11-1-18T4O-02-0182 - Auditoría Superior de la Federación

Grupo Funcional Desarrollo Económico
Pemex-Petroquímica
Ventas Nacionales y Control de Inventarios de Petrolíferos y Petroquímicos en el Complejo
Petroquímico Cangrejera
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 11-1-18T4O-02-0182
DE-195
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios cuantitativos y cualitativos establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la integración
del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011,
considerando lo dispuesto en el Plan Estratégico de la ASF 2011-2017.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera para comprobar la determinación y cobro de los ingresos por
ventas; la razonabilidad de los inventarios, sus movimientos y control, así como el registro
contable y presentación en la Cuenta Pública de ambos conceptos, y que se realizaron de
conformidad con las disposiciones legales y normativas.
Alcance
Universo Seleccionado
Muestra Auditada
Representatividad de la Muestra
Miles de Pesos
20,299,970.5
1,834,092.9
9.0 %
En la balanza de comprobación de Pemex Petroquímica (PPQ) al 31 de diciembre de 2011,
se registraron 42,516,936.8 miles de pesos de las ventas totales, de las cuales el Complejo
Petroquímico Cangrejera reportó 20,299,970.5 miles de pesos de ventas nacionales e
interorganismos, equivalentes al 47.7%. Se revisó una muestra de 1,834,092.9 miles de
pesos, el 9.0%.
Por otra parte, en la Cuenta Pública y en los estados financieros de 2011, PPQ reportó
253,714.8 y 2,235,110.9 miles de pesos en los rubros de Inventario de materias primas y de
productos terminados, respectivamente, de los cuales se revisaron 197,115.4 y 1,201,541.7
miles de pesos correspondientes al Complejo Petroquímico Cangrejera, el 77.7 y 53.8%.
Antecedentes
Pemex Petroquímica (PPQ) es un organismo subsidiario de Petróleos Mexicanos (PEMEX),
con carácter técnico, industrial y comercial, con personalidad jurídica y patrimonio propio,
responsable de los procesos industriales petroquímicos y del almacenamiento, distribución
y comercialización de sus productos, los cuales forman parte de la industria petroquímica
secundaria. Su actividad fundamental son los procesos petroquímicos no básicos derivados
de la primera transformación del gas natural, metano, etano, propano y naftas. Este
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
organismo guarda una estrecha relación comercial con empresas privadas nacionales
dedicadas a la elaboración de fertilizantes, plásticos, fibras, hules sintéticos, fármacos,
refrigerantes y aditivos, entre otros.
PPQ está conformada por siete Complejos Petroquímicos (CPQ): Cangrejera, Morelos,
Pajaritos, Cosoleacaque, Escolín, Independencia y Tula y una Unidad Petroquímica
denominada Camargo.
En 2011, la producción de PPQ totalizó 8,155.0 miles de toneladas (MT), de las cuales,
3,364.0 MT, el 41.3% de la producción, correspondieron al CPQ Cangrejera.
El CPQ Cangrejera comenzó a construirse en 1973, se ubica en el Golfo de Tehuantepec a 8
km de Coatzacoalcos, Veracruz, y cuenta con plantas de estireno, etileno, óxido de etileno,
oxígeno, polietileno de baja densidad, hidrodesulfuradora de naftas, isomerizadora de
pentanos, reformadora BTX, así como con la fraccionadora y extractora de aromáticos. Su
producción se basa en dos cadenas productivas, la de etano y aromáticos; sus principales
productos y usos son los siguientes:
•
Polietilenos de baja densidad son usados para hacer bolsas, juguetes, botellas, vasos,
platos, artículos para el hogar, etc.
•
Óxido de etileno utilizado en la fabricación de anticongelantes, etc.
•
Estireno utilizado para elaborar elastómeros, empaques, etc.
•
Hidrocarburo de alto octano utilizado en la formulación de gasolinas.
•
Tolueno utilizado como materia prima en la fabricación de solventes, lacas y barnices,
cosméticos, pinturas, etc.
•
Xilenos utilizados en la elaboración de disolventes, películas fotográficas, etc.
El CPQ Cangrejera mantiene relación contractual con clientes nacionales, de exportación e
interorganismos, tiene un lugar muy importante en la industria petroquímica y es
fundamental para el crecimiento y desarrollo de cadenas industriales como la automotriz y
la de plásticos, entre otras.
Resultados
1.
Controles de inventarios y ventas de productos petrolíferos y petroquímicos
A fin de verificar que Pemex Petroquímica (PPQ) y el Complejo Petroquímico (CPQ)
Cangrejera en particular, cumplieron con los controles establecidos para las operaciones
relacionadas con los inventarios de materia prima y producto terminado, así como con las
ventas de ese CPQ, se revisó la documentación que sustenta la ejecución de las actividades
correspondientes a junio de 2011, relacionada con los procedimientos e instructivo
siguientes:
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Grupo Funcional Desarrollo Económico
CONTROLES IMPLANTADOS POR EL CPQ CANGREJERA PARA EL MANEJO DE INVENTARIOS
Procedimiento
Núm.
Procedimiento para la elaboración, 436-SGP-PO-01
entrega y recepción de los Reportes
de balances diarios de producción de
las plantas del CPQ Cangrejera
Instructivo para la elaboración, 436-DB-IN-11
generación y envío del balance
mensual de producción
Área emisora
Comentarios
Subgerencia de Se establecieron controles para la
Producción
elaboración, integración y validación del
balance diario y mensual de producción
para la generación de la información oficial
Departamento de de la Subgerencia de Producción.
Balances
FUENTE: Documentación proporcionada por la Subgerencia de Producción y el Departamento de Balances.
CONTROLES IMPLANTADOS POR PPQ PARA EL MANEJO DE INVENTARIOS
Procedimiento
Núm.
Procedimiento operativo para realizar la 400-GL-SMC-P0cuantificación del inventario físico de 08
producto propiedad de PPQ y que está
almacenado en las Terminales Externas y
Centros Embarcadores Autorizados
Procedimiento operativo para realizar las 400-GL-SMC-P0actividades de pesaje de unidades en las 12
básculas de alto alcance camioneras y
ferrocarrileras de los Centros de Trabajo
de PPQ
Procedimiento operativo para dar
seguimiento a las diferencias por medición
y mermas en los cierres mensuales de
inventario de las terminales externas y
centros embarcadores autorizados
Procedimiento
operativo
para
el
seguimiento a las confrontas solicitadas
por los CEAS a la línea ferroviaria Ferrosur
y la recuperación del pago
400-GL-SMC-P013
400-GL-SMC-P014
Procedimiento operativo para realizar el 400-GL-SMC-P0registro y los ajustes al inventario en el ERP 09
del producto terminado en los tanques de
almacenamiento de los centros de trabajo,
terminales
externas
y
centros
embarcadores autorizados
Procedimiento para la verificación y 400-GPP-PO-02
supervisión de los reportes, formatos y
registros que intervienen en la elaboración
de los balances diarios y mensuales de
producción, incluyendo las relativas a
transferencia de custodia y conciliaciones
entre las áreas participantes del proceso
Procedimiento operativo para realizar el 400-GLS-SMCcierre mensual de inventarios de PO-05
productos en centros embarcadores
autorizados y terminales externas
Área emisora
Comentarios
Subgerencia de Se establecieron controles para que las
Medición
y compañías inspectoras
independientes
Control
realicen la medición física del inventario de
los productos almacenados en los tanques
de las terminales externas y en los
almacenes de los Centros Embarcadores
Autorizados (CEAS).
Subgerencia de Se instauraron mecanismos de control para
Medición
y el pesaje de productos en las básculas de
Control
alto alcance camioneras y ferrocarrileras,
localizadas en los centros de trabajo de PPQ,
con las cuales se realizó el pesaje del
producto entregado a clientes, volumen a
remisionar y la transferencia de custodia.
Subgerencia de Se implantaron actividades para dar
Medición
y seguimiento de las diferencias por medición
Control
obtenidas de los cierres mensuales de
inventario que excedieron la tolerancia
permitida establecida en los contratos.
Subgerencia de Se establecieron actividades para dar
Medición
y seguimiento de las confrontas solicitadas por
Control
los CEAS a la Línea Ferroviaria Ferrosur, S.A.
de C.V., hasta su recuperación económica,
con motivo de los robos y faltantes de
productos por el traslado de polietilenos.
Subgerencia de Se implementaron las responsabilidades de
Medición
y las áreas en el registro de los movimientos
Control
de producto terminado, los ajustes
generados por diferencias de medición y
mermas, en el sistema institucional Oracle
11i correspondientes al inventario en los
tanques de almacenamiento de los centros
de trabajo, terminales externas y centros
embarcadores autorizados.
Gerencia
de Se estandarizaron los criterios utilizados en
Programación de la elaboración de los balances diarios y
la Producción
mensuales de producción de los productos
petroquímicos, así como la integración y
validación de los reportes generados en cada
centro de trabajo, para asegurar la
homogeneidad de la información de PPQ,
que por conducto de la Gerencia de
Programación de la Producción, entrega a
sus autoridades.
Gerencia
de Se establecieron las metodologías para el
Logística
cierre mensual de inventarios de productos
que se entregan en los CEAS y terminales
externas y las cantidades existentes por las
diferencias de medición y otras causas.
FUENTE: Documentación proporcionada por la Gerencia de Programación de la Producción, la Subgerencia de Medición
y Control y la Gerencia de Logística.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
En el mes revisado el CPQ Cangrejera y PPQ, en las operaciones relacionadas con ese CPQ,
cumplieron con los controles para la administración, registro, manejo y resguardo de los
inventarios de materia prima y producto terminado, tanto en las terminales externas, CEAS,
como en ese complejo.
En cuanto a las ventas, PPQ aplicó diversos procedimientos como la valorización financiera,
crediticia y comercial de los clientes, su clasificación y el otorgamiento de garantías,
mediante el sistema institucional ORACLE 11i; el alta de clientes en ese sistema mediante
contrato; el control de la programación de embarque y el proceso de despacho y
surtimiento de producto conforme a los pedidos; la cobranza de las facturas y el control
para el registro contable de las ventas, considerando las cuentas por afectar hasta el cobro.
Al verificar la existencia de controles para conciliar la información contable con la comercial,
se observó que en el CPQ Cangrejera el especialista de contabilidad revisa el reporte de la
Gerencia de Comercialización, el balance del Departamento de Balances y los anexos de
balanza, y los envía a la Gerencia de Contabilidad; sin embargo, no existe un procedimiento
formalizado para conciliar las cifras contables con las cifras comerciales de las ventas de
PPQ.
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la Auditoría Superior de
la Federación, la Subgerencia de Contabilidad de PPQ elaboró el documento núm. 400GRFCON-IN-56 “Instructivo para la elaboración de la conciliación de las ventas en Pemex
Petroquímica”, con fecha de revisión del 28 de noviembre de 2012, el cual tiene como
objetivo “Instruir para la elaboración de la conciliación entre las ventas y los registros
contables de Pemex Petroquímica” y es de observancia general y obligatoria para el área
contable y el área comercial de PPQ.
2.
Registro contable de las ventas
A fin de verificar que las ventas de productos petrolíferos y petroquímicos se registraron
correctamente en la contabilidad de Pemex Petroquímica (PPQ), se analizaron los auxiliares
contables y la balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2011 antes de ajustes y
reclasificaciones. Las ventas se integraron de la manera siguiente:
INTEGRACIÓN CONTABLE DE LAS VENTAS DE PPQ
(Miles de pesos)
Cuenta
5101
5102
5103
Descripción
Ventas en el país
Ventas de exportación
Ventas interorganismos
Total
Importe
28,856,365.1
2,524,543.4
11,135,941.4
42,516,849.9
FUENTE: Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2011,
auxiliares contables.
En la balanza de comprobación se reclasificaron 1,851.0 miles de pesos, debido a que para
efectuar las eliminaciones entre partes relacionadas, Petróleos Mexicanos (PEMEX) requirió
que las ventas de PPQ a PMI Trading LTD (PMI) se consignaran en “Ventas de Exportación”;
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Grupo Funcional Desarrollo Económico
en consecuencia, las ventas de etileno ambientado utilizado para inertizar en territorio
nacional a los buquetanques, consideradas y registradas de origen dentro de las ventas en el
país, fueron reclasificadas por PPQ a ventas de exportación, a fin de que el Sistema de
Consolidación de PEMEX las identificara respecto de las compras que a su vez le envía PMI al
área de consolidación, como se muestra a continuación:
RECLASIFICACIONES DE VENTAS NACIONALES A VENTAS DE EXPORTACIÓN, 2011
(Miles de dólares y miles de pesos)
Tipo de cliente
Clientes nacionales
Clientes nacionales
Clientes nacionales
Factura Fecha contable
646
28-Feb-11
647
28-Feb-11
471
14-May-11
Importe
(Miles de dólares)
35.4
106.3
-
Total
(Miles de pesos)
431.1
1,293.4
126.5
1,851.0
FUENTE: Reclasificaciones proporcionadas por Pemex Petroquímica.
También se realizaron reclasificaciones por 86.9 miles de pesos para reconocer el efecto de
la variación cambiaria de los productos vendidos, que sumados con los 1,851.0 miles de
pesos de las reclasificaciones de las ventas nacionales a ventas de exportación totalizaron
1,937.9 miles de pesos por ajustes y reclasificaciones. Los saldos finales de la balanza de
comprobación coincidieron con los reportados en los estados financieros dictaminados de
PPQ, así como con la Cuenta Pública, como sigue:
INTEGRACIÓN DE LAS VENTAS DE PPQ, 2011
(Miles de pesos)
Tipo de venta
5101
5102
5103
Ventas en el país
Ventas de exportación
Ventas interorganismos
Suma ventas PPQ
Cifras sin
Ajustes
Balanza de
ajustes ni
comprobación
reclasificaciones
31-12-12
28,856,365.1
-1,851.0 28,854,514.0
2,524,543.4
1,937.9 2,526,481.3
11,135,941.4
0.0 11,135,941.5
42,516,849.9
42,516,936.8
Estados
financieros
dictaminados
28,854,514.0
2,526,481.3
11,135,941.5
42,516,936.8
Cuenta
Pública 2011
28,854,514.0
2,526,481.3
11,135,941.5
42,516,936.8
FUENTE: Balanza de comprobación al 31 de diciembre de 2011, estados financieros dictaminados 2011 y
Cuenta Pública 2011, así como reclasificaciones y ajustes de 2011.
Al comparar el volumen e importe de las ventas antes de ajustes y reclasificaciones por
Complejo Petroquímico (CPQ), con la información comercial contenida en la base de datos
por factura de 2011 que opera PPQ, se determinó que coincidieron.
