir a s ig n a c i ó n d e r e c u r s o s
e c o n ó m ic o s d e G o b ie r n o C e n t r a l, p r e p a r a r s u p r e s u p u e s t o b a jo lin e a m ie n t o s d a d o s y a d e m á s
s e r o b j e t o d e f i s c a liz a c ió n s o b r e e l u s o d e d ic h o s r e c u r s o s a s ig n a d o s .
1 . 4 N O R M A T I V A L E G A L Q U E R IG E A L A S M U N IC I P A L I D A D E S .
L a s m u n i c ip a lid a d e s p o r s e r e n t i d a d e s d e c a r á c t e r a u t ó n o m a s , s e
le s c o n f ie r e n d e r e c h o s y
o b lig a c io n e s p a r a e l d e s a r r o llo d e s u s f u n c io n e s , p o r lo q u e é s t a s s o n r e g u la d a s p o r n o r m a t iv a
le g a l y
n o r m a t iv a
e s p e c ia l, b u s c a n d o
co n
e ll o
s a t is f a c e r la s
n e c e s id a d e s
b á s ic a s
de
su s
h a b it a n t e s y l o g r a r u n m e jo r d e s e m p e ñ o d e s u s a c t i v id a d e s .
1 .4 .1 E n r e la c ió n a la A u d ito r ia In te r n a .
1 ) C o n s titu c ió n d e la R e p ú b lic a d e E l S a lv a d o r .
E s t a b le c e e n lo s a r t í c u lo s 2 0 2 a l 2 0 7 d e r e c h o s y o b l ig a c io n e s p a r a l o s c o n c e jo s m u n i c ip a le s d e
la s a l c a ld í a s d e
E l S a lv a d o r y la
fo r m a
de
a d m in is t r a r l o s r e c u r s o s p a r a
lo g r a r u n a
m e jo r
c o b e r t u r a d e la s n e c e s id a d e s d e m a n d a d a s p o r l a p o b la c ió n d e l o s m u n ic ip io s .
25
F E S P A D . “ C o n s titu c ió n
de
la
R e p ú b lic a
de
E l S a lv a d o r ” , S e x ta
E d ic ió n , U C A
I m p r e s o r e s , j u l io
2 0 0 3 , P ág s. 2 4 1 -2 4 3 .
36
L a C o n s t it u c ió n d e E l S a lv a d o r
h a c e r e f e r e n c ia a la d iv i s ió n p o lí t i c a a d m in i s t r a t iv a d o n d e lo s
m u n i c ip i o s s o n u n a d i v i s ió n d e lo s d e p a r t a m e n t o s e s t a b le c id o q u e e s t a r á n r e g id o s p o r c o n c e jo s
fo rm a d o s
por un
a l c a ld e , u n
s in d ic ó
y
dos
o
m ás
re g id o re s
d e p e n d ie n d o
d e l n ú m e ro
de
h a b it a n t e s d e l m u n ic ip io .
L a C o n s t it u c i ó n d e l a R e p ú b l ic a , b r in d a a lo s m u n ic ip i o s a u t o n o m í a e n lo e c o n ó m i c o , t é c n i c o y
a d m in is t r a t iv o
y e s t a b le c e a d e m á s q u e e s t a r á n r e g i d o s b a jo e l C ó d i g o M u n ic ip a l q u e s e n t a r á
lo s p r in c i p io s g e n e r a le s p a r a la a d m in is t r a c i ó n , f u n c io n a m ie n t o y e je r c ic io d e s u s f a c u l t a d e s .
E n t r e la s f a c u lt a d e s d e lo s m u n ic ip i o s e s t á n
c r e a c ió n , m o d i f i c a c ió n , e li m in a c ió n d e t a s a s y
c o n t r ib u c i o n e s ; t a m b i é n e l d e c r e t a r e l p r e s u p u e s t o d e in g r e s o s y e g r e s o , n o m b r a r y r e m o v e r
f u n c i o n a r i o s , d e c r e t a r o r d e n a n z a s , r e g la m e n t o s y t a r if a s d e im p u e s t o .
L o s f o n d o s d e lo s m u n ic ip io s n o s e p o d r á n c e n t r a liz a r e n e l F o n d o G e n e r a l d e l E s t a d o , s in o e n
s e r v i c io s p a r a
b e n e f ic io d e l m u n ic ip io .
L a s m u n ic i p a l id a d e s p o d r á n a s o c ia r s e o
c o n c e n tra r
e n t r e e l la s c o n v e n i o s c o o p e r a t iv o s a f in d e c o l a b o r a r e n la r e a li z a c i ó n d e o b r a s q u e s e a n d e
in t e r é s c o m ú n p a r a d o s o m á s m u n ic ip io , a s i c o m o t a m b i é n e s t á n o b lig a d o s
a c o la b o r a r c o n
o t r a s i n s t i t u c i o n e s p ú b lic a s e n p l a n e s d e d e s a r r o llo n a c io n a l y r e g io n a l.
P a r a g a r a n t iz a r e l d e s a r r o llo y a u t o n o m í a d e lo s m u n ic i p io s s e e s t a b le c e la c r e a c ió n d e l
Fondo
p a r a e l D e s a r r o l lo E c o n ó m ic o y S o c ia l d e l o s m is m o s , e l c u a l e s c o n o c id o c o m o ( F O D E S ) .
37
2 ) C ó d ig o M u n ic ip a l.
T ie n e
por
o b je t o
d e s a r r o ll a r
lo s
p r in c i p io s
c o n s t it u c io n a le s
re fe r e n te s
a
la
o r g a n iz a c i ó n ,
f u n d a c ió n y e j e c u c ió n d e la s f a c u lt a d e s a u t ó n o m a s d e l o s M u n i c ip io s .
L o s M u n i c ip i o s c o n s t it u y e n la u n id a d p o lí t ic a a d m in i s t r a t i v a p r im a r i a d e n t r o d e la o r g a n iz a c ió n
e s t a t a l, e n u n t e r r it o r io d e t e r m in a d o , o r g a n i z a d o ju r í d ic a m e n t e y
p a r t ic ip a c ió n
de
sus
h a b it a n t e s
p a ra
la
f o r m a c ió n
y
q u e s e a c a p a z d e a s e g u r a r la
c o n d u c c ió n
de
la
s o c ie d a d
l o c a l.
G a r a n t iz a n d o e l b i e n e s t a r d e s u s h a b it a n t e s .
L o s M u n i c ip io s a t r a v é s d e l G o b i e r n o L o c a l p o d r á n lo g r a r e l b ie n e s t a r
d e s u s h a b it a n t e s p o r e l
p o d e r , a u t o r id a d y a u t o n o m í a q u e le s b r i n d a e l C ó d i g o e n s u s a r t í c u l o s d e l 1 a l 3 a c t u a n d o d e
m a n e ra o p o rtu n a
y e f ic ie n t e e n la b ú s q u e d a d e l d e s a r r o ll o d e la s d if e r e n t e s c o m u n id a d e s q u e
la c o m p o n e n .
C o m p e te
o rn a to
a
lo s
m u n i c ip io s
la
e l a b o r a c ió n , a p r o b a c ió n
p ú b l ic o , p r o m o v e r c u lt u r a
in d u s t r ia y c o m e r c io
m enor a
y
d e p o r t e , im p u ls a r
c in c o
lo s r e q u i s it o s q u e e x ig e e l c ó d ig o
m il h a b it a n t e s y t e n e r la
a d m in is t r a c ió n y p r e s t a c ió n d e lo s s e r v ic i o s p ú b li c o s
26
M endoza
de
p la n e s d e
d e s a r r o l lo ,
e l t u r is m o , r e g u la c ió n
de
e tc .26.
T a m b ié n d e b e c u m p lir c o n
p o b la c ió n
e d u c a c ió n
y e je c u c ió n
O ra n te s , R ic a r d o . “ R e c o p ila c ió n
de
27
Leyes
c a p a c id a d
c o m o t e n e r u n t e r r it o r io , u n a
de
re c u rs o
s u f i c ie n t e
p a ra
la
.
y
R e g la m e n to s
M u n ic ip a le s ” , E D IT O R IA L
J U R ID IC A S A L V A D O R E Ñ A 8 ª E d ic ió n , F e b re ro 2 0 0 7 , P á g . 8 .
38
E l G o b ie r n o
L o c a l d e b e rá
e s ta r fo rm a d o
por un
c o n c e jo
que
t ie n e
c a r á c t e r d e lib e r a n t e
y
n o r m a t i v o in t e g r a d o p o r u n A lc a ld e , u n S in d ic ó y R e g id o r e s . E l c o n c e jo e s la m á x im a a u t o r i d a d
d e n t r o d e l M u n ic ip i o y s e r á p r e s id id a p o r e l A lc a l d e , q u e d a n d o o b lig a d o s lo s m ie m b r o s d e l
c o n c e jo a r e s p o n d e r in d i v id u a l m e n t e p o r f a lt a s c o m e t i d a s e n la a d m in i s t r a c i ó n m u n i c ip a l 2 8 .
L o s m u n i c ip io s e s t á n
o b li g a d o s
a
lle v a r r e g is t r o s c o n t a b le s d e
c o n fo rm id a d
a l s is te m a d e
c o n t a b ili d a d g u b e r n a m e n t a l, b a jo e l c o n ju n t o d e p r i n c i p io s , n o r m a s y p r o c e d im ie n t o s t é c n i c o s
p a r a r e c o p il a r , r e g is t r a r , p r o c e s a r y c o n t r o la r e n f o r m a s is t e m á t ic a la s a c t iv id a d e s r e a li z a d a s .
L a s m u n ic ip a li d a d e s e s t á n o b lig a d a s a im p le m e n t a r e l s is t e m a d e c o n t a b ili d a d d e a c u e r d o a lo s
r e q u e r im ie n t o s d e c o n t r o l
e in f o r m a c ió n i n t e r n a y d e n t r o d e l m a r c o le g a l q u e e s t a b le z c a e l
s is t e m a d e c o n t a b ilid a d g u b e r n a m e n t a l c o m o la s s ig u ie n t e s :
1)
D ebe
r e g is t r a r
c r o n o ló g i c a m e n t e
to d a s
la s
t r a n s a c c io n e s
que
m o d if iq u e n
la
c o m p o s i c ió n d e l o s r e c u r s o s y o b l ig a c io n e s m u n i c ip a le s .
2)
E s t a b le c e r u n
s is t e m a
de
C o n tr o l In te r n o
que
a s e g u re
e l re s g u a rd o
d e l p a t r im o n io
m u n i c ip a l y la c o n f ia b il id a d d e l a in f o r m a c ió n .
3)
C u m p lir c o n la d o c u m e n t a c i ó n q u e
r e s p a ld a la s o p e r a c i o n e s c o n t a b l e s y c u m p la n c o n
lo s r e q u is it o s e x ig id o s e n e l o r d e n le g a l.
Las
m u n ic ip a l id a d e s
deben
c o n s e rv a r
la
d o c u m e n ta c ió n
d e b id a m e n t e
o rd e n a d a ;
p a ra
la
r e v is ió n d e l a u n id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a y p a r a e l c u m p li m ie n t o d e la C o r t e d e C u e n t a d e la
R e p ú b li c a d e E l S a l v a d o r .
27
28
M e n d o z a O r a n te s , R ic a r d o . O b .c it., P á g .1 3 .
Ib id e m , P á g s . 1 4 -1 9 .
39
L o s m u n i c ip io s c o n i n g r e s o s
a n u a le s in f e r io r e s a
q u in ie n t o s s e t e n t a y u n
m il c u a t r o c ie n t o s
v e in t io c h o d ó la r e s c o n c i n c u e n t a y s ie t e c e n t a v o s ( $ 5 7 1 , 4 2 8 . 5 7 ) , s e g ú n e l a r t í c u lo 1 0 6 d e l
C ó d ig o M u n ic ip a l d e b e r á n t e n e r A u d it o r ia I n t e r n a c o n a u t o r id a d e i n d e p e n d e n c ia o r g á n i c a y
f u n c i o n a l p a r a e je r c e r e l c o n t r o l, la v ig i la n c ia y f i s c a liz a c ió n d e lo s i n g r e s o s , g a s t o s y b ie n e s
m u n i c ip a le s .
E l e q u ip o
n o m b ra rá
de
A u d it o r ia
In te rn a
e l c o n c e jo p a ra
un
e s ta rá
b a jo
d e t e r m in a d o
la
r e s p o n s a b ilid a d
p e r io d o , p u d i e n d o
y
d ir e c c ió n
d e l a u d it o r
s e r n o m b ra d o
que
p a r a p e r io d o s
s ig u i e n t e s .
3 ) L e y d e la C o r te d e C u e n ta s d e la R e p ú b lic a
E s t a L e y e s t a b le c e c i e r t a s d is p o s i c io n e s q u e e s t á n r e la c io n a d a s c o n l a s a c t iv i d a d e s q u e d e b e n
d e s a r r o lla r la s u n id a d e s d e A u d it o r ia I n t e r n a d e n t r o d e la s in s t it u c io n e s d e l s e c t o r p ú b l ic o . A
c o n t i n u a c ió n s e h a c e r e f e r e n c ia a d i c h a s d i s p o s ic io n e s .
E l a r t í c u lo 5 e n s u lit e r a l
a y b d e l n u m e ra l
2 , e s t a b le c e c o m o u n a a t r ib u c ió n d e l a C o r t e d e
C u e n t a s d e la R e p ú b l ic a d ic t a r la s p o lí t ic a s , n o r m a s t é c n ic a s y d e m á s d is p o s i c io n e s p a r a la
p rá c tic a
d e l C o n tro l In te r n o
y la p rá c tic a
de
la A u d it o r i a G u b e r n a m e n t a l I n t e r n a
o E x te rn a ,
f in a n c ie r a o d e g e s t ió n .
40
E n e l n u m e r a l c in c o d e l m i s m o a r t í c u lo
e s t a b le c e c o m o f u n c ió n y a t r ib u c ió n d e la C o r t e d e
C u e n ta s
u n id a d e s
de
la
R e p ú b lic a , “ E v a lu a r
la s
de
A u d it o r í a
In te rn a
de
la s
e n tid a d e s
y
o r g a n i s m o s d e l s e c t o r p ú b li c o ” 2 9 .
E n e l a r t í c u lo 2 4 d e la m e n c i o n a d a le y e s t a b le c e c o m o o b l ig a t o r ie d a d p a r a la C o r t e d e C u e n t a s
d e la R e p ú b lic a e x p e d ir la s
“ N o r m a s T é c n ic a s d e C o n t r o l I n t e r n o , q u e s e r v ir á n c o m o m a r c o
b á s i c o p a r a q u e la s e n t id a d e s d e l s e c t o r p ú b l ic o y s u s s e r v id o r e s c o n t r o le n lo s p r o g r a m a s , la
o r g a n i z a c ió n y l a a d m i n is t r a c i ó n d e la s o p e r a c io n e s a s u c a r g o ” y a d e m á s e x p e d ir l a s “ P o lí t ic a s
d e A u d it o r í a q u e s e r v ir á n c o m o g u í a g e n e r a l p a r a la s a c t iv id a d e s d e A u d it o r í a I n t e r n a y E x t e r n a
q u e d e b a n r e a li z a r s e e n e l s e c t o r p ú b l ic o ”
E n e l a r t í c u l o 2 7 , s e h a c e r e f e r e n c ia a l C o n t r o l I n t e r n o p o s t e r i o r q u e
lo s o t r o s c o n t r o le s , e l c u a l d e b e
s e r r e a li z a d o
e v a lú a la e f e c t i v id a d d e
p r o f e s i o n a l m e n t e p o r la
u n id a d
d e A u d it o r ia
I n t e r n a , d e a c u e r d o c o n lo e s t a b le c id o e n l a s N o r m a s T é c n i c a s d e A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l.
E l a r t í c u lo 2 9 c o n f ir m a lo c it a d o a n t e r io r m e n t e , e l c u a l r e z a q u e “ E n l a s e n t id a d e s y o r g a n i s m o s
d e l s e c t o r p ú b l ic o , e l c o n t r o l p o s t e r i o r in t e r n o
y e x te rn o
s e e f e c t u a r á m e d ia n t e la A u d it o r í a
G u b e r n a m e n t a l” .
L a L e y d e la C o r t e d e C u e n t a s d e la R e p ú b li c a d e f in e t a m b ié n e n s u
a r t í c u lo 3 1 la s c la s e s d e
a u d it o r ia d e p e n d ie n d o d e q u ie n la r e a lic e , c it a n d o q u e la A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l s e r á in t e r n a
29
M en d o za
O ra n te s ,
R ic a rd o .
“ L e g is la c ió n
G u b e rn a m e n ta l” ,
E D IT O R IA L
JU R ID IC A
S A L V A D O R E Ñ A , 9 ª e d ic ió n , ju lio 2 0 0 6 , P á g . 7 .
41
c u a n d o l a p r a c t i q u e n la s u n id a d e s a d m in i s t r a t i v a s p e r t in e n t e s d e la s e n t id a d e s y o r g a n is m o s
d e l s e c t o r p ú b l ic o ; y e x t e r n a , c u a n d o
la
r e a li c e
la
C o rte
de
C u e n ta s o
la s f ir m a s p r iv a d a s
p r e v ia m e n t e a u t o r iz a d a s .
L a A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l d e p e n d ie n d o d e lo s o b j e t i v o s
q u e s e b u s c a n c o n e l d e s a r r o ll o d e
la m i s m a , e s c la s if i c a d a c o m o s ig u e :
S e r á f in a n c i e r a c u a n d o s e e v a lu é l o s a s p e c t o s s i g u ie n t e s :
La
1)
T r a n s a c c io n e s , r e g i s t r o s , in f o r m e s y e s t a d o s f in a n c ie r o s ;
2)
L a le g a lid a d d e la s t r a n s a c c io n e s y e l c u m p li m ie n t o d e o t r a s d i s p o s ic i o n e s ;
3)
E l C o n t r o l I n t e r n o F in a n c ie r o .
a u d it o r ia
s e rá
o p e ra c io n a l o
de
g e s t ió n
cuan do
se
e x a m in e
y e v a lú e
c u a l q u ie r a
d e lo s
s ig u i e n t e s p u n t o s :
1)
L a p la n if i c a c ió n , o r g a n iz a c ió n , e je c u c ió n y C o n t r o l I n t e r n o a d m in is t r a t i v o ;
2)
L a e f ic ie n c ia , e f e c t i v id a d y e c o n o m í a e n e l u s o d e lo s r e c u r s o s h u m a n o s , a m b ie n t a le s ,
m a t e r ia le s , f in a n c i e r o s y t e c n o l ó g i c o s ;
3)
L o s r e s u lt a d o s d e l a s o p e r a c io n e s y e l c u m p lim ie n t o d e o b je t iv o s y m e t a s .
L a a u d it o r i a s e r á c o n s i d e r a d a e x a m e n e s p e c ia l c u a n d o s e e x a m in e y e v a lú e c u a lq u i e r a d e lo s
p u n t o s m e n c io n a d o s t a n t o e n la a u d it o r ia f in a n c ie r a c o m o e n la d e g e s t ió n
30
30
.
M e n d o z a O r a n te s , R ic a r d o . “ o b .c it.” , P á g . 1 6 .
42
L a s e c c ió n I I d e la L e y d e l a C o r t e d e C u e n t a s d e la R e p ú b li c a s e r e f ie r e e s p e c í f ic a m e n t e a la
A u d it o r ia
In te rn a ,
e s t a b le c ie n d o
l in e a m ie n t o s
p a ra
su
o r g a n iz a c ió n ,
in d e p e n d e n c ia ,
c o o r d i n a c ió n d e la b o r e s y l a r e n d ic i ó n d e lo s in f o r m e s .
O r g a n i z a c i ó n : E l a r t í c u lo 3 4 d e l a L e y e s t a b l e c e
q u e e n la s e n t id a d e s y o r g a n i s m o s d e l s e c t o r
p ú b li c o s e e s t a b le c e r á u n a s o la u n id a d d e A u d it o r í a I n t e r n a , b a jo la d e p e n d e n c ia d ir e c t a d e la
m á x i m a a u t o r id a d .
La
u n id a d
de
A u d it o r í a
In te rn a
e fe c tu a rá
la
e v a l u a c ió n
de
la s
o p e r a c i o n e s , a c t iv id a d e s
y
p r o g r a m a s d e la r e s p e c t iv a e n t id a d u o r g a n i s m o y d e s u s d e p e n d e n c i a s .
S e e x c e p tú a n
d e lo
e s t a b le c id o e n e l i n c i s o p r i m e r o d e
e s ta
d is p o s i c ió n a
la s e n t id a d e s u
o r g a n i s m o s d e l s e c t o r p ú b lic o c u y o p r e s u p u e s t o d e f u n c io n a m i e n t o e s in f e r i o r a c i n c o m il lo n e s
de
c o lo n e s
o
su
e q u iv a le n t e
en
d ó la r e s , d e b i e n d o
en
to d o
T é c n i c a s d e C o n t r o l I n t e r n o , e n lo q u e le s f u e r e n a p li c a b le s .
caso
c u m p lir c o n
la s
N o rm a s
R e l a c io n a d o lo a n t e r io r c o n l o
d is p u e s t o e n e l a r t í c u lo 1 0 6 y 1 0 7 d e l C ó d ig o M u n ic ip a l.
I n d e p e n d e n c i a : E s d e r e c o r d a r q u e c o m o n o r m a p a r a e l e j e r c i c io p r o f e s io n a l d e l a a u d i t o r ia s e
h a c e m e n c i ó n a la in d e p e n d e n c ia d e l o s a u d it o r e s , e s t a le y e n s u
a r t í c u lo 3 5 e s t a b le c e q u e l a
u n id a d d e A u d it o r í a I n t e r n a t e n d r á p le n a in d e p e n d e n c ia f u n c io n a l. N o e je r c e r á f u n c io n e s e n l o s
p ro c e s o s
de
a d m in is t r a c ió n ,
c o n tro l
p re v io ,
a p r o b a c ió n ,
c o n t a b i liz a c ió n
o
a d o p c ió n
de
d e c i s io n e s d e n t r o d e la e n t i d a d .
43
E n c a s o d e d e s t it u c ió n , t r a s la d o o s u p r e s ió n d e p a r t id a p r e s u p u e s t a r i a d e l c a r g o d e u n s e r v id o r
d e la U n i d a d d e A u d i t o r í a I n t e r n a , d e b e r á r a z o n a r s e , c o n e x p r e s i ó n d e la s c a u s a s le g a le s y
n o t if i c a n d o a l a C o r t e d e C u e n t a s d e la R e p ú b l ic a
p a r a e f e c t o s d e a u d it o r ia s p o s t e r i o r e s .
C o o r d i n a c i ó n d e L a b o r e s : S e g ú n e s t a L e y l a s u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a d e b e n f u n c io n a r e n
c o o r d i n a c ió n c o n la s a u t o r id a d e s d e la C o r t e d e C u e n t a s d e la R e p ú b lic a c it a n d o e n e l a r t í c u l o
3 6 q u e la s u n id a d e s d e A u d it o r í a I n t e r n a p r e s e n t a r á n a la C o r t e , a m á s t a r d a r e l t r e in t a y u n o
d e m a r z o d e c a d a a ñ o , s u p la n d e t r a b a jo p a r a e l s i g u ie n t e e j e r c i c io f is c a l y le in f o r m a r á n p o r
e s c r it o
de
in m e d ia t o ,
de
c u a l q u ie r
m o d if i c a c ió n
que
se
le
h ic ie r e .
E s t a b le c ie n d o
m u lta s
a d m in is t r a t iv a s e n c a s o q u e n o s e a t ie n d a é s t a d is p o s i c ió n .
I n f o r m e s : E l a r t í c u lo 3 7 e s t a b le c e q u e lo s in f o r m e s
q u e p r e p a r e l a u n id a d d e A u d it o r í a I n t e r n a
s e r á n f ir m a d o s p o r e l r e s p o n s a b le d e é s t a u n id a d y d ir i g id o s a la a u t o r id a d d e d o n d e p r o v ie n e
s u n o m b r a m ie n t o y d e b e r á e n v ia r
R e p ú b li c a ,
p a ra
su
a n á lis is ,
una
c o p ia d e lo s
e v a lu a c ió n ,
c o r r e s p o n d i e n t e in f o r m e d e A u d it o r í a
31
m is m o s
c o m p r o b a c ió n
e
a la C o rte d e C u e n ta d e la
i n c o r p o r a c ió n
p o s te rio r
al
.
4 ) L e y O r g á n ic a D e A d m in is tr a c ió n F in a n c ie r a D e l E s ta d o
L a p r e s e n t e le y
t ie n e p o r o b j e t o n o r m a r y a r m o n iz a r la g e s t ió n f in a n c ie r a d e l s e c t o r p ú b li c o ,
e s t a b le c i e n d o e l s is t e m a d e a d m i n is t r a c i ó n i n t e g r a d o p o r lo s s u b s i s t e m a s
d e P re s u p u e s to ,
T e s o r e r í a , C r é d it o P ú b lic o y C o n t a b ilid a d G u b e r n a m e n t a l; q u e d a n d o s u je t a s a la s d is p o s i c io n e s
31
Ib id e m , P á g s . 1 7 .
44
de
e s ta
le y
to d a s
la s
d e p e n d e n c ia s
c e n t r a li z a d a s
y
d e s c e n t r a liz a d a s
d e l G o b ie r n o
de
la
R e p ú b li c a .
L a s m u n ic i p a li d a d e s s in p e r ju i c io d e s u a u t o n o m í a e s t a b le c i d a e n la C o n s t it u c ió n d e R e p ú b l ic a
d e E l S a lv a d o r s e r ig e n p o r l a s d i s p o s i c io n e s s e ñ a l a d a s e n e l t í t u l o c in c o d e e s t a l e y , e n lo s
c a s o s d e c o n t r a t a c ió n d e c r é d it o s g a r a n t iz a d o s p o r e l E s t a d o , e n la a p lic a c ió n d e la s n o r m a s
g e n e ra le s
de
c o n t a b ilid a d
g u b e r n a m e n t a l la s
m u n i c ip a lid a d e s
se
r ig e n
por
e l títu lo
s e x to
r e s p e c t o a lo s s u b s id io s q u e t r a s f i e r e e l G o b ie r n o C e n t r a l 3 2 .
S e g ú n lo s a r t í c u lo s
8 2 a l 8 5 d e la L e y O r g á n ic a d e A d m i n is t r a c ió n F i n a n c i e r a d e l E s t a d o r e z a n
q u e e s t e s u b s is t e m a t ie n e c o m o f i n a li d a d o b t e n e r , d a r s e g u i m ie n t o y c o n t r o la r lo s r e c u r s o s
in t e r n o s y e x t e r n o s , a s ig n a d o s p o r e l e n d e u d a m i e n t o p ú b l ic o , e s t o s r e c u r s o s s ó lo p o d r á n s e r
d e s t i n a d o s a l f in a n c i a m ie n t o d e p r o y e c t o s d e in v e r s ió n e c o n ó m i c a y s o c ia l .
L e c o r r e s p o n d e a l p o d e r E je c u t i v o e n
e l r a m o d e H a c ie n d a l a f o r m u la c ió n d e la p o lí t ic a d e
in v e r s ió n y e n d e u d a m ie n t o p ú b li c o a c o r t o y m e d ia n o p l a z o , d e b i e n d o s e r a c a t a d a s p o r t o d a s
la s i n s t i t u c i o n e s s u je t a s a e s t a L e y .
L a D ir e c c ió n G e n e r a l d e I n v e r s ió n y C r é d it o P ú b li c o , c o m o e n t e e n c a r g a d o d e l S u b s is t e m a d e
I n v e r s ió n
32
y
C r é d it o
P ú b lic o
t ie n e
c o m p e t e n c ia
p a ra
p r o p o n e r p o l í t ic a s
de
i n v e r s ió n , d e f in ir
L o t. C it. P á g . 2 3 4 .
45
c r it e r io s , e s t a b l e c e r p r o c e d i m ie n t o s d e e je c u c ió n , a n a li z a r o f e r t a s d e f in a n c ia m ie n t o s , v e la r p o r
e l c u m p li m ie n t o d e n o r m a s y m a n t e n e r u n r e g is t r o a c t u a li z a d o d e la d e u d a i n t e r n a y e x t e r n a .
S e g ú n r e z a n lo s a r t í c u lo s d e l 8 6 a l 9 7 d e la L e y O r g á n ic a d e A d m in is t r a c ió n F in a n c ie r a d e e l
E s t a d o , la f o r m a d e a d m in is t r a c ió n d e l c r é d it o p ú b lic o
c u a le s p u e d e n s e r la
e m is ió n y c o lo c a c i ó n d e b o n o s
e s o r ig i n a d a p o r m u c h o s f a c t o r e s lo s
y o t r o s t í t u lo s
u o b lig a c i o n e s , p o r
c o n t r a t a c i ó n d e p r é s t a m o s , c o n t r a t a c ió n d e o b r a s , p o r c o n s o li d a c ió n d e d e u d a s .
P a r a s o l ic i t a r u n p r é s t a m o d e b e r e a liz a r s e u n a s o l ic it u d d e c r é d it o p a r a q u e s e a c o n c e d id a la
a u t o r iz a c i ó n p o r p a r t e d e l M in i s t e r i o d e H a c ie n d a , d e b ie n d o p r e s e n t a r la d ic h a s o li c it u d a la
D ir e c c ió n G e n e r a l d e I n v e r s ió n Y C r é d it o P ú b lic o c o n la in f o r m a c ió n r e f e r e n t e d e l p r o y e c t o a
e je c u t a r .
L a D ir e c c ió n G e n e r a l d e I n v e r s i ó n y C r é d it o P ú b li c o d e b e r á e l a b o r a r u n in f o r m e e s p e c i f ic o p a r a
e l M in i s t e r i o d e H a c i e n d a c o n r e la c ió n a c a d a u n a d e l a s s o lic it u d e s r e c ib id a s , d o n d e d e b e r á
c o lo c a r ,
d e s c r ip c ió n
in t e r v ie n e n ,
a n á lis i s
del
p ro y e c to ,
f in a n c ie r o
de
c o n d i c io n e s
f in a n c i e r a s
la
su
e n t id a d ,
del
c r é d it o ,
e n d e u d a m ie n t o ,
su
in s t it u c io n e s
in c id e n c ia
en
que
el
p r e s u p u e s t o g e n e r a l d e l E s t a d o y e n e l in s t it u c io n a l, c o n c lu s i o n e s y r e c o m e n d a c io n e s .
C u m p lie n d o
con
lo s
re g is tro s
m e n c io n a d o s a n t e r io r m e n t e
o p e r a c io n e s d e c r é d it o p ú b li c o a s u f a v o r
f in a n c ie r o ,
s ie n d o
e l M in is t e r io
de
la s
in s t it u c i o n e s p o d r á n
r e a liz a r
d e n t r o d e lo s li m it e s e s t a b l e c id o s e n s u a n á lis is
H a c ie n d a
y
e l M in is te rio
de
R e la c io n e s
E x t e r io r e s
lo s
46
e n c a rg a d o s
de
r e a liz a r
la
n e g o c ia c ió n
y
c o n t r a t a c ió n
de
e m p r é s t it o s
co n
lo s
o r g a n is m o
in t e r n a c io n a le s y p a r a e l e n d e u d a m ie n t o i n t e r n o s o l o lo h a c e e l M in is t e r io d e H a c ie n d a .
Los
re c u rs o s
p ro v e n ie n te s
de
c ré d ito s
p ú b li c o s
s o lo
p o d rá n
s e r u t ili z a d o s
p a ra
lo g r a r lo s
o b je t i v o s e s t a b l e c i d o s e n lo s d o c u m e n t o s c o n t r a c t u a le s s i e n d o e l M in i s t e r io d e H a c i e n d a e l
ú n ic o q u e p u e d a c a m b ia r l a f in a lid a d d e lo s r e c u r s o s , s ie m p r e y c u a n d o e l c o n t r a t o y d e m á s
n o r m a s p r e s u p u e s t a r ia s
lo p e r m it a n , y e s
p r o h i b id o c u b r ir g a s t o s c o r r i e n t e s c o n r e c u r s o d e l
c r é d it o p ú b lic o e x c e p t o a a q u e l lo s a u t o r iz a d o s p o r e l c o n c e jo d e m in i s t r o s .
La
deuda
p ú b li c a
e s ta rá
c o n s t it u id a
por
la
a m o rtiz a c ió n
de
c a p it a l,
pago
de
in t e r e s e s ,
c o m i s io n e s y o t r o s c a r g o s , q u e c a d a in s t it u c ió n s o li c it a n t e d e b e r á p r o v e e r la s a s i g n a c io n e s
p r e s u p u e s t a r ia s s u f i c ie n t e s p a r a c u m p l ir c o n d i c h o s s e r v ic io s , d e b e r e g is t r a r e n la D ir e c c ió n
G e n e r a l d e I n v e r s i ó n y C r é d it o P ú b lic o e l c o n t r a t o f ir m a d o y d e b e r á
g a r a n t i z a r e l c u m p lim i e n t o
y e l s e g u im ie n t o o b li g a t o r i o .
L o s p a g o s d e c a p it a l e i n t e r e s e s y o t r o s g a s t o s d e r iv a d o s d e la c o n t r a t a c ió n d e p r é s t a m o s
p ú b li c o s s e p a g a r a n a t r a v é s d e l B a n c o C e n t r a l d e R e s e r v a d e E l S a lv a d o r , d e lo s d e p ó s it o s
o f ic i a le s
del
fo n d o
del
te s o ro
p ú b li c o ,
p r e v io
d e p ó s it o
a n t ic ip a d o
de
lo s
fo n d o s
c o rre s p o n d ie n te s . 3 3
33
M en d o za
O ra n te s ,
R ic a rd o .
“ L e g is la c ió n
G u b e rn a m e n ta l” ,
E D IT O R IA L
JU R ID IC A
S A L V A D O R E Ñ A , 9 ª e d ic ió n , ju lio 2 0 0 6 , P á g s . 2 5 7 -2 6 2 .
47
S e g ú n lo s a r t í c u lo s
9 8 a l 1 0 6 d e la L e y O r g á n i c a d e A d m i n is t r a c i ó n F in a n c ie r a d e l E s t a d o
e s t a b le c e n q u e e l S u b s is t e m a d e C o n t a b ilid a d
S is t e m a d e A d m in i s t r a c ió n
G u b e r n a m e n t a l e s e l e le m e n t o in t e g r a d o r d e l
F in a n c ie r a y e s t a c o n s t it u id o p o r u n c o n j u n t o d e p r in c ip i o s , n o r m a s
y p r o c e d im i e n t o s t é c n ic o s p a r a r e c o p i la r , r e g i s t r a r , p r o c e s a r y c o n t r o la r e n f o r m a s i s t e m á t ic a
t o d a l a in f o r m a c ió n d e l s e c t o r p ú b lic o .
E s t e S u b s i s t e m a d e C o n t a b il id a d G u b e r n a m e n t a l
t ie n e p o r o b je t i v o p o n e r e n f u n c io n a m i e n t o
u n m o d e l o e s p e c í f ic o y ú n ic o d e c o n t a b ilid a d y d e i n f o r m a c ió n q u e in t e g r e la s o p e r a c i o n e s
f in a n c ie r a , q u e s ir v a d e a p o y o a la g e r e n c ia p a r a la t o m a d e d e c i s io n e s d e l a in s t it u c ió n p ú b li c a .
E l S u b s is t e m a d e C o n t a b il id a d G u b e r n a m e n t a l f u n c i o n a r a b a jo la b a s e d e u n a c e n t r a liz a c i ó n d e
lo s r e g is t r o b á s ic o s a n iv e l i n s t i t u c io n a l c o n f o r m e lo d e s ig n e e l M i n is t e r i o d e H a c ie n d a , c o n
base
a
una
e s tru c tu ra
in t e g r a l
u n if o r m e
o b lig a c io n e s d e l s e c t o r p ú b li c o , d e b ie n d o
que
r e g is t r e
y
p re s e n te
e s t a r a c t u a l iz a d o
to d o s
y apegado
a
lo s
re c u r s o s
y
lo s p r in c ip i o s d e
c o n t a b ili d a d g e n e r a lm e n t e a c e p t a d o s a p l ic a b le a l s e c t o r p ú b l ic o .
L a C o n t a b il id a d G u b e r n a m e n t a l s e l le v a r á e n m o n e d a d e c u r s o le g a l d e l p a í s , s in p e r ju i c io s i e l
M in i s t e r io
de
H a c ie n d a
a u t o r iz a
a
a lg u n a
in s t it u c ió n
p ú b lic a p a r a
q u e l o s lle v e
en
m oneda
e x tra n je ra .
E s t e s is t e m a d e i n f o r m a c ió n f in a n c ie r a , s e g ú n r e z a n lo s a r t í c u lo s d e l 1 0 7 a l 1 1 1 d e e s t a le y
e s t a b le c e
que
por
m e d io
de
lo s
m a n u a le s ,
p o lí t i c a s
y
n o rm a s
té c n ic a s
de
c o n t a b ilid a d
48
e s t a b le c e n e l f o r m a t o d e lo s E s t a d o s F in a n c ie r o s
q u e d e b e n e l a b o r a r la s in s t it u c io n e s d e l
s e c t o r p ú b li c o , c u m p l ie n d o c o n t o d a s l a s o p e r a c i o n e s y t r a n s a c c io n e s s u je t a s a c u a n t if i c a c ió n y
r e g is t r o e n t é r m in o s m o n e t a r io s
Las
a s í c o m o t a m b ié n lo s r e c u r s o s f in a n c ie r o s y m a t e r ia l e s .
U n id a d e s F in a n c i e r a s I n s t it u c i o n a l e s e la b o r a r a n in f o r m e s f in a n c ie r o s p a r a u s o in t e r n o ,
p a r a l a D ir e c c i ó n G e n e r a l d e C o n t a b i lid a d G u b e r n a m e n t a l d e l M in is t e r io d e H a c i e n d a , d o n d e s e
r e a liz a r a
la
c o n s o l id a c ió n
que
c o m p re n d e
la
r e c e p c ió n ,
c la s if i c a c i ó n ,
e l im in a c i ó n
y
p r o c e s a m i e n t o d e d a t o s c o n t e n id o e n lo s E s t a d o s F in a n c i e r o s ; e s t a i n f o r m a c ió n e s p r e s e n t a d a
p o r la s u n i d a d e s f i n a n c ie r a in s t it u c io n a le s lo s p r im e r o s d ie z d í a s h á b il e s d e c a d a
m e s.
5 ) C ó d ig o T r ib u ta r io
Las
m u n ic ip a l id a d e s
son
c o n s id e ra d a s
según
e s te
c ó d ig o
co m o
s u je t o s
p a s iv o s
de
la s
o b lig a c io n e s t r ib u t a r ia s , e n e s e s e n t id o s e d a n c o n o c e r a c o n t i n u a c i ó n d i s t in t o s s d e l C ó d ig o
T r ib u t a r i o , r e f e r i d o s d ir e c t a m e n t e a la s
o b lig a c io n e s , s e a n s u s t a n t i v a s o f o r m a le s q u e d e b e n
c u m p lir la s m u n ic ip a l id a d e s .
E x p r e s a m e n t e e l C ó d ig o T r ib u t a r io n o m e n c io n a a la s m u n ic ip a li d a d e s c o m o s u je t o s p a s iv o s ,
s in
e m b a r g o , la s d i s p o s ic io n e s s ig u ie n t e s r e la c io n a d a s a l c u m p l im i e n t o
d e l a s o b l ig a c io n e s
f o r m a le s y s u s t a n t iv a s h a c e n i n h e r e n t e l a c o n s i d e r a c ió n d e la s m u n ic ip a li d a d e s c o m o s u je t o
p a s i v o f r e n t e a la A d m in i s t r a c ió n T r ib u t a r ia , s e g ú n lo e s t a b le c id o e n e l a r t í c u lo 3 0 d e l m is m o
C ó d ig o .
49
E n r e la c ió n a o b li g a c i ó n f o r m a l d e p r e s e n t a r d e c la r a c ió n , é s t a s u b s i s t e s e g ú n e l a r t í c u lo 1 0 0
a u n q u e l a s m u n i c ip a lid a d e s c o m o s u je t o s p a s iv o s e s t é n e x c lu i d a s d e l p a g o d e l I m p u e s t o s o b r e
la
R e n t a , e s t i p u la d a d ic h a e x c l u s i ó n e n e l a r t í c u l o 6 d e la le y q u e r e g u l a e l p a g o d e d ic h o
im p u e s t o .
E l a r t í c u lo
121
d e l C ó d ig o
m u n i c ip a lid a d e s d e
T r i b u t a r io
in f o r m a r
a
la
en
e l in c is o
A d m in is t r a c ió n
t e r c e r o , e s t a b le c e
la
o b l ig a c ió n
T r ib u t a r ia s s e m e s t r a lm e n t e
p a ra
d e n tro
la s
d e lo s
m e s e s s u b s ig u ie n t e s d e f in a liz a d o c a d a u n o d e lo s s e m e s t r e s d e l a ñ o c a l e n d a r i o e l n o m b r e y
d ir e c c ió n
de
la s
p e rs o n a s
o
e n t id a d e s
que
ha yan
in s c r it o
o
c e rra d o
e s t a b l e c i m ie n t o s
c o m e r c ia l e s d e s u p r o p i e d a d e n e s e la p s o .
E l a r t í c u lo 1 5 4 d e l m i s m o C ó d ig o ,
e s t a r e f e r id o a q u i e n e s o s t e n t a n la c a li d a d d e A g e n t e s d e
R e t e n c ió n , e n e l in c is o t e r c e r o d e l m e n c io n a d o
e s t a b le c e q u e la p e r s o n a e n c a r g a d a d e l p a g o
d e la s r e m u n e r a c io n e s , e s la o b lig a d a a e f e c t u a r la r e t e n c ió n c u a n d o s e t r a t e d e s e r v ic io s
p re s ta d o s
a l G o b ie r n o
de
la
R e p ú b lic a , l a s
m u n i c ip a lid a d e s
o
a
la s
in s t it u c io n e s
o f ic ia le s
a u tó n o m a s .
Los
s e r v ic i o s
que
o tra s
p e rs o n a s
d o m i c ili a d a s
p re s ta n
a
la s
m u n ic i p a l id a d e s
t ie n e n
dos
m o d a l id a d e s , u n a e n c a r á c t e r p e r m a n e n t e c o n s i d e r á n d o s e a s í e l c a s o d e lo s e m p le a d o s b a jo
c o n t r a t o la b o r a l p e r m a n e n t e y la o t r a e n c a r á c t e r e v e n t u a l o
m o d a l id a d
de
p r e s t a c ió n
de
s e r v i c io s
el
C ó d ig o
b a jo c o n t r a t o t e m p o r a l. P a r a c a d a
T r ib u t a r io
e s t a b le c e
el
p r o c e d im i e n t o
y
p o r c e n t a je a r e t e n e r e n c o n c e p t o d e a n t i c ip o a l I m p u e s t o S o b r e la R e n t a .
50
P a r a e l p r im e r t ip o d e m o d a li d a d d e s e r v ic i o , e s d e c ir e n c a r á c t e r p e r m a n e n t e , e l a r t í c u lo 1 5 5
d e l m is m o C ó d ig o , e s t a b le c e q u e la r e t e n c ió n c o m o a n t i c ip o d e b e
e f e c t u a r s e s ig u ie n d o lo s
m o n t o s y p o r c e n t a je s d a d o s e n l a s t a b la s d e r e t e n c i ó n c o n t e n id a s e n e l D e c r e t o E je c u t iv o N º
75.
E n e l c a s o d e la p r e s t a c ió n d e s e r v ic io s e n c a r á c t e r e v e n t u a l o s i n d e p e n d e n c ia l a b o r a l, e l
a r t í c u l o 1 5 6 d e l C ó d ig o T r ib u t a r io e s t a b l e c e q u e d i c h a s i n s t i t u c i o n e s d e b e n r e t e n e r e n c o n c e p t o
d e a n t ic ip o d e I m p u e s t o s o b r e la R e n t a e l 1 0 % s o b r e e l m o n t o d e lo p a g a d o .
E l a r t í c u l o 1 5 6 - A d e l m i s m o C ó d ig o , e s t a b le c e la m is m a o b l ig a c ió n y e n e l m is m o p o r c e n t a je
m e n c io n a d o e n e l p á r r a f o a n t e r io r , c o n la d if e r e n c ia q u e s e r e f ie r e a la a d q u i s ic i ó n d e b ie n e s
in t a n g ib le s p o r p a r t e
de
la
m u n i c ip a lid a d , l o
cu al p uede
e s t a r r e f e r id o
a
la
a d q u is i c ió n
de
s o f t w a r e , lic e n c i a s , e t c .
L a s o b lig a c io n e s m e n c i o n a d a s e n lo s p á r r a f o s a n t e r io r e s r e s p e c t o a l a o b lig a c i ó n d e r e t e n e r e n
c o n c e p t o d e a n t ic ip o d e I m p u e s t o S o b r e la R e n t a , c o n l le v a n a l c u m p lie n d o d e o t r a o b lig a c ió n ,
r e la c i o n a d a a e x p e d ir c o n s t a n c ia d e l v a lo r r e t e n i d o a lo s s u je t o s q u e s e le s h a y a a p li c a d o t a l
r e t e n c i ó n , s e a q u e s u r e l a c i ó n la b o r a l o c o n t r a c t u a l s e a e n c a r á c t e r p e r m a n e n t e o t e m p o r a l,
e s t o s e g ú n lo e s t a b le c id o e n e l a r t í c u lo 1 4 5 d e l C ó d ig o T r ib u t a r io .
E l a r t í c u lo
123
d e l C ó d ig o
T r ib u t a r io , e s t a
re fe rid o
a
la
o b li g a c i ó n
fo rm a l d e
r e m it ir a
la
A d m in i s t r a r o n T r ib u t a r ia d e n t r o d e l m e s d e e n e r o d e c a d a a ñ o e l i n f o r m e p o r l a s r e t e n c i o n e s
51
e f e c t u a d a s d u r a n t e e l a ñ o i n m e d ia t o a n t e r io r a l o s s u je t o s q u e h a y a n p r e s t a d o s u s s e r v i c io s e n
c a r á c t e r t e m p o r a l, e s t a b le c ie n d o c a d a u n o d e lo s r e q u is it o s q u e d e b e c u m p lir d i c h o in f o r m e .
O t r a o b lig a c ió n
f o r m a l d e la s m u n i c ip a lid a d e s p a r a c o n la A d m in i s t r a c ió n T r ib u t a r i a , e s la d e
r e m it ir in f o r m e d e d o n a c ió n e n lo s p r im e r o s d ie z d í a s d e l m e s s ig u ie n t e a l d e la d o n a c i ó n ,
e x p r e s a n d o , la i d e n t i f ic a c ió n d e l d o n a n t e , s u N ú m e r o d e I d e n t if i c a c ió n T r ib u t a r ia y e l m o n t o d e
la d o n a c i ó n , e s t o s e g ú n lo e s t a b le c id o e n e l a r t í c u lo 1 4 6 d e l C ó d ig o T r ib u t a r i o .
L a o b li g a c ió n d e r e t e n c ió n , n o s ó l o e s t a e s t a b le c id a a l I m p u e s t o s o b r e la R e n t a , s in o t a m b ié n a
la r e t e n c ió n p o r a n t i c ip o d e l I m p u e s t o a la T r a n s f e r e n c i a d e B ie n e s M u e b l e s y a l a P r e s t a c ió n
d e S e r v i c io s . E n e l a r t í c u l o 1 6 2 i n c i s o t e r c e r o e s t a b le c e q u e l a A d m in is t r a c ió n T r ib u t a r ia e s t a
f a c u lt a d a
p a ra
d e s ig n a r
a
la s
m u n i c ip a lid a d e s
la
c a l id a d
de
a g e n te s
de
r e t e n c ió n
del
m e n c io n a d o im p u e s t o , a u n q u e n o s e a n c o n t r i b u y e n t e s d e l m i s m o , d e b ie n d o r e t e n e r e l u n o p o r
c ie n t o s o b r e e l p r e c io d e v e n t a d e lo s b ie n e s t r a n s f e r id o s o d e l o s s e r v ic i o s p r e s t a d o s .
R e f ir ié n d o s e a l c o b r o d e la d e u d a t r ib u t a r ia p o r p a r t e d e la A d m in i s t r a c ió n T r ib u t a r ia , e l a r t í c u lo
2 6 8 d e l C ó d ig o T r ib u t a r io , e s t a b l e c e q u e s e t e n d r á p r e f e r e n c i a p a r a l a s m u n ic i p a li d a d e s u o t r o
O r g a n is m o s d e l E s t a d o , c u a l s i g n if ic a q u e la A d m i n is t r a c i ó n T r i b u t a r i a n o c o b r a r á l a d e u d a c o n
b ie n e s p r o p io s d e l a m u n ic ip a l id a d q u e a d e u d e i m p u e s t o s a l a A d m i n i s t r a c i ó n T r i b u t a r i a .
E l in c u m p lim ie n t o d e c u a lq u i e r a d e la o b lig a c io n e s m e n c i o n a d a s a n t e r io r m e n t e y a la s q u e
f u e r a n c o n s e c u e n t e s a l a s m i s m a s , c o n l le v a r á a l r e s p o n s a b le d e la m u n ic i p a li d a d f r e n t e a la
52
A d m in i s t r a c ió n T r ib u t a r ia a ju s t if i c a r o s u b s a n a r la s o b li g a c io n e s d e ja d a s d e c u m p lir y p o r e n d e ,
s e r á e l r e s p o n s a b le d e a s u m ir la s s a n c io n e s e s t a b le c id a s e n e l m i s m o C ó d ig o T r ib u t a r io p o r e l
in c u m p li m ie n t o a c a d a t ip o d e o b li g a c i ó n .
6 ) L e y d e Im p u e s to S o b r e la R e n ta
E l a r t í c u l o 6 e x c lu y e c o m o s u j e t o s p a s i v o s o b li g a d o s a l p a g o d e l I m p u e s t o S o b r e la R e n t a a l a s
m u n i c ip a lid a d e s , e n t a l s e n t id o y e n r e l a c i ó n a l a r t í c u lo 1 0 0 d e l C ó d i g o T r ib u t a r io s o lo s u b s is t e
la o b l ig a c ió n f o r m a l d e p r e s e n t a r d e c l a r a c i ó n d e d i c h o im p u e s t o .
7 ) L e y d e C r e a c ió n d e l F o n d o p a r a e l D e s a r r o llo E c o n ó m ic o y S o c ia l d e lo s M u n ic ip io s
S e g ú n e l a r t í c u lo 1 d e la L e y e s t a b le c e q u e e l E s t a d o d e s t in a r á
un
s ie t e p o r c ie n t o ( 7 % )
de
lo s in g r e s o s c o r r i e n t e s n e t o s d e l p r e s u p u e s t o d e l E s t a d o p a r a c r e a r e l F o n d o p a r a e l D e s a r r o llo
E c o n ó m ic o y S o c i a l d e lo s M u n i c ip io s . D i c h o p o r c e n t a je , V ig e n t e a p a r t ir d e l e je r c ic i o f is c a l d e l
a ñ o d o s m il c in c o q u e d e b e r á c o n s ig n a r s e e n e l m i s m o e j e r c i c io f is c a l
y e n tre g a d o d e fo rm a
m e n s u a l a la s m u n ic i p a li d a d e s .
E l F o n d o p a r a e l D e s a r r o llo E c o n ó m ic o y S o c i a l d e lo s M u n i c ip i o s s e r á a d m in i s t r a d o p o r e l
I n s t it u t o S a l v a d o r e ñ o d e D e s a r r o l lo M u n i c ip a l ( I S D E M ) , c r e a d o p o r D e c r e t o L e g i s la t iv o n ú m e r o
6 1 6 , d e f e c h a 4 d e m a r z o d e 1 9 8 7 , p u b lic a d o e n e l D ia r io O f ic ia l N º 5 2 , T o m o 2 9 4 , d e l 1 7 d e l
m is m o m e s y a ñ o
34
.
34
M endoza
O ra n te s ,
R ic a rd o . “ R e c o p ila c ió n
de
Leyes
y
R e g la m e n to s
M u n ic ip a le s ,
E D IT O R IA L
J U R ID IC A S A L V A D O R E Ñ A , 8 ª E d ic ió n , fe b re ro 2 0 0 7 , P á g s . 3 0 1 -3 0 6 .
53
Los
re c u rs o s
p ro v e n ie n te s
de
e s te
Fondo
M u n i c ip a l, d e b e r á n
a p li c a r s e
p r io r it a r ia m e n t e
en
s e r v i c io s y o b r a s d e in f r a e s t r u c t u r a e n la s á r e a s u r b a n a s y r u r a l e s , y e n p r o y e c t o s d ir ig i d o s a
in c e n t iv a r la s a c t i v id a d e s e c o n ó m i c a s , s o c ia le s , c u lt u r a l e s , d e p o r t i v a s y t u r í s t i c a s d e l m u n ic ip i o .
S e g ú n e l a r t í c u lo 8 d e la m is m a L e y , d ic t a q u e lo s m u n ic i p io s a p a r t ir d e l a a s ig n a c ió n d e lo s
re c u rs o s
del
Fondo
M u n ic i p a l,
no
p o d rá n
u t ili z a r
f u n c i o n a m ie n t o c o m o e l p a g o d e p la n ill a , a d q u is i c ió n
m ás
del
25%
de
e ll o s
en
g a s to s
de
d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n d e s e r v ic i o s
p a r a u s o in s t it u c io n a l. L o c u a l s ig n if i c a q u e e l m í n im o q u e l o s m u n i c ip io s d e b e n d e s t in a r p a r a
d e s a r r o lla r o b r a s y p r o y e c t o s d e d e s a r r o llo e c o n ó m i c o y s o c ia l d e lo s m im o s d e b e s e r e l 7 5 %
d e l F o n d o M u n i c ip a l a s ig n a d o .
8)
L e y d e A d q u is ic io n e s y C o n tr a ta c io n e s d e la A d m in is tr a c ió n P ú b lic a
P a r a lle v a r a c a b o s u s a c t iv i d a d e s la s m u n i c ip a lid a d e s , s e v e n e n la n e c e s id a d d e o b t e n e r
b ie n e s y c o n t r a t a r s e r v ic i o s d e o t r a s p e r s o n a s , s e a n é s t a s n a t u r a l e s o ju r í d i c a s . L a L e y d e
A d q u is ic i o n e s y C o n t r a t a c i o n e s d e la A d m in is t r a c ió n P ú b li c a t a m b ié n c o n o c id a p o r s u s s ig la s
L A C A P , d ic t a lo s p r o c e d im i e n t o s c o r r e c t o s q u e la s i n s t it u c io n e s d e l s e c t o r p ú b lic o d e b e n s e g u ir
p a r a i n v e r t ir l o s f o n d o s q u e le s s e a n a s ig n a d o s p o r E s t a d o a t r a v é s d e l P r e s u p u e s t o G e n e r a l y
lo s f o n d o s o b t e n id o s p o r s u s p r o p io s m e d io s .
E l a r t í c u lo 2 e s t a b le c e e l a l c a n c e o á m b it o d e a p l ic a c ió n d e la m e n c io n a d a le y r e f ir i é n d o s e a l a s
d if e r e n t e s c a t e g o r í a s d e i n s t it u c io n e s e n m a r c a d a s d e n t r o d e l s e c t o r p ú b lic o .
En
r e la c ió n a la s m u n ic i p a li d a d e s e l l it e r a l c ) m e n c io n a q u e q u e d a n s u je t a s a la s d is p o s i c io n e s
d e e s t a L e y l a s a d q u is i c io n e s y c o n t r a t a c i o n e s c o s t e a d a s c o n f o n d o s m u n i c ip a le s , la s q u e
54
p o d r á n e j e c u t a r o b r a s d e c o n t r a c c ió n b a jo e l s is t e m a d e a d m in i s t r a c ió n a c a r g o d e l m i s m o
C o n c e jo y c o n f o r m e la s c o n d i c io n e s q u e s e s e ñ a l a n e n e s t a L e y .
C a d a in s t it u c ió n d e l a A d m in i s t r a c ió n P ú b l ic a d e b e e s t a b le c e r o r g a n iz a t iv a y o p e r a t iv a m e n t e
una
U n id a d
de
A d q u i s ic io n e s
y
C o n t r a t a c io n e s
I n s t it u c io n a l q u e
t a m b ié n
U A C I , e s t o s e g ú n l o e s t a b le c e e l a r t í c u lo 9 d e la m e n c io n a d a L e y ; e l m is m o
puede
lla m á r s e l e
e n e l in c i s o t r e s d a
a la s m u n i c ip a li d a d e s la a lt e r n a t i v a d e a s o c ia r s e y c o n f o r m a r u n a s o la U A C I , la c u a l p u e d e
e s ta r
c o n fo rm a d a
por
e m p le a d o s ,
m ie m b ro s
de
lo s
c o n c e jo s
y
por
m ie m b r o s
de
la s
a s o c ia c io n e s c o m u n a le s d e b id a m e n t e r e g i s t r a d a s e n la s m u n ic i p a li d a d e s .
E n r e la c ió n a la U n id a d d e A d q u is ic i o n e s y C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c io n a l e s t a L e y r e g u la l o s
a s p e c to s
s ig u i e n t e s :
N o m b r a m ie n t o
de
un
je f e
de
la
u n id a d ,
a t r ib u c io n e s
de
la
U A C I,
p r o g r a m a c ió n a n u a l d e a d q u i s i c io n e s y c o n t r a t a c io n e s , c o m is io n e s p a r a e v a lu a c ió n d e o f e r t a s ,
fo rm a s d e c o n tra ta c io n e s , g a ra n tía s p a ra c o n tr a ta r, e n tre o tr a s .
P a r a la r e a liz a c ió n d e la s c o n t r a t a c io n e s la s in s t i t u c io n e s d e la a d m in i s t r a c ió n p ú b lic a d e b e n
t o m a r e n c u e n t a lo s ig u i e n t e :
1)
L a F o r m a d e C o n tr a ta c ió n .
S e g ú n e l a r t í c u lo 3 9 d e l a m i s m a L e y d a a c o n o c e r la s f o r m a s b a jo l a s c u a le s s e p u e d e d a r l a
c o n t r a t a c i ó n p o r la r e a liz a c i ó n d e o b r a s , a d q u is ic i ó n d e b ie n e s o c o n t r a t a c ió n d e s e r v i c io s d e
c o n s u lt o r í a s , s ie n d o e s t a s la s q u e s ig u e n :
55
a)
L ic it a c i ó n o c o n c u r s o p ú b lic o ;
b)
L ic it a c i ó n o c o n c u r s o p ú b lic o p o r i n v i t a c i ó n ;
c)
L ib r e G e s t ió n ; y ,
d)
C o n t r a t a c ió n D ir e c t a .
L a s f o r m a s d e c o n t r a t a c ió n a n t e r i o r m e n t e in d ic a d a s , p o d r á n in c lu ir c o n t r a t is t a s n a c io n a le s y
e x t r a n j e r o s o s ó lo e x t r a n je r o s , q u e s e e s p e c if ic a r á n e n c a d a c a s o o p o r t u n a m e n t e
2 ) M o n to s
p a r a p r o c e d e r a c o n tr a ta r la r e a liz a c ió n d e o b r a s y a d q u is ic ió n d e b ie n e s
L a fo rm a d e c o n tra ta c ió n d e p e n d e rá d e l m o n to
d e la o b ra y
b ie n q u e s e v a y a a c o n t r a t a r , e n
e s e s e n t i d o e l a r t í c u lo 4 0 d e la L e y e n m e n c i ó n e s t a b le c e d i c h o s m o n t o s :
a)
L ic it a c i ó n p ú b li c a : p o r u n m o n t o s u p e r io r a l e q u iv a le n t e d e s e i s c i e n t o s t r e i n t a y c i n c o
( 6 3 5 ) s a la r io s m í n im o s u r b a n o s ;
b)
L ic it a c i ó n
p ú b li c a
por
in v it a c ió n :
d e l e q u iv a le n te
a
o c h e n ta
(8 0 )
s a la r i o s
m í n im o s
u r b a n o s h a s t a s e is c ie n t o s t r e in t a y c in c o ( 6 3 5 ) s a la r io s m í n im o s u r b a n o s ;
c)
L ib r e G e s t ió n : p o r u n m o n t o in f e r io r a l e q u iv a le n t e a o c h e n t a ( 8 0 ) s a la r io s m í n im o s
u r b a n o s , r e a li z a n d o c o m p a r a c ió n d e c a lid a d y p r e c io s , e l c u a l d e b e c o n t e n e r c o m o
m í n im o
tr e s
o fe rta n te s , n o
s e rá
n e c e s a r io
e s te
r e q u is it o
cu ando
la
a d q u is ic i ó n
o
c o n t r a t a c i ó n n o e x c e d a d e l e q u i v a l e n t e a d ie z ( 1 0 ) s a la r io s m í n im o s u r b a n o s ; y c u a n d o
s e t r a t a r e d e o f e r t a n t e ú n ic o o m a r c a s e s p e c í f i c a s , e n q u e b a s t a r á u n s o l o o f e r t a n t e ,
p a r a lo c u a l s e d e b e e m i t ir u n a r e s o lu c ió n r a z o n a d a ; y ,
56
d)
E n la C o n t r a t a c ió n D ir e c t a n o h a b r á l í m it e e n lo s m o n t o s p o r lo e x t r a o r d in a r io d e la s
c a u s a s q u e la m o t iv e n .
3 ) M o n to s p a r a p r o c e d e r a c o n tr a ta r s e r v ic io s d e c o n s u lto r e s In d iv id u a le s .
P a ra
el caso
de
la
c o n t r a t a c ió n
de
c o n s u lt o r e s
in d i v id u a le s
lo s
m o n to s
p a ra
p ro c e d e r
a
c o n t r a t a r s o n lo s s i g u ie n t e s s e g ú n e l a r t í c u lo 4 1 d e la m is m a L e y .
a)
C o n c u r s o p ú b l ic o : p o r u n m o n t o s u p e r io r a l e q u i v a l e n t e d e d o s c ie n t o s ( 2 0 0 ) s a la r io s
m í n im o s u r b a n o s ;
b)
C o n c u r s o p ú b l ic o p o r in v i t a c ió n : d e s d e e l e q u iv a le n t e d e o c h e n t a ( 8 0 ) s a la r io s m í n im o s
u r b a n o s h a s t a d o s c ie n t o s ( 2 0 0 ) s a la r io s m í n im o s u r b a n o s ;
c)
L ib r e G e s t i ó n : p o r u n m o n t o in f e r io r a l e q u i v a le n t e d e o c h e n t a ( 8 0 ) s a la r io s m í n i m o s
u r b a n o s , r e a li z a n d o c o m p a r a c ió n d e c a lid a d d e p r e c io s , e l c u a l d e b e c o n t e n e r c o m o
m í n im o t r e s o f e r t a n t e s . N o s e r á n e c e s a r io e s t e r e q u i s it o
c u a n d o l a c o n t r a t a c ió n n o
e x c e d a d e l e q u iv a le n t e d e d ie z ( 1 0 ) s a la r io s m í n i m o s u r b a n o s ; y c u a n d o s e t r a t a r e d e
o f e r t a n t e ú n i c o , p a r a l o c u a l s e d e b e e m it ir u n a r e s o lu c ió n r a z o n a d a ; y , ( 2 )
d)
E n la C o n t r a t a c ió n D ir e c t a n o h a b r á l í m it e e n lo s m o n t o s p o r lo e x t r a o r d in a r io d e la s
c a u s a s q u e la m o t iv e n .
57
L a s s ig u ie n t e s t a b l a s m u e s t r a n d e f o r m a r e s u m id a c a d a u n a d e la s d is p o s i c io n e s d e s c r it a s e n
lo s p á r r a f o s a n t e r io r e s e n r e la c ió n a la f o r m a y m o n t o s d e l a s c o n t r a t a c io n e s .
D E T E R M I N A C IO N D E M O N T O S P A R A C O N T R A T A C IO N D E O B R A S , B I E N E S Y
S E R V IC IO S (A r t.4 0 )
S a la r io U r b a n o M ín im o M e n s u a l ($ 1 8 3 .0 2 )
N Ú M E R O D E S A L A R IO S
L ic it a c i ó n o c o n c u r s o p ú b lic o
L ic it a c i ó n
o
co ncurso
p ú b l ic o
M O N TO S
M ÍN IM O S U R B A N O S
F O R M A D E C O N T R A T A C IO N
por
D ESD E
H A STA
D ESD E
H A STA
>635
M ÁS
$ 1 1 6 .2 1 7 ,7 1
>80
635
$
1 4 .6 4 1 ,6 1
M EN O S
80
$
0 ,0 1
$
1 4 .6 4 1 ,6 0
>10
<80
$
1 .8 3 0 ,2 1
$
1 4 .6 4 1 ,6 0
$ 0 ,0 1
10
$
0 ,0 1
$
1 .8 3 0 ,2 0
M ÁS
$ 1 1 6 .2 1 7 ,7 0
in v it a c i ó n
L ib r e G e s t ió n
C o n u n m í n im o d e t r e s o f e r t a n t e s
C o n u n ú n ic o o f e r t a n t e
C o n t r a t a c ió n D ir e c t a
N o h a y l im i t e s p a r a l a c o n t r a t a c ió n
F U E N T E : 4 0 d e la L e y d e A d q u is ic io n e s y C o n tra ta c io n e s In s titu c io n a le s v ig e n te a ñ o 2 0 0 8 .
D E T E R M I N A C IO N D E M O N T O S P A R A C O N T R A T A C IO N D E C O N S U L T O R E S
IN D IV ID U A L E S (A r t.4 1 )
S a la r io U r b a n o M ín im o M e n s u a l ($ 1 8 3 .0 2 )
N Ú M E R O D E S A L A R IO S
L ic it a c i ó n o c o n c u r s o p ú b lic o
L ic it a c i ó n
o
co ncurso
p ú b li c o
in v it a c i ó n
L ib r e G e s t ió n
C o n u n m í n im o d e
tr e s o fe rta n te s
C o n u n ú n ic o o f e r t a n t e
C o n t r a t a c ió n D ir e c t a
M O N TO S
M ÍN IM O S U R B A N O S
F O R M A D E C O N T R A T A C IO N
por
D ESD E
H ASTA
D ESD E
H ASTA
>200
M ÁS
$ 3 6 ,6 0 4 .0 1
M ÁS
>80
200
$ 1 4 .6 4 1 ,6 1
$ 3 6 ,6 0 4 .0 0
M EN O S
80
$
0 ,0 1
$ 1 4 .6 4 1 ,6 0
>10
<80
$
1 .8 3 0 ,2 1
$ 1 4 .6 4 1 ,6 0
$ 0 ,0 1
10
$
0 ,0 1
$
1 .8 3 0 ,2 0
N o h a y l im i t e s p a r a l a c o n t r a t a c ió n
F U E N T E : 4 1 d e la L e y d e A d q u is ic io n e s y C o n tra ta c io n e s In s titu c io n a le s v ig e n te a ñ o 2 0 0 8 .
58
9 ) L e y d e l S is te m a d e A h o r r o p a r a P e n s io n e s
L a s m u n i c ip a lid a d e s e s t á n a f e c t a s a e s t a L e y p o r e l h e c h o d e r e c ib ir s e r v i c io s e n c a r á c t e r
p e r m a n e n t e d e p a r t e d e s u s e m p le a d o s y
p o r lo s c u a le s , d e b e c u m p lir s e
la o b l ig a c ió n d e
c o t iz a r la p a r t e c o r r e s p o n d ie n t e a l e m p le a d o r , t a n t o e n e l S i s t e m a d e S a lu d c o m o a l
S is t e m a
d e A h o r r o p a r a P e n s io n e s .
E l a r t í c u lo
13
de
la
Ley
d e l S is t e m a
de
A h o rro
p a ra
p e n s io n e s
e s t a b le c e
que
d u ra n te
la
v ig e n c ia d e l a r e la c ió n la b o r a l d e b e r á n e f e c t u a r s e c o t i z a c io n e s o b lig a t o r ia s e n f o r m a m e n s u a l a l
s is t e m a p o r p a r t e d e lo s t r a b a j a d o r e s y lo s e m p l e a d o r e s .
E l a r t í c u lo 1 4 d e la le y m e n c io n a q u e e l in g r e s o b a s e p a r a c a lc u la r l a s c o t iz a c io n e s o b l ig a t o r ia s
de
lo s
t r a b a ja d o r e s
d e p e n d ie n t e s
s e rá
e l s a la r io
m en sua l que
deven guen
o
el
s u b s id i o
r e s p e c t iv o d e in c a p a c id a d p o r e n f e r m e d a d , a d e m á s e s t a b l e c e q u e d ic h a b a s e n o p o d r á s e r
in f e r io r
al
s a la r io
m í n im o
le g a l
m e nsua l e n
v ig e n c i a ,
e x c e p to
en
lo s
caso s
t a le s
com o
a p re n d ic e s .
S e g ú n e l a r t í c u lo 1 6 d e la m i s m a le y e s t a b le c e q u e la t a s a d e c o t i z a c i ó n s e r á d e u n m á x im o d e l
t r e c e p o r c ie n t o d e l in g r e s o b a s e d e c o t iz a c ió n r e s p e c t iv a ; d e l p o r c e n t a je d e
e l e m p le a d o r e s t a o b lig a d o a d e c la r a r y p a g a r u n 6 . 7 5 %
c o t i z a c ió n m á x im a
d e l i n g r e s o b a s e d e c o t i z a c ió n p o r
c a d a t r a b a j a d o r d e p e n d ie n t e .
59
Las
c o t iz a c io n e s
e s t a b le c id a s
d e b e rá n
s e r d e c la r a d a s
y
pagadas
p o r e l e m p le a d o r, e n
la
I n s t it u c ió n A d m i n is t r a d o r a e n q u e s e e n c u e n t r e a f i lia d o c a d a t r a b a ja d o r . L a d e c la r a c ió n y p a g o
d e b e r á n e f e c t u a r s e d e n t r o d e lo s d ie z p r i m e r o s d í a s h á b i le s d e l m e s s ig u ie n t e a a q u é l e n q u e
se
dev e ngaron
e n t id a d
lo s in g r e s o s a f e c t o s , o
c o r r e s p o n d ie n t e , e n
su
aquél en
caso, seg ún
lo
que
se
a u to riz ó
e s ta b le c id o
en
la
lic e n c i a
e l a r t í c lo
19
m é d ic a
de
la
p o r la
Ley del
S is t e m a d e A h o r r o p a r a P e n s io n e s .
R e f ir ié n d o s e a l R é g i m e n d e S a lu d , la L e y d e l S is t e m a d e A h o r r o p a r a P e n s i o n e s e s t a b le c e e n
e l a r t í c u lo 2 2 1 q u e l o s t r a b a ja d o r e s d e l s e c t o r p ú b l ic o y m u n ic ip a l , c o t iz a r a n a l r é g im e n g e n e r a l
d e e n f e r m e d a d , m a t e r n id a d y r ie s g o s p r o f e s io n a le s q u e a d m in i s t r a e l I n s t it u t o S a l v a d o r e ñ o d e l
S e g u r o S o c i a l ( I S S S ) , p a r a e llo c o t iz a r a n e l 1 0 . 5 %
d e la r e m u n e r a c ió n a f e c t a , e s t a b le c ie n d o
q u e d i c h a t a s a e s t a r á d is t r i b u id a e n 7 . 5 % d e la r e m u n e r a c ió n a f e c t a d e c a r g o d e l e m p l e a d o r y
3 . 0 % d e l t r a b a ja d o r 3 5 .
E n e s e s e n t id o la s m u n ic i p a li d a d e s c o m o e m p le a d o r e s , e s t á n o b lig a d a s a d e c la r a r y p a g a r e l
7 . 5 % c a l c u la d o s o b r e l a s u m a d e la s r e m u n e r a c i o n e s d e c a d a e m p le a d o q u e s e e n c u e n t r e b a jo
la m o d a li d a d d e c o n t r a t o p e r m a n e n t e .
35
[ E n lín e a ] , S is te m a I n te r n e t d e la A s a m b le a L e g is la t iv a , E l S a lv a d o r , a .C . 2 0 0 6 , “ L e y d e l S is te m a d e
A h o r r o p a r a P e n s io n e s ” , p á g in a W e b v is ita d a e l d ía 1 0 d e m a r z o d e 2 0 0 8 a l a s 1 0 :0 0 a .m ., d o c u m e n to
c o m p l e t o e n h t t p : / / w w w .a s a m b l e a .g o b .s v / l e y e s /1 9 9 6 0 9 2 7 .h t m
60
1 0 ) L e y d e É tic a G u b e r n a m e n ta l
P o r la
n e c e s id a d
de
c o m b a t ir
la
c o r r u p c ió n
de
lo s
s e r v id o r e s
p ú b lic o s
y
s a lv a g u a r d a r
p a t r im o n io d e l E s t a d o , e s i m p o r t a n t e p r e v e n ir , d e t e c t a r y s a n c i o n a r la c o r r u p c ió n d e lo s
u t ili c e n lo s c a r g o s p ú b li c o s
sus
la b o re s , s e
c re a
la
el
que
p a r a e n r i q u e c e r s e ilí c it a m e n t e o c o m e t e r a c t o s d e c o r r u p c i ó n e n
Ley
de
É t ic a
G u b e rn a m e n ta l
de
a p lic a c ió n
o b lig a t o r ia
a
la s
in s t it u c i o n e s d e l s e c t o r p ú b li c o .
E s t a L e y t i e n e p o r o b je t ó n o r m a r y p r o m o v e r e l d e s e m p e ñ o
é t ic o e n la f u n c ió n p ú b l ic a
de
s e r v i d o r e s p e r m a n e n t e s , t e m p o r a le s , r e m u n e r a d o s y a d - h o n o r e m , q u e p r e s t a n s u s s e r v i c io s a
c u a lq u ie r e n t id a d e s t a t a l o m u n i c ip a l.
En
su
c o n t e n id o
e s ta
Ley
r e g u la
lo s
p r in c ip io s ,
d e b e re s
c u m p lim i e n t o d e l in t e r é s p ú b lic o , in t e g r id a d , o b je t i v id a d ,
y
p r o h ib i c io n e s
b uscando
el
j u s t i c ia , t r a n s p a r e n c i a y le g a li d a d d e
p a r t e d e lo s s e r v id o r e s p ú b li c o s .
L a L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l e s t a b le c e
l a f o r m a d e a p lic a c ió n d e la s a n c ió n p e r t i n e n t e a la
f a lt a c o m e t id a y la m u lt a q u e s e le p u e d a a p lic a r a l a f a lt a d e é t ic a g u b e r n a m e n t a l
puede
o c a s i o n a r d e s p id o , c a m b i o
de
p u e s to
o
s u s p e n s ió n
d e l c a rg o
en
to d o e s to
c u a l q u ie r e n t id a d
p ú b li c a .
61
1 .4 .2 . N o r m a tiv a le g a l y e s p e c ia l q u e fu n d a m e n ta n la a c tiv id a d d e A u d ito r ia
In te r n a e n
la s m u n ic ip a lid a d e s
L a a c t i v id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a e n e l S e c t o r M u n ic i p a l e s t a f u n d a m e n t a d a p o r c u e r p o s le g a le s
d iv e r s o s ,
en
ese
s e n t id o
se
debe
e n te n d e r
com o
n o r m a tiv a
l e g a l, a q u e l la
que
p ro v ie n e
d ir e c t a m e n t e d e l Ó r g a n o L e g is la t i v o S a l v a d o r e ñ o u o t r a i n s t a n c i a a c r e d it a d a p o r e l E s t a d o p a r a
e m it ir r e g u la c io n e s d e t ip o le g a l; c o m o n o r m a t i v a e s p e c ia l , s e d e b e e n t e n d e r c u a l q u ie r o t r o t ip o
de
n o rm a tiv a , q u e
no
p r o v ie n e
d e l E s ta d o
a c r e d it a d a s p a r a e m it ir n o r m a s e s p e c if ic a s
S a lv a d o r e ñ o
s in o
de
e n t id a d e s
in t e r n a c io n a le s
s o b r e la f o r m a c o m o s e d e b e r e a l iz a r e l t r a b a j o d e
A u d it o r ia I n t e r n a y q u e s o n a d o p t a d o s p a r a d e s a r r o lla r d i c h o t r a b a j o b a jo n o r m a s e s t á n d a r e s
in t e r n a c io n a le s d e e v a lu a c ió n .
A
c o n t in u a c ió n
se
hace
r e f e r e n c ia
a
dos
tip o s
de
n o rm a tiv a s
b a jo
la
cual se
fu n d a m e n ta
p r in c i p a l m e n t e la a c t i v id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a e n la s m u n ic ip a lid a d e s d e E l S a l v a d o r .
1 ) N o r m a s d e A u d ito r ia G u b e r n a m e n t a l (N A G )
E s t a s n o r m a s f u e r o n e m i t id a s p o r D e c r e t o N º 5 d e la p r e s id e n c ia d e la C o r t e d e C u e n t a s d e la
R e p ú b li c a y p u b li c a d a s e n e l D ia r i o O f ic ia l N º 3 6 4 d e f e c h a 2 9 d e s e p t ie m b r e d e l a ñ o 2 0 0 4 . E n
su
á m b it o
de
a p l ic a c ió n , e s t a b le c e
la
o b li g a c ió n
p a ra
lo s
a u d it o r e s
in t e r n o s , p a r a
f ir m a s
p r iv a d a s d e a u d it o r ia y p a r a lo s a u d it o r e s d e l a C o r t e d e C u e n t a s q u e r e a lic e n a u d it o r ia s e n la s
e n t id a d e s d e l s e c t o r p ú b li c o , a p lic a r la s e n e l t r a b a jo d e a u d it o r ia
36
36
.
C O R T E D E C U E N T A S D E L A R E P U B L I C A . “ N o rm a s d e A u d ito ria G u b e rn a m e n ta l” , D e c re to N º 5 ,
p u b lic a d a s e n D ia rio O fic ia l N º 1 8 0 , T o m o N º 3 6 4 , d e fe c h a 2 9 d e s e p tie m b re d e 2 0 0 4 , P á g . 1 .
62
E n s u c o n t e x t o la s N o r m a s d e A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l e s t á n d i v id id a s e n d o s p a r t e s , e n la
p r im e r a
se
enm arcan
la s
N o rm a s
G e n e r a le s
R e la c i o n a d a s
con
el
A u d it o r ,
la s
N o rm a s
G e n e r a le s R e la c io n a d a s a la f a s e d e E x a m e n y la s N o r m a s G e n e r a le s R e l a c i o n a d a s c o n l a
f a s e d e l I n f o r m e ; e n la s e g u n d a p a r t e s e a g r u p a n la s n o r m a s e s p e c í f i c a s r e la c io n a d a s c o n
c a d a t ip o d e a u d it o r i a q u e s e r e a li c e , e s d e c ir , p a r a l a A u d it o r i a F i n a n c ie r a , O p e r a c io n a l o d e
G e s t ió n y la A u d it o r ia d e l E x a m e n E s p e c ia l .
A c o n t i n u a c ió n s e p r e s e n t a e l m a r c o c o n c e p t u a l d e la N o r m a s d e A u d i t o r ia G u b e r n a m e n t a l.
63
MARCOCONCEPTUALDELASNORMASDEAUDITORIAGUBERNAMENTAL
NORMASDEAUDITORIAGUBERNAMENTAL
GENERALES




