PRESIDENCIA DEL CONGRESO DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA INICIATIVA XXI LEGISLATURA Fa podci.‹ //u/ndatio RELATIVA A: Reformar el Código Fiscal y la Ley de Hacienda, ambos del Estado, a fin de reducir el impuesto sobre nómina y ampliar la base gravable. FECHA DE PRESENTACIÓN: Jueves 24 de septiembre de 2015 PRESENTADA POR: El GPPRI, GPPT, PVEM, PES Y PRD, LEÍDA POR: El Diputado René Adrián Mendívil Acosta. TRÁMITE: Se turna a la Comisión de Hacienda y Presupuesto. INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA 10(10 ClIaCrMl5 ker) die PrC 500,1¿-)e) clde,tkeikCi INICIATIVA CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO Y LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA, A FIN DE REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA, AMPLIAR SU BASE GRAVABLE Y REDISTRIBUIR LOS INGRESOS PARA FOMENTAR EL DESARROLLO ECONÓMICO DEL ESTADO; A CARGO DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PARTIDO REVOLUCIONARIO INSTITUCIONAL, DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PARTIDO DEL TRABAJO, DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PARTIDO DE BAJA CALIFORNIA, DEL GRUPO PARLAMENTARIO MOVIMIENTO CIUDADANO, DEL PARTIDO VERDE ECOLOGISTA DE MÉXICO, DEL PARTIDO DE LA REVOLUCIÓN DEMOCRÁTICA Y DEL PARTIDO ENCUENTRO SOCIAL. Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta DIPUTADO JULIO CESAR VÁZQUEZ CASTILLO PRESIDENTE DE LA MESA DIRE SO YAEPIINIA c&Ph r DEL ESTADO DE BAJA CAL:FORMA DEL ESTADO DE BAJA CALIFO E la 1 II3 Lio SEP 24 2015 Amigas y amigos diputados, Honorable Asamblea: El II ID DIRECCIÓN GENERAL DE PROCESO PARLAMENTARIO El que suscribe, Diputado René Adrián Mendívil Acosta, a nombre propio y de los diputados de la XXI Legislatura del Congreso del Estado de Baja California mencionados en el proemio del presente documento, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 27 y 28, ambos en su fracción I, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Baja California, 110, 111, 115, 116, 117 y demás aplicables de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Baja California, nos permitimos someter a la consideración de esta Honorable Soberanía, la presente INICIATIVA CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO Y LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA, A FIN DE REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA, AMPLIAR SU BASE GRAVABLE Y REDISTRIBUIR LOS INGRESOS PARA FOMENTAR EL DESARROLLO ECONÓMICO DEL ESTADO; al tenor de la siguiente: Página 1 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta EXPOSICIÓN DE MOTIVOS I. PRINCIPIOS QUE RIGEN LA PRESENTE INICIATIVA Para el Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional el objetivo primordial de una nueva estrategia de desarrollo económico consiste en acelerar el crecimiento, que debe ser sostenido, sustentable e incluyente; basado en una mayor productividad y el mejoramiento de la competencia en el mercado interno y la competitividad en el exterior. Avanzar en el proceso de desarrollo requiere un Estado fortalecido y eficaz, un Estado rector, que fije el rumbo de la transformación y consense con la sociedad las transformaciones estructurales que requiere la economía, siempre en un entorno democrático. Entendemos que la capacidad del Estado para responder a las necesidades sociales y orientar el desarrollo pasa necesariamente por contar con los recursos necesarios para hacerlo. En este sentido es indispensable contar con una política hacendaria que cumpla verdaderamente con hacer efectivos los derechos sociales y guiados por los principios de equidad, proporcionalidad y progresividad que se señalan constitucionalmente, además de que el gasto esté orientado prioritariamente a la atención de las demandas sociales y de generación de infraestructura, en un marco federalista claro y transparente. Página 2 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta En Baja California, las reformas fiscales deben incluir financiamiento al desarrollo, una debida orientación del gasto público y una política tributaria de carácter progresivo, general, homogéneo, sin vías de elusión y compatible con las prioridades de crecimiento económico y de reducción de las desigualdades sociales. Es fundamental hacer eficiente y transparente el sistema de recaudación fiscal en Baja California, que se considera complejo e injusto, puesto que enfatiza la tributación de los causantes cautivos. Es indispensable simplificar los trámites tributarios y combatir de manera efectiva la evasión y elusión de pago de impuestos. Por el contrario, debemos promover ante las autoridades fiscales federales y estatales, la creación de estímulos para los contribuyentes cumplidos. Es indispensable promover la seguridad jurídica del contribuyente; la regularización fiscal de quienes no tributan en el Estado y que por ley deben retribuirle a los bajacalifornianos, con ello se ampliaría la base gravable; además, el otorgamiento de estímulos fiscales que mejoren la capacidad competitiva de nuestras empresas; y por último, debemos eliminar los impuestos que afecten la capacidad competitiva de nuestras empresas. En el Estado de Baja California la democracia como forma de gobierno, se sustenta por una serie de leyes que otorgan seguridad jurídica a los ciudadanos. El dinamismo económico y social del Estado requiere que se realice una constante actualización del marco legal para garantizar un desarrollo ordenado de la actividad económica. Página 3 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta En este contexto, la constante modernización del marco jurídico es una tarea y una responsabilidad permanente del legislador local, ya que el fortalecimiento del Estado de Derecho requiere de normas jurídicas en constante actualización que permitan responder a la dinámica social. II. ESTUDIO DEL MARCO JURÍDICO APLICABLE La Fracción IV del Artículo 31 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece lo siguiente: Artículo 31.- Son obligaciones de los mexicanos: I a III.- ... IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. El anterior numeral señala que todos los mexicanos nos encontramos obligados a contribuir para los gastos públicos de la Federación, el Distrito Federal, Estado y Municipio en que se resida, de la forma en que dispongan las leyes, debiendo hacerlo de manera equitativa y proporcional. La Suprema Corte de Justicia de la Nación, ha interpretado dicho precepto constitucional no en un sentido literal y restrictivo, de forma que se pudiera entender que sólo los mexicanos por nacimiento o por naturalización Página 4 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta conforme al artículo 30 de la Carta Magna pueden ser sujetos pasivos de las contribuciones, o que las personas jurídicas públicas o privadas se encuentran excluidas de su cumplimiento. En este tenor, ese Alto Tribunal ha interpretado dicho numeral en el sentido de que están obligadas al pago de las contribuciones las personas físicas y morales, sean privadas, públicas, nacionales o extranjeras, según refieren las siguientes tesis: Época: Novena Época. Registro: 171759. Instancia: Segunda Sala. Tipo de Tesis: Aislada. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XXVI, Agosto de 2007. Materia(s): Constitucional, Administrativa. Tesis: 2a. CVI/2007. Página: 637 EXTRANJEROS. GOZAN DE LOS DERECHOS PREVISTOS EN EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, AL QUEDAR SUJETOS A LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO MEXICANO. De los antecedentes constitucionales de la citada disposición suprema se advierte que la referencia que se hace solamente a los mexicanos, tratándose de la obligación de contribuir para los gastos públicos de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes, obedece a que se incluyeron en el mismo precepto otros deberes patrios o de solidaridad social propios de quienes tienen la calidad de ciudadanos mexicanos, por lo que el hecho de que el texto del artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos no incluya expresamente a los extranjeros, no impide imponerles tributos por razones de territorio o ubicación de la fuente de riqueza en México, además de que al quedar vinculados a la potestad tributaria nacional por cualquier nexo, también gozan de los derechos fundamentales que estatuye dicho numeral. Página 5 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta Amparo en revisión 341/2007. Silvia Arellano Ureta. 20 de junio de 2007. Cinco votos. Ponente: José Fernando Franco González Salas. Secretario: Israel Flores Rodríguez. Época: Novena Época. Registro: 185398. Instancia: Segunda Sala. Tipo de Tesis: Aislada. Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XVI, Diciembre de 2002. Materia(s): Constitucional. Tesis: 2a. CLV/2002. Página: 276 FEDERACIÓN, DISTRITO FEDERAL, ESTADOS Y MUNICIPIOS. SON PERSONAS MORALES QUE SE ENCUENTRAN OBLIGADAS A CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PÚBLICOS DE CONFORMIDAD CON LO DISPUESTO POR EL ARTÍCULO 31, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL. De conformidad con lo previsto en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos de la Federación, así como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Ahora bien, la frase "... son obligaciones de los mexicanos contribuir para los gastos públicos ..." no se refiere únicamente a las personas a que hace alusión el artículo 30 de la propia Ley Fundamental, esto es, a los mexicanos por nacimiento o por naturalización, sino también a las personas morales, a quienes se les reconoce personalidad jurídica propia y que como sujetos del impuesto se encuentran obligados a cubrir su importe una vez que se ubiquen en alguna de las hipótesis normativas que prevén las leyes fiscales, en términos de lo dispuesto por el artículo 1o. del Código Fiscal de la Federación; por tanto, si la Federación, el Distrito Federal, los Estados y los Municipios son personas morales de conformidad con lo que establece la fracción I del artículo 25 del Código Civil Federal, aplicado supletoriamente a la materia tributaria en términos del segundo párrafo del numeral 5° de aquel Página 6 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta código, éstas se encuentran obligadas a contribuir al gasto público, en los términos que establezcan las leyes tributarias. Amparo directo en revisión 1072/2002. Alfonso Miguel Nogueira Novelo. 25 de octubre de 2002. Cinco votos. Ponente: Mariano Azuela Güitrón. Secretario: Jorge Luis Revilla de la Torre. En efecto, de conformidad a lo anterior, se desprende que la Suprema Corte de Justicia de la Nación, señala que la Federación, el Distrito Federal, Estados y Municipios son personas morales que se encuentran obligadas a contribuir para los gastos públicos según refiere el Artículo 31 de la Carta Magna anteriormente transcrito, ya que el tener la calidad de persona jurídica pública, no les impide que puedan contribuir para los gastos públicos, pues en todo caso tal cuestión derivará no de esa calidad, sino de que carezcan de alguno de los atributos que permitan sujetarlos al pago de una contribución determinada. A este respecto, es de señalar que la doctrina señala que al momento de definir la forma y términos en que habrán de repartirse las cargas públicas, debe quedar establecido que todas las personas (físicas o morales) que demuestren capacidad susceptible de gravamen estén sujetas a imposición y, en su caso, las excepciones a ello obedezcan a objetivos de política general, sociales o culturales que se consideren de ineludible cumplimiento. El principio de generalidad tributaria constituye una condición necesaria para lograr la igualdad en la imposición y a la vez se traduce en un Página 7 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta mandato dirigido al legislador tributario para que al tipificar los hechos imponibles de los diversos tributos agote, en la medida de lo posible, todas las manifestaciones de capacidad económica, buscando la riqueza donde ésta se encuentra. Con sustento en dicho principio, la obligación de contribuir a los gastos públicos es aplicable respecto de toda persona, sin tomar en consideración su nacionalidad, sexo, edad, clase social, religión, raza, estructura jurídica, entre otros criterios que pudieran resultar diferenciadores, en tanto manifieste para dichos efectos la correspondiente capacidad de pago, sin que deban admitirse privilegios o prerrogativas que liberen de esa obligación, a no ser que una determinada excepción se encuentre justificada razonablemente desde el punto de vista constitucional por cuestiones de política económica, social o cultural, o por imperativos de la técnica tributaria. A nivel local, el Código Fiscal del Estado de Baja California, establece en el Artículo 20, determinados supuestos de excepción para el pago de contribuciones: ARTÍCULO 20.