ley del impuesto especial sobre producción y servicios…

LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL
SOBRE PRODUCCIÓN Y
SERVICIOS…
“LO BÁSICO Y DE APLICACIÓN
PRÁCTICA INMEDIATA”
SUJETOS DEL IMPUESTO
(Artículo 1 LIEPS)
Están obligadas al pago del
impuesto establecido en esta Ley, las
personas físicas y las morales que
realicen los actos o actividades
siguientes:
ACTIVIDADES QUE SE GRAVAN
I. La enajenación en territorio nacional o, en
su caso, la importación de los bienes
señalados en la LIEPS. Para estos efectos,
se considera importación la introducción al
país de bienes.
II. La prestación de los servicios señalados en
la LIEPS.
CÁLCULO DEL IMPUESTO
El impuesto se calculará aplicando a los
valores a que se refiere la LIEPS, la tasa
que para cada bien o servicio le
corresponda conforme el artículo 2o., o en
su caso, la cuota establecida en dicho
artículo.
OBLIGACIÓN DE LA FEDERACIÓN, DF,
ESTADOS, ETC., DE PAGAR, TRASLADAR Y
ACEPTAR LA TRASLACION DEL IMPUESTO
La Federación, el Distrito Federal, los
Estados, los Municipios, los organismos
descentralizados o cualquier otra persona,
“aunque conforme a otras leyes o decretos no
causen impuestos federales o estén exentos de
ellos” deberán aceptar la traslación del impuesto
especial sobre producción y servicios y, en su
caso, pagarlo y trasladarlo, de acuerdo con los
preceptos de la LIEPS.
EL IEPS NO ES VIOLATORIO DE
PRECIOS O TARIFAS
El impuesto a que hace referencia
la LIEPS “no se considera violatorio de
precios o tarifas, incluyendo los
oficiales.”
TASAS Y CUOTAS DEL IMPUESTO
(Artículo 2 LIEPS)
Al valor de los actos o
actividades que a continuación se
señalan, se aplicarán las tasas y
cuotas siguientes:
I.
En la enajenación o, en su caso, en la
importación de los siguientes bienes:
A) Bebidas con contenido alcohólico
y cerveza:
1.
2.
3.
Con una graduación alcohólica de
hasta 14ºG.L.
26.5%
Con una graduación alcohólica de
más 14º y hasta 20ºGL
30%
Con una graduación alcohólica de
más 20ºGL
53%
FACTURA POR VENTA A UN CONTRIBUYENTE DEL IEPS
BASE GRAVABLE POR
ENAJENACIÓN DE BIENES
(Artículo 12 LIVA)
Para calcular el impuesto tratándose de
enajenaciones “se considerará como valor el
precio o la contraprestación pactados, así
como las cantidades que además se carguen o
cobren al adquirente por otros impuestos,
derechos, intereses normales o moratorios,
penas convencionales o cualquier otro
concepto”.
FACTURA POR VENTAS NACIONALES IEPS
FACTURA DE EXPORTACION
NOTA DE CREDITO
B) Alcohol, alcohol desnaturalizado y
mieles incristalizables.............50%
C) Tabacos labrados:
1.
2.
3.
Cigarros…………………..160%
Puros y otros tabacos
labrados…………………...160%
Puros y otros tabacos
labrados hechos enteramente
a mano…………………….30.4%
Adicionalmente a las tasas
establecidas en este numeral, se
pagará una cuota de $ 0.35 por cigarro
enajenado o importado. Para los
efectos de la LIEPS se considera que
el peso de un cigarro equivale a 0.75
gramos de tabaco, incluyendo el peso
de otras sustancias con que esté
mezclado el tabaco.
Tratándose de los tabacos labrados
no considerados en el párrafo
anterior, con excepción de puros y
otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano, se aplicará la
cuota mencionada en dicho párrafo
al resultado de dividir el peso total de
los tabacos labrados enajenados o
importados, entre 0.75.
Para tal efecto se deberá incluir el
peso de otras sustancias con que esté
mezclado el tabaco. No se deberá
considerar el filtro ni el papel o
cualquier otra sustancia que no
contenga tabaco, con el que estén
envueltos los referidos tabacos
labrados.