Capacidadprofesional
Independencia
Debidocuidado
profesional
Confiabilidad
RELACIONADAS
CONELAUDITOR
 Planificacióndelaauditoria
 Seguimientoa
recomendacionesdeinformes
anteriores
 Supervisióndel procesode
auditoria
 Control Interno
 Cumplimientodeleyesy
regulacionesaplicables
 Evidenciadelaauditoria
 Control decalidad
RELACIONADAS
CON LA FASE DE
EXAMEN




RELACIONADAS
CON LA FASE DE
INFORMES
Capacidadprofesional
Independencia
Debidocuidadoprofesional
Confiabilidad
ESPECIFICAS
RELATIVAS A LA
AUDITORIA
OPERACIONAL ODE
GESTION
 Planificación
 Ejecución
 Informey
Comunicaciónde
Resultados
RELATIVAS A LA
AUDITORIA
FINANCIERA
 Planificación
 Ejecución
 Informey
Comunicaciónde
Resultados
RELATIVAS AL
EXAMENESPECIAL
 Planificación
 Ejecución
 Informey
Comunicaciónde
Resultados
64
Las
N o rm a s
p e r s o n a le s y
G e n e r a le s
r e la c io n a d a s
p r o fe s io n a le s
que
con
el
a u d it o r ,
lo s r e s p o n s a b le s
de
e s t a b le c e n
r e a l iz a r la
b á s ic a m e n te
a c t iv id a d
de
lo s
a t r ib u t o s
a u d it o r i a
deben
p o s e e r y a s u m ir a l m o m e n t o d e d e s a r r o ll a r s u t r a b a jo .
E l p e r s o n a l r e s p o n s a b le d e e v a l u a r la s a c t i v id a d e s e je c u t a d a s e n u n a d e t e r m in a d a e n t id a d d e l
s e c t o r p ú b li c o , d e b e n p o s e e r lo s c o n o c im i e n t o s t é c n ic o s y la c a p a c i d a d p r o f e s io n a l, d e m a n e r a
que
e l t r a b a jo
a
d e s a r r o l la r
se a
c o m p a t i b le
con
lo s
c o n o c im ie n t o s
y
e x p e r ie n c ia
de
d ic h o
p e r s o n a l.
E n d ic h a s n o r m a s s e h a c e r e f e r e n c i a a la in d e p e n d e n c ia c o n la c u a l d e b e d e s a r r o l la r s e e l t r a b a j o
de
a u d it o r ia .
La
in d e p e n d e n c ia
no
debe
ser
e n te n d id a
en
t é r m in o s
e s t r u c t u r a le s
de
la
o r g a n i z a c ió n d e la e n t id a d , s i n o e n t é r m in o s d e in f l u e n c ia s o b r e e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv i d a d e s y
s o b r e l o s r e s u lt a d o s q u e d e b a n in f o r m a r s e .
P a r a c u m p lir c o n l a n o r m a d e i n d e p e n d e n c i a , t a n t o la e n t id a d c o m o e l a u d it o r , d e b e n t o m a r
m e d id a s ; p o r s u
p a rte
la
e n t id a d
debe
e s t a b le c e r p o l í t ic a s
id e n t i f ic a r l a s c ir c u n s t a n c ia s in t e r n a s y e x t e r n a s q u e
puedan
y
p r o c e d i m ie n t o s
in f lu i r o
que
p e r m it a n
e s t a r in f lu y e n d o
en
lo s
r e s u lt a d o s d e a u d it o r ia ; p o r s u p a r t e e l a u d it o r , t ie n e la o b lig a c ió n d e in f o r m a r a la a d m in is t r a c ió n
d e c u a lq u ie r im p e d im e n t o p e r s o n a l q u e p u d ie r a t e n e r 3 7 .
37
C O R T E D E C U E N T A S D E L A R E P U B L I C A . O b . c it, P á g s . 4 y 5 .
65
P o r o t r a p a r t e , la s N o r m a s G e n e r a le s r e la c io n a d a s c o n e l a u d it o r , s e r e f ie r e n a l d e b id o c u i d a d o
p r o f e s i o n a l p a r a d e t e r m in a r e l a lc a n c e d e la a u d it o r i a , s e l e c c io n a r l o s m é t o d o s , t é c n ic a s , p r u e b a s
p a r a la e v a lu a c ió n y p a r a d a r a c o n o c e r lo s r e s u lt a d o s o b t e n i d o s d e c a d a a u d it o r i a
38
.
L a s N o r m a s G e n e r a le s r e la c io n a d a s c o n la F a s e d e E x a m e n , e n m a r c a lo s f a c t o r e s q u e s e d e b e n
t e n e r e n c o n s id e r a c i ó n e n la p la n if ic a c i ó n , e je c u c i ó n y s u p e r v i s ió n d e l t r a b a jo d e a u d it o r ia .
L a f a s e d e e x a m e n c o m i e n z a c o n l a p la n if i c a c ió n d e l t r a b a jo , e n e lla s e d e b e n t o m a r e n c u e n t a
la s r e c o m e n d a c io n e s d e in f o r m e s a n t e r i o r e s d e a u d it o r i a ; u n a v e z p la n if ic a d a s l a s a c t iv id a d e s ,
debe
d a rs e
s e g u i m ie n t o
a
su
e je c u c i ó n ; la s
n o rm a s
re la c io n a d a s
con
la
fa s e
de
e xam e n,
e s t a b le c e n q u e d e b e e x i s t ir s u p e r v i s ió n c o n s t a n t e s o b r e e l p r o c e s o d e a u d it o r i a , d e m a n e r a q u e
s e e s t é n r e a l iz a n d o la s a c t iv i d a d e s p la n if ic a d a s y
e n la e t a p a d e p la n i f ic a c ió n
Las
N o rm a s
G e n e r a le s
39
s e e s t é n c u m p li e n d o lo s o b je t iv o s p r o p u e s t o s
.
r e l a c io n a d a s
con
la
Fa se
de
In fo r m e , e s ta b le c e n
b á s ic a m e n te
dos
a s p e c t o s im p o r t a n t e s , u n o d e e llo s e s l a e s t r u c t u r a y f o r m a li d a d e s d e l d o c u m e n t o q u e s e r v ir á
p a ra d a r a
c o n o c e r lo s r e s u lt a d o s y r e c o m e n d a c io n e s d e a u d it o r i a , e l o t r o
e s re fe re n te
a la
d is t r i b u c i ó n d e l i n f o r m e d e a u d it o r ia , e n e llo s e e s t a b le c e n la s in s t a n c ia s p e r t in e n t e s a l a s c u a le s
d e b e r e m it í r s e le s e l in f o r m e e n la s f e c h a s o p o r t u n a s
38
39
40
40
.
Ib id e m , P á g s . 6 y 7 .
L o t. c it.
C O R TE D E C U EN TA S D E LA
R E P U B L IC A . “ N o rm a s d e A u d ito ria G u b e rn a m e n ta l” , D e c re to N º 5 ,
p u b lic a d a s e n D ia rio O fic ia l N º 1 8 0 , T o m o N º 3 6 4 , d e fe c h a 2 9 d e s e p tie m b re d e 2 0 0 4 , P á g . 1 .
66
2 ) N o r m a s In te r n a c io n a le s p a r a e l E je r c ic io P r o fe s io n a l d e la A u d ito r ia In te r n a
E s t a s n o r m a s f u e r o n e m it i d a s p o r e l I n s t it u t o d e A u d it o r e s I n t e r n o s d e lo s E s t a d o s U n id o s y
e n t r a r o n e n v ig e n c ia a p a r t ir d e l u n o d e e n e r o d e l a ñ o 2 0 0 4 ; la s m is m a s e s t á n e n f o c a d a s a
n o r m a r p o r u n a p a r t e lo s a t r ib u t o s p e r s o n a le s q u e d e b e n t e n e r lo s p r o f e s i o n a l e s q u e d e s a r r o ll a n
la a c t iv i d a d d e A u d it o r ia I n t e r n a y p o r o t r a p a r t e n o r m a r e l d e s e m p e ñ o d e e s a a c t iv id a d .
D ic h a s n o r m a s e n m a r c a n la s p a u t a s g e n e r a l e s s o b r e e l t r a b a jo d e A u d it o r ia I n t e r n a , d e m a n e r a
q u e s u a p l ic a c ió n , s e a d e c u a a t o d o t ip o d e o r g a n iz a c ió n y t o d o t i p o d e A u d it o r ia q u e s e r e a l ic e .
S o b r e lo s a t r ib u t o s q u e l o s p r o f e s io n a le s r e s p o n s a b le s d e la a c t iv id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a d e b e n
p o s e e r , s e d e s t a c a n lo s r e la c io n a d o s a la
i n d e p e n d e n c ia , o b j e t i v id a d , p e r i c ia , d e b id o c u id a d o
p r o f e s i o n a l y e l d e s a r r o l lo p r o f e s i o n a l c o n t in u a d o
41
.
C a d a a t r ib u t o p e r m it e d e t e r m in a r la id o n e i d a d d e l p e r s o n a l d e a u d it o r i a , d e m a n e r a q u e e l t r a b a jo
d e e v a lu a c ió n , s e a d e s a r r o ll a d o d e f o r m a o b je t i v a y p r o f e s io n a l, b u s c a n d o a g r e g a r c o n f ia n z a a l a
a d m in is t r a c ió n e n la r e a liz a c ió n d e la s a c t iv i d a d e s c o m p e t e n t e s .
L a s n o r m a s s o b r e d e s e m p e ñ o d e l t r a b a jo d e A u d it o r ia I n t e r n a , e n m a r c a n la s d if e r e n t e s e t a p a s
p a r a la r e a liz a c ió n d e d i c h a a c t i v id a d , r e s p e c t o a la e t a p a d e p l a n if ic a c ió n , s e e s t a b l e c e l a f o r m a
en
41
de
la
cu al deb e
s e r p re p a ra d o
e l p la n
de
a u d it o r ia , e l p e r s o n a l q u e
debe
i n t e r v e n ir e n
la
T H E IN S T IT U T E O F IN T E R N A L A U D IT O R S . “ N o rm a s In te rn a c io n a le s p a ra e l E je rc ic io P ro fe s io n a l
la
A u d ito ria
I n te rn a ” , c o n
v ig e n c ia
a p a rtir d e l 1 d e
en e ro d e
2 0 0 4 , p u b lic a d a s e n
la p á g in a
W eb:
w w w .th e iia .o r g , v is i ta d a e l 2 6 /0 8 /0 7 a la s 1 0 :0 0 a .m . P á g . 1 - 1 5 .
67
p la n if ic a c ió n y la d if u s i ó n d e d ic h o p l a n t a n t o a la a d m i n is t r a c i ó n c o m o a l p e r s o n a l q u e f o r m a r á
p a r t e e n la a c t i v id a d d e a u d i t o r ia .
L a e la b o r a c ió n d e l p la n d e t r a b a jo d e a u d it o r i a d e b e in c lu ir e l a lc a n c e , lo s o b je t iv o s e l t ie m p o y la
a s ig n a c i ó n
de
re c u rs o s ;
ad em á s,
d e p e n d ie n d o
del
t ip o
de
a c t iv id a d
a
e v a lu a r
deben
s e le c c i o n a r s e , d i s e ñ a r s e y e v a lu a r s e l o s i n s t r u m e n t o s y p r o g r a m a s a u t ili z a r 4 2 .
En
la
e ta p a
de
d e s e m p e ñ o , la s n o r m a s s e
r e f ie r e n
a
la
id e n t if ic a c ió n , a n á li s is , e v o lu c ió n
y
r e g is t r o d e la in f o r m a c ió n , d e m a n e r a q u e p e r m it a a lo s a u d i t o r e s c u m p lir c o n lo s o b je t iv o s d e l
t r a b a jo .
P o r o t r a p a r t e s e h a c e r e f e r e n c ia a la s u p e r v is ió n a d e c u a d a y o p o r t u n a d e l t r a b a jo d e a u d it o r ia ,
d e f o r m a q u e s e d e s a r r o lle n la s a c t iv i d a d e s c o n c a lid a d y p r o f e s io n a li s m o
43
.
P a r a la ú lt i m a e t a p a d e la a u d it o r ia , r e f e r e n t e a la c o m u n ic a c ió n d e lo s r e s u lt a d o s , la s n o r m a s
e s t a b le c e n lo s c r it e r io s q u e d e b e n t o m a r s e e n c o n s id e r a c i ó n , r e c a l c a n d o e n e llo , lo s o b j e t iv o s
p la n e a d o s
y
a lc a n z a d o s ,
e l a lc a n c e
de
la s
e v a lu a c io n e s ,
la s
c o n c lu s io n e s
re s p e c to
a
lo s
h a lla z g o s , l a s r e c o m e n d a c i o n e s p a r a s u b s a n a r o p r e v e n ir la s d e s v ia c i o n e s y lo s p la n e s d e a c c ió n
p a r a d a r s e g u i m ie n t o a lo s h a l la z g o s d e a u d i t o r ia
42
43
44
44
. A d e m á s s e e s t a b l e c e la c a li d a d c o n la c u a l
T H E IN S T IT U T E O F IN T E R N A L A U D I T O R S . O b . c it, P á g . 1 -1 5 .
Ib id e m , P á g s . 1 0 -1 3 .
L o c . c it.
68
d e b e n s e r p r e p a r a d o s lo s r e s u lt a d o s y la f o r m a d e d if u s ió n
a la s a u t o r id a d e s u o r g a n is m o s
p e r t in e n t e s .
1 .5 . A n te c e d e n te s d e l M u n ic ip io d e A p a s t e p e q u e
A p a s t e p e q u e e s u n o d e lo s t r e c e m u n i c ip io s d e l d e p a r t a m e n t o d e S a n V ic e n t e , e s t a u b ic a d o a
c in c u e n t a
y o cho
k il ó m e t r o s d e la
c iu d a d
d e S a n S a lv a d o r , t ie n e
u n a e x t e n s ió n
t e r r it o r ia l d e
1 2 0 . 5 6 K m s c u a d r a d o s , d i v id id a d ic h a d im e n s ió n e n 1 2 0 . 3 1 k m s c u a d r a d o s e n e l á r e a r u r a l y
0 . 2 5 k iló m e t r o s c u a d r a d o s e n la z o n a u r b a n a
45
.
E s t e p u e b l o p r e c o lo m b in o d e o r ig e n y a n q u i o p ip i l t e n í a o r ig in a lm e n t e u n p u e b lo g e m e lo l la m a d o
S a g u a y a p a , lo s c u a le s e s t a b a n d iv id i d o s p o r u n a c a l le d e c in c o m e t r o s d e a n c h o q u e h o y e n d í a
e s la c a l le u b ic a d a a l n o r t e d e la ig le s ia c a t ó l ic a p r in c ip a l y d e l p a r q u e c e n t r a l .
E l M u n i c ip i o d e A p a s t e p e q u e r e c ib ió e l t í t u lo d e c i u d a d p o r D e c r e t o L e g is l a t i v o d e 2 0 d e m a y o d e
1 9 1 6 , p u b lic a d o e n la p á g in a 1 0 6 5 d e l D ia r io O f ic ia l N º 1 1 6 T o m o 8 0 d e f e c h a 2 4 d e m a y o d e l
m is m o a ñ o
46
.
D e n t r o d e s u s lí m it e s f r o n t e r iz o s , A p a s t e p e q u e li m it a a l n o r t e c o n lo s m u n i c ip i o s d e S a n t a C la r a y
S a n E s t e b a n C a t a r in a , a l o e s t e c o n e l m u n ic ip i o d e S a n I ld e f o n s o , a l s u r c o n S a n V i c e n t e y a l
O r ie n t e c o n S a n C a y e t a n o I s t e p e q u e
45
47
.
I n s t i t u t o G e o g r á f i c o N a c i o n a l . “ M o n o g r a f í a s d e l D e p a r t a m e n t o d e S a n V ic e n t e y s u s M u n i c i p i o s ” , a ñ o
2 0 0 5 P á g ., 1 9 .
46
B ib lio te c a P ú b lic a N a c io n a l. “ D ia rio O fic ia l N º 1 1 6 ” , T o m o 8 0 , 2 4 d e m a y o d e 1 9 1 6 , P á g . 1 0 6 5 .
69
A c t u a l m e n t e e l M u n ic ip io d e A p a s t e p e q u e c u e n t a c o n u n a p o b l a c ió n t o t a l d e 2 0 , 8 6 7 h a b it a n t e s
48
.
S u e c o n o m í a s e b a s a p o r u n a p a r t e e n la a g r i c u lt u r a d e l m a í z , f r í j o l, a r r o z , h o r t a l iz a s y la c a ñ a d e
a z ú c a r ; p o r o t r a p a r t e e n e l á r e a u r b a n a s e p r a c t ic a e l c o m e r c i o e n t ie n d a s y m e r c a d o s , d o n d e s e
o f r e c e n p r o d u c t o s d e la c a n a s t a b á s i c a
49
.
L o c a l m e n t e e l M u n ic i p io e s a d m i n is t r a d o p o r u n C o n c e jo M u n i c ip a l, e l c u a l e s t a in t e g r a d o p o r u n
A lc a ld e M u n ic i p a l, U n S í n d i c o M u n ic ip a l, S e i s R e g id o r e s P r o p ie t a r io s y C u a t r o s u p le n t e s
50
. D ic h o
o r g a n i s m o e je r c e s u s f u n c i o n e s d e s d e l a m u n i c ip a lid a d u b ic a d a e n e l á r e a u r b a n a , b r i n d a n d o a la
p o b la c ió n s e r v ic io s c o m o a l u m b r a d o p ú b lic o , a s e o d e c a lle s y a d e m á s s e im p u ls a n y d e s a r r o lla n
p r o y e c t o s d e i n v e r s ió n e c o n ó m i c a y s o c ia l t a n t o e n la z o n a r u r a l c o m o u r b a n a .
C ada
uno
de
lo s
s e r v ic io s
m e n c io n a d o s
a n t e r io r m e n t e
b rin d a d o s
a
la
p o b la c i ó n
por
la
m u n i c ip a lid a d , s o n f i n a n c ia d o s c o n r e c u r s o s , p r o v e n ie n t e s d e l c o b r o d e im p u e s t o s y t a s a s a la
m is m a p o b la c ió n , a u n q u e la f u e n t e d e
in g r e s o p r i n c ip a l, p r o v ie n e d e l F o n d o G e n e r a l d e l E s t a d o ,
a t r a v é s d e la s a s i g n a c io n e s d e l F O D E S p a r a l a in v e r s i ó n e n p r o y e c t o s .
47
48
I n s titu to G e o g r á f ic o N a c io n a l. O b . c it, P á g ., 1 9 .
C O M U R E S . “ D ire c to rio C o n c e jo s M u n ic ip a le s d e E l S a lv a d o r 2 0 0 6 -2 0 0 9 ” , E d ic ió n ú n ic a , Im p re n ta ,
C rite rio P á g . 2 8 1 .
49
50
C a s a d e la C u ltu ra d e A p a s te p e q u e . “ m o n o g ra fía d e A p a s te p e q u e a ñ o 2 0 0 2 ” , P á g . 6 0 .
C O M U R E S . O b . c it, P á g . 2 8 1 .
70
C A P ÍT U L O 2
M E T O D O L O G ÍA
2 . 1 . M é t o d o d e i n v e s t ig a c ió n
2 . 2 . T ip o d e in v e s t i g a c ió n
2 . 3 . P o b la c i ó n y u n i d a d d e e s t u d i o d e la i n v e s t ig a c ió n
2 . 4 . T é c n i c a s u t il iz a d a s p a r a la o b t e n c i ó n d e la in f o r m a c i ó n
2 . 5 . V a l id a c ió n d e l o s i n s t r u m e n t o s
2 . 6 . P la n d e le v a n t a m ie n t o d e d a t o s
2 . 7 . P r o c e s a m ie n t o d e la i n f o r m a c ió n
2 . 8 . P r e s e n t a c ió n d e l a in f o r m a c ió n
2 . 9 . A n á lis is d e la in f o r m a c i ó n
71
R esum en
P a r a e l d e s a r r o ll o d e u n a in v e s t ig a c ió n c ie n t í f ic a e s n e c e s a r io q u e e l in v e s t ig a d o r d e t e r m i n e e n
p r im e r lu g a r e l m é t o d o q u e a p li c a r á
y l a s a c t i v id a d e s q u e
d e s a r r o lla r á , d e t a l f o r m a
que
lo s
r e s u lt a d o s o b t e n i d o s s e a n o b je t iv o s y a y u d e n a d a r u n a a lt e r n a t i v a d e s o lu c ió n a la p r o b le m á t ic a
id e n t i f ic a d a a l in ic i o d e l t r a b a jo .
P a r a lle v a r a c a b o l a in v e s t ig a c ió n t it u la d a “ D is e ñ o d e p r o c e d i m ie n t o s p a r a e l f u n c io n a m ie n t o d e
la
u n id a d
de
A u d it o r ia
In te rn a
de
la
A lc a ld í a
M u n ic ip a l d e
la
C iu d a d
de
A p a s te p e q u e , S a n
V ic e n t e , p a r a e l a ñ o 2 0 0 8 ” , s e s e le c c io n ó u n m é t o d o a s e g u ir , e l c u a l p e r m it ió d e s a r r o lla r e l
e s t u d io d e f o r m a s i s t e m á t ic a s i g u ie n d o lo s p a s o s d ic t a d o s p o r e l m i s m o .
S e le c c io n a d o e l m é t o d o y h a b ie n d o d e t e r m in a d o la p r o b le m á t i c a , s e id e n t if i c ó l a p o b la c ió n y
u n id a d e s d e e s t u d i o d e d o n d e s e o b t u v o
cam po
com o
la
e n t r e v is t a ,
p o s te rio rm e n te fu e
la
la i n f o r m a c ió n n e c e s a r ia a p lic a n d o a lg u n a s t é c n i c a s d e
e n c u e s ta ,
e l c u e s tio n a rio
y
la
o b s e r v a c ió n ;
in f o r m a c i ó n
que
p r o c e s a d a y a n a l iz a d a p a r a o b t e n e r la s c o n c l u s io n e s y r e c o m e n d a c io n e s
r e s p e c t iv a s .
72
C A P ÍT U L O 2
M E T O D O L O G ÍA
2 .1 . M é to d o d e In v e s tig a c ió n
U na
v e z r e a l iz a d o
e l d ia g n ó s t ic o
en
la
A lc a ld í a
M u n i c ip a l d e
la
C iu d a d
de
A p a s te p e q u e , s e
id e n t i f ic ó q u e e x is t í a n c ie r t a s n e c e s id a d e s e n t r e la s q u e e s t a b a n : C o n t a r c o n u n a u n id a d q u e
d e s a r r o lle p r o c e s o s y a c t i v id a d e s d e e v a lu a c i ó n s o b r e e l t r a b a jo r e a liz a d o e n la m u n ic i p a li d a d ,
f a lt a d e c o n t r o le s e n e l u s o y r e s g u a r d o d e l a c t iv o f ijo , d e s a r r o llo d e p r o y e c t o s d e d if u s ió n d e la
n o r m a t i v a in t e r n a d e la in s t it u c ió n , d e f ic i e n c i a e n e l c o n t r o l y e v a lu a c ió n d e la a d m in i s t r a c ió n d e
lo s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s , e n t r e o t r a s n e c e s id a d e s .
C o n ta r
con
una
u n id a d
que
te n g a
a
su
cargo
e l c o n tro l y
e v a lu a c i ó n
de
la s
a c t i v id a d e s
d e s a r r o lla d a s , s e v u e l v e p r io r i d a d p a r a la a d m in is t r a c ió n d e la m u n ic i p a lid a d , e n p r i m e r l u g a r p a r a
d a r c u m p li m ie n t o
a
la s
e x ig e n c ia s
le g a le s
que
e s t i p u la n
co m o
o b lig a c ió n
p a ra
e s te
t ip o
de
e n t id a d e s , c r e a r la u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a p a r a q u e e v a lú e c o n s t a n t e m e n t e la e f ic ie n c i a y
e f ic a c ia c o n q u e s o n d e s a r r o lla d a s la s a c t i v id a d e s e n la m u n ic ip a lid a d .
E n s e g u n d o l u g a r , d e b e m a n t e n e r s e v i g ila n c i a , c o n t r o l y f i s c a liz a c ió n c o n s t a n t e s o b r e e l u s o d e
lo s f o n d o s p ú b lic o s q u e p e r c ib e la m u n i c ip a lid a d y e n t e r c e r lu g a r , la u n id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a
g e n e r a in f o r m a c i ó n q u e p u e d e a y u d a r a l a a d m in i s t r a c ió n e n la t o m a d e d e c is i o n e s .
73
P o r o tra
p a rte , e l c o n tro l s o b r e
el uso
y
re s g u a rd o
d e l a c tiv o
f i jo
( b ie n e s
m u n ic i p a le s ) e s
im p o r t a n t e , p o r q u e a y u d a n e n g r a n m e d i d a a l d e s a r r o l lo d e la s a c t i v id a d e s in s t it u c io n a le s p a r a
b r in d a r m e jo r e s s e r v i c io s a l a p o b la c ió n .
A d e m á s la d if u s ió n d e l a n o r m a t iv a in t e r n a p e r m it e a lo s t r a b a ja d o r e s , d ir i g ir s u s a c t u a c io n e s
b u s c a n d o c u m p l ir lo s o b j e t iv o s y m e t a s d e la in s t it u c ió n s in v i o le n t a r lo s c o n t r o le s in t e r n o s d e la
m u n i c ip a lid a d .
En
r e la c ió n
a
la
a d m in is t r a c i ó n
de
lo s
re c u rs o s
e c o n ó m ic o s , la
d ir e c c ió n
s u p e r io r n e c e s it a
m a n t e n e r s e in f o r m a d a o p o r t u n a m e n t e s o b r e la u t il iz a c ió n d e t a le s r e c u r s o s y v e r if ic a r s i e s t á n
s ie n d o d e s t in a d o s p a r a lo s f in e s q u e f u e r o n p e r c ib id o s , e v it a n d o a s í f r a u d e s y m a lv e r s a c ió n d e
lo s f o n d o s p ú b lic o s .
D e s p u é s d e h a b e r id e n t if ic a d o c a d a u n a d e la s n e c e s i d a d e s y h a b e r a n a li z a d o l a p r io r id a d d e
c u b r ir l a s , e l g r u p o i n v e s t ig a d o r d e t e r m in ó q u e e s n e c e s a r io e l f u n c i o n a m i e n t o d e l a u n id a d d e
A u d it o r ia I n t e r n a r e s p o n s a b l e d e l c o n t r o l y e v a lu a c i ó n d e la s a c t i v i d a d e s d e s a r r o lla d a s p o r la
m u n i c ip a lid a d . P a r a
lo
cua l se
d is e ñ a ro n
lo s
p r o c e d im ie n t o s
ade cuado s
p a ra
cada
t ip o
de
a c t iv id a d a e v a lu a r .
C o n e l d is e ñ o d e la e s t r u c t u r a o r g a n iz a t iv a p a r a l a u n i d a d d e A u d it o r ia I n t e r n a y e l a b o r a c ió n d e
lo s p r o c e d im ie n t o s d e e v a lu a c i ó n n e c e s a r io s , s e p r e t e n d e d a r u n a a lt e r n a t iv a d e s o lu c ió n a la
p r o b le m á t i c a id e n t i f ic a d a , u t ili z a n d o p a r a e l lo e l “ M é t o d o d e I n v e s t i g a c ió n O p e r a t iv o ” .
74
2 .2 . T ip o d e in v e s tig a c ió n
D e a c u e r d o c o n V e lin d a S e q u e ir o C a le r o , e n s u d o c u m e n t o t it u la d o “ I n v e s t ig a r e s F á c i l” , c la s i f ic a
la in v e s t ig a c ió n d e d if e r e n t e s m a n e r a s , a p li c a n d o p a r a e s t a in v e s t i g a c ió n la q u e s e d e s c r ib e n a
c o n t i n u a c ió n :
1)
D e a c u e r d o a s u f in a li d a d : L a in v e s t i g a c ió n s e c la s if i c ó c o m o a p li c a d a , p o r q u e e s t a b a s a d a
e n e l e s t u d io d e u n a p r o b le m á t i c a c o n c r e t a q u e r e q u ie r e a lt e r n a t i v a s d e s o lu c ió n e s p e c if ic a s ,
p a ra
e llo
se
d e s a r r o lla n d o
han
a p lic a d o
d if e r e n t e s
lo s
te o ría s
c o n o c i m ie n t o s
re la c io n a d a s
y
g e n e ra le s
y
e s p e c ífic o s
fo rm a n d o
así
el
m a rc o
del
p ro b le m a ,
te ó ric o
que
se
c o n v ie r t e , e n c a r a c t e r í s t i c a p r o p ia d e e s t e t ip o d e in v e s t ig a c ió n .
2)
D e a c u e r d o a l n iv e l d e p r o f u n d id a d d e l c o n o c im i e n t o : S e c o n s i d e r ó
la in v e s t ig a c ió n d e t ip o
d e s c r ip t i v a , p u e s t o q u e s e b u s c ó e l e s t a b le c im ie n t o d e r e la c io n e s e n t r e f a c t o r e s q u e p u d ie r a n
e s ta r
i n f lu y e n d o
M u n i c ip a lid a d
de
en
la
n e c e s id a d
A p a s te p e q u e ,
de
c o n ta r
s e ñ a la n d o
con
así
la
la s
u n id a d
de
A u d it o r ia
c a ra c te rís tic a s
In te r n a
p ro p ia s
de
en
la
d ic h a
p r o b le m á t i c a .
3)
S e g ú n la a m p l it u d e n e l p r o c e s o d e d e s a r r o llo d e l f e n ó m e n o : L a in v e s t ig a c ió n s e c o n s id e r ó
d e c o r t e t r a n s v e r s a l, s e e s t u d ió t a l f e n ó m e n o e n u n p e r io d o d e c o r t a d u r a c ió n , c o n t e m p l a d o
e n tre e l m e s d e m a y o d e 2 0 0 7 a l m e s d e m a r z o d e 2 0 0 8 .
4)
P o r lo s m e d io s u t ili z a d o s p a r a la o b t e n c i ó n d e i n f o r m a c ió n : la i n v e s t ig a c ió n s e c o n s id e r ó
m ix t a , p u e s la in f o r m a c ió n r e la c io n a d a a la m is m a , s e o b t u v o
de
fu e n te s d o c u m e n ta le s ,
e le c t r ó n ic a s y m e d ia n t e la a p li c a c ió n d e la s t é c n ic a s d e in v e s t ig a c ió n c o m o la e n c u e s t a , la
e n t r e v i s t a , e l c u e s t io n a r io y la o b s e r v a c ió n .
75
2 .3 . P o b la c ió n y u n id a d d e e s tu d io d e la in v e s tig a c ió n
1)
P o b la c ió n : P a r a e l d e s a r r o l lo d e l a in v e s t ig a c ió n , l a p o b la c ió n o u n iv e r s o d e e s t u d io f u e r o n e l
C o n c e jo M u n ic ip a l , la s je f a t u r a s d e la s u n id a d e s e n f u n c i o n a m ie n t o y lo s e m p l e a d o s q u e
la b o r a n e n l a m u n ic ip a l id a d d e A p a s t e p e q u e a m a r z o d e 2 0 0 8 .
2)
U n id a d d e e s t u d i o : L a s u n id a d e s d e e s t u d io f u e r o n e l A lc a ld e M u n ic ip a l, e l S í n d i c o M u n ic ip a l,
c a d a m ie m b r o d e l C o n c e j o M u n i c ip a l, c a d a j e f e d e l a s u n id a d e s d e C o n t a b il id a d , T e s o r e r í a ,
C u e n ta s
C o r r ie n t e s ,
adem á s, ca da
U A C I,
e m p le a d o
C a ta s tro ,
que
R e g is tro
la b o r a b a
p a ra
d e l E s ta d o
la
F a m ili a r
m u n i c ip a lid a d
en
y
P r o m o c ió n
la s
d i s t in t a s
S o c ia l ;
u n id a d e s
m e n c io n a d a s .
2 .4 . T é c n ic a s u t iliz a d a s p a r a la o b te n c ió n d e la in fo r m a c ió n
L a in f o r m a c ió n r e q u e r i d a p a r a lle v a r a c a b o la i n v e s t ig a c i ó n s e o b t u v o a t r a v é s d e la s s i g u ie n t e s
té c n ic a s :
1)
T é c n i c a s D o c u m e n t a le s : L a u t ili z a c ió n d e e s t a t é c n ic a p e r m it i ó r e c o p ila r in f o r m a c ió n p a r a
e n u n c ia r la s t e o r í a s q u e s u s t e n t a n e l e s t u d i o d e l f e n ó m e n o e n c u e s t i ó n . C a b e m e n c io n a r q u e
e s t a t é c n ic a , n o s o lo c o n s i s t ió e n la r e v is i ó n f í s i c a d e d o c u m e n t o s ; s i n o a d e m á s , s e h iz o u s o
d e la t e c n o lo g í a a t r a v é s d e l I n t e r n e t , u t i liz a n d o e q u ip o in f o r m á t ic o y o b t e n ie n d o p o r m e d io s
m a g n é t ic o s in f o r m a c ió n v ir t u a l o b je t iv a r e la c io n a d a a la p r o b le m á t i c a i n v e s t ig a d a .
2)
T é c n i c a s d e C a m p o : L a a p lic a c i ó n d e e s t a s t é c n ic a s , p e r m it ie r o n a l g r u p o in v e s t ig a d o r t e n e r
c o n ta c to
d ir e c t o
c o n fro n ta d a
con
co n
la s
la s
u n id a d e s
te o r ía s
de
e s tu d io
a p li c a d a s , a
p a ra
p a r t ir d e
o b te n e r
lo
i n f o r m a c ió n
c u a l s u r g ie r o n
la s
que
pudo
ser
c o n c lu s io n e s
y
r e c o m e n d a c io n e s p e r t in e n t e s . L a s t é c n ic a s u t ili z a d a s f u e r o n la s s ig u i e n t e s :
76
E n t r e v i s t a : E s t a t é c n i c a c o n s is t ió e n la c o n v e r s a c i ó n d ir e c t a e n t r e u n o d e l o s in v e s t i g a d o r e s u n a
p e r s o n a c o n t e m p la d a c o m o u n id a d d e e s t u d io , l a s c u a l e s f u e r o n e l A lc a ld e , e l S í n d i c o M u n ic ip a l
y c a d a j e f e d e la s u n i d a d e s e n f u n c io n a m i e n t o . E l o b je t i v o d e a p li c a r la t é c n i c a d e la e n t r e v is t a ,
fu e
p ro fu n d iz a r e n
lo s
c o n o c im ie n t o s
s o b re
la
fo rm a
com o
se
a d m in i s t r a
y
d is e ñ ó
un
in s tru m e n to
d e s a r r o l la n
la s
a c t iv id a d e s e n c a d a u n a d e la s u n i d a d e s .
C u e s t io n a r io : P a r a
la
a p li c a c ió n
de
e s ta
t é c n ic a , s e
co n
p re g u n ta s
a b ie r t a s y c e r r a d a s , e l c u a l f u e a d m in is t r a d o a c a d a m ie m b r o d e l C o n c e jo M u n ic ip a l i n c l u y e n d o a l
A lc a ld e y S í n d ic o M u n ic ip a l .
E n c u e s ta : E s ta
p re g u n ta s
té c n ic a
c e rra d a s ,
la
c o n s is t ió
cual
fu e
en
la
e la b o r a c ió n
a d m in is t r a d a
a
y
lo s
a d m in is t r a c ió n
31
de
e m p le a d o s
un
que
in s t r u m e n t o
la b o r a n
de
p a ra
la
m u n i c ip a lid a d e n la s d is t in t a s u n id a d e s c o n e x c e p c i ó n d e lo s je f e s d e c a d a u n a d e la s u n id a d e s .
L a o b s e r v a c i ó n : P a r a l a a p lic a c i ó n d e e s t a t é c n ic a s e e l a b o r ó u n a li s t a d e c o t e jo q u e t u v o c o m o
o b je t i v o , o b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la e x is t e n c ia e n la m u n i c ip a lid a d d e d o c u m e n t o s in t e r n o s ,
n o r m a t i v a le g a l, n o r m a t iv a in t e r n a y a c t iv o f i jo c o n e l q u e s e d is p o n í a
p a r a e l d e s a r r o l lo d e l a s
a c t iv id a d e s .
77
2 .5 . V a lid a c ió n d e lo s in s tr u m e n to s
U n a v e z d is e ñ a d o s lo s d if e r e n t e s in s t r u m e n t o s d e r e c o l e c c ió n d e d a t o s , s e p r o c e d i ó a v a li d a r la
e n c u e s t a y e l c u e s t io n a r io , a t r a v é s d e la r e a liz a c i ó n d e u n a p r u e b a p ilo t o , t o m a n d o c o m o b a s e
e m p le a d o s y c o n c e ja le s d e la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e S a n V i c e n t e , d i c h a p r u e b a f u e e je c u t a d a e l
d ía
ju e v e s 6
de
m a rz o
del año
2 0 0 8 . E l p ro c e s o
p a ra
lle v a r a
cabo
la
p ru e b a
p i lo t o
fu e
el
s ig u i e n t e :
1)
I d e n t if ic a c ió n d e la in s t it u c i ó n e n la c u a l s e d e s a r r o lla r í a la v a l id a c ió n d e lo s in s t r u m e n t o s .
2)
S e e n v ió u n a n o t a a l A l c a ld e M u n ic i p a l d e la in s t it u c ió n id e n t if i c a d a , s o li c it a n d o a u t o r iz a c i ó n
p a r a a d m in i s t r a r l o s in s t r u m e n t o s , a c la r a n d o q u e s e t r a t a b a d e u n a p r u e b a p ilo t o .
3)
O b t e n id a
la
a u t o r iz a c ió n , s e
p r o c e d ió
a
a d m in i s t r a r
tre s
e n c u e s ta s
a
e m p le a d o s
y
dos
c u e s t io n a r io s a m i e m b r o s d e l C o n c e jo M u n i c ip a l d e la A l c a l d í a d e S a n V ic e n t e .
C on
lo s r e s u lt a d o s o b t e n id o s e n
la
p ru e b a
p i lo t o
y se gún
lo s in c o n v e n ie n t e s p r e s e n t a d o s a l
m o m e n t o d e a d m i n is t r a r lo s in s t r u m e n t o s , s e p r o c e d i ó a s u p e r a r c i e r t o s e r r o r e s d e r e d a c c i ó n ,
e lim i n a r a lg u n a s p r e g u n t a s e in c o r p o r a r o t r a s q u e a ju i c io d e l g r u p o i n v e s t ig a d o r e r a n n e c e s a r ia s
p a r a la o b t e n c ió n d e in f o r m a c ió n .
D e s p u é s d e a d m i n is t r a d o l o s i n s t r u m e n t o s ,
en
la
que
se
p la s m ó
to d o
el
s e p r o c e d ió a a d m i n is t r a r u n a c t a d e la p r u e b a p ilo t o
p ro c e s o ,
así
co m o
la s
c o r r e c c io n e s ,
m o d if i c a c io n e s
e
in c o r p o r a c i o n e s d e n u e v o s í t e m s a c a d a u n o d e lo s in s t r u m e n t o s . A c o n t i n u a c ió n s e p r e s e n t a e l
a c t a d e p r u e b a p ilo t o d e s a r r o ll a d a e n la A l c a ld í a M u n i c ip a l d e S a n V i c e n t e .
78
A C T A D E P R U E B A P IL O T O
La
p ru e b a
p il o t o
p a ra
v a lid a r
la s
s ig u ie n t e s
c la s e s
de
in s tru m e n to s :
E n c u e s ta
e m p le a d o s m u n ic ip a l e s y
C u e s t i o n a r i o d ir ig id o a m ie m b r o s d e l C o n c e jo M u n i c ip a l,
la
la
A lc a ld í a
P o n ie n t e ,
M u n i c ip a l d e
C iu d a d
de
San
V ic e n te
u b ic a d a
en
1 ª A v e n id a
a
s e r e a li z ó e n
N o rte
e l d í a ju e v e s s e is d e m a r z o d e l a ñ o d o s m il o c h o , a p a r t ir d e la s n u e v e
d ir ig i d a
y
1 ª C a ll e
c o n c in c u e n ta
y t r e s m in u t o s h a s t a la s o n c e c o n c in c o m i n u t o s d e la m a ñ a n a .
La
v a li d a c ió n
de
l o s in s t r u m e n t o s
se
r e a li z ó
de spué s de
h a b e r e s t a b l e c id o
c o n ta c to s c o n
el
A lc a ld e M u n i c ip a l I n g e n ie r o R i g o b e r t o S a r a v ia y r e c ib ir la a u t o r iz a c ió n r e s p e c t i v a p a r a a d m in i s t r a r
lo s in s t r u m e n t o s a n t e s r e f e r id o s . L a e n c u e s t a f u e a d m in is t r a d a a t r e s e m p le a d o s a u x i li a r e s d e la s
u n id a d e s d e C o n t a b ilid a d , T e s o r e r í a y C u e n t a s C o r r ie n t e s r e s p e c t iv a m e n t e y
lo s c u e s t i o n a r io s
f u e r o n a d m i n is t r a d o s a d o s m ie m b r o s d e l C o n c e jo M u n ic ip a l d e la m e n c io n a d a in s t it u c ió n .
Los
r e s u lt a d o s
de
la
a c t iv i d a d
de
v a lid a c ió n
e je c u t a d a
por e l grupo
in v e s t i g a d o r f u e r o n
lo s
s ig u i e n t e s : E l t ie m p o u t ili z a d o p a r a lle n a r la e n c u e s t a a p e r s o n a l d u r ó d e 8 a 1 0 m in u t o s . D u r a n t e
e l p ro c e s o
de
la b o r , d e b i d o
c o m p a ñ e ro
lle n a r e l in s t r u m e n t o , e l e q u ip o
a
que
que
a
un
la b o r a b a
e m p le a d o
en
la
a
m is m a
e n c u e s ta d o r e x p e rim e n tó
q u ie n e s
se
e n c u e s ta b a
u n id a d . E l t ie m p o
tu v o
u t il iz a d o
in t e r r u p c io n e s e n
que
por
d a r a s e s o r ia
lo s
c o n c e j a le s
a
su
un
p a ra
r e s p o n d e r e l c u e s t io n a r io a d m in i s t r a d o o s c i ló e n t r e 1 8 y 2 0 m i n u t o s , n o o b s e r v á n d o s e d u r a n t e
d ic h o t ie m p o i n t e r r u p c io n e s d e n in g ú n t ip o .
79
E n c u a n t o a l a c o m p r e n s i ó n d e la s p r e g u n t a s d e lo s in s t r u m e n t o s s e o b t u v ie r o n lo s s ig u ie n t e s
r e s u lt a d o s : E n la a d m in i s t r a c ió n d e la e n c u e s t a a l o s e m p le a d o s s e o b s e r v ó q u e l a p r e g u n t a
n ú m e r o 1 4 e s t a m a l r e d a c t a d a , p o r lo q u e s e r e a l iz ó la m o d if i c a c ió n p e r t in e n t e q u e d a n d o d e la
s ig u i e n t e m a n e r a : 1 4 ) ¿ S e s i g u e n la s lí n e a s d e m a n d o s e g ú n la e s t r u c t u r a o r g a n i z a t i v a e n la
m u n i c ip a lid a d ? ,
e n la p r e g u n t a n ú m e r o 2 3 s e o b s e r v ó q u e u n o d e l o s e m p le a d o s e n c u e s t a d o s
p id ió e x p lic a c i ó n s o b r e a q u é t ip o d e n o r m a t iv a s e r e f e r í a la in t e r r o g a n t e ; p o r t a n t o , e l g r u p o
in v e s t ig a d o r h a
to m a d o
a
b ie n
m e jo r a r d i c h a
in t e r r o g a n t e
de
la
m a n e ra
s ig u ie n t e : 2 3 ) ¿ Q u é
n o r m a t i v a l e g a l a p l ic a e n e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv i d a d e s ? .
E n lo q u e r e s p e c t a a l c u e s t i o n a r io d ir ig id o a m ie m b r o s d e l C o n c e jo M u n i c ip a l, la s p e r s o n a s a la s
c u a le s s e le s a d m in is t r ó d i c h o in s t r u m e n t o e x p r e s a r o n c o n o c e r ú n i c a m e n t e la s f u n c io n e s d e la
c o m i s ió n o c o m i s io n e s a l a c u a l
a la s c u a le s p e r t e n e c e n , e n t a l s e n t id o e l g r u p o in v e s t i g a d o r h a
d e c id id o e lim in a r la in t e r r o g a n t e n ú m e r o 1 2 y a g r e g a r c o m o n ú m e r o 1 3 la s ig u i e n t e i n t e r r o g a n t e :
¿ C u á le s s o n la s f u n c io n e s d e la ( s ) c o m is i ó n ( e s ) a la q u e p e r t e n e c e ?
80
2.6.PlandeLevantamientodeDatos
Paralaobtencióndelosdatosatravésdelaaplicacióndelosinstrumentosyavalidadosseejecutóel siguienteplan:
PLANPARAELLEVANTAMIENTODEDATOS
¿QUÉ
INSTRUMENTOS
Los tipo de
instrumentos que
se administraron
fueron
los
siguientes:
-Encuestasa
Delas8:00a.m. Empleados.
a3:00p.m.
-Cuestionariosa
miembrosdel
Concejo.
-Entrevistas a
JefesdeUnidades,
Alcalde y Síndico
Municipal.
¿CUÁNDO?
Ellevantamiento
se llevó a cabo
el día viernes 7
al viernes 15de
marzode2008.
¿CÓMO?
Se encuestó a
31 empleados;
se
administraron
10
cuestionariosa
concejalesy
Se realizaran
entrevistas a
cada jefe de
las
siete
unidades,
Alcalde y
Síndico
Municipal.
RESPONSABLES
Equipo
investigador:
 Víctor Manuel
Álvarez
Guerrero
 Pedro Fabricio
Arévalo
Rodríguez.
¿CONQUÉ?
Parael levantamientodelosdatosse
requirieronlossiguientesrecursos:
1)Financieros:
 $10.00 para fotocopia de
instrumentos.
 $4.00paracompradecassets.
 $35.00paracompradegrabadora.
 $5.00 para compra de baterías
paragrabadora.
 $25.00enconceptodetransporte.
2)Humanos:
Miembrodel equipoinvestigador.
¿DÓNDE?
El levantamiento
de los datos se
realizó en la
Alcaldía Municipal
de la Ciudad de
Apastepequeyen
las casas de
residencia de los
concejales.
Municipio
Apastepeque
Departamento San
Vicente
81
2 .7 . P r o c e s a m ie n to d e la in fo r m a c ió n
La
in f o r m a c ió n
o b t e n id a
a
tra v é s
de
la
a p l ic a c ió n
de
la s
d if e r e n t e s
t é c n ic a s
de
c a m p o , fu e
p r o c e s a d a d e d if e r e n t e m a n e r a d e p e n d ie n d o d e l t ip o d e in s t r u m e n t o u t ili z a d o . P a r a e l c a s o d e la
e n c u e s ta
y
p a rte
de
lo s
c u e s t io n a r io s , e l v a c ia d o
de
la
in f o r m a c i ó n
se
r e a l iz ó
u t il iz a n d o
el
S o f t w a r e “ P r o g r a m a E s t a d í s t ic o d e C i e n c ia s S o c ia le s ” , c o n o c id o p o r s u s s ig la s e n in g l e s c o m o
S P S S , s ig u ie n d o e l s ig u i e n t e p r o c e s o .
1 ) C r e a c ió n d e la b a s e d e d a t o s , p a r a l o c u a l s e h i z o l o s ig u i e n t e :

D e f in ic ió n
de
la s
v a r ia b le s
d e p e n d ie n d o
de
la
in f o r m a c ió n
de
la
e n c u e s ta
y
lo s
c u e s t io n a r io s .

E s p e c i f ic a c ió n d e l t ip o d e v a r ia b le .

D e t e r m in a c ió n d e l n ú m e r o d e c a r a c t e r e s d e lo s d a t o s d e c a d a v a r ia b l e .

A s ig n a c ió n d e l n ú m e r o d e d e c im a le s s e g ú n lo s d a t o s d e c a d a v a r ia b l e .

A s ig n a c ió n d e la e t iq u e t a d e c a d a v a r ia b l e p a r a s u id e n t if i c a c ió n .

D e t e r m in a c ió n d e lo s v a lo r e s q u e s e a s ig n a r o n a lo s d a t o s d e c a d a v a r ia b le .

E le g ir l a a li n e a c ió n e n e l c a m p o ( f ila / c o l u m n a ) d e c a d a v a r ia b le .

E l t ip o d e m e d id a d e lo s d a t o s d e c a d a v a r i a b le .
2 ) G e n e r a c ió n d e r e s u l t a d o s d e a c u e r d o a la s e s p e c if ic a c io n e s d a d a s e n la c r e a c ió n d e la b a s e
d e d a to s .
82
3 ) L a i n f o r m a c ió n in t r o d u c id a e n l a b a s e d e d a t o s , f u e p o s t e r io r m e n t e a n a li z a d a s ig u ie n d o l o s
s ig u i e n t e s p a s o s :

H a b ie n d o
c re a d o
p r e v ia m e n t e
e l a r c h iv o
de
d a to s
en
el S P S S , se
p r o c e d ió
a
a b r ir lo
y
s e le c c i o n a r l o s p r o c e d im i e n t o s d e lo s m e n ú s p a r a c a lc u la r e s t a d í s t i c o s .

L u e g o s e e lig i e r o n la s v a r ia b le s q u e s e r v ir í a n p a r a e l a n á li s is .

F in a lm e n t e s e g e n e r a r o n lo s r e s u lt a d o s y s e le d io f o r m a a la p r e s e n t a c i ó n d e l a in f o r m a c ió n .
4)
S e g u id a m e n t e
se
r e a l iz ó
la
in t e r p r e t a c ió n
de
lo s
r e s u lt a d o s
que
se
o b t u v ie r o n
en
el
p r o c e s a m i e n t o d e la in f o r m a c ió n .
2 .8 . P r e s e n ta c ió n d e la in fo r m a c ió n
D e s p u é s d e h a b e r p r o c e s a d o la in f o r m a c i ó n
a
m ie m b r o s
d e l C o n c e jo
o b t e n i d a a t r a v é s d e lo s in s t r u m e n t o s a d m in is t r a d o s
M u n ic ip a l, a lc a ld e , s í n d ic o , je f e s
de
u n id a d e s
y
e m p le a d o s
de
la
m u n i c ip a lid a d , s e p r e s e n t ó d ic h a in f o r m a c ió n e n t a b la s e s t a d í s t ic a s , p e r m it ie n d o a s í r e la c io n a r
la s v a r ia b le s y f a c i lit a r s u in t e r p r e t a c ió n . P o r o t r a p a r t e , c u a n d o s e t r a t ó d e in f o r m a c i ó n c u a l it a t i v a ,
é s t a f u e p r e s e n t a d a d e f o r m a d e s c r i p t i v a t o m a n d o e n c u e n t a c a d a u n a d e l a s á r e a s r e la c io n a d a s
a la p r o b le m á t i c a i n v e s t ig a d a .
L a p r e s e n t a c ió n d e la in f o r m a c ió n s ir v ió a l g r u p o in v e s t ig a d o r p a r a f u n d a m e n t a r u n a p r o p u e s t a d e
s o lu c ió n a la p r o b l e m á t ic a id e n t if i c a d a s o b r e la f a lt a d e f u n c io n a m ie n t o d e l a u n i d a d d e A u d it o r ia
I n t e r n a q u e d e s a r r o lle la s a c t i v id a d e s d e e v a l u a c ió n s o b r e la s a c t iv i d a d e s q u e s e r e a l iz a n e n la
m u n i c ip a lid a d .
83
2 .9 . A n á lis is d e la in fo r m a c ió n
E l a n á li s is e in t e r p r e t a c ió n d e la i n f o r m a c ió n r e c o p ila d a s e r e a li z ó , a t e n d i e n d o a la s d if e r e n t e s
á r e a s c o n la s c u a le s e s t a b a r e la c io n a d a d i c h a in f o r m a c ió n , e n e s e s e n t id o , s e t o m a r o n e n c u e n t a
a s p e c to s
a d m in i s t r a t i v o s ,
le g a le s
y
de
C o n tro l
I n te rn o
a d o p ta d o s
y
a p li c a d o s
por
la
m u n i c ip a lid a d d e A p a s t e p e q u e .
C om o
p ro d u c to
del
a n á lis is
de
la
in f o r m a c ió n
s u rg ie ro n
la s
c o n c lu s io n e s
y
de
é s ta s
la s
r e c o m e n d a c io n e s , q u e a ju ic i o d e l g r u p o in v e s t ig a d o r e r a n p e r t in e n t e s p a r a m e jo r a r e l d e s a r r o ll o
d e la s a c t iv i d a d e s e n la m u n i c ip a lid a d .
U n a d e la s r e c o m e n d a c io n e s p la n t e a d a s f u e b u s c a r lo s m e c a n is m o s n e c e s a r io s p a r a p o n e r e n
f u n c i o n a m ie n t o la u n i d a d d e A u d it o r i a I n t e r n a , d e m a n e r a q u e f u e r a la r e s p o n s a b le
d e d e s a r r o lla r
a c t iv id a d e s d e c o n t r o l y e v a lu a c ió n s o b r e e l c u m p li m ie n t o d e l C o n t r o l I n t e r n o y a s p e c t o s le g a le s
q u e r e g u la n la s a c t iv id a d e s d e la s m u n ic ip a li d a d e s .
P a r a q u e la u n id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a f u n c io n e , s e n e c e s i t a c o n t a r c o n lo s p r o c e d im ie n t o s d e
a u d it o r ia y l o s in s t r u m e n t o s n e c e s a r i o s p a r a d e s a r r o ll a r la s a c t i v id a d e s d e e v a lu a c ió n ; p o r t a l
ra z ó n , s e
h iz o
n e c e s a r io
e la b o r a r u n
p la n
de
in t e r v e n c ió n
que
c o n t e m p la r a
la s
e s tra te g ia s ,
a c t iv id a d e s y r e c u r s o s a u t ili z a r , a f in d e d i s e ñ a r u n a p r o p u e s t a d e s o lu c ió n a la p r o b le m á t ic a
id e n t i f ic a d a
en
la
A lc a ld í a
M u n ic ip a l
de
la
C iu d a d
de
A p a s te p e q u e ,
s o b re
la
f a lt a
de
f u n c i o n a m ie n t o d e la u n id a d d e A u d it o r i a I n t e r n a q u e d e s a r r o l le la s a c t i v id a d e s d e e v a l u a c ió n
s o b r e l a s a c t i v id a d e s q u e s e r e a li z a n e n la m u n ic ip a li d a d .
84
C A P ÍT U L O 3
S IT U A C IÓ N A C T U A L D E L A A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E L A
C IU D A D D E A P A S T E P E Q U E
3 . 1 . A d m in i s t r a c ió n d e la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e la C iu d a d d e A p a s t e p e q u e
3 . 2 . U n id a d e s o p e r a t iv a s d e la A lc a l d í a M u n i c ip a l d e A p a s t e p e q u e
3 . 3 . A d m in i s t r a c ió n f in a n c ie r a d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e
3 . 4 . N o r m a t iv a le g a l q u e r e g u la l a s a c t i v id a d e s q u e s e d e s a r r o lla n e n l a A lc a l d í a
M u n ic i p a l d e
A p a s te p e q u e .
3 . 5 . C o n c lu s io n e s
3 .6 . R e c o m e n d a c io n e s
85
R esum en
U na
vez
d e s a r r o lla d a
A p a s te p e q u e , s e
la
in v e s t ig a c ió n
m u e s tra
en
e s te
de
cam po
c a p í t u lo
la
en
la
A l c a ld í a
s it u a c i ó n
M u n i c ip a l d e
a c tu a l d e
la
la
C iu d a d
m is m a , r e f e r e n t e
a
de
lo s
a s p e c t o s d e a d m in is t r a c ió n ; f u n c i o n e s y a c t iv id a d e s d e lo s ó r g a n o s d e d ir e c c i ó n ; a c t iv id a d e s y
C o n t r o l I n t e r n o d e la s u n id a d e s o p e r a t iv a s ; a d m i n is t r a c ió n f in a n c ie r a y l a n o r m a t i v a le g a l q u e s e
a p lic a p a r a e l d e s a r r o llo d e l a s a c t i v id a d e s e n l a m u n ic i p a l id a d .
L a in v e s t ig a c i ó n d e c a m p o f u e d e s a r r o ll a d a a p lic a n d o d if e r e n t e s t é c n i c a s d e r e c o le c c ió n d e d a t o s
com o
la
e n t r e v is t a , e l c u e s t io n a r io
y
la
e n c u e s ta , c a d a
una
de
e lla s
d ir i g id a s
a
d if e r e n t e s
u n id a d e s d e e s t u d io q u e p e r m it ie r o n o b t e n e r la in f o r m a c ió n d e m a n e r a o r d e n a d a y o b je t i v a s o b r e
la
fo r m a
com o
se
d e s a r r o l la n
la s
a c t iv id a d e s
en
la
A lc a ld í a
M u n ic i p a l
de
la
C iu d a d
de
a n t e r io r m e n t e
fu e
A p a s te p e q u e .
La
in f o r m a c i ó n
a n a li z a d a
y
o b t e n id a
c l a s if ic a d a
con
p a ra
o b t e n i d o s , d e d o n d e s u r g ie r o n
la
a p lic a c i ó n
p re s e n ta r
de
de
la s
fo rm a
t é c n ic a s
m e n c io n a d a s
d e s c r ip t iv a
y
e s t a d í s t ic a
lo s
r e s u lt a d o s
la s c o n c lu s io n e s y r e c o m e n d a c io n e s p l a n t e a d a s p o r e l g r u p o
in v e s t ig a d o r .
86
C A P ÍT U L O
3
S IT U A C IÓ N A C T U A L D E L A A L C A L D Í A M U N IC IP A L D E L A C IU D A D D E A P A S T E P E Q U E
3 .1 . A d m in is tr a c ió n d e la A lc a ld ía M u n ic ip a l d e la C iu d a d d e A p a s te p e q u e
P a r a q u e u n a e n t id a d lo g r e a lc a n z a r s u s o b je t iv o s y m e t a s p r o p u e s t a s , d e b e d is e ñ a r y d if u n d ir a
s u in t e r i o r c ie r t a s h e r r a m i e n t a s d e a d m i n is t r a c i ó n c o m o lo e s la m i s ió n , v is i ó n , o b j e t iv o s , m e t a s y
e s t r u c t u r a o r g a n i z a t iv a ; lo c u a l a y u d a t a n t o a la d ir e c c ió n s u p e r io r c o m o a lo s n i v e l e s o p e r a t iv o s a
ju n t a r e s f u e r z o s p a r a e l l o g r o d e lo s m i s m o s f i n e s .
Las
m u n ic i p a li d a d e s
no
so n
la
e x c e p c ió n
en
la
a p lic a c i ó n
de
esas
h e rra m ie n ta s
de
a d m in is t r a c ió n , s e g ú n la i n f o r m a c ió n o b t e n i d a a t r a v é s d e la in v e s t i g a c ió n d e c a m p o la m is i ó n ,
v is i ó n , o b je t iv o s y e s t r u c t u r a o r g a n i z a t iv a la A l c a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e s o n :
M is ió n :
“ E l G o b ie r n o
Lo cal de
A p a s te p e q u e
es
una
I n s t it u c ió n
que
a d m i n is t r a
re c u rs o
f in a n c ie r o
y
h u m a n o a p e g a d o a l m a r c o le g a l v ig e n t e y p r e s t a s e r v ic i o s d e c a l id a d c o n e f ic ie n c i a y e f ic a c ia , d e
fo rm a
o p o rtu n a
y
tra n s p a re n te
a
la
p o b la c ió n
de
n u e s tr o
m u n i c i p io ; p r o m u e v e
e l b ie n e s t a r
s o c i o e c o n ó m ic o d e s u s h a b it a n t e s f a c i lit a n d o l a g e n e r a c ió n d e e m p le o a t r a v é s d e l im p u ls o a l
t u r is m o , la d iv e r s if ic a c ió n , e l f o r t a l e c i m ie n t o d e la a g r ic u lt u r a y o t r a s á r e a d e d e s a r r o llo h u m a n o ” .
87
V is ió n :
“ H a c e r d e A p a s t e p e q u e u n m u n i c ip i o q u e g a r a n t ic e a la s g e n e r a c i o n e s p r e s e n t e s y f u t u r a s e l
d e s a r r o llo in t e g r a l a t r a v é s d e r e d e s c o m u n it a r ia s , lo g r a n d o q u e s u s h a b it a n t e s c u e n t e n c o n la
c o n d i c io n e s
e n e rg ía
b á s ic a
p a ra
la
e lé c t r ic a , v iv i e n d a s
p ro te g ie n d o
s e c to r e s
de
m a n e ra
p r o d u c t iv o s ,
v id a
en:
d ig n a s ,
s a l u d , e d u c a c ió n , s e g u r id a d
c a ll e s
in t e g r a l n u e s t r o
p a ra
que
se
y
c a m in o s
m e d io
v e c in a l e s ,
c iu d a d a n a , a g u a
c u lt u r a , r e l ig ió n , d e p o r t e
a m b ie n t e , a p r o v e c h a n d o
g e n e re n
o p o r t u n id a d e s
de
p o t a b le ,
y fo rta le c ie n d o
e m p le o
l o c a l;
a
y
lo s
re c u p e ra n d o ,
p r o t e g i e n d o y c o n s e r v a n d o s u s r e c u r s o s n a t u r a le s p a r a a s e g u r a r la c a li d a d d e v id a d e t o d o s y
t o d a s s u s h a b it a n t e s , g a r a n t iz a n d o a s í e l d e s a r r o ll o h u m a n o a c o r t o , m e d ia n o y la r g o p la z o ”
O b je tiv o s :
C a b e m e n c io n a r q u e lo s o b je t iv o s n o h a n s id o d e f i n id o s p o r la a d m in is t r a c ió n , s i n e m b a r g o lo s
m ie m b r o s
del
C o n c e jo
M u n i c ip a l
se gún
el
c u e s t io n a r io
a d m in i s t r a d o ,
c o in c id ie r o n
en
lo s
s ig u i e n t e s o b je t i v o s q u e c o m o ó r g a n o s u p e r i o r t ie n e n :
1)
B r in d a r m e jo r e s s e r v ic io s a la p o b l a c i ó n .
2)
D a r m a n t e n im i e n t o a la s c a r r e t e r a s t a n t o d e l á r e a u r b a n a c o m o r u r a l.
3)
I n t r o d u c ir a l u m b r a d o p ú b li c o e n la s c o m u n id a d e s r u r a le s d e l m u n i c ip i o .
4)
L o g r a r t r a n s p a r e n c i a e n e l m a n e j o d e lo s f o n d o s p ú b li c o s q u e p e r c ib e la m u n ic i p a l id a d .
E s tr u c tu r a O r g a n iz a tiv a :
E l esqu em a
por
el
d e la e s t r u c t u r a o r g a n iz a t iv a d e l a m u n ic i p a li d a d d e A p a s t e p e q u e h a s id o d is e ñ a d o
I n s t it u t o
S a lv a d o r e ñ o
de
D e s a r r o l lo
M u n i c ip a l
(IS D E M )
en
c o o r d in a c ió n
con
la
a d m in is t r a c ió n , a c o n t i n u a c ió n s e p r e s e n t a d ic h o e s q u e m a .
88
ORGANIGRAMA DE PUESTOS DE LA ALCALDÍA MUNICIPAL DE APASTEPEQUE
Concejo
Municipal
Comisiones del
Concejo
Sindicatura
Secretaria
Municipal
Auditoria
Interna
Despacho
Municipal
Recepcionista
Promoción
Social
Ordenanza
Administración
Contabilidad
UACI
Tesorería
Registro del
Estado Familiar
Registro y
Control
tributario
Servicio
Municipal
89
C o n c e jo M u n ic ip a l
C o n s id e r a d o
in t e g r a d o
por
com o
doce
la
m á x im a
m ie m b ro s
a u t o r id a d
e n tre
lo s
d e n tr o
que
se
la
o r g a n iz a c ió n
e n c u e n tra n :
El
de
la
A lc a ld e
m u n ic ip a l id a d ,
M u n ic ip a l,
e s ta
S ín d ic o
M u n i c ip a l, s e is r e g id o r e s p r o p ie t a r io s y c u a t r o r e g i d o r e s s u p le n t e s .
A l in t e r io r d e l C o n c e j o M u n ic i p a l s e h a n f o r m a d o c o m is io n e s d e t r a b a jo q u e s ir v e n d e a p o y o p a r a
e l d e s a r r o ll o d e la s f u n c io n e s d e e s t e o r g a n is m o , la s c o m is i o n e s f o r m a d a s s o n la s s ig u ie n t e s :

C o m is ió n d e D e p o r t e y C u lt u r a : E s t a c o m i s ió n t ie n e la f u n c ió n d e o r g a n i z a r p r o y e c t o s d e
r e c r e a c ió n

y c u lt u r a t a n t o e n la z o n a u r b a n a c o m o r u r a l d e l m u n ic i p io .
C o m is ió n d e P r e s u p u e s t o : T i e n e a c a r g o la f u n c ió n d e in t e r v e n c ió n e n l a e l a b o r a c ió n d e l
p r e s u p u e s t o d e in g r e s o s y e g r e s o s d e la m u n i c ip a lid a d p a r a c a d a e j e r c ic i o f i s c a l .

