La cuestión de los recursos del Estado.
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LA_CUESTIÓN DE LOS RECURSOS DEL HÉCTOR I. EL ORDEN ECONÓMICO EN LA SOCIEDAD ESTADO RAÚL SANDLER CONTEMPORÁNEA I vasto de democratización proceso mundial, iniciado par de siglos por una conjunción de ideales e intereses acelerado por el crecimiento demográfico, el desacientífico y la sofisticación tecnológica, facilitado por la el las refinamiento de técnicas y jurídicas, ha ido conformando nacionales, bajo la forma política de Estados órdenes sociales humanos de tamaño Ordenes gigantesco. sociales de la humanidad desconocidos en toda la historia por la dimensión de sus problemas y su creciente complejidad. El hace un materiales, rrollo legislación Esta de centros evolución ha cambiado los tradicionales del central de anteriores El núcleo civilizaciones. social en cada Estado nación, en todo el planeta, es la La actividad siempre que pese a su inevitabilidad, fue considerada valorativamente y inferior, hoy da sentido humanas. La condiciona la casi totalidad de las actividades bondad de este cambio puede y debe ser discutida, en especial una transformación en esa degradación por aquellos que ven de valores espirituales jerárquicamente superiores a los meraPero los promente los económicos. son como instrumentales, los diariamente blemas de la vida por pública cronicados esa medios de difusión, ratifican primacía de lo ampliamente la gravitación tienen económicas económico. Las actividades de una estrella giro planetario a los demás que impone un la vida humana. órdenes de conducta en que se concreta gravedad orden economía. 254 LECCIONES Y ENSAYOS económicas no de actividades Tal cantidad pueden despleMás allá de que ellas se caóticamente. configuran en órórdenes económicos, este tipo de orden supone clase denes de otra para posibilitar economías que concurren A la recíproca, los nuevos órdenes humanas de tal magnitud. se actúan sociedad establecen sobre económicos que en cada diverso. e de modo los restantes muy Según los procesos reforzar orden económico el instituciones, y mejorar, puede por ejemplo, el orden jurídico, el orden político o el orden también Pero e moral de la sociedad. puede erosionarlos El análisis de esta interincluso deteriorarlos por completo. uno entre los órdenes es de los temas más relación recíproca sociales en la actualidad. importantes de las ciencias garse complejos de reconocer a la economía, Dado el peso que acabamos un momento en reflexionar sobre algunos conviene detenerse orden. Un examen más atento de este puede mosaspectos de una sociedad moderna es un orden trar que la economía la gente común e inmás complejo de lo que habitualmente cluso los cultores del Derecho Sociales, suelen y las Ciencias Sólo reconociendo esa complejidad puede advertirse suponer. la relevancia del sistema de recursos del Estado. Por la ubicación y sus de este sistema efectos, la constitución puede ser considerado como la cuestión social de nuestro tiempo. II. UNA DIGRESIÓN Para EPISTEMOLÓGICA valorizar con cautela lo que exponemos, hay que Nadie nos referimos a objetos invisibles. ha visto jamás un orden económico, ni ninguno de los otros órdenes La en la sociedad humana. que se conforman razón es clara: tales órdenes, sin perjuicio de ser fenómenos Son relaciones dinámicas reales, no son cosas. que los hombres establecen entre sí. Relaciones no aprehensibles por los sentila gran llamamos vida corriente dos, pero que nutren que social. Estas relaciones son conductas humanas y procesos que de la sociedad, según pautas cumplen los múltiples miembros de una totalipropias de una específica legalidad en el marco a la que dad unitaria, llamamos ordenl. Cada orden de activi- tener en cuenta que ni verá l Cuestiones Sobre la importancia de la noción de orden, Walter Euckon, Fundamentales de Economía Política, 2° ed., Alianza Editorial. DOSSIER DE DERECHO 255 TRIBUTARIO es así, por un lado, expresión de ciertos pautados comde algunos miembros de la sociedad; a la vez, el obra orden establecido como suministrador de datos para las conductas de los titulares orientar de esos comportamienEsta tos. inconcepción revela, en primer lugar, la inevitable teracción internos del orden y el orden recíproca entre procesos a los En segundo lugar, la concepción que contiene procesos. habla de una de órdenes a de ser multiplicidad