D) Gasolinas: la tasa que resulte para el
mes de que se trate en los términos de
los artículos 2o.-A y 2o.-B de la
LIEPS
E) Diesel: la tasa que resulte para el mes
de que se trate en los términos de los
artículos 2o.-A y 2o.-B de la LIEPS
TASAS Y CUOTAS PARA
ENAJENACIÓN DE GASOLINA O
DIESEL
Artículo 2-A- LIEPS
Las personas que enajenen gasolina o
diesel en territorio nacional estarán sujetas a las
tasas y cuotas siguientes:
TASA PARA ENAJENACIÓN DE
GASOLINA Y DIESEL
I.
La tasa aplicable en cada mes para la
enajenación de gasolina o diesel será la que
resulte
para
cada
Terminal
de
Almacenamiento y Reparto de Petróleos
Mexicanos conforme a lo siguiente:
NOTA AUTORAL:
El impuesto sobre el precio neto de venta es
determinado mensualmente por la SHCP.
CUOTAS
II. Sin perjuicio de lo previsto en la fracción
anterior se aplicarán, además, las cuotas
siguientes:
a) Gasolina Magna 36 centavos por litro.
b) Gasolina Premium UBA 43.92 centavos
por litro.
c) Diesel 29.88 centavos por litro.
Los contribuyentes trasladarán en el
precio, a quien adquiera gasolinas o
diesel, un monto equivalente al impuesto
establecido en esta fracción, pero en
ningún caso lo harán en forma expresa y
por separado.
“Estas cuotas no computarán para el
cálculo del impuesto al valor agregado”.
F) Bebidas energetizantes, así
como concentrados, polvos y
jarabes para preparar bebidas
energetizantes…………..25%
Gatorade, Red bull, etc.
G) Bebidas saborizadas; concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que al diluirse permitan
obtener bebidas saborizadas; y jarabes
o concentrados para preparar bebidas
saborizadas que se expendan en
envases abiertos utilizando aparatos
automáticos, electrónicos o mecánicos,
“siempre que los bienes a que se
refiere
este
inciso
contengan
cualquier tipo de azúcares añadidos”.
La cuota aplicable será de $ 1.00 por litro.
Tratándose de concentrados, polvos,
jarabes, esencias o extractos de sabores, el
impuesto se calculará tomando en cuenta el
número de litros de bebidas saborizadas
que, de conformidad con las
especificaciones del fabricante, se puedan
obtener.
CÁLCULO DE LA CUOTA DE BEBIDAS
SABORIZADAS EN FRACCIONES DE LITRO
(Regla I. 5.1.6. de la R.M.F. 2014)
Para los efectos de lo establecido en el artículo 5,
segundo párrafo de la LIEPS, en el caso de la
cuota a que se refiere el inciso G) de la fracción I
del artículo 2° de la citada Ley, “tratándose de
fracciones de litro la cuota se aplicará en la
proporción que corresponda a dichas fracciones
respecto de un litro”.
FACTURA POR VENTA DE REFRESCOS
(BEBIDAS SABORIZADAS)
Lo anteriormente dispuesto también será
aplicable a las bebidas energetizantes, cuando
contengan azúcares añadidos, en adición al
impuesto ya establecido para éstas del 25%
La mencionada cuota de $ 1.00 por litro,
actualizará conforme a lo dispuesto por el
sexto y séptimo párrafos del artículo 17-A del
Código Fiscal de la Federación.
H) Combustibles fósiles
Cuota Unidad de medida
1. Propano
2. Butano
3. Gasolinas y gasavión
4. Turbosina y otros kerosenos
5. Diesel
6. Combustóleo
7. Coque de petróleo
8. Coque de carbón
9. Carbón mineral
10. Otros combustibles fósiles
5.91
7.66
10.38
12.40
12.59
13.45
15.60
36.57
27.54
39.80
centavos por litro
centavos por litro
centavos por litro
centavos por litro
centavos por litro
centavos por litro
pesos por tonelada
pesos por tonelada
pesos por tonelada
pesos por tonelada de
carbono que contenga
el combustible
I) PLAGUICIDAS
LA TASA SE APLICARÁ CONFORME A LA
CATEGORÍA DE PELIGRO DE TOXICIDAD
AGUDA, EN FORMA SIGUIENTE:
1. Categorías 1 y 2 ……………………… 9%
2. Categoría 3…………………………… 7%
3. Categoría 4…………………………… 6%
La categoría de peligro de toxicidad aguda
se determinará conforme a la siguiente tabla:
REDUCCIÓN DEL 50% PARA 2014
(DISPOSICION TRANSITORIA VI DE LA
LIEPS PARA 2014)
Durante el ejercicio fiscal de 2014, en
sustitución de las tasas señaladas se aplicarán
las siguientes: DT2014-4-VI
1. Categorías 1 y 2 …………………… 4.5%
2. Categoría 3………………………… 3.5%
3. Categoría 4………………………… 3.0%
J)
Alimentos no básicos que se listan a
continuación, con una densidad calórica de
275 kilocalorías o mayor por cada 100 gramos
1. Botanas.
2. Productos de confitería.
3. Chocolates y demás productos derivados
del cacao.