- Estarán exentos del pago de Impuestos, salvo lo que las Leyes especiales determinen: I.- La Federación, el Estado y los Municipios, a menos que su actividad no corresponda a sus funciones de Derecho Público. II.- Las Sociedades Cooperativas, de acuerdo con las Leyes respectivas. III.- Las demás personas que señalen las Leyes. Página 8 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta Las personas a que se refieren las Fracciones II y III de este Artículo, deberán cumplir con las demás Obligaciones Fiscales. El anterior numeral establece en la Fracción I que están exentos del pago de impuestos la Federación, el Estado y los Municipios. Ello en virtud de que las entidades federativas son titulares de la potestad tributaria dentro de su esfera competencial, correspondiéndole al Poder Legislativo de las mismas, definir a los sujetos que habrán de quedar obligados al pago de contribuciones en la medida en que actualicen el correspondiente hecho generador, así como establecer en dado caso, exenciones a las referidas contribuciones. Por lo que, resulta indispensable que este Congreso del Estado, realice las precisiones pertinentes en dicho ordenamiento legal a efecto de que se salvaguarde en todo momento el mandato constitucional federal que establece en el Artículo 31 Fracción IV, la obligación de contribuir para los gastos públicos, que como ya quedó precisado en líneas anteriores, la interpretación de la Suprema Corte ha determinado que conforme al Principio de Generalidad Tributaria la Federación, el Distrito Federal, Estados y Municipios son personas morales que se encuentran obligadas a contribuir para los gastos públicos. Por otro lado, debemos hacer notar que en el marco del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, en base a la normatividad y convenios relativos, existe coordinación del sistema fiscal de la Federación con los Estados, Página 9 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta Municipios y el Distrito Federal, en el cual se establece la participación que corresponde a sus haciendas públicas en los ingresos federales, así como su correspondiente distribución, fijándose reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales, etc. sin que ello limite o restrinja el campo tributario que tienen las entidades federativas y el Distrito Federal en la materia relativa al Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal. Derivado de lo anterior, es de señalar que las entidades federativas así como el Distrito Federal, tienen potestad tributaria para establecer el Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal (también denominado Impuesto sobre Nómina), ello, toda vez que la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, no limita o restringe en modo alguno su ámbito competencial para implantar contribuciones que tengan como objeto gravado las erogaciones realizadas por concepto de remuneraciones al trabajo personal. En relación a ello, la Ley de Hacienda del Estado de Baja California prevé el Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, el cual se desarrolla de los numerales 151-13 al 151-20 de dicho ordenamiento. Los Artículos 151-13 y 151-14, señalan: ARTÍCULO 151-13.- Es objeto de este Impuesto, la realización de pagos por concepto de remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado, bajo la dirección o dependencia de un tercero. Página 10 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta ARTÍCULO 151-14.- La base del impuesto es el monto total de los pagos que se efectúen bajo las condiciones establecidas en el Artículo anterior, aun cuando dichos pagos no excedan del salario mínimo, en base a los términos siguientes: I.- Para los contribuyentes personas físicas o contribuyentes personas morales que en el ejercicio inmediato anterior les hayan prestado servicios subordinados hasta veinticinco trabajadores como promedio mensual, comprenderá el monto total de los pagos efectuados trimestralmente. La misma periodicidad aplicará para el primer ejercicio de operaciones independientemente del número de trabajadores que tengan a su servicio. II.- Para los demás contribuyentes, comprenderá el monto total de los pagos efectuados mensualmente. Si quien efectúa los pagos está domiciliado fuera del Estado, y no tiene dentro de éste, sucursal, agencia o representación, la base del impuesto será el monto total de las percepciones que obtenga el trabajador. De lo anterior, se desprende que este impuesto estatal grava la realización de pagos de dinero por concepto de remuneraciones al trabajo personal en relación de dependencia. Los sueldos y salarios, dinero pagado por tiempo extraordinario, bonos, primas de antigüedad, comisiones, ayudas, son considerados remuneración para este impuesto. Por su parte, el Artículo 151-15 de la señalada Ley de Hacienda del Estado de Baja California, establece quiénes son los sujetos de este impuesto: ARTICULO 151-15. - Son sujetos del impuesto las personas físicas y morales que se encuentran domiciliadas en el Estado, o tengan en éste agencias, sucursales o representación y realicen los pagos por remuneración al trabajo Página 11 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta personal prestado bajo la dirección y dependencia de un tercero. Así como las personas que no se encuentren domiciliados en el Estado, ni tengan en éste agencias, sucursales o representación y realicen pagos por remuneraciones al trabajo a personas que presten sus servicios de carácter personal en el Estado. Es decir, se advierte que son sujetos de este impuesto, todas las personas físicas y morales a quienes se les presten servicios personales subordinados dentro del Estado, ello con independencia de que se encuentren o no domiciliados dentro de esta entidad federativa. En este tenor, y en correlación con la reforma que se pretende al Artículo 20 del Código Fiscal del Estado de Baja California, se propone adicionar expresamente que la Federación se encuentra obligada al pago de este tributo. Mediante Sentencia dictada por el Tribunal Pleno de la Suprema Corte de Justica de la Nación en la Controversia prevista en la fracción XX del Artículo 11 de la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación número 1/2007, promovida por el Ministro Mariano Azuela Güitrón, entonces Presidente