El registro de las ventas en el CPQ Cangrejera, por los distintos módulos desde que el cliente
levanta el pedido, se direcciona a una cuenta contable y al tipo de cliente, para lo cual se
utilizaron las cuentas 1201 “Cuentas por Cobrar”, 1202 “Clientes Nacionales” y 1203
“Clientes Interorganismos”, y se afectaron las cuentas de ventas núms. 5101 ”Ventas
nacionales”, 5102 “Ventas de exportación” y 5103 “Ventas interorganismos”.
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
El área de crédito, a través del módulo de cuentas por cobrar, traslada las operaciones
diarias de cobranza al módulo de contabilidad general, y el registro del cobro se aplica a las
cuentas de bancos, por lo que la contabilidad se realiza de manera automática en el sistema.
Se analizó el registro contable de las ventas y cobros de una muestra de 94 facturas por
121,973.5 miles de pesos, integradas por 6 facturas de ventas interorganismos (Pemex
Refinación) por 72,959.7 miles de pesos, y 88 facturas de ventas nacionales por 49,013.7
miles de pesos, la entidad fiscalizada registró las ventas y cobros, de conformidad con el
Catálogo de Cuentas, las guías contabilizadoras y los instructivos de manejo de cuentas
vigentes en 2011.
3.
Registro contable de los inventarios
A fin de constatar que durante 2011 los inventarios de los productos petrolíferos y
petroquímicos de Pemex Petroquímica (PPQ) se registraron en la contabilidad, se revisaron
los movimientos contables y los informes de análisis de cuentas (auxiliares contables) de las
cuentas núms. 1304 “Inventario de Producción en Proceso” y 1305 “Inventario de Productos
Petroquímicos”. Los montos registrados en dichas cuentas coincidieron con los reportados
en la Balanza de Reclasificación de la Cuenta Pública 2011, y los estados financieros del
organismo al 31 de diciembre de 2011, como se indica a continuación:
INTEGRACIÓN DE LOS INVENTARIOS DE PRODUCTOS PETROLÍFEROS Y PETROQUÍMICOS, 2011
(Miles de pesos)
Núm. de
cuenta
1304
1305
Total
Concepto
Estados financieros
dictaminados
Inventario de producción en proceso 253,714.8
(inventario de materia prima)
Inventario de productos petroquímicos 2,235,110.9
(inventario de producto terminado)
2,488,825.7
Cuenta Pública 2011
253,714.8
2,235,110.9
2,488,825.7
FUENTE: Estados financieros dictaminados y balanza de reclasificación de la Cuenta de la
Hacienda Pública Federal, todos al 31 de diciembre de 2011.
El inventario de cada complejo petroquímico (CPQ) se registró como sigue:
IMPORTE DEL INVENTARIO FINAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(Miles de pesos)
Complejo
petroquímico
Cangrejera
Morelos
Independencia
Cosoleacaque
Pajaritos
Tula
Escolín
Totales
Cuenta 1304
Inventario de
producción en proceso
197,115.4
30,009.4
25,906.1
0.0
0.0
683.9
0.0
253,714.8
Cuenta 1305 Inventario
Total
de productos
petroquímicos
1,201,541.7
1,398,657.1
482,349.4
512,358.8
359,150.1
385,056.2
152,318.3
152,318.3
39,751.4
39,751.5
0.0
683.8
0.0
0.0
2,235,110.9
2,488,825.7
Porcentaje de
representación
56.2%
20.6%
15.5%
6.1%
1.6%
0.0%
0.0%
100.0%
FUENTE: Importe y volumen del inventario final al 31 de diciembre de 2011, proporcionado por la
Gerencia de Programación de la Producción de PPQ.
6
Grupo Funcional Desarrollo Económico
El CPQ Cangrejera tuvo el inventario mayor de materias primas y productos terminados
durante 2011, equivalente a 1,398,657.1 miles de pesos, el 56.2% del total registrado por
PPQ por 2,488,825.7 miles de pesos.
Los inventarios de materia prima y producto terminado se registraron de acuerdo con el
Catálogo de Cuentas, las guías contabilizadoras y los instructivos de manejo de cuentas,
vigentes en 2011.
4.
Registro y control de materias primas y productos terminados en el Complejo
Petroquímico (CPQ) Cangrejera
El Departamento de Balances de la Subgerencia de Producción del CPQ Cangrejera tiene
entre sus funciones supervisar el proceso de consolidación de la información de producción,
a partir de los “balances de materia, servicios auxiliares, químicos y catalizadores”, para su
entrega a otras áreas de Pemex Petroquímica (PPQ), para actividades de planeación,
comerciales y financieras, así como para realizar la gestión correspondiente para satisfacer
las necesidades de clientes externos e internos. Además, dicho departamento tiene la
función de validar la información que se envía al departamento de facturación, así como los
comprobantes de entrega de producto y avisos de embarque y elaborar reportes de
rendimiento de producción de las plantas de proceso.
Los responsables de las plantas de proceso elaboran el “balance diario de producción”, en el
cual indican las cantidades suministradas en las corrientes de entrada (cargas),
producciones, salidas (bombeos), consumos e inventarios (acumulación). Esas cantidades
están registradas y controladas en la aplicación SharePoint. Posteriormente el
Departamento de Balances integra la información y emite el balance mensual de
producción.
El “balance mensual” se conformó con la información siguiente: balance de producto, cargas
y producciones en mezcla, cargas, producciones y consumos en plantas, existencias finales,
pérdidas y ganancias acumuladas, transferencia de entrada y de salida, transferencias de
entrada y de salida externas, de conformidad con el Instructivo para la elaboración,
generación y envío del balance mensual de producción, núm. 436-DB-IN-11, emitido por el
Departamento de Balances y vigente en 2011.
En 2011, la Subgerencia de Producción remitió mensualmente a la Jefatura de Contabilidad
del Complejo los reportes denominados: balance mensual, información diaria del consumo
de gas combustible de Pemex Gas y Petroquímica Básica (PGPB), balance de gas
combustible en energía, información de volúmenes recibidos de materias primas y gas
combustible, distribución de los servicios auxiliares, días fuera de operación de plantas, y
soportes del balance de inventarios externos, de conformidad con los numerales 9 y 11 del
Instructivo para la elaboración, generación y envío del balance mensual de producción.
El Departamento de Balances registra y controla las cantidades recibidas de materia prima,
producción y salidas de productos terminados, como se describe a continuación:
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
a) Recibos de materias primas.
Mediante “Comprobantes de entrega-recepción de productos” y “Avisos de embarque y
recibo de productos”, el Departamento de Balances confirma el volumen recibido de
materias primas a través de ductos desde PGPB y Pemex Refinación (PREF).
Se verificó que las materias primas reportadas en 2011 como entradas al CPQ Cangrejera en
los balances mensuales de productos coincidieran con los volúmenes enviados de nafta
importada de PREF, correspondientes a 27 “Avisos de embarque y recibo de productos” por
9,423,425.0 barriles, y con los volúmenes entregados por PGPB, de etano por 698,680.0
toneladas (48 comprobantes); gas combustible por 30,986,905.9 gigajoules (unidad del
Sistema Internacional de Unidades para medir energía, trabajo y calor), en 48
comprobantes; gas residual por 1,297,571.5 gigajoules (49 comprobantes), y gasolina
natural por 1,625,241.0 barriles (48 comprobantes). Las cantidades recibidas de materia
prima coinciden con las reportadas en los balances mensuales del CPQ Cangrejera.
b) Transferencia de productos.
El CPQ Cangrejera transfiere productos hacia otros organismos a través de ductos, para su
guarda y manejo. Mediante “Avisos de Embarque” el complejo confirma la transferencia de
volúmenes.
Se cotejaron las cantidades recibidas registradas en los balances mensuales del CPQ
Cangrejera de enero, febrero, noviembre y diciembre de 2011 (meses en que se recibieron
los productos), por 29,632.0 toneladas, con los avisos de embarque de los productos
aromina, benceno, estireno, gas nafta, tolueno, y xileno enviados a la Terminal de
Almacenamiento y Reparto Pajaritos, y el envío del benceno y tolueno a la Terminal de
Operación Marítima y Portuaria Pajaritos, se determinó que son iguales.
c) Ventas interorganismos.
Mediante el documento “Comprobante de entrega de productos interorganismos” PPQ
confirma el volumen de uno o varios productos enviados a través de ductos desde el CPQ
Cangrejera a otros organismos.
Se revisaron los comprobantes de entrega de productos interorganismos correspondientes
a 2011, del CPQ Cangrejera a PGPB de butanos por 33,455.0 barriles (48 comprobantes),
heptanos por 640.0 toneladas (48 comprobantes), hexanos por 222.0 toneladas (48
comprobantes) y líquidos de la planta BTX (benceno, tolueno y xileno) por 8,267.0 toneladas
(48 comprobantes).
Asimismo, se revisaron los comprobantes de entrega de productos interorganismos del CPQ
Cangrejera a PREF de gasolina base octano por 32,431.0 barriles (dos comprobantes),
hidrocarburo de alto octano por 169,195.0 barriles (48 comprobantes) y pentanos por
617,148.0 barriles (seis comprobantes).
Las cantidades reportadas en los comprobantes, enviadas por el CPQ Cangrejera a PREF y
PGPB, coincidieron con las reportadas en los balances mensuales.
8
Grupo Funcional Desarrollo Económico
En el Balance General emitido por el Departamento de Balances de la Subgerencia de
Producción del CPQ Cangrejera, se reportaron 111 productos de los cuales 16 no tienen
clave, por lo que dicha área tiene registradas 95 claves, las cuales sirven para identificar y
vincular su existencia y vigencia dentro de las áreas del complejo, se cotejaron con las
presentadas por la Sección de Costos de la Jefatura de Contabilidad, perteneciente a la
Superintendencia de Recursos Financieros, la cual tiene registrados 78 productos con sus
respectivas claves. Se constató que sólo 20 claves coincidieron entre las áreas referidas.
Al respecto, la Superintendencia de Costos de PPQ aclaró que el catálogo de productos que
utiliza la Sección de Costos del área de Contabilidad es de uso exclusivo de las necesidades
del Sistema de Costos y que no necesariamente son las que tiene el área de Balances. En
este esquema es la descripción del producto y no sus claves lo utilizado para la toma de
información del Balance de Producción así como la conciliación entre ambas áreas.
Asimismo, informó que la Subgerencia de Contabilidad opera el Sistema de Costos de
acuerdo a los "Criterios para la Determinación del Costo de Producción Mensual para Pemex
Petroquímica" identificado con el número 400-GRFCON-CR-01, el cual en su punto 4
establece: "Las plantas, productos e insumos están definidos de acuerdo a los procesos en
cada centro de trabajo y están especificados en los respectivos catálogos" (núm. 400GRFCON-CA-01 Catálogo de Costos para Pemex Petroquímica). Refirió que con esto se da
consistencia y homologación a la información manejada durante todo el proceso del costeo
de productos.
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la Auditoría Superior de
la Federación, mediante oficio núm. PPQ-SO-CANG-G-SP-438-2012 del 4 de diciembre de
2012, el Departamento de Balances de la Subgerencia de Producción del CPQ Cangrejera
solicitó a la Superintendencia de Recursos Financieros de PPQ que le proporcionara las
claves de los 107 productos que maneja, con el fin de utilizarlas.
5.
Costeo para la valuación de inventarios
Mediante oficio del 23 de mayo de 2011, la Gerencia de Contabilidad de la Subdirección de
Contabilidad, Fiscal y Control Financiero de Petróleos Mexicanos (PEMEX) informó a Pemex
Petroquímica (PPQ) y a los demás organismos subsidiarios que deberían utilizar para la
valuación de sus inventarios el sistema de costeo absorbente, para lo cual considerarían
todos los elementos del gasto de operación asociados en el proceso de producción de cada
entidad, a fin de emitir información con base en las Normas de Información Financiera y
Gubernamentales, donde los inventarios estén valuados a costo variable y a costo fijo.
Anteriormente se utilizaba el sistema de costeo directo, en el que los costos variables se
reportaban en inventarios y los costos fijos en los resultados.
Para la valuación de inventarios, se aplica el Boletín C-4 de las Normas de Información
Financiera (NIF), el cual dispone que los inventarios se constituyen por los bienes de una
empresa destinados a la venta o a la producción para su posterior venta.
El costo total de producción de los insumos utilizados en la producción e infraestructura del
Complejo Petroquímico (CPQ) Cangrejera se clasifica en costos variables y fijos.
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
La Subgerencia de Producción del CPQ Cangrejera remitió los balances mensuales de
producción del ejercicio 2011 a la Jefatura de Contabilidad de la Superintendencia de
Recursos Financieros del mismo centro de trabajo para iniciar el proceso relativo a la
determinación de los costos de producción, después la información se envía a la
Superintendencia de Costos de la Subgerencia de Contabilidad, adscrita a la Gerencia de
Recursos Financieros de la Subdirección de Administración y Finanzas de PPQ.
El Departamento de Costos registró las operaciones y los cálculos del Departamento de
Balances en el Módulo de Costos Variables de Producción e Inventarios, del programa
informático “Centura/Sistema Costos Variables de Materias Primas (SCV)” de la Gerencia de
Finanzas de PPQ; además, determinó el costo de producción estándar por planta y el
consumo real de los productos por planta e insumos utilizados, así como el costo variable de
producción del complejo.
El costo de ventas se valuó a costo estándar, el cual se integra por factores de consumo de
materiales y precios autorizados por la Dirección General de PPQ y registrados en el SCV,
con los cuales se calculó el nivel de consumo por tonelada de producto para cada una de las
plantas, factores que multiplicados por la producción total, se obtuvo el monto consumido;
éste se comparó con el consumo real y se determinó que las cifras son razonables.
Durante 2011, el costo de producción y ventas de productos petrolíferos y petroquímicos de
PPQ incluyó las adquisiciones de materias primas y productos terminados, así como las
remuneraciones por la prestación de servicios personales subordinados relacionados
directamente con la producción. En el Estado de Costo de Producción y Venta al cierre de
2011 se reportaron 37,645,127.1 miles de pesos, el 88.5% del total de las ventas, integrados
como sigue:
COSTO DE VENTAS DE PPQ, 2011
(Miles de pesos)
Concepto
+ Compras de materia prima
Inventario final de materia prima
Costo de materia prima utilizada
+ Mano de obra directa
Costo primo
+ Gastos de fabricación
Costo de fabricación
+ Inventario inicial de producción en proceso
Inventario final de producción en proceso
Costo de producción
+ Inventario inicial de producto terminado
Inventario final de producto terminado
Costo de venta
Importe
27,994,984.5
0.0
27,994,984.5
5,260,097.5
33,255,082.0
4,905,554.7
38,160,636.7
166,105.9
253,714.8
38,073,027.8
1,807,210.2
2,235,110.9
37,645,127.1
Porcentaje respecto
al costo de ventas
74.4%
0.0%
74.4%
14.0%
88.3%
13.0%
101.4%
0.4%
0.7%
101.1%
4.8%
5.9%
100.0%
FUENTE: Estado de Costo de Producción y Venta del ejercicio 2011, proporcionado por la
Superintendencia de Contabilidad de PPQ.