4. Flanes y pudines.
5. Dulces de frutas y hortalizas.
6. Cremas de cacahuate y avellanas.
7. Dulces de leche.
8. Alimentos preparados a base de cereales.
9. Helados, nieves y paletas de hielo.
CONCEPTOS DE BOTANAS
(Regla I. 5.1.5. de la R.M.F. 2014)
Para efectos de lo dispuesto por el artículo 3o., fracción
XXVI, de la LIEPS, se consideran botanas aquellas
semillas que estén fritas, tostadas u horneadas,
adicionadas o no de otros ingredientes para alimentos,
por lo que no quedan comprendidas las semillas en
estado natural, sin que pierdan tal carácter por el hecho
de haberse sometido a un proceso de secado, limpiado,
descascarado, despepitado o desgranado, siempre que
no se les adicione ingrediente alguno.
Cuando los alimentos mencionados cumplan
con las disposiciones relativas a las
especificaciones generales de etiquetado para
alimentos, los contribuyentes podrán tomar en
consideración las kilocalorías manifestadas en
la etiqueta. “Tratándose de alimentos que no
tengan la etiqueta mencionada, se presumirá,
salvo prueba en contrario, que tienen una
densidad calórica igual o superior a 275
kilocalorías por cada 100 gramos”.
TASA APLICABLE A LOS ALIMENTOS NO
BÁSICOS, CON BASE EN LA INFORMACIÓN DE LA
ETIQUETA
(Regla I. 5.1.2. de la R.M.F. 2014)
Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso j)
penúltimo párrafo de la LIEPS, “la aplicación de la tasa
correspondiente” se efectuará con base en la
información de las kilocalorías manifestadas en el
etiquetado de alimentos, de conformidad con la Norma
Oficial Mexicana NOM-051-SCFI/SSA1-2010,
“Especificaciones generales de etiquetado para alimentos
y bebidas no alcohólicas preenvasados-Información
comercial y sanitaria”, publicada en el DOF el 5 de abril
de 2010.
El servicio de Administración Tributaria,
mediante reglas de carácter general, dará a
conocer los alimentos de consumo básico,
considerando su importancia en la alimentación
de la población, que no quedan comprendidos
en este inciso
ALIMENTOS DE CONSUMO BÁSICO
(Regla I. 5.1.3. de la R.M.F. 2014)
Para los efectos del artículo 2, fracción I, inciso
J), último párrafo de la LIEPS, considerando
su importancia en la alimentación de la
población, se entenderán alimentos de
consumo básico que no quedan comprendidos
en lo dispuesto por el inciso J) antes citado,
“dicho de otra manera, no quedan gravados con
el 8% del IEPS” los siguientes:
A. Cadena del trigo:
I. Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral.
II. Pasta de harina de trigo para sopa sin especies,
condimentos, relleno ni verduras.
III. Pan no dulce: bolillo, telera, baguette, chapata,
virote y similares, blanco e integral, incluyendo el
pan de caja.
IV. Harina de trigo, incluyendo integral.
V. Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares,
incluyendo integrales
B. Cadena del maíz:
I. Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada.
II. Harina de maíz.
III. Nixtamal y masa de maíz.
IV. Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares.
C. Cadena de otros cereales:
I. Alimentos a base de cereales para
lactantes y niños de corta edad.
II. Alimentos a base de otros cereales sin
azúcares, incluyendo integrales.
III. Pan no dulce de otros cereales, integral o
no, incluyendo el pan de caja.
FACTURA POR VENTA DE
ALIMENTOS NO BÁSICOS
CON UNA DENSIDAD
CALÓRICA DE 275
KILOCALORÍAS O MAYOR
POR CADA 100 GRAMOS
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
(Fracción II del artículo 2 LIEPS)
II. En la prestación de los
siguientes servicios:
COMISIONES
A) Comisión,
mediación,
agencia,
representación, correduría, consignación y
distribución, con motivo de la enajenación
de los bienes señalados en los incisos…
A) -Bebidas con contenido alcohólico y cervezaB) -Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizablesC) -Tabacos labradosF) -Bebidas energetizantesI) -PlaguicidasJ) -Alimentos no básicos- …
…de la fracción I de este artículo.