de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Consejo de la Judicatura Federal y el Pleno de este último órgano colegiado, en contra de los cobros del Impuesto sobre Nóminas previsto en la Ley de Hacienda del Distrito Federal, se resolvió que la Suprema Corte de Justicia de la Nación y el Consejo de la Judicatura Federal sí están obligados a pagar el impuesto sobre nóminas o sobre remuneraciones al trabajo personal previsto en la normatividad local de las entidades federativas y del Distrito Federal y, por vía de consecuencia, sí deben cumplir con todas las Página 12 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta obligaciones accesorias respectivas. Ello, toda vez que al realizar erogaciones para remunerar los servicios prestados por sus trabajadores se le considera como sujeto pasivo de dicho impuesto, toda vez que actualiza los supuestos del hecho imponible y, con ello, refleja la correspondiente capacidad contributiva relativa al principio de proporcionalidad tributaria contenido en el Artículo 31 Fracción IV de la Carta Magna, que los vincula a pagar el referido impuesto sobre nóminas. Por otro lado, en el Artículo 151-16 de la referida Ley de Hacienda del Estado de Baja California, se establece: ARTÍCULO 151-16.- Este Impuesto se liquidará y pagará de conformidad con la tasa que estipule la Ley de Ingresos del Estado, aplicada al total de los pagos efectuados por el empleador, según los períodos establecidos por el Artículo 151-14, o al total de las percepciones que en el mismo período obtengan fuera del Estado, quienes presten servicios de carácter personal dentro del mismo. De los ingresos totales que se obtengan por concepto de recaudación de este Impuesto se destinará el 5% al fideicomiso empresarial del Estado, el cual tendrá como objetivos: a) Apoyar la Seguridad Pública en el Estado; b) Fomentar la Participación Social en la Educación; y c) Fortalecer las Comisiones y Consejos de Desarrollo Económico. El anterior numeral señala que solamente el 5% del total de los ingresos recaudados por concepto del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal se destinará a actividades de apoyo a seguridad, educación o Página 13 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta desarrollo económico, mediante un Fideicomiso Empresarial. El resto de los recursos no posee reglas para operarlos. Respecto de ello, es de comentar que en fecha 07 de septiembre del año 2000, el Poder Ejecutivo de Baja California, constituyó un Fideicomiso Público de Administración, denominado Fideicomiso Empresarial del Estado de Baja California (FIDEM). La Cláusula Primera de dicho Contrato de Fideicomiso, según Convenio Modificatorio de fecha 30 de julio de 2004, establece lo siguiente: PRIMERA: CONSTITUCIÓN Y OBJETO.- Con sujeción a las disposiciones mercantiles aplicables, el fideicomitente constituye en este acto ante el fiduciario, quien lo acepta, un fideicomiso público de administración denominado Fondo de Fomento Empresarial de Baja California, en lo sucesivo el "fideicomiso", que servirá como instrumento para establecer un mecanismo ágil y transparente para ejercer el 5 % de los ingresos totales que se obtengan por concepto de recaudación del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, en la realización de programas y acciones encaminadas a: A. Apoyar la seguridad pública en el Estado; B. Fomentar la participación social en la Educación; y C. Fortalecer las comisiones y consejos de desarrollo económico. Lo anterior de conformidad con lo establecido en el capítulo XV, Artículo 151-16, segundo párrafo, de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California y demás disposiciones legales aplicables. El acuerdo entre el Gobierno del Estado y el Sector Empresarial del Estado de Baja California para establecer el Impuesto sobre Nóminas fue producto Página 14 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta de varias necesidades de recursos en su momento, entre las que se destacaban la necesidad de promover y fomentar la actividad económica del Estado, apoyar la Educación y apoyar la Seguridad, esta última mediante la conclusión de la construcción de la Penitenciaria, el Penal "El Hongo" del Estado, la Academia de Policía, los Juzgados civiles y penales en Tijuana, la Procuraduría en Mexicali y lograr una política pública integral de seguridad pública y desarrollo social. Entre los acuerdos de su creación se establecieron como propósitos, entre otros: 1. El destino de los recursos recaudados; se destinaria el 5% para promoción económica, otra parte para Educación y otro monto semejante para Seguridad. 2. Los porcentajes serian revisados eventualmente, una vez se cubrieran las necesidades que daban origen al acuerdo, con la intención de aumentar los porcentajes para la promoción económica. 3. Los fondos no serían destinados al gasto corriente por parte del Gobierno. 4. Los recursos destinados para la promoción económica, serian repartidos entre los Consejos de Desarrollo Económico de cada municipio. Al final NO se dio una distribución proporcional. 5. Los fondos administrados por el sector empresarial serian evaluados y repartidos con la participación de los Consejos Coordinadores Empresariales de cada municipio. Página 15 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta 6. No se destinaria más del 10% para administración, a efecto de evitar la duplicidad en gastos administrativos. 7. No se autorizarían compras de equipo ni mobiliario. El último incremento del Impuesto sobre Nóminas fue en la Ley de Ingresos del año 2000, la tasa se incrementó del 1.25 al 1.8%, lo que significó un incremento del 44%. Para el Paquete Económico del año 2014, la tasa se incrementó del 1.8 al 2.43%, o sea 35%. Esta sobretasa del 0.63% se destinó íntegramente a la Educación Superior. Ello resultó redundante porque el FIDEM ya contempla apoyos a la educación, no recibió recurso alguno de esta sobretasa del 0.63%, solo recursos sobre la tasas del 1.8%. Como hemos dicho, las empresas no únicamente pagan por concepto del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal una tasa del 1.8%, sino que además, de conformidad con la Ley de Ingresos aprobada anualmente se les cobra una sobretasa del 0.63%, lo que en realidad equivale a un impuesto del 2.43% sobre el pago del salario que realice a cada trabajador. Al respecto, la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el Ejercicio Fiscal del año 2015, en su capítulo II titulado IMPUESTO SOBRE REMUNERACIONES AL TRABAJO PERSONAL, artículo 3°, señala lo siguiente: Página 16 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta ARTÍCULO 3.