C o m is ió n d e T u r is m o : S u f u n c ió n e s i n c e n t iv a r e l t u r is m o e n e l m u n i c i p io .

C o m is ió n
de
S a lu d
y
E m e r g e n c ia s :
Su
f u n c ió n
c o n s is te
en
d e s a r r o lla r
p ro y e c to s
e n c a m in a d o s a b r in d a r a t e n c ió n m é d ic a a la p o b l a c i ó n e i n t e r v e n ir e n c a s o s d e d e s a s t r e s
n a tu ra le s .

C o m is ió n d e
s u p e r v is i ó n p r o y e c t o s : D e s a r r o ll a la f u n c ió n d e v e r i f ic a r q u e lo s p r o y e c t o s q u e
s e r e a li z a n n o t e n g a n i n c o n v e n ie n t e s e n s u e je c u c ió n , a s í m i s m o , p r o p o n e r a n t e e l C o n c e jo
la r e a l iz a c ió n d e p r o y e c t o s d e m a n d a d o s e n l a s c o m u n id a d e s .
90
3 .2 . U n id a d e s o p e r a tiv a s d e la A lc a ld ía M u n ic ip a l d e A p a s te p e q u e
P a r a d e s a r r o ll a r la s a c t iv i d a d e s q u e c o m o in s t it u c ió n le c o r r e s p o n d e n , la m u n i c ip a lid a d t i e n e e n
f u n c i o n a m ie n t o la s s i g u ie n t e s u n i d a d e s o p e r a t i v a s :
1)
U n id a d d e C o n ta b ilid a d
E s t a u n id a d t ie n e c o m o f u n c ió n r e a l iz a r lo s r e g i s t r o s d e lo s in g r e s o s y e g r e s o s d e f o r m a
o p o r t u n a y g e n e r a r lo s in f o r m e s
dos
e m p l e a d o s , e l je f e
y
un
f in a n c ie r o s d e la m u n ic i p a l id a d , la u n id a d e s t á i n t e g r a d a p o r
a u x ilia r . E n
la
e n tr e v is ta
r e a li z a d a
a
la
je f e
de
la
u n id a d ,
m a n if e s t ó q u e p a r a c u m p lir c o n la f u n c ió n d e l a u n id a d r e a li z a n la s s ig u ie n t e s a c t iv id a d e s :
-
C r e a r y r e g i s t r a r p a r t id a s d e in g r e s o s y e g r e s o s
-
D e s a r r o lla r r e f o r m a s a l p r e s u p u e s t o
-
C o n t r o la r l a s d is p o n ib ilid a d e s d e l p r e s u p u e s t o
-
L iq u i d a r p r o y e c t o s f in a l iz a d o s
-
H a c e r c o n c i lia c io n e s b a n c a r ia s
-
E f e c t u a r c ie r r e s c o n t a b le s m e n s u a l e s y a n u a le s
-
G e n e r a r lo s r e p o r t e s f i n a n c ie r o s
-
A r c h iv a r la d o c u m e n t a c ió n
-
C o n t r ib u ir c o n la e la b o r a c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n i c ip a l.
E n r e la c ió n a l C o n t r o l I n t e r n o a p li c a d o a la s a c t iv id a d e s q u e d e s a r r o lla e s t a u n id a d , l a p e r s o n a
r e s p o n s a b le n o e s e v a lu a d a p o r n in g ú n ó r g a n o d e d ir e c c ió n y a d e m á s d e s c o n o c e s i e x is t e u n
m a n u a l d o n d e e s t é n d e s c r i t a s l a s f u n c i o n e s q u e l e c o r r e s p o n d e r e a li z a r c o m o r e s p o n s a b le d e la
91
u n id a d , p o r o t r a p a r t e d e s c o n o c e s i la i n s t i t u c i ó n c u e n t a c o n N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o a p li c a b l e s
p a r a e l d e s a r r o llo d e la s a c t i v id a d e s .
L a u n id a d
p a r c ia le s
de
c o n t a b ilid a d
debe
p r o p o r c io n a r a l M in i s t e r i o d e H a c i e n d a
lo s p r im e r o s d ie z d í a s h á b ile s d e c a d a m e s y
f in a li z a r e l e je r c i c io f is c a l,
re s p a ld o a tra v é s
in f o r m e s m e n s u a le s
l o s e s t a d o s f i n a n c ie r o s d e f in it iv o s a l
p r e s e n t a n d o d ic h a in f o r m a c ió n e n d o c u m e n t o ju n t o c o n
s u re s p e c tiv o
m e d io s m a g n é t ic o s , s in e m b a r g o , d e b id o a l r e t r a z o e n la r e c e p c ió n d e la
in f o r m a c ió n g e n e r a d a e n l a u n id a d d e T e s o r e r í a , lo s i n f o r m e s f in a n c ie r o n o s o n g e n e r a d o s y
p r e s e n t a d o s e n lo s t ie m p o s c o n v e n i d o s .
L a r e la c i ó n d e e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s o p e r a t i v a s d e l a m u n i c ip a lid a d s e b a s a e n lo s
s ig u i e n t e s a s p e c t o s :
-
U n id a d d e T e s o r e r í a : P r o p o r c io n a la d o c u m e n t a c i ó n d e in g r e s o y e g r e s o e je c u t a d o s p o r la
m u n i c ip a lid a d .
-
U n id a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s : E s t a u n i d a d p r o p o r c io n a e l in f o r m e d e lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e
m a n t ie n e
m o ra
por
el
pago
de
im p u e s to s ,
ta s a s
y
c o n t r ib u c io n e s
e s p e c ia le s
con
la
m u n i c ip a lid a d .
-
U n id a d
de
A d q u is ic i o n e s
y
C o n t r a t a c io n e s
I n s t it u c io n a le s
(U A C I): L a
re la c ió n
con
e s ta
u n id a d , c o n s is t e e n p r o p o r c io n a r in f o r m e s s o b r e lo s m o n t o s e je c u t a d o s e n c a d a p r o y e c t o y
d e é s t a s e r e c ib e i n f o r m a c ió n s o b r e la a p e r t u r a d e n u e v o s p r o y e c t o s a e je c u t a r . P o r o t r a
92
p a rte
la
U AC I
p ro p o rc io n a
lo s
m a t e r ia le s
de
o f i c in a
n e c e s a r io s
p a ra
d e s a r r o l la r
la s
a c t iv id a d e s e n la u n i d a d .
E n t r e la s d i f ic u lt a d e s e x i s t e n t e s p a r a e l d e s a r r o llo d e la s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d d e c o n t a b il id a d
e s t a e l a t r a s o e n la r e c e p c ió n d e la d o c u m e n t a c ió n p a r a e l r e g i s t r o d e l o s in g r e s o s y e g r e s o s ,
e s t o n o p e r m it e la a c t u a liz a c i ó n d e lo s r e g i s t r o s e n e l s is t e m a d e c o n t a b ili d a d g u b e r n a m e n t a l,
g e n e r a n d o a t r a s o s e n la p r e s e n t a c i ó n d e lo s in f o r m e s a l M in i s t e r i o d e H a c ie n d a .
2)
U n id a d d e T e s o r e r ía
E s t a u n i d a d t i e n e c o m o f u n c ió n
a d m in is t r a r
l o s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s d e l a m u n ic i p a li d a d ,
e s t a i n t e g r a d a p o r u n e m p l e a d o q u e r e a li z a l a s s ig u ie n t e s a c t iv id a d e s :
-
E la b o r a c ió n y p a g o d e c h e q u e s p o r lo s e g r e s o s m u n i c ip a le s .
-
E la b o r a c ió n y p a g o d e p la n il la s d e s u e ld o s , I S S S , I N P E P y A F P ` s .
-
A p e rtu ra d e c u e n ta s .
-
M a n e jo d e c h e q u e ra s .
-
E fe c tu a r re m e s a s a l b a n c o .
-
R e c e p c ió n d e lo s r e c u r s o s F O D E S .
-
C u m p lim ie n t o s d e o b l ig a c io n e s t r ib u t a r ia s r e la c io n a d a a la m u n i c ip a lid a d .
-
L iq u i d a c i ó n d e c u e s t a s d e p r o y e c t o s f i n a li z a d o s .
L a e v a lu a c ió n s o b r e la a d m i n is t r a c i ó n d e lo s r e c u r s o s d e b e s e r c o n s t a n t e p o r t r a t a r s e d e f o n d o s
p ú b li c o s , s i n e m b a r g o la u n id a d d e t e s o r e r í a n o
e s e v a l u a d a p o r n in g u n a u n id a d , c o m is ió n o
93
p e r s o n a d e la a d m i n is t r a c ió n s u p e r i o r d e la m u n i c ip a lid a d , p o r o t r a p a r t e e l r e s p o n s a b l e d e la
u n id a d
adem ás
d e s c o n o c e s i e x is te
m a n if e s t ó
u n m a n u a l d e f u n c i o n e s d o n d e s e d e s c r ib a n s u s o b lig a c i o n e s , y
sa ber sobre
la
e x is t e n c i a
de
la s
N o rm a s
a d o p t a d a p o r la m u n i c ip a lid a d p e r o a l m is m o t i e m p o d e s c o n o c e
de
C o n tro l In te rn o
e s p e c i f ic a s
e l c o n t e n id o d e la s m is m a s .
L a U n id a d d e T e s o r e r í a e s la e n c a r g a d e r e n d ir in f o r m e s a la a d m i n i s t r a c i ó n s o b r e e l u s o q u e s e
le s h a d a d o a lo s f o n d o s y l a s d i s p o n ib i lid a d e s p a r a la r e a liz a c i ó n d e a c t i v id a d e s f u t u r a s . E l
r e s p o n s a b le d e la u n id a d m a n if e s t ó q u e r in d e i n f o r m e s e c o n ó m i c o s a l C o n c e jo M u n ic ip a l e n c a d a
c e s i ó n q u e s e r e a l iz a .
C o m o p a r t e in t e g r a n t e d e u n a e s t r u c t u r a o r g a n iz a t iv a ,
la u n id a d d e T e s o r e r í a s e r e l a c i o n a e n
a s p e c t o s la b o r a le s c o n la s d e m á s u n id a d e s o p e r a t iv a s d e la m a n e r a s ig u ie n t e :
-
U n id a d d e C o n t a b ilid a d : L e p r o v e e la d o c u m e n t a c i ó n d e in g r e s o s y e g r e s o p a r a s u r e g is t r o
e n e l s is t e m a d e c o n t a b ili d a d .
-
U n id a d d e C u e n t a s c o r r ie n t e s : E s t a le e n t r e g a a d ia r io e l d in e r o r e c o le c t a d o p o r c o b r o d e
im p u e s t o s , t a s a s y c o n t r ib u c io n e s e s p e c ia l e s , u n a v e z r e c ib id o e l t e s o r e r o e s e l r e s p o n s a b le
d e e f e c t u a r la r e m e s a a l b a n c o .
-
U n id a d d e A d q u is i c io n e s y C o n t r a t a c i o n e s I n s t it u c io n a le s : E s t a u n id a d e s q u ie n le in f o r m a
s o b r e la a p e r t u r a d e n u e v o s p r o y e c t o s , p a g o s d e p l a n il la s d e p r o y e c t o s , p a g o s a c o n t r a t is t a s ,
in f o r m e s o b r e c o m p r a d e b i e n e s e i n f o r m e s o b r e la c o n c lu s ió n d e l o s p r o y e c t o s .
94
E n t r e la s d if i c u lt a d e s q u e t i e n e e s t a u n id a d s e g ú n lo m a n if e s t ó e l t e s o r e r o e s t a la n e c e s id a d d e
u n a p e r s o n a m a s q u e a y u d e a l d e s a r r o ll o d e l a s a c t i v id a d e s y m e jo r a r e l d e s e m p e ñ o d e la s
f u n c i o n e s c o m o u n id a d .
3)
U n id a d d e
A d q u is ic io n e s y C o n tr a ta c io n e s In s titu c io n a l (U A C I)
E s t a u n id a d t ie n e la f u n c ió n
d e a d q u ir ir l o s b ie n e s y c o n t r a t a r lo s s e r v ic i o s n e c e s a r io s e n la
m u n i c ip a lid a d , e s t a in t e g r a d a p o r u n e m p l e a d o , q u ie n d i jo h a b e r t o m a d o la r e s p o n s a b ilid a d
d e la
u n id a d
desde el año 2002
y p a r a c u m p l ir c o n
s u s f u n c io n e s r e a l iz a
la s s ig u i e n t e s
a c t iv id a d e s :
-
R e a liz a r c o t iz a c io n e s d e p r e c io s .
-
D e s a r r o lla r lo s p r o c e s o s d e lic it a c ió n c u a n d o e s n e c e s a r io .
-
E la b o r a c ió n d e ó r d e n e s d e c o m p r a .
-
M o n it o r e o d e p r o y e c t o s .
-
R e n d ir in f o r m e a la a d m in i s t r a c i ó n s u p e r io r y a s e s o r a r p a r a la t o m a d e c is i o n e s r e la c io n a d a a
la c o m p r a d e b i e n e s y c o n t r a t a c i ó n d e s e r v ic io s .
-
P r o p o r c io n a r a la s u n id a d e s d e lo s m a t e r i a le s n e c e s a r io s p a r a d e s a r r o lla r l a s a c t i v id a d e s .
L a U n id a d d e A d q u is ic i o n e s y C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c io n a l e s e v a lu a d a p o r e l A lc a ld e m u n ic ip a l ,
a u n q u e d i c h a e v a lu a c ió n s o lo c o n s is t e e n la
q u in c e d í a s ; l a r e s p o n s a b le m a n if e s t ó q u e
p e t ic i ó n d e in f o r m e s e s c r it o s p r e s e n t a d o s c a d a
t o d a s la s f u n c io n e s q u e r e a liz a e s t á n d e s c r it a s e n u n
m a n u a l d e f u n c io n e s y d ij o d e s c o n o c e r s o b r e l a e x i s t e n c ia d e N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o e n l a
m u n i c ip a lid a d a p lic a b le s a l d e s a r r o llo d e l a s a c t i v id a d e s e n l a u n id a d .
95
E s d e r e c a l c a r q u e la U A C I e s la r e s p o n s a b le d e a d m in is t r a r l a e x i s t e n c ia d e m a t e r ia le s p a r a e l
d e s a r r o llo d e la s a c t iv i d a d e s e n la m u n ic ip a l id a d , s in e m b a r g o n o s e e f e c t ú a
u n c o n tro l c o n s ta n te
s o b r e la e n t r e g a d e m a t e r ia l e s a l a s d e m á s u n id a d e s , lo c u a l p u e d e g e n e r a r e x t r a v i ó o m a l u s o
d e d i c h o s m a t e r ia l e s s in q u e s e lo g r e id e n t if ic a r a l o lo s r e s p o n s a b le s .
E n r e la c ió n
in f o r m e s
a
s o b re
la
r e n d i c ió n d e i n f o r m e s la U A C I p r o p o r c i o n a
lo s
ava nce s
s o b re
la
e je c u c ió n
de
lo s
al
A l c a ld e
y C o n c e jo
p r o y e c t o s , c a m b io s
en
lo s
M u n ic i p a l
m is m o s ,
a v a n c e s d e lo s p r o c e s o s d e li c it a c ió n , s o b r a n t e s d e m a t e r ia le s d e o b r a s f in a liz a d a s y s o b r e la s
n e c e s id a d e s q u e s e t i e n e n e n l a m u n ic ip a l id a d p a r a d e s a r r o lla r la s a c t iv id a d e s .
C o n la s d e m á s u n id a d e s o p e r a t i v a s la U A C I s e r e la c io n a p r in c ip a l m e n t e c o n d o s
u n id a d e s q u e
s o n t e s o r e r í a y c o n t a b il id a d .
-
U n id a d d e t e s o r e r í a : E s t a u n id a d p r o v e e lo s c o n t r a t o s b a n c a r i o s y s e le in f o r m a s o b r e lo s
p a g o s d e r e c ib o s , f a c t u r a s y p la n ill a s d e c a d a p r o y e c t o e n e je c u c ió n .
-
U n id a d d e C o n t a b il id a d : E s t a u n id a d p r o p o r c io n a la d o c u m e n t a c ió n d e lo s d e l o s e g r e s o s d e
p r o y e c t o s e j e c u t a d o s y e n e je c u c ió n , la c u a l s ir v e a la U A C I p a r a c o n f o r m a r u n a r c h iv o p o r
c a d a p r o y e c t o e je c u t a d o .
E n tre
la s
d if ic u lt a d e s
i d e n t i f ic a d a s
p a ra
e l d e s a r r o llo
de
la s
a c tiv id a d e s
en
e s ta
u n id a d
se
e n c u e n t r a n : L im it a n t e p a r a e l u s o v e h í c u lo d e t r a n s p o r t e n e c e s a r i o p a r a la s u p e r v i s ió n d e
lo s
96
p r o y e c t o s y r e a li z a r la s c o m p r a s , n o s e c u e n t a c o n m e d i o s d e c o m u n i c a c i ó n t e l e f ó n ic o s y d e
In te rn e t e n la u n id a d p a ra in fo rm a r s e
4)
e in f o r m a r a la a d m in is t r a c ió n .
U n id a d d e C u e n ta s C o r r ie n t e s
E s ta
u n id a d
t ie n e
co m o
f u n c ió n
p r in c ip a l e l c o b r o
de
t a s a s , im p u e s t o
y
c o n t r ib u c i o n e s
e s p e c ia l e s y e s t a in t e g r a d a p o r d o s e m p l e a d o s , e l je f e y u n a u x ilia r , a m b o s c o n e s t u d io s d e
e d u c a c ió n
m e d ia
en
la
o p c ió n
c o n ta d o r y
q u ie n e s
m a n if e s t a r o n
r e a liz a r la s
s ig u ie n t e s
a c t iv id a d e s :
-
C o b r o y f a c t u r a c ió n .
-
V e r if ic a c ió n d e la m o r a .
-
C r e a c ió n y a c t u a l iz a c ió n d e t a r je t a s d e u s u a r io s .
-
E n t r e g a r a l t e s o r e r o m u n i c ip a l e l d in e r o r e c a u d a d o .
La
u n id a d
de
c u e n ta s
c o r r ie n t e s
no
es
e v a lu a d a
m u n i c ip a lid a d ; la s a c t iv i d a d e s r e a l iz a d a s e s t á n
d e s c o n o c e la e x i s t e n c ia d e
En
r e la c ió n
a
la
r e n d ic i ó n
por
n in g ú n
ó rg a n o
de
d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e
d ir e c c ió n
de
la
f u n c io n e s p e r o s e
la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o a d o p t a d a s p o r la m u n i c ip a lid a d .
de
in f o r m e s
e s ta
u n id a d
no
e n tre g a
n in g ú n
t ip o
de
re p o rte
a
la
a d m in is t r a c ió n m u n ic i p a l, d if i c u lt a n d o e l c o n t r o l d e la s a c t iv id a d e s r e a liz a d a s e n l a u n id a d y la
f a lt a d e in f o r m a c ió n d e f o r m a o p o r t u n a p a r a la t o m a d e d e c is io n e s e n la m u n ic i p a l id a d .
La
u n id a d
de
C u e n ta s
C o r r ie n t e s
se
re la c io n a
con
la s
dem ás
u n id a d e s
en
lo s
s ig u ie n te s
a s p e c to s :
97
-
U n id a d d e C o n t a b il id a d : A e s t a u n id a d le e n t r e g a la d o c u m e n t a c ió n q u e r e s p a ld a e l p a g o d e
lo s im p u e s t o s , t a s a s y c o n t r ib u c io n e s m u n i c ip a le s ( r e c ib o s d e in g r e s o s ) y a d e m á s r e p o r t a e l
m o n t o g lo b a l d e la m o r a q u e t i e n e n lo s c o n t r ib u y e n t e s p a r a c o n la m u n ic ip a li d a d .
-
U n id a d d e T e s o r e r í a : A e s t a u n id a d le e n t r e g a a d i a r io e l d in e r o c o l e c t a d o p a r a q u e s e h a g a
la
re m e s a
m u n i c ip a le s
a l b a n c o , p o r o tr a
( r e c ib o s
de
p a rte , a l te s o r e ro
in g r e s o s , c a r t a s
de
es
a
q u ie n
v e n ta , c a rn e t d e
se
le
s o li c it a n
la s
m in o r id a d , t a r je t a s
e s p e c ie s
p a ra
el
c o n t r o l d e c u e n t a d e lo s c o n t r ib u y e n t e s y lo s t ic k e t d e m e r c a d o ) , n e c e s a r io s p a r a d e s a r r o lla r
la s a c t i v id a d e s d e c o b r o .
-
U n id a d d e A d q u i s ic io n e s y C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c i o n a l e s : T ie n e r e l a c i ó n e n e l a s p e c t o d e
s o li c it a r lo s m a t e r ia le s d e o f i c in a n e c e s a r i o s p a r a r e a liz a r la s a c t iv id a d e s .
-
U n id a d
de
C a ta s tro :
e s t a b le c i m ie n t o s
Es
q u ie n
in fo rm a
y a p e r t u r a r a s í la
c u e n ta
s o b re
de
la
c a l if ic a c i ó n
de
nue vos
n e g o c io s
lo s n u e v o s c o n t r ib u y e n t e s , a d e m á s a
o
e s ta
u n id a d s e le p r o p o r c io n a n lo s e s t a d o s d e c u e n t a d e l o s c o n t r i b u y e n t e s q u e s e e n c u e n t r a n e n
m o r a p a r a q u e s e a e s t a u n id a d la q u e r e a li c e l o s t r a m it e s p e r t i n e n t e s a f in d e h a c e r e f e c t iv o
e l c o b r o d e lo s im p u e s t o s a d e u d a d o s .
P o r o t r a p a r t e la je f e d e l a u n id a d , m a n if e s t ó q u e la s p r in c ip a l e s d if i c u lt a d e s q u e t ie n e la u n id a d
d e C u e n t a s C o r r ie n t e s e s l a f a lt a d e p e r s o n a l p a r a e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv i d a d e s , y la n e c e s i d a d
d e c a p a c it a c i ó n a l p e r s o n a l p a r a e l m a n e jo d e l s i s t e m a in f o r m á t ic o u t ili z a d o p a r a e l c o b r o d e
im p u e s t o s ,
ta s a s
y
c o n t r ib u c io n e s
m u n i c ip a le s ,
el
cual
fu e
im p le m e n ta d o
por
el
I n s t it u t o
S a lv a d o r e ñ o d e D e s a r r o llo M u n ic i p a l ( I S D E M ) e n e l a ñ o 2 0 0 1 .
98
5)
U n id a d d e E s ta d o d e R e g is tr o F a m ilia r
E s ta
u n id a d
t e s t i m o n i a le s
tie n e
co m o
f u n c ió n
el
r e g is tro
y
e m is ió n
de
d o c u m e n to s
y
d e lo s u s u a r io s o p e r s o n a s q u e lo s o lic it e n ; e s t a i n t e g r a d a p o r d o s e m p le a d o s
la je f e c o n e s t u d i o s s u p e r i o r e s e n la e s p e c i a li d a d d e c i e n c ia s ju r í d i c a s y
e s t u d io s d e
f e h a c ie n t e s
e d u c a c ió n
m e d ia
en
la o p c i ó n
s e c r e t a r ia d o .
una
A m b a s r e a liz a n
a u x il ia r c o n
la s a c t iv id a d e s
s ig u i e n t e s :
-
A s e n t a m ie n t o d e r e c ié n n a c id o .
-
E m is ió n d e p a r t id a s d e d e f u n c ió n .
-
E m is ió n d e p a r t id a s d e n a c im ie n t o .
-
R e a liz a r m a r g i n a c ió n d e p a r t id a s d e n a c im ie n t o .
-
A s e n t a m ie n t o d e a c t a s d e m a t r i m o n io y d iv o r c io .
-
D ig it a c ió n d e p a r t id a s d e n a c im ie n t o y d e f u n c ió n e n e l s i s t e m a c o m p u t a r iz a d o d e l E s t a d o d e l
R e g is t r o F a m il ia r ( R E F ) .
E l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv i d a d e s e n la u n id a d d e E s t a d o d e l R e g i s t r o F a m ili a r e s e v a lu a d a p o r e l
A lc a ld e M u n i c ip a l a t r a v é s d e v is it a s a l a m is m a , p e r o n o s e t i e n e e s t ip u l a d o c a d a c u a n t o s e
h a c e , p o r o t r a p a r t e s e d e s c o n o c e s i la s a c t iv i d a d e s q u e c o m p e t e n r e a liz a r e n e s t a u n id a d e s t á n
d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c i o n e s y s e d e s c o n o c e a d e m á s la e x is t e n c ia d e N o r m a s d e C o n t r o l
I n t e r n o a p li c a b le s p a r a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv i d a d e s e n la s u n i d a d e s d e l a m u n ic ip a l id a d .
La
u n id a d
M u n i c ip a l
de
R e g is t r o
d e l E s ta d o
F a m ilia r , n o
e n tr e g a
n in g ú n
tip o
de
re p o rte
a l C o n c e jo
n i a n in g u n a o t r a u n i d a d d e n t r o d e l a m u n ic i p a li d a d , l o s ú n ic o s in f o r m e s q u e b r in d a lo
h a c e c u a n d o l e e s s o l ic i t a d o p o r R e g i s t r o N a c io n a l d e la s P e r s o n a s N a t u r a le s ( R N P N ) .
99
E n a s p e c t o s la b o r a le s é s t a u n id a d s e r e la c io n a p r in c ip a lm e n t e c o n la s s ig u ie n t e s u n id a d e s :
-
U n id a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s : A é s t a u n i d a d le s o n e n t r e g a d o s lo s d o c u m e n t o s e m it id o s
p a r a q u e h a g a e f e c t i v o e l c o b r o p o r la e m is ió n d e lo s m i s m o s .
-
U n id a d d e A d q u is ic i o n e s y C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c i o n a l e s ( U A C I ) : C o n é s t a u n id a d la r e la c ió n
s e d a c u a n d o s e h a c e n e c e s a r io s o lic it a r m a t e r ia l e s d e o f ic in a n e c e s a r io s p a r a e l d e s a r r o l lo
d e la s a c t iv i d a d e s .
6)
U n id a d d e l C a ta s tr o T r ib u ta r io
E s ta
u n id a d
t ie n e
la
f u n c ió n
de
r e c u p e r a c ió n
de
m o ra
y
c a lif i c a c i ó n
de
e m p re s a s
e
in m u e b le s , e s t a in t e g r a d o p o r u n e m p le a d o c o n e s t u d i o s d e li c e n c ia t u r a e n c ie n c ia s ju r í d ic a s
y d e s a r r o ll a la s a c t iv id a d e s s ig u ie n t e s :
-
E n v ia r e s t a d o d e c u e n t a a lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e s e e n c u e n t r a n e n m o r a .
-
C a lif ic a c i ó n d e e m p r e s a s e i n m u e b le s d e n t r o d e la j u r is d ic c ió n .
-
In fo rm a r a
la
u n id a d
de
C u e n t a s C o r r ie n t e s s o b r e
la
c a li f ic a c ió n
de
n u e v o s in m u e b l e s y
n e g o c io s .
-
O b s e r v a r q u e s e c u m p la n la s O r d e n a n z a s M u n ic ip a l e s .
L a u n id a d d e C a t a s t r o , c o m e n z ó a f u n c io n a r e n f e b r e r o d e l a ñ o 2 0 0 7 , r a z ó n p o r la c u a l n o e s t a
m u y d e s a r r o lla d a e n t é r m i n o s d e p e r s o n a l y e q u ip o d e o f i c in a n e c e s a r io p a r a e l d e s a r r o llo d e la s
a c t iv id a d e s .
100
La
e v a lu a c ió n
de
lo
a c tu a d o
en
la
u n id a d , n o
se
r e a liz a
por
n in g ú n
ó rg a n o
d e n tro
de
la
m u n i c ip a lid a d , e l r e s p o n s a b l e m a n i f e s t ó d e s c o n o c e r s i la s a c t i v id a d e s q u e r e a l iz a e s t á n d e s c r it a s
e n u n m a n u a l d e fu n c io n e s y d e s c o n o c e
a d e m á s la e x is t e n c i a d e l a s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o
a d o p t a d a s p o r la m u n ic i p a li d a d .
E n r e la c i ó n a l a r e n d i c ió n d e in f o r m e s , e l r e s p o n s a b le d e l a u n i d a d e x p r e s ó q u e n o in f o r m a a
n in g ú n o r g a n is m o s u p e r i o r lo s r e s u lt a d o s d e la s a c t iv id a d e s q u e r e a l iz a ,
e s t o n o p e r m i t e u t ili z a r
la in f o r m a c ió n g e n e r a d a e n la u n id a d p a r a la t o m a d e d e c i s io n e s d e f o r m a o p o r t u n a .
En
a s p e c to s
l a b o r a le s
la
u n id a d
de
C a ta s tro
se
r e la c i o n a
p r i n c i p a lm e n t e
con
la s
s ig u i e n t e s
u n id a d e s :
-
U n id a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s : E s t a u n id a d e s q u ie n p r o v e e l a in f o r m a c i ó n s o b r e e l m o n t o
a d e u d a d o p o r c a d a c o n t r i b u y e n t e , p o r o t r a p a r t e s e le p r o p o r c io n a la in f o r m a c ió n s o b r e la
c a lif ic a c ió n d e n u e v a s e m p r e s a s e in m u e b le s .
-
U n id a d d e A d q u is i c io n e s y C o n t r a t a c i o n e s I n s t it u c io n a le s ( U A C I ) : A e s t a u n id a d s e s o l ic it a lo s
m a t e r ia le s d e o f ic i n a n e c e s a r io s p a r a d e s a r r o ll a r la s a c t iv id a d e s .
E n t r e la s p r i n c i p a le s d if i c u lt a d e s q u e e n f r e n t a la u n id a d , e s t a la f a lt a d e p e r s o n a l q u e c o n t r ib u y a
c o n e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv i d a d e s y p o r o t r a p a r t e , e x is t e d i f ic u lt a d e n e l u s o d e v e h í c u lo s d e la
m u n i c ip a lid a d p a r a e l d e s p la z a m ie n t o a l a r e a li z a c ió n d e t r á m it e s , p o r e l h e c h o d e s e r u t il iz a d o s
e n o t r a s a c t iv i d a d e s .
101
7)
U n id a d d e P r o m o c ió n
S o c ia l.
E s t a u n id a d t ie n e c o m o f u n c ió n id e n t if i c a r la s n e c e s id a d e s d e la s c o m u n id a d e s d e l m u n ic i p io
p a r a b u s c a r le s u n a s o lu c i ó n , e s t a in t e g r a d a p o r
2 7 e m p l e a d o s d o n d e e l je f e e s u n b a c h il le r y
d e s a r r o lla n la s a c t iv id a d e s s i g u ie n t e s :
-
V is it a a la s c o m u n id a d e s p a r a c o n o c e r la s n e c e s id a d e s d e c a d a u n a .
-
C o n f o r m a c ió n y a s e s o r ia
-
D e s a r r o lla r
a c t iv id a d e s
a la s A D E S C O d e la s c o m u n id a d e s .
r e la c io n a d a s
a
lo s
s e r v i c io s
in t e r n o s
y
e x te rn o
que
b r in d a
la
m u n i c ip a lid a d .
-
R e a liz a r c o m p r a d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n d e s e r v ic i o s c u a n d o e s n e c e s a r io .
-
P r o m o v e r la s a c t i v id a d e s in s t it u c io n a le s y c o m u n a l e s e n c o o r d in a c i ó n c o n o t r a s in s t it u c io n e s .
La
u n id a d
de
p r o m o c ió n
o b s e r v a c i ó n d ir e c t a ,
s o c ia l
es
e v a lu a d a
por
e l A lc a ld e
M u n ic ip a li d a d
p e r i ó d ic a m e n t e , e l r e s p o n s a b le d e la u n i d a d m a n if e s t ó
a c t iv id a d e s q u e r e a li z a n
a
tra v é s
de
la
n o c o n o c e r s i la s
e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s , y d e s c o n o c e la s N o r m a s d e
C o n t r o l I n t e r n o q u e a p li c a l a m u n ic ip a lid a d p a r a c o n t r o la r la s a c t iv i d a d e s d e s a r r o ll a d a s p o r la
u n id a d .
L a u n i d a d d e p r o m o c i ó n s o c i a l i n f o r m a a l C o n c e jo M u n ic i p a l d e la s n e c e s id a d e s m á s i m p o r t a n t e
d e f o r m a v e r b a l y p r e s e n t a u n a c o p ia d e la s o lic it u d , p a r a a y u d a r a t o m a r
u n id a d s e r e la c io n a p r in c ip a lm e n t e c o n la u n id a d d e t e s o r e r í a p o r q u e
la r e a l iz a c ió n
d e c i s io n e s . E s t a
c o n e s ta s e c o o rd in a p a r a
d e la s c o m p r a s .
102
E l p r in c ip a l p r o b le m a
de
la
u n id a d
de
p r o m o c ió n
s o c ia l e s
e l e q u ip o
de
c ó m p u to
e s ta
m uy
d e s f a s a d o y n o p e r m it e r e a li z a r la s a c t iv id a d e s d e f o r m a e f i c ie n t e y o p o r t u n a .
3 .3 . A d m in is tr a c ió n fin a n c ie r a d e la A lc a ld ía M u n ic ip a l d e A p a s te p e q u e
P a ra
lle v a r
a cabo
m u n i c ip a lid a d
sus
p e r c ib e
a c t iv i d a d e s
re c u rs o s
y
b r in d a r
e c o n ó m ic o s
lo s
lo s
s e r v ic i o s
c u a le s
que
deben
la
ser
p o b la c ió n
dem anda ,
a d m in i s t r a d o s
segú n
la
lo
e s t a b le c e n la s n o r m a t i v a s p e r t i n e n t e s .
A c o n t in u a c ió n s e d a n a c o n o c e r la s f u e n t e s d e f in a n c ia m ie n t o d e la m u n ic i p a li d a d y la f o r m a
com o son
1)
u t il iz a d o s p o r la a c t u a l a d m i n is t r a c i ó n .
F u e n te s d e r e c u r s o s e c o n ó m ic o s
L a s p r in c ip a le s f u e n t e s d e r e c u r s o s c o n q u e c u e n t a la A l c a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e p a r a
d e s a r r o lla r
su s
a c t i v id a d e s
y
b r in d a r
lo s
s e r v ic io s
dem andados
por
la
p o b la c i ó n
son
la s
s ig u i e n t e s :
F o n d o s p r o p io s : R e p r e s e n t a n lo s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s o b t e n id o s p o r e l
t a s a s y c o n t r ib u c io n e s e s p e c i a le s q u e p a g a n lo s c o n t r ib u y e n t e s
c o b ro d e im p u e s to s ,
p o r l a p r e s t a c ió n d e s e r v ic io s , s e
in c lu y e n t a m b ié n e n e s t e f o n d o l o s r e c u r s o s p e r c ib id o s p o r l a v e n t a d e b ie n e s q u e p e r t e n e z c a n a
la m u n ic i p a l id a d .
F o n d o s F O D E S : S o n la s t r a n s f e r e n c ia s p e r i ó d i c a s
I n s t it u t o
S a lv a d o r e ñ o
de
D e s a r r o llo
q u e h a c e e l G o b ie r n o C e n t r a l a t r a v é s d e l
M u n i c ip a l ( I S D E M ) , d e l c u a l u n a
p a rte
e s a s ig n a d o
p a ra
103
g a s to s
de
f u n c i o n a m ie n t o
de
la
m u n ic ip a l id a d
y
la
o tra
p a ra
la
in v e r s ió n
en
p ro y e c to s
de
d e s a r r o llo e c o n ó m i c o y s o c ia l d e l m u n ic ip io .
A c o n t in u a c i ó n s e p r e s e n t a n lo s m o n t o s p r e s u p u e s t a r io s d e la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e la C iu d a d d e
A p a s t e p e q u e p a r a lo s a ñ o s 2 0 0 7 y 2 0 0 8 .
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
C U A D R O C O M P A R A T I V O D E I N G R E S O P O R A Ñ O Y P O R F U N T E S D E F I N A N C IA M I E N T O .
FU EN TE D E
IN G R E S O S 2 0 0 7
IN G R E S O S 2 0 0 8
V A R IA C IÓ N
F IN A N C IA M IE N T O
F o n d o P r o p io s
$
F ondo G eneral
$ 9 5 4 ,2 5 5 .4 6
$ 1 ,0 6 0 ,0 6 9 .0 0
$ 1 0 5 ,8 1 3 .5 4
P ré s ta m o s
$
$
5 0 0 ,0 0 0 .0 0
$ 5 0 0 .0 0 0 .0 0
$ 1 ,6 7 6 ,2 8 1 .0 0
$ 6 2 2 ,7 8 6 .9 6
TO TA L
9 9 ,2 3 8 .5 8
0 .0 0
$ 1 ,0 5 3 ,4 9 4 .0 4
$
1 1 6 ,2 1 2 .0 0
$
1 6 ,9 7 3 .4 2
F U E N T E : P r e s u p u e s t o s A lc a ld í a M u n ic ip a l A p a s t e p e q u e a ñ o s 2 0 0 7 Y 2 0 0 8
2 ) A d m in is tr a c ió n d e r e c u r s o s e c o n ó m ic o s
L o s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s q u e r e c ib e l a A l c a ld í a M u n i c ip a l d e A p a s t e p e q u e s o n a d m in i s t r a d o s p o r
e l T e s o r e r o M u n ic i p a l, q u ie n e s e l e n c a r g a d o
d e d a r i n g r e s o a d i c h o s r e c u r s o s y d e s a r r o lla r lo s
p r o c e d im ie n t o s a d e c u a d o s p a r a e l p a g o d e la s o b li g a c io n e s c o n t r a c t u a l e s y c o m p r a d e b i e n e s
m u n i c ip a le s .
104
P a r a la a p r o b a c ió n d e lo s g a s t o s m u n ic i p a le s s e d e b e s e g u ir e l s ig u ie n t e p r o c e s o ;
c o n la f ir m a y s e llo
a u t o r i z a c ió n
d e l A l c a l d e M u n ic ip a l, e l v is t o b u e n o c o n l a f ir m a y s e llo d e l S í n d ic o , f ir m a y
s e llo d e l t e s o r e r o q u i e n e s e l q u e h a c e e l p a g o y la f ir m a d e l
c o n t a d o r q u ie n e s e l q u e h a c e e l
r e g is t r o d e l g a s t o ; s in e m b a r g o s e g ú n m a n if e s t a r o n e l A l c a ld e y S í n d ic o m u n i c ip a l, e s t o n o s e
c u m p le p u e s d ic h o p r o c e s o s e h a c e d e s p u é s d e h a b e r e f e c t u a d o e l p a g o d e lo s g a s t o s .
3 .4 . N o r m a tiv a le g a l q u e r e g u la la s a c tiv id a d e s q u e s e d e s a r r o lla n e n la A lc a ld ía
M u n ic ip a l d e A p a s te p e q u e .
E n tre
la s
u n id a d e s
n o r m a t iv a s
y
lo s
le g a le s
e m p le a d o s
que
de
la
a p lic a n
lo s
m u n i c ip a lid a d
m ie m b ro s
p a ra
d e l C o n c e jo , l a s
e l d e s a r r o l lo
de
je f a t u r a s
su s
de
a c t i v id a d e s
la s
se
e n c u e n t r a n lo s s ig u ie n t e s :

C o n s t it u c ió n d e la R e p ú b li c a .

C ó d ig o M u n i c ip a l.

C ó d ig o T r i b u t a r i o .

C ó d ig o d e F a m ilia .

L e y d e A d q u is i c io n e s y C o n t r a t a c i o n e s d e l a A d m in is t r a c i ó n P ú b lic a
(L A C A P ).

L e y d e la C o r t e d e C u e n t a s d e la R e p ú b li c a .

L e y d e l F o n d o d e D e s a r r o llo E c o n ó m ic o y S o c ia l d e lo s M u n ic i p io s ( F O D E S ) .

L e y T r a n s it o r ia d e E s t a d o d e l R e g i s t r o F a m il ia r .

L e y d e I m p u e s t o S o b r e la R e n t a .

L e y T r i b u t a r i a M u n ic ip a l.

L e y d e la C a r r e r a A d m i n is t r a t iv a .
105

L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l.

L e y d e l S i s t e m a d e A d m in i s t r a c ió n F in a n c ie r a I n s t it u c io n a l ( S A F I ) .

O r d e n a n z a s M u n i c ip a le s ( 2 ) .