El 74.4% del costo de ventas correspondió a la compra de materia prima a Pemex Refinación
y Pemex Gas y Petroquímica Básica, y el 25.6% restante, a los gastos propios de la operación
(sueldos, mantenimiento, servicios generales, depreciación de las plantas y equipos, entre
otros).
10
Grupo Funcional Desarrollo Económico
Asimismo, en el estado de resultados se reportaron 5,800,913.1 miles de pesos de utilidad
bruta, como se muestra enseguida:
RESULTADOS DE OPERACIÓN DE PPQ DURANTE 2011
(Miles de pesos)
Concepto
Ventas totales
En el país
De exportación
Interorganismos
Costo de ventas
Utilidad bruta
Importe
43,446,040.2
28,854,514.0
2,526,481.3
12,065,044.9
37,645,127.1
5,800,913.1
FUENTE: Informe de los auditores independientes,
al 31 de diciembre de 2011.
En lo referente al CPQ Cangrejera, las cifras de los costos de producción a diciembre de 2011
por 20,715.7 miles de pesos reportadas en la Cuenta Pública corresponden con las
presentadas en el Estado de Costo de Producción y Venta, son congruentes y razonables con
las contenidas en el cuaderno de costos (documento que contiene el soporte informativo de
los costos variables y fijos en el centro de trabajo) de ese Complejo, el cual integra, entre
otros documentos, el Estado de Costo de Producción.
El costo presentado en el Estado de Costo de Producción y Venta se determinó mediante el
sistema de costeo absorbente.
Se observa que en el Estado de Costo de Producción y Venta, PPQ presentó los inventarios
inicial y final de materia prima en ceros, sin precisar los motivos, ya que se registraron
166,105.9 miles de pesos en el inventario inicial de producción en proceso donde se incluyó
el inventario inicial de materia prima, y 253,714.8 miles de pesos en el inventario final de
producción en proceso donde se incluyó el inventario final de materia prima.
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la Auditoría Superior de
la Federación, mediante oficio núm. PPQ-DG-SAF-SC-782/2012 del 27 de noviembre de
2012, la Subdirección de Administración y Finanzas de PPQ, solicitó a la Subgerencia de
Normatividad Institucional de PEMEX, dar de alta la cuenta contable “Materias primas” en el
catálogo de cuentas institucional de PEMEX.
Además, con el oficio núm. DCF-SUCOFI-GC-SNCI-66-2012 del 3 de diciembre de 2012, la
Subgerencia de Normatividad Contable Institucional de la Gerencia de Contabilidad de la
Subdirección de Contabilidad, Fiscal y Control Financiero de la Dirección Corporativa de
Finanzas de PEMEX, informó a PPQ que el 14 de octubre de 2011 enviaron al Consejo
Nacional de Armonización Contable (CONAC) la propuesta de Manual de Contabilidad
Gubernamental de PEMEX, documento que incluye el Catálogo de Cuentas, el cual ya prevé
la cuenta 1301 “Inventario de Materias Primas” y que están en espera de la autorización de
dicho manual por parte del CONAC.
Por otra parte, para verificar la determinación de los costos, se seleccionaron como muestra
las plantas de etileno, óxido de etileno, polietileno de baja densidad (PEBD), oxígeno,
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
gasolinas, reformadora BTX, aromáticos y estireno, registradas en el Estado de Costo de
Producción de junio de 2011, contenido en el Cuaderno de Costos, como sigue:
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN, JUNIO 2011
(Miles de pesos y toneladas)
Óxido
de
Etileno
10,015.0
PEBD
Oxígeno
Gasolinas
19,584.9
13,609.0
Costo estándar por 160,399.2
materia prima
Costo
productos
0.0
comprados
Variación por materias
-7,088.4
primas
Autoconsumos
-69,543.7
16,721.7
57,001.0
0.0
Costo
servicios
auxiliares
Total costo variable
neto
Total
(Ton)
Concepto
Etileno
Estireno
Total
de
44,592.0
54,443.0
11,891.0
1,380,110.9
2,114,450.4
1,175,575.1
198,288.3
5,557,933.1
0.0
0.0
0.0
0.0
56.1
1,101.1
-7,506.8
-141,769.1
-223,178.0
4,842.4
-370,915.7
0.0
0.0
-1,296,898.3
-99,543.9
0.0
22,124.6
42,145.6
-242.4
1,792,370.2
-5,030.1
3,289.7
9,147.8
15,049.8
3,258,356.1
92,866.1
90,148.2
38,822.5
101,853.5
914.8
30,590.3
679,072.7
862,001.0
218,180.5
2,021,583.5
2,166.3
1,402.8
6,474.6
1,157.9
1,856.3
2,260.1
5,701.2
1,969.4
22,988.6
11,433.3
440.9
1,580.5
0.0
0.0
4,466.4
1,557.4
3,035.4
287.9
561.0
0.0
9.7
599.3
111.2
10,642.3
4,062.8
126.3
0.0
25.3
904.0
0.0
1,254.3
75.9
627.7
0.0
0.0
637.6
55.6
1,583.3
215.6
165.2
0.0
0.0
403.2
0.0
6,767.9
478.1
-177.1
0.0
86.2
1,459.6
1,112.4
4,770.4
170.5
1,111.9
0.0
29.8
3,006.3
1,168.0
4,901.4
215.2
472.2
0.0
192.3
830.0
1,168.0
44,388.3
5,946.9
4,467.7
0.0
343.3
12,306.4
5,172.6
0.1
5,397.8
0.1
2,541.7
0.1
9,548.5
0.1
899.4
0.1
1,074.8
0.1
3,000.5
0.3
2,569.3
0.1
9,019.9
1.0
34,051.9
0.0
3,884.5
0.0
745.9
0.0
537.9
0.0
27.4
0.0
2.7
0.0
33.1
0.0
60.3
0.0
176.7
0.0
5,468.5
1,528.9
717.9
5,021.9
251.7
341.6
841.0
707.8
3,894.4
13,305.2
1,054.0
1,205.2
34,715.3
755.8
238.8
11,007.5
1,642.3
1,585.7
40,571.7
84.7
197.9
5,270.2
299.4
280.0
6,222.2
869.1
481.8
17,212.8
1,614.3
784.6
21,694.7
666.1
1,396.0
24,901.7
6,985.7
6,170.0
161,596.1
de
1,953.1
2,637.3
520.6
1,090.4
0.0
976.6
1,054.9
360.4
484.6
0.0
3,906.3
2,637.3
1,241.5
1,575.0
0.0
488.3
527.5
400.5
363.5
0.0
976.6
659.3
80.1
302.9
0.0
1,342.8
1,978.0
280.3
666.4
0.0
1,831.1
2,109.8
360.4
787.5
0.0
732.4
1,582.4
760.9
787.5
0.0
12,207.2
13,186.5
4,004.7
6,057.8
0.0
fijo
6,201.4
2,876.5
9,360.1
1,779.8
2,018.9
4,267.5
5,088.8
3,863.2
35,456.2
40,916.7
13,884.0
49,931.8
7,050.0
8,241.1
21,480.3
26,783.5
28,764.9
197,052.3
131,064.9
52,706.5
151,785.3
7,964.8
38,831.4
700,553.0
888,784.5
246,945.4
2,218,635.8
producción
Mano
de
obra
producción
Otros de producción
Energía eléctrica
Vapor
Agua pretratada
Agua desmineralizada
Agua enfriamiento
Tratamiento
de
efluentes
Bocatoma (Cangrejera)
Mano
de
obra
mantenimiento
Mantenimiento GMSI
Materiales
mantenimiento
Otros
de
mantenimiento
Laboratorio
Generales
Subtotal costo
fijo
directo
ASIPA
S. Producción
S. Mantenimiento
Servicios
Movimiento
producto (Ind.)
Subtotal costo
indirecto
Total costo fijo neto
Costo total
Reformadora
BTX
Aromáticos
1,133,412.0
92,564.0
0.0
1,835,497.4
0.0
56.1
-23.8
2,706.9
0.0
6,381.1
FUENTE: Cuaderno de Costos de la Superintendencia de Costos adscrita a la Subgerencia de Contabilidad de PPQ.
NOTAS: PEBD = Polietileno de baja densidad.
La producción considerada en dicho estado es igual a la que se reportó en el balance
mensual por producto elaborado por el Departamento de Balances, además la
determinación de los costos variables y fijos se efectuó en forma razonable.
12
Grupo Funcional Desarrollo Económico
6.
Inventarios de productos petrolíferos y petroquímicos en el Complejo Petroquímico
(CPQ) Cangrejera y en terminales externas
Con el fin de verificar que los productos aromina, benceno, estireno, gas nafta, metanol,
tolueno y xileno elaborados en el CPQ Cangrejera fueron enviados para su recepción
(entradas), guarda y manejo (salidas) en la Terminal de Almacenamiento y Reparto (TAR) y
en la Terminal de Operación Marítima y Portuaria (TOMP) Pajaritos (ambas terminales
externas), se revisó su operación y se constató lo siguiente:
•
Pemex Petroquímica (PPQ) y Pemex Refinación (PREF) celebraron un contrato de
prestación de servicios de recepción, guarda y manejo de productos petrolíferos y
petroquímicos, mediante el cual comparten instalaciones en la TAR y en la TOMP
Pajaritos.
•
La Gerencia de Logística de la Subdirección Comercial de PPQ y el Departamento de
Balances de la Subgerencia de Producción del CPQ Cangrejera registran los inventarios
de productos terminados; la primera únicamente resguarda lo que el CPQ Cangrejera le
entrega dentro del límite de baterías (líneas que delimitan el área de instalación del
complejo); la segunda valida y registra de manera preliminar, por conducto de la
Subgerencia de Producción del complejo, los volúmenes transferidos de productos a la
TAR y TOMP Pajaritos, y concilia los volúmenes reales existentes, el inventario inicial y
final mensual (inventario intramuros).
•
Una compañía inspectora certificada (Tercería) levanta el inventario físico en las
terminales externas TAR y TOMP Pajaritos el día primero de manera mensual, y reporta
sus resultados al Departamento de Balances del CPQ Cangrejera y a la Gerencia de
Logística.
Las cantidades de productos declaradas en los reportes de cierre de inventarios emitidos
por la Gerencia de Logística deben coincidir con lo validado por el Departamento de
Balances del CPQ Cangrejera y con las TAR y TOMP Pajaritos, como inventarios.
En el “Procedimiento operativo para dar seguimiento a las diferencias por medición y
mermas en los cierres mensuales de inventario de las terminales externas y centros
embarcadores autorizados” núm. 400-GL-SMC-P0-13, emitido por la Subgerencia de
Medición y Control de PPQ, se establece que para el caso de las terminales externas el
especialista de medición, en el primer mes del año con base en los cierres mensuales, netea
las diferencias (suma de todas las diferencias obtenidas en cada cierre de mes o del año,
según corresponda, entre sobrantes y faltantes de inventario), y determina el porcentaje del
año que antecedió.
Asimismo, en el anexo 2 del procedimiento se establece que para las diferencias por
medición y mermas que se evalúan "fuera de la tolerancia establecida", las cuales son
mayores que ± 0.3 o ± 0.5 %, la Subgerencia de Medición y Control debe notificar a las
terminales externas que aclaren el motivo de la desviación y solicitar el análisis para
detectar el origen de la misma e implementar las acciones para reducirla, asimismo solicitar
que se documente el faltante del volumen que está fuera de la tolerancia permitida y, de
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
confirmar que el resultado es atribuible a la terminal externa, realizar el cobro
correspondiente, conforme a lo estipulado en el contrato.
A fin de verificar la aplicación de este procedimiento se revisaron los reportes mensuales de
cierre de inventarios elaborados por la Gerencia de Logística, los balances, los diagramas de
aromáticos y los diagramas de plantas químicas (incluyen el desglose de productos y
subproductos de entrada y salida en cada proceso), elaborados por el Departamento de
Balances.
Se determinaron diferencias por medición considerando el inventario final físico (toma física
de inventarios de las compañías inspectoras certificadas o Tercería) y el inventario final
calculado de la TAR y TOMP Pajaritos (inventario inicial físico más entradas de producto
como son importaciones, traspasos, producto entregado, entre otros, menos salidas como
son ventas, traspasos a otros centros, retornos de producto, entre otros) de los cierres
mensuales de inventarios, como sigue:
DIFERENCIAS POR MEDICIÓN EN LOS CIERRES MENSUALES DE INVENTARIOS DE LA TAR PAJARITOS
(AJUSTES DE INVENTARIO), 2011
(Toneladas)
Producto
Ene
Feb
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Sep
Oct
Nov
Dic
Aromina 100
22.1
6.3
-0.1
-0.4
8.7
-1.3
3.3
8.2
-0.7
-0.5
-0.1
0.0
Benceno
13.1
3.7
4.2
2.9
39.6
7.1
20.4
18.3
14.4
40.1
48.2
-9.2
Estireno
-4.7
16.7
42.7
0.0
33.2
19.7
-5.3
19.7
13.8
-6.7
-1.9
4.2
GasNafta
-6.0
5.3
25.8
35.1
0.6
11.0
-16.1
53.6
20.6
7.9
4.8
14.2
Metanol
-1.0
9.7
81.4
-39.1
-22.1
-18.0
9.6
-16.4
-10.1
-23.0
15.9
-8.7
Tolueno
6.3
22.4
45.6
35.3
34.9
43.4
44.5
41.4
21.3
29.1
47.0
32.1
Xileno Grado 5
-14.4
7.0
36.1
-5.2
15.7
15.2
2.4
4.7
1.6
-23.2
45.8
-10.4
15.4
71.1
235.7
28.6
110.6
77.1
58.8
129.5
60.9
23.7
159.7
22.2
Total
FUENTE: Cierres mensuales de inventarios en la TAR Pajaritos.
Se determinó el porcentaje por desviación (neteo) en los cierres mensuales de inventarios
en la TAR Pajaritos con la fórmula siguiente:
% de desviación=(Diferencias encontradas/total de ventas)*100
14
Grupo Funcional Desarrollo Económico
PORCENTAJES DE DESVIACIÓN EN LOS CIERRES MENSUALES DE INVENTARIOS EN LA TAR PAJARITOS, 2011
(%)
Producto
Aromina 100
Ene
1.56
Feb
2.89
Mar
-0.14
Abr
-0.02
May
0.37
Jun
-0.05
Jul
0.14
Ago
0.53
Sep
-0.17
Oct
-0.12
Nov
0.00
Dic
0.00
Benceno
5.72
4.88
1.57
1.26
21.13
3.81
9.34
10.80
9.67
15.47
26.84
-25.56
Estireno
-0.05
0.15
0.38
0.00
0.31
0.17
-0.05
0.15
0.15
-0.09
-0.02
0.04
GasNafta
-0.26
0.18
1.20
2.00
0.03
0.38
-0.67
2.39
0.94
0.23
0.17
0.60
Metanol
-0.04
0.62
5.10
-1.87
-1.17
-0.95
0.44
-0.99
-0.79
-1.56
1.28
-0.60
Tolueno
0.09
0.31
0.62
0.64
0.65
0.57
0.64
0.54
0.30
0.39
0.66
0.50
Xileno Grado 5
-0.24
0.11
0.45
-0.08
0.23
0.21
0.03
0.07
0.02
-0.29
0.64
-0.15
Neteo
0.06
0.25
0.76
0.09
0.41
0.25
0.19
0.41
0.23
0.08
0.54
0.08
FUENTE: Cierres mensuales de inventarios en la TAR Pajaritos.