En estos casos, la tasa aplicable será la que le
corresponda a la enajenación en territorio
nacional del bien de que se trate en los términos
que para tal efecto dispone la LIEPS. No se
pagará el impuesto cuando los servicios a que
se refiere este inciso, sean con motivo de las
enajenaciones de bienes por los que no se esté
obligado al pago de este impuesto en los
términos del artículo 8o. -enajenaciones exentas
del pago del IEPS-
JUEGOS CON APUESTAS Y SORTEOS
B)
Realización de juegos con apuestas y sorteos,
independientemente del nombre con el que se les
designe, que requieran permiso de conformidad
con lo dispuesto en la Ley Federal de Juegos y
Sorteos y su Reglamento, los que realicen los
organismos descentralizados así como
la
realización de juegos o concursos en los que el
premio se obtenga por la destreza del
participante en el uso de máquinas, que en el
desarrollo de aquéllos utilicen imágenes visuales
electrónicas como números símbolos , figuras u
otras similares, que se efectúen en el territorio
nacional.
Quedan comprendidos en los juegos
con apuestas, aquéllos en los que
sólo se reciban, capten, crucen o
exploten apuestas. Asimismo,
quedan comprendidos en los sorteos,
los concursos en los que se ofrezcan
premios y en alguna etapa de su
desarrollo intervengan directa o
indirectamente el
azar……………………….30%
REDES PUBLICAS DE
TELECOMUNICACIONES
C) Los que se proporcionen en
territorio nacional a través de
una o más redes públicas de
telecomunicaciones…..…...………
………………..………………..3%
BASE GRAVABLE
POR PRESTACIÓN DE SERVICIOS
(Artículo 18 LIVA)
Para calcular el impuesto tratándose de
prestación de servicios “se considerará como
valor el total de la contraprestación pactada,
así como las cantidades que además se
carguen o cobren a quien reciba el servicio
por otros impuestos, derechos, viáticos, gastos
de toda clase, reembolsos, intereses normales
o moratorios, penas convencionales y
cualquier otro concepto”.
PAGO DEL IMPUESTO
(Artículo 4 LIEPS)
Los contribuyentes a que se refiere la
LIEPS, pagarán el impuesto a su cargo,
“sin que proceda acreditamiento alguno
contra dicho pago”, salvo en los supuestos
a que se refiere el siguiente párrafo
CASOS EN QUE PROCEDE EL
ACREDITAMIENTO
Únicamente procederá el acreditamiento del
impuesto trasladado al contribuyente por la
adquisición de los bienes a que se refieren los
incisos…
A) -Bebidas con contenido alcohólico y cervezaF) -Bebidas energetizantesG) -Bebidas saborizadasI) -PlaguicidasJ) -Alimentos no básicos- …
…de la fracción I del artículo 2o. de la LIEPS.
Así como el pagado por el propio contribuyente en la
importación de los bienes a que se refieren los incisos
A) -Bebidas con contenido alcohólico y cervezaC) -Tabacos labradosD) -GasolinasE) -DieselF) -Bebidas energetizantesG) -Bebidas saborizadasH) -Combustibles fósilesI) -PlaguicidasJ) -Alimentos no básicos- …
…de dicha fracción, siempre que sea acreditable en
los términos de la LIEPS.
DETERMINACIÓN DEL
ACREDITAMIENTO Y DEL IMPUESTO
ACREDITABLE
El acreditamiento consiste en restar el
impuesto acreditable, de la cantidad que resulte
de aplicar a los valores señalados en la LIEPS,
las tasas a que se refiere la fracción I, incisos
A) -Bebidas con contenido alcohólico y cerveza-,
F) -Bebidas energetizantes-,
I) -Plaguicidas- y
J) -Alimentos no básicos- del artículo 2o. de la
misma Ley,…
… o de la que resulte de aplicar las cuotas a
que se refieren los artículos 2o., fracción I,
incisos
C) -Tabacos labradosG) -Bebidas saborizadas- y
H) -Combustibles fósiles- y
2o.-C -cerveza- …
…de la LIEPS.