P r e s u p u e s t o M u n ic i p a l.
C o m o n o r m a t i v a le g a l in t e r n a la a d m in is t r a c i ó n a d o p t ó a p a r t ir d e l 1 7 d e s e p t i e m b r e d e 2 0 0 7 , l a s
N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o E s p e c if ic a s , p a r a la m u n i c ip a lid a d la s c u a le s f u e r o n p u b li c a d a s e n e l
D ia r io O f ic i a l N º 1 7 1 T o m o
N º 3 7 6 d e f e c h a lu n e s 1 7 d e s e p t ie m b r e d e 2 0 0 7 .
P a ra
n o r m a t iv a
la
a p lic a c ió n
de
la
la
a d m i n is t r a c ió n
ha
g e s tio n a d o
c a p a c it a c i o n e s p a r a
lo s
m ie m b r o s d e l C o n c e jo M u n i c ip a l y p a r a lo s e m p l e a d o s e n la s s ig u ie n t e s á r e a s : M a n e j o d e f o n d o s
m u n i c ip a le s , d e s c e n t r a li z a c ió n y t r a n s p a r e n c ia m u n i c ip a l,
a p l ic a c ió n d e la L A C A P , a p l ic a c ió n
de
la L e y d e la C o r t e d e C u e n t a y a p lic a c i ó n d e l C ó d ig o d e F a m ili a ; d i c h a s c a p a c it a c io n e s h a n s id o
im p a r t i d a s e n s u m a y o r í a p o r e n t id a d e s d e l s e c t o r p ú b li c o in v o l u c r a d a s e n e l q u e h a c e r m u n ic ip a l.
106
3 .5 . C O N C L U S IO N E S
D e s p u é s d e a n a li z a d a la s it u a c ió n a c t u a l d e l a A lc a ld í a M u n i c ip a l d e la C iu d a d d e A p a s t e p e q u e ,
s e ll e g ó a la s s i g u ie n t e s c o n c lu s io n e s :
1)
E n la m a y o r í a d e l a s u n i d a d e s , t a n t o je f e s c o m o e m p le a d o s d e s c o n o c e n s o b r e la e x is t e n c ia
de
un
M anual de
F u n c io n e s
donde
se
d e s c r ib a n
la s
a c t i v id a d e s
que
le s
c o rre s p o n d e n
d e s a r r o lla r , p o r t a l r a z ó n e n a lg u n a s u n id a d e s c o m o e n l a d e P r o m o c i ó n S o c ia l s e d e s a r r o l la n
a c t iv id a d e s q u e n o l e c o r r e s p o n d e n c o m o e l h e c h o d e in t e r v e n ir e n la s a c t iv i d a d e s d e c o m p r a
d e b ie n e s o c o n t r a t a c ió n d e s e r v ic io s m u n i c ip a le s .
2)
L a a d m in i s t r a c ió n n o h a d e s a r r o lla d o s u s o b je t i v o s a a l c a n z a r d u r a n t e s u p e r io d o a l f r e n t e d e
la m u n i c ip a lid a d , lo q u e d if i c u lt a m e d ir c o n p r e c is i ó n
la e f i c ie n c ia y e f e c t i v id a d d e l d e s a r r o l lo
d e la s a c t iv i d a d e s .
3)
N o e x is t e
u n a u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a , c o m i s ió n u
p ro c e s o s
de
e v a lu a c ió n
s o b re
la s
a c t i v id a d e s
que
se
o rg a n is m o
s u p e r i o r q u e d e s a r r o l le
d e s a r r o ll a n
en
ca da
una
de
la s
u n id a d e s d e la m u n ic i p a li d a d .
4)
Las N orm as
de
C o n tro l In te rn o
E s p e c if i c a s a d o p t a d a s
p o r la
m u n ic ip a li d a d
no
han
s id o
d if u n d id a s e n t r e lo s e m p le a d o s a e f e c t o s d e q u e s e a n a p lic a d a s p o r é s t o s e n e l d e s a r r o ll o d e
s u s la b o re s .
107
5)
L a r e n d ic i ó n d e in f o r m e s s o b r e la s a c t iv id a d e s d e s a r r o lla d a s , n o e s u n a a c t iv id a d h a b it u a l
p a r a l o s je f e s d e la s u n i d a d e s , e x c e p t u a n d o la u n id a d d e t e s o r e r í a q u ie n r i n d e in f o r m e a l
C o n c e jo M u n ic ip a l c a d a q u in c e d í a s s o b r e la a d m in is t r a c i ó n y d is p o n ib il id a d d e l o s r e c u r s o s
e c o n ó m ic o s .
6)
N o s e c u e n t a c o n u n p la n d e c a p a c it a c ió n p a r a e l p e r s o n a l , q u e b u s q u e m e j o r a r e l d e s a r r o ll o
d e la s a c t i v id a d e s y la p r e s t a c i ó n d e s e r v ic i o s a l a p o b la c ió n s e a d e s a r r o lla d a c o n u n a m a y o r
e f ic i e n c ia .
108
3 . 6 . R E C O M E N D A C IO N E S
U n a v e z p r e s e n t a d a s la s c o n c l u s i o n e s s o b r e l o s a s p e c t o s s o b r e s a lie n t e s d e la s it u a c ió n a c t u a l d e
la m u n ic i p a l id a d d e A p a s t e p e q u e , s e d a n a c o n o c e r la s s ig u ie n t e s r e c o m e n d a c i o n e s :
1)
A c t u a li z a r y d if u n d ir e l M a n u a l d e
F u n c io n e s y
D e s c r ip c ió n
de
P u e s t o s e x is t e n t e s e n
la
m u n i c ip a lid a d , a f in d e lo g r a r q u e lo s e m p le a d o s c o n o z c a n s u s r e s p o n s a b il id a d e s y e v it a r q u e
s e d e s a r r o l le n a c t i v id a d e s n o c o m p a t ib le s c o n la s f u n c io n e s a s ig n a d a s .
2)
D is e ñ a r lo s o b j e t iv o s q u e e s p e r a a l c a n z a r la a d m in i s t r a c ió n a l f in a liz a r s u p e r io d o d e g e s t i ó n
a l fre n te
de
la
m u n i c ip a lid a d , d i c h o s
o b je t i v o s
pueden
s e r v ir d e
p a rá m e tr o
en
c u a lq u ie r
m o m e n t o p a r a e v a lu a r s o b r e la e f i c ie n c ia , e f i c a c ia y e c o n o m í a c o n q u e s e d e s a r r o l la n la s
a c t iv id a d e s .
3)
T o m a r la s m e d id a s n e c e s a r ia s p a r a p o n e r e n f u n c io n a m ie n t o l a u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a , a
f in
de
que
sea
é s ta
la
r e s p o n s a b le
de
e v a lu a r
el
d e s a r r o llo
de
la s
a c t i v id a d e s
y
el
c u m p lim i e n t o d e l a s m e d id a s d e C o n t r o l I n t e r n o a d o p t a d a s p o r la a d m in is t r a c ió n .
4)
B u s c a r u n a e s t r a t e g i a p a r a d if u n d ir e n t r e lo s e m p le a d o s d e la m u n i c i p a lid a d e l c o n t e n id o d e
la s N o r m a s d e T é c n ic a s d e C o n t r o l I n t e r n o E s p e c í f ic a s a d o p t a d a s p o r la m u n ic i p a l id a d , a s í
m is m o b u s c a r m e d i d a s q u e g a r a n t i c e n e l c u m p lim i e n t o d e la s m is m a s a l m o m e n t o q u e l o s
e m p le a d o s d e s a r r o ll a n s u s a c t i v id a d e s .
109
5)
L a r e n d ic ió n d e in f o r m e s a la a d m in is t r a c i ó n s u p e r i o r s o b r e la s a c t iv id a d e s d e s a r r o ll a d a s ,
debe
v o lv e rs e
c o n t r ib u ir a
la
una
a c t i v id a d
to m a
de
in d is p e n s a b le
p a ra
d e c is io n e s o p o r t u n a s
y
la s
d is t in t a s
u n id a d e s , p u e s
a c e rta d a s s o b re
p ro y e c to s
o
e llo
puede
a c t iv id a d e s
fu tu ra s .
6)
La
a d m in i s t r a c ió n
d e s a r r o lla r
s u p e r io r
jo r n a d a s
y
debe
s e m in a r i o s
to m a r
de
en
c o n s id e r a c i ó n
c a p a c it a c ió n
s o b re
a c t iv id a d e s
a s p e c to s
p a ra
g e s tio n a r
o
le g a l e s , o p e r a t i v o s
y
f in a n c ie r o s , a f i n d e q u e e l p e r s o n a l d e s a r r o l le s u s c a p a c id a d e s y s e e s t é e n c o n d ic i o n e s d e
b r in d a r m e jo r e s s e r v i c io s a l a p o b la c ió n y a la a d m in is t r a c ió n .
110
C A P ÍT U L O 4
P L A N D E IN T E R V E N C IÓ N Y D IS E Ñ O D E P R O C E D IM IE N T O S
PA R A
E L F U N C IO N A M IE N T O D E L A U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
D E
L A A L C A L D Í A M U N IC IP A L D E L A C IU D A D D E A P A S T E P E Q U E .
4 . 1 . P la n d e in t e r v e n c ió n .
4 . 2 . P r o c e d im ie n t o s
p a ra
e l f u n c io n a m ie n t o
de
la
U n id a d
de
A u d it o r ia I n t e r n a d e l a A lc a ld í a
M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e .
111
R ESU M EN
C o m o r e s u lt a d o d e l d ia g n ó s t ic o r e a li z a d o e n la M u n ic i p a li d a d d e A p a s t e p e q u e , b a j o l a t e m á t i c a
t it u la d a : “ D I S E Ñ O
D E P R O C E D I M I E N T O S P A R A E L F U N C I O N A M IE N T O
D E L A U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A D E L A A L C A L D IA M U N IC IP A L D E L A C IU D A D D E A P A S T E P E Q U E , S A N
V IC E N T E ,
PAR A
EL
AÑ O
2 0 0 8 ”,
e l g ru p o
i n v e s t ig a d o r
p re s e n tó
en
el
c a p í t u lo
tre s
la s
r e c o m e n d a c io n e s s u r g id a s a p a r t ir d e l a n á l is i s d e la s it u a c ió n a c t u a l d e la i n s t it u c i ó n . E n t r e d i c h a s
r e c o m e n d a c io n e s
e s ta
b u s c a r la s
A u d it o r ia I n t e r n a , c o n e l o b je t iv o
m e d id a s
n e c e s a r ia s
p a ra
e l f u n c io n a m i e n t o
la
u n id a d
de
q u e s e a é s t a l a r e s p o n s a b l e d e e v a lu a r e l d e s a r r o ll o d e la s
a c t iv id a d e s y e l c u m p li m ie n t o d e la s m e d id a s d e C o n t r o l I n t e r n o a d o p t a d a s p o r la in s t it u c ió n .
R e t o m a n d o l a r e c o m e n d a c ió n , s e h a d i s e ñ a d o e l p la n d e in t e r v e n c i ó n q u e s e r v ir á d e g u í a p a r a
e la b o r a r la
p ro p u e s ta
de
s o lu c ió n
a
la
n e c e s id a d
de
poner en
f u n c io n a m i e n t o
la
u n id a d
de
A u d it o r ia I n t e r n a .
D e s p u é s d e d e s a r r o ll a r e l p la n d e in t e r v e n c ió n , s e h a n e la b o r a d o lo s p r o c e d im ie n t o s d e a u d i t o r ia
q u e s e r v ir á n e n l a f a s e d e e x a m e n p a r a e v a lu a r c a d a u n a d e l a s a c t i v id a d e s q u e d e s a r r o l la n la s
d is t i n t a s u n i d a d e s d e la m u n i c ip a lid a d .
P a r a e l d e s a r r o l lo d e lo s p r o c e d i m ie n t o d e a u d it o r ia s e h a t o m a d o e n c o n s id e r a c i ó n
la s it u a c i ó n
a c t u a l d e c a d a u n id a d e n e s p e c i f ic o s e g ú n lo s r e s u lt a d o s d e l a in v e s t i g a c ió n d e c a m p o , lo q u e h a
p e r m it i d o
e la b o r a r
lo s
p r o c e d im ie n t o s , f lu jo g r a m a s
y
p a p e le s
de
t r a b a jo
p a ra
cada
á re a
y
a c t iv id a d a e v a lu a r .
112
4 .1 P L A N D E IN T E R V E N C IÓ N
E l p la n d e in t e r v e n c i ó n , c o n s is t e e n p l a n if ic a r la s e s t r a t e g ia s y e l c o n ju n t o d e a c t iv id a d e s q u e s e
r e a liz a r a n p a r a c a d a u n a d e é s t a s , a f in d e d i s e ñ a r a p r o p u e s t a s d e s o lu c ió n a l a s p r o b le m á t i c a s
d e t e r m i n a d a e n e l a n á lis is d e la s it u a c ió n a c t u a l d e la A l c a l d í a M u n i c i p a l d e A p a s t e p e q u e .
P a r a e la b o r a r e l p la n d e in t e r v e n c ió n s e h a i n ic ia d o r e v is a n d o l a s r e c o m e n d a c i o n e s p r e s e n t a d a s
e n e l c a p í t u lo t r e s ; d e la s c u a l e s , s e h a c o n s id e r a d o la r e f e r e n t e a la n e c e s i d a d d e “ t o m a r la s
m e d id a s n e c e s a r ia s p a r a p o n e r e n f u n c io n a m ie n t o la u n i d a d d e A u d it o r ia I n t e r n a , a f in d e q u e
s e a é s t a la r e s p o n s a b l e d e e v a lu a r e l d e s a r r o ll o d e la s a c t i v id a d e s y e l c u m p l im ie n t o d e l a s
m e d id a s d e C o n t r o l I n t e r n o a d o p t a d a s p o r la a d m in is t r a c i ó n ” .
P a r t ie n d o d e e s a r e c o m e n d a c ió n s e f o r m u ló la e s t r a t e g ia y s e p r o c e d ió a r e a liz a r la p la n if ic a c ió n ,
d e la s ig u ie n t e m a n e r a :
1)
S e e s c r ib ió la e s t r a t e g ia a p la n if i c a r .
2)
E la b o r ó e l o b je t i v o d e la e s t r a t e g ia .
3)
S e r e d a c t ó e l in d ic a d o r d e la e s t r a t e g ia .
4)
S e r e a liz ó l a p la n i f ic a c ió n d e l c o n ju n t o d e a c t iv i d a d e s a d e s a r r o lla r t o m a n d o e n c u e n t a la s
f e c h a s , lu g a r d o n d e
m e t o d o lo g í a a
se
a p l ic a r e n
r e a l iz a r a n , d e s c r i p c i ó n
e l d e s a r r o ll o d e c a d a
de
la
a c t iv id a d , o b je t i v o
de
la
a c t iv id a d ,
a c t iv i d a d , m a t e r ia l e s y e q u ip o s a u t ili z a r ,
r e s p o n s a b le s , in d i c a d o r e s y la f u e n t e d e v e r if ic a c ió n .
113
PLANDEINTERVENCIÓN
PROCEDIMIENTOSPARAELFUNCIONAMIENTODELAUNIDADDEAUDITORIAINTERNADELAALCALDÍAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE.
Recomendación: Tomar lasmedidasnecesariasparaponer enfuncionamientolaunidaddeAuditoriaInterna, a findequeseaéstala
responsable de evaluar el desarrollo de las actividades y el cumplimiento de las medidas de Control Interno adoptadas por la
administración.
Estrategia: Desarrollar reunionesconcadaresponsabledelasdistintasunidadesdelaAlcaldíaMunicipal deApastepeque, paradiseñar
losprocedimientoseinstrumentosnecesariosparalaevaluacióndelasactividades.
Objetivode la Estrategia: Que la institución cuente con los procedimientos de auditoria necesarios para desarrollar la actividad de
evaluacióndelasdiferentesactividadesqueserealizanencadaunadelasunidades.
Indicador delaestrategia: LaAlcaldíaMunicipal deApastepequecuentaconlosprocedimientosdeauditorianecesariosparaevaluar las
actividadesqueserealizanencadaunadelasunidades, al 15dediciembrede2008.
114
FECHA
LUGAR
ACTIVIDAD
OBJETIVODE LA
ACTIVIDAD
METODOLOGÍA MATERIALESY RESPONSA- INDICADORES
FUENTEDE
PROPUESTAA
EQUIPOS
BLES
VERIFICABLES VERIFICACIÓN
DESARROLLAR
Del 7al 15 Alcaldía
Recolección de Conocer la situación Administración de los Grabadora
- Pedro Fabricio Instrumentos de Situación actual de
de marzo Municipal de información.
actual de la Alcaldía instrumentos de campo -lapiceros
Arévalo.
recopilación de la
Alcaldía
del 2008. Apastepeque.
Municipal
de (entrevistas, encuestas, -libreta
información
Municipal
de
Apastepeque.
cuestionarios) para la -fotocopias
- Víctor Manuel completos.
Apastepeque.
obtencióndelainformación -cassets
ÁlvarezGuerrero.
delaMunicipalidad.
06demayo Alcaldía
Desarrollar
Obtener
la - Realizar reuniones con -Laptop
- Pedro Fabricio - Contar con - Nota dirigida a
de2008. Municipal de reuniones con informaciónquesirva cada responsable de las -Papel Bond Arévalo
información para cadajefedeunidad,
Apastepeque cada responsable de insumo para el unidades, para conocer de - Lapiceros
diseñar
los solicitando
de las unidades, diseño de los formadetalladacadaunode - Plumones. - Víctor Manuel procedimientos de asistencia a la
con el fin de procedimientos de los procedimientos y - Grabadora ÁlvarezGuerrero. auditorianecesarios reunión.
obtener
auditoria, necesarios actividades que se - Casette
para desarrollar la
información que para desarrollar la desarrollan en las distintas - Baterías
actividad
de - Control de
permitadiseñar el actividad
de unidades.
evaluación.
asistencia
a
plan de auditoria, evaluación.
- Verificar a través de los
reunión.
para evaluar las
instrumentosderecolección
actividades que se
dedatoslosprocedimientos
realizan.
y actividades que se
realizanenlas unidades de
lamunicipalidad.
115
FECHA
LUGAR
ACTIVIDAD
OBJETIVODE LA
ACTIVIDAD
METODOLOGÍA MATERIALESY RESPONSA- INDICADORES
FUENTEDE
PROPUESTAA
EQUIPOS
BLES
VERIFICABLES VERIFICACIÓN
DESARROLLAR
9 de mayo UniversidaddeEl Reunión con el Recibir orientación Verificar enreunión conel - Papel bond - Victor Manuel -Contar con la - Reuniones con el
al 5 de Salvador
especialista para para el diseño de especialista
los - Lapicero
AlvarezGuerrero. orientación para la especialista.
noviembre Facultad
recibir orientación procedimientos
procedimientos de auditoria - Grabadora
elaboración de los
de2008. Multidisciplinaría sobreel diseñode necesarios para incluidos y necesarios para -Casette
- Pedro Fabricio procedimientos de Lista de asistencia
Paracentral.
los procedimientos desarrollar
la desarrollar el trabajo de - Batería
Arévalo
AuditoriaInterna. del
grupo
de
Auditoria actividaddeAuditoria evaluación.
investigador.
Interna.
InternaenlaAlcaldía
Municipal
de
Apastepeque.
11demayo Casa
de Reunióndetrabajo Diseñar
los - Análisis de los elementos -Computadora
al 17 de habitación de un de los miembros procedimientos de que contendrán los -Lápiz
noviembre miembro del del equipo de AuditoriaInternapara procedimientodeauditoria -Papel bond
del 2008. grupo
investigación para la Municipalidad de - Elaboración
los -Lapicero
investigador
elaborar el diseño Apastepeque.
procedimientos de auditoria -Borrador.
de procedimiento
tomando en cuenta las -Impresora.
para
el
sugerenciasrealizadas por
funcionamiento de
el especialista.
la unidad de
AuditoriaInterna.
- Victor Manuel Tener
los Propuesta de
AlvarezGuerrero. procedimientos procedimientos de
corregido
de AuditoriaInterna.
- Pedro Fabricio auditoria para el
Arévalo.
funcionamiento de
unidad de Auditoria
Interna.
116
FECHA
LUGAR
ACTIVIDAD
OBJETIVODE LA
ACTIVIDAD
METODOLOGÍA MATERIALESY RESPONSA- INDICADORES
FUENTEDE
PROPUESTAA
EQUIPOS
BLES
VERIFICABLES VERIFICACIÓN
DESARROLLAR
21 de UniversidaddeEl Reunión con el Presentar
al Verificar los procedimientos -Lápiz
- Víctor Manuel Presentar
el Propuesta del plan
noviembre Salvador
especialista para especialista plan y de auditoria diseñados y -Papel bond ÁlvarezGuerrero. programa
de y programas de
de2008. Facultad
realizar
programas
de hacer observaciones.
-Lapicero
Auditoria Interna Auditoria Interna
Multidisciplinaría observaciones a AuditoriaInterna.
-Borrador.
- Pedro Fabricio terminado
consus respectivas
Paracentral.
los procedimientos
-Impresora
Arévalo
correcciones
de
auditoria
diseñados.
15 de Alcaldía
Reunión con Presentar
el Realizar lapresentacióndel -Computadora - Pedro Fabricio Entregar
el Procedimientos de
diciembre Municipal de autoridades y jefes contenido de los diseñodeprocedimientode -Impresora
Arévalo
documento que Auditoria Interna
de2008. Apastepeque. de las unidades procedimientos de Auditoria Interna para -Papel bond
contiene el diseño necesarios para
operativas de la AuditoriaInterna. evaluar las actividades - Proyector de - Victor Manuel de procedimientos desarrollar
la
municipalidad de
realizadas por las unidades imagen.
AlvarezGuerrero. deAuditoriaInterna actividad
de
Apastepeque.
operativas de la
al concejo y jefes evaluación en la
municipalidad
de
de unidades de la municipalidad de
Apastepeque.
Alcaldía Municipal Apastepeque.
deApastepeque.
117
4 . 2 P R O C E D I M I E N T O S P A R A E L F U N C I O N A M I E N T O D E L A U N ID A D D E A U D I T O R IA
IN T E R N A D E L A
A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U n a v e z r e a li z a d o e l p la n d e i n t e r v e n c ió n , s e h a n d i s e ñ a d o lo s s ig u i e n t e s p r o c e d im ie n t o s d e
a u d it o r ia , a
f in
de
p r o p o r c io n a r a
la
M u n i c ip a lid a d
una
a lt e r n a t iv a
f u n c i o n a m ie n t o d e la U n id a d d e A u d i t o r ia I n t e r n a q u e e v a lú e
de
s o lu c i ó n
p a ra
el
la s a c t iv id a d e s r e a liz a d a s e n l a s
U n id a d e s d e la M u n i c ip a lid a d .
Los
p r o c e d im i e n t o s
e v a lu a r
en
ca da
d is e ñ a d o s
una
de
la s
c o n s is te n
u n id a d e s
en
y
la
lo s
d e s c r ip c ió n
que
de
pueden
la s
á re a s
u t ili z a r s e
y
a c t i v id a d e s
p a ra
p la s m a r
a
la s
o b s e r v a c i o n e s s o b r e lo e v a l u a d o p o r e l a u d it o r , d ic h o s p r o c e d im i e n t o s p u e d e n s e r a p l ic a d o s
e n la f a s e d e e x a m e n d e la A u d it o r i a I n t e r n a M u n i c ip a l.
118
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S P A R A
D E L A U N ID A D
A L C A L D ÍA
EL
F U N C IO N A M IE N T O
D E A U D IT O R IA
IN T E R N A
D E LA
M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
S A N V IC E N T E , E L S A L V A D O R A Ñ O 2 0 0 8
119
ÍN D IC E
C O N T E N ID O
Pág.
I N T R O D U C C IÓ N … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . . . . . . . . . . .
120
1 . A s p e c t o s g e n e r a le s d e lo s p r o c e d i m ie n t o s d e A u d i t o r ia I n t e r n a … … … … … … … . . .
121
2.
C o n s id e r a c io n e s p r e v ia s a la a p li c a c ió n d e l o s P r o c e d i m ie n t o s d e A u d it o r ia … .
122
3.
S im b o l o g í a p a r a e la b o r a c ió n d e f lu j o g r a m a s d e p r o c e d i m ie n t o s … … … … … … …
125
4.
R e f e r e n c i a s p a r a id e n t i f ic a r lo s … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
126
5.
P r o c e d i m ie n t o s p a r a l a e v a lu a c ió n d e la U n id a d d e C o n t a b ili d a d … … … … … … . .
131
6.
P r o c e d i m ie n t o s p a r a l a e v a lu a c ió n d e la U n i d a d d e T e s o r e r í a … … … … … … … . .
198
7.
P r o c e d i m ie n t o s
para
la
e v a lu a c ió n
de
la
U n id a d
de
A d q u is i c io n e s
y
C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c io n a le s ( U A C I ) … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
237
8.
P r o c e d i m ie n t o s p a r a l a e v a lu a c ió n d e la U n id a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s … … … .
297
9.
P r o c e d i m ie n t o s
10.
para
la
e v a lu a c ió n
de
la
U n id a d
de
R e g is tro
del
E s ta d o
F a m ili a r … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … .
311
P r o c e d i m ie n t o s p a r a l a e v a lu a c ió n d e la U n i d a d d e l C a t a s t r o T r i b u t a r i o … … …
324
1 1 . P r o c e d i m ie n t o s p a r a l a e v a lu a c ió n d e la U n id a d d e P r o m o c ió n S o c i a l. … … … . . . .
338
120
I N T R O D U C C IÓ N
Los
p r o c e d i m ie n t o s
de
a u d it o r ia
so n
c o n s id e r a d o s
com o
el
c o n ju n t o
de
t é c n ic a s
de
in v e s t ig a c ió n a p li c a b le s a u n a a c t i v id a d , g r u p o d e h e c h o s o c ir c u n s t a n c ia s r e l a t i v a s a u n a
e n t id a d .
P a ra
la
a p li c a c ió n
de
lo s
p r o c e d i m ie n t o s
de
a u d it o r ia
es
n e c e s a r io
que
el
a u d it o r
p r im e r a m e n t e d e s a r r o l le u n p la n d e a u d it o r ia , e n e l c u a l, s e p la s m e n c i e r t o s a s p e c t o s d e la
m u n i c ip a lid a d y d e la s u n i d a d e s o á r e a s e n la s q u e e n f o c a r á s u t r a b a jo . P o r o t r a p a r t e d e b e
p la n if ic a r lo s r e c u r s o s m a t e r ia le s , f i n a n c ie r o s y h u m a n o s n e c e s a r i o s .
L o s p r o c e d im ie n t o s d e a u d i t o r ia
q u e s e p r e s e n t a n a c o n t in u a c ió n s e r v ir á n a l a u d it o r p a r a e l
d e s a r r o llo d e l a f a s e d e e x a m e n , é s t o s c o n t ie n e n e n f o r m a d e s c r ip t iv a la s á r e a s y a c t iv id a d e s
a e v a lu a r y lo s
n e c e s a r io s p a r a p la s m a r l a s o b s e r v a c io n e s e n c o n t r a d a s e n la e v a lu a c i ó n .
Las
p a ra
u n id a d e s
la s
c u a le s
se
han
d is e ñ a d o
lo s
p r o c e d i m ie n t o s
de
a u d it o r ia
son:
C o n t a b il id a d , T e s o r e r í a , U n id a d d e A d q u i s ic io n e s y C o n t r a t a c i o n e s I n s t it u c io n a l e s , C u e n t a s
C o r r ie n t e s , R e g is t r o d e l E s t a d o F a m ili a r , C a t a s t r o T r i b u t a r i o y P r o m o c ió n S o c ia l.
En
la
fa s e
de
exam en
de
la
a u d it o r ia
i n t e r v ie n e n
d if e r e n t e s
e n te s
y
ca da
uno
t ie n e
su
r e s p o n s a b ilid a d p a r a q u e lo s r e s u lt a d o s q u e s e o b t e n g a n d ic h a f a s e a y u d e n a m e jo r a r e l
d e s a r r o llo d e la s a c t iv id a d e s e n t é r m in o s d e e f ic ie n c ia , e f ic a c i a y e c o n o m í a .
121
1 . A S P E C T O S G E N E R A L E S D E L O S P R O C E D IM IE N T O S D E A U D IT O R IA IN T E R N A
B u s c a n d o b r in d a r u n a v is ió n m á s c la r a d e l c o n t e n i d o y u s o d e lo s p r o c e d i m ie n t o s d e A u d it o r ia
q u e a c o n t in u a c ió n s e p r e s e n t a n , s e d a n a c o n o c e r lo s s ig u ie n t e s a s p e c t o s g e n e r a le s :
1 ) O b je t iv o s
O b je t iv o G e n e r a l
B r in d a r a
la
h e r r a m ie n t a
u n id a d
ú t il p a r a
de
A u d it o r ia
d e s a r r o lla r
In te rn a
de
e l t r a b a jo
la
de
A lc a ld í a
A u d i t o r ia
M u n ic ip a l d e
A p a s te p e q u e
e s p e c ífic a m e n te
en
la
fa s e
una
de
exam e n.
O b je t iv o s E s p e c í f ic o s
- L o g r a r q u e e l A u d it o r I n t e r n o t e n g a u n a g u í a p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u t r a b a jo d e e v a lu a c ió n
s o b r e l a s a c t i v id a d e s q u e r e a li z a n la s d is t in t a s u n id a d e s d e la m u n ic i p a lid a d .
- L o g r a r q u e l a in f o r m a c ió n o e v id e n c i a o b t e n id a c o n l a a p lic a c ió n d e lo s p r o c e d im ie n t o s ,
s ir v a a l a u d it o r c o m o in s u m o p a r a l a p r e p a r a c ió n y c o m u n i c a c ió n d e lo s r e s u lt a d o s d e la s
a u d it o r ia s .
2 ) A lc a n c e
L o s p r o c e d im i e n t o s d e A u d it o r ia , p o d r á n s e r a p li c a d o s u n a v e z q u e e l a u d it o r t e n g a e l a b o r a d o
y a p r o b a d o e l p la n d e A u d i t o r ia I n t e r n a M u n i c ip a l. L a in f o r m a c ió n o e v id e n c ia o b t e n id a c o n l a
a p lic a c i ó n
de
lo s p r o c e d i m ie n t o s s ó lo
p u e d e s e r v ir c o m o
in s u m o
p a r a l a p r e p a r a c ió n
del
in f o r m e f in a l d e a u d i t o r ia q u e s e p r e s e n t a r á a la s a u t o r id a d e s c o m p e t e n t e s .
122
3 ) R e s p o n s a b le s d e s u A p li c a c ió n
L a a p lic a c ió n d e lo s p r o c e d im ie n t o s d e A u d it o r ia s e r á r e s p o n s a b ili d a d d e l A u d i t o r I n t e r n o u
o t r a s p e r s o n a s q u e é s t e d e s ig n e p a r a d e s a r r o lla r e l t r a b a j o d e e v a l u a c ió n a la s a c t i v id a d e s
d e s a r r o lla d a s e n la s d i s t in t a s u n id a d e s d e l a m u n ic ip a l id a d .
2.
C O N S ID E R A C IO N E S P R E V IA S A L A A P L IC A C IÓ N D E L O S P R O C E D IM IE N T O S D E
A U D IT O R IA
A n t e s d e l a a p l ic a c ió n d e lo s p r o c e d im ie n t o s d e a u d it o r ia q u e a c o n t i n u a c i ó n s e p r e s e n t a n e l
a u d it o r d e b e t o m a r e n c u e n t a lo s s ig u i e n t e s a s p e c t o s :
1)
P la n if i c a c ió n d e la A u d it o r ia
En
c u m p l im i e n t o
a
lo
d is p u e s t o
en
la s
N o rm a s d e
A u d it o r ia
G u b e rn a m e n ta l y a
N o rm a
I n t e r n a c io n a l d e A u d it o r ia N º 3 0 0 r e f e r id a a la p l a n e a c ió n , a n t e s d e d e s a r r o lla r la f a s e d e
e x a m e n , e l a u d it o r d e b e p r e v i a m e n t e h a b e r p l a n if ic a d o s u t r a b a jo d e e v a l u a c ió n e n t é r m in o s
d e o b je t i v o s a c u m p l ir , a lc a n c e d e la e v a lu a c i ó n , r e c u r s o s a u t i liz a r , p la z o s e s t im a d o s d e la
a u d it o r ia , d e s c r ip c ió n d e a c t iv id a d e s a e v a lu a r , d is p o s i c io n e s le g a le s , e n t r e o t r o s .
2)
S e g u im ie n t o a I n f o r m e s a n t e r io r e s d e A u d it o r i a .
S e g ú n l o e s t a b l e c i d o e n la s N o r m a s d e A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l p a r a la f a s e d e e x a m e n , e l
a u d it o r d e b e d a r s e g u im ie n t o a la s r e c o m e n d a c i o n e s d e in f o r m e s a n t e r io r e s d e a u d i t o r ia , a f in
d e v e r if ic a r e l g r a d o d e c u m p lim ie n t o d e c a d a u n a d e e ll a s y c o n s id e r a r lo c o m o p a r t e d e s u
e v a lu a c i ó n p la n if ic a d a .
123
E l c u m p lim i e n t o d e la s r e c o m e n d a c io n e s d e a u d it o r ia e s r e s p o n s a b i li d a d d e lo s t it u la r e s d e la
e n t id a d
a u d it a d a , p o r
lo
que
e l a u d it o r
d e b e rá
a n a liz a r
lo s
c o m e n t a r io s
y
la
e v id e n c ia
p r e s e n t a d a p o r é s t o s y d e m á s s e r v id o r e s , lo g r a n d o a s í e s t a b le c e r e l g r a d o d e c u m p lim ie n t o
d e la s r e c o m e n d a c io n e s . P a r a p la s m a r d e f o r m a r e s u m id a l a e v i d e n c i a s o b r e e l c u m p lim ie n t o
a la s r e c o m e n d a c i o n e s , e l a u d it o r p u e d e h a c e r u s o d e l s ig u ie n t e c u a d r o .
124
ALCALDÍA MUNICIPAL DE APASTEPEQUE
UNIDAD DE
AUDITORIA INTERNA
SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE INFORMES ANTERIORES
REFERENCIA
DE INFORME
RECOMENDACIÓN
RESPONSABLES
GRADO DE CUMPLIMIENTO
DEL
CUMPLIMIENTO CUMPLIDA EN PROCESO INCUMPLIDA
OBSERVACIÓN
Y CONCLUSIÓN
Paraplasmar losresultadosdel seguimientoarecomendacionesanterioresdeauditoria.
125
3 . S IM B O L O G ÍA P A R A E L A B O R A C IÓ N D E F L U J O G R A M A S D E P R O C E D IM IE N T O S
S ÍM B O L O
N O M B R E
D o c u m e n to
S IG N IF IC A D O
R e p re s e n ta
c u a lq u ie r
d o c u m e n to
generado
p ro c e s o
y
a lm a c e n a
in f o r m a c ió n
es
t ip o
de
por
el
donde
se
r e la t iv a
a é l.
I n d ic a u n p u n t o d e n t r o d e l f l u j o
en
D e c is i ó n , o p c ió n
el que
son
p o s ib le
dos
o
m á s c a m in o s a s e g u ir y e n e l
q u e s e r a m if i c a e l c a m in o q u e
s e p u e d e s e g u ir
R e p re s e n ta
A c t iv i d a d p r e d e f in id a
una
la
e j e c u c ió n
a c t iv id a d
p r e d e f i n id a
u
en
de
o p e r a c ió n
m a n u a le s ,
in s t r u c t iv o s , e t c .
A c t iv i d a d
R e p re s e n ta
e j e c u c ió n
de
u n a a c t iv id a d y o p e r a c ió n .
R e p re s e n ta
D a to s
la
puedan
lo s
d a to s
e x a m in a r
o
que
se
e v a lu a r ,
e n a lg ú n p u n t o d e l f lu jo g r a m a .
I n ic i o o t é r m in o
I n d ic a
e l in i c io
o
té rm in o
del
f lu jo d e l p r o c e s o .
R e p re s e n ta
una
c o n e x ió n
o
e n la c e c o n o t r a h o ja e n la q u e
C o n e c t o r d e p á g in a
se
c o n t in ú a
el
f l u jo g r a m a ,
a n o t a n d o u n a le t r a d e n t r o d e l
m is m o .
R e p re s e n ta
D a t o s d ir e c t o s
o b te n id o s o
d a to s
d ir e c t o s
c a lc u la d o s p o r e l
a u d it o r
R e p re s e n ta
s ig u e
el
c a m in o
que
e l p ro c e s o : c o n e c ta
L í n e a s d e f lu jo o
s í m b o lo s
y
d ir e c c ió n d e l f lu j o
s e c u e n c ia
en
r e a liz a r s e
o rd e n a
la s
que
lo s
la
deben
d if e r e n t e s
a c t iv id a d e s .
126
4 . R E F E R E N C IA S P A R A ID E N T IF IC A R L O S
Los
en
PA PELES D E TR AB AJO
s ir v e n a l a u d it o r p a r a o b t e n e r y r e s u m ir la in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t iv id a d e s e v a lu a d a s
ca da
á re a ,
p a ra
su
id e n t if i c a c i ó n
lo s
deben
te n e r
r e f e r e n c ia ,
la
cual
d e t e r m i n a d a p o r e l a u d it o r d e a c u e r d o a s u s c r it e r io s p r o f e s io n a le s . P a r a lo s
puede
ser
d is e ñ a d o s e n
lo s p r o c e d im i e n t o s d e a u d it o r ia s e h a n u t ili z a d o la s s ig u ie n t e s r e f e r e n c ia s :
E J E M P L O S D E R E F E R E N C IA
P A R A E V A L U A R L A U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
U C -1 -1
U C
U n id a d d e C o n ta b ilid a d
1
Á r e a E v a lu a d a
1
A c tiv id a d E v a lu a d a
U C -1 -1 B
U C
U n id a d d e C o n ta b ilid a d
1
Á r e a E v a lu a d a
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
segundo Papel de
T r a b a jo
127
E J E M P L O S D E R E F E R E N C I A P A R A E V A L U A R L A U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
U T E S -1 -1
U T E S
U n id a d d e T e s o r e r ía
1
Á r e a E v a lu a d a
1
A c tiv id a d E v a lu a d a
U T E S -1 -1 B
U T E S
U n id a d d e T e s o r e r ía
1
Á r e a E v a lu a d a
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
segundo Papel de
T r a b a jo
E J E M P L O S D E R E F E R E N C IA P A R A E V A L U A R L A U A C I
U A C I-1 -1
U A C I
U A C I
1
Á r e a E v a lu a d a
1
A c tiv id a d E v a lu a d a
U A C I-1 -1 B
U A C I
U A C I
1
Á r e a E v a lu a d a
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
segundo Papel de
T r a b a jo
128
E J E M P L O S D E R E F E R E N C I A P A R A E V A L U A R L A U N ID A D D E C U E N T A S C O R R I E N T E S
U C C T E S -1 -1
U C C T E S
U n id a d d e C u e n ta s
1
1
Á r e a E v a lu a d a
A c tiv id a d E v a lu a d a
C o r r ie n te s
U C C T E S -1 -1 B
U C C T E S
U n id a d d e C u e n ta s
1
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
Á r e a E v a lu a d a
C o r r ie n te s
segundo Papel de
T r a b a jo
EJEM PLO S
D E
R E F E R E N C IA
PA RA
EVA LUA R
LA
U N ID A D
D E
R E G IS T R O
D EL
E S T A D O F A M IL IA R
U R E F -1 -1
U R E F
U n id a d d e R e g is tr o d e l
1
Á r e a E v a lu a d a
1
A c tiv id a d E v a lu a d a
E s ta d o F a m ilia r
129
U R E F -1 -1 B
U R E F
U n id a d d e R e g is tr o d e l
1
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
Á r e a E v a lu a d a
E s ta d o F a m ilia r
segundo Papel de
T r a b a jo
EJEM PLO S
D E
R E F E R E N C IA
PA R A
EVA LUA R
LA
U N ID A D
D EL
C A TA STRO
T R I B U T A R IO
U C T R O -1 -1
U C T R O
U n id a d d e l C a ta s tr o
1
Á r e a E v a lu a d a
1
A c tiv id a d E v a lu a d a
T r ib u ta r io
U C T R O -1 -1 B
U C T R O
U n id a d d e l C a ta s tr o
T r ib u ta r io
1
Á r e a E v a lu a d a
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
segundo Papel de
T r a b a jo
130
E J E M P L O S D E R E F E R E N C I A P A R A E V A L U A R L A U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C I A L
U P S -1 -1
U P S
U n id a d P r o m o c ió n
1
Á r e a E v a lu a d a
1
A c tiv id a d E v a lu a d a
S o c ia l
U P S -1 -1 B
U P S
U n id a d P r o m o c ió n
S o c ia l
1
Á r e a E v a lu a d a
1 B
A c tiv id a d E v a lu a d a
segundo Papel de
T r a b a jo
131
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
132
5 . P R O C E D I M I E N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A U N I D A D D E C O N T A B I L I D A D
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d im ie n t o s p a r a d e s a r r o lla r e l t r a b a jo d e A u d it o r ia I n t e r n a s o b r e l a s
a c t iv id a d e s
que
se
r e a l iz a n
en
la
u n id a d
de
C o n t a b ili d a d
de
la
A lc a ld í a
M u n i c ip a l d e
A p a s te p e q u e .
A LC A NC E: Las
c la s if ic a c i ó n ,
a c t iv i d a d e s
re g is tro s ,
que
r e a l iz a
g e n e r a c ió n
de
la
u n id a d
re p o r te s
y
de
C o n t a b ili d a d
c u s t o d ia
de
la
e s tá n
e n fo c a d a s
in f o r m a c ió n
a
la
f in a n c ie r a
g e n e r a d a e n la m u n i c ip a lid a d , d e n t r o d e la s a c t iv id a d e s s e e n c u e n t r a n la s s ig u ie n t e s :

C r e a r y r e g i s t r a r p a r t id a s d e in g r e s o s y e g r e s o s .

D e s a r r o lla r r e f o r m a s a l P r e s u p u e s t o M u n i c ip a l.

C o n t r o la r l a s d is p o n ib ilid a d e s d e la s c if r a s p r e s u p u e s t a r ia s .

L iq u i d a c i ó n d e p r o y e c t o s f in a l iz a d o s .

E la b o r a r c o n c ili a c io n e s b a n c a r ia s .

E f e c t u a r c ie r r e s c o n t a b le s m e n s u a l e s y a n u a le s .

G e n e r a r r e p o r t e s f i n a n c ie r o s .

A r c h iv a r la d o c u m e n t a c ió n d e in g r e s o s y e g r e s o s
R E G U L A C IO N L E G A L :
-
L e y d e l S i s t e m a d e A d m in i s t r a c ió n F in a n c ie r a I n s t it u c io n a l
-
C ó d ig o M u n i c ip a l
-
N o rm a s
T é c n ic a s
de
C o n tr o l
In te r n o
E s p e c ífic a s
de
la
A lc a ld í a
M u n ic ip a l
de
A p a s te p e q u e .
-
M a n u a l d e C o n t a b i lid a d
-
P r e s u p u e s t o M u n i c ip a l y s u s r e f o r m a s
-
O t r o s a c u e r d o r e l a c i o n a d o s a la A d m in i s t r a c ió n F in a n c i e r a
-
L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
133
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A 1 : C O N T R O L IN T E R N O
A C T IV ID A D E S
P R O C E D IM IE N T O S
lo s
1.
O b te n g a lo s d o c u m e n to s y r e g is tr o s c o n ta b le s d e e g r e s o s .
d o c u m e n t o s q u e r e s p a ld a n l a s
2.
V e r ifiq u e
1.
E v a l u a c ió n
de
c u m p le n
tra n s a c c io n e s d e e g re s o s .
que
lo s
lo s
d o c u m e n to s
r e q u is ito s
le g a le s
de
de
e g re s o s
re g is tr a d o s
a u t o r i z a c ió n , r e v i s ió n
y
a p r o b a c ió n .

F a c tu r a s .

R e c ib o s d e e g r e s o s .

P l a n i ll a s d e s u e l d o s .

P l a n i ll a s I S S S , A F P , I N P E P .

N o ta d e c a r g o s .
3.
Si
e x is te n
fo r m a to s
p r e im p r e s o s
de
r e c ib o s
de
e g re s o s ,
e x a m in e :
4.

N ú m e r o d e c o p i a s d e l e g a jo .

Fecha de pago.

E s p a c io s p a r a fir m a s d e e la b o ra d o , r e v is a d o y a u to r iz a d o .

D e s c r i p c ió n d e l e g r e s o .

E s p a c io p a r a N IT y D U I d e la p e r s o n a q u e r e c ib e e l p a g o .

F ir m a d e la p e r s o n a q u e r e c ib e e l p a g o
V e r ific a r
el
c o n tr o l
de
lo s
r e c ib o s
e m itid o s ,
a n u la d o s
y
e x tr a v ia d o s .
5.
E v a lú e e l r e s g u a r d o d e la d o c u m e n ta c ió n d e e g r e s o
6.
E la b o r e
lo s
n e c e s a rio s
y
c o n c lu y a
so b re
lo s
h a ll a z g o s
e n c o n tr a d o s .
134
2.
E v a l u a c ió n
de
lo s
1.
O b te n g a
d o c u m e n t o s q u e r e s p a ld a n l a s
tra n s a c c io n e s d e in g re s o .
d o c u m e n to s
y
re g is tro s
c o n t a b le s
de
lo s
r e s p a ld a n
la s
in g r e s o s .
2.
D e
lo s
d o c u m e n to s
de
in g r e s o s
que
t r a n s a c c i o n e s f in a n c i e r a s v e r if iq u e lo s ig u ie n t e :

F ir m a d e l c o le c t o r .

S e llo d e c a n c e la d o .

Si
e x is te n
ta c h a d u ra s
o
e n m ie n d a s
s o b re
la
im p r e s ió n .
3.

N ú m e r o c o r r e la t i v o p r e im p r e s o .

F o r m a y lu g a r d o n d e s o n a r c h iv a d o s .
V e r if iq u e
el
c o n tro l
s o b re
lo s
d o c u m e n to s
e m it id o s ,
a n u la d o s y e x t r a v i a d o s .
4.
O b t e n e r d e C u e n t a C o r r ie n t e s
c o p ia d e l
re p o rte d e lo s
d e lo s d o c u m e n t o s d e i n g r e s o s a n u l a d o s .
5.
V e r if iq u e la c o n s is t e n c ia d e l r e p o r t e e m it i d o d e C u e n t a s
C o r r ie n t e s c o n lo s d o c u m e n t o s e x a m in a d o s .
6.
E n c a s o d e e n c o n t r a r in c o n s i s t e n c ia , s o li c it e e x p li c a c ió n
por
e s c rito
a
lo s
r e s p o n s a b le s
de
la s
u n id a d e s
c o rre s p o n d ie n te s .
7.
P e d ir p o r e s c r it o la s c a u s a s q u e ju s t if i c a n l a a n u l a c i ó n y
e x t r a v ió d e d o c u m e n t o s d e i n g r e s o .
8.
E v a lú e
la
fo rm a
de
a r c h iv a r
y
re s g u a rd a r
lo s
c o m p r o b a n t e s d e in g r e s o s y s u s r e s p e c t iv o s r e g is t r o s
c o n t a b le s .
9.
E la b o r a r lo s
n e c e s a r io s y c o n c l u y a s o b r e lo s h a ll a z g o s
e n c o n tra d o s .
3.
E v a lú e
le g a l
de
el
la s
c u m p l im ie n t o
d is p o s i c io n e s
c o n t e n id a s e n la L e y O r g á n i c a
de
la
1.
s u b s is t e m a d e C o n t a b ili d a d G u b e r n a m e n t a l.
2.
A d m in i s t r a c ió n
F in a n c ie r a d e l E s t a d o .
R e m í t a s e a l a s d is p o s i c io n e s d e la L e y e n r e l a c ió n a l
V e r if iq u e la d o c u m e n t a c ió n d e i n g r e s o s y e g r e s o s d e u n
p e r io d o c o n t a b l e .
3.
E x a m in e
que
lo s
hech os
e c o n ó m ic o s
haya n
s id o
135
r e g is t r a d o s
en
el
p e rio d o
c o n t a b le
en
el
que
se
p r o d u je r o n , s e g ú n lo e s t a b le c e e l A r t . 1 9 1 d e l a L e y .
4.
D e
lo s
m o v im i e n t o s
f in a n c i e r o s
de
la
m u n ic ip a l id a d
v e r if i q u e l o s i g u i e n t e :

L o s r e g is t r o s s e h a n h e c h o d ia r ia m e n t e .

Se
han
e fe c tu a d o
lo s
re g is tro s
en
e s t r ic t o
o rd e n
c ro n o ló g ic o .

L o s r e g is t r o s h a n s id o a p lic a d o s e n m o n e d a d e c u r s o
le g a l e n e l p a í s .
5.
V e r if iq u e
s i lo s d o c u m e n t o s d e s o p o r t e d e lo s r e g i s t r o s
c o n t a b le s
son
id e n t i f ic a r
la
lo s
n e c e s a r io s
n a t u r a le z a
y
para
f i n a li d a d
d e m o s tra r
de
lo s
e
he chos
e c o n ó m ic o s , s e g ú n lo e s t a b le c e e l a r t . 1 9 3 d e la L e y .
6.
P r e p a r e lo s
q u e s e a n n e c e s a r io s y c o n c l u y a s o b r e lo s
h a lla z g o s e n c o n t r a d o s .
136
AREA 1: CONTROL INTERNO
1. Evaluación de los documentos que respaldan las transacciones de egresos.
Inicio
verificar
Obtenga los
documentos y registros
contables de egresos.
Requisitos
legales
(facturas, recibos de
egresos, planillas, notas
de cargo)
Contenido de
documentos de egresos
Control de emitidos,
anulados y extraviados
Resguardo de los
documentos de
egresos
Elaboración de papeles de
trabajo
137
ÁREA 1: CONTROL INTERNO
2. Evaluación de los documentos que respaldan las transacciones de ingreso.
Inicio
Documentos y
registros contables
de ingresos
Obtener
Verificar
Contenido y
legalidad de
recibos de
ingresos
Verificar
Control de recibos
emitidos, anulados y
extraviados
Unidad de Cuentas Corrientes
Reporte de
documentos anulados
Evaluar
verificar
Opinión por
escrito de los
responsables de
las unidades
No
Consistencia de
reporte con documentos
físicamente
examinados
Si
Causas que
respaldan las
anulación y
extravío de
documentos
Resguardo de los
documentos de
ingresos y sus
registros de
contables
Elaboración de
papeles de trabajo
138
ÁREA 1: CONTROL INTERNO
3. Evalúe el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la Ley Orgánica de la Administración
Financiera del Estado.
Inicio
Remítase a las disposiciones de la
Ley en relación al subsistema de
Contabilidad Gubernamental.
Examine que los hechos económicos
hayan sido registrados en el periodo
contable en el que se produjeron,
según lo establece el art. 191 de la
Ley.
Verifique la documentación de
ingresos y egresos de un periodo
contable.
 Los registros se han hecho diariamente.
 Se han efectuado los registros en
estricto orden cronológico.
 Los registros han sido aplicados en
moneda de curso legal en el país.
Verifique si el soporte de los registros
contables son los necesarios para demostrar
e identificar la naturaleza y finalidad de los
hechos económicos, según lo establece el
art. 193 de la Ley.
Papeles de trabajo que
sean necesarios.
139
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A 2 . A P L IC A C IÓ N D E L C A T A L O G O D E C U E N T A S G U B E R N A M E N T A L Y
P O L ÍT IC A S C O N T A B L E S
A C T IV ID A D E S
1.
V e r if i q u e
la
P R O C E D IM IE N T O S
a p lic a c i ó n
del
1.
C o n ta r c o n
c a t a l o g o d e c u e n t a s y la s p o lí t ic a s
de
c o n t a b le s d ic t a d a s e n e l m a n u a l d e
f in a n c ie r a s .
C o n t a b il id a d G u b e r n a m e n t a l.
2.
D e
c o p ia d e l c a ta lo g o d e c u e n ta s y m a n u a l
p o lí t ic a s p a r a
la
e l re g is tro
e s tru c tu ra
del
de
la s t r a n s a c c io n e s
c a t a lo g o
s e le c c i o n e
la s
p r in c i p a le s c u e n t a s q u e s e u t ili z a n p a r a r e a li z a r la s
t r a n s a c c i o n e s f in a n c i e r a s .
3.
D e la s p o lí t ic a s c o n t a b l e s id e n t if iq u e a q u e l la s q u e
puedan
te n e r
m a yor
p re s e n ta c ió n
de
la
in f lu e n c ia
en
in f o r m a c ió n
el
r e g is t r o
f in a n c ie r a
de
y
la
m u n i c ip a lid a d .
4.
E la b o r a r
lo s
n e c e s a r io s
y
c o n c l u ir
s o b re
lo s
h a lla z g o s e n c o n t r a d o s .
2 . V e r if i q u e q u e l a s t r a n s a c c io n e s
f in a n c ie r a s
sean
a p li c a d a s
1.
R e m íta s e
seg ún
al
m anual
de
c o n t a b ilid a d
g u b e r n a m e n t a l.
la s n o r m a s y p r in c ip i o s c o n t e n id o s
2.
e n e l m a n u a l d e c o n t a b i lid a d .
3.
O b t e n e r lo s r e g is t r o s y r e p o r t e s f i n a n c ie r o s .
E v a lú e
s i lo s
in g r e s o s
r e g is t r o s
y e g re s o s
p r in c i p io s
de
se
de
han
la s
t r a n s a c c io n e s
a p lic a d o
c o n t a b il id a d
se gún
de
lo s
g u b e rn a m e n ta l
s ig u i e n t e s :

E n te c o n ta b le .

M e d i c ió n e c o n ó m i c a .

D u a lid a d e c o n ó m ic a .

D evengo.

R e a liz a c ió n .
140

C o s to c o m o b a s e d e

P r o v is i o n e s e c o n ó m ic a s .

P e r io d o c o n t a b le .

C u m p lim ie n t o d e d is p o s i c io n e s le g a le s .

C o n s is t e n c ia .
4.
E v a lú e la
v a lu a c i ó n .
c o n s is t e n c i a d e lo s r e g is t r o s y r e p o r t e s
f in a n c ie r o s
en
r e la c ió n
a
la
a p li c a c ió n
de
la s
n o r m a s g e n e r a le s d e c o n t a b il id a d s i g u ie n t e s :

A c a t a m ie n t o d e n o r m a s le g a le s .

E x c lu s ió n
c o n t a b le
de
e s t i m a c io n e s
p r e s u p u e s t a r ia .

I m p o r t a n c ia r e la t iv a d e l o s h e c h o s e c o n ó m ic o s .

A ju s t e
de
lo s
hech os
e c o n ó m ic o
c o n t a b il iz a d o
e rró n e a m e n te .

5.
C r it e r io p r u d e n c ia l.
E la b o r e
lo s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
r e s u lt a d o s
e n c o n tra d o s .
141
ÁREA 2. APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS GUBERNAMENTAL Y POLÍTICAS
CONTABLES
1. Verifique la aplicación del catalogo de cuentas y las políticas contables dictadas en el manual
de Contabilidad Gubernamental.
Inicio
Selecionar
Catalogo de cuentas y
manual de políticas para
transacciones financieras
Las políticas contables que
tienen mayor incidencia en
los registros
Seleccionar
Las principales cuentas
utilizadas para las
transacciones financieras
Elaboración de
papeles de trabajo
142
ÁREA 2. APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS GUBERNAMENTAL Y POLÍTICAS
CONTABLES
2. Verifique que las transacciones financieras sean aplicadas según las normas y principios contenidos
en el manual de contabilidad.
Inicio
Remitirse
Registros y reportes
financieros
Evaluar
Manual de
Contabilidad
Gubernamental
Obtener
Registro de ingresos y
egresos según principios
de Contabilidad
Gubernamental
Evaluar
Consistencia de los registro
y reporte financieros en
relación a la aplicación de
las normas generales de
contabilidad
Ente contable.
Medición económica.
Dualidad económica.
Devengo.
Realización.
Costo como base de de valuación.
Provisiones económicas.
Periodo contable.
Cumplimiento de disposiciones legales.
Consistencia.
Acatamiento de normas legales.
Exclusión contable de estimaciones
presupuestaria.
Importancia relativa de los hechos
económicos.
Ajuste de los hechos económico
contabilizado erróneamente.
Criterio prudencial.
Elaboración de papeles
de trabajo necesarios
143
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A 3 . P R E S U P U E S T O M U N IC IP A L
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lú e
la
e je c u c ió n
P r e s u p u e s t o M u n i c ip a l.
P R O C E D IM IE N T O S
del
1.
O b t e n e r c o p ia d e l P r e s u p u e s t o M u n ic i p a l a p r o b a d o .
2.
D is p o n e r d e c o p ia d e lo s a c u e r d o s m u n i c ip a le s s o b r e
e n m ie n d a s a l p r e s u p u e s t o .
3.
E v a lu a r q u e la s e n m ie n d a s a l p r e s u p u e s t o c u m p l a n
c o n l o s r e q u is it o s le g a le s .
4.
V e r if iq u e e l c la s if i c a d o r p r e s u p u e s t a r i o .
5.
E x a m in e
que
la s
r e c la s if i c a c io n e s
o
e n m ie n d a s
h e c h a s a l p r e s u p u e s t o s e h a n a p l ic a d o e n e l s i s t e m a
de
c o n t a b ilid a d
g u b e rn a m e n ta l s e g ú n
lo s
ru b ro s
y
c u e n t a s p r e s u p u e s t a r ia s in d ic a d a s .
6.
P re p a re
lo s
n e c e s a r io s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
h a lla z g o s e n c o n t r a d o s .
144
ÁREA 3. PRESUPUESTO MUNICIPAL
1. Evalúe la ejecución del Presupuesto Municipal.
Inicio
Obtener
Copia del
Presupuesto
Municipal aprobado
Copia de los acuerdos
municipales sobre enmiendas
al presupuesto.
Disponer de
Verificar
Evaluar
clasificador
presupuestario.
Las enmiendas al
presupuesto cumplen con
los requisitos legales.
Verificar
Que las reclasificaciones o enmiendas hechas al
presupuesto hayan sido aplicadas en el sistema de
contabilidad gubernamental según los rubros y
cuentas presupuestarias indicadas.
Forman parte
Papeles de trabajo
145
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA
IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R EA 4. EG RESO S
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lú e
t r a n s a c c io n e s
1.
O b t e n e r a r c h iv o
f in a n c ie r a s d e e g r e s o s p o r c a d a
2.
D is p o n g a d e l E s t a d o d e e je c u c ió n p r e s u p u e s t a r ia
á re a
3.
de
la s
P R O C E D IM IE N T O S
g e s t ió n
y
lí n e a
de
t r a b a jo .
V e r if ic a r
que
d e lo s e g r e s o s .
lo s
c o m p ro b a n te s
y
p a r t id a s
de
e s t é n r e g i s t r a d o s s e g ú n la s á r e a s d e g e s t ió n y
g a s to s
lí n e a s d e
t r a b a jo c o n t e n id a s e n e l P r e s u p u e s t o M u n ic ip a l .
4.
E v a lú e s i lo s b ie n e s o r e c u r s o s r e c ib id o s e n c a lid a d d e
d o n a c ió n
fu e ro n
o
e s tá n
s ie n d o
u t i liz a d o s
seg ún
lo
d is p u e s t o e n l o s c o n v e n i o s d e d o n a c i ó n .
5.
E n c a s o d e e n c o n t r a r i n c o n s i s t e n c ia s , s o li c it e p o r e s c r it o
e x p li c a c ió n y h a g a l a s r e c o m e n d a c io n e s p e r t in e n t e s .
6.
E la b o r a r
la s
1.
O b t e n e r a r c h iv o
han
1.
D is p o n e r d e l m a n u a l d e C o n t a b ili d a d G u b e r n a m e n t a l.
s id o r e g is t r a d a s e n lo s r u b r o s y
2.
2.
V e r if iq u e
tra n s a c c io n e s
de
que
e g re s o s
c u e n t a s p e r t in e n t e s .
y c o n c l u ir s o b r e lo s r e s u l t a d o s .
E v a lu a r
que
r e g is t r a d o s e n
3.
C uando
c u e n ta s
d e lo s e g r e s o s .
lo s
d o c u m e n to s
de
e g re s o s
han
s id o
l o s r u b r o s y c u e n t a s d e l s is t e m a c o n t a b le .
e n c u e n tre
a fe c ta d a s
in c o n s is t e n c ia s
s o l ic it e
s o b re
a l r e s p o n s a b le
lo s ru b r o s y
de
la
u n id a d
e x p li c a c ió n p o r e s c r it o s o b r e d i c h a s in c o n s is t e n c ia s .
4.
S o lic i t e
al
r e s p o n s a b le
e s c r it o
s o b re
el
o r ig e n
de
de
la
u n id a d
e x p li c a c ió n
a p li c a c io n e s
de
por
a ju s t e s
c o n t a b le s .
5.
P re p a re lo s
q u e s e a n n e c e s a r io s y c o n c l u y a s o b r e lo s
r e s u lt a d o s .
146
ÁREA 4. EGRESOS
1. Evalúe las transacciones financieras de egresos por cada área de gestión y línea de trabajo.
Inicio
Obtener
Disponga
Del Estado de ejecución
presupuestaria
Aarchivo de los egresos.
Verificar
Evalúe
Verificar
Evalúe si los bienes o recursos
recibidos en calidad de donación
fueron o están siendo utilizados
según lo dispuesto en los convenios
de donación.
Los comprobantes y partidas de
gastos estén registrados según las
áreas de gestión y líneas de trabajo
contenidas en el presupuesto
municipal.
Inconsistencia
Elaborar
En caso de encontrar
inconsistencias, solicite
por escrito explicación y
haga las recomendaciones
pertinentes.
Forma parte
Papeles de Trabajo
147
ÁREA 4. EGRESOS
2. Verifique que las transacciones de egresos han sido registradas en los rubros y cuentas pertinentes.
Inicio
Archivo de los egresos.
Obtener
Disponer
Manual de Contabilidad
Gubernamental.
Evaluar
Los documentos de egresos han sido
registrados en los rubros y cuentas
del sistema contable.
Solicitar
Solicite al responsable de la
unidad explicación por escrito
sobre dichas inconsistencias.
No
Cumple
Si
Forma parte
Papeles de
trabajo
Explicación por escrito
sobre el origen de
aplicaciones de ajustes
contables.
Forma parte
148
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A 5 . IN G R E S O S
A C T IV ID A D E S
1.
V e r if i q u e
de
1.
de
2.
R e m í t a s e a lo s r e g is t r o s y
I m p u e s t o s , T a s a s y C o n t r i b u c io n e s
3.
V e r if iq u e
in g r e s o s
la s
P R O C E D IM IE N T O S
a p l ic a c io n e s
p r o v e n ie n t e s
E s p e c i a le s .
O b t e n g a lo s d o c u m e n t o s d e in g r e s o s .
que
e fe c tu a d o
r e p o r t e s f in a n c ie r o s .
la s a p l ic a c io n e s c o n t a b l e s s e
en
lo s
ru b ro s ,
c u e n ta s
y
h ayan
fu e n te s
de
f in a n c ia m ie n t o in d ic a d a s .
4.
O b t e n g a e l e s t a d o d e e je c u c ió n p r e s u p u e s t a r ia .
5.
V e r if iq u e
c u e n ta s
de
la
c o n s is t e n c ia
p re s u p u e s ta ria s
in g r e s o s
y
la s
de
lo s
s a ld o s
de
en
re c ib o s
in d ic a d a s
u t ili z a d a s
p a ra
lo s
la
la s
e je c u c ió n
p r e s u p u e s t a r ia .
6.
7.
R e m í t a s e a la s O r d e n a n z a s M u n i c ip a le s a p r o b a d a s .
C o m p ro b a r
ta s a s ,
que
lo s
c á lc u lo s
c o n t r ib u c i o n e s
de
lo s
im p u e s t o s ,
e s p e c ia le s ,
m u lt a s
e
in t e r e s e s , e s t é n d e a c u e r d o c o n lo d ic t a d o e n la s
O r d e n a n z a s M u n ic ip a l e s .
8.
2.
E x a m in e
in g r e s o s
la s
a p lic a c i o n e s
p r o v e n ie n t e s
tra n s fe re n c ia s d e l F O D E S .
de
de
1.
la s
E la b o r e c e d u la d e o b s e r v a c io n e s .
O b te n g a
la
d o c u m e n t a c ió n
de
in g r e s o
por
tra n s fe re n c ia s d e l F O D E S .
2.
D is p o n e r
de
tra n s fe re n c ia s
lo s
y
r e g is t r o s
v e r if iq u e
f i n a n c ie r o s
que
la s
por
la s
a p li c a c io n e s
c o n t a b le s s e h a y a n e f e c t u a d o e n l o s r u b r o s , c u e n t a s
y f u e n t e s d e f i n a n c ia m ie n t o in d ic a d a s .
3.
S o lic i t e
lo s
d o c u m e n to s
tra n s a c c io n e s F O D E S
que
r e s p a ld a
la s
y e v a lú e l o s d e s c u e n t o s q u e
s e h a y a n e fe c tu a d o p o r:
149
4.
3.
E v a lú e
in g r e s o s
d o n a c io n e s .
la s
t r a n s a c c io n e s
p r o v e n ie n t e s
de
1.
de

E s p e c i e s m u n i c ip a le s .

C u o t a s d e a f i lia c ió n a g r e m ia l e s m u n i c ip a le s .

C u o ta s d e p ré s ta m o s .

D e s c u e n to IS D E M .

C o m is ió n p o r a d m i n is t r a c i ó n d e p r é s t a m o s .

O t r o s ( E s p e c if iq u e ) .
P re p a re
n e c e s a r io y c o n c l u y a s o b r e lo s r e s u lt a d o s .
O b te n e r
c o n v e n io s
de
d o n a c ió n
y
v e r if i c a r
el
c o n t e n id o d e l o s m is m o s .
2.
O b t e n g a lo s d o c u m e n t o s q u e r e s p a ld a n lo s m o n t o s d e
lo s d e s e m b o ls o s d e la s d o n a c io n e s e n e f e c t i v o y e n
e s p e c ie .
3.
C o m p a re
el
v a lo r
de
la
d o n a c ió n
con
el
v a lo r
r e g is t r a d o .
4.
E x a m in e
s id o
que
lo s b ie n e s o
r e a lm e n t e
r e c i b id o s
re c u rs o s
o
dona dos h ayan
p e r c ib id o s
por
la
m u n i c ip a lid a d .
5.
P re p a re lo s
q u e s e a n n e c e s a r io s y c o n c lu y a s o b r e lo s
r e s u lt a d o s .
150
ÁREA 5. INGRESOS
1. Verifique las aplicaciones de ingresos provenientes de Impuestos, Tasas y Contribuciones Especiales.
Inicio
Obtener
Verificar
Remitirse
Registros y reportes
financieros.
Documentos
de ingresos.
Verificar
Las aplicaciones contables se
hayan efectuado en los rubros,
cuentas y fuentes de
financiamiento indicadas.
Verificar
Consistencia de los saldos de las
cuentas presupuestarias indicadas
en los recibos de ingresos y las
utilizadas para la ejecución
presupuestaria.
Verificar
Obtener
Estado de ejecución
presupuestaria.
Elaborar
Ordenanzas Municipales
aprobadas.
Comprobar
Cálculos de los impuestos, tasas,
contribuciones especiales, multas
e intereses, estén de acuerdo con
lo dictado en las Ordenanzas
Municipales.
Elaborar
Elaborar
Papeles de Trabajo
151
ÁREA 5. INGRESOS
2. Examine las aplicaciones de ingresos provenientes de las transferencias del FODES.
Inicio
La documentación de
ingreso por transferencias
del FODES.
Obtener
Disponer
De los registros financieros por las
transferencias y verifique que las
aplicaciones contables se hayan
efectuado en los rubros, cuentas y
fuentes de financiamiento indicadas
Solicitar
Elaborar
Documentos que respalda las
transacciones FODES y evalúe
los descuentos que se hayan
efectuado por.
- Especies municipales.
- Cuotas de afiliación a gremiales municipales.
- Cuotas de préstamos.
- Descuento ISDEM.
- Comisión por administración de préstamos.
- Otros (Especifique)
Papeles de
trabajo
152
ÁREA 5. INGRESOS
3. Evalúe las transacciones de ingresos provenientes de donaciones.
Obtener convenios de
donación y verificar el
contenido de los mismos.
Inicio
Obtener
Verificar
Documentos que respaldan los
montos de los desembolsos de las
donaciones en efectivo y en
especie.
Que los bienes o recursos donados
hayan sido realmente recibidos o
percibidos por la municipalidad.
Papeles de
Trabajo
153
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A 6 . R E G IS T R O C O N T A B L E D E IN G R E S O S P O R R E C U P E R A C IO N D E L A M O R A
T R IB U T A R IA
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lú e
la
a c t u a li z a c ió n
tra ta m ie n to
c o rre s p o n d ie n te
m o r a t r ib u t a r i a .
c o n t a b le
a
la
P R O C E D IM IE N T O S
del
s a ld o
del
r e c u p e r a c ió n
y
el
1.
v a lo r
de
La
u n id a d
de
p r o p o r c io n a
la
el
C u e n ta s
v a lo r
to ta l
C o r r ie n t e s
de
la
m o ra
t r ib u t a r i a p o r r e c u p e r a r .
2.
A s e g ú r e s e d e l a a c t u a l iz a c ió n d e m o n t o d e
la m o r a t r ib u t a r ia .
3.
En
lo s
v a lo r
e s ta d o s
de
la
f in a n c i e r o s
m o ra
id e n t if i q u e
t r ib u t a r ia
el
r e g is t r a d o
c o n t a b le m e n t e .
4.
O b t e n g a l o s d o c u m e n t o s d e in g r e s o s d e u n
p e r io d o
y
su s
re s p e c tiv o s
r e g is t r o s
c o n t a b le s .
5.
V e r if ic a r
el
tra ta m ie n to
c o n t a b le
de
lo s
m o n t o s c o r r e s p o n d ie n t e s a la r e c u p e r a c i ó n
d e la m o r a t r i b u t a r ia .
6.
E la b o r e
lo s
n e c e s a r io s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s h a lla z g o s .
154
ÁREA 6. REGISTRO CONTABLE DE INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE LA MORA TRIBUTARIA
1. Evalúe la actualización del saldo y el tratamiento contable del valor correspondiente a la recuperación
de la mora tributaria.
Proporciona el valor
total de la mora
tributaria por recuperar.
Inicio
Unidad Cuentas Corrientes
Estados
Financieros
Verificar
Valor de la mora
tributaria registrado
contablemente.
Conciliación
Actualización de
monto de la deuda
tributaria.
Elaborar
Documentos de
ingresos de un periodo
y sus respectivos
registros contables
Verificar
Tratamiento contable de los
montos correspondientes a la
recuperación de la mora tributaria.
Elaborar
Cedula
Correspondientes.
155
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
R E A 7 . C O N C IL IA C IO N E S B A N C A R IA S
A C T IV ID A D E S
E x a m in e l a s c o n c il ia c io n e s b a n c a r ia s d e la s
P R O C E D IM IE N T O S
1.
d is t i n t a s c u e n t a s .
O b te n e r
c o n c i lia c io n e s
b a n c a r ia s
de
un
de
la
p e r io d o .
2.
E x a m in e
lo s
d a to s
g e n e r a le s
c o n c ilia c ió n : E l n o m b r e d e l b a n c o , n ú m e r o
de
c u e n ta ,
n o m b re
p e r io d o
de
la
de
la
c u e n ta ,
c o n c ilia c ió n ,
núm ero
de
la
c o n c ilia c ió n , o t r o s .
3.
E x a m in e q u e a l a c o n c ili a c ió n s e a n e x e e l
e s t a d o d e c u e n t a b a n c a r io y e l r e p o r t e d e
m o v i m ie n t o s c o n t a b le s .
4.
E v a lú e
la
c o n s i s t e n c ia
de
s a ld o s
de
la
c o n c ilia c ió n .
5.
V e r if iq u e
lo s c h e q u e s q u e f u e r o n
e m i t id o s
e n e l m e s s e g ú n n ú m e r o c o r r e l a t iv o .
6.
V e r if iq u e
si
se
a n u la d o s
en
el
si
se
re p o rta n
m es
y
lo s
ch eque s
ju s t if ic a c ió n
de
a n u la c ió n .
7.
O b s e rv e
re p o rta n
lo s
ch eque s
e m it i d o s y n o c o b r a d o s .
8.
I n v e s t ig u e
si
lo s
che que s
p e n d ie n t e s
de
c o b ro p o r m á s d e 3 m e s e s y la s re m e s a s
p e n d ie n te s
de
c o n t a b le m e n t e
abono
en
lo s
son
e s ta d o s
a p li c a d o s
de
c u e n ta
p o s te rio re s .
9.
E v a lú e
que
lo s
in t e r e s e s
generado s
por
156
c u e n ta s
de
a h o rro
son
c o n t a b ili z a d o s
o p o rtu n a m e n te .
1 0 . V e r if iq u e r e g is t r o c o n t a b le d e la s n o t a s d e
c a rg o y d e a b o n o e fe c tu a d a s p o r e l b a n c o .
1 1 . C o m p r u e b e o p e r a c io n e s a r i t m é t ic a s d e la s
c o n c ilia c io n e s .
1 2 . V e r if iq u e
que
la s
c o n c ili a c i o n e s
e s té n
f ir m a d a s d e e la b o r a d o y r e v is a d o .
1 3 . E la b o r a r
n e c e s a r i o s y c o n c l u y a s o b r e lo s
h a lla z g o s .
157
REA 7. CONCILIACIONES BANCARIAS
1. Examine las conciliaciones bancarias de las distintas cuentas.
Inicio
Obtener
Examine la consistencia
de los saldos
Cheques emitidos en el
mes según numero de
correlativo.
Conciliaciones
bancarias de un
periodo.
Estado cuenta y
reporte de
movimientos
contables
Datos
generales
de la
conciliación
- Nombre del banco,
- Número de cuenta,
periodo de la
- Conciliación
- Nombre de la cuenta
-Número de la
conciliación.
Comprobar
Operaciones
aritméticas de las
conciliaciones.
Se reportan los cheques
anulados en el mes y su
justificación de anulación.
Se reportan los cheques
emitidos y no cobrados.
Evalúe que los intereses
generados por cuentas de
ahorro son contabilizados
oportunamente y en las
cuentas correspondientes.
Elaborar
Elaborar
Los cheques pendientes
de cobro por más de 3
meses y las remesas
pendientes de abono son
aplicados contablemente
en los estados de cuenta
posteriores.
Verifique el registro de las
notas de cargo y de
abono efectuadas por el
banco.
Las conciliaciones estén
firmadas de elaborado y
revisado.
Papeles de
trabajo
158
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A 8 . C O N T R O L Y R E G IS T R O C O N T A B L E D E L O S B IE N E S D E L A C T IV O F IJ O
A C T IV ID A D E S
1 . E v a lú e
b ie n e s
e l c o n t r o l c o n t a b le
del
a c tiv o
f ijo
P R O C E D IM IE N T O S
de
de
lo s
1.
O b t e n e r e s t a d o d e s it u a c ió n f in a n c i e r a .
la
2.
D el
m u n i c ip a lid a d .
e s ta d o
de
s it u a c ió n
c if r a s d e la s c u e n t a s
que
f in a n c i e r a ,
e x tra e r
la s
c o n t r o la n e l v a lo r d e lo s
a c t iv o s u t ili z a d o e n l a m u n ic i p a l id a d , p r o y e c t o d e
u s o p r i v a t iv o y d e u s o p ú b lic o .
3.
O b te n g a
el
in v e n t a r i o
de
a c t iv o
f i jo
de
la
m u n i c ip a lid a d .
4.
E la b o r e lis t a d e c o t e jo p a r a v e r if i c a r l a e x is t e n c ia
re a l d e
b ie n e s
d e l a c t iv o
f i jo
y
c e d u la
s u m a r ia
s e g ú n e s t a d o d e s i t u a c ió n f in a n c ie r a .
5.
I n v e s t ig u e s i e x is t e u n r e s p o n s a b le d e l c o n t r o l d e
lo s b ie n e s d e l a c t iv o f ij o e n la m u n ic ip a lid a d .
6.
S o lic i t e l o s c u a d r o s d e d e p r e c ia c ió n d e
b ie n e s d e l
a c t iv o f i jo .
7.
V e r if iq u e q u e e l v a lo r d e a d q u is ic i ó n d e lo s b ie n e s
r e g is t r a d o s
c o n t a b le m e n t e
com o
p a rte
f ijo s o n m a y o r e s a $ 6 0 0 . 0 0 s e g ú n
d e l a c tiv o
l o e s t a b l e c e la
p o lí t i c a c o n t a b le .
8.
A s e g ú re s e
que
d e p r e c ia c ió n
se
ane xa
e l d o c u m e n to
al
c u a d ro
de
c o m p ra
de
de
d e p r e c ia c ió n
de
lo s
b ie n e s .
9.
E v a lú e
lo s
que
lo s
p o rc e n ta je s
c o rre s p o n d ie n te s
se gún
la
e fe c to s
de
p o lí t ic a
son
c o n t a b le
s o b re la d e p re c ia c ió n .
1 0 . V e r if iq u e
que
para
d e p re c ia c ió n
159
se
to m e
el
v a lo r
r e s id u a l
in d i c a d o
en
la
p o lí t i c a
c o n t a b le .
1 1 . A s e g ú re s e
que
lo s
r e g is t r o s
c o n t a b le s
d e p r e c ia c io n e s s e h a n e f e c t u a d o
de
la s
e n lo s r u b r o s y
c u e n ta s a d e c u a d a s .
1 2 . E v a lú e
el
c u m p l im ie n t o
de
la
p o lí t i c a
c o n t a b le
r e f e r id a a l t r a s la d o d e b i e n e s u s a d o s e n p r o y e c t o a
b ie n e s d e u s o m u n ic ip a l.
13. Si
no
se
c u m p le
la
p o lí t ic a
c o n t a b le ,
s o l ic i t e
e x p li c a c ió n p o r e s c r it o .
1 4 . E la b o r e
n e c e s a rio s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
r e s u lt a d o s .
2 . V e r if iq u e
in t a n g ib le s
e l v a lo r
y
a m o r t i z a c ió n .
su
de
lo s
r e s p e c t iv o
a c t iv o s
1.
v a lo r d e
O b t e n e r c o p ia d e la d o c u m e n t a c ió n q u e r e s p a ld a
la a d q u is ic i ó n d e lo s a c t iv o s in t a n g ib le s .
2.
I n v e s t ig u e s i e x i s t e u n r e s p o n s a b le d e c o n t r o la r y
re s g u a rd a r
la
in f o r m a c ió n
r e la c io n a d a
con
la
a d q u i s ic ió n b ie n e s i n t a n g ib l e s .
3.
S o lic i t e
cuadro
de
a m o r t i z a c ió n
de
lo s
a c t iv o s
in t a n g ib le s .
4.
E v a lú e
si
la s
a m o r t iz a c io n e s
de
lo s
in t a n g ib le s s e r e a liz a y r e g is t r a s e g ú n
c o n t a b le
r e la c io n a d a
a
la
a c t iv o s
la p o lí t i c a
a m o r t iz a c ió n
de
in t a n g ib le s .
5.
E la b o r a r y c o n c l u ir s o b r e l o s h a ll a z g o s .
160
ÁREA 8. CONTROL Y REGISTRO CONTABLE DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
1. Evalúe el control contable del valor de los bienes del activo fijo de la municipalidad.
Existe un responsable del control
de los bienes del activo fijo en la
municipalidad.
Inicio
Obtener
Obtener
Inventario de activo fijo de
la municipalidad.
Lista de cotejo para
verificar la existencia real
de bienes del activo fijo.
Prepare
Cuadros de depreciación
de los bienes del activo fijo.
Anexa al cuadro de
depreciación el documento que
comprueba la compra de los
bienes.
Extraer las cifras de las
cuentas en las que se
controlan el valor de los activos
utilizado en la municipalidad,
proyecto de uso privativo y de
uso publico.
Evaluar
Evaluar
estado de situación
financiera
El valor de adquisición de los
bienes registrados
contablemente como parte del
activo fijo son mayores a
$600.00 según lo establece la
política contable.
Para efectos de depreciación
se haya tomado en cuenta el
valor residual indicado en la
política contable.
Los porcentajes de
depreciación son los
correspondientes según la
política contable sobre la
depreciación.
Los registros contables de las
depreciaciones se han
efectuado en los rubros y
cuentas adecuadas.
Se cumplen la política
contable referida al traslado de
bienes usados en proyecto a
bienes de uso municipal.
No
Solicite explicación
por escrito
Si
Forma parte
Papeles de
trabajo
161
ÁREA 8. CONTROL Y REGISTRO CONTABLE DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO
2. Verifique el valor de los activos intangibles y su respectivo valor de amortización.
Inicio
Existe un responsable de
controlar y resguardar la
información relacionada con la
adquisición bienes intangibles.
Investigar
Obtener
Copia de la documentación
que respalda la adquisición
de los activos intangibles.
Cuadro de amortización de
los activos intangibles.
Evalúe
Evalúe
Las amortizaciones de los
activos intangibles se realiza y
registra según la política
contable relacionada a la
amortización de intangibles.
Papeles de
Trabajo
162
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
163
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDEDOCUMENTOSQUERESPALDAN
LASTRANSACCIONESDEEGRESOS
Preparado
ASPECTOSLEGALES
TIPODE
MONTOEN
FECHA DOCUMENTO NºCORR. DISP. LEGAL REVISADO APROBADO RIESGO
Iniciales
UC-1-1
Fecha
Pág. ________de _______
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar losdocumentosquerespaldanlastransaccionesdeegresosmunicipales.
164
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA :
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
FECHA
Nº CORR.
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDEDOCUMENTOSQUERESPALDAN
LASTRANSACCIONESDEINGRESOS
ASPECTOSLEGALES
DISP. LEGAL
REVISADO
APROBADO
Preparado
MONTO
ENRIESGO
UC-1-2
Iniciales Fecha
Pág._________De________
OBSERVACIONESYCONCLUSICONES
Paraevaluar losdocumentosquerespaldanlastransaccionesdeegresosdelamunicipalidad
165
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELCONTROLDELOSRECIBOS
DEINGRESOSANULADOS
FECHA
REPORTE DOCUMENTO
NºCORR. CTAS.
CORR.
FÍSICOS
Preparado
COINCIDEN
SI
NO
Iniciales
UC-1-2B
Fecha
Pág._____De_______
MONTOEN OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
RIESGO
Paraevaluar el control delosrecibosdeingresosanuladosal momentodesuemisión.
166
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELCUMPLIMIENTOLEGAL
PARAELREGISTROCONTABLEDE
INGRESOSYEGRESOS
Preparado
Iniciales
UC-1-3
Fecha
Pág.______De________
ODE ARTÍCULO DISPOSICIÓN DOCUMENTACIÓNDERESPALDO MONTOEN OBSERVACIONESY
FECHA TIP
LEGAL
DOC.
CONCLUCIONES
CONSISTENTE INCONSISTENTE RIESGO
Para evaluar el cumplimientolegal delosregistroscontablesdeingresosyegresosmunicipales
167
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
D E
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N D E H A L L A Z G O S
Y
C O M U N IC A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
168
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CÓDIGO
CONTABLE NOMBRELACUENTA
CONTABILIDAD
___________________
APLICACIÓNDELCATALOGODECUENTAS
YPOLÍTICASCONTABLESDICTADASENEL
MANUALDECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
POLÍTICACONTABLE
POLÍTICACUMPLIDA
SI
NO
Preparado
UC-2-1
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar laaplicacióndel catalogodecuentasypolíticascontablesdistadasenel manual decontabilidadgubernamental
169
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
TIPODE
TRANSACCIÓN
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELREGISTROCONTABLEDE
TRANSACCIONESDEINGRESOSYEGRESOS
PRINCIPIOONORMAINFRINGIDA
MONTOEN
RIESGO
Preparado
UC-2-2
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraevaluacióndel registrocontabledelastransaccionesdeingresosyegresosmunicipales.
170
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
TIPODE
TRANSACCIÓN
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELREGISTROCONTABLEDE
TRANSACCIONESDEINGRESOSYEGRESOS
NORMADECONTABILIDADGENERALNO
APLICADA
MONTOEN
RIESGO
Preparado
UC-2-2B
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESYCONCLUCIONES
Paraevaluacióndelaaplicacióndelasnormasdecontabilidadgeneral enel registrodelastransaccionesdeingresosyegresosmunicipales.
171
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO L E G A L O D E
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
172
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELAEJECUCIÓNDEL
PRESUPUESTOMUNICIPAL
CUENTAESPECÍFICA ACUERDODEENMIENDA
PRESUPUESTARIA
BASELEGAL
Preparado
UC-3-1
Iniciales Fecha
Pág.____De____
VALOR
REGISTRADOEN MONTOEN OBSERVACIONESY
ELSISTEMADE
RIESGO
CONCLUSIONES
CÓMPUTO
Paraevaluar laejecucióndel presupuestoylalegalidaddesusreformas.
173
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO L E G A L O D E
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
174
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:CONTABILIDAD
PERIODO
:___________________
TIPODECEDULA : REGISTRODETRANSACCIONESDEEGRESOSPOR
ÁREADEGESTIÓNYLÍNEADETRABAJO
FECHA
CONCEPTODEL
EGRESO
ÁREADEGESTIÓN
LÍNEADE
TRABAJO
Preparado
MONTOEN
RIESGO
UC-4-1
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar el registrodelastransaccionesdeegresospor áreasdegestiónylíneasdetrabajo.
175
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:CONTABILIDAD
PERIODO
:___________________
TIPODECEDULA :EVALUACIÓNDELREGISTRODETRANSACCIONES
DEEGRESOSCONRECURSOSDEDONACIÓN
FECHA
CONCEPTODEL
EGRESO
INCONSISTENCIASEGÚN MONTOEN
ELCONVENIODE
RIESGO
DONACIÓN
Preparado
UC-4-1B
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraexaminar lastransaccionesdeegresosefectuadosconrecursosprovenientesdedonaciones.
176
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:CONTABILIDAD
PERIODO
:___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELREGISTRODETRANSACCIONES
DEEGRESOSPORRUBROYCUENTASESPECÍFICAS
FECHA
CONCEPTODEL
EGRESO
Preparado
UC-4-2
Iniciales Fecha
Pág.____De____
A
RUBRO ESCPUEECNÍFTIC
AJUSTES MONTOEN OBSERVACIONESY
A
AFECTADO AFECTADA REALIZADOS RIESGO CONCLUSIONES
Paraevaluar el registrodelastransaccionesdeegresosegúnlosrubrosycuentasespecificasalasquepertenecen.
177
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
178
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA : CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELREGISTRODE TRANSACCIONES
DEINGRESOSPOR RUBROYCUENTASESPECÍFICAS
FECHA
CONCEPTODEL
INGRESO
RUBRO
CUENTA
ESPECÍFICA
Preparado
CONSISTENCIADESALDOS
RECIBOSDE
INGRESOS
ESTADODE
EJECUCIÓN
PRESUPUESTARIA
Iniciales
UC-5-1
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN OBSERVACIONESY
RIESGO CONCLUSIONES
Paraevaluar el registrode transaccionesdeingresossegúnlosrubrosycuentasespecificascorrespondientes.
179
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:CONTABILIDAD
PERIODO
:___________________
TIPODECEDULA : COMPROBACIÓNDECÁLCULODEIMPUESTOS,TASAS,
CONTRIBUCIONESESPECIALES, MULTASEINTERESES
FECHA
CONCEPTODEL
INGRESO
Preparado
CONSISTENCIADESALDOS
NTOEN
CÁLCULO ORDENANZA RECIBODE DISP. LEGAL MROIE
SGO
MUNICIPAL INGRESOS
UC-5-1B
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paracomprobar decálculosdelosmontoscobradossegúnlosrecibosdeingresosenrelaciónalodispuestoenlaOrdenanzaMunicipal.
180
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA :EXAMENDEAPLICACIONESDEINGRESOS
PROVENIENTESDELFODES
Preparado
CEPTODEL RUBRO CUENTA MONTODELA TIPODE VALORDEL
FECHA CON
ESPECÍFICA TRANSFERENCIA DESCUENTO DESCUENTO
INGRESO
Iniciales
UC-5-2
Fecha
Pág.____De____
LEGALIDAD
DEL
DESCUENTO
MONTOEN
RIESGO
OBSERVACIONES:_____________________________________________________________________
Paraexaminar lasaplicacióncontablesdelosingresosprovenientesdel FODES.
181
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
FECHA
TIPODE
DONACIÓN
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDETRANSACCIONESDE
INGRESOSPROVENIENTESDEDONACIONES
Iniciales
Preparado
UC-5-3
Fecha
Pág.____De____
MONTODE REFEDREELNCIA
VALOR
DOCUMENTO MONTOEN OBSERVYACIONES
DONANTE
LA
REGISTRO CONTABILIZADO DERESPALDO RIESGO CONCLUSIONES
DONACIÓN C
ONTABLE
Paraevaluar el registrocontabledelasmontosdeingresosprovenientesdedonaciones.
182
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
183
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELREGISTROCONTABLEPOR
LARECUPERACIÓNDELAMORATRIBUTARIA
MORA
TRIBUTARIA
VALOR
POR
FECHADE CO
ÓDIGO
NTABLE DIFERENCIA CC
RECUPERAR ACTUALIZACIÓN DELA
O
NTABLE
MORA
SEGÚNCTAS.
CTES.
Preparado
CONSISTENCIADESALDOS
RECUPERADOS
RECIBOSDE
INGRESOS
REGISTROS
FINANCIEROS
Iniciales
UC-6-1
Fecha
Pág.____De____
ACIONES
MONTOEN OBSERVY
RIESGO CONCLUSIONES
Paraevaluar el tratamientocontableenrelaciónalarecuperacióndelamoratributaria.
184
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
185
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EXAMENDECONCILIACIONESBANCARIAS
ENRELACIÓNACHEQUESEMITIDOSYCOBRADOS
VALORDE
LO
SCHEQUES
ENCIA NÚMERODE NOMBREDE CO
PERIODO REFDEERLA
BRADOSY
EXAMINADO CONCILIACIÓN CUENTA LACUENTA EMITIDOSEN
PERIODOS
ANTERIORES
Preparado
Iniciales
UC-7-1
Fecha
Pág.____De____
VALORDE
VALORDE
CHEQUES VALORDELOS VALORDELOS
S
CHEQUES CHLO
EMITIDOSYNO CHEQUES
E
Q
ES MONTOEN
COBRADOS
EMITIDOS
COBRADOS EMITIDU
O
SY RIESGO
SEGÚN
SEGÚN
SEGÚN
NO
CONCILIACIÓN CHEQUERA CONCILIACIÓN
COBRADOS
ANTERIOR
Paraexaminar el contenidodelasconciliacionesbancariasenrelaciónaloschequeemitidosynocobrados.
186
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EXAMENDECONCILIACIONESBANCARIAS
ENRELACIÓNACHEQUESEMITIDOSYCOBRADOS
ENCIA NÚMERODE NOMBREDE
PERIODO REFEERLA
EXAMINADO COND
CILIACIÓN CUENTA LACUENTA
TIRAJEDE
CHEQUES
EMITIDOS
SEGÚN
CHEQUERA
Preparado
ACIÓN MONTOEN
CHEQUES JUSTIFEICLA
ANULADOS AND
RIESGO
ULACIÓN
Iniciales
UC-7-1B
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraexaminar el contenidodelasconciliacionesbancariasenrelaciónaloschequeemitidosynocobrados.
187
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA :
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
_________________
EXAMENDELASCONCILIACIONESBANCARIASENRELACIÓNAINTERESES,
NOTASDECARGOYDEABONO
TERESES
NCIADE NÚMERODE NOMBREDELA GIN
PERIODO REFERE
E
NERADOS
INTERESES
LA
EXAMINADO CONCILIA
C
U
E
N
T
A
C
U
E
N
T
A
S
E
G
Ú
N
E
S
T
A
D
O
C
O
NTABILIZADOS
CIÓN
DECUENTA
NOTASDE
CARGO NOTASDECARGO
SEGÚN
ESTADODE CONTABILIZADAS
CUENTA
Preparado
Iniciales
UC-7-1C
Fecha
Pág.____De____
NOTASDE NOTASDE
ABONO
ABONO MONTOEN
SEGÚN CON
TABILIZA- RIESGO
ESTADODE
DAS
CUENTA
OBSERVACIONES:_______________________________________________________________________________________
Paraexaminar lasconciliacionesbancariasenrelaciónalosintereses, notasdecargoyabonoregistradas.
188
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g is t r a r lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
189
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELVALORDEBIENESDELACTIVOFIJO
VALOR
VALORSEGÚN VALORSEGÚN VALORSEGÚN
DESCRIPCIÓNDEL
SEGÚN
IN
ENTARIODEL CUADRODE
REGISTROS
BIEN
DOCUMENTODE V
ACTIVOFIJO DEPRECIACIÓN CONTABLES
COMPRA
Preparado
MONTOEN
RIESGO
Iniciales
UC-8-1
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
TOTALES
Paraevaluar el valor delosbienesdel activofijo.
190
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : CÁLCULODELADEPRECIACIÓNDEBIENESDELACTIVOFIJO
Preparado
UC-8-1B
Iniciales Fecha
Pág.____De____
DE
VALORDE
DESCRIPCIÓNDEL FECHADE
VALORDE VALOR DE%
P
R
E
C
IA
C
Á
LC
U
LO
D
E
LA
D
E
P
R
E
C
IA
C
IÓ
N
D
E
P
R
E
CIACIÓNSEGÚN
BIEN
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN RESIDUAL CIÓN
AUDITORIAINTERNA
Paracalcular ladepreciacióndelosbienesdel activofijosegúnpolíticacontable.
191
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELADEPRECIACIÓNDEBIENESDELACTIVOFIJO
VALORDELA VALORDE
%
D
E
D
CIÓN DEPRECIACIÓN MONTOEN
DESCRIPCIÓNDEL FECHADE VALORDE VALOR DEPRECIA- AENPURAELCSIA
E
GÚN
BIEN
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN RESIDUAL CIÓN
GÚN
RIESGO
REGISTRO AUSDEITO
R
IA
CONTABLE
Preparado
UC-8-1C
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar laconsistenciaenel delosvaloresdedepreciacióndelosbienesdel activofijo.
192
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELREGISTROCONTABLEDELOSBIENESDEL
ACTIVOFIJO
DESCRIPCIÓNDEL
BIEN
FINALIDADDELOS
USOSDELBIEN
LÍTICA
RUBRO
CUENTA
VALOR COPNOTA
LENO
CONTABLE ESPECÍFICA REGISTRADO CUMPBLID
A
Preparado
UC-8-1D
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar queel registrocontabledelosbienesdel activofijosehayaefectuadoenlosrubrosycuentasindicadas.
193
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELVALORDEBIENESINTANGIBLES
ALORSEGÚN VALORSEGÚN VALORSEGÚN
FECHADE V
DESCRIPCIÓNDELBIEN AD
D
OCUEMENTO CUADRODE REGISTRO
QUISICIÓN D
ECOMPRA AMORTIZACIÓN CONTABLE
Preparado
MONTOEN
RIESGO
Iniciales
UC-8-2
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar el registrocontabledelosbienesintangiblesadquiridospor lamunicipalidad.
194
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : CÁLCULODELAAMORTIZACIÓNDEBIENESINTANGIBLES
DESCRIPCIÓNDEL
BIEN
FECHADE
ADQUISICIÓN
VALORDE
ADQUSIICIÓN
VALOR
RESIDUAL
Preparado
Iniciales
UC-8-2B
Fecha
Pág.____De____
VALORDE
%DE
C
Á
LC
U
LO
D
E
LA
A
M
O
R
T
IZ
A
C
IÓ
N
A
M
O
R
T
IZACIÓNSEGÚN
AMORTIZACIÓN
AUDITORIA
Paracalcular el valor delaamortizacióndelosbienesintangiblessegúnlapolíticacontable.
195
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA CONTABILIDAD
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA: EVALUACIÓNDELAAMORTIZACIÓNDELOSBIENESINTANGIBLES
VALORDELA VALORDE
A
MORTIZACIÓN AMORTIZACIÓN MONTOEN
DESCRIPCIÓNDEL FECHADE VALORDE VALOR
%DE
A
EGÚN SEGÚN
BIEN
ADQUISICIÓN ADQUISICIÓN RESIDUAL AMORTIZACIÓN NRUEAGLISSTR
O AUDITORIA RIESGO
CONTABLE
Preparado
UC-8-2C
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar laconsistenciadelosvaloresdeamortizacióndebienesintangiblesregistradoscontablemente.
196
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CONTABILIDAD
___________________
EVALUACIÓNDELREGISTROCONTABLEDELOSBIENES
INTANGIBLES
SPARALOSQUESE
DESCRIPCIÓNDELBIEN FINEU
TILIZAELBIEN
RUBRO
CONTABLE
CUENTA
VALOR
ESPECÍFICA REGISTRADO
Preparado
POLÍTICA
CONTABLENO
CUMPLIDA
UC-8-2D
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar el registrocontabledelosbienesintangiblesdelamunicipalidad.
197
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C O N T A B IL ID A D
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO L E G A L O D E
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a r e g i s t r a r l o s h a l l a z g o s e n c o n t r a d o s e n l a s a c t iv i d a d e s e x a m i n a d a s
198
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
199
6 . P R O C E D I M I E N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A U N I D A D D E T E S O R E R ÍA
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d im ie n t o s p a r a d e s a r r o lla r e l t r a b a jo d e A u d it o r ia I n t e r n a s o b r e l a s
a c t iv id a d e s
que
se
r e a li z a n
en
la
u n id a d
de
T e s o re ría
de
la
A lc a ld í a
M u n ic i p a l
de
A p a s te p e q u e .
A L C A N C E : L a s a c t iv id a d e s q u e r e a l iz a la u n i d a d d e T e s o r e r í a e s t á n r e l a c i o n a d a s c o n la
a d m in is t r a c ió n d e lo s r e c u r s o s e c o n ó m i c o s d e la m u n i c ip a lid a d e n t r e d ic h a s a c t i v id a d e s e s t á n
la s s ig u ie n t e s :

E fe c tu a r re m e s a a l b a n c o .