Asimismo, se determinaron las diferencias por medición y el neteo de los productos
manejados en la TOMP Pajaritos, con los resultados siguientes:
DIFERENCIAS POR MEDICIÓN EN LOS CIERRES MENSUALES DE INVENTARIOS DE LA TOMP PAJARITOS
(AJUSTES DE INVENTARIO), 2011
(Toneladas)
Producto Ene
Benceno -0.1
Feb
-30.4
Tolueno
15.8
0.0
Total
15.7
-30.4
Mar
-30.4
Abr
-25.8
May
26.2
0.0
-0.5
-0.3
-30.4
-26.3
25.9
Jun
4.3
Jul
0.7
Ago
13.0
Sep
10.7
Oct
-10.3
Nov
-13.4
Dic
-28.5
7.9
-17.9
27.1
0.0
-17.7
21.3
-4.9
12.2
-17.2
40.1
10.7
-28.0
7.9
-33.4
FUENTE: Cierres mensuales de inventarios en la TOMP Pajaritos.
PORCENTAJES DE DESVIACIÓN EN LOS CIERRES MENSUALES DE INVENTARIOS EN LA TOMP PAJARITOS, 2011
(%)
Producto
Benceno
Ene
0.00
Feb
-0.88
Mar
-1.21
Abr
-0.46
May
0.76
Jun
0.09
Jul
0.01
Ago
0.31
Sep
0.16
Oct
-0.30
Nov
-0.40
Dic
-0.61
Tolueno
0.57
0.00
-0.01
-0.02
-0.01
0.23
-0.52
0.78
0.00
-0.51
0.57
-0.17
Neteo
0.16
-0.69
-1.22
-0.33
0.38
0.15
-0.20
0.52
0.11
-0.41
0.11
-0.45
FUENTE: Cierres mensuales de inventarios en la TOMP Pajaritos.
De las diferencias por medición de la TAR y TOMP Pajaritos, la Gerencia de Logística informó
que los cierres de inventarios se realizan cada mes; las diferencias detectadas se suman al
cierre del ejercicio, ya que por el tipo de operación, recibo y entrega de producto por ducto
entre terminales y el almacenamiento en tanques de alta capacidad, las diferencias de
inventarios pueden presentar “sobrantes” en algún mes y “faltantes” en otro, lo cual es
atribuible a las diferencias propias del proceso de recibo y entrega del producto.
Sin embargo, al realizar el análisis por producto en la TAR Pajaritos, se observaron
diferencias entre el inventario físico y el calculado durante 2011, y el neteo final del año
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
sobrepasó el porcentaje de ± 0.5% establecido como tolerancia para diferencias por
medición y mermas; en el caso del benceno se realizaron ajustes de inventario por 202.90
toneladas equivalentes a 3,333.8 miles de pesos, y el porcentaje de desviación fue de 9.28%.
En cuanto al gas nafta se identificaron ajustes de inventario por 156.64 toneladas
equivalentes a 2,416.4 miles de pesos, y el porcentaje de desviación fue de 0.53%, como se
indica a continuación:
DIFERENCIAS EN LA MEDICIÓN DE LOS CIERRES MENSUALES DE INVENTARIOS DE BENCENO Y GAS NAFTA QUE
EXCEDIERON
LA TOLERANCIA PERMITIDA, EN LA TAR PAJARITOS, 2011
(Toneladas)
Mes
Inventario
final físico
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Neteo
738.13
930.62
894.29
756.69
608.70
428.59
230.70
306.41
413.65
729.10
45.00
0.00
Benceno
Inventario Ajustes
final
inv.
calculado
físico
725.02
13.11
926.89
3.72
890.09
4.20
753.84
2.86
569.05
39.65
421.46
7.13
210.31
20.40
288.09
18.32
399.23
14.42
689.05
40.05
-3.20
48.20
9.16
- 9.16
202.90
(%)
Desviación
5.72
4.88
1.57
1.26
21.13
3.81
9.34
10.80
9.67
15.65
26.84
-25.56
9.28
Inventario
final físico
1,493.11
1,657.48
1,285.94
1,905.71
978.93
462.34
577.99
830.54
774.57
566.32
675.64
469.26
Gas nafta
Inventario Ajustes
(%)
final
inv.
Desviación
calculado físico
1,487.09 -6.02
-0.26
1,662.76 5.28
0.18
1,311.75 25.81
1.20
1,940.82
35.11
2.00
979.55
0.62
0.03
473.33
10.98
0.38
561.89
- 16.10 -0.67
884.10
53.56
2.39
795.18
20.61
0.94
574.19
7.87
0.23
680.40
4.76
0.17
483.42
14.16
0.60
156.64 0.53
FUENTE: Cierres mensuales de inventarios en la TAR Pajaritos.
Conforme a lo anterior, el neteo que realizó la Gerencia de Logística rebasó el ± 0.5%
permitido.
Al respecto, la Gerencia de Logística de PPQ informó que dichas cifras resultaron del neteo
anual del ejercicio 2011, el cual representa un sobrante; además, señaló que la causa de la
diferencia por medición que se presentaba cada mes, obedece a que los medidores, tanto
del CPQ Cangrejera como de la TAR Pajaritos, estaban sin calibración por una tercería y por
ende la medición variaba.
Refirió que la TAR Pajaritos informó que en 2010 solicitaron suficiencia presupuestal para
calibrar los medidores, pero no fue aprobada sino hasta el 2011 y en noviembre de ese año
esos instrumentos fueron calibrados por la empresa Endress+Hauser México, S.A. de C.V.,
proporcionó copia del certificado.
Respecto de la falta de calibración del medidor del CPQ Cangrejera, informó que en 2011 se
firmó un contrato de calibración de los instrumentos de medición en los centros de trabajo
de PPQ, con la compañía Integrated Trade Systems, Inc., el cual por razones presupuestales
se suscribió hasta mayo de 2012.
16
Grupo Funcional Desarrollo Económico
PPQ proporcionó copia de los correos electrónicos mensuales mediante los cuales la
Gerencia de Logística notificó a la TAR Pajaritos los casos que presentaron sobrantes y
faltantes, y solicitó determinar las causas que generaron las desviaciones, en cumplimiento
del anexo 2 del Procedimiento operativo para dar seguimiento a las diferencias por
medición y mermas en los cierres mensuales de inventario de las terminales externas y
centros embarcadores autorizados.
Asimismo, se verificaron los traspasos de benceno entre las TAR y TOMP Pajaritos, y el CPQ
Cangrejera con los resultados siguientes:
1. Al revisar los volúmenes de benceno informados en los reportes de cierre mensual de
inventarios de la TOMP, se constató que en octubre y noviembre de 2011 se registraron
de más como traspasos (entradas) 3,201 toneladas, integradas por 2,264.0 y 937.0
toneladas equivalentes a 36,864.2 y 13,923.6 miles de pesos, respectivamente, sin
embargo, no se registraron como salidas del CPQ Cangrejera; es decir, en la TOMP se
registraron 3,201.0 toneladas de más equivalentes a 50,787.8 miles de pesos.
Al respecto, la Gerencia de Programación de la Producción (GPP) aclaró que el balance
de la TOMP Pajaritos se genera con base a la extracción de la información que se
registra en el Oracle 11i, y se realiza el cierre el primer día hábil, después del término del
mes en cuestión. Este sistema de gestión de información registra todas las
transacciones, tal como son capturadas por los responsables de cada actividad. Está
diseñado para que cualquier dato registrado no pueda ser borrado o corregido, por lo
que se tienen que registrar los movimientos "virtuales" para corregir los registros
erróneos. Aclaró para cada uno de los meses lo siguiente:
Registros de octubre 2011:
En el cierre del balance de octubre de 2011, los bombeos de benceno de la TOMP
Pajaritos al CPQ Cangrejera se registraron en forma errónea, ya que el 22, 24, 26 y 29 de
octubre de 2011, se realizaron físicamente cuatro envíos de la TOMP Pajaritos al CPQ
Cangrejera, por 937.0, 565.0, 762.0 y 280.0 toneladas, respectivamente, por un total de
2,544.0 toneladas, que fueron reportadas por el CPQ en su balance mensual. Las 2,264.0
toneladas observadas se debieron a registros adicionales que realizó personal de la GPP
en el Oracle 11i, para revertir las capturas de los primeros tres volúmenes, los cuales
fueron registrados con fechas erróneas, 23, 25 y 27 de octubre de 2011. Sin embargo,
estos registros no correspondieron a envíos físicos, por lo que el CPQ Cangrejera no los
registró como salidas.
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la Auditoría Superior
de la Federación, mediante oficio del 7 de diciembre de 2012 la GPP proporcionó nota
informativa en la cual dicha gerencia y la Subgerencia de Medición y Control de la
Gerencia de Logística informaron lo siguiente:
•
Los movimientos de benceno y tolueno, son controlados por la parte operativa del
CPQ Cangrejera en coordinación con el área operativa de la TOMP, tanto en la
gestión de los bombeos como en las conciliaciones, por lo que el 30 de noviembre
de 2012 la GPP solicitó que el personal del Departamento de Balances del CPQ
17
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Cangrejera realizara diariamente la captura de los movimientos de benceno y
tolueno entre la TOMP y CPQ Cangrejera en el Sistema Oracle 11i, y de esta forma
fortalecer el control en el registro de los movimientos indicados en el sistema.
•
El Departamento de Balances realizará las capturas de los movimientos de benceno
y tolueno de la TOMP hacia el CPQ y viceversa, esto con el fin de disminuir, detectar
y corregir oportunamente las diferencias que pudieran existir. Indicó que con el fin
de fortalecer el control de lo registrado en el Sistema Oracle 11i, se revisará lo
capturado contra los avisos de entrega de producto, y en el caso de que se detecten
errores se realizarán las correcciones necesarias en el sistema, aclarando el origen
del error y notificarán a la Gerencia de Logística a fin de que lo considere y realice
en su reporte mensual las aclaraciones pertinentes.
•
La Gerencia de Logística se comprometió a modificar su procedimiento 400-GL-PO05, "Procedimiento operativo para realizar el cierre de inventarios de productos en
Centros Embarcadores Autorizados y Terminales Externas", para incluir las acciones
a seguir en el caso de que se detecten diferencias ó errores de captura en el Oracle
11i por parte de los responsables del registro de los movimientos en dicho sistema,
Departamentos de Balances, la GPP, Subgerencia de Embarques, Subgerencia de
Infraestructura y Enlace Comercial y la Subgerencia de Medición y Control.
Asimismo, refirió que se realizarán reuniones al cierre del mes, en las cuales
participarán los departamentos de Balances, la Gerencia de Logística (quien hará la
agenda de las reuniones) y la GPP, para revisar los resultados del cierre mensual de
las transacciones realizadas entre los centros externos de almacenamiento y los
centros de trabajo, registradas en el Oracle 11i.
La GPP aclaró que dichas acciones asegurarán una mayor confiabilidad en el registro de
los movimientos de producto entre los centros de trabajo y los centros externos de
almacenamiento y que fortalecen el control en la elaboración de los balances
mensuales.
Registros de noviembre de 2011
El personal de la GPP registró el primer envío de octubre por 937.0 toneladas como
recibidas el 3 de noviembre de 2011, por lo que se generó otro movimiento de ajuste
que afectó las transacciones de noviembre en el Oracle 11i por la misma cantidad.
Lo anterior se constató en las pantallas del Oracle 11i, los avisos de embarque y recibo
de producto entre la TOMP Pajaritos y el CPQ Cangrejera.
2. Al comparar las transferencias de benceno registradas como salidas de la TOMP con lo
reportado como entradas en el CPQ Cangrejera, se determinó que fueron congruentes.
18
Grupo Funcional Desarrollo Económico
7.
Inventarios de polietilenos en el Complejo Petroquímico (CPQ) Cangrejera y en los
Centros Embarcadores Autorizados (CEA)
El CPQ Cangrejera elabora polietilenos de baja densidad y los distribuye mediante 12 CEA
que realizan funciones de transferencia y carga, entregas en saco y a granel, carga de
contenedores, almacenamiento en bodegas y entregas a domicilio.
En el “Procedimiento operativo para dar seguimiento a las diferencias por medición y
mermas en los cierres mensuales de inventario de las terminales externas y centros
embarcadores autorizados” núm. 400-GL-SMC-P0-13, emitido por la Subgerencia de
Medición y Control de PPQ, se establece en el anexo 1 “Criterio Aplicable para los Centros
Embarcadores Autorizados de acuerdo a los contratos vigentes” que para las diferencias por
medición y mermas que se evalúan "Fuera de la tolerancia establecida", las cuales son
mayores que ± 0.5%, la Subgerencia de Medición y Control le notifica al CEA que tiene un
lapso de 10 días para que analice este porcentaje antes de que se proceda a solicitar el
cobro correspondiente o solicite un análisis de todo el proceso de carga, pesaje y descarga
de producto conjuntamente, para determinar el origen de dichas diferencias y se determine
a que centro se le atribuya. Para tal análisis se requerirá que se presenten los certificados de
calibración de báscula más recientes para poder aceptar la inconformidad, así como el
soporte o evidencia que considere para respaldar la improcedencia de este cobro.
Para verificar la aplicación del procedimiento se revisaron los reportes mensuales de los CEA
por producto en 2011, y se determinaron diferencias del inventario final físico y el
inventario final calculado, como sigue:
DIFERENCIAS EN LA MEDICIÓN DE LOS CIERRES MENSUALES DE INVENTARIOS DE POLIETILENOS QUE
EXCEDIERON
LA TOLERANCIA PERMITIDA EN CEA, 2011
(Toneladas)
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total ventas
(toneladas)
Inventario final
calculado
(toneladas)
Inventario
final físico
(toneladas)
15,358.2
2,732.4
2,685.0
-47.4
-0.3
14,525.5
4,723.7
4,703.1
-20.6
-0.1
17,210.9
4,543.9
4,597.2
53.3
0.3
12,397.3
6,253.9
6,281.5
27.6
0.2
11,712.2
7,328.8
6,889.7
-439.1
-3.7
11,312.4
3,746.3
3,746.3
0.0
0.0
8,841.6
1,505.0
1,505.0
0.0
0.0
8,250.9
1,334.8
1,334.8
0.0
0.0
12,191.7
1,342.8
1,342.8
0.0
0.0
11,525.5
5,440.3
5,440.3
0.0
0.0
14,888.8
5,175.9
5,175.9
0.0
0.0
14,970.3
3,437.3
3,437.3
0.0
0.0
-426.2
-0.3
Neteo
Diferencia por medición
y otras causas
(toneladas)
Diferencia por medición
y otras causas
(%)
FUENTE: Cierres mensuales de inventarios en los CEA.