que pesar se interactúan esferas autónomas funcional y recíprocamente. Metafóricamente estos órdenes podríamos decir que entre sociales relaciones a las que específicos median semejantes los diversos sistemas del existen, según los biólogos, entre humano? cuerpo dades portamientos III. ECONOMÍA SOCIAL Y ECONOMÍA PÚBLICA la palabra nombramos con realidad que unidad por homogénea. Está conformada de dos hemisferios inseparables pero muy disdiferentes entre sí. Se trata reales de dos órdenes por los los principios q'ue los rigen, los agentes que los dinamizan, las institurecursos que contienen, que emplean, los procesos sentido el ciones que los gobiernan, que por y principalmente, funcional La inderogable articulación y justifica a cada uno. económicos hemisferiores ambos estructural entre que existe constitución la buena anticipa un fenómeno muy importante: dos órdenes de estos de cada uno depende, y funcionamiento del modo de al mismo tiempo, de su propio modo de ser como de la econoser del otro. Estos dos hemisferios, integrantes La invisible economía no es una la articulación tintos Medrid, 1967. Para una conceptualización del su devenir, con aplicación especial al orden Social Order and the Limita of Law (A orden como ser de lo real y jurídico, Jenkins, lredell, Essay), Pnnceton Theorical University Press, Princeton, 1980. 2 Sobre la multiplicidad de el orden ordenamientos que configuran. de la Civilización, FCE, Ménco, 1957. social. Schrecker, P., La Estructura los órdenes soentre existente funcional La semejanza entre la vinculación fue ciales y la de los sistemas del cuerpo humano, expuesmagníficamente en de la temario ta por Rudolf estructura como Steiner su_trabmo con Schneider Die Kernpunhte der Sozialen por Franasco Frage, traducido el título, El Nuevo Aires, 1983. Orden Social, Buenos seriedad 256 Y ENSAYOS LECCIONES mía positiva de un economía pública. En Estado la economía social nación, son agentes son la economía social los originales y la particu- obtener el máximo resulsu principio rector fundatado con el mínimo esfuerzo; sus relaciones y procesos de cosas; los recursos son la producción y el consumo mentales son el trabajo, la tierra y el capital3; la institución gobernante demandantes formado oferentes es el mercado y por y su exisconstanteescasez se tencia —pero justifica por la variable Este campo de la econode cosas apetecidas por los hombres. el mayor esfuerzo teórico a partir mía es el que ha atraído del de este y desarrollo siglo XVIII. Mucho después del nacimiento años conocimiento comenzaron a recientes, y sólo en muy teorías sobre la economía desarrollarse pública, visualizada los agentes como un orden son específico. En esta economía los funcionarios del Estado; su principio rector no es la esde recursos sino su gratuita casez disponibilidad; los recursos son no valores de producción sino valores de obligación; las son relaciones de poder; relaciones y procesos que acontecen la institución sino política; y su gobernante no es económica en sentido consiste gastar los recursos disponibles a fin de les lares; manda satisfacer necesidades Estas políticamente definidas. dades reflejan los variados objetivos, reales e ideales, nentes de un y mudables, que justifican la existencia democrático en la sociedad. ‘ IV. LA ECONOMÍA los recursos La nión economía común 3 que y necesiperma- gobierno PÚBLICA sustancialmente pública consiste Por esta gobierno obtiene. concentra y dirige a el académica en razón este gastar la aspecto opide definición. La literatura econóimportante riguroso mica en sus análisis contemporánea fracasa por haber sepultado al factor de primario de la producción, la tierra, olvidando por completo las lecciones los clásicos con el capital. La tierra, noción. colmo, identificándola y, para en de recuperada parte por los movimientos ecologistas, bajo el nombre En cambio el capital es producido por el naturaleza, es Io dado al hombre. hombre: aquella parte de la riqueza producida que se aplica al proceso de producción de más riqueza. Carranza, Carlos P., Nueva y Vieja Economía Política, Librerías Hachette, Buenos Aires; Sandler, H.R., Alquileres e Existentes emtre el Orden Jurídica, Inflación. Un Examen de las Relaciones el Orden Económicoy la Renta Fundiaria, Jus, México, 1977. Es ser en esta DOSSIER DE DERECHO la economía pública su máxima las recomendacionest 257 TRIBUTARIO