IMPUESTO ACREDITABLE
Se entiende por impuesto acreditable, un
monto equivalente al del impuesto especial
sobre producción y servicios efectivamente
trasladado al contribuyente o el propio
impuesto que él hubiese pagado con
motivo de la importación, exclusivamente
en los supuestos a que se refiere el segundo
párrafo de este artículo “casos en que
procede el acreditamiento”, en el mes al que
corresponda.
REQUISITOS PARA EL
ACREDITAMIENTO
Para que sea acreditable el impuesto
especial sobre producción y servicios
deberán reunirse los siguientes
requisitos:
SER CONTRIBUYENTE DEL
IMPUESTO Y QUE CORRESPONDA A
BIENES O SERVICIOS GRAVADOS
I. Que se trate de contribuyentes que causen el
impuesto en relación con el que se pretende
acreditar, en los términos de la LIEPS y que
corresponda a bienes o servicios por los que se
deba pagar el impuesto
QUE NO SE MODIFIQUEN LOS
BIENES
II. Que los bienes se enajenen sin haber
modificado
su estado,
forma o
composición, salvo que se trate de
bebidas alcohólicas a granel o de sus
concentrados, así como de concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de
sabores, que sean utilizados para
preparar bebidas saborizadas.
TRASLADO EXPRESO Y POR
SEPARADO
III. Que
el impuesto haya sido
trasladado
expresamente
al
contribuyente
y
conste
por
separado en los comprobantes
correspondientes.
IMPUESTO ACREDITABLE Y A CARGO
QUE CORRESPONDA A BIENES DE LA
MISMA CLASE
IV.
Que el impuesto acreditable y el impuesto a
cargo contra el cual se efectúe el
acreditamiento, “correspondan a bienes de la
misma clase”, considerándose como tales los que
se encuentran agrupados en cada uno de los
incisos a que se refiere la fracción I del artículo
2o., de la LIEPS, como sigue:
BIENES DE LA MISMA CLASE
(Fracción I del artículo 2o. LIEPS)
A) -Bebidas con contenido alcohólico y cervezaB) -Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizablesC) -Tabacos labradosD) -GasolinasE) -DieselF) -Bebidas energetizantesG) -Bebidas saborizadasH) -Combustibles fósilesI) -PlaguicidasJ) -Alimentos no básicos-
En el caso de la cerveza y de
las bebidas refrescantes, “éstas se
considerarán cada una como bienes
de diferente clase de las demás
bebidas con contenido alcohólico”.
IMPUESTO TRASLADADO Y
EFECTIVAMENTE PAGADO
V. Que el impuesto que le haya
trasladado al contribuyente y que
éste pretenda acreditar, “haya sido
efectivamente pagado” a quien
efectuó dicho traslado.
CONCEPTO DE TRASLADO DEL
IMPUESTO
Se entenderá por traslado del impuesto el
cobro a cargo que el contribuyente debe
efectuar de un monto equivalente al
impuesto establecido en la LIEPS. No se
considerará acreditable el impuesto que
se traslade sin tener esta obligación.
PÉRDIDA DEL DERECHO AL
ACREDITAMIENTO
Cuando el contribuyente “no acredite el
impuesto” que le fue trasladado contra el
impuesto “que le corresponda pagar en el mes
de que se trate o en los dos meses siguientes”,
pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a
hacerlo en los meses siguientes hasta por la
cantidad en que pudo haberlo acreditado.
CÁLCULO Y PAGO DEL IMPUESTO
MENSUAL
(Artículo 5 LIEPS)
El impuesto se calculará mensualmente y se
pagará a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél al que corresponda el
pago, excepto en el caso de importaciones
de bienes en el que se estará a lo dispuesto
en los artículos 15 y 16 de la LIEPS, según
se trate. Los pagos mensuales tendrán el
carácter de definitivos.
DETERMINACIÓN DEL PAGO MENSUAL
El pago mensual será la diferencia que
resulte de restar a la cantidad que se
obtenga de aplicar la tasa que corresponda
en los términos del artículo 2o. de la LIEPS
a las contraprestaciones efectivamente
percibidos en el mes de que se trate, por la
enajenación de bienes o la prestación se
servicios gravados; el impuesto pagado en el
mismo mes por la importación de dichos
bienes, así como el impuesto que resulte
acreditable en el mes de que se trate.