- El Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo personal se causa con una tasa de 1.80% Adicional al porcentaje anterior, se establece una sobretasa del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal a que se refiere este capítulo del 0.63% sobre la base establecida en el artículo 151-14 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California. Los recursos que se recauden por esta sobretasa se destinarán por el Poder Ejecutivo del Estado exclusivamente a la Educación Superior en la Entidad. Esta sobretasa no se considerará para la determinación de las participaciones a que se refiere el artículo 7° de la Ley de Coordinación Fiscal del Estado de Baja California, ni para el fondo compensatorio a que se refiere el artículo 7° BIS de la citada ley. Lo anterior a todas luces deviene en inconstitucional, pues uno de los principios constitucionales tributarios es el de legalidad, aquél que exige que sólo pueden ser impuestos por el Estado sacrificios patrimoniales a sus gobernados mediante Ley. En la base de este principio se encuentran los principios de certeza y objetividad de la tributación y, por otra, la ausencia de discrecionalidad en la administración al aplicar el tributo. Según la idea más aceptada por la doctrina en México, la exigencia de que una contribución deba estar prevista en ley implica que se regule mediante ley todos y solamente los elementos fundamentales de la relación tributaria. Ello implica que en el derecho mexicano existe una reserva Página 17 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta relativa de Ley en materia tributaria, no siendo obligatorio que las contribuciones sean establecidas y reguladas en su totalidad por la Ley, sino simplemente ésta cree y regule sus elementos esenciales, pudiéndose disciplinar los demás aspectos mediante normas secundarias. Estas normas secundarias son en el caso de Baja California la propia Ley de Hacienda del Estado. En el derecho mexicano, el principio de legalidad en general, y en el ámbito administrativo en particular, se debe deducir de la interpretación conjunta del segundo párrafo del artículo 14 constitucional que establece: Nadie podrá ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho". Y del primer párrafo del artículo 16 de la misma Constitución: Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento. Por otra parte, el ámbito del principio de reserva de Ley está establecido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución mexicana, del que se deduce que tal principio está conformado única y exclusivamente por los elementos esenciales de las contribuciones: hecho imponible, sujetos — activo y pasivo, base imponible, tasa o tarifa, exenciones y época de pago. Página 18 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta En torno a lo anterior, la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha emitido los siguientes criterios: Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XXIV, Octubre de 2006 Tesis: P./J. 106/2006 Página: 5 LEGALIDAD TRIBUTARIA. ALCANCE DE DICHO PRINCIPIO EN RELACIÓN CON EL GRADO DE DEFINICIÓN QUE DEBEN TENER LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO. El principio de legalidad tributaria contenido en el artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, exige que sea el legislador, y no las autoridades administrativas, quien establezca los elementos constitutivos de las contribuciones, con un grado de claridad y concreción razonable, a fin de que los gobernados tengan certeza sobre la forma en que deben atender sus obligaciones tributarias, máxime que su cumplimiento defectuoso tiende a generar actos de molestia y, en su caso, a la emisión de sanciones que afectan su esfera jurídica. Por ende, la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, tratándose de la definición de alguno de los componentes del tributo, ha declarado violatorios del principio de legalidad tributaria aquellos conceptos confusos o indeterminables para definir los elementos de los impuestos; de ahí que el legislador no pueda prever fórmulas que representen, prácticamente, la indefinición absoluta de un concepto relevante para el cálculo del tributo, ya que con ellos se dejaría abierta la posibilidad de que sean las autoridades administrativas las que generen la configuración de los tributos y que se produzca el deber de pagar impuestos imprevisibles, o bien que se origine el cobro de impuestos a título particular o Página 19 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta que el contribuyente promedio no tenga la certeza de la forma en que debe contribuir al gasto público. Novena Época Instancia: Pleno Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta Tomo: XXIII, Mayo de 2006 Tesis: P. XLII/2006 Página: 15 LEGALIDAD TRIBUTARIA. EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY ES DE CARÁCTER RELATIVO Y SÓLO ES APLICABLE TRATÁNDOSE DE LOS ELEMENTOS QUE DEFINEN A LA CUANTÍA DE LA CONTRIBUCIÓN. El Tribunal en Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación ha sostenido que en materia de legalidad tributaria la reserva de ley es de carácter relativo, toda vez que dicha materia no debe ser regulada en su totalidad por una ley formal y materialmente legislativa, sino que es suficiente que los elementos esenciales de la contribución se describan en ella, para que puedan ser desarrollados en otros ordenamientos de menor jerarquía, ya que la presencia del acto normativo primario marca un límite de contenido para las normas secundarias posteriores, las cuales nunca podrán contravenir la norma primaria, además de que tal remisión debe constituir un complemento de la regulación legal que sea indispensable por motivos técnicos o para el debido cumplimiento de la finalidad recaudatoria. En congruencia con tal criterio, se concluye que el principio tributario de reserva de ley es de carácter relativo y aplica únicamente tratándose de los elementos cuantitativos del tributo, como son la tasa o la base, porque en muchas ocasiones, para cifrar el hecho imponible es indispensable realizar operaciones o acudir a aspectos técnicos, lo que no sucede en relación con los elementos cualitativos de