Circular Fiscal 8/2014 - BROSA Abogados y Economistas

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CIRCULAR FISCAL
Nº 8/2014, Diciembre.
DEPARTAMENTO FISCAL
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS
FISICAS
INTRODUCCIÓN
En el marco de la reforma fiscal que entrará en vigor en 2015, se ha
publicado en el BOE el Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que
se modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, en materia
de pagos y retenciones a cuenta así como respecto a nuevas deducciones por
familia numerosa y/o personas con discapacidad a cargo.
Este reglamento recoge las modificaciones introducidas en la reforma
fiscal y permitirá, principalmente, reducir la carga tributaria para todos los
perceptores de rendimientos del trabajo, pero especialmente para las rentas
medias y bajas, así como deducciones para familias y personas con
discapacidad a su cargo. De este modo, las empresas podrán, desde enero,
aplicar el nuevo cálculo de las retenciones en las nóminas de sus empleados,
así como solicitar desde el 7 de enero las nuevas deducciones para familias
numerosas y con discapacidad.
A continuación resumimos las principales novedades:
1)Deducciones para familias numerosas y con discapacidad.
-
Deducción de 1.200 euros anuales (100 euros mensuales) por cada
descendiente o ascendiente con discapacidad y por familia numerosa.
-
En el caso de familias numerosas de categoría especial, la deducción
será de 2.400 euros (200 euros mensuales).
-
Deducción por maternidad: se mantiene en los mismos términos que en
la normativa anterior.
Será posible solicitar a la Agencia Tributaria la percepción anticipada de las
nuevas deducciones, de forma que puedan cobrarse 100 euros al mes por
cada una de ellas a las que se tenga derecho.
A tal efecto, se establecen dos modalidades de solicitud de la deducción de
forma anticipada:
Solicitud colectiva:
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Se presentará por todos los contribuyentes que pudieran tener derecho a la
deducción respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia
numerosa.
Solicitud individual:
Se presentará por el contribuyente que cumpla los requisitos exigidos en la
deducción.
Se recuerda que estas deducciones tendrán como límite las cotizaciones
sociales y cuotas a la Seguridad Social y Mutualidades de carácter alternativo
devengadas en cada periodo impositivo con posterioridad al momento en que
se cumplan los requisitos que se exigen para tener derecho a tales
deducciones.
2) Modificación retenciones del trabajo y pagos a cuenta:
La reforma entrará en vigor de forma escalonada, produciéndose dos
momentos de entrada en vigor de las reducciones de tipos impositivos, siendo
distintos los que se aplicarán en 2015 de los que se aplicarán a partir de 1º de
enero de 2016.
El nuevo reglamento incluye las nuevas retenciones del trabajo y de los pagos
a cuenta, debido a que el impuesto reduce tanto los tramos como los tipos del
impuesto, tanto en los rendimientos del trabajo como en los pagos a cuenta.
2.1. Rebajas en las retenciones por I.R.P.F del trabajo que entrarán en
vigor en el año 2015.
Por un lado, se elevan los umbrales de retención, esto es, la cuantía a partir
de la cual debe empezar a practicarse la misma.
Los tipos de retención, para el ejercicio 2015, serán los siguientes:
 Rendimientos de trabajo: la escala para calcular los tipos de retención
presenta tramos que van, desde 20% hasta el 47%. Se ha suprimido el
artículo 85 bis del Reglamento, en donde se disponía que la deducción
por obtención de rendimientos de trabajo para calcular el tipo de
retención se determinará con arreglo a lo dispuesto en el apartado 1 del
artículo 80 bis de la Ley del Impuesto, el cual también fue suprimido, al
modificar dicha Ley del IRPF. Se trataba de un deducción de unos 400
euros, como máximo, y para rentas inferiores a 12.000 euros anuales.
Respecto a los demás aspectos a tener en cuenta, para calcular el tipo,
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se mantiene el relativo al mínimo personal y familiar, y las anualidades
por alimentos en favor de los hijos (por decisión judicial).
 Retribuciones a administradores: 37% (salvo en caso de empresas con
ventas inferiores a 100.000 euros anuales, en cuyo caso la retención
será del 20%).
 Elementos derivados de cursos, conferencias, etc., o de obras literarias,
artísticas o científicas: 19%.
2.2. Rebajas en las retenciones por I.R.P.F del trabajo que entrarán en
vigor en el año 2016.
 Rendimientos de trabajo: la escala tiene tramos que van, desde 19%
hasta el 45%.
 Retribuciones a administradores: 35% (salvo en caso de empresas con
ventas inferiores a 100.000 euros anuales, en cuyo caso la retención
será del 19%).
 Retención sobre elementos derivados de cursos, conferencias, etc., o de
obras literarias, artísticas o científicas: 18%.
3. Otras retenciones y pagos a cuenta:
Las retenciones aplicables a las otras categorías de rendimientos que no son
del trabajo también se aplicarán de forma escalonada, entre el 2015 y el
2016.
3.1 Retenciones y pagos a cuenta que entrarán en vigor en el año
2015.
 Actividades profesionales: 19%, con la salvedad del caso en que los
rendimientos sean inferiores a 15.000 euros anuales y siempre que
éstos representen más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros
de actividades económicas y del trabajo: 15%.
 Rendimientos del capital inmobiliario, es decir, arrendamientos y
subarrendamientos de bienes inmuebles: 20%.
 Rendimientos del capital mobiliario: 20%.
 Ganancias patrimoniales derivadas de ventas de acciones
participaciones en instituciones de inversión colectiva: 20%.
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y
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 Otras ganancias patrimoniales: 20%.
 Cesión derechos de imagen:24%
 Otros rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial,
prestación asistencia técnica, arrendamientos bienes muebles, negocios,
minas y subarrendamientos de todos los anteriores:20%
3.2 Retenciones y pagos a cuenta que entrarán en vigor en el año
2016.
 Actividades profesionales: 18%, con la salvedad del caso en que los
rendimientos sean inferiores a 15.000 euros anuales y siempre que
éstos representen más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros
de actividades económicas y del trabajo: 15%.
 Arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles: 19%.
 Rendimientos del capital mobiliario: 19%.
 Ganancias patrimoniales derivadas de ventas de acciones
participaciones en instituciones de inversión colectiva: 19%.
y
 Otras ganancias patrimoniales: 19%.
 Cesión derechos de imagen:24%
 Otros rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial,
prestación asistencia técnica, arrendamientos bienes muebles, negocios,
minas y subarrendamientos de todos los anteriores:19%
Este documento es un resumen comentado de novedades legislativas publicadas preparado por nuestros profesionales.
No constituye una opinión profesional y, por tanto, declinamos cualquier responsabilidad sobre decisiones que puedan
adoptarse basadas exclusivamente en su contenido, siendo, en todo caso, necesario complementarlo con
asesoramiento específico referido a cada caso.
Autor de la circular:
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Puede consultar las Circulares anteriores en http://blog.brosa.es
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