R e c e p c ió n d e R e c u r s o s F O D E S .

A p e r t u r a d e c u e n t a s b a n c a r ia s .

E la b o r a c ió n y e n t r e g a d e c h e q u e s .

E la b o r a c ió n y p a g o d e p la n il la s .

C u m p lim ie n t o d e o b li g a c io n e s t r ib u t a r ia s .

L iq u i d a c i ó n d e c u e n t a s d e p r o y e c t o s .

C o n t r o l s o b r e e l u s o d e la s c h e q u e r a s .
R E G U L A C IÓ N L E G A L :
-
C ó d ig o M u n i c ip a l
-
R e c o p il a c i ó n d e L e y e s T r i b u t a r ia s
-
L e y d e l S i s t e m a d e A h o r r o p a r a P e n s io n e s
-
L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
200
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A 1 . C O N T R O L IN T E R N O
A C T IV ID A D E S
1 . E v a lú e
e l c u m p l im ie n t o
P R O C E D IM IE N T O S
de
lo s
1.
r e q u is it o s le g a le s d e la u n id a d .
2.
L is t e la s p e r s o n a s q u e f u n g e n c o m o :

O rd e n a d o re s d e p a g o .

R e fre n d a rio s d e c h e q u e .
D e l o rd e n a d o r d e
pago
v e r if iq u e
que
ha ya
r e n d id o
f ia n z a s e g ú n l o e s t ip u la d o p o r l a le y .
3.
E x a m in e e l a c u e r d o m u n ic i p a l d o n d e s e n o m b r a n l o s
o rd e n a d o re s d e p a g o s .
4.
E v a lú e
que
b a n c a r ia
e l o rd e n a d o r d e
a u to riz a d a
p a ra
pago
r e t ir a r
no
te n g a
fo n d o s
f ir m a
de
la
m u n i c ip a lid a d .
5.
D e lo s r e f r e n d a r io s d e c h e q u e s e x a m in e e l a c u e r d o
m u n i c ip a l y e l r e s p e c t iv o n o m b r a m i e n t o .
6.
e x a m in e q u e e l r e f r e n d a r io d e c h e q u e h a y a r e n d id o
f ia n z a s e g ú n C ó d ig o M u n i c ip a l.
7.
V e r if iq u e
que
el
r e f r e n d a r io
de
cheq ue
no
te n g a
a c c e s o a la e la b o r a c ió n d e lo s m i s m o s .
8.
E x a m in a r
m a n u a le s ,
in s t r u c t iv o s
y
g u ía s
in t e r n a s
p a r a e l c o n t r o l d e la s d i s p o n ib il id a d e s .
9.
P r e p a r e lo s
c o r r e s p o n d ie n t e s y c o n c lu ir s o b r e l o s
h a lla z g o s .
201
2.
E v a lu a r
s e g u rid a d
T e s o re ría .
la s
de
c o n d i c io n e s
la
u n id a d
de
1.
de
E la b o r e
e l f l u jo g r a m a
d e la
e s t r u c t u r a f í s ic a d e
la
u n id a d .
2.
V e r if iq u e s i e n la u n id a d s e c u e n t a c o n m e d id a s d e
s e g u rid a d :

E x t in t o r e s d e f u e g o .

I n g r e s o r e s t r i n g id o a la o f ic in a .

A r c h iv e r o s c o n l la v e .

La
in f o r m a c i ó n
es
re s g u a rd a d a
en
c a ja
de
s e g u rid a d .
3.
P la s m e
en
la s
o b s e rv a c io n e s
e n c o n tr a d a s
c o n c lu y a s o b r e lo s r e s u lt a d o s .
202
y
ÁREA 1. CONTROL INTERNO
1. Evalúe el cumplimiento de los requisitos legales de la unidad.
Inicio
Datos
 Ordenadores de pago.
 Refrendarios de cheque.
Verificar
Acuerdo Municipal
de nombramiento
Rendición de
fianza según el
Código Municipal
Evalúe que el ordenador
de pago no tenga firma
bancaria autorizada para
retirar fondos de la
municipalidad.
Rendición de
fianza según el
Código Municipal
Verifique que el refrendario
de cheque no tenga
acceso a la elaboración de
los mismos.
Manuales, instructivos y
guías internas para el
control de las
disponibilidades.
Papeles de
trabajo
203
ÁREA 1. CONTROL INTERNO
2. Evaluar las condiciones de seguridad de la unidad de Tesorería.
Inicio
Elaborar
Elabore el flujograma
de la estructura
física de la unidad.
Verificar
Estructura
física
Medidas de seguridad
Papeles de
trabajo
 Extintores de fuego.
 Ingreso exclusivo a la oficina.
 Archiveros bajo llave.
 La información es resguardada en
caja fuerte de seguridad.
Forma parte
204
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A 2 . C O N T R O L S O B R E L A S D IS P O N IB IL ID A D E S .
A C T IV ID A D E S
1 . E v a lú e
la
P R O C E D IM IE N T O S
le g a lid a d , c o n t r o l y
1.
u s o d e lo s f o n d o s q u e s e t e n g a n
d e p o s it a d o s
en
in s t it u c io n e s
del
O b te n g a
c if r a s
de
la s
c u e n ta s
de
ban cos
de
lo s
y e v a lú e
la s
ú lt im o s e s t a d o s f in a n c ie r o s .
2.
S is t e m a F in a n c i e r o .
D is p o n g a
d e l l ib r o
a u x ilia r d e
ban cos
a n o t a c io n e s e n e l m is m o .
3.
S o lic i t e
in f o r m a c ió n
s o b re
lo s
e s ta d o s
de
c u e n ta s
e m it i d o s p o r e l b a n c o .
4.
D is p o n g a d e c o p ia d e c o n t r a t o s b a n c a r io s y e v a lú e
s u le g a li d a d .
5.
E x a m in e
e s tá n
s i lo s
c o n tra to s
d e b id a m e n t e
de
a p e rtu ra
de
c u e n ta s
a u t o r iz a d o s p o r l a s a u t o r id a d e s
m u n i c ip a le s .
6.
A s e g ú re s e
que
la s
c u e n ta s
b a n c a r ia s
e s tá n
a
n o m b r e d e l a m u n ic i p a li d a d .
7.
C o n c ili e lo s s a ld o s d e la s c u e n t a s b a n c a r ia s d e : L a
in f o r m a c ió n
f i n a n c ie r a ,
li b r o s
a u x ilia r
de
ban cos
y
e s ta d o s d e c u e n ta s b a n c a rio s .
8.
E la b o r e
lo s
n e c e s a r io s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
r e s u lt a d o s .
2 . E x a m in e
e l p ro c e s o
de
pago
1.
m e d ia n t e l a e m is i ó n d e c h e q u e .
D is p o n g a d e
d o c u m e n to s d e
egreso s pa gado s con
chequ es.
2.
V e r if iq u e
que
se
c o m p le te
la
in f o r m a c ió n
de
lo s
c o m p ro b a n te s d e c h e q u e s .
3.
V e r if iq u e
la
l e g a l id a d
de
lo s
d o c u m e n to s
que
r e s p a l d a n lo s e g r e s o s .
4.
E x a m in e q u e
cad a
pago
t e n g a n la s f ir m a s , V i s t o
205
B u e n o y f ir m a d e l p a g a d o r .
5.
E x a m in a r
que
lo s
pagos
se
hayan
e fe c tu a d o
con
f o n d o s in d ic a d o s .
6.
D is e ñ e lo s
q u e s e a n n e c e s a r io s y c o n c lu y a s o b r e lo s
r e s u lt a d o s .
3 . E x a m in e
e l m a n e jo
y
c o n tro l
1.
s o b r e e l f o n d o d e c a ja c h ic a .
O b t e n e r a c u e r d o d e c r e a c i ó n d e l f o n d o d e c a ja c h i c a
V e r if ic a r q u e e l a c u e r d o c o n t e m p le :

M o n to .

T ip o s d e p a g o s .

C a n t id a d m á x im a a p a g a r .

R e s p o n s a b le s .

F o r m a e n q u e d e b e s e r l iq u id a d a .
2.
D is p o n e r d e
lo s
3.
d o c u m e n to s d e
e g re s o s e
id e n t if ic a r
q u e r e s p a l d a n p a g o s c o n f o n d o s d e c a ja c h i c a .
E v a lu a r s i lo s d o c u m e n t o s q u e r e s p a ld a n e g r e s o s
c a n c e la d o s c o n
f o n d o s d e c a ja c h ic a c u m p le n c o n
lo s r e q u is it o s d e :
4.

F ir m a d e r e c i b id o .

F ir m a d e a u t o r iz a d o .

C o n c e p to d e l e g re s o .

S e llo d e c a n c e la d o .
V e r if ic a r
con
que
p e r io d ic id a d
se
r e in t e g r a
lo s
f o n d o s d e c a ja c h ic a y s i e s t o s n o s o b r e p a s a n lo s
lim it e s e s t a b le c id o s .
5.
V e r if iq u e s i e l r e s p o n s a b le d e c a ja c h i c a n o e f e c t ú a
e l r e g is t r o c o n t a b l e d e lo s g a s t o s c a n c e la d o s c o n
f o n d o s d e c a ja c h ic a .
6.
O b s é r v e s e s i s e r e a li z a n a r q u e o s d e c a ja c h ic a .
7.
V e r if ic a r q u e
c o n te n g a
e l re p o rte
f ir m a
de
la
q u ie n r e a liz o e l a r q u e o
de
a rq u e o
p e rs o n a
y
de
c a ja
c h ic a
r e s p o n s a b le
de
f ir m a d e l r e s p o n s a b le d e l
206
fo n d o .
8.
E la b o r a l a s c e d u l a s n e c e s a r ia s y c o n c l u ir s o b r e lo s
r e s u lt a d o s e n c o n t r a d o s .
ÁREA 2. CONTROL SOBRE LAS DISPONIBILIDADES.
1. Evalúe la legalidad, control y uso de los fondos que se tengan depositados en instituciones del Sistema
Financiero.
Contratos
bancarios
Inicio
Evaluación de
su legalidad
Acuerdos de
apertura
Disponer
Estados
Financieros
Evaluar
Cifras
contables
Libro auxiliar
de bancos
Estados de
cuentas
bancarios
Autorización
Revisión de
Cifras contables
de cada cuenta
Revisar
Anotaciones
hechas
Conciliación de
saldos
Papeles de
Trabajo
207
ÁREA 2. CONTROL SOBRE LAS DISPONIBILIDADES.
2. Examine el proceso de pago mediante la emisión de cheque.
Inicio
Obtener
Comprobantes de
egresos pagados
con cheques.
Examinar
Se complete la
información
Examinar
Legalidad de los
documentos
Los documentos de pago
tienen firma de DESE, VISTO
BUENO y Firma del pagador.
Los pagos se han
efectuado con los
fondos indicados
Papeles de
Trabajo
208
ÁREA 2. CONTROL SOBRE LAS DISPONIBILIDADES.
3. Examine el manejo y control sobre el fondo de caja chica.
Inicio
Acuerdo de
creación del fondo
de Caja Chica
Documentos de egresos e
identificar los que respaldan
los pagos con fondos de caja
chica.
Los documentos
de egreso
contienen
Reintegro del fondo, no
sobrepasa el monto
máximo aprobado
El responsable de caja chica
no efectúa el registro contable
de los gastos cancelados con
los fondos de caja chica.
 Monto
 Tipos de pagos.
 Cantidad máxima a pagar.
 Responsables.
 Forma en la que debe ser liquidada.
 Firma de recibido.
 Firma de autorizado.
 Concepto del egreso.
 Sello de cancelado.
Obsérvese si se
realizan arqueos
de caja chica.
El reporte de arqueo de caja chica
contenga firma de la persona
responsable de quien realizo el
arqueo y firma del responsable
del fondo
Preparación de
Cedulas
209
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A 3 . R E C E P C IO N
D E IN G R E S O S
A C T IV ID A D
1 . E v a lu a c i ó n d e l
r e c e p c ió n d e
de
P R O C E D IM IE N T O
c o n t r o l s o b r e la
1.
f o n d o s p r o v e n ie n t e s
im p u e s t o s ,
ta s a s
y
E v a lu a r e l d o c u m e n t o q u e r e s p a ld a e l f o n d o r e c ib id o
d e c u e n ta s c o rrie n te s .
2.
c o n t r ib u c i o n e s e s p e c ia le s .
E v a lu é
la
f r e c u e n c ia
con
que
so n
re m e s a d o
lo s
fo n d o s .
3.
V e r if iq u e
la
p r o n t it u d
con
que
es
e n tr e g a d a
re m e s a a te s o re ría .
4.
D is e ñ a r l o s
n e c e s a r i o s y c o n c l u ir s o b r e l o s
h a lla z g o s .
210
la
ÁREA 3. RECEPCIÓN DE INGRESOS
1. Evaluación del control sobre la recepción de fondos provenientes de impuestos,
tasas y contribuciones especiales.
Inicio
Evaluar los documentos
que respaldan los
ingresos recibidos en
Cuentas Corrientes
Frecuencia con que se
remesan los fondos
percibidos
Tiempo transcurrido entre
el deposito de los fondos y
la entrega de la remesa a
Tesoreria
Papeles de trabajo
211
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A 4 . P A G O D E O B L IG A C IO N E S L A B O R A L E S Y T R IB U T A R IA S
A C T IV ID A D
1.
E x a m in a r
d e s c u e n to
y
el
P R O C E D IM IE N T O S
p ro c e s o
pago
de
de
1.
la s
O b t e n e r e x p e d ie n t e s d e l p e r s o n a l q u e la b o r a e n l a
m u n i c ip a lid a d .
O b lig a c io n e s L a b o r a le s
2.
3.
E x a m in e q u e lo s e x p e d i e n t e s c o n t e n g a n :

C u r r í c u lu m .

S o lic i t u d d e e m p le o .

P r u e b a s d e c o n o c im i e n t o s y a p t it u d e s .

C o n t r a t o d e t r a b a jo .

A c c io n e s d e p e r s o n a l.

P e r m is o s la b o r a l e s
D is p o n e r d e p l a n il la s d e s u e ld o s d e lo s e m p l e a d o s
d e la m u n i c ip a lid a d .
4.
V e r if ic a r q u e la s p l a n il la s d e p a g o d e s u e ld o s e a n
e la b o r a d a s p o r s e p a r a d o
s e g ú n e l tip o d e c o n tra to
d e l p e r s o n a l.
5.
V e r if ic a r
la
n o m in a
que
a p a re c e
en
p la n ill a
y
su
c o n s is t e n c i a c o n lo s c o n t r a t o d e t r a b a jo .
6.
7.
O b t e n e r la s s i g u ie n t e s p la n ill a s :

IS S S

AFPS

IN P E P
C o n c ili a r v a lo r e s d e
lo s
d e s c u e n to s
co n
lo s
d a to s
c o n t e n id o s e n la s p l a n il la s d e p a g o s d e o b li g a c io n e s
la b o r a l e s .
8.
C o m p ro b a r
que
lo s
d e s c u e n to s
e fe c tu a d o s
212
se
r e a lic e n s e g ú n la s r e g u la c i o n e s v i g e n t e s .
9.
V e r if ic a r
que
la b o r a l e s
se
el
pago
de
r e a lic e n
en
s u e ld o s
y
o b li g a c io n e s
p e r io d o s
le g a l m e n t e
e s t a b le c i d o s .
10.
E la b o r a r
lo s
n e c e s a r io s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
r e s u lt a d o s .
2 . V e r if i c a r q u e
la s
se
o b lig a c i o n e s
c u m p la n
s u s t a n t iv a s
con
1.
y
R e m it ir s e a l c ó d ig o t r ib u t a r io y v e r if iq u e c u a le s s o n
la s o b li g a c io n e s t r ib u t a r ia s , f o r m a le s y s u s t a n t iv a s a
fo r m a le s tr ib u ta r ia s .
la s q u e e s t á n s u j e t a s la s m u n ic i p a li d a d e s .
2.
O b te n g a
la s
d e c la r a c io n e s
t r ib u t a r ia s
p re s e n ta d a s
p a r a e l c u m p li m ie n t o d e la s o b l ig a c io n e s .
3.
E v a lu a r la s r e t e n c io n e s p e r m a n e n t e s
y e v e n t u a le s
d e p la n ill a s .
4.
C o m p r u e b e q u e s e h a y a n e f e c t u a d o la s r e t e n c io n e s
a l p e r s o n a l s in d e p e n d e n c ia la b o r a l d e a c u e r d o a l a
le y .
5.
C o n c ili a r e l v a lo r d e la s u m a d e la s r e t e n c io n e s d e
im p u e s t o s o b r e la r e n t a
y e l v a lo r p r e s e n t a d o e n l a
d e c la r a c i ó n c o m o a n t i c ip o a c u e n t a .
6.
V e r if iq u e
que
se
h aya
e fe c tu a d o
el
pago
de
re te n c ió n .
7.
E la b o r e
n e c e s a r i o s y c o n c lu ir s o b r e l o s h a lla z g o s .
213
la
ÁREA 4. PAGO DE OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS
1. Examinar el proceso de descuento y pago de las Obligaciones Laborales
Inicio
Obtener
Expediente de
personal
Evaluar
Planilla de sueldos
Obtener
 Currículo
 Solicitud de empleo
 Pruebas de conocimientos
y aptitudes
 Contrato de trabajo
 Acciones de personal
 Permisos laborales
Examinar
Evaluar
Planillas de ISSS,
AFP`s e INPEP
Son elaboradas
según tipo de
contrato
Conciliar los valores
descontados según planilla
de sueldos y descuentos
declarados según planillas
Consistencia entre
el tipo de contrato
y la nomina de
pago
Descuentos
efectuados según
regulaciones vigentes
Elaborar
Se realiza el pago de
los descuentos en
plazos vigentes según
cada tipo de
regulación
Elaborar
Papeles de trabajo
214
ÁREA 4. PAGO DE OBLIGACIONES LABORALES Y TRIBUTARIAS
2. Verificar que se cumplan con las obligaciones sustantivas y formales tributarias.
Código tributario
Inicio
Disponer
Declaraciones
tributarias
presentadas
Planilla de pago
de sueldos
Verificar
Obligaciones tributarias,
formales y sustantivas a
las que están sujetas las
municipalidades.
Se efectúan las
retenciones según
las disposiciones
legales
Conciliar el valor de las
Retención de Impuesto
Sobre la Renta y el valor
descontado en planilla
Examinar
Se ha realizado la
presentación y pago de
las retención de Impuesto
Sobre la Renta en el plazo
vigente según la ley
Papeles de trabajo
215
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
216
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CUMPLIMIENTODEREQUISITOSLEGALESDE
PERSONASRESPONSABLESDELAUNIDAD
TIPODECARGO
Preparado
ZARENDIDA
FIANZAARENDIR FIANP
REL
SEGÚNLALEY RESPO
ONSABLE
Iniciales
UTES-1-1
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN
RIESGO
Nº DEACUERDO
PARAEL
NOMBRAMIENTO
ORDENADORDEPAGO
REFRENDARIOSDECHEQUES
OTROS
TOTAL
OBSERVACIONES:______________________________________________________________________________________________
Paraevaluar el cumplimientodelosrequisitoslegalesdelosempleadosquelaboranenlaunidad.
217
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELCUMPLIMIENTODEREQUISITOS
LEGALESDEPERSONASRESPONSABLESDELAUNIDAD
TIPODECARGO
POSEEFIRMA
AUTORIZADAPARA
RETIRARFONDOS
SI
NO
Preparado
Iniciales
UTES-1-1B
Fecha
Pág.____De____
TIENEACCESOALA
ELABORACIONDECHEQUES OBSERVACIONESY
CONCLUCIONES
SI
NO
ORDENADORDEPAGO
REFRENDARIOSDECHEQUES
OTROS
Paraevaluar el cumplimientodelosrequisitoslegalesdelosempleadosquelaboranenlaunidad.
218
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELASCONDICIONESDESEGURIDADDELAUNIDAD
MEDIDASDECONTROL
Preparado
SI
NO
Iniciales
UTES-1-2
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Extintoresdefuego.
Ingresoexclusivoalaoficina.
Archiverosbajollave.
Lainformaciónesresguardadaen cajafuertedeseguridad.
Otrasmedidas
Paraevaluar lascondicionesfísicasdeseguridadconquecuentalaunidad
219
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la e v a lu a c ió n d e c a d a a c t iv id a d
220
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELALEGALIDADENELUSODELOSFONDOS
Nº DEACUERDODE
AUTORIZACIONDE
APERTURADE
CUENTA
NOMBREDELACUENTA
MONTODE
APERTURA
AUTORIZADO
SEGÚNACUERDO
Preparado
MONTODE
APERTURA
SEGÚN
CONTRATO
MONTOEN
RIESGO
Iniciales
UTES-2-1
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar lalegalidadsobreel usoycontrol delosfondosquesetengandepositadoseninstitucionesfinancieras
221
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELALEGALIDADENEL
USODEFONDOS
Nº DEACUERDODE
AUTORIZACIONDE
APERTURADE
CUENTA
NOMBREDELACUENTA
Preparado
Iniciales
UTES-2-1B
Fecha
Pág.____De____
SALDOENBANCO SALDOENBANCOS SALDOENBANCO MONTOEN
SEGÚNESTADOS SEGÚNLIBRO SEGÚNESTADOS
RIESGO
FINANCIEROS
AUXILAR
DECUENTA
OBSERVACIONES:_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________________________
Paraevaluar lalegalidadsobreel usoycontrol delosfondosquesetengandepositadoseninstitucionesfinancieras
222
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODEPAGOMEDIANTELAEMISIÓNDECHEQUES.
DOCUMENTOAEVUALAR
Preparado
Iniciales
UTES-2-2
Fecha
Pág.____De____
ONTOEN OBSERYVACIÓN
CUMPLIMIENTO INCUMPLIMIENTO MR
IESGO CONCLUSIONES
INFORMACIÓNDELCOMPROBANTE CHEQUE
DOCUMENTACIÓNDERESPALDODELCHEQUE
FIRMASDELOSRESPONSABLES
FONDODELQUESEPAGOELCHEQUE
Paraexaminar el procesodepagomediantelaemisióndecheques
223
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CONTROLYUSODELFONDODE
CAJACHICA
Nº DEACUERDO
PARALACREACIÓN
DECAJACHICA
RESPONSABLEDECAJACHICA
Preparado
MONTO
Iniciales
UTES-2-3
Fecha
Pág.____De____
ÁXIMAA OBSERBYACIONES
TIPOSDEPAGOS CANTIDPAADGM
AR
CONCLUSIONES
Paraexaminar el control yuso del fondodecajachica
224
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CONTROLYUSODELFONDODECAJACHICA
FECHA
TIPODEDOCUMENTO
CONCEPTO
DEEGRESO
VALOR
CANCELADO
Preparado
FIRMADE
AUTORIZADO
SI NO
UTES-2-3B
Iniciales Fecha
Pág.____De____
REQUISITOSLEGALES
FIRMADE
SELLODE
RECIBIDO
CANCELADO
SI
NO
SI
NO
Paraexaminar el control yuso del fondodecajachica
225
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CONTROLYUSODELFONDODECAJACHICA
FECHA
ALORALIQUIDAR
VALORSEGÚNHOJA VALORSEGÚNVAUCHER VS
GÚNHOJADE
DELIQUIDACIÓNDE PORREINTEGRODECAJA AREQ
UEODECAJA
CAJACHICA
CHICA
CHICA
Preparado
MONTOEN
RIESGO
UTES-2-3C
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraexaminar el control yuso del fondodecajachica.
226
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la e v a lu a c ió n d e c a d a a c t iv id a d
227
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : RECEPCIÓNYREMESADEFONDOS
VALORAREMESAR
FECHADELA SEGÚNREPORTEDE
REPONSABLEDE
REMESA
INGRESOSDECUENTAS EFECTUARREMESA
CORRIENTES
Preparado
VALORSEGÚN
REMESA
MONTOEN
RIESGO
UTES-3-1
Iniciales Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUCIONES
Paraevaluaralarecepciónyremesadelosfondosmunicipales
228
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la e v a lu a c ió n d e c a d a a c t iv id a d
229
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODEDESCUENTOYPAGODE
OBLIGACIONESLABORALES
Nº DE
EXPEDIENTE
NOMBREDEL
EMPLEADO
Preparado
Iniciales
UTES-4-1
Fecha
Pág.____De____
INTEGRACIONDELEXPEDIENTE
RESULTADODE
º DE
Nº DE
S
O
LIC
ITU
D
BASDE CONTRATO ACCN
CURRICULUM DEEMPLEO COPNROUCEIM
IO
N
E
S
D
E
P
E
ISOS
IENTOY DETRABAJO PERSONAL LABROM
R
ALES
APTITUDES
Paraevaluacióndel procesodedescuentosypagodeobligacioneslaboralesdelosempleadosdelamunicipalidad.
230
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : ELABORACIÓNDEPLANILLADESUELDO
PERSONALEVENTUAL
PERIODODE
PAGO
NOMBREDEL
EMPLEADO
Preparado
UTES-4-1B
Fecha
Iniciales
Pág.____De____
TIPODE
SUELDO
CONTRATO NOMINAL SUELDONOMINAL RETENCIONES LIQUIDOA
SEGÚN
SEGÚN SEGÚNPLANILLA EFECTUADAS RECIBIR
EXPEDIENTE CONTRATO
MONTOEN
RIESGO
TOTALES
Paraevaluacióndel procesodeelaboracióndeplanillacorrespondienteal personal eventual.
231
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : ELABORACIÓNDEPLANILLA DESUELDOALPERSONALPERMANENTE
PERIODO
DEPAGO
NOMBREDEL
EMPLEADO
TIPODE SUELDO
CONTRATO NOMINAL
SEGÚN SEGÚN
EXPEDIENTE CONTRATO
Preparado
Iniciales
UTES-4-1C
Fecha
Pág.____De____
SUELDO
NOMINAL RETENCIONESEFECTUADAS TOTAL LIQUIDOA MONTOEN
SEGÚN
RETENIDO RECIBIR RIESGO
PLANILLA
ISSS AFP INPEP RENTA
TOTALES
Paraexaminar laelaboracióndeplanilladesueldosal personal permanente.
232
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PAGODEPLINILLASAEMPLEADOSLDELAMUNICIPALIDAD
UTES-4-1D
Iniciales Fecha
Preparado
Pág.____De____
VALORA
VALORA
VALOR
C
A
N
C
E
LA
R
S
E
G
Ú
N
C
ANCELAR
PERIODO
CANCELADO MONTOEN SEGÚ
P
LA
N
ILLA
NPLANILLA
DEPAGO
SEGÚN
RIESGO
PERSONAL
P
E
R
SONAL
VAUCHER
EVENTUAL
PERMANENTE
REQUISITOSLEGALES
VALOR
CACELADO MONTOEN
MA
SEGÚN RIESGO FIMA DE FIR
D
E
FIRMASDE
VAUCHER
DESE VISTO EMPLEADOS
BUENO
TOTALES
OBSERVACIONES:____________________________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________________________
Paraevaluar el pagodeplanillaaempleadosquelaboranparalamunicipalidad.
233
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PAGODEOBLIGACIONESLABORALES
VALORDERETENCIONESSEGÚNPLANILLA
DESUELDOS
PERIODO
DEPAGO
ISSS
AFP
INPEP OTROS
Preparado
VALORDERETENCIONESSEGÚN
PLANILLAS
ISSS
AFP
INPEP OTROS
UTES-4-1E
Iniciales Fecha
Pág.____De____
DIFERENCIAENPAGODEPLANILLAS
ISSS
AFP
INPEP OTROS
TOTALES
OBSERVACIONES:_________________________________________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________________________________________________________
Paraevaluar el pagodelasobligacioneslaboralesdecadaperiodo.
234
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONESTRIBUTARIAS
Preparado
UTES-4-2
Iniciales Fecha
Pág.____De____
RETENCIONESSEGÚN
NCIÓNDERENTASEGÚN DIFERENCIASENCONTRADAS
DECLARACIONESPRESENTADA RETE
P
LA
NILLADESUELDOS
YCANCELADA
OBSERVACIONESY
PERIODO
S
E
R
V
IC
IO
S
S
IN
S
E
R
V
IC
IO
S
S
IN
S
E
R
V
IC
IO
S
S
IN
SERVICIOS DEPENDENCIA SERVICIOS DEPENDENCIA SERVICIOS DEPENDENCIA CONCLUSIONES
PERMANENTES LABORAL PERMANENTES LABORAL PERMANENTES LABORAL
TOTALES
Paraevaluar el cumplimientodelasobligacionestributariasenrelaciónalasretencióndel ImpuestoSobrelaRenta
235
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDETESORERÍA
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CUMPLIMIENTODEOBLIGACIONESTRIBUTARIAS
PERIODO
OBLIGACIÓN
TIPODE
OBLIGACIÓN
DISPOSICIÓN
LEGAL
Preparado
Iniciales
UTES-4-2B
Fecha
Pág.____De____
CUMPLIMIENTO SANCIÓN
SANCIÓN
A
D
M
IN
S
TR
A
T
IV
A
E
C
ONÓMICA
SI
NO
Paraevaluar el cumplimientodelasobligacionestributariasenrelaciónalasretencióndel ImpuestoSobrelaRenta
236
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E T E S O R E R ÍA
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
D E R E F E R E N C IA :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la e v a lu a c ió n d e c a d a a c t iv id a d
237
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E A D Q U IS IC IO N E S Y
C O N T R A T A C IO N E S IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
238
7.
P R O C E D IM IE N T O S
D E
E V A L U A C IÓ N
PA RA
LA
U N ID A D
D E
A D Q U I S IC I O N E S
Y
C O N T R A T A C IO N E S I N S T I T U C I O N A L E S ( U A C I )
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d im ie n t o s p a r a d e s a r r o lla r e l t r a b a jo d e A u d it o r ia I n t e r n a s o b r e l a s
a c t iv id a d e s q u e s e r e a li z a n e n l a U n id a d d e A d q u is i c io n e s y C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c io n a le s d e
la A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e .
A LC A NC E:
Las
I n s t it u c io n a l e s
a c t iv id a d e s
e s tá n
que
e n fo c a d a s
r e a liz a
a
la
la
U n id a d
a d q u i s ic ió n
de
de
A d q u is i c i o n e s
b ie n e s
y
y
C o n t r a t a c io n e s
c o n t r a t a c ió n
de
s e r v ic i o s
n e c e s a r io s e n la m u n i c ip a lid a d , e n t r e d i c h a s a c t iv id a d e s e s t á n la s s ig u ie n t e s :

R e a liz a r c o t iz a c io n e s d e p r e c io s .

D e s a r r o lla r lo s p r o c e s o s d e lic it a c ió n .

E la b o r a c ió n d e ó r d e n e s d e c o m p r a .

D a r s e g u i m ie n t o a l d e s a r r o ll o d e lo s p r o y e c t o s .

R e n d im i e n t o
de
in f o r m e s
a
la
a d m in i s t r a c i ó n
s u p e r io r
y
a s e s o ra r
p a ra
la
to m a
de
d e c i s io n e s r e la c io n a d a s a la c o m p r a d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n d e s e r v i c io s .
R E G U L A C IÓ N L E G A L :
-
C ó d ig o M u n i c ip a l
-
L e y d e A d q u is i c io n e s y C o n t r a t a c i o n e s d e l a A d m in is t r a c i ó n P ú b lic a ( L A C A P )
-
L e y d e la C o r t e d e C u e n t a s d e l a R e p ú b lic a
-
L e y d e l F o n d o p a r a e l D e s a r r o l lo E c o n ó m ic o y S o c ia l d e l o s M u n i c ip io s
-
L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
239
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A 1 : C O M P R A D E B I E N E S Y C O N T R A T A C IÓ N D E S E R V I C I O S P O R L I B R E G E S T I Ó N
A C T IV ID A D E S
P R O C E D IM IE N T O S
1 . E v a lu a c ió n d e l p r o c e s o
O b te n g a
de
p a r a la c o m p r a d e b ie n e s
re s p a ld a
la
y
L ib r e G e s t ió n .
c o n t r a t a c ió n
s e r v i c io s
por
1.
de
L ib re
2.
G e s t ió n .
V e r if iq u e
la
U AC I
c o m p ra
que
en
de
la
d o c u m e n t a c ió n
b ie n e s
y
o
e x p e d ie n t e s
c o n t r a t a c ió n
e l e x p e d ie n te
e x is ta
la
de
que
s e r v ic i o s
s o li c it u d
por
a u t o r iz a d a
e n v ia d a p o r la u n i d a d s o lic it a n t e d e l b i e n o s e r v i c io a d q u ir id o o
c o n tra ta d o .
3.
E x a m in e
que
a n te s
c o n tra ta c ió n
de
p r o g r a m a c ió n
lo s
anual
de
e je c u t a r
la
s e r v ic i o s
de
c o m p ra
de
s o l ic it a d o s
a d q u is i c io n e s
lo s
se
y
b ie n e s
o
v e r if i c a
la
c o n t r a t a c io n e s ,
e x is t e n c ia s e n a lm a c é n y la a s i g n a c ió n p r e s u p u e s t a r ia .
4.
O b s e r v e q u e e l v a l o r d e a d q u i s i c ió n d e lo s b i e n e s y c o n t r a t a c i ó n
d e lo s s e r v ic io s n o e x c e d e d e lo s 8 0 s a la r io s m í n i m o s u r b a n o s .
5.
V e r if iq u e
que
el
re s p o n s a b le
de
la
U A C I,
haya
s o li c it a d o
c o t iz a c i o n e s d e l o s b ie n e s y s e r v ic i o s a a d q u ir ir o c o n t r a t a r y q u e
t a le s c o t i z a c io n e s e s t é n a n e x a s a l e x p e d ie n t e c o r r e s p o n d ie n t e .
6.
E x a m in e
que
c o n d i c io n e s
en
y
la
s o lic it u d
de
e s p e c if i c a c io n e s
c o t iz a c i o n e s
t é c n ic a s
de
se
la
d e t a lla n
o b ra ,
b ie n
la s
o
s e r v i c io .
7.
O b s e r v e s i s e t ie n e e x p e d ie n t e d e l o s o f e r t a n t e s q u e p a r t i c ip a r o n
e n e l p ro c e s o .
8.
Si en
e l p ro c e s o
p a r t ic ip o
un
s o lo
o f e r t a n t e , v e r if iq u e
que
el
A lc a ld e M u n ic ip a l, f ir m a la r e s o l u c i ó n d e la c o n t r a t a c i ó n .
9.
I n v e s t ig u e s i p a r a la e v a lu a c ió n d e la s c o t i z a c i o n e s s e f o r m o u n a
c o m i s ió n d e e v a lu a c ió n d e o f e r t a s e id e n t if iq u e a l a s p e r s o n a s
q u e in t e r v i n ie r o n .
1 0 . V e r if iq u e q u e la c o m is i ó n e f e c t ú o u n a c o r r e c t a e v a lu a c ió n s o b r e
240
lo s a s p e c t o s t é c n ic o s y e c o n ó m ic o s - f in a n c i e r o s s e g ú n lo e s t a b le
e l a r t i c u lo 5 5 d e L a L A C A P .
1 1 . E x a m in e
que
la
r e c o m e n d a c io n e s
c o m i s ió n
e m it i ó
p e rtin e n te s
al
un
in f o r m e
C o n c e jo
co n
M u n ic ip a l
la s
p a ra
la
a d ju d ic a c ió n .
1 2 . E x a m in e
que
el
C o n c e jo
M u n i c ip a l
e m i t ió
el
a c u e rd o
de
a d ju d ic a c ió n .
1 3 . L u e g o d e e m it id o e l a c u e r d o o la r e s o lu c ió n d e l A l c a ld e M u n i c ip a l
o p e r s o n a d e s ig n a d a , v e r if iq u e q u e e l r e s p o n s a b le d e la U A C I
c o m u n ic o
al
a d ju d i c a t a r io
m e d ia n t e
n o ta ,
la
a d ju d ic a c ió n ,
s o li c it a n d o a c e p t a c i ó n d e la m is m a .
1 4 . O b s e rv e
que
se
haya
e la b o ra d o
o rd e n
b ie n e s o s e r v ic i o s , s e g ú n lo e s t a b le e l
ó rd e n e s
de
c o m p ra
e s tá n
de
c o m p ra
de
o b ra ,
7 9 d e la L A C A P y s i la s
d e b id a m e n t e
f ir m a d a s
por
f u n c i o n a r i o s in d i c a d o s y t a le s p r o c e d im ie n t o s e s t é n e n
lo s
a rm o ta
c o n l o e s t a b le c id o p o r la L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l.
1 5 . I n v e s t ig u e s i s e d e s ig n o a lg u n a c o m is ió n , u n id a d o p e r s o n a p a r a
q u e s e h ic ie r a r e s p o n s a b l e d e g e s t i o n a r l a e je c u c ió n d e la o b r a ,
c o m p r a d e l o s b ie n e s o c o n t r a t a c ió n d e lo s s e r v i c io s .
1 6 . O b s e r v e s i a l e x p e d i e n t e s e le a n e x a n l a s b it á c o r a s d e m o n it o r e o
f ir m a d a s
por
la
c o m is i ó n ,
u n id a d
o
p e rs o n a
d e s ig n a d a
p a ra
v e r if i c a r e l p r o c e s o d e e je c u c i ó n d e l a o b r a , c o m p r a d e lo s b ie n e s
o c o n t r a t a c ió n d e lo s s e r v i c io s .
1 7 . E x a m in e s i
s e e la b o r ó e l a c t a d e r e c e p c i ó n d e la o b r a , b i e n e s o
s e r v i c io s y s i e l a c t a e s t a f ir m a d a p o r e l o l o s e je c u t o r e s d e la
o b ra
o
por el o
lo s
s u m i n is t r a n t e s
de
lo s
b ie n e s
y
s e r v i c io s .
S e g ú n l o e s t a b le e l a r t ic u lo 1 2 lit e r a l “ j” d e l a L A C A P .
1 8 . V e r if iq u e q u e e l a c t a d e r e c e p c ió n e s t e a n e x a d a a l e x p e d ie n t e .
1 9 . P r e p a r e lo s
q u e s e a n n e c e s a r io s y c o n c lu y a s o b r e lo s h a ll a z g o s
e n c o n tra d o s .
241
ÁREA 1: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR LIBRE GESTIÓN
1. Evaluación del proceso para la compra de bienes y contratación de servicios por Libre Gestión.
UACI
Inicio
Documentación o expedientes
que respalda la compra de
bienes y contratación de
servicios por Libre Gestión.
L
UNIDAD
SOLICITANTE
Verificar
solicitud autorizada enviada
por la unidad solicitante del
bien o servicio adquirido o
contratado.
Se verifica la programación anual
de adquisiciones y contrataciones,
existencias en almacén y la
asignación presupuestaria.
El responsable de la UACI, haya
solicitado cotizaciones de los bienes y
servicios a adquirir o contratar y que
tales cotizaciones estén anexadas al
expediente correspondiente.
El valor de adquisición de los
bienes y contratación de los
servicios no excede de los 80
salarios mínimos urbanos.
Se detal an las
condiciones y
especificaciones
técnicas de la obra,
bien o servicio.
Existe
expediente de
los ofertantes
que participan
en el proceso
Solo un ofertante
242
ÁREA 1: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR LIBRE GESTIÓN
1. Evaluación del proceso para la compra de bienes y contratación de servicios por Libre Gestión.
Concejo
Municipal
Emite Acuerdo
de adjudicación
ersona
UACI
Observe que se haya elaborado orden de compra
de obra, bienes o servicios, según lo estable el
articulo 79 de la LACAP y si las ordenes de
compra están debidamente firmadas por los
funcionarios indicados.
Verifique su designación
para que se hiciera responsable
de gestionar la ejecución de la
Expediente
Verifique que el responsable de la
UACI comunico al adjudicatario
mediante nota, la adjudicación,
solicitando aceptación de la misma.
Al expediente se le anexan las bitácoras de
monitoreo firmadas por la comisión, unidad o
persona designada para verificar el proceso de
243
Se elaboró el acta de recepción
de la obra, bienes o servicios y si
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A 2 : C O M P R A D E B I E N E S Y C O N T R A T A C IÓ N D E S E R V I C I O S P O R L I C I T A C IÓ N O
C O N C U R S O P Ú B L I C O P O R I N V I T A C IÓ N
A C T IV ID A D E S
1.
P R O C E D IM IE N T O S
E v a lu a ra
p r o c e d im ie n t o s
de
b ie n e s
s e r v i c io s
c o n c u rs o
y
p a ra
lo s
c o m p ra
c o n t r a t a c ió n
por
lic it a c ió n
p ú b l ic o
1.
de
la
U A C I la
d o c u m e n t a c ió n
o
e x p e d ie n te s
que
r e s p a l d a la c o m p r a d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n d e s e r v ic i o s p o r
de
o
O b te n g a
L ib r e G e s t ió n .
2.
por
V e r if iq u e
el
e x p e d ie n t e
si
e x is t e
la
s o l ic i t u d
a u to riz a d a
e n v ia d a p o r la u n id a d s o l ic i t a n t e d e l b i e n o s e r v ic io a d q u ir id o
in v it a c i ó n .
o c o n tr a ta d o .
3.
E x a m in e q u e a n t e s d e
c o n tra ta c ió n
de
p r o g r a m a c ió n
lo s
anual
e je c u ta r la c o m p ra
s e r v ic io s
de
de
s o lic it a d o s
a d q u is i c io n e s
lo s b ie n e s o
se
y
v e r i f ic a
la
c o n t r a t a c io n e s ,
e x is t e n c ia s e n a lm a c é n y la a s i g n a c ió n p r e s u p u e s t a r ia .
4.
O b s e rv e
que
c o n tra ta c ió n
de
el
v a lo r
lo s
de
s e r v ic io s
a d q u is ic i ó n
e s ta
e n tre
de
lo s
lo s
80
b ie n e s
y
lo s
y
635
s a la r i o s m í n i m o s u r b a n o s , c o m o lo e s t a b le e l a r t ic u lo 4 0 d e l a
LAC AP.
5.
V e r if iq u e q u e s e a d e c u e n l a s b a s e s d e l ic i t a c i ó n
o c o n c u rs o
p ú b li c o d e a c u e r d o a l a s o li c it u d r e c ib i d a . E x a m i n e q u e la s
b a s e s d e li c it a c ió n e s t é n a p r o b a d a s p o r e l C o n c e jo M u n ic ip a l
c o m o lo e s t a b le c e e l a r t ic u lo 1 8 d e la L A C A P .
6.
E v a lú e
que
se
ha ya
e la b o r a d o
l is t a
c o rta
de
c o n tra tis ta s
y
o f e r t a n t e s e n b a s e a l b a n c o d e d a t o s in s t it u c io n a l y q u e d ic h a
lis t a
ha ya
s id o
a p ro b a d a
p o r e l A lc a ld e
M u n ic i p a l c o m o
lo
e s t a b le c e e l 6 6 d e la L A C A P .
7.
V e r if iq u e q u e la lis t a c o r t a a p r o b a d a p o r e l A l c a ld e M u n ic ip a l ,
e s t e a n e x a a l e x p e d ie n t e c o r r e s p o n d i e n t e .
244
8.
E x a m i n e q u e e n e l e x p e d ie n t e e s t é n a n e x a la s c o p ia s d e la s
n o t a s d e i n v it a c i ó n a o f e r t a n t e s s e l e c c io n a d o s .
9.
V e r if iq u e
que
s e h a y a p u b li c a d o la i n v i t a c ió n p o r lo m e n o s
u n a v e z e n p e r ió d ic o s d e c ir c u l a c i ó n y q u e e x is t a e v id e n c i a d e
t a l a v is o .
1 0 . E v a lú e s i e x i s t e e v i d e n c ia q u e l o s c o n t r a t i s t a s u o f e r t a n t e s a
lo s c u a le s s e le s e n t r e g a la s b a s e s d e lic it a c ió n c a n c e la r o n e l
r e s p e c t iv o d e r e c h o e n la u n i d a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s .
1 1 . O b s e r v e q u e la s b a s e s d e li c it a c ió n h a y a n s id o e n t r e g a d a s a
lo s o f e r t a n t e s y r e c ib i d a s p o r l a U A C I e n e l lu g a r , f e c h a y h o r a
in d ic a d a e n la c o n v o c a t o r i a ( A r t ic u lo 4 9 y 5 2 d e la L A C A P ) .
1 2 . V e r if iq u e q u e s e h a y a e la b o r a d o e l a c t a d e a p e r t u r a d e o f e r t a
y q u e é s t a h a y a s id o f ir m a d a p o r e l r e s p o n s a b l e d e la U A C I y
lo s o f e r t a n t e s o r e p r e s e n t a n t e s , la o r ig i n a l d e l a c t a d e b e e s t a r
e n e l e x p e d ie n t e .
1 3 . I n v e s t ig u e
que
la s
o fe rta s
h ayan
s id o
a n a li z a d a s
en
lo s
a s p e c t o s t é c n i c o s , e c o n ó m ic o s y f in a n c ie r o s p o r la c o m i s ió n
e s p e c ia l n o m b r a d a p o r e l A lc a ld e o p e r s o n a d e s ig n a d a y q u e
d ic h a c o m i s ió n h a y a e m it id o u n in f o r m e d e r e c o m e n d a c io n e s .
( A r t ic u lo 5 6 i n c i s o 1 º ) .
1 4 . V e r if iq u e q u e e l in f o r m e d e r e c o m e n d a c io n e s h a y a s i d o d e l
c o n o c im i e n t o
d e l C o n c e jo
M u n ic ip a l p a r a
su
a p r o b a c ió n
o
d e s a p r o b a c ió n d e l a c o n t r a t a c ió n .
1 5 . V e r if iq u e q u e a l e x p e d ie n t e s e a n e x e e l p u n t o d e a c t a s o b r e l a
a d ju d ic a c ió n d e l a o f e r t a .
1 6 . E x a m in e
que
se
ha ya
e la b o ra d o
a c ta
de
n o t if i c a c ió n
de
a d ju d ic a c ió n y v e r if iq u e q u e e s t a e s t e f ir m a d a d e r e c ib id o p o r
lo s p a r t ic ip a n t e s e n
e l p ro c e s o , e l a c ta
o r ig in a l d e b e
e s ta r
a n e x a a l e x p e d ie n t e .
1 7 . V e r if iq u e q u e e l a v is o d e a d ju d i c a c ió n h a y a s id o p u b li c a d o y
t a l e v id e n c ia e s t e a n e x a a l e x p e d ie n t e .
245
1 8 . O b s e rv e q u e s e h a y a e la b o ra d o e l re s p e c tiv o c o n tra to y q u e
e s té
f ir m a d o
por
el
A lc a ld e
M u n i c ip a l
y
el
o fe rta n te
A d ju d i c a t a r i o ; e l C o n t r a t o d e b e e s t a r a n e x o a l e x p e d ie n t e .
1 9 . E x a m in e q u e s e e l a b o r a o r d e n d e in i c io s e g ú n lo e s t a b l e c e e l
c o n tra to .
2 0 . V e r if iq u e
p re s e n ta
que
la
el
c o n t r a t is t a
g a ra n tía
de
a n te s
o fe rta
de
i n ic ia r
s o l ic it a d a
en
el
la s
p ro y e c to
ba se s
de
lic it a c i ó n o c o n c u r s o .
2 1 . I n v e s t ig u e s i p a r a la e je c u c ió n d e la o b r a , c o m p r a d e b i e n e s o
p r e s t a c ió n d e s e r v i c io s s e n o m b r a u n id a d e j e c u t o r a y v e r if iq u e
si
e s ta
p re s e n ta
p e r ió d ic a m e n t e
in f o r m e
de
avan ce
y
c u m p lim i e n t o d e l a s c lá u s u la s d e l c o n t r a t o .
2 2 . V e r if iq u e q u e s e a n e x e a l e x p e d ie n t e l o s i g u ie n t e

A c t a p r o v is io n a l o d e f in it iv a d e b ie n e s , s e r v ic io s y o b r a .

F in iq u it o d e r e c e p c ió n d e b i e n e s , s e r v ic i o s o c o n c lu s ió n
d e o b ra .

D o c u m e n to d e G a ra n tía d e b u e n a o b ra

D o c u m e n to
R e s p a ld o
de
d e v o lu c ió n
de
g a ra n tía
o fe rta .
2 3 . E la b o r e l o s
n e c e s a rio s y c o n c lu y a s o b re
lo s r e s u lt a d o s .
246
de
ÁREA 2: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR LICITACIÓN O CONCURSO PÚBLICO POR INVITACIÓN
cejo
icipal
Unidad
Solicitante
UACI
Unidad de Auditoria
Interna
1. Evaluara los procedimientos para compra de bienes y contratación de servicios por licitación o concurso público por invitación.
Inicio
Obtiene
Documentación o expedientes que
respalda la compra de bienes y
contratación de servicios por Libre
Gestión.
Verifica
En el expediente existe la solicitud
autorizada, enviada por la unidad
solicitante del bien o servicio adquirido
o contratado.
Examine
Observe que el valor de
adquisición de los bienes y
contratación de los
servicios esta entre los 80 y
los 635 salarios mínimos
urbanos, como lo estable el
articulo 40 de la LACAP.
Entrega
Expediente de Compra de
bienes y contratación de
servicios por libre gestión
Antes de ejecutar la compra
o contratar los servicios se
verifica el plan de compra, el
presupuesto y la existencia
en almacen
Solicitud
Se preparan las
bases de licitación
de acuerdo a la
necesidad.
Se elabora lista
corta de ofertantes
y contratistas
Invitación para
ofertantes firmada de
recibido y anexa al
expediente
Examine
evidencia de
publicación de la
invitación
Examine
247
Acuerdo de aprobación
de las bases de licitación
Examine
ÁREA 2: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR LICITACIÓN O CONCURSO PÚBLICO POR INVITACIÓN
1. Evaluara los procedimientos para compra de bienes y contratación de servicios por licitación o concurso público por invitación.
UACI
Forma parte
Acta de adjudicacion
entregada al
adjudicatario
Ofertas
Acta de apertura
de oferta firmada
Expediente
Publicación de la
adjudicación
Alcalde
unicipal
Concejo
Municipal
Comisión
evaluadora de
ofertas
Forma parte
Informe de
recomendaciones
sobre ofertas
Acuerdo de
Aprobación y
adjudicación de oferta
Contrato firmado por el
alcalde y el ofertante o
adjudicatario
Observe que las bases de
licitación hayan sido entregadas
a los ofertantes y recibidas por la
UACI en el lugar, fecha y hora
indicada en la convocatoria
(Articulo 49 y 52 de la LACAP).
Las ofertas fueron
evaluadas en lo
técnico, económico y
financiero,
Forma parte
Forma parte Forma parte
248
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A 3 : C O M P R A D E B I E N E S Y C O N T R A T A C IÓ N D E S E R V I C I O S P O R L I C I T A C IÓ N
P Ú B L IC A O C O N C U R S O P Ú B L IC O
A C T IV ID A D E S
P R O C E D IM IE N T O S
1 . E v a lu a r l o s p r o c e d i m ie n t o s
1.
p a ra
la
c o m p ra
c o n tra ta c ió n
lic it a c i ó n
de
p ú b li c a
de
b ie n e s
s e r v i c io s
o
y
c o m p ra
por
c o n c u rs o
O b te n g a
la
d o c u m e n t a c ió n
de
b ie n e s
y
o
e x p e d ie n t e s
c o n tra ta c ió n
de
que
re s p a ld a
s e r v i c io s
por
la
L ib r e
G e s t ió n .
2.
p ú b li c o .
V e r if iq u e
que
en
e l e x p e d ie n te
e x is t a
s o li c it u d
a u to riz a d a
e n v ia d a p o r la u n id a d s o l ic i t a n t e d e l b i e n o s e r v ic io a d q u ir id o
o c o n tr a ta d o .
3.
E x a m in e
que
c o n tra ta c ió n
a n te s
de
p r o g r a m a c ió n
de
e je c u ta r
s e r v i c io s
anual
de
la
c o m p ra
s o li c it a d o s
de
se
a d q u is i c io n e s
y
b ie n e s
v e r if ic a
o
la
c o n t r a t a c io n e s ,
e x is t e n c ia s e n a lm a c é n y la a s i g n a c ió n p r e s u p u e s t a r ia .
4.
O b s e r v e q u e e l v a lo r d e a d q u is ic i ó n d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n
d e s e r v ic io s e s m a y o r a 6 3 5 s a la r i o s m í n i m o s u r b a n o s , c o m o
e s t a b le c e e l A r t . 4 0 d e la L A C A P .
5.
V e r if iq u e q u e s e a d e c u e n l a s b a s e s d e l ic i t a c i ó n
o c o n c u rs o
p ú b li c o d e a c u e r d o a l a s o li c it u d r e c ib i d a . E x a m i n e q u e la s
b a s e s d e li c it a c ió n e s t é n a p r o b a d a s p o r e l C o n c e jo M u n ic ip a l
c o m o e s t a b le c e e l a r t i c u lo 1 8 d e la L A C A P .
6.
V e r if iq u e
que
s e h a y a p u b li c a d o la i n v i t a c ió n p o r lo m e n o s
u n a v e z e n p e r ió d ic o s d e c ir c u l a c i ó n y q u e e x is t a e v id e n c i a d e
t a l a v is o .
7.
E v a lú e
s i e x is t e e v id e n c i a q u e
c a n c e la r o n
e l r e s p e c t iv o
lo s c o n t r a t i s t a s u
d e re c h o
en
la
u n id a d
de
o fe rta n te s
C u e n ta s
C o r r ie n t e s .
8.
O b s e r v e q u e la s b a s e s d e li c it a c ió n h a y a n s id o e n t r e g a d a s a
lo s o f e r t a n t e s y r e c ib i d a s p o r l a U A C I e n e l lu g a r , f e c h a y h o r a
in d ic a d a e n c o n v o c a t o r ia ( A r t i c u lo 4 9 y 5 2 d e la L A C A P ) .
249
9.
V e r if iq u e q u e s e h a y a e la b o r a d o a c t a d e a p e r t u r a d e o f e r t a y
q u e é s t a h a y a s i d o f ir m a d a p o r e l r e s p o n s a b le d e la U A C I y
lo s o f e r t a n t e s o r e p r e s e n t a n t e s , e l a c t a o r ig i n a l d e b e e s t a r e n
e l e x p e d ie n te .
1 0 . I n v e s t ig u e
que
la s
o fe rta s
h ayan
s id o
a n a li z a d a s
en
lo s
a s p e c t o s t é c n i c o s , e c o n ó m ic o s y f in a n c ie r o s p o r la c o m i s ió n
e s p e c ia l n o m b r a d a p o r e l A lc a ld e o p e r s o n a d e s ig n a d a y q u e
d ic h a
c o m is ió n
haya
e m it id o
in f o r m e
de
r e c o m e n d a c io n e s .
( A r t ic u lo 5 6 i n c i s o 1 º ) .
1 1 . V e r if iq u e
que
c o n o c im i e n t o
el
in f o r m e
d e l C o n c e jo
de
r e c o m e n d a c io n e s
M u n ic ip a l p a r a
su
fu e
a p r o b a c ió n
del
o
d e s a p r o b a c ió n d e l a c o n t r a t a c ió n .
1 2 . V e r if iq u e q u e a l e x p e d i e n t e s e a n e x e e l p u n t o d e a c t a d o n d e
c o n s t a la a d ju d ic a c i ó n d e o f e r t a .
1 3 . E x a m in e
que
se
ha ya
e la b o ra d o
a c ta
de
n o t if i c a c ió n
de
a d ju d ic a c ió n y v e r if i q u e q u e e s t é f ir m a d a d e r e c ib i d o p o r lo s
p a r t ic ip a n t e s e n e l p r o c e s o , e l a c t a o r ig in a l d e b e e s t a r a n e x a
a l e x p e d ie n te .
1 4 . V e r if iq u e q u e e l a v is o d e a d ju d i c a c ió n h a y a s id o p u b li c a d o y
t a l e v id e n c ia e s t é a n e x a a l e x p e d ie n t e .
1 5 . O b s e rv e q u e s e h a y a e la b o ra d o e l re s p e c tiv o c o n tra to y q u e
e s té
f ir m a d o
por
el
A lc a ld e
M u n i c ip a l
y
el
o fe rta n te
A d ju d i c a t a r i o ; e l C o n t r a t o d e b e e s t a r a n e x o a l e x p e d ie n t e .
1 6 . E x a m in e q u e s e e l a b o r a o r d e n d e in i c io s e g ú n e s t a b l e c e e l
c o n tra to .
1 7 . V e r if iq u e
p re s e n ta
que
el
g a ra n tía
c o n t r a t is t a
de
o fe r ta
a n te s
de
s o lic it a d a
i n ic ia r
en
la s
el
p ro y e c to
bases
de
lic it a c i ó n o c o n c u r s o .
1 8 . I n v e s t ig u e s i p a r a la e j e c u c ió n d e o b r a , c o m p r a d e b ie n e s o
p r e s t a c ió n d e s e r v i c io s s e n o m b r a u n id a d e j e c u t o r a y v e r if iq u e
s i p r e s e n t a p e r i ó d i c a m e n t e in f o r m e d e a v a n c e y c u m p lim ie n t o
250
d e la s c l á u s u la s d e l c o n t r a t o .
1 9 . V e r if iq u e q u e s e a n e x e a l e x p e d ie n t e l o s i g u ie n t e

A c t a p r o v is io n a l o d e f in it iv a d e b ie n e s , s e r v ic io s y o b r a .

F in iq u it o d e r e c e p c ió n d e b i e n e s , s e r v ic i o s o c o n c lu s ió n
d e o b ra .