19
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
En mayo, las diferencias del inventario físico y el calculado fueron de 439.1 toneladas de
polietilenos, equivalentes a 10,684.3 miles de pesos, el 3.7%, porcentaje que excedió el ±
0.5% establecido como tolerancia para las diferencias por medición y mermas.
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la Auditoría Superior de
la Federación (ASF), la Gerencia de Administración y Servicios de la Subdirección de
Administración y Finanzas de PPQ aclaró que la inconsistencia se debió a que por una
omisión involuntaria, el periodo del 1 al 31 de mayo de 2011 fue cerrado sin considerar el
registro de las 439.1 toneladas de existencia de producto del CEA Transpolimer. Además,
refirió que dicho ajuste está considerado para el inventario inicial del 1 de junio y se trata
sólo de una omisión documental, ya que el producto físicamente estaba en el CEA. Esta
cantidad se reflejó en el saldo inicial de junio de 2011, según lo reportado por la Compañía
Inspectora Independiente en la toma física del inventario del 1 de junio de 2011. PPQ
proporcionó el “Reporte Inventario Polietileno”, emitido por la compañía inspectora, donde
se registraron las 439.1 toneladas de polietilenos existentes en el CEA.
Además, PPQ proporcionó el cierre mensual de inventarios del CEA Transpolimer, en el cual
se reportaron las 439.1 toneladas como inventario final de mayo.
PPQ aclaró que en 2011 el cierre mensual de inventarios se realizó en Excel en forma
manual, y a fin de mejorar el proceso de cierre, éste se efectuó mediante el Sistema Oracle
11i, y que parte de lo sucedido se debió a que se encontraba en la etapa de implantación.
Por otra parte, se compararon las toneladas de polietilenos reportadas como salidas para
ventas en los CEA y las reportadas en la base de datos de ventas que opera PPQ y se
observaron diferencias en los meses siguientes:
VENTAS DE POLIETILENO REGISTRADAS EN LA BASE DE DATOS DE PPQ Y EN LOS CEA
Mes
Ventas totales
(Toneladas)
Base de datos
CEA
Diferencia
de ventas
Devoluciones
en CEA
(Toneladas)
Diferencias en ventas
Volumen
(Toneladas)
Precio unitario1/
(Miles de
pesos/tonelada)
22.7
Importe determinado
por la ASF
(Miles de pesos)
696.9
Mar
17,241.6
17,210.9
30.7
30.7
Abr
12,426.8
12,397.3
29.5
29.5
22.7
669.7
Jun
11,340.5
11,312.4
28.1
28.1
23.3
654.7
Jul
8,841.7
8,841.6
0.1
49.7
22.2
1,103.3
Ago
8,278.5
8,250.9
27.6
27.6
20.7
571.3
Sep
12,235.6
12,191.7
43.9
-32.4
21.8
-706.3
70,364.7
70,204.8
159.9
Total
49.8
11.5
133.2
FUENTE: Base de datos de ventas de PPQ y Resumen mensual de los CEA por producto.
1/
20
Promedio mensual de los precios de lista 2011, proporcionados por PPQ.
2,989.6
Grupo Funcional Desarrollo Económico
Para aclarar la diferencia de 133.2 toneladas de polietilenos equivalentes a 2,989.6 miles de
pesos, la Gerencia de Logística de PPQ informó lo siguiente:
30.7 toneladas en marzo
En la base de datos de ventas que opera PPQ se incluyó el renglón identificado como "N/A",
el cual no corresponde a un CEA, sino a una refacturación por 29.6 toneladas de producto
entregado en el CPQ Cangrejera al cliente Industrial Mafra, S.A. de C.V., por lo que no forma
parte de las ventas en el CEA.
0.2 toneladas correspondieron a la variación de los decimales entre el reporte de ventas y
las facturas generadas en el sistema Oracle 11i, y 0.9 toneladas a una devolución efectuada
el 31 de marzo en el CEA Bulkmatic Monterrey. En el cierre de inventarios se consideró este
ajuste, por lo que no se reflejó como una diferencia en el mes. La nota de crédito se elaboró
el 1° de abril de 2011, por lo que se reflejó en la facturación de ese mes.
29.5 toneladas en abril
La desviación se originó por un error del CEA Bulkmatic Guadalajara, debido a que en marzo
entregó 30.3 toneladas a Comercializadora Moreliana de Plástico, S.A. de C.V., y sólo generó
la remisión BGD/595690 por 29.3 toneladas, así como la factura núm. CANFA 63732 el 31 de
marzo por la misma cantidad. Al detectar este error el CEA emitió un comunicado el 1° de
abril, e informó a PPQ, por lo que se corrigió el documento y se generó la refacturación
núm. CANFM 6680 por 30.3 toneladas, la cual se registró en la base de datos de ventas, en
el renglón definido como "N/A", por 30.3 toneladas. Además, 0.9 toneladas correspondieron
a la devolución efectuada el 31 de marzo en el CEA Bulkmatic Monterrey, que se reflejó en
la facturación de abril y 0.1 toneladas a variación por redondeo de decimales.
28.1 toneladas en junio, y 27.6 toneladas en agosto
En la base de datos de ventas se incluyó el renglón definido como "N/A", cuyos datos
correspondieron a refacturaciones de producto entregado en el CPQ Cangrejera, pero no
forman parte de las ventas en CEAS.
49.7 toneladas en julio
La diferencia correspondió a devoluciones de clientes por reclamos por 26.5 toneladas en el
CEA Transpolimer según el dictamen núm. 31/2011 y 23.3 toneladas en el CEA Horco
Guadalajara, según el dictamen núm. 36/2011.
La diferencia de 0.1 toneladas se debió a variación por redondeo de decimales entre el
reporte de ventas y las facturas.
43.9 toneladas en septiembre y devolución de 11.5 toneladas
La diferencia de 43.9 toneladas se debió a que en la base de datos de ventas se incluyó el
renglón definido como "N/A", cuyos datos correspondieron a refacturaciones de producto
entregado en el CPQ Cangrejera, pero no forman parte de las ventas en CEA.
21
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
La devolución por 11.5 toneladas se realizó en el CEA Bulkmatic Tlalnepantla, debido a un
error del CEA al generar la remisión BTL-633221 por 40.8 toneladas, y no por la cantidad
correcta de 29.3 toneladas (40.8-11.5=29.3 ton).
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la ASF, con el fin de
evitar que en la base de datos de ventas de PPQ se incluyan los renglones definidos como
“N/A”, mediante oficio del 6 de noviembre de 2012, la Gerencia de Logística de la
Subdirección Comercial de PPQ informó que la Superintendencia de Sistemas y Módulos de
Embarque instruyó a las áreas encargadas de documentar facturaciones y ajustes en forma
estándar mediante el ERP (Enterprise Resource Planning: Planificación de Recursos
Empresariales) institucional de PPQ, instruyendo paso a paso, la forma en que se deberá
capturar el centro de distribución en donde se efectuó la entrega del producto involucrado,
a fin de que aparezca para la totalidad de las facturaciones el lugar específico de la entrega
del producto en la base de datos de ventas de dicho ERP.
Asimismo, el 6 de noviembre de 2012 la Mesa de Ayuda de Tecnologías de la Información,
solicitó la inclusión de dicho dato en el reporte "PPQ-Archivo Plano de Facturación", lo que
permitirá la confiabilidad de dicho reporte una vez concluido por el área de Tecnologías de
la Información, bajo el número de Folio: W00000000399344.
Además, en la fecha antes mencionada la Gerencia de Logística de PPQ aclaró que para
fortalecer los procesos y sistemas de control administrativos en la entrega, remisión y
facturación de productos, se ha implantado un indicador de errores en la documentación,
que impliquen movimientos en el registro de inventarios del ERP de PPQ, denominado
"Indicador de devoluciones por error en la documentación de embarques", mismo que
anexó actualizado a noviembre del 2012.
El polietileno del CPQ Cangrejera se traslada al cliente final en tres etapas de custodia: 1) de
PPQ a Ferrosur, S.A. de C.V.; 2) de Ferrosur, S.A. de C.V., al CEA y 3) del CEA al cliente final.
Cuando el CEA recibe en sus instalaciones las ferrotolvas de la línea ferroviaria (Ferrosur) y
detecta faltantes de producto, sellos faltantes, violados o diferentes a los anotados, así
como números borrados o alterados, anomalías en las compuertas de carga o descarga de la
ferrotolva, o cuando la unidad a consecuencia de algún accidente llegue golpeada, con
lesión exterior o abierta, o cuando la carga transportada llegue en una unidad diferente a la
embarcada originalmente, u otros casos, el personal del CEA debe reportarla y solicitar la
confronta (proceso de reclamación a Ferrosur cuando exista diferencia de peso mayor que
la tolerancia al recibo de la unidad, o para corroborar la existencia de irregularidades
señaladas por los CEA).
El CEA registra la ferrotolva en el sistema PPQ Oracle 11i en estado de confronta (ferrotolva
arribada sin dar de alta el inventario en el sistema), la cual queda bajo la custodia del CEA en
sus instalaciones y no podrá utilizar el producto hasta que se realice la confronta;
dependiendo del resultado de esta inspección, PPQ autoriza o no la descarga.
Al finalizar la inspección por las partes, Ferrosur levanta el acta de confronta (documento
con el resultado de la verificación del hecho reportado por el CEA, el cual debe estar
firmado por el representante del CEA y Ferrosur). Si en el resultado de la confronta se
22
Grupo Funcional Desarrollo Económico
reporta que el contenido del producto (polietileno) se alteró en calidad o peso, o ambas, el
especialista de calidad determinará lo procedente de acuerdo con lo siguiente:
•
Reclamo por contaminación de producto. Si la calidad del producto se afectó por
contaminación de agua libre, objetos, basura, material ajeno, desprendimiento del
recubrimiento interno epóxico o cualquier otra causa ajena a la natural de su
producción, PPQ reclamará formalmente a Ferrosur el resarcimiento de daños.
•
Reclamo por reclasificación de producto. Si la calidad del producto se vio afectada y
es necesario reclasificarlo, Ferrosur y PPQ establecen un acuerdo y con base en este
acuerdo, PPQ reclamará la diferencia entre el precio del producto de primera y el
precio de la reclasificación.
•
Reclamo por faltante de material. Si se comprueba que existe faltante de material,
PPQ reclamará formalmente a Ferrosur el resarcimiento de daños y la confirmación
del resarcimiento; en caso contrario, PPQ deberá informar del hecho al área Jurídica
y a la Superintendencia de Administración de Riesgos para que dichas áreas realicen
las gestiones correspondientes.
De un total de 33 casos de faltantes de polietilenos reportados durante el ejercicio 2011 por
la Gerencia de Logística, se revisaron 21 casos, correspondientes a los CEA Bulkmatic
Guadalajara, Bulkmatic Monterrey, Bulkmatic Tlalnepantla, Q Logistics Pantaco (México) y Q
Logistics Guadalajara, donde se detectaron faltantes por 149.7 toneladas equivalentes a
1,342.0 miles de pesos, por la sustracción de producto en tránsito que fue pagado a PPQ por
la Línea Ferroviaria Ferrosur, S.A. de C.V., como se muestra a continuación:
FALTANTE DE POLIETILENOS PAGADO POR FERROSUR A PPQ
(Miles de pesos)
Mes de la
factura
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Julio
Octubre
Total
Indemnización
por faltante
(Toneladas)
2.5
19.2
30.8
3.3
3.5
90.4
149.7
Precio
(Miles de
pesos/tonelada)
19.5
44.5
8.2
19.3
27.5
69.9
188.9
Subtotal
24.6
166.0
252.0
30.6
31.7
746.6
1,251.5
Costo prorrateado del
flete con destino al
CEA
1.1
9.0
19.9
1.5
1.6
57.4
90.5
Importe pagado por
Ferrosur a PPQ
25.7
175.0
271.9
32.1
33.3
804.0
1,342.0
FUENTE: Facturas de PPQ, del centro productor CPQ Cangrejera, proporcionadas por la Gerencia de Logística.
Conforme a lo anterior, PPQ reclamó el faltante de polietilenos y Ferrosur resarció el daño,
en cumplimiento del “Procedimiento Operativo para el seguimiento a las confrontas
solicitadas por los centros embarcadores autorizados a la línea ferroviaria Ferrosur, y la
recuperación del pago”, emitido por la Subgerencia de Medición y Control de PPQ, vigente
en 2011.
23
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
8.
Determinación y cobro de los ingresos por ventas de Pemex Petroquímica
De acuerdo con los Lineamientos para la Gestión del Crédito de Pemex Petroquímica (PPQ)
autorizados por el Consejo de Administración de PPQ el 19 de junio de 2009 y vigentes en
2011, existen tres tipos de clientes para la venta de productos petrolíferos y petroquímicos:
a) clientes clave, b) clientes medianos y c) clientes pequeños. Además, en el numeral 4.3
“Metodología para evaluación de Trámites de Crédito” de esos lineamientos se dispone que
todo trámite de crédito será evaluado por el Comité Institucional de Crédito y Cuentas por
Cobrar a Clientes de PPQ, el cual, en su caso, lo autorizará considerando la valoración
financiera, comercial, crediticia y final de las áreas técnicas especializadas del organismo.
Se analizó la metodología aplicada por PPQ para evaluar los trámites de crédito de los
clientes Alveg Distribución Química, S.A. de C.V.; Pliant de México, S.A. de C.V.; Polímero y
Materias Primas Internacionales, S.A. de C.V., y Resirene, S.A. de C.V. En la valoración
financiera revisó los últimos estados financieros dictaminados del cliente, considerando las
razones financieras de rentabilidad, solvencia, liquidez, estabilidad y productividad, así
como la capacidad de pago del cliente.
En la valorización comercial consideró la importancia del cliente de acuerdo con el
segmento de clasificación al que pertenece, el tipo de contrato que pretendió suscribir o
que tuvo con la entidad, su antigüedad como cliente, el ingreso por ventas que reporta a la
entidad o su participación en el mercado.
En la valorización crediticia consideró el resultado de la consulta al buró de crédito, las
referencias bancarias y comerciales del cliente, si cuenta con seguro de daño de
instalaciones, el índice en el pago oportuno de las facturas a la entidad y los días naturales
de retraso máximo de pago.
Una vez aprobadas las valorizaciones mencionadas, se autorizó una línea de crédito
garantizando los pagos mediante pagaré, fianza o carta de crédito Stand By.