COMPENSACIÓN DE SALDOS A
FAVOR
Cuando en la declaración de pago mensual resulte
saldo a favor, el contribuyente “únicamente podrá
compensarlo contra el impuesto a su cargo que le
corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta
agotarlo.”
Cuando el contribuyente no compense el saldo a
favor “contra el impuesto que le corresponda pagar en
el mes de que se trate o en los dos siguientes”,
pudiendo haberlo hecho, perderá el derecho a hacerlo
en los meses siguientes hasta por la cantidad en que
pudo haberlo compensado
DISPOSICIONES PARA DEVOLUCIÓN Y
COMPENSACIÓN DEL CFF
Las disposiciones que establece el
Código Fiscal de la Federación en
materia de devolución de saldos a favor y
de compensación, “se aplicarán en lo que
no se oponga a lo previsto en el presente
artículo (artículo 5 LIEPS).”
RETENCION Y ENTERO
(Artículo 5-A- LIEPS)
Los fabricantes, productores, envasadores o
importadores, que a través de comisionistas,
mediadores, agentes, representantes, corredores,
consignatarios o distribuidores, enajenen los bienes a
que se refieren los incisos A) -Bebidas con contenido
alcohólico y cerveza-, B) -Alcohol, alcohol desnaturalizado y
mieles incristalizables-, C) -Tabacos labrados-, F) -Bebidas
energetizantes-, I) -Plaguicidas- y J) -Alimentos no básicos- de
la fracción I, del artículo 2o. de la LIEPS, estarán
obligados a retener el impuesto sobre la
contraprestación que a éstos correspondan y enterarlo
mediante declaración que presentarán ante las oficinas
autorizadas.
FACTURA CON RETENCION DE IEPS
COBRO EFECTIVO DE LAS
CONTRAPRESTACIONES
(Artículo 5-C- LIEPS)
Para los efectos de la LIEPS se considera
que se cobran efectivamente las
contraprestaciones correspondientes a
los actos o actividades gravadas, “cuando
se realicen los supuestos que para tal
efecto se establecen en la Ley del Impuesto
al Valor Agregado.”
MOMENTO EN QUE SE CONSIDERAN
EFECTIVAMENTE COBRADAS LAS
CONTRAPRESTACIONES
(Artículo 1-B LIVA)
Para los efectos de la LIVA “se consideran
efectivamente cobradas” las contraprestaciones
cuando se reciban en efectivo, en bienes o en
servicios, aun cuando aquéllas correspondan a
anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin
importar el nombre con el que se les designe, o bien,
cuando el interés del acreedor queda satisfecho
mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
CONTRIBUYENTES QUE OPTEN POR
CALCULAR Y PAGAR EL IMPUESTO EN
FORMA BIMESTRAL
(Artículo 5-D- LIEPS)
Los contribuyentes que ejerzan la opción a que
se refiere el artículo 111 de la LISR
-Régimen de Incorporación Fiscal-, durante el
periodo que permanezcan en dicho régimen, en
lugar de calcular y pagar mensualmente el
impuesto especial sobre producción y servicios,
“deberán calcularlo en forma bimestral” por los
periodos comprendidos de…
… enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio;
julio y agosto; septiembre y octubre; y,
noviembre y diciembre de cada año y pagarlo a
más tardar el día 17 del mes siguiente al
bimestre que corresponda el pago, mediante
declaración que presentarán a través de los
sistemas que disponga el Servicio de
Administración Tributaria en su página de
Internet, excepto en el caso de importaciones de
bienes en el que se estará a lo dispuesto en los
artículos 15 y 16 de la LIEPS, según se trate.
“Los pagos bimestrales tendrán el carácter de
definitivos”.
ENTERO DEL IMPUESTO BIMESTRAL
Los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal, en su caso, efectúen la
retención del IEPS, en lugar de enterar el
impuesto retenido mensualmente, lo enterarán
por los bimestres a que se refiere el primer
párrafo de este artículo, conjuntamente con la
declaración de pago prevista en el mismo o, en
su defecto, a más tardar el día 17 del mes
siguiente al bimestre que corresponda.
COMPENSACION DE SALDOS A FAVOR
Cuando en la declaración de pago bimestral
resulte saldo a favor, el contribuyente
únicamente podrá compensarlo contra el
impuesto a su cargo que le corresponda en los
pagos bimestrales siguientes hasta agotarlo.