D o c u m e n to d e G a ra n tía d e b u e n a o b ra

D o c u m e n to
R e s p a ld o
de
d e v o lu c ió n
de
g a ra n tía
o fe rta .
2 0 . E la b o r e l o s
n e c e s a rio s y c o n c lu y a s o b re
lo s r e s u lt a d o s .
251
de
ÁREA 3: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR LICITACIÓN PÚBLICA O CONCURSO PÚBLICO
idad
citante
UACI
Unidad de Auditoria
Interna
1. Evaluar los procedimientos para la compra de bienes y contratación de servicios por licitación publica o concurso publico.
Inicio
Obtiene
Documentación o expedientes que
respalda la compra de bienes y
contratación de servicios por Libre
Gestión.
Verifica
En el expediente existe la solicitud
autorizada, enviada por la unidad
solicitante del bien o servicio adquirido
o contratado.
Examine
Observe que el valor de
adquisición de los bienes y
contratación de los
servicios esta entre los 80 y
los 635 salarios mínimos
urbanos, como lo estable el
articulo 40 de la LACAP.
Entrega
Expediente de Compra de
bienes y contratación de
servicios por libre gestión
Antes de ejecutar la compra
o contratar los servicios se
verifica el plan de compra, el
presupuesto y la existencia
en almacen
Se preparan las
bases de licitación
de acuerdo a la
necesidad.
Examine
evidencia de
publicación de la
invitación
252
Solicitud
Examine
ÁREA 3: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR LICITACIÓN PÚBLICA O CONCURSO PÚBLICO
1. Evaluar los procedimientos para la compra de bienes y contratación de servicios por licitación publica o concurso publico.
UACI
Forma parte
Acta de adjudicacion
entregada al
adjudicatario
Ofertas
Acta de apertura
de oferta firmada
Expediente
Publicación de la
adjudicación
lcalde
unicipal
Concejo
Municipal
Comisión
evaluadora de
ofertas
Forma parte
Informe de
recomendaciones
sobre ofertas
Acuerdo de
Aprobación y
adjudicación de oferta
Contrato firmado por el
alcalde y el ofertante o
adjudicatario
Observe que las bases de
licitación hayan sido entregadas
a los ofertantes y recibidas por la
UACI en el lugar, fecha y hora
indicada en la convocatoria
(Articulo 49 y 52 de la LACAP).
Las ofertas fueron
evaluadas en lo
técnico, económico y
financiero,
Forma parte
Forma parte Forma parte
253
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A 4 : C O M P R A D E B I E N E S Y C O N T R A T A C IÓ N D E S E R V I C I O S P O R C O N T R A R A C IÓ N
D IR E C T A
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lu a r
c o m p ra
el
de
P R O C E D IM IE N T O S
p ro c e s o
de
b ie n e s
y
a
c o n tra ta c ió n
de
s e r v ic io s
tra v é s
la
c o n t r a t a c ió n
d ir e c t a .
de
1.
S o lic i t e e x p e d ie n t e d e c o m p r a d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n d e
s e r v i c io s r e a l iz a d o s a t r a v é s d e la c o n t r a t a c ió n d ir e c t a .
2.
S o lic it e li b r o a u x il ia r d e c o m p r a s d e b i e n e s y c o n t r a t a c ió n d e
s e r v i c io s p o r c o n t r a t a c ió n d ir e c t a .
3.
E x a m in e
e l e x p e d ie n t e
y
v e r if iq u e
que
lo s
v a lo r e s
de
lo s
d o c u m e n t o s c o i n c i d a c o n lo s a n o t a d o s e n e l lib r o a u x i lia r d e
c o m p ra s .
4.
E v a lú e
la
le g a lid a d
de
lo s
d o c u m e n to s
que
r e s p a ld a n
la s
c o m p r a s d e b ie n e s y c o n t r a t a c ió n d e s e r v ic i o s .
5.
V e r if iq u e
que
e l A l c a ld e
M u n i c ip a l o
e l C o n c e jo
M u n ic i p a l
s e g ú n s e a e l c a s o , h a y a n a p r o b a d o la c o m p r a d e b ie n e s y
c o n t r a t a c i ó n d e s e r v ic i o s s e g ú n s 7 2 Y 7 3 d e l a L A C A P .
6.
O b s e rv e
que
el
e x p e d ie n t e
c o n te n g a
el
d o c u m e n to
de
r e s p a l d o q u e ju s t if iq u e la c o m p r a d e b ie n e s y c o n t r a t a c i ó n d e
s e r v i c io s .
7.
E x a m in e
que
se
ha ya
c o t iz a d o
e l p r e c io
de
lo s
b ie n e s
o
s e r v i c io s a d q u ir id o s o c o n t r a t a d o s .
8.
S o lic i t e r e g i s t r o d e c o n t r o l d e b i e n e s d e l a lm a c é n y v e r if i q u e
q u e la s a d q u i s ic io n e s s e h a y a n r e g is t r a d o o p o r t u n a m e n t e .
9.
E la b o r e l o s
n e c e s a rio s y c o n c lu y a .
254
ÁREA 4: COMPRA DE BIENES Y CONTRATACIÓN DE SERVICIOS POR CONTRATACIÓN DIRECTA
1. Evaluar el proceso de compra de bienes y contratación de servicios a través de la contratación directa.
Inicio
Expediente
Evaluar
Libro auxiliar de
compras
Solicite
Legalidad de los
documentos de
respaldo de las
compras
Anexo
Examinar
Valores de las
compras coinciden
Documento de
respaldo que
justifica la compra
Cotizaciones de
bienes o servicios
contratados
Las compras
están autorizadas
por el Alcalde o
Concejo Municipal
Los bienes adquiridos
Verificar
se hayan registrado
oportunamente.
Preparar
Preparar
Papeles de trabajo
255
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A 5 : C O N T R O L S O B R E L A S E X IS T E N C IA S E N A L M A C É N
A C T IV ID A D E S
P R O C E D IM IE N T O S
1 . E v a lu a r e l c o n tr o l s o b re la s
e n t r a d a s y s a li d a s d e
1.
b ie n e s
S o lic i t e e l r e g i s t r o d e c o n t r o l d e e n t r a d a s y s a lid a s d e b i e n e s
d e l a lm a c é n .
p a r a e l u s o a d m i n is t r a t iv o d e
2.
V e r if iq u e la a c t u a li z a c i ó n d e l r e g is t r o .
la m u n ic i p a l id a d .
3.
I n v e s t ig u e
si por ca da
u n id a d
o
d e p a r ta m e n to
se
ll e v a
un
e x p e d ie n t e d e e n t r e g a d e b ie n e s p a r a u s o a d m in is t r a t iv o .
4.
S i e x i s t e u n f o r m a t o p r e i m p r e s o p a r a la e n t r e g a d e b i e n e s d e l
a lm a c é n , v e r if iq u e q u e c o n t e n g a lo s ig u ie n t e :
5.

N ú m e r o c o r r e la t i v o .

F e c h a d e la e n t r e g a .

U n id a d o d e p a r t a m e n t o a l q u e s e e n t r e g a .

D e s c r ip c ió n d e l b ie n .

C a n t id a d d e b ie n e s e n t r e g a d o s .

F ir m a d e la p e r s o n a q u e r e c ib e lo s b ie n e s .

F ir m a d e la p e r s o n a q u e e n t r e g a l o s b ie n e s .

S e llo d e la U A C I .
E v a lú e la p e r i o d ic id a d c o n q u e s e r e a li z a n in v e n t a r i o f í s ic o d e
lo s b ie n e s p a r a c o n t r o la r la s e x i s t e n c ia s .
6.
V e r if iq u e s i s e lle v a u n a r c h iv o d e la s c o m p r a s d e b ie n e s p a r a
e l a lm a c é n .
7.
E x a m in e la
d o c u m e n t a c ió n
d e r e s p a l d o d e la s c o m p r a s e n
r e la c i ó n a s u l e g a l id a d .
8.
E la b o r e lo s
n e c e s a r io s y c o n c lu y a .
256
ÁREA 5: CONTROL SOBRE LAS EXISTENCIAS EN ALMACÉN
1. Evaluar el control sobre las entradas y salidas de de bienes para el uso administrativo de la municipalidad.
Inicio
Solicite
Registro de control de
entradas y salidas de
bienes
Archivo de compra
de bienes
Registro
acuralizado
Sugiera
actualización
Periodicidad con que
se realiza inventario
de existencias
Si
Se lleva un expediente
actualizado por unidad
o departamento
Examine la
documentación de
respaldo
Elaborar
Formato
preimpreso para
entrega de bienes
Elaborar
Papeles de trabajo
No
Expediente
 Numero correlativo
 Fecha de la entrega
 Unidad o departamento al que
se entrega
 Descripción del bien
 Cantidad de bienes entregados
 Firma de la persona que recibe
los bienes
 Firma de la persona que entrega
los bienes
 Sello de la UACI
 Otros.
Elaborar
257
U N ID A D D E A D Q U IS IC IO N E S Y
C O N T R A T A C IO N E S IN S T IT U C IO N A L E S
(U A C I)
258
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODECOMPRADEBIENES PORLIBREGESTIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-1-1
Fecha
Pág.____De____
CIÓN VALORDEL
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN DEDSECLRBIPIE
N
EXPEDEINTE
SOLICITADO
BIEN
ADQUIRIDO
VALORSEGÚNCOTIZACIONES
1
2
3
MONTOEN
RIESGO
BASELEGAL
INCUMPLIDA
4
Paraevalúael procesodecontrataciónbienesatravésdelalibregestión.
259
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODECOMPRADEBIENES PORLIBREGESTIÓN
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
APROBACIÓNDELA
COMPRA
CONCEJO
ALCALDE M
UNICIPAL
Preparado
Iniciales
UACI-1-1B
Fecha
Pág.____De__
NÚMERO NOMBREDEL NOMBREDEL MONTO
MONTO
DE ADJUDICATARIO ADJUDICATARIO AUTORIZADO SEGÚN
ACUERDO SEGÚN
SEGÚN
PARALA ORDENDE
MUNICIPAL RESOLUCIÓN NOTIFICACIÓN COMPRA
COMPRA
MONTOEN
RIESGO
Paraverificar quelosbienesadquiridoscumplanconlasespecificacionesacordadaspor el AlcaldeoConcejoMunicipal.
260
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBIENES PORLIBREGESTIÓN
Nº DE
RESPONSABLE NÚMERODE VITACORASDE NÚMERODE
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN
DELA
IENTO ACTADE
OLUCIÓN SEGUAIM
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
EJECUCIÓNDE ROEASC
LA
UERDO EJECUCIÓNDE RECEPCIÓN
LACOMPRA
LACOMPRA
Preparado
BASELEGAL
INCUMPLIDA
Iniciales
UACI-1-1C
Fecha
Pág.____De____
OBSEVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar laejecucióndelacompradelosbienesysucumplimientolegal.
261
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIÓNDESERVICIOS
PORLIBREGESTIÓN
Nº
DESCRIPCIÓNDELOS
EXPEDEINTE SERVICIOSSOLICITADO
DESCRIPCIÓN
DELOS
COSTODE
SERVICIOS CONTRATACIÓN
CONTRATADOS
Preparado
Pág.____De___
COSTOSEGÚNCOTIZACION
1
Iniciales
UACI-1-1D
Fecha
2
3
MONTOEN
RIESGO
BASELEGAL
INCUMPLIDA
4
Paraevaluar el procesoinicial quesesigueparalacontratacióndeserviciosatravésdelalibregestiónysucumplimientolegal.
262
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLIBREGESTIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-1-1E
Fecha
Pág.____De___
ONTO
APROBACIÓNDELA NÚMERO NOMBREDEL NOMBREDEL AUTMO
D
E
S
C
R
IP
C
IÓ
N
D
E
LO
S
ADO MONTOSEGÚN MONTOEN
C
O
N
T
R
A
T
A
C
IÓ
N
Nº
DE ADJUDICATARIO ADJUDICATARIO PARRAIZLA
S
E
R
V
IC
IO
S
ORDENDE
EXPEDIENTE
ACUERDO SEGÚN
SEGÚN
RIESGO
CONTRATADOS
C
O
N
T
R
A
T
A
COMPRA
MUNICIPAL RESOLUCIÓN NOTIFICACIÓN
CIÓN
CONCEJO
ALCALDE MUNICIPAL
Paraverificar quelosservicioscontratadoscumplanconlasespecificacionesacordadaspor el AlcaldeoConcejoMunicipal.
263
ALCALDIAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIÓNDESERVICIOS
PORLIBREGESTIÓN
RESPONSABLE
D
E
S
C
R
IP
C
IÓ
N
D
E
LO
S
DELA
NÚMERODE
Nº
S
E
R
V
IC
IO
S
E
JE
C
U
C
IÓ
N
D
E
R
ESOLUCIÓN
EXPEDIENTE
CONTRATADOS
LA
OACUERDO
CONTRATACIÓN
Nº DE
VITACORASDE NÚMERODE
SEGUIMIENTOA ACTADE
LAEJECUCIÓN FINALIZACIÓN
DELA
CONTRATACIÓN
Preparado
BASELEGAL
INCUMPLIDA
Iniciales
UACI-1-1F
Fecha
Pág.____De____
OBSEVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar laejecucióndecontratacióndeserviciosysucumplimientolegal.
264
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n c a d a a c t iv id a d e x a m in a d a .
265
ALCALDÍAMUNICIPALDEPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBIENES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
CIÓN VALORDEL
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN DEDSECLRBIPIE
N
EXPEDIENTE
SOLICITADO
BIEN
ADQUIRIDO
VALORSEGÚN
BASESDE
LICITACIÓN
APROBADAS
Preparado
LISTACORTADEOFERTANTES
APROBADA
1
2
3
Iniciales
UACI-2-1
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN BASELEGAL
RIESGO INCUMPLIDA
4
Paraevaluar el procesoinicial decompradebienespor licitaciónoconcursopúblicopor invitaciónysucumplimientolegal.
266
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBIENES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
Preparado
NºDEACUERDO ECHADE PERIODICO
FECHADE
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN DEAPROBACIÓN PUFB
C
A
N
C
E
LA
C
IÓ
N
E
N
ACIÓN DONDESE DEDERECHOS LASTBRAESGEASDDEE
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
DELASBASES DELIC
OFERTA PÚBLICO
DELICITACIÓN
LICITACIÓN
Iniciales
UACI-2-1B
Fecha
Pág.____De____
FECHADE
RECEPCIÓN MONTOEN
DELAS
RIESGO
BASESDE
LICITACIÓN
Paraevaluar el procesodepublicaciónentregayrecepcióndebasesdelicitaciónysucumplimientolegal.
267
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBIENES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-2-1C
Fecha
Pág.____De____
NºDEACUERDO NºDE
VALORDEL
FECHADE
P
A
R
A
E
L
B
IE
N
P
U
BLICACIÓN PERIODICO MONTOEN
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN NOMBRAMIENTO ACUERDODE NOMBREDEL APROBADO
E
DONDESE RIESGO
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
DICACIÓN ADJUDICATARIO SEGÚN ADJUDDIC
DELACOMISIÓN ADDJU
A
C
IÓ
N
PÚBLICO
EVALUADORA EOFERTA
ADJUDICACIÓN DEOFERTA
Paraevaluar el procesodeejecucióndelacompradebienespor licitaciónoconcursopúblicopor invitaciónysucumplimientolegal.
268
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBEINES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-2-1D
Fecha
Pág.____De____
VALORDELBIEN ALORDEL FECHADE GARANTÍADE GARANTÍADE
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN APROBADOEN BVIE
RTASEGÚN OFERTA
MONTOEN BASELEGAL
NSEGÚN INICIODEL OFE
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
LA
B
A
S
E
S
D
E
R
E
N
D
ID
A
P
O
R
RIESGO INCUMPLIDA
ADJUDICAICÓN ELCONTRATO CONTRATO LICITACIÓN ADJUDICATARIO
Paraevaluar el procesodecomprasdebienespor licitación por concursopúblicopor invitación.
269
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBEINES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
UNIDAD,
E
COMISIÓNO INFNOºRDM
FECHADE
ES FIN
P
E
R
S
O
N
A
ALIZACIÓN
Nº
DESCRIPCIÓNDEL RESPONSABLE
SOBRE
D
BRA
EXPEDIENTE BIENADQUIRIDO
AVANCEDELA SEEO
DELA
G
CUCIÓN CONTRÚANTO
EJECUCIÓNDEL DEELJE
C
ONTRATO
CONTRATO
Preparado
FECHADE
FINALIZAICÓN
DEOBRA
SEGÚNACTA
OFINIQUITO
DEOBRA
Iniciales
UACI-2-1E
Fecha
Pág.____De____
VALORDE VALORDE
GARANTÍA GARANTÍA VALOREN BASELEGAL
DEOFERTA DEOFERTA RIESGO INCUMPLIDA
RECIBIDA ENTREGADA
Paraevaluar el procesodecomprasdebienespor licitación por concursopúblicopor invitación
270
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
COSTODEL
ESCRIPCIÓN COSTODEL SERVICIOSEGÚN
Nº
DESCRIPCIÓNDEL D
LSERVICIO SERVICIO LASBASESDE
EXPEDEINTE SERVICIOADQUIRIDO DSEO
LICITADO
LICITACIÓN
APROBADAS
Preparado
LISTACORTADEOFERTANTES
APROBADA
1
2
3
Iniciales
UACI-2-1F
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN BASELEGAL
RIESGO INCUMPLIDA
4
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitación por concursopúblicopor invitación
271
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERCIVIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
Preparado
CANCELANºDEACUERDO FECHADE
FECHADE
N
º
D
E
NDE EN
Nº
DESCRIPCIÓNDEL DEAPROBACIÓN PUBLICACIÓN PUBLICA- RECCIO
OSDE LASTBRAESGEASDDEE
EXPEDIENTE SERVICIOADQUIRIDO DELASBASES DEOFERTA CIONES LASBH
ASESDE
DELICITACIÓN
LICITACIÓN LICITACIÓN
Iniciales
UACI-2-1G
Fecha
Pág.____De____
FECHADE
RECEPCIÓN MONTOEN
DELAS
RIESGO
BASESDE
LICITACIÓN
Paraevaluar lacontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblicopor invitación.
272
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-2-1H
Fecha
Pág.____De____
NºDEACUERDO NºDE
COSTODEL FECHADE
P
A
R
A
E
L
IO PUBLICACIÓN NºDE
Nº
DESCRIPCIÓNDEL NOMBRAMIENTO ACUERDODE NOMBREDEL ASPERROVBIC
A
D
DJUDICA- PUBLICAEXPEDIENTE SERVICIOADQUIRIDO DELACOMISIÓN ADJUDICACIÓN ADJUDICATARIO SEGÚNO DECAIÓ
NDE
CIONES
EVALUADORA DEOFERTA
ADJUDICACIÓN OFERTA
MONTOEN
RIESGO
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblicopor invitación.
273
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
COSTODEL COSTODEL
ERVICIO
Nº
DESCRIPCIÓNDEL APS
RVICIO
R
OBADOEN SSEEG
EXPEDIENTE SERVICIOADQUIRIDO
ÚNEL
LA
C
O
N
T
RATO
ADJUDICACIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-2-1I
Fecha
Pág.____De____
ANTÍADE GARANTÍADE
FECHADE GAR
RTASEGÚN OFERTA
MONTOEN BASELEGAL
INICIODEL OFE
B
A
S
E
S
D
E
R
E
N
D
ID
A
P
O
R
CONTRATO LICITACIÓN ADJUDICATARIO RIESGO INCUMPLIDA
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblicopor invitación.
274
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICOPORINVITACIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-2-1H
Fecha
Pág.____De____
UNIDAD,
E
FECHADE FECHADE
COMISIÓNO INFNOºRDM
E
S
F
IN
ALIZACIÓN FINALIZAICÓN VALORDE VALORDE
SONA
Nº
DESCRIPCIÓNDEL REPSEPR
S
O
B
R
E
S DESERVICIOS GARANTÍA GARANTÍA VALOREN BASELEGAL
ONSABLE AVANCEDELA SEDREVLO
EXPEDIENTE SERVICIOADQUIRIDO
IC
IO
S SEGÚNACTA DEOFERTA DEOFERTA RIESGO INCUMPLIDA
DELA
E
JE
C
U
C
IÓ
N
S
E
G
Ú
N
IQUITO RECIBIDA ENTREGADA
EJECUCIÓNDEL DELCONTRATO CONTRATO ODFEINO
BRA
CONTRATO
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblicopor invitación.
275
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n c a d a u n a d e la s a c t iv id a d e s e v a lu a d a s
276
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBEINES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN DESCRIPCIÓNDEL
EXPEDEINTE
ADQUIRIDO
BIENSOLICITADO
Preparado
Iniciales
VALORDELBIENSEGÚN MONTOEN
VALORDECOSTO LA
SBASESDELICITACIÓN RIESGO
DELBIEN
APROBADAS
UACI-3-1
Fecha
Pág.____De____
BASELEGAL
INCUMPLIDA
Paraevaluar el procesodecompradebienespor licitaciónoconcursopúblicopor invitación.
277
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBEINES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Preparado
NºDEACUERDO ECHADE
ANCELACIÓN FECHADE
NºDE CD
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN DEAPROBACIÓN PUFB
HOS ENTREGADE
ACIÓN PUBLICA- DEELARSEC
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
DELASBASES DELIC
B
ES LASBASESDE
OFERTA CIONES DELICITAACSIÓ
DELICITACIÓN
N LICITACIÓN
Iniciales
UACI-3-1B
Fecha
Pág.____De____
FECHADE
RecepciónDE MONTOEN
LASBASES RIESGO
DE
LICITACIÓN
Paraevaluar el procesodecompradebienespor licitaciónoconcursopúblico.
278
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBIENES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Preparado
Iniciales
UACI-3-1C
Fecha
Pág.____De____
NºDEACUERDO NºDE
VALORDEL
FECHADE
P
A
R
A
E
L
B
IE
N
P
U
BLICACIÓN NºDE
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN NOMBRAMIENTO ACUERDODE NOMBREDEL APROBADO
E
PUBLICAEXPEDIENTE
ADQUIRIDO
DICACIÓN ADJUDICATARIO SEGÚN ADJUDDIC
DELACOMISIÓN ADDJU
ACIÓN CIONES
E
O
F
E
R
T
A
EVALUADORA
ADJUDICACIÓN DEOFERTA
MONTOEN
RIESGO
Paraevaluar el procesodebienesdebienespor licitaciónoconcursopúblico.
279
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBEINES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Preparado
Iniciales
UACI-3-1D
Fecha
Pág.____De____
VALORDELBIEN ALORDEL
ARANTÍADE GARANTÍADE
FECHADE OG
Nº
DESCRIPCIÓNDELBIEN APROBADOEN BVIE
F
ERTASEGÚN OFERTA
MONTOEN BASELEGAL
NSEGÚN INICIODEL
EXPEDIENTE
ADQUIRIDO
LA
B
A
S
E
S
D
E
R
E
N
D
ID
A
P
O
R
RIESGO INCUMPLIDA
ADJUDICACIÓN ELCONTRATO CONTRATO LICITACIÓN ADJUDICATARIO
Paraevaluar el procesocompradebienespor licitaciónoconcursopúblico.
280
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECOMPRADEBEINES
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
UNIDAD,
NºDE
COMISIÓNO
FECHADE
IN
F
ORMES FIN
P
E
R
S
O
N
A
ACIÓN
Nº
DESCRIPCIÓNDEL RESPONSABLE SOBREAVANCE DAELIZ
O
B
RA
EXPEDIENTE BIENADQUIRIDO
DELA
DELA
S
E
G
Ú
CUCIÓNDEL CONTRANTO
EJECUCIÓNDEL EJE
CONTRATO
CONTRATO
Preparado
FECHADE
FINALIZAICÓN
DEOBRA
SEGÚNACTA
OFINIQUITO
DEOBRA
Iniciales
UACI-3-1E
Fecha
Pág.____De____
VALORDE VALORDE
GARANTÍA GARANTÍA VALOREN BASELEGAL
DEOFERTA DEOFERTA RIESGO INCUMPLIDA
RECIBIDA ENTREGADA
Paraevaluar el procesodecompradebienespor licitaciónoconcursopúblico.
281
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODE CONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Nº
EXPEDEINTE
DESCRIPCIÓN
DELSERVICIO
CONTRATADO
DESCRIPCIÓNDEL
SERVICIO
SOLICITADO
COSTODELOS
SERVICIOS
Preparado
COSTODELOS
SERVICIOSSEGÚNLAS
BASESDELICITACIÓN
APROBADAS
Iniciales
UACI-3-1F
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN
RIESGO
BASELEGAL
INCUMPLIDA
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblico.
282
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Preparado
NºDEACUERDO ECHADE
ANCELACIÓN FECHADE
NºDE CD
Nº
DESCRIPCIÓNDEL DEAPROBACION PUFB
HOS ENTREGADE
ACIÓN PUBLICA- DEELARSEC
EXPEDIENTE SERVICIOCONTRATADO DELASBASES DELIC
B
ES LASBASESDE
OFERTA CIONES DELICITAACSIÓ
DELICITACIÓN
N LICITACIÓN
Iniciales
UACI-3-1G
Fecha
Pág.____De____
FECHADE
RECEPCIÓN MONTOEN
DELAS
RIESGO
BASESDE
LICITACIÓN
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblico.
283
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIONDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
Preparado
Iniciales
UACI-3-1H
Fecha
Pág.____De____
NºDEACUERDO NºDE
COSTODEL FECHADE
P
A
R
A
E
L
VICIO, PUBLICACIÓN NºDE
Nº
DESCRIPCIÓNDEL OMBRAMIENTO ACUERDODE NOMBREDEL ASPERRO
BADO
DE
PUBLICAEXPEDIENTE SERVICIOCONTRATADO N
A
D
JU
D
IC
A
C
IÓ
N
A
D
JU
D
IC
A
T
A
R
IO
DELACOMISIÓN DEOFERTA
SEGÚN ADJUDICACIÓN CIONES
EVALUADORA
ADJUDICACIÓN DEOFERTA
MONTOEN
RIESGO
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblico.
284
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIÓNDESERVICIOS
PORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
COSTODEL COSTODEL
IO,
Nº
DESCRIPCIÓNDEL APSREORBVAIC
RVICIO
D
OEN SSEEG
EXPEDIENTE SERVICIOCONTRATADO
ÚNEL
LA
C
O
N
T
RATO
ADJUDICACIÓN
Preparado
Iniciales
UACI-3-1I
Fecha
Pág.____De____
ARANTÍADE GARANTÍADE
FECHADE OG
F
ERTASEGÚN OFERTA
MONTOEN BASELEGAL
INICIODEL
B
A
S
E
S
D
E
R
E
N
D
ID
A
P
O
R
CONTRATO LICITACIÓN ADJUDICATARIO RIESGO INCUMPLIDA
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblico.
285
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELPROCESODECONTRATACIÓNDE
SERVICIOSPORLICITACIÓNOCONCURSOPÚBLICO
UNIDAD,
NºDE
FECHADE
COMISIÓNO
FECHADE FIN
IN
F
O
R
M
E
S
AICON
DESCRIPCIÓNDEL
PERSONA SOBREAVANCE FINALIZACION DELASLIZ
Nº
E
R
IO
RESPONSABLE
DELSERVICIO SEGÚNAVCICTIO
EXPEDIENTE COSNETRRVAIC
D
E
LA
TADO
DELA
SEGÚN OFINIQUITOA
E
JE
C
U
C
IÓ
N
D
E
L
EJECUCIÓNDEL CONTRATO CONTRATO DEOBRA
CONTRATO
Iniciales
UACI-3-1J
Fecha
Preparado
Pág.____De____
VALORDE
GARANTÍA
DEOFERTA
RECIBIDA
VALORDE
GARANTÍA VALOREN BASELEGAL
DEOFERTA RIESGO INCUMPLIDA
ENTREGADA
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciospor licitaciónoconcursopúblico.
286
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
A U D IT O R IA IN T E R N A
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I)
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c l u i r s o b r e l o s h a l l a z g o s e n c o n t r a d o s e n c a d a u n a d e l a s a c t i v i d a d e s e x a m in a d a s
287
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODECOMPRADEBEINES ATRAVESDELACONTRATACIÓNDIRECTA
VALORDE
RDE
DESCRIPCIÓNDE COMPRA VCAOLO
Nº
M
PRA TIPODE
SEGÚN
LOSBIENES
EXPEDIENTE FECHA A
S
E
G
DOCUMENTO
LIBRO DOCUMÚEN
DQUIRIDOS
N
T
O
AUXILIAR
Preparado
VALORSEGÚNCOTIZACIONES
1
2
3
4
Iniciales
UACI-4-1
Fecha
Pág.____De____
POSICIÓN
MONTOEN DISLE
GAL
RIESGO INCUM
PLIDA
OBSERVACIONES:________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________
Paraevaluar lacompradebienesatravésdelacontratacióndirecta.
288
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODECOMPRADEBEINES
ATRAVÉSDELACONTRATACIÓNDIRECTA
Nº
EXPEDIENTE
FECHA
NºACURDODE
DESCRIPCIÓNDE
A
ROBACIÓNDE
LOSBIENESADQUIRIDOS PLA
COMPRA
VALORDE
COMPRA
APROBADO
Preparado
VALORDE
COMPRASEGÚN
EXPEDIENTE
Iniciales
UACI-4-1B
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN
RIESGO
DISPOSICIÓN
LEGAL
INCUMPLIDA
OBSERVACIONES:_________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________
Paraevaluar lacompradebienesatravésdelacontratacióndirecta.
289
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODECONTRATACIÓNDESERVICIOS
ATRAVÉSDELACONTRATACIÓNDIRECTA
COSTODE
Preparado
COSTODE
VALORSEGÚNCOTIZACIONES
DESCRIPCIÓNDE
LOS
LOS
Nº
DE
F
E
C
H
A
LOSSERVICIOS SERVICIO SERVICIOS DOTCIPUO
EXPEDIENTE
M
E
NTO
CONTRATADOS SEGÚNLIBRO SEGÚN
AUXILIAR DOCUMENTO
1
2
3
Iniciales
UACI-4-1C
Fecha
Pág.____De____
POSICIÓN
MONTOEN DISLE
GAL
RIESGO INCUM
PLIDA
4
OBSERVACIONES:_____________________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________________________________
Paraevaluar lacompradebienesatravésdelacontratacióndirecta.
290
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : PROCESODECONTRATACIÓNDESERVICIOS
ATRAVÉSDELACONTRATACIÓNDIRECTA
Nº
EXPEDIENTE
FECHA
DESCRIPCIÓNDE
LOSSERVICIOS
CONTRATADOS
NºACURDODE
APROBACIÓNDE
LA
CONTRATACIÓN
COSTO
APROBADO
Preparado
COSTODE
CONTRATACIÓN
SEGÚN
EXPEDIENTE
Iniciales
UACI-4-1D
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN
RIESGO
DISPOSICIÓN
LEGAL
INCUMPLIDA
OBSERVACIONES:_________________________________________________________________________________________
__________________________________________________________________________________________________________
Paraevaluar el procesodecontratacióndeserviciosatravésdelacontratacióndirecta.
291
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C IO N E S
IN S T IT U C IO N A L E S
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n c a d a u n a d e la s a c t iv id a d e s e v a lu a d a s
292
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CONTROLSOBRELASENTRADASDEBIENESAL
ALMACENPARAUSOADMINISTRATIVO
FECHA
Preparado
DESCRIPCIÓNDELOS DESCRIPCIÓNDE CANTIDADDE CANTIDADDE
BIENESSEGÚNEL LOSBIENESSEGÚN BIENESSEGÚN BIENESSEGÚN MONTOEN
REGISTRODE
DOCUMENTODE
MENTODE RIESGO
REGISTRO DOCCUO
ALMACEN
COMPRA
MPRA
Iniciales
UACI-5-1
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONES
Paraevaluar el control delosbienesadquirido enel inventario.
293
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : CONTROLSOBRELASSALIDAS
DEBIENESDELALMACENPARAUSOADMINISTRATIVO
FECHA
DESCRIPCIÓNDE CANTIDADDE
DESCRIPCIÓNDELOS LO
SBIENESSEGÚN BIENESSEGÚN
BIENESSEGÚNEL
OLICITUDDE
REGISTRODE INSS
ISTRODEL
U
MOSPARAUSO REAGLM
ALMACEN
ACEN
ADMINITRATIVO
Preparado
CANTIDADDE
BIENESSEGÚN
SOLICITUDDE MONTOEN
RIESGO
INSUMOSPARA
USO
ADMINISTRATIVO
Iniciales
UACI-5-1B
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESY
CONCLUCIONES
Paraevaluar lassalidasdebienesdel inventario.
294
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : LEVANTAMIENTOFISICODEINVENTARIODELALMACEN
Nº
DESCRIPCIÓNDELOSBIENES
Preparado
CANTIDAD
Iniciales
UACI-5-1B
Fecha
Pág.____De____
OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Pararealizar el levantamientoreal deinventario.
295
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: UNIDADDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESINSTITUCIONALES
PERIODO
: __________________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNSOBRELAACTUALIZACIÓNYCONTROLDE
REGISTRODEBIENESDELALMACENPARAUSOADMINISTRATIVO
Nº
DESCRIPCIÓNDELOSBIENES
CANTIDAD
SEGÚN
INVENTARIO
FÍSICO
Preparado
CANTIDAD SEGÚN DIFERENCIA
REGISTRODEL ENCONTRADA
ALMACEN
Iniciales
UACI-5-1D
Fecha
Pág.____De____
MONTOEN OBSERVACIONES
RIESGO YCONCLUSIOES
Paraevaluar el control delosbienesdeusoadministrativos.
296
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N I D A D D E A D Q U I S I C IO N E S Y C O N T R A T A C I O N E S
IN S T IT U C IO N A L E S
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S:
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n c a d a u n a d e la A c t iv id a d e s e v a lu a d a s
297
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E C U E N T A S C O R R E IN T E S
298
8.
P R O C E D IM IE N T O S
D E
E V A L U A C IÓ N
PA R A
LA
U N ID A D
D E
C U EN TA S
C O R R E IN T E S
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d im ie n t o s p a r a d e s a r r o lla r e l t r a b a jo d e A u d it o r ia I n t e r n a s o b r e l a s
a c t iv id a d e s q u e
r e a li z a n e n l a U n id a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e
A p a s te p e q u e .
A L C A N C E : L a s a c t iv i d a d e s q u e r e a li z a l a u n id a d d e C u e n t a s C o r r ie n t e s
f a c t u r a c ió n
de
ta s a s , im p u e s to s
y
c o n t r i b u c io n e s
e s p e c ia le s
de
lo s
e s tá n e n fo c a d a s a
c o n t r ib u y e n t e s
de
la
m u n i c ip a lid a d . D e n t r o d e l a s a c t i v id a d e s s e e n c u e n t r a n la s s ig u ie n t e s :

F a c t u r a c ió n .

V e r if ic a c ió n d e la m o r a .

E la b o r a c ió n y a c t u a l iz a c ió n d e t a r je t a s d e c o n t r ib u y e n t e s .

E n tre g a a l te s o re ro e l d in e ro re c a u d a d o .
R E G U L A C IÓ N L E G A L :
-
N o rm a s
T é c n ic a s
de
C o n tr o l
In te r n o
E s p e c ífic a s
de
la
A lc a ld í a
M u n ic ip a l
de
A p a s te p e q u e .
-
O r d e n a n z a s m u n ic ip a l e s
-
C ó d ig o M u n i c ip a l
-
L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
299
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C U E N T A S C O R R IE N T E S
Á R E A 1 . C O N T R O L IN T E R N O D E
E X P E D IE N T E S D E
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lu a r
la s
c o n tro l d e
im p u e s t o
e s p e c ia l e s
y
P R O C E D IM IE N T O S
t a r je t a s
pago
de
C O N T R IB U Y E N T E S .
de
1 . O b t e n e r t a r je t a s d e
ta s a s ,
c o n tro l d e
pago
de
t a s a s , im p u e s t o ,
c o n t r ib u c i o n e s , m u lt a s e in t e r e s e s .
c o n t r ib u c i o n e s
2.
O b t e n g a e l c a t a s t r o d e l a m u n ic ip a l id a d
de
3.
V e r if ic a r
c o n t r ib u y e n t e s m u n ic i p a le s .
que
la
t a r je t a
p e r m it a
id e n t if ic a r
a
cada
c o n t r ib u y e n t e s e g ú n e l s is t e m a m e c a n i z a d o .
4.
E v a lu a r q u e la in f o r m a c ió n d e
t a r je t a s d e
c o n t r ib u y e n t e s
s e a c o m p le t a d a s e g ú n lo s r e q u e r i m ie n t o s le g a le s .
5.
V e r if iq u e
que
e l s a ld o
de
la s t a r je t a s d e
c o n t r ib u y e n t e s
c o in c id e c o n e l s a l d o r e g i s t r a d o e n e l s is t e m a in f o r m á t i c o
d e C u e n t a s C o r r i e n t e s u t i liz a d o p a r a la e m is ió n d e r e c ib o s
y c o n tro l d e c u e n ta s .
6.
E v a lu a r e l r e p o r t e d e m o r a y v e r if ic a r s u
c o n s is t e n c i a d e
s a ld o s s e g ú n t a r je t a .
7.
E x a m in a r
lo s
im p u e s t o
y
c á lc u lo s
a ritm é tic o s
c o n t r ib u c io n e s
de
c o b ro
e s p e c ia le s
de
ta s a s ,
r e g is t r a d o s
en
t a r je t a s s e g ú n r e g u la c ió n c o r r e s p o n d ie n t e .
8.
E v a lu a r
la
im p u e s t o s
e m i s ió n
y
de
s o l v e n c ia
c o n t r ib u c io n e s
de
e s p e c i a le s
pagos
a
de
tra v é s
ta s a s ,
de
la s
t a r je t a s d e c o n t r o l d e p a g o s d e im p u e s t o y v e r if ic a r q u e
lo s
c o n t r ib u y e n t e s q u e h a n s o lic it a d o s o lv e n c i a e s t é n a l d í a c o n
e l p a g o d e im p u e s t o .
9.
E la b o r a r lo s
n e c e s a r io s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
h a ll a z g o s
e n c o n tra d o s .
300
2.
V e r if i c a r q u e lo s
de
in g r e s o s
r e c ib o s
c u m p la n
con
1.
O b t e n e r c o p ia d e
2.
V e r if ic a r
t o d o s l o s r e q u is it o s le g a le s
de
lo s
a u t o r i z a c ió n
y
E v a lu a r
re p o rte s
y
d o c u m e n t a c ió n
que
d o c u m e n to s
el núm ero
de
d e in g r e s o s .
c o p ia
d e l le g a jo
de
r e c ib o s
de
in g r e s o s .
3.
C o m p ro b a r
que
lo s
r e c ib o s
de
in g re s o
c o n te n g a
lo s
r e q u is it o s :
g e n e ra
a o t r a s u n id a d e s .
4.

N ú m e r o c o r r e la t i v o im p r e s o .

F ir m a s d e a u t o r iz a c i ó n .

N o m b re d e l p ro v e e d o r.

C o n c e p t o d e l a t r a n s a c c ió n .
O b t e n e r c o p ia d e
r e p o r t e s q u e g e n e r a la u n id a d a o t r a s
u n id a d e s .
5.
V e r if ic a r
a
d o c u m e n t a c ió n
6.
E la b o r a r lo s
c u a le s
u n id a d e s
p r o p o r c io n a
re p o rte s ,
d e in g r e s o s y c o n q u e f r e c u e n c ia s e h a c e .
n e c e s a r io s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo s
h a ll a z g o s
e n c o n tra d o s .
301
ÁREA 1. CONTROL INTERNO DE LOS EXPEDIENTES DE LOS CONTRIBUYENTES.
1. Evaluar las tarjetas de control de pago de tasas, impuesto y contribuciones especiales de los contribuyentes
municipales.
Inicio
Obtenga el catastro
de la municipalidad
Obtener tarjetas de control
de pago de tasas,
impuesto, contribuciones,
multas e intereses.
Verificar que la tarjeta permita
identificar a cada contribuyente
según el sistema mecanizado.
Evaluar que la información de
las tarjetas de los contribuyentes
sea completada según los
requerimientos legales.
los cálculos aritméticos de
cobro de tasas, impuesto y
contribuciones especiales
registrados en tarjetas según
regulación correspondiente.
Evaluar el reporte de
mora y verificar su
consistencia de
saldos según tarjeta.
el saldo de las tarjetas de
los contribuyentes coincide
con el saldo registrado en el
sistema informático de
Cuentas Corrientes utilizado
para la emisión de recibos y
control de cuentas.
Evaluar la emisión de solvencia de
pagos de tasas, impuestos y
contribuciones especiales a través de
las tarjetas de control de pagos de
impuesto y verificar que todos los
contribuyentes que han solicitado
solvencia estén al día con el pago de
impuesto
Elaborar los papeles de trabajos
correspondientes
302
ÁREA 1. CONTROL INTERNO DE LOS EXPEDIENTES DE LOS CONTRIBUYENTES
2. Verificar que los recibos de ingresos cumplan con todos los requisitos legales de autorización y
Evaluar los reportes y documentación que genera a otras unidades.
Inicio
Obtener copia de los
comprobantes de los
recibos de ingresos.
Obtener copia de los
reportes que genera
la unidad a otras
unidades.
Verificar el número
de copia del legajo
de recibos de
ingresos.
Verificar a que unidades
proporciona reportes y
documentación de
ingresos y cada cuanto
lo hace.
Comprobar que los recibos
de ingreso tengan los
requisitos:
Correlativo impreso.
Firmas de autorización.
Nombre del proveedor.
Concepto de la transacción
Elaborar cedulas
necesarias.
303
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C U E N T A S C O R R IE N T E S
Á R E A 2 . C O N T R O L IN T E R N O P O R C O B R O D E IM P U E S T O S , T A S A S Y
C O N T R I B U C IO N E S M U N I C I P A L E S .
A C T IV ID A D E S
1 . V e r if i c a r e l u s o d e
de
in g r e s o
ta s a s ,
en
el
P R O C E D IM IE N T O S
r e c ib o s
c o b ro
im p u e s t o s
de
1.
O b t e n e r c o p ia d e
2.
E v a lu a r in f o r m e d e in g r e s o s p r o v e n ie n t e d e
y
d o c u m e n t o s d e in g r e s o .
c o b ro s
d e t a s a s , im p u e s t o , c o n t r i b u c io n e s e s p e c ia l e s , m u lt a s
c o n t r ib u c i o n e s e s p e c ia le s .
e
in t e r e s e s
y
si e s
c o n s is t e n t e
de
a c u e rd o
a
lo
a
la
r e g is t r a d o e n e l lib r o d e t e s o r e r í a .
3.
O b t e n e r la s
o rd e n a n z a s
m u n ic ip a le s
v ig e n t e s
fe c h a .
4.
E x a m in a r
q u e lo s r e c i b o s e m it i d o s t ie n e n
c a n tid a d
c o r r e s p o n d ie n t e
a
la
i m p r e s o la
ta s a ,
im p u e s to ,
c o n t r ib u c i ó n , m u lt a e in t e r e s e s s e g ú n l o e s t a b le c id o
e n la s o r d e n a n z a s m u n i c ip a le s .
5.
E v a lu a r q u e c o n c i lie n l o s s a l d o s d e
r e c ib o s u t il iz a d o s
y e l v a lo r c o b r a d o .
6.
V e r if ic a r
que
se
r e m it a
e l in f o r m e
de
c o b ro
a
la
u n id a d c o r r e s p o n d ie n t e .
7.
V e r if ic a r
e l re p o rte
de
c u e n ta s
c o r r ie n t e s
con
el
e fe c tiv o re c a u d a d o .
304
8.
E la b o r a r
c o rre s p o n d ie n te
y
c o n c lu y a
s o b re
h a lla z g o s e n c o n t r a d o s .
AREA 2. CONTROL INTERNO POR COBRO DE IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES MUNICIPALES.
1. Verificar el uso de recibos de ingreso en el cobro de tasas, impuestos y contribuciones especiales
Inicio
Obtener las
ordenanzas
municipales vigentes a
la fecha.
Obtener copia de
los documentos de
ingreso.
Examinar que los recibos lleven
impreso la cantidad correspondiente a
la tasa, impuesto, contribución, multa
e intereses según lo establecido en
las ordenanzas municipales.
Evaluar informe de ingresos proveniente
de cobros de tasas, impuesto,
contribuciones especiales, multas e
intereses y si es consistente de acuerdo
a lo registrado en el libro de tesorería.
Verificar el reporte de cuentas corrientes con
el efectivo recaudado por cobro de tasas,
impuesto, contribuciones especiales, multas e
intereses a la unidad de tesorería.
Evaluar que concilien
los saldos de los
recibos utilizados y el
valor cobrado.
Verificar que se
emita el informe de
cobro a la unidad
correspondiente.
Elaborar los papeles de
trabajo correspondiente.
305
U N ID A D D E C U E N T A S C O R R IE N T E S
306
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CUENTASCORRIENTES
PERIODO
:_________________
TIPODECEDULA
: EVALUAR TARJETAS DECONTROL
DEPAGODETASAS, IMPUESTOSY CONTRIBUCIONES
DELOSCONTRIBUYENTES
DESCRIPCIÓN
Contribuyente
Dirección
SerieoNoCorrelativo
Firmaslegales
Consistenciadesaldo
Actualizacióndemontos
Cálculosaritméticos
Emisióndesolvencia
CUMPLIMIENTO
SI
NO
Preparado
RESPONSABLE
Iniciales
UCCTES-1-1
Fecha
Pág.______De________
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar lastarjetasdecontrol depagodeimpuestos, tasas, ycontribucionesespeciales.
307
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CUENTASCORRIENTES
PERIODO
:_________________
TIPODECEDULA : VERIFICARQUELOSRECIBOSDEINGRESOSY
REPORTESCUMPLANLOSREQUISITOSLEGALES
REQUISITOS
DOCUMENTOS
Preparado
CUMPLIMIENTO
SI
NO
UCCTES-1-2
Iniciales Fecha
Pág.______De____
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
CorrelativoImpreso
FirmadeAutorización
Nombredel Proveedor
ConceptodeTransacción
Paraevaluar losdocumentosdeingresos
308
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C U E N T A S C O R R IE N T E S
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S.
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la e v a lu a c ió n d e la s a c t iv id a d e s
309
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: CUENTASCORRIENTES
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : VERIFICARELUSODE RECIBOSDE
INGRESOSENELCOBRODETASASIMPUESTOS
REQUISITOSAEVALUAR
DOCUMENTO
CUMPLIMIENTO
Preparado
INCUMPLIMIENTO
Iniciales
UCCTES2-1
Fecha
Pág.______De________
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Consistenciaderegistro
Cantidadesimpresas
Informedecobros
Conciliacióndemontos
Paraverificar el usodeladocumentacióndeingreso.
310
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E C U E N T A S C O R R IE N T E S
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N I C A C IÓ N
D E
LO S
R ESU LTA DO S.
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la e v a lu a c ió n d e la s a c t iv id a d e s
311
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O F A M IL IA R
312
9.
P R O C E D IM IE N T O S
D E
E V A L U A C IÓ N
PAR A
LA
U N ID A D
D E
R E G IS T R O
DEL
E S T A D O F A M IL IA R
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d i m ie n t o s p a r a d e s a r r o l la r la f u n c ió n
a c t iv id a d e s
que
se
r e a li z a n
en
la
u n id a d
de
R e g is t r o
d e A u d it o r i a I n t e r n a s o b r e la s
d e l E s ta d o
F a m ili a r d e
la
A lc a l d í a
M u n i c ip a l d e A p a s t e p e q u e .
A L C A N C E : L a s a c t i v id a d e s
que
r e a li z a
la
u n id a d
de
R e g is tro
d e l E s ta d o
F a m i lia r e s t á n
e n f o c a d a s a l r e g is t r o y e m is ió n d e d o c u m e n t o s f e h a c i e n t e s y t e s t i m o n ia le s d e h a b it a n t e s d e l
m u n i c ip i o . D e n t r o d e l a s a c t i v id a d e s s e e n c u e n t r a n la s s ig u ie n t e s :

A s e n t a m ie n t o d e r e c ié n n a c id o s .

E m is ió n d e p a r t id a s d e r e c ié n n a c id o y d e f u n c i ó n .

R e a liz a r m a r g in a c ió n d e p a r t id a s d e n a c im i e n t o .

A s e n t a m ie n t o d e a c t a s d e m a t r i m o n io y d e d iv o r c io .

D ig it a c ió n d e d o c u m e n t o s e n e l s is t e m a d e r e g i s t r o d e l e s t a d o f a m ili a r .
R E G U L A C IÓ N L E G A L :
-
N o rm a s
T é c n ic a s
de
C o n tr o l
In te r n o
E s p e c ífic a s
de
la
A lc a ld í a
M u n ic ip a l
de
A p a s te p e q u e .
-
M a n u a l d e C o n t a b i lid a d .
-
C ó d ig o d e F a m ilia .
-
L e y T r a n s it o r ia d e R e g i s t r o d e l E s t a d o F a m il ia r .
-
L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
313
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O F A M IL IA R
Á R E A 1 . C O N T R O L IN T E R N O S O B R E
E L R E S G U A R D O , C U S T O D IA Y A C C E S O A L A
IN F O R M A C IÓ N .
A C T IV ID A D E S
1 . E x a m in a r l a s m e d i d a s
p a ra
P R O C E D IM IE N T O S
1.
E v a lú e la s c o n d ic io n e s d e l l u g a r d o n d e e s a r c h iv a d a
r e s g u a r d a r , c u s t o d ia r y o b t e n e r
y r e s g u a r d a la in f o r m a c i ó n g e n e r a d a e n la u n i d a d d e
in f o r m a c ió n d e l r e g i s t r o f a m il ia r .
R e g is t r o F a m il ia r .
2.
I d e n t if iq u e lo s e m p l e a d o s q u e t ie n e n a c c e s o a l lu g a r
d o n d e e s a r c h i v a d a y r e s g u a r d a d a la i n f o r m a c ió n .
3.
I n v e s t ig u e
si
re s g u a rd a d a
el
la
p e r s o n a l d is t i n t o
4.
E x a m in a r
que
acce so
al
in f o r m a c ió n
lu g a r
e s ta
donde
es
r e s t r in g i d o
al
a la u n id a d .
lo s
r e g is t r o s
de
d o c u m e n to s
e s té n
a r c h i v a d o s d e a c u e r d o a lo s r e q u i s it o s l e g a l e s .
5.
E v a lú e
la s
m e d id a s
d o c u m e n t a c ió n
e x is te n te s
p a ra
c u s t o d ia r
la
a r c h iv a d a .

C a ja d e s e g u r id a d .

A r c h iv e r o s s e g u r o .

A c c e s o r e s t r in g i d o .

S is t e m a s d e c á m a r a s d e s e g u r id a d .

V ig ila n c ia p e r m a n e n t e .
314
6.
I d e n t if iq u e
el
p e rs o n a l
que
t ie n e
a cce so
a
la
in f o r m a c ió n c o n t e n i d a e n e l s i s t e m a c o m p u t a r iz a d o
d e l R e g is t r o d e l E s t a d o F a m il ia r y s i s o n d if e r e n t e s a
lo s q u e t i e n e n o p e r a c io n e s d e c o n t r o l .
7.
V e r if iq u e
si
e fe c tú a n
in f o r m a c ió n
s is t e m a
c o n t e n id a
m e c a n iz a d o
re s p a ld o s
en
la
del
ba se
p e r ió d ic o s
de
R e g is tro
d a to s
del
de
del
E s ta d o
F a m ili a r .
8.
E x a m in e
el
re s g u a rd o
y
c u s t o d ia
del
r e s p a ld o s
g e n e ra d o .
9.
V e r if ic a r
si
lo s
f ir m a s y s e llo s
1 0 . E v a lu a r
el
d o c u m e n to s
1 1 . E la b o r e lo s
e s p a c io
p a ra
c o r r e s p o n d ie n t e .
r e g is t r o
c o r r e la t iv o y
t ie n e n
b a jo
lin e a m ie n t o s
de
n ú m e ro
f e c h a d e r e g is t r o .
n e c e s a r i o s y c o n c lu y a s o b r e h a ll a z g o s
e n c o n tra d o s .
315
AREA 1. CONTROL INTERNO SOBRE EL RESGUARDO, CUSTODIA Y ACCESO A LA INFORMACION.
1. Examinar las medidas que se toman para resguardar, custodiar y obtener información del registro familiar.
Inicio
Examinar que los registros de
documentos estén archivados
de acuerdo a los requisitos
legales.
Evalúe la idoneidad del lugar
donde es archivada y resguarda
la información generada en la
unidad de Registro Familiar.
Evalúe las medidas existentes para
custodiar la información archivada.
Caja fuerte
Archiveros bajo llave.
Acceso restringido.
Cámaras de seguridad.
Vigilancia permanente.
Verifique si se efectúan respaldos
periódicos de la información contenida en
la base de datos del sistema mecanizado
del Registro del Estado Familiar.
Verificar si los documentos emitidos tienen
espacio para las firmas y sellos
correspondiente.
Evaluar si se registran bajo lineamientos
de número correlativo y fecha de
registro.
Identifique a las personas que tienen
acceso al lugar donde es archivada y
resguardada la información.
Identifique si el personal que tienen
acceso a la información contenida
en el sistema computarizado del
Registro del Estado Familiar y si
son diferentes a los que tienen
operaciones de control.
Investigue si el acceso al lugar
donde es resguardada la
información esta restringido a
personas ajenas a la unidad o
municipalidad.
Examine el resguardo y custodia de los
respaldos generados.
Elabore los papeles de trabajo
necesarios.
316
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O F A M IL IA R
Á R E A 2 . R E G IS T R O Y E M IS IÓ N D E D O C U M E N T O S F E H A C IE N T E Y T E S T IM O N IA L E S
C T IV ID A D E S
1.
V e r if ic a r
f e h a c ie n t e s
e m it e
la
lo s
que
u n id a d
P R O C E D IM IE N T O S
d o c u m e n to s
r e g is tra
c u m p la n
y
7.
O b t e n e r c o p ia d e
8.
E x a m in a r
lo s
d e f u n c ió n
r e q u is it o s le g a le s y e v a l u a r lo s
re p o r te s
u n id a d e s .
g e n e ra d o s
a
o tra s
i n f o r m e s q u e e m it e la u n id a d .
lo s r e g is t r o s d e
p a r t i d a s d e n a c i m ie n t o s y
s e e fe c tú a e n e l s is te m a d e
la u n id a d
de
r e g is t r o f a m ilia r .
9.
S o lic i t e e x p l ic a c ió n
s o b re
el proce so
d e a c t u a li z a c i ó n
d e la b a s e d e d a t o s d e l s i s t e m a .
1 0 . E v a lu a r
r e q u is it o s
si
el
s is t e m a
e x is te n te
le g a le s d e l R e g is t r o
c u m p le
N a c io n a l d e
co n
lo s
P ersona s
N a t u r a le s ( R N P N )
1 1 . V e r if ic a r q u e l a i n s c r ip c i ó n d e p a r t id a s in c lu y a t o d o s lo s
d a t o s le g a lm e n t e e s t a b le c id o s e n la L e y T r a n s it o r i a d e l
R e g is t r o d e l E s t a d o F a m i lia r .
1 2 . C o t e ja r lo s d o c u m e n t o s r e g is t r a d o s e n lib r o s y s i e s t o s
e s tá n e n e l s is te m a .
1 3 . V e r if ic a r a q u e u n i d a d e s o d e p e n d e n c ia s m u n ic i p a le s
son
e n tre g a d o s
re p o rte s
o
d o c u m e n t a c ió n
g e n e ra d a
p o r la u n id a d .
1 4 . V e r if ic a r
en
la
U n id a d
de
C u e n ta
C o r r ie n t e s , s i lo s
317
d o c u m e n to s
E s ta d o
e m i t id o s
F a m i lia r
h aya n
en
la
u n id a d
c a n c e la d o
de
la
R e g is t r o
de
d o c u m e n ta c ió n
c o rre s p o n d ie n te .
1 5 . E la b o r a r
c e d u la s
n e c e s a r ia s
y
c o n c lu y a
s o b re
lo
E x a m in a d o .
318
ÁREA 2. REGISTRO Y EMISION DE DOCUMENTOS FEHACIENTE Y TESTIMONIALES
1. Verificar que los documentos fehacientes que registra y emite la unidad cumplan los requisitos legales y evaluar
los reportes generados a otras unidades.
Inicio
Verificar a que unidades o
dependencias municipales
son entregados reportes o
documentación generada
por la unidad.
Evaluar si el sistema
mecanizado cumple con los
requisitos legales del Registro
Nacional de Personas
Naturales (RNPN)
Obtener copia de los
informes que emite la
unidad.
Examinar si los registros de
partidas de nacimientos y defunción
se hacen en el sistema mecanizado
del estado de registro familiar.
Examinar que la documentación
emitida por la unidad este
cancelada en la unidad de
cuenta corrientes.
Solicite explicación
sobre el proceso de
actualización de la
base de datos del
sistema mecanizado
del registro familiar.
Verificar que la inscripción de
partidas incluya todos los
datos legalmente establecidos
en la Ley Transitoria del
Registro del Estado Familiar.
Cotejar los documentos
registrados en libros y si estos
están en el sistema mecanizado.
Elaborar cedulas
necesarias.
319
U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O
F A M IL IA R
320
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
FECHA
ACTIVIDA
ESTADODEREGISTROFAMILAR
___________________
MEDIDASDERESGUARDO
DELAINFORMACIÓN
MEDIDAS
LEGALES
MEDIDASDE
CONTROL
Preparado
RESPONSABLE
RIESGO
Iniciales UREF-1-1
Fecha
Pág.______De______
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraexaminar lasmedidasderesguardodelainformación.
321
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O F A M IL IA R
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LTA DO S.
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s .
322
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
ESTADODEREGISTROFAMILIAR
___________________
VERIFICAR LOSDOCUMENTOY
REPORTESCUMPLANLOSREQUISITOSLEGALES
CUMPLIMIENTO
FECHA DOCUMENTO CONTROL LEGAL RESPONSABLE RIESGO
UREF-2-2
Iniciales Fecha
Preparado
Pág._________De________
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraverificar losdocumentosyreportesdelaunidad.
323
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O F A M IL IA R
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LTA DO S.
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e v a lu a d a s .
324
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E L C A T A S T R O T R IB U T A R IO
325
1 0 . P R O C E D IM IE N T O S
D E
E V A L U A C IÓ N
PA R A
LA
U N ID A D
D EL
C A TA STRO
T R I B U T A R IO
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d i m ie n t o s p a r a d e s a r r o l la r la f u n c ió n
a c t iv id a d e s q u e
A LC A NC E:
r e a li z a n
Las
r e c u p e r a c ió n d e
d e A u d it o r i a I n t e r n a s o b r e la s
la u n id a d d e C a t a s t r o d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e .
a c t iv id a d e s
que
r e a li z a
la
u n id a d
de
C a ta s tro
e s tá n
e n fo c a d a s
a
la
m o r a y c la s if i c a c ió n d e e m p r e s a s e in m u e b le s . D e n t r o d e l a s a c t i v id a d e s s e
e n c u e n t r a n la s s ig u ie n t e s :

E n v ió d e e s t a d o s d e c u e n t a s a c o n t r ib u y e n t e s e n m o r a .

C a lif ic a c i ó n d e e m p r e s a s e i n m u e b le s d e n t r o d e la j u r is d ic c ió n .

In fo rm a r a
la
u n id a d
de
c u e n ta
c o r r ie n t e
s o b re
la
c a lif ic a c ió n
de
n u e v o s a m u e b le s y
n e g o c io s .

O b s e r v a r q u e s e c u m p la n la s o r d e n a n z a s m u n ic i p a le s .
R E G U L A C IO N L E G A L :
-
N o rm a s
T é c n ic a s
de
C o n tr o l
In te r n o
E s p e c ífic a s
de
la
A lc a ld í a
M u n ic ip a l
de
A p a s te p e q u e .
-
O r d e n a n z a s m u n ic ip a l e s .
-
C ó d ig o m u n i c ip a l.
-
L e y t r i b u t a r i a m u n ic ip a l.
-
L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
326
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E L C A T A S T R O T R IB U T A R IO
Á R E A 1 . C A L IF IC A C IÓ N D E E M P R E S A S E IN M U E B L E S .
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lu a r
el
p ro c e s o
P R O C E D IM IE N T O S
de
1.
c a lif ic a c ió n d e e m p r e s a s .
E x a m in e
con
la
la s
o rd e n a n z a s
c a lif ic a c ió n
de
m u n ic i p a l e s
e m p re s a s
p a ra
r e la c io n a d a s
o b te n e r
lo s
r e q u is it o s d e c a li f ic a c ió n .
2.
V e r if ic a r
e l p r o c e s o d e c a lif i c a c ió n y s i c u m p le
lo s
r e q u is it o s le g a le s :
3.

M o n t o d e lo s a c t iv o s .

R e p r e s e n t a n te L e g a l.

E s c r it u r a d e c o n s t it u c ió n .

U b ic a c ió n .

S e g u r id a d a m b ie n t a l.
E n el caso
d e l a in s c r i p c i ó n d e e m p r e s a s e v a lú e s i
e x ig e n lo s E s t a d o s F in a n c i e r o s .
4.
V e r if ic a r
el
in f o r m e
de
m o n it o r e o
de
c a ta s tro
de
n u e v o s c o n t r ib u y e n t e s p o r e m p r e s a s u b i c a d a s d e n t r o
d e l t e r r i t o r io d e l m u n i c ip io .
5.
E la b o r a r l o s
n e c e s a r i o s y c o n c lu y a s o b r e lo s m i s m o s .
327
2.
E v a lu a r
el
p ro c e s o
de
1.
c a lif ic a c ió n d e in m u e b le s
E x a m i n e l a s o r d e n a n z a s m u n i c ip a le s r e l a c i o n a d a a la
c a lif ic a c ió n
d e in m u e b le s y o b t e n e r l o s r e q u is it o s d e
c a lif ic a c ió n d e in m u e b le s .
2.
V e r if ic a r
si
el
p ro c e s o
r e q u is it o s
le g a le s :
de
e s c r it u r a
c a l if ic a c i ó n
p ú b l ic a
de
c u m p le
lo s
p r o p ie d a d ,
u b ic a c ió n , u t ili z a c i ó n , o t r o s .
3.
E n la in s c r i p c i ó n d e in m u e b l e s e v a lú e l a p r e s e n t a c i ó n
d e in f o r m a c i ó n c a t a s t r a l p a r a
v e r if ic a r la l e g a l id a d d e l
in m u e b le .
4.
V e r if ic a r e l in f o r m e d e m o n it o r e o d e in m u e b l e s e n e l
m u n i c ip i o .
5.
E la b o r a r
lo s
y
c o n c lu y a
sobre
lo s
h a ll a z g o s
e n c o n tra d o s .
328
AREA 1. CALIFICACION DE EMPRESAS E INMUEBLES.
1. Evaluar el proceso de calificación de empresas.
Inicio
Examine las ordenanzas municipales
relacionadas con la calificación de
empresas para obtener los requisitos
de calificación.
Verificar si el proceso de calificación
cumplen con los requisitos legales como:
Monto de los activos.
Representante Legal
Escritura de constitución
Ubicación Seguridad ambiental.
Verificar el informe de
monitoreo de catastro de
nuevos contribuyentes por
empresas ubicadas dentro del
territorio del municipio.
En el caso de la
inscripción de empresas
evalúe si se exige los
Estados Financieros
básicos
Elaborar los papeles de
trabajo necesarios
329
AREA 1. CALIFICACION DE EMPRESAS E INMUEBLES.
2. Evaluar el proceso de calificación de inmuebles
Inicio
Examine las ordenanzas municipales
relacionada a la calificación de
inmuebles y obtener los requisitos de
calificación de inmuebles.
En el caso de la inscripción
de inmuebles evalúe la
presentación de información
catastral para verificar la
legalidad del inmueble.
Verificar si el proceso de
calificación cumplen con los
requisitos legales como:
escritura publica de
propiedad, ubicación,
utilización
Verificar el informe de
monitoreo de inmuebles
en el municipio.
Elaborar los papeles de
trabajo necesario.
330
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E L C A T A S T R O T R IB U T A R IO
Á R E A 2 . R E C U P E R A C IÓ N D E M O R A T R IB U T A R IA
A C T IV ID A D E S
1.
V e r if ic a r
r e c u p e r a c ió n
im p u e s t o s ,
c o n t r ib u c i o n e s
el
P R O C E D IM IE N T O S
p ro c e s o
de
m o ra
por
de
ta s a s
e s p e c i a le s
y
5.
O b t e n e r li s t a d e c o n t r i b u y e n t e s q u e m a n t ie n e n m o r a
c o n l a m u n ic i p a l id a d .
6.
y
V e r if ic a r e x p e d ie n t e a c t u a l iz a d o d e g e s t ió n d e c o b r o
p o r c a d a c o n trib u y e n te q u e s e e n c u e n tra e n m o r a d e
re p o rte q u e g e n e ra .
a c u e rd o a l r e p o rte .
7.
E x a m in e la f r e c u e n c ia d e e n v í o d e e s t a d o d e c u e n t a
a lo s c o n t r ib u y e n t e s q u e m a n t ie n e n m o r a .
8.
V e r if ic a r
que
lo s
e s ta d o s
de
c u e n ta
e s tá n
d e b id a m e n t e f ir m a d o s y s e ll a d o s p o r lo s f u n c io n a r io s
p e r t in e n t e s .
9.
E v a lu a r q u e
sean
lo s
lo s m o n t o s d e
c o rre c to s
de
lo s e s ta d o s d e
a c u e rd o
a
la s
e n v ió
de
c u e n ta
r e g u la c io n e s
v ig e n t e s .
1 0 . E x a m in e
lo s
re g is tro s
de
e s ta d o s
de
c u e n t a s e n la m u n i c ip a lid a d .
1 1 . V e r if iq u e
el
c u m p li m ie n t o
de
o rd e n a n z a s
en
el
c o b r o d e la m o r a t r ib u t a r ia .
1 2 . E v a lú e s i a n t e s d e i n ic ia r e l c o b r o p o r la v í a ju d ic i a l
se
han
a g o ta d o
to d o s
lo s
re c u rs o s
p a ra
la
r e c u p e r a c ió n d e la m o r a t r ib u t a r i a .
1 3 . O b t e n e r lo s r e p o r t e s q u e g e n e r a la u n id a d .
1 4 . V e r if ic a r
a
que
u n id a d e s
o
d e p e n d e n c ia s
m u n i c ip a le s s o n e n t r e g a d o s lo s r e p o r t e s g e n e r a d o s
y c a d a c u e n to .
1 5 . E la b o r a r c e d u la s
n e c e s a r ia s
y
c o n c lu y a
s o b re
la s
m is m a s .
331
ÁREA 2. RECUPERACION DE MORA TRIBUTARIA
1. Verificar el proceso de recuperación de la mora por impuestos, tasas y contribuciones especiales y reporte que genera.
Inicio
Obtener lista de contribuyentes que
mantienen mora para con la
municipalidad.
Verificar si el proceso de
calificación cumplen con los
requisitos legales como: escritura
publica de propiedad, ubicación,
utilización.
Evaluar que los montos de los
estados de cuenta sean los
correctos de acuerdo a las
regulaciones vigentes.
Obtener los reportes que genera
la unidad de Catastro
Verifique el cumplimiento de las
ordenanzas en el cobro de la
mora tributaria
Examine la frecuencia con
que se envían estado de
cuenta a los contribuyentes
que mantienen mora.
Evalúe si antes de iniciar el
cobro por la vía judicial se
han agotado todos los
recursos para el cobro de la
mora tributaria
Verifique que los estados de
cuenta están debidamente
firmados y sellados por los
funcionarios pertinentes
Examine los registros de
envió de estados de cuentas
en la municipalidad.
verificar a que unidades o dependencias
municipales son entregados los reportes
generados y cada cuanto.
Elaborar cedulas
necesarias
332
U N ID A D D E L C A T A S T R O T R IB U T A R IO
333
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
UCTRO-1-1
Iniciales Fecha
CATASTROTRIBUTARIO
___________________
EVALUARELPROCESODECALIFICACIÓNDE
EMPRESAS
ASPECTOSLEGALES
NOMBRE.EMP PROCESO REQUISITOS
SI
MONTOACTIVOS
ESCRITURACONS.
REPRE. LEGAL
UBICACIÓN
SEGUR. AMBIENTAL
Preparado
Pág._________De________
NO RESPONSABLE
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar losprocesodecalificacióndeempresas.
334
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO :
TIPODECEDULA :
CATASTROTRIBUTARIO
___________________
EVALUARELPROCESODECALIFICACIÓNDE
INMUEBLES
Preparado
Iniciales
UCTRO-1-2
Fecha
Pág._________De________
ASPECTOSLEGALES
PROPIETARIO PROCESO REQUISIT
OS SI
NO RESPONSABLE OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
ESCRITURA
PÚBLICA
UBICACIÓN
UTILIZACIÓN
Paraevaluar el procesode calificacióndeinmuebles.
335
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E L C A T A S T R O T R IB U T A R IO
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC IÓ N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LTA DO S.
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
336
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:
PERIODO
:
TIPODECEDULA :
CATASTROTRIBUTARIO
___________________
EVALUARELPROCESODERECUPERACIÓNDE
MORATRIBUTARIA
IENTODECONTROLINTERNO RESPONSABLE
CONTRIBUYENTE PROCESO CUMPDLIM
ESCRIPCIÓN
SI NO
ENVIODEESTADOSDE
CUENTA
FIRMASDEAUTORIZACIÓN
VERIFICACIONDESALDOS
CUMPLIMIENTODELAS
ORDENANZAS
ACTUALIZACIÓN
REPORTESFINACIEROS
UCTRO-2-1
Iniciales Fecha
Preparado
Pág._________De________
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar el procesoderecuperacióndemoratributaria.
337
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E L C A T A S T R O T R IB U T A R IO
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LTA DO S.
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s
338
A L C A L D ÍA
D E
M U N IC IP A L
A P A ST EP EQ U E
U N ID A D D E A U D IT O R IA IN T E R N A
P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
339
1 1 . P R O C E D IM IE N T O S D E E V A L U A C IÓ N P A R A L A U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
O B J E T I V O : D is e ñ a r p r o c e d im ie n t o s p a r a d e s a r r o lla r la f u n c ió n d e A u d it o r i a I n t e r n a s o b r e la s
a c t iv id a d e s q u e s e r e a li z a n e n la u n id a d d e
p r o m o c ió n s o c ia l d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e
A p a s te p e q u e .
A L C A N C E : L a s a c t i v id a d e s q u e r e a li z a la u n id a d d e p r o m o c ió n s o c i a l e s t á n e n f o c a d a s a la
id e n t i f ic a c ió n d e n e c e s id a d e s d e l a s c o m u n id a d e s d e l m u n i c ip io p a r a la b ú s q u e d a d e u n a
p r o n t a s o lu c ió n . D e n t r o d e la s a c t i v id a d e s s e e n c u e n t r a n la s s ig u ie n t e s :

V is it a r la s c o m u n id a d e s p a r a c o n o c e r la s n e c e s i d a d e s d e la p o b la c ió n .