Se revisó el proceso de alta en el Sistema Oracle 11i de los clientes mencionados, éstos
firmaron un contrato de suministro con PPQ, en el que se estipulan las condiciones
comerciales, operativas y financieras de la compra-venta de los productos, como el volumen
mínimo, los términos de pago, la fórmula de precio y la vigencia, entre otros. El contrato fue
elaborado por el Administrador de Ventas mediante el módulo Contracts, diseñado para la
autorización del área jurídica, en el Oracle 11i.
En el módulo Contracts se ingresaron los datos: lista de precios, producto, dirección fiscal,
dirección de envío, plazo de crédito, vigencia, centro embarcador, entre otros, que
determinan los pedidos de los clientes. La Subgerencia de Servicio a Clientes validó y
autorizó la información del módulo al recibir el contrato original y dio de alta a los clientes
para que, por medio de su clave de usuario en el portal (el cual se recibe en el modulo Order
Managment, del Oracle 11i), realicen sus pedidos de acuerdo con el Procedimiento
Administrativo para Alta de Clientes Nacionales con clave 400-31000-PA-009.
Para programar los embarques de los productos solicitados, el cliente ingresó la solicitud de
pedidos, para su requerimiento mensual, mediante el portal comercial, además se
24
Grupo Funcional Desarrollo Económico
comprobó que los datos de centro embarcador, transporte, unidad, volumen del pedido y
envío de confirmación vía correo electrónico fueron correctos, de acuerdo con el
Procedimiento Administrativo para la Programación de Embarques, con clave: 400-31000PA-007.
Para la programación de embarques de las ventas interorganismos se firmó un contrato de
compraventa para los productos requeridos por el cliente, en el cual se estipularon las
condiciones de entrega-recepción, y se dieron de alta en el sistema Oracle 11i los productos
y puntos de venta autorizados, también se diseñaron los programas anuales o mensuales de
suministro de producto, de acuerdo con las condiciones del contrato.
En cuanto al despacho y surtimiento de los productos de los clientes señalados, durante el
proceso de embarques se verificó el registro y la documentación mediante el Oracle 11i.
Se revisó un día de operación del despacho de polietileno en el Complejo Petroquímico
(CPQ) Cangrejera, y se comprobó que el Programa de Entregas del Sistema fue ejecutado, ya
que se recibió y revisó la solicitud de retiro de producto mediante la documentación
presentada por el autotransportista (carta vale de retiro, talón del transportista y licencia de
manejo del chofer); se elaboró la “Bitácora Electrónica para Embarques o Carga de
Producto” que se lleva en todo el proceso del despacho de producto; se registró y emitió la
orden de carga en el sistema, se comparó con la carta vale de retiro o talón del
transportista; se surtió el producto, se determinó el peso para facturar mediante el sistema
de pesaje de báscula, se imprimió la remisión y se verificó que el peso neto coincidiera con
el presentado en la orden de carga, el centro de entrega del producto fue el indicado en la
línea de pedido, el destino coincidió con el de la carta porte, y los lotes fueron capturados
mediante el Módulo de Embarque.
Se recabó la firma de recibido del chofer del vehículo para su remisión en original y copia; se
sellaron la carta porte y la remisión con la leyenda “DESPACHADO”, y se distribuyó el
original de la remisión, la carta porte o el talón del transportista, la copia del ticket de peso y
la constancia de calidad (en su caso) al chofer del vehículo, de acuerdo con el Procedimiento
Administrativo para la Documentación de Embarques a Clientes con clave 400-34000-PA002.
Para verificar el proceso de venta, registro, la documentación de embarques, el despacho de
producto a clientes, la facturación y el cobro, se analizó el soporte documental de 94
facturas por 121,973.5 miles de pesos, integradas como sigue:
25
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
MUESTRA DE VENTAS, CPQ CANGREJERA, 2011
(Miles de pesos)
Cliente
Producto
Tipo de venta
Facturas
Importe
Alveg Distribución Química, S.A. de C.V.
Tolueno - Sin envase - CCA
Nacional
7
3,909.3
Alveg Distribución Química, S.A. de C.V.
Xileno grado 5 - sin envase
Nacional
11
5,980.8
Pliant de México, S.A. de C.V.
PX-20020-X - Granel – CCA1
Nacional
4
2,121.8
Polímeros y Materias Primas Internacionales, S.A. de C.V. PX-20020-X - Granel – CCA1
Nacional
16
8,595.5
Resirene, S.A. de C.V.
Estireno - sin envase - CCA
Nacional
50
28,406.4
88
49,013.8
Hidrocarburo de alto octano
Interorganismos
6
72,959.7
94
121,973.5
Subtotal ventas nacionales
Pemex Refinación
Total general
FUENTE: Base de datos de las ventas del CPQ Cangrejera.
1
PX-20020-X - Granel – CCA- Polietileno de baja densidad
Las operaciones señaladas estuvieron soportadas con el pedido o programa de entrega del
producto; el vale de retiro del producto del cliente o carta porte; la orden de carga (código
numérico emitido automáticamente por el sistema Oracle 11i, a partir del cual se autorizó la
carga de producto, e incluyó, entre otros datos, las referencias del cliente, el centro de
remisión, la cantidad cargada y los datos del vehículo con que se transportó); los registros
de pesos de báscula y el certificado de calidad; la remisión del producto (documento de
referencia del producto entregado al cliente con los datos de éste; el destino, la cantidad
entregada, el número de orden de carga y la constancia de recepción por el cliente), y la
factura, de conformidad con el Procedimiento Administrativo para la Documentación de
Embarques a Clientes con clave 400-34000-PA-002.
Asimismo, respecto al proceso de cobro, en el módulo de cuentas por cobrar (Oracle
Aplications) mediante el “Programa Principal de Factura Automática”, se recibieron
diariamente las facturas, notas de débito y de crédito elaboradas a los clientes nacionales,
interorganismos y de exportación. También se recibieron los pagos realizados por los
clientes en las cuentas bancarias asignadas.
El área de crédito y cobranza registra en forma diaria todos los pagos de los clientes y
procesa la información en el sistema Oracle 11i “Chequeo de Crédito”, el cual verifica que el
cliente tenga línea de crédito y no presente documentos vencidos, avisa a la Subgerencia de
Servicio a Clientes la conclusión del proceso y ésta realiza la “verificación crediticia”, a fin de
liberar o retener las líneas de pedido, de acuerdo con el crédito disponible.
Los depósitos se validaron en forma diaria y se elaboraron los lotes de recibo en el módulo
de cuentas por cobrar, mediante la aplicación de cada pago al saldo del cliente; además, el
sistema reflejó dichos depósitos en el Informe de Ejecución Posterior, que muestra a detalle
la aplicación del pago conforme a la política de cobro de la factura más antigua. Una vez que
se aplicaron los pagos de los clientes, se inició el proceso generador de intereses
moratorios, así como el de compensación de adeudos interorganismos.
26
Grupo Funcional Desarrollo Económico
Se realizó el proceso de integración al módulo de contabilidad general y bóveda y el área de
cobranza concilió en forma mensual las cuentas contables de clientes con los importes
registrados en el módulo de cuentas por cobrar.
De las 94 facturas, 88 correspondieron a clientes nacionales por 49,013.8 miles de pesos, se
revisó la cobranza de esas facturas. Los cobros coincidieron con las facturas y se ajustaron a
las condiciones de pago de 60 días previstas en los contratos de compraventa. Asimismo, no
hubo atrasos en las fechas de vencimiento, excepto en el caso de cuatro facturas de un
cliente que se cobraron intereses por el atraso de uno y dos días, de acuerdo con la cláusula
10.4 “Mora en el pago”, del contrato correspondiente.
Además, se revisaron los cobros de las ventas interorganismos de seis facturas por 72,959.7
miles de pesos. Se contabilizaron en el sistema institucional, y se afectó la cuenta corriente
del organismo de acuerdo con el calendario de pagos, sin que existieran atrasos en el
vencimiento de las facturas, es decir los 40 días previstos en la Normatividad de Tesorería
Aplicable en PPQ. Además, los cobros contaron con el soporte documental como los estados
de cuenta y el Informe de Ejecución Posterior.
Las ventas nacionales e interorganismos verificadas coincidieron con las consignadas en las
bases de datos que opera PPQ; además, las facturas cumplieron con los requisitos fiscales.
9.
Precios de venta de productos petroquímicos
Con el fin de comprobar que las facturas que ampararon los ingresos por la venta de
productos petroquímicos se ajustaron a los precios establecidos por el Comité de Precios de
Productos Petrolíferos, Gas Natural y Productos Petroquímicos (Comité), autorizados por la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), y que se aplicaron de acuerdo con los
contratos de venta, se revisó la integración de los precios de una muestra de 146
documentos correspondientes a junio de 2011 por 122,355.1 miles de pesos, conformados
de 118 facturas por 122,108.6 miles de pesos, y 28 notas de crédito por 246.5 miles de
pesos, como sigue:
27
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
INTEGRACIÓN DE PRECIOS DE VENTAS DE PRODUCTOS PETROQUÍMICOS
(Miles de pesos)
Documentos Cliente
Precio
facturado
Precio
autorizado
Pesos/
tonelada
Hidrocarburo de alto octano Pesos/m3
Hidrocarburo de alto octano Pesos/m3
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
PX-20020-X - Granel1
Pesos/
tonelada
Xileno
Pesos/
tonelada
Tolueno
Pesos/
tonelada
18.0
18.0
18.0
0
9.3
0.0
19.8
9.3
0.0
23.0
3.2
9.3
0.0
19.8
0
0
0
19.2
22.3
3.1
19.2
0
18.9
22.0
3.3
18.7
0
19.1
22.3
3.2
19.1
0
19.1
22.4
3.3
19.1
0
19.4
22.7
3.3
19.4
0
19.7
23.1
3.4
19.7
0
16.0
16.9
0.9
16.0
0
15.7
16.5
0.8
15.7
0
118
Notas de crédito
9
“A”
Estireno
0.1
0.1
0.1
0
8
“A”
Estireno
0.1
0.1
0.1
0
11
“E”
Xileno
0.5
0.5
0.5
0
Facturas
67
“A”
6
7
2
“B”
“B”
“C”
2
“C”
1
“D”
2
“D”
5
“D”
3
“D”
5
“D”
11
“E”
7
“E”
28
146
Producto
Unidad
Estireno
Pesos/
tonelada
Pesos/
tonelada
Pesos/
tonelada
Descuento Total Diferencia
Documentos
FUENTE: Facturas y notas de crédito, oficios de autorización y descuentos proporcionados por Pemex Petroquímica.
1
Polietilenos de baja densidad
“A” Resirene, S.A. de C.V.
“B” Pemex Refinación.
“C” Pliant de México, S.A. de C.V.
“D” Polímero y Materias Primas Internacionales, S.A. de C.V.
“E” Alveg Distribución Química, S.A. de C.V.
La Gerencia de Líneas de Negocios de la Subdirección Comercial envió a las Gerencias de
Comercialización, de Logística y a la de Operación del Complejo Petroquímico (CPQ)
Cangrejera los precios de los productos y su vigencia mediante los oficios siguientes:
28
Grupo Funcional Desarrollo Económico
RELACIÓN DE LOS OFICIOS CON LOS PRECIOS DE POLIETILENOS, VIGENTES EN 2011
Número de oficio
Fecha
Vigencia de los precios en 2011
PPQ-SC-GLN-421-2010
27/12/2010
01 al 20 de enero
PPQ-SC-GLN-20-2011
21/01/2011
21 de enero al 08 de febrero
PPQ-SC-GLN-45-2011
08/02/2011
09 de febrero al 14 de marzo
PPQ-SC-GLN-87-2011
14/03/2011
15 de marzo al 04 de abril
PPQ-SC-GLN-108-2011
05/04/2011
05 de abril al 02 de mayo
PPQ-SC-GLN-134-2011
02/05/2011
03 al 24 de mayo
PPQ-SC-GLN-163-2011
24/05/2011
25 de mayo al 06 de junio
PPQ-SC-GLN-180-2011
07/06/2011
07 al 20 de junio
PPQ-SC-GLN-195-2011
20/06/2011
21 de junio al 04 de julio
PPQ-SC-GLN-215-2011
05/07/2011
05 de julio al 15 de agosto
PPQ-SC-GLN-268-2011
16/08/2011
16 de agosto al 19 de septiembre
PPQ-SC-GLN-305-2011
19/09/2011
20 de septiembre al 10 de octubre
PPQ-SC-GLN-330-2011
11/10/2011
11 al 24 de octubre
PPQ-SC-GLN-354-2011
24/10/2011
25 de octubre al 30 de diciembre
FUENTE: Oficios enviados por la Gerencia de Líneas de Negocios de la Subdirección
Comercial con los precios autorizados de polietilenos.
Cabe señalar que con los oficios números 349-A-0351 del 31 de julio de 2006 y 349-A-0979
del 30 de septiembre de 2010, la Unidad de Política de Ingresos de la Subsecretaría de
Ingresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) informó a la Dirección
Corporativa de Finanzas de Petróleos Mexicanos (PEMEX) que el 25 de julio de 2006 se
celebró la sesión núm. 181 y el 24 de septiembre de 2010 la sesión núm. 231,
respectivamente, del Comité de Precios de Productos Petrolíferos, Gas Natural,
Petroquímicos e Interorganismos, en la cual se presentaron a la SHCP propuestas para
modificar las bases con las que se fijan los precios de algunos de los bienes que comercializa
esa paraestatal.
En ambos oficios informó que después de escuchar a las Secretarías de Economía y de
Energía en las sesiones mencionadas y, con fundamento en los artículos 31, fracción X, de la
Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 15, fracción V, de la Ley de Planeación y
38, fracción VIII, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la
SHCP autorizó a PEMEX, sus organismos subsidiarios y empresas filiales para que, a partir
del 1 de agosto de 2006 y del 1 de octubre de 2010, apliquen las bases para fijar los precios
y las modificaciones señaladas en dichos oficios.
Asimismo, esa Unidad señaló que PEMEX, sus organismos subsidiarios y empresas filiales
deberán verificar la correcta y puntual aplicación de las modificaciones señaladas y notificar
a la SHCP los precios que se fijen en los términos de esas autorizaciones.
En ambos oficios se establecen los mecanismos de precios de los polietilenos, en los que se
considera la variable “D” como el “descuento aplicable a clientes contractuales de los
polietilenos que se producen en PPQ, para lo cual se sumarán los volúmenes de polietileno
adquiridos por los clientes en los complejos de PPQ”.
29
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Los clientes mencionados celebraron contratos de compraventa y suministro de productos
de PPQ. En el siguiente cuadro se mencionan las cláusulas y anexos en los cuales se estipula
lo referente a los precios y descuentos por volumen de compra de los productos:
CONTRATOS DE COMPRAVENTA Y SUMINISTRO DE PRODUCTOS
Contrato
Cliente
Producto
De
compraventa
estireno
de (Grupo IRSA, S.A. de Estireno
C.V.),
actualmente
Resirene, S.A. de C.V.