atención y sobre su práctica recaen rebajar un ápice la importancia del estudio y la organización y la vigilancia del gasto público. Esto es comsiendo el principio rector de la economía prensible, porque en el pública el gastar hasta el último centavo programado la incursión en el despilfarro está siempre lapresupuesto, El clasico tente. (máximo resultaprincipio de economicidad do con mínimo esfuerzo) tiene alguna vigencia en esta esfera. de es Pero su momento efimero: vigencia rige compitiendo con otros Tanto en y sólo en la preparación del presupuesto. durante su aprobación, se percibe etapa de preparación como obran el increfavoreciendo que otros principios y fuerzas mento del gasto público. La siguiente etapa, la ejecución del No debe se en todos los recursos asignados. gastar filos recursos, no el gasto, existiendo de la escadel funcionario el problema a los en cambio, aguijonea de modo constante El funcionario social. la economía que ejecuta cálculos el presupuesto no hace ni tiene tipo costo/ que hacer beneficios: lo disponible. Por su conducta su tarea es gastar gastadora sera aplaudido; al contrario, puede sufrir reproches por no haber gastado lo que se programó. Esta tendencia al gasto, propio de la economía pública, ha floes reforzada en la sociedad democrática, en cuyo seno recido un nuevo tipo de obligación: las obligaciones sociales. A la recíproca, ellas se corresponden derechos con subjetivos de sus derechos sociales, a pagar por el miembros, llamados todo socialE. la sociedad Todo concurre en contemporánea a presupuesto, En verdad, consiste aprobado el horizonte en gura sez, hecho que actúan que, en 4 el de decir del FMI, acaba Criticando las intervenciones premio instien “El FMI es, en mi opinión, una economia Friedman: Milton nefasta. Aun en el único papel que le queda hoy en día, que es el .de de la política económica de los países subdesarrollados, los consejos da son en su Impulsa el aumento de los impuestos mayoria malos. en está obsesionado por el equilibrio presupuestario, lugar de ocuen forma Contribuye a la por el crecimiento. prioritaria constidéficit del difundida de que la reducción grosamente presupuestario reside en el ámbito del gasta tuye la prioridad, cuando el problema central p. 7. público" nuestro), La Nación, 18-XlI-1995, Nobel tum'ón tutor que porque parse idea peli- (subrayado 5 Nueva Buenos de esta evolución, Rosenvallon, Sobre la dramaticidad Providencia, Cuestión Social. Repensar el Estado Aires, 1995. Pierre, .La Manantial, Y ENSAYOS LECCIONES 258 incrementar crecimiento el gasto del gasto público. radica El en núcleo de la amplia esta lógica del estima de que lado y, por el gobierno del del pueblo. Un ha consistido democrático las demandas de sus elec- los sistemas políticos democráticos por la convicción de que en generalizada otro, pueblo tiene que satisfacer las necesidades gozan un un inevitable del gobierno en satisfacer al máximo La mayoría de estas ser demandas, satisfechas, para aumentar el gasto. Esta tendencia no puede ser conde frente tradicha sin minar las bases mismas y por la fuerza democrático del sistema Esta es la razón por la que y social. las llamadas de políticas ajuste, por explicables que puedan crisis de representatividad ser, generan política. sentido siempre tores. exigen V. LA DESCU'IDADA CUESTIÓN DE LA ECONOMÍA PÚBLICA DE LOS RECURSOS Ambos órdenes económicos están orgánicamente vinculados entre sí mediante una variada red de relaciones. Pieza esencial de esa red vinculante es el conducto que posibilita el desde la economía social hacia la economía flujo de recursos ser en el uso de los tércuidadoso muy pública. Aquí hay que social produce cosas (valores de prominos, pues la economía la economía en la ducción), en tanto que pública funciona medida valores de obligación (dinerecursos, que recibe, como la econoentre títulos, etc.). De manera .ro, que la conexión mía social de vay la pública se logra previa transmutación Pero loresü. Esto es monetario. posible gracias al sistema de este sistema es el manejo justamente por parte del gobierno lo que genera sin un el riesgo de crear recursos financieros correlato en la producción de cosas en la economía social. 