las contribuciones, como son los sujetos y el objeto, los cuales no pueden ser desarrollados en un reglamento, sino que deben preverse exclusivamente en una ley. Página 20 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta Cabe señalar que un gran sector de la doctrina mexicana considera que en materia tributaria hay una reserva absoluta de ley; ello toda vez que los juristas que sostienen dicha postura consideran que la reserva absoluta es aquella que cubre una cierta parte del ámbito tributario exigiendo que las normas que la regulen tengan el rango de Ley. Por lo hasta aquí expresado podría interpretarse entonces que la sobretasa del 0.63% de la que es objeto el Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal mediante una contribución adicional establecida en Ley de Ingresos deviene en ilegal de acuerdo a las tesis sostenidas por el máximo tribunal, toda vez que se deja abierta la posibilidad de que sean las autoridades administrativas las que generen la configuración de los tributos y que se produzca el deber de pagar impuestos imprevisibles, o bien que se origine el cobro de impuestos a título particular o que el contribuyente promedio no tenga la certeza de la forma en que debe contribuir al gasto público. Esa sobretasa no tiene más sustento que la Ley de Ingresos que anualmente es aprobada por el Congreso del Estado a propuesta del Ejecutivo. Por otro lado, no existen en Ley los elementos que nos lleven a suponer el correcto destino de los recursos de la sobretasa que a decir de la Ley de Ingresos se destina por el Poder Ejecutivo del Estado exclusivamente a la Educación Superior en la Entidad. Lo que sí es claro en la redacción es que los recursos obtenidos por objeto de esa sobretasa no son Página 21 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta participables para los Ayuntamientos del Estado, si lo son los correspondientes al Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal. III. ESTUDIO DE DERECHO COMPARADO Acudiendo al derecho comparado, para el ejercicio fiscal de 2014, los estados de Aguascalientes, Jalisco, Quintana Roo y Yucatán reformaron sus Leyes de Hacienda del Estado respectivas a efecto de eliminar a la Federación y demás entes federales del tratamiento fiscal especial otorgado con anterioridad, consistente en la exención del pago del Impuesto objeto de la presente Iniciativa. Asimismo, en la Ley de Hacienda de Jalisco, los Artículos 40 y 44 señalan de forma específica que la Federación y demás entes federales sí se encuentran obligados al pago del Impuesto sobre Nóminas. En efecto, los señalados Artículos 40 y 44 de la Ley de Hacienda del Estado de Jalisco, establecen: Artículo 40. - Son sujetos de este impuesto las personas físicas o jurídicas obligados a efectuar los pagos a que se refiere el artículo anterior. Quedan comprendidos como sujetos de este impuesto, la federación, así como sus organismos descentralizados, fideicomisos, dependencias, entidades paraestatales y organismos públicos autónomos. Serán responsables solidarios del pago de este impuesto las personas físicas o jurídicas que contraten y reciban la prestación del trabajo personal subordinado, aun cuando el pago del salario se realice por otra persona. Página 22 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta Artículo 44.- Están exentas del pago de este impuesto: a) al h).- . . II. Las erogaciones que efectúen: a) El Estado y Municipio, así como sus organismos descentralizados, organismos autónomos fideicomisos, dependencias y entidades; b) Instituciones sin fines de lucro que realicen o promuevan asistencia social en cualquiera de sus formas y que se encuentren registradas ante las autoridades estatales competentes del ramo; y c) Asociaciones de trabajadores y colegios de profesionistas. De lo anterior, se advierte que en el Estado de Jalisco se establece de manera expresa que la Federación sí es sujeto del pago del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal. Asimismo, se señala como sujetos de exención de este tributo únicamente al Estado y Municipios del mismo, no quedando comprendida la Federación. En este mismo sentido Jalisco pasó de 2013 a 2015 de un monto recaudado por este impuesto de 2 mil 250 millones 366 mil 200 pesos a 2 mil 744 millones 927 mil pesos en 2015 una vez aprobada la reforma. Es decir, con la reforma, Jalisco logró incrementar su base gravable para obtener recursos adicionales por 494 millones de pesos, lo que representa un 22% de incremento. En el caso del Estado de Yucatán, el ingreso por concepto del Impuesto sobre Nóminas pasó de 770 millones 285 mil 536 pesos en 2013 a 908 Página 23 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta millones 63 mil 21 pesos en 2014, para concluir 965 millones 133 mil 730 pesos en 2015. En dos años logró un incremento de 195 millones de pesos en sus ingresos, lo que representa el 25% de incremento. IV. PROPUESTA DE REFORMA Debido a las consideraciones hasta aquí señaladas, y en virtud que es atribución de las legislaturas locales determinar, en dado caso, las excepciones que considere necesarias para el pago de contribuciones, mediante la presente Iniciativa de Reforma, se propone que el Artículo 20 del Código Fiscal del Estado, quede en los siguientes términos: ARTÍCULO 20.- Estarán exentos del pago de Impuestos, salvo lo que las Leyes especiales determinen: I.- El Estado y los Municipios, a menos que su actividad no corresponda a sus funciones de Derecho Público. II.- Las Sociedades Cooperativas, de acuerdo con las Leyes respectivas. III.- Las demás personas que señalen las Leyes. Las personas a que se refieren las Fracciones II y III de este Artículo, deberán cumplir con las demás Obligaciones Fiscales. Por lo que, en pleno ejercicio de la potestad tributaria del legislador local, se propone dejar únicamente como sujetos de exención al Estado y Municipios. Con ello se ampliará la base de contribuyentes, lo que conllevará a un incremento de los ingresos percibidos por el Estado, permitiendo así atender con mayor eficiencia su encargo público de satisfacción de las necesidades colectivas. Página 24 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta Así también, a través de la presente Iniciativa, se propone la reforma de los Artículos 151-15 y 151-16 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, relativos al Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal. Se propone así que en el Artículo 151-15 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, se señale de manera expresa que la Federación se encuentra obligada al pago del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, proponiéndose quede de la siguiente manera: ARTICULO 151-15.