De
compraventa
de Pemex Refinación
Hidrocarburo
productos
de alto octano
De
suministro
con Pliant de México, S.A. Polietilenos
procesadores
de C.V.
De
suministro
con Polímero y Materias Polietilenos
distribuidores
de Primas
polietileno
Internacionales, S.A.
de C.V.
Con distribuidores de (Negociación
ALVI, Xileno
y
suministro de solventes, S.A.
de
C.V.), tolueno
metanol, glicoles y/o actualmente
Alveg
compraventa
de Distribución Química,
productos petroquímicos S.A. de C.V.
no básicos
Fecha de
celebración
23/09/1993
Vigencia
29/12/2006
Contrato
Cláusula
Anexo
Indefinida 8 del contrato 7 del contrato
1ª
del Único
del
convenio 10
convenio 10
Indefinida 8
15/07/2006
1/06/2011
2/10/2006
1/04/2011
Indefinida 3 y 8
Indefinida
Indefinida 3 y 8
Indefinida
1/04/2007
Indefinida 8 del contrato 4 del contrato
3 del primer 4 del primer
convenio
convenio
3
3
FUENTE: Contratos de compraventa y suministro de productos celebrados entre PPQ y sus clientes.
Los precios contenidos en las facturas y notas de crédito que ampararon los ingresos por la
venta de productos petroquímicos, otorgados a los clientes por los volúmenes de venta de
la muestra, correspondiente a junio de 2011, fueron los autorizados por la SHCP.
En el caso de Pliant de México, S.A. de C.V., se observó que en otros meses (noviembre y
diciembre de 2011) PPQ aplicó un porcentaje de descuento por volumen mensual vendido
de polietilenos de 14.0% que fue superior al autorizado por la SHCP de 13.0%.
Se determinó ampliar las pruebas, para lo cual se analizaron también los contratos de los
clientes Solquim, S.A. de C.V., Vinmar Plastichem, S. de R.L. de C.V., e Industrial Mafra, S.A.
de C.V., siguientes:
CONTRATOS DE SUMINISTRO DE POLIETILENOS
Contrato
De
suministro
con
distribuidores de polietileno
De
suministro
con
distribuidores de polietileno
De
suministro
con
distribuidores de polietileno
Cliente
Producto
Industrial Mafra, Polietilenos
S.A. de C.V.
Solquim, S.A. de Polietilenos
C.V.
Vinmar Plastichem, Polietilenos
S. de R.L. de C.V.
Fecha de
celebración
1/11/2006
1/04/2011
1/12/2006
1/04/2011
3/09/2007
1/04/2011
Vigencia
Terminó en 2011
Indefinida
Terminó en 2011
Indefinida
Terminó en 2011
Indefinida
Contrato
Cláusula Anexo
4y9
3y8
3
4y9
3y8
3
4y9
3y8
3
FUENTE: Contratos de suministro de polietilenos celebrados entre PPQ y sus clientes.
Se analizaron los volúmenes de venta de todo el año de los cuatro clientes descritos,
incluido Pliant de México, S.A. de C.V.
30
Grupo Funcional Desarrollo Económico
Se detectaron inconsistencias en los porcentajes de descuento aplicados en diferentes
meses, ya que no fueron los autorizados por la SHCP, por lo que resultaron 3,593.7 miles de
pesos descontados de más por PPQ, como sigue:
DIFERENCIAS ENTRE LOS DESCUENTOS APLICADOS DE ACUERDO CON EL VOLUMEN DE VENTA
(Toneladas y miles de pesos)
Mes
Volumen
(toneladas)
Industrial Mafra, S.A. de C.V.
Enero
2,295
Febrero
2,465
Mayo
2,494
Junio
2,450
Septiembre
2,324
Octubre
1,985
PPQ
Descuento aplicado
(%)
ASF
Importe
cobrado
Descuento autorizado
SHCP
(%)
Diferencia
Importe
determinado
14.5
14.5
14.5
14.5
14.5
14.5
38,904.0
42,009.0
48,280.4
43,971.4
41,861.7
34,925.7
14.0
14.0
14.0
14.0
14.0
14.0
39,128.3
42,249.1
48,556.7
44,222.9
42,084.3
35,196.3
224.3
240.1
276.3
251.5
222.6
270.6
14.5
38,182.1
288,134.3
14.0
38,399.9
289,837.5
217.8
1,703.2
Pliant de México, S.A. de C.V.
Noviembre
901
14.0
15,977.7
13.0
16,163.5
185.8
Diciembre
Suma
14,776.5
30,754.2
13.0
14,950.8
31,114.3
174.3
360.1
Solquim, S.A. de C.V.
Mayo
2,456
14.5
Septiembre
2,065
14.5
46,238.6
37,612.5
14.0
14.0
46,431.0
37,826.7
192.4
214.2
Octubre
Suma
33,805.5
117,656.6
14.0
33,997.4
118,255.1
191.9
598.5
Vinmar Plastichem, S. de R.L. de C.V.
Abril
2,488
14.5
Septiembre
2,146
14.5
Octubre
2,005
14.5
45,954.8
38,495.5
36,187.2
14.0
14.0
14.0
46,220.4
38,713.6
36,393.1
265.6
218.1
205.9
Noviembre
Suma
42,412.4
163,049.9
14.0
42,654.7
163,981.8
242.3
931.9
603,188.7
3,593.7
Diciembre
Suma
Total
2,182
832
1,884
2,413
14.0
14.5
14.5
599,595.0
FUENTE: Base de datos de las ventas de PPQ, oficios números 349-A-0351 del 31 de julio de 2006 y 349-A-0979 del 30
de septiembre de 2010 emitidos por la SHCP, y contratos de suministro.
Con motivo de la reunión de resultados finales y observaciones preliminares, mediante
oficio núm. PPQ-SC-GC-431-2012 del 4 de diciembre de 2012, la Gerencia de
Comercialización informó lo siguiente:
•
Proporcionó la relación de todas las líneas de pedido que fueron canceladas por
causas imputables a PPQ para los cuatro clientes en 2011 e informó que son
incluidas en el volumen de evaluación ya que así está estipulado en los contratos, en
la cláusula 3.4.2 “El Producto debidamente solicitado por el Distribuidor y
confirmado por el Vendedor más no entregado al Distribuidor por causas
31
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
imputables al Vendedor, se considerará como entregado para efectos de cálculo y
evaluación del descuento al precio de lista. Así mismo, cualquier volumen no
adquirido como resultado de la aplicación de las cláusulas 3.6 y/o 15.1, será
considerado como adquirido para efectos de la aplicación del porcentaje de
descuento aplicable”.
•
De acuerdo al Código Civil Federal, "Los contratos se perfeccionan por el mero
consentimiento… desde que se perfeccionan obligan a los contratantes no sólo al
cumplimiento de lo expresamente pactado, sino también a las consecuencias que
según su naturaleza son conforme a la buena fe, al uso o a la ley (Art. 1796).
•
El consentimiento se "forma en el momento en que el proponente reciba la
aceptación, estando ligado por su oferta",... (art. 1807)
•
En los contratos celebrados mediante dispositivos automáticos hay consentimiento
desde que se manifiesta la aceptación.
•
En nuestros contratos de suministro, "el consentimiento" o "aceptación" del
volumen de producto a ser entregado el mes siguiente queda establecido en la
confirmación del programa, como se puede apreciar en la clausula 1 Definiciones:
"Confirmación del Programa": Documento mediante el cual el Vendedor informa al
Comprador, las cantidades de productos que en relación al pedido el Vendedor
acepta entregarle durante el mes siguiente.
•
El volumen de producto vendido, (mas no pagado, o entregado) queda establecido
con la aceptación que hace el vendedor en la confirmación del programa, que es
cuando queda perfeccionada la venta.
•
Si por alguna razón imputable a la entidad, la entidad incumple con la entrega de
ese volumen vendido, las consecuencias que derivan de dicho incumplimiento, que
en el caso que nos ocupa es por lo menos respetar el precio correspondiente al
volumen vendido y no entregado son a cargo de la entidad.
Conforme a lo expuesto, PPQ indebidamente incluyó en los contratos de suministro que
celebró con los clientes Industrial Mafra, S.A. de C.V., Pliant de México, S.A. de C.V.,
Solquim, S.A. de C.V., y Vinmar Plastichem, S. de R.L. de C.V., condiciones para la aplicación
de descuentos por volumen adquirido distintos a los autorizados por la SHCP en los oficios
números 349-A-0351 del 31 de julio de 2006 y 349-A-0979 del 30 de septiembre de 2010, en
incumplimiento del artículo 6 del Código Civil Federal, así como de los párrafos 6 y 9 de las
funciones de la Subdirección Comercial, párrafos 9 y 10 del las funciones de la Gerencia de
Líneas de Negocio, párrafos 1 y 3 de las funciones de la Superintendencia de Precios y
párrafo 9 de las funciones de la Gerencia de Comercialización, contenidos en el Manual de
Organización del Centro Administrativo de Pemex Petroquímica, vigente en 2011.
32
Grupo Funcional Desarrollo Económico
Asimismo, PPQ no proporcionó evidencia de las causas que le fueron imputables para no
entregar el producto de las líneas de pedido canceladas, correspondientes a los cuatro
clientes mencionados.
Véase acción(es): 11-1-18T4O-02-0182-06-001
11-9-18T4O-02-0182-08-001
10. Calibración y certificación de los instrumentos de medición de productos elaborados en
el Complejo Petroquímico Cangrejera
Con el fin de verificar el cumplimiento de los programas de calibración y certificación de los
equipos empleados para la medición oficial de productos terminados en el Complejo
Petroquímico (CPQ) Cangrejera, se verificaron los instrumentos con que se cuantificaron el
estireno comercializado en 2011 a Resirene, S.A. de C.V.; el xileno y tolueno, a Alveg
Distribución Química, S.A. de C.V.; el hidrocarburo de alto octano, a Pemex Refinación
(PREF), así como los polietilenos, a Pliant de México, S.A. de C.V., y Polímero y Materias
Primas Internacionales, S.A. de C.V., con los resultados siguientes:
a) Estireno, tolueno y xileno
El CPQ Cangrejera elabora los productos y los transfiere a la Terminal de Almacenamiento y
Reparto (TAR) Pajaritos de PREF, que proporciona a PPQ el servicio de almacenamiento y
despacho de productos, la cual se ubica a 5 km del complejo, donde también se facturan los
productos. PPQ proporcionó el programa y los certificados de calibración de las básculas
camioneras con que cuantifica los productos, como se presenta enseguida:
RELACIÓN DE CERTIFICADOS DE CALIBRACIÓN DE LAS BÁSCULAS EMPLEADAS EN LA MEDICIÓN
DE ESTIRENO, TOLUENO Y XILENO, VIGENTES EN 2011
Instrumento de medición
Báscula camionera de entrada
Número de serie
1383600044
1383600044
1583600044
1383600044
Fecha de calibración
30/10/2010
10/05/2011
06/10/2011
02/12/2011
Informe de calibración
BII-IC-1621/2010
BII-IC-1705/2011
ICI-10238
BII-IC-1858/2011
Báscula camionera de salida
1383600044
1383600044
1583600044
1383600044
30/10/2010
10/05/2011
06/10/2011
18/02/2012
BII-IC-1622/2010
BII-IC-1706/2011
ICI-10239
BII-IC-1858/2011
FUENTE: Informes de calibración.
Los dictámenes de calibración fueron emitidos por las compañías Básculas e
Instrumentación Industrial, S.A. de C.V., y Asesoría Integral de Básculas, S.A. de C.V., ambas
acreditadas por la Entidad Mexicana de Acreditación (EMA), en cumplimiento de la
normativa.
Las básculas cuentan con una placa de identificación, conforme a la normativa. No obstante,
los números de serie de los instrumentos de medición no correspondieron con los informes
de calibración ICI-10238 e ICI-10239.
33
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
Al respecto, PPQ aclaró que el prestador del servicio, la compañía Asesoría Integral de
Básculas, S.A. de C.V., registró erróneamente los números de serie. Además, que en su
momento dicha empresa corrigió el error directamente con la TAR Pajaritos y entregó el
documento de corrección, mismo que no fue proporcionado a la Subgerencia de Medición y
Control de PPQ, para sustituir el informe de calibración.
En el transcurso de la auditoría, y con motivo de la intervención de la Auditoría Superior de
la Federación, el 31 de octubre de 2012 la Subgerencia de Medición y Control de PPQ
actualizó el procedimiento núm. 400-GL-SMC-07 "Procedimiento Operativo para dar
seguimiento al programa de calibración de Básculas de los Centros de Trabajo de Pemex
Petroquímica, Centros Embarcadores, Terminales Externas y Centros Embarcadores
Autorizados", en el cual se establece que el Profesional Especialista de Medición, “revisa en
los reportes de calibración lo siguiente: Acreditación de la compañía que realizó la
calibración, número de reporte o informe, datos del instrumento calibrado y los resultados
de las pruebas metrológicas de excentricidad, repetibilidad y linealidad, para verificar que el
error máximo tolerado esté conforme a la norma.
Asimismo, con oficio PPQ-SC-GL-SMC-309- 2012 del 31 de octubre de 2012, la Subgerencia
de Medición y Control solicitó a la TAR Pajaritos emitir un exhorto a la compañía a fin de
evitar en lo sucesivo situaciones como la indicada. Dicha subgerencia proporcionó la Carta
de Fe de Erratas del 5 de noviembre de 2012, emitida por la compañía, en donde menciona
que corrigieron en tiempo y forma el error de captura.
Por otra parte, el estireno se cuantificó de conformidad con la cláusula 4. “Medición del
Volumen”, apartado 4.1 “Entregas por auto-tanque”, del contrato de compraventa de
estireno celebrado el 23 de septiembre de 1993 entre PPQ y Grupo IRSA, S.A. de C.V.
(Resirene, S.A. de C.V.), y que la medición de tolueno y xileno cumplió con lo estipulado en
la Cláusula 4. “Medición del Volumen”, apartado 4.1 “Volumen”, del contrato con
distribuidores de suministro de solventes, metanol, glicoles y/o compraventa de productos
petroquímicos no básicos, suscrito con Alveg Distribución Química, S.A. de C.V. (Negociación
ALVI, S.A. de C.V.), el 01 de abril de 2007.
b) Hidrocarburo de alto octano
La medición de hidrocarburo de alto octano entregado por ducto de PPQ a PREF y
considerada para fines de facturación, control y registro, se realizó con el sistema de
medición FR-30, el cual fue calibrado en marzo y septiembre de 2011, por PPQ con patrones
con trazabilidad a patrones avalados por el Centro Nacional de Metrología y Normalización,
en cumplimiento de la cláusula 4 “Medición del volumen” del contrato de compraventa de
productos celebrado entre PREF y PPQ en diciembre de 2006.
c) Polietilenos
Para distribuir los polietilenos en el país, PPQ se apoya en 12 Centros Embarcadores
Autorizados (CEA) que realizan funciones de distribución, transferencia y carga, entregas en
saco y a granel, carga de contenedores, almacenamiento en bodegas y entregas a domicilio.