6 Para la una recta comprensión de los problemas que presenta economia valores de producentre política hay que distinguir tajantemente ción y valores de obligación. Hasta lo que sé, quien formuló esta distinción por vez obra norteamericano primera, fue el economista Henry George en su ArLa Ciencia de, la Economía Baldomero Política, trad. Cap. XIV. Estos conceptos han sido magníficamente usados economista danés Knud Tholst'rup para explicar el efecto inflade los títulos de propiedad del suelo, en The Third Way. A New póstuma gente, el por cionario Madrid, Economy, Copenhagen, Denmark. - DOSSIER La realidad dos de DE DERECHO TRIBUTARIO 259 es conducto metafórica. La completamente nombra es canal de fonalgo más que un mero a En rigor, ese otra. conducto es un palabra que economia sistema. una complejo asignada al gasto público ha la atención de los teóricos de la cuestión del sistema fiscales. La falta de una debida atención a este las circunstancias ha que más abajo exponemos, sus en la emergencia de la pemiciosos efectos A la corta o a la larga, el gasto público planteará problemas que sólo pueden resolverse modificando el sistema de recursos de la fiscales. A pesar de que los recursos economía de obligación, pública ingresan en forma de valores si se quiere una economía sociedad ordenadas, hay que y una de que esos créditos deben estar hacerse cargo respaldados los recurvalores de producción. 0 sea que por equivalentes sos de la economía siempre pública han de ser suministrados social7. por la economía directos Es un los más hecho demás reiterado que por los representantes políticos de productores y consumidores, consulta y sin diputados, suelen aprobar casi a hurtadillas recursos las leyes estableciendo alguna a sus representados el en blanco el Incluso que para gobierno. aprueban leyes voluntad a su llenará —el Ejecutivopoder administrador es fenómeno mediante resoluciones ad hoc. Este muy signilo que podríamos ficativo. Muestra entre una brecha grave de recursos llamar el deber público del legislador de proveer de su al poder administrador político emergente y el deber no brecha función representativa. Esta puede explicarse con remisiones a la deslealtad política, a la visible, pero irritante La explicable importancia desviado de recursos sistema, por acrecentado cuestión social. 7 El e ocultar de papel y créditos tiende en forma invento del dinero cosas. con se hecho: en las deudas Que los plazos economía pagan con hecho cosas, el compromiso de pagar pago y el efectivo se'haya el extendido en increíblemente especial gracias al Derecho, no invalIda se de que los gobernantes en pueden la ilusión principio; pero genera acaba ilusión Esta de obligación. obtener cosas de valores reales a cambios El error en la deuda pública primero y en la inflación finalmente. gubernade la economía mental no lo pagan los agentes pública (los funclonanos) son los empobrecidos por aqpellas sino los de la economía Estos social. los actuales gobIernos políticas y los posteriores ajustes a que los someten nivelar el déficit. o sea la quiebra del Tesoro. para este entre , 260 LECCIONES sumisión Y ENSAYOS de los legisladores al Poder Ejecutivo, o a su sula suerte de quieinexplicable indiferencia por del fenómeno elegido. La reiteración preanuncia, de un problema sistémico. La hipótebien, la existencia sis de trabajo más correcta es de recursos del que el sistema Estado una disyuntiva adoptado produce, inevitablemente, entre las exigencias del orden y de la político democrático economía social, por un lado, y la economía pública por el la investigación debe recaer sobre otro. En tal caso, este sislas contradicciones analizando a fondo tema, que produce y las posibilidades de construir otro sistema en el que, por sus sean social, la econofundamentos, compatibles la economía mía pública y la democracias. puesta, pero los han nes más VI. EL ESTUDIO DE LOS IMPUESTOS del Estado no ha merecido la sufide la filosofía y la ciencia social. Esto los sistemas impositivos y otras fuentes de recursos el Estado, no hayan sido tratados con para amplitud y en profundidad. Pero se lo ha hecho técnicamente, especialcon los expertos mente en relación a los impuestos. Así ocurre en En cuanto a los demás cultivadores economía y en Derecho. de las ciencias sociales, el tema ni siquiera suele figurar en sus normales de investigación. programas ciente El sistema atención quiere decir no En a conocer de recursos por que materia de el sistema parte intelectual el esfuerzo de dominar Se trata impuestos existenteQ. apunta el manejo