C o n f o r m a c ió n y a s e s o r í a a l a s A D E S C O ` S d e la s c o m u n id a d e s .

D e s a r r o lla r
a c t iv i d a d e s
re la c io n a d a
al
s e r v ic i o
in t e r n o
y
e x te r n o
que
b r in d a
la
m u n i c ip a lid a d .

R e a liz a r c o m p r a s c u a n d o e s n e c e s a r io .

P ro m o v e r
la s
a c t i v id a d e s
en
c o o r d in a c ió n
con
o tra s
i n s t i t u c io n e s
p a ra
ayuda
de
la
c o m u n id a d .
R E G U L A C IÓ N
LEG A L

L e y d e M e d io A m b ie n t e

O r d e n a n z a s M u n ic ip a l e s

L e y d e É t ic a G u b e r n a m e n t a l
340
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L .
Á R E A 1 . P R O M O C I Ó N S O C IA L
A C T IV ID A D E S
P R O C E D IM IE N T O S
1 . E v a l u a r q u e la s a c t iv i d a d e s
1 . O b t e n e r e l p r o g r a m a d e t r a b a jo d e P r o m o c i ó n S o c ia l.
r e a liz a d a s
2 . O b t e n e r e l e x p e d ie n t e d e l a s A D E S C O S d e la s
d e s a r r o llo
p ro m u e v a n
in t e g r a l
de
d if e r e n t e s s e c t o r e s s o c ia le s .
el
lo s
c o m u n id a d e s .
3 . V e r if i c a r la a c t u a li z a c ió n d e l e x p e d ie n t e d e c a d a A D E S C O .
4.
E x a m in a r e l p la n d e t r a b a jo d e l o s p r o m o t o r e s s o c ia le s d e
a c u e r d o a l a s a c t i v id a d e s a s i g n a d a s .
5.
E v a lu a r la g e s t i ó n d e p r o m o c i ó n s o c i a l e n e l m u n i c ip io e n
r e la c i ó n a :

T a lle r e s v o c a c io n a le s .

D ir e c t iv a s a c t i v a s d e A D E S C O S .

A p o y o d e o t r a s in s t it u c io n e s n a c io n a le s e
in t e r n a c io n a le s .
6.

P r o m o v e r la s a s o c ia c io n e s c o o p e r a t i v a s .

U n id a d e s d e S a lu d .

O t r a s a c t i v id a d e s .
E v a lu a r
el
c u m p l im i e n t o
le g a l
p a ra
la
c r e a c ió n
de
la s
A D E S C O S e n la s c o m u n id a d e s .
7 . E x a m in a r s i s e d e s a r r o l la n p r o g r a m a s d e c a p a c it a c ió n d e la
341
u n id a d p a r a la s A D E S C O S .
8 . E la b o r a r lo s
1.
2.
d e s a r r o llo
V e r if ic a r
que
co m una l se
el
r e a l ic e
y c o n c lu y a s o b r e l o s h a ll a z g o e n c o n t r a d o .
1.
O b t e n e r e l p r o g r a m a d e d e s a r r o ll o s o c ia l m u n ic i p a l.
2.
O b t e n e r e l p la n d e d e s a r r o llo s o c ia l p o r c o m u n id a d .
3.
E v a lu a r e l p r o c e s o d e a p r o b a c i ó n d e
4.
E x a m in a r e l n iv e l d e e je c u c ió n d e p r o y e c t o s s o c ia le s e n la s
d e f o r m a e f i c a z y e f ic i e n t e .
p r o y e c t o s s o c i a le s .
c o m u n id a d e s .
5.
V e r if ic a r e l g r a d o d e c u m p l im ie n t o d e
p r o y e c t o s s o c ia le s
e je c u t a d o s .
6.
E la b o r a r y c o n c l u ir s o b r e l o s h a ll a z g o s e n c o n t r a d o s .
342
ÁREA 1. PROMOSION SOCIAL
1. Evaluar que las actividades realizadas promuevan el desarrollo integral de los
diferentes sectores sociales.
INICIO
Obtener el programa de
trabajo de Promoción
Social
Examinar el plan de trabajo de los
promotores sociales de acuerdo a las
actividades asignadas
Obtener el expediente
de las ADESCOS de las
comunidades
Verificar la actualización
del expediente de cada
ADESCO
Evaluar la gestión de promoción social en el
municipio en relación a:
Talleres vocacionales
Directivas activas de ADESCOS
Apoyo de otras instituciones nacionales e
Evaluar el cumplimiento
legal para la creación de
las ADESCOS en las
comunidades.
internacionales
Promover las asociaciones cooperativas
Examinar si se desarrollan
Unidades de Salud
programas de capacitación de
Otras actividades.
la unidad para las ADESCOS.
Elaborar las cedulas
correspondientes.
343
ÁREA 1. PROMOSION SOCIAL
2. Verificar que el desarrollo comunal se realice de forma eficaz y eficiente.
INICIO
Obtener el programa
de desarrollo social
municipal
Obtener el plan de
desarrollo social por
comunidad
Evaluar el proceso de
aprobación de los
proyectos sociales
Examinar el nivel de
ejecución de
proyectos sociales en
las comunidades
Verificar el grado
de cumplimiento
de los proyectos
sociales
ejecutados
Elabore papeles de
trabajos
344
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L .
Á R E A 2 . M E D IO A M B IE N T E
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lu a r
el
p ro g ra m a s
e n c a m in a d a s
m a n t e n im i e n t o
a m b ie n t e .
d e s a r r o ll o
y
a
P R O C E D IM IE N T O S
la
de
1.
a c t iv i d a d e s
p r e s e r v a c ió n
del
y
O b t e n e r e l p r o g r a m a d e m a n t e n i m ie n t o d e m e d io
a m b ie n t e .
2.
m e d io
V e r if ic a r e n
l a s c o m u n id a d e s q u e s e d e s a r r o lle n p la n e s
y p r o g r a m a s p a r a la c o n s e r v a c ió n d e l m e d i o a m b ie n t e .
3.
E x a m in e e l s e g u im i e n t o d e e je c u c ió n d e
p la n e s y
p r o g r a m a s p a r a la c o n s e r v a c ió n d e l m e d io a m b i e n t e .
4.
S o lic i t e e l p la n d e p r e v e n c i ó n p a r a e v it a r l o s b o t a d e r o s
d e b a s u r a e n lu g a r e s n o a u t o r iz a d o s .
5.
V e r if iq u e e l c u m p lim ie n t o y s e g u im ie n t o d e l p la n d e
p r e v e n c ió n p a r a e v it a r lo s b o t a d e r o s d e b a s u r a .
6.
I n v e s t ig u e s i p a r a la r e c o le c c i ó n d e lo s d e s e c h o s
s ó lid o s s e t i e n e u n p l a n .
7.
C o m p r o b a r q u e l a r e c o le c c ió n d e lo s d e s e c h o s s ó li d o s
s e ll e v a a c a b o e n lo s d í a s y h o r a s e s t a b le c id a s e n c a d a
s e c t o r d e l m u n i c ip io s e g ú n e l p la n .
8.
O b s e r v e e l u s o a d e c u a d o d e lo s r e c u r s o s f in a n c ie r o s y
m a t e r ia le s a s i g n a d o s e l m a n t e n im ie n t o d e l m e d io
a m b ie n t e .
9.
E la b o r a r l o s
y c o n c l u ir s o b r e l o s h a ll a z g o s e n c o n t r a d o s .
345
AREA 2 MEDIO AMBIENTE
1. Evaluar el desarrollo de programas y actividades encaminadas a la preservación y
manteniendo del medio ambiente
Obtener programa de
mantenimiento de
INICIO
medio ambiente
Examine el
seguimiento que se le
da a la ejecución de los
planes y programas
para la conservación
del medio ambiente
Verificar que en las
comunidades se desarrollen
planes y programas para la
conservación del medio
ambiente
Observe el uso adecuado de los
recursos financieros y
materiales asignados el
mantenimiento del medio
ambiente
Verifique el cumplimiento y
seguimiento que se le da al
plan de prevención para evitar
los botaderos de basura
Solicite el plan de
prevención para evitar
los botaderos de basura
en lugares no
autorizado
Comprobar que la
recolección de los
desechos sólidos se lleva
a cabo en los días y horas
establecidas en cada
sector del municipio según
el plan.
Investigue si para la
recolección de los desechos
sólidos se tiene un plan.
Elabores las cedulas
correspondientes
346
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L .
Á R EA 3. M ER C AD O
A C T IV ID A D E S
1.
E x a m in a r
c o n tro l
de
f o r m u la s
c o b ro
y
lo s
L ib r o
im p u e s t o s
P R O C E D IM IE N T O S
de
1 . O b te n e r re g is tro d e
y
c o n t r ib u y e n t e s d e l m e r c a d o m u n i c ip a l.
2 . E x a m in a r e l c o n t r o l e f e c t u a d o e n lo s in g r e s o s p e r c ib id o s p o r la
im p re s a s
de
a d m in is t r a c ió n d e l m e r c a d o , d e r i v a d o s d e t a s a s e im p u e s t o s .
e x p e d ie n te s
de
3 . E v a lu a r e l c o n t r o l e f e c t u a d o e n la e m is ió n d e t iq u e t e d e c o b r o s
v e n d e d o re s
e n e l m e r c a d o m u n i c ip a l.
4 . V e r if ic a r q u e lo s im p u e s t o s r e c a u d a d o s e n e l m e r c a d o c u m p l a n
c o n l o e s t ip u la d o e n l a s
o r d e n a n z a s m u n i c ip a l e s .
5 . E v a lu a r lo s in f o r m e s o p e r a t iv o s y f in a n c i e r o s e m it id o s p o r e l
a d m in is t r a d o r d e l m e r c a d o m u n ic i p a l.
6 . E la b o r a r l o s
2.
E v a lu a r lo s
1.
y c o n c l u ir s o b r e l o s h a ll a z g o s e n c o n t r a d o s .
V e r if ic a r s i e x i s t e u n p la n o p r o g r a m a d e m a n t e n im ie n t o p a r a
p r o c e d im ie n t o s u t i liz a d o s
c o n s e r v a c ió n d e l a in f r a e s t r u c t u r a , m a n t e n i m ie n t o d e
e n la a d m i n is t r a c i ó n d e l
in s t a la c io n e s e l é c t r i c a s y d e s i s t e m a d e
m e r c a d o m u n ic ip a l.
a lc a n t a r il la d o .
2.
a c u e d u c to s y
V e r if ic a r la e x is t e n c ia d e li b r o s d e c o n t r o l p a r a la a d m in is t r a c ió n
d e lo c a le s d e l m e r c a d o m u n ic i p a l.
3.
R e v is a r s i l o s l o c a le s o p u e s t o s d e l m e r c a d o s o n d i s t r ib u id o s
d e a c u e r d o a l g ir o o á r e a a s ig n a d a .
4.
V e r if ic a r s i s e i n f o r m a a l a d m i n is t r a d o r d e m e r c a d o s y a la
c o m i s ió n , s o b r e m e jo r a s e n lo s p u e s t o s o m o d if i c a c io n e s q u e e l
a r r e n d a t a r io d e s e e h a c e r .
5.
E la b o r a r l a s c e d u l a s n e c e s a r i a s y c o n c lu y a s o b r e la s m is m a s .
347
AREA 3. MERCADO
1. Examinar los Libro de control de impuestos y formulas impresas de cobro.
Expedientes de vendedores
INICIO
Obtener registro de los
contribuyentes del
mercado municipal
Evaluar el control
efectuado en la emisión
de tiquet de cobros en el
mercado municipal
Examinar el control efectuado en
los ingresos percibidos por la
administración del mercado,
derivados de tasas e impuestos.
Verificar que los impuestos
recaudados en el mercado cumplan
con lo estipulado en las respectivas
ordenanzas municipales.
Evaluar los informes operativos
y financieros emitidos por el
administrador del mercado
municipal
Elaborar los papeles de
trabajos respectivos.
348
AREA 3. MERCADO
2. Evaluar los procedimientos utilizados en la administración del mercado municipal
INICIO
Verificar si existe un plan o programa
de mantenimiento para conservación
de la infraestructura, mantenimiento de
instalaciones eléctricas y de sistema
de acueductos y alcantarillado.
Revisar si los locales o puestos del
mercado son distribuidos de
acuerdo al giro o área asignada.
Verificar la existencia de libros de
control para la administración de
locales del mercado municipal.
Verificar si se informa al
administrador de mercados y a la
comisión, sobre mejoras en los
puestos o modificaciones que el
arrendatario desee hacer.
Elaborar las cedulas
necesarias
349
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L .
Á R E A 4 . C E M E N T E R IO
A C T IV ID A D E S
1 . E v a lu a r
de
la s
c o n tr o l
P R O C E D IM IE N T O S
a c t iv i d a d e s
en
f u n c i o n a m ie n t o
1.
O b t e n e r e l lib r o d e r e g is t r o s d e n i c h o s .
el
2.
O b t e n e r lo s c o n t r a t o s d e v e n t a s d e n i c h o s .
del
3.
V e r if ic a r q u e
c e m e n t e r io m u n ic ip a l.
e l lib r o
de
re g is tro
de
f a l le c id o s
c o n te n g a
la
d o c u m e n t a c ió n r e q u e r id a .
4.
V e r if ic a r l a le g a lid a d e n la c o m p r a d e n ic h o s e n e l c e m e n t e r i o
m u n i c ip a l.
5.
V e r if ic a r
sean
que
e l d e re c h o
a c r e d it a d o s
por un
s o b re
t í t u lo
lo s
de
p u e s to s
a
p e r p e t u id a d
p ro p ie d a d , a d e m á s
que
c o n t e n g a n lo s r e q u is it o s e s t a b l e c i d o s e n la L e y G e n e r a l d e
C e m e n te rio s .
6.
C o m p ro b a r
la s
a u t o r iz a c io n e s
por
p a rte
d e l a d m in i s t r a d o r
r e s p e c t o a p la n t a c io n e s , c o n s t r u c c io n e s o c u a lq u ie r o t r a o b r a
r e a liz a d a e n e l c e m e n t e r io .
7.
V e r if ic a r la r e a l iz a c ió n d e in s p e c c i o n e s p e r ió d i c a s p o r p a r t e
d e la m u n i c ip a lid a d p a r a la s e g u r id a d s a n it a r i a d e c o m u n id a d .
8.
V e r if ic a r
lo s
in f o r m e s
m e n s u a le s
e la b o r a d o s
por
a d m in is t r a d o r d e c e m e n t e r io .
9.
E la b o r a r y c o n c l u ir s o b r e l o s h a ll a z g o s e n c o n t r a d o s .
350
el
AREA 4 CEMENTERIO
1. Evaluar las actividades y control en el funcionamiento del cementerio municipal.
INICIO
Obtener los
contratos de
ventas de nichos
Obtener el libro de
registros de nichos.
Verificar que el libro de registro de
fallecidos contenga la
documentación requerida
Verificar la legalidad en la
compra de nichos en el
cementerio municipal
Verificar la realización de
inspecciones periódicas por parte
de la municipalidad para la
seguridad sanitaria de comunidad.
Verificar que el derecho sobre los puestos
a perpetuidad sean acreditados por un
titulo de propiedad, además que
contengan los requisitos establecidos en
la Ley General de Cementerios.
Verificar los informes
mensuales elaborados por el
administrador de cementerio
Comprobar las autorizaciones por
parte del administrador respecto
a plantaciones, construcciones o
cualquier otra obra realizada en el
cementerio
Elaborar papeles de
trabajos
351
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L .
Á R E A 5 . A R C H I V O Y G A N A D E R IA
A C T IV ID A D E S
1.
E v a lu a r
d o c u m e n t a c ió n
r e g is t r o
y
s e m o v ie n t e s .
P R O C E D IM IE N T O S
la
p a ra
el
tra s p a s o s
de
1 . O b t e n e r la d o c u m e n t a c i ó n d e r e g i s t r o s d e f ie r r o s y c a r t a s d e
v e n ta s .
2 . C o m p r o b a r s i s e m a n e ja a c t u a li z a d o e l a r c h i v o d e la
d o c u m e n t a c ió n r e la c io n a d a c o n la c o m p r a - v e n t a d e
s e m o v ie n t e s .
3 . V e r if ic a r q u e la c a r t a d e v e n t a d e lo s s e m o v ie n t e s e s t é
d e b id a m e n t e le g a li z a d a .
4 . V e r if ic a r q u e la c a r t a d e v e n t a g e s t i o n a d a p o r u n p a r t ic u la r
c o n t e n g a e l p o d e r c o r r e s p o n d ie n t e .
5 . R e v is a r q u e l a s a lc a b a la s e m it i d a s c u e n t e n c o n l a
d o c u m e n t a c ió n d e r e s p a ld o .
6 . C o m p r o b a r q u e l a s g u í a s d e s e m o v ie n t e s c o n t e n g a n la s f ir m a s
c o rre s p o n d ie n te s y s e a n
e m it id a s
p r e v i a c o n f r o n t a c ió n c o n
c a rta d e v e n ta .
7 . V e r if ic a r la e m is ió n d e l i n f o r m e m e n s u a l a l a o f i c in a d e m a r c a s
y f ie r r o s .
8 . C o m p r o b a r q u e l a s m a t r ic u la s s e a n r e n o v a d a s a n u a lm e n t e y
q u e c o n t e n g a n lo s r e q u i s it o s le g a le s e x ig i d o s .
9 . E v a lu a r lo s p r o c e d im ie n t o s u t ili z a d o s p a r a e l r e g is t r o d e
m a t r ic u la s d e f ie r r o s .
1 0 . V e r if ic a r la s c o n d ic io n e s f í s ic a s e n q u e s e r e s g u a r d a d e la
d o c u m e n t a c ió n d e la m u n ic ip a l id a d .
1 1 . E v a lu a r lo s m e c a n i s m o s u t i liz a d o s p a r a e l m a n e j o y c o n t r o l
d e l a r c h iv o .
352
1 2 . E la b o r a r l a s c e d u la s n e c e s a r i a s y c o n c l u ir s o b r e h a lla z g o s
e n c o n tra d o s .
2.
E v a lu a r
p r o c e d im ie n t o s
en
la
ra s tro y
lo s
1.
a p li c a d o s
a d m in i s t r a c ió n
C o m p r o b a r l a u t iliz a c i ó n d e l p l a n d e s a lu b r i d a d e h ig ie n e p a r a
p r o t e g e r a lo s e m p le a d o s , la s in s t a la c io n e s d e l r a s t r o y la
del
tia n g u e .
c o m u n id a d .
2.
E v a lu a r la s m e d id a s d e c o n t r o l a p lic a d a s p a r a e l d e s t a c e d e lo s
s e m o v ie n t e s y C o m p r o b a r l a e x is t e n c i a y le g a lid a d d e la s
m a t r ic u la s e m i t id a s a l p r o p ie t a r i o
3.
y a l m a t a r if e .
V e r if ic a r q u e lo s d e s t a c e s r e a liz a d o s c u e n t e n c o n la r e s p e c t iv a
a lc a b a la .
4.
E la b o r a r l o s
n e c e s a r i o s y c o n c lu ir s o b r e l o s m is m o s .
353
AREA 5 ARCHIVO Y GANADERIA
1. Evaluar la documentación para el registro y traspasos de semovientes.
INICIO
Obtener la documentación
de registros de fierros y
cartas de ventas.
Comprobar si se maneja
actualizado el archivo de la
documentación relacionada
con la compra-venta de
semovientes.
Verificar que la carta de
venta de los semovientes
esté debidamente
legalizada
Verificar que la carta de venta
gestionada por un particular
contenga el poder
correspondiente.
Revisar que las alcabalas
emitidas cuenten con la
documentación de
respaldo
Comprobar que las guías de
semovientes contengan las firmas
correspondientes y sean emitidas
previa confrontación con carta de
venta.
Verificar la emisión del
informe mensual a la
oficina de marcas y fierros
Comprobar que las
matriculas sean renovadas
anualmente y que contengan
los requisitos legales
exigidos
Evaluar los procedimientos
utilizados para el registro de
matriculas de fierros
Verificar las condiciones
físicas en que se resguarda de
la documentación de la
municipalidad
Evaluar los mecanismos
utilizados para el manejo y
control del archivo
Elaborar las cedulas
necesarias.
354
AREA 5 ARCHIVO Y GANADERIA
2. Evaluar los procedimientos aplicados en la administración del rastro y el tiangue.
INICIO
Comprobar la utilización del plan
de salubridad e higiene para
proteger a los empleados, las
instalaciones del rastro y la
comunidad.
Evaluar las medidas de control aplicadas
para el destace de los semovientes y
Comprobar la existencia y legalidad de
las matriculas emitidas al propietario y al
matarife.
Verificar que los destaces
realizados cuenten con la
respectiva alcabala.
Elaborar los papeles de
trabajos necesarios
355
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L .
Á R EA 6. C O N TR O L SO B RE U SO
Y M A N T E N IM IE N T O D E B IE N E S M U N IC IP A L E S
A C T IV ID A D E S
1 . E v a lú e
el
uso
de
e l c o n tro l s o b re
lo s
u t ili z a d o s
r e c o le c c i ó n
P R O C E D IM IE N T O S
c a m io n e s
p a ra
de
1.
la
S o lic i t e p l a n d e r e c o r r id o d e c a d a u n id a d p a r a la r e c o l e c c ió n d e
d e s e c h o s s ó lid o s .
2.
dese cho s
V e r if iq u e s i a d e m á s d e s e r u t i liz a d o s p a r a la r e c o le c c i ó n d e lo s
d e s e c h o s s ó lid o s la s u n id a d e s s o n u t ili z a d a s p a r a o t r o s f i n e s
s ó lid o s .
d e la m u n i c ip a lid a d .
3.
I n v e s t ig u e s i s e h a n o m b r a d o a u n r e s p o n s a b le d e c o n t r o la r l a
s a lid a y e n t r a d a d e la s u n id a d e s .
4.
E x a m in e q u e s e lle v e u n r e g i s t r o o b it á c o r a p o r c a d a u n id a d
d o n d e s e c o n t r o le l o s i g u ie n t e :

Fecha.

H o r a d e s a lid a .

H o ra d e e n tr a d a .

K ilo m e t r a je d e s a lid a .

K ilo m e t r a je d e e n t r a d a .

K ilo m e t r a je r e c o r r id o .

E s t im a c ió n d e c o m b u s t i b le c o n s u m id o e n e l r e c o r r i d o .

E s t a d o d e la U n id a d .

N o m b r e y f ir m a d e l c o n d u c t o r d e l a u n id a d .
356

5.
N o m b r e , F ir m a y S e llo d e l r e s p o n s a b le
d e l c o n t r o l.
O b s e r v e e l p r o c e s o d e a s ig n a c ió n d e lo s v a le s d e
c o m b u s t i b le s .
2 . E v a l u a c ió n d e l c o n t r o l d e
6.
E la b o r e l o s
1.
I n v e s t ig a r s i e x i s t e u n a p e r s o n a r e s p o n s a b le d e c o n t r o la r e l u s o
lo s v e h í c u l o s d e u s o o f ic ia l
d e la m u n i c ip a lid a d .
de
2.
y c o n c lu y a s o b r e lo s m i s m o s .
v e h í c u lo s .
I n v e s t ig u e s i lle v a u n r e g i s t r o o e x p e d i e n t e p a r a c o n t r o l a r e l u s o
d e lo s v e h í c u lo s , s i n o f u e r e a s í s u g ie r a d ic h o c o n t r o l .
3.
E x a m in e q u e e n e l r e g is t r o o e x p e d i e n t e s e d e t a l le l o s i g u ie n t e :

Fecha.

H o r a d e s a lid a .

H o ra d e e n tr a d a .

K ilo m e t r a je d e s a lid a .

K ilo m e t r a je d e e n t r a d a .

K ilo m e t r a je r e c o r r id o .

J u s t i f ic a n t e d e l u s o d e l v e h i c u lo .

E s t im a c ió n d e l a c a n t id a d d e c o m b u s t ib l e c o n s u m id o .

E s ta d o d e l v e h ic u lo .

O b s e r v a c io n e s a d ic i o n a l e s .

N o m b r e , f ir m a y D U I d e la p e r s o n a q u e u s o e l v e h ic u lo .

N o m b r e , f ir m a y s e l lo d e la p e r s o n a r e s p o n s a b le d e l c o n t r o l
d e lo s v e h í c u lo s .
4.
E v a lú e e l p r o c e s o d e a s i g n a c ió n d e l o s v a le s p a r a c o m b u s t ib le .
357
5.
V e r if iq u e q u e s e t e n g a u n p la n p a r a d a r m a n t e n i m ie n t o a
v e h í c u lo s d e u s o o f ic ia l.
3 . E v a lu a c ió n s o b r e e l u s o
de
m a q u i n a r ia
6.
I n v e s t ig u e s i s e lle v a r e g is t r o d e l m a n t e n im ie n t o d e v e h í c u lo s .
7.
E la b o r e l o s
1.
I n v e s t ig u e s i t ie n e n a lg ú n t ip o d e m a q u in a r ia p r o p ie d a d d e la
p r o p ie d a d
d e la m u n i c ip a lid a d .
n e c e s a r i o s y c o n c l u y a s o b r e lo s m i s m o s .
m u n i c ip a lid a d .
2.
E v a lú e lo s f in e s d e
u t i liz a c ió n la m a q u in a r ia .
3.
V e r if iq u e s i e x i s t e u n a p e r s o n a r e s p o n s a b l e d e l c o n t r o l y
m a n t e n im i e n t o d e la m a q u in a r ia .
4.
S o lic i t e
e x p e d ie n t e o r e g is t r o s o b r e e l c o n t r o l d e l u s o d e
m a q u i n a r ia .
5.
E x a m in e q u e e l r e g is t r o c o n t e n g a lo s i g u ie n t e :

Fecha.

L u g a r d o n d e s e u t ili z o l a m a q u in a r ia .

N o m b re d e l p ro y e c to .

C a n t id a d d e h o r a s q u e s e u t ili z o la m a q u in a r ia .

E s t im a c ió n d e l a c a n t id a d d e c o m b u s t ib l e c o n s u m id a .

E s t a d o d e la m a q u in a r ia .

O b s e r v a c io n e s a d ic i o n a l e s .

N o m b r e , F ir m a y D U I d e la p e r s o n a q u e u s o la m a q u in a r ia .