34
Grupo Funcional Desarrollo Económico
En la muestra de facturas se identificó que los polietilenos fueron entregados en los CEA:
Bulkmatic Guadalajara, Bulkmatic Monterrey, Bulkmatic México, Q Logistics Guadalajara y Q
Logistics México. Se verificaron los certificados de calibración de las básculas empleadas
para cuantificar los volúmenes que se consideraron en la facturación. En 2011 se contó con
los informes de calibración emitidos por compañías acreditadas por la EMA, en
cumplimiento de la normativa.
El proceso para cuantificar el volumen entregado consiste en pesar el
carrotanque/autotanque sin producto (peso tara); pasa a las llenaderas para cargar el
producto, se pesa nuevamente con el producto (peso bruto) y se obtiene el peso del
producto vendido (peso neto) de la diferencia entre el peso bruto y el peso tara.
El volumen para fines de facturación se determinó de conformidad con la cláusula 4
“Medición del volumen” del contrato de suministro con procesadores celebrado entre PPQ
y Pliant de México, S.A. de C.V., en junio de 2011, y del contrato de suministro con
distribuidores de polietileno suscrito entre ese organismo y Polímero y Materias Primas
Internacionales, S.A. de C.V., en la misma fecha.
11. Razonabilidad del consumo de etileno respecto al polietileno obtenido
En 2011, los complejos de Pemex Petroquímica (PPQ) produjeron 8,155.1 miles de
toneladas (MT), de los cuales 3,363.8 MT, el 41.2% de la producción, correspondieron al
CPQ Cangrejera, como se presenta a continuación:
VOLÚMENES DE PRODUCTOS ELABORADOS EN LOS COMPLEJOS PETROQUÍMICOS, 2011
(Miles de toneladas)
Productos
Producción
Cosoleacaque
Cangrejera
Morelos
Pajaritos
Independencia
Total
2,028.3
3,363.8
1,918.6
685.2
159.2
8,155.1
FUENTE: Elaboración de productos petroquímicos por
complejo.
De los 3,363.8 MT de productos elaborados en el CPQ Cangrejera, 1,807.7 MT, el 53.7%, se
destinaron al consumo interno, y 1,556.1 MT, el 46.3%, a la venta, como se presenta a
continuación:
35
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
DISTRIBUCIÓN DE LA PRODUCCIÓN DEL COMPLEJO PETROQUÍMICO CANGREJERA, 2011
(Miles de toneladas)
Producto
Derivados del etano
Polietileno baja densidad
Óxido de etileno
Glicol puro
Glicol impuro
Etileno
Aromáticos y derivados
Aromina 100
Benceno
Estireno
Hidrocarburos de alto octano
Tolueno
Paraxileno
Ortoxileno
Xilenos 5°
Aromáticos pesados
Etilbenceno
Fluxoil
Propileno y derivados
Propileno
Otros productos
Butadieno crudo
Heptano
Hexano
Hidrógeno
Licuables de BTX
Nitrógeno
Oxígeno
Pentanos
Isopentanos
Líquidos de pirólisis
Butanos
Petrolíferos
Nafta pesada
Gas Nafta
Gasolina amorfa
Gasolina base octano
Total
Producción total
937.3
274.0
116.0
9.7
1.7
535.9
923.1
40.3
117.8
127.7
231.7
158.7
0.0
0.0
92.5
7.3
144.3
2.8
9.9
9.9
1,032.9
21.7
19.2
44.7
127.8
117.5
34.1
141.8
178.9
283.8
16.4
47.0
460.6
60.2
28.6
98.2
273.6
3,363.8
Consumo interno
530.3
0.0
0.0
0.0
0.0
530.3
376.6
29.6
112.1
0.0
0.0
75.4
0.0
0.0
7.9
7.3
144.3
0.0
9.9
9.9
792.6
0.0
12.0
16.1
125.8
0.0
34.1
141.8
167.0
273.9
16.4
5.5
98.3
0.0
0.0
98.3
0.0
1,807.7
Producción destinada a ventas
407.0
274.0
116.0
9.7
1.7
5.6
546.5
10.7
5.7
127.7
231.7
83.3
0.0
0.0
84.6
0.0
0.0
2.8
0.0
0.0
240.3
21.7
7.2
28.6
2.0
117.5
0.0
0.0
11.9
9.9
0.0
41.5
362.3
60.2
28.6
-0.1
273.6
1,556.1
FUENTE: Documento “Complejo Petroquímico Cangrejera, Distribución de la Producción 2011”,
proporcionado por la Gerencia de Programación de la Producción del CPQ Cangrejera.
De los 30 productos obtenidos en los procesos del CPQ Cangrejera en 2011, 12 se
destinaron a venta y no formaron parte de otros procesos; 8 correspondieron a consumo
interno y no se vendieron, y de 10 una parte se destinó a la venta y otra al consumo interno.
En el ejercicio auditado Pemex Gas y Petroquímica Básica suministró 698,680.0 toneladas de
etano y 1,695,508.0 barriles (bls) de gasolina natural; además, Pemex Refinación suministró
9,363,416.0 bls de nafta, como materia prima.
La nafta y la gasolina natural se reportan en unidades de volumen, específicamente en
barriles, debido a que tienen una densidad variable, por lo que los organismos las reportan
en barriles y no en toneladas.
36
Grupo Funcional Desarrollo Económico
En el proceso de elaboración de productos petroquímicos intervienen diversos procesos,
plantas, productos y subproductos. Para verificar que la cantidad de materia prima utilizada
en los procesos fue razonable respecto de los productos elaborados, se revisó el
seguimiento del etano para obtener polietilenos en diciembre de 2011.
En diciembre de 2011, PPQ suministró 27,547.0 toneladas de etileno como materia prima y
obtuvo 26,146.0 toneladas de polietilenos. El rendimiento de etileno a polietileno fue de
91.8%, el cual se considera razonable.
12. Cumplimiento de especificaciones de los productos elaborados
Con el fin de verificar que los productos elaborados en el Complejo Petroquímico (CPQ)
Cangrejera de Pemex Petroquímica (PPQ) cumplieron con las especificaciones de calidad
establecidas en los contratos, se compararon los parámetros de calidad (apariencia, color,
gravedad específica, pureza, y demás características específicas) con los registrados en las
constancias de calidad de los productos de una muestra de 94 facturas por 121,973.5 miles
de pesos, como sigue:
CALIDAD DE LOS PRODUCTOS COMERCIALIZADOS POR PPQ
(Miles de pesos)
Cliente
Producto
Núm. de
facturas
Importe
Resirene, S.A. de C.V.
Estireno
Pliant de México, S.A.
de C.V.
Polímero y Materias
Primas Internacionales,
S.A. de C.V.
Alveg
Distribución
Química, S.A. de C.V.
Pemex
Refinación
(PREF).
Polietilenos
4
2,121.8
Contratos y convenios celebrados entre PPQ y sus
clientes
Cláusula
Anexo
Primera del séptimo Anexo “Especificación del
convenio
producto estireno”
modificatorio
5 “Calidad”
50
28,406.4
Polietilenos
16
8,595.5
5 “Calidad”
Xileno
Tolueno
Hidrocarburo
de alto octano
Total
11
7
5,980.8
3,909.3
5 “Calidad”
6
94
72,959.7
121,973.5
5
“Calidad
producto”
del
Anexo 1 “Especificaciones
de productos”
Anexo 1 “Especificaciones
de calidad del producto”
FUENTE: Contratos celebrados entre PPQ y Resirene, S.A. de C.V.; Pliant de México, S.A. de C.V.; Polímero y Materias Primas
Internacionales, S.A. de C.V.; Alveg Distribución Química, S.A. de C.V., y PREF.
Las 50 facturas emitidas a Resirene, S.A. de C.V., contaron con el certificado de calidad y
cumplieron con las especificaciones contractuales.
Los polietilenos facturados a los clientes Pliant de México, S.A. de C.V., y Polímero y
Materias Primas Internacionales, S.A. de C.V., cumplieron con las especificaciones de calidad
establecidas en los contratos respectivos.
De las 11 facturas por la venta de xileno al cliente Alveg Distribución Química, S.A. de C.V.,
en 3 el producto no cumplió con las especificaciones de calidad, sin embargo conforme al
contrato el cliente puede aceptar o no el producto. En caso de que el cliente acepte el
producto, no proceden reclamos por calidad ni aplica ningún descuento adicional.
37
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
En el caso del hidrocarburo de alto octano que vende PPQ a PREF, no se generaron
constancias de calidad debido a que PPQ entrega directamente el producto a PREF
mediante ducto, para cumplir con la calidad contractual se realizan análisis de calidad y se
reportan al Área de Movimiento de Productos del CPQ Cangrejera, que envía en forma
semanal un informe de la calidad a la Gerencia de Programación de la Producción de PPQ. El
producto cumplió con las especificaciones de calidad establecidas en el contrato.
Acciones
Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
11-9-18T4O-02-0182-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control en Pemex Petroquímica,
para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento
administrativo correspondiente por los actos u omisiones de los servidores públicos que en
su gestión celebraron los contratos de suministro vigentes en 2011 con Industrial Mafra,
S.A. de C.V., Pliant de México, S.A. de C.V., Solquim, S.A. de C.V. y Vinmar Plastichem, S. de
R.L. de C.V., así como de los servidores públicos que en su gestión otorgaron a esos clientes
descuentos superiores a los autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público
mediante los oficios números 349-A-0351 del 31 de julio de 2006 y 349-A-0979 del 30 de
septiembre de 2010, en la venta de polietilenos, ya que en los contratos de suministro
indebidamente incluyeron condiciones para la aplicación de descuentos por volumen
adquirido distintos a los autorizados por esa secretaría y no sustentaron las causas que le
fueron imputables a Pemex Petroquímica para no entregar el producto de las líneas de
pedido canceladas, correspondientes a esos clientes. [Resultado 9]
Esta acción se deriva del(de los) Pliego(s) de Observaciones que se emite(n) en este informe
con la(s) clave(s):
11-1-18T4O-02-0182-06-001
Pliegos de Observaciones
11-1-18T4O-02-0182-06-001.- Se presume un probable daño o perjuicio o ambos al
patrimonio de Pemex Petroquímica (PPQ) por 3,593,688.60 pesos (tres millones quinientos
noventa y tres mil seiscientos ochenta y ocho pesos 60/100 M.N.), debido a que en 2011,
PPQ otorgó a los clientes Industrial Mafra, S.A. de C.V., Pliant de México, S.A. de C.V.,
Solquim, S.A. de C.V. y Vinmar Plastichem, S. de R.L. de C.V., descuentos superiores a los
autorizados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público mediante los oficios números
349-A-0351 del 31 de julio de 2006 y 349-A-0979 del 30 de septiembre de 2010, en la venta
de polietilenos, ya que en los contratos de suministro indebidamente incluyó condiciones
para la aplicación de descuentos por volumen adquirido distintos a los autorizados por esa
secretaría y no sustentó las causas que le fueron imputables a Pemex Petroquímica para no
entregar el producto de las líneas de pedido canceladas, correspondientes a esos clientes.
[Resultado 9]
Recuperaciones Probables
Se determinaron recuperaciones probables por 3,593.7 miles de pesos.
38
Grupo Funcional Desarrollo Económico
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 7 observación(es), de la(s) cual(es) 6 fue(ron) solventada(s) por la
entidad fiscalizada antes de la integración de este informe. La(s) 1 restante(s) generó(aron):
1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria y 1 Pliego(s) de
Observaciones.
Dictamen: limpio
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas,
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra auditada, Pemex Petroquímica cumplió con las disposiciones normativas
aplicables.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Verificar la razonabilidad del inventario inicial y final, sus incrementos, disminuciones y
control de productos petrolíferos y petroquímicos, asimismo comprobar que los costos
de los inventarios comprendieron los derivados de su adquisición y transformación en
el Complejo Petroquímico (CPQ) Cangrejera.
2.
Comprobar que la determinación y cobro de los ingresos por ventas de productos
petrolíferos y petroquímicos, así como los inventarios se registraron correctamente en
la contabilidad, contaron con el soporte correspondiente, se presentaron en los
estados financieros y reportaron en la Cuenta Pública, de conformidad con las
disposiciones legales y normativas.
3.
Verificar que la entidad cumplió con los controles en las operaciones relacionadas con
la administración, registro, manejo y fluctuación de inventarios, así como de las ventas
del CPQ Cangrejera, de acuerdo con los procedimientos, políticas y lineamientos.
4.
Verificar que los volúmenes de productos petrolíferos y petroquímicos enviados a los
centros embarcadores coincidieron con los volúmenes recibidos, así como con los
reportes de balance y con los volúmenes facturados.
5.
Comprobar que las facturas que ampararon la venta de productos petroquímicos, se
ajustaron a los precios establecidos por el Comité de Precios de Productos Petrolíferos,
Gas Natural y Productos Petroquímicos, autorizados por la Secretaría de Hacienda y
Crédito Público, y que los precios se aplicaron de acuerdo con los contratos de venta.
39
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2011
6.
Verificar que las materias primas y productos terminados se recibieron y entregaron en
el Complejo Petroquímico Cangrejera en la cantidad, calidad, plazos y términos
establecidos en los pedidos o contratos.
7.
Verificar el cumplimiento de los programas de calibración y certificación de los equipos
empleados para la medición oficial de productos terminados en el Complejo
Petroquímico Cangrejera.
8.
Verificar la razonabilidad de los volúmenes de polietileno obtenidos respecto de la
materia prima suministrada (etileno).
Áreas Revisadas
Las subdirecciones de Operaciones, Comercial y de Administración y Finanzas de Pemex
Petroquímica.
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos de las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Código Civil
Federal, Art. 6.
Oficios de autorización números 349-A-0351 del 31 de julio de 2006 y 349-A-0979 del 30 de
septiembre de 2010 emitidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP);
Manual de Organización del Centro Administrativo de Pemex Petroquímica, párrafos 9 y 10
de las funciones de la Gerencia de Líneas de Negocio, párrafos 1 y 3 de las funciones de la
Superintendencia de Precios y párrafo 9 de las funciones de la Gerencia de Comercialización.
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones
derivadas de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto y fracción IV, párrafos primero y penúltimo,
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32; 39; 49,
fracciones I, II, III y IV; 55; 56, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para
aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue
analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los
resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la
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Federación, y que se presentó a esta entidad fiscalizadora para los efectos de la elaboración
definitiva del Informe del Resultado.
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