Los Eliminar esto Sobre H.R., El Desafío Argentino: Sandler, Punto Sur, Buenos Aires, 1987. de recurel sistema país, desde que uno tiene memoria, a le en cuanto sufrido constantes modificaciones, tanto a los detalles con como recurso que se configuprincipal como la alteró de esas modificaciones raron esas vías. Sin embargo, ninguna dada por grandes fuentes: a) emprésüto estructura vertebral del sistema, en de moneda sin respaldo c) emisión b) empréstito interno; externo; de riqueza de los bienes producidos por la economía social; y d) confiscación literal: hacer del los impuestos (confiscar en sentido particulares mediante 3 Impuestos, 9 En nuestro Estado ha sos del via elegida Fisco lo que , es privado). DOSSIER DE DERECHO 261 TRIBUTARIO del sistema estar en condiciones de y, ocasionalmente, efectos o de presentar cir sus reformas propuestas para ciales que no afectan a la filosofia del sistema. VII. EL SISTEMA IMPUESI‘OS DE VIGENTE Es predepar- ARCAICO Los sistemas de impuestos actuales ser en aparentan refinados. Es una ilusión. Se ve refinamiento alli es donde lo único que ba ocurrido que se han institucionalizado, mediante leyes jurídicas dictadas por gobiernos democráLa ilusión se monta sobre ticos, los más primitivos sistemas. con de que basta dos discutibles Uno, la creencia supuestos. las leyes adoptar formas de gobierno democrático para que Es la idolatría del consenso. dictadas sean correctas. Dos, la formalizacreencia, también errónea, de pensar que la mera incoción legislativa material puede hacer de un contenido un rrecto una institución social correcta, o sea adecuada para de la ley determinado Es la idolatría de civilización. rango extremo jurídica“). Los sistemas \ impositivos \ contemporáneos están estruc- en acuñados con materiales institucionales épócas anteriores a la moderna organización política de las la ley y de oportuante sociedades actuales. La igualdad individual la libertad nidades como miembro de la sociedad, de de creencias, como social cimiento del orden (libertad de trabajo, de asode aprendizaje, expresión, de enseñanza, etc.), la inuiolabilidad ciación, de migración, de empresa, como la propiedad el trabajo principal legitiparticular, de la la dignidad mador de la propiedad privada, persona y su vallas como por los gobiernos, infranqueables privacidad fundamenla seguridad contra el peligro y el infortunio como o fraternidad to moral la solidaridad del Estado, entre los a los desvahdos de socorro por individuos raíz del deber como diversos y remotos oríparte del Estado, etcétera, reconocen de la socuedad Pero son genes. principios constitutivos turados muy hoy ¡o Ciertamente del Derecho correcto que esta modo de ver las cosas plantea elproblema válIda. Sobre como algo distinto. de la ley formalmente Jurídico Positiuismo y Derecho Natural, Sandler, H.R., Derecha 1981. de Derecho Comparado, n" 40, eneJabr. Correcto. Boletín Mexicano esto, 262 LECCIONES moderna, to“. Pero cuando a cuyas esto es directrices así sólo de el todo partir un Y ENSAYOS se pretende desde hace contrato supuesto que un rijan par o de pacto en conjuncenturias, social, sus- por el gobierno) y las parestablecieron límites al poder político a los individuos. Lo que comenzara una y derechos por ser el orden social, terminó explicación teórica para fundar por ser el diseño de los fundamentos constituir un edificio para social El orden nuevo. social resultante tuvo completamente su en los Estados se conUnidos, Estado auge que de hecho virtió en el modelo de sociedad política y civil contemporánea todo el siglo XIX. Pero las cosas durante no resultaron exactacomo se mente planearon, ni en aquel país ni en los inspirados en su modelo”. cripto entre (los ciudadanos) tes (representado se La decisión de tranformar la sociedad enmarcada en el ámbito del Estado mira nacional, tuvo como general forjar dos órdenes sociales: el político, estableciendo la democracia de poderes, y el económico, adopy la división la forma “economía de mercado”. típica denominada un teórico, hoy podemos comprender punto de vista esa transformación del orden social gran exigía, al meque esta cuestión: de recursos nos, ¿el sistema que plantearse estamos utilizando, originado en la antigüedad, es compatible con la democracia, la economía de mercado de y el Estado Derecho instalar?la La cuestión, aunque que pensamos plan- representativa tando