Cuando el contribuyente no compense el saldo
a favor contra el impuesto “que le corresponda
pagar en el bimestre de que se trate, o en los dos
siguientes”, pudiendo haberlo hecho, perderá el
derecho a hacerlo en los bimestres siguientes
hasta por la cantidad en que pudo haberlo
compensado
CONTRIBUYENTES CON REGISTRO EN
MEDIOS O SISTEMAS ELECTRÓNICOS DE
LOS INGRESOS, EGRESOS, INVERSIONES Y
DEDUCCIONES DEL EJERCICIO
CORRESPONDIENTE
Los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal, deberán cumplir con la
obligación prevista en la fracción III del artículo
112 de la LISR -contabilidad electrónica
simplificada-, en lugar de llevar la contabilidad a
que se refiere la fracción I del artículo 19 de la
LIEPS “-contabilidad conforme CFF-”…
…asimismo, podrán conservar y expedir
comprobantes fiscales de conformidad con lo
establecido en las fracciones II “-conservar
comprobantes que reúnan requisitos fiscales,
únicamente cuando no se hayan emitido un
comprobante por la operación-”,
COMPROBANTE GLOBAL y IV “-entregar a
sus clientes comprobantes fiscales –”
del citado artículo 112.
OPCION PARA NO PRESENTAR
DECLARACIONES INFORMATIVAS
Asimismo, los contribuyentes del Régimen de
Incorporación Fiscal no estarán obligados a
presentar las declaraciones informativas
previstas en la LIEPS, siempre que presenten
la información de ingresos, egresos e
inversiones, así como la información con sus
proveedores en el bimestre inmediato
anterior, de conformidad con la fracción VIII
del artículo 112 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta…
...lo dispuesto en este párrafo, no
será aplicable a la obligación establecida
en la fracción IX del artículo 19 de la
LIEPS “-informe mensual de precio de
enajenación, valor y volumen y peso de
tabacos labrados-”. La información a que
se refiere la fracción citada se presentará
en forma bimestral conjuntamente con la
declaración de pago.
BASE GRAVABLE POR ENAJENACIÓN DE
CIGARROS, PUROS Y OTROS TABACOS
LABRADOS, GASOLINAS Y DIESEL
Los productores o importadores de
cigarros, para calcular el impuesto por la
enajenación de esos bienes en territorio
nacional, considerarán como valor de los
mismos el precio de venta al detallista. Los
fabricantes, productores o importadores de
puros y otros tabacos labrados, para calcular
el impuesto por la enajenación de esos bienes
en territorio nacional, considerarán como valor
de los mismos la contraprestación pactada.
Tratándose de la enajenación de los
combustibles a que se refieren los incisos
D) -Gasolinas- y E) -Dieselde la fracción I del artículo 2o. de la LIEPS,
los productores o importadores, para calcular el
impuesto por la enajenación de esos bienes,
considerarán como valor el precio a que se
refiere la fracción I del artículo 2o.-A de la
LIEPS (el precio determinado mensualmente
por la SHCP).
OBLIGACIÓN DE EXPEDIR
COMPROBANTES FISCALES
(Fracción II del artículo 19 LIEPS)
II. Expedir comprobantes fiscales, sin el
traslado en forma expresa y por
separado del impuesto establecido en
esta Ley, salvo tratándose de la
enajenación de los bienes a que se
refieren los incisos
A) -Bebidas con contenido alcohólico y
cervezaF) -Bebidas energetizantesG) -Bebidas saborizadasI) -PlaguicidasJ) -Alimentos no básicos- …
…de la fracción I del artículo 2º. De la
LIEPS, “siempre que el adquirente sea a su vez
contribuyente de este impuesto por dichos
bienes y así lo solicite”.
ENAJENACIONES CON EL PUBLICO
EN GENERAL
Los comerciantes que en el ejercicio inmediato
anterior a aquél al que corresponda, hubieran
efectuado el 90% del importe de sus enajenaciones con
el público en general, en el comprobante fiscal que
expidan “no trasladarán expresamente y por separado
el impuesto establecido en la LIEPS”, salvo que el
adquirente sea contribuyente de este impuesto por el
bien o servicio de que se trate y solicite la expedición
del comprobante fiscal con el impuesto trasladado
expresamente y por separado. En todos los casos, se
deberán ofrecer los bienes gravados por esta Ley,
“incluyendo el impuesto en el precio”.
FACTURA POR VENTA A UNA PERSONA QUE NO ES
CONTRIBUYENTE DEL IEPS
Por su atención:
¡ mil gracias !