Incentivos y beneficios fiscales

Incentivos y beneficios
fiscales de la
innovación
Rodrigo Ibáñez Guerra
12 de Junio de 2014
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Contenidos
1.- Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica.
2.- Patent box (Art. 23 TRLIS).
Efectos fiscales
PATENT BOX
BASE IMPONIBLE
X Tipo de gravamen
CUOTA INTEGRA
- Deducciones por doble imposición
- Bonificaciones
CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA
DEDUCCIÓN
I+D+iT
- Deducciones
CUOTA LÍQUIDA
- Retenciones, Pagos e Ingresos a cuenta
DEUDA TRIBUTARIA (líquido a ingresar o a devolver)
Contenidos
1.- Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica.
2.- Patent box (Art. 23 TRLIS).
Ventajas (I)
 Tienen unos efectos económicos equiparables a
los de la subvención, pero no tributan.
Por tanto puede considerarse que tienen un
beneficio directo sobre la cuenta de resultados
después de impuestos.
 La aplicación es libre y general, al no estar
sometido a concurrencia competitiva con un
presupuesto predefinido.
 Las deducciones fiscales son compatibles con
las líneas de
ayuda
pública
y otras
bonificaciones.
Minoración de la base deducible en caso de
subvenciones para el mismo proyecto.
Ventajas (II)
 Las deducciones fiscales son acumulables año
tras año.
 Existen instrumentos legales que le facilitan la
aplicación con Seguridad Jurídica TOTAL ante la
Agencia Tributaria.
 La deducción fiscal es proporcional a las
actividades de I+D+i desarrolladas.
Además cabe su aplicación en ejercicios posteriores:
hasta 18 años para ir aplicando las deducciones
fiscales en sus futuras Declaraciones del Impuesto
de Sociedades.
Porcentajes y límites
¿Cuánto se puede deducir? = Por Proyecto + Por Incremento
COSTE DEDUCIBLE
I+D
iT
Gastos asociados al proyecto (costes
directos, todo tipo)
25%
12%
PLUS: Personal investigador dedicación
exclusiva I+D (+17%)
42%
Inversiones en inmovilizado (1)
8%
PLUS: Gn – [(Gn-2 + Gn-1)/2](2) (+17%)
42%
(1) Bienes
afectos exclusivamente a I+D. Excluidos inmuebles y terrenos.
(2) Gn: Gasto asociado a proyectos de I+D en año “n”
Límite(*) = 35% de la cuota (60% si deducción anual
generada > 10% cuota)
(*) límite de la cuota al 25%/50% temporalmente (hasta EF 2013)
Posibles causas de la no aplicación
 Desconocimiento de las deducciones.
 Dificultad de identificar y calificar las actividades
de I+D o i, así como de documentar los proyectos
y gastos asociados.
Consultores y personal de gestión de la innovación.
 La creencia de que es necesario disponer de una
Unidad de I+D en la empresa.
 Sensación
de
inseguridad
jurídica
ante
inspecciones fiscales.
Novedades en la Ley de Emprendedores
Novedad singular en le sistema tributario:
 Hasta 100% de la cuota íntegra, y si no queda
cuota íntegra sobre la que aplicar => sistema de
abono de la deducción pendiente.
 Descuento del 20%.
 Límite de 1 millón € iT, 3 millones € I+D+iT.
Novedades en la Ley de Emprendedores
Requisitos:
 Pasado 1 año desde fin año fiscal generación.
 Con informe motivado.
 Mantenimiento del empleo.
 Inversión importe equivalente en I+D+i en 24
meses.
Instrumentos de reducción del riesgo fiscal
Riesgo
 Deducciones según criterio propio
de la empresa.
 Consulta vinculante o valoraciones
previas.
 Certificación
por
acreditadas por ENAC.
 Informe motivado
entidades
Contenidos
1.- Deducciones por I+D e Innovación Tecnológica.
2.- Patent box (Art. 23 TRLIS).
¿Qué es?
 Incentivo fiscal que permite a las empresas
MINORAR LA BASE IMPONIBLE generada por los
ingresos brutos procedentes de la CESIÓN DE
DETERMINADOS
ACTIVOS
INTANGIBLES
creados por su empresa.
Regulado por el articulo 23 de la Ley del Impuesto
de Sociedades.
El beneficio fiscal es para la empresa que crea un
conocimiento y lo cede a otra empresa para su
explotación.
Las dos empresas pueden formar parte del mismo
grupo empresarial.
El beneficio fiscal depende del precio de cesión.
¿Qué es?
 Reducción de un 60% de las rentas a integrar en
la base imponible (exención de impuestos
inmediata) procedentes de la cesión (uso o
explotación) de:
Derechos de uso o explotación de patentes,
dibujos o modelos, planos, fórmulas o
procedimientos secretos.
Derechos
sobre
información
relativas
a
experiencias industriales, comerciales o científicas
=> INCLUYE KNOW-HOW.
 Desde la Ley de Emprendedores no existe límite
de aplicación (antes hasta que los ingresos
alcanzaban 6 veces el coste de creación).
Requisitos
 Que la entidad cedente haya creado los activos
objeto de cesión al menos en un 25% del coste.
 Que el cesionario utilice los derechos de uso o de
explotación en el desarrollo de una actividad
económica.
 Que el cesionario no resida en un país
considerado como paraíso fiscal.
 Que la entidad disponga de los registros
contables necesarios para poder determinar los
ingresos y los gastos, directos e indirectos,
correspondientes a los activos objeto de cesión.
 Que exista actividad previa innovadora.
Muchas gracias
por su atención
Rodrigo Ibáñez Guerra
12 de Junio de 2014
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