Desde “ La llamada “cláusula del nuevo progreso" (inc. 19, art. 75, Const. es un Nac.) junto a lo que dispone el Capítulo de derechos y garantías, mandato social el cumplimiento simultáneo de todas esas directrices. para Los cultivadores de la filosofia sociales tienen el deber moral y las ciencias de inventar modelos viables esas que hagan exigencias. Sobre esto, AlSistema Rentl'stíco Económico de la Confederación Argentina, berdi, J.B., y en Bidart H.R., “El orden económico y Sandler, constitucional", Campos sobre la Reforma Constitucional de 1994, Facultad de Sandler, Estudios Derecho, Depalma, Buenos Aires, 1995. - ¡2 Sobre la advertencia EEUU. de América, la los Poverty [1879], so y varias previsibles desvíos del modelo en George, Henry, en Progress and Progrepor Baldomero Argente como los de Miseria. ¡3 esta Un ensayo ha cuestión , G. Lambert. En de derechos ción contra crítica ediciones, trad. de explicación histórica sobre la ausencia de] planteo de Ian sido escrito recientemente por el pensador británico tesis Lambert sostiene interesante, que la declaramuy existencial no contiene previsión alguna sobre el derecho DOSSIER teada aún, motivo algunos por un DE DERECHO visionarios, 263 TRIBUTARIO alcanzó, ni ha alcanzado de los individuos ni es orden fue establecido por no claro nivel en la conciencia del debate público. El nuevo que mantuvieron vigente y se mantuvieron finanlos recursos con del anprovistos por el sistema de recursos del Estatiguo régimen. Los primitivos sistemas la emisión do, el pillaje, la confiscación, el endeudamiento, inflacionaria de moneda, los impuestos, prosiguieron abaste- gobiernos cieramente, ciendo el Tesoro de los nuevos Estados. De esta sin manera, de un sistema deliberado propósito, dada la continuidad el Estado fundado en la apropiación por la de recursos para se sembró la semilla fuerza de la riqueza de los particulares, orden de una cizaña habría de generar en el nuevo que efectos. democrático de distintos correlativos mercado, y pero la En general una discordancia entre la democracia, creciente Desde el economía social, la economía pública y el Derecho14 se antagoconstituyó un Estado punto de vista institucional, nico con la prosperidad y el bienestar general. Desde el punto bolen de vista de la sociedad social, se produjo la fractura sones de pobreza institucional por un lado, y la concentración de riqueza en muy pocas manos, por el otro. un . VIII. EL ARCAICO MINA LOS srerMA de todo hombre fue hecha por a DE FUNDAMENTOS La discordancia sistema de recursos acceder nscunsos DE LA del como nuevos al suelo por causa de los sostén ni grava MODERNA SOCIEDAD producida uso del primitivo Sistemas de la tierra1 resguardo de su la tenencia po- porque del suelo los propietarios posición y en Rights monopólica. Righting Wronga, An End to the Language of Political in Roskílde, Conference and the Rebirth of Freedom, The International de la Lde Enfiteusís el fracaso aprobada por Denmark, 1995. Considerando nuestro por la generación posterior a Rosas Congreso de 1826 y su rechazo fuera en aplicable a la 1853/1860, es posible que la tesis de Lambert Argentina. '4 Sobre los entre contradicciones fricciones las constantes y francas derechos constitucionales y ln legislación tributaria, y garantías los bri-A. I-Ioreclo de García Belsunce, el libro llantes trabajos que contiene Tributaria, Constitucional Depelma, Buenos de Derecho (word), Estudios Aires. 1994. 264 LECCIONES líticos sitoria ciones Y ENSAYOS habría de ir más allá de una mera y tranLos desajustes demandaban correcde éstas fue llevando, la acumulación paulatinaa la ruina de la economía social y el abatimiento de la mente, Un hecho del democracia sobresale: por causa representativa. de impuestos, estamos en de dos sistema arcaico presencia constituciones jurídico-políticas. Una, la que figura en los texdestinados tos constitucionales a fijar límites al poder estatal las libertades de los miembros de la y a garantizar y derechos La otra, institucionalizada mediante una sociedad. legislación sentido ha cuyo permanente oportunista de todo tipo y rango, el de conferir cada vez sido y sigue siendo mayor poder a los de recursos, ello tengan aunque gobiernos para hacerse para la libertad individual, licuar los derechos y garanque coartar a las instituciones constitías y vaciar de contenido y eficacia tucionalmente creadas”. IX. económicos, y