- Son sujetos del impuesto las personas físicas y morales que se encuentran domiciliadas en el Estado, o tengan en éste agencias, sucursales o representación y realicen los pagos por remuneración al trabajo personal prestado bajo la dirección y dependencia de un tercero. Así como las personas que no se encuentren domiciliados en el Estado, ni tengan en éste agencias, sucursales o representación y realicen pagos por remuneraciones al trabajo a personas que presten sus servicios de carácter personal en el Estado. Quedan además comprendidos como sujetos de este impuesto: a) la federación; b) los organismos descentralizados de la federación; c) los fideicomisos; d) las dependencias, entidades paraestatales y organismos públicos autónomos. Respecto a lo anterior, es de señalar que al ampliarse el número de causantes obligados al pago de este Impuesto, el Estado obtendrá Página 25 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta mayores ingresos, lo que repercutirá en un momento dado, que la tasa del 1.8 % que se maneja en la Ley de Ingresos del Estado para el ejercicio fiscal del 2015, deba reducirse en beneficio de los causantes de este Impuesto, para lo cual, oportunamente se propondrá la reducción de dicha tasa en la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el ejercicio fiscal de 2016. En este tenor, se propone que el Artículo 151-16 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, quede de la siguiente manera: ARTÍCULO 151-16.- Este Impuesto se liquidará y pagará de conformidad con la tasa que estipule la Ley de Ingresos del Estado, aplicada al total de los pagos efectuados por el empleador, según los períodos establecidos por el Artículo 151-14, o al total de las percepciones que en el mismo período obtengan fuera del Estado, quienes presten servicios de carácter personal dentro del mismo. Los ingresos totales que se obtengan por concepto de recaudación de este Impuesto se destinarán conforme a los siguientes porcentajes y con el fin de perseguir los siguientes objetivos: 1. Como mínimo el 80% se destinará a inversión pública en bienes del dominio público. 2. Hasta el 10% se destinará a la elaboración de estudios y proyectos que impulsen el desarrollo económico del estado, la gestión de proyectos y programas de apoyo a micro, pequeñas o medianas empresas. En la determinación de la obtención de apoyos participarán los organismos empresariales y los consejos de desarrollo económicos municipales. 3. Hasta el 5% a apoyar la Participación Social en la Seguridad Pública del Estado. 4. Hasta el 5% a proyectos de programas de promoción, campañas de difusión y programas de capacitación. En ningún caso los recursos obtenidos por este impuesto podrán ser utilizados en gastos administrativos como servicios personales o Página 26 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta servicios generales. Los recursos tampoco podrán ser utilizados en la adquisición o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles o intangibles que no sean absolutamente indispensables para el desarrollo de la actividad económica que se desarrolla. Como se observa, a través de la presente Iniciativa, se propone además eliminar el destino que actualmente se da al 5% de la recaudación del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, proponiendo en su lugar la redistribución del total de los recursos que se obtienen por este impuesto para incentivar el desarrollo económico del Estado. En este sentido proponemos que el 80% de los recursos que se obtengan del Impuesto sobre Nóminas se destine exclusivamente a inversión productiva, esto es a inversión pública en bienes del dominio público. De tal manera que en la remisión del Presupuesto de Egresos el Ejecutivo del Estado, a través de la Secretaría de Planeación y Finanzas, considere incrementar el monto del presupuesto destinado a esa partida presupuestal. Hasta el 10% de los recursos, proponemos se destinen para la elaboración de estudios y proyectos que impulsen el desarrollo económico del Estado, la gestión de proyectos y programas de apoyo a micro, pequeñas o medianas empresas. Adicionalmente proponemos una redacción para señalar que en los fallos para la obtención de apoyos participen exclusivamente los organismos empresariales y los Consejos de Desarrollo Económico municipales. Página 27 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta Hasta el 5% de los recursos se destinaría a apoyar la Participación Social en la Seguridad Pública del Estado. Y hasta el 5% a proyectos de programas de promoción, campañas de difusión y programas de capacitación en materia económica. Un párrafo adicional propone que en ningún caso los recursos obtenidos por este impuesto podrán ser utilizados en gastos administrativos como servicios personales, sueldos, salarios, o servicios generales como pago de agua, luz, teléfono, limpieza; y que tampoco puedan ser utilizados en la adquisición o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles o intangibles que no sean absolutamente indispensables para el desarrollo de la actividad económica que se desarrolla, es decir nunca en equipo de ornamental, pero si en equipamiento productivo. Es de señalar que incluso el actual presidente del Consejo Coordinador Empresarial (CCE) de Mexicali, ha manifestado públicamente en representación de sus agremiados, que no está de acuerdo en que ningún organismo empresarial reciba dinero de gobierno, ya que señala que el organismo empresarial debe ser autónomo, auténtico y representativo de su sector. Al fin de incrementar la recaudación por concepto del Impuesto sobre Nómina sin la carga adicional de participar a los Ayuntamientos del monto de lo recaudado, el Ejecutivo del Estado ha propuesto anualmente una Página 28 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta sobretasa que sobretasa al Impuesto del 0.63% sobre la base establecida en el artículo 151-14 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California. Esa sobretasa pudiera objetarse de inconstitucional dada las Tesis Jurisprudenciales sostenidas por nuestro máximo tribunal al romper