N o m b r e , f ir m a y s e l lo d e la p e r s o n a r e s p o n s a b le d e l c o n t r o l
s o b r e e l u s o d e la m a q u i n a r ia .
6.
E v a lú e e l p r o c e s o d e a s i g n a c ió n d e v a le s d e c o m b u s t ib l e p a r a
358
m a q u i n a r ia .
7.
V e r if iq u e s i t ie n e u n p la n d e m a n t e n im ie n t o
la m a q u in a r i a .
8.
S o lic i t e e l r e g i s t r o o e x p e d ie n t e s o b r e e l m a n t e n im i e n t o d e
m a q u i n a r ia .
9.
E la b o r e l o s
y c o n c lu y a s o b r e lo s m i s m o s .
359
ÁREA 5. CONTROL SOBRE USO Y MANTENIMIENTO DE BIENES MUNICIPALES
1. Evalúe el control sobre el uso de los camiones utilizados para la recolección
de los desechos sólidos.
INICIO
Solicite el plan de recorrido de
cada unidad para la recolección
de los desechos sólidos
Verifique si además de ser utilizados
para la recolección de los desechos
solidos la unidades son utilizadas
Investigue si se ha nombrado a
un responsable de controlar la
salida y entrada de las unidades.
para otros fines de la municipalidad.
Examine que se lleve un registro o bitácora por cada
unidad donde se controle lo siguiente:
Fecha
Hora de salida
Hora de entrada
Kilometraje de salida
Kilometraje de entrada
Kilometraje recorrido
Observe el proceso
de asignación de los
vales de
combustibles.
Estimación de combustible consumido en el recorrido
Estado de la Unidad
Nombre y firma del conductor de la unidad
Nombre, Firma y Sello del responsable del control.
Elabore los papeles de
trabajo
360
ÁREA 5. CONTROL SOBRE USO Y MANTENIMIENTO DE BIENES MUNICIPALES
2. Evaluación del control de los vehículos de uso oficial de la municipalidad.
INICIO
Examine que en el registro o expediente
se detalle lo siguiente:
Fecha
Hora de salida
Investigar si existe una
persona responsable de
controlar el uso de los
vehículos
Investigue se lleva un
registro o expediente para
controlar el uso de los
vehículos, si no fuere así
sugiera dicho control
Hora de entrada
Kilometraje de salida
Kilometraje de entrada
Kilometraje recorrido
Justificante del uso del vehiculo
Estimación de la cantidad de
combustible consumido
Evalúe el proceso de
asignación de los vales para
combustible
Estado del vehiculo
Observaciones adicionales
Nombre, firma y DUI de la persona que
uso el vehiculo
Verifique que se tenga un plan
para dar mantenimiento a los
vehículos de uso oficial.
Nombre, firma y sello de la persona
responsable del control de los vehículos.
Investigue si se lleva registro del
mantenimiento de los vehículos.
Elabore los papeles
de trabajo necesarios
361
ÁREA 5. CONTROL SOBRE USO Y MANTENIMIENTO DE BIENES MUNICIPALES
3. Evaluación sobre el uso de maquinaria propiedad de la municipalidad.
INICIO
Investigue si se tiene
algún tipo de maquinaria
propiedad de la
municipalidad.
Evalúe los fines para los
cuales es utilizada la
maquinaria
. Verifique si existe una
persona responsable del
control y mantenimiento de la
maquinaria
Solicite el expediente o
registro sobre el
control del uso de la
maquinaria.
Evalúe el proceso de asignación
Examine que el registro contenga lo siguiente:
de vales de combustible para la
Fecha
maquinaria.
Lugar donde se utilizo la maquinaria
Nombre del proyecto
Cantidad de horas que se utilizo la maquinaria
. Verifique si se tiene un
plan de mantenimiento de
la maquinaria
. Solicite el registro o
expediente sobre el
mantenimiento de la
maquinaria.
Estimación de la cantidad de combustible consumida
Estado de la maquinaria
Observaciones adicionales
Nombre, Firma y DUI de la persona que uso la maquinaria
Nombre, firma y sello de la persona responsable del control
sobre el uso de la maquinaria.
Elabore los papeles de
trabajo
362
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
363
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA :EVALUARQUELASACTIVIDADESREALIZADASPROMUEVANEL
DESARROLLOSOCIAL
FECHA
RESPONSABLE
ACTIVIDAD
CUMPLIMIENTOLEGAL
SI
NO
Preparado
Iniciales
UPS-1-1
Fecha
Pág.______De________
OBSERVACIONYCONCLUSIONES
Paraevaluar lasactividadesquepromuevenel desarrollosocial.
364
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA : EVALUARLAGESTIÓNDELPERSONALDEPROMOSIÓN
SOCIAL
ACTIVIDAD
NOMBRE
CUMPLIMIENTODEPLANES
SI
NO
Preparado
Iniciales
UPS-1-2
Fecha
Pág.______De________
OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraevaluar lagestióndel personal depromociónsocial.
365
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LA DO S
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s .
366
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA :PRESERVACIÓNYMANTENIMIENTO
DELMEDIOAMBIENTE
FECHA
NOMBREDEL PROCESODE
PROYECTO APROBACIÓN
CUMPLIMIENTO
Preparado
UPS-2-1
Iniciales Fecha
Pág.______De________
SERVACIONESY
INCUMPLIMIENTO OB
CONCLUSIONES
Paraverificar el desarrolloserealicé deformaeficazyeficiente.
367
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA :PRESERVACIÓNYMANTENIMIENTO
DELMEDIOAMBIENTE
FECHA
NOMBREDEL
PROGRAMA
Preparado
Iniciales
UPS-2-1B
Fecha
Pág.______De________
PLAN
OBSERVACIONESY
CUMPLIMIENTO INCUMPLIMIENTO RESPONSABLES CONCLUSIONES
Paraevaluar actividadesyprogramasdemantenimientodemedioambiente.
368
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA :PRESERVACIÓNYMANTENIMIENTO
DELMEDIOAMBIENTE
FECHA
ACTIVIDAD
Preparado
PLANES
CUMPLIMIENTO
INCUMPLIMIENTO RESPONSABLE
Iniciales
UPS-2-1C
Fecha
Pág.______De________
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar actividadesyprogramasdelaunidadde medioambiente.
369
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LA DO S
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m i n a d a s .
370
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EXAMINARLOSLIBROSDECONTROLDEIMPUESTOSY
FORMULASIMPRESADECOBRO
Preparado
Iniciales
UPS-3-1
Fecha
Pág._________De______
SPECTOSDECONTROL
INFORMEDEL
FECHA DOCUMENTO NoCORAR
E ANULADOS EXTRAVIADO ADMINISTRADOR OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraexaminarloslibrosdecontrol deimpuestosyformulaimpresasdecobro.
371
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA : PROCEDIMIENTOSDEADMINISTRACIÓNDELMERCADO
FECHA
DOCUMENTO
Preparado
CONTROL
CUMPLIMIENTO INCUMPLIMIENTO RESPONSABLE
Iniciales
UPS-3-2
Fecha
Pág.______De________
OBSERVACIONESY
CONCLUSIONES
Paraevaluar losprocedimientosdeadministracióndemercado.
372
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LA DO S
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s .
373
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA:PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
:___________________
TIPODECEDULA :EVALUACIÓNDELAS ACTIVIDADESDEADMINISTRACIÓNDECEMENTERIO
UPS-4-1
Iniciales Fecha
Preparado
Pág._________De________
CUMPLIMIENTO
FECHA DOCUMENTACIÓN LEGAL C
ONTROL MANTENIMIENTO RESPONSABLE OBSERVACIONESYCOCLUSIONES
Paraevaluar actividadesdeadministracióndecementeriomunicipal.
374
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LA DO S
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s .
375
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDELADOCUMENTACIONDETRASPASODESEMOVIENTES
UPS-5-1
Iniciales Fecha
Preparado
Pág._________De________
CUMPLIMIENTO
FECHA DOCUMENTACIÓN LEGAL C
ONTROL RESPONSABLE INCUMPLIMIENTO OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraevaluar ladocumentacióndetraspasodesemovientes.
376
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDEPROCEDIMIENTOSENLASADMINISTRACIÓNDEL
RASTROMUNICIPAL
Preparado
Iniciales
UPS-5-2
Fecha
Pág._________De________
UMPLIMIENTO
FECHA PROCEDIMIENTO LEGAL C
CONTROL RESPONSABLE INCUMPLIMIENTO OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraevaluar procedimientosdeadministracióndel rastromunicipal.
377
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LA DO S
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s .
378
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: ROMOSIÓNSOCIAL
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA :EVALUACIÓNDECONTROLDELOSCAMIONESRECOLECTORES
FECHA
CONTROL
Preparado
Iniciales
UPS-6-1
Fecha
Pág._________De________
CUMPLIMIENTO
RESPONSABLE OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
ACTIVIDAD LEGAL FINANCIERO
Paraevaluar el control deloscamionesrecolectores.
379
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: ___________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNDECONTROLDELOSCARROSOFICIALESDELAMUNICIPALIDAD
FECHA
Preparado
UPS-6-2
Iniciales Fecha
Pág._________De________
PLIMIENTO
CONTROL ACTIVIDADCUMLE
GAL FINANCIERO RESPONSABLE OBSERVACIONESYCONCLUSIONES
Paraevaluar el control deloscarrosoficialesdelamunicipalidad.
380
ALCALDÍAMUNICIPALDEAPASTEPEQUE
UNIDADDEAUDITORIAINTERNA
UNIDADEVALUADA: PROMOCIÓNSOCIAL
PERIODO
: __________________
TIPODECEDULA : EVALUACIÓNSOBREELUSODELAMAQUINARIADELA
MUNICIPALIDAD
FECHA
ACTIVIDAD
Preparado
Iniciales
UPS-6-3
Fecha
Pág.______De________
CUMPLIMIENTO
OBSERVACIONESY
CONTROL
RESPONSABLE INCUMPLIMIENTO CONCLUSIONES
Paraevaluar el usodemaquinaria delamunicipalidad.
381
A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
U N ID A D D E
A U D IT O R IA IN T E R N A
U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
Á R E A E X A M IN A D A :
T IP O D E A U D IT O R IA :
A U D IT O R :
FEC H A :
H O R A :
T ÍT U L O D E L H A L L A Z G O :
R E F E R E N C IA A :
C O N D IC I Ó N :
C R IT E R IO
LEG A L
O
DE
C O N T R O L IN T E R N O :
C A U SA :
EFEC TO :
R E C O M E N D A C IÓ N :
D IS C U S IÓ N
Y
D E
H A LLA ZG O S
C O M U N IC A C IÓ N
DE
R ESU LA DO S
P a r a c o n c lu ir s o b r e lo s h a lla z g o s e n c o n t r a d o s e n la s a c t iv id a d e s e x a m in a d a s .
382
R E F E R E N C IA S E S C R IT A S .
1 ) B IB L IO G R Á F IC A S
C A S A D E L A C U L T U R A D E A P A S T E P E Q U E , D e p a r t a m e n t o d e S a n V ic e n t e . M o n o g r a f í a
d e A p a s te p e q u e , a ñ o 2 0 0 2 -2 0 0 3 , P P . 3 6 4 .
C O N C E JO
M U N IC IP A L D E L A A L C A L D IA D E A P A S T E P E Q U E
N o r m a s T é c n ic a s d e
C o n t r o l I n t e r n o E s p e c if ic o d e l M u n ic ip io d e A p a s t e p e q u e D e p a r t a m e n t o d e S a n V ic e n t e , P P . 2 2 .
C O R T E D E C U E N T A S D E L A R E P Ú B L I C A . L e y d e C o r t e d e C u e n t a s d e la R e p u b lic a ,
D e c re to N º 4 3 8 , R e fo rm a d a p o r d e c re to N º 9 9 8 d e fe c h a 2 6 d e s e p tie m b re d e 2 0 0 2 , P P . 4 0 .
C O R TE
D E
C U EN TAS
DE
LA
R E P Ú B L IC A .
N o rm a s
de
A u d it o r ia
G u b e r n a m e n ta l,
D e c r e t o N º 5 , p u b l ic a d a s e n D ia r i o O f ic ia l N º 1 8 0 , T o m o N º 3 6 4 , d e f e c h a 2 9 d e s e p t ie m b r e d e
2004, PP. 35.
C O R T E D E C U E N T A S D E L A R E P Ú B L I C A , M a n u a l d e A u d it o r ia G u b e r n a m e n t a l , A g o s t o
2 0 0 6 , S a n S a l v a d o r , E l S a l v a d o r , C e n t r o A m é r ic a , P P . 1 5 6 .
D E P A R T A M E N T O D E C A P A C I T A C I O N E S D E L M I N I S T E R I O D E H A C I E N D A . S e m in a r io
T a lle r , s o b r e e la b o r a c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n i c ip a l p o r Á r e a s d e G e s t ió n , d e s a r r o lla d o d e l 1 5 a l
1 6 d e n o v ie m b re d e 2 0 0 7 , P P . 6 7 .
F.
F R A N K L IN ,
E n r iq u e
B e n ja m ín .
A u d it o r ia
A d m in i s t r a t i v a ,
M c G R A W -H IL L
I N T E R A M E R I C A N A E D I T O R E S , S . A . d e C . V . , M é x ic o D . F . 2 0 0 1 , P P . 5 6 8 .
383
F U N D A C IÓ N D E A P O Y O
A lg ie r ’ s
A M U N I C I P IO S D E E L S A L V A D O R . P r e s u p u e s t o M u n ic i p a l ,
Im p re s o re s , a ñ o 2 0 0 5 , P P . 2 2 .
.
M EN D O ZA
O R A N T E S , R ic a r d o . R e c o p i la c ió n
de
L eye s
y
R e g la m e n t o s
M u n ic ip a le s ,
E d it o r ia l J U R I D I C A S A L V A D O R E Ñ A , 8 ª E d ic ió n , f e b r e r o 2 0 0 7 , P P . 3 8 0 .
M EN D O ZA
O R AN TES,
R ic a r d o .
L e g i s la c ió n
G u b e r n a m e n ta l,
E d it o r ia l
J U R ID IC A
S A L V A D O R E Ñ A , 9 ª E d ic ió n , ju l io 2 0 0 6 , P P . 3 4 8 .
M EN D O ZA
O R AN TES,
R ic a r d o ,
R e c o p i la c ió n
de
Le ye s
T r ib u t a r ia s ,
E D IT O R IA L
J U R Í D I C A S A L V A D O R E Ñ A , E l S a lv a d o r , 2 0 0 6 , P P . 2 4 1 .
M EN D O ZA
e d ic i ó n ,
O R AN TES,
R ic a r d o ,
C o n s t it u c i ó n
de
la
R e p ú b lic a
de
E l S a lv a d o r ,
47ª
E d it o r ia l J u r í d ic a S a lv a d o r e ñ a , E l S a lv a d o r , 2 0 0 5 , P P . 1 7 8 .
M U N IC IP A L ID A D
D E
A P A S T E P E Q U E . P la n
p a r t i c ip a t iv o
de
I n v e r s ió n
M u n ic i p a l , a ñ o
2 0 0 6 -2 0 0 9 , P P . 8 6 .
O . R A Y W h it t in g t o n . K A R T P a n y . A u d it o r ia u n E n f o q u e I n t e g r a l , 1 2 ª E d ic ió n , E d it o r ia l
M c G R A W - H I L L , C o lo m b ia , a ñ o 2 0 0 0 , P P . 6 6 7 .
O C E A N O / C E N T R U M . D ic c io n a r i o d e A d m in is t r a c ió n y F i n a n z a s , E d it o r ia l O C E A N O , P P .
704.
S E Q U E I R A C A L E R O , V a lin d a . “ I n v e s t ig a r e s F á c i l” , 2 ª
E d ic ió n , E d it o r ia l E l A m a n e c e r
U n iv e r s i d a d N a c io n a l A u t ó n o m a d e N i c a r a g u a . 1 9 9 7 , P P . 1 1 1 .
384
U S A ID .
M u n ic ip a lis m o ,
P a r t ic ip a c ió n
C iu d a d a n a ,
D is e ñ o
y
D ia g r a m a c ió n ,
A lg ie r ’ s
Im p re s o re s , a ñ o 2 0 0 5 , P P . 2 2 .
1)
T E S IS
G Ó M E Z P A C H E C O , J u a n A lf r e d o y o t r o s . P r o p u e s t a p a r a c r e a c ió n y o r g a n i z a c ió n d e la
u n id a d d e A u d it o r ia I n t e r n a , p a r a la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e S a n A n t o n io P a j o n a l c o m o a p o r t e d e l
p r o c e s o d e m o d e r n iz a c i ó n d e l E s t a d o , S a n t a A n a , E l S a l v a d o r , f e b r e r o 2 0 0 2 , P P 3 8 3 .
BAR R ER A
H E R N Á N D E Z , O s w a ld o
A n to n io
y
O tro s . P ro p u e s ta
p a ra
la
c r e a c ió n
del
D e p a r t a m e n t o d e A u d it o r ia I n t e r n a p a r a la A lc a ld í a M u n ic i p a l d e C h a lc h u a p a , c o m o r e s u lt a d o d e
la m o d e r n i z a c ió n d e l E s t a d o , S a n t a A n a , E l S a lv a d o r , C . A . , j u n io d e 1 9 9 9 , P P . 3 1 6 .
2)
R E C U R S O S E N W O R L D W ID E W E B .
[E n
lí n e a ] ,
G óm ez
Lóp ez,
M a r io .
(2003)
G e n e r a li d a d e s
en
la
A u d it o r i a ,
E d i c ió n
E le c t r ó n ic a , t e x t o c o m p l e t o e n w w w . e u m e d . n e t / c u r s e c o n / lib r e r ia / r g l - g e n a u d / , p á g in a W e b v i s it a d a
e l 2 8 / 1 1 / 2 0 0 7 a la s 2 : 0 0 p . m .
[ E n lí n e a ] , T H E I N S T I T U T E O F I N T E R N A L A U D I T O R S . N o r m a s I n t e r n a c i o n a l e s p a r a e l
E je r c ic io
P r o f e s io n a l d e
la
A u d it o r ia
In te rn a , c o n
v ig e n c ia
a
p a r t ir d e l 1
de
e n e ro
de
2004,
p u b li c a d a s e n la p á g i n a W e b : w w w . t h e iia . o r g . P P 2 4 .
[ E n lí n e a ] , I N S T I T U T O
SALVAD O R EÑO
D E
D ESAR R O LLO
M U N IC IP A L (IS D E M ). L a
T r a n s f e r e n c i a d e l F O D E S a t r a v é s d e I S D E M , w w w . is d e m . g o b . s v .
385
[ E n lí n e a ] , S I S T E M A I N T E R N E T D E L A A S A M B L E A L E G I S L A T I V A , E l S a lv a d o r , C . A .
2 0 0 6 , L e y d e l S is t e m a d e A h o r r o p a r a P e n s io n e s , p á g in a W e b v is it a d a e l d í a 1 0 d e m a r z o d e
2 0 0 8 a la s 1 0 : 0 0 a . m . , d o c u m e n t o c o m p le t o e n h t t p : / / w w w . a s a m b le a . g o b . s v / l e y e s / 1 9 9 6 0 9 2 7 . h t m
386
387
A N E X O 1 : E N T R E V IS T A A J E F E S
D E U N ID A D E S
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A
A : JE FE
D E
LA
U N ID A D
D E
C O N T A B IL ID A D
D E
LA
A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L D E
APASTEPEQ U E
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t iv id a d e s q u e d e s a r r o l la la u n i d a d d e
C o n t a b il id a d d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 . - ¿ Q u é m a t e r ia le s y e q u ip o s u t ili z a n e n la u n id a d p a r a e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv id a d e s ?
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
388
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
Á R E A F IN A N C IE R A
1 6 . - ¿ Q u é t i p o s d e r e g is t r o s c o n t a b le s r e a li z a n e n
l a u n id a d ?
1 7 . - ¿ E s t á n a c t u a l iz a d o s lo s r e g is t r o s c o n t a b le s ?
1 8 . - ¿ C ó m o e s r e s p a l d a d o c a d a t ip o d e r e g i s t r o c o n t a b le ?
1 9 . - ¿ S o n r e g is t r a d a s la s o p e r a c i o n e s c o n t a b l e s o p o r t u n a m e n t e ?
2 0 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n r e a liz a d o s lo s e s t a d o s f in a n c ie r o s ?
2 1 . - ¿ A q u i é n ( e s ) s e d a a c o n o c e r la i n f o r m a c ió n f in a n c ie r a ?
2 2 . - ¿ C ó m o s e d a a c o n o c e r la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a ?
2 3 .-
¿C ada
c u á n to
t ie m p o
p ro p o rc io n a
in f o r m a c ió n
f in a n c ie r a
a
la
a d m i n is t r a c ió n
de
la
m u n i c ip a lid a d ?
C U S T O D I A D E L A I N F O R M A C IÓ N
2 4 . - ¿ C ó m o s e r e s g u a r d a la in f o r m a c ió n f in a n c ie r a ?
2 5 . - ¿ Q u ié n ( e s ) t i e n e n a c c e s o a l s is t e m a c o n t a b le m e c a n i z a d o ?
2 6 . - ¿ R e c i b e a s is t e n c ia t é c n i c a p a r a e l m a n e jo d e l s is t e m a c o n t a b le ? ¿ C a d a c u á n t o ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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389
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A
A :
JE FE
D E
LA
U N ID A D
D E
T E S O R E R ÍA
DE
LA
A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L
D E
APASTEPEQ U E
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t iv id a d e s q u e d e s a r r o l la la u n i d a d d e
T e s o r e r í a d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a li z a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 .- ¿ Q u é
m a t e r ia le s
y e q u ip o s u t ili z a n e n l a u n i d a d p a r a e l d e s a r r o l l o d e l a s a c t i v id a d e s ?
390
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
C O N T R O L IN T E R N O D E L O S C U R S O S E C O N Ó M IC O S
1 6 . - ¿ H a r e n d id o a lg ú n t ip o d e f ia n z a p a r a o c u p a r e l c a r g o d e t e s o r e r o ?
1 7 .- ¿ D e q u é fu e n te s
p r o v ie n e n lo s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s d e la m u n i c ip a li d a d ?
1 8 . - ¿ D is p o n e l a m u n ic ip a l id a d c o n f o n d o d e c a j a c h ic a ?
1 9 . - ¿ Q u ié n e s e l r e s p o n s a b l e d e l m a n e jo d e l f o n d o d e c a ja c h i c a ?
2 0 . - ¿ C u á l e s e l m o n t o m á x i m o d e l f o n d o d e c a ja c h ic a ?
2 1 . - ¿ C u á l e s e l m o n t o m á x i m o d e p a g o c o n e l f o n d o d e c a ja c h i c a ?
2 2 . - ¿ S e r e a liz a n a r q u e o s d e c a ja c h ic a ?
2 3 . - ¿ Q u ié n lo s h a c e y c a d a c u á n t o s e h a c e e l a r q u e o d e c a ja c h ic a ?
2 4 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e d i m ie n t o p a r a r e m e s a r e l e f e c t i v o r e c a u d a d o a l b a n c o ?
2 5 . - ¿ Q u ié n y c a d a c u a n t o s e r e m e s a e l e f e c t i v o a l b a n c o ?
2 6 . - ¿ S e t o m a n e n c u e n t a la s c if r a s p r e s u p u e s t a r ia s p a r a e l p a g o d e l o s e g r e s o s ?
2 7 . - ¿ C ó m o s e r e s p a l d a n lo s e g r e s o s m u n i c ip a le s ?
2 8 . - ¿ E x p liq u e c u á l e s e l p r o c e s o p a r a l a a u t o r iz a c ió n d e lo s e g r e s o s ?
2 9 . - ¿ P r o p o r c io n a a la a d m in i s t r a c ió n i n f o r m e s s o b r e e l m a n e jo y d i s p o n i b il id a d d e lo s r e c u r s o s
e c o n ó m ic o s ?
391
3 0 . - ¿ C ó m o lo h a c e y c a d a c u á n t o r e a l iz a in f o r m e s a la a d m in is t r a c i ó n m u n i c ip a l?
3 1 . - ¿ C ó m o s e r e s g u a r d a la in f o r m a c ió n g e n e r a d a e n la u n id a d ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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392
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A
A :
JE FE
D E
LA
U N ID A D
D E
A D Q U I S IC I O N E S
Y
C O N T R A T A C IO N E S
IN S T IT U C IO N A L E S (U A C I) D E L A A L C A L D ÍA M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t i v id a d e s q u e d e s a r r o lla la U n id a d d e
A d q u is ic i o n e s y C o n t r a t a c io n e s I n s t it u c io n a le s ( U A C I ) d e la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a l id a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 . - ¿ Q u é m a t e r ia le s y e q u ip o s u t ili z a n e n la u n id a d p a r a e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv id a d e s ?
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
393
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
A D M I N I S T R A C IÓ N D E P R O Y E C T O S
1 6 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e d i m ie n t o q u e s e r e a l iz a p a r a l a a d q u is ic i ó n d e b i e n e s y s e r v ic io s ?
1 7 .- ¿ Q u é
r e g is t r o s
r e a li z a n
en
re la c ió n
a
la s
a d q u is ic i o n e s
de
b ie n e s
y
c o n t r a t a c io n e s
de
s e r v i c io s d e la m u n i c ip a lid a d ?
1 8 . - ¿ Q u é t i p o s d e p r o y e c t o s r e a li z a n c o n m a y o r f r e c u e n c ia ?
1 9 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e p r o y e c t o s q u e e j e c u t a la m u n ic i p a li d a d a l m e s ?
2 0 .- ¿ S o n
to m a d o s e n
c u e n ta
lo s
p la n e s
y P re s u p u e s to
M u n i c ip a l p a r a
la
e j e c u c ió n
de
la s
c o n t r a t a c i o n e s y a d q u i s ic io n e s ?
C O N T R O L I N T E R N O D E L A S E X I S T E N C I A S D E M A T E R IA L E S
2 1 . - ¿ E x i s t e u n c o n t r o l a c t u a li z a d o s o b r e la s e x is t e n c i a s d e m a t e r ia l e s d e la m u n ic ip a li d a d ?
2 2 . - ¿ Q u é t i p o d e c o n t r o l d o c u m e n t a l t ie n e p a r a d a r s a l id a a lo s m a t e r ia le s d e l a lm a c é n ?
2 3 . - ¿ Q u é m e d id a s d e s e g u r i d a d t ie n e n p a r a e l r e s g u a r d o d e la s m a t e r ia l e s q u e s e e n c u e n t r a n
e n e l a lm a c é n ?
C U S T O D I A D E L A I N F O R M A C IÓ N
2 4 . - ¿ C ó m o s e r e s g u a r d a la in f o r m a c ió n g e n e r a d a e n la u n id a d ?
2 5 . - ¿ Q u é t i p o d e in f o r m a c ió n p r o p o r c io n a a la a d m in i s t r a c ió n ?
2 6 . - ¿ C ó m o lo h a c e y c a d a c u á n t o lo h a c e ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M I C A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A
A:
JE FE
D E
LA
U N ID A D
D E
CU EN TAS
C O R R IE N T E S
D E
LA
A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t i v id a d e s q u e d e s a r r o lla la U n id a d d e
C u e n t a s C o r r i e n t e s d e la A l c a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 . - ¿ Q u é m a t e r ia le s y e q u ip o s u t ili z a n e n la u n id a d p a r a e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv id a d e s ?
395
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
C O N TRO L
IN T E R N O
SO B R E
LA
R E C A U D A C IÒ N
DE
IM P U E S T O S ,
TA SA S
Y
C O N T R IB U C IO N E S E S P E C I A L E S
1 6 . - ¿ Q u e im p u e s t o s , t a s a s y c o n t r ib u c io n e s e s p e c ia le s c o b r a d o s p o r la m u n ic ip a l id a d ?
1 7 . - ¿ Q u é d o c u m e n t o s r e s p a ld a n e l c o b r o d e im p u e s t o , t a s a s y c o n t r i b u c io n e s e s p e c i a le s ?
1 8 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e d im ie n t o d e c o b r o d e c a d a u n o d e l o s i m p u e s t o s , t a s a s y c o n t r ib u c io n e s
e s p e c ia l e s ?
1 9 . - ¿ C ó m o s e c o n c ili a n lo s m o n t o s d e la s c u e n t a s c o r r ie n t e s s e g ú n r e g is t r o s a u x ilia r e s o t a r je t a s
in d iv id u a le s d e c a d a c o n t r ib u y e n t e ?
C O N T R O L IN T E R N O S O B R E E L E F E C T IV O R E C A U D A D O
2 0 .- ¿ A
q u ie n
es
e n tre g a d o
e l e f e c t iv o
re c a u d a d o
por el
c o b ro
de
lo s
im p u e s to s , ta s a s
y
c o n t r ib u c i o n e s e s p e c ia le s ?
2 1 . - ¿ Q u é t ip o d e d o c u m e n t a c ió n r e s p a ld a e l e f e c t iv o e n t r e g a d o p o r e l c o b r o d e l o s im p u e s t o s ,
t a s a s y c o n t r i b u c io n e s e s p e c ia le s ?
2 2 .- ¿ C a d a c u a n to tie m p o e s e n tre g a d o e l e fe c tiv o ?
2 3 . - ¿ E l lu g a r d o n d e e s t a u b ic a d a la u n id a d r e ú n e la s c o n d i c io n e s d e s e g u r i d a d p a r a e l m a n e jo
d e l e fe c tiv o re c a u d a d o ?
2 4 . - ¿ Q u é t ip o d e i n f o r m e s p r o p o r c io n a a la a d m in is t r a c ió n m u n ic ip a l? ¿ C ó m o lo h a c e ? ¿ C a d a
c u a n t o t ie m p o lo h a c e ?
396
R E S G U A R D O D E L A I N F O R M A C IÓ N
2 5 . - ¿ Q u ié n ( e s ) t i e n e ( n ) a c c e s o a l s is t e m a m e c a n iz a d o d e c u e n t a s c o r r ie n t e s ?
2 6 . - ¿ R e c i b e a s is t e n c ia t é c n i c a p a r a e l m a n e jo d e l s is t e m a m e c a n iz a d o d e c u e n t a s c o r r ie n t e s ?
2 7 . - ¿ C o n q u é m e d id a s d e s e g u r id a d s e c u e n t a e n la u n i d a d p a r a e l r e s g u a r d o d e la i n f o r m a c i ó n ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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397
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A A : J E F E D E L A U N ID A D D E R E G IS T R O D E L E S T A D O F A M IL IA R
D E L A A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L D E A P A S T E P E Q U E .
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t i v id a d e s q u e d e s a r r o lla la U n id a d d e
R e g is t r o d e l E s t a d o F a m i lia r d e la A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 .- ¿ Q u é
m a t e r ia le s
y e q u ip o s u t ili z a n e n l a u n i d a d p a r a e l d e s a r r o l l o d e l a s a c t i v id a d e s ?
398
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
C O N T R O L IN T E R N O S O B R E E M IS IO N D E D O C U M E N T O S
1 6 . - ¿ Q u é t i p o s d e d o c u m e n t o s e x t ie n d e la u n i d a d ?
1 7 . - ¿ Q u é t i p o d e d o c u m e n t a c ió n e s la m á s s o lic it a d a p o r l a p o b la c ió n ?
1 8 .- ¿ C u á le s s o n
lo s m e c a n is m o s y p r o c e d i m ie n t o s p a r a
c o n t r o la r y p r o c e s a r la
in f o r m a c i ó n
g e n e r a d a p o r la u n id a d ?
R E S G U A R D O D E L A I N F O R M A C IÓ N
1 9 . - ¿ C ó m o s e g a r a n t i z a l a c o n s e r v a c ió n d e la
in f o r m a c ió n d e l o s a r c h iv o s ?
2 0 . - ¿ Q u é t ip o d e in f o r m a c ió n p r e s e n t a a la a d m i n is t r a c i ó n m u n i c ip a l? ¿ C ó m o lo h a c e ? ¿ C o n q u é
f r e c u e n c ia lo h a c e ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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399
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A
A :
JE FE
D E
LA
U N ID A D
D E
C ATASTR O
DE
LA
A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L
DE
APASTEPEQ U E
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t i v id a d e s q u e d e s a r r o lla la U n id a d d e
C a ta s tro
d e la A lc a ld í a M u n i c ip a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e l a s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 .- ¿ Q u é
m a t e r ia le s
y e q u ip o s u t ili z a n e n l a u n i d a d p a r a e l d e s a r r o l l o d e l a s a c t i v id a d e s ?
400
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
C O N T R O L D E I M P U E S T O S , T A S A S Y C O N T R I B U C I O N E S E S P E C IA L E S
1 6 - ¿ Q u é p r o c e d i m ie n t o s s e r e a liz a n e n la u n id a d p a r a la r e c u p e r a c ió n d e l a s c u e n t a s p o r c o b r a r ?
1 7 .- ¿ Q u é
m e d id a s
se
to m a n
p a ra
la
r e c u p e r a c ió n
de
la s
c u e n ta s
p o r c o b ra r q u e
t ie n e
la
m u n i c ip a lid a d p o r lo s s e r v ic i o s p r e s t a d o s ?
1 8 . - ¿ S e m a n t ie n e u n m o n it o r e o c o n s t a n t e p a r a la c a l if i c a c ió n d e e m p r e s a s e in m u e b le s ?
1 9 . - ¿ C a d a c u a n t o t i e m p o s e a c t u a li z a e l c a t a s t r o d e l a m u n ic i p a l id a d ?
2 0 .-
¿ P ro p o rc io n a
in f o r m a c ió n
a
la
a d m in is t r a c ió n
s o b re
m o n to s
adeudados
por
lo s
c o n t r ib u y e n t e s ? ¿ C ó m o lo h a c e ? ¿ C a d a c u a n t o lo h a c e ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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401
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A A : J E F E D E L A U N ID A D D E P R O M O C IÓ N S O C IA L
D E L A A L C A L D ÍA M U N IC IP A L
D E APASTEPEQ U E
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t i v id a d e s q u e d e s a r r o lla la U n id a d d e
P r o m o c i ó n S o c ia l d e l a A lc a ld í a M u n ic i p a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e D e s e m p e ñ a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ C u á n t o t ie m p o t i e n e d e e s t a r la b o r a n d o e n la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ D e s d e c u á n d o a s u m ió l a je f a t u r a d e e s t a u n id a d ?
3 . - ¿ C u á l e s e l n ú m e r o d e e m p le a d o s q u e la b o r a n e n l a u n id a d ?
4 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s s e d e s a r r o ll a n e n la u n id a d ?
5 . - ¿ Q u ié n l a s d e s a r r o lla ?
6 . - ¿ L a s a c t iv id a d e s r e a l iz a d a s e n l a u n i d a d e s t á n d e s c r it a s e n u n m a n u a l d e f u n c io n e s ?
7 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la y e v a lú a e l d e s a r r o l lo d e la s a c t iv id a d e s ?
8 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s y e v a lu a d a s l a s a c t i v id a d e s d e l a u n i d a d ?
9 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n e v a lu a d a s la s a c t i v id a d e s ?
1 0 . - ¿ Q u é m a t e r ia le s y e q u ip o s u t ili z a n e n la u n id a d p a r a e l d e s a r r o ll o d e la s a c t iv id a d e s ?
402
1 1 . - ¿ E n a s p e c t o s la b o r a le s c o m o s e r e la c io n a e s t a u n id a d c o n la s d e m á s u n id a d e s ?
1 2 . - ¿ Q u é d i f ic u lt a d e s t ie n e p a r a e l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s ?
Á R EA LEG A L
1 3 . - ¿ C u á l e s l a b a s e l e g a l q u e a p li c a p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s e n la u n i d a d ?
1 4 . - ¿ C u á le s s o n la s N o r m a s d e C o n t r o l I n t e r n o A p li c a b le s a la u n id a d ?
1 5 . - ¿ H a r e c ib i d o c a p a c it a c ió n s o b r e la a p li c a c ió n d e n o r m a t iv a
le g a l? ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s ?
¿ C o n q u e fre c u e n c ia ?
C O N T R O L IN T E R N O S O B R E L A G E S T IÓ N D E P R O Y E C T O S
1 6 . - ¿ Q u é t i p o s d e p r o y e c t o s g e s t io n a la u n id a d ?
1 7 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e d i m ie n t o q u e s e d e s a r r o ll a p a r a g e s t io n a r lo s p r o y e c t o s ?
1 8 . - ¿ Q u é t i p o d e in f o r m a c ió n s e t i e n e p o r c a d a c o m u n id a d d e l m u n ic i p io ?
1 9 . - ¿ C ó m o s e l le v a r e g i s t r a d a la in f o r m a c i ó n d e c a d a c o m u n id a d d e l m u n i c ip i o ?
2 0 . - ¿ Q u é c r i t e r io s s e t o m a n e n c u e n t a p a r a la a s ig n a c ió n d e p r o y e c t o s e n la s c o m u n id a d e s ?
2 1 . - ¿ D e q u ie n e s r e c ib e a y u d a la m u n ic ip a li d a d p a r a e l d e s a r r o ll o s o c i a l d e la s c o m u n id a d e s ?
2 2 .-
¿C óm o
se
c o m u n ic a
a
la
a d m in i s t r a c ió n
de
la s
n e c e s id a d e s
p re s e n ta d a s
por
la s
c o m u n id a d e s ?
Á R E A F IN A N C IE R A
2 3 . - ¿ D e q u e f o r m a p a r t i c ip a e n la e la b o r a c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n ic ip a l?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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403
A N E X O 2 : E N T R E V I S T A A A L C A L D E Y C I N D IC O M U N I C I P A L
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
E N T R E V IS T A
D IR IG ID A
A :
ALC ALD E
Y
S ÍN D IC O
D E
LA
A L C A L D ÍA
M U N IC IP A L
D E
APASTEPEQ U E.
O b je tiv o
d e l E s tu d io :
O b t e n e r in f o r m a c ió n
s o b re
la
s u p e r v i s ió n
de
la s
a c t iv i d a d e s
que
se
d e s a r r o lla n e n l a s d is t i n t a s u n i d a d e s q u e f u n c io n a n e n la A lc a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e .
N o m b r e d e l E n tr e v is ta d o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
In s titu c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
C a rg o q u e d e s e m p e ñ a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
P r o fe s ió n u O fic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
F e c h a E n tr e v is t a : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
H o r a d e in ic io : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ H o r a d e F in a liz a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
E n tr e v is ta d o r : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
1 . - ¿ D e s d e c u a n d o a d m i n is t r a la m u n i c ip a lid a d ?
2 . - ¿ Q u é a c t iv i d a d e s r e a liz a e n e l c a r g o q u e d e s e m p e ñ a ?
3 . - ¿ E s t á n d e s c r it a s la s a c t iv id a d e s q u e d e s e m p e ñ a e n u n
m a n u a l d e fu n c io n e s ?
4 . - ¿ Q u é d if ic u lt a d e s h a e n c o n t r a d o p a r a e l d e s a r r o llo d e la s a c t iv i d a d e s q u e l e c o m p e t e n r e a l iz a r
e n e l c a rg o q u e d e s e m p e ñ a a c tu a lm e n te ?
5 . - ¿ Q u ié n c o n t r o la l a s a c t i v id a d e s q u e u s t e d r e a l iz a ?
6 . - ¿ C ó m o s o n c o n t r o la d a s e s a s a c t i v id a d e s ?
7 . - ¿ C a d a c u á n t o s o n c o n t r o la d a s la s a c t iv id a d e s ?
8 .- ¿ Q u é
u n id a d e s f u n c i o n a n e n l a m u n ic ip a l id a d ?
9 . - ¿ Q u ié n s u p e r v is a la s a c t iv i d a d e s d e s a r r o lla d a s e n la s u n id a d e s ?
404
1 0 . - ¿ C ó m o s u p e r v is a n l a s a c t i v id a d e s q u e r e a li z a n e n la s u n id a d e s ?
1 1 . - ¿ C a d a c u á n t o s u p e r v is a n la s a c t iv i d a d e s q u e r e a liz a n la s u n id a d e s ?
1 2 . - ¿ T ie n e la m u n ic ip a l id a d e n f u n c i o n a m ie n t o t o d a s la s u n i d a d e s c o n t e m p l a d a s e n la e s t r u c t u r a
o rg a n iz a tiv a in s titu c io n a l?
1 3 . - ¿ T ie n e la m u n ic i p a li d a d u n a u n id a d e n c a r g a d a d e l r e c u r s o h u m a n o ?
1 4 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e d i m ie n t o q u e s i g u e n p a r a la c o n t r a t a c i ó n d e l p e r s o n a l ?
Á R E A D E C U M P L IE N T O L E G A L
1 5 . - ¿ C u á le s n o r m a t i v a s in t e r n a s a p li c a l a m u n ic ip a l id a d p a r a e l d e s a r r o llo d e s u s a c t iv id a d e s ?
1 6 . - ¿ C ó m o s e d a a c o n o c e r a lo s e m p l e a d o s l a n o r m a t iv a d e n t r o d e l a m u n i c ip a lid a d ?
1 7 . - ¿ H a r e c ib id o c a p a c it a c io n e s p a r a la a p li c a c i ó n d e la n o r m a t iv a ? ¿ Q u é c a p a c it a c i o n e s h a
r e c ib i d o ?
1 8 . - ¿ G e s t io n a o h a g e s t io n a d o c a p a c it a c i o n e s p a r a q u e lo s e m p le a d o s m e j o r e n e l d e s a r r o l lo d e
la s a c t i v id a d e s ?
1 9 . - ¿ Q u e u n id a d e s r e c ib e n c a p a c it a c io n e s c o n m a y o r f r e c u e n c i a ? ¿ Q u é t ip o d e c a p a c it a c io n e s ?
Á R E A F IN A N C IE R A
2 0 . - ¿ Q u ié n e la b o r a e l P r e s u p u e s t o M u n ic ip a l?
2 1 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e s o q u e s e s ig u e p a r a s u e la b o r a c i ó n y a p r o b a c i ó n ?
2 2 . - ¿ Q u ié n e v a lú a l a e j e c u c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n ic ip a l ?
2 3 . - ¿ C o m o s e e v a l ú a la e je c u c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n ic i p a l?
2 4 . - ¿ C a d a c u á n t o s e e v a lú a la e je c u c ió n d e l P r e s u p u e s t o M u n i c ip a l?
2 5 .- ¿ A
tra v é s
de
que
re p o rte s
o
m e c a n is m o s
se
in f o r m a
de
la
s it u a c ió n
f in a n c i e r a
de
la
m u n i c ip a lid a d ?
405
A D M I N I S T R A C IÓ N D E L O S R E C U R S O S E C O N Ó M I C O S
2 6 . - ¿ Q u ié n e v a lú a l a a d m in i s t r a c ió n d e l o s r e c u r s o s e c o n ó m i c o s d e l a m u n i c ip a lid a d ?
2 7 . - ¿ C ó m o s e e v a l ú a la a d m in i s t r a c ió n d e lo s r e c u r s o s e c o n ó m ic o s ? ¿ C a d a c u a n t o s e h a c e ?
2 8 . - ¿ C u á l e s e l p r o c e d i m ie n t o p a r a la a u t o r i z a c ió n d e l o s e g r e s o s ?
3 0 . - ¿ L e d a n a c o n o c e r a lg ú n t ip o d e i n f o r m a c ió n s o b r e la s d is p o n ib il id a d e s y m a n e jo d e lo s
r e c u r s o s e c o n ó m ic o s ? ¿ Q u i é n l o h a c e ?
3 1 . - E n q u é m o m e n t o r e a l iz a n la a u t o r i z a c ió n d e lo s e g r e s o s , ¿ A n t e s q u e s e h a g a e f e c t iv o e l
p a g o ? ó ¿ D e s p u é s d e h a b e rs e e fe c tu a d o e l p a g o ?
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
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406
EN C EM PL N º
__ __ __
E n c u e s ta d o r: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Fecha: __________________
A N E X O 3 : E N C U E S T A D I R I G ID A A E M P L E A D O D E L A A L C A L D I A M U N I C I P A L D E
A PA STEPEQ U E
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
EN C U ESTA
D IR I G I D A A : E M P L E A D O S D E L A A L C A L D Í A M U N I C IP A L D E A P A S T E P E Q U E .
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : O b t e n e r in f o r m a c ió n s o b r e la s a c t iv id a d e s q u e s e d e s a r r o ll a n e n c a d a
u n id a d d e la A lc a ld í a M u n ic ip a l d e A p a s t e p e q u e .
N O TA : La
in f o r m a c ió n
que
se
p r o p o r c io n e
m e d ia n t e
la
a p li c a c ió n
de
e s te
in s t r u m e n t o , s e r á
u t ili z a d a c o n f i d e n c ia l m e n t e p a r a f in e s d e in v e s t i g a c i ó n , p o r lo q u e s e s o lic it a s e a s in c e r o e n s u s
re s p u e s ta s .
G E N E R A L ID A D E S
1) S exo: 1. F__
2. M __,
2) Edad: _____años
3 ) N iv e l E d u c a t iv o
1 . E d u c a c ió n b á s ic a _ _ _ _
2 . E d u c a c ió n M e d i a _ _ _ _ _ ¿ E s p e c if iq u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
3 . E d u c a c ió n S u p e r io r _ _ _ _ ¿ E s p e c if i q u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
4 . O t r o s _ _ _ _ ¿ E s p e c if iq u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
4 ) ¿ C u á n t o t ie m p o t ie n e d e la b o r a r e n la m u n i c ip a lid a d ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5 ) ¿ U n id a d e n l a q u e la b o r a ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
6 ) ¿ C u á l e s e l c a r g o q u e d e s e m p e ñ a e n la u n id a d ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
7 ) ¿ C u á n t o t ie m p o t ie n e d e d e s e m p e ñ a r e l c a r g o d e n t r o d e la u n i d a d ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
407
8 ) ¿ Q u é t ip o d e c o n t r a t o la b o r a l t ie n e e n la m u n ic ip a lid a d ?
1 . P e rm a n e n te _ _ _ _ _ , 2 . E v e n tu a l_ _ _ _ _
D E S A R R O L L O D E L A S A C T IV ID A D E S
9 ) ¿ Q u é a c t iv id a d e s d e s e m p e ñ a e n la u n i d a d ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 0 ) ¿ C ó m o r e a li z a la s a c t iv id a d e s e n la u n i d a d ?
1 . M a n u a l_ _ _ _ _ , 2 . U t ili z a e q u i p o I n f o r m á t ic o _ _ _ _ _ _ , 3 . A m b a s _ _ _ _ _ _ ,
4 . O t r o s _ _ _ _ _ ¿ E x p liq u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 1 ) ¿ D e q u e f o r m a s o n a s i g n a d a s l a s a c t i v id a d e s ?
1 . E s c r it a _ _ _ _ _ , 2 . V e r b a l _ _ _ _ _ 3 . A m b a s _ _ _ _ _ _ , 4 . O t r o s _ _ _ _ _ _
¿ E x p liq u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 2 ) ¿ D e q u e je f a t u r a r e c ib e o r d e n e s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 3 ) ¿ C o n o c e la e s t r u c t u r a o r g a n iz a t iv a d e l a m u n ic ip a l id a d ?
1 . S i_ _ _ _ _ , 2 . N o _ _ _ _ _ _
1 4 ) ¿ S e s ig u e n la s lí n e a s d e m a n d o s e g ú n la e s t r u c t u r a o r g a n iz a t iv a e n la m u n i c ip a lid a d ?
1 . S i_ _ _ _ _ , 2 . N o _ _ _ _ _ ¿ P o r q u é ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
____________________________________________________________________
1 5 ) ¿ E l d e s a r r o l lo d e s u s a c t iv id a d e s e s t a r e la c io n a d a c o n e l c o b r o d e im p u e s t o s y t a s a s ?
1 . S i_ _ _ _ , 2 . N o _ _ _ _ _
1 6 ) S i s u r e s p u e s t a a n t e r io r e s “ S i” ¿ A q u e u n id a d e n t r e g a e l d in e r o c o le c t a d o p o r e l c o b r o d e
im p u e s t o s , t a s a s y c o n t r ib u c i o n e s e s p e c i a le s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
408
1 7 ) ¿ C o n q u e f r e c u e n c ia e n t r e g a e l d in e r o r e c a u d a d o p o r e l c o b r o d e im p u e s t o s , t a s a s
y
C o n t r i b u c io n e s e s p e c ia le s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 8 ) ¿ Q u é d o c u m e n t o l e r e s p a ld a la e n t r e g a d e l d i n e r o e n t r e g a d o p o r l a r e c a u d a c ió n d e lo s
im p u e s t o , t a s a s y c o n t r ib u c io n e s e s p e c ia le s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 9 ) ¿ Q u ié n s u p e r v is a y e v a lú a l a s a c t i v id a d e s d e s a r r o ll a d a s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
2 0 ) ¿ C o n q u é f r e c u e n c ia s o n e v a l u a d a s y s u p e r v i s a d a s la s a c t iv id a d e s q u e r e a li z a ?
1 . D ia r io _ _ _ _ , 2 . S e m a n a l_ _ _ _ , 3 . Q u in c e n a l_ _ _ _ _ , 4 . M e n s u a l_ _ _ _ 5 . A n u a l_ _ _ _ _
21) ¿C óm o
re p o rta
lo s r e s u lt a d o s d e la s a c t iv id a d e s d e s a r r o lla d a s ?
1 . D o c u m e n t a l _ _ _ _ , 2 . M e d io m a g n é t i c o s _ _ _ _ , 3 . A m b a s _ _ _ _ , 4 . N o in f o r m a _ _ _ _ _
5 . O t r o s _ _ _ _ _ _ ¿ E x p liq u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
2 2 ) ¿ C a d a c u á n t o in f o r m a lo s r e s u l t a d o s d e la s a c t iv i d a d e s d e s a r r o l la d a ?
1 . D ia r io _ _ _ _ , 2 . S e m a n a l_ _ _ _ , 3 . Q u in c e n a l_ _ _ _ , 4 . M e n s u a l _ _ _ _
2 3 ) ¿ Q u é n o r m a t i v a le g a l a p l ic a e n e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s ?
____________________________________________________________________
2 4 ) ¿ H a r e c i b id o c a p a c i t a c ió n p a r a e l d e s a r r o ll o d e s u s a c t iv i d a d e s ?
1 . S i_ _ _ _ , 2 . N o _ _ _ _
2 5 ) ¿ Q u é c a p a c it a c io n e s h a r e c i b id o ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
2 6 ) ¿ L e h a n a y u d a d o l a s c a p a c it a c io n e s r e c ib id a s a m e jo r a r e l d e s a r r o llo d e s u s a c t iv id a d e s ?
1 . S i _ _ _ _ , 2 . N o _ _ _ _ ¿ E n q u e le h a n a y u d a d o ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
O b s e r v a c io n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
__________________________________________________ ____________________________
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409
C S N º
__ __ __
R e s p o n s a b le d e A d m in is tra r e l
C u e s tio n a rio : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
________________________
Fecha: __________________
A N E X O 4 : C U E S T I O N A R I O S D I R I G ID O S A M I E M B R O S D E L C O N C E J O S D E L A A L C A L D I A
D E A PA STEPEQ U E.
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
C U E S T I O N A R I O D IR I G I D O A : M I E M B R O S D E L C O N C E J O M U N I C IP A L D E L A A L C A L D IA D E
A PA STEPEQ U E.
O b j e t i v o d e l E s t u d i o : C o n o c e r la s a c t i v id a d e s q u e r e a li z a n lo s m ie m b r o s d e l C o n c e j o M u n i c ip a l
d e la A l c a l d í a d e A p a s t e p e q u e e n e l p e r io d o 2 0 0 6 - 2 0 0 9 .
N O TA : La
in f o r m a c ió n
que
se
p r o p o r c io n e
m e d ia n t e
la
a p li c a c ió n
de
e s te
in s t r u m e n t o , s e r á
u t ili z a d a c o n f i d e n c ia l m e n t e p a r a f in e s d e in v e s t i g a c i ó n , p o r lo q u e s e s o lic it a s e a s in c e r o e n s u s
re s p u e s ta s .
G E N E R A L ID A D E S
1) S exo: 1. F__
2. M __,
2) Edad: _____, Años
3 ) N iv e l E d u c a t iv o : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ,
4 ) P ro fe s ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
5 ) O c u p a c ió n : _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
6 ) C a r g o q u e o c u p a d e n t r o d e l C o n c e j o M u n ic i p a l_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Á R E A A D M IN IS T R A T IV A
7 ) ¿ C u á n t o s m i e m b r o s c o n f o r m a n e l C o n c e jo M u n i c ip a l? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
8 ) ¿ Q u ié n l e c o n v o c a a la s s e s io n e s d e C o n c e jo M u n i c ip a l? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
9)
¿D e
que
fo rm a
se
le
es
convocad o
a
la s
s e s io n e s
del
c o n c e jo
y
cada
c u á n to
se
hace? ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ ____ _____ ____ ____ ____ __ ______ ____ ____ ____ ____
______________________________________________________________________ ________
1 0 ) ¿ C u á le s s o n lo s O b je t iv o s q u e e l C o n c e j o M u n ic ip a l p r e t e n d e a lc a n z a r d u r a n t e s u p e r io d o d e
g e s tió n ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
410
1 1 ) ¿ Q u é c o m is io n e s e x is t e n d e n t r o d e l c o n c e jo ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
_______________________________________________________________________ _______
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
1 2 ) ¿ F o r m a p a r t e d e a lg u n a c o m is ió n e s p e c ia l n o m b r a d a p o r e l c o n c e jo d e n t r o d e la
m u n i c ip a lid a d ? 1 . S i_ _ _
2 . N o _ _ _ _ C u á l( e s ) ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
1 3 ) ¿ C u á l e s s o n l a s f u n c io n e s d e l a ( s ) c o m i s i ó n ( e s ) a l a q u e p e r t e n e c e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
1 4 ) ¿ S e p r e s e n t a n in f o r m e s a l c o n c e j o s o b r e la s a c t iv id a d e s d e s a r r o ll a d a s p o r c a d a c o m i s ió n ? 1 .
S i_ _ _ 2 . N o _ _ _ _ ¿ Q u é t ip o s d e in f o r m e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
1 5 ) ¿ Q u é t ip o s d e in f o r m e r e c ib e e l C o n c e jo M u n ic ip a l d e la s a c t i v id a d e s d e s a r r o lla d a s p o r c a d a
u n id a d ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
16)
¿C ada
c u á n to
r e c ib e
lo s
in f o r m e s ?
1.
D ia r io _ _ _
2.
S e m a n a l_ _ _ _
3.
Q u i n c e n a l_ _ _ _ 4 .
M e n s u a l_ _ _ 5 . T r im e s t r a l_ _ _ 6 . N o s e in f o r m a _ _ _ _ 7 . O t r o s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1 7 ) ¿ Q u é u t i lid a d t ie n e l a in f o r m a c ió n p r e s e n t a d a p o r la s c o m is i o n e s y u n i d a d e s p a r a la t o m a d e
d e c i s io n e s d e l C o n c e jo M u n ic i p a l? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
411
Á R EA LEG A L
18)
¿C uál es
la
n o r m a t iv a
le g a l q u e
a p lic a
en
su s
f u n c io n e s
com o
m ie m b r o
d e l C o n c e jo
M u n i c ip a l? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
1 9 ) ¿ H a r e c i b id o c a p a c i t a c io n e s s o b r e a s p e c t o s le g a le s r e la c io n a d a s c o n l a s a c t i v id a d e s q u e
c o m p e t e n a l C o n c e jo M u n i c ip a l? 1 . S i_ _ _ 2 . N o _ _ _ ¿ C u á le s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
2 0 ) ¿ C u á l e s e l p r o c e s o d e a p r o b a c ió n d e l o s a c u e r d o s m u n i c ip a le s ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________
C O N T R O L S O B R E L A A D M IN IS T R A C IÓ N D E R E C U R S O S E C O N O M IC O S
2 1 ) ¿ C ó m o s e i n f o r m a e l c o n c e jo s o b r e la s d i s p o n ib il id a d e s y a d m in i s t r a c ió n d e lo s r e c u r s o s
e c o n ó m ic o s d e la m u n ic i p a li d a d ?
1 . A t r a v é s d e in f o r m e s d e t e s o r e r í a _ _ _ _ _ , 2 . A t r a v é s d e l u n id a d d e c o n t a b i lid a d _ _ _ _ _
3 . A t r a v é s d e la u n id a d d e c u e n t a s c o r r i e n t e s _ _ _ _ _ 4 . P o r in i c ia t iv a p r o p ia _ _ _ _ _
5 . O t r o s _ _ _ _ _ ¿ E x p liq u e ? _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
2 2 ) ¿ C a d a c u á n t o s e in f o r m a ? 1 . D ia r io _ _ _ 2 . S e m a n a l _ _ _ _ 3 . Q u in c e n a l_ _ _ _ 4 . M e n s u a l_ _ _
5 . T r im e s t r a l _ _ _ 6 . N o s e in f o r m a _ _ _ _ 7 . O t r o s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
2 3 ) ¿ C ó m o s e d a a c o n o c e r a l a p o b la c ió n la a d m in is t r a c ió n d e lo s r e c u r s o s d e la m u n i c ip a lid a d ?
1 . C a b ild o s _ _ _ _ 2 . F o r o s _ _ _ _ 3 . P u b li c a c i o n e s _ _ _ 4 . M e m o r i a d e la b o r e s _ _ _ 5 . M e d i o s d e
C o m u n ic a c i ó n _ _ _ _ 6 . O t r o s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
2 4 ) ¿ C a d a c u á n t o s e in f o r m a a la p o b la c ió n ? 1 . D i a r io _ _ _ 2 . S e m a n a l _ _ _ _
3 . Q u in c e n a l_ _ _ _ 4 . M e n s u a l_ _ _ 5 . T r i m e s t r a l_ _ _ 6 . S e m e s t r a l_ _ _ _ 7 . A n u a l_ _ _ _
8.
O tro s _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
O b s e r v a c ió n e s :_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
______________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________
412
A N E X O 5 : L IS T A D E C O T E J O
U N IV E R S ID A D D E E L S A L V A D O R
F A C U L T A D M U L T ID IS C IP L IN A R IA P A R A C E N T R A L
D E P A R T A M E N T O D E C IE N C IA S E C O N Ó M IC A S
L IC E N C IA T U R A E N C O N T A D U R IA P Ú B L IC A
L IS T A D E C O T E J O
O b j e t i v o : V e r if ic a r l a e x i s t e n c ia d e d o c u m e n t o s , n o r m a t i v a le g a l y n o r m a t i v a in t e r n a n e c e s a r ia
p a r a e l d e s a r r o llo d e la s a c t iv id a d e s , e l m o b il ia r io , e q u ip o d e o f ic in a y e l a c t i v o f ijo c o n e l q u e
c u e n t a la in s t it u c ió n p a r a s u f u n c io n a m ie n t o .
IN S T IT U C IÓ N : A lc a ld ía M u n ic ip a l d e A p a s te p e q u e
FEC H A: ______________________
R E S P O N S A B L E D E L A V E R IF IC A C IO N _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
1. D O C U M EN TO S
N º
D E S C R IP C IÓ N D E L D O C U M E N T O
1 .1 .
E x is t e e n l a in s t it u c ió n c o n M i s ió n d e f in id a .
1 .2 .
E x is t e e n
1 .3 .
T ie n e e la b o r a d o u n p l a n a n u a l d e t r a b a jo .
1 .4 .
T ie n e d e f in id o s u s o b je t iv o s .
1 .5 .
T ie n e d e f in id a s c u a le s s o n s u s m e t a s .
1 .6 .
T ie n e
1 .7 .
S e h a n e la b o r a d o m e m o r ia s d e la b o r e s .
1 .8 .
E x is t e n e s c r it u r a s d e in m u e b le s .
1 .9 .
E x p e d i e n t e d e lo s e m p le a d o s .
1 .1 0 .
E x p e d i e n t e s d e m ie m b r o s d e l C o n c e j o M u n ic ip a l .
1 .1 1 .
S e r e s g u a r d a a d e c u a d a m e n t e la d o c u m e n t a c ió n q u e
SI
N O
la in s t it u c i ó n c o n V is ió n d e f i n id a .
u n p re s u p u e s to a p ro b a d o .
r e s p a l d a l a in f o r m a c ió n f in a n c ie r a .
1 .1 2 .
S e e la b o r a n c a r p e t a s p o r p r o y e c t o s .
1 .1 3 .
E x is t e n
p l a n e s d e c a p a c it a c ió n p a r a e l p e r s o n a l.
2 . N O R M A T IV A IN T E R N A
2 .1 .
E x is t e
o r g a n ig r a m a in s t it u c i o n a l.
2 .2 .
T ie n e u n m a n u a l d e p r o c e d im i e n t o s p a r a la s e le c c i ó n d e
p e r s o n a l.
2 .3 .
E x is t e u n m a n u a l d e f u n c io n e s y d e s c r ip c ió n d e p u e s t o s .
2 .3 .1 .
C o n c e j o M u n ic ip a l.
2 .3 .2 .
D e s p a c h o m u n i c ip a l.
2 .3 .3 .
S in d i c a t u r a .
2 .3 .4
S e c r e t a r ia m u n ic ip a l .
413
2 .3 .5 .
U n id a d d e c o n t a b ili d a d .
2 .3 .6 .
U n id a d d e t e s o r e r í a .
2 .3 .7 .
U n id a d d e A d q u is ic io n e s y C o n t r a t a c io n e s
I n s t i t u c i o n a le s .
2 .3 .8 .
U n id a d d e c u e n t a s c o r r ie n t e s .
2 .3 .9 .
U n id a d d e l r e g is t r o f a m ili a r .
2 .3 .1 0 .
U n id a d d e c a t a s t r o .
2 .3 .1 1 .
U n id a d d e p r o m o c ió n s o c ia l.
2 .3 .1 2 .
S e r v ic io s v a r i o s .
2 .4 .
E x is t e n
N o rm a s d e C o n tro l In te rn o E s p e c ífic a s .
2 .5 .
E x is t e c o n t r o l p a r a
2 .6 .
S e t ie n e n m a n u a l e s d e p o lí t ic a s
a s is t e n c ia d e l p e r s o n a l a s u s la b o r e s .
p r o c e d im ie n t o s p o r
u n id a d .
2 .7 .
E x is t e n m a n u a l e s d e e v a lu a c ió n s o b r e e l d e s e m p e ñ o
la b o r a l d e l p e r s o n a l
3 . N O R M A T IV A L E G A L
3 .1 .
L e y d e A d q u is i c io n e s y C o n t r a t a c i o n e s d e l a A d m in is t r a c i ó n
P ú b lic a
3 .2 .
O r d e n a n z a s m u n ic ip a l e s
3 .3 .
C o n s t it u c ió n d e la R e p ú b li c a
3 .4 .
C ó d ig o m u n i c ip a l
3 .5 .
L e y d e R e n ta
3 .6 .
C ó d ig o T r i b u t a r i o
3 .7 .
L e y d e l S i s t e m a d e A h o r r o p a r a P e n s io n e s
3 .8 .
L e y d e l IS S S
3 .9 .
C ó d ig o d e F a m ilia
3 .1 0 .
C ó d ig o C iv il
3 .1 1 .
R e c o p il a c i ó n d e le y e s m u n i c ip a le s
3 .1 2 .
L e y d e la C o r t e d e C u e n t a s d e l a R e p ú b lic a
4 . M O B IL IA R IO Y E Q U IP O D E O F IC IN A
4 .1 .
E s c r ito r i o s
4 .2 .
S illa s d e o f ic i n a
4 .3 .
M e s a s d e r e u n io n e s
4 .4 .
A ir e a c o n d i c io n a d o
4 .5 .
V e n t ila d o r e s
4 .6 .
C o m p u t a d o r a s d e e s c r it o r io
4 .7 .
C o m p u t a d o r a s p o r t á t i le s
4 .8 .
P ro y e c to r d e im a g e n (c a ñ ó n )
4 .9 .
I m p r e s o r a s lá s e r
4 .1 0 .
I m p r e s o r a s d e in y e c c ió n
414
4 .1 1 .
I m p r e s o r a s m a t r i c ia l e s
4 .1 2 .
C o n tó m e tro s
4 .1 3 .
M a q u i n a s d e e s c r i b ir m a n u a l e s
4 .1 4 .
M a q u i n a s d e e s c r i b ir e l é c t r i c a s
4 .1 5 .
A p a r a t o s d e t e lé f o n o
4 .1 6 .
Fax
4 .1 7 .
M u e b le s d e c o m p u ta d o ra s
4 .1 8 .
B a te ría s d e C o m p u ta d o ra s U P S
4 .1 9 .
E s ta n te s
4 .2 0 .
A r c h iv e r o s
4 .2 1 .
S illa s d e a t e n c ió n a l p ú b li c o
4 .2 2 .
O a s is
4 .2 3
F o t o c o p ia d o r a s
5 . A C T IV O F IJ O
5 .1 .
V e h í c u l o s d e u s o o f ic ia l
5 .2 .
V e h í c u l o s p a r a r e c o le c c i ó n d e d e s e c h o s s ó li d o s
5 .3 .
V e h í c u l o s p a r a s u m i n is t r o d e a g u a a la p o b l a c i ó n
5 .4 .
O t r a e d if i c a c i o n e s
5 .5 .
R e f r ig e r a d o r a s
5 .6 .
M a q u in a s p o d a d o ra s d e g r a m a
5 .7 .
E q u ip o s d e s o n i d o
5 .8 .
C á m a ra fo to g rá fic a
5 .9 .
C á m a r a d e V id e o
415
ANEXO6: MATRIZ DE VACIADODE ENTREVISTASADMINISTRADAAJEFESDELASUNIDADESDE LAALCALDÍAMUNICIPALDELA
CIUDADDEAPASTEPEQUE.
PREGUNTA
NO.
5
RESPUESTAS
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuántotiempotienedeestar laborandoenla 28Años
municipalidad?
¿Desde cuándo asumió la jefatura de esta Desdemarzo2002
unidad?
¿Cuál esel númerodeempleadosquelaboran Soloel jefe
enlaunidad?
- Compradebienesycontrataciónde
servicios
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad? -Procesoelicitación
-Monitoreodeproyectos
-Elaboracióndeórdenesdecompra.
¿Quiénlasdesarrolla?
Eljefe
6
¿Lasactividadesrealizadasenlaunidadestán Si
descritasenunmanual defunciones?
1
2
3
4
PREGUNTA
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
416
PREGUNTA
PREGUNTA
RESPUESTAS
NO.
¿Quiéncontrolay evalúael desarrollode las Lasevalúael Alcaldemunicipal
7
actividades?
¿Cómo son controladas y evaluadas las Pormediodelarendicióndeinformes
8
actividadesdelaunidad?
9
10
11
12
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades? Cada15días
- computadora
- vehiculo
¿Qué materiales y equipos utilizan en la - impresora
unidadparael desarrollodelasactividades?
- papelería
- sillas
- escritorios
Contabilidad: paraverificar el pagode
los egresos por los proyectos
yenejecución.
¿En aspectos laborales como se relaciona ejecutados
T
esorería:
por el informe sobre los
estaunidadconlasdemásunidades?
contratosbancariosypor lospagosde
recibos, facturas, planillas de cada
proyectoenejecución.
En la supervisión de proyecto hay
¿Qué dificultades tiene para el desarrollo de dificultad con la disponibilidad de
susactividades?
vehiculo.
FaltadeteléfonoyInternet.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
417
PREGUNTA
NO.
13
14
15
16
PREGUNTA
RESPUESTAS
ÁREALEGAL
LaLACAP.
¿Cuál es la base legal que aplica para el Ley de la corte de cuenta de la
desarrollodesusactividadesenlaunidad? república.
LeydeFODES
¿Cuáles son las Normas de Control Interno Noconoceel contenidodelasNormas
Aplicablesalaunidad?
deControl Interno
ADMINISTRACIÓNDEPROYECTOS
Si, sobre la aplicación de la LACAP,
ley de la corte de cuenta,
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicación La
aplicación
del FODES, todas
denormativa legal?¿Quécapacitaciones? impartidas por
el ministerio de
¿Conquefrecuencia?
hacienda.
Cadatrimestre.
a) Primerosurgey es presentadala
necesidad de la unidad o
comunidad.
b) Luegoel Concejodebeaprobar el
¿Cuál esel procedimientoqueserealizapara
inicio del proceso de gestión de
laadquisicióndebienesyservicios?
compra,contrataciónolicitación.
c) Dependiendo del monto de la
compra de la contratación o del
proyecto, se hacen tres
cotizacionesestodependiendodel
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
418
PREGUNTA
NO.
17
18
19
20
PREGUNTA
RESPUESTAS
costodel bien,serviciooproyecto.
d) Luego se hace la orden de
compraysepasaatesoreríapara
quehagaefectivoel pago.
e) Luego de efectuado el egreso, si
setratadeadquisicióndebienes
en inventarios en un libro de
control decomprasdebienes.
Registrodecompras, registrosdecaja
banco por proyectos, se lleva un
¿Quéregistrosrealizanenrelaciónalas
por cada proyecto desde el
adquisicionesdebienesycontratacionesde archivo
acuerdo
de priorización, apertura y
serviciosdelamunicipalidad?
todoslosegresosefectuadosencada
proyecto.
Por libre gestión o administración
¿Quétiposdeproyectosrealizanconmayor estos proyectos son los que su
frecuencia?
montos oscilan entre $1.00 A $
14,630.00SegúnlaLACAP.
¿Cuál esel númerodeproyectosqueejecuta Seejecutaaproximadamentetrespor
lamunicipalidadal mes?
mes.
¿Sontomadosencuentalosplanesy
PresupuestoMunicipal paralaejecuciónde
lascontratacionesyadquisiciones?
NoPorque
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
419
PREGUNTA
NO.
21
ALCALDIAMUNICIPALDE
PREGUNTA
RESPUESTAS
APASTEPEQUE
CONTROLINTERNODELASEXISTENCIASDEMATERIALES
¿Existe un control actualizado sobre las
Unidad de adquisiciones y contrataciones
N
o
existenciasdematerialesdelamunicipalidad?
institucional (UACI)
22
¿Quétipodecontrol documental tienepara
darsalidaalosmaterialesdel almacén?
23
24
25
Nohayuncontrol sobrelasalidade
materialesparalasunidades.
o hay ningún tipo de medidas para
¿Qué medidas de seguridad tienen para el N
r losmateriales, ni dedaños
resguardo de las materiales que se resguarda
a
los
m
ism
os, ni medidas para evitar
encuentranenel almacén?
suextravió.
CUSTODIADEINFORMACIÓN
documentosdecadaproyectoson
¿Cómoseresguardalainformacióngenerada Los
ordenados enampos y guardadosen
enlaunidad?
estantesparasuconservación.
Información sobre cambio de
proyectos, desarrollo de proceso de
informesobreavancesdela
¿Quétipodeinformaciónproporcionaala licitación,
ejecución
deproyectos, informesobre
administración?
finalización de proyectos, informe
sobre sobrante de de materiales de
proyectosfinalizados.
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
Unidaddeadquisicionesycontrataciones
institucional (UACI)
420
PREGUNTA
NO.
26
PREGUNTA
¿Cómolohaceycadacuántolohace?
RESPUESTAS
Deformadocumental cadaquince
díasyal finalizarcadaproyecto.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional (UACI)
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeapastepeque.
PREGUNTA
NO.
1
2
PREGUNTA
RESPUESTAS
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuántotiempotienedeestar laborandoenla Unaño7mes
municipalidad?
¿Desdecuándoasumiólajefaturadeesta
15deJunio2006
unidad?
3
¿Cuál esel númerodeempleadosquelaboran
enlaunidad?
4
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad?
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
Dosempleados
-Asentamientodereciénnacidos,
defunciones,divorcio, matrimonio.
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
-Emisióndepartidasdenacimiento,
defunciones,divorcioymatrimonio.
421
PREGUNTA
PREGUNTA
NO.
5
¿Quiénlasdesarrolla?
8
¿Lasactividadesrealizadasenlaunidadestán
descritasenunmanual defunciones?
¿Quiéncontrolayevalúael desarrollodelas
actividades?
¿Cómosoncontroladasyevaluadaslas
actividadesdelaunidad?
9
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades?
6
7
10
11
RESPUESTAS
Losdos
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
No
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
Lajefadedel registrofamiliar,
secretariaoAlcaldemunicipal.
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
Visitandolaunidad
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
Nohayuntiempoestipuladopara UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
evaluar.
- computadora
¿Quématerialesyequiposutilizanenlaunidad
- librodeasentamiento,de
parael desarrollodelasactividades?
divorcio,matrimonio,de
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
actas,demarginaciones.
¿Enaspectoslaboralescomoserelacionaesta ConCuentacorrientes: porquese
unidadconlasdemásunidades?
emitenlosdocumentos(recibo)que UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
soncobradosenestaunidad.
422
PREGUNTA
NO.
12
13
14
15
16
17
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
ohaydocumentoquerespaldeel
¿Quédificultadestieneparael desarrollodesus N
fallecim
ientodeunapersonacuando UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
actividades?
muerenencasadehabitación.
ÁREALEGAL
¿Cuál eslabaselegal queaplicaparael
Códigodefamilia,leytransitoriadel
desarrollodesusactividadesenlaunidad?
registrodel estadofamiliar.
¿CuálessonlasNormasdeControl Interno
Noconocela NormasdeControl
Aplicablesalaunidad?
Interno
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicaciónde Si,aplicacióndel códigodefamilia,
normativa legal? ¿Qué capacitaciones? ¿Con unavezal año.
quefrecuencia?
CONTROLINTERNOSOBREEMISIÓNDEDOCUMENTOS
Partidasdenacimientos, matrimonio,
¿Quetipodedocumentosextiendelaunidad? defunciones,
divorcios,
¿Quétipodedocumentacióneslamássolicitada Emisióndepartidasdenacimiento.
porlapoblación?
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
423
PREGUNTA
NO.
18
19
20
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Cuandosesolicitaundocumentosea
de nacimiento, divorcios,
¿Cuales son los mecanismos y procedimientos partida
atrimonio, defunciones, sebuscaen UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
para controlar y procesar la información m
el
sistema o libro para emitirla luego
generadaporlaunidad?
seenvíaacancelar el reciboacuenta
corrientes.
RESGUARDODELAINFORMACIÓN
eresguardaenarchivos dondesolo
¿Como se garantiza la conservación de la S
los
empleados de la unidad tienen UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
informacióndelosarchivos?
acceso.
¿Qué tipo de información presenta a la No presenta informes del trabajo
administraciónmunicipal?¿Cómolohace?¿Con desarrollado.
UnidaddeRegistrodel estadofamiliar
quefrecuencialohace?
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeapastepeque.
PREGUNTA
NO.
1
PREGUNTA
RESPUESTAS
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuánto tiempo tiene de estar laborando en la 16años
municipalidad?
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeCuentasCorrientes
424
PREGUNTA
PREGUNTA
RESPUESTAS
NO.
¿Desde cuándo asumió la jefatura de esta Enel año2004
2
unidad?
¿Cuál es el número de empleados que laboran Dosempleados
3
enlaunidad?
Facturación, cobro, verificación,
4
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad? actualización de tarjetas, calificación
deinmuebles.
5
¿Quiénlasdesarrolla?
Losdos
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
8
¿Las actividades realizadas en la unidad están Si
descritasenunmanual defunciones?
¿Quién controla y evalúa el desarrollo de las Nadiacontrolani valúa.
actividades?
¿Cómo son controladas y evaluadas las Nadiacontrolani valúa.
actividadesdelaunidad?
9
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades?
UnidaddeCuentasCorrientes
6
7
Nadiacontrolani valúa
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
425
PREGUNTA
NO.
10
11
12
13
14
15
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
- computadora
demoras
¿Quémateriales y equipos utilizanen launidad -- tarjetas
papelería
UnidaddeCuentasCorrientes
parael desarrollodelasactividades?
- contómetro
Contabilidad: entrega de recibos
¿En aspectos laborales como se relaciona esta cobrados.
unidadconlasdemásunidades?
Tesorería: entrega del dinero UnidaddeCuentasCorrientes
recolectado.
alta de personal y de capacitación
¿Quédificultades tieneparael desarrollodesus F
para el manejo del sistema utilizado UnidaddeCuentasCorrientes
actividades?
enlaunidad
ÁREALEGAL
¿Cuál es la base legal que aplica para el Ordenanzasmunicipales
desarrollodesusactividadesenlaunidad?
¿Cuáles son las Normas de Control Interno Noconocela NormasdeControl
Aplicablesalaunidad?
Interno
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicaciónde
normativa legal? ¿Qué capacitaciones? ¿Con Noharecibidocapacitación
quefrecuencia?
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
426
PREGUNTA
NO.
16
17
18
19
20
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
CONTROLINTERNOSOBRELARECAUDACIÓNDEIMPUESTOS, TASASYCONTROBUCIONESESPECIALES
Aseo, alumbrado, impuestos,
¿Que impuestos, tasas y contribuciones vialidades,
partidas, del sur, telecom, UnidaddeCuentasCorrientes
especialescobradospor lamunicipalidad?
tasasvariables.
uebles: escrituras,copiaderecibo.
¿Qué documentos respaldan el cobro de Inm
mpresas: activo invertido, copia de UnidaddeCuentasCorrientes
impuesto, tasasycontribucionesespeciales? E
recibo.
- Emisión de tiques del tesorero al
colector, este los entrega a los
puestos del mercado y paga el valor
tique, el colector entregaacuentas
¿Cuál esel procedimientodecobrodecadauno del
corriente
de los impuestos, tasas y contribuciones recolectado.la cantidad de dinero UnidaddeCuentasCorrientes
especiales?
- Con el alumbrado y aseo se
elabóralereciboy seenvíaalacasa
yluegoel beneficiariollegaacancelar
alamunicipalidad.
e hacen los registros
¿Cómo se concilian los montos de las cuentas S
inm
ente al pago y luego se UnidaddeCuentasCorrientes
corrientes según registros auxiliares o tarjetas pasaediatam
al sistema para hacer el
individualesdecadacontribuyente?
descargodel montodel recibo.
CONTROLINTERNOSOBREELEFECTIVORECAUDADO
¿Aquienesentregadoel efectivorecaudadopor
el cobrodelosimpuestos, tasasycontribuciones Altesorero
UnidaddeCuentasCorrientes
especiales?
427
PREGUNTA
PREGUNTA
RESPUESTAS
NO.
¿Quétipodedocumentaciónrespaldael efectivo Recibos, remesasysetieneunahoja
21
entregadopor el cobrodelosimpuestos, tasasy donde se lleva lo recolectado en el
contribucionesespeciales?
día.
22
¿Cadacuantotiempoesentregadoel efectivo? Eldíasiguientederecibidoel dinero.
¿Ellugar dondeestaubicadalaunidadreúnelas No por que se tiene seguridad
23
condiciones de seguridad para el manejo del permanente.
efectivorecaudado?
¿Qué tipo de informes proporciona a la
24
administración municipal? ¿Cómo lo hace? Nopresentaningúntipodeinforme.
¿Cadacuantotiempolohace?
RESGUARDODELAINFORMACIÓN
¿Quién(es)tiene(n)accesoal sistema
25
Sololajefa.
mecanizadodecuentascorrientes?
26
27
¿Recibeasistenciatécnicaparael manejodel No
sistemamecanizadodecuentascorrientes?
¿Conquémedidasdeseguridadsecuentaenla Nosecuentaconmedidasde
unidadparael resguardodelainformación?
seguridadparalaunidad.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
UnidaddeCuentasCorrientes
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeapastepeque.
428
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
6
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuánto tiempo tiene de estar laborando en la 30años
municipalidad?
¿Desde cuándo asumió la jefatura de esta Desde2005
unidad?
¿Cuál es el número de empleados que laboran Dosempleados
enlaunidad?
Registro de partidas de ingresos y
reformas al presupuesto,
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad? egresos,
hacer conciliaciones bancarias,
cierres,archivarladocumentación.
Ambos empleados realizan las
¿Quiénlasdesarrolla?
mismasactividades.
¿Las actividades realizadas en la unidad están
descritasenunmanual defunciones?
No conoce si existe un manual de
funciones.
7
¿Quién controla y evalúa el desarrollo de las Nadiacontrolay evalúael desarrollo
actividades?
UnidaddeContabilidad.
delasactividades.
1
2
3
4
5
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
429
PREGUNTA
PREGUNTA
RESPUESTAS
NO.
¿Cómo son controladas y evaluadas las Nadiacontrolay evalúael desarrollo
8
actividadesdelaunidad?
delasactividades.
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades? Nadiacontrolay evalúael desarrollo
9
delasactividades.
¿Quémateriales y equipos utilizanen launidad Computadora, impresora, contómetro,
10
parael desarrollodelasactividades?
papelería,calculadora.
Tesorería: da aclaraciones de
documentaciónincompleta.
ecretaria: da las reformas de tasas,
¿En aspectos laborales como se relaciona esta S
decretos,
presupuesto, solicita
11
unidadconlasdemásunidades?
mostos,nombres deproyectos
Cuenta corrientes: informa sobre la
mora de los usuarios de la
municipalidad.
No reciben la documentación
¿
Q
ué
dificultades
tiene
para
el
desarrollo
de
sus
oportunamentepor partedetesorería
12
actividades?
yestonopermitellevar actualizadala
contabilidad.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
ÁREALEGAL
13
¿Cuál es la base legal que aplica para el PresupuestoMunicipal
desarrollodesusactividadesenlaunidad?
UnidaddeContabilidad.
430
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
14
¿CuálessonlasNormasdeControl Interno
Aplicablesalaunidad?
15
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicaciónde
normativa legal?¿Quécapacitaciones?¿Con Noharecibidocapacitaciones.
quefrecuencia?
16
17
18
19
20
NoconocelasNormasdeControl
Internoqueaplicanenla
municipalidad
ÁREAFINANCIERA
¿Quétiposderegistroscontablesrealizanen la Ajustes,deprecación, ingresos,
unidad?
egresos,liquidacionesdeproyectos.
¿Estánactualizadoslosregistroscontables?
Si
¿Cómoesrespaldadocadatipoderegistro
Documentosdeingresosyegresos
contable?
(factura,recibo, planilla),
¿Sonregistradaslasoperacionescontables
Noporquenosetienelainformación
oportunamente?
oportuna.
¿Cadacuántosonrealizadoslosestados
Cadames(parciales)ylosestados
financieros?
financierodefinitivoal año.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
431
PREGUNTA
PREGUNTA
RESPUESTAS
NO.
¿Aquién(es) sedaaconocerlainformación Alministeriodehaciendasolamente.
21
financiera?
¿Cómo se da a conocer la información Atravésderepotesimpresosydisket
22
financiera?
quesonenviados.
¿Cada cuánto tiempo proporciona información
23
financiera a la administración de la Nuncalohace
municipalidad?
CUSTODIADELAINFORMACIÓN
namposyenarchivosenla
24
¿Cómoseresguardalainformaciónfinanciera? E
computadora.
¿Quién(es)tienenaccesoal sistemacontable
25
mecanizado?
Soloel jefe(a)
¿Recibeasistenciatécnicaparael manejodel Norecibeningúntipodeasistencia
26
sistemacontable?¿Cadacuánto?
técnica.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
UnidaddeContabilidad.
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeapastepeque.
432
PREGUNTA
NO.
1
2
3
4
5
6
7
8
PREGUNTA
RESPUESTAS
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuánto tiempo tiene de estar laborando en la Primerodemayodel 2006
municipalidad?
¿Desde cuándo asumió la jefatura de esta Primerodeagostode2006
unidad?
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
¿Cuál es el número de empleados que laboran Unempleado
UnidaddeTesorería.
enlaunidad?
Elaboración de cheques, planilla de
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad? sueldos, AFP, apertura de cuentas, UnidaddeTesorería.
manejodechequera.
¿Quiénlasdesarrolla?
Elmismojefe.
UnidaddeTesorería.
¿Las actividades realizadas en la unidad están Noconoceel manual defunciones.
descritasenunmanual defunciones?
¿Quién controla y evalúa el desarrollo de las Nadieevalúalasactividades.
actividades?
¿Cómosoncontroladasyevaluadaslas
Nadieevalúalasactividades.
actividadesdelaunidad?
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
433
PREGUNTA
PREGUNTA
NO.
9
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades?
10
11
12
13
14
15
RESPUESTAS
Nadieevalúalasactividades.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeTesorería.
¿Quémateriales y equipos utilizanen launidad Informático, papelería, contómetro,
parael desarrollodelasactividades?
UnidaddeTesorería.
vehiculo.
Contabilidad: traspasodedocumentos
ingreso y egresos (factura y
¿En aspectos laborales como se relaciona esta de
recibos).
UnidaddeTesorería.
unidadconlasdemásunidades?
Cuentas corrientes: traspaso del
dineroyrecibos.
¿Quédificultades tieneparael desarrollodesus Faltadepersonal enlaunidad.
UnidaddeTesorería.
actividades?
ÁREALEGAL
¿Cuál es la base legal que aplica para el Leyderenta,códigomunicipal.
desarrollodesusactividadesenlaunidad?
¿Cuáles son las Normas de Control Interno Nolasconoces.
Aplicablesalaunidad?
UnidaddeTesorería.
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicaciónde
normativa legal?¿Quécapacitaciones?¿Con No
quefrecuencia?
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
434
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
21
CONTROLINTERNODELOSRECURSOSECONÓMICOS
¿Harendidoalgúntipodefianzaparaocuparel No
cargodetesorero?
¿Dequéfuentes provienenlosrecursos
FondospropiosyFODES.
económicosdelamunicipalidad?
¿Disponelamunicipalidadconfondodecaja Si
chica?
¿Quiénesel responsabledel manejodel fondo Secretariamunicipal
decajachica?
¿Cuál esel montomáximodel fondodecaja
$500.00
chica?
¿Cuál esel montomáximodepagoconel fondo El10%del monto $50.00
decajachica?
22
¿Serealizanarqueosdecajachica?
23
¿Quiénloshaceycadacuántosehaceel arqueo Norealizaarqueosdecaja
UnidaddeTesorería.
decajachica?
El colector realiza la entrega del
¿Cuál es el procedimiento para remesar el dineroel díasiguientepor lamañana UnidaddeTesorería.
efectivorecaudadoal banco?
al tesoreropar quelollevearemesar
al banco.
16
17
18
19
20
24
No
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
UnidaddeTesorería.
435
PREGUNTA
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
NO.
APASTEPEQUE
¿Quién y cada cuanto se remesa el efectivo al Sehaceadiariopor el tesorerooun UnidaddeTesorería.
25
banco?
colectordeconfianza.
¿Se toman en cuenta las cifras presupuestarias No
26
UnidaddeTesorería.
parael pagodelosegresos?
27
28
29
30
31
¿Cómoserespaldanlosegresosmunicipales?
Confacturayrecibos.
UnidaddeTesorería.
Sepasalaordendecomprasehace
chequesepasaal sindicoparaque
¿Expliquecuál esel procesoparalaautorización ellorevise
yledeel vistobuenoyluego
delosegresos?
pasaafirmadondeel señor alcaldey UnidaddeTesorería.
tesorero.
¿Proporcionaalaadministracióninformes sobre
el manejo y disponibilidad de los recursos Si
UnidaddeTesorería.
económicos?
¿Cómolohaceycadacuántorealizainformesa Se hace en un informe escrito cada UnidaddeTesorería.
laadministraciónmunicipal?
vesquehayreunióndeconcejo.
Chequera y libreta en archivo,
¿Cómoseresguardalainformacióngeneradaen cheques anulados quedan en la
launidad?
chequera, nosellevaauxiliar del libro UnidaddeTesorería.
banco.
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeapastepeque.
436
PREGUNTA
NO.
1
2
3
4
5
6
7
PREGUNTA
RESPUESTAS
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuántotiempotienedeestar laborandoenla
municipalidad?
¿Desdecuándoasumiólajefaturadeesta
unidad?
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
Unañocontresmese
UnidaddeCatastro
Enero2007
UnidaddeCatastro
¿Cuál es el número de empleados que laboran Soloel jefe
enlaunidad?
Recuperacióndemora,calificaciónde
inmueblesynegociosqueestánenla
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad? jurisdicción, mandarnotificaciones a
loscontribuyentesparaqueefectúen
el pago.
¿Quiénlasdesarrolla?
Eljefe
Si,peroquenolasconoceycuando
¿Las actividades realizadas en la unidad están asumiólajefaturadecatastronosele
descritasenunmanual defunciones?
especificoqueactividadesserianlas
quedesarrollaríaenlaunidad,su
misiónprincipal enesemomentola
recuperacióndelamoratributaria.
Almomentonohayunapersona
¿Quién controla y evalúa el desarrollo de las asignadaparaevaluarlasactividades
actividades?
realizadas.
UnidaddeCatastro
UnidaddeCatastro
UnidaddeCatastro
UnidaddeCatastro
UnidaddeCatastro
437
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
8
¿Cómosoncontroladasyevaluadaslas
actividadesdelaunidad?
Nosoncontroladas
UnidaddeCatastro
9
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades?
Nosonevaluadas
UnidaddeCatastro
10
11
¿Quématerialesyequiposutilizanenlaunidad Computadora, impresora,leyes,
UnidaddeCatastro
parael desarrollodelasactividades?
papelería.
Contabilidad:porquesellevael
control derecuperacióndemora.
¿En aspectos laborales como se relaciona esta CuentasCorrientes:porqueselleva
unidadconlasdemásunidades?
el control delacantidadde
UnidaddeCatastro
contribuyentesquetienela
municipalidad, losnegociose
inmueblesregistrados,estaunidadda
informacióndequecontribuyentes
estaenmoraparainiciar tramitesde
recuperación.
438
PREGUNTA
NO.
12
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
PREGUNTA
RESPUESTAS
Escasezderecursohumanoporla
portanciadelaunidad,por la
¿Quédificultades tieneparael desarrollodesus im
gestión
del cobroycalificaciónde UnidaddeCatastro
actividades?
nuevoscontribuyentes.
Nosecuentacon vehiculopara
realizartramitespropiosdelaunidad
ÁREALEGAL
13
14
15
16
¿Cuál eslabaselegal queaplicaparael
desarrollodesusactividadesenlaunidad?
¿CuálessonlasNormasdeControl Interno
Aplicablesalaunidad?
Leytributariamunicipal,el código
municipal,laordenanzamunicipal.
UnidaddeCatastro
Desconocelanormativainternaque UnidaddeCatastro
aplicalaunidad
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicaciónde No,soloel conocimientocomo
normativa legal?¿Quécapacitaciones?¿Con abogado.
quefrecuencia?
UnidaddeCatastro
CONTROLDEIMPUESTO,TASASYCONTRIBUCIONESESPECIALES
Revisarencoordinaciónconla
-¿Quéprocedimientosserealizanenlaunidad 1)
unidad
cuentascorrientesla
paralarecuperacióndelascuentasporcobrar? nominade
decontribuyentesquehan
439
PREGUNTA
NO.
17
18
19
20
PREGUNTA
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddeCatastro
RESPUESTAS
dejadodecancelarlosimpuestosy
tasas.
2)priorizarenbaseal monto
adeudadoporlos contribuyentesalos
cualesesconvenienteenviarle
notificaciónsobresuestadode
cuenta.
3)Siel contribuyentenoacatala
notificaciónenviadaseiniciael trámite
decobrodespuésde30díasde
notificado.
¿Quémedidassetomanparalarecuperaciónde Medidas administrativas: aplicar
lascuentaspor cobrar quetienelamunicipalidad multas, decomiso del producto en UnidaddeCatastro
porlosserviciosprestados?
casodenegocios,cierredenegocios.
¿Semantieneunmonitoreoconstanteparala
Noestanfrecuenteel monitoreo.
UnidaddeCatastro
calificacióndeempresaseinmuebles?
¿Cadacuantotiemposeactualizael catastrode
El catastro municipal nunca se ha UnidaddeCatastro
lamunicipalidad?
actualizado.
¿Proporcionainformaciónalaadministración
sobremontosadeudadosporloscontribuyentes? Noinformaal ConcejoMunicipal sobre UnidaddeCatastro
¿Cómolohace?¿Cadacuantolohace?
lamoratributaria, soloinformadelos
montosrecuperado.
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeapastepeque.
440
PREGUNTA
NO.
1
2
3
4
5
PREGUNTA
RESPUESTAS
ÁREAADMINISTRATIVA
¿Cuánto tiempo tiene de estar laborando en la Dosaños
municipalidad?
Desdeel 1demayodel 2006
¿Desde cuándo asumió la jefatura de esta
unidad?
¿Cuál es el número de empleados que laboran
enlaunidad?
-visitaalascomunidadespara
conocerlasnecesidadesdecadauna.
-conformaciónyasesoria alas
ADESCOdelascomunidades.
-desarrollaractividadesrelacionadas
¿Quéactividadessedesarrollanenlaunidad? alosserviciosinternosyexternoque
brindalamunicipalidad.
-realizarcompracuandoes
necesario.
-promoverlasactividadesen
coordinaciónconotrasinstituciones
paraverificacióndelacomunidad.
- el visiteodecomunidadeslohaceel
jefe de la unidad con algunos
auxiliaresdelamismaunidad.
¿Quiénlasdesarrolla?
- igual sucedecon la conformación y
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
441
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
AsesoriasdelaADESCO.
- Losserviciosinternosyexternosson
desarrollados por personal auxiliar de
launidad.
- el realizar compraslohaceel jefede
launidad.
- la promosión de actividades con
otrasinstitucioneslohaceel jefedela
unidad.
Noconocesi existeunmanual de
funciones.
UnidaddePromociónsocial
6
¿Lasactividadesrealizadasenlaunidadestán
descritasenunmanual defunciones?
7
¿Quién controla y evalúa el desarrollo de las Lohaceel alcaldeperonoconmucha
actividades?
UnidaddePromociónsocial
frecuencia.
8
¿Cómosoncontroladasyevaluadaslas
actividadesdelaunidad?
Atravésdelaobservacióny
preguntandoal jefedelaunidadsobre UnidaddePromociónsocial
el desarrollodelasactividades.
9
¿Cadacuántosonevaluadaslasactividades?
Unavesalasemana
UnidaddePromociónsocial
442
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
10
¿Quémateriales y equipos utilizanen launidad Computadora, escritorio, sillas,
parael desarrollodelasactividades?
papelería, vehiculo, estantes entre UnidaddePromociónsocial
otro.
11
¿En aspectos laborales como se relaciona esta Con la unidad de tesorería se UnidaddePromociónsocial
unidadconlasdemásunidades?
coordina para la realización de las
compras.
12
¿Quédificultades tieneparael desarrollodesus Elequipodecómputoestamuy
actividades?
desfasado.
UnidaddePromociónsocial
ÁREALEGAL
13
14
¿Cuál es la base legal que aplica para el Noaplicaningunabaselegal
desarrollodesusactividadesenlaunidad?
¿CuálessonlasNormasdeControl Interno
Noconocesobrelaexistenciade
Aplicablesalaunidad?
NormasdeControl Internoenla
municipalidad.
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
443
PREGUNTA
NO.
15
16
17
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
¿Harecibidocapacitaciónsobrelaaplicaciónde Noharecibidoningunacapacitación UnidaddePromociónsocial
normativa legal? ¿Qué capacitaciones? ¿Con sobreaspectolegales
quefrecuencia?
CONTROLDEPROYECTOS
Conotrasinstitucionessegestiona
proyectosdevivienda,proyectosde
¿Quétiposdeproyectosgestionalaunidad? mejoramientosdecarretera,
UnidaddePromociónsocial
alumbradopúblico, enlazonarural,
proyectosdeportivosyculturalesentre
otros.
Existen por lo menos dos formas de
gestionar proyectos: la primera es
cuando da parte a las comunidades
llega la solicitud a la municipalidad
sobreunadeterminadanecesidad; se
valora si es factible realizar los
proyectos, se priorizan las
¿Cuál es el procedimiento que se desarrolla necesidades y seda seguimiento UnidaddePromociónsocial
paragestionarlosproyectos?
hastadarleporfinalizado.
Lasegundaconsisteenquepartede
la municipalidad se considera
necesario desarrollar algún proyecto,
estaformadegestionar proyectos de
deportes, cultura, mantenimiento de
calles del área urbana y
mantenimientodecentrosrecreativos.
444
PREGUNTA
NO.
PREGUNTA
18
¿Qué tipo de información se tiene por cada
comunidaddel municipio?
19
¿Cómosellevaregistradalainformaciónde
cadacomunidaddel municipio?
20
¿Quécriteriossetomanencuentaparala
asignacióndeproyectosenlascomunidades?
21
22
23
¿Dequienesrecibeayudalamunicipalidadpara
el desarrollosocial delascomunidades?
¿Cómosecomunicaalaadministracióndelas
necesidadespresentadasporlascomunidades?
23.-¿Dequeformaparticipaenlaelaboración
del PresupuestoMunicipal?
RESPUESTAS
Se lleva un archivo o expediente de
las solicitudes hecha por cada
comunidad, s si como también los
expedientes de los proyectos
desarrollados.
En ocasiones se hace necesario
utilizar el equipo informático, otras
beses sehacedeformamanual yen
una ultima instancia solo es anexada
lasolicitudal expediente.
- la factibilidad económico de la
municipalidad.
-el númerodebeneficiario.
- la prioridad que representa para la
comunidad el desarrollo de los
proyectos.
SolodealgunasONG’S
Secomunicadeformaverbal y
presentaunacopiadelasolicitud
presentada.
Noparticipaenlaelaboracióndel
presupuesto.
FUENTE: Entrevista dirigidaa jefesdeunidades delaalcaldíamunicipal delaciudaddeApastepeque.
ALCALDIAMUNICIPALDE
APASTEPEQUE
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
UnidaddePromociónsocial
445
ANEXO7: MATRIZ DE VACIADODE ENTREVISTAADMINISTRADAAALCALDEYSÍNDICODELAALCALDÍAMUNICIPALDELACIUDAD
DEAPASTEPEQUE.
ALCALDIAMUNICIPAL
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
DEAPASTEPEQUE
ÁREAADMINISTRATIVA
1
¿Desdecuandoadministralamunicipalidad?
2
Desdeel primerodemayodel 2006
AlcaldeMunicipal
Desdeel primerodemayodel 2006
SindicaturaMunicipal
Dirección de la municipalidad, contratación de
personal, convocación de sesiones de Concejo, AlcaldeMunicipal
dirigirlassesionesdeconcejos.
¿Qué actividades realiza en el cargo que - Velar por que se cumplan las ordenanzas,
desempeña?
reglamentosycódigomunicipal.
- Velar por queserespetenloslímites territorialesy
carreteras.
SindicaturaMunicipal
- Formapartedela comisión dedeportey cultura
del ConcejoMunicipal.
446
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
Siestándescritasenunmanual defuncionesy
ademásenel códigodemunicipal.
3
4
5
6
¿Estándescritaslasactividadesquedesempeña No conoce si las actividades que realiza están
enunmanual defunciones?
descritas en un manual de funciones pero si
manifiesta apoyarse en las disposiciones descritas
enel códigomunicipal referentealasfacultadesdel
Síndicomunicipal
Consideroquenotengomayoresdificultades.
¿Qué dificultades ha encontrado para el
desarrollo de las actividades que le competen -Conciliarconlaspersonassobrelaapropiaciónde
realizar en el cargo que desempeña prediosmunicipales.
actualmente?
-Inconvenientessobrelaautorizacióndelos
egresospornocumplirseadecuadamente el
procesodeaprobación
Nomelascontrolasnadie.
¿Quién controla las actividades que usted
realiza?
Noexisteunapersonaquecontroleel desarrollode
susactividades
¿Cómosoncontroladasesasactividades?
Nosoncontroladas
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
447
PREGUNTA NO.
7
8
9
10
PREGUNTA
¿Cadacuántosoncontroladaslasactividades?
RESPUESTAS
Nosoncontrolada
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
SindicaturaMunicipal
Nosoncontroladas
AlcaldeMunicipal
Nosoncontroladas
Funciona las unidades siguientes: contabilidad,
UACI, tesorería, cuentas corrientes, registro de
estadosfamiliar, promociónsocial ycatastro.
¿Qué unidadesfuncionanenlamunicipalidad? Cuenta corrientes, Registro del estado familiar,
catastro, Unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional, Contabilidad, Tesorería, Promoción
social,
Lassupervisamosjuntosconel síndicomunicipal, ya
quenosetieneen funcionamientounaunidad que
encargadeesafunción.
¿Quiénsupervisalasactividadesdesarrolladas se
Las supervisa la secretaria municipal, aunque
enlasunidades?
reconoce el Sindico que esta facultad es
competenciadelaunidaddeAuditoriaInternaquea
lafechanoseapuestoenfuncionamiento.
hacemos a través de la observación y
¿Cómosupervisanlasactividadesquerealizan Lo
preguntando
como se ha desarrollado o están
enlasunidades?
desarrollandolasactividades.
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
448
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
11
¿Cada cuánto supervisan las actividades que
realizanlasunidades?
12
¿Tienelamunicipalidadenfuncionamientotodas
las unidades contempladas en la estructura
organizativainstitucional?
13
¿Tienelamunicipalidadunaunidadencargada
del recursohumano?
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
RESPUESTAS
Nosehacenexámenesni setienenprocedimientos
plasmadosenundocumento, sehacelasupervisión
deformaverbal atravésdelaobservación.
SindicaturaMunicipal
En ocasiones se hace a diario dependiendo de la
actividadqueseevalué.
Se hace de forma constante; en algunos casos en
secretaria se hacen las observaciones y otras se
informan al Concejo para que ahí se tomen las
medidascorrespondientes.
No se tiene todas, por ejemplo falta poner en
funcionamiento la unidad de Auditoria Interna y la
unidaddemedioambiente.
No, una de las unidades que no se tienen en
funcionamientoeslaunidaddeAuditoriaInternayes
unadebilidadparalainstitución.
No existe esa unidad, es el síndico junto con el
alcaldequienesrealizanlacontratacióndepersonal.
No, el recursohumanoesdirectamenteadministrado
por el alcalde municipal, siempre y cuando la
contratacióndeunapersonaparaunpuestonoeste
bajolaresponsabilidaddel ConcejoMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
449
PREGUNTA NO.
14
15
PREGUNTA
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
RESPUESTAS
Seobservalanecesidaddecubrir algunaáreayse
divulga dicha necesidad, se analiza los perfiles de AlcaldeMunicipal
cada aspirante y se contrata el que presenta más
¿Cuál es el procedimiento que siguen para la capacidadparaocuparel cargovacante.
contratacióndel personal?
-Debehaberunespaciodisponible.
-Seentrevistanalosaspirantes.
-Seelaborauncontrato.
SindicaturaMunicipal
-Seentregael expedienteasecretaria.
ÁREADECUMPLIMIENTOLEGAL
¿Cuáles normativas internas aplica la
municipalidad para el desarrollo de sus
AlcaldeMunicipal
actividades?
NormasdeControl Interno,manualesdefunciones,
ordenanzasmunicipales.
450
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
El Síndicomunicipal noconocelanormativainterna
que aplica la municipalidad, evadiendo la pregunta
con aspectos de aprobación y ejecución de SindicaturaMunicipal
proyectos, locual noseconsideranormativainterna
que regule el desarrollo de las actividades de la
municipalidad.
16
17
18
Alafechanoseantomadosmedidasental sentidos
por que las Normas de Control Interno han sido AlcaldeMunicipal
aprobadashacepocotiempo.
Manifiesta el Síndico municipal que durante el
¿Cómo se da a conocer a los empleados la periododelaactual administraciónsolounavesse
normativadentrodelamunicipalidad?
haexplicadoalosempleadossobreel cumplimiento SindicaturaMunicipal
decontroles, comoparasolicitar permisos , usode
bienesmunicipalesetc.
¿Ha recibido capacitaciones para la aplicación Noharecibido.
AlcaldeMunicipal
de la normativa? ¿Qué capacitaciones ha
recibido?
Si, sobre la ley administrativa municipal y ley de
éticaprofesional.
SindicaturaMunicipal
¿Gestionaohagestionadocapacitaciones para Si,hagestionadoconotrasinstituciones.
AlcaldeMunicipal
quelos empleados mejorenel desarrollodelas
451
ALCALDIAMUNICIPAL
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
DEAPASTEPEQUE
actividades?
Si, unaderelacioneshumanasyotradeatencióna
clientes.
SindicaturaMunicipal
UACI, enlaaplicacióndelaLACAP, contabilidady
tesoreríaparalapreparacióndel presupuesto,
AlcaldeMunicipal
¿Que unidades reciben capacitaciones con
19
mayorfrecuencia?¿Quétipodecapacitaciones? La unidad de adquisiciones y contrataciones
institucional sobre el uso de la LACAP y Cuenta SindicaturaMunicipal
corrientes sobre la emisión de cartas de ventas y
fierros.
ÁREAFIANCIERA
Se forma una comisión integrada por miembro del
concejo, tesorero municipal, personal de AlcaldeMunicipal
¿
Q
uién
elabora
el
P
resupuesto
M
unicipal?
contabilidad,encargadodelaUACI.
20
Lo elabora el Concejo Municipal con apoyo de la Sindicatura
unidaddeContabilidad.
Municipal
El concejo nombra la comisión que elaborara el
presupuesto, la comisión prepara y presenta la AlcaldeMunicipal
propuesta al concejo, si el concejo considera que
21
deben hacerse modificaciones a la propuesta
devuelven a la comisión dicha propuesta para las
modificacionesdelocontrarioesaprobado.
452
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
¿Cuál es el proceso que se sigue para su - Secreaunacomisiónintegradapor miembros del
elaboraciónyaprobación?
concejo y empleados de las unidades de
contabilidad,tesoreríayUACI.
- Se toman en cuenta las cifras ejecutadas del SindicaturaMunicipal
presupuestoanteriorylasproyeccionesfuturas
- Después de elaborado es presentado al Concejo
parasuestudioyaprobación.
22
¿Quiénevalúalaejecucióndel Presupuesto
Municipal?
Alafechanohay unacomisiónoencargadodetal
actividad.
AlcaldeMunicipal
No hay una evaluación sobre la ejecución de las
cifras presupuestarias, únicamente es en la unidad
decontabilidadquellevael control delaejecucióna
travésdelosinformesfinancierosdecadamesyel SindicaturaMunicipal
Síndicomunicipal enocasionesseacercaaverificar
como están siendo ejecutadas las partidas
presupuestarias.
453
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
RESPUESTAS
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
AlcaldeMunicipal
23
¿Comoseevalúalaejecucióndel Presupuesto En el caso deSíndico solo de formaverbal, nose
Municipal?
utilizaningún formatoo procedimientos documental SindicaturaMunicipal
donde se describan los puntos evaluados del
presupuesto.
AlcaldeMunicipal
24
¿Cadacuántoseevalúalaejecucióndel
PresupuestoMunicipal?
25
¿Atravésdequereportesomecanismosse
informadelasituaciónfinancieradela
municipalidad?
En respuesta a esta interrogante el Síndico
municipal manifiesta que durante los primero seis
meses del añonohay unaevaluaciónpor partede SindicaturaMunicipal
supersonaencuantoalaejecuciónpresupuestaria
si noapartir del segundosemestrecuandoobserva
quehaypartidasconpocosfondos.
A través de informes de tesorería sobre las
disponibilidades de fondo en cadacuenta, a través
de la información financiera generada en AlcaldeMunicipal
contabilidad, a través de reportes de entrada de
efectivopor loscobrosdelosservicioquebrindala
municipalidad.
Launidaddecontabilidaddebehacer informesobre
lasituaciónfinancieraylaejecuciónpresupuestaria, SindicaturaMunicipal
sinembargoestetipodeactividadnosonrealizadas
pordichaunidad.
454
PREGUNTA NO.
26
27
28
29
PREGUNTA
RESPUESTAS
ADMISTRACIÓNDELOSRECURSOSECONÓMICOS
No hay una evaluación permanente del usode los
recursos, únicamentesetomanmedidas apartir de
los informes que brinda el tesorero sobre las
¿Quiénevalúalaadministracióndelosrecursos disponibilidadesdefondo.
económicosdelamunicipalidad?
No hay una evaluación sobre ello, sin embargo el
Concejo Municipal en ocasiones solicita informes
sobrelas disponibilidades delas cuentas bancarias
delosdistintosfondosdelamunicipalidad.
Nosonevaluadas
¿Cómoseevalúalaadministracióndelos
recursoseconómicos?¿Cadacuantosehace?
Nosonevaluadas
Paralaautorizaciónsehacedespués deefectuado
el egreso pues se confía que el tesorero ara los
pagosconvenientesydeformaadecuada.
nestecasoel Síndicomanifiestaquelos egresos
¿Cuál esel procedimientoparalaautorización E
son
autorizados por el alcalde municipal, Sindico
delosegresos?
Municipal (Vistobueno), el tesorero(Responsablede
pagos), y el contador (Responsable del registro de
losegresos), sinembargonoexplicodetalladamente
el procesodeautorizacióndelosmismos.
¿Ledanaconoceralgúntipodeinformación Silohaceel tesoreromunicipal.
sobrelasdisponibilidadesymanejodelos
ALCALDIAMUNICIPAL
DEAPASTEPEQUE
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
SindicaturaMunicipal
AlcaldeMunicipal
455
PREGUNTA NO.
PREGUNTA
recursoseconómicos?¿Quiénlohace?
ALCALDIAMUNICIPAL
RESPUESTAS
DEAPASTEPEQUE
Si sedaaconocer lohaceel tesoreromunicipal en
reunionesdeConcejoMunicipal dondeinformadela SindicaturaMunicipal
disponibilidadderecursoseconómicos encadauno
delosfondosFODESYpropiosdelamunicipalidad.
Despuésdeefectuarel pago.
AlcaldeMunicipal
Enquémomentorealizanlaautorizacióndelos
egresos,¿Antesquesehagaefectivoel pago?ó
¿Despuésdehaberseefectuadoel pago?
Segúnmanifiestael SindicoMunicipal laautorización
delos pagodelos gastos, es decir desdeel señor
Alcalde, el visto bueno de su persona se hace SindicaturaMunicipal
despuésdehaber efectuadoel pago, manifestando
quesiempresehahechodeesamanera.
FUENTE:Entrevista dirigidaAlcaldeySíndicodelaalcaldíamunicipaldelaciudaddeApastepeque.
30
456