incompatibilidad. y LA SOCIEDAD SISTEMA MODERNA DE Por lectuales, con bilice es éste mas UN ESPECÍFICO RECURSOS una teoría sobre el la el Estado de recursos especial sistema que requiere para sociedad moderna. Sin embargo este artículo, que sólo se prodenunciar el arcaísmo del vigente, quedaría incompleto pone sissi no anticiparámos algunos parámetros que el nuevo tema debe satisfacer. No el lugar para desarrollar de los intees una y ésta responsabilidad contar la sociedad democrática moderna necesita sobre los recursos el Estado para que compatilas exigencias de la economía social y las pro—al mismo tiempoque orden político y el orden esenciales establecidos por principio, teoría una no sólo pias de la economía pública, sino del posibilite el funcionamiento jurídico con arreglo a los sentidos ¡5 Los al Congreso por el Poder Ejecutivo a fines proyectos remitidos de 1995, tendientes a llevar adelante una del Estado y a segunda reforma otorgar “superpoderes”impositivos al Presidente, no son más que un nuevo eslabón de una cadena tenido ala Constitución. que estrangula la vida económica y vacía de con- la Constitución DOSSIER DE DERECHO Nacional. Para 265 TRIBUTARIO promover los estudios desde en otro perspectiva armonizadora, lugar he propuesto algunas tesis para el debate público sobre la cuestión“. Lo sustancial es reconocer la posición central que ocupa total de cada pais (pública y privada) en el orden la economía esta social y el rol determinante ambas economías tiene que para de recursos el Estado. el sistema Desde este para punto de vista sistémico y por lo tanto globalizador, hay que determinar teóricamente institucionalizarlo primero, para después al crédito del que es titular la público fundamental por ley, sociedad contra sus miembros causa de la ocupación, por material sobre alguna parte de los que mantengan ojurtdica recursos naturales del país; o sea su territorio. El reconocimiento teórico crédito de ese público como , del Tesoro las bases aporte fundamental exige repensar de pacto social que justificó la democracia y la economía del mer- cado. base El contrato social pensado en los albores del siglo XVIII, el del pensamiento contractualista posterior, descuidó del esencial de la fuente primera de los recursos Estado. no Ese descuido sólo produjo un Estado que sólo supo vivir en la bancarrota sino al mismo tiempo, generó que, la efie instituciones prácticas económicas legales que traban cacia de la economía social de mercado”. papel ¡e necesarias: otras en este 'h'anscribo las pertinentes punto y agrego cuando la democracia sistema de impuestos: 1) sólo es compatible con sus moral de los ciudadanos el respeto y por su senprincipios genera pública primaria; 2) puede ser aprendida en la etapa de educación la estimula cuando es social de mercado compatible con una economía ni privilegios; 3) sólo es a exenciones sin recurrir producción y el consumo, su cuando ejecución importa concretar compatible con el Derecho los_vaes sólo lores jurídicos esonciales: 4) la justicia compatible y la seguridad; la con el orden argentino cuando promueve político constitucional autonomía financiera del municipio, los Estados provinciales y el Estado namonal; de derechos 5) sólo es compatible con el sistema y garantías ¡ndiwduales un por cillez sólo del suelo libre de mejoras (Sistema se funda en el valor de mercado de los condel poder o las declaranón y no en las presunciones los 6) sólo es compatible con (sistema declarativa); derechos el producto de los créditosde sociales cuando ellos pueden ser pagados con económicas los que la sociedad es titular y no.legales,en rewste por causas declaratwo el sistema Sobre El Defensor del Contribuyente, n° 2, nov/95. El como causa de la evasión fiscal, ver Martínez, Jean-Claude, y el delito Fraude 468, FCE. México, 1989. Fiscal, Breviario ¡7 La el sistema idea de repensar impositivo como condición del conEl libro intelectual. en el ambiente creciendo trato está social as cuando indiciario) tribuyentes ‘ algo que . 