los principios de equidad, certidumbre y legalidad. Por lo que en la presente iniciativa de reforma se propone modificar el párrafo segundo del artículo 151-16 de la Ley de Hacienda del Estado para eliminar la sobretasa aludida, en el siguiente sentido: ARTICULO 151-16. - Este Impuesto se liquidará y pagará de conformidad con la tasa que estipule la Ley de Ingresos del Estado, aplicada al total de los pagos efectuados por el empleador, según los períodos establecidos por el Artículo 151-14, o al total de las percepciones que en el mismo período obtengan fuera del Estado, quienes presten servicios de carácter personal dentro del mismo. La Ley de Ingresos del Estado no podrá establecer sobretasas al Impuesto establecido en este capítulo. En virtud a lo antes señalado, la presente Iniciativa tiene como finalidad el acotar los sujetos de excepción de las contribuciones locales, reformándose al efecto la Fracción I del Artículo 20 del Código Fiscal del Estado, señalando como sujetos de excepción únicamente al Estado y Municipios. Asimismo, se propone reformar los numerales 151-15 y 151-16 de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, a efecto de señalar de manera expresa que la Federación es sujeto respecto del Impuesto sobre Remuneraciones al Trabajo Personal, además se propone la redistribución de los recursos obtenidos por el Impuesto sobre Nóminas; Página 29 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta por último, se propone eliminar la sobretasa que se paga por este impuesto. Por lo anteriormente expuesto y con la facultad que nos confiere el artículo 28 fracción I de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Baja California, se somete a la consideración de este Pleno, la siguiente iniciativa con proyecto de: DECRETO PRIMERO.- Se reforma la fracción I del primer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal del Estado de Baja California para quedar como sigue: ARTÍCULO 20.- Estarán exentos del pago de Impuestos, salvo lo que las Leyes especiales determinen: I.- El Estado y los Municipios, a menos que su actividad no corresponda a sus funciones de Derecho Público. II a III.-... Las personas.. SEGUNDO.- Se reforma el artículo 151-15 y se reforma y adiciona el artículo 151-16, ambos de la Ley de Hacienda del Estado de Baja California, para quedar como sigue: ARTICULO 151-15.- . Quedan además comprendidos como sujetos de este impuesto: a) la federación; b) los organismos descentralizados de la federación; c) los fideicomisos; y, d) las dependencias, entidades paraestatales y organismos públicos autónomos. ARTICULO 151-16.- . . La Ley de Ingresos del Estado no podrá establecer sobretasas al Impuesto establecido en este capítulo. Página 30 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta Los ingresos totales que se obtengan por concepto de recaudación de este Impuesto se destinarán conforme a los siguientes porcentajes y con el fin de perseguir los siguientes objetivos: 1. Como mínimo el 80% se destinará a inversión pública en bienes del dominio público. 2. Hasta el 10% se destinará a la elaboración de estudios y proyectos que impulsen el desarrollo económico del estado, la gestión de proyectos y programas de apoyo a micro, pequeñas o medianas empresas. En la determinación de la obtención de apoyos participarán los organismos empresariales y los consejos de desarrollo económicos municipales. 3. Hasta el 5% a apoyar la Participación Social en la Seguridad Pública del Estado. 4. Hasta el 5% a proyectos de programas de promoción, campañas de difusión y programas de capacitación. En ningún caso los recursos obtenidos por este impuesto podrán ser utilizados en gastos administrativos como servicios personales o servicios generales. Los recursos tampoco podrán ser utilizados en la adquisición o arrendamiento de bienes muebles, inmuebles o intangibles que no sean absolutamente indispensables para el desarrollo de la actividad económica que se desarrolla. ARTÍCULOS TRANSITORIOS ARTÍCULO PRIMERO.- El presente Decreto entrará en vigor el día 1° de enero del año 2016. ARTÍCULO SEGUNDO.- Se Derogan todas las disposiciones que contravengan el presente Decreto. ARTÍCULO TERCERO.- En la remisión de la Ley de Ingresos del Estado de Baja California para el Ejercicio Fiscal del Año 2016, el Ejecutivo del Estado deberá considerar las reformas aprobadas en el presente Decreto; asimismo, actualizar a la baja la tasa del Impuesto Sobre Remuneraciones al Trabajo Personal. Dado en el Salón de Sesiones Lic. Benito Juárez García del Honorable Congreso del Estado, en la Ciudad de Mexicali, Baja California a los 24 días del mes de agosto del año dos mil quince. Página 31 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendívil Acosta HOJA DE FIRMAS INICIATIVA CON PROYECTO DE DECRETO POR EL QUE SE REFORMA EL CÓDIGO FISCAL DEL ESTADO Y LA LEY DE HACIENDA DEL ESTADO DE BAJA CALIFORNIA, A FIN DE REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA, AMPLIAR SU BASE GRAVABLE Y REDISTRIBUIR LOS INGRESOS PARA FOMENTAR EL DESARROLLO ECONÓMICO DEL ESTADO; A CARGO DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PARTIDO REVOLUCIONARIO INSTITUCIONAL, DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PARTIDO DEL TRABAJO, DEL GRUPO PARLAMENTARIO DEL PARTIDO DE BAJA CALIFORNIA, DEL GRUPO PARLAMENTARIO DE MOVIMIENTO CIUDADANO, DEL PARTIDO VERDE ECOLOGISTA DE MÉXICO, DEL PARTIDO DE LA REVOLUCIÓN DEMOCRÁTICA Y DEL PARTIDO ENCUENTRO SOCIAL. "Democracia y justicia Social" Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional Dip. Rene Dip. ian Mendívil A osta oordinador Dip. Nereid lam Josefina Ayón Castro Dip. Laura Torres Ramírez ente González, ntonio Novelo Osuna Dip. David Ruvalcaba Flores Dip. Cynth. iz Ramos Grupo Parlamentario del Partido del T Dip. Armando Reyes Ledezma Coordinador Dip. Julio Césa Vázquez Castillo Partido Verde Ecologista de México Fausto Gallardo García Página 32 de 33 INICIATIVA PARA REDUCIR EL IMPUESTO SOBRE NÓMINA PODER LEGISLATIVO DE BAJA CALIFORNIA Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional. Dip. René Mendivil Acosta Partido Encuentro Social Dip. Rodolfo Olimpo Hernández Bojórquez ocrática Partido de la Revo, ució Dip. erto Dávalos de Baja California Grupo Parlamen Dip. Felip Dip. J Mayoral Mayoral raza Chiquete Grupo Parlamentari • ovimiento Ciudadano Dip. es García*Lizardi Dip. Juan M. uel Molina earcía Página 33 de 33