266 Y ENSAYOS LECCIONES quienes decidan partir de la nada. planteados en forma afrontar todas estas cuestioEstos problemas fueron intuinotable o por los économistes Pero fue el norteamericano Henry George, posiblemente motivado por el dolor y asombro que le de su país excluido del trabajo y produjo ver el vasto territorio la inversión de la especulación con el suelo y, a la por causa la institucional instalada en medio de la par, pobreza opulencia de unos de una teoquien sentó las bases filosóficas pocos, ría general sobre el sistema de recursos el Estado. Sin para embargo, no había llegado aún la época de la globalización y si bien el pensamiento de George se difundió rápidamente en los lugares más lejanos del planeta, su pensamiento fue reducido —indebidamente— a una mera reforma impositiva bajo el nombre de single tax o único. Las siguientes impuesto mundiales de 1929 se de y la crisis guerras encargaron hundir en el olvido autoritaria aquella teoría. La reacción Felizmente, no han dos y hasta fisiócratas nes como unos de franceses”. doctrina social dias. Recién en se las adueñó del mundo hasta postrimerías de nuestro hace apenas siglo, cons- de Rosenvallon social por (nota 5) no es explícito; pero pasando la cuestión el ineludible debe asumir, el teme queda instagasto público que el Estado lado. Con conceptos más claros y definidos, Richard Noyes (Editor) Now the Socialism and the New Social Contract, Synthesis. Capitalism, Shepheard-Walwyn, London, 1991; Andelson, Robert V. Dawsey, James Wasteland to Promised M., From Land, Orbis Book, New York, 1992; V. (Ed.), Commons Without 'Andelson, Robert Tragedy. Protecting the Environment a New from Overpopulation Approach, Shepheard-Walwyn, social de un distinto contrato a partir London, 1991. La idea de un nuevo sistema en la conferencia internacional Celebraimpositivo fue dominante da en Roskilde, Dinamarca, abundantes 1995, entre cuyas ponencias cito: Scornik The Issue Fernando, Gerstein, of the Poll Tax in the United Kingdom and its Economical, Political Implications; Straarup, Bent, The in the UN DecLaration of Human Missing Clause Rights and Profit the Resources Nature Instead Social Subsidies and Tasas; of of Sharing of a a New Way of Thinking Lorch-Felch, Dnah Even, The World Demands New Mentality; Noyes, Richard, Property Rights: a Common-sensism. - i - - ¡3 filósofoun médico, calificado como Quesnay, Francois, (1694-1774) del Derecho de una teoría natural, fue el iniciador que si bien consiguió en el tiempo. Miraadeptos en toda Europa y América, no tuvo influencia beau, La Riviere, Le ‘I‘rosne, Dupont, 'I‘urgot, Alvaro Florez Estrada, entre sus otros, fueron país, Manuel Belgrano discípulos en Europa. En nuestro de los gestores de la Revolución de Mayo fueron influenciados y varios por aquel pensamiento. Sobre esto, Andrés Lamas, Rivadavia y la Legislación de Tierras Públicas, Buenos Aires, s/f. DOSSIER DE DERECHO de los daños del autoritarismo de George el pensamiento cientes renace 267 TRIBUTARIO político como base económico, y un para nuevo pacto social“. en materia de ciencias Además, y esto es muy importante sistema sociales, quienes quieran reemplazar el arcaico impono sólo disponen de aquellos antecesitivo arruina, que nos teóricos. Cuentan, felizmente, con muchas experiencias locales o han sido esporádicas, consque si bien son verdaderas lecciones de cómo debe empíricas acerca el sistema de recursos modema20. que exige la sociedad dentes prácticas, tituyen ser ¡9 best-seller to, que es La obra escrita grande. Su legada por Henry George (1839-1897) fue el ya citado Progress and Poverty (1879); pero su pensamiende la cual tiene que ser conforma una filosofía social y moral dentro su propuesta impositiva, se complete con libros tales como El del El Problema Protección y Librecambio, Trabajo, Política. de la Economía su obra póstuma La Ciencia comprendida Crimen de la Miseria, Problemas Sociales, y 2° La experiencia a partir de la década más de los reciente 70/60 en ordenada y sistemática ciudades de trece más la realizada de del Estado es del profesor Steve Cord, Pennsilvania (EE.UU.), aplicando los métodos en varias expuesto publicaciones, entre las que sobresale, Catalyst. How a and Cities Our Reform of the Property Tax Can Revitalize Connie)" of America, Indiana, Inflation and Recession, Henry George Foundation funla renta de recaudar, Penna, 1979. Los resultados muy modestamente el propio Cord en diaria, eliminando impuestos a los edificios, los expone For the Study of Center su Value Tamtion. For Land trabajo The Evidence se resultados aprecian en el Economics, Columbia, Maryland. Los mismos explicando la experiencm trabajo de Starcke, Vigo, The Danis Government, dinamarquesa (1957-1960).
